導語：如何才能寫好一篇財務審計報告匯報，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關鍵詞】 審計委員會；可操控性應計利潤；財務報告質量

一、問題的提出

2002年1月7日，中國證券監督管理委員會頒布了《上市公司治理準則》，該準則第五十二條規定，上市公司董事會可以按照股東大會的有關決議設立審計委員會，這是我國首次將成立審計委員會的建議納入準則中。

審計委員會的職能之一是進行公司財務監管，提高公司信息披露的質量，以保護股東的利益。因此審計委員會治理效率的高低，可能影響財務報告的質量，本文利用我國上市公司的有關數據進行驗證。

二、文獻回顧與研究假設

國外Klein(2002)研究發現董事會或審計委員會獨立性與異常應計項目之間存在顯著的負相關關系。當董事會或審計委員會中獨立董事不占大多數時，結果更為顯著。然而，在盈余管理程度和審計委員會是否100%獨立之間卻未能發現顯著的相關關系。

Xie(2003)研究發現，獨立董事比例越高，可操控性應計利潤越少；有財務知識公司知識背景的董事會審計委員會與可操控性應計利潤負相關；董事會審計委員會的開會次數與可操控性應計利潤負相關。

國內，吳清華，王平心，殷俊明（2006）從董事會結構特征與財務呈報質量，董事會專業性特征與財務呈報質量，董事會行為特征與財務呈報質量這三個方面開展了研究，發現專司監督財務呈報質量的審計委員會能夠幫助我國上市公司很好地降低盈余管理動機和程度。

謝永珍（2006）的實證觀察顯示，審計委員會的設置對信息披露質量能夠產生積極的影響，上市公司審計委員會對維護高質量的信息起到了一定的積極作用。

夏文賢、陳漢文（2006）則從審計師變更、審計收費角度研究了審計委員會治理效率。研究發現，設立審計委員會的公司，外部審計師發生變更的可能性顯著降低；且公司審理審計委員會與審計收費變化顯著負相關。

審計委員會相對董事會，其職責更加專一，因此在對財務報告質量的監管中有更強的專業性，那么就有必要更加詳細地研究影響其治理效率的若干因素和財務報告質量之間的關聯程度。本文將提出4個假設以檢驗這些因素和財務報告質量的關系。

是否設立了審計委員會是評價審計委員會治理效率的基礎，為了驗證設立審計委員會是否能提高財務報告質量，提出如下假設。

假設1：設立了審計委員會的上市公司，其財務報告質量更可靠。

獨立董事具有較高的獨立性，從理論上分析，獨立董事的比例越高，那么審計委員會在工作過程中將表現為更加客觀公允，這就提高了審計委員會的治理效率，從而有可能促進高質量財務報告的生成。為此，提出如下假設。

假設2:獨立董事的比例越高，越有助于提高財務報告質量。

審計委員會的工作內容和財務審計是高度相關的，因此，如果委員具有財務審計專業背景，將更加有利于其工作的順利開展。于是，我們提出如下假設。

假設3：委員具有財務審計知識背景的上市公司，其財務報告質量高于委員不具備財務審計知識背景的上市公司。

審計委員會一年內開會的次數，從一定程度上反映了其對工作的重視程度，也有利于提高委員的信息對稱性，從而便于他們實施監管職能，這可能有助于提高財務報告質量。為此，我們提出假設。

假設4：審計委員會一年內開會的次數越多的上市公司，其財務報告質量越高。

三、研究設計

（一）樣本選擇與數據來源

本文從2005年度所有滬深上市公司中選取樣本，在1 378家上市公司中，剔除了沒有披露是否設立了審計委員會、成員的名單、教育背景和一年內開會次數的公司，以及金融類上市公司，最終得到的研究樣本是1138家上市公司。本文所使用的數據來源主要包括：國泰安研究服務中心(省略)的CSMAR中國上市公司財務年報數據庫、中國上市公司財務指標分析數據庫和中國上市公司治理結構研究數據庫。

（二）變量定義與計算方法

1．因變量。在財務報告質量的研究中，一般以盈余管理指標來評估公司會計盈余信息的呈報質量，本文同樣以盈余管理指標ABS(DAt/At-1)來進行評估，即t年的可操控性應計利潤與t-1年資產總計比值的絕對值（ABS）。通過應計利潤分離法將會計盈余（應計利潤總額）分離出可操控性應計利潤（Discretionary Accruals）和非可操控性應計利潤（Nondiscretionary Accruals），以可操控性應計利潤來表征盈余管理的存在或水平，并使用由Jones模型衍生出來的Modified Jones模型，來計算非可操控性應計利潤：

NDA t /A t-1 =a1 /A t-1 +a 2 (REV t -REC t )/A t-1 +a 3 PPE t /A t-1

這里a1、a2、a3表示各變量的系數，A t-1表示t-1年的資產總額。

再用利潤總額減去非可操控性應計利潤，即可得到可操控性應計利潤，進而計算出ABS(DA t /A t-1)來評價財務報告的質量。

2．解釋變量。根據前文提出的四個假設，設置了如下四個解釋變量（見表1）。

3．控制變量。影響公司財務報告質量的因素是多方面的，而本文主要研究與審計委員會治理效率相關的因素，根據相關研究經驗及我國特殊制度背景，這里主要選擇可能影響公司財務報告質量的三個指標作為控制變量（見表2）。其中計算凈資產收益率所選用的股東權益平均余額為股東權益期末余額與股東權益期初余額的算術平均值。

（三）研究模型

為了驗證審計委員會治理效率與財務報告質量之間的相關性，這里設計了如下多元回歸模型：

ABS(DA t /A t-1 )=b 0 +b 1 AC+b 2 INDE+b 3 BACK+b 4 TIMES

+b 5 NATION+b6Ln(ASSET)+b 7 ROE

這個模型所要揭示的目標是，影響審計委員會治理效率的因素中，究竟哪些因素與財務報告質量之間有更強的相關性。

預計，系數b1、b2、b3、b5、b6、b7為負，即與可操控性應計利潤負相關，因為財務報告質量高時可操控性應計利潤會降低；系數b4為正，因為財務報告質量低時可操控性應計利潤會提高。

為此，本文主要選用了描述性統計分析和線性回歸方法來共同分析和討論相關問題。

這里使用的數據處理統計分析軟件是SPSS 13.0和Microsoft Office Excel 2003。

四、結果與分析

（一）描述性統計分析

描述性統計從表3可以看出，（1）Abs(DA t /At-1)的最大值達1.59，即是上年度總資產的1.59倍，說明上市公司可以進行的盈余管理空間較大；(2)按照上市公司治理準則中有關審計委員會制度建設的指導意見，在樣本中已有18%的上市公司設立了審計委員會這一專門委員會。（3）委員會中獨立董事比例平均達到了56.17%，美國要求審計委員會成員必須全部為獨立董事，而目前我國沒有具體規定，因此還有待進一步提高。（4）樣本中審計委員會委員具有財務審計知識背景的平均比例是7%，這一現狀與審計委員會工作性質的要求還有一定距離。（5）樣本中存在國有控股大股東的比例是34%，但沒有預計的比例高，但為簡化處理，本文中對大股東的標準定義為控股50%以上。(6)上市公司之間凈資產收益率相差較大，如最低的公司凈資產收益率為-52.04，而最高的可達0.71。（7）審計委員會平均開會次數為1.33次，明顯偏低，且上市公司間的差別也較大，當然，這里只計算審計委員會單獨開會的次數。

（二）多元回歸分析

自變量通過多重共線性檢驗，即自變量之間不存在多重共線性。

對該方程進行回歸后，得到F統計量為4.397并在0.01水平上顯著，即在顯著性水平0.01下，Abs(DAt/At-1)對AC、INDE、BACK、NATION、Ln(ASSET)、ROE、TIMES有顯著的線性關系，也即回歸方程是顯著的。

從表4的多元回歸統計結果可知，是否設立審計委員會與財務報告質量之間相關性不顯著，說明設立了審計委員會的上市公司，其財務報告質量未必高于未設立審計委員會的上市公司。

獨立董事比例與ABS(DAt/At-1)之間關系不顯著，也就是說獨立董事比例越高的上市公司，其財務報告質量未必更高。委員是否具有財務審計知識背景，與財務報告質量之間關系不顯著，說明委員具有財務審計知識背景的上市公司，其財務報告質量同樣未必高于委員不具有財務審計知識背景的上市公司。

是否存在國有控股大股東與財務報告質量之間呈顯著的負相關性，這說明我國上市公司的股權結構的確還存在問題，本文在此對這個問題不做更深入的探討。

資產規模與財務報告質量之間呈正相關性，資產規模是所有變量中與財務報告質量相關性最顯著的變量。說明資產規模越大的公司，其財務報告質量更好。正如前文對假設4的分析，效益越好的公司，其盈余管理的動機越小，從而可能提供更高質量的財務報告。

一年內開會的次數，與財務報告質量的關系不顯著，這主要是由于樣本中一年內開會的次數普遍過低引起的。由以上可知，假設1～4均不成立。

五、結論與建議

本文研究了審計委員會治理效率與財務報告質量間的關系，研究結果顯示，在我國上市公司中是否設立了審計委員會，委員是否是獨立董事，委員是否具有財務背景，委員會開會次數與財務報告質量并不相關。是否具有國有大股東與可操控性應計利潤正相關，即國有大股東的上市公司財務報告質量較低。資產規模與可操控性應計利潤負相關，即資產規模越大的公司，財務報告質量較高。

與國外相比，我國上市公司審計委員會的治理效果并不顯著。建議還是應提高委員會中獨立董事的比例，增加開會次數，使審計委員會成為積極主動的財務監管者。

【參考文獻】

[1] 夏文賢，陳漢文. 《審計師變更、審計收費與審計委員會效率》.《財會通訊》，2006年第2期.

[2] 陳漢文，夏文賢，陳秋金. 《上市公司審計委員會：案例分析與模式改進》. 《財會通訊》，2004年第1期.

