導語：如何才能寫好一篇中小企業財務制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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一、循環經濟的內涵及相應財務管理分析

1.循環經濟的內涵分析

循環經濟這一說法，于19世紀60年代被美國經濟學家鮑爾丁首先提出，她認為，在自然資源、人文社會和科學技術組成的宏觀經濟系統內，在銷及生成廢棄物的過程中，形成以保護生態為重點的資源循環型的經濟模式。其主要特點是生產低排放、資源低開采和高利用。其運行原則是“降低耗費、再利用、再循環”。降低耗費是在滿足社會生產消費需要之后，積極應用先進的科技方法，轉變社會公眾的消費理念，極力降低投入的資源和物質資料的耗用量。再次利用，采用盡可能多次的或者是使用更多的方法來使用產品，進而達到減少消耗資源和環境污染；再循環指資源化廢棄物，減少對廢棄物的處理數量。

2.循環經濟下財務管理的特點

（1）同時具有價值管理和行為管理的屬性財務管理的核心是價值管理。財務管理是利用資本、收入、成本、支出等一系列價值指標來分析、衡量企業的資金管理和經營活動，對資金的融資、運營、分配等活動進行管理，以資金價值運動中所體現的經濟內容來考核企業的業績。因此，其基本屬性為價值管理。還有協調企業內外部相關各利益方的權益沖突，財務管理是否能夠控制和激勵各相關利益方的行為，防止互相之間進行財務操縱和道德沖突，對企業財務績效有著相當大的影響。因此財務管理也是企業行為管理的一種。（2）兼有“財”與“權”的管理能力現代社會是責、權、利的統一。“財”指微觀經濟組織的價值流；“權”指能夠對資金、資本和經濟運行實施指揮、調動的權力。從產權的視角看，單位產權的交易流動，其實質上相當于價值的流動，即體現了一定程度的權責利和收益權的交換。產權流動的背后并不是人與資源間的關系，而是由于資源的存在和使用價值，致使人們彼此之間，對其相對應的權責利和收益權等權利進行交換的經濟行為關系。在市場經濟環境下，微觀經營組織需要考慮好，如何做到盡職盡責，行使自身的權益權利、怎樣促進資本保值增值的運作等內容。因此，對于財力資金，與權力權益，需要處理好這兩者的關系。（3）循環經濟下包括控制、決策等多樣的工作手段財務管理的基本職能，是財務上的決策和資金預算執行中的控制。因為市場經濟復雜多變，社會需求也在不斷的變化，因此，不管是盈利性微觀經營主體還是非盈利性微觀經營主體，其財管職能部門都需要依據外部環境的改變，對每個不確定因素要實時做出分析判斷，為經營主體自身的決策提供詳細、深入的資料，以作為決策和控制的依據。以上論述的內容主要反映了財務管理的決策功能。另外，其決策的方向對于微觀經營主體的發展進程也產生直接影響。對于微觀經營主體來說，其經營活動既是商品生產流通過程，同樣也是資本保值增值和資金流通的過程。而商品的流通都會伴隨著金錢的流通，所以通過管控資金收支的規模和結構就能有效的控制商品運動的過程。（4）具有獨立行職權和服務管理的職能傳統粗放型的財務管理與微觀經營主體的經營管理活動是合為一體的，都側重于為生產經營行為服務。現代的循環經濟下的財務管理不僅掛鉤于生產經營行為，還與金融市場相聯系，形成了新的循環經濟模式下的理財經營活動，即資本運營要考慮企業外部化的問題。循環經濟模式下的財務管理要考慮企業經營行為的外部成本，并將其內部化，計算收益率和財務成本風險等財務計算時，要將外部成本囊括進去，在此基礎上才能做出符合循環經濟要求的財務決策。

二、傳統粗放型財務模式存在的問題

1.傳統粗放型的財務管理上的問題

傳統的粗放型的財務管理存在多處可改進的地方，與循環經濟的要求存在差距，例如，落實環保的發展戰略并沒有科學的組織結構進行保障；操作向導不明確；管理手段相對落后，與快速發展的信息環境相沖突；價值鏈、供應鏈管理等經營環節并沒有結合循環經濟的要求進行；績效評價的標準為局部最優，沒有考慮全局，資本流動機制不完善等等，以上問題對于實現循環經濟有著重要影響。循環經濟下制定的財務制度和目標不同于傳統財務管理的目標，其不僅強調財務上的效益，同時還要兼顧環境成本對社會的影響。微觀經營主體不僅應依法納稅，還要解決環境污染問題，考慮到資源限制約束，要做到節約和合理耗用資源，保護環境促進環境改善，使微觀經營主體持續發展同環境和諧相處。

2.會計理念上的問題

微觀經營主體的經濟效益核算是通過基礎性的會計核算來反映。會計核算反映了微觀經營主體的所有資產，和經營使用這些資源的權益關系，體現了微觀經營主體的產權。會計核算反映了微觀經營主體經過一單元的生產周期后，又開始新一輪的生產周期，但目前會計核算在反映資源的再利用和再造價值上，并不科學完善，主要反映的是一輪又一輪的投入產出的循環。目前會計核算單純的反映經濟效益，尚不能夠詳盡地反映在微觀經營主體在經營過程中排放的廢棄物對經濟社會和環境帶來的負面影響和相關損失，更無法體現環境污染給經濟帶來的代價，對于社會效益和環境效益沒有科學的核算系統，產生的損失在企業風險中無形化。

三、循環經濟下財務戰略規劃和管理

1.財務戰略與企業戰略相協調

著重關注企業的財務戰略是否適應企業戰略及二者的動態性，注意企業的現實的財務能力，注重與企業戰略相協調的預期的企業財務能力的培養、形成和發展。培養財務人才，激勵與凝聚財務人才的力量，使財務部門具有與企業的戰略要求相匹配協調的財務技能。

2.樹立新的成本管理思想

樹立戰略管理成本意識，即從戰略的高度實現成本管理與控制。企業的成本管理需要多方面發展，構成一個企業系統的工程。重點強調整體與全局的發展，形成企業內部全參與，分析全過程，對成本管理進行全方位的控制的一個系統；發展宏觀成本效益的理念，達到由傳統的節約、節省轉變為現代的效益觀念；建立科技驅動型的成本管理理念，中小企業通過研發新產品、創新工藝技術、改進機器設備、提高員工素質等一系列措施，實現企業科學化管理，把降低成本和實現技術的進步有機的結合起來。

3.強化管理營運資金

對現金加強管理，留存一定數量的現金以備不足之需，確保日常資金周轉靈活，避免由于經濟波動和貸款困難給企業資金帶來影響；設置科學的庫存儲備，施行到地理位置最近的地方進行采購及銷售，以節約流通費用、交易費用；應收賬款的管理系統應大力建立健全，采用科學的手段識別和控制風險；建立和完善營運資金的歸口管理的責任制，清楚確認責任單位以及享有的權力、義務和責任，構建合理有效地、具有操作性的責任評級和獎懲制度，實現營運資金的使用效率達到最大。

4.加強企業的財務預算

充分發揮預算文化的價值引導作用。企業的預算文化具有一定的價值引導作用，可以使員工對預算管理提高重視，切實地認識到預算管理給企業帶來的經濟效益，預算文化能夠推動企業發展，是企業發展的重要力量，預算文化還具有行為導向的作用，使員工在日常生產銷售過程中清楚了解企業的預算目標，努力實現企業的預算目標，使企業員工自覺執行預算管理，推動企業降低成本，提高盈利水平。

四、總結

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創業者在企業存量資產中占有很大部分

大多數中小企業由家族企業發展過來，創業者參加了企業創建過程，并在發展過程中發揮關鍵作用，擔當了所有者與投資者的雙重角色。他們在經營過程中，把個人資產和積累的留存收益一般都投資到企業的發展中。創業者對企業的貢獻不僅表現在物質資本上，更重要的是人力資本，他們全身心投入企業的發展，對企業的貢獻要遠大于所獲得的報酬。因而，在企業的現有存量資產中，很大部分產權應歸屬創業者。

治理結構體現剩余權利分享不平衡的原則

著名經濟學家張維迎認為企業的剩余權利配置應該安排給企業相對重要的成員，中小企業的創業者對企業的重大貢獻而應擁有更多的剩余權利。國外經濟學家阿爾欽和德姆塞茨認為剩余索取權分享的可行性與企業規模成正比，當企業規模較小時，剩余索取權的分享所導致的偷懶因偷懶者很大部分自己承擔損失而可能性較小。中小企業的創業者在治理結構中占了主導地位，治理結構的不完善，加重了剩余權利分享的不平衡。

