導(dǎo)語：如何才能寫好一篇竣工結(jié)算審計報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

1996年，某大學(xué)與東海裝飾有限責(zé)任公司簽訂協(xié)議，由東海裝飾有限責(zé)任公司承建該大學(xué)的圖書館裝修工程。1998年圖書館裝修工程竣工后，雙方共同委托中誠審計師事務(wù)所對工程的竣工預(yù)、結(jié)算進行了審計，并按照A市政府的規(guī)定，將工程預(yù)、結(jié)算送原財政部駐某省財政監(jiān)察專員辦事處A市監(jiān)察組審查。1998年2月，A市監(jiān)察組審查后在審計報告的結(jié)算匯總表上加蓋了“工程價款預(yù)結(jié)算審核專用章”，對工程預(yù)、結(jié)算進行了審核確認。之后，某大學(xué)發(fā)現(xiàn)工程施工單位東海裝飾有限責(zé)任公司存在虛報工作量等問題，與該公司就工程價款的結(jié)算發(fā)生爭議。東海裝飾有限責(zé)任公司認為應(yīng)當(dāng)根據(jù)A市監(jiān)察組蓋章確認的審定值結(jié)算工程價款，某大學(xué)則又委托中誠審計師事務(wù)所重新進行了審計。1998年6月，中誠審計師事務(wù)所重新審計后出具了審計報告，調(diào)減了該工程的結(jié)算值，某大學(xué)據(jù)以要求某省專員辦重新審查確認。1998年7月，某省專員辦發(fā)出《關(guān)于對某大學(xué)圖書館裝修工程預(yù)、結(jié)算進行檢查的通知》，決定組織人員對圖書館工程竣工結(jié)算審計報告的正確性、合法性進行檢查。但由于機構(gòu)改革的原因，并沒有實際派出檢查組。1999年10月，某省專員辦發(fā)出通知，根據(jù)國務(wù)院機構(gòu)改革后財政部新三定方案的規(guī)定，決定不再對某大學(xué)圖書館裝飾工程審計報告進行核查。某大學(xué)對此不服向財政部申請行政復(fù)議。

經(jīng)審查，財政部認為，1、根據(jù)有關(guān)規(guī)定，財政監(jiān)察專員辦事處沒有對審計師事務(wù)所等中介機構(gòu)審定的工程預(yù)、結(jié)算值進行認定的職權(quán)。因此，原某省專員辦A市監(jiān)察組在中誠審計師事務(wù)所對某大學(xué)圖書館裝修工程結(jié)算出據(jù)的審計報告上加蓋“工程價款預(yù)結(jié)算審核專用章”，對審計師事務(wù)所審定的工程結(jié)算值進行認定的具體行政行為沒有法律依據(jù)，屬于超越職權(quán)。2、1998年機構(gòu)改革后，根據(jù)財政部新三定方案、財基字［1995］6號文件，以及《關(guān)于印發(fā)〈基本建設(shè)財務(wù)管理若干規(guī)定〉的通知》(財基字［1998］4號)的規(guī)定，財政監(jiān)察專員辦事處沒有對中介機構(gòu)竣工決算審計報告進行核查的職權(quán)，因此，某省專員辦發(fā)文決定不再對某大學(xué)圖書館裝修工程審計報告進行核查的具體行政行為是合法的、適當(dāng)?shù)摹?/p>

基于上述事實和理由，同時鑒于某省專員辦已主動發(fā)文撤銷了在圖書館裝修工程《建筑安裝工程預(yù)(結(jié))算匯總表》上加蓋的“工程價款預(yù)結(jié)算審核專用章”，根據(jù)《中華人民共和國行政復(fù)議法》第二十八條的規(guī)定，財政部作出了確認某省專員辦A市監(jiān)察組蓋章確認審計師事務(wù)所審定的圖書館裝修工程結(jié)算值的具體行政行為違法，以及維持某省專員辦作出的不再對某大學(xué)圖書館裝修工程審計報告進行核查的具體行政行為的復(fù)議決定。

從本起復(fù)議案件中，我們應(yīng)當(dāng)充分認識到，財政機關(guān)必須在法律、法規(guī)授予的權(quán)限范圍內(nèi)實施行政行為，而不能超越職權(quán)實施行政行為。

篇2

[關(guān)鍵詞]建設(shè)項目；數(shù)智化審計；應(yīng)用方案

一、引言

工程建設(shè)項目是重資產(chǎn)類企業(yè)投資的主要內(nèi)容，建設(shè)項目審計既是內(nèi)部審計的重點領(lǐng)域，也是資本市場對投資進行監(jiān)管的重要環(huán)節(jié)。對于以基礎(chǔ)設(shè)施為主要資產(chǎn)的企業(yè)，如電信運營企業(yè)，其建設(shè)項目具有數(shù)量多、涉及面廣、管理日常化等特點。傳統(tǒng)的建設(shè)項目審計一般基于事后審計、被動式審計，依賴建設(shè)單位提供的審計資料，存在審計效率低下、制約因素多、審計質(zhì)量不高等弊端。隨著大數(shù)據(jù)和人工智能技術(shù)在生產(chǎn)和管理中的廣泛應(yīng)用，內(nèi)部審計須堅持業(yè)務(wù)創(chuàng)新，摒棄傳統(tǒng)意義上的審計思維和審計方式，運用數(shù)字化、智能化手段提升審計效率和質(zhì)量，實現(xiàn)流程再造，構(gòu)建數(shù)據(jù)驅(qū)動、敏捷高效的審計新模式，這也是建設(shè)項目審計未來發(fā)展的必然趨勢。本文以通信運營商建設(shè)項目審計實踐為例，探討如何構(gòu)建建設(shè)項目數(shù)智化審計方案。

二、建設(shè)項目審計特點分析

建設(shè)項目審計是對建設(shè)項目實施全過程或部分環(huán)節(jié)的真實性、合法合規(guī)性、效益性進行的獨立監(jiān)督和評價活動。按審計所處環(huán)節(jié)一般分為預(yù)算審計、全過程跟蹤審計、工程結(jié)算審計、竣工決算審計（如圖1所示），各階段審計需求依據(jù)企業(yè)建設(shè)項目的性質(zhì)及其管理規(guī)定而定。審計的內(nèi)容主要包括對建設(shè)項目投資立項、設(shè)計管理、采購管理、合同管理、工程物資管理、工程管理、工程造價、竣工驗收、財務(wù)管理、后評價等各環(huán)節(jié)的審查和評價。項目建設(shè)是投資形成資產(chǎn)的過程，為加強和完善資產(chǎn)監(jiān)管，國有企業(yè)一般規(guī)定建設(shè)項目須通過審計方可正式竣工。建設(shè)項目審計與財務(wù)審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、專項審計等其他審計類型相比，其特點包括以下方面：一是建設(shè)項目審計已融入項目管理全流程，是其中一個環(huán)節(jié)；二是對審計機構(gòu)來說，建設(shè)項目審計是被動式審計，當(dāng)項目流程到達審計環(huán)節(jié)時，由項目發(fā)起者提交審計申請方可安排審計；三是審計結(jié)果作為招標(biāo)控制價、施工費結(jié)算、項目竣工決算的依據(jù)，審計報告是建設(shè)項目檔案的一部分。基于上述特點，建設(shè)項目數(shù)智化審計必須在項目管理流程信息化基礎(chǔ)上，將審計環(huán)節(jié)嵌入項目管理信息化流程，才可發(fā)揮審計信息采集自動化、信息處理智能化、審計成果應(yīng)用及時性等優(yōu)勢，高效支撐項目建設(shè)投資管理需求。

三、建設(shè)項目審計信息化基本流程設(shè)計

建設(shè)項目審計作為項目建設(shè)總體流程的一部分，當(dāng)項目流程進展到應(yīng)提交審計環(huán)節(jié)時，方可觸發(fā)審計。預(yù)算審計、結(jié)算審計屬于造價審計。一個項目一般會有多個單項工程，根據(jù)合同及施工內(nèi)容性質(zhì)、金額確定是否必須進行，可多次報審，也可能無須報審。竣工決算審計對整個建設(shè)項目進行會計核算，只允許報審一次。全過程跟蹤審計是兩種審計的結(jié)合，主要區(qū)別在于審計過程的日常跟蹤審查和評價、審計階段性報告的多次出具。建設(shè)項目審計業(yè)務(wù)信息化流程如圖2所示：1.項目報審。當(dāng)項目流程到達可報審環(huán)節(jié)時，項目管理人員收到項目報審待辦任務(wù)，打開任務(wù)后展示需要填寫的項目基本信息及必需的審計資料。項目基本信息應(yīng)由系統(tǒng)根據(jù)前期信息、所處環(huán)節(jié)自動判斷填寫，不能自動判斷或者可由人工修改的可以在此階段人工填寫或選擇，所需審計資料凡系統(tǒng)前期生成的應(yīng)有鏈接列表，未生成的方可人工上傳資料。對于可多次進行的預(yù)結(jié)算審計，提交審計申請時應(yīng)可以建立多次報審任務(wù)，但流程將仍處于本環(huán)節(jié)；對于無須審計的項目可填寫說明，選擇無須審計。必需信息均填寫完成并經(jīng)審批同意后，提交到項目或地域?qū)?yīng)的審計管理人員，進行資料初審。2.審計安排。審計管理人員判定審計申請符合條件后，根據(jù)內(nèi)部規(guī)定選擇自行審計或委托外部中介審計，依據(jù)系統(tǒng)設(shè)定的權(quán)限提交審批或直接派發(fā)至對應(yīng)的審計中介。對于合同約定需要對單個項目發(fā)送審計委托函的情況，此階段由系統(tǒng)自動生成電子委托函發(fā)送給對方,審計中介可通過門戶網(wǎng)站收到任務(wù)待辦。3.審計過程監(jiān)控。審計實施過程一般分為資料審查、現(xiàn)場勘察、定案確認三個環(huán)節(jié)。在此階段多數(shù)需要審計人員與項目管理人員進行多方溝通，必要時還可啟動審計暫停，審計過程監(jiān)控應(yīng)實現(xiàn)三個環(huán)節(jié)的進展信息互通、審計暫停申請和審批、補充資料傳遞、審計時限超時預(yù)警提示等功能。4.審計報告審核。審計人員將審計報告初稿上傳系統(tǒng)后，提交審計部門審核，一般通過審計管理人員和部門領(lǐng)導(dǎo)兩級審核，并對本次審計質(zhì)量考核打分。系統(tǒng)可內(nèi)置審計報告模板，將審計發(fā)現(xiàn)的問題作為模板內(nèi)容，并內(nèi)置可選問題分級類別，審核通過的報告針對審計發(fā)現(xiàn)問題由審計管理人員進行歸類，并納入案例庫，便于后續(xù)統(tǒng)計分析。5.審計問題整改跟蹤。對于需要整改跟蹤的重要審計問題，選擇“整改跟進”選項后，審計問題將隨審計報告一起發(fā)送給建設(shè)管理部門和其他配合部門，問題整改完畢后，由建設(shè)管理部門將整改結(jié)果及相關(guān)證明資料反饋給審計部門，形成問題整改閉環(huán)，并與審計報告一并歸檔。除上述正常流程外，還應(yīng)考慮特殊情況下的審計報告調(diào)整，當(dāng)審計報告已審批分發(fā)歸檔、后因特殊原因需重新調(diào)整時，須履行報告調(diào)整的審批流程，調(diào)整接入點一般應(yīng)在上述流程的“審計報告復(fù)核”環(huán)節(jié)。與上述基本流程相匹配，還應(yīng)建立對應(yīng)的數(shù)據(jù)庫及數(shù)據(jù)配置功能，如對中介信息數(shù)據(jù)、審計管理人員數(shù)據(jù)、審計資費數(shù)據(jù)等進行管理，實現(xiàn)審計任務(wù)的自動分派和審計費用的自動核算，并具備審計區(qū)域配置、審批人員及權(quán)限配置功能。

四、建設(shè)項目審計數(shù)智化應(yīng)用方案

（一）建設(shè)項目審計數(shù)智化功能架構(gòu)

建設(shè)項目數(shù)智化審計建立在工程項目流程各環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)采集與分析的基礎(chǔ)上，根據(jù)期望結(jié)果輸出、數(shù)據(jù)來源確定與各信息系統(tǒng)間的接口開發(fā)需求。從建設(shè)項目物資信息、造價信息、轉(zhuǎn)資信息、合作單位信息等方面設(shè)計關(guān)聯(lián)信息輸出結(jié)果，從而將物資采購管理系統(tǒng)、LIS庫存系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)等與項目相關(guān)的物資采購審批、物資出庫領(lǐng)用和退庫信息、合同信息、轉(zhuǎn)資信息等審計所須數(shù)據(jù)信息，統(tǒng)一接入數(shù)智審計平臺，實現(xiàn)多系統(tǒng)數(shù)據(jù)在審計系統(tǒng)內(nèi)的共享、交互分析、稽核驗證等功能。建設(shè)項目數(shù)智化審計基于智能工具應(yīng)用及大數(shù)據(jù)分析，從而減少人工判斷誤差、降低審計風(fēng)險、提升管控質(zhì)量，數(shù)智審計平臺的功能架構(gòu)如圖3所示。

