導語：如何才能寫好一篇安全制度建設情況，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：內部控制 制度建設 國有資產

內部控制制度指的是企業各個部門之間相互制約、相互聯系、相互控制的一系列程序與方法，完善的內部控制制度對國有資產增值以及企業健康發展具有重要作用。

一、內控制度是保證國有資產安全的關鍵

內控制度明確提出了國有資產購置、使用以及處置的具體標準，是國有資產保值的重要保證。與此同時，內控制度通過完善的規章制度、科學的公司結構，對國有資產的運營進行監督與制約，從而保證各項資產的運營安全。另外，由于內控制度的制定、落實均圍繞企業目標最大化而開展，因此內控制度是保證企業各項生產經營活動順利進行的基本保證，是資產增值的先決條件。

二、國有企業內控制度建設過程中存在的主要問題探究

（一）意識問題

目前，部分國企領導層尚未認識到內控制度建設的重要性，未意識到企業發展過程中內控制度的強大推動力，甚至將獨斷專行與內控制度混為一談，進而缺乏建設內控制度的主動性。

（二）環境問題

良好的宏觀與微觀環境，是內控制度充分發揮作用的重要條件。國企改制后，大部分企業均建立了現代企業制度，但由于現代企業制度在國內起步較晚，各項制度尚不完善，沒有充分發揮內控制度的重要作用，進而導致、獨斷專權、信息失真等問題頻發。

（三）制度問題

我國大部分企業內控制度落后，制度制定缺乏連貫性與科學性，且大部分內控制度主要針對事后控制，缺乏對事前、事中過程的控制。此外，內控制度的制定往往忽略了對信息資源、人力資源的控制。

三、強化內控制度建設的對策

（一）提高認識

加強領導階層學習與培訓，使其充分認識內控制度在企業管理以及國有資產安全方面的重要性，在領導階層的認同與支持下，才能真正發揮內控制度的重要作用。與此同時，通過宣傳、會議、教育等方式，在員工之間形成“內控制度”觀念，促使企業員工積極參與到內控管理過程中來，使各項制度落到實處。

（二）優化環境

首先，完善組織結構。徹底改變傳統鏈條過長的企業管理體制，明晰職位、具化職責，暢通信息交流的雙向渠道，積極打造合作、協調、控制的組織結構。其次，健全企業約束機制。在企業內部積極營造創事業、努力工作、“能者上”的工作氛圍，強化物質激勵，通過科學合理的激勵制度，激發員工的執行力與創造力。再次，積極打造企業文化。良好的企業文化對內控制度的建設有重要作用，企業需結合自身實際情況積極打造良好的企業文化，從而提高員工的凝聚力與向心力，引導員工形成價值認同感，促使員工提高工作執行力。再次，打造有效、暢通的信息渠道。在信息化社會中，應以互聯網為依托，充分發揮信息技術優勢，提高信息處理的快捷性、安全性與透明度。

（三）完善制度建設

完善制度建設，是加強內控制度實施的關鍵。具體對策如下：一是積極出臺相應的內控制度。內控制度包括多個方面，例如，計劃管理制度、投融資制度、財務控制制度等。國有企業需在自身發展實際的基礎上，遵循合法性、適應性、全面性等原則，建立健全內控制度。二是建立風險評估機制。隨著市場競爭的加劇，國有企業必須全面分析企業運行風險，建立健全完善的風險評估機制與控制策略。企業應成立專門的風險預警管理委員會，由領導階層、技術人員、財務人員、生產銷售人員等共同組成，通過各階層、各部門人員的共同分析，積極識別企業運行風險，并制定相應的應對策略。三是嚴格監督機制。嚴格的監督機制是內控制度有效實施的重要保證，新形勢下，必須完善監督機制，主要包括如下方面：第一，評估企業內控制度的具體執行情況，例如，責任審計實施情況、決算審計制度的實施情況、審核會簽制度實施情況以及對原材料、銀行賬戶的不定期抽查情況等；第二，加強對違規行為的處置，充分發揮審計與監督職能，促使企業管理水平提升。四是建立職工培訓制度。將職工培訓納入企業發展日程，促使培訓工作常態化。職工培訓不僅能提高員工自身綜合素質與專業技能，還能全面提高員工整體服務效能，并有效促進內控制度的實施。筆者建議，一是明確知識體系與課程體系，形成必修與選修相結合的培養方式，為員工健康發展提供空間支持；二是從整體上確定員工培訓培養流程，注重員工綜合素質的培養；三是將培訓考核結果與員工評優、崗位調動、薪資升降等相掛鉤，在擇優、公平、競爭原則下，優化科學用人機制，全面促進企業整體管理水平的提高，實現個人與行業的雙贏。五是科學考評機制。國有企業必須打破傳統“大鍋飯”局面，徹底改革以往程序簡單、內容籠統的考核制度，積極建立多元化績效考核體系。結合崗位性質、工齡、任務、貢獻等因素，對企業員工進行定期考評與日常考核，將員工工資與出勤、安全、質量、工時定額等因素相結合，通過量化考核方式，提高員工工作積極性。

四、結束語

綜上所述，隨著國企的深化改革發展，內控管理重要性進一步凸顯。企業必須從多方面入手，加強企業內控制度建設，全面提升管理水平，在保證國有資產安全的基礎上實現資產增值。

參考文獻：

[1]陳達明.國有資產安全與內部控制制度建設[J].財經界：學術版，2013（27）

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縣食品藥品監管局結合近年來監管工作的實踐，以及監管工作面臨的形勢和任務，從長效機制建設著手，研究和部署工作思路。

一是圍繞保障民生安全，強化科學監管機制。從強化監管責任體系、技術監管體系、信用評定體系和應急預案體系入手，促進餐飲、涉藥行業自律，提高科學監管能力。

二是圍繞提高監管效率，探索信息化監管機制。面臨監管任務繁重和監管人手緊張的情況下，必須從信息化監管入手，破解監管任務和監管力量懸殊、監管手段落后的難題。

三是圍繞消除風險隱患，建立風險監管機制。抓實風險隱患排查、緊盯重點企業和嚴控風險環節三項工作。通過資料分析、抽樣檢測、實地檢查和鼓勵舉報等方式，積極排查風險隱患，

四是圍繞強化監管力度，形成社會化監管機制。做好投訴舉報、宣傳報道和網絡問政三項工作，使公眾成為遍布城鄉的食品藥品義務監督員。

五是圍繞夯實監管基礎，鞏固常態化監管機制。從健全基層網絡，夯實監管基礎，開展示范創建，加強膠囊監管，落實專項整治，強化教育培訓等入手，鞏固監管工作。

六是圍繞強化隊伍建設，建設規范化管理機制。通過改進作風、改革審批、改善監管，規范監管工作，打造人民滿意機關。

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市食品藥品監督管理局積極探索科學監管長效體制機制

為適應食品藥品監管機構改革、體制調整新形勢，夯實工作基礎，促進食品藥品監管事業科學發展，以來，甘肅省蘭州市食品藥品監督管理局成立制度廢改立工作小組，提出建立體系，加強六方面制度建設工作思路，著力構建工作協調運轉、決策權力陽光、分工科學合理、執法保障保證、監督考評公正的食品藥品監管制度體系，努力解決制度缺失和體制障礙的突出問題，探索建立保障和促進科學發展的長效體制機制。

一是加強食品藥品安全責任制度建設，建立健全工作職責制度。按照以事設崗、以崗定人的原則，重新修訂崗位職責和工作流程，確保職責統一。同時按照“地方政府負總責，監管部門各負其責，企業是第一責任人”的要求，構建基層食品藥品安全責任體系的基本框架。

