導語：如何才能寫好一篇工程項目資金監管，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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【關鍵詞】公路工程；資金管理；模式；延伸監管

中圖分類號：X734 文獻標識碼：A 文章編號：

從理論上說，公路管理部門的資金管理可分為三個環節。首先是資金在公路管理部門內部的管理環節，也就是通常所說的內控制度；其次是資金從公路管理部門內部流向施工企業的環節，也就是資金的對外支付程序；最后是資金在施工企業流轉使用的環節，即對資金實行延伸監管。

一、資金的內部管理環節

應當說，資金管理的內部控制制度是普遍適用于各種類型的單位或部門的，是保證資金安全的重要保障制度，是不隨管理體制的轉變而變化的。實踐中，應當理順政府部門內部各業務部門與財務部門的銜接關系，完善內部控制制度，明確支付工程款的內部流程，提高資金支付效率。

二、資金的對外支付環節

管理體制改革工作完成后，新成立的經營性公司其性質也“由內轉外”，即從原來的公路管理部門所屬的內部單位轉變為外部的施工企業；從原來與業主混為一體轉變為純粹的工程承包商，按照市場經濟模式參與市場競爭，自主經營、自負盈虧。原有的資金撥付程序必然隨之改變，即由原來的撥付給對所屬內部單位工程款改為對外部施工企業支付工程款。“撥付”和“支付”工程款，雖然只有一字之差，但性質卻發生了根本轉變。例如，河南省公路養護工程施行市場化管理后，公路管理部門確定了按合同計量支付工程資金的原則；同時根據養護工程的規模、性質不同，采取不同的支付方式，通過付款方式的改變，提高了資金支付的準確性、及時性，收到了很好的實踐效果。

三、資金的延伸監管環節

表面看來，工程資金從政府部門支付到施工企業的銀行賬戶后，其性質就是施工企業的自有資金，其流轉使用是不應受到外界控制的。如果政府部門要對這部分資金進行監督管理，好像有干預企業自主經營權的嫌疑。但是，如果對工程資金在施工企業的流轉使用過程做深入的分析，就會發現，政府部門要對這部分資金進行監督管理不僅是必要的，而且是可行的。

（一）資金延伸監管理論基礎

第一，分析施工企業的利潤核算過程。施工企業的稅前利潤可以通過簡單的公式計算得出，即稅前利潤=工程價款結算收入－營業稅金及附加－工程直接成本－工程間接成本。具體到單項工程，假設以整個施工期為稅前利潤核算期，將稅前利潤計算公式以現金流為基礎進行轉換，則項目稅前利潤=項目現金流入－項目現金流出，即等于項目現金凈流入（或凈流出）。可以看出，項目實施過程中，大部分工程資金被施工企業用來支付稅金、成本費用，真正留在企業的資金才能形成施工企業的稅前利潤。從這個角度來看，政府部門支付給施工企業的工程資金，是不能全部認定為企業自有資金的。

第二，分析施工企業工程資金的支出項目。施工企業收到工程項目的撥款后，其對應的成本項目現金流出包括：營業稅金及附加；材料款；機械臺班費；租賃費；人員工資費用等等。在這些成本項目對應現金流出企業之前，是有可能給企業帶來額外收益的。按照財務管理理論，企業的應付賬款是企業的一種資金，可以為企業帶來收益。例如，施工企業與某材料供應商簽訂了購貨合同，約定付款期限為30天。那么，在付款期限之內，施工企業就可以將應付的材料款用于其他方面，以獲得額外收益。假設施工企業將應付材料款投資于證券市場，購買股票等有價證券，在付款期限前賣出證券，收回資金支付材料款。在這一過程中，如果投資行為成功，則將獲得短期投資收益；如果行為失敗，則將面臨無法支付材料款的問題，嚴重時甚至會影響到施工企業的商業信用。當然，企業的這種行為只要在合法范圍內，應當說是無可厚非的。因為現代企業的一個重要特征就是自主經營、自負盈虧，企業要想獲得額外收益，就要承擔相應的風險。

第三，借鑒國庫管理體制改革的先進經驗，加強工程項目資金事前控制。通常情況下，工程項目資金是從業主單位直接支付到施工企業的銀行賬戶中，再由施工企業自主決定支付項目和支付時間。在這種情況下，業主對資金實行監督管理處于相對被動的地位，實質上屬于事后控制，效果并不明顯。那么，應當如何對工程項目資金實施事前控制呢？在這個問題上，可以借鑒我國財政國庫管理體制改革的成功經驗。

通過上述分析可以看出，政府部門對政府投資的公路建設、養護工程項目資金實行延伸監管是非常必要的，在理論上也是可行的。

（二）資金延伸監管實踐操作

在實踐中，通過業主、銀行、施工企業三方共同簽訂協議，明確各方權利義務，依托商業銀行完善的結算服務網絡，建立起完善的資金監管體系。具體內容包括：

1.開立專戶。在招投標程序完成后，施工企業必須在業主指定的銀行開立中標工程專用結算賬戶，所有項目資金均通過這個賬戶辦理結算業務。

2.合同備案。施工企業同其他企業簽訂的購料合同、租賃合同等，是施工企業順利完成施工任務的有效保障。這些重要項目的合同應及送業主財務部門備案。業主財務部門將依據相關合同審核施工企業編制的用款計劃。

3.編制工程項目資金的用款計劃。施工企業編制的用款計劃通常按月編制，是反映項目資金需求的重要依據。業主單位據此確定籌措資金的準確數額，經審核后作為銀行付款的依據。

4.建立信息溝通渠道，多渠道了解施工企業資金的使用情況。例如，當發生施工企業惡意拖欠材料款的情況時，材料供應商有權直接向業主單位反映情況。經業主單位核實后，可以通過直接支付的形式將材料款直接支付給供貨商，保障工程項目的正常實施。

（三）資金延伸監管的效果

通過實踐檢驗，資金延伸監管的效果主要體現在以下幾方面：

1.保障工程項目資金的安全性

由于對工程資金實施延伸監管實質上是擴大了資金監督的范圍，因此能夠最大限度的保證工程資金的安全使用，基本杜絕轉移、挪用資金的行為。

2.提高工程項目資金的效率性

業主單位根據施工單位提供的用款計劃按期支付工程款，結合實際情況靈活采用不同的支付方式（如直接支付方式），縮短了資金的在途時間，減少了相關企業間“三角債”的形成，提高了資金支付的準確性、及時性，從而提高了資金使用效率。

3.提高工程項目資金的效益性

業主單位根據施工單位提供的用款計劃，確定籌措資金的額度，降低了業主單位的籌資成本；同時，由于支付的工程款與施工企業的實際資金需求相配比，避免了工程資金在施工單位的沉淀，從而提高了資金使用的效益性。

4.正確引導市場行為

通過對工程資金實施延伸監管，減少了企業的投機收益，從而向市場傳遞了這樣的信號，即：為社會公眾提供公共產品服務，雖然盈利性較差，但卻可以獲得長期、穩定的回報；貪圖短期、暴利的行為是不受的。

5.樹立良好的政府形象

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［關鍵詞］基層水利項目;工程建設;資金管理;飲水安全;施工技術規程

近年來，國家也提升了對基層水利項目工程建設的重視程度，但仍存在較多問題，如生態環境問題、飲水安全問題、投資效益問題等。這些問題阻礙了工程建設的順利開展、故急需采取針對性措施加以解決。

1水利項目工程建設情況

1.1基本情況概述

中央對于基層水利工程項目建設的重視程度日益提高，由此也投入了大量的資金。各地政府紛紛抓住機遇，探索水利工程項目建設的新思路，并結合各地的實際發展狀況，通過群眾行動、社會聯動等方式，全方位、立體化地優化資金投入渠道，共同致力于水利工程建設的長久穩定發展。以某縣水利工程建設為例，在2011年到2013年間，在小型農田水利重點縣、農村飲用水安全、河流整治等方面，累積投入資金高達1.98億元，灌溉面積高達90hm2，旱澇保收田面積高達95.44hm2，新增機井3642眼，幫助30.06萬人解決了農村飲水安全問題。由此可見，水利工程建設在促進經濟發展、提升農業生產產值、推動社會穩定進步方面具有至關重要的作用。

