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關鍵詞:證券 財務 管理 現狀 問題 建議

一、我國證券公司財務的現狀

(一)證券電子商務應用程度高，對證券公司財務管理制度提出更高要求

我國證券市場起步較晚，但發展速度之快，目前我國證券市場變化快、交易頻繁、交易量大,導致了證券公司財務工作量加大，綜合性和實效性增強，手工工作已無法滿足工作需要，只能借助于電子商務系統及網絡技術來完成，使得交易過程簡化，但同時也存在一定的風險，這就對證券公司財務管理制度提出更高要求。

(二)資金調度成為了證券公司日常財務管理工作的重點

自營業務和業務是證券公司主要的經營業務，這就決定了交易過程中的證券清算和交易清算成為券商會計核算的常規性業務,證券交易清算具有時效性，一般都是在當天進行，這就要求資金調度能夠快速、準確，確保交易的順利進行。

(撒恩)證券公司財務管理多樣化的特點要求財務管理人員要有較高的綜合素質

目前，近百家證券公司應用多達數十種的財務軟件但苦于沒有統一的標準，證券業務多樣化，而且財務工作多通過電子商務等網絡平成，這些都要求財務管理人員要有較高的綜合素質。

(四)不可確定證券公司的資產規模及收益獲取

目前，證券公司的財務管理工作受到證券市場交易的影響，交易頻繁復雜，資產規模也處于不斷的變化當中，自營業務波動性也較大，賬務處理不能體現其及時性，有效信息反映延拖。證券承銷業務受發行額度、上市時間、市場趨勢等多種因素的影響, 收益時間也存在不確定的因素,因此，出現證券公司資產規模及收益獲取的不確定狀態。

二、當前證券公司財務管理工作中存在的問題

(一)證券業法規體系不完善, 導致證券公司財務管理工作出現盲點

我國到目前為止還未出臺證券會計準則，在財務核算方面沒有實現企業統一會計制度，企業間在財務管理工作中沒有一個科學、完善的現代化證券財務制度，達不到統一的標準，就無法保障證券交易過程有序的進行。同時，監管的多重性導致財政部門和證監會的要求不一致, 使會計核算存在盲點。構建科學的證券財務管理體系,是證券公司謀求發展的當務之急。

(二)目前我國證券市場的交易復雜無序，存在潛在的財務危機

公司接受客戶的委托，客戶買賣債券、股票等有價證券而獲取到的款額是買賣證券款。財務人員在處理這部分款項時，有時容易和公司自己的資金核算混淆，在買賣證券款這一科目中的記錄不明確。有時也沒有根據客戶類別分類記錄、核算。這些都會對今后的具體核算工作帶來麻煩。

(三)證券公司財務報告不完整，財務信息披露存在不真實性

證券市場能否實現健康有序的運作，主要取決于證券公司是否及時、真實、準確、完整地披露其財務信息。當下存在的問題主要有多層人員參與到財務信息的披露過程，不僅僅通過財務人員完成，在經營目標、彌補工作漏洞的基礎上，部分管理層人員也會對財務信息的披露加以干涉和控制；信息披露不完整，很多信息遺漏或模糊、籠統，無法揭示證券公司在一定時期的盈虧狀況及存在的風險情況，失去了財務信息應有的效用性。

(四)財務管理人員專業知識匱乏，守法意識薄弱

我國證券市場起步較晚，發展速度之快，導致專業性證券財務管理人才匱乏，現有的財務管理人員缺乏相應的專業知識的積淀，證券財務管理相關經驗不足，綜合素質不高，對行業法律意識淡薄。同時我國證券公司的財務管理人員如會計人員附屬于本單位，從企業以及個人利益出發都將過于重視領導意志而忽略法律法規的限制，導致不能有效的對證券財務活動進行監督及管理，從而弱化了監管機制。

三、針對規范我國證券財務管理，提出幾點建議

(一)制定適合我國當前證券市場的證券財務制度及體系

隨著中國證券市場的不斷發展，證券財務管理工作難度也不斷加大，財務核算問題在證券市場交易中也屢次出現，需要相應的證券財務制度及體系加以規范和解決。在此基礎上，也要從證券公司財務業務的特點及財務管理現狀出發，建立起一整套適合我國證券市場發展的證券會計制度和財務制度，同時逐步建立完善的證券交易清算體系，目前，我國已實行了保證金三方存管，券商的客戶保證金和證券交易所、證券交易中心的證券清算資金轉移到清算銀行,削弱了券商對資金的使用權，有利于證券公司經營的規范化發展，但還需要進一步進行改革，由人民銀行總行組織各家清算銀行進行證券交易清算, 減少大量的中間環節，使我國的證券交易清算體系走向規范化和完善化。制定適合我國當前證券市場的證券財務制度也是當務之急，對行業財務管理行為進行規劃，使財務工作有章可循、有法可依，同時規避一些財務風險，提高經營效率，促進證券市場的有序發展及證券公司的利益最大化。

(二)建立完善的證券公司財務信息披露制度

證券公司對其財務信息進行不真實、不完整的披露，使得證券市場不能都準確把握財務信息，從而導致證券市場不能健康有序地運行，建立完善的證券公司財務信息披露制度勢在必行。首先要從公司法和證券法入手完善信息披露制度體系，然后對信息內容上進行具體要求，必須含有準確的披露點。最后建立會計信息披露制度，包括對含糊不清及漏缺會計信息加以整合及補充。

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關鍵詞：上市公司；財會；異常問題；財會監管；問題

隨著近年來上市公司中財務舞弊案件的頻繁發生，使得公司的經濟利益受到嚴重的損壞，而且這樣的情況發生，對于國家腐敗現象的升華具有一定的影響。這就為公司的財會監管工作造成了一定的難度。因此，要想企業得以良好的發展，就必須針對企業財會的現存問題進行改善，對財會監管問題進行加強管理，保障企業的財會信息真實性，推動國家經濟的進一步發展。

一、異常存在

在企業的財會異常表現形式方面，他的主要性能是辯別相應的財務欺騙，所以，他的概念出自財務的異常和相應的財務欺騙兩個方面的內容。在上市公司的企業中，相應的財務異常主要變現在三個方面，一個就是鉤稽關系的存在，它主要是指，在財務報告中的數據提供，與對應的會計科目之間的內容相違背，存在一定的勾稽關系。而第二方面就是針對年度的變動異常問題，它的內容是指在不同的年度報告中，出現的數據出現了相應的異常，與企業得經營運作關系相違背，不符合。從而造成了企業的財會問題出現異常。從第三面來看，它主要是指行業的橫向可比的情況異常，其中的標準是根據行業的可比特性進行的，在相應的財務報告顯示中，數據的顯示成績，會比同行業的業績高出很多的情況，就表示相應的企業出現了橫向可比的異常情況。

二、監管機制的路徑優化

（一）建立鼓勵機制

對于一個企業公司來說，好的管理方式能夠促進企業的經營管理，針對相應的會計監管問題來說，優化相應的鼓勵機制，可以有效減少相應的問題出現。在具體的實施過程中，強化相應的鼓勵機制，改善內部管理機制，合理配置相應的監事會和審計委員會，將董事的監管職責進行獨立，明確相應的監管程序法定職責和相應的內部會計的監管機構，設立相應的人員職責和權利，保證義務的正常執行，使得內部的會計監管具有一定的獨立性。設計相應的內部會計監管機構，切實落實管理機制。然后將上市公司的內部會計監管機制完善，多方面的監管會使得監管權利受到一定的沖突，使得監管不足。在另一方面來看，還要注冊相應的會計師協會，促進行業內的自律。最后還要完善相應的輿論媒體，促進會計監督的激勵作用。通過媒體的公開性，將公司內的會計盡監管信息進行暴露，促進企業對自身的會計信息進行監管的加強，建立相應的信息公開化的聽證制度，促進會計監管機制的嚴謹性。在此基礎上，還要對相應的會計監管客體進行激勵機制的健全，由于相應的企業會計工作在執行中具有一定的監督性，在經營的過程中，經營者通常會進行主動的采集，來紕漏相應的會計報告，來緩解具體工作中存在的利益沖突，從而來保障自身的利益安全。為了增加市場的競爭力，降低相應的籌資成本，這種情況下，經營者通常會自愿的發送信號給資本主義市場，從而使信息進行完善和紕漏，在有效的契約下，要想達到降低和融資成本的目的，可以自愿參與紕漏經審會計信息，使得會計數據受到一定的限制。