（二）建設(shè)項目數(shù)智化審計功能應(yīng)用案例

1.報審數(shù)據(jù)的系統(tǒng)間稽核與校驗。將物資采購管理系統(tǒng)、LIS庫存系統(tǒng)、合同系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)與報審項目相關(guān)的物資采購審批信息、物資出入庫信息、合作單位信息、轉(zhuǎn)資信息統(tǒng)一在審計系統(tǒng)作業(yè)流程中呈現(xiàn)，同時引入AI能力，實現(xiàn)多系統(tǒng)數(shù)據(jù)和報審數(shù)據(jù)的自動比對、稽核與校驗，輸出多單匹配表，以便審計人員對異常數(shù)據(jù)進行重點核準(zhǔn)。比如，依據(jù)出庫光纜材料規(guī)格及數(shù)量自動核對結(jié)算表中敷設(shè)各規(guī)格光纜長度工作量，依據(jù)ERP轉(zhuǎn)資數(shù)量核對設(shè)備、材料安裝工程量等。2.報審時效性監(jiān)控預(yù)警。為解決建設(shè)單位項目經(jīng)理久拖不報審、歷久難審的被動局面，更好地督促建設(shè)單位及時提交結(jié)算審計和決算審計，開發(fā)基于項目流程數(shù)據(jù)的“探針式”報審及時性預(yù)警功能，即根據(jù)項目前期預(yù)設(shè)的報審時間節(jié)點，統(tǒng)計驗收后未及時提交結(jié)算審計或決算審計的項目信息，并對報審及時性進行統(tǒng)計和分析，自動提醒項目管理人員及時報審，實現(xiàn)事后審計向事前預(yù)防、事中控制職能轉(zhuǎn)變。3.結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)與定額標(biāo)準(zhǔn)、材料價格自動比對。在系統(tǒng)內(nèi)建立工信部頒發(fā)的信息通信建設(shè)工程預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)庫，將運用通信工程定額的項目與標(biāo)準(zhǔn)定額中的定額編號、定額名稱、人工工日數(shù)量、機械及儀表使用費進行自動匹配和稽核，提示未采用定額標(biāo)準(zhǔn)的子目。引入“爬蟲”技術(shù)，抓取當(dāng)?shù)卦靸r管理機構(gòu)在互聯(lián)網(wǎng)上的材料信息價，建立材料信息庫，與建設(shè)項目開、完工時間信息匹配出相應(yīng)材料價格，為項目材料審計提供結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。4.基于大數(shù)據(jù)的異常結(jié)算費用預(yù)警和分析。按專業(yè)類型將同類專業(yè)的主要工作內(nèi)容依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)定額用工進行權(quán)重賦值，并將地域差別、特殊場景一并納入權(quán)重值考慮，審計人員錄入結(jié)算工程量，逐步積累各年各市同類項目結(jié)算數(shù)據(jù)，形成各專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)工程量費用數(shù)據(jù)庫，并形成各專業(yè)平均造價指標(biāo)庫。審計時可輸入報審工程量，查看本項目單位工程量結(jié)算單價與造價庫比較結(jié)果，也可定期對全省同類項目、不同地市的結(jié)算費用單位比值進行分析比較，對異常費用自動輸出預(yù)警。5.基于NLP和OCR的審計結(jié)果準(zhǔn)確性一鍵核查。為減少審計報告人工審核誤差、提升審核質(zhì)量及效率，在審計系統(tǒng)中開發(fā)基于NLP和OCR的審計結(jié)果準(zhǔn)確性的一鍵核查按鈕。當(dāng)審計中介人員審結(jié)并提交報告及相關(guān)信息后，系統(tǒng)調(diào)用NLP、OCR智能識別功能，完成項目審計報告及附件內(nèi)容的信息識別、提取和分析，完成審計報告、支撐附件、系統(tǒng)頁面關(guān)鍵數(shù)據(jù)三單匹配稽核和結(jié)果一鍵展示。比如，在結(jié)算審計流程中，可實現(xiàn)“審計報告”“定案表”“系統(tǒng)頁面”三個維度的“送審金額”“審定金額”“審減率”一致性一鍵稽核。6.現(xiàn)場勘察的真實性、準(zhǔn)確性監(jiān)控。為加強對審計中介人員外出勘察工作的監(jiān)督及管理，開發(fā)現(xiàn)場勘察軌跡呈現(xiàn)功能，對勘察照片中的日期、時間、經(jīng)緯度等信息進行分析識別并展示軌跡。對進行遠程站點勘察作業(yè)的項目，依靠GIS定位技術(shù)建立偏離算法模型，比對實際勘察點與應(yīng)勘察點是否一致。該功能可確保審計中介人員現(xiàn)場勘察工作的真實性，杜絕編造虛假勘察數(shù)據(jù)的現(xiàn)象。

五、建設(shè)項目審計數(shù)智化發(fā)展展望

篇3

關(guān)鍵詞：信息不對稱條件；竣工結(jié)算審計；質(zhì)量；分析

1.竣工結(jié)算審計中的信息不對稱及其影響

隨著社會分工的日益細化，市場交易雙方在信息掌握方面的不對稱問題日益凸顯，工程竣工結(jié)算審計也存在同樣的問題。所謂信息不對稱指的是，一方對自身條件及外部信息了解的比較充分，在利益驅(qū)動下常常會做出一些“損人利己”的事情；而另一方由于對該領(lǐng)域不夠了解，害怕自身利益被侵害，因而在交易活動中較為被動和保守。當(dāng)工程竣工后，施工單位便會提供相應(yīng)的竣工結(jié)算資料，而建設(shè)單位則會在審計單位的幫助之下，對這些資料進行嚴格審核，從而排除“水分”，保證建設(shè)單位的利益不受侵害。然而，在實際操作中，受信息不對稱的影響，竣工結(jié)算審計報告不實的現(xiàn)象時有發(fā)生，給建設(shè)單位帶來了巨大的利益損失。

在工程竣工結(jié)算審計工作中，由于信息不對稱的普遍存在，一系列不良行為，甚至違法行為也隨之而生（如審計合謀等[1]）。這些不良行為導(dǎo)致竣工結(jié)算的審計質(zhì)量帶來了負面影響，給資源的合理配置制造了阻礙，使得社會資源無法得到高效利用。

2.信息不對稱條件的竣工結(jié)算審計質(zhì)量控制

竣工結(jié)算和建設(shè)單位的經(jīng)濟利益密切相關(guān)。對于建設(shè)單位而言，竣工結(jié)算審計既是控制建設(shè)投資一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，又是控制建設(shè)投資的最終環(huán)節(jié)[2]，具有十分重要的現(xiàn)實意義，所以，保證竣工結(jié)算審計質(zhì)量刻不容緩。

2.1竣工結(jié)算審計結(jié)果準(zhǔn)確性控制

在竣工結(jié)算審計過程中，經(jīng)常發(fā)現(xiàn)以下問題：一、送審的結(jié)算資料有缺失；二、現(xiàn)場變更簽證的表述不夠?qū)I(yè)；三、量和價的計算存在一定出入；四、竣工結(jié)算造價存在不同程度的虛高等。上述問題的出現(xiàn)，其主要原因在于審計主體之間存在嚴重的信息不對稱，所以，強化竣工結(jié)算審計管理，保證竣工結(jié)算審計結(jié)果的準(zhǔn)確性，便成了亟待解決的問題。具體方法如下：一、建立健全相應(yīng)的審查制度，不僅要保證送審資料完整性，而且要保證送審資料的符合性；二、以工程施工合同上面的一系列約定為基礎(chǔ)，并將之作為工程竣工結(jié)算審核工作的關(guān)鍵依據(jù)；三、對量、價、費等關(guān)鍵項目，采用科學(xué)全面的審查法；四、在審核過程中，應(yīng)有效結(jié)合計算機的使用，從而保證審計工作的高效性及準(zhǔn)確性。

2.2建設(shè)單位對竣工結(jié)算審計質(zhì)量的控制措施

竣工結(jié)算審計質(zhì)量高低與否將會對建設(shè)單位的經(jīng)濟利益產(chǎn)生直接而重要的影響，所以，建設(shè)單位應(yīng)重視并做好該項工作，可采取的措施有：一、選擇資質(zhì)齊全且信譽良好的審計單位，從而盡量消除審計信息不對稱這一不良因素的影響。不僅要檢查審計單位的資質(zhì)證書以及營業(yè)執(zhí)照等關(guān)鍵信息，還應(yīng)對審計單位的職業(yè)道德、技術(shù)力量以及審計效果等次要信息予以全面考察；二、簽訂相應(yīng)的經(jīng)濟合同，并嚴格管理，為自身合法利益不受侵害提供有力的法律保障。如在施工合同中明確指出，“經(jīng)確定的審減額如果超過送審額的百分之五，那么超出部分對應(yīng)的審計費用則由施工單位承擔(dān)”[3]。這一規(guī)定能夠有效遏制施工單位的虛報行為，降低了由于信息不對稱而導(dǎo)致的損失；三、在施工過程中，應(yīng)嚴格落實事中監(jiān)督以及管理工作。主要涉及兩個方面，一是在工程建設(shè)環(huán)節(jié)，應(yīng)安排專人負責(zé)現(xiàn)場監(jiān)督工作，要求監(jiān)督人員能夠始終基于建設(shè)單位的角度思考問題，從而保障結(jié)算資料的有效性。二是在工程竣工環(huán)節(jié)，建設(shè)單位應(yīng)對整個審計過程予以全程監(jiān)控，防止審計人員和施工單位共同作假；四、建立健全完善的審計薪酬制度，降低審計人員做出不良行為的可能性。審計單位承攬審計業(yè)務(wù)，其根本目的在于得到一定的報酬，如果報酬過低或者未能達到心理預(yù)期，審計人員便有可能和施工單位合謀，共同作假，如此一來，建設(shè)單位將會蒙受巨大的經(jīng)濟損失。所以，應(yīng)致力于審計薪酬制度的不斷完善，從而降低審計人員做出不良行為的可能性。

2.3審計單位對竣工結(jié)算審計質(zhì)量的控制措施

在工程竣工結(jié)算審計工作中，審計單位及審計人員是具體的操作者和執(zhí)行者。受人之托忠人之事，所以，審計單位同樣應(yīng)重視并做好該項工作，可采取的措施有：一、在開展竣工結(jié)算審計工作之前，應(yīng)充分做好相應(yīng)的準(zhǔn)備工作，如制定嚴密合理、切實可行的審計實施方案[4]；二、在開展竣工結(jié)算審計工作的過程中，應(yīng)善于收集相關(guān)審計資料，予以清晰統(tǒng)計，并保證其完整性；三、在竣工結(jié)算審計工作結(jié)束階段，應(yīng)出具完整而有效的審計報告，并全面而正確地表達審計意見。

3.案例

某項目的某簽證單內(nèi)容如下：一、挖砼散水238㎡；二、挖地面碎磚226㎡；三、挖掘機（1m?）臺班一個。在審計過程中，審計人員對其進行了深入的分析和調(diào)查，發(fā)現(xiàn)此份簽證的第一、二項和第三項內(nèi)容存在一定的重復(fù)，沒有遵守合同約定所給出的結(jié)算原則，所以，對第一、二項列出的重復(fù)內(nèi)容不予確定，如此一來，保證了結(jié)算金額的準(zhǔn)確性，由原先的23381元核減為后來的1995元，為建設(shè)單位挽回了大量的經(jīng)濟損失，充分體現(xiàn)了保證竣工結(jié)算審計質(zhì)量的重要性。

4.結(jié)束語

隨著建筑市場競爭的日趨白熱化，工程竣工結(jié)算審計工作所面臨的不確定因素也在與日俱增，所以，在開展竣工結(jié)算審計這項工作的過程中，應(yīng)對其中的信息不對稱問題予以深入的探討，并實現(xiàn)對這一不利因素的有效認識、客觀評價、嚴格控制。由信息經(jīng)濟學(xué)的觀點可知，信息不對稱將會提升機會主義行為的發(fā)生幾率，帶來逆向選擇問題以及不道德問題，使得建筑市場“亂象叢生”，最終導(dǎo)致建筑市場存在嚴重的失信問題。因此，在研究工程結(jié)算審計的過程中，有機納入信息不對稱理論，一方面具有良好的可行性，另一方面也具有十分積極的現(xiàn)實意義。

參考文獻：

[1] 孔超. 基于模糊理論的工程因素對竣工結(jié)算的影響研究[D]. 西華大學(xué) 2012.

[2] 高蔚. 基于信息不對稱理論的政府投資建設(shè)項目審計風(fēng)險研究[D]. 江西理工大學(xué) 2010.

