導語：如何才能寫好一篇公司財務主要問題，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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一、子公司財務管理會計核算的監督過程中的幾個主要問題

財務管理是在一定的整體目標下，關于資產的購置（投資），資本的融通（籌資）和經營中現金流量（營運資金）以及利潤分配的管理。會計核算是以貨幣為主要量度，對經濟組織的生產經營活動或預算執行的過程與結果進行連續地、系統地記錄，定期編制會計報表，形成一系列財務、成本、成本指標，據以考核經營目標或計劃的完成情況，為經營決策的制定或國民經濟計劃的綜合平衡提供可靠的信息和資料。加強集團公司對子公司財務管理會計核算的監督，建立卓有成效的財務管理和控制體系，是集團公司對子公司實施財務控制的核心內容。但是在實際運作過程中，卻存在如下幾個主要問題，難以達到預期的效果。

1.重會計核算、輕財務管理。在管理觀念上，公司領導層認為財務人員的工作就是做做賬、編編報表等會計核算；財務人員的工作重點是會計核算工作，往往疏于財務管理工作；財務人員較少參與公司的資產購置、資本融通和營運資金以及利潤分配的管理決策活動。

2.子公司財務負責人的選用和考核存在問題。子公司的財務負責人一般從集團公司財務部門的現有財務人員中外派，工作能力和業務素質存在局限性；對子公司財務人員的考核不合理，往往采用一個考核標準，沒有針對性，難以提高其工作積極性。

3.業務不全面、工作經驗缺乏，較難滿足工作崗位的要求。沒有系統全面掌握財務管理會計核算技能；從事會計工作時間較短，沒有足夠的工作經歷。

由于上述幾個主要問題的存在，導致集團公司對子公司財務管理會計核算的監督沒有從根本上發揮應有的作用。

二、子公司財務管理會計核算監督過程中問題的主要原因

在集團公司對子公司財務管理會計核算的監督的日益重視下，卻存在上述的幾個主要問題，其主要原因有：

1.集團公司管理層對公司財務管理會計核算的重視不足。集團公司在擴大經營規模謀求新的利潤增長點時，工作重點往往放在產品研發、生產和營銷方面，對其相應的財務管理會計核算沒有引起足夠的重視。與此同時，在對財務人員的工作評價中，傳統的觀念就是事后監督做做賬、出出會計報表。而對于經濟活動的事前和事中的財務管理監督行為，往往被忽視，甚至有些必需財務人員參與的重要經濟活動卻因集團公司領導層管理觀念的原因而財務人員沒有參與。

2.人才選拔不科學和考核體制不合理。在子公司財務人員委派時，大部分集團公司管理層從本集團公司內部選拔任用。在集團公司擴大經營規模謀求發展的同時，必然面臨各種人才的匱乏問題。人才的培養需要一定時間和機會。如果僅從本集團公司內部選拔，在一定程度上勢必難以滿足公司不斷發展的需求。集團公司的各個子公司，在這方面那方面或多或少存在差異，這樣一來對財務人員工作能力和業務素質必然有不同的要求，再加上各種人才自身能力和素質的高低。如果只用一個標準去考核，那么勢必影響其工作積極性，從而難以發揮其應有的作用。不僅考核標準單一問題，而且考核指標中主觀因素比重大客觀因素比重小。

3.集團公司財務部門，崗位設置多人員分工細，輪崗周期的固定性。由于崗位設置多人員分工，再加上輪崗周期的固定性，一個集團公司的財務工作人員要想比較全面熟悉和掌握一個會計核算單位的財務管理會計核算業務必然需要很長一段時間。集團公司的發展一般比較快，而財務人員的成長又需要一定的時間保障。如果單從集團公司內部選拔子公司財務人員，那么所選財務人員工作經驗缺乏和業務不全面的問題必然存在。

由于上述幾點主要原因的存在，在很大程度上影響了集團公司對子公司財務管理會計核算監督的有效性。

三、子公司財務管理會計核算監督的建議

為了加強對子公司的財務控制，對子公司財務管理會計核算的監督成為集團公司的一個重要措施。無論是財務人員任用，還是財務管理制度的建立完善，都得到了足夠的重視。但是，在對子公司財務管理會計核算的監督過程中，還是暴露一些值得關注的問題。為了更加有效地對子公司進行財務管理會計核算的監督，以下一些建議值得考慮：

1.集團公司領導層重新衡量財務管理會計核算在集團公司管理中的地位，重視會計核算的同時，將重點放在財務管理上。首先，從觀念上重新全面地評價和認識財務工作；其次，在生產經營決策中將財務會計信息作為一個重要參考依據；將財務管理工作作為財務部門工作的一個重點。

2.對子公司財務人員進行選拔時，不僅從集團公司內部挑選，而且從集團公司外部挑選。在同等條件下，優先任用集團公司內部人員。在對子公司財務人員進行考核時，根據所負責子公司的不同情況建立不同的考核標準。在確定考核指標時，加大客觀指標的比重減少主觀指標的比重，力爭做到客觀公正。

3.根據集團公司的發展需要，在財務部門有針對性加快培養一些財務人員。在該部分財務人員進行培養鍛煉時可以突破崗位設置和輪崗周期的限制。與此同時，加強財務人員學習，定期開展業務協作和交流活動，不定期組織財務人員進行各種培訓。

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關鍵詞：集團公司 財務管控體系

現代市場經濟體制的不斷完善使集團公司財務管控作用進一步突出，集團公司建立完善的財務管控體系能夠實現成本控制，能夠有效的監督集團公司資金使用狀況。分析存在的問題，使集團公司能夠在激烈的市場競爭中占據有利地位。

一、集團公司財務管控體系理論分析

財務管控體系是企業對財務組織結構、人員行為等方面進行的管控。在財務管控體系活動中將會協調各方面之間的關系，達到集團公司財務發展目的。集團公司財務管控體系是財務管理活動實施部門重要的組成部分，財務管控體系建設應該明確各方面直接的關系，強化分工建設。因為集團公司財務管控體系較為復雜，要構建財務控制機制框架，這樣才能夠保證財務管控體系內部能夠按照要求運行。

二、集團公司財務管控體系存在的問題

（一）財務管控權利集中

集團公司財務管控權利主要集中在總部，分屬單位無法有效運用財務管控權利，嚴重的影響到了集團企業經營積極性。分屬單位管理人員流動性較大，影響到財務管控政策的長效執行，同時繁重的日常財務管控工作影響到高層對市場變化情況的把握分析。

（二）集團公司制度差異性無法形成統一核算標準

集團公司制定的財務審批、報銷、流動資金管理等財務管控制度上都存在一定的差異性，這樣在進行整體財務管控時增加了難度，無法形成統一的制度管理以及參照標準，同時在進行財務管控時需要將情況上報總部接受審批，影響到工作效率，辦事效率較差。集團公司分屬單位主要利用財務軟件進行會計核算工作，但是在各分屬單位中由于業務范圍不同，無法設置統一的財務軟件，缺乏必要的會計財務管控政策規范指導意見，這樣就造成了在進行財務核算的時候較為隨意，內容較為混亂。在內部記賬、財務支出等問題上差異性較大，無法進行整體合并報表，真實性受到質疑。

（三）財務資金使用較為分散，存在浪費現象

集團公司財務資金分散較為混亂，無法進行統一匯合。這樣就會形成下屬單位在資金短缺的時候整體資金應用不充分，造成財務資金使用價值較低。集團財務資金使用分散，造成理財時間加長。集團公司沒有形成資金集中的優勢，與銀行談判的砝碼相應減弱，形成資源浪費。

（四）下屬單位資金機構預算脫離現實，財務管控體系脫節

集團公司資金預算缺乏準確性，因此在實際操作過程中將會面臨支付審批權限問題，無法充分的應用財務管控思想進行指導。非常規性全面性的財務管控涉及到的方面較多，時間較長，支付權限模糊，總部審批事項難以控制，超預算支出將不會受到總部財務管控限制。

三、集團公司財務管控體系完善措施

集團公司財務管控體系主要是通過財務管理人員實現的，因此要重視對財務管理人員的培養，保證財務管理質量。只有完善的財務管控體系才能夠實現集團公司健康發展。集團公司治理結構要保障權利能夠進行有效分割，形成相互制約的局面。強化自身糾錯能力，正確對待集團公司管理主要問題。

財務管控制度建立將會促使集團公司程序化發展、將會實現財務資金流程管理正規性發展。統一規范的財務管理方式需要根據業務發展的需求進行及時的更新。針對集團公司存在的問題，可以建立《財務人員崗位職責》、《倉庫管理制度》等，這樣能夠規范的執行基礎制度，強化執行能力。建立統一核算體系的制度為了提高會計核算的及時性、準確性，便于合并報表，真實全面反映集團公司的財務狀況，掌握整個集團經營情況。針對集團經營特點和管理要求，在現有會計軟件核算基礎上，對明細科目的設置，對每類事項的會計分錄的編制要做統一的核算口徑，形成《會計核算的統一規定》之制度。

