工程審計范文
時間：2023-03-18 20:02:28
導語：如何才能寫好一篇工程審計，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。
篇1
2. 接收項目資料（見下頁），出具項目資料簽收單；
3. 編制項目審計咨詢工作方案，分配項目操作實施人員；
4. 熟悉項目資料，把握項目審計重難點；
5. 會同建設單位、施工單位、項目委托單位一同實施現場勘查；
6. 填寫《現場勘查記錄》，各單位人員簽字蓋章；
7. 根據項目資料（見下頁）、現場勘察資料，計算項目工程量、單價，匯總項目總價，完成項目審計底稿；
8. 出具項目初審報告，將項目初審成果文件及初審報告提供給項目建設單位，由其告知轉交給施工單位；
9. 根據施工單位對項目初審成果提出的分歧和疑問進行仔細核對和解釋；
10. 核對完畢后，由公司項目主管、技術負責人對項目審計咨詢成果進行二級、三級復核，并填寫項目校審記錄表；
11. 校審合格后，出具項目審計確認表，由建設單位、施工單位與審計編制單位負責人簽字蓋章；
12. 出具項目審計報告；
13. 送達項目項目審計報告及歸還項目資料；
篇2
關鍵詞：監督、審計、質量保證
內部審計的概述
內部審計之父索耶關于內部審計的定義是：對組織中各類業務和控制進行獨立評價，以確定是否遵循公認的方針和程序，是否符合規定和標準，是否有效和經濟的使用了資源，是否在實現組織目標。
內部審計具有獲得規模經濟、降低總成本、使管理層關注核心競爭里力等作用，其最終的目的是增加組織價值和提升組織整體的層次。
內部審計參與建筑工程管理的必要性
一個完整的建筑項目要經理考察、立項、設計、招投標、施工、竣工驗收和決算等階段。它具有規模大、周期長、結構復雜等特點，且每個環節都需要多部門的合作。為了減少建筑工程的成本，避免工程建設過程中出現設計失敗、周期延長、建筑質量不過關等問題，對工程實施全程審計監督是必須的。同時內部審計在參與工程建設全程監督的過程中同時具有監督、評價只能、管理、咨詢職能等作用。“內部審計著眼于一個內字”，它為改善內部管理服務，使合理的建議在管理過程中適時采納，也能為管理決策提供準確的數據資料。
如何發揮內部審計在建筑工程中的作用
3.1、做好工程事前審計
為保證工程投資效益，做好工程事前審計是必不可少的。工程事前審計是能確保工程的安全、質量、進度、造價等各項目標得以最好實現的關鍵環節之一。
那么怎么樣做好工程的事前審計呢？其目的又是什么呢？
工程事前審計是為了通過測試和評價工程項目建設的必要性、回報率、建筑的設計合理性、工程造價的經濟等來判斷工程前期工作的內部管理。
首先，我們要制定好相關內部審計的制度。制定好相關的內部審計制度能有效的促進審計的進行，為審計的項目提供各指標審計標準和依據。這個制度不僅設計在施工進行中， 還涉及到了竣工后的驗收階段。
3.2、切實做好內部審計工作，有效控制工程成本
一個項目的成本控制在整個項目的執行過程中有著非常關鍵的作用，而內部審計不僅可以幫助企業加強內部控制，改善經營管理，提高經濟效益，還能在項目控制成本中發揮重要的作用。
第一，為做好功能內部審計工作，有效控制工程成本，我們首先要配備專業的審計人員，并鼓勵他們積極參加行業管理部門舉辦的業務培訓和新知識學習，加強內部審計人員的誠實性等道德觀的教育，努力提高審計水平和職業素質，從最根本上保證內部審計工作的順利進行。
第二，圖紙設計對工程而言有著不可替代的作用，我們在選擇設計單位的時候，要選擇有口碑、有實力，相關資質齊備的設計單位，同時對設計圖紙也要進行專業的審核，避免為節省成本而出現不合理設計的情況，同時也要防止設計單位為獲取更多的設計費用而增加一些無關緊要的材料、裝飾等。
第三，全程積極參與招投標過程。招投標基本上就決定了項目之后的施工單位，設備供應商等情況。如果我們在招投標過程中管理不嚴，造成項目投資兩費，工程質量不過關以及其他的錢權交易等行為，那在之后的整個項目進行過程中根本無法有效的控制成本。因此我們在選擇施工單位和設備供應商等招投標項目上要嚴格執行相關標準，做到“事前控制、事中介入、事后把關”的全程審計監督作用，發揮內部審計工作在工程項目建設過程中最有效最直接的監督。
3.3、做好工程合同的審查工作
我國目前的建筑市場雖已經過多方整治但仍存在許多不規范的地方。而項目甲乙雙方的合同則能有效的規范雙方的行為，因此我們要作好相關和的審查工作，對合同的必要性、可行性及效益性、條款的合法性、嚴密性和邏輯的準確性要做好內部審查。對甲乙雙方的權利和義務做出明確的規定，防止簽訂不平等條約及因條款的嚴密性不夠而出現合同糾紛。同時對于金額巨大的合同，審計人員可采取直接參與合同的招標、評標、合同談判等工作程序。并在合同履行的過程中進行跟蹤審計，檢查合同糾紛，并提出相關處理意見和措施并在合同終止時監督合同的執行結果。
例如變更項目或者是增加項目在工程建設是難以避免的，但增項太多會使工程項目超出預算，有的投標放為了在投標過程中占據價格的優勢會大幅度的壓價中標，但在施工過程中為取得利益最大化，又會大幅度的增加項目。遇到此種情況的時候，我們充分發揮內部審計人員的專業知識水平，嚴格審核增加項目的價格、必要性等因素。同時為防止人為的隨意變更，我們可在甲乙雙方的工程審計合同總規定，按施工單位在投標中的同比例讓利幅度進行結算，有效控制工程項目的決算金額。
3.4、工程項目施工過程中的內部審計
工程施工過程中的內部審計主要是通過對施工各個環節進行控制效果進行檢查，促使規范施工，確保施工周期或者是有效的縮短施工周期，提高工程質量，現實文明安全施工。同時確保施工過程中正確完整的紀錄相關數據，并做好存檔。
施工過程中影響工程質量的主要因素是人、設備、材料、管理制度等。這也是內部審計的主要對象，同時內部審計的目的也是將外部環境和系統內部的影響因素進行綜合審核，預測可能出現的質量偏差， 將控制、監督、檢查、反饋等有機結合起來，協助建設單位和承建單位做好工程項目的全權質量監控。
在這個過程中我們要重點審查項目是否實行了監理制度，選擇的建立單位是否是通過正規的招投標程序的，監理單位在整個項目進行過程中是否又行使了監理職能。
3.5、加大工程項目的決算內部審計
工程項目的決算審計是合理確定工程造價的必要程序和重要手段，也是工程造價控制的最后一道防線。對工程決算進行全面、系統的審查和復核，使工程造價得到有效的控制。
工程項目決算是一形專業性、政策性很強的工作，涉及到工程技術、工程經濟和法律法規等許多方面的專業知識。同時，在審計過程中有可能會涉及到各種矛盾沖突、利益誘惑，因此我們內部審計人員在具備較高的業務水平的同時還要熟悉國家現行與建設項目相關的法律法規，能熟練的運用工程造價相關的專業知識；又要有高尚的職業道德，嚴謹的工作作風和高度的責任心；還要具有較高的綜合素質和極強的解決問題的能力。
