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當前醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制存在不足

1.醫(yī)院財務(wù)信息化管理模式尚未建立

隨著醫(yī)院財務(wù)信息化管理的開展，醫(yī)院方面也相繼開始各個方面的信息化管理建設(shè)，但是由于醫(yī)院財務(wù)管理涉及部門較多，盡管醫(yī)院門診收費、藥方收費以及住院收費采用信息化管理取得一定成效，但在管理過程中，仍然存在著私收紅包、人情費用等問題，財務(wù)管理與網(wǎng)絡(luò)信息化在相適應(yīng)階段存在著不足，比如信息傳送、資源共享等的滯后性，導致財務(wù)信息化管理模式并未完全建立。

2.財務(wù)管理者對財務(wù)信息化認識不足

其實，較多財務(wù)管理者對自身工作并不完全熟悉，也沒有真正認識到信息化管理的本質(zhì)，僅僅只是表面的認為信息化管理就是用計算機代替人力，對信息化管理的真正核心并不完全了解。尤其是在很多醫(yī)院財務(wù)管理上，主管醫(yī)院財務(wù)工作的管理者并不熟知計算機技術(shù)和信息化管理知識，對很多信息化管理中的弊端和缺陷不能及時發(fā)覺，處理財務(wù)能力尚不能夠跟得上時代。醫(yī)院的財務(wù)信息化建設(shè)需要與時俱進,由于財務(wù)管理者對財務(wù)信息化認識存在問題，不愿接受新知識、新理念，在一定意義上影響了醫(yī)院財務(wù)管理控制的進步。

3.醫(yī)院內(nèi)部審計、監(jiān)督機制薄弱

醫(yī)院內(nèi)部控制制度并不完善，這就很容易造成執(zhí)行力差的問題，加上院方對財務(wù)內(nèi)部控制并不十分重視，讓醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制可操作性不強。在目前很多醫(yī)院管理中都缺乏科學、有效、嚴謹?shù)膬?nèi)部監(jiān)督，內(nèi)部監(jiān)督機制的不完整，就容易造成管理漏洞，特別是在漏洞出現(xiàn)后無法第一時間進行修復;未建立合理的財務(wù)內(nèi)部審計，就會缺乏合理的財務(wù)內(nèi)部預警機制，無法形成靈活的財務(wù)管理，很容易出現(xiàn)信息失真、信息過期，一旦出現(xiàn)，就會造成嚴重后果。

加強信息化管理下醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的對策

1.提高信息化財務(wù)管理內(nèi)部控制意識

醫(yī)院財務(wù)管理的信息化涉及到醫(yī)院內(nèi)部的各個環(huán)節(jié)，要提高醫(yī)院財務(wù)管理水平，一定要提高信息化管理意識，讓每一個從事財務(wù)管理的人員認識到醫(yī)院財務(wù)信息化管理的重要性，并主動、認真的利用信息化管理提高財務(wù)管理工作效率。首先，做好對醫(yī)院財務(wù)管理工作人員的信息化管理培訓，讓每個財務(wù)管理人員接受新的管理理念，加強信息化管理技術(shù)，努力建構(gòu)一支高素質(zhì)、高技術(shù)的醫(yī)療財務(wù)信息化隊伍;其次，在醫(yī)院選人用人時，盡量增加一些計算機專業(yè)的信息化人才，完善財務(wù)管理系統(tǒng)。

2.建立完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度

制度是保障程序?qū)嵤┑闹匾侄巍＿@就要求醫(yī)院財務(wù)管理部門領(lǐng)導依據(jù)醫(yī)院規(guī)模大小、財務(wù)流通狀況建立適合本院的財務(wù)管理規(guī)章制度，做好醫(yī)院各部門的經(jīng)濟核算工作，讓醫(yī)院財務(wù)管理工作做到有章可循、有法可依，讓醫(yī)院各部門重視財務(wù)管理，并自覺接受財務(wù)審計，確保所有的醫(yī)院流通資金是在合理范圍內(nèi)使用，逐漸提高醫(yī)院資金的利用率。同時，做好財務(wù)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督工作，醫(yī)院之所以會出現(xiàn)一系列的問題，其重要原因是由于醫(yī)院的監(jiān)督系統(tǒng)不完善，在管理中出現(xiàn)以權(quán)謀私，貪污挪用等現(xiàn)象，因此要確保財務(wù)管理的透明和公開。

3.加強醫(yī)院信息化管理

系統(tǒng)的安全控制采用信息化手段開展醫(yī)院財務(wù)管理，就需要在重視信息數(shù)據(jù)的管理和操控，用先進的計算機管理手段防止數(shù)據(jù)丟失或者數(shù)據(jù)被竊取的情況。在信息化管理下，醫(yī)院財務(wù)管理水平得到明顯提升，財務(wù)風險也將會明顯增加，其中最主要的財務(wù)風險來自于信息化環(huán)境帶來的安全隱患，因而需要在各個環(huán)節(jié)上確保數(shù)據(jù)的安全性，建立牢固的醫(yī)院財務(wù)信息化管理安全體系，防火墻、殺毒軟件、防木馬軟件要不斷進行升級，防止信息泄露，對重要的財務(wù)信息就需要采用加密技術(shù)來實現(xiàn)數(shù)據(jù)間的相互轉(zhuǎn)換，防止信息化管理下數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯誤。

4.加強醫(yī)院財務(wù)檔案管理

為了確保財務(wù)制度的推行和實施，就需要認識到合格的財務(wù)管理工作者對財務(wù)管理工作的重要性。傳統(tǒng)方式下，數(shù)據(jù)傳遞一般以書面形式進行，偽造有一定的難度，因此防偽程度也較高。但在信息化管理下，信息傳遞都是依靠網(wǎng)絡(luò)，財務(wù)管理數(shù)據(jù)同樣依靠網(wǎng)絡(luò)，這就需要每個月定期的對各類收費進行審核，重點核查門診病人退費手續(xù)情況，對每個月財務(wù)系統(tǒng)中的流水賬單做好檔案管理，加強對醫(yī)院財務(wù)收費環(huán)節(jié)的管理，避免財務(wù)管理工作者貪污舞弊;另外，財務(wù)工作者要遵守《會計檔案管理辦法》的相關(guān)規(guī)定，指定檔案管理負責人，建立完善的檔案管理制度，加強檔案的管理，熟悉計算機的操作，并對日常形成的財務(wù)數(shù)據(jù)進行備份，對財務(wù)管理中出現(xiàn)的問題應(yīng)該技術(shù)糾正，重視和認真對待財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，做好醫(yī)院財務(wù)檔案管理。

 

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財務(wù)內(nèi)部控制是各大高校的財務(wù)管理部門在進行財務(wù)管理工作的過程中為了真實地反映出學校在發(fā)展和運行的過程中各項經(jīng)費的收支情況、保證各項經(jīng)濟活動中產(chǎn)生的會計信息的真實性、實現(xiàn)財務(wù)管理水平的進一步提高與各項經(jīng)費使用效率的提升而進行的一整套的內(nèi)部控制措施的總稱。在高校財務(wù)管理工作改革的進程中，進一步建立健全財務(wù)內(nèi)部控制體系，對于保證高校各項資金的安全、提升資金的使用效率，進一步完善財務(wù)工作的精細化管理具有重要的推動作用。

2當前高校財務(wù)內(nèi)部控制工作中存在的問題

2.1對于財務(wù)內(nèi)部控制的重視程度不夠

在教育領(lǐng)域?qū)嵭腥嫔罨母锏倪M程中，各大高校的辦學自得到了進一步的擴大，在新形勢下財務(wù)風險已經(jīng)進入到了高校的財務(wù)管理工作之中，然而在高校當前的財務(wù)管理工作中還沒有對財務(wù)風險有充分的認識，對于外界經(jīng)濟環(huán)境以及潛在的財務(wù)管理危機還沒有采取相應(yīng)的措施加以應(yīng)對。導致這種現(xiàn)象出現(xiàn)的最主要的原因就是高校的管理層對于財務(wù)內(nèi)部控制的重視程度遠遠不夠，在進行財務(wù)管理的過程中沒有建立起一套完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度，致使學校的財務(wù)管理水平受到了嚴重的制約。

2.2財務(wù)內(nèi)部控制制度有待進一步完善

當前雖然一些高校建立起了財務(wù)內(nèi)部控制制度，但是在建立的過程中缺乏科學性與合理性，導致在內(nèi)部控制制度實行的過程中不具備較強的可操作性。尤其是對于一些剛剛合并而來的高校來說，其內(nèi)部控制制度存在很大的缺陷，致使在高校財務(wù)管理工作中出現(xiàn)了一些財務(wù)管理的漏洞，使得高校面臨的財務(wù)風險進一步加大。同時，當前很多高校對于財政資金的內(nèi)部控制比較重視，而對于一些預算之外的資金的內(nèi)部控制工作卻沒有足夠的重視，尤其是對于一些科研經(jīng)費的控制管理不足導致了大量的浪費，引發(fā)了高校內(nèi)部財務(wù)管理混亂局面的出現(xiàn)。

2.3內(nèi)部控制機制覆蓋的范圍不全

目前，我國各大高校的辦學經(jīng)費還是依賴政府的財政支持，高校在長期發(fā)展的過程中逐漸形成了重錢輕物的錯誤思想。一些高校為了加大對于資金管理建立起了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，但是卻忽略了對高校在發(fā)展過程中的一些工程項目、實物資產(chǎn)等的控制管理工作，沒有對學校的固定資產(chǎn)進行定期的審查，導致高校的財務(wù)管理工作出現(xiàn)了賬目不清、會計信息失真等重大的財務(wù)管理問題的出現(xiàn)。同時，高校對于一些社會捐贈、科研經(jīng)費等財政撥款等之外的資金管理和控制的水平不高，缺乏必要的監(jiān)督與管理機制，此外，學校在財務(wù)管理工作中沒有設(shè)立專門的部門對會計的工作進行全面定期的審查，致使財務(wù)管理工作中存在很大的缺陷，從而進一步增加了高校的財務(wù)風險。

3高校財務(wù)內(nèi)部控制制度的完善對策

3.1充分認識到財務(wù)內(nèi)部控制的重要性

在新的改革形勢之下來加強財務(wù)管理的內(nèi)部控制是高校在發(fā)展過程中的實際需求，因此，在高校進一步深化改革的進程中要充分認識到財務(wù)內(nèi)部控制的重要性，對于高校的管理人員來說，要不斷更新自身的財務(wù)管理理念，發(fā)揮好自身的帶頭作用，將實行內(nèi)部財務(wù)控制的理念貫徹到每一個財務(wù)人員的工作之中，從而進一步提財務(wù)內(nèi)部控制工作的水平，保障高校財政管理工作的穩(wěn)步推進。

