導(dǎo)語：如何才能寫好一篇公司常見的財務(wù)問題，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：上市公司；財會；異常問題；財會監(jiān)管；問題

隨著近年來上市公司中財務(wù)舞弊案件的頻繁發(fā)生，使得公司的經(jīng)濟利益受到嚴(yán)重的損壞，而且這樣的情況發(fā)生，對于國家腐敗現(xiàn)象的升華具有一定的影響。這就為公司的財會監(jiān)管工作造成了一定的難度。因此，要想企業(yè)得以良好的發(fā)展，就必須針對企業(yè)財會的現(xiàn)存問題進行改善，對財會監(jiān)管問題進行加強管理，保障企業(yè)的財會信息真實性，推動國家經(jīng)濟的進一步發(fā)展。

一、異常存在

在企業(yè)的財會異常表現(xiàn)形式方面，他的主要性能是辯別相應(yīng)的財務(wù)欺騙，所以，他的概念出自財務(wù)的異常和相應(yīng)的財務(wù)欺騙兩個方面的內(nèi)容。在上市公司的企業(yè)中，相應(yīng)的財務(wù)異常主要變現(xiàn)在三個方面，一個就是鉤稽關(guān)系的存在，它主要是指，在財務(wù)報告中的數(shù)據(jù)提供，與對應(yīng)的會計科目之間的內(nèi)容相違背，存在一定的勾稽關(guān)系。而第二方面就是針對年度的變動異常問題，它的內(nèi)容是指在不同的年度報告中，出現(xiàn)的數(shù)據(jù)出現(xiàn)了相應(yīng)的異常，與企業(yè)得經(jīng)營運作關(guān)系相違背，不符合。從而造成了企業(yè)的財會問題出現(xiàn)異常。從第三面來看，它主要是指行業(yè)的橫向可比的情況異常，其中的標(biāo)準(zhǔn)是根據(jù)行業(yè)的可比特性進行的，在相應(yīng)的財務(wù)報告顯示中，數(shù)據(jù)的顯示成績，會比同行業(yè)的業(yè)績高出很多的情況，就表示相應(yīng)的企業(yè)出現(xiàn)了橫向可比的異常情況。

二、監(jiān)管機制的路徑優(yōu)化

（一）建立鼓勵機制

對于一個企業(yè)公司來說，好的管理方式能夠促進企業(yè)的經(jīng)營管理，針對相應(yīng)的會計監(jiān)管問題來說，優(yōu)化相應(yīng)的鼓勵機制，可以有效減少相應(yīng)的問題出現(xiàn)。在具體的實施過程中，強化相應(yīng)的鼓勵機制，改善內(nèi)部管理機制，合理配置相應(yīng)的監(jiān)事會和審計委員會，將董事的監(jiān)管職責(zé)進行獨立，明確相應(yīng)的監(jiān)管程序法定職責(zé)和相應(yīng)的內(nèi)部會計的監(jiān)管機構(gòu)，設(shè)立相應(yīng)的人員職責(zé)和權(quán)利，保證義務(wù)的正常執(zhí)行，使得內(nèi)部的會計監(jiān)管具有一定的獨立性。設(shè)計相應(yīng)的內(nèi)部會計監(jiān)管機構(gòu)，切實落實管理機制。然后將上市公司的內(nèi)部會計監(jiān)管機制完善，多方面的監(jiān)管會使得監(jiān)管權(quán)利受到一定的沖突，使得監(jiān)管不足。在另一方面來看，還要注冊相應(yīng)的會計師協(xié)會，促進行業(yè)內(nèi)的自律。最后還要完善相應(yīng)的輿論媒體，促進會計監(jiān)督的激勵作用。通過媒體的公開性，將公司內(nèi)的會計盡監(jiān)管信息進行暴露，促進企業(yè)對自身的會計信息進行監(jiān)管的加強，建立相應(yīng)的信息公開化的聽證制度，促進會計監(jiān)管機制的嚴(yán)謹(jǐn)性。在此基礎(chǔ)上，還要對相應(yīng)的會計監(jiān)管客體進行激勵機制的健全，由于相應(yīng)的企業(yè)會計工作在執(zhí)行中具有一定的監(jiān)督性，在經(jīng)營的過程中，經(jīng)營者通常會進行主動的采集，來紕漏相應(yīng)的會計報告，來緩解具體工作中存在的利益沖突，從而來保障自身的利益安全。為了增加市場的競爭力，降低相應(yīng)的籌資成本，這種情況下，經(jīng)營者通常會自愿的發(fā)送信號給資本主義市場，從而使信息進行完善和紕漏，在有效的契約下，要想達到降低和融資成本的目的，可以自愿參與紕漏經(jīng)審會計信息，使得會計數(shù)據(jù)受到一定的限制。

（二）優(yōu)化客體機制

加強相應(yīng)的監(jiān)管機制，建立決策體制，將會計監(jiān)管的主體的相應(yīng)職責(zé)進行合理的安排，一方面要嚴(yán)格的制定相應(yīng)的會計監(jiān)管體制規(guī)則，將會計監(jiān)管的體制效率進行提高，另一方面還要在市場競爭的有序進行情況下，將監(jiān)管體制和相應(yīng)的客體進行協(xié)調(diào)的均衡發(fā)展。在相應(yīng)的制度進行建立的過程當(dāng)中，要將監(jiān)管的信息進行公開，促進政治制定者之間的進行競爭，構(gòu)建相應(yīng)的聽證制度，將核心市場主體進行公開選擇，采用適合的投票機制進行投票，使跨級的監(jiān)管制度變得公開透明，從而避免問題的發(fā)生。

（三）優(yōu)化監(jiān)管機制

促進上市公司的會計監(jiān)質(zhì)量，就要對相應(yīng)的監(jiān)管體制進行優(yōu)化。在具體的工作過程中，要建立起相應(yīng)的監(jiān)管鏈，完善會計的職業(yè)道德建設(shè)，將上市公司的會計管理進行加強，完善相應(yīng)的獨立審計體制，建立相應(yīng)的董事會，提高工作人員的素質(zhì)，進行誠信道德工作，強化會計共組人員得審核程度，從而防止問題的發(fā)生。

三、結(jié)語

針對上市公司會計財務(wù)工作中存在的問題進行分析，相應(yīng)的問題出現(xiàn)要想被有效的解決，就應(yīng)該加強相應(yīng)的監(jiān)管機制，促進企業(yè)的工作強化。完善相應(yīng)的監(jiān)管激勵機制，客體機制和監(jiān)管機制，建立相應(yīng)的評審團，規(guī)范員工的道德素質(zhì)，提高工作人員的審核程度，將管理機制進行公開公平的管理，從而促進會計監(jiān)管體制的不斷完善，促進工作的高效進行，降低假冒偽劣和徇私作弊的問題發(fā)生。從而使上市公司進行良好的運行，促進國家經(jīng)濟的發(fā)展。

參考文獻

[1]朱文娟,何靜.上市公司財務(wù)異常的會計監(jiān)管問題探討[J].商業(yè)時代,2012,22:75-77.

[2]鄭丹.上市公司財務(wù)異常的會計監(jiān)管問題分析[J].中國商論,2016,36:96-97.

