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一、“股權代持”的財務核算問題

目前,有的風險投資公司為了加強公司內部的約束機制,制定了“投資經理項目跟投”制度。即當投資公司決定對投資經理及其小組所負責的項目進行投資時,公司要求投資經理及其小組成員按照投資金額的一定比例進行投資。在實際操作中,有時投資經理及其小組成員可以直接成為被投資企業的股東,有時投資經理及其小組成員則不能直接成為所投項目企業的股東,這時投資經理及其小組成員所擁有的股權往往由投資公司托管,即“股權代持”。由于是代持,該股份的所有權和收益權不因投資經理離開風險投資公司而喪失,并可隨風險投資公司退出投資時一起退出。但退出后,投資經理所獲取的收入必須抵扣了投資經理所應分擔、補償的費用或損失。

筆者認為,代持股份在投資期間內的投資財務的一般核算應并入公司自有資金投資的核算,因此,股權代持業務的特殊會計處理分為:股權代持款的收到和退還;代持股份現金分紅的收到和發放。

1、股權代持款項的收到和退還當收到投資經理及其小組成員的項目委托投資款時,公司可借記“現金”,貸記“其他應付款———(投資本金)”。

投資公司賣出被投資企業股份(包括代持的股份)時,借記“銀行存款”,按已提的該項投資減值準備借記“長期投資減值準備———項目公司”,貸記“長期股權投資———項目公司”的帳面余額,并按持股比例對借貸差額在代持股權和公司自有資金投資股權之間進行分配,貸記“投資收益”,貸記“其他應付款———(投資收益)”。若投資經理及其小組成員需要分攤或補償費用發生時,借記“其他應付款———(投資收益)”,貸記“管理費用”等科目。公司把代持股份本金及收益支付給投資經理極其小組成員時,借記“其他應付款———(投資本金)”,借記“其他應付款———(投資收益)”,貸記“現金”,并對投資收益部分計算個人所得稅額貸記“應交稅金———個人所得稅”。

2、股權代持的現金分紅款的收到和發放對長期股權投資采用成本法核算時:投資公司收到被投企業的現金分紅(包括代持股權的現金分紅)時,借記“銀行存款”,并按持股比例在代持股權和公司自有資金投資股權之間進行分配,貸記“投資收益”,貸記“其他應付款———(投資收益)”。

對長期股權投資采用權益法核算時:投資公司收到被投企業的現金分紅(包括代持股權的現金分紅)時,借記“銀行存款”,貸記“長期股權投資———損益調整”。

無論采用成本法還是權益法,在發放代持股權的紅利時,借記“其他應付款———(投資收益)”,貸記“現金”,并計算個人所得稅額貸記“應交稅金———個人所得稅”。

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關鍵詞：離岸外包；服務外包企業；財務風險；風險控制

作為現代高端服務業的重要組成部分，近年來，服務外包一直是我國重點支持和發展的產業。服務外包業既是一個高新技術產業，又是高端現代服務業，同時也是國際服務貿易的一個重要領域。大力承接國際(離岸)服務外包業務，有利于轉變對外貿易增長方式，擴大知識密集型服務產品出口；有利于優化外商投資結構，提高利用外資質量和水平。近幾年來，我國大量服務外包企業的建立就順應了這～轉變的要求。服務外包業對中國經濟的貢獻是來料加工制造業的20倍，而且服務外包業的能耗卻只有制造業的20％。承接服務外包業務的企業要根據其與服務外包發包商簽訂的中長期服務合同，向客戶提供外包項目服務。其所承接的業務包括兩大類型：一是信息技術外包(1TO)，包括應用管理外包、應用軟件開發外包、信息管理外包等；二是業務流程外包(BPO)，包括遠程財務管理服務、遠程采購、存貨管理服務、遠程人力資源管理服務、呼叫中心等。雖然我國的服務外包企業起步較晚，但已取得了較好的成績，2008年我國承接國際服務外包合同執行金額近47億美元，截止到目前全國承接國際服務外包業務的企業超過4100家，從業人員近67萬。在服務外包企業的成長過程中，我們也應清醒地看到。目前仍存在著一些制約服務外包企業進發展的問題，其中，企業的財務風險防范是每一個服務外包企業必須給予高度關注的問題。

一、服務外包企業財務風險的成因

在我國承接的離岸外包業務中，由于服務的客戶分布在世界各地，各國的法律法規明顯區別于我國，客戶的業務類型及發包項目各不相同，使得服務外包企業完全參與到國際競爭中。同時，由于服務外包企業自身的原因，財務風險始終影響著企業的發展。

(一)服務外包企業外部因素的影響

1　服務對象變化的影響

服務外包企業的服務對象廣義上是發包的客戶，狹義上講是指客戶發包的項目，即具體的服務內容。無論哪些對象發生變化，都會影響到外包的承接方。首先，如果服務的客戶發生變化，隨之而來的就是增加新的客戶評估費用、新項目的培訓費用。同時，由于服務外包企業往往會花巨資建立服務于客戶的災備中心(災備中心投資巨大，并且主要服務于特定的客戶)，所以一旦客戶發生變化，服務外包企業要承受較大的經濟損失。其次。客戶服務內容的變化使得外包企業要調整已制定的營運方案。在項目服務過程中，任何服務項目的調整或變更都會額外增加企業的營運成本支出。

2　發包方國家政策的影響

發包方所在國的政治、經濟環境明顯區別于我國，任何一點國情和政策的變化都會給我國的服務外包企業帶來各種影響和沖擊。如美國的次貸危機爆發后，美國政府出臺了大量的保護性條款，以減少本國的損失，包括勞工政策、稅收政策、外匯政策等，這些政策的出臺均是出于保護本國利益的考慮。另外，服務外包企業為了適應發包方所在國稅法的變更而對服務軟件的調整和人員的培訓均會增加營運成本。更為嚴重的是，如果發包企業由于所在國政治、經濟政策的影響而取消了已決定發包的業務項目，將對業務承接方帶來不利的影響，使接包方蒙受嚴重的經濟損失。

3　國際市場變化的影響

服務外包企業從事的是國際市場環境下的經營活動，國際市場的任何變化都會給外包企業帶來致命的影響，如匯率的變化、服務外包市場的變化及地區的貿易保護等等。對承接離岸外包業務的企業來說，由于其承接的經濟業務來自世界各地，其業務活動的具體對象發生在境外，自然會使用各種外幣進行款項的收付結算，使得企業時刻處在外匯風險中。當外幣作為業務活動中的計量貨幣時，匯率的任何變動都會給企業帶來直接的影響。目前。部分服務外包企業對外匯風險沒有足夠的認識，使企業發生了較大的匯兌損失。

4　資金供給渠道的影響

我國服務外包企業在一定時期內面臨規模小、缺乏品牌、缺少資金、創業環境不足等問題。其中，由于部分服務外包企業規模小，業務開始階段運營效益不好，并且由于高新技術產業自然會伴隨著高風險，從而導致企業資金籌集渠道不暢通，一定程度上制約了企業的發展。同時，國家給予服務外包企業的資金扶持政策有一定的門檻限制，對規模較小的服務外包企業來說也難于享受到資金上的優惠。

(二)服務外包企業內部因素的影響

1　經營活動帶來的財務風險

在離岸外包業務中，服務外包企業承接的具體業務具有項目規模大、服務周期長、科技含量高、交付時間快、業務虛擬化、環境差異大及營運成本高等特點，并且都是發生在境外的經濟業務，使得服務外包企業財務管理的外部環境發生了較大的變化。這些經濟業務本身在服務外包企業的服務中時刻潛藏著不可知的風險。當服務外包企業的經營活動實現國際化后，財務管理活動也自然變得復雜起來，其中自然會帶來較大的財務風險。

2　企業財務風險意識差

由于我國開展服務外包業務的時間較短，服務外包企業也在經歷著成長的過程，在企業的經營活動中，企業的管理者對財務風險認識不足。應對風險的措施不利。在離岸外包業務中，企業缺乏財務風險意識，較多地注重業務流程的科學管理與維護，在財務管理中缺乏系統的財務風險防范制度建設，不注重對財務風險規避策略的研究，對企業的風險承受能力沒有科學的評估，一旦發生影響企業正常經營的非常事件，企業將陷入財務風險中。

同時，由于企業財務風險意識較差，在資金使用中也蘊藏著各種財務風險。在離岸外包業務中，企業為滿足客戶的要求而對災備中心的大規模投資也使得企業的資金被長期占用，影響了企業資金的循環；由于承接的外包項目服務周期長及部分發包企業的財務狀況等因素而產生的應收賬款問題也影響了企業的現金流入。

二、防范企業財務風險的措施

(一)增強企業風險意識，提高企業風險防范能力

企業應增強財務風險的防范意識，不斷提高企業財務風險的防范能力。在承接離岸外包業務的過程中，企業必須加強對可能發生的財務風險的防范。離岸外包業務的項目實施具有周期長的特點，這一特點決定了企業必須加強對客戶的信譽評估及應收賬款的管理，對信譽水平不同的企業制定不同的信用額度和期間。在組織實施項目的過程中，應注重拓寬企業資金的籌集渠道，以保證企業資

金的正常供應，從而保證項目進行的資金需要。服務外包企業應加強對外匯資金的管理，遵守國家的外匯管理規定，時刻關注外匯市場的變化，對可能發生的外匯風險要根據匯率的變化情況進行科學的風險評估。同時注意發揮匯率的杠桿作用，平衡企業的外匯收支，對遠期的外匯收支必須進行科學的預測，以避免發生外匯損失。

