導語：如何才能寫好一篇應收賬款管理制度細則，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：施工企業；應收賬款；風險；管理

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）12-0-01

一、施工企業應收賬款管理的重要性

由于歷史原因、市場競爭等因素的影響，施工企業在擴大經濟規模的同時也存在著不少問題，其中一個突出的問題就是企業應收賬款金額居高不下，這就增加了施工企業的財務風險和經營風險，甚至導致企業破產。加上國家宏觀政策的影響，施工企業融資壓力也不斷加大，客觀上要求施工企業加強應收賬款管理，尤其要把經營主動權牢牢把握在手里，避免應收賬款變成呆賬、壞賬。施工企業加強應收賬款管理，一方面可以快速回籠資金，做實企業收入，保障運營資金的安全回收，在增加企業現金流量的同時，提高資金運營效率。另一方面，加強企業應收賬款管理，也可以為企業融資活動減輕負擔，通過應收賬款保理等業務的應用，能夠使企業有效盤活營運資金，有利于企業生產規模的擴大，實現資源的優化配置。另外，加強應收賬款管理也是現代施工企業財務管理的重要組成部分，對于提高企業資金安全、加快資金周轉等具有重要的意義。

二、施工企業應收賬款的成因分析

1.施工企業管理者缺乏風險意識

當今社會大多企業都具備良好的企業信譽，能夠及時歸還拖欠的工程款項。但也有部分招標方不顧企業信譽和社會道德，故意拖欠施工企業的工程款項，甚至不打算還款。作為施工企業的管理者，為了提高個人經營業績，不顧企業經營風險，盲目承攬工程，甚至不惜墊資施工。而且在施工前，既沒有對招標單位進行詳細調查，也沒有對施工項目進行全面分析，更沒有科學評估應收賬款的回款風險，最終導致應收賬款遲遲不能收回。

2.相關制度執行不力，對資金缺乏有效監管

施工企業應收賬款的有效管理既需要以完善的制度為基礎，也需要以有力的執行做保障。目前許多施工企業雖然制定了財務管理制度，但卻很少對應收賬款管理進行制度性規范，使得企業對應收賬款缺乏有效的監管，導致財務風險和經營風險不斷加大。加上管理層及財會人員缺乏專業的財務管理知識，在思想上對應收賬款管理不夠重視，使得一些制度在實際執行過程中大打折扣，甚至于應收賬款堆積卻無人問津，監管嚴重不到位。

3.建筑行業市場不完善，導致惡性競爭

建筑業市場整體供大于求，這是不爭的事實。總體上看，建筑業市場“施工企業多，建筑項目少”的特征較為明顯，這種失衡的供需關系迫使施工企業不得不提高自身施工技術和施工質量，并想盡一切辦法承攬工程，其中就包括以墊資的方式來獲得施工資格。這種惡性競爭的方式不但嚴重擾亂市場秩序，增加了施工企業的經營風險，出現了故意拖欠工程款項的不道德行為，而且施工企業為盡快收回工程款項，送禮物、送紅包的行為成為常態，使得腐敗之風盛行。

4.施工企業應收賬款催收及清理手段落后

施工企業回款難在一定程度上是由于企業缺乏有效的催收手段，而且未能及時采取必要的應收賬款清理措施。一方面，施工企業應收賬款多由財務部門負責，而財會人員多采用傳統的電話溝通等催賬方式，催收手段較為落后，效果不明顯。即使派專人負責催收，一旦出現客戶無法還款，必然會加大收賬費用以及壞賬成本。另一方面，施工企業缺乏必要的應收賬款清理措施。催收人員未能客觀分析拖欠賬款的原因，使得一些不易收回的應收賬款未能得到有效清理。

三、加強施工企業應收賬款管理的對策

1.轉變觀念，控制源頭，嚴審施工合同

施工企業要轉變經營觀念，對投標工作給予足夠的重視，要充分了解建筑行業市場情況，盡可能詳細地掌握招標單位的相關信息，找準市場定位。同時，要控制源頭，減少應收賬款的額度及頻次，從源頭上降低企業經營風險，提高施工企業資金管理效率。此外，要嚴格審核施工合同，努力規避財務風險。施工企業要重視合同的每一個細節，充分考慮材料價格上漲、人工費用增加、政策變化等因素，避免不確定因素對日后應收賬款的回收產生負面影響。

2.完善應收賬款管理制度，加大催收力度

施工企業應完善應收賬款管理制度，做好應收賬款的監控工作，加大催收力度。要制定實施細則，安排專人負責監控與催收，對應收賬款按賬齡進行分類，并制定相應的清理措施。此外，要加大催收力度，根據賬齡的分類與分析，做好應收賬款的對賬與簽認工作，定期進行實地考察，及時掌握債務人償債能力的變化情況，做好正常應收賬款的清理工作，及時處置長期無法收回的應收賬款。通過一定的激勵方式來調動賬款催收人員的積極性，促進施工企業應收賬款的回收。

3.提高施工技術與質量，減少應收賬款生成

在當前激烈的市場競爭中，施工企業唯有不斷提高施工技術，努力提高施工質量，才能從根本上占有市場，降低應收賬款比例，從而避免惡性競爭帶來的不良后果。施工企業應積極采用先進的施工設備，提高施工作業人員的操作技能，進而提高施工效率與施工質量。只有施工人員技能嫻熟了、經驗豐富了，施工進度與施工質量才能同時得以保證，才能使施工企業以較低的成本承攬到更多的工程項目，進而確保應收賬款的及時回收，做好應收賬款的前期控制工作。

4.建立健全應收賬款催收制度，采取有效的催收方式

施工企業應設置獨立的應收賬款催收崗位，委派專人負責催收與管理。采取必要的激勵措施，將應收賬款的催收工作與員工績效考核及獎勵政策相掛鉤，并將其納入到制度建設中。要充分考慮應收賬款的賬齡，依據賬齡的長短采取與之相匹配的激勵措施。另外，對于惡意拖欠工程款項的，要積極運用法律途徑來維護企業的合法權益。對于確實因經營不善等原因引起拖欠款項的，應根據實際情況及時采取合理的應收賬款清理方式，以免形成呆賬或壞賬，給施工企業帶來損失。

參考文獻：

[1]馬超.施工企業應收賬款管理探析[J].中國高新技術企業，2009，6.

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一、建筑施工企業應收賬款對企業經營造成的影響

應收賬款對企業的經營有不利的影響，同時也有有利的方面，如果建筑施工企業存在部分應收賬款是合理的，可是當企業應收賬款的增長速度太快，金額過大的時候，就會給企業的經營造成不利的影響。

（一）建筑施工企業應收賬款造成有利方面的影響

一定的應收賬款能夠在很大程度上擴大產品的銷售數量和銷售渠道，進而使得建筑企業在市場中的占有率得到極大提高，擴大企業產品在建筑行業的影響力，促進企業的健康、快速發展。

（二）建筑施工企業應收賬款造成不利方面的影響

企業的應收賬款并非是一種貨幣資金，而是一種債權，無法及時投入到資金支付和生產投資運轉中。當建筑施工企業應收賬款的數額過大時，企業正常的資金周轉就會受到影響，進一步降低企業投資的機遇。同時，應收賬款以一種債權關系存在，只是賬面上實現的利潤，而不是真正意義上的現金利潤，不利于建筑施工企業的經營。另外，應收賬款具有壞賬損失的特點，企業在進行回收時，還要承擔一定的管理成本，使得建筑施工企業的經營利潤大幅度下降。

二、建筑施工企業應收賬款存在的主要原因

（一）沒有健全的市場信用機制

當前市場信用機制的不健全，使得一些企業的資金鏈發生斷裂以后，無法按照合同的規定對建筑施工企業支付相應的工程款項。

（二）建筑施工企業沒有嚴格的應收賬款管理體制

缺乏完善和科學的應收賬款管理體制，或者是無視現有的規章制度，導致不同部門在賬目核對時出現問題，同時也沒有健全的責任制度，導致問題出現以后，無法找到具體的責任人。

（三）缺乏完善的內部激勵機制

建筑施工企業缺乏完善的應收款內部激勵制度，不利于激發員工的積極性和責任感，會對企業產生不利的影響。

三、強化建筑施工企業應收賬款管理預報核算的措施

（一）建筑施工企業需要設置專門的部門管理和核算應收賬款

構建專門的部門同時配備專業的工作人員進行應收賬款的管理和核算，以便可以及時了解企業應收賬款的狀況，進而采取針對性的措施加強應收賬款管理。

（二）強化管理有關的承包合同

盡管建筑施工企業的外部環境不能夠被有效控制，可是企業還可以通過強化雙方簽訂承包合同之前的應收賬款信用評估，進而對不同的客戶采取不一樣的應收賬款信用措施，對一些資金不能夠保證的建筑工程，在簽訂合同時就要慎重考慮。同時，企業還需要根據《合同法》的有關標準，構建健全的應收賬款合同管理制度，清晰不同管理部門的責任。另外，雙方在具體簽訂工程項目合同的過程中，要盡量運用符合有關規范的文本，如果特殊情況下，需要企業自擬合同文本時，就要保證合同內容的完善、詳細，特別是關于合同條款方面的細則，必須要確保雙方沒有異議。要保證嚴格審批工程項目合同，相對于一些內容重要，金額很大的合同，建筑施工企業需要讓法律顧問進行審核，再通過領導做出決定。要構建完善的工程項目合同臺賬制度，并且搜集和整合好所有的憑證，特別是當合同需要變更以及后期解除的時候，一定要保存好書面憑證，防止因為合同問題造成建筑施工企業應收賬款無法及時收回。

（三）構建建筑施工企業應收賬款進行回收時的責任制度

在簽訂合同到應收賬款催收的不同過程中，企業都需要將工作人員的績效考核獎金制度聯系在一起。要適當警告一些逾期沒有收回應收賬款的部門和個人，并要接受全體工作人員的監督，而對于一些導致壞賬的機構和個人，企業要根據有關的制度規范做出必要的懲罰，在進行工程項目主要負責人員的績效考核時，要把應收賬款有關的指標適當增加。

