導語：如何才能寫好一篇財產管理方案，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

委托人肖朝陽，北京市隆安律師事務所律師。

委托人杜立群；女；黑龍江省土畜產進出口公司秦皇島分公司職員；住北京市崇文區崇文門外大街6號。

被上訴人（一審被告）北京市國土資源和房屋管理局；住所地北京市東城區南河沿大街南灣子胡同1號。

法定代表人王文英，局長。

委托人陳啟；男，北京市海淀區房屋土地管理局干部。

委托人侯國珍，女，北京市海淀區房屋土地管理局干部。

被上訴人（一審第三人）李爽，女，39歲，漢族，無業，住北京市西城區復興門外大街甲7號14樓9層2號。

上訴人曾紅生因認為侵犯財產權一案，不服北京市海淀區人民法院（2001）海行初宇第20號行政判決，向本院提起上訴。本院依法組成合議庭公開開庭審理了本案，上訴人曾紅生及委托人肖朝陽、杜立群，被上訴人北京市國土資源和房屋管理局（以下簡稱市國土房管局）的委托人陳啟、侯國珍，被上訴人李爽到庭參加訴訟。本案現已審理終結。

2001年3月19日，一審判決認為：房屋登記主管機關應當依照法定程序進行房屋登記。市國土房管局為李爽所進行的房屋所有權登記系因按照房改政策購買公有住房而發生的轉移登記。現已并入北京新燕莎控股（集團）有限責任公司的北京市飲食服務總公司（以下簡稱市飲食公司）作為原房屋所有權人；根據其自管公房北京市海淀區復興路 30號樓西門 4I5號（以下簡稱 415號住房）的最初分配與承租情況，決定將上述住房賣與李爽，并與李爽自愿訂立了買賣契約。市國土房管局在市飲食公司與李爽提交了經上級機關批準的售房方案、雙方訂立的公有住房買賣契約及其他文件、契證后；認為文件、證件齊備；符合登記條件，為李爽辦理了房屋所有權登記，并未違反現行房改政策的規定。曾紅生雖持有415號住房的公有住房承租合同，也提出了購房申請，但由于未能得到原房屋所有權人的同意，因此，其認為市國土房管局為李爽辦理房屋所有權登記的行為侵犯其合法權益，缺乏事實依據，對其訴訟請求不予支持。據此，依照《最高人民法院關于執行＜中華人民共和國行政訴訟法＞若干問題的解釋》第五十六條第（四）項的規定，判決駁回曾紅生的訴訟請求。

曾紅生不服，以其自1986年起即為415號住房的合法承租人、李爽不是市飲食公司的職工和415號住房的現住戶、不具備購房資格、產權登記書內容虛假、原判歪曲事實且適用法律錯誤等為由向本院提起上訴，要求撤銷原判，撤銷海私成字第053879號房屋所有權證。二被上訴人均同意一審判決。

一審期間，市國土房管局向法院提交了市飲食公司售房方案，北京市商業委員會的批復，購買公有住房名單，房屋產權登記書，出售公有住宅樓房買賣契約；單位出售公有住房房價計算表，購房人家庭住房情況表等證據；曾紅生提交了文職干部轉業證書，工作證；離婚協議書，公有住宅承租合同；托管房屋協議書，市飲食公司房管所五棵松站出具的證明；曾紅生繳納房租、取暖費、水電費等收據；購房申請等證據；李爽提交了身份證，戶口薄，離婚證，市飲食公司1999年3月出具的答辯狀；北京市宣武門飯店及楊鳳屏于1999年3月 30日出具的證明，第102號房屋租賃契約等證據；經一審法院當庭質證，本院經核實；同意一審判決的認證意見。二審期間，曾紅生向本院提交了原北京錄像公司經理魯杰的證言、北京海關證明，用以證明其自1989年轉業后一直是415號住房的承租人及李爽自1989年末從海關辭職后便無工作單位，市國土房管局對二份證據不持異議，李爽對二份證據的真實性不持異議，但不同意曾紅生所述的證明作用；李爽提交了四達人才交流中心的證明，用以證明其曾在市飲食公司等單位工作的簡歷，曾紅生認為李爽辭職后是不能再調入市飲食公司工作的，否則不符合人事制度的規定；市國土房管局對該證據不持異議；鑒于曾紅生要求法院調查市飲食公司房管所工作人員為李爽偽造415號住房新承租合同、產權登記書內容虛假等問題，本院向市飲食公司核實，該公司向本院出具了市飲食公司房管所于 1998年 5月 16日與李爽簽訂的公有住宅租賃合同及該公司仍堅持1999年3月的答辯意見的說明，曾紅生認為該合同無效，市飲食公司的說明沒有依據，二被上訴人對該承租合同和說明不持異議。本院認為，曾紅生提交的二份證據分別只能證明曾紅生繳納了415號住房的取暖費和李爽1989年從海關辭職的事實；不能證明曾紅生自1989年后一直是415號住房的承租人；其余證據能夠證明李爽的工作簡歷和市飲食公司于1998年重新與李爽簽訂租賃合同等事實，本院予以確認。

根據上述確認的證據，本院認定以下事實：1984年，市飲食公司將其所有的本市海淀區復興路30號樓704號（后調換為415號住房）分配給李爽之母；后轉由李爽使用；由李爽與市飲食公司下屬的北京市宣武門飯店房管所訂立了房屋租賃契約。1986年，曾紅生與李爽結婚。1989年，曾紅生由部隊轉業分配至市飲食公司下屬的北京錄像服務公司工作。1991年5月，李爽離開市飲食公司。同年7月，曾紅生與李爽協議離婚，雙方約定曾紅生可暫時使用415 號住房；待曾紅生單位分配其住房后，曾紅生再行遷出。此后，該房一直由曾紅生交納房租。1993年李爽回國后，將其戶籍登記在本市西城區復興門外大街甲7號14樓9層2號。1995年，市飲食公司開始更換自管公房的房屋租賃合同。同年6月；曾紅生以其本人的名義與市飲食公司房管所訂立了承租415號住房的租賃合同。1998年；市飲食公司經上級主管機關批準向職工出售公有住房，根據售房方案，此次售房只售給現住房的住戶；總公司系統以外的住戶也可以按成本價購買一套。同年5月，市飲食公司重新與李爽簽訂了415號住房的租賃合同。此后市飲食公司未接受曾紅生的購房申請，決定將415號住房出售給李爽，李爽一次性付清了購房款47 683.47元；雙方于1999年 12月 1日正式簽訂了出售公有住宅樓房買賣契約。1998年11月，飲食房屋公司房管所告知曾紅生該公司已將415號住房出售給李爽，不再收取曾紅生交納的租金。1999年3月，曾紅生起訴，要求判令市飲食公司繼續履行與其訂立的公有住房租賃合同、確認市飲食公司為李爽偽造的承租合同無效、維護曾紅生購買現住房的優先權等；此次訴訟中，市飲食公司答辯稱；曾紅生未如實反映其離婚約定等情況而取得的租賃合同無效，該公司決定恢復與李爽的租賃關系，其向李爽出售住房合法。后曾紅生主動撤回起訴。市國土房管局在對市飲食公司提交的售房審批文件、該公司與李爽訂立房屋買賣契約及其他文件進行審查后，于2000年6月20 日向李爽頒發了房屋所有權證。2001年1月；李爽起訴要求曾紅生騰房。同年2月，曾紅生以李爽不具備購買住房資格等為由，向一審法院提起行政訴訟，要求確認市國土房管局向李爽頒發房產證的行為違法并撤銷產權證。