應在進行科學評估的基礎上建立企業財務風險預警系統，以辯識、評價和分析財務風險，提出合理的風險規避策略，從而最大程度地減少財務風險所帶來的損失。

(二)科學評估外包項目，實行業務全程風險控制

服務外包企業要將財務風險的控制體現在外包項目運營的全過程，包括項目的洽談、初期的評估、承接后的運營及運營中的維護等過程。在離岸外包業務中，服務外包企業承接的具體業務具有項目規模大、服務周期長、科技含量高、交付時間快、業務虛擬化、環境差異大及營運成本高等特點。針對這些特點，必須加強對外包項目的風險評估，并實行項目實施過程的全面風險控制。

對發包方的風險評估包括發包方的信譽風險評估、發包方的經營風險評估、發包方的環境風險評估等內容。對發包方的信譽風險評估中，發包方的資信情況直接影響服務外包企業未來收益的實現是否順利，是否可以保證接包企業的現金及時流入；對發包方的經營風險評估中，發包方的經營活動順利與否將直接影響接包方的未來經濟效益情況，因為一旦發包方產生經營風險，如其市場萎縮就會終止項目的外包；對發包方的環境風險評估中，發包方的環境包括自然環境和政治、經濟環境，發包方的環境因素會對其經營活動帶來巨大的影響，進而影響到接包方的經濟利益。

企業自身的風險評估包括業務承接風險評估、災備投資風險評估、營運成本風險評估、收益實現風險評估等內容。對業務承接風險評估主要是預測項目承接的可行性，承接項目后的效益情況；對災備投資風險評估應給予足夠的重視，災備投資是指服務外包企業應客戶的要求所進行的災備中心或設施的建設投資，因其往往投資較大、回收周期較長，必須注意加強管理；對營運成本風險的評估是指應對項目實施過程中的營運成本支出進行科學的預測、分析；對收益實現風險評估是指對影響未來收益實現的各種因素進行科學的分析，力求實現收益最大化。

(三)實行謹慎處理原則。制定外包風險準備制度

由于服務外包企業從事的是國際市場環境下的經營活動，國際市場的任何變化都會給外包企業帶來致命的影響，并且其承接的業務具有項目規模大、服務周期長、環境差異大及營運成本高等特點，對可能發生的財務風險必須予以高度重視。要實行謹慎的處理原則，并建立外包業務風險的處理機制，制定外包風險準備制度。

外包風險準備制度具體可包括：離岸外包風險基金、災備系統的快速折舊制度及壞賬準備金制度。

1　建立離岸外包風險基金。服務外包企業從承接離岸外包業務項目開始，在其業務活動進行過程中始終是收益與風險共存的。企業應堅持謹慎性原則，建立離岸外包風險基金，即在外包項目實施過程中對可能發生的損失以預提方式預存出來，建立用于防范外包風險損失的專項準備金。外包風險基金的設立、提取及使用要嚴格按照國家的有關規定執行。

2　制定災備系統的快速折舊制度。服務外包企業可按照國家的規定，對用于災備系統的投資采取加速折舊的辦法，以盡快收回投資，應對可能產生的損失。企業應加強對災備投資的管理和核算，所采用的折舊辦法和對納稅的影響應嚴格按照國家規定處理。

3　建立壞賬準備金制度。企業應按照國家的規定，對可能發生的壞賬計提準備金，以應對應收賬款形成壞賬的風險。企業必須加強對客戶的信譽評估及應收賬款的管理，對信譽水平不同的企業制定不同的信用額度和期間，加強對應收賬款和壞賬準備的會計核算。

(四)拓寬資金籌集渠道，充分發揮資金使用效益

服務外包企業必須加強對各種財務信息的整合利用，多渠道籌集資金，充分發揮資金使用效益。拓寬資金籌集渠道、加強資金管理對任何企業都具有十分重要的作用，對服務外包企業也不例外。

企業應認真學習國家的有關政策，爭取取得國家的政策支持。商務部已出臺政策支持服務外包企業做強做大，強調服務外包示范城市要創新金融服務，鼓勵服務外包企業通過兼并、收購、重組、上市引進風險投資等方式做強做大。企業要搶抓機遇，通過海外并購爭取國際市場。拓展外資市場。各地方政府應將支持服務外包企業的發展納入外貿發展基金、中小企業國際市場開拓資金、金融發展資金、科技研發資金、知識產權專項資金、現代物流發展資金和文化產業資金的使用范圍，為服務外包企業廣開資金籌集渠道，促進企業的快速發展。

企業應根據業務發展的需要綜合考慮各種因素，取得銀行的資金支持。同時，企業應加強對資金的合理調度和安排，使企業的資金發揮出最大的經濟效益。

綜上所述，服務外包企業必須不斷增強財務風險意識，科學評估接包項目，并對承接的外包項目實行業務全程風險控制。面對復雜的經營環境，積極拓寬資金籌集渠道，制定外包風險準備制度，增強應對財務風險的能力。

主要參考文獻

[1]江燕紅我國一些企業集團財務失敗的原因分析[J]財務與會計導刊，2007(9)：16-18

[2]郭強企業財務風險探討[J]全國商情(經濟理論研究)，2009(04)：79-83

[3]陳華　論企業財務風險防范[J]合作經濟與科技，2009(06)116-117

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關鍵詞:建筑企業財務風險問題原因控制策略

由于多種原因，我國經濟下行壓力在逐漸增大，許多在建項目數逐漸減少，資金流越來越困難，給建筑企業生存發展構成了一定威脅，增加了建筑企業財務風險發生概率。為應對這一狀況，謀求長足發展，建筑企業必須找出財務風險問題產生原因，并采取有效控制策略來加強財務管理。

一、建筑企業財務風險問題產生原因

由于建筑企業財務管理涉及內容諸多，且貫穿在整個工程項目建設始終，周期長，受影響因素多，一旦建筑企業在財務管理方面出現缺陷和不足，就有可能導致其自身面臨財務風險問題。根據對大量建筑企業發生的財務風險問題統計分析發現，造成建筑企業出現財務風險問題的原因主要有風險控制體系不夠完善，財務控制有所欠缺，財務管理人員與工作人員整體素質有待提高，財務監管不到位，缺乏足夠有效性等。風險控制體系在建筑企業財務管理中發揮著直接性作用，由于大多數建筑企業現行風險控制體系都不夠完整完善，難以對財務控制起到良好的規范作用，使得財務風險問題時有發生。

二、加強建筑企業財務風險控制的具體策略

(一)合同簽約風險控制

在建筑企業接受工程項目時，會與建設方簽訂相應的合同，這份合同不僅是對雙方要求的一個明確，同時也是對雙方行為的一個約束和對雙方利益的一個保護。建筑企業要想避免由對方違約而給自身財務造成損失，就需要加強對合同簽約風險的嚴格控制。具體可以從幾個方面來進行：對合同內容全面了解，確保合同所提要求在自身可接受范圍內，并且所有要求都是在雙方達成一致的條件下提出的；確保合同具有法律效應，受法律保護，對建設方履約行為進行全面監督；不能過于重視項目收益而簽約一些不合理的合同，這類合同包括投標程序不合理或環保設計不科學，項目資金供應不及時不足額，工程項目沒有受到相關政府部門的審批或審批程序不完整的合同，不合法、不受法律保護的合同，有失公平的合同，未經部門審查的合同和工程預算造價不足成本價的合同。避免簽約這樣的合同，同時加強對合同簽約的管理與控制，相信可以有效減少合同簽約風險的發生。

(二)資金投放與回收風險控制

建筑企業在獲取業主報酬之前需要進行一定的資金投入，這屬于投資活動的一種，因而建筑企業的財務情況具有不確定性。若企業投資決策人員作出的決策主觀性較強、缺乏嚴謹性，缺少對市場的準確預測與分析，缺少對各種可能風險因素的考慮，沒有對投資方案可行性進行檢驗，就會增大資金投入風險發生的可能性。同樣，若建筑企業不催收應收賬款，導致掛賬數量增多，還會加大資金回收風險的發生概率。為加強對資金方面風險的管控，建筑企業需要本著科學嚴謹的態度，在充分做好市場調查和相關預測分析工作條件下進行投資決策，并采用科學的方式對投資方案是否切實可行進行檢驗，確保做出的投資決策行之有效。在資金回收環節，建筑企業需要加快應收賬款回收進程，減少掛賬數目。

(三)竣工結算風險控制

竣工結算是建筑企業按照合同規定的內容在完成全部施工并交付使用后向業主進行工程價款結算的過程，在建筑企業財務管理中是非常重要的一個環節。然而，許多建筑企業都面臨著工程價拖欠問題，業主們以資金不足等各種理由不及時向建筑企業支付相應的報酬，導致建筑企業資金周轉困難，員工薪金無法按時發放，從而導致建筑企業遭受竣工結算風險。在財務風險控制工作中，建筑企業應將竣工結算風險視為重點控制對象之一，在施工完成后及時辦理工程竣工驗收，并編制項目竣工結算報表，在合同規定的時間內辦理竣工結算送審。對于因業主方面原因而導致的工程變更給建筑企業帶來的經濟損失，建筑企業需要及時辦理現場簽證，以便向業主追加項目工程竣工結算，確保自身利益沒有遭受損失，財務風險得到有效控制。此外，建筑企業在加快應收賬款回收的同時，還應做好索賠準備，以避免資金占用或資源損失嚴重，提高資金流動性。

三、結束語

建筑企業財務管理內容諸多，包括資金投放與回收，工程項目成本預算、成本核算，竣工結算，合同簽約等，這意味著引發建筑企業出現財務風險問題的原因也是多方面的，而只有將每一方面原因嚴格控制起來，建筑企業財務風險問題才能得到切實有效的規避與控制。因此建筑企業需要不斷加強財務風險控制能力，在各種風險中站穩腳步。

