導語：如何才能寫好一篇財務會計的風險點，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：電視臺；財務會計風險；策略

由于經濟的迅速發展，我國各個行業都將面臨強大的競爭，電視臺單位也同樣如此。在激烈的競爭環境下，電視臺的財務管理起著舉足輕重的作用，財務會計可以及時發現各種問題和矛盾，并通過分析提出可以有效解決問題的措施。但在實際工作中，電視臺財務會計的工作質量并不是想象的那么高，在實際操作中仍存在著很多問題，也面臨著一定的風險，本文就電視臺財務會計常見的風險進行分析，并提出了一些建議和策略，完善應對財務會計應對風險的措施，具體如下。

一、電視臺財務會計存在的風險

（一）內部風險

電視臺內部風險主要有以下幾個方面：

1.財務會計技術風險。由于財務會計人員在技術及業務水平上的參差不齊，對財務問題處理方法的不同，或操作技術水平不過關，這些都會導致財務信息出現偏差，管理人員通過這些錯誤的財務信息，則會作出失誤的判斷與決策，對電視臺的經營產生較大風險。

2.財務會計道德風險。由于一些財務會計人員自身的素質、職業道德存在一定程度的問題，此類財務會計人員為了自身利益不顧單位的規定，在會計操作處理過程中蓄意造假，對單位造成利益損害，使電視臺面臨一定的財務會計道德風險[1]。

3.管理人員防范意識風險。由于管理人員對財務會計存在的風險不太重視，缺少對財務會計風險的防范意識，很有可能對單位造成經濟損失。有些電視臺只注重自身的經濟收益，不注重對自身特點的形成和總結，對所播出的節目質量不監管，僅看到目前帶來的小利益，不考慮持久的發展，長此以往，將會被社會所淘汰，不僅沒有達到預期的目的，反而使其得不償失。

4.內部控制不足，財務會計人員對風險的錯誤認知。如果電視臺的管理人員不能嚴格控制對財務會計風險的管理，則很容易造成電視臺內部人員及部門之間的信息傳達失誤或緩慢，導致財務會計人員在進行信息處理和核算過程中的難度增加，對電視臺的工作也會產生負面影響。

（二）外部風險

電視臺面臨的外部風險主要是因為財務會計本身的局限性或狹隘性，導致財務會計對財務信息統計出現失誤，造成財務會計在規范和理論上的風險。會計人員工作中使用不準確的外部信息，會導致電視臺財務會計風險，還有因為電視臺的單位政策和環境引起的財務會計風險[2]。電視臺財務會計風險是客觀存在不可避免的，只有不斷的完善財務會計管理制度，才能減少電視臺的外部風險。

二、加強電視臺財務會計風險管理策略

（一）提升財務會計人員的專業技能

有效提高電視臺財務會計人員的專業技能和職業水平，可以通過以下措施來實現。一是提高對新進員工招聘的技術要求。要公開、公平、公正的進行新人才的招聘選拔，要求所有應聘財務會計的人員須具備一定的職業素質和技術能力。二是對在職的員工定期進行專業技能培訓，加強老員工對自身專業水平的督促，使自己逐漸適應社會的步伐，不斷提高自身的專業知識，了解新知識，掌握新技能。三是定期對員工進行技能考核，避免技術人才的埋沒，為擁有技術的員工提供展示自己的平臺，電視臺還要根據具體情況制定合理的技能考核，在考核過程中，可以及時發現技術能力差的員工，并及時對其進行財務會計專業技能培訓管理，當然，對于考核成績較好的員工也要給予相應的鼓勵和獎勵，激發員工的工作積極性，使財務會計人員們都樹立競爭意識，促進員工的工作效率。

（二）提高財務會計人員的道德素質

提高電視臺財務會計人員的職業道德素質，增強財務會計人員的技術水平，盡可能的減少電視臺財務會計風險，同時，更有必要提高管理人員的綜合素養。財務會計人員的道德素質直接影響會計工作的質量。會計人員通過會計信息進行具體的工作，工作質量也取決于會計人員的素質。因此，為了保障會計的工作質量，需對他們的思想、道德、文化及專業素質進行培養，避免財務會計風險。

（三）加強財務審核

電視臺在管理方面的措施還不夠科學，為了能夠更好的對財務會計進行審核，電視臺應該根據單位的特點和實際狀況制定合理的、可行的成本控制策略，盡可能的降低成本。值得我們思考的是：電視臺財務會計管理人員本身也可能存在風險性，因此對預算管理人員風險的重視也是相當有必要的，專業的管理人員可以更有效的對預算風險進行評估和制定出合理的策略。電視臺管理人員應該足夠重視預算的制定，且嚴格執行，不斷的對預算進行監督，及時發現并糾正預算管理中出現的問題，確保預算工作能順利開展。

（四）完善內部控制制度

完善的內部控制制度能夠有效的避免財務會計風險。內部控制制度的建立需從兩方面著手，第一點是電視臺機構的設置。規范的內部控制，可以有效避免某些電視臺因只顧自身利益，不考慮可能不利于單位的利益的風險，大大減少了單位資金被侵占事件的發生，維護了單位全體員工的合法利益。第二點是電視臺對權利和責任制度的設置[3]。電視臺要對相關人員需要承擔的責任和所享有的權利進行全面了解和掌控，重視遵守法律法規，在法律法規允許的范圍內給觀眾傳播正確的世界觀、價值觀、人生觀，從而發展自己獨有的特色。

（五）加強對財務管理成本的核算

電視臺應該考慮自身在行業中的影響力、財務會計管理的制度、財務會計人員本身的綜合素質、相應的法律規范等方面的具體情況，從實際情況出發，制定出科學有效的、有針對性的財務管理成本核算和控制策略，盡可能在保證不影響單位正常管理的條件下，降低電視臺在財務管理過程中會發生失誤的情況，降低電視臺在財務管理中由于失誤帶來的風險，從而降低管理過程中的經營成本。

（六）加強對資產的控制與管理

在電視臺財務會計風險當中，由于財務會計人員素質等差異，會導致電視臺的強化對“財務會計管理”中形成了極其重要的資產，并且不容忽視，可是想要使電視臺內部的資產達到最大利用率，那就需要廣大的資產會計工作者對自身的素質和思想及行為方式進行自我約束與控制，例如，在日常采購資產時，制定科學又嚴謹的采購額度將是極其重要，同時采購標準作為采購產品的硬性指標，同樣重要，所以要在采購過程中防止有人利用此次采購來私自牟利，動用公款等此類問題的發生[4]。使電視臺資金得到最有效的利用，使利用率最大化，這樣才能使電視臺效益得到顯著提升。

（七）正確認識國家會計法律規章制度

近年來，我國電視臺隨著社會需要，在蓬勃的發展，而且有愈演愈烈的趨勢，電視臺對實況進行分析時，往往會因為社會因素和企業文化因素而給出一些錯誤的會計信息，這樣就給電視臺的財務會計工作帶來了巨大的困擾、誤區以及風險。這就需要電視臺建立一套科學的財務會計制度，會計對公司財務的記賬、會計審核等方面的規定。完善會計人員的相關管理制度，對會計工作定期的進行審核，繪制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告等。不得用虛假的經濟業務項目或資料進行會計核算。財務會計人員要鍛煉自身素質，使自身的風險表現能力提高，利用自身的優勢更深層次的完善電視臺的規章制度，讓電視臺走上新的臺階。

三、結束語

目前，我國電視行業正處于蓬勃發展階段，但由于發展時間較短，現在還并不算發達，根基尚淺，財務會計人員在具體的工作中會存在一定的問題以及潛藏的風險，此類問題造成電視臺利益受損的現象屢見不鮮，這些都提醒我們，要加倍注重財會風險的控制，同時還要建立起完善的財會管理制度和策略，在財務工作中出現問題的第一時間采取相應的管理策略，同時對電視臺的內部資源做到心中有數，再對其合理化整合的基礎上，并對這些資產進行最大限度地運用，以此來降低電視臺的成本，并且有效的提高電視臺各項資金利用率，為電視臺的可持續穩定發展打下堅實的根基！

參考文獻：

[1]閆俊蘭.電視臺財務會計風險關鍵掌控策略[J].企業改革與管理，2016，06：122.

[2]伍巧芳. 美國金融監管改革及其借鑒[D].華東政法大學，2012.

[3]王維. 財務高管CPA背景與上市公司盈余管理方式選擇[D].浙江財經大學，2015.