對回流的財務資金應該進行歸集管理，這樣能夠控制集團公司財務資金浪費情況的發生。要積極與銀行進行洽談，建立銀企互聯平臺。開發資金集中管理軟件，這樣能夠保證集團公司資金進行統一歸集管理。整合資金，調劑資金短缺情況，進行宏觀調配，降低對資本的依賴。資金使用效率的提升將會增強集團公司抗風險的能力。

下屬單位審批制度將會保證集團公司健康發展，審批分權主要是為了將財務權利向下屬單位進行分散，能夠充分調動下屬單位的積極性，保證下屬單位能夠在市場競爭中占據有利市場地位，同時還能夠限制總部對下屬單位的直接干預，將更多的時間用于對市場戰略研究上。集團公司制定長期戰略發展規劃，建立年度發展總目標，完善的工作計劃將會使指標空間得到進一步分解，有利于目標的實現。下屬單位根據工作指標制定年度預算，并且按照需求對部門中銷售、人力資源等方面進行確認。下屬單位成立專業負責預算管理的部門，參與集團公司財務審核工作，將審核之后的財務預算辦法下達到下屬單位作為執行標準，這是集團公司財務管控體系的主要發展依據。

四、結束語

對集團公司財務管控體系存在的問題進行研究，并且提出相應的解決對策，對集團公司的整體發展有著重要的影響，能夠促進國民經濟水平不斷提升。財務管控體系的建立對集團公司經濟效益與社會影響具有重要現實指導意義。

參考文獻：

[1]李良軍.J集團公司財務管控問題的研究[J].河北經貿大學，2013，11，1

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一、旅游公司經營特點分析

改進提高旅游公司的財務管理工作，應該全面分析旅游公司經營的主要特點，有針對性的改進完善。旅游公司經營管理的特點主要體現在以下幾方面：

（一）旅游公司經營涵蓋范圍相對較廣

旅游公司在經營管理領域方面，涉及到吃、住、行、游、購等方方面面的內容。對旅游公司來說，屬于綜合性非常強的產業，涵蓋到基礎設施建設、交通運輸、經營管理、旅游服務等多種類型的經營業務，財務管理內容也非常多。

（二）旅游公司的業務活動往往具有季節性

對于旅游公司來說，業務往往具有較強的季節性，這也決定了旅游公司的旅游業務活動在時間分布上具有不均衡的特點。因此在旅游公司的財務管理工作開展過程中，特別是投資活動管理以及財務風險管控方面，也應該充分考慮旅游公司的這些特點，有針對性地進行重點控制。

（三）旅游公司經營發展面臨的風險問題較多

旅游公司在內部的經營管理各個環節中，也面臨著較大的財務風險隱患，需要旅游公司在內部管理中應該格外警惕可能發生的籌資風險、投資風險、資金運營風險以及收益分配風險等各類潛在風險問題。

二、旅游公司財務管理中存在的主要問題分析

（一）旅游公司財務管理工作的基礎薄弱

有的旅游公司財務管理基礎非常薄弱，一方面旅游公司內部的治理結構不夠規范合理，對財務管理等核心管理工作還沒有建立良好的財務管理工作體系。另一方面，針對旅游公司財務管理方面，有的旅游公司重視不足，還沒有建立系統完善的財務管理工作制度，造成了旅游公司財務管理工作缺少針對性的指導。

（二）旅游公司的籌資規劃不科學

籌資、融資對旅游公司的經營發展來說具有重要的作用，如果籌資、融資管理不當，不僅容易影響旅游公司的發展壯大，甚至會導致旅游公司在經營管理過程中出現資金緊張甚至是現金鏈斷裂的風險，導致企業出現嚴重的財務風險。目前，很多旅游公司特別是中小旅游公司在籌資規劃管理中都存在著較多不合理的問題，尤其是籌資方式過于單一問題突出，資金籌措主要來源于公司的自籌資金和銀行貸款，不僅籌資成本較高，而且也非常容易發生籌資風險問題。

（三）投資不合理的問題一定程度上存在

目前，很多旅游公司在自身的經營發展策略上，都采取了多元化經營發展的戰略，以避免單一經營模式可能造成的企業發展動力不足的問題。但在多元化經營的過程中，不少旅游公司對外部市場環境分析論證不到位，一定程度上存在著盲目進行多元化經營的問題，特別是有些旅游公司對市場上一些投資熱潮盲目跟風，有的甚至在并不擅長的影視等領域大規模投資，?O易造成企業出現財務風險問題。

三、旅游公司財務管理改進對策研究

（一）明確旅游公司財務管理的基本原則要求

在旅游公司的財務管理方面，應該根據旅游公司的行業特點以及外部市場環境的發展變化，科學的制定旅游公司的財務管理目標要求。重點包括以下幾方面：堅持資金合理配置，按照旅游公司的固定資產和流動資產情況等，通過深入分析公司財務狀況，對資本結構以及資金配置進行合理規劃，提高資金使用效益。堅持收益風險均衡的原則，加強對旅游公司的籌資、投資、資金回收以及收益分配等風險的分析控制，并通過風險的識別分析、評估以及預防等，以確保財務預期成果的順利實現。堅持全面系統的原則，在財務管理方面，應該加強與公司內部各個部門之間的溝通聯系，增強財務管理工作的系統性，在全面掌握有關情況的基礎上，進行財務管理決策，提高企業的決策水平。

（二）進一步完善公司的內部財務治理結構

提高旅游公司的財務管理水平，防范旅游公司經營發展過程中可能出現的財務風險問題，基礎工作就是應該進一步完善旅游公司的內部財務治理結構。重點是旅游公司應該按照公司現有的組織框架，遵循分權管理與制衡性統一的原則，對旅游公司的財務管理組織框架進行優化完善，特別是在財務管理方面，對財務管理工作的具體職責進行明確，以保障財務管理工作中的決策、執行以及監督方面各項工作規范有序開展。

（三）突出重點改進旅游公司的財務管理

在旅游公司的財務管理工作開展過程中，應該圍繞公司的融資、投資、預算、收益分配等重點工作來開展，以財務管理促進企業效益目標的實現。在旅游公司的融資方面，應該全面考慮分析旅游公司的融資風險以及融資成本，謹慎的確定旅游公司的融資方式，應該適度進行銀行貸款融資，穩妥地發行公司債券，積極吸收直接投資，以及探索上市融資等方式，擴大旅游公司的資金來源。在投資方面，應該全面的分析旅游公司的現金流情況，按照旅游公司的實際發展需要等，合理的制定旅游公司的短期、中期和長期投資策略。投資項目的選擇上，既要堅持多元化的原則，也應該盡可能的選擇收益相對穩定的投資項目，謹慎選擇高回報率的長期投資，以免旅游公司出現資金鏈風險。在預算管理方面，關鍵是應該堅持利益兼顧、合理分配的原則，按照企業的實際經營情況進行預算計劃的制定，并強化預算執行，嚴格控制開支，降低旅游公司的運營成本。在收益分配方面，應該綜合考慮旅游公司的實際發展需要以及公司的投資、經營、職工等方面的實際利益訴求，合理的制定旅游公司的收益分配方案。

（四）提高財務風險控制能力水平

風險防范控制是財務管理的核心內容，在旅游公司的財務管理方面，應該將風險防范控制作為重點，運用各種信息化的手段，提高財務風險管理的有效性。一方面，應該依靠財務管理信息系統加強對企業財務會計工作有關數據信息的收集、傳導以及處理分析的能力，準確的掌握企業的資金流、應收賬款、資產負債等多方面的情況，加強對各類信息數據的分析處理，及時發現可能對企業經營發展造成不利影響的各項隱患。另一方面，在財務管理開展過程中，應該進一步加強財務稽核，對公司各項經營活動定期或不定期地進行常規稽核或專項稽核，對業務和財務活動的合法性、合規性、效益性等進行監督檢查，及時發現財務管理中的薄弱環節，有針對性地提出改進完善對策。

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摘 要 隨著經濟的發展，集團公司成為現代企業運行體制中的組織形式之一，伴隨資本經營及資本擴張的不斷深化，集團公司內部的財務管理出現失控，在內部控制制度不健全、監控力度不夠、資金管理混亂的情況下，嚴重制約了集團公司的發展。因此建立健全的集團公司內控制度、實施預算的全面管理，加強財務信息系統的控制，減少財務風險，需要采取相應的對策給予解決。

關鍵詞 集團公司 財務管理 管理措施

現代社會，集團公司以更加明顯的全球化經營特征成為世界經濟發展的主角，伴隨經濟的發展，我國市場經濟體制在不斷完善，產業結構也在不斷調整，許多企業都走向了集團化成長的道路，在由生產型向經營型、粗放型向集約型轉變過程中，集團公司的成長與組建，仍存在不少問題。在市場經濟體制下，集團公司能否穩固發展，并在競爭中立于不敗之地關鍵在于集團公司的管理水平，而管理水平的核心則是集團公司的財務管理。