治理結構中剩余控制權與索取權的狀態依存性

大多數中小企業兩權合一，董事長兼總經理而導致了剩余控制權與剩余索取權出現一致性傾向，使財務狀況在相同的主體之間轉移，不會出現兩者的矛盾。此時的企業剩余控制權與索取權都能實現企業價值最大化，因此，兩者的目標也是一致的。所有者與經營者的同等重要地位，造成企業剩余控制權與剩余索取權的效率等價。

中小企業財務控制的特點及所有權制度對其影響

財務控制主體的特殊性

根據理論，關系的產生可降低公司的經營成本，但也必然招致成本。這種成本不僅最終由股東承擔，而且會影響公司經營效率，甚至可能威脅公司的生存。中小企業由于兩權合一，也就不存在委托關系，也減少了經營成本和成本。財務控制是出資人對企業財務進行綜合而全面的管理，財務控制目的也是為所有者和經營者同一主體服務。中小企業治理結構主體的缺失，導致了財務控制主體的同一性。

財務控制目標的特殊性

中小企業財務控制的目標是企業財務價值最大化，是成本與財務收益的均衡，是企業現實的低成本和未來高收益的統一。財務控制的首要目標是董事會出于減低成本。其次，財務控制目標促進企業戰略目標的實現，所以財務控制過程必須是圍繞著企業戰略的全過程。最后，財務控制致力于將企業資源加以整合優化并提高利用效率、以實現企業價值最大。

財務控制實現方式是激勵與約束手段的統一

完善的激勵和約束機制可降低成本并實現財務目標，這種機制包括內部機制和外部機制。中小企業以完善的內部機制來強化對經營者的激勵和約束，并依托外部機制實現對其外部約束，只有兩方面同時采用，才能使經營者為實現企業的價值最大化目標而努力，并有效實現財務控制。

基于所有權制度安排的財務控制系統構建

建立合理的組織機構。企業內部的機構設置及其責任與權力的分配方式是合理的組織結構的核心，它可使中小企業有效實現財務控制。中小企業組織結構中權責關系模糊，并且組織結構對企業家個人的依賴性很強，大多數創業者是企業資產的所有者，兩權合一，表現出決策權、指揮權與監督權不明確。組織結構在中小企業創業初期制約很小，但在企業發展后卻對其成敗起著決定性的影響。組織結構與企業財務控制系統緊密聯系。合理的組織結構保證了各部門之間相互協調、相互牽制，并有效地實現財務控制的目標。

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關鍵詞：中小企業；差別財務報告制度；財務管理

中圖分類號：F231.5 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）003-0-01

一、背景

自20世紀70年代，中小企業在全球范圍得到了普遍發展，并且在各國的經濟發展中扮演著越來越重要的角色，不僅推動了各國國民經濟的發展，緩解各國就業壓力，還在經濟改革和創新中發揮巨大作用，使市場經濟得以平衡。隨著中小企業的數量越來越多，各國對中小企業的財務管理和控制加強了重視。由于中小企業在規模、組織形式上于大型企業截然不同，使中小企業在編制會計財務報告時與大型企業有著明顯區別。財務報告時反應企業財務狀況和經營成果的系統性文件，大型企業與中小企業在財務報告時采用不同的編制制度和準則，即差別財務報告制度

二、國外中小企業差別財務會計報告制度的實施

相對于我國，西方發達對家對中小企業差別財務報告制度的重視普遍較早。1979年，聯合國貿易與發展會議工作小組成立，并在2000與2001年的工作會議上了《中小企業會計國際指南》的草案，旨在提高中小企業編制財務報告的準確性，保證財務管理的效率及質量。英國、意大利、荷蘭、比利時、丹麥等歐洲國家以及美國、加拿大、法國就是實施差別會計財務報告制度較為典型的例子。例如：英國、加拿大、新西蘭等國目前已經專門制定了對中小企業的會計準則。澳大利亞和德國甚至將實施差別財務報告加入到商業法中。這些國家對中小企業差別會計制度的較早實施體現了各國對財務管理的重視，同時也反應了會計報告制度對企業管理的重要作用。

三、我國中小企業差別會計財務報告制度的發展

實行有差別的會計財務報告制度在我國是可行且必需的，不僅符合會計信息質量的相關性原則，即所提供的會計信息能夠反映企業的財務狀況和經營成果，以滿足會計信息使用者的需求，也符合會計計量的重要性原則，即對信息使用者重要的信息，都應該在會計財務報表得到充分披露。同時，該制度在確認成本與效益的規定上也是切實可行的。由于企業規模較小，中小企業財務報告的使用效益是有限的，同時，中小企業的交易業務和類型都比較簡單，因此，使用復雜及過于專業的會計語言和編制制度會大大降低會計信息披露的效率。

2004年，我國財政部了《小企業會計制度》。這是我國對差別財務報告制度做出規定的最具代表性的文件。該文件強調了中小企業在會計信息披露上與大型企業得區別，對中小企業在進行報表編制時的相關制度做出規定。該制度借鑒了國際會計準則的成功經驗，在我國其他現行準則的概念框架上做出了調整。該制度簡化了中小企業會計財務報告中會計科目的設置與核算，取消了中小企業一般不發生或發生頻率較低的交易及事務所對應的會計科目，并且允許小企業根據自身財務管理狀況選擇是否編制現金流量表。

該制度只適用于單一主體的各別報表，即以個人獨資及合伙形式設立的小企業可對其進行參照。對于證券公司、保險公司和中介機構，該制度并不適用。2013年，《小企業會計制度》被財政部廢紙，《小企業會計準則》得到執行。《小企業會計準則》很大程度上改變了《小企業會計制度》的內容，雖然總體上的制定方式沒有太大區別，但其在對小企業會計核算上大大簡化了與稅法的協調，使中小企業在編制財務報告時更為便利。

四、我國中小企業差別會計財務報告制度存在的問題

雖然我國加大了對差別會計財務報告制度的重視與管理，該制度在實施過程中依舊面臨著挑戰。首先是計量標準的選擇問題。歷史成本模式使傳統財務會計最基本也是最主要的會計計量模式，但是一些使用者則需要通過現行成本計量模式形成的信息。差別財務報告制度不能很好地分別采用不同的計量模式向不同的信息使用者提供會計信息。其次，我國現行的差別會計制度對差別確定的問題依然沒有提供有效的解決指導。例如，在差別確定時，有些企業會根據會計信息使用者的不同來確定，但是由于不同信息使用者對會計信息的產生和提供加以控制的程度不一致，因而不能對會計信息的內容進行確定。另一些企業則可能是根據不同會計信息使用者的要求，主動地采用差別財務報告形式向不同信息使用者提供信息，該方式則需要配套的準則或制度加以規范。另外，對于是否應該遵循效益大于成本原則，現行的差別會計財務報告也沒有得到有效解決。

五、我國中小企業差別會計財務報告制度的發展建議

首先，應重視對資本環境的改善，推動差別財務會計的發展。差別財務報告能否有效地發揮其作用，有效及穩定的資本環境至關重要。有效健康的資本環境不僅能充分反映市場價格信息，還能使披露的會計信息更貼近信息使用者的需求。因此，加強政府監管，鞏固市場環境，提高會計信息提供者及管理人員的素質，都是切實可行的措施。同時，企業應當根據會計信息使用者對財務報告的要求進行分析，根據不同主體對信息需求確定財務會計報告。使中小企業會計信息的披露更能反映市場的需求。其次，完善會計準則及相關制度的建設也是加強差別會計財務報告制度的有效措施，特別是在經濟體制、法律體系上的完善。在實踐的過程中，相關制度的制定往往相對滯后，這就要求立法者及監管者加強工作力度，以保證會計信息的相關性和可靠性。

參考文獻：

[1]劉小明.國際會計界推行中小企業差別財務報告模式綜述[J].會計之友，2010（9）：3-6.

[2]李清華.《小企業會計準則》有關收入會計處理之我見[J].現代商業，2011（5）：23-24.

