導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

1.合法性原則，就是指企業(yè)必須以國(guó)家的法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，在國(guó)家的規(guī)章制度范圍內(nèi)，制定本企業(yè)切實(shí)可行的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。這是企業(yè)建立內(nèi)控制度體系的基礎(chǔ)，在大量的違法違規(guī)的企業(yè)中，一則是因?yàn)椴灰婪ㄞk事，更重要的是因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度本身就脫離了國(guó)家的規(guī)章制度，任意枉為，最后給國(guó)家給企業(yè)造成了損失，給社會(huì)帶來(lái)了不良影響。

2.整體性原則，就是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度必須充分涉及到企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的各個(gè)方面的控制，它既要符合企業(yè)的長(zhǎng)期規(guī)劃，又要注重企業(yè)的短期目標(biāo)，還要與企業(yè)的其他內(nèi)控制度相互協(xié)調(diào)。我們?cè)诠ぷ髦型ǔ４嬖谥芏嗑窒扌曰颉敖暟Y”，往往就事論事，僅從財(cái)務(wù)單方面出發(fā)考慮問(wèn)題，結(jié)果顧此失彼，與其他內(nèi)控制度執(zhí)行相互矛盾，或不受廣大干部職工的理解，而造成制度的“名存實(shí)亡”，因此，在建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系時(shí)應(yīng)把握全局，注重企業(yè)的整體實(shí)施效果。

3.針對(duì)性原則，是指內(nèi)控制度的建立要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中的薄弱環(huán)節(jié)，針對(duì)企業(yè)容易出現(xiàn)錯(cuò)誤的細(xì)節(jié)，制定企業(yè)切實(shí)有效的內(nèi)控制度，將各個(gè)環(huán)節(jié)和細(xì)節(jié)加以有效控制，以提高企的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平。目前我們很多企業(yè)沒(méi)有一套根據(jù)企業(yè)實(shí)際制定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與規(guī)范，從而造成會(huì)計(jì)工作薄弱，財(cái)務(wù)管理混亂。

4.一貫性原則，就是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度必須具有連續(xù)性和一致性，不能朝令夕致，隨時(shí)變動(dòng)，否則就無(wú)法貫徹執(zhí)行。我們?cè)谥贫ㄆ髽I(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度時(shí)，要高度重視這一點(diǎn)，要力求制度盡可能連續(xù)，保證會(huì)計(jì)工作的嚴(yán)肅性。

5.適應(yīng)性原則，指企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)根據(jù)企業(yè)變化了的情況及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)的發(fā)展及社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r及時(shí)補(bǔ)充企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。適應(yīng)性可分為兩個(gè)方面，一方面是對(duì)外部的適應(yīng)性，另一方面是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的適應(yīng)。外部適應(yīng)性是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要適應(yīng)國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展，產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和對(duì)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手機(jī)制的適應(yīng)。而內(nèi)部適應(yīng)性是指要適應(yīng)企業(yè)本身的戰(zhàn)略規(guī)劃、發(fā)展規(guī)模和企業(yè)的現(xiàn)狀。企業(yè)要把握這兩個(gè)方面，制定適時(shí)適用的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，并將企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平向更高、更好的方向發(fā)展。

6.經(jīng)濟(jì)性原則，是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立要考慮成本效益原則，就是說(shuō)在運(yùn)用過(guò)程中，從經(jīng)濟(jì)角度看必須是合理的。一項(xiàng)制度的制定是為控制企業(yè)的某些環(huán)節(jié)、關(guān)鍵點(diǎn)，并最終落實(shí)到提高企業(yè)管理水平及增加效益上，若違背了這個(gè)觀點(diǎn)，就變得得不償失。

7.適用性原則，是指企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)便于各部門、各職工實(shí)際運(yùn)用，也就是說(shuō)企業(yè)財(cái)務(wù)控制度的操作性要強(qiáng)，要切實(shí)可行。這是制定財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)。企業(yè)內(nèi)控制度的適應(yīng)性可概括為“內(nèi)容規(guī)范、易于理解、便于操作，靈活調(diào)整”。

8.發(fā)展性原則，制定企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要充分考慮宏觀政策和企業(yè)的發(fā)展，密切洞察競(jìng)爭(zhēng)者的動(dòng)向，制定出具有發(fā)展性或未來(lái)著眼點(diǎn)的規(guī)章制度。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是企業(yè)的一項(xiàng)重要制度，它能促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平的提高，為此，我們要具有戰(zhàn)略的高度把它引向更完備的發(fā)展方向。

內(nèi)控體系的目標(biāo)

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù)的，我們制定財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系必須達(dá)到以下五個(gè)目標(biāo)：1保證業(yè)務(wù)活動(dòng)按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行。2保證所有交易事項(xiàng)以正確的金額，在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制符合有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。3保證對(duì)資產(chǎn)和記錄的接觸、處理均經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)。4保證賬面資產(chǎn)和實(shí)存資產(chǎn)定期核對(duì)相符。5保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。

內(nèi)控體系控制的要點(diǎn)

企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要達(dá)到服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，要達(dá)到對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制，必須使財(cái)務(wù)內(nèi)控制度對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，控制好各個(gè)要點(diǎn)。實(shí)行企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要實(shí)現(xiàn)以下要點(diǎn)：1.明確管理職責(zé)、縱向與橫向的監(jiān)督關(guān)系；2.職責(zé)分工，權(quán)利分割，相互制約；3.交易授權(quán)，建立恰當(dāng)?shù)膶徟掷m(xù)；4.設(shè)計(jì)并使用適當(dāng)?shù)膽{證和記錄；5.資產(chǎn)接觸與記錄使用的授權(quán)；6.資產(chǎn)和記錄的保管制度；7.獨(dú)立稽核，例行的復(fù)核與自動(dòng)的查對(duì)；8.制訂和執(zhí)行恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)方法和程序；9.工作輪換；10.獨(dú)立檢查，包括外部和內(nèi)部審計(jì)等。

內(nèi)控體系框架

在國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的指導(dǎo)下，在解決了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系建立的前提下，按照企業(yè)內(nèi)控制度建立的原則、目標(biāo)、要點(diǎn)的要求，企業(yè)應(yīng)建立起本單位的完備的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系。我認(rèn)為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系應(yīng)包括以下七個(gè)方面的基本財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度：

1.可靠的憑證制度；2.完整的簿記制度；3.嚴(yán)格的核對(duì)制度；4.合理的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)程序；5.科學(xué)的預(yù)算制度；6.定期的資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)制度；7.適時(shí)適用的監(jiān)督考核制。

具體地講，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系框架可分為以下五個(gè)方面：

（一）原則性的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度

1.會(huì)計(jì)核算制度：

（1）會(huì)計(jì)核算的體制；（2）主要會(huì)計(jì)政策；（3）會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)；（4）會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明；（5）會(huì)計(jì)報(bào)表種類及其格式；（6）會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明（附注）。

2.財(cái)務(wù)管理制度：

（1）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制；（2）貨幣資金管理；（3）往來(lái)結(jié)算管理；（4）存貨管理；（5）短期、長(zhǎng)期投資管理；（6）固定資產(chǎn)管理；（7）在建工程管理；（8）無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)管理；（9）其他資產(chǎn)管理；（10）銷售收入管理；（11）成本費(fèi)用管理；（12）盈利及分配管理；（13）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)管理。

（二）綜合性管理制度

1.賬務(wù)處理程序制度（對(duì)會(huì)計(jì)核算基本流程，有關(guān)會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理的必需手續(xù)以及具體操作規(guī)范作出規(guī)定）；2.財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度；3.會(huì)計(jì)稽核制度；4.內(nèi)部牽制制度（根據(jù)需要，對(duì)會(huì)計(jì)核算中需強(qiáng)調(diào)的內(nèi)部牽制、制約程序作出集中的規(guī)定）；5.財(cái)產(chǎn)清查制度；6.財(cái)務(wù)分析制度；7.會(huì)計(jì)檔案管理辦法；8.會(huì)計(jì)電算化管理辦法；9.對(duì)子（分）公司等所屬單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理辦法。

（三）財(cái)務(wù)收支審批報(bào)告制度

1.財(cái)務(wù)收支審批管理辦法；2.重大資本性支出審批與授權(quán)審批制度；3.重大費(fèi)用支出審批與授權(quán)審批制度；4.財(cái)務(wù)重大事項(xiàng)報(bào)告制度。

（四）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員管理制度

1.財(cái)務(wù)管理分級(jí)負(fù)責(zé)制；2.會(huì)計(jì)核算組織形式；3.會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制；4.內(nèi)部會(huì)計(jì)人員管理辦法（含會(huì)計(jì)工作崗位輪換管理辦法、會(huì)計(jì)人員委派管理辦法等）；5.對(duì)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律及企業(yè)財(cái)會(huì)規(guī)章制度事項(xiàng)的處罰規(guī)定。

篇2

摘要：為了保護(hù)事業(yè)單位資產(chǎn)的安全，防止資產(chǎn)流失，防范貪污舞弊事件的發(fā)生，事業(yè)單位應(yīng)樹(shù)立正確的內(nèi)部控制意識(shí)，加快內(nèi)部控制制度建設(shè)，建立監(jiān)督機(jī)制，確保內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

關(guān)鍵詞 ：事業(yè)單位；內(nèi)部控制

事業(yè)單位內(nèi)部控制包括預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)、合同業(yè)務(wù)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程。內(nèi)部控制是事業(yè)單位管理的重要組成部分，是事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整的重要保證，對(duì)于事業(yè)單位提高公共服務(wù)的質(zhì)量和效率，防范舞弊和預(yù)防腐敗，建設(shè)服務(wù)型政府具有重要意義。在當(dāng)前全面深化改革的背景下，為實(shí)現(xiàn)強(qiáng)化權(quán)力運(yùn)行制約和監(jiān)督，做到“把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子里”，“用制度管權(quán)、管人、管錢”，加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制愈加顯得重要和迫切。

一、事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性

事業(yè)單位是履行政府公共服務(wù)職能、為社會(huì)提供公共服務(wù)產(chǎn)品的重要機(jī)構(gòu)，事業(yè)單位內(nèi)部管理質(zhì)量、工作效率的高低，影響著國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)的全面發(fā)展。目前事業(yè)單位管理還存在著許多薄弱環(huán)節(jié)，還存在與新的形勢(shì)不相適應(yīng)的方面，特別是存在財(cái)政的事業(yè)支出使用效率低下、損失浪費(fèi)等問(wèn)題，反映出事業(yè)單位管理上的漏洞。這一現(xiàn)狀促使事業(yè)單位必須改進(jìn)和加強(qiáng)內(nèi)部管理，當(dāng)務(wù)之急就是要從加強(qiáng)制度建設(shè)、改進(jìn)工作流程、提高人員素質(zhì)等方面入手，切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高管理水平。

目前事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，主要有五個(gè)方面：

（一）內(nèi)控意識(shí)較淡薄，內(nèi)控制度不完善

一些單位的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制制度重要性的認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，存在重發(fā)展、輕控制的現(xiàn)象；有的單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)缺乏基本的了解，認(rèn)為內(nèi)控就是財(cái)務(wù)部門的事，以財(cái)務(wù)制度來(lái)充當(dāng)內(nèi)控制度，造成內(nèi)控制度建設(shè)缺乏全面性的考慮；也有一些單位雖然制定了一系列內(nèi)控制度，但未能嚴(yán)格執(zhí)行，導(dǎo)致有章不循、違章不究，內(nèi)部控制制度未能發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（二）議事機(jī)制不健全，風(fēng)險(xiǎn)防范不到位

有的事業(yè)單位缺乏集體決策的意識(shí)，單位大額資金支出、大宗設(shè)備采購(gòu)、基本建設(shè)等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)未經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定；有的單位雖然實(shí)行了集體研究的程序，但很多都只是走形式，最終還是個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)了算；對(duì)于一些專業(yè)性比較強(qiáng)的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，不組織專家進(jìn)行技術(shù)咨詢及專業(yè)的論證。沒(méi)有經(jīng)過(guò)集體研究、專業(yè)論證而作出的決定，極易產(chǎn)生舞弊，危及資金安全，存在諸多潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）崗位設(shè)置不科學(xué)，職責(zé)分工不明確

由于事業(yè)單位編制有限、人員緊張等原因，一些單位在關(guān)鍵崗位人員配備等方面存在缺陷。有的單位在崗位分工中對(duì)不相容崗位未進(jìn)行分離，如會(huì)計(jì)部門的出納與會(huì)計(jì)由同一人兼任，銀行預(yù)留印鑒和支票由同一人保管，單位采購(gòu)由一人經(jīng)辦，采購(gòu)、驗(yàn)收、保管都由一個(gè)人辦理，等等。這種沒(méi)有相互牽制的崗位分工，存在很高的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

（四）財(cái)務(wù)體系不健全，作用發(fā)揮不充分

一些單位的兼職財(cái)務(wù)人員無(wú)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證，甚至部分單位是臨時(shí)人員，不能勝任財(cái)務(wù)工作崗位，財(cái)務(wù)部門作為內(nèi)部控制的重要部門不能發(fā)揮應(yīng)有的作用；有些單位沒(méi)有相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理辦法、現(xiàn)金管理辦法、收入支出管理辦法等財(cái)務(wù)管理辦法，內(nèi)控措施不能落到實(shí)處；許多單位財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門相脫節(jié)。財(cái)務(wù)部門通常只能起到“核算”、“付款”作用，對(duì)業(yè)務(wù)來(lái)龍去脈，對(duì)單位重要事項(xiàng)的決策、實(shí)施過(guò)程和結(jié)果均不了解,造成財(cái)務(wù)部門實(shí)際的“把關(guān)”作用大打折扣。例如采購(gòu)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)部門只能對(duì)發(fā)票合不合法做出判斷，而對(duì)資產(chǎn)是否已購(gòu)買，是否已入庫(kù)而無(wú)從知曉，這樣容易出現(xiàn)資產(chǎn)管理方面的漏洞。

（五）外部監(jiān)督不到位，內(nèi)部審計(jì)走過(guò)場(chǎng)