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關(guān)鍵詞：集團型企業(yè) 資金管理 體系 財務(wù)管理

大部分的企業(yè)集團都有著內(nèi)部管理混亂，財務(wù)情況復(fù)雜，旗下業(yè)務(wù)種類繁多，導(dǎo)致了很多的資金管理上的問題，這些問題主要的產(chǎn)生原因就是集團公司下的諸多子公司。集團管理者對子公司的資金管理方法并不加以控制和管理，使得各子公司的資金管理無法落到實處，也增加了財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生幾率。事實上，對于大規(guī)模的集團性企業(yè)來說，資金管理是關(guān)乎到企業(yè)安全的重大問題，不能不加以注意。

一、企業(yè)集團資金管理中存在的問題

（一）資金管理模式不統(tǒng)一，協(xié)調(diào)難度大

我們知道，集團性企業(yè)通常都包含著諸多的子公司，形成了復(fù)雜的企業(yè)管理體系，這也是企業(yè)集團諸多管理問題的產(chǎn)生源頭。而在資金管理的情況中，子公司各自都有著自身在業(yè)務(wù)活動中產(chǎn)生的一套資金管理體系。許多集團公司的子公司分布很廣，相互之間距離很遠，如果集團的管理者不注意對子公司財務(wù)管理方法的協(xié)調(diào)與管理，那么子公司自行制定資金管理方法可以說幾乎是必然的情況。而子公司的財務(wù)賬戶分散，母公司方面又通常缺少對其的管理，就會導(dǎo)致資金管理混亂，資金利用效率低，甚至產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。

（二）資金管理中內(nèi)部控制不嚴(yán)

可以注意到，由于各種因素的制約，或者是對管理的認識不足，很多集團公司有著對子公司的管理不力的情況。在一些國有企業(yè)中這樣的情況尤為嚴(yán)重，企業(yè)中的資金管理權(quán)責(zé)，監(jiān)督，約束都不完善，導(dǎo)致資金被隨意挪用甚至侵吞，導(dǎo)致了企業(yè)的經(jīng)濟損失。同時也要注意這樣的情況：一些企業(yè)雖然母公司設(shè)計了一定的監(jiān)督機制與管理制度，但是不貼近子公司的實際情況，或者是流于表面，實際上并不能發(fā)揮作用。以筆者在實際工作之中的經(jīng)驗來說，很多大型的投資或是業(yè)務(wù)支出情況，以工程建設(shè)為例，母公司對子公司的具體開銷和資金規(guī)劃不清楚不管理，就會導(dǎo)致資金管理之中的問題。

二、加強企業(yè)集團資金管理的對策

（一）修正集團企業(yè)的資金管理體系

1、制定內(nèi)部統(tǒng)一的財務(wù)制度

集團企業(yè)的財務(wù)制度不規(guī)范，財務(wù)能力不強，就會直接導(dǎo)致資金管理中的各項問題。因此，規(guī)范資金管理，其根本就是對集團企業(yè)的財務(wù)制度進行規(guī)范。這就需要企業(yè)的財務(wù)人員加強工作，在各子公司都制定出一套符合母公司要求的財務(wù)制度與管理方法。只有在財務(wù)制度得到了統(tǒng)一之后，母公司才能夠?qū)ψ庸具M行有效的財務(wù)情況管理。也有一些子公司由于經(jīng)營業(yè)務(wù)的區(qū)別或者距離遠溝通不便等原因，實行規(guī)范的財務(wù)制度可能有所困難，母公司可以視情況允許其采用具有自身特色的財務(wù)管理方法，但是最終子公司需要依照母公司的規(guī)范來進行財務(wù)報表的提交。總而言之，假如集團公司內(nèi)部的結(jié)構(gòu)不夠規(guī)范，財務(wù)制度不能得到普偏的通行，那么管理就失去了作用，這就需要企業(yè)的財務(wù)人員發(fā)揮能力，對企業(yè)的財務(wù)制度不斷完善和發(fā)展。

2、實現(xiàn)資金的集中管理

將資金進行集中管理的方式與方法有著很多種，包括設(shè)計內(nèi)部的資金管理機構(gòu)，建立內(nèi)部銀行等，但其本質(zhì)都是對資金的集中統(tǒng)一管理。母公司設(shè)立的資金管理組織的職能是在母公司的管理之下對全體企業(yè)的資金來進行管理，從而使得母公司能夠?qū)θ孔庸镜馁Y金運用和庫存情況進行管理，從而幫助對子公司財務(wù)情況的監(jiān)督和管理。而母公司的財務(wù)部門也就能夠通過資金集中管理的組織來對各個子公司的資金使用進行協(xié)調(diào)和分配，從而幫助各個子公司正確的對資金進行利用和應(yīng)用，讓資金取得更大的作用。

對于那些已經(jīng)設(shè)立了資金管理機構(gòu)的集團企業(yè)來說，可以考慮利用網(wǎng)絡(luò)的手段，實現(xiàn)資金的在線支付與轉(zhuǎn)賬，建立企業(yè)內(nèi)部的網(wǎng)上資金結(jié)算平臺，使資金的結(jié)算與劃撥更加便利，提高企業(yè)的運營效率。

（二）加強資金的內(nèi)部控制

1、強化企業(yè)內(nèi)部審計制度

內(nèi)部審計是企業(yè)對自身的資金使用情況進行監(jiān)督，核算與管理的重要步驟之一，也是企業(yè)監(jiān)督系統(tǒng)的重要部分，企業(yè)的監(jiān)管單位對企業(yè)的控制都基于內(nèi)部審計工作得到的審計結(jié)果。就審計部門的組織構(gòu)成根本原則來說，內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)是只對董事會負責(zé)的完全獨立部門。要求監(jiān)事會和管理者明確其作用，并對其得出的審計結(jié)論和建議加以重視。不斷健全和完善審計部門工作的相關(guān)規(guī)章與制度，讓審計部門的工作有所依據(jù)，提高審計工作的成果。 審計部門要不斷加強自身的工作意識與專業(yè)才能，加強對那些投資決策和資產(chǎn)使用的監(jiān)督，加強對資金使用情況的事先評測，事中控制，改變過去的對資金的使用僅僅是事后總結(jié)的管理模式。對于子公司的投資融資行為要尤為注意，因為這些關(guān)系到母公司對子公司的控制與戰(zhàn)略管理。最后，內(nèi)部審計工作也需要突破過去的沉默工作方法，更主動的想管理人員提供相關(guān)的報告與對企業(yè)決策的意見與建議。

2、完善內(nèi)部控制制度體系

做好內(nèi)部控制工作，就需要一套完善的內(nèi)部控制相關(guān)制度，同時也需要管理者用實際行動將這套體系加以推行。在內(nèi)部控制制度的制定上，一定要根據(jù)相應(yīng)的財務(wù)工作法規(guī)與標(biāo)準(zhǔn)來進行制定，這個體系的內(nèi)容包括對各項投資與重大開銷情況的核準(zhǔn)制度，對于資金問題的權(quán)責(zé)規(guī)定，對資金使用的收益與風(fēng)險情況的評測和管理，財務(wù)的審計工作等等。對于網(wǎng)絡(luò)上的資金管理，要注意對于賬戶和儲蓄卡等的管理，避免出現(xiàn)資金失蹤的情況，保證所有的資金都在控制之下。在資金管理乃至財務(wù)管理的過程中，財務(wù)人員的素質(zhì)是極為重要的，而完善資金控制的過程，更需要財務(wù)人員付出更多的努力，因此就需要企業(yè)積極雇傭更優(yōu)秀的財務(wù)人員，對財務(wù)人員加強能力和職業(yè)素質(zhì)教育。

3、定期評估資金管理制度

財務(wù)制度從來不是永恒不變的，對于資金管理來說，更要隨著企業(yè)經(jīng)營方式與方法的變化來不斷的取得進步，才能適合越來越多的新情況。因此，就需要企業(yè)的財務(wù)人員發(fā)揮作用，不斷改進工作，讓企業(yè)的財務(wù)體系和資金管理相關(guān)制度更加完善，更加適合企業(yè)的運行實際，

三、結(jié)束語

我國的經(jīng)濟正處在不斷發(fā)展的情況中，這也要求企業(yè)不斷地對自身管理能力做出提升，才能在時代的發(fā)展中更好的生存。對于集團型企業(yè)來講，由于其自身的結(jié)構(gòu)原因，在資金管理上就容易產(chǎn)生會造成企業(yè)工作困難的各類問題。為了解決這些問題，就需要提高企業(yè)的財務(wù)能力與水平，改進觀念，對各個子公司加強控制，這樣才能達到解決企業(yè)內(nèi)部的資金管理問題的目的。

參考文獻：

[1]郝鑒梁.淺談企業(yè)集團資金管理中存在的問題及對策[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2010

[2]杜小雨企業(yè)集團的資金集中管理研究――以中石油集團為例[D].西南財經(jīng)大學(xué)，2014

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關(guān)鍵詞：現(xiàn)代管理 環(huán)境 企業(yè)集團 財務(wù)管理 模式

在現(xiàn)代的企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展中，財務(wù)管理無疑是最能體現(xiàn)企業(yè)發(fā)展水平的重要指標(biāo)之一。在我國加入WTO后，為了適應(yīng)國內(nèi)外市場經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境的變化，很多企業(yè)開始轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的經(jīng)營觀念。其中財務(wù)管理作為企業(yè)管理的重要職能，必須從傳統(tǒng)管理模式束縛中走出，進行管理思路的創(chuàng)新以適應(yīng)市場日新月異的發(fā)展變化需要。針對當(dāng)前的企業(yè)集團來說，在現(xiàn)代化管理環(huán)境下，創(chuàng)新和優(yōu)化財務(wù)管理模式，強化企業(yè)集團財務(wù)管理成效，對于推動企業(yè)健康發(fā)展和穩(wěn)定經(jīng)營顯得尤為重要。

