導語：如何才能寫好一篇固定資產投資制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、本制度適用所有新入庫的500萬元及以上的籌建、新開工和單純購置等建設項目。

二、籌建項目入庫規定

籌建項目是指在年內永久性工程尚未正式開工，只是進行勘察設計、征地拆遷、場地平整等為建設做準備工作的建設項目。

根據有關籌建項目統計的制度規定，我省凡屬籌建項目，發生前期工作費用(如土地購置費，勘察設計、拆遷、場地平整等)數額較大、計劃總投資1億元及以上籌建項目，各地必須以書面形式將項目具體情況及有關審批文件原件（或復印件）上報省統計局，經過省統計局核準后，方可按籌建項目填報投資報表，并入庫統計；1億元以下項目，發生前期費用的，暫不納入統計，到項目正式開工后按新開工項目一次性全額補報投資完成額。

三、單純購置入庫規定

單純購置是指企業及行政事業單位，購置不需要安裝的設備、工具、器具，也不進行工程建設的經濟活動。

所有5000萬元及以上的單純購置項目，各地必須以書面形式將項目具體情況說明、有關審批文件原件（或復印件）及必要的財務憑證復印件上報省統計局，經省統計局核準后，方可按單純購置項目填報投資報表，并入庫統計。

四、新開工項目入庫規定

新開工項目是指除單純購置外，實際已經開工建設的項目。實際開工的時間是按建設項目設計文件或計劃方案中規定的永久性工程實際開始施工的時間為準。對永久性工程實際開始施工前進行的前期準備、征地拆遷安置、土地平整等投資，一律不得提前上報。

1、分級入庫管理權限

省統計局負責5000萬元及以上新開工項目的審核入庫；

各市統計局負責3000萬元—5000萬元新開工項目的審核入庫；

各縣（區）統計局負責500—3000萬元新開工項目的審核入庫。

2、入庫審核材料

經核準或備案的項目：核準或備案的相關審批材料，包括土地審批、規劃許可、環境影響評價文件、開工許可和永久性工程正式開工后的工程現場圖片，作為入庫審核依據。

不需核準和備案的項目，以永久性工程正式開工后的工程現場圖片作為入庫審核依據。

3、建立入庫審核責任制

為加強項目統計，實行項目入庫審核責任制，基層報表填報單位負責提供入庫項目資料，并對資料的真實性負責；各市、縣（區）統計局負責入庫項目審核材料的組織，對管理權限規定范圍內的項目進行審核，并將其他項目報送相應的統計部門審核。項目入庫審核實行“誰組織審核材料、誰負責”，“誰審核、誰負責”的責任制度。

4、入庫審核形式

采用網上作業的入庫審核形式。以縣（區）統計局作為網上作業的起點，為減少流轉環節，由縣（區）統計局，從網上直接報送相關材料到審核責任單位。

由于目前我省“新開工項目審核備案登記”系統尚未建立，現暫采用FTP報送方式。5000萬元及以上新開工項目審核材料，各級統計部門報FTP：/投資處/信息交流/新開工項目審查，審結意見將以處室公函的方式通知各地。各市可自行規定5000萬元以下新開工項目審核報送及審結意見反饋方式。

篇2

[關鍵詞] 固定資產投資 適度規模 控制 模型 預測

一、引言

固定資產投資規模與國民經濟增長的關系十分密切，一方面，經濟的發展程度直接制約著投資的數量;另一方面，投資規模的變動又會影響國民經濟的發展。因此，為了保持經濟長期持續穩定協調的發展，固定資產總投資應當控制在適度的規模之內，探尋固定資產投資的適度規模對于城市經濟發展是非常重要的。本文結合西安市市情，對西安市固定資產投資適度規模進行分析和預測，旨在為城市管理者提供決策參考依據。

二、固定資產投資適度規模概述

固定資產投資對經濟增長的貢獻是由于它向社會提供了生產能力、運輸能力、住宅和公共建筑物等社會供給能力和大量實物,增加了社會財富。雖然由于項目投資建設需要一定周期，這種社會供給能力不一定是即期(當年)的現實供給,而且可能存在滯后的現象,但它卻決定著擴大社會再生產有無后續能力和資源的問題，關系到國民經濟的發展前景，因此固定資產投資規模不能過小,否則會影響和減少社會經濟發展的后勁，導致社會消費需求的不足。另一方面,固定資產投資本身又是巨大的有現實購買力的有效需求,是對社會經濟和物質資源的巨大消耗,這無形中就增加了社會的總需求能力，但同時也加大了社會總供給的壓力。因此固定資產投資總規模又不能過大，過大會使社會總供給能力承擔不了。

所以，固定資產投資的總規模，無論過大還是過小，對于經濟發展都是不利的，為了保持經濟長期持續穩定協調的發展，固定資產總投資應當控制在適度的規模之內。

三、西安市固定資產投資適度規模控制模型的建立

要達到適度的年度投資總規模，從定性上考慮應該滿足以下幾個條件：其一是投資的增加應該在國民生總值增長量所許可的范圍內，以使投資有物力基礎，不會過度增加社會總供給的壓力；二是投資規模的增長要以不降低人民生活水平為準則；三是各年總投資規模既要能夠滿足當年新上項目的需要,又要保證有足夠資金滿足當年所有的在建項目繼續施工的資金投入需要,使其能在計劃工期內完工。

在上述投資規模合理性原則的定性分析基礎上,利用靜態的投入產出等經濟學理論,先在綜合平衡的基礎上確定一個合理的年度投資規模的大致范圍，在該范圍內進一步對投資規模進行優化,以確定出適度的年度投資總規模。筆者參考有關文獻，應用現代控制論理論,建立一個具有自適應和反饋調節功能的西安市固定資產投資規模的數學模型,用以確定適度的投資規模。在建模過程中,首先要選擇合適的狀態變量和控制變量，在對西安市投資體系進行研究的基礎上,將年度國民收入作為狀態變量,將全社會年度固定資產投資總量(可看作是年度平均投資力度)作為控制變量；接著在目標函數的選擇上,為了使該模型能夠反映西安市國民經濟的發展戰略目標，將目標函數設計成為對各年國民收入標準輸出值的跟蹤。最終,建立如下的全社會年度固定資產投資總量宏觀經濟控制的數學模型。

其狀態方程為:

Y(k+1)=Q×Y(k)+V×I(k) k=0,1,2,3,…,n-1，①

目標函數為:

J=min[Y(k)-Y*(k)]2，②

約束條件為:Iak≤I(k)≤Ibk, ③

該模型中Y(k)表示第k年的國民收入,在此用第k年的國內生產總值來代表;I(k)表示第k年的全社會固定資產投資總量;V表示效率,即增加單位固定資產投資額所能帶來的國民收入增加額;Q表示國民收入的衰減系數:Y(k)表示第k年的國民收入標準輸出值;Iak表示第k年的全社會固定資產投資總量的最低值;Ibk表示第K年的全社會固定資產投資總量的最高值。

四、西安市固定資產適度投資規模控制及預測的實證研究

根據研究的需要和資料獲取程度，在該控制模型中筆者選取1996年～2005年10年作為分析區間。模型中其他指標的測算過程如下(由于篇幅原因,各指標的具體測算過程在本文中不予體現）：

①Iak與Ibk可以根據定性條件來進行測定。這里設定其最低值Iak為上一年固定資產投資的實際值，最高值設定為上一年國民生產總值；

②V值則可以通過計量經濟學方法,運用最小二乘估計來測定。經過多次回歸分析，得到的V值的測算結果為0.418。

③根據西安市市情，對Q值也進行了估算，取值為0.95；

④對于Y*(k),即第k年的國民收入標準輸出值,按如下方法計算:按實際的國民收入并綜合考慮西安市的發展規劃所確定的國民經濟發展速度,選取1997年～2005年西安市國內生產總值平均增長速度13.36%為標準,以1996年的實際國民收入為初始條件, 分別得到各年國民收入標準輸出值為(單位:億元RMB）:457.68(1997年),514.73(1998年),578.90(1999年),651.06(2000年)，732.22(2001年),820.51(2002年),937.43(2003年)，1171.86(2004年),1267.14(2005年),1439.08（2006年），采用人機對話方式，利用Mathematica 4軟件進行優化模擬（計算程序略）得到西安市各年固定資產投資的最優值，詳見下表：

