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篇1

關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司；財務(wù)管控；工作創(chuàng)新

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2015）018-000-01

一、集團(tuán)公司所具有的財務(wù)管理體制

企業(yè)集團(tuán)包含若干獨立的核心企業(yè)，其重要特點是母公司與被控股的子公司之間以資本關(guān)系為基礎(chǔ)而產(chǎn)生控制與被控制關(guān)系，但它們又都是獨立的法人主體。公司特征決定了集團(tuán)公司在財務(wù)上具有諸多獨特的特征，比單個企業(yè)而言，集團(tuán)財務(wù)管控工作具有財務(wù)主體多元化、財務(wù)決策多層次化、母公司職能雙重化、投資領(lǐng)域多元化等特殊性和復(fù)雜性。集團(tuán)公司特殊的財務(wù)特征也就決定了集團(tuán)公司財務(wù)管理體制的復(fù)雜性。

企業(yè)集團(tuán)公司的財務(wù)管理體制主要涉及母子公司之間重大財務(wù)決策權(quán)限的劃分，包括對外籌資權(quán)、投資決策權(quán)、營運(yùn)資金控制權(quán)等。財務(wù)管理體制的核心在于對集權(quán)與分權(quán)的有效選擇，其常見的模式主要有三種集權(quán)、分權(quán)、集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的模式。企業(yè)集團(tuán)在財務(wù)管控模式的選擇時，必須充分考慮不同產(chǎn)業(yè)、管理層次、地區(qū)的企業(yè)的不同情況，合理處理集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系，真正調(diào)動集團(tuán)各層次成員企業(yè)的積極性和創(chuàng)造性，保證企業(yè)集團(tuán)發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)營戰(zhàn)略的順利實施，因此財務(wù)管控模式因行業(yè)、因企業(yè)而異。

二、某集團(tuán)公司及其財務(wù)管理現(xiàn)狀概述

某集團(tuán)公司省屬特大型國有企業(yè)，截至2014年底，該集團(tuán)共擁有近60家下屬企事業(yè)單位，分布在北京、上海、廣東香港等地，在10余個國家和地區(qū)設(shè)有駐外機(jī)構(gòu)。在業(yè)務(wù)上形成了以制造為核心主線，貫穿房地產(chǎn)、工程建設(shè)、環(huán)保水務(wù)、信息與控制、生產(chǎn)性現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、資源礦產(chǎn)等六大產(chǎn)業(yè)板塊協(xié)調(diào)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)格局。隨著近年來公司業(yè)務(wù)規(guī)模和下屬企業(yè)規(guī)模的急劇擴(kuò)張，在財務(wù)管控方面也出現(xiàn)了不少問題，具體表現(xiàn)在如下幾個方面：

1.目前下屬企業(yè)財務(wù)核算基礎(chǔ)較為薄弱、科目設(shè)置不科學(xué)、會計政策不統(tǒng)一、各級合并報表編制不規(guī)范等。

2.雖然集團(tuán)內(nèi)部有財務(wù)公司，但是其僅僅局限于集團(tuán)內(nèi)部的資金拆借，而對于資金集中度管理、資金限額管理、資金預(yù)算管理、資金支付管理、運(yùn)營管理等還沒有明確的規(guī)定或存在諸多需要完善的管理方面。

3.部分對外投資項目經(jīng)濟(jì)效益不高，缺乏后評價機(jī)制。目前集團(tuán)對外投資、重大在建項目投資事前審批比較規(guī)范，但未建立投后評價制度，導(dǎo)致部分對外投資經(jīng)濟(jì)效益較差，無問責(zé)機(jī)制。

4.目前集團(tuán)公司對下屬企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人的聘任影響力度不大，這會嚴(yán)重影響集團(tuán)各項財務(wù)制度得以貫徹執(zhí)行，以及其有效行使財務(wù)管理和財務(wù)監(jiān)督職能的發(fā)揮。

5.目前集團(tuán)預(yù)算編制存在普遍的不準(zhǔn)確、執(zhí)行不到位、考核不嚴(yán)格，這嚴(yán)重影響了預(yù)算作為集團(tuán)資源分配、控制手段、績效管理重要作用的發(fā)揮。

6.目前集團(tuán)財務(wù)信息化建設(shè)程度較低，基礎(chǔ)的會計核算軟件運(yùn)用程度參差不齊，會計軟件類別種類繁多，這嚴(yán)重影響了會計信息的可比性，也為今后集團(tuán)公司會計信息的統(tǒng)一、提取、使用等造成影響。

7.下屬企業(yè)財會基礎(chǔ)工作薄弱。整體而言，目前下屬企業(yè)的財務(wù)會計基礎(chǔ)工作較為薄弱。同時，財務(wù)部門地位低下，大部分研究所財務(wù)部門純屬事后記賬工具，完全沒有發(fā)揮財務(wù)事前、事中的監(jiān)督管理職能，財務(wù)管理的理念急待加強(qiáng)。

三、關(guān)于集團(tuán)公司財務(wù)管理模式創(chuàng)新的思路

根據(jù)我們對目前該集團(tuán)公司及下屬企業(yè)財務(wù)現(xiàn)狀的了解，筆者認(rèn)為，可以在財會具體業(yè)務(wù)、人員管理、管理手段、管理機(jī)制等四個部分，共計八個具體方面開展創(chuàng)新工作。

（一）具體財務(wù)業(yè)務(wù)方面

1.夯實財務(wù)核算基礎(chǔ)，為集團(tuán)公司管理和決策提供準(zhǔn)確和精細(xì)化的會計信息。建議從集團(tuán)層面，分區(qū)不同業(yè)務(wù)類別或板塊，編制《會計核算操作手冊》，來規(guī)范會計核算流程和標(biāo)準(zhǔn)，清晰業(yè)務(wù)與財務(wù)的邊界，規(guī)范化財務(wù)本身的核算，使下屬企業(yè)能夠按照集團(tuán)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，出具可靠、可比的會計信息。

2.實施資金集中管理，提高資金的使用效率和減少資金管控風(fēng)險。通過資金的集中管理， 企業(yè)集團(tuán)可以實現(xiàn)整個集團(tuán)內(nèi)的資金資源整合與宏觀調(diào)配， 提高資金使用效率， 降低金融風(fēng)險。資金集中管理則包括不同的模式、重點、程序等，這則需要根據(jù)不同集團(tuán)的不同特點、個性化需求、達(dá)到目標(biāo)等進(jìn)行進(jìn)一步的細(xì)化。

3.部分對外投資項目經(jīng)濟(jì)效益不高，缺乏后評價機(jī)制。開展投資項目后評價，可以全面總結(jié)投資管理中的經(jīng)驗教訓(xùn)，并為以后改進(jìn)項目管理和制定科學(xué)的投資計劃提供現(xiàn)實依據(jù)。

（二）人員管理方面

加強(qiáng)下屬企業(yè)總會的任命管理，提高集團(tuán)公司的財務(wù)管控力度。 “萬事人為先”，要保證集團(tuán)公司財務(wù)工作的整體效率，執(zhí)行集團(tuán)公司的財務(wù)相關(guān)規(guī)定和要求，就必須將下屬企業(yè)的財務(wù)負(fù)責(zé)人管理權(quán)限，特別是聘任權(quán)限納入集團(tuán)財務(wù)。

（三）管理手段和工具方面

1.實施統(tǒng)一會計核算軟件，逐步推進(jìn)財務(wù)信息化建設(shè)。財務(wù)信息化可使財務(wù)工作更加標(biāo)準(zhǔn)化，提高財務(wù)操作的時效性和準(zhǔn)確性。可以考慮統(tǒng)一下屬企業(yè)的會計核算軟件，通過對會計核算信息系統(tǒng)的整合，為實現(xiàn)會計信息的規(guī)范生成、有序報告與查詢，以及為以后的會計集中核算提供系統(tǒng)支撐。

2.財務(wù)預(yù)算管理流于形式，管理職能有待加強(qiáng)。作為集團(tuán)公司重要的管理工具，在重新設(shè)計企業(yè)的預(yù)算編制程序、編制標(biāo)準(zhǔn)、編制方法、對接績效等方面有很多工作可以開展。

（四）財會機(jī)制方面

1.構(gòu)建企業(yè)財會自我完善機(jī)制，從機(jī)制上解決財會基礎(chǔ)薄弱和財務(wù)管控力度不大的問題。如何改變下屬單位財務(wù)會計基礎(chǔ)工作較為薄弱的現(xiàn)狀，避免下屬單位財會問題的監(jiān)控和督促責(zé)任過多集中在集團(tuán)公司總部，明確各級公司財務(wù)會計工作的監(jiān)管職責(zé)，特別是形成下屬企業(yè)財會工作的自我完善機(jī)制，不僅是各集團(tuán)公司財會工作的實際要求，而且是推動建設(shè)創(chuàng)新型財務(wù)工作的重要體現(xiàn)。

篇2

4月21日，商務(wù)部在京召開直屬事業(yè)單位和商協(xié)學(xué)會財務(wù)工作會議。商務(wù)部國際貿(mào)易談判代表（正部長級）兼副部長高虎城出席會議并講話，部長助理房愛卿作會議總結(jié)，部長助理李榮燦主持會議。

高虎城指出，近年各事業(yè)單位和商協(xié)學(xué)會在服務(wù)商務(wù)發(fā)展大局、增強(qiáng)自身發(fā)展能力方面取得明顯成效，其中財務(wù)工作發(fā)揮了巨大促進(jìn)作用。各單位對財務(wù)工作更加重視，財務(wù)管理和服務(wù)水平不斷提高，總體情況是好的。但也還存在一些問題和不足，一定程度上制約、影響了業(yè)務(wù)開展和事業(yè)發(fā)展，個別單位還出現(xiàn)了比較嚴(yán)重的違規(guī)違紀(jì)問題。造成問題的主要原因，在于相關(guān)單位的主要領(lǐng)導(dǎo)和領(lǐng)導(dǎo)班子依法理財、預(yù)算約束的意識還不夠強(qiáng)，財務(wù)規(guī)章制度不夠完善，財務(wù)人員專業(yè)水平參差不齊等。商務(wù)部對這些問題高度關(guān)注，要求盡快整改到位，并切實規(guī)范管理。各單位要對自身財務(wù)管理中存在的問題進(jìn)行深刻分析，切實增強(qiáng)財務(wù)工作的責(zé)任感和主動性。

高虎城指出，在新形勢下加強(qiáng)和改進(jìn)財務(wù)工作，對推動事業(yè)單位和商協(xié)學(xué)會健康發(fā)展、探索在市場經(jīng)濟(jì)條件下完善商務(wù)領(lǐng)域公共服務(wù)體系、全面做好商務(wù)工作具有重要意義，是商務(wù)部深入貫徹落實十七屆五中全會精神、促進(jìn)商務(wù)事業(yè)科學(xué)發(fā)展的重要舉措。從事財務(wù)工作的同志、各單位的領(lǐng)導(dǎo)同志和從事業(yè)務(wù)工作的同志，都要準(zhǔn)確把握當(dāng)前面臨的形勢，適應(yīng)商務(wù)發(fā)展的新要求，適應(yīng)事業(yè)單位分類改革和社團(tuán)管理體制改革的新要求，適應(yīng)深化財政管理體制改革和強(qiáng)化審計監(jiān)督的新要求，充分認(rèn)識改進(jìn)和加強(qiáng)財務(wù)工作的重要性、必要性，切實增強(qiáng)做好財務(wù)工作的緊迫感和積極性。