二是加強食品藥品監管制度建設，建立健全監督管理制度。按照食品藥品監管需要，制定日常監督管理辦法、信用等級分類管理辦法、從業人員管理辦法等，細化工作職責，量化工作任務，確保層層負責，人人有責，形成食品藥品監管制度保障體系和企業誠信自律體系的基本格局。

三是加強突發事件應對制度建設，建立健全應急預警工作制度。按照突發事件的特點，制定突發事件應急預案和局系統應對處置突發事件工作程序與流程、藥品不良反應、藥物濫用和醫療器械不良事件監測報告制度、24小時值班制度等，明確不良事件的報告范圍及方法、步驟，通過加強值班值守和應急演練提高突發事件的預警和應對能力，形成科學合理的安全監測評價預警體系和快速有效的突發事件應急管理體系的雛形。

四是加強依法行政保障制度建設，建立健全工作程序規定和準入設置規定。按照保障安全，方便群眾，促進發展的原則，明確準入條件，制定行政許可、行政處罰、機關工作程序規定，明確工作流程及各環節的工作原則、任務、方法和要求，完善辦文、辦會、辦事的程序和規定，確保準入陽光運行，執法公平公正，各項工作有序開展。構成依法嚴格監管的質量保證體系和互聯互通的信息服務保障體系的制度基礎。

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關鍵詞：內部控制；行政事業單位；制度建設

中圖分類號：G71 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）09-000-01

前言

行政事業單位主要包括：第一，具有行政管理權的國家機關，比如政府部門，檢察院等機關部門，主要職責是維護社會的公共安全與經濟建設等；第二，具有一定管理職權的事業單位，比如衛生防疫、檔案局等機關部門。行政事業單位內控制度的有效建設對提升工作效率和解決質量問題有著重要作用，同時在減少管理風險與國家政策的具體實施上也有重大作用，所以對有效加強行政事業單位內控制度建設研究有著重大的理論意義和實踐意義。對行政事業單位范圍和定義好像有點出入？能否再查證？

一、我國行政事業單位內控制度建設存在的主要問題

（一）對內控制度建設的認識不足

部分行政事業單位的領導層對內控制度建設沒有足夠的認識，導致整個單位的內控制度建設存在很大缺陷。行政事業單位對內控制度建設上的偏差會導致行政事業單位的會計核算工作失去本身的重要意義，同時會計核算工作和內控制度建設之間的重要聯系被忽略，最終會導致行政事業單位的財務問題和管理問題都會存在很大的安全隱患[1]。所以由此可見，事業單位領導層對內控制度建設不足會影響事業單位的員工，導致整個單位的主觀認識都出現偏差，內部控制在行政事業單位管理中就會失去有效的作用，降低了行政事業單位應有的管理水平。

（二）內控制度結構不完善

隨著我國特色社會主義市場經濟的快速發展和市場經濟體制的形成，使我國的大部分企業都在激烈的市場競爭中完善了內部控制制度，而行政事業單位根據其自身的特性，并沒有直接受到市場競爭的沖擊，而是在一定程度上滯后了體制改革的速度，導致行政事業單位的內部控制制度沒有得到較好的發展，在內部控制的內容與結構上，以及對工作任務的適應程度上都沒有較強的適應性。另外一方面，行政事業單位對內部控制制度雖然進行了建設，但是并非真正地運用到實際工作中，使內部控制制度“形同虛設”，成為應付上級領導檢查的一項“產物”。行政事業單位的內部控制制度結構上的缺失使其沒有真正發揮應有的作用，無論是人為的、還是其本身的問題，都在不同方面影響了行政事業單位的工作效率。

二、我國行政事業單位內控制度建設的改善措施

（一）加強對內控制度建設的認識

通過以上分析可以看出，在行政事業單位的內部控制管理中，內控制度建設意識的不足與缺失，包括內控制度的不健全與使用不當，都與行政事業單位的領導層有著不可推卸的責任，所以要完善行政事業單位的內部控制管理機制，就必須加強行政事業單位領導層對內控制度建設的重要性認識，從而可以將重要性灌輸到單位的每一位員工，保證整個單位對內控制度建設的重要性都有一定認識。

行政事業單位可以采取舉辦關于內控制度建設的講座和培訓班來教育培訓單位的員工，保證員工在工作中落實內控制度建設的重要性認識，達到保障資金使用高效率、規避風險和保護財政安全的目的。

（二）完善內控制度體系

無論是行政事業單位管理還是企業管理，都需要有一套科學完整的管理體系來支持。行政事業單位屬于我國國家機關或者其下屬單位，其資金來源主要由財政撥款，所以為了保證財政預算和工作執行能夠得到制約與控制，提升財政資金的利用效率和安全保障，更需要建立一套合理科學的管理體系[2]。為了適應內控制度建設，還要建設完善的檢查機制，保障制度的有效執行，對需要優化的內控體制進行及時調整，進一步完善行政事業單位的內控體系。

（三）改進會計工作

對于改進會計工作，強化內部會計控制的主要措施包括：第一，加強授權控制建設，首先要對各個部門授權批準的具體權限范圍、責任、程序流程等各方面進行明確規定，保證具體工作有相應的單位和個人負責；其次要將授權批準與集體決策作為行政事業單位內部會計控制的主要手段，在對待經濟事項時要通過事前決策審批才能決定；最后，個級別的管理層領導要在自己所授權的范圍內行使自己的權力，而具體事項的辦理人也要在單位授權的具體范圍內辦理相關業務，禁止出現各種越權行為。

第二，要加強對實物資產的控制，這主要是因為實物資產是整個單位固有財產的重要組成部分。具體對實物資產控制的手段包括：首先要對實物財產進行合理科學分配，在實物財產的采購、入庫、使用、檢測、維修等方面建立具體責任制，保證實物財產的每一個環節都有相關負責人；其次要對實物財產建立科學合理的管理制度，主要是對財產進行清查處理，保證財產清查的具體范圍、組織流程等方面的正規，對財產清查制度的完善就是為了完善事業單位的經營管理，并且這種清查應該采用定期和不定期相結合，對財產的具體盈虧、報廢等情況進行統計并分析具體原因，然后根據統計的結果按照固定流程來處理。

第三，要加強財務管理，首先要對關鍵物件進行保管，比如銀行票據、購買物品的發票等[3]；其次要對單位的關鍵部位進行把握，比如資金調度、審批流程、交接手續等；最后要對單位的關鍵工作崗位進行控制，比如憑證的核批、銀行出納、現金、實物負責人等。

（四）加強審計部門工作力度

由于行政事業單位屬于國家機關或者其下屬機構，所以需要一定的監督部門對行政事業單位進行監督，特別是行政事業單位的內部監督，這樣就需要建立以監督為職責的審計部門。

首先要認識到內部審計的重要性，對組織機構進行合理設置，在選用審計人員時要挑選那些政治覺悟高、業務能力強、誠信可靠的人員擔任，同時還要加強審計培訓工作和健全激勵措施，保證他們工作的積極性；其次要徹底保證內部審計機構的的獨立性，內部審計部門不被審計單位控制，而是直接屬于預算委員會負責，保證審計部門可以放開手腳進行全面審計，向事業單位反映真實的內控情況；再次可以加強內部審計技術的創新，加大現代信息技術的運用，適應科技化發展的時代潮流，推動事業單位的進一步發展[4]；最后事業單位的內部審計可以借鑒美國的督察長制度，對單位進行定期和不定期審計，對存在的問題及時反饋，并且對本單位的內部控制進行測評，對成效顯著的部門和人員給予獎勵。

三、結論

通過以上分析可以看出，我國行政事業單位內控制度建設存在的主要問題包括對內控制度建設的認識不足、內控制度結構不完善、會計內控的失誤等，解決這些問題可以從加強對內控制度建設的認識、完善內控制度體系、改進會計工作、加強審計部門工作力度等方面進行著手，只有這樣才能更好地實現我國行政事業單位的內部控制。

