導語：如何才能寫好一篇公司基本財務制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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一、財務制度與會計制度變遷

1992年之前，我國企業財務包含會計、稅收、資產管理等諸多內容。隨著改革開放和建立企業制度的需要，財政部出臺，《企業財務通則》、《企業會計準則》和十大行業財務制度、十三大行業會計制度，并推動了分稅制改革。此后財務、會計、稅收這三項與企業關系最密切的管理職能逐步分離，形成各自相對獨立的制度體系。特別是2006年財政部修訂《企業財務通則》和《企業會計準則》后，財務制度原有的核算職能完全回歸會計制度，以《企業財務通則》為代表的公共財務制度重在調整財政和企業以及企業內部投資者和經營者的財務關系。與財務制度相比，會計制度走的是“國際化趨同”路線，適用范圍不限于國有企業，市場化色彩更為強烈，制度體系更為完善，職能定位不斷擴充，延伸至內部控制、管理會計等核算以外的管理領域。

二、財務制度、會計制度及區別、聯系

財務制度：在于價值管理，規范企業投融資、生產經營和利潤分配等全過程涉及的財務主體及財務行為。

會計制度：在于核算管理，規范會計信息的確認、計量、記錄和報告，解決“如何反映”和“怎么理解”企業財務行為的問題。

隨著我國經濟體制改革的不斷深化，國家與企業之間的利益分配從財務制度主要還原為稅收制度，同時，單一的公有制變成以公有制為主體、多種所有制經濟共同發展的經濟制度。在這樣的背景下，財務制度和會計制度不同的定位和作用，決定政府出臺的財務制度要在“必要的規范”和“不必要的干預”之間尋找合理的平衡，經歷更多的公眾論證和質疑。因此，財務制度無論是在供給數量還是質量上都遜于會計制度。

財務制度和會計制度的法律依據及制度體系不同.制定財務制度和會計制度的法律依據主要是《公司法》和《會計法》，這兩部法律在法律門類和具體內容上存在很大的差異。《會計法》屬于經濟法范疇，對會計核算、會計監督、會計機構和會計人員、法律責任等專門作了規定，明確“國家機關、社會團體、公司、企業事業單位和其他組織必須依照本法辦理會計事務”、“國家實行統一的會計制度。這制度由國務院財政部門根據本法制定并公布”。《公司法》屬于民商法范疇，要求“公司依照法律、行政法規和國務院財政主管部門的規定建立本公司的財務、會計制度”，法律雖然支持公司執行國務院財政主管部門的規定，但是并未明確通用財務制度由國務院財政主管部門制定。

以《會計法》為基本依據和核心，會計逐步發展成一套適用于各類型企業的制度體系，包括：行政法規、部門規章、規范性文件、指南和解釋。而財務制度由國務院財政主管部門主要依據“三定方案”規定的職責制定，存在法律依據相對薄弱這一“硬傷”和“軟肋”，《企業財務通則》原本屬于行政法規，2006年修訂時降為部門規章，其強制適用范圍從原來的各類企業縮小至國有及國有控股企業，制度體系上缺少行政法規。財務職能變弱、導致財務制度體系不夠完善。

財務制度和會計制度的管理方式和體制不同。我國企業會計制度采取高度集中管理方式，從制度的研究、、解釋、執行、監督等管理職能均集中在國務院財政主管部門，實踐由其他部門及地方財政部門解釋制度或制定具體實施細則的情況極為罕見。而企業財務制度的管理集中度相對較低，《企業財務通則》等通用的財務制度由國務院財政主管部頒發。這些規定相對原則化，為提高制度的操作性，常需授權地方財政部門和監管部門結合實際情況予以細化。通用的財務制度不被重視的結局也在所難免。

財務制度和會計制度兩者均有很強的外部性，屬于規范經濟秩序、保障各方權益的基礎性公共制度。會計制度的外部性體現在企業所披露的會計信息直接影響股東、債權人、潛在投資者、政府等利益相關方的決策使其獲得額外收益或遭受額外損失。財務制度的外部性體現在企業的財務管理直接影響利益相關方的可得利益或承擔風險。

財務制度和會計制度兩者都具有中國特色，在我國的基本經濟制度中扮演著重要角色。盡管我國會計準則已與國際會計準則實現趨同，但與國際上普遍由民間團體或專業組織制定準則的做法相比，我國由國務院財政主管部門制定并組織實施企業會計制度的機制非常獨特。而與國際上財務制度安排主要包含公司法、證券法和平等民事主體自行簽訂的契約相比我國企業財務制度自成體系，作為一項獨立的制度安排由國務院財政主管部門制定組織實施。

財務制度和會計制度既有區別，又有聯系。應當協調推進相關制度建設工作。雖然在企業實務工作中，財、會基本不分家，但財務和會計的功能定位有顯著區別。財務主要解決財權及其對應的利益和責任在企業股東和管理層、企業和國家、企業和職工之間的分配，以及企業經濟行為是否合法合規，以實現企業價值最大化；會計主要是準確客觀地反映企業經濟行為的結果。財務管理內容是會計核算和監督的對象，會計信息為財務管理提供基礎依據。

三、協調推進財務制度和會計制度建設工作的建議

要協調推進財務制度和會計制度建設工作首先摒氣“大財務觀”或“大會計觀”。國務院財政主管部門應抓緊修訂《企業財務通則》，明確財務制度定位，明晰財務管理內涵和邊界，創新財政財務管理方式和手段，提升財政治理能力。

加快健全新時期企業財務制度體系。借鑒會計準則體系，按照“《企業財務通則》―專項?務制度―財務管理指南或指引―案例庫”的層次，建立健全企業財務制度體系。

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關鍵詞：

基礎設施建設投資公司發展到今天，基本已形成了投資型、控股型的企業（集團）。這種模式最大的優點是以較少的資本控制較多的資源，因而可以獲得規模經濟效益，同時控股投資可以分散企業整體經營風險。但公司對控股子公司的管理現狀卻不容樂觀。存在的問題較多，如：投資規模失控，投資項目結構不合理。長期的慣性運行已經形成一種固習，導致對公司的監管形成屏蔽。在眾多問題中最突出的是控股子公司管理中對何對其所出的資本進行管理，這種管理既不能影響子公司的法定經營權，又必須維護母公司的資本權益。

如何解決問題，必須從控股關系入手分析。母公司對子公司的財務權利，根本上是資本的權利，是出資者的權利。資本的權利要求資本的增值，出資者的權利要求子公司實現股東某一領域的戰略目標。這種財務權利在管理上體現為大股東在股東會上參與批準子公司的年度預算，體現為母公司對子公司設計的公司治理一整套制度和程序等管控形式。母公司對子公司財務權利實現的管理手段，可以通過經母子公司財務控制體系實行。母子公司財務控制體系可以由以下幾個方面構成：

一、戰略控制

子公司是負責落實母公司整體戰略的經營實體。為從財務方面控制子公司逐步實施整體目標，各子公司應統一編制年度經營計劃，其中應包括編制年度財務預算。

二、財務人員控制

財務部門在對企業經營活動的監督與控制中起著舉足輕重的作用，對財務部門的集中控制，相當于把握了各子公司的脈搏。母子公司提高財務控制效率的有效途徑之一是通過對子公司財務人員的控制，從而達到加強財務監控的目的。由于財務部門相對獨立于各子公司，有利于母公司對子公司進行有效的財務控制管理。

    三、財務制度控制

《公司法》規定公司基本管理制度和機構設置方案由經理層擬訂，由董事會審批，即董事會擁有公司機構設定權和基本制度制定權。母公司可通過其在董事會中的控制權，制定或審定子公司基本財務制度、會計制度和內部控制制度，設定子公司財務、會計管理模式和內部控制體系。

    四、資金控制

資金均衡有效地流動是企業生存和發展的基礎。母子公司間的資金余缺統一由母公司進行有償調劑和調度，把閑置資金余額降到最低限度。

    五、籌資控制

  籌資由權益性籌資與負債性籌資兩大部分組成。母公司對子公司籌資控制主要由對子公司資本結構的控制、管理層的籌資權力配置等多方面構成。各子公司對外籌資的規模、形式及時間，應由母公司統一安排，子公司可在授權范圍內對外籌資。籌資控制的重點是借款控制，包括借款審批程序控制、借款總量控制和負債比率控制。