內部審計人員在工程竣工驗收合格后對工程決算書采取審計的技術方法，將決算資料與之前在整個工程項目審計過程中所收集和掌握的資料進行核對、計算、扣減待扣款等， 直至確認工程造價。同時內部審計在對工程造價決算進行審計的同時也要對工程款的支付情況進行監督審查，在防止工程款超付的同時又嚴格控制了工程的實際造價，充分發揮內部審計應有的作用。
4、對工程內部審計作好相關的內部控制
中國注冊會計師協會的“內部控制審核指導意見”明確規定“建立健全內部控制并保持其有效性，是被審核單位管理當局的責任”。而內部控制也是規范內審行為、控制內審差錯、防范內審風險的重要手段。因此作為內審機構，我們不能因為相關人員的短缺就不進行內部控制。那么要如何對內部審計做好內部控制工作呢？
第一，實行主審、復審制度，防止工程項目從最初的送審到最后出審計報告都是由同一人負責，這不符合牽制性原則，也違背了正常的審計原則。我們實行主審、復審制度，保證工程內部審計工作的真實合法性，從審計主體上杜絕審計風險的發生。
第二，實行業務督查制。對工程內部審計人員的審計質量進行督察并建立責任制，明確工程內部審計人員的責任內容，并進行獎罰。
總結：內部工程審計能及時發現并糾正項目建設過程中存在的效益低下等問題，我們從成本預算、合同規范、工程質量、工程進度、工程決算等方面作好內部審計工作，從源頭上防止建設資金的損失和浪費，確保建設工程的質量。
參考文獻：
[1]、《淺談基本建設工程審計有效控制》楊全文（海南電網公司審計部）
篇3
關鍵詞： 工程造價；工程審計；應用
中圖分類號：TU723.3 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2012）06-0063-01
1 工程造價審計的程序與內容
和財務收支審計一樣，工程造價審計也有自身特定的程序，需要循序漸進的進行，其程序遵循由量到價、由整體到局部、由重點到一般的原則，具體而言如下：
第一，對工程施工合同進行審計，審計內容包括工程標價的合理性、合同條款的規范性以及施工單位是否存在非法轉包等行為。第二，對工程量進行審計，審查建設項目的工程量是按照圖紙以及相關的工程量計算規則，對分部、分項的工程量計算的準確性做出審計。第三，對工程取費進行審查，審查工程取費主要是按照結算文件中的相關規定以及費用定額，結合施工企業的資質等以及項目類雖，對各種費用的費率、計算基數、計取內容以及計算方式的準確性與真實性做出審核。第四，對工程材料及設備進行審計，首先是按照相關資料，比如施工圖紙以及預算定額，對所購材料、設備用量的真實性、采購實際價格的合理性、價差計算的準確性等進行審計；其次要對材料以及設備原價確定方法的正確性做出審計，包括設備的運輸損耗以及運雜費等項目的計算。第五，對工程的招投標進行審計，對于需要實行招投標的項目，要審查其招投標制度是否與相關的法律法規相符，包括其招投標的時間、內容以及程序的審計。
2 工程審計在工程造價控制中的應用
2.1 方案選擇與設計階段 由于基建工程有著投資大、工程內容復雜且工期往往比較長等特點，在工程方案選擇及設計階段就會開始產生相關的費用。審計單位往往比較側重于現場的簽證審計和監督，通常在工程的施工階段才開始介入審計監督工作，審計的重點一般也放在施工過程中對直接費用的控制，而工程方案的選擇、設計階段工程造價的控制會被忽略。實際上，雖然在工程的方案選擇及設計階段，其所產生的費用最多占據總工程費用的百分之一，但是其對于工程造價的影響卻高達百分之七十五，因此方案的選擇、設計在造價控制中有著舉足輕重的地位。因此要轉變重施工、輕設計的觀念，將設計階段的工程造價控制同樣作為審計的重點內容之一，以保證工程造價從開始時就得到有效的控制。
方案的選擇和設計對工程建設的標準、工藝水平以及項目位置與設備選擇有著決定性的作用，與工程造價有著直接的關系，施工階段工程造價的控制與確定也受其影響，所以審計工程要堅決執行工程項目方案以及初步設計的相關招標制度，對設計方案做進一步的優化、選擇。審計人員要立足于實際，結合基建規劃、計劃等單位的專業人員，對工程項目的資金與投資規模進行全面、詳細的分析，對工程項目的使用功能做出合理的布置，進一步優化設計標準與基建規模，將技術、施工規模有機結合經濟設計與根算，對工程概算的準確性、合理性做出準確分析，為后續工程造價的控制打下堅實的基礎。更加要注意的是審計過程中不得不切實際的追求新、奇、大，導致工程項目超出設計標準。
2.2 招投標階段 處于市場經濟背景下，建筑產品的市場化是通過建筑項目施工隊伍實行招投標制度來體現的，工程項目實行招投標程序，可以促進工程價格體現出市場競爭的特點，這也與價值規律相符，并體現出了工程造價控制的目的。所以在招投標階段審計人員的工作重點要放在以下兩個個方面：其一，要對建設項目招標的規范性做出嚴格審查。其二，要對投標單位的資質及工程項目的綜合履行能力做出嚴格的審查。
2.3 施工階段 該階段是工程產品的形成階段，在該隊基本建設投資集中、工程量變更等問題會頻繁出現，而加強該階段的審計工作，可以進一步保證工程整體造價、質量得到有效控制。具體而言，審計人員要結合工程施工的實際情況對其進行審計控制，主要如下：
首先，要進一步強化合同管理，對合同執行情況監督。這就要求審計人員對合同協議書、投標書、招標文件以及施工圖紙等文件有全面、詳細的了解，嚴格審核合同的簽訂過程；其次，要對施工過程進行實時監控，對設計變更、簽證等進行嚴格的控制；最后，要對工程設計變更的審批制度再做健全，避免施工方利用變更設計增加工程量，提高設計標準導致工程造價的提高。
2.4 項目竣工階段 當項目竣工后，建筑標的物基本完成，相關的建設費用也已發生，此時確定工程造價主要依造工程建設過程中的設計資料、竣工資料以及工程合同。在項目竣工階段審計工作的重點要放在以下幾個方面：
首先要對施工過程所形成的現場簽證資料進行嚴格的審查，對其真實性、準確性以及有效性做進一步的核實。其次，要按照國家的相關規定以及合同內容對工程量變更的計算方法做進一步確定。如果合同中規定了變更工程量的算法，則要根據合同內容執行；如果合同中沒有相產規定，則嚴格按照國家的法律法規及定額計價。
3 結語
總之，工程審計是國家監控工程建設活動的重要手段之一，也是我國審計監督體系的一個重要組成部分。審計人員要積極配合相關部門，提高自身的業務能力，不僅熟練掌握各種政策業務知識，而且還要積極學生先進的施工管理知識，在日常工作中積累豐富的經驗。
參考文獻：
[1]孫俊峰.審計在工程造價管理中的作用[J].科技資訊，2009（11）.
