導語：如何才能寫好一篇企業內部改革方案，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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電力工業改革的方向是打破壟斷，引進競爭，這是市場經濟發展的客觀要求，是世界潮流。當前，國家正在按照電力工業的改革方向制定電力體制改革方案，改革的總體目標是打破壟斷，引進競爭，實行“廠網分開、競價上網，輸配分開、競爭供電”。打破由“垂直、集中、一體化管理”在發電端和配電端造成的行業壟斷和以“省為實體”、“一省一公司”導致的“區域壟斷”，最終在發電端和配電端引進競爭。同時建立政府監督機制，規范競爭市場。這一改革方向和目標符合市場經濟體制的客觀要求，符合我國電力工業客觀實際，有利于促進電力工業發展和市場經濟體制建設。農村電力體制改革是電力工業體制改革的重要組成部分，必須按照電力工業體制改革方向和目標進行，而不應該與電力工業體制改革的目標脫節，更不能背道而馳。前階段進行農村電力體制改革是在以“省為實體”、“一省一公司”、“一家管網”的指導思想下進行的，對不同產權的獨立供電企業實行上劃、代管，推行壟斷經營，這種逆向改革必須停止，應該按照我國電力工業體制改革的思路和目標，重新制定農村電力體制改革的方案。

二，農村電力體制改革的思路

（一）縣級供電企業改革

對農村供電，原則上以縣為實體，組成縣級供電企業，既符合我國農村的特點，也符合現行的農村電力體制結構，各方面都可接受。縣級供電企業的改革，直接關系到農村電力體制和農村電力市場的建立，農村電力體制必須根據農村電力市場建設的需要和電力工業改革的方向來確定。電力工業改革的方向和我國電力體制改革的總體框架，是要打破壟斷，引進競爭，實行發、輸、配分開，建立開放的發電市場和配電市場，允許不同的投資主體參與發電市場和配電市場的競爭，供電企業要從電網中分離出來，組建若干獨立配電公司，實行競爭供電。由此可見，農村電力市場的競爭主體是多元化的，要允許不同產權的獨立供電企業參與農村電力市場的競爭。

從我國農村縣級供電企業的構成來看，多元化的格局基本形成。全國2400多個縣中，省電力公司直供直管縣640個，躉售縣1040個，自供自管縣近800個，躉售縣和自供自管縣供電企業的產權是地方的，有的是水利部門的，有的是林場和農場的，有的是礦區的，有的早已成為股份制企業，只有以0個縣供電企業屬各省電力公司。對于這樣一個早已成為多家供電、多元化格局的農村電力市場，應該堅持實行開放競爭的改革方向，而不應該把它變成集中壟斷的電力市場，實行一家供電。

因此，對縣級供電企業的改革應分兩種形式進行，對省電力公司所屬的直供直管縣，要從電網中分離出來，改為獨立的法人實體，成為獨立配電公司；對躉售縣和自供自管縣直接按獨立配電公司進行改革。

從改革的過程來看，在輸、配沒有分開之前，縣級供電企業改革的重點應放在企業內部的改革和供電營業區的規范化上，特別是對躉售縣和自供自管，而不是去改變企業的隸屬關系和產權關系。企業內部的改革主要是明晰產權、加強管理、提高效率、建立現代企業制度，為組建獨立配電公司、參加配電端競爭做好準備。其次，是供電營業區的規范化。由于歷史、地理條件和行政區劃的原因，縣級供電企業之間的供電營業區關系比較復雜，也存在一些矛盾，因此，在農電體制改革中，應重新調整和劃分供電營業區，實行供電營業區許可證制度，建立一個規范有序的農村電力市場。

對于存在多個企業交叉供電的縣，可按資產關系組建股份公司，但必須嚴格堅持股份制的原則，不能搞虛擬股權控制，侵占股東的權益。

[二)鄉鎮及以下農電管理體制改革

鄉鎮及以下農電管理一直是農村電力管理的薄弱環節，存在很多問題：一是中間環節多，管理費用高；二是實行電費承包，“人情電、關系電、權力電”現象嚴重；三是管理水平低，管理混亂，偷漏電嚴重，致使電價奇高，農民用不起電。因此，鄉鎮農電管理體制改革是農村電力體制改革的重點，通過鄉鎮農電體制改革，理順管理關系，減少中間環節，降低管理成本，提高管理水平，規范農村電力市場，達到降低電價、減輕農民負擔、開拓農村市場的目的，為實現城鄉用電同網同價創造條件。在兩年多的“兩改一同價”工作中，按照國家的有關規定，撤銷鄉鎮電管站，建立縣級供電企業的派出機構——供電所，直供到戶，實行“三公開、四到戶、五統一”管理，取得了很大成效，深受群眾的歡迎，這一改革是成功的，還要進一步實施到位。

(三)配套政策和措施

農村電力體制改革需要相應的配套政策和環境，否則無法進行。當前，對農村電力體制改革有直接影響的是農網改造的相關政策，如貸款和償還政策應與農村電力體制相結合、相配套。在前階段的農網改造中，很多省只允許一個承貸主體，即省電力公司，其他供電企業都不能作為承貸主體，這樣無形中就迫使大電網之外的供電企業接受上劃和代管，否則就得不到農網改造資金。另外還有還貸政策，同樣影響到體制。

在農村電力體制改革中，獨立供電企業需要一個好的外部環境。在電力體制改革沒有完全到位之前，大電網是一個“集中、垂直、一體化管理”的企業，其實力相當強大，在與獨立供電企業競爭中，占絕對優勢。在改革的過渡時期，必須制定相應的競爭規則，來維護大電網與獨立供電企業之間的競爭秩序，否則，獨立供電企業難于生存。

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關鍵詞：電力企業；內部控制；SWOT分析

一、企業內部控制的內涵及SWOT分析法

內部控制一詞，最早被定義為保護現金和其他資產，檢查簿記事務的準確性而在公司內部實施的手段和方法。作為一門新興學科，內部控制目前尚無統一的定義。盡管各國家和組織對內部控制的定義側重點有所不同，但均包括三個基本方面：保證會計信息準確可靠、資產安全完整和促進企業經營管理。一般認為，內部控制是在內部牽制的基礎上，由企業管理人員在經營管理實踐中創造，并由審計人員理論總結而逐步完善的自我監督和自行調整體系。

SWOT分析方法是一種企業內部分析方法，即根據企業自身的既定內在條件進行分析，找出企業的優勢、劣勢及核心競爭力之所在。其中，S代表strength（優勢），W代表weakness（弱勢），O代表opportunity（機會），T代表threat（威脅），其中，S、W是內部因素，O、T是外部因素。按照企業競爭戰略的完整概念，戰略應是一個企業“能夠做的”（即組織的強項和弱項）和“可能做的”（即環境的機會和威脅）之間的有機組合。

二、以SWOT分析方法看某送變電企業內部控制

（一）我國送變電企業行業現狀

現階段我國送變電行業面臨實體改革、政企分開改革、廠網分開改革以及農電體制改革等方面的電力體制改革，深化改革任務艱巨；送變電企業需要承受完全的買方市場和不當競爭行為的嚴重沖擊，行業市場競爭激烈；送變電企業經營面臨來自用戶、網內外發供電企業之間、企業內部等多方面的壓力；送變電工程成本不斷被壓低，企業盈利壓力大；企業多元化發展力度不大。本文基于對某送變電企業以及行業背景的了解，運用內部控制SWOT分析方法對該企業內部控制進行分析。

（二）運用SWOT分析方法看某送變電企業內部控制情況

1．企業的優勢（Strengths）分析

（1）明確的企業發展戰略

該企業制定了詳細的公司發展“三步走”戰略，充分認識到改革升級經營模式的重要性，努力營造和諧外部關系，做到多快好省做項目。

（2）一流的電力施工能力

該企業為地區首個輸變電工程施工隊伍，在過去的五十多年中曾經創造過無數輝煌的業績，其優質的施工服務贏得了客戶以及業內同行的一致贊譽，而榮譽的背后有可靠的電力施工能力作為保障。

