導語：如何才能寫好一篇基礎建設財務制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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一、基礎建設工程中的財務管理與會計核算現狀

企業基礎建設項目中，其財務管理與會計核算存在的問題表現在以下幾方面：

其一，現有財務管理制度依舊沿用之前的基建財務管理辦法，無法適應目前的基建要求。致使目前財務管理制度很難滿足基建整體發展。由于目前財務管理制動無法跟上行業發展步伐。致使在許多方面存在真空區域和操作性差的情況發生，直接導致相應財務工作面臨沒有對應規章的場面。

其二，企業對基礎建設項目的監督與約束力度不夠，對項目資金管理制度的投入也不足。一些企業還沒有構建健全的財務監督機制，對項目本身建設投入的精力過多，而疏忽了整體建設中的關鍵環節財務管理，造成財務管理落實困難，不能有效起到監督制約作用，還使基建費用在無監督的情況下任意超出財務預算，直接造成企業腐敗現象的發生，增加了基建的支出成本。

其三，企業基建項目的會計核算規范并未根據規定執行，還有一些會計工作存在這樣一些問題：建賬規范性不高;會計科目的使用缺乏合理性;成本核算工程缺乏連續性、嚴密性以及完整性等。其四，企業財務會計工作人員素質較低，管理層重視度不足。在財務人員配備時，沒有對相關人員的專業性進行考核，致使相關財務人員專業性不高，在處理基建工程財務決算、成本結轉等相對復雜工作時，無法保證核算的嚴謹性、正確度、完整性等。

二、對企業基礎建設項目財務會計核算工作的改進措施

(一)對基建企業財務管理制度進行改進與完善

企業構建的健全財務管理制度，應該涵括崗位責任、財務會計核算、會計概算編審、企業資金管理、會計報表以及決算等內容，保證相關資產與財務資料的齊全性，定期而且及時地做好基建施工進度的監查與財產清查工作，切實地將財務管理工作貫穿于基礎建設項目施工的全過程。同時，基于會計概算編制為整體依據，覆蓋到財務會計過程中的各個重要環節，讓施工與財務會計核算保持步調一致。另外，企業應該對財務管理程序進行改善，促進管理效率良性上升，確保財務分析、財務核算以及財務評價等一系列工作順利開展。科學而合理地計算融資成本與回收期，為管理人員的決策提供真實正確且客觀的財務會計參考數據。落實例會制度，打通財務人員和施工人員的溝通渠道，實現信息共享，及時處理發生的問題。

(二)完善監督，加強監管制度

企業本身要建立對應監督制度，深入到工程建設各個環節。在建設前期，財務人員必須嚴格對項目的概算進行審核，并且考慮到資金的配比狀況通盤考慮資金的使用節點及效率，并分析資金使用成本，建立最有效的資金使用規劃。在項目進行過程中要實時監督資金的使用狀況，監督資金的使用方向，避免隨意更改施工項目而造成資金使用脫離監督。在基礎建設項目竣工交驗這一環節中，監督者需要嚴格地對其中的財務問題進行監督與檢查，確保企業財產物資以及債權債務的科學管理與監督。在財務監管當中，必須保證基建資金的透明化和可追溯性。

三、加大基建財務管理的方式

(一)完善財務制度

企業建立財務制度，確保相關資料記錄齊全，做好清查工作。企業健全財務流程，保證財務各項工作落實，通過財務數據為建設項目提供資料建議。財務制度的建立關系到一個企業是否成熟健康發展的標志。所以完善財務制度，不但可以對基建起到監督監控的目的，也會使企業經營全過程得到良好的財務控制。

(二)完善監督機制

在基建項目建設前/中/后期全程監督，并且對工程進度實行抽查，在建設項目決算階段，強化驗收財務監督，保證制度落實到位，不走過場，不流于形式。通過財務監督機制對各個環節的監控，方能體現監督的價值及作用，進而推動企業在科學的監控體系下良性發展。

(三)強化資金管理

確保資金流入流出在監控之內，開設專戶，財務負責管理與核算，嚴禁發生資金體外循環的現象;制定資金的安排計劃，將資金計劃作為資金撥付的核心依據;通過財務渠道對使用資金的方向及方式進行強化管理，使資金的利用率和使用效果加強，為企業提供更加充足的資金流動性，保證企業良好運轉，避免內部腐敗發生。

四、企業基礎建設項目財務會計核算的措施

(一)實現會計核算制度的規范化

基于會計準則的指導下，財務會計人員要熟悉相關會計科目的設置及變化;棄用原始整體項目工程核算方式，按投資性質不同分別進行核算;做好概算與核算的對接工作。

(二)提升財務人員素質

培養或聘用多領域的專業知識、企業應針對基建項目配備專門的基建會計。另外，財會人員還應強化自身法律觀念和道德觀念，認真做好相關工作。

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【關鍵詞】基建 財務管理 內部控制

一、目前基建財務管理中常見的若干問題

（1）項目不規范核算，主觀任意的增大建設所用的成本費用。 建設項目是甲方與基建項目的相應承建單位簽訂的，一般是承建單位的總公司，而一般在工程實施過程中，實際進行工作的是承擔方所屬的下屬單位或者是子公司等建設的。而項目的工程款項也是以項目部或者分支公司的名義開具，而在這樣的情況下，下屬公司或者分支公司，為了減少向總公司上交的一系列費用，實施的項目分支公司會將一些項目拖延不及時定，不及時與建設單位核對賬目、工程款等。有的會在項目定案前就提前收取費用，而且預付款比例遠超過合同等相關協議中明文規定的內容。此外，一些建設單位的相關管理費用等沒有按照相關的規定按限定比例支出，在具體項目入項時沒有按規定，本來是日常的維護費等其它支出，卻按照建設發生的費用計入了建設成本，這樣虛增成本，加大建設成本的核算。

（2）對建設項目的控制不嚴格把關。對于工程建設的各個環節，比如項目建議書、招標投標，以及項目竣工后驗收都是由參與基礎建設的人員完成，而不是由財務人員，而財務人員只是負責按照合同中所規定的，進行程序式的表面的記賬、報賬等。這兩者的脫鉤導致對實際過程中的財務相關操作把關不嚴，對于資金的支配，不按規定入項記錄等行為無法第一時間給予及時的監督。

（3）財務管理中內部控制本應當是整個單位的各個部門通力協作的成果，而實際上呢，往往是基礎建設部門與審計部門、與財務部門、與資產管理部門等溝通不到位，無法達到充分的協作。導致各個部門在行使職責時并不能充分地達到信息的溝通和互換。這樣對于工程的施工管理、對于固定資產進出賬目、對于財務的付款記賬和財務決算等都沒有職能和工作上的有效協作。導致信息不對稱的現象嚴重，導致在財務管理過程中出現種種問題，使各項工作不能步調一致，統籌協作，使項目的管理事半功倍。

（4）財務管理人員的素質和能力也是影響財務管理水平和質量的重要因素之一，基礎項目的財務管理人員需要不僅有基建的專業知識，還需要有財務管理知識，因此需要的復合型的人才。而大部分的單位而言，從事財務管理的人員多是財務背景，對基礎建設等的了解不夠，還有的是基礎建設等相關專業背景出身，但是沒有受到過專業的財務管理的訓練，所以導致其綜合能力有所欠缺，在處理相關的工作時不能完全勝任。而導致的具體問題在科目設置和具體的基建項目的資金入賬或者其它財務處理過程中有不規范的行為，不能真實地從財務管理的角度來反映基礎建設項目的財務信息，并不能完全達到項目核算的基礎要求。

二、改進基建財務管理內部控制設計的方法

如果想要加強基建財務管理，通過內部控制來更好地監督基建項目的財務管理工作，就要做好內部控制設計。

（1）要建立好相關制度，主要是內部控制制度和相關環節的監督制度。基建項目中的審批程序、相關合同的管理等都應當有一系列嚴格和系統的管理規定，在合同的執行過程中，在項目的實施階段，要嚴格執行相關的合同，杜絕施工企業將合同分解和轉包。在支付環節，工程款等的收據或者發票等都應當有明確的要求，尤其是對于蓋章、條目和日期等。對于施工過程中相關的變動，要嚴格監督，要建立對于施工項目的變動審核和批準制度，將預算等重要項目的審批和更改權限等給以嚴格的設定。如果確實需要變更，要對變更原因、事項等嚴格審核，經相關權限人員的審批同意。對于過程的的成本費用、款項結算等，審計等監督部門要及時跟進和審查，避免暗箱操作。