3.2提升財務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)水平

財務(wù)管理人員是高校財務(wù)管理工作的直接實施者，因此學校必須重視財務(wù)管理團隊的建設(shè)工作，進一步建立健全會計制度，合理設(shè)置會計崗位，同時加強對于會計人員的財務(wù)內(nèi)部控制意識的教育，使其充分認識到財務(wù)內(nèi)部控制工作的重要性，并將內(nèi)部控制切實落實到會計工作的每一個環(huán)節(jié)之中。此外，還要定期展開針對財務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)培訓，提高財務(wù)管理團隊的整體水平，使其具備良好的職業(yè)道德與職業(yè)能力，從而推動高校財務(wù)管理水平的提高。

3.3進一步完善預算管理制度

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摘要企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)對其經(jīng)濟活動進行管理所采取的一種手段，是企業(yè)有效管理體系中不可缺少的一個重要組成部分。

關(guān)鍵詞企業(yè)財務(wù)控制方法

現(xiàn)代企業(yè)制度的核心是“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責明確、政企公開、管理科學”。而這四個方面都涉及企業(yè)內(nèi)部財務(wù)內(nèi)部控制制度的建立。任何一個企業(yè)單位，不管其規(guī)模大小如何，業(yè)務(wù)性質(zhì)特點如何，都應(yīng)根據(jù)各自的具體情況建立必要的財務(wù)內(nèi)部控制制度。研究企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制，對于改善我國內(nèi)部控制現(xiàn)狀，保證會計信息質(zhì)量，完善企業(yè)治理和信息披露制度，保護投資者的合法權(quán)益十分必要的，下面擬結(jié)合企業(yè)現(xiàn)狀談?wù)劰P者的看法。

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題

我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題主要表現(xiàn)為以下幾點：

（一）內(nèi)部控制力薄弱。我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制活動中最大的一個薄弱環(huán)節(jié)就是考核獎懲機制不夠健全，無法最大限度地發(fā)揮人力資本在內(nèi)控執(zhí)行中的作用。因企業(yè)財務(wù)人員分工不清，會計混崗普遍存在，無法相互監(jiān)督和控制.

（二）財務(wù)控制制度不完善及執(zhí)行不力，企業(yè)授權(quán)批準體系不健全。部分企業(yè)對建立財務(wù)內(nèi)控制度不夠重視，更多的是有章不循，遇到具體問題多強調(diào)靈活性，使內(nèi)控制度流于形式，失去了應(yīng)有的剛性和嚴肅性，給企業(yè)造成不必要的損失。

（三）人員素質(zhì)低，由此企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度存在漏洞，不能發(fā)揮效力。在職業(yè)道德、專業(yè)技能等方面未能達到實施財務(wù)內(nèi)部控制的基本要求，缺乏必要的誠信，信息失真，會計資料不實，偽造、變造原始憑證現(xiàn)象時有發(fā)生，使內(nèi)控制度很難充分發(fā)揮作用。

（四）我國企業(yè)會計工作中普遍存在假帳泛濫，信息失真等現(xiàn)象，有的企業(yè)沒有必要的牽制手段，造成各職能部門自成體系，各自為政，管理混亂，內(nèi)部監(jiān)督不力，給財務(wù)監(jiān)督造成困難。

二、建立和完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度的幾點建議

（一）建立良好的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境，營造一個良好的企業(yè)倫理環(huán)境。在處理業(yè)務(wù)過程中實行監(jiān)督機制，即事前對于一般業(yè)務(wù)實行復核制，對于特殊業(yè)務(wù)實行雙簽制；事后實行監(jiān)督。同時在工作中明確企業(yè)管理以財務(wù)為中心，樹立向管理以效益的思想。這樣才能在組織規(guī)劃方面進行控制，建立有效的內(nèi)控系統(tǒng)。

（二）企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計要以企業(yè)調(diào)查為切口，了解企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模、機構(gòu)設(shè)置、各部門的職責權(quán)限以及各級管理人員的經(jīng)營理念，科學規(guī)劃企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的環(huán)節(jié)和方式的前提。掌握和了解企業(yè)現(xiàn)狀與問題，有針對性對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)進行重新設(shè)計或完善。

（三）優(yōu)化整合，建立比較完整的控制系統(tǒng)。建立完善的授權(quán)批準體系。授權(quán)批準其形式可分為一般授權(quán)和特殊授權(quán)。一般授權(quán)是對辦理常規(guī)業(yè)務(wù)時權(quán)力、條件和責任的規(guī)定，其實效性較長；而特殊授權(quán)是對辦理物殊業(yè)務(wù)時權(quán)力、條件和責任的規(guī)定，其時效性短。不論采用哪種形成，企業(yè)都必須建立完善的授權(quán)批準體系。

（四）通過會計師事務(wù)所等中介機構(gòu)來完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度。企業(yè)可以聘請會計師事務(wù)所、財務(wù)咨詢公司等外部中介機構(gòu)對本單位內(nèi)部會計控制的實施情況進行評價。

（五）建立完整科學的內(nèi)部控制評價體系。企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制評價涉及企業(yè)整體業(yè)務(wù)內(nèi)部控制狀況的評價，實際上是對業(yè)務(wù)過程的全面評價，企業(yè)應(yīng)按照企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范或選擇其他合適的內(nèi)部控制框架在企業(yè)內(nèi)部建立一個完整科學的控制框架體系，作為管理層評估財務(wù)報告內(nèi)部控制的基準。

三、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的基本方法

（一）通過內(nèi)部審計來改進企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制；目前，一些企業(yè)將財務(wù)機構(gòu)與審計機構(gòu)合并設(shè)置在一起，這是同傳統(tǒng)的管理模式相適應(yīng)的。隨著我國經(jīng)濟改革的不斷深入，企業(yè)的財務(wù)活動發(fā)生了深刻變化，財務(wù)與審計職責不明的弊病越來越明顯。

（二）制定嚴密的內(nèi)部牽制制度，為財務(wù)監(jiān)管提供制度保障。新《會計法》明確規(guī)定，各單位應(yīng)當建立本單位內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，這為研究制定單位內(nèi)部牽制制度提供了法律依據(jù)。集團企業(yè)下屬分支機構(gòu)較多，大量資產(chǎn)和經(jīng)營活動都在所屬企業(yè)中運行，集團企業(yè)要加強對其財務(wù)監(jiān)控就必須制定并實行嚴密的內(nèi)部牽制制度，這有利于進一步規(guī)范企業(yè)會計行為，控制經(jīng)營風險，提高會計信息質(zhì)量。

（三）重塑企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境

1．建立真正意義上的公司法人治理結(jié)構(gòu)，使權(quán)力有所制衡。現(xiàn)階段，我國的注冊會計師、職業(yè)律師、社會研究機構(gòu)的研究人員、金融中介機構(gòu)中的資深管理人員以及在大公司任職多年的高級管理人員等，都可以作為獨立董事的來源。對于獨立董事的組織形式可借鑒市場經(jīng)濟發(fā)達國家的做法，逐步建立專門對公司高層管理人員的經(jīng)營績效進行獨立評估的機構(gòu)，他們以類似于律師事務(wù)所的組織方式依賴市場化運做來謀求生存。

2．建立相應(yīng)的激勵約束機制，把核心人員及其員工的短期行為長期化。一定要使激勵和約束相適應(yīng)，這需要各個公司根據(jù)其自身的特點和需要設(shè)計出合理的期權(quán)額度和行權(quán)價格等具體實施細節(jié)。通過這種激勵和約束，使公司核心人員更關(guān)注公司長遠的發(fā)展，從根源上消除制造虛假會計信息的動機。建立良好的人力資源管理機制，提高公司有關(guān)雇傭、訓練、待遇、業(yè)績考評及晉升等政策和程序的合理程度。

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【關(guān)鍵詞】 高校 財務(wù) 內(nèi)部控制

一、引言

2010年4月正式的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》連同2008年5月的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，標志著我國基本形成了以風險為導向的、適合中國企業(yè)實際情況的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。隨著我國高校教育體制改革的繼續(xù)深化，高校已經(jīng)成為獨立自主的辦校實體，其復雜化、多樣化的資金動作和日益活躍的經(jīng)濟活動，使得高校要發(fā)揮其最大經(jīng)濟效益就迫切需要遵照上述規(guī)范，來完善高校內(nèi)部控制制度的建設(shè)，全面使用好、管理好其多樣化的教育教學管理資源。

高校財務(wù)經(jīng)歷了1998年的財政部、教育部實施的《高等學校會計制度（試行）》、2001年的國庫集中支付試點等一系列變革，但許多高校仍然沒有及時更新與變革對接的財務(wù)內(nèi)控制度，頻頻發(fā)生高校管理層會計管理意識淡薄，會計業(yè)務(wù)核算口徑不一，私自收取學生費用，預算編制及實施缺乏嚴肅性和連續(xù)性，物資采購、驗收、保管、領(lǐng)用等職責未做到嚴格分離，內(nèi)部控制有效性的評價監(jiān)督工作不到位等問題。

高校也迫切需要建立起一套科學高效的財務(wù)內(nèi)控制度，以全面提高教育資金的經(jīng)濟效益和社會效益，保證高校改革的順利進行，實現(xiàn)學校的可持續(xù)發(fā)展。COSO委員會將內(nèi)部控制理論框架分為一個內(nèi)控要素：控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息溝通及監(jiān)督。接下來本文將基于這五個要素展開完善高校財務(wù)內(nèi)控制度的討論。

二、高校財務(wù)內(nèi)控環(huán)境分析

高校內(nèi)控環(huán)境是指高校的內(nèi)控氛圍，影響著內(nèi)控其他要素。環(huán)境主要包括高校管理理念、組織結(jié)構(gòu)、教師及各級員工勝任能力及道德水平、責任和權(quán)利授權(quán)審批方式等。

目前我國高校在營造財務(wù)內(nèi)控環(huán)境時仍存在以下問題：第一，高校財務(wù)授權(quán)方式隨意性較大。高校受傳統(tǒng)工作習慣的影響，在授予責任和權(quán)利時存在一些違規(guī)行為，比如某項財務(wù)業(yè)務(wù)審批制度規(guī)定應(yīng)由校長簽字，如果由于某些因素使得校長無法及時審批，進而影響學校該項業(yè)務(wù)的如期順利進行時，該審批程序往往得不到貫徹執(zhí)行，本應(yīng)書面授權(quán)的業(yè)務(wù)最后往往只是通過一個電話告知相關(guān)財務(wù)人員授權(quán)事宜，隨意性非常大不能不說是高校財務(wù)內(nèi)控環(huán)境的重要缺陷。第二，教師及其他各級員工財務(wù)知識有待強化、職業(yè)道德有待加強。員工良好的職業(yè)道德是高校財務(wù)內(nèi)控管理的基礎(chǔ)，加強道德建設(shè)是高校內(nèi)控環(huán)境建設(shè)的重中之重。第三，高校財務(wù)內(nèi)控環(huán)境中傳統(tǒng)的管理觀念及經(jīng)營方式需與時俱進，目前高校管理層越來越重視辦學成本，專業(yè)評估不僅僅是教學質(zhì)量評估，也要相應(yīng)評價專業(yè)成本和生均成本，高校財務(wù)內(nèi)控管理觀念須相應(yīng)發(fā)生轉(zhuǎn)變。