六、投資控制

子公司投資應納入母公司財務戰略規劃，并通過財務預算管理對各類投資活動的現金流量進行控制。母公司應建立健全子公司對外投資立項、審批、控制、檢查和監督制度，并重視對投資項目的跟蹤管理，防止出現只投資不管理的現象，規范子公司投資行為。

    七、預算控制

???  預算控制是母公司對子公司實施有效財務控制的重要手段。財務預算管理應緊緊抓住效益預算與現金流量預算，不斷拓寬財務預算管理的范圍，提高預算精度，加大財務預算執行情況的考核力度，真正使預算起到剛性約束的作用。

八、審計控制

審計控制在財務管理方面應包括會計審計和預算審計。會計審計可以確保會計報告正確，會計核算合理和內部控制有效；預算審計則偏重于財務管理，主要針對預算匯總編制體系的合理性、核算和統計體系的完備性、預算分析的全面性和針對性、預算考核制度的有效性等。

    九、財務信息控制

母子公司財務信息是否暢通，關系到整個財務控制系統的運行效率。有效的財務信息控制系統應包括下列內容：一是財務信息報告制度。二是財務網絡電算化。財務信息控制能及時了解子公司的經營活動，對財務和經營風險進行及時的評估和控制。

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財務治理準則是公司股東等治理主體所應遵循的行為規則，是對各方財務治理行為約束的具體化、規范化和制度化。財務治理準則遵循公司治理原則，體現公司治理基本理念，規定各治理主體對公司重大財務事項的權利與責任，并對各方重大財務行為進行具體規范。當然，上述財務治理準則涉及公司股東等的治理層面，是公司內部財務制度所不能涵蓋的。可以認為，財務治理準則是“公司治理原則”在財務方面的具體化，是“公司治理原則”財務方面的實施細則，起到“解析原則、具體執行、彌補缺失”的作用。

一、財務治理準則建設的意義

目前，涉及公司股東等治理主體基本財務權利與責任的規定在實踐中散見于公司章程、業務規定等處，并不全面系統，這不利于各方明確自身全部權責，也不利于規范約束其治理行為。財務治理準則建設可將股東、董事會等財務治理主體作為主線，也可將財務治理事項作為主線，這樣設計可明確各方治理權利與責任，有利于規范約束各方的財務行為。財務治理準則建設對于公司的正常運營與“公司治理原則”的有效實施具有重要意義。

一方面，財務治理準則可作為股東、董事會、管理層等的一般財務行為規則，規范各方治理行為，保證公司正常運營。如在大股東變動時期，為防止股東變動帶來的不確定影響，“財務治理準則”可事前明確規定這一過渡時期老股東與新股東各自的財務治理權利與責任，給各方以穩定預期，確保新老股東順利交接，避免出現“真空”狀態，保證公司正常生產經營。

另一方面，財務治理準則可使過于籠統的“公司治理原則”得以具體化、清晰化，并更具操作性。“公司治理原則”是對全體公司共同面臨的治理問題進行一般性的規定，強調的是對于全體公司的普遍適用性，其規定體現了原則性、概括性等特點，同時也體現了籠統性、模糊性等問題。財務治理準則構建針對的是具體財務事項與財務數據，是可以明確的，是可以計量的，是可以具體規定的，這將促進“公司治理原則”在財務方面得到徹底貫徹落實。

二、財務治理準則建設的重點

財務治理準則可以圍繞某一治理對象或某一治理活動進行建設，要突出強調公司財務方面的可計量性與可操作性。財務治理準則建設的重點，應側重于約束各方財務治理行為，增進財務決策的科學性，減少因不當治理行為而引發的不利影響。

首先，要避免大股東不當行為、變化所帶來的不利影響。要避免大股東通過關聯交易等方式，對公司進行的“掏空”行為，損害公司利益。同時，也要避免國有企業大股東變動過程中可能形成的權力“真空”狀態，以及民營企業大股東變動過程中由于約定不清而可能形成的“混亂”狀態。在上述不正常的狀態中，某方可以利用這種狀態，通過不正常的財務治理行為損害公司利益。

其次，要避免董事會不當行為、更替所帶來的不利影響。要避免董事會為大股東完全操縱，通過“利益輸送”損害公司利益。同時，也要避免董事會更替過程中由于過度競爭而可能出現的“爭斗”狀態，這將不利于公司正常生產經營。

最后，要避免經理層不當行為、變動所帶來的不利影響。要避免經理層對公司過度的實際操控，形成“內部人控制”問題，這將不利于公司健康發展。同時，也要避免經理層更替過程中出現的消極影響，對優秀經理人要事前設計多種方案挽留，如不能確保留住，則要從治理角度制定必要的應對措施，減輕由于人事震動而對公司形成的不利影響。

此外，財務治理準則建設要重視對公司股東大會、董事會等權利機構之間財務權限的界定，如果公司財務權利分割不清、權限規定不明，不僅僅會降低公司運營效率，也可能引發重大財務事件。同時，重大財務事項處理程序規定、議事規則也要重點關注，要確保對不可預知的、不能事前明確規定的財務事項作出及時反應與有效處理。

三、財務治理準則應具備的特點

一是普適性。財務治理準則的普適性，就是要求準則制定要具有一定的剛性，能夠體現財務治理方面對全體公司的一般性要求。財務治理準則的普適性特點，主要體現在準則“規定性條款”方面，該部分條款可適用于全體公司。

財務治理準則的普適性特征類似于“會計準則”，強調的是普遍適用性。財務治理準則普遍適用性帶有一定“剛性”，其重點是對準則可選規范的嚴格制定與執行，而非絕對遵守某一具體方法，這一點與會計準則中只可選擇規定的會計方法相類似。財務治理準則最好能夠提供給公司股東、董事會等治理主體幾組具體行為規范以供選擇，當然這種有限的選擇可能會限制創新，抹殺“個性”。因此，“財務治理準則”要與時俱進，既要保持穩定性，又保持開放性，確保準則“規定性條款”方面體現真正的一般性，適用于全體公司。

二是特定性。財務治理準則的特定性，就是要求準則制定要具有一定的彈性，能夠體現財務治理方面對某類公司的特殊要求。財務治理準則的特定性主要體現在準則“自由條款”方面，該部分條款可針對不同公司有所不同，適用于個別公司。

財務治理準則的特定性類似于具體的“會計制度”，強調的是具體可操作性。因此，體現特定性的準則“自由條款”，必須體現特性，可根據公司行業、屬性等方面特征，制定有針對性的財務治理準則的“自由條款”，加強準則的可操作性與實用性。

四、財務治理準則、公司治理原則與內部財務制度

一是財務治理準則與公司治理原則。財務治理準則非常強調可計量、可操作性，這是公司財務會計工作特性使然。如公司某一事項在會計上不可計量、財務上不可操作，則不能有效進入公司財務系統，也無法進行相應處理。當然，過于強調現實可操作性可能會走向另一個極端，可能會帶來理論研究的功利性，影響理論的前瞻性與創新性。特別是，不強調原則性而僅僅強調具體可操作性，可能就事論事而缺乏一般性，同時也可能對新產生的財務治理行為規范不力。但我們必須認識到，公司財務的內在要求就是要有可行性、可操作性，這是不應回避也是不能回避的現實。

公司治理原則具有概括性、全面性等特征。中國證監會的《上市公司治理準則》對股東與股東大會等7個方面進行了規定，強調了公司治理的重要方面，也給予公司具體實施一定彈性，并沒有具體規定如何操作。應當說，這種規定方式是符合市場經濟規律的，是符合國際慣例的，也是符合中國上市公司實際發展狀況的，具有重要的現實意義。但是，我們不能忽視的是，該部公司治理原則在強調全面性的同時，暴露出了籠統性、模糊性等問題，在操作性方面存在明顯不足。

通過上述分析，我們可以得出財務治理準則與公司治理原則基本關系：公司治理原則是財務治理準則制定的基礎；財務治理準則是公司治理理念在財務方面落實，即公司治理原則在財務方面的具體化。同時，財務治理準則不僅僅要遵循公司治理原則，更要服務于公司總體財務運營。

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從我國20世紀80年代初恢復國內保險業務至2002年，我國非壽險業務的主要問題不是保險公司的償付能力，而是如何對長期保持良好盈利狀態的非壽險業務進行正確的財務核算，并在此基礎上征收規定的（企業所得稅）稅款。也即，政府監管部門擔心的不是保險公司少提非壽險責任準備金，而是擔心公司多提準備金，從而達到延遲付稅甚至達到避稅的目的。正因為如此，我國保險非壽險在這一時期所急需的是保險公司的財務和會計制度，而不是制定服務于保險公司償付能力監管目的的精算評估和精算制度。1999年我國財政部頒布了《保險公司財務制度》和《保險公司會計制度》，2002年又頒布了《金融企業會計制度》。在執行2003年版《保險法》及開始試行非壽險精算制度前，我國保險業對非壽險業務的責任準備金評估標準一直是按照上述財務制度標準計提包括IBNR準備金在內的各項責任準備金，并且三種目的下的評估值在2005年以前完全相同。