一、常見的集團財務(wù)管理模式分析

財務(wù)管理作為促進企業(yè)發(fā)展的核心環(huán)節(jié)，財務(wù)管理模式的選擇將直接關(guān)系到企業(yè)集團的發(fā)展水平及其經(jīng)營成效。我國當(dāng)前的企業(yè)集團中常見的財務(wù)管理模式有以下幾種：

（一）集權(quán)型財務(wù)管理模式

企業(yè)集團通過集權(quán)的方式進行財務(wù)管理，將企業(yè)的各項財務(wù)經(jīng)濟決策權(quán)進行集中管理，決策權(quán)均集中在企業(yè)母公司手上，充分發(fā)揮了母公司的核心作用。企業(yè)母公司通過協(xié)調(diào)集團資金，控制集團內(nèi)部的經(jīng)營，發(fā)揮資源優(yōu)勢，降低資金投資成本，做出符合集團發(fā)展的財務(wù)決策。這種集權(quán)型的財務(wù)管理模式財務(wù)管理權(quán)利高度集中，會嚴(yán)重挫傷企業(yè)下屬子公司的積極性。

（二）分權(quán)型財務(wù)管理模式

在分權(quán)型模式下的企業(yè)集團財務(wù)管理，集團企業(yè)根據(jù)內(nèi)部各企業(yè)的行業(yè)特點和發(fā)展趨勢，而將日常財務(wù)的財務(wù)管理權(quán)交給企業(yè)下屬各子公司，母公司保留各子公司的重大財務(wù)的決策權(quán)和監(jiān)督權(quán)。這種模式下的財務(wù)管理模式，子公司與母公司之間相對獨立，更有利于財務(wù)管理職能的發(fā)揮，在很大成大上激發(fā)了集團下屬子公司在財務(wù)管理各項工作中的創(chuàng)造性與積極性。

（三）混合型財務(wù)管理模式

混合型財務(wù)管理模式是集權(quán)與分權(quán)相整合的模式，兼容了集權(quán)與分權(quán)兩大模式的特點。這種模式在分權(quán)的基礎(chǔ)上強調(diào)財務(wù)的集合。混合模式下的財務(wù)管理既能充分發(fā)揮母公司的核心作用，又能有效調(diào)動各下屬子公司的積極性與創(chuàng)造性，可以有效防范和控制經(jīng)濟市場競爭中引發(fā)的經(jīng)營危機，以及克服過度集權(quán)與分權(quán)的弊端。

二、現(xiàn)代管理環(huán)境下企業(yè)集團財務(wù)管理存在的問題分析

在現(xiàn)代化管理環(huán)境下，企業(yè)集團公司的興衰成敗在很大程度上取決與集團的管理，而財務(wù)管理又是企業(yè)集團管理工作的核心。當(dāng)前，由于受到多方面因素的影響，我國企業(yè)集團財務(wù)管理工作現(xiàn)狀堪憂。

（一）管理觀念思想落后，缺乏科學(xué)性

現(xiàn)代化企業(yè)管理制度環(huán)境下，企業(yè)集團自身管理環(huán)境發(fā)生了翻天覆地的變化。但由于受傳統(tǒng)管理模式的影響，集團財務(wù)人員的觀念比較滯后，依舊在沿用一些落后的管理方式，普遍存在責(zé)任意識弱化，只落實工作但不實施到位等不良現(xiàn)象。缺少了科學(xué)性的管理理念，導(dǎo)致很多財務(wù)管理人員在財務(wù)管理實踐中滋生了許多不規(guī)范的做法，例如：集資時不權(quán)衡資金成本預(yù)算；投資時不預(yù)測風(fēng)險等。

（二）財務(wù)管理各自為政，缺乏一致性

財務(wù)管理過度分權(quán)，造成企業(yè)在進行管理過程中分身不暇，以至于在投資與融資活動中無法達到發(fā)展的統(tǒng)一高度是現(xiàn)代企業(yè)集團在財務(wù)管理過程中的一大問題。企業(yè)集團各下屬子公司在財務(wù)管理過程中，為了追求自己所在子公司局部利益的最大化，各自為政、各謀其事，在很大程度上損害了集團的整體利益。缺乏了一致性的財務(wù)管理模式，不但會阻止企業(yè)資源配置的優(yōu)化，還會使得集團的資金紐帶松弛，影響企業(yè)集團的凝聚力和向心力，削弱企業(yè)集團綜合能力的發(fā)揮。

三、現(xiàn)代管理環(huán)境下企業(yè)集團財務(wù)管理新思路

（一）強化企業(yè)集團財會預(yù)算管理

企業(yè)的內(nèi)部財會預(yù)算是實現(xiàn)財會管理有效控制的職能之一，同時它是企業(yè)控制整個生產(chǎn)經(jīng)營過程中的重要依據(jù)。面對日趨激烈的市場競爭，要充分發(fā)揮財會預(yù)算在財會管理中的作用，才能幫助財會管理工作有效實施。因此，要從根本上認識到財會預(yù)算工作的重要性，使企業(yè)能更好地進行財會管理的有效管理工作。集團企業(yè)屬于大規(guī)模企業(yè)，母公司與各下屬子公司日常的收支與支出都是一筆大數(shù)目，對企業(yè)母公司與各子公司每天的收入和支出進行預(yù)算，制定預(yù)算比較表，對收入和支出通過比較，分析每天的收益，那么資金賬目自然能清楚明了，賬目混亂不清的問題也會得到解決。

（二）加強企業(yè)集團的財會管理內(nèi)部控制

企業(yè)集團的財會管理內(nèi)部控制工作，不僅僅要控制與財會經(jīng)營管理相關(guān)的各個環(huán)節(jié)工作，把企業(yè)的經(jīng)濟收益置于管理監(jiān)控之中，而且要對與企業(yè)資金流動相關(guān)的各個方面都有一個度的掌握與控制。只有通過多方面管理控制的有效結(jié)合，才能充分發(fā)揮財會管理工作的實效性。所以要從三個方面入手加強財務(wù)管理內(nèi)部控制：一是資金流動方面，身為財會管理部門，必須要對企業(yè)資金的來龍去脈都進行全面了解，有效做到資金調(diào)度使用控制，杜絕資金來源不純問題發(fā)生。二是成本使用問題，企業(yè)各個子公司與母公司之間，各個項目之間每天都需要一定的成本消費支出，財會管理部門必須嚴(yán)格監(jiān)督成本使用問題，防止出現(xiàn)公費私用現(xiàn)象。三是權(quán)利使用問題，財會管理部門是針對企業(yè)資金管理進行的，具有一定的資金操作權(quán)，身為財會管理人員要“正其身”，不能，監(jiān)守自盜，造成企業(yè)經(jīng)濟損失。

四、結(jié)束語

在企業(yè)發(fā)展中，經(jīng)濟問題始終是企業(yè)發(fā)展的核心問題，企業(yè)經(jīng)濟越發(fā)展，財務(wù)管理工作就顯得越為重要。現(xiàn)代化管理環(huán)境下，構(gòu)建和完善企業(yè)集團財務(wù)管理結(jié)構(gòu)，完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理工作，加強企業(yè)集團財務(wù)管理模式探究，能在一定程度上促進企業(yè)集團穩(wěn)定發(fā)展，從而保證企業(yè)能在日益激烈的市場中站穩(wěn)陣腳，穩(wěn)步發(fā)展。

參考文獻：

[1]巫志剛.企業(yè)集團相對集權(quán)財務(wù)控制模式的改進[J].現(xiàn)代商業(yè)，2009

[2]弓鋒偉，劉育紅.創(chuàng)新高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)管理模式探索[J].生產(chǎn)力研究，2010

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    (1)財務(wù)報告未披露企業(yè)的全部信息

    (2)已披露的會計信息存在會計估計誤差,不一定是真實情況的準(zhǔn)確計量

    (3)管理層的各項會計政策的選擇,可能使財務(wù)報表扭曲企業(yè)的真實情況

    (二)財務(wù)報表的可靠性問題

    常見的危險信號:

