導語：如何才能寫好一篇加工貿易合同，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

(一)申請條件：

1、具有法人資格的加工貿易經營企業;

2、加工貿易合同項下的進口料件已加工復出口;

3、合同履約后的余料、邊角料、成品、殘次品、副產品已核算清楚，能向海關如實申報;

4、合同履約后的余料、邊角料、成品、殘次品、副產品等已辦理了內銷征稅、退運、放棄或余料結轉等手續;

5、在加工貿易手冊項下最后一批成品出口或者加工貿易手冊到期之日起30日內提出;

6、加工貿易合同因故提前終止的，應當自合同終止之日起30日內提出。

(二)申請時應提交的文件：

1、合同核銷申請表;

2、加工貿易登記手冊，包括分冊、續冊;

3、齊全、有效的進出口報關單(按《登記手冊》的進出口記錄順序編列);

進出口報關單票數和相關內容應當與登記手冊進出口登記欄的進出口記錄一致;

4、核銷核算表;

5、合同履約后的余料、邊角料、成品、殘次品、副產品等已辦理過內銷征稅、放棄、銷毀等手續的，應提供稅單復印件等資料和證明文件;

6、備案后因故中止執行、未發生進出口而申請撤銷的合同，應提供商務主管部門的批件;

7、遺失進出口報關單的合同，提交報關單留存聯、補發聯，或加蓋原報關地海關印章的報關單復印件;

8、遺失《登記手冊》的合同，應向海關提供遺失情況的書面說明。必要時提供手冊遺失證明;

9、其他海關需要的資料，如排料圖、線路圖、配方表等。

(三)辦理程序：

1、報核受理

企業向海關遞交核銷所需要的各項文件。海關審核后受理。

2、海關核銷

海關對企業報核的合同審核，并出具臺帳核銷聯系單;企業憑海關開出的臺賬核銷聯系單到中國銀行核銷臺賬。

3、核銷結案

海關憑銀行開出的臺賬核銷通知書核發加工貿易合同結案通知書。

篇2

    關鍵詞:加工貿易銀行保函 擔保制度

    一、加工貿易銀行保函之來由與設立初衷

    1995年11月27日,為完善加工貿易管理,國務院出臺了“加工貿易銀行保證金臺賬制度”,由銀行協助海關對加工貿易合同進行登記、管理,實行“空轉”。

    隨著加工貿易形勢的發展變化,為進一步完善加工貿易管理,國務院于1999年4月下發了《關于進一步完善加工貿易銀行保證金臺賬制度意見的通知》(【1999】35號),對少數敏感商品和違規企業實行加工貿易銀行保證金臺賬“實轉”。

    1999年底,出于減輕加工貿易企業的資金負擔的考慮,原國家經貿委、外經貿部等有關部門聯合下發了《關于印發〈關于加工貿易企業以多種形式繳納稅款保證金實施辦法〉的通知》(國經貿貿易[1999]1271號),允許開展加工貿易的企業以多種形式向海關繳納關稅及其它稅費保證金,凡經海關總署確認的、具有擔保資格的金融機構或其他具有代為清償債務能力的法人,均可為加工貿易企業向海關提供擔保。

    以稅款保付保函代替稅款保證金的實轉臺賬操作,這是實轉臺賬制度出臺以來,國務院為解決加工貿易企業資金壓力而采取的一項新舉措。

    根據《關于加工貿易企業以多種形勢繳納稅款保證金實施辦法》,經海關總署確認的、具有擔保資格的金融機構或其他具有代為清償債務能力的法人,均可為加工貿易企業向海關提供擔保。但到目前為止,海關總署會同中國人民銀行已確認可提供擔保的金融機構僅中國銀行一家。

    二、從《實施細則》看加工貿易中銀行保函的法律性質

    加工貿易中的銀行保函究屬何種性質,就相關法規而言,并未給出一個明確肯定的界定,就海關總署、中國銀行于2000年3月16日,并于2000年4月10日開始實施的《關于加工貿易企業以多種形式繳納稅款保證金辦法實施細則》第二條之規定,即,“企業開展加工貿易業務因故無法向海關繳納稅款保證金的,可憑中國銀行出具的以海關為受益人的稅款保付保函(以下簡稱保函)辦理海關備案手續”看,加工貿易中的銀行保函系出于海關行政管理之需而行之行政措施,帶有明顯的行政色彩。

    然而,就該《實施細則》第三條之規定,即,“中國銀行為企業開設保函,應對企業資信情況及提供的保證、抵押、質押、留置、定金(包括企業自有外匯資金)、其他金融機構、其他具有代為清償債務能力的法人為其出具的擔保等多種形式的擔保進行評估。經評估符合風險控制要求的,可為其出具以海關為受益人的保函,經評估不符合風險控制要求的,可不予受理”考量,其又具有民事合同訂立之一般特征,特別是援引了傳統民法中所特有的債的擔保方式,除所附保函之參考件外,該《實施細則》并未明確規定擔保合同的內容的協商、合同的變更、解除及相關法律責任等內容,也沒有規定是否可以類推適用民事法律,使得加工貿易中銀行保函的性質處于未決之中,所以導致具體行為如何實施難以確認。

    依民法之思路考量,眾所周知,傳統的擔保合同皆具有從屬的性質,系主合同的一個附屬性合同,其法律效力隨主合同之設立、變更、消滅而存在或消滅。擔保人的責任是屬于第二性的付款責任,只有當擔保合同的申請人違約,并且不承擔違約責任時,保證人方才承擔擔保合同項下的賠償責任。當從屬性的擔保合同項下發生索賠時,擔保人要根據基礎合同的條款以及實際履行情況來確定是否予以支付。

    若我們從這樣一個傳統的民法角度分析加工貿易銀行保函的法律性質,其實質即銀行作為保證人的保證,應當適用擔保法來調整。而我國擔保法第二條即規定“在借貸、買賣、貨物運輸、加工承攬等經濟活動中,債權人需要以擔保方式保障其債權實現的,可以依照本法設定擔保”。而該類銀行保函所擔保的“主合同”系一項行政措施,即,從事加工貿易的企業對海關所負的一項承諾,自不存在協商之虞。據此,“主合同”既無從談起,又何來作為附屬性的擔保合同?

    而加工貿易中銀行保函是否符合上述傳統民法擔保合同之性質,端視該類保函中具體約定而定。一般講,銀行保函大多屬于“見索即付”(無條件)保函,是不可撤銷的文件。銀行保函的當事人有委托人(要求銀行開立保證書的一方)、受益人(收到保證書并憑以向銀行索償的一方)、擔保人(保函的開立人)。國際商會第458號出版物《UGD458》(《見索即付保函統一規則》)規定:見索即付保函“是指由銀行、保險公司或其他任何組織或個人出具的書面保證,在提交符合保函條款的索賠書時,承擔付款責任的承諾文件”。

    據此,在海關憑正本保函向銀行進行索償時,銀行應該無條件接受。

    于此情勢之下,保函便業已脫離主合同而獨立存在,顯然成為了具有獨立效力的自足性文件。其一旦依據主合同開立,未經受益人同意,不能修改或解除其所承擔的保函項下的義務,擔保人對受益人的索賠要求是否支付,只依據保函本身的條款,而不取決于保函以外的交易事項,銀行收到受益人的索賠要求后應立即予以賠付規定的金額。

    加工貿易銀行保函制度之確立,從理論上突破了原有公私法之森嚴界限。由此,我們還可能涉及到海關關稅作為公法上之債的問題,從而,又突破了債作為民法上概念的特性。然而,現實中的問題在于,海關是否愿意自降身份而使自己成為一個一般民事主體,平等地參與其中。

    三、感言

    為適應不斷變化中的商事活動,就諸如見索即付保函的存在,應視認同。畢竟,法律作為上層建筑,永遠是為物質基礎服務的。

    然而,如何在法律的層面上完善制度,便是擺在吾等面前不可回避的課題。我們不可能要求實踐依循法律之軌跡而發展,大陸法系的思維在此無不受到了挑戰,就我們原先的法律構架中,將民事與行政相區分的邏輯而言,確實難以周全加工貿易中銀行保函的性質,只緣其系一個業務實踐中“雜交”的產物。

篇3

我國對加工貿易一直實行由外經貿主管部門審批合同、海關備案并進行實際監管的管理模式。海關對加工貿易監管模式的演變:

(一)70年代末至80年代中后期,加工貿易處于成長期

加工貿易占全國進出口貿易的比重不大。企業取得訂單、簽訂合同后向外經貿主管部門申請批準,海關憑外經貿主管部門的批件核發手冊,企業憑手冊進口料件,生產成品后出口。海關以手冊、進出口報關單、核銷表等為依據核銷結案,并結合下廠核查、核銷加強實際監管。合同的登記備案、核銷均為手工作業。

(二)80年代中后期至90年代中期,加工貿易進入快速發展期

加工貿易占全國進出口貿易的比重迅速上升,從1987年的23.2%增長到1995年的47%。伴隨著加工貿易合同和報關單數量猛增,“三假”案件頻發。海關在監管過程中相應采取了防偽印油、防偽標簽等打假措施,并取得了一定的效果。

(三)90年代中期,部分海關試行加工貿易計算機管理

90年代中期開始,海關結合加工貿易臺帳的實施,大力推行業務科技一體化,運用計算機對加工貿易合同備案與核銷進行管理,作業環節從單證作業轉變為計算機數據與單證數據相互核對,進一步嚴密了海關監管。1999年實現全國加工貿易計算機數據聯網傳輸,有效遏止了橫行多年的利用“三假”走私違規現象。

同時,海關采取一系列措施加強審批和實地監管。如對進口敏感商品實行限量審批制度,從“雙人作業”(初審、復審)轉變為“三級審批”(經辦人、科長、處長)作業制度;制定海關查驗、核銷量化標準,規定下廠核銷比例、跨關區結轉貨物的核查率和加工貿易貨物進出口查驗比例,通過中期核查、下廠核銷來加強實際監管。

回顧海關對加工貿易監管模式的演變,不難看出:第一,隨著加工貿易在我國對外貿易中地位不斷上升,對加工貿易的監管日益受到監管當局的重視;第二,隨著加工貿易規模的擴大和業務的復雜,如大量深加工結轉業務的出現,海關對加工貿易的難度也越來越大,不得不進行監管模式的創新和引入新的監管手段;第三,加工貿易監管模式的變化貫穿于海關工作方針的調整之中。上世紀80年代,海關工作貫徹“促進為主”方針,對加工貿易的管理,比較重視促進加工貿易的發展。90年代中期,海關堅持“依法行政,貫徹政策”,從1995年實施加工貿易保證金臺帳開始,監管工作更多地重視對加工貿易加以規范。2001年,海關適時地提出“依法行政,為國把關,服務經濟,促進發展”的十六字方針,標志著監管部門力求在“把好國門”與促進經濟發展之間實現均衡。

二、對現行加工貿易監管模式的評價

1995年以后隨著加工貿易保證金臺帳制度的出臺及完善,以及海關計算機監管的日益完備,加工貿易監管日趨嚴密。但與加工貿易相關的違規行為還沒有完全遏止,國家稅收保全機制仍面臨挑戰。2000年全國海關共查獲加工貿易渠道走私案件752起,案值25.4億元,雖然案件數只占全部走私案件數的7%,但案值比例高達42%,略高于加工貿易進口占進口總額的比重(38.5%)。2001年上半年,海關調查部門立案的走私案件,涉及加工貿易的案值,仍達到總案值的42.7%;海關緝私警察立案的走私案件,加工貿易的案件呈明顯上升勢頭,共立案148起,增長48%,案值12.5億元,增長76%,擅自倒賣保稅料件、成品、減免稅設備是走私的主要形式。造成這種情況的原因主要有以下幾個方面:

