導語：如何才能寫好一篇企業財務合規問題，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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Abstract: Construction industry is one of major industries in our national economy. Basing on work practice,the paper studies on problems faced in making the financial statements under the situation of large construction eucerprise's implematior of "Construction Contract Standard".

關鍵詞:建筑業;財務報表;內部交易

Key words: construction industry;financial statements;insider transaction

中圖分類號:F23 文獻標識碼:A文章編號:1006-4311(2010)18-0020-02

0引言

建筑業是我國國民經濟的主要行業之一,其會計信息質量對國民經濟有著重要影響。在我國政府重拳推出的“四萬億”財政刺激政策下,各地基建項目建設如火如荼,施工合同標底額有的已高達幾十億,這些項目大多由大型施工企業集團承建。在執行《建造合同準則》完工百分比法確認收入、大額建造合同數量增多且內部合法分包普遍存在、針對行業的具體合并報表理論缺失的背景下,大型施工企業集團內部交易抵消規則的選擇對合并財務報表的影響,尤其是對合并損益的影響日益凸顯,已成為不容回避、不可忽視的問題。本文以實際工作為基礎,對大型施工企業集團在執行《建造合同準則》的背景下編制合并會計報表所遇到的特殊問題加以研究。

1《建造合同準則》合同分立、合并原理下產生的內部交易抵消規則

根據《建造合同準則》規定,施工企業通常應當以所訂立的單項合同作為核算對象,也可以根據內部分包組織機構模式(主要為內部切塊和專業分包)和建造工程內容的特點,對建造合同予以合并、分立,并根據合并、分立結果確定會計核算對象。實際工作中,實行一級核算的項目部(以施工企業集團名義中標的工程項目,下簡稱集團直管項目部),為加強項目精細化管理,避免合同中不同施工項目(如,同時承攬幾個施工標段)責權利不清,通常會按照合同分立原則對施工項目內容較多的建造合同進行分立,將其中重要的、具備合同分立條件的單項工程作為核算對象。

實際工作中,集團公司與客戶簽訂合同后,組建集團直管項目部,履行合同義務,與客戶辦理結算,集團直管項目部以與客戶簽訂合同為核算對象;子、分公司以工區形式參建的,各獨立核算工區將內部分包合同作為分立合同核算對象,分別核算其收入、費用和工程結算。

在編制集團合并報表時,將已經分立的合同按照合同合并報表的原理重新計算整體大合同(即與業主簽訂的合同)的預計總收入、預計總成本和累計發生成本的金額,并重新計算完工百分比,以此來確定集團整體就該建造合同應確認的合同收入和合同成本,將其與納入報表合并范圍的獨立核算單位已確認的收入總額的差額進行抵銷(這種抵銷規則以下簡稱為“大合同合并抵銷”)。通過大合同合并抵銷計算所得的需要抵銷的合同收入和合同成本通常都不相等,會影響合并損益。為了表述方便,以下筆者把需要抵銷的合同收入和合同成本的差額稱之為“合并毛利”。

一個施工企業集團內部存在多個大額的、進行了分立的建造合同時,如果各個建造合同在大合同合并抵銷時產生的合并毛利方向相同,例如都是合并利潤,或都是合并虧損,那么集團整體匯總的合并毛利可能會對合并報表損益產生巨大影響;如果各個建造合同在大合同合并抵銷時產生的合并毛利方向不盡相同,合并利潤與合并虧損可以相互抵銷,集團整體的合并毛利還有可能降低到不重要的或可接受的水平,不至于對合并報表損益產生巨大影響。

2大合同合并抵銷合并毛利產生的原因分析

在實行《施工企業會計制度》時期,為了規避合并報表過程產生合同毛利的問題,內部承包方通常以總包方對其驗工計價(工程結算)金額確認當期收入(而其他非內部承包的項目由于業主計價往往存在時滯,為了更準確的反應當期收入,通常選擇自行驗工計價確認當期收入,業主計價只作為自行計價的后續支持性依據)。這樣做的好處是,期末編制集團合并會計報表時,可以按照內部驗工計價金額對“主營業務收入”和“主營業務成本”進行等額抵銷,不會產生合并毛利,不影響合并會計報表利潤。

執行《建造合同準則》以后,如果各工區嚴格獨立執行單項工程建造合同,那么其期末確認的收入與集團直管項目工程結算金額有可能不等。在實際工作中,同樣是出于規避合并報表過程產生合同毛利的問題,工區通常會按照集團直管項目工程結算金額來確認收入。雖然這樣做使得工區單項建造合同完工百分比法不能得到完全的貫徹,但由于集團內部結算往往比客戶對集團的結算溝通更加容易、更加及時,因此與完全完工百分比法確認收入的差異并不是很大。出于簡化問題考慮,此處不將工區未按照集團直管項目工程結算金額來確認收入作為產生合并毛利的原因進行分析,而是將執行《建造合同準則》大合同合并抵銷置于與《施工企業會計制度》時期同樣的背景下,去研究即使工區按照集團直管項目工程結算金額來確認收入的情況下,仍然產生合并毛利的其他原因:

2.1 合同分立后,各個單項建造合同的盈利水平(毛利率)不同,而毛利率水平不同的單項建造合同完工進度又不相同,這是大合同合并抵銷合并毛利產生的兩個根本原因。

通過EXCEL建立模型可以證明,在集團直管項目部只以自行承擔的施工任務部分作為合同初始收入、不重復確認各工區單項合同的收入的核算模式下(這種模式下,集團直管項目部類似于另一個平行的工區),有兩種理想的“零合并毛利模型”存在:

①分立的單項建造合同雖然毛利率不同,但完工進度相同,這時的“合并毛利”是零。

②分立的單項建造合同雖然完工進度不同,但是毛利率相同,這時的“合并毛利”也是零。

但由于不同的分立合同毛利率水平不同、完工進度不同這個客觀事實,這兩種“零合并毛利模型”只能是“理想化”,很難實現。單項合同的毛利率或完工進度的差異越大,合并毛利也越大。毛利率高的單項建造合同完工進度快時,合并產生虧損性的合并毛利(減少合并利潤);毛利率低的單項建造合同完工進度快時,產生盈利性的合并毛利(增加合并利潤)。

2.2 實際的情況更為復雜,僅滿足毛利率相同或完工進度相同也難以消除合并毛利。這是因為實際中集團直管項目部往往采用的是這樣的核算模式:即無論集團直管項目部是否承擔部分施工任務,均以與客戶簽訂的合同總金額作為合同初始收入,而不是只以自行承擔施工任務部分作為合同初始收入(即對子公司工區單項合同的收入進行重復確認)。進一步講,集團直管項目部核算過程中預計總成本的組成部分之一――內部分包協議金額(對集團直管項目部而言是內部分包成本,對工區來講是內部分包收入),其中包含了工區的毛利,而在合并抵銷重新計算整體大合同的預計總成本時,工區的毛利不作為預計總成本的組成部分,而是集團整體毛利的組成部分。由于這種區別的存在,在這種核算模式下即使各分立合同的毛利水平、完工進度相同也不能完全消除合并毛利,換句話說,在這種核算模式下,實現合并零毛利的“位置”發生改變,不再是毛利水平相同或者完工進度相同的情況,變得更加不可預測和掌控。

3大合同合并抵銷對施工企業集團的影響

從會計實務角度看,如果面對的是特大型施工企業集團多級次法人治理結構、眾多大型項目多級次內部分包,無論合并毛利對合并損益的影響是巨大的,還是微不足道的,大合同合并抵銷規則無疑都會給合并財務報表帶來繁重而復雜的工作。而當合并毛利對合并損益的構成巨大影響的時候,會帶來更深層次的問題,主要包括但不限于以下幾個方面:

①對施工企業集團執行年度預算的影響。大型施工企業集團在編制年度預算時,往往無法預見建造合同大合同合并抵銷對合并損益的影響,只能按照分立的單項合同的盈利能力和施工進度去制定的年度預算目標。大合同合并抵銷規則影響了施工企業集團預算執行的可預見性、可控性和可比性。

②對施工企業集團所得稅稅負的影響。巨大的合并毛利使得施工企業集團合并報表利潤和按法人實體繳納的企業所得稅之間配比性減弱,各年度實際稅負出現異常波動。

③對施工企業集團利潤分配的影響。巨大的合并毛利使得施工企業集團合并報表利潤與按法人實體實際可供分配利潤差距拉大。

④對施工企業集團業績評價的影響。巨大的合并毛利影響投資人(或上級主管部門)對施工企業集團當年或任期內經營業績的客觀評價;同時也影響施工企業集團內部績效評價,減弱了所屬成員企業考核期間報表利潤貢獻度與實際經營業績的相關性。

4施工企業集團合并會計報表內部交易抵銷規則問題的解決途徑

4.1 理論界或政策制定部門應盡快出臺建造合同合并抵銷詳細操作細則。大合同合并抵銷對整個建造合同在各個會計期間的盈利水平平滑的出發點是避免一項大的建造合同盈利水平在各個會計期間的波動,防止人為調節會計期間的利潤,但是它違背了兩個客觀實際:一,分立的建造合同毛利率的差異性;二,分立的建造合同完工進度的不同步性,因此這種平滑本身就是一種人為的利潤調節。鑒于上述的大合同合并抵銷對施工企業集團諸多不利影響及其不合理性和不可消除性,筆者呼吁理論界、政策制定部門尋求或明確其他更加簡易、科學、在理論上可行并且也符合客觀實際的內部交易的抵銷規則。例如對分立的合同在合并報表時不再采用合同合并的原理,而是回歸《施工企業會計制度》時期內部交易(結算)金額的簡單相抵。

