導(dǎo)語：如何才能寫好一篇金融稅收政策，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、OECD國(guó)家金融企業(yè)稅收政策和制度特點(diǎn)

OECD的大多數(shù)國(guó)家對(duì)金融企業(yè)以征收直接稅為主。在所得稅（即直接稅）上基本采取與其他行業(yè)一致的稅制政策（個(gè)別規(guī)定上略有區(qū)別），在間接稅制（即我國(guó)的流轉(zhuǎn)稅）上，采取的是與其他行業(yè)不相同“從輕不從重”的特殊政策。這些國(guó)家的做法基本上可以看作國(guó)際通行做法。

總的來講，OECD國(guó)家對(duì)金融企業(yè)總營(yíng)業(yè)收入不征收間接稅（大致相當(dāng)于我國(guó)的營(yíng)業(yè)稅），而是將金融服務(wù)項(xiàng)目細(xì)分為貨幣結(jié)算、存款業(yè)務(wù)、貸款、金融擔(dān)保、票據(jù)和股票交易、期貨、期權(quán)、人壽保險(xiǎn)等27大類，針對(duì)不同的金融服務(wù)確定不同的征稅制度。

OECD的多數(shù)國(guó)家實(shí)行增值稅（VAT）和商品勞務(wù)稅（GST）制度（美國(guó)除外），對(duì)金融企業(yè)的不同業(yè)務(wù)，征稅辦法分為四種情況：①征稅；②免稅，但是不能抵扣購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)所含的進(jìn)項(xiàng)增值稅；③實(shí)行零稅率，即在免稅的同時(shí)，允許抵扣購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)所含的全部進(jìn)項(xiàng)增值稅；④金融服務(wù)不作為增值稅的征稅對(duì)象，即不在增值稅范圍之內(nèi)。各國(guó)針對(duì)不同的金融服務(wù)項(xiàng)目實(shí)行的稅收政策是不相同的，但是各國(guó)的做法也有許多共同點(diǎn)。

比較一致的做法是，大多數(shù)國(guó)家對(duì)貨幣結(jié)算、存貸款業(yè)務(wù)等多數(shù)金融服務(wù)實(shí)行不可抵扣的免稅政策，即不征收增值稅，同時(shí)對(duì)金融企業(yè)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)也不能抵扣其所含的增值稅款。實(shí)行這種政策的主要理由是，金融企業(yè)的服務(wù)具有特殊性，難以確定它們的增值稅稅基，實(shí)行不能抵扣的免稅政策，其不能抵扣的購(gòu)進(jìn)品的進(jìn)項(xiàng)稅接近對(duì)金融服務(wù)的“正確”征稅，所以可視同對(duì)金融企業(yè)的征稅。如果對(duì)金融業(yè)同樣實(shí)行發(fā)票抵免型增值稅的話，一方面難以操作，另一方面可能會(huì)重于對(duì)其他商品和服務(wù)的征稅。

另一個(gè)比較一致的做法是，對(duì)金融服務(wù)中的保管、咨詢服務(wù)、基金管理等收費(fèi)業(yè)務(wù)都要征稅。

美國(guó)比較特殊，目前國(guó)內(nèi)的間接稅主要是消費(fèi)稅和零售稅。總的來說，對(duì)金融服務(wù)是免稅的。但有資料反映，美國(guó)對(duì)外國(guó)保險(xiǎn)公司提供的保險(xiǎn)服務(wù)，以保險(xiǎn)費(fèi)收入為稅基征收消費(fèi)稅。

日本對(duì)金融服務(wù)業(yè)征稅的項(xiàng)目要明顯多于大多數(shù)國(guó)家，銀行業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)都要征收消費(fèi)稅，但對(duì)利息收入、保費(fèi)收入是不征收消費(fèi)稅的。

韓國(guó)對(duì)商品和勞務(wù)征收增值稅，但對(duì)金融服務(wù)也實(shí)行大多數(shù)國(guó)家的免稅做法。有特色的是從1982年開始至今，對(duì)金融保險(xiǎn)企業(yè)的總收入征收0.5％的教育稅。

二、我國(guó)金融企業(yè)稅收政策與制度特點(diǎn)

自改革開放以來，隨著金融體制的改革，政府由原來與國(guó)有銀行、保險(xiǎn)公司的利潤(rùn)上繳、政府撥付信貸基金的關(guān)系，逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)榻鹑跈C(jī)構(gòu)繳納稅收、政府作為所有者向國(guó)有銀行和保險(xiǎn)公司投資補(bǔ)充資本金的關(guān)系。對(duì)金融企業(yè)，尤其是對(duì)國(guó)有金融機(jī)構(gòu)的稅收基本上采取與其他行業(yè)企業(yè)“區(qū)別對(duì)待”的特殊政策。這種特殊政策的主要特點(diǎn)是：①金融業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率比其他服務(wù)業(yè)偏高。1994年稅制改革，對(duì)國(guó)有商業(yè)銀行和保險(xiǎn)公司實(shí)行55％的企業(yè)所得稅稅率，比非國(guó)有金融企業(yè)和國(guó)內(nèi)其他行業(yè)企業(yè)33％的企業(yè)所得稅稅率高出22個(gè)百分點(diǎn)。1997年在將國(guó)有金融機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅稅率調(diào)至33％的同時(shí)，將全部金融企業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率由5％提高到8％。今年5月1日起分三年將金融企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率降到5％，仍高于國(guó)內(nèi)交通運(yùn)輸、郵電通信和建筑安裝業(yè)3％的營(yíng)業(yè)稅率，在服務(wù)業(yè)中處于較高水平。②國(guó)內(nèi)金融企業(yè)比外資金融企業(yè)的稅負(fù)重，因?yàn)橥赓Y金融機(jī)構(gòu)在企業(yè)所得稅上享受稅收優(yōu)惠政策，在流轉(zhuǎn)稅上免征城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

之所以對(duì)國(guó)內(nèi)金融業(yè)采取這樣的稅收政策，是由多方面原因促成的。第一，到目前為止，國(guó)有金融機(jī)構(gòu)在金融業(yè)中仍然占主體地位，金融資產(chǎn)的60％集中在國(guó)有金融機(jī)構(gòu)中。政府與國(guó)有金融機(jī)構(gòu)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，使政府自覺不自覺地把國(guó)有金融機(jī)構(gòu)尤其是國(guó)有銀行當(dāng)作“二財(cái)政”、國(guó)家的“錢匣子”對(duì)待，而沒有將其作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)業(yè)看待。第二，金融業(yè)的稅收是財(cái)政收入的重要來源之一，幾次財(cái)稅體制的重大調(diào)整，事實(shí)上都是從短期財(cái)政利益考慮，為保持金融業(yè)總體稅收規(guī)模不變來設(shè)計(jì)金融業(yè)稅制。第三，與其他行業(yè)比較，國(guó)有金融企業(yè)改制相對(duì)滯后，這也是對(duì)金融業(yè)稅收政策沒有做重大調(diào)整的重要前提因素。第四，與我國(guó)目前的利率管理體制相關(guān)聯(lián)，在存貸款利差較大時(shí)，政府可以利用稅收杠桿對(duì)金融企業(yè)利潤(rùn)進(jìn)行控制和調(diào)節(jié)。上述因素中前兩個(gè)因素是最主要的。

三、現(xiàn)行稅制下我國(guó)金融企業(yè)的稅負(fù)偏重

我國(guó)是實(shí)行增值稅的國(guó)家，由于各種原因，金融、交通、建筑等服務(wù)業(yè)目前還沒有實(shí)行增值稅制度，而另外實(shí)行營(yíng)業(yè)稅制度。由于征收營(yíng)業(yè)稅時(shí)，不允許金融企業(yè)抵扣購(gòu)入固定資產(chǎn)所含的增值稅，所以金融企業(yè)事實(shí)上承擔(dān)了增值稅和營(yíng)業(yè)稅兩種稅收負(fù)擔(dān)。

在我國(guó)以流轉(zhuǎn)稅（即國(guó)際上所稱的間接稅）為主體的稅制框架下，金融企業(yè)的稅負(fù)中流轉(zhuǎn)稅負(fù)擔(dān)大大高于企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)。目前金融企業(yè)交納的流轉(zhuǎn)稅500多億元，企業(yè)所得稅不過百十億，前者是后者的5倍。交納營(yíng)業(yè)稅及附加稅后的金融企業(yè)利潤(rùn)就很少了，這是造成金融企業(yè)資本充足率不足的客觀原因之一。

按照OECD多數(shù)國(guó)家做法和美國(guó)研究中國(guó)經(jīng)濟(jì)的著名專家尼古拉斯。R.拉迪的計(jì)算方法，分析金融企業(yè)的納稅占其總收益的比重，目前我國(guó)金融企業(yè)的總體稅負(fù)（流轉(zhuǎn)稅加所得稅，不包括金融企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)中所含的增值稅）在65％－75％左右。以國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行和保險(xiǎn)公司為例，1999年，工、農(nóng)、中、建四大國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行平均的總體稅負(fù)為74.68％（詳見表1），中國(guó)人保和中國(guó)人壽平均的總體稅負(fù)為68.37％（詳見表2）。

與OECD國(guó)家比較，我國(guó)金融企業(yè)的稅負(fù)明顯偏重。如果按照OECD多數(shù)國(guó)家對(duì)金融業(yè)采取的稅收政策和做法，對(duì)金融企業(yè)取消征收營(yíng)業(yè)稅及其附加的話，我國(guó)金融企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)將降低一半以上。以四大國(guó)有獨(dú)資銀行為例，不征收營(yíng)業(yè)稅及附加，這部分稅款（304.84億元）轉(zhuǎn)化為稅前利潤(rùn)（參見表1），并對(duì)其征收33％的企業(yè)所得稅，稅款為100.60億元，實(shí)際總體稅負(fù)降為30.24％。在稅負(fù)降低的同時(shí)，金融企業(yè)稅后利潤(rùn)將由116.38億元（154.78億－38.40億）增加到320.62億元（116.38億＋204.24億），利潤(rùn)增大1.5倍以上。這種計(jì)算只是建立在理論推算上，不是精確計(jì)算。按照三年后營(yíng)業(yè)稅降為5％測(cè)算，營(yíng)業(yè)稅及附加的減稅幅度為37.5％，所得稅增加，稅收合計(jì)為266.65億元，總體稅負(fù)為58.02％。

四、幾點(diǎn)建議

面對(duì)我國(guó)金融即將開放的形勢(shì)，必須抓緊解決我國(guó)金融企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力問題。除了金融企業(yè)的產(chǎn)權(quán)制度、法人治理結(jié)構(gòu)等企業(yè)內(nèi)部問題外，我國(guó)長(zhǎng)期形成的帶有計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制痕跡的金融業(yè)稅收政策和制度，也是影響我國(guó)金融企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的重要外部因素。過重的稅收負(fù)擔(dān)使金融企業(yè)的稅后利潤(rùn)很低，難以持續(xù)地依靠企業(yè)自身積累滿足資本充足率的要求。亞洲金融危機(jī)以后，我們?cè)扇∫淮涡該芨?700億元增加國(guó)有商業(yè)銀行資本金的辦法，提高國(guó)有商業(yè)銀行的資本率。但這只是權(quán)益之計(jì)，如果長(zhǎng)期使用此種“輸血”性辦法，既不利于提高國(guó)有銀行自身的資本積累能力，又會(huì)給國(guó)家財(cái)政背上沉重的包袱。只有立足于解決金融企業(yè)的體制問題，同時(shí)調(diào)整對(duì)其的稅收政策和制度，建立起我國(guó)金融企業(yè)良好的“造血”機(jī)能，才能既有利于金融發(fā)展，又有利于財(cái)政收入的增加。

另外，考慮到我國(guó)加入WTO以后，將逐步開放金融服務(wù)業(yè)，即便我們采取內(nèi)外資金融企業(yè)完全相同的稅收政策和制度，但是由于外資金融企業(yè)的總部在國(guó)外，國(guó)外的金融業(yè)稅收負(fù)擔(dān)遠(yuǎn)低于我國(guó)金融企業(yè)，他們的分支機(jī)構(gòu)可以得到總部資金支持，我國(guó)金融企業(yè)仍會(huì)處于十分不利的競(jìng)爭(zhēng)地位。加上金融業(yè)本身的風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)，隨著金融業(yè)開放后的市場(chǎng)化進(jìn)程加快，我國(guó)金融企業(yè)必須加強(qiáng)自身抗拒風(fēng)險(xiǎn)的能力。所以，建議參照國(guó)際通行做法，考慮中國(guó)國(guó)情，逐步調(diào)整和改變目前我國(guó)金融企業(yè)的稅收政策和制度。具體建議如下。

（一）將金融企業(yè)的總體稅負(fù)目標(biāo)確定在40％左右。其中企業(yè)所得稅按照國(guó)際通行及我國(guó)的改革思路，與其他行業(yè)的稅制相同，總體不做特殊規(guī)定，主要調(diào)整流轉(zhuǎn)稅制。

從根本的制度建設(shè)上，應(yīng)將金融業(yè)和其他服務(wù)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅改為增值稅。按照OECD多數(shù)國(guó)家的做法，對(duì)金融企業(yè)大部分業(yè)務(wù)實(shí)行不可抵扣的免征增值稅辦法，對(duì)手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等金融業(yè)務(wù)征收增值稅。值得說明的是，目前國(guó)際上對(duì)金融業(yè)這種征收增值稅的辦法，也存在一些討論和異議，認(rèn)為需要尋求更好的征稅制度，如已經(jīng)有人提出對(duì)金融企業(yè)征收“現(xiàn)金流量稅”的辦法。

如果我國(guó)在未來3－5年不能將服務(wù)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅改為增值稅的話，也可以在目前的稅制下，為達(dá)到金融業(yè)總體稅負(fù)40％左右的目標(biāo)，逐步將營(yíng)業(yè)稅稅率降到1.5％－2％。按照1999年四大國(guó)有獨(dú)資銀行總稅負(fù)測(cè)算，營(yíng)業(yè)稅降為2％，營(yíng)業(yè)稅及附加的減稅幅度為75％，所得稅增加75.45億元，總稅收減少近45％，總稅負(fù)降到41.35％（如果加上不可抵扣的增值稅，總稅負(fù)還會(huì)更高一些）。

（二）金融企業(yè)稅收政策調(diào)整必須以國(guó)有金融企業(yè)改制和改革為前提。

在沒有對(duì)我國(guó)國(guó)有獨(dú)資金融企業(yè)實(shí)行改制和改革以前，“單兵獨(dú)進(jìn)”的稅制調(diào)整存在很大的風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)有企業(yè)改革的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)表明，在沒有進(jìn)行企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革之前，政府對(duì)國(guó)有企業(yè)的“放權(quán)讓利”，雖然可以起到調(diào)動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)積極性的作用，但也造成利潤(rùn)和財(cái)務(wù)分配失控，國(guó)有資產(chǎn)流失，以及“富了和尚窮了廟”的負(fù)面效應(yīng)。因此，為了防止在目前國(guó)有獨(dú)資金融企業(yè)體制下，調(diào)整稅制后金融企業(yè)收益分配的“預(yù)算軟約束”，應(yīng)該在調(diào)整稅制之前，先推進(jìn)國(guó)有獨(dú)資企業(yè)的改制。

（三）金融企業(yè)稅收政策調(diào)整需要妥善處理好的兩個(gè)相關(guān)問題。

篇2

關(guān)鍵詞：財(cái)政稅收 危機(jī) 財(cái)政管理

乾坤斗轉(zhuǎn)，日月沉浮，當(dāng)2008年金融危機(jī)的陰霾尚未完全消弭，歐債危機(jī)、美國(guó)國(guó)債問題還如影隨形時(shí)，近期，又有全球最大空頭基金公司尼克斯聯(lián)合基金總裁吉姆·查諾斯日前做出預(yù)言：“中國(guó)金融危機(jī)勢(shì)必發(fā)生，只是或早或晚的區(qū)別。”言論一出，引發(fā)熱議。毫無疑問，如果真像查諾斯所說的那樣，中國(guó)經(jīng)濟(jì)的萎縮勢(shì)必會(huì)給全球經(jīng)濟(jì)帶來負(fù)面影響。要應(yīng)對(duì)金融危機(jī)的沖擊、抑制經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步惡化，政府必須采取積極的財(cái)政稅收政策來帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。這是歷次危機(jī)時(shí)最明顯最直接最有成效的方法。在這一形勢(shì)下，我們需要冷靜思考，做到高屋建瓴，未雨綢繆，反思國(guó)內(nèi)的財(cái)政稅收政策改革。