(一)加工貿易“漫山放養”的發展格局增加了監管難度

長期以來,我國對開展加工貿易實行不限區域、不限企業、不限商品的寬松保稅政策,這對降低企業的生產成本、擴大出口有著積極的意義。在加工貿易發展初期,從事加工貿易的企業不是很多,生產規模不大,這種寬松政策并沒有給監管造成太大的壓力。但是,寬松政策的基石是企業守法經營、自律性好、不存在追求非法利潤的利益驅動。隨著體制改革的不斷深化、加工貿易的迅速發展和企業經營機制的變化,寬松政策中蘊藏的企業信譽風險就暴露出來。部分企業在高額利潤的驅動下,利用加工貿易保稅且無貿易管制的便利,繞開我國對一般貿易進口的管制,逃避進口關稅和增值稅。在這種情況下,“漫山放羊”的格局加大了海關對加工貿易的監管難度。加入WTO后,我國關稅大幅度降低,在一定程度上減少了企業走私的動力。但是,由于我國17%的進口增值稅不會改變,因此仍會有部分不法企業繼續從事違法行為。

(二)加工貿易周期長、涉及部門多,監管難度大

由于產品加工周期長,企業加工生產過程中的不確定因素多,有的企業因市場變化或經營不善,出現破產、倒閉,或外商毀約,或企業違法保稅料件被查扣、拍賣,造成進口料件未能加工出口,或加工未出口,造成合同無法核銷結案。這些企業的經營者往往一走了之。由于許多加工貿易企業的投入并不大,許多廠房設備破爛、陳舊,處理起來成本高,收益小。加工貿易逾期合同未能核銷是多年來海關監管面臨的難點問題。

(三)海關本身的監管力量相對不足

由于上述問題的存在,監管力量的多少是提高監管效率的關鍵之一。據調查,法國負責監管加工貿易的海關管理人員有2萬多人。但是當前,我國從事加工貿易的關員僅3,000多人,而2000年在海關有合同備案的加工貿易企業為9.4萬家,加工貿易進出口總值為2,302億美元,不斷增長的巨大業務量與管理資源不足之間的矛盾越來越尖銳。1995年保證金臺帳制度開始實施,在一定程度上加強了監管,但是由于是“空轉”,實際作用有限。1999年10月臺帳開始部分“實轉”,但截止到2001年7月底,企業繳納加工貿易保證金臺帳金額占加工貿易進口商品保稅金額的比例很小(約2%),海關的監管任務很重。

(四)監管部門協調不夠,未形成合力

加工貿易管理涉及外經貿、海關、工商、稅務、外匯管理等多個部門,共管格局雖初步形成,但仍然存在責任不清、難以落實的情況,對加工貿易的社會共管仍未有效形成合力。加工貿易相關的管理政策大多由海關負責執行,監管的責任也幾乎都落在海關一家身上。雖然各個部門對加工貿易都在進行管理,但每個部門的管理都存在死角。如外經貿主管部門負責審查企業的經營資格和生產能力,但是做不到,也不可能對每一家企業實施驗廠,對企業的生產能力難以把握;海關受種種限制,也無法保證對每一家企業下廠核查核銷。如果形成有效的監管合力,管理風險將會大大降低。

(五)現行分類管理辦法不利于加強懲罰走私的力度

對于買地建房、生產規模較大的企業的違法行為,容易查處;但是對于租賃廠房且生產規模不大的企業,一旦“飛料走私”,人去樓空,海關難以處罰,國家稅款就會流失。現行的企業分類管理等辦法,對這類走私企業很難事先防范和事后打擊。海關既要嚴密監管,保證國家稅款不流失,又要方便快捷,高效運作,管理工作量和難度很大。

對加工貿易現行監管形勢,管理部門與企業的判斷分歧日益明顯。從政府管理的角度看,加工貿易成為走私一個不容忽視的渠道,盡管已經大大加強了監管力度,但仍然沒有有效地遏止加工貿易走私,因此,必須進一步加強管理。而地方政府和企業則感到,現行的監管效率由于手續繁瑣,已經不能適應企業進一步發展的要求。這種矛盾揭示出,現行加工貿易監管模式已經不能適應加工貿易發展的需要。現行的外經貿主管部門審批合同、海關備案核銷的監管模式,在加工貿易發展初期,還是比較適合傳統企業運作的。但是隨著加工貿易的迅猛發展,加工的深度、廣度不斷延伸,加上市場經濟的不斷變化,企業難以事先準確制定完備的計劃,原有的按既定合同(計劃)生產和監管的模式,與越來越多企業的實際生產經營的矛盾日益突出。企業往往先申請“虛擬合同”,再根據實際情況予以變更,但是變更又相當頻繁,且涉及外經貿、海關、銀行等多個部門,均需要一定的時間,企業和各管理部門都疲于應付,妨礙了企業的正常發展和政府管理效能的提高。

因此,監管工作要實現既管得住,又保證加工貿易的順利發展,提高我國加工貿易企業的出口競爭力,必須從根本上改革現行加工貿易監管模式,積極探索適應加工貿易發展新形勢的新的監管模式。

三、國際上完善加工貿易監管模式的經驗

外國海關對加工貿易的管理有許多可供借鑒的地方。現在各國對加工貿易的管理模式主要有四種:一是封閉式保稅監管,即加工貿易保稅只能在海關監管的封閉區域內進行;二是先征后退,原料進口時先征稅,等成品出口時再予以退稅;三是實行在第三方擔保前提下的保稅監管;四是先進的開放式。不管采用什么方法,他們有一個共同的特點:國家稅收保障機制是制定加工貿易政策的出發點和根本前提。

歐盟國家成立由產業部門參加的加工貿易品種、數量核定小組,定期審定可以開展加工貿易的品種和數量,依法使國內產業受到嚴格保護。他們具體采用兩種管理制度:一是保稅制度,要求企業以加工產品復出口為目的,貨物進口前,向海關提出申請,經海關審核同意后發給批準證書(類似我國的加工貿易手冊),貨物進境時企業憑此免稅,亦免受貿易政策措施管理,成品出口后由海關核銷。這類似于我國目前的加工貿易政策,但這種開放式管理的基石是市場和法制的完備、企業守法自律性強及信息化監管網絡的建立和健全。二是退稅制度。如果企業在進口時沒有把握將加工產品返銷出口,但希望保留產品出口后退回已征收進口稅的可能性時,可選擇加工貿易退稅制度。貨物進口前,也要經海關審核同意后發給批準證書;貨物進口時要先征收關稅和進口環節增值稅,并受貿易政策如進口數量或配額限制。如果產品出口,可向海關申請退還進口時所繳納的稅款。《歐盟海關法典》規定,不論保稅制度還是退稅制度,海關如認為必要,在核發加工貿易批準證書前,可對加工貿易企業征收保證金或由企業提供銀行擔保。

日本、韓國也都積極鼓勵開展加工貿易。但在具體管理上,日本海關對加工貿易實行三種監管模式:第一種,在指定區域內(目前僅指保稅工廠)開展加工貿易,實行類同我國的保稅政策;第二種是擔保保稅政策,對一年內加工復出口,進口時提供料件稅款等值擔保的予以免稅,如屆時不能加工復出口,海關將擔保金或擔保物抵繳稅款;第三種是先征后退政策,料件進口時先征稅,在規定的時間內加工復出口的予以退稅。第二、三種監管模式是針對在保稅工廠以外區域開展的加工貿易,企業可以自主選擇。韓國目前對加工貿易實行兩種監管模式:第一種,對在指定區域內開展的加工貿易實行保稅政策,指定區域僅限于保稅工廠和保稅區(亦稱出口自由區);第二種,先征后退政策。

有必要說明的是,韓國發展加工貿易始于60年代初,曾經實行了類似我國目前的遍地開花的加工貿易保稅政策,遇到了目前我們正面臨的情況和問題。經過10多年的探索、實踐,證明不限區域、漫山放羊的保稅政策(韓國不論是開展加工貿易的地域、還是加工貿易業務量、管理難度等,都比我國明顯偏小)是不成功的。從1975年起,除保稅工廠、出口自由區仍繼續實行保稅政策外,韓國海關對加工貿易進口料件實行先征后退的政策。

與上述國家相對比,我國的加工貿易具有不同的特點,對監管工作的要求也更高。首先,我國從事加工貿易的企業多,加工貿易規模大。2000年在海關有合同備案的加工貿易企業為9.4萬家,加工貿易進出口總值為2,302億美元,已占全國外貿進出口50%。其次,我國加工貿易目前“遍地開花”,不限區域地全部實行保稅政策,2000年國家設立了出口加工區,引導企業入區。從課題組的企業調查結果看,目前從事出口加工貿易活動的企業,只有極少數愿意搬入出口加工區。如果出口加工區政策適宜,也只有部分新增的加工貿易企業可能進入出口加工區。因此,我國加工貿易“放養”的狀態在相當一段時期內是不可能改變的。再次,我國與不少發達國家在稅制、金融服務等方面存在明顯的差異。作為發展中國家,我國關稅水平明顯高于發達國家,而且進口還要征收高達17%的增值稅(雖然歐洲國家也有較高的增值稅，但由于其平均關稅水平已經很低，因此，進口的綜合稅賦比我國低）。因此,在我國如果對加工貿易全面實行“先征后退”,給企業帶來的資金成本將會明顯高于發達國家。更為重要的差異則在于,發達國家退稅手續簡單,非常及時,而我國出口退稅按指標而不是按出口實績,加之手續繁瑣,退稅耗時長,平均時滯長達半年到一年,這就會進一步加大企業的資金負擔。另外,發達國家金融服務體系完善,企業融資渠道暢通,融資成本低,商業信用發達,容易獲得擔保等金融服務;而我國金融體系極不發達,企業融資難、融資成本高,如果對加工貿易實行“先征后退”,或要求提供擔保,給企業帶來的負擔會大大高于發達國家。由于上述差異,我國在改革加工貿易的監管模式時,要盡量吸取其他國家的成功經驗,但不可完全照搬任何一國的模式,必須從中國的現實出發,探索適合中國國情的加工貿易監管模式。

四、完善加工貿易監管模式的建議

(一)正確處理“加強監管”與“促進發展”的關系

從本質上講,“加強監管”與“促進發展”是辯證統一的關系,“加強監管”不僅是為了維護國家稅收保全機制,而且是為了維護國內企業與進口品的平等競爭,促進資源的優化配置。但是,在實際操作中,在強調“加強監管”時,如果僅僅依賴增加管理環節而不是采用更加高效的監管思路、模式和手段,就難以避免強化監管與管理成本上升、經濟運行效率受到影響的矛盾。經濟發展是稅收之源,經濟發展快了,稅收才會有增長的基礎。因此,必須正確處理“加強監管”與“促進發展”的關系,“促進發展”是目的,“加強監管”是手段,在不法企業利用加工貿易走私仍然嚴峻的形勢下,要通過引進新的監管思路、監管模式和監管手段來提高監管的效率、降低管理成本,從而實現既能有效防范走私,又促進加工貿易健康發展的目標。