目前作為事業(yè)單位主要的外部監(jiān)督力量財(cái)政、審計(jì)部門，大多偏重于對(duì)單位財(cái)政資金的運(yùn)用是否合法、合規(guī)進(jìn)行監(jiān)督，較少對(duì)事業(yè)單位是否建立有效的內(nèi)部控制制度以及有效執(zhí)行加以實(shí)質(zhì)性檢查，致使很多單位把主要精力放在應(yīng)付具體項(xiàng)目檢查審查上，而不是從制度層面加以規(guī)范。而作為內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)部審計(jì)，因?yàn)槭恰白约簩彶樽约骸保瑑?nèi)審人員缺乏獨(dú)立性及權(quán)威性，一些部門和人員并不支持配合內(nèi)審人員的工作，內(nèi)審很難發(fā)現(xiàn)實(shí)質(zhì)性問(wèn)題，甚至發(fā)現(xiàn)問(wèn)題礙于情面也不予指出，致使內(nèi)部審計(jì)走走過(guò)場(chǎng)，不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

二、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的措施

（一）提高內(nèi)部控制的意識(shí)

內(nèi)部控制作為事業(yè)單位防范和管控經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的一種手段，它貫穿著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程，涵蓋了事業(yè)單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。要提高事業(yè)單位的內(nèi)部控制意識(shí)首先需要從單位的管理層著手，讓他們了解內(nèi)部控制的內(nèi)涵、目標(biāo)、原則，真正懂得內(nèi)部控制的重要性，從而對(duì)單位的內(nèi)部控制采取積極支持的態(tài)度，直接參與內(nèi)部控制度建設(shè)，為單位的內(nèi)部控制提供必要的人力、物力的支持，保障單位的內(nèi)部控制措施能夠順利實(shí)施。其次是要加強(qiáng)單位廉政文化建設(shè)，針對(duì)事業(yè)單位行業(yè)特點(diǎn)和崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，以廉政行為規(guī)范和崗位職責(zé)為基礎(chǔ)，以化解廉政風(fēng)險(xiǎn)和防范腐敗為目的，加強(qiáng)崗位廉政教育，倡導(dǎo)職工誠(chéng)實(shí)守信、遵紀(jì)守法，為內(nèi)控制度的實(shí)施營(yíng)造良好的氛圍。

（二）建立健全內(nèi)部控制制度

事業(yè)單位要應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)流程，明確各業(yè)務(wù)事項(xiàng)存在風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，例如物資采購(gòu)的預(yù)算、計(jì)劃、招標(biāo)、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)；財(cái)務(wù)報(bào)銷的審批、審核、支付等環(huán)節(jié)；建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、概預(yù)算、招標(biāo)、支付工程價(jià)款、工程變更、竣工驗(yàn)收等環(huán)節(jié)；合同的訂立、履行、糾紛環(huán)節(jié)，等等。針對(duì)這些業(yè)務(wù)事項(xiàng)及關(guān)鍵環(huán)節(jié)，事業(yè)單位要建立有效的管理制度，采取相應(yīng)的控制措施，要求有關(guān)人員認(rèn)真執(zhí)行；同時(shí)單位要建立內(nèi)部控制實(shí)施的評(píng)價(jià)制度，對(duì)單位內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的缺陷并整改。

（三）完善決策議事機(jī)制

首先需要實(shí)行集體決策的事項(xiàng)應(yīng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策意見(jiàn)，為了逃避集體決策而應(yīng)將集體決策的項(xiàng)目進(jìn)行分拆的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，財(cái)務(wù)人員有權(quán)拒絕支付。其次，對(duì)于專業(yè)性比較強(qiáng)的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)先聽(tīng)取專家的意見(jiàn)，必要時(shí)可以組織技術(shù)資詢，然后再根據(jù)實(shí)際情況作出決定。同時(shí)，事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)本單位的實(shí)際情況，制訂出大額資金、大宗設(shè)備采購(gòu)、基本建設(shè)項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)際發(fā)生時(shí)按標(biāo)準(zhǔn)來(lái)執(zhí)行。

（四）做到不相容崗位相互分離

合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。一是單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行、監(jiān)督的相互分離、相互制約。例如：?jiǎn)挝坏闹С鰣?bào)銷憑證上經(jīng)辦人、審核人、財(cái)務(wù)審批人不能由同一人簽字；重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要由幾個(gè)人或幾個(gè)部門分別處理，不得由一人辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過(guò)程；有權(quán)決定資產(chǎn)采購(gòu)的人員不能同時(shí)兼任采購(gòu)員職務(wù)；項(xiàng)目實(shí)施人員不能兼任項(xiàng)目竣工驗(yàn)收人員等等。二是業(yè)務(wù)經(jīng)辦、財(cái)產(chǎn)保管、會(huì)計(jì)記錄的相互分離、相互制約。例如：財(cái)務(wù)審核人員不能成為業(yè)務(wù)事項(xiàng)的具體經(jīng)辦人；財(cái)務(wù)人員不能成為資產(chǎn)的管理人員；保管某些財(cái)產(chǎn)物資和對(duì)其進(jìn)行記錄的職務(wù)要分離，如會(huì)計(jì)部門的出納員與記賬員不能兼任；資產(chǎn)采購(gòu)人員不能兼任資產(chǎn)的驗(yàn)收人員等等。只有設(shè)置了這些內(nèi)部牽制制度，才能形成有效的約束，從源頭上杜絕舞弊案件的發(fā)生，保護(hù)事業(yè)單位的財(cái)產(chǎn)安全。

（五）建立健全財(cái)務(wù)體系

一是建立健全財(cái)務(wù)部門。單位應(yīng)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定建立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)人員必須持證上崗，財(cái)務(wù)人員不能由無(wú)證的人員兼任，更不能由單位的臨時(shí)工擔(dān)任。二是單位應(yīng)當(dāng)制定完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，如制定財(cái)務(wù)管理辦法、三公經(jīng)費(fèi)支出管理辦法、差旅費(fèi)報(bào)銷管理辦法、會(huì)議費(fèi)報(bào)銷管理辦法、現(xiàn)金管理辦法、專項(xiàng)資金管理辦法等等，依法依規(guī)開(kāi)展會(huì)計(jì)工作，使各項(xiàng)支出合法合規(guī)。三是財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門相互溝通。財(cái)務(wù)人員要熟悉單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)事項(xiàng)。例如采購(gòu)業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)部門不能只憑發(fā)票就予以報(bào)銷，應(yīng)有財(cái)政部門審批的采購(gòu)計(jì)劃表，采購(gòu)合同、協(xié)議單位的供貨單以及入庫(kù)單或領(lǐng)用人的簽單才能報(bào)銷。

（六）加強(qiáng)內(nèi)外部監(jiān)督

事業(yè)單位要積極創(chuàng)造有利于內(nèi)部審計(jì)的良好環(huán)境，最大限度地保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。要抓好內(nèi)部審計(jì)的隊(duì)伍建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提高單位內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)技能和業(yè)務(wù)素質(zhì)。內(nèi)部審計(jì)人員要參與內(nèi)控制度執(zhí)行情況的監(jiān)督中去，及時(shí)地發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和缺陷，督促單位及時(shí)的整改和完善，確保單位內(nèi)控制度的有效實(shí)施。內(nèi)部控制的外部監(jiān)督主要由財(cái)政部門和審計(jì)部門承擔(dān)，同時(shí)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮紀(jì)檢、監(jiān)察等部門的作用，構(gòu)建各部門聯(lián)動(dòng)的機(jī)制和嚴(yán)密的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，對(duì)單位內(nèi)控制度的建立和實(shí)施情況進(jìn)行有效監(jiān)督。

參考文獻(xiàn)：

[1]李小青.如何建立和完善事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度[J].會(huì)計(jì)之友,2007,(36).

篇3

企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系為企業(yè)能夠依靠于此體系，獲得較為真實(shí)的原始財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并且依靠于此種體系，能夠提高財(cái)務(wù)的透明程度，并且能夠通過(guò)此系統(tǒng)降低財(cái)務(wù)舞弊的可能性，防止不必要的資金流出。對(duì)集團(tuán)而言，財(cái)務(wù)內(nèi)控體系還能夠進(jìn)一步幫助集團(tuán)對(duì)其子公司相應(yīng)的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)管，以保護(hù)集團(tuán)的利益。

二、財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)過(guò)程中的問(wèn)題

集團(tuán)在建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的過(guò)程中時(shí)，其主要呈現(xiàn)以下問(wèn)題：缺少統(tǒng)一的會(huì)計(jì)軟件，因此在進(jìn)行相應(yīng)信息統(tǒng)計(jì)時(shí)，需要人工調(diào)整合并；集團(tuán)具體控制活動(dòng)設(shè)立時(shí)，沒(méi)有考慮子公司的具體情況，可能會(huì)造成過(guò)度控制的情況；財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行，不能夠在各個(gè)子公司內(nèi)從上至下的執(zhí)行；以及集團(tuán)總部在執(zhí)行建設(shè)過(guò)程中，過(guò)度授權(quán)，導(dǎo)致建設(shè)進(jìn)度緩慢以及內(nèi)控體系的管控效果降低。

三、面對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)問(wèn)題的應(yīng)對(duì)措施

（一）合理授權(quán)，避免過(guò)度集權(quán)

在制定內(nèi)控體系具體細(xì)則時(shí)，以及整個(gè)流程的建設(shè)活動(dòng)中，需要考慮集權(quán)與分權(quán)的問(wèn)題。對(duì)集團(tuán)針對(duì)其子公司的內(nèi)控管理而言，其首先需要解決的問(wèn)題，則是集團(tuán)與子公司之前是否會(huì)因?yàn)槠渥陨砝鎲?wèn)題，而導(dǎo)致子公司不能按照預(yù)期計(jì)劃進(jìn)行相關(guān)政策的執(zhí)行。因此此問(wèn)題為整個(gè)建設(shè)流程中，需要解決的根本問(wèn)題，如果此問(wèn)題不能夠得到有效解決，那么其財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)過(guò)程中，其面對(duì)的相關(guān)問(wèn)題，依然不能改變。

對(duì)企業(yè)而言，集權(quán)或者分權(quán)所帶來(lái)的利弊均有可能因?yàn)榧瘓F(tuán)于子公司的關(guān)系，戰(zhàn)略核心，管理目標(biāo)等而發(fā)生改變。因此企業(yè)需要根據(jù)其自身情況來(lái)選擇較為準(zhǔn)確的策略。同時(shí)在執(zhí)行策略的過(guò)程中，需要避免過(guò)度集權(quán)的特點(diǎn)。過(guò)度集權(quán)即制定決策的相關(guān)部門或者是相關(guān)人員，難以吸收下級(jí)部門或者其他部門的信息。過(guò)度集權(quán)不僅會(huì)讓企業(yè)存在內(nèi)部矛盾，同時(shí)也會(huì)加大決策失誤的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

因此集團(tuán)需要在實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)過(guò)程中，進(jìn)行合理授權(quán)，避免過(guò)度集權(quán)的現(xiàn)象發(fā)生。此種方式不僅能夠加快企業(yè)的運(yùn)作效率，同時(shí)也能夠?qū)L(fēng)險(xiǎn)分?jǐn)偅⑶夷軌蚍乐箾Q策部門出現(xiàn)一葉障目不見(jiàn)泰山的情況。

（二）內(nèi)控制度合理即可，避免過(guò)度控制

在制定相應(yīng)的內(nèi)控制度中，集團(tuán)需要考慮到具體的控制活動(dòng)是否具有可執(zhí)行性，如果控制制度相當(dāng)完美，但是其控制活動(dòng)均缺乏執(zhí)行的可能性，那么其控制制度其實(shí)是失效的。集團(tuán)為了避免此點(diǎn)的發(fā)生，需要對(duì)其子公司的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，運(yùn)營(yíng)模式等，進(jìn)行了解。基于集團(tuán)對(duì)子宮的了解，以及集團(tuán)的管控目的，制定合適的內(nèi)控制度，以確保該制度能夠在后續(xù)期間內(nèi)被有效執(zhí)行。

同時(shí)在設(shè)立具體的內(nèi)控制度上，集團(tuán)并不能為了規(guī)范子公司的操作流程，而設(shè)立過(guò)多的控制活動(dòng)，而導(dǎo)致過(guò)度控制的發(fā)生。過(guò)度控制不僅會(huì)大大降低子公司運(yùn)作的效率，造成大量的機(jī)會(huì)成本，同時(shí)從企業(yè)之間的關(guān)系而言，可能會(huì)影響集團(tuán)與子公司之間的關(guān)系，而導(dǎo)致在后續(xù)的持續(xù)合作中，可能會(huì)存在隔閡，進(jìn)而破壞了其建立的戰(zhàn)略關(guān)系。

因此集團(tuán)在設(shè)立其財(cái)務(wù)內(nèi)控體系過(guò)程中，首先需要考慮企業(yè)自身的風(fēng)格（謹(jǐn)慎型，風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)型等），其次還需要針對(duì)具體的控制點(diǎn)，設(shè)立合適的控制活動(dòng)。在控制活動(dòng)的設(shè)立上需要考慮子公司的具體執(zhí)行力，以及控制活動(dòng)是否存在過(guò)度控制的現(xiàn)象等具體因素。

（三）為整個(gè)集團(tuán)提供統(tǒng)一的核算模式，以及信息處理平臺(tái)

為了方便集團(tuán)能夠在后續(xù)運(yùn)作中，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)績(jī)效，財(cái)務(wù)情況等能夠進(jìn)行統(tǒng)一管理，避免因?yàn)槭止ふ{(diào)賬而帶來(lái)的相關(guān)誤差。集團(tuán)需要為其各個(gè)子公司購(gòu)置統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算軟件，在針對(duì)具體賬務(wù)的管理上需要制定統(tǒng)一的管理辦法，以保證其子公司在核算方式上，以及信息儲(chǔ)存上均具有統(tǒng)一的口徑。能夠幫助集團(tuán)在后續(xù)的管理中，進(jìn)行相應(yīng)的分析，追蹤，進(jìn)而持續(xù)監(jiān)控及改善整個(gè)財(cái)務(wù)內(nèi)控流程。

