導語：如何才能寫好一篇企業內部控制制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：內部控制制度；問題；創新

隨著經濟全球化的加速，企業對內部控制制度創新的重視程度日顯高漲。雖然很多大型企業在內部控制制度上有了大幅度的提高，但是總體來說我國很多企業的內部控制制度還比較落后。我國企業內部控制制度大體呈現出國有大、中型企業較好，中小型企業一般，國有企事業單位的內部控制制度的管理比私營企業設計的好，但是股份制企業、外資企業以及民營企業的內部控制制度和國有企業相比要處理的好。本文首先介紹我國企業內部控制制度存在的問題，然后提出企業內部控制制度創新之路。

1.我國企業內部控制制度存在的問題

1.1企業的領導對內部控制制度重視不足

雖然我國市場經濟高速發展，但是部分企業由于受到傳統的計劃經濟時代的影響，認為企業內部控制制度就是制約某些行為，怕影響企業的效益，遲遲不敢也不愿意在企業內部設立控制機構，有些企業雖然設置了但也只是形式。更為嚴重的是一些企業領導只認金錢，會出現違章違法搞經營的現象，他們自然不會完善企業內部控制制度。經濟體制改革政策上一直強調政企分開，但是真正將政策付諸于實踐的卻是屈指可數。部分企業的管理層人員有些是空降來的，而非通過民主選舉產生的，因此這些任命的領導者只注重自身的政治表現，對業務能力不夠重視，如發生的重大事故或是企業危機，一般只是撤職或者離崗來解決，很少有通過內部制度來防范的。

1.2相關制度適應能力弱

我國的許多企業在內部控制制度的規劃設計上與發達國家相比起步較晚，而且制度的適應能力也相對較弱，由于我國企業面臨的外部環境和經濟業務較為復雜，但是企業內控制度卻不是隨之改變，所以我國企業的內控制度適應能力較弱，未能形成整體的系統，甚至有些制度制定的不合時宜，而且問題較多。企業的內部控制應當是一個動態過程，而非靜止不動的，所以企業應當根據企業的自身情況、管理特點以及外部環境來設計企業的內部控制制度，并將其儲于實踐中，在實踐中找出問題，再不斷地完善。

1.3企業管理層和員工對內部控制制度缺乏理解

當前企業管理層和員工對內部控制缺乏理解，單純地認為內部控制只要把企業內部的財務記錄好、控制好、做好就可以了，但是良好的內部控制制度還需要有相關的檢查以及考核標準來配套，這些他們缺乏了解。

2.完善企業內部控制制度的對策

2.1企業要對各種經濟活動進行明確的分工

企業必須要建立完善的內部組織機構，這是企業組織一切經營活動的基礎環節，而內部組織機構建立的核心環節就是要進行明確的分工。在很多情況下，每項工作的完成并不是一個部門可以完成，他需要兩個部分或是更多部門的協作，因此必須要進行明確的分工才能保證工作有條不紊地進行，而且各個部門在工作的過程可以起到相互控制和監督的作用。

2.2企業要形成完善的內部控制體系

企業建立完善的內控體系，要做到以下幾點：首先，要建立企業規劃控制體系。保證企業中某些相互關聯的業務活動不要只集中到某個人身上，要形成相互制約、相互管理的工作環境，確保每項工作在實施中要有兩個或者兩個以上的部門相互的監督。其次，建立業務活動的授權審批制度。通過此制度對企業的各個部門或者員工的工作權限進行控制。企業內部員工在處理各項經濟活動的時候，必須要經過領導層或是相關部門的授權審批，否則所產生的行為是無效的。再次，企業要建立預算制度，加強實物控制。企業的編制內預算必須要體現企業的經營管理目標，并對每項支出確定職責權限。

2.3不斷優化企業自身的內部控制環境

企業的內部控制環境的影響要素多樣，主要包括企業文化、企業的激勵機制、規章制度以及人資制度等等。這樣要素都是隨著企業的發展變化長期形成的，它們潛移默化地影響著企業內部制度的建立。因此，要建立健全企業內部控制制度，優化企業自身環境是關鍵。首先，要明確企業的內部控制制度的主體以及控制的目標。控制主體是明確每項活動由誰來進行控制，控制目標是明確進行控制的原因。企業的內部控制主體一般包括股東、經營者、管理者以及普通員工四部分，同時這四個主體又都擁有各自的控制目標，因此，四個主體之間會形成相互制約、相互監督的控制關系。其次，企業要加強管理控制方法的創新和高素質管理人才的引進。管理控制方法有很多種，企業要實現管理控制方法的多樣性和靈活性，例如制定企業的管理制度、各項工作計劃，業務與業績的考評標準等等。要有先進的管理方法，更需要有積極的人事政策，要積極培養一批具有高素質、具有先進管理經驗方法的人才隊伍，用來改善企業現有陳舊的經營管理觀念、風格。培養企業內部員工良好的道德品質和政策水平。

參考文獻：

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[關鍵詞]內部控制管理控制會計控制

企業對有關財產物資、貨幣資金、有價證券的收付，債權債務的發生和結算，資產的增減和費用的支付等經濟業務，規定必須有兩名或兩名以上工作人員分工負責處理，以起到相互制約作用，這就是內部控制制度。建立企業內部控制制度，就是在企業內部的職責分工、責任制度、財務會計制度和財產物資管理制度等有關企業管理制度中，都應具體體現內部控制的要求。

1內部控制制度的必要性

企業內部控制制度分為內部管理控制制度與內部會計控制制度兩大類。內部管理控制制度是指那些對會計業務、會計記錄和會計報表的可靠性沒有直接影響的內部控制。例如，企業單位的內部人事管理、技術管理等，就屬于內部管理控制。內部會計控制制度是指那些對會計業務、會計記錄和會計報表的可靠性有直接影響的內部控制。例如，由無權經管現金和簽發支票的第三者每月編制銀行存款調節表，就是一種內部會計控制，通過這種控制，可提高現金交易的會計業務、會計記錄和會計報表的可靠性。企業單位制定內部控制制度的基本目的在于：保證組織機構經濟活動的正常運轉，保護企業資產的安全、完整與有效運用，提高經濟核算(包括會計核算、統計核算和業務核算)的正確性與可靠性，推動與考核企業單位各項方針、政策的貫徹執行，評價企業的經濟效益，提高企業經營管理水平。尤其需要指出的是，企業財務管理系統電算化已經普及，但計算機信息失控、破壞情況日趨嚴重，從而造成責任不明、相互推卸等問題，其關鍵在于計算機核算軟件存在著密碼缺乏牽制性，常用的密碼設置方法已不適應電算化會計信息系統的管理和發展，所以財務管理電算化應提高會計信息的保密程度，避免信息泄漏及對實體信息破壞。內部控制貫穿于企業經營管理活動的各個方面，只要企業存在經濟活動和經營管理，就需要加強內部控制，建立相應的內部控制制度。

2加強內部控制制度應規范的主要內容

在建立社會主義市場經濟體制和深化會計改革過程中，企業在遵守會計準則的基礎上，應以本單位會計工作實際出發，建立健全和強化自身合理的會計政策和會計控制制度。對這些會計政策和會計控制制度，應作出書面文字規定，這樣，不僅有利于企業有關人員了解處理日常會計事項的政策和方法，也有利于企業會計政策的前后連貫。

企業經營管理一般包含著企業的供、產、銷、人、財、物的業務內容。因此，企業內部會計控制制度體系應以貨幣資金、銷售業務、采購業務、固定資產、存貨、成本費用、對外投資、籌資融資等為內部控制的主要對象。筆者結合實踐試作如下闡述。

