導語：如何才能寫好一篇餐飲公司的財務制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、核定征稅對企業會計核算的影響因素

(一)法律因素一是稅務部門對企業財務規范無力。現行的《公司法》《私營企業暫行條例》等法律規定中，沒有明確企業在設立時對財務機構設置和財會人員素質的要求，納稅人不建賬，也可以設立企業。雖然《會計法》規定，企業必須依法設置賬簿，真實反映企業的財務狀況，但現實中，國家是通過財政部門對企業財務實施規范監督，稅務部門無力規范企業的財務，通過核定征收促進企業建賬，真實核算難度較大，也決定了核定征收向查賬征收方式過渡的艱巨性和長期性。二是核定征收方面的法規可操作性不強。在《核定征收企業所得稅暫行辦法》中規定具有6種情形之一的應采用核定征收方式，但沒有具體標準，沒有量化的指標，對于稅務機關，在定額征稅過程中難以戶戶核實，自由裁量權很大，任意性比較強。

(二)執法機關方面的因素首先，不少基層機關重視增值稅和消費稅的管理，而所得稅征管一線人員力量和實際工作量不成比例，稅務人員缺少精力深入核定征收一線進行典型調查和核定征收，所以稅務機關在征收中所用的定額或定率標準可能不符合企業實際的情況，進而增加企業的稅負或者減少國家的稅收。其次，一些稅務部門沒有全面分析、掌握納稅人的生產經營、財務管理、履行納稅義務等情況，對應查賬征收的企業采用核定征收，既不利于督促企業建賬建制，改善經營管理，也不利于稅務機關核定征收向查賬征收方式的過渡。最后，執法受地方干預。地方政府偏向于對所得稅實行寬松的管理，稅務機關據實核定征收所得稅缺乏支持。

(三)企業方面的因素企業經營的目的是營利，對一些核定征收戶來說，由于有利益的驅動，其多開的收入額交納的增值稅可以開具增值稅專用發票通過接受方的抵扣而轉回，多交的企業所得稅，相對于接受方減少的所得稅計稅額與適用稅率計算出的所得稅來說，僅是其10％左右，這為虛開代開提供了方便，有相當大的稅收漏洞，從而會增加核定征收的難度。

二、核定征稅對企業會計核算的積極影響

(一)規范企業財務制度，提高企業經營效率“核定征稅”辦法能夠讓企業經營者看到減稅、漏稅沒有指望，偷稅、逃稅無機可乘，而且企業相互之間納稅多少有了一個公開的對比，所以便把更多的精力放在了節能降耗、拓市場增效益上，并督促其整章建制，規范財務制度。這樣做不僅能夠有力地促進鄉鎮、私營、個體企業經營管理水平的提高，而且也可以使企業所在地區的經濟增長的質量和效益有大幅度的提高。

(二)提高企業會計人員的法律意識“核定征稅”辦法必然會使納稅人增強依法納稅的意識，健全納稅企業的管理制度，提高企業恪守法律制度的自覺性。“核定征稅”辦法對建立公平、有序的市場經濟環境，形成企業競爭的良好氛圍有著極為顯著的作用。“核定征稅”辦法能夠提高依法納稅的透明度，增強征管人員執法守法、依法行政的自覺性，也可以鍛煉稅務干部隊伍，推進稅收征管工作的法制化進程。

(三)減少企業會計核算成本由核定征收的范圍，我們可以發現核定征收的主要對象是中小企業和鄉村的一些企業，這些企業一般都是財務會計制度不健全、內部控制不規范。一般沒有一個良好的會計核算制度，顯然不具備查帳征稅的條件，于是采用了核定征收的方式，核定征收一方面有利于稅務機關提高對中小企業的征稅的效率，另一方面則可以減少納稅企業的會計核算成本，因為核定征收并不要求納稅企業有一個非常規范的核算制度，因此納稅企業一般情況下，就可以減少為了應付稅務機關檢查或者查帳征稅情況下的一些成本。

核定征收的計算公式如下：應納所得稅額=納稅所得額×適用稅率；應納稅所得額=收入總額×應稅所得率或=成本費用支出/(1－應稅所得率)×應稅所得率

[例]某餐飲公司對其經營收入不能準確核算，稅務機關對該公司實行核定應稅所得率的辦法征收企業所得稅，并確定該地區飲食服務業的應稅所得率為25％。2005年3月份該公司的營業成本41萬元，營業費用12萬元，管理費用2萬元。試計算該公司的應納稅所得額、應納所得稅額以及賬務處理。

(1)計算應納稅所得額

應納稅所得額=(41+12+2))/(1-25％)×25％=18.33(萬元)

(2)計算應納所得稅額

由于應納稅所得額為18.33萬元，故其適用33％的企業所得稅稅率。

應納所得稅額=18.33×33％=6.05(萬元)

(3)賬務處理

預提所得稅時：

借：所得稅60500

貸：應交稅金――應交企業所得稅60500

上繳稅款時：

借：應交稅金――應交企業所得稅60500

貸：銀行存款60500：

月末，轉入“本年利潤”時

借：本年利潤60500

貸：所得稅60500

三、核定征稅對企業會計核算的消極影響

(一)稅務機關與納稅企業之間存在分歧由于企業情況每年都有變化，對于稅務機關來說，采取定額征收就要經常調整定額數，而每一次調整要進行一次測算，工作量較大，而且容易出現誤差，核定誤差往往與企業規模成正比。所以，稅務機關偏向于定率征收。即，稅務機關按照預先核定的應稅所得稅率征稅。而對于企業來說，定率征收會隨著收入、費用增長而增加稅負。因此，納稅人偏好選用定額繳納。這就形成了選用方式的分歧。

(二)核定征收會導致企業稅負不均企業所得稅應納稅額的大小取決于企業利潤的多少，體現“利潤大的多征，利潤小的少征，沒有利潤的不征”這一公平原則。而核定征收則不論企業是否有利潤、利潤多少，一律簡單依據銷售或營業收入按月征收企業所得稅。個別行業的應稅所得稅率沒有及時反映市場的變化，導致稅負過高，企業難以負擔。

(三)影響了中小企業的發展實行核定征收方式的企業不能享受一系列稅收優惠政策，對其發展造成影響。企業所得稅優惠的目的在于鼓勵特定的經濟行業，照顧特定的企業，以輔助實現國家的經濟政策和社會政策。對于實行核定征收方式的企業，國家明確規定不得享受任何企業所得稅優惠政策。這一帶有懲罰性的規定一方面對實行核定征收方式的企業強化財務管理，建立健全核算機制起到了推動作用，另一方面容易挫傷其生產積極性，造成其發展后勁不足，并弱化了稅收優惠政策的導向作用。

四、企業所得稅核定征收的完善建議

(一)嚴格區分核定征收企業和查賬征收企業稅務機關在征管過程中不能為了簡化工作，將不符合查賬征收的企業列在查賬征收范圍，既擴大了查賬征收范圍，也影響核定征收鑒定；也不能以不好征管為由，對一些可以建賬并且賬目清晰的企業實行核定征收。對因核定征收后能按規定建賬建制的企業，在下一納稅年度應調整為查賬征收方式，并讓其享受企業所得稅各項優惠政策，以鼓勵納稅人建賬建制，促進核定征收向查賬征收的逐步過渡。