（二）優化客體機制

加強相應的監管機制，建立決策體制，將會計監管的主體的相應職責進行合理的安排，一方面要嚴格的制定相應的會計監管體制規則，將會計監管的體制效率進行提高，另一方面還要在市場競爭的有序進行情況下，將監管體制和相應的客體進行協調的均衡發展。在相應的制度進行建立的過程當中，要將監管的信息進行公開，促進政治制定者之間的進行競爭，構建相應的聽證制度，將核心市場主體進行公開選擇，采用適合的投票機制進行投票，使跨級的監管制度變得公開透明，從而避免問題的發生。

（三）優化監管機制

促進上市公司的會計監質量，就要對相應的監管體制進行優化。在具體的工作過程中，要建立起相應的監管鏈，完善會計的職業道德建設，將上市公司的會計管理進行加強，完善相應的獨立審計體制，建立相應的董事會，提高工作人員的素質，進行誠信道德工作，強化會計共組人員得審核程度，從而防止問題的發生。

三、結語

針對上市公司會計財務工作中存在的問題進行分析，相應的問題出現要想被有效的解決，就應該加強相應的監管機制，促進企業的工作強化。完善相應的監管激勵機制，客體機制和監管機制，建立相應的評審團，規范員工的道德素質，提高工作人員的審核程度，將管理機制進行公開公平的管理，從而促進會計監管體制的不斷完善，促進工作的高效進行，降低假冒偽劣和徇私作弊的問題發生。從而使上市公司進行良好的運行，促進國家經濟的發展。

參考文獻

[1]朱文娟,何靜.上市公司財務異常的會計監管問題探討[J].商業時代,2012,22:75-77.

[2]鄭丹.上市公司財務異常的會計監管問題分析[J].中國商論,2016,36:96-97.

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【關鍵詞】上市公司 資本市場 財務風險 風險控制

一、前言

1992年我國告別計劃經濟時代開始推行市場經濟，三十多年當中出現了很多優秀的公司，隨著這些公司發展壯大，資本市場的融資需求催生出大量的上市公司，從2001年12月11日我國成為WTO第143個正式成員，到2012年底，我國境內上市公司數量由2001年的1154家，增長到2012年12月的2494家，這樣的數據變化也顯示出了近十多年來我國經濟發展的速度。在這些上市公司中對財務報表數據的要求更加嚴格，圍繞這些數據所表現的是上市公司的盈利情況以及投資者對上市公司發展前景的期望變化，因此一個上市公司的財務數據背后的財務風險管理情況就顯得非常重要。本文的研究內容重點是討論如何加強上市公司的財務風險管理能力。

二、財務風險和財務風險管理

（一）關于財務風險

狹義的財務風險僅僅指籌資風險；廣義的財務風險是指在各項財務活動中，由于各種難以預料控制因素的作用，使實際財務收益與目標財務收益發生背離，因而蒙受經濟損失的可能性。廣義的財務風險具體包括：籌資的風險、投資的風險、資金運作的風險、收益分配的風險等。

籌資的風險；公司籌資渠道可以分兩種，第一種是外部借入資金，第二種是來源于所有者投資。借入資金籌資的風險可以比較明顯的察覺，因為它擁有完善的手續和程序，有法律做最基本保障。所有者投向公司的資金可以歸類為公司自有資金，所有者投資的風險主要在于這些資金在使用過程中獲得的利潤具有不確定性。這些資金如果沒有在公司的生產經營中產生良好的經濟利潤，沒滿足投資者的投資預期，就有可能影響投資者的投資行為，給日后的籌資計劃帶來消極的影響。

投資的風險；投資的風險主要指因為公司的投資項目沒有達到預期目標的效益，因而影響了公司盈利水平以及公司償債能力所導致的風險。公司的投資風險主要劃分為三種：

第一，公司預期投資的項目沒有按時開工生產經營，無利潤進賬；或者項目投產，但是出現經營損失，降低了公司的整體盈利能力和還債能力。第二，公司投資生產經營的項目雖然沒有發生經濟損失，但獲取的利潤比較低，甚至低于同期的銀行存款利率。第三，公司投資生產經營的項目沒有經濟損失，獲取的利潤率也高于同期的銀行存款利率卻低于公司整體的投資利潤率。

資金運作的風險；公司投入生產經營的資金所經歷的過程從投入購買原材料，加工原材料為成品銷售以后轉化成結算資金，獲取利潤后就成為貨幣資金。兩個轉化都帶有不確定性，這種不確定性就稱為資金運作的風險。

收益分配的風險；收益分配是指企業實現的財務成果利潤對投資者的分配。公司收益分配的風險有兩個來源：首先是因為經營環境的影響以及會計財務方法使用不當而引起的收益確認風險；其次是對公司投資者進行利潤分配的時間、形式和金額失誤而引起的風險。

（二）關于財務風險管理

財務風險管理是指企業在已經充分認識其所面臨的財務風險的基礎上采取各種手段和方法，對風險進行預測、識別、控制和處理，以相對最低的成本確保企業資金運作連續性、穩定性和效益性的一項財務處理活動。

財務風險管理為公司全面有效運行提供了更多的可能，為穩定企業財務活動，加速資金周轉速度，保證資金安全、完整和增值提供了保障，增加了企業決策的科學性與效益性，是企業經營決策中的數據庫和信息庫，為企業提供了一個相對而言更安全穩定的生產經營環境。

三、我國上市公司財務風險管理的現狀與成因

上市公司財務風險管理的現狀。第一，一些上市公司對財務風險的認識還不夠充分。風險管理委員會是上市公司按照規章制度組建的一個部門，但很多上市公司的中高層財務管理者，風險意識還是跟不上實際的生產經營環境變化，受到計劃經濟時代影響，對日益開放的市場經濟環境缺乏相應的了解和判斷甄別的應對能力，這構成了上市公司財務風險的一個潛在隱患。第二，一些上市公司的財務風險管理系統還不夠健全。公司的財務風險管理系統指的是公司在日常生產經營活動的過程中所形成的一種可以相互聯系制約的關于財務的風險管理體系，很多上市公司目前還沒有比較完善、合理的財務風險管理系統。

造成上市公司財務風險管理現狀的成因。第一，公司的股權過分集中。我國經歷計劃經濟時代存在很多大中型國有公司企業，在向市場經濟轉換過程中一些國有企業開始轉型為股份制公司，但仍然有大量公司國家控股的比例龐大，這種現象容易使上市公司中相對應的董事會以及監事會很難有效行使職責，中小股東的權利也很難得到有效的保障，時間一長，這種不太合理的現象逐漸變的普遍，公司缺乏活力。第二，公司的財務信息披露不健全。在市場經濟環境體制中，公司的經營權和所有權是相互分離的，根據相關法律制度，上市公司必須在規定的時間，選擇合理的方式通過相應的渠道對一些信息進行披露，這個過程中，部分上市公司的經營者常常對有利于公司進一步發展融資的信息進行擴大化宣傳，對不利于公司發展的真實信息予以減化披露甚至不披露，更有甚者偽造虛假的經營信息欺騙投資者。我國目前對上市公司生產經營信息的披露及其約束的制度還沒有完善好，尤其對違規的公司處罰的力度不足以對其形成震懾。