高虎城要求，各單位領(lǐng)導(dǎo)班子、特別是主要負(fù)責(zé)同志，要高度重視財務(wù)工作，把規(guī)范財務(wù)管理作為保平安、促發(fā)展的重要保障。各單位要抓緊對財務(wù)管理情況進(jìn)行一次全面自查，并相應(yīng)抓好糾正和整改工作，力爭財務(wù)管理水平有明顯提升，財務(wù)風(fēng)險得到有效控制。在此基礎(chǔ)上，要進(jìn)一步加強(qiáng)制度建設(shè)，完善制度體系。商務(wù)部已經(jīng)對現(xiàn)行財務(wù)管理制度梳理匯編成冊，印發(fā)各單位學(xué)習(xí)和遵照執(zhí)行；兩個細(xì)化管理辦法已提交會議討論，會后將盡快修改印發(fā)。各單位要抓緊對本單位財務(wù)制度進(jìn)行梳理、補(bǔ)充和完善，對財務(wù)管理的重要節(jié)點、關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對大額支出、敏感支出，要制訂專門的管理辦法；對各項財務(wù)審批事項，要合理設(shè)定審批程序、權(quán)限和單據(jù)。各單位內(nèi)部財務(wù)管理制度必須與國家有關(guān)規(guī)定相銜接、相一致。要進(jìn)一步強(qiáng)化管理責(zé)任，完善決策機(jī)制。各事業(yè)單位、商協(xié)學(xué)會是獨立法人，要對自身的財務(wù)管理負(fù)責(zé)。各單位主要負(fù)責(zé)同志作為本單位財務(wù)管理的第一責(zé)任人，要把財務(wù)管理和業(yè)務(wù)發(fā)展放在同等重要的位置，作為履職履責(zé)的重要內(nèi)容，要支持財務(wù)部門依法管理，堅持按程序辦事、按規(guī)矩花錢。各單位要加強(qiáng)全面預(yù)決算管理，強(qiáng)化預(yù)算約束，逐步健全和堅持民主理財、集體研究、透明公開的機(jī)制。要進(jìn)一步加強(qiáng)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，人人知曉制度。商務(wù)部有關(guān)司局將盡快集中組織一次財務(wù)培訓(xùn)。各單位要注重建立財務(wù)學(xué)習(xí)培訓(xùn)的長效機(jī)制，使財務(wù)制度學(xué)習(xí)常態(tài)化、日常化。各單位財務(wù)人員要努力成為財務(wù)工作的行家、專家，把好資金安全和效益的關(guān)口，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)部門的參謀。各單位領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)部門的同志，要切實增強(qiáng)財務(wù)制度是“紅線”的意識，努力學(xué)制度、自覺守制度，對財務(wù)方面的問題弄不懂、吃不準(zhǔn)的，要主動向財務(wù)人員咨詢。要進(jìn)一步狠抓制度執(zhí)行，確保落到實處。財務(wù)部門要嚴(yán)格把關(guān)、加強(qiáng)審核監(jiān)督，對不合規(guī)事項敢于說不。業(yè)務(wù)部門要自覺嚴(yán)格執(zhí)行制度，減少隨意性，破除僥幸心理。領(lǐng)導(dǎo)同志要支持財務(wù)部門嚴(yán)格把關(guān)，肯于和善于聽取財務(wù)部門合理建議。要充實財務(wù)部門力量，切實健全內(nèi)部控制機(jī)制。要進(jìn)一步抓好監(jiān)督指導(dǎo)，加大整改力度。財務(wù)司要積極協(xié)調(diào)解決各單位財務(wù)工作中遇到的困難和問題。要繼續(xù)堅持財務(wù)報告季報制度，研究建立部屬單位財務(wù)處長聯(lián)席會制度，不斷完善審計監(jiān)督制度，擴(kuò)大審計監(jiān)督覆蓋面，推動審計結(jié)果的運(yùn)用和公開。各單位要主動接受審計等部門的監(jiān)督，積極配合，抓緊整改，同時要舉一反三，完善制度，加強(qiáng)管理，確保已查出的問題不再復(fù)發(fā)，確保類似問題及時得到糾正。有條件的單位要加強(qiáng)內(nèi)部審計監(jiān)督。要把加強(qiáng)財務(wù)管理、落實審計整改要求作為反腐倡廉工作的重要組成部分抓實、抓好，從源頭上預(yù)防和治理腐敗。要把加強(qiáng)財務(wù)管理作為深入開展創(chuàng)先爭優(yōu)活動的重要內(nèi)容，提高自覺遵守財經(jīng)法規(guī)的水平。

商務(wù)部機(jī)關(guān)各司局主要負(fù)責(zé)同志，各直屬事業(yè)單位、商協(xié)學(xué)會領(lǐng)導(dǎo)班子成員、中層干部約四百人參加了會議。

篇3

【摘要】2011 年以來我國內(nèi)部控制審計報告出具的數(shù)量逐年遞增，與此同時，非標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制審計意見報告所占比例也有所上升。本文選取了2013 年度內(nèi)部控制審計報告以及財務(wù)報表審計報告均為非標(biāo)準(zhǔn)意見的代表企業(yè)華銳風(fēng)電，以及內(nèi)部控制審計報告為非標(biāo)準(zhǔn)意見但財務(wù)報表審計報告為標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的代表企業(yè)上海家化進(jìn)行案例分析。對非標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計意見與財務(wù)報表審計意見之間的關(guān)系進(jìn)行了研究。

【關(guān)鍵詞】審計意見 審計報告 內(nèi)部控制審計 財務(wù)報表審計

一、引言

2007 年，美國公眾公司會計監(jiān)督委員會公開了第5 號審計準(zhǔn)則，《與財務(wù)報表審計整合的財務(wù)報表內(nèi)部控制審計》，準(zhǔn)則規(guī)定了內(nèi)部控制審計程序以及內(nèi)部控制的方法，準(zhǔn)則還表示要盡量在導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報之前找出內(nèi)部控制的重大缺陷。2008 年，財政部、審計署、證監(jiān)會、銀監(jiān)會等聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，該規(guī)范要求在深市和滬市上市的公司應(yīng)對本公司的內(nèi)部控制有效性進(jìn)行自我評價，并且公開披露企業(yè)年度的內(nèi)部控制自我評價報告，在進(jìn)行審計業(yè)務(wù)時，需聘請具有專業(yè)資質(zhì)的會計師事務(wù)所來進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制有效性的審計活動。2014 年，財政部聯(lián)合證監(jiān)會了《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第21 號——年度內(nèi)部控制評價報告的一般規(guī)定》，明確了內(nèi)部控制評價報告構(gòu)成要素，需要披露的主要內(nèi)容及相關(guān)要求。

被出具非標(biāo)準(zhǔn)財務(wù)報表審計意見的上市公司數(shù)量自2011 年以來逐年遞減，且所占百分比也在逐年降低，然而被出具非標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計意見類型的上市公司數(shù)量自2011 年以來卻逐年增加，且所占百分比也逐年增加。本文選取了2013 年度內(nèi)部控制審計報告以及財務(wù)報表審計報告均為非標(biāo)準(zhǔn)意見的代表企業(yè)華銳風(fēng)電，以及內(nèi)部控制審計報告為非標(biāo)準(zhǔn)意見但財務(wù)報表審計報告為標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的代表企業(yè)上海家化進(jìn)行案例分析，旨在探究內(nèi)部控制審計意見對財務(wù)報表審計意見的影響。

二、內(nèi)部控制審計報告與財務(wù)報表審計報告披露現(xiàn)狀分析

（一）2011—2013 年上市公司財務(wù)報表審計報告意見匯總

中國注冊會計師協(xié)會公布數(shù)據(jù)，截止2014 年4月30 日，共有40 家證券資格的會計師事務(wù)所為來自深市與滬市的2 534 家上市公司出具了2013 年年度財務(wù)報表審計報告，在這些財務(wù)報表審計報告中，包含有2 450 份標(biāo)準(zhǔn)無保留的審計意見，57 份帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見，22 份保留意見，以及5 份無法表示意見的審計報告。見表（1）。

與此同時，截至2014 年4 月30 日，共有40 證券資格的會計師事務(wù)所為來自深市與滬市的1 141家上市公司出具了2013 年年度內(nèi)部控制審計報告。在這一千多份的內(nèi)部控制審計報告中，有1 096 份是標(biāo)準(zhǔn)無保留意見內(nèi)部控制審計報告，35 份是帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見，9 份否定意見，以及1 份無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告。見表（2）。

（二）2011—2013 年上市公司內(nèi)部控制審計報告意見匯總

（三）2011—2013 年被出具非標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計報告的上市公司財務(wù)報表審計意見匯總

同時被出具非標(biāo)準(zhǔn)財務(wù)報表審計意見和非標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計意見的上市公司2011 年沒有，2012年只有6 家，在2013 年卻達(dá)到了21 家。

（四）非標(biāo)內(nèi)部控制審計報告增加原因分析

（1）內(nèi)部控制缺陷造成影響逐漸增大。近年來內(nèi)部控制的相關(guān)法規(guī)細(xì)則不斷頒布出來，從框架結(jié)構(gòu)到具體內(nèi)容不斷細(xì)化。尤其是在2014 年最新的《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第21號——年度內(nèi)部控制評價報告的一般規(guī)定》，明確了內(nèi)部控制評價報告構(gòu)成要素，說明了需披露的內(nèi)容及要求，并且還提供了可供注冊會計師參考的內(nèi)部控制審計報告模板。因此，內(nèi)部控制評價向著更加規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的方向發(fā)展。

（2）審計意見的客觀性進(jìn)一步提高。注冊會計師在內(nèi)部控制審計方面的專業(yè)性越來越高，經(jīng)驗越來越豐富，同時職業(yè)道德也有所提高，敢于披露被審計單位內(nèi)部控制的缺陷。

（3）企業(yè)內(nèi)部控制重視程度提高。認(rèn)識到內(nèi)部控制對于企業(yè)發(fā)展的重要性，積極接受注冊會計師出具的內(nèi)部控制審計意見，并在內(nèi)部控制自我評價報告中披露，提出解決問題的可行性計劃和方案。

三、內(nèi)部審計報告與財務(wù)報表審計報表案例分析

（一）案例背景

華銳風(fēng)電科技股份有限公司是一家以風(fēng)電為主的新能源企業(yè)，主要進(jìn)行不同風(fēng)電機(jī)組的研發(fā)、制造和銷售。華銳風(fēng)電公司在2013 年度被同時出具了非標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制審計報告和財務(wù)報表審計報告。其中，內(nèi)部控制審計意見為否定意見，財務(wù)報表審計意見為保留意見。上海家化聯(lián)合股份有限公司是我國化妝品行業(yè)中第一家上市企業(yè)，產(chǎn)品覆蓋化妝品、家居護(hù)理用品等，擁有國際水準(zhǔn)研發(fā)以及廣大的消費市場。上海家化2013 年年度審計報告中，內(nèi)部控制審計意見為否定意見，但財務(wù)報表審計意見卻為標(biāo)準(zhǔn)無保留意見。

（二）案例分析

1. 華銳風(fēng)電

（1）華銳風(fēng)電公司未能對實物資產(chǎn)實行有效控制，在對2013 年年末的存貨進(jìn)行了全面清查后，發(fā)現(xiàn)了賬實不符的情況，實物相比較賬面金額，存在126 853.54 萬元的短缺。由于公司對于存貨盤點結(jié)果尚未核對完成，因此，在尚未獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的情況下，注冊會計師無法實施必要審計程序，從而對于盤點結(jié)果以及由此所影響的存貨、資產(chǎn)減值損失、管理費用等會計科目無法確認(rèn)。并且在對應(yīng)付賬款進(jìn)行函證時，發(fā)現(xiàn)了較多往來不符的情形，在該情形下注冊會計師認(rèn)為無法實施替代程序以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

（2）華銳風(fēng)電公司2013 年年末在其母公司財務(wù)報表上確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)32 924.13 萬元。但在此之前華銳風(fēng)電已連續(xù)兩年出現(xiàn)虧損。其中母公司在 2012 年與2013 年分別取得利潤總額為-71 011.26萬元和-331 244.50 萬元。因?qū)θA銳風(fēng)電公司未來的盈利情況不確定，注冊會計師認(rèn)為無法確定這一事項對公司財務(wù)報表的影響是否恰當(dāng)。

（3）華銳風(fēng)電公司于2013 年 5 月、 以及2014年 1 月分別收到來自中國證監(jiān)會的兩封《立案調(diào)查通知書》，證監(jiān)會決定開始對華銳風(fēng)電公司進(jìn)行立案調(diào)查。截至到審計報告簽發(fā)日，證監(jiān)會的相關(guān)調(diào)查工作仍未結(jié)束，因此，注冊會計師無法判斷調(diào)查結(jié)論可能對華銳風(fēng)電公司財務(wù)報表產(chǎn)生的影響。

2. 上海家化

（1）由于上海家化并沒有披露與吳江市黎里滬江日用化學(xué)品廠的關(guān)聯(lián)交易事項，并且于2013 年11 月收到了來自中國證監(jiān)會的《行政監(jiān)管措施決定書》，認(rèn)定上海家化在2009 年至2013 年與滬江日化發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易違反了相關(guān)的法律法規(guī)。注冊會計師認(rèn)為，上海家化對關(guān)聯(lián)交易未能進(jìn)行有效控制，并且由于關(guān)聯(lián)方交易的未能及時識別會影響財務(wù)報表中與關(guān)聯(lián)方有關(guān)的數(shù)據(jù)的完整性以及準(zhǔn)確性，導(dǎo)致內(nèi)部控制設(shè)計的失效。雖然上海家化在2013 年12 月表示對上述缺陷已進(jìn)行了整改，但因為運(yùn)行時間不長，因此不能認(rèn)定整改有效。

（2）注冊會計師認(rèn)為上海家化在2013 年以前及之后與代加工廠發(fā)生的委托加工交易在會計處理方法上不一致，由此認(rèn)定部分上海家化子公司并未建立銷售返利以及運(yùn)輸費等有關(guān)的內(nèi)部控制。這一缺陷會導(dǎo)致財務(wù)報表中涉及銷售費用和運(yùn)輸費用等相關(guān)交易的完整性、準(zhǔn)確性以及截止性產(chǎn)生偏差，因此認(rèn)定相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計失效。