完善高校財務(wù)內(nèi)控環(huán)境要在全體員工中普及財務(wù)知識，加強高校全體員工職業(yè)道德建設(shè)，創(chuàng)造一個良好的財務(wù)內(nèi)控環(huán)境和文化氛圍。文化氛圍是高校財務(wù)內(nèi)控的靈魂要素，它是高校財務(wù)內(nèi)控的價值向?qū)Ш屠碚撝危瑵B透于高校內(nèi)控的各個層面。高校管理層、決策層、財務(wù)人員及其他各級員工對財務(wù)內(nèi)控的深刻理解和切實執(zhí)行，是財務(wù)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)中最為關(guān)鍵的內(nèi)容，只有全員共同參與高校內(nèi)控實施，將經(jīng)營管理活動融入高校內(nèi)控之中，才能有助于良好財務(wù)內(nèi)控環(huán)境的形成，高校財務(wù)內(nèi)控管理也才能創(chuàng)造良好效益。

三、高校財務(wù)內(nèi)控風險評估分析

風險評估是高校設(shè)定控制目標，及時識別、科學分析經(jīng)營管理過程中會影響內(nèi)控目標實現(xiàn)的潛在風險，并合理確定風險應(yīng)對策略。目前我國高校在財務(wù)內(nèi)控風險評估方面仍存在以下缺陷：第一，資金風險缺乏評估。隨著高校持續(xù)擴招，校園基建投入比重也在持續(xù)增加，基建所需貸款不斷增加高校的償債風險；另外，高校財務(wù)尚未建立起完整的債權(quán)債務(wù)等經(jīng)濟合同管理臺賬，其確切的債權(quán)與債務(wù)數(shù)據(jù)就無從統(tǒng)計。第二，高校系統(tǒng)信息的安全系數(shù)較低。高校合并是我國高校現(xiàn)階段發(fā)展的重要歷程，合并涉及到財務(wù)信息的合并匯總、過渡，因而，高校須提供完善的信息系統(tǒng)處理中斷的應(yīng)對措施，例如，高校財務(wù)檔案管理要滿足五至十年前賬務(wù)數(shù)據(jù)的查詢要求。

完善高校財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)，高校須提高風險管理意識、建立健全風險評估及預警機制。首先，要重視風險識別。高校風險分內(nèi)部和外部風險，外部風險主要是生源變化、宏觀調(diào)控等風險，內(nèi)部風險主要包括過度舉債、財務(wù)收支失衡、投資損失等風險，高校管理者要全面識別內(nèi)外風險。其次，須加強風險評估與預警。建立包含財務(wù)人員在內(nèi)的風險預警與評估組織，對高校的經(jīng)濟活動（尤其是重大投融資、年度預算等決策）實施風險評估，進行科學論證和理性預警，并對評估和預警活動進行檢查監(jiān)督。最后，財務(wù)要加強管理潛在事項，如建立合同臺賬管理經(jīng)濟合同，詳細登記合同有關(guān)核算項目，對資金實際運作情況做到心中有數(shù)。

四、高校財務(wù)內(nèi)控活動分析

控制活動是高校管理層在獲悉風險評估結(jié)果后采取相應(yīng)控制措施，以將風險控制在可承受范圍之內(nèi)，常見的控制措施如不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批、預算控制、績效考評、內(nèi)部報告控制、經(jīng)濟活動分析等，這些措施的最終目標是確保風險評估確定的控制和管理措施能得以有效落實。

然而，目前我國高校在內(nèi)務(wù)內(nèi)控活動方面尚存在一些問題：第一，會計系統(tǒng)及授權(quán)審批控制存在不足。高校日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)有相關(guān)制度規(guī)定，會計主管會遵照執(zhí)行，但對于新的會計業(yè)務(wù)如果在制度中沒有相關(guān)規(guī)定，高校也沒有與之配套的新業(yè)務(wù)處理措施，這很可能導致高校發(fā)生新會計業(yè)務(wù)時出現(xiàn)控制活動缺失的現(xiàn)象。第二，不相容職務(wù)分離控制存在不足。有些高校票據(jù)管理人員和收款人員沒有有效的職工分工控制，有的財務(wù)人員擅開收據(jù)，所收款項卻不入賬，使得各學校各環(huán)節(jié)挪用學生收費資金的事件時有發(fā)生。再如有些高校物資采購與驗收付款人員沒有適度分離，使得所購物資（如低值易耗品）出現(xiàn)質(zhì)次價高的情況。第三，預算控制存在不足。高校預算一般是在每年的六月份后才編制完成，由于上半年預算數(shù)據(jù)出來的晚，這很不利于高校上半年成本費用的控制，且預算數(shù)據(jù)經(jīng)常調(diào)整在高校也是普遍現(xiàn)象，預算控制缺乏嚴肅性。

高校應(yīng)制定完善的財務(wù)內(nèi)控制度流程，嚴格遵照不相容職位相分離原則進行人員職責分工，堵住職務(wù)舞弊的源頭；財務(wù)負責人每日要查看賬戶資金；預算調(diào)整要經(jīng)過嚴格的審批手續(xù)。通過這一系列的控制流程來改善財務(wù)人員與其他部門人員的關(guān)系，實現(xiàn)良好的流程化財務(wù)內(nèi)控活動，規(guī)范會計核算，統(tǒng)一報賬手續(xù)，幫助非財務(wù)人員了解各項業(yè)務(wù)的報銷審批等手續(xù)，使控制活動滲透到高校財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)。

五、高校財務(wù)內(nèi)控信息溝通分析

信息與溝通是高校及時準確搜集并傳遞內(nèi)控有關(guān)信息，高校財務(wù)內(nèi)控信息溝通主要是日常確認、計量、記錄有效的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，恰當?shù)卦谪攧?wù)報告中揭示財務(wù)高校財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量，保證學校財務(wù)信息在校內(nèi)外各利益相關(guān)者、注冊會計師、監(jiān)管部門、供應(yīng)商等組織和個人之間有效傳遞。

目前我國高校在財務(wù)內(nèi)控信息溝通方面存在以下問題：第一，內(nèi)部信息溝通存在障礙，影響高校辦公效率。雖然高校實現(xiàn)了辦公系統(tǒng)自動化，但仍缺乏有效機制使得各層面員工能及時準確地共享所需信息，甚至存在財務(wù)人員無法獲知所需了解的某些制度規(guī)定的現(xiàn)象，其辦公效率因而也受到了一定影響。第二，缺乏外部信息溝通，使得高校缺乏校外支持。加強與校外利益相關(guān)者的信息溝通，使其認識到高校對當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展的重大協(xié)同效應(yīng)，可有助于高校取得更多資助和撥款，然而，我國高校往往相對獨立和封閉，取得的校外支持也相對不足。

高校應(yīng)加強校內(nèi)外信息溝通，提升影響力，為減少預算編制的調(diào)整次數(shù)，高校應(yīng)在召開內(nèi)外相關(guān)人員的預算會議中，了解項目變更情況及往年經(jīng)費使用情況，在信息充分溝通的前提下，科學編制預算。此外，良好的信息溝通有助于財務(wù)人員及時獲得所需信息，在財務(wù)內(nèi)控中更好地履行其相應(yīng)職責。

六、高校財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督分析

內(nèi)控監(jiān)督是高校檢查、監(jiān)督內(nèi)控制度建立及實施情況，并評價內(nèi)控有效性，彌補內(nèi)控缺陷。目前我國高校在財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督方面尚存在一些問題：第一，由高校內(nèi)部審計主導的日常監(jiān)督不到位使得內(nèi)控有效性得不到應(yīng)有的保障，高校內(nèi)審權(quán)威性和獨立性不強，內(nèi)審人員狹窄的知識面進一步弱化了監(jiān)督力度，降低了內(nèi)控評價質(zhì)量。第二，對內(nèi)控某些方面具有針對性監(jiān)督檢查的專項監(jiān)督，在高校日常監(jiān)督不到位的情況下也存在較大不確定性，其工作在高校也難以為繼。

應(yīng)該說，專項監(jiān)督的頻率和范圍應(yīng)依據(jù)內(nèi)控風險評估結(jié)果和日常監(jiān)督的有效性來確定，而日常監(jiān)督的有效性在很大程度上取決于高校內(nèi)審能真正發(fā)現(xiàn)內(nèi)控活動中在存在的不足，為完善高校內(nèi)控建言獻策，保證高校內(nèi)控的有效實施，最終促進高校工作的持續(xù)有效進行。

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篇5

（云南山立實業(yè)有限公司，云南 昆明 650114）

摘要：隨著現(xiàn)代社會的快速發(fā)展，醫(yī)院也面臨著越來越激烈的社會競爭，醫(yī)院要想得到更好的發(fā)展，就必須加強其財務(wù)內(nèi)部控制管理，促使其財務(wù)內(nèi)部控制管理水平能夠得到有效的提高。本文對醫(yī)院內(nèi)部控制管理方面進行了分析，發(fā)現(xiàn)了其中存在著一些不足，并提出了相應(yīng)的建議以供醫(yī)院進行內(nèi)部的控制管理，為醫(yī)院的管理人員加強財務(wù)的控制提供一定的參考。

關(guān)鍵詞 ：醫(yī)院；財務(wù)內(nèi)部控制管理；不足；建議

中圖分類號：F235文獻標志碼：A文章編號：1000-8772（2014）19-0265-02

我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，使得各個醫(yī)院之間的市場競爭日趨激烈，要想在如此激烈的社會競爭中長期立于不敗之地，各醫(yī)院就必須加強其內(nèi)部的財務(wù)管理工作，提高其內(nèi)部財務(wù)管理的水平。醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理工作指的是，醫(yī)院在提供相應(yīng)的醫(yī)療服務(wù)后，所產(chǎn)生的一些經(jīng)濟管理活動。醫(yī)院中的財務(wù)內(nèi)部控制管理水平的高低決定了醫(yī)院總體管理水平的高低，同時加強醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理能夠有效的預防醫(yī)院中潛在的財務(wù)風險，促使醫(yī)院的競爭力水平能夠得到提升。因此，醫(yī)院應(yīng)當加強財務(wù)內(nèi)部控制管理，對醫(yī)院存在或是即將出現(xiàn)的財務(wù)風險采取有效的措施，積極的應(yīng)對，只有這樣醫(yī)院才能夠在激烈的社會競爭中獲得更快更好的發(fā)展。

一、醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理中存在的缺陷

醫(yī)院要想在未來獲得更快更好的發(fā)展，就必須促使其財務(wù)內(nèi)部控制管理得到進一步的加強，以及財務(wù)內(nèi)部控制管理水平的更大提升，就必須找出醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理中存在的一些不足。下面將論述醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理中存在的幾個主要的缺陷。

