導語：如何才能寫好一篇社會經濟資源的基本特征，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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受到不同地域條件的影響，不同鄉鎮地域的經濟運行情況各不相同，其間存在明顯差異。而同一地域內的鄉鎮經濟則會供應類型相同的公共產品，并處于相同的經濟政策、產業發展以及土地開發政策下。鄉鎮是我國最小的行政單位，地域性很顯著，這為鄉鎮經濟的運行區域化提供了有利的地理條件。分析鄉鎮經濟區域化的原因，主要有以下幾個方面：⑴農村社會經濟快速發展，農村也出現了工業部門，促進了鄉鎮經濟結構的變革，也增強了鄉鎮的綜合經濟實力。鄉鎮經濟憑借地方的資源優勢有了獨立生存的能力。⑵對農村地區自然資源的開發和利用，不僅促進了當地特色經濟的形成，還縮小了鄉鎮之間的區域差異，促進了鄉鎮經濟的區域化，凸顯了鄉鎮經濟的相對獨立性。現在大部分的鄉鎮都采取了“資源導向型”的經濟發展模式，大力開發當地的自然資源。比如，平原地區的鄉鎮發展糧食作物，山區的鄉鎮發展經濟林木和果實，水鄉城鎮發展漁業，礦產豐富的鄉鎮發展采礦業和冶金業。鄉鎮之間的自然資源差異和地域差異，不僅促使鄉鎮企業充分發揮各自優勢，在不斷的生產實踐中摸索最佳的經濟發展體制；還有利于鄉鎮企業清楚認識自身，并在立足自身特色的前提下，結合所處整體經濟環境進行科學、合理籌劃，為鄉鎮經濟的區域化發展提供動力。⑶組織管理能力的提升，有利于鄉鎮經濟的整體性發展雖然是在農村，但是各地政阿府仍然要遵循分級管理的體制，實行一種相對獨立的財政。鄉鎮政府需要承擔起基本建設投資支出、支農支出和各項事業費用的支出。鄉鎮府逐漸成為了一個獨立的經濟決策結構和管理機構。鄉鎮政府可以獨立制定經濟發展政策，并出臺相應的經濟政策，以便對當地的經濟活動起到良好的引導作用，以便更好地對管轄地域與其他鄉鎮間的經濟關系加以協調。從政治層面看，鄉鎮經濟具有了區別其他地域的政策差異。

二、鄉鎮經濟區域運行的基本特征

鄉鎮經濟的區域化運行呈現出以下特征：1.農業的主體性鄉鎮是我國最古老的行政單位，雖然隨著改革開放的深入，非農業，比如工業和服務也都取得了很大的發展。但是在相當長一段時間內，鄉鎮經濟仍是以農業為主體經濟形勢。因為，一方面，因為農業從業人員在鄉鎮企業中仍然占有很大的比重。另一方面，農村工業重點主要是對農產品進行加工，所以農村工業化依然要依靠農業。2.由于受到地域范圍限制，鄉鎮經濟在發展所需物資方面存在明顯缺陷，技術比較落后，工業行業相對更為單一，在鄉鎮經濟中無法培育出一個較為完整的工業體系。再加上鄉鎮政府的資金、技術和人才都缺乏，導致鄉鎮工業大多數的農產品都是簡單加工，產品的技術含量非常低。3.資源供應存在著很大的缺口。資源供求是相對于鄉鎮經濟發展的目標來說的，嚴重缺乏自然資源和社會經濟資源。這個“缺口”指的是實現鄉鎮經濟發展目標的各種資源力量和鄉鎮經濟本身的資源力量之間的差額，如果差額比較大，那么資源供應就會嚴重不足。在鄉鎮經濟發展過程中，這種資源的供應不足主要體現在資金不足、財政補貼不足和技術含量不高。其中，資金缺口主要表現為鄉鎮經濟運行中缺乏資金，主要有三個原因：一、鄉鎮的地域狹小。經濟實力和綜合能力有限，提供給社會的總體資本也很小。二、鄉鎮經濟中，農業居于主導地位，但是農業的收益很低，勞動生產率也很低，所以農業帶來的收益也就很少。對于大部分的鄉鎮來說，鄉鎮企業規模小，技術含量低，設備少，資金短缺。在激烈的市場競爭環境下很快就會被淘汰。三、鄉鎮企業還沒有形成一個完整的投資融資體系。

三、結束語

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1財務會計的客觀內涵--會計職能

會計職能是指會計在經濟管理中所具有的功能和能發揮的作用，它是會計的客觀內涵。會計職能是與經濟發展不同階段對會計的要求密切相關的，隨著經濟的發展，會計在經濟管理活動中的作用范圍不斷擴大，會計職能也將不斷增多。我國會計職能的研究是在20世紀60年代開始的，受馬克思關于“作為對過程的控制和觀念總結的簿記”論述的影響，對會計職能基本傾向于“核算”和“監督”兩大職能。到20世紀80年代，又出現了從“一職能說”、“二職能說”直到“八職能說”以至“全職能說”并存的局面。但這些研究始終以馬克思對簿記的論述為基礎進行，沒有考慮會計實踐的發展，因此不利于會計理論結構內容的完善。

從現代會計發展趨勢來看，會計的職能應總結為“反映”和“管理”兩大職能比較合適。反映職能是指將會計信息向使用者進行充分的揭示和披露；管理職能是指會計參與到企業經營管理的各個方面，包括預測、決策、控制、分析等。會計反映職能和管理職能是相互聯系、不可分割的。反映職能是管理職能的基礎，為管理職能的發揮提供服務，管理職能是會計的固有職能，是會計的首要職能。實踐證明，企業經營管理水平越高，對會計與管理結合的要求也越高，會計管理職能也就發揮得越充分。不同會計人員由于其崗位責職不同，一般地應分別發揮不同的職能，這就為監事會和會計委派制提供了理論依據。

2財務會計的工作要求--會計目標

會計目標是財務會計工作總的目的性要求，它是會計職能的具體化，往往作為會計理論研究的邏輯起點。由于會計目標和會計職能的內在聯系，西方會計學界強調會計目標，我國會計學界則強調會計職能，這是由于對財務會計體系運行的目的不同造成的，是期望達到主觀要求還是發揮客觀功能。目前會計界普遍接受會計目標的概念，但不同學派對會計目標的理解也有不同。如“決策有用性學派”認為，會計目標是向信息使用者提供有用的信息，“經濟責任學派”則認為，會計目標是反映和報告受托經濟責任及其履行情況。我國會計準則中會計目標的定義是：為國家有關管理部門、外部投資者以及內部管理部門提供會計信息。目前，世界各國大多采用決策有用性觀點，筆者也傾向于這種觀點。原因在于，財務會計理論結構問題的研究應具有前瞻性，應該從長遠觀點出發，以確保其框架的穩定和適用。

財務會計目標的實現，關鍵在于提高會計信息質量。不同的國家和機構對會計信息質量的要求是不同的。如美國注冊會計師協會表述為：相關性與重要性、形式與實質、可靠性、避免偏向性、可比性、一貫性、可理解性。而美國財務會計準則委員會則強調相關性和可靠性。筆者認為，既然財務會計的目標是提供有用的信息，那么會計信息質量的基本要求應該是：相關性、可靠性和一貫性。相關性是決策有用性的最重要質量特征，能保證會計信息使用者獲得的是與決策相關的信息；可靠性能保證信息使用者獲得可靠的信息，避免虛假和誤導，以利于作出正確的決策；一貫性能使信息具有可比性，保證多個會計數據具有相同的基礎。

3財務會計的技術規范--會計準則

會計準則是從專業技術的角度對財務會計進行業務處理提出的規范要求和判斷標準，是財務會計的一種技術規范。會計準則是會計實踐工作經驗的抽象和總結，它又反過來指導和規范會計實踐，為會計人員處理具體業務提供操作規則。對于一個成熟的社會來說，會計準則不僅是技術標準，在其制定和實施過程中帶有經濟性和政治性。美國的會計準則是世界上最具有代表性的，為維護社會經濟秩序，促進資本市場發展起了很大的作用。我國從20世紀80年代初由會計學界開始明確提出會計準則的概念，為行業會計制度的制定和國際會計協調確立依據。我國的會計準則分為基本準則和具體準則兩個層次，基本準則對財務會計核算的基本內容作出了原則性的規定，具體準則就財務會計核算的基本業務和特殊行業的會計核算作出了規定。

4財務會計的具體內容--會計要素

會計要素是按照經濟特性對經濟業務內容進行分類的項目，它是財務會計具體內容的基本分類。由于各國的社會經濟環境不同，經濟管理要求也存在較大差異，所以不同國家的會計要素項目是不同的。會計要素的劃分應充分考慮項目內容的基本特征，即項目的同質性、獨立性和系統性。這是因為只有根據同型內容和同質特征進行分類才能夠對財務會計的具體內容進行有效的分類核算；而各會計要素在其本質特征上又應該區別于其他會計要素，這樣才有其獨立設置的意義；同時各個會計要素之間應存在十分嚴密的邏輯關系，能充分體現會計等式的內在聯系。根據我國的社會經濟特性，我國《企業會計準則》將會計要素分為六項，即資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤。其中，資產、負債和所有者權益為靜態要素（又稱資產負債表要素），收入、費用和利潤為動態要素（又稱利潤表要素）。只有明確規定了會計要素的內容，才能規范會計實務，會計人員才可能在極其復雜的會計實務中得心應手地進行業務處理。

5財務會計的會計畢業論文社會背景--會計環境

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關鍵詞：經濟法學 國家 干預經濟

自古以來國家的權力結構，都是被社會中的大多數成員尊重和服從，并在一定程度上伴有合法的暴力，這同時也是國家權力的主要特點之一。國家權力存在一定的擴張性和彈性，所以國家權力的界限都并不是明確的。通常國家權力的擴張方向都是向私權延伸，總要吞沒與其相抗衡的柔弱的市民社會。

一、經濟法規制國家干預經濟職能的必然性

不同的人對法律的理解也存在差異，有些人往往認為法律的意義在于限制自由，然而恰恰相反保護和擴大自由才是法律的意義所在。對于具體經濟關系中的自由，是指市場主體間自主意志是互相尊重的，市場主體意志和行為是協調統一的，這也表示政府管制在其中發揮的作用在縮小。但是，在市場的發展過程中卻常常會產生一些反市場、反競爭的因素，并且靠市場自身的力量難以扭轉和解決，那么自然而然的市民社會也就無法保障和實現自身的公平理想了。而政府干預市場經濟的出發點是從公平的角度著眼，而對偏離了良性健康發展方向的市場軌跡進行矯正，從而保障了市場的持續發展。所以，市民社會和國家權力是不可分割相互依存的，也可以說市民社會與政治國家的關系是從彼此相克制的狀態轉向彼此相依存的狀態，最終在二者之間尋求一種調和的理念。經濟法其最基本的特性就是其體現了國家通過運用法律實現了對社會經濟生活的干預。

二、經濟立法規制國家干預經濟的發展前景

市場與國家二者是各有利弊，但在社會中二者表現出相互制約、互相促進、相互依存卻也是客觀需要。法律面前人人平等，法律在市民社會和政治國家之間所發揮的作用不單單是把它們分割開來，而使從它們基本矛盾出發進行協調。

市場經濟具有兩面性不但可以帶來巨大的財富，也可以瓦解一個社會的秩序；那么同樣的，政府干預也是存在兩面性，好的一方面是它能夠促進市場運作的正規化、合理化、平衡分配，但它也能夠阻礙市場的運作、抑制經濟發展、壓迫公民的基本政治權利、限制公民的人身自由。而公共政策干預存在的必然性在于市場存在無序的特點。想象一下由眾很多個體構成的自由市場，如果不受政府或者社會的干預，那么這些個體就是在同一起點下進行純粹的自由競爭。因為每個人的能力和經歷都有所不同，所以在市場競爭中每個人取得的結果也不盡相同，那么正是這種差異性隨著市場競爭的加劇而形成了貧富差距，貧富差距大到一定程度自然會對社會帶來各種壓力。所以說純粹的自由市場是不可能存在的，因為所謂自由市場的發展是一種有毀滅自身傾向的，外界力量的存在和干預可以說是它的生存的條件和基礎。

那么在國家干預經濟生活過程中，社會關系會發生一些改變，怎樣才能夠合理的調整國家干預經濟生活過程中所發生的各種社會關系呢？因為傳統法律部門受到國家權利的重重限制，所以還不能做到兼顧國家與市場二者的共同發展。所謂經濟法簡單來說，就是適應經濟性和社會協調性要求的法律。那么經濟法如果要實現對市場的私權國家公權的雙重約束，就必然要做到以下兩點：

一是在民商關系中對私人權利的限制。傳統民商秩序中人們的權利義務機制是以平等自愿為大前提的，也就是說不存在一方強制另一方的情況，即不存在侵權的情況，通常采用假定自我權利或者是對對方義務評定而起到的對對方約束的作用，但最終還是要以對方自愿接受為準。這種約定俗成的秩序如果是在經濟力平衡的民商之間，不言而喻是可以起到作用的，但如果是在經濟力失衡的民商之間，就常會出現其中一方強迫對方接受條件而違背了平等自愿的原則，從而打破了權利義務的平衡機制。私權濫用違反了侵權行為法規范、合同法規范，要對其進行相應的侵權處置，在借助國家裁判機制進行對侵權行為做出處置時，缺點就是程序非常繁瑣復雜且費用很高，并且通常被侵害人的能力有限無法和侵害者抗衡。這種死權濫用已經對社會造成了一定的危害。要想改善這一現狀必須設定一個公共機構專門行使對私權的的監控和制約，從而降低了私權保護的成本。

二是對國家權力進行的限制，限制國家權力主要是為了保證資源分配的規范有性和合理性，防止國家權力對私人權利的隨意侵犯[4]。國家干預市場的核心是運用權力在配置經濟資源過程中使經濟效益最大化。要想最終實現權力帶來的經濟效益最大化，就務必要確保其在實施過程中的科學性，同時這也就是國家干預合理的客觀反映。對客觀經濟規律的科學反映，主要表現在兩方面，一方面是對國家權力科學規范地分配，使社會經濟需求的分配比例合理化，對國家權力的分配要以社會需求為前提；另一方面因為國家經濟權力在資源配置中有主導性和擴張性的特點，所以為了防止對私權利的無度侵害，應對經濟權力進行嚴格的定格定位。

三、結束語

經濟法以約束市場私權和國家公權的過渡膨脹為自身立論的基礎，但國家職能標準的界定卻不是單一的簡單的，應對國家當前的社會經濟發展趨勢進行審視，對國家行動的道德基礎進行審視，也就是說看行動是否能在最大程度上滿足最大多數人的需要。具體而言，其是否契合了本國經濟發展的實際需要，是否有力保障了本國社會自身健康發展。

參考文獻：

[1]石東坡.加入WTO與地方經濟行政法制化問題研究[J].安徽大學法律評論，2002，（02）.