    (1)財務(wù)報告的形式不規(guī)范

    (2)要注意分析數(shù)據(jù)的反常現(xiàn)象

    (3)要注意大額的關(guān)聯(lián)方交易

    (4)要注意大額資本利得

    (5)要注意異常的審計報告

    (三)財務(wù)指標(biāo)的經(jīng)濟假設(shè)問題

    需先消除不同企業(yè)或不同時期的規(guī)模差異再進行比較。

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關(guān)鍵詞：合并 財務(wù)報表 母公司 子公司 主體 合并范圍

合并財務(wù)報表已成為全球公認的財務(wù)會計四大難題之一，尤其是在近年來深受學(xué)術(shù)界的關(guān)注與重視。同時由于世界范圍內(nèi)企業(yè)集團化進程的不斷加快，在社會發(fā)展中企業(yè)合并現(xiàn)象層出不窮，急需建立一套科學(xué)、完善的準(zhǔn)則來對其進行指導(dǎo)與規(guī)范。就目前的社會發(fā)展現(xiàn)狀而言，會計準(zhǔn)則特別是合并會計報表缺陷的存在已成為市場發(fā)現(xiàn)問題卻無法及時挽回損失的制度性原因。可見在目前的企業(yè)合并工作中，合并范圍直接影響著合并財務(wù)報表的完整性和實用性，正確的界定與認識合并范圍已成為編制正確、科學(xué)的財務(wù)報表工作中不容忽視的前提條件。

一、合并范圍概述

自上個世紀(jì)八十年代以來，隨著經(jīng)濟全球化趨勢的進一步加快，合并財務(wù)報表的國際化差異與協(xié)調(diào)化趨勢逐步受到人們的關(guān)注，也受到國際會計界的高度重視。就近年來的社會發(fā)展現(xiàn)狀而言，人們已將合并財務(wù)報表問題列為國際會計四大難題之一，合理的界定和控制財務(wù)報表合并范圍已成為編制合并報表的主要基礎(chǔ)前提。

1.合并范圍含義

合并范圍主要是指企業(yè)集團內(nèi)界定納入合并的企業(yè)對象，是我們常說的哪些成員企業(yè)應(yīng)當(dāng)被列入在合并范圍之內(nèi)，哪些成員企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其排除之外，也就是說在企業(yè)合并工作中，并不是所有的企業(yè)都能夠列入合并財務(wù)報表之中。

2.合并范圍簡介

在目前企業(yè)合并工作中，財務(wù)表報的編制作為基礎(chǔ)合并理論的選擇不容忽視，是工作中至關(guān)重要的工作環(huán)節(jié)。合并財務(wù)報表主要是指把企業(yè)集團假設(shè)成為一個單一的會計主體而進行財務(wù)報表的編制，在確定這一會計主體的界限的時候，必然會涉及到各種相關(guān)環(huán)節(jié)與因素，對于這些環(huán)節(jié)的研究與探索在目前已成為我們常說的編制財務(wù)合并報表中所采用的合并理論。就目前國際上通行的合并理論而言，常見的合并方式主要有實體理論、所有權(quán)理論和母公司理論。

二、控制權(quán)定義與研究

控制權(quán)問題是合并范圍確定和判斷的主要標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。實體理論作為目前合并財務(wù)報表準(zhǔn)則的必然選擇，而實體理論則主要是以實體控制作為主要的管理基礎(chǔ)，因此在個準(zhǔn)則制定機構(gòu)中也必然開始完善對實質(zhì)性控制權(quán)的界定與管理。

1.控制定義

控制就字面意思而言我們便可以清楚的將其理解成為一個企業(yè)對另外一個企業(yè)擁有著決定的控制權(quán)與經(jīng)營權(quán)，并表現(xiàn)在財務(wù)工作與企業(yè)業(yè)務(wù)的開展上面，使得以外的企業(yè)在活動中也是以本單位和企業(yè)利益為主的一種管理形式。通常情況下，我們常說的控制由以下幾個方面的特征：

（1）控制管理工作中，管理的主體是一成不變的工作模式，而不是原有的兩方或者多個管理主體的管理工作模式，因此在工作中對于單位的財務(wù)狀況也是通過投資單位以及經(jīng)營現(xiàn)狀為基礎(chǔ)制定相關(guān)的提議而不必去征求其他方的意見。這對于提高工作效率而言十分有利。

（2）控制工作中，控制內(nèi)容主要是由被控制方的財務(wù)和經(jīng)營體制所決定的，這些體制和經(jīng)營決策通常情況下都是通過投資者集體表決來進行管理，但是其中也不乏相關(guān)的特殊情況，這種特殊情況主要是通過相關(guān)的法定程序來嚴(yán)格限制董事會、管理層以及受托人等為由來對經(jīng)營活動采取的控制管理要求。

（3）具備明確的控制目的，一個明確的控制目標(biāo)對于企業(yè)經(jīng)營工作而言是確保其獲得經(jīng)濟效益的主要手段和方法，也包含了相關(guān)的經(jīng)濟效益，是以維持現(xiàn)有經(jīng)濟利益，保障經(jīng)濟效益和分擔(dān)相關(guān)損失為主的管理手段和策略。

（4）控制的性質(zhì)也是一種權(quán)利，可以說是一項法定權(quán)利，也可以是通過某些公司章程或者協(xié)議來制定，且能夠授予某一制定人的權(quán)利。

2.常見合并范圍的規(guī)定與比較

在目前社會發(fā)展中，各國會計準(zhǔn)則對于合并范圍均規(guī)定了較大的界定原則，同時也給出了相關(guān)的具體規(guī)定模式。一般而言，較為常見的合并范圍具體規(guī)定是從數(shù)量、質(zhì)量兩個方面為基礎(chǔ)進行控制和制定的過程，是通過將其單列而不被納入合并范圍的子公司判斷標(biāo)準(zhǔn)和工作流程。

3.母公司與子公司定義

企業(yè)集團由母公司與其它全部的子公司共同構(gòu)成，而母公司主要指的是擁有一家或者一個以上的子公司企業(yè)或者主體。而子公司則是被母公司控制的企業(yè)和單位。相對而言，母公司可以是企業(yè)，也可以是一種主體；對子公司，可以是企業(yè)，也可以是主體，如包括基金及信托項目等特殊目的的主體在內(nèi)的非企業(yè)形式的、但形成會計主體的其他組織。所謂實際控制是指母公司對子公司的一切重大事項擁有實際上的決定權(quán)，其中尤為重要的是能夠決定子公司董事會的組成。

三、控制標(biāo)準(zhǔn)的具體應(yīng)用

1.母公司在應(yīng)有半數(shù)以上的表決權(quán)的時候，其被投資單位應(yīng)當(dāng)納入相關(guān)的財務(wù)合并報表的計算范圍之內(nèi)。

母公司直接或通過子公司間接擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權(quán)，表明母公司能夠控制被投資單位，應(yīng)當(dāng)將該被投資單位認定為子公司，納入合并財務(wù)報表的合并范圍。

2.母公司擁有其半數(shù)以下的表決權(quán)的被投資單位納入合并財務(wù)報表的合并范圍條件。

（1）通過與被投資單位的其他投資者之間的協(xié)議，持有被投資單位半數(shù)以上表決權(quán)。

（2）有權(quán)人面被投資單位的董事會或類似機構(gòu)的多數(shù)成員。

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關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險控制分析

針對企業(yè)財務(wù)的風(fēng)險管理來說，在企業(yè)中具有著十分重要的作用，企業(yè)要想能夠?qū)⒇攧?wù)風(fēng)險的工作做好，必須要具有著完善的企業(yè)管理制度以及組織構(gòu)架才能夠?qū)崿F(xiàn)。通過對以往的財務(wù)管理經(jīng)驗分析可以知道，主要是可以從財務(wù)管理以及其風(fēng)險的控制重要進行分析，使其能夠全面的提高企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的水平得到提高。

一、關(guān)于現(xiàn)階段我國財務(wù)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀

(一)由于財務(wù)的管理體制存在著不健全

現(xiàn)階段在我國財務(wù)管理的過程中，存在著的體制不健全的問題相對來說比較突出，雖然在各個企業(yè)當(dāng)中都會具有著自己的財務(wù)管理部門或者是財務(wù)科等，然而在進行融資開展的過程中或者是資金結(jié)算的過程中也能夠進行分離的辦理，然而因為現(xiàn)階段多數(shù)的企業(yè)主要是由合并所來，或者是存在著一定經(jīng)營歷史背景，因此針對這種企業(yè)來說，在企業(yè)背景以及文化背景下，財務(wù)的管理不健全較為突出，最為常見的便是在對信息進行接受以及傳遞等方面現(xiàn)實除了問題，同時也導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟的效益以及資金利用效率得到提高阻礙。