1.2管理辦法分析

1.2.1工程項目管理

水利工程在具體實施的過程中，該縣的標準制度分別為合同管理制、工程監督制、招投標制、項目法人責任制等，其主要目的是為了提升投資效益，最大限度地減少工程建設運營成本。

1.2.2資金管理

在資金管理工作中。主要是將資金支付、合同管理、資金使用以及招投標手續辦理作為工作重點。第一，嚴格遵守國家的相關法律法規;第二，嚴格遵循國家及相關部門的技術標準、規范、施工技術規程等;第三，充分結合項目合同、現場見證、變更簽證、補充協議等文件規定;第四，在結算工程價款的過程中，通常可采取分次預付、按工程進度結算、竣工后一次性結算、按月結算四種方式來進行。管理資金的過程中，個別項目如河流治理項目可采取專賬專人管理的方式來進行。與此同時，還應確保結算的及時性。個別項目在建設過程中，還可采取縣級報賬制度，專款專用，專人負責，專人儲蓄，統一收取群眾自籌資金，以此避免挪用、擠占工程資金問題的出現。

2存在的問題

2.1專業管理機構的缺乏

水利工程建設與民生問題息息相關，其在具體建設中，不僅耗量了大量的物力和人力，同時也需要花費較長時間，由此常需在其中投入大量資金，而在此過程中，資金管理的重要性也就越發凸顯。但縱觀當前基層水利工程發展現狀，發現專業資金管理部門缺乏問題，進而導致項目開展過程中，資金使用效率較低，未能真正實現物盡其用。個別工程建設中，還會出現資金擠占、挪用的問題，進而直接導致資金缺乏，不利于工程建設的順利開展，而從某種程度上講，也對工程質量造成了嚴重影響。由于資金的匱乏，也對工人的福利待遇造成一定影響，嚴重時還會出現工人集體罷工的現象，增加了項目工程開展難度。

2.2資金使用要點不夠清晰

在目前的基礎水利工程建設中，資金分配不科學的問題尤為常見。而該問題通常均表現在資金運行周轉過程中，工作人員未能制定清晰、明確的計劃和方向，從而常將大量資金用于非重點環節中，無法滿足具體工程建設的實際需求，因而直接導致水利工程建設效率和質量低下的問題。正常情況下，資金投入量多的環節一定是工程建設重點，而若未能在此環節中確保充足的資金，不僅無法實現資金的循環利用，同時也會嚴重影響工程進度。

2.3資金周轉管理不科學

為了確保資金周轉的效率和質量，基層水利工程開展過程中，有必要建立完善的監管功能。但在當前的水利工程建設中，資金周轉管理不科學仍然是一個較為普遍的問題，政府為了保證工程建設的順利運轉和實施，經常會投入大筆資金，雖然大部分工程均是由國家投入建設，但面對當前尤為激烈的市場競爭，仍然會出現小部分的投機行為，由于缺乏完善的規章制度和監管機制，因而時常無法對具體的資金投入進行及時核算，缺乏資金投入的可行性分析，進而也為大量的以權謀私行為提供了便利條件，最終出現了嚴重的資金缺乏問題，影響工程建設質量和效率。

2.4資金周轉效率較低

在基層水利工程建設過程中，原材料采購環節需要花費大量資金，同時，安全設施建設以及人員薪資待遇等，也是資金支出的重點環節。若材料采購人員在開展工作的過程中，未能從項目整體角度出發，而是過分關注自身利益，則不僅會嚴重影響工程質量，同時也會大幅度增加工程建設成本，進而也會對之后的資金循環利用造成不利影響。該問題應引起相關建設部門的高度重視，并采取有效措施加以解決。

3對策

3.1完善資金管理機構

資金管理機構成立的主要目的是對工程建設過程中的資金進行專門檢查和管理，水利工程建設往往具有長期性、復雜性和綜合性等特征。為此，相關單位需結合當前實際的工程開展現狀，建立相應的資金管理機構，以此強化對資金運作的監督和管理。同時，還應提供與該機構管理相對應的辦公設備、專業人員以及規章制度等。通過上述目標的實現，可為基層水利工程建設提供牢靠的組織保障和資金保障，從而最大限度地提升資金的應用效率，確保工程項目能夠順利有序地進行。可見，資金管理機構的成立勢在必行。

3.2對資金應用方向加以明確

為了能夠確保基層水利工程建設的順利開展，首要工作便是確保資金應用的合理妥當，對工程建設過程中的施工重點加以明確，從而使資金的支出方向和使用重點更加清晰，以此確保資金投入分配的合理性和科學性。水利工程建設本身就是一項利國利民的項目，其在具體開展的過程中，必須要符合國家的相關規章制度，并將責任落實到個人，明確項目的具體負責人，正式簽訂項目建設合同，以此為后續的責任認定和管理提供便利條件。在此過程中，項目法人是項目建設的責任主體，因此其一定要明確資金的使用方向和重點，認真完成好自己的本職工作。與此同時，還要對工程項目建設過程中的要點、重點進行全面把握，確保資金支出的時效性，從而真正實現資金的有效管理和把控，為項目順利開展提供有力保障。

3.3加大資金管理力度

資金應用的效率和質量與資金監管有著較為直接的聯系，若資金監管力度較大，則其使用效率和質量也會隨之提升。為了確保資金的安全應用和運行，在基層水利工程建設施工的過程中，有必要加大資金監管力度，在此過程中，財政部門應結合工程建設的具體情況，制定出完善的規章制度，并成立專業的核算機構，強化各部門職能，使其各司其職，認真地完成好自己的本職工作，共同致力于資金的有效管理。

3.4提升資金應用效率

在基層水利工程建設過程中，一般可從以下幾個方面入手，從而為工程項目的順利開展提供有力保障。首先是材料。若想保證工程建設質量，首要工作便是確保原材料質量，即在具體采購過程中，應盡量選擇性價比高、質量好的原材料，其作為工程建設的基礎環節，對于工程整體質量的提升，具有較為關鍵的影響。其次是質量。在具體施工過程中，應嚴格遵循相關的技術規范和要求，嚴把質量關。最后是安全。安全是工程建設過程中不可或缺的重要環節，應全面提升人員的安全生產意識，以此降低安全事故的發生概率，降低資金花費和支出，從而最大限度地提升資金的應用效率。

3.5規范資金賬戶管理和財會機構，確保資金的完整性與安全性

在開展基層水利工程建設的過程中，各級水利部門應完善落實專項資金管理制度，以此確保工程項目開展資金的充足性。與此同時，還應執行《會計法》《預算法》等水利資金管理辦法，結合單位或本地的實際情況，制定出便于操作、針對性較強的規章制度。另外，還應對內部規章制度加以完善，從而讓財務管理活動真正做到有法可依、有章可循。建立資金申請撥付制度，在辦理資金撥付手續的過程中，應嚴格執行相關規定，并按統一流程進行辦理。強化項目審查、管理與驗收，從而保證資金可按規劃進行應用。同時，項目在開展的過程中，還應做到事前預算、事中監督、事后驗收，以此強化全過程監督與管理。

3.6強化人才隊伍建設

基層水利工程行政部門應結合實際，制訂出完善的財務管理人才和專業技術人才培訓計劃時還可建立相應的獎勵機制和優惠政策，以此吸引大批量高素質、高水平的專業人才加入工程建設過程中。同時，還應對工程建設中表現優異、突出的工作人員進行獎勵，以此樹立光榮典范，起到模范帶頭的作用，通過該方式激勵其他工作人員積極進取、努力工作。開展人員培訓工作的過程中，應制定出完善的課程體系，深入學習資金管理和水利工程方面的專業知識，從而大幅度提升人員綜合水平，為工程建設和資金管理提供保障。

4結論

基層水利項目工程建設與國計民生息息相關。其有助于提升各地抵御自然災害的能力，并促進基層經濟的繁榮穩定發展。但縱觀當前實際發展現狀，在工程資金管理環節仍存在較多問題，如資金周轉效率低、監管機制不健全、專業管理機構缺乏等。本文結合實際問題，從管理機構建設、資金方向、管理制度、人才隊伍建設等方面入手提出解決措施，以期為基層水利項目工程建設資金管理提供參考和借鑒。

參考文獻:

［1］朱雷鳴.基層水利項目工程建設資金管理及使用［J］．北京農業，2014，4(3):213．

［2］周月玲，魏永信，董保根，等.基層水利項目工程建設資金管理及使用的建議［J］．河南水利與南水北調，2013，7(20):51－52.