四、提高上市公司財務風險管理能力的建議

（一）上市公司中財務風險管理的主要方法

根據上市公司中財務風險的來源總結，可以將公司財務風險防范的方法分為以下幾種：

保持公司資產的流動性。資產流動性以及債務的資金規模決定了一家上市公司償還債務能力的大小。資產結構對上市公司來說是非常重要的指標。這個指標會因為不同公司所從事生產經營的行業有所不同，但對于任何行業來說保持合理的流動資產比例可以一定程度上增強公司抵抗需要變現的財務風險的能力。

保持合理的債務結構和規模。通常情況下上市公司的債務規模必須和公司的債務償還能力相適應，在公司進行債務償還的過程中，只有被劃分為所有者權益的那部分資產才可以作為償還債務的來源，這個范圍應該低于公司凈資產的規模。

合理的調動貨幣資金，建立風險基金。防范公司財務風險，需要公司財務人員進行貨幣資金的相對合理調度與安排。公司可以通過聯營、合并等多元化經營戰略方式來擴大規模，運用規模經濟去分散公司財務風險。建立風險基金，這意味著公司在面對未知的偶然性重大損失的風險可以采取更靈活的方式去解決，同時在這個過程中公司還可以進行日常生產經營活動，將這種偶然風險帶來的不利影響最小化處理。

逐步的完善防范財務風險的激勵與約束機制。完善的公司制度是生產經營的最基本前提，它可以使公司的不同利益相關者能夠相互監督和約束，將公司的權利平均分配，使責任和權利法律化，更加正確的處理包括公司所有者與經營者在內的公司內部關系，以及包括政府、債權人在內的公司外部關系，要形成一個更有效的激勵與約束機制需要公司的自我總結，也需要適當的借鑒發達國家的經驗。

（二）加強上市公司財務風險管理的建議

強化管理層財務風險的意識，確立財務風險管理的核心地位。從過往的經驗可以發現，有些上市公司比較盲目的多元化業務發展，戰略意識模糊，在眾多從事的生產經營業務主營業務占比很低，從事業務經營之前往往缺乏規劃分析就直接進行投資，因此，上市公司的管理層應該明確的提升財務風險管理意識，確立起財務風險管理的核心地位，提高公司投資的回報率，減少由于盲目追求規模而造成的投資損失，提升資產收益率。

完善上市公司的內部財務風險控制制度。公司需要有良好的制度確保財務風險防范系統的正常有效運行，雖然每個公司都有自己相應的規章制度，但就目前的情況看并不能很好的對財務風險控制提供良好保障，一些上市公司人治現象嚴重，管理層的權利遠遠高于規章制度，合理的給公司的管理者賦予權利，同時承擔相應的責任，使公司的員工積極主動參與到公司的生產經營，提升公司控制風險的綜合能力。

加強上市公司組織規劃的控制。上市公司的組織機構控制主要涉及到兩個方面，分別是關系到法人治理的機構方面和公司管理部分的規劃設置方面。這其中包含了各個部門的規章制度問題，財務管理是重要組成部分之一。對公司的組織架構進行合理的規劃控制可以一定程度上抑制財務危機問題的發生。

完善上市公司財務風險管理系統。上市公司建立起完善的財務風險管理系統能夠及時的去發現、分析與處理在生產經營過程中遇到的各種財務風險。多層次的財務風險管理系統能夠明確公司部門和員工的具體職責與權利，保障制度的可靠性。上市公司還應該規定設置好公司的財務風險管理流程，通常來說財務風險管理的主要步驟有以下幾個：分析公司的內外部環境、設定公司的財務風險管理的目標、通過經驗知識去識別公司面臨的財務風險、分析公司面臨的財務風險同時提出與之相對應的用以解決的對策。通過以上財務風險管理步驟認真嚴格的監控影響公司生存發展所面臨的財務風險，及時的應對各種財務資金問題。

五、結束語

綜上所述，我國上市公司的財務風險管理現狀仍然存在一些問題。在上市公司的發展過程中，應該重視財務風險管理，不但要在思想意識上提高對財務風險管理的認識，而且要完善其內部風險控制制度，提高財務管理的綜合水平同時加強上市公司的財務風險管理系統建設，使上市公司能夠更好地發展壯大。

參考文獻：

[1]沈妮.我國上市公司財務風險管理析》[J].中國西部科技，2006.

[2]羅曉敏，馬忠.淺議上市公司財務風險的來源及防范》[J].中國軟科學，2002.

[3]黃宇杰.上市公司財務風險管理探討》[J].現代經濟信息，2012.

[4]劉進環.上市公司財務治理問題研究》[J].財經界（學術版），2012.

[5]王海俠.上市公司內部治理結構與財務舞弊的防范》[J].會計之友，2008.

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一、風險控制的含義及方法

1.風險控制的含義

由于當前市場的不斷變化，導致一些潛在風險的存在，往往這些風險是不因人的主觀意志而改變的。對這些難以控制的潛在風險，就需要采取一些相應的措施和方法，應對可能發生的這一風險或者減小這一風險所帶來的損失。風險始終伴隨在企業發展的整個過程中，風險一旦出現，就會對企業的發展造成極大的影響，從而對企業的收益造成不同程度的損失。所以，必須加強對企業的風險控制。風險控制的內容主要由風險決策、項目的可行性風險研究、項目的投資成本風險研究、項目建設風險研究、項目風險評估、風險發生后的補救方法和內部風險控制制度等內容組成。

2.風險控制的方法

企業風險控制的方法主要包括對風險的回避、對投資損失的控制、對投資風險進行轉移和對投資的風險進行保留。對風險進行回避的控制方法是企業在進行投資的過程中，對可能存在風險的投資項目進行自動放棄以避免可能產生的損失，但往往企業的投資者在選擇放棄的同時，也有可能失去一定的收益。損失控制是指采取相應的措施或者制定可行性的計劃來減少所投項目的損失，而不是放棄這一風險投資。控制損失包括對投資前、投資中和投資后三個控制階段，投資前期的控制能夠減少企業投資損失的概率，投資中和投資后期的損失控制能夠大大降低實際投入的損失。對投資的風險進行轉移是指通過讓渡人或契約的方式將風險轉移給他人承擔，這一轉移方法能夠將企業的風險大大降低，主要通過合同轉移和保險轉移的方式來實現。將投資的風險進行保留的控制方法是指經濟主體利用可以進行支付的任何資金進行自我保險和無計劃的自留，但這一風險控制方法往往由于實際損失超過預計損失，經常造成資金周轉困難的現象。

二、子公司在財務管理中進行風險控制的措施

1.建立科學完整的會計機構

要對上海東方通泰軟件科技有限公司進行風險控制，首先要在公司內部建立起完整的會計機構，對子公司內部的環境進行有效的控制。會計機構的建立，需要將子公司的業務特點、公司規模、組織結構和經營策略等結合起來，同時還要將北京東方通科技股份有限公司的管理理念和經營方式以及市場變化等結合起來，進行公司內部會計機構的設立。會計工作人員必須具有良好的專業水平，嚴格按照《會計基礎工作規范》進行工作，全面展開風險控制工作。同時，將會計工作的最終目標作為子公司制定各項任務、制度以及工作程序的理論基礎，與北京東方通科技股份有限公司的經營策略和業務標準保持一致，對子公司內的各個崗位進行嚴格的界定與控制，保證公司內財產安全控制的完整性，對資金和資產進行定期的檢查，保證公司財務的安全性。

2.建立和完善子公司的內部控制制度

除了要在上海東方通泰軟件科技有限公司內部建立完整的會計機構，還要不斷建立完整的內部控制制度，對子公司內部的經營目標和經營戰略進行有效的控制與實施。內部控制制度能夠有效保證子公司的工作人員，按照其要求嚴格完成自己的工作職責和相應的經濟業務，避免由于公司前景和環境的不穩定性所帶來的問題。內部控制制度對會計的控制，要嚴格按照《內部會計控制規范基礎規范》進行工作，在對子公司的貨幣資金控制方面要嚴格按照這一規范對采購和付款以及收款、存貨進行嚴格的控制;對子公司的工程項目，不僅要對對外投資的資金總額進行控制，還要對擔保工作進行控制，需要北京東方通科技股份有限公司進行控制后實施。同時，子公司的財務部門也要嚴格按照《內部會計控制規范基礎規范》，對北京總公司的財務管理理念和財務管理方式進行總結，并建立一套適合于子公司的內部控制制度，對公司的財務風險控制起到積極作用。