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當前，中國財務會計改革與發展正處于跨世紀的關鍵時期。全球財務市場一體化進程，財務業務的不斷創新和我國財務體系的不斷完善，為加強財務會計跨世紀改革的步伐提供了契機。因此，有必要研究財務會計風險與防范的跨世紀發展趨勢，迎接新時期財務會計風險的全面挑戰。

二、表內業務財務會計風險與防范的未來發展

財務會計風險是風險在財務會計業務工作領域中的一種表現。風險的說法很多，存在多種不同的定義，如：①可測定的不確定性損失；②出現損失的可能性；③損失出現的機會或概率；④實際后果可能與預測后果存在差異的傾向等等。風險是與損失、不確定性相聯系的概念，如果損失的概率為0或l，即不存在損失的不確定性，那么風險當然也就不存在了。因而，一般將風險定義為損失發生的不確定性。在這里作為風險要素的損失是一種非故意的，非預期的，非計劃的，可用貨幣衡量的經濟價值的減少。財務會計風險是指財務會計業務損失發生的不確定性，即財務會計業務可能帶來損失的風險。財務會計風險與財務業務的會計處理方式有著密切聯系。按照現行制度安排，財務業務的會計處理方式可分為表內業務會計處理和表外業務會計處理兩種方式。財務業務的會計處理方式不同，從而財務會計風險所涉及的業務領域，風險的表現及防范的方法也不相同。表內業務會計處理要求對資產、負債、權益的確認、計量、列報和披露都能在會計報表中得到體現，具有規范性、連續性、透明性和穩定性的特點。表內財務業務的未來發展在一定程度上引導著財務會計風險與防范的發展方向。這種風險與防范完全可能成為跨世紀的主流，影響整個財務會計風險的強度，通常表現為會計人受利益驅動而導致的道德風險，其中，道德風險將構成會計安全性的重要威脅，是會計行為的主要風險。因會計人的能力，水平等主觀因素導致技術風險，可以通過不斷提高人的素質加以防范，而道德風險的防范卻較為復雜，一方面要加強職業道德教育，完善職業道德規范，從自身的角度防范道德風險；另一方面要改善會計執業環境，增強獨立性，減少被迫提供虛假信息帶來風險的可能性。防范會計行為風險不僅是跨世紀財務會計風險防范的主要趨勢，而且是整個會計風險防范的長期使命。

三、表外業務財務會計風險與防范的發展趨勢

財務表外業務通常指對銀行產生收入或承諾，或有合約的業務，由于這些業務不在資產負債表內反映，不直接影響表內資產、負債和權益，僅作一注釋或在線下予以反映，故稱表外業務，或稱“線下業務”，“或有承諾業務”，“無資產業務”，“無形業務”。表外業務構成復雜，品名繁多，一般可分為兩類近10種。①或有債權債務分類，包括貸款承諾、擔保、衍生產品業務、投資銀行業務等四種。其中，貸款承諾又包括可撤銷與不可撤銷兩種，前者有透支便利和信用額度，后者有發行商業票據，備用和循環信用額，正常存款協議，回購協議和票據發行便利等。擔保業務通常包括傳統的匯票承兌，跟單信用證，保單，票據背書和新開發的備用信用證，追索權銷售，融資支持等。衍生產品業務主要指以利率、匯率變動為基礎的遠期交易(如外匯期權、利率上限、利率下限等)。衍生產品業務具有強勁的增長勢頭，將可能是表外業務未來發展的主要趨勢。投資銀行業務系證券承諾、證券交易、企業并購、財務顧問、資金管理等。②財務服務類，包括貸款服務、信托與咨詢服務、經營與業務，支付業務、進出口服務等五種，其中，與貸款有關的服務主要指出借業務和貸款組織的轉讓；信托與咨詢服務包括信托與不動產管理、有價證券管理、養老金計劃管理、單位信托、信用債券委托、離岸財務服務等；經營與業務主要指經紀和，如股票與債券經紀、共同基金、人身保險經紀、不動產、旅游等；支付服務系指數據處理，網絡安排、清算服務、信用卡銷售點系統，現金管理系統等；進出口服務則指服務、出口保險服務、貿易報單、補償貿易交易等。由于表外業務不在資產負債表內反映和列報，對其確認、認量、列報和披露的方式和方法尚屬研究開發之中，與表內業務相比較，具有自由度大，連續性弱，規范性不強，透明度差，風險性強的特點。這些特點決定了表外業務會計風險與防范的特殊性和嚴重性。因此，不斷提高會計人員表外業務素質，熟練把握表外業務會計處理方法，提高表外業務會計信息是防范會計技術風險的必然要求。

1.強化表內業務的風險監管

主要運用《財務狀況分析法》和《法規、制度監督法》。中央銀行會計通過風險分析，審查資產結構和不良資產的比重，風險資產比率，最低資本金，資本充足性，資產流動性，風險準備金以及風險的潛在因素，及時向領導和財務企業提供有價值的風險指導信息；通過表內結算、支付業務和賬戶管理，并與央行稽核監督、調研信息密切配合，以發揮監管的“窗口指導作用”。如果財務企業“單獨設立一張報表，用以說明財務風險”則表內業務風險監管便具有更為集中，更為可靠的信息基礎。表外業務風險監管將隨著財務業務的創新顯得更加重要。由于表外業務均不直接在資產負債表中列報反映，具有自由度大、連續性弱、透明度差、風險性強的特點，從而決定了表外業務風險會計監管的對象(內容)和方法具有一定的特殊性。目前，這些風險信息主要通過會計報表附注的方式提供。財務會計風險是指會計事務工作中，因法規制度、機構和人員的因素導致資金損失的可能性。因此，財務會計風險監管主要是指對風險有關的會計法規制度、組織機構、人員素質的監督與管理。中央銀行實施會計事務風險監督包含兩層意思：其一是通過完善和實施風險的會計法規制度，健全組織機構，提高人員素質，以減少財務風險的發生以及風險發生后的及時處理；其二是對財務會計自身的風險進行監管。

2.加強財務會計防范系統建設

財務風險的會計防范系統是指防范財務企業自身風險而構成的會計系統。它是整個會計防范的基礎系統。財務企業風險的識別、衡量、預防、規避、化解、轉嫁和日常管理均依賴于財務企業會計防范系統。充分發揮財務會計對風險的反映、監督、預測、分析等職能作用，才能有效地實施會計防范。按照會計職能的劃分可將風險的會計防范系統分為風險的會計反映子系統，會計監督子系統，會計預測子系統和會計分析子系統。風險的會計反映子系統是會計防范的基礎。它通過會計核算在表內、表外的列報、揭示和披露，全面反映財務企業的財務狀況和風險情況，及時提供風險防范的有用會計信息。會計預測系統主要是指通過會計定量預測技術和方法，事先測算風險損失大小的過程。它是建立在風險識別的基礎之上的，是通過風險識別，大體辯別出可能出現何種風險的基礎上，對其風險可能帶來的損失進行測算，以減少損失發生的不確定性，把損失控制到最低。

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（一）財務管理中的問題―財務風險

因為時代的逐漸進步和發展，市場競爭也因此而越演越烈，進而使得財務會計在企業當中的地位以及作用越來越顯著，因此為保障企業的順利發展，改善企業的競爭市場，在企業里，必須看重財務會計所帶來的影響，努力展現財務會計的深刻影響力，改善企業的運營措施，促進企業的快速發展。筆者對財務會計在企業當中的地位以及作用做了詳細的研究與探討。

在財務管理的過程中，不免會出現各種各樣的問題，財務風險便是其中一個重要的也是不可避免的環節。財務風險所涉及的企業財務活動，一般分為籌資活動、投資活動、

資金營運和收益分配四個方面。相應地，財務風險也就包括籌資風險、投資風險、資金營運風險、收益分配風險。具體來說，我國企業財務風險主要表現在以下幾個方面。

（一）投資風險

投資風險是指公司在投資過程中，為了獲取不確定經濟效益的同時而產生的一種風險。這種風險直接影響到了公司在這個競爭激烈的市場上的地位。在我國現代公司財務管理工作中，投資作為公司發展的一種手段，由于公司缺乏正確、科學的投資市場信息，對市場調查不充分，進而增加公司投資風險。

（二）運營風險

運營風險是指公司在運營過程中，受主觀因素和客觀因素的影響，導致運行達不到預期的效果，造成公司的經濟損失。在當前社會發展形勢下，公司運營受市場、資金、設備等因素的影響，公司運營具有較大的風險。

（三）收益風險另外就是在收益方面的風險

在公司的營業過程中由于受到諸多因素的影響也會帶來一些風險隱患，如果公司對某產品市場信息掌握不全面，再加上資金、機械設備的不足，進而影響到公司的經濟效益。

（四）償債風險

償債風險是指公司并購后由于債務負擔過重，缺乏短期融資和必要的現金持有量，導致支付困難的可能性。面對這個競爭激烈的市場環境，公司為了發展下去，通常需要借款、杠桿收購等方式來完成并購，如果公司在收購后不能確定企業的資金流量，必然就會增加公司的償債風險。

二、財務會計在企業中的地位以及作用

（一）財務會計在企業當中具有關鍵性的作用

因為市場競爭的越演越烈，一個企業若是想要促進自身的發展，就必須改善該企業的經營管理措施。在一個企業的經營中，財務會計的影響是十分巨大的，而它的地位因其自身的性質不同而不同。在一個企業的運營中，它的經濟業務由兩個部分做成，即內部和外部。內部重點負責生產、儲存、銷售等等，它與許多的部門都有聯系。而在企業運營中確定的運營體系，是需要企業所有部門共同實行的。

