導語：如何才能寫好一篇簡述消費稅的特點，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

我國的稅制改革與中國的經濟體制改革一樣，已走過了20多年的歷程，稅制從只有幾個簡單的稅種到多稅種多次征的復合稅制；從不規范的稅制到逐步科學規范的稅制。我國目前仍然是一個發展中國家，稅制結構也有著發展中國家的共同特征，那就是流轉稅收(間接稅)在整個稅收收入中占很大比重，流轉稅在整個稅制中占有重要位置，在對經濟的調控中發揮著重要的作用。近年來，由于我國社會、經濟和其他方面的發展迅速，稅收的國際、國內環境都發生了很大變化，流轉稅制也應做出相應的變革，這樣才能使稅收適應社會經濟的發展，更好地發揮組織收入和調節經濟的作用。

1　流轉稅的簡述

流轉稅是對商品和勞務的流轉額課征的稅收的統稱。所謂商品和勞務的流轉額。是指從事商品經營活動和提供各種勞務服務活動而發生的貨幣流通金額，如生產銷售商品的銷售收入額、提供各類勞務服務取得的營業收入額等。前者為商品流轉額，后者為非商品流轉額。

與其它稅類相比，流轉稅具有以下特點：

(1)流轉稅一般采取比例稅率，在銷售環節征收。流轉稅按照商品勞務價格的一定比例計算應納稅額，或按商品勞務的數量確定應納稅額，由納稅人在銷售商品、提供勞務取得收入的環節繳納。因而計算簡便，便于征管，征收成本較低。

(2)流轉稅的課稅對象為商品和勞務。

流轉稅的征收與商品和勞務的交易行為緊密地聯系在一起。只要發生商品和勞務的交易行為，發生了商品和勞務的流轉額，就有可能征收流轉稅。流轉稅伴隨著商品經濟的出現而產生，隨著商品經濟的發展而不斷得到完善。商品和勞務的流通范圍、交易規模、流轉環節、價格形式都決定著流轉稅的征收范圍、收入規模、課稅環節和計稅方式。

(3)流轉稅與價格的關系比較密切。現代世界各國的流轉稅絕大多數都是采取從價計稅的方法。銷售商品或勞務的價格對稅收收入影響較大，兩者成正比關系。在稅率一定的情況下，價格越高，征稅就越多。流轉稅與價格的關系可以有兩種形式；一種是價內稅，即商品售價內包含流轉稅稅款，如消費稅；另一種是價外稅，即流轉稅稅款在價格之外單獨列明，未包含在商品售價內，如現行的增值稅。流轉稅不論采取價內稅還是價外稅的形式，價格升降都直接影響流轉稅收入。

(4)流轉稅的稅基是商品、勞務的銷售額和營業額。

不同稅類的稅基或計稅依據是不一樣的。所得稅的計稅依據是企業、單位、個人取得的生產經營所得和其他所得；財產稅的計稅依據是納稅人擁有財產的價值額或收入額。流轉稅的計稅依據則是納稅人銷售商品、貨物取得的銷售收入額和提供勞務服務所取得的營業收入額，在計算稅款時一般不得從中扣除任何成本、費用。

目前，我國經過二十幾年稅制改革和完善，已經確立了現行的流轉稅體系。現行的流轉稅包括四個稅種，由于關稅海關負責征收，并具有一定的特殊性，本文只就消費稅、增值稅、營業稅的完善與改革構想進行研究和探討。

2　消費稅的完善和改革構想

消費稅是對特定消費品和消費行為在特定環節征收的間接稅。作為流轉稅中具有較強調節功能的稅種，如果在稅目、稅率選擇使用上失當，在征收管理上存在薄弱等問題：①會影響政府財政收入；②不能充分發揮消費稅的調控作用；③不利于社會分配的公平。因此，消費稅將是下一步稅制改革的另一大稅種。與增值稅轉型帶來的減稅效果不同，消費稅改革更具“結構調整”的性質，即有增有減。

目前大多數國家都選擇中間型消費稅。各國消費稅征收項目雖然數量不一，但多數國家都把非必需品、奢侈品、嗜好品、高檔消費品等列入征收范圍。從總體上看，消費稅有擴大化的趨勢。因此，我國消費稅改革和完善應從以下幾個方面入手。

2.1　加強征管

對目前重要消費品和消費行為，由于種種原因征收不到位，影響調控作用發揮的，應通過完善政策，改革管理辦法，實現規范管理，減少稅收流失，做到應收盡收，更充分地發揮消費稅的調控功能。

