導語：如何才能寫好一篇審計整改總結，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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以分析檢查報告為依據，全處人員圍繞制定、貫徹整改落實方案，積極建言獻策，努力轉變作風、改進工作,認真制定整改落實方案。整改落實方案注重可操作性，整改措施目標化、具體化，明確責任、明確措施。對查擺出來的突出問題和需要完善的制度，按輕重緩急和難易程度，分別提出整改落實的目標和要求，使整改落實工作有章可循。在統一認識、深入調研、分析檢查的基礎上，及時制定和完善有利于促進內審工作發展以及搞好學校審計工作的各項措施，把創新內審工作,提高內審工作效率作為整改落實的一個重要內容。

整改方案制定后,采取會議和網上公示的方式向擬參加滿意度測評人員通報，接受大家的監督。及時召開整改階段動員會，安排部署整改工作。“整改提高顯成效”是本階段的主要工作目標，做好整改提高工作的動員部署，是搞好整改的基礎。

二、解決整改方案中的突出問題

針對存在的突出問題，我處堅持邊整邊改，主要的做法及成效是：

1、繼續抓好科學發展觀的理論學習。

組織大家認真學習科學發展觀的重要思想，通過學習，大家思想認識有了很大的提高，對科學發展觀的理論體系、科學內涵、精神實質和根本要求等有了更深刻的理解，增強了全處人員貫徹落實科學發展觀的自覺性。

2、更加明確了內審工作的目標定位。

長期以來，學校內審工作一直扮演著“經濟警察”的角色，而忽視了內審工作“免疫預防”的功能。通過這次學習，大家結合學校內審工作的實際，主動將內審工作和科學發展觀聯系起來，認為：學校內審工作的靈魂就是要促進學校教學、科研工作健康安全的科學發展，保證學校經濟的規范運行。為此，必須在工作中將審計的關口前移，不僅要發揮審計監督的作用，更要發揮審計“預防、診斷、治療”的“免疫”功能，將審計監督職能貫穿在學校各項經濟活動的事前、事中及事后的全過程。

3、對內審工作的重點工作領域有了進一步的認識。

學校內審工作什么是重點，如何突出內審工作的重點進行審計是我們一直關注的問題，通過本次科學發展觀的學習，我們有了更深刻的認識。大家認為：學校內審工作的重點，應該與學校改革和事業發展目標聯系起來，只有這樣，才能真正體現內審的監督服務職能，確保學校各項工作的順利完成。學校“十一五”發展規劃明確了我校的發展目標，就是要把我校建設成為“綜合性有特色的教學研究型大學”，在這一目標中，涉及諸多方面的工作，但重點工作就是要把學校的教學、科研搞上去，提升學校服務社會的能力，為社會經濟服務。為實現這一目標，就要有一個良好的經濟運行環境，內審工作必須圍繞這一重點，對教學科研必須的基礎設施建設、重大設備采購、“211工程”建設等重點項目經費實施重點審計，確保經費的安全，確保各建設項目的順利完成。

4、責任意識進一步加強。

通過學習實踐科學發展觀活動，責任意識得到了進一步加強，內審工作是學校工作不可或缺的重要組成部分，我們應該清醒地認識到：我們必須要轉變審計理念，要有較強的責任意識，要在學校各項經濟工作中，主動發揮服務與監督并重的保障作用，在審計過程中要為被審計部門、被審計人員提供必要的服務和咨詢，通過開展“參與式”的內部審計，體現科學發展觀“以人為本”的重要思想，充分發揮內審工作“免疫”功能的作用，促進學校的黨風廉政建設。在審計工作中堅持內審工作規定的獨立、客觀、公正的要求，重視審計結果的落實，并通過后續審計的方式，督促他們盡快改正，使審計意見和建議落到實處。

三、今后內審工作的努力方向

1、進一步解放思想，堅持理論學習不放松

正確的理論是指導一切工作的明燈，科學發展觀是指導我國今后一段時間發展的重要理論，也是指導各項工作的理論武器。今后我們將繼續堅持學習實踐科學發展觀，更加深刻地領會其深奧的科學內涵，進一步解放思想，并且做到貫徹落實的方法措施得力，以正確的理論來指導我們的審計工作，把我校的審計工作做得更扎實。

2、強化咨詢服務職能，堅持為學校中心工作服務不放松

學校內審工作必須始終圍繞學校教學科研兩個中心不放松，牢固樹立為教學科研服務的意識，在發揮“預防、診斷、治療”相結合的“免疫”功能的基礎上，發揮服務與監督并重的保障作用，強調在審計過程中要為被審計部門、被審計人員提供必要的咨詢服務，以便確保學校各項規章制度的有效執行，確保學校教學科研任務的順利完成，保障學校各項經濟活動正常有序的進行，確保學校資金的安全完整。

