導語：如何才能寫好一篇公司財務部門管理規章制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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財務處需要建立和完善財務部門，建立科學、系統符合企業實際情況的財務核算體系和財務監控體系，進行有效的內部控制;下面是小編給大家整理的財務處職責范圍，歡迎大家借鑒與參考，肯定對大家有所幫助。

財務處職責范圍11、熟悉多公司運作的集團財務管理，側重熟悉融資，股權及上市公司的財務流程與財務管理;

2、按制度規定組織進行各項會計核算工作，按時編報各類財會報表，保證及時、準確反映公司財務狀況和經營成果;

3、定期進行財務報表分析，成本核算分析，為公司經營管理決策提供詳實依據;

4、負責向各相關部門提供財務數據，為企業預算管理提供財務數據;

5、根據公司年度經營總結計劃組織編制財務收支、成本費用等總結計劃;

6、依據國家稅務法規做好稅款申報繳納工作;

7、協助項?a

href='//xuexila.com/yangsheng/kesou/' target='_blank'>咳嗽弊齪?a href='//xuexila.com/lunwen/FM/caiwufenxi/' target='_blank'>財務分析及風險控制工作;

8、維護和協調公司同銀行、工商、稅務等部門與機構的良好關系，維護公司經營利益;

財務處職責范圍21、負責公司日常銷售財務報表及各項數據報表統計和整理;

2、負責團隊公司稅務相關事項;

3、根據公司實際情況，制定和完善財務管理制度和財務收支管理、會計核算制度、費用報銷審核及納稅申報、匯算清繳等稅務工作，確保財務工作的順暢運行;

4、負責公司收入、成本、應收應付等其他費用的審核和核算，組織編制公司財務報表，準確反映公司經營狀況、經營成果以及資金狀況，及時匯報所發現的問題，為改善經營提出可行性建議;

5、負責公司各項成本費用支出的審核及預算，并及時向上級匯報公司資金狀況，確保公司合理、安全的財務和資本結構，規避支付風險;

6、對公司運營成本核算，制定、維護、改進公司財務管理程序和政策，以滿足風險控制的要求;

財務處職責范圍31、制定公司財務目標、政策及操作程序，并根據授權向總經理、董事會報告;

2、建立健全該公司財務系統的組織結構，設置崗位，明確職責，保障財務會計信息質量，降低經營管理成本，保證信息通暢，提高工作效率;

3、對該公司的經營目標進行財務描述，為經營管理決策提供依據，并定期審核和計量公司的經營風險，采用有效的措施予以防范;

4、建立健全該公司內部財務管理、審計制度并組織實施，主持公司財務戰略的制定、財務管理及內部控制工作;

5、協調該公司同銀行、工商、稅務、統計、審計等政府部門的關系，維護公司利益;

6、審核財務報表，提交財務分析和管理工作報告;參與投資項目的分析、論證和決策;跟蹤分析各種財務指標，揭示潛在的經營問題并提供管理當局決策參考;

7、確保該公司財務體系的高效運轉;組織并具體推動公司年度經營/預算計劃程序，包括對資本的需求規劃及正常運作;

8、根據該公司實際經營狀況，制定有效的融資策略及計劃，利用各種財務手段，確保公司最優資本結構;

9、完成董事會、總經理交辦的其他臨時工作。

財務處職責范圍41、全面負責公司的財務管理工作,建立和健全財務部門管理規章制度,規范完善公司財務流程;

2、負責應收、應付、總賬會計的工作,確保財務數據真實準確;

3、負責編制及組織實施財務預算報告,月、季、年度財務報告等計劃工作;

4、負責財務分析,給予公司提出一些建設性建議并為公司做決策提供依據;

5、處理工商、各門店及公司稅務管理工作;

財務處職責范圍51、負責公司財務管理體系建設，包括財務核算體系、資金與預算管理體系、財務監督與分析體系、內部控制體系等，并對有效性進行監控;

2、負責財務管理制度的總體設計和質量控制，包括統一會計制度、財務制度等;

3、負責公司總體納稅籌劃的監督監控，優化稅務結構，熟悉國家稅收優惠政策，減少涉稅風險;

4、搭建一套行之有效的支援業務及稽核業務的管理體系，判斷業務發展過程中的合理性，熟練掌握全盤帳務

5、負責財務隊伍的梯隊建設和素質培養，不斷提高專業技能和管理水平;

6、負責指導會計檔案的整理歸檔、借閱和調用等管理工作，保證會計檔案的安全完整;

7、參與公司重大經營決策的制定和分析，進行經濟效益論證，提供合理化建議;

財務處職責范圍61、協助決策層制定公司發展戰略，負責其功能領域內短期及長期的公司決策和戰略，對公司中長期目標的達成產生重要影響;

2、負責公司財政方面的業務和策略，包括會計管理、財務計劃、財務程序、內部審計、財物、成本控制和投資研究分析;

3、負責公司財務管理及內部控制，根據公司業務發展的計劃完成年度財務預算，并跟蹤其執行情況;

4、制定、管理和實施公司的經濟、財務標準和程序，以滿足控制風險的要求;

5、分析并改進現有流程，不斷提高資金的利用率和工作效率。

財務處職責范圍7負責合資公司整體財務部門工作;

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一、采用各分子公司、項目部逐級上報的管理模式

對于一個施工企業集團來說,工程項目業務量大,數量多,工程內容包羅萬象,施工地點遠近不同,有省內的,也有省外的,甚至國外;工期縱橫交錯,資金來源渠道多元化;對企業來說,資金流動性大,出入頻繁,因此,資金的運作管理尤為重要。降低資金成本、提高資金的使用效率,強化對企業經營活動的財務控制,使企業內部財務制度政策能有效地貫徹執行,促進企業做大做強。因此,用何種模式成了集團工作首先要解決的問題。集團二級分子公司多、項目部多,而施工地點不集中,為防止財務管理分散,人員難以控制,貫徹企業財務制度的不徹底,形成各二級公司、項目部各自為政,失控。因此集團對每個二級公司總會計師、項目部主管會計實行財務人員委派制,有效的形成分散與集中、粗放與集約化相結合的管理模式,這種模式能很好地解決企業財務總部與二級公司、項目部財務獨立核算之間的分散與集中二者之間的問題,能最大限度地產生規模經濟效應。

二、制定適合企業集團發展的財務會計管理規章制度

為了更好的貫徹執行國家有關法律法規和會計制度、財稅政策,實現公司及下屬各內部單位在會計科目使用、經濟業務處理、財務報告編制等方面的規范統一,明確真實、完整地提供更有價值、更快捷的會計信息,公司應結合實際情況,根據本單位的經營管理目標、管理理念,組織業務骨干,編寫符合公司經營特點的制度及管理辦法,以及相關的配套制度,規范和統一公司及所屬單位的會計核算,為公司財務人員提供一本會計核算及工作指南,例如中冶集團為財務人員配發了《中國冶金科工集團公司會計制度》。

三、制定與企業內部管理體制相適應的預算管理模式

施工企業是一個以工程收入為主要收入來源的經營單位,按照企業財務控制管理要求,財務體制在操作上應引用以工程成本為中心的財務模式。在科學經營預測與決策的基礎上,圍繞企業戰略目標,以企業項目利潤目標為導向,細化成本管理措施,告別過去那種粗放的甚至是虛無的成本管理工作,樹立集約化的管理理念,落實科學而規范的成本工作。

1、公司成本管理核算部門應該在每一工程項目開工之前,簡便可行,節約成本。根據市場的實際情況,了解當地的經濟、文化及項目環境,方便可行的施工方案,預出項目的操作成本、項目費用,制定出項目利潤率。

2、項目部根據公司成本管理核算部門所測算的成本總額,按照“分級編制、逐級匯總”,“自上而下、自下而上、上下結合”的預算編制原則進行。

3、各項目部及下屬各單位在根據本單位的實際成本與公司成本管理核算部門預算的成本,提交公司領導批準,公司成本管理核算部門根據討論結果進行調整,幾經平衡、調整后,最終與公司經營目標達成一致,形成公司的財務預算報公司董事會審批。

4、建立施工成本責任制,對成本進行細化,落實到班、組、個人,進行成本考核,建立成本考核及獎罰制度,同時對成本的超支進行分析,查找原因,及時發現問題和解決問題。為此,公司應對預算的執行的情況采用雙軌制進行記錄,即對每一筆的財務支出均能在系統及財務軟件系統中同時記錄。為保證企業目標的實現,充分發揮的“過程管理”。

四、加強施工合同管理,有效防范資金風險

合同是一切業務發生的紐帶,駕馭業務的全過程。合同的簽訂不應以單位某個人而決斷,而要集體參與決策。因此財務部門應參與合同的制定、監督合同的執行、工程竣工的驗收。首先,施工單位項目多,工程分散、工程量變化大,涉及面廣,合同種類多種多樣,有人工費包干的,有總價包干的,有按實際工作量結算等合同。因此財務人員要掌握工程內容,熟悉工程環境,掌握市場信息。其次,合同的簽訂必須經財務部門審核。主要審核合同的內容是否符合國家有關財經法律法規、規章制度;是否按規定和批復的范圍、內容辦理支出;項目的實施進度與資金的使用是否一致,項目完成后項目單位是否組織驗收,資金使用效益等。只有這樣才能防范資金的風險,控制合同的違約和違規。

五、注重財務、稅收籌劃成效

任何施工單位既面臨企業責任也面臨社會責任,這種雙面性,促使企業在企業管理方面,特別是企業要注重財務

計劃、稅務籌劃相結合。 在工作中既要全盤考慮效益效率,實現企業價值最大化,又要為國家創造價值即社會貢獻,為職工交納養老保險、交納各種稅款。施工單位如果僅僅存在單個項目而言,稅收籌劃是簡單不過的,因為施工項目涉及到的稅種僅有營業稅、城建稅及教育附加費、合同印花稅以及代扣的個人所得稅、勞務費,但是當施工單位有多個項目,并且項目不在一起,跨地區、跨省,甚至跨國,稅收涉及到的不純粹是稅種的問題,還有稅率、稅收的清算匯繳、納稅地區分配等等,這些有關財稅問題要充分做好事前規劃、事中監控和檢查、事后核算和總結,充分考慮到現金流的問題,同時掌握國家稅收政策,更好地合理避稅,為企業工程項目贏得現金,能使工程項目創造經濟效益和社會效益,最終達到企業價值最大化。

六、實行資金集中、統一管理的模式

施工單位涉及到的工程項目多達幾個甚至幾十個,有的施工企業往往以項目設置項目經理部為一個內部獨立的核算單位,全面領管一個項目的全過程,其中就包括財權。施工單位的集團公司財務總部對其項目財務的一切工作基本交由一個會計全面進行核算與監督,而施工單位任命的項目經理卻有著工程管理、財務管理的一切大權。從現實意義來說這種操作模式只能使企業運營低效益化,同時在財務操作上來說違反了財務制度,沒有實施財務操作的規范化,從而使工程項目的財務人員疲于奔命,出力不討好。項目會計人員既要遵守集團公司財務規章制度,又要應付項目經理,而由一個會計人員全面操作是得不償失,是控制不了整個項目的開支,在過程中是無法完成使命,何況很多施工單位根本不派出駐地會計,而是定期理理賬,這種財務管理方式只能是有形式沒有實質,如何談起財務總部的全面管理。財務經理更是無法掌握財務動態及落實財稅政策,談何財務管理工作以及財務分析。這種模式無法使企業做強做大,甚至有可能使企業因資金鏈的斷裂,而瀕臨絕境。