[2]李昌麒，李永成.科學發展觀與政府角色定位的經濟法思考[J].安徽大學法律評論，2004，（02）.

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關鍵詞：會計信息　披露模式　重新構建

一、會計信息披露模式重新構建的趨勢

進入21世紀，世界經濟已進入了全球化、信息化、網絡化和以知識驅動為基本特征的嶄新的社會經濟形態――知識經濟。知識經濟是指建立在知識和信息的生產、分配和使用之上的經濟。從產業結構看，知識產業將是知識經濟的主導產業；而從生產要素的角度看，知識和信息將取代資本而成為第一生產要素。會計信息是經濟信息的重要組成部分，也是重要的經濟資源，在知識經濟時代，由于社會經濟環境和信息使用者的信息需求都發生著深刻變化，會計信息經濟地位的日益提高、知識更新節奏逐漸加快、計算機和網絡通訊技術的迅速發展，使會計信息呈現出一些新的特征：一是會計信息呈現多樣化。隨著知識經濟的發展，出現了許多新的會計領域。如電子商務會計理論、公共關系會計理論、政府監管會計理論、行為會計理論、環境會計理論等新領域，這些眾多新的會計領域使會計信息呈現多樣化特征。在知識經濟時代，與企業相關的利益主體也在日益增多，不同的利益主體有著不同的會計信息需求，客觀上促使不同會計信息的產生。二是會計信息時效性增強。知識經濟的特點是知識創新、技術進步加快，信息更新的速度也在不斷加快。處于知識經濟下的會計信息受知識經濟發展的影響，會計信息的有效期在逐漸縮短。一項會計信息很容易就被另一項會計信息所取代，會計信息的無形損耗顯著加快。三是會計信息質量要求更高。知識經濟時代知識就是效益，會計信息使用者將更重視會計信息的質量，因為高質量的會計信息能夠帶來超水平收益。會計信息使用者對信息的收益性也將更加關注，要求會計信息提供者在加工信息時就應考慮會計信息使用者如何利用這一信息增加收益。以提高通用會計信息為主的財務會計報告也由于私益性信息(私益性信息是指信息應根據某些特定群體的需要來配置信息資源，而不是將信息作為純粹的社會公共產品來配置信息資源)的制約，其質量也將顯著提高。四是會計信息更注重相關性。會計信息的有用性是建立在相關性與可靠性基礎之上的，構成會計信息有用性的特性是相關性和可靠性。會計信息一直存在著相關性和可靠性的矛盾，在傳統會計中，會計信息有用性特性更偏向于可靠性；在經濟知識下，由于存在更多不確定因素，會計信息有用性與會計信息相關性之間關系更密切。隨著會計信息更新的加快，可靠性與相關性的矛盾更加突出，在不能同時滿足會計信息可靠性和相關性時，人們更需要的是能夠提供與未來經濟利益更相關的信息。因為只有相關性高的會計信息，才能對信息使用者更具有有用性，才能滿足信息使用者對會計信息有用性的需求。

二、會計信息披露模式的問題分析

由于知識經濟環境對會計信息的沖擊，傳統的財務會計報告已不能充分滿足會計信息使用者的需求，主要表現在以下方面：首先，無法滿足會計信息不同使用者的不同需求。隨著社會經濟的日益復雜，與企業組織相關的利益主體也日益增多和復雜化。除了直接投資者、債權人外，還出現了大量不同的會計信息使用者，包括政府部門、顧客、合作伙伴、社會部門等。由于經濟環境的變化，使會計信息使用者對企業會計信息提出了與傳統工業經濟條件下完全不同的新需求，傳統工業經濟下會計信息使用者注重的是企業財務信息，而在知識經濟下會計信息使用者不僅要求披露財務信息、定量信息及確定性信息，還要求更多地披露非財務信息、確定性信息及不確定性信息。會計信息使用者要求拓展會計信息披露的內容，在會計信息的質量上強調信息的相關性、一致性與及時性。其次，無法滿足會計信息的時效性需求。信息的最大特點就在于時效性，企業必須快速、及時地獲得會計信息，以便迅速作出決策。這就要求會計信息更加靈敏、準確、及時。傳統財務報告信息披露的周期、時限過長，無法達到會計信息使用者所要求的及時性標準。如企業的年度會計信息要在年度末四個月內才能披露，而中期財務報告信息要在中期結束后兩個月內才能披露。在瞬息萬變的知識經濟社會，如此長的時間企業的財務狀況可能會發生巨大的變化。同時較長的報告周期為企業進行各種幕后交易創造了時間條件，如在我國的上市公司中，資產重組、關聯交易現象一般發生在年底編制報表前。依據過時的、經過調整的會計信息作決策。成功的不確定性大為增加。再次，無法滿足對非貨幣性會計信息的需求。隨著信息化技術的飛速發展，人力資源、無形資產、數字資產、金融衍生工具等信息顯得越來越重要。但由于這些因素無法用貨幣形式進行描述，所以無法在財務報告中列示。由于現有會計報表主要是反映以貨幣計量的歷史成本數據，在會計報表中絕大多數是有形資產的信息，而對大量無形資產的信息無法體現，從而大大削弱了會計信息的決策有用性。在知識經濟下，對企業的人力資源狀況、企業履行社會責任情況、企業對環境影響和知識資源等這些非貨幣性會計信息，必須在會計報告中進行披露以滿足信息使用者的需求。最后，無法滿足對前瞻性會計信息的需求。傳統收益表是建立在傳統會計收益概念和收入費用觀基礎之上的財務業績報告形式，它在物價基本穩定、市場經濟活動單一、外部風險較低的經濟環境下是適當的，能基本準確地反映企業經營活動的收益。但隨著經濟市場化程度的提高，人們逐漸認識到以歷史成本為計量模式的傳統收益表缺乏相關性，如上個世紀80年代美國多家金融機構因從事金融工具交易而陷入財務困境，但其財務報告會計信息在危機之前仍顯示“良好”的經營業績。許多會計信息使用者認為，歷史成本財務報告缺乏前瞻性、預測性的會計信息，不僅未能為金融監管部門和投資者發出預警信號，甚至還誤導了會計信息使用者，使其判斷失誤而做出錯誤決策。

三、會計信息披露模式的構建

在知識經濟條件下，我國傳統會計信息披露模式已經不能適應經濟發展需要，不能滿足會計信息的需求，不能反映企業整體經濟狀況，阻礙了社會經濟的發展。因此，現行的會計信息披露模式應當變革，必須重新構建會計信息披露模式。筆者認為，在知識經濟下，從空間范圍看應建立起經濟主體“虛”、“實”兩個空間結構的會計信息披露，即以實體財務報告為載體披露企業會計信息和以網絡為載體披露企業會計信息。從時間構成看應建立起三重會計信息披露體系，即對歷史會計信息的披露、對現時會計信息的披露和對未來會計信息披露相結合的會計信息披露。知識經濟下的會計信息披露模式應該是空間結構和時間維度相結合的披露模式，這種模式能夠適應知識經濟時展對會計信息質量的及時性、相關性、前瞻性和全面性的要求。

(一)以財務報告為載體對會計信息披露 財務報告形式披露會計信息是針對企業主要的利益相關者，如企業股東、債權人、顧客、政府部門和主要合作伙伴等。這些人與企業經濟關系聯系緊密，需要對企業經濟狀況進行全面了解，每年企業財務報告需要經注冊會計師審計呈遞給企業股東，使其能夠及時關注企業發展狀況；企業需要向債權人提供關于企業財務狀況的財務報告；企業與其

主要的顧客、合作伙伴發生經濟關系也需要提供財務報告；政府部門作為經濟宏觀調控部門也需要企業提供財務報告，以隨時了解經濟發展狀況。企業提供的財務報告的質量決定了這些主要相關利益人的經濟利益。知識經濟下這些主要利益關系人與企業經濟關系越來越緊密，因此對會計信息質量要求更高。作為會計信息載體的財務報告也要適應知識經濟的發展要求，對會計信息的披露應該更全面、及時、相關。這就要求企業應以時間維度進行會計信息披露：一是會計信息披露是以歷史成本為基礎。即披露企業過去的財務信息和非財務信息、貨幣性信息和非貨幣信息、定量信息和定性信息、完成財務責任和履行社會責任情況，主要包括企業經濟資源構成、消耗以及對企業經濟資源要求權和企業人力資源構成及使用情況；企業經營是否符合國家政策以及企業產品對環境影響情況；企業在支持地方文化、教育事業和社會福利方面所做的貢獻情況；企業過去經營所處的宏觀環境、物價水平和企業的生命周期情況等；二是會計信息披露是對企業實時財務和非財務信息、貨幣和非貨幣信息、定量和定性信息、對企業完成財務責任和履行社會責任信息進行實時披露。主要包括依據市場價值披露企業目前經濟資源情況，對市值發生較大變動的經濟資源應該單獨進行披露；當前國家政策、經濟環境、法律環境等發生變化的情況以及對企業產生影響情況進行披露；企業目前所面臨的市場環境、競爭對手、物價水平和企業所處的生命周期情況進行披露等。三是信息披露是對影響企業發展狀況的潛在信息進行披露。企業未來財務和非財務信息，貨幣與非貨幣信息、定量與定性會計信息以及未來將要完成的財務責任和履行的社會責任信息進行披露，主要包括未來企業經濟資源增值、構成情況和企業財務各項指標有望達到的標準進行預測性披露；未來企業發展方向、支持地方文化教育事業和社會福利貢獻情況進行預測性披露；未來企業將要面臨的宏觀環境、物價水平和所處生命周期進行預測性披露。這三重披露是從不同的時間角度作出的披露，共同構成一個整體，能夠反映企業的過去、現在和未來的經濟資源整體狀況。其信息披露之間是平行的關系，各個信息使用者根據自己的需要選擇會計信息據以作出決策，只有構建成這樣三位一體的會計信息披露才能與知識經濟社會發展相適應。

(二)以網絡為載體對會計信息披露 網絡技術是知識經濟時展的產物，同時網絡也推動了知識經濟的發展，以網絡為載體披露會計信息是知識經濟發展的必然產物。知識經濟下與企業相關的利益人越來越多，與企業相關的利益人的構成也越來越復雜化，企業的財務報告不可能及時遞交到每個利益相關人，同時由于空間上的差距，財務報告的傳遞性也受到限制。網絡傳遞信息的快速性和廣泛性可以解決以財務報告為載體傳遞會計信息的局限性。在傳統工業經濟下，由于會計信息傳遞的局限性，廣大的非主要利益相關者以及廣大的中小投資者不能及時獲得企業相關的會計信息。這些利益相關人依據不充分甚至過時的會計信息作決策，難免會作出錯誤的決策，對企業發展和社會經濟發展產生不利影響。為使企業利益相關人能夠獲取充分、及時和相關的會計信息，需要極大地利用網絡技術的手段，借助網絡來傳遞企業會計信息。為此，就需要建立完善的以網絡為載體的會計信息披露模式。以網絡為載體對會計信息進行披露同樣要能夠反映企業過去、現時和未來的會計信息狀況。首先，建立企業基礎數據庫。在知識經濟下每個企業都應建立本企業的基礎數據庫，凡是能夠反映企業經營活動和財務狀況的數據都應存儲在企業數據庫系統中，基礎數據庫系統的數據主要由企業會計、統計等信息部門統計提供，同時應由企業管理部門負責監督。企業的數據庫系統要能夠全面反映企業的整體經濟資源狀況，為保證反映企業會計信息的數據庫系統的數據質量，可以讓注冊會計師作為外部監督人，對企業數據庫系統進行定期的審核與監督。其次，及時更新企業基礎數據庫。知識經濟下會計信息的更新在不斷加快，企業會計、統計等信息部門應該及時更新企業的基礎數據庫系統。對企業發生的有關會計信息、企業重大會計信息及時輸入企業數據庫系統，并對企業產生重大影響事項的信息進行特別說明。企業管理部門應該作為內部監督人監督會計信息的及時更新，注冊會計師也應該從企業外部來監督企業會計信息更新的及時性。最后，依據企業數據庫生成會計信息使用者所需求的會計信息。將企業基礎數據庫系統數據生成用戶數據庫，并定期生成簡化會計報告披露給信息使用者，這樣信息使用者就擁有了兩種選擇：對那些不習慣根據企業會計信息作決策和那些不具備太多會計專業知識的會計信息使用者，或者只希望了解企業的一些基本財務數據和情況的信息使用者，可以選擇簡化報告和企業臨時披露的重大事件公告作為其決策的參考；而對那些不滿足于簡化報告并希望了解企業更多信息的信息使用者，尤其是社會咨詢機構、專業投資者和債權人，可以選擇接受由企業所傳遞的實時數據信息或直接進入到企業的用戶數據庫中，選擇和自行加工對自己決策有用的各類會計信息，包括企業過去業績的會計信息、企業現時的會計信息和企業預測性會計信息。這些會計信息視信息使用者的需求來生成和加工。

四、會計信息披露模式重新構建的特點與難點

以財務報告為載體的會計信息披露和網絡為載體的會計信息披露兩者是相互補充的，財務報告的特定用戶可以利用網絡獲得自己所需的會計信息，而以網絡為主要平臺獲取會計信息的信息使用者，也可以從企業財務報告中獲取自己所需的會計信息，這兩種載體會計信息披露結合在一起，共同構成知識經濟下的會計信息披露模式。這種會計信息披露模式具有以下特點：一是能夠全面反映企業的會計信息。這種空間結構和時間維度相結合的會計信息披露模式使企業的會計信息披露更全面。由于多維度、多層次的披露，企業的會計信息能夠避免傳統會計信息披露只披露企業一些主要會計信息的局限性。二是能夠及時反映企業會計信息。這種會計信息披露模式適應了知識經濟下會計信息快速變化的趨勢，能夠使企業決策者、投資者、債權人、政府部門等企業相關利益人及時了解企業發展狀況，掌握企業發展變化的經濟環境，更好地為企業相關利益人作出正確的經濟決策服務。三是能夠滿足各層次的信息需求者。知識經濟下企業相關利益人層次構成不同，對企業會計信息需求也不可能相同。傳統的會計信息披露模式不可能兼顧各個層次的會計信息需求者，這種會計信息披露模式的優越性在于不同的會計信息使用者，可以根據自己的需求獲取適合于自己需要的會計信息。四是能夠滿足信息使用者對會計信息相關性和前瞻性的需求。這種會計信息披露模式由于信息披露的及時性并對企業預測性會計信息進行披露，使企業會計信息與企業相關利益人作出經濟決策的相關性增強了。同時也使企業相關利益人能夠把握企業發展方向和前景，避免會計信息使用者作出盲目的經濟決策。