參考文獻：

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一、不斷強化內部管理，狠抓制度建設和隊伍作風紀律建設，談起開展隊員素質教育工作。

1、根據公司文化管理年發展要求，結合安全部制度建設實際情

況，對一系列規章制度進行了嚴格落實，例如《安全部管理規范》、《×××廣場治安、消防事件應急綱要》等，從而使各項制度更趨于合理化和實際化，促使隊伍建設工作逐步走向了規范化、科學化并初步形成了行之有效且適合實際的安全管理模式，使安全工作的開展真正意義上做到了“有章可循、有據可依”，全面促進了管理工作的規范建設。

2、落實規章制度，促進制度建設工作不斷發展的同時，組織中

隊人員認真學習，領會各項規章制度的本質含義，認真落實部門管理要求，堅持理論與實踐的有效結合，將各項規章制度全面落實到實際工作和行動當中去。根據部門實際情況，集中重點學習了《員工手冊》、《護場隊員崗位職責》、《請銷假制度》等內容，通過有目的和針對性的學習和實踐，有效樹立了隊伍“作風嚴謹、業務更精湛、服務更更完善、保障更有力”的良好形象，促進了各項工作的順利開展。

二、嚴格落實崗位責任制，加強日常執勤工作，積極搞好賣場規范。

1、根據廣場實際情況，為確保廣場安全，加強了對崗位職責的檢查和監督力度，堅持“每日清場制度”和“周邊巡查制度”，集中力量對賣場各類擺攤占道，吼貨叫賣，吸煙，堵塞消防通道等違規經營現象進行了嚴格的制止和清理，按照公司《賣場管理規定》積極配合商管部為規范賣場秩序，維護賣場穩定，做出了大量實有成效的工作。針對賣場存在的各種安全隱患一經發現，及時處理和采取有效的防范措施，徹底將各類事故苗頭消滅萌芽狀態，以確保廣場安全。

2、針對廣場客流量大，巡邏面廣的執勤特點，始終堅持“全面加強、重點突出、點面結合”的工作思路，嚴格要求隊員在執勤過程中認真做到“兩勤”“兩善于”即勤工巡視、勤檢查、善于發現辨別問題、善于處理問題，同時充分利用廣場智能網絡監控系統對廣場的全面監控，及時調度、處理執勤工作中發現的各種問題，體現了“人機聯防”的重要作用

三、加強作風紀律建設，不斷強化業務技能培訓

1、為全面加強隊伍建設，培養一支“作風好、業務精、素質高”的安全隊伍，同時開展“作風紀律大整頓”和“自查自糾”的工作，通過整頓，使全體隊員充分體現了自己的工作中存在的實際問題，全面指導他們及時克服糾正，不僅提高了他們的工作效率，同時也樹立了隊伍“精神面貌好、工作熱情高、作風紀律嚴、服務意識強”的良好形象。

2、針對當前治安形勢，為確保廣場各項規劃建設順利實施，堅持培養一支“業務精湛、技術過硬”的快速反應隊伍目標，不斷強化隊員的業務技能培訓。

3、按照訓練計劃，先后完成了“單個軍人徒步隊列動作”、“擒敵拳”、“擒配套”等軍事訓練科目以及“水帶連接法”、等消防技能培訓科目，樹立了“威武之師”的良好形象。

4、按照軍事訓練計劃，為檢驗全體隊員軍事軍事訓練效果，在部門的高度重視下，在六月中旬進行了安全部半年軍事考核，考核中所有應考人員精神飽滿、動作規范、作風嚴謹、積極發揚“不怕苦、不怕累”的訓練精神，從而取得了軍事考核中隊第一名的好成績，集中展現了隊伍良好的軍事素質。

四、積極搞好勤務工作

在努力抓好日常管理和執勤工作的同時，認真組織隊員嚴格落實公司相關規定，和各級領導來廣場參觀等重大事務以及商家舉辦的時裝會的安全保衛執勤任務。

五、努力克服和糾份工作中存在的問題，爭創安全工作的全新局面。

1、為切實促進來年各項工作的開展，針對以下問題，須以克服、糾正：

(1)規章制度落實不夠徹底，特別是請銷假制度;

(2)中隊人員整體業務水平有待提高；

(3)人員整體軍事素質不夠平衡；

(4)對執勤工作檢查、監督力度不夠到位；

(5)隊伍的規范和管理還需進一步加強和完善，對市場的管理和服務質量還有待提高。

2、重點抓好以下方面的工作，確保來年工作計劃的順利實施。

(1)進一步抓好思想教育工作，提高業務素質，發揚隊伍優勢；

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科技資源從廣義上講主要包括人力資源、計算機及附屬設備資源、制度建設等，本文從這三個方面分析基層人行科技資源利用情況。

一、人力資源方面

1、激勵機制滯后，人才嚴重缺乏影響了科技資源的充分發揮。一是基層行的科技崗位人員流動性小，工作人員少。目前支行只設置一名科技人員負責全行的系統維護工作，系統管理員、維護員、計算機安全員等均由一人兼任，基層行的科技工作小到日常維護、換色帶，大到業務網絡中斷、系統癱瘓等，科技人員都得動手操作，往往應接不暇。目前人行的主要業務是在線實時操作，系統或網絡故障都要求科技人員在第一時間趕到現場，加上計算機病毒、網絡知識不斷翻新，要求科技人員全身心投入科技工作，不斷地學習提高。由于沒有有效的激勵機制，科技人員在單一枯燥的崗位上往往一干就是十幾年，支行的計算機人才奇缺，換崗和提拔的機會很少，因為工作無人能接替，在很大程度上限制了科技人員的個人前途和發展空間，嚴重影響了科技人員的積極性。導致一些科技人員不安心本職工作，希望到業務科室去謀求發展。同時，由于體制的原因，人行多年難以培養出科技骨干。目前基層央行人員平均年齡偏大，絕大多數人員計算機基礎差，對鉆研計算機技能沒有堅定的信心，雖然人行組織過多種培訓和考試以培養科技人才，但大部分通過了考試的人員實際操作能力不強，難以培養出所需的計算機人才。

2、由于工資待遇和地位低，使科技人員普遍心態不平衡。人行其它部門都有不同程度的崗位津貼，而科技工作是一項涉及全行性的基礎性工作，多年來卻沒有得到相應的津貼費，一定程度上挫傷了科技人才的學習、工作和提高自身素質的積極性。旗縣支行目前科技專業歸口辦公室，由于權限所限，部分科技人員逐步轉移工作重點，把主要精力放在兼職工作上，這樣既影響了工作質量，又不便于計算機安全工作的有效開展。

3、缺乏有效的教育培訓，不利于科技人才拓寬知識面。隨著計算機的發展和電子信息步伐的加快，現有的計算機水平很難適當當前金融電子化建設的需要。目前信息數據進一步集中，因此更加需要科技人員在網絡技術、信息管理、數據庫開發應用、網絡安全與病毒防護等方面進行專題培訓，提高科技人員的維護水平和業務技能。近幾年來人行只注重對業務知識的教育培訓，對于科技方面的專業知識和崗位培訓卻幾乎沒有，影響了科技人員的成長發展。所以盡快掌握現代信息及網絡系統的基本特征及工作原理，提高安全防范意識，是科技人員迫切需要得到解決的問題。

二、計算機及附屬設備方面。

資源配置與基層央行科技工作實際要求不相適應。目前在基層人行業務部門均配備了計算機并且要求專機專用，計算機設備多，配置高，但在實際工作中計算機的使用效率很低，系統或應用程序無論大小都占用一臺計算機，有的程序每月只使用一次或每年只使用一次，有的設備大部分時間都閑置不用，造成硬件資源嚴重浪費。設備的繁多不但給維護管理帶來了很大難度，而且在一定程度上也加大了電子設備維持運轉的開銷，造成各種資源的浪費，直接影響了基層內部管理工作的效率。

