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[關(guān)鍵詞]新疆有色金屬上市公司；營運能力；財務(wù)分析

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.42.076

1 新疆有色金屬行業(yè)簡介

近1年來，新疆有色金屬和黃金地質(zhì)礦工作有了重大進(jìn)展，涉及開發(fā)的礦產(chǎn)資源有鋰、鈸、鉭、鈮、銅、鎳、金、銀、鎢。已投產(chǎn)的有色金屬企業(yè)有40多個，絕大多數(shù)是小型企業(yè)，并以采選為主，中型以上規(guī)模的企業(yè)有6個。有色金屬產(chǎn)量已突破4萬噸，黃金產(chǎn)量超過2萬噸，年銷售總額突破5億元，初步形成以鋰、銅、鎳和黃金為重點的資源開發(fā)體系。新疆有色金屬制造業(yè)正在迅猛的發(fā)展之中，但是市場上存在著一些不容忽視的問題，比如市場無序競爭、產(chǎn)品質(zhì)量下降、創(chuàng)新乏力等。而近幾年來有色金屬的發(fā)展步伐已逐漸放緩，有萎縮的趨勢。

2 本文研究對象的范圍

本文的研究對象是上市公司中有色金屬制造業(yè)上市公司，新疆以有色金屬為經(jīng)營業(yè)務(wù)的上市公司為新疆眾和、八一鋼鐵、新鑫礦業(yè)、光正鋼構(gòu)、新中基。根據(jù)前人對“營運能力”的定義，本文選取了有色金屬上市公司營運能力中的五個主要的指標(biāo)，分別是總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率。

3 營運能力相關(guān)指標(biāo)的計算分析

3.1 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

在新疆有色金屬上市公司這個總樣本中，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率平均值在2010年至2013年大致走向為上升趨勢，而2013年呈明顯下降趨勢，由0.938次/年至0.611次/年，下降百分比為34.82%。從表中看出新疆有色金屬行業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率并沒有達(dá)到國內(nèi)同行業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率各年的平均水平，說明新疆有色金屬企業(yè)較國內(nèi)同行業(yè)比，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)不夠及時，資產(chǎn)利用效率不高。

單就每個公司看，與國內(nèi)行業(yè)平均水平對比，在2010―2013年新疆眾和、新中基、新鑫礦業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率在國內(nèi)行業(yè)平均值以下，光正鋼構(gòu)只有2010年時總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率在行業(yè)平均值以上，其余幾年均未達(dá)到國內(nèi)行業(yè)平均水平，八一鋼鐵公司的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率一直在國內(nèi)行業(yè)平均水平之上。

就每個公司各年的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率變化趨勢來看，光正鋼構(gòu)與新中基的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率走勢較為平穩(wěn)，而八一鋼鐵、新疆眾和屬于總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率波動較大的公司，其中八一鋼鐵屬于呈先上升后下降的波動趨勢，比之2011年有明顯下降，因此整體來說，八一鋼鐵運用資產(chǎn)的情況有待改善，營運能力還需要進(jìn)一步提高。

3.2 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

從表中可看出，疆內(nèi)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率平均值在2010年至2013年大致走向為先呈上升趨勢，后呈下降趨勢，從 2010年到2011年間呈明顯增高趨勢，由0.73次/年至2.176次/年，疆內(nèi)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率平均值在圖中與國內(nèi)同行業(yè)平均水平差值不大，說明疆內(nèi)上市公司的流動資產(chǎn)的綜合使用效率達(dá)到了國內(nèi)同行水平。

從每個公司與國內(nèi)同行業(yè)平均水平對比來看，除了八一鋼鐵外的四個有色金屬上市公司都沒有達(dá)到行業(yè)此指標(biāo)的平均數(shù)值，說明這四個公司的流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度慢。此外這四個公司的流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率變化幅度較為穩(wěn)定，而八一鋼鐵的此指標(biāo)一直高于國內(nèi)同行業(yè)平均水平，且2012年此指標(biāo)數(shù)值有一個驟降，溯其根源，應(yīng)該是2012 年受國內(nèi)經(jīng)濟(jì)增長放緩、 鋼鐵行業(yè)產(chǎn)能過剩等不利因素影響，鋼鐵市場需求明顯減弱，此企業(yè)銷量減少導(dǎo)致銀行存款應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)不利所致。

3.3 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

在新疆有色金屬上市公司這個總樣本中，固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率平均值在2010年至2013年大致走向為先呈上升趨勢，后呈下降趨勢，在2010―2011年呈明顯增高趨勢，由1.3次/年至2.67次/年，而在2010―2011年呈明顯下降趨勢，由2.346次/年至1.159次/年。除新疆有色金屬上市公司固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率平均值波動較大以外，從表中還能看出新疆此指標(biāo)平均水平略低于國內(nèi)同行業(yè)平均數(shù)值。則說明疆內(nèi)有色金屬上市企業(yè)對固定資產(chǎn)的利用率較低，利用程度不夠。

在各個公司與國內(nèi)同行業(yè)大環(huán)境平均水平的對比中，新疆眾和、新中基、新鑫礦業(yè)均未達(dá)到固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率國內(nèi)同行業(yè)平均值，此指標(biāo)將受到折舊方法和折舊年限的影響。由于這三個公司的固定資產(chǎn)沒有過于陳舊且折舊方法一樣，排除此影響，說明這三個企業(yè)沒有在生產(chǎn)中充分利用固定資產(chǎn)。與此同時，在表中可看出光正鋼構(gòu)與八一鋼鐵此指標(biāo)數(shù)值大于國內(nèi)同行業(yè)平均水平。

在新疆有色金屬上市公司中，各個公司此指標(biāo)的數(shù)值變化波動都比較大，尤其是光正鋼構(gòu)，它由2010年的3.56次/年，下降為2013年的1.25次/年。

3.4 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

在新疆有色金屬上市公司這個總樣本中，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率平均值在2010年至2013年大致走向為先呈上升趨勢，后呈下降趨勢。2010―2011年呈明顯增高趨勢，由7.765次/年至945.56次/年，而在2012―2013年呈下降趨勢。就新疆與全國同行業(yè)比較來看，新疆的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率平均水平高于國內(nèi)同行業(yè)水平，但經(jīng)仔細(xì)觀察可發(fā)現(xiàn)新疆有色金屬上市公司中除了八一鋼鐵外的四家上市公司的指標(biāo)數(shù)值都小于國內(nèi)同行業(yè)平均值，而八一鋼鐵的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率遠(yuǎn)高于國內(nèi)同行業(yè)水平，說明新疆有色金屬上市公司的應(yīng)收賬款收賬能力依然有待提高。

3.5 存貨周轉(zhuǎn)率

在新疆有色金屬上市公司這個總樣本中，存貨周轉(zhuǎn)率平均值在2010年至2011年呈下降趨勢，除此之外從表中還能看出新疆有色金屬上市公司的存貨周轉(zhuǎn)率狀況與全國同行業(yè)相比還有一定差距，說明新疆有色金屬上市公司存貨資產(chǎn)變現(xiàn)能力較弱，存貨及占用在存貨上的資金周轉(zhuǎn)速度較慢。

從下表中可以看出新中基、新疆眾和、新鑫礦業(yè)這三家疆內(nèi)有色金屬上市公司的存貨周轉(zhuǎn)率達(dá)不到國內(nèi)同行業(yè)此指標(biāo)的平均值，說明這三家公司的存貨占用水平較高，存貨周轉(zhuǎn)期較長，而光正鋼構(gòu)與八一鋼鐵的存貨周轉(zhuǎn)率高于國內(nèi)行業(yè)平均水平。

從新疆上市公司各年的存貨周轉(zhuǎn)率變化幅度來看，新疆眾和、新中基的各年水平較為穩(wěn)定，而光正鋼構(gòu)與八一鋼鐵的此指標(biāo)變化波動較大。

綜上研究，由新疆與全國對比來看，新疆有色金屬上市公司的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率都沒有達(dá)到全國各指標(biāo)的平均水平，說明新疆有色金屬上市公司營運能力與全國相比較弱，而在新疆有色金屬上市公司中。光正鋼構(gòu)、八一鋼鐵的營運能力較強(qiáng)，而新中基、新疆眾和、新鑫礦業(yè)的營運能力較弱。

4 解決新疆有色金屬上市公司營運問題的建議

4.1 建立專門的信用管理機(jī)構(gòu)

企業(yè)要想減少壞賬損失的發(fā)生，就要從源頭上找到一條合適的解決途徑。企業(yè)應(yīng)該建立專門的信用管理機(jī)構(gòu)，在對客戶進(jìn)行賒銷錢時，要有專門人員對客戶的信用情況進(jìn)行調(diào)查，對賒銷的管理需要大量的專業(yè)人員進(jìn)行調(diào)查、分析以及進(jìn)行專業(yè)化的管理和控制，這對于企業(yè)的生存發(fā)展是十分必要的。企業(yè)在信用管理系統(tǒng)中要對客戶情況進(jìn)行詳細(xì)的記錄，建立客戶資源管理系統(tǒng)，這樣更加便于對客戶的風(fēng)險信用情況進(jìn)行評價，而且信用管理部門要及時了解客戶的情況，及時更新目前的客戶狀況，對客戶的信用以及當(dāng)前的風(fēng)險做出合理的評價，這樣企業(yè)才能收集更多的資料，如果客戶出現(xiàn)延遲交款的情況，企業(yè)有足夠的資料可以保護(hù)自身的利益。

4.2 完善企業(yè)內(nèi)部控制，加強(qiáng)監(jiān)督

減少企業(yè)壞賬的發(fā)生額或者客戶拖延付款的情況，企業(yè)就要嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，財務(wù)部門和信用管理部門要加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理，并不僅僅局限于銷售部門銷售的情況，這樣才能嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的發(fā)生。

4.3 對于逾期應(yīng)收賬款應(yīng)該加大追款力度或者債務(wù)重組

對于逾期應(yīng)收賬款，企業(yè)可以派專門管理應(yīng)收賬款的人員加大追款力度，或者同客戶進(jìn)行溝通，在成本效益原則的基礎(chǔ)上催收應(yīng)收賬款，不能加大催收費用，當(dāng)然也不能不積極對賬款進(jìn)行催收，保證企業(yè)損失降到最低。另外，企業(yè)可以將逾期應(yīng)收賬款讓售給金融機(jī)構(gòu)，當(dāng)然是逾期時間不長的情況下，因為逾期過長，金融機(jī)構(gòu)不會收購應(yīng)收賬款。此外，在客戶無力歸還貨款時，可以采取債務(wù)轉(zhuǎn)股權(quán)的方式，采取債務(wù)重組的方式對客戶進(jìn)行入股，這樣可以降低企業(yè)的損失，保證企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]汪平.財務(wù)理[M].北京：經(jīng)濟(jì)管理出版社，2003.