（四）構建完善的應收賬款臺賬和檔案管理體制

企業需要根據建筑項目、客戶設定的臺賬和檔案，對建筑施工企業不同施工項目以及不同客戶所有應收賬款產生、增加或減少、存在時間和余額等有關信息做出細致的登記和整理，詳細分析不同債務人應收賬款的還款情況，最大限度避免產生壞賬。

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在現代企業管理中，財務管理是企業經營和管理活動的重要基礎和核心保障，更是企業日常經營管理中的重要組成部分，而針對財務管理進行的財務內部控制則是企業順利實施財務管理的基本方法[1]。企業財務內控實質是企業為實現某些效果或達到某些目的而采取的針對財務管理方面的一些控制活動，具體包括控制環境、風險管理、控制活動、信息溝通與監督等五大要素[2]。

T公司是我國南方地區最大的一家專業從事起重設備的研發、設計、生產、銷售的上市公司，是國內兩家主要的電解鋁專用起重設備制造商之一，其主要經營范圍包括：鋁冶煉專用起重設備、鋼鐵冶煉專用起重設備、核電起重設備、電解銅、鉛、鋅專用起重設備、港口門座式起重機、鐵路鋪架設備、通用橋、門式起重機等。

作為規范化運作的上市公司――T公司在公司運營特別是財務管理上基本走上了正規化，但是隨著公司快速增長式發展，目前該公司在財務內控管理方面還存在不少問題。如公司各項目財務管理規范的全面性與實用性不足、資金安全控制不到位、應收賬款及財務保障控制處理措施無力、預算管理流于形式、審批權限過于繁雜、內部審計與考核不夠全面等，這些問題隨著公司的發展日益突出，導致運作效率低下，阻礙了公司的健康發展。

一、T公司財務內控制度問題解析

（一）資金安全管理制度落實不到位，資金管理流程形同虛設

資金是企業生存與發展的血液，關系到企業的生死存亡，做好資金的安全管理是企業正常運轉的基礎，是企業風險控制的核心[3]。

T公司作為一家上市企業，在資金管理方面制定了一套完整的標準流程與控制制度，制度本身沒有問題，完全符合國家對上市公司的要求。但是在企業實際運作過程中，存在嚴重的財務管理人員素質不高，流程不熟的現象，導致公司在日常辦公費用報銷、公務接待、內部人員借款、采購付款等方面的實際操作流程比較混亂。在實際操作中同樣一筆款項存在多個領導可以審批的情況，權限交叉比較嚴重，在審批及事后追責過程中也產生了相互推諉的現象。

T公司在資金管理的審批流程不合理，1000元以下金額的審批層級就高達五級，一方面相關審批領導出差會導致急需資金無法支付，另一方面過多的審批層級會影響辦事效率，且在事后追責時相互推諉。

（二）財產保全控制制度不完善，公司資產流失嚴重

完善的財產促使制度可以保證公司的利益不受損害，為確保公司經濟目標的實現奠定基礎。

T公司作為一家大型機械制造公司，在產品生產過程中會涉及到大量機械加工設備、實驗檢測儀器、庫存物料，如果不能保證定期盤點，定期清理，就會導致財產流失后缺乏統計、報廢設備無法評估處理等后果。

T公司對公司物料庫存、儀器設備都定期盤點都制定了完善的流程并由專人負責實施，但是在對報廢儀器設備及原材料的處理方面并沒有相關的控制制度與流程作為指導，期間有很多鋼材邊角料被內部人員以低價出售給外部人員，并從中賺取差價，導致公司利益的流失，同時審計部門對該項管理也缺乏主動性，未能及時給予控制。在對公司固定資產進行登記使用過程中，責任人不夠明確，即固定資產的管理沒有落實到人，全部掛在公司名下，這樣員工對固定資產的管理與保護就不到位。

作為一家高新技術企業，T公司在新技術、新產品開發方面做了很多工作，技術部門每年都會新增多項專利、軟件登記，以保護公司的知識產權，但是公司財務部門并未對這些知識產權進行量化評估，并及時轉化為公司的無形資產。

（三）應收賬款管理制度不完善，缺乏有力催款手段

應收賬款是企業銷售收入的重要組成部分，T公司主要從事重型起重設備的生產與銷售，設備單價較高，在實際銷售過程中付款方式均為分期支付，且尾款比例相對較大，據財務部門統計一年以上尾款比例超過30%的銷售定單占據公司銷售總額的63.2%，且有50%以上的定單未能按照合同規定按時支付尾款，個別定單尾款拖延時間長達三年之久，其中不乏長期合作的老客戶。T公司也針對應收賬款問題制度了一系列的控制制度與實施流程，包括法律手段，但均未能從根本解決問題。

（四）預算管理制度針對性不強，未能與績效掛鉤

企業的發展是在統一的戰略目標與計劃指導下，將企業各職能部門的管理工作和生產經營活動貫穿起來，以實現企業的高效管理與經濟效益，其中企業的預算就是一根主線[4]，如果預算做不好或者做好了未能嚴格執行就會打破公司的計劃與戰略目標。T公司針對財務的要求制定了一系列的全面財務預算管理辦法，但是在進行公司預算的時候制作預算的主體卻變成了財務部，財務部按照公司的整體經濟指標的要求給出各部門的預算，其中缺少各實體部門的參與。最終給到各部門的預算往往與部門的實際情況脫鉤，年底核算時各項數據與年初預算相差較大。對預算的管理T公司存在上述問題的最主要原因是公司上層管理不夠重視，認為公司的利益是做出來的，不是預算出來。

更重要的是因為各分部門不是預算制定的主要參與者，而僅是執行者，預算的執行情況也就沒有納部門、主管領導及相關人員的績效考核這中。這種沒有考核的預算便進入了預算管理的惡性循環，也就失去了預算的實際意義。

二、財務內控制度制優化及實施保障措施

（一）優化資金管理流程，簡化審批手續，實現偏平化管理

在資金管理制度及流程的制定過程中，在整體原則不變的前提下，要充分考慮公司各部門的實際情況，針對不同的部門、不同的資金數額、不同的需求程度采用不同的資金使用審批程序。

在資金使用密集且直接影響到部門甚至公司運作的關鍵部分，如采購部，要加強資金的控制與管理。對整個資金管理的要求是要保證公司賬面現金流的正常與穩定，具體操作流程要細化要簡短，保證資金管理的效率。特別是對資金支出的管理，要重點強調計劃性，建議對公司所有的資金支出定期化、集中化管理，即所有公司資金支出項目全部集中在一個周期如一周內的某一天內完成，提高辦事效率，并可以及時匯總財務信息。

（二）完善公司財產保全制度，財產管理細化到個人

公司的財產管理制度不僅要有大的框架，還要有具體細則。針對T公司及機械制造行業的特點，對有形財產的管理必須要落實到人，并將資產的保全與個人的績效掛鉤，做到誰負責誰管理。對大型或高價位儀器與設備要組織專業人士制定合理的折舊、維護、報廢方案與流程，保證這類儀器與設備可以充分發揮其價值。這類固定資產的折舊、維護與使用費用必須計算到項目成本中去，并實時更新公司資產信息。

對于公司專利、軟件登記知識產權這類無形資產也要加強管理，需要制定一套專業實用的可以從財務角度評價這類無形資產價值的制度與流程。財務部門與技術部門需要密切合作，同時借助第三方機構對這無形資產進行評估，并納入至公司常規資產的管理，并做好后期的維護與保護工作。

（三）建立與完善應收賬款管理制度，篩選客戶并合理設置紅線

應收賬款是公司資產的一部分，如果不能及時收回會間接轉化為企業運營的費用，減少企業的利潤。T公司在運營過程中已經對應收賬款制定了相關制度，包括應收賬款統計與通知、催款處理方式、催款時限、法律程序流程。這些制度可以給出了對應收賬款處理的常規流程，卻少反饋環節，制度一層不變，不能有效保證應由賬款的按時回籠。T公司的客戶中有50%以上具有為二次及以上業務往來客戶，且這類客戶的應收賬款及呆賬數額較大。針對這種現狀必須對客戶設定信用等級，建立客戶資源，并對這些客戶進行商業授信，一旦出現應收賬款的拖欠及超過授信額度及周期還未還款的，要實時對信用等級及授信進行調整。如果客戶信用等級及授信額度顯示公司已不能支撐其現有及將來定單就必須停止與該客戶一切商業關系，并啟動不同級別的催款程序。

應收賬款必須要跟業務員的績效掛鉤，建立完善的業務員考評體系，將應收賬款作為業務員項目開發、績效獎勵中的重要組成部分進行加權考核。

（四）針對性制定全面預算管理制度，與部門考核掛鉤

企業預算是在公司董事會對市場及公司發展預測和決策的基礎上，圍繞公司戰略目標，對一定時期內企業資金的取得和投放、各項收入和支出、企業經營成果及其分配等資金運動所做出的具體安排。企業預算是一個從上至下再回到上層的過程，企業預算開始于企業的總體目標，分解至公司上下各個部門，最后又匯總公司層面，在這個過程預算的數據是可以進行微調的。在制定公司預算管理制度的過程中一定要從公司層面給予高度重視，有必要成立公司預算管理領導小組，并且由公司總經理牽頭，主要負責全年公司層面及各部部門預算工作的規劃、實施、監督與考核。

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【關鍵詞】保理 業務優勢 存在問題

一、保理業務優勢

保理指銷貨方將其銷售商品、提供服務或其他原因產生的應收賬款轉讓給銀行，由銀行為其提供應收賬款融資及商業資信調查、應收賬款管理的綜合性金融服務。相比傳統的融資或收賬管理方式，保理業務具有以下方面優勢：

（一）企業開展保理業務的益處

第一，加速企業資金周轉，改善財務狀況。銷貨方應收賬款由商業銀行買斷后，商業銀行會立即或按約定的時間將融資交付應收賬款所有方使用，避免了資金占用，保證了企業資金的流動性有，利于企業的生產和經營。