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關鍵詞：建筑工程；預算；管理；分析

中圖分類號：F27 文獻標識碼：A

收錄日期：2013年7月1日

我國的建筑行業在其自身的內部管理方面還存在著一些問題，建筑行業內部管理由于缺乏專業管理機制顯得較為弱化，整個建筑投資在成本費用方面的開支偏多，因此我國在建筑行業進行發展的一個重要課題是建筑成本控制中的預算管理工作。由于很多項目沒有認真進行資金預算，有的導致項目中止，這不僅對資源造成浪費，而且給建筑企業及相關利益主體造成重大經濟損失。

一、建筑工程項目預算中現實狀況問題窺視

（一）預算的局限性。第一，建筑材料價差對預算的影響。在市場經濟調控下，建筑材料價格不是一成不變的，是由市場確定，隨行就市。預算建筑材料價差按照建筑工程造價管理部門定期公布信息價進行調整，因而建筑材料價格也隨之變化；第二，國家政策性調價。建筑工程的時間性決定建筑工程的階段性，每個步驟有一定的階段性，下一道工序的時間不可能提前，但國家進行政策性調價有可能在每一階段；第三，現場簽證時沒有考慮預算。建筑施工期經常發生現場簽證，產生的原因很多，包括基坑排水、土方坍塌、地下障礙、文物、自然災害等；第四，預算沒有特殊施工技術措施。工程造價主要是由工程實體性消耗部分和措施性消耗部分決定的。實體性消耗部分一般是按施工圖及說明所描述的工程實體部分計算，不應有較大出入。而措施性消耗部分，則因施工的環境、方法、工藝、手段不同產生差異。

（二）工程預算管理模式很難對建筑工程全過程進行綜合管理。導致這種現象的主要原因在于建設單位、設計部門與施工單位之間協調性差，而工程監理部門則只對施工階段的質量、進度進行監督，很少參與到決策分析與投資管理中。雖然，預算管理包括單位預算及工程概算，但由于缺少對設計方案的造價指標控制，因而不可避免地造成了設計落后、投資偏高、脫離實際等現象的發生。另外，我國現行的工程預算大多停留在靜態、滯后的層面，沒有跟上時代的形勢做創新的調整，無法滿足市場經濟日益變化擴張的需求。

（三）缺乏完善的工程預算定額體系。預算定額體系的不完善導致在編制過程中常常出現亂用定額的現象。不同類型的工程、不同的施工環境、參差不齊的施工水平卻運用同一定額標準，這充分說明了建立一套包羅萬象、來源于實際的完整預算定額體系勢在必行。另外，隨著市場競爭的日趨激烈，異地承攬或跨行業承攬建筑工程項目情況越來越多，而各地區建設各異的預算定額管理、預算編制規定又不利于跨區域建筑工程項目的順利進行。

二、增強建筑工程項目預算管理的有效途徑

對于建筑行業的預算管理，它已經成為了在建筑行業發展變化中的一項十分重要的、具有一定實效性的管理工具，預算管理工作對于推進和實施建筑行業的整體管理能力將起到十分突出的作用。如何做好科學性、實效性的預算管理工作，需要從如下幾點著手：

（一）構建科學、統一、完備的預算管理體系。其首要任務即是加強與設計單位、建設部門、施工單位、銀行機構、行業行政主管部門的緊密聯系，杜絕信息閉塞現象的發生，為預算管理體系構建良性互動、積極交流合作提供有力的支持。有關行政部門應充分發揮對工程預算管理工作的正確導向作用，全方位地動態審查所申報預算，對報批成功的項目進行有效的跟蹤、監控管理；設計單位依據相關出臺政策、標準，進行實際編制預算計劃，提高預算編制質量；建設單位則要根據初步批準的預算進行招投標定價工作，及時在企業內部成立專門機構、配備專業技術人才對預算管理工作做實時跟進與管理，杜絕臨時部門、臨時工作現象發生；施工單位則應根據自身的建設情況切實按照預算計劃安排開展有序施工，以發揮預算管理工作最大的服務價值。

（二）了解項目工程現場情況和施工組織的特點。掌握工程建設項目現場的第一手資料，并考慮可能采取的施工方法和措施是編制好設計概預算的必要環節。如水電工程中的砂石料需求量較大，其價格對工程造價影響較大，故需深入現場了解施工場地布置情況、砂石料開采條件以及場內交通運輸條件和運輸方式。根據現場布局確定材料構件及設備存放點，據此計算是否需二次搬運及運距等。

（三）重視工程量計算。施工圖紙的表達、材料用量表及工程量表的計算方法和數量等，需要由預算人員校核后方可使用；預算應該考慮施工期的現場簽證因素；預算人員應認真調查市場，選取最能反映市場的定額，并在計算其他的各項費用和利稅匯總時，取費標準能夠做到從實際出發，進行合理計費。

（四）執行目標控制、分級實施、嚴格管理的預算原則。采取對工程成本費用指標層層分解、分職負責、細化到月的方式，形成預算編制、預算控制、預算評析的預算體系。各部門、各責任人員，按照職責分工負責各自預算的歸口管理，預算的編制、執行、分析、控制、調整和考核工作在一個完整的管理體系下有序地進行。

（五）加強預算工作的監督與校審。拓寬員工再培訓、再提升的機會，為他們制定按部就班的學習計劃，特別是對預算管理人員、設計人員、監督校審人員專業素質的培訓與提升。在工程預算中，監督與校審的工作能有效防止人為錯誤預算的發生，因此在校審中我們首先應確認階段工作的重點，制定完備的校審程序，明確在預算環節中各個職能部門的責任與義務；其次要通過嚴明的紀律約束、職業道德防止表面校審、應付了事等不良行為；最后在監督與校審人員的選擇上，我們應充分把握工作人員良好職業素養的形成，通過有效的激勵、嚴格的制度規范使他們負責任地行使監督權力。

為使建筑工程順利有序地開展，我們只有充分注重工程預算管理的重要性，用科學探究的精神、勇于實踐的魄力，與時俱進的完善預算定額，用動態的管理機制完善構建統一的預算管理體系，才能最終使建設資金用到實處，使企業經濟效益得到根本的提高。

主要參考文獻：

[1]林榮木.淺談建筑施工企業工程預算管理[J].科技資訊，2008.2.