新的會計信息披露模式在實體操作中還存在不少難點，如信息披露收益和成本的問題，企業信息安全原則、網絡信息技術人員的要求等。在報表層面：高質量的報表，即公允而充分披露的報表是21世紀對公司財務報表的普遍要求。隨著新企業會計準則在上市公司的實行，我國在財務報表這個“實”載體上的會計信息披露已經向這種模式邁進了一大步，如公允價值的引入提供了企業相關資產的現在和未來價值信息，使信息更相關；股東權益變動表上升為主表使信息更充分。在網絡層面，一般公司沒有系統的信息，即使有數據庫也一般只面向公司內部，外部的使用者需要在信息海洋中自己搜集整理，去偽存真。真正構建起知識經濟下會計信息披露模式還需要在實踐和理論中不斷進行探索。

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關鍵詞:西方經濟思維方式；中國經濟；社會體系

由于歷史文化發展的不同，東西方的國家在，文化觀念、行為習慣、政治體系、民俗風情等許多領域都存在著差異。東西方人們思維模式是導致這些差異產生的原因，而思維是經濟學的重要組成，思維方式的不同從根本上導致了東西方經濟思維的不同。我國一直堅持具有中國特色的社會經濟發展道路，多年來許多經濟學家以哲學代替傳統經濟學的思維方式。隨著時代的變革，經濟的不斷發展，西方經濟學思維方式逐漸進入我國經濟學的研究理論中，西方經濟學的思維方式不但可以促進我國經濟學的發展，也對我國構建現代文明和諧社會有著重要的作用。

1西方經濟思維的定義

西方經濟學是運用西方線性非對稱思維方式建立的經濟學范式，與東方經濟的發展狀況有著一定的不同，因此并不能全面地反映世界經濟發展的規律。西方經濟思維是以線性思維方式、抽象思維方式為基礎，具有線性、抽象性以及片面性的基本特征。經濟學包含的領域內容非常廣泛，其中微觀經濟學以及宏觀經濟學最為重要。微觀經濟學主要以研究家庭、廠商以及市場調配為主要經濟資源，以研究單個經濟單位的經濟模式和解決資源的合理配置為主;宏觀經濟學則是以研究整體國民經濟的經濟資源運用狀況為主，以整體國民經濟為研究對象，總量分析為思維方式。

2西方經濟學思維方式的發展

2．1科技進步推動發展隨著科學技術水平的提高，人們對于新鮮事物的認知水平也得到了提升，這就使人們的思維模式不斷地更新。亞當•斯密在1776年發表的《國富論》中第一次提到經濟學這一學術理論，標志著經濟學的產生，被當時的人們用作研究社會經濟現象。到17世紀末，隨著牛頓三大定律以及萬有引力的提出，人們開始著重對經濟學的實際經驗考察，轉變了以往形而上的唯物主義思維模式。19實際隨著進化論和能量守恒定律得到人類的證實，以馬克思的經典經濟學著作《資本論》為代表，人們的思維模式開始轉變為辯證唯物主義思維模式。20世紀以來，人們通過相對論以及量子物理理論的知識，對經濟學的思維模式有了很大的改變，例如從一般均衡到非均衡、穩定均衡到動態均衡、線性模型到非線性模型等。

2．2多種學科交叉促進創新改革

經濟學是集多種學科為一身的交叉性學科，經濟學的思維模式需要多角度研究問題，結合多種學科理論，改變了傳統的思維方式。

(1)數學與經濟學。1838年法國學者古諾層發表了《財富理論的數學原理研究》，將數學邏輯思維運用到經濟學發展之中。在隨后經濟學的發展過程中更是離不開數學邏輯思維模式，統計學的思維方式結合經濟學理論知識產生了計量經濟學，使經濟學的實證思維得到了完善。

(2)倫理學與經濟學。減少社會貧富差距是經濟學發展中的基本目標。社會倫理學中的“公平”概念，能夠幫助經濟學在發展的過程中保證社會的和諧發展，真正做到滿足每個人的基本經濟需求，達到經濟學的最大價值。

(3)法學與經濟學。有效的法律制度體系能夠更好地促進經濟領域和諧發展。經濟學的發展要制定完善的法律體系，才能從根本上控制復雜的經濟活動，保護產權知識和契約效益，保證企業以及國家的財產安全，維護市場的發展秩序。

(4)心理學與經濟學。心理學在許多領域中都發揮著重要的作用，同樣，有人活動的地方就能運用到心理學的理論知識。在經濟學中，心理學與經濟學交叉產生了“心理—行為分析方法”，改變了傳統理性人假設的思維方式，轉變為對行為的心理形成動態進行分析。

3西方經濟思維對構建我國和諧社會的啟迪

真正意義上的經濟學研究始于西方，我國等一些發展中國家，在發展之初都借鑒了西方的經濟學理論，西方經濟學的思維方式對于我國的市場化改革以及社會經濟的發展水平起到引導的作用。隨著我國的社會主義體系深入發展，人們開始依據的發展理論借鑒西方經濟學的優點，發揮其真正的作用，從而推進我國社會主義經濟體制的不斷創新與發展。西方經濟思維始源于西方發達國家，其主要研究對象是西方發達資本主義的市場經濟，是以維護資本主義統治階級的利益為根本目標，與我國經濟狀況從根本上存在巨大差異。那么，如何將西方經濟學的借鑒價值在我國的經濟發展中發揮重要的作用，可以從以下幾個方面進行研究:

(1)堅持實事求是為原則對西方經濟學進行理性分析。我們應該堅持實事求是的原則、理性客觀的根據我國國情進行分析，西方經濟學雖然是以資本主義社會的經濟發展為主要研究對象，但同時也蘊含了對經濟發展規律的研究與分析，適當的加以借鑒，避免對西方經濟思維產生依賴，才能使我國社會主義市場經濟得到發展。

(2)結合我國國情對西方經濟思維進行借鑒。我國是以公有制為主體、多種所有制共同發展的社會主義國家，社會主義市場經濟仍處于起步期，需要對經濟體制進行不斷的探索和改革。在堅持社會主義發展道路的基礎上，借鑒西方經濟學的相關觀點、理論以及政策，從而適應全球經濟化大背景下我國社會主義經濟體制的建設與發展。

(3)西方經濟思維模式與我國宏觀經濟管理體制。目前，我國宏觀經濟管理體制仍需加強改革創新，這種改革必須建立在中國政治、經濟文化的國情基礎上，照搬西方的經濟政策體系，必定會出現嚴重的問題。但是西方已經成型的經濟管理體制仍是我國經濟發展初級階段可以借鑒的范本，對于國家整體經濟的宏觀把握可以參考西方經濟發展的經驗，從而減少在宏觀經濟管理中出現的問題，提高我國經濟發展的速度。

4總結

西方經濟學雖然是西方經濟學家提出的實質理論學說，其研究對象也是西方發達資本主義國家的經濟狀況，但是我國在經濟發展中，仍然可以借鑒它的優缺點，建立有特色的社會經濟發展體制。因此，西方經濟學思維對于我國的經濟發展起到了有效的借鑒作用，將馬克思理論與西方經濟學相結合，能夠使我國和諧社會主義經濟市場得到更好的發展，促進我國綜合國力的提高。

參考文獻:

［1］管德華．西方經濟學與我國經濟建設研究［J］．安徽商貿職業技術學院學報，2004，3(4):9－12．

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一、現代租賃

現代租賃是以融資租賃為主，金融與貿易相結合，由出租方、承租方、供貨方、委托人及金融機構等共同參與進行的一種服務性商業信用活動。現代租賃的服務性表現在，通過租賃滿足承租方對租賃物的不同需要。其商業性又表現為出租方出于獲取利益目的，購買不為己用的物件，出租給他人來獲取利潤。它的信用性指租賃交易過程是“融物”與“融資”的結合體，出租方提供租賃設備相當于向承租方提供借款，屬于信用范疇，只不過表現為物的融通而非貨幣資金的融通。

現代租賃首先于50年代在美國興起，由于其具有融物與融資相結合，籌資方式靈活多便，能夠引進先進技術設備，既避免無形損耗帶來的投資風險，又不影響承租人負債能力等優點，迅速廣泛的被社會采用，獲得了長足的發展：

（一）租賃規模和投資比重迅速增長。1982年，美國公司在建筑和耐用設備上總投資額為3476億美元。其中租賃設備投資占總投資額16.6%，銀行貸款投資占11%.到1987年，美國設備租賃金額高達986億美元，占設備投資總額28.6%.在日本，租賃業成為僅次于電力業的全國第二大產業，租賃交易額以每年20%的速度增長。

（二）租賃組織健全，行業規范化。1968年，歐洲著名的跨國租賃協會——租賃歐洲成立。1971年，歐洲設備租賃協會成立，1972年又成立了歐洲設備租賃聯合會。此外，各國政府制定了相應租賃行業制度：美國從會計制度、稅收制度不同角度闡釋了現代租賃含義和行業規范；英國租賃設備協會對租賃作了統一定義；國際會計準則委員會1982年頒布了專門的《租賃會計準則》

（三）功能更完善，經濟關系更復雜、廣泛。現代租賃的信用、貿易尤其是金融功能被充分發揮和利用，企業普遍通過租賃設備來解決資金短缺、技術改造問題。隨著用戶對多方面服務要求的增加，租賃業務范圍不斷擴大，租賃業的功能也已擴展到很多領域，如財政金融、經營管理、銷售網絡、咨詢策劃等。現代租賃在積極發揮綜合的經濟功能的同時，滲透到了社會經濟生活各個方面，每一項租賃往往都涉及到投資方、供貨方、出租方、承租方及其委托人等多方面關系，規模龐大，利益關系明顯。這也是現代租賃信用不同于分期付款和舉債信用（只涉及到一般性雙邊關系）的一個重要區別。

二、現代租賃與市場經濟的關系

研究現代租賃與市場經濟的相互關系，首先要糾正關于租賃產生原因的一個傳統觀點：“現代租賃業是資本主義生產關系的產物”。考察現代租賃的產生、發展和基本特征，它確實是在美、英、日等資本主義國家首先出現和取得迅速發展的，而且他們至今仍是現代租賃最發達的國家。然而，資本主義生產關系以最小的資本榨取最大化的剩余價值這一內在利益機制僅僅是現代租賃得以廣泛應用和發展的動因，而非決定性條件。

市場經濟是現代租賃產生的基本條件。

（一）現代租賃意識是現代市場經濟發展過程中必然產生的一種經濟觀念。市場經濟是效益經濟，激烈的市場競爭要求企業從提高經濟效益出發進行生產經營決策，這就要求提高資本使用效率，由此，產生了現代租賃意識。以租賃設備的方式，淘汰傳統的一次性巨資購買設備的投資模式，先由設備的使用中獲利而后支付租金的新型經營觀念逐漸形成，并被廣泛采納。這種經濟觀念的革新為現代租賃的產生、發展提供了思想基礎。

（二）現代市場經濟的發展，廣泛的市場交易和頻繁的資金流動，造就了發達的現代金融業和現代信用制度。具有雄厚資本實力的財團、銀行等金融機構的介入，為現代租賃提供了雄厚的資本基礎和多元化的資本來源。完善的現代金融制度則為融資租賃的產生提供了金融機構和會計制度上的支持。

（三）現代市場經濟是國家宏觀調控下以市場為資源配置基礎的市場經濟，政府對租賃業加強管理和主動扶持、利用成為現代租賃發展的保證。美、英、日等國政府非常重視租賃業對國家經濟發展的推動作用，通過貸款、稅收優惠，租賃立法，行業規范，產業支持來促進現代租賃的發展。

現代租賃的產生和長足發展以市場經濟為土壤，而現代租賃的發展也推動了市場經濟的發展。

（一）現代租賃適應了市場經濟對資本的需求，加速了科技向現實生產力的轉化。尤其融資租賃方式的產生成為市場經濟中信用關系的重要延伸。它把租賃變為融資的一個重要手段，使金融機構和租賃業發展廣泛聯系起來，改變了人們傳統的租賃觀念，實現融物與融資一步到位，減少了籌資環節，開拓了籌資渠道，為物質要素與勞動要素的組合提供了簡潔的途徑和廣闊的選擇空間，有利的推動了與科技高速發展相結合的市場經濟的發展。

（二）現代租賃的資源優化配置功能是市場經濟有力的補充。實現資源優化配置，提高生產效率是市場機制的內在要求，而租賃市場具有更合理、有效的配置資本、設備等經濟資源的功能。現代租賃業通過租賃設備把閑置的或新開發的生產設備盡快投入到生產過程，以必要的生產要素帶動停滯的生產，滿足企業生產經營需要。實現了技術設備要素在各行業間的合理流動，加強了經濟資源的優化配置，減少了物力、財力的占用，提高了生產要素的使用效率和資金利用率。

（三）現代租賃業發展完善了現代市場體系。租賃市場是市場體系的有機組成部分。隨著租賃業的長足發展，租賃市場上的租賃形式更加靈活多樣，租賃服務功能向多元化發展，服務內容也由單純的租賃設備發展到提供綜合性的一條龍服務，租賃對象無所不包，服務領域囊括各行各業。租賃市場日益完善，有利于市場體系的發展。此外，金融機構資金信用的介入和租賃靈活的融資方式豐富了投資市場，尤其是民間投資市場。現代租賃促進了生產要素市場的流通，它作為一項國際化的產業，也促進了國際經濟資源的流動，成為發展國際市場的一條重要途徑。

現代租賃以市場經濟為基礎，兩者相互制約，相互促進。認清它們的關系，用它來指導我們處理在建立社會主義市場經濟過程中的一些問題具有現實意義。

三、我國大力發展現代租賃業的意義

（一）有利于推動我國經濟體制改革

當前，我國國民經濟體制正處于由計劃向社會主義市場經濟體制轉型過程中。經濟體制改革是多方面的，現代租賃業以其雄厚的資本基礎，多元化的資本來源，全新的籌資方式，獨特的資源配置功能大大有利于實現投資主體多元化，金融創新，優化資源配置，完善流通機制等從投資、金融到外貿、流通體制的全面改革目標，有利于發展現代市場經濟，建立健全社會主義市場經濟體制。

（二）有利于新產品的及時采用和推廣

一項新技術、新設備向現實生產力的轉化，需要經歷一系列過程。從應用、推廣到大量投產形成生產力要經受層層考驗，往往因為不為人們接受，試用成本較高，銷路不暢等原因在試用過程中夭折，又往往無法實現資金回收，不能大量生產形成規模經濟陷入轉化的惡性循環。

通過租賃，承租人可以租進適用性、經濟壽命等性能把握不大的新產品，以免遭受可能的損失；出租人則可使其產品價值逐步實現，投資回收速度加快，進而擴大生產，降低成本，降低售價，產品得以推廣。同樣，在新技術研制過程中，可以通過租賃實驗設備、場所，盡量降低科研成本與風險，有利于技術的創新。