（2）財務管理部門和財務管理人員在過程中的介入和監督也十分重要。對于基建財務管理的內部控制，應當是過程性地全面性地監督，從每個環節入手。財務部門不光是財務信息的記錄分析部門，還應當是指導性、監督性的部門，從財務分析和會計信息等各方面，分析施工財務操作中的不規范行為。基建項目的每個環節都應當參與，比如項目論證階段、比如可行性研究方面、項目的決策、項目的監理、采購，項目的決算等各個環節。

（3）加強部門之間協調，各部門齊抓共管基建部門要及時通報項目進度、變更情況，以便財務合理安排資金、審計及時監督;財務部門要經常與基建、審計等部門進行溝通并經常通報項目款支付情況，避免超付;國資部門對已竣工驗收項目要及時登記交付使用資產，對已使用但未辦理財務決算的資產采用暫估價方式調整資產。

（4）配備專業會計人員，加強會計人員業務技能培訓加大對基建財務人員的培訓力度，多渠道全方位地加強基建財務人員的專業知識培訓，使基建財務人員不但能夠熟練掌握基建項目的一般程序和基本流程，而且還熟悉基建財務制度和相關的政策法規以及工程概預算、工程招標、工程投資計劃等方面的專業知識，向廣深型和多能型發展，成為具有創新思維和開拓精神的高層次的基建財務管理人員。

（5）主管領導和部門要有財務風險的意識，加強風險方面的評估，并且從制度和規章方面去完善來加強相關的規定，比如資產評估制度，比如工程的變更審批、比如采購制度，比如財務報告制度，尤其對于大筆資金的相關變動等事宜，要進行嚴格的跟蹤和審查，對于相關的風險責任，要將責任落實到人。

除了通過上述內控手段外，還應該對基建資金往來、資金管理情況定期與不定期地進行檢查，并將基建資金安全管理作為評價財務管理狀況的主要指標之一，列入領導干部經濟責任審計的范圍;合理控制資金使用規模，嚴格按照財政部規定的原則使用和管理資金，以防范財務風險。

參考文獻：

[1]葉雪芳著.舞弊審計[M].經濟科學出版社，2008，（6）.

[2]彭偉文.基建項目內部審計風險與審計策略[J].互聯網，2009，（2）.

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山西省農村財會人員教育培訓工作從2007年3月21日財政部干部教育中心(中華會計函授學校)在太原市召開中華會計函授學校工作座談會后，開始啟動的。在山西省財政廳的領導和支持下，山西省會計函授學校率先進行了農村財會人員教育培訓的試點工作。他們廣泛深入基層，制定了抓典型、樹榜樣、以點帶面的工作思路；探索了成功的做法，積累了有益的經驗，取得了明顯成效，培養出了候馬市、交口縣、陽泉市、右玉縣等一批典型縣市。通過財政支農政策宣講、財會知識普及，提升了農村財會人員的理論水平和專業技術能力，得到了農村基礎組織的高度評價和廣大農村財會人員的歡迎。

山西省農村財會人員教育培訓工作的做法得到了財政部領導的關注和認可。為全面深入了解開展農村財會人員教育培訓工作試點單位的做法和經驗，2008年9月16日至18日財政部黨組成員、部長助理劉紅薇率領干部教育中心、中華會計函授學校、預算司、人事教育司、會計司的領導專程來到山西省調研農村財會人員教育培訓工作，并在候馬市召開了河北、山西、江蘇、浙江、河南、廣東、廣西、云南、陜西、新疆等10個省(區)中華會計函授學校校長參加的現場工作座談會。劉紅薇部長助理指出：開展農村財會人員培訓工作是提高農村財會人員素質，強化農村財務管理的有效途徑，是關系到農村基層廉政建設，創建和諧文明新農村的一項重要舉措，山西的工作做得非常扎實、細致，走在了全國的先例，為全國開展此項工作提供了可借鑒的做法和經驗。為此，財政部2008年12月29日下發了[2008]43號《財政部關于開展農村財會人員財政支農政策培訓工作的通知》，在全國啟動了開展農村財會人員的教育培訓工作。

隨著財政部財辦[2008]43號《關于開展農村財會人員財政支農政策培訓工作的通知》的出臺，農村財會人員教育培訓工作全面鋪開，全國各地立足實際、大力探索、不斷創新、扎實工作，積極開展了農村財會人員教育培訓1工作，農村財會人員的素質和財務管理水平都得到了一定的提高，上訪告狀率明顯下降，農村的發展環境得以改善。但尚存在管理不規范、制度不健全、培訓不到位、財務不公開、監督不力等問題，一定程度上影響了新農村建設的發展，必須引起高度重視，需從廣度和深度上進一步推進農村財會人員教育培訓工作，并將各項措施落到實處，以切實貫徹落實中央提出的加強農村基礎建設工作的要求，全面促進基層黨風廉政建設的好轉和農村工作的平穩、健康、快速發展。

一、要夯實基礎。將培訓轉化為成果，不為培訓而培訓，不流于形式

進一步從廣度、深度夯實已開展培訓l的基礎，實現形式和內容的統一，使農村財會人員能真正發揮管理和監督的職責，促進文明和諧新農村建設。通過農村財會人員培訓達到：農村會計人員持證上崗；提高業務水平和素質；建立健全農村財務制度；規范村務公開制度；實行民主決策程序。條件成熟時，出臺《農村財會人員教育培訓管理辦法》和《農村財會人員管理辦法》使培訓工作真正從內容上形成一個長效機制，實現“給百姓一個明白，還干部一個清白”的良好局面，為維護農村穩定發揮積極作用。

二、從體制、機制上確立中華會計函授學校的職責和地位

一要建立健全財政部、省、市、縣四級培訓組織，進一步明確機構、編制、人員、經費，形成財政主抓、紀委、農經等相關部門支持參與，各級函校具體實施，齊抓共管的格局。二要落實領導責任。各級財政部門領導要高度重視此項工作，把它當成一項硬性任務納入各級財政目標考核之中，使培訓工作，責任到人，落到實處。

三、農村財會人員教育培訓是完善基層黨風廉政建設的重要手段

據2007年8月《山西省農村基層廉政建設工作座談會》上公布的數據顯示，在農村刑事案件中，90％與農村財務管理制度混亂有關。而與之相對應的一組數據是：在山西省26860個村中，農村財務人員有36432名。其中95％的人員沒有接受過正規、專業的知識培訓，這些不是會計的“會計”和沒有理清的財務制度，已成為新農村建設的“攔路虎”。所以要進一步提升對農村財會人員培訓工作意義的認識，要把加強農村財會人員教育培訓工作做為農村基層組織黨風廉政建設的重要內容來抓，將其作為一項重要的政治內容納入各級財政工作重要議事日程，切實加強領導，提高認識，從根本上改變農村隨意更換會計、財務混亂、上訪告狀等混亂局面，從源頭上杜絕腐敗的滋生蔓延，實現基層黨風廉政建設的根本性好轉。

四、農村財會人員教育培訓作為農村基礎建設的重要內容，要為農村的各項建設創造一個良好的發展環境

要不斷創新工作，創新理念，在培訓內容上、形式上要有所突破，有所創新；管理方式上要規范化、科學化、精細化；要把培訓轉化為效果，要真正讓農村財會人員達到懂財務、會看賬、成為能實施財務監審的行家里手。

五、對農村財會人員教育培訓實行遠程網絡管理

網絡培訓打破了時間和地域的限制，農村財會人員可以隨時隨地依個人時間和農閑時間參加各種層次的培訓。學習方式要靈活多樣，從網上可以隨時答疑解難，可以有效解決務農和學習的矛盾，激發他們的學習興趣，提高學習的主動性和參與性。

