導語：如何才能寫好一篇財務制度建設情況，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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在我們煙草行業，內部財務制度在精細化建設方面還是存在一定的不足和缺陷，比如:預算管理定額體系不夠完善，成本費用管理制度涵蓋面不全、不明細，有的制度偏離了實際、執行效果不好;在會計信息質量上，存在會計信息失真、會計新信息模糊等情況;在財務隊伍上，業務政治素質、隊伍穩定、工作待遇、監督意識和責任心都存在不盡如人意的地方。筆者以為，存在上述問題主要原因是對財務制度建設認識不足，力度不夠，抓大放小;對會計信息質量管控不全面，效能、監督有提升空間;對隊伍人員教育不足，關心不夠，進取意識減弱，有責任淡化苗頭。以上問題，制約著行業財務管理質量的提高，也或多或少給了腐敗分子可乘之機。針對這些情況，行業需要客觀面對，對癥下藥，下大力氣解決，規范內部財務制度建設，就是要從根本上解決行業存在的這些問題。

二、行業加強財務制度建設的必要性

國家審計署對中國煙草總公司2012年度合并財務報表出具了標準無保留意見的審計報告，審計結果表明，中國煙草總公司能夠較好貫徹執行國家宏觀經濟政策，重大經濟決策事項較為規范，2012年度財務報表總體上比較真實地反映了企業財務狀況和經營成果。審計也發現中國煙草總公司存在會計核算不規范、對下屬單位管控不到位等問題，審計還發現了有關人員涉嫌經濟違法違紀線索，表明行業在執行國家方針政策、內部規范經營和反腐倡廉等方面仍需要進行整頓和加強，行業對財務制度建立及執行刻不容緩。行業財務制度建設存在的缺陷，造成的后果就是有人借機從事一些不法違規之事，肥了個人，害了行業，損了國家，而為了個人利益因此鋃鐺入獄的還是時有發生，這是大家都不愿意看到的現象。有鑒于此，從煙草行業長遠利益來看，加強財務制度建設，維護行業廉政形象，打造完備的廉政建設制度體系非常必要。財務制度不健全，財務風險就會永遠存在，在財務管理過程中，任何環節的工作失誤都可能會給企業帶來財務風險，作為企業的經營者、管理者和財務人員，必須將風險防范貫穿于財務管理工作的始終，而加強制度建設是非常重要的一個環節。煙草行業的廉政建設必須在法制的軌道上進行，必須以科學合理的制度為前提。我們行業加強內部財務制度建設，一是要在行業切實樹立起制度意識，要充分認識財務制度在廉政建設中的重要地位，樹立起制度的權威，把制度作為制約權力和廉政建設的基礎載體，在新的歷史條件下，行業更需要走出一條依靠制度改革的治本之路;二是要制定科學合理的內部財務制度，與黨風廉政建設治本合拍，進一步清理以前的財務制度，對不適宜的要加以修訂，對沒有建立的要加快建立，促進制度的完善和融合;三是要嚴格執行財務制度，制度若沒有得到有效執行，等同虛設，因此加強制度執行檢查和監督必不可少。

三、從財務制度建設入手筑牢反腐倡廉制度體系

重慶市煙草行業2014年財務審計工作會提出“以規范為前提，以創新為動力，健全規章制度”的工作總體要求，證明健全內部財務管理制度，細化財務管理流程，規范財務管理行為，嚴格費用管控措施，嚴格費用執行標準，杜絕不規范行為，著力健全本單位財務管理制度體系，是與中央八項規定和黨的群眾路線教育實踐活動緊密相連的，也是反腐倡廉的一個關鍵節點。財務制度建設是財務管理的一個組成部分，財務管理是關于資產的購置，資本的融通和經營中現金流量，以及利潤分配的管理，它是根據財經法規制度，按照財務管理的原則，組織企業財務活動，處理財務關系的一項經濟管理工作。因此，圍繞財務管理建立財務制度，主要應從預算管理、籌資管理、投資管理、營運資金管理、成本管理、收入與分配管理、財務分析與評價等方面入手，落實具體財務管理制度，達到與反腐倡廉和諧共生。

(一)從籌資活動全過程進行制度建設我們煙草行業進行籌資活動全過程制度建設，其主要目的就是為了更好地確保籌資活動按照既定的業務流程和權限正常進行，有效防治、及時發現和糾正籌資活動過程中可能存在的差錯和舞弊行為。由于籌資業務一般涉及的金額較大，因此在業務籌劃和控制方面，必須有嚴格的策劃和控制制度，防范錯弊出現，不給人漏洞可鉆，需要科學確定籌資渠道和方式選擇，將其納入制度范疇進行規范，在確定籌資規模、充分考慮效益與成本的情況下，確定相關部門人員職責權限，防范風險。在具體制度建設上，緊緊抓住內部控制關鍵節點，從籌資計劃編制、計劃完成整個過程都需要建立關鍵制度，包括將不相容職務的分離、授權與審批、票證的保管、息利的支付、記錄的傳遞與控制等都應該全部納入，同時，預算編制與控制、風險防范與控制等也是必不可少的關鍵節點。為了將籌資活動全過程制度建設進行得更加完美，行業還需要結合實際，通過風險預警、評估、分析、報告等內容的完善，達到預報風險、控制風險、化解風險的目的，使行業在籌資過程中具有完備良好的責任意識和風險意識，使行業在促進籌資活動規范的同時，也有效防范了過程腐敗的行為發生。

(二)從投資活動全過程進行制度建設在我們煙草行業，涉及需要投資的事項多而繁雜，有對行業內和對行業外的投資，具體來說，包括固定資產投資、資產處置、物資采購、宣傳促銷、經濟合同管理等內容，涉及產權確認、計量公正、資本保全、資本保值增值、所有權與經營權、投入與產出等事項。在行業需要更加規范，更富效率的要求下，對投資活動全過程進行制度建設也是迫切需要的。如果對具體業務執行缺乏統一必要的計劃、考核、審核、監督，投資項目管理散亂雜，預決算形同虛設，項目成本失控，合同履約質量差，甚至出現“項目建起來，人員倒下去”的不良腐敗現象，將給行業投資造成嚴重損失。因此，很有必要建立規范制度，加強工作的計劃與考核評價，做好項目成本控制與風險管理，對投資活動管理前移，嚴格事前、事中控制，規范投資行為事后審查核對，科學防范投資風險。通過投資活動全過程制度建設，其目的也是在防范風險的同時，促進行業廉政建設。我們可以通過設立集體決策權、業務處置權、審核監督權、否決權等機構，比如我們行業已經建立的“三項工作委員會”等機構，促進投資活動過程透明、項目實在、全程監管，同時自覺接受上級主管部門監督、檢查和審核，讓想腐的人都沒有空子可鉆的機會。

(三)從經營活動全過程進行制度建設經營活動貫穿于行業發展的始終，經營活動的好壞，決定了行業是否能健康發展，而為了促進行業健康發展，規范經營是前提，制度建設是保障，因此加強經營活動過程的制度建設，是行業發展的需要。經營活動管理制度是企業在生產經營活動中所采取的管理模式和管理方法的具體化描述，約束和規范企業所有部門及成員在日常生產經營活動，是符合行業發展要求的企業經營管理制度，它可以提升企業整體運營效率，因此煙草行業建立并施行與企業發展相適應的經營管理制度，需要從包括成本管理、預算管理、營運資金管理、收入與分配管理等方面著手內部財務制度建設，通過搭建有關部門和人員的崗位責任制、實物資產管理制度、銷售管理制度、購銷記錄和憑證管理制度、質量管理制度及數據糾正分析管理制度等，從而達到有效規范各項經營活動的目的。大家都清楚，煙草行業講求效率與質量并重，經營與規范并重，健康發展是行業進步的根本要求，在改革和發展中推動廉政建設，而廉政建設的目的也為了求得發展，廉政建設中出現的一些問題往往就是因為制度、機制不健全而出現的，這些必須通過制度建設解決根本問題。經營活動不是一成不變的，因此制度建設就需要適應經營活動過程的動態、開放、發展的需要，所以我們要重視關于經營有關財務制度的修訂和完善，使制度本身適應改革與發展。堅持用發展的觀點解決問題，既是反腐敗歷史經驗的總結，也是當前和未來深入推進廉政建設的根本思路和辦法，使制度科學有效、行得通、做得到，在改革和發展中解決廉政建設的制度性和源頭性問題。