（3）優秀的員工干部隊伍

優秀的人力資源管理是企業順暢經營的關鍵所在，近年來員工干部隊伍呈現年輕化、專業化的特點，同時一支事業心強、素質高的領導隊伍，帶領企業運用自身的管理經驗和多年的電力行業從業經歷帶領企業不斷向更高的目標邁進。

2．企業的弱勢（Weaknesses）分析

（1）經營管理模式落后

“重產值、輕效益”等經營管理思想的偏差、送變電行業經營環境發生急劇變化，使企業對外部經營環境巨變與根本要求總體認識不足，導致對組織管理體制與經營管控模式不適應，企業發展受到了前所未有的挑戰。

（2）成本控制有難度

送變電施工企業作為電網建設的專業化施工隊伍和骨干力量，由于長期處于計劃經濟體制下，采用粗放式經營和外延式發展模式，造成近年來成本難以控制，致使盈利能力下降，影響了企業的健康發展。

（3）企業文化慣性怠動

五十多年的企業發展歷史造就了它勇于拼搏、團結向上的企業文化底蘊，但與此同時，經驗主義、外推等靠等企業文化慣性依然存在。面向未來發展，文化慣性中的消極因素是阻滯企業戰略發展與變革的深層原因。

3．企業的機會（Opportunities）分析

（1）政策促進行業導向清晰

2002年國務院正式批準了《電力體制改革方案》，這一政策對電力行業的深遠影響，促使企業由單一經營模式向多元化經營方向發展，同時推進市場化與競爭主導的政策取向清晰，為企業提供更大的生存空間。

（2）行業周期性波動穩定

電力行業作為國家壟斷行業，擁有穩定的投資來源。重化工業加速發展使電力行業的周期性特征愈發明顯，但電力需求的波動性小于能源需求總量及煤炭需求增速的波動，電網投資建設規模決定送變電行業中長期放量增長，有一個長景氣周期。

（3）項目區域性分割明顯

每一個企業都有它相應的生長地、“土壤肥力”與區域壁壘。該企業在“本土作戰”，可以發揮自己的本地優勢，影響力和產能可以輻射地區，但是同時也很難在其他企業的生長區域內占領到市場份額。因此特高壓是未來電網投資建設的重點。

4．企業的威脅（Threats）分析

（1）行業環境不斷變化

送變電行業的長周期增長并未改變行業周期性波動的基本特性，企業仍然受到能力過剩與能力不足的交替困擾；在行業領域內競爭更加激烈，低成本、低價中標成為趨勢；企業經營管理的難度與復雜度也在日益增加。

（2）業主需求嚴格苛刻

充分研究目標市場并滿足業主的需求，這是送變電企業鞏固市場地位的關鍵所在。隨著送變電行業競爭的日益激烈，業主處在買方市場地位，因此對于項目的管控力度較之前有所加大，對于項目成本控制和工程質量要求越來越嚴格。

（3）項目成本不斷上升

送變電行業以其本身施工單位特點，在電力產業價值鏈中處于始終處于底部，經營利潤空間有限。隨著行業市場競爭的日益激烈，企業處于產業鏈中的地位未變，而且在持續惡化，經營環境與形勢日趨嚴峻。

三、結束語

電力企業內部控制形成了具有國有企業特色的內部控制體系，并產生了相應的效果，使企業得到了長足的發展，但是由于內部控制理念的有待更新，該企業仍然存在內部與外部的問題與缺陷。換言之，電力企業既面臨前所未有的大發展機遇，也充滿了深層次挑戰，要在放量增長中調整經營結構、增長核心能力。

參考文獻：

1．陳郡,劉英驥,鄭海航.中石化實施COSO內部控制框架體系研究報告[J].首都經濟貿易大學學報,2007(1).

2．路秋桐.淺談在新形勢下送變電企業的發展戰略――以中國南方電網廣電集團送配電企業為例[J].經濟師,2006(10).

3．張劍,高啟勝等.我國送變電企業與電網建設分析[J].改革與探討,2005.

4．陜西非公有制經濟會計研究會課題組.企業內部控制體系研究[J].企業改革與發展,2010.

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關鍵詞：車輛改革；國有企業；轉軌時期；成本管控

中圖分類號：D9

文獻標識碼：A

doi：10.19311/ki.16723198.2016.26.097

1 國內外車輛改革的經驗總結

在對我國轉軌時期的國有企業車輛改革方案進行確定研究時，可以首先選擇國內外優秀案例進行借鑒學習。在法國，辦公機構的車輛購置費用在每年年初的政府預算中有嚴格的要求和標準，在車輛購置時設立專門的機構統一購買，避免私人購買的產生的費用不明、私收回扣的行為發生；車輛配置也根據官員職位和權限的不同，嚴格限定人數和使用資格；在日本，政府車輛僅供公用、出差使用，避免官員；在德國更是嚴格控制公車開支，多租賃、少購買，以節約政府經費；在我國國企車輛改革較為典型的例子是在黑龍江齊齊哈爾和廣東珠海地區進行公務用車社會化、市場化和貨幣化改革模式，但由于公車拍賣的控制標準較低，導致實施效果較差。

從上述總結的經驗可以發現，不同國家主要通過節約經費、控制開支、嚴格審核、統一購買控制公車使用等方式來實現對政府車輛的有效管理與使用，同時制定細則和標準，進行管理的監督，以提高公車合理使用率，減少公共資產的浪費，這值得我國學習和借鑒。

2 轉軌中的國有企業車輛改革方案具體模式的制定

根據以上總結的經驗，我們可以從以下幾個方面入手總結和制定的改革模型。

2.1 車輛成本管控的模式選擇

對車輛的改革控制，可以從源頭出發，嚴格控制車輛的購置經費、成本預算和相關人員的薪酬支出。在車輛購置中存在很多可以避免的、避免后可以有效提高使用效率的隱形費用，如公車補貼、車本回扣等嚴格控制相關費用，公車補貼費用中的相關保養、維修、油品費用有單獨的財務核算取代，由司機定期憑借發票到財務部門報銷，憑借實際支出獲得補貼，避免經費浪費；運用市場經濟的運行原理，引入多方對立的產品進行競爭，促進產品進步的同時，避免相互串通牟利。此外，運用成本定額思維，對公車使用時間和頻率進行合理估算，計算應付的成本，實現有效控制。

2.2 車輛管理的組織設計

利用市場機制和成本分析都可以實現對成本的管控，接下來就是對車輛使用的具體監管，成本支出、成本預算、成本使用的監管都十分重要。這是可以設立與財務機構和公車使用機構緊密關聯但有時獨立存在的單獨機構，進行獨立管轄，如效仿法國成本預算的聯合委員會，設立管理科。下屬工作人員對本期公車的使用頻率、人員產值車輛使用里程等相對應，判斷是否使用合理，并結算其成本定額；將結果反饋到車輛調度崗位，以行使具體的權限，限制人員的不合理使用；綜合管理崗位負責對車輛的購置、維修、報廢、油卡充值等具體情況進行登記管理，務必做到一絲不茍、實事求是對本單位車輛進行管理時還要求考慮具體工作情況，如一些因工作原因需要實地考察、頻繁用車的崗位，應該特殊情況特殊對待，避免管理失誤，打擊員工工作積極性。

2.3 公司車輛資源的優化方式

通過對車輛的成本管控和管控組織設計，可以有效地提高車輛合理率，在車輛資源優化使用方面，還可以根據官員職位和權限的不同，嚴格限定人數和使用資格，控制車輛的使用，減少無效使用、過度使用。可以從以下方面入手：第一，對領導用車的等級、數量進行控制，一旦滿足基本使用需求，嚴禁存在攀比、虛榮的心態使用高級車輛，根據領導級別，分層確定標準，并嚴格執行；第二，一旦發生外出、出席座談等集體公干，統一調度車輛，控制車輛總數，各部門之間車輛允許調動使用，避免車輛過多導致荒置浪費；第三，車輛管理部門對車輛使用情況進行定期抽查，避免公車私用的行為發生。