2.2　調整稅率

根據經濟發展、結構調整和人民生活提高情況的變化，對現行稅率做降低或調高的改革。例如：可將汽車輪胎、酒精、護膚護發品等生產資料和生活必需品去除或降低稅率，將煙、鞭炮、焰火、高檔轎車等調高稅率。

2.3　擴大征收范圍

將尚未納入稅目的、部分消費量大、有一定贏利水平、稅基較寬的消費品和對環境危害較大、浪費資源的產品或消費行為納入征稅范圍。例如：高檔洗浴、高檔餐飲、高級美容美發和焚化品、豪宅、基地等。

3　增值稅的完善和改革構想

增值稅是一商品生產流通各環節或提供勞務的增值額為計稅依據而征收的一種稅。增值稅主要是直接以國民收入價值部分為征稅對象，生產經營活動健康發展，經濟效益提高，增值稅收入也隨之增加I反之，國民收入減少，即生產經營活動進行不利，經濟效益低下，增值稅收入也隨之減少。針對目前增值稅存在的弊端，進行增值稅完善與改革既適應生產結構的調整，又有利于財政收入的穩定，應從以下幾個方面人手。

(1)轉換增值稅的類型。

我國以前稅制實行的是生產性增值稅，即不允許抵扣外購固定資產所含的稅金。當時選擇生產性增值稅，主要出于保證財政收入需要和抑制投資膨脹的考慮。執行中其弊端日益突出。應創造條件盡早將生產型增值稅轉換為消費型增值稅。增值稅由生產型轉為消費型后，企業所有外購項目包括原材料、固定資產等在內的所含的進項稅額都允許扣除，有利于消除重復征稅，有利于鼓勵民間投資，推動經濟增長，也有利于結構調整和技術升級。

(2)擴大增值稅的征收范圍。

從理論上說，規范化的增值稅應該覆蓋到貨物和勞務的所有領域。但從世界上實行增值稅的國家、地區來看，并非都是如此。結合我國情況，有些問題還需要從實際出發深入研究。因此，擴大增值稅征收范圍，一要有利于促進國民經濟持續、快速、健康發展；二要有利于加強稅收管理、增加稅收收入；三要有利于稅制簡化，解決目前存在的矛盾。

(3)完善小規模納稅人的管理。

現行規定，增值稅納稅人劃分為兩類進行征收管理。現行規定執行以來產生了兩個矛盾；一是小規模納稅人的稅負明顯高于一般納稅人，尤其是從事商業的小規模納稅人。二是同樣的貨物或應稅勞務，一般納稅人購自小規模納稅人的，實際進項稅額抵扣不足。①關于調整征收率的

問題。隨著市場經濟的發育，買方市場的形成，平均利潤率的降低。一般納稅人的稅負可以隨著增值率下降而下降，但小規模納稅人的征收率已固定，與其利潤率升降無關，因而兩類納稅人之間稅負差異日益擴大，因此應進行一定的調整，②關于兩類納稅人之間交易的稅金抵扣問題。般納稅人購買工業小規模納稅人的貨物，稅務機關代開增值稅專用發票，計算銷項稅額，憑以扣抵稅金。對銷售貨物的小規模納稅人，則按核定征收率計算應納稅額。因為小規模納稅人繳納的是本環節的銷售稅金，而扣抵進項稅金則是包括各個環節的整體稅金，這樣做才合理，以利于小規模納稅人依法納稅、公平競爭。

4　營業稅的完善和改革構想

如上所述，營業稅征收范圍的調整也將隨消費稅、增值稅的改革做出統籌安排，就是說營業稅征收范圍的調整要服從流轉稅制改革的整體安排。若將交通運輸業、建筑安裝業等行業納入增值稅的征收范圍，增強了消費稅調控能力，同時，營業稅征收范圍從稅目上將有所減少。目前，完善營業稅制的主要內容應是針對第三產業新的經營形式、經營方式和發展要求，進行改革和完善征稅辦法、征收細目。

(1)關于完善金融保險業征稅辦法。

目前金融保險業的營業稅負偏高，對資本流動產生了一定影響，應考慮降低稅率或采取更加符合國際慣例的方法，對其改征增值稅。

(2)關于對權益轉讓取得收入征稅問題。

營業稅征稅范圍中涉及對相關權益轉讓的內容近年來發生了較大變化，主要是對有關權益轉讓征稅出現了許多新情況、新內容。對此，要密切關注社會經濟生活新形式和相關法律的立法進程，及時界定收入性質，制定與相關制度配套的征稅辦法。