[3] 宋偉亞. 《審計委員會能提高財務信息質量嗎》. 《科技情報開發與經濟》，2005年第1期.

[4] 吳清華，王平心，馮均科. 《審計委員會之治理效率》. 《審計研究》，2006年第4期.

[5] 楊忠蓮. 《審計委員會國際研究綜述》. 《審計研究》，2003年第2期.

[6] 吳清華，王平心，殷俊明. 《審計委員會、董事會特征與財務呈報質量》. 《管理評論》，2006年第7期.

[7] 謝永珍. 《中國上市公司審計委員會治理效率的實證研究》. 《南開管理評論》，2006年第9期.

[8] Klein A.. Audit committee, Board of Director Characteristics and Earnings Management．Journal of Accounting and Economics，2002．

篇2

關鍵詞：事業單位；經濟責任；責任審計；探討

近年來，我國對事業單位中經濟責任和責任審計已愈加重視，并頒布了一系列的法律條文。這為明確事業單位的經濟責任和提高經濟責任審計的效率做出了巨大的貢獻。經濟責任是指主要以資金作為責任標的，從產生的原由分類，可以劃分為約定經濟責任和法定經濟責任；經濟責任審計是對法定代表人在任期內是否履行經濟責任的審查。它的目的是為國家相關監察機構審查提供依據。

一、經濟責任和經濟責任審計的內在

（一）經濟責任和經濟責任審計的定義

經濟責任的定義在前言中已經提到，此處不再贅述。下面補充經濟責任審計的定義。

經濟責任審計的定義是：事業單位經濟責任審計是指審計部門接受委托，依照國家相關部門的有關規章制度，對事業單位的財政收入和支出情況、財務收入和支出的可靠性、合法性和效率性以及領導層有沒有肩負起經濟責任、是否遵紀守法所做出的監督和評定行為。經濟責任審計是財務收入和支出審計的深層次化，具體體現在思路和成果上。

（二）事業單位領導層在經濟責任審計中的作用

依據我國事業單位管理的特征，領導層在經濟責任審計中的作用主要有：

1.審查經濟任務的完成狀況

主要考察事業單位的財務預算是否符合規范，有無盲目預算和夸大預算。其考察指標有：年末的負債總額同資產總額的比率、費用自我供給率、投入的人員費用占總費用的比率、公務費占全部費用的比率、社會效益等等。

2.審查收入和支出活動是否具備可靠性、合法性和完整性

在該類審查中，重點考察：財政津貼的發放是否依據國家相關標準并嚴格按照財務預算撥付；各類收入是否經過有審批權限的機構審批，并依照標準進行審批；業務性收入是否與服務性收入分開賬目進行核算等等。

3.審查資金、負債和所有者權益

在該類審查中，重點考察：事業單位管理資產的人員在任職期內和任期結束時債務的權利和義務；審查賬面信息和實際信息是否相符合。另外，考察所有者權益是否真實有效。

4.審查內控制度是否完善

該審查環節是審查內控制度是否完善和高效、貫徹是否徹底。另外，考察事業單位的內部管理是否得到了強化，從而規避內控風險、提升資金利用率。

二、事業單位經濟責任審計的規程

事業單位經濟責任審計是委托相關審計部門審計完成的。一旦審計匯報結果、審計建議書等具有法律效力的報告“出爐”，則宣告審計的完成。其步驟為：

（一）制作經濟責任審計報告

審計部門在接受委托后，應依據審計工作準則制作經濟責任審計報告，對審計的匯報方法、分工合作、問題處置等方面做出具體規劃。

（二）審計前進行調察

該環節要求事業單位對財務歸屬問題、機構建設、人員編排做出說明并拿出報告并說明職業范圍或運營范圍。另外，應出示銀行賬戶、會計報告等相關的原始報告及電子財會信息表。

（三）審計通知書的傳送

審計機構應在經濟責任審計開始前三天向事業單位傳送審計通知書，并抄錄審計通知書給事業單位的管理人。

（四）經濟責任審計的進行階段

該階段包括的內容有：搜集與經濟責任審計相關的材料并且要求事業單位出具領導履行經濟責任的匯報資料。另外，還應收集重要的經濟策劃的記錄材料。

（五）草擬審計報告并征詢被審計事業單位的建議

審計告一段落后，由審計單位負責草擬審計報告，并綜合事業單位領導的建議，必要時對審計報告進行整改。

（六）審計結果報告的出爐

審計機構依據審計結果制作審計結果報告，并上交省市或國家審計機關。另外，還應抄錄一份審計結果報告給事業單位的領導層。

三、事業單位經濟責任審計的方式

（一）領導層的內控評價方法

內控調查的方式主要有：通過問詢事業單位工作人員，檢查內控文件。另外，通過觀察被審計事業單位的運營情況和內部控制制度的執行情況來確定評價方法。因此，通過觀測不同的工作環節和整個工作體系，可以明確事業單位的內部控制體制是否完善、是否具有高度的可靠性。

（二）事業單位經濟責任審計實質性的檢測辦法

實質性檢測的一般辦法有：通過基本的財務審計，結合具體的會計審計目的，對不一樣的審計目標采取不同的審計辦法。該類審計測試辦法的內容包含：對經營業務是否符合法律規范進行審計、對會計賬目的完整度進行審計并對財會賬目的可靠性進行審計等。

四、結束語

綜上所述，事業單位領導層應肩負起經濟責任，在經濟責任審計的過程中應全力配合，從而規避審計風險，保證審計結果的可靠程度。要做到該點，寄希望于審計部門一步到位是不現實的。監管、財務機構與審計部門應通力合作，并且多交流多溝通。審計部門在事業單位各部門的有力協助下審查財會材料，而監管部門則查閱百姓的意見薄做到內部檢查外部抽調。另外，審計人員也應不斷提升自身的業務水平和綜合素質，不斷提升執法技能、完善服務態度。秉承謹慎、公平、實事求是的工作風格和服務態度，幫助事業單位規避風險。對于審計過程中實證不足、評定標準不明確的情況，審計單位應只作披露而不作評定，進而有效規避因得到的證據不足引起的審計風險。相信在事業單位和審計部門的通力合作下，會進一步強調承擔經濟責任和進行經濟責任審計對事業單位的重要性。

參考文獻：

[1]霍懷功.事業單位經濟責任審計及其評價體系[J].交通財會，2012，（8）：52-55.

[2]徐馨.事業單位經濟責任審計評價指標體系的構成[J].民營科技，2010，（10）：34，33.

篇3

1.按審計程序下達項目審計通知書，明確投資項目審計對象。根據市政府批準的年度項目審計計劃安排投資審計工作，成立投資項目審計組，確定審計組組長、審計組成員及人員分工；在做好前期調研和工作安排基礎上，制定審計實施方案，在實施審計三日前向被審計單位下達審計通知書；明確投資審計對象是項目法人單位或其授權委托進行建設管理的單位。2.按審計程序出具審計報告，規范投資審計文書。結算審核報告征求結算報送單位意見，投資項目審計報告征求被審計單位意見，按照審計署規定的程序向被審計單位出具審計機關的審計報告，在法定職權范圍內作出審計決定或者向有關主管機關提出處理意見和建議，審計結果以審計報告、審計決定、審計移送等方式體現。

二、履行法定審計職責，防范投資審計風險

1.確保無任何經濟利益掛鉤，維護審計機關客觀公正形象。部分工程竣工結算審計工作若委托外聘中介機構實施則采取服務外包形式，通過局綜合處在中介單位庫中招標確定中標中介，審計費由財政局或建設單位直接支付給外聘中介機構。審計機關在投資審計中與財政、建設單位、施工單位、外聘中介機構之間不存在任何經濟利益關系，無任何收費現象發生，保證審計機關客觀公正。2.規范投資項目送審行為，防范竣工結算高估冒算。通過明確審計對象是項目責任單位，督促業主單位履行職責，要求項目責任單位對送審資料進行初審把關，并以報告形式報送審計局，報告中確定送審內容、金額，并予以承諾；原則上不接受送審結算金額超過批復概算金額10%以上的項目，否則要求項目責任單位在送審報告中說明概算外增加內容、原因及金額；對施工單位報送竣工結算高估冒算行為承擔一定經濟責任，要求監理單位、項目責任單位對施工單位送審資料要規范管理，項目責任單位與施工單位簽定承諾協議，由施工單位做出承諾，當審定項目結算核減率超過10%時須由施工單位承擔超出10%部分的審計費。3.建立防火墻隔離網，有所為有所不為。通過與外聘中介機構簽訂委托合同和承諾書，規定雙方權責利關系，明確外聘中介機構在各階段各環節需承擔的工作職責、完成的工作內容，避免因職責不明而導致工作推諉和審計效率低下。在整個審計項目實施過程中，充分發揮外聘中介機構的工程技術特長，由其完成具體的結算審核工作，獲取結算審計證據，審計局審計人員主要進行組織協調和監督指導，不直接與利益相關方直接發生關系，不直接參與具體的實務工作；對施工單位報送審計的資料、需要施工單位提供、反饋的事項均由被審計單位轉送。外聘中介機構遇到問題和困難時，應盡量爭取自行解決；確實無法解決的，需及時向我局匯報并提供相關材料，由我局按照《南昌市政府投資項目竣工結算審計操作規程》、《南昌市政府投資項目結算審核會商管理暫行規定》等內部制度要求，組織相關單位和人員通過會議形式集體討論決定。通過主動建立“防火墻、隔離網”，明確自身的定位，做自己能做可做的事，專業的工作交給專業機構去完成，從各方利益博弈中超脫出來，最大程度的實現自我保護和高質量完成工作任務。

三、充分發揮固投審計職能作用，積極探索投資審計工作新思路

篇4

關鍵詞：供水企業 財務審計 匯報管理

隨著我國市場經濟體制的日益成熟，越來越多的供水企業都已經開始重視財務審計工作。眾所周知，財務審計工作一直以來都是關系到企業經濟發展、實現可持續性發展的命脈。只有有效加強供水企業的財務審計工作，才能夠加強供水企業的內部控制，對下屬基層單位產生有效的約束效果，從而才能夠實現供水企業整體經濟效益的不斷提高。

