導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇招投標(biāo)審計(jì)報(bào)告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：獨(dú)立審計(jì)；招投標(biāo)制；審計(jì)監(jiān)督

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，基于客觀環(huán)境的限制，公司和需要社會(huì)審計(jì)服務(wù)的部門(mén)及單位為了規(guī)范其中介服務(wù)，采用了招投標(biāo)方式。審計(jì)業(yè)務(wù)招投標(biāo)制是公司在委托外部審計(jì)師對(duì)其進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)時(shí)以招標(biāo)方式選擇確定會(huì)計(jì)師事務(wù)所的一種項(xiàng)目管理制度。獨(dú)立性是審計(jì)的生命線，實(shí)施審計(jì)招投標(biāo)有利于提升審計(jì)的獨(dú)立性，使審計(jì)真正成為一項(xiàng)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，在委托人授權(quán)下由受托人實(shí)行審計(jì)，使信息更加可靠，減少管理當(dāng)局和投資者間信息的不對(duì)稱(chēng)。

一、實(shí)行審計(jì)招標(biāo)制的原因

（一）市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)審計(jì)行業(yè)的影響。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，審計(jì)行業(yè)采用審計(jì)報(bào)告的方式為社會(huì)提供審計(jì)服務(wù)，由于沒(méi)有固定、統(tǒng)一的評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)，難以實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)服務(wù)商品質(zhì)量高低的評(píng)定。無(wú)序、過(guò)度的競(jìng)爭(zhēng)會(huì)對(duì)審計(jì)市場(chǎng)造成不良的影響，不僅會(huì)影響審計(jì)服務(wù)質(zhì)量，還會(huì)降低社會(huì)福利，具體影響表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：其一，面臨競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì)的審計(jì)市場(chǎng)，給審計(jì)單位人員造成非常大的非專(zhuān)業(yè)性壓力，影響審計(jì)的獨(dú)立性。其二，因?yàn)殡y以確定審計(jì)服務(wù)質(zhì)量的高低，難以將質(zhì)量差、獨(dú)立性地的審計(jì)服務(wù)淘汰，導(dǎo)致審計(jì)行業(yè)出現(xiàn)混亂的問(wèn)題，影響審計(jì)整體水平，同時(shí)還會(huì)降低社會(huì)公眾對(duì)會(huì)計(jì)師的信任度，不利于審計(jì)行業(yè)的健康發(fā)展。其三，審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在巨大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力下，為了獲得客戶會(huì)采用不正當(dāng)?shù)氖侄危缃档蛯徲?jì)質(zhì)量等，如果不能夠采取有效的措施進(jìn)行處理，不僅會(huì)造成嚴(yán)重的社會(huì)公眾利益損失，還會(huì)影響審計(jì)機(jī)構(gòu)的信譽(yù)，不利于整個(gè)審計(jì)行業(yè)的健康、長(zhǎng)足發(fā)展。

（二）審計(jì)委托關(guān)系不正常。在上市公司中，董事會(huì)、經(jīng)理和監(jiān)事會(huì)其他成員的個(gè)人利益均與公司業(yè)績(jī)相關(guān)，都希望披露的會(huì)計(jì)信息比較樂(lè)觀。因此，在選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)，公司內(nèi)部有關(guān)決策方通常會(huì)按照公司和個(gè)人利益偏好行事。投資人的意志被淡化了，在事實(shí)上形成了董事會(huì)和審計(jì)主體的不正常關(guān)系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也很難保持其獨(dú)立性，其結(jié)果難以保護(hù)投資人的利益。上市公司有權(quán)選擇那些只按其意志出示審計(jì)報(bào)告的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，使其難以取得真實(shí)的會(huì)計(jì)資料，這迫使相當(dāng)一部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所最后按公司的意見(jiàn)違心出具審計(jì)報(bào)告。

可見(jiàn)，在當(dāng)前中國(guó)審計(jì)市場(chǎng)上，依靠“看不見(jiàn)的手”自發(fā)調(diào)節(jié)審計(jì)市場(chǎng)，無(wú)法實(shí)現(xiàn)供需有效均衡。坐待市場(chǎng)成熟不切實(shí)際，面對(duì)現(xiàn)實(shí)狀況，實(shí)行招投標(biāo)制是權(quán)益之計(jì)，也是務(wù)實(shí)之舉。

二、實(shí)行審計(jì)業(yè)務(wù)招投標(biāo)制的優(yōu)勢(shì)

（一）招標(biāo)能有效減少審計(jì)費(fèi)用。由于缺乏統(tǒng)一的審計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或者規(guī)范，審計(jì)委托人不能夠準(zhǔn)確的判斷會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)收費(fèi)是否科學(xué)、合理，將競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制引入到審計(jì)行業(yè)，能夠避免出現(xiàn)信息不對(duì)稱(chēng)的問(wèn)題，避免對(duì)審計(jì)委托人的利益造成損失。

（二）提高審計(jì)質(zhì)量。會(huì)計(jì)事務(wù)所為了能夠中標(biāo)，需要對(duì)審計(jì)資源進(jìn)行全面、合理的配備，有效的提高審計(jì)質(zhì)量，打造良好的審計(jì)品牌。

（三）建立正常的審計(jì)關(guān)系。審計(jì)行業(yè)實(shí)施招投標(biāo)制后，由公開(kāi)招標(biāo)機(jī)構(gòu)代替上市公司審計(jì)委托方執(zhí)行職權(quán)，中標(biāo)會(huì)計(jì)事務(wù)所需要根據(jù)中標(biāo)協(xié)議的相關(guān)內(nèi)容做好審計(jì)工作，有利于正常審計(jì)關(guān)系的確立。

（四）有利于會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立審計(jì)。實(shí)行招標(biāo)制后，能夠割裂會(huì)計(jì)事務(wù)所和公司之間的利益紐帶，會(huì)計(jì)事務(wù)所不能夠通過(guò)原來(lái)的關(guān)系獲得公司審計(jì)委托業(yè)務(wù)，公司也不能對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所進(jìn)行制約。因此，會(huì)計(jì)事務(wù)所必須遵循公平、公開(kāi)以及公正的原則，基于自身的審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)職業(yè)資質(zhì)等級(jí)在招標(biāo)市場(chǎng)上進(jìn)行競(jìng)標(biāo)，以此獲得委托業(yè)務(wù)。當(dāng)中標(biāo)之后，事務(wù)所不僅需要向公司負(fù)責(zé)，還需要向招標(biāo)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，不斷的提高審計(jì)質(zhì)量，這樣才能夠在審計(jì)市場(chǎng)獲得更好的口碑，形成品牌優(yōu)勢(shì)。值得注意的是，會(huì)計(jì)事務(wù)所再審計(jì)過(guò)程中必須保證審計(jì)的獨(dú)立性，不受公司態(tài)度或者意見(jiàn)的影響，以此保證審計(jì)質(zhì)量。

（五）快速發(fā)現(xiàn)公司是否存在偽造會(huì)計(jì)信息的現(xiàn)象。如果會(huì)計(jì)事務(wù)所在審計(jì)過(guò)程中采用虛假會(huì)計(jì)信息，勢(shì)必會(huì)影響審計(jì)質(zhì)量。實(shí)施招投標(biāo)制后，中標(biāo)會(huì)計(jì)事務(wù)所完成公司審計(jì)任務(wù)之后，由招標(biāo)機(jī)構(gòu)檢查審計(jì)質(zhì)量，這樣能夠準(zhǔn)確、快速的發(fā)現(xiàn)公司是否提供虛假或者偽造會(huì)計(jì)信息。

（六）杜絕審計(jì)委托業(yè)務(wù)中的不正之風(fēng)。公司披露虛假會(huì)計(jì)報(bào)表信息很大程度上根源于審計(jì)委托業(yè)務(wù)中的不正之風(fēng)。實(shí)行招標(biāo)制，將從制度上杜絕這些不正之風(fēng)，使公司與會(huì)計(jì)師事務(wù)所難以形成利益共同體。

三、實(shí)行審計(jì)業(yè)務(wù)招投標(biāo)面臨的困難

（一）法律方面存在空白。由于起步晚，使用范圍較狹窄，缺乏操作細(xì)則規(guī)定，操作環(huán)節(jié)不嚴(yán)密。需要具體的行政規(guī)章和實(shí)施細(xì)則，使審計(jì)招投標(biāo)有章可循，使招標(biāo)范圍與標(biāo)準(zhǔn)明確。

（二）招投標(biāo)審計(jì)成本無(wú)法估算，主觀臆斷性強(qiáng)，很不科學(xué)。

（三）審計(jì)質(zhì)量無(wú)法監(jiān)督。審計(jì)服務(wù)與其他商品和服務(wù)不同，存在信息不對(duì)稱(chēng)、專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)的特點(diǎn)，并且會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的選用和事項(xiàng)的處理需要職業(yè)判斷，審計(jì)程序、方法及審計(jì)重點(diǎn)因人而異，但審計(jì)報(bào)告，其外在形式及描述語(yǔ)言幾乎相同，即使專(zhuān)業(yè)人士也很難從報(bào)告本身判斷審計(jì)質(zhì)量的優(yōu)劣，審計(jì)委托人更沒(méi)有能力評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量。

（四）審計(jì)工作招投標(biāo)活動(dòng)缺少評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)質(zhì)性條件，使之不便操作。

（五）審計(jì)工作招投標(biāo)活動(dòng)促使審計(jì)、評(píng)估工作機(jī)構(gòu)相互壓價(jià)，惡性競(jìng)爭(zhēng)。

參考文獻(xiàn)：

[1]彭紹進(jìn).關(guān)于審計(jì)市場(chǎng)實(shí)行招投標(biāo)制度的思考[J].經(jīng)濟(jì)師，2004，（11）.

篇2

一是資料送審關(guān)。在接受單位送來(lái)資料之前，先列清單告之建設(shè)單位需要準(zhǔn)備哪些資料和電子數(shù)據(jù);資料送審時(shí)查看各項(xiàng)資料是否齊全、內(nèi)容是否完整、是否符合審計(jì)要求、是否經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)同意并加蓋公章;對(duì)送審資料不完整的不予接收，待補(bǔ)全之后一次接收;資料接收要求辦理交接手續(xù)，列出具體資料清單，中途不能隨意加補(bǔ)資料，確保資料完整和真實(shí)。正式審計(jì)前三天，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目通過(guò)有關(guān)媒體進(jìn)行審計(jì)公告。

二是中介選擇關(guān)。由于項(xiàng)目繁多，涉及專(zhuān)業(yè)知識(shí)面廣，投資審計(jì)聘請(qǐng)中介審計(jì)較多;因此，在聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)時(shí)進(jìn)行事前考察，優(yōu)先選擇有資質(zhì)、有實(shí)力、有固定場(chǎng)所、有穩(wěn)定專(zhuān)業(yè)人才的正規(guī)機(jī)構(gòu);確定項(xiàng)目交付中介審計(jì)時(shí)，按資質(zhì)要求選擇，由審計(jì)組提出，分管領(lǐng)導(dǎo)同意;同時(shí)對(duì)中介隊(duì)伍實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，優(yōu)勝劣汰，簽定責(zé)任狀和委托合同，并強(qiáng)化平時(shí)管理和年終考核。

三是程序到位關(guān)。查看項(xiàng)目立項(xiàng)是否規(guī)范，有無(wú)未批先建或無(wú)立項(xiàng);招投標(biāo)程序是否合法、規(guī)范，機(jī)構(gòu)是否非法操作，評(píng)標(biāo)是否公正;設(shè)計(jì)是否合理，是否造成直接經(jīng)濟(jì)損失，“邊勘測(cè)、邊設(shè)計(jì)、邊施工”三邊工程是否依然存在;監(jiān)理是否到位，有無(wú)亂作為或不作為;建設(shè)方是否與施工方串通一氣，虛增工程量和造價(jià)不實(shí)。