參考文獻：

[1]趙云.關于建筑企業中財務成本核算問題的探討[J].現代經濟信息,2013

[2]馬孝波.關于建筑施工企業財務管理與風險防范問題的思考研究[J].現代商業,2013

[3]陳江.關于現階段建筑企業財務風險控制的探討[J].經營管理者,2011

[4]趙水華.關于建筑施工企業的財務風險管理分析[J].經營管理者,2014

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關鍵詞：財務報表；審計；風險；對策

一、引言

對財務報表的審計主要目的在于查看被審計單位財務報表是否真實準確，財務信息是否屬實，被審計單位的經濟活動是否符合實際發展需要；同時，審查被審計單位經營管理是否遵守了法律法規等。而審計報告使用者在查看事務所給出的審計報告之后，才能進行相關決策。而如果事務所沒有有效的發揮審計職能，就可能會觸發審計風險。

二、財務報表審計風險產生的原因

（一）會計報表不夠真實、完整

會計報表不夠真實、完整是導致審計風險產生的直接原因。一方面，企業會計報表對各類會計信息記錄的不夠完整、準確，或是存在很多不確定內容，導致審計結果和實際情況出現偏差。另一方面，存在企業會計人員刻意隱瞞會計事實的行為，會計人員為了牟取個人利益，不惜違反法律。而在這樣的情況下，會計報表存在的風險會轉移到審計人員身上，即審計人員如果在審計過程中沒有發現會計報表存在的問題，就需要承擔相應的責任。

（二）企業經營水平較低，未來經營失敗

審計工作的開展其主要目的是為了評價企業經營是否合法合規，評價財務會計信息是否真實準確。而通過審計并給出相關意見之后，企業決策層會根據審計結果來制定相應的經營管理決策。但在執行決策的過程中，可能會由于企業經營不善導致虧損現象的發生。而一部分企業把導致虧損的原因歸結于審計問題，甚至需要注冊會計師進行相關賠償。

（三）企業刻意的欺詐行為

目前，很多企業為了吸引更多投資或政策扶持，就會對企業財務報表進行修飾。而隨著時間的推移，企業修飾財務報表的手段層出不窮，難以準確的捕捉到。而如果審計過程中沒有找出這些虛假信息，就會導致審計結果和實際情況不符，并使投資者或其他審計報告使用者作出錯誤的決策，在出現問題時，審計機構就需要承擔這方面的責任。

三、規避財務報表審計風險的對策

（一）轉變思想理念

現階段，想要規避財務報表審計風險，首先需要轉變會計師事務所的思想觀念。思想觀念具體指的是會計師事務所的整體經營理念，想要轉變這一理念需要從以下幾點出發：（1）自二十一世紀以來，我國會計師事務所都完成了脫鉤改制。在這種背景下，我國會計師事務所都屬于自主經營，而這種經營模式必然會使事務所出現出資人以及非出資人這兩個階級。過去由于階級利益關系處理的不到位，導致事務所經營不善的現象時有發生，而經營不善就會導致審計風險。所以，處理好事務所各階級之間的關系是轉變經營理念的重中之重；（2）會計師事務所在經營過程中，應該保持長遠的目光，不應該為了利益而鋌而走險，避免掉入到“陷阱”中，避免風險的發生；（3）會計師事務所在經營過程中，當以自己的品牌以及信用為主，在面對利益時，必須要把自身的信用及品牌建設擺在首位，不應該因小利而失大節，從而保證自身品牌、信用的良好；（4）會計師事務除了要規避風險，還需要增強自身的抗風險能力，而提升自身抗風險能力的最好辦法就是積累充足的資金。所以，事務所在經營過程中，應該保留部分資金用于抗風險建設，而不是賺多少花多少；（5）過去，會計師事務所的審計風險來自于自身工作的不到位，發生這一問題的主要原因就是由于審計成本較高，所以，在審計工程中，事務所為了降低成本而簡化了很多工作，導致審計不到位，從而引發相應風險。想要改善這一問題，事務所需要加強成本管理，同時，避免工作的簡化，寧愿放棄某些項目或虧損，也不要偷工減料。事務所應該加強日常經驗成本管理，從細節著手，避免浪費，合理利用好每一筆資金，降低項目開展成本，從而提高經營效益。

（二）加強審計隊伍建設

加強審計隊伍建設也是規避財務報表審計風想的有效對策。審計隊伍綜合素質的高低直接決定審計工作質量，而審計工作質量又決定審計風險大小，所以，提高審計隊伍綜合素質有利于降低審計風險。具體需要從以下兩點出發：（1）不斷提高事務所會計師的專業素質。首先，應該不斷提高事務所會計師聘選門檻。過去，很多事務所為了降低成本，聘用的員工甚至都不是注冊會計師，使用這種員工必然會導致項目開展的效率、質量極低，從而加大審計風險的發生幾率。而提高門檻，需要重視學歷、資格方面，同時，有效的評價會計師的業務能力及專業素質。其次，應該改善用人機制。明確各崗位會計師的權責，增強會計師的責任心，提高審計工作質量，采用“能者上、庸者下”的用人制度，提高事務所內部的競爭風氣。最后，建立完善的培訓機制，對事務所會計師積極展開有關審計方面的培訓，通過培訓來提高會計師的業務能力；（2）幫助會計師樹立正確的道德思想。一方面，做好法律知識的普及工作，避免會計師受利益誘惑，與被審計單位隱瞞審計事實。另一方面，提高會計師的職業道德，會計師應該認真、負責的對待每一項業務，要有用不怕吃苦、堅持不懈的意志，面對困難時，要積極的克服困難，而不是選擇逃避，并養成會計師團隊良好的作風，提高審計效率和質量，保證審計工作的合法性。

（三）完善約束機制

完善約束機制的主要目的就是約束員工行為。約束機制的構建可采用獎懲辦法，即在會計師出現不正當行為時，需要通過懲戒機制來對會計師采取物質上的懲罰，如扣除獎金等，從而使會計師認識到自身利益是和事務所利益掛鉤的，減少會計師從事危害事務所利益的行為。

（四）加強審計過程的監管

做好審計過程的監管工作，對會計師審計行為進行嚴格把關，避免工作失誤等情況的發生，提高審計質量，降低審計風險，具體可從以下幾點出發：（1）做好業務承接過程的監督。業務承接是事務所開展審計業務的首要環節。目前，我國很多事務所業務承接方面的把守不嚴格，導致很多劣質審計業務進入事務所中。而想要改善這一現狀，首先就需要建立科學的業務承接模式。在全體員工共同承接業務的基礎上，領導要做好業務承接方面的審核，避免劣質業務流入，降低審計風險；（2）做好審計業務開展過程中的監管。建立完善的審計工作規范，并按照這一規范來進行監管，及時發現審計過程中存在的問題，并針對問題進行相應的改善；（3）做好審計報告的監管。審計報告簽發必須要有一個人負責，且不允許出現多人負責的現象，這樣就可以明確報告簽發的責任，避免責任不明確出現的工作混亂現象。

（五）做好風險防范工作

想要徹底規避財務報表審計風險，還需要做好相應的風險防范工作，具體可以從以下幾點出發：（1）遵守執業準則。會計師在進行審計工作時，需要轉變對執業準則的看法，很多會計師認為執業準則是對自身行為的限制，其實不然，執業準則應該是會計師用來保護自己的武器。在發生審計風險時，如果會計師在審計工作中遵守了執業準則，那么需要承擔的責任要比不遵守執業準則輕很多。同時，會計師在進行審計工作時，不應該只是以執業準則來作為自身行為的最高標準，應該把執業準則當作自身行為的基礎規范，要不斷的提高自身的專業技能和業務水平，從而在遵守執業準則的前提下最大程度上提高審計效率和質量，把審計風險降到最低；（2）加強符合性測試。目前，很多事務所對符合性測試的重視不是很高，在開展該方面工作時也是草草了事，沒有發揮符合性測試的作用。而想要做好該方面的工作，就必須加強領導對該方面工作的重視，同時還需要深化符合性測試的內容，加強對企業經營情況的了解，估算審計風險大小，從而做到趨利避害；（3）事務所應該針對目前常見的審計風險來建立風險庫。首先，風險庫的建立主要目的是為了幫助會計師了解審計風險的種類、觸發原因，從而使會計師提高警惕，做好自身工作，避免踏入工作雷區。事務所在長期的經營中，應該不斷累計并總結已有經驗，向外學習未知風險，制定相關案例供給會計師學習，做好該方面的培訓工作，提高會計師對風險案例的認識，使會計師掌握避免審計風險的方法，找準審計工作重點；（4）審計報告通常是審計工作的最后一個環節，該環節就是對審計結果進行總結并匯報，審計報告中體現了整個審計工作，所以，加強對審計報告的審查極為重要。事務所可以建立該方面的審查制度，即在審計報告披露前，需要經過系統的審查，可建立專家組對審計報告中存在的問題進行評價，并分析審計工作是否存在漏洞或其他問題，并及時進行補充。

四、結語

財務報表審計風險產生的原因主要來源于被審計單位財務信息失真、經營失敗以及惡意欺詐等因素，而審計風險的發生必然會為會計師事務所帶來經濟損失，甚至還需要會計師事務所承擔相應的法律責任，使事務所信用、品牌形象降低。而想要規避審計風險，需要轉變思想觀念、加強審計隊伍建設、完善約束機制、加強審計過程中的監督并做好風險防范工作。只有做到上述內容，才能避免審計風險的發生，并促進事務所健康穩定的發展。

作者:李小詠 單位: 河南豫林會計師事務所有限公司

參考文獻：

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[2]劉蕊.會計師事務所承接新客戶后財務報表審計風險應對策略研究[D].河北經貿大學，2016.