注:（以上各年實際投資額數據均來自西安市統計年鑒）

從上表可以看出，從1996年～2003年，西安市固定資產投資實際投資額與最優投資額之間存在一定的差異，結合西安市具體市情分析，上述年份西安市固定資產投資力度確實存在相對不足的狀況。但是進入2004年以來，固定資產實際投資額與最優投資額之間的絕對差在逐漸縮小，固定資產投資規模越來越向優化方向發展，充分解釋了國家的西部大開發的政策效應正在逐步體現出來，西安市投資環境發生較大改善，固定資產投資的規模效益在不斷增強。

在上述研究基礎上，考慮到我國西部大開發戰略和投資體制改革的進一步深入實施，以及西安市固定資產投資對國民經濟拉動作用的不斷增強等因素作用，在投資效益系數v=0.418不變的情況下，分別采用衰減系數Q=0.94和Q=0.93對西安市2007年～2012年的固定資產投資適度投資規模的合理區間進行分析和預測,得到結果如下表所示：

預測結果顯示，西安市固定資產適度投資規模在2007年～2012年間增長較快，城市管理者應注意投資從數量增加型向持續高效型的轉變，逐步提高適度投資規模效益，促使固定資產投資為國民經濟的持續增長發揮強有力的支撐作用。

五、研究意義

通過對西安市1996年～2006年固定資產投資實際投資額與投資規模的最優值進行比較分析，并對該市2007年～2012年固定資產投資適度規模的最優值區間進行預測和分析,為西安市固定資產投資的規模優化提供了參考數據,也為城市管理者提供了決策依據,研究表明:固定資產投資額度的計劃編制和安排不再是盲目的,固定資產投資規模將逐步向優化方向發展;運用科學的手段對固定資產適度投資規模進行合理的分析和預測，對深入研究固定資產投資與國民經濟增長的內在關系以及城市的宏觀管理，具有積極的現實意義。

參考文獻:

[1]西安市統計局:2003年西安統計年鑒[M].北京:國家統計出版社,2003

[2]侯容華 汲鳳翔主編:中國固定資產投資效益研究―理論、實證、案例[M].北京:中國計劃出版社,2002.6

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    高校應本著“經營資產,依法理財”的理念來管理國有固定資產投資,著重突出資產投資管理的效益性原則。積極探索類固定資產投資的科學管理,使其管理規范化、制度化,并制定出系統的、可操作性強的管理辦法和報告制度,用制度規范固定資產投資的購建、保值增值及權益分配的行為。

    1、要想取得上述結果,首先要解決高校固定資產投資管理責任主體缺位的問題,即投資用固定資產的性質是有償性、其經濟運動是循環周期性,需要高校整體一盤棋,由學校高層統一協調,指派財務、審計和國有資產管理部門相互協作進行有效管理,其管理目標是實現高校固定資產投資的保值增值。

    一是在確立一項固定資產投資計劃前,首先要明確個人、各職能部門的權利和義務,確定投資的責任主體。

    由國有資產管理部門牽頭組織相關工程技術、財務、審計及監察部門人員組成前期工作小組認真、細致做好如設備性能、使用年限(考慮技術進步條件下設備加速折舊率)、價格、預計投資回收期、預期回報率等方面的工作,初步制定出該項投資的可行性研究報告。

    二是對投資的初步可行性研究報告再組織熟悉該項投資設備的人員與財務、審計人員經過反復論證,必要時可借助社會中介機構完成整個論證過程,力求準確。

    三是將論證結果交由學校最高管理層決策批準并簽定合同或協議后執行。

    四是在合同期內,每年學校管理層都要求財務、審計部門抽調人員對被投資單位的會計資料進行審核,即對企業一定經營期間的贏利能力、資產質量、債務風險以及經營增長等業績和管理狀況進行綜合評價,保證學校的合法利益。

    五是固定資產投資合同到期時,國有資產管理部門代表學校組織工程技術、財務、審計和紀檢人員共同組成資產清算小組,對投資的國有資產按國家有關程序進行清算,保證學校的權益不受侵害。

    2、固定資產的所有者與管理者、使用者之間的委托關系,需要通過一定的合約形式以明確各自的權利責任,建立一種有效的約束和激勵機制,實現高校固定資產投資效用的最大化。例如學校最高管理層與資產管理部門簽定管理國有資產的協議,明確其責任與義務,并保證國有資產權益在不受侵害的前提下的保值增殖。定期派出財會人員按會計準則和學校與被投資單位簽定的合同作為依據核對其賬目、并對其經營狀況、國有資產的完整性、其內控制度的嚴密性等作出科學的評價,并作為一種制度加以保持,確保投資收益取得和投資計劃的順利進行。

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[關鍵詞]固定資產投資　基層統計表　基建賬務核算

固定資產投資是拉動經濟增長的重要力量，也是調整經濟結構、增強經濟實力、轉變發展方式、優化發展環境、改善人民物質文化生活條件的主要途徑。固定資產投資統計是進行國民經濟核算的重要基礎工作，準確、及時、全面的統計數據對于客觀反映投資規模、結構以及變化趨勢，為宏觀決策和管理提供可靠依據具有重要作用。

國家進行固定資產投資統計的范圍是指全社會固定資產投資。按照現行統計制度規定，全社會固定資產投資包括基本建設、更新改造、國有單位其他投資、城鎮集體經濟單位投資、房地產開發投資、零星固定資產投資、城鎮私營、個體經濟投資、城鎮和工礦區私人建房投資和農村固定資產投資。對于一部分事業單位來說，也承擔著社會公共基礎設施的建設任務，其完成的固定資產投資也是全社會固定資產投資的重要組成部分。事業單位對于達到規定標準(500萬元以上)的建設項目，也應單獨填報固定資產投資統計基層標準表，因此基建財務核算的準確性直接影響著固定資產投資報表的質量。

固定資產投資統計中常見問題有：1.指標繁瑣，有的指標容易產生歧義。就固定資產投資統計基層標準表中的指標而言，“自開始建設累計投資”、“自年初累計投資”、“本月完成投資”、“上年結余資金”基層單位經常填錯。“施工項目個數”、“投產項目個數”等對基層單位來講易混淆。2.實際中常見將銀行借款利息支出全額計入待攤投資支出，沒有遵循借款費用會計準則。