4.2 施工企業集團內部嘗試改變核算管理模式。在制度規定尚不明確和完善情況下,施工企業集團可以通過改變內部核算模式來盡量減弱大合同合并抵銷的不利影響。例如,各個獨立核算工區按責任成本、零毛利核算,集團內部績效考核時再將各工區實際貢獻的效益按照一定的方式予以還原。這種核算模式增加了管理和考核的難度,但是確實可以將合并毛利控制在可接受的范圍。

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摘 要 新形勢下的企業財務管理制度面對著新的改革，本文對新形勢下的企業財務管理制度的現存問題進行了探討并且提出了針對性措施以促進企業財務管理工作的有效進行。

關鍵詞 新形勢 企業 財務管理

企業財務管理對于企業的經營管理有著重要的作用，它是保證企業經營活動和財務的管理活動正常進行的保障，是與企業經濟管理的各方面緊密相連的制度；它是確保企業得到可持續發展的重要基礎。因此確保企業財務管理的有效進行對于建設企業具有非同小可的作用。

隨著現代社會信息技術的發展，高科技已經滲入到人們生活的各個方面，它也對企業傳統的財務管理產生了沖擊，企業財務管理制度為了適應新社會，新形勢，勢必也要進行一定的改革。目前報賬制度已經處在積極推廣的階段并且也取得了比較理想的效果。將其當作契機點，對企業財務管理進行一個全方面的深刻的改革也具備了一個成熟的實際。如果在此基礎上進一步充實企業財務管理部門的實力，選拔出優秀的人才擔當重任，推行以管理為中心的一種財務管理制度，必然會對企業的經濟發展產生深刻的影響。但是就目前而言，企業的財務管理還是存在一系列的問題等待我們解決。

一、企業財務管理中存在的問題

1.脫離實際來談制度建設，過分進行模仿建設

在有些企業的有些財務管理制度是完全脫離實際，沒有從企業的實際情況出發的。如：在某些企業的財務管理中，對一些同企業財務關系并不大的資產有著非常詳細的闡述與規定，但是對一些同企業財務管理關系緊密的資產類別的管理與規定確是簡單，一筆帶過。這就可以看出大部分財務管理制度并沒有很好的結合企業的實際，企業的財務管理制度出現“有形式，無內容”以及“有篇幅，無分量”等弊端。

2.注重制定卻輕視執行

很多企業為了能夠更好的滿足自身的財務管理工作與生產經營活動，制定出了比較完善的財務管理制度，但是卻在執行過程中與這些制度的規定不一致，不重視對制度執行的嚴肅性，執行力度不夠。這就使得這些制度都是束之高閣，失去了還有的信度與效用、價值，同時也在一定程度上對企業財務管理部門的嚴肅性、威嚴性以及公信力都帶來了消極影響，造成了財務管理工作進行的困難。

3.制度內容主觀成分大，同國家法律法規存在矛盾之處

有些企業的財務管理制度，過分以“便利、簡單、易行”為理念，因此在制定過程中，不可避免的受到主觀的影響較大，這就使得很多財務管理制度過于簡單粗糙，甚至存在一些錯誤，與國家的法律法規存在相悖之處與矛盾之處。

4.口頭形式過多

有些企業的財務管理制度從一開始制定時就沒有很全面與科學，這就導致存在很多需要補充的空間，而這種補充多半是通過口頭形式進行的，這就容易使得制度缺乏一定的嚴肅性與效力性。制度在正式實施之前并沒有進行完善，這就導致在實施過程中出現很多問題，最后只能以口頭的形式來進行補充。

二、完善企業財務管理的措施

1.加強制度的實踐性

企業財務管理制度并不是簡單的一個制定過程，更重要的是將其化為實踐，加強其實施力度，通過在實施過程來不斷完善財務管理制度。企業要結合自身的實際情況，依據國家的一些相關法律法規，通過科學的論證，并且結合一定的實踐情況，按照企業的實際經營管理與基本情況來不斷加強與完善企業財務管理制度建設。而不是簡簡單單的進行模仿制定出一套制度將其束之高閣的。

2.加強制度的公信力與權威性

只有具備一定的公信力與權威性的制度才具備實施的有效性，而實施的有效性又能加強制度的公信力與權威性。企業所制定的財務管理制度應當在不違反國家相關法律法規的前提下進行實施。企業自上而下都應該嚴格貫徹制度，不得以任何借口來違反制度規定，尤其是在關乎資金的使用方面，更是要嚴格遵守，這樣才能夠保證制度的嚴肅性與公信力、權威性，在能夠保證它在實施過程中得到很好的貫徹。

3.所有制度要在不違反國家法律法規前提下實行

企業任何一項財務管理制度都必須是在不違反國家法律法規的前提下來進行。只有遵守了國家的相關法律規定，其企業財務管理制度才具有生命力與實際意義。憑空捏造或是主觀形成的財務管理制度都是經不起實踐考驗的。

4.重視對企業領導干部的專業素質培養

財務管理層面的領導干部具有高水平的專業素質對于財務管理工作的進行是非常重要的，它能夠使企業財務管理制度的建立更加合理、科學以及高效用。企業領導干部應當通過對財務基礎知識的學習，參與財務管理工作的實踐來獲得成長，不斷增長與更新已有的專業知識，這樣才能夠使企業財務管理工作能夠有效進行，并且能夠使企業財務管理事半功倍。

參考文獻：

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1.有關法律對企業財務會計工作的監督存在不足

在我國，關于財務會計方面的法律法規能夠有效的規范我國企業中的經營活動和財務收支情況進行有效的分析、監督等作用，并且也能夠對保證我國企業財務工作得到順利的開展有著一定的影響，對促進企業自身能夠健康發展具有著十分重要的作用。但是根據目前我國財務會計方面的法律執行情況來看，其法律法規的發展存在著嚴重的滯后，并且對我國企業財務會計工作帶來了嚴重的影響，在傳統的財務會計法律法規當中，已經對現代化的企業財務會計所面臨的問題進行解決。我國當前的會計人員在具體責權方面的規范內容還并不是很健全，并且有關法律法規上面的內容并不是很完善。因此，如果想通過完善的法律法規來對企業財務會計的工作進行有效的監督的話，必須要對有關會計法當中的內容進行不斷的完善，同時也要對財務會計執法的力度進行不斷的加強。

2.從事財務會計的工作人員素質水平不高

在最近的幾年來，隨著我國高等教育的不斷發展，以及我國對高校自主招生制度的放寬，在一定程度上導致每個學校所招收的學生素質存在著不同，再加上目前我國大學具有著比較寬松的教學環境，進而導致一部分學生對于專業知識沒有引起足夠的重視，其學生學習的目標存在著不明確，不能夠將自己所學習的專業知識進行完全的掌握。然而在企業內部資質比較老的財務會計人員，其知識水平比較陳舊，沒有辦法能夠滿足當代企業財務管理工作發展的形式，進而導致企業的財務會計工作的整體水平受到影響，因此必須要對企業財務會計工作人員準入機制進行加強建設。

二、我國企業財務會計管理發展的對策

由于我國經濟的飛速發展，企業所面臨的競爭越來越激烈，企業開始追其經濟利益的最大化成為一種必然趨勢，但是有部分企業財務會計水平跟不上時代的發展的步伐，這就在一定程度導致我國企業財務會計工作存在著問題，對企業的發展產生嚴重的影響，所以提出一些解決措施，提高企業的財務會計發展和管理。

1.對會計制度化的建設進行加強

所謂的管理會計主要是會計學和當代管理學進行有效的結合，進而形成管理會計這門學科，其主要是用來對企業內部管理加強以及對企業的經濟效益進行提高的一種手段，同時管理會計能夠對經營過程進行規劃以及控制。管理會計在當代社會的發展、經濟預測的加強以及財務管理水平的高低有著直接的關系。目前，根據我國現階段的經濟發展形勢進而綜合我國會計行業的特點，并且對其進行分析，制定出具有著指導性的管理制度，以此來保證我國財務會計的有效性運行。然而，必須要通過對會計制度化的建設進行加強，才能夠更加完善的對會計的管理體制中所存在的問題進行有效的解決，同時也能夠進一步的對會計管理體制所解決管理制度不健全過程中存在的失真問題進行完善。

2.要對落實會計人員的管理制度進行不斷的完善

會計人員的管理制定相對來說還不夠完善，并且也沒有得到有效的落實，那么將會對財務會計的發展起到一定的影響。例如會計的造假事件，它的產生以及是否得到了落實是和會計人員的管理制度有著直接的關系，從會計人員產生造假的想法一直到實施，會計人員在其中起到了關鍵性的作用。所以，必須要從整體上對財務會計人員的素質進行提高，并且要嚴格的落實會計人員的管理制度及加強執法力度，從社會的根本方面去杜絕由于執法不嚴所導致出現的一些違法現象。在會計人員的管理制度中，其中包括了含有會計職業資格考試、會計專業技術的資格考試以及會計職業道德教育等有關內容。因此，必須要對這些內容的力度進行加強，以此來抵制因為執法力度的不足所出現的一系列問題。