四是現(xiàn)場(chǎng)勘查關(guān)。每個(gè)項(xiàng)目審計(jì)時(shí)必須到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行核實(shí)，勘查現(xiàn)場(chǎng)時(shí)，除了審計(jì)的中介、項(xiàng)目建設(shè)單位、施工單位人員外，審計(jì)局需至少派二人參加實(shí)地核查，對(duì)一些隱蔽工程通過(guò)儀器、技術(shù)手段進(jìn)行核查;對(duì)于一些難以認(rèn)定的事項(xiàng)，聘請(qǐng)有資質(zhì)的權(quán)威部門(mén)裁定，同時(shí)，及時(shí)做好現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)記錄并經(jīng)幾方簽字認(rèn)可。

五是變更簽證關(guān)。項(xiàng)目在實(shí)施過(guò)程中，因?yàn)樵O(shè)計(jì)或其他原因，會(huì)發(fā)生一些變更，對(duì)一些工程量變更較大、變更較多、增加造價(jià)較多的項(xiàng)目;在審計(jì)實(shí)施中，嚴(yán)格把關(guān)，重點(diǎn)抽查，看是否監(jiān)理到位，甲方負(fù)責(zé)施工管理人員和分管領(lǐng)導(dǎo)是否認(rèn)真進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘查、核實(shí)。對(duì)工程量增加較多的隱蔽工程，審計(jì)局及時(shí)派出專(zhuān)業(yè)人員現(xiàn)場(chǎng)核查，并重點(diǎn)對(duì)簽證的程序、工程量進(jìn)行核對(duì)。

六是資金撥付關(guān)。對(duì)建設(shè)單位資金撥付給施工方，檢查相關(guān)賬目，是否嚴(yán)格按照合同規(guī)定的進(jìn)度和指定的賬戶撥款;有無(wú)使用大筆現(xiàn)金支付;是否留有保證金;建設(shè)資金有無(wú)擠占挪用。

七是審計(jì)見(jiàn)面關(guān)。收到建設(shè)單位對(duì)征求意見(jiàn)稿的回復(fù)后，由審計(jì)局參加并組織建設(shè)方、施工方、中介方召開(kāi)“四方”見(jiàn)面會(huì)。會(huì)上對(duì)審計(jì)初步核減的事項(xiàng)、金額及其他問(wèn)題進(jìn)行討論和商定，根據(jù)相關(guān)依據(jù)，由“四方”簽好字，確立初步審計(jì)結(jié)果;對(duì)爭(zhēng)議較大一時(shí)難以確定的事項(xiàng)，通過(guò)局業(yè)務(wù)會(huì)議確認(rèn)。

八是審計(jì)報(bào)告關(guān)。現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)完成后，由審計(jì)組向局里遞交審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿;征求意見(jiàn)稿發(fā)出前需經(jīng)復(fù)核人員和分管領(lǐng)導(dǎo)復(fù)核簽字之后才能發(fā)出;對(duì)見(jiàn)面會(huì)上認(rèn)定了的問(wèn)題，如果審計(jì)報(bào)告沒(méi)反映，需查清原因，再發(fā)審計(jì)報(bào)告;對(duì)同類(lèi)別的問(wèn)題，統(tǒng)一口徑處理;審計(jì)報(bào)告還需經(jīng)分管業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)交叉復(fù)核和局業(yè)務(wù)會(huì)集體把關(guān)通過(guò)。

九是審計(jì)復(fù)核關(guān)。該局將復(fù)核工作列入重要環(huán)節(jié)，采取兩個(gè)組交叉復(fù)核;又分為重點(diǎn)復(fù)核和一般復(fù)核;對(duì)審計(jì)報(bào)告初稿出來(lái)未與建設(shè)單位見(jiàn)面之前先進(jìn)行復(fù)核;審計(jì)報(bào)告初稿出來(lái)與“四方”見(jiàn)面之后，正式審計(jì)報(bào)告發(fā)出前又進(jìn)行復(fù)核;對(duì)程序未到位、造價(jià)異常、核減率偏低或超過(guò)10%的、有反映的項(xiàng)目，要采取更換審計(jì)組、中介重新審計(jì)，重點(diǎn)復(fù)核。

篇3

[關(guān)鍵詞]建設(shè)項(xiàng)目 竣工決算 審計(jì)

建設(shè)項(xiàng)目竣工決算是指在工程竣工驗(yàn)收交付使用階段,由建設(shè)單位編制的建設(shè)項(xiàng)目從籌建到竣工驗(yàn)收、交付使用全過(guò)程中實(shí)際支付的全部建設(shè)費(fèi)用。竣工決算是整個(gè)建設(shè)工程的最終價(jià)格,是作為建設(shè)單位財(cái)務(wù)部門(mén)匯總固定資產(chǎn)的主要依據(jù)。竣工決算審計(jì),是基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的重要環(huán)節(jié),加強(qiáng)對(duì)竣工決算的審計(jì)監(jiān)督,對(duì)提高竣工決算的質(zhì)量,正確評(píng)價(jià)投資效益,總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗(yàn),改善基本建設(shè)項(xiàng)目管理有著十分重要的意義。

一、竣工決算審計(jì)主要內(nèi)容

1、建設(shè)程序執(zhí)行情況

對(duì)建設(shè)項(xiàng)目所涉及的立項(xiàng)決策、勘察設(shè)計(jì)、施工建設(shè)和竣工驗(yàn)收等各個(gè)環(huán)節(jié)的相關(guān)文件、批復(fù)進(jìn)行檢查,看其是否符合國(guó)家或公司相關(guān)法律或規(guī)定的要求。

2、招標(biāo)投標(biāo)情況

根據(jù)國(guó)家和公司的相關(guān)法律和規(guī)定,對(duì)招投標(biāo)的充分性、合法性及有效性進(jìn)行檢查。

3、物資供應(yīng)管理情況

檢查與物資供應(yīng)有關(guān)的內(nèi)部控制制度是否健全、有效;訂貨渠道是否符合國(guó)家和公司有關(guān)規(guī)定,標(biāo)準(zhǔn)以上的設(shè)備、材料采購(gòu)是否經(jīng)過(guò)了招投標(biāo);物資供應(yīng)是否符合設(shè)計(jì)要求,是否存在損失浪費(fèi)情況。

4、會(huì)計(jì)核算及資金管理

檢查建設(shè)資金的來(lái)源是否合規(guī);資金使用是否合規(guī)。

檢查建設(shè)成本的歸集、分配是否恰當(dāng)準(zhǔn)確,有無(wú)混淆不同項(xiàng)目成本界限的情況;有無(wú)混淆資本性支出與收益性支出界限情況;建設(shè)期間的或有收入的處理情況。

5、合同管理

檢查合同簽訂的充分性;合同文件的合法性;合同的嚴(yán)密性。

6、工程造價(jià)

審查工程結(jié)算是否與合同規(guī)定一致,計(jì)價(jià)核算是否正確、合規(guī);現(xiàn)場(chǎng)簽證及設(shè)計(jì)變更是否真實(shí)有效,手續(xù)是否完備;材料價(jià)格是否真實(shí)、準(zhǔn)確。

二、竣工決算審計(jì)應(yīng)注意的幾點(diǎn)問(wèn)題

1、做好項(xiàng)目審計(jì)前的調(diào)查

通過(guò)ERP等信息系統(tǒng)可以即時(shí)查詢建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)備、材料采購(gòu)情況、安裝工程費(fèi)及待攤投資的支付情況等等。規(guī)范的審前調(diào)查有利于編制竣工決算審計(jì)方案,對(duì)項(xiàng)目的竣工決算審計(jì)很有幫助。

2、將一線勘察貫穿項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)全過(guò)程

送達(dá)與就地審計(jì)是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)所采用的常用方式。雖然送達(dá)審計(jì)具有可以減少作業(yè)成本,提高工作效率,但也存在工程現(xiàn)場(chǎng)、工程變更狀況、材料使用情況不能及時(shí)檢查、對(duì)照,易給正確計(jì)算審計(jì)結(jié)果造成困難的弊端。因此,審計(jì)組堅(jiān)持一線審計(jì)工作法顯得尤為重要。一是要注意現(xiàn)場(chǎng)簽證及設(shè)計(jì)變更內(nèi)容是否真實(shí)有效,手續(xù)是否完備。檢查設(shè)計(jì)變更及現(xiàn)場(chǎng)簽證是否有相應(yīng)的實(shí)物工程量;設(shè)計(jì)變更是否有設(shè)計(jì)單位出具的設(shè)計(jì)變更通知單,現(xiàn)場(chǎng)簽證是否有甲乙雙方及監(jiān)理方的簽字。二是要通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)抽查、實(shí)物盤(pán)點(diǎn)的方式來(lái)驗(yàn)證交付固定資產(chǎn)的真實(shí)性、完整性及可靠性,將實(shí)際盤(pán)點(diǎn)數(shù)與交付竣工決算報(bào)表數(shù)進(jìn)行比較。

3、加強(qiáng)竣工項(xiàng)目物資管理情況審計(jì)

檢查建設(shè)項(xiàng)目中的物資采購(gòu)的渠道和程序是否符合公司相關(guān)規(guī)定,其詢價(jià)、比價(jià)、申購(gòu)、審批程序是否完整合規(guī)。特別是要核對(duì)采購(gòu)的物資是否符合建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)要求,一是要看工程質(zhì)量及試運(yùn)行情況,二是看庫(kù)存有沒(méi)有因達(dá)不到設(shè)計(jì)要求而閑置浪費(fèi)的物資,或因多采購(gòu)而造成的浪費(fèi)損失。

4、嚴(yán)把審計(jì)結(jié)果控制關(guān)

由于整個(gè)審計(jì)過(guò)程及前期全部工作都要通過(guò)審計(jì)工作底稿和審計(jì)報(bào)告來(lái)體現(xiàn),所以審計(jì)底稿和報(bào)告階段的控制尤為重要。一是審計(jì)人員要對(duì)審計(jì)單位提出的有異議的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行核實(shí),對(duì)確實(shí)錯(cuò)誤或偏差的要重新取證。二是要嚴(yán)格審計(jì)工作底稿復(fù)核制度。主審必須對(duì)審計(jì)人員的審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核,審查審計(jì)工作底稿所反映的問(wèn)題定性是否準(zhǔn)確,所引用的法規(guī)名稱(chēng)、文號(hào)和具體條款三要素是否齊全,所附審計(jì)證據(jù)是否充分、有力、有助于審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議,以及是否經(jīng)被審計(jì)單位相關(guān)人員確認(rèn)。三是審計(jì)底稿復(fù)核后,連同審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿,須再提交審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人。審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人在審核過(guò)程中,發(fā)現(xiàn)事實(shí)不清,證據(jù)不充分,應(yīng)通知審計(jì)人員予以補(bǔ)充取證。

5、抓好竣工項(xiàng)目審計(jì)反饋整改工作

篇4

杭州市蕭山區(qū)共有480余個(gè)村，村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛。為不斷適應(yīng)新形勢(shì)的要求，進(jìn)一步加強(qiáng)村級(jí)“三資”監(jiān)管，自2011年起，由蕭山區(qū)農(nóng)辦牽頭委托第三方（即會(huì)計(jì)師事務(wù)所）開(kāi)展村級(jí)年度財(cái)務(wù)審計(jì)和任期、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。筆者所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所也參與了上述審計(jì)工作。

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)具有天然優(yōu)勢(shì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立、客觀、公正的行業(yè)誠(chéng)信度和公信力在參與村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)更容易贏得村民（社員）的普遍信賴。截至2014年6月30日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)擁有執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師98927人，會(huì)計(jì)師事務(wù)所8271家，全行業(yè)從業(yè)人員超過(guò)30萬(wàn)人，服務(wù)的企業(yè)組織超過(guò)350萬(wàn)家，2013年實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)收入563.2億元，其執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)道德穩(wěn)步提升，符合村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)的需要。

三、構(gòu)建村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)體系和評(píng)分系統(tǒng)的設(shè)想

（一）建立村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)體系和評(píng)分系統(tǒng)的必要性