為解決這一問題企業集團公司實行資金集中管控,資金的收入支出由集團全面控制的模式,也就是在資金支付上,嚴格集中統一管理,嚴格資金付款審批,所有工程項目的資金進入集團資金管理部門的網銀中心,所有項目支付通過集團資金管理部門進行核付,集團財務部直接向項目部委派會計人員建立項目財務分析平臺,按月制定資金分配計劃,報集團分管領導簽字后,送交資金管理部門核定批準,之后到資金結算中心進行支付。同時,工程項目配備一個出納員,配合委派主管會計進行集中報賬。這種操作模式可以每日對資金收支進行監控,隨時掌握資金動態,做到量入為出,及時編制月報、季報、年報資金收支情況表,實行彈性預算,保持安全資金存量。充分運用集團資金結算中心統一賬戶,打好資金進出時間差,提高資金周轉效率,保障工程建設和生產開支用資金。同時,財務總部通過這種模式能使財務支出的合法性、合規性,避免了項目經理部財務各自為政的局面,使財務操作更規范更合理,使財務與稅務緊密相關,簡化了程序,重要的是提高了財務管理效益和效率。

七、做好財務基礎工作,完善內部控制制度,提高企業風險防范能力

開展全面風險管理,嚴格執行財政部等5部委頒發的《企業內部控制基本規范》。堅持經營戰略與風險策略一致、風險控制與運營效率及效果相平衡的原則,著重從三個方面強化薄弱環節。一是加強存貨管理,制定《存貨管理辦法》,健全完善收發及保管流程,根據生產需要工程項目部庫存限額,建立完備的管理臺賬,及時盤活閑置物資。二是加強工程物資材料驗收管理,制定《工程材料供應管理辦法》,強化工程材料質量驗收反饋責任制。理順細化驗收反饋程序,接納整改反饋意見,確保工程材料物資質優價廉。三是加強工程結算制度管理工作,針對工程、質量管理中存在的問題,從源頭上抓起,理順流程,分清職責,為全面提升工程質量,降低工程造價提供制保障。

八、建立現代企業財務管理觀念。發揮財務管理作用

在企業的發展中,必須深刻地認識到,只有建立適合企業自身發展的企業文化,并將這種先進的企業文化理念滲透到公司廣大財會人員的世界觀、價值觀中,引導他們樹立良好行為、認同公司發展宗旨,自覺以先進企業文化指導自己的財務工作,調動每個財會人員的主觀能動性,為企業做大做強做好財務工作,認真執行好《會計法》以及單位內部的各項內部財務管理規章制度,規范財務管理,履行好會計職能。因此,樹立良好的財務管理觀念,是財務管理工作重中之重。

加強財務管理工作,提高財務管理水平,努力做到管理出效益,并讓企業每位職工都認識到財務管理的重要性。要做好財務管理工作,首先,要認清事情的本質,考慮到財務管理的方方面面。任何事物都不是孤立的,財務也是如此,既要考慮財務管理可操作性,又要顧及管理成本問題。其次,財務管理需要得到其它相關部門的有效配合,充分發揮財務管理在企業管理中不可替代的作用。

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一、加強企業采購環節

制定嚴密合理的采購業務管控程序。①采購計劃、方案的編制與審定環節，這一環節可以使企業最大限度地控制采購預算。采購部門根據采購計劃編制采購方案，采購方案應明確采購的原則、采購的渠道、供應商的選擇方式和范圍等內容。這一環節的管理控制重點是檢查采購方案是否經采購部門負責人審核，是否明確采購物資的具體數量、質量要求、交貨期、采購方式等，相關審定是否符合權限。②供應商的選擇與價格確定環節，可以通過招標、競爭性談判采購或詢價采購等方式確定供應商與采購價格。管理控制重點為采購是否經過性價比、有無比價記錄，通過招標方式采購的是否符合招標管理規定，對大宗、批量、重要及特殊物資的采購是否采取招標方式，應集中采購的是否有違規自行采購的現象，相關審定是否符合權限。③合同簽訂與管理環節，主要通過合同范本管理，提高合同管理工作的規范化，降低合同簽訂風險；通過資質信用管理，建立供應商誠信檔案體系；通過合同風險點管理，強化合同履行的風險意識，減少合同履行風險。

二、加強對銷售工作的會計系統控制

產品和服務的銷售是公司維持正常運轉的重要環節，也是公司賴以生存和發展的根基。發展速度較快的大中企業，銷售部門的財務管理較于其它部門更為復雜，財務的處理方面需要很多的票證和財務報表，因此實現公司財務的全面管理要將銷售部門的財務處理放在首要環節。為此企業可以通過以下措施來實現對銷售部門會計系統的有效管理控制。

首先，對于銷售會計系統要進行全面綜合管理，對于各項財務管理文件進行詳細的記錄，保證內容的真實有效。因為其管理項目較多，業務票據、補助、銷售合同等項目繁雜，一些報銷申請無法確定使用金額導致會計的賬目記錄不清晰。為次應加強多方監管確保賬目單據，與會計記錄一致。在進行產品銷售時，保證產品的銷售記錄、庫房記錄、財務記錄三方面的記錄核對準確有效。

其次，建立銷售賬務審查制度，建立詳細的財務復查制度，實現賬目的多次審核，對于銷售的產品數目、規格、材質等進行詳細的核對，確保產品與記錄保持一致。對與銷售客戶，應定期與其進行產品銷售賬目核對，雙方確定賬目核對結果一致后，進行當面的簽收檢驗，財務部門確認雙方核對準確后進行財務結算并監督相關款項的回收工作。

再次，對于已經履行完核對工作的賬目單據進行妥善的保管，確定流入與支出的金額與實際收支相符，確保財務項目的使用安全。對數量巨大的產品銷售交易，要求客戶提供一定的擔保，留存銷售合同，確保交易順利完成。對于超過時間規定沒有及時履行還款合同的客戶，進行項目款項的追討，按照相關規定的申請支付令，保留起訴等清收欠款的方式。

最后，對于無法完成項目核對，或以為各種原因而成為壞賬的賬目，應該及時進行整理，按照壞賬的相關規定和標準進行及時的申請，在賬目處理的權限范圍內，根據相關申請程序準備材料進行壞賬的審批。同時，相關企業對于壞賬產生的原因應該進行及時的清查，將壞賬的責任落實到具體部門或個人，實現財務的嚴格管理。在壞賬的審批流程結束后，對相關賬目記錄進行及時的清查整理，在由財務工作人員進行處理。確定對壞賬進行銷毀時，不能私下處理，對于要銷毀的壞賬也要進行詳細的記錄，保存壞賬的底案，方便查詢。

三、確保企業資金安全

1.建立全面有效的財務管理制度

為保障財務的管理安全有效，企業應建立全面有效的財務管理制度，對于賬目的記錄標準，資金的流入支出，工程項目的財務報表等相關流程根據規章制度執行。同時，企業應及時了解，國家針對財務方面出臺的法律法規和管理細則，結合實際情況，對公司的財務管理規章制度進行及時有效的修改，使得其適應公司發展的步伐，加強相關制度在公司內的執行力度，實現財務管理安全。對于部分企業財務運行數量較大，財務管理工作辦公效率低的問題，可以在財務辦公中推行銀行卡業務，加??對于現金的管理。深化財務管理領域的網絡技術應用，實行電子商服，強化公司財務管理的技術型應用，如網上支付、大數據云計算等。

2.加強資金的安全防護工作

公司進行財務管理是要加強對資金的安全防護工作，組建專門的監督管理小組定期對貨物、資金進行核對，盤點，多方位的確保公司的財物安全。同時，為了保障監督機制嚴格高效，在小組內實行職務分離的管理方式，進行交叉管理，明確個人的職責范圍，采用個人負責制，從源頭保證資金的使用安全。不設置固定的小組成員，實行定期調任和隨機組隊的方式，實現相互制衡互相監督的管理效果。企業內部存儲的資金不要過多，除維持公司正常運轉的資金意外，放置銀行保管，實現資金的合理使用和有效管理。

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關鍵詞：建筑施工；企業；財務管理；成本控制

建筑施工企業要想在激烈的市場經濟的大環境下生存、發展，就必須重視加強企業的財務管理和成本控制，使企業資金能得到最大最有效的利用，提高企業的經濟效益。

一、建筑施工企業的財務管理與成本控制現狀

（一）內部管理制度落后

1．在財務管理方面

沒有有效健全的內部財務管理制度，造成財務制度落實不嚴、企業財務人員無章可循或有章不循，資金管理、成本管理粗放，財務基礎管理工作薄弱，企業財產不夠安全完整，難以保證企業經營活動的高效運轉。

2．成本控制方面

（1）材料管理制度不健全。材料成本在工程成本中比例一般為55%-65%，地位舉足輕重。制度的不健全，造成材料入庫、出庫缺少準確完整的記錄，余料未進行有效的回收利用，材料物資過量消耗，失竊和浪費現象時有發生。

（2）缺少對質量成本和工期成本的管理與控制。建筑施工企業往往很難平衡工程質量與工程成本控制之間的關系。若注重工程質量則使經濟效益不夠理想，若一味強調成本控制則質量難以保證。建筑施工企業對工期與成本的關系很少進行深入研究，盲目地趕工期要進度勢必造成工程成本的額外增加。

（二）缺乏健全的控制體系

1．在財務管理方面

（1）預算管理體系尚未真正建立，預算與管理運作不規范。有的公司雖然明確了預算管理體制及機構，編制了年度預算，可預算實際執行效果難以檢驗，預算僅為生產經營計劃的參照，其作用并未真正實現。

（2）資金調控手段乏力。企業資金紀律執行不嚴，開支隨意性較大，企業資金流向和控制脫節，上級單位難以及時掌握下屬單位或項目的財務資金變動情況，資金管理有章無序，存在較嚴重的體外循環。

2．成本控制方面

成本分析工作沒得到很好的落實，有的未開展此項工作，有的雖然開展，未能真正做到成本費用開支的具體分析，達不到有效控制成本的目的，好的成本管理經驗得不到總結推廣，成本開支失控的現象得不到有效的解決。

（三）相關人員素質不高，觀念落后

目前財務部門，只限于“記賬、算賬、報賬”，資料只是由基層項目部報送，容易脫離實際，很難發現問題，財務監管成為空話。其他工程相關人員缺乏經濟觀念，只負其責，相互之間的配合不夠，難以進行有效的成本控制。

二、如何加強建筑施工企業的財務管理與成本控制

（一）以加強財務管理作為中心

1．完善內部財務管理制度

施工企業應建立健全企業的內部財務管理制度，為企業規范財務管理奠定良好的基礎，使企業財務人員有章可循，保證企業財產的安全完整，保證企業經營活動的高效運轉，不斷提高施工企業的經濟效益。