篇4

（一）公正審計報告原是社會中介審計機構(gòu)的一種審計報告形式。這種審計報告一般是按特定的格式化模塊套成，因受委托方等多方面因素的影響，社會中介機構(gòu)在審計報告中發(fā)表的審計師意見，存在反映問題不全面的情況。目前省級合同總價款20%資金，安排撥付項目建設(shè)資金，項目竣工后依據(jù)審計結(jié)論結(jié)算余款。項目建設(shè)業(yè)主單位，屬于前期審計的項目，應(yīng)在審計完成后，依據(jù)審計意見書進入下一步招標(biāo)程序，以審計結(jié)論為依據(jù)方可辦理工程結(jié)算和竣工決算。屬于結(jié)算、決算等后期審計的項目，在項目建設(shè)過程中發(fā)生調(diào)整建設(shè)方案變更設(shè)計、增加隱蔽工程量、調(diào)整特殊材料和設(shè)備價款等，超過合同總價5%以上的（或者一次性單項變更金額在20萬元以上及累計變更金額在20萬元以上的），在完成報批后應(yīng)將相關(guān)資料及時書面通知縣審計局，以便進行后續(xù)審計。縣發(fā)改局每年年底對政府投資項目進行一次自查，對照項目建設(shè)、資金管理的各項規(guī)定進行自查自糾，查漏補缺，發(fā)現(xiàn)問題及時整改，爭取把問題消滅在萌芽狀態(tài)。在項目建設(shè)上，嚴格按項目設(shè)計或方案實施，既不能擅自擴大規(guī)模，也不能縮小建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)；既要保證項目建設(shè)質(zhì)量，也要保證項目建設(shè)工期；在資金的管理上，嚴格執(zhí)行專戶管理、專款專用的原則，嚴禁擠占挪用、高估冒算、虛報工程套取專項資金。在審計監(jiān)督中，發(fā)現(xiàn)有違反《襄陽市政府投資項目審計監(jiān)督辦法》規(guī)定，不按審計要求提供資料或提供虛假資料，因勘察、設(shè)計單位的過錯造成項目重大預(yù)算失控和投資損失，建設(shè)單位擅自動工建設(shè)、擴大建設(shè)規(guī)模、提高建筑裝飾和采購標(biāo)準(zhǔn)以及建設(shè)計劃外工程，設(shè)計變更或現(xiàn)場簽證未經(jīng)法定程序?qū)徟こ探Y(jié)算中多計工程款項，改變項目資金用途轉(zhuǎn)移、侵占和挪用項目建設(shè)資金等行為的，縣審計局應(yīng)依法作出審計處理，涉嫌違紀違法案件的移送相關(guān)部門處理。審計機關(guān)對國外貸援款項目出具的公正審計報告中的審計師意見基本上也遵循了這種格式，往往也可能因為受各種因素影響發(fā)表審計師意見，與中介機構(gòu)審計報告趨同化。

（二）現(xiàn)有外資審計人員的知識結(jié)構(gòu)與外資項目審計領(lǐng)域不相適應(yīng)

一是國外貸援款項目執(zhí)行周期較長與地方審計機關(guān)對審計人員實行輪崗制度形成的不適應(yīng)。從我省正在執(zhí)行的13個國外貸援款項目看，執(zhí)行期一般為5到7年，有的項目因延期，執(zhí)行期更長。因地方市州審計機關(guān)兩年左右一次的輪崗工作制度，使新上任的人對項目缺乏深度了解，對工作難以適應(yīng)。二是涉及交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)工程的項目，缺少工程造價和工程預(yù)決算等方面的審計專門人才，難以適應(yīng)對國外貸援款中此類項目深入審計的需要。三是地方外資審計人員外語基礎(chǔ)較差，不能完全適應(yīng)工作的需要。審計中不僅有些項目的國際資料需要一定的外語水平，出具公正審計報告也要用中英兩種文字表達，因此沒有較高外語水平的人才也難以適應(yīng)國外貸援款項目審計工作的需要。

（三）地方外資審計缺乏前瞻性眼光，創(chuàng)新謀遠發(fā)展的理論研究滯后

當(dāng)前地方外資審計存在著為規(guī)避審計風(fēng)險，只偏重于做好各種格式化的表格和工作底稿的傾向，忽視了外資審計長足發(fā)展需要前瞻性的眼光。為了完成審計任務(wù)，埋頭于看似完美無缺的格式化底稿，束縛了審計人員對外資審計工作在創(chuàng)新理念上的一些突破。

二、解決困難、問題的途徑及建議

（一）調(diào)整貸援款項目審計結(jié)構(gòu)，均衡布局，統(tǒng)籌外資審計力量，科學(xué)安排

要解決國外貸援款項目審計時間集中、工作量大、審計力量不足的問題，一是建議國家審計署會同國家財政部和項目相關(guān)的部委與國外貸援款組織或機構(gòu)協(xié)商，按項目貸援款數(shù)額多少或類別，由每年必審改為每年輪審或兩年一審，對項目審計時間和出具公正審計報告進行結(jié)構(gòu)性調(diào)整，均衡布局審計項目完成時間。二是省級審計機關(guān)要打破地域和人員身份界限，整合外資審計人力資源，向社會吸納適合型人才，組成以省級外資審計人員為核心，市州級外資審計人員為傳動，聘用專業(yè)人員為推手的“三位一體”外資審計隊伍。三是省級審計機關(guān)根據(jù)每個項目的子項目涉及的點面情況，在完成上年度項目執(zhí)行情況審計后，科學(xué)安排人員，組織力量對其進行本年執(zhí)行情況的分時專項調(diào)查，這樣既能為下年度審計集存資料，又能減輕人員不足的壓力。

（二）建立穩(wěn)定外資審計隊伍的措施，定期舉辦外資審計人員學(xué)習(xí)培訓(xùn)班，提高地方外資審計人員的綜合素質(zhì)

一是建議國家最高審計機關(guān)建立相關(guān)制度，制定穩(wěn)定地方基層外資審計機構(gòu)和人員隊伍建設(shè)的措施。二是審計署外資司和省級審計機關(guān)按層次，舉辦外資審計人員參加的外資知識培訓(xùn)班，全面提高地方外資審計人員的綜合素質(zhì)。

（三）定期舉辦外資審計理論專題研討會，組織交流創(chuàng)新理念成果，搭建平臺，營造氛圍，實現(xiàn)外資創(chuàng)新理論與實務(wù)的有效對接

篇5

審計報告的結(jié)構(gòu)，一般由標(biāo)題、主送單位、正文、結(jié)尾、附件、署名和日期等構(gòu)成。

標(biāo)題。可直接以“審計報告”為題，但多數(shù)寫明審計的目的和對象。

主送單位，即審計報告的呈遞單位，主要是委托單位，也可以是被審計單位的上級主管部門。

正文，是審計報告的主體部分，通常要寫出五個方面的內(nèi)容：第一，審計概況基本情況介紹，如審的依據(jù)、目的和范圍，被審計單位名稱及業(yè)務(wù)性質(zhì)等；第二，審計中發(fā)現(xiàn)的問題，要掌握判斷的標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)規(guī)定；第三，提出初步?jīng)Q定；第四，提出審計意見或建議；第五，對被審計單位進行評價，即作出審計結(jié)論。其中，第三、第四可以合為一項來寫。

結(jié)尾，因為審計報告是上呈文，所以正文后往往以“以上意見當(dāng)否，請審定”為結(jié)，也可以不寫。

附件，通常是審計中掌握的不便寫入正文的有關(guān)證據(jù)，如憑證、證詞、帳簿中的材料等，一并附在審計報告后，以備查用。沒有，則可以免去。

署名和日期，寫在正文后右下角，包括審計單位、審計人員姓名并加蓋印章，下面是審計報告的寫作時間。

寫作審計報告，要實事求是，態(tài)度明確；內(nèi)容要完整，數(shù)字要可靠；文字要簡練，語言要莊重。

范例

對××電焊條廠的財務(wù)審計

××地區(qū)審計局：

我市××電焊條廠的財務(wù)成本方面存在一些問題，經(jīng)研究，決定根據(jù)該廠的具體情況，作如下審計。

一、被審計單位名稱

××電焊條廠

二、被審計的基本情況

××電焊條廠是解放初建廠的，主要生產(chǎn)經(jīng)營各種規(guī)格的電焊條。全廠現(xiàn)有職工570人，年平均產(chǎn)值5600萬元，產(chǎn)量24300噸，上繳增值稅160萬元，上繳所得稅550萬元，上繳調(diào)節(jié)稅430萬元，產(chǎn)值資金率18．71％。財務(wù)科現(xiàn)有人員七人，除兩名正副科長外，出納一人，記明細帳二人，管資金、銀行托收一人，結(jié)算成本一人。

該廠1993年1—6月份資金平衡表附列于后。

三、審計計劃簡要說明

經(jīng)審閱并分析該廠1993年1—6月份資金平衡表和主要產(chǎn)品單位成本月報表，發(fā)現(xiàn)：（1）資金平衡表中占用方在產(chǎn)品自制半成品一至六月末余額波動較大，最低余額34萬元，最高余額142萬元。（2）422規(guī)格電焊條成本月報表各成本項目均比1992年同期反超。如原材料反超了18元，棒絲、藥粉、膠水、包裝物的單耗與去年同期相比都有不同程度上升。在該廠生產(chǎn)逐年增長，全員勞動生產(chǎn)率逐年提高的情況下，材料單耗上升情況是不正常的。經(jīng)研究，決定根據(jù)該廠具體情況，制訂如下審計計劃。

（一）財務(wù)成本核算審計（包括原材料消耗審計、在產(chǎn)品核算審計、產(chǎn)成品核算審計）。

（二）資金管理、財務(wù)收支審計（包括專項工程核算審計、費用審計、債權(quán)債務(wù)審計）。

四、審計發(fā)現(xiàn)的問題

審計工作從1993年7月10日起，至7月20日止，已經(jīng)檢查完畢。茲根據(jù)審計記錄，將發(fā)現(xiàn)的問題整理分類如下：

（一）財務(wù)成本核算審計

1．原材料消耗的審計

原材料消耗審計著重檢查原材料收、發(fā)的原始憑證及帳帳和帳實。發(fā)現(xiàn)領(lǐng)用材料無領(lǐng)料制，材料進車間只是委托材料檢驗處的人帶管，用磅碼單代替領(lǐng)料單，即下料車間需要材料時，就派人開鏟車到料場運幾噸，然后再根據(jù)磅碼單填牌子交材料倉庫代領(lǐng)料單。詢問車間負責(zé)人每月有多少材料進車間，他表示心中無數(shù)。供應(yīng)科根據(jù)牌子分上中下三旬匯總一張表，上報材料耗用數(shù)。經(jīng)抽查六月份的材料收、發(fā)結(jié)存數(shù)匯總表，供應(yīng)科上報的收、發(fā)、存匯總表中本月發(fā)出數(shù)為1644．64噸，結(jié)存218噸。財務(wù)科核算收、發(fā)、存數(shù)本月發(fā)出數(shù)為1742噸（當(dāng)月產(chǎn)品凈重）＋2％損耗＝1776．8噸，結(jié)存56噸。后來又發(fā)現(xiàn)財務(wù)帳面材料結(jié)存數(shù)是86噸，供應(yīng)科帳面結(jié)存由原218噸改為36噸。僅一個六月份主要材料結(jié)存數(shù)就有218噸、56噸、86噸、36噸這四個數(shù)字。到料場實地察看后弄清了情況。原來六月底主要材料實際庫存量是1738圈，按每噸約7．773圈計算，約218噸。按統(tǒng)計規(guī)定，財務(wù)本月材料結(jié)存應(yīng)按供應(yīng)科帳面結(jié)存數(shù)218噸上報核算。但據(jù)供應(yīng)科、財務(wù)科同志反映，因料場無管理制度，財務(wù)結(jié)算每月材料收、發(fā)存數(shù)時，經(jīng)常是用人為的“目測”數(shù)量為根據(jù)，以致造成帳帳脫節(jié)、財實脫節(jié)。就六月份主要材料從供應(yīng)科與財務(wù)科帳帳盤盈了162噸，虛列材料成本11．66萬元。

該廠生產(chǎn)特點是料重工輕，材料成本在產(chǎn)品成本中占很大的比重。材料費用的高低對于產(chǎn)品成本和企業(yè)利潤的大小有重要的影響。該廠材料管理混亂、材料購入無計量驗收制度，發(fā)出無領(lǐng)料手續(xù)，月末已領(lǐng)未用材料沒有假退料，原材料堆場無人管，材料結(jié)存、帳實脫節(jié)，應(yīng)立即切實整頓，建立并健全原材料的收、發(fā)、存各項制度。

