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會計核算與財務管理關系

首先，兩者作用的對象相同，即為資金及其運動，均通過價值形式發揮作用，因而都具有一定的綜合能力。在具體的處理方法上，兩者有著不同，會計核算對資金運動的處理以財務有效管理為目標，在此基礎之上，財務管理利用其提供的信息進行預測決策分析，為企業的運營以及投融資提出建議。

其次，兩者的作用基礎相同，都是企業在生產經營過程中產生的以價值形式存在的經濟信息。從歷史來看，會計不應屬于生產本身，而是服從于產生管理的需要，所以，廣義的財務管理包含著會計，而狹義的財務管理則不然。因此作為一種基礎的財務管理，會計核算是狹義的，是財務管理，即資金管理的需要、前提和紐帶，拋開這個前提，狹義的財務管理就會成為無根之木無源之水，失去意義。

再者，由于經濟的迅速發展，會計核算與財務管理相互融合，產生了兩者的邊緣學科——管理會計。管理會計于20世紀50年代產生，70年代成熟，并至今不斷發展，成為了會計核算與財務管理溝通的橋梁與紐帶。管理會計的職能體現了兩者的相合性，一方面，它承擔了一部分屬于財務管理的工作，如預測，計劃，控制和考核，另一方面，它的職能，例如責任會計，就包含了提供歷史信息的會計。

會計核算與財務管理的區別

(1)職能區別：會計核算的職能為兩個，即反映和控制，而財務管理則不然，圍繞著計劃、控制和決策的核心，它可以有很多職能，萬變不離其宗，都是為企業更好地運營服務。對于會計核算的兩個職能，首先反映職能與財務管理顯然不同，它著眼于以會計手法和規則將經濟業務以一定形式翻譯成會計語言，為之后的財務管理提供基礎;事實上，會計的控制職能與財務管理也有著非常大的區別，會計核算面向過去，是對已有的經濟信息進行必要的加工整合;而財務管理面向未來，是對未來進行預測、決策和控制。

(2)目的區別：會計的目的在不同的時期是不同的，近代會計的目的在于通過特定的方法，對已經發生的企業運營情況進行計量、核算、整理、總結、分析，對企業能夠用貨幣表示的經濟活動的反映和監督，為企業內部的財務管理提供有用的信息，為企業外部的社會監督提供依據。而財務管理的目的在于使利潤實現最大化，通過對資金的籌集、使用和效益分配的管理，以較低的資金成本獲取較好的資金使用效果，即低資金高收益，為企業創造更好的經濟效益。

(3)任務的不同：由于目標不同，從而兩者任務也不相類似。會計核算的任務主要是對企業的經濟業務的原始信息進行賬務處理，提供真實可靠的會計信息。而財務管理的任務主要是通過一些數學方法，經濟思想，站在管理者的角度從宏觀著手，組織資金的供應;降低產品成本;分配收入;同時對經濟業務，財務狀況進行監督。如同兩者控制職能上的區別一樣，前者立足于執行，即按照財經法規的要求去指導工作，而后者體現在企業經營運轉的全過程中，著重于對企業財務的維護。會計的任務體現在事后核算中;而財務管理的任務貫穿企業經濟活動的整個過程，對實際經濟量變動有著非常重要的意義。

(4)方法的不同：職能的不同決定了兩者方法的不同，二者通過不同的方法來實現職能，從而實現目標。會計核算是將企業的生產經營的過程連續系統地綜合記錄下來，利用的主要是分戶賬的方式，而財務管理是利用數學模型，經濟思想制定好計劃，開展好工作，管理好財務。

(5)指導方針的不同： 會計核算以會計準則為指導，依照國家規定的會計制度進行會計核算，而財務管理則是以財務通則為指導，以相應的財務制度為依據，有效進行資金的籌集和使用。因此，會計核算相對固定，所形成的文件具有較強的法律約束力，核算工作應嚴格按章辦事。而財務管理比較靈活，工作內容形式多樣，涉及范圍也比較廣泛。

 

會計核算與財務管理關系與區別相關文章：

1.會計核算與財務管理之間的聯系與區別

2.財務管理和會計核算的區別與聯系

3.財務管理和會計的區別 財務管理就業前景

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關鍵詞:煤炭企業 會計 財務管理

會計是一項非常重要的工作，通過專門的會計方法和程序，對企業的財政收支和經營活動進行計量、核算和報告，為經營決策提供有用的信息，隨著當今社會的發展進步，會計逐步拓展其在分析、預測、控制和決策方面的管理職能。財務管理指的是企業使用專業的管理知識、方法和技能，籌集資金、使用資金以及進行利潤分配等管理活動，強調事前和事中管理。從理論上來看，企業會計和財務管理的產生背景不同，有不同的目標和職能，屬于兩個不同的學科，從實踐上來看，企業會計和財務管理屬于企業內部的兩個部門。在煤炭企業內，會計和財務管理之間存在什么樣的區別和聯系，具體是什么關系，文章擬就此作詳細討論。

一、煤炭企業會計與財務管理的區別

(一)目標不同

煤炭企業會計以科學、準確、真實、系統和及時地反映企業所發生的經濟活動和事項，提供經營決策所需的信息和資料為目標。而財務管理則是以追求煤炭企業利潤最大化或是股東權益最大化或是企業的價值最大化為目標。煤炭企業內部管理和外部相關方評價和決策的要求決定了其會計目標，而企業內部的生產經營管理要求決定了其財務目標，需要滿足的要求上的差別決定了煤炭企業的會計和財務管理在目標上有所區別。

(二)職能不同

我國的會計理論界對企業會計的職能已經形成了較為統一的認識，即基本職能為反映與監督。其中，會計的反映職能是指煤炭企業運用一些專門的會計方法和程序，對經濟活動有關的數量、金額等信息進行處理、核算和報告，從而及時、客觀地反映煤炭企業的資金運動。同時，幫助企業的信息使用者，包括外部的利益相關方（例如投資者、潛在投資者和債權人）和內部的管理人員、職能部門等，對企業內部的生產經營過程有一個綜合、全面和系統的了解，促進煤炭企業經營管理水平的提升；監督職能則是指企業通過會計信息的評價作用，經由會計信息的使用者間接實現的監控作用。財務管理是商品經濟發展的產物，是對企業內的經濟活動和財務收支進行的計劃、組織、協調與控制工作，直接參與企業內部的資金關系管理， 是企業經營業務的一個重要方面，直接參與到企業的經營管理中。

(三)在企業管理中占的地位不同

在煤炭企業內部，會計是一項基礎性工作，不屬于企業管理的范疇，會計部門也只是一個綜合性、基礎性的工作部門， 不屬于企業的管理部門，而只是企業決策管理的一個重要支持部門。而財務管理在煤炭企業中占有比較高的地位，屬于層次較高的管理活動，以企業財務為直接管理目標，在專業的管理范圍行使決策職能，直接參與到企業的經營管理中，財務管理部門也同物資管理部門、勞動管理部門一樣，屬于煤炭企業的職能管理部門。

二、煤炭企業會計與財務管理的聯系

(一)都以資金運動為研究對象

企業會計與財務管理均以貨幣為主要計量單位，都以單位的經濟活動和事項為計量、核算和報告的研究對象，均和企業的日常經營管理業務緊密相關。目前，許多的企業、事業單位都把會計部門與財務管理部門合并為一個部門，把企業內部的會計工作和財務管理工作結合起來，這也是因為兩者的最終目的都是提升企業的經濟效益和經營管理水平。

(二)財務管理以會計信息為基礎

在煤炭企業內，財務管理部門開展工作的過程中，只有深入全面地掌握企業財務活動的過去、現在和未來有關的信息和發展趨勢， 掌握充分的企業財務活動規模、水平和速度等數據，才會掌握財務管理的主導權，也才能夠進一步地開展管理活動，提升企業財務管理效率，而這些數據和信息大多數是由企業會計提供的。具體來說，有幾下幾點：首先，如果沒有企業會計提供的有關資金運動過去、現在和未來的預測信息，企業的財務預測就無法建立在科學、客觀、準確的基礎上，會嚴重影響到企業財務決策和預測的合理性與準確性；其次，如果沒有企業會計所提供的有關資金使用情況或是內部經濟資源的相關信息，企業的財務管理部門就可能完成企業資產、資金等資源的最優化配置，更不用說企業資源的有效使用及資金利用效率的提升了；第三，如果沒有企業會計所提供的相關成本信息，財務管理部門就不可能掌握與控制企業內部的資金耗費；第四，如果沒有企業會計所提供的有關銷售收入、費用和利潤等的信息，企業財務管理部門就不可能實現財務與資金的有效分配；第五，企業會計在反映資金運動的同時，也提供了財務管理部門人員的工作效率和效果信息，為企業評價和考核財務工作及員工績效提供依據。

