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篇1

然而該文發表以后，國家外匯局綜合司新聞處當日緊急發表聲明稱，該報道觀點不代表外匯局。讓外匯局如是聲明的原因，是6月25日，中國社會科學院世界政治與經濟研究所專家張明發表的一份報告稱，在一定的經濟學模型假設下，流入中國的熱錢規模已達驚人的1.75萬億美元。這一數字大約相當于截至2008年3月底的中國外匯儲備存量的104%。這一數字“橫空出世”后即得到了鋪天蓋地傳播。

這不是鬧著玩的，一個是驚人的1.75萬億美元，一個是“現在基本上不存在熱錢”。提供數據者，一個是社科院專家，一個是外匯局負責人，首先可以肯定，兩者都不是外行，如此巨大差異的數字，有點無厘頭的意味。我們自然不能冒昧相信流入中國的熱錢超過外匯儲備存量的假定。然而，我們更加不能輕信的是，國內不存在熱錢的斷定。

坦白來講，中國是否存在熱錢，存在多少熱錢是個經濟學上的技術問題。它關系到我們對熱錢是否具備正確的認知，是否對國內資金規模的來源和流向做到了了如指掌，是否把握了國民經濟的總體脈絡，是否做到了熱錢與其他社會流動資金的區別對待。

現在學術界計算熱錢的方法五花八門，最常用的和比較流行的算法有兩種：一是直接把外匯局編制的國際收支平衡表中的“錯誤與遺漏”項目的數據算成熱錢；二是用外匯儲備增加量減去貿易順差再減去外商直接投資凈流入，得出熱錢數值。

事實上，由于中國還沒有完全開放資本項目，如何界定熱錢和其真實數量，并不是一個簡單的問題。有學者也分析說，以上兩種算法并不嚴謹，“第一種算法，外匯局在編制國際收支平衡表時，有時因為統計口徑等種種原因出現編不平的情況，為了使國際收支平衡表能夠平衡，專門設立了‘錯誤與遺漏’項目，把編不平的數據都放在這里，但這個數字并不意味著就是熱錢；第二種算法，商務部公布的FDI(外商直接投資)數字和外管局國際收支平衡表中的FDI數字本身就有出入，這樣得出的數據也值得商榷”。

對此，外匯局相關部門負責人更是表示，熱錢的具體數字，外匯局至今沒有統計過，主要是因為“沒有什么實質意義”，外匯局不同意熱錢的概念，“我們認為只有一些異常資金”。

“而這些異常資金也是為了逐利，但不能和熱錢混淆一起。”這位部門負責人在接受媒體采訪時表示，對異常資金的數額，外匯局也沒有具體統計，“中國經濟體實在是太大了，我們歸納的交易都有二三十項，難以計算”。如此看來，熱錢規模在國家外匯管理局也很可能還是一本“未統計具體數字”的糊涂賬。

篇2

關于進出口貿易與經濟增長的關系,亞當•斯密提出了“剩余的出路”理論,認為將國內閑置的資源用來生產產品并將之出口,會促進一國經濟增長;羅伯特遜提出對外貿易是經濟增長的發動機的命題。而關于進出口貿易與經濟增長的關系最直觀、最經典的莫過于凱恩斯的國民經濟恒等式(用支出法表示):Y(GDP)=C+G+I+(EX-IM)。凱恩斯認為出口是可以使一國GDP增加的因素,而進口是使一國GDP減少的因素,即凱恩斯從靜態的角度分析了進出口貿易與經濟增長的關系。

(二)進口對經濟增長的促進作用

大衛•李嘉圖指出:通過進口從國外獲得較便宜的食品等生活必需品及原材料,就能穩定物價,阻止工資上漲,保證資本積累,促進經濟增長;約翰•穆勒認為,通過進口本國缺乏的原材料和機器設備等物質資料可以提高勞動生產率,加速儲蓄的增加,從而獲得資本積累的增加;羅伯特遜認為進口是經濟成長的主要因素等。

國內學者從實證角度(梁琛等,2004;蘇均和,2004;劉曉鵬等,2001)分析了進出口貿易與我國經濟增長的關系,結論如下:梁琛等認為我國的進出口增長與經濟增長三者存在著長期穩定的動態均衡關系,進口增長與GDP增長之間存在著互為促進、互為因果的關系,而出口僅能在短期內單向促進經濟增長;蘇均和認為應該對進口和出口對經濟的促進作用進行再認識,他在文章中實證指出,進口不但能促進經濟增長而且其貢獻度比出口要大;劉曉鵬揭示了我國進口對國民經濟增長具有較強的促進作用,并論證了為什么出口與我國經濟增長存在弱相關性,也即進口在一國經濟增長的作用方面,其重要性大大超過了出口。

中國與東盟進出口貿易基本情況

東盟(文萊、緬甸、柬埔寨、印度尼西亞、老撾、馬來西亞、菲律賓、新加坡、泰國、越南)與我國毗鄰,目前擁有450萬平方公里國土、約5億人口,GDP接近1萬億美元,是我國比較穩定的貿易伙伴。1978-2007年中國與東盟的進出口貿易情況(見表1)。

中國與東盟雙邊貿易額逐年擴大,且增速較快。據中國海關統計,1990年至2003年間,中國與東盟貿易總額年均增長20.86%,比同期中國整體對外貿易的年均增長率快4.25%。2007年中國對東盟進出口總額突破2000億美元,達到2025.08億美元,是1978年的近2000倍。

20世紀90年代以前,中國與東盟的貿易都是中方順差(1987年例外)。自1993年起,中方出現逆差并且逆差逐年擴大。2000年,中國對東盟的貿易逆差達48.4億美元,東盟成為中國對外貿易逆差的主要地區之一。2004年,中國對東盟貿易逆差增至200億美元,比上年增加了23%,是我國第四大貿易逆差地區。2005-2007年,中國與東盟的貿易逆差也平均保持在180億美元以上。

從東盟進口與我國經濟增長相關性分析

本文根據1985-2004年中國對東盟進口和GDP的情況繪制散點圖(見圖1、圖2)。

從圖1、圖2可以看出,進口和經濟增長的趨勢基本相同,進口和GDP之間可能存在長期關系。

先對GDP和進口數據進行整理并取對數。由于GDP中包含有凈出口額EX-IM,所以將其剔除,得到新的GDP,由于外貿對GDP的影響具有時滯效應,本滯后一期的分析。對1985-2007年的有關數據處理后用Eviews對從東盟進口對數增長率與GDP對數增長率進行最小二乘法回歸分析,結果(見圖3)。

由圖3可知,當年進口每增加1%,促進經濟下一年增長0.5133%;本例中S.E=0.094099,比較小,說明解釋變量與被解釋變量之間存在比較強的函數關系,代表性比較好;R-square=0.988244,說明樣本回歸直線的解釋能力為98.82%,表示我國GDP的總變差中,由解釋變量從東盟進口值解釋的部分占98.82%,或者是,我國GDP變動的98.82%均可以從樣本回歸直線中得到解釋,模擬的擬合優度比較高。同時,T=93.03090,說明從東盟進口對我國GDP有著顯著性影響。

從東盟進口促進我國經濟增長的機理分析

我國經濟發展對東盟市場存在原材料依賴,對東盟進口原材料需求增加,導致逆差進一步擴大,生產性資料的進口無疑會促進國民經濟的增長。隨著我國近年經濟的快速發展,從東盟進口的原材料也在增加,并且出現較大的逆差現象。如2004年1-5月份我國從印度尼西亞、馬來西亞進口的木材及其制品分別為2億美元、2.6億美元,僅這一項兩個合計逆差就達到4.48億美元。

大量進口零關稅的商品,有利于穩定物價,優化我國商品結構,促進經濟增長。2002年我國與東盟簽訂了《中國-東盟全面經濟合作框架協議》,擬在10年之內建成中國-東盟自由貿易區,并且規定在建設中國-東盟自由貿易區的過程中,從2004年1月1日起,開始實施早期收獲計劃。早期收獲計劃的實施是使中國與東盟各國之間的近600種農產品實施零關稅,而在這些商品中我國的競爭力弱于東盟,因此早期收獲計劃實施之后,我國會進一步擴大對這些商品的進口,而他們的進口有利于穩定物價,改善農產品商品結構,最終促進經濟增長。

從生產率角度看經濟增長,經濟增長的主要因素是要素供給的增加和全要素生產率的提高。要素供給投入的增加包括資本和勞動供給的增加,全要素生產率的提高則包括人力資本和物質資本質量的提高及制度創新、技術進步等。西蒙•庫茲尼次認為“與現代經濟增長相聯系的按人口平均產值的高增長率,應主要歸功于生產率的高增長率,即單位投入的高增長率”;“勞動力和資本質量的改進不是由資源的任何額外投入所引起的改進,是近代經濟增長具有突出特征的按人口平均產值高增長率的主要原因”。這些要素與進口和利用外資關系密切,因為在進口的商品和服務中包含了大量的先進資本和技術,在當年是以靜態的數字加入GDP總額中,大量的先進機器設備和技術的進口將帶動科技進步和生產率的提高。我國從東盟10國進口的商品中,資本及技術密集型產品比重超過50%,其中從馬來西亞、新加坡、菲律賓進口的機械及運輸設備占60%,這些對經濟的增長是有利的。

另外,約翰•穆勒認為,通過貿易可以得到該國經濟獲得持續進行所必須或不可缺少的物質資料,從東盟進口的機器設備并非我國不能生產,而是基于比較利益的需要。馬克斯•科登提出,大量進口投資品,會使國內投資品對消費品相對價格降低,投資成本下降,投資率的提高無疑會帶動經濟增長率的上升。

參考文獻:

1.王勤著.中國與東盟經濟關系新格局.廈門大學出版社,2003

2.劉曉鵬.我國進出口與經濟增長的實證分析.中國經濟問題,2001(4)

3.梁琛.進出口與中國國民經濟增長的實證研究.中原工學院學報,2003

4.西蒙.庫茲尼次.各國的經濟增長.商務印書館,1999

5.李國柱.出口對我國經濟影響的制度性差異分析.國際貿易問題,2005(5)

篇3

關鍵詞：對外貿易；經濟增長；協整檢驗；誤差修正模型

中圖分類號：F125.4 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3198（2007）07-0003-02

1 實證分析

1.1 樣本數據及分析方法

本文實證分析所使用的數據取自《2006廣東統計年鑒》,用地區生產總值GDP表示經濟增長水平,IM表示進口額,EX表示出口額。樣本區間選取1987-2005年度數據。為了使數據具有可比性,進出口值分別用當年人民幣對美元年平均匯價換算為以人民幣為單位的進出口值；最后用商品零售價格指數把地區生產總值(GDP)、出口(EX)、進口(IM)換算成以1978年不變價格計算的值。考慮到數據的自然對數不改變原來的協整及因果關系，并能使趨勢線性化，在一定程度上可以消除時間序列中異方差的影響，提高模型的擬合程度，所以對GDP、EX與IM進行自然對數變換,分別用lnGDP、lnEX與lnIM表示。

本文主要采用協整分析和格蘭杰因果檢驗方法進行研究,所有計量分析,都使用EViews5.1進行。

1.2 樣本數據的描述性分析

改革開放以來,廣東省的外向型經濟發展迅速。1987年,廣東省對外貿易總額僅210.37億美元,其中出口101.40億美元,進口108.97億美元，凈貿易逆差7.6億左右。到2005年,廣東省對外貿易總額達到4280.02億美元，占全國對外貿易總額的30.1%,出口2381.71億美元,進口1898.31億美元，實現外貿順差483.4億美元，居全國首位。與此同時,廣東省經濟持續保持高速增長,GDP年平均增長率達到20.9%。歷年進出口與GDP如下兩圖所示：

從圖1、圖2可以看出, 原始的進出口與GDP樣本序列都呈現共同的上升趨勢,而一階差分后的序列趨勢消失。初步判斷,原始的數據序列是非平穩的,而一階差分后的序列是平穩的。進口、出口和GDP之間存在一長期穩定的關系。

1.3 樣本數據的單位根檢驗

為了防止出現虛假回歸,在利用OLS等傳統方法對計量經濟模型進行估計之前,應先對變量的時間序列進行平穩性檢驗。我們采用ADF方法對各變量進行單位根檢驗。檢驗結果如表1所示。

注：檢驗形式(C,T,K)分別表示單位根檢驗方程中所含的常數項、時間趨勢項和滯后階數,T=0表示不含有時間趨勢項,當ADF檢驗值大于臨界值時,表示序列不平穩

表1的檢驗結果表明,所有變量在5%的顯著水平下都是非平穩的,但是它們的一階差分序列在5%的顯著水平下都是平穩的,即LNGDP、LNEX和LNIM都是一階單整過程,據此可以進一步檢驗三個變量之間是否存在協整關系。

1.4 樣本數據的協整檢驗

為了確定LNGDP、LNEX、LNIM三個變量是否具有長期穩定的均衡關系,我們用JOHANSEN的最大似然法(MLE)進行協整檢驗。根據對初始數據形態的分析,確定數據有確定性趨勢,協整方程有截距項,選擇滯后期為1。協整檢驗結果如表2表示.