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2009年8月，財政部了《高等學校會計制度》（征求意見稿），征求意見稿的基本理念是在高校會計制度中適當引入權責發生制，同時兼顧預算管理、財務管理、資產管理、績效評價的信息需求。《高等學校會計制度》（征求意見稿）的是新形勢下我國高校財務管理制度建設的一次重大變革與創新，必將對我國高校規范財務行為、明晰相關利益方責、權、利和推進高校的改革發展起到重要作用。要把握住《高等學校會計制度》（征求意見稿）的精神，就要在學校財務制度建設上下功夫，緊緊抓住規范、創新這兩個核心內容，不斷完善高校財務制度，強化高校財務人員的理財意識。本文擬從高校財務制度建設的基礎、核心內容以及必要條件等方面進行論述，以期為我國高校財務管理制度建設提供新的思路，為我國高校財務管理事業的發展提出建設性的意見。

二、高校財務制度建設要求

（一）遵循國家相關法律法規的規定將

經濟活動規范在法律允許的范圍內，按照法律條文的要求進行是開展一切工作的出發點和取得成功的根本保證。財務工作不允許出現絲毫差錯， 所以將法律法規作為一切工作的基礎在財務活動中更具特殊意義。

目前， 我國已建立起了一套以《會計法》為指導，以《企業會計準則》等規章制度為主體，包括行業會計制度和審計準則等在內的相對完善的會計法律法規體系，其對財務工作的各個方面都做出了較為細致的規定。如《會計法》對事業單位處理會計事務提出了原則性的要求；《高等學校會計制度》、《高等學校財務制度》明確了高校財務財務管理體制、會計處理方法的選擇、會計科目的使用及財務報告的編制等事項。在會計法律法規的基礎上進行制度設計是進行財務工作、確保會計信息質量和完善理財方法的前提條件和必要保證。

（二）建立機構精簡、權責明確、核算規范、管理科學的財務管理體系在傳統模式下，高校經費主要由財政部門撥付，經濟業務單一，往往將財務管理與會計核算混為一談，容易使高校財務人員出現重核算輕管理的思想，有悖于“向管理求效益”的理財原則。在規模較小的高校中，對財務工作的要求往往只局限于會計核算的真實和規范，這是由于理財觀念的淡漠所帶來的問題。

隨著高校規模不斷擴大，社會服務職能活動不斷增多，傳統的高校財務管理模式必然會嚴重制約高校教育事業的發展，因此高校應在總會計師的領導下，建立相應的財務管理中心和會計核算中心，將管理職能與核算職能分開，使財務管理中心側重財務管理，會計核算中心側重實際核算。在對后勤集團等特殊部門的財務管理上，可建立會計委派制，由學校財務向相關部門統一派駐財務人員，這樣就可以形成職能明確、統一領導、集中管理與分級管理相結合的高效財務管理體系。

（三）全面實施預算管理 在收入預算編制上應拓寬籌資思路，充分利用好政府投入、銀行貸款、校友捐助、社會服務等融資手段多渠道融資，并根據高校的實際情況制定合理的籌資策略，確保學校教育事業發展的資金保障。在條件具備時采用零基預算法，在編制預算時對所有的預算支出均以零為基底，不考慮以往情況，從根本上研究分析每項預算支出的必要性和支出數額的大小，并在此基礎上制定預算方案。在預算方案確定后，要加強預算的執行和檢查力度，不能隨意更改預算方案，確保預算的權威性。

目前，我國大多數高校預算活動中存在的最大問題就是執行力的問題。沒有很好的執行力，再完美的預算方案也只是一紙空文。為加強預算執行力，可將預算執行情況納入高校目標管理體系，對預算目標進行層層分解，落實到具體的人和部門，定期檢查預算執行情況，實行獎優罰劣的激勵和約束機制，調動全校教職員工的責任意識和創造潛能，確保學校各項事業的順利進行。

（四）提高財務管理人員的業務素質

《國家中長期教育改革和發展規劃綱》強調的是人的發展，而“創新性”是《高等學校會計制度》（征求意見稿）的一大亮點。財務人員的工作不僅直接決定了財務工作的質量好壞，而且財務人員也需要在財務工作中得到鍛煉和發展。因此，高校必須重視優秀財務人員的培養：一方面鼓勵財務人員努力學習，鉆研業務，更新觀念，具備完備的知識結構；另一方面為財務人員提供進修學習的機會，使他們更多地專注于財務理論的學習和創新，并將理論運用于實踐，這必將取得事半功倍的效果。同時，高校的管理者應努力營造出一個敬崗愛業的文化氛圍，提高財務工作人員的責任心和使命感，使財務工作在法律和道德的雙重調節下進行。

（五）建立健全的會計監督制度 會計監督制度可以規范會計行為，明確責任，防止工作差錯和舞弊，避免因責任不清而互相扯皮甚至越權行事；可以保護高校資產安全，保證會計記錄的可靠性，及時提供可靠的財務信息。

首先，要明確相關人員的職責權限，財務人員之間應該相互牽制，相互監督。

其次，要明確對重大經濟事項的決策和執行程序，使決策和執行程序明確化、制度化、規范化。

再次，要使決策人員與執行人員之間能夠互相監督、互相制約，既要防止權力過于集中，也要防止多頭行事、各自行事。

最后，要適時進行內部審計和資產清查，以期及時發現問題，將隱患消滅在萌芽階段。在條件成熟的情況下，高校應逐步實行會計人員委派制和會計輪崗制，在源頭上保障高校的財務制度得到真正的落實。

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關鍵詞：財務風險 人民銀行 內部控制

一、 目前人民銀行財務方面存在的風險

（一）內部控制體系不健全，財務制度執行不力

制度是保障各項工作順利進行的有效手段，人民銀行各項財務會計業務內部控制制度建設日趨完善。但是，隨著經濟金融的快速發展，人民銀行財務工作范圍迅速擴大，而制度建設明顯落后于業務的發展，在一定程度上限制了新業務的應用和發展。其次，已有的制度體系未能得到嚴格貫徹執行，使一些制度不能充分發揮其功效，從而影響了業務的正常進行。

（二）系統程序不完善，財務核算的執行存在風險

隨著會計電算化、統一的會計系統的廣泛應用，會計財務系統系統程序技術含量越來越高，信息化程度雖有很大的提高，但仍未能達到完全信息化，仍有會計業務不能被納入系統操作，嚴重影響了財務工作效率。其次，已有的系統程序存在漏洞和安全隱患。例如，系統用戶口令密碼設置不夠嚴密，不能充分發揮防范和控制作用；部分重要網絡設備安全訪問控制設施不嚴密，無法有效防御內聯網的病毒攻擊，不利于資金和數據的安全；財務綜合報表系統采集會計集中核算ABS系統的數據時，由于沒有設計接口，需從營業部門ABS系統中導出，對業務的順利進行造成不便。

隨著經濟全球化的發展，人民銀行會計財務制度不斷調整，向國際靠攏，這就要求財務人員要不斷學習，及時更新財務知識。由于培訓條件限制，又缺乏針對性的會計人員管理制度，會計人員普遍缺乏系統的崗前培訓，后續教育投入又不足，致使職業道德和專業技能不能得到有效的提高，在具體業務操作中，缺乏風險預測防范意識。

（三）監督管理不規范，財務活動的管理存在風險

監督是會計重要的職能之一，加大財務活動的管理有助于推動財務工作的進一步發展。但是，在實際業務操作中，部分基層人民銀行會計工作人員只重視核算等基礎性工作，忽視了會計的監督職能，從而加大了財務決策的風險。