篇4
一、從方案選擇和設計階段的工程造價控制入手，強化工程審計的價格控制作用。基建工程項目投資額大、工程內容復雜、工期長、工程費用的產生從方案選擇和設計階段就已經產生了，審計部門對于施工中的現場簽證審計，監督工作做的較多，審計監督工作也多是在施工階段才介入，其重點也是對施工工程中直接費用的控制，忽視了對方案選擇和設計階段的工程造價控制。從大量的工作經驗和專家們的研究結果表明，方案選擇和工程設計費用雖然還占不到工程全費用的1%，但對工程造價的影響達到了75%以上；由此可見，方案選擇和設計階段工程造價控制的重要性，因此我們應該克服重施工、輕方案和設計選擇的觀念，必須將方案選擇和設計作為工程造價控制的重點，從一開始就實現工程造價的有效控制。
方案及設計的選擇將決定工程建設的標準、項目位置、工藝水平、設備選擇，直接關系到工程造價的高低，也影響到施工階段工程造價的確定和控制。因此，必須堅決執行工程項目方案和初步設計招標制度，通過對設計方案的優化選擇，使工程造價得到有效控制。審計人員必須從實際出發，與基建規劃、計劃等部門人員一起認真分析工程項目的資金情況和投資規模，科學、合理地布置工程項目的使用功能，使基建規模與設計標準充分優化，防止盲目地追求新、奇、大，造成工程項目超標準、超規模，把技術與施工規模與經濟設計和概算有機結合起來確定工程概算的合理性和準確性，為工程造價的控制打好基礎。
二、從招投標階段的工程造價控制，強化審計對工程隊伍的資質保證作用和招投標的規范作用。建設項目施工隊伍選擇推行招投標制度是建筑產品市場化的重要表現，通過實行工程項目的招投標程序，使工程價格進行充分市場競爭，更加符合價值規律，同時也實現了控制工程造價的目的。因此，為了更好地控制工程造價，審計人員應重點做好以下幾個方面的工作：
首先，應審查建設項目招標的規范性。嚴格審查招標文件，確保招標文件的準確性和完整性，對工程招投標的施工范圍、工程標的編制、評標原則、評標辦法和標準進行嚴格、清楚、明確的規定，避免因表述不清楚而造成在今后施工過程中的工程或項目變更，使工程造價難以控制的情況。審計人員必須時刻關注招標工作的規范性和招標規則公開、公平、公正的實施。
其次，應嚴格審查投標單位資質及對工程項目的綜合履行能力。施工單位的資質能力和信用是工程得以順利進行的關鍵和基礎。在對施工單位進行資質預審時，應著重考察施工單位的資質、信譽、業績、合同履行能力。防止施工單位出讓資質，由無資質的包工頭“掛靠”該單位來進行投標，出現一級單位招標、包工頭進場施工的現象，從而給今后的施工安全造成隱患。為確保工程項目保質、安全、按時完成，積極有效地控制好工程造價創造有利條件。
三、加強基建項目事中審計監督，確保工程施工階段造價控制與質量保證作用。施工階段是工程產品的形成階段，也是基本建設投資集中和工程量出現變更最多的階段，審計人員應根據工程施工過程中的實際情況從以下幾個方面對工程造價進行控制：
(一)強化合同管理，嚴格合同執行。審計人員應熟悉和了解施工合同協議書、投標書、施工圖紙和招標文件的規定，對合同簽訂的程序、規范性、合法性進行審核；嚴格按合同的內容對招標范圍內完成工程量進行審計；檢查合同是否全面得以貫徹執行。
(二)實時參與過程監督，嚴格控制設計變更和簽證。審計人員應深入施工現場，監督到位，做好與基建等相關部門人員的溝通，關注施工管理的每一個環節，在施工現場掌握工程量變化的第一手資料，對工程設計變更進行監督。健全工程設計變更審批制度，防止施工方通過變更設計增加工程量，提高設計標準，提高工程造價。完善隱蔽工程現場簽證手續，特別是在基礎等隱蔽工程施工中，審計人員應該深入現場，對隱蔽工程量進行審核，簽證和驗收，確保對工程建設過程中的工程變更進行監督、審核，做到工程變更必須從工程實際施工出發，工程量變更程序合理、合法，保證對工程造價進行主動、有效的控制。
四、強化審計，完善基建項目竣工結算階段造價的控制作用。工程竣工后，建筑標的物已經建設完成，相關的建設費用已經發生，工程造價的確定主要依賴于工程建設過程中的相關設計、竣工資料和工程合同。審計人員在這一階段主要應做好以下工作：
首先，嚴格審查施工過程中形成的現場簽證資料。核實相關資料的真實性、準確性和有效性；對于現場簽證，特別是工程變更資料簽證，應審查相關變更資料的準確性和真實性，是否有設計、施工、監理、甲方現場管理人員簽證，并報相關領導部門批準，有效防止巧立名目，偽造簽證現象的發生。對于施工過程中確實發生的工程變更簽證，審計人員應認真復核對比原設計圖紙和合同等資料，落實變更項目的數量、尺寸等情況，并結合以往深入施工現場所掌握的原始資料，逐項核對審查工程量是否存在多算、重算、錯算，避免在工程量變更審核中只算增加工程量，不算減少工程量。
其次，嚴格按合同約定和國家相關規定，確定工程量變更計算方法，做好綜合竣工決算的確認工作。對于變更工程量，合同中有約定的，按合同執行；合同中無約定的，狠抓相關國家規定和定額進行計價，對于因業主方原因造成的工程變更，現有定額無法滿足的條件，應遵循市場化，實事求是、公平合理的原則，確定合理的取費標準，以保證工程竣工決算順利進行，工程造價得到有效控制。
篇5
【關鍵詞】工程審計；造價管理；控制
基本建設工程審計既是強化審計和經濟監督的一種具體體現，也是重點搞好投資效益審計的一種具體方法。隨著市場經濟的進一步發展，工程項目投資主體的日趨多元化及利益格局的多樣化，都迫切需要開展好工程項目審計。通過工程全過程動態跟蹤審計方法，有效的提高審計監督效果，強化審計監督力度。
一、工程事前審計是保證工程投資效益的前提
（一）設計階段是控制工程造價的重要階段
科學設計把好工程第一關，合理設計是工程科學定位的基礎。設計階段是生成和確定工程造價的重要階段，設計方案是否合理、設計質量的高低對工程造價會產生直接的影響。一句話設計是構成工程造價高低的主要因素，一般決定了工程造價的90%。因此，加強設計階段的工程造價管理，堵塞設計階段人為浪費，才能有效控制工程造價。
（二）工程項目招投標過程公開、公平、合法、合規性審計
目前在我國固定資產投資體制中實行工程項目招投標制，一方面達到節資增效，縮短工期，保證工程質量，提高了經濟效益；另一方面，實行公開、公平、公正的市場競爭機制，增加透明度，減少貪污受賄。但是，就目前在工程項目招投標過程中重要存在一些問題，不可忽視。近幾年，我國各地都聲稱本地工程招標率己達100%，但實際現實的工程項目中大部分存在招投標嚴重“失靈”。根據國家招投標審計署對長江重要堤坊隱蔽工程的審計結果顯示，“工程腐敗，從招投標開始。”在隱蔽工程施工過程中，某施工項目部經理就對員工說“這個工程項目在招投標時就發生了合同價3個點的中介費。工程要賺錢不容易，只有少拋石料，造假，”其結果不堪設想。通過招投標本可以節約資源，卻變成了浪費資源；本可以提高質量，卻變成了“豆腐渣”工程。因此，工程項目招投標審計是工程審計中至關重要的內容，絕不可忽視它。