3、構建內審工作新模式，堅持改革創新不放松

任何一項工作必須隨著其環境、任務的變化而變化，學校內審工作也不例外。隨著學校事業的發展，審計模式必須要改革創新，審計人員必須要改變觀念，審計手段和方法必須要現代化。今后我們將通過建立審計監督常規機制，科學配置審計人員，通過信息化的手段提升審計效率和

質量，切實把握“突出重點”的方針等途徑，構建內審工作新模式，以便適應新形勢、新情況下的學校內審工作，只有這樣，才能把學校內審工作做得更好，才能真正發揮學校內審工作服務監督的作用。

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與西方議會型審計體制審計整改交由議會去督促落實等不同，我國審計機關還負有一竿子插到底、落實審計整改的責任。但近年來審計整改難一直困擾各級審計機關，審計整改難也成為社會公眾諸多詬病的話題。人們總結得好，一件事只是小范圍偶爾出現，那可能只是因為偶然，但一件事如果大范圍反復出現，就肯定有深層次的必然原因。從審計整改實踐看，審計機關審計整改權限的局限性和審計整改的綜合性是造成這一現象的規律性原因，集中表現在三個方面：

一、審計無直接整改追蹤強制權力。對于審計查出的問題，《審計法》賦予了審計機關處理處罰及建議權，但對于被審計單位不接受整改建議、拒不整改的情形，只規定了審計機關“應當提請有權處理的機關依法處理”(見《審計法》第35條)，審計機關本身并沒有直接整改追蹤強制權，單靠審計自身，不足以形成對被審計單位拒不整改行為的足夠威懾力。

二、權力同級架構審計整改建議權威性不足。雖然根據《審計法》的規定，審計機關對同級政府部門有審計監督檢查權，但根據我國現行行政機關組織架構，審計機關與所轄本級審計對象屬于同級行政機關，根據行政權力運行規則，審計機關對同級審計對象雖有審計監督檢查權，但并沒有行政管轄和命令權，審計整改建議對審計整改對象并沒有直接的行政強制力，其相對權威性和強制必然性不足。

三、宏觀性整改超越單純審計權限。經過25年發展，審計工作已由查處個性問題向發現并遏制傾向性、苗頭性問題發展；由關注重點單位向關注重點系統、重點資金發展；由注重微觀查處向注重以宏觀主題統領微觀項目審計的“宏觀服務型”發展；由注重審計處理處罰的事后監督向注重制度機制健全的事前防范、突出審計的免疫系統功能發展，從而使得現在的審計已越來越超出就審計論審計、就問題講問題的單純審計范圍，審計的宏觀監測預警免疫功能日益突出，由此也導致審計整改的宏觀性、綜合性、制度性更加突出，不僅在整改權限上，而且在力量需要上，都大大超出審計機關一家所能作用的范圍，成為綜合性的社會系統工程。

因此，審計整改權限的局限性和審計整改的綜合性，決定了審計整改絕不是審計一家所能完成的，審計機關要清醒認識自身職能及力量的局限性，強化合力意識，善于發揮和運用政府、人大、政協、執紀執法部門、新聞輿論等各方面的力量，形成審計整改強大合力，推動審計整改有效落實。

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根據中支內審工作部署，20xx年6月份和12月份分別在全行范圍內開展對內部控制管理風險的分析評價活動。依照內控評價方案，分“內部控制環境”、“風險識別與評估”、“控制活動”、“信息交流與反饋”、“監督評審”五個方面內容對支行內控制度進行評審，將定期風險分析評價工作滲透到全行每一個職能股室、每一個工作環節和每一個崗位。我們將評價的監督對象確定為一線營業人員和各級管理人員;以重點股室、關鍵崗位、薄弱環節的審計為主;有針對性地檢查監督各職能部門建立的各項制度，注意內控制度和管理上的漏洞和缺陷。拓展了評價范圍，提升了評價層次。通過審計評價，共發現重要崗位尚存在十多項風險隱患和薄弱環節，一一列出，分析存在問題的原因，提出合理的防范措施和建議，并書面報告市中支和支行領導，督促各項內部控制制度在全行得到嚴格落實。現將工作總結如下:

(一)積極開展內部審計調查工作

我們根據本行的重點工作、簿弱環節及風險點確定審計調查項目二項。分別是《對瑞安支行集中采購管理情況的調查》、《對瑞安支行外匯法規、內控制度和業務操作規程執行情況的調查》。