促進加工貿易健康發展,就是要通過政策與監管模式的創新,促進加工貿易不斷提高國內采購率,帶動國內產業參與國際競爭;促進加工貿易不斷向上、下游產業鏈延伸,提高加工貿易的國內增值率;促進加工貿易不斷向高附加值、高技術產品升級,提高加工貿易對我國產業升級的帶動作用;促進加工貿易從以OEM(原廠委托制造,又稱“代工”)為主,不斷向ODM(原廠委托設計制造)、OBM(自創品牌制造)升級,促進加工貿易逐漸建立國際營銷渠道,提高我國加工貿易的國際競爭力。為了實現上述目標,加工貿易賴以生存與發展的進口保稅政策不能動搖,總體上必須維持。

(二)貫徹分類管理的思路,實現多種管理模式的共存

加工貿易企業多、產業分布廣、地域差異大,因此,有必要在總體上保持進口保稅政策的前提下,對不同種類的企業實行與符合其發展實際需要的管理模式。

第一,根據國家產業、環保等政策以及監管成本效率,明確加工貿易政策的適用范圍。建議將目前的《加工貿易禁止類目錄》加以細化,增強可操作性。對影響國家政治、經濟、社會、文化安全的;違反國家環保產業政策的,如舊電機拆解等;對擴大出口作用有限、國內外差價大、海關難以有效監管的,如魚翅加工等生產與進出動,不宜實行加工貿易政策,以便提高加工貿易監管的效率。

第二,完善特殊區域管理政策。進一步落實出口加工區、保稅區的政策定位,充分發揮其區域封閉管理的優勢。在保證有效監管的前提下,對加工貿易進口設備、料件和出口成品等給予稅收上的最大優惠,給予通關等手續上的最大便利,如允許對出口到保稅區的產品予以退稅、下游企業可以從出口加工區保稅進口料件等。這樣既解決目前區外、區內企業的政策落差問題,亦有助于吸引大型的上游加工貿易企業向區域集中,并穩住已入區的加工貿易企業,促進其健康發展。

第三,加快對出口規模較大的加工貿易企業推廣電子聯網、電子手冊等新的監管模式,為大型企業創造更加有效率的運行環境。加工貿易企業雖然近10萬家,但其中規模最大的3000家企業,其出口額可以達到全部加工貿易出口額的七成以上,因此,要率先為這些大企業創造高效率的監管環境。

第四,對信用紀錄不良、運作不規范,或首次從事加工貿易、信用無法判定的企業要實行“保證金實轉”、擔保等辦法,在提高政府退稅效率的前提下,還可以考慮對其深加工結轉時部分稅金實行“先征后退”。通過銀行、保險等社會中介力量和風險評估機制,有利于緩解外經貿、海關等部門審批、監管人力不足的矛盾。加入WTO以后,關稅稅率將逐步降低,銀行信用擔保制度等配套措施將逐步完善,這些企業因此增加的成本將越來越低。這樣先征后退適當地增加企業的生產成本,換取企業進出口的便捷、政府管理成本和風險的降低、行政效率的提高,最終有利于企業的健康發展。現在有的企業已表示愿意選擇這種交換。

(三)加強監管部門的有效協調與配合,形成對加工貿易協力共管的格局

經過近年來海關大力打擊走私犯罪后,走私犯罪仍如此猖獗,究其原因,除進口關稅和增值稅過高外,主要是國內市場經濟秩序過于混亂,一些地方政府執法部門疏于管理,甚至參與走私活動,普通百姓“事不關己,高高掛起”。因此,海關與工商、稅務、質檢、公安、城管等市場經濟執法部門應共同組成一張打擊走私的網,進一步明確各部門的責任,并落實到位;加強加工貿易部際聯席會議的組織,建議成立常設辦公室,統一協調;加強各部門的聯系配合,確保監管到位。增加海關人數,提高監管能力。建立舉報走私的獎勵制度,動員全民參與打擊走私。這樣,才可能真正遏制走私犯罪活動。也才可以適當簡化加工貿易進出口貨物通關和轉關的有關程序,提高通關效率。

(四)大力推廣“大通關”試點取得的成功經驗,提高監管的效率

提高通關效率,才能保證從事高新技術產品的加工貿易企業適應國際市場快速變化。為此,要大力推廣已經在上海“大通關”改革試點中的成功經驗,實行“異地報關、電子報關、提前報關”,實現“一次報關、一次查驗”,“全天候查驗,24小時通關”。對于對通關效率有特殊要求的商品,實行“提前報關、艙單后核;即時提貨、機場直遞;實時監控、卡口驗放”的通關模式。

(五)積極采用信息技術,提高監管水平

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第二條本辦法所稱的加工貿易，是指從境外保稅進口全部或部分原輔材料、零部件、元器件、包裝物料（下稱進口料件），經境內企業加工或裝配后，將制成品復出口的經營活動，包括來料加工和進料加工。

來料加工是指進口料件由外商提供即不需付匯進口，也不需用加工費償還，制成品由外商銷售，經營企業收取加工費的加工貿易。

進料加工是指進口料件由經營企業付匯進口，制成品由經營企業外銷出口的加工貿易。

第三條本辦法所稱經營企業是指負責對外簽訂加工貿易進出口合同的各類進出口企業和外商投資企業，以及經批準獲得來料加工經營許可證的對外加工裝配服務公司。

本辦法所稱加工企業是稱接受經營企業委托，負責對進口料件進行加工或裝配，且具有法人資格的生產企業，以及由經營企業設立的雖不具有法人資格，但實行相對獨立核算并已辦理工商營業證（執照）的工廠。

第四條經營企業開展加工貿易，必須事先報外經貿主管部門審批，對外貿易經濟合作部（以下簡稱外經貿部）負責管理全國的加工貿易業務審批工作。

第二章審批機關及分級審批

第五條各省級外經貿主管部門負責管理、審批本地區的加工貿易業務、并可根據實際需要，授予部分地（市）和縣（市）級外經貿主管部門加工貿易審批權，但需事先報外經貿部備案。

第六條經授權審批加工貿易業務的各級外經貿主管部門（簡稱加工貿易審批機關，下同）須按照外經貿部規定的統一規格、樣式刻制加工貿易業務審批專用章，并由省級外經貿主管部門統一報外經貿部備案。

第七條各級加工貿易審批機關名單及其加工貿易業務審批專用章（印模）由外經貿部統一送海關總署備案。

第八條各級加工貿易審批機關，應具備使用計算機審批管理系統審批加工貿易的條件，須配備相應的計算機管理設備，加入中國國際電子商務網，并與外經貿部聯網。

第九條開展進口原料屬于國家對加工貿易進口實行總量平衡管理的棉花、食糖、植物油、羊毛、天然橡膠、原油和成品油等商品的加工貿易業務，由經營企業（包括原部委總公司及其子公司）注冊地省級加工貿易審批機關審批，各省級審批機關不得將審批權下放。

其它加工貿易業務，由經營企業（包括原部委總公司及其子公司）注冊地的加工貿易審批機關審批。

第三章申報文件和材料

第十條經營企業申請開展加工貿易業務時，必須提供下列文件和材料：

（一）經營企業出具書面申請報告及加蓋經營企業公章的《加工貿易業務申請表》。

（二）經營企業進出口經營權批準文件（或外商投資企業批準證書）和工商營業執照（復印件）。

（三）加工企業注冊地縣級以上外經貿主管部門出具的加工企業生產能力證明正本，加工企業的工商營業執照（復印件）。

（四）經營企業對外簽定的進出口合同正本。

（五）經營企業與加工企業簽定的加工協議（合同）正本。

（六）審批機關認為需要出具的其它證明文件和材料。

第十一條如經營企業或加工企業屬于外商投資企業，除出具本辦法第十條所規定的證明文件或材料外，須同時提供外經貿主管部門批準的能說明生產經營范圍和規模的合同、章程，以及能確認已建成投產，投資方資金已如期到位，聯合年檢合格的證明文件。

第十二條開展下列特定商品的加工貿易，除按本辦法第十條和第十一條規定出具證明文件和材料外，須同時按下列規定相應提供其它證明文件和材料：

（一）開展進口料件屬于廢舊金屬或物品的加工貿易，須按有關規定提供國家環保局出具的料件進口批準文件。

（二）開展進口料件或出口制成品屬于易制毒化學品、軍民通用化學品的加工貿易，須按有關規定提供有關部門出具的料件進口或制成品出口的批準文件。

第四章加工貿易業務（合同）審批

第十三條各級加工貿易審批機關在審批加工貿易業務時，須嚴格按照本辦法第十條、第十一條和第十二條的規定，審核經營企業提供的有關證明文件和材料，嚴禁“三無”（無工廠、無加工設備、無工人）企業開展加工貿易，防止企業以加工貿易名義進行走私等違法活動。

第十四條《加工貿易業務批準證》是海關等部門據以辦理加工貿易銀行保證金臺賬相關手續的有效證明文件。對能夠按規定提交各項證明文件和材料，且確有加工復出口能力的經營企業，由加工貿易審批機關審核簽發《加工貿易業務批準證》，并加蓋加工貿易業務審批專用章。

第十五條加工貿易審批機關應認真填制《進口料件申請備案清單》和《出口制成品及對應進口料件消耗備案清單》，并加蓋加工貿易業務審批專用章。

第十六條加工貿易審批機關須嚴格按照海關總署、國家經貿委會同有關國家工業局制訂并分批公布的全國統一的單耗標準審批加工貿易。對尚沒有全國統一的單耗標準的，加工貿易審批機關要嚴格審批企業所申報和單耗，征求生產行業主管部門和主管海關的意見后予以審批，海關憑加工貿易審批機關簽發的《加工貿易業務批準證》予以備案。海關監管中發現單耗不符的，將意見函告原審批機關，由原審批機關予以調整，海關也相應辦理有關內容的變更手續。

第十七條加工貿易審批機關在審批時，必須認真審核《加工貿易加工企業生產能力證明》。《加工貿易加工企業生產能力證明》的有效期為一年。

加工企業注冊地縣級以上外經貿主管部門，應在嚴格查驗加工企業生產能力和經營狀況的基礎上簽發《加工貿易加工企業生產能力證明》，必要時，可征求生產行業主管部門的意見。

第十八條國家將加工貿易進口商品分為禁止類、限制類和允許類，將加工貿易企業分為A類、B類、C類、D類（具體分類原則和分類目錄按照［1999］35號文件的規定另行對外公布并進行動態調整）；國家對開展限制類商品的加工貿易和C類企業開展的加工貿易實行銀行保證金臺帳“實轉”管理。

加工貿易審批機關在審批時，應認真審核加工貿易進口商品和企業的類別，如屬于限制類商品或C類企業，應在《加工貿易業務批準證》備注欄內注“實轉”字樣。

篇5

一、加工貿易監管模式的演變

我國對加工貿易一直實行由外經貿主管部門審批合同、海關備案并進行實際監管的管理模式。海關對加工貿易監管模式的演變:

(一)70年代末至80年代中后期,加工貿易處于成長期

加工貿易占全國進出口貿易的比重不大。企業取得訂單、簽訂合同后向外經貿主管部門申請批準,海關憑外經貿主管部門的批件核發手冊,企業憑手冊進口料件,生產成品后出口。海關以手冊、進出口報關單、核銷表等為依據核銷結案,并結合下廠核查、核銷加強實際監管。合同的登記備案、核銷均為手工作業。

(二)80年代中后期至90年代中期,加工貿易進入快速發展期

加工貿易占全國進出口貿易的比重迅速上升,從1987年的23.2%增長到1995年的47%。伴隨著加工貿易合同和報關單數量猛增,“三假”案件頻發。海關在監管過程中相應采取了防偽印油、防偽標簽等打假措施,并取得了一定的效果。