一、供水企業財務審計存在的問題

（一）供水企業財務審計缺乏獨立性

企業內部財務審計工作中最重要的特征就是獨立性，這也是企業財務審計能否取得效果的關鍵。供水企業內部財務審計工作是直接受本部門、本企業的領導，獨立性不強，缺少有力的監督。這樣自然就嚴重阻礙了供水企業財務審計工作所能夠發揮的作用。

（二）供水企業財務審計的范圍受限

我國很多供水企業在進行內部財務審計工作的時候，一般涉及面不廣，只針對目前已經發生的事件進行審計。盡管供水企業財務審計進行了改制，但目前總的來說，財務審計工作還相對處于較低的層次。

（三）供水企業財務審計執行力度不夠

我國很多企業在財務審計方面，缺乏行之有效的預警機制，經常都是在出現了問題之后，才進行查錯補漏，往往有馬后炮的現象，供水企業也在一定程度上存在這種問題。很多供水企業雖然制定了詳細的財務審計規定，但是缺乏執行力，這樣就嚴重影響了供水企業財務審計工作的有效性。

二、如何有效加強供水企業財務審計工作

（一）要嚴格執行財經紀律和財務工作制度

嚴格執行國家發票管理規定和依法納稅，各級領導要嚴格模范執行財經紀律，不準授意、指使、強令財會人員做假賬或設立法定賬冊以外的任何賬冊，為財會工作創造良好的法制環境。會計機構和會計人員要服務業務經營，監督業務經營，提出提高業務經營質量和效益的舉措，研究分析業務經營中存在的問題，為降費增效改進管理，多出主意、出好主意、出大主意。企業領導要努力學習財務會計知識，由財務管理工作的領導者、支持者，變為財務管理的熟悉者、參與者。

（二）建立審計監控體系，加強審計成果利用

供水企業各級審計機構和審計人員，要按照“方案科學、有效實施、嚴格復核、準確處理、適時跟蹤”的程序，積極探索和建立審計質量監控體系，確保新時期審計質量得到不斷提升。同時，不斷改進審計成果的運用方式，提高審計分析和綜合歸納能力。要善于圍繞中心，突出重點，提升審計成果轉化的層次。要注重在審計成果的提煉、分析、整合上下功夫，敢于解放思想，站在全局的高度、從宏觀的角度加強對各類情況和問題的綜合分析和深入研究，及時向公司董事會提供有價值的決策參考信息。要逐步建立與監察、組織、人事、財務等部門的信息資源共享機制，使審計成果“一果多用”。

（三）加強審計隊伍建設，提升審計人員素質

供水企業審計部門應配備與工作相適應的專職人員。專職審計人員應具有審計、會計、經濟、工程等相關技術職稱，具備與所從事的審計工作相適應的思想素質和業務能力。做好財務審計工作，財務審計人員應具備較寬的知識面、嫻熟豐富的專業知識和扎實的基本功。

隨著高新技術在供水企業經營過程中的普遍應用，內審人員必須抱著求真務實、開拓創新的態度，轉變觀念、拓展視野、更新思維方式、創新工作思路、完善工作手段，了解管理高新技術、先進信息網絡知識，掌握審計領域的先進技術和最新動態，提高自身素質，以獨特的視角觀察問題并提出有效解決方法，增強內審為供水企業股改上市的咨詢服務功能。同時，內審人員應掌握計算機輔助審計技術，在審計中廣泛采用繞過計算機、通過計算機、利用計算機的審計技術，發揮計算機在評價治理風險和控制方面的高效作用，積極穩妥地探索網絡遠程審計，促使審計手段科技化、智能化、網絡化，提高審計工作效率，保證審計質量。

（四）加強供水企業內部財務審計管理

內部財務審計是供水財務管理工作的一項重要內容。搞好內部財務審計是堵塞不合理開支、規范管理、保護干部的有效措施。內部財務審計工作政策性強，涉及面廣，工作要求高，難度大，領導高度重視搞好內部財務審計工作的關鍵因素。應該從健全機構入手，成立內部財務審計工作委員會，并明確具體職責，每個審計項目的審計意見書和審計決定都要經過審計工作委員會的嚴格復核，發現處理力度不夠，執法不到位等問題及時糾正，確保文書表達清楚，引用政策正確，審計評價恰當。

同時，實施審計過錯追究責任辦法。在明確審計標準的基礎上，對內部財務審計人員違反法定程序實施審計造成損失，違反規定隱瞞截留查出的問題等人為原因，追究相關審計人員的責任，以增強內部財務審計人的事業心和責任感。

其次，實施審計臺帳辦法。將每一各審計項目都設立審計臺帳，被審單位的基本情況，主要審計數據記錄在案，由被審單位或個人，審計人員簽名后存檔，建立審計資料庫。

再次，實施集體定案辦法。內部審計委員會由供水企業董事會、相關科室負責人、負責審計的人員組成；在審計處理上，嚴格按制度辦事，實施民主集中制。在審計決定的落實上，實行層層負責制，由過去的領導全部負責變成人人有擔子。

（五）完善風險控制審計

要重視風險控制在供水企業可持續發展中的戰略地位，進一步完善內部控制制度的建設，完善風險管理的組織架構，明確風險的承擔主體，整合現有的風險管理部門，形成由最高管理層直接負責的、系統的、全面的風險管理系統。另外，供水企業要在充分利用內部的風險管理人員的基礎上，充分利用外腦即利用企業外部的風險管理咨詢公司專家的才能智慧，進行有效的企業風險管理。這就為審計人員開展企業風險管理審計提供明確的審計對象，使審計人員能夠制定出更加有效合理的審計計劃，節約了審計時間，提高了審計效率。

（六）加強審計信息化建設，購建內部審計信息平臺

審計信息化建設是順應時展的必然工作, 企業存在的價值，是要為客戶創造價值，企業的核心競爭力是客戶能夠從你這里用較少的代價得到較多的價值，而創新是核心競爭力得以持續的關鍵。審計信息化實現了這樣的變革并真正的為審計人員帶來了好處。加強審計信息化建設，購建內部審計信息平臺，可實現審計單位從審計計劃、審計準備、審計實施、審計報告、審計終結、審計檔案的全過程信息化管理，并支持審計作業和管理的一體化應用部署，不僅提升了審計工作的規范性，同時更大幅地提升了審計的效率和質量，減輕了審計人員的工作量。

（七）創新審計方式方法，推動非現場與現場審計相結合

一方面，定期組織開展非現場監測分析項目，加大實時監控和重點排查力度，逐步加強對高風險業務、高風險領域及薄弱環節的持續監控和跟蹤。另一方面，全面推動非現場監測分析對現場檢查工作的有效支持。在日常工作中，對一些適合非現場完成的審計或檢查項目，主要通過非現場手段來組織完成，能夠在非現場查清的問題則不帶到現場去做，逐步提高非現場審計在各類檢查或審計項目中的比重，適當減少現場審計或檢查的時間和頻率。在開展各項審計、檢查、評價項目的準備和實施階段，都要充分運用非現場手段和工具對被查業務進行風險排查分析，確定檢點和線索，指導和促進現場檢查工作效率和質量的提高。

三、結語

財務審計工作關系到供水企業的凝聚力、戰斗力和工作效率，也關系到供水企業經濟管理水平。科學發展觀為我們指明了什么是發展，應該怎樣發展的問題，也為我們的財務審計工作指明了方向，我們要更注重實踐，實現從符合型、發現型審計向預防型、增值型審計轉變，在解決實際問題上下工夫，促進財務審計工作全面協調發展。

參考文獻：

[1]中國石化審計局武漢分局課題組. 企業內部審計開展內部控制評價的研究[J].中國內部審計,2010,(08)：112-115.

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關鍵詞：內部控制；內部審計；強化

1 引言

內部控制制度是指為了保證企業經營活動的順利進行，實現企業的經營管理目標，在企業內部制定和實施的具有管控職能的一系列方法、程序和措施。內部審計是內部控制一種特殊形式，也是內部控制的重要組成部分。內部審計是企業實現內部控制目標的重要手段。內部審計通過對企業內部各項經營活動獨立、客觀的評價，可以檢查企業內部是否有效執行了企業的各項程序和政策，是否嚴格遵循了企業的既定標準，是否合理、有效地實現了對企業資源的有效利用，是否實現了企業的既定目標等。

2強化內部審計對企業內控制度的意義

2.1提高企業會計信息質量

企業內部審計的內容之一是內部財務審計，監督企業會計資料的真實性和完整性。企業的財務部門應當建立企業內部的財務控制制度，對會計資料的取得、記錄和保管都應有相應的制度，并通過內部稽核制度，保證會計資料和會計信息的及時性、真實性和完整性。但由于人為的主觀因素以及相關制度的局限性，企業的財務工作不可避免地會存在一些問題，而內部財務審計的任務就是發現這些問題和偏差，并及時向企業的管理層提出相應的建議，使企業的財務工作達到企業內部控制制度的要求。

2.2保護企業財產完整

通過對企業經營活動的內部審計，可以及時發現企業管理中存在的問題和漏洞。以企業庫存商品的管理為例，在企業的庫存商品管理中，其盤盈和盤虧的處理問題上最容易出現漏洞，這也是企業內部控制制度重點關注的內容。內部審計根據相關內部控制制度的要求，重點抽查相關庫存商品的盤點、盤盈和盤虧資料，找出庫存商品盤盈和盤虧的原因。同時，內部審計通過對企業庫存商品盤盈和盤虧手續審批完備性以及賬務處理的及時性和正確性進行審查，在很大程度上能堵住可能在庫存商品盤點中存在的漏洞，確保企業資產的完整性。