其統(tǒng)一的核算方式不僅體現(xiàn)在會(huì)計(jì)軟件上，也體現(xiàn)在某些公司內(nèi)部的相關(guān)政策上，如報(bào)銷政策。集團(tuán)需要針對(duì)此類政策制定統(tǒng)一的管理方法，以讓各個(gè)子公司執(zhí)行，避免在費(fèi)用等科目的管控中，出現(xiàn)A公司可以進(jìn)行報(bào)銷，而B(niǎo)公司則不可以，進(jìn)而造成相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。統(tǒng)一的相關(guān)政策不僅能夠幫助企業(yè)在相關(guān)預(yù)算的制定上更合理，而且在后期的差異分析中，也更有機(jī)會(huì)獲取正確的差異原因，進(jìn)而真正幫助集團(tuán)進(jìn)行后續(xù)的管理。

（四）建立監(jiān)督機(jī)制，以及懲罰機(jī)制

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【關(guān)鍵詞】“三公經(jīng)費(fèi)” 行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制

一、引言

“三公經(jīng)費(fèi)”指財(cái)政撥款安排的出國(guó)（境）費(fèi)、車輛購(gòu)置及運(yùn)行費(fèi)、公務(wù)接待費(fèi)。作為政府一般性支出，“三公經(jīng)費(fèi)”是保證行政事業(yè)單位履行部門職能的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，是單位預(yù)算的重要組成部分。近年來(lái)，在中央推出“八項(xiàng)規(guī)定”，大力整治，提出“三嚴(yán)三實(shí)”等全面從嚴(yán)治黨的措施下，各地紛紛出臺(tái)規(guī)范因公出國(guó)（境）、公務(wù)用車（購(gòu)置）、公務(wù)接待、會(huì)議等管理辦法，切實(shí)轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，嚴(yán)控各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出，備受公眾詬病的公款吃喝、違規(guī)出國(guó)、超標(biāo)配車等行為受到明顯遏制，“三公經(jīng)費(fèi)”明顯下降。

關(guān)注“三公經(jīng)費(fèi)”，并非要全盤(pán)否定“三公經(jīng)費(fèi)”。“三公經(jīng)費(fèi)”不是越多越好，也并非越少越好，需要在支出與行政效率中求得平衡。近年來(lái)“三公經(jīng)費(fèi)”之所以屢屢為民眾所質(zhì)疑、詬病，其根本癥結(jié)就在于透明缺失的暗箱操作和公開(kāi)信息的語(yǔ)焉不詳，“三公經(jīng)費(fèi)”的年年高企并沒(méi)與行政效率的提升成正比。

二、當(dāng)前行政事業(yè)單位“三公經(jīng)費(fèi)”內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及其成因

（一）當(dāng)前行政事業(yè)單位“三公經(jīng)費(fèi)”內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

隨著外部監(jiān)管的加強(qiáng)，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制取得了一定成效，但仍存在一些不合理不規(guī)范的地方，阻礙了其功能的充分發(fā)揮，具體主要表現(xiàn)在：

1.出國(guó)（境）費(fèi)用方面。目前除廳級(jí)以上單位安排出國(guó)（境）經(jīng)費(fèi)較多外，基層單位的出國(guó)經(jīng)費(fèi)預(yù)算幾乎為零，取而代之的各類國(guó)內(nèi)出差、會(huì)議、培訓(xùn)支出名目繁多。一些單位和個(gè)人頂風(fēng)作案，諸如享受“隱利”的“借殼游”；“公款旅游順帶開(kāi)會(huì)”“旅游中間插播會(huì)議”等本末倒置的“傍會(huì)游”；還有會(huì)在前、游在后的“順道游”等。這些都是借考察、交流、開(kāi)會(huì)、培訓(xùn)、調(diào)研等幌子的“開(kāi)會(huì)游”，而所有費(fèi)用都被列支到培訓(xùn)費(fèi)或會(huì)議費(fèi)中予以報(bào)銷。2014年9月，中央規(guī)定各級(jí)黨政機(jī)關(guān)的會(huì)議一律不得到黃山等21個(gè)風(fēng)景名勝區(qū)召開(kāi)，各類旅游景點(diǎn)門票費(fèi)、導(dǎo)游費(fèi)嚴(yán)禁在會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、接待費(fèi)中列支，公款“開(kāi)會(huì)游”有所遏制，但仍存在暗箱操作。

2.公務(wù)車購(gòu)置及運(yùn)行費(fèi)方面。一是變相配車，轉(zhuǎn)嫁支出。在中央三令五申，“三公經(jīng)費(fèi)”只減不增的高壓態(tài)勢(shì)下，有些權(quán)利部門為避風(fēng)頭，將違規(guī)問(wèn)題“下沉”至下屬單位。表現(xiàn)為長(zhǎng)期“借用”或直接占用下屬單位車輛，或以租賃方式變相配備公務(wù)用車，或以各種名義向下屬單位攤派轉(zhuǎn)移公車費(fèi)用。二是公車私用屢禁不止。隨著公車改革逐步落實(shí)，多地出臺(tái)新規(guī)，對(duì)公務(wù)用車噴涂明顯的公車標(biāo)識(shí)，有的還裝上GPS定位系統(tǒng)，這些手段雖然有一定作用，但一些黨員干部律己不嚴(yán)、心存僥幸，通過(guò)揭掉車標(biāo)、關(guān)掉定位系統(tǒng)等手法來(lái)逃避跟蹤，相關(guān)案例不斷被紀(jì)檢部門曝光。三是公車管理基礎(chǔ)工作薄弱。有些單位對(duì)公車管理隨意隨性，無(wú)定點(diǎn)采購(gòu)和定點(diǎn)管理制度約束，單憑管理者個(gè)人喜好或利益關(guān)系決定單位的車輛維修、加油、保險(xiǎn)等日常維護(hù)費(fèi)用，儼然成為滋生腐敗的導(dǎo)火索。四是一些地方出現(xiàn)違規(guī)配備公車、既領(lǐng)取公務(wù)交通補(bǔ)貼又違規(guī)乘坐公務(wù)用車以及“私車公養(yǎng)”現(xiàn)象。

3.公務(wù)接待存在的問(wèn)題。高壓禁令下的各類接待也花樣翻新。一是公務(wù)接待讓企業(yè)買單，由于企業(yè)有求于權(quán)力機(jī)關(guān)，他們所出的接待費(fèi)實(shí)際上是對(duì)權(quán)力的購(gòu)買；二是接待地點(diǎn)更加隱蔽，在外表簡(jiǎn)樸內(nèi)里豪華的內(nèi)部餐廳或改造后的職工食堂消費(fèi)，用礦泉水瓶裝茅臺(tái)等名酒；三是超規(guī)格超標(biāo)準(zhǔn)接待費(fèi)用報(bào)銷手法更為多樣，以“零吃整報(bào)”或變更消費(fèi)項(xiàng)目的方法繼續(xù)大吃大喝；四是為了應(yīng)對(duì)請(qǐng)客送禮的禁令，商家用以營(yíng)銷的“試吃”“試用”辦法也被公款消費(fèi)者所“借鑒”。最近被披露的中糧集團(tuán)所屬中糧肉食公司就以“試吃”為名，送出禮品113份，合計(jì)53788元。

（二）“三公經(jīng)費(fèi)”內(nèi)部控制存在問(wèn)題成因分析

1.財(cái)務(wù)管理不規(guī)范，內(nèi)控體系不健全。內(nèi)控制度的不健全為行政事業(yè)單位管理“三公經(jīng)費(fèi)”帶來(lái)很多障礙。有些單位根本沒(méi)有建立內(nèi)部控制制度，有些單位雖有內(nèi)控制度，但形同虛設(shè)，日常的工作和管理并沒(méi)有嚴(yán)格按照制度進(jìn)行，嚴(yán)重降低了“三公經(jīng)費(fèi)”的安全性和使用效率。財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)也是影響內(nèi)部控制有效性的重要因素。目前相當(dāng)多的機(jī)關(guān)單位實(shí)行兼崗或輪制，在崗的財(cái)務(wù)人員并非財(cái)務(wù)專業(yè)出生，也沒(méi)有接受過(guò)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)培訓(xùn)，欠缺專業(yè)的財(cái)務(wù)素質(zhì)，平時(shí)只能應(yīng)付簡(jiǎn)單的收支核算。遇到具體問(wèn)題，只能憑經(jīng)驗(yàn)主觀臆斷，由此加劇了單位面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.投機(jī)取巧，輕視預(yù)算編制。近年來(lái)，不少行政事業(yè)單位在編制預(yù)算時(shí)，沒(méi)有對(duì)“三公經(jīng)費(fèi)”支出的總體動(dòng)向合理調(diào)整和科學(xué)預(yù)測(cè)，更談不上按單位實(shí)際車輛和人員編制進(jìn)一步細(xì)化拆分，編制數(shù)據(jù)粗糙、籠統(tǒng)，和實(shí)際相脫離。在實(shí)際經(jīng)費(fèi)支出時(shí)，為了不突破“經(jīng)費(fèi)有限，不得超支”的剛性約束，投機(jī)取巧，將項(xiàng)目支出科目作為一般預(yù)算“補(bǔ)漏”和“找零”的“萬(wàn)能筐”。

3.內(nèi)部監(jiān)督形同虛設(shè)，監(jiān)管乏力。很多行政事業(yè)單位的管財(cái)領(lǐng)導(dǎo)缺乏財(cái)務(wù)管理意識(shí)，不了解財(cái)務(wù)管理的政策法規(guī)，同時(shí)他們也是“三公經(jīng)費(fèi)”的決策者和消費(fèi)者，監(jiān)管不分離，造成內(nèi)部監(jiān)督的缺失。上級(jí)檢查大多流于過(guò)場(chǎng)，缺乏持續(xù)有效地監(jiān)管。

三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位“三公經(jīng)費(fèi)”內(nèi)部控制的對(duì)策建議

（一）健全內(nèi)部控制制度

1.出國(guó)（境）經(jīng)費(fèi)方面。完善經(jīng)費(fèi)預(yù)算審核和任務(wù)審批聯(lián)動(dòng)機(jī)制，把好源頭關(guān)，杜絕無(wú)預(yù)算出訪，嚴(yán)格審核各項(xiàng)費(fèi)用，確保不擴(kuò)大開(kāi)支范圍，不突破開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，堅(jiān)決杜絕公款出國(guó)（境）旅游。隨著《中央和國(guó)家機(jī)關(guān)會(huì)議費(fèi)管理辦法》、《中央和國(guó)家機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理辦法》、《因公臨時(shí)出國(guó)經(jīng)費(fèi)管理辦法》等文件的相繼出臺(tái)，國(guó)家完善了會(huì)議、差旅和出國(guó)經(jīng)費(fèi)的政策依據(jù)和管理制度。近兩年“培訓(xùn)費(fèi)”、“會(huì)議費(fèi)”也已作為常規(guī)指標(biāo)納入“三公經(jīng)費(fèi)”統(tǒng)計(jì)。隨著管理的不斷深化，應(yīng)盡快建立完善常態(tài)化機(jī)制，加大監(jiān)督檢查力度。

2.公務(wù)車購(gòu)置及運(yùn)行費(fèi)方面。作為“三公”經(jīng)費(fèi)的重中之重，公車改革從治理“車輪上的鋪張”，到深化“車輪上的改革”，一直以抓鐵留痕的決心大力推進(jìn)。公車改革的關(guān)鍵，就在于嚴(yán)格執(zhí)行取消一般公務(wù)用車的規(guī)定。一是要嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理和監(jiān)督，不得違規(guī)購(gòu)置新車，超預(yù)算使用公車。二是對(duì)確有公務(wù)需要保留下來(lái)的公務(wù)車，應(yīng)建立公務(wù)用車監(jiān)管機(jī)制，完善相應(yīng)用車審批程序，防止濫用公權(quán)力向企業(yè)或下屬單位“借車”，杜絕既領(lǐng)車補(bǔ)又變相使用其他單位車輛等違規(guī)現(xiàn)象發(fā)生。三是對(duì)于清理的公車應(yīng)按規(guī)定封存、拍賣。四是完善公務(wù)用車管理制度，定點(diǎn)定量維修和加油，單車核算維修保養(yǎng)費(fèi)用和油耗成本。五是建立完善社會(huì)舉報(bào)機(jī)制，讓全社會(huì)都來(lái)監(jiān)督公務(wù)用車，使違規(guī)用車行為無(wú)處藏身。

3.公務(wù)接待費(fèi)方面。公務(wù)接待要講規(guī)矩、守標(biāo)準(zhǔn)。2013年12月印發(fā)的《黨政機(jī)關(guān)國(guó)內(nèi)公務(wù)接待管理規(guī)定》對(duì)黨政機(jī)關(guān)國(guó)內(nèi)公務(wù)接待進(jìn)行了明確規(guī)范。規(guī)定要求公務(wù)接待費(fèi)用憑借派出單位公函、接待審批單、接待費(fèi)用發(fā)票、接待清單進(jìn)行結(jié)算，并對(duì)公務(wù)活動(dòng)項(xiàng)目、時(shí)間、接待場(chǎng)所和接待對(duì)象的單位、姓名、職務(wù)及接待陪同人員情況等都做了詳細(xì)列明。作為財(cái)務(wù)人員和審計(jì)人員，對(duì)報(bào)銷的單據(jù)應(yīng)堅(jiān)持原則，嚴(yán)格把關(guān)。除要求公務(wù)接待要采用公務(wù)卡方式結(jié)算，不得以現(xiàn)金方式支付外，尤其要練就“火眼金睛”，善于從接待清單中發(fā)現(xiàn)新問(wèn)題，不要讓別有用心的單位及個(gè)人鉆空子，把一些原本不合的項(xiàng)目和費(fèi)用改造“漂白”后蒙混過(guò)關(guān)。

加強(qiáng)“三公經(jīng)費(fèi)”管理，還要增強(qiáng)內(nèi)控認(rèn)識(shí)，完善內(nèi)控制度，制定行之有效的“三公經(jīng)費(fèi)”管理辦法，明確“三公經(jīng)費(fèi)”具體用途，完善審批流程；其次必需使用并完善國(guó)庫(kù)集中收付制度，它有效控制了資金的來(lái)源及去向，減少了資金在事業(yè)單位內(nèi)部違規(guī)運(yùn)作的可能性，保障了資金的安全性和使用效率，簡(jiǎn)化了內(nèi)部控制的工作內(nèi)容。最后切實(shí)加強(qiáng)各級(jí)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)與道德素質(zhì)，建立一支高素質(zhì)的財(cái)會(huì)工作人員隊(duì)伍是內(nèi)部控制制度執(zhí)行有效的重要保證。