1．村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告使用者的需要目前的村級(jí)財(cái)務(wù)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告主要包括基本情況、存在問(wèn)題、提出建議等，由于存在問(wèn)題的描述繁多，且審計(jì)報(bào)告使用者往往并非財(cái)務(wù)專(zhuān)家，很難從專(zhuān)業(yè)的描述中迅速判斷出報(bào)告所述問(wèn)題的嚴(yán)重性，難以快速判斷各村間管理工作的好壞。尤其是當(dāng)兩個(gè)村都被描述存在同一類(lèi)問(wèn)題時(shí)，更是難以進(jìn)行橫向比較。例如，兩個(gè)村的審計(jì)報(bào)告均反映有工程未進(jìn)行招投標(biāo)，但因具體不符合規(guī)定的工程個(gè)數(shù)不同，則違規(guī)程度也不同；進(jìn)一步說(shuō)，即便兩個(gè)村未開(kāi)展招投標(biāo)的工程個(gè)數(shù)相同，但由于涉及的金額絕對(duì)值不同，其不合規(guī)的程度顯然也是有區(qū)別的。2．村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)施者的需要村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告內(nèi)容繁多，即使具有專(zhuān)業(yè)技術(shù)能力的注冊(cè)會(huì)計(jì)師也難以對(duì)前任的審計(jì)報(bào)告作出快速反應(yīng)，易遺漏審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題項(xiàng)。

（二）村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)體系和評(píng)分系統(tǒng)構(gòu)建的基本思路

要實(shí)現(xiàn)讓報(bào)告使用者、審計(jì)實(shí)施者能直觀、快速地判斷不同村之間在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的嚴(yán)重程度和其村級(jí)財(cái)務(wù)工作的好壞，設(shè)想構(gòu)建一個(gè)相對(duì)簡(jiǎn)單明了的評(píng)分系統(tǒng)，對(duì)審計(jì)報(bào)告中反映的問(wèn)題予以量化，對(duì)每個(gè)村進(jìn)行具體打分。本文試圖通過(guò)對(duì)本人所在單位2011年-2014年出具的蕭山區(qū)村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行實(shí)證研究，定性與定量分析相結(jié)合，力求做到全面、客觀和公正，對(duì)實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)的審計(jì)問(wèn)題進(jìn)行歸納總結(jié)，嘗試和探索建立相對(duì)科學(xué)有效的審計(jì)體系和相關(guān)指標(biāo)得分體系，為今后的村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)思路提供參考和借鑒。

（三）村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)體系和評(píng)分系統(tǒng)的框架

對(duì)收入確認(rèn)、預(yù)算、固定資產(chǎn)、貨幣資金、承包租賃、工程、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、長(zhǎng)期投資、土地征用費(fèi)、票據(jù)收支、收益分配這11個(gè)方面進(jìn)行審計(jì)，提出存在問(wèn)題，實(shí)施有效監(jiān)督。同時(shí)，從如何更好地管理村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)、促進(jìn)資產(chǎn)保值增值出發(fā)，對(duì)審計(jì)中實(shí)際發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行梳理和分析，提出改進(jìn)意見(jiàn)，為報(bào)告使用者提供咨詢服務(wù)。賦予村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)新含義，提出村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)新體系：監(jiān)督與咨詢并行，管理咨詢?yōu)橹鳎O(jiān)督為輔。根據(jù)上述11個(gè)存在問(wèn)題類(lèi)型設(shè)置指標(biāo)庫(kù)和相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)值，構(gòu)建一個(gè)評(píng)分系統(tǒng)。評(píng)分系統(tǒng)采用百分制倒扣分，滿分為100分，按發(fā)現(xiàn)問(wèn)題扣分的方式計(jì)分。指標(biāo)分為基本指標(biāo)和輔助修正指標(biāo)，其中，基本指標(biāo)用于對(duì)審計(jì)中常見(jiàn)的存在問(wèn)題進(jìn)行評(píng)分，每發(fā)現(xiàn)一個(gè)問(wèn)題扣除相應(yīng)的得分（即標(biāo)準(zhǔn)值×重要性系數(shù)）；輔助修正指標(biāo)用于對(duì)審計(jì)中存在問(wèn)題的嚴(yán)重程度進(jìn)行分值修正。同時(shí)，考慮兩類(lèi)指標(biāo)間的重復(fù)扣分因素。上述評(píng)分系統(tǒng)作為審計(jì)體系的重要組成部分，系提供管理咨詢的第一步，即讓審計(jì)報(bào)告使用者能夠看明白審計(jì)報(bào)告，審計(jì)實(shí)施者能迅速評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)評(píng)分系統(tǒng)的運(yùn)用

1．重要性系數(shù)（經(jīng)驗(yàn)值系數(shù)）的確定

第一步：通過(guò)征求本單位中高級(jí)職稱(chēng)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師、從業(yè)人員數(shù)十名的意見(jiàn)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)專(zhuān)家意見(jiàn)），對(duì)收入確認(rèn)等11個(gè)方面存在問(wèn)題的重要性程度進(jìn)行排序，形成重要性排序鏈條。上述重要性程度的排序應(yīng)綜合考慮存在問(wèn)題的性質(zhì)和可能出現(xiàn)問(wèn)題的概率等。排序結(jié)果如下：（1）承包租賃；（2）工程管理；（3）土地征用費(fèi)；（4）經(jīng)營(yíng)費(fèi)用；（5）收入確認(rèn)；（6）貨幣資金；（7）收支票據(jù)；（8）預(yù)算管理；（9）固定資產(chǎn)；（10）收益分配；（11）長(zhǎng)期投資。第二步：對(duì)重要性鏈條上的11類(lèi)問(wèn)題進(jìn)行賦值。排位最后一位取基本值1分，每上升一位，增加附加值0.1分，依次類(lèi)推，則排位第一位的分值為基本值1分+附加值1分（即0.1×10）=2分。上述總分值16.5分。運(yùn)用上述計(jì)分規(guī)則，對(duì)各專(zhuān)家意見(jiàn)的重要性鏈條進(jìn)行分別打分，并計(jì)算出每類(lèi)問(wèn)題的加權(quán)平均得分。最后，對(duì)數(shù)據(jù)尾數(shù)進(jìn)行修正。加權(quán)平均得分情況如表1。第三步：每類(lèi)問(wèn)題基準(zhǔn)值取1，則11類(lèi)問(wèn)題總值為11，對(duì)上述問(wèn)題類(lèi)型的分值進(jìn)行折算，得到單項(xiàng)重要性系數(shù)。具體詳見(jiàn)表2。

2．其他評(píng)分規(guī)則的確定

對(duì)于存在問(wèn)題的嚴(yán)重程度進(jìn)行得分修正。實(shí)務(wù)中可根據(jù)實(shí)際情況對(duì)輔助修正指標(biāo)進(jìn)行增加。

四、村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)體系和評(píng)分系統(tǒng)的局限性

基于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題基礎(chǔ)上的村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)評(píng)分系統(tǒng)，經(jīng)驗(yàn)值系數(shù)和標(biāo)準(zhǔn)值得分的設(shè)置存在一定的主觀性。此外，對(duì)一些有意識(shí)、隱蔽性較強(qiáng)的違規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是較難發(fā)現(xiàn)的，則上述基于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題所構(gòu)建的評(píng)分系統(tǒng)不能完全反映某行政村的實(shí)際情況。

五、結(jié)束語(yǔ)

篇5

作者：王萍

我國(guó)現(xiàn)有的工程造價(jià)定額種類(lèi)繁多，具有相當(dāng)程度的專(zhuān)業(yè)性，因此，從事建設(shè)工程審計(jì)的人員很難將所有定額種類(lèi)掌握一清，尤其很多造價(jià)事務(wù)所人員非工程專(zhuān)業(yè)出身，缺乏一定的工程造價(jià)知識(shí)。另外，非標(biāo)項(xiàng)目的定價(jià)、材料價(jià)格的收集和統(tǒng)一等難題，一直困擾審計(jì)工作人員。通過(guò)在審計(jì)管理信息平臺(tái)中建立一套工程造價(jià)價(jià)格信息庫(kù)，由審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一工程造價(jià)定額、非標(biāo)項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)定價(jià)、材料價(jià)格等一并導(dǎo)入，對(duì)業(yè)主、工程各參與方和造價(jià)事務(wù)所信息開(kāi)放，解決審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不一的現(xiàn)狀。

建設(shè)工程審計(jì)管理信息系統(tǒng)構(gòu)建建設(shè)單位、審計(jì)機(jī)構(gòu)、事務(wù)所協(xié)同平臺(tái)，信息平臺(tái)（圖略）以項(xiàng)目立項(xiàng)為主線，以項(xiàng)目建設(shè)單位為管理對(duì)象，以項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)過(guò)程為管理點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)立項(xiàng)—拆遷評(píng)估—概算審計(jì)—招投標(biāo)審計(jì)—項(xiàng)目實(shí)施動(dòng)態(tài)跟蹤審計(jì)—單項(xiàng)工程結(jié)算審計(jì)—竣工決算審計(jì)的處理流程。同時(shí)，針對(duì)每一個(gè)階段的審計(jì)內(nèi)容及性質(zhì)，采取不同的工作流機(jī)制對(duì)業(yè)務(wù)管理。通過(guò)信息的共享和工作流機(jī)制的應(yīng)用，提高審計(jì)過(guò)程的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化，同時(shí)有效的促進(jìn)各方的工作效率。通過(guò)審計(jì)工作業(yè)務(wù)的處理，信息平臺(tái)還將構(gòu)建事務(wù)所誠(chéng)信庫(kù)、審計(jì)資料庫(kù)、審計(jì)文檔庫(kù)等知識(shí)庫(kù)。核心功能體系。①項(xiàng)目庫(kù)。項(xiàng)目庫(kù)是建設(shè)工程審計(jì)管理信息系統(tǒng)的核心庫(kù)，對(duì)建設(shè)工程立項(xiàng)信息管理，構(gòu)建工程項(xiàng)目全面信息的管理窗口，結(jié)合單位管理與組織用戶管理，確定項(xiàng)目建設(shè)單位（審計(jì)對(duì)象）、施工單位、其他相關(guān)單位、中介審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)負(fù)責(zé)人員等信息，并對(duì)實(shí)體項(xiàng)目過(guò)程進(jìn)展情況動(dòng)態(tài)跟蹤和匯總。②過(guò)程審計(jì)管理體系。過(guò)程審計(jì)管理體系對(duì)建設(shè)工作審計(jì)全過(guò)程業(yè)務(wù)流程管理，對(duì)概算、結(jié)算、決算審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)提交送審材料—委托中介機(jī)構(gòu)審計(jì)—復(fù)審—出具審計(jì)報(bào)告的處理流程；對(duì)招投標(biāo)階段審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)標(biāo)底復(fù)核—最高限價(jià)控制—中標(biāo)價(jià)復(fù)核的處理流程；對(duì)審計(jì)報(bào)告實(shí)現(xiàn)報(bào)告提交—送達(dá)—反饋—執(zhí)行的處理流程；對(duì)合同額審計(jì)實(shí)現(xiàn)會(huì)簽流程等。③審計(jì)資料庫(kù)。審計(jì)資料庫(kù)的構(gòu)建來(lái)源于建設(shè)工程全過(guò)程審計(jì)業(yè)務(wù)信息的自動(dòng)歸集和分類(lèi)，形成具有查找和指導(dǎo)意義的資料庫(kù)。包括以立項(xiàng)為主線、以項(xiàng)目為單位，對(duì)審計(jì)工作（已完/未完）全過(guò)程成果及文檔進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理、對(duì)審計(jì)制度性文件進(jìn)行管理、對(duì)審計(jì)工程造價(jià)定額信息進(jìn)行管理和分析統(tǒng)計(jì)、對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)信息進(jìn)行管理和歸檔。④流程管理體系。流程管理體系針對(duì)各階段的審計(jì)工作，可靈活定義多種審計(jì)流程，在實(shí)際業(yè)務(wù)開(kāi)始時(shí)，可選擇適用流程；各流程步驟可設(shè)置基本模板且可根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)狀況進(jìn)行調(diào)整。審計(jì)業(yè)務(wù)流程的網(wǎng)上處理，各步驟審批意見(jiàn)處理結(jié)果、后續(xù)工作計(jì)劃均一目了然，并按國(guó)家規(guī)定的審計(jì)報(bào)告格式，自動(dòng)生成審計(jì)報(bào)告征詢稿和正式審計(jì)報(bào)告以及過(guò)程中其他相關(guān)文件、報(bào)告，在線打印，節(jié)約了大量編制審計(jì)報(bào)告的時(shí)間，將審計(jì)報(bào)告編制人員從繁重的文字工作中解脫出來(lái)。⑤信用評(píng)價(jià)庫(kù)。“信用評(píng)價(jià)庫(kù)”在審計(jì)過(guò)程中，通過(guò)建立與之相關(guān)的各單位管理功能，實(shí)現(xiàn)對(duì)建設(shè)單位、施工單位以及中介審計(jì)機(jī)構(gòu)的個(gè)人及單位誠(chéng)信管理。一方面根據(jù)核減率實(shí)現(xiàn)對(duì)施工單位承擔(dān)審計(jì)費(fèi)用的管理，另一方面也對(duì)單位及個(gè)人的準(zhǔn)入提供依據(jù)。