(二)由于財務(wù)的管理風(fēng)險控制制度并不是十分完善

針對我國現(xiàn)階段的材料管理來說，因為內(nèi)部的風(fēng)險控制制度并不是十分的完善，因此風(fēng)險控制的工作依然是很難達到預(yù)期的目標(biāo)。同時一部分的企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部風(fēng)險的控制較為雜亂，尤其需要重視的是，在利益進行分配以及資金管理等方面較為嚴(yán)重，制度的不完善以及規(guī)定不明確的情況也相對來說比較常見，所以出現(xiàn)的風(fēng)險控制工作失控的問題也經(jīng)常出現(xiàn)，同時也為企業(yè)的經(jīng)濟效益帶來了極大的損失。

(三)由于財務(wù)的信息化運行程度不足

針對企業(yè)財務(wù)管理的的時候，其信息化具有著十分重要的作用，然而因為財務(wù)信息量較大在一定程度之上也將會導(dǎo)致財務(wù)的管理工作存在著很大的挑戰(zhàn)，然而隨著我國信息化產(chǎn)業(yè)以及計算機飛速的發(fā)展，通過對計算機應(yīng)用來對其企業(yè)的財務(wù)管理已經(jīng)是成為一種較為普遍的現(xiàn)象，然而依然是很多的企業(yè)在如何有效利用信息方面沒有能夠得到充分的重視，同時也沒有能夠充分的降財務(wù)的信息有效的應(yīng)用到企業(yè)的決策以及管理工作當(dāng)中，通常情況下會存在著信息的傳遞不安全以及不可靠，因此咋企業(yè)財務(wù)信息化運行的過程中沒有能夠達到理想的效果是經(jīng)常出現(xiàn)的。

(四)由于企業(yè)的財務(wù)決策權(quán)力問題較為明顯

在多數(shù)的集團企業(yè)中，其基層的單位主要都是集團公司才具有著的財務(wù)管理決策權(quán)，然而針對這些集團來說，其子公司通常情況下往往只是能夠具有著極少一部分的決策權(quán)，有一些公司的子公司雖然是在制度上或者是企業(yè)管理方面具有著財務(wù)管理的決策權(quán)，然而在實際方面的最終決策權(quán)依然是歸集團所有，針對這種過度集權(quán)的企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)象較為普遍。針對這兩種情況的財務(wù)據(jù)側(cè)來說，其實質(zhì)主要是集團公司為主的財務(wù)管理，所存在著的最大弊端主要是不僅僅很難對子公司的員工積極性進行調(diào)動，同時也將會導(dǎo)致集團公司的財務(wù)管理帶來較大的壓力。

(五)由于缺少著財務(wù)風(fēng)險的防范意識

在對財務(wù)風(fēng)險管理的時候，缺乏著一定的財務(wù)防范意識，其主要是存在著以下兩種：第一是在決策的過程中沒有能夠及時的進行科學(xué)驗真以及市場的調(diào)查，沒有辦法能夠做到預(yù)期的收益，將會直接的導(dǎo)致企業(yè)決策的科學(xué)性存在著缺乏，同時也將會不利于企業(yè)的資產(chǎn)增高。第二是多數(shù)的產(chǎn)品銷售企業(yè)來說，在實際進行業(yè)務(wù)操作的時候，企業(yè)為了能夠增加一定的銷量，多數(shù)會采用賒銷的方式來對客戶進行留住，從而使其出現(xiàn)產(chǎn)品的銷售額保持在一定的高度，任何人應(yīng)收款額卻是沒有提高，因為對外的賒銷相對來說比較大，將會導(dǎo)致收賬款比率存在著過高，長期下去將會導(dǎo)致企業(yè)的資金存在著運轉(zhuǎn)困難，使其形成了較大的財務(wù)風(fēng)險。

二、提高企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的控制措施

第一是對企業(yè)的財務(wù)機構(gòu)進行完善，首先企業(yè)必須要充分的認識到財務(wù)管理制度在企業(yè)中的重要作用，通過建立起完善的企業(yè)財務(wù)管理機構(gòu)，使其能夠?qū)⑵髽I(yè)的財務(wù)信息管理工作更加的真實以及準(zhǔn)確，同時也能夠避免出現(xiàn)不真實的財務(wù)信息出現(xiàn)。其次是要具體的企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行處理的時候，必須要嚴(yán)格的執(zhí)行權(quán)企業(yè)的有關(guān)管理措施，尤其是針對預(yù)算以及資金必須要重點的管理。最后是要明確去也的組織架構(gòu)的財務(wù)組織能力，當(dāng)今在現(xiàn)代化企業(yè)不斷的發(fā)展，企業(yè)的財務(wù)管理不僅僅包括了傳統(tǒng)的財務(wù)計劃以及財務(wù)決策等方面的職能之外，同時財務(wù)的控制以及融資等方面的管理重要性也凸顯出來，因此必須要對其做好管理的工作才能夠全面的改善財務(wù)的管理整體水平。第二是要提高企業(yè)的內(nèi)部控制措施，現(xiàn)階段我國的企業(yè)管理人員對于企業(yè)內(nèi)部的控制認識存在著不足，普遍的認為企業(yè)內(nèi)部的控制并不會為企業(yè)帶來效益，而是會對企業(yè)的發(fā)展帶來影響，進而忽視了對企業(yè)內(nèi)部的控制管理。所以必須要對其觀念進行轉(zhuǎn)變，從而不斷的提高企業(yè)內(nèi)部控制的認識程度，同時也需要全面的重視企業(yè)的內(nèi)部控制管理。第三是必須要完善企業(yè)的財務(wù)控制，針對企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部管理來說具有著十分重要的作用，不僅僅能夠促進企業(yè)的經(jīng)濟效益得到增加，同時也能夠全面的保證企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。因此通過建立起完善的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險識別的系統(tǒng)，使其能夠更加重視風(fēng)險控制的工作對于企業(yè)具有著十分重要的作用，通過提高企業(yè)的風(fēng)險防范能力，從而使其能夠全面的提高企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險控制工作。

三、結(jié)束語

針對財務(wù)管理以及風(fēng)險控制來說，對于企業(yè)具有著十分重要的作用，雖然現(xiàn)階段我國的大部分企業(yè)在進行財務(wù)管理的過程中依然是具有著比較多的問題，然而在我國高速發(fā)展的今天，我國以后的財務(wù)管理工作以及其風(fēng)險控制將會得到全面的提高。

參考文獻:

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既是企業(yè)投資者又是企業(yè)經(jīng)營者、既是公司的老板又身兼財務(wù)總管之職，這些情況在中小微企業(yè)中很是普遍，而我們通常將這一管理模式稱為“一言堂”。

實際上，在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營中，這種模式有著不小的問題。仟邦資都專家指出，“一言堂”模式對企業(yè)的資金和財務(wù)影響頗大，容易造成財務(wù)管理混亂、監(jiān)控不嚴(yán)、會計信息失真等問題，直接影響企業(yè)發(fā)展甚至生存。

那么，究竟“一言堂”會帶來哪些具體麻煩，中小企業(yè)又該如何擺脫呢？

財務(wù)管理中常見的困境

長順（化名）公司的創(chuàng)始人吳先生就面臨頭疼難題，他的公司原本規(guī)模較小，財務(wù)工作只要做到賬實相符就行了，銀行資金業(yè)務(wù)也相對簡單。可現(xiàn)在，隨著公司業(yè)務(wù)的擴展，在收購了外地幾家企業(yè)、同時設(shè)立分公司后，公司內(nèi)部的組織機構(gòu)一下復(fù)雜起來，而這些內(nèi)部單位都需要對外付款、收賬，財務(wù)部門壓力很大。“有時候一天里就要處理上千萬元的資金收付業(yè)務(wù)，需要與近10家不同的銀行打交道。”他本人原先兼任CFO之職，如今實在力不從心，只好另外聘請專業(yè)人員了。