(三)90年代中期,部分海關試行加工貿易計算機管理

90年代中期開始,海關結合加工貿易臺帳的實施,大力推行業務科技一體化,運用計算機對加工貿易合同備案與核銷進行管理,作業環節從單證作業轉變為計算機數據與單證數據相互核對,進一步嚴密了海關監管。1999年實現全國加工貿易計算機數據聯網傳輸,有效遏止了橫行多年的利用“三假”走私違規現象。

同時,海關采取一系列措施加強審批和實地監管。如對進口敏感商品實行限量審批制度,從“雙人作業”(初審、復審)轉變為“三級審批”(經辦人、科長、處長)作業制度;制定海關查驗、核銷量化標準,規定下廠核銷比例、跨關區結轉貨物的核查率和加工貿易貨物進出口查驗比例,通過中期核查、下廠核銷來加強實際監管。

回顧海關對加工貿易監管模式的演變,不難看出:第一,隨著加工貿易在我國對外貿易中地位不斷上升,對加工貿易的監管日益受到監管當局的重視;第二,隨著加工貿易規模的擴大和業務的復雜,如大量深加工結轉業務的出現,海關對加工貿易的難度也越來越大,不得不進行監管模式的創新和引入新的監管手段;第三,加工貿易監管模式的變化貫穿于海關工作方針的調整之中。上世紀80年代,海關工作貫徹“促進為主”方針,對加工貿易的管理,比較重視促進加工貿易的發展。90年代中期,海關堅持“依法行政,貫徹政策”,從1995年實施加工貿易保證金臺帳開始,監管工作更多地重視對加工貿易加以規范。2001年,海關適時地提出“依法行政,為國把關,服務經濟,促進發展”的十六字方針,標志著監管部門力求在“把好國門”與促進經濟發展之間實現均衡。

二、對現行加工貿易監管模式的評價

1995年以后隨著加工貿易保證金臺帳制度的出臺及完善,以及海關計算機監管的日益完備,加工貿易監管日趨嚴密。但與加工貿易相關的違規行為還沒有完全遏止,國家稅收保全機制仍面臨挑戰。2000年全國海關共查獲加工貿易渠道走私案件752起,案值25.4億元,雖然案件數只占全部走私案件數的7%,但案值比例高達42%,略高于加工貿易進口占進口總額的比重(38.5%)。2001年上半年,海關調查部門立案的走私案件,涉及加工貿易的案值,仍達到總案值的42.7%;海關緝私警察立案的走私案件,加工貿易的案件呈明顯上升勢頭,共立案148起,增長48%,案值12.5億元,增長76%,擅自倒賣保稅料件、成品、減免稅設備是走私的主要形式。造成這種情況的原因主要有以下幾個方面:

(一)加工貿易“漫山放養”的發展格局增加了監管難度

長期以來,我國對開展加工貿易實行不限區域、不限企業、不限商品的寬松保稅政策,這對降低企業的生產成本、擴大出口有著積極的意義。在加工貿易發展初期,從事加工貿易的企業不是很多,生產規模不大,這種寬松政策并沒有給監管造成太大的壓力。但是,寬松政策的基石是企業守法經營、自律性好、不存在追求非法利潤的利益驅動。隨著體制改革的不斷深化、加工貿易的迅速發展和企業經營機制的變化,寬松政策中蘊藏的企業信譽風險就暴露出來。部分企業在高額利潤的驅動下,利用加工貿易保稅且無貿易管制的便利,繞開我國對一般貿易進口的管制,逃避進口關稅和增值稅。在這種情況下,“漫山放羊”的格局加大了海關對加工貿易的監管難度。加入WTO后,我國關稅大幅度降低,在一定程度上減少了企業走私的動力。但是,由于我國17%的進口增值稅不會改變,因此仍會有部分不法企業繼續從事違法行為。

(二)加工貿易周期長、涉及部門多,監管難度大

由于產品加工周期長,企業加工生產過程中的不確定因素多,有的企業因市場變化或經營不善,出現破產、倒閉,或外商毀約,或企業違法保稅料件被查扣、拍賣,造成進口料件未能加工出口,或加工未出口,造成合同無法核銷結案。這些企業的經營者往往一走了之。由于許多加工貿易企業的投入并不大,許多廠房設備破爛、陳舊,處理起來成本高,收益小。加工貿易逾期合同未能核銷是多年來海關監管面臨的難點問題。

(三)海關本身的監管力量相對不足

由于上述問題的存在,監管力量的多少是提高監管效率的關鍵之一。據調查,法國負責監管加工貿易的海關管理人員有2萬多人。但是當前,我國從事加工貿易的關員僅3,000多人,而2000年在海關有合同備案的加工貿易企業為9.4萬家,加工貿易進出口總值為2,302億美元,不斷增長的巨大業務量與管理資源不足之間的矛盾越來越尖銳。1995年保證金臺帳制度開始實施,在一定程度上加強了監管,但是由于是“空轉”,實際作用有限。1999年10月臺帳開始部分“實轉”,但截止到2001年7月底,企業繳納加工貿易保證金臺帳金額占加工貿易進口商品保稅金額的比例很小(約2%),海關的監管任務很重。

(四)監管部門協調不夠,未形成合力

加工貿易管理涉及外經貿、海關、工商、稅務、外匯管理等多個部門,共管格局雖初步形成,但仍然存在責任不清、難以落實的情況,對加工貿易的社會共管仍未有效形成合力。加工一、推行政府采購制度過程中存在的問題1.機構設置不盡規范。根據財政部《政府采購管理暫行辦法》的有關規定，財政部門是政府采購的主管部門，下設政府采購管理機構，主要負責本地區的政府采購管理和監督工作，財

貿易相關的管理政策大多由海關負責執行,監管的責任也幾乎都落在海關一家身上。雖然各個部門對加工貿易都在進行管理,但每個部門的管理都存在死角。如外經貿主管部門負責審查企業的經營資格和生產能力,但是做不到,也不可能對每一家企業實施驗廠,對企業的生產能力難以把握;海關受種種限制,也無法保證對每一家企業下廠核查核銷。如果形成有效的監管合力,管理風險將會大大降低。

(五)現行分類管理辦法不利于加強懲罰走私的力度

對于買地建房、生產規模較大的企業的違法行為,容易查處;但是對于租賃廠房且生產規模不大的企業,一旦“飛料走私”,人去樓空,海關難以處罰,國家稅款就會流失。現行的企業分類管理等辦法,對這類走私企業很難事先防范和事后打擊。海關既要嚴密監管,保證國家稅款不流失,又要方便快捷,高效運作,管理工作量和難度很大。

對加工貿易現行監管形勢,管理部門與企業的判斷分歧日益明顯。從政府管理的角度看,加工貿易成為走私一個不容忽視的渠道,盡管已經大大加強了監管力度,但仍然沒有有效地遏止加工貿易走私,因此,必須進一步加強管理。而地方政府和企業則感到,現行的監管效率由于手續繁瑣,已經不能適應企業進一步發展的要求。這種矛盾揭示出,現行加工貿易監管模式已經不能適應加工貿易發展的需要。現行的外經貿主管部門審批合同、海關備案核銷的監管模式,在加工貿易發展初期,還是比較適合傳統企業運作的。但是隨著加工貿易的迅猛發展,加工的深度、廣度不斷延伸,加上市場經濟的不斷變化,企業難以事先準確制定完備的計劃,原有的按既定合同(計劃)生產和監管的模式,與越來越多企業的實際生產經營的矛盾日益突出。企業往往先申請“虛擬合同”,再根據實際情況予以變更,但是變更又相當頻繁,且涉及外經貿、海關、銀行等多個部門,均需要一定的時間,企業和各管理部門都疲于應付,妨礙了企業的正常發展和政府管理效能的提高。

因此,監管工作要實現既管得住,又保證加工貿易的順利發展,提高我國加工貿易企業的出口競爭力,必須從根本上改革現行加工貿易監管模式,積極探索適應加工貿易發展新形勢的新的監管模式。

三、國際上完善加工貿易監管模式的經驗

外國海關對加工貿易的管理有許多可供借鑒的地方。現在各國對加工貿易的管理模式主要有四種:一是封閉式保稅監管,即加工貿易保稅只能在海關監管的封閉區域內進行;二是先征后退,原料進口時先征稅,等成品出口時再予以退稅;三是實行在第三方擔保前提下的保稅監管;四是先進的開放式。不管采用什么方法,他們有一個共同的特點:國家稅收保障機制是制定加工貿易政策的出發點和根本前提。

歐盟國家成立由產業部門參加的加工貿易品種、數量核定小組,定期審定可以開展加工貿易的品種和數量,依法使國內產業受到嚴格保護。他們具體采用兩種管理制度:一是保稅制度,要求企業以加工產品復出口為目的,貨物進口前,向海關提出申請,經海關審核同意后發給批準證書(類似我國的加工貿易手冊),貨物進境時企業憑此免稅,亦免受貿易政策措施管理,成品出口后由海關核銷。這類似于我國目前的加工貿易政策,但這種開放式管理的基石是市場和法制的完備、企業守法自律性強及信息化監管網絡的建立和健全。二是退稅制度。如果企業在進口時沒有把握將加工產品返銷出口,但希望保留產品出口后退回已征收進口稅的可能性時,可選擇加工貿易退稅制度。貨物進口前,也要經海關審核同意后發給批準證書;貨物進口時要先征收關稅和進口環節增值稅,并受貿易政策如進口數量或配額限制。如果產品出口,可向海關申請退還進口時所繳納的稅款。《歐盟海關法典》規定,不論保稅制度還是退稅制度,海關如認為必要,在核發加工貿易批準證書前,可對加工貿易企業征收保證金或由企業提供銀行擔保。

日本、韓國也都積極鼓勵開展加工貿易。但在具體管理上,日本海關對加工貿易實行三種監管模式:第一種,在指定區域內(目前僅指保稅工廠)開展加工貿易,實行類同我國的保稅政策;第二種是擔保保稅政策,對一年內加工復出口,進口時提供料件稅款等值擔保的予以免稅,如屆時不能加工復出口,海關將擔保金或擔保物抵繳稅款;第三種是先征后退政策,料件進口時先征稅,在規定的時間內加工復出口的予以退稅。第二、三種監管模式是針對在保稅工廠以外區域開展的加工貿易,企業可以自主選擇。韓國目前對加工貿易實行兩種監管模式:第一種,對在指定區域內開展的加工貿易實行保稅政策,指定區域僅限于保稅工廠和保稅區(亦稱出口自由區);第二種,先征后退政策。

有必要說明的是,韓國發展加工貿易始于60年代初,曾經實行了類似我國目前的遍地開花的加工貿易保稅政策,遇到了目前我們正面臨的情況和問題。經過10多年的探索、實踐,證明不限區域、漫山放羊的保稅政策(韓國不論是開展加工貿易的地域、還是加工貿易業務量、管理難度等,都比我國明顯偏小)是不成功的。從1975年起,除保稅工廠、出口自由區仍繼續實行保稅政策外,韓國海關對加工貿易進口料件實行先征后退的政策。