（三）有利于深化國企改革

當前，困擾我國國有企業改革的兩大難題是資金短缺和技術改造問題。資金是建立現代企業制度，增強企業活力的“血液”缺乏資金，嚴重影響新技術、新設備的引進，難以將企業改革深入進行下去。然而，傳統的向銀行借款方式會造成企業過度負債，而且國家嚴格限制信貸規模，銀行出于自身利益考慮，惜貸現象嚴重。國有企業迫切需要尋求一條可以增資減債的新出路。

運用租賃，企業以較少的資本，取得關鍵設備使用權，可以邊生產，邊獲利，邊支付租金，使資金運動有效循環。這不僅解決資金不足問題，同時獲得了設備，完成了技術改造，不失為國企改革的新思路。

（四）有利于進一步對外開放

對外開放的直接原因在于我國技術設備相對落后，資金嚴重缺乏，需要引進物資和先進技術，發展社會主義市場經濟。

現代租賃業的國際產業性質在對外開放中發揮著特殊的作用：按照國際慣例，租賃不屬于借款，通過國際融資租賃不僅可以拓寬融資渠道，增加國際融資額，而且不會影響我國外債規模；通過租賃設備及相關服務，可以打破發達國家對先進設備出口的嚴格限制，還可以引進先進的管理方法；國內租賃企業向國外提供租賃項目服務，有利于開拓國際市場，增強國際競爭力。

四、我國現代租賃發展的幾點建議

（一）發展多樣化租賃方式

租賃方式多樣化是現代租賃的基本特征，而我國的租賃還主要是一般性的融資租賃和經營租賃，形式過于單一，租金支付方式不科學，缺乏靈活性，難以適應市場不同情況。發展多樣化的租賃方式，有利于開拓租賃市場，擴大租賃業務服務對象和范圍，滿足不同的需求。

（二）提高租賃主體綜合能力

我國租賃企業普遍規模偏小，業務少，資金籌措渠道狹小；由于信用喪失，租金拖欠問題導致租賃企業資金周轉性差，背負較高經營風險；租賃行業從業人員大多不具備系統的專業知識，管理者缺乏經營管理經驗。因此，要提高租賃企業資金籌措能力，可以通過制定金融優惠政策，鼓勵金融機構為租賃企業注入資金；對符合國家產業政策的租賃項目提供低息貸款或稅收減免；鼓勵業績良好的租賃公司上市發行股票，擴大籌資渠道。要加強租賃企業經營管理能力，就要加強租賃行業理論建設，培養專業租賃人才，吸收既懂經濟、法律、管理、金融又懂租賃實務操作的復合型人才參與租賃企業管理運作。在企業自身增強競爭力，抵抗風險同時，政府也應建立租賃信用保障制度，比如租賃保險，擔保等，從外部加強租賃企業風險承受能力，保護租賃業穩定、健康發展。

（三）加強立法，實現行業規范管理

目前，我國租賃行業是多頭上級管理，下級租賃企業各自為政，缺乏統一的管理和協調；法規建設上，還沒有專門的租賃法規，租賃機構同時受不同部門頒布的規章制度約束，沒有權威性，統一的行業規范。國家應盡快組建租賃行業管理部門，頒布租賃法規加強統一管理，規范租賃業的發展。

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關鍵詞：社會主義市場經濟；本質內涵；辨析；再理解

盡管黨和國家在政策層面上一再強調我國社會主義市場經濟是與社會主義基本經濟制度結合在一起的，是以公有制經濟為主體的，不是只講市場經濟，不講社會主義，同時強調在國家宏觀調控下發揮市場配置資源的基礎性作用。然而，長期以來，理論界的主流觀點與政策主張卻背道而馳。這不僅影響到改革的政策取向，更對經濟改革造成不應有的負面效應。在改革開放已走過三十年的今天，有必要重新梳理各種觀點，糾正錯誤的理解和導向，正本清源，在經濟學原理指導下，恢復對社會主義市場經濟的科學理解。

一、對社會主義市場經濟本質的不同理論闡釋

(一)計劃經濟與市場經濟不相容的觀點

這種觀點認為，計劃經濟是社會主義特有的東西，市場經濟是資本主義特有的東西，社會主義制度與資本主義制度是不能共存于一個社會的，因而計劃與市場也是不能共存于同一經濟體中的。這種理論觀點并沒有社會主義市場經濟的概念，而只有社會主義計劃經濟與資本主義市場經濟的概念。改革開放以來，持這種觀點的經濟學者所提出的由計劃經濟轉向市場經濟，實際上一方面把我國經濟改革的對象——舊的高度集中的社會主義計劃產品經濟體制等同于計劃經濟。另一方面把市場經濟同計劃經濟對立起來，認為二者是相互排斥、不能相容的，從而將改革的正確方向即由產品經濟轉到市場經濟，錯誤地改為由計劃經濟轉到市場經濟，否定計劃經濟與市場經濟的結合，錯誤地將計劃經濟列為否定的對象，實質上主張自由市場經濟。在這種教條主義的影響下，或竭力反對搞社會主義市場經濟，或轉而主張搞私有化，認為市場經濟等同于私有制。

(二)公有制與市場經濟不相容的觀點

這種觀點認為，公有制與市場經濟格格不入，要發展市場經濟必須消滅公有制，實行私有制。該觀點認為，公有制經濟不具有私有制經濟的排他、獨占等性質，其所有者是一個抽象主體，產權是不確的。公有制經濟的實際經營者只享有從經營中獲取利益的權利，而不負有為自身錯誤決策承擔相應責任的義務。因而，公有制經濟的實際經營者極易從個人角度出發作出各項決策，而不惜損害所在經濟體的利益。并且由于公有制經濟的特殊地位，其他所有制經濟很難與之公平競爭，市場發揮資源配置作用的平等性和競爭性條件無法滿足，自然也無法達到所謂的整個社會利益的實現。而只有私有制經濟才是市場經濟的天然溫床。私有制經濟的企業和個人具有完全的排他性和獨享性，一切行為以實現自身和增加自身福利為目的，而恰恰在追求自身個人利益的過程中，實現了全社會的利益。這也是亞當·斯密“看不見的手”的作用機制的主要內容。這種觀點的政策主張實質是搞私有化，建立私有制，在改革中的表現就是主張對國有企業進行私有化改革。

(三)新自由市場經濟的觀點

新自由市場經濟的觀點是新自由主義思想體系的一部分，是自由市場經濟理論的現代再現。自由主義理論的思想來源主要有三個：一是洛克和密爾的政治自由學說與財產所有權理論。二是啟蒙思想家合理的利己主義學說。三是亞當·斯密“看不見的手”理論，這是新自由主義最重要的理論基礎。新自由主義思想和傳統的自由主義思想一樣重視市場的作用，認為市場是最佳的可自我調節的社會結構。因為，一方面，經濟運行是有規律的。另一方面，在自由市場情況下，個人能實現最大限度的自由，市場調節在不受外界干預的情況下能最有效率地滿足各方面需求，自動實現社會資源的優化配置，而政府只充當“守夜人”的角色，其干預行為往往會使情況變得更糟。新自由市場經濟理論認為，計劃經濟是市場經濟不可調和的對立物，因而建議用市場經濟取代計劃經濟，主張實行全面的私有化，認為私有財產制度是自由市場制度的基礎。其基本觀點和政策主張是：國民經濟基本上由市場自發調節，國家實行最低程度的干預，取消國家計劃機構，否定國家發展規劃；在所有制結構上，取消國家所有制，實行最大限度的私有化，大量吸收外國資本參與私有化改制；在國有企業改革上，主張改掉公有制，實行私有產權制度，最大限度地縮小國有企業涉及的領域和在經濟總量中的比重。可見，在新自由市場經濟理論中，社會主義市場經濟就是自由市場經濟，就是實行全盤私有化的市場經濟。很明顯，這套改革主張是與社會主義市場經濟改革方向背道而馳的，應警惕這種觀點的不良影響。

(四)以“現代市場經濟”取代社會主義市場經濟的觀點

這種觀點認為，社會主義市場經濟只是宏觀調控下的市場經濟，不必考慮所有制問題。市場在國民經濟資源配置中起基礎作用，國家通過財政和貨幣手段間接參與經濟資源配置和國民經濟運行。由于“現代市場經濟”的核心是競爭機制，我國社會主義市場經濟體制建設的內容就應包括：一是進行國有企業改革，建立獨立自主、自負盈虧、自我積累、自我發展的市場主體。二是破除舊的計劃經濟體制，建立健全現代市場體系。三是建立并完善我國的市場經濟法制體系，為市場主體創造一個公平、公正、公開的競爭環境。四是摒棄舊的干預經濟發展的行政手段，改用間接的財政和貨幣手段來調節宏觀經濟的發展。為此，該觀點認為，在實踐上的首要任務是實行廣泛的私有化，將國有企業私有化或實行股份制，使國家的作用從微觀經濟運行中逐漸淡出，直至完全消逝。

(五)將社會主義市場經濟理解為“社會公平+市場效率”的觀點

這種觀點將社會主義市場經濟理解為社會主義與市場經濟的結合，即社會主義+市場經濟，進一步說就是社會公平與市場效率的結合，即社會公平+市場效率。該觀點提出摒棄計劃經濟而實行市場經濟是因為在社會資源的配置上，市場經濟比計劃經濟更具效率。但市場經濟在運行中存在市場失靈，進而產生各種社會經濟問題，其一便是要素社會分配不公。追求社會公平是社會主義最本質的要求。在從計劃經濟轉向市場經濟后，必須使社會公平與社會效率完善地結合起來，這就是我國要建立的社會主義市場經濟體制。這種觀點的影響較大，在很長時間內成為社會上一種主流觀點。在這種觀點影響下，學術界出現了如各種“社會主義”的定義，主張將“公有制為主體”從社會主義定義中抽掉，提出“普遍幸福社會主義”、“功能社會主義”、“社會公平等于社會主義”、“股份制等于公有制”等概念的現象。這種觀點將社會主義市場經濟理解為“社會公平+市場效率”，顯然是片面的。一方面，混淆了社會主義市場經濟的本質特征與表象。社會公平和市場效率是一種表象概念，是所有市場經濟國家追求的目標或判斷國家經濟運行水平的標準，但不能成為區別任何兩個市場經濟國家經濟制度不同的判斷標準。另一方面，淡化了社會主義市場經濟的特殊性即生產資料公有制。生產資料的所有制形式，是區別社會主義經濟制度和資本主義經濟制度的根本標準。社會主義市場經濟的制度基礎必須是生產資料公有制。公有制經濟的主體地位是社會主義市場經濟最本質的特征。

縱觀以上五種觀點可發現，在經濟理論史上，長期存在將市場經濟與公有制對立起來的觀點，這已成為一種教條。整個現代西方經濟學都表明：自私經濟人是出發點，市場經濟必須以私有制為基礎。這種教條思想在改革初期表現為社會主義國家排斥市場經濟，在改革后期表現為市場經濟必然意味私有化，這成為國有企業私有化改革的思想根源之一。

二、科學理解社會主義市場經濟的本質

科學理解社會主義市場經濟，要在辨析計劃經濟與市場經濟、市場經濟與公有制經濟、現代市場經濟制度與社會主義市場經濟制度關系的基礎上，對社會主義市場經濟的本質內涵進行再理解。

(一)計劃經濟與市場經濟的關系

在我國經濟改革過程中，計劃經濟與市場經濟不相容論一直存在。實際上一些持這種觀點的學者對市場經濟與計劃經濟的概念及其關系的認識本身就是不正確的。首先，市場經濟的概念包括三個層面的內容。第一，市場經濟是商品經濟發展的高級階段，與商品經濟沒有本質區別，只有發展程度與階段的不同。厲以寧曾說：“從本質上講，商品經濟與市場經濟是一樣的。”第二，社會分工決定市場經濟的形成和發育程度。一方面，社會分工是商品交換產生與發展的條件。馬克思曾指出，“這種分工是商品生產存在的條件”。另一方面，社會分工決定商品經濟的發展程度和水平。列寧根據這一原理分析俄國資本主義的發展，指出，“國內市場的建立(即商品生產和資本主義的發展)的基本過程是社會分工”，“市場和社會勞動專業化的程度有著不可分割的聯系”。第三，市場經濟是社會分工發展的必然產物，是與社會制度沒有必然聯系的一種生產組織形式。市場經濟是在社會分工發展的推動下，由商品經濟發展而來的。在生產力不發達的封建社會，社會分工簡單、低下，不能形成市場經濟機制。歷史發展到近現代，社會分工越來越細密、復雜、全面，人類社會的生產形式才由自然經濟發展到商品經濟、市場經濟。所以市場經濟是由社會分工的發展狀況所決定的一種生產形式，并不是某個社會制度所特有的。其次，計劃經濟是一種和無政府狀態經濟相對應的生產形式，政府宏觀調控是計劃經濟的一種具體形式。所謂計劃是指國家作為一個社會主體代表的角色，監控市場經濟的運行，通過事先的計劃對宏觀市場和微觀主體進行適當干預，維護國民經濟的均衡、平穩發展。以市場為基礎的計劃經濟能有效克服自由市場經濟先天的自發性、滯后性、盲目性缺陷，從而有效保證社會生產與社會需求的平衡，避免生產過剩造成社會資源浪費。最后，無論是單純的市場經濟還是計劃經濟，在經濟資源配置上都有其固有的優勢與不足。對單純的市場經濟來說，一方面，在市場機制作用下，市場主體通過對自身利益的追求來實現整個社會的利益，在大部分情況下能避免社會資源的浪費。另一方面，市場調節有其固有的自發性、盲目性、滯后性等缺陷，無法支持公共物品的供給以及保證社會收入分配的公平，不能使社會經濟發展的利益為人民共享，惠及全體人民。對作為生產形式范疇的計劃經濟來說，一方面，它可從全局和總體利益上布局生產力，實現資源的合理配置，避免經濟運行的劇烈波動。另一方面，計劃調節容易受到主觀認識能力的限制，不能完全滿足利益創造者對個體利益的追求，需要復雜的組織體系推動，并具有一定的時滯性。因此，將兩者取優補短結合在一起，組成一個優勢更加明顯、不足相對弱化的新的生產形式，即計劃市場經濟體制，這是生產力與社會分工發展的必然結果。我國正在建立和完善的社會主義市場經濟就是一種計劃市場經濟，計劃經濟與市場經濟內在地結合在一起，計劃以市場為基礎，市場以計劃為指導。在計劃市場經濟體制下，市場被納入到國家計劃的軌道，按照國民經濟有計劃、按比例發展的要求有序運行，可保持社會總供給與總需求的基本平衡。