3 國有企業車輛改革方案目前所取得的積極成果

通過以上對國有企業車輛改革方案的具體實施，并在一些地區開展試點，已經取得了顯著的成果。

3.1 經濟方面

對于產權不明、公車外用、使用不明等情況進行了整改，對濫用國家財產的行為進行了嚴肅的處理。通過實踐證明，產權清晰是車輛管理的前提和基礎，既是防止國有資產流失的必要工作，也端掉了腐敗的溫床，有效的規避了企業車輛管理中的經營風險和安全風險。公車外借整體下降了20.5%，公司本部的燃油費就下降了50%，有效的提高了公司的經濟效益，節約了公司成本。

3.2 企業建設方面

通過對部分車輛駕駛員、濫用國家資產的行為進行了處理，促進了內部分配的公平，是我國轉軌時期取得的有效進步，增強了員工工作的積極性，提高了員工的成本意識，提高了企業內部的凝聚力。

4 結束語

以上筆者借鑒國內外企業車輛改革的經驗，從成本管控、車輛管理、車輛資源優化三方面出發，提出了合理化建議，優化車輛資源，實踐證明具有可行性。

參考文獻

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按照媒體公布的信息，中國將先在上海市的交通運輸業和部分現代服務業等開展試點，同時，在現行增值稅17%標準稅率和13%低稅率基礎上，新增11%和6%兩檔低稅率。需要注意的是，當下這種稅率設計方案僅僅是一種測試性和針對性的臨時措施，最終增值稅改革的整體稅率設計會根據各個不同行業的實際經營狀況具體測算，在不同的稅率對象上尋找最優稅率，檔數和具體數值很可能還會進一步細化調節。這樣的制度設計有利于尋找不同行業的最優稅率點，避免一刀切帶來的負面效果。

增值稅改革原理上就是用增值稅來替代和置換原來對于建筑、安裝、交通、運輸和服務業實施的營業稅，這一稅制的調整減少了重復征稅因素，客觀上總體而言降低了企業負擔。這個新的機制對市場產生充分作用之后，可以驅動業界領域的市場主體，獲得更多空間優化企業內部資源配置來做專業化提升和升級換代。這樣的整體效果配合了中國一直以來所追求的產業結構的合理調整和第三產業的充分發展。后者意味著服務業水平將有可能大大提高，并最終提升社會整體的消費意愿。提振消費又直接聯系到我們今后通盤戰略性的考慮，就是要擴大內需。

對民眾而言，增值稅改革意味著機制改變使消費者身處的相關服務業競爭更充分更激烈而提升服務質量。這會在市場上衍生更多專業化細分服務，進一步豐富消費者的選擇。因為市場供方在原所承受的重復征收的稅負去除后，可以放手作專業化的細分與升級換代，將產品與服務的性價比提升，在使百姓得實惠方面將會做得更好。

站在中國經濟改革的角度看，增值稅改革最終會對中國經濟產生深遠的長期影響，這其中包含和意味著中央、地方與企業之間的利益分配優化調整，并會推動具體的行為人主體在決策思維上做出應對和改進。現在短期看是局部先行，在試點區域首先會產生各個層面的正面效應。試點是為了讓全局的增值稅改革方案更完善和切近市場現實，并把各個利益相關群體的理性預期納入改革方案設計尋求良性互動。從內在邏輯講，試點不會持續太長時間。政策層面是將上海先行作為一個起步和探路（當然也包括對上海的階段性傾斜支持），之后會盡快考慮把增值稅按照統一市場全覆蓋的原則，深化推進，后者也就更值得期待。

在后期將這個試點推廣到全國的時候，中央與地方財稅體制關系會根據上海試點的結果另行具體設計調整方案。在細節上尤其需要結合其它事項（如資源稅、房地產稅改革和轉移支付制度建設等）考慮地方政府的財政收入狀況，以便在新的稅率設計下使各方的利益訴求能夠合理化解決。這并不簡單只是調節中央與地方稅收分享比例的問題。事實上，稅收的分配比例僅僅是機制設計中的一個分析維度。政策設計者必須通盤考慮其它的稅制改革，并對各方的利益調整做出合理預估與通盤協調。例如一部分稅制改革會增加地方政府的財政收入，今年下半年新的資源稅方案實施后，估算地方政府大概年均增加六百億元以上的財政收入，其他的稅收變化以此類似。至于增減的各類稅收如何沖抵和調節，需要根據詳細數據具體分析。最終推行的增值稅改革肯定會在通盤的制度合理化框架內操作，這樣才能真正確保各方接受并切實執行該方案。

從各方利益博弈的角度看，部分地方政府對類似的改革也可能產生一定的抵觸情緒。關鍵在于如何在改革路徑的設計上平滑過渡，保持各個利益群體因為改革所受到的收益與損失影響始終在其可以接受的范圍之內，并設定好相應的補償或對沖調節措施。我們必須在改革試點的過程中不斷總結經驗，進一步推動和深化改革。

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關鍵詞：思想政治工作 緊密結合 有效性

中圖分類號：D412.62文章標識碼：A文章編號：

思想政治工作越來越被證明是黨的全部工作的重要組成部分，是促進電影發行放映企業持續、和諧、健康發展，加強電影發行放映企業管理的內在要求。黨的思想政治工作對于加快電影發行放映企業發展，提高電影發行放映企業經濟效益，進一步促進電影發行放映企業持續健康發展具有十分重要的作用。只有通過強有力的思想政治工作去調動方方面面的積極性、主動性和創造性，激發員工的物質動力、智力動力、精神動力、競爭動力，從而營造全面、協調、健康向上的電影發行放映企業內部環境，才能持續不斷地創造企業效益和提高社會效益，達到企業與員工共同發展的和諧統一。

1、緊密結合事業發展的目標來做思想政治工作，能提供愿景，鼓舞人心。

促進電影發行放映企業發展是思想政治工作的根本任務，也是電影發行放映企業文化建設的基本要求。做好思想政治工作關鍵是把經濟搞上去。我們一定要正確處理經濟工作與思想政治工作的辯證關系，緊密結合事業發展目標提煉企業精神、建設電影發行放映企業文化，通過企業戰略愿景的融合，使電影發行放映企業文化建設、思想政治工作與電影發行放映企業經營發展有機統一，相互促進，良性循環。要面向所有職工，廣泛開展宣傳教育，引導廣大職工以建立電影發行放映文化企業戰略愿景為目標，不斷解放思想，自覺轉變觀念，激發工作熱情，增強發展信心，形成電影發行放映企業發展的強大凝聚力和向心力。只有這樣，才能增強思想政治工作的感召力，才能激發職工的主人翁責任感和勞動熱情，才能促進電影發行放映企業的全面振興。

近年來，公司在國內國際私營影院巨大競爭的背景下艱難起步，及時提出“堅持科學發展、應對當前挑戰、合力克難奮進”的二次創業目標，公司在思想政治工作中緊緊圍繞這一共同愿景開展活動，如組織經營與發展研討會、員工建議書和征文比賽等活動，讓員工感受公司的宏偉愿景并對公司的美好未來充滿信心，引導員工以戰略愿景為目標自覺投身于公司的二次創業，并在公司完成預定經營任務后，及時兌現對員工的獎勵，按規定調整員工的工資福利，讓員工真切地享受公司的改革發展成果，進一步激勵員工為實現跨越式發展作出更大貢獻。