2.1貨幣資金。貨幣資金的內部會計控制主要是防止現金的錯誤記錄和舞弊行為的產生。它的業務內容主要包括現金收支及銀行往來結算。貨幣資金內部會計控制目標的實施，必須達到以下幾點要求：

1.保證現金和銀行存款的真實反映，其賬戶余額和資產負債表上有關項目的余額應與實際存在數額（經常及報表日）相一致。

2.企業的所有收入（包括業務收入、投資收益、租賃收入、現金回扣以及各種手續費收入等）都必須及時、全部納入賬內核算，不準移轉核算到其他公司，不準“體外循環”，不準私設“小金庫”。

3.保證每筆現金的支出，都是實際的需要，并有合法的合同或收費文件、規范的審批手續、有效的憑證方可對外支付。

4.充分保證提供企業隨時需用支出的現金，對日常現金流量通過預算管理來進行動態控制，及時分析和控制預算差異、保證預算的執行，預算內資金實行責任人限額審批，限額以上資金實行董事長、總經理、財務總監聯簽審批，嚴格控制無預算的資金支出。

5.票據與銀行印鑒的使用實行分離并用制。票據由出納人員妥善保管，銀行印鑒的公章由財務負責人保管，銀行印鑒的私章由持有人自行保管。

2.2銷售業務。銷售業務主要是指為企業取得的經營收入，它的業務內容主要包括提品、勞務及其他營業活動。企業必須建立健全訂立合同和履行合同等方面的管理制度，建立客戶資信

檔案，從而制定相應的信用政策。銷售業務內部會計控制的實施，必須達到以下幾點：

1.保證銷售收入的真實性和合理性。企業為客戶提供的各種產品及提供的勞務應以實現的數字記錄在賬上。防止已實現的銷售收入以及將收入的賬款轉移到賬外行為的發生。銷售的產品、提供的勞務要符合企業的經營范圍，防止違反規定或超越經營范圍的銷售行為的發生。

2.保證應收賬款的真實性和可回收性，確定反映在應收賬款上的債權數的真實存在（同銷售業務的實際情況相一致），客戶的真實存在，從而保證賒銷的貨款可回收。

3.保證銷貨款盡數回收，產品銷貨折扣要符合企業規定的條件，要防止有人利用折扣為自己謀取私利行為的發生。

4.保證銷貨退回的合理處理，要有對退回商品處理的控制流程，對退回的商品要查明原因，辦理恰當的退貨手續并記錄在賬上，以便及時、合理地予以處理。

2.3采購業務。采購業務必須按規定的授權和程序實施，必須達到以下幾點要求：

1.保證采購的物資和生產銷售要求相一致，嚴格執行采購計劃。采購物資的一切活動，包括定貨要求、供應單位的報價、材料和商品的質量驗收，必須嚴格按照生產和銷售要求，防止為了個人私利而犧牲企業利益的行為發生。

2.保證現金支付后獲得相應的物品?，F金支付后必須獲得相應的原料、商品、服務等，嚴格物資入庫的驗收、支出的報銷、業務內容和金額的記錄制度，保證賬面數量與實際獲得數量相一致。

3.保證應付賬款的真實存在，企業應付賬款應與債權人的應收賬款定期函證核對，做到賬賬相一致，發現差額應及時查明原因，防止應付賬款被誤計或漏列。對所確認的相應的應付賬款要及時償還。

4.真實揭示企業已享有的各種采購的折扣和折讓，合理地沖銷相應的應付賬款，防止將企業享有的折扣或折讓隱匿起來，避免企業獲得的利益為私人占有。

2.4固定資產業務。固定資產是企業重要的勞動資料。因此，對固定資產購置、使用、轉讓、報廢的處置十分重要。固定資產內部會計控制目標的實施，必須達到以下幾點要求：

1.保證固定資產取得合理性。企業購買固定資產，必須充分考慮固定資產的技術性能、企業規模發展的需要、資金的投入與投資回報等因素。避免低效率使用甚至因閑置而造成資金擱置。

2.保證固定資產計價的正確性。固定資產賬面上應準確反映取得這些資產時和正式投入使用前所支付的一切必要和合理的支出。

3.保證固定資產的實際存在和合理保養維護。為使固定資產賬面余額與實際存在相一致，需有專門部門和人員管理，建立臺賬和卡片，并實施維修保養制度，使資產發揮其正常的使用效率。

4.保證固定資產折舊和攤銷方法的合理性和計算的正確性，防止用折舊來調節各期費用和成本。

2.5存貨業務。企業的存貨包括在生產經營中為銷售或耗用而儲存的各種流動資產，如原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、外購商品、自制半成品、成品等，是生產經營的勞動對象或勞動成果。對存貨的內部會計控制必須做到：

1.商品的購入、產品的制造，必須要有計劃，確保為經營所需，避免產生存貨的積壓，造成企業的浪費。

2.保證存貨的實際存在。存貨要有專門存放地點，并有專門人員負責保管。各種存貨要合理分類，收入、發出的數量要有相應的記錄，并且建立定期的存貨盤存制度。物資盈虧要進行分析和報告，報損要按規定的程序、權限審批。

3.存貨計價要合理正確。為使企業經營效益和資產得到真實反映，存貨計價必須合理正確，計價方法一旦確定，不能任意改變。

2.6成本費用列支。成本費用列支正確與否，直接影響成本真實、合理及合法性，因此應加強管理。如發現實際與預定目標執行有差異，應及時分析并采取一定的措施，保證預算目標的實現。對成本費用內部會計控制目標的實施，必須達到幾點要求：

1.明確成本費用歸口管理原則。把企業的成本費用目標通過計劃編制和成本分析兩個流程層層歸口分解，落實到各部門、小組，有的指標可以分解落實到個人，形成一個成本費用控制系統，并使各責任單位明確責任范圍，使成本費用落到實處。

2.成本費用控制目標必須符合客觀實際，不能太高，太高容易挫傷積極性；也不能太低，太低則失去控制的意義。

3.搞好成本費用的日常核算工作。為正確地計算成本費用，為成本控制提供真實的信息，必須建立與企業生產相適應的成本費用核算方法，對企業成本費用的耗用進行正確的、真實的核算。

2.7理財業務。企業的籌資活動和對外投資活動的內部會計控制必須做到：

1.合理地確定籌資規模和籌資結構，選擇最佳籌資渠道和方式，制定融資計劃與審批制度，分析融資的成本和效益，進行風險評估和控制，防范財務風險。

2.企業須建立提供擔保和資產抵押的審批制度，嚴格控制企業為其他單位提供擔保和資產抵押。

3.企業在對外投資決策過程中，必須吸收會計人員參加，必要時聘請會計中介機構進行投資可行性研究和投資效益的論證。

4.建立集體審議、聯簽等責任制度，防止對外投資決策失誤和不講科學的個人專斷，避免重大投資損失無人負責現象，嚴格控制投資風險。公司對外投資項目須進行市場調查、可行性項目評審、總經理辦公會議審議、董事會批準等項目審批和決策程序，并經財務總監聯簽，方可投資。

2明確內部控制制度的職責分工2.1明確規定處理各種經濟業務的職責分工和程序方法。企業要健全和強化內部組織機構，它是企業經濟活動進行計劃、指揮和控制的組織基礎，其核心問題是合理的職責分工。在一般情況下，處理每項經濟業務的全過程，或者在全過程的某幾個重要環節都規定要由兩個部門或兩個以上部門、兩名或兩名以上工作人員分工負責，起到相互控制的作用。如匯出一筆采購貨款，規定要由采購經辦人填寫請款單，供應計劃員(或供應部門負責人)審查請款數額、內容及收款單位是否符合合同和計劃，會計員審核請款單的內容并核對采購預算后編制付款憑證，最后由出納員憑手續完整的付款憑證辦理匯款結算(出納員開出匯款結算憑證，還要通過會計員審核)，前后須經四人分工負責處理。而采購匯款的報帳業務，則規定要經過采購經辦人填寫報帳單，貨物提運人員提貨，倉庫保管員驗收數量，檢查員驗收質量，以及會計員審核發票、帳單及驗收憑證，編制轉帳憑證報銷。

