導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇財(cái)務(wù)應(yīng)收賬款總結(jié)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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摘 要 應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，如何科學(xué)有效的加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，對(duì)提高企業(yè)資金使用率、降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)具有關(guān)鍵意義。本文就應(yīng)收賬款的涵義、我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的主要問(wèn)題及應(yīng)采取的管理措施做了簡(jiǎn)要分析，旨在推動(dòng)我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款管理機(jī)制的健全。

關(guān)鍵詞 應(yīng)收賬款 存在問(wèn)題 管理 企業(yè)資金

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善和發(fā)展，企業(yè)為擴(kuò)大市場(chǎng)，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，開(kāi)始利用商業(yè)信用進(jìn)行賒銷，于是產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款是企業(yè)資產(chǎn)的重要部分，其管理直接影響企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)效益。因此，在日常的資金管理中，企業(yè)應(yīng)充分重視應(yīng)收賬款管理，將應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)降低到最低限度，以保障企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

一、應(yīng)收賬款的涵義

應(yīng)收賬款指該賬戶核算企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購(gòu)貨單位收取的款項(xiàng)，以及代墊運(yùn)雜費(fèi)和承兌到期而未能收到款的商業(yè)承兌匯票。應(yīng)收賬款有以下功能：增加銷售量，提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，減少企業(yè)庫(kù)存量，降低存貨風(fēng)險(xiǎn)和管理開(kāi)支[1]。但應(yīng)收賬款也存在一定風(fēng)險(xiǎn)，主要體現(xiàn)在：應(yīng)收賬款占用大量流動(dòng)資金，極易導(dǎo)致企業(yè)周轉(zhuǎn)資金不足，降低資金使用效率，不利于企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)。同時(shí)可加速企業(yè)的現(xiàn)金流出，延長(zhǎng)營(yíng)業(yè)周期，增加企業(yè)的總成本，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果失真。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題

1.信用銷售前資信評(píng)估薄弱，執(zhí)行力度不夠。企業(yè)在信用銷售前應(yīng)先評(píng)估客戶的信用等級(jí)和資信程度，而目前我國(guó)大多數(shù)企業(yè)并未貫徹執(zhí)行，事前資信評(píng)估薄弱且不規(guī)范，信用考察基本上建立在主觀決策和判斷層面上，科學(xué)性和規(guī)范性不強(qiáng)。

2.應(yīng)收賬款管理不規(guī)范，無(wú)明確的權(quán)責(zé)分工， 應(yīng)收賬款賬齡不斷增長(zhǎng)，導(dǎo)致大量呆賬、壞賬的產(chǎn)生。我國(guó)大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部未設(shè)立專職部門或人員對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，應(yīng)收賬款輔助管理工作不到位，日?？刂撇灰?guī)范，沒(méi)有針對(duì)性的確定相應(yīng)的結(jié)算方式，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大量增加，資金外流狀況突出。

3.企業(yè)自身缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，監(jiān)管薄弱。財(cái)務(wù)人員缺乏對(duì)應(yīng)收賬款的重視度，定期清查制度未得到有效落實(shí)，應(yīng)收賬款的定期定向清欠工作被長(zhǎng)期忽視。另外，財(cái)務(wù)部門內(nèi)部為建立有效的監(jiān)管措施，內(nèi)部監(jiān)督力度不夠。

4.應(yīng)收賬款跟蹤控制存在問(wèn)題。主要表現(xiàn)為：（1）財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門不能及時(shí)核對(duì)，銷售與核算脫節(jié)，應(yīng)收賬款增加，且賬齡不斷老化。（2）企業(yè)未實(shí)行應(yīng)收賬款定期對(duì)賬制度，交易過(guò)程中貨物與資金流動(dòng)在時(shí)間和空間上的差異以及票據(jù)的傳遞、記錄等都可能出現(xiàn)差錯(cuò)。

三、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策和措施

1.加強(qiáng)應(yīng)收賬款的基礎(chǔ)性工作

一是建立客戶信用檔案。企業(yè)應(yīng)收集客戶信用信息，全面調(diào)查分析其信用狀況；二是根據(jù)客戶不同的信用狀況，采取不同的收賬政策和結(jié)算方式。合理的信用政策應(yīng)當(dāng)將信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策三者有效整合，最大限度的降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)利潤(rùn)。

2.健全規(guī)范應(yīng)收賬款核算辦法和管理制度

為加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格規(guī)定應(yīng)收賬款核算方法和管理制度，筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手：（1）加強(qiáng)應(yīng)收賬款監(jiān)管力度，按內(nèi)部牽制原則，財(cái)務(wù)部設(shè)立財(cái)監(jiān)察小組，對(duì)營(yíng)銷往來(lái)的每一筆應(yīng)收賬款進(jìn)行核算和監(jiān)控，保證賬賬相符，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化。（2）改進(jìn)內(nèi)部核算辦法。針對(duì)不同的銷售業(yè)務(wù)和客戶信用情況，采取不同的核算方法和結(jié)算方式，加強(qiáng)管理。（3） 建立應(yīng)收賬款清收責(zé)任制，將應(yīng)收賬款回收指標(biāo)作為業(yè)績(jī)考評(píng)的依據(jù)，調(diào)動(dòng)員工對(duì)應(yīng)收賬款催收的積極性和主動(dòng)性。（4）建立健全內(nèi)部監(jiān)控制度。加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款在賒銷業(yè)務(wù)中每一個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督力度，可定期召開(kāi)應(yīng)收賬款分析會(huì)議，針對(duì)每一筆應(yīng)收賬款形成原因具體綜合分析，并提出相應(yīng)的解決措施。

3.建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬管理制度，重點(diǎn)做好應(yīng)收賬款的賬齡分析

針對(duì)不同客戶，企業(yè)應(yīng)建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬管理制度，詳細(xì)記錄企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門和客戶應(yīng)收賬款的發(fā)生、增減變動(dòng)、余額及賬齡等財(cái)務(wù)信息，為應(yīng)收賬款管理提供科學(xué)的決策依據(jù)。同時(shí)加強(qiáng)合同管理，對(duì)債務(wù)人執(zhí)行合同情況進(jìn)行跟蹤分析，有效防范壞賬。財(cái)務(wù)部門應(yīng)該重點(diǎn)做好應(yīng)收賬款的賬齡分析工作，定期對(duì)應(yīng)收賬款的結(jié)構(gòu)、賬齡、拒付狀況、壞帳損失率等進(jìn)行綜合分析，根據(jù)分析結(jié)果，及時(shí)采取措施，調(diào)整企業(yè)信用對(duì)策，督促客戶付款[2]。另外，應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收帳期進(jìn)行分析，以確定流動(dòng)資金是否處于正常水平。企業(yè)通過(guò)以上指標(biāo)，綜合評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款管理工作實(shí)施狀況，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，吸取教訓(xùn)，在不斷的實(shí)踐中探索應(yīng)收賬款管理的科學(xué)方法。

4.加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，嚴(yán)格規(guī)范對(duì)賬制度，轉(zhuǎn)化應(yīng)收賬款形式，減少呆壞賬損失

財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，規(guī)范會(huì)計(jì)核算，在做好應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的日常工作的同時(shí)，根據(jù)本企業(yè)的具體情況，嚴(yán)格執(zhí)行往來(lái)款項(xiàng)的對(duì)賬制度：總賬與明細(xì)賬的核對(duì)，明細(xì)賬與有關(guān)客戶單位往來(lái)賬的核對(duì)。同時(shí)可通過(guò)應(yīng)收賬款改為應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款抵押與讓售、建立應(yīng)收賬款保險(xiǎn)制度，參加商業(yè)保險(xiǎn)等方式轉(zhuǎn)化應(yīng)收賬款形式，減少呆賬、壞賬的發(fā)生率，減低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。

綜上所述，應(yīng)收賬款的管理直接影響企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)，企業(yè)應(yīng)努力預(yù)防和控制應(yīng)收賬款的增加，對(duì)于逾期應(yīng)收賬款加大催收力度，積極有效的加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，規(guī)避應(yīng)收賬款分析，保證企業(yè)的正常周轉(zhuǎn)資金，這是增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要手段，有利于提高企業(yè)管理水平和經(jīng)營(yíng)效益，確保企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款 利潤(rùn) 影響

一、應(yīng)收賬款對(duì)利潤(rùn)分析的影響

所謂應(yīng)收賬款，就是指在企業(yè)之間在進(jìn)行交易后，提品或服務(wù)的一方并未及時(shí)收取商品款項(xiàng)或勞務(wù)費(fèi)用，而是在商業(yè)信用的基礎(chǔ)上形成了借貸關(guān)系，這樣一來(lái)，該企業(yè)就成為了另外一個(gè)企業(yè)的債權(quán)人，而這筆款項(xiàng)就是該企業(yè)的應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款是具有一定風(fēng)險(xiǎn)的款項(xiàng)，其能否完全回收是存在著很大不確定性的，而若資金無(wú)法回收，企業(yè)就會(huì)存在利潤(rùn)虧損，也會(huì)對(duì)企業(yè)的整個(gè)利潤(rùn)分析管理造成很大影響。

1.應(yīng)收賬款會(huì)虛化企業(yè)的賬面利潤(rùn)，誤導(dǎo)不同報(bào)表使用者對(duì)利潤(rùn)深層次的理解。應(yīng)收賬款在收回之前，企業(yè)所謂的實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，只是賬面利潤(rùn)，是數(shù)字概念，而不是現(xiàn)實(shí)利潤(rùn)。相當(dāng)于應(yīng)收賬款數(shù)額的利潤(rùn)沒(méi)有真實(shí)的貨幣作為基礎(chǔ)，只不過(guò)是“紙上富貴”而已。

2.應(yīng)收賬款弱化了每股收益評(píng)價(jià)企業(yè)業(yè)績(jī)的意義。每股收益是指普通股股東每持有一股所能享有的企業(yè)凈利潤(rùn)或需承擔(dān)的企業(yè)凈虧損。每股收益通常被用來(lái)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，衡量普通股的獲利水平及投資風(fēng)險(xiǎn)，是投資者等信息使用者據(jù)以評(píng)價(jià)企業(yè)盈利能力、預(yù)測(cè)企業(yè)成長(zhǎng)潛力、進(jìn)而做出相關(guān)經(jīng)濟(jì)決策的重要財(cái)務(wù)指標(biāo)之一。

3.應(yīng)收賬款削弱主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)評(píng)價(jià)企業(yè)業(yè)績(jī)的主導(dǎo)作用。主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)是企業(yè)的主要利潤(rùn)來(lái)源，應(yīng)收賬款直接影響的是主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)指標(biāo)。但不可否認(rèn)的是，一定數(shù)量的應(yīng)收賬款會(huì)使主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)有潛在損失的風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自于市場(chǎng)環(huán)境惡化對(duì)債務(wù)人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響。

4.應(yīng)收賬款一定程度上會(huì)掩蓋所有者權(quán)益的真實(shí)性。企業(yè)應(yīng)收賬款實(shí)際上是企業(yè)未能到賬的利潤(rùn)，由于會(huì)計(jì)政策操作的結(jié)果，它成了企業(yè)的賬面利潤(rùn)。從這點(diǎn)上看，應(yīng)收賬款無(wú)疑虛夸了企業(yè)的所有者權(quán)益。

5.應(yīng)收賬款成為企業(yè)財(cái)務(wù)造假的工具之一。由于相關(guān)法律規(guī)范尚不夠健全完善，使得目前我國(guó)的很多企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)造假的現(xiàn)象，而對(duì)應(yīng)收賬款的操縱是當(dāng)前很多財(cái)會(huì)人員經(jīng)常使用的造假手段。如企業(yè)在本年度的利潤(rùn)報(bào)表中虛報(bào)利潤(rùn)，多開(kāi)出發(fā)票來(lái)增多企業(yè)的應(yīng)收賬款，這樣就可以使本年度的利潤(rùn)高出很多，而后再在下一年的財(cái)務(wù)管理中以各種理由沖回應(yīng)收賬款，這樣以來(lái)，就使企業(yè)的財(cái)務(wù)信息處于虛假狀態(tài)，這對(duì)于全面了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況是非常不利的。

二、加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的措施

1.利潤(rùn)分析時(shí)應(yīng)注重當(dāng)期賒銷比例財(cái)務(wù)指標(biāo)分析。企業(yè)應(yīng)在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中進(jìn)行“賒銷收入”明細(xì)核算，并單獨(dú)列示于利潤(rùn)表，準(zhǔn)確計(jì)算和分析當(dāng)期賒銷比率指標(biāo)，并重點(diǎn)揭示賒銷業(yè)務(wù)產(chǎn)生的原因?！百d銷比率=應(yīng)收賬款/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，賒銷比率高，說(shuō)明企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入中現(xiàn)金流入少，當(dāng)期利潤(rùn)缺乏貨幣支撐，現(xiàn)實(shí)中面臨很大的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，存在“失去利潤(rùn)”的可能。如果企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賒銷比率低，當(dāng)期利潤(rùn)就顯得真實(shí)可信。

2.計(jì)算應(yīng)收賬款與利潤(rùn)的比重，做好利潤(rùn)分析工作。計(jì)算好應(yīng)收賬款與企業(yè)利潤(rùn)的比重是加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作的重要手段之一。一般情況下，企業(yè)應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)可獲得的利潤(rùn)存在著一定的影響，如果企業(yè)的應(yīng)收賬款不能得到完全的回收，其利潤(rùn)方面就會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重的虧損情況，這對(duì)企業(yè)的發(fā)展與壯大都有著很大的消極作用。因此，為了在一定程度上減少企業(yè)應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的影響，在加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的具體措施方面，就一定要計(jì)算好企業(yè)應(yīng)收賬款與其利潤(rùn)的比重，對(duì)企業(yè)可獲得的利潤(rùn)做好準(zhǔn)確的分析，減少企業(yè)利潤(rùn)的虧損。

3.加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理，加快企業(yè)資金回籠。對(duì)于我國(guó)應(yīng)收賬款的日常管理來(lái)講一定要制定有力的措施盡快加快企業(yè)的資金回籠工作，對(duì)于欠賬企業(yè)的信用評(píng)價(jià)，要通過(guò)對(duì)企業(yè)相關(guān)情況進(jìn)行系統(tǒng)分析，做好企業(yè)應(yīng)收賬款的披露工作，為其提供準(zhǔn)確完整的信息支持，這是所有企業(yè)必須要進(jìn)行，并且一定要做好的工作。在進(jìn)行分析應(yīng)收貨款的過(guò)程中要對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行準(zhǔn)確的評(píng)估以確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)，只有定期對(duì)應(yīng)收賬款做好評(píng)級(jí)工作才能保障企業(yè)在資金流動(dòng)中盡可能的免除風(fēng)險(xiǎn)。首先企業(yè)應(yīng)該將賬款回收進(jìn)行系統(tǒng)的總結(jié)和分析對(duì)賬款回收率做好細(xì)致的狀況分析報(bào)表，如果應(yīng)收賬款回收比率過(guò)低，那就表明應(yīng)收賬款的資金回籠速度減慢，作為企業(yè)就要多加警惕，對(duì)應(yīng)收賬款的管理工作就要進(jìn)行加強(qiáng)。其次在應(yīng)收貨款的催收工作中，只有認(rèn)識(shí)到資金回籠對(duì)于企業(yè)的重要性，才能對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)工作的分析和相應(yīng)措施的采取方面更加注重，也就會(huì)采取相應(yīng)的積極措施，來(lái)完成日常的催討貨款的工作。最后一定要做好應(yīng)收款項(xiàng)的監(jiān)督控制工作，很對(duì)與之相關(guān)的欠款企業(yè)的信息和動(dòng)態(tài)要足夠了解，以便為貨款回籠時(shí)機(jī)的把握提供更好的信息支持，掌握相關(guān)企業(yè)的動(dòng)態(tài)信息對(duì)于回籠資金有著重要的意義。

