導語：如何才能寫好一篇建設工程概算編制規定，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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【關鍵詞】108號文編制規定；其他直接費；工程實例

2005年6月8日，新疆水利廳新水建管［2005］08號文公布了《新疆水利水電工程概（估）預算編制規定》（以下簡稱108號文），108號文適用于新疆境內新建、擴建、改建、重建的地方水利水電基本建設工程。它是編制和審定水利工程設計概（估）算的依據，也是編制工程標底的指導性標準。其主要目的是加強水利工程造價管理，更加合理的確定水利工程投資，進一步提高水利工程概（估）預算的質量。

【2005】108號文與【2002】116號文相比，各項費用構成、標準、計算依據、計算基數、計算原理是一樣的，116號文中其他直接費費率分地區給出了一個取值范圍（西南、中南、華東區：0.5%～1.0%，該區按規定不計冬季施工增加費的地區取小值，反之取大值。華北區：1.0～2.5%，該區的內蒙古等較嚴寒的地區可取大值，其它地區取中值或小值。西北、東北區：2.5%～4.0%，該區的陜西、甘肅等地取小值，其它地區取中值或大值），108號文按工程規模及氣溫區域給出了具體的數值，在費率取值范圍上，108號了較大的調整。

1. 其他直接費的構成及計算方法

在108號文中規定，其他直接費是指基本直接費以外施工過程中發生的費用，包括冬雨季施工增加費、夜間施工增加費、特殊地區施工增加費和其他費用構成，它與直接費、現場經費一起構成直接工程費。它是工程造價的重要組成部分，所發生的輔措施費用以費率的形式體現在工程項目的分項子目，是目前水利工程采用定額法計算工程造價所采用的一種普遍的處理方法。

1.1 冬雨季施工增加費。

指在冬季或雨季施工期間為保證工程質量和安全生產所需增加的費用，包括增加的施工工序，增加防雨、保溫、排水等設施增耗的動力、燃料、材料以及因人工、機械效率降低而增加的費用。根據不同地區按氣溫區劃分，按直接費百分率計取。108號文中小（2）型工程的其他直接費費率標準為大中型、小（1）型工程其他直接費費率的10%。

1.2 夜間施工增加費。

指因夜間施工而增加的施工場地和施工道路的照明費用。按直接費的百分率計取，大、中、小及小（I）型工程按建筑工程0.5%，安裝工程0.7%計取，而小（II）型工程則不計取此項費用。

1.3 特殊地區施工增加費。

指在高海拔和原始森林、風沙、酷熱、苦水等特殊地區施工而增加的費用。其中高海拔地區的高程增加費，按規定直接進入定額；其它特殊增加費（如酷熱、風沙），按工程所在地區的標準計算，地方沒有規定的不得計算此項費用。

1.4 其他。

包括施工工具用具使用費、檢驗試驗費、工程定位復測、工程點交、竣工場地清理、工程項目及設備儀表移交生產前的維護觀察費等。按直接費的百分率計算，其中：建筑工程1.0 %，安裝工程1.5%。

2. 工程實例比較

2.1 以新疆某大型水庫除險加固工程為例，分別對壩體部分、砼護坡部分以及消力池加固（建筑物）部分的其他直接費進行分析。此水庫除險加固工程從2002年開工建設，2005年完工，庫容1.02億立方米，屬于大（2）型，壩線總長8.8公里，完成工程投資1.4億，其中建筑工程完成投資11152萬元，機電設備及安裝工程完成投資166萬元，金屬結構設備及安裝工程30.33萬元，臨時工程1935萬元，獨立費用758萬元。其他直接費取費費率為5%，其中冬雨季施工增加費為3.5%，夜間施工增加費0.5%，特殊地區施工增加費0%，其他費用1%（見表1）。

本工程壩體土方共連續施工120天，7月中旬開始，11月中旬結束，土方工程避開了冬季施工，新疆北部下雨的次數和雨量較小，查工程資料得知土方工程因雨休共7天時間，其中兩次對正在施工的壩體土方進行了翻曬處理。翻曬土方1.6萬方，成本3.2萬元 ，土場道路修整推土機8個臺班，人工20個工日，成本1.5萬元，成本合計4.7萬元，不到定額量的6%。在夜間施工只是在壩體上安裝有30盞1KW弧光燈，每日按9小時計，每度電2元，共計成本6.5萬元，加上120個工日，計1.2萬元，小計7.7萬元，占定額量的63%。其他費用按照甲方與工地試驗室簽訂的協議，最后土方工程試驗費用為18.5萬元。砼護坡施工為跨年度施工，冬季停工，開春復工，在冬雨季采取的措施為塑料布覆蓋新澆筑的砼板，冬季派人看護攪拌設備，此部分費用發生的成本以12萬元計，占定額量的10%。在夜間施工在邊坡上安裝有24盞1KW弧光燈，5個攪拌站共安裝10盞燈，每日按9小時計，每度電2元，共計成本9.2萬元，加上150個工日，計1.5萬元，小計10.7萬元，占定額量的63%。其他費用按照甲方與工地試驗室簽訂的協議，最后土方工程試驗費用為21.8萬元。消力池加固完全在冬季施工，11月中旬開工，來年2月中旬完工，工期90天，按正常決算工程費用為133萬元，施工單位工程成本高達180萬元，其中搭設暖棚、燒煤加溫、加熱砂石料、施工人員勞保以及冬季勞動效率低下等因素造成工程費用增加近50%，冬雨季施工增加費為定額量的15倍，夜間施工增加費為定額量的7倍。

2.2 以新疆某小型水庫除險加固工程為例，對壩體部分和放水涵閘（建筑物）部分的其它直接費進行分析。此水庫除險加固工程從2008年5月開工建設，2008年10月完工，未進入冬季施工。庫容103萬立方米，工程屬于小（1）型，總投資659萬，其中建筑工程完成投資467萬元，機電設備及安裝工程完成投資15萬元，金屬結構設備及安裝工程6.7萬元，臨時工程36.21萬元，獨立費用83萬元。其他直接費取費費率為4.75%，其中冬雨季施工增加費為3.25%，夜間施工增加費0.5%，特殊地區施工增加費0%，其他費用1%(見表2)。

此水庫除險加固工程筑壩材料為含有粘土的砂礫石，具有一定的透水性，當遇到雨季時基本不額外發生費用。土方工程工期60天，每晚平均4盞燈，成本為1.1萬元，占定額量的85%。其他費用按照甲方與工地試驗室簽訂的協議，最后土方工程試驗費用為1.8萬元。放水涵閘施工一般安排在白天，遇到雨天要采取措施進行覆蓋，及費用0.2萬元，其他費用按照試驗費計0.4萬元

管道設備安裝部分其他直接費進行分析進行。此牧區水利試點項目工期3個月，工程規模為小（2）型，氣溫區為冬六區。工程總投資254萬元，其中建筑工程24萬元，設備及安裝178萬元，金屬結構設備及安裝工程0.5萬元，臨時工程2.37萬元，獨立費用37萬元。其他直接費取費費率為1.95%，其中冬雨季施工增加費為0.45%，夜間施工增加費0%，特殊地區施工增加費0%，其他費用土建1%，安裝1.5%（因土建量較少，按1.5%分析）(見表3)。

工程主要的工作內容是在田地中間挖溝和安裝玻璃鋼管和UPVC管及管件。由于在農田里施工，地下水位較高，每逢下雨天，管溝內積水，要及時進行排水，道路泥濘、地質承載力差，造成材料運輸車輛陷車，不能運輸到指定地點的材料需進行二次倒運，對未填埋的管道除及時排水外還需對管道進行校核，甚至返工，費工費時。根據現場資料統計，由于雨季產生的增加費用高達2.8萬元，約是定額量的4倍。

3. 需要繼續認識和探討的問題

通過對以上三個工程實例的分析，可見108號文中對其他直接費費率的規定過于統一。在實際工作中，不同工程項目的其他直接費存在較大的差異，比如小（2）型的牧區水利試點項目，108號文中小（2）型工程的其他直接費費率標準為大中型、小（1）型工程其他直接費費率的10%，通過案例三分析可見，工程因地質條件、交通因素以及不同的施工工藝的影響，僅僅以工程規模的大小來進行其他直接費費率的確定，對一些工程規模較小，對氣候、天氣較為敏感的工程來講，定額中的其他直接費費用是遠遠不夠的；而對于一些工程規模較大，對氣候、天氣不敏感的工程來講，定額中其他直接費費用又承載相當一部分的結余；同一工程項目的不同施工內容其他直接費的存在較大的差異，其他直接費取費費率建筑工程統一一個標準，安裝工程統一一個標準，對建筑工程或安裝工程內部具體的工程項目沒有進行細分，導致有的項目定額含量夠用，甚至超出很多，有的不夠用，又存在費用短缺。一般說來，造價較高的土方、砼邊坡等定額含量較高，對于造價低的建筑物來講，定額含量偏低；同一工程項目相同的施工內容，在不同的施工時間內其他直接費的存在較大的差異，例如柳溝水庫除險加固工程中消力池加固工程，如果不在冬季進行施工，建安工程費需要133萬元，進行冬施以后，建安工程費達到了180萬，工程投資超出約35%，在新疆嚴寒的冬季進行大型建筑物施工花費較大，由于砼對溫度要求嚴格，保證一天24小時的施工溫度需要花費大量保溫措施費用，這不但增加了費用，而且也大大降低了施工效率；同一樣的施工項目，所用工程材料不同其他直接費亦存在較大的差異，比如壩體填筑，粘土、粉土和沙礫土以及堆石壩對天氣和氣候的敏感程度不一樣。遇到雨、雪天氣，粉土和沙礫土所增加的費用比粘土就要小得多，視天氣情況，粘土需要翻曬2～3天，而沙礫土壩、堆石壩雨停就可復工，幾乎不用增加費用。而編規中其他直接費費率沒有因為填壩材料的不同而有所差別，而是一個統一的標準。

4. 思考及建議

每一個工程都有它的獨特性，【2005】108號文在其他直接費費率的確定上，以工程規模大小和不同的氣溫區為條件給出一個定值，統一了標準，簡化了工程造價計算，對工程概預算的編制和審核帶來了方便，統一了計算規則和結果，但是在具體的工程上，定額中其他直接費的含量與工程實際所發生的費用還是有些出入。為了使工程造價編制與工程實際更加接近，同時也照顧造價編制過程中標準的統一和計算的便利，就此提幾點個人建議：