由表2,有42.9025>35.1928; 16.3510

LNGDP=0.4555 LNEX+0.5096LNIM+1.1409 (1)

從協整方程可以看出,出口對經濟增長的彈性約為0.46,進口對經濟增長的彈性約為0.51。這表示，出口每增加1%,將拉動廣東省GDP增長0.46%；進口每增加1%,將拉動廣東省GDP增長0.51%,說明從長期來看,出口和進口都對廣東省的經濟增長起到了促進作用,而且進口對經濟增長的貢獻更大。

1.5誤差修正模型

根據Grange定理，一組具有協整關系的變量一定具有誤差修正模型的表達形式存在。

由協整方程(1)可得誤差修正項 ECM= LNGDP-0.4555 LNEX-0.5096LNIM-1.1409，采用EG兩步法建立誤差修正模型如下:

d(LNGDP)=-0.2211ECM(-1)+0.1573d(LNEX)(2)

(0.0229) (0.0497)

(-9.6573)(3.1630)

(2)式中的第一組括號中的數字為回歸系數的標準差,第二組括號中的數字為t統計量的值。可以看出，模型的回歸系數基本上都通過了顯著性檢驗，短期調整系數(-0.2211)為負值,符合反向修正機制，但模型的擬合系數不是很高，這主要是因為重點考察的是出口與經濟增長之間的關系，而省略了消費、投資對經濟增長的影響。

(2)式中的誤差修正項反映了廣東省的經濟增長和進出口之間的長期均衡關系,差分項表示的是相關變量的短期波動。誤差修正項系數的t統計值為-9.6573,通過了5%水平下的顯著性檢驗,它表明DGDP受到長期均衡關系的顯著影響。協整關系對GDP的增長起到了反向修正作用。誤差修正項系數-0.2211表明,LNGDP在每年的實際值與其長期均衡值的差距約有22.11%在下一年度得到修正或清除。由于誤差修正項的系數絕對值的倒數為4.5,可知短期波動調整到長期均衡的周期約為4.5年。(2)式還表明,出口的短期變化對經濟增長有顯著的正面影響,出口每增加1%, GDP增加0.16%。

1.6 Granger因果關系檢驗

GRANGER(1969)提出了對變量之間的因果關系進行檢驗的方法,稱為Granger因果檢驗法。筆者采用這種方法對樣本區間內廣東省的經濟增長和進出口三個變量之間是否存在因果關系進行檢驗。一般來說，對外貿易的變化會對第二年的產出產生影響，所以本文選取滯后一階進行檢驗，檢驗結果如表3所示。表3表示在滯后1階和5%的顯著水平下,出口是GDP的單向Granger原因,出口對經濟增長的作用十分明顯，這一結果符合凱恩斯的外貿乘數理論.表3還表明,在GDP與進口之間在滯后1階時不存在因果關系。

為了考察GDP與進口是否在較長時間內存在因果關系，本文還對GDP與進口在滯后3階和4階時進行了Granger因果關系檢驗，如表4，5所示。表4表示在滯后3階和5%的顯著性水平下,進口是GDP的Granger原因,GDP不是進口的Granger原因。表5則表示在滯后4階和8%的顯著性水平下,進口是GDP的Granger原因,GDP不是進口的Granger原因。我們認為原因在于進口中引入的資本品和機械設備帶來的技術進步和產業升級等效應并不會立竿見影，其對GDP的貢獻的滯后時間較長,一般需要3-4年,所以從較長時期來看,進口促進了經濟增長。

2 結論和相關理論分析

利用協整理論、向量誤差修正模型和GRANGER因果關系檢驗,對于廣東省對外貿易與經濟增長之間的關系,我們可以得到如下結論:

（1）廣東省的GDP與進出口三個變量都是一階平穩變量,廣東省經濟增長與進出口三者之間存在唯一的協整關系。

（2）協整方程顯示,廣東省的經濟增長與對外貿易之間存在長期的穩定關系,出口增長和進口增長都對經濟增長具有明顯的促進作用。

（3）從短期來看,出口對廣東省的經濟增長具有正向的推動作用,而且是廣東省經濟增長的GRANGER 原因。

（4）特別需要指出的是，傳統的經濟理論一般重視出口與經濟增長之間的關系，政策取向也多是鼓勵出口，限制進口。我們的實證檢驗證明進口在長期中對經濟增長具有很強的促進作用，我們認為主要是因為進口中往往包括大量的先進設備和先進技術,它雖然不會直接對GDP總額產生正向促進作用,但是大量先進設備和技術的進口會促進科技進步和生產率的提高,促進經濟集約化增長程度的提高，從而促進了經濟增長。另外進口還具有彌補供給缺口、誘導國內需求的作用。

3 政策建議

基于實證檢驗的結果和理論分析的結論，我們擬提出以下政策建議：

1.實施科教興貿戰略，加快出口產業的技術進步,從而提高制成品的技術和資本含量，促使出口產業在國際競爭的壓力下實現增長方式的轉變,不斷增強技術開發能力,引進先進的技術和管理體制,使我省的出口貿易增長能真正通過刺激技術進步的機制,發揮對于國民經濟增長的發動機作用,在新的增長方式下,維持可持續的經濟增長。

2.在重視出口的同時，積極擴大進口,提高進口增長率,充分發揮進口對經濟增長的積極作用。而且在連續數年保持巨大貿易順差，外匯儲備規模巨大的情況下，目前我們具備了增加進口的內外部條件。應該優化進口結構，實施效益發展，大力增加戰略性商品的進口，主要進口經濟社會發展所急需、省內或國內又無法提供的商品和技術，特別是短缺資源、先進技術和關鍵設備等，從而充分利用國內國外兩種資源，在分享國外技術進步和創新的基礎上，加快我省產業結構的戰略性調整，使我省經濟走上開放型的良性增長的軌道。另外，在進口產品和技術的同時，我們還應該學習國外先進的思維方式和觀念，諸如效率觀念、信用意識等，通過思想進步和制度創新來保證經濟的持續、健康增長。

參考文獻

［1］沈程翔.中國出口導向型經濟增長的實證分析：1977-1998［J］．世界經濟，1999，(12)．

［2］孫焱林.我國出口與經濟增長的實證分析［J］．國際貿易問題．2000，(2)．

［3］石傳玉,王亞菲.我國對外貿易與經濟增長關系的實證研究［J］．南開經濟研究,2003，(1)．

［4］王坤,張書云.中國進出口與經濟增長關系的實證研究［J］．統計與決策,2004，(2)．

［5］張昱，陳光兵．進口貿易與中國經濟增長實證分析［J］．金融經濟,2006，(8)．

篇4

近10多年來，在非洲的中國人已近百萬，在非洲開展經貿活動的中國公司已達2000多家；而來華的非洲人僅在廣州就大約有20萬人，并以每年30%-40%的速度遞增。

近現代以來，基于共同的遭受殖民侵略的痛苦歷史記憶，基于共同的發展訴求，現當代中國與非洲國家的關系在短短60年里走過了建立、發展和全方位快速發展的三個階段。

中非貿易額在近十年里以年均35%的速度增長，從2000年的100億美元躍增到2011年的1600多億美元，中國自2009年超越美國成為非洲最大的貿易伙伴國。另外，非洲還已迅速發展成為中國的第二大工程承包市場和第四大海外投資目的地。

在美國經濟復蘇乏力，歐洲經濟深陷債務危機的情況下，非洲經濟在最近的十多年里卻取得了年均經濟增長接近6%、通貨膨脹得到抑制、財政狀況逐年改善的好成績。而非洲經濟增長的動力主要來自于中國等新興國家近10多年來對非洲的大量投資以及對非貿易的大幅增加（僅中非貿易一項近年來對非洲經濟增長的貢獻率就達20%）。

德國《經濟周刊》早在2006年就載文指出，“中國……令非洲經濟在2005年增長了5%以上，而且也將通貨膨脹壓縮到25年來的最低水平。在非洲歷史上，以經濟投資形式流入的資金首次超過了以發展援助形式流入的資金（許多人認為這是非洲歷史的轉折點）”，“非洲有史以來首次掌握了自己的命運；而為這塊大陸創造這一絕佳契機的正是中國人。”

非洲有54個國家和近10億人口，自然和人力資源豐富，市場廣闊，發展潛力巨大。但因長期的殖民掠奪和局部沖突動蕩，經濟仍比較落后，缺乏發展資金、技術和經驗。中國經過30多年的改革開放，經濟規模和實力有了顯著增長，但也面臨著資源短缺、國內市場競爭加劇等新的問題。因此，中非之間在資源、市場和資金、技術與經驗間的取長補短、相互借鑒與合作完全是一種于雙方都有利的互利共贏行為。

中國政府在繼續向非洲國家提供并逐步增加力所能及和不附加任何政治條件的援助的同時，鼓勵和支持中國企業到非洲投資興業。

在貿易領域，為解決中非間貿易不平衡問題，中國近年來加強了從非洲國家的進口，與非洲貿易出現并保持了逆差。為進一步便利非洲商品進入中國市場，從2005年起，中國給予與中國建交的非洲最不發達國家部分對華出口商品零關稅待遇。從2000年至2009年，中國已免除35個非洲國家的312筆債務，總計189.6億元人民幣。

在投資方面，截至2012年4月，中國可統計的對非洲直接投資達153億美元——十年前，這一數字還不到5億美元。在非洲興辦的各類企業達2000多家，投資項目涉及貿易、生產加工、資源開發、交通運輸、農業及農產品綜合開發等多個領域，項目遍及50多個國家。