[2]中國注冊會計師協(xié)會.財務(wù)成本管理[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2004.

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關(guān)鍵詞：短期比率、公用支出比率、存款核算

一、事業(yè)單位財務(wù)分析指標(biāo)

預(yù)算收入和支出完成率，事業(yè)單位收入和支出總預(yù)算及分項預(yù)算完成的程度。計算公式為：預(yù)算收入完成率=年終執(zhí)行數(shù)÷（年初預(yù)算數(shù)±年中預(yù)算調(diào)整數(shù)）×100%，年終執(zhí)行數(shù)不含上年結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余收入數(shù)。預(yù)算支出完成率=年終執(zhí)行數(shù)÷（年初預(yù)算數(shù)±年中預(yù)算調(diào)整數(shù)）×100%，年終執(zhí)行數(shù)不含上年結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余支出數(shù)。

人員支出、公用支出占事業(yè)支出的比率，衡量事業(yè)單位事業(yè)支出結(jié)構(gòu)。計算公式為：人員支出比率=人員支出÷事業(yè)支出×100%，公用支出比率=公用支出÷事業(yè)支出×100%，人均基本支出，事業(yè)單位按照實際在編人數(shù)平均的基本支出水平。計算公式為：人均基本支出=（基本支出-離退休人員支出）÷實際在編人數(shù)。

二、非營利組織財務(wù)分析的方法

在財務(wù)管理活動中，最重要的是要通過對掌握的財務(wù)報表資料的分析發(fā)現(xiàn)內(nèi)在的規(guī)律，這就需要學(xué)習(xí)掌握一定數(shù)量的分析方法。根據(jù)財務(wù)分析所要達(dá)到的目的、不同類型公共部門的資金活動的特征，財務(wù)分析可采用對比分析法、比率分析法、因素分析法、結(jié)構(gòu)分析法、量本利分析法等多種技術(shù)分析方法。

通過短期比率和即時比率，可了解現(xiàn)金流量。通過現(xiàn)金量可用日數(shù)，可了解可用資金及其組織能夠維持多久。工作資本可用日數(shù)，反映了一年內(nèi)流動資金能支撐組織運營的邊界，一般介于15天到90天之內(nèi)。通常把90天作為一個組織的財務(wù)安全線。低于90天就要有危機(jī)意識，一方面需要通過凈資產(chǎn)比率和固定資產(chǎn)財務(wù)比率掌握組織的長期資產(chǎn)的負(fù)債能力，另一方面要采取措施開流節(jié)源，努力改善財務(wù)狀況，進(jìn)行財務(wù)調(diào)整。

三、財務(wù)經(jīng)濟(jì)分析

從制度建設(shè)出發(fā)，不但的建立健全相應(yīng)的規(guī)章和制度，進(jìn)而構(gòu)建起長期有效的管理機(jī)制。一套有效的規(guī)章制度不僅是企業(yè)財務(wù)綜合分析的要求，更是規(guī)范和預(yù)防資產(chǎn)違規(guī)操作的保證，良好的制度保障和支持在很大的程度上促進(jìn)了行政資產(chǎn)的管理，管理工作系統(tǒng)化、規(guī)范化、法制化的重要保障。只有通過這些規(guī)章和制度，我們的財務(wù)分析才會更加的順利，各個環(huán)節(jié)才能夠做的更好。

財務(wù)的綜合分析是一個有多方面要求的管理活動。如果只是單純在通過制度進(jìn)行管理，那么也不會取得很好的效果，所以為了保障整個資產(chǎn)的良性運作和科學(xué)化管理，我們一定要結(jié)合多種方式和手段，通過多種途徑來加強(qiáng)監(jiān)督管理和規(guī)范。在這方面我們可關(guān)注績效，推進(jìn)資預(yù)有機(jī)結(jié)合。加強(qiáng)財務(wù)綜合分析是手段，追求績效是目的。因此我們可以從以下幾個方面進(jìn)行管理：第一就是結(jié)合相應(yīng)的資產(chǎn)存量進(jìn)行有效的分析，進(jìn)而研究和制定出關(guān)于資產(chǎn)配置和管理的標(biāo)準(zhǔn)體系。第二就是要結(jié)合相關(guān)的預(yù)算進(jìn)行資產(chǎn)的管理。當(dāng)然我們也可以通過建立有效的管理系統(tǒng)來開展相應(yīng)的管理，從而更好的去解決。

四、財務(wù)分析報告

財務(wù)分析報告的分類。財務(wù)分析報告從編寫的時間來劃分，可分為兩種：一是定期分析報告，二是非定期分析報告。定期分析報告又可以分為每日、每周、每旬、每月、每季、每年報告，具體根據(jù)公司管理要求而定，有的公司還要進(jìn)行特定時點分析。從編寫的內(nèi)容可劃分為三種，一是綜合性分析報告，二是專項分析報告，三是項目分析報告。綜合性分析報告是對公司整體運營及財務(wù)狀況的分析評價；專項分析報告是針對公司運營的一部分，如資金流量、銷售收入變量的分析；項目分析報告是對公司的局部或一個獨立運作項目的分析。

財務(wù)分析報告的格式。嚴(yán)格的講，財務(wù)分析報告沒有固定的格式和體裁，但要求能夠反映要點、分析透徹、有實有據(jù)、觀點鮮明、符合報送對象的要求。一般來說，財務(wù)分析報告均應(yīng)包含以下幾個方面的內(nèi)容：提要段、說明段、分析段、評價段和建議段，即通常說的五段論式。但在實際編寫分析時要根據(jù)具體的目的和要求有所取舍，不一定要囊括這五部分內(nèi)容。

五、科目體系

明確經(jīng)費開支標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范經(jīng)費支出渠道。建議制定一套切實可行的經(jīng)費支出標(biāo)準(zhǔn)，在全市行政事業(yè)單位統(tǒng)一執(zhí)行，只有通過執(zhí)行統(tǒng)一的經(jīng)費開支標(biāo)準(zhǔn)，才有可能遏制各單位在費用支出上互相攀比，濫發(fā)錢物的現(xiàn)象。

規(guī)范財政專戶管理與核算。（1）要規(guī)范收入管理。①建議一切收入歸專戶核算；②一切收入取得都必須使用蓋有“財政監(jiān)制章”或“稅務(wù)監(jiān)制章”的票據(jù)，嚴(yán)禁使用收款收據(jù)和白條子；③盡快、徹底實行“收支兩條線”管理辦法，劃清收費收入和往來款的界限；④不得將收費收入和其他收入列入暫存款核算。（2）要規(guī)范支出管理。①在支出撥款上要注明用途，方便核算；②專戶內(nèi)部帳戶之間不要劃轉(zhuǎn)，一切支出通過撥款途徑解決。

參考文獻(xiàn)：

[1]徐 珂：我國行政事業(yè)單位財政資金監(jiān)管研究[D]；電子科技大學(xué)；2011年.

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[關(guān)鍵詞]企業(yè)財務(wù)分析報告報表分析關(guān)注問題

一、財務(wù)分析報告的作用

財務(wù)分析報告是指財務(wù)部門及企業(yè)管理層對企業(yè)在一定時期的經(jīng)營狀況、經(jīng)營的效率與效果、企業(yè)對外所欠債務(wù)及股東留存收益狀況、企業(yè)面臨的外部風(fēng)險狀況進(jìn)行總體的評析所形成的規(guī)范的文字和報告。財務(wù)分析報告是財務(wù)管理人員通過對一定時期財務(wù)數(shù)據(jù)的整理和分析,將有代表性的分析結(jié)果進(jìn)行概括與總結(jié),它對企業(yè)的財務(wù)狀況的敏感人群了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營與財務(wù)狀況,進(jìn)行分析、研究、交易決策等都有重要意義。企業(yè)進(jìn)行財務(wù)分析的主要作用是:

1.為企業(yè)改善與加強(qiáng)生產(chǎn)經(jīng)營管理提供數(shù)據(jù)資料及決策依據(jù)。企業(yè)通過對財務(wù)狀況的分析研究能夠分析揭示出企業(yè)以往生產(chǎn)經(jīng)營期存在的主要問題和缺陷,對企業(yè)未來盈利能力、運營效率和效果、支付及償債能力等方面進(jìn)行前瞻性的預(yù)測,為企業(yè)管理層進(jìn)行決策提供了數(shù)據(jù)及信息依據(jù)。管理層可針對嚴(yán)謹(jǐn)縝密的財務(wù)分析報告中提出的問題,采取應(yīng)對措施,改善經(jīng)營管理,提高財務(wù)運行質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)效益。