本院認為，市國土房管局作為房屋登記機關，參照規章及其他規范性文件規定，在審查確認售房單位提交的房改方案批復、房屋登記表、買賣合同、所有權證明等文件后，可以核發房屋所有權證。《北京市職工購買公有住宅樓房管理辦法》第三條規定，凡有本市城鎮常住戶口的職工，均可向所在單位或現住房產權單位申請購買公有住宅樓房。市飲食公司作為原產權單位，根據415號住房最初承租情況及李爽與曾紅生的離婚協議，重新與李爽簽訂租賃合同，認定李爽為該房的現住戶；并與之簽訂房屋買賣合同，并未違反上述規章和該公司售房方案的有關規定。雖然市飲食公司向市國土房管局提供的產權登記書中記載李爽為該公司于部等內容不屬實，但根據上述規定，公有住宅樓房購買者不是必須為本單位職工，故該部分內容不足以否定市飲食公司與李爽的房屋買賣合同的有效性。市國土房管局在審查并認為售房單位提交的文件齊備后，向李爽核發房屋所有權證并未違反上述有關規定。曾紅生堅持其為415號住房的現住戶和公有住宅樓房購買者必須是本單位職工，沒有事實和法律依據，一審判決駁回其訴訟請求，事實清楚，程序合法；適用法律并無不當，本院應予維持。曾紅生的上訴理由不能成立，其上訴訟請求本院不予支持。據此，依照《中華人民共和國行政訴訟法》第六十一條第（一）項，判決如下：

駁回上訴；維持原判。

篇2

事務所接受指定擔任管理人后，應根據法院送達的決定書，成立企業破產案件管理人項目組，確定項目負責人，并依據破產案件的復雜程度選派項目組組成人員。

選派具有相關專業知識并取得執業資格的人員擔任管理人工作人員，是事務所盡責履職的保證。按照管理人需要履行的職責要求，管理人參與企業破產案件甲理，涉及到會計、甲計、資產評估、訴訟、仲裁、拍賣、財產管理、方案制定和營業等多方面事務。因此，事務所接受指定后，應根據破產案件的實際情況合理配備工作人員，必要時可通過聘請本專業的其他社會中介機構或者人員協助履行管理人職責，也可以聘任債務人的經營管理人員負責重整期間的營業事務。

二、完整接管債務人的財產、印章和賬簿、文書等資料

在接管債務人的財產、印章和賬簿、文書等資料時，事務所應根據《破產法》第31條的規定，要求債務人移交法院受理破產申請前最少一年內的賬簿，并對移交的賬冊、會計憑證、財務會計報告等會計資料進行核對，登記造表，辦理交接手續。同時，應注意向債務人收集已經向法院提交的財產狀況說明、債務清冊、債權清冊、有關財務會計報告以及職工工資的支付和社會保險費用的繳納情況；收集資產的抵押、擔保合同、貸款合同、抵押、擔保物清單；根據債務人移交的資產明細賬，與債務人的有關人員一起核查實物資產實存數量，確認資產的所有權、用益物權和擔保物權；核對債務、債權清冊余額與接管的賬面余額是否一致；設定抵押、擔保的資產實存數量與抵押、擔保物清單是否一致。對已接管的債務人的財產、賬簿等資料，應由管理人聘用的工作人員與債務人的有關人員一起負責管理、保管，并明確相關的管理辦法。

接管債務人財產后，事務所還應及時組織有關人員對債務人的企業經營現狀、技術人員構成情況、嚴品生產的技術情況、設備完好情況、市場適銷情況以及銷售的盈利情況進行調查、分析，以決定繼續或者停止債務人的營業。

三、全面調查債務人財產狀況，制作財產狀況報告

事務所接管債務人財產、賬簿、文書等資料后，應對債務人的財產狀況進行全面調查，盡快制作財產狀況報告，為召開第一次債權人會議準備資料。

一方面，要按《破產法》第31條、第32條、第33條等有關規定，組織相關專業人員對債務人破產申請裁定日的財務狀況和破產申請裁定日前至少一年內的財務收支進行審計或審核，檢查債務人在法院受理破產申請前一年內有無無償轉讓財產、以明顯不合理的價格進行交易的、對沒有財產擔保的債務提供財產擔保的、對未到期的債務提前清償的或放棄債權的行為；檢查債務人在法院受理破產申請前六個月內有無屬于債務人已不能清償到期債務，并且資產不足以清償全部債務或者明顯缺乏清償能力，但仍對個別債權人進行清償的行為；檢查債務人有無為逃避債務而隱匿、轉移財產的行為和虛構債務或者承認不真實的債務的行為。

在進行上述審計或審核時，管理人應對債務人所欠職工的工資和醫療、傷殘補助、撫恤費用，所欠的應當劃入職工個人帳戶的基本養老保險、基本醫療保險費用，以及法律、行政法規規定應當支付給職工的補償金等分2006年8月27日（新《破產法》公布之日）前（包括當日）所欠和2006年8月27日后所欠進行調查并予以公示。還應關注債務人的出資人出資義務的履行情況，設定擔保物權的資產情況，并將設有擔保物權的資產與普通財產分別造冊。

另一方面還要按照《破產法》第48條的要求，登記債權人申報債權。

在接受債權人申報債權時，應當要求債權人書面說明債權的數額和有無財產擔保，并提交有關證據。對債權人主張抵銷對債務人負有債務的債權，應按《破產法》第40條的規定確定是否可以抵銷。管理人收到債權申報材料后，應當登記造冊，對申報的債權進行審查，編制債權表，并提交第一次債權人會議核查。同時將債權人的債權申報情況與債務人的賬簿記載情況進行比對，并將比對結果告知債權人和債務人。對比對結果不一致的，由債權人和債務人雙方通過法律途徑解決。

四、加強破產案件審理期間的日常管理，控制、監督共益債務和破產費用的發生

企業破產案件管理人的職責履行期間，應當自法院裁定受理破產申請指定管理人起，至重整監督期屆滿、管理人向法院提交監督報告之日或法院裁定認可債權人會議通過和解協議以及債務人與全體債權人就債權債務的處理自行達成協議、管理人向債務人移交財產和營業事務并向法院提交執行職務的報告之日或法院裁定終結破產程序、管理人向破產人的原登記機關辦理注銷登記完畢的次日止。而會計師事務所對債務人的日常管理職責應貫穿于整個企業破產程序之中。

其間要注意以下事項：

1.管理、監督共益債務的發生，使其最優化。由于共益債務可以以債務人財產隨時清償，因此，為保護債權人合法權益，事務所應加強對共益債務的管理和監督，力爭共益債務發生最優化。如出現符合《破產法》73條規定，在重整期間，經債務人申請，法院批準，債務人在管理人的監督下自行管理財產和營業事務的情形，“為債務人繼續營業而應支付的勞動報酬和社會保險費用以及由此產生的其他債務”以及其他相關共益債務發生的實施主體為債務人，事務所應加強對共益債務的監督，必要時可選派具有豐富管理經驗和債務人所屬行業專業知識的人員入駐債務人企業，進行事前、事中監督。

2.關注重整期間債務人的經營狀況和財產狀況。如發現債務人的經營狀況和財產狀況繼續惡化，缺乏挽救的可能性，或者債務人有欺詐、惡意減少債務人財產及其他顯著不利于債權人的行為，應及時請求法院裁定終止重整程序，并宣告債務人破產。

3.代表或協助債務人參加訴訟、仲裁或者其他法律程序，掌握債務人詳細的法律關系變化情況。

4.登記債權人未在法院確定的債權申報期限內，但在破產財產最后分配前補充申報的債權。

5.管理、支付破產費用，對可控費用力求最小化。

五、及時進行破產清算，做好破產財產的變價、分配工作

一般來說，法院宣告債務人破產，破產人進入破產還債程序后的工作，是企業破產案件管理人的重點工作。此期間無論是破產財產的變價方案還是破產財產分配方案，都直接關系著債權人和債務人以及企業職工的合法權益，會計師事務所應重點做好以下工作