《保險公司財務制度》（1999）規定，對非壽險IBNR責任準備金，按不超過當年實際賠款支出額的4%提取。《金融企業會計制度》（2002）則規定，保險公司應提取未決賠款準備金，并在會計核算期按期末估計保險賠款入賬，其中未決賠款準備金包括已發生已報告準備金和已發生未報告準備金。從以上兩個相關財務制度中可以看出，關于非壽險IBNR準備金評估的財務規定有以下特點：一是沒有對評估責任準備金人員資格的具體規定，盡管要求考慮IBNR準備金的計提但沒有明確要求單獨列示IBNR準備金的評估結果。從《中國保險年鑒》披露的各財險公司財務報表來看，就沒有列示IBNR準備金的評估結果。二是提出了謹慎評估IBNR準備金的概念，但無具體要求。如，《保險公司財務制度》（1999）規定保險公司的IBNR準備金應按實際發生額計價。《金融企業會計制度》（2002）要求保險企業的會計核算應當遵循謹慎性原則，不得多計資產或收益，也不得少計負債或費用，即IBNR準備金的評估必須能夠反映實際索賠情況。三是《保險公司財務制度》（1999）與《金融企業會計制度》（2002）的規定有所差別。前者規定了明確的計算基礎和上限比例，后者則要求對IBNR準備金按期末估計賠款額核算。然而，如果根據實際索賠估計得到的IBNR準備金計提比例超過4%時，按照《金融企業會計制度》（2002）的規定，應該全額計提所估計的IBNR準備金，而按《保險公司財務制度》（1999）的規定卻不得超過4%，這就導致保險公司在核算利潤時面臨選擇執行標準的難題。

從2004年開始，IASB和FASB陸續了一系列關于保險負債會計準則的討論稿。為了與國際會計準則趨同，財政部于2006年了《企業會計準則第25號——原保險合同》（2007年開始執行），該準則要求保險公司按照精算評估結果計提責任準備金。與《保險公司財務制度》（1999）相比，該制度采用了較科學的方法（精算方法）評估IBNR準備金。然而，由于沒有規定在通用會計目的下的相關具體評估標準，與國際保險負債會計準則（2007）仍存在較大差異，導致2007年至2008年我國上市保險公司在境內與境外披露的未決賠款準備金評估值差異較大。為此，財政部于2008年和2009年又相繼了兩個文件，即《企業會計準則解釋第2號》和《保險合同會計處理相關規定》。這兩個文件明確要求保險公司在境內外披露的未決賠款準備金的評估方法和評估值應一致，并要求未決賠款準備金的精算評估應符合三要素標準。至此，在通用會計目的下，我國非壽險業務未決賠款準備金的評估與國際保險負債會計準則（2010，2013）已基本趨同。

與《企業會計準則第25號——原保險合同》（2006）相比，我國目前的財務制度不但要求保險公司采用精算方法評估未決賠款準備金，還規定了具體的評估標準。與IASB（2010、2013）相比，我國目前的財務制度在三要素標準基礎上還具體規定了未決賠款現金流和IBNR索賠期望值的評估方法，即鏈梯法、案均賠款法、準備金進展法以及B-F方法（見《保險合同相關會計處理規定》）。此外，就未決賠款準備金風險邊際的核算方法也提出了更具體的規定，而IASB在2013年討論稿中則放棄了對風險邊際評估方法具體限定的做法。由此可見，我國目前關于未決賠款準備金和IBNR準備金的財務規定既借鑒了國際會計準則的成果又體現了我國相關制度的特殊性。

二、監管會計目的下IBNR準備金制度演變

進入20世紀后，我國非壽險業務迅速發展，責任準備金風險增大，為了加強償付能力監管，保監會于2003年頒布了《保險公司償付能力額度及監管指標管理規定》。該文件指出：對于IBNR準備金，保險公司可按照《保險公司財務制度》的有關規定提取，但如果按照精算方法計算的準備金大于按照《保險公司財務制度》提取的準備金，則取大者為保險公司償付能力報告的報表數。該文件的標志著監管目的下的IBNR準備金評估制度與通用會計目的下的制度存在差異，由此首次體現了監管目的下IBNR準備金評估謹慎性的更高要求。此后在2004年出臺了我國第一個關于非壽險業務責任準備金的精算制度——《保險公司非壽險業務準備金管理辦法（試行）》，2005年又了《保險公司非壽險業務準備金管理辦法細則》（2005年開始執行）。這兩個文件明確推薦了四種評估IBNR準備金的精算方法并且規定了實施細則。但從監管的角度來看，如果按財務制度計提的IBNR準備金本身就不合理，如計提基礎易縱，實際應該計提（或按精算方法評估）的IBNR準備金比例超過4%，兩者取大就沒有任何實質意義可言。

與IASB的會計改革計劃類似，2004年至2005年期間，歐盟委員會了三個征求意見書，并于2007年7月正式接受了Solvency Ⅱ項目改革計劃，該計劃將于2014年開始實施。為了加強與國際監管改革的銜接并協調不同會計目的下的會計核算，保監會于2008年了最新的償付能力監管規定——《保險公司償付能力管理規定》（保監會令[2008]1號）。在新的償付能力監管規定下，未決賠款準備金評估值不再按照兩者取大的方式確定，而是根據《保險公司非壽險業務準備金管理辦法（試行）》和《保險公司非壽險業務準備金管理辦法細則》的相關規定直接采用精算方法評估未決賠款準備金和IBNR準備金（見《保險公司償付能力報告編報規則——問題解答第9號：償付能力報告編報規則與的銜接》）。與歐盟Solvency Ⅱ項目的改革計劃相比，盡管我國保險公司在監管目的下評估未決賠款準備金時也采用精算方法評估，但并未采用三要素標準，也沒有具體的評估標準（特別是關于謹慎程度的要求）。鑒于我國保險市場的新興市場特點以及國際監管規則的改革進展，為了滿足我國保險業科學發展的需要，保監會于2013年5月了《中國第二代償付能力監管制度體系整體框架》，未決賠款準備金的具體評估標準在該項目完成后才能確定。

三、稅務會計目的下IBNR準備金制度演變

鑒于我國財務制度和監管制度的改革，國家稅務總局于2009年4月出臺了《關于保險公司準備金支出企業所得稅稅前扣除有關問題的通知》。根據該文件的規定，對非壽險IBNR責任準備金，按不超過當年實際賠款支出額的8%提取；已發生已報告準備金的提取與1999年《保險公司財務制度》的規定相同。從IBNR準備金的評估方法來看，現行稅務會計目的下的IBNR準備金仍采用比例法計提，但計提比例已升至8%。與財務制度相比，現行稅務會計目的下的IBNR準備金評估與1999年《保險公司財務制度》以及現行財務制度的相關規定都有所不同，這表明現行稅務會計目的下的IBNR準備金計提制度已成為獨立的制度，但該制度的合理性還有待檢驗。

四、結論

總體來看，我國IBNR準備金計提制度的演變過程體現出以下特點：國際會計和監管制度的變革是我國相關制度變革的主要動因之一；與國外相比，我國各種目的下的制度都是在缺乏深入調查研究的情況下，在較短的時間內實現改革和實施；財務制度的改革推動了監管會計和稅務會計的改革，并促使監管會計和稅務會計的改革建立在財務制度及其變革基礎上；從財務制度改革的執行時間點來看，制度變遷可分為三個時間段：1999-2006年、2007-2008年、2009-2013年。由此可見，財務制度改革具有階段性特征。目前，我國保險市場仍處于發展的初級階段，屬于新興保險市場。與成熟保險市場相比，新興市場發展歷史短，發展速度快，風險變化快，數據基礎和技術力量薄弱。迫于新興保險市場迅速發展的需要，我國在較短時間內引進和借鑒了國際相關制度，然而這些國際監管和會計改革成果主要體現了國外成熟保險市場的特征，使我國相關制度改革的合理性成為必須關注的重要問題。因此，鑒于國際監管和會計改革、我國保險市場以及IBNR準備金計提制度演變過程的特點，針對IBNR準備金財務規定的合理性，需要回答兩個問題，我國執行的IBNR準備金財務規定是否合理？針對2007年之前IBNR準備金的財務規定，以實際賠款支出作為計提基礎是否合適？若計提比例超過4%，將導致IBNR準備金不足，不足的原因何在？會造成什么后果？針對2007年以后的IBNR準備金財務規定，變遷是否影響財險公司未決賠款準備金的充足性水平？其影響的動機和后果又是什么？對此，有待進一步的探討。