與上述國家相對比,我國的加工貿易具有不同的特點,對監管工作的要求也更高。首先,我國從事加工貿易的企業多,加工貿易規模大。2000年在海關有合同備案的加工貿易企業為9.4萬家,加工貿易進出口總值為2,302億美元,已占全國外貿進出口50%。其次,我國加工貿易目前“遍地開花”,不限區域地全部實行保稅政策,2000年國家設立了出口加工區,引導企業入區。從課題組的企業調查結果看,目前從事出口加工貿易活動的企業,只有極少數愿意搬入出口加工區。如果出口加工區政策適宜,也只有部分新增的加工貿易企業可能進入出口加工區。因此,我國加工貿易“放養”的狀態在相當一段時期內是不可能改變的。再次,我國與不少發達國家在稅制、金融服務等方面存在明顯的差異。作為發展中國家,我國關稅水平明顯高于發達國家,而且進口還要征收高達17%的增值稅(雖然歐洲國家也有較高的增值稅，但由于其平均關稅水平已經很低，因此，進口的綜合稅賦比我國低）。因此,在我國如果對加工貿易全面實行“先征后退”,一、推行政府采購制度過程中存在的問題1.機構設置不盡規范。根據財政部《政府采購管理暫行辦法》的有關規定，財政部門是政府采購的主管部門，下設政府采購管理機構，主要負責本地區的政府采購管理和監督工作，財

給企業帶來的資金成本將會明顯高于發達國家。更為重要的差異則在于,發達國家退稅手續簡單,非常及時,而我國出口退稅按指標而不是按出口實績,加之手續繁瑣,退稅耗時長,平均時滯長達半年到一年,這就會進一步加大企業的資金負擔。另外,發達國家金融服務體系完善,企業融資渠道暢通,融資成本低,商業信用發達,容易獲得擔保等金融服務;而我國金融體系極不發達,企業融資難、融資成本高,如果對加工貿易實行“先征后退”,或要求提供擔保,給企業帶來的負擔會大大高于發達國家。由于上述差異,我國在改革加工貿易的監管模式時,要盡量吸取其他國家的成功經驗,但不可完全照搬任何一國的模式,必須從中國的現實出發,探索適合中國國情的加工貿易監管模式。

四、完善加工貿易監管模式的建議

(一)正確處理“加強監管”與“促進發展”的關系

從本質上講,“加強監管”與“促進發展”是辯證統一的關系,“加強監管”不僅是為了維護國家稅收保全機制,而且是為了維護國內企業與進口品的平等競爭,促進資源的優化配置。但是,在實際操作中,在強調“加強監管”時,如果僅僅依賴增加管理環節而不是采用更加高效的監管思路、模式和手段,就難以避免強化監管與管理成本上升、經濟運行效率受到影響的矛盾。經濟發展是稅收之源,經濟發展快了,稅收才會有增長的基礎。因此,必須正確處理“加強監管”與“促進發展”的關系,“促進發展”是目的,“加強監管”是手段,在不法企業利用加工貿易走私仍然嚴峻的形勢下,要通過引進新的監管思路、監管模式和監管手段來提高監管的效率、降低管理成本,從而實現既能有效防范走私,又促進加工貿易健康發展的目標。

促進加工貿易健康發展,就是要通過政策與監管模式的創新,促進加工貿易不斷提高國內采購率,帶動國內產業參與國際競爭;促進加工貿易不斷向上、下游產業鏈延伸,提高加工貿易的國內增值率;促進加工貿易不斷向高附加值、高技術產品升級,提高加工貿易對我國產業升級的帶動作用;促進加工貿易從以OEM(原廠委托制造,又稱“代工”)為主,不斷向ODM(原廠委托設計制造)、OBM(自創品牌制造)升級,促進加工貿易逐漸建立國際營銷渠道,提高我國加工貿易的國際競爭力。為了實現上述目標,加工貿易賴以生存與發展的進口保稅政策不能動搖,總體上必須維持。

(二)貫徹分類管理的思路,實現多種管理模式的共存

加工貿易企業多、產業分布廣、地域差異大,因此,有必要在總體上保持進口保稅政策的前提下,對不同種類的企業實行與符合其發展實際需要的管理模式。

第一,根據國家產業、環保等政策以及監管成本效率,明確加工貿易政策的適用范圍。建議將目前的《加工貿易禁止類目錄》加以細化,增強可操作性。對影響國家政治、經濟、社會、文化安全的;違反國家環保產業政策的,如舊電機拆解等;對擴大出口作用有限、國內外差價大、海關難以有效監管的,如魚翅加工等生產與進出動,不宜實行加工貿易政策,以便提高加工貿易監管的效率。

第二,完善特殊區域管理政策。進一步落實出口加工區、保稅區的政策定位,充分發揮其區域封閉管理的優勢。在保證有效監管的前提下,對加工貿易進口設備、料件和出口成品等給予稅收上的最大優惠,給予通關等手續上的最大便利,如允許對出口到保稅區的產品予以退稅、下游企業可以從出口加工區保稅進口料件等。這樣既解決目前區外、區內企業的政策落差問題,亦有助于吸引大型的上游加工貿易企業向區域集中,并穩住已入區的加工貿易企業,促進其健康發展。

第三,加快對出口規模較大的加工貿易企業推廣電子聯網、電子手冊等新的監管模式,為大型企業創造更加有效率的運行環境。加工貿易企業雖然近10萬家,但其中規模最大的3000家企業,其出口額可以達到全部加工貿易出口額的七成以上,因此,要率先為這些大企業創造高效率的監管環境。

第四,對信用紀錄不良、運作不規范,或首次從事加工貿易、信用無法判定的企業要實行“保證金實轉”、擔保等辦法,在提高政府退稅效率的前提下,還可以考慮對其深加工結轉時部分稅金實行“先征后退”。通過銀行、保險等社會中介力量和風險評估機制,有利于緩解外經貿、海關等部門審批、監管人力不足的矛盾。加入WTO以后,關稅稅率將逐步降低,銀行信用擔保制度等配套措施將逐步完善,這些企業因此增加的成本將越來越低。這樣先征后退適當地增加企業的生產成本,換取企業進出口的便捷、政府管理成本和風險的降低、行政效率的提高,最終有利于企業的健康發展。現在有的企業已表示愿意選擇這種交換。

(三)加強監管部門的有效協調與配合,形成對加工貿易協力共管的格局

經過近年來海關大力打擊走私犯罪后,走私犯罪仍如此猖獗,究其原因,除進口關稅和增值稅過高外,主要是國內市場經濟秩序過于混亂,一些地方政府執法部門疏于管理,甚至參與走私活動,普通百姓“事不關己,高高掛起”。因此,海關與工商、稅務、質檢、公安、城管等市場經濟執法部門應共同組成一張打擊走私的網,進一步明確各部門的責任,并落實到位;加強加工貿易部際聯席會議的組織,建議成立常設辦公室,統一協調;加強各部門的聯系配合,確保監管到位。增加海關人數,提高監管能力。建立舉報走私的獎勵制度,動員全民參與打擊走私。這樣,才可能真正遏制走私犯罪活動。也才可以適當簡化加工貿易進出口貨物通關和轉關的有關程序,提高通關效率。

(四)大力推廣“大通關”試點取得的成功經驗,提高監管的效率

提高通關效率,才能保證從事高新技術產品的加工貿易企業適應國際市場快速變化。為此,要大力推廣已經在上海“大通關”改革試點中的成功經驗,實行“異地報關、電子報關、提前報關”,實現“一次報關、一次查驗”,“全天候查驗,24小時通關”。對于對通關效率有特殊要求的商品,實行“提前報關、艙單后核;即時提貨、機場直遞;實時監控、卡口驗放”的通關模式。

(五)積極采用信息技術,提高監管水平

篇6

新增的加工貿易禁止類商品主要涉及動物產品、植物產品、動植物油脂、食品、飲料、礦產品、化學產品、塑料及其制品、鋼鐵及制品、鋁制品。還有一些含瀕危動植物成分的制品也列入禁止類，包括：皮革制品、動物毛及其織物、鞋靴類、首飾制品、眼鏡、鐘表、雜項制品。

對于此前呼聲極高的鋼鐵及制品，包括熱軋卷、冷軋卷、型材、棒材和焊管，共計93個稅則號都被列入加工貿易禁止出口的目錄。此舉意味著鋼鐵等一系列產品將從2008年1月21日起無法享受原料保稅的優惠政策，但仍能以一般貿易方式出口。此外，水泥熟料、白水泥（不論是否人工著色）、其他硅酸鹽水泥、礬土水泥、其他水凝水泥都在其中。但有業內人士指出，這對鋼鐵和水泥整體出口影響不大，因為目前我國出口的鋼鐵和水泥普遍屬于“一般貿易類”產品，以“加工貿易類”形式出口的產品所占比率較小。

考慮到部分企業已簽訂了加工貿易合同，為減輕政策調整的影響,此次調整也安排了過渡期，此前已經獲商務主管部門批準并已向海關申請備案的加工貿易業務，允許在審批的合同有效期內執行完畢；以企業為單元管理的聯網監管企業允許在2008年12月21日前執行完畢。上述業務到期仍未執行完畢的不予延期，按加工貿易有關規定辦理，該項規定適用于任何企業，但已經在海關管轄的保稅區或出口加工區內設立的并已開展加工貿易的企業除外。

自1999年起，中國對加工貿易商品按禁止類、限制類、允許類進行管理。從2003年，中央政府就開始增補加工貿易禁止類商品目錄，2006年1月、11月已作了兩次調整；2007年4月份商務部、海關總署、環保總局了2007年第一批加工貿易禁止類商品目錄，涉及1800多個稅號產品，涉及出口金額達300億美元左右；7月23日，商務部、海關總署又了一批加工貿易限制類商品目錄，新增了銅、鉛及鋅等初級金屬加工制品以及塑料產品和紡織品。

國家政策調整因何重拳頻出？商務部副部長魏建國認為，長期以來，我國的加工貿易雖然發展很快，但加工貿易基本上為貼牌生產，技術含量和增加值較低；外資企業把持加工貿易，內資企業參與機會少；土地、能源、資源占用和消耗大；環境污染較重；最關鍵的是，加工貿易的某些發展趨勢似乎要將中國固定在國際分工產業鏈低端而無法自拔。因此，優化我國出口商品結構，抑制低附加值、低技術含量產品出口，推進加工貿易轉型升級，實現外貿增長方式的轉變勢在必然。

篇7

(一)不同部門的政策不配套

加工貿易管理涉及海關、質檢、外匯、稅務、外經貿等多個部門,部門間政策的協調一致對于加工貿易的健康發展至關重要。但是,在實踐中,由于各部門分別制定政策,缺乏正式的跨部門政策協調機制,因此,部門間的政策不一致、不配套的情況時有發生,嚴重影響了加工貿易監管部門的工作效率和企業的運作。例如,由于退稅不及時,加工貿易“一日游”現象日趨嚴重,降低了企業運行效率,提高了企業運行成本,削弱了企業的國際競爭力。如果發揮現有保稅區的功能,可以替代香港的中轉作用,境外“一日游”將大大減少。但是,海關與稅務部門對保稅區的規定是不配套的,海關認為貨物運到保稅區視同出口,但稅務部門認為只有貨物離境才能享受出口退稅。稅務部門的這一規定,不僅使加工貿易境內“一日游”取代境外“一日游”成為不可能,而且也大大阻礙了保稅區建立國際采購中心、發展國際物流業務。實際上,稅務部門關于退稅的規定,在保稅區和出口加工區就存在差別,國內貨物進入出口加工區可以享受出口退稅。