篇5

貿易轉型的另一個特點是轉口貿易轉向離岸貿易，轉口貿易增長放緩，離岸貿易迅速崛起。所謂離岸貿易是指香港從事的無須途經本港的對外貿易活動，它和轉口貿易的主要區別在于有關貨品是從貨源地直接運往目的地，沒有在香港清關。長期以來，香港政府并沒有把離岸貿易列入外貿統計范圍，而是作為服務輸出計算這類貿易活動的服務增加值，并列入“有關貿易的服務”項目之中。最近政府才正式統計離岸貿易，并列出1999和2000年兩個年度的統計數字。盡管如此，由于“有關貿易的服務”超過八成是離岸貿易，我們仍可從該項目的表現去分析離岸貿易的發展變化。1996-2000年間香港轉口貿易每年平均只增加3.8%，但“有關貿易的服務”增加值卻每年勁升11.4%，有關貿易的服務增加值與傳統貿易業增加值的比率從不足三成提高至44%。另據香港貿發局的統計數字，1997年香港離岸貿易總額約1萬億港元，相當于轉口貿易總額的84.5%，2000年離岸貿易額增加到1.4萬億港元，開始超過當年的轉口貿易額;三年間離岸貿易額年均增加10.6%，也大大高于同期轉口貿易的升幅。離岸貿易的崛起，一方面是由于廣東省以外地區特別是長江三角洲地區生產制造的加快發展和對外貿易的快速增長，另一方面是內地貿易支援服務特別是珠三角地區港口迅速崛起的直接結果。根據調查，大多數的貿易改在離岸進行主要是為了節省運費，或應客戶要求從內地直接付運。但迄今為止離岸貿易處理的貨品仍以中低檔次的大宗產品為主，較高附加值的產品如珠寶和鐘表等則仍主要通過香港轉口。

貿易轉型的第三個特點是加工貿易轉向非加工貿易，加工貿易比重下降，非加工貿易比重上升。據政府統計，1999-2001年間香港和內地貿易總額平均每年上升7.8%，其中涉及外發加工的貿易額只增長4.6%，非加工貿易卻勁升14.3%，加工貿易比重由68.4%降至64.5%，平均每年下降約兩個百分點;2002年上半年香港和內地貿易額只增長2.3%，其中加工貿易更下跌7.8%，非加工貿易卻急升21.2%。非加工貿易比重不斷上升的原因，包括內地企業貨品通過香港轉口的數量不斷增加、跨國公司在內地設立生產基地及直接采購再通過香港出口數量繼續上升、香港在內地投資重點轉向基礎設施和服務業令加工貿易發展后勁不足以及加工貿易貨品更多地改為離岸付運等等。由于20年來轉口中心的發展得益于加工貿易，因而近幾年加工貿易增長放緩也就成了影響香港外貿表現的“誘因”。從理論上講，非加工貿易的發展才能真正體現香港的貿易中介地位和功能。近幾年香港與內地的非加工貿易增長速度，與內地進出口貿易升幅相差不大，說明香港作為貿易純中介地位并非像一般估計的那樣出現大幅下降，影響香港本地貿易增長的反而是過去帶動香港經濟起飛的加工貿易。

效應與影響

貿易轉型既有正面的擴張效應，也帶來一些負面的影響作用。從正面效應看，一是貿易轉型的結果使香港貿易形式更趨多元化。包括本地產品出口、離岸貿易、加工貿易和非加工貿易在內的各種貿易形式層出不窮，形成傳統貿易與離岸貿易、加工貿易與非加工貿易并駕齊驅的局面。貿易形態的發展，特別是離岸貿易的崛起，拓寬了香港貿易中心的市場腹地，使香港貿易公司可以不同貿易模式更好地滿足各類客戶的需要，從而進一步提升香港的貿易功能，擴充香港貿易中心的能量。二是提升了香港在世界貿易中的地位。20年來香港以加工貿易為主體的轉口貿易的發展，使香港外貿總量在全球的排名從1980年的第21位大幅提高到1997年的第8位。近幾年香港在世界貿易中的排名有所下降，主要是離岸貿易并沒有計入貿易統計當中，若加入離岸貿易數字，香港的排名將大大超前。三是貿易轉型成為經濟發展的重要動力。過去20年轉口貿易的發展使進出口貿易成為香港經濟的龍頭行業，進出口貿易業增加值占GDP比重從80年代初的10%左右提高到2000年的18%。近幾年離岸貿易的發展則主要體現在香港貿易服務的快速增長。據政府統計，1980-1995年間有關貿易的服務占GDP的比重一直維持在5%左右，2000年這一比重迅速提高至8.4%，充分反映離岸貿易加快崛起的現實。若加上同期進出口貿易業的增加值，香港全部貿易及有關貿易的服務增加值占GDP的比重從1980年14.6%提高到2000年26.3%。即貿易轉型從總體上看不但沒有影響外貿在香港經濟中的龍頭地位，反而不斷強化這一地位。1980-1995年期間以轉口貿易為主體的進出口貿易至少帶動香港GDP每年增長1.2個百分點，占同期GDP平均升幅的兩成左右。1996-2000年有關貿易的服務增加值增量占同期GDP增量的24%，超過進出口貿易業的22%和金融業的21%，成為香港經濟增長的首要動力。

由此可見，20年來貿易轉型產生的巨大擴張效應有力地推動了香港經濟發展，轉口貿易和離岸貿易成為香港經濟增長的最重要動力之一。如果沒有貿易轉型和發展，就不會有香港今天的貿易中心地位和在困難中仍有亮點的經濟表現，近幾年香港的經濟問題也許會更大和更嚴重。

但也要看到，貿易轉型對香港仍帶來一定的影響。首先是香港傳統貿易在中國貿易中的地位不斷下降。90年代初香港和內地貿易額占中國外貿總值的比重曾接近50%，其后逐步下降，近幾年跌勢加劇，比重從1997年的44%急降至2001年的31%，2002年1-8月又進一步跌至28%，反映越來越多的內地貨物通過香港以外的其他各種途徑直接運往世界各地。其次是對經濟增長的影響。由于各種貿易形式對本地經濟的貢獻相差甚大(2000年本地產品出口附加值比率約40%，轉口為21.1%，離岸貿易只有8.6%)，貿易形態從高附加值轉向低附加值，必會影響本地經濟表現。以離岸貿易為例，1997-2000年香港離岸貿易增加約4000億元，這些貨物若全部經由香港轉口，香港經濟增長率每年平均可提升1個百分點。即如果香港轉口貿易更多地采用外地付運方式，相對減少對香港貿易服務的依賴，最終會降低本地經濟增長率。與此同時，各種貿易形式對本地經濟的帶動作用也不一樣：本地產品出口至少可惠及本地制造業、進出口貿易業和貿易支援服務業，因而對經濟的影響面最廣，對消費和投資的帶動作用也最大;轉口貿易只惠及進出口貿易業和貿易支援服務業，其影響面和帶動作用要小于本地出口;離岸貿易僅惠及部分貿易支援服務行業，其影響面和帶動作用也最小。再次是對各有關行業都產生了不同程度的影響。根據香港貿發局調查，中國產品直接付運或轉運安排地點差別甚大，影響最大的運輸行業，由香港安排的占不足兩成;其他分別是測試和證明、仲裁和保險，由香港安排的比例占40%-68%不等;影響最小是貿易融資，仍有超過8成在香港進行。最后是對本地就業的影響。貿易轉型對本地就業的影響極大，20年來隨著本地加工貿易制造業的外移，香港制造業就業人數由過去百萬大軍減至目前不足30萬人，即使加上貿易支援服務行業的全部就業人口，也仍低于高峰期制造業的就業人數。1997-2000年香港離岸貿易增加4000億元，這些貿易若以轉口形式進行，僅本地運輸行業就可增加約3萬個就業機會。

趨勢與前景

香港貿易轉型的前景取決于如下幾項影響因素：一是珠三角貿易支援服務的發展。珠三角貿易支援服務特別是港口群的崛起和發展是近幾年香港貿易轉型加速的主要原因之一。未來隨著貿易支援服務的進一步改善，珠三角對香港貿易支持服務的依賴將會相對減少，香港貿易轉型也將進一步加快，特別是轉口貿易將更多地轉向離岸貿易。以貨柜運輸為例，九十年代中以前，珠三角貨柜經香港出口比重高達90%，去年已降至70%左右，估計到2010年將進一步降至50%左右。二是中國入世和市場開放效應。加入WTO后隨著貿易條件的不斷改善，內地進出口貿易將進一步擴張，預計今后10年將以平均每年10%的速度增長。到2010年，內地進出口貿易總量將由2002年6000億美元增加到12000億美元。水漲船高，香港和內地的貿易量也會隨著增加。與此同時，外商將直接進入內地搞分銷和采購，香港貿易公司也將更多地進入內地并從內地直接出口，這將進一步推動香港的貿易轉型及促進離岸貿易的發展。三是香港物流發展政策。香港特區政府十分重視物流業的發展，2000年施政報告把發展物流業列為重要政策，并設立了專責機構加以推動，2002年財政預算案把物流業列為未來發展的四大支柱產業之一，加上最近政府進一步開放第5航權，這些都為物流業的進一步發展創造了良好條件。但也要看到，香港發展物流業起步慢、成本高、缺乏經驗和優惠及人才不足，且面對鄰近地區的激烈競爭。新加坡物流發展比香港要早10年，現在已是亞太區最重要的物流中心之一。珠三角的物流發展規劃十分龐大且超前，廣州、深圳、珠海等城市都把物流業作為未來發展的重點產業。珠三角物業的崛起一方面為香港提供了新的合作機會，但另一方面也在貿易支援服務領域給香港帶來更大的競爭壓力。

篇6

Abstract： Economic development and the advancement of science and technology has opened broad prospects for the development of e-commerce. Under the influence of the general trend of global information， e-commerce in all countries is undergoing improvement and modification. E-commerce has become one of the marks of advanced productivity. In the information age， the concept of e-commerce is popular in enterprises internationally. With the development of computer and network technology in China， e-commerce has emerged and got rapid development with good momentum， leading China's online trading into a new stage.

關鍵詞： 電子商務；風險；防范

Key words： e-commerce；risk；prevention

中圖分類號：F713.36 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2013）32-0203-02

作者簡介：唐君（1980-），女，江蘇射陽人，講師，研究方向為計算機科學與技術。

1 緒論

隨著因特網在全球的快速發展和廣泛應用，電子商務越來越受到人們的關注，不斷滲透到人們生活中的各個角落，并時時改變著社會經濟的各個方面，使電子商務日益顯現出巨大的優越性。

宏觀上，電子商務是計算機網絡和信息技術的新革命，目的是通過電子手段建立新的經濟秩序。因此，電子商務不僅涉及商業貿易，而且還涉及到稅務、法律、金融、教育等其他社會層面；微觀上，電子商務是指各種具有商業活動能力的實體（如生產企業、商貿企業、金融機構、政府機構、個人消費等）利用計算機網絡和先進的數字化傳媒技術進行的各項商業貿易活動。

2 電子商務的風險分析

二十世紀是電子商務發展的必然趨勢，而電子商務的風險是其發展的最大障礙，尤其是電子商務在中國的發展目前還處在初級階段，其最重要的問題是風險和防范。因此，要促進電子商務的良性發展，必須加強電子商務的風險及相應的控制策略。

2.1 系統軟件的安全漏洞帶來極大風險 我國廣泛應用的主流操作系統和數據庫管理系統都是從國外引進，并且直接使用的產品。核心技術也是使用的引進版本。這些系統的安全性有系統漏洞和許多其他問題，存在的風險極大。

2.2 互聯網絡的開放化帶來了數據破壞風險 電子商務是互聯網作為一種新的模式的貿易平臺，它最大的一個特點是強調當事人進入交易與合作伙伴緊密結合，通過互聯網，一起做網絡環境下的電子商務應用程序。電子商務環境下的商業交易必須通過互聯網進行，網絡系統使用開放的TCP/IP協議，它容易受到計算機病毒和黑客攻擊、信息脆弱。

