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篇1

【關(guān)鍵詞】醫(yī)院；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；制度建設(shè)

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的重要性

嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度展開(kāi)工作，能夠確保醫(yī)院的資產(chǎn)完整性，提高資產(chǎn)的使用率。健全的內(nèi)部控制制度規(guī)范資產(chǎn)的具體使用，把控醫(yī)院資產(chǎn)調(diào)用分配，有效避免資產(chǎn)流失的情況。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度能夠提高財(cái)會(huì)信息的可靠性，財(cái)會(huì)人員根據(jù)準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作。醫(yī)院的財(cái)務(wù)部門需要向相關(guān)負(fù)責(zé)人反饋醫(yī)院的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀，準(zhǔn)確的財(cái)會(huì)信息有助于決策者制定科學(xué)有效的發(fā)展決策。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度能夠規(guī)范醫(yī)院職工的行為，促使其加快落實(shí)與工作相關(guān)的制度規(guī)范。充分利用財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度將相關(guān)責(zé)任工作具體到個(gè)人或部門，保證醫(yī)院日常工作能夠有序進(jìn)行。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的實(shí)施減少了醫(yī)院的成本支出，在以往的醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中由于管理過(guò)程有疏漏，往往出現(xiàn)虛報(bào)支出的現(xiàn)象，無(wú)形中增加了醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)成本，為醫(yī)院帶來(lái)較大的經(jīng)濟(jì)壓力，不利于醫(yī)院的良性發(fā)展。而在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的幫助下，財(cái)務(wù)部門對(duì)醫(yī)院的各項(xiàng)支出收入進(jìn)行嚴(yán)格審核，控制醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)成本。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度還能優(yōu)化醫(yī)院的人員組織結(jié)構(gòu)，優(yōu)化人員配置，確保每位員工都能在相應(yīng)崗位上發(fā)揮最大價(jià)值，進(jìn)而提高醫(yī)院的服務(wù)質(zhì)量。實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度有利于醫(yī)院經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)落實(shí)目標(biāo)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，采取針對(duì)性措施進(jìn)行改進(jìn)。

二、醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的現(xiàn)狀

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)基礎(chǔ)環(huán)境較弱財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的前提條件是醫(yī)院全體員工要正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，但是目前有少數(shù)醫(yī)院的員工甚至管理人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)，缺乏正確認(rèn)識(shí)，不利于制度建設(shè)。醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)基礎(chǔ)環(huán)境較為薄弱，部分醫(yī)院仍舊沿用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理觀念，忽視制度建設(shè)。而且醫(yī)院傾向于縱向權(quán)利管理，很少使用橫向管理體系，導(dǎo)致醫(yī)院各個(gè)部門之間的溝通聯(lián)系較弱，基于這些情況下建立的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不能保證其全面性。另外，醫(yī)院財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)能力也是影響財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)環(huán)境的重要原因，缺少專業(yè)的人才支持，建立的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的可執(zhí)行性無(wú)法得到可靠保障。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的展開(kāi)需要有完善的制度保障，就目前醫(yī)院的管理現(xiàn)狀來(lái)看，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)基礎(chǔ)環(huán)境仍需加強(qiáng)改進(jìn)。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的重點(diǎn)內(nèi)容發(fā)生變化由于醫(yī)院屬于公共服務(wù)性行業(yè)，國(guó)家會(huì)給予其一定的資金支持，所以醫(yī)院的一大部分收入來(lái)自于國(guó)家撥款，但是也因?yàn)橘Y金來(lái)源于政府，醫(yī)院更注重資金使用的合法性和透明公開(kāi)程度。在這種情況的影響下，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度類似于事業(yè)單位向上級(jí)部門反饋?zhàn)陨淼呢?cái)務(wù)情況，而對(duì)醫(yī)院自身不具備監(jiān)管作用，對(duì)醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)效益和降低成本作用并不明顯。目前醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不僅要求財(cái)務(wù)部門的工作透明公開(kāi)，嚴(yán)格遵循法律規(guī)范，還需要將醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)成本和效益納入考量范圍，財(cái)務(wù)內(nèi)控制制度內(nèi)容發(fā)生的變化醫(yī)院還需要一定的時(shí)間適應(yīng)。

（三）監(jiān)督機(jī)制不完善國(guó)內(nèi)大多數(shù)醫(yī)療機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制不完善，缺少統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制流于表面，不具備實(shí)際效果，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的落實(shí)程度不高，內(nèi)部審計(jì)制度不完善、獎(jiǎng)懲機(jī)制落實(shí)不到位、缺少內(nèi)部約束，部門職責(zé)未能遵循相容分離原則，影響醫(yī)院的發(fā)展。

三、醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的策略

（一）重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制醫(yī)院所有職工需要正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，首先，醫(yī)院管理人員以及其他員工需要改變以往的傳統(tǒng)思想，改變政府撥款心理，提高對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視程度，明確財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的積極影響，通過(guò)完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度全面提升醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平。其次，醫(yī)院的財(cái)務(wù)人員需要重視自身能力素質(zhì)的提升，積極參加醫(yī)院開(kāi)展的專業(yè)培訓(xùn)，同時(shí)還需要樹(shù)立終身學(xué)習(xí)意識(shí)，不斷學(xué)習(xí)新知識(shí)，提升自身能力。對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德同樣重要，提升道德修養(yǎng)能夠有效避免財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)違規(guī)行為。最后，醫(yī)院需要加快完善監(jiān)督機(jī)制，確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度能夠順利實(shí)施，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)制度的落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)管，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中的缺陷不足。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的前提是醫(yī)院對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有足夠的重視。

（二）建立完善的內(nèi)部貨幣資金管理制度醫(yī)院的貨幣資金由銀行存款、現(xiàn)金、專項(xiàng)資金等組成，貨幣資金的流動(dòng)性較強(qiáng)，若財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不健全，則會(huì)導(dǎo)致出現(xiàn)侵占公款、挪用公款等行為。醫(yī)院的日常工作中貨幣資金頻繁進(jìn)出，貨幣資金管理控制方面存在較多風(fēng)險(xiǎn)，醫(yī)院要對(duì)每天收到的資金嚴(yán)格核算審查，將出現(xiàn)違規(guī)行為的可能性降到最低。內(nèi)部控制制度中的賬實(shí)管理，出納人員和會(huì)計(jì)人員相互分離，出納人員負(fù)責(zé)貨幣資金的收付工作，登記現(xiàn)金和銀行存款的相關(guān)信息，規(guī)定銀行票據(jù)和印章的管理方式，會(huì)計(jì)人員主要負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理。貨幣資金的收付都需要經(jīng)由專業(yè)人員的審核，核對(duì)其相關(guān)手續(xù)票據(jù)是否完整。定期清點(diǎn)貨幣資金，安排人員與銀行核對(duì)賬目，保證賬實(shí)相符。另外，醫(yī)院職工的資金借支管理需要對(duì)員工資金借支的范圍進(jìn)行限定，同時(shí)規(guī)范借支方法及報(bào)銷流程。

（三）完善應(yīng)收付賬款管理制度醫(yī)院收入是支持醫(yī)院正常經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵，收入賬款管理是財(cái)務(wù)管理中的重點(diǎn)，醫(yī)院需要根據(jù)物價(jià)管理部門制定的藥物價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)合理設(shè)置藥品價(jià)格以及醫(yī)院其他服務(wù)項(xiàng)目的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，在醫(yī)院信息系統(tǒng)中準(zhǔn)確錄入各項(xiàng)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，并且通過(guò)系統(tǒng)對(duì)具體收費(fèi)情況進(jìn)行監(jiān)管，保證醫(yī)院的收付符合標(biāo)準(zhǔn)。加強(qiáng)票據(jù)管理，安排專人負(fù)責(zé)管理票據(jù)，核實(shí)票據(jù)的有效性，通過(guò)加強(qiáng)票據(jù)管理能夠清楚劃分收入界限。醫(yī)院需要加強(qiáng)支出管理，要規(guī)范醫(yī)院支出，嚴(yán)格控制資產(chǎn)購(gòu)置的資金支出，合理設(shè)置報(bào)銷流程。

（四）完善資產(chǎn)管理制度醫(yī)院的資產(chǎn)包括醫(yī)療設(shè)備器械、藥品等，加強(qiáng)資產(chǎn)管理是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的重點(diǎn)內(nèi)容之一，為了減少資產(chǎn)管理不到位而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，醫(yī)院需要嚴(yán)格把控資產(chǎn)采購(gòu)的最終處置環(huán)節(jié)。采購(gòu)資產(chǎn)需要嚴(yán)格根據(jù)預(yù)算內(nèi)容進(jìn)行，并且保證購(gòu)入資產(chǎn)的質(zhì)量，同時(shí)保留資產(chǎn)采購(gòu)的相關(guān)票據(jù)；資產(chǎn)入庫(kù)要詳細(xì)登記其數(shù)量、特性、存放方式、金額等信息；資產(chǎn)保存需要根據(jù)其特性要求妥善保管，避免資產(chǎn)損壞，對(duì)于特殊資產(chǎn)要單獨(dú)管理，將資產(chǎn)的各項(xiàng)信息錄入信息系統(tǒng)，生成條形碼或者二維碼，后期根據(jù)條形碼對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理；資產(chǎn)出庫(kù)也需要詳細(xì)登記其去向以及領(lǐng)取人員，跟蹤資產(chǎn)的流向，建立一定的問(wèn)責(zé)機(jī)制。一旦資產(chǎn)在使用過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)追究責(zé)任人的責(zé)任，盡量減少人為損壞資產(chǎn)情況的發(fā)生；醫(yī)療資產(chǎn)的處置不得由個(gè)人或部門私自處理，必須交由專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行規(guī)范化處置。除此之外，需要由庫(kù)房管理人員定期盤點(diǎn)清查資產(chǎn)數(shù)量和折損情況，確保資產(chǎn)的真實(shí)價(jià)值與賬面上登記的信息相符。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，醫(yī)院需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，改變傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理觀念。醫(yī)院管理人員以及其他職工都需要全面提升對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重視程度，清楚了解醫(yī)院當(dāng)前財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的現(xiàn)狀。同時(shí)結(jié)合醫(yī)院的實(shí)際發(fā)展情況，改進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，保證醫(yī)院資產(chǎn)的完整性，提升財(cái)會(huì)信息的準(zhǔn)確可靠性。通過(guò)完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度有效降低醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)成本，規(guī)范醫(yī)院職工的行為，全面提升醫(yī)院的內(nèi)部管理水平。

參考文獻(xiàn)：

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篇2

一、制度審計(jì)的主要問(wèn)題

(一)少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)制度意識(shí)淡薄

有些單位主管和財(cái)經(jīng)主管對(duì)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，特別是一些基礎(chǔ)性法規(guī)了解甚少，對(duì)一些涉及財(cái)經(jīng)方面的問(wèn)題該不該辦、該怎么辦不清楚。隨意干、盲目蠻干，出了問(wèn)題才知道法規(guī)制度不允許：有些領(lǐng)導(dǎo)干部雖然對(duì)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度有所了解，但思想不重視、作風(fēng)不實(shí)在，明知財(cái)經(jīng)制度不允許，也敢批敢干；有些則為了個(gè)人利益無(wú)視財(cái)經(jīng)法規(guī)，鋌而走險(xiǎn)，采取不正當(dāng)手段貪占部隊(duì)資金財(cái)產(chǎn)，以致走上犯罪的道路。

(二)一些財(cái)經(jīng)制度不夠完備

這主要是一些原有的工程管理、財(cái)經(jīng)管理制度不夠嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致。有的管理制度不全，如工程招標(biāo)、施工招標(biāo)有明確制度規(guī)定，但設(shè)計(jì)和設(shè)備采購(gòu)招標(biāo)制度缺失：有的制度概念不夠清楚，如培訓(xùn)、接待、會(huì)議經(jīng)費(fèi)區(qū)分不明顯，實(shí)際開(kāi)支中經(jīng)常互相“變性”：有的制度無(wú)所不包“萬(wàn)能費(fèi)”，開(kāi)支既亂又雜；有的制度脫離實(shí)際，一些經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)過(guò)低。甚至缺少一些必需的經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目，例如接待費(fèi)沒(méi)有開(kāi)支項(xiàng)目，但在實(shí)際中又不可能不開(kāi)支：還有一些制度缺少“禁止性規(guī)定”和違規(guī)處理?xiàng)l款，特別是預(yù)算外經(jīng)費(fèi)、銀行賬戶、資金、房地產(chǎn)租賃管理規(guī)定缺乏禁止性條款，針對(duì)性、操作性不強(qiáng)。

(三)制度不能有效落實(shí)

有的領(lǐng)導(dǎo)干部把個(gè)人的意志凌駕于財(cái)經(jīng)法規(guī)制度之上，違規(guī)辦事，所屬職能部門管理權(quán)、監(jiān)督權(quán)受到領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力的制約，不能正常發(fā)揮作用，明知領(lǐng)導(dǎo)決策不符合財(cái)經(jīng)法規(guī)規(guī)定，卻不敢制止或不能制止，有的甚至為取悅領(lǐng)導(dǎo)，做假賬集體違規(guī)，致使一些財(cái)經(jīng)管理制度得不到有效落實(shí)。

(四)違反制度的手段更加隱蔽

審計(jì)發(fā)現(xiàn)，有的領(lǐng)導(dǎo)干部利用手中財(cái)權(quán)違反制度運(yùn)作時(shí)，參與人數(shù)少。知情范圍小，手段更具隱蔽性。有的雖在一定程度上予以公開(kāi)，但透明度不高；有的精心策劃，編制假賬，補(bǔ)全所需的各種手續(xù)：有的采用填寫虛假發(fā)票的方法入賬，違規(guī)操作的隱蔽性越來(lái)越強(qiáng)。

二、加強(qiáng)財(cái)經(jīng)制度的建議

(一)建立健全領(lǐng)導(dǎo)決策制度

建立科學(xué)論證制度。嚴(yán)格決策程序，重大經(jīng)費(fèi)開(kāi)支要堅(jiān)持科學(xué)論證，保證決策信息的準(zhǔn)確、全面、客觀，不斷提高決策的技術(shù)含量，由經(jīng)驗(yàn)型決策轉(zhuǎn)變?yōu)榭茖W(xué)化決策，減少?zèng)Q策風(fēng)險(xiǎn)，防止決策失誤。