（二）財務會計是所有經濟業務的中心所在

在一個企業的運營當中，包括所有的經濟業務里，財務會計都具有很大的影響力，能夠當成是企業的關鍵組成部分，它和企業的所有方面都有著千絲萬縷的聯系，是提升企業經濟效益的關鍵點，因此包在企業中的影響力無人比擬。財務會計對企業的經濟發展實施管理，為企業拿出合適的會計信息，進而確保企業的生命財產安全。而且它在企業當中，還可以把企業的管理措施做出相應的改善，確保企業的所有運營措施符合我國相應的規章制度，把財務會計的這種影響力做一個積極全面的展現，進而提升企業的經濟收益。

（三）財務會計是企業運營的關鍵

財務會計在企業當中是單獨進行的，它是企業運營的關鍵所在，在企業的運營當中，如果想清楚企業當前的運營狀況，只可以利用企業的財務會計所給出的數據做一個相關的分析，再對它所給的數據做一個評估，進而就能夠清楚企業的當前運營狀況。財務會計對企業的所有運營措施做一個掌控，改善企業的運營措施。它可以對企業的所有經濟業務實施掌管和預報，并拿出相應的企業的以后的運營和預算目標，給企業的成功運營打下一個良好的基礎。

三、提升財務會計在企業當中地位以及作用的方法

財務會計在企業當中的作用是無可比擬的，因此為保障它的地位以及作用，切實的展現財務會計的作用，展現它在企業當中的深遠影響力，我們能夠運用下面的方法：

（一）改善企業的運營理念

取其精華，去其糟柏。改善企業當前的運營理念，進而符合新時期的企業運營策略，才可能實現企業的飛速發展。隨著我國科技的不斷發展與進步，過去的企業運營理念已經處理不了企業當前所遇到的問題，所以全面的發揮財務會計在企業當中的作用無可非議。確保企業運營符合新時期的企業運營要求，要想徹底的解決企業運營中的問題就需要改善企業當前的運營理念，用一個新的眼光來觀察企業當前的管理方式，運用具體的措施方法確保企業的經濟發展長期、正確的運營下去。而且，在改善企業運營理念的時候還需要了解企業員工的綜合認識。經相關的研究分析表示，很多的企業經營者并不注重企業財務會計人員的監督職能，使得他們不能夠積極的加入到企業的運營監管當中去。注重財務會計的運用，企業運營者是關鍵所在。財務會計管理人員都有很強的企業監管認知，而且聯系他們自己有關于會計的專業知識，才可以對企業的運營方向做一個正確合適的預測，提升企業的經濟效益。

（二）改善財務會計的職能

在越演越烈的市場競爭當中，一個企業如果想安穩的運營發展下去，就一定要強化自身的管理，將財務會計的地位以及作用顯著的展現，改善財務會計的職能。財務會計不只是給企業的運營、經濟業務做有關的收集、整理和匯報，還與企業的運營策略的確立有千絲萬縷的關系。而財務會計把企業運營過程中阻礙其發展的因素展現出來，依據市場經濟的轉變，為企業確立正確的運營措施以及監管方法。

（三）增強對財務會計人才的選拔

改善財務會計人員的專業水平也是確保財務會計發揮顯著作用的關鍵措施。隨著我國經濟的不斷發展與進步，財務會計相關員工承擔著企業預測、決策以及策劃等的關鍵職位，因此就需要財務會計人員有很高的專業水平。改善他們的專業水平，重點在于強化對他們的培訓學習。對財務會計人員的培訓教育需要符合當前市場競爭的趨勢，符合當前我國經濟的發展進程。改善對財務會計人員的培訓水平，同時了解會計的最新發展進程，關鍵在于改善企業運營監管力度，促進企業的全面發展。在會計學的利用的同時，增加對其他學科的教育范圍。強化對財務會計人才的選拔，進而改善財務會計人員的專業水平，確保企業的運營與管理中有一個高水準的財務會計部門。

（四）改善財務會計的工作質量

在企業的運營當中，如果想改善財務會計的工作質量，不但要強調財務會計人員的綜合素質的提高，還要強化信息化的建設力度，確保財務會計工作的網絡化。積極的展現財務會計在企業當中的作用以及地位，改善企業財務會計的工作質量。如今伴著我國科技的不斷進步，在企業的運營當中信息化科技的運用已經是板上釘釘，更改不了的事實，因此要想改善企業運營質量，積極展現財務會計的作用，就要改善財務會計的工作質量。

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[摘要]美國次貸危機引發了全球金融危機的爆發,對會計界造成了很大的沖擊,引起會計界對會計的諸多方面進行深刻反思和研究。由此可以看出,隨著市場經濟的發展和全球經濟一體化進程的加快,從20世紀90年代以來,客觀經濟環境對會計的影響程度越來越深,范圍也越來越廣泛。本文試從財務會計概念框架、會計核算、財務風險幾個方面分析客觀經濟環境的變化對會計的影響。

[關鍵詞]客觀經濟環境變化會計影響

一、對財務會計概念框架的影響

為了適應客觀經濟環境的發展變化和與國際財務會計趨同的需要,構建符合我國國情的財務會計概念框架的要求越來越重要。財務會計念框架作為會計理論范疇,是分析、評估和指導會計準則發展的一個規范性理論基礎。

(一)財務會計概念框架的涵義

財務會計概念框架(ConceptualFrameworkofFinancialAccounting,CF)一詞,最早出現于美國財務會計準則委員會(FASB)1976年12月2日公布的《關于企業財務報表目標的暫行結論》、《財務會計和報告概念結構:財務報表的要素及其計量》和《概念框架研究項目的范圍與含義》等3個文件中。FASB對財務會計概念框架的定義:財務會計概念框架是由相互關聯的目標和基本概念所組成的邏輯一致的體系,這一體系能引導出前后一貫的會計準則,并對財務會計和報告的性質、作用和局限性做出規定。財務會計概念框架的作用主要是明確財務會計中一些基本的也是核心的概念,它以會計目標為邏輯起點,通過對會計信息的質量特征、會計要素的確認、計量和記錄等的研究,形成一個內在一致的理論體系,具有極其重要的作用。

(二)經濟一體化使財務會計的空間變得更大,構建立一整套符合我國國情的財務會計概念框架愈顯必要

近十幾年來,在世貿組織的自由貿易機制作用下,各國相繼推行了不同程度的開放政策,國際貿易和國際投資的規模不斷擴大,跨國公司所占有的市場份額也在不斷增加,生產經營和消費日益具有全球性,如電訊業、銀行和保險業、運輸業等服務業的全球性特征尤為明顯。

全球經濟一體化是21世紀全球經濟發展的主流。在可預見的時期內,全球經濟一體化將呈現如下特征:國際金融網絡使國際商務在時間上連續,價格上聯動,隨著交易手段和方式的不斷創新,交易額會迅速增長,競爭更加激烈,風險也加大。

全球經濟一體化對傳統的財務會計產生了直接的影響,它使財務會計工作的空間變得更大,常常出現跨地區,甚至是跨國的會計核算;而且,由于風險的增加,特別是在金融工具不斷創新的今天,財務管理工作的難度增大,因此,必須構建立一整套符合我國國情的財務會計概念框架并引導出前后一貫的會計準則,有效規避財務會計的風險。

(三)對我國制定財務會計概念框架的建議

1.立足中國實際,借鑒國外經驗

因為會計具有雙重屬性,既具有技術性又具有社會性。會計的技術性使得在構建我國的財務會計概念框架時,可以借鑒一些國外如美國、英國、加拿大、澳大利亞等國家制定財務會計概念框架的經驗教訓,從而節省制定成本,提高制定效率。會計的社會性使得在構建我國財務會計概念框架時,要從我國的社會經濟環境出發,立足中國實際,充分考慮我國會計環境的特點,構建符合我國國情的財務會計概念框架。

2.循序漸進,不要急于求成

在制定財務會計概念框架時,一定要循序漸進,在對財務會計需要提供什么質量的信及怎樣提供以滿足不同信息使用者的需求等內容進行充分的調查研究的基礎上,制定出系統科學、邏輯嚴密并對我國的會計準則/會計實務具有實際指導作用的財務會計概念框架。

3.確立我國財務會計概念框架的制定機構

考慮到我國正處于社會轉型時期的實際情況,存在很多特有的經濟活動和經濟事項,會計準則可能沒有規定,但由財政部組織、學術界、實務界以及企業界共同研究制定,以行政法規的形式頒布,這樣可以具有法律約束力和較強的權威性,切實對會計準則、會計實務起指導作用。

4.我國財務會計概念框架的內容應當完整嚴密

在構建財務會計概念框架時,對其構成概念框架的子系統都應涵蓋,缺少任何一個子系統,都不是一份完整的概念框架。具體來說,由于我國會計環境的特殊性,在構建概念框架時,要充分考慮我國的會計環境,可以將其作為概念結構的一個邊緣,然后將概念結構分為幾個層次:第一層次包括會計假設、會計目標;第二層次為會計信息質量特征;第三層次包括會計要素及確認、計量報告原則;第四層次為財務報告。這些內容層層推進,共同構成一個完整嚴密的概念框架系統。