2．強化財務預算管理

項目部應向計劃財務部呈報下月度資金使用申請并附詳細使用計劃，由計劃財務部門根據企業總體資金情況，按照量入為出，輕重緩急的原則劃撥資金到各項目部帳戶，以確保資金的高效運用。

3．實行資金集中管理

由公司統一平衡調度資金，按實際收款的約定比例上交公司，并按市場經濟規律合理運作，按約定比例收取資金占用費。這樣不僅解決了融資難的問題，而且保證了工程項目資金的正常周轉，同時也提高了企業資金利用率。

4．提高財務人員素質

良好職業道德的財務人員，是企業誠信經營的基石，能確保財務制度的貫徹執行，及時、完整、準確地向企業領導提供經營管理所需的會計信息。同時財務人員也需提高綜合素質，能夠透過經濟活動現象看本質，及時準確捕捉財務風險的信號并向管理者進行反饋并積極采取措施進行防范和規避，而不是消極等待。

（二）加強成本控制是關鍵

施工項目成本費用控制是否有效直接影響企業財務狀況和經營成果。

1．制定事前目標成本

用預算成本作為標準來控制實際成本的發生，這是成本控制的第一階段，它的主要工作任務是制定“目標成本預算”。在生產過程的開始之前，首先是由公司財務、預算部門與施工項目部人員一起深入現場，根據中標價的預算成本，結合市場的實際價格進行調查，制定出與市場價格基本相符的目標成本預算。

2．控制事中成本過程

第一，人工費控制。（1）人工單價主要采用工程當地市場價格，若當地價格太高，可從別的地方自帶人工，以降低人工成本。（2）應合理組織調配勞動力，制定合理的人工定額，最大限度地減少勞動力占用。（3）對人工進行控制，按目標成本的人工定額，控制出勤率、工時利用率、勞動生產率。

第二，材料費控制。（1）搜集和調查當地建筑材料市場的供應情況，價格高低，實行對外招標或直接從廠家進材料，選擇有質量保證且價格合理的供貨渠道。（2）在材料的進場驗收環節，應嚴把材料質量、計量關，對不合格的材料應拒絕接收。（3）對進場驗收合格的材料應及時建立臺賬，在材料用量的控制上應實行限額領料制度。由工程技術部門根據施工進度開出限額領料單到材料部門領料，對不符合工程要求的材料或超出限額領料的要分析原因并及時糾正。

第三，機械費的控制。（1）對機械臺班進行控制，按照目標成本的相應工序對自有機械和外租機械進行程序控制，檢查機械臺班費的數量和金額是否與目標成本有差異。（2）要提高操作人員的設備管理能力，建立健全機械設備管理規章制度，降低機械設備故障率，避免操作失誤造成的維修損失。

第四，間接費用的管理。（1）應根據間接費用的特點，推行預算管理，在年初預算時，對可控成本進行科學測算，使其具有可操作性。（2）在實際執行預算中，按照預算的審批簽字權限做好事前把關，對于不符合財務管理制度和預算程序的支出項目，一律拒絕付款。

3．綜合分析與考核事后成本

第一，堅持成本控制考核制，始終保證項目成本可控。并針對存在的問題，制定出相應的措施，消除不利差異，發展有利差異。

第二，重視完工項目的清算和決算工作，積極防范意外成本。以杜絕意外成本的發生，使經濟糾紛和風險在施工過程中得到化解，減少竣工決算難度。

總之，在企業運行管理中，施工企業要牢固樹立以財務管理為中心，以成本控制為關鍵的經營理念，重視資金管理，實現企業資金的良性循環，提高資金利用率，以保證生產正常進行，使企業健康發展，提高經濟效益。

參考文獻：

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關鍵詞：民營企業；財務管理問題；對策

一、民營企業財務管理存在的問題

1.財務管理戰略意識不足。首先，我國許多民營企業對企業戰略管理的理解和認知僅僅停留在紙面上，沒有把財務管理戰略作為企業戰略的重要組成部分，使其在企業戰略中缺位。其次，沒有把財務管理作為管理職能來對待，只把它作為手段。財務管理是企業的重要管理職能，在企業的經營活動中具有綜合性的作用，如果只把財務管理作為一項管理手段，顯然會人為地割裂財務管理與其他管理職能的有機聯系。再次，企業的財務管理只有直接目的，沒有明確的管理目標。所謂直接目的，就是在追求利潤最大化的前提下看住錢。我國很多民營企業管理者理財素質不高，特別是在那些從小作坊式的“家族”發展成“公司”的企業里，創業者的現金交易意識遠遠高于財務管理意識，派不懂財務的親屬參與財務部門的管理工作或直接擔任現金出納員的現象比比皆是。在這樣的企業里，財務管理戰略無從談起，財務管理目標自然無從建立了。民營企業財務管理戰略意識不足的根本原因在于企業自身存在的制度缺陷。我國民營企業的一般特點是規模小、起點低，采用作坊式或家族制管理模式，現代企業制度尚未建立或完善。這樣的企業，所有權與經營權高度集中，管理理念落后，缺乏成長意識，財務管理戰略意識差就不足為奇了。

2.財務關系管理觀念不強。第一，不了解企業的財務關系。企業財務關系，實際上是企業在組織財務活動的過程中，由于與有關利益各方的關聯關系集中體現出來的經濟關系。財務管理活動只不過是財務管理的表象，而財務關系才是財務管理的本質。不了解企業的財務關系，就不會知道其利害所在。第二，以簡單的人際關系、往來關系代替財務關系。企業生存，需要與內外部相關方面建立多層次的社會關聯關系，財務關系是這些社會關聯關系中的基礎關系和核心關系。由于很多民營企業不了解什么是企業的財務關系，更不知道如何處理企業的財務關系，如產品銷售的爭取訂單、銷貨款回籠，全靠人際關系來維持。第三，不知道如何調整財務關系。民營企業作為真正意義上的財務主體，始終存在著與利益關系人之間的矛盾和沖突，協調這種矛盾和沖突，就需要不斷調整企業的財務關系。民營企業的財務關系管理觀念淡薄的根本原因是在財務管理理念上存在誤區。這個誤區產生的原因有兩個：一是傳統財務管理理論的誤導，傳統的財務管理理論偏重于數量和技術層面的分析和研究，缺乏對制度和財務關系層面的研究；二是企業對財務管理本質的認識偏頗，只是把財務管理看作是對企業財產物資的管理。

3.財務活動管理控制不嚴。民營企業財務活動管理控制不嚴的根本原因是人為控制。我國絕大多數民營企業對企業財務活動的管理控制思路與方法大同小異，由于害怕企業財物失控或流失，大多采取自家人控制、親人控制、家族人員控制的方法，不自覺之中就將企業的財務活動管理屏蔽在企業的管理和監督體系之外。缺少監督機制的財務活動難免漏洞百出。

4.資金運動管理方法不當。企業的財務管理，實際上是對企業資金運動全過程的管理，資金運動管理的目標是資金效益最大且風險最小。由于功利性經營思想的影響和作用，盲目追求短期經營效益，無論對外投資還是日常經營，經常是急功近利、不計風險，導致企業財力分散、財務風險可能隨時發生。民營企業資金運動管理方法不當的根本原因是資金運動管理目標不明確。絕大多數民營企業在其生產經營活動中，把對資金的占有量作為顯示實力的重要標準，而對資金運動的增值性理解不夠，導致資金運動中的資金使用效益不高甚至引發財務風險。

5.財務風險管理措施不利。一是財務風險識別的能力不強。很多民營企業不僅對可能發生的財務風險不能做出正確判斷，甚至對已經發生的財務風險也不能識別或進行了錯誤識別。二是度量財務風險的方法不多。財務風險大小的度量結果，可以直接決定企業對風險的態度和決策結果。大多數民營企業對財務風險的度量，只是應用直接利用財務報表數據簡單計算的杠桿分析法，但杠桿系數與風險大小的邏輯關系不清，有時甚至會出現背離的現象。

二、提高民營企業財務管理有效性的對策

1.制定財務管理戰略。企業發展戰略是企業健康成長的總體謀略，財務管理戰略是企業發展戰略中的職能戰略，它服從于企業發展戰略的總體目標。因此，民營企業發展戰略不僅要包括財務管理戰略，還要以財務管理戰略為核心拓展企業發展戰略的內容，以便建立真正以財務管理為中心的企業管理體制和企業成長機制。

2.理順企業財務關系。一是以誠實守信的態度維護企業與政府的財務關系。維護企業與政府的財務關系，企業要了解、熟悉、掌握和運用政府制定的各項經濟社會的游戲規則，在守法經營的前提下開展企業活動。二是以合作雙贏的意識處理企業與其他市場經濟主體的財務關系。民營企業應以合作雙贏的意識處理與其他市場經濟主體的財務關系，這其中包括企業的銀企關系和客戶關系。三是以企業文化為紐帶改善企業內部的財務關系。處理好內部財務關系，對于規范企業內部各部門的管理行為、提高企業內部各部門的管理水平、發揮財務管理職能對其他管理職能的制約作用、真正建立以財務管理為重心的企業管理體系，具有積極的引導作用。

3.規范財務管理活動。第一，重建財務管理規章制度體系。一是建立基礎性財務管理制度；二是建立執行性財務管理制度。在制定財務管理制度時，首先應該規定企業各所有者的財務管理權限和義務，使其成為遵守企業財務管理規章制度的帶頭人；其次應當遵循強制性、針對性和可操作性原則，強化監督機制，制定相應的考核制度。第二，加強財務管理人員隊伍建設。首先，民營企業老板必須下放財務管理權限，放棄對財務人員的直接控制，賦予公司財務人員獨立工作的權力。其次，要明確財務人員的工作職責，形成權責對等的財務人員管理機制。第三，堅持開展財務人員的輪崗、培訓活動，使他們熟悉整個企業的財務工作流程，全面提高業務素質，以此來減少財務人員的流失。第三，加強成本管理。由財務部門會同生產、技術工藝、質量、研發、采購、人事等多部門建立標準成本體系。將標準成本按照項目進行分解，落實到具體部門、人員，保證實際成本在標準成本的合理控制范圍內。

4.加強資金運動管理。一方面，根據企業多元化發展的格局，建立集團化財務管理運營模式，組建模擬集團化管理的財務中心。集中管理、統一調配企業資金，強化資金監管，保證子公司的所有資金循環過程置于集團的有效監控之下，防止資金的外流及沉淀風險。另一方面，明確基于產權關系的利益分配機制。必須切實維護公司完整的財產所有權，保證公司的財產和各項權利不受任何機構、組織和個人（包括公司的出資者）的侵犯。

5.合理控制財務風險。第一，提高風險意識。財務風險存在于企業生產經營的各個環節，任何環節的工作失誤都會給企業帶來財務風險?；谀壳帮L險意識淡薄的現實情況，民營企業高層管理人員應定期進行風險意識培訓，積極向風險管理較好的企業學習，努力提高風險意識，并能夠貫徹于整個企業生產經營活動的始終。第二，構建風險預警體系，加強財務風險管理。若要有效控制風險，必須對財務風險相關的各種征兆進行正確識別。要及時識別財務風險，必須建立一套反應靈敏的企業財務風險預警系統。第三，提高財務決策的科學化水平。為防范財務風險，在決策過程中應充分考慮影響決策的各種因素，采用定量分析與定性分析相結合的方法，并運用科學的決策模型對各種可行方案進行決策，切忌主觀臆斷，使產生失誤的可能性大大降低，從而可以防范因決策失誤所帶來的財務風險。