嚴(yán)格黨委集體理財(cái)制度。對(duì)年內(nèi)經(jīng)費(fèi)預(yù)算、大項(xiàng)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支、基本建設(shè)立項(xiàng)等重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，必須充分發(fā)揚(yáng)民主，特別要征求有關(guān)職能部門和專業(yè)人員的意見(jiàn)，經(jīng)黨委集體研究決定，防止和杜絕個(gè)人專斷和少數(shù)人說(shuō)了算。

建立決策責(zé)任制。按照“誰(shuí)決策，誰(shuí)負(fù)責(zé)，準(zhǔn)簽字，誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，建立決策負(fù)責(zé)制。凡因責(zé)任心不強(qiáng)、決策不當(dāng)、盲目決策而造成重大損失的，要按瀆職行為追究決策者的責(zé)任。

(二)建立健全內(nèi)部牽制制度

一是建立預(yù)警公示制度。按照單位建設(shè)任務(wù)、經(jīng)費(fèi)總量和經(jīng)費(fèi)性質(zhì)。制定各類經(jīng)費(fèi)的預(yù)警指標(biāo)，對(duì)臨近警戒線的經(jīng)費(fèi)，財(cái)務(wù)部門要及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，防止花過(guò)頭錢。二是建立財(cái)經(jīng)工作報(bào)告制度。一要建立下級(jí)黨委向上級(jí)黨委的報(bào)告制度。二要建立分管領(lǐng)導(dǎo)向黨委常委報(bào)告制度。三要建立內(nèi)部監(jiān)督制度。

(三)修訂完善財(cái)務(wù)管理制度

完善財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)制度。要對(duì)目前普遍認(rèn)為標(biāo)準(zhǔn)較低的經(jīng)費(fèi)加強(qiáng)科學(xué)論證，進(jìn)行定性。如確屬標(biāo)準(zhǔn)過(guò)低。則應(yīng)適當(dāng)增加：如果是由其他原因造成的，要制定切實(shí)可行的措施加以規(guī)范：對(duì)一些部門必須開(kāi)支的經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目，可考慮適當(dāng)開(kāi)口子。或單列經(jīng)費(fèi)科目，妥善解決。要進(jìn)一步完善預(yù)算外經(jīng)費(fèi)收支兩條線管理、銀行賬戶管理、資金管理、房地產(chǎn)管理，資產(chǎn)(包括貴重物品)管理及處置等規(guī)定。

完善財(cái)務(wù)審批制度。應(yīng)考慮對(duì)“一支筆”審批制度進(jìn)行完善。強(qiáng)化財(cái)權(quán)運(yùn)行的約束機(jī)制。這樣做既加強(qiáng)了內(nèi)部牽制，增加了經(jīng)費(fèi)活動(dòng)透明度；又能夠避免由于經(jīng)費(fèi)審批權(quán)力帶來(lái)的各種矛盾。防止出現(xiàn)違法違紀(jì)問(wèn)題。

(四)建立健全外部監(jiān)控制度

建立領(lǐng)導(dǎo)干部財(cái)權(quán)運(yùn)行審計(jì)制度，公安部門要求各級(jí)審計(jì)部門加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部特別是支隊(duì)以上主管財(cái)權(quán)運(yùn)行的審計(jì)監(jiān)督。但從目前來(lái)看，還缺少配套的法規(guī)制度。審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用還需要司、政、后聯(lián)合下發(fā)相應(yīng)文件作為設(shè)計(jì)工作的審計(jì)。

強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度。加強(qiáng)審計(jì)部門與干部、紀(jì)檢／財(cái)務(wù)部門的協(xié)調(diào)配合，以任現(xiàn)職時(shí)間長(zhǎng)、群眾反映大的符合2年以上審計(jì)條件的領(lǐng)導(dǎo)干部為重點(diǎn)，加大人氣經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力度。對(duì)將要調(diào)整使用和提拔的領(lǐng)導(dǎo)干部。應(yīng)提前通知審計(jì)部門實(shí)施離任審計(jì)，及時(shí)為干部管理使用提供依據(jù)。

建立不落實(shí)審計(jì)意見(jiàn)的處罰制度。對(duì)不落實(shí)審計(jì)意見(jiàn)的一些單位和個(gè)人，由審計(jì)部門依據(jù)問(wèn)題性質(zhì)作出警告、罰款、限期整改等強(qiáng)制性處理處罰措施，如果仍不執(zhí)行，則由審計(jì)部門報(bào)經(jīng)上級(jí)黨委批準(zhǔn)。由干部、紀(jì)檢和審計(jì)部門聯(lián)合處罰。新公司新體制框架下中平能化集團(tuán)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化與調(diào)整

高翔宇

一、中平能化集團(tuán)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整的背景

(一)中平能化集團(tuán)吸收合并原平煤集團(tuán)、神馬集團(tuán)

為貫徹落實(shí)河南省委八屆八次全會(huì)關(guān)于加快企業(yè)戰(zhàn)略重組，培育“航母型”企業(yè)集團(tuán)，加快推進(jìn)區(qū)域產(chǎn)業(yè)發(fā)展，打造國(guó)內(nèi)一流能源化工集團(tuán)的會(huì)議精神，平頂山煤業(yè)(集團(tuán))有限責(zé)任公司和中國(guó)神馬集團(tuán)有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱平煤集團(tuán)、神馬集團(tuán))實(shí)施強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合，進(jìn)行戰(zhàn)略重組，組建成立中國(guó)平煤神馬能源化工集團(tuán)有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱中平能化集團(tuán))。中平能化集團(tuán)成立后，河南省委省政府要求中平能化集團(tuán)要“明確發(fā)展目標(biāo)、加快深度融合、發(fā)揮整體效能、確保和諧穩(wěn)定”。為貫徹落實(shí)這一指示精神，中平能化集團(tuán)制定了“理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系，完善產(chǎn)業(yè)體系，優(yōu)化組織機(jī)構(gòu)”的實(shí)施方案。原平煤集團(tuán)是一家50多年歷史的老國(guó)有企業(yè)，而原神馬集團(tuán)也是國(guó)有大型控股公司，中平能化集團(tuán)只有對(duì)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，全面理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系，才能確保新公司新體制框架下實(shí)現(xiàn)深度融合和可持續(xù)發(fā)展。

(二)新公司、新體制框架下的管理體制改革

中平能化集團(tuán)吸收合并平煤集團(tuán)、神馬集團(tuán)后，企業(yè)規(guī)模快速擴(kuò)張，產(chǎn)業(yè)鏈條逐步延長(zhǎng)，經(jīng)營(yíng)空間不斷拓展。為適應(yīng)企業(yè)快速發(fā)展的新形勢(shì)，確保企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)，中平能化集團(tuán)對(duì)管理體制進(jìn)行改革。集團(tuán)總部按照戰(zhàn)略決策中心、資本運(yùn)營(yíng)中心、人力資源中心和監(jiān)督考核中心進(jìn)行定位，對(duì)人事管理、戰(zhàn)略規(guī)劃、財(cái)務(wù)管理、資源配置、市場(chǎng)布局、技術(shù)研發(fā)等6項(xiàng)重要業(yè)務(wù)實(shí)行集中統(tǒng)一管理。根據(jù)集團(tuán)總部的功能定位，總部設(shè)置了8部1室9個(gè)職能部室，并建立了以子分公司、事業(yè)部制為主，專業(yè)化與區(qū)域化管理相結(jié)合的組織管理體系。形成了煤、鹽、電、焦、化、建多業(yè)并舉，協(xié)調(diào)發(fā)展的“4+5”產(chǎn)業(yè)新格局，構(gòu)建了充滿活力的內(nèi)生資源配置新機(jī)制和相互支持、相互補(bǔ)充、較為完備的產(chǎn)業(yè)體系。因此，新公司、新體制框架下對(duì)產(chǎn)權(quán)結(jié)

構(gòu)進(jìn)行調(diào)整優(yōu)化，是適應(yīng)管理體制改革，完善“5+4”產(chǎn)業(yè)格局，最終形成集團(tuán)一專業(yè)化公司、事業(yè)部一經(jīng)營(yíng)單位的三級(jí)公司組織管理架構(gòu)的必然選擇。

(三)原平煤集團(tuán)、神馬集團(tuán)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)基本狀況

中平能化集團(tuán)沒(méi)有吸收合并平煤集團(tuán)、神馬集團(tuán)前，平煤集團(tuán)是一家由河南省煤炭局、中國(guó)華融公司等7家股東出資設(shè)立的公司，神馬集團(tuán)是由河南省人民政府、東方資產(chǎn)公司、建設(shè)銀行出資設(shè)立的公司。兩家集團(tuán)下屬各級(jí)各類企業(yè)(產(chǎn)權(quán)層級(jí))共計(jì)450多家。其中：二級(jí)企業(yè)110多家(分公司、子公司、非公司法人)，三級(jí)及三級(jí)以下企業(yè)330多家。中平能化集團(tuán)吸收合并平煤集團(tuán)、神馬集團(tuán)就是在這樣復(fù)雜的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)權(quán)關(guān)系、產(chǎn)權(quán)層級(jí)以及繁多的下屬企業(yè)情況下進(jìn)行的。因此，只有依照法定程序，全面理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系，調(diào)整優(yōu)化產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，才能實(shí)現(xiàn)中平能化集團(tuán)吸收合并平煤集團(tuán)、神馬集團(tuán)，將兩個(gè)集團(tuán)所屬企業(yè)從產(chǎn)權(quán)關(guān)系上轉(zhuǎn)變成為中平能化集團(tuán)隸屬的企業(yè)。只有進(jìn)一步調(diào)整優(yōu)化產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，梳理清楚產(chǎn)權(quán)關(guān)系，才能按現(xiàn)代企業(yè)制度要求，建立和完善法人治理結(jié)構(gòu)，規(guī)范母子公司運(yùn)營(yíng)體制，實(shí)現(xiàn)中平能化集團(tuán)的規(guī)范運(yùn)作，

二、中平能化集團(tuán)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整可以解決的有關(guān)問(wèn)題

(一)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，理順產(chǎn)權(quán)和法律關(guān)系，規(guī)范母子公司運(yùn)行體制

中平能化集團(tuán)設(shè)立時(shí)，是省國(guó)資委以持有平煤集團(tuán)、神馬集團(tuán)的股權(quán)作為出資設(shè)立的國(guó)有獨(dú)資公司，控股平煤集團(tuán)和神馬集團(tuán)，是平煤集團(tuán)、神馬集團(tuán)的母公司。中平能化集團(tuán)組建后，要按法定程序，調(diào)整股權(quán)結(jié)構(gòu)，理順產(chǎn)權(quán)和法律關(guān)系，完成對(duì)平煤集團(tuán)、神馬集團(tuán)的吸收合并，并使兩集團(tuán)的子公司轉(zhuǎn)化成為中平能化集團(tuán)的直屬公司，最終注銷平煤集團(tuán)和神馬集團(tuán)。因此，平煤集團(tuán)、神馬集團(tuán)及其所屬的子公司要根據(jù)法律法規(guī)。按照法定程序，對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，對(duì)股權(quán)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)權(quán)關(guān)系進(jìn)行調(diào)整優(yōu)化。也就是說(shuō)，將原平煤集團(tuán)和神馬集團(tuán)的股東股權(quán)調(diào)整轉(zhuǎn)移至中平能化集團(tuán)，兩集團(tuán)所屬子公司對(duì)應(yīng)所屬的股權(quán)調(diào)整轉(zhuǎn)移到中平能化集團(tuán)后，中平能化集團(tuán)才能按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求。理順產(chǎn)權(quán)和法律關(guān)系，建立法人治理結(jié)構(gòu)，規(guī)范母子公司運(yùn)營(yíng)體制，才能全面實(shí)現(xiàn)中平能化集團(tuán)的規(guī)范運(yùn)作。

(二)理清管理層級(jí)，優(yōu)化企業(yè)管理體系，形成三級(jí)管理架構(gòu)

新公司、新體制框架下，中平能化集團(tuán)對(duì)管理體制進(jìn)行了改革，總部設(shè)置了8部1室，構(gòu)建了多業(yè)并舉、協(xié)調(diào)發(fā)展、充滿活力的“4+5”產(chǎn)業(yè)體系。根據(jù)中平能化集團(tuán)組建方案設(shè)計(jì)，新公司將管理層次調(diào)整到三級(jí)以內(nèi)，建立實(shí)質(zhì)運(yùn)作、有效管控、協(xié)調(diào)高效的運(yùn)行機(jī)制。因此，新公司、新體制框架下，只有進(jìn)一步調(diào)整優(yōu)化產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，體制改革才能順利實(shí)施，管理層級(jí)才能梳理清晰，管理體系才能規(guī)范完善，最終形成集團(tuán)一專業(yè)化公司、事業(yè)部一經(jīng)營(yíng)單位的三級(jí)企業(yè)管理架構(gòu)。

(三)梳理產(chǎn)業(yè)格局，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，構(gòu)建完備的產(chǎn)業(yè)體系

中平能化集團(tuán)成立后，根據(jù)平煤集團(tuán)、神馬集團(tuán)產(chǎn)業(yè)鏈上下游關(guān)系及關(guān)聯(lián)度，充分發(fā)揮原平煤集團(tuán)的資金、煤炭資源、電和相關(guān)產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)優(yōu)勢(shì)以及原神馬集團(tuán)尼龍化工和氖堿化工技術(shù)和品牌優(yōu)勢(shì)，著力構(gòu)建了煤炭采選、煤化工、鹽化工、尼龍化工4大支柱產(chǎn)業(yè)群和煤電、現(xiàn)代物流、高新技術(shù)、建工建材、機(jī)電裝備5個(gè)輔助產(chǎn)業(yè)群為基礎(chǔ)的“4+5”產(chǎn)業(yè)體系。因此，只有優(yōu)化調(diào)整產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，才能理順產(chǎn)業(yè)布局，完善產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，才能把集團(tuán)框架下的子公司、分公司及其所屬的三級(jí)。甚至三級(jí)以下的企業(yè)，按照產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)度和上下游業(yè)務(wù)關(guān)系，一并納入中平能化集團(tuán)產(chǎn)業(yè)體系當(dāng)中，形成完備的產(chǎn)業(yè)體系。

另外。新公司、新體制框架下，按照現(xiàn)代企業(yè)制度要求，對(duì)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，建立規(guī)范化、制度化、程序化的產(chǎn)權(quán)管理制度，有助于推進(jìn)集團(tuán)管理體制改革，優(yōu)化內(nèi)部資源配置，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，維護(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)秩序，降低經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

三、中平能化集團(tuán)優(yōu)化調(diào)整產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的指導(dǎo)思想和總體要求

貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，堅(jiān)持以市場(chǎng)為導(dǎo)向，以合理配置資源、優(yōu)化結(jié)構(gòu)為重點(diǎn)，以建立現(xiàn)代企業(yè)制度、培育優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)和優(yōu)勢(shì)企業(yè)為目標(biāo)，組建以產(chǎn)權(quán)為紐帶，母子公司規(guī)范運(yùn)作的大型企業(yè)集團(tuán)。

通過(guò)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整，一是要實(shí)現(xiàn)人事管理、戰(zhàn)略規(guī)劃、財(cái)務(wù)管理、資源配置、市場(chǎng)布局、技術(shù)研發(fā)的“六統(tǒng)一”。二是要建立現(xiàn)代企業(yè)制度。形成規(guī)范的母子公司體制。三是要根據(jù)產(chǎn)業(yè)鏈上下游關(guān)系及關(guān)聯(lián)度梳理產(chǎn)業(yè)板塊。優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。四是要按照法定程序和產(chǎn)業(yè)板塊調(diào)整理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系，使平煤集團(tuán)、神馬集團(tuán)的全資和控股子公司逐步過(guò)渡為中平能化集團(tuán)的直屬子公司，將管理層次調(diào)整到到三級(jí)以內(nèi)，避免“兩張皮”現(xiàn)象，建立實(shí)質(zhì)運(yùn)作、有效管控、協(xié)調(diào)高效的運(yùn)行機(jī)制。

四、中平能化集團(tuán)吸收合并平煤集團(tuán)、神馬集團(tuán)。優(yōu)化調(diào)整產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，規(guī)范產(chǎn)權(quán)關(guān)系

篇3

一、中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度提升企業(yè)融資能力的意義

（一）可以從絕對(duì)數(shù)上減少資金需求總量 中小企業(yè)執(zhí)行健全的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，勢(shì)必會(huì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，對(duì)企業(yè)的支出不僅制定和執(zhí)行有效的預(yù)算，對(duì)預(yù)算外提出的支出方案也會(huì)通過(guò)充分論證分析，決定其是否有支出的必要。從而使得企業(yè)有限的資金得到充分的利用。因此，中小企業(yè)通過(guò)執(zhí)行健全的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度從絕對(duì)數(shù)上控制不必要的支出而導(dǎo)致的資金需求。

（三）可以提高資金運(yùn)作效率，相對(duì)減少資金需求總量 中小企業(yè)融資渠道和方式非常多，其中最為便捷和安全的是內(nèi)部融資。即充分利用現(xiàn)有資金，提高資金運(yùn)作效率，相對(duì)減少資金需求總量。

資金的運(yùn)作效率一般是以資金周轉(zhuǎn)速度（又稱資金周轉(zhuǎn)率）的快慢為評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)的。雖然不同的行業(yè)資金周轉(zhuǎn)率的水平不一，但可以本行業(yè)平均水平作為中小企業(yè)評(píng)判自身資金運(yùn)作效率的參考。影響資金運(yùn)作效率的主要因素包括現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨等敏感性資產(chǎn)和應(yīng)付賬款等敏感性負(fù)債的效率。兩者的變動(dòng)部分之差，除了通過(guò)留存收益內(nèi)部融資外，其余的需要進(jìn)行外部融資。換言之，影響外部融資金額的因素有兩個(gè)，一個(gè)是敏感性資產(chǎn)與敏感性負(fù)債的差額，另一個(gè)是留存收益。如果想緩解外部融資的困境，就必須從以上兩個(gè)方面著手改革，降低外部融資需求量。留存收益的大小主要與利潤(rùn)分配方案有關(guān)，屬于財(cái)務(wù)制度中收益分配管理的內(nèi)容；敏感性資產(chǎn)與負(fù)債的差額主要與二者的增量大小有關(guān)，其中敏感性資產(chǎn)增幅下降的同時(shí)提高敏感性負(fù)債的增幅，就會(huì)相對(duì)節(jié)約資金，從而減少外部融資的需要。而敏感性資產(chǎn)總水平的下降正是與其周轉(zhuǎn)速度直接相關(guān)，周轉(zhuǎn)速度越快，所需絕對(duì)值就越小。以現(xiàn)金周轉(zhuǎn)速度為例：

現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率=應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率+存貨周轉(zhuǎn)期-應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率

從以上公式可以看出，若想加快現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率，可以通過(guò)加強(qiáng)對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的管理，適當(dāng)早收款、晚付款，或者加強(qiáng)存貨占用資金的管理，縮短存貨周轉(zhuǎn)期，從而適當(dāng)縮短現(xiàn)金循環(huán)和周轉(zhuǎn)的時(shí)間，提高現(xiàn)金的使用效率，相對(duì)減少了現(xiàn)金需求總量。而健全的中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度正好能夠滿足資產(chǎn)的這種管理需求。因此，健全的中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行將會(huì)提高資金運(yùn)作效率，相對(duì)減少資金需求總量。

（三）可以提供完備的財(cái)務(wù)信息，快速把握融資機(jī)會(huì)，提高融資成功率 企業(yè)除了內(nèi)部融資外，就是向債權(quán)人借款和吸引投資者投資。債權(quán)人需要充分論證企業(yè)的償債能力后才會(huì)決定是否借款；投資者需要充分論證企業(yè)的獲利能力和發(fā)展能力后才會(huì)決定是否投資。而這些信息主要來(lái)源于會(huì)計(jì)信息。因此，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的好壞直接影響到債權(quán)人和投資者的決策。而健全的中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，可以保證會(huì)計(jì)信息的充分可靠、相關(guān)、可比和及時(shí)。當(dāng)企業(yè)在面臨融資機(jī)遇時(shí)，高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息將成為制勝的法寶。如通過(guò)中小板塊上市的中小企業(yè)往往能夠在幾個(gè)月內(nèi)完成上市的全部工作，融通了大量資金。究其原因，完全得益于企業(yè)執(zhí)行了健全的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，使得上市必需的財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)備起來(lái)非常快捷、完整，保證上市審查的一次性成功。

二、中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建立應(yīng)遵循的原則

（一）合法合理性 中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要文件，其編制時(shí)不僅要遵循國(guó)家財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)法律規(guī)范，如《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)內(nèi)部控制準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)工作基本規(guī)范》等，同時(shí)還要符合所在行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)、本企業(yè)的發(fā)展階段和發(fā)展目標(biāo)、國(guó)家低碳環(huán)保等要求。中小企業(yè)通過(guò)執(zhí)行合法合理的財(cái)務(wù)制度能夠有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)相關(guān)利益最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，提升企業(yè)形象。

（二）實(shí)效性 實(shí)效性是指中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度必須符合效益性、明晰性和及時(shí)性。首先，在合法合理的基礎(chǔ)上，中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度必須切合企業(yè)實(shí)際工作特點(diǎn)，所規(guī)范的業(yè)務(wù)操作不流于形式，但也不能過(guò)于繁瑣，徒增管理成本，降低使用效益。其次，中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度表述必須清晰明了，便于所有使用者理解和操作。對(duì)于重要的事項(xiàng)需重點(diǎn)規(guī)范，而次要的事項(xiàng)可以合并規(guī)范，以便提高操作效率。再次，通過(guò)執(zhí)行中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，會(huì)計(jì)信息能夠及時(shí)取得，不僅滿足企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)分析、評(píng)價(jià)考核的需要，同時(shí)保證按照規(guī)定對(duì)外報(bào)送報(bào)表。

（三）系統(tǒng)性 中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的建立健全應(yīng)該體現(xiàn)系統(tǒng)性原則，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理不僅貫穿于整個(gè)的企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，同時(shí)也滿足內(nèi)部審計(jì)制度的要求。主要體現(xiàn)在：一是中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度必須體系完整。任何一個(gè)企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)都包括資金投入、運(yùn)用（又稱資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)）和退出三個(gè)階段。在資金運(yùn)動(dòng)的整個(gè)過(guò)程中中小企業(yè)將會(huì)涉及各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，處理各類財(cái)務(wù)關(guān)系人，這必然要求運(yùn)用財(cái)務(wù)制度來(lái)規(guī)范財(cái)務(wù)活動(dòng)，協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)關(guān)系。因此，健全的企業(yè)財(cái)務(wù)制度應(yīng)該包括資金籌措、流動(dòng)資產(chǎn)管理、固定資產(chǎn)管理、成本費(fèi)用管理、收益分配、財(cái)務(wù)信息管理等內(nèi)容。二是中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度應(yīng)該符合內(nèi)控要求，有執(zhí)行、有監(jiān)督。執(zhí)行是指財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的業(yè)務(wù)處理流程應(yīng)該符合內(nèi)控要求，如審批權(quán)限應(yīng)該分配給不同的責(zé)任人行使，不能集中在一人手中，搞“一言堂”；實(shí)物收發(fā)和貨款的結(jié)算環(huán)節(jié)要有送貨人、驗(yàn)收人、倉(cāng)管人員、會(huì)計(jì)人員共同協(xié)調(diào)完成；科學(xué)高效預(yù)決策業(yè)務(wù)程序要求各相關(guān)部門之間加強(qiáng)溝通，信息共享，協(xié)作共同完成。

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關(guān)鍵詞：供電企業(yè) 內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 財(cái)會(huì)制度 建設(shè)

企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)制度建設(shè)有重大意義，一是它能管理交易成本，幫助供電企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行合理的預(yù)算，同時(shí)能夠避免腐敗的問(wèn)題，對(duì)企業(yè)的工作人員產(chǎn)生一種約束力，規(guī)范他們的經(jīng)濟(jì)行為。二是作為一種激勵(lì)政策，合理的會(huì)計(jì)制度能夠表現(xiàn)良好的工作人員物質(zhì)以及精神上的獎(jiǎng)勵(lì)，從而能夠全面提高員工的工作積極性。

1、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)存在的問(wèn)題

由于電力企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)存在的一些詬病，財(cái)會(huì)部門也存在人才選拔失衡的問(wèn)題，有些管理人員任人唯親，導(dǎo)致高水平人才不被重用，這些狀況都導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制能力被削弱，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度由人建立，也由人執(zhí)行，所以人員素質(zhì)直接制約著內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的職能的發(fā)揮，如果這些人的實(shí)際技術(shù)水平、認(rèn)知能力達(dá)不到基本標(biāo)準(zhǔn)，不能理解判斷內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的運(yùn)行條件、流程和規(guī)范，對(duì)內(nèi)部制度制定工作敷衍了事，那么制定必然有所缺失，無(wú)法順利地應(yīng)用到經(jīng)營(yíng)管理之中。

“印在紙上，掛在墻上”來(lái)應(yīng)付有關(guān)門部門查，也是制度無(wú)法順利實(shí)施的主要表現(xiàn)，內(nèi)部控制制度變成一紙空文，失去了本應(yīng)有的嚴(yán)肅性，出現(xiàn)有章不循，有章難循的現(xiàn)象。而且企業(yè)本身也缺乏對(duì)于制度執(zhí)行效果的監(jiān)察監(jiān)督制度，企業(yè)對(duì)審計(jì)部門不夠重視，有些會(huì)計(jì)身兼數(shù)職，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性，使審計(jì)部門無(wú)法發(fā)揮其職能。

2、如何建設(shè)供電企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)制度

2.1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度編制的基本原則

編制會(huì)計(jì)制度一般要遵循以下幾點(diǎn)原則：

2.1.1、符合最新的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的要求，要符合黨和國(guó)家的政策法令，實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、因地制宜的準(zhǔn)則，

2.1.2、符合本行業(yè)或本企業(yè)的自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，保證執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法規(guī)的前提下，制定適合企業(yè)本身的制度.從整體上考慮，制定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與其他制度不能相互矛盾。

2.1.3、加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)管作用，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作的有序進(jìn)行。

2.1.4、效益最大化原則：在現(xiàn)有條件下最大程度的節(jié)約費(fèi)用，取得最佳的監(jiān)督核算效果。

2.1.5、會(huì)計(jì)期間連續(xù)性：會(huì)計(jì)制度一旦完成，在一定的會(huì)計(jì)期間內(nèi)就必須保持其相對(duì)穩(wěn)定性和連續(xù)性，不能頻繁地變動(dòng)。

2.2、供電企業(yè)財(cái)會(huì)制度的主要內(nèi)容

企業(yè)財(cái)會(huì)制度編制的主要目的是為企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的信息進(jìn)行匯總、分析、記錄等過(guò)程提供規(guī)范化的程序和方法指導(dǎo)，企業(yè)需要在以下各個(gè)方面規(guī)定配等方面確定程序和制度。

2.2.1、基礎(chǔ)的制度：會(huì)計(jì)科目明細(xì)的編寫和使用說(shuō)明、賬戶設(shè)置于編碼的編寫和使用說(shuō)明、各類報(bào)表的格式的編寫方法、會(huì)計(jì)指標(biāo)的匯總說(shuō)明等。

2.2.2、會(huì)計(jì)控制制度：憑證審核制度、賬目登記制度、賬務(wù)核查制度、資產(chǎn)盤點(diǎn)制度、監(jiān)督考核制度

2.2.3、財(cái)務(wù)管理制度：貨幣管理制度、投資管理制度、應(yīng)收應(yīng)付結(jié)算管理制度、固定資產(chǎn)管理制度、期貨管理制度、債款管理制度、無(wú)形資產(chǎn)清查制度、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)管理制度。銷售、物資采購(gòu)、合同審定、發(fā)票收據(jù)管理制度、成本核算制度、成本控制制度、重大事務(wù)報(bào)告制度

2.2.4、綜合性管理制度：預(yù)算管理制度、會(huì)計(jì)稽核制度、內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部審計(jì)制度、對(duì)外投資決策管理、會(huì)計(jì)電算化管理制度、會(huì)計(jì)檔案管理制度。

2.2.5、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員管理制度：會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制、財(cái)會(huì)人員獎(jiǎng)懲制度等。

2.3、建設(shè)供電企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)制度并保證制度有效性策略

2.3.1、完善供電企業(yè)財(cái)務(wù)支出審批制度

設(shè)置嚴(yán)格的財(cái)務(wù)審批權(quán)限和簽字規(guī)定，簽字保證財(cái)務(wù)人員和管理人員的組合簽字，保證每一筆支出單據(jù)在簽字通過(guò)之前，都通過(guò)財(cái)務(wù)人員結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行科學(xué)的分析，通過(guò)此方法減少不合理支出的產(chǎn)生，保證各項(xiàng)支持的合理性合法性，對(duì)于不合理的支出，可以追溯責(zé)任。