三、制度建設方面

旗縣支行在標準化建設、內控制度建設、安全管理制度建設等方面做了大量的工作。以西蘇支行為例，目前制訂的各類制度達82種。但由于計算機系統運行的各項管理制度沒有得到很好的貫徹落實，沒有將計算機信息安全管理作為全行量化考核的一項重要內容,因此一些制度就顯得形同虛設。同時受人員編制所限，一些重要業務應用系統出現串崗、混崗現象，致使有些制度在基層行不適用，人與計算機、技術人員與業務人員、系統管理人員與操作人員責權劃分、工作內容劃分不清楚，給基層行帶來了風險。

措施及建議

1、要立足崗位任職資格培訓。把握好崗位任職資格培訓這一時機，建立一套可持續的科技人才長效培訓機制，突出針對性，強化系統性。在確保集中培訓的同時，重點引導科技員工自覺就學，營造一個良好的培訓氛圍。只有使科技人員不斷地學習新知識，掌握新技能，培養政治過硬、業務精良的工作人員，才能更好地發揮計算機的作用，才會極大地提高工作的質量和服務的水平。要高度重視青年科技人才的培養和使用、更新用人觀念，敢于把基層第一線德、才兼備的科技青年員工提拔上來，為其大展才華創造有利的條件。

2、做好對科技人員的管理工作。在強調科技工作責任的同時，充分考慮科技崗位的特殊情況，對其崗位待遇、晉級等方面給予一定的傾斜，穩定科技隊伍，同時要給他們創造學習條件，促進其業務水平的提高。

3、上級行在規劃信息化建設時必須目標明確，不僅有近期的具體目標，還要有長期的發展規劃。要根據各級行實際需要和在確實能夠實現的基礎上，合理調配使用現有計算機資源，充分利用本單位的資源和數據共享，大力推行辦公自動化，實行辦公無紙化，要在應用上下功夫，促使電子化建設發揮更大的作用，從而避免造成資源的嚴重浪費。

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論文關鍵詞：洪水資源利用法律制度建設

論文摘要：開展洪水資源利用法律制度建設，適宜“自下而上”，由各地方根據情況先行開展相關法規建設，包括制訂適用于本行政區域的地方性法規或者地方政府規章等另一方面，伴隨著洪水資源利用的實踐推進和各種制度建設的探索．適時“自上而下”，由國家推出相關法律法規，引導全國范圍內洪水資源利用的開展。

洪水資源利用是指按照風險分擔、利益共享的原則．通過建設和完善滯、蓄、調、引、灌等工程設施，綜合采用規劃、預報、調度、應急預案等非工程措施，實施洪水風險管理，對特定規模洪水的公益性增值利用，具有綜合、風險、公益、增值等特征。在洪水資源利用過程中，涉及洪水風險管理、洪水資源利用規劃、河湖水庫調度、蓄滯洪區優化運用、地下水回灌等多種行為．需要調整多重利益關系，亟須加強相關法律制度建設。

一、洪水資源利用法律制度建設的重要性

1．適應洪水資源利用趨勢的內在需要

我闞水資源短缺．隨著經濟社會發展，用水需求的日益增加，缺水威脅將進一步加劇，適度利用洪水資源將成為解決局部地區水資源短缺的重要途徑之一因此，洪水資源利用在規模和總量上都將呈現日益增長趨勢存洪水資源利用過程中，包括洪水資源利用規劃、洪水風險管理、江河湖泊水庫調度、蓄滯洪區優化運用及其補償、回灌地下水等，需要一系列制度予以支持。這些制度的確立和運作，單純依靠政策難以完全奏效，需要上升到法律層面上予以規范化、法制化．

2．協調洪水資源利用復雜利益關系的迫切要求

在洪水資源利用過程中，涉及各級政府、各級防總、各級政府部門、水工程管理單位、社會公眾等多重主體，各主體利益關系復雜而多元。在我國．雖然這些主體的根本利益具有一致性．但個別時候針對具體事件，也會產生不同程度的利益沖突或矛盾。如果不能及時妥善處理，就會形成新的不安定因素，這就需要以法律的形式協調各方的利益．發揮法律制度的教育和引導作用，有效地開展洪水資源利用活動

3．解決洪水資源利用法律缺位的關鍵舉措

盡管目前我同已確立了“保障安全、充分利用”的洪水資源利用基本政策，要求在保障防洪安全的前提下，充分利用洪水資源。然而前我同存洪水資源利用方面的法律法規卻處于缺位狀態：除了《天津市防洪抗旱條例》等部分地方性法規明確提出“鼓勵對雨洪水資源的開發利用之外．水法、防洪法、防汛條例以及各種涉水部門規章均未規定洪水資源利用問題。洪水資源利用法律缺位，導致洪水資源利用面臨著一系列法律瓶頸，嚴重制約著洪水資源利用的有效開展。為此．在推進洪水資源利用過程中．有必要加強洪水資源利用法律制度建設

二、洪水資源利用法律制度建設的重點

1．確立洪水資源利用的基本原則

洪水資源利用具有利害兩重性．其“利”體現在洪水一旦資源化，就可以像其他水資源一樣進行興利：其“害”體現在，除了洪水本身可能存在的危害性之外，還可能因為洪水資源化措施的實施帶來各種附加風險．如洪水預報誤差風險、調度操作誤差風險等。因此，為了充分利用洪水資源．需要適度承受洪水風險，并協調好不同主體之間基于洪水資源利用的利害關系．而這首先需要明確洪水資源利用的基本原則。歸納起來，主要有以下基本原則：

一是保障安全原則．即利用洪水資源必須結合實時的工情、雨情、汛情，科學決策、審慎操作．保證度汛安全。

二是統一規劃原則，即通過合理的規劃，按照風險分擔、利益共享的原則統籌流域上下游、左右岸、干支流、城鄉間基于洪水資源利用的利害關系。

三是因地制宜原則，即利用洪水資源時需要注意結合各個流域的工情、雨情、水情，綜合考慮該區域的經濟社會發展狀況，采取適宜的利用措施，實現洪水資源的優化配置。

四是綜合利用原則．即從全流域通盤考慮，既要考慮如何科學合理地進行河庫洪水錯峰調度以發揮防洪減災效益．還要考慮如何通過科學調度增加水庫容納水量及調蓄滯洪水量來提高水能水量利用率，綜合增加發電、灌溉和防洪效益。

2．確立政府主導的洪水資源利用管理體制

洪水資源利用作為一項有風險的公益性事業，需要建立以政府為主導的管理體制，賦予洪水資源利用主管部門較強的行政權力，以滿足應急管理決策的緊迫性和復雜性需要。為此，需要明確洪水資源利用主管機構的職責與權限，建立必要的監督制約機制，追究者的法律責任．以避免無序利用、不合理利用引發新的生態與環境問題。

3．確立洪水資源利用規劃制度

洪水資源利用與常規水資源開發利用不同，缺乏有效的利益協調與驅動機制．需要在政府主導下編制專業規劃，結合具體的雨情、汛情、工情．科學決策，相機實施。為此．需要明確洪水資源利用規劃編制的組織形式、編制主體、決策程序、法律地位和有關機構及利益相關者參與的機制．規定洪水資源利用規劃的執行與監督等。

4．結合洪水資源利用方式設計不同的法律制度

洪水資源利用主要有四種方式：水庫調度．區域內河系聯網調度以及跨區域或跨流域水量調度，蓄滯洪區的優化運用，通過工程措施主動回灌地下水。不同的洪水資源利用方式，其法律制度建設重點存在很大區別：