（二）加強(qiáng)“三公經(jīng)費(fèi)”核算管理

一是要明確“三公經(jīng)費(fèi)”的內(nèi)涵，細(xì)化分類標(biāo)準(zhǔn)，避免類別模糊，層次不明的問(wèn)題。讓預(yù)、決算編制人員有明確的操作規(guī)范可尋，知道哪些具體的支出應(yīng)該列入“三公經(jīng)費(fèi)”，而不能被套用、混用到其他會(huì)計(jì)科目或項(xiàng)目中，以此防范通過(guò)“移花接木”的手法轉(zhuǎn)移三公支出。二是要強(qiáng)化預(yù)算編制。各單位在年初預(yù)算編制時(shí)，把只減不增作為“三公經(jīng)費(fèi)”預(yù)算編制的硬指標(biāo)，從源頭上控制“三公經(jīng)費(fèi)”。

（三）完善監(jiān)督機(jī)制

為了使制度鏈條體系更加體現(xiàn)完整性、嚴(yán)密性、統(tǒng)一性，必須構(gòu)建“四位一體”的監(jiān)督制約模式即本單位紀(jì)檢部門、上級(jí)紀(jì)檢監(jiān)督機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)和國(guó)家專項(xiàng)審計(jì)監(jiān)督。通過(guò)多層次，上下級(jí)之間的監(jiān)督活動(dòng)強(qiáng)化“三公經(jīng)費(fèi)”支出問(wèn)題。各個(gè)機(jī)關(guān)單位應(yīng)當(dāng)構(gòu)建完備的層級(jí)管理制度，進(jìn)而就相關(guān)“三公經(jīng)費(fèi)”問(wèn)題進(jìn)行逐層問(wèn)責(zé)。接受公眾監(jiān)督，保障“三公經(jīng)費(fèi)”的公開(kāi)透明，建立完備的民主評(píng)議制度。

綜上所述，現(xiàn)階段治理行政事業(yè)單位“三公經(jīng)費(fèi)”初見(jiàn)成效，但還需從行政事業(yè)單位內(nèi)控制度、內(nèi)控執(zhí)行及監(jiān)督著手，促進(jìn)管理制度的完善，建立和優(yōu)化內(nèi)控監(jiān)督制度，形成有效的良性約束機(jī)制。

參考文獻(xiàn)

[1]楊富玲.行政事業(yè)單位“三公經(jīng)費(fèi)”的內(nèi)控管理探索[J].產(chǎn)業(yè)與科技論壇，2016（16）：213-214.

篇5

關(guān)鍵詞:血站;財(cái)務(wù)管理;現(xiàn)狀;對(duì)策

一、血站財(cái)務(wù)管理的問(wèn)題及現(xiàn)狀

(一)資金運(yùn)用不當(dāng)

在血站的財(cái)務(wù)管理體系中，血站的資金的預(yù)算使用以及審核報(bào)表都?xì)w財(cái)務(wù)部門管理，依據(jù)已出臺(tái)的相關(guān)政策血站的資金來(lái)源以及分配都相對(duì)完善，但是對(duì)于資金的投放卻沒(méi)有明確的標(biāo)準(zhǔn)，因此常會(huì)出現(xiàn)投放失誤，例如業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)與人員經(jīng)費(fèi)未能嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，有相互擠占的情況，當(dāng)未投放得當(dāng)或二者不能兼顧時(shí)，只能厚此薄彼，從而影響血站的正常管理運(yùn)作。

(二)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)不高

現(xiàn)階段我國(guó)血站財(cái)務(wù)管理的突出問(wèn)題是財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)難以適應(yīng)內(nèi)控體制對(duì)其的要求。隨著無(wú)償獻(xiàn)血人數(shù)的增加，血站數(shù)目也增加，其錄用的財(cái)務(wù)人員雖也是持證上崗，但由于缺乏相關(guān)的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，業(yè)務(wù)能力不足，并不能像資深會(huì)計(jì)師那樣進(jìn)行資金的預(yù)算、分配以及投放工作，因而容易造成血站的資金使用不當(dāng)。其次是有經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)工作人員雖然對(duì)業(yè)務(wù)工作相當(dāng)熟悉，但研究生以上學(xué)歷較少，若不經(jīng)相關(guān)的規(guī)范化培訓(xùn)其財(cái)務(wù)管理工作向上提升較為困難，但由于在內(nèi)控機(jī)制執(zhí)行力不足，因此而還是會(huì)影響血站的財(cái)務(wù)管理。

(三)血站的財(cái)務(wù)要求不規(guī)范

對(duì)于血站實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度并沒(méi)有明確的法規(guī)條文，僅是依照行政事業(yè)單位內(nèi)控制度和醫(yī)院內(nèi)控制度制定內(nèi)控制度，基層單位在執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度過(guò)程中流于形式缺乏執(zhí)行力。在血站內(nèi)部對(duì)財(cái)務(wù)人員提出明確的財(cái)務(wù)要求，財(cái)務(wù)人員依據(jù)以往的工作經(jīng)驗(yàn)以及單位慣例對(duì)日常開(kāi)支及收入進(jìn)行簡(jiǎn)單的匯總報(bào)表。這樣簡(jiǎn)易的財(cái)務(wù)流程并不能真實(shí)反映該血站的整體運(yùn)營(yíng)狀況，因而也就不能為上級(jí)管理者提出一些指導(dǎo)性的建議。同時(shí)財(cái)務(wù)流程缺乏相關(guān)的監(jiān)督機(jī)制，并未形成相互的制約機(jī)制，一旦某一環(huán)節(jié)出錯(cuò)就因缺乏監(jiān)督審核過(guò)程而無(wú)法糾錯(cuò)。

二、血站加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的建議及對(duì)策

(一)建立健全血站財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制

建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制并不是無(wú)章可循，在任何單位加強(qiáng)內(nèi)控管理都需強(qiáng)調(diào)監(jiān)督機(jī)制，因此血站應(yīng)設(shè)立監(jiān)督及審計(jì)部門，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)流程的監(jiān)督，同時(shí)也應(yīng)加強(qiáng)各個(gè)部門之間的相互制約及平衡機(jī)制。其次是明確各個(gè)部門的權(quán)責(zé)劃分，將具體的責(zé)任與工作內(nèi)容具體到個(gè)人，并可依據(jù)具體情況實(shí)行一定的獎(jiǎng)懲制度，給予任務(wù)完成的好的工作人員象征性的獎(jiǎng)勵(lì)，同時(shí)也能對(duì)其他的工作人員以激勵(lì)。

(二)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍建設(shè)

要加強(qiáng)血站的財(cái)務(wù)管理首先要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍建設(shè)，提高財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)與崗位責(zé)任感。規(guī)范財(cái)務(wù)流程明確財(cái)務(wù)管理的重要性，首先要提高血站財(cái)務(wù)人員及其他工作人員的組織性與紀(jì)律性，改變其懶散狀態(tài)。其次提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)，需對(duì)關(guān)鍵崗位上的人員進(jìn)行規(guī)范化培養(yǎng)，提升其業(yè)務(wù)能力以適應(yīng)內(nèi)控下對(duì)財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)的要求，必要時(shí)也可開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)控的知識(shí)講座，增強(qiáng)包括上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)的所有工作人員的財(cái)務(wù)管理的意識(shí)以及積極性。針對(duì)在工作中私欲心強(qiáng)道德素養(yǎng)低下的工作人員要加大對(duì)其懲罰力度，可在單位內(nèi)部進(jìn)行點(diǎn)名批評(píng)或?qū)⑵湔{(diào)于不重要的崗位上。

(三)提高財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性

血站為完成采血工作需購(gòu)買大量的檢測(cè)試劑以及采血的器材，對(duì)于血液的采集必須對(duì)血液的質(zhì)量進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)、層層檢查，合格的血液才會(huì)被采集入庫(kù)。血站在對(duì)這些器材進(jìn)行采購(gòu)時(shí)既要保障其安全性還要考慮其成本，因此財(cái)務(wù)人員的統(tǒng)計(jì)入賬時(shí)應(yīng)嚴(yán)格校對(duì)器材選購(gòu)的交付日期、價(jià)格、數(shù)量以及付款方式等等，并對(duì)到貨憑證數(shù)額、質(zhì)量進(jìn)行審核，詳細(xì)記錄資金的使用情況，并繪制收支報(bào)表以利于財(cái)務(wù)預(yù)算。

三、結(jié)束語(yǔ)

構(gòu)建適合血站具體情況的財(cái)務(wù)管理體制是血站正常運(yùn)營(yíng)以及發(fā)揮社會(huì)效益的基礎(chǔ)，應(yīng)增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的意識(shí)，由領(lǐng)導(dǎo)帶頭加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的道德責(zé)任感與專業(yè)素質(zhì)，以及構(gòu)建完善的監(jiān)督機(jī)制保障財(cái)務(wù)管理的有序進(jìn)行。在工作中各個(gè)血站之間也可相互學(xué)習(xí)借鑒，引進(jìn)先進(jìn)的管理辦法，逐步探索以提升血站的財(cái)務(wù)管理。

作者:崔青琳 單位:唐山市中心血站

參考文獻(xiàn)：

[1]劉秋芳,劉慶佩,張斌.血站財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].中國(guó)衛(wèi)生產(chǎn)業(yè),2016

篇6

【關(guān)鍵詞】“三集五大”；內(nèi)部控制；國(guó)家電網(wǎng)

一、“三集五大”體系的內(nèi)涵

“三集五大”是在國(guó)家電網(wǎng)公司發(fā)展戰(zhàn)略中提出的，實(shí)施兩個(gè)轉(zhuǎn)變：轉(zhuǎn)變公司發(fā)展方式，轉(zhuǎn)變電網(wǎng)發(fā)展方式。

按照集團(tuán)化運(yùn)作、集約化發(fā)展、精益化管理、標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)要求，實(shí)施人力資源、財(cái)務(wù)、物資集約化管理，構(gòu)建大規(guī)劃、大建設(shè)、大運(yùn)行、大檢修、大營(yíng)銷體系，實(shí)現(xiàn)公司發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。

二、完善內(nèi)控制度建設(shè)的原則

內(nèi)部控制體系建設(shè)是企業(yè)發(fā)展到一定階段的必然要求，因此其過(guò)程不是一個(gè)從無(wú)到有的全新建立過(guò)程，而是在企業(yè)現(xiàn)有制度的基礎(chǔ)上去優(yōu)化、補(bǔ)充、固化的過(guò)程。

（一）結(jié)合實(shí)際問(wèn)題

內(nèi)控體系的建設(shè)，最終目的是約束行為，解決實(shí)際問(wèn)題，加強(qiáng)公司內(nèi)部管理，晉中供電公司針對(duì)管理中存在的問(wèn)題，定期進(jìn)行歸納整理，對(duì)涉及到的內(nèi)控制度，及時(shí)修訂完善。如針對(duì)工程結(jié)算滯后影響工程竣工決算編制，在原有工程結(jié)算、決算管理辦法基礎(chǔ)上補(bǔ)充制定了《關(guān)于進(jìn)一步加快工程結(jié)算、竣工決算進(jìn)度的通知》；為提高進(jìn)項(xiàng)稅抵扣比率，制定了《關(guān)于加強(qiáng)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣管理的通知》。通過(guò)問(wèn)題找措施，有效地提升了內(nèi)控制度體系的針對(duì)性。

（二）結(jié)合標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)

晉中供電公司將內(nèi)控體系建設(shè)同標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)相結(jié)合，將其作為標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)的要求，制定周期性計(jì)劃并落實(shí)。公司也組織有關(guān)部門、單位對(duì)制定制度、落實(shí)制度和執(zhí)行制度情況進(jìn)行定期抽查和跟蹤考核，全面分析和評(píng)估制度落實(shí)的成效，根據(jù)抽查情況，及時(shí)修訂完善制度體系，促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。在標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)中，制定完成了工作標(biāo)準(zhǔn)和管理標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步清晰職責(zé)，細(xì)化流程，將全部財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)，錄入標(biāo)準(zhǔn)化管理信息系統(tǒng)，通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)化的實(shí)施，提高了內(nèi)控體系的執(zhí)行力。

（三）結(jié)合信息化應(yīng)用

晉中供電公司將內(nèi)控體系建設(shè)與信息化建設(shè)緊密結(jié)合，一是建立財(cái)務(wù)制度查詢系統(tǒng)。通過(guò)建立制度庫(kù)，制度體系進(jìn)一步清晰，查詢變得更迅捷。二是在標(biāo)準(zhǔn)化信息系統(tǒng)建立財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)，晉中供電公司在財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)中，制定完成了財(cái)務(wù)崗位13個(gè)工作標(biāo)準(zhǔn)和15項(xiàng)管理標(biāo)準(zhǔn)，全部錄入標(biāo)準(zhǔn)化管理信息系統(tǒng)，各崗位按照對(duì)應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)展工作，財(cái)務(wù)工作更加有條不紊，內(nèi)控體系進(jìn)一步規(guī)范。通過(guò)與信息化結(jié)合，使得內(nèi)控體系查詢、應(yīng)用等更為快捷，且覆蓋面更為廣泛。

三、完善“三集五大”體系建設(shè)的對(duì)策

（一）建立風(fēng)險(xiǎn)案例庫(kù)

針對(duì)財(cái)務(wù)管理各環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題，開(kāi)展了風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)查找，本著進(jìn)一步完善公司內(nèi)控制度原則，開(kāi)展建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)案例庫(kù)工作，晉中供電公司采用“廣泛發(fā)動(dòng)、全員參與”的原則，對(duì)“依法治企、依法理財(cái)”工作中“習(xí)慣性違章”問(wèn)題進(jìn)行認(rèn)真梳理，特別是對(duì)歷次審計(jì)、財(cái)稅、價(jià)格等外部檢查中查出的問(wèn)題，上級(jí)主管單位稽核提出的問(wèn)題以及在制度執(zhí)行過(guò)程中存在的隱患問(wèn)題，認(rèn)真進(jìn)行歸類整理，編制完成“財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)案例”手冊(cè)，及時(shí)發(fā)放到每一位財(cái)務(wù)人員手中并引以為戒，防范了問(wèn)題的再次發(fā)生。