[本文系國家社會科學基金青年項目（編號：07CJY065）階段性研究成果]

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關鍵詞：集團財務；管控；核算標準化

一、財務核算標準化的含義

財務管理標準化的含義是對集團企業中反復出現的工作程序、業務職責以及管理制度等與集團財務管理有關的活動實行統一的標準化管控。而這個標準就是指集團自身制定的用來組織財務活動或者處理財務關系有關事項的準則。

二、推動集團財務核算標準化的意義

企業集團的順利發展需要以嚴格的集中財務管控作為保障，而財務核算標準化已經成為了實現集中財務管控的重要基礎。因此推動集團財務管控中的核算標準化的實現對于整個企業集團的發展都具有極大的積極作用。企業的擴張，必然帶來企業層次的增加，同時由于企業文化的差異，所屬分子公司在內部管理中不可避免地帶有強烈的原有色彩和慣性。如果公司財務管理職能分散，下屬單位往往各自為政，追求各自的財務目標，導致決策的次優化，資源在下屬單位之間調動困難，不能優化配置，造成資源配置上的重復浪費，總部監控不力將導致下屬單位出現內部人控制現象，從而嚴重損害集團公司的利益。

作為集團集中財務管控的重要基礎，財務核算標準化屬于新經濟時期集團財務管控方式的一種，它具有一定的時代性和先進性。標準化的財務核算管控能夠使各集團成員資金狀況透明化，促進集團各子公司內部形成高度的信息對稱，加強總公司對下屬子公司的會計信息的了解與監管。更重要的是，財務核算標準化還有助于提高集團整體資源的利用率。集團總部決策層對于財務的集中標準化管理能夠有效保障集團資源配置的合理性，在將集團內部資本市場的功能發揮到最大的同時，更能夠有助于發揮內源融資的優勢，全面提高企業的高效性和內部投資效率。因此，不論是對于新型集團企業或是傳統企業集團而言，促進企業內部財務核算標準化的實現都有利于集團的長足發展。

三、加強財務核算標準化的措施

（一）統一財務管理制度

無規矩不成方圓，為實現集團進行集中的財務管控，規范集團下屬分公司經營行為，集團總部應當建立適當統一的財務管理制度。完整的財務管理制度應該是以相應的法律規則為基礎，如《會計法》、《企業內部控制基本規范》等規章制度應該成為各集團建立統一財務管理制度的基礎。并且在此基礎之上形成完善、持續的財務風險管理體系，以達成集團下屬分公司形成權責分明、相互制約的良好氛圍。同時，集團總部在構建統一的財務管理制度時，還應該考慮到實際應用效果以及集團分公司實際運營狀況，以形成合理的財務管理基本制度。對下屬分公司形成統一的會計機構和會計人員管理、會計核算與會計監督基礎工作管理、資金管理、子公司財務管理等具體財務管理具體制度。并且財務管理制度體系適用于整個集團公司，要根據統一管理、分級負責的要求，明確財務管理體系中各層級、各崗位的職責和權限，進行恰當的財務審批權限安排，特別是完善對子公司的財務審批制度：全資子公司完全參照集團公司財務制度執行；控股子公司制定出與集團公司財務制度相一致的內部財務制度；參股公司要求制定出在重大財務政策上與集團公司財務制度相一致的內部財務制度。

（二）統一的會計政策、核算科目及方法

整體制度的實現需要以具體政策方法作為基礎條件，因此集團公司需要從實際出發，制定出統一的財務業務實施政策。首先從集團內部管理出發，集團應當對內制定統一的會計政策及估計，組織編制財務核算手冊，以實現合并范圍內統一的核算口徑及方法、統一的財務處理工作程序，以求將管理細節落實到位。并逐步實現會計核算與業務部門對接的標準化，強化財務對業務的監控職能。只有基礎信息準確、可比，才能更好的規避和防范財務風險，全面、及時、準確提供財務信息，為決策及時提供準確的企業經營狀況信息。

（三）統一財務信息系統

作為結構分明的集團而言，財務管控也需要有構造分明的財務關系信息系統。財務管控作為企業業務經營的映射結果而言本身就是一個性質較為明確的信息中心，而企業所有的經濟事項最終也都會歸回財務管控之上，所以實現集團的財務管控需要集團所有相關部門協同合作。由集團公司組織配置統一的財務信息系統，實現數據共享和統一操作：通過統一設定明細的會計科目、報表體系等，提高工作效率，降低整體財務運行成本；通過對財務信息系統的統一管理，可以采用權限分配、定期數據備份、統一系統維護等措施保障財務數據安全；通過信息化系統的搭建，實現對下級賬簿的實時監控與遠程審計，差錯及時自動預警，規范賬簿數據；實現內部公司間的賬簿協同，方便內部往來對賬，便于集團公司層面合并報表制作，提高工作效率。

四、結語

綜上所述，集團財務管控中的財務標準化問題不僅需要集團總部的統一協調管理，更需要集團內部成員的共同努力。集團財務核算標準化的推進，不僅是我國企業集團在財務管控方面的發展，更是整個中國企業集團發展的重要方式。

參考文獻：

[1]楊惠杰.企業集團財務管控的問題與對策研究[J].財經界（學術版），2015，04：151+178.

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論文摘要：財務治理是公司治理的核心，但財務治理并不等同于公司治理，而有其獨特的理論體系。財務治理是一種制衡機制。而財務管理是一種運行機制，二者構成了公司財務的兩個不同的方面。財務治理是對傳統財務管理理論與財務戰略理論的整合，財務戰略是財務治理和財務管理聯結的紐帶。財務控制偏重價值管理，財務治理則偏重利益調整，財務治理是廣義公司財務制度的一部分。本文就財務治理及其相互之間的關系進行了探討。

一、財務治理界定

關于公司財務治理(Corporatefinancialgovernance)，國內各學者的觀點不一，代表性的觀點主要有：伍中信(2001)認為，公司財務治理是一種企業財權的安排機制，通過這種財權安排機制來實現企業內部財務激勵與約束機制，同時還指出，企業財務治理作為企業治理的一個重要方面，其目的就是為了解決這種經濟利益沖突。楊淑娥(2002)認為，所謂公司財務治理，是指財權通過在利益相關者之間的不同配置，從而調整利益相關者在財務體制中的地位，提高公司治理效率的一系列動態制度安排。張敦力(2002)認為，財務治理是界定與協調各利益相關主體在財權流動和分割中所處地位和作用，最終實現各主體在財權上相互約束，相互制衡關系，促使企業提高資源配置效率和效果的公司治理。衣龍新(2002)認為，財務治理涵義可概括為：財務治理就是基于財務資本結構等制度安排，對企業財權進行合理配置，在強調利益相關者共同治理前提下，形成有效的財務激勵約束等機制，實現公司財務決策科學化等一系列制度、機制、行為的安排、設計和規范。林鐘高(2003)則認為，財務治理是一組聯系各利益相關主體的正式和非正式的制度安排和結構關系網絡，其根本目的在于通過這種制度安排達到利益相關主體之間權利、責任和利益的均衡，實現效率和公平的合理統一。饒曉秋(2003)認為，財務治理的實質是一種財務權限劃分，從而形成相互制衡關系的財務管理體制。從上面的定義可以看出，國內學術界對于財務治理的定義并無很大分歧，都認為財務治理是以財權合理配置為核心的一系列制度安排，主要不同在于對財務治理主體的界定不同。筆者認為，只要涉及到財權的配置，均可歸屬于財務治理的研究之中，但是財務治理是否僅僅局限于一種“制度安排”。公司財務治理是指通過財權在企業內部的合理配置，并在各利益相關主體之間形成有效的財務激勵、財務約束、財務評價等機制以達到權利、責任和利益的均衡，從而提高公司治理效率的一套正式的、非正式的制度、行為和規范。