1.聘請具有資產評估資質的中介機構對破產財產進行評估。除債權人會議對非國有資產的破產財產的市場價格無異議并經法院同意后可以不進行評估外，其他破產財產在變價前均應進行評估。

2.擬訂破產財產變價方案。管理人擬訂的破產財產變價方案應有利于破產財產的收益最大化。一般來說，對能夠獨立產生效益的生產線、流水線宜整體變現；對市場流通性強、二手設備市場活躍的通用設備應單臺出售；對專用設備可考慮“打包”轉讓；對房屋、建筑物及其相應的國有土地使用權變價，如國有土地使用權系出讓、轉讓方式取得，應采取“房地合一”變現，如國有土地使用權以劃撥方式取得，由于企業破產時，有關政府可以予以收回，應將房屋、建筑物和以劃撥方式取得國有土地使用權分別出售。

對專利、商標、工業技術、專有技術等無形資產，如與能夠獨立產生效益的生產線、流水線關聯性較強的，應與生產線、流水線一同轉讓。

由于破產財產按整體或部分變價出售時取得的變價收入可能包括了有擔保物權的財產，因此，破產財產變價方案要說明取得的變價收入在有擔保物權的財產和無擔保物權的財產之間的劃分方法和依據。

如果破產財產采用拍賣方式變價，破產財產變價方案中應說明拍賣底價和拍賣機構的確定方法。

如果破產財產中有按照國家規定不能拍賣或者限制轉讓的財產，破產財產變價方案中應將該部分財產單獨列示，并說明按照國家規定可以采取的處理方式。

3.擬訂破產財產分配方案。管理人在擬訂破產財產分配方案時應注意：

（1）雖然《破產法》第109條規定了對破產人的特定財產享有擔保權的權利人，對該特定財產享有優先受償的權利，但第132條規定同時了破產人在本法公布之日（2006年8月27日）前（包括當日）所欠職工的工資和醫療、傷殘補助、撫恤費用，所欠的應當劃入職工個人賬戶的基本養老保險、基本醫療保險費用，以及法律、行政法規規定應當支付給職工的補償金，依照本法第113條的規定清償后不足以清償的部分，以本法第109條規定的特定財產優先于對該特定財產享有擔保權的權利人受償。因此，在擬訂破產財產分配方案時，應將破產人在2006年8月27日前所欠職工的工資和醫療、傷殘補助、撫恤費用，所欠的應當劃入職工個人賬戶的基本養老保險、基本醫療保險費用，以及法律、行政法規規定應當支付給職工的補償金的分配順序優先于對破產人的特定財產享有擔保權的權利人。（2）對破產人的國有劃撥土地使用權享有擔保權的權利人，應根據法釋【2003】6號“如果企業對以劃撥方式取得的國有土地使用權設定抵押時，履行了法定的甲批手續，并依法辦理了抵押登記，抵押權人只有在以抵押標的物折價或拍賣、變賣所得價款繳納相當于土地使用權出讓金的款項后，對剩余部分方可享有優先受償權”的規定，將應繳納相當于土地使用權出讓金的款項優先提存。

4.事務所在最后分配完結后，應當及時向法院提交破產財產分配報告，并提請人民法院裁定終結破產程序。

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第一章總則

第一條 為規范**公司資金理財業務管理，規范資金理財的范圍、審批流程與權限，有效控制風險，提高投資收益。結合本單位的實際情況，特制定本辦法。

第二章基本定義及原則規定

第二條 資金理財定義

本辦法所稱資金理財是指在國家政策允許的情況下，在控制風險的前提下，以提高資金使用效率、增加現金資產收益為原則，對閑置資金通過商業銀行理財及其他理財工具進行運作和管理。

公司的理財產品風險等級原則上限定在中低等級以下，即PR1、PR2級別理財產品。PR1級別的理財產品是由銀行保證本金的完全償付，產品收益較少受到市場波動和政策法規變化等風險因素的影響。產品主要投資于高信用等級債券（如國債）、貨幣市場等低風險金融產品；PR2級別的理財產品不保證本金的償付，但本金風險相對較小，收益浮動相對可控。產品主要投資于債券、同業存貸等低波動性金融產品。

第三條 資金理財的基本原則：

公司從事資金理財應堅持“規范運作、防范風險、謹慎投資、保值增值”的原則，以不影響公司正常經營和主營業務的發生為先決條件。

（一）遵循國家相關法律法規的原則，即委托理財資金的來源應符合相關規定。

（二）確保公司經營資金需求的原則，即公司用于理財的資金應當是自有閑置性的資金，不得擠占公司正常運營和項目建設資金。

（三）風險可控的原則，即理財資金原則上投向風險可控類產品，風險等級原則上不得超過中低等水平（PR2級別），不得投向股票及衍生產品等高風險領域。

第三章組織機構及審批權限

第四條 資金理財的組織機構

公司董事會負責年度理財方案審批，并依據理財風險等級采取授權或審批的分級管控模式。

財務資產部負責資金理財的日常管理與運作，主要職責如下：

（一）負責投資前論證，提出理財實施方案。

（二）負責投資期間管理，落實風險控制措施。

（三）負責跟蹤到期投資資金和收益及時、足額到賬。

第五條 按照風險類別的不同實行分類審批原則

（一）在公司年度理財方案獲批并授權的前提下，購買公司開立基本賬戶銀行的低風險理財產品（PR1等級），單筆金額在5000萬元以下（含5000萬元）的，由財務資產部提出申請，提交分管財務總經理審批，單筆金額在5000萬元以上的，由總經理審批；

（二）購買其他類別的委托理財產品，由公司財務資產部提出申請，提交分管財務總經理核批后，報公司黨董事會審批。

第四章資金理財業務過程管理

第六條 財務資產部在制定理財實施方案前，對投資規模、預期收益進行可行性分析，對理財產品進行書面詢價，并對受托方資信、投資品種等進行風險性評估，必要時聘請外部專業機構提供投資咨詢服務。

第七條財務資產部應設立理財資金管理臺賬，對取得的相關合同、協議等作為重要業務資料及時歸檔；并設專人管理存續期的理財產品，出現異常情況時及時報告，避免或減少公司損失。

第五章附則

第八條 本辦法未盡事宜，依照國家有關法律、法規、規范性文件的有關規定執行。本辦法某些條款如因有關法律、法規、規范性文件的有關規定調整而發生沖突的，以有關法律、法規、規范性文件的規定為準。

第九條 本管理辦法自之日起施行。

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財務預算是反映企業在未來的一定時期內預期的財務狀況、經營效益、現金收支等的預算，通過對財務預算的管理來合理配置企業資源，并為企業的經營決策提供支持，以實現企業的經濟效益最大化。財產保險公司的財務預算主要包括企業財務資源的合理分配、市場和管理方面的費用預算、根據企業目標制定經營指標等。由于保險行業的特點致使財產保險公司的財務預算管理也具有不同于其他企業的特點。首先是財產保險公司的經營成本具有很大的風險性、滯后性和不確定性，這就使得財產保險公司的財務預算管理工作變得十分復雜和特殊。其次，財產保險公司的收入和支出的確認情況與其他行業所遵循的配比原則并不相符，保險公司的費用支出，如當期的稅金、保險保障基金、業務管理費用、手續費等，都是計入會計當期成本中的，這些費用是以保費收入時間為確認時間，其核算方式是以保單獲取成本。第三是財產保險公司的責任準備金計提，由于會計期間與保單責任的差異決定了責任準備金計提需要精算師進行精算估計，而精算師的精算會帶有一定的主觀性，對財務預算的結果會產生一定的影響。