(三)會計信息要符合財務管理的需要

在煤炭企業內部，財務管理工作以會計提供的信息為基礎，所以，相應地，會計部門也要提供財務管理所需的生產和經營信息，不然就失去了會計存在的一些特定意義：第一，企業會計為了實現對生產經營業務的控制與監督職能，需要對企業會計信息系統內的資金運動數據和信息（原始憑證）進行審核，審核的依據通常國家頒布或是企業制訂的財務制度；第二，為了保證企業財務決策的準確性，會計所提供的信息必須是真實客觀的，而且還極具相關性；第三，企業會計要做到既能夠提供內部管理決策需要的支持信息，又能夠提供企業外部利益相關方決策需要的有用信息。

總之，在煤炭企業內，會計與財務管理既有區別，又有緊密的聯系，兩者是相互依存、缺一不可的關系。當前，隨著經濟社會的不斷發展和深化，企業會計和財務管理呈現“分離”趨勢，這是由兩者間存在的區別造成的，企業應該把握好兩者間的關系，做好“分離”工作，從而促進企業經營管理水平的提升。

參考文獻:

[1]陳潔.淺談會計和財務管理的關系[J].科技廣場，2008(02)

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學校管理中的制度管理和人本管理是既有區別又有密切聯系的兩個概念。從區別而言，首先它們是管理學史上不同發展階段的產物，從泰勒的科學管理(以制度管理為主要手段)到人本管理是歷史發展的一個進步，是社會物質文化的發展和人的自主意識、民主思想增強的具體表現，是以物質財富管理為中心的管理向以人為中心的管理轉變，這是區別之一。

第二個區別是管理的人性假設不同。制度管理(科學管理時期的主要管理手段)是以“經濟人”假設為管理基礎的，而人本管理則是以“社會人”假設為管理基礎的?！敖洕恕奔僭O只看到人性的消極、自私的一面，而“社會人”假設則注重人性積極的方面。學校中的制度管理也是一樣，尤其是私立學校，怎樣給教師確立人性假設，或者說確立什么樣的人性假設理念，是科學管理還是人本管理的主要區別。如果學校管理中只注重強調制度管理，不重視人的合理需求和平等意識，那就如“科學管理”一樣，是以物質管理為中心，管理者只注重辦學效益和經濟收入，把教師當成工具使用。而人本管理則是人為管理的核心，以滿足人的合理需求和有利于人的發展為出發點。

第三點區別是人本管理的處延大于制度管理?，F代的制度管理能體現人本管理的一些內容，但不能體現人本管理的全部。比如人際關系和感情投入，無法完全體現在制度管 學校管理中制度管理與人本管理有著十分緊密的聯系。首先人本管理作為一種理念，它統帥制約著制度管理。也就是說不同的管理理念有不同的人性假設。不同的人性假設的管理理念，有著不同的制度管理。比如同樣是人事管理，“經濟人”假設人事管理則主要是計算工時，以追求經濟效益最大化為目的，進人、管人、出人。而人本管理的人事管理，則要考慮個人興趣、愛好、適應性和個人的發展，并視其為學校的財富，充滿人性化的特點。

其次，制度管理體現人本管理的理念。人本管理下的制度管理更注重工作條件和生活環境的改善，更注重管理的教育職能。

在現代學校管理實踐中，應以制度管理為主，人文管理為輔，兩者長短互補、相輔相成。制度管理是國家教育方針、政策、法規在學校管理中的體現，是一種“剛性管理”，必須建立權變管理機制與之相適應。它必須與人本管理相結合、相輔相成，如果把人本管理稱為“柔性管理”，制度管理和人本管理相結合則是剛柔相濟。剛柔相濟才能產生管理效益的最大化。

制度管理嚴肅認真，賞罰分明，足以立威，是學校管理的基礎，是學校正常教學秩序的基本保證。無論是哈佛大學還是北京大學，還是北大附中，他們都有比較完備的制度管理體系，每當他們介紹自己的管理經驗時，首先要向大家介紹他們的制度管理，這就是制度管理為什么在七種管理手段中名列第一的原因。然而它的不足也是十分明顯的，世界上從來就沒有一成不變的事物，如果沒有權變理論與之相適應，制度管理就會走向死胡同。特別是人本管理理念和人的情感，制度管理是無法涵蓋的；管理者的作風格，制度管理也是無法涵蓋的，而這些是任何一個成功的管理不可缺少的要素，是彌補和完善制度管理之不足的重要調劑。所以制度管理必須以人本管理為前提，而人本管理則必須以制度管理為基礎。人本管理注重感情投入，它可以充分調動人的積極性，發掘人的潛力，它是完成管理目標和逆境中克服挫折、增強凝聚力的重要因素。中國古代管理中所說的“恩威相濟”，就是指現代管理中的制度管理與人本管理和諧統一的管理。人本管理是管理者施“恩”的過程；制度管理被看做是立威的過程。制度管理與人本管理相結合則是“恩威相濟”的成功的管理模式之一。

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關鍵詞:財務會計;財務管理;企業利益;價值

知識經濟迅猛發展的今天,各個學科體系的交流互補逐漸得到加強。就企業財務方面而言,財務管理與財務會計更是密不可分。兩者都屬于經濟管理活動,但它們之間也有區別。

一、基本含義

財務會計指通過對企業已經完成的資金周轉流動,進行全面系統的核算與監督。這是為了提供企業的財務狀況與盈利能力等經濟信息給企業相關的利益人。

財務管理是在一定的整體目標下,關于資產的購置、資本的融通和經營中現金流量,以及利潤分配的管理。這項活動本質上反映了不同利益主體之間的經濟流動關系。

二、財務會計和財務管理的區別與聯系

學術界針對財務與會計之間關系的探討,經歷了“大財務”觀點、“大會計”觀點和“財務與會計并行”觀點三個階段。三種觀點的相同之處是都承認財務管理與會計不是一回事。而兩者是包含關系還是并列關系,則仁者見仁,智者見智。在對其認識的不斷明晰過程中,我們更加深了對兩者的聯系與區別的理解。

(一)兩者的具體對象

對象不同是財務管理與財務會計兩者存在區別的根本原因。會計作為一個經濟信息系統,它的處理對象是價值運動信息。財務管理的目的是根據價值運動規律,為企業帶來盡可能大的收益。所以,其管理的對象就是價值運動自身。顯然,在信息科學逐漸明了的今天,價值運動信息不等同于價值運動自身。在一定程度上,信息與運動可以分離,可是不能完全獨立分離。具體看來,財務管理是對企業財務活動及其所體現的關系進行管理,即企業資金籌集、運用、耗費、收回及分配等一系列行為,包括資金的運作、企業與各相關利益單位或個人的關系處理。財務會計利用價值形式對企業資金運動的全過程進行反映和監督,具體體現為六大會計要素:資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤。財務人員既要從部分著眼,分析各大要素的變動情況,也要從資產負債表的全局出發,管理分析企業整體的系列行為。

(二)兩者的行為目標不同

財務管理目標是對公司財務工作的科學組織和對資源配置使用所要達到的具體標準,是公司財務行為的導向。在有效市場的前提下,努力搞好資本運營,追求公司價值最大化是財務管理的最終目標。會計系統的目標是會計系統運行的方向,也是連接外部環境和會計系統的紐帶。在決策有用觀的背景下,會計系統就是向信息決策者提供有用的信息,不僅包括提供財務信息,也包括加工利用后的信息。因此,會計系統是會計信息生成系統和會計信息加工利用系統的有機統一?？墒?我們這里談到的只是財務會計,即會計信息生成系統。而加工利用系統是管理會計的內容,在一定程度上利用財務報表進行分析,有財務管理的性質。

(三)兩者的方法依據不同

財務管理作為一個完整的系統,其管理方法主要包括財務預測、財務決策、財務計劃、財務控制、財務分析和財務檢查及監督等。它側重于事前的預測、決策、計劃和事中的控制與監督。而財務會計作為信息處理系統,則側重于對事后經濟事項進行反映和監督。它以設置會計科目和賬戶、復式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、成本計算、財產清查和編制會計報表等為主要方法。由此,財務會計通過收集、存貯、傳輸、和加工會計數據,輸出財務信息,滿足信息用戶的需求。財務管理可以在此基礎上,對會計信息做進一步加工,并利用加工后的信息參與經濟管理。