4.按規(guī)范披露利潤(rùn)分析，做到準(zhǔn)確完整。對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者來(lái)說(shuō)，能隨時(shí)隨地掌握企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況與利潤(rùn)收入等信息是十分重要的，因此，企業(yè)財(cái)政部門對(duì)企業(yè)利潤(rùn)和經(jīng)營(yíng)狀況方面的信息的調(diào)查與記錄一定要準(zhǔn)確、完整，向領(lǐng)導(dǎo)者所提供的相關(guān)資料的信息數(shù)據(jù)等一定要真實(shí)，以便讓領(lǐng)導(dǎo)者能更好的了解自己企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況。對(duì)企業(yè)利潤(rùn)信息進(jìn)行分析與披露時(shí)，不但要注意做好對(duì)當(dāng)期企業(yè)利潤(rùn)信息的披露，還要將當(dāng)期利潤(rùn)與上期利潤(rùn)相比較，做好對(duì)其環(huán)比信息的披露。在進(jìn)行披露工作時(shí)，要保證其數(shù)據(jù)的真實(shí)與準(zhǔn)確性，按照相關(guān)規(guī)范開(kāi)展工作。

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一、油田企業(yè)應(yīng)收賬款的危害

油田企業(yè)的應(yīng)收賬款是具有以下三個(gè)危害：

（1）周轉(zhuǎn)率低。油田企業(yè)的應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率低從整市場(chǎng)上來(lái)講是非常低的，這個(gè)可以從對(duì)油田企業(yè)應(yīng)收賬款明細(xì)賬目的審核來(lái)證明，1年以上的應(yīng)收賬款占著絕大多數(shù)的比重，超過(guò)了60%，壞賬死賬的風(fēng)險(xiǎn)非常大。

（2）占據(jù)了大量的金額。應(yīng)收賬款長(zhǎng)期得不到回籠將使企業(yè)的資金出現(xiàn)困難，對(duì)企業(yè)的發(fā)展是不利的。

（3）風(fēng)險(xiǎn)性大。應(yīng)收賬款有可能無(wú)法按時(shí)收回，而且欠款時(shí)間拖得越久，欠款金額越大，發(fā)生壞賬損失的可能性就越大。

二、油田企業(yè)應(yīng)收賬款形成的原因

油田企業(yè)應(yīng)收賬款的出現(xiàn)，特別是長(zhǎng)期的應(yīng)收賬款占的比重較大最重要的原因還是內(nèi)部管理的問(wèn)題，其次才是市場(chǎng)萎靡、客戶資金的問(wèn)題。就油田企業(yè)內(nèi)部管理的問(wèn)題可以從以下幾個(gè)方面來(lái)討論。

1.缺乏應(yīng)收賬款的監(jiān)督管理部門

在應(yīng)收賬款的監(jiān)督和管理上油田企業(yè)缺乏一個(gè)完整的內(nèi)部控制體系，對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款進(jìn)行審查和清收。對(duì)應(yīng)收賬款的管理并沒(méi)有具體到相關(guān)的職能部門與責(zé)任人，缺乏激勵(lì)與獎(jiǎng)懲機(jī)制，沒(méi)有完善的內(nèi)部制度與人員開(kāi)展具體的工作。甚至部門領(lǐng)導(dǎo)并沒(méi)有意識(shí)到應(yīng)收賬款的管理問(wèn)題，存在意識(shí)上的誤區(qū)。

2.片面追求生產(chǎn)額

由基層部門承擔(dān)收賬職責(zé)雖然改變了應(yīng)收賬款無(wú)人管理的狀況，但實(shí)際上給企業(yè)帶來(lái)更大的拖欠風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)榛鶎邮┕と藛T的目標(biāo)和能力在于生產(chǎn)而不在于收款。實(shí)際情況是：許多項(xiàng)目人員在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)激勵(lì)機(jī)制下，盲目放賬，而事后收款力度又不夠，雖然工作量上去了，卻往往給公司帶來(lái)嚴(yán)重的呆賬、壞賬損失。

3.對(duì)應(yīng)收賬款缺乏動(dòng)態(tài)追蹤分析

由于油田企業(yè)缺乏先進(jìn)的管理理念，對(duì)整個(gè)銷售過(guò)程缺乏有效的控制，對(duì)已經(jīng)形成的應(yīng)收賬款未能經(jīng)行經(jīng)常性分析其風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，對(duì)應(yīng)收賬款企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況不清楚，不能根據(jù)客戶欠款情況分門別類建檔，長(zhǎng)時(shí)間不能對(duì)賬，導(dǎo)致賬齡過(guò)長(zhǎng)，賬目不清等。

4.交易中的時(shí)間誤差

油田企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，不及時(shí)與往來(lái)客戶對(duì)賬有的即使對(duì)賬但不能實(shí)現(xiàn)債權(quán)債務(wù)的償付，導(dǎo)致應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬，形成大量的壞賬、呆賬，加大了油田企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，降低了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。

三、加強(qiáng)油田企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策

1.建立健全應(yīng)收賬款管理的組織機(jī)構(gòu)

為把應(yīng)收賬款管理措施落實(shí)到位．企業(yè)要在成本效益原則的指導(dǎo)下，建立健全企業(yè)內(nèi)部組織保障體系。建立經(jīng)理辦公會(huì)議制度。通過(guò)包括營(yíng)銷部門、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人參加的經(jīng)理辦公會(huì)議，定期對(duì)客戶進(jìn)行信用評(píng)估，評(píng)價(jià)前期企業(yè)信用政策的執(zhí)行情況，評(píng)審后續(xù)的客戶信用授信表；落實(shí)經(jīng)理負(fù)責(zé)制，經(jīng)理辦公會(huì)議評(píng)審?fù)ㄟ^(guò)的后續(xù)客戶信用授信表，要提交企業(yè)經(jīng)理批準(zhǔn)執(zhí)行。明確內(nèi)部分工協(xié)作責(zé)任制，在客戶信用授信表的指導(dǎo)下，營(yíng)銷部門經(jīng)理負(fù)責(zé)日常審批和督促欠款收回，財(cái)務(wù)部門指定專人辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人報(bào)告執(zhí)行結(jié)果。建立清收應(yīng)收賬款的專門小組，落實(shí)獎(jiǎng)懲責(zé)任制。成立由單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)的，由市場(chǎng)，業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)，監(jiān)察等部門共同組成的應(yīng)收賬款清收小組，依據(jù)對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡分析，分解落實(shí)消收的具體目標(biāo)任務(wù)，并以簽訂責(zé)任制的形式落實(shí)獎(jiǎng)懲方法，每季度按目標(biāo)任務(wù)完成情況進(jìn)行一次獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)，且季度獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)為總目標(biāo)的30%，年終匯總后兌現(xiàn)全年的目標(biāo)任務(wù)完成情況。除此之外還可設(shè)特殊貢獻(xiàn)獎(jiǎng)，對(duì)單位資金回收有突出貢獻(xiàn)的人員，經(jīng)單位辦公委員會(huì)研究實(shí)行特殊獎(jiǎng)勵(lì)。

2.建立企業(yè)信用檔案

在確定客戶信用等級(jí)和對(duì)客戶進(jìn)行信用評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，為每一個(gè)客戶建立一個(gè)信用檔案，詳細(xì)記錄其有關(guān)資料。企業(yè)通常應(yīng)事先決定檔案的有關(guān)內(nèi)容，以便信用控制人員的資料搜集是完整的而不是隨機(jī)的。客戶檔案的主要內(nèi)容一般包括：客戶與企業(yè)有關(guān)的往來(lái)情況以及客戶的付款記錄；客戶的基本情況，如客戶所有的銀行往來(lái)賬戶、客戶的所有不動(dòng)產(chǎn)資料以及不動(dòng)產(chǎn)抵押狀況，客戶所有的動(dòng)產(chǎn)資料、客戶的其他投資、轉(zhuǎn)投資等資料；客戶的資信情況，如反映客戶償債能力、獲利能力及營(yíng)運(yùn)能力的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)，反映客戶即期及延期付款情況，客戶的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況及發(fā)展趨勢(shì)信息等。

3.建立動(dòng)態(tài)的應(yīng)收賬款考核預(yù)警體制

通過(guò)考察應(yīng)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu),來(lái)研究不同客戶所占應(yīng)收賬款總金額的比重。財(cái)務(wù)銷售會(huì)計(jì)注意區(qū)分不同應(yīng)收賬款信用期限內(nèi)的銷貨、回款核算,在應(yīng)收賬款月報(bào)中把當(dāng)期已結(jié)算和未結(jié)算明細(xì)備注出來(lái),及時(shí)進(jìn)行賬齡結(jié)構(gòu)分析,核算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率等有關(guān)指標(biāo),呈報(bào)財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo),便于財(cái)務(wù)、銷售領(lǐng)導(dǎo)及部門之間縱向和橫向的溝通,為調(diào)整應(yīng)收賬款的管理決策提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)。

四、總結(jié)

油田企業(yè)的應(yīng)收賬款的管理對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是非常重要的事情，關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展這一重大的問(wèn)題，需要高層領(lǐng)導(dǎo)的足夠認(rèn)識(shí)，建立起一個(gè)應(yīng)收賬款的內(nèi)部與外部的控制監(jiān)督管理機(jī)制，保證企業(yè)的發(fā)展有足夠的資金支持。

參考文獻(xiàn):

[1]李悅.對(duì)油田企業(yè)應(yīng)收賬款管理的思考.油氣田地面工程.2006(07).

篇4

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款壓控；現(xiàn)狀；必要性及緊迫性；對(duì)策

隨著公司財(cái)務(wù)管理精益化、信息化、集約化水平的不斷提高，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)管理提出了更高的要求，必須建立規(guī)范、高效的財(cái)務(wù)管理體系，進(jìn)一步摸清家底、加強(qiáng)應(yīng)收管理，將往來(lái)清理工作深入化、細(xì)致化。根據(jù)國(guó)資委“兩金”壓控工作要求，結(jié)合公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，不斷加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，加快資金回籠與資金周轉(zhuǎn)，保持經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的持續(xù)增長(zhǎng)，切實(shí)推動(dòng)公司進(jìn)一步提質(zhì)增效，有著極其重要的意義。

一、應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀

根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。眾所周知，資金是企業(yè)的血液，應(yīng)收款項(xiàng)最直接的風(fēng)險(xiǎn)，是指因管理不善導(dǎo)致無(wú)法收回成為壞賬，企業(yè)很可能因流幼式鴝倘倍導(dǎo)致資金鏈的斷裂，進(jìn)而影響企業(yè)貸款信用與還貸能力，導(dǎo)致企業(yè)面臨巨大的財(cái)務(wù)危機(jī)。

1.未能深刻認(rèn)識(shí)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)管理者對(duì)應(yīng)收賬款的管理意識(shí)相對(duì)滯后，將企業(yè)的發(fā)展重點(diǎn)放在如何擴(kuò)大市場(chǎng)份額和銷售產(chǎn)品數(shù)量等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)方面，在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部考核時(shí)，指標(biāo)通常在利潤(rùn)、收入等指標(biāo)上，夸大了公司的經(jīng)營(yíng)成果，忽視了應(yīng)收賬款回收對(duì)企業(yè)的重大作用。不良的應(yīng)收賬款不僅能導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況的惡化，而且會(huì)危及企業(yè)的生產(chǎn)和發(fā)展。

2.未完善應(yīng)收賬款相關(guān)內(nèi)部控制制度，或制度執(zhí)行不到位。未能建立或嚴(yán)格執(zhí)行信用評(píng)價(jià)制度和合同管理制度，未建立或未執(zhí)行應(yīng)收賬款責(zé)任制度及考核制度。

3.未能對(duì)應(yīng)收賬款施行全過(guò)程管控。如果在應(yīng)收賬款發(fā)生前，未能嚴(yán)格執(zhí)行客戶信用管理及預(yù)警系統(tǒng)，由此產(chǎn)生的應(yīng)收賬款成為壞賬的可能性就會(huì)增大；在應(yīng)收賬款發(fā)生后，未能在事中、事后對(duì)其進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督、催收，壞賬產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)率又會(huì)進(jìn)一步提高。

二、應(yīng)收賬款壓控工作的必要及緊迫性

近年來(lái)，受經(jīng)濟(jì)下行壓力加大、市場(chǎng)回落等因素影響，部分企業(yè)產(chǎn)能過(guò)剩、產(chǎn)銷銜接不暢、上下游資金緊張，國(guó)資委在2016年將“大力減壓應(yīng)收賬款，加快清理無(wú)效庫(kù)存”納入中央企業(yè)提質(zhì)增效工作方案及中央企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)考核指標(biāo)體系。2016年通過(guò)完善應(yīng)收賬款管理機(jī)制，多措并舉，較好的完成了國(guó)資委關(guān)于應(yīng)收賬款存量壓降的任務(wù)，但部分制造企業(yè)應(yīng)收賬款余額較大，資金周轉(zhuǎn)較慢，應(yīng)收賬款余額的增長(zhǎng)率高于營(yíng)業(yè)收入增幅，應(yīng)收賬款壓控的形勢(shì)依然嚴(yán)峻。因此，國(guó)有企業(yè)要高度重視現(xiàn)金流對(duì)企業(yè)生存發(fā)展的極其重要性，要筑牢“現(xiàn)金為王”的企業(yè)管理理念，以實(shí)現(xiàn)最大化的凈現(xiàn)金流。更要充分認(rèn)識(shí)到應(yīng)收賬款壓控工作的緊迫性和重要性，采取進(jìn)一步的措施，壓降應(yīng)收賬款存量，提高一年以上應(yīng)收賬款回款率，保持企業(yè)整體現(xiàn)金流量增長(zhǎng)，提高企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)效率，為打好打贏體質(zhì)增效攻堅(jiān)戰(zhàn)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

三、國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款壓控工作的對(duì)策

充分認(rèn)識(shí)應(yīng)收賬款壓控的重要性，以“全面核實(shí) 重點(diǎn)監(jiān)督 跟蹤管控”三位一體的管理模式，強(qiáng)化業(yè)務(wù)前端管理、監(jiān)督過(guò)程清理，積極組織各部門相關(guān)人員以“事前預(yù)防、事中控制、事后催收”為手段，堅(jiān)持“應(yīng)收必收、當(dāng)收快收”的原則，做到全面壓降與重點(diǎn)壓降相結(jié)合、存量壓降與增量控制相結(jié)合、集中清理與長(zhǎng)效機(jī)制相結(jié)合，助推公司提質(zhì)增效。