一、基建財務核算數據在固定資產投資統計中的應用

(一)硬性指標

1.計劃總投資

按照發改委批復的項目估算總投資填列。

2.本年施工房屋面積

按照本年實際建筑施工的房屋面積填列。

3.本年竣工房屋面積

按照本年竣工決算的房屋面積填列。

4.本年竣工房屋價值

按照本年竣工決算的房屋造價填列。

5.施工項目個數

按照本年正式施工的項目填列。

6.規劃用地面積

按照發改委批復的建筑面積和規模填列。

(二)資金占用

1.自開始建設累計完成投資

“建筑安裝工程投資”科目、“設備投資”科目、“待攤投資”科目、“預付工程款”科目、“其他應收款”科目借方余額之和減“應付工程款”科目貸方余額。

2.自年初累計完成投資

“建筑安裝工程投資”科目、“設備投資”科目、“待攤投資”科目、“預付工程款”科目、“其他應收款”科目本年借方累計數之和減“應付工程款”科目本年貸方累計數。

3.本月完成投資

“建筑安裝工程投資”科目、“設備投資”科目、“待攤投資”科目、“預付工程款”科目、“其他應收款”科目本月借方發生額之和減“應付工程款”科目本月貸方發生數。

4.按構成分

將本月完成投資額按“建筑安裝工程投資”、“設備投資”、“待攤投資”項目分別填列。

(三)資金來源

1.上年末結余資金

按照上年末銀行存款余額數填列。

2.本年資金來源

按照資金來源的性質(國家預算內資金、國內貸款、債券、利用外資、自籌資金、其他資金來源)填列。

資金來源合計應大于等于資金占用合計，即本年資金來源合計應大于等于自年初累計完成投資。

二、加強基建財務核算，提高固定資產投資統計報表質量

1.代扣代繳稅款的處理

代扣的稅款應計入工程款中，同時在其他應付款中反映，代繳時沖減其他應付款。

2.銀行借款利息的處理

對于銀行借款的利息支出，按照借款費用會計準則要求只能將累計資產支出的加權平均數與資本化率的乘積予以資本化。對于連續超過3個月的非正常停工期間所發生的利息，應暫停利息資本化，不允許計人資產價值。

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關鍵詞：施工企業；固定資產投資；風險管理

中圖分類號：F530.67 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2015）10-0118-05

在宏觀經濟形勢的影響下，近年來，建筑市場日益呈現出建設規模大、質量要求高、技術標準新的特點，這就需要施工企業在穩固原有市場的前提下，理性分析建筑行業技術發展的前景，以市場為引導，走科技興企的發展之路，整合相關資源，適度購置施工設備，提升裝備水平，將為順利、高效完成工程承包合同、實現企業收益提供必要的基礎，推動傳統型施工企業向技術型專業化施工企業轉型。

一個施工企業，如果沒有數量匹配的現代化裝備，就無法在激烈的市場競爭中保持優勢。適當增加在固定資產方面的投入，對于提高現階段施工企業資產質量、施工能力、開拓市場能力、保持市場占有率將具有更加重要的意義。大額固定資產投資對施工企業經濟效益能夠產生重大影響，也關系到企業戰略目標的實現。目前大量施工企業陸續購置了大直徑的盾構設備，大噸位的混凝土箱梁的制、提、運、架等設備，無縫長鋼軌焊接設備，無碴軌道生產和施工設備，有碴軌道道床攤鋪、長鋼軌鋪設、機械化養路設備，恒張力接觸網架放線設備等大型專業施工設備，在裝備結構方面有了很大改善，在這樣的建筑市場和施工技術發展環境中，大型固定資產投資越來越成為對施工企業發展有全局性影響的重大投資。但相對于建筑市場環境的發展趨勢而言，設備數量和結構仍難以完全滿足施工生產和占領新市場領域的需要，并已成為制約業務發展的瓶頸。并且，大型施工機械設備雖然高效、先進，但其單項資產價值動輒數千萬元、甚至數億元，造價昂貴，設計、制造周期長，管理要求高。投資額巨大的現代化施工機械的決策，對施工企業來講，如同一柄雙刃劍。在這種背景下，施工企業在進行重大設備投資時應充分考慮投資風險，并采取有效的風險管理措施。

一、施工企業固定資產投資的特點

按對施工企業長遠發展的影響，固定資產投資分成戰術性投資和戰略性投資兩大類。戰術性投資是指不涉及整個企業前途的投資，戰略性投資是指對企業全局有重大影響的投資。施工企業固定資產投資行為的目的，與其他形式的投資相比，固定資產投資具有投資內容獨特、投資數額大、影響時間長、發生頻率低、變現能力差和投資風險高的特點。

1.固定資產的投資回收期長。固定資產投資決策一經做出，便會在較長時間內影響企業，一般的施工機械和生產設備投資都需要五至十年的時間才能收回。

2.固定資產投資的變現能力較差。固定資產投資的實物形態不易改變，專用性強，轉場使用或二次出售都有一定的困難，變現能力較差。

3.固定資產的資金占用數額相對較大。固定資產投資一經完成，在資金占用數量上便相對穩定地保持在一個較高的水平，而不像流動資產投資那樣能夠經常變動。

4.固定資產投資的實物形態與價值形態可以分離。固定資產投資完成，投入使用以后，隨著固定資產的磨損，固定資產價值便有一部分脫離其實物形態，轉化為貨幣準備金，而其余部分仍存在于實物形態中。在使用年限內，保留在固定資產實物形態上的價值逐年減少，而脫離實物形態轉化為貨幣準備金的價值卻逐年增加。直到固定資產報廢，其價值才得到全部補償，實物也得到更新。

5.固定資產投資的次數相對較少。與流動資產相比，固定資產投資一般發生頻次較少，特別是大型施工生產設備投資，一般要幾年甚至十幾年才發生一次。而每一次這樣的投資，對于企業來說，都意味著企業主業類型、核心市場、技術水平、生產能力跨上一個新的臺階，它在為施工企業帶來新的機遇的同時，風險也相伴而生。

6.往往涉及新技術、新工藝，對提升企業核心競爭力、占領市場有較大影響。

二、固定資產投資對施工企業的財務影響分析

固定資產投資的組織管理體系復雜，所引發的環境影響、社會影響較大，對施工企業發展亦有重大影響，并且對于施工企業的財務影響是全方位的。因此，研究固定資產投資對施工企業帶來的影響時，不僅要分析其對企業資產總額和當期利潤的影響，還有必要分析其對企業未來價值等方面的影響。從財務管理的角度而言，這種影響主要表現為：

（一）對施工企業資產規模的影響

在安裝調試期，全部以自有資金投資的設備，企業資產總額不會因投資決策而變化。但是，這種情況不常見。一般來說，耗資如此巨大的投資項目總是要以負債方式籌集部分資金，即使投資本身沒有直接增加負債，施工企業也會因自有資金用于設備投資而在其他生產經營增加部分負債，企業資產總額就會隨之增加。

設備正式投入適用后，由于一般也總是要以負債方式籌集部分流動資金，企業的資產總額一般會隨項目投產而增加。施工企業的凈資產則會根據工程項目盈利或虧損情況而相應增加或減少。

（二）對施工企業當期的盈利水平的影響

在安裝調試期，施工企業必須為所投資固定資產投入大量自有資金，從而失去自有資金其他的潛在盈利機會，或為相應增加的債務資金承擔財務費用。因而，在安裝調試期甚至在正式投入使用初期會產生降低企業的利潤額和盈利水平的影響。

正式投產并取得利潤后，企業利潤絕對額得到增加；但工程項目如出現虧損，企業利潤將會因此而減少。至于企業整體盈利水平是否得到提高取決于企業原盈利水平和工程項目盈利水平的相對高低。如所投資資產的自有資金內部收益率高于企業的原凈資產收益率，企業整體盈利水平將得到提高；反之將降低。

（三）對施工企業未來的利潤增長點的影響

企業良好的成長性不僅體現為每股收益和利潤總額的增長，還體現為具有現實或潛在盈利能力的資產的增長和盈利能力的提高。雖然，在大多數情況下，從一個較長的時期來看，正常經營的企業其利潤的增長或盈利能力的提高最終必然帶來凈資產的增長，利潤增長和企業資產增長是同向的，利潤或資產（凈資產）的增長都是企業成長的具體表現。但是，這并不是說，利潤或資產的任何一方面的增長都可以完全反映企業成長性的高低。在一定時期內，出于不同的經營目的，有可能舍棄某一階段的利潤以換取企業資產價值或盈利能力的提高，而固定資產投資恰恰是施工企業在資產價值、利潤、盈利能力方面不同步發展的一個重要因素。由于固定資產投資提升了施工生產能力，擴大了市場影響力，企業的市場競爭力會因此而增強，從而影響企業成長性和未來的獲利水平。