在對加工貿易企業的問卷調查中,企業將“稅務、外匯、海關部門規定不配套”視為現行加工貿易政策與管理中存在的第一位問題(參見表1)。

表1企業認為現行加工貿易政策和管理中存在的主要問題

主要問題按重要程度排序

稅務、外匯、海關部門規定不配套1

管理規定過于嚴格、手續過多2

有關管理部門有效協調不夠3

鼓勵國內采購政策不明顯4

來料加工企業深加工結轉不能退增值稅5

管理機構辦事效率過低6

管理人員操作隨意性過大7

保證金臺帳制度增加企業資金成本8

深加工結轉視同國內銷售征稅9

審批規定不明確10

企業遇到問題無處咨詢11

不法企業走私，造成不平等競爭12

管理人員有意刁難企業13

企業受到不公正待遇，投訴無門14

資料來源:根據課題組企業問卷調查整理。

(二)深加工結轉政策不統一

深加工結轉政策不統一已成為現行加工貿易政策的焦點問題。深加工結轉政策涉及面廣,據調查,山東約25%,江蘇、浙江約40%,福建、廣東約60%的加工貿易進口料件需要深加工結轉后再出口（《關于研究加工貿易深加工結轉有關問題的會議紀要》）。據海關統計,2000年深圳市80%的加工貿易企業涉及深加工結轉,結轉進出口值占同期加工貿易進出口值的20%;蘇州市21%的加工貿易企業涉及深加工結轉,結轉進出口值占同期加工貿易進出口值的12%。

《國務院辦公廳轉發國家經貿委等部門關于進一步完善加工貿易銀行保證金臺帳制度意見的通知》規定,對深加工結轉業務,國家有關部門視同進出口貿易實行保稅監管。但是,稅務部門認為,保稅貨物深加工結轉屬于國內銷售行為,根據《增值稅暫行條例》,應該征收增值稅,出口時再予退稅;如果使用國產料件加工成半成品后結轉,不能退稅。根據國務院有關規定,自2001年1月1日始,所有企業的間接出口應統一執行中間環節征稅,出口環節退稅的政策。顯然,稅務部門的政策與國務院辦公廳文件規定并不一致。

對加工貿易企業深加工結轉貨物實行“免、抵、退”政策,改變了以往的深加工結轉貨物保稅政策,在出口退稅手續繁瑣、周期長的問題仍沒解決的情況下,這種政策變化將直接打擊加工貿易企業國內加長國內產業鏈的積極性。這種政策上的不一致造成了具體執行政策中的混亂,不同地區的作法存在明顯的差別,大部分地區沒有征稅,有些地區采取掛帳,有些地區給予免稅。

(三)一些政策違背了鼓勵加工貿易加長國內產業鏈的方向

加工貿易發展的方向是三個:即上規模、上檔次和提高附加價值。滿足第一個目標,需要結合我國的比較優勢,營造一個適合加工貿易發展的總體制度環境。針對第二個目標,則需要吸引技術水平更高的企業來華從事加工貿易,鼓勵加工貿易企業進行技術開發與產品升級。提高附加價值則需要鼓勵加工貿易企業加長國內產業鏈,分別向上游零部件產業上溯和向下游物流業延伸,其中,最為重要的是鼓勵其提高國內采購率。提高附加價值不僅關系到我國從加工貿易中可能得到多少實際經濟利益,而且可以使加工貿易從“無根工業”變成根植于我國的產業,關系到我國經濟的長期發展。

但是,近年來加工貿易政策的調整中,各個部門往往從本部門管理方便的角度出發,較多地關注了如何防止不法企業利用加工貿易政策“走私”、“騙退稅”,忽視了鼓勵企業提高國內采購率,有的政策客觀上甚至不利于鼓勵企業提高國內采購率。例如:

出口退稅按計劃而不是按出口實績進行,導致欠退稅越來越多,加大了企業財務負擔,阻礙了加工貿易國內采購的積極性,是加工貿易中間投入品境外“一日游”的重要原因之一。

長期實行的對來料加工國內采購不退稅政策,降低了來料加工國內采購的積極性。1994年稅制改革以前,增值稅率很低,來料加工貿易與進料加工貿易國內增值率大體相當,來料加工國內增值率為23.1%,比進料加工貿易國內增值率高出2.22個百分點。2001年,來料加工貿易國內增值率為46.32%,進料加工貿易國內增值率則已經達到61.58%,來料加工貿易的國內增值率已經比進料加工貿易低15.26個百分點。從來料加工和進料加工國內增值率變化的對比中可以看出,退稅政策對加工貿易的國內采購具有重要的影響。

盡管我國政府近年來一直強調提高加工貿易的國內采購率,但因為我國現行政策中存在不少與鼓勵加工貿易提高國內采購率目標相矛盾的規定,加工貿易企業感覺現行政策與政府宣傳的目標不盡一致,從調查結果看,企業認為“鼓勵國內采購政策不明顯”是現行加工貿易政策位列第四位的問題。

之所以出現政策調整方向與長期政策目標不一致的問題,從本質上講,暴露出我國現行政策制定機制的弊端。各個部門在制定政策時,往往從本部門的目標與管理出發,例如,海關關心的是如何加強監管力度防止走私,稅務部門關心的是如何防止稅收流失,對于如何鼓勵加工貿易加長國內產業鏈從而提高其對國民經濟貢獻這個根本的政策目標,卻考慮得較少。因此,部門的有關政策雖然有利于局部目標的實現,但卻有損于宏觀目標的實現,政策的機會成本相當高。要保證具體的政策規定有利于實現宏觀目標,就必須有超越部門之上的強有力政策協調機制。這正是目前我國政策制定機制中的一個重大缺陷。

(四)加工貿易中的一些政策與管理手段不適應加工貿易發展的需要

隨著經濟全球化的不斷深化,國際上對我國產業轉移的速度與力度均大大加強,我國加工貿易出現了一些新的變化,但現行政策與管理手段未能針對加工貿易的新變化做出適當的調整,在實際運作中政策與管理不適應的矛盾日益突出。

傳統管理方法遠遠不能滿足以IT產業為代表的新興產業加工貿易發展的需要。90年代中期以來,以臺灣對大陸投資為導因,境外大量IT產業轉移到我國,從事出口加工貿易活動。目前,IT產品已經成為我國出口的第一大類商品。IT產業是一個國際分工非常明顯的行業,其運作具有“采購全球化、訂單電子化、生產零庫存”的特點,這就大大縮短了從采購到交貨的周期,對于貨物通關效率提出了比傳統產品高得多的要求。但是,我國對加工貿易的管理依然采取80年代初的合同、手冊管理辦法,不能適應IT產業加工貿易的要求。例如,IT產品加工貿易只有電子訂單,沒有合同,為了適應加工貿易需要經外貿部門審批合同的規定,企業只好人為地編造一個毫無意義的合同;IT產品對通關效率提出了很高的要求,由于我國通關效率不高,不少跨國公司將其高端產品的加工貿易放在中國境外進行,國內只能開展低端IT產品的加工貿易,這不利于實現我國提高加工貿易檔次的政策目標。蘇州和深圳已經開始了改革這種監管模式的嘗試。蘇州海關對關區內的四家IT企業進行了聯網管理。這些企業的特點是料件繁多,用手冊管理困難大。具體的監管程序是外經貿局對加工貿易企業實行總量備案,海關與被監管企業實行聯網,海關直接從指定的數據庫提取數據,抽查核對產品單耗,定期查驗庫存,查驗時間與企業盤點一致,最后進行核算核銷,對差異進行核銷。深圳實行的是聯網保稅工廠的方式,即利用網絡和電子攝像技術對整個企業實行全封閉的監管,整個工廠相當于一個保稅區。與蘇州海關的做法相比,這種方式在防范結轉過程中的走私、“飛料”方面效果更明顯,但投入較大,一般的企業可能無法負擔。無論哪種方式,對大型加工貿易企業實行聯網監管是今后加工貿易管理發展的方向。目前需要注意的是,要盡快統一思想,在全國范圍內推廣比較一致的做法,避免因地區間差異造成不必要的效率損失。

現行政策與管理規定不適應在華建立采購與配送業務中心的要求。隨著加工貿易的快速發展,中國形成了巨大的制造業能力,成為國際市場上勞動密集型制成品重要的出口基地,因此,不少大型跨國公司計劃在華建立采購配送中心,同時發展物流業務。但是,由于我國在保稅區退稅政策、保稅區(倉庫)監管等方面的規定不能適應這種要求,大大阻礙了加工貿易向下游產業的延伸。

(五)某些新的政策調整脫離了加工貿易企業發展的現實,政策效果低于預期

以出口加工區政策為例。出口加工區是國際上不少國家采用的加工貿易管理方式,而且成效卓著。我國參照國際經驗建立出口加工區,有利于提高對加工貿易的管理水平與效率。但是,出口加工區政策出臺以來,實際運作效率并不理想,不少出口加工區入區企業很少。究其原因,就在于出口加工區有關規定脫離了加工貿易發展的實際。

加工貿易企業遷入出口加工區的愿望比較低。從課題組的調查結果可以看出(參見表2),86%的受調查企業不準備在出口加工區投資,準備將現有工廠搬入出口加工區的只占2.6%。

表2加工貿易企業對搬入出口加工區的意愿

意愿企業數

將現有工廠搬入13

將新增生產能力搬入，但現有生產能力不搬59

不準備在出口加工區投資437

接受調查的企業總數509

資料來源:根據課題組企業問卷調查整理。

表3接受調查的企業不愿搬入出口加工區的原因

原因企業數

搬遷成本太高269

出口加工區政策不利于產品內銷52

區內企業采購國內零部件不方便32

區內監管效率并不比區外高18

區內土地成本高于區外50

不了解出口加工區政策143

接受調查的企業總數462

資料來源:根據課題組企業問卷調查整理。

現有加工貿易企業之所以不愿搬入出口加工區,具有多方面的原因(參見表3)。對于現有企業而言,搬遷成本高昂,58%的受調查的企業將此作為不搬入出口加工區的原因。另外,31%的受調查企業因不了解出口加工區政策而拒絕做出搬入的決定。除這兩項原因之外,某些具體的規定由于不適應企業發展的需要,成為阻礙企業入區的原因。目前,越來越多的加工貿易企業都不再是“大進大出”的100%出口企業,兼顧國內國外兩個市場已經成為主流。出口加工區的管理政策,對于“大進大出”型的企業而言,監管效率大大提高,但對于與國內產業與市場有密切聯系的加工貿易企業,則存在諸多不便。例如,出口加工區企業可以不實行手冊管理,但區外的深加工結轉企業必須用手冊,區內企業沒手冊就無法與區外的企業做生意。對于部分產品內銷的加工貿易企業,出口加工區外的加工貿易企業內銷,只需按進口零部件稅率補交進口零部件的關稅和增值稅。但區內加工貿易企業內銷產品時,補交關稅時適用成品關稅稅率,在大部分情況下,成品的關稅水平高于零部件,由此將加大區內企業內銷的成本,削弱其在國內市場上的競爭力。總之,出口加工區的有關規定,實質上削弱了區內企業與國內市場的聯系,這對于大多數已經兼顧內外兩個市場的企業而言,是沒有吸引力的,而且,區內企業與國內市場聯系的削弱,與加長加工貿易產業鏈的發展目標也是不符合的。這就決定了出口加工區只適合那些新建的100%出口型的加工貿易企業,而且國內采購不能太多,對于這樣的企業,區內監管效率方面是存在一定優勢的。對于其他加工貿易企業,絕大部分仍然將留在區外,因此,出口加工區政策只能有利于加工貿易增量部分的合理布局,不能改變目前已經存在的加工貿易“放養”現象。如果將出口加工區政策定位于給“大進大出”的100%出口型企業創造一個監管效率更高的局部小環境,出口加工區政策將是成功的,如果定位于以此改變加工貿易“放養”的狀態,加強對加工貿易的監管,則注定是不會取得明顯效果的。