參考文獻：

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篇6

[關鍵詞]汽車零部件企業；財務風險；風險控制

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.23.049

我國汽車企業的發展歷經曲折，但隨著國民經濟日益強大，其規模與實力也逐漸在發展。面對國內外復雜多變的國際經濟環境和考驗，如何應對企業自身經營的不確定性，如何在產業鏈末端立住腳跟，更好地與中上游產業結合，已經成為汽車零部件企業亟待解決的問題。該問題也成為束縛企業繼續做大做強的桎梏，不僅妨礙企業戰略發展，也給財務管理帶去不可估計的風險。因此，關注汽車零部件企業財務風險問題，建立完善的控制機制是保障企業長遠發展的有效途徑。

1汽車零部件企業的主要財務風險分析

1.1債務清償的風險

企業的正常負債可以維持其良好的資金運轉，為企業的發展提供多元化資金渠道。但不可否認，償債風險也成為企業財務危機中最首要的關注方面。傳統的財務理論中主要用流動速動比率、資本周轉率、現金比等財務指標來衡量企業的償債能力，可以從宏觀層面把控企業的經營狀況。但在實際應用中，很多中小企業選擇用新債抵舊債的方法，可以簡單理解成“拆東墻補西墻”，這種做法雖然可以解決一時債務清償問題，但無法減少企業的負債壓力，甚至造成最后崩盤。因此債務風險是最重要也是首要關注的方面。

1.2投資收益的風險

企業的投資能夠帶來更多附加收益，擴大企業實力，充足企業資本；但是不當投資或投資收益并沒有達到最初設定的目標，就會引發虧損，甚至由此發生拖垮企業的危機。我們稱之為投資風險。我國汽車零部件企業的投資目標比較繁雜，尤其在中小企業里投資對象也選擇實力一般的企業與項目，大多數是為特定事件或活動而進行短期規劃中的投資，因此在投資評估中就容易放松要求，潛在風險增大。

1.3企業營運的風險

企業在自身建設運營中對現金、存貨、應收應付賬款等方面的管理也存在一定的風險。應當說這是所有企業都會面臨的問題，但對于汽車零部件企業，由于其存貨種類較多，關聯的中上游企業數量多，都會為運營帶來一定困難，工作程度和力度加大，因此該問題尤為突出。營運風險主要體現在應收賬款和存款的周轉方面。對于中小企業生產壓力大，在財務管理方面的重視程度不夠，沒有完善的財務制度，日常經營方面產生風險的可能性就會加大。而一旦企業的生產經營發生不可控的風險，那么必然殃及其他方面，財務風險發生，造成企業資金鏈斷裂等嚴重問題。

2汽車零部件企業現行財務風險控制制度存在的問題汽車零部件企業多為中小型企業，其財務控制體系建設不完善，沒有引起經營者足夠的關注，且很多企業甚至認為建立財務風險控制會導致管理成本增加，因此完全忽略了日常經營管理中對財務風險的掌控。這些錯誤觀念是亟待糾正的，企業財務管理工作也必須進一步加強。主要存在問題可以概括為如下幾點。

2.1預算管理不健全

汽車零部件企業普遍存在忽視預算管理工作的問題，且沒有設定具體可行的目標。究其原因一方面是因為企業的精力多用于生產銷售上，對預算工作沒有引起足夠的重視；另一方面也因為財務工作管理存在疏漏，沒有建立完善的財務管理規章制度，將預算納入程序。另外，在預算管理體系中對于考核評價的工作設計也多不甚合理。因多份關注企業盈利問題，把盈利作為衡量成敗的唯一指標，就會忽略某些非盈利部分在預算中的額度，這對于預算在實際中的執行和信息反饋多有不利，缺乏財務實時控制能力。

2.2財務風險控制過于被動

風險控制最重要的就是形成事前控制機制，防范風險的實際發生。但是在汽車零部件企業中很少建立風險預警體系，對風險的評估和篩查工作幾乎為零。一旦風險發生，就只能啟動應急預案，甚至沒有對風險的事中處理也不盡恰當。這都導致企業財務管理工作的缺失。因此在財務風險控制方面，應當引入合理科學的防范措施，積極把風險扼殺在搖籃里，及時發現反饋問題、及時處理化解問題、及時上報匯總問題、及時總結歸納經驗。

2.3對風險控制的措施單一化

因為汽車零部件企業處于產業鏈末端，其日常往來的客戶多固定，這就麻痹了財務管理人員對風險的認識，僅僅對常發生的問題做出風險控制與處理方案，沒有制定更多的應急措施，對風險控制的方法比較單一。另外，由于企業自身能力的限制，在項目實施前企業多會對其做出風險評估，一旦認為企業無力承擔就會主動放棄選擇回避，以避免陷入危機。對認為那些可以承受風險的項目選擇接受，但實際操作中偶然發生超出其能力的風險就會迫使企業處于被動境地，發生嚴重的財務危機導致企業破產。

3汽車零部件公司財務風險控制措施的建議

對上述分析的目前我國汽車零部件企業存在風險管理問題，本文認為應當建立一套可行的風險控制配套措施，保障體系能夠真正發揮作用，對企業的財務風險管理作出相應保障。在以下幾個方面可以加強實施保障。

3.1完善風險控制組織框架

財務風險控制的章程和制度建設離不開專業人員的制定，因此對于財務部門的職能劃分和人員專業素養問題是必須關注的方面，這樣才能保障財務部門與企業其他部門在職能上有所協調，在工作上有所配合，把企業財務風險降到最低。企業高層管理者應當充分認識到財務管理部門的分量和其工作的重要性，適當增加其職能范疇，加大其行使權力能夠促進財務風險管理工作的開展。第一，強調財務部門執行財務計劃的工作，在預算編制和體系建立上要引入科學方法，引起足夠重視，在日常工作中要切實參與進企業的發展討論和工作具體制定中。第二，將企業投融資工作納入財務部統一管理，方便資金的監管并加強控制力度。對企業的投資和償債，分別設立專人負責，按月按季度按年度編制報表，提前上報，做好應對工作。第三，建立完善的財務預警機制?？紤]到中小企業能力有限，不一定要專門設立部門負責風險預警工作，但必須安排具有專業知識的人員專職改方面工作，對日常運營管理和資金周轉進行排查，確保風險能夠及時發現，發現能夠及時解決。第四，要提高整個財務管理部門人員的專業素質和業務能力。這不僅要求相關人員掌握基本的財務知識，還要提高能力識別風險，發現風險，規避風險。這樣才能適應高強度的財務風險管理工作。

3.2建立內部審計部門

內部審計部門是隨著企業不斷壯大提出的必然要求。管理者在日常繁雜的工作中沒有余力顧及內部控制問題，就會造成更多潛在風險的發生。要求建設獨立的審計部門首先是起到監督與制約作用，對財務部門具體工作的執行做出評價；其次也可以確保企業風險能夠時刻處于被掌控的狀態，發現的問題可以及時上報。在內部審計制度不斷建設后，還可以逐步引入能力強大的外部審計，協助企業管理財務工作。

3.3追責到每個主體

在財務風險控制中必須要有公平的問責制度，發生問題應明確后由誰負責，這樣才能引起每個員工對財務管理的關注。這就要求在日常管理體制建設中，首先要細分工作職責，每個部門應承擔的責任必須明確無誤。其次，還要強調個人責任，體現問責制度的公平性。追查到人的機制不僅分解整體任務，還可以在出現問題后得到及時解決。

財務風險管理關乎企業未來發展，影響企業可持續發展。因此，在加強企業財務風險控制時必須要強化控制意識。對于多為中小型規模的我國汽車零部件企業，及時發現財務問題，及時控制和處理風險是其在競爭中生存的必然要求和保障，也能夠助力企業實現理論最大化。

參考文獻：

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[3]張福玲.企業內部控制評價指標體系的構建[J].經營與管理，2013（1）：102-105.

篇7

關鍵詞 企業應收賬款 管理 問題 策略

企業在生產經營過程中，應收賬款是隨著企業產品在生產交易情況下形成的，資金的回收對企業生產發展具有十分重要的作用，因此，企業需要加強資金周轉管理。但是在實際企業生產交易商品中，少部分企業由于償還信用度低，總是出現貨款拖欠情況，進而導致企業應收賬款逐漸增加，進而影響企業正常的生產運營。因此，需要用相應策略來改善收款問題，以此提高企業應收款的回收率。

一、企業應收賬款管理中存在的問題

隨著我國社會主義市場經濟的迅速發展，企業市場競爭逐漸加劇，大部分企業為了提高市場占有率，一般情況下會在企業生產經營過程中使用賒銷方式進行交易。待交易成功之后，進行賬款回收。但是在實際賒銷過程中，由于一系列問題導致企業難以對應收賬款進行有效管理。具體問題如下：

（一）缺乏完善的應收賬款管理體制

目前，大部分企業為了快速有效占有市場，提高企業市場競爭力，從而放松了相關賒銷條件，尤其是對企業的應收賬款缺乏管理。根據實踐調查顯示，大部分企業沒有建立其一套完整的應收賬款管理規章制度，導致企業在賒銷商品過程中，對賒銷條件放的比較寬松，同時企業在生產經營過程中，對企業利益比較看重，進而更加放松賒銷條件。[1]長期如此經營，企業應收賬款數目逐漸增加，當應收賬款數目達到一定數目時，會出現企業應收賬款難以管理問題。因此，從企業管理加強角度考慮，有必要盡快完善應收賬款管理體制。

（二）應對機制靈活性差

現階段，大部分企業在進行應收賬款時，缺乏應對措施，面對一些死賬不能采取有效措施追回。其主要原因在于企業在賒銷經營過程中，只是單一的進行了口頭上的承諾，缺乏書面文件的簽字協議，導致在回收應收貨款時，賒方的不承認貨款，從而對企業回收賬款管理產生不利影響。在此基礎上，企業在回收賬款時，工作人員的綜合素質較低，導致企業在回收賬款時，給客戶造成的影響不好，甚至出現重大矛盾。此外，企業回收賬款工作人員綜合素養有待提升，導致其辦事效率低下，在進行賬款對賬過程中，經常出現賬單遺忘，更有少部分對賬只是走個形式。[2]以上種種，皆因企業回收應收賬款中應對機制靈活性差所致。

（三）企業內部激勵制度不完善

目前，大部分企業為了有效提高企業工作人員工作效率，一般情況下，會采取物質激勵方式提高企業工作人員的工作積極性，并且將企業年終獎同平時工作表現掛鉤。在此基礎上，企業員工為了能夠獲得企業銷售總額第一，一般情況下，會采取賒銷方式努力提升自己的銷售業績。[3]長期如此，企業總銷售額會出現迅速增長，但是企業應收賬款也會隨之增加，進而增加企業應收賬款管理難度。