隨著我國社會主義民主制度的發展，民眾對政府部門資金的去向問題的關注程度越來越高，我國政府也高度重視預算績效管理工作，根據工作部署，2012年人民銀行正式啟動預算績效評價試點。然而，人民銀行在預算管理方面遵循的制度過舊，仍是2000年頒布的《中國人民銀行財務制度》，制度的更新已遠遠落后于當前人民銀行預算管理的需要。其次，人民銀行財務預算的會計基礎是收付實現制，與權責發生制相比對財務的預算管理相對薄弱，不利于預算管理的實施。

二、加強會計財務建設，積極應對財務風險

（一）完善內部控制建設，加大財務制度執行力度

從實際出發，根據人民銀行實際業務情況，適應現代中央銀行職能要求，加強對會計財務各崗位的風險點排查，構建嚴密、廣泛的財務內部控制體系。完善內部控制制度建設，使內部控制制度延伸、覆蓋財務會計工作的各個環節，形成全面、有效、規范的財務會計內部控制體系。同時，對已有的內部控制制度進行深入調查研究，重新進行評估，若存在已落后于業務發展、不合時宜的制度應及時進行調整、更新、完善；對尚未有制度規范的新業務及時制定相關制度，以規范新業務，促進新業務更好的應用與發展。

在完善財務制度的同時，強化對財務制度的普及，及時組織財務會計人員學習財務制度，加強對財務會計制度落實工作的監督與管理，嚴格貫徹、執行各項規章制度，保證財務工作順利、準確、安全的進行。

（二）優化系統程序功能，健全財務核算體制

根據財務活動和會計業務的需要，不斷優化和完善系統功能，加大技術創新，強化系統穩定性建設，適當改進系統程序，加強新模塊的開發與應用。同時，加強安全保密管理，嚴格限定用戶口令密碼設定及修改；注重網絡安全建設，完善各方面基礎工程，做好硬件系統的日常維護，實時監督系統運行情況，確保系統的正常運轉及數據的安全，嚴格防范病毒的入侵及其他危險狀況。

財務會計工作是人民銀行的核心工作之一，關系到金融系統運行的安全與穩定，加強會計人員隊伍建設至關重要。充分開展會計人員思想政治教育工作，加強對會計人員思想境界和價值取向的教育，使會計人員樹立良好的職業風險意識。同時，要有針對性的開展會計人員崗前、崗中培訓，提高會計財務專業知識和技能，做好系統更新、升級的操作轉換的培訓；完善獎懲激勵機制，促進會計財務工作人員及時更新、豐富會計財務知識，提升會計財務工作技能，從而促進財務核算工作的順利進行。

（三）加強財務監督管理，規范財務活動管理建設

根據中央銀行職能要求，樹立現代管理觀念，建立健全財務活動管理制度，重視會計監督職能，充分發揮現代管理技術的功效，加強會計財務管理。建立監督管理機制，定期對財務活動進行監督檢查，形成由點及面、形勢多樣、靈活的監督管理模式，提高管理的有序性和約束力，將人民銀行財務管理水平提高到一個新的層次。

認清形勢，積極響應政府號召，進一步強化依法、合理的理財意識，堅持秉承厲行節約、節儉辦行的指導思想，科學合理安排費用預算，細化預算管理。為預算管理提供良好的環境，完善《人民銀行財務制度》制定具體的預算管理辦法，探究權責發生制在人民銀行的具體應用。其次，擴大預算工作參與范圍，預算管理不僅僅是會計財務部門的工作，還涉及到各個部門，各部門根據實際情況匯編預算需求，強化預算管理組織體系，使預算分配與實際需要相統一，從而更好的完成預算編制工作。

參考文獻：

[1]江山.加強基層人行會計財務管理工作[J].知識經濟，2011，（06）

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關鍵詞：財政局；財務管理；管理制度

近幾年來，針對財政局機關經費較緊、支出管理難度大等情況，我國財政局切實加強財務管理工作，一是把主要精力放在制度建設上，從健全財務管理入手，先后制定了一系列機關財務管理制度；二是加大監督檢查力度，確保財務制度的貫徹落實。

一、科學合理編制單位預算，不斷提升預算編制質量

單位預算編制是一項重要且復雜的業務，該項業務不僅貫穿于企業各個單位，而且還直接影響到單位資源使用效率，所以加強單位預算編制管理，進一步提升預算編制質量至關重要。首先，加強基礎信息管理，構建人員信息庫與車輛信息庫，為科學合理編制單位預算提供依據，以保證預算編制質量；其次，做好對年度收入與支出結構、增收節支潛力等多方面分析工作；最后，強化項目支出預算管理，積極推行項目支出滾動管理，找準項目管理關鍵點與著重點。

二、建立經費限額制度，嚴格控制經費限額

要求財政局構建與執行健全的經費限額制度，以該項制度為依據，結合各單位以往支出狀況及經營特點，有針對性地為各單位制定經費限額指標，并由國庫收付中心負責控制經費限額工作。另外，要求各單位嚴格按照局內財務制度開展報賬業務活動，即嚴禁對經費限額超支的單位進行報賬，鼓勵各單位在保證工作效率與質量的前提下，盡可能降低公用經費支出。

三、強化公用經費管理，嚴格控制支出規模

1.加大“三項費用”管理力度?！叭椯M用”指的是差旅費、會議費及招待費。近年來，我國國務院曾在多項政策法規中，明確要求加大對“三項費用”管理力度，以達到控制公用經費支出的目的。為此，需要財政局選派一名資深財務人員專門負責單位經費管理，如建立經費臺帳，詳細記錄單位各項經費收支，至月末還需做好經費支出統計工作，并以報表的形式上報上級主管單位，由其進行審查，并依據所制定的財務報表有針對性地進行公用經費管理。

2.加大固定資產管理力度。固定資產在各單位總資產中占據相當大的比重，為此要求做好固定資產的管理工作，即就固定資產購置環節而言，需由各單位事前申報，之后由領導審批，待審批通過后，由相關單位組織依照政府采購流程開展固定資產采購活動。同時，各單位應以節約性、有效性原則為指導開展固定資產添置工作，切實做好資源合理利用，最大限度上規避資源浪費、流失現象的發生。除此之外，任何固定資產均要第一時間入賬核算，詳細予以登記，要求固定資產管理單位經常性檢修機械設備等類固定資產，以延伸器使用壽命。

3.加大政府采購管理力度。財政局應做好帶頭作用，以實際行動教育各單位嚴格遵循《政府采購法》。要求各單位開展采購業務時事前做好采購計劃，以防重復采購、盲目采購現象，同時，各單位將需要添置的物品明確列示于《政府采購目錄》中，由政府采購部門統一集中采購，以保證采購的有效性、科學合理性，充分發揮單位資金的使用價值。

四、落實民主理財制度，積極推行財務公開

財政局財務制度明確指出，單位各項經費開支必須同時具備審批人、經手人及民主理財小組成員的簽字，再加上民主理財小組成員公章，才能夠符合報銷入賬標準，否則將拒絕報銷入賬。同時，財政局應定期對外公開各單位預算執行狀況與經費收支狀況，自覺接受廣大社會公眾監督。另外，財政局內部審計機構、監察機構等部門應做好對各單位收支狀況審計監督工作，對落實財務制度較好的單位予以獎勵，嚴厲懲處那些違反財務制度的單位。

五、完善財務管理制度體系

1.加強財政財務管理制度建設。把制度建設作為嚴格財務管理關鍵環節來抓，大力開展業務培訓和指導工作，不斷完善財政業務操作規程，健全崗位責任體系，做到事事有章可循，杜絕財政管理中的隨意性。同時，利用網絡平臺，充分運用信息化手段，加強基本數據信息、支出標準等各個方面的基礎工作，促進資源共享，信息共享，提高財政管理效率。

2.定期開展財務評審活動。定期對各鄉鎮財政所在各項會計業務進行綜合評審，具體由各鄉鎮的會計人員將會計賬本、會計憑證、會計報表等會計資料統一集中到縣局，由財政局評審組對會計業務進行集中評審，通過開展財務評審，進一步規范和加強鄉鎮財政財務管理，提高鄉鎮財政干部管理水平，并把財務評審作為一種促進規范鄉鎮財政財務管理的長效機制，使鄉鎮財政會計核算更加嚴謹、財政財務管理更加科學化、精細化。

3.加強內部財務監督檢查力度。實行定期業務檢查工作制度，定期組織專班到各鄉鎮進行業務檢查，及時糾正各所業務存在的問題。同時，對局機關內部和各鄉鎮財政所在執行財務制度、會計業務科目運用等方面開展內部監督檢查，對各鄉鎮財政所的總預算會計、統管會計、農村會計在結賬、建賬、記賬和財務管理方面進行核查，促進會計管理工作的規范性，進一步完善了單位內部控制制度建設。

參考文獻：

[1]王 琦：如何加強行政事業單位財務管理的調查與分析[J].中國城市經濟.2011（15）.