二、財產保險公司財務預算管理的現狀

由于財產保險公司財務預算的種種特點，加上市場經濟環境的瞬息萬變，導致目前的財產保險公司在財務預算管理工作方面還存在很多問題。第一是財務預算的管理制度問題。我國的財產保險公司一般都具有十分繁雜的層級結構，和分布廣泛的各種分支機構，而且很多保險公司內部都未設置專門的預算管理部門，或是部門職能不夠明確。沒有一套規范的管理制度自然無法順利開展財務預算管理工作，也就不能對公司的經營和投資等活動進行有效的預測和控制。公司各部門之間由于缺乏預算管理制度的規范，常常會只顧本部門的利益盡量多地爭取預算資金，財務預算管理無法發揮應有的作用。第二點是財務預算考核指標問題，保險行業并沒有統一的預算考核指標，所以各保險公司的預算體系和考核指標都不相同，具有各自的側重點。比如說有的保險公司的預算考核指標僅以會計利潤為標準，有的公司則會綜合考慮各種因素制定考核指標。這樣就會影響同行業之間的比較和競爭，也會影響保險公司對本公司的業績進行正確評估，無法為保險公司改善經營管理提供依據，而且還會影響到保險行業的主管部門監管工作。第三點是財務預算管理的執行問題。有部分保險公司雖然設置了專門的財務預算部門，編制了預算方案，但是缺乏對預算的執行和控制過程的重視，空有預算方案而缺乏執行力度，根本無法發揮預算的作用。

三、加強財務預算管理的必要性

（一）企業職能部門的協調要求

財產保險公司的傳統管理模式一般是按照部門職能來劃分管理模塊，這樣的管理方式下各部門的管理之間因職責不同而引起沖突無法得到很好的解決，企業的預算也無法落到實處。所以加強保險公司的財務預算管理有利于協調企業內部各職能部門，為企業的發展提供保障。

（二）各職能部門的發展要求

因為保險公司的預算是綜合考慮各職能部門之間的平衡而制定出來的，所以每個職能部門的預算目標都符合公司的預算總目標要求，而公司總的預算目標自然是要以各職能部門達成各自的預算目標為基礎。因此加強對財務預算的管理可以說是將企業各職能部門的目標進行了量化，能夠使其在公司的整體目標引導下安排好本部門的活動，為公司的整體發展提供支持。

（三）企業內部控制的要求

由于企業的經營會受到外部環境、政策和企業發展階段等因素的影響，即使在財務預算執行過程中，實際的預算實施情況必定會與預算方案有一定的偏差。在這種時候預算就要作為對照標準，讓企業的經營決策者分析預算執行情況出現的偏差，以便根據預算指標及時調整企業的內部控制制度。

（四）企業績效考核的要求

公司的績效考核是激發員工的工作積極性的重要制度，在制定績效考核指標時，企業預算具有非常重要的作用，它是企業的整體目標分解成一層層的戰略目標的量化性指標，最終讓每一個員工承擔本崗位的職責。預算指標可以引導績效考核指標的確定，并且具有標準性，根據預算執行情況來考評工作績效，可以更加客觀準確地反映員工的工作情況和對企業的貢獻。

四、財產保險公司加強財務預算管理的措施

（一）健全財務預算管理體系

財產保險公司的財務預算是一項復雜的系統性工作，不能完全交由財務部門處理。在公司設置有專門預算管理體系的前提下，還可以設置專門的財務預算委員會。該委員會的成員應該由公司的主要經營者和負責人領導，由各部門的負責人組成，遵循權威性和全面代表性原則，將各部門的信息統一整合起來，增加預算的科學性，使預算具有可操作性。在各部門信息共享的條件下審批和編制預算方案，并監控預算實施情況，根據執行情況對預算進行實時調整，對公司發展的經營活動規劃實施全過程的預算管理。比如說及時發現公司經營情況和預算的偏差，并分析其原因，根據原因調整預算方案；或者解決在預算執行過程中各職能部門之間的沖突和矛盾等。

（二）分解和細化財務預算指標

首先是以應分盡分為原則，公司的全面預算必須要分解為各職能部門預算或各經營機構預算，使各個預算執行單位都能明確本單位的工作目標；公司的年度預算要分解為季度預算，這樣有利于各預算執行單位將其作為組織本單位經營活動的依據，最終實現年度預算目標。其次是以責任到人為原則，各個預算執行單位對預算指標進行分解，按照責任中心制執行預算。例如業務管理部門是以保費收入、保險種類、賠付率、手續費率為關鍵指標，在年度預算時，制定出各區域、各機構、各險種和各時期的不同執行標準。行政部門是以資產、行政費用和辦公場所為關鍵指標，根據公司的年度總資產和總的行政費用來制定執行標準。人力資源部門是以職工總薪資和職工總人數為關鍵指標，根據公司年度預算的職工人數和薪資來制定合理配置的原則。

（三）完善財務預算的差異分析和考核

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近年來，隨著國內投資者投資渠道的不斷豐富，單純的存款業務已經不能吸引高端投資者，而私人定制理財業務可以滿足此類客戶資產保值、增值、避險等目的。因此，面對市場日益龐大的理財需求，如何開發出既具便利性又具有較高收益的理財產品，已成為當今金融行業必須面對的問題。在高端投資者的需求下，目前國內眾多的機構開始在私人定制理財市場躍躍欲試，有理財專家認為，“私人定制”將成下一個理財新寵。

定制理財市場前景具有極大潛力

日前，盛大、銀河和華山基金三家投行聯合注資北京錢景財富投資管理有限公司，銀河投資表示互聯網金融業是目前投行最青睞的投資方向，錢景財富的團隊建設、產品和服務均符合投資標的和大眾所需，市場前景具有極大潛力。因為以錢景財富為代表推出的智能化資產配置自動理財，是專門針對具體情況定制的資產配置方案，能夠較大程度滿足客戶的理財需求。理財專家介紹說，自動理財的目標客戶是擁有10萬~100萬元可投資資金的投資者，這類客戶一般不滿足于對“寶類產品”進行投資，但同時離私人銀行業務又有一定差距。這部分客戶往往具有理財的意識和意愿，但受限于相關專業知識和經驗較少，加之市場上的理財產品紛繁復雜，所以經常無從下手。錢景財富推出的自動理財產品正是著眼于這部分客戶的需求，以滿足這類人群的理財愿望，解決買什么、怎么買、買完怎么辦等資產配置的核心問題。據悉，該產品的特色在于可以根據客戶的風險承受能力和個人的財務狀況，制定有效的資產配置方案，通過長期跟蹤理財方案，合理規避市場風險，從而保證客戶理財最大化的收益。

據悉，在個人理財相對發達的美國，目前已經有一大批新型公司在嘗試用網絡的方法來降低用戶接受理財規劃的門檻，但在中國，對于個人理財概念的關注也只有3~5年的時間。比如錢景財富最近推出的一款專為普通百姓定制的投資理財太空餐——“錢景私人理財”平臺，投資者通過電腦登錄網站或去蘋果應用商店下載手機APP就可享受專業的“一站式”金融理財服務。理財知識較豐富的用戶還可以自助修改方案，并得到相應的診斷信息。用戶還可以隨時聯系錢景的理財師，通過視頻、IM、電話等獲得“類傳統方式”的理財服務。良好的客戶體驗、大數據分析和較低的資金門檻是互聯網金融可以迅速發展的核心優勢。私人理財在銀行肯定是VIP級別客戶的專享服務，現在通過互聯網和手機，動動拇指輸入理財基本需求，幾秒鐘“高大上”的智能資產配置即刻來到，而且基于金融大數據的智能評估系統可以根據情況變化隨時調整需求方案，這樣的用戶體驗才是互聯網金融產品的價值所在。