我國(guó)仍處于并將長(zhǎng)期處于社會(huì)主義初級(jí)階段，是世界上人口最多的發(fā)展中國(guó)家，區(qū)域之間發(fā)展條件差異大，城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)短期內(nèi)難以根本改變。解決這些問題，也是城鄉(xiāng)居民在收入普遍增加、生活不斷改善過程中的新要求新期待。同時(shí)也應(yīng)該看到，深化財(cái)政稅收改革，是一項(xiàng)十分艱巨復(fù)雜的系統(tǒng)工程，涉及方方面面利益調(diào)整，不可能一蹴而就，必須從我國(guó)基本國(guó)情和發(fā)展階段出發(fā)，有序推進(jìn)。筆者認(rèn)為就目前的財(cái)稅政策可從以下四點(diǎn)探討一下。

一、完善公共財(cái)政收入支出體系，捂緊錢袋子

隨著中國(guó)財(cái)政收入轉(zhuǎn)入低速增長(zhǎng)軌道，管好“錢袋子”的難度加大，強(qiáng)化預(yù)算管理、壓縮“三公”開支、滿足“保民生”和“轉(zhuǎn)方式”的剛性支出需求成為新課題。 一是規(guī)范財(cái)政收入和政府支出責(zé)任劃分，強(qiáng)化省級(jí)政府在基本公共服務(wù)領(lǐng)域的支出責(zé)任，提高民生支出的保障程度，促進(jìn)省內(nèi)地區(qū)間基本公共服務(wù)均等化。要實(shí)行收入分享改革，完善轉(zhuǎn)移支付制度，全面建立起縣級(jí)基本財(cái)力保障機(jī)制，穩(wěn)妥推進(jìn)省直管縣財(cái)政管理方式改革。二要深化預(yù)算管理改革，進(jìn)一步完善政府預(yù)算體系，健全預(yù)算編制和執(zhí)行管理制度，硬化預(yù)算約束，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，突出預(yù)算保障重點(diǎn)，完善預(yù)算公開制度，健全預(yù)算績(jī)效管理制度。

二、破解中央與地方的平衡難題，減少地方財(cái)政負(fù)擔(dān)

目前中央政府取得全國(guó)稅收收入的60%，地方占40%；而中央財(cái)政支出占30%，地方財(cái)政支出則占70%。這導(dǎo)致了地方財(cái)力和事權(quán)嚴(yán)重不相匹配。地方稅收是地方財(cái)政收入的重要組成部分，其持續(xù)穩(wěn)定的增長(zhǎng)可以為地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展提供強(qiáng)有力支撐。現(xiàn)在公共服務(wù)的事權(quán)按照隸屬關(guān)系，多由縣鄉(xiāng)一級(jí)負(fù)責(zé)，但其財(cái)力通常比較緊張。一種方法是把某些領(lǐng)域如義務(wù)教育、醫(yī)療衛(wèi)生等事權(quán)做些調(diào)整，改為由中央和省、縣根據(jù)財(cái)力分級(jí)承擔(dān)。另一種方法是多給地方政府劃分相應(yīng)財(cái)力，使得每一級(jí)財(cái)政都負(fù)有對(duì)轄區(qū)范圍內(nèi)各級(jí)財(cái)政平衡的責(zé)任。并且要盡快以法律形式，按照公共產(chǎn)品需求層次理論，科學(xué)劃分政府間的事權(quán)范圍，明確界定政府間支出責(zé)任。其目的就是中央回收事權(quán)，把應(yīng)由國(guó)家管理卻通過專項(xiàng)補(bǔ)助讓地方去管的事務(wù)回收到中央政府，減少地方政府的財(cái)政支出負(fù)擔(dān)，協(xié)調(diào)地方稅收增長(zhǎng)支出與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間的不平衡關(guān)系。

三、優(yōu)化稅收法治環(huán)境，強(qiáng)化稅收征管機(jī)制建設(shè)

良好的稅收法治環(huán)境對(duì)加強(qiáng)稅收法治建設(shè)，增強(qiáng)群眾的依法納稅意識(shí)，構(gòu)建和諧的征納關(guān)系有促進(jìn)作用。因此，需要大力營(yíng)造法治輿論氛圍、規(guī)范稅源管理、完善稅收征管、規(guī)范稅收秩序等。另一方面，強(qiáng)化稅收征管機(jī)制。首先理順體制關(guān)系。理清政府與市場(chǎng)關(guān)系是前提，“堅(jiān)持有進(jìn)有退，有所為而有所不為”，隨著市場(chǎng)機(jī)制在配置資源中的作用越來越大，必然要求政府逐漸退出某些不適合其干預(yù)的領(lǐng)域，重新劃分和規(guī)范政府與市場(chǎng)的職能范圍，為其它制度安排留下充分的發(fā)展空間，真正實(shí)現(xiàn)從全能型政府向公共服務(wù)型政府的轉(zhuǎn)變，充分發(fā)揮市場(chǎng)機(jī)制的作用。其次，實(shí)施扁平化管理。通過一級(jí)政權(quán)、一級(jí)事權(quán)、一級(jí)財(cái)權(quán)、一級(jí)預(yù)算、一級(jí)產(chǎn)權(quán)、一級(jí)舉債權(quán)這樣聯(lián)通的邏輯來塑造新的真正能夠跟市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)配套的分稅分級(jí)的財(cái)稅體制。在考慮現(xiàn)實(shí)省情的基礎(chǔ)上，充分尊重各地實(shí)踐，堅(jiān)持適度性、謹(jǐn)慎性原則，不搞“命令式”、“運(yùn)動(dòng)式”、“一刀切”，避免造成重大的社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源浪費(fèi)。

四、著力推進(jìn)財(cái)政管理科學(xué)化、精細(xì)化，規(guī)范信息管理體系

通俗地講，科學(xué)化就是要“抬頭看路”，明確方向、目標(biāo)并選擇有效的路徑。精細(xì)化就是要“埋頭拉車”，一步一個(gè)腳印地按照科學(xué)確定的方向前進(jìn)。牢固樹立現(xiàn)代財(cái)政管理觀念，扎實(shí)落實(shí)全面推進(jìn)財(cái)政科學(xué)化、精細(xì)化管理的各項(xiàng)要求，從日常工作做起，從強(qiáng)化管理基礎(chǔ)工作和基層財(cái)政建設(shè)做起，從財(cái)政部門內(nèi)部每個(gè)崗位做起，從領(lǐng)導(dǎo)干部帶頭做起，確保財(cái)政管理工作取得明顯進(jìn)展，不斷提高財(cái)政資金使用效益。加大財(cái)政業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)規(guī)范和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行力度和應(yīng)用支撐平臺(tái)的推廣實(shí)施力度，“以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托”，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，大力推進(jìn)稅收管理信息化建設(shè)，不斷強(qiáng)化管理手段，規(guī)范信息管理系統(tǒng)建設(shè)。實(shí)現(xiàn)各級(jí)財(cái)政部門標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、業(yè)務(wù)協(xié)同、信息共享和上下貫通，使信息系統(tǒng)在支撐財(cái)政資金監(jiān)控、統(tǒng)計(jì)分析和決策支持上有較大改觀。

金融危機(jī)并非第一次遇到，再次面對(duì)時(shí)我們將更成熟、更穩(wěn)重。面對(duì)市場(chǎng)的重大變化和嚴(yán)峻的環(huán)境，政府、企業(yè)都悟出了許多道理，謀出了許多智慧，干出了許多創(chuàng)造之舉。在經(jīng)濟(jì)危機(jī)中突破危局，快速進(jìn)行經(jīng)濟(jì)政策調(diào)整和財(cái)稅改革，實(shí)現(xiàn)有效需求不減、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)的局面。

參考文獻(xiàn)：

篇3

1.農(nóng)村金融發(fā)展的根本目的：促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展。農(nóng)村金融發(fā)展的最終目的在于提高農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)系數(shù)，從而促進(jìn)農(nóng)村、農(nóng)業(yè)和農(nóng)民三方的全面發(fā)展。例如，可以通過調(diào)整農(nóng)村貸款利率來減緩農(nóng)民的貸款壓力，從而使農(nóng)民能夠?qū)⒏嗟馁Y金投入到農(nóng)業(yè)生產(chǎn)或農(nóng)業(yè)技術(shù)學(xué)習(xí)之中，進(jìn)而在提高農(nóng)民農(nóng)業(yè)生產(chǎn)率的同時(shí)，增加農(nóng)民的農(nóng)業(yè)收益。2.農(nóng)村金融發(fā)展的依托保障：政府的宏觀調(diào)控。由于在農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)本身就具有較高的風(fēng)險(xiǎn)性，加之收益周期較長(zhǎng)，很多農(nóng)民不得不向金融機(jī)構(gòu)申請(qǐng)補(bǔ)給。但是由于正規(guī)的金融機(jī)構(gòu)手續(xù)煩瑣，且供給能力不足，從而致使很多農(nóng)民不得不向風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)較高的非正規(guī)金融機(jī)構(gòu)貸款。因此，農(nóng)村金融的發(fā)展勢(shì)必需要政府加以宏觀干預(yù)和調(diào)控才能有序、健康地發(fā)展。3.農(nóng)村金融發(fā)展的控制要點(diǎn)：加強(qiáng)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的協(xié)調(diào)性和一致性。由于農(nóng)村金融的服務(wù)對(duì)象整體經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)薄弱，主要為部分中小企業(yè)和農(nóng)民群體，一方面，服務(wù)對(duì)象不符合正規(guī)金融機(jī)構(gòu)所要求的抵押物條件；另一方面，該群體的貸款業(yè)務(wù)存在周期短、頻次高的特點(diǎn)，所以很多農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)不愿意辦理涉農(nóng)業(yè)務(wù)，這就極大地限制了農(nóng)村金融、農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的協(xié)同發(fā)展。因此，要將二者的協(xié)同一致發(fā)展納入到農(nóng)村金融發(fā)展的本質(zhì)內(nèi)涵之中。

二、我國(guó)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)稅收優(yōu)惠政策的改革現(xiàn)狀

目前，在農(nóng)村金融領(lǐng)域發(fā)展中，涉農(nóng)金融機(jī)構(gòu)主要包括：農(nóng)村信用社、農(nóng)業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、郵政儲(chǔ)蓄銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行、小額貸款公司以及村鎮(zhèn)銀行等。1.農(nóng)村信用社的稅收優(yōu)惠政策。近些年，農(nóng)村信用社能夠享受到的稅收優(yōu)惠減免政策主要包括：第一，對(duì)于中西部地區(qū)、參與試點(diǎn)改革的農(nóng)村信用社而言，實(shí)行暫免征收企業(yè)所得稅的稅收政策；第二，對(duì)于其他普通地區(qū)、參與試點(diǎn)的農(nóng)村信用社而言，要按其應(yīng)繳納稅額的50%征收企業(yè)所得稅；第三，農(nóng)村信用社按3%的營(yíng)業(yè)稅稅率繳納稅額等等。2.涉農(nóng)銀行的稅收優(yōu)惠政策。首先，就農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)而言，財(cái)稅（2014）規(guī)定，對(duì)于金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款所形成的利息收入，免征營(yíng)業(yè)稅；其次，對(duì)村鎮(zhèn)銀行、有銀行機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行的金融保險(xiǎn)收入，按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅；最后，對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額等。3.金融企業(yè)的涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策。對(duì)金融企業(yè)涉農(nóng)貸款業(yè)務(wù)、中小企業(yè)貸款業(yè)務(wù)而言，其實(shí)行貸款準(zhǔn)備金稅前扣除稅收優(yōu)惠政策。另外，在對(duì)貸款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別分類的基礎(chǔ)上，要按照相應(yīng)的比例計(jì)提貸款損失專項(xiàng)準(zhǔn)備金，且能夠在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)進(jìn)行扣除。

三、加強(qiáng)稅式支出農(nóng)村金融稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施要點(diǎn)

1.不宜采取以財(cái)政直接投資為主的農(nóng)村金融發(fā)展策略。（1）農(nóng)村政策性金融機(jī)構(gòu)的政策扶持對(duì)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的正向推動(dòng)作用有限。中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行作為典型的政策性金融機(jī)構(gòu)，一方面，其資金來源渠道主要包括發(fā)行金融債券、企業(yè)存款、財(cái)政支農(nóng)資金等；另一方面，其業(yè)務(wù)范圍主要包括糧、棉、油收購(gòu)資金貸款業(yè)務(wù)、農(nóng)副產(chǎn)品生產(chǎn)加工的中長(zhǎng)期貸款業(yè)務(wù)和農(nóng)業(yè)農(nóng)村發(fā)展的中長(zhǎng)期貸款業(yè)務(wù)。由此可見，農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行在業(yè)務(wù)模式上有所拓展，突破了政策性金融業(yè)務(wù)的限制，但是其對(duì)農(nóng)村整體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和推動(dòng)作用仍然十分有限。（2）農(nóng)村正規(guī)信貸機(jī)構(gòu)的放款效率低下、手續(xù)復(fù)雜。農(nóng)村正規(guī)信貸機(jī)構(gòu)在業(yè)務(wù)辦理上不具有資源優(yōu)勢(shì)，且在合同執(zhí)行上也不占優(yōu)勢(shì)。首先，當(dāng)放款機(jī)構(gòu)為政府機(jī)關(guān)時(shí)，出現(xiàn)違約情況時(shí)則難以有效應(yīng)對(duì)；其次，對(duì)信貸機(jī)構(gòu)員工的激勵(lì)作用難以找到準(zhǔn)確的借力點(diǎn)；再次，信貸分配受政治要素的影響較大；最后，政策性金融機(jī)構(gòu)在提供金融服務(wù)的過程中，難以發(fā)揮獨(dú)特優(yōu)勢(shì)。總之，我國(guó)不宜采取以財(cái)政大規(guī)模直接投資為主的農(nóng)村金融發(fā)展策略。因此，可以適當(dāng)?shù)財(cái)U(kuò)大業(yè)務(wù)范圍，從而降低金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)壓力。2.從稅制結(jié)構(gòu)出發(fā)分析稅收優(yōu)惠政策對(duì)農(nóng)村金融發(fā)展的影響。首先，在稅制結(jié)構(gòu)上，我國(guó)的稅制主要將商品課稅作為稅收主體，這是因?yàn)槲覈?guó)尚處于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的初級(jí)階段，生產(chǎn)力水平要落后于發(fā)達(dá)國(guó)家，所以如果強(qiáng)制推行以所得稅為主體的稅收制度，則容易造成稅源的流失，進(jìn)而影響國(guó)家財(cái)政系統(tǒng)的穩(wěn)定性。其次，從農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的本質(zhì)屬性來看，其屬于金融保險(xiǎn)業(yè)的范疇，因此，按照現(xiàn)行的稅收機(jī)制，農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)需要承擔(dān)金額較大的流轉(zhuǎn)稅。因此，為了促進(jìn)農(nóng)村金融的可持續(xù)發(fā)展，一系列的稅收優(yōu)惠政策應(yīng)運(yùn)而生，雖然這些優(yōu)惠政策在一定程度上鼓勵(lì)了農(nóng)村金融和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，但是仍存在著一些不足，如稅收政策與稅制結(jié)構(gòu)的不匹配和不對(duì)稱、稅收優(yōu)惠政策的覆蓋面狹窄等。最后，通過對(duì)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)實(shí)行稅收優(yōu)惠激勵(lì)政策，能夠有效地提高農(nóng)村金融運(yùn)營(yíng)的積極性，從而為促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展創(chuàng)造良好的條件。

四、農(nóng)村金融稅收優(yōu)惠政策中存在的問題

1.涉農(nóng)金融機(jī)構(gòu)的流轉(zhuǎn)稅負(fù)整體偏高。由于營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)是應(yīng)稅務(wù)勞務(wù)而向業(yè)務(wù)人收取的全部款項(xiàng)，包括利息收入部分，而且其征收具有強(qiáng)制性，不會(huì)考慮企業(yè)或金融機(jī)構(gòu)是否盈利。因此，營(yíng)業(yè)稅與所得稅相比而言，會(huì)加重農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的稅收負(fù)擔(dān)，從而使農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)不得不將資金用于項(xiàng)目投資上。另外，農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的貸款額度較低，其單筆貸款所發(fā)生的成本費(fèi)用與城市金融機(jī)構(gòu)相比要高出許多，加之其風(fēng)險(xiǎn)高、收益低，所以其流轉(zhuǎn)稅負(fù)整體偏高。2.農(nóng)村金融稅收優(yōu)惠政策按照機(jī)構(gòu)主體確定減免政策。目前，農(nóng)村金融稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施主體為金融機(jī)構(gòu)，即以機(jī)構(gòu)作為稅收優(yōu)惠政策的主體，而不是將金融業(yè)務(wù)作為主體，這種主體定位的缺失，會(huì)致使部分農(nóng)村信用社轉(zhuǎn)制為農(nóng)村商業(yè)銀行以后，難以再繼續(xù)享有相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，從而削弱了整個(gè)農(nóng)村金融的發(fā)展。3.缺乏健全的農(nóng)村金融稅收優(yōu)惠政策長(zhǎng)效機(jī)制。由于農(nóng)村金融稅收優(yōu)惠政策在政策改制中變化的頻率較高，如果長(zhǎng)此下去，不僅不利于健全的稅收優(yōu)惠政策長(zhǎng)效機(jī)制的形成，而且在政策變化的影響下，農(nóng)村金融發(fā)展會(huì)面臨著外部市場(chǎng)環(huán)境變化風(fēng)險(xiǎn)和政策風(fēng)險(xiǎn)，從而不利于促進(jìn)農(nóng)村金融和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)良性、有序和穩(wěn)定的發(fā)展。