（四）對施工企業資信評價、融資條件的影響

在固定資產投資活動實施過程中，籌資活動和投資活動使施工企業資產負債結構和現金流量發生變化，資產規模的擴大使企業短期盈利水平降低，從而影響企業債務償還能力、盈利能力及相應的財務指標。這會促使投資者和債權人對企業財務狀況、經營成果和資信重新做出判斷，從而引起融資條件發生變化，影響企業的資金供給條件和數量。

三、施工企業固定資產投資風險管理現狀

由于固定資產投資過程中的不確定因素較多，更需要完善的風險管理體系去規避風險，保證效益、質量、進度三大目標的實現。但是，目前固定資產投資風險管理狀況不容樂觀，無論從政策層面還是施工企業內部，都存在許多需要改進的地方。主要包括以下幾個方面：

（一）固定資產投資風險管理法規不完善

近年來，財政部、證監會、國資委等一些政府部門出于加強對企業固定資產投資監管的需要，陸續出臺了一些固定資產投資方面的內部控制法規，如《中央企業全面風險管理指引》、《內部會計控制規范》等。這些法規的目標定位還主要停留在糾錯防弊、保全資產層面。作為內部控制的目標，與國外目前已相對科學的定位相比，還有較大的距離。另外，這些法規在實務上的可操作性也有待提高。

（二）缺乏良好的固定資產投資風險管理內控環境

在固定資產投資過程中，由于投資規模大，涉及的現金流巨大，經濟利益涉及方方面面，從而對施工企業高層管理者的道德操守提出了較高的要求。但是現實情況是高管違規事件頻發。另外，管理者的經營理念、對待風險的態度和對管理的重視程度，會對控制環境有極大的影響。目前不少企業的管理者內部控制意識淡薄，只注重上規模、上項目，缺乏花大力氣加強內控、練好“內功”的長遠眼光。因此常會采取不考慮企業風險和長遠發展的短期行為（如，做出投資決策時，僅圍繞當前利益而動，較少考慮工程項目竣工后的設備閑置或轉場使用費用），并常常導致嚴重后果，最終給企業帶來巨大損失。

（三）固定資產投資內部控制程序的設計欠合理

內部控制是施工企業管理的重要手段，對于防范舞弊，減少損失，提高盈利能力具有積極的意義。對固定資產投資業務而言，建立健全相應的內部控制制度更顯得十分重要。現實中很多施工企業在內部控制具體環節的設計上不完備、存在控制“盲點”，控制程序欠合理、存在缺陷，導致在實際應用過程中常出現各種問題，給施工企業造成重大損失。有些施工企業不惜成本聘請專業的咨詢公司制定了系統的內部控制制度，但執行中流于形式，內部控制制度沒有起到應有的作用。

（四）固定資產投資風險管理行為極端化

即使在管理水平相對較高的大中型施工企業，固定資產投資風險管理實務中，通常也缺乏完備的風險管理機制，僅以“風險管理體系”或“風險管理解決方案” 替代。實際工作中，常出現兩個極端，或形同虛設、毫無“剛性”；或僵化死板、缺乏“彈性”。而風險管理機制應當是指圍繞風險和風險組合管理的一套固化的運行機理和方法。首先，它有別于“風險管理體系”。因為所謂體系是一系列靜態要素的系統組合，而風險管理機制則是“活”的，是將這些靜態要素按照風險管理的基本流程運行起來，并落實到企業管理和各項業務活動中。其次，它也區別于“風險管理解決方案”。解決方案一般指在具體情景下針對具體風險的具體解決辦法，而風險管理機制則是自動運作、自我學習的，它能幫助使用者根據風險的變化，靈活調整，或重新制定和執行風險管理解決方案，并進行反饋。因此簡單地說，風險管理機制就是風險管理體系要素和風險管理流程在實際管理業務活動中不斷運行、不斷調整的運作機理。

（五）對固定資產投資的內部審計監督機構不健全

內部審計是內部控制的一種特殊形式，它是施工企業內部控制制度是否合規、合理和有效的獨立評價機構，在某種意義上講是對其他內部控制的再控制。目前，大中型施工企業一般都成立了內部審計機構，但仍存在很多問題。在審計依據方面，固定資產投資缺乏科學、客觀的審計標準，審計中以主觀判斷為主，風險難以控制；在內審人員專業勝任能力方面，由于大部分內審人員為財務或審計專業，對固定資產投資業務不精通，很難行使其監控職能；不少施工企業為爭項目、趕進度，而對內部審計的重視程度不夠，內部審計大多流于形式，不能發揮其應有的作用；在獨立性方面，由于大部分內審部門都是在總經理或分管財務副總等的領導之下，獨立性不強，其監督力度也大大受到限制，尤其對高級管理人員的舞弊行為常常是無能為力。

四、施工企業固定資產投資風險管理問題的基本對策

（一）完善固定資產投資風險管理法規

第一，進一步完善投資宏觀調控體系，按照職責分工，相互協作，調控全社會的投資活動，保持合理投資規模，優化投資結構，提高投資效益，促進國民經濟持續快速協調健康發展和社會全面進步；第二，加強投資統計工作，改革和完善投資統計制度，進一步及時、準確、全面地反映全社會固定資產存量和投資的運行態勢，為投資宏觀調控提供科學依據；第三，建立各類信息共享機制，及時政府對投資的調控目標、主要調控政策、重點行業投資狀況和發展趨勢等信息，引導全社會投資活動；第四，綜合運用經濟的、法律的和必要的行政手段，對全社會投資進行以間接調控方式為主的有效調控；第五，建立投資風險預警和防范體系，加強對宏觀經濟和投資運行的監測分析；第六，完善固定資產投資風險責任追究制度。行為主體對行為負責是現代文明社會的基本準則，相關的部門、人員要對固定資產投資支出的計劃、行為和結果負責，在這方面，可以借鑒西方一些國家的做法。如澳大利亞注重強調投資決策和執行的責任與透明，其聯邦、議會、監察專員公署、國庫部、財政部等有關部門都可依《1982年信息自由法》、《1997年財政管理和責任法》、《1997年總稽核法》、《1999年公共服務法》以及有些大型工程項目的預算單獨立法追究相關責任人的責任。日本的《人事院規則》對投資決策和實施當事人違法違規行為的情節規定十分詳盡，并且處罰標準對應、明確，具有極強的操作性。因失言、失職、腐敗、違法、瀆職等行為承擔經濟、刑事責任，受到法律、紀律追究。

（二）營造良好的固定資產投資風險管理內控環境

施工企業的固定資產投資風險管理存在于一定的內控環境之中。內控環境的好壞直接決定著施工企業其他控制能否實施或實施的效果。它既可增強也可削弱固定資產投資風險管理的有效性。比如，固定資產投資風險管理中的某些程序由不值得信任或不具備勝任能力的員工執行，可能使特定的管理失效。

一般說來，施工企業的固定資產投資風險管理內控環境具體包括：管理者的思想和經營作風；企業組織機構；管理者的職能及對這些職能的制約；確定職權和責任的方法；管理者監控工作時所用的控制方法；人事工作方針及實施措施；本企業業務的各種外部關系等。

由于施工企業固定資產投資規模大、涉及的現金流大，因而風險也更大，所以，對于施工企業來說，營造良好的固定資產投資風險管理的內控境更為重要。實務中，應著重做好以下幾個方面：首先，成立專門的組織機構，負責研究相關的法規政策，準確把握政策變動方向，預測可能發生的變化，降低因政策變化給施工企業帶來的不利影響；其次，企業管理層應當對經濟形勢、經濟周期、行業態勢進行深入研究，提供決策支持，以游刃有余地應對固定資產投資風險；再次，企業管理層應當研究市場發展趨勢和競爭對手的實力情況，以做到知己知彼、百戰不殆；最后，制約性和靈活性相結合。特定條件下，內控環境要有一定的彈性空間。