二、對會計核算的影響

客觀經濟環境的發展導致了財務環境的新變化,財務邊界變得模糊、核算重點多元、核算期多樣化、本位幣和幣值不變假設弱化等等。這些都對傳統的財務會計模式產生重大影響,也是傳統的財務會計模式無法解決的,只有依靠網絡會計模式才能自如地應付。

(一)知識經濟的興起使會計核算重點由單一的有形資產向多元轉移

知識經濟是知識和經驗在生產經營中的應用,它一方面是指知識和技術向傳統產業的滲透,增加傳統產業的技術含量,全面提高傳統產業的經濟效益;另一方面是高新技術本身的快速發展,增加其對國民經濟的貢獻率。

“科學技術是第一生產力”。知識作為一種重要的生產力要素改變了企業的資源結構,它和貨幣資本一樣,是一種能為企業帶來巨大經濟效益的無形資本。知識經濟時代的到來,使傳統的以廠房、機器、貨幣資本為主要內容的資源配置結構發生了變化,知識資本包括知識產權、專有技術、商譽、信息資產以及與此相關的人力資本等無形資產都成為企業的重要資源,出現了以知識資本為主的資源配置結構。企業的新的資源配置結構,使如何對知識資本的價值進行計量和管理成為財務管理工作的新課題,會計的核算重點也要單一的有形資產向有形和無形資產等多元化轉移。

(二)虛擬企業和虛擬經濟使會計主體由傳統意義上的“實”的企業擴展為暫時的“經濟相關的聯合體”

20世紀90年代后期,虛擬企業作為一種新的經濟組織形式開始出現在經濟生活中。所謂虛擬企業,德國斯圖加特大學教授H.J.Bulliger認為虛擬企業是一種網絡組織:通過網絡,應用通訊技術和信息技術進行分散的互利互惠的合作,一旦合作的目的達到,這種合作的關系也就解除了。這是一種暫時的,空間跨度很大的合作,企業之間的合作關系已突破了傳統的長期固定的合作關系,如合資企業、跨國公司等。虛擬企業的出現也就產生了所謂的虛擬經濟。由于虛擬企業充分地利用了網絡技術,所以也有人把虛擬企業叫做網絡企業,實際上虛擬企業的概念要比網絡企業更為寬泛,網絡企業只是虛擬企業的一種形式。

虛擬企業的出現,使得會計主體假設下的“企業”的概念變得模糊,會計主體的概念也就變得不那么確定,既實也虛。傳統意義上的會計主體是由以下兩個條件來確定:一是能控制資源,承擔義務并進行經濟活動的經濟單位,二是特定的個人、集團或機構的經濟利益范圍。這兩個條件中有一個共同之點是實際邊界清楚的“單位、個人、集團或機構”,而虛擬企業的內涵和外延都是變化的。也就是說,能夠用來確定會計主體的傳統意義上的依據已有些不適應了?，F在的會計主體不僅僅是實實在在的傳統意義上的企業,而且也是由某一共同利益結合起來的“經濟相關的聯合體”。美國會計學者瓦爾曼指出:“虛擬企業使企業的空間能夠根據迅速變化的市場靈活地重構和分合,從而使會計主體具有可變性,并使傳統的會計主體具有新的意義?！边@里所說的虛擬企業和虛擬經濟的“虛”是相對于傳統意義上的企業的“實”而言的,并不是絕對的。

虛擬企業也是企業的一種更新潮的重構形式。企業重構從20世紀80年代開始興起,當時還只限于企業內部的重構,如精簡和調整機構、剝離企業的非核心業務等,其目的是使管理更為靈活,競爭力更強。到90年代又出現了企業之間的并構和重組。企業內部和企業之間的重組是一種長期的穩定的企業重構,而虛擬企業則是一種暫時的企業重構。企業重構目前已成為一種普遍的經濟活動。不管是那種形式的企業重構,都給會計主體增加了不確定因素。

(三)會計核算期變得多樣化,即時核算與實時報告將是會計核算期的主要形式

會計核算期是指將持續不斷的企業的生產經營過程,人為地劃分為前后連續,時間相等的會計期間,定期地向有關方面提供財務信息。財務年度報告是我國長期以來最常見的一種報告形式。

持續經營是傳統意義上的企業的基本特征,會計主體都將持續地,無限期地正常經營下去,而不會終止結算。虛擬企業是一種暫時的經濟相關的聯合體,有利則合,無利則分,也許會較長時間地延續下去,也許會很快解散,而更多的可能是根據實際需要增加或減少合作方。有時即使合作方沒有增減或解散,但沒有持續的經營活動,這就使得持續經營的假設變得較為模糊。因此,它對會計核算期的要求也變得模糊,一般是某項經濟合作一旦完成就要立即提供會計核算報告,根本不需要等到某一個固定的核算期如年、季、月的結束。一般情況下,虛擬企業也無須對社會提供財務報表,只須對虛擬企業內部各成員提供財務報告即可。

隨著市場經濟的高度發達,特別是虛擬企業和虛擬經濟的興起,會計核算期變得更加多樣化。當會計信息成為一種重要資源而使經濟活動增加附加值的時候,即時核算和實時財務報告將是主要形式,它在社會經濟生活中的地位將越來越重要。

三、對財務風險的影響

財務風險是指公司財務結構不合理、融資不當使公司可能喪失償債能力而導致投資者預期收益下降的風險。它是內外部環境及各種難以預計或無法控制的因素影響,導致企業財務和經營狀況具有不確定性。由美國次貸危機引發的金融危機的爆發和延續已導致全球經濟受挫,國際金融市場也正在經歷著重組與改變。導致次貸危機的直接原因就是對某些衍生工具的風險沒有進行真實的披露。因此必須加強風險的披露和制定防范風險的措施。

各種金融衍生工具的產生,本意是為了降低企業各種投資的風險。國際財務報告準則第7號(IFRS7)對金融工具有全面披露的要求。披露不僅包含關于金融工具重要性的信息,還要包含相關的風險性質和程度。而對后者的披露,即是對風險的定性和定量的描述。性質上要求披露每種金融工具所面臨的風險,管理層的目標,政策和風險管理的過程等。程度上要求披露在報告日的風險暴露程度的定量的描述,這包含對信用風險,市場風險,流動性風險和風險集合的描述。

此次次貸危機中,對某些衍生工具的披露就存在著嚴重的問題。次貸危機的核心是非傳統貸款的爆發,包括次級抵押貸款。這些貸款由房屋抵押經紀人賣給華爾街的投資銀行,而投資銀行再次將它們包裝成更加復雜的結構債券,將大量的信貸違約調期(CDS)及其它與債券有關的金融衍生產品銷售給各種金融機構、對沖基金和投資人。由于CDS是場外交易的衍生工具,沒有專門機構監管它的交易,另外持有者不愿對其風險進行真實的披露,導致CDS的市場有很大的不透明性。

信貸違約調期(CDS)是指違約調期的買方將定期向賣方支付一定費用,一旦對應第三方信用違約發生,CDS的賣方就要向買方賠付損失。因此當信用違約率上升后,對于CDS的賣方而言,賠付的損失也就跟著上升。美國國際保險集團(AIG)自2006年以來,其CDS的成本就急劇上升,但AIG并未重視它的風險。在2007年第四財季出現虧損之前,AIG從來沒有在其年報中披露過CDS。2008年初AIG宣稱,根據內部估值模型,由于CDS產生的損失約9億美元。但最終AIG在3月底宣布了因CDS而減記了超過110億美元次貸相關衍生資產。2008年11月10日AIG了第三季度財報:該集團虧損245億美元,其中,CDS業務當季的資產減記規模超過70億美元?？梢娬荂DS導致AIG陷入了流動性和資本不足的危機中。

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醫院作為提供醫療服務的醫療機構，在社會市場中有著非常重要的作用。財務管理作為醫院發展進程中的關鍵組成因素，其內部控制是財務管理的核心。文章從分析醫院內部會計控制內容與方法展開，明確財務會計內部控制的要點與流程，進而探究防范財務風險的有效措施。

關鍵詞：

醫院；內部控制；財務風險；防范措施；醫療機構

在醫療體制改革不斷深化的情況下，醫院財務管理工作的有效落實顯得尤為必要。財務管理的核心是內部控制，對內部控制跟蹤予以強化，可以提高醫院財務會計工作的規范性、合理性、有效性，防范財務風險，促使醫院經濟活動正常運轉，提高醫院經濟效益，推動醫院良好發展。但要想實現醫院內部控制有效發揮作用，則需要了解內部會計控制的內容與方法，明確財務會計內部控制要點與流程，探究財務風險防范措施，促使財務管理充分發揮作用，保證醫院經濟活動正常進行。因此，本文筆者將在下文重點分析內部控制與財務風險防范。