①對于水庫調度而言，法律制度建設的重點在于洪水資源調度及風險責任承擔。為了充分發揮現有水庫等工程的調蓄水功能，最大限度地利用洪水資源，需要改變傳統的水庫調度模式。建立動態的汛期概念，并在此基礎上確定動態的汛限水位、調整具體的水庫汛期調度方案。在此過程中，伴隨著洪水風險的增加，需要確立相應的風險責任承擔主體和承擔方式。

②對于區域內河系聯網調度、跨區域或跨流域水量調度而言，法律制度建設的重點在于洪水資源在不同區域、流域之間的配置、調度以及不同區域、流域之間在水資源、水環境方面的利益平衡。為了盡可能滯留洪水，可以利用聯網的河系或跨流域調水工程等，將本流域、本區域的汛期“棄水”調度到其他流域或區域加以儲存或利用，這就需要充分考慮不同區域、流域之間的水資源配置規劃．并進行相關的水量調度制度建設。由于洪水往往夾雜著各種污染物．因此，在洪水資源調度過程中，需要有效控制與管理污染物。限制污染災害在地區間轉移，避免造成更為嚴重的環境污染事故。

（3）對于蓄滯洪區的優化運用而言，法律制度建設的重點在于蓄滯洪區的功能調整和受損者的利益補償為了合理利用洪水資源．有必要將蓄滯洪區的運用從單一的被動防洪調度轉變為主動的蓄洪興利和錯峰防洪等多種形式．為此需要建立有效的社會管理和經濟調節機制．建立行之有效的管理法規．制定和實施適宜的人口政策、產業政策，搞好產業結構調整和經濟發展布局，促進蓄滯洪區人與自然的和諧，實現區內經濟社會的健康、有序發展。同時。應當根據各流域防洪規劃、洪水資源利用規劃的要求．結合蓄滯洪區的土地利用、產業結構及經濟發展水平，以不同淹沒水深及淹沒時間為參數．劃分蓄滯洪區的啟用級別．確定相應級別的啟用決策機構。實現蓄滯洪區分級運用管理。在此過程中，需要加強蓄滯洪區運用補償立法．依法界定有關區域地方政府作為補償主體，明確補償資金的來源，規定補償金的支付方式和用途。健全補償基金的征收、分配和管理運作、資金管理機構的規章制度，規范補償金的發放、使用和監督等。

(4)對于主動回灌地下水而言，法律制度建設的重點在于回灌設施建設與管理以及洪水水質的管理問題。有效回灌地下水往往需要修建地下截壩、攔水閘，開挖深井、滲溝等工程．為此需要對回灌設施建設與管理制定專門的法規標準。此外，洪水在較短的時間內匯集，水質難以控制，因此在回灌地下水的同時。必須采取必要的監督控制措施，保證水質不被污染，以免污染了地下水源，造成新的自然災害。需要明確可回灌地下的洪水水體質量標準體系，建立洪水水質檢測、報告制度及操作規程，加大利用決策的信息支持力度，完善利用洪水資源回灌地下的決策機制。對無視洪水水質，強行決策致使地下水體污染的，設定相應的法律責任。

5．建立健全應急管理機制

為控制或減輕洪水資源利用過程巾可能遇到的突發性水災損失．必須建立健全應急管理制度，包括應急預案的編制、應急預案的啟動程序、應急預案的演練、相關單位和個人在各級應急響應中的責任義務與協同機制、加強應急反應能力建設的措施、應急決策后的評估制度以及相關責任追究制度等。

6．其他制度

除了建立、完善或落實上述法律制度外，還需要建立洪水資源利用的生態補償制度、跨區糾紛解決機制、水質監測與控制制度等各種制度措施。

三、政策建議

1構建由法律、法規、規章所構成的洪水資源利用法規保障體系

在今后開展洪水資源利用法律制度建設過程中，需要構建由法律、法規、規章所構成的洪水資源利用法規保障體系。在法律層面．可通過修訂防洪法，增加有關洪水資源利用的條款。如將防洪規劃擴展為洪水管理規劃，確立洪水資源利用規劃的地位；明確洪水資源利用的協調機制．加強中央、地方和各行政管理部門之間在洪水資源利用行動中的溝通與協調，擴展國家防汛抗旱總指揮部的職能；將洪水影響評價制度由洪泛區、蓄滯洪區向整個防洪區推廣．由建設項目向與土地利用有關的規劃推廣；在保障措施中，明確洪水資源利用資金的來源，明確中央與地方的洪水資源利用投人原則，明確洪水資源利用基金在洪水管理基金中的比例等。在行政法規層面，需要及時出臺“蓄滯洪區管理條例”，合理確定蓄滯洪區的規劃管理制度、科學利用制度和損害補償制度，以促進蓄滯洪區的優化運用：需要在將來出臺的“地下水資源管理條例”中建立地下水回灌制度，保障地下水的有效供給，從根本上緩解地下水環境惡化趨勢。在部門規章層面，為了具體指導我國洪水資源利用實踐，可以在有關水部門規章的制定、修改時加入洪水資源利用的相關制度。比如，在已納入水利部立法工作安排的“雨洪影響評價分級管理規定”“雨洪影響評價資質管理辦法”“丹江口水庫管理辦法”“尼爾基水利樞紐庫區管理辦法”“東平湖管理辦法”等部門規章中規定與洪水資源利用相關的制度。此外，省、自治區、直轄市人大、政府及相關地方立法機構可以通過制定地方性法規或地方政府規章，結合本地區洪水資源利用的實際需要，將國家確定的洪水資源利用制度予以具體化。

2．采取“自下而上”和“自上而下”相結合的上下聯動路徑進行推進

在洪水資源利用法律制度建設過程中．可以采取“自下而上”和“自上而下”相結合的上下聯動路徑進行推進。一方面，洪水資源利用在我國尚處于起步階段．在這種情況下，開展洪水資源利用法律制度建設適宜“自下而上”，由各地方根據情況先行開展相關法規建設，包括制汀適用于本行政區域的地方性法規或者地方政府規章等。通過地方性立法先行．不僅可以滿足缺水地區科學合理利用洪水資源的立法需求，而且可以因地制宜，積累經驗。另一方面，伴隨著洪水資源利用的實踐推進和各種制度建設的探索，適時“自上而下”，由國家推出相關法律法規，引導全國范圍內洪水資源利用的開展。從洪水資源利用法律制度建設上看．也只有在法律法規層面引進洪水管理理念并對防洪法進行修改，并出臺蓄滯洪區管理條例、地下水資源管理條例等法規之后．才能表明洪水資源利用法規保障體系真正建立。

3．分階段、分步驟、有計劃地推進洪水資源利用法規保障體系建設

在洪水資源利用法規保障體系建沒過程中．可以考慮分為三個階段：2015年前為政策先導與框架確定階段，重點是由地方出臺相關的政策法規．同時盡快推進已經列人水法規體系總體規劃的蓄滯洪區管理條例、洪水影響評價管理條例、地下水資源管理條例等水法、防洪法的配套法規：2015-2020年為主要法律制度完善階段．重點是將防洪法修改完善為洪水管理法：2020年之后為制度進一步健全階段．重點是進一一步修改完善各項政策法規，從而逐步建立起長期、有效的洪水資源利用法規保障體系。

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關鍵詞：民辦高校；內部控制；制度建設

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）06-0-02

改革開放以來，在國家政策鼓勵和鞭策下，我國民辦高等教育如沐浴春光，以解放思想、實事求是為指導思想。作為民營事業單位，我國民辦高校在成立之初，創辦者投資和銀行貸款是其主要資金來源，而正常運行經費除了學雜費、住宿費、國家項目經費外，還有社會捐贈、國家教育補貼和其他收入。其經費主要用于三大模塊，即教學科研、行政后勤和物料采購。為了使資金更好地籌集和運作，內部會計控制制度建設勢在必行。