3.對會計人員地位以及綜合素質進行提高

對財務會計真正作用進行有效的發揮，只有這樣才能夠對財務人員的合法權益進行有效的保障，對財務會計地位進行不斷地提高。同時，需要通過各種不同的途徑對財務會計人員職業道德以及業務能力進行加強，對職業道德課程進行合理的設置。但是在財務會計人員業務能力提高的過程中，應該結合我國市場經濟在發展過程中的方向，不僅要結合財務會計理論知識，還要對會計法規制度進行結合，應該用多種方法對會計人員素質的提高進行落實。

三、結語

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【關鍵詞】內控制度 原則 存在問題 措施

一、企業財務內控制度需要堅持的原則及要點

（一）堅守原則

企業財務內控制度是建立在國家會計法律法規的基礎之上，做好企業財務內控制度就必須堅持會計法規的基本原則。財務人員要做到企業財務內控制度與企業自身發展相結合，充分發揮企業財務內控的作用。首先，財務內控管理人員要堅持對等原則，這個主要是通過相關財務制度體現出來的；其次需要堅持嚴密性、一致性、針對性原則，確保財務工作的客觀性、嚴謹性以及規范性；再次要堅持財務內控制度的實用性，在具體操作上要以提高企業經濟效益為基礎，遵守法律法規的前提下提高其使用的靈活性；最后要堅持其發展性原則，從企業長遠利益出發，不斷完善企業財務內控制度，實現企業的長遠發展。

（二）控制要點

在企業內控制度的管理過程中，要注重把握內控制度的控制要點，要做到人員控制、財產控制以及分工控制三個要點。人員控制就是在財務內控管理過程中，充分發揮財務管理人員的職責，不斷提高財務管理人員的職業道德和業務水平，做好監督管理；財產控制就是做好企業資產管理的登記、監管，建立完善的資金使用制度，確保企業財產安全；分工制度就是做好財務管理工作的分工，明確財務人員各自職責，防范違法亂紀事情的發生。

二、企業財務內控制度中存在的問題

（一）企業財務管理人員素質參差不齊

在企業財務管理中，企業財務人員整體素質水平的高低直接影響著企業財務內控管理的優劣，企業財務人員的整體素質在企業內控制度管理中起著重要作用。目前，我國企業財務人員整體素質參差不齊，財務人員的業務素質和職業道德也各不相同，部門財務內控人員不具備專業的財務技能和職業素質，甚至部分財務人員沒有相應的從業資格證，沒有經過系列的財務內控培訓。另外，由于我國財務人員選拔機制尚不健全，因此在選擇財務人員方面也存在很大漏洞，這就造成財務人員整體素質偏低，業務技能大部分不達標。

（二）財務管理存在漏洞，數據信息缺乏有效保障

在企業財務管理中，企業財務數據信息對企業財務內控管理起著至關重要的作用，只有高效的財務信息數據才能分析企業運營的狀況，企業經營過程中需要注意的問題以及企業未來的發展趨勢。但在目前企業財務管理中，由于財務預算不完善，沒有專業的財務預算管理制度，大部分企業沒有采用現代化的預算機制，依然采用手工預算制度，不能跟上信息現代化的財務發展步伐，這就容易造成數據信息不健全，財務管理漏洞，這樣不僅會引起不必要的財務管理麻煩，無法對財務管理進行有效監控，而且會造成企業財務信息的不通暢，導致企業經營決策的失效。

（三）缺乏有效的財務內部監管機制

目前，企業財務內部控制系統是由多個部門共同形成的，通常需要多個部門共同協作才能進行順利實施。但是在具體操作過程中，由于企業沒有形成完善的內控管理機制，并且對企業財務管理內部控制的重要性認識不足，這就造成企業財務管理監管機制形同虛設，不能充分發揮其應有作用，另外在具體操作中，由于企業內部監管部門之間權責不清，無法發揮其相互監督的作用，就造成機制的失靈。

（四）企業財務內控制度不健全

企業要做好財務管理工作，實現財務內部管理的高效運行，不僅需要高素質的管理人員，還需要健全的內部控制制度。內部控制制度的健全也是企業財務管理人員實施財務內部控制的基礎和保障。但許多企業在財務制度管理方面并不重視，內部財務制度并不健全，沒有高效的內部財務管理制度，這就容易造成財務人員無法嚴格執行財務管理制度。另外，企業在制定財務內控制度方面，不結合自身企業發展狀況，一味的照抄其它企業財務管理模式，脫離本企業的財務運用狀況，這就造成內控制度的失衡。

三、加強企業財務內控的有效措施

（一）建立健全完善的企業內控制度

健全的企業內控制度是企業財務得以順利實施的基礎和保障，企業要根據自身的發展狀況以及企業的經營狀況，制定適合企業自身發展的企業內部財務管理制度，企業財務制度要隨著企業的經營形式以及企業發展變化不斷調整，要定期對企業財務內控制度進行評價，在制度運用過程中，要及時檢驗制度的實用性，不斷完善內控制度，提高規范性。

（二）建立高素質的財務管理團隊

企業財務管理人員整體素質水平的高低，直接影響著企業的財務管理水平，因此要不斷提高企業財務管理人員的整體素質，提高業務水平和職業道德素質。首先，要注重培養財務人員的專業技能和職業道德素質，拓展其知識面，強化相關法律、經濟、政治等方面的知識，提高自我修養，鞏固基礎技能；其次，要培養財務管理人員現代化的管理技能，不斷結合企業經營狀況及財務管理特征，制定適合企業自身發展的財務制度，通過財務人員現代化水平的提高，不斷改善財務管理機制；最后，要制定相應的崗位晉升機制和賞罰機制，提高財務內控人員的風險防范意識，通過各種素質、技能培訓，提高財務人員的綜合素質，這樣才能建立高效的財務管理團隊，為企業的長遠發展奠定堅實基礎。

（三）完善企業審計監管體制

要想保障企業財務管理制度的有效實施，就必須建立健全完善的企業審核監管體制。首先要不斷完善企業監管體制，制定完善的內部控制監管機制，確保企業財務管理的規范化；其次，要加強企業審計管理工作，企業審計管理工作是企業財務管理的重要組成部分，通過企業財務內部、外部審計工作的監督管理，能夠有效的完善企業財務管理體制，提高企業財務管理水平。在企業財務監管工作中，要不斷完善企業財務管理的評估模式以及管理方式，要對企業的財務監管做出科學監管，在實施過程中，一旦發現企業財務存在風險，就要及時的制定對策，將財務風險控制在可控范圍之內，確保企業財務管理的安全。

（四）不算完善信息系統

在企業進行財務內控制度建設中，必須要建立完善的信息數據系統，對財務數據信息進行及時的收集、整理和保存，確保財務數據的準確性、完整性、及時性。在企業財務管理過程中，如果不能及時的將企業財務信息進行及時、完整、準確的傳遞，企業就不能根據財務狀況對企業的經營發展做出高效的調整，就會制約企業的發展。因此，想要提高企業的經營效益，確保企業發展能夠長遠，就需要建立完善的信息監管系統。隨著信息技術的不斷發展，企業內部控制也需要通過信息化來完成，通過現代化的信息系統不斷提高財務信息的高效性，這樣也能夠不斷提高企業財務內部管理的效率，降低企業管理成本，提高企業經營效益。

當然，企業在建立信息化系統的同時，還需要培養信息化人才，提高財務人員的信息化水平和財務人員會計電算化的專業技能，這樣在財務信息化的管理運用過程中，才能確保信息的及時性、準確性、完整性，才能保障信息的真實可靠，為企業的經營發展制定科學的財務計劃。

（五）提高企業資金的利用率

企業資金的高效運用，是企業財務管理內控制度的重點內容，高效的企業資金利用率，不僅能夠確保企業經營的高效運轉，而且能夠降低企業經營成本，提高企業內控管理制度。首先要加大企業經營管理，發揮企業財務內控制度的作用；其次，要建立高效的資金管理使用機制，提高資金的利用率；再次要通過先進的技術及科學的管理方法，加快資金的調撥效率。只有這樣才能不斷完善企業財務內控制度，提高企業財務內控制度的實效性。

四、結束語

企業財務內控制度對企業的發展起著至關重要的作用，高效的企業財務內控制度不僅能夠提高企業的財務管理水平，為企業的經營發展提供財務依據，而且能夠為企業的長遠發展做出科學規劃。總之，企業在自身發展過程中，要不斷提高財務內控制度的管理水平，健全企業內控制度機制，強化企業的財務審計監管工作，充分利用好企業資金，為企業的長遠發展奠定堅實基礎。另外完善的財務內控制度，對于企業財務管理、規范企業發展有著重要的作用，只有加強企業財務內控制度，才能進一步明確企業各部門的職責及義務，確保企業資產管理安全，實現企業的長遠發展。

參考文獻

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【關鍵詞】企業；財務會計；監控

隨著我國經濟的不斷發展與進步，我國企業的數量在不斷擴增，企業規模也越來越大，很多企業為了不斷提高經濟效益，逐步向集團化方向發展，使企業財務活動變得更加復雜。企業只有充分做好財務會計的監管工作，保障企業的財務安全，才可以有效提高企業的管理水平，促進企業的發展。

一、加強企業財務會計監控的重要性

（一）企業健康發展的需要

如果企業失去了資金的保駕護航，那么就會損害企業的利益，增加企業的財務風險。因此，企業想要實現健康發展的目標，必須要加強財務會計監控。在企業的生產經營活動中，資金安全和穩定是確保企業正常運行的基礎，也是最重要的條件。在企業財務會計監控中，需要清楚企業的投入資金、回收資金、操作中的追加資金等，明確企業資金的流向。另外，在企業的資金分配中，還需要按照監控結果來決策，從而實現企業資金的優化配置。