今年8月份對支行集中采購管理情況進行了調查，發現一些管理上的欠缺和不規范的操作，提出了整改意見和建議。

今年11月份對支行外匯法規、內控制度和業務操作規程執行情況進行了調查，通過現場詢問、調閱部分檔案資料和觀察臨柜操作情況，基本了解和掌握了瑞安支局外匯管理工作情況;從調查情況來看，瑞安支局能夠較好地執行外匯法規，及時貫徹落實外匯政策，建立了比較健全的內控管理制度，業務授權分責明確。并能根據上級局的內控要求，結合自身特點，對各項內控制度予以細化補充，及時修訂完善了各項外匯業務操作流程、外管股各崗位工作職責、外管股人員考核辦法，建立了《內控督導檢查辦法》。但也發現了不少一問題，根據問題的不同性質提出整改建議，基本得到整改落實。促進了外匯管理部門更好地貫徹和執行外匯法規政策，嚴格內部管理制度，規范業務操作。

今年我們通過審計調查，共發現了違規現象20余項，提出整改建議20條，大部分已得到整改落實，分別撰寫的調查報告已呈報給支行行長和中支內審科。

(二)積極開展審計發現問題“回頭看”活動

在行長親自督導下,我支行由內審牽頭，認真組織開展了對XX年度以來審計查出問題整改情況的檢查，做足做細“亡羊補牢”工作，強化了整改落實，鞏固了審計監督成效。

1、領導重視，強化整改意識。布置安排對XX年度以來審計發現問題和整改情況進行檢查事宜。要求有關部門進一步落實責任，制定切實可行的措施;強化整改意識，主動查找風險隱患，堅決杜絕同類問題的再次發生。

2、精心組織，確保整改實效。安排專人對所有審計項目進行逐一梳理，認真排查問題整改情況;并要求各部門將自查情況、未整改原因及下一步具體整改措施報內審部門。內審在各部門自查的基礎上，組織人員進行了再檢查。

3、強化責任，落實整改措施。制定了瑞安支行內審整改責任追究制度，對檢查發現的問題經過直接責任人、部門負責人認定后，根據問題的原因、性質和情節等采取相應的責任追究措施,并給予經濟處罰。

4、嚴格督促，實現整改目標。針對個別未整改到位的問題，督促,制定下一步具體整改措施。通過開展審計發現問題整改情況的“回頭看”活動，真正實現了“整改促完善、整改促提高、整改促進步”的目標。

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一、自查自糾情況

堅持把學習貫穿始終，注重學習領會中央、省、市關于民主評議、作風整頓專項活動的最新思想，把思想和行動統一到鎮黨委、政府的決策部署上來。通過各種渠道，采取各種形式，廣泛征求意見和建議。組織召開審計所全體工作人員評議會，深刻查擺思想認識、工作作風等方面存在的問題和不足，通過開展自查自糾，發現突出問題一個：工作力度不大，服務意識有待加強。

二、整改方案

堅持對查找出來的問題，特別是對基層反映強烈、涉及群眾切身利益、社會各界普遍關注的熱點問題，認真分析，深刻剖析原因，研究整改對策。為確保整改取得成效，制定如下方案：

（一）建章立制，完善機制。針對審計所工作性質、行業特點，制定完善規范管理、文明服務等相關制度，用制度來規范行為，用制度管人管事，充分發揮制度在政風行風建設中的保障作用，努力實現高效廉潔從政，秉公無私執法，耐心細致辦事，熱情文明服務，真正達到以評促糾，以評促建，以評促創的目的，進一步推進政風行風建設。

（二）突出重點，抓好整改。堅持在取得實效上下功夫，要以群眾關心的熱點、社會關注的焦點、工作中的難點作為整改的重點，對能及時整改的，要立即進行整改，對一時難以整改到位的問題，要制定整改計劃，逐步整改，對暫時解決不了的問題，要向群眾做好解釋工作，努力創造條件，加以解決，要以“社會群眾滿意”為標準，認真抓好整改落實，按照“問題不解決不放過，群眾不滿意不通過”的要求，努力做到“四個不放過”，對群眾反映的問題不查清楚不放過；對查出的問題不認真整改不放過；對違法違紀人員不作處理不放過；對存在的突出問題整改不到位不放過。力求以實實在在的整改效果取信于民，使人民群眾感受到民主評議帶來的實際效果。

（三）繼往開來，抓好工作。在做好民評工作的基礎上，圍繞“關注民生，服務群眾”，結合本單位工作性質，以創新出特色，積極開展具有行業特色主題活動，推出服務民生，促進發展的新思路、新舉措，實現以民評促工作，促發展，樹形象。

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關鍵詞：內部審計；操作流程；整改；思考

一、前言

審計單位在審計過程中會發現諸多問題，針對這些具體問題，審計單位為了提高管理水平會采取相應手段對這些問題進行改進和更正，這一過程便是整改工作的大致流程。之所以要進行審計整改，其根本目的在于能夠有效糾正審計過程中揭示的問題、構建起相應的內部控制制度、強化內部管理的效能，最終杜絕該問題的再次出現，實現標本兼治的目標。在本文中，筆者首先分析了整改操作流程中內部審計工作的不足之處，而后結合自己的專業知識和相關工作經驗給出了幾點建議，希望能夠為有關人員提供有益借鑒。