一、集團公司的財務管理概況

集團公司管理的基本方法即為財務管理，財務管理是基于母子公司間的產權、資本的樞紐，是集團公司對各個子公司財務活動的管理、核查形成的一個有機整體，為實現集團公司利益的最大化。

對單個企業集團來講，集團財務管理具有多層次性，主要是總公司對各個分公司，各分公司在對下一級公司的深層管理等等。集團公司財務管理的最終目的就是通過對集團公司下的層層公司實行多層管理，從而實現公司利益的最大化，其實財務管理并不是一個單一的活動部門，需要多部門的相互配合、相互協調，尤其是各公司人力資源、財務資源的積極配合。集團母公司作為企業集團的核心，而且與各級別子公司處于不同的管理層面，因此各公司的財務管理情況、決策內容與能力水平也不盡相同，所以集團內部的財務管理決策具有多層次性。

二、集團公司財務管理存在的問題

財務管理在集團公司的管理中起著重要作用，掌握著企業集團的經濟命脈。隨著經濟的發展，在計算機網絡技術發展的今天，集團公司的財務與資金管理變得日趨重要，加之企業集團的規模不斷變大，集團公司的財務管理模式也發生了相應改變。傳統的集團公司財務管理體制包括集權式與分權式，而集權式的控制模式在規模較小且處于剛組建開始的集團公司，在這種情況下，需要集團公司的權威來規范各子公司的財務行為；分權式與之不同的是，集團領導對下屬的控制范圍較為放松，下屬會有充足的權利來管理，可以調動公司在工作中的積極性，比較實用與資本經營型的企業集團。

作為集團公司，具有強大的規模與產業結構，在提高集團的整體利益方面具有重要作用，由于集團公司對財務管理的不重視，并且財務管理具有復雜性，久而久之，我國集團公司的財務管理狀況頻頻發生，處于薄弱狀態，在管理中的問題主要體現在以下幾方面：

1．集團公司的財務管理模式定位模糊，集權式與分權式管理出現極端現象

集團公司的目標就是實現集團整體利益的最大化，由于各分公司有著自己的經營目標，在集團統一管理過程中難免會出現矛盾，主要問題就在于對于集團的集權管理與分權管理的標準把握不準。通常集團總公司在制定管理制度時采用統一管理，而沒有考慮到各個分公司的差異，沒有根據不同情況進行針對性管理，這樣就會導致分公司在公司經營中缺乏動力，很難適應市場經濟的需求。再有就是對分公司管理過于自由，使得分公司太過松散，各行其是，沒法實現集團公司的資源共享與規模效應，致使集團管理失控。

2．集團公司的預算管理組織體系不全面

目前，許多集團公司并沒有設立集團的預算管理體制，因此也就沒有較為全面的預算管理制度，失去了集團公司的協調性與統一性。其實預算并不是一種財務行為，即使它是在財務收支基礎上延伸和發展的，其實基層的業務部門，比如銷售部門，也應參與集團預算的編制過程，這樣就可以增強集團預算的權威性，使其更具有科學性、可操作性；如果基層人員不參與編制，那么預算的執行就會很難進行，缺乏集團財務管理的整體意識。

3．財務管理資金混亂

集團財務管理缺乏集中管理，無法實現資金的最大化，降低了資金使用效率。集團公司獲取信息主要是通過各分公司的月度報表、年度報表，這樣造成的許多問題不利于及時發現，致使集團公司信息滯后，很難實現總公司與分公司的信息交流，形成一種信息孤島現象，缺乏有效的資金管理途徑。

三、集團公司財務管理措施

隨著網絡技術的發展，在經濟全球化一體的環境下，集團公司為了能在國際競爭中有充足的國際地位，能更好的站住腳，必需有相應的集團公司財務管理體制，適應國際大環境的發展。

根據目前我國集團公司的發展情況，可以采取相應的管理措施才解決：

（1）加強公司財務管理制度，實行集團公司資金統一結算制度，資金集中管理，增強集團公司的凝聚力，促進集團產業資本與經濟資本的融合，提高資金的使用效率。

（2）建立全面的預算管理體系，提高工作管理效率，優化資源分配；樹立集團財務預算的管理理念，實現集團整體的戰略目標。

（3）加強集團公司的內部審計。因為內部審計關系到整個集團公司的經濟狀況，是一個相對獨立的活躍部門，可以對各成員的財務活動進行考核、評價，集中式的財務管理也是我國集團公司的管理模式的一種趨勢。

（4）建立集團公司財務管理的主管體制，集團公司可以建立總會計師制度，而各分公司實行財務總監委派制，降低風險、縮短信息路徑，增強集團公司的財務戰略的協調性；

集團公司不斷的受市場經濟環境的影響，其管理模式也不是一成不變，無論怎么變，集團公司財務管理最終目標不會變：實現集團公司利益的最大化。

參考文獻：

[1]路夏威.淺析企業集團財務管理模式.山西高等學校社會科學學報.2008(01).

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摘 要 隨著社會的不斷進步，市場經濟不斷發展，企業逐漸走向合作化、全球化的發展模式，進出口業務在我國整個經濟結構中占有舉足輕重的地位。良好的財務管理是一個企業持續發展的前提。了解進出口公司財務管理存在的問題，并分析其產生的原因，進而提出改進的措施，將使公司在進出口貿易中獲得最大的收益。

關鍵詞 進出口 公司 財務管理 措施 風險管理

近年來，我國市場經濟發展迅速，特別是加入WTO以后，企業的逐漸向國際化市場進軍，參與國際間的競爭，并在角逐中取得了可喜的成績。財務管理是保障公司持續發展的前提。在進出口貿易中，我國起步較晚，雖然目前已在國際市場經濟中占有很大的份額，但是進出口公司在財務管理方面缺乏專業的理論指導，財務管理未能形成系統化、規范化的管理模式。另外，進出口公司對財務風險的認識也不夠清晰，這也是導致企業虧損的一個重要原因。本文從進出口公司財務管理中存在的問題入手，分析財務管理問題產生的原因，并提出一些加強進出口公司財務管理的措施，以供讀者學習交流。

一、進出口公司財務管理中存在的主要問題

（一）財務機構不完善

在我國，傳統的財務管理主要負責記錄資金流動、借錢、貸款，和真正的管理相差太遠。隨著社會經濟的不斷發展，企業的國際化，傳統的財務管理模式已經不能適應市場發展的需求。然而，在很多進出口公司中，沒有成立單獨的財務機構，或是財務機構不完善，公司的財務機構依附于其他部門，公司的財務制度依然沿用傳統的由領導決定的觀念。財務機構不能真正的對公司的財務進行管理和控制，這就導致了公司財務的混論。

（二）財務監控力度不夠

財務監控主要是對公司企業內部財務和公司外部資金流動進行監督和控制。目前公司財務管理普遍存在以下問題：

1.對內部監控不夠

公司內部的監控是一個“老大難”的問題。目前，很多公司內部的監督體制形同虛設，特別是對內部管理層的監督，很多內部管理人員凌駕于監督機構以上，公司內部的監控不能落實到實處，依然遵循領導說了算的原則。

2.財務只理不管

財務人員對公司內部一些資金流動不清楚，也不敢過問公司資金流動方向，財務人員完全聽命于上級領導，對公司的財務只作表面的記錄，更談不上真正的管理。

3.財務不清晰

一些公司內部的財務非常混亂，內部資金的流向經過很多部門，各部門明面暗面偷拿挪用，造成了入賬資金和實際資金的不符。財務人員只作為單純的收銀員，對公司的財務不清楚。

（三）沿襲傳統的財務管理理念

中國的市場經濟受傳統觀念的影響很深，在企業走向國際化地時候，這種問題就日益尖銳。很多進出口公司對財務管理的意識不強，其管理理念相對滯后。財務管理沒有深入到公司內部經營活動中去，對財務的控制基本沒有。財務管理只涉及到付款、借錢以及執行財務紀律，談不上真正的財務管理。

（四）財務人員的業務知識不強，綜合素質不高

市場的不斷發展，公司對財務人員的要求也逐漸增加。現如今，一個合格的財務人員不僅要有專業的會計學知識，對公司內部財務進行核算，而且要具備管理公司的業務和業務信息的能力。財務人員必須要具備財務核算、預測、決斷以及資金分配的能力。另外，財務人員的跳槽行為也直接導致了財務內部的不穩定，很多企業的財務人員對公司的業務不熟悉，這也使得財務管理出現了很多漏洞。

（五）財務人員風險意識不強

風險管理是近幾年來一個比較流行的詞匯。指的是對公司的風險進行識別、估計、駕馭以及監控。風險管理的目的是控制公司風險發生的概率，進而使得公司獲得良好的收益。目前進出口公司面臨著很多問題，主要表現在以下幾個方面：