一、民辦高校內部會計控制現狀分析

民辦高校的財務管理是一項專業性極強的基礎性工作，它關系著民辦高校的財務活動以及財務關系的處理，是民辦高校管理工作的重中之重。然而在我國民辦高校興起較晚，有關民辦高校財務管理的研究微乎其微，在建立健全內部會計控制制度方面，我國民辦高校還有諸多不足之處。

(一)對內部會計控制認識不足

關于民辦高校內部會計控制制度，無論其創辦者還是管理者都認識不清、重視不夠，這在很大程度上抑制了民辦高校內部會計控制制度的建設與完善，也嚴重影響了民辦高校各項經費的合理運用[1]。當前，在我國民辦高校財務管理中，嚴重缺失內部會計控制制度，追根溯源，這是源于其創辦者和管理者對其內部會計控制制度認知程度不高，錯誤地認為內部會計控制制度無實際意義，只是流于形式，也很少在財務管理中有所涉獵。

(二)內部會計控制制度不完善

部分民辦高校盡管已擁有自己的內部會計控制制度，可是缺乏科學性和嚴謹性；部分民辦高校錯誤地將一些業務規章等同于會計控制制度，管理制度十分不完善，職責不清、獎罰不分明，稽核范圍不夠寬泛，執行效果不佳；部分民辦高校尚未設立內部審計機構[2]。實際上，在民辦高校中像崗位終身制、獎罰標準不明確以及職責不清現象司空見慣，部分民辦高校未能充分實現崗位輪換制，還有的民辦高校對部門職責及崗位說明未進行界定，這將會給民辦高校資金帶來風險。

(三)內部會計控制制度執行和監督力度不夠

部分民辦高校盡管建立了內部會計控制制度，可有章不遵，有規不循，只是為了搪塞上級檢查，長期將之束之高閣，敷衍了事，處理問題帶有很大的隨意性，使制度本身的嚴謹和剛性蕩然無存。除此之外，有的民辦高校盡管也建立了監督部門，可審計工作疏于及時性和經濟責任界定，使得審計結論無疾而終，無任何威懾性，影響了審計效果，因而在民辦高校中，私自挪用公款的現象屢見不鮮，給高校帶來的損失不可小覷。

二、加強民辦高校內部會計控制制度建設的重要性

建立和完善內部會計控制制度對民辦高校財務管理至關重要，它事關學校資金能夠正常運轉，能夠提高資金利用率，從而確保資金安全，是推動教學改革的前提條件，也是實現民辦高校快速發展的首要條件。

(一)加強內部會計控制制度建設是民辦高校可持續發展的重要保證

民辦高校得以快速發展的前提條件是具備充足的教育資金，其能否長遠發展直接取決于資金是否能合理、有效、安全地運作，所以說，民辦高校的當務之急就是建立健全內部會計控制制度，從而保障財務運作正常化、合理化，使民辦高校實現可持續發展[3]。可以說，民辦高校既是一項社會公益性事業，又是培養高精尖人才的教育基地，它是我國高等教育的重中之重。因而，只有建立健全內部會計控制制度，民辦高校的財務管理和資金運行才得以快速發展。

(二)加強內部會計控制制度建立是民辦高校財務管理工作順利實施的重要手段

在民辦高校內部，科學決策的制定要以準確無誤的財務信息為前提條件。要想確保會計信息質量，首先，就要建立科學嚴謹的內部會計控制制度，使會計處理和結賬程序規范化、合理化；其次，明確具體時間組織安排財務報表的編制工作，從而使經濟業務往來事項有章可循，清晰明了[4]。同時，為了防微杜漸，防范于未然，將隱患苗條扼殺在搖籃里，民辦高校在建立內部會計控制制度時，發現問題，及時糾偏，確保資金無風險。另外，對于民辦高校財產物資的運作環節和過程可通過建立健全內部會計控制制度來進行監控和制約，從而實現資源優化整合，以確保財產物資的安全性和整體性。

(三)加強內部會計控制制度建設是民辦高校實現適度微觀收益的重要機制

民辦高校的教學經費主要來源于受教育者的支出，其中高等教育市場是其主要籌資渠道。通常情況下，市場對高校教育的滿意度和需求度直接影響著民辦高校的籌資能力，所謂民辦高校的微觀收益就是指學校在辦學過程中，在確保支出效果最大化和合理使用各項高教事業費的基礎上，教育資金能有一定的盈余。通過建立健全內部會計控制制度，既可以提高民辦高校的財務管理水平，提高教育資金的利用率，又可以優化配置各項教學資源，實現效能最大化，進而獲得適當的微觀收益。

(四)加強內部會計控制制度建設是民辦高校實現資金和財產安全的重要保障

銀行貸款和創辦者投資是民辦高校的主要資金來源，民辦高校財務管理的當務之急就是確保資金和運作無風險。內部會計控制制度的建立與實施，避免無關人員對資金的干預和接觸，并通過定時盤點、賬務核實等措施，使民辦高校資金具有安全性和完整性。

三、民辦高校建立內部會計控制制度的對策

目前，我國民辦高校內部會計控制制度還存在諸多不足之處，為了更好地發揮其控制作用，給出以下幾點建議。

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[關鍵詞] 企業；內部控制；制度建設；實施

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 02. 009

[中圖分類號] F239.45 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2014）02- 0013- 02

1 現代企業內部控制制度建設的必要性

健全的內部控制是解決企業發展過程中所存在的各種潛在問題的有效途徑，而有效的內部控制則是防范錯誤舞弊行為的基石，是提高企業管理水平的重要保障。而具體到內部控制制度建設來看，企業內部控制制度建設是保證企業內部控制工作有效落實與開展的制度保障，是現代企業內部制度體系構建的基本需求，是維持企業管理制度并提升企業管理質量和管理效率的必要途徑，是企業參與市場競爭和國際競爭的必要保障和緊迫要求。

對現代企業的經營、管理以及未來的可持續發展而言，內部控制制度建設是企業內部一切管理活動、業務往來以及發展規劃的基礎，使企業實現現代化管理和可持續發展的基礎。

2 現代企業內部控制制度建設的基本原則

對現代企業而言，其內部控制制度的建設必須遵循相關的原則，保證內部控制制度可以與企業其他經營及管理活動相融合，具體來看，其內部控制制度建設過程中應遵循以下幾點原則：

（1）全面性原則。全面性原則要求企業內控制度要保證內部控制工作始終貫穿于企業決策、決策執行以及執行監督這一完成過程，覆蓋企業所有的業務與活動。

（2）重要性原則。重要性原則企業內控制度在制定的過程中，需要在全面控制這一基礎條件下，對部分重要的業務事項以及一些高風險的領域進行突出強調與關注。

（3）制衡性原則。制衡性原則要求企業在進行內控制度制定的過程中，需要在機構設置、治理結構、權責分配以及業務流程等各個方面形成一種互相監督、互相制約，同時又可以兼顧運營效率的制衡關系。

（4）適應性原則。適應性原則要求內部控制制度要從制度上保證企業內部控制與企業的經營規模、競爭狀況、業務范圍以及風險水平等保持適應關系，能夠依據不同因素的變化而進行相應的調整。

（5）成本效益原則。成本效益原則也就是說企業內部控制制度應該對實施成本和與其效益進行有效權衡，保證內控制度在實施的過程中可以用相對適當的成本投入實現對企業經營、管理及發展的有效控制。

3 現代企業內部控制制度建設的不足與缺陷

目前，經濟危機對我國部分行業和企業的沖擊并未徹底消除，一些企業內部控制依然比較薄弱，近幾年，財務舞弊、會計信息失真以及經濟犯罪等現象比較普遍，而這些問題的存在很大程度上取決于企業內部控制制度建設與實施的不足。