滿足不同用戶需求是“私人定制”核心

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第一章公司名稱和住所

第一條公司名稱：***水電發展有限責任公司

公司住所：***。

第二章公司經營范圍

第二條公司經營范圍：水力發電、技術咨詢。

第三章公司注冊資本

第三條公司注冊資本為人民幣***萬元，股東以其出資額為限對公司承擔責任，公司以其全部資產對公司的債務承擔責任。

第四章股東的名稱或姓名

第四條公司由下列自然人共同設立，每位股東按出資認繳足額出資后成為公司的股東：

1、***2、***3、***

4、***5、***6、***

7、***8、***9、***

第五章股東的權利和義務

第五條股東的權利和義務。本公司出資人是公司的股東，股東享有以下權利，并承擔相應的義務：

（一）股東對投入公司的資本額享有資產受益權；

（二）股東以投入公司的資本額享有選擇公司管理者的權利；

（三）股東以投入公司的資本額享有選擇公司重大決策權；

（四）股東以投入公司的資本額可以轉讓，繼承；

（五）股東可以按照出資比例分取紅利；

（六）公司新增加資本時，股東以投入公司資本額比例優先認繳出資；

（七）股東有權查閱股東會會議記錄和公司財務會計報表；

（八）股東在公司登記后，不得抽回出資；

（九）股東以自己的出資額對公司承擔責任；

（十）股東向股東以外的人轉讓其出資時，必須經董事會同意，經同意轉讓的出資在同等條件下，其他股東對該部分出資有優先購買權；

（十一）股東應當足額繳納公司章程中各自所認繳的出資額。股東不按章程中規定繳納所應當認繳的出資額的，必須向已足額繳納出資的股東承擔違約的責任。

（十二）法律、法規規定的其他權利和義務。

第六章股東的出資方式和出資額

第六條股東的出資方式和出資額由本公司的股東按照各自的方式和自愿額出資：

1、***，出資人民幣**萬元，占公司注冊資本***%；

2、***，出資人民幣**萬元，占公司注冊資本***%；

3、***，出資人民幣**萬元，占公司注冊資本***%；

4、***，出資人民幣**萬元，占公司注冊資本***%；

5、***，出資人民幣**萬元，占公司注冊資本***%；

6、***，出資人民幣**萬元，占公司注冊資本***%；

7、***，出資人民幣**萬元，占公司注冊資本***%；

8、***，出資人民幣**萬元，占公司注冊資本***%；

9、***，出資人民幣**萬元，占公司注冊資本***%。

第七章股東轉讓出資的條件

第七條股東轉讓出資的條件。本公司股東對投入公司的資本額可以轉讓和繼承，轉讓和繼承的條件如下：

（一）股東之間可以互相轉讓其部分出資；

（二）股東向股東以外的人轉讓其出資額時，必須經董事會同意，不同意轉讓的股東應當購買該轉讓的部分出資（多余部分轉讓給股東以外的人），如果不購買轉讓的部分出資，視為全部同意轉讓；

（三）經同意轉讓的出資，在同等條件下，其他股東對該部分出資有優先購買權；

（四）股東依法對轉讓其出資后，由公司將受讓人的名稱，受讓的出資額記載于股東名冊。

第八章公司的機構及其產生辦法、職權、議事規則

第八條公司設立股東會，股東按注冊資本每出資10%選出一名代表組成，股東會是公司權利機構，依照《中華人民共和國公司法》行使職權：

一、股東會行使下列職權：

（一）決定公司的經營方針和投資計劃；

（二）選舉和更換董事，決定有關董事的報酬事項；

（三）選舉和更換由股東代表出任的監事，決定有關監事的報酬事項；

（四）審議批準董事會的報告；

（五）審議批準監事的報告；

（六）審議批準公司的年度財務預算方案，決算方案；

（七）審議批準公司的利潤分配方案彌補虧損方案；

（八）對公司增加或減少注冊資本作出決議；

（九）對股東向股東以外的人轉讓出資作出決議；

（十）對公司合并、分立、變更公司形式，解散和清算等事項作出決議；

（十一）修改公司章程。

二、股東會的議事規則

（一）股東會會議由股東按照出資比例行使表決權。

（二）股東會會議分為定期會議和臨時會議，定期會議每半年召開一次，臨時會議由代表四份之一以上表決權的股東或者董事長或者監事提議召開。

（三）公司召開股東會，應當于會議召開十五日以前通知股東代表。

（四）股東會議由董事會召集，董事長主持，董事長因特殊原因不能履行職務時，由董事長指定其他董事主持。

（五）股東會的首次會議由出資最多的股東召集和主持，依據《中華人民共和國公司法》的規定的本章程的規定行使職權。

（六）股東會應當對所議事項的決定作成會議記錄，出席會議的股東代表應當在會議記錄上簽名。

公司設董事會。董事會由三人組成。設董事長一人，董事長的產生辦法由公司章程規定，董事長為公司的法定代表人。

三、董事會對股東會負責。行使下列職權：

（一）負責召集股東會，并向股東會報告工作；

（二）行使股東會的決議；

（三）決定公司的經營計劃和投資方案；

（四）制訂公司的年度財務預算方案，決算方案；

（五）制訂公司的利潤分配方案和彌補虧損方案；

（六）制訂公司的增加或減少注冊資本的方案；

（七）擬訂公司合并、分立、變更公司形式，解散公司的方案；

（八）決定公司內部管理機構的設置；

（九）聘任或者解聘公司總經理，根據總經理提名，聘任或者解聘公司副總經理，財務負責人，決定其報酬事項；

（十）制定公司的基本管理制度。

四、本公司為有限責任公司，設總經理（下簡稱經理），由董事會聘任或解聘，經理行使下列職權：

（一）主持公司的生產經營管理工作，組織實施董事會決議；

（二）組織實施公司年度經營計劃、財務管理和投資方案；

（三）擬定公司內部管理機構設置方案；

（四）擬定公司的基本管理制度；

（五）制定公司的具體規章；

（六）提請聘任或解聘公司副經理，財務負責人；

（七）聘任或者解聘公司除應由董事會聘任或者解聘以外的負責管理人員：

（八）公司章程和董事會授予的其他職權；

五、監事：

（一）本公司設立監事，由二名不擔任董事的股東擔任監事；

（二）董事、經理和財務負責人不得兼任監事；

（三）監事的任期為三年，任期屆滿，連選可以連任。

六、監事行使下列職權：

（一）檢查公司財務；

（二）對董事、經理執行公司的財務時，違反法律、法規或者公司章程的行為進行監督；

（三）當董事和經理的行為損害公司的利益時，要求董事和經理予以糾正；

（四）提議召開臨時股東會；

（五）公司章程規定的其他職權。監事列席董事會會議；

（六）本公司的董事，監事和經理的擔任條件不得違反《中華人民共和國公司法》第五十七條、五十八條規定，否則擔任無效。

第九章公司的法定代表人

第九條公司法定代表人由董事長擔任。法定代表人擔任的條件必須符合《中華人民共和國公司法》規定的條件和其他法規規定的條件并經公司登記主管機關核準登記，公司的法定代表人是公司的最高代表人。在水電站建設期間，所有財務開支發票，經董事長、總經理同時簽字方能報帳。