2.2明確資產記錄與保管的分工。規定管錢、管物、管帳人員的相互制約關系，旨在保護資產的安全完整。如出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務帳目的登記工作；銀行票據的簽發印鑒，必須有兩人分別掌管；向銀行提取較大數額現金時，必須由兩人以上對領款、點驗安全入庫的全過程共同負責；倉庫材料明細帳要設專人稽核或另設記帳員記帳；管錢、管物、管帳人員因故離開工作崗位或調動工作時，規定要由主管領導指定專人或接替，并監督辦理交接移交手續。另外，現金收付的復核制，物資收發的復秤制、復點制等，也都是防錯防弊的內部控制制度。

2.3明確規定保證會計憑證和會計記錄的完整性和正確性。如對各種自制原始憑證，在格式、份數、編號、傳遞程序、各聯的用途、有關領導和經辦人簽章、明細數同合計數及大小寫數字一致等方面作出規定；對各種帳簿記錄，要求帳證的一致；還有會計核算中規定的雙線核對、余額明細核對、

各種報表相關數字核對，以及由此而規定的內部稽核制度等。2.4明確規定建立財產清查盤點制度。如為了保證財產物資的安全和完整，除規定物資保管員對每項物資進行收付后，都要實行永續盤存辦法核對庫存帳實外，還要規定財產物資的局部清查和全面清查制度，以保證帳卡物相符。如現金出納員除規定每日下班前要結帳清點庫存現金、遇有差錯要及時報告外，會計主管人員還有責任經常檢查出納員工作，定期或不定期檢查庫存現金及金庫管理情況。

2.5明確規定計算機財務管理系統操作權限和控制方法。

(1)、計算機代替手工填制記帳憑證是相當容易的，并且比手工制作的憑證更規范、效率更高。但是難以給查帳和審計工作提供可靠的依據。為了解決這一矛盾，可以先由計算機填制輸出記帳憑證，然后由有關經辦人確認后簽名或蓋章，無簽名或蓋章的視作無效憑證，不得進行帳務處理。設置主輔操作員進行兩次輸入，僅僅是為了防止數據輸入時錯誤，對于原始憑證與記帳憑證中的差錯卻無法校正，連事后控制的作用也發揮不了。因此，可直接由主辦會計根據審核無誤的原始憑證操作計算機制作記帳憑證，并將數據存入一個臨時數據庫中，以便調出修改。同時應對輸出的記帳憑證確認后簽名或蓋章，然后交稽核員稽核。對于審核無誤的記帳憑證，稽核員交出納進行收、付款，并操作計算機將主辦會計存入臨時庫存中的憑證數據轉入正式數據存中，以便進行帳務處理。

(2)、電算化可以大大提高會計工作效率和會計工作的水平。但是，不能以此代替原手工會計處理中已建立起來的內部控制制度和管理制度，同時，還要加強對電算化系統的管理，這是會計系統安全運行的前提。要明確系統管理人員、維護人員不得兼任出納、會計工作，任何人不得利用工具軟件直接對數據庫進行操作。程序設計人員還應對數據庫采用加密技術進行處理，嚴格按會計電算化系統的設計要求配置人員，健全數據輸入、修改、審核的內部控制制度，保障系統設計的處理流程不走樣變型。

(3)、對會計電算化進行內部控制，主要是對存取權限進行控制。要設多級安全保密措施，系統密匙的源代碼和目的代碼，應置于嚴格保密之下，從計算機系統處理方面對信息提供保護，通過用戶密碼口令的檢查，來識別操作者的權限；操作權限的分配，應由財務負責人統一專管，以達到相互控制的目的，明確各自的責任。

3保證內部控制制度執行的主要措施

3.1企業必須重視對管理人員的選用。企業的用人政策直接影響著企業能否吸收有較高能力的人員來執行內部控制制度。要杜絕帳戶設置不合理、記錄不真實的情況，來充當會計控制制度的職能作用，則必須重視對內部控制制度管理人員的選用和培訓，提高財會人員的素質，定期進行考評，獎優罰劣。

3.2企業必須發揮內部審計機構的作用。內部審計機構是強化內部控制制度的一項基本措施，內部審計工作的職責不僅包括審核會計帳目，還包括稽查、評價內部控制制度是否完善和企業內各組織機構執行指定職能的效率，并向企業最高管理部門提出報告，從而保證企業的內部控制制度更加完善嚴密。

3.3發揮國家審計機關、部門審計機構的權威性和監督作用。定期或不定期的對企業內部控制制度進行評價，以杜絕企業管理部門負責人，造成內部控制制度形同虛設的現象。

4建立和評價內部控制制度的基本原則

1、要起到既有防錯防弊，又有促進經營管理效果的作用；

2、要起到事前預防、事中或事后控制、及時發現工作漏洞的作用；

3、要在認真總結科學分析的基礎上，設計手續安全、業務分工合理的制約方法，切忌過于繁瑣；

4、要根據情況的變化和出現的問題，對相應的內部控制制度作出及時修正，同時建立新的內部控制制度。

參考文獻：

[1]《財務管理學》王志堅主編上海立信會計出版社20__年1月

[2]《審計學》秦榮生盧春泉編著中國人民大學出版社1994年1月

[3]《企業管理》郭克莎主編余晴編著廣東經濟出版社20__年7月

[4]《財務管理》劉明輝主編中國財政經濟出版社20__年9月

[5]《計算機會計學》張瑞君主編中國人民大學出版社1998年1月

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關鍵詞：企業 內部控制評價 有效性

內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在合理保證控制目標實現的過程。企業應該在國家有關法律法規的指導下，按照合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，經營效率和效果，促進企業實現發展戰略的目標以及合法性、全面性、重要性、制衡性、適應性和成本效益原則建立健全的內部控制。

僅僅建立并實施內部控制制度，并不意味著它就能在實際工作中發揮其應有的作用：內部控制盡管非常有用，但也存在著固有局限。包括成本、外部環境變化限制為主的客觀限制和判斷、執行、串通和管理層凌駕影響的主觀限制 。鑒于此原因，必須對內部控制的有效性進行科學評價，從中發現使內部控制系統的作用弱化的原因以及薄弱環節，進而為建立健全內部控制制度提供可靠的證據。

內部控制評價的目的是對內控有效性發表意見，即通過了解和測試掌握內控設計和運行實況，對照評價標準進行判斷，形成評價結論，出具評價報告，發表評價意見。

在對企業內部控制體系進行評價時，應主要評價以下三個方面：

一、內部控制的完整性

評價內部控制的完整性應從兩個方面進行：一方面是指企業根據生產經營的需要，應設置的內部控制都已設置；另一方面是指對生產經營活動的全過程進行從始至終的控制。

二、內部控制的合理性

評價內部控制的合理性同樣包括兩層涵義：一是指內部控制的設計和執行要適用于該企業的特點和要求；二是指內部控制設計和執行時要符合經濟原則。

三、內部控制的有效性

內部控制的有效性從以下兩方面來評價：一是指企業的內部控制政策和措施符合國家法律法規的規定；二是指設計完整、合理的內部控制在企業的生產經營過程中，能夠得到貫徹執行并發揮作用，實現其為提高經營效率效果、提供可靠財務報告和遵循法律法規的目標。