(二)市場經濟與公有制經濟的關系

生產資料公有制是社會主義經濟制度的基礎，如果說市場排斥公有制經濟，也就等于社會主義經濟制度與市場經濟不相容，亦即社會主義市場經濟體制無法建立。事實上，市場經濟與公有制經濟可以相容，且以公有制為主體的市場經濟仍能發揮其高效率配置社會經濟資源的作用。從理論上看，生產資料公有制是我國社會主義經濟制度的基礎，沒有公有制，也就沒有我國的社會主義。馬克思認為，社會主義代替資本主義是人類歷史發展的必然趨勢。因為，資本主義制度下存在生產資料私有制和生產社會化這一對基本矛盾，在這一基本矛盾的作用下，資本主義社會存在社會平均利潤率下降和相對人口過剩兩大規律，必然導致生產過剩，爆發經濟危機。這是資本主義社會不可調和的矛盾。隨其發展，資本主義私有制必然會被社會主義公有制所代替。卓炯在上世紀80年代末就明確提出，“一個社會主義國家不建立強大的生產資料公有制是一個最大的缺陷”。從實踐上看，即使在西方資本主義國家，國有經濟也存在并與市場經濟機制相適應。郎成平對西方資本主義國家股權結構做的研究表明，歐洲國家持股現象非常普遍。在被研究的歐洲5232家公司中，奧地利國家持股14.81％，芬蘭國家持股15.12％，意大利國家持股9.98％，挪威國家持股11.81％，瑞士國家持股7.59％。這充分說明國有經濟完全能適應市場經濟的要求，不會成為市場經濟發揮其資源配置作用的阻礙因素。當然，必須承認我國舊的公有制經濟形式存在嚴重問題，必須改革。但同樣必須承認，我國舊的公有制經濟尤其是國有經濟的問題，在于其長期處于我國舊的高度集中的計劃產品經濟體制管理模式下所遺留下來的管理層面的問題。如，嚴重的傾向，以長官意志、行政手段管理指導生產經營等問題。要解決這些問題，需要探索建立新的公有制經濟管理與運行機制，建立以市場為導向的企業生產經營運行機制，在公有制的基礎上改革一切不適應市場經濟要求的管理運行方法和體制。而認為要發展市場經濟必須改掉公有制、實行私有化，則是脫離了中國客觀的歷史和現實，是對西方資本主義市場經濟制度的照抄照搬。總之，市場經濟是不排斥公有制的。我國的社會主義市場經濟體制是以生產資料公有制為基礎的，其最基本的特征就是公有制經濟在國民經濟中占主體地位。

(三)現代市場經濟制度與社會主義市場經濟制度的關系

現代市場經濟是市場經濟的更高發展階段，是自由市場經濟適應生產力和社會分工新的發展，是加入政府干預因素而形成的新的生產組織形式。其顯著特征是：市場經濟發展到更高的階段，形成更加完善、復雜的現代市場體系；市場對社會經濟資源配置發揮基礎主導作用，國家通過間接的財政和貨幣手段對宏觀經濟運行進行干預。但這并不意味著我國要建立的中國特色社會主義市場經濟就是現代市場經濟。因為現代市場經濟只是社會主義市場經濟含義中的一個層面，除此之外還有計劃市場經濟和公有制為主體兩個層面的內容。社會主義市場經濟是一種計劃市場經濟，是計劃與市場的有機結合，是把市場納入到國家計劃的軌道，使之按照國民經濟結構有計劃地運行與發展，保持社會總供給與社會總需求基本平衡，自覺按價值規律的客觀要求組織生產。在計劃市場機制中，計劃機制和市場機制是統一的、有機結合的、互相滲透和融合在一起的，其作用覆蓋全部市場范圍，而非相互割裂。計劃市場經濟能克服自由市場經濟的弊病，基本保持市場供給與需求的平衡，有利于國民經濟綜合平衡的實現，有利于社會再生產過程的順利運行。社會主義市場經濟是以公有制為主體的市場經濟。市場經濟本身固然沒有什么“姓資”、“姓社”問題，但現實具體的市場經濟是不能離開歷史上某種特定的生產關系而運行的，它必然會與某種生產資料所有制結合，形成一種歷史的、現實的、具體的社會經濟制度。就社會主義市場經濟的社會形式或社會性質來說，它是姓“社”的。從另一個角度說，社會主義市場經濟具有一般性與特殊性這兩重性質。從一般性看，社會主義市場經濟以發達的社會分工為根據，是一種計劃化了的現代市場經濟。從特殊性看，社會主義市場經濟的社會性質是社會主義公有制決定的。

總之，社會主義市場經濟的含義主要包括三個層面的內容：一是現代市場經濟。二是計劃市場經濟。三是社會主義公有制為主體的所有制結構。它是這三層含義的綜合或統一。前二者屬于生產形式的范疇，后者是特殊生產關系即所有制的范疇。這三個層面結合，組成一種新的生產方式，即社會主義市場經濟。

三、正確認識社會主義市場經濟本質的實踐意義

正確認識社會主義市場經濟的本質內涵，對我國經濟改革的實踐具有十分重要的指導意義，只有把目標搞清楚了，才能找到實現目標的正確方法和途徑。從社會主義市場經濟的科學內涵出發，要深化改革，探索完善社會主義市場經濟體制的新途徑。

(一)大力發展現代市場經濟

第一，建立和完善現代市場經濟的載體，即現代市場體系。建立和完善我國的商品市場、勞動力市場、資本市場、房地產市場、知識產權市場、職業經理人市場及農村土地承包經營權流轉市場。第二，建立中國特色社會主義現代企業制度，培育市場競爭主體。確立中國特色社會主義現代企業制度的基本特征與制度安排，建立健全科學的企業管理制度；理順產權關系，實現出資者所有權與企業經營管理權的分離；形成產權約束機制，使企業真正成為法人實體和市場競爭主體。第三，建立有利于科學發展的國家宏觀調控體系。建立健全我國宏觀調控決策、監督、評估體系；用科學的宏觀調控手段，選擇合適的中間目標，通過財政和貨幣手段間接調控市場，實現國民經濟的均衡運行，促進社會經濟的穩定發展；要把國家的宏觀調控同科學發展觀聯系起來，積極引導我國企業走上科學發展、持續發展、綠色發展、有限制發展的軌道。

(二)積極探索實現社會主義計劃市場經濟的運行模式

計劃市場經濟存在多種具體形式。探索實現計劃市場經濟的方式方法，筆者提出一種基于公有制分享經濟理論基礎上的“凈收入分成制”的企業管理方法。其具體做法是將企業凈收入在國家、企業、職工個人三個經濟主體之間按一定的比例分享。職工不拿固定工資和獎金，而是按事先確定的比率分享凈收入。凈收入分成制不僅是一種新型的公有制分享經濟的微觀經濟運行機制，而且也必然對國民經濟整體運行產生重大影響。一方面，它能克服總量失衡與結構失衡，促進國民經濟協調高速增長和社會經濟效益穩步提高。另一方面，實行凈收入分成制，國家、企業和個人之間必然形成榮辱與共的局面，能從微觀上解決社會主義條件下的“滯漲”問題。

篇8

一、縣域經濟的涵義和特征

（一）縣域經濟的涵義。縣域經濟是在縣級行政區劃的地域和空間范圍內統籌安排社會經濟資源而形成的區域經濟，它以縣城為中心，鄉鎮為紐帶，廣大農村為腹地，城鄉兼容，是我國社會經濟功能比較完善的基本單元。其涵義主要包括：（1）縣域經濟是區域經濟。縣域經濟是在一定的空間范圍內進行的，這種范圍是由縣級行政區劃所決定的，是縣級政府管理范圍內各種經濟活動的總和。（2）縣域經濟是綜合經濟。縣域經濟包括農業、工業、商業、交通運輸業、建筑業、旅游業、信息業、金融業、餐飲服務業等各個產業部門。（3）縣域經濟是中觀經濟。縣域經濟既不屬于宏觀經濟系統，也不屬于微觀經濟系統，而是宏觀經濟與微觀經濟的結合部，是國民經濟的一個重要中間環節。

（二）縣域經濟的特征。縣域經濟是一種區域經濟，又不完全等同于區域經濟。縣域經濟首先具有區域經濟的一般特征，此外它還具有自身的基本特征。（1）農業性。縣域經濟雖然包括多種產業部門，但農業經濟在縣域經濟中占有絕對優勢，農業經濟活動是我國目前大多數縣域的最主要的經濟活動，農業人口構成了縣域人口的主體。（2）綜合性。縣域經濟包括各個產業部門、各種經濟成分，包括財政、銀行、稅務、物價、工商等經濟職能部門和各種社會管理機構，具有很強的綜合性。（3）層次性。縣域經濟中的縣城經濟、鄉鎮經濟和村級經濟構成了縣域經濟的三個層次。村級經濟是縣域經濟的基礎環節，屬于基礎層，鄉鎮經濟是處于縣城經濟和村級經濟之間的層次，屬于中間層，縣城是縣域內的經濟、政治和文化中心，是縣域經濟的中心環節，縣城經濟屬于中心層。（4）差異性。不同的縣域之間在地理環境、氣候條件、自然資源、人文資源、風俗習慣、歷史傳統等各方面都存在著一定差異。（5）不平衡性。縣域經濟的差異性和國家的政策性因素等，造成了我國縣域經濟之間發展的不平衡性，既有發達的縣域經濟，又有不發達的縣域經濟，還有落后的縣域經濟，并且，在我國經濟發展過程中，這種不平衡性呈不斷加劇的趨勢。

二、縣域經濟發展的基本思路

發展縣域經濟，需要從縣情出發，理清發展的基本思路，由于縣域經濟情況千差萬別，發展路徑也不會完全相同，總體而言，基本的發展思路可歸納為：縣域經濟的發展應著力于解決農業問題，推進農業產業化、農村工業化和農村城鎮化，做到以農業為基礎，工業為主導，同時發展第三產業。具體可表述為：加快農業產業化進程，著力解決傳統農業部門改造問題；選擇縣域經濟發展的主導產業，促進農村工業化進程；建設村鎮經濟園區，培育縣域經濟發展增長極；大力發展民營經濟，打造縣域經濟發展主體。

（一）加快農業產業化進程，著力解決傳統農業部門改造問題。我國農業經濟帶著極大的自然經濟色彩，這與我國建立社會主義市場經濟體制的改革目標是格格不入的，也極大地限制了農民收入的增加，嚴重制約著縣域經濟的發展。改變這種狀況，必須加快農業產業化進程。農業產業化的實質就是農業和市場相聯系，即提高農產品的商品化程度，實現農業經濟由自然經濟向商品經濟的轉化。因此，應當把推進農業產業化經營作為縣域經濟工作的一個重點，落實好有關政策，找準主攻方向，加大扶持力度，做好農業開發工作，不斷提高農產品加工的精度和深度，使傳統農業經營方式得以徹底改造。

（二）選擇縣域經濟發展主導產業，促進農村工業化進程。世界經濟發展史表明，在一定時期，不同產業的經濟增長速度是不同的，對整個國民經濟的影響和貢獻也是不同的，個別產業的經濟發展比其他產業快得多，這少數產業往往會決定某一地區的經濟增長速度。因此，應集中有限的人才、物力、財力優先發展這些產業，以此帶動其他產業的發展。發展縣域經濟，促進農村工業化進程，必須選擇好主導產業，由于我國縣域之間存在著差異性，主導產業的選擇也是不同的，選擇的基本原則是：一方面是能夠推動縣域經濟的快速發展，使其在一定時期內能夠取得實質上突破的產業；另一方面是符合縣域實際情況、能夠付諸實施的產業。

（三）建設村鎮經濟園區，培育縣域經濟發展增長極。科技園區和工業園區是人類進入21世紀所選擇的最佳區域經濟發展模式，它創造了經濟增長的奇跡，使區域經濟的能量大大超出常規的界限，而遠播于四面八方。不過，就已有的國內外園區經濟實踐來看，這種模式是以基礎設施完善，交通便利，科技智力高度密集的大中城市或地區為依托的，并不能照搬到縣域經濟的發展中去。所以，我們提出了“村鎮經濟園區”概念，這是在借鑒上述區域經濟模式成功經驗的基礎上，結合我國縣域經濟實際，賦予經濟園區以全新內涵的一種全新模式。這種模式的基本特點是：經濟園區建立在行政區劃的最基層單位村、鎮；建立經濟園區的村鎮是經濟發展程度較高或地理位置優越或具有某種特定資源的村鎮；園區經濟以民營企業尤其是家族企業為主，以勞動密集型企業為主；園區所需原材料、勞動力幾乎全部由當地農民提供。在具體形式上村鎮經濟園區包括工業型經濟園區、商業型經濟園區、旅游型經濟園區和綜合型經濟園區等。村鎮經濟園區將成為當地經濟增長核心區，對其周圍的農村地區和農業經濟活動產生輻射作用，發揮擴展效應，帶動當地經濟的快速發展。

篇9

西方傳統的主流經濟學在考察經濟發展或經濟增長時，從不涉及生產方法的變革，它們所說的“經濟發展”主要甚至完全是指人口、資本、工資、利潤、地租等在數量上的變化，主要通過各種物質生產要素和技術的變化去說明生產率的變化和經濟增長。保羅·薩繆爾森就說：“經濟增長的發動機必定安裝在四個相同的輪子上，無論窮國還是富國。”這四個輪子或者說增長的要素就是：“人力資源”、“自然資源”、“資本”和“技術”。因而“總生產函數”的“數學表達式是：

Q＝AF（K，L，R）

其中Q＝產出，K＝資本對產出的貢獻，L＝投入的勞動力，R＝投入的自然資源，A代表經濟中的技術水平，F是生產函數”（保羅·薩繆爾森、威廉·諾德豪斯，1999）。

在西方傳統主流經濟學的上述經濟增長模型中，制度是被視為已知的、既定的外生變量而排除在外的，它并不分析資本主義經濟的演進過程。也就是說，新古典經濟學家在建立經濟模型時，一般把明確界定的產權、完全且對稱的信息和零交易費用當作暗含的假設。然而即使在最先進的經濟中，這種過于苛刻的假設條件也是難以成立的。由此導致了新古典經濟學在解釋經濟發展時，特別是在解釋發展中國家經濟起飛或陷入停滯的原因時顯得力不從心。美國經濟學家道格拉斯·C·諾斯對此評價道：“新古典經濟學在分析經濟發展或經濟史時，只有當它針對某一個時期或運用比較統計學，才能很好地說明某種經濟的實績，一旦用它來說明某種經濟在整個時期的實績時，它就不大濟事了”（道格拉斯·C·諾斯，1991）。因此，正像約翰·M·凱恩斯曾預言的那樣：“如果正統經濟學有錯誤的話，其病不會在上層建筑，而在其前提之不夠明白、不夠普遍——上層建筑在邏輯上總是很少可非議的”（J·M·凱恩斯，1988）。