1內部會計控制內容與方法

1.1內部會計控制內容內部會計控制是為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，評估降低企業經營風險，提高經營活動的效率，確保企業經營管理目標實現而建立起來的一系列會計控制方法、措施和程序。基于此點，可以充分說明醫院內部會計控制的內容包括對會計工作本身的控制和企業經濟活動的控制這兩方面內容。對醫院會計工作本身進行控制，主要是根據醫院會計業務需求，設置適合的會計機構；根據會計業務的職責，設置適合的會計崗位；根據會計相關準則，制定適合醫院應用的會計核算制度；建立企業內部會計管理體系，對會計人員及會計工作予以約束等。在醫院經濟活動方面，對醫院經營活動中產生的所有原始憑證進行審查和監督；對醫院固定資產與往來款項進行控制；對財務收支情況進行詳細監督與控制；對醫院重大對外投資、資金調整、經濟業務決策進行監督。

1.2內部會計控制方法針對當前醫院內部會計控制工作較多的情況下，為保證內部會計控制的有效性，需要采用適合且有效的內部控制方法加以處理。綜合當前醫院內部會計控制的實際情況，針對不同會計項目，采用的內部會計控制方法不同。例如預算控制方面可以運用改進預算編制方法。醫院醫療項目較多，相應的預算項目較多，要想全面控制預算，就需要針對不同項目的預算，采用適合的編制方法。所以在對醫院不同項目預算進行控制的過程中，會計人員應當根據項目預算特點，適當改進預算編制方法，如固定預算編制、動態預算編制、彈性預算編制等。建立完善的預算控制系統也是非常有效的，其可以對不同項目預算予以全面、嚴格、合理的控制。預算控制系統的應用流程為：對待預算予以控制確定預算控制的關鍵要素反饋預算執行信息建立預算預警系統預算監督。而財產保全控制方面，可以建立醫院成本費用責任制，在此基礎上建立科室成本預算方案，對每個科室成本運用情況予以嚴格的控制，避免非必要的開支，保全醫院財產。

2財務會計內部控制要點與流程

在市場經濟體制不斷深化的情況下，應保證醫院財務管理工作的有效執行，提高醫院財務會計水平，為醫院提供真實、準確的財務報表，使醫院做出正確醫療項目執行決策。而有效落實財務會計內部控制工作是提高醫院財務管理的關鍵。所以，明確醫院財務會計內部控制要點與流程顯得尤為重要。綜合我國多所市級醫院財務會計內部控制工作情況，財務會計內部控制要點為：

2.1建立健全的內部控制制度利用內部控制制度約束內部控制工作，可以改變醫院財務人員的傳統觀念，可以提高內部控制水平。內部控制制度的建立，需要注意結合相關政策及法制，嚴肅說明內部控制的范圍、標準、要求等方面；還需要注意對內部控制人員的行為予以約束，使工作人員規范、合理地執行內部控制工作。

2.2加強財務預算管理醫院預算項目較多，如經營預算、財務預算、資本預算等。財務預算方法運用不當、預算編制不合理等問題的存在均會影響財務預算管理及醫院資金利用率的高低。所以，醫院財務會計內部控制中加強財務預算控制，可以通過建立健全的預算執行責任體系、樹立預算理念等來加以管理。對于財務會計內部控制流程的制定，則是結合醫院實際情況及內部控制特點，制定適合且完善的內部控制流程，有效、有序落實內部控制工作。同樣綜合我國多所市級醫院財務會計內部控制工作情況，了解到收入項目方面的控制流程主要包括價格制定與執行醫藥的收費與收繳收入票據的管理總賬與明細的記錄與核對；支出方面的控制流程主要包括申請審核審批支付；固定資產方面的控制流程主要包括固定資產購入計劃的審核固定資產使用的監督固定資產清查固定資產入庫。

3防范醫院財務風險的有效措施

在醫院財務會計活動越來越復雜的情況下，財務人員的工作量增多、工作難度加大，容易在工作中出現一些差錯，降低財務會計工作質量，給醫院帶來財務風險。所以，在落實財務管理工作中注意防范財務風險是非常必要的。

3.1構建全面預算管理體系構建全面預算管理體系，可以對預算管理予以監管，提高預算管理水平。目前，醫院預算編制容易出現問題，影響財務活動的有效落實。所以在構建全面預算管理體系中，應當嚴格說明預算編制、核算、分析方面的要求及標準，促使預算管理充分控制預算工作，避免預算工作提高水平。另外，醫院還要把日常開支、建設投入、成本費用、收益等綜合起來分析，制定全面預算管理，全方位地監督各部門項目預算工作。

3.2革新成本核算方法在目前醫院已經存在財務風險的情況下，醫院應當基于醫療體制改革的情況，利用計算機技術、網絡技術、信息技術等科學技術全面革新成本核算方法，并按照權責發生制落實到成本核算工作中，促使成本核算人員清楚自身的責任與權力，合理地落實各項成本核算工作，提高醫院各個醫療項目成本核算的準確性和精確性。另外，在固定資產方面，醫院要重視固定資產的維護與保養，盡量保證資產保值、增值。

3.3建立風險預警機制風險管理強調對風險的事前防范，所以財務部門應增強風險意識，深刻認識財務風險對醫院運營的影響，積極建立風險預警機制。對于風險預警機制的建立，應當注意強化日常管理和財務風險防范兩方面。在日常管理中，如若管理不善，很可能導致財務漏洞出現，引發財務風險。所以，應當結合醫院財務日常管理情況，提出切實有效的約束條例；在財務風險防范中，結合以往醫院容易出現的財務風險，強化敏感性指標的監測，制定切實有效的防范措施，提高醫院財務風險防范水平。

3.4強化成本管理醫院要緊抓成本管理，重點抓好人工費、材料費這兩個成本項目，把降低成本的指標層層分解，加強存貨管理，提高資產使用效率。在具體落實成本管理工作的過程中，需要重點加強醫院存貨管理。由于醫院藥品衛生材料占據比重較大，其周轉速度快慢，直接影響到醫院的資金使用效率。在存貨管理過程中，工作人員需要做好藥品衛生材料的控制和周轉，避免醫院藥品衛生材料過多，占用醫院過多的資金，避免醫院藥品衛生材料過少，不夠醫院日常應用，影響醫療活動。另外，在成本管理過程中還要制定健全的、完善的預警機制，也就是要遵循“計劃采購、定額管理、加速周轉、保證供應”的原則，分析醫院在成本控制方面可能存在的問題，進而制定科學、合理的醫院財務預警機制，強化成本管理工作，促使成本管理可以充分且有效發揮作用，促使醫院正常運行，推動醫院良好發展。

3.5優化財務人員素質在現代化的今天，醫院內部控制與財務風險防范直接關乎醫院運行的情況下，要想切實有效地強化醫院內部控制，做好財務風險防范工作，除了需要財務管理人員的努力之外，還要有財務人員的大力支持。所以，在加強財務風險防范之際，需要對醫院財務人員進行素質培養。也就是要通過培訓和學習，增強會計人員的法制觀念，促使醫院財務人員樹立正確的思想觀念，能夠大力支持醫院財務管理工作，配合財務管理工作，做好自身的本職工作。與此同時，要對會計人員經常進行職業道德教育，不斷提升會計人員的職業素質，促使會計人員能夠在工作中約束自己的言行舉止，規范、合理地進行工作，避免出現財務漏洞，引發財務風險。另外，醫院還要從制度上完善重大事項的集體決策制度等一系列的內控制度的建設，依靠內、外部審計，監督醫院財務運行情況，減少財務人員營私舞弊的可能性，提高財務報表的透明度，降低財務風險。

4結語

在我國醫療體制改革不斷深化的情況下，醫院的發展環境有很大變化。在此種情況下，醫院要想良好發展，需要強化內部控制，有效防范財務風險，避免醫院財務會計工作存在疏漏，阻礙醫院的發展。

參考文獻

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摘 要 隨著我國市場經濟的快速發展，保險業正以雨后春筍的蓬勃發展趨勢，已經成為我國國民經濟的重要組成部分。隨著人口老齡化的逐步來臨，壽險業務越來越受到社會各界人士的重視，然而隨著壽險業的不斷深入發展，其經營中的財務風險正日益突出，嚴重的遏制了我國壽險公司的健康、穩定發展。文本筆者就我國壽險公司在經營中所面臨的財務風險進行粗淺的分析，并提出相應的防范措施。

關鍵詞 壽險公司 財務風險 防范措施

前言：隨著我國壽險業的快速增長，其經營過程中的財務風險正日益顯露出來，并且成為我國保監會以及各個壽險公司高度關注的重要問題。財務風險主要包括財務會計風險和資金風險兩大類。其中財務會計風險主要體現在壽險公司的基礎財務處理等相關流程，而資金風險則體現于壽險公司運行資金中的流轉過程。以下筆者就我國壽險公司的財務風險做粗淺的分析，并提出相應的防范措施。