另外，針對內部控制評價的范圍，存在著兩種不同的觀點：一種是財務報告內部控制評價，另一種是對內部控制進行全面評價。

其中，針對財務報告進行內控評價是審計界公認的做法，這種做法在全球范圍內也得到較大的認可。美國SOX法案404條款將“管理層對內部控制的評價”放在“強化財務信息披露”中說明這種意義上的內部控制僅僅是為了保證財務信息的披露質量而存在的。此后，根據SOX法案成立的美國公眾公司會計監督委員會在實施SOX法案302與404條款時，明確指出“內部控制評價就是對財務報告內部控制有效性做出評價”。另外，美國證券委員會也解釋了內部控制為什么定義為“財務報告內部控制”：“財務報告內部控制”是公司和審計師普遍使用的術語，在日常生活中，內部控制就是財務報告內部控制。SEC強調，根據SOX法案404條款所引發的內控問題，僅是指財務報告內部控制，而不包含COSO定義中與公司經營效率及公司遵守法律法規有關的內容。由于內部控制這一名詞首先出自會計行業，盡管內部控制在企業管理中已不止局限于公司會計職能，但事實上能明確說明的內部控制概念，可能只在會計行業內部，以至于可以認為，內部控制只是財務報告內部控制的簡稱，離開了財務報告領域，內部控制的概念難以成立。另外，由于會計方面的內部控制能夠留下明確清晰的運行軌跡，而其他方面并不一定能夠滿足這一條件，這也能夠說明為什么企業中的內部控制大多是財務報告內部控制。

另一種觀點，即進行全面范圍的內部控制這種理論源于1992年著名的COSO報告，報告指出：全面的內部控制應包括 “財務報告、經營業務及遵紀守法”三方面。如上所述，雖然COSO報告得到理論界與實務界甚至立法者們的普遍認可，但這種企業內部控制框架并未在實踐中達到應用。造成如此情況的原因，可能與我們慣性地認為財務報告內部控制可以評價，而除此之外的公司活動在全社會難以形成可比較和計量的標準，因此難以統一評價。這個原因聽起來似乎合理，也符合企業管理的實際情況，但是并不能作為不去實行內部控制全面評價的理由。內部控制全面評價符合內部控制的要求，因此我們應盡量實行，在實行過程中應盡量解決遇到的困難，事實證明，難以統一評價這一問題也并非不可解決。以美國的國家質量獎為例，美國國家質量獎在創立時，僅針對制造業，后擴大到服務業和小企業，現在也將醫療和教育機構、軍隊、政府機關等納入評獎范圍，幾乎成了一項對美國各行都產生重要影響的獎項。其評價準則已成為美國乃至世界的“卓越績效準則”。它的評價內容包括領導、戰略策劃、顧客市場、測量分析與知識管理、人力資源、過程管理、經營結果七個方面，總計1000分。而美國的國家質量獎評價準則中有相當一部分評價內容就是人們習慣意義上認為是難以計量與評價的領域：非財務領域。由此可見，非財務領域也并非不可評價。

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關鍵詞：企業；內部控制；構建

如今企業在發展過程中，面臨著越來越大的競爭壓力，如果不能夠采用先進的內部控制觀念，不能夠科學采用內部控制方法和策略，就會對企業的發展產生較大程度的制約作用。針對這種情況，企業要想獲得可持續發展，就需要結合時展的要求，對內部控制制度進行構建和完善，促使自身的綜合競爭力得到增強。

一、企業內部控制的內容和作用

一是企業內部控制的內容：企業內部控制制度作為一種重要的機制，主要是促使企業作為市場主體，在發展過程中，規范各種行為和活動，以此來促使所有者利益要求以及企業自身利益發展要求得到滿足。具體來講，站在企業的角度上，企業的內部控制就是采取一系列的管理措施，來促使企業能夠正常穩定的運營。企業內部控制包括諸多方面的內容，涉及到了企業經營管理中的各個層面，如對購買、消費以及生產等行為的宏觀控制，如對各種數據資料和報告等進行審核，并且還包括企業制定的各項戰略計劃等等。

二是企業內部控制的作用：前幾年經濟危機的出現，對企業的正常生產運營帶了極大的影響和損害，主要是因為企業沒有健全和完善的經營管理體制，不能對出現的各種危機進行有效規避，制約到企業的長遠發展。那么針對這種情況，就需要構建企業內部控制制度，來促使企業的綜合競爭力得到提升，促使企業獲得更好更快的發展。內部控制有效制約了企業的各項管理活動，通過嚴格的監督和考核，可以將工作的真實情況給反映出來，對工作人員產生激勵作用，促使工作效率得到提高。

二、企業內部控制制度構建的現狀

一是企業內部控制觀念不夠先進：隨著時代的發展，越來越多的企業已經認識到了內部控制的重要性，在企業管理中，先進思想已經替代了以往傳統落后的思想，并且通過先進管理理念的應用，也增強了企業的綜合競爭力。但是通過調查研究發現，還有部分企業沒有準確的理解企業內部控制制度的概念，沒有認識到企業內部控制制度構建的重要性，企業管理者沒有先進的經營理念，就無法對各個部門和成員進行科學分工，不注意建設企業文化，影響到企業的正常運營和發展。另外，企業員工因為不太了解企業內部控制，在接受管理時，也只能夠被動進行。

二是沒有完善的企業管理制度：很多企業都跟隨時展的潮流，構建了相關的管理制度，成立相關的管理組織，如董事會、監事會，公司事務由總經理負責等等，但是因為有著過于集中的股權，公司的生產和運營被大股東所操縱，無法有效的實施構建的運行體制。并且，很多企業并沒有構建真正的法人管理結構，無法有效的分配權力和義務等等。

三是沒有統一的企業內部控制概念：我國在內部控制方面還沒有構建一個統一的標準體系，沒有相應的標準來對內部控制的合理性和有效性等進行衡量，很多企業并不明確自己是否需要一個比較完善的內部控制制度，在分配體系方面還存在著諸多問題，在管理過程中，往往結合自身經驗來進行，這樣就無法適應市場的變化。

四是內部控制制度的構建人員比較缺乏：通過大量的調查研究我們可以分析，在企業發展過程中，往往缺乏足夠的專業化管理人才；雖然很多企業都已經意識到了管理工作的重要性，但是在實踐過程中，還存在著諸多的問題。

三、企業內部控制制度構建研究

一是對企業內部控制制度進行完善：在構建企業內部控制制度時，除了需要企業內部各個部門和人員進行明確分工之后，需要他們能夠互相聯系和協助，對企業的各種管理行為進行有效的監督和管理。內部控制涉及到企業生產經營的各個環節，如生產、技術、經營和管理等。從制度層面上來講，需要企業結合自身具體情況，對內部控制體系等進行健全和完善，并且有效指導企業強化內部控制制度體系中來。雖然我國在相關法律法規中明確要求企業需要構建企業內部控制機制，但是卻沒有提出相關要求和建議來有效指導建設內容。通過內部控制制度的構建，可以促使企業經營管理水平和質量得到有效提高，并且降低企業經營管理的成本，擴大企業的效益。

二是構建企業內部控制制度的環境：要想更好的進行企業內部控制，就需要構建一個完善的內部控制制度環境，需要以董事會為核心，將企業生產經營的主體定義為各個經營單位，并且對各個崗位的工作職責給明確規定下來，通常采用的是圖表的形式，促使全面預算體系得以成功構建。要結合企業的具體情況，建設一個科學有效的企業文化，以此來更好的進行企業內部控制制度的構建工作，將內部控制的作用給充分發揮出來，促使企業獲得更好更快的發展。