二、整改操作流程中內部審計工作的不足

（一）審計問題揭示階段

第一，審計供工作能夠根據被揭示問題的嚴重程度、發生層面進行分級和分層，讓人能夠清晰了解哪些是重點問題，哪些是次要問題。但是在實際工作當中，很多被揭示的問題根本沒有并科學合理地分級和分層，讓許多重要問題和許多次要問題混淆在一起，沒有體現出揭示問題的重要性，而僅僅是體現了揭示問題的數量，這根本無法對被審計單位的內部控制狀況進行全面、客觀地反應。假設同類問題嚴重程度判斷不一致，或將風險性較大、監管當局明令禁止的問題（如個貸資金違規流入股市）判斷為一般問題，為實施有重點和有針對性的后續追蹤帶來困難。

第二，對審計發現的問題無論是否產生風險，均統計問題金額。如將貸款檔案資料（非重要）不全等基礎規范性問題以貸款金額統計為問題金額，造成問題金額較大，不能反映出該類業務實際風險狀況。同時，還存在統計問題金額時有的以發生額、有的以余額進行統計以及重復統計的情況，數據的可用性不強，不利于分析。

第三，未能夠對審計揭示問題的性質進行準確的定位，導致不少審計工作存在著同類問題定性不相同甚至是問題定性錯誤的現象，使得審計工作的歸類匯總分析工作難以得到貫徹和落實，或者是降低了工作效果。

第四，審計揭示問題沒有得到應有的重視，或是在審計工作當中沒有認真審核被揭示的審計問題，導致個別問題出現審計錯誤。

第五，沒有對審計揭示問題的整改可能性與可行性進行認真思考，沒有能夠從系統和整體的角度思考被揭示問題，導致最后雖然問題被提出，但是后續整改工作難以落實。

（二）審計追蹤階段

第一，當前審計追蹤的工作范圍當中沒有囊括入外部監管部門所揭示的問題，而是單純地關注自身開展審計工作時發現的內容，因此，一旦沒有及時地發現整改信息反映不真實的情況，則日后的監管風險將會大幅度提升。

第二，審計追蹤存在執行不到位的問題。當前，常見的審計追蹤方式主要包括三種，即報送追蹤、合并追蹤以及立項追蹤。但是在實際的執行過程中，每一種追蹤方式都存在著執行細則不夠明確具體的問題，進而導致審計追蹤工作存在著較多的執行不到位的問題。具體表現為：首先，采用報送追蹤方式時，存在著過度依賴審計人員經驗判斷的情況，在整改證明材料的提供方面，只是提供整改反饋明細表的信息內容方面與了整改報告這兩方面。其次，采用合并追蹤方式時，常常存在著追蹤結果反映不及時的問題、例如，各個項目被了安排了合并追蹤，但是沒有歸集追蹤信息和整改信息，導致信息分布零散；再如，雖然某些審計項目具有專門的統計表，方便對各項信息進行歸集處理，但是在這些信息沒有在同一的信息平臺上進行實時更新，導致合并追蹤審計結果也沒有在審計報告當中得到體現。再次，采用立項追蹤方式時，因為當前的審計資源非常優先，所以通常都會以半年或者一年為周期進行立項審計，并給予集中追蹤，顯然地，這種審計方面無法保障審計工作的及時性。最后，采用現場追蹤方式時，工作不細致、追蹤不認真的情況比較多見，往往存在著相同問題進行兩次現場追蹤時便出現了結果不相同的問題，這也導致本來能夠直接進行利用的審計結果卻變得好無用武之地。

三、整改操作流程中內部審計工作的改進建議

第一，提高審計監督層次 ，加強對流程控制 、前兩道內控防線職責履行情況的分析研究和審計，既充分發揮一、二道防線的作用，也有效利用審計資源。

第二，提出審計發現時，一是應嚴格、審慎，對審計發現予以分層，綜合考慮提出的方式和角度；二是系統思考問題整改方式，提高審計建議的針對性和可操作性，加強與被審計單位溝通，探討有效的整改行動措施；三是嚴格三級復核制，對問題性質、問題嚴重程度等重要信息進行認真審核，并加大對其考核力度。

第三，提高問題追蹤層次，區分問題發生層面和問題嚴重程度，采取不同的追蹤策略，審計重點關注管理層面、重要問題的整改情況。同時，針對屢查屢犯的問題，以及長時間難以整改的普遍性問題，成立專題課題組，通過非現場審計技術、現場取證、小組研究等形式，從流程上、制度上進行集中揭示和分析，提出有針對性的整改建議，促進問題的系統性解決，提升審計項目附加值。

第四，擴充審計追蹤范圍，將外部監管發現問題納入追蹤范圍；對“風險提示”類問題要求被審行反饋應對措施，并進行跟蹤。

四、結束語

針對上文當中提出的這些問題，必須要進行及時解決，否則必然會影響若干整個審計工作的實際成效，浪費了寶貴的審計資源。在現代審計中，審計整改的重要性是不容忽視的，如果審計工作僅僅停留在問題查處的階段，不僅會導致整個審計工作環節的不完整，更會使得前期審計工作的努力付之東流；如果審計查出的問題能夠被及時地追蹤整改，則管理必然得到強化、制度必然得到完善。

參考文獻：

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[2] 黃靜. 淺談如何發揮內部審計在公司治理結構中的重要作用[J]. 工業審計與會計，2010，（02）：225-227.