五、構(gòu)建農(nóng)村金融稅收優(yōu)惠政策長(zhǎng)效機(jī)制的策略

1.降低農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)。首先，就營(yíng)業(yè)稅政策而言，為了減少對(duì)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)稅負(fù)的重復(fù)征收，相繼推出了一系列的差額征稅政策，從而降低了應(yīng)納稅額的額度；其次，要加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村金融服務(wù)領(lǐng)域流轉(zhuǎn)稅稅務(wù)的優(yōu)惠和減免，必要情況下，可以適當(dāng)?shù)貙?duì)農(nóng)村金融稅收政策進(jìn)行調(diào)整，將其納入到增值稅范疇；最后，在出臺(tái)農(nóng)村金融稅收優(yōu)惠政策后，要加強(qiáng)對(duì)政策執(zhí)行情況的試行和監(jiān)督，以確保農(nóng)村金融流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)的有效降低，從而增強(qiáng)農(nóng)村金融為三農(nóng)提供長(zhǎng)遠(yuǎn)金融服務(wù)的能力，進(jìn)而解決三農(nóng)資金問題。2.加強(qiáng)稅收優(yōu)惠主體由機(jī)構(gòu)向業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)變。首先，要對(duì)涉農(nóng)金融機(jī)構(gòu)所從事的涉農(nóng)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類，然后按照涉農(nóng)業(yè)務(wù)或涉農(nóng)貸款的金額，給予相應(yīng)比例的稅收優(yōu)惠政策，從而借助優(yōu)惠政策來提高農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)，開展涉農(nóng)貸款業(yè)務(wù)的積極性；其次，采用“涉農(nóng)業(yè)務(wù)+納稅主體”的方式來進(jìn)行稅收優(yōu)惠政策的確定和創(chuàng)新，從而使所有農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)都能在涉農(nóng)貸款上實(shí)行普遍優(yōu)惠；最后，科學(xué)、合理的稅收優(yōu)惠政策能夠?qū)r(nóng)村金融機(jī)構(gòu)起到激勵(lì)的作用。因此，在財(cái)政政策的改革上要堅(jiān)持以稅收優(yōu)惠為中心，并在確定農(nóng)村金融發(fā)展指標(biāo)的基礎(chǔ)上，確定稅收優(yōu)惠的標(biāo)準(zhǔn)。3.積極構(gòu)建農(nóng)村金融稅收優(yōu)惠政策長(zhǎng)效機(jī)制。農(nóng)村金融稅收優(yōu)惠政策修改頻率的加快，雖然能夠?qū)r(nóng)村金融發(fā)展產(chǎn)生積極的導(dǎo)向作用，但是反過來看，整個(gè)稅收優(yōu)惠政策機(jī)制的穩(wěn)定性和長(zhǎng)期性則較差。因此，積極構(gòu)建農(nóng)村金融稅收優(yōu)惠政策長(zhǎng)效機(jī)制至關(guān)重要。首先要加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村金融稅收優(yōu)惠政策的市場(chǎng)調(diào)研，然后在現(xiàn)有優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，用長(zhǎng)期發(fā)展的眼光和預(yù)測(cè)工具，對(duì)農(nóng)村金融稅收政策進(jìn)行優(yōu)化和調(diào)整，從而提高財(cái)政稅收優(yōu)惠體系的穩(wěn)定性。4.積極大膽地試行和推廣新型稅收優(yōu)惠政策。要建立農(nóng)村金融稅收優(yōu)惠政策長(zhǎng)效機(jī)制，就要加強(qiáng)新型稅收優(yōu)惠政策的創(chuàng)新，從而在試行成功的基礎(chǔ)上，選擇適合于我國(guó)未來農(nóng)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策進(jìn)行長(zhǎng)效機(jī)制構(gòu)建。例如，推行免除部分涉農(nóng)機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策。此外，加強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策應(yīng)用的靈活性，如對(duì)部分農(nóng)村金融稅收進(jìn)行特定比例的財(cái)政返還等等。六、結(jié)語綜上所述，農(nóng)村金融稅收優(yōu)惠政策長(zhǎng)效機(jī)制的構(gòu)建是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，不僅需要政府機(jī)關(guān)的輔助和支撐，還需要加強(qiáng)稅收優(yōu)惠主體的轉(zhuǎn)變。因此，要在營(yíng)造良好政策環(huán)境的基礎(chǔ)上，積極發(fā)揮農(nóng)村金融稅收優(yōu)惠政策的最大效用，以切實(shí)解決三農(nóng)問題。

作者:張春瑜 單位:陜西財(cái)經(jīng)職業(yè)技術(shù)學(xué)院

參考文獻(xiàn)：

[1]徐春培，尚勤.用財(cái)稅政策引導(dǎo)金融定向惠農(nóng)———國(guó)家稅務(wù)總局政策法規(guī)司副司長(zhǎng)譚珩就延長(zhǎng)農(nóng)村金融稅收優(yōu)惠政策答記者問[J].中國(guó)農(nóng)村金融，2015，(2).

[2]諶英.建立以稅收優(yōu)惠為主的促進(jìn)農(nóng)村金融發(fā)展財(cái)政政策探析[J].農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)，2014，(2).

[3]張金茂.農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)有哪些稅收優(yōu)惠政策[J].納稅，2012，(1).

篇4

關(guān)鍵詞：金融危機(jī)；地稅部門；稅收改革；措施

引言

當(dāng)前金融危機(jī)已經(jīng)蔓延到世界各國(guó)，給我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展既帶來了挑戰(zhàn)也帶來了新的機(jī)遇。金融危機(jī)使得地稅部門對(duì)稅收政策的調(diào)整帶來了新的改變，使其對(duì)稅收政策和稅收改革有了新的認(rèn)識(shí)和思考，對(duì)新的財(cái)政稅收政策模式進(jìn)行了積極的探索。因此國(guó)家必須要改變現(xiàn)有的稅收政策，以便更好地適應(yīng)復(fù)雜多變的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境，從稅務(wù)部門的立場(chǎng)來研究如何使企業(yè)在全球性金融危機(jī)的背景下更好地生存、盈利和發(fā)展。

一、金融危機(jī)對(duì)稅收政策造成的影響

我國(guó)可以說是一個(gè)積極融入經(jīng)濟(jì)全球化的國(guó)家，所以或不可避免地受到金融危機(jī)的突襲。它對(duì)我國(guó)的實(shí)體經(jīng)濟(jì)造成了嚴(yán)重的影響。因此，國(guó)內(nèi)的很多企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)時(shí)會(huì)出現(xiàn)壓力增加的情況，所經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品庫(kù)存堆積嚴(yán)重，運(yùn)營(yíng)所需要的資金也日漸緊張，導(dǎo)致了企業(yè)的盈利水平下降。這些都是在金融危機(jī)的突襲下，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)面臨的新的困境。因此，為了解決金融危機(jī)對(duì)我國(guó)的實(shí)體經(jīng)濟(jì)帶來的損失，要對(duì)國(guó)家的財(cái)政稅收政策進(jìn)行改革和管理。這一措施對(duì)解決我國(guó)企業(yè)的發(fā)展所面臨的金融危機(jī)的困境具有重要意義。當(dāng)前，我們國(guó)家設(shè)立了多種促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的政策和措施，如增加增值稅、對(duì)進(jìn)出口稅方案進(jìn)行改革、對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行財(cái)政補(bǔ)助等等。

盡管國(guó)家為解決金融危機(jī)采取了一系列的措施，但是這些財(cái)政和稅收政策仍然存在諸多的局限。為了是企業(yè)能夠在金融危機(jī)下更加平穩(wěn)地發(fā)展，國(guó)家有關(guān)部門如財(cái)政部、稅務(wù)部等等可以采取一些措施來促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的和發(fā)展。而且在這樣的背景下，有關(guān)行政部門采取改革財(cái)政稅收政策的措施是最有成效的，也是最直接的。把稅務(wù)部門和的財(cái)政稅收政策和我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展相結(jié)合能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來新的發(fā)展契機(jī)。國(guó)家的稅收是取之于民、用之于民的，在國(guó)民收入分配中也占據(jù)著重要的地位。因此，對(duì)于稅收政策，國(guó)家有關(guān)部門都是實(shí)行最為嚴(yán)格和規(guī)范的管理模式。因?yàn)閲?guó)家稅收可以為國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供資金支持。當(dāng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展出現(xiàn)隱形危機(jī)或已經(jīng)面臨經(jīng)濟(jì)危機(jī)時(shí)，國(guó)家的稅收政策就要進(jìn)行適當(dāng)?shù)卣{(diào)整，通過稅收改革來調(diào)控國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)，為企業(yè)發(fā)展帶來更好的契機(jī)。

二、稅務(wù)部門應(yīng)對(duì)金融危機(jī)的措施

（一）正確處理財(cái)政稅收政策和經(jīng)濟(jì)發(fā)展之間的關(guān)系

當(dāng)前我國(guó)的大部分財(cái)政稅收收入都是靠企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展來獲得的，只有企業(yè)生產(chǎn)增長(zhǎng)了，才能帶動(dòng)財(cái)政稅收的增長(zhǎng)，其中最主要的還是依賴企業(yè)的銷售收入。因此，在金融危機(jī)的背景下，稅務(wù)部門要加大稅收改革的力度，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)銷售收入的增加，從而保證稅收收入的穩(wěn)定。因此，通過改革財(cái)政稅收政策來促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展是可以看做是稅務(wù)部門和財(cái)政部門與經(jīng)濟(jì)之間的良性互動(dòng)。它需要稅務(wù)部門較多地介入到一些競(jìng)爭(zhēng)性的行業(yè)和領(lǐng)域中，對(duì)資源配置進(jìn)行優(yōu)化，并從這一立場(chǎng)把稅收制度變?yōu)橐环N公共性的投入。地稅部門在這方面的公共性投入會(huì)帶動(dòng)本地區(qū)的多數(shù)企業(yè)的發(fā)展，為企業(yè)發(fā)展帶來良好的經(jīng)濟(jì)效益。如果在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，財(cái)稅部門對(duì)資金進(jìn)行直接揉入有可能會(huì)造成資源的浪費(fèi)。也會(huì)使財(cái)政稅收的目的發(fā)生扭曲，這對(duì)于經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和健康發(fā)展是極為不利的。

（二）對(duì)國(guó)稅和地稅之間的協(xié)調(diào)機(jī)制進(jìn)行完善

在國(guó)家稅務(wù)系統(tǒng)中，“國(guó)稅”和“地稅”是對(duì)稱的，是國(guó)家分稅制下的產(chǎn)物。在國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中，稅收承擔(dān)著多種職能，如組織財(cái)政收入、對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)進(jìn)行調(diào)控以及調(diào)節(jié)社會(huì)分配等等。我國(guó)的財(cái)政收入大部分都是來自稅收，因此，稅務(wù)收入的地位和作用是非常明顯的。在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，繼續(xù)分設(shè)國(guó)稅和地稅這兩個(gè)征管機(jī)構(gòu)顯然已經(jīng)不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形勢(shì)了。雖然對(duì)目前而言，將國(guó)稅和地稅進(jìn)行整合是非常有必要的，也是合理的可行的，但是相比于國(guó)稅改革，地稅改革存在一定的滯后性，所以它的機(jī)構(gòu)整合難度較大。面對(duì)經(jīng)融危機(jī)的突襲，國(guó)稅和地稅相關(guān)部門可以定期召開會(huì)議，加強(qiáng)工作之間的交流和聯(lián)系。各個(gè)地區(qū)稅務(wù)部門可以根據(jù)本地區(qū)的實(shí)際情況開展稅務(wù)整合工作，利用本地區(qū)的信息資源優(yōu)勢(shì)處理好國(guó)稅和地稅之間的協(xié)調(diào)，同時(shí)要制定一些具體的稅收政策來實(shí)現(xiàn)國(guó)稅和地稅的互利互惠，使企業(yè)的稅收更加合理化。

（三）建立合理的稅收制度

稅負(fù)是稅收政策的核心，可以衡量一個(gè)國(guó)家的稅負(fù)總水平，同時(shí)能夠直接有力地體現(xiàn)納稅主體的經(jīng)濟(jì)情況。政府的支出和國(guó)家的稅收收入是有一定關(guān)系的，但是不管國(guó)家的政策如何，稅收總收入是和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平分不開的，合理的稅負(fù)結(jié)構(gòu)有利于建立更加科學(xué)的稅收制度。首先是要明確合理的稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)，減輕納稅人的負(fù)擔(dān)，取消一些體制外的收入，提高整體稅負(fù)水平。其次是要加強(qiáng)對(duì)增值稅的轉(zhuǎn)型，促進(jìn)物業(yè)稅的開征。三是對(duì)個(gè)人所得稅實(shí)行改革，降低工薪階層的稅收負(fù)擔(dān)，對(duì)資源、環(huán)境等一些稅收體系進(jìn)行改革。四是要在建設(shè)創(chuàng)新國(guó)家、統(tǒng)籌區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)稅收優(yōu)惠制度建設(shè)。總之，稅負(fù)結(jié)構(gòu)改革應(yīng)該根據(jù)我國(guó)的國(guó)情，借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家在這方面的優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)。對(duì)于國(guó)家財(cái)政稅收來說，所得稅和增值稅使其主體稅種，而對(duì)于省級(jí)稅收來說，營(yíng)業(yè)稅是其主體稅種。而對(duì)于市級(jí)和縣級(jí)的稅務(wù)部門來說，物業(yè)稅是其主體稅種。這種稅收制度的稅負(fù)水平是合理適中的，能夠幫助企業(yè)很好地應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)危機(jī)。

（四）保證資金來源的可靠性，建立科學(xué)支付體系

對(duì)于這方面的內(nèi)容，首先是要對(duì)一般性支付和專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付之間的比例進(jìn)行合理搭配，提高一般性支付的比重。其次是對(duì)稅收返還制度和增值稅制度進(jìn)行改革，加強(qiáng)對(duì)支付資金來源的穩(wěn)定。再者是對(duì)支付轉(zhuǎn)移的方法進(jìn)行改革，對(duì)資金建立更加公平合理的分配制度。此外要稅務(wù)部門要根據(jù)本地區(qū)的人口情況、人均收入情況以及本地區(qū)的社會(huì)發(fā)展水平來選擇科學(xué)合理的預(yù)算方法。最后是要對(duì)監(jiān)督支付的運(yùn)行體系進(jìn)行完善，并制定出科學(xué)合理的公共政策。在政策方面，還要對(duì)我國(guó)現(xiàn)行的支付體系的總體結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化。

（五）調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)而轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式

推動(dòng)產(chǎn)業(yè)機(jī)構(gòu)的有花花說呢估計(jì)必須要做到一是財(cái)政部門和稅務(wù)部門加大對(duì)科技方面的投入，使企業(yè)加快改造技術(shù)的步伐。二是對(duì)現(xiàn)有的資源稅制度進(jìn)行改革和完善，對(duì)資源進(jìn)行科學(xué)合理利用。三是要重視企業(yè)的節(jié)能減排，加大對(duì)這方面的資金投入，建立資源和資金有償使用制度，改革現(xiàn)存的生態(tài)環(huán)境機(jī)制。

結(jié)束語

總之，國(guó)家在進(jìn)行稅收制度改革時(shí)，必須要考慮到金融危機(jī)給我國(guó)的經(jīng)濟(jì)所帶來的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，運(yùn)用現(xiàn)代管理的額理念，對(duì)不合理的稅收制度進(jìn)行優(yōu)化，對(duì)國(guó)稅和地稅之間的協(xié)調(diào)機(jī)制進(jìn)行完善，保證資金來源的可靠性，建立科學(xué)支付體系。只有這樣，地方稅務(wù)部門才能更好地應(yīng)對(duì)金融危機(jī)的突襲。

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篇5

近年來，我國(guó)科技事業(yè)蒸蒸日上，特別是科教興國(guó)戰(zhàn)略的提出和深入實(shí)施，是我國(guó)科技事業(yè)有了長(zhǎng)足的發(fā)展，一大批重要成果涌現(xiàn)出來，科技創(chuàng)新和技術(shù)進(jìn)步對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的貢獻(xiàn)越來越大，科技競(jìng)爭(zhēng)力不斷增強(qiáng)。但是，政策、資金以及市場(chǎng)環(huán)境等方面的不完善也給企業(yè)自主創(chuàng)新帶來嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，在很大程度上阻礙了企業(yè)自主創(chuàng)新的推進(jìn)。特別是企業(yè)創(chuàng)新資金的不足以及科技創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)的存在企業(yè)的科技創(chuàng)新很難在市場(chǎng)上進(jìn)行成功的融資。因此，從稅收政策和金融政策兩個(gè)方面探討企業(yè)自主創(chuàng)新的現(xiàn)狀和建議是非常必要的。