2．在產(chǎn)品核算審計

該廠可比產(chǎn)品成本反超、單耗上升，同在產(chǎn)品管理好壞密切相關(guān)。審計開始后，檢查一至六月在產(chǎn)品結(jié)存數(shù)，發(fā)現(xiàn)波動很大，并且又發(fā)現(xiàn)原始記錄單上涂改情況嚴重。據(jù)反映，該廠目前月末在產(chǎn)品數(shù)量盤點全靠“目測”估計。財務(wù)科核算在產(chǎn)品就根據(jù)工人的清點數(shù)換算為材料凈重乘單價后核算月末在產(chǎn)品余額。上月在產(chǎn)品余額加本月投料數(shù)、加工費、減本月在產(chǎn)品余額后留下來的部分全部作為完工產(chǎn)品成本。為此審查了六月份在產(chǎn)品原始記錄單，發(fā)現(xiàn)一共改動了四次：第一次：一車間在產(chǎn)品為13．54萬元，中間庫在產(chǎn)品21．31萬元；二車間在產(chǎn)品0．39萬元，合計金額35．24萬元。上報后財務(wù)科發(fā)覺漏報了二車間自動線內(nèi)未出的產(chǎn)品，于是第二次補報19．76萬元。此后財務(wù)仍發(fā)覺數(shù)據(jù)不可靠，下去檢查核對，工人想起自動線旁的在產(chǎn)品漏點2．29萬元，第三次在產(chǎn)品調(diào)整為57．29萬元。后來又發(fā)現(xiàn)六月份入庫的完工產(chǎn)品未開“質(zhì)保書”，也應(yīng)算在產(chǎn)品，這部分又漏報35．84萬元。經(jīng)過這樣四上四下，最后再確定六月份在產(chǎn)品余額是90多萬元。但六月份結(jié)存在產(chǎn)品90多萬元仍非正確數(shù)字。經(jīng)先后查問供應(yīng)科、生產(chǎn)科了解到，堆在料場內(nèi)的已拆包的不銹鋼線材已算車間領(lǐng)用、資金已歸生產(chǎn)科。但月末在產(chǎn)品盤點的原始記錄單未盤點進去；包裝車間未包的產(chǎn)品也漏報了。可見該廠在產(chǎn)品的余額完全是人為浮動。盤點得認真些，在產(chǎn)品就準(zhǔn)確些。如果漏點幾噸，大家心中也無數(shù)。據(jù)有關(guān)人員說，每月在產(chǎn)品漏點幾噸是不稀奇的。查該廠月末在產(chǎn)品漏盤的原因是車間無完整的原始記錄，在產(chǎn)品無完整的核算制度，成本結(jié)算不實。這種管理混亂情況決不能再任其存在下去。責(zé)令該廠七月份應(yīng)組織力量進行一次全面認真的財產(chǎn)物資盤點工作，查清家底，正確結(jié)算成本。

3．產(chǎn)成品核算、管理的審計

審閱幾個月月末產(chǎn)成品結(jié)存表，發(fā)現(xiàn)結(jié)存數(shù)上出現(xiàn)紅字的情況較多。如六月份有二十四種規(guī)格的產(chǎn)成品結(jié)存數(shù)出現(xiàn)紅字。這是一種極不正常的現(xiàn)象。經(jīng)查問，據(jù)生產(chǎn)科反映這紅字中有借用現(xiàn)象。如已開發(fā)票未及時提貨暫存在倉內(nèi)而被其它客戶先借用了。發(fā)出數(shù)大于結(jié)存數(shù)造成紅字。但是檢查中發(fā)現(xiàn)有些規(guī)格的產(chǎn)成品不進不出，卻也長期紅字高掛。再去成品庫抽查成品結(jié)存卡，發(fā)現(xiàn)帳卡上422規(guī)格的電焊條六月份結(jié)存有紅字一噸多，而倉庫內(nèi)實際存量達143噸。并進一步審查了存量出紅字的幾個規(guī)格，一共盤盈213噸，計人民幣30多萬元。

紅字的原因，是成品倉庫管理不嚴，成品進倉缺乏嚴格的入庫制度；不核對物卡，造成帳實脫節(jié)。該廠應(yīng)于七月底組織有關(guān)人員進行全面盤點，調(diào)整帳面。健全產(chǎn)成品收、發(fā)、存核算。同時在庫存物資中嚴格區(qū)分本廠庫存物資和外單位寄存物資，對外單位寄存物資要設(shè)帳管理，不能借用。

（二）資金管理、財務(wù)收支的審計

1．專項工程核算的審計

在審計專項工程核算中，發(fā)現(xiàn)該廠缺乏一套完整的管理制度。工程上馬沒有工作令號、通知書、耗用材料、人工計劃數(shù)。工程完工靠估工、估料，從成本中沖減一筆。工程完工不及時結(jié)帳，長期宕在帳面。例如連續(xù)拌和機等當(dāng)月投產(chǎn)當(dāng)月竣工，當(dāng)月就轉(zhuǎn)帳。財務(wù)帳面費用發(fā)生和結(jié)構(gòu)均在6月30日，二張結(jié)算憑證均在6月30日同時做。又如液壓拌粉機、載重汽車四月份就完工，至今費用還未結(jié)轉(zhuǎn)。另外在深入車間了解時，還發(fā)現(xiàn)車間機修也隨便承擔(dān)大修費用，沒有統(tǒng)一的輔助生產(chǎn)核算，混淆二類資金。該廠應(yīng)迅速建立一套專項工程管理制度，專項工費、大修理已擠占成本的部分應(yīng)及時糾正。

2．費用審計

（1）發(fā)現(xiàn)4月20日銀付34603憑證，外購余熱水箱一臺，金額2786元，7．5千瓦以上的電動機兩臺，金額1417．60元，全部列入本月費用支出。按規(guī)定應(yīng)屬于零星固定資產(chǎn)購置，由專項基金負擔(dān)。該廠七月份應(yīng)從生產(chǎn)費用中沖回。

（2）發(fā)現(xiàn)6月16日現(xiàn)付067憑證，是工會人員外出購置電影票、書報發(fā)生的車費、茶水費、誤餐費也全部列入生產(chǎn)費用，應(yīng)按規(guī)定由工會經(jīng)費負擔(dān)。該廠應(yīng)在七月份從生產(chǎn)費用中沖回。

（3）6月21日銀付137憑證向解民百貨商店購置十只熱水瓶金額250元，直接進費用賬戶。按規(guī)定熱水瓶屬低值易耗品，購入應(yīng)先進倉驗收，領(lǐng)用再辦手續(xù)。該廠低值易耗品以購代用，造成物資“飛過海”，這種不符合規(guī)定的做法應(yīng)予糾正。

3．債權(quán)債務(wù)的審計

在審查其他應(yīng)收款中的二級賬戶鐵桶押金支出，貸方金額13．35萬元，按會計核算規(guī)定，該賬戶是資金占用類賬戶，只反映借方余額。當(dāng)收入數(shù)大于支出數(shù)時即出現(xiàn)貸方余額。審查了今年一至六月鐵桶押金支出的原始憑證和轉(zhuǎn)帳憑證，發(fā)現(xiàn)一部分鐵桶押金支出進了其他應(yīng)收款賬戶，一部分進了材料采購帳戶、打進了材料采購成本。而押金回收全部通過其它應(yīng)收款帳戶核算，以致收大于支，逐月累計，造成了貸方余額。在審計過程中，又去倉庫調(diào)查了鐵桶管理情況，發(fā)現(xiàn)鐵桶進出無嚴格的管理制度，鐵桶到處亂扔，遺失無人過問，名副其實的“桶糊涂”。該廠財務(wù)科應(yīng)在七月份對應(yīng)收應(yīng)付帳戶進行一次清理，調(diào)整帳面。對鐵桶管理要建立完善管理制度，改變過去“桶糊涂”的狀態(tài)。

篇6

一、高校基建財務(wù)竣工決算滯后或者不決算產(chǎn)生的不良影響

（1）導(dǎo)致學(xué)校固定資產(chǎn)“賬實不符”。基建財務(wù)的竣工決算報告是學(xué)校核定新增固定資產(chǎn)價值、辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的重要依據(jù)。基建財務(wù)工程項目竣工后不決算或滯后決算就不能形成固定資產(chǎn)，這樣會嚴重影響學(xué)校固定資產(chǎn)的交付使用，造成固定資產(chǎn)的“賬實不符”，給固定資產(chǎn)的管理帶來不便。

（2）沒有充分發(fā)揮檢查基本建設(shè)計劃的執(zhí)行情況及考核投資效果等作用。雖然學(xué)校的任何工程項目在立項時都有概算，但實際執(zhí)行時卻因概算標(biāo)準(zhǔn)偏低或概算漏項等原因超出事前的控制，換句話講，財務(wù)的會計科目才是反映不同項目內(nèi)容實際發(fā)生的支出。基建財務(wù)竣工項目不決算或滯后決算都不能及時有效的反應(yīng)項目的執(zhí)行及工程成本等情況，不能為后面項目的建設(shè)提供可靠的參考，更起不到考核投資效果等作用。

（3）基建檔案無法及時存檔，資料容易丟失。標(biāo)準(zhǔn)的基建檔案涵蓋了工程項目整個工期的所有資料，并保證歸檔的資料必須是原件，其中一部分很重要的文件會因為基建財務(wù)竣工決算的滯后而滯留在財務(wù)部門，如項目建議書、招投標(biāo)文件、各類合同、簽證、變更等，時間久了會容易丟失。這部分資料一旦丟失，或者很難補辦，或者根本無法補辦，影響了基建檔案的完整性。

（4）打亂了財務(wù)部門整體的資金使用計劃，后期付款存在壓力。通常，高校的財務(wù)部門在資金使用上會依照學(xué)校整體的規(guī)劃下達預(yù)算，包括基建財務(wù)科室。一個工程項目通過了可行性研究決定上馬后，財務(wù)部門會安排資金的籌措及還款計劃。因工程項目的往來資金通常都數(shù)額較大，若基建財務(wù)的竣工決算長期滯后，將不利于財務(wù)部門資金的使用效率，也會對工程結(jié)算的后期付款存在很大壓力。

（5）施工單位的人員流動性較大，基建財務(wù)的竣工決算長期滯后，會遇到?jīng)Q算時施工單位的項目負責(zé)人或者土建、安裝的預(yù)算員已經(jīng)不在該單位的情況，雖然這樣并不會影響基建財務(wù)竣工決算報告的質(zhì)量，但換成其他負責(zé)人可能會因不了解整個工程施工的具體情況，而使影響決算的進度。

二、高校基建財務(wù)竣工決算滯后原因分析

（1）基建工程項目“三超”現(xiàn)象嚴重。其原因有：一是在執(zhí)行財政部修訂的《事業(yè)單位會計制度》（財會[2012]22號）前，基本建設(shè)會計與事業(yè)單位會計是相分離的，各高校基本都是將基建財務(wù)作為獨立的會計主體進行會計核算，基建財務(wù)帳套數(shù)據(jù)長期“游離”于會計“大賬”，這樣實際上就降低了上級管理部門和高校財務(wù)部門對基建財務(wù)的監(jiān)督力度，導(dǎo)致工程成本不能得到有效控制；二是有些工程項目在立項階段沒有經(jīng)過嚴格的可行性論證，對施工方案沒有進行嚴謹?shù)膬?yōu)化，使得工程項目在建設(shè)期間出現(xiàn)大量工程變更，工程造價大大的超過期初預(yù)算，或者項目建成后因為不能滿足使用要求而必須重新改造，造成施工浪費，間接增加了工程成本；三是高校基建部門前期管理不當(dāng)，比如在工程招投標(biāo)階段對施工方把關(guān)不嚴、施工圖設(shè)計深度不夠、工程量清單審查不嚴格，存在漏項等，這些都要在施工階段重新核價，直接或間接增加了工程投資。

（2）隱蔽工程的工程量核算滯后。隱蔽工程就是基建施工中一些在完工后會被隱蔽起來的工程，所以隱蔽工程的用料真實性及工程量核算對基建財務(wù)的竣工決算尤為重要。隱蔽工程結(jié)束后的審計只能按照施工圖紙和竣工階段的變更簽證來進行核算，對于項目的既成結(jié)果無法考證，如果要檢測，很可能會破壞工程的結(jié)構(gòu)和外觀，即便審計人員在審計的工程中發(fā)現(xiàn)了一些不合理和不規(guī)范的行為，也不便在事后通過合理的建議進行更正，由此既達不到節(jié)約資金的作用，更會對基建財務(wù)的竣工決算造成不良影響。

（3）材料費用的波動對基建財務(wù)竣工決算的不利影響。工程施工中材料費用占工程預(yù)算的比重一般在50%以上，而建筑材料的價格受市場供求關(guān)系波動很大，不同廠家材料的價格和質(zhì)量也不盡相同，若不能及時發(fā)現(xiàn)建筑材料價格的重大差異或缺陷，或施工方虛抬材料價格、虛報材料用量等，對基建財務(wù)的竣工決算是非常不利的。

（4）基建財務(wù)人員對建設(shè)項目的參與度不高。高校領(lǐng)導(dǎo)未能認識到基建財務(wù)人員在整個工程建設(shè)中的重要性，認為財務(wù)只是“銀行出納”，按簽字付款即可，由此基建財務(wù)沒有起到控制工程成本、實施監(jiān)督檢查的作用，導(dǎo)致后期財務(wù)決算難以進行。