正是在批評并修改新古典經濟學基本假定的基礎上，羅納德·科斯建立了制度分析理論，這一理論經過后來者的不斷豐富、發展，形成了以新古典方法研究制度在經濟發展中的作用的新制度經濟學。特別是20世紀60年代以來，諾斯在其一系列論著中系統地分析了制度變遷對經濟增長的決定性作用，他在與羅伯特·托馬斯合著的《西方世界的興起》一書中，論述了“有效率的經濟組織是經濟增長的關鍵；一個有效率的經濟組織在西歐的發展正是西方興起的原因所在”（道格拉斯·C·諾斯、羅伯特·托馬斯，1989）。他在《經濟史中的結構與變遷》一書中指出：“一種經濟長期變化的主要來源是結構變遷，……結構變遷的參數包括技術、人口、產權和政府對資源的控制。政治—經濟組織的變遷及其相應的激勵效應是將結構變遷的所有來源理論化的基礎，而且還有包含著有目的的人類活動的制度改變”（道格拉斯·C·諾斯，1991）。至此，以諾斯為代表的新制度經濟學家建立了一個包括產權理論、國家理論和意識形態理論在內的制度變遷理論。該理論由于把產權結構、交易費用、有限理性的經濟人、信息不對稱以及國家（政府）、意識形態等因素作為內生變量納入了經濟增長的分析框架，并且認為制度是影響經濟發展的最重要的因素，因而顯示出與現實經濟發展的更好契合。

事實上，早在19世紀，馬克思所創立的經濟學體系就是一個完整的制度分析框架。西方新制度經濟學派也承認，馬克思是第一個研究經濟增長與制度變遷關系的經濟學家。諾斯曾確認：“這里的一個例外是卡爾·馬克思的著作，他企圖將技術變遷與制度變遷結合起來。馬克思最早闡述的生產力與生產關系的相互關系，是將技術限制與制約同人類組織的局限性結合起來所作的先驅性努力。”“在詳細描述長期變遷的各種現存理論中，馬克思的分析框架是最有說服力的，這恰恰是因為它包括了新古典分析框架所遺漏的所有因素：制度、產權、國家和意識形態”（道格拉斯·C·諾斯，1991）。

當然，盡管都關注制度因素在經濟生活中的作用，但馬克思的分析與新制度經濟學是有著本質的區別的。馬克思依據唯物史觀對生產力（經濟發展）與社會制度變遷的辯證關系所作的表述是：“人們在自己生活的社會生產中發生一定的、必然的、不以他們的意志為轉移的關系，即同他們的物質生產力的一定發展階段相適合的生產關系。這些生產關系的總和構成社會的經濟結構，即有法律的和政治的上層建筑豎立其上并有一定的社會意識形式與之相適應的現實基礎。物質生活的生產方式制約著整個社會生活、政治生活和精神生活的過程。不是人們的意識決定人們的存在，相反，是人們的社會存在決定人們的意識。社會的物質生產力發展到一定階段，便同它們一直在其中運動的現存生產關系或財產關系（這只是生產關系的法律用語）發生矛盾。于是這些關系便由生產力的發展形式變成生產力的桎梏。那時社會革命的時代就到來了。隨著經濟基礎的變更，全部龐大的上層建筑也或慢或快地發生變革”（馬克思，1859）。可見，馬克思研究的制度是包括生產關系和上層建筑的社會經濟關系，其目的主要是從生產力與生產關系、經濟基礎與上層建筑的矛盾運動中揭示資本主義必然為社會主義所代替的客觀歷史規律，從而為無產階級革命和解放事業提供理論和思想武器。但同時，馬克思也并不否認資本主義制度內部矛盾的自我調節，并認為這種自我調節雖然不能改變資本主義必然滅亡的歷史命運，但卻能暫時緩和資本主義社會的基本矛盾，從而在一定程度上促進資本主義社會生產力的發展。

馬克思與新制度經濟學者所研究的制度范疇也有所不同。新制度經濟學把制度區分為制度結構（或稱制度環境）和制度安排，把支配具體交易的規則稱為制度安排，而把社會基礎性的規則稱為制度結構，認為制度結構是制度安排的總和。新制度經濟學家所說的制度基本是指制度安排。戴維斯和諾斯就認為：“制度安排可能最接近于‘制度’一詞最通常使用的含義了”（L·E·戴維斯、D·C·諾斯，1991）。而馬克思研究的側重點則近似于新制度經濟學所謂的“制度結構”及其根本變革。西方新制度經濟學家更關注制度安排，從根本上說，是由新制度經濟學家的世界觀所決定的，他們把資本主義制度看作是永恒的、合理的制度。同時，與他們所處的社會環境也有很大關系。他們生活在比較成熟的資本主義市場經濟制度下，而且認為這種制度基本上是合理的、有效的，沒有體驗過、也不認為會發生社會制度層次或資源基本配置方式方面的根本變革，因而對他們來說，既沒有必要也沒有動機去研究基本制度結構的變革。

可見，新制度經濟學家把制度范疇作為決定社會經濟發展的主要變量來加以研究，這無疑是一個進步，但從本質上他們還是把資本主義制度作為永恒的、合理的制度來看待的。這是我們在借鑒和運用新制度經濟學的分析方法時必須要有的清醒認識。另外，對于發展中國家來說，其不發達和不完善不僅體現在生產力方面，還體現在生產關系和上層建筑方面，因此，研究制度的發展和演變的意義更為明顯，而且這種研究必然不能僅僅局限于制度安排層面，而必然涉及資源的基本配置方式乃至社會制度方面的變革。

綜上，本文認為，社會生產力和經濟發展水平決定了社會經濟制度，同時，制度是影響社會經濟發展的最重要的因素，制度既能促進經濟發展，也能阻礙經濟發展，使經濟陷于停滯，甚至遭到破壞。因此，把制度因素排除在經濟增長函數之外，是犯了一個根本性的錯誤。對于正處于制度轉型期，不僅各種制度安排不健全、不成熟、不協調，而且整個制度結構也在發展完善之中的發展中國家來說，就更是如此。

二、經濟發展與創新

20世紀初期，約瑟夫·熊彼特提出的經濟發展理論在西方經濟學中也是獨樹一幟的。熊彼特把“創新”作為其“經濟發展理論”的核心，認為“經濟發展的根本現象”是創新。而“創新”就是“建立一種新的生產函數”，即把一種從來沒有過的關于生產要素和生產條件的“新組合”引入生產體系。“生產手段的新組合”是“經濟發展的根本現象”（熊彼特，1990）。熊彼特所說的“創新”、“新組合”或“經濟發展”，包括以下五種情況：（1）開發生產一種新產品，或開發一種產品的新的特性；（2）采用一種新的生產或經營方法，而這種新方法并不必須建立在新的科學發現基礎上；（3）開辟新市場；（4）獲得原材料的新供應來源；（5）實現生產或經營的新的組織形式。熊彼特認為，“創新”是一個“內在的因素”，“經濟發展”是“來自內部自身創造性的關于經濟生活的一種變動”。這樣，熊彼特就把資本主義制度的演進納入了經濟發展的研究視野。

熊彼特的“經濟發展理論”，或者說“創新理論”的特點是：（1）強調生產技術的革新和生產方法的變革——創新——在資本主義經濟發展過程中具有至高無上的作用。這與重視生產技術和生產方法的變革在人類歷史發展中的作用是相似的。（2）強調“變動”和“發展”的觀點，并采用了歷史的方法；同時認為“創新”是一個“內在的因素”，“經濟發展”是“來自內部自身創造性”的一種變動，從而又強調了社會經濟制度作為“內在因素”的作用。（3）強調“企業家”在資本主義經濟發展中的獨特作用，把“企業家”看作是資本主義的“靈魂”，是“創新”、生產要素“新組合”以及“經濟發展”的主要組織者和推動者。這些觀點在傳統西方經濟學中并不多見。

傳統西方經濟學從不涉及生產方法的變更，它們所說的“經濟發展”主要甚至完全是指人口、資本、工資、利潤、地租等在數量上的變化。而熊彼特則認為，“發展主要在于用不同的方式去使用現有的資源，利用這些資源去作新的事情，而不問這些資源的增加與否。”“不同的使用方法，而不是儲蓄和可用勞動數量的增加……改變了經濟世界的面貌”（熊彼特，1990）。熊彼特的“創新理論”用生產技術、生產方法和經濟中制度因素的變革來解釋資本主義的基本特征和經濟發展過程，從而把歷史的發展和理論的分析結合起來，揭示了經濟發展的真諦：資源使用方式的進步——創新。而資源使用方式的進步歸根結底是由制度決定的，是制度的函數。

探索經濟發展的方式和原因是經濟學的一個古老命題。有學者根據推動經濟增長的主要因素和主要形式，把人類所經歷的經濟增長范式劃分為“亞當·斯密方式”、“福特方式”、“索洛方式”和“熊彼特方式”（Mokyr,Joel,1990）。其中，斯密增長方式是指社會分工和新技術的采用可以提高資源的配置效率，提高勞動生產率，從而導致經濟增長和經濟生活水平的提高。福特增長方式是指生產和經濟活動中的一種廣義的規模效應。大規模生產和制度建設能夠降低生產和社會成本，它既包括企業的固定資產投入等直接生產成本的降低，也包括基礎設施建設、教育體系的投入和改進、產權制度的確立等社會成本的降低，及由此提高的生產效率。索洛增長方式是指由資本深化引致的經濟增長。由于在給定的產業技術水平條件下，產出的增長取決于資本和勞動的比率，如果凈資本的形成速度超過人口增長速度，則人均產出將增加，經濟將出現增長。熊彼特增長方式是指由于人類知識的積累和增加而導致的經濟增長。這種知識包括技術知識和制度知識，前者表示一種新的信息可以使人類以較低的投入生產給定的產品，或者生產出新產品。制度知識包括對新的組織形式和生產方式的認識、應用。熊彼特的增長方式實際上就是一種依靠技術和組織創新提高資源利用效率推動經濟增長的方式。

綜合上述幾種增長方式，本文把經濟增長的原因歸結為以下幾類：（1）技術進步。（2）規模經濟。（3）社會分工與專業化（廣義的社會分工甚至可以包括政府、社會、市場三者之間的分工和專業化，一個經濟體的理想狀態應該是政府、社會、市場三者分工明確、各司其職、互不越位、配合協調的經濟體，只有這樣的經濟體才充滿活力、具有內在的不斷創新的能力）。（4）制度建設（資本深化應該是經濟增長的表象和結果，所以本文未把它列入經濟增長的原因之中）。其中，規模經濟是微觀企業的生產組織制度適應技術要求而變動的結果，社會分工涉及整個經濟體內的生產組合和協作方式，它們都可納入經濟制度的范疇進行分析。因此，本文認為，經濟發展的原因是技術進步和制度變遷，或者說是技術創新和制度創新，也就是說，本文認為經濟發展的原因是創新。

有關亞當·斯密的經濟發展觀點在這里有必要再多談幾句。亞當·斯密除了提出“看不見的手”理論以外，還提出勞動分工是資本主義的起源，但勞動分工受市場規模的限制。這就是著名的“斯密定理”。在斯密生活的時代，資本主義是等同于經濟發展的，因此，“斯密定理”無疑是說，經濟發展根源于勞動分工，但其制約因素是市場規模。回顧一下資本主義的發展史不難看出，不斷發展的社會分工促成了資本主義的產生和發展，而瘋狂進行海外擴張，開辟海外市場，正是資本主義發展的重要推動力。因此，斯密的觀點是符合資本主義經濟發展實際的。又根據熊彼特的創新理論，實現新的勞動分工和開辟新的市場都屬于創新，所以，這又證實了經濟發展的本質是創新。

陳平（2001）進一步認為，資本主義起源于勞動分工，但勞動分工不只受市場規模的限制，并提出了一個“廣義的斯密定理”，即勞動分工受三種因素的限制，第一種因素是市場規模，這是邊際收益遞減規律作用的結果，因為在市場規模一定的情況下，任何技術的邊際收益最后都會遞減。第二種因素是資源的種類。由于邊際收益遞減，在有限的市場利用一種資源的收益是遲早要下降的，這時就需要進行技術創新。新的技術革命就意味著開辟新的資源，如發現新的礦產、培育和發現新的腦力資源、開發新的信息。資源種類越多，創造財富的機會越多，不能開發利用新的資源就沒有發展前途。第三種因素是環境的漲落。系統的復雜性與穩定性是此消彼長的關系，就是說如果一個社會穩定性大，那么它的代價就是復雜性或者說發展的機會；如果要發展得快一點，那么犧牲的就是穩定性。比如，傳統中國社會的優越性就是穩定，因為它是個簡單系統，是自給自足的自然經濟，要比西歐社會穩定。但其代價就是犧牲了工業革命的機會。如果環境的漲落非常大，大起大落，那么這個系統的復雜性就會瓦解，它就會從復雜系統簡化為簡單系統，因為簡單系統的穩定性比較高。只有一個系統的漲落相對比較小，這個系統才有可能從簡單系統演化成復雜系統。因此，陳平不同意農民戰爭是社會發展的創造力的觀點（當然農民戰爭不是自覺戰爭，是統治階級逼出來的），因為如果環境漲落非常大，就會使社會發展經常被打斷重來。所以中國好多發明都會失傳，好多發明重復發生，因為中國古代社會不是一個能夠連續積累知識的系統。這樣，就會得出一個一般的結論，對于一個社會來說，只有鼓勵創新和發明，不斷創造新的資源，而且相對來說比較穩定，這個社會系統才能從簡單向復雜演化，才能產生勞動分工，產生新的生產力和新的社會形態。否則，這個社會就會往另外的方向演化。

從另一個角度看，發展中國家經濟發展的過程就是工業化的過程，是通過大規模的工業化，實現現代化的過程。那么，什么是工業化？徐長生（2001）比較了對工業化含義的兩種不同理解，一種是《新帕爾格雷夫經濟學大辭典》對工業化的定義：“工業化是一種過程……首先，一般來說，國民收入（或地區收入）中制造業活動和第二產業所占比例提高了……其次，在制造業和第二產業就業的勞動人口的比例一般也有增加的趨勢。在這兩種比率增加的同時，除了暫時的中斷以外，整個人口的人均收入也增加了……”。他認為，發展經濟學家劉易斯（W.A.Lewis）、錢納里（H.Chenery）、庫茲涅茨（S.Kuznets）等人也持有相同或類似的觀點。另一種是張培剛運用熊彼特的創新理論提出的工業化定義：工業化是“國民經濟中一系列基要的生產函數（或生產要素組合方式）連續發生由低級到高級的突破性變化（或變革）的過程”。這里所說的基要生產函數的變化就是熊彼特所說的創新。張培剛解釋說：“這種變化可能最先發生于某一個生產單位的生產函數，然后再以一種支配的形態形成一種社會的生產函數而遍及于整個社會。基要的生產函數的變化能引起并決定其他生產函數的變化，對于后者我們可以稱為‘被誘導’（Induced）的生產函數。從已知工業化的各國的經驗來看，這種基要生產函數的變化，最好用交通運輸、動力工業、機械工業、鋼鐵工業等部門來說明”。“這些基要的創新或基要的生產函數的變化，更進一步地加強了伴隨現代工廠制度、市場結構及銀行制度之興起而來的‘組織上’的變化”。