1.建立應(yīng)收賬款壓控工作組織體系，明確職責(zé)全體動(dòng)員

（1）成立應(yīng)收賬款壓控工作組

成立以總經(jīng)理、黨支部書記為組長(zhǎng)，副總經(jīng)理為副組長(zhǎng)，財(cái)務(wù)部門、經(jīng)營(yíng)部門等相關(guān)部門為組員的應(yīng)收賬款壓控工作組。對(duì)應(yīng)收賬款截止目前情況進(jìn)行深入分析和溝通，探究應(yīng)收賬款未能及時(shí)清理的原因及工作開(kāi)展中的制約因素，明確工作責(zé)任的前提下，層層分解、充分分工、細(xì)化措施、嚴(yán)格考核。

（2）成立應(yīng)收賬款壓控辦公室

專門成立由經(jīng)營(yíng)部門、財(cái)務(wù)部門等相關(guān)部門組成的應(yīng)收賬款壓控聯(lián)合辦公室。其中經(jīng)營(yíng)部門的主要職責(zé)為：有針對(duì)性、有側(cè)重性地加強(qiáng)與客戶的溝通，創(chuàng)新思路，豐富工作手段，利用內(nèi)外部資源，多措并舉催收賬款；財(cái)務(wù)部門的主要職責(zé)為：一是加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款余額預(yù)警管理，對(duì)應(yīng)收賬款劃分賬齡，聯(lián)合經(jīng)營(yíng)部門對(duì)賬齡情況進(jìn)行分析；二是對(duì)考核指標(biāo)進(jìn)行分析、解讀。

2.建立全過(guò)程控制監(jiān)督體系，全面梳理應(yīng)收賬款管理流程

規(guī)范制度、梳理細(xì)化流程是監(jiān)督的保障，國(guó)有企業(yè)應(yīng)全面梳理、完善與應(yīng)收賬款管理的內(nèi)部控制制度，完善風(fēng)險(xiǎn)控制措施，突出風(fēng)險(xiǎn)防范，將應(yīng)收賬款管理融入風(fēng)險(xiǎn)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，成為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重要組成部分。

（1）事前預(yù)防，建立全面信用風(fēng)險(xiǎn)防范制度

信用政策是應(yīng)收賬款管理制度的重要組成部分（信用政策是制度？這句話怎么寫？），目的是在擴(kuò)大銷售、增加利潤(rùn)的同時(shí)，與采用信用政策而承擔(dān)的機(jī)會(huì)成本、管理成本和壞賬損失之間進(jìn)行權(quán)衡。國(guó)有企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的信用部門或者信用專工，制定和管理公司實(shí)施信用管理，完善信用管理制度。包括明細(xì)的信用政策、信用審批的權(quán)限、信用評(píng)估方法、信用期和信用額度的審批和授權(quán)等。信用制度要在實(shí)際業(yè)務(wù)中有指導(dǎo)作用，使得銷售部門、財(cái)務(wù)部門、信用部門等相關(guān)部門遇到問(wèn)題有參考性的解決。

（2）事中控制，強(qiáng)化日常管理和合同管理

①?gòu)?qiáng)化應(yīng)收賬款日常管理

一是要配備精兵強(qiáng)將，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，強(qiáng)化制度落實(shí)，保證各項(xiàng)日常管理措施執(zhí)行到位。

二是建立信用數(shù)據(jù)庫(kù)，并密切關(guān)注客戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，對(duì)客戶進(jìn)行動(dòng)態(tài)信用管理，為風(fēng)險(xiǎn)控制提供數(shù)據(jù)支持。

三是建立催收責(zé)任制，采取誰(shuí)銷售誰(shuí)負(fù)責(zé)收款，與績(jī)效考核掛鉤。建立“兩金”清收清欠臺(tái)賬，分類管理。按月梳理兩金清收清欠臺(tái)賬，按季度完成兩金壓控工作統(tǒng)計(jì)表，動(dòng)態(tài)監(jiān)控每筆款項(xiàng)的變動(dòng)情況，加大清收清欠工作力度。

②強(qiáng)化合同管理

企業(yè)所有供貨業(yè)務(wù)必須全部簽訂合同，銷售部門必須按照《合同法》及公司各規(guī)章制度的要求，在不相容崗位相互分離的前提下簽訂合同，合同要素等必須齊全并符合法律規(guī)定，特別是付款方式、賬期和延期付款的具體違約責(zé)任要清楚，最好能與外部法律機(jī)構(gòu)溝通審核后再簽訂。并交信用部門、財(cái)務(wù)部門等部門以利于對(duì)銷售合同的執(zhí)行、跟蹤、監(jiān)督等。

（3）事后催收，明晰指標(biāo)早回款

①業(yè)財(cái)融合，協(xié)同清理

a.梳理應(yīng)收賬款，形成業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門 “梳理-反饋-跟蹤-反饋”的閉環(huán)管理機(jī)制。通過(guò)多渠道的業(yè)財(cái)溝通，共同梳理應(yīng)收賬款掛賬的原因，于每月月底結(jié)賬后，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部將當(dāng)月收款、入賬、賬齡分析等信息及時(shí)與銷售部門行溝通、反饋，并將其形成流程化、常態(tài)化的管理工作，實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)信息共享，有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

b.監(jiān)控應(yīng)收賬款，形成往來(lái)款項(xiàng)的預(yù)警機(jī)制。通過(guò)銷售部門與財(cái)務(wù)部門的梳理，到期仍未收回的應(yīng)收賬款，首先判嘍苑絞欠裎惡意行為。把客戶惡意行為欠債不還的應(yīng)收賬款劃分為A類；把因客戶經(jīng)營(yíng)不善或資金被挪作他用等臨時(shí)性經(jīng)營(yíng)困難而不能及時(shí)償還的應(yīng)收賬款劃分為B類；把因自然災(zāi)害或國(guó)家政策調(diào)整等客觀環(huán)境因素發(fā)生較大變化等不可抗印度引起經(jīng)營(yíng)困難且扭轉(zhuǎn)無(wú)望的逾期應(yīng)收賬款劃分為C類。根據(jù)不同的分類制定出經(jīng)濟(jì)可行的不同收賬政策、收賬方案，并考慮是否采取法律強(qiáng)制手段催收。對(duì)A類欠款，應(yīng)及時(shí)采取包括法律手段等措施加大催款力度；對(duì)B類欠款，可要求客戶采取補(bǔ)救措施，如重新簽訂協(xié)議延長(zhǎng)其付款時(shí)間但加收一定的逾期補(bǔ)償?shù)却胧?；?duì)C類欠款，可延緩信用期，讓利部分給客戶，少收一點(diǎn)盡快了解該筆拖欠。以上方法，在參照編制賬齡分析表，將應(yīng)收賬款賬齡與以上方法向融合，催收工作的重點(diǎn)放在應(yīng)收賬款余額較大、賬齡長(zhǎng)的客戶上。并對(duì)一年以上賬齡的客戶下大力氣進(jìn)行重點(diǎn)清理，減少應(yīng)收賬款存量。

②創(chuàng)新思路，多措并舉催收賬款

全面梳理和優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，深入研究分析應(yīng)收賬款余額未能及時(shí)回收主要原因，創(chuàng)新收費(fèi)模式，制定《應(yīng)收賬款催收方案》等制度辦法，按照方案開(kāi)展費(fèi)用催收業(yè)務(wù)，并在實(shí)際業(yè)務(wù)中對(duì)方案進(jìn)行調(diào)整，分別以電話、上門商談、發(fā)送《催款單》、《催款函》、報(bào)請(qǐng)上級(jí)主管部門協(xié)調(diào)、發(fā)送《律師函》等方式開(kāi)展費(fèi)用催收工作，并同步與公司法律顧問(wèn)研究以訴訟等法律手段維護(hù)公司合法權(quán)益。目前，某些大型央企探索性的引進(jìn)應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)，它是一種專門為賒銷設(shè)計(jì)的集融資、結(jié)算、財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保于一體的新型金融服務(wù)產(chǎn)品，將應(yīng)收賬款按一定的折扣賣給銀行，將應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度，為貨款回收期較長(zhǎng)的企業(yè)提供了新的思路。

③建立應(yīng)收賬款管理長(zhǎng)效機(jī)制。健全完善應(yīng)收賬款結(jié)算、定期核對(duì)詢證與清理制度，制定并落實(shí)《往來(lái)款項(xiàng)管理辦法》相關(guān)要求，強(qiáng)化往來(lái)款項(xiàng)的管理責(zé)任，明確業(yè)務(wù)部門管理職責(zé)。同時(shí)，不斷完善信用政策，提煉優(yōu)質(zhì)客戶，對(duì)公司今后客戶遴選提供決策依據(jù)。

3.建立評(píng)價(jià)考核體系，強(qiáng)化指標(biāo)管控效果

國(guó)有企業(yè)應(yīng)建立指標(biāo)完成情況反饋機(jī)制及與績(jī)效掛鉤的考核機(jī)制。2016年，國(guó)資委要求將“兩金”壓控工作納入企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)考核指標(biāo)，為確保“兩金”壓控成效，國(guó)有企業(yè)應(yīng)按照國(guó)資委的管理要求，將該指標(biāo)任務(wù)進(jìn)一步細(xì)化分解，明確獎(jiǎng)懲規(guī)則，加強(qiáng)考核，形成管理閉環(huán)。

（1）建立指標(biāo)完成情況反饋機(jī)制。一是結(jié)合國(guó)資委關(guān)于國(guó)有企業(yè)2016年“兩金”壓控執(zhí)行目標(biāo)；二是在制定周總結(jié)制度，在每周周例會(huì)上，應(yīng)收賬款壓控工作組對(duì)本周收費(fèi)情況進(jìn)行專門的匯總分析報(bào)告，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，并制定下周工作計(jì)劃；三是制定月匯報(bào)制度，按月統(tǒng)計(jì)應(yīng)收賬款壓控完成情況，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，及時(shí)調(diào)整工作措施，指導(dǎo)下月工作開(kāi)展。

（2）建立與績(jī)效掛鉤的考核機(jī)制。為確保“兩金”壓控工作成效，國(guó)有企業(yè)根據(jù)按照業(yè)務(wù)流程明確的工作責(zé)任，將應(yīng)收賬款壓控任務(wù)進(jìn)一步細(xì)化分解、層層落實(shí)，制定《應(yīng)收賬款回收考核辦法》，明確獎(jiǎng)懲規(guī)則，將應(yīng)收賬款壓控與績(jī)效考核和薪酬兌現(xiàn)緊密掛鉤，充分發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)，變壓力與動(dòng)力，充分調(diào)動(dòng)責(zé)任人的積極性和主動(dòng)性，形成管理閉環(huán)。

國(guó)有企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)，建立健全兩金管理制度體系，開(kāi)展自查和檢查，改進(jìn)和完善兩金管理流程，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和控制機(jī)制建設(shè)，防控兩金風(fēng)險(xiǎn)。并以“兩金”壓控工作為契機(jī)，針對(duì)應(yīng)收賬款管理中的盲區(qū)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提出防范措施和相應(yīng)對(duì)策，加強(qiáng)源頭防范，為企業(yè)健康發(fā)展構(gòu)筑有力的“防火墻”。

參考文獻(xiàn)：

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[2]國(guó)資委.關(guān)于中央企業(yè)開(kāi)展兩金占用專項(xiàng)清理工作有關(guān)事項(xiàng)的通知.國(guó)資發(fā)評(píng)價(jià)[2015]82號(hào).

篇5

【關(guān)鍵詞】 應(yīng)收賬款 財(cái)務(wù)管理 風(fēng)險(xiǎn)損失

一、加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要性

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，保持市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，很多企業(yè)允許賒銷手段進(jìn)行交易，以擴(kuò)大對(duì)購(gòu)買方的吸引力，于是就產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。從目前企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀來(lái)看，應(yīng)收賬款的份額呈現(xiàn)逐漸增大的趨勢(shì)，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理對(duì)企業(yè)的生存與發(fā)展的意義也日益凸顯。

首先，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理可以控制企業(yè)的現(xiàn)金流，降低財(cái)務(wù)危機(jī)發(fā)生的可能性。企業(yè)通過(guò)賒銷不斷擴(kuò)大銷售，帶來(lái)更多的經(jīng)濟(jì)利益的同時(shí)，不斷上升的應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的影響也非同尋常?？茖W(xué)地對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理可以控制企業(yè)的現(xiàn)金流入和流出，滿足企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)發(fā)展對(duì)現(xiàn)金流的需求又不對(duì)后續(xù)規(guī)模擴(kuò)大產(chǎn)生影響。很多企業(yè)就是因?yàn)閷?duì)應(yīng)收賬款疏于管理，使得即使在具有良好的盈利狀況下，也面臨嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)，有利潤(rùn)、無(wú)資金，發(fā)展緩慢。

其次，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理可以客觀地計(jì)量銷售收入，體現(xiàn)企業(yè)的真正實(shí)力。因?yàn)槲覈?guó)企業(yè)獲得的收入是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則計(jì)量的，企業(yè)在增加應(yīng)收賬款的同時(shí)，增加了銷售收入和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，但這種利潤(rùn)沒(méi)有實(shí)際現(xiàn)金流入的支持，只是一種賬面利潤(rùn)。如果能對(duì)這些應(yīng)收賬款帶來(lái)的影響進(jìn)行客觀的評(píng)價(jià)，并做好充分的管理工作，降低或避免壞賬損失的發(fā)生，保證應(yīng)收賬款的回收效率，才能使得賬面利潤(rùn)更有說(shuō)服力和可靠性。而會(huì)計(jì)信息使用者才可以根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表等書面會(huì)計(jì)材料評(píng)價(jià)企業(yè)的實(shí)力，做出正確的發(fā)展決策。

此外，加強(qiáng)應(yīng)收控制管理可以提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，樹立良好的市場(chǎng)形象。應(yīng)收賬款最直接的來(lái)源是企業(yè)之間的賒銷往來(lái)，是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中采取的不可避免的市場(chǎng)利益的讓步。如果企業(yè)能夠通過(guò)有效的應(yīng)收賬款管理保證賒銷業(yè)務(wù)的順利實(shí)現(xiàn)，又不給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展帶來(lái)負(fù)面影響，也有利于調(diào)動(dòng)交易對(duì)方的積極性，必定會(huì)吸引更多的合作伙伴，形成口碑，樹立良好的企業(yè)形象，形成一種良性循環(huán)，逐步擴(kuò)大企業(yè)的市場(chǎng)份額，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

二、我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題

目前，我國(guó)很多企業(yè)在應(yīng)收賬款的管理都存在很多問(wèn)題，直接影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

1、我國(guó)企業(yè)信用管理體系不完善

這主要受限于我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革尚不完善，很多維持市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的后續(xù)制度建設(shè)需要逐步開(kāi)展。尤其是與應(yīng)收賬款相關(guān)的信用管理體系的建設(shè)工作剛剛起步，相關(guān)的管理制度與政策指導(dǎo)幾乎是空白的，管理機(jī)構(gòu)也局限于銀行、證券等金融機(jī)構(gòu)，給企業(yè)的自由決策權(quán)很小，管理難度相當(dāng)大。而且企業(yè)信用意識(shí)也較薄弱，對(duì)信用危機(jī)的危害性認(rèn)識(shí)不足，很多小企業(yè)惡意拖欠賬款，不僅給自己的進(jìn)一步發(fā)展帶來(lái)不良影響，也破壞了整個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，牽制了提供方便的對(duì)方企業(yè)。

2、未考慮企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力，盲目擴(kuò)大應(yīng)收賬款規(guī)模