[3]劉素彤.財務報表審計的風險及其防范[J].經濟研究導刊，2013（31）.

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[7]張幫金.重要性水平在財務報表審計中的運用[J].商業會計，2013（04）.

[8]牟彩艷，張露.財務報表舞弊和審計程序淺析[J].商業會計，2012（21）.

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我國近十幾年來，企業并購事件越來越多，尤其是近幾年企業間并購呈現爆發態勢。我國企業并購的規模越來越大，并購的范圍已經開始進入更廣闊的領域。以剛過去的2014年為例，數據統計顯示我國企業并購交易達到1.2萬起以上，其中海外并購異軍突起，中國資本正以積極的姿態大規模開展海外并購投資。但是如此眾多的企業并購，真正獲得成功的案例占比卻并不是很高。造成這種狀況的原因，就在于企業在正式并購之前并沒有仔細調研被兼并企業的財務運營狀況，造成兼并行為發生后，給自己的企業財務運營帶來沉重的壓力。2014年南方某知名企業進行海外兼并，最終陷入嚴重財務危機的案例給我國企業并購敲響了警鐘。總體上看，我國企業在并購中出現各種財務風險的比例比國外企業要高的多。

二、我國企業并購中出現財務風險的原因分析

（一）并購資金龐大，給企業帶來融資壓力

不管是橫向并購、縱向并購還是混合并購，都需要企業付出龐大的并購資金。以2014年1月，聯想集團收購摩托羅拉移動業務為例，涉及資金達到29億美元。一般企業要想籌集如此巨額的資金是一件非常困難的事情。為了解決資金不足的瓶頸問題，部分企業采用各種社會融資的方式，如增發企業股票，發行企業債券等方式籌集并購資金。這給企業健康的財務運營帶來沉重的融資壓力。以企業債券為例，如果企業并購后出現各種運營困難問題，企業需要承擔巨額的還本付息的風險。有的企業企業為了實現并購任務，壓縮自己主營財務現金流，給企業原有的生產經營帶來財務困境。如果兼并沒有完成，或者兼并的結果與預期目標差距較遠，都會給原本健康的財務運營狀況帶來麻煩。因此，并購資金龐大，給企業帶來融資壓力是造成我國企業在并購中出現財務風險的不可忽視的最直接的原因。

（二）我國企業還沒有建立科學完善的并購財務風險預警機制

我國雖然制定了一些企業兼并破產方面的法律法規，但是在企業并購財務風險監控方面卻沒有制定建立科學完善的并購財務預警機制。沒有財務風險的預警，造成一些企業在進行并購中經常出現盲目行為，如沒有仔細調研被并購企業現有財務運營狀況等。有的被兼并企業為了達成并購目標，甚至人為隱瞞自己現有的資產債務的實際狀況，這更增加了企業并購的財務風險。西方國家企業在兼并中，往往經過長期的市場調研，借助于完善的兼并財務風險預警機制，然后才進行并購操作。以2014年美國FACEBOOK兼并高達為例，其實早在五年前就已經出現了并購的苗頭，但是直到2013年8月份才正式啟動并購進程，又經過長達10個月的并購談判，才最終完成此次兼并。這有效地防范了并購產生的財務風險。而我國企業在此方面與其差距明顯，最重要的一點就是我國企業還沒有建立科學完善運行有序的企業并購財務風險預警機制。

（三）政府在某些企業并購中的行政干預過多

我國政府鼓勵支持企業通過企業并購做強做大，國內很多企業并購案例都有當地政府的行政干預的影子。政府的行政干預，有時的確會給相關企業兼并任務的完成提供幫助，這一點毋庸置疑。但是更多的企業并購其實并不需要相關政府的參與，完全憑借市場手段就能夠實現。我國政府在某些企業并購中行政干預明顯過多。部分地方政府部門為了自己的政績，采用地方保護主義的方式，如對一些本就經營困難的企業不采用市場手段讓其破產淘汰，而是采取變相保護措施，采用行政命令等方式讓當地優勢企業并購這些弱勢企業。這種做法給一些原來財務運營狀況良好的企業帶來沉重的財務壓力，因為并購弱勢企業需要付出巨額資金，同時對并購的企業資產重組有需要付出沉重的資本代價。2012年，山西某大型運輸公司兼并購失敗的原因，就是當地政府無視企業財務運營實際，強制兼并造成的惡果。業內把這種政府對企業并購干預的做法形象地稱為“亂點鴛鴦”。

三、防范企業并購中財務風險的建議

（一）規范企業并購融資行為

企業并購中產生的財務風險，最直接的風險就是兼并帶來的融資風險。因此，規范企業的并購融資行為，提高融資風險意識，是防范企業并購中財務風險最首要的工作。具體做法：首先，對待企業并購，相關企業進行融資的過程中，要根據自己企業財務運營的現狀，制定正確的融資方案，要明確融資必須在企業可承受的合理范圍之內；其次，要暢通企業融資渠道，為企業融資提供真正的助力。銀行業要建立專門服務企業兼并融資的機構，并為企業提供并購方面的相關財務運營數據，幫助企業防范并購產生的財務風險。企業通過民間渠道籌集并購資金，需要對各種民間資本進行嚴格的管控，尤其是融資利率的管控。再次，要規范企業融資手段，讓企業通過正常的渠道進行融資，如對待企業通過定向增發方式進行融資的做法，要嚴格進行監督，防止出現過度融資。總之，只有規范企業并購融資行為，才能有效防范相關并購企業的財務運營風險。

（三）企業并購應當更加重視采用市場手段，減少政府的行政干預

企業并購本質上是一種市場行為，通過并購可以實現資源的合理流動與配置。因此，企業在進行并購的過程中，應當更加重視采用市場手段，通過市場競爭方式積極參與企業并購。因為各種市場手段，如價格、供求和競爭等，可以最便捷地為企業提供全面的企業并購方面的市場信息，讓企業在并購過程中擁有更多自由選擇的權利，這可以有效防范各種財務風險隱患。同時減少政府對企業并購的行政干預，也是做好企業并購重要的方面。當然，減少行政干預，不是完全無視政府的積極作用。而是在發揮政府宏觀調控作用的前提下，讓其與市場手段進行更加緊密的配合，相互促進，共同配合做好企業并購的財務風險管控工作。嚴格制止某些地方政府在企業并購中“亂點鴛鴦”的行為，讓企業真正成為并購的主體，這樣可以防止出現上述因行政干預下帶來的企業并購方面的財務風險。

四、結論

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一、明確審計范圍和內容

對財務報表層次的重大錯報風險審計，必須明確審計范圍和具體內容，這是審計財務報表層次重大錯報風險的基礎。審計范圍涉及被審計單位及其環境等方面，一般包括：一是行業狀況、法律環境、監督環境和其他外部因素。二是被審計單位的性質、會計政策的選擇與運用。三是被審計單位的目標、戰略和相關經營風險。四是被審計單位財務業績的衡量與評價。五是被審計單位的內部控制。明確這些范圍，對確定審計重要性水平，識別財務報表存在的錯報領域，以及設計并實施進一步審計程序等都具有重要的意義。

在上述范圍內，CPA應針對被審計單位審計業務的具體情況，結合相關的審計經驗，確定審計的具體內容。

行業狀況方面，應把握以下審計內容：被審計單位所在行業的市場供求與競爭狀況；生產經營的季節性和周期性；產品生產技術的發展變化；能源供應與成本；行業的關鍵指標與統計數據等等。

被審計單位的性質方面，審計的主要內容包括：所有權結構；組織結構；治理結構；經營活動；籌資和投資活動。審計所有權結構，有助于查明關聯方關系的存在，以及關聯方交易核算的恰當性。復雜的組織結構會產生財務報表的合并，商譽的減值和長期股權投資核算等問題，因此，CPA應當關注由此可能產生的重大錯誤風險。

會計政策的選擇與運用方面，主要包括被審計單位對會計政策選用的合法性和恰當性。內容包括：對重大和異常交易進行會計核算使用的方法；在缺乏權威性標準的領域，采用重要會計政策產生的影響；新頒布的企業會計準則和相關會計制度何時采用以及如何采用等等。

內部控制方面，重點審計內部控制各組成要素是否能夠有效防止或發現各類交易、賬戶余額、列報與披露中存在的重大錯報。這些要素包括控制環境、風險評估過程、信息系統與溝通、控制活動和對控制的監督。

二、有效運用獲取重大錯報風險審計相關信息的方法

重大錯報風險審計的范圍涉及面廣，內容多，各內容復雜程度不一，因此，要獲取被審計單位重大錯報風險審計的相關信息，必須運用適當的方法。這些方法主要包括：詢問、觀察與檢查，分析程序和穿行測試等。

方法運用主要考慮兩點：一是“巧用”。不同的方法有不同的適用范圍，同一方法運用的場合、方式也有不同。如詢問，應當考慮不同類別、級別的人員，在詢問的內容、技巧上的差異。要多采用“引導式”，運用時，要做好事前設計。例如，對舞弊審計詢問時，不是直接與可能涉及舞弊的管理人員討論舞弊的情況，而是設計一些常規問題，讓相關人員回答，從中獲取被審計事項的有關線索，這樣不會引起舞弊者的警覺。二是“結合用”。各種方法雖有其適用的范圍，但它們服務于審計過程并非“獨立作戰”，而是與其他方法結合使用。如為取得評價有關內部控制設計和執行情況的審計證據，僅運用“觀察”是不足以對其做出客觀評價的，還應當將“觀察”與其他方法結合使用，提高各種方法運用的“組合效應”。