（3）注冊會計師發(fā)現(xiàn)在2013 年12 月31 日的財務(wù)報表中，財務(wù)人員將本應(yīng)計入其他應(yīng)付款科目的費用計入了應(yīng)付賬款科目，影響到財務(wù)報表多個會計科目的準(zhǔn)確性，因此認(rèn)為上海家化的財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)不夠，造成會計處理的差錯。注冊會計師說明在2013 年年度財務(wù)報表審計中，已經(jīng)考慮了上述重大缺陷對審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響。因此，否定的內(nèi)控審計意見并未對上海家化2013 年年度財務(wù)報表出具的審計報告意見產(chǎn)生影響。然而在華銳風(fēng)電內(nèi)部控制審計報告中看出，由于對存貨等實物資產(chǎn)缺乏有效的內(nèi)部控制，導(dǎo)致了財務(wù)報表審計報告中保留意見事項一、二對資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”“應(yīng)收賬款”“資產(chǎn)減值損失”“管理費用”“銷售費用”等會計科目產(chǎn)生重大影響，這些重大缺陷都是屬于財務(wù)報表層次產(chǎn)生的。因此可以看出，內(nèi)部控制審計意見與財務(wù)報表審計意見關(guān)系緊密，內(nèi)部控制財務(wù)報表層次的缺陷會對財務(wù)報表審計報告意見產(chǎn)生重大影響。

四、結(jié)論

華銳風(fēng)電公司與上海家化公司2013 年度的內(nèi)部控制審計報告均被出具了否定的意見，華銳風(fēng)電被出具的財務(wù)報表審計報告是保留意見，上海家化被出具的財務(wù)報表審計報告卻是標(biāo)準(zhǔn)無保留意見。本文分析，只有當(dāng)內(nèi)部控制出現(xiàn)財務(wù)報表層次缺陷時，才會對財務(wù)報表產(chǎn)生影響，從而引發(fā)財務(wù)報表審計非標(biāo)準(zhǔn)審計意見的出現(xiàn)。在關(guān)注非標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制審計意見時，應(yīng)注意報告中所涉及的缺陷是否為財務(wù)報表層次的缺陷，如果是則對財務(wù)報表審計意見影響大；如果否則對財務(wù)報表審計意見影響較小。另外，即使企業(yè)當(dāng)年被出具了非標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制審計意見，并且內(nèi)部控制缺陷為非財務(wù)報表層次，但由于其所具有的滯后性，仍然有可能會影響到以后年度的財務(wù)報表審計報告的意見。

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篇4

關(guān)鍵詞：資金集中管控；國資委；銀行；跨集團(tuán)

“現(xiàn)金為王”是在全球金融危機(jī)的大背景下很多企業(yè)倡導(dǎo)的管理理念。提高資金使用效率，從財務(wù)管理和集團(tuán)管控的角度出發(fā)，最行之有效的做法就是實施資金集中管控。資金集中管控可有效歸集集團(tuán)內(nèi)部冗余資金，通過集團(tuán)化籌融資手段和資金統(tǒng)一調(diào)配，有效降低資金沉淀，實現(xiàn)資金在集團(tuán)內(nèi)部的合理流轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，降低資金使用成本，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。從資金集中管控的效果來看，財務(wù)公司是其最高層次。受銀監(jiān)會對于財務(wù)公司組建的有關(guān)要求，很多國有企業(yè)不具備組建財務(wù)公司的條件。

鑒于此，為從根本上提升國有企業(yè)資金使用效率，探索如何在無財務(wù)公司條件下的提升資金集中管控水平，結(jié)合國資委下屬集團(tuán)間“抱團(tuán)”發(fā)展的思路，本文提出可采取與銀行等金融機(jī)構(gòu)聯(lián)合，打造國資監(jiān)管體制下的跨集團(tuán)資金集中管控模式。

一、主要做法及成功案例

由國資委統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，擇優(yōu)挑選符合條件的銀行，通過促成國有企業(yè)與銀行間簽訂戰(zhàn)略合作協(xié)議，并開立“資金池”賬戶，各企業(yè)在該賬戶下開立子賬戶。一方面，企業(yè)與銀行簽訂資金協(xié)管、委托貸款①、協(xié)定存款等合作協(xié)議，另一方面，銀行根據(jù)企業(yè)的規(guī)模、效益等情況，給予企業(yè)一定的透支額度。企業(yè)將存量資金存入“資金池”賬戶，形成資金池。

基于此，形成“集團(tuán)―銀行―集團(tuán)”密切聯(lián)合的跨集團(tuán)資金集中管控體系，主要目的是在企業(yè)內(nèi)部資金集中管控的情況下，把“集中”的資金有效利用起來。資金富余的集團(tuán)可以通過銀行以委托貸款等方式進(jìn)行資金運(yùn)作，獲得高于存款利息的資金收益；資金缺乏的集團(tuán)可以通過銀行便捷的獲得委托借款，并享受低于短期借款利息的融資成本；銀行則可以獲得相關(guān)存款配套收益和資金管理方面的手續(xù)費收益，形成“三方共贏”的良好的銀企合作的新局面。

成功案例：美國GE（通用）公司，在華投資高新材料、消費及工業(yè)品、商務(wù)租賃、保險、能源、交通運(yùn)輸?shù)?0多項產(chǎn)業(yè)部門及40多個經(jīng)營實體。2005年，GE公司通過招標(biāo)形式確定招商銀行實施其在華美元資金管控業(yè)務(wù)。集團(tuán)公司在招商銀行開立“資金池”賬戶，將集團(tuán)內(nèi)部富余資金劃撥入池統(tǒng)一管理，給予各子公司一定的透支額度，子公司在使用完自有資金的情況下，可在額度范圍內(nèi)進(jìn)行透支。子公司存入的資金作為集團(tuán)公司向子公司借款，透支的資金則作為子公司向集團(tuán)公司借款。通過這種資金集中管控方式，盤活了沉淀資金、提高了資金利用率。通過透支額度控制，成功降低資金風(fēng)險。并且，由于利息對沖原因，集團(tuán)公司合并報表不會增加額外的財務(wù)費用。

本文提出的方法與GE公司的做法在原理上是一致的，但也存在很大差別，主要是GE公司作為企業(yè)集團(tuán)，下屬公司對其存在從屬關(guān)系，這便于GE公司自由調(diào)配、使用入池資金。而國資委作為國有企業(yè)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，行使出資人職責(zé)，下屬公司之間屬獨立的法人單位，國資委不能直接操作入池資金的調(diào)配、使用，在資金監(jiān)管的同時，要保持好各家企業(yè)資金的獨立性。

二、主要優(yōu)勢分析

1.提高國資委對國有企業(yè)資金使用的監(jiān)管水平。通過“資金池”業(yè)務(wù)，國資委可以實現(xiàn)對入池資金的實時監(jiān)控，企業(yè)每一筆資金流向均能通過銀行系統(tǒng)進(jìn)行追蹤；結(jié)合全面預(yù)算管理，對資金預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行分析，對于超預(yù)算的大額資金支付，均可予以有效管控。從而有效提高國資委財務(wù)監(jiān)管水平，幫助企業(yè)規(guī)避資金使用風(fēng)險。

2.提高資金使用效率，降低財務(wù)風(fēng)險。對于資金富余的集團(tuán)，通過委托貸款等業(yè)務(wù)可將沉淀資金盤活，獲得高于存款利息的額外利息收入；對于資金缺乏的集團(tuán)，可通過“資金池”獲得低于短期貸款利息的貨幣資金，解決部分國有企業(yè)貸款難的問題，為項目建設(shè)和企業(yè)發(fā)展提供資金保障。舉例說明，假設(shè)某企業(yè)A存入“資金池”1億元資金，通過委托貸款形式借給企業(yè)B，期限為3個月，貸款利率為4%。就A企業(yè)而言，可通過獲得額外利息收入90萬元；對于B企業(yè)，在獲得貸款資金的同時，可少支付貸款利息40萬元。開展此項業(yè)務(wù)，各企業(yè)均能獲得實實在在的效益，降低了企業(yè)的融資成本，減少了財務(wù)風(fēng)險；對于國資委來說，整體資金使用效率將獲得極大的提升。

3.與銀行間形成良好的銀企合作關(guān)系。國有企業(yè)存量資金規(guī)模一般較大，可形成數(shù)目可觀的“資金池”，在與銀行合作中將占據(jù)相對有利的地位，特別是近期出現(xiàn)的銀行“錢荒”等負(fù)面問題，將進(jìn)一步增加與銀行談判的籌碼。在與銀行的合作中，企業(yè)將獲得額外的銀行授信額度、貸款利率折扣、銀行理財收益等優(yōu)惠。

三、主要難點

1.跨集團(tuán)資金集中管控模式，由于沒有現(xiàn)成的經(jīng)驗借鑒，從操作層面來講，需要對各家國有企業(yè)的資金需求、資金調(diào)配情況、銀行業(yè)務(wù)開展情況等進(jìn)行深入的調(diào)研和論證。

2.業(yè)務(wù)的開展首先需要將分散在國有企業(yè)和各個銀行的資金進(jìn)行集中，需要國有企業(yè)統(tǒng)一步調(diào)，積極配合，短期內(nèi)可能影響銀企合作。對于入池資金的管理在保證獨立性的同時如何充分調(diào)度也存在難度。

3.該模式的開展，主要依賴于有效的資金監(jiān)管、必要的資金規(guī)模、合理的授信額度等條件。因此，需要搭建起完善的業(yè)務(wù)框架和制度規(guī)范，比如：集團(tuán)公司的資金收支必須通過“資金池”；發(fā)生業(yè)務(wù)透支，一旦資金回籠必須及時還款；每筆透支業(yè)務(wù)必須規(guī)定一定的還款日期等等。

篇5

強(qiáng)化教育培訓(xùn)及宣導(dǎo)。為增進(jìn)財務(wù)管理人員對財務(wù)管控等專業(yè)知識與實務(wù)的了解，使其在地質(zhì)單位財務(wù)管控體系中足以發(fā)揮財務(wù)監(jiān)控可靠，財務(wù)會計部門應(yīng)針對各層級的財務(wù)管理人員規(guī)劃不同財務(wù)管控課程，包括新進(jìn)、資深甚至主管財務(wù)管理人員，均可按其所需地參與培訓(xùn)，以確保地質(zhì)單位妥善運(yùn)用經(jīng)費及提升預(yù)算執(zhí)行績效，發(fā)揮較高的效益。另為方便財務(wù)管理人員更深入認(rèn)識如何改進(jìn)財務(wù)管控工作，還應(yīng)預(yù)定開辦“地質(zhì)單位機(jī)構(gòu)內(nèi)控的理論及實務(wù)研習(xí)班”，以方便財務(wù)管理人員熟悉地質(zhì)單位組織的內(nèi)控環(huán)境、準(zhǔn)則規(guī)定、治理與風(fēng)險及控制架構(gòu)、內(nèi)控技巧與實務(wù)運(yùn)作情形。

明確會計穩(wěn)健性與多期盈余的關(guān)聯(lián)性

(一)會計穩(wěn)健性與多期盈余的關(guān)聯(lián)性

Basu認(rèn)為會計性穩(wěn)健原則是由于相較于壞消息(未實現(xiàn)損失)，認(rèn)列好消息對財務(wù)報表的影響(未實現(xiàn)利益)時，傾向需要較為嚴(yán)謹(jǐn)?shù)尿炞C所致。基于此，Basu推論會計盈余在反映壞消息的時效上將較好消息迅速，造成會計盈余認(rèn)列的不對稱性。Basu以固定資產(chǎn)剩余耐用年限改變的情況為例說明會計盈余認(rèn)列的不對稱性，例如若固定資產(chǎn)剩余耐用年限增加(好消息)時，其所產(chǎn)生的未實現(xiàn)利益將通過逐年折舊費用的減少認(rèn)列實現(xiàn)利益于會計盈余，在沒有立即將全數(shù)未實現(xiàn)利益反映于當(dāng)期會計盈余的情況下，其及時性較差，另一方面未實現(xiàn)利益將持續(xù)認(rèn)列于續(xù)后會計盈余，則其持續(xù)性較佳；相對地，若固定資產(chǎn)剩余耐用年限滅少(壞消息)時，其所產(chǎn)生落后股票價格反映經(jīng)濟(jì)事項，因此當(dāng)期經(jīng)濟(jì)事項的影響將先立即反應(yīng)于股票價格，造成股票價格的變動，后期經(jīng)濟(jì)事項的影響再依其實現(xiàn)程度認(rèn)列利益或損失于會計盈余，這也即價格領(lǐng)先盈余反應(yīng)的現(xiàn)象。換言之，當(dāng)期股票價格的變動具有解釋及預(yù)測當(dāng)期及未來盈余的能力。此外，再就股票價格變動與盈余變動之正、負(fù)向關(guān)系進(jìn)行分析，則可以合理預(yù)期一旦公司營運(yùn)發(fā)生好消息而產(chǎn)生未實現(xiàn)利益時，其好消息的影響將立即反應(yīng)于股票價格，造成股票價格增加，產(chǎn)生正股票報酬率，另一方面未實現(xiàn)利益將認(rèn)列于當(dāng)期或未來各年度的會計盈余，致使會計盈余認(rèn)列數(shù)也增加，反之亦然，就此可以推測股票報酬率與當(dāng)期及未來盈余間為正相關(guān)。承上所述，基于價格領(lǐng)先盈余反應(yīng)的現(xiàn)象，經(jīng)濟(jì)事項的影響將立即反映于股票價格，造成股票價格的變動，后期公司再依經(jīng)濟(jì)事項影響的實現(xiàn)程度逐期認(rèn)列利益或損失于會計盈余，但隨著當(dāng)期股票價格與未來會計盈余間相隔期數(shù)的增加，當(dāng)期經(jīng)濟(jì)事項所產(chǎn)生的未實現(xiàn)利益或損失逐期認(rèn)列于會計盈余后，二者關(guān)聯(lián)性將隨的下降，因此可以合理預(yù)期股票價格能提前反應(yīng)的信息內(nèi)涵將隨盈余落后期數(shù)增加而減少，最后當(dāng)全數(shù)的利益或損失均認(rèn)列于會計盈余后，當(dāng)期股票報酬率及未來盈余間將無明顯的關(guān)聯(lián)性，基于上述當(dāng)期股票報酬率及未來盈余間關(guān)聯(lián)性的強(qiáng)弱變化，可以斷定相隔期數(shù)越久，當(dāng)期股票報酬率與未來盈余間的關(guān)聯(lián)性越少。