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關鍵詞：運行效率財務部門制度建設中小企業

中小企業在促進國家經濟增長中起了重要作用。中小企業吸收大量勞動力，提高勞動者技能，緩解國家就業壓力，有利于社會穩定。由于活躍在市場最前沿，中小企業能夠迅速把握市場的變化，經營機制的靈活性使其更快生產出顧客所需要的產品和服務，推動各類市場的發育和完善，促進了市場經濟的發展。隨著國際金融危機蔓延、全球經濟低速增長和深度轉型，中國正在處于經濟增長速度換擋期、結構調整陣痛期、前期刺激政策消化期的“三期疊加”時期。盡管這個時期經濟面臨下行壓力，但也是重要戰略機遇期。面對中低速增長成為一種常態，我國中小企業不僅需要在技術方面開展創新、管理方面提升效率、人才方面提升素質，還需在財務運營方面提升管理效率。

目前而言，我國中小企業經營環境較為嚴峻，企業生命周期短、死亡率高（梁爾昂，2014）。盡管政府采取了多項措施來改善中小企業經營環境，但收效甚微。一方面是我國經濟體制改革中沒有將中小企業與大型國有企業同等對待，信貸約束限制了企業的發展；另一方面是中小企業有內在缺陷，“低成本―低價格―低利潤”的怪圈始終難以突破，且在管理、技術、人才、財務運營方面均存在問題。本研究針對中小企業的財務運行效率問題展開研究，擬探索提升中小企業財務效率的路徑。

一、國內外對于中小企業財務運營的相關研究

中小企業由于存在投資少、經營方式靈活、技術門檻低等諸多優勢，歷來受到政府部門和研究者的重視。在中小企業財務研究方面，學者們主要針對融資、財務運營進行研究。

融資難一直是中小企業發展的瓶頸，作為企業財務管理的一部分，影響著中小企業的可持續發展。引起中小企業融資難的因素包括很多。Stiglitz等（1981）認為，銀行和中小企業之間信息不對稱引發的逆向選擇與道德風險，導致了信貸配給。由于中小企業一般發展歷史短、管理制度不完善，銀行往往給予中小企業較高的利率，以防止給其貸款產生的高風險。這樣的結果，是絕大多數中小企業貸不到銀行款項，被排擠出信貸市場。因此，諸多研究試圖從降低借貸雙方的信息不對稱程度來解決中小企業融資難問題，如Bester（1985）的抵押條款納入貸款合約。國內學者周好文等（2005）證實，關系型融資可以解決中小企業融資難問題。林毅夫（2001）提倡通過中小金融機構來化解上述問題，并且中小型銀行比大型銀行在解決中小企業方面有較大優勢，提升了中小企業信貸可得性。還有一種方法是政府設立或扶持擔保機構，并為中小企業提供信貸擔保（羅丹陽等，2006），但是這種方法面臨著風險收益不匹配的問題。在中小企業財務運營方面，財務運營的建設投入不足。李健（2009）則構建Z值模型預測公司財務的適用性；Altman和Sabato（2007）對中小企業財務指標進行分析，并預測財務危機；徐曉燕（2009）把企業效率計算方法引入中小企業財務運營，并驗證企業財務演化規律；Luoma等（1991）指出中小企業財務面臨著盈利能力、營運能力、償債能力惡化。

二、中小企業財務部門運行狀況

（一）財務管理意識淡薄

由于生存壓力，中小企業將絕大部分精力用于產品和服務提供方面，認為產品銷售收入增長自然會提高企業利潤，企業領導對財務管理重視度極低。據統計，我國一半以上的中小企業并沒有雇用專職會計人員，兼職會計占中小企業的40%，而且僅局限于簡單的財務記賬。一個原因是這些企業將財務管理視為應付政府檢查或者信息披露的手段，自認為對企業的財務狀況心里有數，沒有將財務視為管理工具。由于財務管理不規范，中小企業長遠發展難以保證，出現了公司業務很好但分紅很少的現象，甚至資金被會計挪用。加之中小企業往往集所有權與經營權于一身，經營者企業收益支配方面隨意性和主觀意志權限很大，更加看重眼前利益、鋪張浪費較為嚴重，對利潤積累意識淡薄，影響了企業的發展后勁。這些企業面臨著一定風險，一旦企業生產經營不順，資金周轉困難、利潤下降甚至虧損時，由財務管理不完善導致的連鎖反應將會使企業瀕臨破產，危及企業生存。

（二）財務管理制度混亂

目前，中小企業財務管理仍是一種簡單粗放型狀態，部分企業甚至不存在財務管理制度，或者公司財務制度不能隨著公司業務的規模的擴張、業務的轉型而發展。一些企業在制定財務制度時，為了節省費用往往從網絡或者書本上直接抄襲，沒有考慮到企業自身的特性，這使得制度不能適應企業的發展，更不用說指導企業的發展。

（三）財務人員流動性大，素質亟待提升

一是財務人員招聘難。由于薪酬待遇較低，中小企業往往難以雇傭到熟練和高素質的財務管理人員，不能招到公司所需的財務人員，通常是與管理人員之間存在血緣、親緣、地緣關系的非財務專業的人員進入公司從事會計專業。而且中小企業為了增強財務和資產的安全和穩定，也傾向于雇傭自己的親戚作為心腹，這樣財務制度的執行會大打折扣。這些人員進入單位后，初期并不能很快的融入工作，需要公司培訓或者傳幫帶，不僅使原有工作人員承擔過量任務，而且不能很好完成新進人員傳幫帶，企業的財務報表和財務分析可信度不足，降低了公司的效率。

二是財務人員工資待遇較低。為了降低成本，一些中小企業沒有提供應有的“五險一金”服務，財務人員辦理公司業務時不能及時報銷，降低財務效率。財務人員的工資屬于中下等水平，但公司簽到制度缺乏柔性，對于工作人員嚴格要求，公司出勤制度與工資、績效直接掛鉤，影響了財務人員的積極性。除此之外，公司加班費較少，財務人員經常免費加班。

三是企業投資決策者素質不高。決策者通常缺乏基本財務知識，投資往往依靠主觀感受或經驗決定，將財務科學的計算投資方法認為是一種參考，忽視投資風險，樂觀的看漲投資收益，判斷和決策盲目性較大，最終導致投資決策偏離正常軌道，投資失敗概率較大。

四是企業財務難以進入決策圈。財務人員往往將精力過度用于會計記帳等日常工作，或者無暇顧及企業投資，或者認為企業投資是決策者的事情，或者認為即使參與企業投資決策也因為人微言輕而不被管理者重視，這樣造成了財務人員對于企業投資決策的參與度極低。另外，這些財務人員自認樽ㄒ抵識缺乏、知識更新較慢，對投資項目科學論證缺乏信心，不敢參與企業決策，最終影響了企業投資，喪失了企業進一步擴大貴的機會。更有甚者，一些中小企業同一部門的財務人員間存在互相推諉現象，責權利關系不清晰。個別工作人員承擔了大量的工作，而其他工作人員只關心自身任務，工作人員配合度較差

（四）財務部門處于弱勢地位

中小企業對財務部門有一定歧視，致使企業的財務制度形同虛設，嚴肅性和強制性難以保證。一些企業盡管設置了財務部門，但結構簡單、崗位分工不明確，出現了身兼數職的現象。其中會計核算崗位分工制度名存實亡，監督制約更無從談起。部分中小企業的財務人員地位較低，與企業其他部門相比整體處于弱勢地位。財務人員工作環境較差，為了降低成本，企業的電腦設備、打印設備老式陳舊，經常出現死機現象，降低了工作效率。一些中小企業采用的財務系統往往是從網上下載的盜版系統，不僅侵害知識產權，而且系統經常出現癱瘓現象，對公司資產安全產生威脅。另外，部分企業還出現了行政部門不能很好配合財務部門的工作，甚至對財務部門正常運行橫加干涉。中小企業的親戚朋友過度干預企業財務，這樣不能及時反饋其他部門人員對于財務的需求。

（五）財務執行隨意性較大

就會計賬目來看，這些企業的會計賬目設置比較隨意，混亂不堪，數據的真實性較難保證。財產賬實不相符情況時有發生，有時為了應對來自銀行、稅務機關、工商部門的檢查，還會設置多套賬簿。部分中小企業對一些科目如現金、應收帳款、存貨等記賬混亂，財務管理和運用沒有對企業資產的提升起到任何有益作用，導致資產使用效率很低。特別是在主要的會計賬目方面存在極大的主觀性。如在應收帳款方面，一些中小企業對現金管理不嚴格，使得現金或者閑置，或者資金不足，大量資金難以在規定期限內回收。在存貨方面，由于財務執行不嚴，中小企業往往積累數量龐大的存貨，降低了資金的周轉效率，資金呆滯。另外，一些企業對原材料、半成品、固定資產、易耗品未能有效管理，使得企業財產流失。

財務人員工作時往往憑經驗或者通過問詢、網絡搜索而開展工作，缺乏具體的工作流程，現學現用普遍，在財務執行方面隨意性很大。一旦中小企業的投資管理發生錯誤，不僅放大了企業的管理漏洞，而且將企業推向觸犯法律的境地，必將影響企業的正常發展。

（六）財務監督力度亟待加大

中小企業的財務制約機制先天性比較弱，加之管理者思想落后、管理能力差，對財務部門也不高度重視，企業的財務制度形同虛設，嚴肅性和強制性難以保證。一旦管理者違反財務制度往往起到了示范作用，而財務人員為了在企業就業和生存不得不遷就與管理者的行為，這樣使得企業財務制度無法執行。企業對日常營運資金管理基本上處于失控狀況。

（七）[JP3]財務運作的質量和效率制約著中小企業的融資能力[JP]