一、支持科技自主創(chuàng)新的稅收政策分析

（一）稅收激勵(lì)政策現(xiàn)狀

近些年來，為推動(dòng)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步，促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，我國(guó)制定了一系列的稅收扶持政策，鼓勵(lì)企業(yè)科技創(chuàng)新。這些稅收扶持政策對(duì)于推動(dòng)我國(guó)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展起到了重要作用。但從總體上看，稅收政策對(duì)于推動(dòng)企業(yè)自主創(chuàng)新沒有形成足夠能量的激勵(lì)機(jī)制。主要表現(xiàn)在：

1．對(duì)研發(fā)環(huán)節(jié)給與支持的稅收激勵(lì)政策只占很小的比例。稅收激勵(lì)只是對(duì)已經(jīng)形成科技實(shí)力的高新技術(shù)企業(yè)以及已經(jīng)享有科研成果的技術(shù)性收入實(shí)施優(yōu)惠，而對(duì)技術(shù)落后繼續(xù)進(jìn)行技術(shù)更新的企業(yè)以及正在進(jìn)行科技開發(fā)的活動(dòng)缺少鼓勵(lì)措施，使企業(yè)只關(guān)心科技成果的應(yīng)用而不注重對(duì)科技開發(fā)的投入，不利于增強(qiáng)企業(yè)自主創(chuàng)新能力。

3．稅收政策的制度性缺陷，抵消了政策優(yōu)惠的力度。生產(chǎn)型增值稅對(duì)高科技企業(yè)發(fā)展的抑制作用；企業(yè)所得稅內(nèi)外有別導(dǎo)致內(nèi)資企業(yè)稅負(fù)偏重，嚴(yán)重制約企業(yè)的積累和發(fā)展能力，是長(zhǎng)期存在的制度性因素。總體而言，稅收政策產(chǎn)生的效應(yīng)，制度性缺陷的抑制力更強(qiáng)。

4．稅收優(yōu)惠政策并沒有根據(jù)各個(gè)稅種之間的內(nèi)在聯(lián)系和稅收優(yōu)惠形式的特點(diǎn)形成科學(xué)的激勵(lì)機(jī)制。由于忽視了稅種之間的內(nèi)在聯(lián)系，一個(gè)稅種少征，往往另一個(gè)稅種多征，形成各稅種之間政策效力相互抵消。

5．對(duì)于高科技人員的優(yōu)惠措施較少。我國(guó)現(xiàn)行稅收政策中對(duì)高科技人才的收入并沒有明確的個(gè)人所得稅優(yōu)惠。這些問題的存在既不利于調(diào)動(dòng)科技人才的積極性，又降低了高科技行業(yè)人才的積極性，又降低了高科技行業(yè)對(duì)人才的吸引力，使大量人才外流。

（二）鼓勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策建議

稅收作為國(guó)家財(cái)政收入的主要來源和政府宏觀調(diào)控體系中的重要組成部分，在建立和完善國(guó)家創(chuàng)新體系中的作用是不可替代的。稅收是建立國(guó)家創(chuàng)新體系的重要財(cái)力基礎(chǔ)，而且運(yùn)用稅收政策還可以激勵(lì)企業(yè)逐漸成為國(guó)家創(chuàng)新體系的主力軍，有利于創(chuàng)新成果的轉(zhuǎn)化。因此，必須創(chuàng)造更適合的稅收扶持與激勵(lì)政策，來適應(yīng)目前科技進(jìn)步，尤其是自主創(chuàng)新以及科技成果產(chǎn)業(yè)化的要求。

1．制定上下游產(chǎn)業(yè)鏈協(xié)調(diào)的稅收政策.就我國(guó)目前的情況而言，企業(yè)自主創(chuàng)新的重點(diǎn)應(yīng)該放在自主創(chuàng)新和引進(jìn)技術(shù)再創(chuàng)新的環(huán)節(jié)上，因而我國(guó)針對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策應(yīng)該由偏重產(chǎn)業(yè)鏈的下游向產(chǎn)業(yè)鏈的上游轉(zhuǎn)移，即從生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)想開發(fā)研究環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移，確立企業(yè)的研究開發(fā)環(huán)節(jié)為稅收激勵(lì)的重點(diǎn)。

2．建立起對(duì)所有企業(yè)適用的具有普惠制的創(chuàng)新激勵(lì)機(jī)制。現(xiàn)行的許多優(yōu)惠政策仍然存在諸多限制，只有部分企業(yè)可以享有優(yōu)惠政策，而自主創(chuàng)新不是局限在部分企業(yè)，而是所有企業(yè)。因此，應(yīng)當(dāng)取消現(xiàn)行優(yōu)惠政策中不合理、不公平的限制性條件，使特惠制變?yōu)槠栈葜啤?/p>

3．改革增值稅，加強(qiáng)對(duì)科技創(chuàng)新的支持力度。加速推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型改革，擴(kuò)大增值稅改革的試點(diǎn)范圍，實(shí)行地區(qū)與行業(yè)相結(jié)合的辦法。擴(kuò)大增值稅增值范圍，實(shí)行全面征收。適當(dāng)擴(kuò)大高科技行業(yè)享受增值稅優(yōu)惠的范圍。對(duì)出口的高新技術(shù)產(chǎn)品實(shí)行零稅率，做到徹底退稅，使其以不含稅價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，增強(qiáng)其競(jìng)爭(zhēng)力。

4．加大對(duì)科技人員的稅收優(yōu)惠政策，拓寬高新技術(shù)企業(yè)的籌資渠道。我國(guó)現(xiàn)行稅法幾乎沒有針對(duì)高科技人才的稅收優(yōu)惠政策，高新技術(shù)企業(yè)在實(shí)際企業(yè)發(fā)展中缺乏必要的人才激勵(lì)機(jī)制。強(qiáng)化對(duì)高科技人才的優(yōu)惠主要體現(xiàn)在個(gè)人所得稅方面，具體可采取以下措施：提高高科技人才個(gè)人所得稅免征額，對(duì)高科技人員在技術(shù)成果和技術(shù)服務(wù)方面的收入減征，特殊成績(jī)獲得的各類獎(jiǎng)勵(lì)津貼免征個(gè)人所得稅。

5．完善稅收制度，形成制度性的稅收激勵(lì)。建立起臨時(shí)性與制度相結(jié)合的稅收優(yōu)惠政策體系，并在稅收制度的設(shè)計(jì)上從整體上考慮稅種之間的內(nèi)在聯(lián)系以及各稅種優(yōu)惠形式的特點(diǎn)，各有側(cè)重，從各個(gè)層面、各個(gè)環(huán)節(jié)共同發(fā)揮作用。

6．增加對(duì)科技環(huán)境保護(hù)的政策傾斜。針對(duì)環(huán)境保護(hù)、節(jié)約能源等有利于社會(huì)可持續(xù)發(fā)展的技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)，稅收應(yīng)給予特別優(yōu)惠，這種優(yōu)惠政策能加強(qiáng)我國(guó)的政策導(dǎo)向，有利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，推動(dòng)我國(guó)節(jié)約型、生態(tài)型社會(huì)的建設(shè)。

三、支持科技自主創(chuàng)新的金融政策研究

（一）金融支持政策現(xiàn)狀

近年來，為了促進(jìn)科技產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，提高企業(yè)的自主創(chuàng)新能力，我國(guó)已推出了一系列金融扶持政策及相關(guān)優(yōu)惠政策，如加大科技貸款的投入總量，鼓勵(lì)企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新行為等，這些都對(duì)促進(jìn)科技型企業(yè)的自主創(chuàng)新起到了重要的推動(dòng)作用。但是，我們也看到，當(dāng)前我國(guó)仍處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時(shí)期，投融資渠道比較狹窄，金融產(chǎn)品較少，尚不能完全滿足投融資主體的需求，在一定程度上，高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展和企業(yè)的自主創(chuàng)新能力受到了金融環(huán)境的制約與影響，許多自主創(chuàng)新企業(yè)面臨發(fā)展困境，整體技術(shù)裝備水平也較低。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.政府資金的引導(dǎo)作用發(fā)揮不強(qiáng)。目前我國(guó)政府資金主要針對(duì)產(chǎn)業(yè)的支持，直接針對(duì)產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)比較濃厚而時(shí)常經(jīng)濟(jì)較為發(fā)達(dá)的國(guó)家，則更多的采用間接平臺(tái)，建立機(jī)制，營(yíng)造環(huán)境，相比之下，后一中方式更容易發(fā)揮政府資金的引導(dǎo)作用。

2.目前我國(guó)的金融機(jī)構(gòu)可以利用的投資工具形式單一，從而導(dǎo)致了金融機(jī)構(gòu)在針對(duì)中小企業(yè)開展業(yè)務(wù)時(shí)，所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)與可能的收益之間不對(duì)稱的問題，結(jié)果嚴(yán)重影響了金融機(jī)構(gòu)支持中小企業(yè)特別是科技型中小企業(yè)的積極性。

3.風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)機(jī)制。在努力實(shí)現(xiàn)雙贏的同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)也非常重要。目前我們只能實(shí)行全額的擔(dān)保，這樣的作用基本將金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給擔(dān)保機(jī)構(gòu)，不利于發(fā)揮各方面的作用。

（二）鼓勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新的金融政策建議

發(fā)達(dá)和完善的金融業(yè)是推動(dòng)企業(yè)自主創(chuàng)新順利進(jìn)行的重要因素之一，尤其是強(qiáng)大的資本市場(chǎng)將對(duì)促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新行為發(fā)揮重要的作用。因此，我們必須努力完善企業(yè)創(chuàng)新的金融機(jī)制，將金融服務(wù)重點(diǎn)轉(zhuǎn)向自主創(chuàng)新，加大金融系統(tǒng)對(duì)企業(yè)創(chuàng)新的支持力度，通過金融改革和金融創(chuàng)新，促進(jìn)自主創(chuàng)新更好更快的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)金融改革與科技創(chuàng)新的良性互動(dòng)。加強(qiáng)和完善對(duì)企業(yè)自主創(chuàng)新的金融支持機(jī)制可以從以下幾個(gè)方面入手：

1．要充分發(fā)揮政府導(dǎo)向作用，完善鼓勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新的信貸政策和投融資政策。一方面，要整合政府資金，加大扶持力度，充分發(fā)揮財(cái)政資金對(duì)激勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新的引導(dǎo)作用；另一方面，積極運(yùn)用政策調(diào)節(jié)手段，引導(dǎo)各類金融機(jī)構(gòu)支持企業(yè)創(chuàng)新，加強(qiáng)政府資金與金融資金的相互配合，通過基金、貼息、擔(dān)保等手段引導(dǎo)更多的資金支持自主創(chuàng)新與科技成果產(chǎn)業(yè)化。

2．政策型銀行要加大對(duì)自主創(chuàng)新的支持力度。政策性金融機(jī)構(gòu)對(duì)國(guó)家重大科技專項(xiàng)、國(guó)家重大科技產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目的規(guī)模化融資和科技成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目、引進(jìn)技術(shù)消化吸收項(xiàng)目、高新技術(shù)產(chǎn)品出口項(xiàng)目等提供貸款，給予重點(diǎn)支持。在政策允許范圍內(nèi)，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展所需的核心技術(shù)和關(guān)鍵設(shè)備的進(jìn)出口，提供融資支持。

3．通過改善金融環(huán)境，促進(jìn)商業(yè)銀行對(duì)自主創(chuàng)新企業(yè)的服務(wù)。商業(yè)銀行對(duì)國(guó)家和省級(jí)立項(xiàng)的高新技術(shù)項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)國(guó)家投資政策及信貸政策規(guī)定，積極給予信貸支持。商業(yè)銀行對(duì)有效益、有還貸能力的自主創(chuàng)新產(chǎn)品出口所需的流動(dòng)資金貸款，要根據(jù)信貸原則優(yōu)先安排、重點(diǎn)支持，及時(shí)提供多種金融服務(wù)。政府可以建立企業(yè)自主創(chuàng)新的貸款風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制和擔(dān)保基金，引導(dǎo)商業(yè)銀行開展對(duì)自主創(chuàng)新企業(yè)提供差別化、標(biāo)準(zhǔn)化的金融支持。

4．加快中小企業(yè)板建設(shè)，設(shè)置中小板“綠色通道”一是加快發(fā)展對(duì)創(chuàng)新型企業(yè)的支持力度。盡快恢復(fù)中小企業(yè)板的融資功能，為具有自主創(chuàng)新能力的中小企業(yè)發(fā)展上市設(shè)立“綠色通道”，降低門檻，簡(jiǎn)化程序，縮短時(shí)間，減少費(fèi)用。二是強(qiáng)化中小企業(yè)板監(jiān)管措施。三是推動(dòng)中小企業(yè)板制度創(chuàng)新。推進(jìn)上市準(zhǔn)入制度創(chuàng)新，建立適應(yīng)中小企業(yè)板上市公司“優(yōu)勝劣汰”的退市機(jī)制，推進(jìn)全流通經(jīng)濟(jì)制下的交易與監(jiān)管制度創(chuàng)新。四是加大中小企業(yè)上市資源的培養(yǎng)力度。

5．積極推進(jìn)金融工具創(chuàng)新。金融機(jī)構(gòu)要努力進(jìn)行金融工具創(chuàng)新，如對(duì)重大科技專項(xiàng)資產(chǎn)實(shí)行證券化、發(fā)放可轉(zhuǎn)換債券、票據(jù)貼現(xiàn)等低風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)等，既可以使銀行降低風(fēng)險(xiǎn)增加收益，又可以有效彌補(bǔ)企業(yè)創(chuàng)新的資金缺口，實(shí)現(xiàn)科技和金融、企業(yè)和社會(huì)多贏共利的目標(biāo)。

篇6

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 內(nèi)/外源融資 稅收政策

中小企業(yè)的融資方式分為內(nèi)源融資和外源融資。內(nèi)源融資具有效益高、融資成本低的優(yōu)點(diǎn)，是中小企業(yè)的主要融資渠道。數(shù)據(jù)顯示，內(nèi)源融資約占中小企業(yè)資金來源的90.5%，但內(nèi)源融資易受企業(yè)利潤(rùn)數(shù)額的影響，因此內(nèi)源融資比重太高會(huì)增加短期資金短缺的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前，中小企業(yè)允許通過私募發(fā)售或公開市場(chǎng)發(fā)售來實(shí)行股權(quán)融資。與公開發(fā)售股票相比，私募股權(quán)投資的適用范圍更廣、門檻更低，是中小企業(yè)發(fā)展初期的主要資金來源。對(duì)于中小企業(yè)的融資，國(guó)家相關(guān)的稅收政策有直接扶持、鼓勵(lì)金融結(jié)構(gòu)投資及稅收優(yōu)惠政策三種。稅收政策對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展具有引導(dǎo)作用，但存在的問題卻是不容小覷的。對(duì)此，下文予以詳細(xì)論述，并提出解決辦法。

一、中小企業(yè)融資稅收政策存在的問題

稅收政策對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展具有引導(dǎo)作用，能在一定程度上降低中小企業(yè)融資的難度，但現(xiàn)行稅收中卻也存在一系列對(duì)中小企業(yè)融資不利的因素。

（一）內(nèi)源融資稅收政策的不足

企業(yè)所得稅稅率的優(yōu)惠力度小。企業(yè)所得稅基本稅率是25%，但稅法規(guī)定：符合條件的小型微利企業(yè)征繳20%的企業(yè)所得稅；對(duì)于應(yīng)納稅所得額Q30萬元且符合條件的小型微利企業(yè)，應(yīng)納稅所得額僅計(jì)企業(yè)所得的50%，同時(shí)征繳20%的企業(yè)所得稅；國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)征繳15%的企業(yè)所得稅，且研究費(fèi)用不計(jì)入應(yīng)納稅所得額中。據(jù)此可知，那些不符合條件且又不是高新技術(shù)企業(yè)的中小企業(yè)依然繳付與大企業(yè)無異的企業(yè)所得稅。