(二)會計穩(wěn)健性原則下前后多期盈余的不對稱性

參考Basu的論述，可將經(jīng)濟(jì)事項進(jìn)一步區(qū)分為好消息及壞消息，并以會計盈余反映好、壞消息影響時的不對稱性作為衡量會計穩(wěn)健性原則的依據(jù)。當(dāng)期股票價格的變動可視為對當(dāng)期經(jīng)濟(jì)事項不偏反應(yīng)，即若當(dāng)期股票報酬率為負(fù)，則視為公司營運(yùn)發(fā)生壞消息；若當(dāng)期公司股票報酬率為正，則視為公司營運(yùn)發(fā)生好消息。依上述討論，經(jīng)濟(jì)事項(正、負(fù)股票報酬率)將持續(xù)與當(dāng)期及未來盈余發(fā)生關(guān)聯(lián)性，但受到會計穩(wěn)健性的影響，當(dāng)期及未來會計盈余在反映好、壞消息的時效上預(yù)期將產(chǎn)生不對稱性[3]。綜上所述，會計穩(wěn)健性原則下好、壞消息對前后多期盈余的影響可以合理推測，由于好消息對會計盈余影響的持續(xù)性較佳，因此當(dāng)公司股票報酬率為正(好消息)時，正股票報酬率與未來會計盈余具關(guān)聯(lián)性期間較長；反之，壞消息因須于短期內(nèi)全數(shù)認(rèn)列于會計盈余，因此當(dāng)公司股票報酬率為負(fù)(壞消息)時，負(fù)股票報酬率與未來會計盈余具關(guān)聯(lián)性期間較短，基于此可以判定：相較于負(fù)股票報酬率(壞消息)，正股票報酬率(好消息)與盈余間具關(guān)聯(lián)性的期間較長。受到會計穩(wěn)健性原則的影響，好、壞消息反映于會計盈余上的及時性也不同。如前所述，好消息對會計盈余影響的持續(xù)性較佳，因此可以預(yù)期未來盈余仍將持續(xù)受到當(dāng)期好消息的影響，隨好消息的實現(xiàn)程度陸續(xù)將未實現(xiàn)利益認(rèn)列于會計盈余，好消息傾向分期認(rèn)列的結(jié)果，致使各期盈余均未能反映全數(shù)好消息，是以相對于壞消息而言，各期會計盈余對正股票報酬率(全數(shù)好消息)的反應(yīng)系數(shù)因而較大；反之，由于壞消息須及時將全數(shù)未實現(xiàn)損失認(rèn)列于會計盈余，壞消息傾向當(dāng)期認(rèn)列，致使當(dāng)期盈余中已反映大部分壞消息的影響，據(jù)此可以預(yù)期當(dāng)期盈余對負(fù)股票報酬率(全數(shù)壞消息)的反應(yīng)系數(shù)因而較小，未來各期盈余不受壞消息影響，其反應(yīng)系數(shù)也較小，基于這一推論，可以判定：相隔同樣期數(shù)下，同單位盈余對正股票報酬率(好消息)的反應(yīng)系數(shù)較高、對負(fù)股票報酬率(壞消息)的反應(yīng)系數(shù)較低。

強(qiáng)化財務(wù)管理人員職業(yè)道德教育

所謂的財務(wù)管理職業(yè)道德方面的教育是整個社會道德性教育的重要構(gòu)成部門，進(jìn)行這種教育所主要依賴的是已經(jīng)被廣為共識的財務(wù)管理從業(yè)規(guī)范。在這種規(guī)范的約束下，財務(wù)管理職業(yè)道德教育人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)行較為系統(tǒng)的規(guī)劃設(shè)計，采用有針對性的措施對財務(wù)管理人員的職業(yè)道德進(jìn)行教育，以確保財務(wù)管理從業(yè)人員內(nèi)心中形成較為完善的社會職業(yè)道德理念，為開展科學(xué)正確的財務(wù)管理工作提供必要的指導(dǎo)。與此同時，進(jìn)行財務(wù)管理職業(yè)道德教育工作也能夠從根本上革新財務(wù)管理從業(yè)人員的精神狀態(tài)，將各種正確的世界觀與價值觀融合到財務(wù)管理從業(yè)人員的日常工作當(dāng)中，最終在潛移默化中塑造具有完備人格的財務(wù)管理工作者。財務(wù)管理行業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)活動中的一項重要職業(yè)，在整個國民經(jīng)濟(jì)中占有重要地位。財務(wù)管理職業(yè)的主要任務(wù)就是為社會公眾提供真實、公正的財務(wù)管理信息。由于財務(wù)管理工作與社會生活的方方面面都有密不可分的聯(lián)系，因此，其服務(wù)質(zhì)量的好壞不僅直接影響著經(jīng)營者、投資者和廣大社會公眾的利益，還進(jìn)一步影響著市場經(jīng)濟(jì)秩序的有效運(yùn)行和社會的穩(wěn)定與和諧發(fā)展。而高質(zhì)量的財務(wù)管理服務(wù)水平在很大程度上取決于財務(wù)管理行為主體的道德品質(zhì)。因為任何行為都是行為主體在一定的思想意識支配下實施的。財務(wù)管理行為人的道德品質(zhì)高，他就會自覺地做出符合社會發(fā)展規(guī)律、對社會有益的行為；反之，一個道德品行低劣的財務(wù)管理行為人自然會從一己之利出發(fā)，選擇不道德的財務(wù)管理行為，從而對社會、對公眾造成危害。由于財務(wù)管理行為人的道德品質(zhì)不是先天就有的，也不是自發(fā)產(chǎn)生的，而是經(jīng)過后天的長期學(xué)習(xí)和反復(fù)磨練才能形成。

篇6

冀中能源集團(tuán)有限責(zé)任公司是一家以煤炭為主業(yè)，醫(yī)藥、航空、電力、化工、機(jī)械、建材、物流等多個產(chǎn)業(yè)板塊綜合發(fā)展，跨地區(qū)、跨行業(yè)、跨所有制的特大國有企業(yè)，旗下下轄冀中能源股份有限公司、華北制藥集團(tuán)有限責(zé)任公司、河北航空投資集團(tuán)有限公司、冀中能源集團(tuán)財務(wù)有限公司等十多個子（分）公司。自2005年以來，冀中能源集團(tuán)通過并購重組，不斷優(yōu)化整合，規(guī)模優(yōu)勢凸顯，系統(tǒng)協(xié)同效應(yīng)得到有效發(fā)揮。目前資產(chǎn)總額達(dá)900多億元，2010年實現(xiàn)銷售收入1439億元，利潤43億元，位居2010年中國企業(yè)500強(qiáng)第97位，較上年提升52位，煤炭企業(yè)100強(qiáng)第7位，實現(xiàn)了巨大的歷史跨越，正大踏步向世界500強(qiáng)挺進(jìn)。實際過程中，冀中能源集團(tuán)是如何實現(xiàn)對并購重組后的企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金流控制整合的呢？下面結(jié)合實際情況做一些探討。

二、企業(yè)并購重組后現(xiàn)金流控制整合

近年來，我國企業(yè)并購重組活動日趨活躍，已經(jīng)成為全球并購市場中增長最快的部分，企業(yè)的并購重組行為對推進(jìn)國有經(jīng)濟(jì)布局，提高產(chǎn)業(yè)集中度，實現(xiàn)專業(yè)化、規(guī)模化經(jīng)營，提高企業(yè)核心競爭力方面起到了積極作用。國內(nèi)外大量并購重組案例表明，若要使并購行為真正成功，除了實施戰(zhàn)略整合、組織制度整合、人力資源整合和文化整合等幾方面外，關(guān)鍵的因素是實施財務(wù)整合。現(xiàn)金管理作為財務(wù)管理活動的一項重要內(nèi)容，實施現(xiàn)金流控制整合尤為重要，現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的速度和質(zhì)量直接關(guān)系到企業(yè)資金運(yùn)作及效益水平，現(xiàn)金流的好壞直接影響著企業(yè)能否健康發(fā)展。企業(yè)并購重組行為完成后，并購方應(yīng)在充分分析新的內(nèi)外部環(huán)境的基礎(chǔ)上，圍繞實現(xiàn)并購后企業(yè)整體價值最大化、提高核心競爭力這一總目標(biāo)，確定整合方案，將被并購方納入自身現(xiàn)金流管理體系中來，對現(xiàn)金流進(jìn)行分層、分塊、分因素研究，建立現(xiàn)金流管控系統(tǒng)。通過對現(xiàn)金流的管理與控制，實現(xiàn)對整個企業(yè)各項財務(wù)活動的管控，實現(xiàn)現(xiàn)金流與實體流、信息流的一體化，達(dá)到充分發(fā)揮系統(tǒng)整體協(xié)同作用的目的。

（一）依據(jù)管控需要，合理劃分現(xiàn)金流系統(tǒng)層級 企業(yè)并購重組完成后，由于原來雙方的經(jīng)營模式和管理方式不同，為了使新的企業(yè)迅速進(jìn)入正常的生產(chǎn)經(jīng)營狀態(tài)，需要按照現(xiàn)代企業(yè)制度和法人治理結(jié)構(gòu)的界定財務(wù)管控的深度，在財務(wù)制度統(tǒng)一的基礎(chǔ)上，設(shè)立組織架構(gòu)，明確應(yīng)享有的財務(wù)職能和相應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。在符合上述要求的基礎(chǔ)上，劃定現(xiàn)金流系統(tǒng)的層級依據(jù)管理控制的需要決定層級劃分的深度，以實現(xiàn)現(xiàn)金流在各層級上的綜合平衡和優(yōu)化控制。現(xiàn)代企業(yè)的層級組織結(jié)構(gòu)分為三類：即直線職能制結(jié)構(gòu)，事業(yè)部制結(jié)構(gòu)，控股公司制結(jié)構(gòu)，財務(wù)管控模式上也相應(yīng)的體現(xiàn)為集權(quán)型、分權(quán)型和混合型三種模式。這三種模式各有優(yōu)缺點，集權(quán)型管控模式由于實行資金集中管理運(yùn)用，可以獲得規(guī)模效益。分權(quán)型財務(wù)管控模式能夠發(fā)揮子公司的積極性，但由于資金分散無法獲得規(guī)模效益，無法形成一個相互補(bǔ)充，相互促進(jìn)的整體。混合制財務(wù)管理方式是一種介于集權(quán)型和分權(quán)型之間的一種管控模式，集團(tuán)公司主要行使投資中心、利潤中心職能，而子公司則可依據(jù)不同的理財環(huán)境自主做具體戰(zhàn)術(shù)型問題，進(jìn)行日常財務(wù)決策。冀中能源集團(tuán)組建后，集團(tuán)公司對財務(wù)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行了整合，對各層級進(jìn)行了職能定位，集團(tuán)公司本部作為管理機(jī)構(gòu)，主要以資本運(yùn)作、資金管理和投融資管理為重點，子公司作為利潤中心，以價值鏈管理為重點，基層生產(chǎn)單位作為成本中心，以成本費用控制為重點。在對現(xiàn)金流管理方面，按照“集中管理，分灶吃飯，預(yù)算控制”的基本原則，依托先進(jìn)的信息化平臺，利用數(shù)據(jù)集中優(yōu)勢，加強(qiáng)對成員單位的經(jīng)營活動、籌資活動和投資活動資金運(yùn)作進(jìn)行監(jiān)控，重點是對投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流進(jìn)行監(jiān)控，實際操作中，按照 “一體兩翼、相關(guān)多元”的發(fā)展戰(zhàn)略合理安排資金投放結(jié)構(gòu)和投放進(jìn)度，使一批重點項目順利完工。在實施資本運(yùn)作和并購重組方面，由于對現(xiàn)金流進(jìn)行了整合，提供了強(qiáng)有力的資金保障，保證了并購重組行為的成功，使得公司能夠在正常生產(chǎn)經(jīng)營和其他各方面平穩(wěn)、健康、快速發(fā)展。