2.3 電子商務本身內部監管漏洞帶來的風險 電子商務本身存在缺乏約束機制、管理混亂、安全管理制度不健全等問題。如果沒有嚴格的操作內部管理系統，當系統受到攻擊或其他一些安全威脅時，無法實時檢測、監測、報告和預警，事故發生后，也不能提供線索，跟蹤和解決黑客攻擊。

2.4 來自社會的外來入侵風險 來自社會上的不法分子通過互聯網絡會對電子商務進行非法入侵，主要表現形式是利用黑客和病毒等形式，對電子商務系統的文件的數據的篡改和破壞，這是一種社會道德風險。計算機病毒是一組程序編寫，可以攻擊電子商務系統的數據、文件和內存，使計算機硬件故障、軟件癱瘓，數據破壞，系統崩潰，給企業造成不可挽回的重大損失。

3 電子商務風險的防范措施

3.1 需進一步更新觀念，培養復合型人才 人才是發展和創新的基礎。為了保證電子商務的快速發展，我們必須從電子商務人才培訓工作，啟動研究領域的教育。我國的網絡通信系統人才儲備豐富，大部分中專和本科院校內都設有相關專業，且人才梯度分明，涉及領域廣泛。在網頁設計、運行程序代碼編寫、軟件開發、安全通信等方面都有突出的特點和優勢。但創新能力是我國網絡通信系統人才最缺乏的核心競爭力，在電子商務的平臺和程序應用上都是模仿自美國的電子商務模式，并且非常成功，但一直都沒有自己的特色，很多核心領域和專利項都受制于發達國家的牽制。所以說網絡通信系統人才對于我國當前的電子商務應用完全足以，但立足長遠發展來看，創新將是人才培養和儲備的主要目標。

3.2 電子商務技術的安全性 電子商務的安全策略可以分為兩部分：第一部分是計算機網絡安全，第二部分是商業交易的安全。電子商務的安全技術主要有以下幾種：

①數據加密技術。加密的數據是最基本的電子商務系統的信息安全防范措施。它的原理是使用加密的加密算法將信息按照一定的規則生成密文傳輸，從而保證了數據的機密性。使用數據加密技術可以解決機密性的信息。數據加密技術可以分為對稱密鑰加密和非對稱密鑰加密。②認證機構和數字證書。所謂的CA認證機構，它是一個PKI（公鑰基礎設施）的公鑰基礎設施的技術，使用數字證書、不對稱和對稱加密算法、數字簽名、數字信封，如加密技術，建立一個更高程度的安全加密和身份驗證系統，以確保有效和安全電子交易，這樣信息除發送方和接收關系，不是由對方知道（保密），發送者不能否認他們的發送行為（不可抵賴性），確保在傳播過程中不被篡改（完整性和一致性）。③數字簽名技術。數字簽名是由一個特定的密碼計算電子密碼簽署一系列的符號和代碼，而不是編寫一個簽名或者蓋章，數字簽名技術可以保證信息的完整性和不可抵賴性。④安全認證協議。目前電子商務中經常使用的有安全電子交易SET（Secure Electronic Transaction）協議和安全套接層SSL（Secure Sockets Layer）協議兩種安全認證協議。⑤其他安全技術。電子商務安全，常見的方法是使用防火墻和網絡技術、虛擬專用網（VPN）技術，防止病毒保護等等。如果依賴一個單一的電子商務安全技術是不夠的，還必須綜合利用其他安全措施為用戶提供更可靠的電子商務安全基礎。

電子商務安全是一項復雜的系統工程，如果只有技術組織那是不夠的，還必須完成電子商務立法，規范電子商務的快速發展在現實世界的各種問題，引導和促進健康、快速發展的電子商務。

3.3 盡快制定和完善相關法律法規

3.3.1 網絡信息安全的法律保護 在網絡中，個人數據是可以輕松收集的，但有些是隱私不能收集，這個問題，沒有對應的法律法規，這會很不利于建立消費者信心。我們認為，個人在網絡中應該享有的權利是不被偷看；不會被入侵（指非法入侵的個人電子郵件、網上賬戶、信用記錄的安全）；不擾（如垃圾郵件）；不被非法收集信息等。

3.3.2 網絡系統安全的法律保護 由于計算機和網絡技術本身缺陷加之外來因素的干擾，使得網絡環境呈現某種程度的脆弱性，出現一些不安全因素。對于這個問題，首先要建立系統安全法律預防機制。企業應制定相應的管理制度，通過特殊的部門或人員負責實施。有關從業人員要持證上崗，定期培訓，加強安全意識，對重要的網絡設施要進行定期檢查，對于重要的信息要進行備份。要有風險評估和抗風險打擊能力。這些制度有賴于法律法規的明確規定。

3.3.3 正確看待法律和技術在電子商務安全中的關系 對于交易的安全，應該從技術、法律和管理三個方面綜合治理。技術是保護網絡安全的基礎，法律和管理是必備條件。管理從某種角度來說，是法律規則的執行，所以，制定和完善網絡安全的法律法規是非常重要的。從立法上看，應當充分掌握網絡發展規律，在促進網絡發展的基礎上，保障網絡安全性。因為網絡安全是相對的，促進交易是絕對的，二者融合于網絡的發展進程中。

3.4 加速基礎設施建設 國家近幾年加大了對網絡基礎設施建設的投入，在公用電信網方面，三大支撐網（窄帶ISON網、智能業務網、多媒體通信網）已架設完成。北京、上海、深圳等地開始了與國際的網絡接口相連接的大幅提速計劃，網絡寬帶由2M提升到8M，計劃到部分地區可實現100M。在移動信息網絡方面，北京、廣州、上海、杭州、深圳同時推出了“WIFI”商用試驗網，任何移動通信設備都可在這5座城市使用無線上網業務，該業務將促進地區的電子商務應用，用戶在這5座城市的CBD地段可以隨時任意的接入到網絡中進行商務業務的接收和處理。

4 總結

一個健康的電子商務市場，不僅需要政府在政策層面的指導和法律方面的嚴格管理，還需要市場良好的自律道德以及社會責任感和歸屬感。這幾個方面只有同時努力，相互促進，電子商務才能為我們國家的經濟發展做出應有的貢獻。

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[關鍵詞] 電子商務避稅原因反避稅建議

20世紀90年代中期以來,電子信息技術的迅猛發展和互聯網的普及，形成了一個高效、便捷的全球性電子虛擬市場，十多年來，全球電子商務呈爆炸式地迅猛發展。據國際著名咨詢公司Forrester估計，到2007年全球電子商務市場將會達到8.8萬億美元，占全球零售額的18%，年平均增長率在30%以上。一方面，電子商務的發展給世界經濟注入了新的活力;另一方面，電子商務改變了傳統的貿易形態，打破了由傳統稅收法律解決稅收及相關問題的平衡狀態，產生了新的避稅問題，對各國稅制造成了很大沖擊。如不及時加強對電子商務避稅問題的研究并制定相應的對策，將會損害我國稅收利益，減少我國稅收收入。

一、電子商務避稅的原因

電子商務的飛速發展，網絡交易急劇膨脹，使以無紙化、無址化、無形化、無界化、虛擬化為特點的電子商務成為企業避稅的溫床。要規制電子商務活動中出現的避稅行為，首先要弄清電子商務活動避稅的原因:

1.電子商務的直接性和非中介化特點，使常設機構的概念受到挑戰

傳統的稅收是以常設機構（即一個企業進行全部或部分經營活動的固定經營場所）來確定經營所得來源地。而電子商務是完全建立在一個虛擬的市場上，企業的貿易活動不再需要原有的固定經營場所、商等有形機構來完成，大多數產品和勞務的提供也不需要企業實際出現，僅需要一個網站和能夠從事相關交易的軟件。分處不同國家的當事人之間通過國際互聯網絡可以直接在計算機上完成談判、定貨、付款等交易行為。電子商務完全打破了空間界限，使傳統意義上的固定營業場所的界限變得非常模糊，因此在電子交易環境下的常設機構便很難判斷。從而使我國以物理存在標志為行使條件的來源地征稅管轄權受到規避，必然造成稅收大量流失，嚴重威脅我國的財政收入。

2.電子商務的無形化特點，使納稅主體難確定

傳統方式下交易雙方明確，確立納稅義務人較為容易。但在互聯網上網址并不對應現實世界的地址，網站名稱與設立人的地址或所有者身份并無必然一致性。因此電子商務下的納稅主體呈現多樣化，模糊化和邊緣化等特征。傳統的稅制是以屬地、屬人原則確定管理權的，而現行電子商務的發展使經濟活動與特定地點的關系弱化，從而對通過互聯網提供的貿易或服務很難控制和管理。由于消費者可以匿名，制造商可以匿其居住地，因而電子消費很容易隱藏。如此網絡交易納稅人勢必利用電子商務主體難以確定的特點進行避稅。

3.電子商務數字化商品的性質，造成交易環節模糊不清

隨著現代信息通訊技術的發展，書籍、報刊、音像制品等各種有形商品的計算機軟件、專有技術等無形商品,以及各種咨詢服務，都可以通過數據處理而直接經過互聯網傳送，按照交易標的性質和交易形式來區分交易所得性質的傳統稅法規則，對網上交易的數字化產品和服務難以適用。對一些不易劃清名目的所得，納稅人可以利用各國采用的稅率種類和稅率高低的差別規避高稅負。例如:通過查詢計算機數據單元并下載文件而支付的款項對于所得方而言，究竟應歸入財產銷售所得、財產出租所得、勞務所得或者特許權使用費所得，性質十分模糊。而在實踐中，很多稅收協定允許來源國以較低的稅率對財產租賃所得、特許權使用費,以及某些勞務所得征稅,而且適用不用的稅率，因而跨國納稅人可以對其所得按最低稅率的項目申報,以達到避稅目的。

4.電子商務無紙化的特點，侵蝕傳統的帳冊憑證計稅方式，加大了稅務稽查難度

在傳統貿易方式下，稅務機關要進行有效的征管稽查，必須根據非居民企業會計賬簿、合同、票據等資料確定企業的營業額及利潤，可以從銀行獲取有關核實納稅人納稅申報表真實性的信息。而在電子商務中，由于認購、支付等都在網上進行，數字合同、數字現金取代了傳統貿易中的書面合同、結算票據，削弱了稅務機關獲取納稅人經營狀況和財務信息的能力,且電子商務采用的其他保密措施也將提高了稅務機關掌握納稅人財務信息的難度。在某些交易無據可查的情形下，納稅人的申報額將會大大降低，應納稅所得和所征稅款都將少于實際所應達到的數量，從而引起國家稅收的流失。

綜上所述，我國現行稅制面對電子商務的挑戰漏洞百出，致使一些企業或個人渾水摸魚偷逃稅收。這不但極大地影響了正常的國家財政收入，而且對當前以價格機制為主要調節手段的社會主義市場經濟的發展造成不利影響。因此，當務之急就是要完善我國的財稅機制，以便和電子商務發展的要求相適應。

二、對我國電子商務反避稅的建議

1.完善稅法

(1)為了使電子商務有法可依，更好地解決這種新的交易方式給稅收帶來的問題，應在現行稅法中增加有關電子商務的規范性條款。在不對電子商務增加新稅種的情況下，對我國現有增值稅、營業稅、消費稅、所得稅、關稅等稅種補充有關電子商務的條款，完善現行稅法。

(2)修訂公司法、會計法等相關法律、法規，完善對電子商務企業設立、營運的監管措施，促進電子商務企業建立財務會計制度、保存相關資料、辦理稅務登記、依法辦理納稅事項。

(3)在電子商務交易方式下，常設機構、固定場所等有形物理標志已失去標示非居民的經濟活動與來源國存在持續性、實質性經濟聯系的作用，突破傳統概念框架尋找新的連結因素，修改常設機構、固定場所等概念用語，代之為“在境內實際從事工商經貿活動”等涵蓋性較廣的用語。