2.是企業(yè)經(jīng)營者向企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)及上級主管部門進(jìn)行匯報的書面材料。財務(wù)分析報告一方面總結(jié)了企業(yè)在一定時期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)績,闡述了本期或一個階段內(nèi)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)程度或完成情況,另一方面,財務(wù)分析報告揭示了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的經(jīng)營及財務(wù)問題,并提出了解決問題的措施及具體實施辦法。

3.為企業(yè)外部或潛在的財務(wù)報告使用人(包括潛在投資者、債權(quán)人、政府有關(guān)部門)了解及評價企業(yè)經(jīng)營成果與財務(wù)狀況提供參考。

二、編制財務(wù)分析報告前應(yīng)關(guān)注的重點

1.要充分了解財務(wù)報告及其分析報告的閱讀對象及報告分析的范圍。報告閱讀對象不同,分析報告的關(guān)注重點及文字表述也應(yīng)予以微調(diào)。在進(jìn)行財務(wù)分析時,財務(wù)人員要以大量的基礎(chǔ)財務(wù)資料為素材,借助計算機(jī)信息技術(shù),以財務(wù)分析特有的方法為手段,分析研究基本的企業(yè)經(jīng)營狀況及其成果的變化過程。

2.了解閱讀者對信息的需求,充分領(lǐng)閱讀者所需要關(guān)注的重要信息。在撰寫分析報告前,財務(wù)分析人員要盡可能地同各個層面的分析報告閱讀者進(jìn)行溝通,捕獲他們“真正想了解的信息”。努力實現(xiàn)財務(wù)分析報告為企業(yè)經(jīng)營和主營業(yè)務(wù)服務(wù),這也是寫好財務(wù)分析報告的前提。

3.在編寫分析報告前,要有一個清晰的財務(wù)分析框架,財務(wù)分析中常用的是采用比率分析框架,財務(wù)報表是一個完整的報告體系,綜合反映了公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。它包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。其中,資產(chǎn)負(fù)債表匯總了公司在某一時點的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益,利潤表匯總了公司在某段時期的收入和費用。管理層為了評價公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果,借助的最常用的工具就是財務(wù)比率。

財務(wù)比率一般有三種類型:第一種比率概括了公司某一時點的財務(wù)狀況的某些方面,是兩個“存量”項目的對比,通常也稱為資產(chǎn)負(fù)債表比率;第二種比率概括了公司一段時期的經(jīng)營成果的某些方面,將利潤表的一個“流量”項目與另一個“流量”項目作比較,習(xí)慣上稱為損益表比率;第三種比率反映了公司的綜合經(jīng)營成果,是將利潤表中的某個“流量”項目與資產(chǎn)負(fù)債表中的某個“存量”項目加以比較,稱為損益表與資產(chǎn)負(fù)債表比率。“存量”項目作為來自資產(chǎn)負(fù)債表的余額,不能準(zhǔn)確地反映這個變量在一定時期的流量變化情況,因此采用資產(chǎn)負(fù)債表期初、期末余額的平均值作為某個損益表與資產(chǎn)負(fù)債表比率的分母,可使其更好地反映公司的整體情況。下面提及的保障比率、周轉(zhuǎn)率和盈利能力比率均屬于損益表與資產(chǎn)負(fù)債表比率,都需要采用“存量”項目的平均值。

4.財務(wù)分析報告是以企業(yè)的財務(wù)報告為基礎(chǔ)的,所以應(yīng)與公司經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密結(jié)合,深刻領(lǐng)會數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)背景及其形成的具體原因,從業(yè)務(wù)的角度分析財務(wù)數(shù)據(jù)形成的原因,切實揭示業(yè)務(wù)過程中存在的問題。如果財務(wù)人員在做分析報告時,由于不懂業(yè)務(wù),往往閉門造車,就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù),無法分析數(shù)據(jù)背后所表達(dá)出來的企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)存在的問題。另外,需要重點強(qiáng)調(diào)的是:各種財務(wù)數(shù)據(jù)并不僅是通常數(shù)字的簡單拼湊和加總。每一個財務(wù)數(shù)據(jù)背后都蘊含著相關(guān)業(yè)務(wù)的增減變化。財務(wù)分析人員只有通過對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的了解和熟悉,并具備對財務(wù)數(shù)據(jù)敏感性的職業(yè)判斷,才可進(jìn)一步判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合規(guī)性,由此得來的專業(yè)的分析報告也可能真正為業(yè)務(wù)部門提供有用的決策信息。

三、財務(wù)分析報告的寫作方法

1.財務(wù)分析一般要遵循“查找差異―分析差異原因―對存在問題提出管理建議和措施”的步驟。因為企業(yè)進(jìn)行財務(wù)分析目的不僅僅是為了揭示問題,而是要通過對存在問題的深入分析原因的基礎(chǔ)上,針對存在的問題提出合理可行的解決方案,為領(lǐng)導(dǎo)決策提供合理的意見和建議。只有這樣,財務(wù)分析報告的有用性或分量才可能得到提高和升華。

2.對財務(wù)報告進(jìn)行分析一般采用重點交集原則及重要性原則并存手法揭示企業(yè)財務(wù)及經(jīng)營數(shù)據(jù)的異常情況。在進(jìn)行財務(wù)分析時,針對具體問題的具體原因進(jìn)行分析,對于重點數(shù)據(jù)交集的事項作為重點問題予以把握,對于重點問題要著重分析,要始終“抓重點問題、主要問題”,在辯證法上體現(xiàn)為兩點論基礎(chǔ)上的重點論。

在對具體問題進(jìn)行具體分析時,財務(wù)分析人員要有意識地羅列本期可能存在的重點問題(在數(shù)據(jù)整理時具有對財務(wù)數(shù)據(jù)敏感性的財務(wù)分析人員能感覺到期間內(nèi)可能存在的重大異常情況),另外,進(jìn)行財務(wù)分析過程中,財務(wù)人員要善于從零散的數(shù)據(jù)匯總中分析篩選出一至兩個焦點性問題。

篇4

論文關(guān)鍵詞：財務(wù)分析報告；編撰；建議 

 

財務(wù)分析是以企業(yè)財務(wù)報告及其他相關(guān)資料為依據(jù)，采用一系列專門的分析技術(shù)和方法，對企業(yè)過去和現(xiàn)在有關(guān)籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動、分配活動的盈利能力、營運能力、償債能力和增長能力狀況等進(jìn)行分析與評價，使報表使用者據(jù)以判斷并做出相關(guān)決策,為財務(wù)決策、財務(wù)計劃和財務(wù)控制提供依據(jù)。 

1 企業(yè)財務(wù)分析報告編撰的重點項目解讀 

1.1 盈利能力指標(biāo)分析 

盈利能力分析指標(biāo)是財務(wù)分析的核心，是所有者最為關(guān)注的，也是企業(yè)經(jīng)營者和債權(quán)人必須關(guān)注的。盈利能力的分析應(yīng)包括盈利水平及盈利的穩(wěn)定、持久性兩方面內(nèi)容。衡量企業(yè)獲利能力的指標(biāo)主要有銷售利潤率和凈資產(chǎn)利潤率，銷售利潤率越高,反映主營業(yè)務(wù)獲利能力越強(qiáng),主營業(yè)務(wù)的市場競爭力越強(qiáng)，凈資產(chǎn)利潤率可以衡量資產(chǎn)的使用效益,從總體上反映投資效果。 

1.2 償債能力指標(biāo)分析 

償債能力分析指標(biāo)是財務(wù)分析的重要內(nèi)容，償債能力是反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營能力的重要標(biāo)志，償債能力的大小直接關(guān)系到企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力的高低。衡量企業(yè)償債能力的指標(biāo)主要有資產(chǎn)負(fù)債率和流動比率，資產(chǎn)負(fù)債率（負(fù)債總額/資產(chǎn)總額）反映了企業(yè)的資產(chǎn)對債務(wù)的保障程度，流動比率則是評價企業(yè)用流動資產(chǎn)償還流動負(fù)債能力的指標(biāo)。  

1.3 營運能力指標(biāo)分析 

營運能力分析指標(biāo)也是財務(wù)分析的重要內(nèi)容，通過對營運能力的分析,不但可以評價企業(yè)的經(jīng)營管理效率,也可判斷其是否具有獲利的能力。衡量營運能力的指標(biāo)主要有應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是用以反映應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度的指標(biāo)，存貨周轉(zhuǎn)率是衡量企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)中存貨運營效率的綜合性指標(biāo)。 

2 企業(yè)財務(wù)分析報告編撰存在的局限性 

2.1 財務(wù)分析報告信息時效性滯后的問題 

現(xiàn)行財務(wù)報表所提供的財務(wù)數(shù)據(jù)均是企業(yè)過去經(jīng)濟(jì)活動的結(jié)果，它與使用者決策所需要的有關(guān)未來信息的相關(guān)性較低。由于財務(wù)報表是報告歷史事項，故財務(wù)分析報告是對過去事項的解讀，因而這些信息無論何時運用于決策過程中，都存在著一個重要假設(shè)，即過去是預(yù)測未來的合理基礎(chǔ)，用這些數(shù)據(jù)來預(yù)測企業(yè)未來的動態(tài)，只有參考價值，并非絕對合理可靠。 