第二，風險轉移優勢。保理不僅僅具有融資功能，更重要的是保理商對企業風險的轉移和分擔。企業應收賬款由商業銀行買斷后，這批應收賬款就具有無追索性，即使買方到期不還貸款，商業銀行也不能向應收賬款的賣方進行追索，由此，企業的壞賬風險轉移到了保理商身上，應收賬款風險被鎖定。當保理商向保險公司再投保后，壞賬損失的風險由保理商和保險公司共同分擔。

第三，保理是一種全程信用管理系統，從交易之前的客戶資信調查開始，經過事中的銷售賬款回收階段，一直到最后的賬款回收和壞賬擔保，銀行和保理公司依托其豐富的客戶資源、眾多的分支機構和合作伙伴，能夠在應收賬款全程管理中對風險進行控制。

（二）商業銀行開展保理業務的益處

第一，商業銀行獲取較豐厚的利潤。通過辦理保理業務商業銀行一方面可以從保理業務預付融資款的發放中獲取貸款利息，另一方面可以收取保理業務手續費和保理費等中間業務收入。第二，豐富商業銀行業務品種滿足企業多樣化需求。現代商業銀行十分注重客戶需求，在營銷實踐中強調為客戶量身訂做合適的金融產品，并設計出全面的融資解決方案，保理業務的推出豐富了銀行的產品線，并在此基礎上可以發展出多樣化的結構性融資方案，為客戶實際解決融資難題，滿足客戶需要，提高商業銀行競爭力。第三，銀行通過保理業務可以更好的把握信貸風險。通過辦理保理業務，銀行可深入了解賣方現金流量狀況，同時可以連續性地觀察客戶出貨和回款變化，有利于更全面客觀地評價客戶的經營狀況，為銀行更好的把控信貸風險，進行融資決策提供依據。

二、我國保理業務發展的問題及對策研究

目前我國保理業務的發展現狀與我國的經濟發展極不相稱，發展的速度較為緩慢，業務操作過程本身業務存在著較多的風險。這有待于企業、商業銀行、還是政府部門共同努力，進一步強化內部條件和外部環境的建設，促進我國保理的快速發展。

（1）完善企業信用風險管理體系，在保理業務中，銀行主要的風險就是信用風險，而信用風險來源于企業。企業經營狀況不佳、無法償還到期債務，或者由于道德風險，不履行償債義務，信用問題的出現使得商業銀行辦理保理業務后經濟利益受損，從而產生“恐貸”心理，擾亂了正常的金融市場經濟秩序，建立一套全面的企業信用風險管理制度，是保證保理順利發展的關鍵。

加強企業的信用建設，建立和完善企業信用咨詢系統，通過工商系統、金融系統、稅務系統，海關系統等多部門網絡技術聯網，收集企業的信用信息，利用檢索平臺網絡對不良資信企業及其管理者予以公布。各個部門可以在辦理業務是可以隨時對該企業的信用信息進行查詢，一旦企業有欺詐、瞞騙等行為，就將其列入黑名單，使其違約成本大于違約收益，從而杜絕企業的不誠實行為。

（2）加強銀保合作，分散銀行風險。目前在我國，還沒有商業性的保險公司或擔保公司承擔保理的再保險業務，保理業務辦理后，全部風險由銀行一家承擔，風險相對較大，嚴重制約了我國保理業務規模的擴大。因此，應積極探索銀保合作的新途徑，加強商業銀行與保險公司的合作，開展保理業務保險，一是商業銀行辦理保理業務時，向保險機構繳納保險費，保險公司為商業銀行辦理保險；二是實行比例保險制，即保險公司按照商業銀行辦理的保理業務融資額的60%80%來承保，這樣保理業務的風險可以由商業銀行和保險公司共同承擔。

（3）進一步完善保理業務相關法律、法規和業務操作流程。一是對原有的法律條款進行修改，使之對保理業務所涉及的各方面的權力和義務根據明確，建立有關保理業務的專門法律，如：《保理業務合同法》、《保理業務監管法》等，以明確規范保理業務的活動；二是要嚴格按照法律程序操作應收賬款轉讓，確保保理業務的文書具有法律效力，及時通過人民銀行征信中心應收賬款質押登記系統辦理應收賬款轉讓登記手續，設定應收賬款轉讓權，確定優先受償的順序。三是金融監管當局要依據國家的相關法律和我國商業銀行辦理保理業務過程中遇到的問題，盡快制定出符合我國國情的保理業務管理辦法和實施細則，并隨著保理業務的開展情況進行相應調整，以使我國法規能夠符合保理業務的實際，更好的規范保理業務。

（4）加強銀行的自身建設，為保理業務的開展創造前提。一是提高員工素質，專業的保理業務人員應充分了解有關保理業務的公約和相關法規，應懂得如何分析客戶的財務報表，制定出一套切實可行的授信辦法，深入了解貿易產品的市場狀況，加強市場調查，杜絕那些以融資為目的的投機商，不斷提高作業水平，防范保理業務的經營風險。二是強化銀行業協會在保理業務方面的職能，制定嚴格的行業規范，首先通過商業銀行之間的信息交流，加強行業內聯系動作，共同防范風險；其次通過協會規范會員店經營行為，維持市場秩序，避免惡性競爭，再者通過引進國外先進經營理念和管理方法，提高會員的抗風險能力，促進全行業的健康、有序、協調、快速發展。

參考文獻：

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由于能夠解決出口企業在商業信用中所面臨的融資問題和進口商信用風險等問題，國際保理日益成為重要的國際結算手段。國際市場上的保理業務發展日趨成熟， 而在我國尚處于發展初期，仍存在突出問題。本文針對我國國際保理業務的問題，從法律制度、社會制度和商業銀行角度探討我國應如何發展國際保理業務。

【關鍵詞】

國際保理；結算方式；商業信用

0 引言

社會生產力的發展，科學技術的進步，國際貿易競爭加劇，國際市場逐漸完成了從賣方轉向了買方的過渡，結算方式也日益日益多樣化。在此背景下，國際保理在國際貿易中地位不容小覷，其具有為企業提供貿易融資、壞賬擔保、應收賬款管理和催收服務的功能，企業也相應的可以盤活應收賬款，降低業務中的收款風險，縮減管理費用，擴大經營和銷售規模。因而，國際保理受到進出口企業的青睞，在國際結算中發揮著日益重要的作用。

保理最早起源于十九世紀以前的美國，財物所有人為了售出商品，便委托保理商替其銷售相關貨物，在貨款收回時，財物所有人向保理商收支付服務費以及傭金。在歐美等發達國家，國際保理業務的發展已經成熟化。我國國際保理業務源于1987 年且目前仍然處于初級階段。就整個市場而言，其業務也并未全面開展。很多進出口企業仍然把信用證和跟單托收當做主要結算方式，其融資渠道也仍較為依賴于流動資金貸款、打包放款等傳統的方式。作為貿易大國，我國加入世界貿易體系，對世界開放市場后迎來了更激烈的的國際競爭，國際保理業務勢必發展。本文依托于當下我國國際保理的狀況，指出我國國際保理業務中存在的問題，并針對相應的問題從政府和保理商角度提出對策和建議。

1 國際保理業務概況

2.1國際保理的定義

國際保理的全稱是國際保付業務，各個國家保理的不同歷史淵源和差異的商業習慣，使得國際保理尚未被標準化定義。目前，最為權威定義出自國際統一私法協會在1988年5月通過的《國際保理公約》 ：保理是指賣方（供應商、出口商） 與保理商之間存在的一種契約關系。根據該契約， 賣方（ 供應商、出口商） 將其現在或將來的基于其與買方（ 債務人） 訂立的貨物銷售、服務合同所產生的應收賬款轉讓給保理商， 由保理商為其提供以下至少兩項服務：貿易融資、銷售分賬戶管理、債款回收、壞賬擔保和信用銷售控制。

國際保理業務具有單保理和雙保理這兩種方式。單保理涉及一方保理商，雙保理則包括進出口雙方保理商。國際保理業務通常采用雙保理方式。雙保理方式主要涉及出口商、進口商、出口保理商及進口保理商。首先由供應商向出口保理商提出申請，出口保理商就供應商的經營實況、經濟實力展開調查，并在審查通過后簽訂保理協議。在出口保理商與進口保理商簽訂協議后，進口保理商對購進貨物方信用評級后，評估可以予以供應商的信用額度，在此額度內提供壞帳擔保，出口保理商將此通知供應商。供應商與購貨商完成達成交易后，供應商把相關單據寄給進口保理商，由進口保理商傳遞給購貨商，并到期收取應收帳款。

2.2國際保理的功能

1、有力的資金支持：購買出口企業的應收賬款作為國際保理業務的非常重要的一個功能，可以為出口商提供有力的資金支持。出口企業提供商品和勞務后獲得相關的應收賬款，而這些資金可能在短期內很難回流。保理商從出口企業處購買的相關的應收賬款，使出口商能在短期內迅速收回等同的金額，作為再生產的營運資金。保理商通常通過貸款或者預付款獲得這些應收賬款，優勢也采用即時付款的方式。出口商應收賬款收回周期大幅減少，周轉率也大大加速。與此同時，出口商在預期之前獲得應收賬款，實現了銷售收入，企業現金流擴大，改善企業財務狀況和形象。

2、妥善的帳務和應收款項處理：保理商的優勢在于其擁有經驗豐富的高素質專員、現代化辦公設備，較為科學的帳務管理制度，與保理商合作，銷售商能夠脫離細碎繁瑣的賬務工作，把主要精力投入產品和消費者，減少不必要的財務開支以降低成本。由于缺乏相關熟練業務的專員，也因為難以承受高昂的律師費用和時間成本通過法律程序解決，出口商還面臨的一大問題即應收款項的處理。國際保理業務則可以解決此問題，使銷售商從債務問題中得以解放。

3、可信的資信調查、評級。靠一己之力完成對交易方的資信調查對于規模較小、實力較弱的出口商而言很困難，保理商則可以為出口商提供專業的資信調查服務，出口商根據國際保理商給出的資信評級判斷交易中可能存在的風險。國際保理公司之間的相互合作，也使得國際保理商資信評估更為準確。

4、可靠的買方信用擔保：保理商首先對國外進口商資信評估，在此基礎上給出相應的信用額度并對此提供風險擔保。一旦出現壞賬，保理商將承擔全部風險，向出口商支付上述貨款，使得出口商有效避免由買方帶來的壞賬風險。