2.3.2、建立合理的電網(wǎng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的分析制度。

成本核算制度包括核算方法、核算程序以及核算的對(duì)象，成本分析是財(cái)會(huì)人員的重要責(zé)任之一，分析整理成本核算資料，整理成表格，定期向上級(jí)上交各種報(bào)表，使供電企業(yè)管理者時(shí)刻熟悉企業(yè)運(yùn)營(yíng)、資金流通情況，有助于管理者決策分析，不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2.3.3、落實(shí)會(huì)計(jì)人員相應(yīng)崗位分項(xiàng)管理責(zé)任制度

《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范（試行）》第19條就明確規(guī)定：“不相容職務(wù)分離原則，合理設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)的工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。”

制度建設(shè)中應(yīng)該明確管理責(zé)任制度，財(cái)務(wù)管理的執(zhí)行者是會(huì)計(jì)人員，所以會(huì)計(jì)人員責(zé)任制是財(cái)會(huì)管理中的基礎(chǔ)，可以根據(jù)會(huì)計(jì)工作崗位的職責(zé)，要求依據(jù) 《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，制定適合供電企業(yè)的會(huì)計(jì)制度，明確各個(gè)崗位工作流程，建立健全崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮監(jiān)督職能。具體做法為分配員工至不同的崗位，并且定期進(jìn)行輪換，使每個(gè)人都能熟練地掌握各不相同的財(cái)務(wù)工作，全面提升財(cái)務(wù)人員的整體水平。更重要的一點(diǎn)是會(huì)計(jì)人員、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批人員、財(cái)務(wù)保管、經(jīng)辦人員責(zé)任權(quán)限需要十分明確，并且相互分離相互制約。要求企業(yè)明確規(guī)定財(cái)務(wù)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級(jí)經(jīng)辦人員，包括管理層，必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是：管錢的不能管賬，管賬的不能管章。形成不同個(gè)人不同部門之間相互制約相互監(jiān)督的運(yùn)行機(jī)制。

2.3.4、重視稽核工作的實(shí)施

稽核工作一直是制度中的薄弱環(huán)節(jié)，主要原因一是稽核人員一人多崗的情況較多，二是管理層在制度上并沒(méi)有明確稽核工作具體內(nèi)容和規(guī)程，導(dǎo)致稽核工作流于形式，浮于表面，三是稽核工作缺乏常態(tài)化是持久性，且延伸不夠，主要以事后為主，不夠全面，供電企業(yè)的稽核工作主要包括檢查電網(wǎng)工程，技術(shù)修改，大型技術(shù)整改，管理費(fèi)用的指標(biāo)是否齊全，各項(xiàng)指標(biāo)的連接效果，各項(xiàng)財(cái)務(wù)開(kāi)支是否符合法律規(guī)定，另外包括審核各項(xiàng)資產(chǎn)的變動(dòng)情況并和賬面數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)照清查，對(duì)于稽核工作中款項(xiàng)收付工作、結(jié)算工作，需要調(diào)度審計(jì)人員分工稽查，使他們形成一種相互制約的關(guān)系，從而實(shí)現(xiàn)良好的內(nèi)部控制制度，不僅保證了會(huì)計(jì)核算的合法性、真實(shí)性，并且能促進(jìn)財(cái)會(huì)工作的公正化、透明化，杜絕腐敗現(xiàn)象，提高企業(yè)工作資金運(yùn)用的高效性，優(yōu)化管理結(jié)構(gòu)。

2.3.5、完善會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部管理制度。

隨著信息技術(shù)不斷進(jìn)步，供電企業(yè)也開(kāi)始普及電算化，電算化在會(huì)計(jì)工作中的普遍應(yīng)用，不僅大大提高了工作效率，同時(shí)也規(guī)范化了企業(yè)的會(huì)計(jì)工作。完善電算化管理制度，完善電算化崗位責(zé)任制度，是供電企業(yè)現(xiàn)代化進(jìn)程中的重要一步，確保電算化在企業(yè)管理過(guò)程發(fā)揮高效作用，處理會(huì)計(jì)信息、管理會(huì)計(jì)資料，促進(jìn)會(huì)計(jì)電算化工作順利進(jìn)行。

3、結(jié)語(yǔ)

隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)的不斷深入，電力企業(yè)也同樣面臨著新的挑戰(zhàn)，如何從容解決舊的問(wèn)題，新的挑戰(zhàn)，保證電力企業(yè)不斷健康向前發(fā)展，都是新的問(wèn)題，企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制的落腳點(diǎn)已經(jīng)不像過(guò)去，像鐘表一樣規(guī)規(guī)矩矩地運(yùn)行就是完成任務(wù)，而是如何不斷地調(diào)整改進(jìn)以適應(yīng)社會(huì)需要，在現(xiàn)有的環(huán)境下，不斷優(yōu)化生產(chǎn)、優(yōu)化管理，創(chuàng)作更好的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

參考文獻(xiàn)：

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[2]王萍，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題及對(duì)策 [J]經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2013（16）.

[3]龐建周，都利軍.淺析企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)[J]理論研究，2012，（8）：82-83.

篇5

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制制度；解決對(duì)策

前言：我國(guó)的行政事業(yè)單位在我國(guó)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮中不可替代的作用，行政事業(yè)單位從根本上不是追求自身經(jīng)濟(jì)利益的最大化，而是為國(guó)家的整體經(jīng)濟(jì)服務(wù)，保證社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。行政事業(yè)單由于自身地位的特殊性，其經(jīng)濟(jì)來(lái)源主要依靠國(guó)家的財(cái)政撥款，因此行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部管理是我國(guó)行政事業(yè)單位管理的重要一部分[1]。近年來(lái)隨著我國(guó)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度改革的不斷推進(jìn)，行政事業(yè)單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理得到了一定的規(guī)范，但是還存在一些急需解決的問(wèn)題。為了提高行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性，控制風(fēng)險(xiǎn)，我國(guó)財(cái)政部于2012年11月了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，并對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行了明確的定義：?jiǎn)挝粸閷?shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。通過(guò)我國(guó)財(cái)政的進(jìn)一步規(guī)范，對(duì)我國(guó)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行進(jìn)一步完善具有重大的現(xiàn)實(shí)意義。

一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的作用

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)新形勢(shì)下，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的作用主要體現(xiàn)在一下幾個(gè)方面：（1）確保行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的穩(wěn)定。我國(guó)行政事業(yè)單位的主要財(cái)政來(lái)源是依靠國(guó)家撥款，在國(guó)家財(cái)政撥款的基礎(chǔ)上開(kāi)展相應(yīng)的工作，最大程度發(fā)揮行政事業(yè)單位的作用[2]。因此做好行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)保障工作，確保資金的合理利用對(duì)行政事業(yè)單位非常重要，尤其是對(duì)于一些基層行政事業(yè)單位，資產(chǎn)規(guī)模以及國(guó)家財(cái)政撥款有限，做好內(nèi)部財(cái)務(wù)的穩(wěn)定工作就顯得尤為重要。（2）最大程度發(fā)揮行政事業(yè)單位的職能。行政事業(yè)單位設(shè)置的初衷就是依靠國(guó)家財(cái)政，不以盈利為目的，為我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供服務(wù)，實(shí)現(xiàn)社會(huì)整體效益的提升。當(dāng)前我國(guó)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)結(jié)構(gòu)正處于關(guān)鍵的轉(zhuǎn)型時(shí)期，這也就需要最大程度的發(fā)揮行政事業(yè)單位的作用，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型發(fā)展提供必要的支持。對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的強(qiáng)化可以有效地發(fā)揮行政事業(yè)單位在區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中的推動(dòng)作用。

二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

（1）缺乏科學(xué)有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。 行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)缺乏科學(xué)有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。出現(xiàn)這種現(xiàn)象的主要是由于國(guó)家對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的要求還有待提高。我國(guó)從2000年開(kāi)始對(duì)內(nèi)部控制逐漸建立了相應(yīng)的法律法規(guī)。但是在實(shí)際的執(zhí)行過(guò)程中事業(yè)單位的效果遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒(méi)有企業(yè)的效果好，行政事業(yè)單位目前主要出于探索摸索階段，還需要進(jìn)一步加強(qiáng)。同時(shí)很多行政事業(yè)單位有財(cái)務(wù)制度，但是缺乏晚上的內(nèi)部控制制度，當(dāng)財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)相應(yīng)的問(wèn)題時(shí)，個(gè)人的責(zé)任認(rèn)識(shí)不清，領(lǐng)導(dǎo)缺乏相應(yīng)的決策，沒(méi)有相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施，從而到時(shí)行政事業(yè)單位的效率低下。（2）缺乏科學(xué)預(yù)算、資金管理混亂。行政事業(yè)單位在資金使用的過(guò)程中缺乏科學(xué)有效的財(cái)務(wù)預(yù)算，資金的管理混亂。部分行政事業(yè)單位，尤其是部分縣級(jí)基層行政事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)模糊，不夠重視。資金調(diào)動(dòng)過(guò)程中財(cái)務(wù)預(yù)算方案不合理，預(yù)算不科學(xué)，從而造成了單位內(nèi)部財(cái)務(wù)的混亂。并且在部分單位的財(cái)務(wù)管理混亂，缺乏完善的財(cái)務(wù)管理體系，當(dāng)財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，不能及時(shí)反映，同時(shí)資金的管理和使用部分相互推卸責(zé)任。這樣的現(xiàn)象就會(huì)資金管理違規(guī)現(xiàn)象的不斷發(fā)生。（3）缺乏相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于企業(yè)和行政事業(yè)單位都具有重大的意義。部分基層行政事業(yè)單位片面的認(rèn)為行政事業(yè)單位是依靠國(guó)家財(cái)政撥款，不需要自身進(jìn)行盈利，就不需要進(jìn)行資金的風(fēng)險(xiǎn)管理，從而導(dǎo)致資金的揮霍無(wú)度。但是在實(shí)際的社會(huì)服務(wù)和只能履行過(guò)程中也存在著各種風(fēng)險(xiǎn)，如果不進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理可能會(huì)導(dǎo)致資金的流失。（4）缺乏有效的內(nèi)外監(jiān)督。資金的使用需要相關(guān)的機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督。但是目前大多數(shù)行政財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，沒(méi)有真正起到對(duì)行政事業(yè)單位進(jìn)行監(jiān)督的作用。一般來(lái)說(shuō)內(nèi)部監(jiān)督是由單位內(nèi)部人員組成，缺乏相應(yīng)的獨(dú)立性，因此很難對(duì)單位的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行監(jiān)督約束。而外部財(cái)務(wù)、審計(jì)監(jiān)督力量沒(méi)有形成有效的綜合監(jiān)督力量。內(nèi)外監(jiān)督的確實(shí)也是導(dǎo)致行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況混亂的主要原因。（5）部分財(cái)務(wù)人員素質(zhì)有待提高。部分財(cái)務(wù)工作人員專業(yè)業(yè)務(wù)能力較差，沒(méi)有接受過(guò)專業(yè)的業(yè)務(wù)能力教育培訓(xùn)，綜合能力還有待提高。在實(shí)際的工作過(guò)程中缺乏獨(dú)立開(kāi)展業(yè)務(wù)的能力，盲目的根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的指示進(jìn)行工作，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作失真，很多經(jīng)濟(jì)活動(dòng)無(wú)法從會(huì)計(jì)記錄中查詢，財(cái)務(wù)管理工作混亂，這也就為少數(shù)財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象的發(fā)生提供了條件。

三、完善行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建議

我國(guó)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)控制工作是單位日常運(yùn)營(yíng)的保障。針對(duì)上述行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)控制工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，結(jié)合相關(guān)的理論，主要從增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，加強(qiáng)制度的完善，加強(qiáng)內(nèi)外監(jiān)督以及提高相關(guān)人員的綜合素質(zhì)等方面給出相應(yīng)的建議。

（1）加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》以及《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》的規(guī)定，強(qiáng)化相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任和意識(shí)，明確財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位管理過(guò)程中的重要性。這樣單位相關(guān)負(fù)責(zé)人就要對(duì)本單位財(cái)務(wù)狀況以及財(cái)務(wù)控制制度的合理性、執(zhí)行情況進(jìn)行負(fù)責(zé)，逐漸加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性。（2）完善相關(guān)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。不斷完善行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格執(zhí)行單位財(cái)務(wù)預(yù)算的制度，擴(kuò)大財(cái)務(wù)預(yù)算的范圍，細(xì)化、科學(xué)化財(cái)務(wù)預(yù)算的范圍，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算的相關(guān)規(guī)定，做好資金的控制。建立嚴(yán)格的“初審、復(fù)審、終審”的財(cái)務(wù)審核體系，嚴(yán)格把關(guān)，杜絕的財(cái)務(wù)舞弊問(wèn)題的發(fā)生。（3）強(qiáng)化內(nèi)外監(jiān)督。結(jié)合單位的實(shí)際情況，加強(qiáng)自身的內(nèi)部審計(jì)，同時(shí)結(jié)合政府部分的外部審計(jì)形成完善有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督體系。內(nèi)部監(jiān)督體系的形成要具有自身的獨(dú)立性，保證監(jiān)督審計(jì)工作的正常進(jìn)行，并且定時(shí)對(duì)內(nèi)部監(jiān)督人員進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，保證內(nèi)部監(jiān)督人員工作的獨(dú)立性。同時(shí)加強(qiáng)政府部分的外部監(jiān)督，不斷完善審計(jì)的內(nèi)容。不斷使內(nèi)外審計(jì)越來(lái)越科學(xué)化、合理化、嚴(yán)格化。（4）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。行政事業(yè)單位應(yīng)該逐步建立起自身的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，借鑒國(guó)內(nèi)外企業(yè)單位的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)財(cái)務(wù)運(yùn)作過(guò)程中可能的風(fēng)險(xiǎn)提前進(jìn)行預(yù)測(cè)預(yù)報(bào)，從而保證行政事業(yè)單位自身資金效果的最大化。（5）提高相關(guān)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作離不開(kāi)財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)的提高。首先要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的招聘工作，引進(jìn)單位真正需要的高素質(zhì)財(cái)務(wù)人員。同時(shí)要對(duì)相關(guān)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行相關(guān)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，實(shí)行討厭制度，及時(shí)清理不符合業(yè)務(wù)要求的財(cái)務(wù)工作人員。