1.醫(yī)院中工作人員的財務(wù)內(nèi)部控制管理意識較為淡薄

醫(yī)院內(nèi)部工作人員的財務(wù)內(nèi)部控制管理意識較弱，這是醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理中存在的主要缺陷。造成這個現(xiàn)象的醫(yī)院主要表現(xiàn)在以下幾個方面：其一，醫(yī)院內(nèi)部的職員對醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理制度知之甚少，有的甚至完全不了解，從而導致醫(yī)院在進行財務(wù)內(nèi)部控制管理時員工的配合不夠積極，財務(wù)內(nèi)部控制管理收到的效果不好。其二，醫(yī)院的管理人員對財務(wù)內(nèi)部控制管理不夠重視，導致財務(wù)內(nèi)部控制管理的過程中出現(xiàn)了一定的障礙，管理發(fā)揮不出相應(yīng)的效果，另一方面醫(yī)院的管理人員在財務(wù)控制管理方面的專業(yè)能力不足，使得財務(wù)內(nèi)部控制管理僅僅只是一個表面形式，并沒有得到相應(yīng)的執(zhí)行。總之，不論是醫(yī)院內(nèi)部的職員還是管理人員，他們都缺乏相應(yīng)的財務(wù)內(nèi)部控制意識，這也是醫(yī)院在未來發(fā)展中的一個缺陷。

2.醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理制度不夠完善

除了醫(yī)院內(nèi)部員工的財務(wù)內(nèi)部控制意識較為淡薄外，影響醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理水平提高的另外一個重要的因素就是，不完善的財務(wù)內(nèi)部控制管理制度。由于一些不重視對財務(wù)內(nèi)部控制管理制度的建設(shè)，使得一些醫(yī)院中的財務(wù)職責分工不明確，業(yè)務(wù)中存在較為明顯的交叉現(xiàn)象等，這些都是由于醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理制度不完善所導致的。這種不完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度，影響了醫(yī)院的財務(wù)管理水平的提高，阻礙了醫(yī)院在激烈市場競爭中的發(fā)展。

3.醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理缺乏有效的監(jiān)督

除了上述的兩點外，醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理中存在的問題還包括，醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理缺乏有效的監(jiān)督。雖然在一些醫(yī)院已經(jīng)建立了一些監(jiān)管體制，成立了一些監(jiān)管部門，但是這對醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理的有效實施來說，作用并不是很明確。由于缺乏有效地監(jiān)督管理，使得一些醫(yī)院即使制訂了相關(guān)的財務(wù)內(nèi)部控制制度，也不能夠使財務(wù)內(nèi)部控制管理制度發(fā)揮其最大的效用，也不能夠提高醫(yī)院內(nèi)部的財務(wù)管理水平，這樣的情況對醫(yī)院未來的發(fā)展來說，是十分不利的。

二、加強醫(yī)院的財務(wù)內(nèi)部控制管理，預防醫(yī)院的財務(wù)風險的建議

經(jīng)過上面的闡述我們可以發(fā)現(xiàn)，在社會得到巨大的進步和發(fā)展的今天，醫(yī)院在財務(wù)內(nèi)部控制管理方面還是存在著一些不足，嚴重影響著醫(yī)院的進一步發(fā)展，也給醫(yī)院在進行財務(wù)管理的過程中帶來了巨大的風險。因此，筆者認為可以從以下幾個方面來加強醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理，促進醫(yī)院的發(fā)展。

1.提高醫(yī)院內(nèi)部員工的財務(wù)內(nèi)部控制管理意識

醫(yī)院也是一個組織團體，其相應(yīng)的制度的執(zhí)行也是建立在人的基礎(chǔ)上的，只有提高醫(yī)院內(nèi)部人員在財務(wù)控制管理方面的意識，才能夠真正實現(xiàn)醫(yī)院財務(wù)的內(nèi)部控制管理。因此可以從以下幾個方面來進行考慮：首先，要讓醫(yī)院內(nèi)部所有的員工都認識到財務(wù)內(nèi)部控制管理的重要性，就必須對其進行相應(yīng)的課程培訓，從而從根本上解決員工對財務(wù)內(nèi)部控制管理認識不足的問題。作為醫(yī)院中每一名工作人員，應(yīng)當定期的參與培訓和學習，努力的提高自己對內(nèi)部財務(wù)管理的認知水平。其中，作為醫(yī)院中的管理人員應(yīng)當以身作則，自覺地遵守醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制有關(guān)的規(guī)章制度。作為醫(yī)院中的管理的人員應(yīng)當從自己做起，只有醫(yī)院內(nèi)部相關(guān)管理人員提高自己對財務(wù)控制管理的意識，才能夠促使醫(yī)院中其他的工作人員提高自己對財務(wù)內(nèi)部控制管理的認知水平。

2.建立健全的內(nèi)部控制制度

加強醫(yī)院的財務(wù)內(nèi)部控制管理，提高醫(yī)院的財務(wù)內(nèi)部控制管理水平，還應(yīng)當建立健全的內(nèi)部控制制度。那么醫(yī)院應(yīng)當怎樣建立健全的財務(wù)內(nèi)部控制制度，加強財務(wù)內(nèi)部控制管理，應(yīng)對財務(wù)風險呢？

第一，使醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的制度健全。完善醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的制度，第一步要做的就是對醫(yī)院內(nèi)部崗位進行詳細的職責分工，確保醫(yī)院中各個崗位之間的職責分明。在醫(yī)院內(nèi)部的一些崗位之間存在著不相容，但是由于一些醫(yī)院中的工作人員較少，不相容職務(wù)相分離的制度在醫(yī)院中難以真正的體現(xiàn)，一人多職務(wù)的現(xiàn)象時有發(fā)生。這樣就會導致職責不清，從而使得財務(wù)核算的結(jié)果不規(guī)范和不準確，進而導致醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部失控的現(xiàn)象時有發(fā)生。只有在醫(yī)院中明確崗位的職責權(quán)限，使職責不相容制度在醫(yī)院中得以體現(xiàn)，才能夠促使醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制制度得以完善。

第二，健全醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部預算制度。一些醫(yī)院并未對內(nèi)部的各個部門進行統(tǒng)一的預算管理，從而使得預算部門無法嚴格按照相關(guān)的規(guī)定展開相應(yīng)的活動，這些歸根到底都是由于醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部的預算制度不完善導致的。要想完善醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部的預算制度，首先就要建立完善的內(nèi)部預算制度體系，對醫(yī)院各個部門之間進行統(tǒng)一的預算管理，從而使得醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部預算管理水平得到相應(yīng)的提高，這樣才能促使醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的體系得到完善。

3.加強對醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制進行有效的監(jiān)督

醫(yī)院的財務(wù)內(nèi)部控制制度僅僅只是醫(yī)院管理人員在進行財務(wù)控制管理的過程中所要遵循的依據(jù)，但是如果醫(yī)院內(nèi)部缺乏相應(yīng)的監(jiān)督機制，這項制度的執(zhí)行很可能不到位，使得醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理達不到預期的效果。因此醫(yī)院要在內(nèi)部建立一套監(jiān)督考核機制，對醫(yī)院內(nèi)部員工在財務(wù)控制管理過程中的執(zhí)行情況進行有效的評估，促進醫(yī)院中各員工在財務(wù)管理方面的積極性，同時也減少了醫(yī)院內(nèi)各種財務(wù)風險的發(fā)生，可以有效的提高醫(yī)院的競爭能力。

三、結(jié)束語

近年來，我國的經(jīng)濟發(fā)展較快，醫(yī)院為了跟上社會發(fā)展的快節(jié)奏就必須對內(nèi)進行改革，從而不斷提高自身的立根之本，但是實際上醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理方面還是存在著諸多的缺陷，這些缺陷不僅給醫(yī)院帶來了巨大的經(jīng)營風險，也阻礙著醫(yī)院的進一步發(fā)展。因此，醫(yī)院要提高員工的財務(wù)控制管理意識，健全內(nèi)部控制制度，并建立相應(yīng)的監(jiān)督考核機制，從而有效的解決了這些財務(wù)控制管理方面的不足，對醫(yī)院的長久發(fā)展十分有利。

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篇6

業(yè)財務(wù)的管理，就必須搞好財務(wù)內(nèi)部控制，依據(jù)國家相關(guān)的財務(wù)法律規(guī)定，建立完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度，設(shè)置科學合理的財務(wù)指標，規(guī)范財務(wù)處理核算流程，約束財會人員的工

作行為，通過一系列財務(wù)管理激勵和約束機制，使得財務(wù)管理更加科學化、合理化、合法化，從而為企業(yè)在激烈的市場競爭中獨占鰲頭打下堅實的基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；企業(yè)財務(wù)；管理效率

一、財務(wù)內(nèi)部控制的概念

財務(wù)內(nèi)部控制最早是由美國提出的，它的初衷是為了區(qū)分財務(wù)會計審計核算責任，以便規(guī)范財務(wù)管理行為，加強財務(wù)管理強度。隨著2001年由我國財政部頒布的《內(nèi)部會計控

制規(guī)范—基本規(guī)范（實行）》，對財務(wù)內(nèi)部控制做出了明確的定義：財務(wù)內(nèi)部控制就是獨立法人單位為了對自身財務(wù)進行有效地管理，加強對資產(chǎn)的保護，防止資產(chǎn)流失，依照國

家相關(guān)的政策法規(guī)制定的一套在內(nèi)部具有強大執(zhí)行力的制度、規(guī)范和方法。

二、搞好財務(wù)內(nèi)部控制的意義

1、搞好財務(wù)內(nèi)部控制可以完善財務(wù)管理制度規(guī)范，為財務(wù)管理提供制度基礎(chǔ)

隨著企業(yè)管理手段和方法越來越多樣化，雖然一個企業(yè)會頒布一系列管理制度，像董事會工作條例、監(jiān)事會監(jiān)督制度等等，但企業(yè)在實際管理過程中往往會忽視財務(wù)內(nèi)部控制

制度的建立，只簡單的制定一些財務(wù)核算方式和流程，不能將企業(yè)的財務(wù)管理規(guī)范化、制度化以及標準化，并且在財務(wù)核算過程中缺乏堅定地執(zhí)行力，經(jīng)常出現(xiàn)財務(wù)核算違規(guī)操作

，產(chǎn)生許多財務(wù)問題，對企業(yè)的日常運行造成了極大的障礙。

2、搞好財務(wù)內(nèi)部控制可以彌補管理會計的薄弱環(huán)節(jié)，提高管理會計的效率

管理會計與財務(wù)會計是現(xiàn)代會計的兩大組成部分，兩者相輔相成，互為基礎(chǔ)。管理會計離不開財務(wù)會計，必須要以之為根基，為企業(yè)的高層決策者提供相關(guān)信息，以便決策者

更好地進行籌資和投資決策。許多企業(yè)不太看重管理會計，認為其無關(guān)輕重，沒有培養(yǎng)相關(guān)的管理會計人員，也不愿設(shè)置相應(yīng)的管理職位，這樣管理會計就被束之高閣，無法發(fā)揮

其應(yīng)有的作用。搞好財務(wù)內(nèi)部控制就可以促使企業(yè)管理者引起對管理會計的重視，建立相關(guān)的管理會計制度，以便為公司決策者提供實時的信息，提高決策的正確性，減少企業(yè)資