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工程建設項目監管對預防腐敗、保障工程質量、保證國有資產安全等有著重要作用。借助信息化技術對工程項目進行有效監管，及早防范工程施工過程中的各類不規范問題，提升對公司內部近幾年在建的若干重大工程建設項目的管控力度，浙江中煙結合行業監管要求和公司監管制度，設計實施了業主方工程建設項目監管信息系統，以合同執行管理為主線，以工程專用資金全程監控為重點，自動完成物流、商流、資金流的相互匹配，實現對多個項目及下屬各工程的集中監控管理，在監察部門工程項目監管工作中發揮了重要作用。

關鍵詞：

業主方監管；工程建設項目；資金監管；信息系統

工程項目既是“高危地”，也很容易在施工過程中存在非法掛靠轉包、違規分包，材料以次充好、以少充多，資金被挪用，偷稅漏稅、拖欠工資等各種不規范現象，造成工程質量低劣、國有資產損失，對國家和社會造成惡劣的影響[1,2]。因此無論是政府機構、施工單位，還是業主單位，都在積極研究探索工程項目的監管方法和對策。隨著信息化技術的發展，在完善監管制度的同時，運用信息化管理手段確保制度落實，保障工程質量與安全，構建廉潔高效的建設環境，成為當前工程建設項目監管的一個重要趨勢[3,4]，但目前各類工程項目監管信息系統的建設主體主要為行政管理部門[5,6,7]，業主單位利用信息技術助力工程監管的實例較少，業主方信息化應用主要集中在工程項目的過程管理方面。

浙江中煙工業有限責任公司（以下簡稱“浙江中煙”）從2008年至今陸續有杭州卷煙廠“十一五”易地技改一期、二期，寧波卷煙廠“十二五”易地技改、本部經營業務用房改造等多個重大工程項目進行建設，資金投入巨大，對公司長遠發展有重大影響。為努力減少和堵塞重大工程項目建設中的漏洞，確保專款專用、降低資金風險，保障工程質量，浙江中煙自2008年起設計并實施了工程建設項目監管系統（以下簡稱“系統”），應用于多個工程項目監管過程中，將信息技術手段與國家煙草專賣局對煙草行業重大工程項目監管提出的“五個關口”監管要求中的“設立履約保證金”、“開設工程項目專用賬戶”等行政、經濟手段相結合[8]，抓住工程項目建設過程中最重要的“錢”與“物”，固化合同執行、強化痕跡管理，達到事前、事中控制的目的，取得了較好的監管效果。

1設計理念

1.1固化合同執行工程項目中，施工合同是業主方和施工方之間互相權利與義務的法律依據與準則，更是業主進行項目全面管理、有效控制項目質量、進度和資金投入的主要依據[9,10]。浙江中煙在簽訂施工合同時，對是否允許分包、分包范圍與內容，工程項目中使用的重要材料（設備）的品牌規格要求及數量金額，工程分包、勞務分包費用、重要材料（設備）費用占合同總價款的比例、履約保函等均做了明確約定。在系統中，施工合同的各項信息均錄入系統，作為后續監管的前提和依據。在項目過程中，施工單位陸續與勞務分包方、工程分包方、材料供應方簽訂合同，這些合同是項目建設資金使用的依據。浙江中煙要求施工方將這些合同基本信息如分包方或供應商及賬號、采購合同明細等錄入系統，作為后續項目資金流動的唯一合法去向，實現項目資金的封閉集中管理。

1.2監控工程資金流向工程建設資金監管是工程項目監管的重中之重[11]。為確保工程建設款專款專用，預付施工單位資金的惡意轉移，管好用好建設資金，降低資金風險，確保資金使用效率，浙江中煙在項目招標書中就明確提出項目過程將采用開設工程項目專用賬戶的管理手段，要求每個工程項目中500萬元以上的建安施工合同都需由施工方在雙方共同選定的銀行開設工程項目專用賬戶。施工合同簽訂后，浙江中煙隨即與承建商、銀行共同簽訂三方共管協議，明確三方在資金監管中的地位、權力和義務以及資金監管的具體措施，明確從賬戶設立至工程結算完畢之日止，浙江中煙支付的所有工程款項都打入該專用賬戶，施工方在工程建設過程中的所有資金支付都必須從專用賬戶支出，并通過系統監管資金支付，全程跟蹤資金流向。通過統計報表，可以對各個項目及下屬各工程資金使用情況進行整體分析，及時掌握工程資金使用情況，及時發現異常資金流動。監督現場小組中的財務人員定期導入銀行提供的專戶流水，采用自動或手工方式進行支付對賬。

1.3抓住資金重點，分類控制工程建設資金是工程分包費用、重要材料（設備）采購費用占工程總額比重較大，勞務（分包）費涉及農民工工資，一旦發生問題易影響社會和諧穩定，這三塊均是工程資金監管的重點。因此，系統將專用賬戶中的工程款項分為重要材料（設備）費、工程分包費、勞務分包費、其他費用，對不同的費用類型進行不同程度和方法的監管控制，抓大放小，分類控制，確保工程建設款專款專用。系統登記每一筆專戶入賬信息，并要求承建商所有支付均需要在系統中提交支付申請。根據之前在系統中備案的各類合同中的賬號信息，四類不同性質資金支付只可通過選擇合同來選擇相應收款方及收款賬號，而不可臨時錄入其他收款方賬號信息，不同類別專戶資金支付去向見圖1。另外，支付申請時需根據不同費用性質提交相應的附件材料如發票、工資付款明細清單等，保留歷史記錄，為資金支付提供依據。根據資金類別的不同，還可以靈活設置支付監管規則，對重點大額資金，如該項目監管有要求，還需經由業主方對資金使用的合理性和必要性進行審核后，銀行方可支付。

1.4多項目集中靈活監管浙江中煙多個工程建設項目自2008年以來陸續開始建設，不同項目由公司內部不同部門牽頭組建技改指揮部及監督小組進行管理。項目按建設內容劃分為若干個標段，每標段為一工程，隨著項目進度分別進行招標確定承建商并簽訂施工合同。另外，隨著工程監管實踐工作的不斷推進，公司的監管思路和方法不斷改進，對不同項目的監管要求也有所不同。因此，系統采用“合同樹”作為業務基本管理結構，將不同階段啟動的不同項目納入統一平臺管理，對各類審核流程、校驗邏輯、勾對邏輯、定時預警、附件要求等，均按項目分別設置，以滿足對不同工程項目的不同管理需求，見圖2。在擴展性上，也考慮到今后隨著公司發展新增工程建設項目的監管要求。

1.5商流、資金流、物流三流合一通過合同備案形成合同樹、按照合同進行資金支付申請、以及按期匯總登記重要材料（設備）入場情況，系統將工程建設項目的商流、資金流、物流信息均納入監管范圍。資金支付時選擇對應的分包或采購合同及收款方，實現資金流與商流的匹配，在1.3中已闡述。在每月初對上月重要材料（設備）費用的資金支付情況與重要材料（設備）入場登記情況進行自動或手工勾對，對資金使用的真實性、合理性進行核實，實現資金流與物流的匹配。

2系統設計

2.1系統架構系統的使用者主要包括三方：業主方、承建商和專用賬戶開戶銀行，其中施工方分為專業工程師、技改指揮部、監督現場組、監察組、系統管理員等多個角色。考慮到最終用戶角色比較多，涉及面廣，用戶數量隨著工程項目進度推進而不斷增加，且在地理位置上較為分散，系統采用B/S架構，界面設計遵循簡潔友好易操作的原則，便于各類用戶的快速掌握。系統開發基于J2EE平臺，采用了MVC設計模式，確保系統的靈活性和擴展性。系統架構分為數據層、業務邏輯層、WEB表現層三層架構，見圖3。