六、實現報名、培訓、考核、檔案全過程的科學化、精細化管理

研發一套遠程網絡管理軟件，將培訓的各個環節納入其中，實行遠程化、智能化管理，使部、省、市、縣四級管理者在網上同時獲得動態信息，做到科學化、精細化管理。

七、創新教育培訓管理模式，拓寬培訓途徑，夯實培訓內容，落實培訓成果，實施有效的農村財務管理，將各項培訓落到實處

要采取上下結臺的辦法，按照不同地區、不同的經濟發展程度，分期、分批、分層次地進行培訓，要研究培訓對象的特點，因地制宜，因人施教。在培訓形式上要不拘一格，靈活多樣，把面授輔導與座談討論相結合，集中培訓與自覺學習相結合，著力提高培訓的質量和效果。

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新醫院財務制度相較于原制度的變化內容有：第一，使材料、自制藥品的成本核算模式走向規范化的軌道，對科教領域資金收支的會計處置辦法做了詳盡的規定；第二，會計核算的內容正式被添加，隨著市場經濟體制的發育和成熟，又加入一些同醫療財務改革相配套的內容，主要是政府財務收支類別的劃分、機構預算、國有資產控制、工資津貼、國庫集中支付等；第三，改進和創新報表體系，把原制度的“收支總表”更改成“收入經費表”，新增“基礎建設投資表”、“預算收入支出表”、“現金流量表”和報表的注釋；第四，為更好地適應預算管控工作的客觀需要，明確規定運用專門設置預算會計科目的辦法提供相關會計預算信息。

二、新制度背景下的會計工作重點和有效見解

(一)嚴格搞好新、舊會計制度的有效銜接

在不違背新制度原則理念的基礎上，對若干賬目實際的運營狀況進行妥善處置。相較于舊制度，新財務制度的會計科目變化不小，這也給會計核算工作增加了變數與不確定因素，從這個視角來看，搞好新、舊制度會計科目的有序銜接顯得尤為關鍵。比方說，為精確反映醫院從事的醫療研究任務等收支狀況，新制度專門設定了科教項目的收入支出，并對該項目的結余進行單獨核算；為積極響應醫藥分離變革的新趨勢，新制度把醫療藥物的收入納入到醫療收支中統一予以核算；把藥品及庫存的物資納入存貨科目中；新增加醫療風險保障金和應付員工薪酬等項目。

(二)報表的編制要更加規范、科學，保證報表的真實性、完整性、公允性

前文已提及，新制度所規定的報表體系內容更為豐富，這與企業會計報表相差無幾。借助于預算報表，醫院在每一角度的成本均能直觀、清晰地展現出來，這就極大地方便了社會公眾對各項醫療收費的判斷。除此之外，會計員工依照醫院財務運營的新情形，積極穩妥地編制新的財務、成本報表，以便于保障報表體系的完整性和可靠性。同時，經由醫院財務的完整分析，尤其是對財務指標的合理把握，有助于及時考評醫院整體的財務運營情況，充分凸顯財務管理機構對醫院經營管理的約束和激勵效能。

(三)改進資金管理方式，加強預算管理和成本控制

在醫院內控制度的框架下，資金的監督與管理是一大任務。新制度明確了對外投資的范圍———僅在醫療管理和服務上，禁止從事財務風險領域的投資，以最大限度地保障國有資產的運作安全與價值的增加；加大財務工作的監督力度，財務部門在履行財務監督檢查職責的同時，還要將工作的重點放在對財務收支、預算、資產負債等諸項目的整體監督。與此同時，還需完善內控體系，有效規避財務風險。醫院成本控制中的重點應是成本核算的精確化和預算管理的科學化，醫院全部的收入支出均應包含于預算管理中，在預算的具體管理實踐中還要對每年年初的總預算同前一段時間預算執行狀況進行系統研究，及時調整預算報告；在預算編制時要具體到臨床機構和每一項目，提升預算考評的有效性。

(四)在理解、把握新醫院財務制度的前提下，搞好會計核算

新財務制度捋順了會計科目，并根據財務經營的要求，對會計科目的概念進行完善和更新。相應地，為確保醫院會計核算的精準無誤，又再次界定了入賬的新標準，例如，新制度把應收款項的壞賬準備金利率降低到2%-4%，固定資產的認定價值增加至1100-1500元，這也能彰顯國家財務部門重視醫院應收款項的變現能力。

三、結束語

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一、會計核算基礎工作存在的問題

（一）會計憑證填制不規范

1、原始憑證：原始憑證是記錄經濟業務、明確經濟責任具有法律依據的重要書面證明，其內容必須具備：憑證名稱；填制日期；填制單位名稱；填制人姓名；相關責任人員的簽章；接受單位名稱；經濟業務內容；數量 、單價和金額。但有的單位存在對購買實物的原始憑證沒有驗收人員簽字確認的驗收單；原始憑證摘要內容不全；經濟責任手續不全；經上級有關部門批準的經濟業務如外出考察、培訓學習等，在報銷時沒有將批準報告或文件作為附件等現狀。

2、記帳憑證：記帳憑證是單位對原始憑證進行整理，記錄有關會計科目、借貸方向和業務金額的書面證明。其內容必須具備：填制日期；憑證編號；內容摘要；會計科目；金額；所附原始憑證張數；填制憑證人員、稽核人員、記帳人員、會計機構負責人簽章。檢查中發現，有的單位存在會計科目設置不合理；記帳憑證無稽核人員簽章；記帳憑證隨意結轉，不附任何原始憑證等現狀。

（二）會計帳薄使用不規范

會計帳薄是全面、連續和系統的記錄經濟業務事項的會計文件，其記錄的正確性關系著對各種財產、債權債務和產權管理的安全。但有的單位不設銀行日記帳，用銀行對帳單代替日記帳；啟用會計帳薄時，未在帳薄封面上寫明單位名稱和帳薄名稱；在帳薄扉頁上未附啟用表，不作任何記錄；未按規定對會計帳薄粘貼印花稅票；現金日記帳未按規定逐筆逐日記錄，未逐日結出金額；帳頁結轉不做任何標志，在次頁第一行直接記入新的經濟業務等現狀。

（三）財務會計報告編制不規范

財務會計報告是單位向國家有關部門及投資者等提供財務狀況和經營成果的書面文件。其內容包括：會計報表、附注及財務情況說明。有的單位在對外報送報表時無附注說明；封面簽章不規范；重大會計政策變更不作任何說明等現狀。

（四）會計檔案不規范

會計檔案是對外最重要的檔案，其內容包括：會計憑證；會計帳薄；財務會計報告和其他會計資料。表現在原始憑證粘貼不規則；憑證裝訂人未在裝訂線騎縫處簽章；會計帳頁未及時打印裝訂；會計資料散亂、丟失等現狀。

二、會計核算工作存在問題的原因分析

（一）思想認識不到位

有的單位領導在思想認識上對會計核算工作不重視，對財務部門在企業經營管理中的作用認識不夠。一切工作都是領導說了算，財會人員不能充分發揮會計職能，有的財會人員不重視學習財務制度和提高業務水平，導致會計核算工作不規范。

（二）業務知識有待提高

有的會計人員雖然有一定的業務水平，但長期忽視學習新的業務知識和會計法規，沒有學習的自覺性，對新出臺的會計制度及核算要求不了解，不認真執行制度，造成會計核算基礎不規范。

（三）會計環境有待凈化

目前，社會上存在著一些不正之風，侵蝕著財會人員，以單位小集體利益為標準進行會計核算工作，有的財會人員缺失應有的職業道德，講人情，不能自覺抵制不正之風，造成會計核算工作不能如實反映企業的實際經營情況，導致會計核算工作不規范。

（四）監督檢查力度不夠

主管部門或上級財會部門對基層單位的財務監督檢查力度不夠，導致有些基層單位的會計核算長期處于無人監督、檢查，財務制度形同虛設，無人過問等現狀。

三、會計核算工作規范的思路和方法

（一）加強單位負責人對會計法律法規的學習，提高對會計核算基礎工作重要性的認識，形成良好的會計環境

單位負責人要充分認識財會工作的重要性，進一步增強依法理財和科學理財意識，強化對財務工作的領導，積極支持財務人員履行工作職責，模范遵守財經紀律；切實采取措施在財務人員培訓、課題研究、信息化建設等方面給予資金保障和重點支持，不斷改善財務管理工作條件與技術手段，為財務工作的開展創造良好的環境。