徐長生認為前一種定義是對工業化的“狹義”的理解，而后一種則是“廣義”的理解。其實，不僅如此，本文認為，《新帕爾格雷夫經濟學大辭典》對工業化的定義，是對工業化的表象和結果的描述；而張培剛基于熊彼特的創新理論把工業化定義為“基要的生產函數的變化”，則更側重于工業化的實質、動力、起因、發生機制的分析。前一種定義描述了由工業化帶來的產業結構、就業結構、人民生活水平的變化；而張培剛的定義則承襲了熊彼特的創新理論，把工業化定義為不斷創新的過程，也就是認為工業化的原因是出現了生產要素的新組合——創新。

什么是發展？本文認為，發展就是創新。經濟是發展還是停滯的關鍵或者說根本在于能否實現創新。經濟發展的實質是創新，是經濟資源得到了更為有效的配置，是生產要素實現了新組合，是資源利用方式取得了進步，而不是經濟資源或生產要素——如儲蓄（資本）、勞動力等——數量的增減。沒有創新就根本談不上發展。創新是指人們在生產力、生產關系和上層建筑全部領域中進行的創造性活動，既包括技術創新，也包括制度創新。從廣義上講，創新是對傳統觀念、理論、體制、技術進行革命性揚棄的過程。創新有相對性，并非只有全人類的最新成果才是創新，只要在一個相對獨立的經濟體內引入一種新的成果，并能夠增進該經濟體的經濟福利，就是創新。熊彼特的創新概念包含了一切可提高資源配置效率的創新活動，但熊彼特的創新理論基本上限于技術與企業組織創新，至于社會制度的變革，他只看作是創新的社會效應，并不是他研究的創新本身。而本文討論的創新既包括微觀層面的技術與組織創新，也包括宏觀的基本經濟制度的變革，認為它們都是影響經濟發展的最為重要的因素。同時，要實現經濟發展和創新還需要有一個相對穩定的環境。

這里強調了四個觀念，一是資源組合觀念，為了實現發展，經濟資源必須組織在一起，分散的、處于自然狀態的資源，只是提供了一種發展的可能。如鄉村存在大量過剩勞動力，同時，銀行中也有大量居民儲蓄，這時，應該說經濟發展的主要條件是具備的，但這卻不一定必然帶來發展，如果銀行的儲蓄找不到有利可圖的投資渠道，閑置勞動力找不到合適的就業崗位，這些閑置的資本和勞動力仍然存在于生產體系之外，經濟仍然可能停滯。只有當生產要素被有機地組織起來，潛在的生產力才可能變成現實的生產力。

二是變革觀念，如果前述閑置資本（儲蓄）和勞動力雖然實現了結合，但是卻沒有實現新的結合，繼續已有的或原有水平的生產組合，進行低水平的重復建設、重復生產，那么帶來的不是經濟增長，而很可能是（結構性的）生產過剩。只有實現了生產條件和生產要素的“新組合”，建立了新的生產函數，新生產要素的投入才可能帶來經濟發展。

三是效益觀念，就是只有有效益的增長才是真正的增長。如果組合在一個經濟體中的生產要素不能被有效使用，實現的是沒有經濟效益的組合，雖然會生產出產品（服務），但也不會實現經濟發展。如很多人都奇怪，經濟規模曾居世界第二位的蘇聯，其經濟總量為什么會突然大幅度萎縮至不足原來的一半？其根源就在于它的很多生產是沒有效益的，很多工廠生產出來的東西還沒有投入的各種生產要素值錢。

四是創新的層次觀念，生產函數的創新可以分為“基要的”生產函數的創新和“被誘導”的生產函數的創新，基要的生產函數的突破性變化或變革能夠引起并決定其他生產函數的變化，被誘導的生產函數隨著基要生產函數的變革而變化。而基要的生產函數的內涵也是變化的，在不同生產力發展水平上，基要的生產函數是不同的，在熊彼特—張培剛建立其理論的時代是交通運輸、動力工業、機械工業、鋼鐵工業等部門。而目前，以信息技術為代表的高新技術部門的生產函數顯然更為“基要”。制度創新可分為制度結構的創新和制度安排的創新，制度結構的創新是指一個社會基本的資源配置方式的變革，制度安排的創新是指某一具體的交易方式的變革。制度結構的創新是帶有全局性的創新，是制度安排的創新的總和，能從根本上決定制度安排創新的方向和進程；制度安排創新的不斷積累也能引起制度結構的創新。當一個社會基本制度比較成熟，能增進社會福利時，其創新基本是制度安排的創新；當一個社會處于變革之中，基本制度不穩定時，就會發生制度結構的創新。

如果一個經濟體能夠實現經濟資源的有效的新組合，能夠建立新的生產函數，特別是在基要的生產函數方面有新的突破；或者處于變動中的經濟體，其制度變革的方向是資源利用方式實現了進步，那么，它就會實現發展。而且，它不僅能夠利用其本身的經濟資源來發展，還會成為一個發展的磁體，能夠吸引經濟體以外的資源參與它的發展。

所以，創新包括科技的新發展、新突破，新資源的發現和利用，新市場的開拓，新的資源組合的出現，新的生產方式的采用，新的生產函數的建立，包括資源配置方式的變化等。概括地講，創新包括科技創新和制度創新，科技創新是生產力的重要變革，制度創新是生產關系的重要變革。科技創新能夠開發利用新的資源、市場，提高原有的經濟組合的效益，甚至可能帶來新的經濟組合；制度創新既可能是把閑置的經濟資源組合起來，進行有效益的經濟活動，也可能是重組沒有被有效益地利用的經濟資源，進行有效益的經濟活動，還可能是對原本有經濟效益但效益較低的資源進行重組，進行更有效益的經濟活動，或者是從根本制度上實現資源配置方式的變革。重大的科技創新能夠帶來經濟組合方式的變革，或帶來以前從未有過的經濟組合；制度創新不僅能夠使科技創新的潛力盡可能充分地發揮出來，甚至可能誘導出新的科技創新。

本文的經濟發展概念的內涵就是指包括以上幾層意義的創新。經濟發展的實質就是創新，包括科技創新和制度創新。因此，經濟發展函數的表達式為：

G＝f（I，T）

其中：G＝經濟發展，I＝制度，T＝科技。

制度（I）與科技（T）的關系是：以科技為核心的生產力決定制度，制度對科技具有反作用，制度既能促進科技創新，又能阻礙科技創新。

從經濟發展史來看，經濟發展迅速的時代就是創新活動密集的時代。人類的經濟發展史就是技術創新和制度創新相互交織、相互制約、相互促進的歷史。隨著信息時代的到來，人類社會正迎來一個前所未有的創新密集期，創新的重要性愈益明顯，這對各國的經濟社會制度提出了巨大挑戰。

三、制度與創新

現在，應該給制度下一個定義了。

研究制度問題的學者從不同角度給制度下了不同的定義。舒爾茨（1991）認為制度是管束人們行為的一系列規則，這些規則涉及社會、政治及經濟行為。諾斯（1991）認為，“制度是一系列被制定出來的規則、守法程序和行為的道德倫理規范，它旨在約束追求主體福利或效用最大化利益的個人行為。”他還說，制度通過提供一系列規則來界定人們的選擇空間，約束人們的相互關系，從而減少環境中的不確定性和交易費用，進而保護產權，增進生產性活動。制度提供的一系列規則由社會認可的非正式約束、國家規定的正式約束及其實施機制組成。斯考特（Schotter,1981）認為，當行為當事人處于一種重復博弈狀態時，一個群體的所有成員的行為就具有一種規律性，當且僅當這種規律性是真實的并且是共享性的知識的時候，它就是制度。汪丁丁提出，制度可以被理解為關于如何協調分工的人們的知識的載體。

汪丁丁的定義側重于制度形成過程：制度是在世代相傳過程中，經由人類理性不斷積累和篩選的協調分工的知識。舒爾茨和諾斯的定義概括了制度的表現形式和功用：制度表現為人們合作、競爭及其他在社會生活中所必需的正式的規則、守法程序及非正式的道德倫理規范；其功用在于約束人們追求個人利益最大化的行為，使人們能對他人的行為做出預期，減少不確定性，以降低交易費用。

新制度經濟學所講的制度，分為正式規則和非正式規則，正式規則又可以分為：（1）基礎性規則（屬于制度環境或制度結構范疇），如憲法秩序等國家基本制度，它是界定國家的產權和控制方式的基本規則，是決定生產、分配、交換、消費秩序的基礎，具有普遍約束力，是制定規則的規則。（2）制度安排，它是在基礎性規則框架內約束特定行為和交易的具體操作規則，包括成文法、習慣法和自愿性契約等。非正式規則包括：（1）文化進化所形成的規則或叫“文明”，它是一個民族在漫長的歷史長河中形成的文化積淀，包括最基本的價值信念、倫理規范、道德觀念、宗教、思維方式、人際交往方式、風俗習慣等，它對各種正式規則和非正式規則的形成、發展以及外部規則的引進等都具有深刻的基礎性影響，是人們必須接受而難以改變的，以至于布坎南（1989）認為，應該把這種由文化進化所形成的規則與制度嚴格區別開來，因為前者是我們不能選擇、不能重新構造的，并始終對我們的行為具有約束力；而后者則是可以通過人類有意識的行為來推動其不斷演化的。（2）意識形態，它“由相互關聯的、包羅萬象的世界觀構成，它必須解釋現存的產權結構和交換條件是如何成為更大的體制的組成部分的”（諾斯，1991）。意識形態是一種社會信念體系，人們通過它來判斷勞動分工、收入分配和社會制度結構的合理性和合法性，是決定制度效率或節約交易費用、降低制度變遷成本的最重要的非正式規則。

新制度經濟學所討論的制度主要是指正式規則中的制度安排和非正式規則中的意識形態。在新制度經濟學家的論述中，正式規則—非正式規則，制度結構（制度環境）—制度安排的分類是交叉的，也就是說制度結構有正式的，也有非正式的；制度安排可能是正式的，也可能是非正式的。但他們所強調的制度安排“必須至少用于下列一些目標：提供一種結構使其成員的合作獲得一些在結構外不可能獲得的追加收入，或提供一種能影響法律或產權變遷的機制，以改變個人（或團體）可以合法競爭的方式。”

總之，理性有限的經濟人在追求個人利益最大化的過程中，面臨著不確定性，既有侵犯別人利益的動機和可能，也面臨著自己的利益被別人侵犯的風險；同時，個人為了追求利益最大化，還需要與他人合作，而且隨著生產力和分工的發展，經濟行為主體的合作日益復雜和廣泛。在社會進化的過程中，那些能夠減少不確定性，有助于人們對未來建立長期預期，保護經濟行為主體的利益不受不合理的侵害，有利于經濟行為主體合作，能夠保證個人利益，從而保證社會整體利益實現的行為規范，就被篩選并固化下來，成為了制度。

認為，制度是包括生產關系和上層建筑在內的社會經濟關系的總和，在階級社會，它代表統治階級利益，為維護統治階級的統治、實現統治階級利益的最大化服務。一定的社會經濟制度是由社會生產力的發展水平決定的，反過來，制度又是影響經濟科技發展的最重要的因素。在社會發展過程中，那些符合社會生產力發展趨勢，有利于生產力發展的制度，不斷揚棄和代替已不適應生產力的發展要求、阻礙生產力發展的制度。有利于生產力發展的制度是有生命力的制度。

由于經濟發展的實質是創新，而制度則是影響經濟發展的最重要的因素，經濟發展是制度的函數，所以，從研究經濟發展的角度，本文給出如下的制度定義：從宏觀的角度看，制度是由一定社會生產力發展水平所決定，同時又對生產力的發展具有反作用，包括生產關系和上層建筑的社會經濟關系的總和。制度是約束機制，它維護一定的社會經濟秩序和社會經濟運行方式，降低社會經濟運行成本。制度也是激勵機制，符合社會生產力發展要求的制度能促進和刺激經濟發展，不符合社會生產力發展要求的制度則是經濟發展的桎梏。從具體經濟行為主體（包括法人和自然人）的微觀角度來看，制度可以被界定為行為規范，它是約束機制，規定人們的行為界限，約束經濟行為主體的行為，并使經濟行為主體能夠判斷他人的行為，從而減少不確定性、形成長期預期、降低交易成本、增加個人效用；制度還是激勵機制，較優的制度就是較能激發經濟主體的潛能和創造力的制度，較劣的制度則會壓抑經濟主體的積極性。因而從本質上說，制度是一定約束下的激勵機制的組合。

由前面的討論我們知道，經濟發展過程實質上就是創新的過程。那么，從宏觀的角度看，由于社會經濟發展的實質是技術或基要生產函數的不斷創新，制度促進經濟發展或阻礙經濟發展的實質，也就是制度能否使社會的創造力充分釋放出來，從而不斷推動技術及基要生產函數的創新。從經濟行為主體的微觀角度看，制度能否最大限度地實現經濟主體的利益，也體現在它能否使所有經濟主體都能通過自己的能力和創造力的充分發揮最大限度地實現其利益，也就是體現在對經濟主體的創造性的激勵或抑制。一句話，制度促進經濟發展或阻礙經濟發展的實質就是制度是刺激創新還是阻礙創新。能夠激勵創新的制度就能充分釋放經濟發展潛力，就是好制度。那么，好制度的理想狀態是什么呢？如果我們承認整個社會經濟是各經濟主體及其相互關系的有機結合，那么，要使制度把促進社會技術和基要生產函數創新，與充分調動和發揮各個經濟主體的積極性和創造力統一起來，那么，這個制度就必須是激勵相容或稱自選擇的。也就是說，各個經濟主體按照這個制度所提供的信息，在自利的內在激勵下所做出的決策對于他們每一方來說都是最有利的，從而對整個社會經濟的發展也是最有利的，即實現了納什均衡。如果一種制度能夠使經濟人在自利的內在激勵下所做出的決策與該制度所要達到的目標相符，或者說，如果一種制度所發出的激勵信息恰好是對經濟主體的自利行為的激勵，那么，經濟主體就會自愿選擇這種制度，這種制度就會自動實現，而這種狀態就是納什均衡。所以，理想的制度是實現了納什均衡的制度，是能充分激勵創新的制度，是當事人作為自己的一個最優選擇而自覺遵守的制度，因而是最節約交易費用的行為規范。顯然，至少在現階段，這樣的制度并不存在，制度只可能逐漸并無限趨近于納什均衡。