（二）創(chuàng)建制度要點(diǎn)庫(kù)

針對(duì)財(cái)務(wù)規(guī)章制度多，查找困難等情況，晉中供電公司對(duì)規(guī)章制度進(jìn)行全面梳理，一是按照網(wǎng)、省、市各級(jí)制度進(jìn)行全面收集整理，二是按照管理類別進(jìn)行劃分，三是對(duì)各項(xiàng)制度進(jìn)行學(xué)習(xí)，挑選制度中的要點(diǎn)，編制便捷、實(shí)用的制度要點(diǎn)庫(kù)。通過(guò)信息化應(yīng)用，建立了標(biāo)準(zhǔn)化信息查詢系統(tǒng)。

（三）動(dòng)態(tài)建立內(nèi)控體系

過(guò)去內(nèi)控建設(shè)工作缺乏長(zhǎng)期性、持續(xù)性、綜合性的全盤(pán)規(guī)劃和考慮，“頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳”。近年來(lái)晉中供電公司按照標(biāo)準(zhǔn)化流程設(shè)計(jì)，將制度建設(shè)、完善工作納入常態(tài)化，動(dòng)態(tài)化，在這樣一個(gè)設(shè)計(jì)、執(zhí)行、監(jiān)督和評(píng)價(jià)的過(guò)程中，治理層、管理層及相關(guān)人員根據(jù)存在的問(wèn)題和環(huán)境的變化對(duì)它加以修訂，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度趨于合理。

（四）定期開(kāi)展內(nèi)控評(píng)價(jià)

晉中供電公司每年對(duì)內(nèi)控管理狀況進(jìn)行綜合測(cè)試和評(píng)價(jià)，衡量?jī)?nèi)部控制體系的建立健全程度，尋找內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，提出強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)的措施，以防范和化解經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，提高管理水平。一是開(kāi)展內(nèi)控建設(shè)評(píng)價(jià)，對(duì)貫徹落實(shí)上級(jí)方針、政策和有關(guān)規(guī)章制度情況進(jìn)行的評(píng)價(jià)，不相融崗位分開(kāi)設(shè)置，崗位之間相互制約，工作環(huán)節(jié)銜接，決策是否按程序進(jìn)行；二是內(nèi)控執(zhí)行評(píng)價(jià)，按主要業(yè)務(wù)類別及其主要內(nèi)部控制點(diǎn)，內(nèi)部控制制度執(zhí)行過(guò)程和執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行有效評(píng)價(jià)。

（五）資金管理嚴(yán)把“三道關(guān)”

資金是企業(yè)的血液，晉中供電公司將資金安全作為內(nèi)控管理的重中之重。資金內(nèi)控管理，從制定標(biāo)準(zhǔn)，到執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)中，嚴(yán)格建立“三道關(guān)”。一是把好“審批關(guān)”，晉中供電公司制定相關(guān)規(guī)定辦法，該辦法對(duì)公司全部支出按費(fèi)用項(xiàng)目、金額大小、需審批人員進(jìn)行了全面規(guī)定。并多次對(duì)文件進(jìn)行修訂，制成審批權(quán)限一覽表，各相關(guān)部門及負(fù)責(zé)人按規(guī)定權(quán)限把關(guān)審批；二是把好“審核關(guān)”，會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)稽核人員對(duì)資金收支業(yè)務(wù)真實(shí)性、核算準(zhǔn)確性把關(guān)確認(rèn)；三是把好“授權(quán)關(guān)”，明確財(cái)務(wù)部副主任為資金支付授權(quán)人，在資金支付環(huán)節(jié)，銀行手續(xù)簽章及網(wǎng)銀授權(quán)再次審批，無(wú)誤后授權(quán)。通過(guò)三次把關(guān)確認(rèn)，確保資金安全。

對(duì)于電力企業(yè)財(cái)務(wù)人員來(lái)講，如何貫徹落實(shí)“三集五大”方針理念，積極做好財(cái)務(wù)工作的集約化，是需要認(rèn)真思考的問(wèn)題。要充分調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員本身的積極性和創(chuàng)造性，使其正確認(rèn)識(shí)改革涉及到的利益調(diào)整問(wèn)題，協(xié)助各部室、基層單位深刻領(lǐng)會(huì)“三集五大”體系建設(shè)的總體思路，把握財(cái)務(wù)集約化的主要目標(biāo)和具體措施，把“三集五大”體系建設(shè)的財(cái)務(wù)工作落實(shí)到位。

參考文獻(xiàn)：

[1]粱先明.集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制的重要性探析[J].財(cái)經(jīng)界，2010，（3）

篇7

從去年開(kāi)展案件專項(xiàng)治理工作以來(lái)，我局領(lǐng)導(dǎo)高度重視郵政金融風(fēng)險(xiǎn)管理，根據(jù)*郵金管[*]24號(hào)文件轉(zhuǎn)發(fā)省郵政儲(chǔ)匯局《轉(zhuǎn)發(fā)銀監(jiān)會(huì)關(guān)于進(jìn)一步開(kāi)展案件專項(xiàng)治理工作的通知》（川郵儲(chǔ)匯發(fā)[*]96號(hào)文件）的要求，認(rèn)真組織開(kāi)展案件專項(xiàng)治理工作。

現(xiàn)將全年的案件專項(xiàng)治理工作情況匯報(bào)如下：

一、進(jìn)一步建立和完善內(nèi)控制度，切實(shí)防范風(fēng)險(xiǎn)、控制案件的發(fā)生。我局領(lǐng)導(dǎo)高度重視郵政金融風(fēng)險(xiǎn)管理，認(rèn)真組織開(kāi)展案件專項(xiàng)治理工作。從內(nèi)控制度的制定和完善入手，規(guī)范操作流程和業(yè)務(wù)管理，促進(jìn)互控機(jī)制的建立，切實(shí)加強(qiáng)全員內(nèi)控、全方位內(nèi)控、全過(guò)程內(nèi)控、全年內(nèi)控，有效防范風(fēng)險(xiǎn)、控制案件的發(fā)生。把住內(nèi)控關(guān)鍵環(huán)節(jié)，認(rèn)真研究業(yè)務(wù)發(fā)展和管理中出現(xiàn)的新問(wèn)題，不斷補(bǔ)充和完善內(nèi)控制度，加大對(duì)郵政金融內(nèi)控管理和重點(diǎn)崗位人員履職情況的檢查和懲處力度，使我局郵政金融內(nèi)控體系建設(shè)進(jìn)一步健全、內(nèi)控制度進(jìn)一步完善、從業(yè)人員的內(nèi)控意識(shí)進(jìn)一步增強(qiáng)，有效防范郵政金融風(fēng)險(xiǎn)，控制資金案件，促進(jìn)郵政金融業(yè)務(wù)健康、協(xié)調(diào)發(fā)展。

二、組織學(xué)習(xí)，認(rèn)真領(lǐng)會(huì)。我局認(rèn)真組織郵政金融員工學(xué)習(xí)銀監(jiān)會(huì)《關(guān)于進(jìn)一步開(kāi)展案件專項(xiàng)治理工作的通知》精神，把案件專項(xiàng)治理工作落實(shí)到基層，讓所有的干部和職工加深對(duì)內(nèi)控工作重要性的認(rèn)識(shí)，不斷提高其內(nèi)控意識(shí)，使其自覺(jué)執(zhí)行內(nèi)控制度。繼續(xù)推進(jìn)“六個(gè)全”體系的建立和完善，充分發(fā)揮“操作層的互控防線，管理層的日常監(jiān)督檢查防線和稽核檢查層的再監(jiān)督檢查防線（三道防線）”的重要作用。

三、“專項(xiàng)治理”與“內(nèi)控管理年”相結(jié)合。我局將“案件專項(xiàng)治理”與郵政金融“內(nèi)控管理年”工作緊密結(jié)合起來(lái)，堅(jiān)持“回頭看”和“回頭查”工作，對(duì)重點(diǎn)部位要加強(qiáng)管理和監(jiān)督檢查，采取切實(shí)有效的措施加強(qiáng)重點(diǎn)防范，定期、不定期地開(kāi)展信息的收集和反饋工作，鞏固網(wǎng)點(diǎn)排查成果，繼續(xù)強(qiáng)化“排查”和“輪換崗”工作。

四、加強(qiáng)對(duì)“八個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域”的風(fēng)險(xiǎn)防范。各局一定要針對(duì)“八個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域”的內(nèi)控制度落實(shí)情況，在管理和經(jīng)營(yíng)的各個(gè)層面對(duì)其形成高壓態(tài)勢(shì)，使各項(xiàng)管理制度和防范措施切實(shí)落實(shí)到每一位職工。對(duì)“八個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域”的風(fēng)險(xiǎn)防范進(jìn)行精細(xì)化管理，嚴(yán)格做到：

（一）認(rèn)真落實(shí)授權(quán)卡或柜員卡制度。嚴(yán)格執(zhí)行提款和支票轉(zhuǎn)賬的四級(jí)權(quán)限審批制度（局長(zhǎng)、分管副局長(zhǎng)、部門負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)），凡一次提取*萬(wàn)元及以上的相關(guān)部門必須嚴(yán)格審核，嚴(yán)格把關(guān)。對(duì)前臺(tái)業(yè)務(wù)授權(quán)必須嚴(yán)格按照《智能令牌管理辦法》堅(jiān)決落實(shí)三級(jí)密碼權(quán)限管理（支局長(zhǎng)、綜合柜員、普通柜員），嚴(yán)禁超權(quán)限使用智能令牌授權(quán)。

（二）嚴(yán)格執(zhí)行支票印鑒分管制度。在開(kāi)戶行預(yù)留的“企業(yè)負(fù)責(zé)人印鑒和財(cái)務(wù)專用章”必須由財(cái)務(wù)室負(fù)責(zé)人指定專人掌管，不得由儲(chǔ)蓄會(huì)計(jì)和出納掌管，支票應(yīng)由出納掌管，購(gòu)買支票登記簿應(yīng)由會(huì)計(jì)掌管。凡掌管銀行預(yù)留印鑒者，每次審核使用支票提款后，必須在支票使用登記簿簽章。

（三）加強(qiáng)空白憑證管理。重要空白憑證實(shí)行“統(tǒng)一印制，專人管理，定期換崗，雙人領(lǐng)取，證印分管，入庫(kù)保管”的辦法，視同現(xiàn)金管理。對(duì)重要空白憑證必須實(shí)行雙人分管機(jī)制，重要空白憑證實(shí)物由庫(kù)管員管理，憑證管理員負(fù)責(zé)登記、核算，雙方要定期盤(pán)點(diǎn)核對(duì)，確保賬實(shí)相符。重要空白憑證的入庫(kù)、領(lǐng)用做到手續(xù)清楚、責(zé)任明確、檢查及時(shí)。重要空白憑證管理人員按種類設(shè)立“重要憑證分類匯總登記簿”和“重要憑證分戶登記簿”，依據(jù)重要空白憑證請(qǐng)領(lǐng)單、上繳單、發(fā)放單以及使用等隨收發(fā)（使用）數(shù)量變化進(jìn)行登記、盤(pán)結(jié)。

（四）嚴(yán)格執(zhí)行金庫(kù)“五大制度”和尾箱管理規(guī)定。金庫(kù)管理必須嚴(yán)格執(zhí)行金庫(kù)管理“五大制度”、“雙人值守”、“雙人進(jìn)出庫(kù)”、“金庫(kù)鑰匙雙人保管”、“雙人開(kāi)啟金庫(kù)大門”、“雙人開(kāi)啟密碼”、“金庫(kù)現(xiàn)金必須嚴(yán)格控制在核定的限額內(nèi)”等管理辦法。嚴(yán)禁無(wú)關(guān)人員進(jìn)入金庫(kù)，每旬必須對(duì)金庫(kù)安全情況進(jìn)行一次檢查；支局金庫(kù)每月不得少于10次檢查。

尾箱按使用級(jí)別分為普通柜員尾箱和綜合柜員尾箱，按用途分為現(xiàn)金尾箱、憑證尾箱和現(xiàn)金、憑證混合尾箱三類。一個(gè)網(wǎng)點(diǎn)只能設(shè)置一個(gè)綜合柜員尾箱，按一個(gè)臺(tái)席一個(gè)尾箱的原則設(shè)置柜員尾箱并與實(shí)物尾箱相對(duì)應(yīng)。營(yíng)業(yè)結(jié)束，普通柜員軋賬正確無(wú)誤后必須上繳系統(tǒng)尾箱，同時(shí)將系統(tǒng)尾箱對(duì)應(yīng)的實(shí)物尾箱上繳綜合柜員。

（五）認(rèn)真執(zhí)行查詢對(duì)賬制度。儲(chǔ)匯會(huì)計(jì)人員必須堅(jiān)持“三個(gè)天天（即：天天對(duì)賬、天天做賬、天天核賬）”制度，并定期與出納、銀行及上級(jí)賬務(wù)進(jìn)行核對(duì)，確保總賬、明細(xì)賬科目設(shè)置齊全、總細(xì)相符、賬賬相符、賬表相符、賬實(shí)相符。儲(chǔ)蓄會(huì)計(jì)每月與出納一同到銀行領(lǐng)取銀行對(duì)賬單并逐筆勾挑，做到銀郵相符。稽查人員必須按規(guī)定的檢查頻次和內(nèi)容定期或不定期對(duì)會(huì)計(jì)賬務(wù)進(jìn)行核查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和控制風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（六）嚴(yán)格執(zhí)行重點(diǎn)崗位輪崗和強(qiáng)制休假制度。郵政儲(chǔ)匯重點(diǎn)崗位人員（儲(chǔ)匯會(huì)計(jì)、儲(chǔ)蓄出納、營(yíng)業(yè)前臺(tái)人員、事后監(jiān)督、經(jīng)警、支局長(zhǎng)）實(shí)行輪換，是儲(chǔ)匯資金安全運(yùn)行監(jiān)督制約機(jī)制的需要，是完善內(nèi)部控制和及時(shí)發(fā)現(xiàn)郵政金融風(fēng)險(xiǎn)隱患的需要，也是預(yù)防控制內(nèi)部資金案件的重要手段，做到分期、分批、有計(jì)劃地對(duì)儲(chǔ)匯重點(diǎn)崗位人員實(shí)行輪換，每半年輪崗人員不得少于30%，全年必