建設(shè)工程審計(jì)管理信息系統(tǒng)架構(gòu)條件（1）網(wǎng)絡(luò)條件。為了提高協(xié)同工作能力，也為了解決由于地域和人員分布所帶來(lái)的管理困難，在網(wǎng)絡(luò)的架構(gòu)方式上既要滿足審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理人員的使用，又要滿足遠(yuǎn)程管理人員以及移動(dòng)人員的使用。系統(tǒng)用戶按接入方式的不同可以分為兩類(lèi)：一類(lèi)為審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理人員，采用局域網(wǎng)連接方式接入使用；另一類(lèi)為遠(yuǎn)程管理人員和移動(dòng)人員等，以遠(yuǎn)程登陸的方式接入使用。遠(yuǎn)程登陸既可以通過(guò)Internet遠(yuǎn)程訪問(wèn)或者VPN（虛擬專(zhuān)用網(wǎng)）方式實(shí)現(xiàn)。（2）硬件、軟件條件。客戶端：操作系統(tǒng)windows、內(nèi)存512M、IE6瀏覽器以上。服務(wù)器：操作系統(tǒng)windows、內(nèi)存4G、IE6瀏覽器以上。（3）操作用戶素質(zhì)要求。審計(jì)工作信息化實(shí)施過(guò)程中，用戶操作人員的素質(zhì)要求也極為重要，操作人員應(yīng)具備基礎(chǔ)的電腦常用軟件操作能力，能管理好自己的口令和密碼，能掌握輸入信息、上傳文件、信息檢索等基本操作。

以網(wǎng)上處理和電子報(bào)表、表格的形式傳遞信息，打印最終報(bào)告成稿，節(jié)約了大量紙張，降低了信息傳遞的成本。建設(shè)工程審計(jì)管理系統(tǒng)對(duì)歷史項(xiàng)目信息進(jìn)行分析統(tǒng)計(jì)，為決策者再處理類(lèi)似項(xiàng)目提供了大量的項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)；對(duì)參與單位的信用評(píng)價(jià)的資料歸檔為新項(xiàng)目的委托提供信用資料，有效保證了審計(jì)項(xiàng)目的高效完成；對(duì)審計(jì)過(guò)程中價(jià)格信息、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等行業(yè)信息的積累為各審計(jì)工作者提供全面的資料，提高了審計(jì)工作的完成效率。建設(shè)工程審計(jì)管理信息系統(tǒng)在構(gòu)建完成和初步使用過(guò)程中，應(yīng)根據(jù)使用情況和每年審計(jì)政策的變化，及時(shí)調(diào)整和完善功能，以適應(yīng)我國(guó)建設(shè)工程的審計(jì)工作，為國(guó)家審計(jì)事業(yè)貢獻(xiàn)輔助力量。

篇6

1、審查上市公司、證券公司、金融機(jī)構(gòu)、三資企業(yè)、特大型企業(yè)等各類(lèi)企業(yè)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告。

2、驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告。

3、辦理企業(yè)改組、合并、分立、整頓、解散、破產(chǎn)清算及經(jīng)濟(jì)鑒定、法律公證等審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告。

4、申報(bào)工商注冊(cè)登記、協(xié)助擬定經(jīng)濟(jì)合同、公司章程和其他業(yè)務(wù)文件。

5、辦理企業(yè)整體資產(chǎn)評(píng)估、單項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，包括：房地產(chǎn)、機(jī)械設(shè)備、流動(dòng)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等項(xiàng)目的評(píng)估。

6、工程概/預(yù)/結(jié)算編制、審核，招投標(biāo)工程標(biāo)底及報(bào)價(jià)的編制，以及建設(shè)工程造價(jià)鑒定等。

7、設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度，擔(dān)任會(huì)計(jì)顧問(wèn)，培訓(xùn)會(huì)計(jì)人員。

8、提供管理、會(huì)計(jì)、稅務(wù)、投資和其他咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)。

篇7

關(guān)鍵詞：審計(jì)；質(zhì)量；控制；流程

中圖分類(lèi)號(hào)：G46文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1672-3198（2008）04-0165-01

1 引言

國(guó)家教委審計(jì)局《關(guān)于加強(qiáng)工程決算審計(jì)工作意見(jiàn)》下達(dá)以后,一些院校的審計(jì)部門(mén)積極地開(kāi)展了基建(修繕)工程審計(jì)。

高校建設(shè)投入所耗費(fèi)的資源主要是公共資金，而高校工程審計(jì)所節(jié)約的資金體現(xiàn)了效益審計(jì)的經(jīng)濟(jì)性特征。高校基建工程審計(jì)作為學(xué)校的一項(xiàng)必不可少的工作內(nèi)容，在節(jié)約資金、增加效益、黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面起了積極的作用。當(dāng)前高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)受編制所限，審計(jì)人員偏少，工程審計(jì)人員更加缺乏。如何提高工程審計(jì)質(zhì)量，取得建設(shè)項(xiàng)目效益審計(jì)應(yīng)有的實(shí)際效果，建立和完善工程審計(jì)質(zhì)量控制流程，是有效的途徑之一。

2 基建修繕改造工程項(xiàng)目審計(jì)中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

(1)基建工程的前期項(xiàng)目及費(fèi)用的內(nèi)容。按照規(guī)定， 工程前期費(fèi)用包括規(guī)劃費(fèi)、勘察費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、招標(biāo)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、配套工程費(fèi)等多項(xiàng)， 所占比重較大。

(2)合同的訂立。合同內(nèi)容的完整性、真實(shí)性， 要約表述的準(zhǔn)確性和規(guī)范的適用性都對(duì)以后的審計(jì)影響很大。

（3）設(shè)計(jì)變更、材料差價(jià)和隱蔽工程的驗(yàn)收非常關(guān)鍵，直接影響工程的質(zhì)量和造價(jià)。

（4）工程量計(jì)算和定額基價(jià)子目套用。工程量不按規(guī)定計(jì)算，高估冒算， 導(dǎo)致虛增工程量；工程項(xiàng)目基價(jià)子目虛套或高套，子目換算魚(yú)目混珠，導(dǎo)致工程項(xiàng)目?jī)?nèi)容與實(shí)際不符，價(jià)格虛高。

（5）委托的審計(jì)項(xiàng)目。目前的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，管理和監(jiān)督機(jī)制不健全，業(yè)務(wù)運(yùn)作尚欠規(guī)范。中介機(jī)構(gòu)及其工作人

員業(yè)務(wù)素質(zhì)和技術(shù)水平參差不齊，技術(shù)因素或人為因素都會(huì)直接影響工程的造價(jià)。

3 控制流程

學(xué)校的基建、修繕工程項(xiàng)目由各相關(guān)部門(mén)向?qū)徲?jì)處送審，而審計(jì)處簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)通知書(shū)作為財(cái)務(wù)結(jié)算的依據(jù)。該過(guò)程示意圖1如下：

我校審計(jì)處通過(guò)對(duì)基建和修繕項(xiàng)目的審計(jì)流程管理，為了控制審計(jì)質(zhì)量，提高效益，主要從以下幾個(gè)方面來(lái)實(shí)施。

3.1 嚴(yán)格審查送審資料

基建、修繕項(xiàng)目的送審資料要由建設(shè)單位的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人送審，并加蓋單位公章，列明工程名稱(chēng)，建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位名稱(chēng)及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人聯(lián)系電話應(yīng)詳細(xì)列明，送審金額分為招標(biāo)及變更金額。提供送審資料包括項(xiàng)目招投標(biāo)文件：評(píng)標(biāo)記錄；中標(biāo)通知書(shū)；施工合同；補(bǔ)充合同；已初審的工程結(jié)算書(shū)；工程量計(jì)算書(shū)；施工圖；竣工圖；圖紙會(huì)審記錄；設(shè)計(jì)變更；工程簽證及會(huì)議紀(jì)要；由基建處、財(cái)務(wù)處、施工單位三方簽字認(rèn)可的甲供材清單；相關(guān)責(zé)任人簽字并蓋章的乙供材料核價(jià)單；設(shè)備檢測(cè)報(bào)告；開(kāi)竣工報(bào)告；施工單位的資質(zhì)及取費(fèi)證書(shū)等。

3.2 自審與外部送審相結(jié)合

為更好地提高審計(jì)效率，降低審計(jì)成本，凡工程造價(jià)沒(méi)有條件自審的項(xiàng)目交由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審核。高校的工程項(xiàng)目繁多，時(shí)間緊，工程類(lèi)別復(fù)雜，工程審計(jì)人員的缺乏且專(zhuān)業(yè)能力難以保障，引進(jìn)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)，是保質(zhì)保量做好審計(jì)工作的有效措施。社會(huì)中介機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)水平及人員素質(zhì)良莠不齊，把好中介機(jī)構(gòu)的進(jìn)門(mén)關(guān)特別重要。對(duì)專(zhuān)業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)的確定認(rèn)真考核。首先審查該機(jī)構(gòu)的資質(zhì)、注冊(cè)造價(jià)工程師及中級(jí)編審的人數(shù)及專(zhuān)業(yè)配備，調(diào)查該機(jī)構(gòu)業(yè)績(jī)，確定能否勝任本校的審計(jì)任務(wù)。

（1）自審項(xiàng)目的質(zhì)量控制流程。自審的工程項(xiàng)目一般由一位主審人負(fù)責(zé)。分為四個(gè)流程進(jìn)行審計(jì)：1、施工現(xiàn)場(chǎng)丈量工程量。2、審核工程結(jié)算。3、發(fā)出建設(shè)工程造價(jià)咨詢核定單。4、出具審計(jì)報(bào)告。流程示意如下圖2：

（2）外部送審項(xiàng)目的質(zhì)量控制流程。委托審計(jì)，這里面有許多文章可做，必須做好委托審計(jì)全過(guò)程的監(jiān)督、檢查和控制工作。委托審計(jì)前要對(duì)委托工程項(xiàng)目進(jìn)行初審選好受托審計(jì)單位和審計(jì)工程師；委托審計(jì)時(shí)要簽好委托審計(jì)協(xié)議；委托審計(jì)后要加強(qiáng)對(duì)受托單位、施工單位和審計(jì)過(guò)程中各個(gè)階段的監(jiān)控。

外部送審涉及數(shù)額大、關(guān)系復(fù)雜、環(huán)節(jié)多、完善和有效的流程控制，對(duì)保證工程審計(jì)質(zhì)量起重要的作用。對(duì)于委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審核的項(xiàng)目，我們采取了項(xiàng)目責(zé)任人制度，專(zhuān)人跟蹤、專(zhuān)人負(fù)責(zé)，確保工程項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量。主要流程：