具體來看，現代企業內部控制制度建設與實施中存在的不足與缺陷從整體上表現為4點：

（1）控制環境相對薄弱。控制環境是企業內部控制的基礎要素，是內控制度建設與實施的直接因素。但很多企業內控環境相對薄弱，企業管理人員缺乏內控意識，對內部控制的認識不到位；內部控制缺乏合理和完善的組織機制；在缺乏企業文化的基礎上，企業內控制度建設無法建立起標準、規范且統一的控制準則，內控制度的落實以及內部控制工作的開展都無法得到保障。

（2）內控壓力不足，風險意識薄弱。基于市場環境的變化，企業所面臨的市場競爭日趨激烈，但多數企業并沒有將風險管理提到相應的高度，對企業內部控制工作中所存在的各種風險存在重視度不夠、認識不足的普遍性問題，這種缺乏風險管理機制的內控制度，有悖于完整性原則。

（3）內控職責不明確，信息流不通暢。信息流的通暢與良好是保證企業內控制度有效落實的重要保證，能夠使內控工作中每一名員工清楚自己的崗位職責與崗位義務，但目前我國多數企業的內控工作基本是以管理層的要求為準則，信息因管理層意見的調整而不斷改變，這種對信息的壟斷使企業內控信息存在溝通不暢的問題，無法使內控工作中各種行為得到有效的披露和制止。

（4）內控機制不健全。這里所謂的內控機制不僅僅是指企業內控制度，同時還包含企業內控制度落實所必須的考核及獎懲機制。由于考核和獎懲機制的不健全，企業內部控制制度的實際執行情況無人檢查、無人考核，制度僅僅是制度，無法得到落實。也就是說，企業內部控制成為一種形式，在缺乏考核及獎懲機制的情況下，根本無法發揮其應有的積極控制及管理作用。

由此可見，現代企業內部控制制度建設與實施依然存在諸多亟待解決和改善的不足與缺陷，加強對現代企業內部控制制度的建設與實施研究，可謂勢在必行。

4 現代企業內部控制制度的建設與實施

要推動現代企業內控制度的建設與實施，企業應該從以下幾個方面進行注意和加強。

4.1 建立良好的內控環境

良好的內控環境使企業內控制度制定與實施的環境保障，從整體上來看，內控環境包含企業的董事會及管理人員的整體素質與管理思路，包含企業文化、組織結構、信息系統、權責分配以及人力資源管理思路等。控制環境直接影響企業內控制度的貫徹與實施，同時也影響著企業戰略目標的實現。所以現代企業要推動其內部控制制度的建設與實施，最基礎、最主要的就是建立起良好的內控環境，以便于為內控制度的制定和實施提供保證。

4.2 建立健全內控制度

內部控制制度的建設并不僅僅是指內部控制的制度規范，企業應該建立起同時包含兩個具有相對獨立性的內控制度層次，首先是組織制度，其次則是管理制度。這種組織與管理的分離，可以使企業內部控制更層次化，而層次化的內控制度體系則能夠使企業每一個部門以及崗位人員的崗位行為都處于有效的監督與管理之下，不但可以保證制度體系建立的完整性，同時還可以使內控制度的落實得到保障。

4.3 融入風險管理機制

企業內控制度中，應該對風險管理問題加以考慮，將這種風險管理的手段融入到內控制度體系中。針對企業內控信息在流通與溝通交流上的需求，建立起靈敏的信息管理系統和信息監督引充，對于企業內部控制工作中所存在的各種風險性因素進行控制與管理，當內部控制因素與外部因素有所變動的時候，靈敏的信息系統則可以指導企業內控工作進行相應的調整，對風險進行及時的應對處理，保證內控制度在落實上的有效性。

4.4 發揮審計功能保證內控機制的落實

現代企業應該借助于內部審計的相對獨立性，對其內控制度的落實情況進行相應的審計、考核和規范，建立起內控制度實施的標準，依據該標準開展審計，對企業資源利用是否合理、經營目標是否實現、內控制度是否落實到位等問題進行系統的檢查和考核，并依據考核結果給予相關部門或崗位以適當的獎勵和處罰，使企業內控制度能夠得到全面的貫徹與落實，進而使企業資產的完整性、安全性得到有效保障，使企業向著良性的發展方向穩步前進。

5 結 論

新經濟形勢下，不管是出于企業現代化發展的需求，還是基于對企業應對市場競爭的考慮，加強內部控制制度的建設與實施，是提升其內部控制質量和內部控制效率的重要保障，也是提高企業財會信息質量、實現企業科學管理的有效途徑。所以，針對企業內控制度建設與實施中存在的各種不足，加強對內控制度建設與實施的研究將成為現代企業發展過程中重要的研究課題。

主要參考文獻

[1]陳艷.完善內控制度建設 提升企業經營管理[J].沿海企業與科技，2011（4）.

[2]趙志剛.淺談企業內控制度建設[J].山西建筑，2010（5）.

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關鍵詞：35kV變電站；升級改造；制度建設

變電站是電力系統關鍵的組成部分，變電設備的安全運行關系著電力系統的穩定，我國電網中變電站有6.3kV、10kV、35kV、110kV等等級，文章主要就35kV變電站的升級改造工作進行討論。

1 變電站改造前實際情況

某35kV變電站為單回路供電方式，變電站內有變壓器三臺，其中主變一臺，型號為SJ-5000/35，備用設備兩臺型號分別為SJL-3150/35、SJL-50/35，多油斷路器若干、油浸絕緣式電壓互感器若干，35kV變電設備均布置在戶外，6kV側設備布置在室內，繼電保護器用于站內繼電保護，RWJ型保險管用于6kV變電設備的過流保護。

2 35kV變電站改造的設備選型及輔助系統設計

2.1 35kV高壓設備

35kV高壓設備中斷路器為SF6斷路器，隔離開關為GW5-35W/1250開關，組合互感器型號為JDX6-35W，主備變壓器型號均為SF10-6300/35/6.3型。

2.2 6kV設備

6kV設備的開關柜為21面XGN2-12型高壓開關柜，柜內配置有兩級隔離開關、真空斷路器，斷路器使用直流彈簧儲能操作機構進行操作，主變壓器及線路使用LCS600系列微機綜合自動化系統，該自動化控制系統的靈敏度、精度均較高，能夠實現現代化變電站的“四遙”需求，該系統還能夠完成電站的測量保護、故障診斷、通訊調度等等功能，能夠即時、精準的測量電路的用電負荷。使用電容裝置替換以往的固定并聯，可以自動跟蹤負荷，分組投切電容，以UPS不間斷開關電源系統及DC220V高頻開關電源替換原來的DC220V硅整流合閘電源，后臺位及系統與通信接口可以實現通信；以銅排替換原有站內開關柜母聯鋁排，以干式電纜替換以往的油浸電纜。

2.3 輔助系統的設置與布局

變電站周圍共設置四組避雷系統，為了防止雷擊損壞變電站內的建筑及設備，必須布置接地系統，且為了便于遙測接地系統阻值，接地系統設置時應將接地線進行編號、標識；變電站升級改造時需要將一二次纜溝分開，為了保證變電站纜線及設備安全，變電站纜溝、變電設備與建筑物之間需要設置防火墻及防鼠網，變電設備工作時會產生大量的熱量，設備溫度過高可能會損壞設備，因此變電站改造時需要將通風系統進一步完善。