（三）科學設計固定資產投資內部控制程序

施工企業固定資產投資內部控制程序通常包括職責分工控制、授權控制、審核批準控制、預算控制、財產保護控制、會計系統控制、內部報告控制、經濟活動分析控制、績效考評控制、信息技術控制等。科學的設計內部控制程序需要做好：第一，職責分工控制。施工企業要根據企業發展戰略，按照科學、精簡、高效的原則，合理設置固定資產投資風險管理崗位，明確各崗位的職責權限，形成各司其職、各負其責、便于考核、相互制約的工作機制。企業在確定職責分工過程中，應當充分考慮不相容職務相互分離的制衡要求。第二，授權控制。要根據職責分工，明確各崗位辦理固定資產投資風險管理業務與事項的權限范圍、審批程序和相應責任等內容。相關人員必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，且必須在授權范圍內辦理業務。 第三，審核批準控制。要按照規定的授權和程序，對固定資產投資風險管理業務和事項的真實性、合規性、合理性以及有關資料的完整性進行復核與審查，通過簽署意見并簽字或者蓋章，作出批準、不予批準或者其他處理的決定。 第四，預算控制。要加強固定資產投資預算的編制、執行、分析、考核等各環節的管理，明確預算項目，建立預算標準，規范預算的編制、審定、下達和執行程序，及時分析和控制預算差異，采取改進措施，確保預算的執行。 第五，資產保護控制。要求限制未經授權的人員對資產的接觸和處置，采取財產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對、資產保險等措施，確保固定資產投資的安全完整。 第六，會計系統控制。要求根據《中華人民共和國會計法》、《企業會計準則》和國家統一的會計制度，制定適合施工企業的會計控制系統，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告以及相關固定資產投資信息披露的處理程序，規范會計政策的選用標準和審批程序，確保財務會計報告的真實、準確、完整。 第七，內部報告控制。要求施工企業建立和完善固定資產投資風險管理內部報告制度，明確相關信息的收集、分析、報告和處理程序，及時提供業務活動中的重要信息，全面反映經濟活動情況，增強內部管理的時效性和針對性。內部報告方式通常包括例行報告、實時報告、專題報告、綜合報告等。 第八，經濟活動分析控制。要求施工企業利用因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期對固定資產投資風險管理活動進行分析，發現存在的問題，查找原因，并提出改進意見和應對措施。第九，績效考評控制。要求施工企業科學設置固定資產投資業績考核指標體系，對照預算指標、投資回報率、風險管理目標等，對相關人員進行業績考核和評價，兌現獎懲，強化激勵與約束機制。

（四）建立“韌性”固定資產投資風險管理機制

施工企業應當建立科學、規范的“韌性”固定資產投資風險管理機制。面對新的管理架構、組織方式和運營模式，應該積極調整管理策略，加強內控建設，從事前防范、事中控制、事后監督三個環節入手，健全固定資產投資風險管理長效機制，既強健又有一定的彈性。首先，事前防范是施工企業固定資產投資風險管理的基礎，主要通過系統建設、制度建設、組織建設等方面來完成。一方面應著重加強對固定資產投資風險管理規章、流程、制度的梳理，制定統一的規范，突出關鍵控制點，剔除不必要的過度控制，保證固定資產投資風險管理工作有法可依。另一方面應充分發揮固定資產投資風險管理模式和管理架構的作用，既保證固定資產投資效益、效率的提升，又防范可能出現的風險。其次，對固定資產投資風險管理的事中控制應當通過“法治+人治”的方式實現。這是由固定資產投資的單件性和管理事項的不可預見性決定的。 “法治”是指固定資產投資風險管理制度對業務的約束，“人治”是指對固定資產投資風險管理業務負責人的履職授權和管理行為。

（五）健全固定資產投資的內部審計監督

固定資產投資審計在施工企業在管理實踐中至關重要。固定資產投資審計是內部審計的重要組成部分，內部審計部門應當獨立地對投資項目全過程的管理、內控及財務收支及其他技術經濟活動的真實、合法、效益進行監督。這是固定資產投資審計的主要內容，應當成為施工企業審計監督體系的重要組成部分。

固定資產投資審計的范圍，概括地說，就是審計投資項目所涉及相關的領域。它不僅涉及到施工企業固定資產投資業務的財務收支，更重要的是涉及到決策、規劃、設計、采購、招標、安裝、調試等與固定資產投資項目有關的管理活動；它側重于管理活動的檢查和評價，目的在于督促和幫助企業堵塞管理漏洞、完善控制、提高管理的效率、效果和經濟性。因此，內審人員接觸的資料除了會計資料外，更多地接觸到投資項目的建設方案、設計圖紙、該預算書、質量和評估投資效益等方面的內容，因為內審要對固定資產投資項目的技術經濟指標、設備質量進行評價。

五、結束語

施工企業固定資產投資風險管理的復雜性涉及了財務管理、內部控制等眾多學科的理論知識和實踐經驗，如何衡量施工企業固定資產投資風險管理的成功度，并沒有一個可以參照的、成熟的、絕對的標準。此次研究所做的，只是對企業的現行做法進行了總結，查找不足，提出改進建議，這些研究結果還有待實踐的進一步檢驗。在后續的研究中，將對此展開驗證，以更加充分地發揮風險管理的效用。

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[11] 呂秀萍.基于風險管理的企業固定資產投資內部控制研究[D].北京：北京工商大學，2007.

篇6

一、加強考核引導，完善考核辦法。根據省政府對各市州全社會固定資產投資考核辦法的具體要求，對固定資產投資考核內容作相應修訂。固定資產投資考核由投資增長率、縣(區)完成投資對全市完成投資貢獻率、投資目標完成率、引進區外資金實際到位占當地完成投資比重四項指標構成，總分100分。投資增長率，是反映年度投資規模和投資增長的指標，使用前三年平均投資作為基數來測算投資增長率。投資增長率=[(當年完成全社會固定資產投資／前三年完成全社會固定資產投資平均數)－1]×lOO％，指標權重分值30分；縣(區)完成投資對全市完成投資貢獻率，是指在縣(區)完成全社會固定資產投資中，除去中央、省屬工業企業投資后的縣(區)自身完成投資與全市縣(區)完成投資總額同口徑的比值。縣(區)完成投資對全市完成投資貢獻率=(縣區完成投資／全市各縣區完成投資總額)×100％，指標權重分值15分；投資目標完成率，是反映年度投資目標完成效果的指標。投資目標完成率=(當年完成全社會固定資產投資／當年全社會固定資產投資責任目標)×100％，指標權重分值25分；引進區外資金實際到位占當地完成投資比重，是指各縣(區)在國內本地區以外招商引資實際到位數和實際利用外商投資數占本地當年完成全社會固定資產投資的比重。引進區外資金實際到位占當地完成投資比重=(當年國內招商引資及利用外商投資實際到位額／當年完成全社會固定資產投資)×lOO％，指標權重分值30分。

二、健全統計登記制度，做到應統盡統。根據《省統計管理規定》第十五條之規定，以及國統字249號文件和甘統投109號文件精神，市、縣(區)發改委、財政，扶貧、水利、交通等審批立項和資金管理部門向投資主體下發項目立項批復和資金文件時，必須抄送同級統計部門。對投資50萬元以上項目，市、縣(區)發改委、中小企業局等審批立項部門在建設項目立項批復下達前，必須要求建設主體單位在當地統計部門辦理新開工登記手續，建立固定資產投資統計報送關系，否則不予辦理批復手續。建設部門在向投資主體發放建筑施工許可證時，必須檢查是否辦理統計登記手續，未辦理的不得頒發施工許可證。對引進區外資金的統計工作，由市招商局會同市發改委、商務局做好引進區外資金的統計工作。要改進統計工作，在做好半年統計的同時，建立月度統計制度。要加強引進區外資金項目管理，核實區外資金到位情況，防止漏統區外資金的情況發生。