（二）杜絕企業財務腐敗的需要

在企業的生產經營活動中，還是存在較多的財務腐敗現象，從而給企業帶來很大的危害。企業出現財務腐敗是多方面原因造成的，比如現有的法律法規不完善、市場經濟的財務監控機制不完善、企業自身缺乏有效的監控體系。因此，為了杜絕企業財務腐敗的現象，企業必須要加強財務會計監控，規范財務會計秩序，維護企業自身的利益。

二、加強企業財務會計監控的策略

（一）明確財務會計人員的職責

在企業的財務會計監控中，必須要明確財務會計人員的職責，做到權責分明，它是企業內部財務會計監控的核心。第一，單位負責人，他是企業財務會計監控的主體，對企業的財務會計實施監控的時候，必須要按照相關的法律法規，建立健全企業內部的財務會計監控制度。第二，財務主管人員，企業應該注意加強培養和考核他們的組織能力、處理問題的能力、協調能力等，從而不斷提高企業的財務監控能力。第三，一般會計人員，這些人員應該嚴格按照相關的法律法規辦事，拒絕違反相關制度的事項。第四，相關業務執行人員，這類人員在企業的財務會計監控中，必須要明確各自的崗位職責，杜絕兼任不相容職務現象的發生。第五，內部審計人員，這類人員要增強自律能力，認真履行職責并對相關的監控工作進行客觀的評價和修訂。

（二）遵循各項監控原則

要想不斷加強企業的財務會計監控工作，還必須要遵守相關的原則。第一，堅決遵守預算管理控制原則，在企業中執行財務預算管理。它是為實現企業生產經營活動目標提供的重要保障，同時還能對企業資金實行有效的監管和控制。企業在制定相應的財務預算管理時，必須要確保層層落實，在執行的階段要嚴格按照之前的預算方案來執行。第二，遵循資產保護控制原則，在企業中建立相應的資金結算中心。資金是企業財務會計監控的重點，所以必須要加強企業的現金、存款、投資等方面的管理，建立相應的資金結算中心。第三，嚴格遵守相關的財務會計記錄原則，不斷推進會計基礎工作規范化。一方面，結合相關的財務制度以及企業自身的情況，明確企業的各項財務記錄，比如編制報表、填制憑證以及登記賬簿等；另一方面，在企業推行會計電算化，規定企業電算化的各項工作，比如會計電算中的硬件操作、軟件管理等。此外，還要不斷加強企業財物會計隊伍的建設，對企業的財務會計人員進行定期培訓和考核。

（三）建立企業整體風險管理體系

從企業的市場經濟活動來看，財務風險是客觀存在的。但是，為了把財務風險降到最低，就必須要建立企業整體風險管理體系，對企業的財務進行全方位的監控。首先，全面收集企業的經濟活動信息，其中包括企業的外部信息和內部信息兩個方面的內容，盡量做到全面且真實；其次，根據企業的情況，制定相應的標準，把企業的所有經濟活動進行分類，做到分類清晰，覆蓋面廣；最后，根據相關的分類，建立一套符合企業經濟活動的整體風險管理體系，從而實現對企業財務的有效監控。

結束語

綜上所述，實施有效的企業財務會計監控可以有效實現企業健康的發展、杜絕企業財務腐敗，對企業的發展和財務安全都發揮著重要的作用。因此，企業必須從明確財務會計人員的職責、遵循各項監控原則、建立企業整體風險管理體系三個方面來加強企業財務會計監控，促進企業的又好又快發展。

參考文獻：

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關鍵詞：企業 財務管理 信息化建設

現在的企業為了達到高效的運轉，正在逐漸實現企業的信息化管理，尤其在財務方面更是進行了信息化管理應用。但企業信息化管理畢竟是近幾年提出的，在企業實現財務管理信息化過程中問題較多，導致有些企業在實現財務管理信息化后效果并不理想。本文首先對企業管理信息化做了概述，以此佐證企業實現財務管理信息化的必然性。其次介紹了財務管理信息化的基礎，讓企業可以從中對比。最后提出了在實現企業管理信息化過程中的主要問題以及解決辦法，以期促進企業管理信息化的落實推廣更加順利。

一、企業財務管理信息化概述

（一）財務管理信息化內涵

財務管理信息化是一種用于財務管理上的管理方法，它所依賴的核心技術就是信息化技術，其中的信息包括會計信息及其他的管理數據化信息。財務管理信息化并不是某一企業經營環節的信息化，而是貫穿于整個企業的財務運轉過程中的一種管理方式。其主要利用了計算機技術、網絡技術、信息化模擬技術這三種技術實現企業財務的資源整合，屬于企業管理的核心之一。財務管理信息化的重點在于管理，而信息化則是作為管理中方便資源整合的一種手段，財務人員就是利用這一手段進行企業財務的有效梳理及利用。該管理方式與傳統的管理方式有著極為明顯的不同之處，較之前的財務管理涵蓋的范圍更廣，在資金信息上將實現企業內部及相關供應鏈間的有效管理。

（二）財務管理信息化特征

相τ詿統的企業財務管理方式而言，財務管理信息化有著明顯的自身特征。其特點主要包括實現了財務、信息、物流間的同步，實現了財務管理的優化，實現了財務管理的全局化。

（1）財務、信息、物流間的同步。企業實現財務管理信息化后，將保證在企業的生產或者經營過程中就將之在財務上的資料進行信息化，在財務部門進行財務管理時可以直接將已經信息化的資料進行提取，從而實現了三者間的同步化。

（2）財務管理的優化。財務信息化管理可以通過直接的信息化資料得到科學的數據，從而對企業的人力、資源、工作效率進行有效的整合。通過財務信息化管理加大企業員工的工作積極性，從而加大實現企業財務上的優化。

（3）財務管理的全局化。財務管理的全局化可以分為企業內部的全局化及外部的全局化兩種。內部全局化是指在財務管理信息化中可以通過財務信息的反饋分析，及時對企業的未來發展趨勢及企業實力定位進行確定。外部的全局化則是指企業財務管理信息化過程中，企業可以將自身財務放在以企業為鏈接的整個供應鏈角度來加強與其他合作企業間的聯系，在進行財務管理時通過對整個供應鏈的信息化整合，制訂相應的財務決策方案。

（三）財務管理信息化意義

企業財務管理信息化已經成為必然趨勢。落實財務管理信息化有利于企業核心競爭力的加強，有利于企業管理制度上的發展與完善，有利于財務監督及預測職能的有效實行。

（1）有利于企業核心競爭力的加強。財務管理信息化將企業的資金運營進行了相應的信息化、數據化處理，以一種更為直觀的數據讓管理者對企業內部的財務漏洞、不足、優勢有所了解，從而更為科學合理地選擇企業的未來投資，并對企業內部的一些資源浪費進行及時的調整，通過這種方式使得企業內部的經營管理得到優化，從而有利于企業核心競爭力的加強。

（2）有利于企業管理制度上的發展與完善。財務管理信息化是企業管理中的重要組成部分之一，要完善企業管理制度將財務管理進行優化是手段之一，而財務管理信息化就是近年來最新的財務管理優化方式，所以企業財務信息化管理有利于企業管理制度上的發展與完善。

（3）有利于財務監督及預測職能的有效實行。將企業的財務管理實現完全的信息化后，企業內部的非財務職員也可以對企業的財務進行監管，實現公司內部的財務公開化，促進財務監督職能的落實。在財務管理信息化中還可以通過大致的數據統計分析，進行企業的財務預測，讓企業得以可持續發展進步。

財務管理信息化的落實對于企業的整體發展有著積極的促進所用，這種管理方式適應了經濟市場的未來需求。

二、財務信息化建設基礎

（一）理論基礎

我國的財務管理信息化在理論上經歷了三個階段，形成了現在的企業財務管理信息化建設的理論基礎。首先，第一階段是計算機會計軟件進行財務管理的階段。這一階段的財務管理僅是單一計算機進行財務管理，可以通過會計軟件進行簡單財務核算工作。這種用計算機的會計軟件進行的財務管理信息化管理方式相對于傳統的財務管理方式在工作效率上有所提高。第二階段在第一階段的基礎上有所發展，將財務的信息化進行了初步推廣，實現了公司內網范圍的財務管理信息化。第二階段可稱為局域網下會計軟件進行內部財務管理信息化。該階段對于企業內部的財務信息及其他關于財務的信息都進行了初步的整合，在信息化的共享上雖僅是公司內部但也實現了共享。第三階段是企業與相關供應鏈上的企業實現財務管理信息化。這一階段的財務管理信息化不在局限于本企業內部，對于有價值鏈聯系的企業也加入進來，在網絡上會使用到廣域網。在這三個理論發展階段中第三階段才是真正的財務管理信息化，但第三階段又是從一、二階段發展而來的。