2、緊密結合產業經營的目標來做思想政治工作，能激勵隊伍，凝聚人心。

思想政治工作是“靈魂”，生產經營工作是“肌體”，二者有機結合，企業才能彰顯活力。幾年來，公司黨委把思想政治工作同電影發行放映企業生產經營管理工作結合起來，充分發揮思想政治工作的優勢，促進了企業的科學發展、和諧發展。公司幾年來的實踐表明，“思想政治工作同樣出生產力！” 一是思想政治工作與經濟工作同步設計和部署。即在電影發行放映企業制定改革方案、具體政策措施、工作計劃時，同時設計、制定好思想政治工作目標和方案，并與經濟工作同時布置下達。具體就是通過對有關方針、政策、改革方案、工作計劃及其他重要工作任務落實中，可能出現的思想障礙、承受能力和其他困難進行預測分析，確定思想政治工作目標，并有組織、有計劃、有針對性地開展工作，發揮思想政治工作的優勢作用，保證電影發行放映企業改革和經濟工作目標的順利實現。

二是思想政治工作與經濟工作同步落實。組織開展多種形式的立功競賽活動，把員工的積極性和創造性引導到努力完成經營任務上來，在2個結合上下功夫求實效。即在改革方案實施和經濟工作開展的同時，思想政治工作，要緊密結合電影發行放映企業改革、經營發展所面對的新形勢、新情況和新問題，黨員、干部、職工的思想狀況，及其關心的熱點、疑點、難點問題，積極開展工作。把兩個“結合”作為工作的切入點和突破口。以超前開導、同步引導、善后疏導的“三導工作法”。充分利用各種學習和宣傳教育手段，有針對性地做好解疑釋惑、統一思想、凝聚人心的工作。引導黨員、管理人員和員工進行觀念突圍，實現思維創新，不斷提高各方面素質，開拓電影發行放映企業改革、經營和發展的新局面。

三是思想政治工作與經濟工作同步檢查、考核。即思想政治工作的檢查、考核必須圍繞經濟建設工作，緊密結合電影發行放映企業改革、管理和生產經營的實際，采取定期不定期的方式檢查并掌握思想政治工作的開展情況，及其在推進改革方案實施、政策措施的落實和經濟指標完成等方面的實效作用，結合各單位、各部門經濟工作績效，進行綜合檢查、分析、評比和打分，作為表彰、獎勵、處罰的依據，并及時對思想政治工作開展不得力的單位、部門提出改進工作的意見。

3、緊密結合“兩個效益”的目標來做思想政治工作，能打動人心、深入人心。

發展是硬道理。在電影發行放映企業經營全部過程中發揮思想政治工作的優勢，確保國有資產保值增值，這是以價值觀為導向，以發展為核心的電影發行放映企業思想政治工作的主要目標。電影發行放映企業的思想政治工作的開展，應實實在在地落實在行動上，只有堅持“經濟效益與社會效益”相結合，才能使思想政治工作具有生命力和實效性。要立足于廣播影視政治性強的實際，真正從黨的宣傳輿論的實際出發部署經營工作，按實際需要開展技術研發，并在抓好經營發展的同時積極承擔社會責任，關注人民群眾的日常生活，凝聚激勵人們向上奮進的合力，為實現構建和諧社會、創造更加美好的生活而奮斗，使思想政治工作更加具體實在、更加可信可親。

參考文獻：

[1]潘熙寧主編《探索與研究》江西人民出版社

[2]定維武編著《企業文化》經濟管理社出版

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關鍵詞：鐵路部門；資金管理制度；財務監管

中圖分類號：F230 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）11-0-01

一、引言

一直以來我國的鐵路建設都是由國家投資為主，建設資金都由征收建設基金和銀行貸款等方面提供。因為建設中投資部門和資金來源渠道等都很單一，對這些的管理方式也很落后，所以無法擴大建設規模和增強融資能力。鐵道部為了這鐵路建設資金而出臺了鐵路的投資和融資體質的一些改革方案。這個方案的提出都是為了擴大鐵路合資的規模、使鐵路企業的股票上市、擴大鐵路建設的債券發行市場等方面的改革和發展。鐵路建設市場化了以后，不僅可以實現鐵路投資融資的多元化、加快了企業制度的現實可行性，而且也對鐵路建設中的財務體質改革和發展提出了要求。

二、鐵路運輸財務體質上的問題

鐵路建設中逐漸實行了主輔分離和投融資體質的多元化等各種改革措施。雖然有這些改革措施的不斷實施，但鐵路運輸的財務體質改革和發展依然存在著一些缺陷。這些缺陷隨著鐵路建設體制的發展，也不斷的顯現出來了。

（一）多層次的財務管理體系還未走向正軌

現在所實施的鐵路運輸企業還不是真正的公司形式的企業，產權和權責不明確、企業管理人治理結構還不成熟，特別是財務管理存在著秩序和制度的不科學等問題。這些問題都很容易形成集中式財務管理模式，也就是所有財務活動都由企業的主要負責人一個人支配和管理。一旦一個人管理財務，會出現很多問題。比如個人的決定很少能有科學性和長遠性分析。當然這樣的企業也不會有科學計劃的資金管理方案，會給國家和企業造成很多不必要的經濟損失。

（二）財務監督體制的不完善

財務監督和會計監督對一個企業發展起著相當重要的作用。財務監督是由財務所有者作為委托人對經營者進行的一種產權監督。會計監督則是因為經濟主體的出現，對各方面的利益要求滿足的過程進行監督。會計監督中所提供的會計人員信息必須要真實可靠，才能切實的完成監督任務。但是因為鐵路運輸企業還沒有完全做好公司制改造，所以財務監督效果不好，比如上級財務部門會把財務監督權力交給下面的領導或財會人員。所以財務部門的怎么會自己監督自己，這樣的局面也給了一些道德品質低的一些人，提供了貪污的機會。也會發生會計監督中會計的一些信息造假等問題，會很容易出現用假的財務信息對付上級的一些情況。

（三）財務管理體質的控制問題

鐵路運輸企業中也會發生一些財務信息的造假現象發生。會給財會管理體質造成很多不必要的麻煩。這些事情的發生是因為財會信息質量控制不到位的原因，也是因為一個企業制度本身就不夠完善的原因。因為企業經營人員對公司內部沒有有效的監督和管理，導致財會監督就變成了一個形式而沒有了原本該有的約束效果。更不可能有財務監督管理信息的透明化體質。

（四）財會人員管理體制需要創新

鐵路財務管理不斷在改革和發展，鐵路運輸企業的財會人員管理工作也得到了一些進步，很多企業出現了會計負責人委派制現象。這樣就可以從上級主要管理單位直接任命，對鐵路運輸企業的財會人員管理起到了很重要的作用。但這些改革在實踐中還無法起到決定性的作用。所以要對財會人員管理體質進行改革創新，使財會人員在企業中有一個明確的地位。

三、鐵路財務管理體質的改革發展

在鐵路建設中我們要逐漸實現低成本、多元化、多渠道、籌措鐵路建設資金。必須努力擴大國債資金數，并且讓其早日到位。每個鐵路企業都要逐漸解決資金的問題，優化企業籌資方案。不僅要降低籌資成本，也要保證不失去誠信。這樣才能使鐵路財務管理體質改革問題辦的更順利。

在鐵路建設時資金方面要加強管理，提高使用資金的效率。在鐵路跨越式發展和實現完成各個項目目標時，最主要的保障就是建設資金。并且加快對鐵路運輸企業的制度進行更新改革，使鐵路運輸企業成為經營規模大、經濟效益好的鐵路專業運輸企業。這樣的市場經濟化的鐵路企業需要的不僅是企業公司體制的改革，還要有資金的整合和股份的上市等很多事情要解決。

四、總結

鐵路運輸企業的改革是為了建立一個有著現代企業制度的公司制鐵路企業。鐵路企業財務管理的改革是為了能讓財務管理體質與現代企業制度相協調適應，讓鐵路企業能更好的發展。我們可以由上級公司依法對下級公司有戰略規劃控制、預算控制、會計控制等財務權限進行掌管。這樣才能對鐵路運輸企業的財務管理體質進行改革。并按公司制要求鐵路企業構建自己的財務監督管理體質，完善公司外部的監督機制。對鐵路運輸企業的財務進行一定的約束，提高企業的會計信息質量管理水平。對企業財會人員管理進行改革，對會計人員進行誠信教育等。這樣對鐵路企業會計人員的素質教育是最基本的工作。從鐵路企業內部做起，對鐵路部門的財務會計體質進行改革，才能跟上社會發展的腳步，使鐵路企業得到更好的發展。

參考文獻：

[1]汪可為.鐵路企業內部控制及與會計電算化的關系.知識經濟，2009，8.