三、強化工作責任，做好項目統計管理。固定資產投資統計數據要實行領導負責制，明確任務，責任到人。市上決定建立固定資產投資聯席會議制度，由市發改委牽頭，統汁、財政、扶貧、水利、電力、交通、文教、建設等部門參加，每季度召開—次聯席會議，通報固定資產投資完成情況，尋找問題和差距，研究解決存在問題，凡當年有固定資產投資項目的部門和行業，必須向發改委、統計部門報送項目進度報表，報表須經單位分管領導簽字；要建立投資項目統計臺帳，發改委、統計部門要定期對固定資產投資項目和完成進度進行定期核對。要保證投資統計工作經費，把投資統計的方法制度、報表設計、軟件開發、數據處理和農村投資調查等納入項目前期工作，從項目前期經費或財政預算資金中安排一定的工作經費。

四、加大統計執法力度，依法實施投資統計。要加強統計法律法規的宣傳和教育，提高統計法制意識，營造良好的統計環境，依法實施投資統計工作。要加大統計執法檢查力度，嚴肅查處投資統計工作中弄虛作假的行為。項目建設單位要嚴格按照統計法律法規要求，加強和完善統計工作，開展統計人員的業務培訓，實行統計人員持證上崗制度，認真做好投資統計上報工作，確保投資數據的準確可靠。

篇7

關鍵詞：固定資產；投資審計；問題；對策

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）12-0-01

一、引言

經過三十多年的發展，我國的固定資產投資審計已經初具雛形，并且取得了豐碩的成果，在很大程度上規范了當前的市場經營秩序。但從總體來看，我國尚處于固定資產投資審計的發展階段，仍然存在著一些問題。本文即在分析固定資產投資審計存在問題的基礎上，提出完善固定資產投資審計的相應對策。

二、固定資產投資審計存在的問題

（1）缺少相關的固定資產投資審計法規。對依靠國家財政性投資的固定資產投資項目來說，通常是由審計部門、行政執法部門、行業性主管單位以及相關的中介結構共同進行監管。但在共同監管監督的過程中，往往有些監管單位為了自身的利益，會做出一些違規行為，由此導致這些固定資產投資項目在實際的監管過程中，出現審計監督職能失效、管理混亂的不利局面。歸根到底，除了這些監管單位與這些固定資產投資項目有直接關系外，更為重要的是沒有一項具體的法規條例或執法體系對這些監管單位的行為進行約束，進而導致監管失位、管理混亂、交叉檢查以及溝通不暢等現象的發生。

（2）審計方式滯后。目前，我國的固定資產投資審計仍然以查錯防弊為主要的審計方式，但這種方式已經不能適應當前社會發展的要求。具體來說，從政治角度進行分析，固定資產投資審計必須以國家的方針政策為指導，即全心全意為人民服務，為相關的部門機構提供審計監督服務等。但現實情況是很多審計部門和機構即使是高度重視也難以真正發揮其應有的職能，比如說近年來經常出現的由于征地拆遷、移民安置等問題的出現而組織工程建設事情的發生。究其原因就在于如果按照傳統的查錯防弊審計方式去處理這類問題，很容易損害廣大公眾的利益。如果從經濟層面的角度去看待審計，則可以發現其根源在于投資機制的問題，必須進行深入改革。比如，在固定資產項目的投資過程中，隨著投資主體多元化和資金來源渠道的多樣化，由此促使固定資產投資審計方式、審計對象以及審計內容等均發生了較大變化。因此，在固定資產投資審計的過程中.如果不能與時俱進，并考慮到廣大社會公眾利益的話，必然會影響到固定資產投資審計的準確性和實效性。

（3）固定資產投資審計質量不高。首先，固定資產投資審計必須保證審計過程真實、有效、合法，并且審計部門和機構應當高度重視。但目前來看.很多審計部門和機構僅僅關注固定資產投資項目的真實性和合規性，即注重的是固定資產投資項目的糾錯防弊，但并沒有關注固定資產投資項目的質量效益。此外，審計部門和機構傾向于事后審計與事后處理，需要進一步提升對中間過程的監督和控制力度。

此外，也有一些審計部門和機構的審計人員以自己的主觀意識作為主導，并沒有公正客觀的依據相關審計標準進行獨立審計，由此也加大了審計風險。這些因素都會影響到固定資產投資項目的審計質量。

三、完善固定資產投資審計的對策

（1）確立審計執行機制。固定資產投資審計應當有具體的法規條例作為執行依據。比如對于建筑項目投資來說，在對工程概算和決算進行資產審計的過程中，應當進一步明確法定交付程序，這樣才能明確在審計過程中與其打交道的財政、稅務、金融等相關單位的具體工作任務與法定程序，做好固定資產投資審計工作。

（2）改變審計方法。在對固定資產投資審計的過程中，要注意審計方法的選擇和應用。具體來說，首先要加強固定資產投資審計的信息化建設，充分利用現代信息技術下的計算機等先進設備來輔助審計工作，比如利用固定資產投資審計軟件或者系統模塊下的項目資料庫等板塊來強化固定資產投資審計的執行，努力提高工作質量和效率。與此同時，還必須創新固定資產投資審計模式，強調賬項基礎審計、風險基礎審計分析等模式的兼容發展，由此才能科學分析審計執行過程中的風險因素，對固定資產投資審計目標進行科學定位。

（3）充分發揮審計的監督職能，保證審計結果的真實準確。目前，隨著社會經濟的發展以及其他客觀需求的存在，我國很多企業已經意識到加強公司治理和內部控制的重要性。因此，這些企業不斷完善其經營管理模式，強調真實性和客觀性審計，從而保證會計信息質量的可靠性，這也在很大程度上反映了企業已經逐漸意識到審計工作的重要性和實質性，這也意味著開展真實性審計是大勢所趨和形勢所在。因此，作為審計部門和機構，應將固定資產投資審計工作的重點向企業靠攏，以弄清企業的資產負債和經營情況為出發點開展工作，只有這樣，才能從根本上抑制虛假會計信息的存在，對會計信息進行充分的披露。比如審計部門和機構可以先從銀行入手，充分了解企業經營活動資金流向，掌握企業真實的資金走向。這樣，不僅能夠抑制企業的違規違紀行為，還能充分發揮審計的監督職能。其次，在原先傳統的專項審計機制的基礎上，加大審計的科研投入力度，研究各種審計技術和機制，充分利用當前計算機信息技術，建立強大的審計網絡體系。同時，還要努力提高審計人員的專業素質和業務技能，并結合真實性審計的工作計劃，充分發揮審計的監督職能。最后，實行審計承諾制度，進一步加大對會計資料造假行為的處罰力度，積極推行審計承諾制，明確審計部門和機構與被審計單位之間的權利、義務和責任。

四、結束語

總而言之，固定資產投資審計是一項系統性的工程，審計內容涉及到多個方面。因此，必須加強固定資產投資審計的實踐性，依據客觀事實進行固定資產投資審計，由此才能豐富實踐工作經驗，將審計理論更有效的運用到實踐當中，保證固定資產投資審計的真實性與有效性。

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篇8

一、固定資產投資項目檔案管理中存在的問題

1.檔案不能完整、準確地反映固定資產投資項目建設過程的全貌。不論是業主單位，還是項目參建單位，往往偏重建設項目的進度、質量，沒有真正樹立起檔案意識，導致項目建設中形成的文件材料收集不齊全、不準確，到工程竣工驗收時無法保證歸檔文件材料的質量，嚴重影響了檔案的質量，在管理上沒有提供有力的組織保證。

2.責任制落實不到位。一些單位建設項目檔案工作發展很不平衡，機構是臨時性的，項目完成后，機構撤銷，人員解散，沒有把固定資產投資項目檔案管理工作納入項目管理中，沒有建立起領導責任制。