3.加強對子公司財務人員專業知識的培養

上海東方通泰軟件科技有限公司的會計從業人員對財務風險控制起著決定性的作用，因此必須要不斷提高子公司工作人員的會計專業知識，對子公司的會計工作進行準確的把握和整理分析。在沒有得到收益的情況下，不能違規地對會計事務進行管理，更不能為子公司做假賬，要嚴格遵循會計從業人員的職業道德，杜絕違法事件的產生，不斷提高子公司會計人員的業務素養，加強對會計業務的處理能力。由于上海東方通泰軟件科技有限公司與北京總公司的規模相比，相對較小，所以子公司的財務工作人員也相對比較少。因此，在對子公司進行財務風險控制的過程中要進行合理的分工與管理，進行相互制約與相互管理。

4.加強對子公司的財務信息管理系統建設

上海東方通泰軟件科技有限公司的管理層次與北京總公司相比往往比較少，也使子公司的財務機制相對比較靈活，子公司的管理人員往往能夠在第一時間內獲得財務信息。正是基于此，財務信息管理系統并不嚴謹，為了提高對財務風險控制的管理，就必須不斷完善財務信息管理系統，將財務流程規范化和制度化。比如，在對公司的收款和付款流程進行核算的過程中，會計工作人員首先需要對收款和付款的會計憑證進行出納，再將支票的引鑒進行分類管理。同時，只有將財務信息管理系統強化到子公司的實物管理中，才能更好地將這一制度落到實處，也要按照相關的程序文件進行落實，并對制度的落實情況進行監督與檢查。

5.制定科學合理的風險控制體系

上海東方通泰軟件科技有限公司與北京總公司相比，總公司所形成的風險控制體系的級別和層次相對較高，員工之間的分工也比較細。子公司如果照搬北京總公司的那一套風險控制體系，會在很多方面受到不同程度的限制，導致子公司很難達到這一套風險控制體系的實際效果。因此，子公司在制定風險控制系統的過程中，可以借鑒北京總公司風險控制系統的優點，并結合子公司的實際發展情況，制定一套適合自己的風險控制體系。由于子公司本身的財務管理水平相對比較低，對財務預算目標的制定往往不切實際。針對子公司的這一現狀，必須要與總公司的財務預算進行對接與交流，加強企業之間的管理。

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關鍵詞：財務治理結構 財權配置 資本結構 激勵約束

一．對公司財務治理結構的認識

公司財務治理結構是內含于公司治理結構中的關于企業財權配置的一種制度安排，可以說財務治理結構是公司治理結構的核心和重要組成部分。財務治理結構可理解為：是以財權為基本紐帶，以融資結構為基礎，在股東為中心的共同治理理念的指導下，通過財權的合理配置，形成有效的財務激勵與約束機制，實現相關者利益最大化和企業決策科學化的一套制度安排。財務治理結構是財務治理發揮效力的依據，只有解決好財務治理結構的相關問題，才能切實地提高財務治理乃至公司治理的效率。

二．財務治理結構在公司治理結構中的地位

公司治理是一種企業剩余索取權和剩余控制權安排機制，通過這種機制來解決問題及經營者選擇問題，而問題的出現很大程度上可歸因于公司相關成員之間存在著經濟利益上的沖突。如何協調和解決好這種經濟利益方面的沖突是公司治理所要解決的基本問題之一。從公司治理所包含的具體內容來看，可將公司治理分為：財務治理、生產治理、人事治理、市場治理等幾個方面，財務治理作為公司治理的一個重要方面，其目的就是為了解決這種經濟利益方面的沖突。財務治理以企業財權為核心和紐帶，是一種企業財權的安排機制，通過這種財權安排機制來實現企業內部財務激勵和約束。財權是關于企業財務方面的一組權能，包括收益權、投資權、籌資權、財務預測權、財務決策權等。而這些權能如何配置正是財務治理所要解決的問題，且財務治理的財權配置最終從兩個方面影響公司治理：首先是形成一種財務激勵與約束機制，從制度上影響；其次是形成特定的財務結構（或資本結構），從結構上影響。

三．建立以“財權配置”為核心的公司財務治理結構

（一）財權配置是財務治理結構的核心

一般說來，股東會、董事會、監事會和經理層之間的分層財務決策機制構成了公司財務治理結構的主要內容，財務治理結構就是明確劃分股東會、董事會、監事會和經理人員各自的權責利界區，以形成相關利益主體之間的權利制衡關系，最終確保財務制度的有效運行。簡言之，公司財務治理結構的主要功能就是配置權、責、利。在這三個要素中，財權的配置是前提，公司財務治理結構建立的基礎是公司財權的配置。在公司的權利結構中，財權是一種最基本、最主要的權利，因為公司的各種經營活動最終都會通過資金和資產的相互交換或轉變加以完成并在財權上有所體現。因此，以財權配置為核心建立公司財務治理結構，可以說是抓住了公司財務治理結構中的“綱”。這種治理思想的優點有：（1）可以加強控制的廣泛性和滲透性。在公司的經營活動中，財權的涉及面最為廣泛，大到重要投資、小到日常收支都受其影響。因此，以財權配置為中心構建公司財務治理結構，可以提高公司財務治理中的控制力和控制范圍，減少失控區域。（2）可以有效地防止人的敗德行為的發生。人敗德行為的主要目的是謀取私人利益，這種利益集中體現在財務利益上。而以財權配置為中心建立公司財務治理結構，可以通過財權的恰當配置和約束機制的設立，堵塞資金漏洞，防止利益流失，從而有效抑制人的機會主義行為。（3）反映了公司財務治理結構的本質。公司財務治理結構的實質是有關公司財權安排和利益分配問題，這種財權安排和利益分配的合理與否是公司財務績效最重要的決定因素之一。從總體上看，公司財務治理結構是一個有關財權的合約安排，財權配置是財務治理結構的核心。

（二）資本結構是財務治理結構的基礎

資本結構是指權益資本與債務資本的比例關系，只有選擇合理的資本結構，才能協調好利益相關者在財務體制中的地位和作用，建立有效的財務治理結構。可以說資本結構的選擇在很大程度上決定著企業財務治理效率的高低，股東和債權人如何在企業治理中發揮作用，是研究資本結構在企業財務治理中作用的關鍵。因此說，資本結構對財務治理結構的形成有著重要的影響，是財務治理結構的基礎。

（三）分層財務決策機制的建立是公司財務治理結構的重要內容

股東大會、董事會和經理層之間的關系構成了公司治理結構的主要關系，他們之間各司其職，相互制衡。公司財務治理結構的主要內容就是依賴公司治理結構建立所有者、經營者、財務經理人員分工協作的分層財務決策機制。具體內容如下表：

財務決策層次 財務治理主體 財務決策內容

所有者財務 所有者，股東（大）會

經營者財務 董事長，總經理

財務經理財務 財務經理，財務人員 ①決定經營方針與投資計劃②選舉董事③批準企業財務預決算④決議公司清算、分立、合并

①具體財務戰略②合理的組織③有效的控制批準預算④動態協調⑤聘任或解聘財務經理

①擬定各種計劃②具體日常財務決策③財務分析與報告④實施財務預測

此外，還需專設監事會，對董事會、總經理、財務經理的活動進行監督。監督權不只是配給監事會，另外還包括委托關系鏈中上層對下層的監督權，這些監督權的分布是：股東會對董事會的監督權，董事會對財務經理的監督權等，即對某一財務決策層人員來說，既要接受上一層級的監督，又要接受監事會的專門監督。 （四）激勵約束機制建設是財務治理結構實現的重要前提