三是大力培養企業內部控制制度構建的人才：通過調查分析發現，如今在企業發展過程中，還缺乏很多的優秀人才，不利于構建企業內部控制制度，制約到了企業的長遠發展。針對這種情況，企業就需要樹立正確的人才引進觀念。另外，在過去長期的傳統管理模式下，很多企業都認為技術人才才是企業發展的核心內容，他們用技術人才的缺乏來解釋企業經營中出現的各類問題和困境，沒有充分重視管理人才的重要性。針對這種情況，就需要而更新觀念，構建完善的招聘體系，要結合經濟發展目標，將內部控制制度構建要求充分納入考慮范圍，以此來更好的引進高質量人才。在創建完善的招聘體系時，不能夠僅僅考慮招聘工作自身的要求，需要將企業制定的長期發展戰略規劃給充分納入考慮范圍，結合組織的中期經營目標來進行。

四是發揮內部審計和外部審計的結合效用：在內部控制制度中，非常重要的一項基本措施就是內部審計機構，內部審計機構有著諸多方面的內容，不僅需要對會計賬目進行審核，還需要對內部控制制度進行稽查和評價，保證其足夠的完善。此外，還需要完善公司治理機構，將監事會的監督作用給充分發揮出來，對董事會以及經營者的各種活動行為等進行有效監督和管理，以此來完善企業內部控制制度，將內部控制的作用給充分發揮出來，促使企業獲得更好更快的發展。另外，為了將企業內部會計控制制度的作用給充分發揮出來，需要經常的邀請一些專業機構來評價企業內部控制制度，如審計機關、會計事務所等；評價內容有很多，如企業經營管理者對內部控制制度的重視程度，是否有明確的產權關系，是否有健全的法人治理結構以及能否貫徹和落實制定的各項管理控制方法等等。

五是實行會計委派制或者崗位輪換制：目前，在一些單位中開始實行會計委派制，很多地方也成立了專門的會計管理局，上級主管部門來委派會計人員，委派部門負責會計人員的人事管理、工資待遇等方面。因為沒有經濟利益關系存在于會計人員和企業之間，那么就可以降低會計人員違規行為的發生率。如果沒有將會計委派制實行下去，就可以將崗位輪換制度貫徹下去，每年都需要輪換企業內部的會計人員和相關人員；對于二級機構的領導，也需要將流動制度貫徹落實下去，盡量保證兩三年能夠對其崗位進行調換，以此來避免串通舞弊問題的出現。

四、結語

通過上文的敘述分析我們可以得知，隨著時代的進步和社會經濟的發展，市場經濟體制下，促使企業發展過程中面臨的競爭壓力越來越大，內部控制在企業發展過程中占據著越來越重要的作用。在這種情況下，就需要構建完善科學的內部控制制度，企業要綜合分析在發展過程中出現的各種問題，構建完善的內部控制制度，促使企業管理水平得到有效提高，促進企業獲得更好更快的發展。本文簡要分析了企業內部控制制度構建，希望可以提供一些有價值的參考意見。

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摘 要 企業內部控制制度的完善是國內各界人士都在深思的問題，也是當前企業改革的重中之重。本文對企業內部控制制度的完善加以探析，首先針對企業內部控制制度的必要性進行探析，然后對目前企業內部控制制度的現狀進行分析，最后對企業內部控制制度的完善加以深入的探析。

關鍵詞 探析 企業內部控制 制度 完善

隨著市場經濟發展的需要，企業內部控制制度的完善工作也要逐步進行。企業內部控制制度的完善與否，事關企業的長遠發展。直到目前為止，多數企業對企業內部控制制度的理解不較淡薄，內部管理不健全，企業控制意識薄弱。面對瞬息變化的經濟環境下，對企業內部控制制度的改革與完善的加強，已成為了企業的當前重要任務。

一、企業內部控制制度的必要性

內部控制制度不僅是社會經濟發展到一定階段的產物，也是現代企業管理的重要手段。它主要包括組織控制、授權批準控制和文件記錄控制三方面。組織控制主要的責任是對一個人承擔的可能發生或可能掩蓋其錯誤職位問題的解決；在企業處理經濟問題時，需要經過企業管理者批準后才可執行是授權批準控制的主要任務；文件記錄控制是企業保證企業工作效率提高的手段。直到現在還存在很多企業管理者對企業內部控制制度還未深刻的了解，對企業內部控制制度完善的重要性的認識還是很淡薄。完善企業內部控制制度的必要性存在三點，分別為：是建立適應社會主義市場經濟現代企業制度的基礎；是加強企業管理、提高企業經濟效益的關鍵；是遏制經濟犯罪的根源。

二、當前企業內部控制制度完善的現狀

對目前經濟發展而言，因計劃經濟向市場經濟過度，很多企業也都認識到完善企業內部控制制度對企業經營的重要性。同時在經濟轉變的這一過程期間，很多企業為完善企業內部控制制度也開始采取一些行之有效的措施和手段，在一定的程度上，對企業內部控制度的完善也起到一定的推動作用。但是目前，企業內部控制制度環境的不斷惡化，甚至沒有控制活動；企業內部審計工作權威性的喪失，國家對企業內部控制制度的監督力度有待加強；企業內部信息溝通平臺的缺失，企業各部門之間的溝通出現了閉塞的現象。這些問題的存在對企業內部控制制度的完善起到了很大阻礙作用，要想對企業內部控制制度進行全面的完善，解決這些問題是必不可少的。以上這些就是企業內部控制制度所處的現狀。

三、如何完善企業內部控制制度

企業內部控制度的完善，要根據我國的基本國情出發，首先考慮我國正處于經濟轉變時期，同時也應該正確認識國內企業內部控制度與國外企業內部控制相比所存在的差距。這種差距有利于我們從中吸取國外內部控制制度的精華，并加以研究和學習，用來彌補我國企業內部控制制度的不足之處。通過大量的調查總結得出，對企業內部控制制度的完善可通過以下幾個途徑：

1.對企業的控制環境加以完善

控制環境，它是一種氛圍，是指對建立、加強或消弱特定政策、程序及其效率產生影響的因素。它對企業文化塑造、企業員工的控制意識的提高和企業內部員工實施控制自覺性的提高、決定其他要素作用是否發揮，起著最基礎的作用。總之，控制環境的因素有很多方面。如：董事會、企業管理人員的素質、組織結構與權責分派體系等。從理論上來說，對經營者的控制機制可分為外部控制機制和內部控制機制兩大類。據大量實踐證明，外部控制機制與內部控制機制二者是不可互換的。與此相比而言，董事會是最為有效的手段。在內部控制中，董事會的行為起著重要的作用，一個積極、主動參與的董事會對企業的內部控制起著重要的作用。但現實很多企業中，董事會只一個虛職，嚴重缺乏必要的常設機構。因此，對企業內部控制的加強，董事會的建設至關重要。董事會能夠對自身責任負責，會使企業及其其他股東的利益真正受到保護。在企業內部控制中，影響內部控制的效率和效果的關鍵因素之一就是管理者的素質。根據目前我國經濟的發展形勢發現，很多企業在外部控制中都缺乏一個約束。監督與激勵經理人員，并缺乏現代的經營理念及技術和對內部控制觀念的長遠觀念。因此，企業應對管理者的素質進行提高。對企業的經營成果及效果的控制，企業組織結構的建設起著重要的作用。

2.對企業信息流動與溝通進行加強

對企業的信息系統而言，它不僅僅是企業對控制環境的一個重要方面，同時也是企業內部控制的一項要素和過程的一部分。企業的成功，關鍵在于企業對使用信息的策略性。反之結果則否。一個信息系統的好與壞，不僅在于它擁有向下的溝通管道，還要擁有向上的，橫向的以及對外界的信息溝通管道。企業信息系統的最重要的組成部分是企業的會計系統。會計系統可以為企業提供很多相關信息（如成本信息、營運信息等）因此，企業應該對會計系統進行加強及其他信息溝通體系的建設。