1.公司業倒閉

公司倒閉的原因有很多，最主要的是公司業內部資金無法正常運轉。一般來說小型公司抗風險的能力更弱，如果公司資金無法回籠，公司資金周轉出現問題，公司就會面臨倒閉的危險。特別是現在金融危機席卷全球，很多公司紛紛倒閉。

2.企業收益下滑

公司發展良好與否的指標主要是看公司盈利與否。市場綜合因素的影響，很多公司的收益下滑。自從我國加入世界貿易組織以后，國內很多企業未能抵住外企的沖擊，紛紛倒閉，或是出現了嚴重的財政問題，公司收益大幅度縮水，進而倒閉。

財務人員作為公司財務的靈魂，在公司的發展中起到了關鍵的作用。目前很多公司的財務人員對風險的認識不夠清晰，不具備專業的風險預測知識，進而不能使公司有效地避免風險。當今，進出口公司面臨的風險有很多，在財務方面集中在以下幾個方面：

1.外匯風險

進出口公司貿易涉及地域寬廣，在實際的交易中，通常會用不同的貨幣進行結算，如美元、英鎊、日元等。貨幣匯率的變動是外匯風險的主要原因。金融市場的變化難以預估，因此外匯風險在進出口貿易中客觀存在。

2.關稅風險

關稅的征收具有不確定性，而這種不確定性也是關稅風險發生的主要原因。關稅作為國家主要的財政收入來源之一，具有宏觀調控市場經濟的作用，因此關稅會受各種因素的影響，具有不確定性。進出口公司在進行外貿交易的時候，未能預測到關稅的變化，可能是公司蒙受巨大的經濟損失。

3.信用風險

信用風險是外貿風險中最重要的一個環節。信用風險的發生主要是因為債務人不能按時償還債務。在實際的進出口貿易中，由于交易雙方來自不從的國家、不同的地域，對彼此的生產經營狀況認識不清晰，如果公司的業務出現了問題，就可能導致公司不能按時償還債務。

二、加強進出口公司財務管理的幾點建議

（一）建立完善的財務機構

財務機構作為公司組成的一個重要部分，必須具備完整性、獨立性、權威性等特點。個人不能凌駕于財務機構之上，財務機構負責對公司的財務進行核算、監督、管理和分配，財務機構不能受其他部門的制約。

（二）提高財務人員素質

財務人員的培訓是當今社會發展的需要。目前，專業的財務人員不僅要具有會計學知識，對公司的財務進行記錄、核算和總結，還要能夠對具備財務預測，財務預算、財務管理、財務分配等能力。財務管理的模式必須盡快從單純的會計管理向會計管理和經營管理相結合的綜合管理模式過渡。借鑒西方發達國家財務理論，結合我國現有的國情，培養出適合我國社會主義市場經濟發展的高素質財務人員。

（三）加強監控力度，控制成本，全面預算

財務人員必須真實地記錄公司內部的財務情況，消除公司財務中的安全隱患，防止行為地發生，肅清公司財務的不清不明現象。財務人員應嚴格按照國家法律法規以及公司基本規章制度，執行財務工作。同時，嚴格控制公司的成本，不斷加強公司內部人員的成本意識，降低公司投入成本，最終實現公司最大限度地盈利。另外，全面預算，對公司的業務、財務進行提前規劃，公司應以財務為中心，制定合理的發展線路，結合市場發展是規律，達到最優經營。

（四）實行財務風險管理

風險管理已經成為當今社會管理公司的主要模式之一。進出口公司所面臨的國際市場變化多端，風險發生的概率更大。強化風險意識，根據國家政策適時調整公司的總體路線，不斷創新，提高公司的競爭力以及抗風險能力，是進出口公司未來發展的主要研究方向。

結語：公司國際化是市場經濟體制發展的必然，而財務管理是公司發展的奠基石。財務管理作為一門綜合性學科，具有技術性強、涉及范圍光等特點。因此，財務人員的綜合素質的培養將是未來公司發展必須注意的方面。進出口公司財務管理中存在的機構不完善、監控力度不夠、財務員素質不強、風險意識薄弱等問題，要求公司內部盡快的做出調整。為了保證公司健康良好地發展，公司應定期對公司財務人員進行培訓，完善公司內部財務機構的建設，加強財務人員對風險的意識，構建適合公司發展的財務管理團體，進而實現公司的可持續發展。

參考文獻：

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[5]謝榮.企業財務管理中如何控制外貿風險.財經界.2011（10）：130-131.

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關鍵詞：證券營業部 財務管理 發展現狀 對策研究

證券是多種經濟權益憑證的統稱，概括來說證券應該包括資本證券、貨幣證券和商品證券，狹義的證券主要是指證券市場中的證券產品，比如常見的產權市場產品股票；債券市場產品債券；金融衍生市場產品股票期貨、期權等等，證券行業的發展從某種意義上來說是金融經濟繁榮的象征。我國的證券發展要從上世紀80年代上海、深圳證券交易所成立之時算起，截止到2012年，我國的A股上市公司總數已經達到2364家，總計實現營業收入23.61萬億元，同比增長8.04%，凈利潤合計約1.92萬億元，同比增長約0.59%。總體來看證券行業的發展呈現穩步上升的趨勢，但是相比于銀行業和保險業來說，發展相對滯后，2006年2月15日中國了企業會計準則體系和審計準則體系，實現了中國會計審計準則與國際財務報告準則、國際審計準則的實質性趨同。總的來看，經濟全球化的飛速發展，使得標準化生產、貿易、管理等等國際規范得到普及，與此同時，信息技術的快速發展，也為實現快捷、高效的信息化財務管理提供了技術條件和模式創新的可能。

一、證券營業部財務管理中存在的主要問題

證券行業是一個與資產、資金密不可分的行業，尤其是證券營業部，執掌著證券企業的證券業務來往，涉及到的財務信息十分復雜，如若沒有專業的財務管理體系相配套，就會使得財務管理陷入混亂的局面。在當前的證券營業部財務管理中，信息化技術的普及相對滯后，這不僅僅是影響了證券業的工作效率，也使得海量的證券財務信息難以及時利用，降低了財務信息的利用效率；證券營業部的財務管理人員中，專職的財務人員偏少，這就使得財務管理難以實現規范化操作，降低了財務管理的實際作用；證券公司內部，尚未設置專職的財務管理部門，各級部門往往是兼任財務管理工作，使得財務管理比較混亂；在財務管理中，財務預算也是需要認真籌劃的，可是，在當前的證券營業部財務管理中，還欠缺這方面的工作。

二、證券營業部財務管理對策研究

通過對上述證券營業部財務管理中存在的主要問題進行分析，我們可以從以下幾個方面對證券營業部的財務管理提出幾點完善意見：

2.1建立健全證券營業部的財務管理制度

我國對于證券行業的財務管理方面的相關法律法規建設還處在發展階段，因此，證券企業必須針對自身的發展情況，制定相應的財務管理機制。首要的是明確財務管理的會計流程，明確每個會計流程上的責任人和團隊任務，制定證券企業的財務管理指導綱要，明確財務管理的基本原則和指導思想。對于財務管理中的會計核算、財務預算、財務風險評估以及財務監督審計工作，制定相應的管理制度，根據公司的發展現狀，制定不同時段內的發展規劃，為財務管理做好指導工作。

2.2加快證券營業部的財務管理的信息化進程

信息技術的快速發展使得財務工作的信息化也得到了普及，通過對財務管理工作的具體工作流程進行指令化操作，可以快速的實現財務管理的電算化，結合專業的財務管理軟件，可以真正實現符合公司財務管理現狀的人機交互操作，這大大的簡化了營業部財務管理的技術流程，降低了操作失誤帶來的業務風險和損失，同時，通過與其他的證券公司的財務管理系統進行匹配，可以快速的實現數據共享，大大的增強了證券營業部的整體的財務管理水平。

2.3提升財務管理人員的素質水平

證券財務管理人員是證券營業部財務管理的主要操作者，他們的專業素質和技術水平將直接體現在財務管理的實際效果上。在證券營業部財務管理團隊中開展財務管理培訓，提高財務人員的業務熟悉度，減少人為因素造成的財務失誤；在人才引進中，注意對于高素質專業財務人才的引進，提高證券營業部的整體財務管理水平；對財務管理人員進行業務評級活動，針對財務業務能力、信息化操作技術等等方面，進行業務評優，促進財務人員對于財務管理法律法規、財務基本知識、財務信息化操作水平等方面的能力的提高。

2.4完善營業部財務管理的預算管理和風險管理

財務預算是證券營業部財務管理的重要組成部分，根據已經掌握的歷年的財務信息資料，基于財務分析技術，可以制定出在下階段的財務支出計劃，做好財務預算工作，財務預算需要有效的財務預算審核監督，建立專職的財務預算管理部門，通過監測證券公司的財務實況，來對財務預算進行評估，最終提交有效的財務預算方案；在證券營業部內建立財務風險管理，根據預設的風險評估機制，對具體的財務業務活動進行風險評級，從業務內容和技術環節上進行營銷分析，進而為下一階段的財務活動提供指導依據；與此同時，建立一個基于財務管理的績效考核機制，對營業部的具體業務活動做出財務評估，為公司的證券營銷策略的建立提供真實有效的參考數據。