2.2 財務(wù)分析報告未考慮通貨膨脹的因素 

由于我國的財務(wù)報表是按照歷史成本原則編制的，在通貨膨脹時期，有關(guān)數(shù)據(jù)會受到物價變動的影響，使其不能真實地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，引起報表使用者的誤解。現(xiàn)在我國已進(jìn)入全面通脹時期，財務(wù)分析報告未考慮通貨膨脹因素導(dǎo)致的問題尤其需要引起重視。 

2.3 財務(wù)分析報告數(shù)據(jù)匯集效率不高的問題 

財務(wù)分析報告的編撰不僅依靠財務(wù)人員收集會計核算方面的有些數(shù)據(jù)，還要求企業(yè)各相關(guān)部門（生產(chǎn)、采購、市場等）及時提交可利用的其他統(tǒng)計報表。不論企業(yè)的財務(wù)流整合得多緊密，財務(wù)人員仍然要花費無數(shù)的時間整合從多個部門和系統(tǒng)中收集上來的數(shù)據(jù)——在報告編撰期限不斷縮減的限制之下，財務(wù)部門很難提交合適的報告。 

2.4 財務(wù)分析報告未對影響經(jīng)營成果的客觀因素進(jìn)行分析 

現(xiàn)行財務(wù)報告主要反映能用貨幣計量的信息，而無法反映許多對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果產(chǎn)生重大影響的重要信息，如企業(yè)文化、人力資源狀況、經(jīng)營環(huán)境等信息，而這些內(nèi)容對企業(yè)的經(jīng)營決策具有重大的參考價值。 

3 財務(wù)分析報告編撰方法之改進(jìn) 

3.1 改進(jìn)財務(wù)分析方法 

一是側(cè)重利用趨勢分析法對過去連續(xù)數(shù)期財務(wù)報告中的相同指標(biāo)或比率進(jìn)行對比，得出它們增減變動的方向、數(shù)額和幅度，用以揭示企業(yè)財務(wù)狀況和生產(chǎn)經(jīng)營情況的變化，分析引起變化的主要原因、變動的性質(zhì)、并預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展前景；二是考慮到通貨膨脹因素的影響需在比率分析法中加入時間價值，比率分析中的數(shù)據(jù)要與時間價值有機(jī)地結(jié)合在一起，不能光考慮歷史成本，應(yīng)在過去與現(xiàn)在之間找到一個很好的平衡點，使數(shù)據(jù)的可比性更強(qiáng)，而且在運用比率分析法時要盡量與趨勢分析法結(jié)合使用。 

3.2 提升財務(wù)信息匯集效率 

利用it部門幫助財務(wù)加速完成財務(wù)分析報告——首先通過軟件系統(tǒng)重新設(shè)立設(shè)計企業(yè)的財務(wù)處理機(jī)制，規(guī)范數(shù)據(jù)，創(chuàng)建標(biāo)準(zhǔn)的賬戶表，允許企業(yè)在所有需要的地點捕捉所有的財務(wù)信息；其次建立從源頭捕捉數(shù)據(jù)的技術(shù)需求，規(guī)范中心財務(wù)報告工具，設(shè)計完整的處理過程并生成最終結(jié)果。通過這種方式，無論使用了什么技術(shù)平臺，管理層接觸到的數(shù)據(jù)將會是一致的，準(zhǔn)確的和及時的，這極大的提升了財務(wù)信息處理效率。 

篇5

第二部分說明段，是對公司運營及財務(wù)現(xiàn)狀的介紹。該部分要求文字表述恰當(dāng)、數(shù)據(jù)引用準(zhǔn)確。對經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行說明時可適當(dāng)運用絕對數(shù)、比較數(shù)及復(fù)合指標(biāo)數(shù)。特別要關(guān)注公司當(dāng)前運作上的重心，對重要事項要單獨反映。公司在不同階段、不同月份的工作重點有所不同，所需要的財務(wù)分析重點也不同。如公司正進(jìn)行新產(chǎn)品的投產(chǎn)、市場開發(fā)，則公司各階層需要對新產(chǎn)品的成本、回款、利潤數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的財務(wù)分析報告。

 第三部分分析段，是對公司的經(jīng)營情況進(jìn)行分析研究。在說明問題的同時還要分析問題，尋找問題的原因和癥結(jié)，以達(dá)到解決問題的目的。財務(wù)分析一定要有理有據(jù)，要細(xì)化分解各項指標(biāo)，因為有些報表的數(shù)據(jù)是比較含糊和籠統(tǒng)的，要善于運用表格、圖示，突出表達(dá)分析的內(nèi)容。分析問題一定要善于抓住當(dāng)前要點，多反映公司經(jīng)營焦點和易于忽視的問題。

第四部分評價段。作出財務(wù)說明和分析后，對于經(jīng)營情況、財務(wù)狀況、盈利業(yè)績，應(yīng)該從財務(wù)角度給予公正、客觀的評價和預(yù)測。財務(wù)評價不能運用似是而非，可進(jìn)可退，左右搖擺等不負(fù)責(zé)任的語言，評價要從正面和負(fù)面兩方面進(jìn)行，評價既可以單獨分段進(jìn)行，也可以將評價內(nèi)容穿插在說明部分和分析部分。

篇6

近年，隨著我國城鎮(zhèn)化建設(shè)進(jìn)程的發(fā)展，各地開始大量投資基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，造成各級政府負(fù)債率加大，軌道交通項目也面臨融資難的問題。PPP 融資模式合理引導(dǎo)了社會資本參與軌道交通建設(shè)，滿足了軌道交通建設(shè)的融資難題。據(jù)初步統(tǒng)計，截止 2016 年 7 月底，兩批 PPP 推介項目中，已有 619 個項目簽約，總投資達(dá) 1 萬億元。隨著 PPP 項目庫的增加和落地，越來越多的社會資本涌入軌道交通，推動行業(yè)加速發(fā)展。

二、管理會計應(yīng)用于軌道交通PPP項目的意義

PPP（Public-Private-Partnership）模式是政府與社會投資方共同投資、風(fēng)險分擔(dān)建設(shè)公共基礎(chǔ)設(shè)施的一種融資模式。雖然軌道交通項目PPP模式可解決資金短缺問題，但軌道交通PPP項目本身存在較多風(fēng)險：如前期投資金額大，建設(shè)與運營時間長，存在財務(wù)風(fēng)險及運營風(fēng)險；項目公司合作方較多，需要確定股權(quán)比例，存在融資風(fēng)險。鑒于軌道交通PPP項目存在較多風(fēng)險，研究管理會計應(yīng)用于軌道交通PPP項目有重要的意義。

現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動需要大量的經(jīng)濟(jì)信息，不僅需要財務(wù)會計提供的財務(wù)成本、經(jīng)營情況等方面的信息，而且需要能適應(yīng)與企業(yè)內(nèi)部管理的各種管理信息，參與了企業(yè)的經(jīng)營管理活動，成為滿足管理者進(jìn)行預(yù)測、決策、計劃、控制等各種工作所需要的管理信息。

三、軌道交通PPP融模式下管理會計的應(yīng)用

軌道交通PPP模式是新產(chǎn)生的融資模式，與傳統(tǒng)的政府投資建設(shè)公共基礎(chǔ)設(shè)施項目不同，在管理會計的應(yīng)用上也有自身特點。首先，政府指定的實施機(jī)構(gòu)與社會投資者按照雙方約定的出資比例共同出資成立PPP項目公司。政府授予項目公司特許經(jīng)營權(quán)，在特許經(jīng)營期內(nèi)主要負(fù)責(zé)建設(shè)、運營、設(shè)備采購與維護(hù)等，特許經(jīng)營期滿后，項目公司將項目所有權(quán)移交政府。軌道交通PPP項目下管理會計應(yīng)用主要有以下幾個方面：

（一）完善項目公司組織框架

項目公司組織架構(gòu)分為戰(zhàn)略決策層、中層管理層、執(zhí)行層。軌道交通PPP模式下的項目公司，戰(zhàn)略決策層由代表政府出資的股權(quán)投資機(jī)構(gòu)與社會投資機(jī)構(gòu)共同組成，負(fù)責(zé)項目決策；中層管理層指執(zhí)行決策層的決策，制定政策，明確部門職責(zé)；執(zhí)行層指項目公司各職能部門，負(fù)責(zé)執(zhí)行與落實各政策與制度。

（二）構(gòu)建管理會計報告分析體系

管理會計報告分析體系一般由投資管理、籌資管理、業(yè)績管理報告組成，完善管理會計報告分析體系是優(yōu)化軌道交通PPP項目的重要手段。

1.投資管理報告體系

投資管理報告是對投資活動的全面規(guī)劃與評價，包括投資規(guī)模與變動分析，投資結(jié)構(gòu)與變動分析和投資結(jié)構(gòu)優(yōu)化分析等。軌道交通PPP項目公司按合作方各自確定的股權(quán)比例，盡可能取得最大的投資收益。指標(biāo)包括企業(yè)金融資產(chǎn)和股權(quán)投資的投資規(guī)模、投資結(jié)構(gòu)、投資收益率分析報告。

2.籌資管理報告體系

籌資管理報告有利于企業(yè)資金籌集的規(guī)劃和籌資決策合理性的評價，包括籌資管理全面報告、債權(quán)融資報告和利潤分配報告。軌道交通PPP項目公司編制資金需求預(yù)算報告、資本結(jié)構(gòu)報告和資本成本分析報告，有利于企業(yè)資金籌集的規(guī)劃和籌資決策。

3.業(yè)績管理報告體系

業(yè)績管理報告綜合考慮財務(wù)指標(biāo)與非財務(wù)指標(biāo)，反映已制定的績效目標(biāo)的經(jīng)營狀況和盈利情況等。軌道交通PPP項目應(yīng)加強(qiáng)對非財務(wù)指標(biāo)的評價，如市場份額指標(biāo)、客戶價值指標(biāo)等。