須對(duì)100%的重點(diǎn)崗位人員進(jìn)行輪換崗或強(qiáng)制休假。

篇8

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)內(nèi)控；建設(shè)

1企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的分類

薩班斯法案的實(shí)施和企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控制度建設(shè)的主要目的就是使企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果能夠與企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略相一致，并實(shí)現(xiàn)短期業(yè)務(wù)目標(biāo)，同時(shí)保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法合規(guī)性，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，避免違法違規(guī)事項(xiàng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)造成不利影響，通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制來(lái)改進(jìn)公司治理狀況，最終加強(qiáng)公司的責(zé)任。因此，首選必須了解影響財(cái)務(wù)信息真實(shí)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)可以分為如下幾類：

（1）財(cái)務(wù)報(bào)告失真風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)未完全按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度等規(guī)定組織會(huì)計(jì)核算和披露信息，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告在完整性、準(zhǔn)確性等方面存在問(wèn)題。要保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整，要特別注意遵守會(huì)計(jì)信息的一般性原則，主要包括：

①信息的一貫性；

②信息的真實(shí)客觀性；

③信息的相關(guān)性；

④信息的及時(shí)性；

（2）資產(chǎn)安全受到威脅：指管理制度不健全或執(zhí)行不到位，企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)如設(shè)備、存貨、證券、資金和其他資產(chǎn)的安全受到威脅。

（3）營(yíng)私舞弊風(fēng)險(xiǎn)：以故意的行為獲得不公平或非法的收益。

（4）經(jīng)營(yíng)決策風(fēng)險(xiǎn)：影響決策的時(shí)效、依據(jù)和質(zhì)量等。

（5）違反法律法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)：沒(méi)有全面執(zhí)行國(guó)家法律、法規(guī)和政策規(guī)定所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

2內(nèi)控建設(shè)的目標(biāo)

（1）建立有效的內(nèi)部控制環(huán)境。控制環(huán)境是推動(dòng)內(nèi)控工作的發(fā)動(dòng)機(jī)，是所有其他內(nèi)控組成部分的基礎(chǔ)。公司要有積極的控制環(huán)境，使整個(gè)組織中的員工具有控制覺(jué)悟和自覺(jué)的控制態(tài)度，要建立對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督的內(nèi)部控制環(huán)境，由單一的執(zhí)行制度轉(zhuǎn)變?yōu)轶w系的整體運(yùn)轉(zhuǎn)與企業(yè)文化引導(dǎo)。

（2）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與防范機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是識(shí)別和分析那些妨礙實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的困難因素的活動(dòng)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析評(píng)估構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)管理決策的基礎(chǔ)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要關(guān)注對(duì)整體目標(biāo)和業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)的制定和銜接、對(duì)內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與分析、對(duì)影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的變化的認(rèn)識(shí)和各項(xiàng)政策與工作程序的調(diào)整。

（3）建立控制活動(dòng)及控制文檔。控制活動(dòng)是為了合理地保證經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，指導(dǎo)員工實(shí)施管理指令，管理和化解風(fēng)險(xiǎn)而采取的政策和程序。對(duì)控制活動(dòng)過(guò)程中發(fā)生的重要內(nèi)容要留下實(shí)施控制的痕跡，形成控制文檔，由以往的結(jié)果管理轉(zhuǎn)變?yōu)檫^(guò)程管控。實(shí)施控制活動(dòng)和控制文檔制度，建立內(nèi)控工作底稿，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理系統(tǒng)化、制度化、流程化的重要手段。

（4）建立信息及溝通機(jī)制。信息的溝通和交流需貫穿于整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，確保所有部門和員工充分理解和堅(jiān)持現(xiàn)行的政策和程序，確保相關(guān)信息能及時(shí)傳達(dá)到應(yīng)被傳達(dá)到的人員。

（5）建立嚴(yán)密的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制。建立監(jiān)督機(jī)制就是要形成經(jīng)營(yíng)管理部門對(duì)內(nèi)控的管理監(jiān)督和內(nèi)審監(jiān)察部門對(duì)內(nèi)控的再監(jiān)督與再評(píng)價(jià)活動(dòng)的機(jī)制。通過(guò)日常工作中監(jiān)督評(píng)審內(nèi)控的效果，不斷發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷，持續(xù)改進(jìn)。

3內(nèi)控制度控制活動(dòng)設(shè)計(jì)的原則

（1）合規(guī)、合法性原則：內(nèi)控應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家的法律法規(guī)，并符合企業(yè)實(shí)際，同時(shí)滿足上市的法律監(jiān)管要求。

（2）全員性原則：內(nèi)控涉及單位內(nèi)部全體員工，并對(duì)全體員工具有約束力。

（3）全面性原則：內(nèi)控應(yīng)涵蓋單位內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并針對(duì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。

（4）內(nèi)部牽制原則：內(nèi)控應(yīng)保證機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。

（5）成本效益原則：內(nèi)控應(yīng)遵循成本效益原則，以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效益。

（6）適應(yīng)性原則：內(nèi)控應(yīng)隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

4確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)的內(nèi)部控制實(shí)施措施

（1）完善內(nèi)控環(huán)境，加強(qiáng)制度建設(shè)控制，構(gòu)筑嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)部控制體系。

①切實(shí)提高單位負(fù)責(zé)人對(duì)建立和完善內(nèi)部控制制度重要性的認(rèn)識(shí)。單位負(fù)責(zé)人作為財(cái)務(wù)信息真實(shí)的第一責(zé)任人，對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)的認(rèn)識(shí)和態(tài)度至關(guān)重要，只有提高單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)，取得單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的理解和支持，才能保證本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的合理設(shè)置和有效執(zhí)行。

②注重對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行人員的選用和培養(yǎng)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用主要體現(xiàn)在其執(zhí)行上，要最大限度地發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用，發(fā)現(xiàn)并制止各種不合理、不合規(guī)定情況的出現(xiàn)與存在，就必須重視對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行人員的選用、培訓(xùn)和考核，提高內(nèi)控制度執(zhí)行人員的素質(zhì)。

③制定科學(xué)、規(guī)范的內(nèi)部控制文檔。內(nèi)控制度設(shè)計(jì)中，務(wù)必保證流程步驟路徑要流暢，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)標(biāo)注要準(zhǔn)確，控制點(diǎn)要到位，風(fēng)險(xiǎn)控制文檔和程序文件對(duì)流程圖的描述要詳實(shí)，控制證據(jù)、文件要齊全。

④明確內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)的主體。為了保證企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的權(quán)威性，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)的組織者必須是企業(yè)管理層，并成立專門的項(xiàng)目組、內(nèi)控辦。只有由管理當(dāng)局牽頭組織設(shè)計(jì)，才有可能在會(huì)計(jì)信息處理系統(tǒng)之外，在整個(gè)單位營(yíng)造一個(gè)順暢的真實(shí)會(huì)計(jì)信息生成環(huán)境，才有可能有效建立和運(yùn)作會(huì)計(jì)內(nèi)控制度。

⑤全員培訓(xùn)，全員參予。要確保將內(nèi)控制度、控制措施、控制責(zé)任層層落實(shí)至各級(jí)單位、各個(gè)崗位、各個(gè)員工，要由落實(shí)責(zé)任轉(zhuǎn)變?yōu)槿珕T管理。

⑥構(gòu)筑嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)控體系。將企業(yè)內(nèi)部控制體系分解為“防、堵、查”三個(gè)層次，貫徹落實(shí)到整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，具體來(lái)講就是在企業(yè)的生產(chǎn)一線——各營(yíng)業(yè)窗口建立相互牽制、相互制約的制度，建立以“防”為主的監(jiān)控防線。在財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)管理部門建立稽核組，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)一線的各項(xiàng)業(yè)務(wù)、各項(xiàng)報(bào)表進(jìn)行日常性和周期性的稽核檢查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。第三個(gè)層次是以內(nèi)控辦、審計(jì)、紀(jì)律檢查部門為基礎(chǔ)的審計(jì)小組，定期或不定期的抽查，建立有效的以“查”為主的監(jiān)督防線。以上三個(gè)層次構(gòu)筑的內(nèi)部控制體系對(duì)企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)部門進(jìn)行“防、堵、查”監(jiān)督控制，再配合上級(jí)公司的監(jiān)督檢查，對(duì)于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，防范和化解企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將具有重要的作用。

(2)落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任控制。建立業(yè)務(wù)、營(yíng)賬系統(tǒng)、計(jì)費(fèi)信息系統(tǒng)和財(cái)務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)的信息生成責(zé)任制度，形成跨部門協(xié)調(diào)機(jī)制，確保從輸入到輸出整個(gè)流程處理的正確性。完善財(cái)務(wù)報(bào)告制度及報(bào)告責(zé)任，逐級(jí)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告簽署《聲明函》，承諾所報(bào)告信息已經(jīng)本人認(rèn)真審核，保證其真實(shí)、完整，對(duì)上報(bào)報(bào)表承擔(dān)責(zé)任。強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督、財(cái)務(wù)檢查及責(zé)任追究制度，通過(guò)執(zhí)行對(duì)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)及會(huì)計(jì)制度的定期檢查，防范財(cái)務(wù)信息失真的風(fēng)險(xiǎn)。

（3）強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理控制。實(shí)行資金收、支兩條線的管理辦法，建立集團(tuán)總部、省分公司、地市分公司、縣級(jí)分公司逐級(jí)財(cái)務(wù)工作考核制度，從會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、資金資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)預(yù)算控制、資金結(jié)算紀(jì)律、遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)情況等各方面進(jìn)行逐級(jí)考核、監(jiān)控，從而強(qiáng)化整個(gè)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理控制力度，確保各項(xiàng)法規(guī)、制度得到有效遵守和落實(shí)。

（4）推進(jìn)信息化手段控制。將業(yè)務(wù)控制要求嵌入到會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)本身的控制，全集團(tuán)使用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)帳務(wù)處理系統(tǒng)，統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)政策，使用統(tǒng)一的財(cái)務(wù)報(bào)表系統(tǒng)，統(tǒng)一財(cái)務(wù)報(bào)表格式，從而使得整個(gè)集團(tuán)的會(huì)計(jì)處理和會(huì)計(jì)信息的形成均遵循統(tǒng)一的口徑和原則，避免會(huì)計(jì)人員理解偏差和科目混亂的現(xiàn)象的發(fā)生，促進(jìn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提升。（5）強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)施情況的監(jiān)督、檢查與考核，并建立有效的激勵(lì)機(jī)制。實(shí)施各責(zé)任部門的內(nèi)控自我評(píng)估和內(nèi)控辦定期或不定期檢查的辦法，及時(shí)了解、跟蹤內(nèi)控制度執(zhí)行情況，將內(nèi)控評(píng)價(jià)及改進(jìn)建議及時(shí)通過(guò)評(píng)價(jià)報(bào)告的形式反饋給公司管理層及管理部門。通過(guò)自查和檢查的方式，通過(guò)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督、檢查和考核評(píng)價(jià)機(jī)制，改變監(jiān)督不及時(shí)、不到位和手段滯后的狀況，貫徹事前、事中和廣泛監(jiān)督的原則，以制度為保障，促使內(nèi)部控制工作真正落到實(shí)處、收到成效。

5內(nèi)控實(shí)施中應(yīng)處理好的關(guān)系

(1)內(nèi)控與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的協(xié)同關(guān)系：一項(xiàng)好的內(nèi)部控制，其控制觸角應(yīng)涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)和各個(gè)方面，沒(méi)有控制死角，確保企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)均納入了內(nèi)部控制范圍。同時(shí)，內(nèi)部控制既要保證滿足外部信息批露要求，也要保證企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)，企業(yè)的內(nèi)控應(yīng)能合理地確保基本經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，內(nèi)控不能成為經(jīng)營(yíng)管理的絆腳石，必須處理好內(nèi)控流程與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程的協(xié)同問(wèn)題。同時(shí)，內(nèi)控活動(dòng)需要人力、物力、時(shí)間資源的投入，在重要的、關(guān)鍵的環(huán)節(jié)必須控制的同時(shí)，還要衡量各項(xiàng)投入成本，是否能從控制活動(dòng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)減少或經(jīng)濟(jì)利益增加中得到彌補(bǔ)，否則內(nèi)控活動(dòng)就會(huì)得不償失。因此，內(nèi)控活動(dòng)必須講求成本效益原則和重要性原則。

篇9

國(guó)有企業(yè)由于長(zhǎng)期受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)方面相對(duì)比較薄弱。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的日益完善，國(guó)有企業(yè)了保證長(zhǎng)期健康的發(fā)展，必須牢固樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，努力增強(qiáng)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，國(guó)有財(cái)務(wù)人員需要職業(yè)判斷的業(yè)務(wù)事項(xiàng)不斷變化增多，只有加強(qiáng)職業(yè)道德和提高專業(yè)水平，才能做好相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制工作。本文試對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因進(jìn)行解剖，然后針對(duì)性地提出風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的措施，最終目標(biāo)是降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)從而保證企業(yè)獲得長(zhǎng)期有效的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：

財(cái)務(wù)人員；風(fēng)險(xiǎn)；防范；控制

以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向是企業(yè)日常業(yè)務(wù)處理和會(huì)計(jì)控制發(fā)展的必然趨勢(shì)，而業(yè)務(wù)處理和會(huì)計(jì)發(fā)展都離不開(kāi)財(cái)務(wù)人員的影響。市場(chǎng)環(huán)境不斷變化，經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的不確定性因素在加大，財(cái)務(wù)人員需要職業(yè)判斷的事項(xiàng)也不斷增多。全面分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和防范的能力，提高在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)能力，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)顯得尤為重要。