三、總結

證券公司中營業部的財務管理是公司財務管理的重要部分，本文分析了營業部財務管理存在的主要問題，為完善證券營業部的財務管理提供了幾點有價值的參考意見。

參考文獻：

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[關鍵詞]新會計準則；上市公司；財務管理

[中圖分類號]F275[文獻標識碼]A[文章編號]1005-6432（2012）52-0081-02

1新會計準則的實施背景

隨著我國市場經濟飛速發展，原有的會計準則已經不能滿足市場和企業財務運營的需要。為了規范上市公司的會計信息供給體系，提高上市公司會計信息質量，財政部于2006年頒布了新會計準則，并于2007年1月1日起在滬深兩市的部分公司中開始實施。近六年來，新準則對很多上市公司的會計操作行為產生了重要影響，已經較為順利地實現了與國際會計慣例的匹配。但是，新的會計準則必然要求配備新的、科學的財務管理體系，來幫助上市公司更高效率的提升管理水平，從企業各個部門之間以及企業在整個行業乃至整個市場經濟環境中穩步發展。這就要求上市公司在財務管理的實際過程中，不斷完善管理水平，適應市場發展需求。

2新會計準則概要解讀

對比原有會計準則不難發現，新準則的變化主要體現在八個方面：

一是公允價值，體現在投資性房地產、金融工具、債務重組、非貨幣交易等方面；二是存貨方面采取了更加先進的成本調整方法；三是無形資產的資本化處理；四是防止企業利用資產減值提高利潤；五是將公允價值計量引入了債務重組；六是允許部分因存貸發生的借款費用資本化；七是通過衍生金融工具凸顯隱性風險；八是對財務報表進行合并。

這些變化，從宏觀來看不僅非常有利于資本的國際運作和資產的良性循環，也能夠促成建立科學的上市公司財務評價體系。財務管理的目標就是使企業價值獲得最大化，對上市公司來說就是使股票價格最大化和現金流入穩定增長，只有健全的財務體系作保障，才能達到這兩個價值目標。

3新會計準則下我國上市公司財務治理中暴露的問題如上所述，新會計準則對我國上市公司財務治理起到了不可忽視的重要并且積極的影響。但是，盡管如此，任何一個新生事物在實際操作中，依然會出現一些同樣不可小視并且對結果影響重大的問題。

3.1會計目標定位問題

上市公司財務管理的終極目標是為企業和股東創造最大化的財富和價值，但是出于實際情況考慮，一些上市公司由于只顧眼前、不顧長遠而過于追求短期利潤，這就造成了這些上市公司的會計目標定位與公司的長遠發展之間的脫節。同樣是利潤最大化，但是建立在短期發展目標視野下的財務管理制度，是無法為企業創造越來越大的發展空間的，更加無法從長遠的角度促進企業發展。倘若上市公司沒有定位符合企業長遠發展的會計目標，惡性循環的結果將會使原本運作良好的上市公司逐步陷入多種經營、定位混亂的境地，甚至會使公司遭到市場的拋棄。

3.2財務監督機制問題

原則上，上市公司每年年初都應要求其下屬公司進行預算編制，每半年對財務情況匯總和分析，每個月報送財務報告等，并且建立完整的監督體系對財務進行監督。但是，在現實操作中，一些上市公司不僅缺乏嚴謹的財務監督機制，更對經營活動中發現的反常現象，如財務造假、舞弊等睜一只眼、閉一只眼，缺乏確切的問責機制，也沒有給出明確的界定。這使得新會計準則的實施不能有效地深入到財務管理的局部和深處。

3.3理財行為問題

“高風險、高回報”理財觀念使得一些上市公司在理財行為的處理上過于偏激。在利潤最大化的目標驅動下，一些上市公司忽視了穩健的原則，他們因為少數幾次沖動的“大手筆”獲得了高額利潤，就極端的認為想要獲得最大化的財富收益，最好的方法就是“劍走偏鋒”。可是事實上，忽視了穩中求漲、保值中增值的道理，一旦偏激的理財行為中出現問題，就極有可能落入萬劫不復的深淵，因為高風險、高回報的背后，必然永遠回歸到高風險這個關鍵詞上。因此如果上市公司對資本結構和理財觀念沒有正確的認識，很容易造成債滾債的惡性循環。

3.4內部控制制度問題

內控問題是我國上市公司財務管理中的老問題了，新會計準則的實施，從一定層面上對這一問題有所緩解，但目前看來財務管理失效的現象仍比較嚴重。事實上，任何一個公司在運行過程中都會遇到諸如財務風險、行業風險、市場風險等問題，而將風險降到最小的方法就是在問題出現前就準確預料并采取措施避免它，這一點對上市公司來說尤為重要，更與公司內部控制制度密不可分。在我國，有部分上市公司的董事會并沒有根本獨立于股東與經理層，越權決策現象普遍，股東大會華而不實，而內部審計制度流于形式更使得內部控制制度的建立難以實現，這些問題都正在嚴重困擾著上市公司財務管理的科學發展。

4新會計準則下完善我國上市公司財務治理的建議4.1樹立可持續發展的財務管理目標

就像企業文化引導著企業行為的方向一樣，上市公司的財務管理必須樹立并堅持科學的目標，才能始終朝著正確的方向發展并且達到預期結果。我國上市公司財務管理的環境在新會計準則頒布后已經發生了變化，那么其財務管理目標也理應相應的進行調整和擴充，以保證公司的可持續發展。財務管理目標是驅動財務行為的根本力量，不同的目標會導致不同的財務行為，進而產生不同的財務管理結果。如果上市公司能夠制定可持續發展的、長遠的財務管理目標，必然能夠獲得長期的、可持續的發展，能夠真正滿足包括股東在內的最多的相關利益群體的利益。

4.2構建科學的財務管理機制

上市公司要將公司財務管理機制的完善與公司治理結構的完善放在同樣重要的位置。一方面，上市公司應嚴格避免內控情況的發生，可以通過引入外部董事、突出監事會作用、確保公司高層各司其職并且相互監督的方式來減少道德風險，同時建立監督控制機制，從全局上控制公司的財務風險動態，尤其要加強內部審計、預算管理和授權批準等；另一方面，市場和法制也應努力保障上市公司的財務合理、獨立運作，減少行政干預，給上市公司財務管理水平的提高創造條件，通過里應外合達到財務行為的和諧與平衡。

4.3確定合理的資金運營結構

受內外部因素的共同作用，一方面上市公司應實事求是，結合自身規模以及目前的發展階段對資金和資源進行合理配置，尤其是對中小上市公司和剛上市的公司來說，絕不能為了獲取眼前利益選擇盲目融資和擴張。比如可以采用提前還債或者債轉股的方式降低負債率。另一方面，從外部環境來說，國家政策也應不斷進行升級，比如加速銀行體系改革，調整上市公司債務結構等。

4.4重視提高上市公司的財務信息質量

信息質量對資本市場的運作影響巨大，而從新會計準則的內容上看，其對會計信息的質量要求再次達到一個新的高度，要求建立確定的財務信息質量監督體系，嚴格財務管理流程和方法，保證公司資產的完整性，充分發揮財務管理的協作作用，在公司利益穩健增長的前提下，防范經營風險、財務風險、市場風險等問題，真正起到推動公司健康、持續發展的重要作用。因為雖然新會計準則能在一定程度上減少財務造假行為，但這必須建立在審計機構的配合基礎上，而審計機構的工作水平又是由審計人員的水平和審計環境決定的。因此在新形勢下，上市公司財務管理的重點是防止企業利用新、舊準則的過渡造假上市。并在日常財務工作中，嚴格執行新準則的重點要求，確保信息的及時、真實、完整披露。

此外，對于公允價值的使用，在新會計準則的要求下，我國上市公司要從中國市場經濟實際和當前資本市場的現況出發，謹慎實行，提高企業的盈余管理水平，向國際管理水平看齊。在全球化背景下，這對于降低我國上市公司在全球經濟市場的運營風險，使我國上市公司在其他國家會計標準不同的情況下也能降低市場和法律風險具有重要意義。