篇7

關(guān)鍵詞：母子公司 財務(wù)管控

當(dāng)前，隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，資本經(jīng)營和資本擴(kuò)張不斷深化，母子公司型企業(yè)集團(tuán)成為現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)行體制中的重要組織形式之一。母公司應(yīng)如何實施有效的財務(wù)管控，對企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展起著至關(guān)重要作用。現(xiàn)實中，基于出資者地位的母公司，有時因為控制過松而失去對子公司的控制，進(jìn)而危及企業(yè)集團(tuán)的整體安全；有時又因為控制過嚴(yán)而使子公司喪失競爭力，從而引發(fā)一系列財務(wù)管理問題。為充分發(fā)揮規(guī)模效應(yīng)和協(xié)同效應(yīng)，實現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)價值最大化和可持續(xù)發(fā)展，母公司應(yīng)在既不能管得太死，又不能放得太開的集權(quán)與分權(quán)之間平衡，建立合適的財務(wù)管控機(jī)制。

一、母子公司財務(wù)管控概述

母子公司財務(wù)管控是在出資者使用權(quán)及企業(yè)法人財產(chǎn)權(quán)基礎(chǔ)上產(chǎn)生的，圍繞集團(tuán)發(fā)展的總體目標(biāo)，利用各種財務(wù)手段對各成員企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行引導(dǎo)、調(diào)節(jié)、控制和監(jiān)督，使各成員企業(yè)的經(jīng)營管理活動符合集團(tuán)發(fā)展的總體目標(biāo)，從而實現(xiàn)集團(tuán)整體利益的過程。對財務(wù)管控的結(jié)構(gòu)進(jìn)一步細(xì)化，其內(nèi)涵具體包括財務(wù)管控的主體、客體、目標(biāo)和手段，具體管控結(jié)構(gòu)關(guān)系如圖1：

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圖1：財務(wù)管控結(jié)構(gòu)關(guān)系圖

主體包括母公司財務(wù)部門、經(jīng)理層及董事會；客體是母公司所屬各子公司的經(jīng)營管理活動以及形成的財務(wù)控制活動；目標(biāo)是保證各子公司按照集團(tuán)規(guī)劃的整體戰(zhàn)略進(jìn)行發(fā)展，最終實現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)股東價值最大化和可持續(xù)發(fā)展；手段是母公司為實現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)整體目標(biāo)而對子公司采取的管控模式和具體措施。

二、母子公司財務(wù)管控模式分析

母子公司型企業(yè)集團(tuán)是一種獨特的經(jīng)濟(jì)組織，以資本為紐帶將多個具有獨立法人資格的成員企業(yè)聯(lián)結(jié)成一個企業(yè)體，該企業(yè)體具有產(chǎn)權(quán)關(guān)系復(fù)雜、多級法人結(jié)構(gòu)和多層組織結(jié)構(gòu)等特征，這就決定了母子公司型企業(yè)集團(tuán)財務(wù)控制的復(fù)雜性和多變性，如何在各層級企業(yè)之間分配財務(wù)控制權(quán)是財務(wù)管控最為關(guān)鍵的落腳點和核心問題。根據(jù)母子公司企業(yè)之間財務(wù)控制權(quán)限內(nèi)容分配的不同，母子公司財務(wù)管控可劃分為“集權(quán)型財務(wù)管控模式”、“分權(quán)型財務(wù)管控模式”和“相融型財務(wù)管控模式”三種。

（一）集權(quán)型財務(wù)管控模式

集權(quán)型財務(wù)管控是一種母公司極端控制的模式，各子公司重大經(jīng)營業(yè)務(wù)的財務(wù)決策權(quán)，如籌資、對外投資、大額資金的使用、資產(chǎn)處置等，幾乎全部掌握在母公司手中，子公司更多的只是負(fù)責(zé)執(zhí)行。子公司會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置，包括會計人員的招聘、考核、任免一般也由母公司統(tǒng)一負(fù)責(zé)。

該模式下，母公司容易控制、協(xié)調(diào)各子公司的經(jīng)營活動，達(dá)到財務(wù)資源統(tǒng)一配置的目的。但是，由于子公司不參與自身企業(yè)的財務(wù)決策，無法調(diào)動各自的積極性和創(chuàng)造性，容易導(dǎo)致“坐享其成”或“相互推諉”等局面。該模式作為一種極端的財務(wù)控制體制，主要適用于規(guī)模不大，且處于組建初期的企業(yè)集團(tuán)。

（二）分權(quán)型財務(wù)管控模式

分權(quán)型財務(wù)管控是一種靈活性較強(qiáng)的控制模式。母公司進(jìn)行充分放權(quán)，僅對重大事項或重大金額進(jìn)行審批控制。子公司相對獨立，對于日常的經(jīng)營活動享有充分的財務(wù)決策權(quán)，對于會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置也有充分的自，可以自主招聘、考核、任免等，子公司只需要定期對一些重大事項向母公司進(jìn)行報備即可。

該模式下，子公司擁有較為充分的自，便于及時把握投資機(jī)會，為企業(yè)集團(tuán)創(chuàng)造盈利；對于碰到的日常問題不需要請示母公司，可以及時進(jìn)行解決，盡可能分散經(jīng)營風(fēng)險。但是，該模式下無法發(fā)揮企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)協(xié)同效應(yīng)，如資金統(tǒng)籌使用、財務(wù)資源統(tǒng)一配置等，造成資源利用效率低下；子公司也容易從“本為主義”出發(fā)，甚至不惜為自身利益而傷害企業(yè)集團(tuán)整體效益；對于重大的經(jīng)營風(fēng)險也容易失去控制，導(dǎo)致一步走錯，滿盤皆輸。該模式主要適應(yīng)于無關(guān)多元化組建的企業(yè)集團(tuán)。

（三）相融型財務(wù)管控模式

相融型財務(wù)管控模式是集權(quán)型與分權(quán)型相結(jié)合的財務(wù)管控體制。集權(quán)型與分權(quán)型是兩種較為極端的控制模式，要么使子公司喪失積極性和創(chuàng)造性，要么使母公司對子公司失去控制導(dǎo)致集團(tuán)利益受損。相融型財務(wù)管控模式可針對產(chǎn)業(yè)特點、經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行選擇適當(dāng)集權(quán)或者放權(quán)，如對于重要子企業(yè)或者重要產(chǎn)業(yè)進(jìn)行適當(dāng)集權(quán)，而對于關(guān)聯(lián)不大的子企業(yè)或者產(chǎn)業(yè)可選擇適當(dāng)分權(quán)。簡而言之，就是有選擇的進(jìn)行分權(quán)和集權(quán)，綜合兩種模式的優(yōu)點，而摒棄其缺點。該模式的關(guān)鍵是集權(quán)和分權(quán)“度”的選擇，以適合企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展為選擇的準(zhǔn)繩。

三、母子公司財務(wù)管控具體措施

母子公司財務(wù)管控究竟應(yīng)采取哪種模式，由于不同集團(tuán)存在結(jié)構(gòu)差異而不能一概而論，關(guān)鍵要根據(jù)每一個企業(yè)集團(tuán)的具體情況而酌情選擇。但是有一些影響財務(wù)管控的普遍手段和具體措施，企業(yè)集團(tuán)可以在選擇時加以考慮。

（一）建立兩層級控制的財務(wù)組織架構(gòu)

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圖2：兩層級控制的財務(wù)組織架構(gòu)

與傳統(tǒng)的會計機(jī)構(gòu)設(shè)置不同，企業(yè)集團(tuán)財務(wù)組織架構(gòu)主要是解決好母子公司會計機(jī)構(gòu)之間的關(guān)系問題。母子公司型企業(yè)集團(tuán)會計機(jī)構(gòu)設(shè)置可以建立以委派財務(wù)總監(jiān)為紐帶的兩層級控制體系，其中母公司會計部門為一層級控制，子公司會計部門為二層級控制，具體組織架構(gòu)可設(shè)置如圖2。

母公司財務(wù)部：除負(fù)責(zé)母公司本身的日常核算業(yè)務(wù)之外，還必須對子公司會計核算工作進(jìn)行監(jiān)控管理。為發(fā)揮其一層級控制的作用，可設(shè)置相關(guān)專業(yè)組歸口管理各子公司的相關(guān)業(yè)務(wù)，如設(shè)立資金結(jié)算組、會計核算組、預(yù)算管理組、稅收籌劃組、審計組等，為企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管控提供有力保障。

子公司財務(wù)部：類似傳統(tǒng)獨立法人會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置，主要是對本公司經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行會計管理，會計活動由母公司委派的財務(wù)總監(jiān)直接領(lǐng)導(dǎo)，并接受母公司會計部門的監(jiān)督及管理等。

（二）實施財務(wù)委派制

母公司對子公司實施財務(wù)委派制，有利于強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)對成員企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督，及時糾正成員企業(yè)經(jīng)營管理過程中存在的問題。目前委派模式主要有“財務(wù)全員委派制”和“財務(wù)總監(jiān)（或財務(wù)負(fù)責(zé)人）委派制”兩種。

“財務(wù)全員委派制”：該模式下，子公司財務(wù)人員由母公司全員委派并進(jìn)行“集中式”辦公，可以強(qiáng)化對子公司的財務(wù)監(jiān)督，但是不符合相關(guān)法律規(guī)定。根據(jù)《會計法》，子公司是獨立法人，需要單獨設(shè)置會計機(jī)構(gòu)并可自主招聘財務(wù)人員。該模式下弱化了各子公司管理者對會計管理工作的領(lǐng)導(dǎo)職權(quán)，同時被委派的財務(wù)人員更多體現(xiàn)在事后監(jiān)督及事后帳務(wù)處理功能，其參與企業(yè)經(jīng)營決策及事前監(jiān)督控制功能也已被削弱。

“財務(wù)總監(jiān)（或財務(wù)負(fù)責(zé)人）委派制”：該模式下，母公司選派財務(wù)總監(jiān)對子公司進(jìn)行監(jiān)督，子公司財務(wù)總監(jiān)人事權(quán)由母公司掌握，母公司定期進(jìn)行考核監(jiān)督，定期進(jìn)行輪崗。子公司一般財務(wù)人員由各子公司自主聘任考核。該模式下，財務(wù)總監(jiān)既代表母公司對子公司進(jìn)行財務(wù)監(jiān)督，又全面負(fù)責(zé)子公司的財務(wù)管理工作，應(yīng)該說是一種相對有效的控制模式。

（三）建立統(tǒng)一的財務(wù)制度

對母子公司型企業(yè)集團(tuán)來說，成員企業(yè)較多，運(yùn)用制度管理對于母公司來說尤為重要，是母公司實行科學(xué)財務(wù)控制的前提條件。母公司應(yīng)建立統(tǒng)一的財務(wù)制度、會計政策和會計核算方法來規(guī)范子公司的財務(wù)行為；對子公司重要財務(wù)決策的審批程序也應(yīng)進(jìn)行制度化和程序化。

（四）設(shè)立結(jié)算中心，資金歸集統(tǒng)籌使用

資金是企業(yè)的“血液”，資金控制是影響集團(tuán)及其子公司生存與發(fā)展最直接、最關(guān)鍵的財務(wù)控制。母公司可采用“收支兩條線”及“資金歸集、統(tǒng)籌使用”相結(jié)合的模式對資金實施有效控制，其運(yùn)作方式如圖3：

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圖3：結(jié)算中心運(yùn)作方式圖

“收支兩條線”：A、B、C等各子公司分別設(shè)置一個收入戶和一個支出戶。收入戶只有收取得功能，企業(yè)經(jīng)營活動各項收入只能全部轉(zhuǎn)入收入戶，納入單位統(tǒng)一核算管理；支出戶除了用款額度撥入之外，其功能只能用于轉(zhuǎn)賬或支取現(xiàn)金。通過“收支兩條線”可避免“坐支”和發(fā)生舞弊行為，又能對業(yè)務(wù)進(jìn)行時時監(jiān)管。

“資金統(tǒng)籌使用”：母公司設(shè)立結(jié)算中心，對子公司的資金進(jìn)行歸集統(tǒng)籌使用。A、B、C等各子公司經(jīng)營活動各項收入進(jìn)入到其收入戶之后，全部自動歸集到母公司在商業(yè)銀行開立的“資金集中戶”，而子公司日常經(jīng)營活動的資金支出，由母公司的“資金歸集戶”根據(jù)限額進(jìn)行撥付使用，對于重大資金需求，子公司可另行申請，由母公司授權(quán)支付。通過資金歸集統(tǒng)籌使用，可充分發(fā)揮企業(yè)集團(tuán)的資金使用效率和企業(yè)對外融資能力。

（五）實施全面預(yù)算管理制度

全面預(yù)算管理體系是一種公司整體規(guī)劃和動態(tài)控制的管理方法，具有“全面、全額、全員”的特點，通過對企業(yè)集團(tuán)整體經(jīng)營活動的一系列量化的計劃安排，有效確定各個子公司具體可行的經(jīng)營目標(biāo)，并以此為核心將權(quán)限分配、執(zhí)行與監(jiān)控、績效評價等融合為一個有效的管控體系。母公司通過預(yù)算的制定、執(zhí)行、調(diào)整、分析、考核等環(huán)節(jié)，對子公司等成員企業(yè)進(jìn)行全面控制。母子公司的預(yù)算宜采取上下結(jié)合的編制方式，該方式既能保證集團(tuán)整體目標(biāo)的實現(xiàn)，又兼顧了各個子公司的實際情況，使母子公司的預(yù)算目標(biāo)建立在可行、穩(wěn)妥的基礎(chǔ)上，有利于調(diào)動各個子公司執(zhí)行預(yù)算的積極性。