現(xiàn)折舊方式對(duì)中小企業(yè)自由資金的積累不利。《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》指出：唯有以下兩類方可列為加速折舊的固定資產(chǎn)：產(chǎn)品更新?lián)Q代過快的固定資產(chǎn)、高腐蝕且強(qiáng)震動(dòng)條件下的固定資產(chǎn)，以及對(duì)輕工、紡織、機(jī)械、汽車等四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)2015年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)（包括自行建造），允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法。對(duì)四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元（含）的，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)一次性全額扣除；單位價(jià)值超過100萬元的，允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法。而對(duì)于不符合上述規(guī)定的固定資產(chǎn)，則按直線法計(jì)提折舊，詳見表1。數(shù)據(jù)顯示，國(guó)內(nèi)中小企業(yè)的平均存活壽命為2.5年，因此以上折舊方法會(huì)使多數(shù)中小企業(yè)多繳付企業(yè)所得稅，同時(shí)也會(huì)降低企業(yè)時(shí)下的凈利潤(rùn)及增加中小企業(yè)起步2-3年的內(nèi)源融資難度。

表1

（二）外源融資稅收政策的不足

從中小企業(yè)的角度來看，現(xiàn)行的稅收政策主要在利息稅前扣除上存在問題，即稅法規(guī)定：對(duì)于非金融企業(yè)之間借款的利息支出，按金融企業(yè)同期同類貸款利率算得的數(shù)額的超出部分不可扣除。很顯然，此項(xiàng)規(guī)定會(huì)對(duì)中小企業(yè)發(fā)展初期的外源融資產(chǎn)生不利影響。從金融結(jié)構(gòu)的角度來看，國(guó)家對(duì)資金供應(yīng)方并未給予多大的稅收支持，即：

未對(duì)小額貸款公司提供稅收優(yōu)惠。當(dāng)前，國(guó)家?guī)缀跷磳?duì)小額貸款公司提供任何稅收優(yōu)惠。除隸屬國(guó)家扶貧基金會(huì)的小額貸款公司享有較低的稅收優(yōu)惠之外，所有的小額貸款公司均需繳付企業(yè)所得稅25%及營(yíng)業(yè)稅、附加5.56%，同時(shí)貸款專項(xiàng)準(zhǔn)備金不能按貸款的風(fēng)險(xiǎn)比例計(jì)提或稅前扣除。小額貸款公司是中小企業(yè)發(fā)展的保障，因此上述規(guī)定定會(huì)間接影響到中小企業(yè)的發(fā)展。

風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)的稅收優(yōu)惠不足。表2為2012年國(guó)家創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目在不同階段的分布。結(jié)合表2可知，國(guó)家對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策具有以下不足之處：僅中小高新技術(shù)企業(yè)符合此項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定；有限合伙制風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)的股息收入被重復(fù)征稅，并也無法享受投資抵扣的優(yōu)惠。

表2

二、中小企業(yè)融資稅收政策的建議

（一）外源融資稅收政策的完善建議

外源融資稅收政策的完善是指減輕中小企業(yè)的稅負(fù)，提高企業(yè)自有資本的積累，此舉具體表現(xiàn)在以下方面：

1、擴(kuò)大小型微利企業(yè)的范圍

現(xiàn)行稅法中，小型微利企業(yè)分為工業(yè)類中小企業(yè)、其他類中小企業(yè)兩種。對(duì)此，稅法應(yīng)重劃小型微利企業(yè)為科技類、服務(wù)類、工業(yè)類、農(nóng)牧類及其他，同時(shí)擴(kuò)寬高新技術(shù)中小企業(yè)的定義范圍；按國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)來重新界定小型微利企業(yè)的范圍；按中小企業(yè)所屬行業(yè)設(shè)置高低檔次的稅率，以使稅收政策更具差異性和針對(duì)性。

2、加速折舊計(jì)提固定資產(chǎn)

從前文可知，直線法計(jì)提折舊不利于大多數(shù)中小企業(yè)的發(fā)展。對(duì)此，應(yīng)采取以下改進(jìn)辦法：對(duì)于擁有較多機(jī)器設(shè)備的中小企業(yè)，允許其在發(fā)展初期加速折舊計(jì)提固定資產(chǎn)，直至進(jìn)入成熟期之后，再按直線法對(duì)新購(gòu)入的機(jī)器設(shè)備計(jì)提折舊。

3、實(shí)行增值稅稅收優(yōu)惠

《增值稅暫行條例》（2009年1月1日）將商業(yè)企業(yè)與工業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的征收率降至3%。小規(guī)模納稅人不符合抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的條件，因此所承擔(dān)的稅負(fù)依然較重。調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，小規(guī)模商業(yè)企業(yè)增值稅的稅負(fù)高出一般納稅人1-2%，但此類企業(yè)卻能為數(shù)以萬計(jì)人提供就業(yè)崗位。因此，國(guó)家應(yīng)降低小規(guī)模商業(yè)企業(yè)納稅人的征收率，以體現(xiàn)稅負(fù)公平。

（二）外源融資稅收政策的完善建議

外源融資稅收政策具體從金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)與收益上來完善，即政府向金融機(jī)構(gòu)給予風(fēng)險(xiǎn)賠償，以激發(fā)中小企業(yè)的服務(wù)熱情。

以稅收政策促風(fēng)險(xiǎn)投資。風(fēng)險(xiǎn)資本作為中小企業(yè)的主要資金來源，是中小企業(yè)發(fā)展的源動(dòng)力。因此，風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)稅收政策的完善既能幫助中小企業(yè)擺脫融資難的困境，又能促使國(guó)內(nèi)資本市場(chǎng)發(fā)展的多元化。風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)稅收政策的完善建議有：為風(fēng)險(xiǎn)投資提供階段性支持，即對(duì)向未上市科技型中小企業(yè)投資超過2年的長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行政策傾斜，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)構(gòu)初期投資的補(bǔ)償；按投資年限設(shè)遞增式抵扣額或遞減式稅率；不同風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)均享受相同的稅收優(yōu)惠。

激勵(lì)商業(yè)銀行貸款給中小企業(yè)。中小企業(yè)難從商業(yè)銀行貸款的主要原因是風(fēng)險(xiǎn)過大。對(duì)此，政府應(yīng)為商業(yè)銀行提供更多的稅收優(yōu)惠，以平衡風(fēng)險(xiǎn)與利益，即政府可向貸款給國(guó)家扶持類中小企業(yè)且符合相關(guān)條件的商業(yè)銀行提供貸款損失稅前扣除政策；對(duì)于中小企業(yè)支付給銀行的貸款利息，按比例扣除當(dāng)前銀行需繳付的營(yíng)業(yè)稅，以降低商業(yè)銀行的貸款風(fēng)險(xiǎn)，從而激勵(lì)商業(yè)銀行貸款給中小企業(yè)。

健全融資租賃稅收政策。融資租賃稅收政策的完善應(yīng)緊緊圍繞以下兩點(diǎn)：減輕中小企業(yè)的稅負(fù)；增強(qiáng)融資租賃的積極作用。此舉具體表現(xiàn)在以下方面：在稅法上允許承租人加速折舊，即允許融資租賃加速折舊，同時(shí)按固定資產(chǎn)的分類采取程度不一的折舊方法；稅前扣除承租方的壞賬準(zhǔn)備金，即在會(huì)計(jì)制度及稅法上統(tǒng)一規(guī)定承租人壞賬準(zhǔn)備金的處理辦法，即壞賬準(zhǔn)備金計(jì)提之后均可稅前扣除。

三、結(jié)束語

《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》指出：中小企業(yè)的分類信息指數(shù)在2013年第一季度呈漲少跌多的格局，即宏觀信息指數(shù)較上季度上漲3.17%，融資信息指數(shù)、投資信息指數(shù)及運(yùn)營(yíng)信息指數(shù)分別下跌14.02%、11.87%、7.31%。可見，國(guó)內(nèi)中小企業(yè)的融資現(xiàn)狀并不樂觀，且亟待改善。對(duì)此，本文分別從內(nèi)、外源融資方面淺析了中小企業(yè)融資稅收政策存在的問題，并提出了行之有效的應(yīng)對(duì)辦法，以供同行借鑒。

參考文獻(xiàn)：

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篇7

關(guān)鍵詞：融資租賃；流轉(zhuǎn)稅政策；所得稅政策

一、我國(guó)融資租賃稅收政策的現(xiàn)狀

當(dāng)前企業(yè)所得稅方面融資租賃業(yè)務(wù)主要參考的稅收政策為《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十七條及第五十八條、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)DD租賃》以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問題的公告》。

在相關(guān)實(shí)務(wù)操作中，融資租賃遵循的是實(shí)質(zhì)重于形式原則，租賃過程中，租賃設(shè)備將相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已實(shí)質(zhì)性轉(zhuǎn)移給了承租人，故租賃設(shè)備將由承租人計(jì)提折舊，并不允許直接扣除租金。同時(shí)文件約定若融資租入固定資產(chǎn)需以租賃合同所約定付款總額及承租人在簽訂租賃合同過程中所發(fā)生相關(guān)費(fèi)用之和作為計(jì)稅基礎(chǔ)；若租賃合同未約定付款總額，則以該資產(chǎn)公允價(jià)值及承租人于簽訂融資租賃合同過程中所發(fā)生相關(guān)費(fèi)用之和作為計(jì)稅基礎(chǔ)。

二、我國(guó)融資租賃稅收政策存在的問題

在以上將融資租賃行業(yè)在流轉(zhuǎn)稅及所得稅方面的相關(guān)政策都簡(jiǎn)要進(jìn)行陳述后，我們將對(duì)現(xiàn)行政策存在的問題進(jìn)行簡(jiǎn)要探討。

（一）融資租賃流轉(zhuǎn)稅政策存在的問題

1、稅收政策制定缺乏預(yù)見性，造成售后回租業(yè)務(wù)一時(shí)停擺

近些年來，流轉(zhuǎn)稅政策變化頻繁，企業(yè)難以在一段較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)妥善安排公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，同時(shí)需要花費(fèi)較多的精力去不斷研習(xí)新出臺(tái)稅務(wù)規(guī)定，在一定程度上干擾到企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)。誠(chéng)然，落于時(shí)代與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收政策是需要不斷進(jìn)行更新修正的，然而在具體過程中，我國(guó)的稅收政策制定的時(shí)候卻往往缺乏預(yù)見性及前瞻性，不能很好的預(yù)估納稅人對(duì)稅收政策理解上的偏差而不斷出具新的補(bǔ)充條例；另外，也缺乏出臺(tái)稅收政策對(duì)相關(guān)納稅企業(yè)行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)可能造成的影響的預(yù)見性，造成對(duì)企業(yè)的巨大干擾。財(cái)稅37號(hào)文后規(guī)定以取得的全部?jī)r(jià)款及價(jià)外費(fèi)用為基礎(chǔ)進(jìn)行銷售額的計(jì)算，并不能扣除本金。

2、現(xiàn)行稅收政策可能會(huì)導(dǎo)致融資租賃企業(yè)稅負(fù)上升

相較于現(xiàn)如今增值稅采用的是17%的增值稅稅率，并通過采用超過實(shí)際稅負(fù)率3%部分即征即退的原則，希望以此來在營(yíng)改增同時(shí)保證行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降，這一問題不斷受到質(zhì)疑，如果在沒有即征即退政策的前提下，因?yàn)橐郧笆菍?shí)行差額以5%稅率計(jì)算營(yíng)業(yè)稅，而現(xiàn)如今是差額以17%抵扣，分母沒有變化，而稅率卻大幅上漲，將會(huì)導(dǎo)致行業(yè)稅負(fù)上漲。而“即征即退”優(yōu)惠政策在106號(hào)文中明確規(guī)定將延續(xù)至2015年12月31日，所以之后如不繼續(xù)施行該政策或采取其他措施，必將導(dǎo)致行業(yè)整體稅負(fù)大幅上升。另外，即使采用實(shí)行實(shí)際稅負(fù)率超過3%部分即征即退原則，因?yàn)橛?jì)算實(shí)際稅負(fù)率的基數(shù)將是所有的銷售收入，而不是以前計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅的差額，所以即使是5%稅率計(jì)算出的營(yíng)業(yè)稅也會(huì)小于3%計(jì)算出的實(shí)際稅負(fù)。同時(shí)，在實(shí)行增值稅超額部分“即征即退”優(yōu)惠政策的時(shí)候，基于三稅計(jì)算而導(dǎo)致大幅上漲的附加稅費(fèi)并不能享受該優(yōu)惠。故營(yíng)改增能否真的降低行業(yè)稅負(fù)，這有待商量，具體會(huì)在下一節(jié)進(jìn)行舉例探討。

（二）融資租賃所得稅政策存在的問題

企業(yè)所得稅方面涉及到融資租賃的內(nèi)容目前主要存在于提供對(duì)包括加速折舊在內(nèi)的稅收激勵(lì)政策、建立完善租賃風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金制度以及各類租賃公司內(nèi)部政策不一帶來的不公平方面的探討。

1、現(xiàn)行所得稅政策缺乏針對(duì)融資租賃行業(yè)的激勵(lì)規(guī)定

根據(jù)國(guó)外融資租賃業(yè)的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)，從稅收角度給予融資租賃行業(yè)適度刺激是相當(dāng)必要的。這是基于政府及監(jiān)管層面對(duì)于融資租賃這類新融資方式及其對(duì)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展重要性的認(rèn)可而言，并不是對(duì)其單純的特殊照顧。一方面，我們?cè)谥坝懻撨^融資租賃是具有融物功能的，它所涉及到的設(shè)備也通常較為先進(jìn)并有利于產(chǎn)業(yè)的升級(jí)；另一方，租賃交易所涉及到的承租人也來自于各行各業(yè)、包羅萬象，通過適度優(yōu)惠，讓租賃企業(yè)將其定向受讓給相應(yīng)行業(yè)企業(yè)，對(duì)于扶持該行業(yè)的發(fā)展格外有幫助。

2、現(xiàn)行所得稅政策對(duì)融資租賃企業(yè)區(qū)別對(duì)待，造成稅負(fù)不公

現(xiàn)行的在企業(yè)所得稅政策上的不公主要體現(xiàn)在金融租賃企業(yè)與其他融資租賃企業(yè)之間。在貸款損失準(zhǔn)備金方面我們已經(jīng)提到，金融租賃企業(yè)與其他的融資租賃企業(yè)存在著政策上的不一，金融租賃企業(yè)可以如同其他金融企業(yè)一樣提取相應(yīng)的貸款損失準(zhǔn)備金，并在涉農(nóng)及中小企業(yè)方面可以以更高比率進(jìn)行提取，而其他融資租賃企業(yè)卻不在現(xiàn)有金融企業(yè)范疇之內(nèi)，因而不能適用該政策。

同時(shí)，在承租方向融資租賃公司交易過程中，所支付的利息費(fèi)用稅前扣除方面，也存在著巨大的不同。承租人向金融租賃公司交易所支付的利息支出，因其作為非銀行金融機(jī)構(gòu)，可以按照規(guī)定全額在稅前列支。而在向其他融資租賃公司交易中，所發(fā)生的利息支出卻只能按照金融業(yè)同期同類利率進(jìn)行計(jì)算并部分扣除，超過部分不允許稅前列支，這也讓融資租賃行業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)方面促成了巨大的不公平競(jìng)爭(zhēng)，不利于融資租賃行業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

三、結(jié)語

在過去的近三十年間，融資租賃業(yè)在我國(guó)經(jīng)歷了一個(gè)從無到有的發(fā)展過程；相應(yīng)地，我國(guó)企業(yè)也經(jīng)歷了一個(gè)不知融資租賃為何物到積極采用融資租賃為企業(yè)經(jīng)營(yíng)服務(wù)的過程。然而，雖說融資租賃對(duì)于企業(yè)設(shè)備技術(shù)更新、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、中小企業(yè)發(fā)展、國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面存在著巨大的作用，但整個(gè)融資租賃行業(yè)在我國(guó)的發(fā)展仍然較為緩慢，積極探索一個(gè)發(fā)展的突破口顯得迫在眉捷。

在研究我國(guó)融資租賃行業(yè)稅收政策可健全行業(yè)外部環(huán)境、推動(dòng)行業(yè)快速發(fā)展的意義前提下，本文首先在融資租賃功能機(jī)理的理論基礎(chǔ)上概述了我國(guó)融資租賃及相關(guān)稅收政策的發(fā)展與現(xiàn)狀；其次，從理論與案例角度分析了我國(guó)現(xiàn)階段融資租賃稅收政策方面存在的問題；然后，對(duì)國(guó)外融資租賃行業(yè)繁榮國(guó)家在稅收政策制定方面的做法及成功經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行借鑒；最后，根據(jù)上述存在的問題分析及國(guó)外成功經(jīng)驗(yàn)借鑒，對(duì)我國(guó)融資租賃稅收政策的完善提出了相應(yīng)的建議，以進(jìn)一步促進(jìn)融資租賃行業(yè)的發(fā)展。