(3)關于完善新興行業征稅辦法等。

由于營業稅的課稅環節通常放在交易流通階段，有的是單環節課稅，有的是多環節課稅，在一定程度上存在重復課稅的問題。因此，在研究對物流企業如何征收流轉稅的時候，要充分考慮這一點。物流業是一個整合性的行業。要同時完成許多環節，當中包括總包和分包的問題。現在物流企業反映重復納稅問題較為嚴重，問題就在于總包和分包上。比如，某個單位接了單子后，會把公共運輸等不同的業務分包給不同的單位，或者是把一個較大的運輸量分包給若干小單位。而物流企業在繳納營業稅時，每分包一次就得作為營業稅的計稅基數，這樣就形成了“事實上的重復納稅”，很不利于整合社會資源。因此，對現有的營業稅進行改革，物流企業繳納營業稅可按從營業收入減掉營業費用以后的所得來繳納稅款。

篇2

關鍵詞：中小企業；財稅政策；政策演變

經濟全球化的國際背景之下，中小企業是各個國家發展建設過程中均不可忽視的一股強勁動力。當前國際經濟形勢趨緊，我國經濟面臨下行壓力的同時經濟轉型正處于關鍵時期，“三期疊加”之下更需注入新生力量。中小企業作為我國經濟、社會發展的重要組成部分，必將直接影響國民經濟的發展趨勢以及發展水平。

一、財稅政策演變過程

（一）萌芽起步階段（1978-1992）

1978年改革開放的大潮慢慢推動，明確提出改革經濟體制，人們逐漸放活思想，沿海地區的部分農村最先開始創辦鄉鎮企業，中小企業也隨之開始萌芽。但計劃經濟的強烈影響和社會主義公有制的條件下，為盤活全局，提高效益，進一步解放發展生產力，我國采取了“抓骨干”的方式，對大中型企業推出了一大批支持政策。此時中小企業雖開始出現，但由于其所能經營的范圍僅針對農產品加工等十分有限的部分，發展舉步維艱。我國在這一段時期并沒有專門針對中小企業的財稅政策，政府和整個社會對于中小企業的關注度十分有限。1983、1984兩年的 “利改稅”改革將所得稅推入了利潤分配領域，將國營企業拉回了自主經營的軌道。此時的鄉鎮企業發展勢頭良好，順應“公有制經濟為主體，多種所有制形式并存”的號召，我國的中小企業的發展逐漸受到各方面的關注，國家出臺的文件開始逐漸涉及中小企業，但仍沒有明確地針對中小企業的財稅政策。且早期的相關文件對中小企業財稅政策方面的描述是十分模糊的，大體僅僅是提到減輕中小企業的稅收負擔這一方向，具體的范圍和要求并沒有被涉及。

（二）鼓勵扶持階段（1992-2003）

這一階段我國經濟呈現由增速放緩逐漸回升后快速發展的特點，為了適應社會主義市場經濟體制，我國在1993年確定了改革的基本原則與主要內容，1994年正式實施，即分稅制改革。我國開始逐步出臺一些針對中小企業的財稅政策，此時的政策目的主要是為了調動中小企業發展的積極性，解決實際問題，1997年的亞洲金融危機后，國際形勢風云變幻。1998年國務院機構改革專門設立了中小企業司。這時的財稅政策從財政資金支持和稅收優惠上雙管齊下，具體包括中小企業的信用擔保、再擔保的一系列文件，各稅種的減免具體規定以及為中小企業營造良好發展環境的支持政策。最初僅為部分條款專門針對中小企業，之后逐漸開始有財稅政策支持中小企業發展，如：1996年《國家經貿委關于放開搞活國有小型企業的意見》，2000年《國務院辦公廳轉發國家經貿委關于鼓勵和促進中小企業發展若干政策意見》，2001年《國家稅務總局關于中小企業信用擔保、再擔保機構免征營業稅的通知》等。2003年，我國推出了《中小企業暫行規定》，《中華人民共和國中小企業促進法》，正式以法律的形式確立中小企業的發展地位，明確中小企業的具體劃分和政策扶持方向。另外，在這一階段我國對增值稅、消費稅、營業稅、個人所得稅、資源稅等進行的具體完善，其中涉及的稅收優惠減免雖非專門針對中小企業而制定，但中小企業同樣適用，在降低企業成本，提高資金鏈穩定性具有促進作用。