4.1 對小（2）型工程的其他直接費費率的取值可否與大、中、小和小（1）型工程保持同一費率標準甚至略高一些的一個費率標準，使該費用在各項工程中都能體現出其特性。

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中國【關鍵詞】設計概算；質量提高

中圖分類號：F253文獻標識碼： A

一、前言

工程項目設計是建設項目進行全面規劃和具體安排實施意圖的過程，是工程建設的靈魂，是處理技術與經濟關系的關鍵環節。設計是否合理，設計概算投資是重要的判斷依據。設計概算編制必須能準確反映設計技術方案對應的投資水平。因此重視設計概算編制工作中反映出來的問題，及時進行分析改進，提高設計概算編制質量至關重要。

二、建設項目階段劃分與投資控制

工程項目建設全過程大致可分為四個階段：可行性研究階段、初步（基礎）設計階段、詳細設計階段和施工階段。對應于四個階段的投資控制值可稱為：可行性研究階段投資估算、初步設計階段設計概算、詳細設計階段工程預算和施工階段工程決算。各階段對投資影響情況如表1。

從以上數據可知，設計階段對工程項目的投資影響最大，是控制投資的關鍵階段。設計概算投資作為工程項目建設過程中投資控制的主要依據，必須高度重視，在設計概算編制中重視概算編制質量，做到技術與經濟的有機結合，準確反映項目投資情況。

三、工程設計概算編制的主要內容

工程設計概算編制的主要內容包括工程設計概算內容的確定、概算編制依據確定、各項費用計算依據與計算方法確定、概算成品文件組成與格式確定、概算專業技術統一規定編制、概算條件接收與確認、概算各項內容詳細編制與計算、概算投資對比分析、概算較審匯報、成品文件出版與業主審查調整等各項內容。

設計概算文件主要由概算編制說明、總概算表、綜合概算表、工程建設其他費計算表、進口設備材料及從屬費用概算表、建筑安裝工程概算表等組成。

工程項目概算總投資包括建設投資、工程費用、固定資產其他費、無形資產投資、其他資產投資、預備費、建設期借款利息、鋪底流動資金等各項費用。其中工程費用包含設備購置費、主要材料費、安裝費、建筑工程費。

設計概算各項內容之間關系緊密，數據關聯度高，必須予以高度重視。

四、工程設計概算編制出現的主要問題

當前設計概算編制工作中主要問題主要有：

1.設計概算編制人員技術知識了解不足

設計概算編制人員僅注重概算專業知識學習了解，忽視對設計技術知識、設計方案的深入了解。工程技術與工程造價結合不夠，容易造成技術、經濟脫節，影響概算投資編制依據的準確理解應用，影響概算投資編制針對性與合理性，影響設計概算編制效率與質量。

2.設計概算編制未嚴格執行相關規定

設計概算編制人員對概算編制相關規定重視程度不足，隨意確定概算編制內容、編制依據、各項費用編制方法及編制格式，造成概算編制工作混亂，概算編制質量不能滿足要求。

3.投資合理性分析不足

目前工程項目設計概算編制中普遍缺乏對項目概算投資合理性的分析比較，往往由設計單位主要負責人或業主根據經驗總體判斷投資合理性，缺乏全面分析投資合理性環節。

4.編制方法不適應項目需要

目前設計概算編制主要采用常規辦公軟件或自編簡易概算編制模板方式進行，采用專業化軟件編制概算較少，編制工作效率較低，工作質量難以保證，不適應當前設計單位工程項目多、工程項目大型化、多樣化、復雜化需要。

5.概算工作管理不足

設計概算工作內容多、數據多、計算匯總過程復雜，目前工程設計概算工作中還存在對概算編制工作管理不到位情況，校核、審核工作不及時到位，直接影響概算編制質量，影響設計單位市場信譽。

五、提高設計概算編制質量措施

隨著社會主義經濟建設的不斷發展，工程項目建設標準和設計要求不斷提高。設計概算作為工程項目設計工作的重要內容，作為項目設計階段造價控制的依據，受到業主、投資方、供應商、工程施工承包商等各方面的高度關注。設計單位必須高度重視設計概算，提高設計概算的編制水平與質量，準確反映項目實際投資情況，才能滿足各方面對設計概算的要求，設計單位在激烈的市場競爭中才會立于不敗之地。

根據當前設計概算編制中出現的主要問題分析，認為如下幾點應該予以重視：

（一）加強概算基礎學習理解

工程項目設計概算編制工作是一項技術性很強的工作，要求概算編制人員掌握一定的技術經濟知識，具備一定的技術經濟分析能力。

概算編制人員不斷要加強概算專業基本知識的學習理解，還必須結合項目建設實際，了解項目技術來源、主要工藝方案、主要設備材料選用情況的技術內容。各類工程項目種類繁多，設計千差萬別，新材料、新工藝、新方法和新技術不斷涌現，工程概算人員必須重視專業技術知識的學習，做到工程技術內容與概算結合，才能準確理解概算編制內容，正確應用相關概算編制計價依據編制概算，提高概算編制質量與效率。

（二）嚴格按設計概算編制規定編制概算

工程設計概算編制規定包括國家、行業的投資估算、概算編制規定，項目業主（或總體設計院）的項目統一規定以及地方政府或有關部門的相關投資編制規定等等。

工程設計概算編制工作中必須嚴格按照這些規定進行編制，包括各項內容組成、價格及費用編制依據、編制方法、文件組成與格式等等，不得擅自更改或簡化工作。避免造成重復工作或不必要的解釋工作。

（三）重視設計概算投資對比分析工作

在工程項目設計概算編制過程中，重視概算投資的綜合測算及對比分析工作，合理確定概算投資。對概算中的主要內容進行綜合價格測算分析，與同類項目投資情況進行對比，分析差異原因及其合理性。與設計個專業協調，修正不合理投資內容，提高概算針對性與投資合理性，提高概算編制質量。

（四）應用專業軟件進行概算編制

工程設計概算編制內容多、數據關聯性強、計算工作量大的工作。工程概算編制人員采用一般的辦公軟件（EXCEL）進行概算編制，在各種工作表之間進行大量的概算指標（定額）子目內容輸入和數據計算，大量的簡單重復計算工作中耗費了許多的時間和精力，不但效率低、速度慢，而且錯誤概率很高。與相關專業的設計工作很不協調。在這種情況下，改進和提高概算的編制手段非常重要。

隨著我國經濟體制改革的深入，工程項目設計工作市場競爭激烈，設計單位要想占領市場、拓寬市場，就要求設計單位及時準確地提出高質量的設計成果。工程概算作為設計的一項重要組成部分，必須采用專業概算編制軟件，提高概算編制工作的效率，保證概算編制質量。如采用中石化概算軟件、廣聯達概算軟件等專業軟件編制概算，可以大大提高編制效率，提高編制質量。

（五）加強概算較審管理工作

為了提高設計概算工作質量，必須對概算編制工作進行動態管理，重視概算編制工作全過程質量控制。在概算編制工作中，加強對概算編制規定、設計概算條件、概算編制文件的監管，及時有效地開展校核、審核工作，提高概算編制質量。

不斷總結設計概算編制過程中容易出現的問題，分析問題原因，在概算編制中給予高度重視，變“把關型”為“預防型”，以防患于未然。嚴格貫徹執行“3個環節”管理程序（即事先指導、中間檢查、成品校審），把影響概算質量的制約因素消滅在萌芽狀態。實現以防為主的質量控制方針，對各階段檢查發現的問題及時進行記錄、分析原因、制定對策，從而達到提高設計概算質量的目的。

六、總結

總之，在工程項目設計階段重視設計概算工作、提高設計概算編制質量十分必要。必須認真分析對待設計概算編制工作中反映出來的各類問題，采取有效措施加以改進，提高設計概算編制質量，為工程項目建設投資控制提供有效準確依據，為設計單位市場開發提高重要保證。

參考文獻

[1］ 王強 . 淺談工程項目建設的全過程造價管理咨詢［J］． 黑龍江交通科技，2011，22( 7) : 255-257。

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關鍵詞：建設項目；竣工財務決算；存在問題；建議

一、不按時編制竣工財務決算

不按時編制竣工財務決算主要表現在水利基本建設項目竣工后，項目法人不重視竣工財務的決算編制工作，不在規定時間編制竣工財務決算，個別項目甚至久拖不決，項目已經完成幾年，仍不編制竣工決算、不驗收、資產不交付使用，更嚴重的是結余資金不處理，想用就用。

1　問題的實質：不符合兩個方面的規定。一是不符合竣工財務決算編制期限方面的規定，財政部《基本建設財務管理規定》37條“建設項目完成并滿足竣工財務決算條件后，項目法人應該在規定的期限內完成竣工財務決算的編制工作。大中型項目的期限為3個月；小型項目規定的期限為1個月。”二是不符合有關費用開支規定財政部《基本建設財務管理規定》44條“已具備竣工驗收條件的項目，3個月內不辦理竣工驗收和固定資產移交手續的，視同項目已經正式投產，其費用不得從基本建設投資中支付，所實現的收入作為生產經營收入，不再作為基本建設收入管理”。

2　原因分析：不按時編制竣工財務決算的原因有兩個方面，一是客觀原因，即編制竣工財務決算的條件不完全具備，如地方配套資金沒有全部到位；部分掃尾工程沒有完成等；二是主觀原因，就是組織領導不力，工程價款沒有完全結算，設計變更沒有報批手續，花完剩余建設資金等想法造成竣工財務決算不能按時編制。

3　建議：屬于客觀方面的原因，項目法人應抓緊工作，克服困難，創造條件；屬于主觀原因，項目法人應該端正思想，盡快組織編制竣工財務決算。

二、竣工財務決算組織領導不力

1　編制主體不符合規定、組織工作沒有加強

在編制項目竣工財務決算時，編制的主體不是項目法人，而是業主派出的現場管理機構或委托管理機構組織開展單項工程竣工財務決算編制，在單項工程竣工財務決算的基礎上，再編制整體竣工財務決算，造成部分由項目法人支付的費用無法計入成本；竣工財務決算的組織領導工作得不到加強，工作不能順利開展，工作不能按時完成，且質量不高。

(1)問題的實質：一方面不符合《基本建設財務管理規定》第103條“由項目法人組織編制竣工財務決算”和第104條“項目法人的法定代表人對竣工財務決算的真實性、完整性負責”的規定。另一方面，由于部分費用不在現場管理機構支付，現場管理機構在編竣工財務決算時，無法納入竣工財務決算。第三不符合《基本建設財務管理規定》第203條“項目法人應從項目籌建起，制定專人負責財務決算的編制工作，并明確財務、計劃、工程技術等部門的相應職責，竣工財務決算的編制人員應保持相對穩定”。

(2)原因分析：項目管理單位沒有掌握和理解竣工財務決算編制責任主體的有關要求，建設管理中發生了有關責任不明確，內部建設管理制度不規范；對竣工財務決算編制工作不重視，建設期間沒有準備做好相關的基礎性工作，在編制時也沒有制度完整的工作方案。