（二）加強會計人員隊伍建設，強化思想業務培訓，打牢交通企業財務管理的制度基礎

1、加強財會隊伍建設。加強交通企業財會人才的培養，做好財務人才庫的建設，注重梯隊建設，采取輪崗、掛職鍛煉等方式，加強對財務部門負責人和業務骨干的培養，使他們在財會工作中發揮領導和帶頭作用，逐步建立一支政治可靠、業務精良、廉潔奉公、結構合理的財會隊伍。

2、強化財務人員的培訓。以財務管理的新理念、新制度、新方法對財務人員進行培訓，加強對財會人員的職業道德和相關業務知識的培訓，搭建交流平臺，全面提升財會人員的專業技能和綜合素質。

3、強化制度建設。結合本系統、本單位的實際情況，嚴密制度設計，以規范財務管理行為主線，建立健全覆蓋資金籌集、預算編制、預算執行、資產管理、審計監督在內的一體化制度制度框架體系，實現按制度辦事的良好環境。

（三）加強審計監督工作，充分發揮審計的職能和作用

強化內部審計工作，以風險為導向，注重提示風險和化解風險，及時查找會計核算薄弱環節和管理漏洞，分析原因，提出建議，在揭示違法違紀問題的同時，積極從規范管理、完善制度、強化落實的層面提出具有針對性和可操作性的審計建議，促進內部管理和內控制度的建立健全和有效執行，促進交通運輸企業會計核算工作水平的提高。

參考文獻：

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關鍵詞：成本核算 醫院 現狀 發展

隨著我國醫療衛生制度的改革發展與不斷深入，我國醫院醫療事業在近些年得到了極快的發展，面對日益激烈的競爭，醫院應該更加重視成本管理的發展趨勢，重視成本核算，降低醫院的綜合開支，為醫院提供更佳的經濟效益與發展平臺。但是就目前我國醫院成本核算現狀來看，還是存在部分問題需要解決，本文就從醫院成本核算現狀出發，對存在的問題進行分析，并試圖尋找相關解決措施。

一、醫院進行成本核算的重要價值

醫院成本核算是按照《醫院財務制度》中有關成本費用的開支范圍規定，依據醫院的綜合管理與決策需要，對醫院醫療服務過程中存在的各類消耗進行分類、記錄、整理、分配、分析的過程，在整個核算過程中是對醫療服務、藥品銷售、制藥生產過程中所發生的費用進行核算，計算出單位成本與總成本。醫院成本核算作為一項醫院內部的經濟管理活動，是存在多樣性與豐富的內涵，其也是醫院財務管理中的一個重要組成部分，關系著醫院與社會相關方針、政策的制定與貫徹落實，同時對醫院的事業計劃與工作任務完成造成影響。做好醫院的成本核算能夠加強醫院經濟核算、降低相關醫療服務費用、提升醫院整體管理水平。強化醫院成本核算意識，還能夠提升醫院的績效，增強其核心競爭能力，增強醫院在整個醫療市場中的地位。

二、成本核算在醫院中的發展

我國醫院在2005年開始逐步使用成本核算軟件，并學習相應會計財務政策與制度，初步形成了醫院及相關科室成本，但是還處于學習與借鑒國內外大型醫院經驗，結合自身實際情況進行核算與管理的階段，并沒有形成統一的規定，直到2011年1月，全國頒發了相關《醫院財務制度》通知，形成了全國范圍內醫院成本管理的基本規范，在2012年全國大部分醫院都參照《醫院財務制度》及相關成本核算最新要求，確立了新的成本核算管理模式。在2015年我國在2011年的基礎上完善了《醫院財務制度》，讓全國各類醫院都開始利用成本管理軟件平臺來對醫院的成本進行核算與管理，我國醫院成本核算正式邁入了數字化時代，這代表著我國醫院成本核算管理手段已經日益成熟。

三、當前形勢下我國醫院成本核算現狀

1、成本核算意識程度不足

在上文中已經分析到醫院成本核算對醫院的綜合發展有著重要價值與意義。但是在實際工作中，醫院的部分領導過于注重醫院的經濟效益或者表面發展，沒有形成核算對醫院的重要意識，其認為成本核算并不能降低醫療服務成本，對藥物銷售沒有影響，醫務人員工作積極性不高認為是制度的原因，而存在的這種不正確思想導致在醫院的成本核算與管理工作中，無法正常開展醫院成本核算，直接影響到醫院的綜合發展。在醫院管理過程中，普遍都存在重醫療，輕管理現象，對于財務部的成本核算更是缺乏重視，領導因為沒有正確的意識到成本核算重要性，沒有開展相關的培訓工作與考核績效，就導致財務部相關人員的知識素養不足，不能跟上時代的步伐，直接對成本核算的最終效果造成影響。同時，成本核算人員沒有形成統一的思路與方法，在進行成本核算時，沒有規范化的軟件與制度，大部分醫院都依賴自身的信息系統，主張自主開展核算軟件，無法與其他醫院核算信息共享，對醫院成本核算工作開展帶來極大的影響。

2、成本核算制度與內控體系不健全

對于醫院成本核算而言，需要涉及到很多規范性制度，而這些制度的建立缺乏，導致成本核算不能如期進行，在這其中包含了醫院的采購、登記制度，及藥品入庫與醫用耗材，會計財務制度等等，這些制度的缺乏導致在成本核算過程中不能形成鏈條。實際上，我國大部分醫院在各項制度方面都存在一部分問題，制度不完善，條例缺乏，偏差等等情況，都會對醫院成本核算帶來影響。

而對于醫院的成本核算與管理工作而言，醫院的內部控制體系建立至關重要。醫院的內部控制體系涉及到醫院經營、財務、管理等方面與各個層面，如果內部控制手段缺乏，那么在成本核算的過程中就無法對醫院財務各個層面進行深入甚至遺漏，成本核算結果就無法形成準確性，對醫院制定方針政策起不到支持作用。

3、對于事前、事中成本核算工作不夠重視

目前大部分的醫院成本核算都是在事后開展的，而事前與事中成本則沒有納入到核算范疇。事前成本在整個核算工作中比例較小，開支也相對較少，很多財務核算人員都容易對其造成遺漏。事中成本因為核算的“不需要”，相關的成本根本沒有納入到記錄范疇內，導致這部分成本全部歸類到事后成本中，形成事后成本過大，縮減相關開支等等情況發生。比如，目前大部分醫院在新醫改的環境下，沒有對所在地區經濟水平、人口規模、疾病種類等因素進行調查而盲目采購儀器設備，大規模開展基礎建設，給醫院的資金管理工作帶來極大風險。

四、加強醫院成本核算的建議

首先需要強化成本核算意識，讓醫院領導層意識到成本核算對醫院發展的重要價值，從而自上而下開始開展成本核算相關培訓，并對培訓制定考核指標，與成本核算人員績效掛鉤，強制性將成本核算水平提升起來。其次需要在現有基礎上完善相關制度的建設與發展，可以根據國內外大型醫院相關制度作為參考，結合自身的實際情況與國家相關政策法規制定出詳盡的制度，在實際工作中以制度規范人，以制度培養人。第三，對醫院成本實行全過程成本核算，將事前、事中成本納入到整個成本核算中來，加強事前的市場調研與預算，嚴格控制事中成本，從整體上降低成本。參考文獻：

[1]韋健，王曉飛，蔡曉鋒.新財務會計制度下醫院成本核算的探討與實踐[J].中國醫院管理，2012，32（4）：48-49.