①交接送審資料：建立嚴(yán)格的與中介機(jī)構(gòu)送審資料交接制度，清點(diǎn)資料，接收人簽字，并登記發(fā)出日期。②丈量工程量：對(duì)于每一項(xiàng)目均由審計(jì)處的項(xiàng)目責(zé)任人與中介機(jī)構(gòu)派出的審計(jì)人員對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)工程量進(jìn)行丈量，做好現(xiàn)場(chǎng)記錄，由承包單位、中介機(jī)構(gòu)、發(fā)包單位及審計(jì)處的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字，對(duì)于無(wú)法丈量的工程量，做到現(xiàn)場(chǎng)情況與施工圖紙相核對(duì)，確保審核的工程量準(zhǔn)確無(wú)誤。③溝通與協(xié)調(diào)：審計(jì)處的項(xiàng)目責(zé)任人協(xié)調(diào)并幫助聯(lián)系中介機(jī)構(gòu)與發(fā)包單位、承包單位、監(jiān)理單位，調(diào)解中介機(jī)構(gòu)與承包單位的爭(zhēng)議，對(duì)于協(xié)調(diào)不了的爭(zhēng)議，由項(xiàng)目責(zé)任人向上一級(jí)主管負(fù)責(zé)人匯報(bào)解決。④審核初審意見(jiàn)：由審計(jì)處的項(xiàng)目責(zé)任人對(duì)于中介機(jī)構(gòu)出具的工程審計(jì)結(jié)算書(shū)等初審意見(jiàn)，提出具體的審核意見(jiàn)。一是工程合同訂立的結(jié)算方式是否與招投標(biāo)文件一致，項(xiàng)目評(píng)標(biāo)文件中是否有承包單位的二次優(yōu)惠，決算時(shí)是否進(jìn)行調(diào)整。二是工程量的計(jì)算方法是否正確，有無(wú)重算和多算，是否與丈量的工程量相一致。三是定額的套用是否正確，是否響應(yīng)了招投標(biāo)文件以及施工合同中規(guī)定的計(jì)價(jià)依據(jù)。四是甲供材是否在工程結(jié)算中扣除，乙供材是否有完整的核價(jià)手續(xù)，沒(méi)有招標(biāo)和沒(méi)有核價(jià)的材料，市場(chǎng)價(jià)格如何嚴(yán)格準(zhǔn)確地核定。五是工程簽證是否與施工現(xiàn)場(chǎng)的工作量相符合，有無(wú)重復(fù)計(jì)算和多算。⑤發(fā)出建設(shè)工程造價(jià)咨詢核定單：中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)人員根據(jù)審核意見(jiàn)，再與承包單位充分溝通后，發(fā)出建設(shè)工程造價(jià)咨詢核定單，由承包單位、發(fā)包單位、委托單位、咨詢單位簽字并蓋章后，出具審計(jì)報(bào)告。⑥發(fā)出審計(jì)處人員的廉政情況征求意見(jiàn)書(shū)：在發(fā)出工程造價(jià)核定單的同時(shí)，對(duì)承包單位發(fā)出審計(jì)處人員的廉政情況征求意見(jiàn)書(shū)，對(duì)審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中的廉政及客觀公正等情況征求意見(jiàn)，請(qǐng)承包單位以書(shū)面形式反饋。⑦出具審計(jì)通知書(shū)：審計(jì)處的項(xiàng)目責(zé)任人對(duì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行認(rèn)真的核對(duì)后，出具由審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽發(fā)的審計(jì)通知書(shū)，中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告作為附件，為發(fā)包單位作為工程項(xiàng)目結(jié)算的依據(jù)。流程示意如下圖3：

以上七個(gè)環(huán)節(jié)的工程項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量控制流程，特別是丈量工程量、溝通與協(xié)調(diào)和審核初審意見(jiàn)，為工程項(xiàng)目質(zhì)量控制的重要步驟。①丈量工程量要求承包單位、發(fā)包單位的有關(guān)現(xiàn)場(chǎng)人員到場(chǎng)，對(duì)于施工步驟、材料品牌、工程進(jìn)度等當(dāng)時(shí)的施工狀況，掌握第一手資料。②由于中介機(jī)構(gòu)專(zhuān)業(yè)水平的差異以及對(duì)學(xué)校審計(jì)環(huán)境的熟悉程度，使審核中介機(jī)構(gòu)的初審意見(jiàn)成為控制審計(jì)質(zhì)量的最后一步，從實(shí)際效果看，運(yùn)用專(zhuān)業(yè)的知識(shí)，對(duì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的項(xiàng)目從招投標(biāo)、合同、工程結(jié)算書(shū)進(jìn)行復(fù)核，對(duì)控制審計(jì)質(zhì)量收效顯著，也可促使中介機(jī)構(gòu)對(duì)每一個(gè)項(xiàng)目無(wú)論大小認(rèn)真對(duì)待。③溝通與協(xié)調(diào)是順利完成審計(jì)和控制質(zhì)量方面非常重要的條件，缺乏溝通和協(xié)調(diào)不當(dāng)，都會(huì)使工程項(xiàng)目審計(jì)陷入僵局或完全失控，這是審計(jì)工作應(yīng)該盡力避免的。項(xiàng)目責(zé)任人是審計(jì)項(xiàng)目的組織者和管理者，在審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)度和質(zhì)量控制中處于項(xiàng)目相關(guān)主體的核心地位，對(duì)項(xiàng)目責(zé)任人的工作經(jīng)驗(yàn)?zāi)芰退刭|(zhì)提出了有較高的要求，如下圖4所示做好相關(guān)各方的審計(jì)溝通與協(xié)調(diào)是完成任務(wù)所必須的。項(xiàng)目責(zé)任人同時(shí)開(kāi)展幾個(gè)、十幾個(gè)工程審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)主體的組織協(xié)調(diào)工作，又要對(duì)項(xiàng)目的問(wèn)題和情況作出及時(shí)準(zhǔn)確的判斷，如下圖5所示為各個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)度和質(zhì)量進(jìn)行控制。

經(jīng)過(guò)幾年的實(shí)踐證明，該工程項(xiàng)目質(zhì)量控制流程起到了提高審計(jì)效率，降低審計(jì)成本，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高學(xué)校審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，維護(hù)學(xué)校的利益的積極作用。

參考文獻(xiàn)

［1］戚安邦，孫賢偉.建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程造價(jià)管理理論與方法［M］.天津人民出版社，2004.

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關(guān)鍵詞： 工程造價(jià)審計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)質(zhì)量

Abstract: the construction project the quantities bill valuation standard "the new pricing mode from July 1, 2003 for more than nine years since the implementation of time, after years of practice and revising perfect, already gradually mature, how to better to complete the project cost auditing has been engineering audit service industry of research, this paper from the understanding of the basic engineering cost audit program beginning, which lead to the necessity of project cost audit, engineering cost audit the main point, the project cost auditing risk and risk of evasion these a few content, and finally on how to improve the project cost audit quality put forward its own views.

Keywords: engineering cost auditing audit risk audit quality

中圖分類(lèi)號(hào)： TU723 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

隨著全球一體化的發(fā)展，我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善，建筑業(yè)也逐步走向市場(chǎng)，于之相對(duì)應(yīng)的工程審計(jì)服務(wù)行業(yè)也愈加規(guī)范化。2003年7月，我國(guó)有關(guān)部門(mén)對(duì)工程造價(jià)管理體系進(jìn)行了改革，頒布了《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》，正式提出了工程量清單計(jì)價(jià)模式，傳統(tǒng)的定額計(jì)價(jià)方式逐漸由新的計(jì)價(jià)模式所代替，經(jīng)過(guò)幾年的實(shí)踐，這一模式逐漸被市場(chǎng)接受，2008年，中華人民共和國(guó)住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部對(duì)03清單計(jì)價(jià)規(guī)范進(jìn)行了修訂和完善，GB50500-2008《建設(shè)工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》自2008年12月1日開(kāi)始實(shí)施，各省、市根據(jù)自身的建設(shè)市場(chǎng)情況結(jié)合科技的進(jìn)步及勞動(dòng)發(fā)展的水平，對(duì)相應(yīng)的定額計(jì)價(jià)依據(jù)也進(jìn)行了修改、補(bǔ)充和完善；在這種環(huán)境下，如何更好的做好工程造價(jià)審計(jì)也是本文討論的課題。

一、工程造價(jià)審計(jì)的基本程序

（一）、審計(jì)資料的交接

中介審計(jì)機(jī)構(gòu)在接受項(xiàng)目委托后，第一步首先做的是審計(jì)資料的交接工作，在資料交接的時(shí)候，應(yīng)根據(jù)合同的約定內(nèi)容注意以下資料的查收：

（1）、招標(biāo)文件、招標(biāo)補(bǔ)充文件或答疑；

（2）、中標(biāo)通知書(shū)、投標(biāo)文件、詢標(biāo)紀(jì)要；

（3）、工程施工合同、補(bǔ)充協(xié)議；

（4）、原招標(biāo)圖、竣工圖、地質(zhì)報(bào)告、圖紙交底會(huì)審紀(jì)要；

（5）、工程結(jié)算書(shū)、工程聯(lián)系單、甲供材料清單；

（6）、開(kāi)工報(bào)告、竣工報(bào)告、質(zhì)量驗(yàn)收證書(shū)、隱蔽工程記錄等。

（二）、審計(jì)準(zhǔn)備工作

審計(jì)人員在接收資料后，要先熟悉資料，缺少資料或?qū)Y料中某些有疑問(wèn)的問(wèn)題及時(shí)跟委托方進(jìn)行溝通，及時(shí)踏勘現(xiàn)場(chǎng)，了解情況，并且結(jié)合工程項(xiàng)目結(jié)算的審計(jì)要求制定審計(jì)方案和計(jì)劃。

（三）、工程造價(jià)審計(jì)工作的實(shí)施

做好各方面準(zhǔn)備工作后，即進(jìn)入審計(jì)實(shí)施階段，這一階段主要包括工程量的核算、價(jià)格的審查、工程量的核對(duì)、出具結(jié)算審計(jì)初稿；針對(duì)于施工方或甲方提出的審計(jì)初稿反饋意見(jiàn)，進(jìn)行核對(duì)調(diào)整；審計(jì)異議較大的情況下，由甲方召開(kāi)協(xié)調(diào)會(huì)，并出具最終調(diào)整意見(jiàn)稿。

（四）、出具審計(jì)報(bào)告

出具最終調(diào)整意見(jiàn)稿后，及時(shí)征詢甲乙雙方的意見(jiàn)，在雙方簽字蓋章確認(rèn)同意后，出具工程結(jié)算審核報(bào)告，相關(guān)資料進(jìn)行整理歸檔。

二、工程造價(jià)審計(jì)的必要性

（一）、工程造價(jià)審計(jì)是辦理工程竣工決算的基礎(chǔ)

 辦理工程竣工決算首先需要確定一個(gè)合理的工程造價(jià)，工程造價(jià)審計(jì)的本質(zhì)就是以客觀、公正的立場(chǎng)合理確定和有效控制工程造價(jià)，它是辦理工程竣工決算的基礎(chǔ)，通過(guò)工程造價(jià)審計(jì)這一過(guò)程，各方的有效利益得到了具體量化。

（二）、工程造價(jià)審計(jì)是降低造價(jià)成本，提高投資回報(bào)效率的一種手段

隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，基本建設(shè)投資的力度也不斷加大，在這種情況下，加強(qiáng)工程造價(jià)審計(jì)，監(jiān)督控制好工程造價(jià)，是有效地控制基本建設(shè)投資，提高投資回報(bào)率的一種手段；在工程實(shí)施階段，由于外部條件的變化，設(shè)計(jì)、施工等各階段未考慮周全的因素往往顯現(xiàn)出來(lái)，導(dǎo)致設(shè)計(jì)變更，工程造價(jià)也隨之變化，通過(guò)工程造價(jià)審計(jì)，結(jié)合合同等有關(guān)約定，分清各類(lèi)費(fèi)用責(zé)任主體，進(jìn)行有效結(jié)算，從而降低造價(jià)成本。

（三）、工程造價(jià)審計(jì)可以促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益

我國(guó)審計(jì)監(jiān)督制度處于較高的地位,它決定了我國(guó)審計(jì)是一種專(zhuān)職的、具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督行為,在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中處于監(jiān)督控制的地位。工程造價(jià)審計(jì)的真實(shí)性、正確性、完整性和公允性勢(shì)必要求各種經(jīng)濟(jì)資料真實(shí)、正確、合理、合法地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事實(shí)，通過(guò)工程造價(jià)審計(jì),不僅可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)資料的錯(cuò)誤和舞弊,而且還可以促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)管理，促進(jìn)內(nèi)控制度建設(shè)和完善，同時(shí)，通過(guò)工程造價(jià)審計(jì)可以分析影響造價(jià)變動(dòng)的各方因素，及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏洞，有利于企業(yè)改善物質(zhì)技術(shù)條件和人員管理素質(zhì),進(jìn)一步挖掘潛力,提高經(jīng)濟(jì)效益。