2.采取有效措施，加強電子商務稅收的征管稽查

(1)建立專門網絡貿易稅務登記和申報制度。對從事電子商務的單位和個人，各級稅務機關應做好稅收登記工作，使每個從事網上交易的納稅人都擁有專門的稅務登記號，這樣稅務機關就可以對其申報的交易進行準確、及時地審查和稽查。同時，對從事電子商務的企業或個人進行申報時，稅務機關可以要求納稅人申報相應的電子商務資料，并由稅務機關指定的網絡服務商出具有效的證明以保證資料的真實性。上網企業通過網絡提供的勞務、服務及產品銷售業務應單獨建賬核算，以使稅務機關核定其申報收入是否屬實。

(2)加快稅務機關自身的網絡建設，制定一套基于互聯網的稅務征管軟件。各級稅務機關加大投入，盡早實現與國際互聯網、網上用戶、銀行、海關等相關部門的連接。同時設置稅務登記備案、年檢等可供稅務機關下載的標識，使每一位納稅人從事網上交易時，每一條記錄自動加上該稅務標識，便于稅務機關追蹤原始記錄，實現真正的網上監控和稽查，確保國家稅款的不流失。

(3)積極開展電子審計工作。它包括對納稅人的商務軟件、支付系統、電子會計系統的審計。會計系統的設計和數據管理是否符合規定，電子數據有無修改，各系統的設計是否一致和平衡，電子交易和電子支付系統是否數據一致，電子發票是否符合實際，納稅申報交易是否與實際交易一致，數據是否隱藏修改等等。

3.加強相關機構之間的合作與協調

(1)加強國際情報交流與協調。要全面詳細掌握納稅人在互聯網上的經營活動、獲取充足的證據，不僅要充分運用國際互聯網等先進技術，而且要加強與其他國家的配合和情報交流，特別是應該注意納稅人在避稅地開設網址進行交易的情報交流，要防止納稅人利用國際互聯網貿易進行避稅。

(2)加強與避稅地銀行的合作。許多避稅地國家的銀行有著嚴格的保密制度，使得稅務機關的工作受到很大阻礙，因此，我國稅務機關應積極爭取與相關國家銀行的合作。例如：瑞士銀行以其極為嚴格的保密制度著稱于世，通常不允許外國財政當局接近瑞士銀行帳簿。而美國于1973年與瑞士簽訂了一份允許美國國內收入局在某些情形下調查瑞士銀行帳戶的條約。通過這樣的合作，美國取得了反國際間重大逃稅、避稅活動的有效成果。

4.培養面向網絡時代的稅收專業人才

電子商務與稅收征管、避稅與反避稅、歸根結底都是技術與人才的競爭。網絡經濟時代的稅收人才應該是復合型人才，稅務機關應加大投入，培養、引進一批既精通稅收專業知識、以熟練掌握計算機網絡知識和外語適應網絡時代的高素質、應用型的稅收人才，有效地控制電子商務中的應稅活動，使稅收監控走在電子商務的前列。

總之，目前我國電子商務還處于發展的初始階段，雖然電子商務稅收征管困難重重，但如果抓住電子商務在我國剛剛起步的時機，未雨綢繆，完善和建立公平、中性、效率等基本稅收原則的電子商務稅收制度，那將對電子商務的發展起到巨大的推動作用，而且對整個國民經濟的發展也將起到舉足輕重的作用。

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內容摘要:隨著計算機網絡、通信技術的日益發展和融合,以及Internet(互聯網)的普及應用和發展,國際貿易領域正在發生一場結構性的商業革命,網絡貿易(Trade on Internet)應運而生。本文著重分析網絡貿易對國際貿易的影響,指出國際貿易發生了很大變化,主要體現在六個方面,最終指出將來的國際貿易形態將是國際網絡貿易形態。

關鍵詞:網絡貿易 傳統國際貿易

網絡貿易是指通過計算機網絡,如萬維網、互聯網所進行的貿易或商務活動,整個交易過程包括交易磋商、簽約、貨物交付、貨款收付等大都在全球網絡上進行。其交易的產品主要是數字化產品,如金融服務、網上娛樂、售票服務、軟件設計、音像書刊、咨詢服務、信息傳遞等;也有實物產品交易,其交易磋商、簽約、貨款支付在網上進行,實物交付在具體地點進行,即實現“在線交易,離線供貨”。網絡貿易是將互聯網應用到傳統國際貿易中,這使傳統貿易發生了一定的變化。

網絡貿易給傳統國際貿易帶來的影響

網絡貿易是對傳統國際貿易的挑戰,同時給傳統國際貿易帶來了劇變。這主要體現在以下五個方面:

(一)國際貿易商務場所和運行模式發生根本性變化

在傳統的國際貿易中,廠商對產品的營銷、談判、訂貨、銷售、分發、支付等貿易流程的商務活動往往分別在不同的場所進行,而網絡貿易則把這些國際貿易的商務活動集中在網上來進行,即進行以網上營銷、網上談判、網上訂貨、網上銷售、網上分發、網上支付等組成的網上國際貿易商務,這樣也就使得傳統國際貿易運行發生了實物運行與網絡商務運行相結合的國際網絡貿易的新變化,從而大大提高了貿易的效率。有人預測,未來30年內,30%的消費支出將通過國際互聯網絡進行。

國際互聯網的發展使各種貿易形式數字化,信息以電子化的方式很容易被復制和傳播,從而開辟一個全新的網上貿易市場。網絡貿易迅速快捷、費用低、信息量大,甚至可以使人們看到實物照片和錄像資料。通過國際互聯網,企業能夠不受時間與地域限制,買賣雙方可以在網上展開詢價、談判等商務活動,實現網上售貨或訂貨,與供貨商、批發商、零售商直至最終用戶建立密切的聯系。這種通過計算機和網絡來處理業務文件的技術,可大大提高商貿文件的傳輸速度,降低文件成本,提高產品的市場競爭能力,帶來巨大的社會和經濟效益。

(二)國際貿易的主體和客體發生變化

作為國際貿易主體的買者和賣者,由于他們可以從網上獲得更多的信息,因此,成為網絡人的買者和賣者其搜尋信息和獲得信息及根據信息進行決策的流程和方式發生了新的變化,網絡貿易的買者和賣者可以跨越中間商直接結合。當然,應該看到的是中間商在網絡世界中也必須尋找自己在新的網絡市場中的定位。

值得注意的是,一種新的國際貿易主體隨著國際網絡貿易的發展而產生,這就是專門提供國際貿易信息收集、分析、處理、咨詢及交換的網絡公司的出現。這種網絡虛擬公司相對于傳統的國際貿易的賣者和買者可以從信息上操縱、聯合更多的國際貿易的賣者和買者,在一定程度上,它可以使國際貿易中的買者和賣者對其產生一定的信息依賴。在國際貿易中,國際貿易的客體也發生了新的變化,這就是國際貿易的客體從傳統的消費品和生產資料產品的商品貿易與旅游、工程等服務貿易的貿易構成,生長出新的網絡信息貿易,其中重要的構成就是電子數據交換。很顯然,隨著國際貿易主體和客體的變化,它們之間的關系必然發生一定的新變化。

(三)網絡貿易削弱了商品和勞務提供者及消費者之間在地理位置上的聯系

國際貿易的地理方向發生了從簡單的國與國、區域與區域向全球化的轉化,網絡國際貿易更傾向于為全球范圍的貿易選擇,使商品或勞務的交易活動由固定場所轉移到了沒有固定場所的、開放的國際互聯網上。傳統的貿易體制下,商品的跨國流通一般通過有固定場所的國際性貿易公司來完成,國際互聯網的出現使跨國貿易可以不通過貿易公司,而是通過聯接世界的國際互聯網來完成。只要貿易公司就近與Internet建立連接,就可以方便地通過互聯網與該網上的任何經濟體建立貿易聯系,進行貿易洽談和交易。

與傳統社會相比,網絡社會最明顯的特點在于全球化趨勢。現實世界以地理確定邊界,而且網絡本身沒有邊界,網絡社會是開放的,沒有地域的限制,是一個全球性系統,具有資源共享性。因為國際商務的主要媒體――國際互聯網從本質上講就是全球性的。無論在哪個國家,你只要能夠接入國際互聯網,就可以方便地使用國際互聯網所提供的各種服務,享用國際互聯網上龐大的信息資源。盡管大家聯接國際互聯網的方式和程度有所不同,有的企業擁有不間斷的計算機聯接系統,而另外一些企業或個人則通過調制解調器和公共電話網撥號入網的臨時聯接方式,還有的通過無線移動通訊網絡或衛生網絡系統接入國際互聯網,但是無論哪種聯接方式,都可以實現相同的聯接效果,即進入全球市場。

因此,網絡貿易的市場范圍與傳統市場是不同的。傳統市場由于受到國界的限制,國際性的產品或商務的商業交換活動很大程度上要受到政府的直接干預。因此,從一國的角度出發,傳統市場按地域被分為國內和國外兩個市場,這個市場的界限分明。工商企業的發展一般是從國內市場做起或先立足于國內市場,然后再開拓國際市場,因此,從傳統的經營概念出發,企業開拓國際市場是國內市場經營活動的跨國界擴展。而通過國際互聯網進行的網絡貿易使企業從一開始就面對全球市場。

(四)國際貿易經營管理方式發生了重大變化

國際互聯網提供的交互式網絡運行機制為國際貿易提供了一種信息較為完備的市場環境,通過國際貿易這一世界經濟運行的紐帶達到跨國界資源和生產要素的最優配置,使市場機制在全球范圍內充分有效地發揮作用。這種貿易方式突破了傳統貿易以單向物流為主的運作格局,實現“四流一體”,即以物流為依托,資金流為形式,信息流為核心,商流為主體的全新戰略,這種經營戰略通過信息網絡提供全方位、多層次、多角度的互動式的商貿服務。生產者與用戶及消費者通過網絡使及時供貨制度和“零庫存”生產得以實現,商品流動更加順暢,信息網絡成為最大的中間商,國際貿易中由進出口商作為國家間商品買賣媒介的傳統方式受到挑戰,由信息不對稱形成的委托-關系與方式發生動搖,貿易中間商、商和專業進出口公司的地位相對降低,引發了國際貿易中間組織結構的革命。

(五)國際貿易制度結構發生了新變化

世界貿易組織按照《服務貿易總協定》,積極推動占全球電訊服務收入95%國家和地區的基礎電訊服務市場準入的談判,達成了《基礎電訊協議》。并與世界貿易組織中的43個國家和地區代表達成了《信息技術協議》,這些簽字方的信息技術產品貿易額占全球信息技術產品貿易額的92.5%。1997年5月,美國政府宣布了一項互聯網免稅區的建議,而世界貿易組織第二屆部長會議決定不對網絡貿易征收關稅,這個決定很可能還繼續下去,這意味著互聯網可能逐步成為全球最大自由貿易區。實際上,《基礎電訊協議》、《信息技術協議》、《金融服務自由協議》及世界貿易組織批準的不對網絡貿易征收關稅等都是促進國際網絡貿易發展的制度安排,而這些有利于發展網絡貿易的制度安排將減少貿易的“成本”。這樣也就使得國際網絡貿易比傳統貿易得以有更多的貿易創造和貿易增長。相對于舊的、傳統的國際貿易制度,這是國際貿易制度的創新,必將促進國際網絡貿易的發展。