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績效審計在我國高校內審工作中的發展尚處于初級階段，在審計實踐中，高校內審的主要審計工作仍然是以財務收支審計為基礎來開展，在審計報告中鮮有涉及有關資源利用的效益情況的評價。

二、影響高校績效審計的客觀因素

(一)績效審計體系不健全，缺少操作性強的績效評價標準

這是目前績效審計缺乏實施條件的主要因素。績效審計的對象具有復雜多樣、綜合性強等特點，所以很多理論知識和操作模式都沒有定性，給績效審計工作帶來很大的困難。績效審計雖然在很多領域已有所實踐，并頒布了較為詳細的績效評價操作細則或準則，如：《國有資本金效績評價操作細則》、《企業效績評價標準》等，但是此類文件，所提及的指標體系多為企業財務管理方面的財務指標，僅與經濟性和效率性效益相關，對于其他效益方面難以評價。高校作為主要依托國家財政撥款的事業單位，企業的財務管理指標并不完全適用于高校財務制度；且高校主要職能是加強人才培養，提高科技創新、服務社會發展，僅對經濟效益進行評價，不能滿足高校資源使用效益全面評價的要求。缺乏針對高校情況所制定的績效評價體系、操作細則，沒有明確的量化的評價標桿，直接影響高校績效審計的開展。

(二)審計證據的限制

傳統財務審計中，對經濟業務的真實性、合法性評價，主要是對報表、憑證等財務資料進行檢查，通過翻閱會計憑證即能獲得大量原始證據，收集起來較為簡單且完整。而績效審計卻要收集大量業務資料來作為審計證據，證據收集時還需要審計人員依靠財務專業知識以外的其他經驗來判斷證據的相關性、充分性及可靠性。同時相對于高校財務部門財務制度的完善程度，被審對象單位內部控制情況不一，所提供資料真實性、可靠性存在風險，甚至存在無法提供足夠的審計所需資料的情況。審計證據的不充分增加了績效審計評價風險，按照“四個不評價”原則之“對在審計過程中,未取得確鑿證據或審計證據不充分事項不發表評價意見”，績效審計難以進行評價。

(三)結合型績效審計的制約

目前績效審計在高校展開的主要形式是結合型績效審計，該形式無法充分發揮績效審計的特色。目前高校績效審計主要采用傳統審計與績效審計相結合的方式，在經濟責任審計和專項審計等工作中，將績效情況作為額外需要關注的方面提出，未明確要求做出有關績效情況的審計分析及評價；另一方面，一些資源使用的績效情況，從宏觀角度進行匯總分析，才更容易全面發現問題，如：高校資源各部門之間共享程度低，一些設備購買買來了閑置不用，一些老師卻缺乏經費購買必要設備；基礎建設工程缺乏長遠計劃，反復工程等。僅在單個部門或項目的傳統審計中運用績效審計，對于資源使用情況的信息掌握容易出現不夠全面的情況，導致對績效情況無法評價或評價不夠準確。

三、開展績效審計工作的相應對策

(一)健全績效制度建設，構建評價指標體系，規范績效審計程序

要想更好的開展績效審計工作，就需要在實踐中規范體制，發現和總結問題，健全績效審計相關的法律法規。建立適用于高校經濟和教育活動的績效審計制度，這是發展績效審計的前提，之后應在此基礎上確定具有操作性的評價指標體系，細化評價指標，這是有效展開具體審計工作的依據。相對于較為成熟的企業績效評價標準，2011財政部頒布的財政支出績效評價指標體系對高校更為適用，目前該評價體系已對“項目決策”及“項目管理”這兩類一級指標細化了其評價標準，而對于“項目績效”這類一級指標仍然沒有細化出具體評價標準，高校需要根據高校的特點及發展情況，對評價體系進行細化，才能更具有操作性。

(二)加強高校內控制度建設，優化績效審計環境

審計環境是開展績效審計工作的重要前提條件，優化現有的審計環境，審計人員才能更好的實施績效審計。首先績效審計的發展需要得到學校各層領導的重視，正確認識績效審計所能發揮的作用，以及其本身的局限性，才能正確推進績效審計的工作開展。其次，高校應建立健全各部門的內控制度，加強部門內部管理，推進信息化建設，妥善保存必要的基礎業務資料，提高審計所需財務信息和其他相關業務信息的真實性，完整性，為績效審計提供良好的可實施環境。最后審計部門需要規范績效審計程序，明確審計對象，確定審計重點，做好審計計劃，從而提高審計工作效率，也便于對審計人員的工作進行有效考核。

(三)加強高校審計隊伍建設

高校審計部門普遍存在審計人員少、審計任務重的情況，因此需要保證審計隊伍的精銳性。高校應加強審計人員的任前選拔制度，選拔具有一定的審計專業背景的人才；上崗前，應重視崗前培訓，如財務審計人員需要在財務處進行實習，了解高校財務運作體系等；在崗員工應加強后續的理論教育培訓，形成一定的后續培養機制。同時績效審計的復雜性，決定了需要審計人員在需要具備基本的審計、財經、高校管理、計算機等專業知識外，同時還要具備較強的分析問題、解決問題的能力。問題的分析能力，要依靠審計人員豐富的個人實踐經驗。因此除了理論知識的學習，需加強在崗人員的實踐鍛煉，輪流擔任主審、高校之間進行經驗交流與學習等，提高審計人員的業務素質。

(四)開展獨立型績效審計

獨立型績效審計更有利于從宏觀的角度匯總材料，分析現象，從而發現體制、機制的問題,提出個性化的解決方案。其可以著力查處資源浪費、資產流失、效率低下等專項問題，促進各學校提高管理水平和財政資金使用效益，發揮審計監督在建設節約型社會中的重要作用。相對于傳統審計突出查找問題，獨立型績效審計則突出對影響績效成因的分析并提出建議，其審計報告可以以審計調查研究報告、審計建議函等形式，向被有關決策部門提出改進和完善的建議；對于一些雖然符合現有政策，但存在制度性缺陷或政策落后不符合發展現狀，短期內難以做到根本性改進的問題，可以通過分析報告模式，向被審單位、決策者闡明問題存在的本質原因，提出改進或發展的思路和框架。所以，通過獨立的績效審計，更能宏觀的、針對性的發現問題，利于更好的發揮績效審計建設性作用。

四、結束語

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關鍵詞：高校財務風險；財務制度；風險控制

一、引言

A職業高校是河南省的一所特色的公立職業院校。隨著高等教育的迅速發展，學校的規模迅速擴大，資金的投入和支出的規模越來越大，校企合作、社會培訓、校辦產業、基礎建設等資金運作項目越來越多，財務問題也越來越復雜，財務風險也隨之凸現出來。財務風險產生的原因是多方面的，本文僅從制度層面以河南省A職業高校為例進行分析，研究探討高校財務風險產生的制度原因并從制度層面尋找風險控制的對策。

二、目前高校財務制度存在的問題分析

行政事業單位的財務管理制度是根據《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國政府采購法》和財政部《行政單位財務規則》、《事業單位財務規則》等有關法律、法規規定，并結合各單位實際情況而制定的制度。因此，各事業單位的財務制度應嚴謹、合法、科學、健全并能夠嚴格執行。A職業高校在這些方面執行還存在問題，主要有如下原因。

（一）責權利分離

事業單位的財務制度由于不夠完善，很多問題不能夠面面俱到，因此制度執行的過程中出現了責任、權利、利益不統一的問題。責任在相互推諉中銷聲匿跡，權力在不完善的制度掩蓋下分解變質，利益被不合理分配，甚至是違法瓜分。制度性的不完善致使財務工作中出現問題，由于缺乏制度的依據導致追責困難，最終不了了之。A職業高校同樣存在著這樣的問題，雖然近幾年新領導到來后狀況有所好轉，但一些根深蒂固的問題解決仍舊需要一個過程。新校區的建設過程中存在巨大的浪費無人負責、工程質量差、重復施工嚴重；責任明顯的事情如設備丟失、資產被盜等也會被歸為集體責任，甚至在制度內尋找免責的方法，以管理者的非主觀性錯誤和人為不可避免的人事局限性等方面將錯誤合理化。因此，制度中責、權、利三者失衡是目前財務制度中存在的重大漏洞。這種漏洞對制度的實施帶來了很大的困難，使制度制定的宗旨不能貫徹，目的難以達到。