(3)建議：一是項目法人要求其他機構以一定的方式明確做一部分工作和承擔一部分責任，但竣工財務決算編制的法定責任主體是項目法人，為了保證竣工財務決算的真實、完整和及時，竣工財務決算的送審和報批一定要以項目法人的名義進行。第二，項目法人要求代建單位編制竣工財務決算時，要通過委托建設管理合同來明確代建單位責任，竣工財務決算的送審和報批同樣要以項目法人的名義進行。第三，項目法人委托社會其他組織編制竣工財務決算時，

竣工財務決算的送審和報批同樣要以項目法人的名義進行。第四，要加強對竣工財務決算編制的組織領導，為竣工財務決算的編制按時、保質完成提供組織保障。

2　主管部門的監督協作作用沒有充分發揮

在實際工作中主管部門的職責履行不夠，在項目建設前期管理、投資計劃管理及建設資金撥付方面存在不規范的現象，表現在建設工程竣工時，部分建設資金沒有撥付到項目法人，造成投資完成不完整，存在缺項，使財務竣工決算編制質量存在問題。

(1)問題的實質：不符合《基本建設財務管理規定》第37條“建設單位及其主管部門應加強對基本建設項目竣工財務決算的組織領導，組織專門人員，及時編制竣工財務決算。”

(2)原因分析：一是由于開展項目前期工作時，有些項目法人還沒有成立，主管部門將投資直接下達到前期工作單位，項目法人成立后，沒有及時調整投資計劃，項目法人按照實際收到的投資計劃和建設資金編制竣工財務決算，造成投資計劃下達、建設資金來源和投資完成數和實際不符。二是在工程建設期間，由于建設體制的改變，由地方完成的部分投資計劃、建設資金來源和投資完成也沒有納入竣工財務決算，主管部門也沒有督促有關單位劃轉有關財務手續。

(3)建議：主管部門和建設單位要及時核對投資下達和基本建設撥款，根據《基本建設財務管理規定》第26條的要求，完善有關手續，納入工程竣工財務決算，保證工程竣工財務決算的真實完整。

三、竣工財務決算編制依據不符合要求

1　不以批準的概算作為依據編制竣工財務決算

有些建設項目在編制竣工財務決算時，不以批準的工程初步設計概算為依據，而足以內部管理需要的分解概算或執行概算為依據，導致批準初步設計概算執行情況不能正確反映，竣工決算審計時，概算執行情況評價難度增加，不利于反映工程投資效益；有些將計劃外的投資納入工程竣工財務決算，造成虛增工程投資；有些項目將未到位的地方建設資金虛假到位，在竣工財務決算中反映，造成投資計劃和投資完成不真實。

2　問題的實質：新《水利基本建設項目竣工財務決算編制規程》108條規定“竣工財務決算的編制依據應包括：國家法律法規等有關規定；經批準的設計文件；主管部門下達的年度投資計劃，基本建設支出預算；經批準的年度財務決算；項目合同(協議)；會計核算及財務管理資料其他有關管理文件。”“作為項目法人內部管理需要的分解概算或執行概算是沒有經有權主管部門批準的”。反映將未到位的地方配套資金增加，造成竣工財務決算的資金來源與應收款項不符，是違反《會計法》和《國有建設單位會計制度》的有關規定的。

3　原因分析：項目法人沒有嚴格執行新頒發的《水利基本建設項目竣工財務決算編制規程》有關編制依據的要求，在工程建設管理中，按分解概算或執行概算管理，在編制竣工財務決算時，沒有清理和調整，想當然地把分解概算或執行概算當成竣工財務決算的編制的依據不符合規程的要求；同時，對有關制度的學習認識不夠，業務水平不高，經驗不足。

4　建議：概算的審批具有權威性，不能隨便調整，如果需要調整，必須履行必要的審批手續，才能作為竣工財務決算的編制依據；對沒有經過主管部門下達的投資計劃的投資要從竣工財務決算中剔除，竣工財務決算必須進行調整；在編制竣工財務決算時，應真實建設資金的來源和運動情況，對不到位的建設資金不能做假賬視同到位。

四、交付使用資產管理不符合規定

目前在編制竣工財務決算時，普遍存在將應單獨資產價值移交的投資不單獨作為資產移交，而作為待攤投資攤銷，一方面虛增了其他資產的價值，另一方面形成了賬外資產；而有些管理單位將應攤銷的費用卻作為資產移交，在移交時，接受單位也無法接受；交付使用資產不分類和分別計價，或計價不合理。

1　問題的實質：將應單獨資產價值移交的投資不單獨作為資產移交，而作為待攤投資攤銷到其他資產的價值中，形成帳外資產，造成國有資產流失；不不分類和分別計價，沒有按新頒發的《水利基本建設項目竣工財務決算編制規程》要求對交付使用資產清理、分類和計價，移交給管理單位時，管理單位無法計價入賬；交付使用資產計價不合理，主要表現在待攤投資的直接計入和分攤計入區分不清，造成交付使用資產計價不準確。

2　原因分析：一是對資產概念不清，二是對按新頒發的《水利基本建設項目竣工財務決算編制規程》理解不夠；想簡化復雜的交付使用資產的清理工作；三是對工程建設內容不全面掌握，對待攤投資分攤方法的要求理解的不夠，或不愿意做復雜的分攤工作。

3　建議：認真學習和理解新規程，加強對竣工財務決算環節中交付使用資產的管理，正確計算其價值，防止資產價值虛增；嚴格按照規程的要求分攤待攤投資，做到待攤投資由受益的各項交付使用資產共同負擔；避免存在帳外資產，防止國有資產流失；交付使用資產要列示到能單個發揮作用的資產。

五、未完工程投資和預留費用不符合規定

預留未完工程投資依據不足，主要表現在預留完工程投資的項目是概算外項目，超概算批準的投資較多，預留費用有一定的隨意性，標準偏高；或預留未完工程投資和預留費用不按規定使用，超出編制竣工財務決算預留時的范圍和標準，違反國家有關費用開支范圍和標準的規定；甚至還有應預留未完工程投資和預留費用的沒有預留。

1　問題的實質：新頒布《水利基本建設項目竣工財務決算編制規程》中規定“未完工程投資和預留費用應滿足項目實施和管理的需要，以項目概(預)算、合同等為依據合理計列，未完工程投資不應突破相應的概(預)算標準”，“未完工程投資和預留費用可預計納入竣工財務決算，大中型項目控制在總概算的3％以內，小型項目控制在總概算的5％以內”。

2　原因分析：一是部分工程投資有結余，項目法人想利用結余資金增加一些管理工程，盡量將投資花光。二是部分費用項目的預留，項目法人無法控制，只能盡量多留。三是對有關規定掌握不夠，按規定，已具備竣工驗收條件的項目，3個月內部辦理竣工驗收和固定資產移交手續的視同項目已正式投產。四是對批準的概(預)算的權威性認識不夠。

3　建議：一是項目法人應持謹慎態度，爭取上級主管部門的批準，在編制竣工財務決算時，要按標準預留未完工程投資和費用。二是抓緊實施未完工程和合同的完工結算，支付相關費用。

六、其他方面的問題

除上述普遍的基本的問題外，部分項目法人在編制竣工財務決算時還存在其他方面的問題：一是建設管理和財務管理不能滿足工財務決算的需要，主要表現在招投標時將概算項目打亂，實際管理中又不能采取一定的方式還原；二是會計核算太簡單，會計核算科目同工程項目不能保持一定的對應關系。三是合同管理和工程價款的結算主要指標不能動態完整反映，合同清理難度較大。四是概(預)算管理執行不夠。五是竣工財務決算編制的內容不全、決算指標不能全面反映、概算的執行情況沒有完整反映、費用分攤過程不清楚、總決算不符合要求。六是竣工財務決算說明書不符合要求，有些主要指標反映不全，、分析不透，項目編報說明沒有針對性，竣工財務決算的組成部分不完整等。

篇4

【關鍵詞】：建筑工程；概算編制；方法

1建筑工程項目概算編制的重要性

新時期，建設工程涉及到的范圍越來越寬，規模越來越大，工程結構越來越復雜，概算在控制投資中的作用也越來越重要。與一般工程概算對比，在編制規模較大項目概算過程中，需要投入較多的時間，對人員素質要求較高。通常情況下，在項目設計時期，設計機構主要按照相關圖紙、概算定額、材料價格等諸多內容來確定建筑項目的費用。所謂設計概算，即概略地計算建筑項目的費用，包括初步估算造價、從籌建一直到竣工驗收投入使用期間涉及到的所有費用。一個建筑項目在投資方面是不是科學、是不是經濟合理，在設計階段基本上決定了。概算編制在工程規劃與可行性分析時決定了工程全程中百分之八十的費用，初步設計階段決定了項目百分之八十的投資，即為二八定理。項目概算反映了工程質量目標、標準、水平等諸多方面內容，是整個工程投資體系中非常關鍵的因素之一。因此，一定要科學合理地編制工程概算，編制不科學、不合理的工程概算將會導致無法估量的后果。現階段，預算超概算問題仍然常有發生。經濟性、技術性較好的概算一方面既可以為國家建設節約資金，另一方面還可以確保施工進度按時進行。

2建筑工程量編制過程中常見的問題分析

2.1對招標文件及法律條例不熟悉

招標文件對于建筑項目來說至關重要，也是工程量清單編制的基礎條件。招標文件中的內容豐富，涵蓋了項目工程中的所有內容。其中明確規范了招標的范圍、各項措施費或預備費、材料的基礎設備和甲方規定的分包工程的具體資金數額。例如，如果需要將某項施工環節進行二次設計，而設計和實施的過程中需要的費用，都不會在圖紙中明確標注出來，達不到招標文件的要求。如果相關人員不能對招標文件及法律條例不熟悉，就不會發展招標文件中隱藏的不符合條件的內容，從而出現少計或者多記的計算錯誤。

2.2對施工工藝、流程及施工規范不熟悉

在建筑工程量清單編制過程中，需要完成多項定額內容或整體施工流程的步驟。而這個過程是需要專業的造價人員來進行編制，而造價人員的水平也直接決定了工程清單編制的質量。但是由于部分的造價人員對施工工藝、流程及施工規范不夠熟悉，就會在編制的過程中出現一些細節上的錯誤。例如鋼筋混凝土工程項目中遺漏了鑿樁頭的內容，就會使工程階段出現很多麻煩，從而使工程的進度受到了影響。所以在編制建筑工程量清單時，一定要注意細節方面的問題，因為在實際的施工中，如果出現一絲偏差，都會影響整個工程的質量，所以建筑工程量清單的編制質量問題不容忽視。