二、工程事中控制是做好工程審計的關鍵
（一）對施工單位工程實施組織措施
要求監理單位及施工單位管理班子必須落實控制人員，任務分工和職能分工。財務審計人員和工程審計人員緊密配合，對工程施工過程進行全方位監督，明確各自的責任。財務審計人員編制好自己的工作計劃，定期對工程各項成本費用進行審計。審計計劃的執行情況。在審計過程中，經常與工程審計人員互通信息，交換意見。以保證工程建設資金的專項使用。
（二）對施工單位實施經濟措施
每實施一項建設工程，根據項目手續的審批程度和項目資金的籌措到位情況。財務人員必須編制好資金使用計劃，明確投資目標和付款方式。在項目施工階段每月對施工單位的進度根據施工工期進行驗收，并要求上報工程進度報表，附有詳細的工程量。建設單位預算審計人員對該工程月進度進行復核，查看所報進度是否屬實，工期是否正常施工。這樣，由每月的進度報表，看工程整體的形象進度；由每月的形象進度看工程的整體工期情況，累計工程款的投入使用情況。從而復核工程付款的比例，再由財務人員簽發證書。
這種在項目工程施工過程中進行投資的跟蹤控制，可以定期地進行投資，實際支出值與計劃目標值的比較，發現偏差，及時糾正，分析產生偏差的原因，采取有效措施，防止資金不必要的流失，使資金得到合理有效的使用，保證投資方的建設資金的正確使用。
（三）對施工單位工程實施技術措施
每項工程都在設計圖紙的基礎上，施工單位根據施工圖紙，在開工時對圖紙進行復核，即建設單位通過監理單位組織一次圖紙會審。這是一道開工時關鍵的程序和內容，且萬萬不可忽視。此項工作關系到今后施工圖紙是否有效可行；施工質量是否保證；工程造價是否合理。建設單位必須認真對待。否則，施工中將會出現一系列的設計變更，現場簽證，相應地增加工程造價，給建設方帶來或大或小的不必要的經濟損失。
當然工程施工過程中，設計更變和現場隱蔽簽證是不可避免的，但我們如何對待此項問題呢？以筆者十幾年來的工作經驗充分證明：一是我們的甲方代表和監理工程師的工作責任心是否到位，對施工階段的每一分部、分項工程是否親臨施工現場掌握第一手資料，在保證施工正常運行的情況下，做到現場簽證的真實性和可靠性。二是我們對設計方案不合理或由施工地質環境和結構的改變，必須要改變原有圖紙時，對設計工作者來說必須親臨時施工現場，廣泛聽取各方的意見，對設計變更進行技術經濟比較，嚴格控制設計變更數量，盡可能把工程造價降為最小值。三是要求監理單位或建設單位嚴格審核承包單位編制的施工組織計劃，對主要施工方案進行技術經濟分析，減少項目施工中不必要的費用發生。
（四）對施工單位工程實施合同措施
建筑安裝承包合同是發包方（建設單位）和承包方（施工單位）為完成商定的建筑安裝工程明確相互權利、義務關系的協議。它是國家規定的基本經濟合同的一種。我國有關部門頒發了《建筑安裝工程承包合同條例》對此做出了明確規定，為在基本建設中推行建設工程合同制度提供了法律依據。工程合同的簽證后，一是做好工程施工記錄，保存各種文件圖紙，特別是注有實際施工變更情況的圖紙，注意積累素材，為正確處理可能發生的索賠提供依據。二是參與合同修改、補充工作，著重考慮它對投資控制的影響，嚴格把工程造價關，認真分析合同的每一條款內容，最好實行聯合審計制，資產部門、財務部門、審計部門層層把關，盡可能減少不必要的損失，把工程費用降至最低。
三、工程事后審計是控制工程造價的最后保證
（一）審查“工期、質量、投資”三大控制目標
在工程竣工驗收后，整體工程已全部竣工，承建單位把所有的精力全部投入到建設項目竣工決算之中。整個工程從籌建到竣工投產全過程的全部實際支出費用進行成本核算，編制竣工決標，比較分析工程造價等。在此階段我們作為建設單位的審計部門，必須從工程建設的“工期、質量、投資”三大控制目標的實現情況逐一審查，按照工程施工組織設計做基礎依據，審查其是否有效控制施工費用，工程質量是否達到招標或合同的約定，審查其工程項目交付使用是否真實完整、按施工圖紙施工，有無未完工程或偷工減料現象。
（二）審查工程量的真實準確性，把握工程量計算關
工程竣工后期審計重點是甲乙雙方的工程結算。工程量審核是結算中最基礎的數據。它直接影響計算直接費和其它各項費用，它的準確與否直接關系到工程造價的高低，工程量的計算是編制結算最繁瑣的環節，計算規則多，工程量大，最容易出現多算，重算或漏算的地方。因此，必須根據竣工圖紙及其它他相關資料以及現場情況，對工程量的準確性進行嚴格核實，確保工程量的真實準確性，避免施工單位預算員做結算時有意加大工程和重復計算的情況。
（三）審查工程決算書的編制是否符合規定
在審計中，查看定額編號、工程項目名稱及規格，把好定額套用審核關。工程預算定額具有面廣、交叉的特點。在審查竣工決算套用定額時應注意各專業的適用范圍及使用界線的劃分，套取定額編號計價時，必須看清定額的工作內容和材料含量，防止低工程高套定額子目或已綜合的價格卻又分成幾個子目重復計算，計取費用。
（四）審查工程取費標準比例是否符合規定
在審計過程重點審核結算中各項費用的計取比例、計算基礎是否符合規定要求。工程結算是由直接費、間接費、計算利潤和稅金等費用組成，單位工程項目是根據工程類別計取工程取費的，工程費用取計的管理費取費一般占直接費的25%以上，因此，確定取費標準，準確套用各項費率，取費基礎是否正確是非常重要的。
（五）審查工程項目中建筑材料用量及價差的準確性
一般來說土建工程材料費用占建筑工程造價總費用的70%左右，近幾年建筑市場材料變化很大，建設單位對建筑材料用量控制還有很多漏洞。一旦失去監控，就無法控制工程造價，導致工程投資不能有效利用。所以通過工程審計，可以糾正材料結果費用高的現象，來控制工程造價、提高投資效果。在工作中往往會遇到工程項目中所用材料的質量與規格、型號與工程結算所提供資料的材料根本不符，不但材料價格存在著嚴重的不合理差價，而且材料的質量和功能不合乎圖紙的施工要求，出現以假亂真，以次充好的現象，結果導致了工程質量的整體效果差，縮短了工程設施的使用壽命。
（六）審查工程項目的隱蔽工程記錄，變更簽證單
在工程結算中隱蔽工程的簽證常引起爭議，因為簽證人員往往重視技術及時間的前提下，忽視了計費問題，結果簽證中出現了在定額內已包括的內容重復簽證的現象。再者建設單位的施工現場員即甲方代表必須親臨施工現場，掌握施工內容，做到簽證內容與施工內容相符合，在現場做好隱蔽工程記錄。在簽證單上只體現工程量和施工內容，絕不能體現工程費用。這就需要甲方代表既有較高的自身素質，又有較強的思想道德休養；既懂得本專業技術知識，又具備一定的實踐經驗。