三、工程造價(jià)審計(jì)的要點(diǎn)

做好工程造價(jià)審計(jì)應(yīng)著重于以下幾個(gè)環(huán)節(jié)：

（一）、合同、協(xié)議、招投標(biāo)文件的審核

合同、協(xié)議、招投標(biāo)文件的審核是做好工程造價(jià)審計(jì)的基礎(chǔ)和前提；進(jìn)行工程造價(jià)審計(jì)，首先應(yīng)仔細(xì)研究合同、協(xié)議、招投標(biāo)文件，確定工程價(jià)款的結(jié)算方式。合同依據(jù)計(jì)價(jià)方式的不同，可分為總價(jià)合同（包括固定總價(jià)和可調(diào)總價(jià)）、單價(jià)合同和成本加酬金合同。先確定合同的計(jì)價(jià)類(lèi)型，再仔細(xì)研究其中的調(diào)價(jià)條款，根據(jù)結(jié)算調(diào)價(jià)條款進(jìn)行工程價(jià)款審計(jì)。 目前，許多工程合同簽訂后，甲乙雙方都會(huì)簽訂補(bǔ)充協(xié)議。大多數(shù)的補(bǔ)充協(xié)議都會(huì)對(duì)合同的結(jié)算調(diào)價(jià)條款進(jìn)行補(bǔ)充或更改，一般情況下施工單位會(huì)進(jìn)一步讓利，但也有個(gè)別工程建設(shè)單位會(huì)給出增加工程價(jià)款的條件，特別是政府投資工程。2005年1月1日最高人民法院出臺(tái)了關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律問(wèn)題的解釋?zhuān)蓳?jù)此分析判斷補(bǔ)充條款的有效性。如果只是對(duì)合同主條款和招投標(biāo)文件內(nèi)容進(jìn)行補(bǔ)充或做一些次要內(nèi)容的更改，應(yīng)視為有效；如果對(duì)合同主條款或招投標(biāo)文件進(jìn)行了較大的更改，違背了主合同和招投標(biāo)文件的主要意思表示，應(yīng)視為陰陽(yáng)合同，作無(wú)效處理。做出無(wú)效判斷要十分謹(jǐn)慎，必要時(shí)可以向相關(guān)法律部門(mén)咨詢。 （二）、工程量的審核工程量的審核是工程審計(jì)的根本；對(duì)工程量進(jìn)行審計(jì)，首先要熟悉圖紙，明確所審計(jì)的工程量范圍與招標(biāo)文件及合同約定范圍是否一致；對(duì)一些圖紙不明確的工程需要進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)計(jì)量，審計(jì)人員則一定要到現(xiàn)場(chǎng)，按計(jì)量規(guī)則進(jìn)行計(jì)量；圖紙?jiān)O(shè)計(jì)與實(shí)際施工不符而無(wú)變更資料的項(xiàng)目應(yīng)查明修改原因后確定能否計(jì)算；對(duì)隱蔽工程可以通過(guò)查閱隱蔽工程驗(yàn)收記錄來(lái)確定其真實(shí)情況。 另外要特別重視施工組織設(shè)計(jì)，即技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)在工程審計(jì)中的作用。部分施工內(nèi)容如大型機(jī)械種類(lèi)、型號(hào)、進(jìn)退場(chǎng)費(fèi)、土方的開(kāi)挖方式、堆放地點(diǎn)、運(yùn)距、排水措施、混凝土品種的采用及其澆筑方式，以及牽扯造價(jià)的措施方法等，可依據(jù)施工組織設(shè)計(jì)和技術(shù)資料做出判斷。 （三）、結(jié)算單價(jià)的審核

結(jié)算單價(jià)的審查是審計(jì)重點(diǎn)；工程量清單模式下，首先應(yīng)結(jié)合招投標(biāo)文件及合同約定，確定價(jià)格的結(jié)算方式以及調(diào)整方法，如果合同約定為綜合單價(jià)合同的，審查時(shí)應(yīng)對(duì)綜合單價(jià)的組成進(jìn)行分析，了解綜合單價(jià)中已考慮的費(fèi)用內(nèi)容，以免重復(fù)計(jì)算；重點(diǎn)應(yīng)了解綜合單價(jià)中材料價(jià)格的組成情況、取費(fèi)情況，發(fā)生變更時(shí)根據(jù)合同約定方法進(jìn)行調(diào)整；對(duì)原清單范圍沒(méi)有報(bào)價(jià)的項(xiàng)目，可根據(jù)合同約定或《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》原則執(zhí)行。

（四）、簽證單的審核

簽證單的審核是審計(jì)成功的保障；實(shí)行低價(jià)中標(biāo)制度以來(lái)，不少施工單位在投標(biāo)時(shí)采取低價(jià)獲取工程，然后通過(guò)施工過(guò)程中增加簽證來(lái)達(dá)到獲利的目的。大多數(shù)工程的最終結(jié)算價(jià)都比合同價(jià)款高出很多．有的甚至成倍增長(zhǎng)，原因固然是多樣的，但簽證是施工單位增加造價(jià)最重要最常用的工具。 審核簽證的合法性、有效性，一是看手續(xù)是否符合程序要求、簽字是否齊全有效。二是看其內(nèi)容是否真實(shí)合理，費(fèi)用是否應(yīng)該由甲方承擔(dān)。有些簽證雖然程序合法、手續(xù)齊全，但究其內(nèi)容并不合理，違背合同協(xié)議條款，對(duì)于此類(lèi)簽證不應(yīng)按其結(jié)算費(fèi)用。三是復(fù)核簽證計(jì)算方法是否正確、工程量是否正確屬實(shí)、單價(jià)的采用是否合理。對(duì)簽證的復(fù)核審計(jì)是一項(xiàng)費(fèi)時(shí)費(fèi)力的工作，審計(jì)人員只有掌握較為全面的工程施工技術(shù)、預(yù)決算技術(shù)和現(xiàn)場(chǎng)管理知識(shí)，才能輕松面對(duì)，確保審計(jì)成功。

四、工程造價(jià)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，工程建設(shè)的規(guī)模越來(lái)越大，投入的資金也越來(lái)越多，工程造價(jià)審計(jì)工作也越來(lái)越被重視，委托審計(jì)的項(xiàng)目不斷遞增，面對(duì)工作量不斷增加，隨之而來(lái)的工程項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也在不斷增加。

（一）、影響工程造價(jià)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)因素

工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因有各方面，對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目本身來(lái)言，其本身就具有很大的風(fēng)險(xiǎn)，施工條件復(fù)雜、建設(shè)期較長(zhǎng)，涉及眾多利益主體，這些方面涵蓋了大量的不確定因素，往往，這些因素又被體現(xiàn)到了工程造價(jià)中，在審計(jì)過(guò)程中，一部分的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)被轉(zhuǎn)嫁給了審計(jì)部門(mén)；對(duì)工程所涉及的各主體單位而言，由于本身的立場(chǎng)和追求的目的不同，導(dǎo)致對(duì)工程造價(jià)審計(jì)結(jié)論的意見(jiàn)有著很大的不同，進(jìn)而，這些矛盾焦點(diǎn)又被集中到了審計(jì)部門(mén)及審計(jì)人員身上，產(chǎn)生了一系列不可預(yù)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

除工程項(xiàng)目本身及工程項(xiàng)目主體所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)外，外部環(huán)境及審計(jì)人員的內(nèi)部因素對(duì)審計(jì)的影響也很大，帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)也不容忽視。從外部環(huán)境看，現(xiàn)代企業(yè)面臨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，參與建設(shè)工程的相關(guān)部門(mén)，受利潤(rùn)最大化驅(qū)動(dòng)，不可避免存在著信息失實(shí)、錯(cuò)誤甚至舞弊行為，增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，參與建設(shè)的單位涉及建設(shè)、施工、監(jiān)理

等眾多單位，各單位的工程造價(jià)的控制意識(shí)、管理人員素質(zhì)等因素都

會(huì)對(duì)建設(shè)工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生影響。從審計(jì)人員的內(nèi)部因素看，審計(jì)人員的技術(shù)水平、工作經(jīng)驗(yàn)及職業(yè)素養(yǎng)等直接影響工程造價(jià)審計(jì)；由于工程審計(jì)工作體現(xiàn)了較強(qiáng)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)綜合性特征，從事工程審計(jì)的人員除了要具備一定的專(zhuān)業(yè)知識(shí)之外，還應(yīng)具有深厚的工程技術(shù)知識(shí)，否則無(wú)法保證對(duì)工程建設(shè)的質(zhì)量等技術(shù)性工作的審計(jì)。但目前有相當(dāng)數(shù)量的審計(jì)人員不了解工程結(jié)構(gòu)和施工要求，無(wú)法完成與施工技術(shù)內(nèi)容有關(guān)的審計(jì)工作，致使工程審計(jì)難以達(dá)到應(yīng)有的質(zhì)量要求，增強(qiáng)了潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此外，審計(jì)人員的敬業(yè)精神和工作責(zé)任感、職業(yè)道德，對(duì)工程審計(jì)結(jié)論客觀、公正、真實(shí)反映建設(shè)工程狀況相當(dāng)重要，也會(huì)直接影響到建設(shè)工程的審計(jì)質(zhì)量。

（二）、工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避

面對(duì)如此多的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)部門(mén)應(yīng)提高自身的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提前應(yīng)對(duì)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)送審送審資料應(yīng)嚴(yán)格審查的真實(shí)性和完整性，如有疑問(wèn)，及時(shí)溝通，確認(rèn)材料的可信程度，有必要時(shí)采用書(shū)面形式予以確認(rèn)；對(duì)已簽證且明顯偏高于市場(chǎng)價(jià)的材料價(jià)格，應(yīng)予以提出并書(shū)面查證，確認(rèn)材料價(jià)格是否認(rèn)可，對(duì)明顯偏高，業(yè)主方卻執(zhí)意要求按簽證價(jià)格結(jié)算的材料，在審計(jì)報(bào)告中予以說(shuō)明。對(duì)違背國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的協(xié)議、簽證等，工程造價(jià)審計(jì)過(guò)程中也應(yīng)提出，以規(guī)避自身的風(fēng)險(xiǎn)。

五、如何提高工程造價(jià)審計(jì)質(zhì)量

（一）、提高工程造價(jià)審計(jì)人員的素質(zhì)；

工程造價(jià)審核結(jié)果的準(zhǔn)確性，很大程度取決于審核人員技術(shù)力量和職業(yè)道德水平，因此應(yīng)建立優(yōu)勝劣汰機(jī)制，培養(yǎng)高標(biāo)準(zhǔn)的人才隊(duì)伍尤為關(guān)鍵。工程造價(jià)審計(jì)人員不僅要學(xué)習(xí)審計(jì)法規(guī)，還要加強(qiáng)建筑工程專(zhuān)業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，不斷更新，積累經(jīng)驗(yàn)，及時(shí)補(bǔ)充經(jīng)濟(jì)、法律等相關(guān)知識(shí)，完善知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高自身素質(zhì)；審計(jì)機(jī)構(gòu)在加強(qiáng)審計(jì)人員職業(yè)道德管理的同時(shí)也應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)人員的技術(shù)培訓(xùn)，通過(guò)定期的培訓(xùn)、技術(shù)交流，提高審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)水平。

（二）、建立完善的質(zhì)量控制體制；

建立完善的質(zhì)量控制體制這是提高工程造價(jià)審計(jì)質(zhì)量的保證。工程造價(jià)審計(jì)人員在完成審計(jì)項(xiàng)目出具審計(jì)報(bào)告之前應(yīng)全面、系統(tǒng)的自我檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、糾正錯(cuò)誤；審計(jì)機(jī)構(gòu)可建立審計(jì)復(fù)核流程，除審計(jì)人員自查外，項(xiàng)目主管或負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)工程結(jié)算口徑、依據(jù)、量、價(jià)進(jìn)行復(fù)核，審計(jì)過(guò)程中就疑難或爭(zhēng)議問(wèn)題提供處理意見(jiàn)，確保審計(jì)把握的準(zhǔn)確性。