4.5培養高素質的財務管理人員

新會計準則的頒布實施旨在使我國的會計準則與國際接軌，但是畢竟新的準則才剛剛實施幾年，盡管新準則從論證和出臺都展示了其創新的科學性，但是由于缺乏能夠應用國際會計準則和管理的高水平、高素質的財務管理人才，我國的新會計準則在實際操作中還遠不能達到國際標準。任何一個行業的從業人員，只有具備了良好的職業道德和高超的職業技能，才能游刃有余的處理復雜的工作，完成各級挑戰，幫助企業更好更快的創造價值。優秀的現代財務管理人才應具備多種素質：忠誠的職業操守；精準的職業判斷力；深厚的財務管理理論知識體系；復雜財務關系處理能力；突發問題解決能力等，這就需要上市公司提高人才選拔標準，同時加強對在崗員工的培訓，拓寬員工晉升激勵渠道，多方面保證財務管理工作的高效進行。

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創新型的公司財會發展是未來公司競爭力的主要發展方向之一，提升公司財會軟實力，主動參與國際競爭才能讓公司走向和諧的可持續發展之路，才能使公司不斷發展壯大。國內大多數學者認為：要搞好公司財務創新，必須在理財思路上實現四大轉變：一是從單純注重靜態的財務收支核算與平衡轉向動態的財務控制；二是從單純的預算收支的財務管理轉向參與企業經營管理的全過程；三是從單純注重生產經營轉向生產經營與資本經營并重；四是從以實物資產管理為中心向注重無形資產管理轉變。筆者認為公司財務創新需要解放思想，開拓思路，運用符合我國發展需求的方式進行創新。

二、公司財務創新型發展模式分析

國內外經濟形勢發展的客觀要求迫使財務領域必須進行創新。創新是事物向前不斷發展的本質需求，目前，我國經濟快速發展，企業要想跟上時代的節奏不斷發展壯大，就要進行經營理念與體制的改革，這是順應時展需求所不能避免的事情。其中最重要的是要盡快建立健全與社會主義市場經濟和全球化經濟相適應的公司財務管理體制。公司財會工作要根據當前經濟形勢發展做出調整與部署，對于現階段復雜的經濟發展局勢，我國的公司財會要尋求適合自身發展的創新模式，利用知識經濟高速發展的契機，走出一條新的道路。伴隨世界經濟重心的轉變，我國企業轉型的工作重點也發生了明顯變化，由勞動力密集型產業向知識密集型企業轉移，由產品密集型向技術密集型轉變，我國企業現在存在的重要問題就是只注重能反映經濟效益的財務“硬資源”，卻往往忽略了那些能產生巨大經濟效益的財務“軟資源”。這就會造成企業內部資源分配不合理現象的出現，所以為了適應經濟的發展需求，我國企業要根據新形勢、新思想及自身的發展目標，進行財務創新。財務創新的核心是將財務工作的重點進行內部轉移。財務創新內容豐富、涉及面廣。從目前來講，財務創新的標志就是將公司財務數據掌控創新、公司財務投融資技巧創新、公司財務觀念創新等。

（一）由靜態財務收支記錄向動態財務變更控制創新 現階段大多數企業和組織內部進行財務管理過程中，對于財務數據靜態記錄的占大多數，對于公司或組織內部可變量或動態的財務指數的掌握非常欠缺，內部可變量的記錄，是企業未來發展需要變革的部分，對外部可變部分的掌握與控制是公司財務的新拓展點，這樣的拓展可以加強公司對于外來風險的抵御能力，增強公司資金本身的機動性，有益于公司本身的健康發展，幫助公司在國際競爭中了解全面的財會信息和估計發展趨勢。數據的掌握是財務統計的基礎，對于未來企業內部財務數據的統計，軟件與硬件都要分兩部分，即：動態數據庫與靜態數據庫。完整記錄各項有關數據的變動，這些數據為企業發展制定戰略歸劃會起到指導性的作用。企業完善數據庫是打贏未來信息商務戰爭的必要準備條件和基礎。

（二）公司投融資組合技巧創新 公司應通過科學的組合融資，并在有效控制財務風險的情況下充分利用財務杠桿，從而為公司獲取更大的收益，進而通過改善員工福利而促進員工積極性。公司需要開展的融資手段除了以往的債券、基金、證券、拆借外還可以選擇比較有挑戰性的外匯、期貨、期權等，利用這些金融產品的杠桿化操作有效的發揮資本的最大價值，為公司所用，創造財富，但是這也同樣承擔了巨大的風險，在投資的過程中也很容易拖欠巨大的債務。所以在這里筆者建議公司財務部門制定融資組合，通過資產報酬率與債務的比例計算，選出利益可得的金融產品，將金融產品進行必要的組合，進行風險的對沖。這樣做的目的就是為了最大限度的保證公司財務水平的發揮，保證資金最大限度的被利用，保證公司財務創新型發展。

搞好投資創新組合的，首先是公司理財者必須更新觀念，變投資固有資產的單一模式為多元化投資模式；變生產經營為主為生產經營與資本經營并重的模式；變單一的增量投資模式為增量和對存量優化調整并重的模式。“善用投資組合者為王”已被海內外新技術企業發展的歷史所證實。我國加入WTO十年來，逐步放開市場，企業在這一過程中起到了不可忽視的作用，所以要積極加強企業的競爭力，在與自身條件相結合的基礎上借鑒外國經營理念，使企業在日趨激烈的競爭中不斷發展壯大。

（三）公司財務觀念創新 主要表現在：

（1）財務硬資源觀念的變革。知識經濟對企業的一個極為重要的影響是改變了企業的資源結構，并豐富了資源的內容。從形態上劃分，財務資源可以分為硬財務資源和軟財務資源兩大類，硬財務資源指的是客觀存在的，在一定的技術、經濟環境和社會條件下，所有能被企業利用的有形資源，包括自然資源和資本。硬資源充分體現在企業的資產負債表上。企業的財務資源在企業內投入、分配、運作各種具體資產，從而形成了企業財務資源分配的格局。財務硬資源的掌握與認知的觀念變化需要從企業內部內展開，人員素質的培訓與提高是改善財務硬資源的基礎。要擴寬人員財務底蘊，增強人員財務運用能力從根本轉變觀念與認識上成熟起來。

（2）將財務“軟資源”作為第一觀念。在國內對于財務軟資源的定義是：指建立在智力、知識上的無形的資源，即知識資源和時間資源。主要包括四個方面：一是市場資源，即企業通過其所擁有的與市場密切相關的無形資產而獲得的潛在利益綜合；二是知識產權；三是人力資源素質；四是組織管理資源，如企業的文化、管理信息系統和財務結構等。這些資源沒有具體的形態也沒有在具體的財務報表中體現出明確的價值，但它們往往都發揮著巨大作用，它們為企業創造的利潤就是最好的說明，它們在幫助增強企業核心競爭力方面更具優勢。所以在企業財務所占的比重“軟資源”是60%，也被稱為公司財務的軟實力，所以要將財務“軟資源”作為第一觀念，這樣才能促進企業不斷發展。

（四）財務管理中財務公關創新模式 在國內發展財會事業的近幾十年里，企業劃分出了橫向分類與縱向分類，部門按照不同職責設立，相互聯系較為松散。以前國內不懂企業文化，不懂CIS的重要性，也不重視公共關系的維護，隨著經濟發展，我國參與國際化市場，信息時代的來臨讓國際新學術的信息充斥著公司與組織內部，要做的是在迎接經濟快速發展的新局面時學會如何應對接踵而至的危機，財務管理中常常忽視對人的管理，財會部門也總是與其他部門格格不入，這就是長期以來造成公司內部關系財會與職權對立局面的誘因，這種“怪圈”現象無法回避，要勇于面對，開拓思維想出新的思路與途徑來解決這個問題。所以新時期的財務公關問題必須得到解決，國內學者有一句經典話語可以涵蓋此點：“財務公關是一門科學，如果機器和物質存在高科技，那么大腦和精神以及攻心和勸服更是一門高技術。”這充分說明了公關在企業內部的重要性，主要是加強財會部門與其他部門之間的溝通，包括內部與外部的溝通，內部的成員主要指各個員工，有同級別員工，下級員工，高級員工等，外部的成員主要指的是一些利益相關者，如企業股權投資者、銀行信貸專員、保險公司、環保人員、當地市政部門、潛在投資者等。所以在財務管理中加強公關創新模式的建立，有利于企業與各方關系的溝通協調，不僅可能爭取到優惠的貸款、應付款的延期支付而又不損及公司信譽；還有可能得到財政的補貼、輿論的支持與公眾投資者的信任，這樣就可順利地籌集經營所需資金、減少費用、增加收益，從而加快企業的發展。

三、結論

未來發展公司財務我國需要改變的還有很多，還需要眾多學者一起努力探索與研究。首先，對于我國財務問題的特殊性原因是行政化因素過多干擾，能否擺脫中國式財務管理的“怪圈”，尚需要時間與政策；其次，會計行業的職業道德問題也是關鍵，在未來我國對于會計行業的監督與管理能否將重點轉移到人員的道德素質，人員應由原來的“硬實力”打拼，轉移到“軟實力”至上的重要轉變；再次，財務部門與公司內部其他部門的公關管理問題，因為財會人員依靠資本控制優勢，有意抬高身份，在公司內部造成不好的影響，使公司內部的良好溝通渠道變得狹窄，這也是公司企業文化的普及受到影響不能全面展開的重要原因。國內財會事業發展的動力尚在，只是障礙比較復雜，需逐一攻破，我國公司財務創新型發展模式的改革將為國內企業參與國際競爭帶來巨大益處。