金管理方面的財務(wù)風險。

3、搞好財務(wù)內(nèi)部控制可以推陳出新，不斷創(chuàng)新財務(wù)內(nèi)部控制手段

企業(yè)要堅持用發(fā)展的眼光發(fā)現(xiàn)問題，用變化的思想分析問題，用創(chuàng)新的手段解決問題。財務(wù)內(nèi)部控制控制手段大致包括事前的管理、事中的控制以及事后的核算考核三個環(huán)節(jié)

。這三個環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣，層層遞進，缺少任何一個環(huán)節(jié)都會造成財務(wù)控制問題，出現(xiàn)財務(wù)危機。

4、搞好財務(wù)內(nèi)部控制可依改善對外投資，為對外投資創(chuàng)造良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境

企業(yè)的生存和發(fā)展，不是自給自足，自我發(fā)展。企業(yè)的發(fā)展離不開行業(yè)，更離不開市場。它必須在發(fā)展自我的同時，要與外界發(fā)生聯(lián)系，進行對投資。只有這樣才能滿足資本

逐利的本質(zhì)，避免大量資金的閑置，造成資源的浪費。對外投資的已在或潛在風險被無視了，在很大程度上增加了企業(yè)對外投資的風險。搞好財務(wù)內(nèi)部控制可以加強企業(yè)對外投資

的管理，加強對項目所涉及的負責單位的控制，及時將項目的資金流入量和流出量回饋到企業(yè)總部，實時地掌控項目的階段性收益，將存在的項目風險扼殺于未然，規(guī)避了企業(yè)不

必要的對外投資風險。

三、搞好財務(wù)內(nèi)部控制的舉措

1、加強財務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度的建立必須以國家相關(guān)的法律法規(guī)為依據(jù)，結(jié)合企業(yè)自身的財務(wù)發(fā)展目標，以及企業(yè)內(nèi)部財務(wù)的核算原則和要求，建設(shè)既符合國家相關(guān)規(guī)定，又有利于

企業(yè)自身發(fā)展的財務(wù)內(nèi)部控制制度。財務(wù)內(nèi)部控制制度至少應(yīng)該包括以下幾個方面的內(nèi)容。（1）完備的簿記制度。規(guī)范的簿記制度可以為財務(wù)部門和財務(wù)人員的記賬方式和流程提

供參照，以便他們按照統(tǒng)一規(guī)定登記賬務(wù)，填寫欄目，避免出現(xiàn)張冠李戴，登記錯帳誤欄目，為后面復核賬務(wù)帶來困難。（2）可信的憑證制度。任何賬務(wù)的記錄都必須出示相應(yīng)的

憑證作為入賬依據(jù)，無憑證的收支不可輕易入賬，否則會出現(xiàn)表上賬務(wù)與表下賬務(wù)的不符，使得企業(yè)財務(wù)的收支狀況含糊不清。（3）科學的會計處理制度。賬務(wù)的處理不能帶有隨

意性，任由會計人員操作。

2、做好財務(wù)會計基礎(chǔ)工作，完善會計操作流程

要做好財務(wù)內(nèi)部控制，就要做好會計操作這一基礎(chǔ)性的工作，因為它是搞好財務(wù)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和前提。只有將會計操作流程規(guī)范化、合理化，才能準確將企業(yè)發(fā)生的各項收

支反映出來，會計基礎(chǔ)工作質(zhì)量的好壞將會直接影響到企業(yè)財務(wù)狀況，甚至整個企業(yè)經(jīng)營狀況的準確性、真實性、全面性。只有堅持運用科學的會計做賬流程，才能正確編制各種

財務(wù)報表，及時了解企業(yè)的經(jīng)營情況，為企業(yè)決策者制定正確的規(guī)劃提供數(shù)據(jù)保證，更好地約束財會人員的行為，有效地杜絕會計處理過程中的違法行為和不良作風。

3、加大企業(yè)財務(wù)管理信息化投入，實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)代化

隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大以及企業(yè)經(jīng)營的多元化，采取人工式的財務(wù)核算管理，已經(jīng)無法滿足企業(yè)的長遠發(fā)展。而且由于人工管理的漏洞的存在，企業(yè)就必須下定決心將財務(wù)

管理的方式有過去的人工管理為主導，逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)橛嬎銠C智能管理為主，人工管理為輔的方式，在企業(yè)中大力推廣計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和統(tǒng)一的財務(wù)管理軟件系統(tǒng)技術(shù)，并以此作為新

時期財務(wù)內(nèi)部控制的突破口。這樣才能為企業(yè)的擴張經(jīng)營奠定堅強的后盾，實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制的網(wǎng)絡(luò)化、信息化和現(xiàn)代化。

（作者單位：武漢東湖學院經(jīng)濟學院）

參考文獻

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【關(guān)鍵詞】酒店 財務(wù)管理 內(nèi)部控制

酒店是一個集餐飲、居住、娛樂、購物于一體的綜合性、多元化服務(wù)企業(yè),幾乎囊括了全部服務(wù)業(yè)及商業(yè)行業(yè)。具有營業(yè)部門多、收入金額大、財產(chǎn)物資分散等特點。而在現(xiàn)代酒店的經(jīng)營管理中最核心的內(nèi)容便是酒店財務(wù)的內(nèi)部控制。

財務(wù)內(nèi)部控制制度是以確保會計資料真實性、可靠性與保護財產(chǎn)物資為目的,用于會計業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的其他業(yè)務(wù)管理方面的方法、措施和程序,并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化,使之組成一個有效的控制機制。下面以內(nèi)部控制理論為基礎(chǔ),抓住酒店收入、成本費用支出等財會方面最容易出現(xiàn)問題的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行重點分析。

一、收入環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制

1.客房收入的內(nèi)部控制要點

(1)嚴格把控客房保證金、預收定金的內(nèi)部控制。保證金、預收定金的內(nèi)部控制主要體現(xiàn)在收取及退回時的財務(wù)操作流程的合理性設(shè)計,手續(xù)要完備,會計處理時應(yīng)當單獨列賬。保證金、預收定金的內(nèi)部控制要求酒店財務(wù)稽核人員每天審核客人賬戶余額,若客人預付定金或信用卡授權(quán)不足支付下一天房費或其他消費,應(yīng)及時通知有關(guān)人員補收定金或補授權(quán)。在客人退房時,如客人定金單據(jù)遺失,除要求客人在定金遺失單上簽字外,尚須提供身份證明,前臺收銀員必須復印一份隨定金遺失單一并交財務(wù)部門。

(2)嚴格把握客房收入稽核的內(nèi)部控制。酒店客房收入稽核的難點表現(xiàn)在與財務(wù)內(nèi)部控制有關(guān)的所有數(shù)據(jù)都要逐步、逐筆核查。一是對前臺的收銀工作、客房部房間的出租情況、房租過賬三者應(yīng)進行嚴格的審查和勾對。二是對當天客人客房收益匯總表形成二次核查。三是對離店客人消費明細表的最終核對,形成有利于賬款催收的有效、合理的數(shù)據(jù)。

(3)嚴格把控房價折扣權(quán)限的內(nèi)部控制。酒店客房產(chǎn)品的特征,一是不可存儲性,二是時效性。客房產(chǎn)品如果當天未能銷售出去,就意味著當天客房價值永遠失去。為了有效利用、發(fā)揮好客房的時效性,酒店往往會制訂當天或一段時間內(nèi)房價折扣制度,吸引更多客源。房價折扣權(quán)限的具體操作有一定靈活度,也容易產(chǎn)生失控。加強房價折扣管理,一是要檢查每日房費過賬前客房收入的折扣情況。二是檢查折扣是否符合規(guī)定、是否有越權(quán)批準的折扣。三是檢查折扣的實際比例與房金的收入情況是否一致。四是檢查預定人是否和入住人一致以及折扣計算是否正確等。

(4)嚴格把控換房內(nèi)部控制。酒店客房產(chǎn)品有多種類型,以適應(yīng)不同需求、不同檔次客戶的使用。酒店不同類型的客房產(chǎn)品,其投入與維護成本不同,客人可能因各種原因?qū)υ蓄A訂或在住客房提出更換要求。換房運作的內(nèi)部控制也應(yīng)嚴格規(guī)范。一是嚴格權(quán)限。要制訂嚴格的換房權(quán)限制度。二是同類互換,換房時應(yīng)以同類房型更換為主。三是嚴格差價管理,非同類房型更換應(yīng)補差價。四是嚴格操作,不管哪種換房均應(yīng)填寫換房單,更換房卡,并將原客房中的消費轉(zhuǎn)入新房間。五是嚴格審核,稽核人員在每日客房收入過賬前,應(yīng)檢查有關(guān)批準手續(xù)是否完備、原房間消費是否已全部轉(zhuǎn)入新房間。

2.餐飲收入的內(nèi)部控制要點

(1)票、卡的保管與領(lǐng)用。領(lǐng)位記錄卡和點菜小票都應(yīng)順序連續(xù)編號,并由財務(wù)人員登記保管,餐廳應(yīng)由專人領(lǐng)用。所有作廢的小票應(yīng)將三聯(lián)單同時上繳財務(wù)部門,財務(wù)部門應(yīng)每天將收銀員和廚房上繳的小票銷號。

(2)小票的檢查核對。稽核人員應(yīng)檢查廚房上繳的小票,廚房聯(lián)與收銀員上繳的收銀聯(lián)項目是否一致,有無遺漏。

(3)發(fā)票與小票檢查核對。稽核人員將小票收銀聯(lián)與收銀賬單(銷售清單或發(fā)票)進行核對,檢查收銀員是否漏收或少收客人餐費。

(4)發(fā)票與餐廳領(lǐng)位記錄核對。餐廳領(lǐng)位記錄詳細記錄了當天就餐客人的數(shù)量、臺號以及上座率、翻臺率等。稽核人員將發(fā)票與餐廳領(lǐng)位記錄進行核對的目的是防止餐廳“走餐”或“走單”等現(xiàn)象的發(fā)生。

(5)優(yōu)惠折扣制度。稽核人員在審核賬單時,應(yīng)檢查折扣優(yōu)惠是否符合本酒店的規(guī)定,如有不符合規(guī)定的,應(yīng)記錄在案,明確責任,嚴肅處理。

3.其他收入的內(nèi)部控制。主要包括房間小酒吧、洗衣收入、商務(wù)中心、商場、汽車服務(wù)等收入的內(nèi)部控制。在酒店的整個經(jīng)營過程中以上收入所占份額較小,內(nèi)部控制的方法在比照上述客房收入和餐飲收入內(nèi)部控制方法基礎(chǔ)上可以適當?shù)暮喕?/p>