[3] 范怡紅. 加強內部審計完善公司治理[J]. 工業審計與會計，2008，（01）：162-163.

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關鍵詞：內部審計；成果；運用

文章通過分析傳統模式下內部審計成果運用存在的問題，擬從制度上、管理上、行為上探索如何抓好內部審計意見的整改落實，實現審計監督與組織監督的有機結合，建立“立體、動態、高效”的審計管理體系，從而促進內部審計成果的有效運用。

一、充分認識加強內部審計成果運用的重要意義

(一)利用內審成果可以提高內審工作效率，節約內審成本。企業在一定時期內的經營運作方式是持續穩定的，通過對以前相關內審成果的分析、比較，可以減少后續有關內審項目的工作量。避免重復工作，節約內審費用。降低內審成本對相同或相似經營方式的單位，利用相關內審成果進行橫向比較，圍繞重點事項開展查證工作，可以少走彎路。縮短內審查證周期，提高內審工作效率。

(二)內審成果的落實和應用是審計工作本身不斷提高的動力。內審人員發現并提出問題不是審計工作的終結，而是審計工作新階段的開始，因此內審不但應會發現和提出問題，而且應能針對問題產生的原因，從制度上、措施上提出完善和改進的辦法，督促被審單位舉一反三進行整改，促進被審單位樹立依法經營觀念，提高制度化、科學化管理水平。

(三)內審成果的應用有利于“審計增值”目標的實現。企業管理者采納、利用這些有價值的信息后，一方面可以借此消除各種減值因素，包括風險因素、控制漏洞、治理缺陷等，另一方面可以將這些有價值的信息作用于經營管理活動，從而創造出超過預期的價值。

二，傳統模式下內部審計成果運用存在的問題

企業內部審計工作很大程度上是尋找審計發現，獲取審計發現的過程。按照《內部審計實務具體標準》要求，審計發現是對有關事實的說明，內部審計以“應該是什么”和“是什么”相比較的形式獲取審計發現，并在最終的內部審計報告中描述重要的審計發現。

作為廣大內審工作者辛勤勞動和智慧結晶的內部審計發現并沒有及時得到有效轉化和充分利用，在企業運用審計發現對企業進行整改時，往往存在以下兩方面問題：(1)審計發現的知曉范圍只局限于主要領導、審計部門與企業范圍內，公司其他職能部門沒有或難以獲取渠道獲得完整信息。在內部審計工作中，由于審計出的問題具有“秘密性”，因而反映審計成果的載體――審計報告和審計工作底稿往往只能在審計部門、主要領導和被審計單位之間傳遞，很少延伸到其他相關職能部門，因而不利于各職能部門管理工作的開展，造成職能部門與監督部門的重復勞動，影響了內部整體監督管理工作的效率，形成不必要的人力、財力資源浪費，降低了信息共享程度，影響了審計發現的整改工作；(2)由于審計發現的知曉范圍局限，企業內部的普通員工不能產生共鳴，造成了整改工作范圍局限，參與度低等問題。企業員工很少關注審計發現是否發揮了應有的作用，認為這是管理層的事情，只要審計項目結束，就很少對審計發現進行跟蹤整改，致使審計發現的利用缺乏有效地監督與反饋，整改過程流于表面。

造成上述問題的原因，除部分審計成果比較敏感需要保密外，大部分是因為管理意識、管理手段問題。審計整改過程針對企業，糾錯方案個別解決，共享內部審計發現缺乏必要的授權管理制度和信息交流機制，相關職能部門既沒有明確管理責任也沒有信息渠道，這一切都降低了內部審計成果的增值作用，一定程度上挫傷了內部審計人員的工作積極性和進取心。

三.加強審計成果運用的主要舉措

加強內部審計成果運用的總體思路：加強對帶有共性的和具有普遍性、傾向性問題的挖掘，從宏觀層面上分析問題，提出意見建議，在服務宏觀決策上有新提高；加強對典型問題的梳理，在規范引導上有新發展；加強對工作方法、工作經驗的總結、提煉，在審計宣傳上有新舉措，擴大審計影響，提升審計形象。要實現上述目標，重點要做好以下幾方面工作：