其實，吳先生的困擾只是中小企業(yè)財務(wù)管理中很小的一部分，對中小企業(yè)，特別是“一言堂”模式下經(jīng)營的企業(yè)來說，通常還會遇到賬目不規(guī)范、缺乏信用記錄的問題，這都會給日后向銀行融資埋下禍根。

另外，這些企業(yè)負責(zé)人由于已經(jīng)將大部分精力投入到業(yè)務(wù)方面，就容易忽視企業(yè)投資，即便做了一定額度的投資，也只是追求短期目標(biāo)，缺乏長遠性。仟邦資都專家還指出，不少企業(yè)主在投資時缺乏專業(yè)知識，盲目追逐短期熱點行業(yè)，但實際上對行業(yè)本身并不了解，這其實會加大投資的風(fēng)險性。

賬務(wù)控制薄弱也是很多小企業(yè)面臨的問題。除了對現(xiàn)金管理不嚴(yán)、造成資金閑置或不足外，還表現(xiàn)在應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難。

可以說，以上這些問題都是中小企業(yè)在財務(wù)管理方面缺乏科學(xué)性、專業(yè)性造成的。那么，是否有方法解決這些問題，同時對企業(yè)來說成本較低呢？

財務(wù)自救三步走

仟邦資都專家建議，小企業(yè)可以走如下三步來自我解救：

第一，建立有序的資金循環(huán)機制，提高資金使用效率。中小企業(yè)首先需要建立資金投入效益保證機制，重視財務(wù)管理人員的參謀作用，提高風(fēng)險的預(yù)測和控制能力。其次，不妨壓縮企業(yè)開戶銀行數(shù)目，加大集中管理的力度，做到資金夠用不沉淀。隨后，加強資金的監(jiān)控，大力壓縮應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款，特別是對已提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款，要切實落實責(zé)任，加大催收力度。

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一、常見的風(fēng)險信號

1．股價異常波動。在年報或中報前，股價發(fā)生急劇波動的上市公司其風(fēng)險往往較大。證券市場的無數(shù)案例證明，被查處的上市公司中，其股價均經(jīng)歷了天翻地覆的變化。股價的異常變動常常與公司的財務(wù)數(shù)據(jù)結(jié)合在一起，因為公司股價的變化需要財務(wù)數(shù)據(jù)作為支撐。當(dāng)有人想操縱上市公司的股價以達到某種目的時，他們的慣用手段就是粉飾上市公司的財務(wù)數(shù)據(jù)。

2．主營現(xiàn)金流量為負數(shù)。只看某些公司的利潤表，其獲利水平和獲利能力足以使注冊會計師放松警惕，因為利潤表是按權(quán)責(zé)發(fā)生制編制的，其中的水分很難發(fā)現(xiàn)。如果注冊會計師結(jié)合現(xiàn)金流量表分析，就容易發(fā)現(xiàn)問題。特別是當(dāng)公司利潤很多，而現(xiàn)金流量為負數(shù)時，或者說公司的主營業(yè)務(wù)利潤與主營業(yè)務(wù)現(xiàn)金流量出入很大時，注冊會計師則應(yīng)高度重視其中的原由，公司收入的真實性就值得考究。

3．法律糾紛較多。由于種種原因，現(xiàn)在越來越多的上市公司介入法律糾紛，給公司造成數(shù)量不等的負債或損失，致使公司陷入極度財務(wù)困境甚至失去持續(xù)經(jīng)營能力。這時，注冊會計師要審慎考慮是否應(yīng)該接受委托。已接受委托的，要注意何時需提醒公司加以披露，何時需要公司提取必要的準(zhǔn)備等。對幾乎已經(jīng)喪失持續(xù)經(jīng)營能力的公司，更應(yīng)謹(jǐn)慎考慮該發(fā)表何種審計意見。

4．頻繁更換會計師事務(wù)所。當(dāng)被審計單位經(jīng)常變更會計師事務(wù)所和注冊會計師時，應(yīng)當(dāng)引起后任注冊會計師的高度重視。因為，被審計單位無正當(dāng)理由變更會計師事務(wù)所及其注冊會計師，極可能是前任會計師事務(wù)所及其注冊會計師與被審計單位之間，在某些重大問題處理方面存在分歧。

5．非理性的融資行為。上市公司非理性的融資行為是所有培養(yǎng)做假行為的溫床，也是公司“致富”的捷徑。根據(jù)監(jiān)管部門的有關(guān)規(guī)定，到證券市場上融資或再融資的公司，其財務(wù)數(shù)據(jù)必須達到一定標(biāo)準(zhǔn)。此時公司往往不管自己的條件如何，不惜冒任何風(fēng)除作假，以滿足有關(guān)條件。因此對這些有融資要求的上市公司要備加關(guān)注。

6．盲目擴張資本。上市公司在上市后常常利用募集資金大搞資本運作，到處投資和兼并使公司的規(guī)模急劇擴張，但是公司的管理往往跟不上，非但使公司資源得不到充分利用，還會造成公司內(nèi)部控制極端混亂，使公司的經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)除成倍增大。

二、常見的風(fēng)險領(lǐng)域

當(dāng)發(fā)現(xiàn)上市公司顯現(xiàn)出上述風(fēng)險信號時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時分析原因，找到根源，一般來說注冊會計師可對以下幾方面加以重點關(guān)注：

1．公司法人治理結(jié)構(gòu)

從根本上來說，對于法人治理結(jié)構(gòu)這個問題，注冊會計師面對的不是審計范疇，而是法律范疇。因而傳統(tǒng)審計方法下，注冊會計師對此問題常常不重視。但是公司法人治理結(jié)構(gòu)的不完善往往會給注冊會計師帶來各方面的問題，它是公司出現(xiàn)問題的基本原因，也是注冊會計師執(zhí)業(yè)過程中的主要風(fēng)除根源。

如果公司存在以下情況時，基本可以認為公司的法人治理結(jié)構(gòu)存在問題。第一，公司擁有一個由大股東控制的股東會和董事會；第二，公司的總經(jīng)理同時兼任董事長；第三，公司的總經(jīng)理由控股股東委派或任命；第四，公司的監(jiān)事會不能獨立行使監(jiān)督權(quán)利；第五，公司沒有其他的大宗持股人。注冊會計師在進行審計時必須充分認識和評估由于公司法人治理結(jié)構(gòu)不完善所帶來的風(fēng)險，以免發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姟?/p>

2．關(guān)聯(lián)交易

被審計單位通過與關(guān)聯(lián)方之間的交易改善報表形象似乎成了最為“便捷”的手段。目前常見的用關(guān)聯(lián)交易粉飾報表的方法有：（l）有選擇性地將產(chǎn)品或勞務(wù)銷售給控股股東和非控股子公司，這樣避免合并抵銷；（2）由控股股東承擔(dān)本應(yīng)由上市公司承擔(dān)的費用；（3）在不同控股程度子公司間安排生產(chǎn)和銷售，以達到調(diào)節(jié)利潤的目的；（4）通過非貨幣易等手段進行不平等交易；（5）隱瞞關(guān)聯(lián)交易，有的公司為了達到一定目的，會通過各種辦法安排和改變股權(quán)結(jié)構(gòu)，致使從表面上看，有些交易是兩個獨立（法）人之間的交易，而實際上是關(guān)聯(lián)交易。單從會計方法上看，上市公司與其關(guān)聯(lián)企業(yè)的交易及其利潤的確認過程完全合法，如果注冊會計師將關(guān)聯(lián)交易等同于一般交易進行測試，極可能落入被審計單位的預(yù)設(shè)陷附。注冊會計師應(yīng)對交易的真實性、合法性和有效性、交易價格的公允性以及信息披露的充分與準(zhǔn)確性予以足夠的關(guān)注，尤其應(yīng)當(dāng)對關(guān)聯(lián)定價和交易披露內(nèi)容深入剖析。

3．不確定事項

不確定事項主要有（l）被審計單位存在為他人提供各種擔(dān)保抵押及為客戶未來提供不可撤銷承諾；（2）存在未決訴訟、未決索賠、票據(jù)貼現(xiàn)、稅務(wù)糾紛以及其他或有損失；（3）停產(chǎn)或主要產(chǎn)品在市場的存活度急劇下滑；（4）被審計單位財務(wù)和經(jīng)營方面出現(xiàn)與持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不再符合的跡象等。值得注意的是，不確定事項通常體現(xiàn)為表外信息，一般情況下不確定事項是隱形的，但是一旦外部環(huán)境的催化或公司自身的財務(wù)狀況惡化，使不確定事項由隱形轉(zhuǎn)為顯形時，公司的財務(wù)報表將會被嚴(yán)重扭曲，倘若注冊會計師只見樹木不見森林，極有可能發(fā)表不當(dāng)審計意見。因此注冊會計師充分重視被審計單位的不確定事項并適時追加審計程序已成為必要。新晨