3提高建筑工程量清單編制質量的有效方法

3.1熟悉設計圖紙與說明

熟悉設計圖與說明屬于整個編制工作的重要環節。概算人員必須了解項目材料做法與要求等方面內容。因為采用不同的工程做法、使用不同的材料，均會對項目預算造價產生一定的影響。例如，普通地磚樓面與衛生間相比，兩者的造價存在著明顯的差異。衛生間需要做好防水處理，存在其他房間同樣也需要作好防水處理。如果概算人員未完全掌握說明與圖紙，就容易使原本需要進行防水處理的房間并未采取防水措施。因此，只有在編制以前，充分掌握項目整體概況以及具體的設計目標，在遵循定額項目的劃分原則的前提下，科學合理地對每一分項的工程內容進行劃分，才能根據相應的方法確定正確的工程量與造價。需要注意的是，要是在研究圖紙的時候發現其中存在的不足之處，需要在第一時間上報給設計公司或者建設方，從而及時解決問題。

3.2增強工程概預算編制人員素質

工程概預算編制人員的素質是決定概預算編制質量的關鍵因素。概預算編制是一個系統性、整體性很強的工作，各個環節環環相扣，一旦需要對其中一部分修改，就會牽動其他的環節，若不重視整體性，將會導致編制工作的失效。所以，作為編制人員需要經過培訓、學習、實踐，具備較強的綜合素質。工程施工過程中存在著眾多不可控因素和復雜性，即使是具備專業能力的人員，也有可能在概預算編制工作中出現差漏，所以為了確保編制工作的高質、高效完成，概預算編制人員就必須不斷學習和掌握新知識和新方法，深入了解建設工程的新材料、新技術、新工藝，而且還要增強責任感和業務素養，以確保概預算編制工作的順利完成。

3.3正確進行定額套用

概算編制者在定額套用方面應當依照有關原則與制度來實施，應當抓好整體說明與各小節說明的理解工作，另外深層解讀定額。在套用定額的時候應當準確操作，避免產生漏套和高估冒算的問題。在現實操作過程中，概算制定者首先要核對作業內容一致與否，要精準核對作業內容與定額內容。在核對過程中應當從包括的工序范疇、建材耗費量和作業工藝等方面實施。假如發現作業內容與定額內容存在不一致的問題，便要依據現實狀況來修改定額。比如當概算制定人員在工作過程中發現施工所使用的砂漿與混凝土編號不一致的時候，便要依據現實狀況來修訂水泥與砂漿的編號，進而讓定額價格和現實相對應。假如概算編織者發現施工內容多于定額內容，便需要在套用定額的時候填補有關費用。再次，概算編制人員要將不同的安裝方式區分開來，需用最合理的定額。在安裝同一型號的材料時要根據不同的安裝方式來選擇對應的定額子目，這是計算安裝工程費用過程中非常重要的一環。有些管線型號雖然相同，然而敷設方式不一樣，因而最終的定額單價也不一樣。

結語

隨著經濟社會的不斷發展，建筑項目投資數額日益增加，對概算人員提出一系列新的更高的要求。項目施工過程中難免遇到人為、市場上的風險，工程造價概算超出投資控制，從而對項目建設產生負面影響。因此，需要提高概算編制質量，進行高質量的動態管理，使得投資風險處于可控狀態，確保建設項目的經濟性與合理性。

【參考文獻】：

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關鍵詞：項目管理預算；投資；靜態控制；動態管理

Abstract:According to station Divert water from the south to the north project about "Static Control,Dynamic management " rule, I Period Chixian location of Divert water from the south to the north project has been compiled Project managementbudget. ThisProject managementbudget main base on reply preliminary design estimate and ,take production operability into account, to provide guarantee of execute Management and control budget.

Key words:project management budget; Invest ;static control ; dynamic management

中圖分類號：TV文獻標識碼：A

1 工程概況南水北調中線一期工程總干渠磁縣段是南水北調中線一期工程總干渠從漳河北~古運河南的一段輸水工程，全長40.056km，主要由大型交叉建筑物4座，左排建筑物18座，渠渠交叉建筑物4座等建筑物組成。

國調辦投計［2009］206號《關于南水北調中線一期總干渠漳河北至古運河南邯邢段工程初步設計報告（概算）的批復》核定工程靜態總投資304237萬元，總投資309336萬元。其中：工程部分投資186518萬元，建設及施工場地征用費114976萬元，水土保持工程投資2108萬元，環境保護工程投資637萬元，建設期融資利息5097萬元。

主體工程計劃施工工期為三年。實施階段主體工程分為ZXJ/SG/2SD-001標、ZXJ/SG/2SD-002標、ZXJ/SG/2SD-003標、工程建設監理標等。根據國家對南水北調工程投資實行“靜態控制，動態管理”的有關政策，為了有效管理和控制本段工程投資，受南水北調中線干線工程建設管理局委托，編制完成了此項目管理預算。

2 編制原則項目管理預算是工程建設實施階段造價管理工作的重要組成部分。項目管理預算在國家批準的初步設計概算基礎上，以利于投資人和項目法人對投資進行有效的管理為目的，主要根據工程分標方案和招標文件進行編制。項目管理預算總投資必須控制在國家批準的設計概算投資總額度之內，項目管理預算的靜態總投資是項目法人管理靜態總投資的最高限額，是制定年度投資計劃、編制年度完成投資統計報表、考核工程造價盈虧、驗核工程經濟合理性、保證承發包工程合同實施，以及投資人對項目法人進行獎懲的主要依據。磁縣段項目管理預算的基礎價格（包括人工預算單價和風、水、電等基礎單價）以及工程單價的費用標準，與批準的設計概算相同。本項目管理預算按批準的設計概算編制年價格水平，編制時，主體工程招標已經完成，項目管理預算招標項目的標段劃分及工程量，均與招標設計相同，項目管理預算在批準的設計概算總投資額度之內，結合工程實際和標段劃分，對施工條件、工藝流程、施工方法和工程單價進行了合理調整。在此基礎上，采用水利部水總[2002]116號文頒發的《水利建筑工程預算定額》、《水利水電設備安裝工程預算定額》編制工程單價。在項目設置和費用額度上，本項目管理預算與批復設計概算略有不同，以利于項目法人結合工程實際加強對投資的控制和管理。獨立費用的項目管理預算，原則上以初步設計概算所批準的額度為依據。

項目管理預算的總投資控制在國家批準的設計概算總投資額度之內。3 編制依據1）國務院南水北調工程建設委員會國調委發[2008]1號文件《南水北調工程投資靜態控制和動態管理規定》（暫行）；

2）國務院南水北調工程建設委員會辦公室國調辦投計[2008]154號文件《南水北調工程項目管理預算編制辦法》；

3）國務院南水北調工程建設委員會辦公室國調辦設計[2009]206號文件《關于南水北調中線一期總干渠漳河北至古運河南邯邢段工程初步設計報告（概算）的批復》；

4）國務院南水北調工程建設委員會辦公室國調辦建管[2009]137號文件《關于南水北調中線一期工程總干渠漳河北至古運河南中線建管局直管工程分標方案的批復》；

5）國家計委計價格[2002]1980號文件《招標服務收費管理暫行辦法》；

6）水利部水總[2002]116號文頒發的《水利建筑工程預算定額》；7）水利部水總[2002]116號文頒發的《水利工程施工機械臺時費定額》；8）水利部水建管[1999]523號文頒發的《水利水電設備安裝工程預算定額》；9）水利部水總[2002]116號文頒發的《水利工程設計概（估）算編制規定》；10）工程招標設計文件、圖紙、工程量；11）工程施工合同文件；12）投資人資金協議，其他有關文件、協議、合同等。4 編制方法4.1項目劃分項目管理預算的項目劃分包括建筑安裝工程采購、設備采購、專項采購、項目管理費、技術服務采購、生產準備費、建設及施工場地征用費、其他費用、可調劑預留費用和基本預備費十個部分。每個部分之下的項目，原則上根據招標項目和建設管理體制，以及工程的具體情況和工程投資管理的要求設置。4.2建筑安裝工程采購1）基礎單價項目管理預算價格水平采用初設概算價格水平年，即2009年2月價格水平計算。

2）工程單價綜合考慮招標設計的施工組織設計方案和施工單位的投標文件對施工方法進行優化，采用預算定額計算工程單價，其他直接費、現場經費、間接費、企業利潤、稅金均采用初步設計概算費率。3）工程量采用合同工程量進行編制。4.3設備采購采用初步設計概算的設備價格和招標采購的設備數量進行編制。4.4專項采購采用初步設計概算值。4.5項目管理費1）項目法人項目管理費以項目管理預算一至三部分投資之和為計算基數，乘以南水北調中線干線工程建設管理局的分攤費率0.6%進行計算；2）建設單位項目管理費建設單位開辦費按初步設計概算建設單位開辦費計列。3）建設單位人員經常費建設單位人員經常費根據建設單位定員、費用指標和人員費計算期計算。建設單位定員采用初步設計概算批復的定員28人；費用指標采用2007年價格水平費用指標89306元/人年；人員經常費計算期按初步設計批復施工總工期3年另加2.5年確定。

4）工程管理經常費按建設單位開辦費和建設單位人員經常費之和的40%計算。5）聯合試運轉費按初步設計概算值計列。

4.6技術服務采購1）工程勘測設計費采用初步設計概算值2）工程建設監理費已招標項目采用合同價計列，未招標的采用初步設計概算值。

3）招標業務費招標費按原國家發展計劃委員會計價格[2002]1982號文計算，在招標服務費標準的基礎上增列30%作為招標業務費。4）工程科學研究試驗費采用初步設計概算值5）技術經濟咨詢費按照建筑安裝工程采購、設備采購、專項采購投資之和的0.5%計算。

4.7生產準備費生產準備費包括生產及管理單位提前進廠費、生產職工培訓費、管理用具購置費、備品備件購置費及工器具及生產家具購置費五部分。均按初步設計概算值計列。

4.8建設及施工場地征用費

采用初步設計概算值。

4.9其他費用其他費用主要包括工程保險費，按初步設計概算值計列。

4.10可調劑預留費用項目管理預算與初步設計概算投資的差值。4.11基本預備費按初步設計概算工程部分基本預備費計列。4.12價格因子權數測算這是項目管理預算最為繁瑣的一部分測算，在此將注意事項加以說明，供各位同行參考。項目法人所轄項目的同性質建筑或安裝工程的各價格因子權數名稱應統一，各建筑或安裝分類工程項目權數之和均為100%。建筑或安裝分類工程中的人工、機械一類費用、其他直接費、現場經費、間接費、企業利潤和稅金為必選項目。建筑分類工程中的電力、鋼筋、水泥、粉煤灰、柴油、炸藥、砂石料作為主要材料的必選項目，但不受此限制；主要材料項目選擇應滿足主要材料費之和大于全部材料費的85%~90%；其余歸并為其他材料，其他材料費應小于全部材料費的10%~15%。砂石料在建筑分類工程項目中一般為獨立的價格因子，若砂石料為現場生產，在計算其價格指數時，應按人工、加工消耗的材料、費用等選擇價格因子權數項目。安裝分類工程中的電力、鋼材、電焊條、汽油、氧氣作為主要材料的必選項目，但不受此限制；主要材料項目選擇應滿足主要材料費之和大于全部材料費的85%~90%；其余歸并為其他材料，其他材料費應小于全部材料費的10%~15%。根據各價格因子權數項目，首先測算項目管理預算基礎單價（電、風、水、混凝土材料等）中的價格因子權數。