二、我國加工貿易政策未來調整的方向

政策是對現實的反映,必須與時俱進,才能促進發展。加工貿易政策應該從我國加工貿易發展的現狀出發,在規范管理的基礎上,促進加工貿易充分發揮其技術升級、產業升級和加長產業鏈的潛力。為此,加工貿易政策應該重點在以下幾個方面進行調整:

(一)對來料加工貿易出口的國內采購實行出口退稅政策

2001年,來料加工貿易進口額為289億美元,占全部加工貿易進口額的30.7%。受現行來料加工國內采購不退稅政策的影響,來料加工貿易國內增值率比進料加工貿易國內增值率低15個百分點。如果對來料加工貿易出口的國內采購實行退稅,將有力地促進來料加工貿易企業擴大使用國內料件,帶動國內上游產業的出口,加長加工貿易的國內產業鏈。按來料加工出口的國內采購率達到進料加工貿易國內采購率計算,2001年來料加工國內采購值約可增加44億美元,而且,隨著來料加工貿易出口的逐年增長,其國內采購值也將逐年增長。但需要強調的是,加工貿易國內價值鏈的延長與監管成本和風險的增加成正比,因此在采取措施促進加工貿易國內價值鏈延長的同時,要研究進一步提高監管效率的辦法。

(二)完善深加工結轉政策

深加工結轉涉及面廣,情況非常復雜。深加工結轉政策實質上涉及兩個問題,一是進口料件在國內加工后轉廠時,是否繼續實行保稅監管的政策,另一個問題則是對深加工過程中所采用的國產料件是否退稅。由于這兩個問題高度的復雜性,不同部門對深加工結轉政策調整存在不同意見。

對于第一個問題,經貿主管部門傾向于維持現行的保(免)稅政策;財稅部門則主張實行“免、抵、退”政策;監管部門結合了上述兩種政策選擇,主張對部分優秀、守法、符合國家產業政策導向的企業,繼續實行保稅監管的政策,對其他企業加工貿易深加工結轉則實行“先征后退”的政策。

對于第二個問題,各部門分歧更大,經貿主管部門認為應該對深加工結轉企業使用國產原材料逐環節采取“免、抵、退”政策,即對加工貿易企業使用的國產原材料在結轉時給予退稅,由海關對結轉產品(其中含國產原材料成分)進行保稅監管;財稅部門認為逐環節采取“免、抵、退”政策稅收風險過大,操作困難;監管部門則認為如對國產材料進行保稅監管,將進一步加大監管能力不足的矛盾。

結合各部門的意見,課題組認為,對于深加工結轉政策,應該統籌考慮,分步實施,短期內為了避免對加工貿易產生過大沖擊,應該總體上保持現行政策的穩定性,只作局部性改進,中長期則應該按照鼓勵加工貿易提高國內采購率和附加值的原則,以及提高監管效率的原則,對現行政策進行根本調整。為了合理引導企業,確實落實吳儀同志“優化存量、控制增量,規范經營,提高水平”的指示精神,政策設計方案一經確定,就應該公布政策調整的內容和實施的時間表。

具體而言,短期內(例如3年內):

———對加工貿易深加工結轉仍維持現行政策,即對結轉環節視同出口,免征增值稅,由海關對結轉進口料件繼續實行保稅監管。

———對深加工結轉環節所采用的國產料件維持不征不退的辦法,增值稅進入產品成本。

———對銷售給出口加工區、保稅區企業視為出口,即深加工結轉產品出口到出口加工區和保稅區可以當作出口辦理核銷手續;國產品進入出口加工區和保稅區可以給予出口退稅。

———出口加工區和保稅區銷售給區外企業的產品視為進口,用于加工貿易的可以實行保稅監管。這樣,至少可以用“境內一日游”替代“境外一日游”,節省加工貿易成本,同時,增加了出口加工區和保稅區對企業的吸引力,引導企業逐漸進入區內。

———對易于管理的大宗原材料商品參照鋼材“以產頂進”做法,在生產企業銷售給加工出口企業時視同出口并辦理增值稅退稅。

中長期(3年后):

保留短期政策的后三條,除此之外,另進行如下調整:

———對加工貿易深加工結轉實行分類管理。出口加工區、保稅區內企業和區外實行電子聯網監管的加工貿易企業,其深加工結轉實行保稅監管。其他加工貿易企業產品可出口到境外或出口加工區、保稅區,如要進行深加工結轉,海關對第一環節結轉企業按加工貿易內銷規定辦理。其他環節結轉,則視同國內銷售,按規定向稅務部門照章納稅。轉入企業將其作為國產料件,享受“免、抵、退”政策。這樣,海關只需對出口加工區、保稅區內企業和電子聯網企業的深加工實行聯網監管,監管效率將大大提高。

———對深加工結轉所用的國產料件實行“免、抵、退”政策。

———取消現行不符合WTO有關規則的各級政府的出口獎勵政策,所結余資金用于對出口退稅不及時造成的企業利息損失進行補償。這樣,即使退稅有時滯,企業也不會承受過大的財務損失,實質上保證了及時退稅。

———足額退稅,將出口退稅率提高到與增值稅征收稅率相同,保證出口產品國內增值稅的零稅率。

(三)促進加工貿易技術進步

———對高新技術產品實行更加高效的管理制度。現行的手冊、合同管理辦法,比較適合上下游企業關系穩定、價格變化慢的傳統產品加工貿易的管理,但不適應國際市場價格瞬息萬變、生產配套企業眾多的電子產品的加工貿易。因此,要適應電子信息產品等高新技術產品“采購全球化、訂單電子化、生產零庫存”的特點,改革現行的合同、手冊管理辦法,取消不必要的合同審批環節,探索電子手冊管理辦法,提高監管效率。

———提高通關效率。上海海關實施的“大通關”試點,為提高口岸管理部門管理效率、降低企業運營成本摸索了很多好的經驗。有關部門應該盡快加以總結,向全國各個口岸推廣。

———加強各監管部門工作的配合,提高監管效率。

———加工貿易的發展為在其基礎上進行技術開發提供了有力的制造平臺,國家應加強對技術、品牌等知識產權的保護力度,促進R&D活動的開展。

(四)促進加工貿易向下游采購、配送領域延伸

———加工貿易的發展,使我國成為世界上重要的制造業基地之一。加工貿易出口的快速發展,為發展國際采購、配送業務奠定了堅實的基礎,也是產業鏈條向下游延伸的內在要求。發展加工貿易的下游采購配送業務,將大大提高加工貿易在國內的附加價值。

篇8

“聯網監管推動園區加工貿易從‘微笑曲線’的弧底向兩端快速上升。”蘇州工業園區海關關長顧勤說。

他所說的加工貿易聯網監管,正是腳下這方熱土結出的碩果。10年前,蘇州工業園區經濟發展初現起色,不少世界500強企業陸續進駐。但與這種發展勢頭不相適應的是,加貿通關作業仍沿用傳統的手工操作模式,不能高效滿足園區的經濟發展需求。對入駐園區的企業來說,通關環節不僅耗費了較多時間,也占用了大量的流動資金。

據旭電科技(蘇州)有限公司物流經理楊衛興介紹,當時公司用于加工貿易管理的紙質賬冊有200多本,每承接一筆合同,關務人員都要到相關部門履行登記備案、申領手冊、辦理保證金臺賬等手續,操作上稍有疏忽,就可能導致系統退單。這種局面對公司其他環節的運作形成了制約,旭電決策層甚至“一度考慮撤資撤廠”。

就在企業為通關問題困擾的同時,蘇州工業園區海關展開了調研。在充分考慮地方政府需求、企業發展規律的基礎上,海關著手改進監管模式,與旭電公司聯合組成攻關小組進行研發。經過3年苦戰,研發工作終獲成功。2000年7月1日,蘇州工業園區海關加貿處關員馬明按下H883系統的回車鍵,中國第一本加工貿易聯網監管手冊宣告誕生。這次海關監管模式的突破,曾被時任國務委員吳儀稱為“加工貿易管理重大變革”。

在新的監管模式下,一家加工貿易企業只需備好一本電子賬冊,再不用到外經貿部門逐份審批合同并向海關辦理備案手續;海關對企業的進口料件、出口成品、內銷數據實施動態監控,實現了從“被動監管”到“主動有效監管”的角色轉變。這些變化極大地節約了企業的人、財、物支出,提高了資金周轉和流程運作效率。

篇9

Abstract: This article explored an electronic monitoring model which is based on the China Electronic Port. Then this paper addressed the functions, characteristics of records, changes, import and export declarations and balance after verification. The article stated that the new model can overcome short backs of traditional model and improve efficiency of customs clearance.

關鍵詞：加工貿易；電子聯網；監管

Key words: processing trade；electronic networking；supervision

中圖分類號：F2 文獻標識碼：A文章編號：1006-4311（2011）11-0144-02

1加工貿易電子聯網監管模式的概念

加工貿易企業實行聯網監管，就是以“中國電子口岸”作為交換平臺，通過電信公共網絡，形成企業、外經貿主管部門和海關的計算機聯網，進行數據信息的傳輸和處理，實現加工貿易審批、備案、變更、進出口報關、報核和核銷全程的網絡化、無紙化管理。加工貿易聯網監管，從方便企業、簡化手續的角度出發，以企業為單元建立電子賬冊，變對合同的逐票審批為對企業加工貿易經營資格、范圍和生產能力等指標的審核，并充分利用現代信息技術和先進管理理念，建立政府管理部門內部網系統與企業內部計算機管理系統的聯接，實現對企業全過程監管的新監管模式。

從目的上講，加工貿易電子聯網監管貼近當前加工貿易企業生產運營實際，消除現行“合同式”虛擬計劃管理模式的弊端，提高企業競爭能力和通關速度，建立適應企業現代生產經營和物流要求的管理模式。在企業守法便利原則基礎上，構筑海關與企業的新型合作伙伴關系，實現海關與企業的雙贏。

從實現手段上講，加工貿易電子聯網監管模式是海關借助加工貿易企業自身比較完善的信息化管理系統，對企業實行“電子賬冊十聯網核查”的加工貿易監管模式。

從實際操作方式講，加工貿易電子聯網監管強調對加工貿易保稅貨物“實體”的監管，海關通過規范企業主動申報行為，實施經常性的核查核對，引入實際保稅庫存與電子賬冊理論結余料件的數據比對，將以往“清零式”的核銷作業轉變為檢驗企業生產經營和內部管理制度執行情況，考核企業對加工貿易保稅貨物管理的實際情況。

2加工貿易電子聯網監管模式

2.1 目前的監管模式上個世紀80年代初期開始，我國凡經營加工貿易業務的企業，均須向海關申領紙質《手冊》。企業的所有保稅貨物都要經過紙本手冊的備案、變更、核銷等等，內容繁雜，手續繁瑣，稍有差錯就會延誤生產時限。傳統的紙質手冊的監管需要企業投入大量的人力，企業的員工在4大部門之間來回奔波，花費很多時間才能拿到一本保稅的手冊。