二、成本費用環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制

1.餐飲成本內(nèi)部控制的要點

酒店餐飲經(jīng)營成本比客房、娛樂經(jīng)營成本要高,餐飲成本控制十分重要。餐飲成本控制要建立標準,防止浪費和欺騙。餐飲部各餐廳菜單上的每一道菜肴,都必須有一份標準的成本核算單。每一道菜肴的標準份量、烹飪規(guī)格、操作方法、所有原料和輔助配料的名稱、分量、單價都必須一一核算并記錄在案。“標準菜單配方”是各個餐廳廚師日常操作的樣板,主要菜單經(jīng)過試制整盤,還要拍照立樣,存入菜單資料庫。成本控制部門據(jù)此進行成本核算和控制,分析實際成本與標準成本的差異,發(fā)現(xiàn)有不正常或不合理成本差異時要查明原因,及時采取改進措施。

2.采購成本內(nèi)部控制的要點

采購是酒店最難監(jiān)控的難點之一,酒店物品質(zhì)量要求一般較高,儲存周期短,采購次數(shù)多,所用采購人員多,一部份物品需要從境外購進,這種情況決定了酒店采購內(nèi)部控制有別于其他行業(yè)采購的控制模式。在酒店采購內(nèi)部控制中采購環(huán)節(jié)較容易出現(xiàn)舞弊行為。故而。采購內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和難點是采購業(yè)務(wù)及財務(wù)控制流程的合理設(shè)置、人員素質(zhì)的管理。在控制中強調(diào)請購、報批、訂貨、驗收、最后核準付款的控制。在食品的采購中重點應(yīng)對每日食品存購一覽表的操作控制、倉庫與廚房的雙重驗收控制。對于采購物品的價格控制最好采用三方報價的控制方式。

3.人力資源成本內(nèi)部控制的重點

人是酒店經(jīng)營管理的根基,配備高素質(zhì)、高效率員工,加強員工培訓才能提升酒店服務(wù)質(zhì)量,增加顧客資產(chǎn),創(chuàng)造利潤。只有提供高質(zhì)量服務(wù),才能在激烈競爭中獲得更大市場份額。

4.工程費用內(nèi)部控制的重點

工程管理是酒店財務(wù)控制重要組成部分,是維持酒店核心競爭力的重要手段。要控制好酒店能源耗費、日常維修備件備料、設(shè)施設(shè)備翻修改造工程費用支出。

參考文獻:

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關(guān)鍵詞：林業(yè) 財務(wù) 內(nèi)部控制

中圖分類號：F285 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3791（2014）11（a）-0120-01

完善林業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度，對于改善林業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，保證會計信息質(zhì)量，完善信息披露制度，保護林業(yè)投資者的合法權(quán)益并保證資本市場的有效運行有著非常重要的意義。從當前實際情況看，在發(fā)揮林業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制作用方面，不同程度地存在著一些差距，現(xiàn)對這些現(xiàn)象產(chǎn)生的原因及如何完善林業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制，優(yōu)化內(nèi)部會計環(huán)境做初步探討。

1 A企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的對策建議

1.1 A企業(yè)簡介

在眾多森立防治服務(wù)公司里，廣州金敦福林業(yè)服務(wù)有限公司可以說在行業(yè)里具有代表性，發(fā)展到現(xiàn)階段為止，公司在森林病蟲害保護方面已經(jīng)有5年的豐富經(jīng)驗，同時具有良好的森立保護專業(yè)技術(shù)的背景，以及很好的農(nóng)資營銷方面的管理經(jīng)驗。目前該已經(jīng)成為國內(nèi)具有一定影響力的森林病蟲、草防治服務(wù)公司，并擁有一支植保統(tǒng)防統(tǒng)治專業(yè)隊伍―― 高德福潤森防隊。

1.2 對策建議

1.2.1 政府方面

（1）創(chuàng)建良好財務(wù)風險管理環(huán)：首先，政府應(yīng)該繼續(xù)發(fā)揮宏觀調(diào)控的職能，通過制定相關(guān)的法律法規(guī)來完善林業(yè)市場，讓林業(yè)的發(fā)展能夠有法可依。加大對金融、投資、外匯的改革力度，為林業(yè)發(fā)展提供穩(wěn)定的金融環(huán)境。從目前的信用狀況來看，相關(guān)部門應(yīng)該從多方面完善信用評估體系，建立完善的信用服務(wù)中介。其次，林業(yè)行業(yè)協(xié)會應(yīng)該發(fā)揮其職能，對違反行業(yè)行為規(guī)范的企業(yè)要給予一定的處罰。最后，政府應(yīng)該加大對林業(yè)的財政支持力度。可以設(shè)立風險基金來減輕企業(yè)的償債風險，通過這樣的方式不僅能為企業(yè)減輕一定的經(jīng)濟負擔，同時也有利于林業(yè)的長足發(fā)展。

（2）進一步明晰企業(yè)產(chǎn)權(quán)屬性：第一，按照《會計法》的相關(guān)法律法規(guī)，集團總部有權(quán)任免子公司的總會計師和財務(wù)總監(jiān)，并且對子公司推薦的相關(guān)財務(wù)人員進行考核測評。第二，根據(jù)我國的有關(guān)法律法規(guī)，集團公司要根據(jù)自己的實際情況制定符合自身發(fā)展的財務(wù)管理制度和內(nèi)部審計制度等。第三，集團公司要根據(jù)資本經(jīng)營原則，對子公司的利潤進行按比例上交。

1.2.2 企業(yè)自身方面

（1）樹立正確的財務(wù)風險觀念：A公司的管理人員特別是財務(wù)人員一定要樹立風險觀念，正確面對與分析客觀經(jīng)濟形勢與企業(yè)具體情況，對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行客觀地分析，掌握其可能導致財務(wù)風險的諸要素，對財務(wù)風險進行識別、預測、控制、和處理。如企業(yè)在投資前，在進行可行性分析時，就要有風險意識；在籌資時，對于債務(wù)到期時的資金缺口進行預測，既不過于保守，也不能盲目樂觀。

（2）明確企業(yè)財務(wù)管理目標：A公司財務(wù)管理的任務(wù)就是圍繞自己的經(jīng)營目標，結(jié)合林業(yè)企業(yè)經(jīng)營特點，保證在經(jīng)濟活動中順利取得所需資金，制定科學的財務(wù)策略和決策，實現(xiàn)財務(wù)監(jiān)督和控制，確保經(jīng)營目標的實現(xiàn)。具體來說，林業(yè)企業(yè)財務(wù)管理的任務(wù)如下：根據(jù)林業(yè)企業(yè)的規(guī)模等級、接待對象、接待能力的需要，對資金運作進行整體規(guī)劃，選擇適合林業(yè)企業(yè)業(yè)務(wù)特征的會計方針，建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度，協(xié)調(diào)內(nèi)部財務(wù)關(guān)系；根據(jù)客流量，制定資金預算，選擇籌資方案，比較分析資金成本及結(jié)構(gòu)，分析評價籌資風險，提高資金利用水平；制定合理的投資方案，提供科學的決策標準和依據(jù)，有效配置企業(yè)的長短期資金，衡量投資風險，評價投資效益；安排現(xiàn)金流量，協(xié)調(diào)企業(yè)財務(wù)關(guān)系；完善會計核算制度和財務(wù)控制監(jiān)督制度，建立合理的財務(wù)管理機構(gòu)和信息溝通渠道。

（3）正確識別與估量風險：A公司領(lǐng)導和財務(wù)管理人員只有真正地了解企業(yè)所處的市場環(huán)境，才能正確地認識風險，進而辨別風險。財務(wù)管理人員要及時地分析市場中存在的對企業(yè)發(fā)展不利的因素，并且能夠分析出對企業(yè)收益的影響。同時，財務(wù)管理人員應(yīng)該利用相關(guān)的財務(wù)知識對風險進行評估，對于還沒有投資的項目要做好“壓力”測試，盡最大可能減小企業(yè)的損失。

（4）實現(xiàn)財務(wù)的信息化：A公司的財務(wù)部門要擴大財務(wù)信息采集范圍，建立財務(wù)信息的收集、整理、反饋、利用等一系列流程和規(guī)范，隨時對各種財務(wù)會計信息進行處理，形成以財務(wù)信息為主、其他各環(huán)節(jié)信息為輔的信息系統(tǒng)，通過對財務(wù)信息高效有序的管理和應(yīng)用，保障財務(wù)信息傳遞的效率和質(zhì)量，提升林業(yè)企業(yè)財務(wù)管理決策的水平，充分發(fā)揮財務(wù)管理在企業(yè)管理中的作用。

（5）不斷完善企業(yè)風險防范機制：首先，A公司應(yīng)該完善企業(yè)內(nèi)部的管理制度，加大對財務(wù)管理制度的改革，確保會計信息的時效性。對項目的預算要嚴格控制成本，做好自己的回籠工作。并且對投資項目的風險進行全方位的評估，防止出現(xiàn)不必要的損失。其次，A公司要定期對信用政策進行檢查。如果客戶沒有及時償還債款，財務(wù)管理人員要及時地催客戶還款，并且對相關(guān)的合作單位要定期進行信用狀況檢查。

（6）選擇適當?shù)亩嘣?jīng)營戰(zhàn)略：A公司既要做好縱向多元化的經(jīng)營戰(zhàn)略，也要做好橫向多元化的經(jīng)營戰(zhàn)略。A公司應(yīng)該通過突出自身的核心建設(shè)實現(xiàn)企業(yè)的低度多元化，然后逐漸過渡到高度多元化。通過這樣的方式實現(xiàn)企業(yè)的多元化戰(zhàn)略，企業(yè)進行多元化戰(zhàn)略可以改善企業(yè)的融資能力，提高企業(yè)的競爭實力。

（7）提升相關(guān)財會人員素質(zhì)：A公司必須加強財會隊伍建設(shè)，定期對財會人員進行專業(yè)知識培訓。通過培訓學習進一步強化財會人員的法律意識和職責意識，堅持依法辦事，嚴守《會計法》等各項財經(jīng)法規(guī)和林業(yè)財務(wù)工作的專門規(guī)定，嚴守職業(yè)道德和職業(yè)操守，廉潔自律。

2 結(jié)語

綜上所述，加強和完善林業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制，是一項長期的系統(tǒng)工程，內(nèi)部會計控制制度的合理設(shè)計和有效實施，依賴于健全的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)所營造的控制環(huán)境。

參考文獻

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[2] 劉理芳.基于內(nèi)部控制的林業(yè)企業(yè)財務(wù)管理研究[J].綠色財會，2012（7）：35-36.