[2]彭明輝.淺析新時期鐵路企業財務風險的防控策略.中國總會計師，2012，1.

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關鍵詞：內部審計；存在問題；對策研究

隨著審計工作的蓬勃發展，我國也逐漸意識到企業內部審計的重要性，然而由于一些條件的限制和約束，我國審計工作在開展過程中還存在著很多問題，如審計隊伍素質欠缺、管理機制不健全，審計機構不完善，缺少對質量的控制標準等等，這些都嚴重阻礙了內部審計作用的發揮。所以，我們要加大審計隊伍建設，充分發揮內部審計的功效，擴大審計范圍，增強審計機構的獨立性和權威性。

一、內部審計的含義及作用

內部審計是指為了改善企業組織的運營方式而進行獨立、客觀的咨詢和活動確認，達到擴大企業價值和增加企業運營收益的目的。是企業為了防止局部利益損害企業整體利益設立的內部審計機構，內部審計具有獨立性，是區別于其他各部門職能的一個獨立部門，同時由專職的內部審計人員對其他各職能部門的經營、管理狀況等方面做出相對科學、客觀的評價和監督，從而促使企業內部經濟效益的最大化。隨著經濟的發展和企業的進步，內部審計的作用也隨之不斷擴大，主要體現在以下幾個方面。

首先，內部審計是通過審計監督各部門的經營活動和經營手段，以確保其經營的合法性，同時，要無條件的對各企業單位和部門的領導負責，針對管理和控制中存在的問題，提出有效的意見和改革方案，解決實際問題，從而改善企業組織的運營模式，并且增加企業的自身價值和收益。與此同時，內部審計還要監督企業經濟活動的真實性和有效性，由于內部審計具有獨立性和廣泛性，所以，內部審計還要對被審查對象履行經濟責任的情況進行實時監督和管理。由此可見，內部審計具有促進企業改革，提高企業經濟收益的作用，不僅能夠促進企業經濟利益關系的改善和處理，還能規范相關工作人員的工作紀律，同時調動工作人員的積極性。

內部審計對企業的經濟活動及經營管理制度具有制約作用，相關部門首先要根據國家和企業制定的相關法規維護企業的經濟秩序，然后，按照企業的審計工作規范，制止違規違紀現象，從而保護國家和企業的財產不受侵犯，同時，還要對經濟活動中資料的真實性和正確性進行監管和制約，確保經濟材料合理合法的反應活動事實，同時，審計工作的制約作用還體現在工作人員要配合相應部門打擊各種經濟犯罪現象。

內部審計工作對深化體制改革、降本增效起到了一定的防護作用，為建立高效的內部控制機制提供了安全、完整的監督保證，從而為企業維護經濟安全和經濟紀律提供了保障。

二、我國內部審計存在的問題

1.內部審計隊伍素質欠缺

內部審計職業不僅需要審計人員具備較強的專業知識和專業技能，同時還需要全面的實際工作能力和工作素養，既要懂得相關的審計方面的知識，還要熟練掌握計算機、企業管理、人才培訓等等多方面的職業素養，只有這樣才能在審計工作中充分發揮人才優勢和專業優勢，從而提高工作效率。然而，我國的內部審計人員大多數都是會計專業畢業，其他方面的專業知識相對欠缺，所以導致在工作過程中審計人員沒有辦法運用綜合性的知識解決問題，這種綜合技能的缺失致使審計工作開展不合理，而且在面對日益復雜的審計工作時審計人員往往會出現力不從心的感覺，從而影響審計工作的效率和質量。審計隊伍不僅存在知識結構不合理的現象，在審計工作中工作人員的工作熱情也相對有限，而且職業素養不高，甚至沒有基本的原則，常常會出現一些違背職業操守的現象，比如賄賂、草率等。同時，由于審計人員安排的隨機性，導致審計人員能力不足，素質參差不齊，嚴重影響了審計工作的順利開展。

2.內部審計機構設置不夠規范

審計工作需要公證客觀的職業操守，這就要求審計機構和審計人員應該具有獨立性，獨立性是保障內審人員從事內審活動的先決條件，也是內審工作有效進行的基礎和前提，只有實現內部審計部門的獨立性，才能保障審計機構內部的完整性。然而，我國的審計部門大多缺少上述的獨立性。由于審計機構的多樣性導致審計部門和檢查部門職責不分，很多崗位都只是由檢查部門的人員代管，致使內部審計的建立只是形式上的，沒有辦法發揮其應有作用，由于沒有專業的審計負責人員，無法保證內審業務的自主性和權威性，這嚴重影響了審計質量和規避風險的能力。

3.內部審計的方法相對落后

目前的審計方法主要是以賬目基礎審計方法為主，這種方法對審計風險的控制因素沒有進行充分的考量，由于這種淡薄的風險觀念使風險基礎審計模式得不到很好的應用，同時，抽樣技術的應用也只是憑借內審人員主觀的經驗和總結，缺乏科學性的指導，也缺乏審計人員與審計機構機構之間的經驗交流。與此同時，隨著信息技術的發展和進步，計算機的應用范圍逐漸擴大，然而，審計機構還沒有廣泛普及對計算機技術的應用，導致審計工作紛繁復雜，效率低下。

4.內部審計的質量不高

內部審計度對企業的作用不言而喻，審計的質量很大一部分決定了企業的收益，所以，建立完善的內審質量控制手段是當前的主要任務之一，有效的內審質量控制手段主要包括內審制度約束、內審考核、內審責任追究等。然而，我國的內部審計質量監控制度建設相對不健全，監督機制的具體職責不明，導致內核考察執行力度不夠，由于缺乏相關的質量考核，導致考核內容不健全，而且主觀性太強，致使審計的客觀性和公正性遭到質疑。

三、強化內部審計的對策

1.加強人才隊伍建設

傳統的審計人員管理已經滿足不了審計部門的改革和發展需求，所以，加強人才隊伍建設是保障內部審計有效執行其職能的有效保障。首先，要及時改變傳統的觀念，樹立培養綜合性人才的意識，然后，適當的增加人才學習的機會，通過培訓，對外學習等方式提高工作人員的專業素質，然后，要盡量多的組織一些其它方面知識的綜合學習，如鼓勵員工盡可能多的參加一些計算機、人才管理、企業運營等方面的培訓班，全面提高內審人員的綜合素質，加強內部審計人才隊伍的假建設。同時，還要建立職業準入機制和從業資格制度，全面提升工作人員的專業知識和審計能力，建立健全內部審計工作人員的福利保障和競爭機制，從而提高內審人員的工作積極性。

2.規范審計結構

提高審計機構的權威性和獨立性是規范審計結構的重要保障，只有確保審計的獨立性才能提高內部審計的效果和質量。首先，要建立規范的內部審計結構，同時，這種審計結構要與企業的內部管理特征相符合，以便提高企業收益。其次，要將審計機構規劃到企業董事會管轄，以此確保審計機構的獨立性和獨立性不受侵犯，最后，要聘用專業的審計人員，不能將綜合素質較低的人員安排到審計部門，同時，要將與企業有利益關系的人員排除在外，以確保審計工作的獨立性和公正性。