(四)兩者的行為職能不同

會計最基本的職能是反映。會計通過一系列專門的方法,對價值運動所發生的信息進行加工、處理,以如實反映企業的價值運動,使會計信息使用者能夠對企業的生產經營活動有一個系統、全面和綜合的了解,以幫助他們進行管理和決策。會計的另一職能是控制?？刂坡毮苤饕抢脮嬓畔⒌姆答佔饔?通過使用信息的管理者間接實現的。管理者根據會計信息做出的決策,即影響經濟活動的命令,這不能認為是會計的職能,而應是管理的職能。因此,會計并不對價值運動進行直接管理,它也不具備管理所固有的職能。相比之下,財務管理是對企業的財務活動直接進行管理,因而它具有一般管理所固有的職能,即計劃、組織、指揮、協調和控制。

(五)兩者的法制體系不同

我國的財務會計法規主要包括《會計法》、《企業會計準則》、《企業財務通則》以及行業會計制度等。會計法制體系規范和加強了會計工作,保障會計人員依法行使職權,以充分發揮會計工作的作用。然而,公司財務面臨更大的法律環境,這不僅包括上述財務會計所面臨的法規,還包括公司組織法規、稅務法規和證券法律制度。財務法規體系規范了企業的財務行為,有利于企業公平競爭,加強企業的財務管理。

三、結束語

會計與財務管理有著明顯的區別,也有著密切的聯系。財務管理離不開由會計提供的財務信息,而會計則要密切跟蹤財務活動,捕捉有關資金運動的信息,反轉來為財務管理服務。借用日本學者宮臣章在《會計情報手冊》中概括的觀點來說會計與財務管理的聯系,即財務是以資本為對象的實體活動,會計是以財務活動及其結果為對象的情報(即信息)處理活動,會計的機能是組織情報,不處理資金籌集供應與運用,在必要時反映其結果。也就是說,財務管理是進行有關資金籌集供應與運用的意向決定,而會計是為這種意向決定提供情報的。這里所說的提供情報,也就是提供價值運動信息。正是價值運動信息,將兩者聯系起來。總之,會計與財務管理既有區別,又有聯系。但聯系并不等于相同。在理論上,它們是兩個不同的概念和學科,在實踐上,它們是兩個不同的職能部門。會計與財務管理必須相互獨立,分別對待。

參考文獻:

[1]趙德武.財務管理[M].北京:高等教育出版社,2007.

[2]中國注冊會計師協會.財務成本管理[M].北京:中國財政經濟出版社,2010.

[3]趙德武.會計學[M].成都:西南財經大學出版社,2004.

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事業單位的財務管理其實就是指事業單位立足于相關法律法規以及自身發展上合理配置財政資源并且監督和控制單位經濟活動的一種經濟管理工作。伴隨著新經濟時代的到來，財務管理也需要升級轉型，適應不斷發展的經濟。不論是在企業中還是在事業單位中，財務管理都處于不容忽視的核心位置，因此，必須高度重視財務管理的發展，尤其是在新經濟下，財務管理對事業單位健康有序的發展至關重要。

二、新經濟下事業單位財務管理與企業財務管理的區別

事業單位的財務管理雖然在本質上與企業的一致，但因為事業單位不以盈利為目的的特殊性，所以企業與事業單位是有區別的，以下是對新經濟下事業單位財務管理與企業財務管理進行對比。

1.概念不同

企業財務管理與事業單位財務管理之間存在著很多的差異，企業財務管理是在一定的整體目標下，關于資產的購置，資本的融通和經營中現金流量，以及利潤分配的管理。它是基于企業再生產過程中客觀存在的財務活動和財務關系而產生的，是企業組織財務活動、處理與各方面財務關系的一項經濟管理工作。而事業單位財務管理的概念是事業單位在執行事業計劃、開展業務活動過程中，有關經費的籌集、運用、報銷、管理和監督等事項。主要是單位預算管理，其中包括財政預算撥款、預算外資金收入和其他收入，還有收入、支出、資產、負債、專用基金的管理這幾項內容。兩者在概念上就有所區別，企業的財務管理主要輔助企業實現利潤增長，而事業單位則更側重于管理與監督，政策性強。

2.新經濟下，創新方法不同

在新經濟下企業會根據自身發展情況，轉變企業的理財觀念，重視人才的培養，加強對企業財務管理的研究等方法；而事業單位則會建立健全財務管理制度，合理編制單位預算，努力減少支出，如實反映單位財務狀況。

三、目前事業單位財務管理所存在的問題

1.從財務管理制度方面分析

雖然隨著經濟的發展，財務管理也在不斷升級改善，但仍然存在著很多問題，事業單位財務管理也不例外。有些主管領導對業務沒有足夠的認識加之對資金控制管理不合理，進而導致單位內部財務管理混亂，財務管理制度不健全，無法合理控制資金，資金支出過大等現象的出現。

2.從內部控制方面分析

就目前而言，大部分的事業單位對單位財務管理內部控制認識不足，對建立單位內部控制制度的意識淡薄，這就嚴重阻礙了事業單位的發展。有些單位在使用經費時，不能做到專款專用，還有甚者挪用項目資金來補貼日常支出。在使用專項資金時，手續不夠嚴密。這些現象的發生主要原因就是事業單位對內部控制制度執行的不到位，內部控制制度不夠完善。

四、在新經濟下如何強化事業單位財務管理新理念

1.針對財務管理制度提出改善的措施

如何在新經濟下通過改善財務管理制度來強化事業單位的財務管理？事業單位應結合單位實際，將相關法律法規作為依據，完善事業單位財務管理制度，比如建立健全的會計人員崗位責任制、經費報銷制度、績效考評制度、內部審計制度等。

2.針對內部控制提出強化的措施

事業單位應該在單位內部建立有效的制度，用來約束單位的財務人員。企業內部控制制度要明確職責分工，建立行之有效的內部控制制度能夠保證財務管理的真實性和客觀性。

五、新經濟下事業單位財務管理新理念的意義

1.有利于提高事業單位的管理水平

通過在新經濟下對事業單位財務管理的強化，可以緩解事業單位的競爭壓力，有利于規范事業單位的管理行為、提高事業單位防范風險的能力和提升行政事業單位的管理水平。

2.有利于提高事業單位的服務質量

事業單位是為社會群體服務的一種機構，而財務管理又處于單位管理中的核心位置，所以加強對事業單位財務管理新理念的強化有利于提高事業的服務質量。

3.有利于事業單位穩定健康的發展

財務管理不僅影響著事業單位的發展，而且影響著單位個人的發展，如果財務管理工作做得不夠到位，就容易導致員工產生情緒不滿，從而影響工作效率，繼而阻礙了事業單位穩定健康的發展。所以，強化事業單位財務管理的新理念，已然成為事業單位持續健康發展的必然要求。

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關鍵詞：財務，會計，區別，分設

Abstract: with the deepening of the reform of the Chinese economic system and the continuous improvement of the modern enterprise system, independent property status has determined, the financial management of the independent status more and more prominent, financial and accounting responsibilities not clear the disadvantages of the more and more obvious, so that the modern enterprise financial institutions in the accounting body and the commissioners of becomes a necessary tendency.

Keywords: financial, accounting, difference, set up

中圖分類號：F234.4 文獻標識碼：A文章編號：

經濟決定財務和會計，現代企業所具有的產權明晰，權責明確，政企分開，管理科學的四個特征，無一不與企業的財務和會計緊密聯系在一起，要使國有企業經營機制的轉換真正落到實處，新的財務與會計的管理模式必須緊密配合，其管理體制、管理方法、管理內容都應適應現代市場經濟的要求，隨著產權界區的明晰化，財權地位的確立，財務與會計的區別已日漸凸顯。企業財務與會計機構的分設成為現代企業發展的需要。

一、財會機構分設的理論基石：財務與會計的區別

現代企業財會機構的合并或分設，從根本上受財務與會計關系的制約和影響。從理論上看，財務與會計具有不同的本質目標，職能和主體，是并列的兩個不同范疇，這為財會機構的分設提供了強有力的理論支持。具體地說，財務與會計的區別主要表現在：

1.財務本質與會計本質的區別

會計本質問題是會計理論的關鍵和核心問題，是貫穿會計理論的主線。受托責任是貫穿會計發展歷程的一個靈魂，一種觀念，一種學說，“受托責任”突出了會計本質與會計目標的高度耦合，因此說會計的本質是“受托責任”，會計的目標是認定和解除這種“受托責任”。

對財務本質的討論，主要有貨幣收支活動論、貨幣關系論、資金運動論、價值運動論、本金投入與收益論等幾種觀念，它們從不同程度上反映了財務的某些特性，但都存在不同的缺陷，伍中信教授在充分吸取了以上觀點的優點并考慮到現代企業制度的產權思想的基礎上，適時地提出了“財權”的概念，并指出“財權流”是現代財務的本質。他指出：財權表現為某一主體對財力所擁有的支配權，包括收益權、投資權、籌資權、財務決策權等（伍中信，1999）。獨立財權的確立是現代企業財務區別于傳統財務的根本標志，是企業是否真正開展財務活動的標志，也是財務區別于會計的重要“砝碼”，因此說“財權流”是對財務本質的重大推進，是現代財務本質的恰當描述。