二、財務治理與相關概念關系辨析

(一)財務治理與公司治理財務治理是從財務的角度來研究公司治理，主要是界定與協調各利益相關主體在財權流動和分割中所處的地位和作用，公司治理主要是界定和協調各利益相關主體之間的相互關系，從某種意義上講，財務治理結構在公司治理結構中處于核心地位，是公司治理的靈魂。財務治理總體上作為公司治理的一部分，其在研究思路、研究方法等方面，必然要遵循、借鑒公司治理理論。應該說公司治理理論對財務治理理論的指導是最為直接的、重要的，公司治理理論的出現是財務治理理論的產生前提，沒有公司治理理論的成熟與發展，就不可能有財務治理理論的產生、發展和成熟，而財務治理理論的不斷充實、發展也必將促進公司治理理論的不斷拓展、完善。如果用財務治理涵蓋公司治理，則夸大了財務治理的范圍和作用，限制了公司治理的范疇。公司治理除包含財務治理內容外，還包括人事、經營等方面的治理。應當說財務治理本質上是公司治理的核心部分和根本體現形式，公司治理的其他方面治理效果也最終要落實到財務利益上加以體現。如果用公司治理定義、替代財務治理，則更為偏頗，局限了財務治理內涵和外延，除從屬于一般公司治理共性外，財務治理還具有自身獨特的個性。可見，財務治理并不等同于公司治理，兩者之間既有聯系又有區別。公司治理與財務治理的聯系：一是公司治理是財務治理的基礎，財務治理是公司治理的發展和深化。二是公司治理的模式決定財務治理的模式，財務治理的模式反作用于公司治理的模式。三是公司治理的目標影響財務治理的目標。四是公司治理和財務治理都根源于財產所有權和經營管理權的分離。五是從公司治理理論的發展角度來看，公司治理與財務治理都隨著利益相關者共同治理理論的發展而發展，其內容也逐漸由只發生在公司內部所有者、經營者以及相關權利機構之間的狹義的活動擴展到廣義的利益相關者，包括公司股東、債權人、供應商、雇員、政府和社區等。六是公司治理和財務治理不僅僅是一種靜態的管理方式，更應該是一種動態的管理活動，因而不能將公司治理和財務治理僅僅理解為一種制度安排，更應該從治理活動的動態含義來理解。公司治理與財務治理的區別主要有：一是制衡的著眼點不同。二是激勵的側重點不同。三是約束制度的側重點不同。四是機制涉及主體不同。五是保障實施主體不同。六是財務治理

比公司治理更為深化。

(二)財務治理與財務管理財務管理是基于再生產過程中客觀存在的財務活動和財務關系而產生的，是企業組織財務活動、處理與各方面財務關系的一項經濟管理工作。財務治理主要是對財務資源和財權的安排機制，以形成利益相關者之間財權的戰略聯盟，提高企業財務運作效率及公司治理效率。由此可見，公司財務治理與財務管理是兩個不同的概念，構成了公司財務的兩個不同的方面，兩者既有聯系又有區別。財務治理與財務管理的聯系表現在：一是兩者共同構成了完整的公司財務系統，都是公司財務報告的影響因素。二是兩者對公司的財務活動和財務關系的處理，具有內在的統一性和一貫性。如財務治理對公司財務戰略的擬定，決定了財務管理的服務與發展方向；財務管理對公司財務的全面調控，決定了財務管理中財務控制的力度和手段；財務治理對公司財務政策的選擇，決定了財務管理中具體財務制度的基調。三是財務治理決定了財務管理的框架和軌道，財務治理的模式特征在很大程度上影響財務管理的模式特征。如果說財務治理是從財務角度對企業內外部人與人之間利益分配的關系所做的協調和配置，那么財務管理就是這種協調和配置的應用。四是財務治理、財務管理與公司績效之間有著密切的邏輯關系。作為一種制度安排，財務治理狀況的優劣直接影響財務管理，進而對公司績效產生影響，而財務管理和公司績效又受到財務治理的根本性制約。財務治理與財務管理的主要區別為：一是從公司運營角度看，財務管理是公司管理的核心，財務治理則是公司治理的核心。因此，公司治理與管理的區別也就決定了兩者分別屬于不同的范疇。財務治理主要從宏觀上對財務管理中所產生的財務關系進行指導、監督、控制和制衡，保證管理的合理性和有效性是一種制衡機制；財務管理則是在財務治理框架下，具體進行財務運作和經營活動，基于實現企業價值最大化是一種運行機制。二是財務治理從制度性層面規定了公司財務運作的基本網絡框架；而公司財務管理則著重研究在這樣的框架下如何通過科學的財務決策實現具體的財務目標，主要集中在“操作性”財務領域，具有鮮明的“技術性”特征。三是財務管理著重于對財務主體的財務行為控制，表現為上層財務主體對下層財務主體的財務行為的一種單向規制活動。財務管理的效率性主要體現為公司財務成本總額的減少，即公司凈資產值的增加；財務治理則著重于財務主體的財務權力、責任和利益的結構性安排，以及財務權力運作方式的優化，表現為財務主體之間財務行為的雙邊或多邊相互協調與控制活動。財務治理的有效性主要體現為公司各層級財務主體的財務權力總成本的降低。四是財務管理是從定量角度論證企業價值，探討企業財富是如何產生的，是財富創造的源泉和動力；而財務治理則是從定性方面研究企業價值，確保這種財富創造能夠合乎各方利益要求的一種制度安排，是企業財富創造的基礎和保障。(三)財務治理與財務戰略財務戰略是戰略理論在財務管理方面的應用與延伸，財務戰略的本質既反映其“戰略”的共性，又揭示著其“財務”的個性。財務治理包括財務管理，財務管理包括財務戰略，財務治理是對傳統財務管理理論與財務戰略理論的整合，財務戰略是財務治理和財務管理聯結的紐帶。財務戰略的制定與執行是公司治理中一項牽涉面甚廣的工作，財務管理部門乃至財務總管或財務副總經理往往是組織而非完全獨立地承擔企業的財務管理任務，這就需要財務治理理論的指導，從制度上保證企業最高決策層有效行使最終決策權，同時其他部門也能按制度積極配合，共同實現財務戰略。任何大類意義上的財務活動，事實上都同時包含著戰略與非戰略的成分，其差異只是何者為主、何者為輔的不同而已，因此財務戰略在財務管理中，進而在財務治理中的突出作用不可小視。

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工作目標：立足基礎工作，深化工作細節;提高人員素質，追求工作質量

第一部分 財務工作

一、財務基礎工作

(一)、制定財務制度及相關流程執行標準。

1、從公司實際出發依據《企業會計準則》制定公司財務制度。

2、制定各項財務工作的執行流程及規范標準。

3、尋求創新和突破，細化和改善財務管理工作中各環節的監督、管理職能。

4、完善內部控制，不斷查找財務工作中存在的漏洞，對發現的問題及時上報公司，并對應完善相關制度。

(二)、擬定財務人員配置及崗位職責

1、根據公司發展需要，擬定財務部崗位及崗位人員配置，制定崗位職責、工作標準、考核制度。

2、按照規范、精細、科學的標準，提升財務人員綜合素質和強調工作的主動性，以提升財務部整體工作水平。

(三)、會計核算管理

1、進一步規范會計科目

按照公司業務的具體需求，依據《企業會計準則》科學合理地對會計科目進行歸類，規范會計科目的使用方法，從而使會計科目更具有科學性、一致性。

2、理順現金收支、貨款結算流程

為保證現金收支的安全性、合理性，避免在支付現金環節出現漏洞，規定經辦人員必須填寫現金、費用支付單據，寫明支付原由，并必須經公司財務部總監簽字，方可支付，使現金按標準管理，做到有據可查，避免收付風險。

3、加強財務指標分析力度

①　按時完成月度、季度、年度的財務分析報表，上報數字做到零差錯。

②　xx年重點針對銷售額、費用額、利潤額三項指標著重進行分析。

③　對促銷推廣活動的投入、產出及其實施效果進行分析，重點關注影響各項指標的相關因素，提出促銷推廣中存在的問題。

④　通過高質量的財務分析為企業未來經營發展和戰略決策提供重要依據。

二、財務管理工作

(一)強化財務監管職能

1、加強對庫存的監管

庫存是企業正常經營的基本保證，尤其是對于我公司來說庫存商品占有較大的份額，存在品種繁多，銷售狀況參差不齊的狀況，為保證庫存商品的準確性，財務部每月對各品牌的庫存盤點結果進行抽查，對有問題商品，及時發現，及時督促相關部門予以整改，并對產生問題的部門進行考核，通過考核與監督，降低問題商品的數量，努力提高存庫存周轉率，減少庫存損失。