（5）基建財務(wù)的工作人員少，核算任務(wù)繁重。基建財務(wù)的工作人員少、核算任務(wù)繁重是眾多高校面臨的問題。通常情況下，從人員結(jié)構(gòu)上高校基建財務(wù)科室一般會配備2-3人，而基建工程所需的工期則較長、涉及的范圍較廣，一般一個工程項目的結(jié)束，從土建到安裝，從甲供材到備料結(jié)算，會涉及大大小小十幾個相關(guān)的竣工審計報告，這些都增加了基建財務(wù)人員的核算工作量。對于委托工程造價公司對工程項目實行結(jié)算審計的高校，若其內(nèi)審部門對項目的送審不及時而導(dǎo)致的審計報告出具不及時，也會影響基建財務(wù)最終的竣工決算。

三、完善高校基建財務(wù)竣工決算滯后建議

（1）基建財務(wù)要堅持貫徹基本建設(shè)法，要堅持“三算”的基本要求。基建財務(wù)人員要堅持設(shè)計概算、施工圖預(yù)算、竣工決算的管理工作，尤其是在項目預(yù)算的環(huán)節(jié)，應(yīng)積極參與基建項目的可行性研究，強化財務(wù)過程的控制管理。在工程施工階段嚴格執(zhí)行項目的期初預(yù)算，嚴格控制超概算的支出內(nèi)容，對于在施工過程中因某種原因造成的超概算情況和個別未列入預(yù)算的特殊情況，要實行嚴格的審批制度及審批權(quán)限，對于超概算的部分，要具體成本責(zé)任到人，盡量避免和減少不合理的支出。

（2）高校的基建項目需要跟蹤審計，工程要建立項目決算初審、復(fù)審和終審制度。教育部在2007年下發(fā)的《教育部關(guān)于加強和規(guī)范建設(shè)工程項目全過程審計的意見》（教財[2007]29號）中明確指出要加強和規(guī)范建設(shè)工程的全過程審計。跟蹤審計實際是一種提前介入式的實時審計，有效規(guī)避了基建竣工前對施工過程監(jiān)督和管理不當(dāng)?shù)牟蛔悖e極預(yù)防了工程項目的經(jīng)濟風(fēng)險與質(zhì)量風(fēng)險，目前各高校已經(jīng)在積極的嘗試，改變以往只重視審計工程竣工結(jié)算時期的方式。高校對于重大工程項目需要建立決算“三審”甚至“多審”制度，在監(jiān)理公司進行了初步審計后，學(xué)校的內(nèi)審部門要進行再次審計，最后交由委托的工程造價咨詢機構(gòu)進行終審，甚至再交其他造價公司進行二次審核，以保證審計的嚴謹性。審計報告的嚴謹度會直接影響到基建財務(wù)工程竣工結(jié)算報告的出具質(zhì)量。

（3）對于隱蔽工程審計方要做到提前介入，直接參與驗收，確保隱蔽工程的質(zhì)量及造價的準(zhǔn)確性。審計方應(yīng)該重視隱蔽工程的現(xiàn)場調(diào)查取證工作，對重點監(jiān)測的地方如地下部分、水電線路安裝、地基及基礎(chǔ)工程、結(jié)構(gòu)層、鋼筋混凝土、預(yù)埋管件材質(zhì)等需要現(xiàn)場監(jiān)督、現(xiàn)場驗收，將相關(guān)資料記錄在案，掌握第一手審計資料，為后期基建財務(wù)的竣工決算做好準(zhǔn)備。

（4）臨建工程需提前審計。對于因施工臨時需要而修建的食堂、辦公室等臨時工程需要提前審計，否則等到項目竣工，很多臨時建筑已經(jīng)拆除，工程量根本無法核實，影響基建財務(wù)結(jié)算的真實性。

（5）嚴格按工程進度付款，嚴格控制工程變更和現(xiàn)場簽證。工程變更和現(xiàn)場簽證是工程建設(shè)過程中不可避免的事情，但是把關(guān)是否嚴格將直接影響建筑工程成本的高低。一定要杜絕虛假變更簽證：對于由使用部門提出的變更，要通過學(xué)校相關(guān)單位和人員進行集體討論；對于由施工方提出的變更，則先經(jīng)監(jiān)理公司審核確認，然后報學(xué)校基建部門復(fù)核。

（6）加強工程材料采購管理，做好材料進場驗收，做好材料出入庫管理。高校的基建部門要依據(jù)建筑材料的不同類別把好工程材料采購關(guān)。對于包工不包料的項目，材料采購科要更重視主要材料的質(zhì)量，如土建部分的鋼材、水泥等，不要一味的追求價格；對于包工包料的項目，要指定好品牌、材料的質(zhì)地、規(guī)格型號等。工程材料進場后，學(xué)校的基建、財務(wù)、審計等相關(guān)部門需會同工程監(jiān)理等有關(guān)方面代表進行現(xiàn)場驗收，必要時還要聘請有關(guān)專家進行材質(zhì)、技術(shù)方面的鑒定。驗收合格的材料在辦理完材料交接單后，學(xué)校的基建部門要及時記錄材料收入、使用、庫存的數(shù)量及金額明細帳，以確保材料物資的安全，基建財務(wù)部門也要以工程項目為類別登記材料物資的明細賬，并定期或不定期進行庫存盤點，確保賬實相符。

（7）高校需建立起一套完整的新的會計管理核算體系。財政部會計司有關(guān)負責(zé)人就修訂《事業(yè)單位會計制度》答記者問中指出：新制度要求事業(yè)單位對于基建投資，在按照基建會計核算規(guī)定單獨建賬、單獨核算的同時，將基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)定期并入單位會計“大賬”。財會[2012]22號對高校的基建會計工作提出了更高的要求，高校需建立起一套完整的新的會計管理核算體系和財務(wù)監(jiān)督體制，來適應(yīng)不斷發(fā)展的基建財務(wù)管理工作。

（8）基建財務(wù)人員應(yīng)該全過程參與工程建設(shè)項目，充分發(fā)揮監(jiān)督作用。一個工程項目從立項到封頂使用，基建財務(wù)應(yīng)該做到事前參與項目預(yù)算、事中注重成本控制、事后分析決算，全過程參與項目決策、招投標(biāo)、施工、竣工驗收、決算控制等基建建設(shè)的各個環(huán)節(jié)，充分發(fā)揮基建財務(wù)的監(jiān)督作用。

篇7

關(guān)鍵詞：工程項目；決算審計；經(jīng)驗；

一、工程項目概況

某高速公路工程項目，于2005年12月30日通車營運后，該司于2008年下半年完成全線28個標(biāo)段的結(jié)算工作，并于2008年10月向省造價站提交工程竣工決算報告，造價站于2008年年底對主線竣工決算報告進行初步審查，于2009年2月至5月期間對該司審查資料進行第二次查詢。2009年10月，省審計廳授權(quán)委托某會計師事務(wù)所與某建設(shè)工程咨詢公司組成聯(lián)合體，對該項目進行社會（中介）審計，為期兩個月，經(jīng)該司積極、主動的配合，社會（中介）審計工作按原定計劃順利完成，并于2009年12月30日向上級主管部門及審計廳提交了竣工決算審計報告。省造價站亦于2009年12月16日在該工程項目竣工驗收會議上宣讀通過造價審查報告，該工程造價審查工作全面完成。

二、該項目審計過程中我們有以下一些經(jīng)驗總結(jié)：

（一）建立一套完善的管理制度

公司在籌建期間制定了《X項目管理手冊》，在管理手冊中規(guī)定各種章制度，如招標(biāo)計量與支付管理、資金管理、材料管理等，使各項業(yè)務(wù)都有章可循。

（二）重視項目基礎(chǔ)資料收集整理工作，為竣工資料編制打下了良好的基礎(chǔ)

該司包括上級主管單位都十分重視竣工資料管理工作，始終把檔案工作作為項目建設(shè)管理的重要組成部分。項目從籌建開始，該司就將內(nèi)業(yè)資料管理工作列入工作議程，配備了專職檔案員，落實了資料管理專人負責(zé)制。該司從項目籌備開始就注意收集、整理內(nèi)業(yè)資料，制定了《X項目竣工文件編制與管理暫行辦法》，明確各參建單位竣工資料管理職責(zé)和資料編制要求，為項目檔案管理工作的順利開展奠定了基礎(chǔ)，為竣工資料編制打下了良好的基礎(chǔ)。同時為結(jié)算、竣工決算審查和審計提供依據(jù)、充分發(fā)揮了檔案在工程竣工決算審查和審計中的作用。

（三）重視合同管理，為結(jié)算提供充分依據(jù)

合同是結(jié)算的依據(jù)，結(jié)算的結(jié)果常常取決于合同的完善程度和表達方式。這方面該司的做法是，首先依法制定合同，嚴格按合同辦事；制定嚴密的合同審批程序，使合同條款不斷趨于完善，減少和避免了不必要的合同糾紛。工程實施和結(jié)算嚴格按照合同條款的規(guī)定進行，有效保證工程建設(shè)的順利進行，為最后的結(jié)算提供合法的依據(jù)和基礎(chǔ)。

同時，建立完善的合同管理臺帳，制定了合同執(zhí)行情況動態(tài)表，并配套制定了合同付款單，明確了合同執(zhí)行程序。由于層層把關(guān)，嚴格按合同條款進度來執(zhí)行款項的支付，在工程實施期間，保證了工程順利進行。另一個重要作用是在工程結(jié)算時，上述原始資料可保證結(jié)算編制內(nèi)容的完備性、真實性，可作為輔證資料，證明合同雙方的合同執(zhí)行情況，避免在今后竣工決算審查和審計時產(chǎn)生不必要的疑問。

（四）處理好財務(wù)和工程技術(shù)專業(yè)協(xié)調(diào)和配合問題

竣工決算審計是綜合性審計項目，既涉及對財務(wù)信息的真實性、合規(guī)性做出評價，又涉及對工程管理、結(jié)算以及概算投資進行監(jiān)督和分析。一方面對專業(yè)技術(shù)人員駕御財務(wù)和工程兩個專業(yè)知識的能力提出更高的要求；另一方面做好兩個專業(yè)的配合，協(xié)調(diào)顯得尤為重要。因此，在工程實施期間，計劃合同部、工程管理部和財務(wù)部要充分溝通、合作，為會計核算人員及時提供詳細全面的與工程有關(guān)的資料和信息，主動讓財務(wù)人員參加工程的過程管理。在會計科目設(shè)置上嚴格按照《集團會計核算辦法》的規(guī)定進行，避免在編制決算報表時，財務(wù)出現(xiàn)大量調(diào)賬現(xiàn)象，保證會計信息的真實性，確保工程經(jīng)費核算的準(zhǔn)確性和有效性。

（五）建立有效的內(nèi)部控制制度

公司建立了一套完善的內(nèi)部控制制度和財務(wù)管理制度，具體情況是：公司股東會是公司的最高權(quán)力機構(gòu)，公司重大的事項均需股東會和董事會審議通過才能實施；公司總經(jīng)理負責(zé)制定公司的各項經(jīng)營方針，并向董事會報告工作。公司實行預(yù)算管理制度，各項資金的使用均需控制在預(yù)算范圍內(nèi)。公司費用開支的執(zhí)行分級審批制度，根據(jù)費用的性質(zhì)和金額由部門或公司領(lǐng)導(dǎo)審批后再報財務(wù)部門報銷。有了這些有效的內(nèi)部控制制度，審計單位對該司提供的決算資料能夠充分信任，從而節(jié)約了審計時間和成本。

三、該項目審計過程中我們有以下幾點建議：

（一）進一步加強合同管理

經(jīng)過審計，我們認為合同管理在竣工決算中占有重要地位，合同臺賬是編制竣工決算報表的基礎(chǔ)，是工程決算數(shù)據(jù)和財務(wù)賬套數(shù)據(jù)進行核對的有效載體。因此，加強合同管理有重要的意義，我們認為，在項目建設(shè)過程中，與工程決算有關(guān)的計量及支付等所有業(yè)務(wù)，都納入到合同臺賬管理中來進行管理，對竣工決算有積極的作用。在會計科目設(shè)置中，也可以考慮在建工程科目中設(shè)置合同編號為項目輔助核算。

（二）進一步完善工程建設(shè)期間的會計核算

根據(jù)工程項目的特點，我們認為“建筑安裝工程投資”都能夠以標(biāo)段為單位進行明細核算；對“待攤基建支出”，設(shè)置客商輔助核算，這樣能夠使會計核算明晰，利于工程與財務(wù)之間的賬目核對工作。

（三）進一步加強信息溝通

由于工程竣工決算建設(shè)時間長，跨度大，因此竣工決算審計對相關(guān)信息要進行充分溝通，這包括計劃合同部與財務(wù)部、公司與事務(wù)所、事務(wù)所與施工單位、事務(wù)所內(nèi)部主審所與合作所之間都要有充分的溝通，為這些溝通提供一個必要的平臺，讓相關(guān)問題能得到充分解決，對提高竣工決算審計有積極的作用。

（四）配備必要的熟悉項目的人員

在工程完工后，由于人員調(diào)動比較大。在竣工審計時，由于竣工審計經(jīng)常要咨詢多年以前的工程事項，因此，配備熟悉工程建設(shè)過程的人員，對提高竣工決算效率有積極的作用。此外，在聘請審計事務(wù)所時，聘請熟悉交通行業(yè)審計工作經(jīng)驗豐富的事務(wù)所對提高審計效率也具有積極的作用。