三、合理估量重大錯報風險水平

由審計風險模型：審計風險=重大錯報風險×檢查風險可知，在審計風險既定的情況下，檢查風險與評估的重大錯報風險水平呈反比關系。重大錯報風險水平越高，可接受的檢查風險水平越低。CPA必須設計、實施更多的審計程序，收集更多的審計證據，將檢查風險控制在可接受的低水平，反之亦然。由此可見，合理估量報表層次重大錯報風險水平，是一個盡可能節約審計成本與努力降低審計風險的判斷過程。因此，審計時要考慮以下兩點：

(一)不應將報表層次重大錯報風險水平簡單設定為最高值，而直接進行實質性測試

如果簡單設定重大錯報風險水平為最高值，然后直接進行實質性測試，會形成不利后果：一是使“了解被審計單位及其環境”的審計程序走過場，容易使重大錯報“藏而不露”，這為審計工作留下隱患。二是增加審計成本。直接進行實質性測試無疑帶有盲目性，測試的范圍廣，樣本多，造成審計資源浪費。

(二)應合理確定重大錯報風險水平

要合理確定報表層次重大錯報風險水平，CPA應首先對審計范圍內的具體內容進行全面分析，評價它們對財務報表整體產生的影響及其影響程度，然后選擇一定的方法確定財務報表層次重大錯報風險水平。

從實際運用來說，可按審計風險模型對報表層次重大錯報風險水平從兩方面粗略估量：

1.按風險發生的頻率和嚴重程度，將重大錯報風險水平分為高、中、低三個等級，在審計風險水平既定的情況下，對應的檢查風險分別為低、中、高。CPA依據對被審計單位和環境的了解，以及對評估具體內容的深入分析，判斷該審計業務歸屬的相應等級，然后，設計并實施進一步審計程序的總體方案。

2.采用“評分法”來確定。評分法是以選定的財務報表層次重大錯報風險的影響因素為評分對象，按照其影響程度分別賦予不同的分值，然后調查、了解評分對象的實際狀況，并逐項評分。若采用百分制評分，積分在80分以上，則認為是高風險；積分在60—80分之間，認為是中等風險；積分低于60分，則認為是低風險。同樣，CPA根據其評分值的高低，設計并實施進一步審計程序的總體方案。

四、擬定總體應對措施

由于影響財務報表層次重大錯報風險的因素是多方面的，且每一因素對財務報表產生的影響是廣泛的，一般情況下，難以限于某一具體認定，因此，對報表層次重大錯報風險審計后，應采取總體應對措施。這些措施主要包括：一是在審計組中分派一些經驗豐富或職業技能過硬的人員或專家。二是對審計組成員強調在收集和評價審計證據過程中，要保持職業懷疑態度。三是對審計組及其人員，加強監督和指導，嚴格操作程序和規范。四是采取“意外之舉”實施某一審計程序，以免被審計者對程序的事先了解，給審計事項造成影響。五是考慮對擬實施審計程序的性質、時間和范圍做出總體修改。

五、設計認定層次重大錯報風險的進一步審計程序

財務報表層次重大錯報風險以及所采取的總體應對措施，對實施進一步審計程序具有重大影響，因此，CPA應針對認定層次重大錯報風險設計進一步審計程序，以將檢查風險降到可接受的水平。

進一步審計程序是指審計各類交易、賬戶余額、列報與披露等認定層次重大錯報風險時實施的審計程序，包括控制測試和實質性程序。CPA設計進一步審計程序，應當考慮下列因素：一是重大錯報發生的可能性；二是風險的重要性；三是各類交易、賬戶余額、列報與披露的特征；四是被審計單位采用的特定控制的性質。尤其要區分是人工控制還是自動化控制。

設計進一步審計程序，主要是確定進一步審計程序的性質、時間和范圍。

(一)確定進一步審計程序的性質。

進一步審計程序的性質是指進一步審計程序的目的和類型。目的說明的是通過控制測試來確定內部控制運用的有效性，還是通過實質性程序來發現認定層次的重大錯報。類型說明的是進一步審計程序中運用的技術手段，包括檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執行和分析程序。CPA應根據認定層次錯報風險的大小，選擇進一步審計程序。風險越高，通過實質性程序獲取審計證據的可靠性的要求越高，從而影響審計程序類型。

(二)確定進一步審計程序的時間。

進一步審計程序的時間是指進一步審計程序何時實施，是在期末還是在期中實施。確定何時實施，應關注下列事項：控制環境；錯報風險的性質和重要性；與審計證據相關的期間。一般地，當重大錯報風險較高時，CPA應當考慮在期末實施實質性程序。重大錯報風險并不高時，可考慮在期中實施進一步審計程序。期中實施會有助于CPA在審計工作初期，識別重大事項，及時加以解決。需要明確的是，如果在期中實施了進一步審計程序，CPA還應當針對剩余期間獲取審計證據。

(三)確定進一步審計程序的范圍

進一步審計程序范圍是指實施某項審計程序的數量或規模。在確定審計程序的范圍時，CPA應當考慮下列因素：審計重要性水平、評估的重大錯報風險、計劃取得的保證程度。當保證程度提高，重大錯報風險增加時，CPA應當擴大審計程序的范圍。

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一、“股權代持”的財務核算問題

目前，有的風險投資公司為了加強公司內部的約束機制，制定了“投資經理項目跟投”制度。即當投資公司決定對投資經理及其小組所負責的項目進行投資時，公司要求投資經理及其小組成員按照投資金額的一定比例進行投資。在實際操作中，有時投資經理及其小組成員可以直接成為被投資企業的股東，有時投資經理及其小組成員則不能直接成為所投項目企業的股東，這時投資經理及其小組成員所擁有的股權往往由投資公司托管，即“股權代持”。由于是代持，該股份的所有權和收益權不因投資經理離開風險投資公司而喪失，并可隨風險投資公司退出投資時一起退出。但退出后，投資經理所獲取的收入必須抵扣了投資經理所應分擔、補償的費用或損失。

筆者認為，代持股份在投資期間內的投資財務的一般核算應并入公司自有資金投資的核算，因此，股權代持業務的特殊會計處理分為:股權代持款的收到和退還;代持股份現金分紅的收到和發放。

1、股權代持款項的收到和退還當收到投資經理及其小組成員的項目委托投資款時，公司可借記“現金”，貸記“其他應付款———XXX(投資本金)”。

投資公司賣出被投資企業股份(包括代持的股份)時，借記“銀行存款”，按已提的該項投資減值準備借記“長期投資減值準備———X項目公司”，貸記“長期股權投資———X項目公司”的帳面余額，并按持股比例對借貸差額在代持股權和公司自有資金投資股權之間進行分配，貸記“投資收益”，貸記“其他應付款———XXX(投資收益)”。若投資經理及其小組成員需要分攤或補償費用發生時，借記“其他應付款———XXX(投資收益)”，貸記“管理費用”等科目。公司把代持股份本金及收益支付給投資經理極其小組成員時，借記“其他應付款———XXX(投資本金)”，借記“其他應付款———XXX(投資收益)”，貸記“現金”，并對投資收益部分計算個人所得稅額貸記“應交稅金———個人所得稅”。

2、股權代持的現金分紅款的收到和發放對長期股權投資采用成本法核算時:投資公司收到被投企業的現金分紅(包括代持股權的現金分紅)時，借記“銀行存款”，并按持股比例在代持股權和公司自有資金投資股權之間進行分配，貸記“投資收益”，貸記“其他應付款———XXX(投資收益)”。

對長期股權投資采用權益法核算時:投資公司收到被投企業的現金分紅(包括代持股權的現金分紅)時，借記“銀行存款”，貸記“長期股權投資———損益調整”。

無論采用成本法還是權益法，在發放代持股權的紅利時，借記“其他應付款———XXX(投資收益)”，貸記“現金”，并計算個人所得稅額貸記“應交稅金———個人所得稅”。

值得注意的是，鑒于風險投資公司的股利收入在計算所得稅時需要并入應納稅所得額合并計算，存在當年應納稅所得額為負數使股利收入實際上免征所得稅的可能，但代持股份的紅利卻不能免征個人所得稅。

例1:假定風險投資A公司于2001年1月1日對B公司投資1000萬元，占B公司股份的50%且為最大股東，其中A公司自有資金投資990萬元，代持公司投資經理a1的股權6萬元，代持小組成員a2的股權4萬元。2001年末A公司應享有B公司的所有者權益額為1100萬元。2002年2月1日，A公司獲得B公司現金紅利50萬元，其中a1應得3000元，a2應得2000元。2002年7月1日，A公司以1200萬元的價格轉讓了對B公司的股權。

由于對B公司構成了實際控制，應采用權益法核算。相應的分錄如下:

(1)2001年1月1日

①A公司收到對B公司投資憑據

借:長期股權投資———投資成本(B公司) 10000000元

貸:銀行存款

10000000元

②A公司收到a1、a2的代持股款

借:現金

100000元

貸:其他應付款———a1(投資本金)

60000元

其他應付款———a2(投資本金)

40000元

(2)2002年初按2001年末持股比例調整對B公司投資的帳面價值

借:長期股權投資———損益調整

1000000元

貸:投資收益

990000元

其他應付款———a1(投資收益)

6000元

其他應付款———a2(投資收益)

4000元

(3)2002年2月1日

①收到B公司現金分紅

借:銀行存款

500000元

貸:長期股權投資———損益調整(B公司)