對于現場生產的砂石料，則應測算砂石料單價中的價格因子權數。

根據上述測算成果再分別測算分部分項工程（如石方明挖工程中的基礎石方明挖、進水口石方明挖等，閘門設備安裝工程中的進水口平板工作閘門安裝、進水口平板檢修閘門安裝等）所對應的單價分析表中的各價格因子權數，然后以建筑或安裝分類工程（建筑工程如土方開挖工程、石方明挖工程、混凝土工程等，安裝工程如水泵設備安裝工程、主閥設備安裝工程、閘門設備安裝工程等）中各分布分項工程投資額為權重，計算各分類工程價格因子權數。

5 其他 1）由于本項目批復概算未考慮價差預備費，因此本項目管理預算只能滿足“靜態控制”的要求，在“動態管理”方面還需要后期編制年度價差計算報告等相關工作。

2）在工程建設過程中，由于設計變更等原因需要使用合同外投資和預備費時，項目法人和建設管理單位應執行合同管理有關規定和國家有關文件規定。6 結論控制工程造價，需要在優化建設方案、設計方案的基礎上，在建設程序的各個階段，采用相應的方法和措施，南水北調中線一期工程磁縣段已經開工，編制并執行項目管理預算是本階段控制工程造價的有效途徑之一。本段項目管理預算根據設計和施工單位提出的施工方法對工程單價進行了合理優化，靜態投資小于批復的初步設計概算投資，大于施工單位的投標報價，項目劃分合理，滿足編制要求，在施工管理過程中可操作性強，可以為工程更好的實施提供相應保證。參考文獻[1]中國水利學會水利工程造價管理專業委員會，水利工程造價[M]。中國計劃出版社[2]王卓甫，邱德華，工程項目管理[M]。南京：河海大學出版社，2002

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關鍵詞：工程項目；造價；管理；控制

中圖分類號：TU723.3 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）10-00-02

在現階段我國的工程項目造價管理及控制工作中，長期存在概算超估算、決算超預算、固定資產移交困難、結算金額難以確定等現象，不僅嚴重影響了投資效益的發揮，而且損害了建筑企業的基本經濟效益、建筑行業的長遠發展以及國民經濟的發展，甚至出現工程質量問題、安全問題、決策失誤以至于建設領域的腐敗現象。因此，如何有效控制工程項目的造價、公平公正的反映工程造價、利用科學合理的工程造價管理創造出企業利益，已經成為當前建設領域企業經營與項目管理工作的關鍵內容。

一、工程項目造價管理及成本控制的現狀

現階段我國工程項目造價管理及控制工作，一般采用兩種管理模式，即靜態管理和動態管理，以及兩種管理模式結合使用，也就是定額定價管理和市場定價管理，以及二者的結合。通常在立項決策階段采用投資估算；在初步設計階段采用概算定額加市場變動因素進行項目概算編制，招投標階段和施工圖階段采用預算加材料差價形式確定合同價或結算價，形式上由定額預算改為清單計價模式。而且，在向社會主義市場經濟轉型的過程中，方便于解決政府對工程造價的管理，然而隨著社會經濟的發展和科學技術的進步，新的企業競爭形勢下，這種動態管理與靜態管理結合的項目造價管理存在著很多問題：

首先，在市場經濟體制下，我國現階段的項目工程預算定額已經遠遠跟不上工程建筑材料和施工工藝的變化，而且，由于科學技術的不斷進步，原來的項目工程核算方法已經不適合現今的項目造價管理。

其次，在目前的工程造價管理及控制中，決算超預算的情況比較嚴重，導致無法對工程項目進行管理，使項目工程的造價失去了控制，而且，通常情況下，在資金沒有具體落實的情況下，就開始了工程的施工，甚至出現在沒有設計圖紙或設計圖紙審核的情況下，就進行施工，導致造價出現了變動，出現了資金缺口，使工程無法正常施工。更有甚者，由于考慮不周全或投資方向的改變，中途停建或改建，造成了重大的經濟損失。

第三，對建設單位的不規范行為缺乏約束機制。現階段我國投資體制還不完善，責任機制還不健全，負責工程發包和工程款支配的建設單位和工程建設所取得的經濟效益和社會效益缺乏直接的利害關系和約束機制，特別是市場供求關系失衡使得建設單位在建筑市場中居于主導地位。建設單位的行為直接關系到建設工程的進度、質量和造價。某些建設單位的管理人員缺乏必要的專業素質，在建設工程中不遵守有關的規章制度，不嚴格履行合同條約，隨意壓縮工期、造價不符合市場價格、暗箱操作，或在工程發包中片面強調市場經濟就是愿打愿挨，或以程序合法掩蓋實質上的不合法，或把自己的意愿強加于人，干擾了建筑市場的正常運轉。由此可見建筑市場治亂的首要著眼點，就是要規范建設單位的行為，規范建設單位的行為，就是規范投資主體的責任問題。

第四，對造價中介機構管理力度不夠。近年來從事項目管理咨詢、工程造價咨詢、標底編制等工作的中介組織發展很快，而相應的管理制度卻不配套，造成從業人員素質不一。有些中介機構按照領導的意圖辦事，為了使項目能夠立項而湊數據，為了滿足某種指標而隨意增減項目。中介機構對承擔的咨詢服務項目承擔的經濟責任有限，也沒有完善的賠償制度和回避制度。特別是標底編制中，錯算、漏算時有發生，造成一部分工程的招標工程造價不準確、影響了招投標工作質量，也影響了項目造價的真實性。

第五，現在的招投標管理機構不能很好的對造價進行管控。現在各地市都成立了招投標管理辦公室、政府采購辦公室以及建設工程有形交易市場，但這些都不能從根本上對建設工程的造價進行有效管控。表面上，形成了一整套管理機制和辦法，但依然不能阻止陰陽合同、圍標、串標、賣標、違法分包、人情標等一系列現象。而且，許多假招標以交易中心表面的正規招標程序為掩護，致使當下政府采購出現好多“只買貴的不買對的”的現象。

二、加強工程項目造價管理及成本控制的措施

1.決策階段對工程項目造價管理及控制的措施

首先在決策階段要對項目工程造價進行有效控制，在建筑工程整個生命周期中，決策階段算得上是建筑的“龍頭”，主要工作是選擇和決定投資方案。在選擇和決定投資方案過程中，主要應當考慮兩個因素：所見即所得入和規模，因為這兩個因素直接關系著建設階段建設資金的投入與使用情況。對于開發投資企業而言，第一要務就是對建設項目進行投資估算、可行性研究，包括做好項目的投資估算、建筑預算工作、勘測工程現場的施工情況、了解與掌握行業指標、建筑市場規律、機械設備等。建設單位及中介機構建立健全造價信息庫尤為重要，而信息庫的建立正是目前國內企業的空白，經過調查，只有廣州和上海等少數城市有這樣的參考，而且大部分僅限于施工階段。

在項目決策期間，造價管理人員應重點依據《項目建議書編制暫行規定》和《可行性研究報告編制規定》的要求來編制和審核建設項目建議書、可行性研究報告及投資估算。

2.設計階段對工程項目造價及成本控制的措施

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引言：

某施工單位承包宿遷市某區船行灌區續建配套與節水改造工程項目一個標段中拆建管理房、維修原辦公樓等建筑工程項目，招標文件要求“新建啟閉機房、管理房、電灌站房屋報價按1000元/?報價，該報價僅用于評標。新建啟閉機房在工程建設過程中，按相關定額進行決算”。竣工后建設單位委托南京一家審計事務所對竣工結算資料進行審計，核減比例達33%，雙方在定額、費率適用問題，人工單價問題和措施項目方面分歧較大。

一、定額和費率適用問題

施工單位認為新建管理用房應依據《江蘇省建筑與裝飾工程計價表》（2004版）、《江蘇省建設工程費用定額》（2009年）相應規定進行計價，企業管理費率按三類工程取值25%，利潤率取值12%。審計人員則認為，按照《水利定額水利工程概算編制規定》（02版）此房屋建筑工程是水利項目標段中一部分，如水利定額中沒有的子目可以參選建筑工程定額，但管理費和利潤率應按照投標時單價分析表中間接費率5%、利潤率7%計取。

筆者認為，宿遷市宿城區船行灌區續建配套與節水改造項目為水利水電工程，計價程序按照水利相關計價規則，但此標段中拆建管理房、維修原辦公樓等為建筑工程，應按建筑工程計價規范和相應費用標準執行。這根源于兩者的計價程序不一樣，各費用名稱所包含的內容有的也不一樣。建設工程（建筑）費用由分部分項工程費、措施項目費、其他項目費、規費和稅金組成，而水利工程中建筑及安裝工程費由直接工程費、間接費、企業利潤、稅金組成，組成部分的數量明顯不一樣。建筑工程按《建設工程工程量清單計價規范》（08版）要求，分部分項工程量清單應采用綜合單價計價，綜合單價=人工費+材料費+施工機械使用費+企業管理費+利潤+一定風險費用，企業管理費是指施工企業組織施工生產和經營管理所需的費用，包含管理人員工資、差旅費等15條內容，它的計算基礎是人工費+施工機械使用費，利潤計算基礎也是人工費+機械費；水利工程按照《水利定額水利工程概算編制規定》（02版）要求，建筑工程單價＝直接工程費+間接費+企業利潤+稅金，間接費指施工企業為建筑安裝工程施工而進行組織與經營管理所發生的各項費用，由企業管理費、財務費用和其他費用組成，間接費＝（人工費+材料費+機械使用費+其他直接費+現場經費）×間接費率，企業利潤＝（直接工程費+間接費）×企業利潤率。顯而易見，新建管理用房等房建工程中管理費率和利潤率不能照搬投標時單價分析表間接費率和利潤率。

而且根據建設方提供的招標文件中商務文件6.1.13條“新建啟閉機房在工程建設過程中，按相關定額進行決算。”，雖然沒有提及管理用房，但依然可知本標段的建筑工程竣工結算按此規定執行。

再說相關職能部門也出來相關政策，2010年版《江蘇省水利工程預算定額》解讀中提到，“水利基本建設項目中得房屋建設、公路、鐵路、橋梁、碼頭、輸電線路、通信線路等永久性工程，應分別采用各主管部門頒發的專業預算定額及相應費用標準”，所以水利項目中的房建工程應按相應建筑工程定額和相配套的費用定額計價。