[2]何大勇：建設節約型機關應提高財務管理水平[J].全國商情（經濟理論研究）.2008（22）.

[3]張 筠：行政事業單位財務管理存在的問題及解決建議[J].經濟研究導刊.2008（14）.

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關鍵詞：郵政系統 內部管控 財務管理 制度 問題

基于我國財務制度建設快速的提高，郵政系統也隨之全面增強內部財務管理制度的建設，充分保障郵政系統的資產完整性，提升內部財務業績進度，促進整體利益最大化，嚴格按照我國財務制度管理辦法執行，并根據企業內部的差異化，建設相關可調控的內部管控和財務管理機制，極大的了保證郵政系統的可持續性發展要求。

一、內部管控和財務管理制度產生的問題分析

從審計反饋回來的數據來看，郵政內部管控財務管理制度雖然極大的遏制了財務問題的發生，但并不是所有的財務問題都能夠相應解決，內部管控和財務管理制度只能夠最大化的保障郵政系統財務管理的需求，并不能細致到人為化的層面上，因為局限性的原因，從而給財務系統留下了隱患。

（一）郵政單位財務管理的問題產生分析

在調查中發現，很多郵政單位在整體財務管理和財務內部管理機制劃分非常不明確。而且財務管理制度在很多郵政業務方面并不能體現，也是集中出現的問題，并且有些郵政單位從不進行主動實行的財務管理制度。很多郵政相應的部門都是在工作過程中出現問題后在單獨進行財務審查措施，這就造成整個單位不能整體進行財務管理，財務管理機制基本成為擺設的存在，對于整個系統用來說存在著很大的風險隱患。

還有很多問題體現在，本單位對于職工的財務制度思想教育跟進不及時，業績關心程度遠高于思想關心，這就造成很多并不能發生的財務問題的思想產生，而得不到及時的控制。從客觀的角度來看，這是極其不正確的，正是因為對于員工的管理失控，造成很多財務問題的產生，而在處理發生問題方面，單位只是單方面的堵漏措施，財務管理制度和內部管控制度只會一時出現，當問題解決后，就又回到惡性循環當中。在很多郵政單位都是管理制度口頭派，各種規章制度都體現在墻面上，而在實際工作當中根本沒有制度管理的概念。

（二）提高內部管控和財務管理制度的執行力

為了提高郵政系統的可持續性發展，郵政系統的各個部門必須按照一套財務管理制度和內部管控執行，建立定期和臨時的財務管理制度思想教育。在內部管控方面，要充分的調動員工的積極性，踴躍和自主的進行自檢、監督等財務管理制度的實施，結合國家財務規定創建一套符合本單位的財務管理辦法和內部管控機制。創建層次管理模式、階梯式管理模式、交叉式管理模式等，加強執行力的操作。

對于郵政單位內部財務控制方面，單位要明確劃分主次關系，做到在財務制度面前人人平等，設立專門的財務監督、內部監督人員或班子。單位負責人要主動擔任主管，并全力配合監督工作。并且在操作上要嚴格按照規章制度進行，充分的保障財務管理制度在單位的運行。保障管控機制長期有效的執行。在問題處理方面，必須做到透明化處理所有問題，不回避、不逃避、不畏懼的態度。對于個人出現問題的，在處理上要做到公平、公正、公開的原則。根據郵政企業的整體情況，增設信息化財務管理，實現財務全面管控，定期進行檢查，發現問題及時處理。

對于財務基礎的管理建設，必須合理，確立會計師為內部管控的主體，因為只有單位內部的會計師才能真正了解單位財務出現的問題，而作為郵政單位的會計師必須具備，良好的職業操守，只有這樣才能夠讓單位實現經濟最大保障化。只有確立財務制度重要性和必要性，才能保證執行過程中不出現問題。

二、郵政單位在財務管理制度制定要點

郵政單位在財務管理制度制定方面，必須要做到人性化執行，充分的考慮問題是如何產生的，并杜絕此類問題的再次發生。一定嚴格按照國家法律的層面進行財務制度建設，一切的措施都是有章可循有法可依的。

（一）郵政單位財務管理可持續性發展建議

財會管理是保障一個單位可持續性發展的重要保障，郵政單位的財務管理制度的建設，必須圍繞會計統計制度、單位整體經濟效益的控制、會計核算、資金籌集等。郵政單位的財務管理重點應該放在資金的籌集和運用、成本核算、有形資產運作、無形資產等。

郵政單位的成本核算以及運用如果不能很好的進行管理，那么一旦出現問題就是致命性的問題。作為主要貨幣的體現，成本運用要有預見性，要有充足的運用計劃，嚴格控制財務的輸出與流向，財務管理人員要仔細核算本單位的成本運行，對于市場要分析到位，并對項目進行可行性調研。作為郵政單位的財務管理人員要經常性的補充經濟思想性，對于單位的資本運營要有自己的見解，并根據當地市場運行情況給出建設性意見。在內部管控方面，財務管理人員要準確的了解當地的資金運行情況、市場經營情況，交易規模等，這樣有利于本單位的資金運行和風險投資等。

（二）郵政單位財務管理中的票據和存儲的重要性

郵政單位財務的管理制定的主要因素，取決于財務管理人員的基本素質，以及單位的整體配合能力，無論是單獨的財務管理人員，還是財務管控小組，都要做到在單位整體成本運營環節不出現疏漏、資本運營合理化、單位經濟效益最大化為最終目標。

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摘 要 本文論述了建立企業財務管理評估制度的重要意義及實施企業財務管理評估的作用，提出了建立企業財務管理評估制度應注意的問題。

關鍵詞 企業財務管理 評估制度

財政部2006年底的新《企業財務通則》，初步構建了政府宏觀財務、投資者財務、經營者財務三個層次的企業財務管理體制。企業財務管理評估，是主管財政機關對企業財務管理的內部環境及流程、財務制度體系的健全性和財務制度執行的有效性等財務控制進行客觀評價，并對存在的問題提出建議和要求的監督活動。在市場經濟體制下，企業已成為獨立的市場主體，財政部門有必要建立和實施企業財務管理評估制度。筆者擬就加強建設企業財務管理評估制度進行初步的探討。

一、建立企業財務管理評估制度的重要意義

財政部門實施企業財務管理評估，引導企業提高財務管理水平、控制財務風險，對于各個企業乃至宏觀經濟的健康發展都是十分必要的，主要表現在以下幾個方面：

（一）從源頭上控制違法違紀行為，保障宏觀經濟運行體系安全

隨著市場經濟的發展和國際競爭的加劇，對我國各類企業財務管理有效性的要求也越來越高。而目前我國企業的財務制度執行情況普遍欠佳，這直接導致包括上市公司和國有企業在內的許多企業發生財務危機乃至破產倒閉，這給宏觀經濟運行體系帶來較重大的安全隱患。實施企業財務管理評估，通過評估手段監督企業財務制度的執行，有利于從源頭上預防和控制違法違紀行為的發生，保障宏觀經濟運行體系的安全。