總之，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制關(guān)系到行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)資金能否安全有效的運(yùn)用到國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過(guò)程中，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。文章從行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)控制制度、責(zé)任意識(shí)、內(nèi)外監(jiān)督以及風(fēng)險(xiǎn)管理管理等角度對(duì)上述問(wèn)題進(jìn)行了分析，希望能夠在一定程度上為解決相關(guān)問(wèn)題提供有價(jià)值的參考。

參考文獻(xiàn)：

篇6

我國(guó)高等教育在短期內(nèi)實(shí)現(xiàn)了快速規(guī)模化發(fā)展，高校的經(jīng)費(fèi)來(lái)源更加多元化，經(jīng)費(fèi)支出內(nèi)容更加復(fù)雜化，涉及不同學(xué)科、不同專業(yè)、不同院部、不同群體的發(fā)展和利益保障。在從外延發(fā)展向內(nèi)涵發(fā)展的轉(zhuǎn)變期內(nèi)，高校面臨著廣大教職工迫切需要提高工資待遇，廣大學(xué)生迫切需要提高教學(xué)質(zhì)量，后發(fā)學(xué)科迫切需要增加房產(chǎn)、設(shè)備、人才引進(jìn)等投入以及優(yōu)勢(shì)學(xué)科需要繼續(xù)做大做強(qiáng)的多重需求。按有無(wú)限定用途來(lái)分，學(xué)校經(jīng)費(fèi)主要分為限定用途（項(xiàng)目）經(jīng)費(fèi)（包括財(cái)政專項(xiàng)撥款、科研專項(xiàng)收入、專項(xiàng)捐贈(zèng)等）和無(wú)限定用途經(jīng)費(fèi)（包括財(cái)政定額撥款、學(xué)生收費(fèi)、學(xué)校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入、利息收入等）。無(wú)限定用途經(jīng)費(fèi)是學(xué)校校級(jí)層面的可自由支配財(cái)力，它首先需要滿足保證學(xué)校基本運(yùn)轉(zhuǎn)的現(xiàn)有人員工資、水電消耗、醫(yī)療衛(wèi)生、安保物業(yè)、學(xué)生獎(jiǎng)貸助勤、貸款利息等人員支出和公用支出需求，剩余部分才可用于基建投入、學(xué)科建設(shè)、人才引進(jìn)等項(xiàng)目支出方面。在后4%時(shí)代，高校財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)投入將進(jìn)入一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定時(shí)期，政府、社會(huì)、學(xué)校等將更加關(guān)注經(jīng)費(fèi)的有效使用，關(guān)注教育質(zhì)量的提升。在此情況下，現(xiàn)有利益博弈格局對(duì)優(yōu)化學(xué)校內(nèi)部現(xiàn)有支出結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)內(nèi)涵建設(shè)投入產(chǎn)生了更強(qiáng)的挑戰(zhàn)。因此，面對(duì)新的形勢(shì)，財(cái)政專項(xiàng)投入政策的調(diào)整、學(xué)校零基預(yù)算編制方法的采用、學(xué)校績(jī)效預(yù)算的實(shí)施等迫在眉睫。

二、高校現(xiàn)有內(nèi)外債務(wù)負(fù)擔(dān)對(duì)學(xué)校可持續(xù)發(fā)展的挑戰(zhàn)

在高等教育外延發(fā)展過(guò)程中，高校逐漸背上了沉重的債務(wù)負(fù)擔(dān)，部分高校還存在嚴(yán)重的挪用科研等項(xiàng)目暫時(shí)結(jié)余資金的問(wèn)題。高校內(nèi)外債務(wù)的形成為學(xué)校發(fā)展提供了資金支持，促進(jìn)了學(xué)校發(fā)展，但同時(shí)也給高校帶來(lái)了巨大的債務(wù)利息支出和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。“十一五”期間，中央到地方各省市都開(kāi)始了政府化債工程，也出臺(tái)了一系列相關(guān)化債政策，一方面從新增基建項(xiàng)目審批角度嚴(yán)格控制高校新增貸款；另一方面從部門預(yù)算管理角度要求高校制定化債財(cái)務(wù)計(jì)劃，從學(xué)費(fèi)及住宿費(fèi)中拿出規(guī)定比例資金用于還本付息或經(jīng)批準(zhǔn)的新建基建項(xiàng)目投入。同時(shí)，隨著高校債務(wù)問(wèn)題的日益嚴(yán)重、收支兩條線的深入推行以及政府政策的調(diào)整，銀校合作方的銀行逐漸加強(qiáng)了對(duì)高校貸款的控制，高校逐漸喪失了與貸款銀行的議價(jià)能力和空間，喪失了新債還舊債的運(yùn)作空間，部分高校或?qū)⒊霈F(xiàn)貸款本息支付壓力及內(nèi)部資金運(yùn)轉(zhuǎn)停滯的風(fēng)險(xiǎn)。高校現(xiàn)有內(nèi)外債務(wù)負(fù)擔(dān)對(duì)高校財(cái)務(wù)可持續(xù)發(fā)展能力提出了新的挑戰(zhàn)。隨著高校發(fā)展規(guī)模和財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)投入的相對(duì)穩(wěn)定，債務(wù)問(wèn)題將日益嚴(yán)重。

三、高校現(xiàn)有資產(chǎn)利用狀況對(duì)學(xué)校資產(chǎn)管理的挑戰(zhàn)

自高等教育的擴(kuò)招和新校區(qū)建設(shè)以來(lái)，經(jīng)過(guò)十多年的硬件投入建設(shè)，特別是在基建貸款投入和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)投入的推動(dòng)下，高校土地、房產(chǎn)、家具、儀器設(shè)備等固定資產(chǎn)數(shù)量和質(zhì)量已上了一個(gè)新的臺(tái)階，很多高校固定資產(chǎn)規(guī)模都從當(dāng)初的幾億元上升到幾十億元。但由于高校固定資產(chǎn)內(nèi)部配置結(jié)構(gòu)失衡、共享度低、責(zé)任成本考核機(jī)制缺乏以及財(cái)務(wù)管理、價(jià)值管理、預(yù)算管理與固定資產(chǎn)管理脫節(jié)等系列原因?qū)е铝恕叭巳藫屬Y源，人人不關(guān)心資源”的不合理局面，導(dǎo)致學(xué)校現(xiàn)有固定資產(chǎn)使用率低，進(jìn)而造成學(xué)校每年需要大量教育經(jīng)費(fèi)投入到固定資產(chǎn)的更新、維護(hù)等方面，反過(guò)來(lái)又進(jìn)一步加劇了校內(nèi)對(duì)資源不合理配置的爭(zhēng)奪。所以，在新的歷史時(shí)期，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理提出了新的調(diào)整，需要高校財(cái)務(wù)管理拓展管理范圍和內(nèi)容，要像管理資金一樣管理資產(chǎn)，將資產(chǎn)管理納入財(cái)務(wù)管理范疇，財(cái)務(wù)管理不能單純停留在資產(chǎn)的經(jīng)費(fèi)支出審核、價(jià)值核算和總賬控制方面。

四、高校財(cái)務(wù)管理應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的整體框架性改進(jìn)策略

全面了解學(xué)校財(cái)務(wù)工作的內(nèi)外部環(huán)境狀況以及面臨的挑戰(zhàn)，是在新的以內(nèi)涵發(fā)展、均衡發(fā)展、創(chuàng)新發(fā)展為背景的學(xué)校發(fā)展戰(zhàn)略下的財(cái)務(wù)工作必須面對(duì)的，也是新時(shí)期學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作創(chuàng)新變革的動(dòng)力。高校需要從明確財(cái)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略、夯實(shí)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)、轉(zhuǎn)變預(yù)算管理辦法、創(chuàng)新財(cái)務(wù)組織建設(shè)、優(yōu)化財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)、完善財(cái)務(wù)制度建設(shè)和強(qiáng)化財(cái)務(wù)綜合信息化建設(shè)七個(gè)方面全方位改進(jìn)財(cái)務(wù)管理。

（一）明確財(cái)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略

后4%時(shí)代，高等教育財(cái)政性經(jīng)費(fèi)投入將進(jìn)入一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定時(shí)期，用好管好教育經(jīng)費(fèi)將更加重要。未來(lái)較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)，硬件建設(shè)和軟件建設(shè)、優(yōu)勢(shì)學(xué)科和后發(fā)學(xué)科、教學(xué)和科研、學(xué)科發(fā)展和生活待遇之間對(duì)資源需求的矛盾依然存在，資源供給與資源需求之間的結(jié)構(gòu)性矛盾將長(zhǎng)期存在，體現(xiàn)在財(cái)務(wù)上即年度預(yù)算平衡和長(zhǎng)期預(yù)算平衡問(wèn)題、經(jīng)費(fèi)分配和有效使用問(wèn)題。前者需要從戰(zhàn)略層面確定學(xué)校財(cái)政政策和財(cái)務(wù)管理體制，后者需要從戰(zhàn)術(shù)層面確定具體措施，而兩者都需要學(xué)校明確財(cái)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略。因此，高校財(cái)務(wù)管理應(yīng)樹(shù)立可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略思路，在充分分析學(xué)校發(fā)展的機(jī)遇和威脅、優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化學(xué)校發(fā)展規(guī)劃和財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的相互支撐。在充分分析和預(yù)測(cè)學(xué)校未來(lái)一段時(shí)期內(nèi)的經(jīng)費(fèi)籌集和經(jīng)費(fèi)支出需求后，高校應(yīng)站在“大財(cái)務(wù)”的頂層，確定學(xué)校可持續(xù)發(fā)展財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，克服當(dāng)前學(xué)校財(cái)務(wù)管理的短期化弊端。

（二）夯實(shí)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)

會(huì)計(jì)核算是學(xué)校財(cái)務(wù)工作的重要組成，也是財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)核算的及時(shí)性、規(guī)范化、科學(xué)化和精細(xì)化將大大提升財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，提高財(cái)務(wù)服務(wù)效率和效果，增強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督和財(cái)務(wù)分析能力，保障教育經(jīng)費(fèi)有效使用。為此，應(yīng)從以下四個(gè)方面夯實(shí)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作，提高會(huì)計(jì)核算效率和質(zhì)量。首先，夯實(shí)會(huì)計(jì)原始憑證要素，嚴(yán)格會(huì)計(jì)原始憑證要素齊全；其次，根據(jù)學(xué)校經(jīng)濟(jì)發(fā)展和內(nèi)部管理需求，改進(jìn)項(xiàng)目設(shè)置和科目設(shè)置，在滿足財(cái)政預(yù)決算管理和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理要求下，根據(jù)學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，優(yōu)化項(xiàng)目設(shè)置和科目設(shè)置；再次，按照新頒布的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》和《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》，統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算主體，改會(huì)計(jì)委派為集中核算，增強(qiáng)成本費(fèi)用核算和歸集，在會(huì)計(jì)核算中心的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一核算下，提高會(huì)計(jì)核算信息的全面性；最后，改進(jìn)會(huì)計(jì)核算服務(wù)和監(jiān)督手段，推行網(wǎng)上預(yù)約報(bào)賬、網(wǎng)銀支付和公務(wù)卡，提高會(huì)計(jì)核算服務(wù)效率和會(huì)計(jì)監(jiān)督力度。

（三）轉(zhuǎn)變預(yù)算管理辦法

預(yù)算管理是高校財(cái)務(wù)管理的核心和關(guān)鍵，具有經(jīng)費(fèi)配置計(jì)劃和控制的雙重功能，起著用好管好教育經(jīng)費(fèi)的重要作用。為提升學(xué)校部門預(yù)算與學(xué)校綜合預(yù)算的協(xié)調(diào)性、增強(qiáng)學(xué)校預(yù)算自主性、可持續(xù)性和透明性，充分發(fā)揮預(yù)算在學(xué)校整體發(fā)展過(guò)程的財(cái)務(wù)保障、財(cái)務(wù)導(dǎo)向和財(cái)務(wù)控制作用，高校在預(yù)算管理上應(yīng)做到如下幾方面的轉(zhuǎn)變。第一，轉(zhuǎn)變預(yù)算管理理念，將學(xué)校發(fā)展戰(zhàn)略、學(xué)校發(fā)展特點(diǎn)以及學(xué)校可持續(xù)發(fā)展規(guī)劃貫徹到年度預(yù)算管理理念中。第二，創(chuàng)新預(yù)算編制方法，將年度預(yù)算編制向中期預(yù)算編制發(fā)展，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算一體化，克服單純編制年度預(yù)算的短期行為。第三，調(diào)整預(yù)算經(jīng)費(fèi)分配重點(diǎn)，調(diào)整預(yù)算經(jīng)費(fèi)分配結(jié)構(gòu)，將經(jīng)費(fèi)配置重心轉(zhuǎn)向內(nèi)涵建設(shè)、質(zhì)量提升方面，在預(yù)算編制時(shí)應(yīng)將增量經(jīng)費(fèi)切實(shí)向人才隊(duì)伍建設(shè)、學(xué)科建設(shè)、實(shí)驗(yàn)室建設(shè)、教學(xué)實(shí)踐等環(huán)節(jié)投入，逐步壓縮“三公經(jīng)費(fèi)”與行政管理等方面的支出比重。第四，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的剛性，完善內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，加大審計(jì)、監(jiān)察在學(xué)校預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的跟蹤審計(jì)力度，彌補(bǔ)財(cái)務(wù)審核著重關(guān)注會(huì)計(jì)事項(xiàng)手續(xù)完備、票據(jù)合法的缺陷，更加注重預(yù)算執(zhí)行的真實(shí)性、效率性和效益性。第五，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的財(cái)務(wù)考核和分析力度，拓展財(cái)務(wù)決算分析的廣度和深度，建立完善的年度、學(xué)期和月度財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告體系，逐步提高專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)執(zhí)行效果分析力度，加大學(xué)校經(jīng)費(fèi)支出中的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和功能事項(xiàng)的考核力度。第六，實(shí)現(xiàn)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算的全過(guò)程管理，將專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算納入學(xué)校綜合預(yù)算統(tǒng)籌考慮。專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)具有政策性強(qiáng)、專款專用、專項(xiàng)申報(bào)、規(guī)定時(shí)間內(nèi)必須完成等特點(diǎn)，這些特點(diǎn)使其與學(xué)校部門預(yù)算和學(xué)校綜合預(yù)算、執(zhí)行預(yù)算相脫節(jié)、相分離。為此，高校應(yīng)根據(jù)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)申報(bào)使用規(guī)定，從學(xué)校全局發(fā)展的角度，以學(xué)校財(cái)務(wù)為主導(dǎo)，全面主導(dǎo)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的申報(bào)、使用和考核，改變專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)部門化的現(xiàn)狀。