2.2流程設計根據設計，系統的業務主要有合同監管、資金監管、材料監管三大塊。合同監管主要包括合同的錄入、審批；資金監管主要包括資金申請、審批、銀行核對、支付回單上傳、其他費用預算申報及審批等；材料監管包括材料入場登記、使用登記、資金流物流勾對等，見圖4。2.3系統功能根據業務需求，將系統分為項目管理、工程管理、收支管理、材料管理、統計報表、系統管理、基礎數據、個人工作臺等八個功能模塊，系統總體功能結構如圖5所示。（1）項目管理：管理項目的立項、批復等信息，以及在系統業務操作各個環節所上傳的各類附件。（2）工程管理：主要管理各類合同的提交、審批、變更等業務。承建商與浙江中煙簽訂施工合同，與工程分包商、勞務分包商、材料（設備）采購商簽訂合同后，將合同信息錄入系統中進行備案，并上傳合同、三方協議、重要材料清單、合同資金分類預算清單等附件。后續如有合同內容或附件的調整，進行合同變更與審批。分包合同視為施工合同。（3）收支管理：以銀行專用賬戶為對象，對工程項目資金從入賬、支付申請、支付審批、銀行核對到支付回單上傳的全過程管理。不同的資金類別在支付申請提交內容、附件和審批規則等方面根據監管要求有所不同，同時也考慮到預付款、墊付款等特殊業務情況。其他費用將除三大主要費用之外的其他零星費用打包管理，涵蓋內容較多、復雜，需按月提報預算，提交支付明細，當月資金支付不得超預算。監管人員定期導入銀行提供的流水，與已支付的單據進行對賬。最后在工程竣工結算完畢后，通過專戶余額結算，解除對專戶的監管。（4）材料管理：承建商每月將重要材料（設備）匯總入場、領用信息按材料（設備）錄入系統，監管人員定期對資金支付與材料入場信息自動或手工勾對。（5）統計報表：提供對項目、工程、合同、材料、資金入賬、資金支付、材料等工程項目各個視角的統計分析報表。（6）個人工作臺：管理各類合同、資金支付等審批流程中的個人任務，進行審批、駁回、查看等業務操作。（7）基礎數據：管理單位、賬戶、材料類別、費用類別等各類基礎數據，考慮到商業信息安全和操作簡便，單位信息按項目進行管理，不同項目之間的單位與銀行賬戶信息不可見。（8）系統管理：系統管理模塊中，除了組織、權限、用戶、日志等常規系統管理功能外，為了實現系統按項目靈活可擴展的配置，還提供了對工程項目及工程項目各項參數配置，實現對項目的各類審核流程、校驗邏輯、勾對邏輯、定時預警、附件要求等的不同配置，以及對各類審批流程的配置、監控、異常處理等流程管理功能。此外由于系統用戶尤其是承建商操作人員涉及面廣、位置分散、人數隨項目進度逐漸增加等特點，該模塊還提供了公告管理、幫助文檔管理功能，提高知識傳遞、工作交流的效率。

3系統應用

3.1應用效果浙江中煙自2008年底啟動杭州卷煙廠“十一五”易地技改一期時就開始應用系統進行工程監管工作，在隨后幾年中，又陸續啟動了杭州卷煙廠“十一五”易地技改二期，寧波卷煙廠“十二五”易地技改、本部經營業務用房改造等多個技改項目，至今有若干項目仍在建設中。根據公司監管制度的要求，這些項目均納入了系統進行監管工作。系統經過6年多的深化應用，在實際使用過程中不斷優化完善，在監察部門多年來的工程建設項目監管工作中發揮了重要作用：（1）系統將現代化施工、計算機網絡功能以及經濟約束手段結合起來，通過Internet網絡，項目管理人員、監察人員、施工放人員可跨越時間、地點協同工作，通過信息化平臺使商流、物流和資金流信息的傳遞更加快捷和方便，解決分散作業與集中管理的矛盾，提高工作效率。（2）系統通過自動校驗、自動對賬、自動報警等功能，保證工程資金履約使用的額度和流向，將監管人員從日常事務性工作中解放出來，從而擴展了監督手段，提高監管工作的效率和效果，也增強了施工過程中各級人員的自律性，達到了監管目的。

3.2應用體會綜合多年系統應用情況，為確保系統能夠真正使用起來，發揮監管作用，在系統推廣應用階段，有兩點值得注意：（1）制度保障是系統應用的前提：作為以監督管理為主要目的的應用系統，能否真正用到實處，制度保障是前提。浙江中煙的系統設計開發工作在公司第一個技改項目前期準備階段就已開始，公司成立技改項目監督小組，出臺《技改項目監管辦法》和《銀行專用賬戶管理辦法》。在系統的業務流程設計和角色設計中，密切結合了技改監督小組的組織架構。在兩個辦法中，均明確將通過系統進行監管以及具體監管要求。在后續各個標段的招標文件中，兩個辦法作為招標文件一部分，使承建商認可系統的監管方式。（2）持續做好后期培訓運維工作：浙江中煙工程建設項目分為多個標段，隨著工程進度逐步招標確定供應商的工作特點，決定了系統的用戶，尤其是承建商用戶的數量是隨著工程進度而逐漸增加，再加上施工單位人員流動性較強，新用戶的培訓工作伴隨整個項目建設過程，時間跨度可達數年。同樣，納入系統監管的項目和過程也是在多年范圍內逐漸新增的，每個新增的項目和工程，都需要在業務上研討確定監管方案，在系統中進行初始化配置工作。另外，在歷時多年的實際使用中，各類用戶對系統也會不斷提出新的調整優化要求。因此，作為業務主管的監察部門和作為技術支持的信息部門，在多年的系統推廣使用過程中，需要共同完成系統上線后長期的培訓及運行維護工作。

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關鍵詞：公路工程成本；有效監管策略

隨著全球經濟一體化進程的加速，公路部門作為負責公路建設市場監管工作的事業單位，在監管施工單位工程質量的同時，必須對工程的施工成本進行有效財務管理監管，讓施工成本降到最低，借以提高部門的經濟和社會效益，進而提高公路部門會計市場的競爭能力。下面筆者就從會計財務管理的角度談一下公路工程成本有效管理監管的問題。

一、當前公路部門工程項目成本監管的現狀及成因

（一）滯后的成本預算。

受傳統預算定額測算的影響，公路部門的會計在成本監管方面往往根據政府規定的預算定額預算項目價格，所以可以肯定的說會計對于完成這個項目需要的資金缺乏總體的把握。所以說公路部門的會計在編制責任成本預算時與現實情況是有差別的。

（二）市場價格分析不到位。

公路部門會計由于實行事業單位會計核算制度，在對工程報價監管時習慣于使用預算定額，然后根據相關的系數進行調節，這樣方便預算，但與現實相差較遠，就更不用說是價格分析到位了，這樣對領導的決策是不利的。

（三）習慣用政府定額。

目前，幾乎所有的工程項目都要做可行性分析，在分析報告中都要做會計成本分析報告，但分析都是用政府定額進行測算，不能揭示出項目成本深層次的內容，致使在建設過程中對項目進行的事前控制流于形式，多是在事后進行被動采取補救措施，對核算成本沒有將組織設計作為估價的成本依據，而是按照政府規定的統一定額和取費系數進行計算監管的。

二、公路工程項目有效監管成本遵循的原則

公路部門會計要想實現項目的成本監管就必須在項目實施過程中對原材物料、人工等的投入進行預算，只有預算方能夠確保工程項目成本目標的實現。所以有效監管成本遵循的原則是：

（一）科學管理、節簡至上的原則。

一是科學監管工程，并在施工過程中優化施工方案，以此提高管理水平，從而降低生產成本。二是項目施工用人力、物力和財力方面要進行科學估算，從實施工程的各個階段來加強成本管理。

（二）全面監管、責任明晰的原則。

一是項目實施過程中公路部門會計應充分調動每個部門、分包隊伍，讓他們都來進行監管成本、關心成本。二是成本監管工作要伴隨項目施工的每一階段，所以要減少工程返工費和工程移交后的保修費用以此監管成本。三是目標明晰原則。公路部門會計要把項目的施工的任務、目標和措施等加以逐一分解落實，做到責、權、利相結合。

三、公路工程項目成本有效監管的策略

（一）組織措施。

一是明確項目經理部的責任。一般情況下項目經理在項目施工前相關部門必須與公路部門會計進行溝通協調后指定的，這樣項目經理本著應既要對公司整體利益負責任，又要協調好公路會計對項目進行監管，另外還要協調施工方建設質量、進度等多方面的關系。

（二）技術措施。

在工程項目施工過程中，會計監管部門要多方了解項目工程所需要的新技術、新材料在工程項目上的應用，然后監管相關施工單位采取新技術、新手段編制較為經濟可行的方案，降低工程成本。

（三）經濟措施。

一是人工費監管：人工費占全部工程費用的比例較大，一般都在10％左右，近年來有增長的趨勢，所以要人工費進行科學嚴格的監管，有針對性地減少或縮短某些工序的工日消耗量，有針對性的使用較為專業的隊伍，避免出現窩工或者人員浪費。二是材料費一般占全部工程費的65％一75％，近年來受全球經濟危機的影響，鋼材、水泥等公路材料的價格下跌直接減低了工程成本，并且隨著科技降低料耗的各種新技術、新工藝、新材料等推廣使用都能提高經濟效益：發揮財務管理會計的作用精算資金的時間價值，最大程度地發揮建設資金的作用。