總之，基本建設工程審計的有效控制，既要講原則，按法律、法規辦事，又要實事求是，做到既合法又合情理。加強竣工結算審計是監督基建項目活動的一項重要措施，這對節約基本建設投資，提高經濟效益起到一定的作用。
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近年來，國內工程建設和運營方面投資效益低下，損失嚴重，不符合國家經濟增長方式由“粗放型”轉變為“節約型”政策。當前，加強對工程領域的審計監督和項目經濟效益的審計評價，已成為各級審計機關和建筑單位內部審計面臨的一項迫切任務。本文擬對國內工程經濟效益審計存在的問題進行分析，提出工程經濟效益審計的控制點、評價標準和方法，以期提升國內工程經濟效益審計水平。
二、國內工程經濟效益審計分析
（一）國內工程經濟效益審計體制落后。目前，國內工程經濟效益審計體制主要以財務審計為主，集中在項目完成后審查，缺少過程的有效監督，對項目經濟效益審計不足。2009年國家審計署考查了項目經濟效益審計體制對各省市的千余個財政投資的城市基礎設施建設項目的影響結果，結果表明：其中15%項目未成立工程經濟效益審計，53.8%項目效率較低；已建成項目中，11%未投入運營，5%長期處于試運營狀態，另有8%運營項目未達到當年設計生產能力，設備閑置，部分項目損失嚴重。可以看出，當前工程建設領域浪費嚴重，項目投資效益明顯偏低，國內工程經濟效益審計體制落后，多數流于形式，很難發揮監督作用。
（二）開展工程經濟效益審計的必要性。由于工程項目具有成果的不可挽回性，損失不可彌補性，開展工程經濟效益審計，可以在決策前、建設期間、竣工環節發揮作用。對項目風險進行有效地控制，及時發現管理漏洞和薄弱環節，減少浪費，提高項目的經濟效益。
（三）工程經濟效益審計功能定位。工程經濟效益審計是內部審計轉型的必然方向，是監督與服務并重的審計，是內部控制評價和風險評估的全過程監督審計；涵蓋投資審計、工程預結算審計；是融管理、績效、經營、效益多方面內容為一體的綜合審計；運用經濟活動分析的思路和方法實現對審計評價、審計結論的支持，通過審計發現問題、分析問題、解決問題，促進效益提高，實現工程經濟效益審計的終極目標。
三、工程經濟效益審計對策
（一）工程經濟效益審計的控制點
1、前期調研論證。投資決策損失是最大的浪費，因此調研程序必須科學，內容必須全面，依據必須可靠，專家意見必須獨立、客觀，反對意見必須得到重視，項目的可行性和科學性必須得到充分論證。否則，勘測不準，決策失誤可能為后續實施帶來巨大隱患，造成巨大經濟損失。可行性研究報告在前期調研論證過程中扮演著重要角色。一份可行性研究報告必須堅持實事求是的原則，擬建項目的各要素必須經過全面的調查，詳細的測算分析，經過多方案的比較論證后提出；具體論述項目必須具備經濟上的現實性、合理性、必要性；技術和設備的可靠性、適用性、先進性；財務上的合法性、盈利性；環境及建設上的可行性等。
2、項目設計。在效益審計中發現，由于無因勘查、設計的精度不夠、資金不足，常變更設計、現場簽證增減工作量及補充預算、設計原因造成工程造價的提高要遠大于建筑材料漲價、施工費用增加和施工管理不善。根據統計資料分析，工程設計原因所造成的工程造價的提高，占造價提高總數的70%～90%。效益審計重點關注工程量計算是否科學、套用定額及取費標準是否合理，杜絕巧立名目組織施工項目，向工程項目攤派各種費用、支出，擠占工程建設資金，造成工程成本虛增等問題。審查設備、材料采購是否符合設計要求，有無因列支不當或違規開支而超概算等問題。因此，在項目設計時，杜絕定位不準，防止貪大求全，邊建邊改，建好即改，造成工程投資浪費。
3、工程建設。工程建設一般耗時長，項目施工和項目管理困難，情況復雜。近年來，施工隊伍增多；資金到位少，帶資墊資多；取費定額低，壓價讓利多。因此，開展工程經濟效益審計，有利于提高工程資金使用效益。建設項目資金需到位、建設單位支付工程款不能被擠占、挪用、轉移。首先，在施工過程中，嚴格按施工圖施工，不突破投標報價，對任何一方提出的工程設計變更，應從申報制度上嚴格控制；其次，對材料使用情況的審計，對三大建筑主材水泥、黃沙和鋼筋的價格和使用管理嚴格審計，杜絕材料準備時“寧多毋缺”，竣工后隨意丟棄造成浪費，對一些新材料，嚴禁高估冒算；施工組織設計要從全局出發，抓重點、抓難點、抓緊關鍵環節與薄弱環節，確保施工的連續性、節奏性、均衡性。經濟效益審計人員應該查找施工管理的缺失部分、薄弱環節、銜接部位，做到事前預防，及時糾正，消除效益流失的隱患，對人工、物料及其他費用進行監控，及時發現和糾正損失浪費問題，達到有效控制工程項目成本。
4、工程運營。一般說來，竣工后施工方撤離，項目進入運營階段，此時審計人員必須考查工程效益是否達到預期目標。對比分析項目可行性研究報告數據與實際數據，驗證項目主要效益指標是否實現。通過建立行業數據庫，將一整套工程備案提交給數據庫，依此影響承建企業在以后招標過程中的聲譽和在其他項目投標上的成敗。當然，項目運營過程中保修、責任追蹤必須以合同形式定下來。
（二）工程經濟效益審計評價標準構建
1、工程經濟效益審計評價指標。工程前期主要是定性評價，評價調研程序的合規性；論證的科學性、嚴密性，費用的節約性以及有無決策失誤等。工程建設、運營期階段側重于定量評價。工程建設階段使用的評價指標有：資金到位率、項目計劃工期率、生產能力建成率、工程合格品率、返工損失率、基建結余資金占用率、達到設計能力前損失金額、工程成本降低（超支）率、責任成本完成率、資金閑置損失率等。運營期評價指標有：成本費用利潤率、現金銷貨率、投資利潤率、凈現值、內部收益率、投資回收期等。
2、工程經濟效益審計效益評價標準。
（1）效果性。工程完成后，首先要保證使用功能，其次要堅固耐用、安全可靠，再次追求建筑與藝術的完美結合。工程投入運營后，整體效能發揮好，能在較短的時間內達到設計要求，取得預期效果；
（2）效率性。在保證工程質量的基礎上，依據合同工期和施工總（綜合）進度計劃，提前或者按時竣工，在同類同等規模工程中工期越短，效率越高；
（3）經濟性。一般指工程完工實際投入的資金與預算資金所進行的比較，如在保證工期和質量的前提下，實際投入資金比預算投資少，則說明該項目投資節約。同樣，與同類項目比較，投資最少，工期最短，單位工程費用含量最低。
（三）完善工程項目經濟效益審計方法
1、審查復核法。對被審計單位所提供的和審計人員收集到的各種資料，運用審計人員專業技術知識與經驗，在核實其提供的會計記錄的真實性、完整性、合法性和一致性的基礎上，進行合理推斷、驗證、計算，通過審計人員理性的分析與復核做出具有證明力的審計結論。