3.實現審計方法的多樣化

由于目前我國內部審計的方法過于單一，所以，在原有審計方法的基礎上要盡量使審計方法多樣化，同時，在審計過程中要聯系實際，與信息技術相結合，由傳統單一的審計報表、賬務賬簿等方式轉變為分析技術評價方法。通過對審計知識的綜合運用，即時應對審計過程中出現的狀況與問題，同時，審計人員要充分利用計算機的優勢條件，將審計工作與先進的技術相結合，提高內部審計的效率，同時提高審計質量。

4.提高審計質量

有效的監督機制是提高審計質量的保障之一，首先，要建立責任追究和獎懲制度，在審計過程中，確保任何一個環節的有序進行，即使出現問題，也能將責任落實到個人，從而保障審計的質量，強化質量監控的責任意識，有效的降低審計風險。然后，對審計方案的制定和執行要進行復核，同時，對審計程序的實施也要進行有效的監管，努力擴大復核內容的覆蓋面，不留盲區。

四、結語

內部審計作為審計監督體系的重要組成部分，在企業的運營和發展中起著重要的作用，所以，要不遺余力的加強企業內部審計的管理和監督，從而提高企業運營活動的合法性，在社會主義經濟不斷發展的今天，想要發揮內部審計的有效職能，就必須給予其相應的關注，要從組織結構、人員隊伍建設、質量監管等多重方面進行控制和改革，進而完善我國的內部審計機制與體系。

參考文獻：

[1]元麗星.我國企業內部審計存在的問題及對策[J].吉林工程技術師范學院學報，2012，08：35-37.

篇8

[論文關鍵詞]長慶油田；薪酬管理；創新

薪酬管理是企業在進行正常經營活動中調節人力資源和對人員和人才進行合理配置的基本方法和重要手段。同時也是企業對員工的工作狀態和業務發展方向進行有效管理的科學方式和合理途徑。就一個企業實體而言一套好的、科學的薪酬管理制度能夠較為有效激發員工的工作熱情和創造力。并促使企業的人員管理制度發展趨于完善化和系統化。就長慶油田這個總資產超過35。億的大型國有企業就是這樣。隨著市場經濟的逐步深化和用人制度改革的不斷加強長慶油田公司經過近些年人才制度的不斷深入實踐和完善建立了一整套行之有效適合長慶油田人才發展和科技專家隊伍建設的薪酬管理制度。這套制度的制定為長慶油田的可持續發展和科技人才戰略的實施提供了源源不斷的動力支持。同時也為長慶油田的全面生產建設奠定了一個堅實的基礎。

統而言之長慶油田薪酬管理制度最大的特點概括起來就是兩個字“創新”。我們說這種創新既是體制和理念上的創新同時又兼顧了企業發展和員工利益、員工個人工作現狀和發展態勢、崗位效能和團隊協調等多方面的要素。充分的體現了公平、獎勵、發展等薪酬管理中幾個相對較為重要的原則。這個相對較為成功的管理模式不僅對其他領域的分配制度改革是一個相對較為成功的借鑒同時也是對原有薪酬制度改革的工作思路是一個很好的拓展，也是對原有員工制度改革的理念是一個很大的更新。

一、長慶油田薪酬管理模式當中的公平原則。

在薪酬管理中“公平性”是一個相對較為重要的原則。這個原則既決定了薪酬管理模式的科學性和可操作性又決定了薪酬管理模式架構的完整性和政策指導思想的連續性。我們闡述的公平性包含有三個相對較為重要的組成部分:外部公平、內部公平、和雇員之間的公平。我們說在長慶油田的薪酬管理方案中很好的兼顧了“公平性”這三個相對較為重要的要素同時又相對較為合理的協調了企業、團隊、個人之間的利益關系。通過相對較為科學的薪酬管理杠桿，使企業的生產經營行為逐步走向標準化和規范化、使團隊的凝聚力和創新力得到了有效地加強、使個人也在分配制度的實施中享受到了改革所帶來的成果。例如在薪酬制度建立中長慶油田惜鑒其他行業的薪酬管理經驗首次在薪酬管理中加入了“短期激勵”這個理念，對從事短期的生產、設計等工作的技術人員和高層設計人員對與他們在生產、經營活動中所付出的勞動和時間給予了相對較為適當的報酬。這種做法不僅有效的激發了員工的主人翁責任感同時也對公司制定的薪酬制度作了很好的補充和完善。這個制度的實施很好的診釋了薪酬管理中“公平”這個極為重要的制訂原則。擴大了薪酬管理的覆蓋面同時也深化了薪酬制度改革的層次。

同時我們還應該看到長慶油田的薪酬管理制度的公平性不僅只體現在“短期激勵”這個新的理念上同時還體現在其他一些新的薪酬制度上。這不能不說是長慶油田薪酬制度建立的一個很大的創新點。

二、長慶油田相對較為完善的獎勵機制。

“獎勵”是薪酬管理中一個相對較為核心的要素，任何一個薪酬管理制度的主要落腳點就是通過有效地、合理的、科學的獎勵機制完成對勞動力資源進行合理的、有效的監管和調配。同時通過“獎勵”制度對從事體力勞動和急、難、險、重的勞動者給以相對較為豐厚的報酬。以期用這種手段科學的保護勞動者的積極性。在企業內部形成一個具有較強競爭力和創造力的勞動氛圍。例如從2008年7月1日起實施的新的上市企業合同制工人分配方案中就對執行日類工資標準的人員薪酬方案做了一個相對較為合理的調整，把達到同崗位合同化人員工資標準的時間由原來的8年變成了4年并且逐年提高了工資標準的比例系數。這項舉措真正體現了“獎勵”的基本含義。對長慶油田的工資制度的完善起到了很大的促進作用。

企業薪酬制度的核心就是體現“獎罰”的科學性和合理性。企業薪酬制度當中的“獎勵”不在于獎勵多少物質報酬。而在于通過“獎勵”這種手段不斷地激發員工的“工作熱情”和“創造力”。逐步在企業內部用先進的“獎懲手段”逐步創造一種和諧、向上、奮進的用工機制。同時我們還看到在這項的薪酬制度的制定中還逐步體現了員工在企業的自身的可持續的發展。是員工的個人成長較為明顯的體現在薪酬福利措施里。我想這也許是很多薪酬福利制度的制定者們最想要達到的目標。

三、長慶油田的薪酬制度的制定同樣兼顧了“發展”這個要素。

作為一個理性的薪酬制度的制定者在進行薪酬制度的制定時候，始終要把員工和企業的發展作為一個相對較為重要的因素加以考慮。人是要發展的，人的發展離不開促使人發展的平臺。同時我們看到企業也是要發展的，企業的發展是無法離開高素質的員工隊伍。企業的“企”字是一個“人”加一個“止”。這就是說企業離開了人就只能是停滯不前。從這個角度來看，員工的不斷成長的過程就是企業不斷的成長壯大的過程。

那么作為長慶油田的薪酬制度的管理者就看到了這一點，逐步把“發展”的元素納入到了薪酬管理的管理理念當中。從合同制B類員工的工資改革方案、每兩年崗位工資晉檔一次等我們可以看到員工在企業呆的的時間越長對自身業務崗位的相對應的業務知識就會比較熟悉，同時崗位工資標準也會逐年提高。這種對與本崗位的技能的不斷獲取是與其所擔任崗位的時間掛起鉤來的。從薪酬制度中逐步體現這種從事本職崗位時間的長短，一方面為企業的發展保留了一大批能力強有一定的事業心和業務能力的員工，同時我們還應該看到薪酬制度也給員工的發展創造了足夠的空間。簡單的一個薪酬措施造成了企業和員工本人的利益雙贏，同時又增強了團隊的凝聚力。為企業的可持續發展奠定了一個堅實的人員基礎。