(一)加強審計隊伍建設。加強審計隊伍建議，提高審計人員綜合素質，一是要加強專業化建設。加大審計人員的培訓和交流力度，引導審計人員不斷研究審計準則及國家的法律法規，創新審計理念改進審計方法，為審計事業的發展提供職業保障；二是加強依法審計能力建設。收集審計案例，總結審計經驗，推廣優秀的審計成果，著力于審計人員提高實戰能力，提高審計人員的綜合素質，三是加強審計人員職業道德教育，始終保持清醒的頭腦，不斷加強作風和廉政建設，切實保障審計工作的健康發展。

(二)建立審計結果綜合分析制度。一要加大審計成果資源的開發力度，著眼宏觀，服務大局，從滿足領導管理決策的需求出發，對查實的問題進行定性、定量分析，看提出的問題是否符合客觀情況，是否抓住了事物的本質，是否從體制、機制的高度上提出解決和預防問題的辦法，形成有較高價值的審計成果。二要整合審計資源。建立健全分解審計成果整合任務、落實責任的工作機制。根據職責分工，確定責任部門和協作部門，明確各部門職責，通過多部門分工協作，對同類項目、同步項目和某一時間段項目的審計結果進行橫向和縱向多角度的整合、分析和提煉，保證出好成果。

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目前，審計項目稽核制度在某些地方審計機關已經初步建立，有些審計機關雖沒有明確規定實行審計項目稽核制度，但在實際工作中已經做了部分審計稽核的工作，只是還沒形成系統性、常規性的工作規范。筆者認為審計機關建立審計項目稽核制度十分必要，因為它是審計質量管理的重要環節，在審計質量控制的基礎上再實行審計稽核，將使我們的審計質量管理制度更加完備，對我們進一步提高審計質量，促進審計工作科學發展大有裨益。

一、建立審計項目稽核制度的背景

審計質量是審計機關的生命，實行全面質量管理是提高審計質量，防范審計風險，發揮審計監督職能的重要舉措。當前，審計質量控制工作被提到了前所未有的高度，新修訂的《國家審計準則》（以下簡稱新準則）對從審計計劃的編制、現場審計實施到審計報告的編審各個環節的質量管理都進行了系統地規范，成為審計機關和審計人員執行審計業務、評價審計質量的基本尺度。新準則的另一個顯著特點是更加注重專業機構對審計項目質量的總體把關，即審計機關法制機構對審計報告以及相關審計事項進行審理。新準則將法制機構原來對審計結論文書的復核調整為審理機構對審計項目的審理。審理機構以審計實施方案為基礎，重點關注審計實施的過程及結果。從法制機構對相關文書的第三級“復核”，到對審計項目的“審理”，不僅是提法上的簡單變化，而是在審理內容、程序、職責等方面都更加完善。復核只是對審計組原有業務文書及相關證明材料的再復查，而審理要求法制機構對整個審計項目從總體上把關，不僅關注審計組提供資料的充分性、合法性，還要審查審計方案的實施情況，審計目標的實現程度，從而為審計質量做總體的把關。

二、審計項目稽核制度的構建

（一）審計稽核的組織機構

審計機關應該設立專門機構來執行審計稽核工作。審計稽核是對審計質量控制工作的“再監督”，審計稽核工作應該由獨立于實施審計項目的業務部門的人員來完成。因此，審計稽核部門應該由審計機關負責人、審計項目業務部門的分管領導、紀檢監察人員、法制機構負責人等人員構成。

（二）審計稽核的范圍

應該說，審計項目稽核是審計質量管理中的一個較高層次的工作環節，所以審計稽核的范圍并不是也沒必要涵蓋所有的審計項目，而是要對審計項目進行選擇，只有那些具有某種特殊性的項目才能列入審計稽核的范圍。選擇審計稽核的項目時，主要考慮以下因素：審計項目實施過程中出現了重大失誤的項目；項目規模龐大、內容復雜或帶有探索性的審計項目；將來可能成為審計方向或主要審計業務的項目；社會關注、風險較高的審計項目；審計結果公開后產生重大社會影響的審計項目等。還要考慮被審計單位對審計決定有異議，未按要求落實審計決定的項目；在審理復核及召開審計業務會議時被認為審計質量存在較多問題的審計項目；被舉報的有違反廉政規定和審計工作紀律的審計項目。

（三）審計稽核制度的內容

1、審計業務制度執行情況。通過對審計機關各項業務管理制度執行情況的檢查，評價審計質量各管理環節存在的問題及制度方面存在的漏洞，從而提升審計稽核質量及管理水平。如審計工作量的核定是否符合實際；審計計劃的制定是否圍繞政府工作中心和審計重點；審計目標是否到達了審計項目總體質量控制標準；審計進度與影響審計質量的關鍵環節是否得到了有效控制；審計項目現場總結制度是否得到有效實施；審計公告制度執行的程序是否合規，公告的內容是否符合實際；廉政紀律制度是否執行，是否存在不廉潔的行為以及群眾舉報線索。