現代企業理論研究認為：企業是一組契約的結合體。由于股東、董事、經理各方各自擁有不同的信息，從而導致了他們各自之間存在著信息非對稱性和利益不一致性，于是就產生了經理人員運用其信息優勢進行“偷懶”和謀取私利的“機會主義”行為，出現“欺詐”和“偷竊”現象。因此，經董事會與經理人員之間所簽定的合約必然是一份不完全合約，不完全合約必然會影響企業各種資源配置的效率。為了提高資源配置效率，降低交易費用，企業內部必須建立起激勵與約束相匹配的機制，這是公司治理結構的一個重要內容。

首先，建立相應的財務激勵機制，促進經理人員的經營決策與公司長期發展利益相一致。按照現代委托—理論研究的結果，通過實行對“剩余索取權”的合理分配可以建立相應的財務激勵機制，具體實施措施如經理人員持有大量公司股票，對經理人員實施股票期權等長期激勵方式，從而激勵經理人員不斷努力提高企業的市場價值，企業市場價值越大，其自身價值也就越大。當然，激勵機制離不開一個完善有效的財務資本市場，而其作用的發揮則有賴于財務治理結構乃至公司治理結構的完善。

其次，建立相應的財務約束機制可以減少經理人員的“偷懶”和“機會主義”行為。財務經理人員的制度約束主要包括：①建立一個有效的市場機制：包括透明公開的經理人市場，信息披露透明真實的資本市場，有約束力懲罰措施的接管市場，公平競爭的產品市場等，用以加強對財務經理人員的約束，控制“內部人控制”和防止經理層財務行為的短期化等。②通過監事會加強內部審計，切實加強企業的財務監督。③培養財務經理人員的責任觀，強化對財務經理人員的職業道德教育。

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[5]湯谷良.經營者財務論[j].會計研究,1997,(5)

篇6

關鍵詞：無公害蔬菜，生產，管理

 

蔬菜是人們生活的必需品。近年來，隨著人們健康意識和環保意識的提高，蔬菜安全、營養和無公害化日益成為社會發展的必然要求。因此，無公害蔬菜發展面臨著新的機遇和挑戰，這也是擺在我們農業科技工作者面前的一個全新的課題。本文分析了無公害蔬菜生產的現狀，提出了無公害蔬菜生產過程中存在的問題，介紹了無公害蔬菜施藥的關鍵技術，并對今后無公害蔬菜的生產提出了建議，希望能為無公害蔬菜的生產和管理提供一些參考。

1、無公害蔬菜的概念及發展現狀

目前為止，對無公害蔬菜的概念還沒有形成統一的說法，從世界范圍來看，先后出現許多相似提法，如清潔蔬菜、健康蔬菜、無農藥污染蔬菜等。本人認為以國家頒布的《食品衛生標準》為衡量尺度，農藥、重金屬、硝酸鹽、有害生物（包括有害微生物、寄生蟲卵等）等多種對人體有毒物質的殘留量均在限定的范圍或閥值以內的蔬菜產品，可統稱為無公害蔬菜。

我國無公害蔬菜的研究和生產始于1982年，且自開展無公害蔬菜的研究與生產以來，取得了較好的研究成果。這些成果不僅具有一定理論深度，還具有廣泛適用性，其在全國大、中城市郊區蔬菜基地應用后，取得了較好的經濟效益、生態效益和社會效益。具體成果如下：

（1）初步研究了各種有毒物質在蔬菜中的殘留高限值或參考指標，制訂了無公害蔬菜品質標準。

（2）研制開發了一批高效、無毒生物農藥，總結出一套以生物防治為重點的蔬菜病蟲害綜合防治技術。

（3）初步探索出治理菜田土壤重金屬污染的辦法，蔬菜產品中的重金屬污染問題獲得有效的解決途徑。

（4）對蔬菜中的硝酸鹽污染問題進行了系統研究，蔬菜產品中的硝酸鹽污染得到有效控制。

總之，上述研究成果廣泛應用于蔬菜生產實踐中，從蔬菜品種選擇、施肥技術、栽培環

境控制等多途徑綜合控制蔬菜產品中的硝酸鹽污染，效果明顯。

2、存在問題

綜上，無公害蔬菜產業雖然取得了較大的發展，但同時也存在著不容忽視的制約因素。

（1）有害物質殘留影響著農產品質量的提高

雖然農產品的有害物質殘留超標對人體健康造成的傷害得到了較好遏制，但仍有一

些人受利益趨動，不顧國家對劇毒高毒農藥的施用范圍及用量的限制，農藥施用超標現象仍然存在；二是由于個別農民單純追求產量，大量施用化肥和濫施各種有毒有害激素等，致使土地板結，土壤中的有機質含量大幅度下降，造成種植業產品的質量和品質達不到標準。三是現代工業特別是鄉鎮企業產生的廢水、廢料及有毒氣體，對土壤、大氣、水源等造成的環境污染，嚴重影響農產品質量。特別是污水澆灌，對無公害蔬菜生產產生相當大的影響，降低了無公害蔬菜的質量。

（2）城郊型常年蔬菜基地被大量征用，面積減少

隨著城市化進程的加快，許多常年蔬菜基地被征用或正在被開發，對城市和集鎮蔬菜供

應造成了一定的影響。另外，花卉苗木面積的增加也在一定程度上制約了蔬菜生產面積的增加。

（3）蔬菜種植結構不夠合理

如紹興市去年就存在著夏菜中的蒲子、南瓜偏多，茄子、番茄面積相對較少；早秋

蔬菜，市民消費量最大的小白菜（早熟5號）供應不足，雖然有氣候的原因，但因各地城郊型蔬菜基地被陸續征用，葉菜播種面積明顯減少。

（4）市場競爭力還有待增強。

主要是加工型龍頭企業培育不夠，市場營銷能力較弱，蔬菜產品的信息傳遞不夠迅速

等等。論文寫作，管理。

3、生產無公害蔬菜的施藥關鍵技術

種植無公害蔬菜可相對提高售價，但在無公害蔬菜生產中，要特別注意農藥的科學、合理使用，從而有效地控制農藥殘留。

（1）嚴禁使用高毒、劇毒、高殘留農藥。如久效磷、甲基并柳磷等不能用在蔬菜生產上，可使用高毒農藥的替代產品。

（2）診斷要準確，對癥下藥。蔬菜發病后，診斷要準確，對難以診斷的，要及時請技術人員到田間進一步確診，然后根據病株的病癥和病狀，確定蔬菜病害，以選擇使用適宜的農藥。論文寫作，管理。

（3）講究施藥方法，噴藥方法要科學得當。噴霧和噴粉要根據病蟲害的為害特點，普遍防治時要周到均勻，對主要部位要重點噴霧。且噴霧時應注意：①看好當時的天氣條件，如雨天不宜噴霧，早晨露水未干不宜噴霧等；②了解病蟲害的活動規律，如蛾科害蟲宜在傍晚用藥等；③噴藥次數應根據病蟲害發生情況而定。

（4）輪換交替用藥，科學混配，提高仿效。對于同一種病蟲害連續使用同一種農藥，就會使病蟲害對該藥劑產生抗性，從而使防治效果大大降低。故應選用作用機制不同的農藥輪換、交替是用或根據農藥的理化性質合理混配使用。

4、無公害蔬菜發展對策

加強對無公害蔬菜生產的行政、組織與協調工作，建立和完善產前、產中、產后一條龍服務體系，是我國無公害蔬菜生產健康、持續、穩定發展的根本保證。

（1）全面加強生產監管，強化農民對發展無公害蔬菜的思想意識

各級政府、農業職能部門都應正確認識加強無公害蔬菜生產監管的重要意義，把加強無公害蔬菜生產監管作為發展無公害蔬菜的基礎工程，擺上位置，列入日程，抓出成效。為此，一定要把加強生產監管作為發展無公害蔬菜生產的重要內容。論文寫作，管理。