投資活動是中小企業最重要的財務活動。中小企業發展絕大部分資金來源于自有資本和內部留存收益，通過公司債券和外部股權融資獲得的資金比例非常低，銀行貸款比例更低。在直接融資方面，由于股票發行額度和規模限制，絕大多數中小企業難以上市。即使有中小企業板，但上市條件依然苛刻，企業債券發行同樣面臨資產凈額的門檻。在間接貸款方面，由于中小企業的抵押擔保物缺乏，融資成本較大型企業較高，成為信貸配給的對象。因難以獲得高額的貸款，往往通過向多家銀行貸款維持公司正常的運營，經營期間以貸還貸現象經常發生。由于不能及時歸還銀行貸款，公司不得不承擔高額的違約金。除此之外，部分中小企業還出現了通過向員工借信用卡舉債問題以及親戚朋友借款問題。融資困難不利于中小企業創新能力的發揮，為此中小企業通過有效的財務運營，可以規避風險，保證收益，促使企業獲得源源不斷的利潤，增大企業的價值。但是中小企業財務制度不規范會引起財務報表失真，在企業籌資時，往往被銀行等金融機構察覺，這樣降低了這些機構和企業的合作意愿，資金獲得性大為降低，如此企業得不到金融機構貸款，發生了信貸配給。上述問題的發生，不僅影響了銀行等金融機構對本公司的信用評級，而且加大了員工乃至親戚朋友的風險，一旦不能及時歸還借款，公司將可能涉嫌非法集資，很容易觸犯法律。這樣產生了惡性循環，越是財務執行不好的中小企業，越貸不到款，進一步阻礙企業資金的周轉，企業利潤降低，越沒有資金來雇傭高素質的財會人員，企業的可持續發展受到嚴重的制約。

三、提升中小企業財務部門運行效率的相關措施

（一）推進現代企業制度改革

現代企業需要制度管理企業，因此，中小企業董事會和監事會要切實擔當責任，同時不能逾越權力邊界，在公司章程內行使自身權力。其次，需要責權利鮮明，企業所有工作人員必須遵守公司制度，無論是高級管理人員還是基層員工，無論是親戚朋友還是外部人員，均一視同仁。企業章程要明確財務部門的職能和權利，行政部門不能隨意干涉財務部門。

（二）制定合適的財務管理目標

財務管理目標要合適，具有導向約束和評價性。經營者要與財務負責人一起根據中小企業所處的生命周期為企業制定合理明確的財務管理目標。在此基礎上制定具體實施計劃、組織財務活動。在初期，企業以“利潤最大化”作為財務目標，要通盤考慮現在盈利和未來發展，內部會計核算簡單，通過透明化力求克服信息不對稱。在中后期，企業發展成熟穩定，利潤水平和行業水平相當時，企業要建立自身的信用和良好形象，財務隨著業務的擴展內容日漸增多，這時財務制度的建立非常必要。之前不完善、不規范的需要向規范化發展，企業的財務目標由利潤最大化向利潤質量發展，同時社會責任也會加入企業目標，“企業價值最大化”成為了新發展目標。

（三）建立財務制度

公司經營者要統一思想，充分認識建立健全企業財務管理制度的重要性和必要性，遵照國家法律、法規及企業的規章制度，依法治理、依章管理企業，全力推動財務管理制度的建立。財務制度要力求明確、具體、完整，克服人為因素的干擾，對各項資產、著力提高企業的財務信息質量和財務報表的可信度，樹立守信用、重履約的良好形象。一是完善崗位責任制。依照公司章程和崗位責任制，明確劃分公司中經營管理層、財務部門和各職能部門的財務管理職權范圍。二是建立財產物資、貨幣資金收支的管理及清查盤點制度。三是規范財務管理基本業務程序，對公司的應收賬款的登記、核對、清理、保管要建立相應的制度。四是建立投資方案、投資項目的可行性分析程序、立項審批、管理考核制度。

（四）建立健全相關財務制度

一是崗位分工制和輪換制，對不相容的崗位如會計和出納要分別設置。同一個崗位擔任人員要有一定期限，實行輪換制實現不同崗位的互相監督，保障企業資金和其他財產安全。二是內部稽核制度和內部牽制制度。確保各種會計資料核算真實、合法、完整，形成相互牽制機制。三是規范會計核算。會計科目要合法合規，總賬、明細賬、流水賬相互勾稽、內容清楚，從而提升企業財務的真實性和完整性。四是建立報銷制度，規定項目的報銷范圍、程序和具體管理辦法。五是建立財產清查制度、財務收支審批制度等其他制度。

（五）加強財務管理意識

中小企業要樹立財務管理制度意識，使制度具有約束力，要自上而下強化財務管理意識，樹立財務觀念，提高財務管理自覺性、規范性和權威性，突破家族式的傳統管理思想。企業領導者可以通過培訓提升財務素質，更新財務知識；同時要高度重視現有財務人員專業素質提升，引進優秀財務專業人才，提升企業財務運營水平。企業領導者和相關管理人員要以財務制度為綱，克服親戚、朋友關系帶來的影響，真正發揮財務制度的約束、控制、監督職能。

（六）完善財務運行機制

一是要著力降低企業的資產負債率，嚴格規定企業的資產負債率上限，通過提高企業的業績加大資金的周轉率，降低資產負債率。二是及時歸還銀行貸款，提高企業自身的財務信用。對現金管理方面，中小企業有限的流動資金應該保證企業正常運轉，在此基礎上最大限度地提高現金的收益率。要關注現金的最佳持有量，最低化現金成本，現金流動要有章可循，減少人為因素。積極編制現金收支計劃，科學計劃和預算現金收支，避免短期借款購買長期資金，引發企業資金周轉困難。在應收帳款管理方面，要積極提升應收帳款擴大產品銷售的功能，做好應收帳款成本控制，加速資金回籠和周轉，降低企業風險。計提壞帳準備，確保財務真實。在存貨管理方面，要科學計算存最佳持有量，降低相關成本，依據企業生產規模、任務合理安排采購，防止盲目、超量采購。在存貨盤點方面，要及時清理廢舊、過時物資，避免資金呆滯。

（七）健全財務人員激勵機制

一是在招聘方面，要按照企業所需財務部門提出需求，行政部門招聘具有財務基礎知識的人員，嚴格執行招聘制度，杜絕憑關系招聘親戚朋友。二是提高財務人員的工資等相關待遇。除了不能干涉財務人員的日常工作外，企業還要提供有競爭力的薪酬，及時給財務人員提供五險一金。由于財務人員下班較正常人員較晚，因此需要在工作出勤方面給予柔性化管理。三是創造和諧的工作環境，鼓勵財務人員之間進行相關業務和經驗交流，建立財務人員的培訓制度，及時掌握最新的財務規則，提高財務人員的能力。財務人自身也需要不斷學習，提高自己素質，尤其是會計電算化和相關會計軟件方面的知識，為企業投資決策和發展提供建議。四是著力提高企業的軟硬件水平，及時更新公司的財務軟件，電腦、打印機等硬件，給財務人員創造良好的工作環境和氛圍，充分發揮財務人員的積極性和主動性。

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(一)財務管理處于企業管理核心地位

企業財務管理從資金的角度參與企業管理，凡涉及資金的任何方面都在財務管理的范圍內，而企業的運營是離不開資金的，因而造成了財務管理的綜合性。而正是由于這種特征，是其他專項管理所不可比擬的，失去了財務管理，企業運營就會即刻癱瘓。

(二)有利于企業經濟效益進一步提升

財務管理可通過運用企業籌資資金、運用資金、分配資金和監督資金的管理職能，使企業經濟效益得到價值的最大化提高。比如通過運用資金職能，對經營活動進行成本效益分析，將資金用到最關鍵、能產生最大效益的地方，使整個經營活動效益最大化；又如通過財務管理對經營活動進行財務預算，將所需要支出的資金控制在一定范圍內，進而降低成本，提高效益。

二、當前中小企業財務管理存在的問題

(一)財務管理觀念滯后

受傳統思想影響，多數中小企業重業務輕財務，存在著企業效益是業務做出來的狹隘認識，使財務管理不能在企業發展中發揮不了作用。同時，企業管理者對財務知識的不了解，缺乏必要的企業財務管理制度，很多小型企業甚至沒有賬本，導致會計出納不分、項目資金造假盛行、財務管理混亂等問題。

(二)融資渠道相對有限

中小企業運營的關鍵在于資金是否能及時周轉。而由于中小企業尚處于發展初期，在銀行內尚未建立起信用記錄，同時可抵押資產較少，銀行不敢輕易貸款企業貸款要求高，導致資金需求十分緊張。同時，由于資金需求的限制，導致企業規模及產品始終不能再市場中占有一席之地，而較弱的抗風險能力與國中的稅收負擔，使中小企業資金來源渠道主要依靠民間集資或向親朋好友借款，融資渠道十分狹窄。