本文相信，為了引導(dǎo)融資租賃健康有序的進(jìn)一步發(fā)展，稅收政策的變革應(yīng)該建立在一定長(zhǎng)遠(yuǎn)的目標(biāo)之下，并根據(jù)現(xiàn)時(shí)問題從各個(gè)方面進(jìn)行適度調(diào)整，也要有一定在整體稅制改革的背景下針對(duì)該行業(yè)設(shè)立一些過渡措施以便能周全現(xiàn)實(shí)中出現(xiàn)或可能出現(xiàn)的實(shí)際問題，從而為我國(guó)融資租賃業(yè)的發(fā)展及其職能的實(shí)現(xiàn)提供一個(gè)公平、利好、規(guī)范的平臺(tái)。（作者單位：云南財(cái)經(jīng)大學(xué)城市與環(huán)境學(xué)院）

參考文獻(xiàn)：

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[4] 黃芳，2012：《融資租賃業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)稅政策分析及完善建議》，《商業(yè)會(huì)計(jì)》第2期。

篇8

［關(guān)鍵詞］生產(chǎn)業(yè)；稅收政策；稅收優(yōu)惠

1 我國(guó)現(xiàn)行生產(chǎn)業(yè)稅收政策存在的主要問題分析1.1 制約我國(guó)交通運(yùn)輸業(yè)發(fā)展的稅收政策分析

依據(jù)我國(guó)現(xiàn)行稅收制度,交通運(yùn)輸業(yè)屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅范圍,應(yīng)按照營(yíng)業(yè)額全額征收營(yíng)業(yè)稅,稅率為3%。對(duì)于作為資本密集型行業(yè)的交通運(yùn)輸業(yè)而言,外購(gòu)貨物、勞務(wù)及新增固定資產(chǎn)占收入比總體水平較高,尤其是交通運(yùn)輸業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中需要運(yùn)用的船舶、車輛等運(yùn)載工具與港口碼頭泊位等基礎(chǔ)設(shè)施具有高額價(jià)值,如2010年全國(guó)交通運(yùn)輸業(yè)固定資產(chǎn)投資完成額達(dá)2.8萬億元。但在營(yíng)業(yè)稅制下,外購(gòu)貨物、勞務(wù)及新增固定資產(chǎn)所含的已納增值稅額無法得到抵扣,這就造成重復(fù)征稅,同時(shí)也大大降低了運(yùn)輸企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造和設(shè)備更新的動(dòng)力。

1.2 制約我國(guó)現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展的稅收政策分析

(1)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅制不利于現(xiàn)代物流業(yè)的發(fā)展

首先,現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅制規(guī)定交通運(yùn)輸業(yè)稅率為3%,倉(cāng)儲(chǔ)、包裝、裝卸等為服務(wù)業(yè)稅目實(shí)施5%的稅率,兼營(yíng)不同應(yīng)稅項(xiàng)目的應(yīng)分別核算,否則按照全部營(yíng)業(yè)額從高適用稅率。而在實(shí)踐中,物流業(yè)無法將一體化運(yùn)作下的營(yíng)業(yè)額進(jìn)行人為拆分,不得不承受從高計(jì)稅負(fù)擔(dān)。其次,依據(jù)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅制規(guī)定,現(xiàn)代物流業(yè)所涵蓋的各個(gè)環(huán)節(jié)均需按每次交易取得的全部營(yíng)業(yè)收入計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。而目前網(wǎng)絡(luò)化經(jīng)營(yíng)、一體化運(yùn)作是物流企業(yè)的基本運(yùn)行模式,物流企業(yè)一般都是依靠加盟或者成立子公司來擴(kuò)大網(wǎng)絡(luò)以吸引更多客戶,此外轉(zhuǎn)包、聯(lián)運(yùn)、掛靠等多種合作方式也能整合物流資源降低運(yùn)營(yíng)成本。但在計(jì)征營(yíng)業(yè)稅時(shí),物流環(huán)節(jié)拆分越多,重復(fù)納稅額度就越大。最后,現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅制下現(xiàn)代物流業(yè)的各項(xiàng)外購(gòu)成本無法得到抵扣。其中,尤以固定資產(chǎn)投入值為最大,2010年全國(guó)物流業(yè)固定資產(chǎn)投資3.07萬億元,這就導(dǎo)致企業(yè)必須承受增值稅和營(yíng)業(yè)稅的雙重負(fù)擔(dān)。

(2)促進(jìn)現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠門檻過高、力度不足

為促進(jìn)現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展,《關(guān)于試點(diǎn)物流企業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》針對(duì)符合條件要求列入試點(diǎn)名單的物流企業(yè)實(shí)施了允許進(jìn)項(xiàng)抵扣的營(yíng)業(yè)稅、增值稅優(yōu)惠。但由于試點(diǎn)條件較高,大部分亟須扶持的中小物流企業(yè)都無法享受優(yōu)惠政策。截至2011年,列入試點(diǎn)名單的企業(yè)僅接近600家,僅占全國(guó)600多萬家物流企業(yè)的萬分之一,且這些試點(diǎn)企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)和控股機(jī)構(gòu)因條件限制也不能享受試點(diǎn)政策。

(3)現(xiàn)行所得稅繳納不利于現(xiàn)代物流業(yè)擴(kuò)大發(fā)展

目前物流企業(yè)只能在同一省、自治區(qū)和直轄市范圍內(nèi)符合條件且經(jīng)報(bào)批后由總部統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅,分支機(jī)構(gòu)不再繳納。而在實(shí)踐中,現(xiàn)代物流企業(yè)必須依靠網(wǎng)絡(luò)化運(yùn)營(yíng)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模來求發(fā)展,這就必然使得一些分支機(jī)構(gòu)要跨省、自治區(qū)和直轄市經(jīng)營(yíng)。這種情況下,由分稅制導(dǎo)致的地方稅收利益的驅(qū)動(dòng)以及通過國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一核算審批的難度較大,企業(yè)往往無法就總部所得統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅,而不得不就分支機(jī)構(gòu)所得在當(dāng)?shù)丶{稅。企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)的盈虧被割裂開來,不能互補(bǔ),無形中加重了企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)。

1.3 制約我國(guó)金融服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收政策分析

金融業(yè)應(yīng)按照營(yíng)業(yè)額全額征收營(yíng)業(yè)稅,稅率為5%,除此之外還要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。由于我國(guó)金融服務(wù)業(yè)進(jìn)行稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的可能性極低,且計(jì)稅依據(jù)為行業(yè)取得的全部營(yíng)業(yè)收入,其稅率高低對(duì)該行業(yè)的稅負(fù)影響很大。

另外,在金融服務(wù)業(yè)中，銀行業(yè)除了外匯轉(zhuǎn)貸之外的大部分業(yè)務(wù)都以收入全額計(jì)稅,得不到經(jīng)營(yíng)過程中提供服務(wù)時(shí)已承擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、增值稅等進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。而證券業(yè)中債券轉(zhuǎn)讓、股票轉(zhuǎn)讓、外匯轉(zhuǎn)讓及其他金融商品的轉(zhuǎn)讓按照賣出買入差額計(jì)稅,這就使得銀行業(yè)的整體營(yíng)業(yè)稅負(fù)重于證券業(yè),造成金融服務(wù)業(yè)內(nèi)部稅負(fù)不公的問題。

1.4 制約我國(guó)信息服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收政策分析

第一,稅收優(yōu)惠門檻較高。目前針對(duì)信息服務(wù)業(yè)最有力的優(yōu)惠政策是國(guó)家對(duì)需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)可按15%的所得稅優(yōu)惠稅率征稅。但適用這一政策的企業(yè)需要同時(shí)具備以下條件：擁有核心知識(shí)產(chǎn)權(quán)；產(chǎn)品符合《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》范圍；研發(fā)費(fèi)占銷售收入一定比例；高新科技產(chǎn)品收入占總收入一定比例及科技人員占企業(yè)總數(shù)一定比例等。高門檻阻礙了實(shí)力較弱但又最需要扶持的中小型企業(yè),也容易誘發(fā)高新企業(yè)虛假繁榮。

第二,稅收優(yōu)惠方式單一,應(yīng)用環(huán)節(jié)不合理。目前我國(guó)鼓勵(lì)信息服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策大多采用側(cè)重行業(yè)性普惠、難以突出重點(diǎn)的稅率優(yōu)惠方式和側(cè)重事后優(yōu)惠、強(qiáng)調(diào)利益轉(zhuǎn)讓的稅額優(yōu)惠方式,而側(cè)重事前引導(dǎo)行業(yè)發(fā)展的稅基優(yōu)惠方式則基本上沒有采用。而且這些稅收優(yōu)惠政策主要集中應(yīng)用在信息產(chǎn)業(yè)鏈的下游階段,即技術(shù)創(chuàng)新成果的應(yīng)用階段,忽視了對(duì)產(chǎn)業(yè)鏈發(fā)展而言最重要的上游和中游,即技術(shù)創(chuàng)新的研究開發(fā)和試制階段的投入。

第三,稅收優(yōu)惠缺乏多稅種支持。目前針對(duì)信息服務(wù)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策主要集中在企業(yè)所得稅上,而由于信息服務(wù)業(yè)屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅范圍,在經(jīng)營(yíng)過程中需要長(zhǎng)周期大額投入的企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用、科技咨詢費(fèi)用等無形資產(chǎn)和技術(shù)開發(fā)成本都無法得到差額抵扣,削弱了企業(yè)自主技術(shù)創(chuàng)新的積極性。

1.5 制約我國(guó)商務(wù)服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收政策分析

在商務(wù)服務(wù)業(yè)中,人力資本是促進(jìn)其發(fā)展的最重要因素。但我國(guó)在引進(jìn)人才方面實(shí)施的個(gè)人所得稅制卻缺乏對(duì)人力資本投資的鼓勵(lì)。目前我國(guó)僅對(duì)根據(jù)世界銀行貸款協(xié)議直接派往我國(guó)工作的外籍專家、聯(lián)合國(guó)組織直接派往我國(guó)的外籍專家可免征個(gè)人所得稅,而絕大部分企業(yè)引進(jìn)的外籍專家不在優(yōu)惠范圍之內(nèi)。

2 進(jìn)一步促進(jìn)我國(guó)生產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策建議2.1 進(jìn)一步推進(jìn)增值稅改革,擴(kuò)大增值稅應(yīng)稅范圍

將交通運(yùn)輸業(yè)、現(xiàn)代物流業(yè)和信息服務(wù)業(yè)納入消費(fèi)型增值稅征稅范圍,允許納稅人在計(jì)算增值稅額時(shí),從商品和勞務(wù)銷售額中扣除當(dāng)期外購(gòu)的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及勞務(wù)總額,尤其是對(duì)購(gòu)進(jìn)的信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)技術(shù)和通信技術(shù)及設(shè)備實(shí)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅款抵扣,對(duì)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和國(guó)家進(jìn)口稅收政策的物流企業(yè)進(jìn)口的設(shè)備、儀器及按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)(含軟件)及配套件、備件,可享受減免關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅優(yōu)惠,并適當(dāng)降低這些行業(yè)的增值稅稅率,使其實(shí)際稅負(fù)低于現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅的稅收負(fù)擔(dān)。

2.2 進(jìn)一步推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改革,實(shí)行結(jié)構(gòu)性減稅

在營(yíng)業(yè)稅中增設(shè)“物流業(yè)”稅目,實(shí)行3%稅率,將大部分物流企業(yè)都納入試點(diǎn)名單,并對(duì)運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)等外包業(yè)務(wù)和實(shí)行營(yíng)業(yè)稅差額征收。另外,針對(duì)物流業(yè)使用發(fā)票種類繁多的問題,建議整合與物流業(yè)務(wù)相關(guān)的現(xiàn)有發(fā)票,推出統(tǒng)一的物流服務(wù)業(yè)專用發(fā)票,實(shí)行稅控裝置開具,適當(dāng)降低該發(fā)票的抵扣稅率。

改金融服務(wù)業(yè)按營(yíng)業(yè)收入全額征收營(yíng)業(yè)稅的方法為差額征收,建議可直接以企業(yè)損益表中的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)作為計(jì)稅依據(jù)。這樣既可以減輕納稅人營(yíng)業(yè)稅負(fù)擔(dān),也可以規(guī)范各金融企業(yè)由于產(chǎn)品差異帶來的收入確認(rèn)差異,解決金融服務(wù)業(yè)內(nèi)部稅負(fù)不公的問題。同時(shí)應(yīng)考慮降低營(yíng)業(yè)稅率,把現(xiàn)行金融服務(wù)業(yè)5%稅率降到3%,直接減輕其營(yíng)業(yè)稅負(fù)擔(dān)。

2.3 完善我國(guó)企業(yè)所得稅制,促進(jìn)生產(chǎn)業(yè)發(fā)展

針對(duì)固定資產(chǎn)投入大的現(xiàn)代物流業(yè),建議允許物流業(yè)固定資產(chǎn)實(shí)行加速折舊法,將企業(yè)的技術(shù)革新費(fèi)用比照工業(yè)企業(yè)的新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝研究開發(fā)費(fèi)用的扣除辦法執(zhí)行。此外,允許物流企業(yè)按照本年比上年新增企業(yè)所得稅的一定比例設(shè)置“企業(yè)技術(shù)革新基金”,作為企業(yè)技術(shù)革新的專項(xiàng)資金,允許稅前扣除。針對(duì)現(xiàn)代物流業(yè)網(wǎng)絡(luò)化運(yùn)營(yíng)和規(guī)模經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn),建議在《關(guān)于物流企業(yè)繳納企業(yè)所得稅問題的通知》的基礎(chǔ)上,打破原有區(qū)域限制,即在全國(guó)范圍內(nèi),凡是符合條件的、由總部統(tǒng)一規(guī)范管理的現(xiàn)代物流企業(yè),由其總部統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅,實(shí)現(xiàn)總部與分支機(jī)構(gòu)盈虧互補(bǔ),減輕其稅收負(fù)擔(dān),以鼓勵(lì)其跨區(qū)域設(shè)立分支機(jī)構(gòu),擴(kuò)大物流網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。

2.4 完善我國(guó)稅收優(yōu)惠制度,引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展

第一,適當(dāng)降低優(yōu)惠門檻,大力扶持弱小企業(yè)。加快現(xiàn)代物流業(yè)和信息服務(wù)業(yè)試點(diǎn)發(fā)展工作,將亟須扶持的實(shí)力較弱企業(yè)也納入試點(diǎn)名單中來,才能變錦上添花為雪中送炭的優(yōu)惠政策,才能讓稅收優(yōu)惠的效能得到最大限度的發(fā)揮。

第二,轉(zhuǎn)變稅收優(yōu)惠方式,重視對(duì)技術(shù)研發(fā)與試制階段的優(yōu)惠。建議我國(guó)改變?cè)幸远惵省⒍愵~優(yōu)惠為主的優(yōu)惠方式,轉(zhuǎn)而實(shí)施以稅基優(yōu)惠為主,促使其積極轉(zhuǎn)變發(fā)展方式。對(duì)于生產(chǎn)業(yè)更多地采取延期納稅、加速折舊、投資抵免、費(fèi)用加計(jì)扣除等側(cè)重引導(dǎo)行業(yè)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的優(yōu)惠方式,發(fā)揮稅制對(duì)資金投入的導(dǎo)向功能,盡量減少使用減免稅額、降低稅率等直接優(yōu)惠方式,改善稅收管理,簡(jiǎn)化稅收優(yōu)惠審批程序。

2.5 完善我國(guó)個(gè)人所得稅制,加大人力資本投資力度

將引進(jìn)人才的個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策法制化,在個(gè)人所得稅法中作出統(tǒng)一明確的規(guī)定,確切落實(shí)“以人為本”的信息服務(wù)業(yè)在實(shí)際發(fā)展中的人才激勵(lì)機(jī)制。加強(qiáng)對(duì)高科技人才的優(yōu)惠,重視促進(jìn)人力資本投資的稅收政策,如允許個(gè)人所得稅扣除教育、研發(fā)等人力投資費(fèi)用,給予高科技人才較高的免征額,對(duì)高科技人員在技術(shù)成果和技術(shù)服務(wù)方面的收入實(shí)行減征,返還高科技人員技術(shù)成果相關(guān)稅費(fèi)等辦法。

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篇9

關(guān)鍵詞：節(jié)約型社會(huì)；綠色；財(cái)政稅收

0引言

現(xiàn)階段，隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和不斷出現(xiàn)的金融危機(jī)，都是促使加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)管理作用必要的社會(huì)背景。同時(shí)，為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和安全穩(wěn)定，對(duì)經(jīng)濟(jì)實(shí)行節(jié)約型建設(shè)政策方針，進(jìn)而提高綠色財(cái)政稅收政策的管理水平，對(duì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有深遠(yuǎn)意義。