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抵債資產是指借款人（擔保人）無力以現金資產償還金融企業債權時，金融企業依法行使債權和擔保物權而向債務人、擔保人或第三人收取的用于抵償債權的非現金資產。廣義的抵債資產既包括金融企業依法取得的擁有所有權、收益權、使用權、處置權的抵債實物資產，如房產、土地使用權、機器設備、交通工具、商品物資等；也包括抵債的股權、應收賬款、版權、專利權、商標權等權利資產。本文所稱的AMC抵債資產，是指金融資產管理公司（以下簡稱AMC）在不良資產收購接收、處置過程中資產置換、法院裁定或協議抵債取得的抵債資產。本文就當前AMC抵債資產財務會計核算管理中存在的主要問題進行討論，并提出相關對策建議。

一、AMC抵債資產核算管理中存在的主要問題

（一）抵債資產取得環節在財務核算管理中存在的問題

一是抵債資產入賬不及時問題。從AMC抵債資產來源看，既有從剝離銀行劃轉接收的，也有在資產處置過程中由法院依法裁定、協議抵債或資產置換取得的。后一種情況，基本不存在入賬不及時的問題，但對由剝離銀行直接接收的抵債資產，由于情況復雜，有的銀行已部分處置，有的因移交過程中沒有辦理嚴格的交接手續，而AMC的項目管理人員未及時清理檔案，就存在因不知情或管理不到位而導致未及時入賬，出現抵債資產滯留賬外的問題。二是抵債資產無法入賬的問題。無論是剝離過程中接收的抵債資產還是在處置過程中取得的抵債資產，都存在因欠缺合法的手續或法律依據而取得的情況，對這部分抵債資產就很難正常入賬。三是抵債資產入賬價值確定問題。AMC取得抵債資產后，主要按照實際抵債部分的貸款本金和已確認的利息作為抵債資產的入賬價值，即按法院裁定或協議抵償的貸款本金和表內利息之和入賬。抵債資產取得時發生的稅費，按實際發生金額記入“營業費用---業務費用”，不計入抵債資產入賬價值。但現實中會出現法院裁定或抵債協議未明確抵債金額的情況，按照《金融資產管理公司財務制度（試行）》（財金[2000]17號）第31條規定：“待處置資產應按取得時的公允價值計價”。而公允價值通常指市場交易價格，由于抵債資產種類繁多，并是非標準產品，要尋求抵債資產的公允價值是非常困難的，缺乏可操作性，這給抵債資產入賬價值的確定帶來困難。四是對AMC依法提起代位權訴訟勝訴后取得債務人（含連帶責任擔保人）對次債務人的應收債權在財務上沒有任何體現和反映。根據我國最高人民法院關于適用《中華人民共和國合同法》若干問題的解釋（一）第20條規定：“債權人向次債務人提起的代位權訴訟經人民法院審理后認定代位權成立的，由次債務人向債權人履行清償義務，債權人與債務人、債務人與次債務人之間相應的債權債務關系即予消滅。”據此，AMC在會計核算中應進行相應的賬務調整，即應以取得對次債務人的應收賬款沖減原“待處置貸款”或“購入貸款”科目相應的債權。

（二）抵債資產管理環節在財務核算管理中存在的問題

一是抵債資產實地盤點制度落實不力問題。各AMC內部管理制度均對抵債資產日常管理中要求定期（半年或一年）進行實地盤點，以了解抵債資產保管狀況，及時調整賬務，確保賬實相符，但現實情況是，實地盤點制度落實過程中很少有財務人員參與，項目經辦人員也并非都通過實地對抵債資產現狀進行勘查，賬存抵債資產存在毀損、被盜或滅失的風險。二是少量抵債資產存在未經批準擅自留用的情況。特別是AMC成立初期，由于管理不規范，存在房產、機動車輛等抵債資產未經批準擅自留用的違規行為。三是對抵債資產貶值或可能發生的損失，在會計期末未按謹慎性原則提取抵債資產減值準備，致使會計信息不對稱，不能真實反映抵債資產貶值和損耗程度。根據《金融企業會計制度》第45條規定：金融企業應定期或者至少于每年度終了時對各項資產進行檢查，根據謹慎性原則，合理預計各項資產可能發生的損失，對可能發生的各項資產損失計提資產減值準備，其計提項目包括抵債資產。四是AMC財務部門大多未建立完整的“抵債資產管理臺賬”，以全面地反映抵債資產的取得、管理和處置的全過程，通過執行定期檢查、賬實核對制度，對抵債資產進行必要的監督管理。

（三）抵債資產處置環節財務核算管理中存在的問題

一是對抵債資產“以租代售”的融資租賃、經營性租賃和分期收款出售的核算問題。按照《金融資產管理公司財務制度（試行）》規定，上述租賃業務，應按資產賬面價值將其轉入“融資租賃資產”和“經營租賃資產”。對辦理租賃業務中取得的收入，按規定計入當期租賃收入。而實際操作中，AMC采用收付實現制原則直接將當期租賃收入沖減了“待處置（抵債）資產”科目，不符合現行財務制度規定。對承租人違約延期付款的情況，未按權責發生制原則通過“應收賬款（債權）”科目進行核算。對抵債資產處置中以分期收款方式出售的核算，也存在類似的問題。二是抵債資產超期限處置問題。按目前AMC內部的抵債資產管理辦法，為加快抵債資產的處置，規定抵債資產（股權除外）應自取得之日起一年內處置完畢。但實際情況是，大多數抵債資產都存在超期限處置問題，這固然有市場方面的原因，但財務部門缺乏必要的監督也是重要原因之一。三是對一時無法入賬的抵債資產的處置，AMC通常的做法是，將處置收入作為正常本息回收直接沖減“待處置貸款”或“購入貸款”。這種做法違背了會計核算的真實性原則，不能真實地反映AMC不良資產的處置過程。

二、AMC抵債資產核算管理中存在問題的原因分析

（一）從財務會計制度上看，由于財政部一直未出臺《金融資產管理公司會計制度》，只制定了《金融資產管理公司財務制度（試行）》，僅靠單一的財務制度遠遠不能規范AMC不良資產處置的財務行為和會計核算要求。況且，2000年出臺的《金融資產管理公司財務制度（試行）》主要是規范對政策性剝離的不良資產處置的財務行為，而目前AMC的業務已不局限于政策性不良資產處置業務，還包括了大量商業化不良資產的處置業務，情況已發生了很大的變化，原財務制度已不能完全適應現有業務需要。這是造成目前四家AMC抵債資產核算管理不統一且存在諸多問題的主要原因之一。

（二）從抵債資產管理制度看，財政部也未針對AMC的實際情況，出臺類似《銀行抵債資產管理辦法》（財金[2005]53號）的AMC抵債資產管理制度，AMC缺乏統一的抵債資產接收、管理、處置和核算的制度規范和監管標準。

（三）從AMC內部管理制度執行情況看，前述抵債資產核算管理中存在的諸多問題，既有執行內部管理制度不力和管理不到位方面的原因，如抵債資產實地盤點制度不落實、未經審批擅自自用等。也有制度不健全不完善方面的原因，如租賃和代位權確立后的會計核算處理問題等。

（四）從AMC的財務體制上看，由于AMC不存在利潤（損益）核算的問題，財政部對AMC的政策性不良資產處置的考核，主要以“兩率”（現金回收率和處置費用率）承包考核為核心。這種財務體制的安排，決定了某些財務核算失去了意義。比如抵債資產減值準備的計提等。

三、完善AMC抵債資產核算管理的對策建議

（一）建議財政部及時出臺《金融資產管理公司會計制度》，以規范AMC商業化轉型后不良資產處置活動會計核算的需要。同時，應在AMC六年來不良資產處置財務會計核算實踐的基礎上，適時修訂《金融資產管理公司財務制度（試行）》，進一步規范AMC的財務行為。在具體業務的核算管理上，一是對抵債資產的入賬價值問題，應按合理定價原則，經過嚴格的資產評估程序來確定抵債資產的價值，以市場價格為基礎的合理定價來確定入賬的“公允價值”。二是對因欠缺合法的手續或法律依據而無法入賬的抵債資產，應設立“待轉抵債資產”科目進行核算，以杜絕抵債資產滯留賬外現象發生。三是對經訴訟由法院審理后認定代位權成立而取得對次債務人應收賬款的情形，應設立“待處置應收賬款”科目進行核算，以沖減原“待處置貸款”或“購入貸款”相應的債權。四是對抵債資產貶值或可能發生的損失，在會計期末應按重新評估認定的市場公允價值，計提“抵債資產減值準備”。五是對抵債資產分期付款出售或租賃經營中出現的違約延期支付的情形，應按權責發生制原則通過“待處置應收賬款”科目進行核算和反映。