2.財務主體與會計主體的差異

隨著“財權”概念的引入、財務主體與會計主體區別就明顯起來。財務主體是指具有獨立財權（產權），進行獨立核算，擁有自身利益并努力使其最大化的經濟實體。而會計主體是指會計信息所反映的特定單位或組織，它規范了會計的空間范圍。財務主體必須是會計主體，但會計主體不一定是財務主體。沒有獨立財權或不具備經濟性的會計主體不是財務主體。財務主體顯然是在會計主體界定空間范圍的基礎之上，對該主體是否擁有獨立財權和經濟屬性的再確定。

3.財務與會計在基本職能上的區別

對財務職能的表述，一般認為財務具有籌資、調節、投資、分配和監督等幾大具體職能，而前四個職能可以統一歸結為資源配置職能，因此我們可以把資源配置職能與財務監督職能并列起來作為財務的兩大基本職能，兩者的關系是：在資源的配置過程中進行著財務監督，在財務監督過程中進行著資源配置職能，其中資源配置職能是財務的第一大基本職能。眾所周知，會計具有核算和監督兩大基本職能，但財務的核心內容側重于資源配置，會計則著重于核算，這是兩者區別于對方的兩個特殊領域。

二、傳統體制下財會機構合一的原因探析

從理論上分析，通過以上財務會計的比較，我們知道財務與會計各有側重，存在較大的差別，這些差別表明，財務與會計具有不同的性質目標、職能和工作側重點，它們是兩個并列的范疇，不能相互代替，這就從理論上為財務與會計的分設提供了依據。但在傳統體制下為什么長期存在財會合一的現象呢？究其原因，主要表現在以下幾個方面。

1.財權的獨立程度與產權關系的影響

在傳統體制下，國家財政的分配關系囊括社會經濟生活的各個方面。企業是國家的一個“車間”，企業財務服從于國家財政，會計也是國家駐廠的“核算員”，財務與會計都是為了完成國家任務。企業沒有自，更沒有財權，沒有財權的企業實際上就不能成為財務主體，而只是會計主體，這樣，企業財務工作由會計包辦也就順理成章。同時，在當時的計劃體制下，企業外界投資主體少，產權關系單一，這就使得企業所要面臨和處理的財務關系也十分簡單，財務風險也無從談起，因而真正的財務管理的手段和工具難以得到發揮，這樣在實踐中財務工作埋沒于會計工作中，理論上也就產生了“大會計觀”、“財會合一”等問題。

2.企業管理水平的影響

管理水平高的企業必然在內部分權管理上要求嚴格和細致，內部機構設置也就因此而細化，財務與會計機構就可能分別設置。顯然管理水平低的傳統企業就沒有必要如此設置。并且，長期以來在傳統企業中，由于內部管理的弱化，導致對會計信息和財務管理需求的不足，在機構數量上便表現為粗獷，不具體。

3.國家政策職能與投資者職能合一的影響

國家政府對于會計工作必須體現其管理職能，而無須對財務工作提出要求。財務工作的管理權限除了經營者以外，就是投資者。由于傳統企業的投資者是國家政府，國家政府對傳統企業的這兩種職能混合在一起，必然造成理性上應該施行會計管理體制來設計財務管理體制。這樣，財務必然隸屬與會計，而導致財會合一。

三、財會機構分設的現實分析

隨著我國經濟體制改革的深化和現代企業制度的建立，企業的產權關系也日趨復雜。企業財務與會計的分立，是市場經濟的必然產物，是現實的必然選擇。

1.從實際情況看，企業內部財會機構的設置是與其所處的客觀經濟環境相適應的。隨著市場經濟的發展，資本市場不斷完善，現代企業不再象傳統企業那樣沒有獨立的財權，而是一個獨立的財務主體、自主籌劃自身的財務活動，自主承擔財務風險，現代企業越來越多地面對資本市場，其財務風險也隨之加大，另外，在市場經濟條件下，企業的財務管理日趨復雜，因此，單純的會計再也不能盡善盡美的履行財務的職能，只有對企業的財會機構分設，才能切實加強企業的財務管理，促進企業生存和發展。

2.從作用來看，財務、會計機構的分設具有十分重要的意義。首先，財會機構分設有利于突出財務管理作用。設置專門的財務機構有利于發揮管理人員專業優勢，審時度勢，減少決策失誤，降低決策風險。其次財會機構分設有利于企業責、權、利以及激勵和約束的對稱，通過不同性質的定崗，有利于明確責任，提高效率。再次，財會機構分設，有利于財務與會計人員互相制約、互相監督，調動會計人員的積極性，提高他們的專業技術水平，更好地為企業財務管理服務。

隨著企業作為市場主體地位的提出和確立，企業財權也日益得到加強，財務主體地位也日益鞏固，與此相適應，企業也面臨著復雜多樣的投資主體和產權主體，要求企業及時處理好與各方的產權關系和財務關系，而變化多端的市場風險，使企業采取不同的財務預測、分析、控制和決策方法，去規避這些風險，面臨這一形勢，傳統的財會合一的機制不能適應現代企業發展的需要，財會機構分設勢在必行。

四、我國財會機構分設體系的構建

在西方企業界，特別是大型企業，財務與會計機構都是分別設置的，一般是在財務副總理下分設財務處和會計處，分別由財務長和主計長擔任主管人員，其下再根據工作內容設置若干專業科。

根據我國市場經濟的發展現狀，借鑒西方國家先進經驗，我們認為，現代企業財會組織機構設置可用下圖表示：

在財務副總經理的統一領導下設置兩個平行的管理部門，各部門應有明確的職責分工，并在工作中密切聯系，相互協調。

（1）財務處。財務處的職能主要是籌集資金、編制預算、投資經濟決策、信用和保險、財務分析與評價以及利潤分配等。其下各科室主要職責分別為：①資金科。具體負責現金銀行存款的出納與結算，流動資金需要另核定，籌集資金以及控制資金結構和資金成本；②預算科。具體負責全企業各種預算的制定；③投資科。具體負責聯系投資者，對各個投資方案的現金進行估計，并對投資方案進行經濟評價；④信用科。具體負責信用政策的制定和貸款的回收，可兼管有關保險事務；⑤分析和資本運營科。具體負責企業財務狀況和經營成果的分析，尋求改善財務狀況和擴大經營成果的途徑，以及監督日常資本運營狀況。

（2）會計處。會計處的職能主要是進行日常經濟業務核算，根據財務處制定的各種預算，控制預算的執行情況，利用賬面核算資料保護資產，提供管理所需要的各種會計信息等。其下各科室的主要職責分別為：①核算科。具體負責日常會計記賬提供會計報表等；②成本科。具體負責成本的計算，內部成本報表的編制以及成本管理工作；③資產科。具體負責材料、固定資產、產成品、低值易耗品等資產的核算與利用賬面資料進行控制和管理；④稅務科。具體負責研究稅法，申報納稅數額并控制對納稅有重要影響的經濟業務，使企業的長期總稅負降低到最低程度；⑤審計科。具體負責對內部各單位發生的各項經濟業務的真實性、執行財會規定的情況、經濟數據的可靠性等實施有效的審計與監督。值得強調的是，隨著現代企業制度的完善，審計科的工作不但不能削弱，而且必須加強，審計科將成為與會計處平行的職能部門，在此不再贅述。

以上對財務與會計工作的范圍作了一個大致的劃分。財務機構和會計機構分別設置，分別規定職責范圍，才能明確財務工作和會計工作各自的主攻方向，各司其職，保證責、權、利以及激烈與約束的對稱。財務與會計還要相互配合密切協作，互相支持，協調一致地為實現企業的總體目標而發揮各自的作用。

參考文獻：

1.伍中信：《產權與會計》，立信會計出版社，1998年版；

2.伍中信：《現代財務經濟導論―――產權信用與社會資本分析》，立信會計出版社，1999年版；

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［關鍵詞］ 財務戰略管理 問題 對策

財務戰略管理是為實現企業戰略目標和加強企業競爭優勢，運用財務戰略管理的分析工具，確認企業的競爭地位，對財務戰略的決策與選擇、實施與控制、計量與評價等活動進行全局性、長期性和創造性的謀劃過程。它是戰略理論在財務管理領域的應用與延伸。所以說，財務戰略管理既要體現企業戰略管理的原則要求，又要遵循企業財務活動的基本規律。企業財務管理水平的高低，關系到企業健康發展的全局，甚至決定著企業的命運。