具體來說，傳統的監管模式存在以下缺點:第一，手冊的備案時間長，變更手續繁瑣，手冊備案（變更）效率問題成為企業報關業務瓶頸。第二，由于企業生產周期短，市場變化快，進口料件、出口成品、單耗關系的詳細情況無法在備案時確定，企業給海關上報的數據往往不精確。第三，企業通常每簽訂一份加工貿易合同就必須有一本手冊，而生產是一個連貫的過程，多本手冊容易造成數據混亂，普遍存在“串料”情況，手冊核銷以及“余料結轉”成為數據游戲。第四，海關在審核、查驗、下廠核查時無法以手冊數據實施準確監管，備案部門大部分時間耗在審核大量不準確的紙面數據上，就沒有足夠的精力下廠核查，實施實際監管。在這種背景下，電子聯網監管模式應運而生。

2.2 電子聯網監管模式電子聯網的監管模式主要內容是以“中國電子口岸”作為交換平臺，以電信公共網絡為中心，企業用戶端首先從企業自己的計算機全程管理系統（如各種ERP系統）中提取一些普遍存在的物理數據，如圖2示例中提取的“歸并關系（即：按海關業務規則整理過的物料號和商品品名的對應關系）、用料清單（BOM）、尚未交貨定單（采購定單）、銷售定單、裝箱信息等”，然后這些數據放入企業端的電子賬冊服務器（電子賬冊虛擬數據的企業端物理載體），數據在服務器中進行記錄和運算，最后通過業務人員電腦操作終端的管理操作軟件（如示例中列舉的Easy EMS這種商業化軟件）生成各種規范格式的業務報文（CSV，EMS211，21，221， 222，231），并通過軟件控制報文的收發和記錄。海關和其他政府部門運用中國電子口岸的公共平臺，將自己部門的業務數據和企業的業務數據進行交互。具體為海關數據只與中國電子口岸交互，電子口岸從企業托管在中國電信的服務器（電子賬冊虛擬數據的政府端物理載體）運算提取數據。詳見示意圖1。

2.3 二種監管模式比較綜合上述分析可知，隨著經濟一體化進程的推進，世界己經迎來電子化時代。20世紀90年代后期大型企業和高科技企業的壯大，改變了傳統加工貿易觀念，尤其是全球信息技術產業急劇變化，電子商務的應用。與此相對應的電子聯網監管和傳統的手冊監管在功能和用途上也有較大的區別，具體如表1所示。

聯網監管以網絡技術取代人工作業，以電子賬冊取代紙質手冊，加工貿易企業進口保稅料件只在電子賬冊最大周轉金額的限額內作總量控制，不受每筆合同的數量、金額限制，省去了傳統管理模式中每筆合同都要經過外經貿主管部門審批、稅務登記、海關備案、銀行設立臺帳等手續，整個審批備案過程只需半天，企業足不出戶，在辦公室就可以完成；同時企業可以在一天24小時內隨時辦理網上進出口報關手續，不受報關現場上下班時間的限制。加工貿易聯網監管模式為企業貿易便利化提供了切實的保障，降低了企業的商務成本，大大適應了對生產時效要求高的高新技術企業的發展，有利于企業擴大出口。同時提高了海關行政管理效率，它使海關與企業間建立起新型的合作伙伴關系，也使海關與企業獲得了“雙贏”。

2.4 加工貿易電子聯網監管模式的功能

2.4.1 備案環節①“電子賬冊”管理。加工貿易電子聯網監管實行的條件是大企業變分散監管為整體監管，因為“電子賬冊”的使用期限與企業的經營期限相同，所以不存在頻繁申請新手冊的問題，也不存在申請、變更手冊等的問題，這樣就使以合同為單位的手冊管理轉變為以企業為單位的“電子帳冊”管理，使對保稅物料監管與企業物流管理更趨一致。②“周轉量”管理。電子帳冊的周轉量即指數量周轉量和金額周轉量，數量周轉量表示每項進口料件核準的最大庫存量，對出口成品不作限制。而每項進口料件數量周轉量乘以對應單價，加總后的總金額，即整個企業進口料件的金額周轉量。電子賬冊變紙質手冊管“備案量”為管生產“周轉量”，根據企業的生產周期，比照企業的歷史數據資料，預計一個生產周期的企業料件的最大合理庫存量，以此作為其合理的生產“周轉量”進行電子賬冊的備案。

2.4.2 進出口環節聯網監管的企業在貨物進出口時，實時核扣或還原料件周轉量，通過周轉量及其衍生關系控制保稅物料的進口量，從而有效降低保稅物料的監管風險。具體即對聯網監管的企業進口料件和出口成品，電腦系統自動在電子帳冊中扣減對應料件的數量周轉量和整個帳冊的金額周轉量，并根據成品對應的單損耗，自動折算對應耗用料件的數量和金額，從而自動還原等量的進口料件數量周轉量和整個帳冊的金額周轉量。實行全過程的電腦化的管理。

2.4.3 核銷環節電子賬冊采用的是以企業為單元的管理方式，一個企業只有一個電子賬冊因此，對電子賬冊模式的核銷實行滾動核銷的形式，即對電子賬冊按照時間進行核銷，將某個確定的時間段內企業的加工貿易進出口情況進行平衡核算。這種滾動核銷模式由于其使用的電子帳冊期限與企業經營期限相同，故其不存在像紙質手冊的中期核銷問題；加之每個企業只有一套電子賬冊，也不存在手冊間的余料結轉問題。實行“滾動核銷”，上期核銷庫存作為下期期初庫存，在核銷過程更不會影響企業正常進出口通關。

總之，加工貿易電子聯網新模式將海關、外經貿部門、加工貿易企業連接成一個有機整體，為企業提供了網上經營范圍備案申請、電子賬冊備案申請、變更申請、核銷申請和海關、外經貿部門網上審批等業務。同時，電子賬冊避免了紙質手冊審批手續重復、環節多、程序復雜、難以準確提供成品單損耗、通關手冊周轉困難等弊端，大大提高了企業通關效率和海關工作效率。

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篇10

三年的改革惠及東莞地區16000多家加工貿易企業，海關以監管的轉型升級作為促進加工貿易轉型升級，推動加工貿易持續健康發展的重要舉措。回顧三年歷程，承載了許多艱辛，也成就了今天海關和企業雙贏的輝煌。

企業通關：在改革中提速

2009年，東莞市，鳳崗鎮。

周慶國是東莞信濃馬達有限公司進出口業務主管，三年來，他已經把海關保稅監管業務大廳當成“第二辦公室”，他在公司和海關大廳之間穿梭，辦理合同的備案、核銷和結轉等業務，習慣于海關“即時掛號、即時受理、即時承辦、即時反饋”的高效和透明，這一切都得益于黃埔海關在流程再造改革中推行的“窗口作業”模式。

黃埔海關駐鳳崗辦事處(以下簡稱“鳳崗辦”)保稅監管內勤科宣飛科長向筆者提供了這樣一組數字：推行“窗口作業”模式以來，企業辦理合同備案業務由原來的七個環節簡化成一兩個環節，最短出單時間為15分鐘，平均出單時間約為40分鐘。短短三年的時間，鳳崗辦共辦理加工貿易結轉單證127萬份，備案和變更合同57488份，核銷合同24918份，為2942家企業開設了電子化手冊備案資料庫，加工貿易邊角料和內銷累計為國家征稅5.14億元……他說，海關辦理業務哪怕快一分鐘，也是在為企業爭取更大的效益。

周慶國同意這樣的說法。以前，公司辦理進出口合同備案、變更、核銷等業務必須到位于東莞市區的黃埔海關隸屬東莞海關辦理，兩地距離近百公里，為此公司不得不專門派兩個人在市區長期駐點，光差旅費、車費、辦公場地租賃費一年下來保守估計也要三萬多元。“我們企業的料件種類和產品型號很多，固定客戶有幾十個，要求各不相同，事先備案的合同經常會有變動，一次變動就要跑一趟東莞市區，”他回憶道，“正常審批流程約四五天，遇到問題被退單還要多花一倍時間，實在耽擱不起啊。”如今，同樣的業務不僅在家門口就可以辦理，而且當天遞單，正常的單證當天就能辦結，周慶國覺得自己比前輩幸運多了。

如果說“窗口作業、即時辦理”使企業更加“眼明手快”，電子化手冊的應用則讓報關員得以“輕裝上陣”。個子嬌小的報關員杜小姐對此深有感觸。以前她每天要帶的資料，除了十幾、二十本合同之外還有其他單證， “抱都抱不動，只能用輛小推車推”。周慶國也說： “我們的合同里有幾千項，以前每次我們一組四五個人要核對大半天，還不能保證百分之百正確。”現在由于采用了電子化手冊，企業通過第三方軟件可以直接把備案內容導入海關QP系統，不僅提高了效率，也減少了差錯，還直接杜絕了紙質手冊遺失或被盜的現象，為企業減少了很多不必要的麻煩。2008年9月，黃埔海關全面應用電子化手冊系統，轄區內企業告別紙質手冊，保稅監管進入“e時代”。

據了解，為支持加工貿易企業轉型升級，黃埔海關還積極加大對內銷管理的改革，在全面推廣“內銷征稅管理系統”的基礎上推行內銷預審核制度，通過將審價歸類環節前移，加快單證流轉速度，實現內銷審核“即時申報、即時出單”，進一步簡化審價手續，提高審核效率。此外，在推出政策時進行大規模的政策宣講，讓企業能第一時間獲知及掌握運用政策的方法，并在業務現場設立專門的咨詢窗口。解答企業疑問。海關管理：在改革中升華

企業在考慮海關保稅加工監管流程再造改革帶來的好處，海關也有自己的一盤賬。

黃埔海關李佩林關長認為，流程再造不僅僅意味著給企業帶來便利，它更重要的是對海關傳統保稅監管思路的突破，是海關監管和服務水平的提升，最終實現海關監管與企業發展的“雙贏”。因此，黃埔海關在推行改革的過程中，從轉變管理理念著手，充分發揮創新精神，運用網絡手段、中介力量等對管理進行改革，進一步提升流程再造的內涵意義。

“網拍”作為海關人創新思維的重要體現之一，成功地解決了海關對保稅加工邊角余料的監管難題。黃埔海關在海關總署授權下于2007年11月成功進行了全國首例“邊角料網上拍賣”。通過網絡化的手段打破地域限制，多方引入企業參與公平競爭，競買方廣泛參與、公平競爭、價高者得，整個過程在陽光下運作，置于社會監督之下，徹底打破了回收市場壟斷收購的格局，凈化了海關執法環境，有效地防范了海關廉政風險。東莞曉視眼鏡制造廠有限公司是全國首嘗“網拍”螃蟹第一人，至今他們已經參與四次網上拍賣，企業負責人劉耀強先生說，以網上公開競價的方式作為完稅價格的計征基礎，公開、透明，可以減少價格爭議，使價格估算有“法”可依，充分體現了以市場為主體的公允性，而且利用網上拍賣平臺可以打破地域限制，還可以拓寬銷售渠道，能比較真實的反映貨物價值。截至5月份，黃埔海關關區內共有64家企業參與試點，共拍賣加工貿易邊角余料99批，成交65批。成交總金額572.1萬元。

海關人創新之舉還體現在引進中介力量積極利用“外腦”的嘗試。據介紹，海關引入中介機構參與保稅核查工作，是指中介機構憑借其在企業資信調查、會計賬目審計、內控制度評估等方面的審計專業知識和技能，接受海關委托或企業聘請開展專項審計，直接或間接向海關提供保稅業務相關信息和輔參考的工作。此項工作以規范企業經營管理為主要目標，使企業能發現自身管理存在的不足與問題，加強自查白糾的守法意識和責任，規范進出口行為，逐步建立起自律機制。它將是海關管理構建“海關監管、企業自律、政府支持、社會參與”保稅監管綜合治理格局的重要舉措。

未來發展：“大監管”模式