二、人工單價問題

無論是水利項目的單價還是房建中的綜合單價，人工費都是計算基礎，它的取舍至關重要。施工單位按照當時政府的指導價三類工50元/工日計價，但審計人員要求采用投標單價分析表中30元/工日。

筆者認為，國有投資項目必須采用工程量清單計價，本項目亦然。采用工程量清單計價應遵循客觀、公正、公平的原則，工程量清單的準確性和完整性由招標人負責。施工單位對水利工程清單項目投標人工費單價為30元/工日，但房建工程招標文件只給定面積，無清單項目特征，并要求按1000元/m2，且該報價僅用于評標，所以投標時30元人工單價也僅針對水利項目清單。況且現實中人工費都很高，房建市場上小工都達到100元左右/天，為此江蘇省建設廳多次對人工單價進行調整，現行房建三類工指導價是50元/工日。對于純粹水利項目，采用水利定額，施工方人工費報價30元/工日，但對于水利項目中房屋建筑工程，當采用建筑工程定額時，施工方人工費肯定不會報30元/工日，定額適用不同人工單價當然也就不一樣了，這是符合客觀規律和計價規則的，應采用建筑工程政府指導價。

三、措施項目

審計人員取消安全文明施工費、大型機械進出場費、垂直運輸費，認為房建工程在整體標段工程之中，原清單綜合報價已含文明施工費，大型機械進出場含在水利土石方項目中，水利項目也沒有垂直運輸費一說，都視為含在報價的臨時設施中，所以全部取消。

筆者認為，無論是采用《水利工程工程量清單計價規范》還是《建設工程工程量清單計價規范》（08版），精神都是量價分離，建設單位對清單準確性負責，施工單位對報價負責，招標文件僅僅給出管理房建設的面積，這是任何有經驗的承包商都無法預測施工過程中會出現什么情況，如果理解是包死價，那這樣的招標文件違反了清單招標的核心精神。但建設單位提供的商務文件6.1.13條“新建啟閉機房、管理房、電灌站房屋報價按1000元/?報價，該報價僅用于評標。新建啟閉機房在工程建設過程中，按相關定額進行決算”，這就表明房建項目竣工結算應該執行 04計價表和09費用定額，而且“計價的原則是：做什么專業，取什么費”，所以措施費應該根據實際施工情況，按照08清單規范要求計取。

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關鍵詞 水利建設；項目；財務管理

一、水利基本建設項目財務管理實踐存在的問題

（一）不重視項目資金管理，財務管理不規范。實踐中，不少單位從領導到財務人員不熟悉水利基本建設項目財務管理制度，不重視項目資金管理，部分資金不能專款專用，甚至改變資金用途。項目資金管理不規范，財務人員的職能限于會計核算，既不參與項目前期工作，項目實施過程中又無法根據財務管理的需要主動參與監督，造成被動應付，弱化了項目財務管理的職能。

（二）重“爭項目”、輕“建項目”。項目前期工作不扎實，設計內容粗糙，不適應項目實際建設需要，項目執行時難以按正常的程序做出合理的調整變更，隨意調整建設內容。

（三）項目概算不合理，深度不夠，項目設計和概算不能準確核算項目成本。同時，由于項目預算細化不夠，無法事先編制政府采購計劃，導致概算不適應財務國庫支付及政府采購制度改革的需要。

（四）配套資金不落實。有些單位不熟悉項目資金管理要求，編制概算時，隨意或虛報配套資金，用實物抵頂自籌資金，影響項目建設進度和質量。長期以來，水利工程建設資金來源大多采取國家補助一點，地方自籌一點，受益區群眾投入一點的辦法籌集資金。從對2007年度全市水利基本建設工程項目地方配套資金到位情況進行的調查來看，市級配套資金平均到位率90%，縣級配套資金平均到位率僅5%，個別縣甚至分文未配。

（五）管理不到位，建設過程缺乏有效的監督。有些單位項目建設實施過程中沒有聘請正規的監理公司進行施工監督，不符合基建管理程序，基建管理制度得不到有效落實，一些項目未能嚴格執行基建程序，對工程進度款的結算手續不全，資金撥付隨意性大。一些項目投產運行多年，遲遲不辦理竣工決算，給建設單位、管理單位的財務管理工作造成了很大困難。

（六）水利資金由財政部門層層劃撥，在財政收入困難的地方，上級下撥的水利資金被滯撥、挪用或占用，工程資金到位不及時的情況較為嚴重。據調查，至2700年底，我省省級預算安排的2007年水利基本建設資金平均到位率為78%，最低的僅37%。

（七）會計核算不規范，會計人員業務素質有待提高。據統計，我市水利行業財務人員近232人，其中大專以上學歷者約占1/4，而且素質相對較高的財務人員基本集中于各級主管部門，基層單位財務人員素質普遍較低，致使水利工程會計核算不規范的現象較為嚴重。

二、做好水利基本建設項目財務管理的措施建議

（一）投資概算力求細化，把握投資概算與概算執行的一致性

1．科學、準確、真實、細化的投資概算是項目財務管理的基礎

水利基本建設項目支出因具體建設內容和實際情況的不同差別很大，概算是否科學、真實、準確，是否符合特定建設項目的需要，直接影響到項目能否有效執行，因此，在編制項目細化投資概算時，還應結合項目具體情況再進行科學、準確的分析，保證項目的各項實際支出都能體現在概算中，為項目的概算執行奠定堅實的基礎。

2．嚴格執行項目概算是完成項目設計目標的關鍵

水利部規定：對于變更項目地點等重大的項目變更，必須重新報批可行性研究報告；對于非重大變更項目的一般項目變更，應報原審批部門批準，其目的就是為了保證項目的順利實施、從而保證國家固定資產投資計劃的落實、保證水利基本建設項目整體規劃的實現。

（二） 把握項目建設資金的管理要求，做好項目財務管理的基礎工作

1．按規定設置獨立的銀行賬戶，專項專戶核算項目建設資金

做好項目的資金管理，應按規定開設獨立的項目銀行賬戶，做到專戶存儲、專款專用，避免將基本建設專項資金與其他資金混存混用，從賬戶源頭上避免擠占、挪用建設資金。

2．建立、健全項目會計核算體系、準確進行項目成本核算

財政部《國有建設單位會計制度》(財會字[1995]45號)及其補充規定（財會字[1998]17號）對項目的會計一級核算科目的設置及核算內容作了較全面的論述，但是，由于基建項目尤其是水利基本建設項目的具體建設內容千差萬別，要準確、全面地反映項目建設的實際成本支出，在實際的項目成本核算中，還應對照項目的概算內容，以會計科目能夠真實、準確、完整地反映項目實際支出為原則，相應增設二級、三級甚至更多的科目級次，以達到項目完整核算的要求。

3．重視項目資金管理的限制性規定

為保證項目資金能夠切實地用于項目建設上， 財政部《基本建設財務管理規定》及解釋通知（財建[2003]724號）中對項目資金的使用作了一些限制規定，例如：項目建設單位管理費應根據項目的實際概算投資規模比例確定，最低0.1%，最高1.5%；項目業務招待費的比例，不能超過建設單位管理費的10%。；項目竣工驗收時的收尾工程資金，不得超過項目總投資概算的5%，超過5%的，不能編制項目竣工財務決算等等。

4．切實做好項目配套及自籌資金的籌集和核算

對于水利基本建設項目，配套和自籌資金往往是財務管理中最為薄弱的環節。配套和自籌資金不到位、用實物抵頂自籌資金在水利基本建設項目中較為普遍地存在，為此，水利部在2003頒布的《水利部基本建設財務管理辦法》中明確：“用于基本建設項目建設的各種資金，都應納入概算，實行項目預算管理”。因此，項目配套及自籌資金應與財政專項資金一起，設立專項項目賬戶進行專戶核算，審計署等《建設項目審計處理暫行規定》(審投發[1996]105號)也將項目配套和自籌資金是否按時落實到位作為驗收時項目重點審計的內容。

（三）完善項目財務管理的相關環節，保證項目完成的綜合質量

1．完善項目招投標管理

完善項目招投標管理，對于確保工程質量，提高投資效益，具有重要的意義。要高質量地完成項目建設中的招、投標工作，提高資金使用效益等財務管理的目標，不應忽視項目招標工作，而要嚴格遵循招、投標的原則和程序，從確定招標的組織形式、招標的范圍、招標書的制作、開標、評標等方面，切實做好項目的招標工作，保證項目財務管理目標的實現。

2．完善項目政府采購工作制度

為了配合項目建設的概算管理，財政部在《中央基本建設投資項目預算編制暫行辦法》(財建[2002]338號)中規定，將在基本建設支出中逐步實行國庫集中支付和政府采購制度，并把項目建設過程中是否按國庫支付和政府采購的有關政策規定編報細化概算、在項目實施過程中是否嚴格遵循概算作為項目驗收時監督檢查的重要內容。結合細化的投資概算，周密計劃，完善并做好項目政府采購工作，直接影響項目驗收時的綜合評價。

3．合理支付工程合同價款

合理支付工程合同價款，可以保證項目資金安全和工程質量。但是，在按項目合同支付工程資金的同時，還應把握工程價款支付的幾個原則。一是包工包料工程的預付款，一般不低于合同金額的10%并不高于30%，對重大項目，還應按工程計劃逐年支付；二是沒有簽訂合同的工程建設，應按工程進度撥付工程款，不得預付工程款；三是有合同并根據工程進度撥付工程款的，工程價款控制在60%-90%的額度扣減預付款后支付；四是在工程結算后，應保留合理數目的工程質量保證金（不低于5%），在工程合理保修期滿后支付。

4．完善項目執行的內部監督制度

完善項目建設的內部監督制度，是防范項目管理、尤其是項目財務管理中的差錯與舞弊，提高資金效益的最后一環，由此，在項目建設過程中，除建立項目法人責任制外，還應建立和完善與項目財務管理有關的崗位分工與授權審批控制、決策控制、概算執行控制、價款支付控制、竣工決算控制等相關內部控制制度，為項目的資金運行和支付安全起到有力的保障作用。

（四）及時、準確、規范、完整地編制項目會計報表，做好項目建設的財務信息披露

水利基本建設項目從立項到審批、到項目實施及完工驗收，時間跨度大，為了全面反映項目的建設情況，按時編制報表、做好信息披露，是做好項目財務管理不可或缺的環節。一是通過及時、準確、規范、完整地編制報表，可以直觀、全面、清晰地反映項目建設的進度、資金流向，為把握項目整體實施情況起到參考作用；二是通過項目財務會計報表，比較項目概算與概算執行的差距，可以及時發現預算執行中的問題，及時糾正；三是，編制項目竣工財務決算報表以及財務情況說明書，是項目竣工驗收考核的重要內容；四是，及時、規范、準確地編制并上報項目會計報表，也是項目主管部門匯總項目執行情況的要求。