第十章公司的解散事由與清算方法

第十條公司當發生下列情況之一的可以解散：

（一）公司登記主管機關確定的營業期限滿；

（二）因公司合并或者分立需要解散的；

（三）股東會議解散；

（四）政府機關要求解散時；

一、公司解散時，自決定解散之日起十五日內成立清算組織。本公司清算由股東組成。法律、法規有規定的服從其規定。

二、公司清算組織行使下列職權：

（一）清算公司財產，分別編制資產負債表和財產清單；

（二）通知或者公告債權人；

（三）處理與清算公司未了結的業務；

（四）清繳所欠稅款；

（五）清理債權、債務；

（六）處理公司清償債務后的剩余財產；

（七）代表公司參與民事訴訟活動；

三、清算處理辦法

清算組在清理公司財產，編制資產負債和財產清單后，應當制定清算方案，并報股東會或者有關主管機關確認。

（一）公司財產能夠清償公司債務的，分別支付清算費用，職工工資和勞動保險費用，繳納所欠稅款，清償公司債務；

（二）按前項清償后公司的剩余財產，按照股東的出資比例分配；

（三）清算期間，公司不得開展新的經營活動，公司財產在未按前（一）項的規定清算前，不得分配給股東；

（四）清算組在清算公司財產，編制資產負債表和財產清單后，發現公司財產不足清償債務的，立即向人民法院申請宣告破產；

（五）被宣告破產，公司的清算辦法依照法律的有關規定辦理；

（六）公司清算結束后，清算組應當制作清算報告，報股東會或者有關主管機關確認，并報送公司登記機關申請注銷公司登記，

四、清算組成員應當忠于職守，依法履行清算義務。

（一）清算組成員因故意或者重大過失給公司或者債權人造成損失的，應當承擔賠償責任。

第十一章附則

第十一條股東違反本章程，須承擔相應的經濟責任。本章程的未盡事宜，由股東會議決議解決。

第十二條本章程的解釋權歸公司董事會，修改權歸公司股東代表會。

第十三條本章程經公司登記機關核準后生效。于公司公告終止時自行廢止。

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一、財產險集中統一投保是必然選擇

1.降低集團企業的保險成本

我們以財產一切險（對存貨、固定資產由于自然災害或意外事故造成的直接物質損壞或滅失等按照保險合同約定進行賠償的一種財產險險種）為例，對照某保險公司財產一切險費率表，假設投保財產一切險的保額為10億元，各成員單位分散投保的保費為10億元×0.0340%=34萬元，而集中統一投保的保費為10億元×0.0120%=12萬元。同樣的保額，集中統一投保的保費較分散投保節約22萬元。

2.為集團企業爭取更有力的安全保障

集團各成員單位集中統一投保，充分利用了規模效應，可以為集團企業在與保險公司談判中獲得更大的話語權，除了優惠的保險費率外，還可獲得其他更優惠的承保條件，如責任范圍、免賠額等等，為集團企業提供更有力的安全保障。

3.有利于集團企業獲得優質的保險配套服務

集中統一投保方便保險公司為集團企業量身定制保險服務計劃，組織專班負責，減少索賠處理環節，加強溝通，使定損、賠付在最短時間內完成，以及集團企業的防災防損培訓等等，切實做好全方位的保險和風險管理服務。

很多保險公司還將對集團企業的財險優惠政策、優質服務延伸到集團職工的車險、其他財產險等。

4.有利于集團對成員單位保險事務的統一管理

集中統一投保將各成員單位的投保范圍、險種、保險期限、責任范圍等保險條件進行統一安排，可以避免因各成員單位保險期限各異而需在不同的時間辦理投保續保，避免因各成員單位的風險意識不同而造成投保不足、脫保或漏保情況等。

二、集團企業財產險集中統一投保流程的探討

目前，越來越多的大型集團企業對其保險都實施了集中統一管理，成功的先例將對集團企業的財產險集中統一投保工作起到示范和借鑒作用。

集團企業應根據自身的財產狀況、風險特點，制定科學的保險管理制度，合理安排統一投保工作。集中統一投保工作流程大致如下：

1.明確集團企業的保險需求。由集團企業負責保險工作的部門對集團企業各成員單位的資產狀況、使用環境進行摸底匯總；組織對各成員單位的風險進行風險勘察與風險評估；結合各成員單位的保險意向申報，確定集團企業的保險需求。

2.擬定投保方案。根據集團企業的保險需求，擬定保險方案，主要包括投保范圍、投保險種、保險責任以及保險公司的選擇等。

根據企業內部控制基本規范及相關配套指引的要求，企業應當重視和加強各項資產的投保工作，采用招標等方式確定保險人，降低資產損失風險，防范資產投保舞弊。并分別在存貨、固定資產章節中予以強調。

很多企業在投保范圍的確定上都遵循全面性原則，即凡屬企業擁有、控制或具有保險利益的建筑物、機器設備、在建工程、辦公設備、存貨等固定資產和流動資產，或在經營過程中可能給雇員或公眾造成人身或財產損失，按法律規定由集團承擔責任的風險，均納入保險管理范疇。

財產險的相關險種較多，各成員單位風險點又不盡相同，在實際工作中可考慮用統分結合的方式來兼顧共性和個性。我們將財產險險種分為兩類：一類為基本險種，對一般財產的自然災害或意外事故風險提供的基本保障或法律法規強制要求投保的險種；一類為特殊險種，針對特殊財產特殊風險所投保的險種。對基本險種進行強制統一投保，特殊險種由各成員單位申報后集團總部統籌安排。

投保范圍及投保險種確定后，還有一個不可忽視的重要環節就是保險責任的確定。保險責任即保險合同中約定由保險人承擔的危險范圍，在保險事故發生時所負的賠償責任。保險合同可包含擴展條款（或稱特別條款），其作用是對原格化合同中的保險責任予以擴充，可使被保險人獲得更全面、更有力的保障。故在擬定保險方案時，應充分考慮集團企業的風險狀況、保險需求，合理確定保險責任，以便下一步與保險公司的談判。

保險公司的選擇要注意防范舞弊，采用招標等方式。

3.建立科學的保險管理制度。規范保險投保、風險防范及事故索賠等工作的管理，將責任落實到人，避免出現互相推諉、重復低效勞動等局面。

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招行理財產品發行規模

年均增長率102%

2006年以來，招行理財業務保持持續快速增長，截至2013年末，招行理財產品發行規模年均增長率102%，理財管理余額年均增長率43%，理財收入年均增長60%，累計實現中間業務收入97億元。

2014年7月末，招行理財產品管理余額突破1萬億元，較年初增長75%。截至2014年7月，招行2014年度已發行各類理財產品1743只，發行規模8226億元，理財產品管理余額為10052億元。

其中，利率型產品管理余額為5495億元，約占全部理財產品管理余額的55%;凈值型產品余額為1880億元，約占全部理財產品管理余額的19%;結構型產品管理余額2678億元，約占全部理財產品管理余額的26%。

理財綜合能力繼續領跑

在理財業務業績靚眼表現的背后，招商銀行理財產品的服務能力也獲得了國內權威機構和媒體的高度評價。

根據普益財富銀行理財能力上半年排名報告顯示，全國性商業銀行中，理財綜合能力排名由招商銀行和交通銀行領跑。

其中，招商銀行位居理財能力綜合排名前列，因為該行在理財產品豐富性、發行能力和收益能力、風險控制能力、信息披露規范性、評估問卷得分等各個單項排名均位居全國性銀行前列。

招商銀行以豐富的理財產品項目再一次列居行業前列。普益財富的報告指出，招商銀行在收益類型、投資幣種、投資對象、投資期限、投資起點等5個子項目中至少有3個以上都表現較為突出。

此外，在《證券時報》主辦的“2014中國最佳財富管理機構評選”中，招行“金葵花理財”品牌成為唯一被授予“中國最佳財富管理品牌”大獎的銀行財富管理品牌。

財富管理專業能力業內領先

近年來，招行在打造財富管理的專業性與定制化服務方面取得了較好成效。自2007年推出私人銀行服務以來，經過7年多的發展，招行已經構建了以專業的投資顧問服務為核心競爭力的服務體系，搭建起品種齊全的開放式產品平臺，打造了從“市場研究觀點”到“投資策略”，到“大類資產配置”再到“產品組合選擇”以及“績效跟蹤檢視”的全面資產管理與產品服務能力，并提供滿足高端客戶需求的增值服務體系和營銷活動平臺。