參考文獻：

篇8

貴陽勘測設(shè)計研究院有限公司（以下簡稱“貴陽院”）在審計工作實踐中，通過不斷探索與改進，基本形成基于審計管理信息系統(tǒng)“互聯(lián)網(wǎng)+內(nèi)部審計”的審計模式。

（一）建立相關(guān)工作制度

通過調(diào)研并結(jié)合院內(nèi)實際，制定《貴陽院實時監(jiān)控審計管理辦法》《貴陽院審前公示管理辦法》《貴陽院審計成果運用管理辦法》，建立審前公示、定期提交實時監(jiān)控審計分析報告、審計成果在院綜合信息系統(tǒng)內(nèi)公告等制度，規(guī)范內(nèi)部審計工作程序。

（二）聯(lián)網(wǎng)

將審計管理與審計作業(yè)系統(tǒng)、用友NC財務(wù)管理系統(tǒng)進行聯(lián)網(wǎng)，通過審計管理信息系統(tǒng)的審計作業(yè)模塊，可直接根據(jù)審計需求采集用友NC財務(wù)賬務(wù)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)。將年度審計計劃、審計立項、審計實施、審計底稿、審計證據(jù)、審計報告等相關(guān)審計檔案以及內(nèi)部審計工作評價全部納入審計管理信息平臺，實施動態(tài)管理。審計人員充分利用院綜合信息管理系統(tǒng)、用友財務(wù)軟件、總承包項目管理系統(tǒng)等在線信息資源庫，根據(jù)審計需要及時進行數(shù)據(jù)比對、分析，實現(xiàn)事后審計與事中審計的結(jié)合，靜態(tài)審計與動態(tài)審計的結(jié)合。

（三）編制計劃

根據(jù)《貴陽院年度審計計劃編制與審批流程》（見圖1）編制年度審計計劃，錄入審計管理與審計作業(yè)系統(tǒng)，明確審計人員及審計時間安排。審計計劃包含審計項目計劃、制度建設(shè)、培訓(xùn)工作、會議工作、其他工作5大板塊。

（四）授權(quán)

管理層高度重視內(nèi)部審計工作，制定《貴陽院向職代會、紀檢監(jiān)察審計專題會報告審計工作的實施辦法》，專項審計工作報告均需向院管理層匯報。建立數(shù)字工程研發(fā)中心、工程造價中心、財務(wù)資產(chǎn)部、審計風(fēng)險管理部協(xié)同工作機制，授權(quán)審計人員登錄院綜合信息管理系統(tǒng)、用友NC財務(wù)管理系統(tǒng)、總承包項目管理系統(tǒng)、投資管理系統(tǒng)獲取審計所需財務(wù)、經(jīng)營、投資、工程項目管理數(shù)據(jù)。

（五）在線審計

審計人員按規(guī)定開展在線審計工作，在全面審計的同時，重點對重大經(jīng)濟事項、重大合同履行、大額資金使用、投資融資、會計核算異常等進行審計，審計過程中可直接從審計管理與審計作業(yè)系統(tǒng)中調(diào)取審計底稿模板，錄入審計底稿、審計記錄等過程審計資料。通過日常監(jiān)管系統(tǒng)的連續(xù)監(jiān)測，發(fā)現(xiàn)帶有苗頭性、傾向性的問題，及時上報，為院管理層的決策提供支持信息，進一步發(fā)揮審計的咨詢服務(wù)職能。

（六）線下查證確認

根據(jù)在線實時監(jiān)控發(fā)現(xiàn)的問題，對院各職能部門和單位的有關(guān)人員進行詢問、核查有關(guān)會計原始憑證，查閱與生產(chǎn)經(jīng)營管理相關(guān)的資料以及實地審查、了解相關(guān)情況，形成審計工作底稿并上傳審計管理與審計作業(yè)系統(tǒng)，便于審計組成員共享審計信息，討論審計發(fā)現(xiàn)問題。

（七）出具報告

總結(jié)審計發(fā)現(xiàn)的問題，形成審計報告經(jīng)分管院領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，報送院長、分管院領(lǐng)導(dǎo)及分管財務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)、有關(guān)職能部門和下屬單位。

（八）特殊情況及時報告

審計部門對在審計中發(fā)現(xiàn)的較大違紀違規(guī)問題或帶有苗頭性、傾向性的問題及時匯報，便于院管理層在第一時間采取管控措施，提高審計效率與效果。

（九）督促落實審計意見

審計部門制定《貴陽院審計報告編制與問題跟蹤流程》（見圖2），督促院職能部門及下屬單位認真落實內(nèi)部審計提出的審計建議與意見，實施審計意見落實的閉環(huán)管理。

（十）審計項目信息實時錄入

項目完畢后，審計項目相關(guān)審計公示、審計通知、實施方案、審計底稿、審計記錄、審計報告等資料實時歸檔在審計管理與審計作業(yè)系統(tǒng)，便于日后的審計檔案查閱。

主要特點

（一）統(tǒng)一平臺，功能完善

審計管理信息系統(tǒng)采用瀏覽器42中國內(nèi)部審計20175信息化優(yōu)秀成果/服務(wù)器（B/S）架構(gòu)，實現(xiàn)了統(tǒng)一調(diào)度、分級管理、數(shù)據(jù)共享的管理模式，其審計管理與審計作業(yè)系統(tǒng)可實施審計計劃管理、資源管理、成果管理、績效管理、統(tǒng)計分析、檔案管理、審計作業(yè)、查證分析以及工作流管理和數(shù)據(jù)接口等工作。該系統(tǒng)能促進集團公司內(nèi)部審計工作管理，規(guī)范審計作業(yè)流程，提高審計工作成效，滿足對審計信息數(shù)據(jù)進行實時動態(tài)管理的需要，為集團公司年度審計工作評價提供考核依據(jù)，為防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險提供有效保障。

（二）資源集約，共享協(xié)同

在審計管理與審計作業(yè)系統(tǒng)資源管理模塊中，建立被審計單位庫、被審計人員庫、中介機構(gòu)庫、內(nèi)審人員庫、法律制度庫、文書模板庫、審計發(fā)現(xiàn)庫、問題類型庫等多個資源庫，實現(xiàn)了集團審計資源的集約，互通有無，協(xié)同共享，促進內(nèi)審人員經(jīng)驗交流和學(xué)習(xí)，發(fā)揮審計合力，提升審計價值。審計人員通過在線作業(yè)，能夠迅速查看被審計單位的財務(wù)數(shù)據(jù)，開展數(shù)據(jù)分析，及時審計和發(fā)現(xiàn)問題。有效解決了業(yè)務(wù)復(fù)雜、工作量大的手工審計難題，降低手工審計誤差率，提升審計工作效率。審計人員能夠方便快捷地查詢和利用審計法規(guī)等資料庫，極大促進審計效能提升。

（三）移動互聯(lián)，動態(tài)監(jiān)控

貴陽院審計人員可通過用友NC財務(wù)管理系統(tǒng)實時動態(tài)監(jiān)控財務(wù)經(jīng)營數(shù)據(jù)，通過院綜合信息管理系統(tǒng)監(jiān)督經(jīng)濟合同審簽情況；通過總承包項目管理系統(tǒng)監(jiān)督院屬各項目部工程管理情況；通過投資管理系統(tǒng)監(jiān)督院投資管理情況等。對經(jīng)營異常、重大項目開展實時監(jiān)控審計，按月出具實時監(jiān)控報告，及時督促審計意見整改和落實，實現(xiàn)審計關(guān)口前移，提高監(jiān)控效果。

模式創(chuàng)新

（一）基于在線采集和數(shù)據(jù)分析，探索聯(lián)網(wǎng)審計模式

審計人員直接利用用友NC財務(wù)軟件提供的靈活查詢和分析功能，綜合運用審計的順查法、逆查法、抽查法、審閱法、分析法、抽樣審計與詳細審計結(jié)合法、效益評價審計等方法，對被審計單位的財務(wù)收支、資金運用與投融資、預(yù)算編制與執(zhí)行、成本費用支出等財務(wù)運作情況和內(nèi)控制度執(zhí)行情況、各項經(jīng)營管理活動狀況進行實時與動態(tài)監(jiān)控審計。對被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)、財務(wù)指標(biāo)完成情況進行分析，對被審計單位經(jīng)營者的經(jīng)營績效進行評價。結(jié)合集團公司與專業(yè)機構(gòu)共同開發(fā)的用友審計作業(yè)系統(tǒng)軟件輔助審計，分析被審計單位的有關(guān)財務(wù)與經(jīng)營信息，確保實時監(jiān)控審計質(zhì)量，做到及時采集數(shù)據(jù)、及時審計預(yù)警、及時反饋信息、及時督促整改。

（二）審計成果運用和整改再上新階，推動管理提升

基于審計管理信息系統(tǒng)的審計工作成果統(tǒng)計、審計項目完成情況、審計項目趨勢分析、審計效益情況分析、審計意見落實情況分析、審計發(fā)現(xiàn)問題分析等功能，實現(xiàn)對審計成果的綜合分析，建立整改聯(lián)動機制，各部門積極協(xié)助，通過“集體會診”，剖析違規(guī)問題根源，研究工作難點，落實整改責(zé)任，形成分工明確、銜接協(xié)作、監(jiān)督有力的聯(lián)動工作機制。使被審計單位能夠認真對待審計發(fā)現(xiàn)的問題，積極配合，不僅做到根據(jù)整改意見及時糾正違規(guī)行為，對相關(guān)責(zé)任人進行處理處罰，還從源頭上加強風(fēng)險把控，修訂完善相關(guān)制度，規(guī)范業(yè)務(wù)操作行為。

主要成效

（一）審計關(guān)口前移，實時監(jiān)控審計應(yīng)用日漸成熟

貴陽院在“互聯(lián)網(wǎng)+內(nèi)部審計”模式推動下，積極開展實時監(jiān)控審計和各類專項審計，降低了審計成本。“十二五”期間，共計實施審計項目100余個，提出規(guī)范運營的改進意見及建議500余條，促進增收節(jié)支及避免經(jīng)濟損失3000余萬元，促進健全完善制度規(guī)定40余項。審計主要關(guān)注大額資金、職務(wù)消費、業(yè)務(wù)招待費和公務(wù)用車等重要事項及重點項目管理，變事后監(jiān)督為事前預(yù)防，及時防范風(fēng)險、揭示風(fēng)險、分析原因、督促整改、確保管控有效。實時監(jiān)控審計的按月實施，使院管理層可獲取實時監(jiān)控審計分析報告，發(fā)現(xiàn)在財務(wù)管理、會計核算、內(nèi)部控制制度執(zhí)行、合同執(zhí)行情況及經(jīng)營管理等經(jīng)營活動方面存在的問題，及時堵塞漏洞、消除隱患，發(fā)現(xiàn)并及時糾正錯誤，保護院資產(chǎn)的安全完整。

（二）充分運用大數(shù)據(jù)，審計手段和方法不斷完善

貴陽院內(nèi)部審計部門在審計實踐中充分利用大數(shù)據(jù)，對大量的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)進行持續(xù)分析和深入挖掘。一是創(chuàng)新審計技術(shù)方法，廣泛應(yīng)用于數(shù)據(jù)分析、疑點查找、電子數(shù)據(jù)的整理與歸檔等方面，提高運用信息化平臺查核問題、評價判斷、宏觀分析的能力，加大數(shù)據(jù)分析力度，進一步提高審計工作效率。二是重視審計信息化對審計管控的支撐作用。加強信息采集、數(shù)據(jù)處理，借助數(shù)據(jù)分析支持審計結(jié)論，推進實時監(jiān)控、動態(tài)監(jiān)測的聯(lián)網(wǎng)審計，提升審計信息化整體水平，促進審計管理綜合水平邁上新臺階。2014年建立了風(fēng)電、土建大宗采購數(shù)據(jù)庫，審計人員利用數(shù)據(jù)庫比對風(fēng)機、塔筒同類市場價格，評判價格公允性，提高了工作效率。2015年實施的花溪云頂一期總承包項目竣工結(jié)算審計，通過用友NC財務(wù)管理系統(tǒng)、總承包項目管理系統(tǒng)，審計人員可獲取項目工程進度、財務(wù)核算資料。審計人員項目工地出差2次，一次風(fēng)電場水土保持工程現(xiàn)場實地勘察，另外一次為升壓站備品備件盤點，節(jié)約了差旅成本。

（三）建設(shè)審計管理信息系統(tǒng)，促進內(nèi)部審計工作規(guī)范化

實現(xiàn)集團公司對成員企業(yè)內(nèi)審工作的統(tǒng)一管理，優(yōu)化集團審計資源信息庫，實現(xiàn)對各類管理信息資源的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。集團公司可動態(tài)監(jiān)控各類審計項目并進行全程指導(dǎo)和質(zhì)量管控，提出建設(shè)性審計建議，為經(jīng)營管理決策提供有效支撐，增強審計的增值服務(wù)職能。使貴陽院經(jīng)營管理在統(tǒng)一、透明、標(biāo)準(zhǔn)的審計監(jiān)控下陽光運行，提高業(yè)務(wù)運營合規(guī)性和效益性。2015年貴陽院基于貴州花溪云頂風(fēng)電場一期總承包項目竣工結(jié)算審計和集團審計管理信息系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)平臺交流，建立了貴陽院竣工結(jié)算審計報告標(biāo)準(zhǔn)版文本，促進竣工結(jié)算審計工作標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化。