（五）進一步加強財會基礎工作和財會隊伍建設

繼續大力培訓財會人員，提高財會人員素質。財務人員是做好建設資金使用管理工作的主體，其素質的高低，關系到能否管好用好國家投入的水利資金，直接影響著資金管理工作的質量，責任重大。因此，要繼續對財會人員進行培訓，不斷提高財會隊伍的整體素質。

（六） 加強財務監督和審計檢查

1．建立健全財會機制，理順財務關系，各獨立核算的企事業單位都必須設立獨立的財會機構并配備合格的專職財會人員。

2．建立監督約束機制，逐步健全內部管理制度。

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【關鍵詞】造價管理定義；造價管理問題；前景及對策

工程造價是指進行一個工程項目的建造所需要花費的全部費用，即從工程項目確定建設意向直至建成、竣工驗收為止的整個建設期間所支出的總費用，這是保證工程項目建造正常進行的必要資金，是建設項目投資中的最主要的部分。工程造價主要由工程費用和工程其他費用組成。

一、工程造價管理的定義

工程造價管理有其自身的特點和規律，有特定的研究對象與管理目標。明確工程造價一詞多義，有利于廓清理論認識、指導實務工作；分析我國在工程造價管理方面的歷史變革，借鑒國外成功的作法及汲取有益的經驗，有助于工程造價管理改革的深人，逐步建立起適應市場經濟的工程造價管理體系。工程造價行業管理從字面上看是由工程項目、工程造價、造價管理三個屬性不同的關鍵詞所組成，實際上是有其具體的研究對象和內容并能解決其特殊矛盾的一門獨立的學科。它以工程項目（工程項目）為研究對象，以工程技術、經濟、管理為手段，以效益為目標，技術、經濟、管理相結合的一門交叉的新興的邊緣學科[1]。

二、我國工程造價咨詢管理的問題

工程造價管理是對工程造價的編制及使用進行監控、對使用效果進行評價的活動。對工程造價進行管理的目的及作用有：

（1）確保工程造價正確，不偏無誤建設工程進行立項決策時，如果工程造價有誤，將會誤導決策。如果編制的工程造價偏高，很可能將應立項的項目被排除。有些建設單位，為了能夠立項，有意壓低工程造價，致使工程興建過程，一再追加經費，造成被動局面。進行嚴格的工程造價管理就能及時發現和糾正工程造價與實際不符的情況[2]。

（2）控制工程投資建設工程造價有時可達幾十億、幾百億。工程造價的編制過程如不嚴格控制，即使是多算1%，也是一筆可觀的數字。在使用過程，精打細算，杜絕鋪張浪費，即使是節約1%，也可以是一筆可觀的數字。因此，進行嚴格的工程造價管理，能夠控制工程投資，降低工程成本，提高資金使用效益。

（3）專款專用，保證工程質量有些建設單位，將工程款挪作他用，甚至貪污，致使工程款不足。如承包者再偷工減料，就造成“豆腐渣”工程。因此，進行及時嚴格的工程造價管理，能夠防止違規和腐敗行為，使工程款足額用于工程，保證工程質量[3]。

（4）確保建設工程涉及的各方面的利益建設工程的興建過程，要占地、拆遷，施工過程要使用民工等。有些建設單位，對占地、拆遷的補償不按時到位，甚至克扣；有些施工企業，長期拖欠民工工資，嚴重侵占了產權方和民工的利益。進行工程造價管理，能夠及時發現和處理這些侵權行為，保護產權方和民工的合法利益，締造和諧社會。

三、工程造價管理的前景及對策

工程造價管理是從造價編制到竣工決算全過程的管理，分述如下。

3.1編制過程中的管理

（1）統一規定。國務院各部、省、自治區、直轄市各廳（局），均頒布有定額和工程造價編制規定，對編制辦法和各類費用取費標準都有統一規定，從源頭對編制工程造價進行規范。（2）逐級控制。國家規定，投資估算是投資的最高限額，對概算起控制作用，概算不得超過估算；經批準的設計概算是建設項目設計投資的最高限額，其靜態總投資是施工圖預算的最高限額，對施工圖預算起控制作用，施工圖預算不得超過概算；招投標時，標底或中標者的報價，不得超過施工圖預算。（3）專業審查。建設單位委托從事工程造價審查的專門機構或有審查工程造價資質的工程咨詢機構，對工程造價進行全面審查。從工程量計算、基礎單價計算、定額套用、工程項目單價計算及其他費用（獨立費用）計算，到總估、概、預算等方面逐項計算核對，以保證編制的工程造價不偏無誤。專業審查工作量大、費時費工，用于重大工程項目。（4）上級審批。建設工程的上級主管部門，在審批工程設計文件時，要邀請有關專家，組成審查小組。專家小組中，包括有資質的工程造價專家，專門對工程造價進行審查。由于工程設計審批會的時間較短，通常只能從基礎單價、套用定額、取費標準、建筑安裝單價及費用構成和其他費用（獨立費用）計算標準方面進行審查，或利用技術經濟指標進行審查，如設計的技術經濟指標（如房屋每平方米造價、發電廠的每千瓦造價等）不超過實際標準，僅進行簡單審查。否則，再根據經驗數據，對各分部工程造價所占比重進行判斷，對比重超出經驗數據的分部工程，再重點審查其中各分項工程的工程量及單價。上級主管部門，根據專家小組對工程造價的審查意見（必要時設計單位要進行修改后再審定），進行審批。這是工程造價編制過程管理的最后一環[5]。

3.2施工過程中的管理

工程施工過程是資金的投入過程。通常通過以下幾個環節進行控制，以達正規合理使用資金、杜絕浪費，降低工程成本。

（1）施工企業成本控制。工程承包合同一經簽訂，工程的承包金額就已確定。施工企業為了能夠盈利，須編制施工預算，做出計劃成本，對工程成本進行控制，因施工預算是用施工定額編制，施工定額的人工、材料、機械臺班耗量小于預算定額。計劃成本又考慮了可能的降低率，因此，按計劃成本進行工程成本控制，工程造價不會超出承包價。在施工過程中，可能遇到未預見的情況，如地質、水文條件與原勘測設計條件不同，也可能發生不可抗力的情況，或者物價上漲等，這些情況都會引起承包金額變動。這時，須作設計變更，或現場簽證[6]。當須作設計變更或有現場簽證寸，并不需要修改工程承包合同，而是在工程款結算時，在合同價款上增（減）因設計變更的造價增（減）數和現場簽證金額。施工企業成本控制的目的是獲得更大利潤。但在工程計量、現場簽證等方面，必須實事求是，工程預付款及材料預付款必須專款專用，講求誠信，將有助于工程成本控制。

（2）建設單位的工程成本管理。雖然工程承包金額在工程承包合同中已明確規定，但施工過程中，由于未預見的情況而須作設計變更現場簽證，由于物價上漲而須計算價差，這些都會引起承包價的變動。建設單位的工程成本管理，不僅要管理合同內承包款的支付，而且要控制合同外發生的費用。

（3）監理控制。監理是建設單位聘請的、代表建設單位進行合同管理，包括工期（進度）控制、質量控制和計量、計價控制。

3.3竣工驗收階段的工程造價管理

工程竣工驗收階段，建設單位須編制竣工決算。竣工決算是按實際財務支出進行編制，用以核定新增固定資產和流動資金數量，核銷無效投資數額，評價資金使用情況和投資效果。竣工決算必須實事求是、計算準確、核算無誤。竣工決算的管理有以下幾個環節：（1）工程驗收委員會（或小組）審查工程竣工驗收時，在驗收工程實體的同時，全面審查竣工決算各項內容，作出評價。（2）上級主管部門審批經工程驗收委員會（或小組）審查通過的竣工決算，報上級主管部門審批，作最后把關。（3）國家審計審查竣工決算各項內容是否屬實。檢查資金使用情況，有無違規行為等。

篇10

一、高校工程項目建設內部控制存在的缺陷

企業內控指引第11號——工程項目，是指企業自行委托或者委托其他單位所進行的建造、安裝活動。從實踐看，高校工程項目定義與企業內控指引所述是完全一致的。工程項目與高校發展密切相關，周期較長，并涉及大量資金及物資流轉，存在較大的不確定性和風險。當前高校工程項目建設內部控制的主要缺陷有：

（一）工程項目可行性研究流于形式，容易導致項目投資失敗

目前，高校的基本建設和辦學條件建設的資金大部分靠銀行貸款解決，有的高校還采取引入社會資金和職工集資的方式進行。能否把有限資金用在刀刃上，對學校的建設和發展至關重要。但由于高校在項目建設方面，立項前缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，致使決策不當，盲目上馬，難以實現預期效益或項目失敗。主要表現在：

（1）項目前期和準備階段的決策過程缺乏可行性目標。項目前期和準備階段評估是項目建設最重要兩個階段，是對工程項目投資的必要性、可能性、可行性，以及投資的目的、何時投資、怎樣投資、如何實施等重大問題進行科學論證和多方案比選的過程，它對工程項目長遠經濟效益和戰略方向起著決定性的作用。但許多高校往往因為要解決工代會或教代會職工提出的一些議案，在沒有充分調研的情況下，倉促決策，導致申報立項的報告材料可行性目標不清，項目投資失敗。

（2）項目可行性研究報告制定缺乏專業知識人才和專家參與論證。由于高校領導對基建工作不熟悉，加上編制或委托編制的項目可行性研究報告過程中沒有專業知識人才的指導和專家參與論證，導致編制出來的項目報告與實際有較大的差異。一些報告缺乏對項目進行分析和需求策劃，沒有明確的項目建設目標、計劃和進度，對項目投入的資金渠道、成本控制以及項目執行、風險和變化評估預測不準確，使可行性研究形同虛設。

（3）項目投資缺乏健全的資金投入決策管理機制。目前，由于高校投資決策機制不健全，特別是對于重大經濟政策的制定與調整權責不清，對要求貸款的建設項目論證不充分，不僅造成投資決策失誤、資金浪費，還加重了還本付息的壓力和增大了高校的債務風險。

（二）工程項目概預算脫離實際，導致項目投資失控　高校工程項目容易出現工程造價信息不對稱，技術方案不落實，概預算脫離實際，極有可能導致項目投資失控；有的工程物資質次價高，工程監理不到位，項目資金不落實，還可能導致工程質量低劣，進度延遲或中斷。