3 35kV變電站改造的施工組織

改造時應盡可能減少因變電站施工對周圍區域供電線路的影響，因此實際改造過程中采用交叉作業、分片改造的方法進行施工。

為了保證新的高壓開關柜能夠順利安裝，施工人員事先修筑了一個大小適合的操作間，將新的開關柜布置其中，并安裝好柜體中的檢測回路、接地連接等線路。新舊兩種電纜頭銅鋁過渡會產生較多的熱量，且絕緣耐壓性能較差，因此首先將新開關柜出線端的電纜進行連接，然后拉開舊開關柜的隔離開關，并將斷路器拆除，新電纜頭壓在舊開關柜的出線側。

室外設備安裝時，首先將備用變壓器回路拆除，然后將新的2#主變壓器、室外避雷系統、控制回路等相關設備進行安裝，調試試驗合格后，2#主變壓器回路系統首先投入使用，盡快恢復變電站所在區域的供電，然后安裝1#主變壓器回路系統，調試試驗合格，進行雙主變負荷切換實驗、耐壓實驗等等一系列試驗檢測。

本次升級改造從原有線路的勘測分析到全部改造完成共歷時四個月，改造期間沒有造成大面積的停電，改造完成后變電站變壓器系統試驗調試合格，可以投入使用。

4 35kV變電站的制度建設

健全完善的管理制度對于保證變電站正常運行同樣重要，因此變電站相關管理人員必須建立科學合理完整的值班員崗位責任制度、配電室管理制度、配電室值班制度、要害場所管理制度、巡回檢查制度、設備包機管理制度、設備缺陷管理制度、停送電制度、消防管理制度、操作票制度等等相關制度，下文對各項制度的建設要點進行簡單的歸納。

變電站建立管理制度時，必須明確所有崗位的職責，以免變電站出現重大事故后因職責權限不清晰出現推卸事故責任等不良現象，配電室管理過程中，必須明確變電站所有相關設備的維護管理制度，為相關人員的工作提供制度保障；交接班制度應該包括交接地點、時間、缺勤等情況的相關內容；值班室、配電室值班制度應該包括值班紀律、值班內容、異常情況處理要求等等內容；要害場所管理制度應明確規定進出要害場所人員的資格、審批管理等內容；巡回檢查制度應該明確巡回檢查的順序、內容、路徑、次數等要素；設備包機管理制度應包括管理區域劃分、維護保養內容、相關人員的管理職責等內容；設備缺陷制度中需要詳細劃分設備缺陷，并對缺陷處理方法進行明確的要求；消防制度中應對消防設備的采購、管理、火災處置方案、物資管理方法進行歸納；工作票制度中需要明確闡述工作票的種類、適用范圍、工作內容、安全措施等要素；電網實際的運行過程中必然會出現緊急事件，導致停電事故發生，因此停送電制度應詳細規定安全技術措施的應用、緊急拉閘順序表等等內容，以保證變電站人員、設備安全，確保變電站所在區域的供電穩定。總而言之，制度建設十分重要，文章只是就變電站運行過程中可能涉及的一些關鍵制度進行了簡單的介紹，希望能對相關管理人員有所幫助。

5 結束語

35kV變電站是我國電網的組成部分之一，隨著電力需求的不斷擴大，變電站的升級改造工作不容忽視，文章結合實際案例分析了35kV變電站升級改造的具體措施及制度建設方法，僅對類似工程提供參考。

參考文獻

[1]羅媛.220kV安城變電站綜合自動化改造設計[J].廣西電力，2012（6）.

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關鍵詞：軟件質量 制度建設 軍隊

軟件質量關系到軟件的使用與功能的發揮，當前軍隊存在軟件狀況模糊、互聯互通差等不足，嚴重影響軍隊信息化建設，降低工作效率，浪費大量人力、物力和財力，亟需加強制度建設提升軍隊軟件質量水平。

一、軍隊軟件開發主體的發展趨勢

當前我軍軍隊軟件開發主體主要有三個來源，一是部隊在進行工作訓練時，為解決工作訓練中存在的問題，自行開發軟件，這類軟件通常與工作契合度高，所占比重比較低。二是基于軍隊院校以及科研所開發，這類軟件通常通用性好，與部隊業務實際結合較密，但是質量水平不是特別高，其主要原因是隨著軍民融合式建軍理念以及軍隊院校、科研所調整改革的發展，軍隊院校、科研所的計算機專業人才數量和質量大打折扣，且其屬于“作坊式”開發并未形成規模效應，業務熟練度不夠。三是基于地方軟件開發服務商開發，這類軟件通常質量水平高，但是受制于軍隊保密制度的影響，目前僅有極少數公司參與且參與開發的領域較窄，未來軍事院校計算機等基礎性學科將由地方文職人員承擔且主要致力于學歷基礎教育，導致部隊、院校及科研所等軟件研發人才短缺，軍隊軟件開發主體將主要立足地方軟件開發服務商進行。

二、當前軍隊軟件開發存在的問題

最近幾十年是計算機網絡迅速發展的關鍵階段，軟件開發架構、開發技術都發生了巨大的變化，作為這個階段的產物，軟件存在的問題比較多，主要包括以下幾個方面。

一是軟件狀況模糊，嚴重影響軍隊信息化的整體建設。最近幾十年是軍隊信息化建設的起步階段，軟件各項內容比較模糊，信息登記不夠完整，無法實現有效查詢，導致相同功能軟件的重復開發，浪費大量的人力物力和財力，不利于軍隊信息化的整體建設。

二是軟件的互聯互通狀況較差，嚴重影響業務工作效率。統一架構下的系統集成是軍隊信息化的發展方向，對互聯互通提出更高的要求，當前，軍隊的很多軟件都處于“信息孤島”狀態，基礎、業務數據庫信息不統一，系統信息不能做到互聯互通，無法實現實時更新，影響業務工作的開展。

三是軟件的配套升級和驗收機制不健全，嚴重影響軍隊軟件的質量水平。為了適應統一架構下的系統集成以及業務工作的發展需要，必須不斷地對系統軟件進行升級改造與驗收，但是目前軍隊軟件的配套升級和驗收機制不健全，工作無法得到保障。

四是保密制度建設與軟件開發責任人制度不足，限制開發主體的范圍。未來地方開發服務商參與軍隊軟件的開發將是常態，但是由于保密制度與開發責任人制度不足，當前僅有少數公司參與，限制開發主體參與范圍，不能滿足軍隊建設的發展需要。

三、加強制度建設提升軍隊軟件質量水平的對策建議

一是加強軟件備案制度建設，提升軟件管理的透明化水平。由于軟件信息無法實現有效查詢，各個系統、部隊存在軟件的重復開發造成資源浪費的現象，因此要加強軟件備案制度建設，將現有軟件的名稱、用途、開發單位、責任人、適用范圍、開發狀態、正在使用單位、管理單位、開發時間、下發時間等信息登記統計清楚，強化軟件新研與注銷的管理，對現有重復軟件進行整合升級，淘汰用途功能不符合實際的軟件，積極對軟件信息進行數據庫備案，實現軟件信息的網絡化管理，提升軟件管理的透明化水平。

二是加強軟件質量驗收與改造制度建設，提升軟件質量水平。當前軟件在進行質量驗收的過程中往往是通過模擬實際環境進行現場演示，評審專家通過現場查看進行驗收，這種驗收方法局限性比較強，往往不能發現軟件本身的質量問題，況且模擬環境不能真實反映實際情況，因此需要將實踐檢驗作為軟件驗收的主要手段，強化實踐檢驗單位的隨機抽選、信息反饋、改正復審、滿意調查等制度的制定與落實，尤其要強化監督檢查與檢驗單位抽選的隨機性和保密性，杜絕“串通”事件發生，保障軟件的開發質量。建立軟件的淘汰與改造制度，明確軟件最高使用年限、改造的條件、改造經費劃撥標準等各項內容，做好調研論證，積極組織軟件的改造完善工作，同時要基于軟件備案表對軟件進行全程跟蹤回訪，從而提升軟件質量水平。