（三）、建立資源共享平臺(tái)；

建立資源共享平臺(tái)對(duì)提高工程造價(jià)審計(jì)質(zhì)量也猶為重要。在經(jīng)濟(jì)日益發(fā)展的今天，新工藝、新技術(shù)、新材料層出不窮，面對(duì)新興事物，審計(jì)人員可能由于經(jīng)驗(yàn)不足，對(duì)工藝、價(jià)格等把握不夠準(zhǔn)確，因此，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)利用現(xiàn)有資源建立信息共享平臺(tái)，收集新的工藝、價(jià)格信息，借鑒行業(yè)部門(mén)的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，進(jìn)行整理、分析，為員工提供參考性依據(jù)，審計(jì)人員也可在平臺(tái)上傳或下載，加強(qiáng)信息交流，提高工程造價(jià)審計(jì)質(zhì)量。

六、結(jié)論

篇9

關(guān)鍵詞:出版發(fā)行 內(nèi)部審計(jì) 完善

深圳出版發(fā)行集團(tuán)是由深圳發(fā)行集團(tuán)和深圳海天出版社于2007年整合而成，共擁有15家下屬企業(yè)。該集團(tuán)是深圳市文化體制改革創(chuàng)新的產(chǎn)物，在國(guó)內(nèi)首次真正實(shí)現(xiàn)了出版產(chǎn)業(yè)上下游的結(jié)合，集出版物的生產(chǎn)、批發(fā)、零售及多元化產(chǎn)業(yè)發(fā)展于一體。實(shí)踐證明，這種模式有利于文化產(chǎn)業(yè)的資源整合，有利于出版發(fā)行企業(yè)做強(qiáng)做大。但是企業(yè)集團(tuán)在通過(guò)強(qiáng)大的資本實(shí)力、龐大的經(jīng)營(yíng)規(guī)模增強(qiáng)了競(jìng)爭(zhēng)能力的同時(shí)，其多層次的組織結(jié)構(gòu)和產(chǎn)權(quán)關(guān)系也給企業(yè)管理帶來(lái)了復(fù)雜的委托關(guān)系，集團(tuán)公司及各成員企業(yè)的管理層的信息不對(duì)稱(chēng)、道德風(fēng)險(xiǎn)、利益目標(biāo)不一致等問(wèn)題很可能給企業(yè)集團(tuán)帶來(lái)更多的內(nèi)部成本問(wèn)題。如何有效地監(jiān)控和督促國(guó)有資產(chǎn)的管理，如何進(jìn)行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控以降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)提高其競(jìng)爭(zhēng)力是集團(tuán)管理層必須面對(duì)的問(wèn)題。

內(nèi)部審計(jì)是隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展的， 內(nèi)部審計(jì)由于其普遍具有系統(tǒng)化和規(guī)范化的操作方法，同時(shí)又能夠有效地評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)控制，從而在集團(tuán)企業(yè)組建過(guò)程中普遍受到關(guān)注。內(nèi)部審計(jì)是降低內(nèi)部成本的一種手段，是公司內(nèi)部控制程序的重要組成部分，它通過(guò)提供有效的信息，緩解集團(tuán)內(nèi)部信息不對(duì)稱(chēng)，從而抑制經(jīng)理層的機(jī)會(huì)主義，有效減少內(nèi)部經(jīng)營(yíng)層的剩余損失，使經(jīng)理層擁有隨時(shí)可能接受審計(jì)監(jiān)督的約束意識(shí)。

一、出版發(fā)行集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀分析

(一)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置分析

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立形式直接決定了內(nèi)部審計(jì)在集團(tuán)中的身份或角色，也就決定了內(nèi)部審計(jì)不同作用的發(fā)揮，關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的客觀性和獨(dú)立性。

2004年深圳市新華書(shū)店改制為深圳發(fā)行集團(tuán)之前內(nèi)部審計(jì)工作已有一定的基礎(chǔ)，但沒(méi)有設(shè)立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)由財(cái)務(wù)管理部門(mén)承擔(dān)，內(nèi)部審計(jì)的專(zhuān)業(yè)性、獨(dú)立性不夠。2004年改制為深圳發(fā)行集團(tuán)后，其在組織架構(gòu)上的一個(gè)重要變化就是設(shè)置了獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)—監(jiān)察審計(jì)部。2007年進(jìn)一步整合為深圳出版發(fā)行集團(tuán)后內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員也得到進(jìn)一步強(qiáng)化。這種組織架構(gòu)的變化表明:集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)已充分意識(shí)到企業(yè)集團(tuán)化之后公司治理的復(fù)雜程度和內(nèi)部控制可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。隨之制定的《內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》明確規(guī)定了內(nèi)審機(jī)構(gòu)“在集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)班子的領(lǐng)導(dǎo)下獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職能……對(duì)集團(tuán)各部門(mén)及所屬全資、控股企業(yè)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督”。這樣的制度設(shè)計(jì)保證了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在集團(tuán)中的相對(duì)獨(dú)立性，構(gòu)成其發(fā)揮監(jiān)督、控制、評(píng)價(jià)作用的前提條件。

(二)內(nèi)部審計(jì)工作主要內(nèi)容分析

內(nèi)部審計(jì)職能作用的發(fā)揮是通過(guò)開(kāi)展相應(yīng)的審計(jì)工作，完成相應(yīng)的審計(jì)項(xiàng)目來(lái)實(shí)現(xiàn)的。出版發(fā)行集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)工作主要集中在以下幾個(gè)方面:

1. 招投標(biāo)的內(nèi)部審計(jì)。出版發(fā)行集團(tuán)正處于高速發(fā)展期，各種裝修、基建、大宗商品采購(gòu)項(xiàng)目較多，使得招投標(biāo)審計(jì)活動(dòng)比較頻繁。深圳出版發(fā)行集團(tuán)招投標(biāo)的內(nèi)部審計(jì)實(shí)行事前、事中、事后的全程同步審計(jì)監(jiān)督，不僅要審計(jì)招投標(biāo)過(guò)程的合法性、合規(guī)性，也要審計(jì)招投標(biāo)結(jié)果的效益性。招投標(biāo)的內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用的典型表現(xiàn)，同時(shí)也起到了規(guī)范招投標(biāo)程序，降低經(jīng)營(yíng)成本的作用。

2. 績(jī)效審計(jì)。出版發(fā)行集團(tuán)每年和下屬15家企業(yè)主要負(fù)責(zé)人簽署年度考核責(zé)任書(shū)，年終內(nèi)審部門(mén)對(duì)各下屬企業(yè)進(jìn)行績(jī)效審計(jì)，核實(shí)各項(xiàng)指標(biāo)任務(wù)完成執(zhí)行情況并提出相應(yīng)的考核報(bào)告，集團(tuán)根據(jù)審計(jì)后的考核結(jié)果對(duì)責(zé)任人進(jìn)行獎(jiǎng)懲。績(jī)效審計(jì)充分發(fā)揮了內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)作用，保證了集團(tuán)激勵(lì)政策的有效執(zhí)行，也為完善今后的考核方案收集了信息。

3. 離任審計(jì)。出版發(fā)行集團(tuán)已建立了規(guī)范的離任審計(jì)制度，堅(jiān)持“先審后離”的離任審計(jì)原則。這項(xiàng)工作的開(kāi)展，對(duì)于增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任意識(shí)、加強(qiáng)管理、增加經(jīng)濟(jì)效益，特別是對(duì)組織部門(mén)客觀評(píng)價(jià)干部、正確使用干部，起到了積極作用。

4. 專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)班子或上級(jí)主管部門(mén)的要求進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，收集信息和證據(jù)，為上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)或紀(jì)檢部門(mén)提供決策參考。專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)直接發(fā)揮監(jiān)督監(jiān)察作用進(jìn)行內(nèi)部控制的主要手段。

(三)內(nèi)部審計(jì)方式和手段分析

內(nèi)部審計(jì)方式主要有賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)三種方式。目前出版發(fā)行集團(tuán)主要采用賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，少量運(yùn)用制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)，尚未采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。在審計(jì)手段上以人工方式為主，沒(méi)有利用內(nèi)部審計(jì)軟件。傳統(tǒng)單一的審計(jì)手段，使得出版發(fā)行集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)仍停留在監(jiān)督導(dǎo)向階段，無(wú)法向服務(wù)導(dǎo)向轉(zhuǎn)型。

二、出版發(fā)行集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的制約因素分析

(一)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)量大，審計(jì)人員力量薄弱，審計(jì)質(zhì)量難以得到保證

集團(tuán)監(jiān)察審計(jì)部門(mén)僅3人，而集團(tuán)下屬企業(yè)有15家。僅招投標(biāo)審計(jì)，每年多的有62項(xiàng)，少的也有18項(xiàng)，而且要實(shí)行全程監(jiān)督審計(jì)，另外還有年終績(jī)效審計(jì)、各種專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，繁重的工作量使得一些內(nèi)部審計(jì)工作流于形式，無(wú)法進(jìn)行有效的事前、事中監(jiān)督，提供有價(jià)值的管理建議和審計(jì)報(bào)告常常力不從心。

(二)內(nèi)部審計(jì)職能的認(rèn)識(shí)急需深入

國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)重新修訂的《內(nèi)部審計(jì)職業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》將內(nèi)部審計(jì)定義為:一項(xiàng)為了增加價(jià)值和改善運(yùn)營(yíng)所進(jìn)行的獨(dú)立的、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)。突出了內(nèi)部審計(jì)的“咨詢”、“增加組織的價(jià)值”和“改善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及公司治理”功能。這種內(nèi)部審計(jì)被稱(chēng)之為“服務(wù)導(dǎo)向型”內(nèi)部審計(jì)。從現(xiàn)實(shí)來(lái)看，出版發(fā)行集團(tuán)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)職能的認(rèn)識(shí)不夠全面。在審計(jì)過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)往往重監(jiān)督評(píng)價(jià)，輕控制和服務(wù)。主要審計(jì)力量集中在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的事后檢查方面，對(duì)于內(nèi)部控制的監(jiān)督評(píng)價(jià)不夠重視，在為公司經(jīng)營(yíng)管理提出建議，發(fā)揮服務(wù)職能方面的作用非常有限。

(三)內(nèi)部審計(jì)制度體系不夠健全

迄今為止，除頒布了《深圳出版發(fā)行集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》以外，尚無(wú)其他的內(nèi)部審計(jì)配套制度和流程，使得內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范性和權(quán)威性不夠。內(nèi)部審計(jì)人員在工作中對(duì)自己的職權(quán)模糊不清，其他部門(mén)也只是簡(jiǎn)單的認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就是“查賬的”，對(duì)該部門(mén)的支持理解不夠，甚至常常產(chǎn)生誤解，一定程度上阻礙了內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。

(四)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)有待提升

多數(shù)內(nèi)審人員來(lái)自財(cái)會(huì)隊(duì)伍，專(zhuān)業(yè)比較單一，知識(shí)結(jié)構(gòu)的覆蓋面不廣，對(duì)出版發(fā)行業(yè)務(wù)的特征和規(guī)律認(rèn)識(shí)不足，審計(jì)手段也不夠豐富。內(nèi)審人員被單一地培養(yǎng)成僅僅關(guān)注財(cái)務(wù)控制，僅關(guān)注一些數(shù)字和具體結(jié)果，往往忽視了一些重要的、可能給組織帶來(lái)災(zāi)難性影響的風(fēng)險(xiǎn)和因素。

三、完善深圳出版發(fā)行集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的建議

(一)盡快建立集團(tuán)法人治理結(jié)構(gòu)

目前出版發(fā)行集團(tuán)還沒(méi)有進(jìn)行公司制改造，沒(méi)有形成股東會(huì)、董事會(huì)、管理層構(gòu)成的公司治理結(jié)構(gòu)，沒(méi)有監(jiān)事會(huì)，更多的依賴行政監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不強(qiáng)。現(xiàn)代企業(yè)制度要求規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，就是要實(shí)行所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離及兩權(quán)分離下的委托。在規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)下，構(gòu)建基于公司治理的內(nèi)部審計(jì)運(yùn)作框架，將更加有利于內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。