網絡貿易引起信息貿易的飛速增長

傳統的貿易以實物貿易為主,而網絡貿易所帶來的深刻變化則更多地表現在無形財產的許可與轉讓,如計算機程序、游戲、書、音樂、各種圖象以及各種可數字化的信息。與傳統貿易相比,這類交易雖然也具有銷售的特征,但銷售的對象卻發生了變化。

作為國民經濟先導產業的信息產業發展是人類歷史上又一次產業革命,在未來的知識經濟社會中,知識作為最重要的生產要素,其產生和傳遞都是通過信息業完成的,因此信息產業將成為未來產業結構中的基礎產業,成為帶動全球經濟發展的火車頭。預計到今年,全球信息產業的銷售額會超10000億美元,從而成為全球第一大產業。信息時代的國際貿易邁向信息化是大勢所趨,國際貿易的機會也因此而得以增加。隨著信息網絡技術和電子商務的發展,與傳統服務貿易中的服務產品要與生產和消費在時空上保持高度一致不同的是,網絡貿易中的服務貿易,服務與生產和消費在時空上有一定的分離,在網絡上,光纖通道可以在網上像運輸產品一樣運送金融、廣告、會計、設計、法律咨詢、技術咨詢、數據處理、文化、教育、醫療等信息化的服務產品,國際信息貿易正從國際服務貿易中分離出來,以一種獨立的新的貿易形式出現。國際信息貿易指的是與信息產品和信息服務有關的一切跨國貿易形式和活動。因此,國際貿易將由商品貿易(消費品、生產資料貿易)、勞務貿易、(運輸、旅游、工程承包)和信息貿易(技術、信息商品和信息服務貿易)三分天下,而國際信息貿易的發展正是國際貿易商品結構高級化、軟件化及國際貿易總量得以不斷擴大的動因之一。這主要表現在以下幾個方面:

信息技術產品在國際貿易中的比重上升。電子計算機、通訊設備、文化信息設備等信息技術的硬件貿易和相應的軟件貿易構成國際信息貿易的主體內容,它們是國際信息貿易的物質形式,也是世界信息經濟的基礎。

信息內容本身成為可貿易的商品。在信息網絡的交互式環境下,宣傳品(廣告)、電影、電視、錄像、書籍、雜志、報紙等產品的貿易,都可以通過網絡終端的傳輸達成交易、網絡貿易將向貿易的信息流動的無形形式轉化。信息內容的交易可以多次重復進行,無形信息流和有載體的信息流成為國際貿易的對象,拓寬了國際貿易商品概念范疇。

國際信息服務貿易的發展。國際信息服務貿易包括國際技術與管理咨詢服務貿易(如工程咨詢、法律、財務服務貿易)、國際經貿信息服務、國際專家服務(如國際教育、醫療專家服務貿易)等,都可通過信息網絡的“運送服務”方式進行信息的交流和反饋,“足不出戶”即可為全球各地的人們同時提供服務。

結論

綜上所述,網上市場將成為有史以來世界上最大的市場。同時也說明在網絡貿易出現的今天,國際貿易正發生著巨大變化,不僅從貿易場所,主客體及運行發生變化,而且由網絡所帶來的信息貿易的比重也飛速增長。此外,隨著國際網絡制度創新速度的加快,國際貿易以網絡貿易形態進行將取得更快的發展。

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作者簡介:

篇9

電子商務按照商務交易的形態分為兩種：（1）離線交易（offline）。交易雙方以電子方式締結合約、支付價款，貨物和勞務則以傳統方式提供。這種交易與郵購方式、電話定購并無實質差異，因其交易的實物流程并未消失，按現行稅制對其征稅并無多大障礙。（2）在線交易（online）。在網絡上直接完成認購、支付價款、數字化信息商品的支付等全部交易過程，如在網上直接進行電子書籍、電腦軟件的交易，完成金融服務和下載統計資料等。在線交易的特征是所有交易流程均由網絡完成，賴以課稅的基礎實物流程流失，由此也產生了一系列的稅收難題。

（一）征稅對象認定問題

1.交易行為難以認定

征稅對象是征稅的直接依據，是區分征稅與不征稅的唯一標準。在傳統貿易活動中，征稅對象的認定較為容易，因其所有的交易行為都會有相關的商業憑證，如進口報關手續、銷售憑證，即使沒有商業憑證，稅務機關也可通過銀行賬戶和信用證業務的變動檢查其收支狀況，以確定計稅依據。電子商務則不然。電子商務較之傳統貿易方式有兩個顯著特征：（1）流動性。網絡是極度開放的空間，交易者可以在任何一個網站從事商業活動，只要付出低廉的變更費用就可隨時更換網站、變更網址，在網絡空間實現虛擬的即時流動，這種高速的不留任何痕跡的即時流動增加了稅務機關對交易行為的認定難度。（2）隱蔽性。電子商務實現了數字和無紙操作，采用電子記賬，再加上電子貨幣、電子銀行的使用，計算機加密系統地開發和利用。極大方便了交易雙方有效地隱蔽交易內容，逃逸納稅義務，而稅務機關兼于法律和技術原因，無法進入加密程序，獲得真實的納稅資料。

2.征稅對象難以劃分

凡征收流轉稅的國家，其稅法對有形商品的銷售、應稅勞務的提供、特許權轉讓等都作了明確的劃分，并實施不同的稅收政策。但這一規定卻無法適用于電子商務。電子商務的網絡信息技術可將有形商品的銷售，如圖書、報紙、音像制品等直接轉化數字形式提供，購買者只需在互聯網上購買數據權、便可隨時購買、游覽或下載所需要的信息商品。例如，在傳統貿易形式下，《英漢辭典》的生產、銷售被看作是銷售貨物，征收增值稅，但現在消費者可在網上購買數據庫，就可直接得到它，那么政府對這種提供數字信息行為應視為銷售貨物還是應稅勞務呢？應征收哪種稅？如何確定其稅率和納稅地點？目前國內稅收理論界對此尚無定論，國際社會也是各有各的說法。美國財政部提議的課稅細則中，對電腦程序出售所得作了一些規范。認為電腦程序供應商在出售數字化產品時，若事先約定顧客只能自己使用或僅可復制供公司內部使用，則這種所得應歸類于銷售貨物所得；反之，若顧客有權大量復制甚至可以向他人銷售，則這種所得應視為特許權使用費。從上述內容看，這一提案并不完善。同是網絡銷售，但卻因購買者的購買意圖不同，給予不同的定性，適用于不同的稅收政策，這本身就違反了稅收的公平和中性原則。況且銷售方會因稅負問題與購買方協調，以選擇低稅負的方式，對這一點，稅務機關是無法控制的。

（二）居民稅收管轄權難以落實

居民稅收管轄權是指一國政府對一定的人征稅的權力，其征稅的依據是以納稅人是否與自己的領土主權存在著所屬關系。依據屬人原則確定的居民稅收管轄權的連接因素是對自然人或公司居民的身份認定。各國現行稅法對公司居民身份均以具體的建筑實體為判定標準，如美國、日本、法國采用“登記注冊地標準”，即凡在本國登記注冊的公司為本國居民公司；意大利、中國等實行“總機構標準”，規定公司的總機構若設在本國境內為本國居民；英國和加拿大則適用“管理中心標準”，只要公司的實際管理與控制中心在本國即確定為本國居民，由于這一標準的實際操作有一定的難度，英國于1986年又增加了注冊地標準。但上述理論和規則無法適用于電子商務：（1）從事電子商務的交易都是以各自的網址為標志，但網址不是具體的建筑實體，只是虛擬空間中的一個設定、一個符號，與通常的地理標志沒有必然的聯系，無法體現其與某一管轄區的所屬關系，因而也就不可能作為居民稅收管轄權所依據的連接因素。這也正是國際社會未將網址、服務器作為居民（公民）納入征管細則的主要原因。（2）即使有具體的“住所”或“營業場所”的納稅主體，在利用電子商務交易時，因可以采用匿名的電子貨幣進行結算，不向稅務機關申報，同樣使居民稅收管轄權針對電子商務的行使軟弱無力。總之，電子商務出現后，動搖了居民的定義及其判定標準，從而導致居民稅收管轄權的行使有了一定難度。

（三）國際稅收管轄權相互沖突

目前，世界上大多數國家都并行地域稅收管轄權和居民稅收管轄權，但因經濟發展程度不同，各國的側重又有所不同。一般來說，發達國家經濟層次較高，是典型的資本輸出國和技術輸出國，擁有巨大的境外收益，較為強調居民（公民）稅收管轄權；而發展中國家因經濟發展有限，屬典型的資本和技術輸入國，來自本土的收益較多，所以多強調地域稅收管轄權。因各國采用稅收管轄權重疊所導致的重復征稅，可通過簽定稅收協定方式予以免除。然而，在涉及到跨國電子商務時，重復征稅問題卻無法得到有效解決，問題的關鍵在于電子商務的無國界性和虛擬性。地域稅收管轄權是以各國的地理界線為基準，而電子商務的發展使經濟活動與特定地點間的聯系弱化，尤其是在線交易。在離線交易中，由于涉及實體商品的出售，須有倉儲、營運等具體場所，還能實行地域稅收管轄權，而在線交易中，商業交易已不再存在任何的地理界線，如：醫生通過網絡系統向另一稅收管轄區的患者提供診療服務，在網上只能看到這一活動的內容，至于登陸者所在地點根本無法確定。這無疑導致各國對所得來源地的判斷發生爭議。那么居民（公民）稅收管轄權是否可行呢？有的學者認為，即然地域稅收管轄權已失去其合理性，那么在未來的電子商務環境下，居民（公民）稅收管轄權應有較重大的存在意義①。本文認為，居民（公民）稅收管轄權只能是在一定范圍有效，不論是電子商務的主要提供者發達國家，還是接受者發展中國家皆是如此。所謂范圍是指有“住所”并兼具良好公德的國際電子服務供應商，但對于沒有具體“住所”或公德較差的納稅主體，居民（公民）稅收管轄權則無效。因在虛擬的網絡空間，除非納稅主體標識出自己的國籍，否則，單純的網址、服務器根本無法體現其所在國。這一觀點在（二）中已有陳述。顯而易見，在所有因素都未確定、世界各國未達到統一共識的條件下，跨國電子商務的征稅必然會引起國際稅收管轄權的沖突，或是因多重稅收管轄權重疊導致多重征稅，或是游離于任何稅收管轄權之外不承擔任何稅負。

（四）電子商務引發的其他稅收問題

1.進口征稅存在技術問題

通常，國際貿易中各國對商品的出口基本上實行免稅政策，而由進口國征收進口稅。在電子商務環境下，有形商品的進口征稅并無多大障礙，但在線交易問題較多。如軟件、音樂、書籍、電影、新聞等信息類商品因不經海關可直接下載到消費者的電腦中，交易款項再由電子貨幣結算，海關無從把握稅基的認定，征稅成為空談。為解決這一問題，有觀點認為國際互聯網絡服務的提供者在網上發揮著貿易公司或“虛擬商品”的作用，從理論上講可對其行使稅收管轄權，征收進口稅。本文認為國際互聯網服務的提供者只是提供了進出口貿易的平臺，并不是真正進口商，對其征收進口稅缺乏充足的理由。美國于1998年促成世貿組織通過“經由電子網絡傳送的數字化商品停止課征關稅”的決議，一方面出于電子商務輸出國自身的利益，另一方面也說明進口征稅的技術難度較大。