在強調制度激勵創新的功能的同時，還應指出其中暗含的幾點：首先，制度不僅是激勵機制，它還是一種約束機制。它決定了行為人的行為規范，其中最基本的是不能通過損害他人的利益來實現自己的利益，如果必須損害，那么必須通過談判相應地付費。說理想的制度是納什均衡就包含了這一點。其次，制度要能鼓勵創新、促進發展，使人們自覺地遵守它，它就必須能夠使人們形成一種穩定的、長期的預期。也就是說，它要使人確信，如果干了壞事，一定會受到壞事后果的懲罰；如果做了貢獻，一定能夠得到回報（這就是產權制度的精義）。否則，如果無法確定一個人的行為后果由誰承擔，行為人就有積極性追求短期利益，而不會進行長期的投資和創新。第三，能有效激勵創新的制度必然是開放的制度（陳平，2001）。

人類社會的制度不是一成不變的，而是處于不斷發展演變之中，理想的制度形態是納什均衡，是各經濟主體及整個經濟體系的創新潛能被充分釋放的制度。因此，制度變遷就是制度為了更好地促進創新而不斷調整的過程，是一個不斷逼近納什均衡的過程。無論以效益更高的制度代替原有制度，還是降低交易成本，抑或提高經濟效率，都是通過創新來實現的。也就是說，高效制度對低效制度的替代、交易成本的下降、經濟效率的提高等，都是制度變遷的目的和結果，而制度變遷過程的實質則是創新。沒有創新，就不能實現制度變遷，制度必然陷于僵化、停滯。

總之，制度是影響經濟發展的根本因素，制度促進或阻礙經濟發展是通過激勵或壓抑創新實現的，因為經濟發展的實質就是創新。因而，好的制度是能持續激勵創新的制度，同時，這種制度本身也應是充滿生命力的、開放的、不斷調整和創新的。

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篇10

關鍵詞：財務會計換股并購

隨著清華同方采用換股方式吸收合并魯穎電子的成功，我國越來越多的上市公司采用該種方式進行并購，在證券市場上產生了很大的影響，對證券監管部門、會計準則制定機構等也提出了諸多前所未有的問題。所以，這一部分擬對已出現的若干起換股并購的案例進行分析研究，著重闡述換股并購涉及的有關財務會計問題，該部分是本文的重點，將試圖回答這樣一個問題:換股并購的會計處理，究竟適用購買法還是權益集合法?

一、關于購買法會計

購買法會計反映了一個公司購買另一個公司的交易業務的實質。這種并購是獨立主體之間的交換業務，它假定，企業并購是一個企業取得其他參與并購的企業的凈資產的一項交易，這一交易與企業直接從外界購入機器設各、存貨等資產并無區別。購買法有以下特點:

第一，并購企業要按公允價值記錄所收到的資產和承擔的債務；

第二，并購成本(Acquisitioncost)超過所取得凈資產公允價值的差額，記為商譽，在規定的年限內分期進行攤銷，記入各期損益，也可將其作為實施并購企業留存收益的減項，于并購當期沖銷所有者權益；

第三，并購時的費用分情況處理:若以發行股票為代價，登記和發行成本直接沖銷股票的公允價值，即減少資本公積；發生與購買相關的直接費用(注冊和發行權益證券的費用、支付給為實現購買而聘請的會計師、法律顧問、評估師和其他咨詢人員的費用)增加凈資產或投資的成本，而發生的一般管理費用等間接費用在當期記為費用。

第四，主并購企業的合并收益包括當年本身實現的收益和被并購企業在購買日后所實現的收益。

第五，并購企業的留存收益有可能因為合并而減少，但不能增加；并購時被并企業的留存收益也不能轉入并購企業。

二、關于權益集合法會計

權益集合法就是在對并購活動進行會計處理時，將并購視為并購方與被并購方權益的聯合。權益集合法的前提是，企業的并購涉及實施并購的企業(股票發行企業)與其他參與并購企業的股東間普通股的交換，它將并購視為主并購公司權益與被并購公司權益的聯合，其實質在于不發生企業購買行為，各參加并購公司的股東聯合控制他們全部或實際上全部凈資產和經營，共同承擔合并實體存續公司風險和共享合并實體的利益。由于企業并購不是一種購買行為，不存在購買價格，也沒有新的計價基礎，合并后實體的任何一方都不能認定是購買方。權益集合法具有以下特點:

第一，參與并購各方的資產、負債繼續按原來的賬面價值記錄，不需要調整為公允價值；

第二，由于不是購買行為，沒有購買價格，也就不存在并購成本超過所取得或控制凈資產的公允價值等問題，因而不會產生商譽的確定與攤銷問題；

第三，不論并購發生在會計年度的哪一時點，參與并購企業的整個年度的收益要全部包括在并購后的企業中。因此合并生效日的確定對合并財務報表不會產生影響；

第四，同樣，參與并購企業的整個年度留存收益均應轉入并購后的企業；

第五，企業并購所發生的所有相關費用，不論是直接的還是間接的，均確認為當期費用；

第六，若參與并購企業的會計方法不一致，應予以追溯調整保持并購后企業會計方法的一致性。

與購買法相比，權益集合法所涉及的會計問題相對簡單。首先，權益集合法下不需要對資產和負債進行重新確認和計量，只需要將參與并購的各企業的資產、負債、收入和費用按賬面價值相加，構成合并后的新實體的資產和負債，并調整股東權益，以及調整和消除由于雙方會計政策不一致所引起的差異；其次，在權益集合法下，對并購方來說，當編制合并財務報表時，將參與并購的各公司視為早已是集團公司的成員，被并購公司并購前后的經營成果都應反映為當期的經營成果。

三、對購買法與權益集合法的對比分析

作為企業并購會計處理方法的購買法和權益集合法，二者有著不同的理論基礎，從而使兩種方法在實務上存在著較大的差異，下面對此加以評述。

第一，對并購性質認識的差異。

在購買法看來，企業并購可以是一項資產交易，這一交易等同于并購企業以一定價款購買被并購企業的機器、設備、廠房、存貨等資產項目。按照購買法的這種理論基礎，如果并購企業以現金、現金等價物、其他資產或承擔債務等方式進行企業的收購，運用購買法是順理成章的。但是，如果在企業并購中參與并購企業的任何一方都沒有導致經濟資源的流出，也就是采取換股的方式進行并購，采取何種方式進行處理是一個長久以來都爭議很激烈的問題。

第二，會計計價基礎的差異。

購買法以公允價值為基礎，將其購買成本分配到被并購企業可辨認的資產和負債中，而不考慮其賬面價值，從而會產生商譽或負商譽。而權益集合法則以參與并購企業的原賬面價值為基礎，各參與并購企業的資產、負債的歷史成本及各項收入和費用均包括在合并后的會計報表中，各并購企業的資產、負債和所有者權益均以賬面價值記錄，從而不會產生商譽或負商譽。

第三，所依據的會計假設的差異。

按照購買法，被并購企業的資產及其經營活動己為并購企業所控制，而且由于并購后的經營協同效應、經營風險等因素的影響，被并購企業的資產收益能力和價值也相應發生了變化，因此必須為被并購企業建立一個新的會計起點，從而必須以公允價值對被并購企業的資產和負債重新進行估價。而按照權益集合法，各參與并購企業的股東共同控制合并后的全部或實際上全部的凈資產和經營權，參與并購企業的管理者共同管理合并后的主體，因此不影響各參與并購會計主體的持續經營，從而不應改變計價基礎，仍以原賬面價值記錄。

四、關于我國上市公司換股并購會計方法選擇的研究

在我國目前企業并購會計處理中，以1996年的《具體會計準則——企業合并》(征求意見稿)為依據進行處理。在征求意見稿中，并沒有提出權益集合法這樣一個概念，所以只能按購買法進行處理，這里的購買法又與前面提到的購買法有所區別，因為其并不確認商譽，在目前的會計實務中，對母公司以高于子公司賬面價值的價格獲得的股權的差額全部作為“合并價差”，而不要求對子公司資產和負債進行重新估價。合并價差不能完全等同于合并商譽。合并商譽是指母公司對于子公司的長期股權投資成本(或購買成本)高于該子公司凈資產的差額(資產的公允價值減去負債的公允價值的差額，即為凈資產的數額)，而不包括子公司凈資產公允價值與其賬面價值之間的差額。合并價差則對上述兩部分差額不作區分，它既包括投資成本與子公司凈資產公允價值之間的差額，也包括凈資產公允價值與其賬面價值之間的差額。對于合并價差這一項目，屬于長期投資的調整項目，在合并資產負債表中單獨列示。

可以看出，征求意見稿中的購買法與國際會計準則中規定的購買法相比存在較大的差異:（1）在購買日，不需要對子公司的資產、負債進行重新估價。（2）沒有考慮由合并報表產生的并購商譽，沒有區分購買商譽和非購買商譽。（3）沒有按國際會計準則把被投資企業的盈余劃分為投資時的盈余和投資后的盈余，而把子公司的全部盈余作為母公司長期投資的抵減項目，這顯然不是很合理，因為與長期股權投資交換的只是投資時的盈余，而不包括投資后的盈余。

在權益集合法的隱退成為一種趨勢的情況下，而按照國際會計準則，購買法和權益法是企業并購中采用的兩種會計處理方法，IAS22認為:“在企業合并中，購買法與權益集合法具有本質的不同，因而交易的實質應在財務報表中反映。相應的，每一種情形應采用不同的會計處理方法”。那么，在我國的合并會計準則制定的過程中，是否應允許采用權益集合法呢?

（1）我國目前使用購買法的條件并不是很成熟。

由于我國證券市場尚處于初步發展階段，以往圍繞上市公司所進行的并購活動主要采取現金購買方式，但市場是不斷發展的，我國的并購方式也在進行不斷的創新，已經出現了像清華同方與魯穎電子合并等多起這種權益性質的換股合并方式，標志著我國證券市場正在逐步發展和完善。購買法比較客觀、真實地反映了企業并購這種特殊的產權交易的實質，所提供的會計信息具有較強的相關性，從而成為國際上占絕對優勢的流行慣例。而且，從企業并購會計方法的國際發展趨勢以及美國FASB和其他國家會計準則制定機構最新研究的進展和成果看，所有的企業合并者是購買這一種觀點已基本達成共識，權益集合法成為一種即將被取消的方法，而將被歷史所淘汰。但是，會計作為一門方法的科學，是緊密地依存于特定的社會經濟，各項具體會計技術方法的選擇與應用及其理論支持，是其社會環境中諸種因素綜合作用的結果。在我國將要制定的會計準則中，如果不允許采用權益集合法，那么，公司在換股并購方式下也只允許采用購買法進行會計處理。但是購買法的一個重要問題是，必須能夠準確、合理地確定購買成本。

另外，當市場價值難以取得或不能反映公司內在價值時，我們可以通過價值評估來確定，但我國的資產評估機構建立時間不長，業務素質也比較差，評估結果的公允性難以保證。現有的資產評估方法主要包括收益現值法、現行市價法、重置成本法和清算價格法。除收益現值法外，其他三種評估方法只適用于單項資產的評估；收益現值法雖然可用于整體價值的評估，并且在理論上也很科學，但由于資產的預期收益及其所承擔的風險難以預測，收益現值法的操作性較差。因此，公司整體價值的評估具有較高的難度，要求評估者具有良好的業務素質，特別是對未來的預測、判斷能力。

所以，筆者認為，在股本結構特殊、證券市場和資產評估市場不夠成熟的現行環境下，我國上市公司換股并購中被并購企業的公允價值難以獲得，因而不具各采用嚴格意義上的購買法的條件。因此，在我國目前證券市場條件下，換股并購應用購買法不符合我們的客觀實際，從這個角度講，換股并購可以采用權益集合法。

（2）規避權益集合法的濫用。

既然權益集合法可以存在于我國的換股合并中，但是由于權益集合法本身的缺陷，我們應該盡可能避免使權益集合法成為上市公司利潤操縱的一種工具。因此，我們應對權益集合法的應用規定較為嚴格的標準。我們認為，權益集合性質的合并至少具有兩個基本特征:一是參與合并各方沒有經濟資源的流入與流出；二是參與合并各方的原股東并未喪失對經濟資源的控制權，雖然經濟資源的規模及原股東的控制比例發生了變化，并且這種控制權并非一定是主導控制權。只有符合這兩個基本特征的企業合并才能采用權益集合法，而要使參與合并各方不產生經濟資源的流入和流出，唯有通過換股合并。因此，我國公司并購要采用權益集合法首先應限定在換股合并這種方式上。

但是，換股合并不一定會導致權益集合法的應用，權益集合的性質合并的第二個基本特征要求參與合并的企業的股東，聯合控制他們全部或實際上是全部的凈資產和經營活動，以便繼續對合并后實體分享利益和分擔風險，也就是要保證參與合并方的股東在合并后的權利和義務是平等的，要符合這一特征需要從許多方面來加以衡量和判斷，筆者認為，我國可以借鑒過去APB的一些作法以及國際會計準則的現行規定。從目前世界范圍的會計規范看，權益集合法的使用已越來越受到限制，因此，在選擇權益集合法時必須了解權益集合法的條件。而就此，各國具體會計準則的差異很大。在2001年7月已廢除的美國會計原則委員會第16號意見書(APBOpinion)中雖然對權益集合法的使用界定了12個條件，但放棄了合并企業相對規模的要求，該準則暗含的假設是，只要參與合并企業的股東在合并后主體存續，就實現了股東權益的結合，而不管合并后主體被誰控制。當然在廢除該意見的同時頒布了企業合并第141號公告書(statement141)，從此權益集合法結束了其在美國長達半個世紀的歷史。而《在國際會計準則第22號一一企業合并(1998年修訂)》中規定，當且僅當合并交易中無法辨認哪一方為購買方時，才能采用權益集合法，IASC認為，在幾乎所有的企業合并中，總有一個參與合并的企業能夠控制其他參與合并的企業，從而能辨別出哪個是購買企業；但在例外情況下，或許會出現無法辨別哪個是購買企業，這時，參與合并的企業的股東簽訂了一項本質上平等的協議，共同分擔和分享合并后主體的風險和收益。英國會計準則委員會(ASB)在1994年9月頒布的第6號財務報告公告(FRS6)《兼并與收購》中，要求合并各方的相對規模不能相差懸殊以致某一方控制合并后主體。

參考文獻：

[1]張金良、李樹華:《證券市場財務與會計問題研究》，上海財經大學出版社，2005年6月。

[2]財政部:《具體會計準則一企業合并》(征求意見稿1996)。