500000元

②按代持股份比例將收到的現金分紅轉發給a1、a2，應扣除個人所得稅20%

借:其他應付款———a1(投資收益) 3000元

其他應付款———a2(投資收益) 2000元

貸:應交稅金———個人所得稅

1000元

現金

4000元

(4)2002年7月1日

①A公司出讓B公司的股權

借:銀行存款

12000000元

貸:長期股權投資———損益調整(B公司)

500000元

長期股權投資———投資成本(B公司) 10000000元

投資收益

1485000元

其他應付款———a1(投資收益)

9000元

其他應付款———a2(投資收益)

6000元

②A公司退還代持股款及相應投資收益

借:其他應付款———a1(投資本金) 60000元

其他應付款———a2(投資本金) 40000元

其他應付款———a1(投資收益) 12000元

其他應付款———a2(投資收益)

8000元

貸:應交稅金———個人所得稅

&nbs

轉貼于 p; 4000元

現金

116000元

二、接受贈送管理股的財務核算問題

由于風險投資不是一種簡單的投資方式，風險投資企業也常常參與被投資企業的項目運作管理，發掘企業價值并提供增值服務。因此，基于對風險投資公司及其人員的專業經驗的認同，風險投資公司獲贈管理股屢見不鮮。尤其2001年以來，隨著網絡經濟泡沫的破滅，NASDAQ股市的下跌，國內創業版遲遲不能推出，許多風險投資公司開展咨詢服務及財務顧問業務，獲贈管理股的現象更多了。筆者認為，新《企業會計制度》和《企業會計準則———投資》準則對有關的處理給出了較明確的指導意見。

1、管理股作為長期股權投資的核算方法選擇根據《企業會計制度》，企業對其他單位的投資占該單位有表決權資本總額20%或20%以上，或雖投資不足20%但具有重大影響的，應當采用權益法核算;企業對其他單位的投資占該單位有表決權資本總額的20%以下，或對其他單位的投資雖占該單位有表決權資本總額的20%或20%以上，但不具有重大影響的，應采用成本法核算。

在實際操作中，如果風險投資公司只獲贈管理股而未有實際資金投入，管理股份往往比例較小，風險投資公司只承擔顧問角色，筆者認為此時可采用成本法。但如果風險投資公司既獲贈管理股又有實際資金投入，或者風險投資公司根據管理股主導了企業的生產經營或重大資本運營活動，應視為對被投資企業有重大影響而采用權益法核算。

2、收到贈送管理股的帳務處理風險投資公司風險投資公司獲贈管理股并取得憑據股權證書后，應將依持股比例計算的被投資公司所有者權益登記入帳。借記“長期股權投資———接受捐贈的股權投資”，貸記“資本公積———接受非現金資產捐贈準備”。

3、管理股現金分紅以及管理股處置的帳務處理對于現金分紅，在成本法下，應借記“銀行存款”，貸記“投資收益”;在權益法下，借記“銀行存款”，貸記“長期股權投資———損益調整”。

處置管理股時，借記“銀行存款”，貸記“長期股權投資”各明細科目的帳面價值，將借貸差額借記或貸記“投資收益”;同時，應將“資本公積———接受非現金資產捐贈準備”的相應余額轉入“資本公積———其他資本公積”。

例2:假定風險投資公司C于2001年1月1日接受某高新技術企業D的股東贈送的管理股份10%，并由C公司派員對D公司進行日常管理和戰略結構的調整。D公司的有表決權的凈資產值為500萬元。截止到2001年末D公司由于盈利使得有表決權股東享有凈資產600萬元。2002年2月15日收到D公司現金分紅5萬元。2002年7月15日，C公司以60萬元的價格將10%股份出讓。

由于C公司對D公司構成了實際控制，應采用權益法核算。

(1)2001年1月1日收到股權證明

借:長期股權投資———接受捐贈的股權投資

500000元

貸:資本公積———接受非現金資產捐贈準備 500000元

(2)2002年初按2001年末持股比例調整對D公司投資帳面價值

借:長期股權投資———損益調整 100000元

貸:投資收益

100000元

(3)2002年2月15日收到現金紅利的處理

借:銀行存款

50000元

貸:長期股權投資———損益調整

50000元

(4)處置股權應進行的處理

①借:銀行存款

600000元

貸:長期股權投資———損益調整

50000元

投資收益

50000元

長期股權投資———接受捐贈的股權投資 500000元

②借:資本公積———接受非現金資產捐贈準備 500000元

貸:資本公積———其他資本公積

500000元

由上例可見，獲贈股權給風險投資公司帶來的實際利益包括兩部分:一部分直接給公司帶來凈資產的增加，體現在資本公積中;一部分給公司創造收益，體現在投資收益中。

三、關于長期投資減值準備的處理

《企業會計制度》要求對于長期投資計提減值準備。目前實際操作中有些地方存在爭議，這里提出來，供大家討論。

觀點一:風險投資公司應根據所投項目的不同情況，對于投資減值準備分別進行考慮。比如，種子期的項目可以多提，成熟期的項目可以少提。

筆者認為，《企業會計準則———投資》準則中對于計提長期投資減值準備的規定是較為明確而嚴密的，不應人為夸大和縮小減值準備的計提金額。風險投資公司應在每會計期末對長期投資逐項進行檢查，首先判斷是否存在應計提減值準備的所列跡象，來確認是否對該項長期投資計提減值準備。確認應計提的，應根據市價或被投資企業的財務狀況客觀地確定可回收金額，按可回收金額與長期投資的帳面價值之差額計提減值準備。

觀點二:對于按權益法核算的長期投資，由于風險投資公司在會計期末會按照享有被投資企業所有者權益分額的變動對投資的帳面價值進行調整，故已充分反映了被投資企業的虧損或盈利等財務狀況。因此對于權益法核算的長期投資不必計提資產減值準備。

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（三）財務風險管理制度與監督的不健全要想財務風險管控體系構建成功，就必須制定合理的財務管理制度，目前，大多數出版企業財務風險管理監督制度不健全，財務風險管理監督工作其主要就是為了對財務風險工作進行量化，能夠有效避免財務風險工作中產生違法亂紀的操作，將財務風險管理更加透明化與公正化。然而出版社的財務風險管理在實際操作中，僅僅只是對財務賬目進行審核，并沒有與出版社的各項經濟業務活動相掛鉤，缺乏相應的財務風險管理全面監督機制，致使監督機制不夠嚴謹。

三、出版社財務風險管控體系優化路徑（一）健全財務風險管理機制，提升財務風險人員管理理念財務管理機制是保證財務管理能夠充分發揮作用的基本保障，而且財務管理機制的健全是一種長期從實際的操作中不斷的發掘財務管理問題以及解決相關問題的過程，從財務管理本質入手來提升財務工作人員的積極性，強化對與財務工作中的資金風險以及財務意識，不斷的改變并且提升財務管理人員的管理理念，要讓其重視出版社此次改革，要主動的完善財務管理制度、積極進行財務管理改革，這樣才能夠讓財務工作人員了解到財務工作的重要性，同時也是保證出版社順利改革轉型的基本前提。

（二）構建風險防范共享平臺，提升財務風險工作效率構建風險防范共享平臺，開展諸如業務透明公開學習、出版社工作人員互動等活動，為財務風險人員能夠及時了解各種與財務風險活動相關的信息提供渠道，及時做到財務風險分析，從而提升財務風險工作效率。但是構建風險防范共享平臺需要出版社能夠應用風險防范預警機制，將出版社的各項經濟業務活動全部錄入風險防范預警機制中，然后財務風險工作人員利用該風險防范預警機制進行整合，形成風險防范平臺，該平臺應該涵蓋財務風險管理中的各項財務風險調查數據、出版社各種刊物的銷售、印刷廠等各種資產的記錄等等；由于構建風險防范平臺是項繁冗復雜的工程，需要出版社花費大量的時間精力來對其進行研究。該平臺一旦構建完成后，不只是財務風險管理人員能夠利用這些數據，無論是管理層還是基層都能夠通過該平臺進行基本的了解，能夠從整體上提升出版社的運營效率，也極大的促進了出版社財務風險防控與財務資金管理的水平。

（三）加強財務管理人員專業技能培訓工作展開出版社財務管理人員相應業務的培訓工作，從學科專業的角度上來提升財務工作人員對其工作認識，只有加深了理解才能夠充分的將理論知識應用到實際工作中，確保財務工作的正常運營。具體方式就可以采用交流、定向培訓、深造等方式，提升財務工作人員的積極性，使他們能夠主動的參與各項培訓，獲得一定的晉升途徑，同時保證財務管理工作能夠為出版社改革保駕護航。

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關鍵詞：企業；財務管理；風險；問題；對策

企業是社會經濟體系中的細胞，在國家經濟發展中扮演了重要角色。近年來，我國企業數量不斷增多，但與此同時由于市場環境因素、內部因素等，導致企業運營中也存在較多的財務風險，對企業正常運營造成影響，影響企業的盈利水平。通過有效的財務風險管理措施，建立更加健全的風險管理制度，從企業發展基本情況入手，提升企業財務信息化水平，全面提高財務會計人員素質，為企業經濟發展提供幫助。基于此，加強對企業財務風險管理中問題與對策的研究具有十分現實的意義。

一、企業財務風險特點分析

通常來說，財務風險主要是廣義上財務風險，除了企業財務問題外，同時也與企業各項經營活動有直接關系。根據企業資金運營階段，可以將企業財務風險劃分為籌資風險、投資風險、回收風險、分配風險、資金風險等，其具有以下幾個方面的特點：第一，客觀全面性。在企業經營發展過程中，財務風險是客觀存在的，且由于風險伴隨著企業運營而存在，因此其存在于企業各個經營環節中，只有建立完善的風險防范體系，才能促進財務風險規避效果；第二，不確定性。不確定性是企業風險的重要特點，體現在財務風險發生時間、發生地點、風險程度、風險影響范圍等不能確定，需要結合企業自身情況，制定針對性的風險防范對策；第三，可控性。隨著對財務風險研究的深入，越來越多先進的財務風險管理理念涌現出來，能夠對采取風險發生可能性等進行預測，風險評估更加準確，也賦予了財務風險可控性的特點。