（二）促進企業加強財務管理，健全防弊糾錯機制

加強財務管理是防范企業各類經營風險的重要手段，財務管理的有效性直接關系到企業的生存和可持續發展。美國薩班斯法案出臺后，國際上對企業財務管理有效性的關注度越來越高，一個規范、有效的企業內部財務管理體系，可以提高企業的市場認可度和財務信息的公信力，增強企業融資及發展能力，并適應境內外資本市場監管的要求。通過財政部門實施企業財務管理評估，有助于推進企業財務制度的建立和健全，引導企業規范財務行為，促進企業不斷完善內部財務機制，進一步推進現代企業制度建設，實現企業可持續發展。

（三）維護企業各方利益，促進社會經濟和諧發展

目前，我國有關主管部門相繼制定和出臺了一系列有關企業內部控制的評估辦法，但各自獨立、各有側重。如稅務部門主要側重對企業納稅額的真實性進行評估、審計部門主要側重對企業重大財務違紀事項進行評估、國資委主要側重對影響企業國有資本金績效的內部控制要素進行評估等。財政部門需要協調各專業評估的關系，為進行財務管理有效性的自我評估和外部評價提供統一標準，既維護國有權益，又保護其他投資者以及經營者等各方的利益，促進社會經濟和諧發展。

二、實施企業財務管理評估的作用

建立和實施企業財務管理評估制度，其意義不僅在于維護企業和宏觀經濟的健康發展，對于財政部門完善公共財政體系、健全財政職能而言，也是不可或缺的。

（一）完善公共財政體系，履行公共服務職責

完善與社會主義市場經濟體制相適應的公共財政體系，是我國目前財政體制改革的目標和方向。企業財務管理評估制度及其實施具有公共特征，屬于典型的公共服務。它具有很強的外部性，財政部門制定的企業財務管理評估制度，可以作為企業提高自身財務管理水平的指引。企業財務管理評估制度是公共財政體系的重要組成部分。財政部門作為主管企業財務的政府職能部門，立足于維護公共利益和履行公共責任，有義務為全社會制定統一的企業財務基本規則，為各類企業創造一個公平、健康的市場環境和制度保障。

（二）搭建財政企業管理的工作平臺，健全公共財政職能

國家財政與企業的財務關系，隨著經濟體制和公共財政體制的改革而不斷演變。在計劃經濟體制時期，國家財政對企業實行“統收統支”高度集中管理的模式。經過國有企業產權制度改革、國有資產管 理體制改革和公共財政體制的不斷調整，企業逐漸確立了獨立自主的市場主體地位，財政部門與企業的財務關系也逐漸“疏遠”。財政部門與企業“過緊”的財務關系束縛了企業的積極性和自主性，但是“過松”的財務關系同樣不利于企業和國家財政事業的健康長遠發展。實施企業財務管理評估可以搭建起實現以下幾個功能的平臺：1.轉變財政管理的方式，由過去的直接行政審批改為間接監督引導。財政部門的這種新型管理方式，既是對企業的監督管理，又是為企業提供的一項公共服務。2.實現財務監督關口的前移，變事后處理為事先防范。通過企業財務管理評估，將企業違法違規行為發生的可能性壓縮到最低限度，從而控制企業財務風險及其可能引發的財政風險，奠定財政和企業可持續發展的基礎。3.為財政政策的實施、財政資金的安全使用提供制度保障。面對企業紛繁復雜的新情況、新問題，政府每做出一項經濟決策，都需要有科學、可靠、準確的信息做支撐，用全面、綜合、有效的評估方法得到的企業財務評估結果，可以為政府相關經濟決策服務，特別是為財政資金投向提供決策依據，提高財政資源配置效率。

三、建立企業財務管理評估制度應注意的問題

企業財務管理存在諸多問題，歸根結底是人、制度、執行三方面不能協調一致的問題。因此，在研究建立我國企業財務管理評估制度時，應注意以下幾個問題：

（一）應高度重視人的行為尤其是管理者的行為評估

內部控制不是一項制度或機械的規范，而是分布在企業中的一連串廠的行動，是防止那些可能影響組織目標有效實現的風險因素造成的實際損失或者使損失降到最低限度、貫穿于組織各項活動中的一系列行為或措施。由此可見，企業內部控制是針對人的財務行為的控制。各項活動中的一系列人的行為（包括董事會、管理層和其他員工）是通過財務制度，如財務決策、財務監督、財務預算、費用管理制度等加以規范的，行為后果通過財務指標來綜合反映。因此，設計企業財務管理評估制度，應當綜合考慮反映人的行為后果的定性與定量指標，充分揭示廠對企業財務管理有效性的影響。

（二）應當著重評估企業財務制度的健全性和符合性

它包括兩層涵義：一是內部財務制度符合國家有關法律法規及新通則的要求，且與企業自身的經營活動要求相適應；二是設計的內部財務制度能夠在企業的生產經營過程中得到貫徹執行并發揮作用，為實現企業財務目標提供保障。

（三）應當重點關注企業財務制度的持續完善機制

設計企業財務管理評估制度應注重促成企業形成“自我持續完善制度”的長效機制，增進企業組織成員的內部財務控制意識，激發管理層和員工參與評估的積極性，使他們在評估過程中學到企業財務管理知識，熟悉本部門的控制流程，使風險更易于發現，糾正措施更易于落實，更有效地改善內部控制環境，防范財務風險。

（四）財政加強對企業財務制度建設的引領、指導和監督作用

財務制度建設的主體是企業，財務管理評估制度既是企業自身加強管理的需要，也是財政監管的需要。在公共財政框架下，財政兼有重要的經濟調控和經濟監督職能，對企業承擔著社會責任和公共道義。各級財政部門不僅需要按照規章管理企業財務，服務于企業改革與發展的大局，改變企業財務管理無章可循、職責不清的局面，從源頭上整治企業財務秩序，化解財政風險，而且需要通過建立一套完整的評估制度體系引領、指導企業完善財務制度，監督財務制度的執行，維護市場經濟秩序和社會公眾利益。

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關鍵詞：財務制度；會計核算；規范

中圖分類號：F272 文獻標識碼：A

文章編號：1009-0118（2012）08-0141-02

隨著資本市場的發展，尤其是中小板和創業板的開通，越來越多的民營企業開始面向資本市場，尋求上市。然而大多民營企業是由家族或合伙企業發展而來，財務管理相對薄弱，財務規范就成為上市前務必解決的問題，它不僅影響企業上市的進度，甚至決定企業上市的成敗。本文擬就民營企業上市前主要財務規范問題進行歸納分析，并提出相應的辦法。

一、關于內部財務制度的規范問題

內部財務制度是企業內部控制制度的重要內容，內部財務控制制度狀況基本能夠反映企業內部控制的完善情況。發審委在審核上市材料時，要求內部控制制度在所有重大方面應是有效的，需保證公司財務報告的可靠性、生產經營的合法性、營運的效率與效果性。2011年，部分上市公司開始實行內部控制制度規范試點，自2012年1月1日起，試點擴大到主板的上市公司，并將在中小板和創業板上市公司擇機實行。要成功上市，必需規范企業內部財務制度。

（一）我國民營企業由于特有的屬性、成長歷程和發展環境，內部財務控制制度相對薄弱。很多民營企業個人特色明顯，基本上是一人堂和老板文化，在內部財務控制制度建設及執行方面還存在較大的差距。一是沒有一套適合企業特點能有效執行的內部財務控制制度。民營企業的財務管理人員大都是由老板的親戚擔任，大都沒有經過系統專業的財務知識培訓，沒有意識也沒有能力制訂有效的內部財務控制制度，即便形式上制訂了部分制度，大多也是照搬照抄。二是相關財務控制制度不能有效執行。部分企業形式上制訂了比較完善的內部財務制度，但執行情況不佳。很多老板在這方面意識談薄，重視不夠，他們簡單地認為，只要資金是由自己人控制即可，沒有認識到內部控制制度建設是現代企業生存和發展的保證。