（二）技術基礎

財務管理信息化的實現離不開科學技術的支持，它是在科技發展基礎上發展出來的一種新型財務管理方式。在技術上財務管理信息化需要財務管理軟件、網絡、電腦等科技的支持。財務管理軟件可以讓財務管理信息化的工作效率得以提升，屬于財務管理信息化技術基礎的核心技術。只有財務管理信息化軟件出現才能保證財務管理實現信息化。網絡則是真正實現財務管理信息化的重要媒介，通過網絡打破時空間的距離，讓不同的價值鏈上的企業通過網絡實現快速的信息共享。電腦屬于財務管理信息化實現的主要載體，不管是管理軟件還是網絡都需要以電腦為載體才可以實行。財務管理信息化的技術基礎相互之間互相合作才能實現財務管理信息化，在技術上處于缺一不可的地位。

（三）應用基礎

我國企業應用財務管理信息化的基礎是多方面的。首先，要在其理論基礎的前提下進行。只有形成財務管理信息化的觀念，讓企業管理階層認識到實行財務管理信息化對于企業運營的經濟價值，該管理方式才能被企業所應用。其次，要有相應的技術支持。在企業了解到應用財務管理信息化的優勢以后，必將會對該管理方式進行研究。而在研究過程中企業財務管理信息化必將能夠通過相應的技術來實現，才能保證其應用。最后，要對財務管理信息化應用過程中遇到的問題制訂具體的解決方案。在初步應用該管理方式過程中一定會遇到困難，只有不斷地根據問題改進企業財務管理信息化，才能保證其長久使用。

三、企業財務信息化建設現狀

（一）觀念滯后

企業財務信息化管理是近幾年提出的信息財務管理方式，這種管理方式的推廣需要一定的過程。現在的企業中存在觀念滯后的問題，導致財務管理信息化的落實并不順利。企業觀念的滯后可以體現在管理階層的觀念滯后及基層員工的觀念滯后。管理階層觀念滯后，主要是由于管理者在公司運營已相對成熟的基礎上不希望進行財務管理上的改革。一種新型的財務管理方式的引入必將要求企業與之進入一段磨合期，而財務管理信息化所帶來的經濟利益并沒有完全明朗化，所以部分的管理階層對之并不重視。管理階層在觀念上的不重視就是管理階層觀念滯后的體現。基層員工觀念滯后，主要是由于企業財務管理信息化要求非財務部門的職員與財務職員都要參與到財務管理信息整合中來，但對于很多職員在工作過程匯總中并沒有資金信息化整合的觀念。企業財務管理信息化觀念的滯后導致該管理方式落實困難，落實后執行效果并不理想。

（二）法規不完善

企業財務管理信息化是在網絡上進行的，會出現競爭者利用W絡黑客盜取、修改、刪除企業財務信息的情況。在現有的法律法規體系下并沒有相關的法規，這就產成了法律上的漏洞。企業財務管理信息化在法規上的不完善，導致企業在應用該管理方式時較為猶豫和懷疑。加上一些企業在發生了該方面的糾紛以后，即便運用法律手段維護自身利益，但由于沒有準確的法規可依，最后的維權效果較差。法規上的不完善在一定程度上阻礙了企業財務管理信息化的推廣。

（三）財務管理軟件落后

我國的財務管理軟件開發還處于較為落后的初級階段，現在市場上銷售的財務管理信息化軟件并沒有形成較為正規的市場。現在對外銷售的財務管理軟件多可應用在做賬與核算上，但其他財務管理信息化的軟件產品基本沒有。加上現在的財務管理軟件市場并沒有關于軟件質量的認證，軟件的產品購買對于企業而言具有極大的隨意性，企業很少會在購買軟件時進行過正規的軟件產品對比。財務管理軟件在售后上也存在極大的不足。現在許多財務管理軟件為一些小型的創業公司所制作，這些公司并沒有針對軟件的售后服務，在購買軟件以后一旦軟件出現問題，企業很難找到維修方。財務管理軟件的落后導致企業實行財務管理信息化十分困難。

（四）財務管理基礎薄弱

我國為了國家的發展推行了經濟體制改革，但我國的經濟體制改革實行的時間還相對較短，在財務管理上我國還存在基礎薄弱的問題。在財務管理制度上存在較為明顯的問題就是財務會計信息作假，這體現了我國的財務管理基礎薄弱。每年都會存在部分多頭開戶的企業，但由于財務管理上的漏洞導致其并未有效解決。加上財務管理人才基礎上的薄弱也是原因之一。財務管理屬于新型的專業，該專業成立的時間是在近30年左右，企業的管理方式發生了三次較大的轉變，導致真正會應用財務管理信息化的專業人才十分稀少。我國現有的企業大都在財務管理上還沒有正規的體系，甚至許多中小企業并沒有進行過財務管理。財務管理尚未得以推廣，財務管理信息化的推廣程度更是受到了限制。

四、財務信息化建設對策

（一）加強對企業經營者的培訓

現在的企業經營者對于企業財務管理信息化的觀念存在明顯的滯后現象。必須要加強對企業經營者的培訓，才能保證促進企業實現財務管理信息化。在培訓過程中可以通過一些案例與實際操作的講述，來讓經營者了解財務管理信息化對于企業競爭力加強的優勢。在對企業經營管理者培訓過程中一定要注意讓管理者看到該管理方式將為企業帶來的經濟利益，只有這樣才能促使管理者主動在企業落實新型的財務管理信息化過程中克服磨合期帶來的經濟損失。企業的經營者是一個企業的決策者，只有對其進行培訓，讓經營者認同企業財務管理信息化，才能讓員工可以根據上層的需要培養自身這方面的能力。加強對企業經營者的培訓才能解決現在觀念滯后的問題。

（二）創造企業交流合作機會

全局化是財務管理信息化的又一大特征，要想促進該管理方式的發展必須發揮這一優勢，為此應創造企業交流合作的機會。現在信息的及時更新也是企業競爭力加強的重要手段，創造企業交流合作的機會將會促進合作企業間的信息化需求。企業為了更加了解合作雙方的資金狀況，必將需要提供具有信息化的數據以供參考，這為企業財務管理信息化提供了市場。該管理方式可以形成供應鏈間的財務信息化交流，從而形成一種供應鏈式的競爭，以此加強企業的行業競爭力。創造企業交流合作機會有利于促進企業財務管理信息化需求的形成與發展。

（三）加大信息化建設投入力度

現在我國還沒有正規的財務管理信息化軟件，甚至財務管理軟件并未引入信息化。必須要加大信息化建設的投入力度，以此加強財務管理軟件的基礎化建設，促進財務管理信息化發展進程。加大信息化建設的投入力度可以從加大人才培訓力度及信息化網絡維護力度這兩方面進行。①加大人才培訓力度，是指在進行信息化建設過程中可實行適當的懲處措施，形成普通員工的信息化觀念培訓。還可以鼓勵員工在信息化建設過程中進行自主的創新，從而培養出高素質的信息化人才。②加大信息化網絡維護力度。現在的信息化建設是通過網絡進行的，但網上存在被黑客盜取的危險，以此加大信息化建設力度必須要加大對信息化網絡的維護力度，建設企業內部防護系數較高的網絡信息防火墻。加大信息化建設投入力度是促進企業財務管理信息化的要求。

（四）完善財務內控工作制度

現在的財務管理工作存在一定不足，必須要完善財務內控工作制度。財務管理信息化的基礎就是將資金實現信息化，這就對信息的真實性提出了較高的要求，所以財務內控工作在該管理方式中極為重要。完善財務內控工作制度可以通過制定統一的信息化標準編碼為基礎，在財務內控工作中，一旦信息化編碼標準不統一就會導致審核時的不便，從而造成財務內控工作的漏洞。完善財務內控工作制度還要在財務信息化過程中建立相應的監督措施，將財務工作明確到個人。這樣在財務內控工作發生失誤時才能防止責權不明現象的發生。在進行財務內控工作完善時必須要制定相應的懲處制度，以此作為財務內控工作的標準。完善財務內控工作制度，才能保證企業財務管理信息化的順利落實。

（五）完善財務管理信息化價值鏈

財務管理信息化相較于傳統的財務管理優勢之一就在于其可以成立企業間的價值鏈，完善財務管理信息化價值鏈有利于該管理方式的推廣。財務管理信息化可以通過信息間的交流形成一種供應鏈營銷，從而形成信息化后的價值鏈。將這種優勢進行完善，使這種競爭優勢明朗化，會促進供銷企業間使用財務管理信息化。完善財務管理信息化價值鏈有利于強化財務管理的基礎，讓企業財務管理人員通過合作企業間的人才交流提升自身的管理能力。價值鏈的完善會將企業財務管理信息化的優勢進行擴大化，加強整個價值鏈中企業的競爭力。

五、結束語

企業財務管理信息化管理方式是一種新型的管理管理方式，這有利于企業在行業競爭中加強競爭力。由于這種管理方式處于發展的初級階段，在企業實際應用推廣中必將存在一些問題。本文主要結合企業財務管理信息化的現狀提出了解決的建議，以期促進企業財務管理信息化的推廣。

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關鍵詞：企業管理；財務內控；管理要點

新時期，企業財務內控管理已經成為企業經營管理的重要內容，其管理成效的好壞與否很大程度上決定著企業未來的發展方向，對此，加強企業財務內控管理要點研究，對提高企業內控管理水平，拓展企業發展空間，具有非常重要的現實意義。

一、創新財務內控管理的組織機構和方法

1.企業財務內控制度建立的基礎

目前國家以《會計法》作為全國會計工作的最高法規，企業在財務內控制度（體系）方面要依靠國家的財務會計制度，也應當有自身的“母法”。而這種企業內部財務總體制度的建立需要有一定的總控原則，例如：企業可以制度類似于《財務管理制度》、《財務成本控制制度》、《財務風險管理制度》和《會計一核算制度》等具體的財務控制制度。這些制度的建立要堅持民主的原則，從制度的建立到制度的公布、執行都應該有民主的意見參與，同時要在實際的會計控制工作中不斷地對制度內容進行完善。