（二）崗位責任制形同虛設

在目前的高校制度中，國家是產權的所有者，高校只是依法進行管理的人，制度的本身缺陷性就是沒有主體責任感，因此，國家教育行政主管部門相當重視經濟責任制在高校的施行和完善。在教育部財政部文件《關于高等學校建立經濟責任制加強財務管理的幾點意見》中明確提出：“必須按管理層次將組織收入、控制支出的權利和責任落實到崗位、落實到人、各司其職、各負其責，在哪個層次上出問題，其上級必須及時采取措施予以解決并追究相應層次有關人員的責任”。A職業技術學院的各部門也制定了相應的崗位責任制度，財務部門更是制定了詳細的制度，也進行例行的年終考核，但考核的結果往往是“皆大歡喜”。不僅在財務部門存在這種問題，在全校范圍內普遍存在，基本不會有考核不合格的人員存在。在工作中由于失職甚至瀆職造成經濟損失時，當事人往往以某種所謂的制度借口免于懲罰或象征性的懲罰。甚至有時的被處罰人和實際應負責任的人員并不一致。這種情況縱容了職務懶政和變相腐敗。A職業技術學院的經濟責任制度缺乏實施的切實可行性。責任制實施的根本保障是要有相應的問責制來保證實施，而問責制更要有具體的部門或者職務責任人來實施，而這正是A職業技術學院所缺少的，沒有可行的問責制，沒有問責的實施部門和監督制度，造成經濟責任制形同虛設。A職業技術學院也設立了財務處、國有資產管理處、紀委、審計處等部門，但是責任劃分不清晰、權責不明確，監督不到位，甚至因部門的眾多給予責任推脫提供了更大的空間，在客觀上形成了責任認定困難、責任人缺失的問題。從理論上說，無法落實的制度就是無效的，而無效制度的使用有時比無制度更加可怕，因為無效的制度會成為某些人員掩蓋問題、推脫責任的合法工具，甚至用無效的、不合理的制度來評定財務人員的工作，搪塞上級的檢查，這種制度成為財務管理的阻礙。實際中發現，多數無效的制度都存在一個共性，就是個人責任可以變相的認定為集體決策責任和制度局限性責任，集體承擔責任相當于學校承擔責任，進而引申為政府承擔責任，久而久之，就便形成了無效的制度環境。

（三）國家規章制度執行不到位

A職業高校在財務運作過程中國家的規章制度執行不到位，如《高等學校總會計師管理辦法》第二條規定“高等學校設置總會計師崗位。A職業學院就沒有設置總會計師。總會計師為學校副校級行政領導成員”。總會計師的設置具有很大的必要性，因為一般學校財務處處長要比校級領導低一級，這樣在制定財務決策與制度的時候處于從屬地位，被動的服從，而主管校領導很少是財務專業出身，很難對財務制度和決策做到完全的正確和有效，因此，設置總會計師可以使財務部門最高領導更多的在財務工作中擁有話語權。總會計師在對校級領導的財務監督中作用更強。A職業院校雖是大專類院校，但招生規模很大，目前在校生近2萬人，高于很多本科學校。因此，設置總會計師很有必要。具體財務規范執行的過程中也存在一些不符合規定的情況，比如在處理學生退費問題中有時存在坐支現象。授權審批程序流于形式，口頭同意代替審批，先斬后奏的現象仍然存在，甚至個別時候還存在現金收付工作會計一個人承擔，雖然很多事情如此做有其特殊原因和特殊情況，但久而久之，財務工作人員的工作嚴謹性和制度化意識會越淡薄，風險便由此產生。

三、財務風險控制的制度性策略

（一）完善A職業技術學院的財務管理體制

基于目前的高校的領導管理體制，在學校的管理中，政府主管部門應該作為代表參與管理。學校應該設立董事會，相關主管部門應該作為董事會的成員存在，參與學校的財務管理和決策制定，對經濟財務活動進行監管，逐步取消高校的行政化管理，形成有效的現代大學制度。董事會是學校經濟方面的最高決策機構，體現學校與政府之間的橋梁作用，董事會的成員應該包括與高校相關的各種利益共同體和學校及財務的主管領導，為保證審計工作的有效性和工作的獨立性，審計部門應該直接處于董事會的領導下。為提高財務工作的專業化程度和保證財務工作的獨立性，積極響應國家號召設置總會計師崗位，完善財務運行制度。合理設置財務機構，以學校的實際情況為依據，重新劃分財務處的科室組成，如將A職業技術學院原來的會計科、綜合科、預算科、一卡通中心重新劃分為會計科、收費科、預算科和一卡通中心，職責更加明確，業務交叉更少，收支兩條線的控制更加有效。

（二）完善A職業技術學院的財務預算和財務收支制度

建立預算目標責任分解體系，將財務預算的目標進行分解，把責任指標從一級、二級管理層逐級分解到基層責任人，各責任人依據目標進行管理并以承擔責任目標的完成情況作為責任人的獎懲依據。改變長期以來使用的增量法預算，根據不同的情況采用不同的預算方法，如成本法、定額法、滾動預算、績效預算等。完善收入制度，解決資金短缺問題，開源節流，提高資金利用率。完善學校的收入管理制度建設，對籌資機制和規章制度進行完善。學校所有收入必須全部納入財務處的核算，杜絕小金庫、坐支等現象，并嚴格執行“收支兩條線”的財務制度。為提高財務處收費管理的效率，將不同的收費項目進行分類管理。如：將技能鑒定費、學雜費（A學院職業技能鑒定非常普遍，每個學生都至少有一個職業技能證書）、一卡通業務等分類處理。強化支出預算制度，提高支出項目資金管理效率。改進審批和報銷制度，嚴控公務卡的使用，制定各種費用報銷的標準。資產采購必須嚴格執行政府規定。加強財務分析，提高資金的利用效率，采用效率優先、兼顧公平的做法。

（三）完善A職業院校資產和負債制度

健全固定資產管理制度，制定合理的固定資產標準，制定合理的固定資產管理辦法，嚴格控制資產的報廢，定期進行固定資產的盤查，發現問題及時處理，不留疑問。充分利用現代網絡信息技術設立資源共享平臺，對學校的全部資產登記匯總，包括實物形式和價值形式，以資產管理平臺為基礎加強部門之間的信息溝通效率，方便合理調配資源，提高資源利用率，避免資產的重復購置。加強對無形資產的管理。控制貸款規模，對學校的償債能力進行嚴格的測算，制定風險預警體系，根據學校債務情況進行風險預警，以便及時控制和化解債務風險。

（四）完善A職業技術學院的財務監督制度

財務預算管理是高校財務管理的重點，A職業技術學院應加強財務預算編制和執行過程中的監督，保證預算科學、合理并且能夠嚴格的貫徹執行。改變以前審計工作僅在事后進行的情況，積極進行事前審計和事中審計。對大額資金的審批應建立必要的審批制度并依照程序嚴格進行審批，對重大項目應進行必要的考核。對重大決策失誤與執行不力應建立必要的問責制度，避免無法追究責任、無人承擔責任的情況發生。推行校內財務公開制度。通過擴大民主監督的渠道來提高教代會的監督作用。

四、結語

綜上所述，制度層面的不健全和執行力的不足是高校財務風險問題產生的重要原因，在多數的高校中都存在，對于A職業院校來說表現的更為突出，從責權利和崗位責任的劃分及制度執行是重要的制度方面因素，控制高校的財務風險，在制度方面可以從完善財務管理體制、完善財務預算和收支制度、完善資產負債制度、完善財務監督管理制度四個方面來進行。

作者:張春景 單位:鄭州鐵路職業技術學院財務處

參考文獻：

[1]雷振華，鄒果.內部控制視角下高校財務風險預警指標體系的構建[J].財務與會計，2014（10）.

[2]張衛.高校財務風險及其應對策略[J].金融經濟，2015（02）.

[3]鄭義.高校管理制度的缺陷與對策研究[D].濟南：山東師范大學，2010

[4]歐陽瑞聰.財務風險管控視角下的高校內部控制[J].財會學習，2017（02）.

[5]嚴夏，文擁軍.內控視角下的高校財務風險防范探析[J].西南科技大學學報(哲學社會科學版)，2016（06）.

[6]劉彥春.高校財務管理的問題及對策研究[J].經貿實踐，2016（13）.