2 我國國際保理存在的問題

2.1發展滯后

現代國際保理業務在歐美等發達國家市場間發展比較成熟，在我國沒有廣泛為人熟知，發展尚處于初期階段。國外一般由銀行和其他金融機構擔任保理商，我國目前僅商業銀行開展國際保理業務。銀行就國際保理業務的宣傳力度不夠，國內外貿企業不甚了解何為國際保理、如何辦理國際保理業務，造成業務需求量不大。加之缺乏相關專業人員，風險防范較弱，因而業務范圍有限，目前提供的保理業務服務項目主要是融資和賬款托收，而賬務管理、壞賬擔保業務則并不普遍。

2.2法律體系不完善

我國最早的國際保理業務始于1992年，次年加入世界最大的保理國際組織“國際保理商聯合會”。目前尚無既符合國際規則又中國特色的國際保理業務法律體系，金融法律法規中并無關于設立保理機構的細則，也未對如何開展保理業務作出規定。不完善的法律法規，使得我國國際保理難以形成規范的行業標準，保理機構在實際業務操作過程很多行為的判定也模棱兩可。

2.3信用制度、信用體系不健全

市場經濟建立在法制的基礎上，也建立在信用的基礎上。因而要發展以信用交易為基礎的國際保理業務，務必完善的社會信用體系。我國信用制度、體系尚未達到發達國家的高度，保理商在獲取客戶信息方面無法精準化，對客戶的信用評估就有可能存在偏差，也難以保證保理業務的風險防范工作萬無一失。此外，企業行為受到約束較小，偽造金融票據、違法票據承兌、互相拖欠資金、惡意逃債、制售假冒偽劣商品、走私騙稅屢禁不止，從而增加了市場交易的風險， 限制了國際保理業務的發展。

2.4缺乏專業人才

國際保理業務需要熟識知識、熟練業務的復合型人才，在知識層面上，其必須精通財會知識、國內國際法律法規，在業務層面上又要求其熟練掌握商業英語和計算機操作等技能。而在目前條件下，保理機構理論知識培訓不深入，業務實踐機會也較少，導致國際保理從業人員經常業務不熟練，工作效率低效率低，進一步制約了我國國際保理業務的發展、推廣、創新。

3 建議

3.1加強我國國際保理法律的建設

我國國際保理相關法律制度空白已經嚴重阻礙了我國保理業務的發展、推廣、創新。在符合國際保理通用規則的框架下，建立具有中國特色、適合中國國情的國際保理法律體系，促進國際保理業務在我國的健康發展，使保理業務標準化、規范化刻不容緩。首先，應當參照目前國際社會中最權威的國際保理規則——《國際保理公約》和《國際保理業務慣例規則》 ，發展和完善我國保理業務發展的法律框架 。其次，致力于推動相關法律的立法進程，針對國際保理業務中可能涉及的事宜，擬定業務的實施細則和爭端解決方法，在進出口保理協議上實行統一化、規范化。最后，政府應引導建立類似FCI的保理商聯合會，一方面可以便于制定行業規范，加強監管和約束，一方面也可以加強保理商之間的交流與合作。

3.2完善社會信用制度、體系建設

我國社會信用體系尚未建立，企業的誠信數據和資料都處于半公開或未公開階段，海關和工商機關掌握的數據庫中的信用資料不完全或不準確，因此國際保理商對企業很難正確評估。為了降低因錯誤信用評估而產生的風險，信用制度、信用體系建設迫在眉睫。目前我國信用行業處于無人監管的局面，解決此問題，需要政府大力提供財力、人力推動信用信息系統建設。

3.3商業銀行自身建設

（1）風險防范方面：就自身風險防范能力而言，我國商業銀行的國際保理業務能力有限，與國外保理商之間差距較大。一方面，商業銀行與FCI的會員或保險公司合作，此舉可以提高對進口商的審查的全面性和準確性，把自身的風險降低。另一方面，商業銀行在自身信貸風險控制上經驗豐富，可以就此設立專項負責監管應收帳款的轉讓的團隊。此外，為了降低和轉移風險，大力推廣雙保理模式也是很好的選擇。

（2）從業人員素質方面：專業從事保理業務的高素質隊伍需要大量精通國際金融、貿易、法律復合人才。對外，在選擇相關從業人員時，銀行人力資源部門需要慧眼識珠，挑選出高素質人才。對內，對于銀行系統內部人員的培訓也必不可少。商業銀行可以吸收國際先進經驗，引進國外成熟的管理模式，并在此基礎上，考慮我國進口商的實際需求和我國保理業務的現狀，打造具有我國特色的保理從業隊伍。同時，銀行間也需要互相取長補短，國內外銀行間、國外保理公司經常性互動，例如組織國際保理業務人員參與經驗交流會，研討行業發展動態等活動，可以切實提高國際保理業務人員理論素養和業務能力。

【參考文獻】

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[關鍵詞] 民營企業；現金流量；現金管理

[中圖分類號] F275.1 [文獻標識碼] A [文章編號] 1006-5024(2007)12-0040-03

[作者簡介] 胡 敏，江西科技師范學院管理系副教授，研究方向為財務管理。(江西 南昌 330038)

一、民營企業的特點

1.經營機制的“四權”。民營企業之所以近年來能取得長足的發展，主要是因為經營機制適應了社會主義市場經濟的發展需要。其經營機制的主要特征可概括為“四權”：高度的自主決策權；獨立自主的經營權；擇優錄取的用人權；與效益掛鉤的分配權。這“四權”的有機結合，實現了政企分開，確立了企業作為市場競爭主體的獨立法人地位，這是民營企業經營機制的核心，也是民營企業活力的根本所在。 企業小，機制靈活，跟著市場應變。民營企業發展到現在，雖然有了些年頭，但主體上，民營企業還是以小企業為主。民營企業規模小，轉型快，能夠及時跟得上市場的變化，為了企業生存及時調整企業戰略方向，不像大企業那樣轉型困難。

2.家族經營模式呈主流現象。目前民營企業大多仍是家長式管理，財務是由老板單線控制，但是往往又控制不住，于是出現了財務整體管理混亂、會計基礎工作薄弱、缺乏風險控制系統等情況，由于受到家族式管理的影響及財務人員整體素質水平不高，導致財務部門沒有真正發揮其在企業發展中的不可代替的作用，從而導致企業的發展滯后和管理失控，甚至造成企業如曇花一現的后果。這是中國民營企業普遍只有3到5年壽命的根本原因。

3.融資困難。改革開放20多年，到這兩年融資方面政策上雖然有所松動，但根本局面依然沒有好轉，融資難已經是民營企業公認的瓶頸。企業在發展擴大的過程中，一方面需要警惕企業財務危機，另外一方面，因缺乏資金導致再生產投入跟不上，不能像西方民營企業一樣，得到金融系統良好的支撐與護持，這是中國民營企業發展的一大缺憾。

4.管理水平較低。民營企業的管理實質上是國營體系管理改良簡化版，加上中國傳統的家長管理制版本。企業在發展過程中，觸及正規化管理時，每每在矛盾沖突下胎死腹中。雖然個別民營企業依靠強有力的領導能夠突破這個怪圈，但民營總體上，迄今為止，始終無法逾越管理混亂的困境，實現脫胎換骨的轉變。在會計機構的設置上存在分工不明確，兼職多，有些小企業根本不設置會計記賬，只是在必須向上報表和納稅時才突擊編報予以應付。財務會計制度形同虛設，內控管理乏力。目前民企的投資者和經營者缺乏基本的會計知識，企業自己設計規章制度的很少，會計憑經驗和直覺做事較多，往往會給企業帶來不良影響，甚至造成無法挽回的損失。

二、民營企業現金管理存在的問題

現金管理是國家實施宏觀經濟政策、抑制通脹、減少金融犯罪和違規行為、防范和化解金融風險的一項重要工作。隨著人民銀行不斷加大對現金管理的力度，各金融機構管理意識正在逐步增強，現金管理工作也日趨規范。但是相當一部分民營企業的管理者，在思想上還沒有認識到現金管理是企業財務管理的核心，致使現金管理職能得不到發揮，企業現金管理長期停滯于生產經營型的管理格局中。當前，民營企業現金管理工作中存在以下突出問題：

(一)現金管理意識薄弱。一些民營企業的領導者文化水平不高，特別是“小作坊”、“夫妻店”起家的民營企業，其經營者缺乏基本的財務知識，對財務會計管理的要求和作用不重視。而且，不少民營企業的領導者癡迷于自己的經驗，錯誤地認為企業效益是靠營業額做出來的，而不是由財務管理管出來的。這種認識上的偏差，使得民營企業的領導者認為現金管理可有可無。財務人員對現金管理缺乏主動性，沒有履行應負的職責，對領導的違規行為，沒有及時提出意見及阻止，一味地以領導意志辦事。現金的隨意使用，造成企業現金閑置，或因管理不善，需要資金時卻因缺乏周轉資金而陷入困境，更嚴重的是使會計信息失真。現金管理意識的淡漠，造成了現金管理制度的缺位。較典型的是一些民營企業由老板娘任出納，掌握財政大權，只聘一個記賬員記記賬。

(二)開戶銀行現金管理弱化。商業銀行作為現金管理的中心環節，其作用沒有得到充分發揮，未能把好現金管理的“一線關”。各開戶銀行為爭取客戶、穩定存款，不使開戶單位同其“斷交”，往往對開戶單位現金管理網開一面，遷就縱容。

1.庫存現金限額流于形式。《現金管理暫行條例》規定，開戶銀行應當根據實際需要，核定開戶單位3-5的日常零星開支所需的庫存現金限額。但從核定的實際情況來看，核定流于形式，甚至只是為了應付人民銀行的檢查。一方面開戶銀行的業務多，精力有限；另一方面開戶單位對銀行核定庫存限額不理解、不配合，認為銀行不應干涉企業單位的工作，留存多少現金，開戶單位自己說了算。在這種情況下，核定庫存現金限額工作存在較大難度。