二、企業財務風險管理中存在的問題

（一）管理人員素質有待提升在企業財務管理過程中，管理人員素質在很大程度上決定企業財務管理質量。但從當前我國企業財務管理整體情況來說，管理人員素質還有待提升，這也是導致財務風險的問題所在。具體來說，一些管理人員財務管理專業知識不足，缺乏洞察力，無法及時發現企業中存在的風險，導致企業風險應對水平不足，對企業整體發展造成制約［1］。另外還存在一些財務管理人員缺乏風險管理意識，且受到專業知識限制，在制定財務管理計劃過程中，無法與市場相適應，最終對企業財務管理工作造成影響。

（二）缺乏健全的財務風險管理制度在企業實施財務風險管理過程中，相關管理制度必不可少，通過制度約束人的行為和思想，才能保證實現管理目標。然而，很多時候企業財務風險管理實施過程中，相關管理制度還不夠完善，影響企業財務預測與控制效果。一方面，缺乏完善的內部控制制度，導致企業中相關信息傳遞不夠及時，在具體實施管理中與市場嚴重脫節，不能實施動態化管理，企業內部各部門之間溝通不足，無法導致企業領導掌握各部門實際工作情況；另一方面，投資管理制度不夠完善，在企業投資、融資過程中，無法全面考察和預測風險，影響對整個財務風險的管控質量。

（三）投資管理不夠科學投資管理是企業財務風險管理中的關鍵環節，通過有效的投資管理，能夠減少盲目投資，降低風險。作為企業經營管理者，必須對企業投資環境全面了解，制定出科學的投資方案，降低財務風險。但現階段很多企業在財務風險管理實施過程中，市場調研嚴重不足，尤其是對風險投資分析不足，增加企業投資風險。此外，企業財會人員在具體業務開展中責任心不強，導致會計數據準確性、完整性受到影響，不能為企業投資決策提供依據，無疑會增加投資風險，影響企業的經濟效益［2］。

（四）企業財務風險管理預警系統不夠完善風險預警是一種先進的財務風險管理手段，但很多企業尚未構建完善的財務風險管理預警系統，導致企業風險系數增加，加上一些企業不具有風險防范意識，對風險預警系統構建不夠重視。在企業具體投融資活動開展中，對于具體項目了解、預判相對缺乏，同時相關風險防范制度不夠完善，更加側重于企業短期的經濟效益，缺乏對事物兩面性考慮，繼而導致決策失誤，沒有建立相應的風險預防機制。

（五）企業財務會計信息化建設水平相對較低在網絡經濟時代下，企業財務管理工作逐漸開始向著信息化方向發展，也逐漸建立了會計信息化系統。但從目前整體情況來說，財務會計管理主要依據會計信息系統進行實際操作，但目前會計信息系統還不夠規范，在財務會計管理系統開發中五花八門，管理目標不夠明確，以至于很多系統、軟件都無法完全滿足企業財務會計管理的需求，實用性較差。同時，由于缺乏規范性的財務系統，在設計到財務流程、信息處理等方面的軟件更新升級較為繁雜，在一定程度上會影響企業財務會計管理工作的實施。另外，企業財務會計信息化水平偏低，影響整體財務風險管理水平，由于財務會計信息化水平、風險防范意識等因素，導致企業財務風險滋生，影響企業的健康發展。

三、企業財務風險管理有效措施

（一）對企業財務管理業務流程進行持續優化在企業財務管理工作實施過程中，必須加強業務流程管理，包括財務預算、財務核算等業務環節，管理人員必須對企業財務工作環節進行全面關注，減少財務工作出現錯誤的幾率，保證財務管理工作質量，對財務風險進行更加深入的控制。同時，必須堅持可持續發展理念，與企業發展戰略相結合，優化企業內部各類資源配置［3］。新時期，企業各項經濟活動業務增加，只有持續優化財務管理業務流程，從過去粗放式管理向精細化管理方向轉變。

（二）不斷提升企業財務管理人員素質針對當前企業財務管理人員素質偏低問題，必須提升企業財務管理者的專業素養，企業領導應該為財務會計人員提升自我素質提供更多平臺和機會，幫助其掌握先進的財務管理理念與技術。為了能夠降低企業財務風險，還必須能夠培養更多高素質財務管理人才，從招聘環節嚴格把關，同時落實有效的教育培訓工作，鼓勵財務管理人員參與繼續教育，樹立財務風險管理意識，認識到自身工作重要性，通過嚴謹負責的工作態度，為企業財務風險管理工作保駕護航［4］。

（三）建立更加完善的企業財務風險管理制度為了保證企業財務風險防范工作有效實施，必須建立更加完善的風險管控制度，為各項管理工作的實施提供依據。第一，建立風險防范機制，根據企業實際發展情況，結合先進的風險防范理論，建立與企業發展相適應的財務控制制度總綱，為企業財務管理工作提供有效指導；第二，依據企業各部門特點，建立逐級財務管理機制，提升財務管理制度的靈活性、適用性，在總綱的基礎上，各部門靈活開展財務工作，提高風險防范水平；第三，建立有效的責任制度，明確各部門分工，建立之上而下的財務審批、財務監督機制，將財務審批工作落實到實處，進一步降低企業財務風險。

（四）構建更加完善的財務風險管理預警系統建立完善的財務風險管理預警系統是提升企業財務風險管理水平的重要途徑。第一，作為企業管理者，必須能夠深入了解企業運行中各環節工作，對其中潛在風險進行分析，并建立一個動態化的風險監控機制，確保企業運營環節中資金數據都處于可控狀態下，一旦出現風險能夠及時得到處理；第二，以風險為導向建立內部財務控制體系，在企業內部形成自我風險免疫機制，對各項目實施環節風險進行預判，確保這些風險都處于企業能夠承受的范圍，制定潛在風險解決辦法，將風險損失降低到最低程度；第三，建立長效風險管控機制，將企業風險管理工作各環節細化分解，并落實到各崗位中，各崗位員工工作成績、失誤等都可以和其績效直接掛鉤，對表現突出者可以給予一定獎勵，包括精神激勵、物質獎勵；而工作中還存在不足的，則需要進行必要的培訓學習，還可以給予一定處罰，發揮每一個員工自身價值，降低企業財務風險。

（五）不斷提升企業財務信息化管理水平企業會計信息質量在很大程度上關系到企業財務風險管理效果，在信息化建設發展過程中，企業必須構建完善的內部財務控制信息網絡，保證企業能夠獲得更多有用的財務信息，避免由于決策失誤引發的財務風險。尤其在信息化時代背景下，信息技術更新換代速度較快，企業各環節施工都無法脫離信息技術而存在，計算機網絡技術、財務管理軟件等是當前企業財務管理模式、思想與方法實施的重要載體。不僅需要從思想上避免監控脫節問題，同時采用先進的財務管理軟件，提升企業財務風險管理信息化水平。當然，人的因素關系到財務風險管理信息化水平，強化財務會計信息化業務培訓，從制度、管理、預測、防范等入手，提高財務風險管理效果，減少財務風險對企業效益造成的不利影響。

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關鍵詞:民營企業;財務風險;財務管理;對策研究

我國民營企業在近三十多年里異軍突起、發展迅猛，資料統計顯示，民營經濟已經成為我國經濟社會發展的一支主力軍。據統計，截止2015年底，全國工商系統共登記民營企業967．68萬戶，注冊資本25．79萬億，民營企業對我國國民經濟的貢獻率已超過60%，民營企業從業人數已達1．04億，民營企業科技創新成果約占全國總量的70%，對國民經濟和社會發展做出了巨大貢獻，在推動我國經濟發展、增加就業、改善民生等方面發揮著舉足輕重的作用。但是，據有關資料表明，民營企業平均壽命只有5．9年，很多民營企業從創立到輝煌、再到關閉或衰落只有10年左右時間，如二株、巨人、德隆等一些著名企業都是威風一時就一撅不振或銷聲匿跡。這些尷尬事實背后的原因可能是多方面的，而在這些因素中最為突出的就是財務風險問題了。一方面由于缺乏風險意識、風險管理薄弱，另一方面在企業創立發展的過程中，忽視理財能力的培訓，財務運作缺乏科學有序的管理，以致財務缺乏彈性、企業缺乏應變能力，嚴重危及企業生存。

一、財務風險管理相關理論綜述

(一)財務風險理論概述。

1、財務風險的基本含義。財務風險是指企業進行財務管理過程中，由于各種不確定因素的影響導致企業的預期收益偏離實際收益而使企業蒙受損失的可能性。也就是說，企業財務風險產生的本質就來源于各種不確定的影響因素，因此企業生存發展所處的內外環境的不確定性引發了企業財務運行結果的不確定性，從而產生財務風險。企業財務風險有狹義和廣義之分，狹義的財務風險是指企業不同融資方式引起的企業普通股股東凈收益的不確定性。因為狹義的財務風險是由籌資決策引起的，所以也叫籌資風險，其大小取決于企業的資本結構。而廣義的財務風險是指包括籌資風險在內的所有由于不確定事項給企業帶來的可能損失或收益，它在企業財務活動過程中是客觀存在的。