2.企業內控制度的作用

企業內控是企業經營管理的重要內容，并在企業發展中發揮著重要作用：首先，企業內控制度可確保企業經營業務信息和財務信息的真實性、精準性和完整性；其次，企業內控是企業資產安全的一道“安全鎖”，是企業各項資產完整的重要保障；最后，企業內控制度有利于推動企業經營模式的完善，是實現企業戰略目標的重要驅動。所以，企業必須及時掌握市場動態，加強企業內控管理組織機構的整合優化，真正發揮企業內控管理的作用。

3.企業內控制度組織機構和方法的創新

首先，加強企業財務內控管理組織機構的創新。對于中小型企業來講，應采用直線式組織結構，在夯實基礎建設的前提下，逐步構建并完善財務內控管理體系。而對于大型企業來講，應采取市場鏈式組織結構，也就是說，要將財務部門、采購部門、營銷部門等從原有體系內獨立出來，并將其建設為具有集團性質的資金推進部、物流推進部和商流推進部，增強企業內控管理的集團化和統一化，是提高企業市場核心競爭優勢的關鍵。

其次，加強企業財務內控管理的方法創新。經濟新常態下，企業要想全面掌握自身狀態，并及時調整方向以適應市場發展，就需要從三方面著手展開：

第一，加強企業經濟活動的事前預算、事中管控和事后評估，如此才能及時發現隱患并快速消除，將財務風險控制在最低范圍；

第二，加強財務內控管理的信息化建設。企業財務內控管理要充分發揮信息化技術的優勢與作用，加強計算機網絡系統的應用，這樣不僅能夠完善企業內部職權監督體系，而且能夠提高財務內控管理制度的執行效果；

第三，采取集約型管理方法，構建企業內部和外部的資源共享平臺，借助現代化信息技術實現真正的“市場鏈”管理。

二、人力資源管理要點

1.加強培訓，提高素養

企業財務人員的職業素養和道德素養直接影響著企業財務管理質量，甚至決定著企業未來的發展前途。所以，企業管理者必須注重對財務人員職業道德、業務素養的培訓，提高企業財務人員的綜合素養。同時，企業要全面落實和執行財務人員持證上崗制，并構建完善的稽查體系和追責機制。企業要構建完善的獎懲制度，對于那些工作瀾鰲按章辦事、能抵住外在誘惑堅守業務底線的員工給予相應的獎勵，而對那些損公肥私、、對企業帶來重大經濟損失的員工，必須要嚴懲不貸。

2.定期檢查，全程監督

在企業財務內控管理的人力資源管理方面，企業相關主體必須加強內部檢查，實現對企業財務運營的有效監管，具體包括：

第一，錢帳是否出現財務分管問題，是否存在相互牽制的現象；

第二，銀行賬號的運營是否合法，現金管理、支票管理、票據管理等是否合規，相關財務管理政策與條例是否得到有效落實；

第三，貨幣資金定期盤點是否得到有效執行，短款問題的處理是否符合規章制度；

第四，往來賬目的運營是否合法、合規，資金出入是否經過嚴格審批；

第五，企業經營核算、稅金會計核算和專項費用管理是否合法、合規。

三、成本費用管理

首先，企業成本費用管理必須要與企業組織機構相契合，也就是說企業預算應該由不同的預算小組完成，就是要分成不同的小預算，簡單來講就是企業內部不同單位的財務計劃。與之相應的成本管控，包括數據記錄、預算計劃等，都是在各個子單位內部完成的。這些子單位作為獨立的預算主體，必須要明確自身的職權范圍，而對這些費用控制行動的管理則需要采取多元化手段展開，如用專業的財務專業取代傳統的手工記賬。

其次，要盡早獲取真實全面、精準客觀的財務信息，并以此為依據做出科學合理的決策，進而將市場風險降至最低，避免出現因信息失真造成預測失準最終影響企業發展的問題出現。因此，企業需要構建往來賬目管理、合作商檔案管理、供應商準入等機制，確保企業財務數據和信息的全面性。

四、財務風險內控管理

所謂的財務風險，就是企業因財務結構失衡、信息失真、融資不當等造成企業可能喪失償債能力而使得投資者無法獲取預期收益的風險。客觀來講，財務風險是企業無法根本規避的一種危機，只能通過采取有效措施將其控制在合理范圍，這就需要企業構建全面的財務風險管控體系，包括企業目標、內部環境、風險對策、信息監控、各個層級監管等。

首先，全面風險控制的實現，需要一明確發展目標為前提，以科學的財務核算與決策為依據。而明確財務風險管控目標的基礎則是制定相應目標。具體來講，企業要結合自身戰略發展規劃，科學制定風險管控目標，然后對其進行層級細化，明確企業內部不同單位的子計劃，然后各層級部分依此制定切實可行的目標。

其次，還要對各類風險管控要素加以綜合考量與分析，相關主體要結合以往經驗和預測因素進行彈性規劃，確保相關計劃的可行性。

最后，將風險管控落實到企業各個階層，確保全面管控的落地，同時要構建行之有效的預警機制，不斷提高風險識別與規避能力。

五、內部申計管理

企業內部審計管理就是對企業內部各層級業務和財務執行展開獨立評價，以確定相關政策是否得到落實，相關行為是否合乎規定，資源使用是否存在浪費現象，等等。盡管內部審計是一項獨立的工作，但廣義層面上講依然屬于財務內部管控范疇，但在其執行過程中則需要打破內部財務管理的體制局面，而是要聯合多方力量展開，例如，可以將政府審計、注冊會計師審計等權威部門作為輔助審計，以確保企業內部審計的公正性、透明性和合理性。而具體的審計流程主要分為四個環節，包括審計目標與小組的確立、審計內容的初步整合、審計工作的實施、審計結果的整理與公布。

六、資金控制管理

企業財務內部控制管理必須強調對資金的控制管理，特別是日益復雜的全球經濟環境下，現金為王的優勢正在逐漸喪失，對企業內部資金管控更多地考驗著企業的經營管理能力。

首先，資金控制要在體現在財務預算編制與執行環節，要全面考量企業融資能力和償債能力，對企業現金流動的影響因素展開全面分析，選擇合理融資渠道，科學編制現金預算，以達到資金流入與流出的平衡。如此一來，不僅有效解決了以往財務計劃執行困難、考核困難的問題，而且還增強了資金控制的科學性、可行性和有效性。

其次，要保證審批權高度集中在管理者手中，這樣有助于企業實現全面收支平衡，提高現金的流轉效率，減少資金的沉淀，控制現金的流出。但是，這種管理形式也不利于調動各層次開源節流的積極性，影響各層次經營的靈活性，以致降低企業經營活動和財務活動的效率。為了進行雙方面的權衡應該建立相P的統籌管理制度，通過制度來規范資金審批原則，保證審批的規范性和快捷性。另外，企業可以設立結算中心，對需要審批的項目資金進行獨立結算，保證了經營的靈活性和安全性。

綜上所述，企業財務內控管理已經成為企業經營管理的重要內容，其管理成效的好壞與否很大程度上決定著企業未來的發展方向，因此，要想構建完善的企業財務內控體系，并充分發揮其應有的價值作用，就必須采取積極有效的措施進行創新，包括創新財務內控管理的組織機構和方法、加強人力資源管理、加強成本費用管理、加強財務風險內控管理、加強內部申計管理和加強資金控制管理。只有如此，才能有效提高企業財務內控管理能力，才能降低企業財務風險，才能拓展企業發展空間。

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篇8

一、企業內部財務控制審計的重點及問題

企業內部控制是為了各部門更加有效地進行經營管理而設置的，它要建立與企業制度調整、修訂和更新的基礎之上。常見的內部財務控制的模式有兩種，一是在維持現狀基礎之上的糾正改錯控制形式，一是打破原有僵局建立在系統破除之上的控制形式。企業財務審計涉及的問題有財務款項、賬單、票據審計、費用支付程序、費用使用效果審查等。企業財務控制審計的重點是：一是以會計憑證管理內控制度為基礎，審查記賬憑證是否記錄完整，憑證傳遞是否及時有效等。二是資金管理內控制度，看資金、支票、有價證券、結算票據管理、處理是否符合制度規定。三是檢查往來賬目管理，看賬目設置與使用、資金流轉、賬務處理、債券核對和清理是否規范、有效。四是資產檢查與管理，看固定資產、原材料購置、使用是否有審批憑證，手續是否齊全。五是成本管理內控，主要看成本費用收集與分配是否合規合法。六是銷售及利潤控制管理，內控管理的重點是產品銷售、租金、管理費用、利潤的會計核算是否合規合法。就目前來說，我國企業內部財務控制審計存在的問題有：一是會計憑證填寫不規范、不完整，憑證、財務信息傳遞不及時。二是崗位職責劃分不清，不相容崗位交叉存在，為主業犯罪提供了條件。三是賬目管理混亂，在經營責任制實行之后，部分經營責任人為了個人利益會在財務往來科目做手腳，如延期處理或做假賬，給企業財務管理帶來嚴重損失。四是物質采購、管理不善。部分單位在物質采購管理上漏洞百出，許多材料入庫、出庫手續不全，物質積壓、浪費嚴重，影響企業效益。五是成本費用管理松懈，亂擠亂攤成本現象普遍存在。總之，許多企業在內部財務控制審計中存在一定的局限性，財務內部控制并不能從根本上避免財務管理人員串通作弊的行為，無法有效防止人為差錯，不能對、管理越權行為進行有效管理。這就要求企業結合內部財務控制現狀，強化財務審計，以改變過去內部控制措施對業務活動監管無力的狀況。