2.3 確保企業實現經營目標

在科學、合理的內部控制組織體系下，內部審計機構應該是獨立于財務部和人力資源部的獨立部門。內部審計機構應當直接對監事會負責，如果遇到企業重大的內部審計事項或者發現企業內部的經營管理存在重大的違法、違規事件時，內部審計機構還可以將上述事項或者事件直接向股東大會及其常設機構董事會進行匯報。內部審計部門應當在企業的內部監督機制中具有足夠的權威性，這樣才能保證企業的內部審計報告得到企業管理層的足夠重視。針對企業內部審計報告提出的整改措施和處理建議，企業管理層應及時進行研究并給出反饋意見，這樣才能為企業經營目標的實現提供有力的保障。

2.4 加強企業內部考核的力度

為了保證企業的內部控制制度充分發揮作用，并在實施的過程中不斷完善，企業必須定期或不定期地檢查和考核企業內部控制制度的執行情況。內部審計部門應會同財務部門以及企業相關職能部門執行具體的內部檢查工作。對于嚴格貫徹執行企業內部控制制度的，給予一定的物質獎勵；對于那些違規操作的，則給予相應的行政和經濟處罰，促進企業內部控制目標的實現。

 

3如何強化內部審計以適應內控制度的要求

3.1配備高素質的內部審計人員

隨著企業的內部審計由財務領域拓展到企業的經營管理領域，對內部審計機構人員的整體素質提出了更高的要求。內部審計人員不僅要懂財務，而且還應當具有豐富的實踐工作經驗，熟悉和精通企業的相關業務，這樣內部審計工作才能在企業的內部控制制度中發揮重要的作用。同時通過對內部審計人員的培訓，進一步提升內部審計人員的綜合素質，使他們更好地適應企業的內部審計工作，提高企業內部審計工作的質量。

3.2 由事后審計向事前、事中審計轉變

企業的內部審計一般都是事后審計。隨著現代內部控制制度的建立，內部審計將更關注事前和事中控制，全過程和全方位地對企業內部控制制度進行評價和監督。現在，企業的原材料與設備采購、產品生產、產品銷售、資金籌集與使用、投資以及費用支出預算等均應該做到事前審核和事中控制。內部審計的工作就是及時發現企業各個環節存在的問題和漏洞，降低企業面臨的各種風險。

3.3轉變內部審計的職能

一般來說，審計人員常常將主要精力放在對財務數據的真實性和合法性的檢查以及對生產經營的監督上，其主要職能就是查錯防弊。隨著現代審計的發展，審計的主要職能已經由傳統的查錯防弊轉移到根據審計結果，分析和評價企業的經營管理，并提出相應的管理建議上來。過去，審計的主要對象就是企業的財務報表、憑證以及其他相關資料，工作主要集中在財務領域，很少涉及企業的經營管理。隨著現代審計的發展以及現代企業內控制度的要求，企業內部審計的主要職能應從檢查和監督職能轉變為分析和評價職能。

3.4 重新定位內部審計機構

目前我國很多企業還沒有設立獨立的內部審計部門，有些企業雖然設立了內部審計部門，但其內部審計的獨立性和權威性很難得到保證。在實際工作中，很多企業的內部審計機構并不審計級別相同的總公司財務部門和其他相關經營部門，只對二級企業進行審計。即使對總公司財務部門和其他相關經營部門進行審計，效果也不理想。因此，必須重新定位企業的內部審計機構，保證其內部審計機構的獨立性和權威性。

主要參考文獻

［1］中國注冊會計師協會。審計［m］。北京：經濟科學出版社，2008.

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1.認識上的差異

在傳統的計劃體制下，農業科研“事業”都被視為“”活動，而不是經濟活動。這種意識隨著改革的深入，雖然有所淡化，但其力不可低估。由于農業科研單位不具有生產功能，不實行經濟核算，不是一種生產、經營組織，人們對內審工作認識就產生一種誤解，即審計工作，主要是圍繞生產經營活動進行，監督經濟活動，科研“事業”活動是“社會”活動，沒有必要加強內審工作。這說明科研事業與經濟的分離，即抑制了科研“事業”經濟的成長，阻礙了科研事業本身的，也造成了人們對加強內審工作認識上的偏差，需要在當前市場經濟體制下，提高認識，統一思想。

2.機制上的效應

農業科研單位運行機制只要事業投入，不講事業效率，從而使科研事業運行過程中失去了利益激勵機制、競爭機制、約束機制、風險機制等，形成國家包辦一切“事業”，國家財政包供各項事業經費、各類科研事業資源，并通過各行政化方式來加以配置和運用，造成政事不分、事企不分的格局。由于運行機制產生的效應是非效率化，使人們對約束機制淡化，對加強科研事業單位的內審工作的必要性缺乏足夠的思想準備，這是機制帶來的負效應。

3.信息上的變異

的本質在于決策有用性，即向有關利益關系人提供客觀、公正和有用的信息，以利其作出正確的判斷和決策，但在實際工作中，會計信息失真時有發生。導致會計信息失真的原因比較復雜，即有政策、法規的不完善或不配套，又有會計單位及環境的內、外因影響或驅動，也有會計中的不確定性、模糊性和信息混淆。這容易對人們造成一種誤導，對一些失真的會計信息表示默認或無可奈何。這就形成加強內審工作一種無形的思想障礙。

二、加強內審工作的

1.圍繞事業發展，增強內審工作的實效

一是重點抓經濟責任審計。為了適應科研事業單位改革的需要，我院探索了一系列改革，如:科研所長招標招聘辦法;所長三年承包辦法;科研所內全員合同聘用辦法;預、決算等重大財務須經職代會審議、批準辦法等。對此，我們抓住經濟責任和經濟效益這個核心開展審計，做到年終兌現必審，所長承包經濟指標必審，年終結算必審，所長離任必審，特別是所長三年承包經濟指標審計，一方面承包的成績，同時找出存在的問題，提出下步應注意的主要隱患及改進意見;另一方面對審計中發現的經濟指標中的水份予以剔出，提出下步完善指標的考核辦法。使內審工作起到監督、促進、服務的作用。

二是堅持專項資金審計。所有專項資金，在立項之前必須經過評估、論證和事前審計。經院計財處會同院科管處、開發處審核后方予撥出專項資金。項目在實施過程中，要對每個項目逐一進行檢查，檢查項目進展情況和專項資金使用額度(有的項目是按進度撥款)，對檢查發現的問題及時與所商量解決辦法，促進項目完成。

三是配合基建項目審計。項目立項之后，各項目承擔單位必須制定項目實施方案，報院審批后方予以撥款到項目單位。項目實施過程中由計財處組織檢查，項目完成后，由院組織初步審計，然后報財政，由其委托審計單位專審，院里配合。

四是注重事前審計，事中檢查。如事后審計，當發現問題后，已是木已成舟。如果是小問題還影響不大，若發現大的失誤時，為時已晚且惡果無法挽回。我院特別注重事前審計，對院屬6個科研所的年度預算加大審計力度。具體做法是:各所的財政年度預算額度減去30%后，由各所拿出年度預算，然后由院審計室分別與各所共同磋商(協商審計)，基本達到共識后，再經各所職代會通過年度預算方案，最后經院計財處下達年度預算指標。扣下的30%事業經費額度，由各所提出科研、開發項目，經過院科管處、開發處組織專家論證、篩選后作為借款使用，發展各所事業。年度預算審計后，每一個季度要集中全院審計室成員，對各所的預算執行情況進行檢查，發現問題及時向院、所二級領導匯報，并提出下步的整改意見，同時在撥事業經費上、進度上予以控制，防止出現大的偏差。

2.適應改革需要，推進內審工作的規范化

一是院領導重視是開展內審工作的最重要的條件。實踐證明，科研單位內審機構要能正常開展工作，離不開領導的重視和支持。我院領導從講紀律、講正氣的高度。從維護院系統穩定的高度;從院事業發展保駕護航的高度重視和大力支持內審工作。將審計工作納入黨委工作的重要議事日程，實行分工負責制。首先，適時調整內審機構組成人員，使其適應事業發展的需要;其次對重點審計項目，主要領導都親自過問，聽匯報提要求，指導審計工作;全力支持內審部門獨立開展工作，創造條件，讓審計部門為領導出主意當參謀。

二是抓內審隊伍建設。根據我院內審人員絕大部分是兼職的狀況，堅持每年一至二星期的脫產培訓，學習《審計法》、《內審工作規定》、新的事業單位制度、新的科研單位會計制度現金流量表等8個準則，以及內審電腦培訓。三年來共自辦和參加市里培訓班8期，培訓內審人員80人次。結合我院的實際工作，堅持每季度組織一次審計人員例會，分別到各個科研所實地檢查、交流情況，使大家能夠交流信息，互相學習，提出，取長補短，共同提高。

三是抓內審工作規范化。科研事業單位的內部審計，隨著事業單位改革的深入，主要精力放在科研單位的效益和下屬單位的財務審計上。我院按市審計局要求的格式統一印制11種審計文書檔案，要求每一項審計工作嚴格按審計程序辦理。同時，每開展一項審計，都要出具審計報告初稿，征求被審單位或個人意見，然后下正式審計報告。內部審計的主要職能是監督，監督的目的是維護。要維護就要有規范化:在項目的論證、篩選過程中，內審人員參與決策，當好參謀;項目實施過程中，內審人員參與控制，當好衛士。項目的最終目的是要把成果轉化為生產力，推動經濟的發展，內審人員在監督的全過程，不是為監督而監督，而是參與管理，當好助手，特別是對下屬單位財務管理，要管理加指導。這樣才能實現真正意義上的規范化。

三、注重四個結合，加大內審工作的力度

在內部審計實際工作中，注意內審工作“四個結合”，即“年終經濟審計與當年兌現相結合;年終決算審計與次年預算相結合;專門項目審計與基建項目相結合;內審監督服務與各所互查互學相結合”是非常重要的。