3.職責不明、溝通不暢，有脫節現象。基建部門把歸檔工作單純地看成是檔案部門的事，認為立卷工作應由檔案部門來完成。一些項目工程新人多，經驗不足，對固定資產投資項目檔案工作不熟悉。由于在工作中未明確兼職檔案人員對建設項目檔案的職責，致使兼職檔案人員檔案業務素質不能適應需要，只懂項目業務不懂檔案業務，而專職檔案人員只懂檔案業務不懂工程項目管理，缺乏指導力度。

4.檔案信息化管理明顯滯后。固定資產投資項目檔案管理仍處于低級狀態，各單位對電子文件歸檔沒有明確規定。因此，對固定資產投資項目檔案信息化管理方面的要求滯后于對其他工作的管理要求。

二、加強固定資產投資項目檔案管理的對策

固定資產投資項目得到各建設單位的廣泛關注，加強項目檔案管理工作已成為檔案部門的重要工作。筆者認為，要解決當前固定資產投資項目檔案管理工作中存在的共性問題，應從以下幾方面入手。

1.加強固定資產投資項目檔案過程管理，不斷提高檔案意識。要采取多形式、多樣化、多渠道的方法加大檔案工作宣傳力度。只有將項目開工、過程控制到竣工全過程均納入檔案管理范疇，才能使固定資產投資項目檔案管理工作步入正軌。

2.建立健全固定資產投資項目檔案工作領導責任制。要把檔案工作列入領導的議事日程，納入工程項目計劃，納入領導經濟目標管理考評，實行動態管理，并對責任制的落實情況進行監督、檢查。同時項目檔案管理的各個環節要有領導和專人負責，建立健全各項規章制度，做到有法可依、有章可循。

3.理順固定資產投資項目檔案管理機制，強化檔案管理部門的職能。首先，要將檔案管理部門的負責人列入各建設項目領導小組；其次，堅持固定資產投資項目檔案管理工作與項目建設同步進行，明確管理職責，并對檔案工作進行監督、檢查和指導；再次，要把固定資產投資項目檔案管理納入檔案管理目標并與個人崗位掛鉤。

4.對固定資產投資項目檔案管理人員進行合理配置并加強在職培訓，提高檔案人員的業務素質。固定資產投資項目檔案工作是一項專業性非常強的工作，應注意培養既懂項目業務，又懂檔案業務的人員，并保持人員相對穩定。檔案部門要定期選派檔案人員參加建設項目檔案管理培訓，不斷提高自身業務素質，加強對建設項目兼職檔案人員的指導。

5.充實與完善固定資產投資項目檔案信息化管理。為了更好地為建設項目檔案管理服務，為今后檔案信息資源共享打下基礎，各單位在制定檔案管理制度時應增加檔案信息管理內容，凡是通過計算機系統形成的項目檔案，在移交紙質檔案的同時，必須提交相應的電子文件。

篇9

關鍵詞：內控 固定資產投資 預算 執行

內部控制體系堪稱現代企業的骨骼和血液，對保證企業的持續、健康發展至關重要。企業固定資產投資是推動鐵路運輸業發展的主要手段，認真嚴格地執行預算，使每一項業務的發生都與相應的預算項目聯系起來，才能真正達到全面預算管理監控的目的，從而促進鐵路運輸業的協調、可持續發展。本文對鐵路運輸企業內部控制體系中固定資產投資預算的實施執行前的風險分析、執行中的監督與控制、執行后的核算與評價進行多方位研究，分析存在的風險和問題，提出應采取的對策與措施。

一、固定資產投資預算實施執行前的風險分析

固定資產投資項目具有投資大、時間長、環節多等特點。固定資產投資預算執行前的主要風險有：

項目立項時未經過可行性研究、可行性研究流于形式，存在決策不當，盲目上馬等因素，導致資金款源沒有落實，資金鏈斷裂，預期效益難以實現或項目失敗的風險。

項目招標未公開透明，存在暗箱操作和商業賄賂等行為，導致資產價高質次，安全事故頻發。

存在工程造價信息不對稱、技術方案不落實、概預算脫離實際等可能導致項目投資失控的現象。

施工單位不具有相應資質，工程質量不能保證，導致出資風險甚至法律風險，使企業蒙受經濟損失和信譽損失。

工程監理機構和人員不合格，造成工程監控流于形式的風險。

二、固定資產投資預算執行中的監督與控制

針對固定資產投資預算執行前對風險點的研判和分析，在執行中，我們應該采取以下監督與控制措施，一一加以解決。

（一）加強固定資產預算管理，提高參與企業經營決策的能力

按照全面預算管理的要求，財務部門加大對固定資產預算提報前的審核管理，對項目的可行性研究進行提前監督。對生產作業設備變化情況及更新需求建立項目庫，實行排隊機制，對于可行性研究進行實地調研，提出建議和意見，將固定資產投資風險控制在有效范圍內。

（二）落實預算項目的招投標制度，建立陽光操作體系

監督工程物資采購是否編制需求計劃和采購計劃，監督工程項目的陽光操作、招投標活動是否公平，建議建立物資網上招標，工程項目管理、資金電子審批等制度，對上述領域制度的落實情況，實行集中監督，實時監控。在一定范圍內讓公共資源的使用過程進入公開透明程序，從源頭遏制腐敗問題的滋生，并建立長效機制。

（三）推行預算項目的寫實制度，增強預算執行的準確性

寫實是指對投資預算項目執行的動態管理活動。對固定資產投資進行跟蹤分析、實地調研、全過程參與監督，讓財務監督的職能貫穿在每一個環節。核查工程材料費用的真實性，調研各項目的市場材料供應，了解固定資產預算安排是否全面、預算支出是否合理，監督大額資金的流向。對工程項目按進度驗工計價，錄制工程現場的進展情況，實時掌握投資項目狀況，撰寫固定資產投資預算寫實報告，使得固定資產投資預算規范有序的運行，增強預算執行的準確性。

對于固定資產預算實施過程中的變更調整，嚴格履行審批手續，維護固定資產投資預算的嚴肅性

（四）加大執業資質的審核力度，提高企業的法律意識

執業資質是勝任一種工作的資格，也是固定資產投資項目質量的有力保證。對于大型的固定資產投資項目，預算執行前，企業應該樹立法律意識，在招投標環節，審核施工單位的相關資質，并通過政府權威部門公布的認證系統，核實施工企業的規模、現狀和發展等資質情況，選擇優秀的企業為自己服務，避免質量問題的發生，致使企業蒙受損失。

（五）專業部門與紀委相結合，提高預算的監控能力

工程監理部門是否客觀公正地執行監理任務，對發現的施工質量問題是否及時改正，對發現的設計問題是否按照規定報告企業要求設計單位改正，對投入使用的工程物資是否履行了簽字義務等等，這些問題的解決可以采用專業部門與紀委相結合監督檢查的方式。單位的設備主管部門作為“娘家人”，對單位的出資把關，監督工程監理部門的工作；紀委部門監督設備主管部門的履職情況及工程質量，為工程監理部門的不作為行為發揮應有的作用。

三、固定資產投資預算的核算與評價

工程項目在實施過程中，會計核算記錄也十分重要。對于新建購置的固定資產及時點收入賬，嚴格按照預算額度驗工計價，按照施工圖紙和預算方案進行現場驗收，及時準確核算入賬，保證工作全面完成。

跨期較長、投資較大的項目，按照合同約定的付款方式結算，會計核算時，按照每一期工程進度驗工計價，嚴格履行大額資金支付聯簽手續。當年完工的項目，經過業務主管部門審核，相關人員驗工計價后，報請上級主管部門的審核批準，方可計價入賬。投資額度在一定限額以上的設備設施，可以聘請會計師事務所進行評估驗資，出具驗資報告，對資產的質量狀況進一步發表意見。對于跨年度的工程項目，按照相關規定辦理結轉手續，確保預算項目的連續性。