二、加強企業應收賬款管理策略

隨著我國社會主義市場經濟的迅速發展，企業關于市場競爭逐漸加劇，大部分企業為了提高市場占有率，一般情況下，企業生產經營過程中使用賒銷方式進行交易。待交易成功之后，進行賬款回收。但是在實際賒銷過程中，由于一系列問題，導致企業難以對應收賬款進行有效管理，從而導致企業資金周轉困難，給企業生產發展帶來了不利影響，為了企業穩定、快速發展，需要加強企業應收賬款管理策略探討。具體策略如下：

（一）健全內部控制制度

企業為了穩定、快速發展，就需要加強內部管理，然而加強企業內部管理主要措施是完善企業內部管理規章制度。在企業回收應收賬款方面，企業需要建立有關客戶信用度管理部門，從而專門進行企業回收賬款工作管理，在此基礎上，完善相關的賒銷管理規章制度，例如制定客戶賒銷金額控制、賒銷償還時間規定等。此外還需要完善賒銷發放規章制度。在銷售人員準備賒銷時，需要上報給上級管理部門，再由上級管理部門就客戶信用度進行調查，一經調查合格者，才能進行賒銷，最后由企業財務部門進行保障。[4]企業賒銷只有經過以上控制，才能有效降低企業賒銷風險，從而使得企業回收應收賬款順利開展得到有效的保障。

（二）強化企業風險意識

目前，企業在生產經營過程中，一致認為占有市場就能提高企業利潤，從而大幅度使用賒銷方式經營。賒銷方式有效提高了企業的銷售總金額，但是企業的應回收賬款數目也隨著增多，從而導致企業應收賬款管理具有一定的難度，更為嚴重的是企業經常出現應回收賬款不能追回現象，進而造成企業經濟損失。因此企業需要加強賒銷風險意識，對賒銷產生的影響進行綜合性風險分析，從而有效進行賒銷風險管理。在此基礎上，建立賒銷計算體系，采用現代計算機技術進行賒銷賬款，從而使得企業回收應收賬款工作順利開展得到有效的保障。[5]此外為了有效降低企業風險，對銷售人員進行賒銷金額控制，同時鼓勵銷售人員進行銷售方式上的創新，從而有效降低企業風險。

（三）重視企業會計的控制作用

目前，在企業生產經營過程中，由于資金流動頻繁，因此企業會計工作顯得尤為重要。在企業資金管理中，會計主要對企業財務實施控制，其主要目的是對企業資金進行分析投資，更為主要的是保證企業正常生產經營。縱觀國外企業會計工作，其將企業每天應回收賬款進行指標分析，根據每天應回收賬款金額，利用平均數分析法，得出企業應回收賬款百分之三十超過半年以上，就可以在應回收賬款中定性為死賬。因此我國企業可以借鑒國外先進管理模式，對企業應回收賬款進行管理，同時重視企業會計的財務控制作用，從而有效提升企業應收賬款管理的效果。

三、結語

在企業生產經營過程中，隨著我國社會主義市場經濟的迅速發展，市場競爭逐漸加劇，企業為了提高企業市場競爭力，進而采取賒銷方式進行生產經營。為了使企業穩定快速地發展，企業需要加強資金管理。針對企業賒銷方式經營，導致企業應收賬款數目逐漸增加，為有效實現企業資金管理，加強應收賬款管理顯得尤為重要。在實際的企業應收賬款管理過程中，還存在著諸如缺乏完善的應收賬款管理體制、應對機制靈活性差及企業內部激勵制度不完善等一系列問題。因此，需要企業采取健全內部控制制度、強化企業風險意識及重視企業會計的控制作用等科學的手段進行應回收賬款管理，從而有效保證企業資金周轉流暢，以此實現企業穩定、快速地發展。

（作者單位為遼陽石油化纖公司億方工業公司財務處）

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[3] 劉靈芝，王紅玲.企業應收賬款管理策略淺析[J].理論月刊，2004（01）：149-151.

篇8

關鍵詞：汽車客運站會計核算財務管理

目前汽車客運站大多數以公司形式運營，盈利實現效益是其重要目標，但汽車客運行業是一項民生行業，不能與其他社會市場經濟發展一樣，以盈利為目的，汽車客運行業的特殊性，要求其要以人民為主，提供便捷的交通環境和良好的交通服務，且交通費用相對偏低。目前我國經濟空前發展，人們生活水平不斷提高，私家車的普及給交通帶來了巨大的麻煩，我國人口基數過大，只有不斷完善汽車客運行業，加大人們出行對汽車客運的選擇，從而減少私家車的使用，達到緩解交通擁堵的問題。由于按照行業管理要求汽車客運必須實現車進站、站管車，發展汽車客運行業必然要求建設和運營相應的汽車客運站，使各個區域都能便捷地乘坐汽車；在適當的國家財政補助下，爭取盈虧相當，減少國家財政負擔。這樣，就要求汽車客運站更加重視會計核算和財務管理。

1汽車客運站及其財務管理所具有的特點

汽車客運站的業務主要是利用自身的各項硬件設施和人員配置，為汽車客運企業提供旅客咨詢、售票、安檢、候車、檢票上車等客運前期基礎服務，直接服務對象為個人旅客，間接服務對象為客運企業，一個客運站可以為多個客運企業多條線路的車輛統一提供服務，作為旅客運輸的終點和起點，相對普通服務企業有自己的特殊性，使得汽車客運站的會計核算和財務管理具有以下特點。

1.1實現原理簡單，且不存在應收賬款

客運站主營收入來源直接對象為進站經營的客運企業，最終負擔者為購票的旅客。通過為客運企業統一代售票款后，扣除按規定和協議應收取的各項費用(小部分)，作為客運站的收入，然后將剩余大部分余額結算支付給相應的客運企業，所以客運站的收入來源于預收票款的扣除，一般不存在普通企業的應收賬款。例如：甲客運站有A、B、C三個客運企業進站經營，1月甲客運站合計收到銷售票款500萬元(不考慮流轉稅)，全部乘客均檢票上車無退票，2月甲客運站按合同約定扣除50萬元的各項服務費用后，將剩余450萬元分別按各自的余額向ABC支付。則甲客運站1月主營業務收入應為50萬元。

1.2營業收入的核算統計非常依賴客運站的管理系統

目前客運站均采用人工操作電腦售票為主(已有個別車站開始推行微信售票、自動售票機售票等方式)，收款環節核算重點在于售票金額的確定，付款環節則重點在于檢票金額的確定，收費項目可以由經營部門根據不同客運企業的合同約定進行預先設定，則較為簡單，但由于基礎數據量大，靠系統外的人工統計已經不可能，只能通過管理系統的自動統計完成，所以管理系統的運作質量將極大影響客運站企業會計核算的金額準確性。

1.3會計核算工作尤其是收入確認和支付環節極為繁瑣

由于一個客運站進站的客運企業可能極多，各自的收費政策也可能存在差異，支付也需要單獨設置往來明細賬，把這些反映在會計核算上的過程和工作量均非常繁瑣。

1.4成本核算流程與一般企業差異不大，但不可變成本占比大

客運站的營業成本主要為折舊、人工成本和水電費三大項目，其中折舊為非付現成本，折舊為固定成本，人工與業務量的關系也不是很明顯，算準固定成本，其他零星物料消耗所占比例并不大。

1.5現金流收支金額均較大

由本文1.1可知，雖然客運站收取了大量的票款金額，但實際收入僅為其中很少的一部分，大部分的現金均需要對外支付，所以在現金流上會反映為收支金額均較大的現象。

2汽車客運站在會計核算和財務管理方面存在的問題

2.1集團型公司對旗下各客運站權屬監督管理的力度不足

總公司在財務管理中對于權屬的分工界定不清，就會造成分公司與子公司等各自為政，并且為獲得更大的利益和資源而造成惡性競爭情況的出現。有的集團公司財務部門對下屬分公司的財務檢查也只是一種形式主義，并沒有真正對其賬務進行分析指導，使得分公司的財務問題得不到解決，財務管理也很難發揮其職能，分公司可能利用這個空缺，以虛假的原始依據偽造憑證，編制不正確的財務報表，從而侵吞集團公司的財產。

2.2客運站管理軟件的數據統計無法滿足多維核算所需要的數據多樣性

由于客運站的管理軟件均由專業的軟件公司編制，但軟件公司對于汽車客運站的具體經營流程并不熟悉，只能通過間接經驗進行編制，所以即使系統內有的數據，也因為軟件統計組織的協調內部協調組織問題，無法及時提供準確的數據。

2.3客運站經營涉及大量現金的收支，在資金管理上存在較大

壓力不少進站經營的客運企業為個體戶或私人承包性質，結算支付金額較為偏向現金形式。

2.4資金支付壓力較大

客運站前期建設需要投入資金較大，可能后續還需要投入改造資金，資金來源也可能部分來源于銀行貸款，平時要按成本付息，日常資金壓力較大。

2.5財務工作者對業務不夠重視

有的新進財務人員認為客運站財務核算簡單，業務流程也單一，不存在成本結轉的問題，就放松了對會計核算的嚴格要求，不能很好地適應工作，對相關的會計政策也不夠了解，導致賬務混亂，成本核算不嚴謹。

2.6企業內部的財務控制力度不足

汽車客運站的財務流程原理由于相對簡單，具體業務流程的控制措施往往被忽視，關鍵控制點的控制力度不足的現象在該行業尤為明顯，容易在會計核算和財務管理流程中滋生差錯和舞弊。

3完善汽車客運站會計核算和財務管理工作的對策研究

3.1強化集團財務監制，加強分公司財務控制

分公司的財務狀況影響著集團公司的長遠發展，為了使企業的資源進行合理配置，發揮出最大的效益，集團公司應根據各分公司的特點，合理地給予其財務支持，使分公司分管理目標與集團公司的戰略目標相一致。財務作為一個公司資金運動的樞紐，財務管理的有效性極大地影響著企業的效益。在企業財務由集權型向分權型轉化的過程當中，集團公司直接委派財務人員到分公司監督指導工作，有利于規范分公司的賬務處理程序及方法。這種集團公司監督分公司的方法，有利于給分公司的財務人員施加壓力，增強責任感，以此讓分公司做到獨立核算、自負盈虧，還有利于總公司及時、準確地了解各分公司的財務狀況，進而制定合理的發展戰略。最后，還有利于提高會計工作人員的素質與水平，減少分公司的行為，控制好集團公司的資金，有利于汽車客運企業集團長遠發展。

3.2重視客運站管理系統的建立和運作

在系統建立初期，挑選熟悉各項業務的各職能部門人員組成專門工作小組參與到系統建立的流程中，使系統的初始建立最大限度地適合業務流程，財務人員在小組中牽頭繼續在系統運行中提出修改意見，在實踐中不斷完善，有條件的可以考慮聯通管理系統和財務記賬系統，加強管理系統和財務記賬系統的相互數據稽核。

3.3加強資金收支管理，提高資金使用效率

在合同允許范圍適當推遲結算票據的支付時間，充分利用信用杠桿作用提高公司資金持有量，開通網銀，通過適當的授權利用轉賬形式支付各項款項尤其是結算款，減少現金形式支付的既有風險。清晰獨立核算改造建設資金和日常營運資金支出的金額，為日后向政府部門申請建設改造類財政補貼提供充分準確的財務數據。