(三)財務制度不健全

絕大多數中小企業缺乏相應的財務制度和財務管理機構，將企業財務全權委托給會計事務所或血緣較近的親屬辦理，忽視了財務管理工作在企業發展中的重要作用。一些尚有財務制度的企業也存在人員配備不合理、崗位分工不明確、財務制度不健全等等，造成了財務機構無法發揮財務管理在企業發展中應該具有的重要作用。

(四)投資分析盲目性大

受規模限制，多數中小企業經營管理方式屬于集權式管理模式，權利很少得到下方，這就導致投資具有主觀意愿性。而由于中小企業管理者及下屬管理人員的自身認知局限，在加上企業中不健全的機制及諸多弊端的現實性，這些都很容易導致對投資項目缺乏根本的判斷，注重短期利益，關注著項目利益最大化，充滿盲目性。

三、加強企業財務管理的幾點思考

(一)設置專門的財務管理部門

企業的財務管理單憑企業會計人員并不能滿足企業財務工作的需要。因此應在企業內部設置專門的財務管理機構，配備專業素質和業務技能高的管理人員，在穩定企業財務信息渠道下，動態掌握各項財務工作的變化，對企業財務工作進行統籌規劃。同時，財務管理人員還應與時俱進，不斷適應新的市場需求，進行財務管理工作培訓，強化管理意識，才能在企業發展中使財務管理工作能持續運行。

(二)改善企業外部的融資環境

根據企業外部融資艱難的外部環境，企業應該根據市場需要增加建設再擔保機構，提高企業的再融資能力。如組建擔保公司，專為中小企業的融資提供擔保，這樣不僅可以使中小企業在金融機構的貸款風險得到降低，還能提高中小企業在金融機構貸款的幾率，進而有效解決中小企業融資難所造成企業發展不足的問題。同時，還可以擴大中小企業短期融資券和集合債券的發行規模，設立包括中央、地方財政出資和企業聯合組建的多層次中小企業貸款擔保基金，使中小企業能在多方位、多層次的渠道下得到融資。

(三)建立完善的財務管理制度

企業完善的財務管理制度使一切資金使用有章可循，如現金出納、資金融通、固定資產、財會管理、工資核算、預算編制等等。同時，完善的財務制度還表現在可建立專業人才培養基地，而人才培養也能促使財務管理制度的進一步完善。再次，財務管理制度還能規范財務人員行為，使財務人員恪盡職守，各盡其責，減少財務管理上不失誤，增加財務人員在崗的敬業精神，并在崗位不斷實踐中進行質的飛躍，使企業具備一流的財務人員隊伍。最后，完善的財務管理制度還有利于企業內部審計制度的建立，能辨別財務信息的真實性，對整個企業的內部審計實現有效的監督，使財務工作在實施工作過程中桂冠花和制度化。

(四)實施科學投資優化資金結構

科學的投資決策時中小企業發展的生命線，關乎到企業質量的提高和效益的發展。科學的投資決策包括企業面臨的市場經濟環境的優劣、決策形勢的變化、企業人力資源的配合以及資金的合理使用等等。其中，資金的合理使用是科學投資的關鍵點，決定著企業運作是否按計劃運作，資金周轉越快，其企業優勢越明顯，資金結構就越合理，這樣就可從根本上避免預算過高，投資風險過大。

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關鍵詞：中小企業 財務管理 問題 對策

1 財務管理概念及重要性

財務管理指的是在特定的整體目標條件下，對資產購置、經營過程中現金流量、資本融通、利潤分配的具體管理工作。財務管理屬于企業管理的一個重要組成部分，它主要是依據法律法規相關制度，根據財務管理的具體原則，組織、管理各類企業財務活動，對各種財務關系進行處理的企業經濟管理工作。目前，在我國中小型企業的發展過程中，只有少數企業能夠在短期內實現原始積累，逐步發展成為規模大、市場競爭力強、資本雄厚、管理標準規范的大型企業。對中小企業型的發展造成影響的因素非常多，不僅有外部因素，還有各種內部因素，其中，企業的財務管理水準就是影響企業發展一個十分重要的內部因素。因而，積極探索中小型企業財務管理的新方向，提升中小型企業的財務管理水平對企業的發展有著十分重要的推動意義。

2 中小企業財務管理過程中出現的問題

2.1 資金不足，融資渠道狹窄

目前，對中小型企業的發展造成阻礙的主要問題是企業的融資渠道不暢。由于中小型企業大部分都屬于個體私營企業，起步較晚、資產數量少、發展的時間較短，這些往往都會導致企業融資困難，銀行從其自身利益角度考慮，絕大多數都不愿意開展對中小型企業的信貸業務。除此之外，中小型企業的組織形式落后，這也很大程度上限制了企業發展過程中所需要的資金來源。

2.2 財務管理控制比較薄弱，資金運營管理水平低下

我國中小型企業往往業務量大、規模小，所以，企業會計部門的設立十分簡單，通常是由2人或是3人構成，直接向領導進行負責，這往往會導致財務管理控制比較薄弱。在處理各種財務經濟關系、進行各種企業財務活動時，一般會憑著老板的個人意愿，具有十分顯著的隨意傾向，除此之外，有些經營者還存在各種錯誤的財務管理觀念，這些都導致了企業資金的運營管理水平較低，阻礙了企業的發展。

2.3 投資不科學，風險抵御能力差

目前，中小型企業的投資主要是項目投資，投資決策往往只是由1個或2個高層進行負責，然而，受到短期利益的誘惑，往往會忽視對長期市場預測的考慮，缺乏對投資項目的可行性分析，導致了投資決策缺乏科學性。除此之外，企業往往缺乏對投資風險的辨別、判斷能力，各種風險的防范制度也不健全，對風險的抵御能力較差。

2.4 財務制度以及相關工作不到位

我國中小型企業的財務制度往往都不健全，各種財務相關工作也不到位。目前，大部分中小型企業都缺少完整的財會制度，不僅在計量驗收、定額管理、憑證記錄管理等方面缺乏相關制度，而且在財務處理程序制度、財務人員的崗位責任制、稽核制度、內部控制制度等方面也是非常混亂。

3 改善中小企業財務管理存在問題的對策

3.1 積極拓展融資渠道，拓展資金來源

資金是現代企業運行的“血液”，儼然成為中小企業生存與發展不可缺少的要素。中小企業如果想要擺脫融資困難的處境，那么，一定要加強信用的觀念，努力提升企業自身的信用等級，除此之外，還應該要積極地進行融資渠道的拓寬，強化與大型企業的聯系，依靠大企業的信用作為擔保，來獲取銀行的貸款。同時，還可以強化與各大金融機構的聯系，獲取金融機構的信任，按照銀行的信用等級來評定標準化中小型企業的各項財務制度，積極地進行銀行信用等級的評定。

3.2 增強財務管理控制能力

首先，要強化對財產的控制能力，建立健全財務管理的控制制度。在物資的銷售、領用、采購與樣品的管理方面建立起標準化的操作程序，提升財務的安全性。財務的記錄及管理一定要實行分離，來形成強有力的牽制。同時，還要加強對存貨的管理，盡量對過時的庫存物資進行壓縮，以避免企業的資金呆滯，用有效的方法來保證資金的最佳結構。

同時，還要加強資金的管理，提升企業資金的使用效率。中小企業的經營者應該轉變傳統觀念，意識到控制好、用好、管好企業的資金不光只是財務部門的責任，這是關系到企業的各生產經營環節、各部門的大事。要做到層層落實，共同配合為企業的財務管理出一份力。

3.3 加強投資者的理財觀念，增強財務管理風險抵御能力

要注重培養企業投資者的理財觀念，優化企業財務的結構，適時地擴大企業規模。中小型企業的發展過程往往是充滿風險的，所以，核心是要進行穩健理財，科學進行投資。對那些風險程度較大、不確定性的項目應該主動進行回避，要盡量采用中、短期的投資模式，逐步優化企業的投資方案。

3.4 規范企業的財務管理制度，增強會計從業人員素質

鑒于目前很多中小企業的財務制度不健全，應該盡快健全企業的財務管理制度。加大財產記錄、管理等方面的透明度，同時，財務的記錄、管理、稽核、檢查一定要職責分明。只有這樣才能夠實現企業內部財務的牽制性，加強企業財務信息的安全性。

4 結語

中小型企業的財務管理工作，對其發展有著不可估量的意義，所以，應該在拓展企業融資渠道，增強控制能力，提升企業風險抵御能力，以及提高財務人員素質等方面多做工作，實現中小企業的快速、健康發展。