2、審計項目的組織管理。一個審計項目的組織實施，需要審計組成員的共同努力才能很好的完成。特別是大型和行業審計項目的組織實施尤為重要，關系到審計項目質量和審計成功的關鍵。通過對審計項目組織管理的檢查，評價審計項目質量管理組織體系設置是否科學、高效，審計質量管理人員是否在關鍵環節和重點部位上盡職盡責，是否充分發揮了質量管理的作用。審計質量管理的方法是否得到合理的使用，實際效果是否到達預期的目標。

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（一）“”方面問題

1、理論學習規范性和系統性不強

2、理論聯系實際還不夠緊密

3、抓思想政治工作還不夠有力

4、執行勞動紀律還不夠嚴格

5、開拓創新精神還不夠

6、畏難情緒有時還存在

7、艱苦奮斗的精神有所弱化

8、公務接待有時超標準

（二）其他問題

1、抓貫徹落實還不夠好

2、工作效率有待提高

二、具體整改措施

1、針對理論學習規范性和系統性不強，理論聯系實際不夠密切，具體整改措施是：進一步加強理論學習，增強理論功底。樹立科學的世界觀、人生觀和價值觀。要以解決思想和工作中存在的實際問題為出發點，改進自己的工作作風提高工作成效為落腳點，特別要在理論聯系實際、指導實踐上下功夫，不斷提高學習效果，實現理論和實踐的統一。

2、針對抓思想政治工作還不夠有力，具體整改措施是：進一步強化效能效率觀念，加強對干部職工的教育管理和思想政治工作，認真研究干部隊伍建設的有效辦法，完善紀律制度。

3、針對執行勞動紀律還不夠嚴重，具體整改措施是：進一步強化效能觀念，加強對干部職工的教育管理和學習培訓工作，認真研究新時期審計工作科學發展的新途徑、新方法，認真開展愛崗敬業、黨性黨紀、正面示范和反面警示教育，從多個方面入手解決目前在機關存在的遲到早退、精神狀態不佳、節奏不快、聯系群眾不夠等問題。

4、針對開拓創新精神不夠，具體整改措施是：深入開展解放思想大討論，大力激發干部計算機審計熱情，加大對審計新理論、新技術、新方法的總結推廣，在解決新問題、推廣新經驗的過程中凝聚力量，群策群力，不斷推動審計文化創新和工作方法創新。

5、針對存在畏難情緒，具體整改措施是：進一步強化機遇意識，增強必勝信念，形成敢闖敢試、不怕困難，難中求進，奮斗不止的合力。

6、針對艱苦奮斗精神有所弱化，具體整改措施是：進一步培養艱苦奮斗的精神和樸素的作風。

7、針對公務接待有時標準，具體整改措施是：進一步構筑遵規守紀防線，逐步建立和完善公務接待管理制度，不折不扣地深入落實好中央的八項規定、審計署“八不準”、縣委縣政府相關規定。

8、針對抓貫徹落實還不夠好，具體整改措施是：進一步牢固樹立抓落實、重實效的觀念，完善重點工作督查考核和績效評估機制；深入開展走訪幫促，推動落實，以實干的精神贏取工作的實績。

9、針對工作效率有待提高，具體整改措施是：不斷加強學習，努力提高辦事效率；工作中多動腦筋，講究方法，注重實際效果；不斷提高班子領導藝術水平，把工作效率提高到一個新的水平。

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一、指導思想

以科學發展觀為指導，深入學習貫徹黨的十精神，認真總結回顧審計機關成立30周年的成果，以“再認識審計、再發展審計、再提升審計”為主題，通過大討論活動，進一步破解審計工作難點、提升審計工作質量、提高審計工作成效，推動審計進一步發揮免疫系統功能，助推我市國際貿易綜合改革試點和“兩區六城”建設，維護經濟社會和諧健康發展。

二、討論內容

（一）開展集中調研討論活動。

以“改革試點背景下如何更好地發揮審計建設性作用，服務‘兩區六城’建設”為課題進行討論研究。從改革試點中政府管理服務的新變化、改革試點工作對審計工作的新要求，結合審計發展的歷程、轉型等方面入手，從組織體系、工作模式、工作重點等方面探索更好地提升審計圍繞中心、服務大局能力的思路與舉措，助推國際貿易綜合改革試點工作順利開展。

（二）圍繞“五個加強”，開展“我為審計發展獻一策”活動。

主要圍繞以下五個方面，組織開展大討論活動，促進審計干部進一步轉變作風，強化服務意識，推動審計工作績效更加提高。

1.加強質量控制。探索建立全過程復核審理制度。根據《國家審計準制》的要求，進一步明確崗位職責，建立從審計實施方案到審計工作底稿，再到審計報告的全過程復核審理制度，充分發揮復核審核作為審計機關的自我修復機制的作用。