2、對比分析法。即根據已有的資料，如國家和行業的標準、政府政策、審計機關提供的標準、政府其他機構的專業信息、其他國家的標準和經驗、以前的審計建議和結果、審計人員的判斷標準等，與相同或相似工程的數據指標進行對照。這種方法較常用于整體的工程造價分析，優點是能在較短的時間里確定重點審計的方向。采用這種方法，工程指標的分類越細，對照分析的可靠性就越好。
3、模糊綜合評價法。將影響工程經濟效益的因素分別列出，按照因素影響高低規范一系列隸屬度，參照國內相似工程該因素指標的高低，劃分為差、較差、中、較好、好五個級別，對本項目實施模糊綜合評價，計算出綜合評價值，進而得出該項目經濟效益在當前國內項目經濟效益中的位置。
4、影子工程法。即在某個環境被破壞以后，虛擬人工建造一個工程來代替原來的環境功能。考查一些公路、水利等工程項目對生態環境影響的評價，可以采用影子工程法。
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一、“新網工程”績效審計主要內容與重點
“新網工程”常規的審計主要關注資金使用過程中存在的問題，而績效審計主要著眼于審計已經完工項目與“新網工程”政策目標是否相關，項目的效率如何，效果性是否充分實現，可持續性是否有保障，以及建設運營過程中是否存在重大損失浪費等問題。（一）政策目標的相關性政策目標的相關性是項目績效評價的首要內容，作為財政資金支持的“新網工程”項目更應該關注該內容。所謂相關性是指項目的目標與當年“新網工程”政策規定的要求及國家、地區政策相符合程度。“新網工程”每年都會對其資金支持的范圍和重點做出明確的規定，這就為我們進行績效審計提供了依據和標準。在實踐中不排除利用虛假材料進行申報或所申報的項目與實際實施的項目不一致的情況，如出現這樣的項目可以考慮將其評價為失敗的項目。此外，我們還應考慮項目與國家、地區的為健全農村市場體系，發展適應現代農業要求的流通產業政策的相符程度，以及受益群體需求的相符程度。有的項目或許符合“新網工程”的相關要求，但不一定與當地政策相符合，或不一定滿足受益群體的需求，這樣的項目從某種程度而言屬于損失浪費，也可以考慮將其評價為不合格的項目。（二）效率性通常來講經濟性、效率性和效果性構成了績效審計的三個基本要素，是績效審計的基本內涵。效率性是指以單個“新網工程”項目的資源投入力爭取得最大的產出，或確保以最小的資源投入取得一定數量的產出。落實到具體的績效審計內容上，效率性審計包含項目執行效率和項目運營效率。項目執行效率主要審計項目實施的時間效率及資金的使用情況，即對照“新網工程”項目立項文件和完工報告檢查項目是否按計劃的時間開工，是否如期完工，資金使用是否超出預算以及節約情況等。項目運營效率是指既定資源下的產出情況，即依據“新網工程”項目批準的項目可行性研究報告確定的目標建設內容與實際完成情況對比分析，查找是否存在未實施、未完成或不符合要求的建設內容。（三）效果性效果性是指項目目標的實現程度及影響。效果性審計評價是績效審計評價的核心內容，達到效果性指標是項目的基本責任，也是判斷項目成敗的關鍵。落實到“新網工程”評價內容上具體包括：一是項目與可行性研究報告設定的目標相比，是否實現以及實現程度，如受益群體數量是否達到預期，所建設的網絡是否發揮既定的作用；二是項目經濟影響即項目產生的經濟效益如何；三是項目社會影響，是指實施“新網工程”項目對所在地區帶來的直接的、可以確定的一些變化，包括項目的公益效應、扶助效應等。上述效果性指標一方面包含了項目運營的直接產出，另一方面也包含了在項目實施或運營后產生的中期或長期的作用以及影響。（四）可持續性可持續性是“新網工程”項目完工后，其獨立運行的能力和效果的持續性。從實質內涵而言，可持續性是上述效果性的外延。落實到具體的評價內容上包含：項目財務可持續性，即該項目能否具備持續運行的財務能力，可從財務內部收益率、稅后利潤等方面加以評價；管理可持續性可從項目制度建設情況、項目單位管理能力建設、項目單位管理水平適應能力等指標進行評價；受益群體可持續性主要評價項目覆蓋人群是否穩定，如部分農村人口轉移較快，導致已建設日用消費品項目受益群體迅速減少，從而項目也變得不可持續。（五）合規性合規性是指“新網工程”項目在實施和運營過程中，項目各項財政收支活動遵循國內有關法律法規的情況。“新網工程”項目績效審計評價，應當建立在真實、合法的項目財政財務收支活動之上，比如：如果財政收支活動和項目執行情況本身不合法、不合規，那么就會對資金使用的整體效益造成一定的影響。當然，項目實施和運營的某項活動存在違法違規行為，與項目整體績效的完全實現也不一定相關。因此，合規性可作為“新網工程”項目績效審計評價的附加子目標。
二、如何實施“新網工程”績效審計
（一）合理確定績效審計項目“新網工程”涉及到四類項目，具體項目數量較多，全國累計已經涉及到90多萬個網點，規模也大小不一。在選擇審計項目時，應該根據所在區域四類項目各自所占比例分別確定數量，再把每類項目分為大中小項目，同時還應該考慮項目的地域分布，如是否各個地區都應涉及到，還是根據經濟狀況劃分幾個大區，每個大區有一定項目即可。在確定績效審計項目數量時，項目絕對數量不宜太少，否則缺乏代表性，但也不宜太多，否則可能在實際操作中會有一定的難度，或者造成審計資源的浪費。總之，需要所選的項目具有科學性、代表性、說服力。（二）構建績效審計指標體系前面雖然列出了績效審計的主要內容，但遠遠不夠，還需要根據各類項目對評價指標予以細化，可以分為二級指標、三級指標等。如針對可持續性可以設置三個二級指標：財務可持續性、管理科持續性、技術可持續性。財務可持續性還需設置更細的指標，如內部收益率、稅后利潤率、償債能力等指標，并對各項評價內容給出相應的分值、權重以及相應的評分標準。需要注意的是，根據評價指標體系是對項目進行的定量評價，我們還可以根據分值情況對項目進行定性分析，如多少分以上評為優秀，多少分以上評為良，多少分評分不合格等。（三）科學的組織管理績效審計工作前面提到，對“新網工程”項目實施績效審計應該選擇一定的數量，而非單個項目，這項工作任務相對復雜，涉及人員也相對較多。這對績效審計工作的組織就提出了一定的要求。筆者認為可以先成立核心小組，該小組主要任務是進行總體的組織協調。如制定審計實施方案，選定項目，細化審計評價指標，進行項目試審，根據試審情況完善審計方案，提供審計經驗、審計思路。根據審計情況組織審計隊伍，如供銷社實施該工作的話，審計力量則可以主要由下級供銷社組成，這樣可以充分發揮其了解當地情況的優勢。績效審計不同于通常的財務審計，因此在實施過程中還可以聘請行業專家參與審計。（四）績效審計項目的具體實施針對具體的項目審計評價，主要可以實施以下審計程序：收集審計證據、分析審計證據形成審計結論、分析項目經驗教訓。審計證據的收集首先需要對“新網工程”及相關項目的案卷、政策進行研究，研讀了才能判斷出具體項目的政策相關性；對項目案卷研究應該從立項開始，查閱實施過程中的各種有關資料，重點是項目建成后運營的相關資料。查閱資料后，還應該和相關人員面談，聽取他們對項目的看法，如相關人員能表述真實想法的話，其談話是非常有意義的。此外，實地查看項目也是非常必要的，通過實地查看可以有直觀的認識，還可以設計相應的調查問卷，進行相關調查。通過對審計證據的分析整理和現場查看情況，就可以給各個具體指標打分，根據打分情況形成審計結論。分析項目經驗教訓，對成功的項目，總結出推廣的經驗，對失敗的項目，分析失敗原因，以便為管理者決策提供相關信息。