（2）建設無公害蔬菜生產基地，加強基地生態環境建設

無公害蔬菜生產基地是無公害蔬菜生產的主體，是保證蔬菜質量的基礎條件。論文寫作，管理。應通過創建基地讓人農民去觀察、比較、選擇，深刻認識發展無公害蔬菜的必要性和緊迫性，使農民由被動變為主動。論文寫作，管理。同時要采取各種手段凈化產地環境，嚴格控制工業“三廢”和城市生活垃圾對蔬菜生產環境的污染，堅決抵制和打擊各種假冒農藥、劣質化肥等農業投入品對蔬菜產地環境和蔬菜產品的污染，采取切實有效的措施，從源頭上把好無公害蔬菜產品質量安全關。論文寫作，管理。

（3）推行無公害蔬菜標準化生產，制定無公害蔬菜生產技術規程

各級政府和農業部門要加大無公害蔬菜技術標準和規范的實施力度，指導生產者、經營者嚴格按照標準組織生產和加工，科學合理使用肥料、農藥等農業投入品和灌溉用水，加強病蟲害的綜合防治工作，提高蔬菜產品分、包裝、保鮮貯藏和加工業的標準化水平。

（4）提高無公害蔬菜生產經營組織化程度

積極扶持和發展蔬菜專業技術協會、流通協會等農村專業合作經濟組織和經紀人隊伍，通過公司加農戶、協會加農戶等多種產業化經營方式，促進蔬菜產業化龍頭企業帶動蔬菜生產者按照巾場需求調整蔬菜產品品種布局和結構，提高無公害蔬菜生產規模化和組織化程度，提高無公害蔬菜產品質量安全水平。

（5）加強無公害蔬菜質量檢驗檢測工作

確保無公害蔬菜質量能面對國際、國內市場對無公害蔬菜質量要求的提高，認真開展無公害蔬菜認證及質量安全監測工作。加強質量安全監管工作力度，加快農產品標準化體系和檢測體系建設，統一檢驗質量標準，加強對檢驗檢測人員的上崗培訓。改變一些地區檢驗手段落后，設施、設備缺乏的現狀，確保無公害蔬菜質量，以推進無公害蔬菜的生產有序、健康發展。

（6）依靠科技上水平，為無公害蔬菜生產注入活力。

先進的科學技術應該在無公害蔬菜生產中發揮先導作用，把提高科技含量作為提高無公害蔬菜經濟效益的突破口。針對近年來無公害蔬菜消費市場向多品種、營養化發展的需要，引進和選育優質品種。采取各種形式對菜民進行培訓，不斷提高他們的素質和技術水平，使無公害蔬菜生產科技推廣有廣泛的群眾基礎。

5、結束語

總之，蔬菜作為日常食品，其安全性十分重要。我們應充分發揮國內國外兩個市場的作用，以國際市場為導向，以提高經濟效益為中心，依靠農業科技進步，著力發展無公害蔬菜，全面提高蔬菜產品的質量和附加值，不斷鞏固和開拓國際市場，以推進無公害蔬菜基地建設和產業化發展，提升我國農業的整體發展水平。

篇7

集團公司財務管控是指集團總公司為了對其子公司的財務進行管理和控制所采取的一種財務手段。通過財務管控可以使子公司更好的發揮集體公司的規模和優勢進而資源得到了充分合理地利用，提高了集團公司在社會中的市場競爭力，實現了企業規模和經濟效益的同比增長。

二、集團公司財務管控的基本狀況

縱觀我國集團企業發展的歷程，審視我國集團企業的財務管控，管理者的觀念都比較落后，分公司之間沒有團結一致，而且財務管理內容不完善，管理機制不健全，監管力度不夠，財務信息不準確。這一系列不良的現狀，最終導致了集團公司收支不平衡，融資混亂，財務控制失去效力，嚴重影響著集團企業的持續經營和健康有序的發展。

三、集團公司財務管控存在的問題

1.企業財務管理觀念落后，盲目擴張

目前，我國許多企業在財務管理方面，都盛行行政式的管理，這使獨立自主失去了真正的意義，而且直接影響了子公司的切身利益。更有些企業為了完成指標，植入了許多人為因素，從而使企業的財務報表缺乏真實性。同時，有些企業沒有考慮自身的實際情況，就盲目的進行擴張，對經營的不妥善管理，導致了企業很長一段時間都處于虧損的狀態，嚴重的企業甚至瀕臨破產倒閉。

2.缺乏防范風險的意識

當前，我國集團公司的財務管控不論是手段還是內容方面都還在處于待發展狀態，還局限在傳統的管理模式中，沒有隨著社會市場經濟的發展而不斷更新。不重視財務管理對集團公司發展潛在因素進行研究分析，通常都是在發生財務風險以后才發現問題的存在。

3.財務內部控制制度不健全

財務管控的良性管理主要要建立并有效地貫徹內部控制制度，只有建立財務預算、財務決算、內部審計、業績考評等一系列的有機體制，才能保證財務管控得到高效有序的運行，才能確保集團能很好開展工作，實現利益最大化。

4.財務管控中人員的不合理分配

企業在財務管理方面往往會存在人員不合理地分配的現象，沒有給工作人員下達具體的任務，這造成了有些工作人員不能勝任被分配到的任務，而有許多任務又沒有人去完成，而且當出現問題以后，沒有人去承擔相應的責任，這種人員不合理地分配，不僅導致工作效率的大大降低和人力的浪費，而且還嚴重公司企業的發展。

5.對財務管理人員的培訓不到位

企業的管理離不開人的執行，所以，企業要想得到一個良好的管理，培養優秀的工作人員至關重要，然而，很多企業都沒有意識到這個問題。目前，財務管理工作人員的技術水平普遍都不高，財務管理業務也不熟悉，沒有自己的觀點，上級領導說什么就是什么，這樣就會導致工資的投資虧損。

四、集團公司財務管控的措施

1.強化財務人員的專業素質

企業財務管理工作能否做好，除了運用科學有效地先進技術之外，還需要一批本身具有較強的財務管理知識的人員。首先，財務管理人員具有扎實的專業基礎知識，且熟悉各種財務管理程序，具備敏感的財務意識，能夠迅速捕捉到最新的信息，這些對提高工作效率起著關鍵性的作用。其次，定期對財務管理人員進行道德方面的培訓，財務管理工作中，時常伴隨著各種形形的誘惑，如果財務管理人員沒有良好的心理素質和較高的道德底線，都容易觸犯國家的法律法規，從而影響企業公司的利益，還影響自己的一生。

2.完善財務內部制度

第一，在整個財務管控中，各種制度都必須相互制約、相互受限、相互監督的制度。第二，設立例行檢查機構，在常規的會計核算的前提下，對各項事務、各個職位、甚至各個職員都實現不定期或定期的檢查，對整個財務管理過程中的每個細節都進行全程監督。第三，企業現有存在的審計部和稽核部的前提下，建立審計委員會，這樣對企業會計部門就可以實行有力的內部控制。

3.構建防范財務風險的體系

企業在運營過程當中，財務風險隨處可見，誰都可能承擔較大的風險。所以，建立一個財務風險防范體系是非常重要的。首先，制定有效地監控制度和健全財務風險預警，且做好財務風險發生后的應對方案。其次，對財務風險監控的工作明確分工，各級分別管理，劃分職責界限。最后，建立分析財務風險報表的制度，并貫徹落實到位，做好審計報告和年度總結報告，設立科學有效地風險預警系統。

4.認清溝通的重要性

所謂溝通，主要包括向下級上級溝通、上級向下級溝通、平級之間的溝通。①各級部門良好的溝通。可以及時發現企業的財務問題，及時反饋問題、解決問題。②加強各個審計部門的共同管理關系。各個審計部門根據審計的結果對企業的現行運行情況和財務情況進行全面的綜合監督管理，可以有助于企業公司的良性發展。③隨時保持和紀檢部門的溝通，及時獲取監察的結果，了解違法違紀的情況，以便在以后的工作避免有相同的問題發生。分公司總負責人應該及時反映企業存在的問題并提出相關解決的建議，讓集團總公司了解企業的薄弱環節，以便采取改善的方法，此外，分公司還應該在第一時間反饋企業財務風險及隱患，消除沒有必要的財產損失。積極主動地配合相關部門的監督檢查，使監督工作落到實處。