（四）創(chuàng)新財(cái)務(wù)組織建設(shè)

為更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)組織的財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)監(jiān)督、財(cái)務(wù)決策職能，高校首先應(yīng)完善財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置，按照財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)職能的差異，根據(jù)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的“二元”理論，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算之間的職能關(guān)系。其次，進(jìn)一步充實(shí)和整合學(xué)校財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)內(nèi)的預(yù)算管理、價(jià)稅管理、國(guó)資管理等科室建設(shè)，不斷拓展財(cái)務(wù)管理的廣度和深度，適應(yīng)高校財(cái)務(wù)從核算型財(cái)務(wù)向管理型財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)型財(cái)務(wù)發(fā)展的需求。再次，進(jìn)一步改革會(huì)計(jì)核算中的會(huì)計(jì)委派制為集中直接核算制，充分利用校園網(wǎng)絡(luò)和會(huì)計(jì)核算信息化手段，成立會(huì)計(jì)核算中心，統(tǒng)一全校會(huì)計(jì)核算工作。最后，應(yīng)進(jìn)一步充實(shí)財(cái)會(huì)人員配備，提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，建立以崗位責(zé)任制為基礎(chǔ)的職稱、職務(wù)“兩條腿”成長(zhǎng)成才制度，加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)和黨風(fēng)廉政建設(shè)，提高廣大財(cái)會(huì)人員的服務(wù)效率和服務(wù)質(zhì)量。

（五）優(yōu)化財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)

學(xué)校財(cái)務(wù)工作不僅僅是技術(shù)工作，更是一項(xiàng)政治工作，每年經(jīng)費(fèi)預(yù)算的內(nèi)部討價(jià)還價(jià)式博弈就是最好的佐證。完善財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，優(yōu)化學(xué)校財(cái)務(wù)事項(xiàng)的決策、執(zhí)行、監(jiān)督內(nèi)部控制制度，建立財(cái)權(quán)與事權(quán)的合理配置，實(shí)現(xiàn)學(xué)校整體利益最大化。高校首先應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，明確在黨委領(lǐng)導(dǎo)下校長(zhǎng)對(duì)全校財(cái)經(jīng)工作負(fù)總責(zé)的體制機(jī)制。其次，全面及時(shí)深入推行總會(huì)計(jì)師制度，建立以總會(huì)計(jì)師為領(lǐng)導(dǎo)的財(cái)經(jīng)小組集體討論制度，為校長(zhǎng)、校長(zhǎng)辦公會(huì)和黨委常委會(huì)最終決策提供決策依據(jù)。最后，進(jìn)一步明確和強(qiáng)化學(xué)校經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和集中管理制度，所有涉及經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)必須預(yù)先經(jīng)過(guò)學(xué)校財(cái)務(wù)部門的統(tǒng)一審核，嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)部門、總會(huì)計(jì)師、校長(zhǎng)、校長(zhǎng)辦公會(huì)和黨委常委會(huì)的議事流程，嚴(yán)禁跨流程辦理。

（六）完善財(cái)務(wù)制度建設(shè)

新的《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》已頒布實(shí)施，在促進(jìn)和保障高校財(cái)務(wù)管理上臺(tái)階上，大學(xué)內(nèi)部建立體系化、標(biāo)準(zhǔn)化、科學(xué)化、精細(xì)化、自主性和及時(shí)性的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度顯得重要和緊迫。從制度建設(shè)原則上看，高校財(cái)務(wù)制度建設(shè)應(yīng)堅(jiān)持以國(guó)家有關(guān)教育財(cái)政法規(guī)制度和政策為依據(jù)，在充分貫徹國(guó)家有關(guān)政策制度的基礎(chǔ)上，從學(xué)校自身發(fā)展實(shí)際出發(fā)，堅(jiān)持財(cái)務(wù)制度建設(shè)與學(xué)校業(yè)務(wù)活動(dòng)的聯(lián)動(dòng)，保證財(cái)務(wù)制度建設(shè)符合學(xué)校發(fā)展需求、符合學(xué)校內(nèi)部管理需要，具有全面性和可操作性。從制度建設(shè)體系上看，高校應(yīng)結(jié)合學(xué)校財(cái)務(wù)管理內(nèi)容和高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度，在充分分析學(xué)校財(cái)務(wù)管理內(nèi)容的基礎(chǔ)上，從縱橫兩個(gè)角度體系化規(guī)劃制度建設(shè)框架。縱向上要從財(cái)務(wù)制度建設(shè)、財(cái)務(wù)操作規(guī)程建設(shè)和財(cái)務(wù)服務(wù)指南建設(shè)等層次由粗向細(xì)、由頂層到具體；橫向上要從基本財(cái)務(wù)管理體制、基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理制度、財(cái)務(wù)組織制度、預(yù)算管理制度、內(nèi)部控制制度、貨幣資金管理制度、債權(quán)債務(wù)管理制度、資產(chǎn)管理制度、經(jīng)費(fèi)支出管理制度、收入及分配管理制度等方面細(xì)化。從制度建設(shè)過(guò)程上看，高校成立由財(cái)務(wù)部門牽頭的制度建設(shè)小組，通過(guò)財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的緊密配合，在全面整理國(guó)家相關(guān)管理制度和學(xué)校現(xiàn)有內(nèi)部財(cái)務(wù)制度及相關(guān)制度的基礎(chǔ)上，根據(jù)學(xué)校財(cái)務(wù)管理需求和未來(lái)發(fā)展需要，通過(guò)分析對(duì)比，發(fā)現(xiàn)差距，擬定學(xué)校財(cái)務(wù)制度建設(shè)體系框架，明確制度保持、制度修訂、制度增補(bǔ)的具體內(nèi)容，明確內(nèi)部分工。

（七）強(qiáng)化財(cái)務(wù)綜合信息化建設(shè)

篇7

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 財(cái)務(wù) 內(nèi)部控制制度 建設(shè)

Abstract: the financial internal control system is an important means of financial management of modern administrative units, is the product of a certain stage of social and economic development. Strengthen internal control to change the existing system construction and existing problems in the accounting management system, risk prevention unit, improve the system of financial management, improve the management of the internal structure, fully play the role of internal audit and external audit supervision and evaluation in the internal control of administrative institutions, science to promote coordinated development, in order to improve the use of the efficiency of resource. Realize the true sense of diligent and pragmatic, and management according to law, honest, efficient operation of the performance of the government departments.Keywords: system construction financial internal control of administrative institutions

中圖分類號(hào)：F810.6文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是指一個(gè)單位為了保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整和有效運(yùn)用，保證會(huì)計(jì)真實(shí)、合法、完整，提高經(jīng)營(yíng)管理水平和效益起著不可替代的作用。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，加強(qiáng)行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)，改變與現(xiàn)有體制中存在的問(wèn)題，防范單位的會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)責(zé)、權(quán)、利的相互統(tǒng)一；保證單位財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，改善單位的財(cái)務(wù)管理體系，完善內(nèi)部的管理結(jié)構(gòu)；促進(jìn)行政事業(yè)單位整體協(xié)調(diào)發(fā)展，提高資源的使用效率起到很重要的作用。

一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1．內(nèi)部控制制度意識(shí)相對(duì)淡薄

從行政事業(yè)單位的現(xiàn)狀來(lái)看，相當(dāng)一部分單位嚴(yán)重缺乏財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理念，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)知度不足，沒(méi)有建立起完整、全面、有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。即便是有的單位建立了會(huì)計(jì)內(nèi)部制度體系，其管理的方式與核算的方式不夠合理，只是單純地硬套公式，照搬套路，根本完全沒(méi)有從行政事業(yè)單位自身的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理角度出發(fā)，將整個(gè)控制制度運(yùn)用在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管理與核算中。財(cái)務(wù)內(nèi)部制度的執(zhí)行性比較困難，在很多重大事項(xiàng)決策上，其預(yù)算部門對(duì)于資金的使用、規(guī)劃、配比等不夠明確與完善，其約束力明顯不夠。

2．財(cái)務(wù)人員崗位分工不合規(guī)定

按照《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員從事其會(huì)計(jì)工作者必須具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，擔(dān)任單位會(huì)計(jì)的負(fù)責(zé)人員還應(yīng)具備會(huì)計(jì)師職稱的資格等。但一些行政事業(yè)單位由于資金涉及量不大，核算過(guò)程簡(jiǎn)易，所以沒(méi)有對(duì)其會(huì)計(jì)人員進(jìn)行嚴(yán)格的篩選。而且在實(shí)際工作中，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門也未將出納、記賬人員、保管人員細(xì)致劃分，導(dǎo)致人員職責(zé)不清與監(jiān)守自盜的情況出現(xiàn)。

3．行政事業(yè)單位的財(cái)產(chǎn)管理不嚴(yán)

由于現(xiàn)在行政事業(yè)單位財(cái)產(chǎn)多樣化，所以行政事業(yè)單位也難免會(huì)出現(xiàn)財(cái)產(chǎn)管理不嚴(yán)的現(xiàn)象。在這其中，一些單位管理人員等在一些事項(xiàng)上沒(méi)有完全履行其職能，也沒(méi)有嚴(yán)格按照其規(guī)定進(jìn)行操作，常常發(fā)生財(cái)產(chǎn)下落不明、財(cái)產(chǎn)紀(jì)錄不明確等現(xiàn)象。

4．會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)預(yù)算控制薄弱

目前，我國(guó)的絕大部分行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完善與不明確，雖然一些大型城市已開(kāi)始重視此問(wèn)題，但其操作與運(yùn)行、監(jiān)管的力度還不夠。其中，一些單位的財(cái)務(wù)預(yù)算的編制比較粗糙，不符合實(shí)際，只是單純地根據(jù)上一年的財(cái)政狀況、收支水平等來(lái)設(shè)定未來(lái)的預(yù)算情況，這樣嚴(yán)重不符合發(fā)展的觀點(diǎn)處理財(cái)務(wù)事宜，另外。其具體的項(xiàng)目預(yù)算金額、資金使用明細(xì)等都不夠詳細(xì)，這樣很容易造成財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的失調(diào)，預(yù)算支出達(dá)不到逐筆進(jìn)行核定的要求；另一方面，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)預(yù)算的剛性力度不夠。

二、加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)

1．健全財(cái)會(huì)管理體制建設(shè)

行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)該全力整治與加強(qiáng)財(cái)會(huì)的體制革新，強(qiáng)化會(huì)計(jì)管理機(jī)制。財(cái)務(wù)部門要嚴(yán)格按照部門預(yù)算，不斷完善、更新單位財(cái)政框架，以此來(lái)逐步完善行政事業(yè)單位的財(cái)會(huì)管理制度，并指導(dǎo)行政事業(yè)單位的內(nèi)部財(cái)會(huì)管理工作的有效開(kāi)展。行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照其自身的發(fā)展與規(guī)劃建立起從單位預(yù)算編制到執(zhí)行與最終決算的整個(gè)監(jiān)管體制，發(fā)揮單位財(cái)務(wù)部門的合理財(cái)會(huì)監(jiān)督權(quán)力，以保證單位賬款做到有據(jù)可查、有單可依，正確控制資金的進(jìn)出。

利用財(cái)務(wù)部門的革新推動(dòng)行政事業(yè)單位內(nèi)部改革，強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)層的廉潔、中層領(lǐng)導(dǎo)的積極處事態(tài)度，普通人員的辦事效率。還需要不斷地提高單位財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)與知識(shí)，不斷地使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范化運(yùn)作，促進(jìn)財(cái)會(huì)管理在各單位的內(nèi)部管理中的作用。

2．加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高財(cái)會(huì)人員素質(zhì)

會(huì)計(jì)人員在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中既是主體，又是被控制的客體。要不斷加強(qiáng)對(duì)單位會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)與專業(yè)知識(shí)的培養(yǎng)與要求，讓他們不只是單會(huì)會(huì)計(jì)核算，還要不斷地強(qiáng)化其業(yè)務(wù)流程。在提高素質(zhì)的同時(shí)，還要讓會(huì)計(jì)人員樹(shù)立良好的法制觀念和高尚的品德與職業(yè)道德，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的愛(ài)崗敬業(yè)、遵紀(jì)守法、堅(jiān)持原則等職業(yè)道德的熏陶。

3．建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，提高財(cái)務(wù)管理水平

可以通過(guò)制定財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度條例與實(shí)行目標(biāo)，確保在單位內(nèi)，一切的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生均能按照正常的預(yù)期目標(biāo)進(jìn)行與完成。在制定行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)控制制度時(shí)，要把握好三點(diǎn)原則：（1）以預(yù)防控制為主，進(jìn)行會(huì)計(jì)管理事后為輔，防止會(huì)計(jì)行為發(fā)生無(wú)效或是不法的行為；（2）注重程序制約，對(duì)行政事業(yè)單位主要的業(yè)務(wù)進(jìn)行有效的制約；（3）注重崗位責(zé)任牽制，在單位的崗位設(shè)置上與分工上，將會(huì)計(jì)的使用職能與處理職能、監(jiān)督職能細(xì)化、分散，一定要明確各部門組織及上崗個(gè)人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任范圍。

4．加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，強(qiáng)化財(cái)政監(jiān)督管理

對(duì)于行政事業(yè)單位而言，內(nèi)部審計(jì)是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分。強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的作用，不僅要提高內(nèi)審職能的地位，保持其與被審計(jì)部門的獨(dú)立性，還要設(shè)置專職人員，確保內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立行使職權(quán)。

三、結(jié)束語(yǔ)

對(duì)于國(guó)家來(lái)說(shuō)，要充分發(fā)揮財(cái)政部門、審計(jì)機(jī)關(guān)或社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和監(jiān)督作用，加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的監(jiān)督和指導(dǎo)，杜絕行政事業(yè)單位管理人員而影響財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的正常施行，幫助單位建立和完善現(xiàn)有的制度，指出單位管理上的漏洞，從而促進(jìn)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。這樣，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)緊密結(jié)合，形成合力，才能夠更充分地發(fā)揮其在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的監(jiān)督評(píng)價(jià)作用。

參考文獻(xiàn)：

篇8

【關(guān)健詞】技師學(xué)院 財(cái)務(wù)內(nèi)控 效能

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是為了實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)而形成的一種內(nèi)部自我協(xié)調(diào)和制約的控制系統(tǒng),是一種全面控制的機(jī)制。內(nèi)部控制作為技師學(xué)院控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和辦學(xué)效益管理的基礎(chǔ),對(duì)于達(dá)到既定目標(biāo)和維持良好的財(cái)務(wù)狀況至關(guān)重要,本文就技師學(xué)院財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的效能問(wèn)題進(jìn)行初步的研究。