2、挖潛創新、開源節流，加強對銷售、費用的監管

①　在挖潛增效方面，積極地將好的建議、意見上報公司;

②　對經營中存在的不合理費用支出及時做出統計，并上報公司，力爭費用支出的合理性;

3、加強對人員調動和工作交接的監督

針對各崗位工作的特殊性，相關人員如果變動，必須履行嚴格的工作交接手續，列清移交事項，交清貨品、錢、物，并由主管領導監交，避免貨品、錢、物損失風險。

(二)加強安全管理，杜絕安全隱患

安全是企業正常經營的前提和重要保障，安全工作應常抓不懈，作為資金的管理部門，進一步建立健全安全管理體系，使安全管理完全納入制度化、規范化的管理之中;

1、增強全員的安全防范意識;宣傳公司各項安全管理制度，積極參加公司舉辦的各類安全知識講座，熟練掌握安全器具，進行安全隱患排查，杜絕隱患發生;

2、保證資金、系統、有價票據、印鑒、發票等安全;

3、每日對電源、門鎖、系統開關等進行檢查，消除各類安全隱患;

第二部分：其他工作

一、完成領導布置的其他工作。

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關鍵詞：工會；財務制度

從我國現行經濟法角度來看，工會組織是具備獨立核算資格的法人，因此其財務活動應當具備獨立性。一個單位工會財務制度建設是否完善不僅關系到工會內部管理水平，更關系到工會日常活動的開展。因此，應當結合當前具體形勢，不斷加強工會的財務制度建設，充分發揮工會在單位各個層面上的職能作用。工會財務規范化建設不僅是對《工會法》中關于公費經費管理具體要求的落實，更是促進我國工會組織充分發揮自身職能的內在要求。

一、當前工會財務制度建設存在的問題

（一）對工會財務制度規范化重視不足。工會組織的基本任務是保障和維護廣大職工的基本權益，這也是工會組織日常工作的重心。工會活動的開展離不開完善的財務制度作為保障，但當前一些工會部門在發揮維護職工權益等職責的同時，對工會財務制度規范化建設沒有給予足夠重視，認為工會財務工作僅僅是對日常活動的賬面反映。由于財務制度建設不僅對財務人員有著較高的專業技能要求，也需要花費一定的建設周期，耗費額外的財力物力，因此規范化財務制度建設常常流于形式，難以深入貫徹。從制度建設的規范性來看，很多單位、企業的工會缺少制度規范化的意識，因此其財務工作的開展存在著諸多規范性問題。首先，很多工會組織缺少專門獨立的財務人員，其財務工作大多是由單位的財務人員兼職，對工會的相關內容缺少深入的了解。由于工會活動的特點，因此其財務工作也與一般的財務工作存在著諸多差異，這也是一些工會財務活動不規范的根源；其次，相應的內部監督、控制不夠規范。由于人員編制問題，在一些工會中，會計、出納被一人兼職的現象時有發生，財務工作最基本的內部監督和控制制度無法保證，這也造成了一些費用的發生、報銷的不規范。（二）工會經費的管理及使用不夠規范。從經費來源的角度看，很多企業的工會經費來源存在著規范性問題。在一些企業特別是民營企業中，工會經費往往難以正常收繳，企業財務部門也無法做到及時、足額的撥付相關款項，這也導致很多民營企業工會的日常工作難以開展，工會組織名存實亡；其次，一些工會對工會經費的管理缺少預算管理意識，思維模式僵化，將預算和決算相割裂，使工會經費缺乏預算管理，時間價值未能得到應有的重視，導致工會經費的撥繳“隨意性”較強，管理方式落后；最后，工會經費的管理使用不夠民主透明。一些工會未能按照相關要求做到經費的決策、預算、使用全程透明，沒有實現賬務明細的完全公開，缺少來自內部職工的監督。（三）缺少獨立專門的賬戶。當前，我國大部分工會組織缺少獨立核算的賬戶，工會經費無法從單位經費中剝離。從管理的角度來看，部分單位特別是民營企業不愿意賦予工會自主的財務權力；另一方面由于一些單位或企業屬于非人員密集型，因此工會成員較少，經費往來不足，無法達到銀行方面的最低要求，導致無法開戶或者開戶后被注銷。由于缺少單獨的核算賬戶，不僅使得工會經費管理缺少獨立性，也使得工會的財務活動難以單獨完整地得到反映。（四）工會資產缺少規范管理機制。當前，很多工會部門的資產管理存在著“重金輕物、重購疏管”的問題。一些單位對工會經費的收支工作極為重視，但對于所擁有的固定資產管理缺乏完善的制度。受制于崗位定員限制或人員調整變動等因素，專人管理無法得到有效落實，造成了固定資產處于無人管理狀態，產生自然損耗的固定資產長期掛賬，賬實不符。一些超過折舊年限報廢或轉贈其他單位的工會資產無法及時辦理相關手續，使得固定資產的賬面價值難以有效核實。

二、推進工會財務制度建設的建議

（一）加強工會領導干部的財務培訓。在工會組織中，工會領導對工會活動起著至關重要的作用，領導的財務職能也影響到財務制度建設的水平。因此在當前市場經濟條件下，隨著財務公開等規章制度的要求，各級工會在開展各項活動時也需要工會干部掌握相關的財務知識，指導相關財務人員按照我國工會會計制度的規定開展相關財務活動。因此，加強領導干部相關財務職能培訓是很有必要的。只有真正理解財務制度的相關理論，領導干部才能在財務制度建設上心中有數明辨是非，在財務規章制度的范圍內約束自己的言行，做到在任時明白，離任時清白。（二）加強工會資金預算管理。工會財務和企業財務盡管存在著諸多不同，但是兩者在管理方式上也存在著相通之處。在工會預算機制和決算機制的建立上，可以從財務方面借鑒學習，引入規范化的預算決算報表。財務預算是企業選取的、能夠反映未來一段時期內對企業資金狀況、經營成果及現金收付等一系列指標預先估計的總稱。將財務預算的概念與工會預算相結合，一方面可以將工會經費的來源、用途規范化和具體化；另一方面通過預算編制可以了解工會經費的執行狀況，做到來去有數。通過引入財務預算、決算的概念，在工會經費管理中引入具體規范的經費報表，還可以通過對相關報表的分析總結，強化對預算經費的執行管理，提高預算的使用效率，避免無謂支出。在編制相關報表時，對于一些職工較為關注的重點收支項目應做到重點說明，提高工會財務收支的透明度，預算決算如何安排，執行是否到位，最終都是在決算數據中體現出來的。編制相關財務報表的目的不僅是要讓職工看得到，更要看得明白，看得懂。（三）與時俱進，注重經費的時間價值。貨幣的時間價值是指一定數目的資金因在不同時間點而產生的價值上的差異，也就是貨幣在持有或投資其間隨時間推移而產生的增值或減值現象。當前很多企業面臨著融資困境，而因企業持有資金管理不善而造成的資金浪費、損失也是不容忽視的。重視工會資金的時間價值，不僅屬于客觀的財務管理范疇，更是提高工會財務管理水平的必要保障。（四）提高獨立性，完善內部控制。工會財務規范化建設離不開獨立有效的內部控制和監督體系。我國《工會會計制度》中也明確規定：“各級工會應當建立健全內部控制體系，完善崗位責任制度和內部稽核制度。”工會財務部門應當建立、健全并落實財務規范責任制度，將責任目標具體細化到相關各部門甚至是個人，持續推進工會財務工作規范化、制度化、精細化，將可能發生的財務風險降到最低。提高各崗位間的獨立性也是加強內部控制的重要手段和精髓，要求工會經濟活動的決策、審批、執行、監督、評估等步驟互相分離互相制約。比如，工會的會計、出納不得由一人兼職，堅持錢、賬、物管理相分離等。面對重大決策、重要事項或大額資金收支業務等，應貫徹實行主席辦公會議集體決策制度，避免個人單獨決策或個人擅自改變集體決策。工會財務工作的內部控制應以《中華人民共和國工會法》、新的《工會會計制度》為出發點，將防范風險、強化有效監管作為目標，加強控制工會工作的關鍵節點，全面形成綜合管理措施，形成系統的工會財務管理制度規范，促進工會內部管理制度的不斷發展、完善。（五）工會財務不僅要管資金，更要管資產。加強貨幣資金管理和銀行存款管理是財務工作的重中之重。工會財務應牢固樹立法制觀念，嚴格按照相關制度辦事，保證工會經費使用安全。在加強對工會經費監督的同時，也應當加強對歸屬于工會名下自有資產的管理，規范制度化固定資產的相關核算，完善領用低值易耗品領用手續，定期對相關資產進行盤點并落實其真實價值，加強對工會資產的保護、控制。

三、結束語

為了使工會組織在新形勢下在維護員工合法權益，建立、穩定、維護和諧的勞資關系，促進企業健康發展等方面充分發揮自身的協調作用，大力推進工會財務制度規范化建設刻不容緩。財務管理工作是發揮工會職能的重要組成部分，工會財務體制的規范化建設也是工會整體發展的重中之重。只有制定科學合理的政策，狠抓落實、多管齊下、齊抓共管，我國工會財務規范化建設才能快速發展。

主要參考文獻：

［1］于秀敏.抓管理建制度提高工會財務工作水平［J］.中國工會財會，2011.1.