（1）工程造價信息不對稱。高校基建項目從策劃開始到項目完成，涉及到業主、承包商、監理單位及中介咨詢機構、政府行政主管部門包括財政評審、審計結算等，由于各種利益關系的復雜化，往往會造成工程造價信息不對稱。一是業主和承包商之間相互對策和雙向選擇，雙方都會在付出成本進行信息的搜尋和分析，在資質、業績、報價、信譽、資金實力和能力、素質、技術、裝備、管理、服務等信息進行鑒別和篩選；二是履約階段即簽訂承包合同之后，雙方在使用人員的素質、材料的質量、建造方法與技術和商業信譽、資金能力、道德風險方面都存在著不確定性。 這些不對稱的工程造價信息，如果達不到平衡或協議約定，很有可能導致工程質量低劣；三是承包商與政府行政主管部門之間在政策、增減工程結算依據上的目標期望值的差異，也會使項目進度延遲或中斷。

（2）技術方案不落實。工程項目有特殊的技術要求，且工藝多、結構復雜。在施工準備、施工過程和竣工驗收三個階段中，由于每一環節環環相扣，只要有一個環節脫節，有一個技術方案得不到落實，項目的進展就會受阻。主要表現在勘察、設計、施工、監理銜接不上；新工藝、新材料、新技術的選用不明確；質量監督、工期計算和成本控制的措施不落實；人、機、料、工的安排不合理和調配不當；與建設工程密切相關的設備材料（包括電梯、中央空調、建筑智能化系統、吸排水系統、電器系統、消防系統）以及其他建設工程附屬的各類設備設施（學生家具、熱水系統、廚具等）的配置以及循環經濟產品的使用無法及時到位等。

（3）概預算脫離實際。許多高校在基建項目招投標時只作主體工程部分招標，而附屬項目一律不作考慮，待主體工程完成后，校方直接將附屬項目授予主體承包商，從而大大超出了原預算。例如，項目周邊道路、非主體建筑、綠化美化。另一種情況是由于中標商在投標時實質性響應的招標文件（含施工圖紙）中出現工程量清單計價不準、用料不明、設備的品牌及質量等級標示不清以及缺項漏項等因素影響，由此而增加的部分預算支出，致使項目概預算脫離實際。

（4）工程物資質次價高。目前，許多高校的工程項目在招標文件中都采用綜合單價固定、總價包干形式簽訂施工承包合同。由于投標人的入圍報價（單價）數據計算不準確，不全面。他們經常會在項目綜合單價清單上做手腳，主要是將隱蔽工程打高價，在露面及收尾工程打低價。例如，將基礎部分工程量增大，而電線、門窗部分打低價，到支付工程進度款時，施工方會以低價電線、門窗為理由，與業主談判，或采取停工，拖延工期的方式逼迫業主響應其所提條件，否則按合同單價購買低廉材料及成品；也有的承包商不按合同約定非法轉包、分包，經常出現大公司在中標后，將項目轉包或分包轉手給資質低的企業，導致質量下降。

（5）工程監理不到位。目前，由于工程派出的監理人員職稱或執業資格不符合投標承諾要求，加上監理人員責任心不強等原因，對高校工程項目監理不到位，致使工程質量低下。主要有以下方面表現：監理人對委托監理的工程項目有關事項缺少有價值的建議和認可意見，包括總承包人選擇、工程規模、設計標準、規劃設計、工藝設計和使用功能要求的建議以及分包人選擇的認可；對不符合國家頒布的建設質量標準或設計合同約定的質量標準時，包括工程圖紙、使用的材料、構配件、設備等，沒有及時書面報告委托人并要求設計人更正、通告承包人停工整改、返工和復工等；施工監理設施配備標準低，監督不到位。存在監理人員替代總監簽認、監理工作資料不全（缺監理日記、監理月報、監理工作聯系單、工地會議紀要、工地例會紀要等）、監理資料缺項（缺合同管理類、設計文件類、質量控制文件類、進度控制類及安全監理資料），甚至沒有見證取樣記錄的現象；設計變更沒有文件，材料質量保證資料與施工進度不同步；防護設施不力，安全隱患大等。

（6）項目資金不落實。一般來說，高校基本建設項目歸口后勤部門或基建部門，工作中，常常出現項目建設先斬后奏的現象，財務部門往往是到了支付階段才知道，投資決策與財務預算脫節，項目資金不落實。一旦資金供給不足，項目被迫停工。既加大了資金調度的難度又容易造成直接的經濟損失。

（三）工程在招投標、承發包過程中的暗箱操作，導致項目成本過高　工程項目（包括新建、改建、擴建工程和維修工程等）在招投標、承發包過程中，因為專業性強，涉及工程的勘探、設計、招投標、監理等環節多，加上利益的驅使容易出現違規操作，導致項目成本過高。主要表現在：

（1）違規建設，導致工程概算失實。按規定，工程項目達到一定投資額，必須經有關部門審批和核準才能進入招投標程序，但仍有許多高校未經項目審批部門審批及核準就進行建設或無立項批文即招標，使工程概算失實。

（2）規避招標，導致工程量增加。根據有關規定，工程造價達到一定標準，必須進行公開招投標。為達到某些目的，有的領導便利用職權，將工程支解，化整為零，使每項工程都達不到要求，從而通過議標的方式指定施工單位。有的學校故意拆分或隱瞞部分工程，僅將部分項目實行招投標，然后在工程建設過程中，通過工程變更的形式隨意增加工作量。

（3）虛假招標，導致項目成本過高。主要是投標人用圍標、串標、掛靠投標等不正當的競爭手段竊取相關標底，內外溝結，導致中標人實質上難以承擔工程項目、中標價格失實的現象；還有的高校進行表面招標，實際由主持人指定承包人的違規做法。導致項目成本過高。

（四）竣工驗收不規范，導致工程交付使用后隱患大　高校的項目工程投資大。綜合教學樓、綜合實驗樓、學生宿舍和食堂等資金投入動輒上千萬，多則上億元。除主體工程外，還有附屬工程，以及吸排水、衛生器具、廚具、電器、空調、電梯、變電工程、實驗用具等。由于工程較為復雜，分包項目多。而高校工程項目往往以保新生入住或開學使用而放松竣工驗收手續。許多工程項目因為對竣工圖、隨工記錄、變更記錄不完整等問題把關不嚴，經常出現工程交付使用后存在重大隱患。

二、高校工程項目建設基本內控機制創新思考

針對高校工程項目建設過程中存在的問題，高校必須強化對工程建設全過程的監控，制定和完善工程項目各項管理制度，明確相關機構和崗位的職責權限，規范工程立項、招標、造價、建設、驗收等環節的工作流程及控制措施，保證工程項目的質量和進度。

（一）完善制度源頭治理，確保項目建設規范運行　高校應通過健全制度，規范工程項目建設管理和相關人員的從業行為，確保項目建設健康運行。一是設立健全機制，相互制衡。設立專門的招標管理機構，專司招標管理業務；成立學校招標工作領導小組并明確領導小組辦公室（設在財務處招標采購科），規范項目前期決策、項目審批、項目實施、項目質量、資金使用和招標采購程序；設立項目投資融資決策領導小組，規范項目投資評估、籌資渠道；設立物資采購詢價小組，規范政府采購前的審計詢價和政府采購目錄外的校內小額物品購置程序；設立資金支付決策領導小組，規范資金支付程序；設立工程項目驗收領導小組，規范項目竣工驗收程序。二是完善工程項目各項管理制度。制定項目立項、評估、預算、融資、監督、驗收和資金支付管理暫行辦法。三是完善項目招標采購相關業務辦事程序，提高招標采購工作透明度。

（二）規范工程項目投資決策程序，重大項目民主決策科學決策　高校應當根據發展戰略和年度投資計劃，提出項目建議書，編制可行性研究報告，并組織內部相關機構專業人員進行充分論證和評審，在此基礎上，按照規定的權限和程序進行決策。高校應嚴格項目預算制度，確保項目建設與資金投入同步。重大工程項目應當報經校務會、黨委會或工代會等決策機構集體審議批準；任何個人不得單獨決策或擅自改變集體決策意見。

（三）硬化招標采購程序，確保項目“陽光”運作　高校建設項目應當采用公開招標的方式進行。屬于政府明確規定投資額的項目一律執行政府規定的招標方式和評標辦法。評標過程中，除評標專家必須從建設工程評標專家庫中隨機抽取外，還必須規范項目招標采購程序：招標工作方案由校內審計部門審計報所屬地方建設工程招標評審領導小組審定；招標文件委托招標機構編寫項目高校提前七天報所屬地方建設工程招標評審領導小組審定招標公告；工程招標控制價確定由高校提出工程造價中介機構初選意見報所屬地方建設工程招標評審領導小組高校得到答復后委托工程造價中介機構編制工程預算價財政投資評審中心評審提出工程招標控制價報所屬地方建設工程招標評審領導小組成員審定向投標人公布（不作解釋和說明）；工程招標中標人確定開標后由評標委員會評標，擇優選擇具有相應資質的承包單位和監理單位。為確保工程質量，重大項目還應由所屬地方建設工程招標評審領導小組成員確定成本控制價，在監標人員和參加投標的人員的現場監督下拆封，并通過隨機抽取號數的方式確定權數，最后以不低于且最接近成本控制價的報價確定工程招標中標人。建設工程招標管理辦公室要加強對工程預算編制及評審的監管，避免將應由一個承包單位完成的工程肢解為若干部分發包給幾個承包單位。

（四）加強工程造價管理，確保概預算科學合理　高校工程預算造價應有相應資質的造價工程師編制，經注冊造價工程師簽字并加蓋執業專用章和所在企業專用章后才能對外提交。一般來說，工程預算等造價成果文件在編制時，必須明確初步設計概算、施工圖預算的編制方法，按照規定的權限和程序進行審核和批準，以確保概預算科學合理。

（五）加強工程建設過程的監控，確保項目資金安全高效　一是實行嚴格的概預算管理和工程監理制度，切實做到及時備料，科學施工，保障資金，落實責任，確保工程項目達到設計要求。二是實行信息反饋制度，定期向工程建設部門、財政部門報送工作進度報告。三是對工程建設過程中涉及項目變更的，應當嚴格審批。四是對重大項目變更，應當按照項目決策和概預算控制的有關程序和要求重新履行審批手續。五是財政、審計部門要加強對高校項目建設資金的監督與檢查，及時掌握項目資金到位、使用和建設進度情況，督促高校加強資金，發現問題及時糾正。

（六）完善竣工決算，確保項目投資效益實現　收到承包單位的工程竣工報告后，高校必須把工程項目的結算資料送所屬財政部門進行結算審計，由財政部門確認工程造價。在工程項目全部竣工驗收前，高校必須及時編制竣工財務決算報財政部門審查批復后，才能辦理竣工驗收手續。高校還應當建立完工項目后評估制度，重點評價工程項目預期目標的實現情況和項目投資效益等，并以此作為績效考核和責任追究的依據。

參考文獻：

［1］季永華、薛登研：《高校內部招標內控制度建設的思考》，《事業財會》2008年第2期。