（四）夯實審計系統(tǒng)管理，促進審計價值增值

一是高度重視審計項目全過程系統(tǒng)監(jiān)管。夯實審前調(diào)查，分析判斷被審計單位風(fēng)險管理狀況，鎖定疑點線索；實時監(jiān)控審計項目信息進程，充分揭示重大風(fēng)險隱患；嚴格遵循內(nèi)部控制規(guī)范，著重體現(xiàn)對重大風(fēng)險事件的揭示和系統(tǒng)性風(fēng)險的分析；注重與被審計單位及相關(guān)單位信息溝通協(xié)調(diào)，實現(xiàn)審計結(jié)果利用最大化。二是加快審計信息化對審計管控的支撐作用。年度審計計劃、審計人員、審計工作進展、審計工作底稿、審計報告等的實時動態(tài)更新，標(biāo)志著審計工作管理綜合水平邁上新臺階。2015實施貴州花溪云頂風(fēng)電場一期總承包項目前，審計人員已通過院授權(quán)的總承包項目管理系統(tǒng)、投資管理系統(tǒng)、用友NC財務(wù)管理系統(tǒng)，監(jiān)督工程實施全過程，明確總承包合同成本、工程竣工財務(wù)決算為本次工作重點，分工合作，制定審計實施方案，錄入審計管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)審計實施資料全存檔，便于審計人員共享項目審計成果。

（五）健全審計大監(jiān)督體系，發(fā)揮監(jiān)督合力

一是整合內(nèi)部監(jiān)督資源。形成及時發(fā)現(xiàn)問題、有效糾正預(yù)防、不斷規(guī)范企業(yè)管理的運行機制；強化各職能監(jiān)督的工作力量、工作手段的優(yōu)勢互補，形成過程監(jiān)督、結(jié)果監(jiān)督及責(zé)任追究相融合的整體監(jiān)督體系。二是信息溝通，資源共享。充分利用“黨建與紀檢監(jiān)察審計專題會議、反腐倡廉聯(lián)席會議和各類專題會”平臺，加強審計與紀檢監(jiān)察、法律、風(fēng)險控制及管理部門的信息溝通，實現(xiàn)職能互補，形成監(jiān)督合力。貴州花溪云頂一期風(fēng)電場總承包項目竣工結(jié)算審計嘗試人力資源的整合利用，充分利用貴陽院財務(wù)資產(chǎn)部、審計與風(fēng)險管理部、工程造價中心、工程建設(shè)事業(yè)部等工程造價專業(yè)人才，組成工程審計組和財務(wù)審計組，分工合作，使整個項目得以圓滿完成。

（六）加快審計信息化建設(shè)，提高審計綜合管理水平

篇9

關(guān)鍵詞：施工 項目 審計

國有大型施工企業(yè)通常采用的是“三級管理、三級核算”的組織管理模式， 這種組織結(jié)構(gòu)的財務(wù)特點是：總公司為利潤中心，施工公司為成本費用中心，工程項目經(jīng)理部為責(zé)任成本中心。施工企業(yè)的物流、資金流量主要集中于工程項目之上，從這種意義上講工程項目就是施工企業(yè)經(jīng)濟效益的源泉，是施工企業(yè)存在的前提和各項管理的落腳點。作為企業(yè)內(nèi)部審計部門要隨著這一轉(zhuǎn)變而轉(zhuǎn)變，只有緊緊圍繞企業(yè)的中心任務(wù)開展有效的工作，才能更好地發(fā)揮其服務(wù)于企業(yè)的根本職能，這就要求施工企業(yè)內(nèi)部審計必須把工程項目作為審計監(jiān)督的重點。

工程項目審計就是施工企業(yè)內(nèi)部對其所屬工程項目實施的、以促進工程項目部改善和加強內(nèi)部管理，幫助項目經(jīng)理更好地履行經(jīng)營受托責(zé)任，提高項目的盈利能力為目的的一種全面的效益審計形式，按其目的可將其劃歸為經(jīng)濟效益審計類。工程項目審計是企業(yè)經(jīng)濟活動的再監(jiān)督，是內(nèi)部控制機制的一個重要組成部分。

一、工程項目審計的組織機構(gòu)

對于大型施工企業(yè)來說，工程項目審計應(yīng)當(dāng)實行兩級審計機構(gòu)，合理分工分層次審計。一般的項目由公司級審計部門承擔(dān)，特大型跨年度、工期長的工程項目，考慮到其內(nèi)部參與面廣，配合施工較多及工程審計力量等諸多因素則應(yīng)由上一級審計部門實施為宜。

二、工程項目審計前的準(zhǔn)備工作

實施工程項目審計前應(yīng)做好以下幾方面的工作：

（一）對審計項目的選擇

如何有效地進行工程項目審計，首先要解決的是確立審計項目，然后組織實施審計工作。大型施工企業(yè)施工項目很多，就企業(yè)目前的審計力量而言，加大了審計風(fēng)險和審計工作的難度。要對其進行逐一審計是不可能的，也沒有必要，因此如何通過對有限工程項目的審計來最大限度地發(fā)揮項目審計的作用，這對審計項目、審計對象的選擇提出了要求，在選擇工程項目時可把握兩個基本原則：

1、普遍性原則

要分析影響總體經(jīng)濟效益的基本因素，從具有普遍性和共同性的問題著手確定審計項目的范圍。這可以從經(jīng)營、項目、財務(wù)等管理部門出具的項目日常管理統(tǒng)計資料的審查分析中發(fā)現(xiàn)和尋找線索，抓住那些對總體經(jīng)濟效益影響較大的工程項目，再結(jié)合實際具體確定，比如：工程進度控制、質(zhì)量控制、費用控制矛盾較突出的項目；由于設(shè)計變更從而預(yù)算變更較大的項目，或通過其他的調(diào)查方式，尋找和發(fā)現(xiàn)線索。

2、重要性原則

大型施工企業(yè)由于總公司內(nèi)部各工程公司之間經(jīng)濟實力的差別，施工能力的差異等多種因素的存在，致使同等造價的工程項目在不同的公司中具有不同的地位和意義，因此上一級審計部門在確立項目時要充分考慮工程項目對公司的重要程度。

（二）進行項目審計要選擇恰當(dāng)?shù)臅r機

項目審計的主要目的是促進項目部加強各項管理，促進提高工程項目的盈利水平。管理制度的實施及其改進的效果只有在實際執(zhí)行后才能體現(xiàn)，工程利潤的形成只有通過組織施工，辦理工程結(jié)算后才能實現(xiàn)。因此，施工過程的結(jié)束，結(jié)算工作的完結(jié)，標(biāo)志著項目管理的完成和工程利潤的定型。項目審計時機的選擇就是要充分考慮時間因素對審計效率的影響，以使審計建議、管理建議等有采納的時間，所以選擇工程項目期中和竣工前進行審計則是較為恰當(dāng)?shù)臅r機。

（三）從虧損項目審計入手，是開展工程項目審計的有效途徑

一般地講，由于工程項目的虧損、成本控制不嚴、費用開支過大、管理不善等問題較容易被暴露出來，也容易引起領(lǐng)導(dǎo)和職工的關(guān)注，從虧損項目著手進行審計能夠使審計貼近企業(yè)經(jīng)濟生活的“熱點”。

三、工程項目審計的程序

工程項目審計實施過程具有一般審計項目共有的實施程序：即制定審計方案，下達審計通知書，組織實施審計，編寫審計報告，交換審計意見等。嚴格按審計工作規(guī)范程序?qū)嵤徲嬍强刂茖徲嬞|(zhì)量和降低審計風(fēng)險的必要保證，因此，工程項目審計實施時要充分考慮審計目的對方案的要求，在實施過程中有效地運用規(guī)范的審計程序去完成審計任務(wù)。

（一）審計準(zhǔn)備

根據(jù)年度審計計劃安排和實際需要，對需審計的工程項目進行立項，并制定具體詳細的審計實施方案。下達審計通知書，成立審計工作小組，并于實施3日前將審計通知書送達被審項目。

（二）審計實施

工程項目審計一般實行就地審計形式，由審計組進駐工程項目所在地實施審計工作，了解有關(guān)情況，索取有關(guān)資料，聽取項目負責(zé)人和有關(guān)業(yè)務(wù)部門匯報施工期間各項指標(biāo)完成情況，聽取有關(guān)人員反映具體問題。審計人員在審計過程中應(yīng)認真查閱有關(guān)資料、會計帳表、會計憑證及有關(guān)實物。并根據(jù)需要，索取經(jīng)被提供者簽字、蓋章的經(jīng)濟資料以備案。

（三）審計終結(jié)

審計組在實施審計后應(yīng)及時向項目主管領(lǐng)導(dǎo)匯報審計情況，并同時向被審單位提出審計報告，被審單位在接到審計報告之日起十日內(nèi)，簽署書面意見返回審計小組，凡在規(guī)定期限內(nèi)沒有提出書面意見的可視為對審計報告無異議。

審計組根據(jù)審計報告擬定審計結(jié)論和決定，經(jīng)企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)批閱后，正式行文，下達給被審計單位執(zhí)行，同時報上一級審計機構(gòu)備案。工程項目審計結(jié)束后，形成的工作底稿文件、函件、證明資料等各種資料，應(yīng)收集齊全整理立卷，根據(jù)國家審計署規(guī)定的審計檔案管理規(guī)定和本企業(yè)檔案管理辦法辦理歸檔手續(xù)。

四、工程項目審計的工作要求

根據(jù)工程的進展情況隨時通知審計部門進行工程項目的中期審計。項目竣工應(yīng)進行竣工審計，在未經(jīng)審計以前，項目經(jīng)理部不得解體，在工程項目審計完畢后，方可實行有關(guān)的經(jīng)濟兌現(xiàn)，工程項目主要負責(zé)人以及經(jīng)營、財務(wù)負責(zé)人方可辦理工作調(diào)離。為配合審計工作要求被審計項目提供以下資料：

（一）項目內(nèi)部控制制度文件，包括成本預(yù)測、費用控制措施、資金回收及使用計劃等。

（二）有關(guān)各項經(jīng)濟合同及附件，包括工程承發(fā)包合同、分包合同、勞務(wù)合同、物資采購合同、機具租賃合同、內(nèi)部經(jīng)營合同和其他有關(guān)經(jīng)濟合同。

（三）工程概（預(yù)）算及決（結(jié)）算資料，包括投標(biāo)報價文件、各項經(jīng)濟簽證、竣工工程決算書等。

（四）工程項目統(tǒng)計資料，包括實際完成工作量統(tǒng)計報表、報經(jīng)由業(yè)主或監(jiān)理簽認的統(tǒng)計工作量報表及未完施工盤點表。

（五）財務(wù)會計資料。包括會計報表、會計憑證、總帳、明細賬、輔助帳及成本臺帳、成本明細表及竣工工程成本表。

（六）工程項目經(jīng)濟活動分析資料，包括成本分析、費用分析、資金分析等各項分析資料。

（七）審計要求提供的其他資料，主要指在審計過程中，根據(jù)情況，隨時需要提供的各項資料。

五、工程項目審計的內(nèi)容

工程項目審計要以成本費用為重要審計內(nèi)容。在工程結(jié)算收入較為確定的情況下，項目經(jīng)理部若控制住了工程成本，就是抓住了項目管理的核心。對于工程項目審計也是如此，工程項目的審點在于對工程項目施工組織，人、材、物的供應(yīng)，機具的配置等等進行分析，抓住影響效益的關(guān)鍵因素，在成本費用審計時。

（一）重點加強對分包工程的審計監(jiān)督

就目前施工企業(yè)的現(xiàn)狀來看，分包工程大量存在，而且有的項目分包工程所占比重較大，若監(jiān)督不力，效益很容易從此流失。

（二）加強對項目合同的審計

著重審查合同的簽訂、修改、變更制度是否健全，是否按授權(quán)范圍及工作程序進行。

（三）加強對人工、材料、機械等結(jié)算價格的審查

評價其價格信息制度是否完善，能否及時掌握市場價格變動情況。

（四）加強對工程項目資金的審計

審核項目是否執(zhí)行集團公司資金集中管理的規(guī)定，按時編制資金收支計劃，以收定支、計劃控制，并檢查計劃的執(zhí)行情況及工程款回收率是否達到合同要求；當(dāng)業(yè)主違反合同約定發(fā)生工程款拖欠時，是否采取有效措施；墊資工程是否與業(yè)主簽訂了還款協(xié)議；對拖欠的工程款及墊資利息是否做到了及時清理和收回。