［2］林曙紅.建立工會財務服務中心，推動財務規范化建設［J］.中國工會財會，2011.6.

篇9

計劃財務部的主要職責是做好會計核算，進行會計監督。

自公司成立以來，計劃財務部一直嚴格遵守國家財務會計制度、稅收法規和公司的財務制度，認真履行財務部的工作職責。

從填制會計憑證，登記會計帳簿，到編制財務會計報表；從公司成立時的稅務登記，到每月的納稅申報；從開立銀行賬戶，到通過銀行的業務結算；計劃財務部各個員工勤勤懇懇，忍勞忍怨，努力做好本職工作。

財務部除按時申報納稅外，還積極配合稅務局安裝使用了稅控裝置，使用稅務局推行的網上申報，使納稅更及時更準確，同時積極了解學習國家稅收的最新法規以及有關優惠政策，做到用好政策，用活政策。

計劃財務部對公司的資產進行嚴格的管理，對負債進行嚴格的控制，杜絕了資產流失。財務部定期對公司的固定資產進行了清點，對公司的債權、債務進行了核對。

二、加強財務內部控制制度建設，提高財務管理水平

建立健全財務內部控制制度、內部制約機制，提高財務管理水平，是使公司健康發展的必要保證。

為了保證公司的方針、政策和公司領導的管理意志在財務的各個環節得以實施，保證會計人員按照經公司領導認可的程序、要求辦理會計事務，保證辦理會計事務的規則、程序能夠有效防范、控制違法、舞弊等會計行為的發生。財務部制定出適用于本公司的財務制度，并嚴格執行了財務制度。

根據公司的統一部署，財務部制定了財務部職責及財務部各崗位的職責，明確了會計人員的職責權限、工作分工、工作規程和紀律要求。

在公司成立初期，財務部根據公司的實際情況和業務特點，制定了公司報銷制度、核算流程和審核流程。并且，在公司的發展、運行中，及時調整和修訂會計的有關規定，以適應公司業務的開展。

財務部還制定了采購物品與勞務管理辦法，以加強內部控制，規范采購業務。

三、努力節省開支，杜絕浪費，為公司的發展出謀劃策

為了保證公司的健康發展，在公司領導和各部門的支持下，財務部努力節省開支，杜絕浪費。

財務部定期對支出做出預算，計劃開支，合理分配資源，以保證公司業務發展所需要的資金。在各部門的配合下，財務部還編制了公司預算。

財務部對業務部門的工作予以大力支持，在銷售xxx期間，財務部員工深入一線，為銷售業務提供服務。

盡管在工作中遇到了許多困難，例如，對財務部工作的不理解，但是我們深知財務部工作的重要性，并站在公司的立場上，嚴格執行財務制度，把好審核關。

財務部工作計劃

積極推進財務管理體系、財務制度的建設，建立高效、科學的財務管理機制

財務部計劃通過各種途徑作好財務制度的學習、宣傳與貫徹工作。并通過公司網站等多種方式開展的財務知識宣傳活動，提高財務工作的透明度。

通過完善內部控制制度，進一步加強財務監督和財務管理，使財務工作的開展有據可依，有法可依。

（二）出納2月工作總結月工作總結首先，在領導的幫助下我了解了出納崗位的各種制度及其日常的工作流程。在同事們的指導和幫助下使我學到了很多工作中的知識，使我最快的熟悉了這份新的工作。在工作崗位沒有高低之分，一定要好好工作，來體現人生價值。同時為了提高工作效率，平時自學電腦知識和ERP的出納知識及操作，利用ERP使工作更加準確和快速。

其次作為公司出納，我在收付、反映、監督四個方面盡到了應盡的職責，過去的幾個月里在不斷改善工作方式方法的同時，順利完成如下工作：

一、日常工作：

1、嚴格執行現金管理和結算制度，定期向會計核對現金與帳目，發現金額不符，做到及時匯報，及時處理。

2、及時收回公司各項收入，開出收據，及時收回現金存入銀行。

3、根據會計提供的依據，與銀行相關部門聯系，井然有序地完成了職工工資和其它應發放的經費發放工作。

4、堅持財務手續，嚴格審核（憑證上必須有經手人及相關領導的簽字才能給予支付），對不符手續的憑證不付款。

二、其他工作

1、迎接公司上市財務審計，準備所需財務相關材料為迎接審計部門對我公司帳務情況的檢查工作，做好前期自查自糾工作，對檢查中可能出現的問題做好統計，并提交領導審閱。在工作中，我忠于職守，盡力而為，領導和同事們也給了我很大的幫助和鼓勵。

2、完成領導交付的其他工作。

三、回顧檢查自身存在的問題，我認為：

一、學習不夠。

當前，以信息技術為基礎的會計軟件的應用及理論基儲專業知識、工作方法等不能完全適應新的工作。

二、對針對以上問題，今后的努力方向是：

加強理論學習，進一步提高工作效率。對業務的熟悉，必須通過相關專業知識的學習，虛心請教領導和同事增強分析問題、解決問題的能力，努力學習，爭取在明年取得會計從業資格證書。

綜上所述。在過去的2月中，付出過努力，也得到過回報。人到中年，用嚴肅認真的態度對待工作，在工作中一絲不茍的執行制度，是我們的優勢。我堅持要求自己做到謹慎的對待工作，并在工作中掌握財務人員應該掌握的原則。作為財務人員特別需要在制度和人情之間把握好分寸，既不能的觸犯規章制度也不能不通世故人情。只有不斷的提高業務水平才能使工作更順利的進行。我會揚長避短，更好的完成本職工作。

（三）出納2月工作總結經過了將近1個月緊張的工作實踐和總結，知道了要作好出納工作絕不可以用輕松來形容，出納工作絕非雕蟲小技，更不是可有可無的一個無足輕重的崗位，出納工作是會計工作不可缺少的一個部分，它是經濟工作的第一線，因此，它要求出納員要有全面精通的政策水平，熟練高超的業務技能，嚴謹細致的工作作風，作為一個合格的出納，必須具備以下的基本要求：

一、學習、了解和掌握政策法規和公司制度，不斷提高自己的政策水平，財務出納月工作總結。

二、出納工作需要很強的操作技巧。

打算盤、用電腦、填支票、點鈔票等都需要深厚的基本功。作為專職的出納員，不但要具備處理一般會計事物的財務會計專業基本知識，還要具備較高的處理出納事務的出納專業知識水平和較強的數字運算能力。

三、做好出納工作首先要熱愛出納工作，要有嚴謹細致的工作作風和職業道德。

四、出納人員要有較強的安全意識，現金、有價證券、票據、各種印鑒，既要有內部的保管分工，各負其責，并相互牽制；也要有對外的保安措施，維護個人安全和公司的利益不受到損失。

篇10

關鍵詞：內部審計；財務控制；作用

內部審計與財務控制的關系十分密切，這兩者之間是互相影響、相互補充、共同前進的。內部審計是企業財務控制的重要環節，內部審計的內容是以財務控制的內容為基礎的，在財務控制的基礎上內部審計對企業的財務進行評估與監督，協助企業的管理層監督財務的管理者規范管理活動，促進企業的財務控制不斷發展完善，同時對財務中出現的問題提出完善的建議。反過來，企業良好的財務控制也有利于促進內部審計的發展。內部審計作為企業財務控制的重要手段之一，其目的在于增加價值和改進組織的經營，通過系統化的方法去評價和改進財務風險、財務控制以及管理過程的效果，從而有助于企業經營目標的實現、風險的防范，促進企業穩步發展。在企業不斷健全和完善財務制度的過程中，內部審計的作用性日益凸顯出來。