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一、我國中小企業融資現狀

近年來，我國各級政府相繼出臺關于支持中小企業融資的相關政策，中小企業的融資環境、融資條件有了較為明顯的改善，但隨著國際經濟大環境的持續惡化，我國金融部門進一步加強了對企業融資的控制，以防爛賬、壞賬的發生，造成了我國中小企業的融資仍然存在一定的困難，其主要表現如下所述：

1.融資渠道單一。我國中小企業發展多是依靠自身的資金積累，也就是說，外部融資的比例較低。當然這也是與我國中小企業的企業特點息息相關的，我國中小企業信用度較低，抵抗風險的能力較低，容易受到國際大環境的影響，導致了中小企業融資困難，很難從銀行或投資機構融資到企業發展的資金，我國中小企業多是依靠自身的資金積累，融資渠道較為單一。

2.貸款難、抵押難。我國企業的外部融資主要是靠銀行貸款，但是我國中小企業想得到銀行貸款卻很困難。我國中小企業的經營風險較高，根據調查顯示我國企業的貸款不良資產率，小企業達13%，中小企業為4.5%，而大企業只有1%。銀行雖然追求高額回報，但是確保資金的安全仍然最重要，因此即使各級政府紛紛出臺政策鼓勵中小企業發展，但是各個銀行卻按兵不動。

我國中小企業的資產主要是存貨、應收賬款等動產，在我國，動產擔保的發展比較滯后，只占全部銀行貸款的12%左右，銀行卻更樂于接受的抵押物是房產、土地等不動產。

3.我國中小企業家族味道太濃。我國中小企業以勞動密集型、家族經營型產業為主，企業的管理和決策權都掌握在企業主的手里，尤其是財務權和人事權，這樣的管理模式顯然與現代管理模式相距甚遠。

二、我國中小企業融資難形成的原因

隨著社會經濟的發展，中小企業融資難的問題已經不止存在于我國，而是一個世界性的問題，嚴重影響各國的經濟發展。進一步探究其原因，我們不難看出，一方面是由于企業自身的不足導致其難以籌集資金，另一方面是外部環境造成了企業的融資困難。具體成因如下：

1.我國中小企業經營風險較高。隨著我國市場經濟的發展，越來越多的中小企業在競爭中不斷發展。但發展初期的中小企業由于根基弱、缺乏經驗，在經營發展的過程中暴露出諸多問題，例如公司經營方向出現失誤、管理制度不夠完善、成本控制不到位、企業償債能力差。很多企業在發展初期，沒有建立一套完整的長期規劃，對未來的經濟形勢缺乏準確的判斷，導致了企業在后期的經營中存在較高的破產可能性。

2.中小企業財務制度不健全、信用水平低。由于我國中小企業規模小，多以私人和家族企業為主，在人力資源管理和各項制度上都存在缺陷。一方面，我國中小企業的財務制度不夠完善，很多企業甚至沒有建立完善的財務審核制度，財務人員崗位混亂、職責不明確，企業缺乏內部風險控制制度，財務上的混亂大大降低了商業銀行對中小企業的信賴程度。另一方面，部分中小企業的信用機制不夠完善，很多企業信用意識較低，法律意識淡薄，大量中小企業欠息逃債事實的曝光在很大程度上造成了中小企業信用不良的現狀，影響了企業的融資能力。

3.我國資本市場的局限性。與國際上其他資本市場相比較，我國的資本市場起步較晚，因而各項制度和監管措施還不夠完善。從企業的籌資方式來看，發行股票和債券是企業融資的有效途徑。基于目前我國市場經濟的現狀來看，只有一些大型上市公司可發行股票，一些國有大中型企業可通過嘗試發行債券的方式籌得資金。而我國中小企業規模小，實力薄弱，很難通過發行股票和債券的方式融資。資本市場的局限性也是導致我國中小企業融資困難的原因之一。

三、解決我國中小企業融資困難的對策

1.建立健全企業財務制度，增強企業信用水平。中小企業要想解決融資困難，必須健全企業財務制度，加強企業的內部控制，使企業內部權責分離，提高資金的使用效率，改變財務混亂的現象。同時，企業還要增強信用水平。中小企業可以通過貸款的方式緩解資金短缺的現狀，但要時刻謹記誠信是企業的生命線，按期還款付息，從而提升金融機構對中小企業的信賴程度。

2.尋找良好的合作伙伴、積極拓寬融資渠道。中小企業起步晚、基礎薄弱，需要尋求良好的合作伙伴，以促進企業的長足發展。中小企業可以選擇與自己的上下游緊密聯系的大企業、大公司建立良好的戰略合作伙伴關系，便于在后期的融資過程中向他們尋求幫助。同時，企業也需要與擔保公司保持良好的合作關系，借力發力，借雞下蛋，爭取借助擔保公司的擔保來解決資金短缺的問題，通過這樣的方式來拓寬融資渠道，緩解資金短缺的現狀。

3.加強資本市場的支持力度，提高中小企業直接融資比例。在資本市場中，上市公司和大中型企業可以通過發行股票和債券的方式籌集資金，而中小企業卻難以做到。在英國中小企業融資總規模中，中小企業的債權融資達到了將近六成，而金融機構的借款只有三成。而我國的銀行融資的比重卻有九成之多。這表明在中小企業完善風險控制制度的前提下，資本市場應當逐漸降低中小企業發行債券的門檻，放寬限制條件，提高中小企業直接融資的比例。

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關鍵詞：中小企業；融資管理；對策建議

引言

隨著市場經濟體制的不斷完善，我國中小企業要實現自身的持續經營并得到不斷發展壯大，就必須通過融資解決制約其發展的資金瓶頸問題，而在這一過程中，融資管理具有十分重要的作用。本文通過介紹融資管理的相關概念及現階段中小企業融資管理混亂的表現，分析了中小企業融資管理存在的問題及原因，并在此基礎上提出了加強中小企業融資管理的對策建議。

一、融資管理的基本概念

融資管理即資金融通管理，是指市場主體（企業）通過一定的經濟行為，使貨幣資金從持有者一方流向需求者一方，從而實現貨幣資金的有效使用的經濟管理過程。

二、中小企業現階段融資管理混亂的表現

（一）資金融通渠道過于單一。就間接融資而言，目前我國中小企業普遍缺乏信貸支持，銀行投放貸款偏重于實力雄厚的大型企業，對中小企業的信貸投入掐得很死，造成了銀行等金融機構對中小企業融資的不平等，使得中小企業對信貸融資的需要望而卻步。就直接融資而言，目前我國資本市場發展水平還有待提高，對發行股票、發行債券等融資手段的實施準入條件較高，中小企業由于其自身發展的原因，往往不具備或難以滿足那些條件，導致直接融資難度很大。

（二）政府部門對中小企業融資扶持力度不足。近些年以來，對企業部門加大中小企業扶持力度的呼聲很大，但是真正能夠對他們有好處的政策往往難以落實，使得中小企業在發展中融資困難、稅負較重，也缺乏長期的周轉資金等問題長期得不到有效解決。

（三）中小企業缺乏成本觀念及風險意識。目前，中小企業舉債經營的現象十分普遍，部分中小企業沒有對財務工作進行科學規劃，不考慮其利潤、資金成本或資本結構等因素，盲目為企業引進資金，造成資金的閑置和浪費，虛耗了企業財務成本。①這種淡薄的成本觀念和風險意識，使中小企業在融資管理方面表現得十分盲目和隨意，對中小企業的健康成長極為不利。

三、中小企業現階段融資管理混亂的原因分析

（一）中小企業自身發展存在問題。

1、從中小企業經營的特點來看。我國中小企業大多數屬于勞動密集型企業，依靠勞動力成本較低、稅收負擔較輕等方面的優勢得以迅速發展。但也帶來了諸如管理辦法陳舊，經營管理方式落后、市場適應能力缺乏、企業核心競爭力不高等突出問題，制約了我國中小企業的持續、快速、健康發展。

2、從中小企業的財務制度現狀來看。他們多以集體所有制企業集體所有制企業、鄉鎮企業、個體經營戶、私營企業為主，限于多方面的原因不能及時引進優秀人才。與此同時，又忽視了構建財務制度的重要性，這就導致了中小企業財務制度不健全的狀況加重，這對中小企業長遠發展產生了限制。

3、從中小企業的信用水平來看。金融機構對中小企業的信用識別是中小企業貸款難的一個突出問題，由于部分中小企業不注重自身的信用，頻繁法神逃避、懸空銀行債務的情況，這對其貸款、擔保都產生了很大的影響建立完善中小企業信用制度已經成為解決當前中小企業融資難問題的當務之急。