一、財務戰略管理與傳統財務管理的區別

為了適應企業經營戰略需要形成一個新財務管理領域――財務戰略管理。它是戰略管理理念在財務管理領域的應用與發展，二者沒有本質的區別，但也有不同，具體表現為：

1.立足點不同

戰略財務管理放眼未來，以實現長期利潤、獲得競爭優勢為立足點，它關注企業的未來發展，重視企業在市場競爭中的地位；傳統財務管理以實現成本低，費用小、利潤大為目標，并把這一理念貫穿財務管理的全過程，也就是說，傳統財務管理多屬“事務型”管理，從長遠看，不能充分發揮資金的社會效益和經濟效益。

2.管理的范圍不同

財務戰略管理的范圍比傳統財務管理的范圍要廣泛得多，財務戰略管理除有傳統財務管理的籌資職能、投資職能、分配職能、監督職能外，視野還擴展到企業外部，還要參與到企業財務戰略的制定與實施的過程。時刻關注市場動向和對手的競爭力，為企業提供金融、資本市場動態變化情況等信息，負責分析和預測市場變化的趨勢，通過與競爭對手的比較分析找出差距，及時調整競爭策略。

3.起點不同

財務戰略管理以理財環境分析和企業發展戰略為邏輯起點，主要圍繞企業總體目標來規劃戰略性的財務管理活動。傳統財務管理主要以目標成本、費用、利潤作為編制預算的起點，采用簡單趨勢分析法來規劃財務計劃。

二、企業財務戰略管理的必要性

1.企業財務戰略管理為企業提供更多的非財務信息

企業不僅需要常規的財務信息，更需要掌握市場占有率、產品質量、銷售和服務網絡等非財務信息，這些非財務信息有助于實現企業戰略發展目標。

2.企業財務戰略管理為企業的經營決策提供科學的經濟數據

自2001年中國加入了世界貿易組織以來，企業的生產經營活動受到市場的制約和影響越來越大。只有建立在財務戰略管理系統上的經濟數據才是有效的，決策才是科學的。

3.企業財務戰略管理能更好地完善現代企業制度

強化企業財務管理，使企業在激烈的國際競爭中立于不敗之地，客觀上要求企業財務管理要具有科學性。所以健全企業財務管理體系是企業發展的必然選擇。它可以發揮資金最大效能，投資者將實現資金成本化、權益最大化的理財理念，更好地優化資金的運營環境，使企業在激烈的競爭脫穎而出。

三、加強企業財務戰略管理的措施

1.提高財務人員素質，做好各項基礎工作

財務人員素質的高低，是實施經濟戰略管理的前提。所以，必須加強經濟管理人才隊伍建設，高度重視企業經濟管理人才培養工作，要重點培養既懂經濟管理知識、會計知識，又具有一定專業知識、計算機技能的綜合型的經濟管理人才，采用“走出去，引進來”的辦法，回憶經濟管理人才的成長步伐，提高經濟管理人才的整體業務素質，以適應不斷變化的國際金融環境。

2.增強企業競爭觀念與戰略發展眼光

企業戰略管理理念要求企業全體員工團結一致，共同參與市場競爭，謀求企業發展優勢，處理好個人利益與集體利益、長期利益與眼前利益、整體利益與局部利益、企業利益與社會利益之間的關系，在遵守國家方針政策的前提下，堅持以服從和服務于企業戰略管理需要為宗旨。

3.健全內外組織機構，規范財務戰略管理機制

企業要從實際情況出發，依據財務戰略管理要求，理清管理思路，建立財務戰略管理制度。制定各種相關政策及核算辦法，大力實施企業財務激勵機制，將管理者的利益與投資者的利益捆綁在一起，使管理者關注企業長期價值的創造，不斷健全財務戰略管理的運行機制。

4.企業資金投放要有指導性和方向性

企業資金投放是指為了獲得未來的經濟利益和競爭優勢將籌集到的資金投入到一定的項目經營活動中的行為。當前“一業為主，多元發展”是企業提高經營效益，分散經營風險的資金投放戰略。建立和完善財務管理系統，設置高效的財務管理機構，配備高素質的財務管理人員，確保資金投放對全部資金乃至其它資源運用有指導性和方向性。確保企業財務管理系統有效地運行，以適應不斷變化的財務管理環境。

總之，企業實施財務戰略管理是一項復雜的工程，它具有嚴謹性、綜合性及規范性的特點。面對變幻莫測的國際國內市場，只有按照科學的國際管理機制管理企業的各項經營活動，前瞻性地制定企業財務戰略才能立于不敗之地。

參考文獻：

[1]鐘念其，淺析中小企業財務戰略管理，湖南大眾傳媒職業技術學院學報，2009（4）

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一、全面風險管理的內涵及特征

COSO委員會將全面風險管理定義為全面風險管理是一個過程，這個過程受董事會、管理層和其他人員的影響。這個過程從企業戰略制定開始貫穿到企業的各項活動中，用于識別那些可能影響到企業潛在事件并管理風險，使之在企業的風險偏好之內，從而合理確保企業取得既定的目標。我國也引入了全面風險管理方法，在2006年6月時，國家資產管理委員會出臺了《中央企業全面風險管理指引》，將全面風險管理定義為，企業圍繞總體經營目標，通過在企業管理的各個環節和經營過程中執行風險管理的基本流程，培育良好的風險管理文化，建立健全全面風險管理體系，包括風險管理策略、風險理財措施、風險管理的組織職能體系、風險管理信息系統和內部控制系統，從而為實現風險管理的總體目標提供合理保證的過程和方法。

具體來說，全面風險管理相對于傳統風險管理而言，有如下特征：

1.就目標而言，傳統風險管理僅僅是為了消極地回避風險；而全面風險管理是公司戰略目標的重要保障，利用多種手段管理風險。

2.就管理主體而言，傳統風險管理主要是指財務部門的財務風險控制；而全面風險管理強調公司的全體員工的共同參與，各個部門的協調配合。

3.就管理客體而言，傳統風險管理僅僅關注單一的風險個體，而全面風險管理從總體上綜合考慮一系列風險集合，如信用風險、市場風險、操作風險等。

二、網絡環境下保險公司全面風險管理的實施流程

（一）制定全面風險管理目標

任何一個管理方案，都需要首先明確目標。同樣，將全面風險管理的目標與企業的戰略結合起來，是實施全面風險管理的起點。

一般來說，全面風險管理的目標涉及兩個方面：一是損失控制目標，這與傳統風險管理無異，主要是涉及保險最基本的經濟補償職能，要實現日常穩定經營；二是價值創造目標，與傳統風險管理相區別的是，全面風險管理尋求風險優化，即在充分的風險分析的基礎上，公司將資產分配到風險較小、收益較高的領域，從而實現資源的優化配置，實現企業資產的保值增值，故在制定全面風險管理的目標時，需要考慮到公司價值創造的目標。

（二）確立自身的風險偏好

對于全面風險管理的目標來說，保險公司除了控制傳統的經濟補償風險，還涉及到價值創造的目標，而后者更是區別于傳統風險管理的根本特征。保險公司需要通過對風險的全面管理，實現企業價值的最大化，因此，有必要確立自身的風險態度。

風險偏好類型大致可以分為三種：風險厭惡型、風險中立型、風險喜好型，保險公司需要根據自身的風險偏好適時調整自身的全面風險管理策略。比如，一個保險公司若是屬于風險喜好型，則可能采取較為激進的策略。在設置風險偏好的時候，企業需要綜合考慮自身的資產狀況、經營目標、經濟形勢等多種綜合因素。

（三）實施全面風險管理

這一流程涉及到具體的實踐操作，與傳統風險管理一樣，包括：風險識別、風險分析、風險管理、績效評估四大步驟。

1.全面風險識別

風險識別是指風險管理人員通過大量來源可靠的信息資料進行系統了解和分析，認清經濟單位存在的各種風險因素，進而確定經濟單位所面臨的風險及其性質，并把握其發展趨勢。這個階段是實施全面風險管理的基礎性工作，強調全面性的風險識別，即綜合考慮企業當前面臨的所有風險，進行全面的認識，列出風險清單。

2.全面風險分析

風險分析涉及到定性分析和定量分析兩個方面，定性分析要求保險公司認清所面臨的風險的本質和內在邏輯聯系；定量分析則需要保險公司建立起一套統一的測量模型，該模型需要綜合考慮信用風險、市場風險、操作風險的內在聯系，將多種風險因素都納入模型測度之中。

3.全面風險管理

這個步驟要求風險管理者在風險識別和風險分析的基礎上，從多種可選的風險管理方案進行研究并選擇其中最合理的方案，并加以貫徹實施。這個步驟需要站在全面的高度上綜合考慮和度量風險之間的邏輯關系，并將價值創造的目標放在首位，實現公司內部資源的優化配置，達到風險優化的目的，在風險控制的基礎上，實現企業價值的最大化。