一、優化控制流程，提高運營效率和效果

財務控制的目的就是確保企業的目標以及為了實現這個目標所制定的財務計劃得以實現，從機制上講，財務控制強調控制的成分要大于效率的成分。財務控制同內部控制一樣，都是以流程作為載體的，這個流程越長，財務控制的越詳細也越嚴謹，但是流程長的話耗時也就越多，這樣就使得財務控制的效率下降了。我們一般意義上所講的財務控制，是在企業運行過程中增加環節點來實現的，增加的環節點越多，經營的安全性越能得到保證，這樣就使得企業的各種業務以及財務的流程變長。流程變長雖然保障了企業運營的安全性，但是卻增加了企業的成本，過長的流程降低了企業的經營效率，同時也減少了企業的經營成果。內部審計是為了企業能夠更好地實現自己的戰略目標，對企業的風險實施規范的有效的管理和控制，由于內部審計的制度一旦確定，在內審時就得按照這個制度來進行，這樣就容易造成僵化的執行內審制度，大大的降低了企業的運營效率。因此，內部審計可從通過綜合考慮和分析，將財務控制的首要目標確定在效率與效果的保障上，財務合規性、報告可靠和資產安全作為基本目標處理，并通過大監督系統來實現，具體可從風險控制，優化流程上考慮。

內部審計可以通過兩點來實現縮短流程，一是要能夠識別企業財務控制中的關鍵點，包括風險關鍵點、流程關鍵點和控制關鍵點，并且要圍繞風險控制點來建設流程；二是要優化控制環境，如果能夠很好的優化控制環境并且能夠優化基礎的管理體系，那么對減少無效的流程以及非關鍵點上的流程、提高效率一定有著很大的幫助，而且還能夠使財務控制得到保障。

二、加強會計信息溝通，完善財務控制體系

會計信息溝通就是能夠及時準確的收集到各種與財務控制相關的會計信息，然后對收集到的會計信息進行加工，再將加工完成的會計信息傳遞到相關部門，使得會計信息能夠在企業內部之間以及企業與外部之間順暢的流動，達到有效溝通的目的。良好的會計信息溝通可以及時有效的將收集并且整理加工好的會計信息傳遞到管理層，使得管理層人員能夠及時的掌握公司的財務狀況，促進財務控制系統的發展。我們知道，財務控制與內部控制很相似，都需要首先建立內部會計環境，然后對企業的財務風險進行評估，根據對風險的評估結果來采取相應的控制流程。很多企業只重視流程的設計，而不重視流程中與財務控制相關的會計信息的準確性、完整性、及時性以及相關性，其實我們應該在流程的設計中明確每一個流程所需的會計信息，這樣才能使財務控制有效。因此，通過內部審計評價企業的財務控制時，不僅可以檢查出企業各項工作是不是按規定的程序來做的，還能知道在每一項工作按程序來做時是否有足夠的相關的會計信息與之相配套，而且還能知道這些會計信息的真實性以及會計信息的溝通有效性。下面就以采購與付款內部控制流程為例，來探討內部審計是怎樣分析配套相關信息，以使財務控制發揮更好的作用的。

（一）采購與付款的基本流程

（1）采購申請（由生產需要、倉庫補充和定量外需要），采購部門批準，經資金預算負責人同意簽字；（2）編制采購計劃；（3）組織招標與比價；（4）編制采購訂單；（5）簽定合同，組織采購；（6）檢查驗收；（7）入庫儲存；（8）記錄負債，在取得采購的各項審核必要的憑證后，記錄應付賬款；（9）付款。

對基本流程的審計，主要是審查構成基本流程的環節點的崗位設置，審查這些崗位是否有一個人兼職多個崗位的現象、是否有串崗的現象、是否有崗位上的工作人員相互替代的現象，以及這些崗位是不是按不相容職務分開的。

（二）與流程對應的信息載體

（1）用料申請表；（2）物資采購計劃表；（3）招投標文件、比價資料、供應商目錄；（4）物資采購訂單；（5）合同文本；（6）質量檢驗記錄單、物資數量清點記錄單；（7）材料明細臺賬；（8）財務部門會計，記錄應付賬款，填寫“應付賬款明細表”；（9）根據付款通知單，出納填制“付款憑證”付款。

會計信息溝通是內部審計的重要內容，在這個流程的例子中，會計信息在流程的各個環節點之間流動，從采購申請開始到付款結束，會計信息存在于流程的各個環節點的表、臺賬、憑證中。良好的會計信息溝通可以使公司的財務控制更加有效，信息配置的完整性以及信息是否按流程有序流動，流程各環節點執行效果怎樣，都是內部財務控制的重點。

三、促進內部控制體系有效運行，提高企業財務管理水平

企業的內部控制體系是一個動態的過程，因為企業的經營環境是在不斷的變化的，企業要想發展壯大在激烈的競爭中立于不敗之地，它的內部控制體系也必須隨之而變化。現在幾乎每個企業都已經有了自己內部控制體系，但是從目前我國企業的內部控制的基本情況來看，很多企業的內部控制制度并不能發揮自己的職能。因為很多執行內部控制制度的人員安于現狀，礙于人情關系以及求穩怕煩，并不能很好的執行內部控制制度的運行，這樣就使得企業的經營狀況如何反應不出來。而內部審計部門對企業內部控制系統的定期檢查評價，有利于改進內部控制的薄弱環節，促使企業內控制度的完善和健全。這樣一來，內部審計就可以對企業的內部控制再控制，保證企業資產的安全性和完整性，提高企業財務管理水平。

四、監督財務制度、計劃的實施情況，保證財務控制效果

資金是企業的血液，任何一個企業的生存和發展都是離不開資金的，因此每個企業迫切需要創新和完善其財務制度，保證其內部財務資金的健康運轉。任何一個企業都應該建立責任追究制度，很多企業制定了許許多多的財務制度，也規定了每一個崗位的職責，但是就是沒有對執行制度的人員做出約束。企業在進行財務控制的時候如果沒有相應的責任追究制度，那么這個才不控制的模式是虛擬的，是起不到實實在在的作用的。一旦財務控制的某個環節點上出了問題，如果沒有責任追究制度的話，那么便很難找到應該承擔責任的人。因為責任不落實，會導致大家相互推脫、越權控制的現象越來越嚴重，最終將會導致整個財務控制系統失靈、失效。這將會極大地影響了企業整體財務管理水平的提高，還會給企業帶來了不應有的損失，使其財務制度流于形式。而內部審計的實施可以對各部門財務控制的執行情況進行有效監督，確保企業管理層的各項財務政策和程序得到有效的執行，保證企業財務控制效果的實現。

內部審計在企業財務控制監督檢查機制中扮演重要的角色，它負責對財務制度的建立和實施情況進行監督檢查，并開展相關的保證活動。在財務控制相關法規政策指導框架下，內部審計對財務控制的監督檢查工作主要是從以下兩方面發揮作用：一是日常監督和專項監督相結合，以確保監督檢查工作的有序開展；二是定期向董事會提交財務控制監督檢查工作報告，為董事會制定正確的決策提供依據。

五、降低各項經濟損失，維護企業利益

內部審計工作的開展是對企業各項經濟活動的真實性、合理性、合法性以及效益性等進行的監督、審核與評價性活動。內部審計的有效開展對企業的各項經濟活動發揮著一定的防范作用，是保障其各項經濟活動健康運行的基礎，對企業的生存和發展發揮著重要的作用。它通過對企業各項資金的投放、使用、風險以及效益等開展審計，可以降低或避免企業的各項經濟損失，對維護本企業的經濟利益起著重要的作用。同時，通過對企業各項財務信息的審計，還能夠及時發現和預防企業內部貪污盜竊、職務侵占以及營私舞弊等情況的發生，確保企業的利益免受損失。

六，結束語

總體而言，內部審計在企業財務控制中的作用應該是通過優化控制流程、保持會計信息暢通，健全內控體系順利運行，監督財務制度執行以及監控企業財產安全等方式來發揮的，持續保證企業內部會計控制設計的有效性與執行的有效性提供幫助。其中主要體現在它的監督檢查職能，即對財務控制進行日常監督和專項監督。此外，在不影響獨立性、客觀性的前提下，內部審計還可以根據實際情況適當開展一些與財務控制相關的咨詢活動，如顧問服務、建議、協調、流程設計與優化、培訓等。

參考文獻：

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