根據中報數據，招行私人銀行客戶數超過29219戶，管理的私人銀行客戶總資產超過6621億元，在客戶數和管理總資產上成為國內的領頭羊。

2013年，招行推出了細分領域的“財富傳承家庭工作室”，為超高凈值家庭提供定制化的財富保障與傳承方案，并簽訂了國內首單真正意義的“家族財富傳承信托”，開拓了國內家族信托、稅務規劃與法律咨詢、境外財產信托以及全權資產委托業務的新紀元。

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【關鍵詞】納稅籌劃成因與風險防范分析

納稅籌劃是指納稅人為了規避或減輕自身稅收負擔而利用稅法漏洞或缺陷進行的非違法的避稅法律行為,利用稅法的優惠政策進行節稅的法律行為,以及為轉嫁稅收負擔所進行的轉稅純經濟行為。納稅籌劃隨著市場經濟運行的規范化、法治化以及公民依法納稅意識的提高而出現的,隨著市場經濟體制的不斷完善,納稅籌劃將具有更加廣闊的發展前景。

一、企業納稅籌劃的動因

納稅籌劃,作為一種普遍存在的經濟現象,在市場經濟國家中,存在了有近百年的歷史,這充分說明這種經濟活動具備它產生的條件與存在的必要性。

(一)主觀動因

稅收是國家為滿足社會公共需要對社會產品進行的強制、無償與相對固定的分配。對納稅人來說,既不直接償還,也不付任何代價,這就促使納稅人產生了減輕自己稅負的強烈愿望。為了使這一欲望得以實現,納稅人表現出各種不同的選擇:偷稅、漏稅、逃稅、欠稅、抗稅、避稅和節稅。在眾多的選擇中,避稅與節稅是一種最為“安全”或“保險”的辦法;偷稅、逃稅都是違法的,要受到稅法的制裁;漏稅必須補交。法制較為健全和征管較為嚴格的國家,偷、漏稅和逃稅、抗稅往往是十分艱難的。因此,納稅人自然會力圖尋找一種不受法律制裁的辦法來減輕或免除其稅負,這就是納稅籌劃。

(二)客觀條件

納稅籌劃之所以產生,主要是稅法及有關法律方面的不完善,不健全。一般來說,稅法本身具有原則性、穩定性和針對性的特征。從原則性來說,無論哪一種稅收法律制度的內容,都以簡練為原則,不能包羅一切,但稅法所涉及的具體事物與稅法的原則性之間往往出現某些不適應的問題;從穩定性來說,稅收法律制度一經制定,就同其他法律制度一樣,具有相對的穩定性。然而,社會經濟生活的狀況是瞬息萬變的,由于情況的變化,要求稅法作出相應的修改,但修改稅法要有個過程,需要一定的時間;從針對性來說,稅收法制中的具體規定雖然一般都有針對性,但在具體運用時,使針對性達到全部對號入座的程度是辦不到的;原因是納稅人之間生產經營活動千差萬別,有時會出現種種復雜的情況,這一切使避稅成為可能。這也就是說,當稅法等規定不夠嚴密時,納稅人就有可能通過這些不足之處實現自己避稅的愿望。具體來說,促使納稅人進行避稅的客觀條件主要有:

1.稅收的優惠政策。當納稅人處于不同經濟發展水平條件下,稅法規定有相應不同偏重和待遇的內容時,容易造成不同經濟發展水平的企業、經濟組織及納稅人利用稅收內容的差異實現避稅。如新的企業所得稅法實行了“產業優惠為主、區域優惠為輔”的新的優惠政策體系,就會使人們利用這些稅收優惠及照顧實現少納稅或不納稅的目的。

2.邊際高稅率的存在。如果稅率較低甚至很低,國家取走稅款對納稅人來說無關緊要,自然也就不會使納稅人絞盡腦汁去研究、實施避稅。由于稅率過高,納稅人的收入中有較多的部分被政府以稅收的形式拿走,才可能引起納稅人的反感和抵制。特別是當邊際稅率過高時,避稅現象更容易發生。

3.邊際稅率高是指在實行累進稅率制度下,稅率隨納稅人收入級距的增高而以更快的速度增長,也就是說多收入的增長速度抵不上多納稅的增長速度。納稅人避稅的措施。一是在收入達到一定水平后,不再工作或減少工作的努力程度,以免使再增加工作獲得的收入中有較高的部分被稅收拿走,這一點當納稅人收入水平處在稅率變化級距臨界點時十分明顯;二是進行收入或利潤轉移,降低自己的應稅收入檔次,減少納稅額,高稅率往往成為導致納稅人避稅的加速器,納稅人不堪重負,不得不保護自己的既得利益而開辟各種減輕稅負的途徑。

4.稅法細則與納稅事項吻合度的差異。由于避稅正在成為一種十分普遍的社會經濟現象,國家為了保證稅收的質量,致使其在稅收政策與實施細則的內容上越來越具體、詳細。然而,大千世界的經濟事項猶如一個五彩繽紛的萬花筒,稅法政策與細則再詳盡也永遠不會將與納稅有關的所有經濟事項都十分全面而又詳盡地予以規定和限定,并不可能把避稅的通道全部堵死,政府只得根據變化了的新情況、新問題,再調整有關的法律和規定。

5.課稅對象可轉換性。課稅對象的重疊和交叉,使納稅人可以左右逢源,尋找最佳課稅對象。課稅對象按其性質可以劃分為:對流轉額課稅、對收益額課稅、對行為課稅、對財產課稅。由于對課稅對象確定口徑的不同,納稅人最終承擔的納稅額也就不同。對大多數納稅人來說,財產收益和經營利潤收入在一定程度和范圍內是可以相互轉移的。如果國家對財產收益和經營收入采取不同的稅率,就會成為納稅人利用這種轉換躲避稅負的依據。例如,國家規定財產稅的稅負過重,使財產所有人納稅后的收益達不到社會平均利潤水平,就會促使財產所有人出售財產而轉為租入財產,進而躲避過重的納稅義務。企業的經營資本通常由兩部分組成:一部分是自有資本(權益),另一部分是借入資本(負債),稅法規定股息支付不能作為費用列支,只能在繳納所得稅后的收益中分配,利息支付可作為費用列支,在計算應稅所得中允許扣除。這時,納稅人就要認真考慮,是多用自有資本好,還是多利用外借資本好。

6.征收方法上存在漏洞。征稅方法的缺失,也為納稅人進行納稅籌劃提供了條件。如流轉稅它主要是在商品的流轉環節上課稅,故納稅人只要有效地減少或削減商品流轉環節,便可以實現避稅的目的。

上述例舉的納稅籌劃的客觀條件說明,只要國家稅收法規存在不夠完善的地方,就會給納稅人進行稅務籌劃提供空間,避稅就不可避免。實際上,任何一個國家的稅收政策與實施細則不可能十全十美、沒有一點瑕疵,國家只有承認它、正視它,才能爭取在稅法的制定與修改上的主動權,盡可能防止國家稅收在合法的外衣下過多流失。