五、結束語

篇8

【關鍵詞】創業板公司；中小企業；盈利能力；財務問題

一、前言

證監會在2009年3月制定了《首次公開發行股票并在創業板上市管理暫行辦法》，從5月1日開始生效，表明了創業板將在5月1日開展運行。由于創業板市場正常運行，能夠在制度層次合理調配資源，健全現在的資本市場，為經濟水平提高奠定堅實基礎，可以推動社會閑散資金大量流向中小企業，能夠給中小企業拓展融資途徑，從這個前提之下促使科技水平不管提高，大力推動成長型中小企業能夠實現規模效應。另外由于創業板市場營造產生，在創業板上市公司盈利能力重視程度不斷提高。

但是盈利能力為創業板上市企業不斷發展壯大的前提，為創業板上市企業核心競爭力的突出展示，為檢驗創業板上市企業運行水平的關鍵標準，同時為投資者掌握投資去向，衡量上市企業盈利水平的關鍵基礎；債權人同樣借助盈利狀況研究來合理衡量創業板上市公司債務償付水平，管理信貸風險。因此無論投資者、債權人亦或公司管理者均非常關注創業板上市企業盈利水平研究。

二、提升創業板公司盈利能力的對此建議

本文針對如何提升我國創業板上市公司的盈利能力，提出以下建議：

（1）努力提升公司盈利能力與資本投資收益能力。一是通過技術創新，使其本行業中能夠占據領先地位，從而通過這種技術優勢增大市場占有率，增加企業的盈利；二是可以通過價值鏈管理，優化增加企業價值的環節，減少甚至消除不創造價值的環節，從而提升企業的價值創造能力；三是可以提高企業的現金收益能力，使其持有充足的現金流，防止資金鏈斷裂，以抵御經營過程中的各種風險。四是加大營銷、售后服務等的投入，健全銷售網擴，增大市場占有率，提高顧客滿意度，通過擴大銷售增加企業的盈利。

（2）提升公司營運能力，強化總資產周轉率。創業板上市公司可以通過資產結構分析，發現和揭示與企業經營性質、經營時期不相適應的結構比例，并及時加以調整，形成合理的資產結構，使資產保持足夠的流動性，并迅速處理有問題的資產提高各項資產的利用程度從而提高銷售收入或處理多余資產，這樣就可以提高公司的總資產周轉率，減少資產的浪費，進而提高公司的盈利能力。

（3）進一步降低資產負債率，優化資本結構。在財務控制方面而言，創業板上市公司要能夠結合自身具體現狀，系統分析，從借助資產負債率編訂企業借入資本的過程中，一定系統了解估計的利潤還有產生的風險，科學合理的進行判斷，保證決策質量；同時從創業板上市公司方面而言，要不斷提高公司中資金控制水平，減少各種開支，延伸融資途徑，給企業籌集豐富的現金流，有效保障企業盈利水平。

（4）加強對于成本費用的控制。創業板公司通常為高新技術產業，在技術、質量方面標準均非常苛刻，所以僅僅關注成本無法推動企業穩定發展。合理提高營銷、質檢、科技變革水平，給消費者提供優秀的產品，能夠推動創業板公司不斷發展壯大。所以，經過分析能夠發現管理與研發費用因子與成長性（營業收入增長率）成反比例關系。

（5）降低相關股權集中度。一股獨大的股權結構無法推動創業板上市公司正常開展融資活動，同時此類股權結構能夠造成另外投資者正當權益遭到破壞，因此在創業板上市公司而言，要在第一大控股股東持股比例方面開展合理的約束。同時，創業板上市公司因為面臨非常明顯的風險，造成估計水平超過了主板，財務增值效應非常突出。從明顯套現利益的推動中，創業板上市歸責營造出賠償體系，若控股股東還有第一大控股股東因為工作標準性較低造成企業和其他股東正當權益遭到明顯的破壞，那么要承擔賠償義務，同時能夠借助股票開展追加賠償。

三、結論

盈利能力是衡量創業板上市公司運用其擁有的資本和資產創造現金流量的能力，是創業板上市利用資產創造收益的能力，反映創業板上市公司的管理水平和經營業績，是創業板上市公司發展的動力。

參考文獻

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[4]宋琛.美國與香港創業板的比較分析及對我國創業板的啟示[J].特區經濟.2009（01）

篇9

一、我國上市公司財務舞弊的原因

我國上市公司財務舞弊的原因主要有以下幾點：第一，上市公司自身的原因是導致上市公司財務舞弊的根本原因。由于財務舞弊的背后有著巨大的經濟利益作動力，上市公司業績承諾，為了保全上市資格和治理不完善等因素造成了財務舞弊的現象。第二，內部約束機制不健全是導致我國上市公司財務舞弊的內部原因。第三，外部監管力度不夠是導致我國上市公司財務舞弊的外在原因。第四，相關法律法規不完善，打擊力度不夠是導致我國上市公司財務舞弊的關鍵原因。要保障投資者可以得到合理的投資回報，法律體系是一個頗為有效的外部機制。

二、我國上市公司財務舞弊常用的方法

公司為了達到某種目的進行舞弊的手段是多種多樣的，表現形式多種多樣，比如利用不當的會計政策和會計估計舞弊等舞弊手段來掩飾各項交易事項或事實，虛構收入，對于重大事項隱瞞或不及時披露、通過虛構資產達到掩蓋虧損的舞弊、地方政府援助舞弊等各種方式。

（一）利用不當的會計政策和會計估計舞弊

1.利用收入確認方法方面的舞弊方式。主要表現在：（1）通過填塞分銷渠道提前確認收入或者違反會計準則提前確認收入等各種舞弊手法，實現提前確認收入的舞弊動機。（2）利用收入以外的其他收益等一次性利得抬高收入，比如，從偶發的經濟業務中獲得的收益，如固定資產處置收益等，會計上不計入營業利潤，而是計入營業外收入、投資收益等科目。（3）三角交易。這種手法最簡單，即互相交易。

2.利用費用確認方法舞弊。主要表現在：（1）一次性多計提當期費用（2）費用過度資本化。（3）濫用會計估計減少當期費用。

3.利用資產重組和關聯交易等方式舞弊。上市公司通過協議定價原則等的多資產重組和關聯交易，根據公司需要定價，從而在關聯方之間轉移利潤，上市公司利用這種“內部性”抬高收入進行財務舞弊，上市公司通過資產賤買貴賣，獲取投資收益。

4.利用存貨計價方法舞弊。存貨計價方法的變更對企業利潤調整空間可以產生很大的影響，“存貨”的變化對企業損益、資產總額、所有者權益和所得稅數額等各項指標能能產生一定影響。上市公司因為自身需要而人為采用不適當的方法計價或任意分攤存貨成本，以達到降低銷售成本，增加營業利潤等各種目的。可以通過采用不同的存貨計價方法，造成對企業財務狀況、盈虧情況會產生各種影響。期末存貨計價過高或期初存貨計價過低，當期收益都可能因此而增加；反之亦然。

（二）掩飾交易或事實，對于重大事項隱瞞或不及時披露

從各種案例事實分析總結，可知主要存在以下幾種被隱瞞或不及時披露的重大事項：

1.通過委托理財和擔保重大不確定性事項的方式。按照規定，上市公司應該對這些不確定事項在附注加以披露說明，個別上市公司為達到自身的不良目的卻對此類重大事項秘而不宣，這樣容易使投資者無法獲知相關信息而被蒙蔽。