（二）企業上市前必須規范和完善內部財務控制制度，使之符合國家相關政策的規定，符合企業上市的要求。首先，公司管理層要重視內部財務控制制度建設。董事會對內部財務控制制度建設的支持和重視是內部控制成功實施的關鍵，只有管理層意識到內部控制的作用，才能切實發揮其效用。要把內部財務控制制度建設作為上市前財務規范的一件重要事情來抓，不僅要在形式上建立和健全各項內部財務控制制度，使之符合國家相關制度的規定，符合上市申報要求，而且要切實轉變觀念，由被動合規變主動合規，使內部財務控制制度能在企業風險防范、保證信息質量、提高效率方面發揮真正的作用。第二，梳理業務流程，健全內部財務控制制度。對單位的業務流程進行梳理，在完善和制訂內部財務控制制度時，既要考慮到其控制和監督的功能，又要考慮各項業務營運的效率。對銷售及收款、采購和費用及付款、固定資產管理、存貨管理、資金管理（包括投融資管理）、財務管理、信息披露、人力資源管理和信息系統管理等內容，依據國家的相關規定，結合公司經營的特點，制訂出切實可行的辦法。第三，采取有效措施，嚴格執行內部財務控制制度。一是董事會成員要發揮帶頭作用，要以身作則，在各項具體業務操作過程中嚴格按制度規定來執行。二是要加強監督，要建立內部審計制度。通過對內部控制制度的健全性和有效性進行審計，制約內部各種違法、違規現象，防止單位的合法權益受到侵害。同時可以發現管理方面存在的問題，找出管理中的薄弱環節，促進各部門提高管理水平，幫助單位更好地實現經營目標。三是定期對執行情況進行考核。建立合理全面的績效考核制度,科學設置考核指標，對部門進行定期的考核和評價, 也可以聘請外部專業機構進行內控專項審計，將考評結果作為確定員工獎勵、晉升、評優、降級、調崗、辭退等的有效依據。

二、關于會計核算的規范問題

企業申請上市，財務報表的編制需符合企業會計準則和相關會計制度的規定，在所有重大方面公允地反映發行人的財務狀況、經營成果和現金流量。企業首發申請，不少就是因為財務會計問題被否，2009年創業板被否的15家企業中就有5家是因為財務會計方面的問題。發行審核委員會2011年第155次會議，維格娜絲時裝股份有限公司首發申請未通過，主要原因也是會計核算方面的問題。

（一）我國民營企業領導層對會計核算的重視不夠，會計的核算更多是基于規避稅收方面的考慮，從而導致會計核算普遍不規范。主要表現為以下方面：一是隱瞞收入，少計利潤。為了少繳或晚繳稅款，通常是少計、晚確認收入，有的甚至設置內外兩套帳，將不需開票直接收取現金的收入歸到內帳，外帳主要是對付稅務部門。二是賬目混亂。不按會計準則的規定設置和使用會計科目，不按會計核算原則處理會計事項，該攤銷的不攤銷、該預提的不預提，收入與費用不配比，人為操縱利潤。三是核算憑證不規范。有的銷售為了逃稅不開發票，不簽銷售合同，交貨和發運單據不完整、沒有對方的確認單，資金不是通過銀行而是大量通過現金來支付。部分采購和費用報銷沒有合法票據，存在較多的白條。四是對外信息披露較隨意。對外提供的會計報告，不是根據單位的真實財務狀況來編報，而是針對用途及要求來編報，比如，為了從銀行獲取貸款，根據銀行要求編報一套會計報表，為了申請某種資格，又根據政府部門的要求編報另一套報表。

（二）企業要成功上市，必須盡快盡早規范會計核算問題。首先，必須提高會計人員素質。很多民營企業，由于內部存在較多不規范的問題，對會計崗位，特別是較重要的會計崗位，更多的是考慮人員的可靠性，而不是業務素質，很多是由家庭成員擔任，這些人員大都沒有受過正規的會計教育，很難適應較為復雜的會計業務。民營企業要走市場化道路，必須重視會計人員素質的提高，聘請具有專業資格和經驗的人員來管理會計工作，全面提高公司會計人員素質，否則財務規范就無從談起。第二，要加強會計基礎工作，提高會計工作質量。尤其是要加強會計原始憑證的管理，原始憑證是會計核算的依據，也是核實會計事項處理是否正確的最終證明。不少企業由于原始單據的不完善和不規范，延誤了上市機會。由于與收入確認相關的原始單據不完整，會影響對企業利潤指標的確認。在原始會計憑證管理方面，特別是與收入確認相關的原始憑證應注意規范并妥善保管，包括銷售發票、銷售合同或協議、交貨和發運單據、付款憑證；采購和費用報銷要取得合法票據且審核手續要健全，不得以白條入帳，杜絕以虛假或不正規的單據作為入帳依據；對各種費用計提和攤銷，需附相關情況說明。第三，要進一步規范會計核算工作。上市申請需披露近三年會計信息資料，公司需提前做好規劃?？善刚埵煜ど鲜胸攧找巹t的專業人士進行指導。對以前年度不規范的核算問題要及時規范，包括長期的往來掛帳、不規范的帳務處理、不準確的攤銷方法等，均要及時清理規范。新發生的會計核算業務，要嚴格按會計準則的規定進行核算。公司要建立健全內部會計管理制度，保證會計核算工作有序進行，從制度上保證會計核算水平的提高。

三、其他財務問題的規范

從ipo首發被否的經驗來看，其他財務問題主要包括，注冊資本的繳納、資產的產權，資金的管理，稅務問題等。

（一）注冊資本足額繳納問題。民營企業原始出資不規范的情況比較普遍，上市前必須對出資問題進行規范。一是，不能有任何抽逃出資的情形。以前有挪用出資長期掛往來帳的要及時清理，杜絕虛假出資，代出資的情況。二是，驗資手續要健全，特別是以單位自有資產出資的，需合法機構評估。

（二）資產的產權問題。主要包括固定資產和無形資產的產權，在IP0申報前，要解決這些資產的產權問題，辦妥相關資產的產權證。公司這些資產的產權要清晰，尤其是知識產權要及時辦理過戶手續。

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關鍵詞:出納;出納工作

中圖分類號:F23文獻標識碼:A

一、出納工作的職業特點分析

1、出納工作的社會性。出納是單位對外的窗口,而對于財務機構而言,出納也是對外接觸最多的崗位,單位所有經濟業務歸終于出納的收付事項。

2、出納工作的監督反映職能。出納人員在發生款項收付事項時,要對原始憑證進行審核,憑證的各項目是否齊全,領導簽字是否完備,當各類要件具備時,才能辦理出納業務。

3、出納人員工作壓力大,辛苦程度高。出納是財務工作的基礎崗位,看似技術要求不高,但實際上工作壓力大,非常辛苦。出納人員每天都要多次往返于銀行和單位之間,路上因攜帶錢款做事而必須小心謹慎,出納工作很大一部分由體力勞動組成。

4、出納人員的人際關系難處。由于出納工作的特殊性,與單位各類人員接觸較多,而很多辦事人員對財務制度并不很了解,往往會發生出納人員堅持財務制度而招來辦事人員的不滿,出納人員必須靈活處理工作中的人際關系。

二、出納崗位職責重大,對出納人員個人的職業道德素質要求很高

現實工作中,由于出納崗位直接接觸單位現金和銀行存款業務,盡管是基礎崗位,但卻職責重大,不免出現違法違紀問題。剖其原因,出納崗位出現問題的原因有如下幾點:

1、主觀方面。一些出納人員職業道德素質偏低,在面對誘惑的情況下不能以身作則,個人法律意識淡薄,平時未能樹立正確的金錢觀和價值觀。

2、客觀方面。因為出納工作完全在單位負責人的領導、管理下,具有天然的從屬性和被管理性。單位負責人有獨立的人事分配權和勞動使用權,而出納的這種從屬性往往使其在單位領導的安排下做假的數據,出納已不具有獨立反映和監督的特點。另外,單位財務內部控制制度的疏漏和內控制度的執行乏力容易使得出納人員有機會犯錯誤,為出納人員的違法違紀創造了環境。

三、對出納工作的一些建議

1、加強自身素質建設。對財務人員多加強自身素質建設,各崗位可以積極交流工作經驗和工作知識,經常開展崗位責任教育,加大財務政策知識宣傳,使出納人員具備政策知識,以飽滿的熱情投入到每天的工作中,嚴格按照規章制度辦事。