鐵路運輸業是有明顯的規模經濟特性和資產專用性的網絡性產業，鐵路運輸企業固定資產的投資預算執行必須嚴格明確，在固定資產投資預算的執行上必須按照企業內部控制體系中的方法，規范有效的執行。只有有效的監督和控制才能推動規劃的健康協調發展，也才能保證鐵路運輸發展目標的順利實現。

參考文獻：

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(一)固定資產的回收期限較長

固定資產投入會變為一種回收期限較長的企業資產，通常來說資產的回收周期會達到幾年甚至十幾年，而最短的資金回收周期也會在一年以上。然而，造成上述現象是因為企業固定資產的投入數量過大，而這部分資金在企業的日常運轉過程中會占到較大的比例。另一方面來說，企業的固定資產通常是以計提折舊的方法完成價值的評估的，而這種方式會將固定資產核算入成本之中，在一定程度上造成了資金回收期限的增加。基于上述分析，在實際的固定資產策略制定中，必須對整個項目進行仔細認真地分析，只有完成推論之后才能夠決定是否進行固定資產的投資。

(二)流動性差是固定資產的基本性質

在企業的所有資產之中，流動性最差的就是企業的固定資產。這部分資產缺乏基本的變現能力，并且在實際的固定資產售出過程中，企業需要付出一定數量且根本不可能再收回的投資作為代價。對于企業來說，對固定資產的處理方式有兩種，即閑置或者產生實際損失，在兩種因素的限制下，固定資產在投資過程中具有不可逆性。

(三)固定資產投資次數極少

由于固定資產的難回收性，致使企業進行固定資產投資的現象逐漸減少，往往經過幾年或者幾十年才會進行一次。因此，在投資之前必須制定詳盡的計劃，保證所有的資金投入能夠發揮價值。

二、企業固定資產投資管理中存在的問題

(一)固定資產投資缺乏有效的整體規劃

固定資產投資項目建設對企業未來的發展有著非常大的影響。當前，很多企業對固定資產的投資管理認識不到位，規劃企業的戰略目標時，不重視企業固定資產的管理與投資，致使企業固定資產投資管理缺乏經營目標。在實際操作中，容易過多偏重短期經濟利益，缺乏對于風險控制的科學管理，影響長期效益。產生該種現象的原因是：第一，企業整體戰略管理存在缺陷；第二，企業在進行固定資產投資中缺乏有效的整體規劃。

(二)專業技術儲備不足固定資產投資建設工作涉及研發、制造、信息化管理、財務、報關、設備選型、建安工程、節能環保等眾多專業。由于對行業發展的方向不清晰、政策制度了解不深入、投

資需求梳理分析不足，先進技術應用掌握不全面，投資風險預見性不足等原因，使企業固定資產投資存在盲目化，項目實施過程中建設方案反復調整、建設投資超概算、建設周期超期現象的出現，將嚴重影響固定資產投資項目的按期竣工驗收工作的開展。非理性、不科學的固定資產投資不但不能提升企業的收益，還會使固定資產折舊系數變大，在收入一定的情況下，會使企業的經營成本增加，降低企業的利潤。

(三)投資建設過程管控不規范

國家及各主管部門在固定資產投資建設項目的立項審批、計劃管理、招投標管理、建安工程現場管理、項目調整審批、財務管理、竣工驗收等方面制定了完整的管理制度，隨著審計監察制度的不斷完善，對企業固定資產投資建設過程的管控提出了更高的要求，為避免投資項目實施過程中各類違規操作事件的發生，保證項目建設工作的有序開展，急需進一步完善企業內部管理制度，加強監督管理機制。

(四)融資渠道有限，建設資金壓力大

企業投資資金主要包括貸款、自有資金、國家撥款等。近幾年來，較多企業的固定資產投資項目享受了國家的財政支持，但貸款、自有資金仍然是固定資產投資的主要資金來源。企業的自籌資金主要來源于收益留存，由于外部市場、經濟環境的不確定性，企業的收益難以準確預測。如果企業資金緊張、自有資金嚴重不足，資金籌集難度將會非常大，必將影響企業固定資產投資工作的開展。

三、企業固定資產投資管理的改善

(一)統籌考慮，做好長期頂層策劃工作

第一，企業在實際發展過程中應當加強企業戰略目標的制定，只有企業樹立起科學的管理意識，并且在實際工作過程中以戰略管理的方式完成企業的管理，才能夠有效保障企業在日后的發展過程中始終處于一個正確的位置之上。第二，加強戰略和企業風險以及所能獲得的效能之間的管理。對于企業來說，只有依賴于牢固的戰略意識才能夠在企業發展需求、風險控制、企業效益追求之間找尋平衡點。在平衡點的尋找過程中以戰略思想為第一出發點，將眼光放長遠，對企業的固定資產進行統籌管理，將投資過程中存在的問題妥善解決。

(二)借助內外部資源，為投資決策把關

第一，為保障投資項目建設達到預期的建設目標，應按照企業戰略發展規劃和相關政策要求，深入分析項目建設涉及的各專業具備的能力、存在的問題及與行業競爭者之間的差距，掌握先進研制工藝技術，深入論證，不斷細化建設方案，降低投資風險。第二，建立項目儲備庫，并開展前期投資建設項目后評價工作，實現固定資產的優化配置并為后續投資決策提供參考依據。第三，組建企業內部專家團隊，解決資產投資項目中遇到的難題，為項目建設提供扎實的理論依據，借助外部專業資質力量，完善項目建設方案、對重大投資項目立項工作進行預評估，減少經濟損失。

(三)完善企業投資管理制度

根據國家相關法律法規、借鑒國外先進的管理技術和管理經驗并結合以往項目建設經驗，不斷完善企業固定資產管理、財務管理、招投標及比價采購管理、竣工驗收管理等制度，使項目管理有法可依，保障項目建設的合法合規。按照合理投資、科學規范、長期效益的管理目標，重點加強招標采購管理及建安工程管理，確保投資項目建設規范，為企業實現跨越式發展提供堅實的條件保障。

(四)加強市場投資環境分析，拓寬融資渠道，多方籌集建設資金

1、分析投資微觀環境

市場投資的微觀環境與企業的發展和項目投資密切相關，包括市場供求關系的變化、資源的整合和利用、企業自身所掌握的技術、地理環境、基礎設施以及企業和政府之間的關系等。基于上述分析，在進行投資決策之前必須進行充分的市場調研，對于影響項目發展素進行調查和分析。缺乏足夠的市場調研是影響企業固定資產投資失敗的重要因素。缺乏足夠的市場調研可能會造成企業資金投入出現阻礙。

2、分析投資的宏觀環境

固定資產投資是一種受宏觀環境影響而產生的固定資產投資，上述幾種因素是影響企業項目生存以及發展的基本要素，企業在發展過程中只有緊緊跟隨經濟發展的趨勢，才能夠在激烈的市場競爭環境中立于不敗之地。當滿足上述因素時，企業在實際發展過程中遇到的所有困難和障礙都能夠克服。比如，在法律保護和宗教文化允許的項目建設方面，企業應當加強和外界投資之間的聯系，從而提升企業的整體實力和市場競爭力。

3、抓住機遇，籌集項目建設資金

“十二五”以來，我國固定資產投資規模平穩較快增長，為企業投資建設項目資金籌集創造了有利條件。為保障企業固定資產投資工作的有序開展，企業應抓住國家經濟平穩較快增長的機遇，圍繞國家“調結構、增能力、上水平”的總體要求，借助區域經濟圈快速發展的良好契機，加強與中央及地方政府的溝通和聯系，拓寬融資渠道，多方籌措建設資金，緩解企業自籌資金建設壓力。

四、結束語