很多企業(yè)為了在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保證僅有的或擴(kuò)大已有的市場(chǎng)份額，避免被吞食，采用各種手段擴(kuò)大銷售，除了依靠廣告、價(jià)格、售后服務(wù)等手段外，賒銷因?yàn)槟軌蜓杆俚靥岣咂髽I(yè)的賬面利潤(rùn)，受到越來(lái)越多的企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的歡迎。在很多交易中，未進(jìn)行應(yīng)有的客戶經(jīng)營(yíng)發(fā)展能力分析與信用評(píng)價(jià)，盲目放寬信用條件，降低信用標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大應(yīng)收賬款規(guī)模，短期內(nèi)確實(shí)給企業(yè)帶來(lái)巨額的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，但后期的賬款追回面臨諸多的問(wèn)題，壞賬損失嚴(yán)重，最終造成應(yīng)收賬款有增無(wú)減、居高不下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)隱藏了巨大的危機(jī)。

3、應(yīng)收賬款缺乏內(nèi)部控制管理

大多數(shù)企業(yè)因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較差，缺乏對(duì)應(yīng)收賬款的科學(xué)管理，尤其是內(nèi)部控制制度嚴(yán)重缺失，首先是在應(yīng)收賬款形成初期沒(méi)有對(duì)銷售客戶的資信進(jìn)行嚴(yán)格的審查程序，信用評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)變化大，缺乏連貫性和統(tǒng)一性，很多情況下都是憑業(yè)務(wù)主管工作經(jīng)驗(yàn)或個(gè)人感情進(jìn)行賒銷決策，責(zé)任不明確，出現(xiàn)問(wèn)題互相推搡，無(wú)法追究。其次形成應(yīng)收賬款之后沒(méi)有對(duì)其制定嚴(yán)密的賒銷內(nèi)部控制制度。一般銷售人員的賒銷權(quán)較大，工作的隨意性大，而且很多后期的會(huì)計(jì)處理工作不完善，崗位分離制度未建立，大大提高了企業(yè)發(fā)生壞賬和銷售人員舞弊的可能性。而且由于沒(méi)有有效的獎(jiǎng)懲制度，業(yè)務(wù)人員的業(yè)績(jī)優(yōu)劣和相應(yīng)的獎(jiǎng)罰與應(yīng)收賬款回收的好壞與管理效果沒(méi)有直接聯(lián)系，在一定程度上抑制了業(yè)務(wù)人員收款積極性，縱容了其盲目擴(kuò)大賒銷業(yè)務(wù)的行為。

4、經(jīng)營(yíng)者法律保護(hù)意識(shí)薄弱，應(yīng)收賬款回收不力

有關(guān)資料已顯示，我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比重為50%以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國(guó)家的20% 的水平，應(yīng)收賬款已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的必然事物。同時(shí)任何一個(gè)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者也都明白違反合同、協(xié)議規(guī)定，不歸還到期債務(wù)是負(fù)債方的違約違法行為，自身的經(jīng)濟(jì)利益理應(yīng)得到保護(hù)。但考慮到訴訟成本效益反差、交易合作關(guān)系、社會(huì)影響等因素，很多企業(yè)對(duì)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款甘愿淪為呆滯賬，也不愿催索欠款，更不用說(shuō)訴諸法律來(lái)維護(hù)自身的合法權(quán)益，久而久之，應(yīng)收賬款回收率極低，只增無(wú)減，使得企業(yè)背負(fù)了過(guò)重的不該有的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，進(jìn)一步的市場(chǎng)擴(kuò)張的動(dòng)力必定受到不利影響。更嚴(yán)重的是，有些企業(yè)無(wú)奈之下，鋌而走險(xiǎn)，效仿拖欠應(yīng)付款的辦法，致使企業(yè)之間的三角債越積越多，資金流動(dòng)混亂，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)與市場(chǎng)擴(kuò)展形成惡性循環(huán)，企業(yè)承擔(dān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)明顯加劇。

5、應(yīng)收賬款日常管理不規(guī)范，管理方法落后

應(yīng)收賬款管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容之一，從制度制定到機(jī)構(gòu)設(shè)置企業(yè)都應(yīng)該合理規(guī)劃。但很多企業(yè)不僅沒(méi)有建立應(yīng)有的基本管理制度，對(duì)應(yīng)收賬款形成、評(píng)估、收回、控制等缺乏明確的政策規(guī)定，各項(xiàng)工作缺乏操作性。而且沒(méi)有設(shè)置專職機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ毴藛T進(jìn)行應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理，日常控制極不規(guī)范，管理手段滿足于計(jì)量與確認(rèn)，根本沒(méi)有正確認(rèn)識(shí)交易過(guò)程中貨物與資金流動(dòng)的時(shí)間性差異，沒(méi)有進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)與控制措施，也未根據(jù)不同的市場(chǎng)業(yè)務(wù)情況采取不同的收賬政策、及時(shí)調(diào)整信用政策，與現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理要求相差甚遠(yuǎn)。

三、提高企業(yè)應(yīng)收賬款管理效率的措施

1、加強(qiáng)宏觀調(diào)控，完善企業(yè)信用管理體系

政府及其相關(guān)部門應(yīng)該盡職盡責(zé)，做好宏觀調(diào)控措施，提高對(duì)企業(yè)信用管理工作的重視，通過(guò)制定法規(guī)、規(guī)章為我國(guó)企業(yè)信用管理建立完善的組織結(jié)構(gòu)框架，讓企業(yè)信用管理工作有章可循，又發(fā)揮維護(hù)市場(chǎng)秩序的職能，為逐步深入我國(guó)的市場(chǎng)體系改革奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

2、制定合理的信用政策，控制應(yīng)收賬款合理規(guī)模

制定合理的信用政策是對(duì)應(yīng)收賬款加強(qiáng)管理的重要內(nèi)容，信用政策包括的各個(gè)方面的合理性直接影響到企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。主要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：第一是確定合適的信用標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)過(guò)于寬松，可能會(huì)增加企業(yè)銷售份額，但同時(shí)因?yàn)閷?duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的低要求導(dǎo)致企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大。相反，如果為了追求經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)定性和安全性，而過(guò)于謹(jǐn)慎，將信用標(biāo)準(zhǔn)過(guò)分提高，會(huì)使很多客戶被阻擋于該高標(biāo)準(zhǔn)，最終的結(jié)果是不利于企業(yè)銷售，得不償失。所以需要通過(guò)科學(xué)的分析研究，確定合適的信用標(biāo)準(zhǔn)。第二是設(shè)計(jì)合理的信用條件，主要包括信用期限和現(xiàn)金折扣等。現(xiàn)金折扣的恰當(dāng)使用，可以實(shí)現(xiàn)客戶與企業(yè)的利益雙贏，是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)交易中常用的一種交易策略。第三是建立恰當(dāng)?shù)男庞妙~度，控制應(yīng)收賬款規(guī)模。信用額度的規(guī)定主要是出于防范壞賬損失對(duì)企業(yè)的破壞程度。而且鑒于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境瞬息萬(wàn)變的特性，企業(yè)應(yīng)建立完善的信用評(píng)價(jià)制度體系，結(jié)合當(dāng)前企業(yè)面臨的具體環(huán)境和條件，對(duì)信用額度進(jìn)行必要調(diào)整，使企業(yè)能夠承受意外情況帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益風(fēng)險(xiǎn)。

3、建立賒銷審計(jì)制度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范

要加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，從源頭上采取有效的控制措施是最有效的。所以企業(yè)在銷售過(guò)程中，不論外界有什么阻力，都應(yīng)盡可能地按照已有的信用政策控制交易，執(zhí)行嚴(yán)格的審批制度，并根據(jù)崗位分離、互相牽制的原則制定分級(jí)管理制度將賒銷業(yè)務(wù)控制在合理限度內(nèi)，同時(shí)建立賒銷審計(jì)制度，完善賒銷業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，明確每位負(fù)責(zé)人的崗位職責(zé)和業(yè)務(wù)操作流程，通過(guò)嚴(yán)格的人為管理，最大限度地提高應(yīng)收賬款回收率，減少呆賬和壞賬損失。此外還有必要進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析。由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)收賬款的回收、賬齡等情況進(jìn)行及時(shí)的分析，并形成正確的分析材料交管理層，為管理層做出正確的業(yè)務(wù)發(fā)展決策提供可靠的依據(jù)，發(fā)揮會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督作用，體現(xiàn)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理要求。

4、樹立正確的維權(quán)意識(shí)，建立應(yīng)收賬款催討機(jī)制

隨著企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)大，很多企業(yè)有必要建立專門的逾期應(yīng)收賬款催討機(jī)制，選派合適的團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)收賬款的后期管理，根據(jù)不同的應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)類型采取不同的管理對(duì)策，或進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化為流動(dòng)性更強(qiáng)的資產(chǎn)，如票據(jù)貼現(xiàn)；或?qū)嵭小皞D(zhuǎn)股”、資產(chǎn)置換等方式，將企業(yè)承擔(dān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失降到最低。此外還應(yīng)該注重提高專門負(fù)責(zé)該部分管理工作的員工的專業(yè)素質(zhì)和管理技能，通過(guò)企業(yè)之間的管理經(jīng)驗(yàn)交流、在職培訓(xùn)等方式，鼓勵(lì)其從企業(yè)實(shí)際情況出發(fā)，積極尋找債務(wù)重組、出售債權(quán)和資產(chǎn)證券化的可能，借助先進(jìn)的管理手段，滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)所需要的現(xiàn)金流的需求，保證企業(yè)發(fā)展速度。

5、規(guī)范應(yīng)收賬款管理基礎(chǔ)工作，采用先進(jìn)的管理手段

管理工作的有效性最根本的保障還是基礎(chǔ)工作要規(guī)范，應(yīng)收賬款的管理尤其如此。只有在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，始終堅(jiān)持謹(jǐn)慎性的原則和態(tài)度，從應(yīng)收賬款的形成到后期的管理控制、最終的實(shí)現(xiàn)過(guò)程都建立有嚴(yán)格的管理程序，一切按規(guī)定執(zhí)行，就能避免很多不必要的損失。但同時(shí)，還需要靈活地根據(jù)市場(chǎng)需求對(duì)管理制度進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，引進(jìn)科學(xué)的管理方法，比如建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備金制度，首先充分估計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失及其對(duì)企業(yè)利潤(rùn)造成的影響，然后按期提取壞賬準(zhǔn)備，給企業(yè)發(fā)展以充足的調(diào)整空間和面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的主動(dòng)性。

【參考文獻(xiàn)】

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[2] 楊建平：對(duì)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題的分析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2009（12）.

篇6

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；壞賬；賒銷；管理等

媒體報(bào)道，浙江地區(qū)貸款資產(chǎn)質(zhì)量惡化；另有媒體報(bào)道，建行向處于破產(chǎn)的浙江中江集團(tuán)貸款近30億元，2012年7月11日建行H股領(lǐng)跌2.95%；2012年7月4日，一家股份制銀行支行負(fù)責(zé)人對(duì)《國(guó)際金融報(bào)》記者說(shuō)，“就在一周前，這家支行的鋼貿(mào)貸款一夜間“蒸發(fā)”，貸款方關(guān)門跑路，涉及金額超過(guò)800萬(wàn)元”。這樣兩則網(wǎng)絡(luò)新聞使很多人心驚，但同時(shí)也提出了一個(gè)問(wèn)題，這些是因?yàn)槭裁窗l(fā)生的，如何能夠避免這樣的事情再發(fā)生或減少發(fā)生。

要回答這個(gè)問(wèn)題，就要從應(yīng)收賬款說(shuō)起。

一、應(yīng)收賬款的身世

1.什么是應(yīng)收賬款？

應(yīng)收賬款是公司因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)應(yīng)向購(gòu)買方、接受勞務(wù)的單位或個(gè)人收取的款項(xiàng)。

2.為什么會(huì)有應(yīng)收賬款？

從概念中可以看出，所謂的應(yīng)收賬款，是指應(yīng)該收，有權(quán)力收，而實(shí)際上并沒(méi)有收到的款項(xiàng)。那為什么企業(yè)不收取款項(xiàng)呢，是企業(yè)不想收款嗎，當(dāng)然不是，那為什么不收取呢。應(yīng)收賬款是建立在信用基礎(chǔ)上的一種款項(xiàng)結(jié)算行為，在銷方企業(yè)想擴(kuò)大銷售時(shí)，必然會(huì)采取一切可能的手段，降低售價(jià)等方式應(yīng)運(yùn)而生，而在這些方法中，有一種方法是延期付款，如果雙方僅憑借業(yè)務(wù)接觸或市場(chǎng)公認(rèn)的信用就達(dá)成延期付款的協(xié)議，就形成了應(yīng)收賬款。除此之外，由于現(xiàn)代企業(yè)多通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行款項(xiàng)的結(jié)算，就會(huì)很自然地形成結(jié)算過(guò)程的時(shí)間差，而此時(shí)就會(huì)形成應(yīng)收而未收的款項(xiàng)——應(yīng)收賬款。

綜合以上情況，可以總結(jié)出應(yīng)收賬款形成的原因：

第一，企業(yè)想擴(kuò)大銷量；

企業(yè)出現(xiàn)利潤(rùn)的前提是有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，而銷售量增多才有可能提高利潤(rùn)，所以企業(yè)總是想方設(shè)法提高銷售量。如果一家企業(yè)只能進(jìn)行現(xiàn)貨交易，不能進(jìn)行賒銷，則很多企業(yè)可能會(huì)轉(zhuǎn)到其他企業(yè)采購(gòu)，而如果某家企業(yè)對(duì)采購(gòu)企業(yè)賒銷額比其他企業(yè)設(shè)定的高，則可能會(huì)爭(zhēng)取到更多的銷售訂單，所以企業(yè)想通過(guò)采用“應(yīng)收賬款結(jié)算方式”擴(kuò)大銷量。

第二，企業(yè)款項(xiàng)結(jié)算的時(shí)間差。

企業(yè)多數(shù)通過(guò)銀行進(jìn)行款項(xiàng)的結(jié)算，在結(jié)算時(shí)，一方企業(yè)將結(jié)算單據(jù)送交本企業(yè)開(kāi)戶銀行后，開(kāi)戶銀行需要與對(duì)方企業(yè)及對(duì)方企業(yè)開(kāi)戶銀行進(jìn)行結(jié)算，最后通知本企業(yè)款項(xiàng)已結(jié)算完畢。在這樣一個(gè)過(guò)程中，不可能是同時(shí)完成的，有可能會(huì)出現(xiàn)時(shí)間差異，這就是未達(dá)賬項(xiàng)。而未達(dá)賬項(xiàng)并不是錯(cuò)誤、失誤，而是一個(gè)自然發(fā)生的事情，它形成的應(yīng)收賬款很大程度上會(huì)收回，不會(huì)出現(xiàn)收不回來(lái)的情況。本文討論的問(wèn)題不包括這種情況。

3.應(yīng)收賬款的走向是什么？

企業(yè)如果采用賒購(gòu)的方式采購(gòu)材料、商品，就會(huì)發(fā)現(xiàn)可以在資金緊張時(shí)仍然能夠完成采購(gòu)，不會(huì)因?yàn)闀簳r(shí)的資金困難發(fā)生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的中斷，所以購(gòu)方企業(yè)會(huì)很樂(lè)于采用這種采購(gòu)方式，而且希望這種采購(gòu)方式可以擴(kuò)大。