（六）建立經(jīng)營者業(yè)績評價體系

對子公司經(jīng)營者進(jìn)行業(yè)績評價也是母子公司財務(wù)管控的重要手段之一，對促進(jìn)母公司更好地行使出資人權(quán)利，確保子公司按發(fā)展戰(zhàn)略開展生產(chǎn)經(jīng)營管理活動具有重要的作用。業(yè)績評價指標(biāo)采用定量及定性相結(jié)合的方式，其中定量指標(biāo)在全面預(yù)算的基礎(chǔ)上根據(jù)各子公司的經(jīng)營特點有區(qū)別的進(jìn)行設(shè)置，定性指標(biāo)是對經(jīng)營者工作情況的軟行評價，以彌補(bǔ)定量指標(biāo)的絕對性。通過建立營者業(yè)績評價體系，將子公司經(jīng)營者的職業(yè)命運(yùn)、經(jīng)濟(jì)利益與資產(chǎn)經(jīng)營業(yè)績直接聯(lián)系起來，充分調(diào)動子公司經(jīng)營者的積極性和創(chuàng)造性，保證集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

（七）建立財務(wù)預(yù)警機(jī)制

母子公司型企業(yè)集團(tuán)是成員企業(yè)眾多、產(chǎn)權(quán)關(guān)系復(fù)雜、法人級次和組織層次較多的多法人聯(lián)合體，其經(jīng)營風(fēng)險相對于一般獨立法人來說具有較大性、復(fù)雜性和破壞性等特點，因此有必要對其進(jìn)行時時監(jiān)控，并建立財務(wù)預(yù)警機(jī)制，這是母子公司財務(wù)管控的一項重要內(nèi)容。母子公司型集團(tuán)財務(wù)預(yù)警機(jī)制是指母公司利用財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)等綜合指標(biāo)，運(yùn)用統(tǒng)計、運(yùn)籌、金融、財務(wù)等相關(guān)業(yè)務(wù)知識，對各個子公司的各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)可能發(fā)生的風(fēng)險進(jìn)行預(yù)警，確保企業(yè)集團(tuán)的安全性和可控性。

（八）加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計

母子公司型企業(yè)集團(tuán)作為多個法人企業(yè)的聯(lián)合體，要保證各個子公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理合法性、財務(wù)收支的正確性以及確保企業(yè)集團(tuán)整體目標(biāo)一致、協(xié)調(diào)運(yùn)行，母公司必須建立對各個子公司經(jīng)濟(jì)管理活動進(jìn)行審計的內(nèi)部審計制度。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部的一種獨立評核工作，它以檢查會計、財務(wù)及其他業(yè)務(wù)作為對管理當(dāng)局提供服務(wù)的基礎(chǔ)，是母子公司內(nèi)部財務(wù)管控的最后一道防線，有助于實現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)。內(nèi)部審計分為日常審計和專項審計，內(nèi)容包括經(jīng)營審計、財務(wù)審計、工程項目審計、合同審計、內(nèi)部控制有效性審計、離任審計等。

四、結(jié)束語

母子公司財務(wù)管控并不是一成不變的，隨著企業(yè)集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo)、母公司管理水平、母公司領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格、子公司對母公司的影響程度、子公司發(fā)展階段、子公司的地理分布、企業(yè)集團(tuán)產(chǎn)業(yè)組合等的變化，管控模式和措施也應(yīng)該相應(yīng)進(jìn)行動態(tài)調(diào)整。

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篇8

財務(wù)共享全球化戰(zhàn)略

1相關(guān)概念界定

它是將不同國家、地點的實體的會計業(yè)務(wù)拿到一個SSC（共享服務(wù)中心）來記賬和報告，這樣做的好處是保證了會計記錄和報告的規(guī)范、結(jié)構(gòu)統(tǒng)一、而且由于不需要在每個公司和辦事處都設(shè)會計。

財務(wù)共享服務(wù)中心作為一種創(chuàng)新的管理模式，是以客戶需求為導(dǎo)向，根據(jù)市場價格和服務(wù)水平協(xié)議，為企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)單位以及外部企業(yè)提供專業(yè)化的共享服務(wù)。財務(wù)共享服務(wù)將企業(yè)中分散進(jìn)行的部分，重復(fù)性質(zhì)的業(yè)務(wù)單位通過合理整合到共享服務(wù)中心來處理，使得企業(yè)可以將有限的時間投入到自身的核心業(yè)務(wù)中去，并以此來創(chuàng)新并保持企業(yè)的競爭優(yōu)勢。

2案例描述

2.1企業(yè)介紹

蒙牛乳業(yè)（集團(tuán)）股份有限公司成立于1999年8月（股票簡稱：蒙牛乳業(yè)；股票代碼：02319），總部設(shè)在呼和浩特市，是國家農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化重點龍頭企業(yè)、乳制品行業(yè)龍頭企業(yè)。2009年7月，中國最大的糧油食品企業(yè)中糧集團(tuán)入股蒙牛，成為第一大股東。近年來，蒙牛著力整合全球優(yōu)勢資源，先后與丹麥Arla、法國Danone（達(dá)能）、美國White Wave、新西蘭AsureQuality（安碩）達(dá)成戰(zhàn)略合作，快速與國際乳業(yè)先進(jìn)水平接軌，為消費者提供營養(yǎng)健康的食品。

2.2財務(wù)共享建立

2015年度，蒙牛集團(tuán)與金蝶攜手，采用金蝶EAS資金共享平臺建設(shè)“蒙牛乳業(yè)集團(tuán)財務(wù)共享管理模式（FSSC）一EAS資金共享平臺”項目。在集團(tuán)資金共享結(jié)算模式下，實現(xiàn)共享結(jié)算、票據(jù)池、理財業(yè)務(wù)、國際結(jié)算、掌上資金，以及資金支付業(yè)務(wù)的電子化流程審批，支撐蒙牛新財務(wù)、新管控、新平臺的優(yōu)質(zhì)高效服務(wù)。

3案例分析

3.1業(yè)務(wù)構(gòu)建

基A業(yè)務(wù)：當(dāng)前的結(jié)算業(yè)務(wù)、票據(jù)業(yè)務(wù)，還有把銀行合作進(jìn)行的銀行理財產(chǎn)品的服務(wù)。

重點業(yè)務(wù)：融資、國際結(jié)算、債券發(fā)行、保險等業(yè)務(wù)。這些風(fēng)險收益相對比較高，而且這些業(yè)務(wù)一旦開展之后，能夠大幅度降低集團(tuán)的財務(wù)成本，減少損失。而且業(yè)務(wù)需求量比較大。

創(chuàng)新業(yè)務(wù)：未來蒙牛集團(tuán)根據(jù)整個產(chǎn)業(yè)鏈的布局，要在產(chǎn)業(yè)鏈開展具有蒙牛集團(tuán)產(chǎn)業(yè)特色的金融業(yè)務(wù)，在業(yè)內(nèi)有一些創(chuàng)新。比如有自己價值鏈上的小微客戶，提供在線的信用評估、在線融資，而且要跟終端的乳品銷售網(wǎng)店和實體店實現(xiàn)線上和線下的打通。

3.2資金管理需求

（1）提高資金管理水平，提高集團(tuán)財務(wù)管控能力，確保集團(tuán)整體的資金安全與使用效益；（2）通過實時監(jiān)控成員單位資金流、定時資金歸集、合理內(nèi)部調(diào)劑，形成一個有效的“資金池”；（3）通過資金共享為成員單位提供資金管理服務(wù)，形成一個高效的“資金渠”；（4）找準(zhǔn)資金收付波動規(guī)律，提高資金預(yù)算管理水平，形成一道“資金閘”。

3.3資金共享中心的作用

（1）實現(xiàn)資金共享結(jié)算：依據(jù)中國蒙牛組織架構(gòu)，運(yùn)用EAS資金管理平臺設(shè)立多個獨立運(yùn)營的現(xiàn)金池，覆蓋全球業(yè)務(wù)，統(tǒng)分結(jié)合、分級管理；（2）實現(xiàn)金融級安全：按照授權(quán)矩陣實現(xiàn)全流程的電子審批。付款環(huán)節(jié)采用CA電子認(rèn)證，該認(rèn)證為銀監(jiān)會推薦，銀行結(jié)算唯一的安全認(rèn)證方式；（3）閉環(huán)集成：業(yè)務(wù)信息處理形成閉環(huán)，信息能夠從業(yè)務(wù)到銀行跟蹤、追溯，提高工作效率，降低人為風(fēng)險；（4）投融資、外匯業(yè)務(wù)線上操作：通過銀行對接可在線上進(jìn)行投資理財、票據(jù)池、電子票據(jù)、信用證、電子回單等業(yè)務(wù)處理，做到線上線下結(jié)合，提高效率，防范風(fēng)險。

4案例評價

（1）蒙牛集團(tuán)的共享服務(wù)中心將企業(yè)各單位后臺基礎(chǔ)結(jié)算功能集中在一起，形成精細(xì)化、標(biāo)準(zhǔn)化管理，更有利于管理人員專注決策；原有機(jī)構(gòu)部分人員向高價值的管理活動轉(zhuǎn)型；

（2）蒙牛集團(tuán)依據(jù)原有系統(tǒng)進(jìn)行改良，按照授權(quán)矩陣實現(xiàn)全流程的電子審批；付款環(huán)節(jié)采用CA電子認(rèn)證；資金管理實現(xiàn)用管分離，通過資金監(jiān)控及共享模式保障資金安全；

（3）資金的運(yùn)營全面掌控在集團(tuán)，能更有效提升資金收益；投資、融資、存量結(jié)合管理，有效提升資金收益管理能力，結(jié)算工作效率能夠提升77%；業(yè)務(wù)量不增加的情況下人員減少，業(yè)務(wù)量增長與人員不成正增加，大大降低人員成本；

（4）業(yè)務(wù)單位將非核心業(yè)務(wù)（后臺業(yè)務(wù)）交由共享服務(wù)中心來運(yùn)作，而共享服務(wù)中心又能提供足夠的后臺支持，使各業(yè)務(wù)單位可以將自己的重心完全放在它們的核心業(yè)務(wù)和顧客上；

5啟示

通過對蒙牛集團(tuán)設(shè)立財務(wù)共享背景分析，詳細(xì)介紹蒙牛集團(tuán)財務(wù)共享中心的業(yè)務(wù)，在此基礎(chǔ)上對蒙牛集團(tuán)財務(wù)共享中心的建立過程進(jìn)行全面的剖析，本人認(rèn)為可以得出以下結(jié)論：

第一，財務(wù)共享中心的共享服務(wù)應(yīng)該以信息技術(shù)為起點。財務(wù)共享服務(wù)中心的主要工作需要通過一個強(qiáng)大的信息平臺來完成，建立共享服務(wù)中心的網(wǎng)絡(luò)平臺，將共享服務(wù)中心處理的所有財務(wù)數(shù)據(jù)與流程全部固化，進(jìn)入共享中心的數(shù)據(jù)庫，可以說，財務(wù)共享服務(wù)的前提與保障，是建立在數(shù)據(jù)的共享之上的。

第二，財務(wù)共享服務(wù)中心的建立促進(jìn)財務(wù)部門的轉(zhuǎn)型，通過轉(zhuǎn)型，將各業(yè)務(wù)部門的財務(wù)核算業(yè)務(wù)和出具報表的活動進(jìn)行集中處理或者外包，使各業(yè)務(wù)單位的財務(wù)部門從簡單的日常事務(wù)中解放出來，實現(xiàn)真正的轉(zhuǎn)型。

第三，財務(wù)共享服務(wù)中心的建立，必須是在公司全面支持、精心安排，周密設(shè)計、集中實施的情況下才能順利完成轉(zhuǎn)型。

第四，通過蒙牛集團(tuán)的資金共享案例，可以看到財務(wù)共享服務(wù)在企業(yè)當(dāng)中的運(yùn)用不單單是降低人工成本、提高效率，還為企業(yè)創(chuàng)造價值，為實現(xiàn)全球化發(fā)展提供幫助。