2.賬戶管理薄弱。少數銀行基層網點往往慫恿開戶單位多頭開戶，經常給開戶單位違規使用賬戶取現“綠燈”放行，甚至對部分小民營企業未要求其開立銀行存款賬戶，而任其在儲蓄賬戶辦理現金結算。對大額現金支取因開戶單位提出不合理的要求，開戶銀行為了留住客戶，只好違反規定先提現后補辦審批手續，而這補辦的手續，已失去了審批的意義。

3.監督不到位。根據規定，銀行對開戶單位現金用款負有直接的監督職責，是現金管理的主要關口，應定期對單位進行現金檢查，核定單位庫存，對超限額支付現金要不予辦理等。現實中，隨著商業銀行競爭的激烈，商業銀行對開戶單位的違規提現行為往往視而不見，甚至主動迎合，提供方便。而且由于工商稅務等部門執法力度不夠，個別單位為了逃稅對現金結算給予銷售折扣等現象時有發生，這誘使部分企業為了自身的經濟利益，巧立名目使用現金。

(三)民營企業現金管理混亂

1.超限額、超范圍支取現金較為普遍。從開戶單位現金支取情況看，超過《現金管理暫行條例》規定的限額支取現金的現象非常普遍。另外一些開戶單位，為了能支取現金，在現金支票用途欄中，連續以備用金、工資等名義取現，并且金額較大，有的甚至以營業款作為支取現金的用途。

2.開戶單位逃避銀行監管。開戶單位使用賬戶秩序混亂，多頭開戶；部分開戶單位經常通過非基本存款賬戶大額提取現金，并編造用現名目套取資金；一般較小企業干脆不開設銀行結算賬戶，而是只開設儲蓄賬戶，想方設法同開戶銀行不發生聯系，逃避監督管理，最終導致大量現金交易和現金體外循環。大量的現金交易增加了商業銀行和人民銀行現金管理的難度，對大量體外循環的現金難以有效監督，潛在風險較大。

3. 民營企業財會從業人員的素質普遍較低。我國很多民營企業自身的固有缺陷如一人說了算，人事政策上重忠誠、輕才能，經營管理不規范，在財會人員的任用上任人唯親，致使財務人員素質不高，財會人員對《會計基礎工作規范》、《現金管理暫行條例》、《企業會計制度》、修訂后的《會計法》及其他有關法律規定知之甚少，財經紀律性很差，許多人無視法律后果。這既導致企業會計行為隨意化，財務工作極不規范，也使企業無法運用會計信息用以指導和發展生產。

(四)現金管理法律法規滯后。目前，我國現金管理的基本規章制度是國務院頒布的《現金管理暫行條例》及人民銀行相應制定的《實施細則》。隨著市場經濟的發展，原有的現金管理的目的和方式有些已經不能適應目前經濟發展的要求。《條例》中規定的庫存限額、現金使用范圍、結算起點等一些條款適應性不強，商業銀行履行起來已經變得矛盾重重和力不從心。特別是對當前的新情況、新問題，《條例》沒有作出原則規定，如通過信用卡異地提取大額現金問題，以及開戶單位通過存款轉賬進入儲蓄賬戶提現問題等。

三、加強現金管理的建議

現金管理的混亂，擾亂了國家的現金流通秩序。開戶單位的隨意大額提現，使得社會現金流通量增大，削弱了國家對現金流通調控的效果。同時，現金支付的隨意性又使財經紀律得不到執行，容易滋生違法犯罪行為，為腐敗分子提供了可乘之機。因此，不斷加強現金管理，提高資金使用質量，應從以下幾個方面入手：

(一)強化銀行現金管理，促進銀企合作

1.轉變觀念，正確認識現金管理工作。人民銀行和各開戶銀行要充分認識當前加強現金管理工作的重要意義，并列入各單位重要工作日程，制定切合實際的管理考核辦法，配備專門人員，做到有布置、有檢查、有落實。要從大局出發，對大額支現、頻繁支現，超范圍、超結算起點支取現金，堅決杜絕。在管理方式上，變過去被動的、機構的“卡”和“堵”為主動的、靈活的“引”和“疏”，并摸索出一套以管理帶動服務，以服務促進管理的有效做法。

2.加強賬戶管理，實施重點監督。清理和加強賬戶監管，是加強現金管理的源頭工程和基礎工作。把賬戶管理與現金管理有機結合起來，以人民銀行牽頭，組織轄內金融機構每年至少開展一次賬戶使用情況大檢查，核銷一部分不合理使用的賬戶，特別是對那些有意逃避銀行監督，逃廢銀行債務的企業更應引起關注，規范其賬戶使用，對公款私存現金予以清退，從源頭上堵住漏洞，為現金管理創造良好的賬戶環境。

3.提高儲蓄賬戶大額取現的使用成本。對儲蓄賬戶大額現金支取實行收費制度，提高我國大額現金使用成本。規定大額取現收費標準，取現量越大收費越高，從而積極引導企業開立銀行結算賬戶進行轉賬結算，減少大額現金的需求量，降低金融機構一線人員的工作量，使金融機構人員的精力轉移到規范現金支付上來。

4. 調整結算起點現金限額，限制以備用金用途取現。《現金管理暫行條例》規定的結算起點現金限額為1000元，隨著經濟的發展，1000元的取現金額已無法滿足實際的需要，為此，應根據實際情況，適當進行調整。目前民營企業之間、民營企業與個體戶之間的貿易交易，多采用現金支付。而開戶單位以備用金名義取現，掩蓋了現金的真正用途，在一定程度上影響到金融機構現金收支月統計表的真實性，從而影響到宏觀經濟金融分析。

(二)企業要多方面多渠道地加強現金管理

1.建立內部控制制度，完善現金管理。民營企業一般受業主一個人支配或幾人支配，從對管理的重視程度等方面講，都不愿意建立嚴格的控制或不遵守業主自己建立的控制，目前我國民營企業自身的固有缺陷如一人說了算，人事政策上重忠誠、輕才能，現金管理不規范。企業應按照責權利相結合的原則，在合理分工的基礎上，授予各層次管理人員相應的批準權限，賦予相應的責任。不經合法授權，任何人不能審批；有批準權的人，只能在規定的權限范圍內行事，不得越權批準。保證內部會計控制的有效性和可靠性。

2.保持合理的現金儲備流量。很多民營企業都有一個比較片面的資金成本觀念，就是認為錢放在賬戶上不生錢。為了降低資金占用成本，提高資金使用的效益水平，企業一旦賬戶上有點多余的錢，就想到處投資，實現錢生錢的目標。實際上，對于有一定規模的企業來講，保持一定比例的現金儲備(包括合理比例的股票、短期債券等類現金資產)，對于維護企業總體效益目標及財務安全性目標的實現有重要的戰略性意義。因此保持一定比例的現金儲備是非常必要的。此外，還要注意處理好經營活動的現金流量和投資活動的現金流量、籌資活動的現金流量三者之間的關系，以經營活動的現金流量來源作為企業經營的主要追求目標(指生產經營類企業)。一個在生產經營活動中不能產生正常的現金流量，而是依靠投資和籌資活動的現金流量來支持成長和發展的企業，其最終將會受到投資者和債權人的拋棄。

3.加強對存貨和應收賬款的管理，保持良性現金流量。近年來，很多民營企業陷入經營流動資金緊缺的困境，加強存貨及應收賬款管理是重要的解困措施。加強存貨管理，盡可能壓縮過時的庫存物資，避免資金呆滯，并以科學的方法來確保存貨資金的最佳結構。加強應收賬款管理，對賒銷客戶的信用進行調研評定，定期核對應收賬款，制定完善的收款管理辦法，嚴格控制賬齡。對死賬、呆賬，要在取得確鑿證據后，進行妥善的會計處理。現在有些企業對流通資金和營運資金(包括存貨、應收賬款或者現金流量)的管理很弱，企業所設定的目標多是資產總額、營業額、沒有關注到良性現金流量問題，沒有強調現金流量的重要性。很多時候企業比較強調財務方面的指標，所追求的是資產總額(總資產)，或者是銷售額，沒有從企業管理方面設立一些目標，比如應收賬款的回收期，存貨、應收賬款總體的回收期到底要多久，在應收賬款和應付賬款現金流量的管理方面有一個缺口，沒有很好地管理好現金流量，最終導致了不良現金流量。

4.加強對會計從業人員的管理。民營企業會計人員專業技術水平低，是現金管理薄弱的重要原因，因此必須加強對會計從業人員的管理，提高他們的專業技能。對企業新聘的會計人員可以采取以下措施：(1)嚴格執行《會計法》，要求企業新聘的會計工作者必須持有會計人員從業資格證書，嚴禁無證上崗。(2)根據規模，規定民營企業必須聘請的持有會計從業資格證書的會計人員的下限。(3)企業新聘的會計人員應報市財政局進行資格審查，不合格者嚴禁上崗，合格者的資料存檔管理。另外可依托會計師事務所、高校或繼續教育培訓機構，面向民營企業會計人員定期舉辦會計培訓班，提高其業務能力。

(三)盡快完善現金管理法規，增強可操作性

現行的會計法律規范，沒有專門考慮民營企業的特點，很多財務法規本身已不適應市場經濟。對民營企業會計行為而言，缺少針對性強的、統一的法律依據，導致民營企業會計行為隨意性大。立法機關應該在新《會計法》的基礎上，通過修訂《統計法》、《審計法》、《企業財務通則》、《企業會計準則》等財務法規，借鑒歐美等發達國家的經驗，盡快制定出臺專門適用于我國民營企業的、統一會計行為的法律法規，嚴格落實民營企業法人會計資料不實、不合法所對應的法律責任，從而減少會計行為的隨意性。財政部、人民銀行等相關主管部門應對我國社會現金流轉的模式進行重新設計，并在此基礎上清理和完善相關制度，其中核心是制定切實可行的財經制度、現金管理制度，使企業在實際工作中有法可依。

參考文獻：

[1]劉金星.民營企業管理錦囊68[M].北京：西苑出版社，1999.