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最近幾年，我國的城市化進程逐步加快，城市住房的需求量節節攀升，隨之帶動的就是房地產企業的發展，但是也使得房地產市場的競爭日趨激烈。基于此，房地產企業要想在這激烈的市場環境下取得一定的市場份額，占據更加有力的競爭地位，房地產企業必須對自身的市場競爭力進行提高，在內部控制方面要積極采取措施進行完善。因此，對新時期房地產企業的內部審計的現狀進行分析，并提出合理的提高方案對于實務界和理論界都具有一定的現實意義。

二、房地產企業內部審計管理現狀分析

（一）房地產企業對內部審計的重視程度有所缺乏

內部審計能否在一個企業中良好的開展下去，很大程度上取決于內部審計工作能否保持自身的獨立性以及權威性。而內部審計的獨立性和權威性則取決于企業的管理層對內部審計工作的支持和重視。從這個邏輯來看，房地產企業對內部審計工作的支持和重視程度越高，內部審計工作的權威性和獨立性就有所保障，進而促使內部審計工作得以在企業內部良好的開展。但是，就目前房地產企業的現狀而言，很多房地產企業對內部審計工作都沒有給予足夠的重視，認為內部審計工作僅僅是財務部門的工作，在開展內審工作時就直接從財務部門選派人員，或者日常的監督審計都是由財務人員兼職，這樣的工作狀況難以滿足內部審計的職責分離等要求，內部審計形同虛設。不單單如此，在房地產企業，除財務部門之外，其他部門對內部審計工作的認識也有一定偏差，有些房地產企業的部門甚至對內部審計的工作存在抵觸和排斥的心理，從而造成內部審計工作無法正常開展下去。

（二）房地產企業賦予內部審計的職能較為狹窄

我國對內部審計人員的職能定位是服務和監督，既要對企業管理層級的經濟行為進行監督，又要對其經濟行為負責，擔負兩重角色。這兩重角色一旦分配不好或者內部審計人員利用不當，就會造成內部審計人員的日常工作難以開展，處于兩難境地。目前，我國房地產企業的內部審計大部分偏向的是事中審計和事后審計，沒有進行事前的防御，審計的價值并不是很高，而且，日常的內部審計工作都是將審計目標集中在資產安全、差錯防弊以及對財務資料完整性和真實性的分析檢查，這些工作的進行雖然可以在一定程度上解?Q問題，但是在房地產企業風險管理提高以及經營效率的改善等方面沒有太大的幫助。房地產行業所涉及的資金量都是非常大的，財務杠桿較高，因此，房地產企業對風險管理的相關工作應當尤為注重，而風險管理工作的進行離不開內部審計，擴大內部審計職能，賦予內部審計人員更多的權力是目前房地產企業內部審計管理亟待解決的問題。

（三）房地產企業內部審計部門在人員構成方面有所欠缺

房地產企業的內部審計人員很大一部分都是由財務部門的人員借調過來的，對于內部管理需要的其他與房地產企業相關的知識，特別是建造預算等知識有所缺乏。有些房地產企業內部審計部門是臨時設置的，對于日常的審計工作沒有予以足夠的認識，更不用說培養專業的內審人員。內部審計部門缺乏專業的內審人員，而一旦出現較多的審計項目就需要從其他部門借調相關人員來對審計工作進行輔助，在這樣的人員構成下，房地產企業對內部審計中的管理審計以及績效審計的要求難以滿足。再加之缺乏專業的內審人員，在對房地產企業內部審計管理進行綜合分析時難以及時發覺實質性、深層次的問題，在這種情況下，不僅內部審計的作用無法真正得以體現，房地產企業的競爭力也難以得到提高。

三、完善房地產企業內部審計管理的相關措施

（一）房地產企業應當及時的轉變對內部審計的觀念

作為內部控制制度重要的組成部分之一的內部審計，房地產企業同樣應當予以足夠的重視，原因在于房地產企業涉及的金額都是巨大的，內部審計可以通過風險管理等形式來對房地產企業的經營風險和財務風險進行控制和預防，不僅可以提高房地產企業的管理水平以及日常的運行效率，還可以促使房地產企業市場競爭力的提高。

通過前面的敘述已經知道，企業的管理層對內部審計的重視程度很大程度上決定了內部審計工作能否順利地開展下去。基于此，房地產企業的管理層應當及時改變傳統的觀念，學習內部審計的相關知識，了解內部審計對企業的重要程度，然后提高內部審計在房地產企業中的地位，將內部審計的重要作用予以明確。不論是政策方面還是資金方面，管理層都應當予以支持，確保內部審計工作可以有效開展下去。在實際的工作中，內審部門的負責人應當由房地產企業最高管理層管理和任免，在內部控制、財務報告以及日常的經營決策等工作中，內部審計都應當參與進去。與此同時，內審部門應當保持與最高管理層的及時溝通和交流，一旦發現問題，要及時的采取相關的整改措施，并保證這些整改措施都能得到有效的落實，確保房地產企業的內部審計部門的權威性和獨立性。

（二）房地產企業應當將內部審計部門的工作范圍進行擴大

目前，房地產企業的內部審計工作僅僅局限于財務和經營這個兩個領域，對管理領域涉及的較少，而在房地產企業開展審計工作時又僅僅是事中審計和事后審計，對于事前的審計工作，房地產企業的內審管理沒有予以足夠的重視。基于此，對內部審計部門工作范圍的擴大就可以從以下幾個方面著手：首先，內部審計的工作范圍必須要涉及到管理領域，相關的授權審批等工作內部審計部門都要參與，特別是對于風險管理，內部審計應當尤為注重。房地產行業本身的財務杠桿較高，對于風險的防范就應當尤為注重，將風險管理納入到內部審計的工作中勢在必行。其次，內部審計工作應當注重事前審計，進行全過程審計，要知道良好的事前審計工作不僅可以大大減少事中審計和事后審計的工作內容，還可以減少工作差錯的產生概率。最后，內部審計要對企業的財務風險和經營風險進行控制和預測，注重企業的管理效率以及內部控制，不僅可以確保企業整體的管理水平得到提高，還可以為企業長遠的發展目標的實現奠定基礎。

（三）房地產企業應當積極建設內部審計人員隊伍

內審人員的職業素養以及內部審計部門的人員構成對內部審計質量的影響是非常大的，因此，內審人員應當不斷地加強自身的知識面以適應新時期審計的嚴要求和高標準，積極進行知識的更新，對國家出臺的相關法律法規以及經濟的改革方案等要牢記于心，不應局限于內部審計的知識，對于新時期最新的經濟管理知識也要加以涉獵。對于房地產企業而言，定期對內部審計人員進行房地產運營、設計、營銷、成本、工程、稅收等知識培訓，促使每個內審人員有能力對各個部門進行審計，方便內審工作的安排。

除此之外，對于內審人員而言，最為重要的是職業道德，內審人員工作的內容可以存在一定的偏向，但是職業道德沒有偏向可言。要在思想上將內審工作神圣化，對企業負責，對企業的管理和日常經營負責，恪守原則，從實質上將內部審計的獨立性進行提高。在內部審計人員的職業素養提高后，內審隊伍的建設就應當加強重視。使內審團隊和諧，互幫互助是內審部門隊伍建設必不可少的工作。

篇10

關鍵詞：電網 項目管理 成本控制 改革

近年來，在社會主義市場經濟的引導下，我國電力體制改革不斷深化，公平競爭、開放競爭、市場化運營的觀念已經成為電力建設市場改革的價值取向，逐漸致力于改善電力市場項目管理科學化的趨勢，與此同時，我國電網項目管理方面仍然存在不足，“電廠大家辦，電網一家管”的傳統思想成為我國電力體制改革的主要障礙，導致電價改革不完善，輸電、配電、售電分離改革遲遲滯后等一系列后果，此外，電力公司在經濟利潤管理上，尤其是在電網項目建設管理上，由于項目管理重視程度薄弱、相關制約壟斷政策上的缺乏以及成本控制手段弱等原因，導致電網公司以及下屬各單位，在電網項目建設和生產經營中的獲取的經濟利潤，不利于電網公司科學合理地制定電價，所以，加強對電網項目建設的科學管理，促進電力公司內部體系改革，實現電網公司經濟利益的實現、公平開放競爭、提高效率、降低成本的體制改革目標，完善我國電網建設，對于構建社會主義和諧電網，實現協調發展，促進國民經濟穩定健康運行具有重要的發展意義。