3.對企業內部會計監督力度的加強

企業要想對內部控制制度實施達到應有的效果，務必保證制度被完完整整的執行并執行效果良好。要想達到此種效果，對其進行監督是在所不免的。監督是一種隨時間變更而評估制度執行質量的過程。會計監督是我國《會計法》對企業內部控制提出的要求，對會計監督力度的加強可從以下幾方面著手：

3.1對會計資料的內部審計力度加強

內部審計發揮的作用主要有：對會計資料要有合理的準確性和可能性，對資產的安全和完整進行保護，并對員工是否遵循內部管理制度給以督促，對內部控制進步完善，最終促使企業可以守法經營。由此可見，強化內部會計監督必不可少的機制是內部審計。為此，企事業單位應對內部審計機構進行設置并派送具有專業能力的人員給予從事此項工作。

3.2對單位負責任與會計機構及會計人員的關系給以制約

對那些負責人員給以提供的虛假信息現象的發生，我國《會計法》給予新的規章制度，不僅對那些編造虛假信息的負責人給予強力度的懲罰外，還對單位負責人對內部會計監督的任務給以確定。

3.3對會計管理制度的完善

很多企業為了對內部會計監督要求的加強，個企事業單位在建立、健全內部控制的同時，對會計管理制度也應該給予相關還規定。首先從會計程序和會計政策手冊入手，為會計工作能夠順利的實施給與保證。帳表制度的設置、憑證編號制度、復式薄記與控制賬戶制度、內部稽核制度、財務收支審批制度和成本核算制度一一著手。確保建立一個完善的會計管理制度。

四、結束語

企業內部控制制度的完善不是一時間可以做到的，它需要以長時間的磨合過程。同時也不是只憑企業自身的努力就可以做到的。國家對企業的內部控制制度的完善也起到重要的作用。國家可以給企業在內部控制制度的建設上提供相關的依據（如給企業塑造一種重視、開發和研究內部控制的宏觀環境，通過相關部門對企業內部控制制定準則等）。另外，外界因素也是對企業內部控制的完善有一定的作用的，因它可以對企業的管理者適當的壓力和動力，并督促自己，提高自覺并完善內部控制。

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【關鍵詞】企業內部控制制度；基本概念；對策

一、企業內部控制制度概念

企業內部控制制度，是為了適應企業生產經營管理的需要而產生的，是現代企業內部管理制度的一個重要組成部分。企業內部控制制度可劃分為內部管理控制制度和內部財務控制制度兩大類。企業單位制定內部控制制度的基本目的是保證組織機構經濟活動的正常運轉，保護企業資產的安全、完整和其有效運用，提高經濟核算的正確性和可靠性，推動和考核企業單位的各項方針及政策的貫徹執行，評價企業的經濟效益及提高企業經營管理水平。內部控制貫穿于企業經營管理活動的方方面面，只要企業存在經濟活動與經營管理工作，就需要加強企業的內部控制，并建立相應的內部控制制度。

二、完善我國企業內部控制制度的對策

（1）完善相關理論和法規制度建設。目前，我國設計的內部控制制度標準體系包括財政部等五部門于2008年6月頒布的《企業內部控制基本規范》、2010年4月頒布的《內部控制配套指引》。其中，基本規范規定內部控制的基本目標、基本要素、基本原則以及總體要求，是制定具體規范和應用指南的基本依據，在內部控制標準體系中起重要作用；而配套指引是根據基本規范，對企業辦理具體業務和事項從內部控制角度來做出的具體規定；我國財政部應盡快出臺內部控制應用指南，這個應用指南應根據基本規范和相關具體規范制定的詳細解釋和指示說明，主要是為某些特殊行業、特殊企業、特定內部控制程序來提供操作性強的指引。（2）完善內部控制治理機構。第一層次主要是對企業“供、產、銷”業務流程的會計控制系統，具體就是以財務控制為中心。達到企業在業務流程中，形成所有職員之間與各部門之間的相互牽制、相互制約的制度，以保證“供、產、銷”流程的順利運轉。第二層次就是指獨立于第一層次的監控機制。企業可以設置專門的監控機構，同樣也可以由責任心強、工作能力全面并且獨立于第一層次業務的人員承擔此項工作。應將監控工作程序化，注重對各崗位、各業務進行日常性和周期性的檢查，并將監控的過程與結果定期向企業的高層管理人員匯報。第三層次就是由企業的高層管理人員負責對第二層次反饋的情況及時的進行查處和落實，并對內部控制體系的不足給予及時的修補。（3）加強內部控制信息的披露。一是應強制性地要求我國所有的上市公司董事會應當詳細披露與內部控制有關的信息，并由管理者提供單獨的內部控制報告，以此消除上市公司披露與否的選擇性。二是我國證監會應當加快上市公司內部控制信息披露的具體內容和格式的統一，以規范上市公司的披露行為，達到降低信息的使用者獲取信息的有關成本。三是證監會及證交所應當進行強化內部控制披露及審核的監管。內部控制信息對于投資者而言是一項非常重要的決策依據，對于那些不按規定披露有關內部控制情況的上市公司，包括不披露內部控制信息、披露虛假的信息或隱瞞內部控制存在的不足的，應進行嚴懲。（4）強化內、外兩種監督。隨著企業控制制度手段的日益豐富，現代企業內部控制制度越來越呈現出明顯的外部化趨勢。因此，企業應借助政府和社會的外部審計力量，來實現對內部控制制度的雙重監督。外部審計部門應當統一標準、職責明確、加強溝通、相互配合構筑強有力的外部監督系統，并對企業的內部控制進行獨立、客觀、公正的評價。在內外雙重壓力下，使企業內部控制更加有效地實施。充分發揮財政、稅務、審計、紀檢、監察等各部門的監督職能，進行合理的分工，加強信息的相互交流，從而形成有效的政府監督。最后通過立法、社會中介、行業協會以及社會輿論的監督，形成外部的合力監督，來達到督促企業不斷完善其內部控制制度。（5）構建自我控制的企業文化。企業文化本身是具有軟約束性、相對穩定性和連續性等特性，使其以一種不可抗拒的方式來影響著企業，它的作用如水滴石穿，在無形中對企業成員的思維和行為產生一定的影響。企業可以借助企業文化這個軟環境將企業員工的思想觀念、思維方式、行為方式進行融合的，在共同的價值觀下，使員工個人的價值、目標、行為與企業的內控目標和企業的經營目標達到最大程度上的一致性，將企業目標轉化為個人目標，在工作中遵守企業的行為準則和道德規范，從而增強內部控制的執行力度，保證內部控制的有效性。作為管理者不能一味地靠強制力和施加壓力進行控制企業，只有通過自身的模范行為，才能使人心悅誠服，才能使員工認同企業的價值觀，自覺地執行本企業的內部控制制度，實現企業目標。

參 考 文 獻

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關鍵詞：內部控制 內控原則 內控內容 內控措施

所謂內部控制制度，是在內部牽制的基礎上，由企業管理人員在經營管理實踐中創造、并經審計人員理論總結而逐步完善的自我監督和自行調整體系，它是企業為管理當局的需要，保證經營目標的實現而建立的一種相互聯系、相互制約的控制制度和體系。

一、建立健全企業內部控制制度原則

1． 適用性原則

每一個企業制定何種內部控制制度以及各項內部控制制度包含哪些內容，主要取決于企業生產經營、業務管理的特點和要求，包括組織機構的設計和企業內部采取的相互協調的方針、措施等。

2．程式定位原則

企業應按照經濟業務的性質和功能將其經營管理活動劃分為若干個具體工作崗位，并根據崗位性質相應地賦予工作任務和職責權限，規定操作規程和處理手續，明確紀律規則和檢查標準，做到職、責、權、利相結合。