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1.當今的世界審計處于以績效審計為中心的審計階段。

考世界審計，績效審計出現于20世紀40年代中期，于20世紀70-80年代，完成傳統財務審計向績效審計為中心的轉變是20世紀90年代的事情。

在這個發展階段，財務審計仍大量存在，績效審計則越來越多。我們以幾組量化數字來說明這一變化趨勢，諸如：美國國家審計總署兩類審計比重為：績效審計占 85%以上，財務審計占10-14%；加拿大審計長公署和英國審計署，每年審計項目計劃中，績效審計大致占總審計數額的40%；而且它們和西歐一些國家審計機關還實施績效審計機構、資金、計劃單列。事實告訴人們，在21 世紀，這種發展趨勢日益增強。

2.績效審計本質乃是資金運行效益審計。

考世界主要國家和地位所實施的績效審計，其審計對象載體眾多（包括價值形態和實物形態），但究其內涵的本質，是審查預期目標與完成其目標所投入資金之間的關系，最佳投入產出關系是以最少的投入完成即定目標，或以最少的資金取得最大產出。實物形態的投入，最終仍要用貨幣衡量。績效審計的作用在于通過審計促進被審單位實現最佳投入產出關系，實現其資金運行的現實效益和潛在效益。

至今，績效審計沒有單一定義，許多國際組織和績效審計領先國家均對績效審計有著不同定義。最高審計機關國際組織稱績效審計 （性、效率和效益）是現金價值審計、經營審計、管理審計的同義詞。根據該組織的審計標準，它包括：（l）審計被審單位管理活動的經濟性；（2）審計被審單位的人力、財務及其它資源的利用效率；（3）審計其業績效益，并根據預期，審計其活動的真實影響。

最高審計機關國際組織關于績效審計定義，詞語及標準，對各國績效審計雖沒有約束力，但具有一定影響力和指導作用。

3.績效審計成為世界審計主流的原因。

第一，西方市場經濟經過200多年的發展，已進入了一個更為現實的新。在這個新時代，市場經濟運行規則趨于完善，財務活動也日愈規范化，故此， 財務活動中的違紀違規現象也日趨減少，那么，傳統合規性財務審計減少了，因此，不斷擴大審計職能作用范圍，向績效審計延伸，成為審計自身發展的要求；第二，20世紀40年代中期，西方國家經濟處于低迷狀態，矛盾激化，因此，人們對提高公營部門資金支出效果和明確支出的經濟責任的要求，越來越嚴格，同時，它導源于這樣一種嚴重壓力，即政府可以利用的資源越來越少，而政府所承擔的社會和經濟義務卻日趨擴大，這即是績效審計在世界范圍內興起和發展的另一個重要原因。

4.績效審計發展引起審計的重大變化。

其一，審計形態呈多元化趨勢。審計領域出現了諸如：經營審計、管理審計等派生審計形態，西方審計學者把上述派生審計形態均視為績效審計的同義詞。

其二，審計職能范圍擴大了，包括經濟的、的、軍事的、文化的、社會的、生態環境的等領域，從而推動審計向縱深發展。

其三，政府審計注入了績效審計，從而增加了活力。政府審計注入績效審計內容，主要是對財政性資金使用效果的審計，比如，對有國家財政支出或資助的投資項目的資金節約度進行監督。這是一個值得注意的動態，西方審計學者認為，在政府審計史上，績效審計的實施，是具有劃時代意義的催化劑，能否不失時機地選擇并接受績效審計，是衡量一個國家的政府審計是否具有活力的標志之一。這種認識與當前或今后一個相當長的時期，世界范圍內政府審計發展潮流是一致的。

其四，以績效審計為重要內容的內部審計得到蓬勃發展。

一是內部審計的發展，二是政府各部門內部審計的發展。三是經營審計的發展，其中，唱主角者是經營審計。當今的內部審計與管理部門更加融為一體，參與實際的解決、舞弊的發現及管理咨詢，以推動管理部門或企業改進未來的經濟效益，實現其潛在利益。

5.績效審計目標和范圍。

世界主要國家審計機關實施績效審計所確立的目標和范圍，由于國情不同而各不相同，但比較一致的是開展專題審計，其做法是對政府的各部門同一主題進行審計，諸如：采購、旅行、人力資源管理和現金管理等。通過上面專題審計，弄清被審單位所花費的公共資金是否獲得了效益。

同時，還有一些國家和地區審計機關實行對財政資金和資助資金預算支出建議的事前績效審計，比如德國聯邦審計院對政府各部所提出的支出建議進行績效審計，使績效審計的作用，在預算過程中得到發揮。

最高審計機關國際組織為了指導和推動績效審計發展，對其目標和范圍有過一個規定，現抄錄如下：

目標：（1）為公營部門改善一切資源管理奠定基礎；（2）力求決策者、立法者和公眾所利用的公營部門管理成果的信息質量得到提高；（3）促使公營部門管理人員采用一定程序對績效審計提出報告；（4）確定較為適當的經濟責任。

范圍：它取決于每個最高審計機關的使命和特定環境。在決定審計范圍時， 尤其是制定的審計政策存在著某些敏感性，應對制定決策所需資料和決策目標進行和判斷。

上述規定，對世界各國績效審計起到一定規范和積極推動作用。

6.績效審計基本經驗。

（1）最高審計機關不受政府干予；

（2）建立明確的績效審計條文；

（3） 審計師獲得很有競爭力的回報，從而避免代價高昂的人力外流；

（4）仔細招聘不同專業的高質量審計師；

（5）每個最高審計機關均有自己的培訓設施和審計培訓計劃；

（6） 制定績效審計的條件，并輔之以培訓；

（7）審計結果即發展報告，而不是年度報告；

（8）提交的績效審計報告，必須簡捷而令人感興趣；

（9）績效審計報告集中于少數重要問題；

（10）建立質量保證和控制機制；

（11）通過傳媒引起社會對績效審計的重視。

7.績效審計發展的不平衡性。

績效審計同任何事物一樣，在發展過程中，存在著不平衡性，總體上，實施績效審計較早的國家和地區，一般處于領先行列，諸如：北美、西歐和北歐的加拿大、美國、瑞典、英國等。加拿大是第一采用效益審計的國家，創立了綜合審計（把績效審計與常規審計結合）典型經驗；美國則是最早將績效審計注入政府審計的國家，它于20世紀70年代頒布的《政府的機制、計劃項目、活動和職責的審計標準》（亦稱“黃皮書”），其中明確規定應實施3E審計，即經濟性、效率和效果審計，得到國際審計界的普遍認可和采用。

瑞典是第一個正式采用效果審計的北歐國家。英國開展績效審計是根據議會所屬的公共賬目委員會要求而作出的立法響應，20世紀80年代中期頒布的《國家審計法》，明確授權主計審計長有權調查各政府部門如何使用它的資源， 主計審計長向公共賬目委員會匯報工作，這些權力使他對績效審計提出確認意見，并說明公共經費是否按下議院要求使用。他每年計劃并完成60個績效審計項目， 正式報送議會并公布于社會。

上述各國最高審計機關都用績效審計來謀求資金節約，回答政策制定者的詢問并保證政府工作者的效率和效益。

績效審計走在前列的最高審計機關，還有歐洲審計法院、荷蘭審計院、德國聯邦審計院、澳大利亞聯邦審計署、新西蘭審計署等。

亞洲地域最高審計機關實施績效審計取得較好成效者，根據記載有： 印度、巴基斯坦、的香港、新加坡、日本。被列為有限經驗的最高審計機關是不丹、中國、印尼、馬來西亞、尼泊爾、斯里蘭卡和泰國，其績效審計尚未完全實施，沒有績效審計經驗的最高審計機關如：孟加拉、柬埔寨、老撾和越南。

8.績效審計走向國際聯合發展趨勢。

20世紀70年代以來，由于世界經濟全球化和區域集團化交織發展，使審計信息的使用者認識到了解各國不同審計制度、審計實務并促使國際協調化的必要性和緊迫性。

在促進審計工作國際化方面，最高審計機關國際組織、國際內部審計師協會和國際會計師聯合會等國際審計組織起了重要作用。它們的宗旨分別為：“經驗分享，全球共惠”、“經驗分享，攜手共進”、“用統一標準來發展和加強會計職業的全球協作”。

在推進績效審計國際聯合方面，最高審計機關國際組織多次召開會議并做出若干決議和規范性條文，在最高審計機關國際組織推動下，西方一些國家最高審計機關多次進行聯合，諸如：瑞典、英國、荷蘭的最高審計機關曾對援助項目進行聯合審計，英國、德國、意大利和西班牙最高審計組織曾對歐洲戰斗機計劃，進行了聯合審計，也稱謂跨政府審計，通過聯合審計，搞清了被審計單位所花費的公共資金效益好壞問題。事實表明，聯合審計呈不斷上升趨勢。

9.績效審計面臨的新挑戰。

當今世界主要國家和地區最高審計機關在進行績效審計過程中，所遇到的挑戰，主要包括：

（1）難以確定績效審計的目標和識別經濟責任的界限；

（2）在一些國家，缺乏法律條文，得不到需要的資料；

（3）未具備適合的審計技術，缺少適當審計標準及合格的審計人員和經費。

上述問題是今后世界績效審計實踐中亟待要解決的事情。

績效審計在中國

20世紀80年代初，隨著中華人民共和國審計署誕生，歐風東漸，績效審計開始走近中國。

1.績效審計實踐的三個階段。

（1）審計署成立初期至80年代末。

審計機關積極開展了績效審計和試點工作，提出：“從財務審計入手，加以分析，落腳到經濟效益。”據1984年審計資料記載，當時，全國有22 個省、市、自治區的270個縣以上審計局，對1263個部門和被審計單位進行了試審，試審中充分注意到經濟效益問題，諸如：天津鐵廠經濟效益審計報告、湖北省兩戶紡織企業效益審計報告、遼寧卷煙廠效益審計報告、山西小氮肥行業經濟效益審計報告、鞍鋼和山東審計局關于企業內部控制制度評價報告，都是當時比較典型的經濟效益審計實例。

當年，全國審計機關共審計出各類問題總金額 30692萬元，其中屬于經濟效益差的是9195萬元，通過試審，對改善企業經營管理， 提高經濟效益，增收節支起了積極作用。20世紀80年中期以后， 績效審計基本處于停滯狀態。