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[關鍵詞] 財務信用 信用缺失 成因和對策

財務信用是市場經濟中對交易者合法權益的尊重和保護，也是在信息不對稱條件下規避交易風險的基本防線。當前，我國企業普遍存在著財務信用缺失的現象，導致企業面臨嚴重的信用危機，并在很大程度上影響了經濟的健康運行和社會的穩定發展。鑒此，本文僅對我國企業財務信用缺失的現狀、成因及對策略做探討。

一、我國企業財務信用缺失的現狀

1.企業財務報表信息失真。我國企業在信息披露方面很不規范，違法違規問題十分嚴重。例如，粉飾或隱瞞企業真實的財務狀況，“巧用”會計準則，隨意改變或調整會計核算方法、確認標準及計量方法等。

2.企業間的合同欺詐及違約現象嚴重。據統計，目前我國每年訂立合同有40億份左右，真正履約的卻只有20億份，50％的合同帶有欺詐性，且合同交易只占整個經濟交易量的30％，合同的履約率明顯有待提高。

3.逃債、逃稅、騙稅、惡意透支現象嚴重。困擾著經濟發展的除了企業之間、企業與銀行之間及企業與百姓之間的資金拖欠和三角債之外，還有企業的逃債、逃稅、騙稅和惡意透支。大批逃債、惡意透支的企業使銀行吃足了苦頭。

二、我國企業財務信用缺失的成因

1.企業的財務信用意識淡薄。隨著社會主義市場經濟體制的建立，我國開始建立企業以其自身的資產承擔風險的體制。這就要求企業以其自身的財務信用參與市場的競爭，在市場上運行。然而，在從計劃經濟到市場經濟的體制轉換過程中，由于對重建財務信用制度、樹立財務信用觀念缺乏應有的經驗，因而企業財務信用出現了混亂。

2.產權不明晰，信息不對稱。企業的產權制度是影響企業信用的一個非常重要的因素。產權是財務信用的基礎。在國有產權制度下，決策者的利益與他所做決策的企業的財務信用之間沒有長遠的關系，那么他肯定只追求或更注重追求眼前利益，不會很注重企業誠信。此外，信息不對稱是造成信用風險發生的必要條件。從目前看，在我國的信用問題當中，由于信息不對稱所造成的信用風險是極其重要的一個方面。

3.法律制度不健全，缺乏有效的失信懲戒機制。在立法方面，我國已頒布的《民法通則》、《合同法》、《擔保法》、《票據法》和《反不正當競爭法》中雖都有誠實守信的法律原則，但總體上與信用制度相關的立法嚴重欠缺。另一方面信用監控機制不完善，我國至今尚未建立起作為發達市場經濟中信用體系基礎的信用記錄、征信組織和監督制度。信用激勵和懲罰機制尚未形成，尚未達到刑事犯罪程度的失信行為得不到相應的懲罰。

4.企業內部缺乏有效的財務信用管理制度。企業財務信用管理是企業管理的一個重要組成部分，但我國企業內部普遍缺乏規范的財務信用管理制度，很少有企業設立專門進行內部財務信用管理的部門、機構或人員。因此，因授信不當導致合約不能履行,以及授信企業對履約計劃缺乏管理而違約的現象頻繁發生，因對合作客戶的信用狀況缺乏了解也使許多企業受騙上當，導致經濟糾紛大量出現。

三、企業財務信用缺失的治理對策

為了整頓和規范市場經濟秩序，必須大力整治企業財務信用缺失現狀的力度，加強對企業財務信用的管理，并逐步建立有效的企業財務信用管理體制。從目前來看，應做好以下幾方面工作：

1.明確體制轉換期政府在財務信用管理體系建設中的職能，加快企業產權制度改革，建立現代企業制度。政府應健全法律和道德的約束機制，結合我國國情，進一步完善《公司法》、《破產法》、《合同法》、《擔保法》等法律的有關條款，并以此為基礎，制定出企業信用管理方面的具體的條例和實施細則，改變目前的建立社會信用體系過程中無法可依的狀況。還應通過法律程序明確政府或有關部門行使信用懲罰的權力，以及行使權力的界限，對失信行為的界定和懲罰應準確、適當，引入處罰時效機制，以利于營造懲惡揚善的社會氛圍。

此外，我國還應通過加快政府職能轉變和產權制度改革，真正地做到政企分開和產權關系明晰，確立企業法人財產權，建立所有者對企業和銀行經營的監督約束機制，使信用交易的授信方有清晰的產權邊界，能夠獨立地承擔相應的責任。

2．建立與企業自身相適應的信用文化，增強經營者的信用觀念和信用意識。企業價值觀是企業文化的精髓，在市場經濟條件下的企業信用是企業價值觀最為重要的部分。構筑企業誠信文化就是要在企業里樹立起“信用是企業最重要的無形資產”的意識，每個企業都要依靠自己對其他企業對社會交往規則的遵守來獲得社會的尊重和信任。

3.加強企業內部客戶資信管理制度和應收賬款管理制度的建設。客戶資信管理系統是指以客戶的信息資源和資信調查為核心的一套規范化管理方法，其中，信息管理和資信調查是兩項核心工作。客戶的信息管理是信用風險控制的基礎，企業應當投放一定的人力、物力和財力，并且應當作為企業管理制度中的一項重要內容加以貫徹落實。對客戶的資信調查也應當經常化、制度化的進行。此外，在企業確定信用額度后，也要對客戶實施嚴密的風險跟蹤。

4．培養專業的財務信用管理人才，加強企業財務信用管理的內部自律和外部監督。把加速培養一支高質量的財務信用管理人才隊伍作為企業財務信用管理體系建設的一項重要工作。要通過各種方式培養、培訓一批企業財務信用管理人才，建立財務信用人才的資格考核和認證制度，進一步完善對現有的企業財務信用管理人才的管理、考核、監督機制。

參考文獻：

[1]孫育紅:對我國企業信用缺失的幾點思考. 當代經濟研究，2002（5）:50～53

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論文摘要：中小企業對我國經濟社會發展具有重要作用，構建完備的中小企業信用管理體系，是保證中小企業持續健康發展的關健所在。丈幸從我國中小企業信用管理建設過程中出現的問題出發，提出了構建我國中小企業信用管理體系的建議。

中小企業對我國經濟社會發展具有重要的作用，它們在構建和諧社會、推動自主創新、擴大就業、活躍市場、增加收人以及改善我國經濟貿易結構等方面起著大型企業難以替代的作用.然而，近期我國一些中小企業特別是外資中小企業高頻率地暴露出一系列信用缺失現象，如金融詐騙、惡意逃債、合同違約、債務拖欠等，嚴重影響了中小企業的健康發展。因此，深人研究我國中小企業信用體系建設過程中遇到的困難和問題，按照市場經濟本身的規律要求，構建完備的中小企業信用管理體系，對中小企業的健康發展具有重要的現實意義.

    一、構建完備的中小企業信用管理體系的重要意義

    (一)有利于發展社會主義市場經濟，促進國民經濟持續增長

    市場經濟是信用經濟，信用是市場經濟健康運行和順利發展的基礎和前提。隨著市場競爭日益激烈，中小企業為了在競爭中立于不敗之地，只有健全信用管理體系，才能保證以信用交易為主要市場交易手段的成熟和市場經濟的健康發展，才能形成統一開放、競爭有序的現代市場體系，促進國民經濟持續快速增長。

    (二)有利于提高我國中小企業的國際競爭力，快速融入世界經濟體系

    我國加人wto后，國內經濟與國際經濟接軌，國內市場與國際市場逐步連通為一體，在國際貿易中，守信用的企業必將得到長遠的利益，不守信用的企業必將被淘汰。同時，完備的社會信用管理體系將有利于把“引進來”和“走出去”更好地結合起來，有利于擴大開放領域、優化開放結構和提高開放質量，完善內外聯動、互利共燕、安全高效的開放型經濟體系，形成經濟全球化條件下參與國際經濟合作和競爭新優勢。

    (三)有利于政府執行經濟管理職能，提離政府決策科學化水平

    完備的中小企業信用管理體系能夠使政府有關部門便捷及時地獲取中小企業資信和經濟信息，不僅有助于貫徹、執行政府調控目標和經濟發展戰略，而且夠實現政府決策建立在準確的市場信息基礎之上，及時地制定和調整政府發展中小企業的相關政策，實現政府決策的科學化、動態化。

    (四)有利于提高社會信用管理水平，節約社會交易成本

    完善的中小企業信用管理體系能夠最大程度上滿足各交易方和利益相關者對信息的需求，改變各方信息不對稱的現狀，合理地配置資源，實現公平、公正地市場交易，極大地促進社會信用管理水平的提高，有效地遏制一些人在交易中通過違背誠實信用原則而謀利的行為，從而有效降低市場交易的風險，節約信用交易成本。

    二、我國中小企業信用管理體系建設存在的問題

    目前，我國信用建設最大的問題是尚未建立起相對完善的社會信用管理體系，進而影響到中小企業信用管理體系的建設.具體來說，我國中小企業信用管理體系建設存在的問題主要表現在以下幾個方面:

    (一)中小企業信用管理運行的法律環境差

    我國針對中小企業制定的法律僅有一部《中小企業促進法》。中小企業信用管理體系建設需要相對完備的法律作保障，從征信、信用評估、信用擔保以至失信行為懲罰等信用管理體系建設的全過程都需要專門的法律與其對應。與美國、歐洲一些國家相比，我國的信用立法還比較落后，國家層面尚沒有統一的有關社會誠信管理方面的政策和法律法規，這便得整個社會信用體系的法律基礎薄弱。

    (二)“第三方征信”制度不健全，信用中介機構執業不規范

    發達國家在建設信用中介機構方面一般采取“第三方征信”制度。“第三方征信”制度，即在銀行和個人作為當事者之外，由“第三方”即中立機構組建社會征信機構。我國信用中介機構建設剛起步，中介機構執業不規范，“第三方征信”制度不健全，有些信用評級機構違背誠信公正的規則，不顧實際情況，以經濟利益至上，迎合被評級對象的要求盡量把信用等級評高，致使中小企業的信用狀況得不到科學、合理地評估，造成中小企業信用建設的動力不足。