4．實物資產(chǎn)

一般情況下，公司的實物資產(chǎn)包括：存貨、固定資產(chǎn)、在建工程，這三類實物資產(chǎn)所占的比重都較大，其中任何一種資產(chǎn)的不實（價值不實或?qū)嵨锊淮嬖冢嫀煱l(fā)表審計意見均可能會造成重大影響。但是傳統(tǒng)審計往往重視賬面上的審計，對實物的存在性、實物資產(chǎn)的狀況卻沒有足夠地重視。

對于存貨的審計客觀上存在以下幾方面的難點：（1）存貨的規(guī)格、品種、數(shù)量較多，并且置放于不同處所，使得存貨的控制及盤點比較困難；（2）存貨的種類繁多，差異較大，因呆滯、過時、陳舊及受損而使其減值，注冊會計師因?qū)Ρ粚徲媶挝坏漠a(chǎn)銷活動及行業(yè)背景了解不足，因而難以做出合理判斷；（3）存貨的成本計算繁瑣，不僅要求計算方法合理、一貫，還要對其進行后續(xù)評價（成本與市價孰低法），相關(guān)資料的搜集給注冊會計師帶來很大難度。即便如此，由于注冊會計師本身存在的問題仍是主要的，往往正是由于他們思想上不夠重視、盤點人員無連續(xù)性、盤點方法及過程無系統(tǒng)性、盤點中發(fā)現(xiàn)差異后輕信有關(guān)人員的解釋等原因，導(dǎo)致未能發(fā)現(xiàn)被審計單位存貨數(shù)量或單價的虛計。

篇9

“我的錢花在哪兒了？”“為什么收入不少卻沒利潤？”這些看似不應(yīng)成為問題的問題卻是目前很多中小企業(yè)的出資者、經(jīng)營者最大的困擾。據(jù)專業(yè)人士估計，目前年營業(yè)額在500萬元以內(nèi)的中小企業(yè)，只有一半雇用專門的會計人員，10%的企業(yè)用財務(wù)會計公司（也就是通常說的記賬公司），還有高達四成的中小企業(yè)用的是兼職會計。由于雙方?jīng)]有有效的約束，兼職會計不辭而別的情況時有發(fā)生。

“有沒有財務(wù)管理有什么關(guān)系？反正掙多掙少我心里有一本賬”。這是很多中小企業(yè)老板共同的想法。但日前推出專門面向中小企業(yè)的“公共財務(wù)總監(jiān)”的北京紐斯特秘書財會服務(wù)公司總經(jīng)理李保杰卻不這么看，從他們公司最近針對幾家中小企業(yè)所做的業(yè)務(wù)來看，沒有規(guī)范的財務(wù)管理，中小企業(yè)的長遠發(fā)展會受到嚴(yán)重的制約，甚至出現(xiàn)過有的公司業(yè)務(wù)很紅火卻總是沒錢分紅，老板左思右想找不到原因，一查賬才發(fā)現(xiàn)有200萬元資金被會計挪用的現(xiàn)象。

“公共財務(wù)總監(jiān)”就是由一個外部的專業(yè)中介部門來管理公司的財務(wù)，其主要的特色不是記賬，而是看賬。“替老板看賬”使得“公共財務(wù)總監(jiān)”看上去更像一個內(nèi)部審計的角色，但是，這個審計者實際上是個“第三方”，與出資者和經(jīng)營者均沒有任何關(guān)系。“從賬面上看出公司存在的問題，然后尋求解決之道。”李保杰這樣詮釋“公共財務(wù)總監(jiān)”的角色定位。由于受托服務(wù)的項目的復(fù)雜程度明顯高于一般的記賬、納稅等事務(wù)，因此，公共財務(wù)總監(jiān)不是一個人，而是在財務(wù)管理方面有豐富的財務(wù)知識、專業(yè)技能和經(jīng)驗的多個人組成的團隊，對需要提供專項財務(wù)管理服務(wù)的出資人和經(jīng)營者提供幫助。

至少從目前來看，利用第三方來管理公司財務(wù)，對于不少中小企業(yè)來說還不是完全能接受的事。在很多私營企業(yè)主的眼里，本公司的財務(wù)狀況幾乎相當(dāng)于老板的個人隱私，至少也視為公司的隱私。但這種“肉爛也要爛在鍋里”的想法不僅造成企業(yè)資金使用效率低下，還造成企業(yè)管理混亂，難以大規(guī)模擴展自己的業(yè)務(wù)。大公司有大量專職的財務(wù)人員，也有很多專業(yè)的會計公司專門為它們服務(wù)，而中小企業(yè)呢？誰來幫它們理財？“公共財務(wù)總監(jiān)”的出現(xiàn)至少可以助它們一臂之力。

據(jù)了解，“公共財務(wù)總監(jiān)”服務(wù)的對象就是那些出現(xiàn)財務(wù)管理缺位、缺少專業(yè)財務(wù)管理人員的企業(yè)，還有關(guān)注投資財務(wù)控制的出資者。實際上，“公共財務(wù)總監(jiān)”業(yè)務(wù)就是在為一些中小企業(yè)處理賬務(wù)時慢慢衍生并發(fā)展起來的。“公共財務(wù)總監(jiān)”的服務(wù)項目包括：受托對企業(yè)重大事項和重大財務(wù)收支實行事中的跟蹤監(jiān)督服務(wù)；對企業(yè)的經(jīng)營情況進行財務(wù)分析；對企業(yè)重大財務(wù)事項專題報告；對企業(yè)專項資金、專題項目的實施進行事中、事后的監(jiān)督服務(wù)并報告；提供企業(yè)會計團隊培訓(xùn)；設(shè)立企業(yè)各項會計、財務(wù)制度、成本核算流程及其對企業(yè)內(nèi)部控制和財務(wù)管理方面的問題出具解決方案等等。

有需求，就會有市場，“公共財務(wù)總監(jiān)”就是瞄準(zhǔn)了中小企業(yè)理財?shù)氖袌隹瞻锥霈F(xiàn)的新型服務(wù)項目，羊年發(fā)“羊財”，發(fā)哪些“羊財”？值得動動腦筋。

案例分析

案例一：我的錢花在哪兒了？

公司業(yè)務(wù)發(fā)展了，分紅卻分不出來。“我的錢花在哪兒了？”兩個出資者都懷疑對方在財務(wù)上做了手腳。

兩年前，張先生、李先生共同投資成立了A工程公司。張先生出資金、市場，占公司2/3股份；李先生出技術(shù)、資金，占1/3股份。張先生負責(zé)公司全面工作并主抓市場、財務(wù)；李先生主管技術(shù)與施工。公司會計由張先生的一個同學(xué)擔(dān)任。由于公司人數(shù)較少，在兩年的經(jīng)營期內(nèi)，有長達10個月是會計、出納一人兼。

公司發(fā)展十分順利，第一年營業(yè)額達1000萬元，第二年前10個月營業(yè)額就達到1600萬元。業(yè)務(wù)發(fā)展了，問題也出來了：營業(yè)額不少，每項工程測算也有利潤，按理講該掙到錢了，但是公司總是處于資金緊張狀況，流動資金缺乏，該分紅分不出來。

這種狀況出現(xiàn)后引發(fā)兩個投資者之間的矛盾，他們都懷疑對方是否在財務(wù)上做了手腳。但從賬目表面上，兩個財務(wù)外行又都找不到問題所在，無奈李先生提出退股分家。為了做最后清算，雙方請了一家財務(wù)公司做“第三方財務(wù)管理服務(wù)”，實施了15天的內(nèi)部審計工作。

結(jié)論出來后，兩個股東都有點傻眼：會計用虛支的手法分批把公司200萬元的資金挪為己用長達半年。

解決辦法：

（一）財務(wù)公司為A公司制作了一套新的財務(wù)管理制度及實施方案。理順投資管理與財務(wù)管理的銜接與溝通，建立規(guī)范的合同管理制度，除常規(guī)財務(wù)報表外又新設(shè)立了適合該企業(yè)經(jīng)營特點的財務(wù)分析體系，使現(xiàn)有財務(wù)數(shù)據(jù)主動反映投資者的關(guān)注點。