（2）20世紀90年代。

審計學界對績效審計進行了一些研究，本人在《試論審計學的產生和發展》一文中，率先提出：“傳統的合規性審計向經濟效益審計延伸，成為審計實踐發展的一種趨勢”而審計職能“日益向解決經濟過程中的管理和決策方面延伸。”（1990年5期《經濟研究》）。上述見解在學術界和審計實際工作者中引起了反響。

1991年初，全國審計工作會議要求：“各級審計機關都要確定一批大中型進行經常審計，既要審計財務收支的真實性、合法性，又要逐步向檢查有關內部控制制度和效益方面延伸，并作出適當的審計評價，推動經濟效益的提高。”

自提出兩個延伸后，全國地方一些審計機關繼續實施了經濟效益審計試點。當時，試點工作較有成效的省，諸如：湖北、山東、天津、遼寧等省、市審計機關。據不完全統計，在審計署成立后十幾年的經濟效益審計中，提出改善經營管理的建議，使企業經濟效益增加約211億元。

1994年初，審計代表團出席了在印度召開的中印績效審計研討會。本人在提交的會議論文《中國的宏觀經濟效益審計》一文中，根據中國國情，提出應開展宏觀經濟效益審計試點，其重點審計領域是財政、、投資等部門，通過績效審計，提高資金運行的有效性。對信貸資金績效審計，應“從信貸項目的經濟效益和金融機構的內部效益兩個方面進行。”對投資績效審計，提出四項標準，其基本點是通過審計投入與產出關系，能否為整個國民經濟提供最大的效用。

上述觀點在中印績效審計研討會上受到與會代表的重視，同時，也引起國內審計工作者的反響，（見1995年3期《管理世界》）。

在這個時期，我國審計機關還結合宏觀經濟財務收入審計，開展了一些事后來看帶有宏觀經濟效益審計性質的經濟監督活動。比如：全國審計機關同時開展了建設項目開工前審計，共審計20000多個項目，總投資額105815億元， 審計后對716個不具備開工條件的建設項目，提出了意見，壓縮建設規模的總資金達1285 億元。

同時，還在全國范圍內組織對165個國家重點建設項目審計，共審計項目總投資2007億元，查出有資金106.5億元，經審計處理后，為國家節省投資38億元。

同時，國家審計機關開展的行業審計，對五省市公路養路費審計等都帶有宏觀經濟效益審計性質，針對審計中發現的帶有普遍問題，從宏觀上提出加強管理，提高效益的建議，并會同有關部門及時制定了一些解決問題的辦法和制度，在一定程度上，發揮了審計在改善宏觀經濟管理中的積極作用， 促進了被審單位經濟效益和管理水平的提高。

（3）入世后的績效審計情況。

中國加入世貿組織以來，我國審計工作者思考一個共同問題，即中國如何開展績效審計，與國際接軌問題，并如何付諸實施。近幾年的全國審計工作會議對績效審計工作都明確提出任務和要求。在專項資金投資項目審計方面，開始注入了績效審計，如進行了績效調查審計，在外資審計領域，明確提出其審計目標是提高外資使用效益。不少地方審計機關積極制定計劃，在投資項目和專項資金等財政投入較多的部門，實施績效審計，取得一定成效，向審計化邁出可喜一步。

2.中國績效審計特點。

績效審計走近中國二十年，研究和實踐活動，盡管時斷時續，然而， 它必竟在走著并留下了它特有軌跡。

其一，根據中國不成文和成文（《審計法》）條文關于“真實、合規、效益”的規定，把績效審計與財務審計結合起來，或更嚴格意義上說，績效審計寓于財務審計之中。

其二，主要以國有企業為審計對象，即是微觀經濟領域的效益審計，且較多地集中在其財務成果的上，對經濟活動審計評價的深度和廣度都需要進一步開拓。

其三，績效審計主要由企業內部審計機構進行，國家審計機關盡管試驗性地實施了一些績效審計，但與內審機構比要少。

其四，事后審計多，事前審計尚不多見，而事中審計，即對經濟活動過程中的控制和調節，以推動被審單位改善未來經濟效益，實現其潛在利益則更為少見。

3.績效審計的初步成效。

其一，通過對國有企業績效審計或調查，初步摸清了被審單位資金運行的效益情況及存在的主要問題；

其二，一定程度上促進了企業的經濟效益的提高；

其三，一定程度上改善了被審企業的內部控制制度；

其四，一定意義上開拓了政府審計領域。

其五，專項資金審計或審計調查、基建項目審計或審計調查對未來績效審計，具有典型意義。

加拿大前審計長埃尼斯M.戴伊在《亞洲發展中國家和化國家的績效審計》調查報告中，對亞洲發展中國家績效審計排行榜上把中國排在有限經驗國家，大概是符合實際的，我以為，盡管經驗是有限的，但，是重要的。

4.績效審計面臨的挑戰。

績效審計在中國實踐取得的進展是重要的，但，是有限的，它面臨著新的挑戰主要如下：

其一，國家審計機關對在中國條件下，如何實施績效審計，缺乏一個戰略性認識，缺乏一個系統、完整的具有戰略性、宏觀性的思路，缺乏一部戰略性發展規劃。

其二，缺乏具體的立法條文支持，沒有制定符合中國國情的績效審計標準的國家標準，對引進國外經驗，似乎不太注意，相關資料也較少。

其三，績效審計方面有組織的理論探討、人才培訓很是欠缺。

以上都是亟待要解決的問題。

中國發展績效審計的戰略思考

1.符合中國國情的戰略目光，重新認識績效審計在中國審計的地位。

我們講的中國國情，是中國審計直面的國民經濟活動，要點有二： 一是國民經濟發展中長期存在的高速度低效益且重速度輕效益問題；二是經濟活動中存在的大量嚴重違紀違規、經濟犯罪問題，這兩個問題給國民經濟所造成的后果和危害是一樣的，如同黨的路線中的左和右給黨帶來的后果和危害一樣道理。長時間來，人們對國民經濟發展中的低效益，甚至不講效益， 不認識，甚至熟視無睹。

在中國發展績效審計，可以說是為解決國民經濟發展低效益、輕視效益問題，找到其中一條出路。人們稱審計者是經濟醫生，我希望經濟醫生把績效審計作為中醫藥方，對中國國民經濟低效益采用既治標又治本的中醫療法， 而把財務審計作為頭疼醫頭、腳疼醫腳、應緊應急的西醫藥方，對經濟活動中的違紀違規、經濟犯罪，采用西醫療法。只要盡我所能，定有成效。

2.破壞迷信，積極探索，大膽實踐，努力創造中國特色的績效審計模式。

這是如何發展績效審計要解決的對績效審計自身認識問題，它既不是可有可無，也不是高不可攀。本人對績效審計問題的研究始于1988年主編《審計學辭典》，在我撰寫的十萬字詞條中，給予績效審計應有的地位，不僅給它下了定義而且根據中國國情，把績效審計分為宏觀和微觀兩大類。1994年出版了《經濟效益審計》專著，成為中國社科基金項目中的唯一；在多次參加的中印、中英績效審計高層論談、參加接待加拿大前審計長埃尼斯，共同討論他的《亞洲發展中國家和工業化國家的績效審計》調查報告（該調查報告收在我主編的《最新國外績效審計》，中國審計出版社2001年1月出版）；在出訪美國，出訪法國、德國等西歐六國和俄羅斯等國時，都充分注意到對這些國家績效審計的考察。

上述活動過程，是本人破除迷信，積極探索，不斷推出績效審計科研成果的過程。希望有志于探索和實踐績效審計理論和實際工作者，走出認識誤區，積極探索，大膽實踐，創造績效審計的輝煌。

3.堅持審計發展的階段論與不斷發展論的觀點，指導我國績效審計工作，正確處理財務審計與績效審計的關系。

1997年本人在《中國審計的昨天。今天。明天》研究報告中提出：當今中國審計處于以財務審計為主，財務審計與績效審計同時并存共同發展階段，完成財務審計向以績效審計為主的轉變，大約要用50年左右的時間，即到2050年，那時，隨著中國社會主義市場經濟體制的完善和成熟，中國審計制度和運行機制也達到完善和成熟，實現了中國審計現代化，完成轉變之日，就是審計現代化實現之時，全面達到國際審計先進水平，一個中國式的審計制度呈現在世人面前。這就是中國審計發展的戰略目標，也是中國績效審計發展的戰略目標。當然，我提出用50年時間完成轉變，不是坐等50年，而是努力創造條件， 爭取早日實現轉變。今天，重申上述觀點是有意義的。

在這里，還有個現代審計與審計現代化問題，本人以為，這是兩個概念，前者是分期問題，后者是發展目標問題。現代審計顧名思義，就是現或當代審計，按其性質，中國現階段的審計可稱為發展中審計。至于審計現代化， 它要用復雜的綜合指標來衡量，達到現代化的時間，應當與整個國家實現現代化時間相一致。

4.宏觀績效審計范圍和重點。

宏觀績效審計涉及其整個國民經濟，內容非常廣泛，根據國際經驗和我國實際情況及審計力量，建議選擇如下重點項目：

（1） 財政預算支出計劃審計。通過審計弄清有無因支出范圍和用途計劃不當而可能造成損失浪費現象，這種事前審計是把其作用在預算過程中，從源頭上提高財政資金的節約度。

（2） 財政決算審計。通過對財政預算執行結果的審計，弄清被審單位所花費的財政資金是否獲得了效益，這種事后績效審計的作用在于幫助被審單位經驗，挽回效益方面損失，從而促進財政資金運行的有效性，或潛在效益。

（3）投資項目審計。是對國家投入的建設資金經過投資活動取得的有用效果進行審核和評價。投資項目效益審計標準是：①是否以最低的消耗、最少的投資、最好的質量和最快的速度形成最大的綜合生產能力；②能否提高社會勞動生產率，降低投產后的生產成本和提高產品質量，加快投資回收；③能否為國家提供最大效益，這是杜絕我國民經濟發展低效益最重要之渠道。