3.4健全內部控制體系，尤其是財務會計制度的制定和落實

有的汽車客運站內部控制相對較弱，會計信息嚴重失真、監控力度不足，為了保證企業規章制度能夠有效地貫徹于執行，有必要建立健全會計制度體系，使相關人員處理好與會計相關的業務，嚴格建立、做賬，合理設置會計崗位，使相關崗位之間的牽制作用加強，如會計和出納不能為同一人，且兩人不能有較近的親屬關系，從而保證會計數據的真實客觀性，減少的行為，控制好公司的資金。

4結語

綜上所述，雖然客車客運站作為一個相對偏門的行業，但當前確實正處于高速發展的過程中，要求其會計核算和財務管理工作水平進一步提高。汽車客運站核算雖然相比于工業企業來說，核算原理過程相對簡單，尤其體現在成本核算方面，沒有復雜的成本項目，也沒有產品成本分配，但不能忽視其在整個行業當中的地位，良好的成本核算體系，能為汽車客運站行業的發展帶來優勢。因此，在會計核算方面需要有效的優化汽車客運站會計核算的形式，明確規范會計核算中的工作與任務，并建立適應時代和企業發展的財務管理規章制度，這樣，將有助于汽車客運站完善會計體系，適應激烈的市場競爭環境，進而達到高效準確的會計核算與財務管理目的。

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篇9

摘要建立企業財務預警系統，對企業財務運營狀況做出預測預報，無論從哪個立場分析都是十分必要的。經營者能夠在財務危機出現的萌芽時及時處理現有投資，避免更大的損失；銀行等金融機構可以利用這種預測，幫助做出貸款決策并進行貸款控制；審計人員則利用這種預警信息確定其審計程序，判斷該企業的前景；投資者可以利用財務預警系統指標動態分析為其投資活動提供技術支持；相關企業可以在這種信號的幫助下做出信用決策并對應收賬款進行有效管理。

關鍵詞財務預警機制財務預警系統財務決策

隨著經濟全球化的發展，企業在獲取更多經濟資源的同時，也承受著市場競爭日益激烈的巨大壓力。由于不確定因素的增加，企業所面臨的各種風險（包括經營風險和財務風險）也隨之增加。在我國，伴隨著入世和經濟體制改革的不斷深化，企業競爭加劇，財務失敗以及由此導致的破產清算已成為許多企業可能面臨的問題。

企業產生財務危機的原因是多方面的，既可能是企業經營者決策失誤，也可能是管理失控，還可能是外部環境惡化等。歷史情況表明，財務危機并非是短時期內生成的，而是具有較長的潛伏期，從而使得財務危機預瞥不僅必要，而且成為可能。

一、企業財務預警機制建立的基礎

（一）企業財務預警的起源與含義

“預警”一詞來源于戰爭中，即軍事預警，是指對將要發生的不良事件或風險做出前提報告與預測，以最大程度上降低損失，軍事預警在軍事戰爭中發揮著至關重要的作用。伴隨著社會經濟水平的不斷進步，預警開始逐漸走入企業，企業管理者為降低企業財務損失，在軍事預警的基礎之上，創新出了經濟預警以及企業財務預警，二者以企業的財務報告、經營計劃以及其他相關財務資料為依據，以比率分析、比較分析以及因素分析為主要方法，以財會、金融、企業管理以及市場營銷為主要引導理論，實現企業生產經營以及各項財務活動的預警機制。愜意財務預警機制的建立不僅僅有助于企業更好的進行財務管理，而且樹立了超前管理，最大程度上降低了財務運作過程中的偏差，現行的財務預警系統主要有以下幾個特點，即整體性、動態性以及開放性等等。

（二）企業財務預警相關概念的界定

現行的企業財務預警相關概念主要包括以下四種，即財務風險、財務預測、財務控制以及財務評價，以下將針對于它們之間的關系做出詳細的分析與探討。

1、財務預警與財務風險。二十一世紀以來，越來越多的風險涌現到我國各企業中，其中以財務風險最為顯著，財務風險是企業最主要的分析概念，現行的財務風險一般可分為兩類，即狹義的財務風險和廣義的財務風險，狹義的財務風險是由企業負債所引起的；廣義的財務風險是由于企業在運營過程中因籌資、投資、營銷或者資金運作不當所引起的。因此，無論是哪一種財務風險都企業均會造成嚴重的負面影響，進而，可運用財務預警機制進行分析財務風險，最大限度上遏制財務風險的出現。

2、財務預警與財務預測。財務預測是財務預警的重要組成部分，財務預測即指對企業財務的實現估計和測評，它有利于企業運用銷售百分比法、量本利分析法、彈性預算法以及回歸分析法等數理統計方法，結合主觀判斷，對企業外來的財務運營狀況的一次預測。

3、財務預警與財務控制。財務控制即財務監督與考核，該過程根據企業生產經營過程中的財務運營狀況進行實施監督和調節，確保企業所進行的財務支出合理合法，同時，財務預警機制中也存在著同樣功能的預控措施和排警對策。

4、財務預警和財務評價。企業財務部門財務評價劃分為三個環節，即確立評價的目的及參照系統、獲取評價信息以及形成價值判斷；同時，財務預警機制中所設立的警兆、確立標準以及預報警度與財務評價的三個環節極為相似。因此，總結來說，財務風險、財務預測、財務控制以及財務評價可視為企業財務預警中的一部分。

二、財務預警機制的作用

財務預警機制的建立在企業財務管理實施過程中發揮著不可替代的作用，總結來說，存在著四種作用，即監測作用、診斷作用、治療作用以及健身作用。首先是監測作用，監測是全程跟蹤企業的生產經營，將企業生產經營過程中所展現出的問題以及存在的偏差，及時的做出警告，讓企業管理者及時的做出解決對策，以減少財務損失；其次是診斷作用，診斷作用是財務預警機制的主導功能，當財務預警機制監測到問題之后，運用現代企業管理技術、企業診斷技術對企業生產經營過程中的問題優劣做出判斷，并尋求其產生原因；再次是治療作用，財務預警機制實施監測與診斷之后，發現問題以及產生問題的原因，繼而，財務預警機制實施治療作用，針對于存在問題對癥下藥，使企業恢復到正常運轉的軌道；最后是健身作用，健身作用是財務預警機制的最后一項功能，它涉及到企業生產經營整個過程，對所發生的以及解決之后的問題進行重復，不斷增強企業的免疫能力。

1、企業財務預警系統的性質。企業財務預警系統作為企業的重要組成部分，有著四個特殊性質，即參照性、預測性、預防性以及靈敏性。首先是參照性，企業財務預警機制運用財務理論和數量分析方法，進而，篩選出能夠準確反映企業財務狀況變化的指標，為更好的表達企業財務運營狀況提供參照；其次是預測性，企業財務預警機制能夠根據財務的運營狀況，進行有效的預測，確保能夠及時的監測出不良征兆，進而，及時的尋求對策；再次是預防性，預防性主要針對于簡單的財務問題，其防止財務運行問題繼續惡化的作用；最后是靈敏性，財務預警機制可根據企業財務問題自主的進行有效處理。

2、建立企業財務預警機制的重要性。企業只有在保障生產經營正常運行的狀況下才有利于實現企業經濟效益價值最大化。近年來，伴隨著全球經濟一體化進程的不斷深入，西方的經濟制度不斷涌現我國市場，給予我國諸多企業的穩定、健康發展帶來了嚴峻的挑戰，同時，再加上，我國廣大消費者的需求不斷增加，更進一步加深了財務管理給予的種種挑戰，若不能夠正確的處理好財務管理所帶來的種種挑戰，勢必將嚴重影響到企業的順利高效進行。為此，基于企業財務預警機制的種種優勢，現階段內，我國各企業迫切需要開展企業財務預警機制，將財務預警機制全面貫徹到企業生產經營的各個環節中去，在企業中起到未雨綢繆、防微杜漸、及早識別以及合理度量的作用，進一步健全了財務管理規章制度，使其風險抵抗能力以及競爭力不斷增強，確保企業得以穩定、可持續發展。

三、企業財務預警機制的構建

（一）構建原則

企業財務預警機制的構建應堅持以下幾點原則：一為適宜性原則，即要合乎企業實際生產、發展的特點；二為系統性原則，即要把企業、管理者和職工作為一個有機整體考慮；三為實用性原則，即要通過明確、簡單、細化、量化的指標設計確保機制真正起到預警的作用；四為重要性原則，即要抓住采取管理的主要矛盾及其主要方向；五為前瞻性原則，即要以發展、動態、創新、前饋為根本，根據市場變化和企業發展隨時補充、修改、完善，最大限度地克服財務信息的滯后性；六為先進性原則，即要以高新技術與強大信息為手段，不斷提升預警機制的自動化能力，以確保預警的時效性。

（二）構建方法

企業財務預警機制構建的方法有很多種，在組織架構層面上應建立專門機構負責財務預警的具體運作，并由企業最高決策層直接監管；在技術層面上應選用如單變量預警、多元判定分析、多元概率比回歸及多元邏輯回歸等多種數據分析模型。

（三）構建內容

完善的財務預警機制應包括以下幾方面內容：第一，樹立以經濟效益為中心、為生產提供經營服務的財務觀念；第二，充分調配企業人、財、物等各種資源，處理好資金和成本費用的供求關系、投入和產出的關系，以確保全年利潤目標的實現；第三，在完善企業治理結構的基礎上，據其新經營環境與發展的實際需要，建立由企業經營管理者、財務管理人員及一些外部管理咨詢專家組成的只對企業最高管理層負責的財務預警組織機構；第四，作為保證企業財務風險預警系統分析良性循環的基礎―財務信息收集、傳遞機制，應建立在對如企業內部數據、外部相關市場、行業、會計等大量資料收集、整理的基礎上；第五，建立能夠反映企業經營能力、盈利能力及償債能力的，以現金流量類指標、會計類指標及非財務類指標相結合為基礎的財務風險分析指標體系；第六，在財務預警指標體系的基礎上進行具體的財務風險預警、財務風險評估，并深刻分析風險的產生原因、找出補救辦法，將損失控制在最小的范圍內；第七，編制可為企業管理層決策提供重要依據的財務風險報告和分析報告，以使管理者據此對企業財務經營中的薄弱環節提出整改方案，并加以實施，進而避免類似的財務風險再次發生。

四、石油銷售公司財務預警機制創新點

1、開展油庫成本費用分析，確定油庫經營管理盈虧平衡點，將庫存降至合理水平。盈虧平衡點法。油庫成本費用按其成本形態特性，可分固定成本和變動成本兩類。盈虧平衡點也稱為保本點。盈虧平衡點有以下兩種表現形式：①保本銷售量，以實物量來計算保本點；②保本銷售額，以貨幣金額來計算保本點。油庫經營管理也應該測算一個盈虧平衡點周轉量，作為企業經營管理決策的依據，在保證煉化企業生產后路和資源均衡穩定供應的前提下，通過安排合理的庫存周轉量，提高油庫運營管理效益。