（二）中小企業尚未建立起現代企業制度。我國中小企業大多是以家族經營、合伙經營等方式發展起來的，存在產權單一，企業的發展范圍和規模較小，所生產的產品技術含量不高，經營行為也較為短期化，負債的程度也相當高，積累則太少，沒有能夠抵制市場風險的能力現代企業制度沒有建立，嚴重影響了其融資管理水平的提高。

（三）中小企業信用擔保制度不完善。中小企業能夠提供給銀行作為融資擔保的有效資產及可抵押物較少，融資擔保難度較大，加之融資擔保服務的機構發展還不成熟，這使得銀行向中小企業貸款意愿大大降低。同時，信貸抵押物的折扣率規定過高及對實行差別化的抵押率政策待遇，也是制約中小企業融資的重要因素之一。

四、加強中小企業融資管理的對策建議

（一）提高中小企業自身綜合素質。建立合理的引導機制，促使中小企業積極轉變經營理念，由勞動密集型向技術密集型過渡，同時，加快高附加值產品的研發，提高企業的市場份額和贏利能力。通過完善財務報告制度，增加信息透明度，向銀行機構提供真實、準確的財務信息等，積極爭取金融機構的信貸支持。

（二）完善中小企業征信制度，增強信息透明度。政府要從促進中小企業融資管理出發，進一步加快我國中小企業及個人征信系統建設，創建有利于中小企業發展的社會誠信環境，完善征信管理機制。同時，通過有效的共享信息平臺，積極對金融機構進行誠信監督，使銀行、工商等有關部門能夠對企業的信息及時了解和掌握，增強其信息的可信度和透明度，從而使其能夠守法經營。

（三）完善中小企業擔保體系建設。一是不斷豐富擔保機構的層級和種類，以財政出資、社會出資和企業自籌相結合的形式，有效帶動各類資本發展信用擔保服務機構。二是通過組建信用擔保聯合體，鼓勵產業集群對其中小企業融資給予擔保。三是設立再擔保基金。各個部門按照實際情況設立區域性的再擔保金，符合條件的則允許可以享受再擔保的有關政策，以此解決中小企業融資擔保難的問題。

（四）規范和完善中小企業的財務制度。中小企業要以實現拓展融資渠道為目的，完善企業內部管理體系，建立健全財務制度，便于能夠及時向金融機構提供真實合理的表表，并進一步確定財務報表的真實性和可靠性。與此同時，相關部門要積極發揮新聞媒體和審計部門的優勢和作用，廣泛對其進行監督，增加信息的透明度和真實度，從根本上由于企業信息不對稱而導致銀行和投資方帶來的風險。

綜上所述，由于多種因素制約，現階段我國中小企業融資管理還存在著許多的問題，不斷加強對中小企業融資管理的研究，探尋加強我國中小企業融資管理的有效方法，是促進中小企業健康發展的一項重要工作。（作者單位：北京大學經濟學院）

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【關鍵詞】中小企業；財務風險；管理對策

一、中小企業財務風險分析

1.中小企業財務風險的基本特征。中小企業財務風險是指中小企業在整個財務活動過程中，由于各種不確定性因素所導致中小企業要承擔相應損失的機會和可能。主要特征表現在：一是客觀性。即風險無處不在，無時不有。也就是說，財務風險不以人的意志為轉移，人們無法回避它，也無法消除它，只能通過各種技術手段來應對它，進而降低風險。二是全面性。即財務風險存在于中小企業財務活動的各個環節，在資金籌集、資金運用、資金積累、資金分配等財務活動中均會產生財務風險。三是不確定性。即財務風險在一定條件下、一定時期內有可能發生，也有可能不發生。四是收益與損失共存性。即財務風險與收益你中有我，我中有你，同時財務風險與收益成正比，風險越大收益相對越高，反之收益就相對越低。

2.從中小企業資產負債特性來分析其財務風險。從資產負債特性來分析，主要分為兩種情況：一是資產財務風險。具體又分為流動資產財務風險和長期資產財務風險。流動資產財務風險主要分析其在流轉中的安全風險、價值實現風險；長期資產財務風險主要分析其安全風險、凈現值風險。二是負債財務風險。具體又分為流動負債財務風險和長期負債財務風險。流動負債財務風險主要是對流動負債的規模、結賬時間等因素進行分析。長期負債財務風險主要是對長期負債的本息金額、還款分期周期、各期還款金額等因素進行分析。

3.從中小企業盈虧狀況來分析其財務風險。對中小企業盈虧分析，可分為四個環節：一是主營業務利潤風險分析。他是主營業務收入減去主營業務成本、主營業務稅金及附加后的余額，對其各個要素的分析，就是對主營業務利潤的分析，這是對企業的核心業務利潤進行的分析。二是營業利潤風險分析。它是在主營業務利潤的基礎上加其他業務利潤減去管理費用減去營業費用和財務費用后的余額，要對各被減因素對營業利潤的影響情況、原因及對策進行分析。三是利潤總額風險分析。在營業利潤的基礎上加減投資收益及營業外收支所得金額，就是利潤總額，對其相關要素進行的分析，就是利潤總額風險分析。四是凈利潤風險分析。在利潤總額的基礎上減去所得稅費用，對所得稅費用及各納稅調整因素進行相應分析，就是凈利潤分析。

二、中小企業財務風險的防范

在市場經濟條件下，財務風險是客觀存在的，要完全消除風險及其影響是不現實的。所以，中小企業在確定其財務風險控制目標時，應本著成本效益原則，把財務風險控制在一個合理的、可接受的范圍以內即可的。因此，中小企業應本著遵行成本效益原則，把財務風險控制在一個合理的、可接受的范圍以內，確定為自己的財務風險管理目標。

1.建立適宜的財務組織機構，防范財務風險。財務會計機構是中小企業一個必要的職能部門，財務會計機構是否健全，各職能崗位之間的運作是否協調，會直接影響到中小企業財務管理職能的正常發揮，所以中小企業應當盡可能地單獨設置財務會計部門，按照財會工作中，各崗位相互配合配，又遵行不相容職務的的規定，配備適應的崗位人員，處理所發生的財務會計事項。

2.建立健全財務會計管理制度，防范財務風險。中小企業財務會計制度是中小企業內部管理制度的重要組成部分。在中小企業的創立和成長過程中，要建立一套完整、科學、系統、使用的財務制度，有利于規范中小企業經營管理者的行為，使中小企業各崗位的有關人員明確各自的責任，并形成有效的牽制和制約關系。在制定財務制度時要遵循以下原則：一是針對性；二是可操作性；三是強制性。針對中小中小企業的特點，財務制度的建設要把以下幾個方面作為重點：第一，流動資產管理制度，包括：現金收支管理辦法、對支票的領用管理辦法、應收賬款管理辦法、存貨管理等。第二，長期資產物質管理制度，包括：固定資產管理、在建工程管理、無形資產管理等。第三，成本費用管理制度，包括：費用報銷辦法、成本計算與分析制度、管理費用制度等。第四，采購、銷售業務和財務收支預算管理制度。第五，利潤及其分配管理和工資福利制度。第六，財務機構和人員配備制度。

3.加強財會隊伍建設，提高中小企業全員的管理素質，防范財務風險。加強財會隊伍建設，對財會人員進行專業培訓和政治思想教育，增強財會人員的法律意識、監督意識、不斷提高財會人員的業務水平。強化全員素質教育，首先從中小企業領導層做起，領導到頭學習，不斷提高全體職工法律意識，增強法制觀念。只有依靠中小企業全體職工的共同努力，才有可能改善提高中小企業管理水平，搞好財務管理，提升中小企業的競爭實力。

4.財務結構風險防范。中小企業財務結構管理的重點是對資本、負債、和資產等進行結構性調整，使其保持合理的比例，主要以下幾個方面：一是保持最佳資本負債結構。中小企業受其規模的限制，承受財務風險的能力不強，因此，保持最佳的資本負債比例非常重要。二是保持各期間最佳負債結構。負債結構管理的重點是負債的到期比例。由于預期現金流量通常與到期的債務金額不一致，因而，要求中小企業在允許現金流量存在波動的情況下，確定到期負債應保持相應的安全邊際。中小企業應對長期負債及短期負債的盈利能力與風險進行分析，確定既能使風險最低又能使盈利能力最大化的長期負債與短期負債的比例。三是保持最佳的各種資產結構。很多中小企業常常出現經營流動資金緊缺的情況，要解決此問題，加強存貨及應收賬款的管理是重要的解決方法。加強存貨管理，應以科學的方法盡可能使存貨的庫存量與同期的實際需用量保持最佳的比例，避免資金呆滯；加強應收賬款管理，對賒銷客戶的信用進行售前、售中及售后的調研評估，定期核對應收賬款，制定完善的行之有效的應收賬款管理辦法，嚴格控制應收賬款賬齡。對死賬、呆賬，在取得確鑿證據后，進行及時妥善的會計處理。