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關鍵詞：中小民營企業；財務管理

伴隨著世界經濟一體化，中小民營企業面臨著前所未有的機遇與挑戰，如何在穩固發展的同時適應市場環境的各種變化，已成為企業的頭等大事.企業管理是以財務管理為核心的，財務管理的好壞，直接影響其競爭力和發展潛力。

一、 中小民營企業財務管理的現狀

從我國中小民營企業成長發展情況來看，普遍存在著重業務、輕財務的現象。大部分的領導者都是業務或技術出身，只重視生產管理、銷售管理，以獲利為最大目標，片面地認為財務就是所謂的“錢袋子”，致使企業財務管理工作被弱化或被從屬化，不能主動地參與企業決策、控制，以致于給企業發展帶來諸多弊端。

二、 中小民營企業財務管理中存在的問題

（一） 財務管理內容不規范

1、 資金籌集難且不科學。很多中小民營企業抵抗風險能力差，造成籌資渠道狹窄，再加上財務管理隨意性使得在向銀行申請貸款時，無法按銀行要求及時提供真實的財務報表，正確計算各項財務指標，致使很難通過正規的金融渠道融通資金，只能依靠個人家庭積蓄或從高出國家法定利率許多的民間資本中拆借，結果所融資本數量小，成本高。

2、 資金投資過分集權且盲目。大部分中小民營企業管理模式為家族式管理，領導者過分集權且缺乏集體決策機制。在項目投放上，沒有做好前期的市場調研及對未來風險的預測與防范，也不依據財務的數據分析，往往新上項目投資效益低，甚至虧損，壓縮營運資金，嚴重者資金鏈斷裂，導致企業最終破產倒閉。

3、資金分配不合理。有的中小民營企業隱瞞營業收入，操縱成本，減少利潤，偷稅漏稅，損害國家利益。此外，還存在著勞資利益不合理的問題，企業沒有合理的工資標準，勞動保護、職工教育方面的投入不到位，不給員工交納社會保險，使勞動者的利益難以保障。

（二） 財務基礎薄弱

1、 財務人員素質水平整體偏低。從總體上講，中小民營企業財務人員大多都是企業主的親戚、朋友，且未系統學習過財務知識，缺乏必要的專業知識和專業技能，對國家相關法律、法規和企業財務制度知之甚少。習慣于一切聽從領導，無學習的主動性，更很少提出一些有建設性的財務管理建議，會計監督意識淡薄。

2、 財務制度不健全。大多數中小民營企業財務制度基本是空白，不但在原始憑證記錄管理、核算規定無書面制度，而且對于非常重要的財務部門職責權限、財務人員崗位職責、內部牽扯制制度、稽核制度等方面也無任何規定。老板的口頭傳達就是公司規定，增加了財務人員辦理會計事項的隨意性，造成賬目不清，會計檔案不完整，漏洞百出。

（三） 財務管控不到位

1、 成本管理方面。一方面有的企業不惜通過降低產品質量來降低成本，嚴重損害了企業的信譽。另一方面，一些企業的成本核算人員由于平日怠于去車間，對生產工藝及生產流程了解很少，難以準確確定企業商品的盈虧臨界點，對變動成本的控制缺乏經驗和措施。生產多品種時，由于成本核算不準確，以致于本不賺錢的生意也做，減少了公司的利潤。

2、 應收賬款管理方面。急于搶占市場，不慎重評估客戶的賒銷信用，缺乏強有力的催收措施，造成應收賬款回收不及時，資金周轉困難且易形成壞賬。

3、 存貨管理方面。在原料采購時，缺少對用量的準確計算，造成存貨大量積壓。易發生變質腐爛、超期，處理不及時等現象，丟失盜竊沒有追究相關人員的責任。財務部門不經常進行存貨盤點，監管不力。

三、 完善中小民營企業財務管理的相關對策

鑒于以上企業在財務管理中實際存在的問題，現采取以下相關對策，以提高企業的財務管理水平。

（一）構建適應現代企業發展需要的投融資機制，建立合理的分配制度

1、 籌集資金方面

1.1政府要加強相關法律法規建設，成立中小企業基金，加快建立中小企業信用擔保體系，成立一些規范且合法的融資公司，通過穩定的融資機制給予適當的扶持。

1.2企業需保持合理的籌資結構，適度負債經營，建立活而不亂的資金循環機制，在充分考慮企業償債能力的前提下，設法募足項目建設資金，避免企業的效益過多地分流于資金利息。對于大型的機器設備，可考慮通過融資租賃的方式分期支付貨款，避免因過多地將資金投于在建工程而減少營運資金的正常需要。同時，企業也需建立良好的融資信譽，不僅要重視銀行信用，更要注重商業信用。實現既要“借雞生蛋，又能”生蛋還雞“的良性循環。

2、資金投放方面。投資要面向市場，對投資項目進行可行性研究，正確進行投資決策，努力降低投資風險。結合實際情況科學合理安排資金的投放時間，以提高資金利用效果。在積累的資本達到一定的規模后，可以進行多元化經營，把雞蛋放在不同的籃子里，從而分散投資風險。

2.2企業要根據實際需要，結合經濟核算的要求合理確定資金需要數額。財務部門自覺參與企業投資項目的測算、論證，考慮資金時間價值和風險，分析比較項目的投資回報率，把好項目的財務預算關。

3、建立合理的分配制度。企業需真實反映營業收入，正確計算經營損益，企業依法納稅。合理制定企業稅后利潤分配政策，妥善處理好個人消費與企業發展的矛盾。處理好勞資利益分配關系，合理規定工資標準，保障職工福利。

（二）加強財務基礎建設

1、注重財務人員隊伍建設

1.1沖破家族管理模式，培養開放心態，引入“外部”優秀財務人員。實行用人的公平競爭。

1.2提高財務人員的業務水平，不斷提高其會計核算和財務分析能力。為適應企業發展需要，促使財務人員努力學習相關知識，拓寬知識面，積極參與生產經營和財務決策，善于利用所學的財務知識，主動為企業領導出謀劃策，進而帶動管理工作的全面創新。

2、加強財務制度的建設。建立完善的財務制度體系，明確財務人員的崗位職責，最好多以流程圖的方式體現。打印成冊，分發至財務人員，組織學習，明確職責內容，加強工作責任心，減少工作漏洞。同時也可通過以測試的方式對學習效果進行檢查。使其引起足夠重視。

（三）強化財務管控

1、建立健全內部審計制度。提高對內部審計重要性的認識，完善內部審計機構的設置，保證其獨立性和權威性。明確規定內部審計的職權、責任，使內部審計納入規范化和制度化，提高內審人員的職業道德水平和審計業務素質。

2、 建立有效的成本管理機制。成本核算人員應多去車間現場，熟悉產品的生產工藝流程，尋找適合企業產品特點的成本核算方法與降低成本的途徑。利用自身擁有大量有關成本核算信息的優勢，運用本量利分析的方法，合理測定企業最佳銷售量和保本銷售量。同時，建立成本考核體系，通過考核績效促進各部門工作效率的提高。

3、 加強應收賬款管理。建立恰當的賒銷信用制度與合同審批制度。財務部門應建立賬齡分析月報表制度，及時報至業務部門與信用審批部門，同時加大賬款的回收力度，對回收情況進行實時監督。對于信譽不好的客戶，不再發貨或在提供相關擔保的情形下才可發貨，并將賒銷額度控制在可控的范圍，防止壞賬的發生。

4、 加強存貨管理。合理制定進貨批量和進貨時間，做到既有充足的貨源以滿足需要，又避免存貨積壓滯銷、變質、過期等問題，努力做到使存貨的取得成本、儲存成本和缺貨成本達到最低，力爭以最小的投入獲得最大的產出。財務部門要定期組織存貨盤點，并將盤點結果及時上報相關部門，發現問題及時解決。建立獎懲賞罰制度，加強保管人員的責任心。

綜上所述，財務管理是企業管理的核心，中小民營企業只有針對自身存在的財務管理問題，及時尋求適合的解決策略和途徑，才能促使其穩固發展，相信中小民營企業會有更美好的明天！（作者單位：大連榮華彩印包裝有限公司）