2、石油公司必須建立起嚴密的內部監督控制制度，強化監督約束機制，堵塞資產流失的漏洞，保證會計信息真實可靠。首先要結合石油銷售企業本身的實際情況和特點，實行會計委派制，強化財務監督，維護國家利益，完善法人治理結構。然后要大力推廣企業內部審計制度，明確內審工作的目的和任務，強化內審工作機構，提高內審人員素質。加強對企業內部規章制度和重大經營決策執行情況的過程性審計和監督，前移監督關口，變過去的“事后監督”為事前、事中監督和實時監督，并將內審與外審工作有機結合起來，保障企業生產經營目標的順利實現和所有者權益不受侵犯，杜絕財務信息失真現象。

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篇10

公司財務預算管理制度一

1、目的

規范各經營單位的預算管理，增強計劃組織和預算管理水平，優化資源配置、完善考核機制、加強內部控制和防范經營風險，發揮預算的規劃、控制、激勵功能，實現公司經營目標和發展戰略協同。

2、適用范圍

本制度適用于XX公司所有中心部門及實質控制的子公司。

3、管理職責

3.1 預算管理委員會：由董事長或總經理任組長，財務總監任副組長，副總經理、主要職能部門負責人等人員組成。負責審議公司預算管理制度;根據年度經營目標，審批確定目標分解方案;負責組織召開預算平衡審議會，提出修改與調整意見;根據預算授權審批制度對預算執行過程中預算內、超預算和預算外事項進行審批控制;組織召開預算執行分析會議、協調各部門制定下一步工作計劃;根據預算授權審批制度對預算調整事項的決策和審核;預算考核意見的審核;其他相關事項。

3.2 預算管理部：財務部執行預算管理部的職責，預算管理部主要職責包括：制定預算的編制方針、程序、具體指導子分公司、部門預算的編制;根據預算編制方針，對子分公司、部門編制預算草案進行初步審查、協調和平衡、匯總后編制公司的預算案，并報預算管理委員會審查。根據預算管理制度，制定預算調整方案，報預算管理委員會審批;匯總和分析預算責任單位的預算執行情況，編制預算執行分析報告，報預算管理委員會審批。

3.3 預算執行機構：由預算責任中心執行，主要職責包括：根據下達的年度經營目標，編制業務計劃和年度預算，報相關部門審核;執行和控制預算委員會下達的預算;定期分析、報告預算執行情況;根據預算制度，向預算管理委員會提出預算調整申請;協調本單位或部門內部資源及單位或部門之間的預算關系。各運營單位應設立專(兼)職人員進行預算的編制、跟蹤及分析評價。

3.4 預算監控機構：由審計部執行，其主要職責包括：對預算執行情況進行監控和預警;定期或不定期進行預算執行情況分析，編制分析報告，提交預算管理委員會審核;對預算制度的執行情況進行檢查和監督。

3.5 預算考核機構：預算考核小組，由人力資源部和財務部相關人員組成。其主要職責包括：會同預算責任單位確定預算考核指標，報預算管理委員會審批;根據各預算責任單位的預算執行情況，由各具體負責預算指標考核、評價部門，出具預算指標達成結果和意見，組織實施考核工作。

4、定義

4.1 全面預算管理是利用預算對企業內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動，完成既定的經營目標。是企業全過程，全方位及全員參與的預算管理。

4.2 預算責任中心是根據各運營單位和管理部門在預算總目標實現過程中的作用和職責劃分的，承擔一定責任并享有相應權力和利益的企業內部單位，是預算的責任主體。

5、內容

5.1 全面預算的管理原則

5.1.1 統一規劃原則。預算目標由公司總部統一規劃，并與公司總體的經營目標一致，各級預算單位必須服從于公司的總體戰略目標和經營目標。

5.1.2 分級管理原則。預算目標經過逐級分解后實行分級管理，下達的預算指標由各級運營及管理單位負責落實，各單位對各自歸口的業務編制預算，并對預算執行負責，公司統一對各單位預算執行情況分析考核。

5.2 全面預算的期限與效力

5.2.1 預算期間為公歷年度的1月1日12月31日，按月份編制執行。

5.2.2 預算編制期，指預算實際編制的時間。預算編制期為每年10月-12月。

5.2.3 預算方案一經批準，在公司內部具有效力，一般情況下不得隨意更改和調整，以確保預算的權威性。

5.3 預算編制的內容

5.3.1 預算編制的原則：堅持效益優先原則，實行總量平衡，進行全面預算管理;堅持積極穩健原則，確保以收定支，加強財務風險控制;堅持權責對等原則，確保切實可行，圍繞經營戰略實施。

5.3.2 預算的類別

預算分為業務預算和財務預算兩類

1) 業務預算包括：銷售預算、生產預算、材料采購預算、人工預算、制造費用預算、單位成本預算、銷售費用和管理費用預算等;

2) 財務預算主要是指資金籌措和使用的預算，包括現金預算、長期資本支出預算、長短期借款預算、預算會計報表等。

5.3.3 預算編制的主要內容，詳見附件一XX公司年度預算編制的內容

5.3.4 預算編制的程序

采取上下結合、分級編制、逐級匯總，并反復修訂、平衡、調整的方法。預算編制的流程詳見附件二XX公司年度預算編制的流程。

1) 準備階段：在編制下一預算年度預算之前，預算管理委員會組織各預算單位做好各項準備工作，包括信息收集、本預算年度經營計劃及預算的執行情況資料的整理，分析下一預算年度的發展趨勢，預測下一預算年度預算的總體情況，測算并調整制定預算的有關指標數據。

2) 目標下達：董事會根據戰略規劃確定預算年度的經營目標，將預算目標具體分解到各預算單位，包括銷售目標、成本費用目標、利潤目標和現金流量目標等，并確定財務預算編制的政策，由預算管理部下達各部門。

3) 編制上報：各預算單位在下達的預算指標范圍內，按下發各業務系統預算編制指引和編制計劃要求，編報本單位的財務預算方案;

4) 審查平衡：財務部將各部門上報的財務預算方案進行審查、匯總，提出綜合平衡的建議。提交預算管理委員會審查，在審查、平衡過程中，預算管理層應當進行充分協調，對發現的問題提出初步調整的意見，并反饋給各有關部門予以修正，最終形成財務預算定稿上報審批;

5) 審議批準：經審查平衡的財務預算由預算管理委員會核準，最后報董事會批準后執行;

6) 下達執行：經批準后的財務預算方案由預算管理部，各有關責任單位和責任人嚴格遵照執行。

5.4 預算的執行、控制與分析

5.4.1 執行部門：各預算責任單位是預算的執行機構; 各預算責任單位的第一負責人是預算執行的直接責任人，具體業務負責人對預算執行負主要責任。

5.4.2 預算控制主要體現在預算審批方面，具體詳見附件三XX公司年度預算控制的流程。

5.4.3 執行控制原則：先算后花，先算后干的原則，一般情況下不得突破預算指標(包括預算項目、金額和數量);如果客觀環境、內部條件以及公司經營計劃發生重大變化需要突破預算的執行預算外審批程序;預算結余可以跨月份使用，但不能跨年度使用。

5.4.4 預算分析 ：月末各責任中心應編制月度報表，列明預算執行情況;財務部進行匯總分析，編制預算分析報告，為各級領導提供決策信息。預算分析報告應包括：進度分析(累計計算并匯總各月完成預算情況，以收入預算完成進度為起點分析成本和費用進度，為調整計劃和控制提供指導)，業績分析(根據各部門預算完成情況，通過差異分析的方法，評價部門業績，為考核提供依據)，改進措施(各級預算管理機構根據預算分析報告，組織相關責任部門落實各項不利差異的改進措施，以及有利差異今后進行鞏固、推廣的措施)

5.5 預算的調整

5.5.1 預算調整的原則

1) 不隨意調整原則：預算方案一經批準，在公司內部具有效力，一般情況下不得隨意更改和調整，以確保預算的權威性;

2) 內部挖潛原則：當不利于預算執行的重大因素出現后，應首先通過內部挖潛或采取其他措施彌補，只有在無法彌補的情況下，才能提出預算調整申請。

3) 積極調整原則：當外部環境和內部條件發生重大變化，應積極主動提出預算調整申請，以保證預算方案符合客觀實際情況。

5.5.2 預算調整的條件

1) 董事會調整公司發展戰略，重新制定公司經營計劃;

2) 客觀環境發生重大變化(如市場需求、行業發展、競爭對手和國家政策等方面)，需要調整有關預算指標;

3) 公司內部條件發生重大變化;

4) 發生不可抗力;

5) 董事會或預算管理委員會認為必須調整的其他事項。

5.5.3 預算調整的方式

1) 定期調整：每季度20日后，由總經理負責組織有關責任中心負責人參加的預算分析協調會，討論預算調整事宜。

2) 不定期調整：公司外部環境、內部條件等方面發生重大變化，可以根據情況隨時提出預算調整申請。

5.5.4 預算調整的類別

1) 自上而下：當外部環境與內部條件等客觀因素導致公司全局性重大變化，經董事會協商一致后，提出預算調整申請。其審批程序：由董事會提出預算調整意向，審計預算部編制預算調整申請表，提交預算執行情況分析報告，說明調整內容和原因，上報預算管理委員會審議批準。對于重大預算調整(調整金額超過預算10%的屬于重大調整)，應提交董事會審批。董事會或預算管理委員會批準的預算調整申請，交由預算管理部下達(編寫預算調整通知書)。

2) 自下而上：當外部環境與內部條件等客觀因素導致公司局部重大變化，而且符合預算調整條件的，可以由各責任中心提出預算調整申請。其審批程序：由預算調整申請部門填寫預算調整申請表，提交預算執行情況分析報告，說明調整內容和原因，交主管領導審批后，報預算管理部審核;預算管理部審核后，提出調整建議，上報預算管理委員會審議批準。對于重大預算調整(調整金額超過預算10%的屬于重大調整)，應提交董事會審批。董事會或預算管理委員會批準的預算調整申請，交由預算管理部下達(編寫預算調整通知書)。

5.6 預算的考核評價

5.6.1 預算執行按月份進行評價，考核獎懲按具體考核制度周期執行。

5.6.2 財務、審計部監控預算執行情況，組織進行預算差異分析，找原因，落實責任歸屬，提出對相關責任單位預算執行的考核意見。

5.6.3 各責任單位的預算數據指標完成評價結果由財務部門出具， 報預算管理委員會審核，預算管理委員會依據預算執行結果及相關意見審批后轉人力資源部執行考核。

5.6.4 人力資源部接收審批后的預算執行結果及意見，依據《XX公司管控體系制度匯編之業績考核管理制度》及相關制度規定，對相關責任單位、責任人進行獎懲。

6、其他與本制度相關的說明與要求

6.1 本制度由公司財務管理中心負責解釋。

6.4 本制度經公司董事會批準后執行，財務管理中心負責本制度的修訂、修改和解釋;此前有關公司對預算管理的相關規定及與本制度有抵觸的，均依照本制度執行。

公司財務預算管理制度二

第一章 總則

第一條 為促進企業建立、健全內部約束機制，進一步規范企業財務管理行為，推動企業加強預算管理， 根據財政部頒發的《關于企業實行財務預算管理的指導意見》和集團公司實施全面預算管理的要求， 結合集團企業實際情況， 制定本制度。