1綠色財(cái)政稅收政策的發(fā)展現(xiàn)狀

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日益發(fā)達(dá)的情況下，為促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的有效轉(zhuǎn)型，通過控制財(cái)政稅收的調(diào)節(jié)作用，進(jìn)而優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的有效轉(zhuǎn)型，是有效的必要措施。同時(shí)伴隨著可持續(xù)發(fā)展的客觀要求，對(duì)資源和能源的保護(hù)加重作用，在這種情況下，實(shí)行綠色財(cái)政稅收政策是適合國(guó)情的發(fā)展措施。在綠色財(cái)政稅收政策逐步發(fā)展的情況下，求自身存在的問題和弊端日益凸顯，主要表現(xiàn)為經(jīng)驗(yàn)欠缺、難以把握標(biāo)準(zhǔn)和機(jī)制不夠完善。

1.1經(jīng)驗(yàn)欠缺

綠色財(cái)政稅收政策的實(shí)行和發(fā)展，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀需求和我國(guó)國(guó)情的客觀需要有效結(jié)合的產(chǎn)物。隨著在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的具體實(shí)施，取得的效果明顯，但是由于綠色財(cái)政稅收政策本身屬于新技術(shù)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展下屬于探索階段，對(duì)相應(yīng)的實(shí)施經(jīng)驗(yàn)都有多方面的欠缺。而經(jīng)驗(yàn)欠缺，會(huì)導(dǎo)致綠色財(cái)政稅收政策實(shí)施進(jìn)度緩慢，收獲不大。具體表現(xiàn)為基于對(duì)可持續(xù)發(fā)展的初步認(rèn)識(shí)和要求，往往提出不恰當(dāng)?shù)陌l(fā)展方式，以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，如為解決經(jīng)濟(jì)落后的困境，實(shí)行粗放式的經(jīng)濟(jì)政策，以提高經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，缺少對(duì)企業(yè)有效的管理要求和整體規(guī)劃，因此對(duì)企業(yè)生產(chǎn)造成的資源浪費(fèi)和污染問題聽之任之。雖然經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)得到一定發(fā)展，通過財(cái)政稅收政策加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的指導(dǎo)建設(shè)作用，但是由于缺少具體的整體規(guī)劃，以及相關(guān)管理經(jīng)驗(yàn)的欠缺，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)發(fā)展后的問題嚴(yán)重制約經(jīng)濟(jì)的再發(fā)展。

1.2難以把握標(biāo)準(zhǔn)

綠色財(cái)政稅收政策在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的廣泛應(yīng)用，極大地推動(dòng)市場(chǎng)積極的發(fā)展步伐，同時(shí)由于大范圍地統(tǒng)一使用綠色財(cái)政稅收政策標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)具體行業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，難以形成有效的約束力，無法促進(jìn)行業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀背景，要求必須構(gòu)建可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略體系，合理規(guī)劃市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)，對(duì)社會(huì)的要求建設(shè)節(jié)約型社會(huì)。面對(duì)這種客觀需要，實(shí)行綠色財(cái)政稅收政策應(yīng)注意合理把握實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)，針對(duì)具體行業(yè)合理制定發(fā)展規(guī)劃，以促進(jìn)行業(yè)的實(shí)際發(fā)展符合社會(huì)需要，進(jìn)而取得更深遠(yuǎn)的發(fā)展空間。但是現(xiàn)實(shí)生活中推行的綠色財(cái)政稅收政策，盲目采用統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)實(shí)行平等的財(cái)政政策，這不利于企業(yè)的發(fā)展，只能拉大企業(yè)的貧富差距，嚴(yán)重會(huì)導(dǎo)致相對(duì)貧困企業(yè)的破產(chǎn)。同時(shí)針對(duì)地區(qū)貧富的不同，也應(yīng)合理制定相應(yīng)的財(cái)政稅收政策，以促進(jìn)不同地區(qū)企業(yè)的共同發(fā)展，避免貧富地區(qū)過大，造成收支不均，盲目使用相同的綠色財(cái)政稅收政策，導(dǎo)致種種問題的產(chǎn)生。

1.3機(jī)制不夠完善

綠色財(cái)政稅收政策在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的廣泛應(yīng)用，在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的情況下，由于綠色財(cái)政稅收政策機(jī)制的不完善，產(chǎn)生的制約作用越來越明顯。綠色財(cái)政稅收政策在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的廣泛推廣，由于屬于新技術(shù)探索階段，相應(yīng)的管理機(jī)制和管理措施需要進(jìn)一步完善，以及相關(guān)政策的制定也急需得到解決。種種跡象表明，綠色財(cái)政稅收政策機(jī)制的不完善，嚴(yán)重制約市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展步伐。綠色財(cái)政稅收政策對(duì)大中型企業(yè)要求嚴(yán)格，對(duì)中小型企業(yè)要求不全面，因?yàn)橹行∑髽I(yè)相對(duì)于大型企業(yè)來說，制度和管理方面存在差異，使用相同的綠色財(cái)政稅收政策，很容易對(duì)大型企業(yè)形成有效約束力，但是對(duì)中小型企業(yè)來說，財(cái)政管理存在一定的漏洞和盲區(qū)，導(dǎo)致中小型企業(yè)財(cái)政管理容易出現(xiàn)“鉆空子”的現(xiàn)象，中小型企業(yè)的具體問題得不到有效解決，同時(shí)相應(yīng)的問題不斷產(chǎn)生，處于“此消彼長(zhǎng)”的現(xiàn)象。

2綠色財(cái)政稅收政策的重要意義

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)代化社會(huì)，實(shí)行綠色財(cái)政政策，有利于政府針對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)加強(qiáng)宏觀調(diào)控作用，確保經(jīng)濟(jì)收支趨于均衡的狀態(tài)，是有效縮減貧富差距的必要措施。目前社會(huì)處于可持續(xù)發(fā)展社會(huì)，對(duì)社會(huì)的各項(xiàng)建設(shè)都要尊重環(huán)保和可持續(xù)的發(fā)展戰(zhàn)略，這樣不但有利于保護(hù)環(huán)境，更有利促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展贏得廣大的生存空間。綠色財(cái)政稅收政策是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)代化發(fā)展下的重要產(chǎn)物，同時(shí)也是人們基于環(huán)保意識(shí)提出的重要生存保證，綠色財(cái)政稅收政策和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的有效結(jié)合，不僅有利于市場(chǎng)處于綠色環(huán)保的社會(huì)環(huán)境中取得深遠(yuǎn)的發(fā)展，同時(shí)也有利于政府強(qiáng)化主體地位，是政府針對(duì)金融危機(jī)合理管控財(cái)政，確保采取積極措施應(yīng)對(duì)金融危機(jī)的有效途徑。

3節(jié)約型社會(huì)背景下促進(jìn)綠色財(cái)政稅收政策應(yīng)用的有效途徑

3.1加強(qiáng)政府的指導(dǎo)干預(yù)作用

針對(duì)節(jié)約型社會(huì)背景下綠色財(cái)政稅收政策的有效實(shí)施，應(yīng)確保政府主導(dǎo)地位和經(jīng)濟(jì)的主體地位，強(qiáng)化政府的指導(dǎo)干預(yù)作用。節(jié)約型社會(huì)背景下的綠色財(cái)政稅收政策建設(shè)，需要政府進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)資源管理和生態(tài)問題的綜合規(guī)劃和整體建設(shè)，并針對(duì)相關(guān)建設(shè)加大投資力度，同時(shí)可以采取強(qiáng)化管理部門，加強(qiáng)指導(dǎo)建設(shè)的方式，加強(qiáng)其指導(dǎo)干預(yù)作用。政府通過對(duì)財(cái)政稅收政策的有效規(guī)劃，是有效發(fā)揮市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下政府主導(dǎo)作用的具體體現(xiàn)，也是政府通過宏觀調(diào)控措施，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)平衡發(fā)展的最終目的。例如政府針對(duì)節(jié)能產(chǎn)品的開發(fā)和推廣，加大財(cái)政補(bǔ)貼力度以及通過有效的經(jīng)濟(jì)措施加大企業(yè)對(duì)節(jié)能產(chǎn)品的開發(fā)力度和重視力度等。同時(shí)，政府也可以通過政策強(qiáng)硬措施，強(qiáng)迫低能污染大的產(chǎn)品退出銷售市場(chǎng)。

3.2完善綠色財(cái)政稅收管理制度

節(jié)約型社會(huì)背景下綠色財(cái)政稅收政策的應(yīng)用，要不斷完善綠色財(cái)政稅收政策管理制度。因?yàn)榫G色財(cái)政稅收政策在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的應(yīng)用，屬于探索階段，相應(yīng)的制度還有所欠缺，需要在實(shí)踐的檢驗(yàn)中得到經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)而制定科學(xué)的完善措施，有效地提高綠色財(cái)政稅收管理作用。綠色財(cái)政稅收政策是在可持續(xù)發(fā)展的環(huán)境下，提出的合理控制財(cái)政和經(jīng)濟(jì)的有效措施，綠色財(cái)政稅收政策管理制度的制定，應(yīng)遵循可持續(xù)和發(fā)展的工作中心，結(jié)合具體實(shí)際發(fā)展環(huán)境和實(shí)際發(fā)展需要，制定相應(yīng)的發(fā)展規(guī)劃和管理制度，以促進(jìn)其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

3.3創(chuàng)新綠色財(cái)政稅收管理措施

節(jié)約型社會(huì)背景下綠色財(cái)政稅收政策的應(yīng)用，政府應(yīng)加強(qiáng)對(duì)綠色財(cái)政稅收政策的理論認(rèn)識(shí)和實(shí)際運(yùn)用能力。針對(duì)綠色財(cái)政稅收政策在地區(qū)中的實(shí)際運(yùn)用，綜合考慮地區(qū)發(fā)展實(shí)際和相關(guān)制約因素，進(jìn)而合理把控制定方針，針對(duì)綠色財(cái)政稅收政策在節(jié)約型社會(huì)中的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，對(duì)相關(guān)管理措施和運(yùn)行辦法進(jìn)行大膽創(chuàng)新，取得新的突破，以滿足地區(qū)發(fā)展中的實(shí)際需要和綠色財(cái)政稅收政策整體適用的作用和效果。針對(duì)綠色財(cái)政稅收政策進(jìn)行大膽創(chuàng)新，應(yīng)根據(jù)政策環(huán)保的根本要求，結(jié)合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要，同時(shí)針對(duì)實(shí)際因素的影響，綜合制定節(jié)約型社會(huì)背景下綠色財(cái)政稅收政策的創(chuàng)新工作。

4結(jié)束語

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)代化社會(huì)，構(gòu)建節(jié)約型社會(huì)，是現(xiàn)代化社會(huì)發(fā)展要求的必然產(chǎn)物。為了加快節(jié)約型社會(huì)的實(shí)現(xiàn)步伐，對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)實(shí)行綠色財(cái)政稅收政策，是必要措施和有效途徑。在節(jié)約型社會(huì)的背景下實(shí)行綠色財(cái)政稅收政策，有利于促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在現(xiàn)代化社會(huì)要求下的成功轉(zhuǎn)型，也有利優(yōu)化市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，對(duì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有重要指導(dǎo)意義。關(guān)于節(jié)約型社會(huì)要求下實(shí)行綠色財(cái)政稅收政策，要具體結(jié)合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要和相關(guān)企業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)，同時(shí)綜合考慮地區(qū)差異和貧富差異，制定合理的管理措施和管理制度，以達(dá)到促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的客觀需要，同時(shí)也有利減少地區(qū)貧富差距，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的共同發(fā)展，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的成功轉(zhuǎn)型。

參考文獻(xiàn)：

篇10

    一、稅收政策對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流的直接作用

    稅收政策對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流的直接作用是指通過稅收政策的調(diào)整能夠直接改變企業(yè)現(xiàn)金流的流量，并且作用的結(jié)果通常是十分明確的。在結(jié)構(gòu)性減稅政策中有部分是針對(duì)企業(yè)的稅收調(diào)整，這些稅收政策對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流的直接作用主要表現(xiàn)在三個(gè)方面。

    (一)企業(yè)所得稅改革減少了相關(guān)企業(yè)的現(xiàn)金流出量。企業(yè)所得稅改革中，無論是降低內(nèi)資企業(yè)所得稅率，還是針對(duì)部分企業(yè)實(shí)施的所得稅優(yōu)惠政策，其對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量的作用都是直接和明確的，結(jié)果是減少了相關(guān)企業(yè)由于所得稅支出帶來的現(xiàn)金流出量，即使在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量不增加的情況下也能使得企業(yè)由經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~增加。

    (二)增值稅轉(zhuǎn)型改革對(duì)于相關(guān)企業(yè)現(xiàn)金流量的影響具有兩重性。增值稅轉(zhuǎn)型改革中允許抵扣企業(yè)新購(gòu)進(jìn)設(shè)備所含的進(jìn)項(xiàng)稅額，一方面減少了由于購(gòu)建固定資產(chǎn)而支付的現(xiàn)金，即減少了投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出量，這樣在投資活動(dòng)產(chǎn)生的其他現(xiàn)金流入或流出量不改變的情況下，使得企業(yè)由投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~增加，另一方面由于企業(yè)固定資產(chǎn)年折舊額等稅前扣除項(xiàng)目的減少而導(dǎo)致企業(yè)所得稅增加，即增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中由于稅費(fèi)支付而帶來的現(xiàn)金流出量，這樣在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的其余現(xiàn)金流入或流出量不改變的情況下，使得企業(yè)由經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~減少。

    (三)出口退稅政策的調(diào)整增加了相關(guān)企業(yè)的現(xiàn)金流入量出口退稅率的七次上調(diào)，增加了相關(guān)企業(yè)由于稅費(fèi)返還帶來的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入量，這樣在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的其他現(xiàn)金流入或流出量不改變的情況下，使得企業(yè)由經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~增加。

    

    圖1　結(jié)構(gòu)性減稅對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流的直接作用

    二、稅收政策對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流的間接影響

    出口、消費(fèi)和投資一直是拉動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的三駕馬車，全球性的金融危機(jī)爆發(fā)后，三駕馬車的拉動(dòng)效應(yīng)同時(shí)受到影響，投資、消費(fèi)需求有所下降，出口增速出現(xiàn)逆轉(zhuǎn)，導(dǎo)致我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度放緩，因此，防止經(jīng)濟(jì)下滑過快過猛、保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展，成為危機(jī)發(fā)生后我國(guó)政府宏觀調(diào)控的首要任務(wù)，適時(shí)推行的結(jié)構(gòu)性減稅所追求的目的正是拉動(dòng)消費(fèi)和投資，特別是擴(kuò)大最終的消費(fèi)需求。由于現(xiàn)金流產(chǎn)生于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，與企業(yè)的融資、投資和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等息息相關(guān)，而企業(yè)作為宏觀經(jīng)濟(jì)中的微觀主體，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方方面面又都會(huì)受到宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和總體水平的巨大影響，因此，對(duì)于企業(yè)的現(xiàn)金流，結(jié)構(gòu)性減稅除了能夠發(fā)揮以上的直接作用外，更多的是產(chǎn)生間接影響。所謂稅收政策對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流的間接影響是指稅收政策的調(diào)整不一定能夠直接改變企業(yè)現(xiàn)金流量，而往往是通過作用于宏觀經(jīng)濟(jì)及微觀企業(yè)從而影響企業(yè)現(xiàn)金流，并且影響的結(jié)果有時(shí)是不明確的。鑒于現(xiàn)金流分為投資性、融資性和經(jīng)營(yíng)性三大類，下文分別分析稅收政策對(duì)三類現(xiàn)金流的間接影響路徑。