3． 有效性原則

企業在執行內部控制制度時，應定期檢查其執行情況，對出現的違法違規現象按規定進行相應的懲處，并及時將內部控制制度執行結果與企業原定的經營戰略方針比較，出現薄弱環節應時修正并完善。

4． 健全性原則

企業內部控制系統必須包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監測等五項要素，并覆蓋各項業務和部門。

二、企業的內部控制制度的主要內容

企業內部控制制度是貫穿于企業生產經營活動全過程的各種制度、方法和程序的自我調控體系。我國企業內部控制制度包括以下基本內容：

1．法規制度控制，即企業以國家的財經方針政策和有關規章制度為標準，對其經濟活動的真實性、合法性進行控制。

2．組織機構控制，指對企業組織機構設置的合理性和有效性所進行的控制。

3．人員素質控制，是指對企業職工政治和業務素質的控制。

4．職務分離控制，即對不相容職務進行分離所形成的控制。

5．授權控制，是指企業各級人員只有經過授權批準，才能執行有關經濟業務的控制。

6．目標計劃控制，指根據企業計劃指標對企業生產經營活動所進行的控制。

7．內部會計控制，指通過會計的核算和監督所進行的控制，它主要包括貨幣資金、實物資產、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔保等經濟業務的會計控制?。

8．財產管理控制，是指為保證企業財產安全完整所進行的控制?。

9．業務程序控制，是指通過制定標準程序和規范手續對經營活動與管理活動所進行的控制。

?10．內部審計，是指由部門或單位內部的專職機構及人員對本部門、本單位的經濟活動所進行的審查和評價，借以維護財經法紀，改善經營管理，提高經濟效益的一種獨立性的經濟監督活動。有鑒于此，筆者以為建立企業內部控制制度已刻不容緩，而且十分必要。

三、目前企業內部控制方面存在的主要問題

1．控制環境方面存在的問題。法人治理結構存在缺陷。法人治理結構不健全，必然導致內部控制不完善。我國企業的法人治理結構問題較為嚴重。這說明企業對內部控制的理解還停留在較低階段，對內部控制目標的認識還很模糊。

2．控制活動存在問題。首先，內部控制管理不到位。其次，信用控制漏洞較多。再次，投資控制比較薄弱。

3．風險評估與管理存在問題。企業對風險管理重視程度不高，大多數企業都僅對可能存在風險的一項或幾項業務進行了風險評估，企業很少定期對客戶信用、財務管理、采購、銷售、物流等管理活動都進行風險評估，風險管理沒有貫穿到企業的所有業務、各個環節。

4. 信息與溝通存在問題。信息與溝通也是內部控制的一個重要要素，內部控制效果如何，存在什么問題，還有哪個環節需要改進等等，這些信息都需要流暢地傳達到企業的高級管理層，但我國的企業在這方面的重視程度和資金投入僅處在初始階段。

四、 建立、健全企業內部控制的主要措施

內部控制的目標就是要保護企業資產的完全完整，合理保證財務報告的可靠性，遵循相關的法律和法規，規范企業的相關行為，提高企業的經營效率。以下就如何發揮企業內部控制制度的效能，提出四方面的解決對策：

1.增強董事會在內部控制體系中的作用。首先要強化董事會在公司治理結構中的主導地位，突出其核心作用。其次是實行獨立董事制度，通過對董事會這一內部機構的適當外部化，引入外部的獨立董事，以期對內部人形成一定的監督制約，最大限度地維護所有股東的權益。再次是明確董事會內部分工，設立專門委員會。

2.加強企業文化建設，提高員工素質，加強內部管理控制。企業文化是一個企業在長期經營實踐中所凝結起來的一種文化氛圍、企業價值觀、企業精神、經營境界和廣大員工所認同的道德規范和行為方式。良好的企業文化能為內部控制程序的落實創造較好的人文環境。

3.強化內部審計監督。內部審計是控制環境的重要組成因素，同時是內控的一個重要環節。它既是對內部控制的檢查和再控制，以消除影響內部控制的各種因素，也是落實內控的一個保證。

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關鍵詞 企業內部控制制度 問題 原因 完善對策

一、我國企業內部控制制度中存在的不足

（一）企業內部控制環境未達到較為理想的狀態

當前，我國企業內部控制環境存在一些問題，主要體現在以下三個方面：其一，大部分企業的核心文化建設力度不足。大部分企業未形成清晰、完整的企業文化，企業管理層對其經營理念、管理理念和發展理念并沒有較為詳盡的闡述。此外，大部分企業的企業文化并不能得到企業員工的廣泛認同，員工在實踐工作過程中并不能貫徹落實企業的各種理念，實踐工作與理念要求脫節的現象還是普遍存在的。其二，雖然近些年來我國積極吸取國外發達國家的企業組織結構管理經驗，進行了一系列的創新與改革，但組織結構不合理的現象在我國大部分企業中還是普遍存在的，權力過分集中于高級管理層、缺乏必要的監管組織要素、部分部門人員冗余等現象都嚴重制約著企業內部控制制度的完善。其三，我國企業人力資源政策并不能滿足大部分企業員工的發展需求，一方面表現為企業沒有充分了解所有員工的待遇要求，沒有建立完善的與員工長遠發展相結合的薪酬制度，另一方面表現為企業人力資源部門沒有充分注重員工考核制度的建立，不利于企業員工的快速成長。

（二）缺乏完善的信息溝通機制

我國大部分企業沒有建立完善的信息溝通機制，主要體現在以下三個方面：其一，缺乏完善的信息搜集系統。我國大部分企業都沒有形成系統化的信息系統，不能對各種信息有效地整合、分析、處理，在企業范圍內的信息利用率是非常低下的，不利于為企業會計部門以及其他部門提供更加有效的信息。其二，缺乏完善的信息傳遞系統。一般來說，企業信息傳遞包括橫向傳遞和縱向傳遞。近些年來，我國企業積極吸取國外先進企業管理經驗，我國大部分企業的縱向信息傳遞系統構建較為完善，信息可以在上下級部門間高速傳遞，但大部分企業都沒有形成系統化的橫向傳遞系統，信息很難在部門與部門、企業內部與外部之間得到高效傳遞。其三，缺乏完善的信息共享系統。雖然近些年來我國大部分企業的現代化辦公設備普及率顯著提升，智能化、信息化辦公設備為信息共享提供了必要的技術支持，但由于缺乏實踐操作和管理經驗，大部分企業并沒有將內部控制管理全過程融入信息共享系統中，信息化、智能化內部控制信息共享系統的構建仍然是需要深入研究的重要問題。

（三）企業內外監管作用弱化的現象普遍存在

監管體系對于確保企業內部控制制度有效性充分發揮的作用是不可忽視的。但我國企業內外部監管作用弱化的現象還是普遍存在的，主要有以下兩個方面的體現：其一，我國大部分企業的內部審計和監管部門并不獨立存在，內部審計和監管工作人員的切實利益直接由所在企業直接控制，內部審計和監管工作人員直接向企業領導負責，在這樣的管理現狀下，內部審計和監管部門的工作強度和質量會受到企業領導的主觀因素影響，內部審計和監管部門想要保持絕對純潔是非常困難的。其二，我國大部分企業內部控制管理第三方監管力度不足。體現在由于我國經濟體制并不健全，內部控制管理規范化建設力度不足，國家有關監管部門并沒有對我國各大企業形成很好的第三方監管。