（四）工程質量監管。

在施工過程中，會計部門要會同各級質量自檢人員時不時的按照國家標準，監管工程質量，避免出現返修率等加大工程成本的行為，堅決杜絕工程項目的返工，最大程度發揮工程人財物的作用。

（五）監管合同。

合同管理是降低工程成本的有效手段，也是會計部門管理的重要內容。因為為了提高資金的利用率，最大程度降低成本，會計人員從合同談判就開始參與工程管理。

（六）會計人員的監管。

作為公路部門的工程監管人員，要在實踐中吸收先進的經驗，取長補短，提高自身業務水平，以適應新時期公路會計監管施工企業的需要。

（七）項目竣工后決算的監管。

工程項目竣工后，公路部門的會計人員要及時做好決算工作。要對工程的所有項目進行仔細核對，進行增減變更，以便做到工程核算的準確無遺漏。因為如果工程項目變更了，但核算時沒有進行增減核算，那么既是對建筑方不負責任，也是對建設方工作的漠視，所以要發揮好項目竣工決算的監管，對預算進行科學的核對，然后利用行之有效的科學方法計算出真實的工程成本。總之，新時期的工程成本預決算都要做到真實有效。首先確定預算成成本，然后監管工程的實施，科學變更項目工程，并在決算過程中變更成本計算，以便扎實有效地把項目成本管理工作開展好。

參考文獻：

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關鍵詞：高速公路 建設資金資金監管管理體制改革

前言

今年以來，隨著我市高速公路建設管理體制的改革，承擔高速公路工程建設任務的指揮部被撤銷，直接由項目業主公司既出資又承擔高速公路工程建設任務，理順了過去管工程的不負責、業主負責又不管工程的矛盾體制，也為項目公司強化建設資金管理提供了良好機會。

一、加強在建工程項目施工單位的資金監管，避免工程建設資金用于他途

高速公路項目建設投資巨大，施工單位轉移高速公路項目建設資金、用于他途時有發生，容易造成拖欠民工工資、延期工期、影響工程質量、迫使業主額外撥款等問題。因此，對施工單位的項目建設資金的監管，是非常必要的，也是完全可行的。例如：溫州市某項目公司成功與建設施工單位、中國銀行永嘉縣支行簽署了三方建設資金監管協議，實施對施工單位資金進行監管，協議條款中明確規定，施工單位開設銀行賬戶由項目公司指定，未經項目公司同意，不得開設新的銀行賬戶，施工單位帳戶的資金，單筆支付額在1-10萬元的，需書面報項目公司備案后，銀行方可支付，單筆支付額在10萬元以上的，需書面報項目公司審核確認后，銀行方可支付；銀行每月必須將施工單位發生的款項往來明細清單，提供給項目公司復查，是否存在資金移用情況。這種辦法可從源頭上杜絕工程款項移于他用，既可確保工程建設順利實施，又可緩解項目公司資金支付壓力，節省資金成本。

二、提高施工單位準入門檻，防止建設工程項目轉包

在我國工程項目建設領域里，特別是那些中小工程項目建設中，存在著許多投標報名掛靠、工程項目建設轉包的現象，由此原因造成的拖欠民工工資、延期工期、影響工程質量等問題時有出現，為項目單位增加了不應該的損失。為此，在高速公路項目建設中，應盡力制定大額標的，提高施工單位進入門檻，減少那些規模小、實力弱的企業或個人采用投標報名掛靠、工程項目建設轉包的因素。另外，應考慮實行施工單位需實存履約保證金的辦法，迫使一些投標報名掛靠、工程項目建設轉包的施工單位或個人知難而退。例如：溫州市某項目公司在與施工建設單位簽訂總額約8億元的一個標段的施工合同中，首先通過各種途徑了解施工單位的規模與實力，并經過多次談判和協商，成功要求施工單位加入附加條款：“在業主指定的銀行帳戶實存合同總額10%的履約保證金（即8000萬元），經雙方同意專款用于工程建設。”這種辦法在減少或杜絕承建該項目的施工單位轉包因素的同時，也為項目公司緩解資金支付壓力，節省資金成本，僅該標段就可節支1200萬元（8000萬元×暫定5%年利率×3年）。

三、協商確定資金支付方式，降低工程項目資金成本

據了解，現在大多數的施工單位在采購水泥、鋼材等材料，乃至大型施工設備等等的付款過程中，只支付部分款項，其余分期支付或辦理承兌匯票方式，因此，工程項目公司在撥付工程款項時，在不影響工程進度的前提下，根據施工單位的信譽、實力，協商辦理一部分短期的銀行承兌匯票完全是可行的。溫州市某項目公司和施工單位經過多次協商和談判，在施工合同中約定，在支付工程計量款時，項目公司以不超過50%的工程計量款的前提下，可采用短期銀行承兌匯票形式支付的條款。又以溫州市某項目公司簽訂總額約8億元施工合同為例，至少可開短期銀行承兌匯票3億元以上，就可節支570萬元（假設1.5億元×5%年/12×3個月=190余萬元，1.5億元×5%年/12×6個月=380余萬元），可大大降低工程項目資金成本，緩解項目公司資金支付壓力。

溫州市某項目公司通過上述措施，僅一個標段，就可節約資金1770萬元，加上其他標段工程，節約資金可達3000萬元以上，在一個概算26億元、建安費只有14億元的工程，在資金管理上，取得了良好的效果。如今后能在甬臺溫高速公路復線溫州段、溫州繞城高速公路西南線、龍麗溫高速公路溫州段等750億元的建設工程中推廣實行，不僅可大大緩解建設項目的資金壓力，預計還可節約建設資金成本以數億計。

可見，在高速公路建設工程中嚴抓資金的管理和健全完善資金管理體系是我國高速公路建設中的重要課題。通過對高速公路建設工程資金的有效管理的探索，有助于防止施工單位拖欠民工工資問題，有助于防止施工單位將建設資金挪為他用，有助于提高高速公路建設工程中資金使用效率，最終有助于保障高速公路工程建設的順利完成。

篇7

為切實加強經濟建設資金撥付環節的管理，首先對資金的不同種類和用途進行了細化區分，然后采取不同的管理方式加強對不同性質資金的管理。從實際情況看，四平市使用的經濟建設資金種類大致可分為：國債資金、中央專項資金、中央預算內資金、省級專項資金、轉貸資金。對于這些資金的管理，依據上級有關文件精神，根據資金的不同種類和用途，結合項目建設實際采取了不同的資金撥付手續和管理模式，在具體管理上，力爭做到“一個嚴格、兩個相符、三個必須、四個明確、五個到位、六個堅持。”切實做到明確責任，各司其職，相互協作，齊抓共管。

五個到位。一是對前來辦事的項目建設單位，堅持做到熱情服務到位，做到急事特辦，不扯皮，不推諉。對需要解釋的事情，真正做到態度和藹，耐心細致；二是對項目建設資金按照上級有關文件的要求和相關規定，在資金齊全、審批手續完備的情況上及時撥付到位；三是對項目建設資金的監管建立齊抓共管的長效機制，切實做到對項目建設資金監管到位；四是對在檢查過程中發現的問題和項目建設資金管理上的經驗，及時總結，逐步增強管理意識，強化管理方式，不斷完善管理辦法；五是對每個項目從上級部門批準并下達資金開始，就收集該項目的相關資料，在項目建設竣工后，將項目建設資料收集完整，以項目為單位裝訂成冊，歸檔備案，切實做到對每個項目的相關資料都能管理到位。