4.全面風險管理績效評價

保險公司需要定期對風險管理的績效進行跟蹤評估，并對此進行適時的調整，以符合企業的戰略目標和監管要求。

三、保險公司在全面風險管理時代下的對策

（一）完善保險公司的組織架構體系

按照保監會的要求，設立風險管理部門，履行風險管理執行職能，對上負責貫徹董事會的風險管理決策，制定具體的全面風險管理政策；對下記錄并檢測各個業務單位的風險活動，并進行動態調整，使得日常業務操作符合風險管理目標。從而，為全面風險管理提供組織保障。

（二）加強風險管理人才的儲備

目前，保險業的專業性高素質人才還遠遠跟不上國際水平，而風險管理這項工作對從業人員的專業素質要求極高，因此保險業迫切需要建立一批高素質的人才隊伍。對此，一方面需要構建專業的內部培養體系，積極招聘和培養高素質的風險管理人才；另一方面還要實施開放的引進人才策略，從外部引進專業的人才，帶來先進的風險管理經驗。為全面風險管理工作的開展奠定堅實的人力資源基礎。

（三）借鑒國外先進經驗，具體問題具體分析

目前，我國保險行業還不成熟，因此需要懷著開放的態度，吸收借鑒國外保險公司先進的保險理念，同時還要做到具體問題具體分析，不能照搬移植，要建立起一套適合自身發展的全面風險管理策略，從而促進行業自身的發展。

二十一世紀是全面風險管理的時代，只有建立全面風險管理體系，才能夠應對當前錯綜發雜的金融風險環境，增強保險公司的經營能力，促使保險行業的穩定健康發展。

參考文獻

[1]張健.基于制度設計與措施選擇論保險公司全面風險管理[J].保險研究，2008，4.

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[關鍵詞]經濟學 管理學 分析過程 區別

一、序言

三個和尚沒水喝的故事人們耳熟能詳，說的是山上有座廟，起初廟里有一個和尚，他的職責是每天挑水、念經、敲木魚，并給觀音菩薩案桌上的凈水瓶添水。不久，廟里又來了一個和尚，于是二人抬水，以便日用。后來，又來了個胖和尚，但是當廟里有三個和尚的時候，廟里卻沒有人愿意去挑水了。這則小故事雖然是簡單的描述了寺廟里的一個現象，但是其背后所隱含的經濟學、管理學原理，以及所反映出的經濟學與管理學在分析方法上的區別是非常深刻的。經濟學與管理學的區別是多方面的，研究目的、研究視角、研究內容、研究方法、理論基本假設、發展路徑方面都有不同①，本文試圖通過這則故事從靜態與動態兩個角度討論兩門學科的區別。

二、故事背后的經濟學分析

（1）原因分析

1.經濟人假設

在經濟學里，“合乎理性的人”的假設是微觀經濟學分析的基本假設條件。所謂“理性人”或者“經濟人”的假設是對在經濟社會中從事經濟活動的所有人的基本特征的一個一般性的抽象。這個被抽象出來的基本特征就是：每一個從事經濟活動的人都是利己的。也可以說，每一個從事經濟活動的人所采取的經濟行為都是力圖以自己的最小經濟代價去獲得自己的最大經濟利益。只有這樣的人才是“合乎理性的人”，否則，就是非理性的人。

三個和尚無疑是“合乎理性的人”， 三人在沒有政府規制的市場上去采取決策，在利益最大化的目標下，必然是在不去打水的情況下，順利的喝上水，當三人都采取這種決策時，沒有水喝的情況就出現了。

2.集體選擇理論

經濟學上將不具有排他性也不具有竟用性的物品叫做公共物品。故事中水缸里的水就沒有排他性（三個和尚不花費力氣就能喝到），也沒用竟用性（水缸里的水每個和尚都能喝），這種情況下會產生“免費乘車者”，即不去挑水也能喝到水。研究這種問題的經濟理論是集體選擇理論，所謂集體選擇，就是所有的參加者依據一定的規則通過相互協商來確定集體行動方案的過程。

在只有一個和尚時，自己付出了多少挑水的成本（力氣），就會得到多少挑水的收益（可喝的水），成本與收益完全均衡，因此不需要任何人強制，和尚渴了就會去挑水喝。在只有兩個和尚的情況下，大家還可以協商，協商的成本也比較小，如果一起去抬水喝，兩人付出的成本（力氣）和得到的收益（可喝的水）也能夠基本均衡，于是一起抬水喝的合作情形不僅能夠產生，還能夠得到堅持與延續。在三個和尚的情況下，大家協商的成本比較大，喝水的事情難以解決。

3.博弈論

這個故事是一個靜態博弈模型，是完全信息靜態博弈。完全信息的意思是參與人對其余參與人的支付函數、博弈的全過程全部了如指掌。對于為何建一個靜態博弈，理由如下：三個和尚沒水喝，只是在靜態博弈下，沒有和尚愿意去打水。然而在無限次重復博弈下，假定前兩個和尚都不去打水，對于第三個和尚來說，它就必須去打水（否則就會被渴死），這就同三個和尚沒水喝的說法相違背，所以是靜態博弈。

下面建立博弈模型，首先是兩名和尚的博弈，其支付矩陣表一所示：

表一

在這個博弈中，可以看出，對于兩個和尚來說，該博弈博弈存在占優策略均衡（打水，打水），這也就是兩個和尚為什么有水喝的原因。

其次，第三個和尚加入后，該模型變為一個三方博弈模型，支付矩陣如表二、表三所示：

表二

表三

表二中，和尚二打水時，和尚一打水與不打水的支付相同，都是2個單位；和尚二不打水時，和尚一的占優策略是不打水；綜上，不管和尚二打水不打水，和尚一打水的策略是弱占劣的，因此，和尚一會選擇不打水。按照同樣的道理分析表三，則仍然得到和尚一和尚二都不打水的結局。綜合表二表三，給定其余兩個和尚不打水，則和尚三的最優策略仍然是不打水。這就是說，對于每個和尚，他們都不存在打水的動力。

（2）解決方案

西方經濟學的鼻祖亞當·斯密，早在200多年以前就提出了著名的被稱之為“看不見的手”的原理，用以論證資本主義相對于封建社會的優越性。斯密之后的西方經濟學者紛紛致力于這一論證工作，并在此基礎上建立起一個合乎邏輯的學術體系。在這則故事中，我們無需對三個和尚的命運感到擔憂。擔憂者恐懼市場無法發揮應有的作用，不能使井水這個市場資源得到優化配置。根據科斯定理，不難發現這種憂慮是杞人憂天?？扑苟ɡ碚J為在某些條件下，經濟的外部性或曰非效率可以通過當事人的談判而得到糾正。用通俗的話來說，每個和尚都不完全是大公無私的，他們會為自己的利益最大化而采取相應的對策。三個和尚都不去挑水，必然會有和尚因為要喝水而放棄博弈，獨自去打水，一旦有兩個或以上的和尚都無法堅持下去時，三個和尚會很自然的協商打水的問題，因而沒水喝的問題會很輕松的得到解決。

雖然即便什么也不做，三個和尚也不會渴死，但采取適當的行動卻可以使和尚們用最小的付出得到最多的飲用水。這充分說明市場固然可以起到資源優化配置的作用，但必要的宏觀調控則可以保障市場制度和秩序，使市場機制得到最大限度的發揮。

三、故事背后的管理學分析

在用管理學原理對該故事進行分析之前，有必要明確什么是管理?！肮芾硎枪芾碚咴谝欢ǖ沫h境和條件下， 為了實現特定的目標， 對組織所擁有的資源進行計劃、組織、領導和控制等活動的過程?！雹?管理，就一般意義而論，是指一定組織中的管理者通過協調他人的活動，以充分利用各種資源，從而實現組織目標的一系列社會活動過程。

（1）原因分析

1.管理組織機構欠缺

通過上面管理學的定義可以看出，管理的基本對象是人，管理的主體是管理者，客體是包括人在內的投入產出系統。從這一點來看，“三個和尚沒水喝”的故事中缺少最重要的一方——管理的主體。管理者和管理機構是管理主體的兩個有機組成。在該故事中，三個和尚簡單組成了一個松散的非正式組織，缺少管理者，更沒有管理機構，這在管理學看來必然是無效率的。假如沒有一位管理者，那么這個故事所反映的問題或許不屬于管理學的內容，因此，在下面的分析中，本文加入管理的主體——方丈。故為四個和尚沒水喝，但是假設方丈不會親自打水，仍然是三個和尚不去打水導致的沒水喝。