篇9

關(guān)鍵詞：財務(wù)內(nèi)部控制 信息化管理 信息系統(tǒng)

隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展、科技水平的不斷提高，財務(wù)管理已經(jīng)逐步實現(xiàn)自動化和信息化。財務(wù)信息化建設(shè)是財務(wù)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，在數(shù)字信息化技術(shù)廣泛普及的形勢下，應(yīng)用先進的軟件系統(tǒng)和計算機技術(shù)實施財務(wù)信息的現(xiàn)代化管理是企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理的主要形式。在經(jīng)濟全球化的發(fā)展形勢下，為提高企業(yè)自身的市場競爭力，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟和社會價值的最大化，應(yīng)積極進行財務(wù)信息化建設(shè)，不斷健全企業(yè)財務(wù)管理和內(nèi)部控制，為財務(wù)內(nèi)部控制的目標拓展及價值提升提供信息便利，確保企業(yè)在激烈的市場競爭中取得長足發(fā)展。

1.財務(wù)管理信息化與財務(wù)內(nèi)部控制概述

財務(wù)信息化建設(shè)是指以企業(yè)的財務(wù)管理流程為基礎(chǔ)，應(yīng)用計算機技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、數(shù)據(jù)庫技術(shù)及專業(yè)的軟件系統(tǒng)，統(tǒng)一控制和管理企業(yè)在財務(wù)管理過程中所產(chǎn)生的信息，通過分析、預測及決策的手段綜合利用財務(wù)管理信息，便于企業(yè)高效控制和準確決策的現(xiàn)代化財務(wù)管理方式。財務(wù)管理的信息化建設(shè)能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理信息的有效利用和數(shù)據(jù)共享，使財務(wù)管理工作更加科學化、精細化、信息化，將財務(wù)管理工作與企業(yè)各個系統(tǒng)進行有效整合，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和市場競爭力。

財務(wù)內(nèi)部控制是指企業(yè)在系統(tǒng)的經(jīng)營管理環(huán)境下，通過對實施內(nèi)部控制的環(huán)境進行科學有效的信息溝通、實地監(jiān)控、風險評估等方面的控制及調(diào)整，形成準確的財務(wù)報告，明確企業(yè)在一段時期內(nèi)的各項財務(wù)信息，為企業(yè)的經(jīng)營和決策提供有力的財務(wù)依據(jù)，便于企業(yè)進行正確的經(jīng)營決策和投資調(diào)整。財務(wù)內(nèi)部控制根據(jù)控制目的的差異可具體劃分為管理控制和財務(wù)控制，主要是以企業(yè)業(yè)務(wù)流程、管理模式、經(jīng)營決策、經(jīng)濟效益為主體，以企業(yè)所蘊含的人力、物力、信息等資源為客體，以財務(wù)控制手段為途徑，實現(xiàn)層次化企業(yè)經(jīng)營決策，是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的重要標志。

財務(wù)信息化建設(shè)與財務(wù)內(nèi)部控制之間具有一定的關(guān)聯(lián)性，財務(wù)信息化建設(shè)對財務(wù)內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)都有著積極的強化作用，科學高效的財務(wù)內(nèi)部控制體系也是財務(wù)信息化建設(shè)的價值體現(xiàn)。財務(wù)信息化建設(shè)的主要目的就是精簡企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的結(jié)構(gòu)，使之更加科學合理，賦予財務(wù)內(nèi)部控制先進的管理模式和控制理念，為企業(yè)整體的財務(wù)管理工作奠定良好的信息基礎(chǔ)。財務(wù)信息化建設(shè)能夠擴大財務(wù)內(nèi)部控制的范圍，加強財務(wù)內(nèi)部就控制中的風險管理，使財務(wù)內(nèi)部控制實現(xiàn)目標多元化、多向性的發(fā)展，同時財務(wù)信息化建設(shè)所應(yīng)用的多種控制手段，能夠增強財務(wù)內(nèi)部控制活動的保護性，有利于實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益和社會價值的最大化。現(xiàn)代化的財務(wù)信息管理模式集中了企業(yè)在各個經(jīng)營環(huán)節(jié)中的業(yè)務(wù)要點，為財務(wù)內(nèi)部控制建立良好的信息溝通渠道，不僅可以實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制的并行化，還能夠從財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境以外的其他領(lǐng)域獲取利于企業(yè)發(fā)展的有效信息。

2.財務(wù)信息化建設(shè)對財務(wù)內(nèi)部控制的影響

財務(wù)內(nèi)部控制主要包括控制環(huán)境、控制活動、風險評價、信息溝通及監(jiān)控幾個方面，財務(wù)信息化建設(shè)的過程中會對財務(wù)內(nèi)部控制的環(huán)境、環(huán)節(jié)、方式等方面產(chǎn)生一定的影響，同時對財務(wù)內(nèi)部控制的運行機制、組織結(jié)構(gòu)、人員管理進行全面的革新。在財務(wù)信息化建設(shè)的環(huán)境下，企業(yè)經(jīng)營決策者和財務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行者之間將會建立更加直接、有效的溝通模式，不斷精簡財務(wù)內(nèi)部控制的結(jié)構(gòu)和層次，使財務(wù)管理的職責更加明確，提高了財務(wù)內(nèi)部控制的整體效率。

財務(wù)內(nèi)部控制中的控制活動是為保證經(jīng)營決策得到有效落實而制定、執(zhí)行的控制策略和流程，能夠減少企業(yè)面臨經(jīng)營風險所產(chǎn)生的損失。財務(wù)信息化建設(shè)增進了財務(wù)內(nèi)部控制的靈活性、多樣性及高效性，加強了財務(wù)內(nèi)部控制對企業(yè)經(jīng)營決策和經(jīng)營活動的檢查和糾正的功能，使財務(wù)內(nèi)部控制的重點由對財務(wù)管理人員的控制轉(zhuǎn)變?yōu)閷ζ髽I(yè)整體財務(wù)運行的控制，實現(xiàn)了財務(wù)內(nèi)部控制的科技化和信息化。

在財務(wù)管理信息化的背景下，財務(wù)內(nèi)部控制的環(huán)境和主要因素都發(fā)生著變化，伴隨著財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的逐步開放、信息的不斷分散、數(shù)據(jù)資源的共享以及業(yè)務(wù)流程的更新，改變了財務(wù)內(nèi)部控制封閉集中的運行和管理環(huán)境，豐富了進行風險控制的手段，使財務(wù)內(nèi)部控制中風險評價更具科學性和時代性。與此同時，在信息社會迅速發(fā)展的環(huán)境中，企業(yè)在獲取外部有效信息的同時還應(yīng)準確及時的掌握自身財務(wù)內(nèi)部控制的信息，明確各級財務(wù)管理人員的職責，財務(wù)信息化建設(shè)有利于財務(wù)內(nèi)部控制中信息與共同的實效性、共享性和開放性，提高了信息溝通的效率。通過財務(wù)信息化的建設(shè)，增加了財務(wù)內(nèi)部控制的手段，將單一的內(nèi)部監(jiān)控方式擴展為人工控制和信息系統(tǒng)控制，減少了財務(wù)數(shù)據(jù)信息的出錯率，加強了財務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)管力度。

3.總結(jié)：

財務(wù)信息化建設(shè)使財務(wù)內(nèi)部控制的結(jié)構(gòu)產(chǎn)生了實質(zhì)性的變化，改變了財務(wù)內(nèi)部控制的環(huán)境及管理理念，為企業(yè)提高財務(wù)內(nèi)部控制的效率、增強財務(wù)內(nèi)部控制的實效帶來新的機遇。企業(yè)在逐步進行財務(wù)信息化建設(shè)的同時，應(yīng)建立完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度，加強財務(wù)信息系統(tǒng)的安全，全面保障企業(yè)的經(jīng)濟效益。

參考文獻：

篇10

高校是我國高等教育的主要陣地，在當今社會承擔著人才培養(yǎng)、科學研究、服務(wù)社會、文化傳承等功能，在推動我國特色社會主義建設(shè)中發(fā)揮著重要作用。2016年，是“十三五”規(guī)劃的開局之年，更是全面建成小康社會決勝階段的開局之年。國家對高校發(fā)展也提出了更高要求，更加注重加強高校與社會之間的緊密聯(lián)系，努力發(fā)揮高校基本職能，為社會發(fā)展提供智力與人才支撐，并努力營造大眾化的文化氛圍，推動全民學習良好社會文化環(huán)境的建設(shè)。一方面，隨著我國教育體制改革的不斷深化，高校自主辦學權(quán)也在日益擴大，高校在完成基本教學以及科研活動的同時，開始更多地參與到對外投資、校企辦學、基礎(chǔ)建設(shè)等經(jīng)濟活動中。另一方面，隨著高校參與社會經(jīng)濟活動程度的不斷加深，社會對于高校資金的安全與有效合理使用，也提出了更高的要求。有控則強，無控則弱，失控則亂。為了更好地履行高校對于社會的基本職能，以及保障資金的安全與高效使用，加強高校財務(wù)內(nèi)部控制，建立行之有效的高校財務(wù)內(nèi)部控制制度已勢在必行。本文重點闡述了當前高校財務(wù)內(nèi)部控制所面臨的一系列問題，并就如何進一步完善高校財務(wù)內(nèi)部控制進行了探討，以期為提高高校財務(wù)內(nèi)部控制水平，促進高校健康發(fā)展作出貢獻。

二、高校財務(wù)內(nèi)部控制概述

（一）高校財務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)涵

財務(wù)內(nèi)部控制的概念最初出現(xiàn)于20世紀初期，財務(wù)內(nèi)部控制的作用主要在于審核相關(guān)財務(wù)信息，組織相關(guān)財務(wù)工作，確保財務(wù)信息的可靠性，從而保證資金的安全與完整。隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，財務(wù)內(nèi)部控制的概念，也得到了進一步的豐富與完善。目前財務(wù)內(nèi)部控制除保證資金的安全與完整外，進一步強調(diào)了按照國家基本準則規(guī)范，運用適當?shù)姆椒ǎ侠碛行虻匕才畔嚓P(guān)財務(wù)工作，進行資源的合理有效配置，確保財務(wù)信息的真實性、可靠性，為財務(wù)信息使用者提供決策有用的財務(wù)信息。與此相適應(yīng)，高校財務(wù)內(nèi)部控制，是指高校按照國家相關(guān)基本準則的規(guī)定，采用適當?shù)呢攧?wù)核算方法，對學校教學與科研管理過程中發(fā)生的各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行審核與監(jiān)督，保證科研活動的有序進行，并確保學校資產(chǎn)的安全與完整，防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)舞弊行為，降低高校的財務(wù)風險，進一步減少高校可能面臨的損失，為實現(xiàn)高校的科研與教學目標制定并實施的一系列控制方法、制度和程序（梁曉妮，2006）。