第二條 本辦法適用于公司本部及所屬公司、控股公司及其所屬單位。

第二章 財務預算基本內容

第三條 預算管理是利用預算對企業內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動完成既定的經營目標。

第四條 企業財務預算是企業全面預算的重要組成部分，是企業全面預算的中心。企業財務預算是在預測和決策的基礎上，圍繞企業戰略目標，對一定時期內企業資金取得和投放、各項收入和支出、企業經營成果及其分配等資金運動所作的具體安排。財務預算與業務預算、資本預算、籌資預算共同構成企業的全面預算。

第五條 企業財務預算應當圍繞企業的戰略要求和發展規劃，以業務預算、資本預算為基礎，以經營利潤為目標， 以現金流為核心進行編制，并主要以財務預算報表形式予以充分反映。

第六條 企業財務預算一般按年度編制，業務預算、資本預算、籌資預算分季度、月份落實。

第三章 預算組織分工

第七條 企業法定代表人對企業財務預算的管理工作負總責，各企業應設立財務預算委員會或指定企業財務管理部門負責財務預算管理事宜，并對企業法定代表人負責。

第八條 財務預算委員會主要擬訂財務預算的目標、政策，制定財務預算管理的具體措施和辦法，審議、平衡財務預算方案，組織下達財務預算，協調解決財務預算編制和執行中的問題，組織審計、考核財務預算的執行情況，督促企業完成財務預算目標。

第九條 財務預算編制在企業財務預算管理委員會領導下進行，企業財務管理部門具體負責組織編制、審查、匯總、上報、下達;負責預算執行和日常流程控制;負責預算執行情況的分析和報告;負責預算執行情況考核等。

第十條 企業內部生產、投資、物資、人力資源、市場營銷等職能部門具體負責本部門業務涉及的財務預算的編制、執行、分析、控 制等工作，并配合財務預算委員會做好企業總預算的綜合平衡、協調、分析、控制、考核等工作。其主要負責人參與企業財務預算委員會的工作，并對本部門財務預算執行結果承擔責任。

第十一條 企業是財務預算執行單位，在公司董事會或公司經營層的指導下，負責本單位現金流量、經營成果和各項成本費用預算的編制、控制、分析工作，接受企業董事會的檢查、考核。其企業主要 負責人對本單位財務預算的執行結果承擔責任。

公司對公司所屬企業實施財務預算管理各企業財務預算方案必須上報公司總部審核批準。

第四章 財務預算的編制

第十二條 預算編制是實現全面預算管理的關鍵環節，編制質量的高低直接影響預算執行結果。財務預算編制要在企業全面預算管理委員會制定的編制方針指引下進行。

第十三條 企業編制財務預算要按照內部經濟活動的責任權限進行，并遵循以下基本原則和要求：

(一) 堅持效益優先原則，實行總量平衡，進行全面預算管理;

(二) 堅持積極穩健原則，確保以收定支，加強財務風險控制;

(三) 堅持權責對等原則，確保切實可行，圍繞經營戰略實施。

第十四條 企業編制財務預算要按照先業務預算、資本預算、籌資預算，后財務預算的流程進行，并按照各預算執行單位所承擔經濟業務的類型及其責任權限，編制不同形式的財務預算。

第十五條 業務預算是反映預算期內企業可能形成現金收付的生產經營活動(或營業活動)的預算，一般包括銷售或營業預算、生產 預算、制造費用預算、產品成本預算、營業成本預算、采購預算、期間費用預算等，企業可根據實際情況并參照公司具體要求編制。

第十六條 資本預算是企業在預算期內進行資本性投資活動的預算，主要包括固定資產投資預算、權益性資本投資預算和債券投資預算。

第十七條 籌資預算是企業在預算期內需要新借人的長短期借款、經批準發行的債券以及對原有借款、債券還本付息的預算，主要依據企業有關資金需求決策資料、發行債券審批文件、期初借款余額及利率等編制。

企業經批準發行股票、配股和增發股票，應當根據股票發行計劃、配股計劃和增發股票計劃等資料單獨編制預算。股票發行費用，也應當在籌資預算中分項作出安排。

第十八條 財務預算主要以現金預算、預計資產負債表和預計損益表等形式反映。企業應當按照公司制定的財務預算編制基礎表格和財務預算指標計算口徑進行編制。

第十九條 企業財務預算可以根據不同的預算項目，分別采用固定預算、彈性預算、滾動預算、零基預算、概率預算等方法進行編制。同時在編制時，為確保預算的可執行性，可設立一定的預備費作為預算外支出。

第二十條 編制企業財務預算，應按照上下結合、分級編制、逐級匯總的程序進行。按照下達目標、編制上報、審查平衡、審議 批準、下達執行等編制程序進行編制，并制定詳細的財務預算編制政策。

財務預算編制結束后，于當年11月底前將財務預算方案上報集團公司，經審查、匯總、平衡后批復各企業執行。

第二十一條 預算的編制日程：年度預算的編制，自預算年度上一年的10月1 日開始至11月25日全部編制完成， 并在次年1月底前分解落實財務預算指標。各企業要依照企業全面預算管理要求編排預算，并制訂詳細的編制日程和要求， 確保財務預算的順利編制。

第五章 財務預算的執行、控制與差異分析

第二十二條企業財務預算一經批復下達，各預算執行單位必須認真組織實施，并將財務預算指標層層分解，從橫向和縱向落實到內部各部門、各單位、各環節和各崗位，形成全方位的財務預算執行責任體系。控制方法原則上依金額進行管理，同時運用項目管理、數量 管理等方法。

第二十三條 企業應當將財務預算作為預算期內組織、協調各項 經營活動的基本依據，將年度預算細分為月份和季度預算，以分期預算控制確保年度財務預算目標的實現。

第二十四條 企業應強化現金流量的財務預算管理，按時組織預算資金的收入，嚴格控制預算資金的支付，調節資金收付平衡，控制支付風險。對于預算內的資金撥付，按照授權審批程序執行。對于預算外的項目支出，應當按財務預算管理制度規范支付程序。對于無合同、無憑證、無手續的項目支出，不予支付。

第二十五條 企業應當嚴格執行銷售或營業、生產和成本費用預算，努力完成利潤指標。一般情況下，沒有預算的， 要堅決控制其發生。對費用預算實行不可突破法，節約獎勵，且預算項目之間原則上不得挪用。

第二十六條 在日常控制中，企業應當健全憑證記錄，完善各項管理規章制度，嚴格執行生產經營月度計劃和成本費用的定額、定率 標準，加強適時的監控。各預算管理職能部門都要相應建立財務預算管理簿，按預算的項目詳細記錄預算額、實際發生額、差異額、累計 預算額、累計實際發生額、累計差異額。

第二十七條 在管理過程中，對納入預算范圍的項目由預算執行部門負責人進行控制，預算管理職能部門負責監督，并逐步借助計算機系統進行管理。預算外的支出由企業財務預算管理委員會直接控制。

第二十八條 企業必須建立財務預算報告制度， 要求各預算執行部門定期報告財務預算的執行情況。對于財務預算執行中發生的新情況、新問題及出現偏差較大的重大項目， 財務預算管理委員會應當責成有關預算執行部門查找原因， 提出改進經營管理的措施和建議。

預算差異分析報告應包括以下內容：

(一) 本期預算額、本期實際發生額、本期差異額、累計預算額、累計實際發生額、累計差異額;

(二) 對差異額進行的分析;

(三) 產生不利差異的原因、責任歸屬、改進措施以及形成有利差異的原因和今后進行鞏固、推廣的建議。

第二十九條 企業財務管理部門應當利用財務報表監控財務預算的執行情況， 及時向預算執行部門、企業財務預算委員會乃至董事會或經理辦公會提供財務預算的執行進度、執行差異及其對企業財務預算目標的影響等財務信息， 促進企業完成財務預算目標。

第六章 財務預算的調整

第三十條 下達執行的年度財務預算，一般不予調整。財務預算執行單位在執行中由于市場環境、經營條件、政策法規等發生重大變化，致使財務預算的編制基礎不成立， 或者將導致財務預算執行結果產生重大偏差的，可以調整財務預算。

第三十一條 提出預算修正的前提。當某一項或幾項因素向著劣勢方向變化，影響財務預算目標的實現時，應首先挖掘與預算目標相關的其他因素的潛力，或采取其他措施來彌補，只有在無法彌補的情況下，才能提出財務預算修正申請。

第三十二條 確需調整的財務預算，應當由預算執行部門逐級向企業財務預算委員會提出書面報告，闡述財務預算執行的具體情況、客觀因素變化情況及其對財務預算執行造成的影響程度， 提出財務預算的調整幅度。

企業財務管理部門應對預算執行單位的財務預算調整報告進行審核分析，集中編制企業年度財務預算調整方案，提交財務預算委員會審報公司總部確認后方可下達執行。

第七章 財務預算的專評與激勵

第三十三條 預算年度終了，財務預算委員會應當向董事會或者 經理辦公會報告財務預算執行情況，并依據財務預算完成情況和財務預算審計情況對預算執行部門進行考核。

第三十四條 財務預算的考評具有兩層含義：一是對整個企業財務預算管理系統進行考核評價，即對經營業績進行評價;二是對預算執行者的考核與評價。財務預算考評是發揮預算約束與激勵作用的必要措施，通過預算目標的細化分解與激勵措施的付諸實施，達到 人人肩上有指標，項項指標連收入 。

第三十五條 預算考評是對預算執行效果的一個認可過程。要結合企本業濟經責任制考評求要，制定考評細則?？荚u應遵循以下原則：

(一) 目標原則：以預算目標為基準，按預算完成情況評價預算執行者的業績;

(二) 激勵原則：預算目標是對預算執行者業績評價的主要依據，考評必須與激勵制度相配合;

(三) 時效原則：預算考評是動態考評，每期預算執行完畢應及時進行;

(四) 例外原則：對一些影響預算執行的重大因素，如產業環境的變化、市場的變化、重大意外災害等，考評時應作為特殊情況處理;

(五) 分級考評原則：企業預算考評要根據組織結構層次或預算目標的分解層次進行。

第三十六條 為調動預算執行者的積極性，企業可以制定激勵政策，設立經營者獎、效益獎、節約獎、改善提案獎等獎項。

第三十七條 財務預算委員會應當定期組織財務預算審計，糾正議批準，重大的調整應提交企業董事會或經理辦公會審議批準，并財務預算執行中存在的問題，充分發揮內部審計的監督作用，維護財務預算管理的嚴肅性。

財務預算審計可以全面審計或者抽樣審計，在特殊情況下，也可組織不定期的專項審計。

審計工作結束后，審計管理部門應當形成審計報告，直接提交財務預算委員會乃至董事會或者經理辦公會，作為財務預算調整、改進內部經營管理和財務考評的一項重要參考。

第八章 附則

第三十八條 本制度自 年月日起執行。以前制度與本制度相抵觸的，以本制度為準。

第三十九條 企業可以根據本制度及本企業管理需要擬訂相應的實施細則，并組織實施。