2、財務風險的分類。財務風險在不同的理財環境、理財階段，針對不同的經營主體和理財項目有不同的表現形式，有不同的風險類型。關于財務風險的劃分標準也很多，如以可控程度劃分，以研究對象劃分等。企業財務風險貫穿于生產經營的整個過程中，可將其劃分為:籌資風險、投資風險、資金營運風險和資金分配風險四個方面。這里，我們主要以風險的成因為標志，將財務風險分為利率風險、匯率風險、購買力風險、投資風險、籌資風險、流動性風險、政治風險、違約風險、道德風險等九種風險。

(二)財務風險管理理論概述。財務風險管理是指企業因多種因素的影響而不能實現預期財務收益，從而產生損失的可能性。由于財務風險管理客觀存在于民營企業財務管理工作的各個環節，所以財務風險管理的存在無疑會對民營企業生產經營產生重大影響。民營企業是由諸多因素組成的綜合體，但其主要是一個經濟組織，其主要目標是經濟目標，表現在財務上就是業財務目標。因此，民營企業財務風險管理可以定義為:民營企業經營過程中由于內部不確定風險因素的影響，而產生實際財務狀況與財務目標發生負面偏離的可能性。

二、民營企業財務風險的表現與成因分析

(一)民營企業財務風險的表現。

1、缺乏籌資渠道。當前，籌資難問題已經成為了我國民營企業生產經營過程中的瓶頸，由于受到了自身規模的限制，根木無法通過發行證券、股票等方式從資木市場籌集所需資金，還有就是多數民營企業由于自身規模小、資產小、信用度低以及沒有相應的擔保和抵押作為依據等諸多因素的存在，商業銀行通常不會向民營企業提供貸款。由于缺乏籌資渠道，致使民營企業難以及時籌集到資金，對其規模的進一步擴大造成了嚴重的影響。

2、籌資成本相對較高。目前，銀行信貸依舊是民營企業籌集資金的主要渠道，可是，在銀行的信貸中，所增設的貸款一般都集中在中小企業中具有較大規模的企業。由于民營企業的規模較小，所以，銀行貸款機率不高。就算是民營企業在銀行中獲取了所需的貸款，但還是會因貸款程序復雜繁瑣，手續辦理時間太長，且收費高，最終導致民營企業需要支付過高的籌資成本。

3、財務風險控制缺失。財務控制在企業則務管理工作中屬于核心部分，但大多數民營企業尚未構建一套完善的則務風險控制機制，沒有充分認識到則務風險控制管理工作具有的重要性。多數民營企業還未建立起新型的現代企業管理模式，大多存在著權責不明、職責不清的情況，并且資金管理不嚴，資金流失現象屢見不鮮，致使企業資金結構缺乏科學合理性，大大降低了資金實際使用效率。

(二)民營企業財務風險成因分析。

1、內部原因。(1)不完善的公司治理結構。民營企業在初創期往往采取簡單的家庭式治理結構，向成長期發展的過程中必然要經歷公司治理結構的轉變，而在現代企業制度建立過程中，勢必凸顯其原有公司治理結構的固有問題，并產生一系列新的矛盾。隨著民營企業成長和擴張，這種簡單原始的公司治理結構勢必無法滿足需要，而其管理環境的先天不足導致其在向現代企業制度轉變的過程中，所有權與經營權的分離將導致更多問題的產生，造成所有者、經營者和債權人之間更多的利益沖突，產生更多的成本。(2)缺乏內部控制與 風險管理。目前我國民營企業普遍缺乏系統的內部控制與科學的風險管理手段，而成長型民營企業財務風險的成因很多都應歸咎于其內部控制制度的缺失。對于仍在摸索中建立健全公司治理結構的民營企業，其管理者往往缺乏內部控制和風險管理的意識，不具備正確的風險觀念，很多民營企業由于人員、機構和管理成本所限，不愿或者暫時難以專設內部控制機構，全面的風險管理體系也很難建立。(3)民營企業財務人員素質較低。我國的民營企業是在國有企業、集體企業的夾縫中產生的。大多數民營企業的財務人員都是業主自己的家人或是親戚。這些人要么沒有文化，要么沒有財務知識。這種狀況一方面造成財務人員聽命于管理者的意志，不能客觀反映企業真實的財務狀況，另一方面這些人員不能針對企業實際情況并結合外部環境制定財務戰略，即使是日常的財務決策也缺乏科學性。而業主又不敢放手引進外來專業人員，這種模式制約了企業財務人員的開發培養和更廣范圍的擇優選聘，隨著企業的發展壯大，將嚴重影響企業財務管理的健全和發展。

2、外部原因。宏觀環境的復雜性是企業產生財務風險的外部原因。具體分析是金融市場不完善。民營企業的發展離不開資金的支持，向金融機構貸款是民營企業融資的主要渠道，而目前我國國有商業銀行處于轉軌過程中，為民營企業服務的金融體系并不完備，民營企業的融資投資環境不佳，融資渠道、融資規模和投資領域都受到限制。但是引發民營企業財務風險的外部原因還包括經濟因素、自然因素、法律因素和科學技術因素。

三、民營企業財務風險管理的防范措施

(一)建立科學的防范制度。企業內部體制的健全還要和企業的實際發展情況以及現代化的企業制度有機的結合起來。要綜合企業的長遠利益與眼前利益，不能只考慮眼前的利益還要顧及到企業的長期可持續發展。在籌資的時候，就應該考慮到長期資金與短期資金的有效結合，對于資金的額度以及期限都要有一個計劃，這樣才能夠正確的估算出成本，對成本進行控制，管好資金，將資金用在正道上。另外，還要制定出一個還款的計劃。財務要做到嚴格的事前控制，做好預算工作;做好資金的事中控制，這樣才可以確保資金的有序流動;事后還要構建一個資金審核體制。

(二)選擇正確的風險管理策略。

1、籌資風險的管理策略。資金結構具體指借入的資金和自有資金兩者間的比例。最優的資金機構指在企業可以接受的最大的風險范圍之內，在總的資金成本最少且企業的價值最大的時候的資金結構。可以用負債的比例去表示最大的籌資風險。一個只具備自有資金而沒有借入資金的企業盡管實現了無籌資風險的愿望，但是它的總成本是比較高的，也不能夠實現收益的最大化;但是在債務成本比較高的情況下，企業的資金總額降低了，進而收益也可以增多，但是籌資的風險會愈加的大。

2、投資風險的管理策略。作為企業的重大經營決策重要內容組成部分的投資決策可以直接左右到企業在長時間內的經營效益以及資金結構，投資決策一旦失誤了就會影響到企業的效益，令企業遭遇困難險境甚至破產。在選定投資項目之前一定要對可行性分析與論證進行縝密的研究，要秉承投資決策的規范化以及科學化，對投資資金必須合理配置，處理好專業化和多元化經營之間的關系，將企業的投資風險分散開來。

3、資金回收風險的管理策略。中小企業在對客戶的賒銷行為進行選擇的時候，必須要制定出一套嚴格的標準，對于那些經濟效益不好、信譽不高、來歷不明確的、負債比例高的，上一次的賒銷還沒有結賬的企業都不應該再次給予賒銷，這樣做的目的是為了確保企業的資金不外流，避免給企業帶來虧損。同時，企業還可以通過貨款的回收考核制度去強化收款、企業可以將貨款的回收程度作為銷售人員的重要考核標準，還要和企業的內部經營責任聯系起來，共同促進貨款的及時收回。

(三)加強日常資金管理以保證資金合理分配。一定要做好信用調查和評價任務，要采用科學有效的方式強化存貨監控，預防信用風險的產生，進而盤活存量資產。另外，要配置好資金占用和資金來源的比例，要對短、中、長期的負債進行均勻的安排，還要對期間的結構進行合理的調試，在保證支付能力的基礎上，盡力將資金的使用率用到最高。(四)建立風險預警機制。財務風險預警機制是一種成本低廉的診斷工具，它通過財務風險指標體系來預知財務風險，分析企業的實際財務運行數據，及時地向管理層匯報相關的風險，以做出預防風險的決策。中小企業應通過建立財務風險預警機制，對企業財務狀況進行監測、信息反饋，促使管理者及時改善經營管理，防止陷人財務危機。首先，編制現金流量預算，預警短期風險。為此，要通過編制現金流量預算，科學規劃現金的流向與流量，合理調度資金，加強現金管理來實現短期財務預警;其次，建立財務風險預警指標體系，預警企業籌資風險。根據我國中小企業發展特點和財務風險現狀，可以從償債能力、盈利能力、營運能力、企業發展潛力和財務結構等五個方面的財務指標來建立風險預警指標體系，并結合企業的實際狀況設立預警指標的臨界值。綜上所述，民營企業抗風險能力弱，內部制度不完善，缺乏風險意識，容易因為財務危機而破產，本文雖然對于民營企業目前財務風險成因及其財務風險進行防范提出了小的建議，根據民營企業的特點目前的狀況，制定以風險管理為中心的財務管理機制，重視事前事中控制，科學地解決民營企業面臨的風險才是當務之急。風險存在于財務管理工作的各個環節，任何環節的工作失誤都可能會給企業帶來財務風險，中小企業的經營者、管理者、財務人員必須將風險防范貫穿于財務管理工作的始終。及時了解企業財務運營的真實情況，優化財務結構，從而規避風險，改善不良經營狀況，實現企業目標，確保企業的生存和發展壯大。

作者:于春曉 單位:遼寧師范大學海華學院

參考文獻:

［1］秦占榮．我國中小企業財務風險問題研究［J］．企業改革與管理，2016(02)

［2］丁潔．民營中小企業財務風險管理研究［J］．商場現代化，2015(76)