（二）高校財務(wù)內(nèi)部控制要素

高校財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境，是指在組織內(nèi)部，對其中的政策、科研活動組織執(zhí)行、相關(guān)業(yè)務(wù)往來等產(chǎn)生顯著影響的各種因素的組合。控制環(huán)境作為高校財務(wù)內(nèi)部控制各要素發(fā)揮作用的前提與基礎(chǔ)，決定了內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，對于高校財務(wù)內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行發(fā)揮著基礎(chǔ)性作用，對高校財務(wù)管理目標以及高校戰(zhàn)略層次目標的實現(xiàn)具有重要意義。高校財務(wù)內(nèi)部控制風險評估，是指對組織中各種潛在事項的發(fā)生，可能會給組織財務(wù)目標的實現(xiàn)帶來的影響進行的分析與評估。通過對組織中內(nèi)部控制進行風險評估，結(jié)合高校的財務(wù)管理目標與戰(zhàn)略目標，對高校管理中存在的各種風險因素進行綜合分析評估，將有助于高校根據(jù)自身活動所處環(huán)境面臨風險的性質(zhì)、范圍、風險可能帶來的影響與后果等，選擇正確規(guī)避風險的措施，最終順利實現(xiàn)高校的管理目標，促進高校健康有序發(fā)展。高校財務(wù)內(nèi)部控制活動，主要是指單位組織為了保護高校資產(chǎn)的安全與完整，實現(xiàn)高校的財務(wù)管理目標，根據(jù)前述所進行的風險評估結(jié)果，運用相關(guān)控制措施，將高校面臨的各種風險控制在有效承受范圍內(nèi)。目前高校財務(wù)管理中應(yīng)用比較廣泛的控制措施，主要有會計系統(tǒng)控制、不相容職務(wù)分離控制、審核批準控制、實物資產(chǎn)控制等，通常將這些控制措施結(jié)合運用會發(fā)揮更好效果。高校財務(wù)內(nèi)部控制信息與溝通，主要強調(diào)單位內(nèi)部、單位內(nèi)部與外部之間的的信息傳遞。一方面，高校通過及時收集并綜合分析，將準確的財務(wù)信息與外部進行及時有效的交流與溝通，從而加強與利益相關(guān)者 、政府監(jiān)管部門以及社會公眾的信息溝通，更好地接受社會的監(jiān)督。另一方面，在單位內(nèi)部通過對相關(guān)信息及時進行收集與分析，并將其中重要相關(guān)信息，傳遞給單位內(nèi)部各有關(guān)部門，使其及時了解學校政策，知悉學校內(nèi)外部情況，從而更好地配合高校所作出的各項決策，做好本職工作。高校財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督，是指單位在日常科研與教學過程中，對于財務(wù)內(nèi)部控制的建立與執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查，評價財務(wù)內(nèi)部控制制度是否科學，運行是否有效，設(shè)計是否合理，最終對發(fā)現(xiàn)的財務(wù)內(nèi)部控制缺陷，提出合理有效建議并及時加以改進，以切實提高高校財務(wù)內(nèi)部控制運行的有效性，促進高校健康有序發(fā)展。

三、高校財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）高校財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境有待改善

目前我國高校在一定程度上仍處于粗放式管理階段，這進一步導致了當前高校財務(wù)內(nèi)部控制問題叢生，嚴重制約著高校的健康發(fā)展。當前事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境仍有待于進一步提高，財務(wù)內(nèi)部控制活動尚需進一步細化，信息化平臺建設(shè)亟待進一步建立健全，以及單位財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督機制仍需繼續(xù)加強（李衛(wèi)萍，2015），高校財務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)由粗放式管理向精細化管理轉(zhuǎn)變。近年來，隨著高校經(jīng)濟腐敗案的接連發(fā)生，高校財務(wù)內(nèi)部控制的健全與否，愈來愈引起人們的普遍重視，內(nèi)部控制領(lǐng)域的專家學者，更是對此進行了深入細致的研究與探討。目前，社會各界也已認識到了完善的高校財務(wù)內(nèi)部控制，對于高校健康發(fā)展的重要意義。基于以上各方面原因，我國教育領(lǐng)域部分單位目前仍然面臨著較為嚴重的財務(wù)管理薄弱、透明度不高的問題，這進一步導致了教育領(lǐng)域，尤其是高校社會公信力的降低，在一定程度上加劇了社會矛盾。

（二）高校財務(wù)內(nèi)部控制制度不健全

王衛(wèi)星等（2016）通過對江蘇省59所高校開展問卷調(diào)查發(fā)現(xiàn)，在選取的59所高校中，僅有5%左右的高校有意愿聘請內(nèi)部控制領(lǐng)域的專家，為高校設(shè)計合理有效的內(nèi)部控制制度和內(nèi)部控制流程。有70%以上的高校自行組織有關(guān)人員，進行內(nèi)部控制制度的設(shè)計。另外還有5%的高校，目前還沒有建立起完整的內(nèi)部控制體系，在其相關(guān)管理文件中，只有關(guān)于內(nèi)部控制的“零星碎片式”記載。由此可見，目前高校財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)尚未得到高校領(lǐng)導層的充分重視。高校主管部門對于高校財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)，還未提高至戰(zhàn)略高度，缺乏科學合理的頂層設(shè)計。張縣平 （2008）經(jīng)過研究指出，高校目前面臨著財務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)法律法規(guī)不健全、對于高校財務(wù)內(nèi)部控制定位不夠準確，尤其是高校財務(wù)內(nèi)部控制意識淡薄等問題。進一步提出，如何切實有效地解決高校財務(wù)內(nèi)部控制問題，已成為當前擺在高校面前亟需研究的重要課題。

（三）高校財務(wù)風險尚未得到有效防范

近年來，隨著高校不斷向縱深化發(fā)展，作為高校發(fā)展重要保障的辦學經(jīng)費，也由國家財政直接撥款向市場經(jīng)濟下的舉債擴張轉(zhuǎn)變。而目前高校尚未對大規(guī)模舉債所帶來的風險有充分的認識，從而導致高校的債務(wù)規(guī)模和風險日益擴大。楊從印等（2016）通過對教育部直屬高校開展調(diào)查問卷，系統(tǒng)地分析總結(jié)了當前教育部直屬高校財務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)情況。指出高校財務(wù)內(nèi)部控制制度的完善與否，直接關(guān)系到高校科研經(jīng)費的安全、規(guī)范與使用效果，是高校管理中的一項重要制度保障，直接影響到高校預防腐敗、“軟環(huán)境建設(shè)”等重大問題的落實情況。宗文龍等（2012）通過對事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀所做的問卷調(diào)查，分析發(fā)現(xiàn)，事業(yè)單位當前面臨著事業(yè)性業(yè)務(wù)收入、基建工程項目以及“小金庫”等主要風險，并就如何進一步提高事業(yè)單位風險管理水平，加快推進事業(yè)單位改革提供了一系列可行性措施。綜合看，加快建立健全高校財務(wù)內(nèi)部控制制度，強化高校財務(wù)內(nèi)部控制運行流程，建立有效的風險防范機制，已成為當前高校需要重視的重要課題。

四、高校財務(wù)內(nèi)部控制對策建議

（一）營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境始終處于基礎(chǔ)性地位，良好有序的內(nèi)部控制環(huán)境，對于更好地發(fā)揮內(nèi)部控制的作用具有重要意義。一般來說，良好的內(nèi)部控制環(huán)境包括以下部分，即嚴謹有序的財務(wù)流程、健全有效的內(nèi)部控制制度、明確的崗位分工、專業(yè)素質(zhì)過硬的財務(wù)人員等。一方面，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，首先要建立內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)，即將內(nèi)部控制的理念、信息交流與溝通等要素融入到信息系統(tǒng)，進而實現(xiàn)內(nèi)部控制體系的常態(tài)化和系統(tǒng)化，減少信息傳遞中人為因素的干擾，提高信息交流的質(zhì)量（劉永澤等，2012）。另一方面，根據(jù)《高等學校財務(wù)制度》規(guī)定，應(yīng)當注重對財務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓，不斷提升其業(yè)務(wù)技能和專業(yè)素養(yǎng)，同時提高高校領(lǐng)導對于內(nèi)部控制的重視程度，建立崗位責任制度，實行差異化管理模式，以實現(xiàn)權(quán)責統(tǒng)一和財務(wù)人員之間的優(yōu)勢互補。

（二）建立科學的內(nèi)部控制制度

有控則強，無控則弱，失控則亂。針對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中國特色和管理特質(zhì)，以及單位內(nèi)部控制與監(jiān)督的關(guān)系特點，田祥宇等（2013）對進一步豐富行政事業(yè)單位內(nèi)部控制理論，做了積極而有意義的探索。蔡雪輝（2013）就當前高校財務(wù)管理中存在的高校領(lǐng)導層財務(wù)內(nèi)部控制意識淡薄、缺乏科學完整的高校財務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范性文件等突出問題，指出高校應(yīng)當加強自身規(guī)范化建設(shè)，制定嚴密而又規(guī)范的動態(tài)管理控制系統(tǒng)。隨著我國市場經(jīng)濟體制進一步完善，教育體制改革不斷推進，高校財務(wù)管理環(huán)境日趨復雜，如何在新形勢下順應(yīng)發(fā)展規(guī)律，切實解決高校面臨的財務(wù)管理問題，梁國鋒（2013）進行了有益研究，對于如何進一步建立健全高校財務(wù)管理體制，促進高校健康有序發(fā)展提出了獨特的見解，頗有借鑒意義。2012年12月，財政部聯(lián)合教育部了修訂后的《高等學校財務(wù)制度》，其中明確指出當前各大高校應(yīng)當盡快建立起科學完整的高校財務(wù)內(nèi)部控制制度。

（三）建立精細化管理體系

為了改善高校財務(wù)內(nèi)部控制體系不夠完善精細的現(xiàn)狀，防范高校所面臨的業(yè)務(wù)風險，進一步提升高校財務(wù)風險防控能力，高校有必要盡快建立并完善高校財務(wù)內(nèi)部控制精細化管理體系，堵塞財務(wù)漏洞，防范財務(wù)風險（劉延平等，2015）。同時指出，加強高校財務(wù)內(nèi)部控制信息化建設(shè)，已成為現(xiàn)代大學高校財務(wù)內(nèi)部控制精細化管理模式下的顯著特征。樊子君等（2009）在對韓國內(nèi)部控制進行規(guī)范分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國當前內(nèi)部控制規(guī)范中所存在的問題與不足，通過進一步梳理總結(jié)分析，認為精細化管理是我國高校財務(wù)內(nèi)部控制發(fā)展的必經(jīng)之路，為我國高校財務(wù)內(nèi)部控制理論與實務(wù)的完善和發(fā)展提供了有益借鑒。

五、結(jié)語

在新制度經(jīng)濟學有關(guān)理論對制度進行闡述的基礎(chǔ)上，企業(yè)內(nèi)部控制制度得以確立并逐步發(fā)展完善，為高校財務(wù)內(nèi)部控制制度的研究提供了理論借鑒。高校財務(wù)內(nèi)部控制不僅有著理論意義，更有著實際意義。應(yīng)當充分認識到財務(wù)內(nèi)部控制的重要性，強化財務(wù)內(nèi)部控制觀念，降低財務(wù)風險，從而提高高校的辦學效益，增強競爭力。目前不管在國外還是國內(nèi)，對于內(nèi)部控制理論的研究還主要集中于企業(yè)組織方面，對于高校等非營利組織財務(wù)內(nèi)部控制的研究還較為缺乏。同時對該領(lǐng)域的研究，目前主要以高校財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題以及如何完善高校財務(wù)內(nèi)部控制為主，而結(jié)合具體案例進行高校財務(wù)內(nèi)部控制的研究還比較少。基于當前高校財務(wù)內(nèi)部控制領(lǐng)域研究的不足，該領(lǐng)域尚有較大的空間，有待進行進一步深入研究。

作者:孫雪東 袁建華 劉允巖 單位:1.山東農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院 2.聊城大學數(shù)學科學學院

參考文獻

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