相對(duì)應(yīng)的，企業(yè)如果采購(gòu)賒銷的方式銷售商品，如果質(zhì)量能夠得到保證，就會(huì)發(fā)現(xiàn)會(huì)有很多企業(yè)愿意來(lái)采購(gòu)，銷售量就會(huì)擴(kuò)大，所以很多企業(yè)也希望能夠擴(kuò)大這種方式。

購(gòu)銷雙方都希望能夠擴(kuò)大這種方式，則應(yīng)收賬款的發(fā)展趨勢(shì)必然會(huì)越來(lái)越多。而任何一個(gè)事務(wù)都不可能只有優(yōu)點(diǎn)沒(méi)有缺點(diǎn)，所以應(yīng)收賬款必然也存在一定的問(wèn)題。而文中提到的兩則網(wǎng)絡(luò)新聞就都是應(yīng)收賬款所引起的問(wèn)題。

二、應(yīng)收賬款管理中出現(xiàn)的問(wèn)題

隨著社會(huì)的發(fā)展，企業(yè)的增多，僅靠信用已不能完全確?？铐?xiàng)的收回，很多企業(yè)的應(yīng)收賬款都無(wú)法按期收回，甚至有些款項(xiàng)無(wú)法收回，從而產(chǎn)生壞賬，壞賬不現(xiàn)是企業(yè)的資產(chǎn)，反而成了企業(yè)的損失，減少了企業(yè)利潤(rùn)額。在出現(xiàn)壞賬的情況下，企業(yè)擴(kuò)大銷售量提高利潤(rùn)額的初衷就不可能實(shí)現(xiàn)，反而是銷售量越大，企業(yè)損失越大。為什么會(huì)出現(xiàn)這樣的現(xiàn)象呢，我們可以從下面幾個(gè)方面理解這一現(xiàn)象。

1.整個(gè)市場(chǎng)信用下降，形成惡性循環(huán)

現(xiàn)在我國(guó)的企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力較弱，也不注重市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的培養(yǎng)，所以很多企業(yè)都沒(méi)有長(zhǎng)遠(yuǎn)的規(guī)劃，干一天算一天，不行換個(gè)門臉重新開(kāi)始，因此不太注重信用的積累，企業(yè)信用下降，不愿意及時(shí)償還款項(xiàng)，同時(shí)企業(yè)自身的應(yīng)收賬款又不能及時(shí)收回，企業(yè)之間相互拖欠，導(dǎo)致整個(gè)市場(chǎng)信用下降，形成你欠我、我欠他、他欠你的情況，每家企業(yè)都有應(yīng)收賬款、每家企業(yè)都不講信用、也每家企業(yè)都有壞賬的惡性循環(huán)圈。

2.銷方企業(yè)為了擴(kuò)大銷售，不考慮對(duì)方是否具有良好的信用，均采用賒銷。

企業(yè)管理人員如果看重銷售，不看重回款，必然造成銷售人員僅僅只關(guān)注銷售額，在與采購(gòu)企業(yè)接觸時(shí)，不會(huì)去關(guān)心后期款項(xiàng)是否能夠收回，不關(guān)心應(yīng)收賬款是否會(huì)形成壞賬，也不關(guān)心企業(yè)是否會(huì)因?yàn)閴馁~受到損失，甚至不關(guān)心企業(yè)是否會(huì)破產(chǎn)，只關(guān)心自己的客戶資源是否存在，是否能夠簽訂銷售合同，是否能夠完成銷售行為，形成銷售額，是否能因?yàn)殇N售額增加而獲得高收入。而賒購(gòu)無(wú)疑是絕大多數(shù)企業(yè)愿意采用的采購(gòu)方式，所以必然會(huì)造成應(yīng)收賬款越來(lái)越多，從而壞賬也會(huì)越來(lái)越多。

3.企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制不夠完善

篇7

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；管理；信用；風(fēng)險(xiǎn)

Abstract: in the fierce competition, the enterprise in order to expand sales and increase market share, and actively take products sell on credit strategy. To sell on credit as the main form of commercial credit, the implementation of enterprise receivables to increase so that enterprises of the capital turnover was certain negative influence. Therefore, accounts receivable management has become daily operation activities of enterprise important problem. This paper aims to introduce the definition of accounts receivable, function, strengthen the management of accounts receivable necessity, and according to the reasons of the formation of enterprise receivables to put forward the corresponding management way for enterprises to keep better accounts receivable management has certain practical significance.

Keywords: receivables; Management; Credit; risk

中圖分類號(hào)： C93 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)為了在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中占據(jù)一席之地，除了提高產(chǎn)品質(zhì)量，增加產(chǎn)品功能，降低產(chǎn)品價(jià)格，和提供良好的售后服務(wù)等一系列傳統(tǒng)的戰(zhàn)略決策外，在商業(yè)信用基礎(chǔ)上建立起來(lái)的賒銷已經(jīng)成為企業(yè)擴(kuò)大銷售，增加市場(chǎng)份額最有力的手段之一。

1 應(yīng)收賬款的定義

應(yīng)收賬款（Receivables）指企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購(gòu)貨單位收取的款項(xiàng)，以及代墊運(yùn)雜費(fèi)和承兌到期而未能收到款的商業(yè)承兌匯票。應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項(xiàng)債權(quán)，是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要項(xiàng)目之一。

2 應(yīng)收賬款的功能

應(yīng)收賬款的功能在企業(yè)經(jīng)營(yíng)銷售過(guò)程中，主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：

2.1 擴(kuò)大銷售，增加市場(chǎng)份額，從而提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力

在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制下，賒銷是促進(jìn)銷售的一種有效手段。企業(yè)采用賒銷手段，不僅能吸引更多顧客來(lái)購(gòu)買產(chǎn)品，而且還在一個(gè)有限的時(shí)期內(nèi)向顧客提供資金。在銀根緊縮、市場(chǎng)不景氣、資金缺乏的情況下，賒銷具有明顯的促銷作用，對(duì)企業(yè)銷售新產(chǎn)品、開(kāi)拓新市場(chǎng)具有重要的意義。

2.2 減少庫(kù)存，從而降低存貨風(fēng)險(xiǎn)和開(kāi)支

企業(yè)持有存貨，需要支出存貨管理費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)，倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等開(kāi)支。通過(guò)賒銷，能夠?qū)⒋尕洰a(chǎn)品在最短的時(shí)間內(nèi)銷售出去，降低了存貨風(fēng)險(xiǎn)，節(jié)約了相關(guān)開(kāi)支。

3 加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的必要性

3.1 應(yīng)收賬款降低了企業(yè)資金使用率，降低企業(yè)效益

賒銷導(dǎo)致企業(yè)物流與資金流不同步，即商品已經(jīng)發(fā)出，發(fā)票已經(jīng)開(kāi)出，但是銷售收入?yún)s沒(méi)有及時(shí)地回籠。這樣，一方面應(yīng)收賬款占用了企業(yè)進(jìn)一步用于采購(gòu)或者生產(chǎn)的流動(dòng)資金，從而阻礙了下一輪銷售規(guī)模的擴(kuò)大；另一方面，應(yīng)收賬款勢(shì)必會(huì)產(chǎn)生企業(yè)所得稅的預(yù)繳；另外如果應(yīng)收賬款是由于跨年度銷售收入導(dǎo)致的，則可產(chǎn)生企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)墊付股東年度分紅。以上的情況都大量占用了企業(yè)的流動(dòng)資金，長(zhǎng)此以往，影響了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，從而影響了企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和銷售計(jì)劃的完成，效益的提高。

3.2 應(yīng)收賬款夸大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果

由于我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)核算實(shí)行的是權(quán)責(zé)發(fā)生制，即應(yīng)屬于當(dāng)期的銷售，不管有沒(méi)有收到款項(xiàng)，均應(yīng)確認(rèn)銷售收入計(jì)入當(dāng)期收入。因此，應(yīng)收賬款的增加雖然增加了賬面利潤(rùn)，但是卻沒(méi)有真正實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金的流入。另外，應(yīng)收賬款的增加，同時(shí)也增加了發(fā)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很大損失。因此，應(yīng)收賬款在一定程度上夸大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，增加了風(fēng)險(xiǎn)成本。

3.3 應(yīng)收賬款使企業(yè)加速了現(xiàn)金的流出

應(yīng)收賬款的增加雖然在賬面上增加了利潤(rùn)，但是企業(yè)卻為之付出了一定的成本代價(jià)，表現(xiàn)為：①流轉(zhuǎn)稅和所得稅的支出：雖然賒銷沒(méi)有收到實(shí)際的銷售款項(xiàng)，但是此時(shí)銷售收入已經(jīng)確認(rèn)，根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，必須以現(xiàn)金足額繳納增值稅，營(yíng)業(yè)稅，消費(fèi)稅等流轉(zhuǎn)稅以及城建稅和教育費(fèi)附加。同樣，所得稅也必須以現(xiàn)金足額繳納；②利潤(rùn)分配：應(yīng)收賬款產(chǎn)生利潤(rùn)，但是卻沒(méi)有實(shí)際的現(xiàn)金流入，導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)分配的額外開(kāi)支；③應(yīng)收賬款相關(guān)開(kāi)支：應(yīng)收賬款的管理成本，收賬費(fèi)用等開(kāi)支也進(jìn)一步增加了企業(yè)的現(xiàn)金流出。

3.4 應(yīng)收賬款的存在影響了企業(yè)的營(yíng)業(yè)周期

營(yíng)業(yè)周期是指取得存貨到銷售存貨，并收回現(xiàn)金為止的這段時(shí)間。由此可見(jiàn)，如果應(yīng)收賬款的長(zhǎng)期存在并且資金得不到及時(shí)回籠時(shí)，就會(huì)影響資金的進(jìn)一步循環(huán)，使得大量資金陷在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)，從而不必要地延長(zhǎng)了企業(yè)的營(yíng)業(yè)周期，影響了營(yíng)業(yè)效益的實(shí)現(xiàn)。

4 應(yīng)收賬款的形成原因

4.1 社會(huì)歷史原因

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時(shí)期，在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)模式下許多企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)很大程度上受到政府的控制，因此，以政府靠山作為理由的賒銷欠賬行為在企業(yè)之間顯得很正常。久而久之，進(jìn)入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌之際，許多企業(yè)負(fù)債累累，由于種種原因，應(yīng)收賬款收不回來(lái)。

4.2 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)盲目管理，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為了擴(kuò)大銷售，增加市場(chǎng)份額，一味地進(jìn)行賒銷買賣，而并沒(méi)有充分了解對(duì)方單位的信用程度以及還款能力，使得企業(yè)的應(yīng)收賬款長(zhǎng)期居高不下。

4.3 企業(yè)內(nèi)部缺少合理的信用政策

信用政策是企業(yè)財(cái)務(wù)政策的一個(gè)重要組成部分，主要包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、信用額度和收賬政策。許多企業(yè)的信用政策不夠合理，或者甚至沒(méi)有一套統(tǒng)一的信用政策，致使企業(yè)在進(jìn)行賒銷時(shí)，并不能完全了解對(duì)方單位的資信程度，經(jīng)營(yíng)狀況，現(xiàn)金流量情況以及還款能力等。

4.4 企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)，激勵(lì)機(jī)制不完善

由于很多企業(yè)財(cái)務(wù)部門與銷售部門相互獨(dú)立，不能進(jìn)行相互約束，因此財(cái)務(wù)部門經(jīng)常不能夠及時(shí)與銷售部門進(jìn)行核對(duì)，銷售與核算脫節(jié)，問(wèn)題不能及時(shí)反映，致使企業(yè)長(zhǎng)期存在應(yīng)收賬款，難以收回。另外，企業(yè)為調(diào)動(dòng)銷售部門的積極性，往往將職員的工資只與業(yè)務(wù)量相掛鉤，對(duì)于相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)也只是將部門業(yè)務(wù)量作為唯一的標(biāo)準(zhǔn)，并沒(méi)有將應(yīng)收賬款管理納入績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制，使得企業(yè)的激勵(lì)機(jī)制具有片面性。于是，銷售部門為了自身利益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，采取賒銷、回扣等手段強(qiáng)銷商品，使應(yīng)收賬款大幅度上升，而對(duì)這部分款項(xiàng)，企業(yè)未采取有效措施進(jìn)行控制或者負(fù)責(zé)追款，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大量沉積下來(lái)。

4.5 法律意識(shí)淡薄

我國(guó)社會(huì)的很多方面仍然存在人情大于法治的現(xiàn)象，因此，許多企業(yè)在收賬過(guò)程中，經(jīng)常因?yàn)檫@樣那樣的“關(guān)系”、“情誼”等使得應(yīng)收賬款遲遲不能收回，有些甚至一筆勾銷，相關(guān)法律也難以付諸，形同虛設(shè)。

4.6 社會(huì)服務(wù)機(jī)制不健全

目前我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款的收回基本依靠企業(yè)自身，社會(huì)上專門提供企業(yè)應(yīng)收賬款收回服務(wù)的機(jī)構(gòu)很少，使得企業(yè)應(yīng)收賬款的收回得不到很好保障。

5 應(yīng)收賬款的管理途徑

對(duì)于企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，根據(jù)應(yīng)收賬款形成原因，大致可以從事前、事中和事后進(jìn)行考慮。

5.1 事前

5.1.1 企業(yè)內(nèi)部建立合理的信用政策

應(yīng)收賬款發(fā)生前，在企業(yè)內(nèi)部建立一套合理的信用政策，包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、信用額度和收賬政策。對(duì)于經(jīng)常往來(lái)的單位進(jìn)行信用等級(jí)的評(píng)定，充分了解對(duì)方單位的資信程度，經(jīng)營(yíng)狀況，并根據(jù)信用等級(jí)分別給予不同的信用條件和信用額度，如信用期限，折扣期限，現(xiàn)金折扣，賒銷額度等。企業(yè)在制定收賬政策時(shí)，應(yīng)權(quán)衡收賬費(fèi)用與應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本和壞賬損失之間的得失。因此，合理的信用政策應(yīng)該把信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、信用額度和收賬政策結(jié)合起來(lái)，綜合考慮這四者對(duì)銷售額、應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本、壞賬損失和收賬成本的影響。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)情況及客戶信用情況的變化，對(duì)信用政策進(jìn)行必要的動(dòng)態(tài)調(diào)整，使其保持一定風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi)的合理性。

5.1.2 嚴(yán)格審批手續(xù)

在經(jīng)過(guò)內(nèi)部資信評(píng)估確認(rèn)以及具備完整的法定文件的基礎(chǔ)上，領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于賒銷合同進(jìn)行嚴(yán)格地審批。審批后將賒銷合同、審批文件、對(duì)方單位其他合法文件資料，備齊歸檔，以作日后催收、甚至訴訟之用。

5.1.3 建立壞賬準(zhǔn)備制度

根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，企業(yè)在應(yīng)收賬款的核算上應(yīng)建立壞賬準(zhǔn)備制度，合理估計(jì)壞賬損失，并按期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，以便真實(shí)地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。根據(jù)我國(guó)新《企業(yè)所得稅法》、實(shí)施細(xì)則及相關(guān)政策規(guī)定，壞賬準(zhǔn)備金提取比例一律不得超過(guò)年末應(yīng)收賬款余額的5‰。