二、籌劃中的兩面性博弈

納稅籌劃作為企業理財學的一個組成部分,已被越來越多的企業管理者和財會人員接受和運用。但是,在實際操作中,很多納稅籌劃方案理論上雖然可以少繳納一些稅金或降低部分稅負,但在實際運作中卻往往不能達到預期效果,其中很多籌劃方案不符合成本效益原則;這是造成納稅籌劃失敗的重要原因。從根本上講,納稅籌劃應歸結于企業財務管理的范疇,它的目標是由企業財務管理的目標決定的,即實現企業所有者財富最大化。也就是說,在籌劃稅收方案時,不能一味地考慮稅收成本的降低,而忽略因該籌劃方案的實施引發的其他費用的增加或收入的減少,必須綜合考慮采取該納稅籌劃方案是否能給企業帶來絕對的收益。因此,決策者在選擇籌劃方案時,必須遵循成本效益原則,才能保證納稅籌劃目標的實現。可以說,任何一項籌劃方案都有其兩面性,隨著某一項籌劃方案的實施,納稅人在取得部分稅收利益的同時,必然會為該籌劃方案的實施付出額外的費用,以及因選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應機會收益。當新發生的費用或損失小于取得的利益時,該項籌劃方案才是合理的;當費用或損失大于取得的利益時,該籌劃方案就是失敗方案。一項成功的納稅籌劃必然是多種稅收方案的優化選擇,不能認為稅負最輕的方案就是最優的納稅籌劃方案,一味追求稅收負擔的降低往往會導致企業總體利益的下降。比如,某一小企業,從事生產經營必然要繳納相應的流轉稅和所得稅,如果向他提供一份籌劃方案,可以讓他免予繳納任何稅款,只要他把經營業績控制在起征點下就可以了。這一納稅籌劃方案雖然使得稅收負擔雖然為零,但其收益也受到了極大的限制。以犧牲企業整體利益換取稅收負擔的降低明顯是不可取的。可見,納稅籌劃和其他財務管理決策一樣,必須遵循成本效益原則,應當考慮收益與支出是否配比,只有當籌劃方案的所得大于支出時,該項納稅籌劃才是成功的籌劃。

三、籌劃后的風險控制

納稅籌劃的兩面性博弈中,盡管能降低稅務成本,提高企業整體效益,但這僅是預測與估計。在方案實施過程中風險與效益并存,有效控制風險是籌劃目的得以達到的關鍵。企業納稅的風險防范應注意以下方面:

(一)正確樹立風險意識

納稅籌劃一般需要在納稅人的經濟行為發生之前作出安排,由于經濟環境及其他考慮變數錯綜復雜,且常常有些非主觀所左右的事件發生,這就給納稅籌劃帶有很多不確定性的因素,因而其成功率并非是百分之百;況且,納稅籌劃帶來的利益也是一個估算值,并非絕對的數字。因此,納稅人在實施納稅籌劃時,應充分考慮納稅籌劃的風險,然后再作出決策。

(二)準確理解與把握稅法

全面了解與投資、經營、籌資活動相關的稅收法規、其他法規以及處理慣例,深入研究掌握稅法規定和充分領會立法精神,使納稅籌劃活動遵循立法精神,才能達到納稅籌劃之目的。既然納稅籌劃方案主要來自不同營運方式的稅收規定的比較,故對與其相關的法規進行全面理解與把握,就成為納稅籌劃的基礎環節。有了這種基礎,才能進行比較與優化選擇,制訂出對納稅人最有利的投資、經營、籌資等方面的納稅籌劃方案。如果對有關政策、法規不了解,就無法預測多種納稅方案,納稅籌劃活動就無法進行。

篇10

一、項目融資方案

鑒于貴公司不斷轉變經營模式，擴大經營范圍，正在進入環境治理、節能減排和循環經濟等領域，根據這些情況我行提出以下融資建議：

此項目貸款確定為項目融資貸款，公司可依項目實際資金需求情況分期提款，根據項目土地的出讓情況分次還貸。我行根據貴司的資金需求、經營情況以及您正在開發的項目的基本情況，為您提供關于項目融資的專業融資咨詢，并為您制定一套依照貴司所開發的項目的建設計劃，對項目融資進行分期發放以及分期使用的安排方案，可以有效的降低您的融資成本。同時建議貴司要求項目相關方簽訂總承包合同、建立完工保證金、提供完工擔保和履約保函等方式，最大限度降低貴司在建設期的風險。

二、現金管理服務方案

1、賬戶管理。協助您建立企業合理的、集約化的銀行結算賬戶體系，科學配置與安排現金資源，在高效使用銀行賬戶進行交易結算的同時，及時獲取賬戶現金頭寸及現金收付款交易等相關信息，保障企業日常正常收支經營。

2、投資管理。企業現金管理的目的是既保證企業正常經營所需的現金需求，降低流動性風險，又不使企業保留有過多的現金余額，達到兩者之間的動態平衡。對于您經營過程中暫時閑置的現金，我行可以為您提供多種短期投資渠道，通過資金或資本市場運作，實現企業現金增值。我行接受您的資金委托，你的理財資產由我行或與我行合作的其他金融機構投資運作，您可享受投資收益并承擔相應的投資風險。

3、收付款交易管理。我行將為您提供傳統的或電子化的雙重結算渠道以供選擇，特別是伴隨網絡經濟和電子商務的發展而誕生壯大起來的，以網上企業銀行為代表的電子化結算渠道，將讓您更多地享受到我行創新型產品和服務，幫助您高效處理基于賬戶的供應鏈、國際貿易等結算業務，提高現金周轉效率，刺激企業銷售，使得現金在您供應鏈運轉過程中增值。我行還向貴司推薦使用代扣業務，該項業務可以幫助企業輕松完成工資發放、費用報銷等工作。

4、風險管理。在日趨開放和發展的網絡環境下，防范和杜絕可能對企業的系統和資金造成巨大危害的網絡黑客、木馬等，采用前沿數字認證技術和信息化風險控制措施，是企業開展網上現金管理活動的前提。我行網上企業銀行的風險控制機制，提供更全面、安全的防護措施，從業務流程、交易控制、信息預警、技術支持等多角度，保障您安全使用我行網上企業銀行系統，有效防范網絡攻擊，保證資金安全。

三、商務卡服務方案

高效的差旅管理可以協助企業減少資金在差旅等用途的占用，從而解放出資源為企業的創造更多的價值。針對貴司的差旅管理領域，我們向您推薦我行的商務卡產品。我行商務卡可根據公司不同的組織架構和個性化需求，提供多種運用方式。可以省去員工出差的繁瑣借款流程，有效降低現金管理成本；可以提供的銀行信用和免息期，降低運營資金的占用，提高現金的使用率和周轉率可以使公司隨時掌握個人消費動態，提高財務逐筆報銷、付款的工作效率。

四、資產管理服務方案

1、點金公司理財計劃。我行點金公司理財計劃目前有三個系列“平衡”“穩健”“成長”，是針對客戶的不同需求，針對相應的風險偏好和期望收益水平推出的理財產品。“平衡”系列理財產品投資對象為新股申購、銀行存款等低風險金融產品；“穩健”系列理財產品投資對象為銀行間債券市場國債、央票和金融債等信用級別較高的金融工具。

2、企業年金業務。我行可為貴司提供企業年金政策與計劃設計咨詢、企業年金基金賬戶管理、企業年金基金托管、企業年金基金投資理財平臺四大服務以及其他增值服務的“一站式”全方位金融服務。

五、銀行綜合服務方案

1、國內結算電子化技術領先。我行具備國內領先的電子結算網絡，全國招行系統聯網，即刻到帳；全國各地通過人行電子匯兌系統2天以內到帳。

2、專業化的國際業務服務。信用證及信用證項下，托收、議付、押匯、打包業務及匯出匯款的各項服務高效快捷，手續費優惠。

3、專職銀行理財服務。我行為貴公司配備專業化的客戶經理，可以第一時間根據貴公司業務需求度身設計出專業化的融資理財方案，并提供全程的上門取、送單服務、帳戶對帳服務。