二、結合企業內部財務控制開展財務審計的策略

(一)完善企業內部制度，調整內部組織架構企業經營者要充分認識到內部財務控制在企業管理中的重要作用，不斷提高內部控制制度的準確性、控制機構的完整性，為財務活動的有效進行提供基礎保障。這就要求企業在制度建設和機構設置中，切實根據企業內部財務控制問題、企業經營管理現狀進行部門規劃，明確各部門在市場化運作中的責任和業務范圍，統一財務管理方法，將企業企業財務預算管理落實到實處；結合財務內部控制薄弱環節及失控點進行有針對性的審計監督，將財務內部控制作為一個專題審計項目來進行，對財務內部控制進行單獨審計，確保財務控制與審計工作高效簡潔，確保企業內部財務控制目標的實現。

(二)建立獨立的審計部門內部控制是監督審計部門的重要組成部分，要想提高企業財務管理效率，企業必須加強審計稽查部門建設，成立由董事會、稽查人員直接領導的獨立的審計部門，明確審計部門的職責和權限，確定其權威性和獨立性，以更好地促進審計部門的正常運轉。一般而言，企業內部審計部門應有的職權和權限有各部門資料接觸、使用權，預算計劃、財務報告伊蘇，公司重大事件處理權力，財務管理干預指導權。但是，內部審計人員并沒有權力直接干預企業財務管理和經營活動，這些權利都是部門所有。審計部門則要按照企業財務管理既定方針穩步執行財務審計策略，同時結合企業在財務統計協調管理中的漏洞和問題，采取有銷手段解決相關問題、調解人機關系，以減小企業財務內控風險。

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【關鍵詞】電子商務；企業財務管理；對策

電子商務是以電子信息技術為主要手段的商品交換活動[1]。近年來隨著信息技術的不斷發展，電子商務已經發展成為一種主要的商品交換模式，其經營規模不斷擴大。這種新經濟模式的發展在為企業創造巨大經濟利益的同時，也對其管理，尤其是企業財務管理提出了新的挑戰。財務管理是企業的發展支柱，根據形勢變化合理調整企業的財務管理模式對企業的長遠發展有著重要意義。

一、電子商務背景下企業財務管理新特點

電子商務環境下企業的生產經營模式、收款、付款、產品的保險模式都發生了改變，在此背景下傳統的企業的財務管理方式已經不再適用，各企業都對自己的財務管理模式進行了相應的調整，財務管理呈現出新的特點，具體如下：

1.財務管理結構發生改變

在以往的企業財務管理當中往往劃分出多個部門對每個分支的財務問題進行單獨管理，各個財務管理分支部門在某一個特定周期進行匯總核算，各個部門的財務管理各自為政。比如一個大企業往往由多個分公司組成，每個分公司都有自己的財務管理部門[2]。電子商務環境下，企業的不同部門或不同分公司通過互聯網進行連接，財務管理結構呈現出整體化趨勢。

2.管理效率提升

電子商務環境下的財務管理都通過電子計算機來完成。各企業通過建立自己的局域網絡實現對各個部門的財務管理，徹底改變了傳統的人工財務管理模式。以往財務管理由財務人員通過紙筆手工記錄、計算，誤差發生率很高，這種管理模式也不利于查賬工作的有效開展。而由電子計算機來完成財務管理既能保證財務核算的準確、有效，也方便了日后查賬，查賬時只要調出相應部分的財務資料，電子計算機系統會迅速的對其做出核算與查驗，與以往相比效率大大提升。

3.實現了財務管理的實時更新

以往的財務管理往往需要在交易完成一段時間后由專門的財務管理人員對各類財務管理數據進行整理、核算，時間間隔較長。電子商務背景下的財務管理能夠在商品交換完成的同時自動更新，財務管理人員可以通過網絡操作對各個財務信息進行及時處理，實現了財務管理的實時性。

4.實現了財務管理的智能化

電子商務背景下的財務管理能夠超越空間限制，財務管理人員通過局域網絡對各個地區的財務信息準確把握，實時更新，并進行管理，實現了生產、經營、管理的一體化。在整個管理過程中電子計算機網絡發揮著重要作用，使企業的財務管理呈現出智能化發展趨勢。

二、電子商務環境下企業財務管理中存在的問題

電子商務環境為企業開辟了廣泛的發展空間，極大的促進了企業的發展壯大，企業管理模式尤其是企業財務管理在適應電子商務環境中都發生了極大轉變。但是在適應電子商務環境過程中企業財務管理仍存在很多問題，具體如下：

1.企業軟件設施缺乏

在電子商務環境下，企業軟件設施成為財務管理質量和水平的決定性因素。配套的軟件設施能夠推動智能化企業財務管理模式的應用。但是現階段很多企業的軟件設施配套不齊全，極為缺乏，導致傳統的財務管理模式仍在企業財務管理中發揮著重要作用，阻礙了現代化企業財務管理模式的應用與發展。

2.新型財務管理模式不適應

傳統的財務管理模式已經在企業管理中形成了一個成熟、穩固的體系，根深蒂固的影響著企業管理者及相關工作人員，并不是一朝一夕可以改變的。新的財務管理模式對工作人員進行重新分工，工作內容也與傳統的財務管理方式大不相同，管理人員并不適應。

3.財務安全性受到挑戰

在電子商務環境下各企業的財務信息都儲存于計算機網絡當中，這在為企業帶來便利的同時也帶來了巨大的系統風險。一些不法分子通過電腦黑客、病毒惡意篡改、竊取企業的財務信息，給企業財務管理帶來了很大的風險，一旦財務信息泄露，企業將面臨不可估量的經濟損失。

4.企業管理更為困難

計算機系統具有較高的靈活性，這加大了企業管理的難度，企業無法對每個員工實施實時監控，一些思想政治素質水平不高的工作人員利用自身崗位優勢篡改或泄露財務信息、做假賬現象嚴重。

5.缺乏相關的法律保護

目前，我國并沒有關于企業財務管理的明確法律要求，相關法律法規多是針對傳統的財務管理模式制定，并不具有代表性。這使得企業在面臨一些財務管理糾紛時不能得到良好的法律保護。

三、電子商務環境下企業財務管理對策

面對現階段企業財務管理中存在的問題各企業必須加大力度對財務管理模式進行改革，并針對相應問題采取合理的應對措施。

1.完善企業的軟件設施

完善企業管理的軟件設施是改善企業財務管理模式的基礎。在電子商務環境影響下軟件在企業管理中發揮著越來越重要的作用，企業必須加大對軟件設施的投資力度，引進先進的軟件設施，改革財務管理模式，不斷研發新的財務管理技術以不斷提升財務管理的安全性、準確性。

2.建立財務管理平臺

財務管理是企業發展的核心，其管理水平直接影響著企業的發展水平及其競爭力水平。因此，企業必須建立自己的財務管理平臺對財務進行綜合管理，協調各部門之間的關系，合理分工，明確各部門之間的職責，為企業財務管理提供一個良好的企業環境，保證財務管理的正常運行。與此同時，企業必須實施合理的獎懲措施，積極鼓勵表現良好的員工，而對失職員工予以針對性的懲罰，提升財務管理平臺的整體工作效率水平，在管理過程中保證財務信息的準確性、實時性、可靠性。

3.提升財務管理人員的素質水平

財務管理人員是企業財務管理的直接實施者，財務管理人員的素質水平決定著企業財務管理的有效性及安全性。高素質的財務管理人才能夠在對企業財務管理的同時，注重企業財務管理的安全性、實時性、有效性，能夠及時的對財務信息進行整理和更新，發現財務管理系統中的漏洞并及時改進以提升系統安全性。但是素質水平差的員工不但不能對財務系統進行有效管理，還會因為貪圖個人利益而出賣人格，惡意破壞企業財務系統。因此企業在招聘工作人員時必須注重應聘人員的綜合素質水平，招聘綜合素質水平高的人員。此外企業也要注重人才的培養，定期安排員工進行培訓，不斷提高他們的業務水平和職業道德素養。

4.加強網絡安全管理

網絡安全對于企業財務管理尤為重要。企業要根據自身的發展情況、財務管理系統的特點進行有針對性的網絡安全管理。一方面，企業必須要建立完備的防火墻等網絡安全設備防止外部入侵獲取財務信息；另一方面企業必須加大力度提升財務工作者的安全意識，在財務管理過程中盡量避免風險性操作，及時發現存在的風險并進行管理。

5.建立健全法律法規

國家立法機構也必須發揮自己的作用，建立健全財務管理方面的法律法規，加大對不法分子的懲處力度，以法律的震懾力來約束網絡行為，減少或避免網絡違法事件的發生。與此同時法律法規也必須注重對企業的維護，保護企業的合法權益。

6.建立風險應對機制、防患于未然

電子商務環境下的企業財務管理存在著巨大的風險，這要求企業必須具有強烈的風險意識，對可能出現的風險進行預測，充分做好應急預案工作，防患于未然，以備不時之需。對此，企業應該建立相應的風險預測和應對機制，防范各種因素對企業財務管理系統造成破壞。

四、總結

電子商務的發展在為企業的發展提供新的法契機與發展平臺的同時，也對企業財務管理提出新的要求，傳統的企業財務管理模式已經不再適用于企業的發展，各企業必須結合新的時代背景改革財務管理模式，更新軟件及硬件設施，改變財務管理理念，提高企業財務管理人員的綜合素質水平。只有這樣企業才能在電子商務環境下取得更大發展。

參考文獻：

[1]江玉.電子商務環境下企業財務管理對策研究[J].農村經濟與科技，2016，27（12）：134-135.