5.2 事中

5.2.1 加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理工作

企業(yè)對(duì)于應(yīng)收賬款的日常管理工作應(yīng)該落實(shí)以下幾個(gè)方面：①銷售部門應(yīng)該做好基礎(chǔ)的記錄工作，了解對(duì)方單位付款日期，已付款額和尚未付款額等信息，并及時(shí)與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行核對(duì)，一旦發(fā)生偏差，應(yīng)查明原因，進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整；②根據(jù)對(duì)方單位的付款情況，對(duì)于其資信程度進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，進(jìn)而相應(yīng)地調(diào)整企業(yè)信用政策；③定期與對(duì)方單位進(jìn)行對(duì)賬，防止連續(xù)欠款卻還在繼續(xù)供貨的現(xiàn)象，確保一賬一清后才允許開(kāi)始新的欠款；④編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，根據(jù)不同的應(yīng)收賬款計(jì)提合理的壞賬準(zhǔn)備。

5.2.2 強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制

按照財(cái)務(wù)管理內(nèi)部牽制原則，在財(cái)務(wù)部門配備專職的會(huì)計(jì)人員，負(fù)責(zé)有關(guān)賒銷往來(lái)業(yè)務(wù)的核算與監(jiān)控，對(duì)每一筆應(yīng)收賬款都要進(jìn)行分析與核算，以保證應(yīng)收賬款賬賬相符。另外，財(cái)務(wù)部門還應(yīng)該與銷售部門建立互相監(jiān)督機(jī)制，由財(cái)務(wù)部門根據(jù)企業(yè)自身資金情況和對(duì)方企業(yè)資信程度制定相應(yīng)的信用政策，銷售部門根據(jù)信用政策開(kāi)展賒銷業(yè)務(wù)，并將賒銷情況反饋給財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門根據(jù)反饋情況調(diào)整信用政策。除此之外，還可以實(shí)行應(yīng)收賬款的分級(jí)授權(quán)，從銷售部門，財(cái)務(wù)部門，到最后的法律部門對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行層層地控制。這樣，強(qiáng)化了財(cái)務(wù)部門的管理與監(jiān)控職能，使得財(cái)務(wù)部門和銷售部門形成互相控制，互相平衡，良性循環(huán)發(fā)展的狀態(tài)，使經(jīng)營(yíng)活動(dòng)系統(tǒng)化、規(guī)范化。

5.3 事后

5.3.1 及時(shí)有效地做好應(yīng)收賬款催收工作

合理的催賬工作應(yīng)包括以下幾個(gè)方面：①確定合理的收賬程序。催收賬款的程序一般為：信函通知、電報(bào)電話傳真催收、派人面談、訴諸法律。②確定合理的討債方法。若對(duì)方單位確實(shí)遇到暫時(shí)性困難，企業(yè)應(yīng)積極幫助其渡過(guò)難關(guān)，以便收回賬款。若對(duì)方單位確實(shí)無(wú)力償還欠款，明顯處于資不抵債的情況，則應(yīng)及時(shí)向法院，以期在破產(chǎn)清算時(shí)得到部分清償。針對(duì)故意拖欠的討債，可供選擇的方法有：惻隱術(shù)法，持久戰(zhàn)法，激將法等。

5.3.2 建立責(zé)任中心，將應(yīng)收賬款管理業(yè)績(jī)納入績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制

建立以銷售人員為主，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員為輔的應(yīng)收賬款責(zé)任中心，事后對(duì)應(yīng)收賬款收回和管理情況進(jìn)行評(píng)定，并納入銷售人員與有關(guān)管理人員的績(jī)效考核之中，以此增強(qiáng)相關(guān)負(fù)責(zé)人員的積極性和主動(dòng)性。

5.3.3 引入第三方保證機(jī)制

企業(yè)可以將質(zhì)量尚好的應(yīng)收賬款通過(guò)應(yīng)收賬款質(zhì)押或者保理業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓給銀行或者其他專業(yè)機(jī)構(gòu)。將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給專業(yè)機(jī)構(gòu)管理，不僅能夠改善公司的財(cái)務(wù)狀況，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，而且由于資信調(diào)查、賬務(wù)管理和賬款追收由專業(yè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，對(duì)于保理業(yè)務(wù)企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)由保理銀行承擔(dān)，使得收款更有保障。

6 總結(jié)

應(yīng)收賬款的管理關(guān)系著企業(yè)流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)，影響著企業(yè)持續(xù)發(fā)展的能力。企業(yè)應(yīng)該將加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理作為一項(xiàng)長(zhǎng)期工作來(lái)進(jìn)行落實(shí)，努力將壞賬降低到最低程度。

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篇8

［關(guān)鍵詞］中小企業(yè);應(yīng)收賬款;融資

［中圖分類號(hào)］F832.7 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A ［文章編號(hào)］1005-6432（2010）52-0036-02

1 應(yīng)收賬款融資概述

應(yīng)收賬款融資的類型以與應(yīng)收債權(quán)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬實(shí)質(zhì)上是否已經(jīng)發(fā)生轉(zhuǎn)移來(lái)劃分,主要包括應(yīng)收賬款出售、應(yīng)收賬款質(zhì)押融資和應(yīng)收賬款證券化融資三種方式。目前在我國(guó),應(yīng)收賬款融資主要采用應(yīng)收賬款出售和應(yīng)收賬款的質(zhì)押兩種方式。

應(yīng)收賬款融資的實(shí)質(zhì)是未來(lái)現(xiàn)金流的實(shí)現(xiàn)。所謂未來(lái)現(xiàn)金流是從銷售商采用應(yīng)收賬款進(jìn)行融資來(lái)籌措資金的中小企業(yè)的角度來(lái)看應(yīng)收賬款融資的本質(zhì)。應(yīng)收賬款作為一種流動(dòng)資產(chǎn),采用應(yīng)收賬款融資正是將企業(yè)停滯在手中無(wú)法使用的資產(chǎn)變現(xiàn)為可以利用的資金,改善企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況,盤活企業(yè)資產(chǎn),使得企業(yè)有充足的資金用于再生產(chǎn)。采用應(yīng)收賬款融資,使得賒銷商品并獲得應(yīng)收賬款的中小企業(yè)的未來(lái)現(xiàn)金流得以立即實(shí)現(xiàn),正是這個(gè)未來(lái)現(xiàn)金流,反映了企業(yè)的發(fā)展前景。所以說(shuō),應(yīng)收賬款融資的實(shí)質(zhì)是企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流的實(shí)現(xiàn)。

應(yīng)收賬款產(chǎn)生的根源是商業(yè)信用,是商品勞務(wù)交易雙方相互提供的一種直接信用,是信用的一種特殊形式。信用狀況越好,應(yīng)收賬款的融資就越順利,交易成本就越低。因此,信用的好壞是應(yīng)收賬款融資成功與否的核心。

2 中小企業(yè)應(yīng)收賬款融資的積極作用

中小企業(yè)應(yīng)收賬款融資存在很多的積極作用,主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

2.1 融資方式的多樣性

目前,針對(duì)應(yīng)收賬款的融資方式十分靈活。不但包括傳統(tǒng)的應(yīng)收賬款出售(保理業(yè)務(wù)),還可將應(yīng)收賬款作為抵押擔(dān)保在銀行取得融資,或是以信托、租賃等方式進(jìn)行融資。

2.2 融資期限豐富多樣

應(yīng)收賬款融資的期限根據(jù)應(yīng)收賬款的期限長(zhǎng)短也是有所不同的。在企業(yè)交易中,應(yīng)收賬款的賬齡長(zhǎng)短,通常是由買賣雙方長(zhǎng)期合作后形成的習(xí)慣來(lái)決定的,當(dāng)賣方認(rèn)為買方資產(chǎn)信用良好,或者對(duì)方是屬于比較渴望合作的貿(mào)易伙伴時(shí),賬齡會(huì)相對(duì)長(zhǎng)些,反過(guò)來(lái)說(shuō)賬齡會(huì)縮短。所以,應(yīng)收賬款的賬齡從幾天、一個(gè)月至一年甚至更長(zhǎng)的時(shí)間都是存在的。與之相呼應(yīng)應(yīng)收賬款的融資安排也與之匹配。

2.3 提供融資的主體多樣性

對(duì)應(yīng)于應(yīng)收賬款不同的融資方式,提供融資資金的主體也呈現(xiàn)出多樣性的特點(diǎn)。不再僅限于商業(yè)銀行,同時(shí)還可能是保理商、信托公司、租賃公司等。

2.4 改善中小企業(yè)財(cái)務(wù)狀況

中小企業(yè)通過(guò)應(yīng)收賬款融資,將流動(dòng)性質(zhì)的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)變?yōu)樨泿刨Y金,大大提高了企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性,同時(shí)也提高了企業(yè)的債務(wù)清償能力和贏利能力。而且,企業(yè)的負(fù)債和所有者權(quán)益沒(méi)有量的變化只是形式和結(jié)構(gòu)的變化,確保了企業(yè)傳統(tǒng)融資的風(fēng)險(xiǎn)水平不變,為企業(yè)再融資提供了便利。

3 應(yīng)收賬款融資在國(guó)內(nèi)推行狀況及存在問(wèn)題

隨著改革開(kāi)放的不斷深入,中小企業(yè)在我國(guó)呈現(xiàn)出良好的發(fā)展趨勢(shì),在我國(guó)的整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的重要地位與日俱增,對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的影響也越來(lái)越大。中小企業(yè)無(wú)論從數(shù)量上還是從創(chuàng)造的價(jià)值上,都在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占到了相當(dāng)大的比例。中小企業(yè)強(qiáng)勁的發(fā)展趨勢(shì)注定了對(duì)其資金的巨大需求,但這種重要性卻與在資金融通上的困境形成了強(qiáng)烈的反差。中小企業(yè)從銀行直接貸款難,導(dǎo)致了中小企業(yè)對(duì)融資的迫切需求。

但是,目前我國(guó)商業(yè)銀行國(guó)內(nèi)應(yīng)收賬款融資業(yè)務(wù)量很小,并沒(méi)有發(fā)揮其應(yīng)有的作用。有11家銀行加入國(guó)際保理商聯(lián)合會(huì)(FCI),包括中國(guó)銀行、農(nóng)業(yè)銀行、工商銀行、建設(shè)銀行、交通銀行、招商銀行、光大銀行、民生銀行、上海浦東發(fā)展銀行、中信實(shí)業(yè)銀行等。根據(jù)FCI的統(tǒng)計(jì),2003年這11家成員行國(guó)內(nèi)保理業(yè)務(wù)總量為24億歐元,折合人民幣大約250億元,而全球國(guó)內(nèi)保理業(yè)務(wù)量最大的英國(guó)2003年業(yè)務(wù)量為1582.70億歐元,全球這一數(shù)字為7126.57億歐元。我國(guó)約占英國(guó)的1.52％,占全球總量的0.34％。應(yīng)收賬款融資在我國(guó)目前存在的問(wèn)題主要有：

3.1 中小企業(yè)自身因素

中小企業(yè)自身大都規(guī)模小、人數(shù)少、銷售收入少。這就決定了中小企業(yè)的實(shí)力相對(duì)于大企業(yè)來(lái)說(shuō)實(shí)力不足,而且我國(guó)大多數(shù)中小企業(yè)財(cái)務(wù)制度不健全,信用評(píng)級(jí)低,達(dá)不到銀行要求,缺乏足額的財(cái)產(chǎn)抵押和擔(dān)保支持,所以很難從銀行獲得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的資金。此外,中小企業(yè)在進(jìn)行應(yīng)收賬款融資時(shí)發(fā)生的費(fèi)用增加了企業(yè)的成本,而且所籌得的資金使用時(shí)間較短,當(dāng)所獲得的收益小于增加的費(fèi)用時(shí),中小企業(yè)是不愿意使用這一籌資渠道的。

3.2 銀行方面的因素

這主要源于金融機(jī)構(gòu)對(duì)所承擔(dān)的貸款風(fēng)險(xiǎn)的顧慮。國(guó)有商業(yè)銀行固定資產(chǎn)投資貸款審批權(quán)過(guò)于集中,使內(nèi)部資金使用不夠靈活,再加上不良貸款比重較高,收貸難度加大,而國(guó)家在中小企業(yè)信用擔(dān)保體系方面目前還不健全,國(guó)家尚沒(méi)有建立相關(guān)的企業(yè)及業(yè)主檔案,使得金融機(jī)構(gòu)無(wú)法對(duì)有不良行為的經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行有效防范,為降低風(fēng)險(xiǎn),金融機(jī)構(gòu)對(duì)貸款也就持有審慎態(tài)度。

3.3 社會(huì)因素

一方面是政府和有關(guān)部門沒(méi)有給予相當(dāng)?shù)闹匾?缺乏有關(guān)金融法律法規(guī)作保障。一些企業(yè)鉆法律法規(guī)的空子,進(jìn)行非法的交易,使投資者和債權(quán)人蒙受利益損失。

4 我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)收賬款融資的完善措施

我國(guó)中小企業(yè)融資難存在上述問(wèn)題的根本原因有兩點(diǎn)：一是應(yīng)收賬款融資法律體系構(gòu)建落后。我國(guó)早在1987年就出現(xiàn)了應(yīng)收賬款融資,但直到目前為止,國(guó)內(nèi)尚沒(méi)有專門針對(duì)應(yīng)收賬款融資的法律法規(guī)；二是我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速,由于在相關(guān)信用體系建設(shè)存在不完善的地方,企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量失信、假冒偽劣泛濫、信息造假嚴(yán)重、虛增利潤(rùn)、隱瞞重大事項(xiàng)、暗箱交易等問(wèn)題大量存在。同時(shí),銀行征信系統(tǒng)構(gòu)建尚不完善,阻礙了融資上獲取企業(yè)信息渠道的通暢。針對(duì)這些原因,要完善和發(fā)展應(yīng)收賬款融資作為中小企業(yè)融資的一種重要方式,我們應(yīng)從以下方面采用積極的措施進(jìn)行努力：

4.1 加強(qiáng)企業(yè)自身應(yīng)收賬款管理

中小企業(yè)不能把應(yīng)收賬款質(zhì)押出去以后,對(duì)應(yīng)收賬款就不管不問(wèn),企業(yè)應(yīng)始終堅(jiān)持把貨款回籠放在重要地位,實(shí)行應(yīng)收賬款的全過(guò)程控制,確保實(shí)現(xiàn)的收入及時(shí)足額償還給銀行,從而規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)著力從以下幾方面做好應(yīng)收賬款的管理工作：①建立客戶信用檔案,開(kāi)展信用評(píng)價(jià)。②制定信用額度,控制應(yīng)收賬款規(guī)模。③建立應(yīng)收賬款催收責(zé)任制度。

4.2 政府法律政策的支持

政府要及時(shí)出臺(tái)相關(guān)的法律政策,在確定法律政策的同時(shí)建立完善的貿(mào)易信貸機(jī)制。完善的貿(mào)易信貸機(jī)制需要法律和政策環(huán)境、企業(yè)信貸管理機(jī)制、貿(mào)易信貸風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制、企業(yè)征信和收賬服務(wù)體系、金融服務(wù)體系等的支撐,法律對(duì)于應(yīng)收賬款這種特殊流動(dòng)資產(chǎn)的物權(quán)特征和轉(zhuǎn)移程序等方面需作出進(jìn)一步的安排,以適應(yīng)貿(mào)易信貸發(fā)展的需要。我國(guó)商業(yè)銀行對(duì)企業(yè)的應(yīng)收賬款融資得到了《物權(quán)法》的支持,這意味著目前以應(yīng)收賬款形式存在的龐大的企業(yè)資產(chǎn)有望得以盤活,將大大緩解中小企業(yè)融資難問(wèn)題,中小企業(yè)動(dòng)產(chǎn)融資之門將由此打開(kāi)。