一、我國壽險公司經營中的主要財務風險

（一）財務風險中的財務會計風險

目前我國壽險公司的財務風險主要包括兩大類，一種是財務會計風險，一種是資金風險。而其中財務會計風險主要是包括壽險公司財務會計處理流程中的會計基礎工作風險。

會計基礎工作風險主要是指財務管理體制風險。隨著我國壽險業的快速發展，我國壽險公司的財務管理體制已近得到了逐漸健全，但是管理上仍存在較大的風險點主要變現在：首先，我國壽險公司普遍存在垂直化財務管理?？偣疚韶攧杖藛T對各地的分支機構進行管理。然而從目前壽險企業財務風險的發生幾率而言，其委派制度在財務管理上收效甚微，究其原因主要是由于其委派人員大多數由分支機構自行物色，在工資福利等待遇方面仍由分支機構考評，因此極大的削弱了委派人員的職業能力；其次，目前壽險公司的分機構其價值取向與總公司目標不統一。一般情況而言對壽險公司價值目標的制定應該做到總、分統一，實現全局領導局面。而在壽險公司實際價值取向上，總、分機構由于存在各種利益問題，導致價值取向出現偏差與實際制定的價值目標相背離。致使內部控制制度無法統一執行，財務風險問題日趨如初。

（二）財務風險中的資金風險

壽險資金風險主要集中在資金的運用風險和資金的劃撥風險兩個方面。其中資金運用風險的產生主要是由于目前我國缺乏有效的投資工具，投資品種又過于單一、投資期限又相對較短，同時壽險在資金的投資運作中難度較大風險較高，導致目前我國壽險公司普遍存在資產與負債失調的經濟問題，直接影響到我國壽險企業的投資安全與投資收益。 而資金調撥劃轉風險，主要是指在壽險公司每天的日常資金處理中由于壽險每天每天既要收取客戶的保費的收入，又要面對客戶理賠的支出，在資金周轉上形成了很大的流動性。一旦人工資金調撥劃轉的不夠及時，不但會加大壽險企業的資金成本，更會造成壽險公司的資金周轉不靈，直接影響到壽險公司經濟業務的順利開展，造成壽險企業的資金調撥劃轉風險。而造成此風險的本文原因主要是因為部分壽險公司沒有嚴格執行收支兩條線的基本模式，對分支公司的收支財政監督管理不到位，往往分支公司出現財務問題時，總部不易及時發現。

二、針對我國壽險公司財務風險的防范措施

（一）完善財務管理制度，規避財務會計風險

針對目前我國壽險公司經營中所面臨的財務會計風險，完善壽險企業財務管理制度，加強財務管理力度是合理規避財務會計風險，提高壽險風險防范措施的重要手段。主要從以下幾幾點入手：首先：根據國家有關的會計法律法規，建立與壽險企業經濟發展需求相適應的會計制度、會計工作流程以及各個風險控制點；其次，加強壽險公司財務治理工作，建立分級財務服務機構。同時確保分支機構的財務機構接受總、分公司財務主管部門的雙重領導。對分支機構的財務主管加強總公司考核比重；最后，實現垂直管理與雙線負責相結合的財務管理手段。在總部與分部之間實現財務領導的垂直管理，以此做到及時有效的與總部溝通，有效的發現隱蔽風險。同時開展雙線負責制即分支機構的財務主管在負責與總部財務部門溝通、監督分部財務狀態的同時參與到分部的日常經濟管理工作中，一方面負責分部內的財務工作，一方面貫徹總部落實的各項價值指標，財務政策，以此保障總部對分部財務經營情況的可控制性。

（二）加強資金運行管理，控制資金風險

針對壽險公司在資金運行、劃撥中出現的資金風險，加強資金的運行管理，強化風險控制十分重要。首先針對資金運用風險，壽險企業可以建立健全的資金投資決策委員會制度與授權制度，選聘投資專業或技術專家組成企業內部投資委員會，決定壽險公司的戰略性資產分配、決定壽險公司投資項目，以此控制和降低投資風險保障投資的安全性和回撥率。同時，在壽險投資中采用風險控制制度和資金托管機制。對壽險資金運用中所涉及的崗位、權限、人員進行有效的監督，做到資金運行中的三分開即前臺操作與后臺管理分開，投資運作與風險管理分開，投資決策和投資操作分開。而在壽險的資金運行中大力推行托管制度，以此明確當事人之間的法律關系，建立平等互惠，相互協作的資金運作關系，有效加強資金風險管理的同時維護了壽險公司的經濟利益。其次，對壽險企業面臨的資金劃撥風險，在日常財務管理中科采用統一核算、統一調度的資金管理制度，嚴抓收支兩條線的資金模式的同時制定相應的處罰措施，對失職的員工厲懲不怠。

三、結束語

目前在我國市場經濟的快速發展下，壽險公司正面臨著全方位的考驗。因此，對壽險企業的健康、穩定發展而言，只有不斷的加強財務風險管理，及時提出風險防范措施，才能在市場經濟的不斷競爭下保持優勢地位，取得更為良好的發展。

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盡管財務會計工作在企業發展中的作用得到各個企業的充分認可，但由于客觀原因和內部管理不善，財務管理工作在當前狀況下的發展仍然存在較多問題，主要由以下幾個方面：財務會計人員缺乏風險意識。常言道：意識決定行為。在當前企業間競爭不斷加劇、市場環境風云變幻的今天，企業要想謀求發展必須時刻保持風險意識，只有能意識到潛在風險才能將其防患于未然，避免對企業的進一步決策造成不必要的消極影響。然而，當前企業財務會計人員普遍缺乏風險意識，這也導致企業面臨較高的財務風險，包括：企業過度負債。負債經營是我國企業在歷史發展中的常態，但是目前有些企業盲目求發展而忽視了自身的盈利能力和償債能力而向銀行申請超過自身償債能力的貸款，另有部分小企業由于企業內部結構不完善、管理和決策能力低下從而不能對銀行貸款進行合理規劃使用，最終導致無法如期償還貸款；企業短債長投。所謂短債長投就是指在國家的宏觀調控影響到企業固定資產數額的時候，部分企業會改變自身貸款用途等從而獲得更多貸款，這就導致企業的流動負債遠多于流動資產，從而給企業帶來潛在的支付危機。這些都是由于企業財會人員缺乏風險意識而盲目進行貸款活動造成的。企業缺乏完善的財務管理制度。由于我國企業財務會計工作基礎薄弱，而且在企業不斷發展的過程中管理人員更傾向于對銷售業績和盈利狀況的重視，而忽視了對企業財會工作的重視，這導致我國企業到目前仍沒有一套完善的財務管理制度，很多企業的財務核算工作都過度模式化、程序化，缺乏實質性效果。雖然有部分企業正在嘗試建立相關財務管理體系，但是這種體系大多是用來應付上級檢查，其把控力和約束力仍然欠缺。而沒有完善的財務管理制度，企業的財務會計工作就會陷入無序的狀態，缺乏監督和檢查的財務管理工作也會失去它本來的效用，成為一種企業經營發展中一個可有可無的步驟，長此以往，企業的整個財務會計管理體系就會呈現一種癱瘓的狀態，對企業進一步發展十分不利。

財務會計工作的工作目標缺乏明確定位。在我國市場經濟的發展尚不成熟的現階段，經濟管理理論認為企業財務會計工作的目標要與國家宏觀調控的目標一致，要與政府的發展要求相契合，并且企業的財會工作要承擔相應的社會責任。我國加入WTO后經濟發展狀況有所改變，我國經濟與世界經濟開始融合，伴隨證券市場和資本市場的進一步開放，企業財務會計的目標也開始向滿足債權人和投資者對信息的需求方面轉變。然而，由于目前我國企業尤其是中小企業的資金來源與構成相對單一，證券市場在我國市場上發展較晚，總體發育程度低、發展結構失衡。尤其是證券市場針對我國中小企業的優惠力度小，這一現象長期得不到改善主要是因為作為國民經濟發展主要資金來源的銀行為保證借貸安全通常需要詳細了解中小企業的財務狀況、盈利能力，而中小企業的結構特點和管理特點使他們很難滿足銀行的這一要求。