作者：劉明松單位：中華棉花集團有限公司審計監管部
篇8
隨著社會主義新農村建設的不斷推進，農村建設工程項目不斷增多，農村的生活和生產條件不斷得到改善。但長期以來，圍繞村級工程建設和財務管理，基層缺乏相應的制度監管措施，給鄉村治理造成消極的影響。浙江省上虞市對村級工程審計管理進行了積極探索，在完善內控、提高資金使用效率和樹立基層政權公開透明形象方面起到了顯著作用。
村級工程成為敏感問題近年來，上虞市每年實施的村級工程數量1000多個，投入資金1.5億元左右，工程建設支出占全年村集體總支出的75%以上。由于農經部門沒有專業的造價審計機構和審計人員，過去村級工程的結算造價由近二十家中介審計來做。中介之間的無序競爭，使村級工程結算造價審計流于形式。據統計，過去三年全市村級工程竣工結算審計核減額平均每年不足200萬元，核減率在0.5%以下。工程造價不真實、工程發票不規范、工程質量差等問題，嚴重影響了村集體經濟的安全和財務管理的規范。審計監督有新措建立村級工程審計制度。明確上虞市農村集體經濟審計中心負責20萬元以上村級工程的審計管理，鄉鎮、街道農經管理服務中心負責20萬元以下村級工程的審計管理。出臺《村級工程專項審計實施辦法》，將村級工程審計管理制度化，規定投入在5萬元以上（含5萬元）的村級工程必須實行招投標管理，而審計報告則是工程結算付款的最終依據。
配備審計隊伍。上虞市農村集體經濟審計中心向社會公開招聘了4名專職造價審計員，各鄉鎮、街道農經管理服務中心也配備了1名工程審計管理員，分級負責村級工程的審計管理。聘用審計機構。因為村級工程數量多，市、鄉鎮二級的專業審計員無法承擔所有的工程審計任務，上虞市農村集體經濟審計中心公開聘用了三家審計機構，每個鄉鎮聘用了兩家審計機構。中介機構的審計費用由市、鄉兩級財政全額予以保障。統一審計流程。統一制定審計工作操作流程、審計工作方案、審計文本格式、審計管理臺賬、工程驗收文本等，作為村級工程審計管理的依據。
工程審計得實效截至2010年底，上虞市農村集體經濟審計中心共完成20萬元以上村級工程結算造價審計和預算標底審計890個，涉及金額28805萬元，核減造價3369萬元，核減率為11.7%；鄉鎮街道農經管理服務中心完成20萬元以下村級工程建設項目結算造價審計750余個，涉及金額8100萬元，核減造價365萬元，核減率為4.51%。保障了村集體資產的安全。上虞市通過審計管理節約村集體資金3734萬元，占全市村級常年可分配收入的52%。規范了村級財務管理。通過工程的預算確認審計，規范了工程招投標；通過工程聯系單審計，規范了工程變更的程序；通過工程的結算審計，規范了工程的結算方式和支出發票，從根本上確保了村級財務的規范化管理。
確保了財政扶持資金的安全。上虞市每年對村級各類建設項目的扶持資金在5000萬元左右，扶持的方式是以工程結算投入額為依據。前幾年由于工程審計失管，工程結算投入額不實，造成財政扶持資金流失。實行嚴格審計后，核實了工程造價，確保了財政扶持資金的安全。減少了農村社會。對村級工程實施嚴格的審計管理后，從根本上改變了村級工程原來“變更程序不到位、工程質量不合格、結算造價不真實、入賬票據不規范”等問題，使工程管理陽光化，消除了群眾的誤解，減少了農村，促進了社會和諧。
篇9
一、基本情況
景寧縣沙灣鎮葉橋片（東堡至李處、后壟至上處垟、高亭至本岱、何處至陳田、李處至何處、葉橋至東堡、葉橋至流坑）康莊公路工程，于2004年經浙交[2004]477號及[2005]75號文件批準立項，計劃對原簡易公路按準四級公路標準進行改造。由景寧縣交通建設管理所設計，建設規模20.033公里，路基寬4.5米，路面寬3.5米。該工程于2004年4月經公開招標由景寧縣交通工程有限公司中標承建，于2004年5月16日簽訂施工合同，合同總造價4948284元，合同工期24個月，質量目標合格。該工程于2004年9月開工，2006年12月完工。于2007年8月9日通過竣工驗收，被評為合格工程。該工程施工單位于2008年4月完成竣工決算，決算造價5517396元，于2008年4月20日上報我局進行審計。
二、審計結果
我們根據有關公路工程造價規定及工程招標文件、投標書、施工圖紙、設計變更聯系單、施工合同、工程現場實測記錄等文件的規定，對景寧縣沙灣鎮人民政府上報的竣工決算進行了審計，經我們審查并與建設、施工單位核對簽證認可，審定沙灣鎮葉橋片康莊公路工程決算結果如下：工程送審造價5517396元，審定造價5439135元，核減額78261元，核減率為1.42%。
三、審計中發現的主要問題
（一）擋土墻變更資料不實。該項目部分擋土墻變更資料上報建設單位為減少擋土墻砌筑量，增加土石方開挖量，但無具體樁號及數量，缺乏對比，現場實際擋土墻砌筑道數超過原設計，且砌筑工程量大于原設計。
（二）擋土墻設計不符合現場實際且無驗收資料。據審計組檢查，該項目擋土墻設計變更為重力式，且封頂一律采用0.8米寬，底寬全部以高度坡比相套，不符合實地情況，且該項目為隱蔽工程、沒有竣工驗收資料，造成工程量無法核實。大部分6米以下的擋土墻應采用干砌，而設計為漿砌
（三）涵洞計量混亂、不規范。據審計組檢查，涵洞合同中以米計價（包括清基、底鋪砌回填及進出口），因為土質關系而增加涵底鋪砌需有變更申請資料，該項目計量出現上報墻體及涵洞的情況。
（四）擋土墻高度與寬度部分不符合資料，據審計組現場核實，一、樁號K0+202-+362（葉橋至東堡）擋土墻的砌筑高度與資料不符；二、樁號K0+420-485（葉橋至東堡）擋土墻未做；三、上處洋段樁號K0+485-517擋土墻長度短10米；四、樁號3K+905-950及4K+010-027漿砌擋土墻資料與實地高度不相符。
（五）路面彎道瀝青路面加寬不夠。據審計組現場核實，4條瀝青路面彎道加寬不足，普遍為3.8-4.1米。
（六）設計比較粗糙、不詳細。據審計組現場勘察，何處至陳田路段實際土石方比例為土方90%左右，石方為10%左右，與設計比較土石方比例出入較大。