（三）建立財務(wù)預(yù)警機(jī)制

由于軌道交通PPP項目各階段所面臨風(fēng)險均不同，需要根據(jù)PPP項目不同階段的風(fēng)險建立財務(wù)預(yù)警機(jī)制，設(shè)計不同的財務(wù)預(yù)警指標(biāo)。

1.項目準(zhǔn)備期

軌道交通PPP項目準(zhǔn)備期主要面臨的風(fēng)險是融資風(fēng)險。其財務(wù)預(yù)警指標(biāo)可選擇融資結(jié)構(gòu)指標(biāo)和財務(wù)生存能力指標(biāo)。如股本結(jié)構(gòu)比例、項目的收益率、利息備付率等。

2.項目建設(shè)期

軌道交通PPP項目建設(shè)期主要包括購置機(jī)電設(shè)備、工程施工建設(shè)等，涉及大量現(xiàn)金流出，尚未產(chǎn)生現(xiàn)金流入。財務(wù)預(yù)警指標(biāo)可選用現(xiàn)金短缺指標(biāo)，如現(xiàn)金評價持有系數(shù)、現(xiàn)金比率等。

3.項目運營期

項目運營期開始產(chǎn)生現(xiàn)金流入，但同時也會有日常運營維護(hù)及貸款本息償還等現(xiàn)金流出，項目主要涉及能否盈利的風(fēng)險。此階段的財務(wù)預(yù)警指標(biāo)可?x用盈利能力指標(biāo)及清償能力指標(biāo)，如營運現(xiàn)金比率、經(jīng)營現(xiàn)金比率、凈利實現(xiàn)率等。

篇7

兩年以上工作經(jīng)驗|男|29歲（1987年4月14日）

居住地：上海

電　話：155******（手機(jī)）

E-mail：

最近工作[11個月]

公　司：XX有限公司

行　業(yè)：金融/投資/證券

職　位：金融投資分析師

最高學(xué)歷

學(xué)　歷：本科

專　業(yè)：投資學(xué)

學(xué)　校：上海財經(jīng)大學(xué)

自我評價

本人誠實守信，工作嚴(yán)謹(jǐn)踏實，認(rèn)真負(fù)責(zé)，處事機(jī)靈。擁有積極向上的生活態(tài)度和廣泛的興趣愛好，具有良好的心理素質(zhì)和吃苦耐勞精神，對事有自己的見解，并有較強(qiáng)的共事協(xié)作能力。我有著年輕人特有的朝氣和魄力，富有開創(chuàng)事業(yè)的頭腦和激情，有較好的文字功底，口頭表達(dá)能力以及交際能力，注重團(tuán)隊合作。在校期間長期任電子詞典等電子產(chǎn)品的校園銷售代表，曾舉辦過多次產(chǎn)品展銷。

求職意向

到崗時間：一個月之內(nèi)

工作性質(zhì)：全職

希望行業(yè)：金融/投資/證券

目標(biāo)地點：上海

期望月薪：面議/月

目標(biāo)職能：金融投資分析師

工作經(jīng)驗

2014/6 — 2015/5：XX有限公司[11個月]

所屬行業(yè)：金融/投資/證券

業(yè)務(wù)部 金融投資分析師

1.對宏觀經(jīng)濟(jì)狀況和政策、經(jīng)濟(jì)信息和數(shù)據(jù)提供深入完整的定性定量分析；

2.撰寫關(guān)聯(lián)行業(yè)和公司的財務(wù)分析報告、投資可行性報告、風(fēng)險預(yù)測報告、風(fēng)險浮動報告和風(fēng)險控制報告；

3.對潛在投資項目提供評估估價報告和投資可行性分析報告；

4.解讀相關(guān)公司的金融數(shù)據(jù)，財務(wù)報表和重大事項說明；

2012/3 — 2014/4：XX有限公司[1年1個月]

所屬行業(yè)：金融/投資/證券

客服部 金融投資分析師

1.對相關(guān)上市公司的市值和走勢做出評估估價和預(yù)測；

2.建立各種宏觀經(jīng)濟(jì)分析和預(yù)測模型，管理和更新各種金融財務(wù)模型；

3.參與關(guān)聯(lián)項目的資產(chǎn)整合及資產(chǎn)運作的投資咨詢工作，提供完備的金融和財務(wù)、管理和運營等分析報告。

教育經(jīng)歷

2006/9— 2011/6 上海財經(jīng)大學(xué) 投資學(xué) 本科

證書

2007/12 大學(xué)英語四級

篇8

財務(wù)管理的核心環(huán)節(jié)即財務(wù)分析，可想而知，財務(wù)分析在企業(yè)的財務(wù)管理中有著十分重要的作用。現(xiàn)在隨著現(xiàn)代企業(yè)擴(kuò)展的規(guī)模越來越大，它們不僅要降低投資風(fēng)險獲得長遠(yuǎn)的經(jīng)濟(jì)效益，還得跟上現(xiàn)代化的企業(yè)發(fā)展制度。因此，企業(yè)管理者必須明確的認(rèn)識到財務(wù)分析的作用與意義，在財務(wù)管理中充分的利用財務(wù)分析的價值。財務(wù)分析即企業(yè)的財務(wù)部門通過收集相關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)并結(jié)合相應(yīng)的財務(wù)報表，借助于現(xiàn)代專門的財務(wù)分析技術(shù)對企業(yè)現(xiàn)在或者過去的財務(wù)狀況進(jìn)行評估的一種活動方式，同時，它還是對企業(yè)將來的運營經(jīng)濟(jì)狀況進(jìn)行預(yù)測的一種有效判斷方法。綜合來說，正確的財務(wù)分析結(jié)果將有利于企業(yè)管理者、投資者對企業(yè)的發(fā)展做出最佳的決策。財務(wù)分析需要考慮的層次如下表

二、財務(wù)分析的具體方法

1、財務(wù)狀況主題分析

一個企業(yè)擁有良好的財務(wù)狀況，對企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展都是無可厚非的。故企業(yè)財務(wù)管理中財務(wù)分析可以通過對現(xiàn)有的公司的資金使用率、資本結(jié)構(gòu)、負(fù)債率、發(fā)展能力、運營能力、杜邦的狀況進(jìn)行分析，借此來得到企業(yè)正常運營的財務(wù)情況。這樣的財務(wù)分析對企業(yè)的財務(wù)管理有著深刻的長遠(yuǎn)發(fā)展意義，企業(yè)的管理者可以利用得到的數(shù)據(jù)信息為企業(yè)的管理經(jīng)營提供科學(xué)的指導(dǎo)。

2、財務(wù)政策分析

眾所周知，一個企業(yè)的最終經(jīng)營目的都是為了獲取一定的經(jīng)濟(jì)利潤，可見，利潤在企業(yè)的銷售額中所占份額越大，企業(yè)的最終收益就越強(qiáng)。針對相應(yīng)的財務(wù)報表分析研究，預(yù)測公司的財務(wù)收益和運營中將面臨的風(fēng)險程度，及時的對企業(yè)財務(wù)管理政策的做出定向的修改有著深遠(yuǎn)的指導(dǎo)意義。

3、現(xiàn)金流量分析

在企業(yè)財務(wù)管理分析中，可以通過現(xiàn)金流量的財務(wù)分析法對企業(yè)的財務(wù)狀況作出一定的預(yù)測。現(xiàn)金流量分析即一定的評估企業(yè)相應(yīng)償債能力和獲利能力的有效方法手段。

4、投資報酬分析

剖析財務(wù)管理中財務(wù)分析的重要意義曹錦麗摘要：本文從財務(wù)管理中財務(wù)分析的幾個重要部分具體的闡述財務(wù)分析的內(nèi)容，并剖析財務(wù)分析的在企業(yè)財務(wù)管理中的重要意義。結(jié)合財務(wù)分析的意義，充分發(fā)揮其在企業(yè)財務(wù)管理中的價值。關(guān)鍵詞：財務(wù)；管理；分析；價值財務(wù)分析的另一個重要內(nèi)容就是：投資報酬分析。因一般的企業(yè)都是正規(guī)的盈利公司，任何的財務(wù)分析都是為了更好的獲利，因此，投資報酬分析對于企業(yè)投資者了解未來企業(yè)的運營業(yè)績不失為一種有效的財務(wù)分析方法。同時，它還可以直接的幫助企業(yè)投資者進(jìn)行正確的項目投資決策。

5、財務(wù)分析報告

企業(yè)管理者除了可以通過明確的財務(wù)報表得到確切的財務(wù)信息，在相應(yīng)的項目投資決策確定之前，財務(wù)部門須按照業(yè)務(wù)發(fā)展和財務(wù)管理政策的要求，編寫財務(wù)分析報告、投資財務(wù)調(diào)研報告，可行性研究報告等等，以便于給企業(yè)財務(wù)投資提供可行性的數(shù)據(jù)支持。

三、財務(wù)管理中財務(wù)分析的意義

1、財務(wù)分析能夠加快企業(yè)向現(xiàn)代化企業(yè)制度的改革

隨著改革開放以來，經(jīng)濟(jì)全球化的引來下我國的經(jīng)濟(jì)得到了迅速的發(fā)展。同時，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的日新月異，企業(yè)不僅要不斷的創(chuàng)新，還得不斷完善現(xiàn)代化的企業(yè)管理制度，跟上時代的步伐。為不斷的完善企業(yè)的經(jīng)營模式，財務(wù)管理也必須與時俱進(jìn)，通過合理準(zhǔn)確的財務(wù)分析對企業(yè)的投資發(fā)展建立藍(lán)圖，并及時的找出解決企業(yè)經(jīng)營存在的問題，提高企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的內(nèi)在動力。