（4）金融審計，即主要對信貸項目計劃執行及其結果的審計，在我國金融行業， 貸款項目沒效益甚至副效益“打水漂”問題十分驚人，審計機關除著力審計其違紀違規、內外勾結的經濟犯罪案件外，勢必要把對貸款項目效益審計提到日程，這也是解決經濟發展低效益的非實行不可的舉措。

（5）稅收審計。通過績效審計弄清稅源流失所造成的損失，以提高稅收率。

（6）專項資金審計。國家專項資金繁多，審計機關應根據實際情況，選擇帶有典型主義的資金項目，通過績效審計，提高其資金使用效果。

5.微觀績效審計范圍和重點。

這是對單個企業經濟活動效益和內部控制制度評價。其目的在于推動企業挖掘潛力，更合理地利用資源，以盡可能少的費用，取得盡可能大的效用。

對其績效審計范圍主要是：①評價企業效益的指標狀況，諸如對活勞動的經濟效益指標（包括生產率與工資利潤率），物化勞動的經濟效益指標（包括單位產品原材料消耗率和單位設備產品率），勞動占用量和勞動消耗量的綜合效益指標 （資金利潤率和成本利潤率）等的評價；②經濟效益指標體系計劃管理情況；③經濟活動分析制度和內部控制制度的建立和健全情況。通過績效審計，確保企業潛在經濟效益的實現。

6.加強績效審計立法。

我國已有的《審計法》是實施績效審計法律的根據，但，是不夠的，不具有操作指南作用，必須制定暫行績效審計條例，作為實施績效審計的具體法律依據。

7.加快績效審計人才培訓。

一個有效的績效審計工作者，必須具備宏觀經濟知識和意識；具備宏觀透視能力和較強的信息意識；具備高度敬業精神和社會責任感；具備專業競爭能力和判斷力。這些應當是績效審計人才培訓要實現的目標，也是績效審計工作者為之奮斗的目標。

8.和借鑒西方先進績效審計經驗。

如前所述，績效審計走近中國20年，但到，還沒有得到認可的理論體系；也還沒有創造出一套適合中國國情和行之有效的實務操作指南，只能依靠自己在總結經驗教訓之基礎上繼續實踐和創新。

篇8

其實，海外國有資產流失的現象源于國內管理的失策，或投資名份不正、關系不順，淪落為“借名生存”；或股東控制不當、監督不牢，經常被“任人宰割”；或經理冒然行動，賭博成性，最終導致巨額損失……這些現象不得不引起我們的警惕!

海外投資名不副實、產權模糊，必然導致監管缺位。從世界范圍看，一國在海外直接投資，通常是以私人企業作為主要投資者，大型國有企業在眾多跨國公司中的數量相當有限。可我國在海外投資的情況卻完全相反。其直接投資的主力軍是國有經濟成分，而占國民生產總值一半以上的鄉鎮企業、三資企業及其他經濟成分則較少涉足海外直接的投資活動，無論從投資額還是從參與企業的數量，國有資產、國有企業無疑是獨占鰲頭。而按我國的法律，不允許駐外公司以國家名義開辦，所以大部分國有企業便以個人名義在國外開設私人公司，以此作為企業在國外經營的所謂“窗口”。這種政策上的問題必然使國有資產陷于“委曲求全”地位，只有假借私人身份才能擁有自己的，由此形成“為他人做嫁衣”的局面。

母體控制不當、監督不牢，經常“任人宰割”。在多數海外投資公司中，國內母公司往往沒有派駐專職的財會人員，更沒有建立完善的監督與約束機制。海外公司的盈虧狀況完全憑駐外人員的匯報，而不采用通行的由國外法定會計師事務所出具審計報告的做法。“好制度可以使壞人無法任意橫行，不好的制度卻可能使好人無法充分做好事，甚至會走向反面。”顯而易見，在這樣的制度環境下，母公司的監管失靈必然會給一些不法分子以可乘之機，由此引發國有資金大量流失的現象；或是駐外企業決策者在重大項目投資時缺乏科學論證，擅自投資于期貨、期權和外匯等高風險金融衍生品業務等，從而造成企業的資產在高風險領域瞬間化為烏有；或是駐外企業內部人員通過貪污、受賄等方式，隱匿、侵占、轉移國有資產；或挪用公款從事違法活動，儼然把境外企業國有資產當成了一塊“唐僧肉”，造成了國有資產的嚴重流失。

篇9

我代表市人民政府，向市四屆人大常委會第XX次會議報告20XX年審計工作報告中指出問題的整改情況。

一、高度重視審計整改工作

市四屆人大常委會第九次會議審議了《關于20xx年度市級預算執行和其他財政收支的審計工作報告》，并作出了《關于加強對審計工作報告中指出問題整改監督的決定》。市政府高度重視市人大常委會審議意見，召開專題會議，研究部署審計整改工作，要求各部門單位強化審計整改責任，采取有效措施，切實糾正審計查出的問題。同時，要求突出長效機制建設，完善制度、強化措施、硬化手段、規范管理，防止類似問題再度發生。各相關責任單位高度重視審計整改工作，成立審計整改工作機構，制定審計整改工作方案，明確審計整改工作責任，落實審計整改工作措施，對審計查出的問題，認真研究，深刻剖析，逐條整改，對暫時不能整改到位的，制定整改計劃，明確整改措施，限期整改到位。

截至10月底，《審計報告》中反映應整改的問題27個，已整改到位21個，涉及單位26個，正在整改的問題6個，涉及單位5個。家電摩托車補貼資金違規共立案調查23家，刑事拘留16人，取保候審12人，批捕1人。追回家電摩托車補貼資金733、27萬元，取得了較好的整改效果。

二、審計整改落實情況

(一)關于年初預算編制不夠完整和細化問題。20XX年市本級已編制國有資本經營預算，實行全口徑預算管理，預算編制不夠完整問題已整改到位。

年初預算不夠細化問題，主要是預算編制時間與部分專項工作任務確定時間存在差異造成的。我市部門預算編制時間較早，一般于每年9月份開始編制下年預算，而一些專項資金如教育費附加和城市維護費等支出，具體安排項目在預算編制時無法確定，需要經過一定時間的調研論證，在次年5、6月份才能落實到項目，項目安排情況已單獨向人大匯報。今年將督促有關部門提前做好專項資金項目準備工作，爭取20xx年相關支出與部門預算同步向人大匯報。

(二)關于部分用地單位至今年5月拖欠國土出讓收入41593、94萬元問題。今年以來，市政府對國土出讓收入清欠工作抓得緊、謀劃早，多措并舉進行清繳。一是召開清欠動員大會和每月的工作調度會，研究部署清欠工作任務，調度清欠工作進展情況，督促清欠工作落實到位;二是加強職能部門協調配合，下達催繳通知書，組織人員上門催繳;三是強化清欠工作措施，對欠繳單位采取停辦一切手續、不準參加新的土地招拍掛等措施。對無任何理由長期拖欠國土出讓收入的單位，由國土部門提請仲裁，再通過司法程序進行強制收繳。在今年5月份以前收回4、11億元的基礎上，至10月20日，又收回國土出讓收入欠款2451、57萬元。

目前仍欠繳國土出讓收入39142、37萬元，其中：20xx年以前欠繳20xx4、37萬元，欠繳單位12個，20xx年度欠繳18848萬元，欠繳單位2個。14個欠繳單位中有兩個欠繳大戶：即小埠投資開發集團公司欠繳10200萬元，占欠繳總額的26%;湖南中寧置業有限公司欠繳16650萬元，占欠繳總額的43%。10月8日和10月17日，市政府分別專門召開國土出讓收入欠款清繳調度會，要求欠款單位盡快繳清所欠國土出讓收入，逾期未繳的收取一定滯納金，小埠投資開發集團公司和湖南中寧置業有限公司均已承諾11月底前繳清欠款。

(三)關于國土出讓收入XX3749、96萬元未及時清算繳入國庫作政府性基金收入，資金存放在市鄉鎮財政管理局和市非稅收入管理局問題。20xx年前，市級國土出讓收入由市鄉鎮財政管理局負責設立專戶統一征收，實行至20xx年12月，存放在市鄉鎮財政管理局至20xx年12月，存放在市非稅收入征收管理局

篇10

想要做好工作總結，關鍵不是描述具體的工作內容，而是突出你創造的價值，你可以從挖掘自己的工作價值這個角度去寫。下面小編給大家分享一些審計部個人工作總結范文，希望能夠幫助大家，歡迎閱讀!