2.通過訴訟事項等重大不確定性事項的方式。上市公司通過隱瞞自己身纏官司等不確定事項的做法，阻礙投資者全面了解公司的現狀缺，隱藏投資風險。

3.通過受限資金等方式。某些上市公司雖然在賬上掛著大量無法動用或只有特殊情況下才可以使用的現金。這種方式容易給外界造成流動性高，現金充足的假象。

4.通過隱瞞應收賬款的壞帳風險等方式。不少上市公司隱瞞對高額的應收賬款可收回情況的恰當披露，隱藏各種壞賬風險，這些壞賬風險輕則影響公司的正常運作，重則導致對上市公司的特別處理，甚至摘牌，存在各種欺瞞投資者的財務陷阱。

（三）虛構收入和虛構資產掩蓋虧損舞弊

1.虛構銷售。這種虛構銷售經濟業務的舞弊方式是性質最為嚴重也最難以審查的舞弊方法之一。

2.虛構資產。虛構資產的舞弊方式在形形的利潤操縱手法中，資產造假占據了主要地位。通過對并不存在的項目編造各種虛假資料，虛增虛減存貨數量。

3.虛構資產評估。虛假的資產評估的舞弊方式包括未經正規程序立項的資產評估、虛無資產評估和不恰當的評估等。

（四）地方政府援助舞弊

一些地方政府為推動區域經濟發展，不忍目睹上市指標作廢，紛紛采用稅收優惠、財政補貼的形式向上市公司伸出“援助之手”，幫助上市公司實現一定的盈利目標。

三、關于我國上市公司財務舞弊的治理對策建議

治理上市公司的財務舞弊，提高上市公司會計報告的質量，是一個既復雜又艱巨的系統工程。關于我國上市公司財務舞弊的治理對策建議，建議從以下幾個方面人手。

（一）完善公司法人治理結構

無論是獨立董事還是監事會在抑制公司財務舞弊上都沒有發揮其應有的作用，應該完善公司法人治理結構，通過各種制度建設來減少會計信息虛假的可能。特別在有關借款、投資、處理資產等重大事項方面，要建立科學規范的決策程序和事后檢查程序，減少財務造假的機會。

（二）完善內部約束機制

完善內部約束機制，可以通過企業自律行為有效治理我國上市公司財務舞弊。企業管理層的組織架構是公司治理的核心，所以加強上市公司的內部治理結構是加強內部控制的前提。首先，應加強對監事會本身的管理，明確監事會的責任，要確保各監督部門的獨立性，避免公司內部的監事會、審計委員會等受到管理層的控制與操縱。其次，應當在上市公司內部建立相應的激勵和懲罰機制。有效的激勵機制能使經營者弱化由于財務舞弊帶來的利益驅動，從而防止經營者可能的“短期經營”行為。懲罰機制能確保經營者在強有力懲罰機制的威懾下做出正確的行為。在制度上加強對監事會人員工作獨立性的保障，減少監事會中內部人控制現象。

（三）強化外部監管體制

強化外部監管體制是有效治理我國上市公司財務舞弊的重要力量。構建完善的外部監管體系，應當從以下幾個方面來進行：一是證監會要加強上市公司審核監管，并制定相應審核監管制度。二是進一步完善上市公司退市機制，明確規定虛假信息上市公司退市要求。三是建立外部服務機構管理制度。四是建立舉報及舉報獎勵制度，廣泛接收全社會對上市公司財務舞弊行為行舉報信息，形成逢舉報必查，凡查必有果的工作機制，并依據獎勵制度，對如實舉報的舉報人進行相應獎勵。

篇10

關鍵詞：投資公司 合并財務報表

并財務報表是由母子公司所組成的。其中，由母公司編制，再將母子組合在一起，成為一個企業集團，將這個集團作為一個主體，這樣在反應公司財務情況、經營成效和資金流轉的時候比較方便。所謂母公司就是有子公司的公司，同樣，子公司就是有母公司的公司。要成為母公司，必須是依法辦理的，才能有擁有子公司的資格。本文就投資集團公司合并財務報表存在的問題及解決對策進行談論解析。

一、我國上市集團公司合并會計報表的現狀

1995年，我國頒布并實施了《合并會計報表暫行規定》，從而改變并完善了合并會計報表的范圍。我國企業間的聯合與兼并，伴隨著我國市場經濟體系的發展與完善逐漸增多，這在前現代企業制度的創建中成為了一種趨勢。為了完善了我國合并會計報表的相關理論，財政部了《企業會計準則第33號》，在這條準則中明確規定了我國合并報表的合并范圍，這是根據我國投資集團公司在合并財務報表方面的自身實際情況所制定的，是為了更好地解決合并報表的合并范圍問題。

二、我國上市集團公司合并會計報表存在的問題

（一）子公司盈余公積的抵消及沖回

我國法律規定，盈余公積是按單個企業的凈利潤計算的。合并報表應體現母子公司的提取數中屬于母公司的那一部分。所謂子公司盈余公積的抵消及沖回，就是母公司對子公司的資本投資與子公司股東權益進行相互抵消，而后還必須將已抵消的盈余公積金沖回給母公司，但母公司并不能直接支配盈余公積金。

（二）合并會計報表的通用性較差

現如今的合并會計報表只是為集團母公司管理層和母公司的股東提供服務，而對于外部的報表使用者來說，就沒有很大的意義，因為會計報表并不能滿足他們的需要。而且一些股東還得通過子公司的財務報表來獲得各個子公司的資產、收入等資料信息。這就是由于合并會計報表的通用性差，帶有很大的局限性，所造成的不便。

（三）合并會計報表揭示的會計信息不夠充分

合并會計報表大多數是在母公司理論的基礎上進行編制的，合并會計報表體現的是股東權益和負債問題。實際上，有一個公式可以很明確的說明它們之間的關系，資產-負債-少數股東權益=所有者權益。企業的留存收益、資產結構和法律限制決定了股利的分派，導致合并報表不能準確的提供未來股利分派的信息。實際上，股利的分派取決于會計報表提供的信息。雖然合并會計報表體現了留存收益，也提供了支付能力，但也并不能讓每個子公司都可以得到股利。

三、我國上市集團公司合并會計報表存在的問題的解決對策

一是我國企業集團的會計政策還不夠完善，必須根據當今社會的發展，進行完善，提高合并會計報表的質量。我們要嚴格遵守執行國家在法律中規定的會計政策，從而對企業集團內的會計制度進行統一的規定，做到有規有矩，在施行的時候才能有條不紊，不出差錯。并根據自身的業務環境和業務情況，因地制宜，從而加強投資集團內部的會計控制。 更重要的是要加強對會計報表真實性、完整性的監督，從而確保會計報表的可比性和一致性，從根本上保證合并會計報表的質量。

二是會計報表應全面體現集團企業的財務狀況及經營成果信息，在編制過程中，應體現出全面性和完整性，便于使用者從合并會計報表中獲取詳細的企業財務信息資料。不但要完成財務報表填列，還需加強會計報表附注的編制工作，增大報表信息的披露范圍和內容。會計報表是組成合并會計報表的重要部分，它可以通過筆記等形式對企業子公司的營業利潤和資產表等信息進行披露，提供更多有利用價值的信息，提高企業集團會計信息的相關性，這樣有助于用戶更好地了解企業，對企業進行投資等。

三是對子公司盈余公積的抵消及沖回的情況進行改革。首先，對當年母公司權益性投資的收益的抵消分錄進行編制，在有應付股利的情況下，要將權益性投資和應付股利這兩個項目進行一一對應 ；再是，當年年初母公司權益性投資與其擁有子公司股東權益數額相抵消。將企業集團的盈余公積金按照凈利潤的一定比例進行計算，但必須要與母公司的利潤分配表一致。當然，這種做法并不是沒有定子公司應該按照凈利潤的一定比例提取盈余公積金。

四、結束語

總而言之，隨著我國經濟的快速發展，合并會計報表變得越來越重要，對其的要求也越來越高，這就要求我們不斷對合并會計報表的理論進行完善，克服合并會計報表的局限性。眾所周知，合并會計報表能很好的滿足集團企業的需求，能很好地為集團企業的管理者提供服務，從而保證我國企業集團能夠健康發展，也能真正的幫助使用者開展決策管理。

參考文獻：

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