2、財務(wù)分析是反映企業(yè)狀況的有效手段

在財物分析中總是能找到企業(yè)運營狀況的影子，一份完善的財務(wù)分析報告是間接能動的反映著企業(yè)的收益基本狀況的，因此，加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理制度，提高財務(wù)分析的精確度對企業(yè)的項目投資、經(jīng)營發(fā)展能夠起到有效的決定作用。

3、財務(wù)分析能夠為投資者的決策提供科學(xué)依據(jù)

在市場經(jīng)濟(jì)體制的踐行下，經(jīng)濟(jì)全球化的引來下，現(xiàn)代化的企業(yè)管理者總是在經(jīng)濟(jì)發(fā)展之上謀求盈利，而在投資未得到收益之前，企業(yè)管理者能通過何種手段來了解企業(yè)的獲利程度。現(xiàn)在唯一的一種有效手段就是財務(wù)分析，財務(wù)分析將為企業(yè)投資者提供一定的可參考的財務(wù)狀況指標(biāo)。所以，為了企業(yè)投資者的根本利益，企業(yè)的長遠(yuǎn)利益，財務(wù)分析任務(wù)將承擔(dān)著不可估計的重任。

4、財務(wù)分析有利于風(fēng)險管理

企業(yè)也是也是一個整體，它的正常運營需要各部門的相互配合、相互督促。千里之堤毀于蟻穴，可想而知，如果其中的一個部門稍有差錯將會影響企業(yè)的整體效益。比如：如果財務(wù)部門聘用的財務(wù)人員專業(yè)技能不合格，不僅僅影響財務(wù)部門的正常運作，而且間接的影響企業(yè)投資效率，給企業(yè)帶來負(fù)面影響。為了加強(qiáng)財務(wù)管理制度，審計部門就應(yīng)該發(fā)揮其專有的權(quán)利，提高財務(wù)部門的錄用審核管理，降低風(fēng)險管理，保證企業(yè)的安全運作。可見，財務(wù)分析將有益于企業(yè)的風(fēng)險管理。

四、充分利用財務(wù)分析在財務(wù)管理中的價值

1、加強(qiáng)財務(wù)分析的重視程度

綜上所述，已經(jīng)讓大家充分的認(rèn)識到財務(wù)分析的重要性，那么在現(xiàn)代化的企業(yè)管理中管理者們就必須高度的重視財務(wù)分析的所處地位，及時的認(rèn)識到財務(wù)管理制度對企業(yè)發(fā)展方向的引導(dǎo)作用。并且加強(qiáng)財務(wù)人員管理，監(jiān)督工作人員認(rèn)真嚴(yán)謹(jǐn)?shù)淖龊秘攧?wù)分析工作。以確保企業(yè)的利益不受到損失。

2、完善財務(wù)報告

借助于現(xiàn)代技術(shù)分析現(xiàn)在的財務(wù)報告，不僅能夠及時的了解企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)信息，而且還能夠借助于它反映出企業(yè)發(fā)展的狀況。縱觀以往的財務(wù)報告，由于分析的因素不夠全面，無法滿足企業(yè)的決策需求，遠(yuǎn)不及現(xiàn)在財務(wù)報告的優(yōu)越性。科技總是在不斷的向前進(jìn)步的，企業(yè)的工作人員需要不斷的創(chuàng)新，靈活的運用現(xiàn)在的信息技術(shù)完善財務(wù)報告，提高財務(wù)分析的質(zhì)量，使得財務(wù)報告能及時的更新，動態(tài)的反映財務(wù)狀況。

3、完善財務(wù)分析方法

1）健全財務(wù)指標(biāo)體系企業(yè)在發(fā)展，像陳舊的制度一樣也需要更新?lián)Q代，在原有財務(wù)分析各類指標(biāo)也需要引起大家的重視。項目投資行業(yè)有變、經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度有變，考慮的財務(wù)指標(biāo)也有很大的出錯。為了凸顯財務(wù)分析指標(biāo)設(shè)計的優(yōu)越性，建立完善的財務(wù)分析方法就必須相應(yīng)的改善已有的財務(wù)指標(biāo)體系。做到與時俱進(jìn)，靈活變通。

2）動態(tài)分析財務(wù)指標(biāo)比率動態(tài)分析財務(wù)指標(biāo)的比率對完善財務(wù)分析方法起著動態(tài)調(diào)節(jié)的作用，企業(yè)在做投資時面對的風(fēng)險因素也存在不確定的因素，為了得到準(zhǔn)確的財務(wù)分析結(jié)果，及時的確定當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢，及時的調(diào)整財務(wù)指標(biāo)等都不可忽視。相比之下，動態(tài)的分析形式對財務(wù)指標(biāo)比率進(jìn)行估計，對企業(yè)的財務(wù)分析能夠做出及時的調(diào)整，有利于企業(yè)的發(fā)展。

五、結(jié)束語

篇9

關(guān)鍵詞 集團(tuán)制企業(yè) 財務(wù)分析體系 構(gòu)建策略

企業(yè)財務(wù)分析體系作為企業(yè)管理的核心模塊，順應(yīng)了我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，其對企業(yè)業(yè)績的提升和增強(qiáng)競爭力的效果明顯。同時，集團(tuán)制企業(yè)經(jīng)營管理多元化復(fù)雜的特點也為財務(wù)分析體系的構(gòu)建提出了更高的要求。單一的財務(wù)指標(biāo)分析無法為企業(yè)的發(fā)展提供有用的財務(wù)信息，無法提供前瞻性較強(qiáng)的管理建議，這使得集團(tuán)制企業(yè)加速構(gòu)建科學(xué)合理、實用性強(qiáng)、綜合性高的財務(wù)分析體系成為必然。

一、集團(tuán)制企業(yè)財務(wù)分析體系的構(gòu)建原則

（1）財務(wù)分析體系應(yīng)盡力適應(yīng)集團(tuán)制企業(yè)復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動。集團(tuán)制企業(yè)是適應(yīng)我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的產(chǎn)物，其組織形式多以母子公司為主，母公司主要負(fù)責(zé)投資方向和投資策略的選擇，分子公司則是執(zhí)行集團(tuán)母公司經(jīng)營決策的經(jīng)濟(jì)實體。集團(tuán)制企業(yè)經(jīng)營范圍廣泛，往往涉及行業(yè)類型較多，跨地區(qū)、跨行業(yè)的企業(yè)集團(tuán)擁有規(guī)模經(jīng)濟(jì)的優(yōu)勢，但也為財務(wù)分析體系的構(gòu)建提出了更高的要求。集團(tuán)制企業(yè)的財務(wù)分析體系不能像一般企業(yè)那樣滿足于簡單快速的幾個財務(wù)比率的羅列以敷衍了事，它需要財務(wù)分析體系中對分析對象的選擇多元化，對集團(tuán)制企業(yè)內(nèi)部不同管理層級關(guān)注的重點個性化，從而滿足不同財務(wù)分析報告使用目的的要求，盡可能考慮各種應(yīng)用的可能。

（2）財務(wù)分析體系應(yīng)充分滿足企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境動態(tài)變化的特點。集團(tuán)企業(yè)相對于一般中小企業(yè)而言，面臨的市場環(huán)境更為復(fù)雜，由于我國資本市場的日益成熟，投資機(jī)會增多，資本運作更加頻繁。集團(tuán)制企業(yè)要求建立一個財務(wù)分析體系能夠滿足集團(tuán)公司不同的資本運作需求，如果企業(yè)財務(wù)分析體系能夠適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境的變化，為企業(yè)各項投資和并購重組決策提供可行性分析報告，則可以為集團(tuán)制企業(yè)快速提高資本經(jīng)營效益做好參謀。當(dāng)今經(jīng)濟(jì)生活中，可持續(xù)發(fā)展的提法為企業(yè)戰(zhàn)略的形成提供了更多的思路。過去的業(yè)績不代表企業(yè)的將來，可持續(xù)發(fā)展的思路要求集團(tuán)制企業(yè)認(rèn)真梳理歷史的成功和失敗經(jīng)驗，立足長遠(yuǎn)，面向未來，制定企業(yè)未來發(fā)展戰(zhàn)略，而財務(wù)分析體系恰恰滿足了這一要求，運用科學(xué)方法恰當(dāng)估計企業(yè)未來，做出合理判斷。

（3）財務(wù)分析體系應(yīng)確保實用性和預(yù)警性。財務(wù)分析體系的存在基礎(chǔ)是為企業(yè)的經(jīng)營決策提供依據(jù)，這就要求其建立的原則是確保實用性及預(yù)警性。實用性可以保證財務(wù)分析報告的使用者（這里指的是企業(yè)的經(jīng)營管理者）能夠通過報告所載內(nèi)容分析集團(tuán)制企業(yè)的整體經(jīng)營狀況，針對報告中提出的改進(jìn)思路加以篩選，以促進(jìn)業(yè)務(wù)部門改進(jìn)經(jīng)營，提升企業(yè)效益。預(yù)警性原則是集團(tuán)制企業(yè)財務(wù)分析體系構(gòu)建的關(guān)鍵所在，在企業(yè)經(jīng)營環(huán)境瞬息萬變的今天，發(fā)揮財務(wù)分析體系的預(yù)警作用可以提示企業(yè)快速處理經(jīng)營風(fēng)險，把控制關(guān)口前移，使企業(yè)面臨復(fù)雜的市場環(huán)境時，能夠防患于未然，提高企業(yè)抗風(fēng)險能力。