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一、財務戰略的含義

（一）財務戰略的含義財務戰略的目標是實現對經濟的快速發展，依照長遠經濟資金水平，對國內外的財務管理進行分析，研究如何提高資金獲取比例，確定固定資產投入量，分析資本運算管理流程，認識資金運動規劃中的財務管理標準，對資金投資、固定資產、運營資產進行長期收益水平分析，確定財務戰略資金長期標準水平，確定綜合戰略環節的有效管理標準，追求資金鏈的平衡，提高資金財務管理的發展

（二）財務戰略的類型財務資金的運籌類型有投資和分配兩種。依照企業財務管理的特點，對財務資源進行配置，分析企業配置財務管理關系，協調確定企業配置標準，提高企業財務母公司和子公司的發展關系，確定企業權財分配標準，提高企業財務協調效果，以良好的企業分配標準建立合理的約束管理關系，確保企業之間的利益標準，建立一套適合企業財務發展的制度，實現企業財務內部和外部的綜合配合治理。財務的發展目標是實現資金的均衡發展，企業依照生存標準，制定合理的資金規劃過程，分析企業資金發展增值標準，依照資金流通水平，確保企業收支平衡，企業在經營過程中不是創造經濟利潤，而是提高經濟發展利潤。依照資金和經濟利潤標準，確定企業發展的目標。企業的發展與資金標準有一定的關系，良好的企業發展價值確保企業長期均衡發展。資金的增長確保企業價值發展，逐步提升企業價值標準，確保企業資金的正常均衡，保證企業價值水平的充分性作用，實現戰略性的財務管理目標。

二、創造企業財務戰略管理思路，明確企業財務管理價值

（一）創造企業財務管理價值依照法律法規，對財務管理的執行力度進行分析，確定正確的會計執法管理方向，依照法律法規標準進行經濟標準分析，加強依法治理的標準準則管理，確保企業經營管理效果。良好的財務管理標準，對企業市場經營發展的管理具有重要作用，合理的執行力度可以有效的提高企業財務的發展穩定性，逐步提高企業財務的管理效果。企業的正確決策分析需要財務內部各個數據的標準可查，經過企業財務的規劃管理，確定企業經濟決策標準，依照企業經營發展標準，聽取企業財務正確有效意見，對財務管理人員進行指責管理和考核，鼓勵財務管理人員加強技術工作能力的培養，準確的完成財務賬務的統計分析。在企業大項目規劃籌資過程中，通過分析企業經濟經營發展狀況，對企業內部財務狀況進行報表數據分析，可以直觀的對企業財務資產使用情況進行分析，認識企業財務主體流向，方便決策者正確劃分企業財務資本分配，提高企業領導者的資本決策準確性。財務審計是財務會計經濟管理中的重要組成部分。依照法律法規標準，對企業財務紙質內容進行分析，確定有效審核的方案，對各類審計票據進行整理，確定是否符合財務報銷審計標準規定，對不符合規定的票據拒收，對符合規定的票據進行分類規劃，確定有效財務管理標準，提高財務審計標準。財務管理人員的主要技術職責是監督和檢查，通過對企業經濟財務狀況的有效分析，確定財務監督規定標準，對財務技術進行全程監控管理，掌控合同基本條款，確定財務管理要點，對各類不符合規定的財務萌芽進行制止，取消財務流程辦理資格，提高監督檢查管理效率。

（二）保持企業財務的價值為了保證企業的基本經營權利，加強企業籌集資金的管理，對企業資本市場進行合理規劃建立，確保企業經濟金融發展水平，依靠企業內部的資金和環境市場資金，進行資金籌集，確保企業財務資本市場的發展基礎。通過分析企業生產資金的基本許可，對企業籌集的資金進行依法管理，加強企業籌集資金方式多元化，將長短期資金借款進行分配，對企業資本成本費用支持進行管控，減少資金成本的消耗，使用多渠道方式進行資金來源結構規劃管理，最大力度的提高籌資結構，降低資金成本。依照資金投放標準，對使用資金進行時間銜接，避免因為時間延誤造成資金浪費。需要合理的分配資金的規劃管理，逐步擴展資金流向，降低資本周期、提高資本利益水平，實現聲場經營的快速發展。資本經營上，對資金量較低，費用低，收益大的產品進行重點培養。在保證基本資金經營發展的前提下，對少部分資金進行周轉回籠，通過分配資金流向，確定經濟管理發展的方向，對經營不足的項目進行資金回收，確保資金基本收入，保證資金正常需求發展。依照企業發展方向，確立企業發展的財務法律法規標準，對企業資本結構進行決策性分析，對企業核心影響因素進行處理，運用事宜的資本管理結構，加強資本籌措管理過程。如果企業資本結構不合理，就會造成企業籌資調整，直接影響企業的資本發展。加強企業資本償債能力，遵循企業基本法律法規，建立良好的發展權益職責，加強宏觀調控管理，依照法律規定時限依法規劃。

（三）完善企業財務信用賬款價值企業信用賬款是依照法律法規標準，完善企業內部財務分配，通過網絡資金管理、確定信用議價標準。通過信用賬款價值確定戰略風險問題，及時將財務部分數據與實際現場投資方案進行匹配考核，確定企業實際財務運行標準，提高企業財務規劃管理。以一種信用賬款價值標準提高財務戰略管理。

三、蘇寧財務戰略的實施

（一）存貨訂單制企業存貨需要一定的流動資產，一般占企業總流動資金的40%左右，企業財務的整體狀況直接決定了企業存貨量。控制企業存貨的管理，將存貨保證在最大優先級別上，加強企業存貨量的控制，保證企業存貨基本成本，逐步降低企業存貨的功能性，改善企業存貨的資金編制管理工作，確保資金的正常財務決策規劃。蘇寧依照存貨標準對業務貨源進行控制，縮短蘇寧進貨成本，保證資金流動量，加強蘇寧的資產運作，這種有利于蘇寧整體的發展。

（二）網絡銷售議價制加強網絡銷售議價管理制度，完善企業內部的資金規劃流動。企業內部最大的資本流動屬于現金的流動。控制現金流動量，降低財務風險，是提高企業資本市場運作水平，提高企業經濟效益的有效方法。加強企業經濟資本市場發展建設，逐步節約企業資金的管理，從閑置現金中獲取利益，逐步提高企業的綜合收益，這對于企業的經濟發展具有重要意義。因此，加強網絡銷售議價，縮短銷售環境，提高銷售壁壘，增加銷售效率，保證銷售成本價標準。蘇寧利用“蘇寧云商”品牌，實現網絡銷售的議價標準分析。

（三）信用賬款管理伴隨經濟市場的快速發展，企業賒銷、賬款銷售方式擴大，各種賬務款項通過財務數據管理記錄，如果不合理的計算這些資金賬款，就會對資本市場費用造成影響，企業資金成本、企業損耗沒有合理的計算，容易造成企業應收賬款的疏漏，直接影響賬款的準確管理。蘇寧通過資金賬款的管理，確定信用標準，減少企業重組單元，加強股票回購管理，提高企業業務經營效率。

四、蘇寧財務戰略實施的風險價值

蘇寧電器依照企業資金標準對企業財務進行運用，分析企業運營利潤標準，確定企業增長范圍，逐步擴展企業營銷范圍標準。蘇寧企業中依照企業采購標準、統一匹配進行標準化復制，提高企業經營發展管理模式，降低企業經營成本，減少企業成本費用。通過運用市場資本利潤率，提高企業發展影響標準，增強企業可獲取的最大利潤標準。通過戰略OPM的分析，確保企業風險潛在危機問題，減少企業財務風險問題，確保企業供應商與財務銷售之間的合理管理關系，減少蘇寧電器企業財務問題。如果不合理的分配蘇寧存貨量標準，會造成蘇寧企業信用下降，影響企業的品牌效應，影響企業產品的銷售。加強蘇寧企業財務經營管理標準的分配，加強物流管理發展，提高經濟發展效率，降低存貨標準水平，提高企業資源有效配置，確保企業供應商價格直接的市場調節，降低企業風險問題，加強企業價值發展。蘇寧采購業務單元理標準，確定企業投資量，確定企業財務成本效益，成本效應標準的控制確保蘇寧在同行業標準下的定價成本標準，從進貨上占有一定的優勢，方便網路上價格競爭。依照網絡硬件平臺，制定有效的B2B和B2C管理平臺，將資源系統集成，發展為具有強大綜合平臺管理系統的服務平臺，依照蘇寧物流系統，對蘇寧物流網店、售后服務網點進行分析，確定企業可支持的服務資本量，方便企業在月結算、季度結算和年終結算分析企業的綜合財務管理水平。蘇寧將財務管理應用企業發展中的各個網絡系統中，依照網絡平臺進行終端互聯，實現企業綜合經營標準的快速提高。

五、結語