六個堅持。一是在工作中，堅持以服務市場經濟發展為工作宗旨，對全市的建設項目竭盡全力支持，熱情服務；二是對上級批復的建設項目，凡是使用工程項目建設資金的，一律設立專戶專賬強化資金管理，確保資金安全，充分發揮資金的使用效益；三是對上級下達的基建項目或是改造項目資金，堅持以基建審查為項目建設預決算的基準，切實加強基建項目資金的管理，防止項目單位擅自變更建設內容，杜絕挪用專項資金和超預算現象發生；四是對項目工程建設的承建和大型設備以及主要材料采購，都堅持以采用招投標程序為項目具體實施的前提，規范基建承包秩序，防止在基建承包中出現瑕疵，避免因基建質量問題給項目建設資金造成損失和浪費；五是對行政事業單位的設備購置和材料采買堅持以政府采購為基本原則，不準項目建設單位自行采購；六是對項目建設撥款堅持以工程進度為撥款依據。

對工程項目建設資金的首次撥款，要求項目單位提供完整的相關審批手續、資料等。再次撥款時，工程項目承建單位要填寫《工程項目建設資金撥款申請表》并附項目監理根據工程建設進度提供的“工程價格結算單”和“項目建設撥款意見書”，同時還要附有稅務部門開具的納稅發票，才予以撥款。這樣不僅能夠充分發揮各部門的專業管理職能，規范工程項目在具體實施前的各項相關程序和手續，防止在資金撥付審批環節出現紕漏，而且也有效確保了工程項目資金在使用上的安全。

二、把好資金使用關，事后監管突出一個“實”

一是定期檢查。規定每年對全市經濟建設資金使用情況進行一次全面檢查，及時發現問題，及時整改問題；二是隨機抽查。對于階段性重點資金的使用情況，采取不定期抽查的方式，隨時到項目單位查看已到資金是否按照項目計劃專款專用；三是重點調查。對于重點工程類項目及群眾有反映的項目，及時抽調人員組成檢查組，深入到有關項目單位，重點對資金使用情況及群眾反映的問題進行專項調查；四是聯合巡查。

篇8

電力工程項目是一個具有多目標的系統，主要包括成本目標、質量目標和進度目標三大類目標，電力工程成本控制就是要處理好這三大目標的關系，應考慮到多方面的影響，進行系統、全面和細致的分析。資源分配就是在有效的控制成本的基礎上，對資源進行合理的供應，例如應適時的完成材料的訂購、供應以及人員的配備等，同時這樣的資源配置一定要和電力工程的成本控制有效的結合在一起。

二、電力工程施工管理成本控制的有效措施

電力工程施工管理中的成本控制對于電力工程的發展起著十分重要的作用，那么作為電力部門就應該采取積極的措施，加強電力工程的成本控制，節約資源，促進電力工程的可持續發展。具體的措施主要體現在以下幾個方面：

1采取組織措施控制電力工程的成本

首先應該采取的措施就是要明確電力工程項目經理部的人員配置與機構設置，以及電力工程項目經理部、公司、施工隊之間的權利關系。電力工程的項目經理部就應該充分協調它們之間的權、利、責的關系，除此之外，還要明確電力工程的成本控制者及任務，這樣做的目的就是使成本控制有人負責，避免出現責任不明確的問題。

2采取加強質量管理的措施控制成本

在電力工程施工的過程中，通過控制電力工程的質量也能夠有效的控制成本，主要是應該做到各個工種持證上崗、加強安全培訓、采取防范措施、減少質量問題等，這樣盡可能的避免因為質量問題造成的重新返工，也就減少了一定的成本浪費。同時電力部門也應該在施工的工程中，多利用先進的技術，采用新型的材料，在成本降低或者是相同的情況下，采用先進的技術和材料，不僅能夠提高電力工程的質量，還能夠控制成本。

3在施工階段加強成本控制

電力工程的施工企業通過招投標以及合同談判，已經知道了電力工程的合同價，在現有階段，主要采取的是固定總價承包，但是在具體的施工過程中，可以在工程變更以及其他條款允許的前提下對工程的造價進行適當的調整，因此在承包價格一定的情況下，施工企業的成本支出決定了施工企業的盈利情況，也就是說施工企業的成本越高，那么盈利就越少，如果成本高于了價格，那么就會影響到施工企業的生存和發展。

4采取加強項目成本監管的措施控制成本

電力工程項目成本監管是電力工程企業內部財務管理不可缺少的一部分，也是有效的控制電力工程成本的重要方法，科學有效的電力工程項目成本監管機制，能夠化解和防范企業的財務風險，從而降低電力工程施工的成本，提高施工企業的經濟效益。具體的可以采取以下具體的措施：首先可以成立財務監管部門，在監管部門設置專人負責財務的監管，從而確保電力工程各項財務監管制度能夠有效的實施；其次應該嚴格的執行資金流向表監管制度，也就是對成本控制的情況、資金的使用情況、資金的上繳情況、結算情況、風險預控措施等情況進行嚴格的監管，從而加強電力工程施工管理的成本控制；再次就是要建立電力工程項目成本風險的控制預警機制，成本風險預警機制就是對在電力工程施工企業的經營活動中可能出現的風險進行控制，從而保證電力工程施工企業的經營活動一直處在可控的狀態，盡可能的提高工程施工企業防范各種風險的能力，科學的協調事前預測、事中控制和事后分析之間的關系，從而化解企業的財務風險，加強電力工程的成本控制；最后就是在電力工程的施工過程中，在保證實施全面成本監管的前提下，對電力工程項目完工后的經營業績進行總體的評價，不僅要客觀的對電力工程項目是否達到預計的經濟效益進行嚴格的核算，還要對目前電力工程的經營管理情況進行探究，提出同類的管理建議和意見。

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關鍵詞：建筑工程 預結算 功能定位 實踐

在我國城鎮化建設的推動下，建筑工程建設成為了當前國家基礎建設的重要組成部分。就財政撥款工程項目的施工狀況來看，其存在著施工周期長、施工規模大等特點，而該特點就為建筑工程造價控制帶來了不少難題。對于前者而言，受到施工周期長的影響，可能會面臨著諸多不確定因素，進而存在著追加預算資金的風險；對于后者而言，因施工規模所決定的大量物力、人力投入，卻在信息不對稱情形下增大了造價控制監管的難度。由此，這也成為業界一直關心的問題。

從現階段相關文獻的闡述中可知，諸多作者習慣于從優化造價技術上下工夫，從而借助工程領域的手段來完成造價控制工作。誠然，這種思路被實踐證明是有效果的，但無論從實施成本還是實施效力上看，仍存在著值得商榷的地方。為此，筆者將從預結算管理方面來討論建筑工程造價控制問題。

一、預結算管理的功能定位

從管理流程來考察預算和結算活動，前者主要存在于資金的使用之中，后者則主要存在于項目竣工驗收之中。從控制職能的角度來看，前者則構建起了事前和事中控制，而后者則構建起了事后控制。

從上述邏輯出發，功能定位可從以下兩個方面來解構：

（一）預算管理功能定位

1、事前控制

眾所周知，在進行建筑項目施工前需要對其進行實地勘測和制圖，之后便開展造價概算。若是財政撥款項目，則造價數額在審批后則意味著對項目施工建立了約束機制。

2、事中控制

在建筑項目施工中往往存在著外包現象，這也是整合社會資源的有效方式。針對子項目工程量額定好建設資金的情況下，便對項目施工建立起了事中控制的機制。

（二）結算管理功能定位

嚴格來講，結算活動不僅存在于建筑項目竣工驗收之后，還存在于項目施工期間。從事后控制的角度出發，結算實則對資金使用情況進行了期中審核與期末反饋。前者有助于對資金的后續使用建立起調控機制，后者則通過對票據形式要件和經濟事件的審查，盡量避免三超現象的發生。

二、定位驅動下的組織結構設計

根據以上功能定位可得，在實現預算和結算的功能前還應在人員、制度形成上下工夫。因此，這里就存在著組織結構設計問題。結合筆者的工作體會，可從以下兩個方面來展開。

（一）以工程項目小組作為預結算管理工作的主體

根據管理經濟學原理可知，項目小組成員具有對工程施工的“具體知識”，這就意味著他們能夠根據工程狀況以及以往經驗，較為合理的開展預算和結算管理工作。與此同時，正由于他們擁有“具體知識”，因此在與企業管理層之間的信息不對稱情況下，項目小組具有實施機會主義行為的激勵，即提高預算資金總額，以及在結算中出現資金漏損。為此，這時就需要引入財務主管部門對項目小組的監督機制。