（4）財務(wù)分析體系應(yīng)兼顧全面性和靈活性。集團(tuán)制企業(yè)的財務(wù)分析體系應(yīng)注重全面反映各種影響企業(yè)經(jīng)營效果的信息類別，摒棄以往單純地只針對財務(wù)報表的數(shù)據(jù)分析，應(yīng)結(jié)合企業(yè)整體經(jīng)營活動層面進(jìn)行多維度的分析。例如，財務(wù)分析體系應(yīng)涵蓋企業(yè)計劃、質(zhì)量、生產(chǎn)、采購、人力資源等各業(yè)務(wù)部門，由財務(wù)分析組織上述部門的協(xié)調(diào)聯(lián)動，實現(xiàn)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)信息及動態(tài)趨勢的及時掌握，并結(jié)合對外部宏觀經(jīng)濟(jì)、政府主導(dǎo)調(diào)控的分析，得出全面及靈活多樣的分析結(jié)論。

二、集團(tuán)制企業(yè)財務(wù)分析體系的構(gòu)建步驟

（1）構(gòu)建財務(wù)分析體系的組織保障――機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員配備。集團(tuán)制企業(yè)設(shè)立組織機(jī)構(gòu)并配備合適的人員是構(gòu)建財務(wù)分析體系的先決條件，為集團(tuán)制企業(yè)順利開展財務(wù)分析工作提供了組織保障。實踐中，一般應(yīng)設(shè)立財務(wù)分析評價小組，小組是組織主體而不是實體部門，其辦公機(jī)構(gòu)和常設(shè)機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)置在集團(tuán)公司財務(wù)管理部門，同時協(xié)調(diào)其他業(yè)務(wù)部門骨干組成財務(wù)分析評價小組。由集團(tuán)公司的財務(wù)管理部負(fù)責(zé)組織各有關(guān)部門進(jìn)行財務(wù)分析體系的具體業(yè)務(wù)。在人員的選擇上，應(yīng)把握全局性和動態(tài)性原則。即要精通財務(wù)知識，也要熟悉企業(yè)的業(yè)務(wù)流程特點，同時還應(yīng)兼顧企業(yè)突發(fā)事件的影響，及時動態(tài)地調(diào)整人員結(jié)構(gòu)，以高質(zhì)量的復(fù)合型人才建立儲備機(jī)制，順應(yīng)分析目標(biāo)的要求及時調(diào)整。

（2）構(gòu)建財務(wù)分析體系的物質(zhì)保障――建立基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫。建立起完備、準(zhǔn)確、及時的企業(yè)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫是集團(tuán)制企業(yè)有效開展財務(wù)分析的根本前提保障，是財務(wù)分析的基礎(chǔ)和本源所在。只有對集團(tuán)制企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)數(shù)據(jù)、生產(chǎn)計劃數(shù)據(jù)、科技發(fā)展數(shù)據(jù)、銷售數(shù)據(jù)進(jìn)行及時收集，分類處理，才能集成集團(tuán)制企業(yè)的各類信息源，為正確分析企業(yè)財務(wù)狀況提供支持。集團(tuán)制企業(yè)由于跨行業(yè)、跨地域經(jīng)營的特點，要求基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫的建立及維護(hù)應(yīng)遵循特定的制度準(zhǔn)則來進(jìn)行，制度應(yīng)規(guī)定信息收集、保管、調(diào)取、維護(hù)、更新、反饋等環(huán)節(jié)的責(zé)任擔(dān)當(dāng)，流程標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容，如能具體指定專職部門，則對提高信息處理效率會大有裨益。例如，某集團(tuán)公司為建立起企業(yè)大型信息處理集成系統(tǒng)，專門成立了信息部，負(fù)責(zé)集團(tuán)公司及其所屬分子公司信息系統(tǒng)的操作運營管理。

（3）構(gòu)建財務(wù)分析體系的工具――篩選財務(wù)分析指標(biāo)及評價標(biāo)準(zhǔn)。集團(tuán)制企業(yè)的財務(wù)分析體系評價指標(biāo)的篩選應(yīng)遵循以管理層需求為導(dǎo)向，以溝通反饋內(nèi)容為重點的原則進(jìn)行。例如，集團(tuán)制企業(yè)往往是多元化經(jīng)營主體，其所轄業(yè)務(wù)范圍涉及多個板塊。而在日常財務(wù)報告中，并未對這些業(yè)務(wù)板塊進(jìn)行細(xì)分。這就要求財務(wù)分析體系建立起分行業(yè)板塊的評價指標(biāo)，為管理層提供分板塊的細(xì)化數(shù)據(jù)，并提供每個板塊的利潤貢獻(xiàn)率，以利于管理層正確做出投資決策。實踐中，在運用這些指標(biāo)進(jìn)行分析的過程中，還應(yīng)重視對指標(biāo)的計算基礎(chǔ)進(jìn)行修正，以得出個性化適用于本集團(tuán)企業(yè)的結(jié)論。例如，在進(jìn)行總資產(chǎn)收益率的計算過程中，把那些可能造成企業(yè)潛在虧損的資產(chǎn)如長期應(yīng)收款項、不良存貨等資產(chǎn)從總資產(chǎn)中剔除，目的是讓總資產(chǎn)收益率指標(biāo)更能體現(xiàn)企業(yè)實際，改變企業(yè)虛盈實虧的現(xiàn)象，為決策提供詳實的財務(wù)數(shù)據(jù)。又如，重視現(xiàn)金流量分析指標(biāo)在實踐中的應(yīng)用，對現(xiàn)金凈流量進(jìn)行實時監(jiān)控，如果超預(yù)警值，則應(yīng)引起高度重視。

（4）形成財務(wù)分析體系的成果――財務(wù)分析報告或?qū)ｍ椃治鰣蟾妗＜瘓F(tuán)制企業(yè)管理層級多，應(yīng)建立統(tǒng)一模式的財務(wù)分板報告模板，用以規(guī)范各類企業(yè)的報告格式。在財務(wù)分析報告日期的選擇上，也應(yīng)在集團(tuán)制企業(yè)中制定制度，規(guī)定上報綜合財務(wù)分析的時間節(jié)點，如季度、半年度、年度等。在報告模板的設(shè)置上，應(yīng)主要包含以下內(nèi)容：1）報告企業(yè)的基本情況。2）報告企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營總體情況。3）企業(yè)經(jīng)營策略分析。4）財務(wù)指標(biāo)分析。5）企業(yè)投資前景分析。6）指標(biāo)預(yù)警類別及應(yīng)對策略。7）分析結(jié)論及建議。專項分析報告作為財務(wù)分析體系的重要組成部分，以其個性化、針對性強(qiáng)的特點受到了管理層的關(guān)注。專項分析報告不像綜合財務(wù)分析耗時較長，它靈活多變的特點廣泛應(yīng)用于企業(yè)對重點單獨財務(wù)事項的分析上。例如，對稅收籌劃、大額逾期應(yīng)收款項、清理不良存貨方面進(jìn)行專項評價，專項分析報告起到了有益的補(bǔ)充作用。

綜上，財務(wù)分析體系的構(gòu)建為集團(tuán)制企業(yè)做出正確的經(jīng)營投資策略及適應(yīng)瞬息萬變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境提供了支持，秉持上述原則建立起來的財務(wù)分析體系能夠適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會快速更新的需要，使集團(tuán)制企業(yè)在競爭中增強(qiáng)籌碼，防患于未然。

（作者單位為中國三冶集團(tuán)有限公司）

篇10

關(guān)鍵詞：新醫(yī)改；醫(yī)院；財務(wù)分析

新醫(yī)改是一場全面、系統(tǒng)的改革，會對醫(yī)院造成全方位影響，醫(yī)院財務(wù)部門應(yīng)把握醫(yī)改形勢，創(chuàng)新財務(wù)理念，認(rèn)真做好財務(wù)分析工作，為醫(yī)院正確面對醫(yī)改挑戰(zhàn)和持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展提供數(shù)據(jù)支撐。

一、新醫(yī)改對醫(yī)院提出了新要求

2017年1月，國務(wù)院了《十三五深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革規(guī)劃》，具體提出了19項目標(biāo)，包括緩解群眾看病貴、建立分級診療模式、實行異地就醫(yī)直接結(jié)算等，繪制出中國醫(yī)改路線圖。國家衛(wèi)生計生委進(jìn)一步發(fā)出通知，要求進(jìn)一步深化醫(yī)改，轉(zhuǎn)變藥學(xué)服務(wù)模式，破除以藥補(bǔ)醫(yī)，取消藥品加成。各地紛紛開始推進(jìn)新一輪醫(yī)改，例如，2017年4月8日北京市開始實施醫(yī)藥分開綜合改革，取消以藥補(bǔ)醫(yī)機(jī)制，建立了新的補(bǔ)償機(jī)制，規(guī)范醫(yī)療服務(wù)價格，醫(yī)藥費增長速度大幅度放緩，陽光采購帶來的藥品價格平均下降達(dá)8.2%，醫(yī)院的公益性得到加強(qiáng)，收入結(jié)構(gòu)得以優(yōu)化。新醫(yī)改強(qiáng)調(diào)讓醫(yī)療、醫(yī)藥、醫(yī)保聯(lián)動起來，以取消藥品加成為切入點，優(yōu)化醫(yī)院收入結(jié)構(gòu)，調(diào)整醫(yī)療服務(wù)價格，規(guī)范醫(yī)療服務(wù)行為，給醫(yī)院財務(wù)管理帶來了不確定因素和全方位挑戰(zhàn)。醫(yī)院必須及時轉(zhuǎn)變經(jīng)營理念，規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動，嚴(yán)控不合理的費用，防控運營風(fēng)險。為此，財務(wù)人員在日常工作中應(yīng)積極搜集各種信息數(shù)據(jù)，梳理經(jīng)營成果，揭示管理漏洞，對醫(yī)院的經(jīng)營狀況、經(jīng)濟(jì)活動等做出分析評價，從而提前采取相應(yīng)的預(yù)防措施，為醫(yī)院管理者提供決策支持。