4.3 銀行風(fēng)險(xiǎn)控制的加強(qiáng)

應(yīng)收賬款是一種請(qǐng)求權(quán),不像動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)有實(shí)物存在,作擔(dān)保的風(fēng)險(xiǎn)較小。以請(qǐng)求權(quán)作擔(dān)保面臨的風(fēng)險(xiǎn)更大,因而在實(shí)踐中更應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范。所以在運(yùn)用應(yīng)收賬款融資方式時(shí)銀行應(yīng)著力從以下幾方面控制風(fēng)險(xiǎn)：

(1)考慮應(yīng)收賬款雙方的信譽(yù)度,特別是在金融機(jī)構(gòu)有無(wú)不良還款記錄。同時(shí),對(duì)企業(yè)的營(yíng)業(yè)前景進(jìn)行預(yù)測(cè),考慮交易的真實(shí)性。要保留企業(yè)銷售合同的原件、賣方企業(yè)的發(fā)貨單、買方企業(yè)的收貨單及貨物驗(yàn)收合格入庫(kù)的證明等。

(2)考察企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表。除企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率等基本指標(biāo)外,重點(diǎn)觀察五項(xiàng)指標(biāo)：一是應(yīng)收賬款在企業(yè)資產(chǎn)中占的比例,這一比例,反映了企業(yè)應(yīng)收賬款的管理狀況,比例過(guò)高,說(shuō)明企業(yè)應(yīng)收賬款管理松懈；二是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率,反映了企業(yè)應(yīng)收賬款的流動(dòng)性；三是應(yīng)收賬款的平均回收期,這一指標(biāo)能夠影響銀行決定貸款的期限；四是應(yīng)收賬款的成分比例,是否集中于一個(gè)客戶,這一比例反映企業(yè)貸款回收的風(fēng)險(xiǎn)性；五是付款單位是否為貸款申請(qǐng)企業(yè)的關(guān)聯(lián)企業(yè),是否存在關(guān)聯(lián)方交易。

(3)要求付款方提供承諾書,確認(rèn)應(yīng)收賬款的具體金額,承諾只向銷售商在貸款銀行的指定賬戶內(nèi)付款。同時(shí)以書面形式規(guī)定,付款方在承諾書中簽字確認(rèn)到期不付款的違約責(zé)任,以及如果在未告知質(zhì)押權(quán)人的情況下,擅自支付,對(duì)由此給銀行帶來(lái)的損失,承擔(dān)賠償責(zé)任等。

(4)辦理質(zhì)押登記?！段餀?quán)法》第二百二十八條明確規(guī)定,以應(yīng)收賬款出質(zhì)的,當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)訂立書面合同。質(zhì)權(quán)自信貸征信機(jī)構(gòu)辦理出質(zhì)登記時(shí)設(shè)立。

(5)其他規(guī)定。應(yīng)收賬款出質(zhì)后,不得轉(zhuǎn)讓,但經(jīng)出質(zhì)人與質(zhì)權(quán)人協(xié)商同意的,出質(zhì)人應(yīng)以轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款所得的價(jià)款,向質(zhì)權(quán)人提前清償債務(wù)。同時(shí)還要做好貸款期間和貸款之后的管理工作,加強(qiáng)貸款期間的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。

5 結(jié) 論

篇9

1　應(yīng)收賬款形成的主要原因：

1.1　為了擴(kuò)大銷售，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)比較激烈的情況下，企業(yè)為了擴(kuò)大銷售，提高市場(chǎng)占有份額，采取現(xiàn)金折扣、賒銷的方式進(jìn)行銷售，這是形成應(yīng)收賬款的主要原因。

1.2　為了減少庫(kù)存，降低存貨風(fēng)險(xiǎn)和費(fèi)用開(kāi)支。企業(yè)存貨較多時(shí)，相應(yīng)就要增加管理費(fèi)用、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)等支出，因此，當(dāng)企業(yè)產(chǎn)品存貨較多時(shí)，一般都采用較優(yōu)惠的信用條件將產(chǎn)品賒銷出去，將庫(kù)存商品轉(zhuǎn)化成應(yīng)收賬款，節(jié)約相關(guān)費(fèi)用的支出。

1.3　銷售和收款的時(shí)間差距。發(fā)貨時(shí)間與收到貸款的時(shí)間不一致，也導(dǎo)致應(yīng)收賬款的發(fā)生，但這種情況產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，不屬于商業(yè)信用行為，也不是應(yīng)收賬款的主要內(nèi)容。

2　應(yīng)收賬款產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)：

2.1　應(yīng)收賬款管理費(fèi)用的增加，壞賬損失發(fā)生，影響企業(yè)效益。一方面應(yīng)收賬款的管理需要支付催賬費(fèi)用等成本，另一方面，拖欠時(shí)間越長(zhǎng)的款項(xiàng)收回的可能性越小，易形成壞賬損失。這些都會(huì)使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益受到一定影響，減少企業(yè)的當(dāng)期利潤(rùn)。

2.2　加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。賒銷雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤(rùn)，但并未使企業(yè)的現(xiàn)金流人增加，相反，由于應(yīng)收賬款的形成，使企業(yè)銷售收入得以確認(rèn)，而流轉(zhuǎn)稅是以銷售實(shí)現(xiàn)作為計(jì)稅依據(jù)的，企業(yè)必須用沒(méi)有增加的現(xiàn)金去交流轉(zhuǎn)稅，如：增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、城建稅以及企業(yè)所得稅，這些都加速了現(xiàn)金的流出。

2.3　占用企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金。降低資金的周轉(zhuǎn)速度。應(yīng)收賬款未實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金的流入，使得企業(yè)的資金形不成良性循環(huán)，企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度減慢，大量流動(dòng)資金沉淀下來(lái)，致使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金短缺，使企業(yè)無(wú)法經(jīng)營(yíng)。

3　應(yīng)收賬款的管理：

3.1　制定合理的信用政策

應(yīng)收賬款賒銷效果好壞，依賴于企業(yè)的信用政策。信用政策主要包括信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)金折扣政策等。對(duì)賒銷的客戶，公司建立嚴(yán)格的信用評(píng)定和審核制度，根據(jù)前期合作及一些必要的了解，如：客戶的資信狀況、財(cái)務(wù)狀況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況等，針對(duì)不同的客戶給予不同的信用額度和信用期限及折扣，對(duì)客戶的信用采用動(dòng)態(tài)管理辦法，即每半年根據(jù)前期合作情況，對(duì)客戶的信用情況重新評(píng)定，使客戶始終保持一種利益的驅(qū)動(dòng)。

3.2　建立完善的應(yīng)收賬款管理臺(tái)賬制度

公司對(duì)客戶設(shè)立應(yīng)收賬款臺(tái)賬，詳細(xì)反映每一個(gè)客戶應(yīng)收賬款的發(fā)生、增減、余額及其每筆業(yè)務(wù)信息，并按客戶欠款的風(fēng)險(xiǎn)程度及信用期間建立相應(yīng)臺(tái)賬。

3.3　建立定期對(duì)賬制度

對(duì)應(yīng)收賬款公司財(cái)務(wù)要形成定期對(duì)賬制度，每隔三個(gè)月或半年必須同客戶核對(duì)一次賬目，對(duì)一些停運(yùn)、易出現(xiàn)問(wèn)題或超信用政策的客戶至少在一年內(nèi)應(yīng)面對(duì)面對(duì)賬，對(duì)賬以后要形成具有法律效應(yīng)的文書，以便債權(quán)的維持。

3.4　建立應(yīng)收賬款定期清零管理制度

對(duì)正在運(yùn)行的客戶實(shí)行一年內(nèi)應(yīng)收賬款清零的管理，即在一個(gè)年度內(nèi)，在雙方財(cái)務(wù)將賬務(wù)核對(duì)正確的前提下，使雙方的應(yīng)收、應(yīng)付賬款科目清理至零。從清零的那個(gè)時(shí)刻起，視同新客戶重新進(jìn)行業(yè)務(wù)往來(lái)。極大的方便了應(yīng)收賬款的管理。

3.5　建立應(yīng)收賬款的催收制度

到期的應(yīng)收賬款，由負(fù)責(zé)的銷售人員及時(shí)提醒客戶付款，將應(yīng)收賬款的催收與銷售部的工作掛鉤，對(duì)超信用政策形成的應(yīng)收賬款，或造成壞賬損失的業(yè)務(wù)部門和責(zé)任人，按公司內(nèi)部績(jī)效考核的制度進(jìn)行懲罰。

3.6　建立應(yīng)收賬款的終身責(zé)任制度

對(duì)于從事?tīng)I(yíng)銷業(yè)務(wù)的人員，在上崗之前先要交納一定金額的保證金，對(duì)于經(jīng)手的業(yè)務(wù)，無(wú)論責(zé)任人怎樣調(diào)動(dòng)，均以收回所經(jīng)辦業(yè)務(wù)的應(yīng)收賬款為前提，否則，要追究其有關(guān)責(zé)任。并作為業(yè)績(jī)總結(jié)考評(píng)依據(jù)。

篇10

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；質(zhì)押融資；中小企業(yè)融資

中圖分類號(hào)：F830 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1007-4392(2010)08-00017-04

一、應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀

(一)金融機(jī)構(gòu)用戶實(shí)現(xiàn)全覆蓋

“應(yīng)收賬款質(zhì)押登記公示系統(tǒng)”運(yùn)行以來(lái)．為金融機(jī)構(gòu)辦理應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)提供了法律保證和操作平臺(tái)．使得該項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)展很快，系統(tǒng)登記用戶不斷增加。以河北省滄州市為例：至2010年6月末．全轄9家金融機(jī)構(gòu)全部開(kāi)設(shè)了常用戶和操作員用戶．用戶數(shù)量達(dá)13個(gè)。與去年同期相比機(jī)構(gòu)數(shù)量增加4家、用戶增加6個(gè)，實(shí)現(xiàn)了轄內(nèi)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)收賬款質(zhì)押登記公示系統(tǒng)用戶100％覆蓋。

(二)應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)量迅速增加

2010年以來(lái)．滄州市金融機(jī)構(gòu)積極拓展應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)。截至6月末，全轄累計(jì)登記119筆．登記金額23.14億元．分別比去年同期增加56筆、11.09億元，增幅達(dá)88％、98％。其中，銷售質(zhì)押融資3.51億元。收費(fèi)權(quán)質(zhì)押融資8.23億元．國(guó)內(nèi)保理融資10億元，其它類融資1.4億元。全市應(yīng)收賬款質(zhì)押融資余額12.03億元，較上年增加6.45億元。

(三)應(yīng)收賬款質(zhì)押融資種類不斷增加、范圍逐漸擴(kuò)大

當(dāng)前．應(yīng)收賬款質(zhì)押業(yè)務(wù)種類不斷豐富，主要有國(guó)內(nèi)保理、隱蔽型保理業(yè)務(wù)、公開(kāi)型保理業(yè)務(wù)、應(yīng)收賬款質(zhì)押、有追索權(quán)應(yīng)收賬款融資、無(wú)追索權(quán)應(yīng)收賬款融資、收費(fèi)權(quán)質(zhì)押、發(fā)票融資等種類。出質(zhì)人所屬行業(yè)分布在石油化工、管道裝備、交通運(yùn)輸、國(guó)家基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、制造業(yè)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)、批發(fā)零售、商務(wù)服務(wù)業(yè)及部分公共設(shè)施管理業(yè)，質(zhì)押標(biāo)的物范圍不斷擴(kuò)大。如河間聯(lián)社利用任丘市四平房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司利用市政設(shè)施改造工程產(chǎn)生的應(yīng)收賬款．為其發(fā)放貸款2490萬(wàn)元：滄州農(nóng)行以收費(fèi)權(quán)為質(zhì)押物為滄州市交通局發(fā)放貸款8.1億元。

(四)效能逐步顯現(xiàn)．實(shí)現(xiàn)了銀、企雙贏

大力推廣應(yīng)收賬款融資業(yè)務(wù)品種．為金融機(jī)構(gòu)擴(kuò)戶增容奠定了良好的基礎(chǔ)．金融機(jī)構(gòu)收入增加。如滄州農(nóng)行利用收費(fèi)權(quán)質(zhì)押發(fā)放的8.1億元貸款．每年為該行帶來(lái)貸款利差收入9000多萬(wàn)元，存款收入300多萬(wàn)元，中間業(yè)務(wù)收入460萬(wàn)元。同時(shí)也對(duì)緩解企業(yè)融資難、優(yōu)化信用環(huán)境發(fā)揮了重要的作用．如河北亞泰線纜有限公司為關(guān)停企業(yè)．欠河間聯(lián)社貸款300多萬(wàn)元全部形成不良．2008年該企業(yè)與內(nèi)蒙古電力公司簽訂了標(biāo)的物金額1591.5萬(wàn)元、210.4萬(wàn)元供銷合同。因找不到擔(dān)保和抵押物難以獲得資金支持．河間信用社在充分調(diào)查的基礎(chǔ)上，于2009年10月29日、2010年4月8日為該企業(yè)辦理應(yīng)收賬款質(zhì)押貸款2筆。金額分別為900萬(wàn)元、1200萬(wàn)元，企業(yè)得到了較快發(fā)展．不僅全部還清了結(jié)欠的不良貸款，還和客戶建立了非常融洽的合作關(guān)系。實(shí)現(xiàn)了銀企互惠雙贏。

二、應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)現(xiàn)狀與實(shí)際需求的相關(guān)分析

(一)應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)量小，金融機(jī)構(gòu)間業(yè)務(wù)開(kāi)展不均衡

從應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)占貸款業(yè)務(wù)的比重來(lái)看．全轄?wèi)?yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)占全部貸款比重還很小，2010年6月末，余額占比僅為1.5％。再?gòu)母鹘鹑跈C(jī)構(gòu)辦理該項(xiàng)業(yè)務(wù)的份額來(lái)看．應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)主要集中在工行、農(nóng)行、建行辦理．占全部應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)的90％以上，部分金融機(jī)構(gòu)雖已設(shè)立用戶。但尚未發(fā)生業(yè)務(wù)．轄內(nèi)擔(dān)保公司、典當(dāng)行、企事業(yè)單位都沒(méi)有開(kāi)辦該項(xiàng)業(yè)務(wù)。

(二)企業(yè)質(zhì)押物(應(yīng)收賬款)資源豐富．對(duì)應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)實(shí)際需求強(qiáng)烈

為了解企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款質(zhì)押融資的業(yè)務(wù)需求．我們隨機(jī)選取滄州市30戶企業(yè)作為樣本企業(yè)．進(jìn)行了調(diào)查．其中制造業(yè)15戶、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)企業(yè)10戶、服務(wù)業(yè)5戶。調(diào)查顯示，樣本企業(yè)45％的資產(chǎn)是應(yīng)收賬款和存貨等動(dòng)產(chǎn)．受經(jīng)濟(jì)危機(jī)影響．企業(yè)現(xiàn)金回流不斷放緩．應(yīng)收賬款逐漸增加．資金鏈?zhǔn)志o張。5家企業(yè)周轉(zhuǎn)困難。至2010年6月底．30家企業(yè)應(yīng)收賬款金額合計(jì)3.12億元．企業(yè)資金缺口達(dá)2.76億元．部分企業(yè)甚至因資金不足導(dǎo)致在建項(xiàng)目停工。若按應(yīng)收賬款質(zhì)押折扣率70％計(jì)算．樣本企業(yè)需獲得融資2.18億元．才能滿足樣本企業(yè)78.9％的資金缺口(見(jiàn)表1)。從根本上緩解中小企業(yè)發(fā)展中資金緊張的狀況。因此。樣本企業(yè)迫切希望金融機(jī)構(gòu)開(kāi)辦此項(xiàng)業(yè)務(wù)．應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)發(fā)展前景廣闊。