    (三)中小企業信用數據的市場開放度低，正常獲取信用數據途徑不暢通

    我國征信數據分散在銀行、工商、稅務等多個部門，而且部門之間彼此不能完全實現數據共享，互通有無，加之信用數據的市場開放度低，缺乏統一的檢索平臺和社會共享機制，信息獲取途徑的人為和天然阻礙是導致信息弱勢方上當受騙、失信者能頻頻得逞的客觀基礎。

    (四)中小企業內部缺乏基本的信用風險控制和管理制度

    企業內部建立信用管理制度是中小企業信用管理體系建設的有機構成部分。我國中小企業普遍缺少甚至無專業的信用管理人員，不注重內部信用制度建設和踐行，導致信用管理混亂，自律性不強，由此帶來因授信不當導致合約不能履行以及受信企業對履約計劃缺乏管理而違約的現象頻繁發生。

    (五)失信懲罰機制不健全

    我國至今沒有專門的信用方面的立法和執法體系，政府也沒有形成對信用行業的監督管理系統。大量處于罪與非罪、刑事與民事、道德與法律之間的失信行為，往往得不到明確的界定和及時準確的懲罰，失信成本過低而獲利過大，導致失信者僥幸得逞的心態惡性膨脹。再者，我國失信懲罰機制還沒有建立系統的信用聯防網絡和運行機制，失信者的“黑色記錄”得不到合法搜集和有效傳播，造成了守信成本高、失信收益高的結果。

    (六)杜會對信用管理體系建設的認識存在嚴重偏差

  　建國后我國長期處于計劃經濟體制之下，市場經濟發育不充分，信用經濟發育較晚，市場信用交易不發達，無論是企業還是消費者個人，都普遍缺乏對現代市場經濟條件下的信用意識和信用道德觀念的培養。再者，國家相關的法律法規和失信懲罰機制不健全，使得很多企業對于信用的重要性認識不足，導致我國很多人和企業對信用的理解仍停留在傳統的道德層面上，認為信用僅僅是衡量一個人或企業道德標準，認為信用是信用文化，只能靠思想教育來實現。

    三、構建我國中小企業信用管理體系的建議

    (一)建立健全中小企業信用管理的法律制度建設

    結合我國中小企業發展實際，應進一步完善《公司法》、《破產法》、《合同法》、《擔保法》、《中小企業促進法》等法律的有關條款，加快研究制定中小企業信用管理的全國性法律法規，并制定出中小企業信用管理方面的具體條例和實施細則，在中小企業征信、信用評估、失信懲戒等環節上真正實現有法可依、有法必依、執法必嚴、違法不究，營造良好的中小企業信用管理的法制環境。

    (二)建立中小企業失信懲戒和守信激勵機制

    在中小企業信用法規建設的基礎上，應綜合運用法律、行政、經濟、道德等手段，建立中小企業失信懲戒和守信激勵機制。中小企業應建立完善的信用檔案，記載和反映中小企業信用行為狀況的原始材料，而且企業的帳戶和信用往來應實行“實名制”，通過互聯網建立企業資信數據庫，證實企業是守信或是失信，并利用信息網絡進行監控。對失信者進行及時懲戒，如公布失信企業的“不良記錄”、“黑名單”，讓失信者一處失信，處處受制，付出與其失信行為相應的經濟和名譽代價，直至被市場淘汰，金融、商業和社會服務機構對信用記錄良好的企業給予優惠和便利，讓它們獲得更多的市場機會。

    (三)健全“第三方征信”制度，扶持中小企業信用中介機構

    發揮政府的主導作用，大力扶植民營中小企業信用中介機構，真誠鼓勵外資、合資中小企業信用中介機構，積極推動國家有關部門和地方政府建立有關中小企業信用中介機構，形成公私并存、內外資相競爭的良性發展。同時，要在扶持中小企業信用中介機構的同時，應堅持市場化方向，遵循市場公平、公正和自愿的原則，健全中小企業“第三方征信”制度，建立嚴格的中介機構市場準人和退出制度，最終建立獨立于政府和客戶當事人之外的“第三方”，即讓中立機構組建社會征信機構，保證信用數據信息的客觀真實有效。

    (四)完善信用管理機制，建立中小企業信用信息檢索平

    首先，應由政府牽頭，通過使用統一的信用編碼，建立起完整的中小企業信用管理數據庫，提供中小企業信用信息檢索的共享平臺，實現銀行信貸登記咨詢系統、工商信譽管理系統以及稅務、質檢、公安、司法、海關、證監等部門和各類行業自律組織之間的信用信息系統的互連、互通、共享，實現中小企業信用信息的查詢、交流及共享的社會化。其次，強化對中小企業法定代表人和高層管理人員個人信用信息管理。參照國外的成功做法，把中小企業法定代表人個人和高層管理人員的信用行為，如借貸、租賃、交易記錄和刑事行為記錄等納人到中小企業信用管理體系中來，建立起企業內部的信用約束機制。其三，加強對信用評估機構的管理，建立信用評估機構和人員的準人和資質管理機制。借鑒西方國家先進經驗，按照“超脫、公正、獨立”的原則，完善信用評估制度，扶持和培育專業的資信評估機構，建立統一的企業和個人信用評估準則和管理辦法。

    (五)完善中小企業自身信用管理

    一是成立專門的信用管理部門，制定合理的信用管理政策，選用專人對企業進行全程信用管理;二是中小企業應注重提高產品和服務質量，開發出有競爭力的新產品，靠質量取信于民，在企業內部培養一種“守信為榮、失信為恥”的經營理念，培育良好的企業信用文化，加強企業信用自律意識;三是完善企業的財務管理制度，及時、準確地披露企業財務信息，同時，完善企業自身信用風險控制制度，加強企業的自我信用控制能力，建立財務核算制度、銀行貸款管理制度和應付賬款管理制度，防止自身發生失信行為，塑造企業守信的社會形象;四是完善客戶信用風險控制制度，提高信用風險防范能力，建立包括客戶資信管理制度、客戶授信制度和應收賬款管理制度在內的一系列管理規章，提升企業信用管理水平。

篇9

各位董事：

現在，由我代表公司第五屆董事會作2007年度工作報告。

一年來，公司董事會認真履行《公司法》和《公司章程》等法律、法規賦予的職責，嚴格執行股東大會決議；全體董事在2007年里，認真負責、勤勉盡職，為公司董事會的科學決策和規范運

作做了大量的工作。

一、2007年的主要工作及取得的成績

2007年是我公司發展歷史上具有重要意義的一年，在這一年當中，公司治理不斷規范，管理改革進一步深化，產業整合效果明顯，核心主營業務經營取得持續增長，主要的歷史遺留問題得以順利解決，公司的基本面發生了根本性的轉變，一舉扭轉了連續兩年虧損的局面，為公司的加速發展、做強做大奠定了良好的基礎。2007年度公司董事會重點做好了如下幾方面的工作：

（一）集中資源做好主業經營，經營業績取得歷史性突破

本公司的實際控制人黑五類集團重組廣西斯壯后，將其最具核心競爭力的糊類和米粉等食品產業先后注入上市公司，使本公司具有了核心主業，2007年初，公司的產業結構調整基本到位，因此2007年公司集中各方面的資源抓好主業經營。首先是加強對控股子公司的指導和服務，加強對控股公司的領導，以確保公司的經營計劃、政策落實到位；第二是針對公司的主業特點，公司成立了食品管理部，履行對食品生產經營企業控制、指導、監督和服務的職能；第三，公司在人力資源方面給予生產經營企業充分的保障，特別是對新重組進來的米粉公司，重新配備了具有較強管理能力和創新精神的經營班子；第四是堅持“特色、朝流、創新”的經營理念；第五，全面掌控經營進度，解決經營問題。董事會責成經營班子每季度定期召開經營工作專題會議，分析上季度經營目標完成情況，總結取得的成績和存在的問題，分析下季度的經營形勢，部署下季度經營工作的重點；第六，集中有限財力保證生產經營的正常進行。由于企業的歷史包袱比較重流動資金緊缺，同時今年食品業的產量創下歷史新高，加上今年大米、黑芝麻等大宗原料的價格大幅上漲，因此整個企業對經營資金的需求量激增，資金缺口很大，但是為了保證公司生產經營的正常進行，公司不斷壓縮非經營性的資金開支，集中有限的財力保證經營資金的正常需求。第七，設法為經營做好服務。公司提出以經營為中心、努力服務經營、一切服從市場的經營指導思想，要求公司各崗位各員工都要為經營工作做好各方面的服務；第八，實現營銷管理下沉，著力開發二、三級城市市場。

由于采取了以上措施，因此公司的主業食品業經營全年取得了比較好的水平，全年度出現產銷兩旺，且糊類食品第四季度出現供不應求的良好局面。

（二）培育新的經濟增長點，新產業增長形勢喜人公司還將終端米粉連鎖店的經營作為米粉產業縱深發展的一個方向和努力目標，為此2007年公司在這方面花費了較大的人力、物力進行前期的市場調

2研、經營模式的研究與分析、經營發展規劃等方面的工作，取得了一定的工作成效，為2008年該業務的啟動奠定了良好的基礎。（三）著力解決歷史遺留問題，主要處置項目取得重大突破

1、明秀市場公司的問題得到了妥善解決

在2005年以來，由于合作方的原因，明秀市場公司的經營管理成為本公司的老大難問題，證券監管部門對本公司在明秀市場公司的控制能力也提出了質疑，

要求公司限期整改。由于明秀市場公司的另一股東不配合等原因，致使本公司2005、2006年連續兩年未能對該公司實施審計，會計師事務所對本公司出具了保留意見的審計報告，給本公司造成了很大的影響。根據公司2007年經營工作目標和重點工作安排，經多方協商、談判并經股東大會批準，本年度內成功將本公司持有明秀市場公司60%的股權全部溢價轉讓。

轉讓了該股權后，公司因不能對該公司實施審計而被會計師事務所出具保留意見審計報告的影響事項已得以消除，證券監管部門關注的本公司對明秀市場公司的控制力問題也迎刃而解；更為重要的是，公司回收了1億多元的資金，在很大程度上緩解了公司的經營資金緊張的狀況。