（五）對項目成本費用的審計

審核工程項目在按照業(yè)主或監(jiān)理審批的工作量計入財務(wù)收入的同時，是否按照財務(wù)會計制度配比性原則，進行實際成本費用的預(yù)提和攤銷，有無少計、亂擠、攤派等現(xiàn)象。尤其重點審核項目分包工程款結(jié)算情況，對于超過合同額部分的結(jié)算款項是否有結(jié)算依據(jù)，有無違反合同約定私自多結(jié)分包工程款的現(xiàn)象。

（六）對物資采購的審計

1、審核項目物資采購前是否按物資采購招標(biāo)程序?qū)?yīng)商進行評定，是否進行采購詢價，采購招標(biāo)是否有多個供應(yīng)商參加，采購的物資供方是否在合格供方名冊之內(nèi)。

2、審核項目是否按集團公司《物資采購管理辦法》規(guī)定的采購方式進行物資采購，采購的物資是否超越集團公司的授權(quán)，采購合同是否經(jīng)過評審。

3、審核項目物資部門是否按月度生產(chǎn)計劃編制物資采購計劃，是否按照采購計劃實施，有無盲目采購情況。

4、審核項目對采購的物資超過工程合同范圍的，是否有業(yè)主認可的有效證明。業(yè)主指定的采購材料，是否獲得業(yè)主的書面認可。

5、審核項目物資采購的付款是否有有效的采購合同，有無付款審核流程。進入現(xiàn)場的材料是否已驗收合格，有無遺漏。入庫手續(xù)是否完備，有無完整有效的質(zhì)量證明文件、入庫憑證等。

6、審核項目物資采購的預(yù)付款有無購貨合同，預(yù)付款是否在合同規(guī)定交貨期后及時進行帳務(wù)處理。

7、審核項目物資部門是否建立材料采購臺帳，臺帳登記是否及時。

（七）對重大事項的處理。在審計過程中如發(fā)現(xiàn)違紀、違法或重大經(jīng)濟責(zé)任事項，審計組應(yīng)及時反饋集團公司董事會或總經(jīng)理。

六、工程項目審計風(fēng)險的防范

工程項目的審計風(fēng)險存在于工程項目收入的不確定性中。一般說來，施工的工程項目幾乎不可能不修改設(shè)計方案，施工方案也隨之修改，施工工程量也時有增加或減少，從而增加了工程量的確認工作，業(yè)主經(jīng)常要在工程竣工結(jié)算前辦理概算調(diào)整，有時還要考慮多種因素才能最終確定，但施工單位實際費用已結(jié)算支付，工程價款收入的這種滯后性為工程項目審計留下了風(fēng)險。另外，近年來施工企業(yè)由于施工規(guī)模的擴展，工程量的增大，跨年度施工和分包工程也隨之日益增多，由于資金等多種因素的影響，總承包方難以及時辦理分包結(jié)算，這也為項目的實際支出的不確定性留下伏筆，審計人員如不注意防范，工程項目審計的事中審計風(fēng)險就較大。

總之，工程項目審計是施工企業(yè)內(nèi)部審計實現(xiàn)從以財務(wù)收支審計為主，向經(jīng)濟效益審計為主轉(zhuǎn)變的一種有效途徑和方式，搞好工程項目審計是施工企業(yè)內(nèi)部審計的一項基本功。當(dāng)前總公司在項目管理中全面推行法人管項目，對工程項目這種一次性的組織機構(gòu)形式進行經(jīng)濟責(zé)任、成本、效益審計更顯得十分必要和富有現(xiàn)實意義。工程項目審計在國有施工企業(yè)向現(xiàn)代企業(yè)制度邁進中，會對項目管理的完善和發(fā)展起到極大的促進作用。

參考文獻：

[1]張寧寧,查麗娟.論建筑工程項目成本管理[J].河南建材,2010,(01)

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從2006年開始，江蘇高速公路建設(shè)進入了繼往開來的“十一五”發(fā)展階段，至2010年通車里程達到4000 km左右，現(xiàn)行國家高速公路網(wǎng)在江蘇省路段全面建成，長三角城際高速公路江蘇省內(nèi)路段基本完成，高速公路網(wǎng)絡(luò)的整體效應(yīng)逐漸顯現(xiàn)，極大地改善了各地區(qū)的交通條件，帶動了運輸、旅游等相關(guān)產(chǎn)業(yè)和地方經(jīng)濟的持續(xù)和快速發(fā)展，形成了可觀的經(jīng)濟效益和社會效益。但是應(yīng)當(dāng)看到，當(dāng)前公路建設(shè)中由于投資決策失誤、管理不善、監(jiān)督不力，帶來不少隱患，審計部門采取事后審計，監(jiān)理部門不很好的配合，導(dǎo)致建設(shè)項目存在不少問題，最終給國家和人民帶來損失。為杜絕這類現(xiàn)象的發(fā)生，最有效的方法是做好跟蹤審計工作。

本項目―錫張高速公路工程投資概算約42.55億元，路線全長51.108 km，起于滬寧高速公路無錫碩放樞紐互通，與環(huán)太湖公路相連，沿蘇錫兩市交界北延，相接沿江高速公路，止于沿江高等級公路（港豐公路）。2007年底開工，2010年11月份交付使用，投入營運。

1 建設(shè)項目跟蹤審計的概念

建設(shè)項目跟蹤審計，是指建設(shè)單位委托具有資質(zhì)的工程造價咨詢公司對建設(shè)項目實施過程的合法性、真實性、規(guī)范性進行審計監(jiān)督的活動。分為開工前審計，即對項目程序的合法合規(guī)性、投資概算的真實性進行審計；施工期間審計，即在工程施工期間對工程管理、施工進度、工程材料、變更洽商等事項的審計；竣工結(jié)算審計，即對竣工后各項工程最終造價的審計；財務(wù)決算審計，即對建設(shè)項目全部投資認定情況的審計。

2 錫張項目的跟蹤審計的內(nèi)容、實施情況

2005年，經(jīng)國家發(fā)改委批準(zhǔn)錫張高速項目立項建設(shè)。為了使錫張高速公路建設(shè)項目工程造價得到及時有效的控制，我方在項目建設(shè)準(zhǔn)備期就通過多方比較，擇優(yōu)選擇了多次服務(wù)于高速公路建設(shè)跟蹤審計工作的江蘇富華工程造價咨詢有限公司來承擔(dān)本項目施工階段工程造價控制和管理以及征地拆遷等全過程跟蹤審計服務(wù)工作。審計范圍為施工階段工程造價控制和管理、工程結(jié)算審核、征地拆遷全過程跟蹤審計、工程竣工財務(wù)決算審計四個方面。

2.1 施工階段工程造價控制及管理

在招投標(biāo)階段，審計方參與業(yè)主對項目計量規(guī)劃以及項目專用本進行修訂；參與業(yè)主對投標(biāo)單位的不平衡報價進行審核，重點審查投標(biāo)單位的投標(biāo)單價是否合理，確保中標(biāo)單位總價合理、單價平衡。參與各標(biāo)段工程量清單的審核，在與業(yè)主、設(shè)計院、施工單位充分溝通的基礎(chǔ)上，出具工程量清單審核報告。參與各標(biāo)段隱蔽工程項目的驗收，對現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)的不規(guī)范問題進行及時糾正，尤其對原地面清表碾壓后的高度和寬度、河塘清淤回填、非適用材料、水中樁與陸上樁的劃分等進行現(xiàn)場測量及確認。分階段審核業(yè)主批復(fù)的一般變更，尤其對拋石回填、樞紐互通、河塘清淤等重大變更進行專項審核，并出具專項審核報告。參與和協(xié)助業(yè)主對全線的土方單價進行咨詢，對全線各標(biāo)段土方總量進行專項審核；對各房建區(qū)的工程量進行計算。對全線桿線遷移，自來水管道，天然氣管道改造后遷移等進行專項審核，并出具專項審核報告。

2.2 工程竣工結(jié)算審核

審核工程量計算是否符合規(guī)定的計算規(guī)則、是否準(zhǔn)確。審核分項工程預(yù)算定額選套是否合規(guī)，選用是否恰當(dāng)。審核工程取費是否執(zhí)行相應(yīng)計算基數(shù)和費率標(biāo)準(zhǔn)。審核設(shè)備、材料用量是否與定額含量或設(shè)計含量一致。審核工程實施過程中發(fā)生的設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證。審核工程材料和設(shè)備價格的變化情況。

2.3 征地拆遷全過程跟蹤審計

本項目地處錫山區(qū)和張家港兩地江南經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)，耕地尤為緊張，涉及人、財、物和政策法規(guī)等多方面，征地拆遷工作難度非常大，因此征地拆遷全過程跟蹤審計尤為必要，主要對以下三個方面進行審查：（1）審查征地范圍是否符合批復(fù)要求。征用、占用土地相關(guān)規(guī)費是否按規(guī)定繳納；審查征地補償安置政策、耕地林地保護政策的落實及相關(guān)手續(xù)是否完善和齊全；審查征地資金的使用和管理以及征地費用是否真實。（2）審查拆遷范圍是否符合初步設(shè)計批復(fù)；審查環(huán)評報告的要求、確認手續(xù)是否完備，實施程序是否合規(guī)；審查拆遷補償安置政策的落實、拆遷資金的使用和管理以及拆遷費用是否真實。（3）審查遷移物是否符合規(guī)劃范圍，遷移的數(shù)量是否與核對的數(shù)量相符，補償標(biāo)準(zhǔn)是否合規(guī)，補償款項是否足額支付給所有權(quán)單位。

2.4 編寫審計報告

協(xié)助項目業(yè)主編制竣工財務(wù)決算報表、審核基建工程竣工財務(wù)決算，并出具竣工財務(wù)決算審計報告（1）審定項目總投資，并按建安工程投資、設(shè)備投資、待攤投資和其他投資分別說明審查情況。（2）審定建設(shè)項目資金到位及使用、預(yù)收及應(yīng)付款、結(jié)余資金及物資結(jié)余處理、基建收入情況。（3）審定工程結(jié)算發(fā)票是否收回，工程款有無超付，預(yù)留資金是否合理。（4）審定轉(zhuǎn)出投資、待核銷基建支出情況。（5）審定收尾工程內(nèi)容和預(yù)留資金的真實情況。（6）審定交付使用資產(chǎn)的真實情況。

3 跟蹤審計的實踐意義

跟蹤審計與事后審計最大的區(qū)別在于審計人員能及時地對隱蔽工程進行現(xiàn)場審計，確保了審計對路面表層以下工程真實性與準(zhǔn)確性的監(jiān)督，大大提高了交通建設(shè)項目的審計質(zhì)量。由于變更工程的單價由審計在現(xiàn)場根據(jù)實際情況審定，確保了變更工程計量與計價的準(zhǔn)確、合理、合法，從而有效地控制了變更工程的造價，有利于監(jiān)理工作。

跟蹤審計不僅能及時糾正工程預(yù)算、工程結(jié)算和變更等影響工程造價的問題，還可以通過審計組認真、細致、負責(zé)的工作態(tài)度，廉潔自律的道德風(fēng)范和在實際工作中逐步建立起的威信，制止和防范工程計量、計價的虛報與冒算。

跟蹤審計是將管理審計、風(fēng)險管理審計、內(nèi)部控制審計、環(huán)保審計等新的審計理論和方法運用到交通建設(shè)項目中，有利于提高交通建設(shè)項目的管理水平。

跟蹤審計的實踐意義在錫張項目的運用上具體在時效性和效益性上尤為凸顯。

3.1 保證了工程結(jié)算審核時間

審計單位根據(jù)本項目工程進度和我方要求及時完成造價控制及管理的工作內(nèi)容。從接到竣工結(jié)算報告和完整的竣工結(jié)算資料起，單項工程按照金額500萬以下、500～2000萬、2000～5000萬、5000萬以上分別于20個、30個、45個、60個工作日出具初審意見，由我方和施工方認定審核結(jié)果后，一周內(nèi)能出具審核報告。

3.2 審核實事求是，客觀公正，各標(biāo)段總金額均有核減

本項目工程結(jié)算送審總額291，555萬元，審定總額284，344萬元，核減總額7211萬元，占送審總額的2.47%。以標(biāo)段劃分，明細如表1所示。

從表1看出，占工程量最大的路基橋涵和路面標(biāo)核減金額最多。核減的原因是審計方根據(jù)計量規(guī)則的要求，扣減了河塘段落的清表面積、原地摻灰處理面積；對全線土方數(shù)量逐斷面進行演算，并結(jié)合圖紙原地面對批復(fù)河塘數(shù)量進行驗證，對超出的土方量進行了核減；對防護與線外工程進行核查，對超出實際發(fā)生量部分予以核減；對全線的橋梁工程進行驗算復(fù)核，對超出清單部分數(shù)量進行了核減；對路面工程所有批復(fù)變更進行了重新測算，對變更中寬度、長度、部位不準(zhǔn)確出進行了修正，并據(jù)此調(diào)整了相關(guān)結(jié)構(gòu)層次工程量；對全線的材料調(diào)差工程量及單價進行了復(fù)核，對多計的材料部分進行了核減。