篇10

抵債資產是指借款人(擔保人)無力以現金資產償還金融企業債權時，金融企業依法行使債權和擔保物權而向債務人、擔保人或第三人收取的用于抵償債權的非現金資產。廣義的抵債資產既包括金融企業依法取得的擁有所有權、收益權、使用權、處置權的抵債實物資產，如房產、土地使用權、機器設備、交通工具、商品物資等;也包括抵債的股權、應收賬款、版權、專利權、商標權等權利資產。本文所稱的AMC抵債資產，是指金融資產管理公司(以下簡稱AMC)在不良資產收購接收、處置過程中資產置換、法院裁定或協議抵債取得的抵債資產。本文就當前AMC抵債資產財務會計核算管理中存在的主要問題進行討論，并提出相關對策建議。

一、AMC抵債資產核算管理中存在的主要問題

(一)抵債資產取得環節在財務核算管理中存在的問題

一是抵債資產入賬不及時問題。從AMC抵債資產來源看，既有從剝離銀行劃轉接收的，也有在資產處置過程中由法院依法裁定、協議抵債或資產置換取得的。后一種情況，基本不存在入賬不及時的問題，但對由剝離銀行直接接收的抵債資產，由于情況復雜，有的銀行已部分處置，有的因移交過程中沒有辦理嚴格的交接手續，而AMC的項目管理人員未及時清理檔案，就存在因不知情或管理不到位而導致未及時入賬，出現抵債資產滯留賬外的問題。二是抵債資產無法入賬的問題。無論是剝離過程中接收的抵債資產還是在處置過程中取得的抵債資產，都存在因欠缺合法的手續或法律依據而取得的情況，對這部分抵債資產就很難正常入賬。三是抵債資產入賬價值確定問題。AMC取得抵債資產后，主要按照實際抵債部分的貸款本金和已確認的利息作為抵債資產的入賬價值，即按法院裁定或協議抵償的貸款本金和表內利息之和入賬。抵債資產取得時發生的稅費，按實際發生金額記入“營業費用---業務費用”，不計入抵債資產入賬價值。但現實中會出現法院裁定或抵債協議未明確抵債金額的情況，按照《金融資產管理公司財務制度(試行)》(財金[2000]17號)第31條規定:“待處置資產應按取得時的公允價值計價”。而公允價值通常指市場交易價格，由于抵債資產種類繁多，并是非標準產品，要尋求抵債資產的公允價值是非常困難的，缺乏可操作性，這給抵債資產入賬價值的確定帶來困難。四是對AMC依法提起代位權訴訟勝訴后取得債務人(含連帶責任擔保人)對次債務人的應收債權在財務上沒有任何體現和反映。根據我國最高人民法院關于適用《中華人民共和國合同法》若干問題的解釋(一)第20條規定:“債權人向次債務人提起的代位權訴訟經人民法院審理后認定代位權成立的，由次債務人向債權人履行清償義務，債權人與債務人、債務人與次債務人之間相應的債權債務關系即予消滅。”據此，AMC在會計核算中應進行相應的賬務調整，即應以取得對次債務人的應收賬款沖減原“待處置貸款”或“購入貸款”科目相應的債權。

(二)抵債資產管理環節在財務核算管理中存在的問題

一是抵債資產實地盤點制度落實不力問題。各AMC內部管理制度均對抵債資產日常管理中要求定期(半年或一年)進行實地盤點，以了解抵債資產保管狀況，及時調整賬務，確保賬實相符，但現實情況是，實地盤點制度落實過程中很少有財務人員參與，項目經辦人員也并非都通過實地對抵債資產現狀進行勘查，賬存抵債資產存在毀損、被盜或滅失的風險。二是少量抵債資產存在未經批準擅自留用的情況。特別是AMC成立初期，由于管理不規范，存在房產、機動車輛等抵債資產未經批準擅自留用的違規行為。三是對抵債資產貶值或可能發生的損失，在會計期末未按謹慎性原則提取抵債資產減值準備，致使會計信息不對稱，不能真實反映抵債資產貶值和損耗程度。根據《金融企業會計制度》第45條規定:金融企業應定期或者至少于每年度終了時對各項資產進行檢查，根據謹慎性原則，合理預計各項資產可能發生的損失，對可能發生的各項資產損失計提資產減值準備，其計提項目包括抵債資產。四是AMC財務部門大多未建立完整的“抵債資產管理臺賬”，以全面地反映抵債資產的取得、管理和處置的全過程，通過執行定期檢查、賬實核對制度，對抵債資產進行必要的監督管理。

(三)抵債資產處置環節財務核算管理中存在的問題

一是對抵債資產 “以租代售”的融資租賃、經營性租賃和分期收款出售的核算問題。按照《金融資產管理公司財務制度(試行)》規定，上述租賃業務，應按資產賬面價值將其轉入“融資租賃資產”和“經營租賃資產”。對辦理租賃業務中取得的收入，按規定計入當期租賃收入。而實際操作中，AMC采用收付實現制原則直接將當期租賃收入沖減了“待處置(抵債)資產”科目，不符合現行財務制度規定。對承租人違約延期付款的情況，未按權責發生制原則通過“應收賬款(債權)”科目進行核算。對抵債資產處置中以分期收款方式出售的核算，也存在類似的問題。二是抵債資產超期限處置問題。按目前AMC內部的抵債資產管理辦法，為加快抵債資產的處置，規定抵債資產(股權除外)應自取得之日起一年內處置完畢。但實際情況是，大多數抵債資產都存在超期限處置問題，這固然有市場方面的原因，但財務部門缺乏必要的監督也是重要原因之一。三是對一時無法入賬的抵債資產的處置，AMC通常的做法是，將處置收入作為正常本息回收直接沖減“待處置貸款”或“購入貸款”。這種做法違背了會計核算的真實性原則，不能真實地反映AMC不良資產的處置過程。

二、AMC抵債資產核算管理中存在問題的原因分析

(一)從財務會計制度上看，由于財政部一直未出臺《金融資產管理公司會計制度》，只制定了《金融資產管理公司財務制度(試行)》，僅靠單一的財務制度遠遠不能規范AMC不良資產處置的財務行為和會計核算要求。況且，2000年出臺的《金融資產管理公司財務制度(試行)》主要是規范對政策性剝離的不良資產處置的財務行為，而目前AMC的業務已不局限于政策性不良資產處置業務，還包括了大量商業化不良資產的處置業務，情況已發生了很大的變化，原財務制度已不能完全適應現有業務需要。這是造成目前四家AMC抵債資產核算管理不統一且存在諸多問題的主要原因之一。

(二)從抵債資產管理制度看，財政部也未針對AMC的實際情況，出臺類似《銀行抵債資產管理辦法》(財金[2005]53號)的AMC抵債資產管理制度，AMC缺乏統一的抵債資產接收、管理、處置和核算的制度規范和監管標準。

(三)從AMC內部管理制度執行情況看，前述抵債資產核算管理中存在的諸多問題，既有執行內部管理制度不力和管理不到位方面的原因，如抵債資產實地盤點制度不落實、未經審批擅自自用等。也有制度不健全不完善方面的原因，如租賃和代位權確立后的會計核算處理問題等。

(四)從AMC的財務體制上看，由于AMC不存在利潤(損益)核算的問題，財政部對AMC的政策性不良資產處置的考核，主要以“兩率”(現金回收率和處置費用率)承包考核為核心。這種財務體制的安排，決定了某些財務核算失去了意義。比如抵債資產減值準備的計提等。

三、完善AMC抵債資產核算管理的對策建議

(一)建議財政部及時出臺《金融資產管理公司會計制度》，以規范AMC商業化轉型后不良資產處置活動會計核算的需要。同時，應在AMC六年來不良資產處置財務會計核算實踐的基礎上，適時修訂《金融資產管理公司財務制度(試行)》，進一步規范AMC的財務行為。在具體業務的核算管理上，一是對抵債資產的入賬價值問題，應按合理定價原則，經過嚴格的資產評估程序來確定抵債資產的價值，以市場價格為基礎的合理定價來確定入賬的“公允價值”。二是對因欠缺合法的手續或法律依據而無法入賬的抵債資產，應設立“待轉抵債資產”科目進行核算，以杜絕抵債資產滯留賬外現象發生。三是對經訴訟由法院審理后認定代位權成立而取得對次債務人應收賬款的情形，應設立“待處置應收賬款”科目進行核算，以沖減原“待處置貸款”或“購入貸款”相應的債權。四是對抵債資產貶值或可能發生的損失，在會計期末應按重新評估認定的市場公允價值，計提“抵債資產減值準備”。五是對抵債資產分期付款出售或租賃經營中出現的違約延期支付的情形，應按權責發生制原則通過 “待處置應收賬款”科目進行核算和反映。