2.加強整改督查。探索進一步提高審計整改效率的措施與手段，落實好“審計工作開展到哪里，審計督查就延伸到哪里”，探索如何加強與紀檢（監察）、組織人事等部門的合作，通過資源共享，發揮部門聯動作用，推進審計整改。

3.加強內審工作。對鎮街、部門、國有企業等單位進行分類別有重點地指導，探索通過如加強內審機構設置、加強內審制度建設、加強內部審計管理、指導業務開展等舉措，促進進一步提高內審組織網絡建設覆蓋率、提高內審工作整體水平。

4.加強審計管理。從加強審計計劃管理、進行審計資源整合、提升審計成效、完善審計績效等方面進行討論與探索，創新審計思路方法，提升審計信息化水平，促進進一步提高審計工作績效。此外，開展創新績效審計報告、建立績效審計評價體系的探索。

5.加強隊伍建設。以開展紀念審計機關成立30周年活動為契機，探索加強文化建設，倡導審計人員核心價值觀。同時，通過深入推進學習型機關建設、更好地發揮審計專業小組作用為抓手，探索進一步提高審計隊伍素質的舉措。

三、活動步驟

大討論活動時間安排為2月下旬開始，到4月底基本結束，為期兩個月，具體分四個階段進行。

1.動員學習階段（2月下旬至3月上旬）開展思想動員，部署大討論活動有關事項。積極組織學習，加強對黨的十精神、省委全會、市委全會等會議精神的再學習、再認識，各科室（中心）要在此基礎上，進一步明確今后發展方向和奮斗目標，并確定1-2項創業或創新承諾，于3月8日前將承諾表填好交至局辦公室。

2.討論調研階段（3月上旬至4月初）以深入推進審計科學發展為中心，圍繞“加強質量控制”“加強整改督查”“加強內審工作”等主題，開展“我為審計發展獻一策”活動，每位審計干部撰寫一條建議，不少于200字，于4月5日前交辦公室。同時，圍繞“改革試點背景下如何更好地發揮審計建設性作用”主題開展課題調研，辦公室4月10日前要將撰寫好的調研報告，上報至市“兩創兩提”辦，參選全市“金點子”評選。

3.集中交流階段。（4月中旬）局黨組以適當形式專題聽取各科室（中心）的調研成果匯報，通過集中討論交流，將具體調研成果轉化成具體的工作舉措，指導審計實際各項工作的開展。

4.集中推進階段。（4月下旬）辦公室對大討論活動進行全面總結，在4月30日前將總結材料、調研成果上報市“兩創兩提”辦。大討論的各項成果，要通過形成長效機制、明確具體措施等手段，指導工作實踐，推動工作落實，攻克工作難點，促進審計工作進一步創新創優、提質提效。

四、工作要求

1.高度重視，精心組織。本次大討論活動是結合審計工作實際，對市委深入推進“創新創優、提質提效”主題活動的具體貫徹落實，是轉變工作作風、破解工作難提、提升工作績效的一個良好契機，各科室（中心）必須高度重視，強抓落實，確保本次主題活動抓出實效。

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關鍵詞：審計項目；審計課題；審計質量；審計成果；審計資料

中圖分類號：F239 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）012-000-01

一、選準審計課題

在開展審計年度工作計劃時，就明確優秀審計項目標，找準切入點、薄弱點、發熱點，可以充分研讀公司的報告，以及公司領導關注問題， 結合公司發展實際，掌握情況，提出明確的審計項目。因為審計項目選題是否準確恰當，對于開展優秀審計項目，提升審計成果質量和水平至關重要。

二、做實前期準備工作

充分與被審計單位溝通，消除被審計單位人員的顧慮，這樣被審計單位才能做好審計配合工作，審計工作才能高效的開展。在開展審計項目前，應全面了情況，才能選準重點，明確審計方向，實現審計目標，同時，學深學透相關的法規制度，審計人員才能得心應手。

三、全過程控制審計質量

做好審前培訓，對審計質量提出相關要求，對審計過程中的三級復核制度要嚴格遵守。對于審計證據的收集，審計人員必須具備高度的職業敏感，對于發現的情況要敢于質疑，帶著懷疑的眼光去看待、去分析問題，深度挖掘。對于記錄、底設備的編制，應做到證據充分，用詞恰當。其次，審計人員要充分借助審計信息化平臺，去發現的疑點，從而進一步確保審計質量的可控。

四、多角度地提煉審計成果

優秀的審計項目在做到每個審計環節依據、定性、數據都要真實、準確、完整的同注重審計成果的運用和提煉，多利用簡潔明了、高質量的審計報告去闡述問題，要公司領導和被責任單位看到審計報告易懂。再次，要強化審計問題的整改督辦工作，須明確責任人、責任單位，并制定詳細的整改措施抓好審計建議的落實和整改以及機制的完善。

五、注重審計資料的收集整理