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篇9

作為一門實踐性極強(qiáng)的學(xué)科，會計專業(yè)的人才培養(yǎng)目標(biāo)是培養(yǎng)與現(xiàn)實緊密結(jié)合的企業(yè)財務(wù)管理類人才。由于會計類軟件的普及和發(fā)展，企事業(yè)單位普遍都采用了軟件進(jìn)行記賬、核算和報告管理。會計軟件操作和使用已成為會計實踐教學(xué)培養(yǎng)的核心內(nèi)容。只有掌握一般會計類軟件的操作和使用，學(xué)生才能適應(yīng)社會對會計專業(yè)人才的需求。從社會各類單位對會計專業(yè)人才應(yīng)具備的技能要求角度，主要分為三類需求：第一類是對會計軟件操作技能的需求，例如會計記賬與核算、報表編制與輸出、賬套審計與查詢等，這是對于會計從業(yè)人員最基本的技能需要；第二類是對會計軟件管控技能的需求，例如全面預(yù)算管理、集團(tuán)財務(wù)管控、資金集中管理等，這是對會計從業(yè)人員管理技能的需要；第三類是對會計軟件設(shè)計與研發(fā)的需求，例如財務(wù)軟件設(shè)計與研發(fā)、Excel財務(wù)開發(fā)技術(shù)、XBRL網(wǎng)絡(luò)財務(wù)報告等技能需求，此類需求對計算機(jī)技術(shù)要求較高，是對高級會計信息化技能的需要。針對會計專業(yè)本科生的不同培養(yǎng)需要，北方工業(yè)大學(xué)采用“分流培養(yǎng)、分類成才”的綜合培養(yǎng)模式，從大三開始設(shè)置會計信息化培養(yǎng)方向，組織專業(yè)教師形成會計信息化課程群，不斷探索和建設(shè)會計信息化實驗課程體系。

二、會計信息化實驗課程體系的定位、設(shè)計與建設(shè)

1.會計信息化實驗課程體系的定位。

會計信息化實驗課程體系作為實踐類課程，必須堅持理論與實踐相結(jié)合，定位于服務(wù)基礎(chǔ)會計、財務(wù)會計、管理會計等主干課程，促進(jìn)學(xué)生將理論課的知識鞏固和應(yīng)用到會計信息化實驗中。會計信息化實驗課程體系的創(chuàng)新，一方面要解決會計信息實驗課程不夠完善的問題，另一方面還要通過實際動手、實際操作，促進(jìn)學(xué)生不斷體驗和感悟的知識建構(gòu)過程。因此，會計信息化實驗課程應(yīng)根據(jù)會計專業(yè)理論課的開設(shè)情況進(jìn)行定位，而不是過分強(qiáng)調(diào)計算機(jī)技術(shù)的講授，否則會造成理論與實踐的脫節(jié)。當(dāng)然會計信息化實驗課的確需要學(xué)生具備一定的計算機(jī)基礎(chǔ)知識。這些需要在大學(xué)通識課程和前設(shè)課程中予以解決，給學(xué)生打下較好的計算機(jī)基礎(chǔ)。

2.會計信息化實驗課程體系的設(shè)計。

以會計信息系統(tǒng)核心課程為基礎(chǔ)，構(gòu)建覆蓋財務(wù)會計信息化、管理會計信息化、審計信息化的會計信息化實驗課程模塊，按照操作類、管控類、設(shè)計類設(shè)計會計信息化課程體系，從而形成全方位、多模塊的會計信息化實驗教學(xué)體系支撐平臺，增加會計信息化實驗教學(xué)比重，使學(xué)生從事實驗課程的學(xué)時達(dá)到了總課時的30%以上。會計信息化實驗課課程體系按照“分流培養(yǎng)、分類成才”教學(xué)理念，以“會計信息系統(tǒng)”為核心課程，按照操作類、管控類、設(shè)計類設(shè)計開發(fā)具有操作性、實用性和前沿性的會計信息化相關(guān)課程。除會計信息系統(tǒng)作為核心基礎(chǔ)課以外，建立操作類課程群、管控類課程群和設(shè)計類課程群。操作類課程群包括ERP財務(wù)會計實驗、企業(yè)合并報表實驗、審計軟件綜合實訓(xùn)等；管控類課程群包括企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管控實訓(xùn)、預(yù)算會計軟件綜合實訓(xùn)、全面預(yù)算信息化實訓(xùn)、企業(yè)資金集中管理實訓(xùn)等；設(shè)計類課程群包括企業(yè)會計信息化實施、財務(wù)軟件設(shè)計理論與方法、Excel財務(wù)軟件開發(fā)技術(shù)和XBRL財務(wù)報告語言等。

3.會計信息化實驗課程體系建設(shè)。

會計信息化實驗課程體系需要根據(jù)學(xué)生的素質(zhì)和接受情況，分批逐步建設(shè)，而不能一蹴而就，并要根據(jù)實際教學(xué)效果不斷進(jìn)行探索和調(diào)整。會計信息化實驗課程體系應(yīng)堅持“系統(tǒng)性、綜合性”的特點，建設(shè)實驗教材、實驗案例和實驗軟件。系統(tǒng)性是指會計信息化實驗課程由企業(yè)會計理論知識體系、理論與實驗相結(jié)合的實驗教學(xué)體系；綜合性是要突破會計知識體系的界限，將企業(yè)管理、會計、財務(wù)等知識進(jìn)行整合設(shè)計。會計信息化實驗課程體系建設(shè)的具體內(nèi)容包括：（1）進(jìn)行創(chuàng)新型課程的探索，從教學(xué)角度以體驗式教學(xué)提升學(xué)生解決實際會計與財務(wù)管理問題的能力；（2）堅持理論聯(lián)系實踐的方式加深和鞏固會計理論的理解，提升學(xué)生的創(chuàng)新能力；（3）通過整理和收集最新的案例、經(jīng)驗和知識，形成以實驗指導(dǎo)書、實驗指導(dǎo)視頻、實驗指導(dǎo)多媒體軟件、其他實驗資料等為一體的實驗教材建設(shè)；（4）通過體驗式教學(xué)搭建仿真教學(xué)平臺，通過仿真企業(yè)環(huán)境、財務(wù)管控流程、會計核算流程、軟件開發(fā)流程，在實戰(zhàn)中培養(yǎng)學(xué)生的實踐能力。

三、會計信息化實驗課程體系的拓展與創(chuàng)新

會計信息化實驗課程體系需要通過教學(xué)管理與控制，將教學(xué)與競賽相結(jié)合，拓展會計信息化實驗課程的第二課堂，創(chuàng)新會計信息化實驗教學(xué)的方法和手段，極大地激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣。

1.會計信息化實驗教學(xué)的管理和控制。

會計信息化實驗教學(xué)的步驟主要包括實驗資料的前期準(zhǔn)備、教學(xué)軟件的調(diào)試和準(zhǔn)備、實驗分組與管理、實驗報告與反饋等四個步驟。（1）實驗資料的前期準(zhǔn)備。實驗資料是指以實驗教材為基礎(chǔ)，由實驗指導(dǎo)書、實驗指導(dǎo)視頻、實驗指導(dǎo)多媒體軟件、實驗案例等相關(guān)資料組成。實驗資料的準(zhǔn)備充分與否，對于學(xué)生是否能按照教學(xué)目標(biāo)開展實驗至關(guān)重要。實驗指導(dǎo)書中應(yīng)盡量減少操作步驟的描述，鼓勵學(xué)生通過實驗教師的引導(dǎo)，自主思考實驗步驟、方法和路徑，不要簡單地按照既定的操作步驟完成實驗。（2）教學(xué)軟件調(diào)試與準(zhǔn)備。在實驗教學(xué)之前，實驗教師需要在實驗室環(huán)境中進(jìn)行教學(xué)軟件調(diào)試與準(zhǔn)備，并最好在教師自己的電腦上也裝一套教學(xué)軟件。對于在教學(xué)過程中碰到暫時無法解決的問題，可以備份后還原到自己的電腦上進(jìn)行調(diào)試和檢查。（3）實驗分組與管理。實驗教學(xué)最好采取分組的方式進(jìn)行，鼓勵學(xué)生在遇到問題后首先在自己的小組內(nèi)討論解決，然后再與實驗教師進(jìn)行討論。對于簡單、重復(fù)的問題可較快解決，較難和復(fù)雜的問題與實驗教師討論解決，這樣可以大大提高實驗教師的教學(xué)效率。為了避免出現(xiàn)“搭便車”或者拷貝其他學(xué)生實驗結(jié)果的問題，不同的實驗要通過小組內(nèi)輪換角色完成，同時可以通過賬套號控制、賬套主管控制以及關(guān)鍵界面截圖控制等方法進(jìn)行管理。（4）實驗報告與反饋。實驗報告是考評學(xué)生實驗過程和成果的主要內(nèi)容，包括實驗數(shù)據(jù)和實驗報告兩部分。實驗數(shù)據(jù)是學(xué)生在實驗軟件中的數(shù)據(jù)備份。實驗報告由實驗?zāi)康摹?nèi)容、步驟、結(jié)果和總結(jié)等構(gòu)成。對于實驗報告中反映的問題，實驗教師應(yīng)及時逐一跟學(xué)生進(jìn)行反饋和溝通，不僅讓學(xué)生及時發(fā)現(xiàn)自己實驗的錯誤，而且通過與學(xué)生的討論發(fā)現(xiàn)實驗設(shè)計中的問題。

2.會計信息化實驗教學(xué)的創(chuàng)新和嘗試。

會計信息化實驗教學(xué)中要鼓勵學(xué)生思考和創(chuàng)新，針對學(xué)生出現(xiàn)的錯誤引導(dǎo)學(xué)生深入思考可能的原因，不急于告訴學(xué)生答案是什么。對于學(xué)生提出的新想法和新思路，要和學(xué)生一起設(shè)計和實踐，并可以作為實驗思路的補(bǔ)充。引導(dǎo)學(xué)生去發(fā)現(xiàn)問題，探究問題的成因，策劃出解決問題的方案，并加以執(zhí)行。充分體現(xiàn)教師在“做中教”，學(xué)生在“干中學(xué)”，注重對學(xué)生能力的培養(yǎng)，體現(xiàn)以能力培養(yǎng)為核心的實驗教學(xué)體系。

3.會計信息化實驗教學(xué)與競賽相結(jié)合。

通過組織并參加不同層次的會計信息化大賽，提高學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性以及整體素質(zhì)和綜合能力。2014年由中央財經(jīng)大學(xué)舉辦首屆北京市大學(xué)生ERP管理會計應(yīng)用大賽，北方工業(yè)大學(xué)會計專業(yè)大三學(xué)生組成參賽小組，取得總分第四名和三等獎的好成績。將教學(xué)與競賽相結(jié)合，有利于鍛煉學(xué)生的觀察力、思維力、創(chuàng)造力和動手操作能力，將競賽作為會計信息化實驗的第二課堂。在模擬中培養(yǎng)學(xué)生會計專業(yè)素質(zhì)，在競爭中鍛煉學(xué)生分析同行對手、應(yīng)對市場變換能力，使學(xué)生能夠?qū)⑺鶎W(xué)的會計理論和會計信息化知識應(yīng)用于經(jīng)濟(jì)管理實踐中，真實地解決企業(yè)經(jīng)營管理中的實際問題。

四、小結(jié)

篇10

【摘 要】 財務(wù)集約化的推進(jìn)，對財務(wù)工作和財務(wù)人員提出了更高的要求，必須夯實財務(wù)基礎(chǔ)，大力推進(jìn)管理創(chuàng)新，建設(shè)符合集團(tuán)化運(yùn)作、集約化發(fā)展的財務(wù)隊伍，以提高公司管理水平，推動公司跨越發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】 財務(wù)集約化； 財務(wù)管理； 管理創(chuàng)新

2010年7月23日，國資委召開了中央企業(yè)負(fù)責(zé)人會議，要求各中央企業(yè)從著力資源整合、提高運(yùn)行質(zhì)量入手，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部資源整合，進(jìn)一步強(qiáng)化集團(tuán)管控能力，提高資源配置效率，實現(xiàn)企業(yè)物流、資金流、信息流的集成和統(tǒng)一，增強(qiáng)核心競爭力。在國家電網(wǎng)公司年中工作會議上，劉振亞總經(jīng)理再次強(qiáng)調(diào)，構(gòu)建“三集五大”體系是公司從傳統(tǒng)企業(yè)向現(xiàn)代一流企業(yè)轉(zhuǎn)變的必由之路，指出“三集”工作的重點是繼續(xù)加強(qiáng)對人、財、物的決策權(quán)、調(diào)配權(quán)、監(jiān)督權(quán)的集約管控，統(tǒng)一調(diào)配公司核心資源，充分發(fā)揮規(guī)模效應(yīng)，提高經(jīng)濟(jì)效益。財務(wù)集約化管理作為“三集”的重要內(nèi)容，核心是全面推進(jìn)“六統(tǒng)一”、“五集中”管理，實現(xiàn)財務(wù)與其他業(yè)務(wù)縱向集約、橫向融合、重點集中，進(jìn)而建立起適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度需要、科學(xué)高效的財務(wù)集約化管理體系。為促進(jìn)和加強(qiáng)財務(wù)集約化建設(shè)，推動公司工作再上新臺階，省網(wǎng)公司廣大財務(wù)工作者必須大力加強(qiáng)如下工作。