（二）設(shè)立財務(wù)跟蹤機制對投資行為進行控制。聘請財務(wù)公司作為該公司的“公共財務(wù)總監(jiān)”對公司賬目進行月審、季報、年終總結(jié)，直接對董事會負責(zé)。

（三）細化投資及收益的會計核算工作。重點加強公司現(xiàn)金流量及重大財務(wù)收支的核算。對公司專項資金、專題項目的實施進行事中、事后的專項財務(wù)報告。

案例二：我的錢怎么花的？

“我的錢到底是怎么花的？”這是羅老板每天都在問自己的一個問題。

羅老板經(jīng)營一家裝飾工程公司，已經(jīng)有六年了。在這個公司中，羅老板是一股獨大，雖然有另一個小股東，但也是羅老板的自家人。羅老板為人精明，做生意兢兢業(yè)業(yè)，把個小公司管理得井井有條。

2001年對于羅老板來說是大發(fā)展的一年。這一年，公司連續(xù)接到了多項大工程，由原來前四年每年營業(yè)額三四百萬元猛增到年營業(yè)額2000萬。業(yè)務(wù)形勢一片大好，但財務(wù)管理問題又使羅老板陷入苦惱之中：

過去每年二三百萬的盤子，三四處工地，用羅老板一枝筆加上精明的頭腦，控制起來得心應(yīng)手。但現(xiàn)在每年八到十處工地，2000多萬的營業(yè)額，每個工地又有分包、轉(zhuǎn)包、合作項目分支，工地分散在全國六個地區(qū)，每天各地傳真來的費用申領(lǐng)單多達上百張，大到幾十萬元小至十幾元，每張都要他簽字后回復(fù)方可申領(lǐng)。如何辨別這些支出的合理性？

實際上，精明的羅老板在財務(wù)管理上用人一直不順手，從2001年起，兩年內(nèi)換了三個會計一個出納。雖然公司制定了很完善的財務(wù)制度文件，但執(zhí)行起來都不合羅老板的意。財務(wù)人員技能不足以控制住多頭的項目財務(wù)走向，支出混亂。羅老板每天都在問：“我的錢怎么花的？”

解決辦法：

這是發(fā)展型公司的常見病。經(jīng)過向?qū)I(yè)財務(wù)公司咨詢，羅老板明白了僅靠換會計、寄希望于來一個會計高手改變公司財務(wù)管理現(xiàn)狀是不現(xiàn)實的。羅老板會同財務(wù)公司對整個公司財務(wù)管理作了系統(tǒng)的改造和建設(shè)工作。

1.針對公司的業(yè)務(wù)特點及多頭、異地的經(jīng)營規(guī)模情況，建立了公司財務(wù)管理集權(quán)與分權(quán)的責(zé)任劃分，一枝筆操控多枝筆，并輔之以財務(wù)公司的“公共財務(wù)總監(jiān)”確立對分權(quán)的多枝筆的有效審核監(jiān)督機制。

2.由財務(wù)公司對業(yè)務(wù)部門的項目經(jīng)理進行專項財務(wù)培訓(xùn)，重新建立規(guī)范的業(yè)務(wù)部門、業(yè)務(wù)統(tǒng)計報表體系及合同管理的崗位。

3.對異地、多頭的項目部及業(yè)務(wù)分支，實施了新的格式財務(wù)報表系統(tǒng)，確立了報告系統(tǒng)的統(tǒng)計口徑；建立內(nèi)部控制系統(tǒng)的監(jiān)督機制，保證數(shù)據(jù)的真實。

篇10

票據(jù)管理是指公司財務(wù)報銷工作中涉及的各種票據(jù)的日常管理，常見的票據(jù)有差旅費報銷單、費用報銷單、記帳憑證、現(xiàn)金支票以及進帳單等。這些票據(jù)的管理是公司財務(wù)工作中最為常見的工作，同時也是繁雜、煩瑣的工作。在工作量越來越大，而又不斷要求提高工作效率的實際工作中，傳統(tǒng)的手工票據(jù)管理工作方式已經(jīng)遠遠不能適應(yīng)工作需要。如何有效、高效的完成這項看似乎簡單、實則復(fù)雜的工作呢。顯然采用軟件系統(tǒng)來實現(xiàn)輔助辦公是高效率完成這項工作的有效方法之一，雖然通用的票據(jù)管理系統(tǒng)不乏存在，但是和實際工作都存在一定差距，并不能很好地在實際應(yīng)用中使用。因此開發(fā)一個適合中小型企業(yè)使用的票據(jù)管理系統(tǒng)是一個非常有實際意義的工作。本文正是針對現(xiàn)實中中小型企業(yè)財務(wù)票據(jù)管理的現(xiàn)狀，從實用角度介紹了一個使用Delphi開發(fā)的基于Access數(shù)據(jù)庫的票據(jù)管理系統(tǒng)。這個管理系統(tǒng)會針對以前財務(wù)系統(tǒng)所存在的問題，根據(jù)我們公司實際使用情況進行開發(fā)。主要從實用性為目的進行設(shè)計，目的是設(shè)計一個適合中小型企業(yè)使用的財務(wù)票據(jù)管理系統(tǒng)。

關(guān)鍵字：票據(jù)；Delphi；Access

2系統(tǒng)需求說明

2.1系統(tǒng)需求分析

從主要性能上來講，財務(wù)票據(jù)管理主要實現(xiàn)對常見財務(wù)票據(jù)的填寫、保存、查詢、修改、打印等工作，如差旅費報銷單、費用報銷單、記帳憑證、現(xiàn)金支票以及進帳單等；

從系統(tǒng)本身適用性來講，財務(wù)票據(jù)管理主要是針對中小型企業(yè)或單位實現(xiàn)對數(shù)據(jù)的管理；

從實用性來講，財務(wù)票據(jù)管理主要從安全性、存儲速度、操作方便程度來實現(xiàn)。

因此，從實際工作出發(fā)，以主要性能為依據(jù)、以實用性為目標(biāo)，對系統(tǒng)的功能提出了如下需求：

Ⅰ.財務(wù)工作人員可以根據(jù)實際情況方便快捷錄入財務(wù)數(shù)據(jù)：

票據(jù)類型應(yīng)包含常見財務(wù)票據(jù)，如差旅費報銷單、費用報銷單、記帳憑證、現(xiàn)金支票以及進帳單等；

不同票據(jù)類型也應(yīng)該根據(jù)實際情況設(shè)計相應(yīng)的操作界面，并包含相應(yīng)的詳細記錄，如在差旅費報銷單中應(yīng)該有出差人、報銷日期、票據(jù)編號、出差事由、出差起止日期、單據(jù)張數(shù)、單獨金額等詳細記錄，在費用報銷單中應(yīng)該有費用項目、類別、金額、報銷金額總計等，在記帳憑證中應(yīng)該有總帳科目、明細科目、借方、貸方等，在現(xiàn)金支票中應(yīng)該有付款行名稱、收款人、出票人帳號等；

Ⅱ.財務(wù)工作人員在根據(jù)實際情況錄入數(shù)據(jù)以后，需要能快速、方便地核對數(shù)據(jù)：

界面設(shè)計要求方便查閱和其他操作；

相關(guān)的小類數(shù)據(jù)要求實現(xiàn)自動疊加，以減少財務(wù)人員的工作量。

Ⅲ.在錄入并核對完成后，實現(xiàn)對數(shù)據(jù)的保存：

界面要求設(shè)保存和新鍵按鈕，以實現(xiàn)對現(xiàn)有數(shù)據(jù)的保存和接下來新數(shù)據(jù)的方便錄入；

在點擊新鍵按鈕后，要求實現(xiàn)對現(xiàn)有界面的清空。

Ⅳ.在順利保存完數(shù)據(jù)后，實現(xiàn)對數(shù)據(jù)的管理，包括查詢、修改、刪除等操作：

實現(xiàn)對數(shù)據(jù)的查詢，這個功能至關(guān)重要，所謂的財務(wù)管理即是要做到對數(shù)據(jù)的保存，并方便在日后的工作中能找出歷史數(shù)據(jù)進行核對，這就要求在系統(tǒng)內(nèi)能實現(xiàn)快速、方便地對數(shù)據(jù)庫進行寫入和調(diào)用；