1 建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意義

技師學(xué)院財(cái)務(wù)管理部門擔(dān)負(fù)著財(cái)政收支預(yù)算、調(diào)節(jié)校內(nèi)外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和教職工收入分配的重要職責(zé),建立科學(xué)有效的權(quán)力制約機(jī)制,對(duì)于保證學(xué)院財(cái)政收入增長(zhǎng)、穩(wěn)定收支平衡,建設(shè)校內(nèi)公平的財(cái)務(wù)環(huán)境具有重要意義。近年來(lái),技師學(xué)院財(cái)務(wù)工作發(fā)生了較大變化,收支形式多變,在當(dāng)前比較復(fù)雜的財(cái)務(wù)情況下,推進(jìn)部門內(nèi)控機(jī)制建設(shè),加強(qiáng)權(quán)力運(yùn)行的監(jiān)控制約,對(duì)于積極應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)管理、收入分配執(zhí)法和行政管理中的各類風(fēng)險(xiǎn),保證各方面權(quán)力的正確行使,不斷提高學(xué)院辦學(xué)質(zhì)量,具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

1.1 財(cái)務(wù)部門內(nèi)控機(jī)制建設(shè)是自身建設(shè)的重要內(nèi)容

財(cái)務(wù)部門內(nèi)控機(jī)制建設(shè)緊貼學(xué)院財(cái)務(wù)工作實(shí)際,財(cái)務(wù)工作有其自身的規(guī)律,其中離不開(kāi)對(duì)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)控,是各項(xiàng)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)工作的重要環(huán)節(jié),及時(shí)反饋與調(diào)節(jié)學(xué)院財(cái)務(wù)工作程序與要求,及時(shí)制定現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理工作中新制度以及提出解決新問(wèn)題的措施,把反腐倡廉建設(shè)的目標(biāo)要求融入到財(cái)務(wù)部門、規(guī)范財(cái)務(wù)部門權(quán)力行使的全過(guò)程,是財(cái)務(wù)部門內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的重要內(nèi)容和主導(dǎo)機(jī)制。

1.2 財(cái)務(wù)部門內(nèi)控機(jī)制建設(shè)是監(jiān)督制約工作的需要

近年來(lái),國(guó)家省市人力資源與社會(huì)保障部門十分重視職業(yè)技術(shù)教育,職業(yè)技術(shù)教育市場(chǎng)化的程度在逐步提高,學(xué)院各二級(jí)部門財(cái)務(wù)收支的形式發(fā)生了一定程度的變化,財(cái)務(wù)收支自主性得到了提高。因此,在現(xiàn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督制約的基礎(chǔ)上進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制,對(duì)于鞏固財(cái)務(wù)管理成果,提升財(cái)務(wù)管理層次,全面整合財(cái)務(wù)管理資源、建立制約、協(xié)調(diào)、互動(dòng)、科學(xué)、適用的財(cái)務(wù)管理機(jī)制具有動(dòng)力作用。

1.3 財(cái)務(wù)部門內(nèi)控機(jī)制建設(shè)是從源頭上防治腐敗的有效措施

財(cái)務(wù)部門內(nèi)控機(jī)制建設(shè)能夠充分發(fā)揮各部門抓反腐倡廉建設(shè)的積極性和主動(dòng)性,形成各部門發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、自我糾正、持續(xù)改進(jìn)的內(nèi)生機(jī)制,實(shí)現(xiàn)內(nèi)部制約和外部監(jiān)督的有機(jī)統(tǒng)一,使決策更加科學(xué),執(zhí)行更加有效,監(jiān)督更加有力,從根本上提升反腐倡廉的能力和水平[1]。建立財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制體現(xiàn)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》以及省、市財(cái)政廳局、學(xué)院頒發(fā)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度的精神,是構(gòu)建學(xué)院懲防體系的重要內(nèi)容。通過(guò)明晰財(cái)務(wù)權(quán)力運(yùn)行程序,強(qiáng)化財(cái)務(wù)收支制約措施,落實(shí)財(cái)務(wù)崗位責(zé)任,把預(yù)防腐敗的要求落實(shí)到權(quán)力運(yùn)行的各個(gè)環(huán)節(jié),實(shí)現(xiàn)“標(biāo)本兼治、有效預(yù)防、長(zhǎng)效管理”,從源頭上防范財(cái)務(wù)腐敗行為的發(fā)生。

2 建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容

2.1 財(cái)務(wù)預(yù)算控制

技師學(xué)院財(cái)務(wù)預(yù)算主體是學(xué)院黨委、行政與實(shí)施預(yù)算控制的財(cái)務(wù)管理部門。學(xué)院黨委、行政是學(xué)院預(yù)算管理的最高機(jī)構(gòu),是預(yù)算控制的指導(dǎo)者,負(fù)責(zé)預(yù)算的決策與調(diào)控,為學(xué)院實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。學(xué)院財(cái)務(wù)部門是預(yù)算控制中心和預(yù)算信息處理中心,負(fù)有主要預(yù)算控制責(zé)任,構(gòu)建預(yù)算控制系統(tǒng)和建立預(yù)算執(zhí)行信息快速反饋通道,確保學(xué)院財(cái)務(wù)預(yù)算責(zé)任執(zhí)行到位。另外財(cái)務(wù)管理人員是執(zhí)行預(yù)算控制的先導(dǎo)與“控制器”,因此,建立財(cái)務(wù)管理人員控制責(zé)任機(jī)制是重要保證。第一,sbu預(yù)算損益制。sbu預(yù)算損益制的目的是細(xì)解學(xué)院財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo),將院內(nèi)每項(xiàng)財(cái)務(wù)收支轉(zhuǎn)化為量化管理,具體通過(guò)sbu損益表將學(xué)院財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)細(xì)解,然后通過(guò)各職能部門具體實(shí)施,以一種責(zé)任機(jī)制有效提高各部門的財(cái)務(wù)管理責(zé)任感,保證學(xué)院預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)[2]。第二,預(yù)算合同控制。學(xué)院所有項(xiàng)目規(guī)劃、合同簽訂都必須以預(yù)算為依據(jù)。從實(shí)質(zhì)上監(jiān)控使用學(xué)院的財(cái)務(wù)資源,通過(guò)電子化管理、子項(xiàng)目預(yù)算、合同控制及預(yù)算執(zhí)行流程,確保預(yù)算控制的主導(dǎo)地位。第三,現(xiàn)金流預(yù)算控制。財(cái)務(wù)管理部門要系統(tǒng)分析、跟蹤、統(tǒng)計(jì)、反饋現(xiàn)金流預(yù)算執(zhí)行情況,實(shí)行“收支兩條線”、“ 預(yù)算封閉”、“多級(jí)審批”、“預(yù)算預(yù)警”等手段掌握學(xué)院現(xiàn)金流量的有效控制權(quán)。

2.2 財(cái)務(wù)程序控制

技師學(xué)院財(cái)務(wù)管理的程序化建設(shè)是提高財(cái)務(wù)管理水平,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理向規(guī)范化、制度化、有序化方向發(fā)展的有效路徑,財(cái)務(wù)部門建立程序化內(nèi)部財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)十分重要,有利于強(qiáng)化學(xué)院對(duì)有限資金的使用效能與監(jiān)控,有利于提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量,保證財(cái)務(wù)檔案的規(guī)范與完整,有利于提升學(xué)院宏觀管理的質(zhì)量。第一,建立經(jīng)費(fèi)收支執(zhí)行程序。嚴(yán)格按照省市學(xué)院的相關(guān)財(cái)務(wù)制度進(jìn)行業(yè)務(wù)核算,嚴(yán)格執(zhí)行資金支出的審批和審核的程序,按照職能及授權(quán)限內(nèi)經(jīng)辦、驗(yàn)收、審批和支出,形成學(xué)院內(nèi)部相互監(jiān)督和制約機(jī)制。第二,出納業(yè)務(wù)執(zhí)行程序。學(xué)院財(cái)務(wù)部門的出納人員必須掌握和運(yùn)用《銀行結(jié)算辦法》、《票據(jù)法》、《現(xiàn)金管理暫行條例》等的法規(guī),并應(yīng)嚴(yán)格履行出納業(yè)務(wù)執(zhí)行程序。出納業(yè)務(wù)執(zhí)行程序應(yīng)讓學(xué)院全體教職工知曉,確保財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)收支的管理工作有序、高效地開(kāi)展。第三,財(cái)會(huì)崗位工作程序。包括收入、支出、結(jié)賬、決算、對(duì)賬、開(kāi)具支票、銀行匯款、現(xiàn)金存取、財(cái)務(wù)檔案、財(cái)務(wù)信息等工作程序,堅(jiān)持“收支有依據(jù),管理照程序” 的原則,強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)過(guò)程管理,完善管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

2.3 財(cái)務(wù)結(jié)算控制

技師學(xué)院財(cái)務(wù)結(jié)算工作的職能部門是財(cái)務(wù)處。負(fù)責(zé)學(xué)院資金投入、資金日常結(jié)算及管理、監(jiān)控工作。對(duì)財(cái)務(wù)結(jié)算結(jié)算工作實(shí)施有效的控制,能有效地調(diào)節(jié)資金流向,靈活地控制資金的合理使用,充分挖掘資金的使用效益,均衡資金周轉(zhuǎn)率,迅速竭制資金流失和浪費(fèi),降低學(xué)院額外財(cái)務(wù)費(fèi)用,提高學(xué)院財(cái)務(wù)管理工作的效益起著重要作用[3]。第一,統(tǒng)一賬戶管理。學(xué)院各二級(jí)單位分立校內(nèi)財(cái)務(wù)賬戶,進(jìn)行集中管理,通過(guò)內(nèi)部結(jié)算,規(guī)范資金運(yùn)作、增強(qiáng)對(duì)各單位資金的監(jiān)管力度,消除坐支、截留、挪用資金的隱患,提高資金使用效率。第二,建立電子結(jié)算統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)。技師學(xué)院財(cái)政屬于市級(jí)財(cái)政管理,與市級(jí)財(cái)政管理保持網(wǎng)上電子結(jié)算服務(wù),提供網(wǎng)上支付、網(wǎng)上查詢、票據(jù)結(jié)算等,及時(shí)為學(xué)院正常收支提供結(jié)算信息化服務(wù)。院內(nèi)開(kāi)通職工工資帳戶查詢系統(tǒng),讓職工掌握個(gè)人分配信息。各二級(jí)財(cái)務(wù)結(jié)算逐筆登記上網(wǎng)統(tǒng)計(jì)與分析,為學(xué)院行政對(duì)財(cái)務(wù)收支控制提供準(zhǔn)確信息。

第三,嚴(yán)格院內(nèi)外收支結(jié)算程序,結(jié)算支出依據(jù)相關(guān)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行,杜絕無(wú)序操作、越級(jí)審批、補(bǔ)批等不規(guī)范的財(cái)務(wù)結(jié)算行為。

2.4 財(cái)務(wù)分配控制

技師學(xué)院財(cái)務(wù)分配控制主要是指根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要,合理地將資金分配到各二級(jí)單位,并對(duì)資金使用實(shí)施科學(xué)管理,提高資金的使用效益。這對(duì)于充分發(fā)揮二級(jí)單位辦學(xué)的積極性與自主性具有積極作用,同時(shí)這種機(jī)制也是“雙刃劍”,對(duì)資金的使用與管理提出更高要求。第一,確立公正的分配原則。從辦學(xué)規(guī)模、專業(yè)數(shù)量、師生配備、教學(xué)條件等綜合考評(píng),確定分配比例。第二,分配數(shù)額一經(jīng)確定,各二級(jí)單位迅速制定具體收支分配計(jì)劃報(bào)財(cái)務(wù)處交學(xué)院黨政會(huì)辦審批。審批完畢由財(cái)務(wù)處建立財(cái)務(wù)項(xiàng)目,納入財(cái)務(wù)目標(biāo)管理。第三,由財(cái)務(wù)處、審計(jì)處共同對(duì)二級(jí)單位項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)程監(jiān)控,及時(shí)指導(dǎo),及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,及時(shí)反饋問(wèn)題,及時(shí)解決問(wèn)題。

3 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效能

鹽城技師學(xué)院系國(guó)家級(jí)示范職業(yè)技術(shù)學(xué)校,隨著學(xué)院的改革與發(fā)展,財(cái)務(wù)收支數(shù)量逐年增加,近年來(lái),學(xué)院財(cái)務(wù)工作實(shí)施內(nèi)控機(jī)制取得了顯著成效,主要體現(xiàn)在:

3.1 健全財(cái)務(wù)制度

加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)是提高財(cái)務(wù)內(nèi)控效能的前提條件。學(xué)院在全面貫徹執(zhí)行上級(jí)財(cái)務(wù)法規(guī)的基礎(chǔ)上,制定了院內(nèi)若干門類的財(cái)務(wù)管理制度,如《鹽城技師學(xué)院財(cái)務(wù)管理人員工作責(zé)職》、《“十五”鹽城技師學(xué)院財(cái)務(wù)管理工作規(guī)劃》、《鹽城技師學(xué)院財(cái)務(wù)審批程序》、《鹽城技師學(xué)院報(bào)帳規(guī)范》、《鹽城技師學(xué)院財(cái)務(wù)監(jiān)督條例》、《鹽城技師學(xué)院財(cái)務(wù)工作防腐意見(jiàn)》、《鹽城技師學(xué)院財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)內(nèi)控意見(jiàn)》等,通過(guò)制度建設(shè)與實(shí)施,極大地提高了財(cái)務(wù)管理人員的政治素質(zhì)與業(yè)務(wù)素質(zhì),增強(qiáng)了財(cái)務(wù)管理意識(shí),已初步形成“制度引領(lǐng)、操作規(guī)范”的財(cái)務(wù)管理特色。

3.2 提升防腐能力

加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)是預(yù)防腐敗的重要途徑。學(xué)院財(cái)務(wù)部門建立了內(nèi)控機(jī)制,實(shí)施預(yù)報(bào)、審批、報(bào)帳的相互制約與內(nèi)部信息公開(kāi),自覺(jué)接受院審計(jì)與紀(jì)委監(jiān)督。多年來(lái),學(xué)院財(cái)務(wù)部門從末發(fā)生財(cái)務(wù)工作失誤、財(cái)務(wù)腐敗事件,財(cái)務(wù)管理人員都能夠自覺(jué)抵制各種不規(guī)范的財(cái)務(wù)行為,慎重地對(duì)待財(cái)務(wù)工作以外的交往,始終保持清正財(cái)務(wù)、廉政財(cái)務(wù)。如在教學(xué)主樓的預(yù)算中,堅(jiān)持科學(xué)預(yù)算,杜絕“人情預(yù)算”,地為學(xué)院公正支出起到保駕作用。

3.3 提升服務(wù)質(zhì)量與效益

加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)提升服務(wù)質(zhì)量是根本。學(xué)院財(cái)務(wù)部門始終保持了院內(nèi)院外財(cái)務(wù)服務(wù)一致、各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)與教職工服務(wù)一致、學(xué)院管理部門與二級(jí)系部一致、在崗人員與離退休人員一致的工作要求,以熱情、高效、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度完成日常財(cái)務(wù)工作,通過(guò)報(bào)帳程序宣傳、工資卡發(fā)放、報(bào)帳卡制度、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)公示、專項(xiàng)資金專用機(jī)制、支出現(xiàn)金額度標(biāo)準(zhǔn)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)審核、逐項(xiàng)逐級(jí)審批等程序及控制手段的應(yīng)用,有力地提高了財(cái)務(wù)管理效益,2008年、2009年為學(xué)院節(jié)約開(kāi)支占總支出的3.25%與4.35%。學(xué)院財(cái)務(wù)部門全方位的服務(wù)得到全院師生的認(rèn)可,多年來(lái)一直被學(xué)院評(píng)為先進(jìn)單位。在歷次上級(jí)管理部門的財(cái)務(wù)大檢查與財(cái)務(wù)考核中均為合格單位。

參考文獻(xiàn)

[1] 謝劍平.財(cái)務(wù)管理:新概念與本土化[m].北京:中國(guó)人民大學(xué)出版社,2004:151-152.