一、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因

(一)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)比較薄弱，數(shù)據(jù)敏感度不夠老財(cái)務(wù)人員的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)非常扎實(shí)，對(duì)借貸理論和勾稽關(guān)系運(yùn)用的很嚴(yán)密。著眼于細(xì)節(jié)處，用內(nèi)控的角度處理實(shí)務(wù)。日常的工作多以核算為主，財(cái)務(wù)分析涉及較少。隨著財(cái)務(wù)信息化軟件的普及，計(jì)算機(jī)核算代替了手工核算，財(cái)務(wù)人員無(wú)需把大量的精力應(yīng)付在日常的核算工作，多需要在核算的基礎(chǔ)上做好相應(yīng)的財(cái)務(wù)分析，找出內(nèi)控的不足，進(jìn)行改正。由于不需要進(jìn)行具體的核算工作，就是按照運(yùn)用既定的借貸理論去處理日常業(yè)務(wù)，對(duì)數(shù)據(jù)內(nèi)部的勾稽關(guān)系缺乏一定的了解，往往不愿意更深入地去了解相應(yīng)的業(yè)務(wù)原理。對(duì)數(shù)據(jù)缺乏一定的敏感性，只追求獲得結(jié)果，不追求獲得結(jié)果是否準(zhǔn)確。比如：支付相關(guān)費(fèi)用，取得內(nèi)部用款申請(qǐng)后就直接列支到費(fèi)用中，不追蹤收款單位發(fā)票開(kāi)具與否；收取一張客戶支票，不管這張支票是遠(yuǎn)期還是近期，支票到期是否可以獲得兌付等。

(二)財(cái)務(wù)管理水平偏低，不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展當(dāng)年，國(guó)民經(jīng)濟(jì)整體的形勢(shì)在不斷變化，國(guó)家信貸、外匯政策、匯率和通貨等，都成為影響企業(yè)財(cái)務(wù)的重要因素。國(guó)有企業(yè)對(duì)由于對(duì)外部環(huán)境變化的不利因素敏感度不夠或者沒(méi)有進(jìn)行科學(xué)有效地預(yù)見(jiàn)，相對(duì)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)偏弱，對(duì)市場(chǎng)的適應(yīng)能力有些不足，反應(yīng)比較落后，隱藏了很多的風(fēng)險(xiǎn)。比如：對(duì)產(chǎn)品毛利降低進(jìn)行分析，不分是售價(jià)變動(dòng)還是成本變動(dòng)的原因，感性判斷為成本增加，原因籠統(tǒng)描述為領(lǐng)料成本擴(kuò)大，至于為何擴(kuò)大，就表述為產(chǎn)品更新版本等原因，并不區(qū)分是材料成本浪費(fèi)還是技術(shù)造成領(lǐng)料成本提高；為了解決生產(chǎn)周轉(zhuǎn)資金需求，公司進(jìn)行了短期貸款，但短期貸款節(jié)節(jié)高，導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債率偏高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)偏大等。

(三)內(nèi)控制度不健全，執(zhí)行不到位企業(yè)內(nèi)控控制體系是為了合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效益性等而建立。領(lǐng)導(dǎo)層從一開(kāi)始就不重視內(nèi)控體系的頂層設(shè)計(jì)，往往是為了應(yīng)對(duì)上級(jí)或者外審機(jī)構(gòu)的檢查才建立起來(lái)，公司所有的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)不一定全被覆蓋到，業(yè)務(wù)處理過(guò)程中就怕流程多，能夠簡(jiǎn)化進(jìn)行簡(jiǎn)化審批流程；雖然搭建了內(nèi)控制度，從內(nèi)容上看也是非常嚴(yán)謹(jǐn)?shù)模缤撛O(shè)，走形式，執(zhí)行率不高。在缺乏規(guī)定流程情況下，業(yè)務(wù)照常進(jìn)行。比如：用款申請(qǐng)單上缺乏部門領(lǐng)導(dǎo)簽字就付款；采購(gòu)入庫(kù)單上制單員和復(fù)核員為同一人；崗位職責(zé)中，出納負(fù)責(zé)取得銀行對(duì)賬單，核對(duì)銀行日記賬，并編制銀行余額未達(dá)事項(xiàng)的調(diào)節(jié)表；帶款提貨時(shí)，僅憑內(nèi)部用款申請(qǐng)就付款，沒(méi)有及時(shí)取得采購(gòu)合同等。

(四)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，重視程度不夠企業(yè)雖然認(rèn)識(shí)到經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在風(fēng)險(xiǎn)，但對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重要性了解不足，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的后果認(rèn)識(shí)不足。(1)資金風(fēng)險(xiǎn)方面：為了保證企業(yè)全年的經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流指標(biāo)，在應(yīng)收賬款和存貨都居高不下情況下，每個(gè)月度依舊采取量入為出原則，導(dǎo)致應(yīng)付賬款升高，時(shí)間較長(zhǎng)賬齡的應(yīng)付款增大，企業(yè)面臨訴訟的糾紛事件也猛然上升；隨著應(yīng)收賬款的提高，由于沒(méi)有及時(shí)建立客戶信用等級(jí)檔案，容易造成大量的應(yīng)收賬款長(zhǎng)期無(wú)法收回，可能是3年以上，也可能是5年以上，只能成為壞賬。同時(shí)因?yàn)樽C據(jù)不足，該應(yīng)收賬款只能全額計(jì)提壞賬，不能核銷，長(zhǎng)期掛賬，成為企業(yè)發(fā)展的不利因素；(2)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面：國(guó)有制造企業(yè)成為很多地方的納稅大戶，增值稅等納稅額很高。日常業(yè)務(wù)處理過(guò)程中，企業(yè)人員接觸的就是開(kāi)具發(fā)票，收取發(fā)票和抵扣發(fā)票等，鑒于增值稅發(fā)票的可抵扣性，給客戶開(kāi)具增值稅發(fā)票和收取供應(yīng)商發(fā)票是比較常見(jiàn)的業(yè)務(wù)。但時(shí)常發(fā)現(xiàn)有：企業(yè)把發(fā)票快遞或者其他方式給客戶，但客戶說(shuō)沒(méi)有收到，而企業(yè)也沒(méi)有留下快遞或者發(fā)出的依據(jù)；供應(yīng)商發(fā)票雖然開(kāi)具給企業(yè)，但一直保留在采購(gòu)員手上，如果采購(gòu)員一更替，容易造成該發(fā)票由于過(guò)期而無(wú)法抵扣；供應(yīng)商開(kāi)具發(fā)票，并把采購(gòu)發(fā)票快遞給原先業(yè)務(wù)人員，但企業(yè)對(duì)接的業(yè)務(wù)人員已經(jīng)辭職；進(jìn)口元器件，由于無(wú)須馬上支付款項(xiàng)而暫時(shí)沒(méi)有認(rèn)證抵扣海關(guān)增值稅票，直到超過(guò)抵扣期導(dǎo)致無(wú)法抵扣，而且金額較大。

二、財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)防范和控制應(yīng)采取的措施

(一)夯實(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)人員，大多為80.90年代的青年，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)比較薄弱，可通過(guò)幾方面打好基礎(chǔ)：1.從原始數(shù)據(jù)的制證、憑證的復(fù)核、記賬、結(jié)賬、對(duì)賬、銀行余額調(diào)節(jié)表的核對(duì)一直到會(huì)計(jì)報(bào)表的編制等每項(xiàng)工作，都要做到準(zhǔn)確性第一、及時(shí)性第二。只有數(shù)據(jù)工作做扎實(shí)了，建立在這個(gè)基礎(chǔ)上的分析報(bào)告才會(huì)客觀可信。2.圍繞規(guī)章制度和日常容易出錯(cuò)業(yè)務(wù)，可采用定期答卷考、抽查考的方式來(lái)進(jìn)行，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)基礎(chǔ)。3.現(xiàn)在財(cái)務(wù)人員都是工作急需情況下上崗，對(duì)生產(chǎn)制造業(yè)務(wù)流程很不熟悉，處理業(yè)務(wù)過(guò)程中容易按照人家怎么說(shuō)就怎么做，一旦情況變化就不知所措。可采用不定期去車間、生產(chǎn)部門和經(jīng)營(yíng)部門實(shí)習(xí)，了解業(yè)務(wù)流程，尤其對(duì)采購(gòu)、成本和銷售崗位財(cái)務(wù)人員都有很大幫助。4.企業(yè)準(zhǔn)則在不斷更新，外部環(huán)境也在不斷變化，對(duì)財(cái)務(wù)人員的要求也在不斷提高，財(cái)務(wù)人員可通過(guò)外部培訓(xùn)方式提高財(cái)務(wù)人員技能，從而應(yīng)對(duì)日益復(fù)雜的業(yè)務(wù)。

(二)加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，提升財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)管理創(chuàng)效益做好公司層面和業(yè)務(wù)層面內(nèi)控制度的頂層設(shè)計(jì)，打造自下而上和自上而下的內(nèi)控體系，加強(qiáng)內(nèi)部管理，從制度上加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制和規(guī)范。1.建立完整的會(huì)計(jì)制度：全面預(yù)算管理辦法、票據(jù)交接管理辦法、資金管理辦法、差旅及報(bào)銷管理制度、會(huì)計(jì)核算辦法、、內(nèi)控基本規(guī)范-銷售與收款、內(nèi)控基本規(guī)范-采購(gòu)與付款、內(nèi)控基本規(guī)范-固定資產(chǎn)管理、內(nèi)控基本規(guī)范-成本費(fèi)用、內(nèi)控基本規(guī)范-存貨、內(nèi)控基本規(guī)范-稅務(wù)管理等。只有不斷補(bǔ)充完善制度，財(cái)務(wù)工作開(kāi)展才能得到保障。2.建立和規(guī)范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析制度，包括年度梳理各類分析，月度風(fēng)險(xiǎn)小匯總、季度風(fēng)險(xiǎn)大匯總、季度經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及風(fēng)險(xiǎn)分析、年度財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及總結(jié)報(bào)告，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行跟蹤分析，包括強(qiáng)弱程度、建立風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)等。3.加強(qiáng)資金管理，確保資金用之有效財(cái)務(wù)人員日常業(yè)務(wù)中要考慮資金使用過(guò)程中可能會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素，對(duì)預(yù)算外使用的資金，一定要在合理評(píng)估的前提下，符合一定的審批流程，從而保證企業(yè)資金管理在合理有效的范圍內(nèi)使用；對(duì)于長(zhǎng)期應(yīng)收應(yīng)付款，要重點(diǎn)管控，并合理利用銀行信用，不影響生產(chǎn)周轉(zhuǎn)，盡快資金回籠；實(shí)行收支兩條線，在年度預(yù)算情況下，編制季度、月度資金計(jì)劃，及時(shí)反映資金動(dòng)態(tài)，對(duì)偏差度較大項(xiàng)目及時(shí)糾正預(yù)防。4.加強(qiáng)預(yù)算管理，確保獲得預(yù)期收益全面預(yù)算是提高管理效率的一大工具。按照成本效益原則編制預(yù)算，體現(xiàn)可控性，預(yù)算目標(biāo)要進(jìn)行分解，并落實(shí)到部門，提高執(zhí)行效率。多角度，多層面對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析、監(jiān)督和考核，提高預(yù)算執(zhí)行率，提高企業(yè)的應(yīng)對(duì)能力；按照效益優(yōu)先的原則對(duì)預(yù)算方案，區(qū)分輕重緩急，區(qū)分優(yōu)先原則，分解落實(shí)進(jìn)行，確保費(fèi)用發(fā)生的合理。5.加強(qiáng)成本費(fèi)用控制，提高效益區(qū)別以前從采購(gòu)環(huán)節(jié)才考慮成本的控制，采用產(chǎn)品成本全生命周期的理念，從設(shè)計(jì)開(kāi)始就重視成本的控制，運(yùn)用現(xiàn)代化的管理手段，推進(jìn)目標(biāo)成本和責(zé)任成本，提高企業(yè)的效益；月度、季度分析比較實(shí)際成本與目標(biāo)成本之間的差距，尋找是量還是價(jià)造成的原因，提出改進(jìn)方案；按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)收入和成本，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)建立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，培養(yǎng)加大財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從而成功實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)分散和轉(zhuǎn)移企業(yè)很多業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)存在著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，包括任何一個(gè)工作失誤也會(huì)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要建立全面系統(tǒng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。(1)在人員配置上：企業(yè)財(cái)務(wù)人員需要對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和預(yù)防；培養(yǎng)負(fù)責(zé)的員工，調(diào)動(dòng)相應(yīng)的主觀能動(dòng)性，是風(fēng)險(xiǎn)控制和防范的關(guān)鍵；建立一套客觀公正的績(jī)效考評(píng)制度，鼓勵(lì)職工對(duì)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提出自己的想法和建議，極好增強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。(2)在數(shù)據(jù)利用上：以企業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為依據(jù)，利用財(cái)經(jīng)理論，采用數(shù)學(xué)模型等方法，通過(guò)計(jì)算機(jī)對(duì)大量數(shù)據(jù)的處理，采用橫比、縱比等方式，對(duì)于異常值及時(shí)進(jìn)行預(yù)警。這些指標(biāo)也可包括兩部分：采用定量指標(biāo)為主，定性指標(biāo)作為補(bǔ)充的方式，對(duì)指標(biāo)定期不定期進(jìn)行分解和測(cè)算，一旦發(fā)現(xiàn)有異常情況可及時(shí)采取措施，避免和減少企業(yè)損失。

(四)財(cái)務(wù)人員要廉潔自律，提高職業(yè)責(zé)任心市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)給企業(yè)帶來(lái)很多商機(jī)和挑戰(zhàn)，財(cái)務(wù)人員也面臨著一系列誠(chéng)信問(wèn)題。作為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的直接面對(duì)者，要能夠抵制各種腐朽思想，加強(qiáng)道德建設(shè)；要誠(chéng)實(shí)守信、愛(ài)崗敬業(yè)，加強(qiáng)自身崗位的優(yōu)越感。要通過(guò)國(guó)家法律和財(cái)經(jīng)法規(guī)及會(huì)計(jì)理論知識(shí)的學(xué)習(xí)，增大自身的約束，提高自身的自律；要站在內(nèi)控的角度，宏觀去分析經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)后面存在的潛贏或者潛虧，提出風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施，提高企業(yè)的效益；要加強(qiáng)后續(xù)教育學(xué)習(xí)，通過(guò)新知識(shí)的不斷補(bǔ)充和財(cái)務(wù)人員的相互學(xué)習(xí)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德和責(zé)任感，從而實(shí)現(xiàn)推動(dòng)企業(yè)發(fā)展這一目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]李敏.會(huì)計(jì)控制與風(fēng)險(xiǎn)管理[M].上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，財(cái)經(jīng)類，2015，9(30).