1、電網項目管理存在的問題

1.1 缺乏對項目管理的重視程度

目前，我國電網企業的行業壟斷現象仍然存在，需要進步一改進。成本上升、市場競爭的排斥、電價持續高漲等負面影響，是一直制約電力企業改革步伐緩慢的關鍵因素，電網公司缺乏對項目管理的重視程度，成為制約電網企業改革認識上的原因。

造成管理重視程度薄弱的原因：首先，電力公司作為電力行業的主導，垂直一體化的經營模式不利于實現電力公司經濟利潤的科學化，使得其在根本上缺乏電力體制改革的內在動力；其次，電力事業在我國能源市場上占據絕對優勢，市場競爭壓力的缺失，公平開放競爭的缺乏，不利于電網公司科學合理的經濟利益的實現，同時也形成了一種強烈的行業集體保護意識，不利于電力體制改革管理的進行；此外，我國缺乏對電網事業有效管理的法律法規政策上的建設，缺少法律層面的制度改革來制約無序不合理的經濟競爭和經營模式，導致電網企業對項目管理重視程度低，改革電力體制的積極性不高，這需要我們根據現實情況做出進一步改進和完善。

1.2 成本控制手段薄弱

成本控制是電網企業發展的永恒主題。然而在我國目前的電網成本管理上，由于廠網分開建設，競爭主體的增多和競爭壓力的不斷提升，使得我國電網企業的成本不斷上升，并且，由于電力能源成本的逐漸高漲，電力企業成本控制成為制約電力體制改革的不利因素，此外，電力成本控制手段、措施的薄弱，導致電網項目管理不善，仍是一個需要不斷改進和完善的過程。

成本控制手段薄弱的原因：（1）隨著我國社會經濟不斷發展，金融危機以及通貨膨脹的影響，使得電網項目建造成本一直居高不下，電價也在隨之增長，造成電網企業的電力成本不斷增加；（2）在電力工程實施過程當中，與電網企業關聯單位的收益與電力工程實施的造價相互影響，為了實現更多利潤，使得工程成本增加；（3）電網公司沒有一套完善的控制電力成本的措施和手段，缺乏完善的管理控制機制，過度的追求競爭優勢，弱化了削弱成本意識，成本控制力度不夠，控制手段有待加強。

1.3 投資概算不規范

在電網公司概算方面，仍是一個需要不斷改進的過程，具體表現為投資概算不規范，一些電網工程投資概算松弛，工程造價虛高，會導致工程概算的定額標準增項的現象，而對投資費用的核減或取消，變相保留的現象依然存在，使得投資概算管理水平低，這種現象不利于電網公司的良性循環發展，同時也制約了電力市場經濟的健康有序進行，需要我們根據實際情況進一步改進和完善。

投資概算不規范的原因：（1）電網公司管投資概算管理手段缺失，投資概算機制不完善；（2）在電網建設經濟的利潤誘導下，工程概算增項和保留核減項目的現象嚴重；（3）缺乏一定的監督審核制度，投資概算與項目后審核不協調等。

2、電網項目的發展建議

2.1 加強電網公司的管理手段

首先，根據當前的電網項目管理實際狀況，要有針對性地進行加強管理，加強管理手段，強化管理力度。電網公司的管理手段要結合電力體制改革的形式，統籌兼顧，轉變經營思想，提高對電力電網的認識程度，從而從電網公司內部著手，深化改革，進行符合社會主義市場經濟的運營模式，加強電網公司管理，建立成本控制機制，提高經濟效益，本著科學發展觀可持續發展的運營觀念，以人為本，轉變生產經營觀念；其次，從社會責任的角度加強對電網公司員工的道德素質教育，防止員工不正當地謀取利益，從思想認識和道德意識上強化管理手段，并且建立一套企業內部職工壟斷謀私的懲罰制度，嚴格貫徹執行；此外，在管理方式上，要不斷的使經營項目公開公平競爭化，打破垂直一體化的壟斷趨勢，將電網公司項目管理建立在一個開放的、公平的、競爭的、誠信服務的良性運營機制上，強化管理內部監督管理，及時地根據具體情況發現調整和糾正項目管理存在的問題。

2.2 推動電網公司改革

在加強電網公司管理手段的基礎上，要積極地推動電網公司的體制改革的進行，根據國務院關于電力體制改革的文件精神，積極地推進電網主輔、主多分離的改革進程，一方面，推動區域電網公司的體制改革，確立其區域性的電網主體地位，對于省級的電力公司，要加快其改組步伐，推動省級電網公司梯體制改革進程；另一方面，對于各級電網企業所屬輔業、三產和多經企業的關聯性工作方式，要進行剝離工作的改革方案，實施主輔、主多分離的電網公司上下關聯企業單位的改革方案，從體制上避免關聯企業交易、生產經營分割、省間項目壁壘和項目建設受到地方、行業性保護上下一體化壟斷模式，加強對制約壟斷政策上的制定和強化，避免電網公司以及下屬各關聯單位，利用其在電網項目建設和生產經營中的壟斷地位而獲取壟斷利潤的現象，科學合理地制定電價。所以，加強對電網項目建設的科學管理，促進電力公司內部體系改革，從而實現打破壟斷、公平開放競爭、提高效率、降低成本、完善電網建設體制改革目標。

2.3 做好電網公司監管工作

做好電網公司的監管工作也是促進電網企業改革順利實施的重要保證，首先，加強對企業職工的監管，對于企業內部職工持股多經企業的現象要進行規范管理，避免職工謀取私利；其次，建立一套完善的謀罰和責任追追究的懲罰監管制度，對職工從事關聯交易的行為，進行嚴厲處罰和責任追究，加強制度上的建立和完善，是做好監管工作的規范依據；再次，加強企業外部監督，一方面，國家有關部門要針對現在電網公司的監管體制弊端制定相關的管理規定規范，從法律法規上為企業監管提供政策上的保證，加強對電網企業管理權限的制約，解決電網公司向關聯多經企業、個人等轉讓、出售國有電力資產等問題；另一方面，在相關國家監督機構上，加強有關監管機構對電網公司的監管力度，如國家發改委要嚴格審查電網項目的建設和投資等，審計、稽察和違規問題并加強處罰管理力度；國資委對電網公司主輔、主多分離改革進行監管；電監會加大對電網公司企業和建設項目成本費用列支、核算途徑的監督力度，依法處理電網企業違規壟斷電價等行為，制定科學實際的標準電價，維護社會公眾利益。

2.4 實現電網公司市場化發展

在社會主義市場經濟體制下，對電網公司要進一步實施市場化的發展，進一步加強電網公司招投標管理體系和規章制度的完善，將電網公司放到市場經濟規律主導下的運行體制中開放運行。一方面，根據我國招標投標法律法規的規定，完善勘察、施工、監理、物資采購以及大件設備運輸等公開招標活動的進行，實行電網公司市場化、開放化、公平化、透明化的招標管理；另一方面，根據市場化的原則，提高電網公司送變電、電力安裝、等供電服務各環節的工作透明度，規范電網公司輔業、多經企業與主業的交易關系，嚴格限制關聯企業單位利用電力壟斷地位謀取私利，完善監督制約體制的建設，將電網公司項目管理建立在一個開放的、公平的、競爭的、誠信服務的市場化運營機制上，實現電網公司市場化發展。

參考文獻

[1]陳望祥.電網領域也要引進競爭打破壟斷[J].中國電力企業管理，2004（10）.

[2]王駿.令人沮喪的電力改革[N].經濟學消息報，2000（05）.