2、加強財務制度建設。單位財務部門要完善會計管理體制,規范財務制度,針對出納人員建立專門的出納人員崗位責任制,派專人監督制度履行情況,提高制度執行力度。

3、加強會計電算化建設。會計電算化系統對出納人員有專門的權限賦予和管理,大力推廣會計電算化系統有利于出納人員明確崗位責任,提高工作效率。

4、加強出納人員年終考核力度。在組織上對出納人員選取上必須正派、了解、可靠。對出納人員年終要多方面考核,針對出納人員的崗位特性要酌情獎勵。

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關鍵詞：企業；內部會計制度；會計信息；監督；崗位輪換

企業內部會計制度作為企業在生產經營過程中所采用的一系列會計工作方法，能夠實現對企業經濟和財務等方面的有效管控，為企業會計核算、監督及相應管理工作提供重要依據。當前我國經濟發展處于轉型時期，企業面臨著機遇與挑戰，這對企業會計工作帶來了嚴竣的考驗。為了能夠更好的促進企業的健康發展，企業需要建立適應當前經濟發展的內部會計制度，提高企業會計信息的真實性、準確性、及時性，大幅度提升企業資金利用率，確保企業資金的安全，為企業的健康、持續發展奠定良好的基礎。

一、加強企業內部會計制度建設的必要性

在當前經濟全球化發展步伐不斷加快的新形勢下，資本在國際市場的流動速度有了質的提升，特別是電子商務的出現，金融交易方式發生了較大的變化，在這種大環境下，企業需要擁有健全的、能夠應對內外部變化的會計制度，否則會對企業的經營帶來不利的影響。在當前我國企業發展過程中，會計信息失真現象十分普遍，這其中涉及到會計制度缺陷和人員素質等因素，為了確保會計信息的真實性和可靠性，企業需要針對自身的特點建立一套與其相符的會計制度，并進一步完善人才選拔機制，全面提高企業會計人員的專業素質。企業會計制度作用的發揮，需要避免企業內部工作職能不同員工之間出現串通作弊的現象，因此在企業會計制度中，需要對不相干的職位進行分離處理，這樣企業各部門之間形成相互制約和相互牽制的局面，有利于企業核心競爭力的提升。同時企業還要確保行使控制職能人員的素質與崗位的要求相符，從而為內部會計制度作用的發揮提供必要的條件。另外，還要完善企業內部相關管理制度，使業務制度與財務制度相互催進、相互監督，這樣企業才能在激烈的市場競爭環境下占據優勢，有效提升企業的市場競爭力。

二、加強企業內部會計制度建設的方法

（一）轉變會計觀念

為了能夠更好的落實財經法規的改革，需要深入學習理解新制度，因此要求企業會計人員要及時轉變觀念，加快推進企業財務管理體系的完善，在思想意識方面提高對企業內部會計制度建設的前瞻性。要在企業內部設立完善的會計體系，做好人員配備，并對其進行規范化管理，針對企業的發展實際來采取適宜的會計核算方式，全面提升會計人員的整體素質，在保證會計信息真實性的基礎上，制定適合企業自身的會計制度，從而實現對企業會計事務的有效管理。

（二）創建有利的環境

在企業內部會計制度建設過程中，企業需要不斷對自己的環境進行調整，從而為內部會計制度建設創建一個有利的環境。在實際操作過程中，需要保證會計組織機構設置的合理性和有效性，兼顧不同崗位之間相互監督以及相互配合的原則。建立良好的培訓和學習機制，以此來提高會計人員的專業理論水平和專業技能。實現對資產的有效管控，實行全面預算管理，以此來強化對資金和成本的預算重審，全面提高預算管理水平，實現對風險的有效控制，進一步建立健全風險預警、評估和報告制度，實現對財務風險和經營風險的全面防控。在企業不斷改善內部環境的同時，還要注意與良好的外部環境有效銜接，以此來推進企業內部會計制度的建設進程。

（三）完善企業內部會計制度

企業在完善內部會計制度過程中，需要與企業自身的實際情況有效結合，可以適當的參照和借鑒成功的經驗，制定出與自身發展相適應的內部會計制度。同時還要對企業內部財務工作崗位進行規范設置，明確每個財務崗位的職責。企業內部會計制度建設還要體現出企業發展特性，并針對企業的實際經營情況進行分析，確保企業會計制度的有效性和可操作性。另外，在企業內部會計制度建設時，還要對企業各個部門進行綜合考慮，以督促企業全員對會計工作的有效配合，從而形成部門之間的有效制約，更好的促進企業的更快更好發展。

（四）建立健全企業內部監督機制

根據企業所處行業以及自身生產經營特點，建立多層次的會計結構，形成規范的企業內部、外部監督機制，共同監督企業會計工作。一方面分別設置企業內部審計機構以及會計機構，各部門人員明確職責、相互制約，避免會計監督遭到人為干擾，進而杜絕財務信息造假的情況；另一方面通過會計師事務所、稅務師事務所和其他獨立的第三方，對企業會計工作進行客觀、公正、全面的審計監督。

（五）建立并完善崗位輪換制

由于會計部門作為企業內部一個較為特殊的部門，因此企業要建立并完善崗位輪換制，即定期和不定期對財務人員進行崗位輪換，以此來預防財務人員任職期間一些錯誤發生后帶來了的危害。而且實行崗位輪換制過程中，財務人員在換崗位過程中都需要對賬目進行一次全面核實，可以有效的預防徇私舞弊現象的發生。在定期換崗的基礎上加入不定期換崗制，可以對財務人員起到警示作用，規避其工作行為，減少違規事件發生的機率。對于崗位換輪制的實施，不僅僅單指會計人員，凡是企業內經手財務的人員都可以實施崗位輪換制，這樣企業會計工作能夠更好的滲透到企業各個環節中，更好的發揮出會計的重要職能，進一步對企業內部管理工作進行完善。

三、結束語

隨著企業發展過程中內外部環境的越來越復雜，企業對內部會計制度建設給予了更多的重視。在具體實施過程中，以合法性、適應性、科學性、效益性和內部控制等作為會計內部制度建設所需要遵循的原則，為會計制度建設創造良好的環境，進一步做好會計制度建設的基礎工作，強化內部監督，確保企業內部會計制度的完善，從而推動企業健康、持續的發展。

參考文獻：

[1]回建國.企業內部會計制度建設問題探討[J].菏澤學院學報，2013（08）.

[2]金瑩.關于企業內部會計制度建設的研究[J].經管空間，2014（10）.

篇10

【關健詞】技師學院財務內控效能

財務內部控制是為了實現財務管理目標而形成的一種內部自我協調和制約的控制系統,是一種全面控制的機制。內部控制作為技師學院控制財務風險和辦學效益管理的基礎,對于達到既定目標和維持良好的財務狀況至關重要,本文就技師學院財務內控機制的效能問題進行初步的研究。

1建立財務內部控制的意義

技師學院財務管理部門擔負著財政收支預算、調節校內外經濟活動和教職工收入分配的重要職責,建立科學有效的權力制約機制,對于保證學院財政收入增長、穩定收支平衡,建設校內公平的財務環境具有重要意義。近年來,技師學院財務工作發生了較大變化,收支形式多變,在當前比較復雜的財務情況下,推進部門內控機制建設,加強權力運行的監控制約,對于積極應對財務管理、收入分配執法和行政管理中的各類風險,保證各方面權力的正確行使,不斷提高學院辦學質量,具有重要的現實意義。

1.1財務部門內控機制建設是自身建設的重要內容

財務部門內控機制建設緊貼學院財務工作實際,財務工作有其自身的規律,其中離不開對財務工作的監控,是各項財務業務工作的重要環節,及時反饋與調節學院財務工作程序與要求,及時制定現行財務管理工作中新制度以及提出解決新問題的措施,把反腐倡廉建設的目標要求融入到財務部門、規范財務部門權力行使的全過程,是財務部門內控機制建設的重要內容和主導機制。