篇10

關(guān)鍵詞:會(huì)計(jì)控制;財(cái)務(wù)管理;有效監(jiān)督;高校

中圖分類號(hào):G475文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A文章編號(hào):1673-291X(2009)23-0131-02

一、如何理解高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

為了有效管理高校資產(chǎn)的安全與正確運(yùn)行,我們應(yīng)該加強(qiáng)高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。我們對(duì)高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要有個(gè)正確的理解。高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是指高校為了保證資產(chǎn)的安全完整和有效運(yùn)用,防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤、舞弊與欺詐行為,保證會(huì)計(jì)信息和其他相關(guān)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、合法、完整,避免和控制各種風(fēng)險(xiǎn),運(yùn)用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的手段以及其他與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)的方法,為實(shí)現(xiàn)高校管理目標(biāo)而制定并實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序的總稱。它是高校為完成事業(yè)規(guī)劃而形成的一種自我約束、自我控制的制衡機(jī)制。

高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容一般包括組織機(jī)構(gòu)控制、人員素質(zhì)控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、職務(wù)分離控制、法規(guī)制度控制、業(yè)務(wù)流程控制、內(nèi)部審計(jì)控制。

二、高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意義

1.高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是適應(yīng)學(xué)校管理體制改革的需要

經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展,必然引發(fā)財(cái)務(wù)制度的變革。隨著高校管理體制改革的不斷深入,高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制已經(jīng)成為必然。目前,我國(guó)高等教育正從政府直接管理的辦學(xué)模式向由政府宏觀調(diào)控、學(xué)校面向市場(chǎng)自主辦學(xué)的模式過(guò)渡。這種改革使高校理財(cái)?shù)沫h(huán)境發(fā)生了巨大變化,財(cái)務(wù)管理的難度和復(fù)雜性越來(lái)越大。這在客觀上要求高校對(duì)校內(nèi)財(cái)務(wù)管理模式、財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制、財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制進(jìn)行改革,才能適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和高校管理體制改革的需要。

2.高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是適應(yīng)高校財(cái)務(wù)管理改革的需要

由于高校財(cái)務(wù)收入的多元化,高校財(cái)務(wù)管理方式也隨之改變,高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制也成為迫切需要。1997年以來(lái),隨著高等教育改革的逐步發(fā)展,一是高校的教育經(jīng)費(fèi)來(lái)源發(fā)生了根本的變化,由過(guò)去單一的財(cái)政撥款轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)費(fèi)籌集渠道多元化,包括學(xué)校財(cái)政撥款、學(xué)費(fèi)收入、經(jīng)營(yíng)收入、社會(huì)捐贈(zèng)和貸款等;二是辦學(xué)形式多樣化,各高校合并、聯(lián)合辦學(xué)等使得規(guī)模增大,資源共享;三是高校后勤服務(wù)社會(huì)化、興辦校辦產(chǎn)業(yè)等。高校的資金不斷向深度和廣度進(jìn)軍,為了理順內(nèi)部經(jīng)濟(jì)秩序,使大量的資金籌集和使用健康有序地進(jìn)行,必須加強(qiáng)和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。

3.高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是國(guó)有資產(chǎn)管理的需要

我國(guó)高等院校資產(chǎn)主要是國(guó)家投資形成的,學(xué)校的所有資產(chǎn)均為國(guó)有資產(chǎn),國(guó)家必然要求對(duì)其資產(chǎn)不能流失,并采取措施防范國(guó)有資產(chǎn)被侵蝕。而國(guó)家這一要求與學(xué)校是否建立有效的內(nèi)控制度密切相關(guān)。

4.高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是防止經(jīng)濟(jì)犯罪的需要

目前,我國(guó)的經(jīng)濟(jì)犯罪現(xiàn)象呈現(xiàn)上升趨勢(shì)。在很多地方,權(quán)利未受到約束,內(nèi)控制度缺乏和形同虛設(shè),財(cái)務(wù)管理混亂等是違法犯罪能夠得逞的根本原因。因此,這也說(shuō)明加強(qiáng)高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)的必要性。

三、高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀及分析

1.防范意識(shí)淡薄,制度缺乏透明,過(guò)程缺乏監(jiān)督

經(jīng)濟(jì)腐敗在各部門都存在,高校并非避風(fēng)港。根據(jù)一份調(diào)查顯示,某些高校的財(cái)務(wù)問(wèn)題還相當(dāng)嚴(yán)重。高校由于經(jīng)費(fèi)來(lái)源以財(cái)政撥款為主,長(zhǎng)期以來(lái),受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)影響和以往資金管理模式慣性的影響,經(jīng)濟(jì)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄,內(nèi)部控制制度明顯滯后。高等院校在思想上、觀念上、管理上尚未完全適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的新情況,沒(méi)有完全認(rèn)識(shí)到高校是獨(dú)立法人的真正含義,“高校經(jīng)營(yíng)”對(duì)許多人而言還是陌生概念。在具體工作中仍然存在著重計(jì)劃而輕執(zhí)行和考核,并衍生重財(cái)輕物的觀念。由于有些高校領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重要性的認(rèn)識(shí)模糊,導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有據(jù)難依,造成內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)上脫節(jié),執(zhí)行中存在漏洞。作為貫徹實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范的職能部門財(cái)務(wù)處,要建立比較完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,必須克服重重困難。

2.體系不健全,對(duì)主要領(lǐng)導(dǎo)缺乏約束力

由于體制原因,我國(guó)各部門的財(cái)務(wù)大權(quán)基本由個(gè)別主要領(lǐng)導(dǎo)控制,“一言堂”現(xiàn)象普遍存在。因?yàn)轶w系的不夠健全,對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的約束力也基本散失,所謂的監(jiān)督機(jī)制也如同虛設(shè)。內(nèi)部機(jī)制是為了實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)所采取的措施方法,使其系統(tǒng)化、制度化和規(guī)范化的一套嚴(yán)密的控制措施。但目前這一機(jī)制在一些高校還不健全,主要表現(xiàn)在:一是對(duì)重要環(huán)節(jié)和重要崗位人員的控制還不夠嚴(yán),還存在控制的弱點(diǎn)、盲點(diǎn)。二是對(duì)主要環(huán)節(jié)和重要崗位的認(rèn)識(shí)不足,內(nèi)控的針對(duì)性不強(qiáng),重點(diǎn)不突出。三是現(xiàn)行制度中對(duì)業(yè)務(wù)規(guī)程的控制制度多,對(duì)人員的責(zé)任控制少,尤其是對(duì)管理層的控制更少。如有的高校制定的崗位責(zé)任制,只規(guī)定了工作范圍、職責(zé)權(quán)限,但沒(méi)有制定違反責(zé)任制的獎(jiǎng)懲內(nèi)容,這就起不到約束作用。四是現(xiàn)行內(nèi)控制度存在不系統(tǒng)、不合理的問(wèn)題,各自為政,很不協(xié)調(diào)。沒(méi)有建立一整套內(nèi)控控制體系,往往是頭痛醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳,職能部門間出現(xiàn)管理模糊,職責(zé)不清,相互牽制乏力,銜接性差。

3.監(jiān)督力度不夠

有效監(jiān)督,才能有效防范腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生與蔓延,但是,現(xiàn)在有些高校的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。有些單位未設(shè)立專門的機(jī)構(gòu)或人員對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查,而由內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行部門自己進(jìn)行監(jiān)督檢查;各級(jí)財(cái)政部門對(duì)高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立及執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查力度不夠等,導(dǎo)致監(jiān)督力度的欠缺,影響內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在高校經(jīng)濟(jì)工作中發(fā)揮重要作用。

4.權(quán)利和責(zé)任不對(duì)等

由于體制的問(wèn)題,高校的經(jīng)濟(jì)大權(quán)主要掌握在主要領(lǐng)導(dǎo)的手里。因此,內(nèi)部會(huì)計(jì)的運(yùn)作也基本由領(lǐng)導(dǎo)的安排來(lái)進(jìn)行。有的學(xué)校制定的財(cái)務(wù)制度存在著明顯的缺陷,它只賦予了“一支筆”個(gè)人審批和支配經(jīng)費(fèi)的權(quán)利,而沒(méi)有落實(shí)“一支筆”經(jīng)費(fèi)開(kāi)支應(yīng)承擔(dān)的一定責(zé)任。這種不對(duì)等的缺陷所導(dǎo)致的現(xiàn)象是“一支筆”的權(quán)利不受約束,行為不擔(dān)責(zé)任。顯然這種制度是不健全的。權(quán)利和責(zé)任要同時(shí)賦予,并要有監(jiān)督的機(jī)制。

四、加強(qiáng)制度建設(shè),優(yōu)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

1.健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系建設(shè)

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制必須有健全的體系建設(shè),只有健全的體系、完備的制度,才能有效地進(jìn)行財(cái)務(wù)的合理、有效、透明、公正地運(yùn)作。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系主要涵蓋六個(gè)方面:(1)會(huì)計(jì)核算制度。主要包括會(huì)計(jì)核算體制和程序、會(huì)計(jì)科目、財(cái)務(wù)報(bào)告、主要會(huì)計(jì)處理方法和執(zhí)行的會(huì)計(jì)政策、費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)、財(cái)務(wù)開(kāi)支審批制度、特殊事項(xiàng)審批制度等。(2)財(cái)務(wù)管理制度。主要包括財(cái)務(wù)管理辦法、預(yù)決算管理制度、籌資管理制度、會(huì)計(jì)電算化管理制度、內(nèi)部稽核制度、收費(fèi)管理制度、違章處理制度、經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度等。(3)貨幣資金及實(shí)物資產(chǎn)管理制度。主要包括現(xiàn)金管理制度、貨幣資金收付管理制度、銀行存款核對(duì)制度、銀行賬戶管理制度、印鑒使用保管制度、資產(chǎn)購(gòu)買制度、固定資產(chǎn)管理制度、低值易耗品管理制度、實(shí)物清查盤(pán)點(diǎn)制度、財(cái)務(wù)部門與資產(chǎn)管理部門對(duì)賬制度、在建工程管理制度、往來(lái)款項(xiàng)管理制度等。(4)重大事項(xiàng)管理制度。主要包括對(duì)外投資管理制度、大型基建及維修項(xiàng)目管理制度、其他重大事項(xiàng)管理制度。(5)票據(jù)及會(huì)計(jì)檔案管理制度。主要包括收費(fèi)票據(jù)管理辦法、會(huì)計(jì)檔案的保存、移交、銷毀管理辦法。(6)機(jī)構(gòu)及人員管理制度。主要包括財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)、崗位、財(cái)務(wù)人員、會(huì)計(jì)委派制度、工作成效獎(jiǎng)懲等管理辦法。

2.提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)

會(huì)計(jì)的素質(zhì)決定著會(huì)計(jì)制度的實(shí)施過(guò)程,也決定著會(huì)計(jì)控制是否順利進(jìn)行。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是由人履行的,并受人的制約,擁有一批有水準(zhǔn)、講誠(chéng)信、講道德、堅(jiān)持原則的會(huì)計(jì)人員,是加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)的基礎(chǔ),也是實(shí)施內(nèi)控制度的關(guān)鍵。一是要求會(huì)計(jì)人員知識(shí)素質(zhì)高,具有較高的理論水平和較豐富的會(huì)計(jì)知識(shí),同時(shí),具有較豐富的工作經(jīng)驗(yàn),熟悉國(guó)家有關(guān)的政策、法令、法規(guī),并要有認(rèn)真負(fù)責(zé)的工作態(tài)度,求實(shí)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)。二是要求會(huì)計(jì)人員道德素質(zhì)高,高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理和執(zhí)行的好壞,與會(huì)計(jì)行為人的道德素質(zhì)有很大的關(guān)系。“一個(gè)知識(shí)不全的人可以用道德去彌補(bǔ),而一個(gè)道德不全的人卻難以用知識(shí)去彌補(bǔ)”。因此,要不斷對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)道德、法治觀念教育和業(yè)務(wù)技術(shù)培訓(xùn),提高會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)。

3.加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

高等學(xué)校實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后,使會(huì)計(jì)工作的一些程序變得簡(jiǎn)易化,整個(gè)會(huì)計(jì)核算完全依賴計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)來(lái)支持,大大提高了工作效率。許多高校使用網(wǎng)上銀行處理銀行結(jié)算業(yè)務(wù),資金的劃撥在瞬間即可完成。由此資金的安全和計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的安全問(wèn)題凸顯。同時(shí),電算化會(huì)計(jì)信息的處理和存儲(chǔ)方式也與手工模式不同,過(guò)去針對(duì)手工操作的管理方式不再適應(yīng)電算化的要求,而應(yīng)從系統(tǒng)控制和人工控制兩方面做好內(nèi)部管理,通過(guò)嚴(yán)格會(huì)計(jì)控制程序來(lái)保障。首先,要保證軟件系統(tǒng)的合法性、可靠性和穩(wěn)定性。其次,建立會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制,加強(qiáng)電算化系統(tǒng)操作和維護(hù)控制,加強(qiáng)電算化檔案管理等一系列措施。設(shè)計(jì)合理的操作程序,健全數(shù)據(jù)輸入、修改、審核的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,注重電算化過(guò)程的相互牽制、權(quán)限設(shè)置制衡,加強(qiáng)各項(xiàng)安全保密措施。

4.建立完善的監(jiān)督機(jī)制

沒(méi)有監(jiān)督的制度是不完善的制度,沒(méi)有監(jiān)督的存在,就不能有效地控制會(huì)計(jì)行為。監(jiān)督不是擺設(shè),它必須要有可行高效的機(jī)制。高校應(yīng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查,建立健全監(jiān)督檢查制度。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是一項(xiàng)長(zhǎng)期的、涉及到諸多經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的系統(tǒng)工程,有了健全的監(jiān)督檢查制度,可以較好地保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)正常、有序地運(yùn)行。

各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的指導(dǎo)和檢查。財(cái)政部門制定的有關(guān)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制法律、法規(guī)對(duì)高校有著規(guī)范和指導(dǎo)的作用。同時(shí),財(cái)政部門的檢查又能從外部有效地促進(jìn)高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范的實(shí)施。

參考資料:

[1]徐生產(chǎn).淺談內(nèi)部會(huì)計(jì)控制論[J].財(cái)政與財(cái)務(wù),2003,(12).

[2]邢建懷.高校內(nèi)部控制制度淺探[J].中國(guó)市場(chǎng),2008,(14).