2.電子商務成為逃避稅的新途徑

電子商務交易的特點和各國稅收制度的不盡完善，給逃避稅提供了更多的機會，各國財政也因此蒙受損失。目前，世界各國對電子商務征稅的意見并不統一，美國出于本國利益98年通過了“因特網免稅案”，日本緊隨其后；中國、澳大利亞、加拿大等國基本上處于研究、探討階段。只有經合發組織（OECD）和以歐盟為代表的歐洲各國堅持將電子商務視作提供勞務征收增值稅。各國稅收政策的不盡一致正契合了電子商務的無國界性、簡易性和極大流動性的特征，納稅主體只要花費較低的費用就可在低稅區或無稅區登記網址，從事商務活動，稅源自然會從高稅區流向低稅區或免稅區。如歐盟稅收規定，通過電子商務提供勞務，應在提供地征稅，即歐盟企業在歐盟區內提供電子商務須繳納增值稅，如在歐盟之外向歐盟區內提供服務則無需納稅。這樣，歐盟企業就可利用設于歐盟之外的低稅或免稅區的服務器向歐盟成員國提供服務，以逃避納稅義務。電子商務隱蔽性的特征是造成逃避稅的另一主要原因。電子商務實現了數字化和無紙操作，電子數據具有較強的隱蔽性，而加密技術的運用，使本已無形的商品和賬目又多了一道保護屏障。稅務機關無從知曉其交易內容和交易性質。不僅如此，電子貨幣的不可追蹤稽查的特性使得稅務機關對納稅主體的銀行賬戶及其財務活動的審查權形同虛設。

二、解決問題的思路

伴隨著電子商務所占市場份額的迅速擴展，電子商務稅制框架建設倍受國際社會的關注。較典型的觀點有：（1）以美國為代表的免稅；（2）由加拿大稅收專家阿瑟·科德爾提出的“比特稅”（Bit）免稅只代表美國的自身利益，并不是解決問題的長遠辦法。事實證明，長期的免稅極易導致商業競爭的扭曲，不符合稅收的公平和中性原則。“比特稅”（Bit）是以信息流為征稅對象的新稅種，其雖然吻合信息經濟的特點，但沒有解決稅收管轄權和常設機構難題。況且，以信息單位“Bit”作為征稅對象會產生信息流量與稅負成正比變化的矛盾，價值高而信息流量小的稅負輕，價值低而信息流量大的稅負重，稅收的公平性大打折扣。本文認為稅收理論的創新和稅務機關內部網絡信息技術的提高是解決電子商務征稅的關鍵所在。

（一）稅收理論創新

稅收理論創新是在尊重傳統稅收理論的基礎上，結合電子商務交易的特征，建立符合電子商務的課征制度。

1.確立征稅的連結因素

電子商務與傳統稅收理論沖突的焦點之一是電子商務虛擬性和無國界性，在其整個交易流程中找不到可以和其所在地理上的連結因素，各國政府也因此無法行確定稅收管轄權。所以，選擇既符合電子商務交易又能客觀確定的連結因素是解決問題的關鍵。確定連結因素可比照傳統貿易，注冊地、經營所在地、總機構所在地等是傳統貿易征稅的連結點。電子商務交易雖具有虛擬性、無國界性，但通過恰當的管理是可以將其與具體的地理位置連結起來。可以采用稅務機關和網絡服務提供商協作，在用戶向服務商申請登記域名時，出示相關合法證件：工商營業執照、個人身份證等，并將注冊地、營業所在地、居住地在網址上明確標識，同時網絡服務提供商留有備份。稅務機關對所管轄區電子商務交易進行時時監控，并保存相關資料，以備征稅所需。

2.課征制度

電子商務是否開征新稅，理論界早有爭論。本文認為，從稅收發展史上看，經濟發展是稅收變化的決定性因素，經濟基礎變化，即可使稅基發生變化，繼而使稅種發生變化。在古代，受社會生產力發展限制，農業成為最主要的生產部門，這種客觀經濟基礎決定了農業生產者的收獲物為征稅對象的農業稅成為奴隸制、封建制國家最主要的稅種。而伴隨著生產力水平的逐步提高，人類社會進入資本主義社會后，私有制下的商品經濟成為整個經濟活動的主體，以商品流轉額和私有財實所得額為征稅對象的流轉稅和所得稅取代了農業稅成為商品經濟的主要稅種。

經濟基礎

稅基

稅種

農業經濟

農作物

農業稅

商品經濟

商品流轉額、所得額　流轉稅、所得稅

因此，開征新稅的前提是經濟基礎發生實質性的變革。電子商務也是屬于商品經濟范疇，其交易內容與傳統貿易并無實質性差別，只是交易形式有所創新。如傳統貿易銷售《英漢辭典》是以實物形式，電子商務只是將《英漢辭典》的內容轉為數字化形式，利用網絡銷售；再如傳統方式下，醫生是面對面向病人提供醫療咨詢服務，電子方式下，醫生是通過網絡傳遞咨詢內容。從交易內容上并無差異，甚至可以說電子商務分割了商業企業和服務業的某些業務，因此可以認定電子商務的經濟基礎仍然是商品經濟。對其開征新稅從理論上看似乎缺乏說明力。穩妥而有效的辦法是在原有稅收制度基礎上進行修改以適用于電子商務征稅。征稅對象是征稅的直接依據。離線交易可以劃為銷售，征收增值稅，而在線交易比較復雜。網絡信息技術為電子商務搭建了一個交易平臺，它包含了各行各業的商務活動；圖書、軟件、音像制品的銷售；診療、咨詢、會計、金融（保險、證券交易）及娛樂服務。對上述在線交易應分別確定為銷售和提供服務；還是統一確定為銷售和提供勞務，關鍵是它與傳統貿易的稅收負擔是否平衡。稅收中性原則是制定稅收政策的重要依據，它強調稅收課征方式不應影響投資者在經濟決策上對于市場組織及商業活動的選擇，以確保市場的運作僅依市場規則進行。那么對于同一類經濟所得不論其交易的方式是電子商務還是傳統貿易，應享受平等的稅收政策，以避免同類經濟行為因稅負輕重不一而造成商業競爭的扭曲和稅收的流失。因此，依據稅收中性原則對在線交易的征稅對象應分別歸類：在線銷售書籍、軟件、音像制品等經濟所得歸類為銷售，征收增值稅；在線服務（金融、咨詢、會計）應認定為提供勞務，征收營業稅。

（二）加強稅務機關網絡信息技術的開發和利用

電子商務的隱蔽性及極大的流動性，使稅務機關無從有效的掌握納稅人的真實資料。追蹤、監查納稅資料成為電子商務征稅的重中之重，這應有賴于稅務機關內部網絡信息技術的開發能力和實際運用能力的提高。（1）組成電子商務專家組，研發追蹤、監察技術難題，設計軟件程序。（2）在網上設立電子銀行、電子稅務局，確立納稅環節和應納稅額并即時征稅。（3）各所屬分局設電子商務科，對所屬管轄區企業電子商務業務實行時時監控并確定征稅對象的具體金額，尤其是對有偷逃稅款前科的納稅人重點監查。當然，稅務機關追蹤、監查的工作應得到相關的法律支持，應授予稅務機關進入加密系統的權力。總之，電子商務征稅方案的制定和順利實施需要網絡信息技術的配合，在技術難題解決之后將新技術運用到征稅方案才能解決網絡新技術給傳統稅收政策帶來的新問題。

（三）國際社會達成統一共識

電子商務的無國界性和極大的流動性更需要國際社會的相互合作以協調國際稅收關系和制止國際性的逃避稅行為。（1）世界應建立一個全球的網域名稱注冊、分配與管理系統，該系統必須能充分反映網際網絡的地域與功能多重的特性。（2）安全易用的電子交易支付系統是各國都愿意接受的，各國可先通過本國的中央銀行制定管理規定，而后進行國際協商。在制定電子現金標準時應保證貨幣流量在稅收上有跡可查，同時增加對電子現金追蹤、監查的規定。（3）在尊重國際稅收基本原則的基礎上，各國政府應加強合作，對國際稅收管轄權沖突問題，跨國公司內部電子商務轉讓定價問題以及逃避稅問題進行協商，制定相關準則，以確保各國的稅收利益。（4）在國際稅收關系中，應特別強調發達國家和發展中國家的稅收分配問題，發達國家是電子商務的主要輸出國，由于進口征稅存在技術困難，發展中國家在電子商務輸入時失去了關稅保護屏障，不公正的貿易會加劇世界的兩極分化，這必然會使國際稅收沖突愈加嚴重。因此，國際稅收協定在保證發展中國家的利益方面應給予足夠的重視。

「參考文獻

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篇10

歐債危機的形成和演化

歐債危機的直觀表現，是部分歐洲國家遇到了債務可能違約的困境，已經顯現出問題的是希臘、葡萄牙，但西班牙、意大利等國也面臨債務違約的風險。目前歐債問題還存在繼續惡化的趨勢，規模也遠大于幾個月前。迄今，希臘、愛爾蘭及葡萄牙迫于壓力已先后申請國際援助貸款來渡難關。但市場認為更大的問題在于意大利與西班牙。希臘的GDP僅是歐元區GDP總量的2%，而意大利和西班牙分別為歐元區第三和第四大經濟體，一旦西班牙和意大利出現債務違約風險，問題遠比希臘、葡萄牙嚴重得多。

歐債危機仍然是2008年爆發的金融危機的一部分。在我們看來，歐債危機雖然表現為歐洲國家財政的風險，但根源則是這些國家的經濟結構出了問題。本質上，這些國家是以負債的方式提前享受了經濟成果，但經濟增長卻不能支撐這樣的消費水平。說白了，就是有些國家不好好干活，卻耽于享樂，還享受著很高的福利水平。歐債危機則告訴它們：這種寅吃卯糧的游戲不可持續。實際上，也正因為這種原因，勤奮工作的德國對于伸手搭救懶惰的歐元區兄弟存在很大的爭議。

歐債危機的復雜性與歐元體制有關。歐元區實行的是統一的貨幣政策――統一以歐元為貨幣、實行統一的利率政策等，但財政政策卻分散在歐盟各國政府手中，這被認為是目前歐洲債務危機的原因所在。在這種機制下，歐盟各國為推動本國經濟而大量發行以歐元為記幣單位的債券，但各國央行卻根本沒有發行歐元貨幣的能力。一旦有些國家在財政上不能自我約束，其債務規模就會失控，超出該國經濟所能承受的程度。在全球經濟金融體系正常運轉、流動性充裕的時候，借債消費的游戲還能玩下去，當金融危機出現之后，游戲立刻遇到危機。

在統一貨幣機制下，歐洲央行（ECB）應該承擔最后擔保人的能力，即對歐元區成員國的債務兜底。然而，這種最后擔保人的作用只在理論上存在，現在歐洲央行可以伸手救助，但并不愿意擔當這個角色。有分析人士認為，其原因在于，提供這種保證會給歐洲各國政界傳達錯誤的信號，會創造一個新的誘惑，促使各國政府繼續過度發債，因為反正歐洲央行都會埋單。于是，歐洲央行拿出了一個替代性的方案――“歐洲金融穩定基金（EFSF）”來解決這個問題。目前該基金擁有4400億歐元的資金能力用于購買歐債危機國家的債券。

但是EFSF是否擁有阻止歐債危機蔓延所需的足夠能力？是否能像美聯儲或中國央行那樣無限量印鈔票呢？由于歐元區對成員國的財政缺乏控制力，因此歐洲央行靠印鈔來解決問題基本不可能。目前，歐洲央行采取在二級市場上購買成員國債券的方式，試圖恢復市場的信心，防止歐債危機向其他成員國蔓延。如歐洲央行在2011年8月26日當周投入了66.5億歐元來購買成員國債券，此前在8月19日當周購買了143億歐元債券，更早之前的12日當周則購買了220億歐元債券。