    (一)稅收政策對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流的間接影響路徑分析。稅收政策對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流的間接影響首先表現(xiàn)為結(jié)構(gòu)性減稅通過擴(kuò)大消費(fèi)需求、改善企業(yè)銷售，從而作用于相關(guān)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量。金融危機(jī)發(fā)生后，我國(guó)企業(yè)處在了一種非常態(tài)的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，市場(chǎng)需求嚴(yán)重縮減，結(jié)構(gòu)性減稅擴(kuò)大消費(fèi)需求主要包括以下兩方面：一是個(gè)人所得稅政策的調(diào)整能夠運(yùn)用其杠桿作用增加居民收入、提高消費(fèi)能力；二是針對(duì)特定行業(yè)的減稅措施能夠帶動(dòng)該行業(yè)的消費(fèi)需求。無論是工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的提高還是對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得、證券市場(chǎng)個(gè)人投資者取得的證券交易結(jié)算資金利息所得暫免征收個(gè)人所得稅，其結(jié)果都是通過收入分配這一中間媒介使得居民實(shí)得收入增加，從而帶動(dòng)消費(fèi)需求的上升。危機(jī)發(fā)生后，作為此次金融危機(jī)爆發(fā)誘因之一的房地產(chǎn)市場(chǎng)，其消費(fèi)需求極度萎縮，一系列結(jié)構(gòu)性減稅措施的出臺(tái)比如降低住房交易環(huán)節(jié)的契稅、印花稅以及營(yíng)業(yè)稅等極大地提升了居民的消費(fèi)信心，直接刺激了房地產(chǎn)市場(chǎng)的消費(fèi)；國(guó)家調(diào)整車輛購(gòu)置稅也通過降低消費(fèi)者的購(gòu)買成本，拉動(dòng)了汽車市場(chǎng)的消費(fèi)。消費(fèi)需求的上升會(huì)加大相關(guān)企業(yè)銷售狀況改善的可能性，進(jìn)而帶來企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入量的增加，即在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的其他現(xiàn)金流入或流出不改變的情況下，增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量?jī)纛~。稅收政策對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流的間接影響其次表現(xiàn)為通過鼓勵(lì)出口、改善出口企業(yè)的銷售，從而作用于相關(guān)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量。我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式偏外向，近些年來的外貿(mào)依存度高達(dá)60%，金融危機(jī)對(duì)我國(guó)外貿(mào)出口帶來的影響不容忽視，出口退稅政策的調(diào)整是我國(guó)政府積極采取措施以消除金融危機(jī)對(duì)出口造成負(fù)面影響的一項(xiàng)重要舉措。由于勞動(dòng)密集型行業(yè)是我國(guó)出口創(chuàng)匯的支柱產(chǎn)業(yè)，因此提高勞動(dòng)密集型、高附加值產(chǎn)品等行業(yè)的出口退稅率，必然會(huì)增強(qiáng)國(guó)內(nèi)企業(yè)抵御國(guó)際市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力，也將在一定時(shí)期內(nèi)促進(jìn)我國(guó)外貿(mào)出口總量的增長(zhǎng)。那么，出口退稅率的上調(diào)最終造成相關(guān)企業(yè)出口額是上升還是下降呢？首先，出口退稅率的上調(diào)會(huì)導(dǎo)致相關(guān)商品出口價(jià)格下降。當(dāng)出口退稅率上調(diào)時(shí)，如果能夠維持出口商品價(jià)格不變，對(duì)于出口企業(yè)來說無疑是最優(yōu)的狀態(tài)，但是由于我國(guó)長(zhǎng)期實(shí)施外貿(mào)導(dǎo)向型戰(zhàn)略，出口企業(yè)的生產(chǎn)能力已基本形成，當(dāng)國(guó)際市場(chǎng)需求發(fā)生變化時(shí)，供給能力又很難相應(yīng)的進(jìn)行戰(zhàn)略性調(diào)整，加之出口商品大多附加值低、同質(zhì)化嚴(yán)重，出口企業(yè)國(guó)際議價(jià)能力非常有限，因此，出口退稅率一旦上調(diào)，相關(guān)商品價(jià)格必然會(huì)隨之下降。其次，出口商品價(jià)格的下降會(huì)帶來出口量的增長(zhǎng)，但其增長(zhǎng)幅度小于價(jià)格下降的幅度。銷售數(shù)量如何受到銷售價(jià)格的影響，關(guān)鍵取決于商品的需求價(jià)格彈性，在已有研究中，對(duì)于我國(guó)出口商品需求價(jià)格彈性的判斷基本一致，認(rèn)為該彈性為負(fù)，且絕對(duì)值小于1，這意味著盡管出口退稅率上調(diào)導(dǎo)致商品出口價(jià)格下降后出口量會(huì)增長(zhǎng)，但出口量的增長(zhǎng)幅度小于出口價(jià)格下降的幅度，因此最終帶來出口額是上升還是下降，結(jié)果并不確定，即從理論上分析出口退稅率的上調(diào)對(duì)相關(guān)企業(yè)經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流的間接影響結(jié)果不明確。

    (二)稅收政策對(duì)企業(yè)投資性現(xiàn)金流的間接影響路徑分析。稅收政策對(duì)于企業(yè)投資性現(xiàn)金流的間接影響主要表現(xiàn)在結(jié)構(gòu)性減稅通過促進(jìn)投資改善、刺激企業(yè)投資需求，從而作用于相關(guān)企業(yè)的投資性現(xiàn)金流。金融危機(jī)發(fā)生后，宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的惡化也引發(fā)了 全社會(huì)的信心危機(jī)，出于對(duì)投資前景的擔(dān)憂，企業(yè)的投資動(dòng)機(jī)減弱，尤其是在長(zhǎng)期投資方面，同時(shí)由于企業(yè)銷售下滑、資金回籠不暢也削弱了企業(yè)的投資需求，因此，無論從動(dòng)機(jī)還是能力來看，企業(yè)投資行為受到極為嚴(yán)重的負(fù)面影響。增值稅轉(zhuǎn)型改革有利于刺激投資需求，與生產(chǎn)性增值稅不同，消費(fèi)型增值稅允許抵扣固定資產(chǎn)投資所產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，在稅率不變的情況下，其最終效應(yīng)是減稅，從而帶來投資成本的下降。增值稅的轉(zhuǎn)型對(duì)企業(yè)投資行為產(chǎn)生的積極影響主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：第一，可以激勵(lì)企業(yè)加快技術(shù)革新、更新設(shè)備的步伐，尤其會(huì)促進(jìn)繳納增值稅的裝備制造業(yè)、電力、采礦、化工等行業(yè)的投資力度；第二，可以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展后勁，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力，以克服金融危機(jī)所帶來的不利影響。從上述理論分析可以看出，結(jié)構(gòu)性減稅政策通過促進(jìn)投資改善、刺激投資需求會(huì)加大相關(guān)企業(yè)投資行為的可能性，進(jìn)而增加企業(yè)投資活動(dòng)現(xiàn)金流出量，即在投資活動(dòng)產(chǎn)生的其他現(xiàn)金流入或流出不改變的情況下，減少了企業(yè)投資性現(xiàn)金流量?jī)纛~。

    (三)稅收政策對(duì)企業(yè)融資性現(xiàn)金流的間接影響路徑分析。稅收政策對(duì)于企業(yè)融資性現(xiàn)金流的間接影響主要表現(xiàn)在結(jié)構(gòu)性減稅通過支持資本市場(chǎng)健康發(fā)展、改善企業(yè)融資，從而作用于相關(guān)企業(yè)的融資性現(xiàn)金凈流量。金融危機(jī)發(fā)生后，融資環(huán)境的惡化使得企業(yè)融資受阻，結(jié)構(gòu)性減稅措施中也有支持資本市場(chǎng)健康發(fā)展的減稅政策，比如降低證券交易印花稅率并將雙邊征收改為單邊征收，對(duì)證券市場(chǎng)個(gè)人投資者取得的證券交易結(jié)算資金利息所得暫免征收個(gè)人所得稅等，這些政策信號(hào)既能夠增強(qiáng)投資者的信心，有利于改變金融危機(jī)后我國(guó)股票市場(chǎng)低迷的狀況，也有利于降低投資者的交易成本和交易風(fēng)險(xiǎn)，提高交易效率。資本市場(chǎng)是我國(guó)企業(yè)重要的融資渠道之一，融資環(huán)境的改善一方面增加了企業(yè)融資成本降低的可能性，融資成本一旦降低，則會(huì)帶來融資活動(dòng)現(xiàn)金流出量的實(shí)質(zhì)性減少，使得企業(yè)融資性現(xiàn)金流量?jī)纛~增加，另一方面也可以降低企業(yè)的融資風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而減少企業(yè)現(xiàn)金流斷流風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

    三、利用稅收政策優(yōu)化企業(yè)現(xiàn)金流管理

    稅收政策會(huì)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流產(chǎn)生直接和間接影響，企業(yè)在進(jìn)行日常的現(xiàn)金流管理時(shí)，不能忽視稅收政策的作用，只有利用好相關(guān)的稅收政策，才能變優(yōu)化現(xiàn)金流的可能為現(xiàn)實(shí)，進(jìn)而在保障了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金的流動(dòng)性、平衡性及安全性的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流持續(xù)創(chuàng)造價(jià)值的目標(biāo)。

    

    圖2　結(jié)構(gòu)性減稅對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流的間接影響

    (一)充分利用稅收政策，合理規(guī)劃企業(yè)投資性現(xiàn)金流。投資方向的選擇是一個(gè)企業(yè)投資性現(xiàn)金流管理中的起點(diǎn)，涉及現(xiàn)金流的戰(zhàn)略規(guī)劃，對(duì)企業(yè)整體現(xiàn)金流轉(zhuǎn)乃至全部資源的運(yùn)用具有指導(dǎo)性和方向性的意義。危機(jī)發(fā)生后我國(guó)采取的稅收政策中與企業(yè)投資性現(xiàn)金流有關(guān)的主要是增值稅的轉(zhuǎn)型，企業(yè)應(yīng)該充分利用好相關(guān)稅收政策，合理規(guī)劃企業(yè)投資方向、做好戰(zhàn)略現(xiàn)金流的匹配，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的增長(zhǎng)、風(fēng)險(xiǎn)防范以及價(jià)值創(chuàng)造。(1)加快固定資產(chǎn)更新，促進(jìn)產(chǎn)品改造升級(jí)換代。作為資本性支出，固定資產(chǎn)的投資應(yīng)該定位于企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展結(jié)構(gòu)、構(gòu)筑在核心競(jìng)爭(zhēng)能力和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的目標(biāo)上，后危機(jī)時(shí)代中的企業(yè)在進(jìn)行固定資產(chǎn)投資決策、制定固定資產(chǎn)長(zhǎng)遠(yuǎn)投資規(guī)劃時(shí)，必須從戰(zhàn)略的高度、從培育市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的角度出發(fā)，并利用多方面的有利因素。增值稅轉(zhuǎn)型改革正是基于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)改造、加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的背景下，國(guó)家提出的并正在付諸實(shí)施的一項(xiàng)宏觀調(diào)控政策，企業(yè)可以依托增值稅轉(zhuǎn)型的稅收優(yōu)惠政策，一方面加快對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)影響較大的現(xiàn)有設(shè)備的更新和改造力度，提高主要產(chǎn)品制造質(zhì)量，保持對(duì)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的投資支持，增強(qiáng)可持續(xù)發(fā)展的能力，另一方面突破現(xiàn)有存量資產(chǎn)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，做到資金向國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策鼓勵(lì)的項(xiàng)目?jī)A斜，對(duì)市場(chǎng)潛力大、技術(shù)含量高的項(xiàng)目給予優(yōu)先投資，而對(duì)效益低下及國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策限制或不鼓勵(lì)發(fā)展的項(xiàng)目要減少投資或不投資。(2)進(jìn)入稅收優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)，轉(zhuǎn)變企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式。在生產(chǎn)型增值稅制度下，資本的有機(jī)構(gòu)成越高，固定資產(chǎn)重復(fù)征稅帶來的稅收負(fù)擔(dān)越重，企業(yè)更新設(shè)備的意愿也就越低，一方面導(dǎo)致企業(yè)難以擺脫傳統(tǒng)發(fā)展模式，造成了資源浪費(fèi)、環(huán)境污染，另一方面也不利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變以及企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。后危機(jī)時(shí)代的企業(yè)應(yīng)首先抓住增值稅轉(zhuǎn)型的機(jī)遇，提高資源的利用效率，提高自主創(chuàng)新能力，走一條依靠科技實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的企業(yè)發(fā)展道路；其次應(yīng)利用各地政府加大產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和優(yōu)化升級(jí)力度的機(jī)會(huì)，積極進(jìn)入到政府扶持的信息、生物、新能源、新材料等高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，依托自身在基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、資源、市場(chǎng)、勞動(dòng)力等方面的比較優(yōu)勢(shì)，延伸產(chǎn)業(yè)鏈條從而形成新的產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

    (二)充分利用稅收政策，盡力優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流。經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流是企業(yè)最基本的現(xiàn)金流，是企業(yè)維持簡(jiǎn)單再生產(chǎn)的條件、擴(kuò)大在生產(chǎn)的根本資源——內(nèi)生性現(xiàn)金流的源泉。學(xué)界和實(shí)務(wù)界對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流的一個(gè)經(jīng)典且形象的比喻是將其稱為企業(yè)的“血液”，經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流則承擔(dān)著“造血”功能中很重要的部分，因此對(duì)于后危機(jī)時(shí)代企業(yè)的現(xiàn)金流管理而言，充分利用稅收政策從而創(chuàng)造穩(wěn)定而充裕的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流、增加經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量，也是十分重要的。(1)優(yōu)化經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流流程，從擴(kuò)大內(nèi)需的稅收政策中獲利。危機(jī)后采取的稅收政策中有部分以促進(jìn)消費(fèi)需求為初衷，這為企業(yè)經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流的改善提供了可能，而企業(yè)要將可能變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)，還應(yīng)從優(yōu)化經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流流程的角度出發(fā)，運(yùn)用價(jià)值鏈管理思想，弄清楚現(xiàn)金流流程中的創(chuàng)值因素、毀損價(jià)值的因素和影響創(chuàng)值效率的因素，并且盡可能地將毀損價(jià)值的經(jīng)營(yíng)作業(yè)剔除，充分挖掘創(chuàng)值因素的潛能，從而實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流價(jià)值創(chuàng)造的目標(biāo)。首先，企業(yè)可以圍繞供應(yīng)商管理，優(yōu)化與再造采購(gòu)流程。供應(yīng)商管理包括兩個(gè)最重要的領(lǐng)域：供應(yīng)商的評(píng)價(jià)與選擇、供應(yīng)商關(guān)系管理，前者要求企業(yè)與供應(yīng)商之間應(yīng)該是一種戰(zhàn)略伙伴關(guān)系，后者要求企業(yè)對(duì)于供應(yīng)商進(jìn)行分類，對(duì)于不同類型的供應(yīng)商采取不同的管理策略，并且盡量與供應(yīng)商之間全面資源共享，這樣一方面可以延長(zhǎng)應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期，另一方面也可以使得企業(yè)與其供應(yīng)商之間由簡(jiǎn)單的利潤(rùn)分配為核心的對(duì)抗關(guān)系轉(zhuǎn)變?yōu)殡p方互利合作關(guān)系上，從而實(shí)現(xiàn)雙贏。其次，企業(yè)可以結(jié)合生產(chǎn)管理創(chuàng)新，優(yōu)化與再造生 產(chǎn)流程。生產(chǎn)管理創(chuàng)新包括生產(chǎn)管理理念創(chuàng)新、生產(chǎn)管理組織創(chuàng)新和生產(chǎn)管理方法創(chuàng)新三個(gè)方面，后危機(jī)時(shí)代的企業(yè)根據(jù)自身需要采用創(chuàng)新的組織形式和管理方法，整合產(chǎn)品生產(chǎn)活動(dòng)的各環(huán)節(jié)，一方面可以加快存貨周轉(zhuǎn)速度、縮短存貨周轉(zhuǎn)期，另一方面也可以打造和不斷提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。再次，企業(yè)可以結(jié)合客戶關(guān)系管理，優(yōu)化與再造銷售流程。客戶關(guān)系管理的核心是客戶價(jià)值管理，其基本環(huán)節(jié)包括客戶價(jià)值分析、客戶獲取、客戶保持、客戶升級(jí)、網(wǎng)絡(luò)發(fā)展等，這樣一方面可以縮短銷售流程中每個(gè)環(huán)節(jié)的處理時(shí)間、加快現(xiàn)金的流轉(zhuǎn)速度、縮短應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期，另一方面也會(huì)為企業(yè)帶來更準(zhǔn)確的市場(chǎng)需求信息，對(duì)擴(kuò)大銷售有所幫助。(2)正確對(duì)待出口退稅政策，注重出口產(chǎn)品技術(shù)創(chuàng)新。由于我國(guó)具有高外貿(mào)依存度，為了緩解金融危機(jī)對(duì)出口企業(yè)的沖擊，政府希望通過出口退稅率的上調(diào)對(duì)保持出口穩(wěn)定增長(zhǎng)、提高出口企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力、增強(qiáng)出口企業(yè)信心起到積極的作用。有研究表明，出口退稅政策的調(diào)整雖然及時(shí)有利，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)看存在負(fù)面作用，一方面由于中國(guó)企業(yè)國(guó)際議價(jià)能力普遍較弱，國(guó)外進(jìn)口商會(huì)以出口退稅率上調(diào)為借口，要求企業(yè)下調(diào)出口報(bào)價(jià)，國(guó)家上調(diào)出口退稅率的部分利益可能被外商擠占，另一方面上調(diào)出口退稅率在某種程度上是在繼續(xù)堅(jiān)持和保護(hù)落后的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式，無益于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型和升級(jí)。因此，后危機(jī)時(shí)代中的出口企業(yè)應(yīng)認(rèn)識(shí)到出口退稅政策只是一種治標(biāo)而不治本的舉措，要想真正增加出口額、優(yōu)化經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流，必須通過科技研發(fā)、技術(shù)創(chuàng)新、品牌建設(shè)等努力提高出口產(chǎn)品的附加值、不斷提升出口產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力，并積極參與到產(chǎn)業(yè)鏈上游的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中，借危機(jī)之機(jī)進(jìn)行產(chǎn)業(yè)升級(jí)和產(chǎn)品更新，以便提升企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)能力。