二、醫(yī)院做好財務(wù)分析的意義

顧名思義，財務(wù)分析是從財務(wù)的角度進(jìn)行分析，指的是醫(yī)院財務(wù)人員全面搜集財務(wù)信息，利用各類指標(biāo)，采用相應(yīng)方法，分析和評價醫(yī)院的經(jīng)營狀況、經(jīng)濟(jì)活動等，為管理層提供數(shù)據(jù)支撐和決策支持。可見，財務(wù)分析能夠全面、客觀、準(zhǔn)確地反映醫(yī)院過去一段時間的經(jīng)營情況和經(jīng)濟(jì)狀況，了解已取得的成果，揭示存在的問題，醫(yī)院管理者可以據(jù)此梳理各種不利因素，及時加強(qiáng)收支管理，優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，確保財務(wù)狀況運行良好，避免發(fā)生各種財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)管理是醫(yī)院管理的核心，醫(yī)院的藥品采購、醫(yī)療器械采購、門診檢查、住院治療、工資分配、基建投資等活動都與財務(wù)管理息息相關(guān)。財務(wù)分析能夠從紛繁復(fù)雜的會計數(shù)據(jù)、管理信息中發(fā)現(xiàn)內(nèi)在規(guī)律以及風(fēng)險隱患，從價值鏈的角度評價醫(yī)院經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，從而優(yōu)化資源配置、調(diào)整管理模式，確保各個環(huán)節(jié)暢通無阻。醫(yī)院在發(fā)展的道路上同樣離不開財務(wù)分析，財務(wù)分析能夠提供翔實的數(shù)據(jù)信息，便于醫(yī)院管理者對醫(yī)院資源進(jìn)行優(yōu)化配置。財務(wù)分析去粗取精，去偽存真，為醫(yī)院發(fā)展提出合理建議，管理者以此為基礎(chǔ)制定戰(zhàn)略決策和發(fā)展規(guī)劃。

三、現(xiàn)階段醫(yī)院財務(wù)分析的不足

財務(wù)分析可以反映醫(yī)院方方面面的問題。可是，從實際情況來看，很多醫(yī)院的財務(wù)分析并沒有發(fā)揮實際作用，醫(yī)院財務(wù)分析存在以下一些問題。一是重視不足。醫(yī)院普遍缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理理念，對財務(wù)分析的目的和重要性認(rèn)識不足，不少財務(wù)人員仍習(xí)慣于收費、記賬、報銷等工作，做財務(wù)分析只是為了完成上級交代的任務(wù)，只是隨便應(yīng)付一下。二是指標(biāo)不足。因為不夠重視，所以財務(wù)人員沒有根據(jù)醫(yī)院的實際情況科學(xué)編制財務(wù)分析指標(biāo)，只是隨便羅列收入、支出、結(jié)余、每門診（住院）人次費用等指標(biāo)，做些簡單的數(shù)字對比，無法滿足各方需求者對醫(yī)院財務(wù)管理的要求。三是人員水平不足。財務(wù)人員自身素質(zhì)有限，缺乏有效利用數(shù)據(jù)信息的能力，更沒有密切聯(lián)系前端業(yè)務(wù)科室，深入剖析財務(wù)數(shù)據(jù)所蘊含的內(nèi)在含義、變化規(guī)律、風(fēng)險隱患等，因此難以為醫(yī)院的采購、診療、基建、決策等提供有價值的信息。四是利用不足。由于財務(wù)分析報告的深度、廣度、高度都不夠，難以為醫(yī)院管理和決策提供高質(zhì)量的信息，因此財務(wù)人員不喜歡做，管理人員不喜歡看，沒有多少實際的利用價值。

四、新醫(yī)改背景下醫(yī)院做好財務(wù)分析工作的路徑

1．明確醫(yī)院財務(wù)分析目標(biāo)

長期以來，醫(yī)院習(xí)慣了事業(yè)單位運行機(jī)制，市場競爭相對不足，所以很多醫(yī)院并不重視財務(wù)分析工作，甚至不做財務(wù)分析。從目前情況來看，醫(yī)院財務(wù)仍局限于記賬、算賬、報賬等會計核算，只是在應(yīng)付檢查等不得已的情況下才匆忙進(jìn)行財務(wù)分析，這樣的分析結(jié)果可想而知質(zhì)量一般。實際上，財務(wù)分析能夠清晰反映醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)狀況，總結(jié)出制約醫(yī)院發(fā)展的不利因素，從價值增值的角度提出解決方案，實現(xiàn)醫(yī)院效益最大化。《醫(yī)院會計制度》也明確指出醫(yī)院應(yīng)開展財務(wù)分析，以進(jìn)一步調(diào)整財務(wù)指標(biāo)、優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、促進(jìn)醫(yī)院全面發(fā)展。因此，醫(yī)院應(yīng)積極面對新醫(yī)改的挑戰(zhàn)，把財務(wù)分析當(dāng)作一件重要工作和必要任務(wù)來抓。醫(yī)院的經(jīng)營管理目標(biāo)是提升經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，實現(xiàn)價值最大化，財務(wù)分析的目標(biāo)應(yīng)與此保持一致，同時契合醫(yī)院的戰(zhàn)略發(fā)展方向，而且財務(wù)分析指標(biāo)應(yīng)與財務(wù)管理目標(biāo)保持一致。為此，財務(wù)部門應(yīng)有效建立財務(wù)分析機(jī)制，創(chuàng)新財務(wù)分析方法，明確財務(wù)分析程序，定期實施財務(wù)分析，為醫(yī)院管理層出具高質(zhì)量的財務(wù)分析報告。

2．建立財務(wù)分析指標(biāo)體系

財務(wù)分析的內(nèi)容很廣，包含成本分析、費用分析、資產(chǎn)評估、價值評估、權(quán)益分析、損益分析、發(fā)展能力分析、投融資決策分析等，醫(yī)院所處環(huán)境不同，發(fā)展階段不同，財務(wù)分析的層次和重點也就不同，因此醫(yī)院需要結(jié)合自身實際，建立起適用的財務(wù)分析指標(biāo)體系。例如，在發(fā)展能力指標(biāo)方面，初創(chuàng)期醫(yī)院主要分析收入、利潤的增長率，生存發(fā)展期需要關(guān)注總資產(chǎn)增長率、資本保值增值率，成熟期再增加資本積累率指標(biāo)。總體而言，醫(yī)院財務(wù)分析指標(biāo)包括：成本管理指標(biāo)：包括衛(wèi)生材料消耗，百元收入藥品，每住院人次收入、支出及收入成本率，每門診人次收入、支出及收入成本率。預(yù)算管理指標(biāo)：財政專項撥款執(zhí)行率、預(yù)算執(zhí)行率。收支結(jié)構(gòu)指標(biāo)：藥品收入占醫(yī)療收入比重，管理費用率，人員經(jīng)費支出比率，藥品、衛(wèi)生材料支出率，公用經(jīng)費支出比率。資產(chǎn)運營指標(biāo)：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)。結(jié)余和風(fēng)險管理指標(biāo)：流動比率、業(yè)務(wù)收支結(jié)余率、資產(chǎn)負(fù)債率。發(fā)展能力指標(biāo)：總資產(chǎn)增長率、凈資產(chǎn)增長率、固定資產(chǎn)凈值率。

3．大力提高財務(wù)分析水平

大致來看，財務(wù)分析經(jīng)歷了手工-計算機(jī)-網(wǎng)絡(luò)化-大數(shù)據(jù)分析四個階段，其特點是處理速度越來越快，自動化、智能化程度越來越高。近年來，醫(yī)院的經(jīng)營規(guī)模越來越多，組織結(jié)構(gòu)越來越復(fù)雜，相應(yīng)的數(shù)據(jù)量不斷增加，對財務(wù)分析水平提出了更高的要求。財務(wù)分析的步驟可分為搜集數(shù)據(jù)-整理資料-指標(biāo)分析-因素分析-戰(zhàn)略分析-綜合評價-出具報告，財務(wù)分析人員應(yīng)規(guī)范財務(wù)分析程序，并且有效利用計算機(jī)、信息網(wǎng)絡(luò)、云計算、大數(shù)據(jù)等技術(shù)，制定翔實具體的財務(wù)分析方案，建立高效智能的財務(wù)分析系統(tǒng)，以便正確判斷醫(yī)院的財務(wù)狀況與經(jīng)營成果，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險隱患，而且洞察先機(jī)，挖掘潛力，預(yù)測未來的發(fā)展方向。財務(wù)分析的方法很多，包括趨勢法、比較法、因素法、結(jié)構(gòu)法、比率法、差額法、盈虧平衡法等，財務(wù)人員可以根據(jù)工作需要選擇適合的方法；也可以根據(jù)醫(yī)院經(jīng)營管理目標(biāo)，針對財務(wù)指標(biāo)、財務(wù)要素、財務(wù)報表展開分析。財務(wù)分析人員應(yīng)熟練掌握各種分析工具，主動深入前端業(yè)務(wù)科室，注重實時分析、過程分析、全方位分析，并且積極融入管理會計思維，把分析視角延伸到風(fēng)險管理、業(yè)務(wù)支持、投資分析、決策支持等方面。