2、南管公司資產、股權訴訟取得了階段性成果

我公司有關南管公司的歷史遺留問題涉及兩方面：一是確認并收回本公司利用配股募集資金委托代建的管網資產及五年的租金，該資產價值1.13億元，租金3169萬元；二是收回南管公司80%的股權。

幾年來，公司董事會和經營班子非常重視南管問題的解決，組成了強有力的團隊負責處理相關的事宜，通過多方面的努力，在2007年終于取得了階段性的成果，其中價值1.13億元的管網資產經最高人民法院終審判決歸本公司所有，同時南管公司需向本公司支付五年租金共3169萬元的租金，目前該資產及租金

3的收回工作正由欽州市中級人民法院執行當中；南管公司80%股權的訴訟也有了初步結果，經南寧市中級人民法院審理并作出了一審判決，該股權當歸本公司所有。由于涉及南管的管網資產訴訟案和股權案本公司均獲得了勝訴（股權案目前是一審勝訴），因此避免了本公司的資產流失，將對公司未來資產和經營產生積極影響。

（四）深化管理改革，提高經營管理水平

2007年，公司根據自身的實際和市場競爭的需要，繼續深化內部管理，構建完善的管理體系，提高經營管理水平。主要表現在如下幾個方面：

1、加強集團總部的管理職能

公司是一個投資控股型的企業，下屬的控股子公司是公司主業的經營主體，控股子公司年度經營目標完成得好壞，直接影響本公司全年度的經營成果，為此2007年公司強化了總部的管理職能，在資金、生產經營、人力資源等各方面加強了對控股子公司的管理，同時要求總部各部門各員工為下屬生產經營企業做好各方面的服務。通過近一年時間的強化，集團總部的管理職能得到了充分體現，達成了良好的管理效果，而且為生產經營服務的意識和理念也得到了前所未有的加強。

2、進一步完善經營管理責任制

2007年公司出臺了《“十一五”目標激勵考核辦法》，集團公司與屬下的容縣股司、南方米粉公司等主業經營公司簽訂“十一五”經營目標責任狀，實行責、權、利統一，總經理負責，進一步完善經營管理機制，建立了長期的激勵機制，在充分調動各經營團隊積極性的同時，有效地防范了為了目前的利益而出現的短期行為，有利于企業的長期發展。

3、建立和完善績效管理體制

2007年公司進一步加強員工的績效管理，加強對各職能部門、各員工的過程管理和監督，強化責任追究，以工作業績（目標）的最終完成效果確定每個員工的薪酬，強調以業績論英雄，從而在制度上保證各部門各崗位的職責履行效果。

4、不斷推進企業文化建設

良好的企業文化是企業不斷取得進步和發展的保障。2007年公司采取了有效措施積極推進企業文化的建設，構建和諧、健康、向上的企業氛圍，為公司的經營工作提供了強有力的保障。

（五）加強財務管理提高經濟效益

一年來公司強化財務管理是企業管理核心的理念，以降低經營管理成本、提高效益為中心，以加強財務預算、預算執行和財務分析為重點，努力提高財務管理的綜合水平。

通過一年的努力，公司的財務管理方面有了比較大的提高，財務管理制度得到進一步完善，公司在很大程度上降低了財務風險，企業的管理成本與上年相比也有一定程度的降低。本年度公司的資產與負債結構得到進一步改善，財務狀況有了較大好轉，與銀行的關系也得到了理順和加強。此外財務人員的配置更加合理、素質也有了一定的提高，。

二、公司治理和規范運作得到加強

（一）完善公司治理

董事會作為公司的決策機構，2007年嚴格按照《公司法》及《公司章程》所賦予的職權，本著對股東負責，對投資者負責的態度，為保證公司持續發展，在任期內不斷地完善公司內部管理機制和法人治理結構。

1、為了更好地落實中國證監會《關于加強社會公眾股股東權益保護的若干規定》、《深圳證券交易所股票上市規則》等規定，公司召開了董事會會議，對《公司信息披露管理制度》進行修訂，并制定了《公司信息披露管理實施細則》。

2、為規范公司募集資金管理，根據《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》、《上市公司證券發行管理辦法》、《深圳證券交易所股票上市規則》、《公司章程》等有關法律、法規和規范性文件的規定，公司董事會于2007年對《公司募集資金使用管理辦法》進行了修訂。

3、為貫徹落實中國證監會《關于開展加強上市公司治理專項活動有關事項的通知》（證監公司字[2007]28號）以及廣西證監局、深圳證券交易所有關對上市公司治理專項工作的統一部署，保證公司治理專項工作的順利開展，公司董事會對公司治理情況進行自查后，作出《自查報告和整改計劃》。2007年還制定了《獨立董事工作制度》、《公司總裁（經理）工作細則》等內控制度。

（二）加強信息披露工作管理

公司在2007年里將信息披露工作作為重點工作來抓，全面學習和對照中國證監會、深圳證券交易所關于信息披露的各項規定和要求，加強公司重大信息的搜集、反饋、整理、審核，并按有關規定及時披露，加強有關工作人員的責任心確保所披露信息內容的真實性、準確性、完整性和及時性。公司在2007年里共計公開披露各類信息43件次，圓滿完成年度信息披露工作。

綜上所述，本屆董事會通過不斷的改進各項管理制度，建立了較為完善的治理結構和規范運作體系。

（三）本年度內董事會會議的召開情況

本年度內共召開了六次現場會議和以通訊方式召開了四次臨時會議，年內召開的各次會議絕大部份董事均能按時出席，個別董事因工作原因不能親自出席也都委托其他董事代為表決，各次會議與會董事均能認真審議各項議案，并按公司章程規定的權限作出了有效決議。

董事會在2007年度里能忠實地履行了股東大會的各項決議。

三、存在問題

1、由于產能不足，致使糊類產品第四季度出現不能滿足市場需求的情況，同時物流運輸已成為制約糊類食品經營的一大瓶頸。

2、米粉產業的市場整合和擴張沒有達到年初所定的目標，規模效益沒有得到顯現。

3、由于大宗原材料價格的不斷上漲，致使公司的產品盈利能力下降，食品業沒能實現銷售與盈利的同步增長，企業對原材料大幅漲價的估計不足，應對措施不夠。

4、公司的前身廣西斯壯開發的“斯壯平安家園”房地產項目對當前公司的生產經營造成了極大的負面影響。公司在2007年不但需要花費了大量的人力和物力去處置該歷史遺留問題，而且該項目近期還將給公司帶來持續的影響和造成一定的經濟損失。

5、部份的年度重點工作未能完成，雖然有各方面的原因，但也經影響了公司年度整體目標的完成。

6、部份員工的思想觀念還沒有得到徹底改變，“以經營為中心”的服務意識

6還沒有牢固樹立。

四、2008年工作要點

（一）2008年工作指導思想

2008年公司經營工作指導思想是：以經營為中心，按照“十一五”戰略規劃，集中資源，繼續抓好主營產業經營和發展；堅持“特色、創新、潮流”的經營定位策略，重點實現糊類提升、米粉突破、物流上量的整體經營目標；深化管理改革，以完善責任制為核心，采取切實可行的措施，創造良好經營環境，為完成2008年各項經營目標而努力奮斗。

（二）2008年經營目標

2008年公司的主營業務（包括糊類和米粉）銷售收入計劃為46500萬元，利潤3810萬元。

（三）2008年工作的主要措施

1、針對原、輔材料價格大幅上漲給公司的經營效益帶來的壓力。本公司與主要供貨商建立長期穩定的業務合作關系，同時不斷加強內部采購管理及技術改造節能降耗，將原輔材料價格上漲帶來的不利影響降到最低水平，保持經濟效益穩步提高。另一方面針對食品價格不斷走高的趨勢，認真研究市場食品價格的走向，采取積極的措施在確保公司產品銷售穩定的前提下，提高產品的毛利率。

2、調動和整合企業各方面的資源，在保證產品質量和生產安全的前提下設法擴大糊類食品的產能，滿足市場的需求。

3、加快米粉產業的發展，年內在廣西的主要城市要完成生產配送基地的布局和實現產品上市，不斷提高產品的占有率。

4、積極防范規模擴張帶來管理風險。隨著公司食品業（特別是米粉業）經營規模的擴大，對保持高效率管理帶來一定難度。針對上述情況，公司及子公司需建立起更為科學、完善的法人治理結構和決策機制，創建先進的管理模式以滿足公司的不斷發展壯大的需要，公司將通過各種措施逐步打造一支勤勉盡責、技術過硬的管理團隊和骨干隊伍，將公司的各個項目經營好，不斷提高投資回報率。

5、強化質量控制，提高“南方”品牌的美譽度，防范質量風險。隨著公司主業規模的擴大，始終保持產品的高品質將成為一個挑戰。為此，公司分別從管

7理改進和技術改進兩方面著手持續改進產品質量的控制，把好產品的質量關。在管理上要加強過程監控，在技術上則要尋找工藝能力薄弱環節，改進工藝，提高工藝技術的穩定性。

6、嚴格控制存貨的增長，加強應收賬款管理，進一步提高公司資金效率，控制財務費用增長，防范財務風險。

7、加大科技投入，進一步提升研發實力。研發是公司保持業內領先的關鍵，公司在2008年要進一步加強新產品的研發，要加快新產品上市的進度，使公司的產品保持強勁的競爭力。

8、繼續加強企業治理，完善內控制度建設，使公司的經營運作進一步規范。

9、繼續抓好員工隊伍建設，加強以提高員工工作技能和提高執行力為重點的培訓，加強以引進高素質人才為目標的人才引進。

綜上所述，2007年，董事會經過不懈的努力，在全體員工的共同努力下做了大量的工作，取得了一定的成績，使公司的基本面發生了根本性的轉變，推動了企業良性發展。盡管我們的工作仍存在一些不盡人意需要不斷改進和繼續努力的地方，但是我們有足夠的信心帶領全體員工圍繞“糊類提升、米粉擴張、物流上量”的經營思路，采取行之有效的措施實現公司“十一五”發展目標，在規范運作的基礎上，開創南方食品更美好的明天。

**食品集團股份有限公司

董 事 會