二、解決當前財務會計工作問題的對策

企業全方面重視財務會計工作。首先，企業內部應自上而下提高對財會工作的重視。管理決策階層應重視對財會人員的培養和選撥，制定相關獎罰制度督促財會人員不斷學習，豐富自身專業知識，管理人員應著手建立一支高素質的財務會計專業化團隊；嚴格把握企業財會從業人員準入制度，尤其是要高度重視財會招聘工作，這通常是決定企業財會隊伍整體水平的關鍵環節。企業可以通過專業知識檢驗、專業技術測試和實際問題應對等方式進行測驗和選撥，從而保證財務會計工作人員的整體素質；，要重視對已招聘財會人員和在職財會人員的培訓，確保他們能及時學習并掌握最新的財會知識，從而保證企業的財會工作適應當前經濟大環境；領導階層要提高財會風險意識，并時刻提醒財會工作人員保持風險意識，對企業財會工作存在的潛在風險具有較高的敏感性，這樣才能更好的解決企業的財務會計問題。建立完善的財務會計制度。各個企業應根據自身的經營復雜程度和規模大小等建立適應自身的發展的簡明實用的會財務會計制度，比如按戰略財務會計管理的觀點將傳統的單一的數量動因擴展為一系列的成本動因，通過對各種成本動因和相關成本進行分析，將單一標準的分配改為按成本動因的多標準分配，從而正確地分配各項間接費用，正確地計算產品成本，這樣才能清晰地揭示哪些產品具有有效的贏利能力。同時實現會計核算的全面電子化，實行財務集中統一管理，使財務人員保持相對的獨立性,最大限度地保證成本信息的真實持相對的獨立性最大限度地保證成本信息的真實、有效。建立健全內部控制制度，保證企業財產的安全完整，會計資料的真實、可靠,提高經營效率,促進企業既定經營方針的貫徹。明確財務會計的目標定位。企業要根據會計環境的特征，真正滿足我國會計信息的使用，能夠實事求是地制定相應的目標，同吋根據我國的會計環境,，會計信息的使用片先是國家的職能部門和銀行，其次才是非國有經濟的投資者和證券市場的普通大眾，所以會計信息求總需要定位于管理型投資者需要提供一個真實可信的會計信息，我國的證券市場還有一部分投資者，隨著上市公司投資結構的不斷變化，這部分比較在慢慢加大，我們需要考慮未來潛在的投資者對于證券市場的影響。因此，我國企業在制定會計目標的時候,需要遵守會計目標，同時還需要考慮會計目標的前瞻性，在制定會計目標的時候，充分考慮會計目標的歷史規律。

三、總結

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關鍵詞：煤炭企業；財務會計；內部控制；管理

在現代化煤炭企業的全面構建過程中，由于煤炭企業面臨激烈的市場競爭，這就突顯出煤炭企業財務會計內部控制管理工作的重要性和職能，煤炭企業的財務會計工作是企業的核心和基礎，必須加以重視并強化，要在遵循財務會計制度以及國家法律法規的前提下，對煤炭企業的生產運營狀況有深入的、全面的了解和把握，從而真實、有效地做好煤炭企業的資金管理和財務會計內部控制工作，推動煤炭企業財務會計內部控制的科學、有序發展。

一、煤炭企業財務會計內部控制工作綜述

在煤炭企業的財務會計內部控制工作中，主要是指對煤炭企業的資金批準和授權管理、對資產的實物管理、內部審計等控制和管理工作，其主要構成內容有：資金授權批準制度、財務預算控制、財務風險預估及控制、財務內部報告控制等，這些內容與煤炭企業的財務會計工作密切相連，是關鍵性的內容和環節，通過加強煤炭企業財務會計內部控制工作，可以有效地保障企業資產的安全性和完整性，并防范煤炭企業中的貪污受賄、循私舞弊的現象。煤炭企業財務會計內部控制的內在特點，主要表現在：

1.綜合性。煤炭企業的財務會計內部控制并不是單一的控制，不是單純針對企業的財務部門的內部控制，還要實現對煤炭企業的實物資產控制、預算控制、成本考核控制等，要將這些情況加以綜合考慮和分析，從而據此提出改進建議。

2.潛藏性。煤炭企業的內部控制體系貫穿于工作全過程，它并不是顯化的表現形態，而是隱藏在工作的每一個細節之中，其管理模式、管理制度、管理方法都會潛在地影響和控制企業的運作。

3.常態化。在煤炭企業的生產管理工作之中，各項經濟活動必然是相互關聯、相互影響的，要實現對煤炭企業的有效管控，就需要對這些經濟活動進行經?；?、定期性的檢查和考核，從而有效地實現對企業的控制和管理。

4.相關性。煤炭企業的各類經濟活動工作都是相互關聯的，任何控制行為都會牽涉到其他行為，產生或強化、或削弱性的影響，在一定程度上影響企業的控制效應。

二、煤炭企業財務會計內控制度的問題分析

1.煤炭企業的財務會計內部控制體系尚需要進一步完善和改進

在煤炭企業的財務會計內部控制體系中，存在人員配置不合理的現象，由于我國的煤炭企業大多屬于大規模的國有企業，存在較為固定的人員配置狀況，人員的流動性較差，這就使煤炭企業內部控制管理存在缺陷，難以實現對企業的人員進行內部調整，無形中給企業內部員工的和貪污受賄創造了環境，為企業帶來不少的損失。因而，要對企業的關鍵性崗位實施輪崗制度，在人員流動的狀態下，可以較好地避免內部人員徇私枉法的可能性。同時，煤炭企業的內部控制體系的不完善性，還體現在內部控制制度的表面化，一些內部控制制度虛有其名、徒有其表，根本無法真正起到內部控制的功效，出現表面說一套、實際做一套的情況。

2.煤炭企業財務會計內部控制的內容還不夠全面和細化

在煤炭企業的財務會計內部控制之中，存在內容還不夠全面和細化的問題，這就使企業的財務會計內部控制工作缺乏應有的實效性。例如：會計主管在進行交接業務的過程中，如果不依照法律嚴格操作，就無法確保企業公有資產的完整性和安全性，導致企業的利益受損。還如，一些財務會計人員在未經授權的狀態下，就實現對企業財務的掌控，這樣難免出現賬實不相符的現象，使煤炭企業的財產盤虧。同時，在煤炭企業的財務會計內部控制體系內容中，還缺少系統化細化的財務風險管控系統，使企業對面臨的財務風險難以實現有效的評估和辨識，從而使煤炭企業運營遭遇風險，降低企業財務會計管理工作的效能。

3.煤炭企業財務會計內部控制監督審計沒有充分落實

在煤炭企業的財務會計內部控制之中，還存在監督審計不到位的現象和問題，在煤炭企業中存在的資金流失和破產等現象，就極為明顯地顯露出煤炭企業財務會計內部控制監督機制的缺失問題。在對煤炭企業的財務會計內部控制監督缺失的問題中，首先表現為關鍵崗位骨干員工的監督缺失，由于煤炭安全生產是第一位的，如果關鍵核心崗位的員工的監督力度不足，就會出現失職和失責的情況。其次，煤炭企業的財務會計內部控制監督工作主要是以事后監督為主，而缺乏對企業財務會計內部控制工作的全程監督，難以形成實質性監督的氛圍，使一些不正常的行為有可乘之機。

三、煤炭企業財務會計內部控制管理的強化措施分析

1.健全和完善煤炭企業財務會計內部控制體系，強化財務成本控制

在煤炭企業面臨市場競爭壓力的條件下，企業的成本控制是首要考慮的問題，在煤炭企業之中，其成本損耗和經濟收益是維系企業長遠可持續發展的重要因素。為此，需要健全和完善企業財務會計內部控制體系，對影響企業成本控制的因素加以全面、綜合的分析，對于超出標準的成本指標要加以嚴格控制，并采用針對性、系統化的有效內部控制策略和手段，最大化地降低煤炭企業的成本，提升煤炭企業效益。

2.全面完善煤炭企業財務會計內部控制內容

在煤炭企業的財務會計內部控制之中，需要著眼于自身內部控制內容的完善和健全，以財務會計法律法規為依據，完善財務會計內部控制內容。例如：財務會計人員在進行交接業務的工作中，要根據不同崗位的財務控制職責加以區分；在財務主管人員進行交接業務時，需要有企業的部門負責人進行業務交接的監督，從而保證煤炭企業財務會計內部控制管理工作的專業化和規范化。

3.實現對煤炭企業財務內部控制風險的完整評估和辨識

在煤炭企業的財務會計內部控制工作中，要對企業項目進行全面、完整的財務風險評估，要采用科學的、系統化的評估方法，分析項目中存在的財務風險因素，進行科學準確的風險辨識和評估，為企業的投資規劃提供參考，從而充分發揮企業資金的使用價值，確保企業資產的安全性和完整性。4.全面落實財務會計監督審計工作在煤炭企業的財務會計內部控制工作中，要建構獨立化、完善化的審計部門，使其獨立于企業財務部門，以第三方的客觀角度，對企業的財務會計風險進行審核和監督，從而準確地尋找到企業財務會計工作的風險縫隙，強化監督能力和風險應對能力。

四、結束語

綜上所述，煤炭企業的財務會計內部控制管理工作是一項復雜、系統化的工作，我們要從科學的、系統化的角度，對煤炭企業的財務會計內部控制工作中存在的問題加以全面的剖析，并提出針對性的財務會計內部控制管理對策，整體提升煤炭企業的財務會計內部控制水平，從而為煤炭企業的長遠、可持續發展提供強勁的助力。

作者:曹美 單位:山西焦煤西山煤電（集團）有限責任公司東曲選煤廠

參考文獻：

[1]喬志勇.煤炭企業財務會計監督中的問題與對策研究[J].財經界，2013，（9）.

[2]裴國政.對轉型跨越發展中煤炭企業財務會計工作的幾點思考[J].會計之友，2011，（24）.