（二）以財務主管部門作為預結算管理工作的載體

眾所周知，企業財務主管部門扮演著“成本中心”的角色。由資本循環公式G―W―G`可得：財務部門面對企業同時存在的工程項目建設現狀，必然需要在資金使用上執行統籌原則。因此，財務部門首先在資金的統籌原則導向下，對項目小組的資金預算申報進行審核。然后，與項目小組成員協作對工程項目進行造價核算，并最終由企業管理層作出預算資金總額的批復。在資金結算環節，財務部門通過監管項目小組的資金帳戶，來了解資金的回籠狀態。在此基礎上，為企業對項目小組的績效考核提供關鍵參數。

三、組織結構設計下的實施路徑

根據上文所述并在組織結構設計下，具體的實施路徑可從以下三個方面展開。

（一）圍繞工程子項目進行預結算管理

實踐證明，預算管理出現偏差主要存在于子項目施工過程之中。由于子項目往往由獨立的法人實體承包，在盈利動機的驅動下可能采取維持造價降低質量，或者維持質量提高造價的行為來與總發包方進行博弈。關于前者不在本文討論范圍之內，而對于后者則需要發包方針對子項目，建立起中期結算機制來給予造價控制。可見，這里的結算就為預算管理提供了保障。

（二）針對項目資金使用展開票據稽核

根據筆者的工作體會可知，在對子項目額定好資金使用量的情況下，項目承包商仍可以通過虛開票據的方式抬高造價成本。若只是從票據的形式要件上進行考察，則難以確認該票據數額的真實有效性。因此，還應針對項目資金使用展開票據稽核工作。其主要在于確認，票據背后經濟事件的真實性與合理性要件。對此，則依靠對超預算部分進行嚴格審核。對于財政撥款項目，往往在這里出現問題。

（三）結合工程項目特點引入多方監管

鑒于目前建筑工程項目領域時常出現預結算部門與承包商之間的合謀現象，還應需要考慮引入第三方審計組織來確保項目發包方的權益不受侵害。審計的主要內容在于在資金的統籌原則導向下，對項目小組的資金預算申報資料進行審核；并針對事中資金使用和竣工結算各要件進行審查。

綜上所述，以上便構成筆者對文章主題的討論。

四、結束語

本文認為，預結算功能定位便可以圍繞著事前、事中、事后控制來展開。在實踐環節，則需要在圍繞工程子項目進行預結算管理、針對項目資金使用展開票據稽核，以及結合工程項目特點引入多方監管等方面下工夫。

參考文獻：

篇10

資金管理是工程建設企業財務管理的重要內容，在工程項目建設管理實踐中，資金管理水平直接關系到工程項目能否正常運轉、資產形成以及費用支付方式等。工程建設是一項周期相對較長的項目，而且涉及面也非常的廣泛，涉及到的資金量也非常的大，這也對企業的項目資金預算、使用、監管，以及減少資金成本和提高資金使用效益等方面提出了更高的要求；為確保工程建設資金安全高效運行，需要企業財務人員做好工程建設過程中的資金支付、管控等財務管理工作，建立健全資金管理制度、資金監督體制，明確各部門、工作人員的權責，建立相互制約、監督的關系。在財務管理過程中，一定要確保專戶專款、專款專用，將每筆款項應用到刀刃上，減少中間環節的撥款。工程建設進度款支付應當嚴格按照施工合同要求，以工程項目施工建設過程中的具體情況、施工建設進度為基礎，做好撥款管控工作，嚴禁發生只憑領導指示擅自撥款的情況。在這個環節中，財務部門應當嚴守職責，加強監管，確保專款專用，充分發揮財務在工程建設過程的監督作用。

二、編制工程項目決算

通過對建設工程項目成本分析，可以準確地對比出工程在建價值，從而幫助項目管理人員有效地控制在建設項目的成本。基于對比項目決算報告，可以掌握工程預算執行、財務管理狀況。在工程項目決算編制過程中，應當從以下幾個方面著手：第一個方面，工程項目完建以后的尾工程。對于建設單位而言，一定要立足實際，以概算所列的投資額以及尾工工況為基礎，對列入竣工決算報告中投資支出嚴格的測算，尾工程的實際投資額一定要嚴格控制在工程項目建設總投資的百分之五以內；第二個方面，對已經列入工程項目建設竣工決算報告的基礎設施投資包干節余，而且建設單位應當對基本建設收入以及基建結余資金等財務問題，提出處理意見；第三個方面，工程項目完建后，本工程的建設方一定要對財產、財務以及債權債務和物資等進行徹底的清理，達到工完賬清的目標。建筑工程施工建設過程中的各種建材、機械設備以及物資等生產資料，一定要逐項清點，然后才能入庫保管。工程項目竣工決算報告為編制出來以前、或者工程項目沒有清理完畢時，不得隨意撤銷相關機構或部門，而且負責人不能擅自調離崗位。第四個方面，建設方預編制的工程建設項目竣工決算報告，需提交驗收委員嚴格審查。在沒有經過竣工驗收委員會審批的情況下，任何工程項目竣工決算報告都不能作為最終的、有法律有效力的決算報告。在工程項目決算過程中，應當對每個環節加以管控，并對每個環節內容再進行細化，以免出現決算報告不準確等問題。

三、加強審計監督管控，強化財務人員教育培訓

工程建設過程中，應當不斷加強財務人員教育和培訓，對進入工程建設財務管理系統的人員一定要嚴格選拔，以高學歷、高素質作為人才優選標準。在此過程中，還應當作出明確的規定，即只有參加過教育培訓，而且考核通過的財務人員才能夠持證上崗。實踐中，還要定期或不定期地組織財務人員參加培訓教育活動，在溝通、交流以及教育培訓過程中，可以有效提高財務人員的業務技能和個人素質，這對提高財務管理水平意義重大。同時，還應當不斷加強對工程項目建設的審計監管，做好合同簽訂工作，對工程項目投資以及招標過程中的審計工作加強管控，各部門應當對審計報告提出的問題進行及時的分析，并作出整改意見，只有這樣，財務管理才能真正在工程建設中起到應有的作用。

四、優化財務管理方法，建立臺賬系統

建筑工程項目施工建設過程中的財務管理工作，實際上就是企業財務部門根據具體情況、條件等，建立起來的輔臺賬系統，這樣可以隨時為建筑工程項目施工建設工作提供及時、準確的財務信息數據，這對彌補傳統會計報表之不足，效果非常的明顯。所謂臺賬，實際上就是輔助賬、經濟業務流水賬。實踐中可以看到，很多企業的臺賬并未得到財務管理人員的重視，而且多用在庫存材料、固定資產管控等方面，主要是逐筆登記經濟業務發生、對資產庫存量進行結算、核對期末與倉庫實際盤存數的輔助賬。在這種情況下，臺賬作為一種輔助賬，便成為經濟業務明細記錄的流水賬。為建立更加完善的臺賬系統，具體而言，應當從以下幾個方面著手：第一，建立主體臺賬。結合工程建設項目，按施工單位建立臺賬，確保臺賬具體項目齊全，能夠包含支付時間、期數以及憑證號和變更等內容，同時還要包括合同金額、預付款項、本期應扣款項以及累計計量金額與剩余工作量等。第二，附屬臺賬的簡陋。對一些建筑工程而言，可以做明細臺賬。比如，預付工程款、工程借款壹級材料款等。第三，臺賬數據勾稽關系的構建與維護。實踐中，基于數據平衡關系特點和要求，對工程主體臺賬中的部分項目采用公式的形式來表達，并且在明細臺賬中直接取數運算以及檢驗。第四，將財務指標用于臺賬之中。比如，對于工程計量臺賬而言，可設項目完工比例，對工程建設進度進行嚴格管控；同時，預付款明細臺賬之中，還要設剩余工程量比例等。

五、結語