篇9

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 房地產(chǎn) 制度

房地產(chǎn)行業(yè)作為資本密集型行業(yè)，相對(duì)其他企業(yè)對(duì)于資金需求更大，資料流動(dòng)更快，因此，房地產(chǎn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)顯得非常重要。房地產(chǎn)行業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)較高，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員必須有能力及時(shí)控制風(fēng)險(xiǎn)，并且生產(chǎn)環(huán)節(jié)需要大量的資金投入，所以財(cái)務(wù)管理工作顯得更復(fù)雜；由于房地產(chǎn)公司的經(jīng)營(yíng)者、投資人、債權(quán)人的經(jīng)濟(jì)利益直接關(guān)系到財(cái)務(wù)管理部門，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)需要處理并協(xié)調(diào)三者之間的利益關(guān)系，將會(huì)直接影響公司的發(fā)展情況。

一、房地產(chǎn)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度存在的問(wèn)題

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不完善 ，制度是影響房地產(chǎn)公司發(fā)展的重要因素，包括管理制度和監(jiān)督制度，從目前房地產(chǎn)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度建設(shè)來(lái)看，部分房地產(chǎn)公司已經(jīng)建立了相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，但建立的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不夠完善，難以有效執(zhí)行，有的公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度形同虛設(shè)。沒(méi)有有效的管理人員，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作發(fā)揮不出效果，冥冥之中給房地產(chǎn)公司的資產(chǎn)管理帶來(lái)很大的風(fēng)險(xiǎn)。

房地產(chǎn)公司企業(yè)成本管理不當(dāng)，房地產(chǎn)公司的產(chǎn)業(yè)成本控制、工程競(jìng)標(biāo)、土地使用等關(guān)系到成本管理，一些房地產(chǎn)公司在競(jìng)爭(zhēng)土地使用權(quán)時(shí)存在不理，造成購(gòu)買價(jià)格與實(shí)際成本差距太大，而在工程建設(shè)過(guò)程中，標(biāo)價(jià)與成本價(jià)差距同樣過(guò)大，這些都造成公司的資金缺失，在于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理不當(dāng)。

房地產(chǎn)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息不可靠，房地產(chǎn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確性依靠財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)道德，業(yè)務(wù)素質(zhì)水平、公司管理制度、上層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的權(quán)利分配程度，這些主觀因素導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息沒(méi)有真實(shí)可靠性，嚴(yán)重影響公司的資金發(fā)展。

房地產(chǎn)公司財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)有待加強(qiáng)，房地產(chǎn)公司本身就要求要有全面的知識(shí)結(jié)構(gòu)和能力結(jié)構(gòu)人才勝任財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理一職，但是，我氪蟛糠址康夭企業(yè)素質(zhì)管理意識(shí)較薄弱，職業(yè)道德較低，沒(méi)有重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理是公司向前發(fā)展的重要組成部分，不客觀判斷經(jīng)濟(jì)利益，總是主觀臆斷，嚴(yán)重缺乏管理意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

固定資產(chǎn)和經(jīng)費(fèi)管理不當(dāng)，公司沒(méi)有指定固定資產(chǎn)的設(shè)施標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門隨意購(gòu)買，有些公司隨意購(gòu)買后，沒(méi)有較好合理的安排導(dǎo)致資產(chǎn)閑置、重復(fù)購(gòu)買，這些資產(chǎn)價(jià)值財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部門沒(méi)有及時(shí)與資產(chǎn)管理部們溝通，致使公司造成不必要的資金損失，也降低了這些物品的使用效率。

二、完善房地產(chǎn)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度建設(shè)的措施

建立健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度，加強(qiáng)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)的統(tǒng)一管理和統(tǒng)一監(jiān)督，根據(jù)公司內(nèi)部的實(shí)際情況和房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展方向制定與自身相適應(yīng)的管理制度，賦予財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理人員重要執(zhí)行權(quán)利，專門負(fù)責(zé)管理財(cái)務(wù)部資金核算與相關(guān)工作人員的工作情況。加大力度管理資金的調(diào)度安全，對(duì)每筆賬單做好記錄，合理安排資金的流向，保證資金的安全情況。

注重提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)人員的素質(zhì)，明確每位工作人員的職責(zé)，從工作實(shí)際出發(fā)，不弄虛作假，做到獎(jiǎng)懲分明，嚴(yán)厲懲罰在工作中出現(xiàn)的不真實(shí)現(xiàn)象，劃清每個(gè)人的責(zé)任，定期開(kāi)展素質(zhì)教育宣傳，提高工作人員的素質(zhì)，管理人員要公正、公平、公開(kāi)對(duì)待工作中出現(xiàn)的差錯(cuò)。適當(dāng)提高對(duì)財(cái)務(wù)管理的新職員的招聘要求，選拔專業(yè)知識(shí)全面，高素質(zhì)人才。

加強(qiáng)固定資產(chǎn)的審核與監(jiān)督，公司在購(gòu)買資產(chǎn)時(shí)，財(cái)務(wù)管理人員與資產(chǎn)管理部門意見(jiàn)要一致，建立固定資產(chǎn)清查制度，確保賬目與購(gòu)買物品相符，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員自身要有高度的責(zé)任感，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)找出原因并解決。

為房地產(chǎn)公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度建立一個(gè)良好的外部環(huán)境，主要是為房地產(chǎn)公司提供建立一個(gè)公正公平的外部發(fā)展市場(chǎng)，從法律上保障財(cái)務(wù)管理的合理性，引進(jìn)最新管理方法和最新理念，加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)審計(jì)，政府部門不斷建立和完善房地產(chǎn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息制度，發(fā)揮其監(jiān)督職能，大力宣傳有關(guān)法律法規(guī)，做到公正公開(kāi)。

三、結(jié)束語(yǔ)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度是房地產(chǎn)公司發(fā)展的重要組成部分，房地產(chǎn)公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的建設(shè)要適應(yīng)社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和公司內(nèi)部實(shí)際情況，建立嚴(yán)密的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，有利于公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的工作效率。財(cái)務(wù)管理的工作水平高低決定這公司發(fā)展?fàn)顩r，加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的建設(shè)，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范合理性，保證房地產(chǎn)公司各項(xiàng)工作的開(kāi)展。加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的制度建設(shè)，有利于提高房地產(chǎn)公司的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，由于社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，房地產(chǎn)公司面臨著巨大挑戰(zhàn)和越來(lái)越多的發(fā)展機(jī)遇，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力下，只有不斷完善內(nèi)部制度建設(shè)，提高自身管理能力才有可能在市場(chǎng)上立足，房地產(chǎn)公司必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度建設(shè)，幫助公司在市場(chǎng)上得到更多的經(jīng)濟(jì)效益，使企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)下獲得更多的優(yōu)勢(shì)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]閆淵.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)成本會(huì)計(jì)核算問(wèn)題探析[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2014，23

篇10

一、公路施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容

1.施工過(guò)程中的財(cái)務(wù)管理

公路施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容，首先包括在施工過(guò)程的財(cái)務(wù)項(xiàng)目管理，例如施工預(yù)算等。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門要明確施工過(guò)程中各項(xiàng)費(fèi)用的使用情況，進(jìn)行細(xì)化預(yù)算，結(jié)合公路施工的現(xiàn)實(shí)情況，從多個(gè)角度對(duì)于施工預(yù)算進(jìn)行綜合性評(píng)估與管理，如果賬目上存在誤差，需要及時(shí)進(jìn)行核對(duì)與調(diào)整。在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理中，如果要降低整體的支出比例，需要將成本控制在一定范圍內(nèi)，確保成本與預(yù)算相契合。

2.企業(yè)各部門的財(cái)務(wù)管理

公路施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容還包括內(nèi)部各個(gè)部門的財(cái)務(wù)項(xiàng)目。例如在工程進(jìn)行的過(guò)程中，除了人力資源的成本，還包括工程所需要的材料費(fèi)用、各個(gè)部門信息協(xié)調(diào)費(fèi)用等，這些項(xiàng)目都要統(tǒng)計(jì)清楚，使財(cái)務(wù)管理內(nèi)容一目了然。在企業(yè)的各個(gè)部門，需要設(shè)置負(fù)責(zé)人，對(duì)于不同科目的費(fèi)用進(jìn)行詳細(xì)記錄，這樣才能逐步建立起內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督、管理體系。財(cái)務(wù)部門要做好資金流向的分析與核算，確保資金的使用內(nèi)容明確，同時(shí)分析管理出現(xiàn)盲區(qū)的項(xiàng)目，及時(shí)糾正。通過(guò)這樣的管理模式，才能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的有序，將成本控制在合理范圍內(nèi)。

3.具體費(fèi)用的控制

在具體費(fèi)用控制方面，要將人工費(fèi)的統(tǒng)計(jì)與財(cái)務(wù)部門根據(jù)用工合同及各部門上報(bào)的人員考勤計(jì)算出當(dāng)月的人工費(fèi)預(yù)提統(tǒng)計(jì)到賬目中。在控制人工費(fèi)方面，要以提高生產(chǎn)效率為核心，精簡(jiǎn)人員，最大程度減少非生產(chǎn)人員的數(shù)量，實(shí)現(xiàn)定編原則，這樣才能激發(fā)員工的積極性，提高產(chǎn)業(yè)效益。除此之外，要不斷加強(qiáng)員工的職業(yè)技能，推行技術(shù)改革，引入信息化的財(cái)務(wù)管理模式，合理分配資金的使用，充分發(fā)揮內(nèi)部工作人員的主觀能動(dòng)性，堅(jiān)持績(jī)效統(tǒng)計(jì)管理。

二、公路施工企業(yè)的成本控制探討

1.推行獨(dú)立核算制度

對(duì)公路施工企業(yè)的成本進(jìn)行控制，首先要實(shí)行獨(dú)立的核算制度。在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，主要針對(duì)公路施工項(xiàng)目的開(kāi)工、竣工、保修期之后的財(cái)務(wù)項(xiàng)目運(yùn)行。公路施工要根據(jù)工程的具體環(huán)境、工期來(lái)制定合理的計(jì)劃，同時(shí)發(fā)揮項(xiàng)目的優(yōu)勢(shì)因素，確定獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理模式。除此之外，在核算制度方面，要做到權(quán)責(zé)明確，所有的財(cái)務(wù)管理人員需要進(jìn)行績(jī)效審核與評(píng)定。工程項(xiàng)目中都會(huì)有不同的財(cái)務(wù)賬目和現(xiàn)金流量，在工程費(fèi)用、賬目結(jié)算和核算中，都要進(jìn)行獨(dú)立的確定和收集，開(kāi)展獨(dú)立績(jī)效的評(píng)價(jià)和考核。

2.加大施工合同的管理力度

其次，要加大對(duì)施工合同的管理力度。在施工企業(yè)的成本控制中，合同管理是一項(xiàng)關(guān)鍵內(nèi)容。通常情況下，公路項(xiàng)目涉及的資金金額巨大，對(duì)于項(xiàng)目質(zhì)量要求也非常嚴(yán)格，所以合同中設(shè)計(jì)到的材料內(nèi)容，例如器械、材料、人力資源等，都要進(jìn)行認(rèn)真審核，并且采取正規(guī)的合同簽訂形式。管理人員對(duì)施工合同的條款需要逐一研究，確定合同雙方的權(quán)利和義務(wù)，避免工程進(jìn)行中，出現(xiàn)任何變更工程造價(jià)的情況，而且能將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

3.提高資金的使用效益

公路施工企業(yè)的成本控制要提高資金的使用效益，財(cái)務(wù)管理部門要及時(shí)提供相應(yīng)的信息，并且將企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展利益放在首位，進(jìn)行合理的資金調(diào)度。在公路施工現(xiàn)場(chǎng)的管理人員要協(xié)調(diào)各個(gè)部門，對(duì)公路施工的造價(jià)明細(xì)進(jìn)行審核與控制，重視工程的計(jì)量工作，這樣才能提高資金的使用效益，實(shí)現(xiàn)全額的投標(biāo)保障，并且在工程后期出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，可以進(jìn)行相關(guān)款項(xiàng)的處理工作。

4.優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)制度建設(shè)

最后，企業(yè)要優(yōu)化內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)，完善內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制制度，確保財(cái)務(wù)管理的每項(xiàng)工作有章可循。企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門要發(fā)揮作用，對(duì)于公路建設(shè)工程中遇到的成本控制問(wèn)題進(jìn)行調(diào)整與改進(jìn)。財(cái)務(wù)管理人員要提高職業(yè)認(rèn)識(shí)，要拓寬到企業(yè)的各個(gè)業(yè)務(wù)部門，只有通過(guò)制度建設(shè)，才能發(fā)揮財(cái)務(wù)管理職能，為企業(yè)發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障。