2.責任原理

責任原理是指，在合理分工的基礎上明確各部門與個人必須完成的工作任務和必須承擔的相應責任，從而提高人的潛能的有效辦法。因此，明確每個人的職責是挖掘人的潛能的最好的辦法之一。責任原理的背后要求管理者對組織中的人員作出合理的分工。在該故事中，方丈沒有對三個和尚的工作進行分工，導致可能出現的工作責任的不公平，進而出現相互推諉、推卸責任的現象。

3.激勵與監督機制不健全

在管理學中，任何組織的成功，都要使組織中各成員的行為符合組織的要求，所以如何去激勵成員，使之在組織的各項活動中發揮最大的潛能是非常重要的。激勵是指從研究組織中的個體、群體的行為影響因素出發，發現個體和群體的行為規律，探索不同行為方式的激勵方式，以便使組織的領導者能針對組織中個體和群體的行為特征，采取行之有效的激勵措施。與此同時，在激烈的市場競爭中，組織執行力將決定企業的興衰成敗?？茖W完善的規章制度和質量管理體系是組織高效運行的基礎，加強監督管理是保證企業執行力有效推行的重要手段。因此，強化監督，提升執行力，是一個組織有效運行的必要措施。

在該故事中，不存在激勵與監督機制，所以三個和尚既沒有主動去打水的動力，又沒有不打水所面臨的監督與懲罰，故沒有人愿意去打水。

4.缺乏團隊精神

管理學中有一條法則叫“大雁法則”。大雁飛行的隊形為“一”字或“人”字，這種與生俱來的飛行方式可以使雁群整體減少約30%的飛行阻力，幾只大雁交替承擔著全隊的領頭重任，最后使雁群按期到達目的地?！按笱惴▌t”體現的是一種很強的團隊合作精神。在一個團隊中，團隊成員應對團隊具有強烈的歸屬感，把自己的前途和團隊的命運聯系在一起，愿意為團隊的利益和目標盡心盡力，這對一個組織的成功是非常重要的。

上面的故事中，可以看出，和尚們之所以弄得連水都沒得喝， 很大的一個原因在于， 他們對自己的目標沒有明確，沒有想到團結合作的重要性，缺乏團隊精神。

（2）解決方案

管理學對這個故事的解決方法不同于經濟學的解決之道，往往偏重于具體問題的現狀，講求解決問題的實效，因此可以摒棄統一的范式，提出多元的方法。其解決方法總體上可以歸納為如下幾點。

1.建立崗位責任制，輪流挑水。合理安排工作，明確到人人有任務、人人有指標。例如規定每人每天的挑水任務，或者編排滾動日程表。

2.建立激勵機制，要嚴明獎懲制度，多挑多得，少挑少得，不挑重罰。

3.安排人員監督，派專人監督或者輪流監督。

4.培養團隊合作精神，建設優良的組織文化。應當在三個和尚之間建立起十分密切的相互依存關系，使個人的行為、思想、感情、信念等與寺廟的利益有機地結合起來，形成一種無形的合力。

四、從這則故事看經濟學與管理學的不同點

（1）從靜態上來看，經濟學與管理學有如下不同

1.分析的起點不同（對人性的假設不同）

管理學和經濟學的人性假設，或者說是行為假定，從本質上說不是關于人性的道德評判，而是基于對人類欲望的分析，基于對人的行為動機的分析。

從這個故事中可以發現，經濟學從人的本性或者說是人的本能的感受為起點，主要從經濟利益的角度對故事的原因展開分析，能夠從“根”上做出一個合理的邏輯解釋。管理學的人性假設相對復雜，經歷了由經濟人假設到社會人假設，再到復雜人假設的過程，不斷豐富對人性的認識。歸納來講，管理學默認人都是好人，即“好人假設”③，人除了追求經濟利益之外，還注重人的社會責任，注重倫理道德。因此，主要從組織利益的角度去分析資源的利用問題，重點對人的組織結構做出分析探討，對三個和尚沒水喝的原因主要從人的組織方式角度進行了分析。

綜合以上可以發現，經濟學從單個人的物質利益為起點，管理學從組織整體的利益為起點，二者從不同的角度去分析問題，關注點因此也相應不同。

2.對人的作用的認識不同

經濟學認為行為人（故事中即三個和尚）之間的關系是等同的，在等同的基礎上，提出私有產權、合作博弈的解決方法。經濟學中的人是獨立的，不依附于任何的組織，人與人之間在人格上是平等的，沒有等級、次序、隸屬關系，并且假設人們沒有才能上的差異。

管理學則不然，管理學嚴格區分了管理客體以及管理主體，二者都是以人為分析的核心。管理學中的人是存在于一個層級組織內的，人與人的關系表現在組織中人與人的合作關系。雖然同一行為主體在不同組織中可能擔任不同的角色，但在一個特定的管理過程中行為主體擔任什么角色是有區別的。這意味著管理學中人和人的關系不是等同的，是有“差序性”④的。管理學以激勵人的積極性、提高組織的效率為根本目標，因此更加尊重人、重視人的作用。

3.分析內容上的不同

經濟學是一門在社會學科中科學性最強的學科，被譽為社會科學的皇后，是一門理論性很強的學科；管理學更注重實踐，是實用性較強的一門學科。經濟學的著眼點在產業和總量方面，管理學則關注微觀組織本身。經濟學強調趨勢，注重體系的均衡性。管理學強調過程，注重不均衡。經濟學注重規范性，重視對現象的解釋以及對趨勢的預測，強調理論的邏輯嚴密性和本質抽象性，即使是經濟學的實證研究，也突出的是事實的抽象描述。而管理學本質上就只能是實證性的，重視對問題的觀察以及效率的提高，是一種決策和行為，強調理論的直觀操作性和應用實效性。

4.分析方法和形式上的不同

經濟學的研究方法相對固定，偏好假定、邊際范式、最大化行為、市場均衡等內容構成了經濟分析的核心。經濟分析是一種嚴謹統一的方法， 適用于解釋人類的大部分經濟行為，并對經濟問題給出了具體的操作性方案。

與經濟學相比， 管理學針對組織中的各類管理問題，運用經濟學、數學、運籌學、心理學、社會學、控制論、信息論的研究成果和方法， 對管理活動進行分析。因此，管理學缺乏邏輯上統一的方法論。在形式上，管理的對象是社會組織中的人，社會現象復雜多變，許多因素難以定量，因而管理者對未來的預測以及在預測基礎上的決策和計劃很難做到精確。管理者必須能夠熟練靈活地、富有創造性地運用管理原理和方法來達到管理目的，因此，管理學注重形式上的藝術性。例如在我國，管理學在很長的一段時期內，都被認為是經濟學的的一個分支，直到1996年7月， 國家自然科學基金會在原管理學組的基礎上成立了管理科學部， 才使管理學有了同其他學科一樣的地位。

以上四點區別，從經濟學與管理學對三個和尚沒水喝的故事的原因分析中可以看得非常清楚。

（2）動態上來看，經濟學與管理學的不同主要表現在分析過程上

經濟學與管理學兩門學科分析過程或者說分析路徑上的區別，可以從對故事解決辦法的建議上得到啟示。

經濟學的解決方法是先自由競爭，這能夠起到解決問題的目的，但是，簡單的自由競爭顯然是不充分的，所以也提出了提高效率的基于經濟學原理的解決之道。從這一過程之中，可以看到，經濟學的分析由人的本性的假定開始，由內（從人注重自己的物質利益開始）及外（提出有效率的社會資源利用和配置方式）的予以系統剖析。

管理學關注的重點是行為主體的組織關系，根據對管理現象和問題的理解，直接為管理者提供可操作的決策工具，并針對具體問題給出直觀而富有實效的解決方案。在這則故事中，管理學認為低效率之所以出現，是因為沒有合理的對當事人進行科學的安排，如果有一名組織者制定相應的制度（獎勵制度，監督制度），那么這些制度一旦建立，該問題將會得到相應的解決。制度得以實施之后，最終的目的仍然是滿足行為主體的物質利益。這種分析方法順著由外（的制度）而內（最終使行為主體獲得利益）的思路，最終對人的本質需求予以滿足，即最終回歸“經濟人假設”。

對兩門學科的分析過程進行簡單的抽象，可得到下圖：

注解：

①武博，嚴旭，陳曉文.經濟學與管理學區別和聯系的再思考.經濟評論，2007（5）.

②婁成武.管理學基礎[M].沈陽：東北大學出版社，2002.

③孫繼偉.經濟學與管理學的區別.經濟學家，1998，（3）.

④孫繼偉.經濟學與管理學的區別.經濟學家，1998，（3）.

參考文獻：

[1]婁成武.現代管理學原理[M].北京：中國人民大學出版社，2004.