篇9

（一）專業的財務會計人員明顯不足就我國當前的經濟發展現狀來說，我國的財務會計人才與經濟發展的需要差距顯著。專業的財務會計人員比較少，我國的企業沒有配置高素質的財務會計人才，而將工作的中心放在對公司研發人員的引進。除此之外，公司也注重銷售人員的錄入。公司的財務會計部門人才缺乏狀況顯著，公司中的財務會計人員在學歷和能力上素質都偏低，錄入這樣的人員雖然能為公司節約成本，但是這些人員在核算工作中更容易出現這樣或者那樣的問題，嚴重影響了公司的經營管理效率。而財務會計人員如果犯了嚴重的問題，其對公司的打擊通常都是巨大的。

（二）財務會計人員缺乏風險意識隨著我國經濟的發展，企業之間的競爭不斷加劇。公司要想在激烈的市場中占有一席之地是非常不容易的，而激烈的競爭下，公司面臨的經營風險不斷加劇。面對這樣惡劣的經濟發展環境，公司的財務會計人員的風險意識卻不足，這就為公司的發展帶來了隱患。公司在發展的過程通常會有短期的債務，而我國很多公司的負債數額遠遠高于公司的資產數額，這就使得公司的發展存在很大的危機。當面臨突況時，公司沒有足夠的資金和實力來應對公司面臨的挑戰。所以使公司的發展遭受嚴重的打擊。在這樣的情況下，公司就需要高素質和高能力的財務會計幫助公司實現公司現金流的最大和高效的利用，保證公司的資金鏈不斷裂，將公司的發展風險降到最低。

二、企業財務會計問題的解決辦法

（一）重視對財務會計人才的引進和培養首先，公司管理部門要重視財務會計工作，加大對財務會計工作的關注力度。公司在培養和引進高能力的財務會計人才的時候要重視對財務會計人才的引進。只有擁有一個高素質的財務會計團隊才能保障財務會計的高效展開，將財務會計工作更好的完成。其次，公司要招聘更多優秀的財務會計人才來充實公司的財務會計團隊。公司要轉變傳統的觀念，不能認為公司招收了高學歷和高能力的財務會計人才使得公司支出擴大。公司招收高能力和高素質的財務會計人才可以保證公司在未來的發展過程中的財務狀況得到保障，使公司的運營更加有序，公司的財務報表更加清晰。這些都能夠使公司在做決策的時候更加符合公司的發展現狀，引導公司未來發展的戰略布局，從而增強公司的總體實力。除此之外，不定期的培訓可以使公司財務會計人員不斷提高自身的能力。同時通過培訓也使得公司的員工對公司的忠誠度增加，從而為公司的發展提供源源不斷的人才資源。

（二）加強對公司財務會計的監督力度任何公司如果沒有有效的監督系統都會滋生現象。而有效的公司內部監督機制可以保證公司的財務系統更加安全有效的運行。在我國很多的中小公司沒有嚴格的公司監督機制，公司內部員工對公司的責任心不強，在日常的工作中存在怠工現象。而在公司盤點的時候也不會積極主動的上報發現的問題，導致這些問題成為公司發展的阻礙，影響了公司的發展進程。通過加強公司監督力度，可以提升公司員工的責任感，在發現問題的第一時間匯報同時積極找到解決諸如此類問題的辦法。這些都使得公司的損失不斷降低，從而提高了公司的整體效益。公司通過監督也可以使公司的財務會計報表的出錯率大大降低，使財務會計報表發揮更大的作用來促進公司的進一步發展。

（三）公司財務管理手段更加符合時代的要求隨著公司的不斷發展，公司的管理手段也需要不斷提升。只有不斷提升公司的管理手段，使公司的經營管理手段更加現代化才能保證公司的財務會計管理效率不斷提高，達到經濟發展對現代企業的要求。因此我們需要改變傳統的財務會計管理工作，通過不斷引進先進的財務會計管理手段來保證我國的企業管理更加有效。綜上，我們對企業財務會計的含義以及出現的問題有了一個更加深入的理解，如此就有利于在分析出現這些問題的原因的基礎上尋求解決之道。

篇10

分析ERP環境下財務會計信息系統內部控制的若干研究，有助于企業管理工作者明確財務會計信息系統中存在的問題和發展的需求，從而在實際發展的過程中結合實際情況,不斷創新內部控制工作。

關鍵詞：

ERP環境；財務會計；信息系統；內部控制

ERP系統是企業管理觀念中一種新的管理形式，在實際應用的過程中依據計算機技術管理系統，是一種先進的管理用具。以往,財務會計信息系統內部控制中存在的問題是沒有將流程、方案、信息技術和環境等有效地結合到一起。

一、財務會計信息系統

隨著計算機技術和平臺的不斷創新，從以往的電算化轉變為人工原始數據的記錄，依據信息技術可以研究、決策會計信息，現階段的ERP環境下構建財務會計信息系統。其中在實際發展的過程中主要分為以下幾個特點：（1）高自動化的系統。會計事務處理系統的網絡化發展，引導信息可以依據計算機更為快速、真實的傳遞信息，從而減少會計信息在傳遞過程中浪費的時間，降低因人為因素產生的誤差，同時依據信息技術的應用，促使現代化的財務會計工作減少更多的人工步驟，促使更多的工作向自動化發展；（2）管理與決策。因為信息技術的應用，企業可以在一定的時間內獲取有效的信息，并及時反饋，促使財務部門有效提高預測、決定和控制等工作效率。與以往的信息系統數據處理不同，ERP環境下是將多樣化的信息直接從資料庫中提出，自動轉變成信息傳遞到指定地點，減少一些不必要的工作，為實際工作業務提供有效的信息和支持。

二、ERP環境下會計信息系統的內部控制與風險

在ERP環境下，財務會計信息系統在實際發展的過程中還存在一定的問題。如環境變得更為復雜，需要控制的內容和需求都非常高。在沒有解決這些問題的情況下，很容易導致企業內部出現風險。其中主要分為以下幾點：（1）ERP下財務會計是信息系統的內部控制變化。以往的財務會計信息是依據陳舊信息資源核對、傳遞構建一定的系統，依據基礎的物料籌備、成本計算和資金管理為原點的手工系統，但是在ERP環境下的會計核算組織和系統都出現了變化，構成了多個組織，促使會計工作變得更為專業，責任劃分也非常地明確，突破以往的工作形式，以此有效提高管理工作的力量和規模。ERP是一個全面化的信息處理機制，可以依據應用者多樣化的需求提供有效的依據，包含信息輸出的多個層次，處理和判斷信息資源都存在一定的局限，促使陳舊的信息資源更為全面化；（2）ERP環境下存在的風險。在實際發展的過程中也存在一定的問題，這些問題包含人為因素和系統風險。其中系統問題出現的較多，例如ERP系統解決了以往信息系統處理數據的單一性和時效性問題，但是因為ERP構成較為復雜，能力也多樣化，這樣導致實際應用的情況與企業融合度不高，因為兼容性促使ERP系統無法有效的實施。同時，在實際發展的過程中，ERP系統也可能存在一定的潛在問題[1]。

三、ERP環境下財務會計信息系統中問題的解決方案

1.提升內部控制管理

企業內部的各個部門對實際財務會計具有一定的影響力，構建和實施多樣化政策制度也會影響實際系統的發展，如人力資源政策等。在ERP環境下會計工作的能力較少，這時就需要對管理工作提出一定的規定，整合會計崗位的性能，了解工作人員的責任，構建創新的人力資源和資源配置形式，全面劃分工作系統，依據現代化的理念和需求構件符合的部門，并結合有效的制度實施管理工作，確保日志的記錄。提升企業文化構建。企業文化是企業中心思想的展現，也是企業自身能力的一部分，依據企業文化萌發員工的工作情愫，促使員工可以依據制度更好地實施工作，提高實際工作的效率和質量，加強部門之間的合作。

2.構建風險評估系統奠定基礎

大部分管理工作者認為ERP環境下的財務信息系統需要注重規章制度和法律要求，確保數據信息的有效性，有效確保財務信息系統的工作情況和信息完善性，更好地書寫日志，加大關注系統因素中存在的問題，忽視人為造成的因素。隨著ERP環境的拓展，企業發展從封閉性改變為開放性，外來的信息數據交流突破了以往的數據分享形式，信息系統改變為開放性平臺，這樣一定會提升企業發展中面對的外來問題。因此，企業需要構建一套完善的風險評估系統，研究和預計可能出現的問題，依據應用的觀念和方案實施有效的評估和管理，在日常的財務會計信息系統保護工作的過程中，將風險防范觀念放在重要的地位，依據模擬的形式解決可能出現的風險問題，從而有效面對問題[2]。

3.提升內部控制制度

在實際發展的環境下，企業需要提升內部審計的檢查和審計工作，評價系統階段的科學性，及時發現系統中存在的問題，依據構建有效的部門解決問題，如風險管理部門和信息管理部門，提升審計和監督。

四、結語

總而言之，ERP系統被企業更多的應用在內部控制中，是依據現階段網絡技術和信息技術的能力實施應用。對于企業而言，會計信息系統已經不再是簡單的會計核算系統，而是依據ERP環境下的財務會計信息系統實施的信息管理整合。

作者：喻穎 單位：長沙環境保護職業技術學院

參考文獻：

[1]王民治,趙學進.ERP環境下財務會計信息系統內部控制與風險管理研究[J].會計之友,2013(25).