二、完善我國企業內部控制制度的對策

（一）創設良好的企業內部控制環境

想要有效提升我國企業內部控制整體質量，首先要創設良好的企業內部控制環境。針對我國企業內部控制環境中存在的不足，主要可以采取以下三個方面的完善對策：其一，企業要注重企業核心文化建設。企業管理層人員應該做好表率作用，以身作則，將企業文化體現在自己的一言一行中，這樣才能有效提升企業員工的凝聚力。另外，企業應該定期召開企業文化建設會議，向企業員工詳細介紹企業的發展戰略、經營管理理念，讓企業員工都能對企業文化有一個全方位地了解。其二，我國企業應該選派高級管理人員去國外進行交流學習，積極吸取國外發達國家大型企業在組織結構設置方面的經驗，從而通過制約體系的加入而有效限制企業高級管理人員權利的過分集中，通過組織結構簡化和重組有效改善某些部門人員冗余的現象。其三，與時俱進地創新與改進人力資源管理政策也是十分必要的。人力資源是企業發展與創新的根本，企業應該給有能力、有潛力的員工提供廣闊的發展空間和足夠的薪金空間，這樣才能最大化激發員工潛力，提升企業員工的幸福感和創造力。企業應該建立多元化的考核制度，讓各方面能力有所突出的員工都能有所發揮、有所建樹。要求員工嚴格遵守財務工作有關制度要求，恪守財務工作人員職業道德準則，認真完成本崗位及與本崗位密相關的各項工作以及領導交辦的各項工作任務。

（二）構建完善的信息溝通機制

企業內部控制需要建立在完善的信息溝通機制基礎上，這樣企業的會計信息、內部控制信息才能高效、通暢地傳遞，因此，構建完善的信息溝通機制也是十分必要的。針對我國企業信息溝通過程中存在的問題，主要可以采用以下三個方面的完善對策：其一，要結合市場發展趨勢構建系統化的信息搜集系統。企業的風險評估與控制、內部監管、內部控制活動進行都離不開信息獲取過程，將大數據處理技術合理有效地應用于企業信息獲取系統中，可以對海量信息進行整合處理而輸出高效信息，這對于現代化企業的快速發展來說是十分必要的。其二，企業應該注重信息橫向和縱向傳遞系統的構建。為了促進信息在各部門之間的高效傳遞，企業可以構建專門的協調管理部門，負責各部門之間信息傳遞的溝通任務。員工也要加強學習，能夠應對復雜多變的市場環境和不斷出現的各種新情況、新問題，不斷提高自身素質和業務水平。另外，企業也要定期舉行聯誼活動，增加各部門之間的交流與溝通，為信息橫向傳遞創設良好的氛圍。此外，企業要注重上行縱向信息傳遞系統的構建，要確保企業一線經驗和信息可以快速傳遞到高層領導處，這對于企業的創新式發展十分必要。其三，企業要充分利用計算機信息技術構建多功能的信息共享平臺，平臺至少要包括信息輸入、信息輸出、互動交流、信息反饋的基本功能，企業全體人員可以通過該平臺獲取各種信息，也可以及時反饋自己的想法進行交流，這對于企業高效流通信息環境的創設來說是十分必要的。企業財務人員要善于團結帶領周圍同事共同為完成一項工作克服種種困難，打造良好的內部環境，要與業務部門的同事以及外單位有關工作人員保持了良好的溝通，相處融洽，協調良好的外部環境。

（三）進一步強化企業內外監管

內部控制監管是企業監管的重要核心，如果內部監管工作都不能順利完成，其他監管工作將無從談起，因此，強化企業內部控制的監管也是非常必要的。企業應該在內部監管過程中融入制約因素，有效分散企業領導對內部審計部門的絕對領導和控制作用。另外，企業應該注重會計人員職業素養的培養，會計人員發現問題時要及時進行披露，這樣才能在社會范圍內形成一種良好的約束和監管作用；此外，隨著我國會計管理理論研究地不斷深入，國家有關部門應該進一步明確企業內部控制規范和要求，同時應該結合企業內部控制制度建設現狀提出企業內部控制評價和監管的有效對策，從國家宏觀角度出發對企業內部控制進行有效監管。另外，我國應該進一步加強第三方會計監管機構的建設，通過社會力量的監管作用約束企業的內部控制建設，促進企業內部控制制度的完善。

（作者單位為沈陽鐵路資金結算所）

篇9

建立企業內部控制必須著眼于長遠規劃、整體部署，內控機制建設更需要全員參與、分層管理。在日常工作當中首先要建立一套完整的內控監督評價體系，做到定期對內控管理工作的整體效果進行監督和評價，并及時修訂完善企業內部控制制度，實現動態控制，確保內控工作的實效。其次是明確控制重點，實現不相容職務分離和授權批準控制。以達到相互制約、相互監督的目的，最后是充分發揮內部審計在內控中的監督作用，切實落實事前審核、事中復核、事后監督的各項措施和制度，增強管理者的風險管理能力，盡可能避免經濟損失。

2.利用科學的管理手段進行內部控制

隨著經濟的發展，信息化逐漸應用到了企業的經營管理中，利用專業管理軟件，科學化的管理手段，實現企業內部控制科學化管理已經成為一種趨勢。通過靈活地應用企業財務資源和現代化的財務測評系統，對企業內控工作進行科學化策劃、靈活的監督以及全面的控制，對企業各項資源進行整合分析，實現企業信息資源在內控管理工作上的科學、合理、優化配置。在控制方式趨向信息技術的集成和優化。隨著越來越多的企業選擇和實施ERP等管理信息系統，企業要充分發揮ERP等信息系統在內部控制中的作用，在執行業務流程的過程同步實現內部控制的過程，實現內控控制時時、在線控制的目標。

3.與時俱進提高企業內控管理水平

企業內部控制與企業財務管理，在實際的經營管理工作中是無法分割、相輔相成的。從我國的企業內部控制管理制度的問題中可以看出，現階段我國的企業內控管理與國際先進企業在內控管理方面，仍然存在著較大的差距。因此，作為企業管理人員必須重視企業內部控制制度的建設，在生產經營中要將強化內控管理與財務管理工作緊密結合，充分學習借鑒先進企業在內控建設、內控管理方面的先進經驗，更新觀念，提高認識，總結經驗，把“以人為本”作為構建內部控制機制的重要信條，不斷優化內控運行環境。逐步形成人人有動力自覺內控觀念和積極性，不斷推動企業內控工作健康向前發展。

篇10

    建立企業內部控制必須著眼于長遠規劃、整體部署,內控機制建設更需要全員參與、分層管理。在日常工作當中首先要建立一套完整的內控監督評價體系,做到定期對內控管理工作的整體效果進行監督和評價,并及時修訂完善企業內部控制制度,實現動態控制,確保內控工作的實效。其次是明確控制重點,實現不相容職務分離和授權批準控制。以達到相互制約、相互監督的目的,最后是充分發揮內部審計在內控中的監督作用,切實落實事前審核、事中復核、事后監督的各項措施和制度,增強管理者的風險管理能力,盡可能避免經濟損失。

    2.利用科學的管理手段進行內部控制

    隨著經濟的發展,信息化逐漸應用到了企業的經營管理中,利用專業管理軟件,科學化的管理手段,實現企業內部控制科學化管理已經成為一種趨勢。通過靈活地應用企業財務資源和現代化的財務測評系統,對企業內控工作進行科學化策劃、靈活的監督以及全面的控制,對企業各項資源進行整合分析,實現企業信息資源在內控管理工作上的科學、合理、優化配置。在控制方式趨向信息技術的集成和優化。隨著越來越多的企業選擇和實施ERP等管理信息系統,企業要充分發揮ERP等信息系統在內部控制中的作用,在執行業務流程的過程同步實現內部控制的過程,實現內控控制時時、在線控制的目標。

    3.與時俱進提高企業內控管理水平