(二)優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，加強(qiáng)審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)

目前出版發(fā)行集團(tuán)某些下屬企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模已經(jīng)很大，但內(nèi)部控制制度還不健全。應(yīng)考慮在大的下屬企業(yè)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。可以考慮二層次的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置。第一層是在集團(tuán)公司設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén);第二層是在下屬企業(yè)設(shè)立專(zhuān)職的內(nèi)部審計(jì)崗位，受集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)部和下屬企業(yè)高管的雙重領(lǐng)導(dǎo)，該內(nèi)審人員一方面可以協(xié)助集團(tuán)審計(jì)部完成全集團(tuán)的審計(jì)工作以解決審計(jì)人員不足的問(wèn)題，另一方面也可以在本公司負(fù)責(zé)人的授權(quán)下完成本公司下屬各部門(mén)或分支機(jī)構(gòu)的審計(jì)。要加強(qiáng)審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)，培養(yǎng)多學(xué)科知識(shí)、多領(lǐng)域技能的內(nèi)部審計(jì)人才。制定合理的任用、培訓(xùn)、上崗、升遷等標(biāo)準(zhǔn)，并采用集體分析案例、聘用外部審計(jì)協(xié)助內(nèi)部審計(jì)工作等方式來(lái)提高內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。

(三)重視內(nèi)部審計(jì)的成果

集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)要充分利用好內(nèi)部審計(jì)的成果，以保證確實(shí)緩解內(nèi)部管理信息的不對(duì)稱(chēng)的問(wèn)題，降低集團(tuán)的內(nèi)部成本。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)提出的處理意見(jiàn)和建議應(yīng)盡可能具有操作性，能從根本上改善企業(yè)管理，并注意與領(lǐng)導(dǎo)層的溝通，實(shí)行審計(jì)結(jié)果公告制度，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部審計(jì)決定和內(nèi)部審計(jì)意見(jiàn)落實(shí)情況的跟蹤檢查，促進(jìn)審計(jì)資源的充分利用。

(四)努力實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)由“監(jiān)督導(dǎo)向”向“服務(wù)導(dǎo)向”的轉(zhuǎn)變，提高和控制集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量

一是積極探索開(kāi)展管理審計(jì)、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)、事前風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等。由于企業(yè)集團(tuán)所面臨的決策風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大，對(duì)公司重要經(jīng)營(yíng)行為的監(jiān)督評(píng)價(jià)要實(shí)現(xiàn)從事后向事中及事前轉(zhuǎn)移，在審計(jì)內(nèi)容上從查處違規(guī)違紀(jì)審計(jì)、效績(jī)審延伸到內(nèi)控制度審計(jì)和管理審計(jì);二是利用電子計(jì)算機(jī)和內(nèi)部審計(jì)軟件，研究出更有效的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法和程序，提高內(nèi)部審計(jì)報(bào)告質(zhì)量，提升審計(jì)信息的時(shí)效性。

(五)摸透出版發(fā)行行業(yè)的特點(diǎn)，提升內(nèi)部審計(jì)的針對(duì)性

出版發(fā)行行業(yè)有著自身的運(yùn)行規(guī)律和特征，應(yīng)該針對(duì)出版發(fā)行行業(yè)的特點(diǎn)加強(qiáng)重點(diǎn)環(huán)節(jié)的審計(jì)。例如，在出版領(lǐng)域:選題計(jì)劃、印刷紙張的采購(gòu)、賒銷(xiāo)、自費(fèi)出版、稿費(fèi)支付等環(huán)節(jié)應(yīng)列為重點(diǎn)審計(jì)控制環(huán)節(jié);在發(fā)行領(lǐng)域:供貨商引入、商品采購(gòu)、貨款結(jié)算、存貨管理、賒銷(xiāo)等應(yīng)列為重點(diǎn)審計(jì)控制環(huán)節(jié)。應(yīng)針對(duì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)相應(yīng)的審計(jì)程序和審計(jì)方法，定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。

(六)盡快健全內(nèi)部審計(jì)制度體系

《深圳出版發(fā)行集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》是一個(gè)綱領(lǐng)性的文件，本身也要隨著集團(tuán)的發(fā)展變化進(jìn)行修改，更重要的是要制定一些配套制度和流程。如制定內(nèi)部控制審計(jì)辦法、績(jī)效審計(jì)辦法、離任審計(jì)辦法、招投標(biāo)審計(jì)辦法、合同審計(jì)辦法、基建審計(jì)辦法等，建立內(nèi)部審計(jì)作業(yè)流程。同時(shí)還應(yīng)該建立內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范、獎(jiǎng)懲規(guī)定，建立審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制度。要從制度層面保證內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮和審計(jì)工作的質(zhì)量。

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篇10

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；工作流程

一、制訂內(nèi)審工作計(jì)劃

首先是制訂內(nèi)審計(jì)劃。集團(tuán)公司下發(fā)內(nèi)審項(xiàng)目通知后，處室負(fù)責(zé)人組織內(nèi)審人員編訂內(nèi)審工作計(jì)劃并成立審計(jì)小組，對(duì)每組的人員進(jìn)行明確分工。處室負(fù)責(zé)人對(duì)工作計(jì)劃進(jìn)行初步審核，確定計(jì)劃的可行性。其次下發(fā)審計(jì)通知。內(nèi)審人員根據(jù)內(nèi)審工作計(jì)劃做實(shí)施計(jì)劃請(qǐng)示，對(duì)被審單位行文下發(fā)審計(jì)通知。對(duì)于半年、全年審計(jì)報(bào)告對(duì)于重點(diǎn)專(zhuān)項(xiàng)檢查的項(xiàng)目，請(qǐng)示相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)、總經(jīng)理和董事長(zhǎng)批示后，向被審單位下發(fā)審計(jì)通知書(shū)。第三，制定審計(jì)方案。內(nèi)審人員在審計(jì)前期應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解被審單位的相關(guān)情況，并告知被審單位審計(jì)的目的。內(nèi)審人員與被審單位相關(guān)負(fù)責(zé)人見(jiàn)面進(jìn)行前期的溝通座談后制定審計(jì)的項(xiàng)目、內(nèi)容及每個(gè)項(xiàng)目審計(jì)所需要的時(shí)間、人員等。同時(shí)，分析被審單位存在的主要問(wèn)題，確定審計(jì)重點(diǎn)，編制審計(jì)實(shí)施方案。

二、查詢相關(guān)材料

被審單位需配合內(nèi)審人員工作。被審單位要積極協(xié)助和配合內(nèi)審人員的審計(jì)檢查，提供相關(guān)材料，材料務(wù)必真實(shí)、全面，不可缺少或有隱瞞，要隨時(shí)回答內(nèi)審人員的疑問(wèn)。被審單位所出具的材料包括財(cái)務(wù)類(lèi)和備查類(lèi)兩類(lèi)資料，所需資料清單如下：（1）財(cái)務(wù)類(lèi)資料： ①會(huì)計(jì)報(bào)表及附注（資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表）；②往來(lái)明細(xì)表（應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款），標(biāo)明資金使用用途及年限；③會(huì)計(jì)憑證；④科目余額表；⑤銀行存款對(duì)賬單、余額調(diào)節(jié)表；⑥長(zhǎng)期股權(quán)投資情況、出入庫(kù)臺(tái)賬、招投標(biāo)情況目錄及相關(guān)合同；⑦填寫(xiě)利潤(rùn)、費(fèi)用，固定資產(chǎn)折舊明細(xì)表和往來(lái)明細(xì)表；⑧被審單位人員名單及工資標(biāo)準(zhǔn)及當(dāng)月工資表；⑨被審單位年度合同及合同臺(tái)賬（貸款合同、擔(dān)保合同、購(gòu)銷(xiāo)合同等）；⑩在建工程完工進(jìn)度明細(xì)表及在建工程情況說(shuō)明；被審單位的工程項(xiàng)目管理，主要包括從投標(biāo)中標(biāo)、組織施工到竣工使用全過(guò)程的概算、預(yù)算和項(xiàng)目工程進(jìn)度統(tǒng)計(jì)。（2）備查類(lèi)資料：①被審單位公司章程、章程修正案及組織架構(gòu)；②年度股東會(huì)及董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要（人事任免、經(jīng)營(yíng)決策、項(xiàng)目安排等）；③營(yíng)業(yè)執(zhí)照；④被審單位內(nèi)部管理相關(guān)規(guī)章制度目錄。上述材料需被審單位加蓋公章，以上資料清單并不是完全詳盡的，在審計(jì)過(guò)程中內(nèi)審人員會(huì)根據(jù)被審單位的實(shí)際情況進(jìn)行補(bǔ)充。

三、實(shí)施審計(jì)方案

內(nèi)審人員根據(jù)審計(jì)所需資料清單進(jìn)行審計(jì)前的數(shù)據(jù)準(zhǔn)備工作，對(duì)被審單位提供的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行整理，并進(jìn)行查閱分析。內(nèi)部審計(jì)首先從內(nèi)控制度入手，審查公司內(nèi)部監(jiān)督制度的健全性、完善性和有效性。內(nèi)審人員應(yīng)對(duì)被審單位的內(nèi)部控制情況進(jìn)行分析并做出初步評(píng)價(jià)，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，確定控制薄弱環(huán)節(jié)以及審計(jì)的重點(diǎn)從而了解被審單位的基本情況。內(nèi)審人員審查被審單位的實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)的運(yùn)行是否與相關(guān)的內(nèi)部控制相符合，內(nèi)部控制措施是否得到貫徹執(zhí)行。一般內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)包括以下內(nèi)容：（1）檢查是否所有重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生都經(jīng)過(guò)集體決策，重大事項(xiàng)或重要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理是否經(jīng)適當(dāng)審批，執(zhí)行情況如何，對(duì)外投資決策是否進(jìn)行了可行性分析等；（2）檢查被審單位在有關(guān)資產(chǎn)管理、投資、擔(dān)保、抵押等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)方面是否存在并良好執(zhí)行相關(guān)內(nèi)控制度；（3）檢查被審單位在主要業(yè)務(wù)循環(huán)控制點(diǎn)是否存在漏洞，包括貨幣資金循環(huán)、采購(gòu)及付款循環(huán)、銷(xiāo)貨及收款循環(huán)、投融資循環(huán)等。

四、提交審計(jì)報(bào)告

首先是分析總結(jié)。編制交換意見(jiàn)稿內(nèi)審人員對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行分析、總結(jié)，然后根據(jù)收集到的資料編寫(xiě)審計(jì)交換意見(jiàn)初稿。審計(jì)交換意見(jiàn)稿經(jīng)審計(jì)組長(zhǎng)審核后報(bào)處室負(fù)責(zé)人。處室負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)審人員的工作底稿，收集的相關(guān)證明資料和審計(jì)交換意見(jiàn)稿進(jìn)行審核。第二是提交反饋意見(jiàn)。內(nèi)審人員將審核后的審計(jì)報(bào)告初稿與被審單位公司負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人交流意見(jiàn)，出具交換意見(jiàn)稿，并要求在一定期限內(nèi)將反饋意見(jiàn)與改進(jìn)建議交給法審處。第三是匯總反饋意見(jiàn)，出具審計(jì)報(bào)告。內(nèi)審人員收集、整理被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)，修正審計(jì)報(bào)告初稿，將修正后的審計(jì)報(bào)告呈送給被審計(jì)單位公司負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。

五、結(jié)論

正式出具審計(jì)報(bào)告，內(nèi)審人員根據(jù)集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)審閱結(jié)果正式出具審計(jì)報(bào)告，一式肆份。兩份交給被審計(jì)單位，單位負(fù)責(zé)人和單位存檔各一份。兩份由集團(tuán)公司行政處和法審處各存檔一份。其次做出審計(jì)結(jié)論和決定，審計(jì)結(jié)論和處理決定一經(jīng)下達(dá)，被審單位務(wù)必遵照?qǐng)?zhí)行。最后審計(jì)資料的整理歸檔， 內(nèi)審人員對(duì)被審單位資料和工作底稿進(jìn)行整理、裝訂、編號(hào)，形成內(nèi)部審計(jì)檔案，并由法規(guī)審核處負(fù)責(zé)保管。

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