(三)應(yīng)收賬款質(zhì)押融資成本低，不良率為0，具有一定的發(fā)展前景

調(diào)查發(fā)現(xiàn)．金融機(jī)構(gòu)對(duì)應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)進(jìn)行貸前調(diào)查時(shí)．主要針對(duì)應(yīng)收賬款合同的真實(shí)性、應(yīng)收賬款債務(wù)人的資信情況、債權(quán)人、債務(wù)人是否為關(guān)聯(lián)企業(yè)等進(jìn)行調(diào)查。雖然金融機(jī)構(gòu)審核成本較高．但對(duì)于企業(yè)而言。支付的手續(xù)費(fèi)與借助擔(dān)保機(jī)構(gòu)擔(dān)保貸款支付的擔(dān)保費(fèi)用、土地、房產(chǎn)抵質(zhì)押評(píng)估費(fèi)相比．費(fèi)用可節(jié)約30％。至2010年6月底．滄州轄內(nèi)應(yīng)收賬款質(zhì)押融資貸款不存在違約現(xiàn)象．所有辦理應(yīng)收賬款質(zhì)押貸款客戶均能按期歸還貸款本金及利息．貸款形態(tài)全部正常，不良貸款率為0。

三、開(kāi)展應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)的制約因素

(一)應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)潛在風(fēng)險(xiǎn)制約金融機(jī)構(gòu)拓展業(yè)務(wù)的積極性

1　存在重復(fù)登記的法律風(fēng)險(xiǎn)。由于應(yīng)收賬款無(wú)規(guī)范的名稱、缺乏特定化出質(zhì)的統(tǒng)一規(guī)則，容易被改頭換面重復(fù)質(zhì)押、登記，增加了債權(quán)人的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別難度．

2　虛構(gòu)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。一是虛構(gòu)應(yīng)收賬款。此種情形下．應(yīng)收賬款根本不存在：二是原來(lái)存在應(yīng)收賬款但設(shè)立質(zhì)押之前已清償．只是出質(zhì)人未人賬；三是設(shè)立質(zhì)押之后出質(zhì)人通過(guò)現(xiàn)金、承兌匯票等方式收取了應(yīng)收賬款債務(wù)人清償?shù)目铐?xiàng)．但未提存或保管．而是改作其他用途．致使應(yīng)收賬款之后不存在。不論何種情形．其實(shí)質(zhì)均等于無(wú)第二還款來(lái)源．這樣一來(lái)貸款銀行將面l臨損失風(fēng)險(xiǎn)。

3　應(yīng)收賬款質(zhì)押登記風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款登記管理辦法規(guī)定，登記機(jī)關(guān)對(duì)應(yīng)收賬款的質(zhì)押登記采用登記材料形式的審查方式．不對(duì)雙方主體的合法性、真實(shí)性進(jìn)行審查，更不對(duì)權(quán)利范圍的真實(shí)性、準(zhǔn)確性審查。這樣一來(lái)．對(duì)應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)審查責(zé)任責(zé)無(wú)旁貸地由貸款銀行來(lái)承擔(dān)。由此產(chǎn)生以下問(wèn)題：當(dāng)所登記的權(quán)利與真實(shí)權(quán)利不一致時(shí)．質(zhì)押

登記便失去了實(shí)際意義．貸款銀行也就沒(méi)有優(yōu)先受償權(quán)．就會(huì)面臨潛在的風(fēng)險(xiǎn)損失．

(二)金融機(jī)構(gòu)開(kāi)辦質(zhì)押融資業(yè)務(wù)的綜合能力有待提高

1　創(chuàng)新動(dòng)力不足。應(yīng)收賬款質(zhì)押融資不僅對(duì)金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)創(chuàng)新、自身競(jìng)爭(zhēng)力提升有利，而且可以使更多欠缺不動(dòng)產(chǎn)類擔(dān)保物的中小企業(yè)獲得銀行貸款。但作為一項(xiàng)新業(yè)務(wù)，部分金融機(jī)構(gòu)對(duì)應(yīng)收賬款質(zhì)押登記公示系統(tǒng)操作流程不熟悉．對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制尚存在一定的顧慮和擔(dān)憂。從目前看．在沒(méi)有經(jīng)驗(yàn)借鑒和風(fēng)險(xiǎn)控制措施的情況下．金融機(jī)構(gòu)還不太愿意去辦理自己不能準(zhǔn)確預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)。以免承擔(dān)由此產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。據(jù)對(duì)滄州轄區(qū)七家金融機(jī)構(gòu)調(diào)查顯示：僅有滄州工行、河間農(nóng)村信用社開(kāi)始涉足因銷售產(chǎn)生的應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)，其它行、社尚處于觀望狀態(tài)。特別是在商業(yè)銀行信貸權(quán)限上收的背景下．省級(jí)分行在向其市級(jí)分支機(jī)構(gòu)授權(quán)方面比較謹(jǐn)慎，如農(nóng)發(fā)行、中行均沒(méi)有得到其上級(jí)行相應(yīng)的授權(quán)．這在一定程度上阻礙了該項(xiàng)業(yè)務(wù)的開(kāi)展。

2　缺乏對(duì)應(yīng)收賬款價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的專業(yè)人才。風(fēng)險(xiǎn)可控性差。據(jù)調(diào)查，金融機(jī)構(gòu)目前開(kāi)辦應(yīng)收賬款融資業(yè)務(wù)最擔(dān)心的問(wèn)題是難以認(rèn)定應(yīng)收賬款項(xiàng)下交易的真實(shí)性及應(yīng)收賬款的實(shí)際價(jià)值。金融機(jī)構(gòu)在發(fā)放應(yīng)收賬款質(zhì)押貸款時(shí)，既要審查出質(zhì)人的信用度．也要審查債務(wù)人的信用度、上下游客戶資信情況以及有關(guān)應(yīng)收賬款的金額、賬齡、壞賬率、分散集中度等應(yīng)收賬款自身的質(zhì)量指標(biāo)，并根據(jù)要求對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行評(píng)估，確定合理的折扣率．這就要求信貸人員既要有專業(yè)的應(yīng)收賬款評(píng)估原理知識(shí)。又要具有豐富的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，能夠做出切合金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)實(shí)際狀況的準(zhǔn)確評(píng)估．而事實(shí)是．該類專業(yè)人才金融機(jī)構(gòu)奇缺。據(jù)統(tǒng)計(jì)．被調(diào)查金融機(jī)構(gòu)的82名信貸人員中僅有4人具有應(yīng)收賬款質(zhì)量評(píng)估的初步知識(shí)．大多數(shù)信貸人員對(duì)應(yīng)收賬款質(zhì)押的業(yè)務(wù)知識(shí)根本不了解．而對(duì)于如何全面獲取債務(wù)人的資信情況、發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)后是否可控等問(wèn)題，也一直是銀行難以解決的問(wèn)題，所以金融機(jī)構(gòu)盡量不選擇該類貸款方式。如滄州市某金融機(jī)構(gòu)為企業(yè)辦理3000萬(wàn)應(yīng)收賬款質(zhì)押貸款時(shí)，因難以判斷企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)狀況．僅在15家備選企業(yè)中．選擇了4家信譽(yù)好的大企業(yè)的312萬(wàn)元應(yīng)收賬款作為質(zhì)押標(biāo)的．其余仍采用機(jī)器、設(shè)備等不動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押的貸款方式。

(三)企業(yè)自身發(fā)展缺陷是制約應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)開(kāi)展的決定性因素

一是中小企業(yè)普遍存在財(cái)務(wù)制度不健全、財(cái)務(wù)信息不透明、其財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性與準(zhǔn)確性較低、信用意識(shí)淡薄的現(xiàn)象。調(diào)查顯示，河北省滄州市被調(diào)查的30戶樣本企業(yè)中．僅有14家企業(yè)設(shè)有專職會(huì)計(jì)。8家企業(yè)委托會(huì)計(jì)事務(wù)所記賬．6家企業(yè)由兼職會(huì)計(jì)擔(dān)任．財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性有待商榷。再加上過(guò)去某些企業(yè)惡意逃廢銀行債務(wù)給銀行所造成的重大損失．使金融機(jī)構(gòu)對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展前景和誠(chéng)信狀況產(chǎn)生了很大的疑慮。據(jù)統(tǒng)計(jì)．在被調(diào)查的河北省滄州市的30戶樣本企業(yè)中有24戶曾有過(guò)違約或逃廢債務(wù)的行為。二是應(yīng)收賬款質(zhì)量參差不齊。多數(shù)與中小企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款往來(lái)的多為本地關(guān)聯(lián)企業(yè)．應(yīng)收賬款能否順利受償，主要依賴關(guān)聯(lián)企業(yè)資信狀況和償付能力．而在中小企業(yè)占比高達(dá)95％以上的中小城市．難以實(shí)現(xiàn)借大型企業(yè)信用提升中小企業(yè)信用的初衷。同時(shí)．由于中小企業(yè)結(jié)算不規(guī)范．應(yīng)收賬款的物權(quán)形態(tài)缺少合法的債權(quán)憑據(jù)．無(wú)法保證應(yīng)收賬款的及時(shí)結(jié)算。如企業(yè)不同的財(cái)務(wù)制度規(guī)定。一些企業(yè)堅(jiān)持見(jiàn)款發(fā)貨：部分企業(yè)的應(yīng)收賬款是以打欠條為主；有的企業(yè)是在購(gòu)貨合同和驗(yàn)貨單上簽字．然后銀行對(duì)賬，并無(wú)債務(wù)關(guān)系憑據(jù)等等。這些企業(yè)存在的自身缺陷．也嚴(yán)重影響了應(yīng)收賬款質(zhì)押業(yè)務(wù)的開(kāi)展。

(四)應(yīng)收賬款質(zhì)押登記中配套法律和實(shí)施細(xì)則缺位．有效監(jiān)管缺失

調(diào)查顯示，雖然人民銀行出臺(tái)了《應(yīng)收賬款質(zhì)押登記辦法》和《應(yīng)收賬款質(zhì)押登記操作規(guī)則》，為銀行業(yè)創(chuàng)新應(yīng)收賬款質(zhì)押擔(dān)保方式提供了平臺(tái)．但尚未出臺(tái)相關(guān)配套的法律和實(shí)施細(xì)則．還不能很好地解決業(yè)務(wù)中面臨的諸多問(wèn)題。如：應(yīng)收賬款的到期日與主債權(quán)合同到期日的匹配問(wèn)題。當(dāng)應(yīng)收賬款到期日早于主債權(quán)到期日時(shí)如何處理、是否要簽訂三方協(xié)議、是否需要專戶回籠，辦理應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)的銀行均要求應(yīng)收賬款債務(wù)人將款項(xiàng)打人銀行指定的專門結(jié)算賬戶．應(yīng)收賬款進(jìn)入專門結(jié)算賬戶后．一旦賬戶內(nèi)的款項(xiàng)被其他債權(quán)人依法查封或凍結(jié)．質(zhì)權(quán)人能否主張優(yōu)先權(quán)等等．都需要有相關(guān)的法律和實(shí)施細(xì)則來(lái)加以說(shuō)明?！稇?yīng)收賬款質(zhì)押登記辦法》雖已明確保證登記信息的真實(shí)性．但誰(shuí)來(lái)監(jiān)督和控制信息真實(shí)性．即如何對(duì)其實(shí)行有效監(jiān)管．還有待明確。

四、推廣應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)的對(duì)策建議

(一)構(gòu)建有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制．控制應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)中的商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)

金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展應(yīng)收賬款質(zhì)押業(yè)務(wù)．要建立嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制．建議盡快出臺(tái)應(yīng)收賬款質(zhì)押融資的具體操作細(xì)則和風(fēng)險(xiǎn)控制措施．就業(yè)務(wù)發(fā)展中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、真實(shí)性鑒別、應(yīng)收賬款債務(wù)人的信用風(fēng)險(xiǎn)控制等給予明確、具體、可操作性的規(guī)定。同時(shí)，應(yīng)建立嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和防范機(jī)制，降低應(yīng)收賬款融資業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)完善中小企業(yè)自身建設(shè)．構(gòu)建新型的以經(jīng)濟(jì)利益為紐帶的銀企關(guān)系

應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資金的重要組成部分．利用應(yīng)收賬款質(zhì)押融資．可以為企業(yè)運(yùn)營(yíng)提供現(xiàn)金支持。因此，企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家的有關(guān)規(guī)定．建立能正確反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的制度．增加企業(yè)財(cái)務(wù)透明度，深化對(duì)應(yīng)收賬款質(zhì)押融資的認(rèn)識(shí)．加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)不斷改善內(nèi)控機(jī)制．提高風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，開(kāi)發(fā)適應(yīng)中小企業(yè)的信貸品種．提高服務(wù)水平．既要滿足大型優(yōu)質(zhì)客戶也要滿足中小企業(yè)合理的資金需求．選擇中小企業(yè)的優(yōu)質(zhì)客戶．加大對(duì)中小企業(yè)的支持力度．切實(shí)解決中小企業(yè)貸款難的問(wèn)題。

(三)盡快出臺(tái)相關(guān)法規(guī)和實(shí)施細(xì)則

建議盡快與法律部門溝通．出臺(tái)與應(yīng)收賬款質(zhì)押融資和登記相配套的法規(guī)和實(shí)施細(xì)則。在《物權(quán)法》基礎(chǔ)上，解決應(yīng)收賬款質(zhì)押業(yè)務(wù)和登記方面的法律問(wèn)題．如從法律角度規(guī)定建立應(yīng)收賬款三方協(xié)議，注明三方協(xié)議中各自承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)：解決資金專戶回籠和質(zhì)權(quán)人對(duì)專用賬戶的優(yōu)先受償權(quán)等問(wèn)題：以法律形式明確應(yīng)收賬款質(zhì)押登記公示系統(tǒng)監(jiān)督主體及登記用戶的權(quán)利和義務(wù)．確保登記信息的真實(shí)性，推動(dòng)應(yīng)收賬款融資制度的完善。

(四)加快征信體系建設(shè)，營(yíng)造良好的誠(chéng)信社會(huì)氛圍

在進(jìn)一步完善企業(yè)信用信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)和個(gè)人信用信息數(shù)據(jù)庫(kù)的基礎(chǔ)上．加大對(duì)非銀行信用信息的采集．建立健全守信激勵(lì)機(jī)制和失信懲戒機(jī)制。要在法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)一步擴(kuò)大企業(yè)和個(gè)人信用報(bào)告的使用范圍．在全社會(huì)形成“守信光榮、失信可恥”的社會(huì)風(fēng)氣，通過(guò)推進(jìn)征信體系建設(shè)．為金融機(jī)構(gòu)推廣應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)營(yíng)造良好的社會(huì)信用環(huán)境，建造良好、和諧的金融生態(tài)環(huán)境。

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