[2]張維迎.博弈與信息經濟學[M].上海：上海人民出版社，2004.

[3]孫繼偉.經濟學與管理學的區別[J].經濟學家，1998，（3）.

[4]吳照云.管理學原理（第三版）[M].北京：經濟管理出版社，2001.4—5.

[5]黃群慧，劉愛群.經濟學和管理學研究對象與方法及其相互借鑒[J].經濟管理？新管理，2001（2）.

篇10

    論文摘要:目前,我國在區域公共竹理的研究上有幾個問題必須要解決:區域公共管理與區域行政有沒有區別?如果有,什么是區域公共管理?為什么區域行政會向區域公共管理發展?區域行政就是在一個區域內的政府(兩個或兩個以上),為了促進區域的發展而相互協調關系,才求合作,對公共事務進行綜合治理,以便實現社會資源的合理配置與利用,提供更優質的公共服務。而區域公共竹理是區域內的多元體為了解決在政治、經濟或社會其它領域的一面或多面的公共問題,實現共同利益,運用協商和調解的手段和方式對區域以及區域內橫向部分和縱向層級之問交義重疊關系進行的管理。

    區域公共管理是現代公共管理學與區域科學在新的時期和新的實踐中有機結合的一個新的理論和實踐課題,然而理論的發展始終落后于實踐的步伐,區域公共管理理論還處于起步的階段,基本概念的界定、理論的基本框架以及理論所具有的意義等基本問題都還沒有形成統一的認識。為了更好的反映實踐和服務實踐,對區域公共管理理論進行深入的研究具有重要的理論和現實意義。

    正如任何理論的提出都來源于積累一樣,區域公共管理理論的產生也同樣經歷了一個發展的歷程。20世紀80年代,區域的空間有限性與經濟發展的一體化趨勢之間的矛盾催生了區域經濟概念的提出,此后許多來自不同領域的學者如地理學家、理論經濟學家、發展經濟學家等從不同的角度對區域經濟這一實踐領域進行分析和研究,最終主要發展成為兩大不同的學科群:一是區域經濟學;一是經濟地理學和政區地理學。理論研究的焦點都在于區域經濟的發展與地方政府間的關系。然而由于國家學科設置等歷史原因,政治學和行政科學一直沒有能在區域發展領域內開辟自己有特色的研究路徑。雖然在20世紀90年代國內經濟地理學和政區地理學涉及到“區域行政”,但該領域學者側重的是從行政區劃改革的角度來研究區域設置與區域經濟發展的適應問題,這里的“區域行政”并不是實際意義上從行政學科角度對區域發展進行研究的新的途徑,主要是從管理學的管理幅度與管理層次適度的原則出發考察中國行政區劃存在的種種問題。隨著理論研究的深入以及政治學和行政學的發展,政治學和行政學在區域發展中逐漸形成了自己的研究途徑:一是區域政治研究;一是從行政科學角度出發的區域行政。區域公共管理正是在區域公共行政基礎上發展起來的,對區域行政的一種深化。本文試從我國區域行政研究已有理論成果基礎上,通過對區域和區域內關系的研究提出區域公共管理的一般概念,并對區域公共管理研究中的一些基本問題作一分析。

    一、我國區域公共管理的研究現狀

    理論的發展總是反映現實和服務于現實,而我國區域公共管理的研究還處于理論滯后現實的階段。在學界,使用過區域公共管理概念的只有清華大學公共管理學院的劉鋒和中山大學行政管理研究中心的陳瑞蓮教授,兩位學者從不同的角度,本著不同的目的對區域公共管理有不同的見解。劉鋒教授運用新公共管理、區域創新系統、區域核心競爭力、支持系統等理論對區域管理進行創新,在某種程度上說,這一研究與本文所關注的區域公共管理研究有很大的差別,它并不是真正從公共行政學角度對區域公共管理的研究,而是從區域地理學的角度將創新理論引入到區域發展中去。中山大學的陳瑞蓮教授是我國研究區域行政的典型代表,也是實質意義上從行政學科角度對我國區域行政進行研究的開創者。她在對區域行政深厚知識積淀的基礎上對我國區域公共管理的一些問題作了述評,認為任何一門學科和一種理論的產生都是社會需要和時代呼喚的產物,區域公共管理研究也不例外,我國區域公共管理研究的提出主要是因為經濟全球化下的區域主義與區域競爭的崛起、經濟市場化下的區域政區間競爭加劇以及區域公共問題的大量興起;而國外的區域公共管理研究主要集中在政府間競爭理論、地區競爭力與區域創新研究、政府間關系與地方治理研究以及流域治理的實證研究。同時,她也對我國區域公共管理研究所具有重要意義做了闡釋,僅從理論創新角度看,一方面是推動區域科學研究的創新,另一方面,區域公共管理研究的全面展開,也能從研究方法和研究內容上對現代公共管理學學科創新。這些認識是深刻并富有創新意義的,然而,這些認識是在區域行政研究的基礎上對區域公共管理的一個簡約性的概括并沒有對區域公共管理的基本概念和內涵以及其實質進行分析。毫無疑問,有幾個問題必須要解決:區域公共管理與區域行政有沒有區別?如果有,什么是區域公共管理?為什么區域行政會向區域公共管理發展?要解決以上的問題,有必要對區域公共管理進行更深入的分析。

    二、區域與區域行政

    區域,是一個客觀存在的,又是抽象的觀念上的空間概念,但不純粹是一個空洞的概念,它往往沒有嚴格的范疇和邊界以及確切的方位,地球表面上的任何一部分,一個地區,一個國家或幾個國家都可以被看作是一個區域。對區域的含義不同的學科有不同的理解:地理學把區域定義為地球表面的地域單元,這種地域單元一般按其自然地理特征,即內部組成物質的連續性特征與均質性特征來劃分的;政治學把區域看成是國家管理的行政單元,與國界或一國內的省界、縣界重合;社會學把區域看作為相同語言、相同信仰和民族特征的人類社會聚落。區域經濟學對區域沒有完全統一的認識,有學者認為要對經濟區域下一個比較確切的、同時人們普遍接受的定義是比較困難的,可以概括出其所包含的基本的內涵:首先,區域是一個有限的空間概念;其次,經濟區域必須有相應的公共管理層級以提供公共服務;第三,區域在經濟上盡可能是一個完整的地區;第四,任一區域在全國或更高一級的區域系統中擔當某種專業化分工的職能。區域劃分,常采取兩種基本的方法,由此可以把區域分成不同的兩種類型,一是同質區域,二是極化區域(也叫集聚區域、結節區域、功能區域)。

    區域發展的行政學科研究途徑是基于其它學科對區域發展已有成果之上的新興的研究方法和研究內容,對區域的界定應該借鑒其它學科的研究,但行政學科作為一門獨立的科學有自己研究的側重和偏向,因而我們在吸取已有研究成果的基礎上還必須界定一個適合行政學科研究的區域概念。美國區域經濟學家胡佛把區域定義為“是基于描述、分析、管理、計劃或制定政策等目的而作為一個應用性整體加以考慮的一片地區”對我們有很好的啟示。區域本身并不是目的,它更多的是一種載體,體現各種關系和利益。在區域發展的行政學科研究途徑中,中山大學的兩位學者“從地理學或經濟學的研究中受到啟發,認為區域是按照一定的標準劃分的連續的有限空間范圍,是具有自然、經濟或社會特征的某一個方面或幾個方面的同質性的地域單元”。本文支持這樣的界定,但筆者以為,既然區域是按照一定的標準劃分的,而這一定的標準可能是自然、經濟或社會特征的一個或多個方面,那對區域的理解我們必須突破從地理學或行政區劃研究出發的關注角度,從對其范圍的關注轉向對其內部實質內涵的關注。如果我們將區域內的主體按照較普遍的三分法劃分為國家、市民社會和私人領域的話,可以發現,區域內各主體在不同的利益領域內形成各種交錯重疊的復雜關系。區域作為區域發展中行政學科研究途徑的基礎性的概念,它更實質的東西在于它所蘊涵的多元主體和多領域利益之間復雜的關系,這是由行政學科的學科性質決定的。

    基于對區域的認識,中山大學的兩位學者認為區域行政就是在一定的區域內的政府(兩個或兩個以上),為了促進區域的發展而相互間協調關系,尋求合作,對公共事務進行綜合治理,以便實現社會資源的合理配置與利用,提供更優質的公共服務。根據這一理解,區域行政的行為主體應該是政府,強調的是政府間(同級政府之間與上下級政府之間)的相互關系,并通過對政府的協調來達致區域內優質公共服務的提供。這是區域行政的基本內涵,那么區域行政與區域公共管理是否有差別?如果有,什么是區域公共管理?區域行政為什么向區域公共管理發展?