（三）引導科學發展階段（2003-）

和其他國家一樣，我國對于中小企業的扶持政策也是逐步完善的，政策以“先建骨骼，后填血肉”的方式不斷豐富起來。近年我國大量出臺專門針對中小企業的財稅政策，不僅涉及中小企業自身內部事項，如企業構成、財務管理、科研創新等等，還規范凈化了中小企業所處的環境，科學全面地從多角度、多視點力求中小企業健康發展。2001年我國加入WTO后，我國與國際接軌，產業準入、資本市場方面逐漸放開，資金來源和渠道更加廣泛，相應的配套政策也逐漸出臺。現階段我國對中小企業的政策支持包括企業內部層面和外部層面，內部層面又可分為資金來源的確保，經營管理水平的提高，產品質量的監管提高，創新發展的推動，銷售渠道的豐富。外部層面則包括優化融資環境，建立完善信用擔保機制，稅收優惠減免，簡化審批、減免各種收費，建立產業集群發展，組建信息服務體系，公平外部環境。

這一階段財稅政策，一是針對全部納稅單位、納稅人的稅收優惠、結構性減稅政策，如2008年內外資企業所得稅合并征收，2011年個稅提高免征額，“營改增”的正式推行等。二是專門針對中小企業而設立的財稅政策，按照“多予、少取、放活”的要求，資金來源方面財政專項資金支持，范圍不僅涉及中小企業還包括關聯往來的企業、機構，如中小企業的信用擔保、在擔保機構減免稅，金融機構減稅及準備金扣除的優惠；企業經營上給予相關稅種的稅費優惠，取締清理不合理收費，適當給予補貼；產品銷售上對出口企業稅費減免、政府采購方面規定中小企業所占份額，給予政策傾斜。2008年中央經濟工作會議首次提出結構性減稅以來，中央財政結合經濟社會發展實際，有目的地選擇稅種，確保納稅人實質稅負水平下降，與此同時還注重研發新的金融項目扶持。三是我國對小微企業給予更多關注，政策傾斜力度加大。2008年起，支持小微企業發展的財稅政策不斷豐富，現已成為我國財稅政策的重點。

二、財稅支持體系完善的建議

（一）堅持多元化發展

一是中小企業由于投資主體差異，建賬能力、業務水平、納稅意識、財會能力參差不齊，通常需要采取不同的征收方式管理；二是地區發展不平衡，東西部之間經濟水平、交通信息較大的差異使得統一化管理很不現實；三是即便同樣被稱為小微企業，科技創新型、勞動密集型等不同的企業發展方向、困難不同。所以，國家統領大方向的基礎上可適當給予地方一定權力，可以參照“黑名單”的方式列出禁止項，細致謀劃發展藍圖。可事先調研各地的交通情況、優勢項目、特色產業、勞動力層次結構、稅收征管水平，取長補短，保留當地特色的前提下提升。

（二）關注差異，互補前行

在重視傳統的勞動密集型中小企業發展的同時抓住新機會。當前我國經濟由要素驅動逐漸轉型為創新技術驅動，與之相適應，中小企業下一步的發展也應注重創新的優勢。我國人力成本優勢逐漸消失，成本的增加不容忽視，同時技術創新具有不易模仿、附加值高等突出特點，其競爭優勢持續時間較長，且乘數效應可經由滲透作用放大其他生產力優勢，全面提升經濟增長的質量和效益。兩種方式之間互補，努力做到在保增長，穩就業的同時全面提升我國創新能力，擁有一批具有自主產權的優勢項目，提高國際競爭力。

（三）完善法律制度，加快信息化發展

法律制度是我國中小企業發展的最強有力的保障，2003年《中小企業促進法》后沒有專門的法律出臺，后勁不足，且該法已不在適應最新發展要求，完善相關法律有利于確保行政效率，減少有關爭議發生，有利于嚴厲打擊變相腐敗，變相收費等違法行為，既保護又約束中小企業健康成長。

信息時代的來臨加速了產業改革和資源優化的腳步，互聯網借助其優勢成為時代強音。信息化管理有助于政策引導，稅款繳納，產品出清，減小有關各方風險。建立信息共享平臺可參照現有的戶籍系統，設立“身份證號”，金融、工商、稅務、海關等多部門信息共享，既保證資金來去可循，稅款繳納，又可建立誠信檔案加強違約成本，減少違法違約現象的發生。

參考文獻：

[1]財政部財政科學研究所課題組.我國中小企業發展支持政策研究[J].經濟研究參考，2015（08）