篇10
加入世貿組織以來，國內企業積極實施走出去戰略，拓展海外市場，在建筑施工領域，企業承包、完成境外工程項目的數量不斷增長，并贏得廣泛的世界聲譽。與此同時，國際經濟環境日趨復雜，特別是在金融危機的影響下，國際工程項目也在積極實現轉型，以適應國際承包工程的激烈競爭，EPC項目因此成為企業轉型發展的方向。在此過程中，境外工程審計的特殊性也不容忽視。境外工程的立項與實施需要嚴格遵守國際慣例及所在國的法律規定，而不同國家的法律和國情存在很大差異，企業不僅要尊重所在國的具體國情，當地的風土人情、文化特征也與工程建設有著緊密的關聯。正是基于不同的市場和地理環境，工程項目建設中物資采購、雇工管理、會計核算等工作的難度顯著提升。面對經濟、政治、社會、文化和意識形態等因素構成的風險，境外工程審計工作顯得尤為復雜。
二、境外工程審計的重要性
一方面，從企業自身的經營發展來看，境外審計是企業規避風險、提高盈利能力的需求所在。長期以來建筑施工企業在國內工程項目建設中積累了豐富經驗，但國際工程項目則有其特殊性，不同國家國情不同、法律要求不同，項目建設條件存在很大差異，企業缺乏足夠的經驗積累，就必須對境外項目風險給予嚴格的管控。一旦風險轉變為現實，企業將有可能遭受嚴重損失。而審計工作的有效開展則可以幫助企業加強項目的論證與調研，完善項目建設管理，避免信息不對稱帶來的影響，并促進資產的保值增值。另一方面，世界經濟一體化進程中，各行各業都在積極推動國內市場與國際市場的接軌。同樣在建筑施工領域，企業從事境外工程項目建設，也需要遵循國際慣例，開展嚴格的審計工作。審計跨境直向海外是國際審計慣例和共識，企業承接境外工程不僅服務于經濟效益的增加，更肩負著經濟外交的重任，因而境外審計是企業與國際接軌的必然選擇。
三、境外工程審計的重點
從近年來企業承接境外工程項目的實踐來看，審計工作的重點主要涵蓋可行性論證、合同履約、資金管理、工程決算幾個方面。
（一）可行性論證
無論是國內工程還是國際工程，都具有工程項目本身的共性特征，因而項目前期的可行性論證就顯得尤為重要。從國內工程項目對風險損失的追溯可以看到，項目前期的可行性論證及設計階段直接關系到后續的成本投入，在項目開工前及時發現并規避風險問題，遠遠比開工后重新變動更改造成的損失小。同樣在工程正式開工前，對工程的合理性、合法性、合規性缺乏足夠深入的調研，就會給后續的建設帶來嚴重的風險隱患。所以境外審計的重點之一就是要考察立項決策是否具備充分的可行性論證基礎。
（二）合同履約
合同是工程項目實施的法律依據和保障，直接關系企業的切身利益。企業在承接境外工程項目時，應當對合同的簽訂與執行過程、合同的管理質量等進行嚴格的審計。合同條款內容不僅涉及國家法律問題，還體現出雙方權益的對等，如果企業未能對合同條款認真研讀分析，就有可能忽視其中有損企業利益的環節。另外國際項目的承接與匯率問題息息相關，合同履約過程中項目周期、進度、資金問題都有可能因為匯率變動引發，如資金追加不到位，投資超過預期等，并因此影響到工程進度。
（三）資金管理
境外工程項目涉及大規模的資金投入和往來，而且建設周期較長，其資金風險隨之增加，所以企業資金管理也是審計的重要環節。企業具備嚴格的監督控制機制，才能確保資金的合理使用，防止資金的非法挪用。境外項目實施過程中，資金管理直接關系到項目的收益，境外賬戶開設是否合法合規、資金流出是否體現不同崗位間的控制制約關系、資金使用是否在預算范圍之內、資金往來是否合理，稅收繳納是否及時等，都需要企業在審計工作中給予足夠的重視。
（四）工程決算
工程決算階段也是項目的尾聲，在項目竣工前，企業需要審計決算是否真實、合規。項目即將竣工，企業應當檢驗合同中所約定的權利義務是否完全履行，對于工程變更問題，企業應確認變更的合理性與真實性，避免工程款高估。決算審計過程中，工程決算書不僅涵蓋的核算項目較多，而且對相關原始票據的驗收也比較困難。從事境外工程時，企業所取得的各項原始票據在真實性的判斷上難度較大，甚至有的費用在發生時僅具備收據憑證而非發票。
四、境外工程審計的策略
針對境外工程項目審計的難點，企業應重視對項目的前期論證，強化風險管理審計，綜合應用不同的審計方法，組建專業化的審計隊伍。
（一）重視項目前期論證
項目前期的論證直接影響最終的決策，對項目設立的合法性、合規性進行審計是企業參與境外工程的前提和保障。由于企業參與境外項目的歷史較短，積累的經驗不足，而且境外工程涉及不同的國家、不同的建設需求，企業在立項決策階段應當對相關法律文件進行嚴格審查，包括經營活動的合法性、經營范圍的合理性。企業需要確保境外項目的立項具備充分的可行性論證，避免盲目參與其中，而且在立項前期，企業應認真聽取廣泛的專家意見，深入研究項目的關鍵技術。作為審計人員，要從專業角度對項目資金來源、管理流程等信息進行嚴謹的分析，謹防立項風險，并通過參與工程概算、預算等工作，加強對項目前期的考察。如果項目沒有經過前期的審計，企業則不應簽約。
（二）強化風險管理審計
境外工程項目有著非常特殊的運作規律和內外部環境，企業不僅要注意防范項目建設本身的風險，還要關注項目所在地的政治、經濟風險，與當地部門和人員的溝通是否順暢等多方面的國際性問題。因此，境外審計過程中，企業應注意強化風險管理審計。首先在合同簽訂階段，審計人員要注意合同是否符合所在地區法律規定，權利義務及違約規定是否合理，加強保函項下的風險管理，確認保函是否符合國際慣例，內容是否嚴謹，同時還要關注匯率風險情況。其次，項目實施過程中，物資采購、人工成本和資金管理等關鍵內部控制上容易存在薄弱環節，審計人員要認真審查資金的流入流出是否和項目進度保持一致，確認資金使用是否合理，有否超出預算范圍，成本控制是否有效，以及施工項目管理流程是否科學。最后，工程竣工結算階段，審計人員應嚴格對決算的真實性、合規性進行審查，防止不合理的工程變更以及工程款虛增風險。
（三）綜合應用審計方法
由于境外工程項目審計難度顯著增加，企業開展審計工作時也應注意對多種方法的綜合應用。一方面，企業應將境內審計與境外審計相結合。從事境外項目的企業一般為國內企業的下屬單位，因而通過對國內企業的審計，可以了解其經濟業務開展的合法合規情況，進而為境外審計提供參考。而境外審計作為工作的重點，應當在正式開展前廣泛收集境內資料。另一方面，企業應將資料分析與走訪調研相結合。企業不僅要圍繞工程項目對有關的賬簿、票據、會議紀要等資料加以分析，同時也要加強走訪和調研，如分析資金往來和建設實際是否吻合，主動與重要崗位的員工座談等等。對于審計中發現的問題，企業要及時追溯問題根源，提出有效的解決對策，以便在后續工程中避免同類問題的發生。
（四）組建專業審計隊伍