不過，歐洲央行的這一救助行動并不被市場看好。德意志銀行亞洲區首席經濟學家馬駿表示，目前由歐洲央行出面在二級市場購買西班牙和意大利國債，勉強壓制住市場利率，只是頭痛醫頭、腳痛醫腳的權宜之計，最終還需EFSF接手。

目前，歐債危機已對歐洲的金融機構造成了不小的損失。國際會計準則理事會（IASB）表示，在近期的業績公告中，對于所持希臘政府債券，部分歐洲金融機構應該進行更大規模的損失減記。在希臘獲得第二輪援助之后，金融機構已經對所持希臘政府債券進行了數十億歐元的減記。部分銀行與保險商的減記比例達到50%，部分卻只有20%。按照市場價格來進行減記的銀行與保險商遭受的損失更大。如蘇格蘭皇家銀行對其14.5億歐元的希臘政府債務資產，進行了7.33億歐元的減記，其減記比例高達51%。

現在市場擔心的是，如果意大利、西班牙這樣擁有巨大債券市場規模的國家出現危機，全球投資者對它們債券的償付能力完全失去信心，而且又沒有歐洲央行作為最后擔保人，那么即使是EFSF的區區4400億歐元也只是杯水車薪而已，無法抑制歐債危機的繼續惡化。

法國經濟學家克里斯蒂安•圣艾蒂安曾在《歐元的終結》一書中提出了五個主要觀點：第一，歐元區并非最優貨幣區。第二，歐元區因此需要具備一個統一國家的三個特點：“經濟政府”、聯邦預算以及競爭政策框架。第三，以德國為代表的、占歐元區人口三分之一的盈余集團，與包括葡萄牙和希臘等國家在內的赤字集團之間，差距會越來越大。第四，可能出現懲罰性措施，使赤字國家陷入長期低速增長。第五，歐元區有瓦解的可能，“要么是災難式的瓦解，要么是受控的瓦解”。這種預警并非不會變成現實。

目前，如何拯救歐債危機，在歐盟和歐元區都存在巨大爭議。歐元區經濟的核心國家是德國與法國，但德法兩國對于出手相救存在分歧。安邦特約經濟學家鐘偉認為，“如果為解決歐債危機，歐元區在再推動財稅融合和區域整合計劃，那么德法勢必要背負長期而巨大的財務包袱。”鐘偉還表示，“法國政治意愿有余而經濟能力匱乏，德國則經濟能力尚好但政治意愿淡薄，這是德法在未來三五年很難對歐洲經濟政府和歐洲債券有實質性推動的最大制約。”這種局面也是德國對出手拯救歐債危機存在疑慮的重要原因。

不過，如果歐債危機繼續惡化，歐元區甚至歐盟都可能集體下沉，歐元體制將會崩潰。在這種現實的威脅之下，德國國內也正在達成一致。我們注意到，在德國國會最終討論政府歐債危機決議之前，德國工業協會2011年8月29日在媒體呼吁，即使將為本國利益帶來一些損失，也應該不惜代價拯救歐元。不過，這種政策主張同政府有所不同。德國政府雖然聯合法國力挺歐元，但出于對本國利益考慮，在決定拯救措施上有所保留，德國財長朔伊布勒聲稱德國“不會不惜任何代價”為債務國提供支援。

在如何支援債務危機國這一問題上，默克爾政府在國內遇到很大阻力。兩周前，法國總統薩科齊在與默克爾會見后宣稱，德法兩國商定成立一個“歐洲經濟政府”。之后德國政府發言人否定了薩科齊的說法，說德國政府只想力促歐盟成立一個機構，對歐元區有“強化的經濟以及財政控制權”。現在，德國經濟界不斷對政府發出警告，認為從維護本國企業利益以及保護現有就業崗位出發，歐元不能失敗。德國工業協會主席漢斯-佩特•凱特爾指出，歐盟有5億人口，創造了世界1/4的經濟成果，這是每個歐盟國家無法單獨做到的，統一貨幣對歐洲經濟發展起了促進作用。德國出口貨物的70%流向歐洲，其中大部分在歐元國，本國工業界依賴歐洲的市場穩定以及貨幣堅挺。因此德國在拯救歐元的行動中應該準備有所放棄，將支援債務國看作是一項投資行為。如果德國工業界把拯救歐元視同拯救德國經濟的看法影響了政府決策，這對拯救歐債危機無疑是個好消息。

中國與歐洲在貿易與投資領域關系重大

在不久前安邦研究團隊對美債危機的影響進行分析之后，許多安邦客戶來電詢問：歐債危機對中國經濟有什么影響？對企業又有何影響？的確，作為中國的第一大貿易伙伴，中國最重要的海外市場拉動力，歐洲的問題對中國經濟的影響不能忽視。不論是企業的決策者還是政府決策部門，都需要對這種影響進行前瞻性的評估，并提前準備好應對之策。在本分析之中，我們將簡要提供一些策略性的思路。

歐債危機對中國經濟的影響由中歐經濟的相關性決定。在中國參與經濟全球化的進程中，歐盟是極為重要的經貿伙伴。在中國外貿出口的主要對象中，占據前三位的分別是歐盟、美國和日本，三者占到中國出口總額的60%以上。歐盟是中國的第一大貿易伙伴、第一大出口市場、第一大技術引進來源地和第二大進口市場（見表1、圖1）。

從數據我們不難看到，自從中國加入WTO十年多來，中國與歐盟的貿易額、貿易盈余都保持了穩定的上升態勢，中歐貿易在中國所有外貿的比重也在穩步上升，是中國在全球最大的貿易伙伴。其中，中國與德國、荷蘭、英國、法國、意大利等國的貿易占中國與歐洲國家貿易的近60%。因此，對于長期以外向型經濟為重要拉動力的中國經濟來說，歐盟具有極為重要的意義。

中國不僅與歐洲國家有大量的貿易，在歐洲的投資也在增加。不過，在中國近年以能源資源等初級資源為主的“走出去”大潮中，中國對歐洲的投資顯得并不是很突出。但我們估計，隨著中國企業在對外股權投資、對歐洲的金融類投資增多，歐洲在中國的對外投資版圖上，將有著更為重要的地位（表2、圖2）。

歐債危機對中國經濟有何影響

在我們看來，歐債危機的影響將會在如下幾個領域發生：歐洲經濟、歐債、歐元以及其他歐洲資產（歐元及非歐元資產）。

歐債危機如果進一步惡化，歐洲經濟必然會大受影響，歐洲國家的消費信心和實際的消費都會大為減少，這將對歐洲的需求造成直接沖擊，并通過貿易渠道影響中國。在前述分析中可以看到，歐洲的消費市場對中國經濟極為重要，如果中國的第一大貿易伙伴喪失了消費胃口，無疑會使得中國的對外經濟喪失一大動力。

歐美經濟的減速或衰退對中國的影響主要通過貿易、大宗商品價格和投資信心三個渠道。根據德意志銀行亞洲區首席經濟學家馬駿的研究，歐美經濟增長每下跌1%，中國出口增長就要下跌6%；而大宗商品價格的下跌會直接沖擊中國能源和原材料企業的利潤、生產和投資，而全球股市和大宗商品價格下跌，又將會增加經濟下行的預期，打擊國內投資者信心。這雖然對緩解中國的通脹有短期好處，但如果歐美經濟陷入衰退，本來已經在宏觀調控之下減速的中國經濟，也將會面臨更大的風險。歐盟是中國最大的出口市場，2010年中歐雙邊貿易達到4800億美元，歐債危機的進一步惡化必將影響到中國的出口，對中歐雙邊貿易造成沉重打擊。

事實上，來自貿易領域的市場人士表示，雖然2011年上半年中國對歐洲的貿易數字還不錯，但他們從集裝箱的出貨量上，看不到同步增長的勢頭，甚至還有較大的差異。那么貿易額數字的增加來自何處？有航運界人士懷疑，這可能是在中國出口退稅機制導致的高報出口價格所致。

歐債危機如果進一步惡化，在匯率方面也會對中國出口企業形成較大的沖擊。這里分兩種情況：一種是歐元持續疲弱，人民幣匯率相對升值，這將對中國的對歐出口造成壓力，匯率升值會吃掉本來就不多的出口利潤。如果今后中國繼續調減出口退稅政策，估計相當一部分出口企業可能做不下去了。對于中國目前在產業結構調整壓力之下的眾多出口加工業來說，這無異于雪上加霜。另一種情況比較極端：歐元崩潰，這將使得歐元成為一張廢紙。當然，出現這種情況的概率比較小，但對這種可能性不能不防。

此外，歐債危機的進一步惡化還會導致歐債以及歐元資產的大幅度貶值。到目前為止，中國持有的歐洲資產在持續增加。截至2011年6月底，中國的國家外匯儲備余額已接近3.2萬億美元，同比大幅增長30.3%。據市場估算，其中的60%～70%為美元資產，日元和歐元資產大概在30%左右，而在這之中，歐元資產占比可能在10%～20%之間。假如按照15%估算，則歐元資產規模大概在4800億美元左右。如果歐元資產大幅貶值，中國對歐增加投資將會迎頭遇到歐債危機的冷水。

對于中國增持歐洲資產的策略，不能不多加警惕。首先，中國高層已經對此達成共識。2011年6月24日，國務院總理在匈牙利訪問期間表示，中國愿意購買一定數量的匈牙利國債。還明確表示，中國2011年已將更多新增外匯儲備用于購買歐元資產，中國是歐洲債券市場的長期投資者。主席在與法國總統薩科齊會面時也表示，中方將繼續把歐洲作為主要投資市場之一。很顯然，中國持有的歐元資產還將繼續增加。

在歐債危機烏云漸濃之際，中國再次重申對歐元區國家經濟穩定和歐元的支持，歐洲對于中國通過購買歐洲債券幫助其化解危機的預期大大升溫。而備受歐債危機困擾的歐洲經濟，可能因為中國的支持而獲得一劑強心針。但正如國內學者所分析，值得警惕的是，中國現在的通脹問題可以理解為中國在為美國的次貸危機買單，中國不能再成為歐債危機的買單者。目前中國持有的歐元區外匯儲備不多，對中國而言歐債問題影響并不大，但是如果中國繼續增持歐元債券，問題就復雜了。這就像中國過去大量持有美債一樣，把中國與歐洲貶值的金融資產捆綁在一起，結果一同下沉。

中國增購歐元資產，是中國推動外匯儲備多元策略的一部分。近年來，中國外儲“逃離”美債已成為主流觀點。尤其是標普調降美國長期國債信用評級之后，對中國持有美債的反對聲空前高漲。據美國外交關系委員會的數據顯示，美元在中國政府外匯資產中所占的份額已出現下降，從2005年的占總金額的71%，下降到了目前的60%。美元資產占中國外儲比重的下降，正是中國外匯儲備資產多元化策略的一個結果。

我們估計，近幾年中國外儲多元化的改革，有相當一部分資源轉向了歐元資產。在金融危機之前，全球經濟仍享受著增長的快樂，歐元作為一種新的國際性貨幣，對美元表現得十分強勢，被視為有朝一日可能替代美元的強勢貨幣。這些因素使得中國在外儲多元化的進程中，自然而然地把目光轉向了歐洲。金融危機爆發之后，部分出于“抄底”的心態，中國加大了對歐洲的戰略性投資，資產種類從基礎設施到金融資產，歐洲多國的債券是其中的重要一種。

然而，歐債危機讓我們看到，相對于疲弱的美元、信用評級被降的美債，歐債更不能讓人放心。靠歐元串起來的歐元區經濟比美國經濟有更強的復蘇動力嗎？面對金融動蕩，歐洲各國五花八門的債券比美債更有價值嗎？目前看起來情況并不樂觀。