一、統(tǒng)一思想，深化認(rèn)識，增強(qiáng)推進(jìn)財務(wù)集約化工作的責(zé)任感

山西省電力公司自2009年9月啟動財務(wù)集約化工作以來，經(jīng)過公司廣大干部員工特別是財務(wù)工作者的不懈努力，取得了階段性成果。實現(xiàn)財務(wù)管控系統(tǒng)對399個會計主體的全覆蓋，賬務(wù)集中部署已具備了核算“一本賬”和報表“一鍵式”生成的條件；基本建成涵蓋省、市、縣三級的資金集團(tuán)賬戶管控體系，資金歸集率由95.3%提高到98.87%；建立了電網(wǎng)檢修運(yùn)維和管理費用的標(biāo)準(zhǔn)成本體系并全面推廣應(yīng)用；通過提前還貸和融資結(jié)構(gòu)的調(diào)整，實現(xiàn)資金管理和運(yùn)作效益2 230萬元；重大資產(chǎn)重組取得實質(zhì)性突破；全面清理對外投資，處置對外擔(dān)保9.2億元；研究提出并實施了財務(wù)與各相關(guān)業(yè)務(wù)部門的集成方案，橫向融合與重點集中效果明顯。但是也要看到，與當(dāng)前國家電網(wǎng)公司“兩個轉(zhuǎn)變”的新要求相比，公司財務(wù)集約化工作推進(jìn)還存在較大的差距。會計主體仍較多，管理基礎(chǔ)還不牢固，內(nèi)控制度尚不完善，風(fēng)險管控有待加強(qiáng)，公司各專業(yè)數(shù)據(jù)口徑、業(yè)務(wù)流程、管理要求還存在差異，信息平臺支撐能力仍需加強(qiáng)，一體化運(yùn)作水平還需進(jìn)一步提高等等。這些問題都將影響和制約公司進(jìn)一步規(guī)范管理、科學(xué)發(fā)展，需要統(tǒng)一思想、提高認(rèn)識、集中力量，加快實施財務(wù)集約化，以提高公司核心資源的集中度和調(diào)控力，全面提升公司經(jīng)營效益，促進(jìn)“兩個轉(zhuǎn)變”，實現(xiàn)新的突破。

二、加大溝通，強(qiáng)化協(xié)同，以財務(wù)管理為中心促進(jìn)經(jīng)營管理水平的全面提升

實施集約化是集團(tuán)公司成功的標(biāo)志。集團(tuán)公司的健康發(fā)展首先是以財務(wù)集約化為主線增強(qiáng)整體控制的，資金的統(tǒng)一調(diào)度和集中管理，以及財務(wù)管控能力的高低，決定著集團(tuán)公司整體效益的提升。集約化也是科學(xué)管理的必由之路。財務(wù)集約化管理是一項系統(tǒng)工程，涉及公司各層級、各相關(guān)業(yè)務(wù)領(lǐng)域在管理方法、流程、職責(zé)界面、組織機(jī)構(gòu)等方面的變更，工作內(nèi)容多、涉及面廣、調(diào)整改革力度大，是對傳統(tǒng)管理模式的變革和創(chuàng)新。集約化不僅對財務(wù)人員和財務(wù)部門的工作提出了新的要求，而且對各部門各專業(yè)都提出了學(xué)習(xí)新規(guī)則、適應(yīng)新變化、服從新流程、執(zhí)行新制度的要求。

（一）財務(wù)集約化工作的推進(jìn)，對財務(wù)人員的素質(zhì)能力提出了更高的要求

一要提高協(xié)同能力。財務(wù)集約化使財務(wù)管理從原先獨立的工作通過網(wǎng)絡(luò)成為集團(tuán)管控中的一個核心內(nèi)容，從單純的處理賬務(wù)轉(zhuǎn)變?yōu)樾枰舷伦笥覝贤▍f(xié)調(diào)的控制中心。因此，財務(wù)人員要根據(jù)工作內(nèi)容和工作方式的變化，提高溝通協(xié)調(diào)能力，加快角色轉(zhuǎn)變，充分發(fā)揮財務(wù)管控中心的作用。

二要提高盈利能力。財務(wù)集約化為財務(wù)運(yùn)作提供了更大的空間，使原來僅靠實物運(yùn)作實現(xiàn)增值的方式，轉(zhuǎn)變?yōu)楦嗟赝ㄟ^財務(wù)運(yùn)作實現(xiàn)資金的時間價值，達(dá)到增值和盈利。因此，迫切需要財務(wù)人員轉(zhuǎn)變思想觀念，開拓視野，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，掌握多元化的資本運(yùn)作手段，提高資金集中管理和資本協(xié)同運(yùn)作的能力，拓展資金運(yùn)作空間，增強(qiáng)資金的控制力，不斷開辟新的利潤增值點。

三要提高執(zhí)法能力。規(guī)則意識是財務(wù)人員頭腦中始終要繃緊的一根弦，依法合規(guī)是對財務(wù)管理最重要最根本的要求，尤其是在當(dāng)前各種監(jiān)管越來越嚴(yán)格的形勢下，財務(wù)人員一定要認(rèn)真執(zhí)行制度，嚴(yán)格規(guī)范行為，使每一筆賬務(wù)處理都符合財經(jīng)法規(guī)、會計準(zhǔn)則的要求；要以推行財務(wù)集約化“六統(tǒng)一”為契機(jī)，強(qiáng)化財務(wù)執(zhí)法行為的統(tǒng)一規(guī)范。

四要提高避險能力。要加大與財政、稅務(wù)、監(jiān)察等政府相關(guān)部門的溝通聯(lián)系，積極爭取電價、財稅政策支持，合理避稅、避虧，增強(qiáng)抵御外部風(fēng)險的能力，保障經(jīng)營安全，提高經(jīng)營效益。

五要提高服務(wù)能力。財務(wù)人員要樹立為中心工作服務(wù)的意識，為公司中心工作、重點工程提供資金保證，把資金用在最需要的地方。要善于抓主要矛盾，厘清資金供給與需求的關(guān)系，合理疏導(dǎo)，保證重點，促進(jìn)發(fā)展。

（二）財務(wù)集約化工作的推進(jìn)，對財務(wù)管理的中心站位提出了更高的要求

為公司管好家、理好財是財務(wù)部門的職責(zé)所在。財務(wù)作為企業(yè)經(jīng)營管理的中心，貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營的全過程；公司的經(jīng)營業(yè)績和管理水平最終都將體現(xiàn)在財務(wù)成果上。因此，財務(wù)部門要樹立中心意識，自覺提高站位，實現(xiàn)管理觸角和視角的“兩個”延伸，以財務(wù)管理帶動生產(chǎn)經(jīng)營管理水平的整體提升。要將管理觸角延伸到生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)，深入了解公司的運(yùn)營狀況，全面掌握項目的運(yùn)轉(zhuǎn)情況，充分發(fā)揮資金流對項目實施的監(jiān)督和管控作用，促進(jìn)項目管理的合法合規(guī)，確保資金使用的安全性和有效性。要加強(qiáng)對基層單位的服務(wù)與指導(dǎo)，促進(jìn)公司整體資金使用效益的最大化，體現(xiàn)管理價值。要將管理觸角延伸到公司發(fā)展全局，在做好預(yù)算管理、資金管理、成本管理、電價管理、會計核算等財務(wù)基礎(chǔ)工作的同時，更加注重經(jīng)營效益預(yù)測和運(yùn)營質(zhì)量分析，不斷延伸、拓展財務(wù)價值鏈，增強(qiáng)公司的競爭能力和盈利能力。

（三）財務(wù)集約化工作的推進(jìn)，對相關(guān)業(yè)務(wù)部門的協(xié)同配合提出了更高的要求

財務(wù)集約化工作涉及每一個部門，各部門高度協(xié)作、有效銜接、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、完整集成等工作尤為重要，需要有高度的全局意識和協(xié)同配合意識。各部門要樹立關(guān)注財務(wù)工作就是關(guān)注自身發(fā)展的觀念，通過財務(wù)管理這條主線自覺加強(qiáng)專業(yè)管理，增強(qiáng)工作的協(xié)作性，為財務(wù)集約化管理提供堅強(qiáng)的業(yè)務(wù)保障，促進(jìn)公司管理水平和運(yùn)營效益的整體提升。各部門首先要嚴(yán)格項目審核，確保項目的必要可行；同時，要善于運(yùn)用資金調(diào)控功能，驗證項目運(yùn)作的合法合規(guī)性，這既是配合財務(wù)部門賬務(wù)處理的需要，也是促進(jìn)自身規(guī)范運(yùn)作、防范經(jīng)營風(fēng)險的重要手段。各部門、各單位要以財務(wù)集約化建設(shè)為推動，切實增強(qiáng)財務(wù)與專業(yè)管理的融合度，推動運(yùn)作規(guī)范，促進(jìn)管理增值。要認(rèn)真落實財務(wù)集約化在各相關(guān)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的管理要求，配合財務(wù)集約化對相關(guān)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理和再造，主動研究業(yè)務(wù)管控系統(tǒng)與財務(wù)管控系統(tǒng)的集成路徑與措施；要按照綜合計劃、預(yù)算、項目、資金“四位一體”的管控模式，將預(yù)算分解、過程控制、分析評價等關(guān)鍵業(yè)務(wù)從財務(wù)后臺推向業(yè)務(wù)前臺，實現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)成本體系應(yīng)用與現(xiàn)場生產(chǎn)作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化緊密結(jié)合；要充分利用信息化手段實現(xiàn)物資采購、設(shè)備管理和財務(wù)資產(chǎn)部門三者之間的聯(lián)動，解決好工程項目跨部門協(xié)作問題，以一體化信息平臺建設(shè)為帶動，確保各業(yè)務(wù)部門的集約化管理與財務(wù)集約化管理保持同步，消除集成融合中的“壁壘”和系統(tǒng)運(yùn)行中的“自轉(zhuǎn)”現(xiàn)象。要進(jìn)一步增強(qiáng)對財務(wù)工作的理解，認(rèn)識到有時資金支付滯后是為了確保資金使用的安全。在這種情況下，一方面要積極做好自身工作，為財務(wù)工作創(chuàng)造好的條件；另一方面要主動地做好與供應(yīng)商、施工方等的交流溝通，爭取理解支持，確保各項工作任務(wù)的順利推進(jìn)。 　 三、夯實基礎(chǔ)，創(chuàng)新管理，全力推動公司財務(wù)工作晉級突破

財務(wù)是企業(yè)最核心的資源，財務(wù)管控也是企業(yè)最有效的管控手段。各部門、各單位要以財務(wù)集約化管理為帶動，持續(xù)夯實管理基礎(chǔ)，大力推動管理創(chuàng)新，為深入、扎實推進(jìn)“兩個轉(zhuǎn)變”提供堅強(qiáng)的財力支撐。

（一）以財務(wù)集約化建設(shè)為載體，全面夯實管理基礎(chǔ)

近年來，公司在建立健全各項財務(wù)規(guī)章制度上做了大量工作，會計核算、資金管理、資產(chǎn)管理、預(yù)算管控等基礎(chǔ)工作明顯加強(qiáng)。但也要看到，隨著“兩個轉(zhuǎn)變”的不斷深入，原有的財務(wù)管理模式已難以適應(yīng)高速發(fā)展的公司運(yùn)營需要，必須加快構(gòu)建集中、統(tǒng)一、精益、高效的財務(wù)集約化管理體系。各單位要以財務(wù)集約化“六統(tǒng)一”、“五集中”為要求，修訂完善各項規(guī)章制度和實施細(xì)則，統(tǒng)一內(nèi)部財務(wù)政策，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)，全面實現(xiàn)財務(wù)管理的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、制度化。同時，要依托財務(wù)集約化管理體系，及時發(fā)現(xiàn)公司生產(chǎn)經(jīng)營中的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)意見和措施，推動管理水平不斷提升。

（二）以財務(wù)集約化建設(shè)為契機(jī)，加快推進(jìn)管理創(chuàng)新

創(chuàng)新是企業(yè)發(fā)展的不竭動力。財務(wù)集約化既是適應(yīng)集團(tuán)化運(yùn)作、集約化發(fā)展的產(chǎn)物，也是推動機(jī)制創(chuàng)新、技術(shù)革新的重要舉措。要以財務(wù)集約化建設(shè)為推動，改變各單位各自為政、資源不共享的落后管理方式，實現(xiàn)流程規(guī)范、信息共享、精干高效的新型管控模式；要改變靜態(tài)的、過于簡化、種類單一、主要限于財務(wù)部門的預(yù)算管理，實現(xiàn)動態(tài)的、種類齊全、范圍覆蓋財務(wù)部門和各業(yè)務(wù)部門的全面預(yù)算管理；要改變事后記錄型、隨機(jī)被動的核算型財務(wù)管理，實現(xiàn)事前有標(biāo)準(zhǔn)、事中有控制、事后有評價的控制型財務(wù)管理；要以財務(wù)集約化建設(shè)為帶動，加大科技投入力度，改變?nèi)伺c人之間彈性的管理為人機(jī)交互式的剛性管理，建設(shè)全新的工作關(guān)系，全面推進(jìn)管理現(xiàn)代化。

（三）以財務(wù)集約化建設(shè)為推動，建設(shè)符合集團(tuán)化運(yùn)作、集約化發(fā)展的財務(wù)管理隊伍