1.2財務部門內控機制建設是監督制約工作的需要

近年來,國家省市人力資源與社會保障部門十分重視職業技術教育,職業技術教育市場化的程度在逐步提高,學院各二級部門財務收支的形式發生了一定程度的變化,財務收支自主性得到了提高。因此,在現行財務監督制約的基礎上進一步完善財務內控機制,對于鞏固財務管理成果,提升財務管理層次,全面整合財務管理資源、建立制約、協調、互動、科學、適用的財務管理機制具有動力作用。

1.3財務部門內控機制建設是從源頭上防治腐敗的有效措施

財務部門內控機制建設能夠充分發揮各部門抓反腐倡廉建設的積極性和主動性,形成各部門發現問題、自我糾正、持續改進的內生機制,實現內部制約和外部監督的有機統一,使決策更加科學,執行更加有效,監督更加有力,從根本上提升反腐倡廉的能力和水平[1]。建立財務內控機制體現《中華人民共和國預算法》以及省、市財政廳局、學院頒發的各項財務制度的精神,是構建學院懲防體系的重要內容。通過明晰財務權力運行程序,強化財務收支制約措施,落實財務崗位責任,把預防腐敗的要求落實到權力運行的各個環節,實現“標本兼治、有效預防、長效管理”,從源頭上防范財務腐敗行為的發生。

2建立財務內部控制的內容

2.1財務預算控制

技師學院財務預算主體是學院黨委、行政與實施預算控制的財務管理部門。學院黨委、行政是學院預算管理的最高機構,是預算控制的指導者,負責預算的決策與調控,為學院實現預算目標負領導責任。學院財務部門是預算控制中心和預算信息處理中心,負有主要預算控制責任,構建預算控制系統和建立預算執行信息快速反饋通道,確保學院財務預算責任執行到位。另外財務管理人員是執行預算控制的先導與“控制器”,因此,建立財務管理人員控制責任機制是重要保證。第一,SBU預算損益制。SBU預算損益制的目的是細解學院財務預算目標,將院內每項財務收支轉化為量化管理,具體通過SBU損益表將學院財務預算目標細解,然后通過各職能部門具體實施,以一種責任機制有效提高各部門的財務管理責任感,保證學院預算目標的實現[2]。第二,預算合同控制。學院所有項目規劃、合同簽訂都必須以預算為依據。從實質上監控使用學院的財務資源,通過電子化管理、子項目預算、合同控制及預算執行流程,確保預算控制的主導地位。第三,現金流預算控制。財務管理部門要系統分析、跟蹤、統計、反饋現金流預算執行情況,實行“收支兩條線”、“預算封閉”、“多級審批”、“預算預警”等手段掌握學院現金流量的有效控制權。

2.2財務程序控制

技師學院財務管理的程序化建設是提高財務管理水平,實現財務管理向規范化、制度化、有序化方向發展的有效路徑,財務部門建立程序化內部財務管理系統十分重要,有利于強化學院對有限資金的使用效能與監控,有利于提高財務信息質量,保證財務檔案的規范與完整,有利于提升學院宏觀管理的質量。第一,建立經費收支執行程序。嚴格按照省市學院的相關財務制度進行業務核算,嚴格執行資金支出的審批和審核的程序,按照職能及授權限內經辦、驗收、審批和支出,形成學院內部相互監督和制約機制。第二,出納業務執行程序。學院財務部門的出納人員必須掌握和運用《銀行結算辦法》、《票據法》、《現金管理暫行條例》等的法規,并應嚴格履行出納業務執行程序。出納業務執行程序應讓學院全體教職工知曉,確保財務經費收支的管理工作有序、高效地開展。第三,財會崗位工作程序。包括收入、支出、結賬、決算、對賬、開具支票、銀行匯款、現金存取、財務檔案、財務信息等工作程序,堅持“收支有依據,管理照程序”的原則,強調財務過程管理,完善管理關鍵環節。

2.3財務結算控制

技師學院財務結算工作的職能部門是財務處。負責學院資金投入、資金日常結算及管理、監控工作。對財務結算結算工作實施有效的控制,能有效地調節資金流向,靈活地控制資金的合理使用,充分挖掘資金的使用效益,均衡資金周轉率,迅速竭制資金流失和浪費,降低學院額外財務費用,提高學院財務管理工作的效益起著重要作用[3]。第一,統一賬戶管理。學院各二級單位分立校內財務賬戶,進行集中管理,通過內部結算,規范資金運作、增強對各單位資金的監管力度,消除坐支、截留、挪用資金的隱患,提高資金使用效率。第二,建立電子結算統計系統。技師學院財政屬于市級財政管理,與市級財政管理保持網上電子結算服務,提供網上支付、網上查詢、票據結算等,及時為學院正常收支提供結算信息化服務。院內開通職工工資帳戶查詢系統,讓職工掌握個人分配信息。各二級財務結算逐筆登記上網統計與分析,為學院行政對財務收支控制提供準確信息。第三,嚴格院內外收支結算程序,結算支出依據相關財務制度執行,杜絕無序操作、越級審批、補批等不規范的財務結算行為。

2.4財務分配控制

技師學院財務分配控制主要是指根據事業發展需要,合理地將資金分配到各二級單位,并對資金使用實施科學管理,提高資金的使用效益。這對于充分發揮二級單位辦學的積極性與自主性具有積極作用,同時這種機制也是“雙刃劍”,對資金的使用與管理提出更高要求。第一,確立公正的分配原則。從辦學規模、專業數量、師生配備、教學條件等綜合考評,確定分配比例。第二,分配數額一經確定,各二級單位迅速制定具體收支分配計劃報財務處交學院黨政會辦審批。審批完畢由財務處建立財務項目,納入財務目標管理。第三,由財務處、審計處共同對二級單位項目實施進程監控,及時指導,及時發現問題,及時反饋問題,及時解決問題。

3財務內部控制的效能

鹽城技師學院系國家級示范職業技術學校,隨著學院的改革與發展,財務收支數量逐年增加,近年來,學院財務工作實施內控機制取得了顯著成效,主要體現在:

3.1健全財務制度

加強財務制度建設是提高財務內控效能的前提條件。學院在全面貫徹執行上級財務法規的基礎上,制定了院內若干門類的財務管理制度,如《鹽城技師學院財務管理人員工作責職》、《“十五”鹽城技師學院財務管理工作規劃》、《鹽城技師學院財務審批程序》、《鹽城技師學院報帳規范》、《鹽城技師學院財務監督條例》、《鹽城技師學院財務工作防腐意見》、《鹽城技師學院財務財務內控意見》等,通過制度建設與實施,極大地提高了財務管理人員的政治素質與業務素質,增強了財務管理意識,已初步形成“制度引領、操作規范”的財務管理特色。

3.2提升防腐能力

加強財務內控制度建設是預防腐敗的重要途徑。學院財務部門建立了內控機制,實施預報、審批、報帳的相互制約與內部信息公開,自覺接受院審計與紀委監督。多年來,學院財務部門從末發生財務工作失誤、財務腐敗事件,財務管理人員都能夠自覺抵制各種不規范的財務行為,慎重地對待財務工作以外的交往,始終保持清正財務、廉政財務。如在教學主樓的預算中,堅持科學預算,杜絕“人情預算”,地為學院公正支出起到保駕作用。

3.3提升服務質量與效益

加強財務內控機制建設提升服務質量是根本。學院財務部門始終保持了院內院外財務服務一致、各級領導與教職工服務一致、學院管理部門與二級系部一致、在崗人員與離退休人員一致的工作要求,以熱情、高效、嚴謹的工作態度完成日常財務工作,通過報帳程序宣傳、工資卡發放、報帳卡制度、收費標準公示、專項資金專用機制、支出現金額度標準、財務系統審核、逐項逐級審批等程序及控制手段的應用,有力地提高了財務管理效益,2008年、2009年為學院節約開支占總支出的3.25%與4.35%。學院財務部門全方位的服務得到全院師生的認可,多年來一直被學院評為先進單位。在歷次上級管理部門的財務大檢查與財務考核中均為合格單位。

參考文獻：

[1]謝劍平.財務管理:新概念與本土化[M].北京:中國人民大學出版社,2004:151-152.