5.影響目標利潤各要素的風險防范。影響中小企業目標利潤的要素主要有主營業務收入、主營業務成本、主營業務稅金及附加、其他業務利潤、營業費用、管理費用、財務費用、投資收益、營業外收支、所得稅費用等。對這些要素的管理，要嚴格執行相關的管理規定，最大限度的做到做前有科學的計劃，做中有嚴格的及時監督，做后有行之有效的補救措施。要嚴格履行相關手續并及時記錄，要按照真實性原則、相關要素比配原則、相關法規允許原則等來及時處理，才能將相關風險，如投資風險、納稅風險等降到最低。

三、降低中小企業財務風險的對策

1.樹立科學的財務風險意識。中小企業財務風險，通常表現為中小企業資產流動性下降、經營資金不足、資產負債率過高、債務負擔沉重及盈利能力下降等，這些問題都與中小企業財務會計的管理直接相關。中小企業在日常活動中應居安思危，強化風險意識。具體來說，應加強動態分析，認真分析財務管理的宏觀環境變化情況，使中小企業在生產經營和理財活動中能保持靈活的適應能力。

2.運用科學的技術方法。一是對財務風險進行事前監督控制。企業在對某個方案進行決策時，既要考慮可能獲得的利益，又要考慮可能承擔的風險，運用概率分析法、風險決策法、彈性預算法等方法，通過對財務風險的存在及其原因進行分析，制定留有余地的管理辦法，保證發生意外時企業能及時有效應對。堅持謹慎性原則，建立風險基金。即在損失發生以前以預提方式建立用于防范風險損失的專項準備金。如產品制造業可按規定標準計提壞賬準備金、商業流通企業計提商品削價準備金、計提三包服務準備金等，用以彌補風險損失。二是對財務運行過程進行事中監督控制。在生產經營活動中，運用定性分析和定量分析法，計算、監控企業財務風險狀況，及時采取相應措施，控制出現的偏差，有效控制不良事態的發展，將風險降到盡可能低的程度，減少經濟損失，保證企業生產經營活動正常進行。如研究賒銷賬款情況時，應研究確定回收辦法，加速資金回籠。建立企業資金使用效益監督制度。有關部門應定期對資產管理效率進行考核。同時，加強流動資金的投放和管理，提高流動資產周轉率，提高企業的變現能力，增加企業的短期償債能力。三是對財務風險進行事后監督控制。對于已經發生的財務風險，要建立風險檔案，從中吸取教訓，以避免同類風險的再次發生；對于已經發生的損失，應及時消化處理，若長期掛賬，勢必給企業今后的發展留下隱患。要盤活存量資產，加快閑置設備的處理，將收回的資金償還債務。

3.建立科學的財務預測和風險監控機制。準確的財務預測，能使中小企業預先知道自己的財務需求，提前安排融資計劃，估計可能籌措的資金量，在了解籌資滿足投資程度的基礎上，安排中小企業生產的經營和投資，從而使投資與籌資相聯系，避免由于兩者脫節造成的資金周轉困難。預測主要是對未來各種可能影響財務目標實現各種相關因素的思考、研究和認識，通過預測可以提高中小企業對未來不確定性事件的反映能力，從而減少了不利事件出現帶來的損失。同時建立風險監控機制，使中小企業具備風險自動預警功能，對事態的發展形式、狀態進行監控，及時反饋信息，對可能發生或已經發生的與預期不符的變化進行反映，研究相應的對策和控制手段，把不確定性事件帶給中小企業的風險降到最低程度。

4.培養高素質財務管理人才。隨著我國市場經濟日益國際化，中小企業財務將面臨著各式各樣可能出現的財務風險。這就要求財務人員應具備較高的業務素質，不僅能夠應用理論方法進行財務風險分析，而且還能夠對具體環境、方法的切合性及某些條件進行合理假設和估計，并在此基礎上，準確識別財務風險，及時發現和估計潛在的風險。因此，培養高素質人才是規避中小企業財務風險的重要手段。

參 考 文 獻

[1]中級會計師考試教材2010年版

篇10

關鍵詞：中小企業；內部控制；建議

中圖分類號：F27 文獻標識碼：A

收錄日期：2011年12月12日

一、中小企業內部控制中存在的問題

健全有效的內部控制不僅能保證企業會計信息的真實正確，還能保證企業經營決策的貫徹執行和經營活動的效率、效果。但由于中小企業對內部控制的理解、企業的內控環境等方面的原因，我國中小企業內部控制中還存在一些問題和不足，主要表現在以下方面：

1、中小企業管理者對內部控制認識不足。中小企業管理者不重視內部控制的一個重要原因是他們對內部控制目標沒有興趣，認為內部控制不會給其經營的業務帶來收益或價值。中小企業內部控制就其本質來說就是推動企業管理者在管理中的某一方面花費更多的精力與投入。中小企業老板大多認為內部審計是大企業或上市公司必須建立的制度，對中小企業來說則是沒有價值的事項，因此，對于內部控制的工作則會采取應付、甚至抵觸的態度。具體表現在：（1）未建立內部控制制度；（2）雖然有內部控制制度，但僅停留在紙上而不執行、不落實。

2、治理結構不完善，內控環境薄弱。中小企業大多是創始人靠自己的能力在激烈的市場競爭中拼殺而成長起來的，企業老板因為對自己的判斷力和領導力的自信，而排斥以分權為特征的現代企業管理制度。經營上的重大投資決策大多是中小企業老板的“拍腦袋”行為。

3、財務制度不健全，信息不暢通。中小企業大多財務不透明，會計信息質量不高，會計處理隨意性大，信息失真比較嚴重。在實際調查中發現，有些中小企業沒有編過現金流量表，企業的經營情況被認為是“隱私”。中小企業不重視財務信息質量，甚至為了逃稅而提供虛假財務信息。有些中小企業向銀行提供虛假財務報告，騙取銀行貸款，貸款到期后又長期不還，形成銀行壞賬。

二、完善中小企業內部控制的幾點建議

1、提高認識，完善內部控制制度。中小企業內部控制環境主要由企業的管理者所造就。提高企業領導管理水平，使他們認識到建立內部控制制度的重要性和必要性，是加強內部控制的關鍵。除建立授權審批、不相容崗位的分離外，使內部環境、風險評估、信息暢通等構成一套完整的體系，貫穿于企業經營的全過程。中小企業只有更新觀念，建立內控制度，明確權責，并且堅持制定制度、貫徹執行、考核評價三位一體，才能真正發揮內部控制在企業管理中的作用，避免內部控制制度成為一紙空文。

（1）注意構建內控制度的成本效益問題。中小企業日常管理中加入內部控制因素，要考慮到降低成本、適用性強、效率高等方面。任何控制都會發生一定的費用，同時任何控制由于糾正了組織活動中存在的偏差，都會帶來一定的收益。中小型企業不同于大型企業需要構建一個龐大復雜的控制系統，應在實踐中逐步探尋一個內控效果與內控成本的合理結構比例。

（2）著重解決企業內不相容職務分離的問題。不相容職務指集中于一人辦理時發生差錯的可能性就會增加的兩項或幾項職務。中小企業因其規模和人員數目的特殊性，無法做到專職專人負責，所以加強不相容職務分離控制，增加崗位設置的牽制性就顯得尤為重要。例如，明確出納人員不得兼任會計相關工作；企業財務專用章與法人代表私章由不同人員管理，財務專用章與銀行支票應由會計、出納人員分別保管，使之相互分離、相互制約。

（3）內部控制要注重以人為本，并建立有效的激勵機制。首先，要加強教育培訓，提高人員的素質；其次，在中小企業內部建立有效的激勵機制。必須定期對內部控制制度的執行情況進行檢查與考核，看企業內部控制制度是否得到有效遵循，執行中有何成績，出現了什么問題，為什么某項內部控制制度不能執行或不完全執行，估計可能產生或已經造成什么后果。對于嚴格執行內部控制制度的，給予獎勵；對于違規違章的，堅決給予處罰。

（4）利用外部監督、中介組織的監督，完善中小企業內部控制體系。財政、稅務、審計等部門要合理分工，建立崗位責任制，加強對企業內部控制的了解、檢查與監督，并注意加強彼此間的信息交流，定期互通情報，形成有效的監督合力，加大執法力度，督促中小企業嚴格執行內部控制制度。

（5）建立科學決策機制，避免“一言堂”。中小企業因為規模比較小，當市場發生變化時，容易改變經營方向，追求較高的利潤水平。很多中小企業的興起源于一次投資冒險，然而，一旦投資失誤，中小企業往往就會受到重創、甚至破產。因此，中小企業首先要改變投資靠“拍腦袋”的做法，建立由投資專家和本企業財務人員組成的投資咨詢委員會，重大投資決策都要經過討論后做出。