參考文獻：

[1]李亞，民營企業理財方略，機械工業出版社，2006

篇10

【關鍵詞】獨立學院；財務管理；問題；對策

獨立學院是在我國高教投資體制改革過程中出現的，建立在市場運作機制上的一種新型辦學模式，是擴大優質高等教育資源，整合社會資源的一種有效途徑，為我國高等教育的發展發揮著重要作用。獨立學院的發展過程中，需要高水平的管理，而財務管理又是管理中的核心，它對獨立學院的健康、持續發展，起著舉足輕重的作用。獨立學院與普通高校不同，獨立學院實行“自主辦學、自負盈虧”的辦學體制，獨立學院必須在保證教學質量的同時，加強財務管理，降低教育成本，不斷提高教育資源的利用率和市場競爭力，才能保證自己的生存和發展。獨立院校因其特有的體制和機制，在辦學資金的來源、運用與管理等方面均有別于公辦學校，加之發展時間較短，受多種因素的影響，我國大多數獨立學院在財務管理上存在著不科學、不合理、不規范等諸多問題。

一、我國獨立學院財務管理的現狀和存在的問題

1.產權不明晰、權責利不明確

獨立學院是兩個舉辦者在一種機制上的合作，合作雙方以什么形式合作，股權明晰是財務管理中首先應該核定的問題。由于產權不清，導致普通高校、社會組織或者個人合作者和獨立學院的財務關系不清晰、相應的責權利不統一、法律和財務風險責任不明確。獨立學院的產權具有多元化的特點，其中包括母體高校的無形及有形資產，又包含民間投資者的有形資產，這就使得參與各方在獨立學院中的地位、性質和作用含混不清，并且不能獲得一致的意見。由于主體不明確，母體高校當初給獨立學院投入的土地及其他資產沒有進行評估作價，也沒辦理產權過戶手續。沒有對母體高校的品牌、聲譽等無形資產評估作價，這導致無法從價值上確定所有權比例，更不能確定一個合理的結余分配比例和辦學投資回報率。在實際中，因產權不清出現的利益糾紛已嚴重影響到獨立學院的穩定和發展。

2.財務制度不健全

獨立學院作為一種新型的辦學模式，國家沒有出臺民辦高校的財務制度及自身發展時間較短，獨立學院都在采用普通高校的財務制度，與獨立學院機制不相適應，失去了其合理性，因為二者辦學特點截然不同，體制和機制上不同，造成會計核算主體不明確，資產、負債等歸屬不清，財務狀況不能準確得到反映，許多的經濟業務都沒有相應的財務制度加以監督，一些經濟行為失去了財務監督。如有些部門私設“小金庫”，任意支配甚至個人私分。固定資產購置隨意性大，利用率低，損壞嚴重，按照普通高校會計制度固定資產不提取折舊，賬面價值不能真實反映資產情況，這些行為都沒有相應財務制度加以制約，游離于財務監督之外。

3.資金來源缺乏保障，財務風險比較大

根據《中華人民共和國民辦教育促進法》和教法[2003]8號令等相關文件規定，獨立學院是自主經營、自負盈虧的社會公益性機構，其建設、發展所需經費及其它相關支出，均由合作方承擔或民辦體制籌措解決，管理不善等后果也完全由高校自身承擔。缺乏財政資金的支持，獨立學院承擔著較高的財務風險。獨立學院的經費主要來自于學生的學費收入，大多數獨立學院主要依托銀行貸款進行基礎建設，資金成本較高，負債過重，財務風險過大，如果生源不好，完成不了招生計劃，則會給獨立學院的正常辦學帶來嚴重的影響。

4.收益分配無標準

《中華人民共和國民辦教育促進法》、《民辦教育促進法實施條例》和《獨立學院設置與管理》等法規文件，在堅持民辦教育是公益事業的前提下，作為國家對民辦教育出資人的一種鼓勵、獎勵措施，規定出資人可以從辦學結余中取得“合理回報”。由于“合理回報”等問題的不明確，所以在某些高校獨立學院，合作方和母體學校都把獨立學院作為創收工具，過分強調眼前利益、忽視長遠利益，注重經濟效益、忽視社會效益，使教學科研經費投入不足，人才培養得不到保障，收益分配問題得不到有效的解決，給獨立學院的長遠發展帶來隱患。

二、加強獨立學院財務管理的對策

為改善獨立學院財務管理現狀，促進獨立學院的財務工作，提高其財務管理水平，應積極采取措施，完善獨立學院財務管理制度，以適應獨立學院的發展需要。

1.明晰產權，理順各種利益關系

基于獨立學院產權主體多元化，內部利益關系復雜化的特點，運營過程中一定要全力避免因產權界定不清晰、產權配置不恰當等問題所造成的權利、責任和利益不明晰、不對等等問題。因此，明確產權主體是獨立學院進行財務管理的前提。在試辦獨立學院初，舉辦者與合作者就要依據《民辦教育促進法》的規定，明晰產權，確立董事會制度。明確界定獨立學院申辦者、合作者和學院法人之間的責權利關系和法律責任。獨立學院的合作者才是獨立學院的合法所有權人，各合作者應按投資比例或者約定的比例享有對立學院的辦學凈結余和清算凈結余的分配權，同時以其投資額對獨立學院承擔債務清償責任。只有這樣，獨立學院作為法人主體才能明晰與各投資方的產權關系，才能形成合理的管理制度和營運機制，妥當處理各方利益關系，推動獨立學院更快更好發展。

2.完善財務制度，規范財務行為

為了保證社會力量辦學過程中的合法權益，獨立學院在辦學和管理上必須與校本部相對獨立，要有獨立的法人資格，明晰的產權界定，要實行獨立的財務核算，獨立學院應加快推進財務管理工作的獨立化、規范化、制度化進程。按照《會計法》、《高等學校財務制度》、《高等學校會計制度》等法律、法規的規定，建立、健全包括成本核算制度、財務預警制度、審計制度等在內的一整套財務管理制度，以規范獨立學院財務行為。同時，還要建立健全相應的組織機構，配備齊整的財務會計人員，保證獨立學院財務管理工作順利進行。

3.強化風險意識，減低財務風險

獨立學院基礎設施建設產生大額負債，使財務狀況高風險運行，應注重強化風險意識，認真做好債務風險的化解和防范工作。銀行作為獨立學院的最大債權人，必須加強對獨立學院的財務監督，對學校貸款項目進行認真審查，具備貸款條件下銀行方能考慮放貸，放款后要定期對項目資金使用情況進行檢查，避免改變資金用途，定期對學校投資業績和財務狀況進行分析評價，確保貸款償還的安全性。獨立學院要制定完善的財務預算，提高財務決策的科學性，合理控制債務規模，加強質量監控，并充分利用現代信息技術進行風險預測，建立風險預警系統等。

4.加強盈余管理，建立合理的分配制度

獨立學院作為一種民辦教育產業，雖然是公益性事業，是非營利性的，但社會資金畢竟是要追求報酬率的，投資者追求“合理回報”也是無可厚非的，要想合理計算其投資回報，第一，必須精確計量其投入產出，只有準確核算其教育成本，收益分配的制定才能有切實可行的依據，因此獨立院校要把教育成本核算工作落實到實處。第二，投資各方的合理回報應有相應的法律依據，由母體高校與投報資方協商約定好回報方式、提取比例等。第三，要處理好經濟效益和社會效益、短期利益和長遠利益的關系。對于教育產業的收益不僅限于經濟利潤上的收益，還包括辦學聲譽、辦學質量等社會效益。在堅持公益性原則的前提下，適度追求“盈利”，獨立學院在建立初期，盈余分配比例通常應維持較低的水平，在已有一定的規模之后逐漸提高分配比例，促進獨立學院穩步續發展。

獨立學院是一種特殊的辦學實體，財務管理是獨立學院管理的核心，關系到獨立學院的健康發展。獨立學院的領導和財務工作者應該樹立新的財務管理觀念，認真抓好財務管理工作，不斷提高財務管理水平，為辦成高水平的獨立學院做出貢獻。

參考文獻：

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[2]羅志梅.獨立學院財務管理問題探析[J].民辦高等教育研究，2007（6）：31-34.

[3]葉璋禮.我國獨立學院財務活動特征研究[J].技術經濟，2006（10）：122-124.

[4]李紅民.獨立學院財務管理探析[J].事業會計，2007（1）：