審計部個人工作總結范文1半年的時間彈指一揮間就毫無聲息的流逝，就在此時才猛然間意識到日子的匆匆。半年的磨刀練陣，從陌生到熟悉，對公司和部門的情況也有了一些了解，對__系統有了初步的認識，也意識到了本部門工作的重要性。以下是我上半年的審計工作總結。

進入審計部的半年來，我先后參加了__支公司經營目標責任審計組、__分公司經營目標責任審計組、__分公司工程項目審計組等的審計工作，因為以前一直從事的都是財務會計工作，雖然部分時間也從事過審計工作，但是__系統的審計工作具有自身的特點，需要學習的東西還有很多，通過在審計組中的工作，個人感覺得到了很大的提高，也有了一些心得體會。

由于原來從事財務工作的時間比較長，對財務工作的認識就是從具體的憑證、帳冊、報表入手，財務工作的對象和性質都比較單一，只是負責具體的幾個會計科目及報稅等工作，而審計工作的對象和性質與財務會計不同，看問題的角度發生了變化，財務工作是具體的微觀的工作，而審計工作則是宏觀的監督和總體的控制。審計工作相對財務工作而言是換了個角度看問題，是重在發現問題、解決問題的過程。

就審計工作的性質而言，出差在外的情況成了家常便飯，部門的同志工作都很敬業，有時一出差就是十幾天，為了審計項目的圓滿完成，大家都是加班加點，在對分支公司進行審計的過程中都犧牲了雙休日的時間，面對各種各樣的困難，大家知難而進，頂著困難干，頂著壓力干，排除外界干擾，達不到目標不罷休，齊心協力的把工作做到位;遇見問題也是及時與當地領導進行溝通，積極發現問題，將問題消滅在萌芽階段。同志們兢兢業業的工作態度和解決問題的細致耐心也感染著我，大家都對自己的工作高標準、嚴要求，在審計部形成了良好的工作作風。

內部審計部門是公司現代企業制度建設中不可或缺的職能部門，是內部控制機制的重要組成部分，同時又是監督評價內控的主要手段。建立健全內審機制是企業加快改革和發展的重要內容;是加強風險控制、促進科學管理的重要手段;是實現全面、協調與可持續發展的重要保證。在現代企業經營管理中，隨著內外部環境變化，各種風險增多，內部審計工作在改進風險管理和完善企業治理機構等方面將發揮更加積極的作用，同時，內部審計也被賦予了更多的職責和使命。

審計部個人工作總結范文2我于今年年初調至縣教體局從事教育內審工作，在此工作期間，工作態度嚴謹認真，緊緊圍繞各項工作目標，堅持“依法審計、服務大局、圍繞中心、突出重點、求真務實”的審計工作方針，履行好崗位職責，在領導的關心和同事們的幫助支持下，較好地完成了各項工作任務，現將在教體局近半年的工作情況總結如下：

一、加強學習，培養提高自身綜合素質

為了進一步提高自身綜合素質，更好地做好本職工作，發揮內審審計工作的重要職能，在實際工作中端正思想，進一步堅定信念，自覺抑制不正之風，毫不松懈地培養自己的綜合素質和能力，做一個合格的教育內審計人員。

二、強化技能，努力提高工作能力和水平

在日常工作中，我深切體會到，審計工作是一項專業性和實踐性很強的工作，隨著經濟結構及審計環境的飛速變化，對審計工作的要求也愈加嚴格，加強理論及業務學習是取得本職工作成果的重要方法，為此我認真領會精神實質，努力掌握審計業知識和理論知識以提高業務技能，提升審計工作能力和水平，提高審計工作質量和效率。

三、履行職責，圓滿完成各項工作任務

在此從事審計工作以來，共完成了__所學校的基本收支財務內審，__位校長離任經濟責任審計。累計審計資金_____萬元，查處糾正違紀違規資金，為學校挽回經濟損失__萬元，提交審計報告__篇，領導審簽并印發__篇，提出審計建議或意見__余條，得到局領導及同事的肯定。除了教育系統內審項目外，還圓滿地完成了領導交辦的臨時性工作，先后完成了實施國庫集中支付及教育財務集中核算后的報賬員培訓、包片學校的各類檢查、財務預決算的指導服務等工作。認真完成每項工作，不僅學到了不少知識，也積累了不少經驗，對審計工作能力有了一定的提高。

通過審計工作，使我認識到審計工作的重要性，進一步提高了思想政治素質，開闊了視野，拓寬了工作思路，增強了全局意識，在總結成績的同時，也認識到自己存在的不足，如工作不夠細致，看待問題不全面，剖析不深刻。在今后的工作中，我將進一步加強學習，努力拓展業務范圍和能力，不斷提高自身業務水平和綜合能力，以便適應更高層次審計監督工作的需要，更好地為審計工作發揮作用。

審計部個人工作總結范文3在2020年里，我充分發揮了審計的作用，對于有效地防范風險、確保資金安全、規范內部管理，促進__財務管理規范、協調發展起到了積極作用。我根據上級審計室2020年度工作計劃，對于本年度完成的工作做如下總結：

一、進一步建立健全了內部審計工作的內容和工作制度

強化了業務學習，解決了審計工作中遇到的新問題，使審計工作由查錯防弊型向風險防范型和管理促進型轉變。

二、認真學習相關業務

在具體工作中對__是否按政策規范收費、對費用的使用及結算情況、日常公用經費的籌措和使用情況等作為一項重要內容進行了審計，保證審計在落實經費保障體制中的作用。

三、對__的財務收支、經費管理工作和食堂伙食費

收支情況做到了一期一審，并及時上報審計工作報告，有效地提高了經費使用效益。根據__經濟活動特點，今年審計的主要內容有：

1.對__的各項收入進行了審核，內審小組認為__的所有收入都及時入賬，并納入了__的財務核算，無隱瞞、截留挪用、轉移__收入的情況;

2.對__的各項支出情況，包括員工工資、績效工資、經補貼、伙食費等支出情況進行審核，重點審計了支出的真實性和合法性，有沒有損失浪費等行為，內審認為均符合有關規定要求，各項支出均屬合理;

3.對于__的資產構成情況，經審計認為貨幣資金按規定辦理了收付手續;固定資產做到了帳帳相符、帳物一致;各類往來款項作了相應清理;

4、對__的負債也作了相應審計，沒有產生新債，更沒有舉債消費。

四、認真貫徹上級內審部門的文件精神，及時完成安排的各項工作

1.嚴格執行了年度審計工作計劃，提高了對計劃嚴肅性的認識。

在具體審計工作中堅持原則，實事求是，客觀公正地看待和處理問題;

2.全面審計，突出重點。

對__的財務審計既以真實性為基礎把基本情況摸清楚，又抓重點問題進行深入地分析，爭取了從機制上和制度上提出解決問題的辦法;

通過審計工作，使我認識到審計工作的重要性，進一步提高了思想政治素質，開闊了視野，拓寬了工作思路，增強了全局意識。在今后的工作中，我將進一步加強學習，努力拓展業務范圍和能力，不斷提高自身業務水平和綜合能力，以便適應更高層次審計監督工作的需要，更好地為審計工作發揮作用。

審計部個人工作總結范文4我進入公司這個大家庭至今，在這緊張又忙碌的日子里，我學習了很多專業及專業以外的知識。感謝公司，讓我在這個充滿希望的舞臺上自由的成長與發揮;感謝領導，是你們的鼓勵與包容讓我感受到了公司這個大家庭的溫暖;感謝同事，是你們無私幫助與關心，讓我各方面得到了全面的提升。時光匆匆，轉眼今年即將過去，回望這大半年來所做的工作，從最初的經歷挫折，風雨同舟，到后來的辛勤耕耘，初見成果，真的只有經歷過的人才能體會。

工程審計在工程項目全過程控制當中，是一個非常關鍵的崗位，為公司在工程上的每一分錢支出把好第一道關口，是一個涵蓋專業知識非常廣的工作，又是一項嚴謹細致的工作，同時專業性很強，要求具有高度的責任心與使命感，準確的算出工程量及預算成本，完整的編制建筑工程預算及對合同的執行過程管理，才能準確無誤的完成各類款項的審核工作;所以對于我來說必須時刻保持清晰的頭腦與良好的精神，因為每個工程都是新的機遇和挑戰。公司工程審計?a href='//xuexila.com/yangsheng/kesou/' target='_blank'>咳嗽比筆。腋芯躚沽Ψ淺4螅紉齙階既肺尬螅忠指髯ㄒ導浼白薌劭刂頻鈉膠猓竊諏斕嫉謀薏呦攏易齙攪司ぞひ狄擔∈刂耙擋偈亍O旅揖駝攵怨こ躺蠹乒ぷ髯鲆韻倫芙幔?/p>一、工作紀律方面

1.做到積極維護企業榮譽，尊敬領導，與同事團結互助，儀表端莊，舉止文明。

2.在履行職責時勤奮、誠實、客觀、公正、嚴謹。

3.遵守國家法律法規及公司的規章制度。

4.尊重他人，在審核過程中做到有理有據有節。

5.保持工作的獨立性和客觀性，不參加有可能影響公正性的工作及活動，不以任何方式與被審核項目的各相關方有利益往來。

6.慎重地使用在履行職責過程中所獲得的信息，不利用機密信息謀取私利，在使用信息時不違反法律法規、公司規定。

7.服從主管領導安排，配合、支持其他專業人員，協調一致。

8.善于總結實踐中的經驗教訓，不斷學習、更新理論知識，以保持和提高工作能力和水平。

二、崗位責任方面本年度我這個崗位的主要工作有

1.負責工程項目的預算編制工作，做到考慮周全、數據嚴謹合理、價格及時準確。

2.參與招標方面工作，準確計量計價，為招標提供依據，做到公平、公正，合理降低招標項目造價節約成本，并為合同簽訂鋪墊;

負責做好招標過程中相關文件的整理、歸檔并做好相應的表格記錄。

3.參與起草及審批合同，維持平等、自愿、公平、誠實守信四個原則。

4.工程款審核工作，按照合同條款，對照預算嚴格把關，為竣工結算預留住相應的尾款。

5.起草、研討、審核工程聯系單、簽證單，做到真實、有效。

6.參與隱蔽工程及現場丈量等不規則工程量的現場監督工作。

三、預算工作方面

主要完成有：__物流園一期工程前期各棟樓的藍圖預算、二期在簽訂合同前完成藍圖預算，為合同中進度付款條款提供依據。在工作中，能夠積極地完成領導安排的各項工作及參加公司組織的各項活動，通過公司組織的學習如何提升員工的自身能力、如何提高團隊合作精神、與企業共命運、關于提高執行力等內容，使我對自己的工作有了更深的認識，團隊合作能力也進一步加強。

四、工作不足方面

1、計劃做得不到位。

使我的工作比較被動。

2、與同事之間的交流還不夠深切，業務能力有待提高。

3、通過在審計部日常工作中發現，自己掌握的東西不夠全面具體，欠缺很對相應的知識，學習的主動性還不夠強。

今后，我會提前做好工作計劃，變被動為主動，努力管好自己，認真學習，積極交流，并將各項工作做得更好。

1.積極遵守公司的各項管理制度，進一步加強工作責任感，更嚴格的要求自己。

2.做好每個工程的工作計劃安排，認真完成相應的工作內容，努力把每一項工作內容做好。

3.利用工作之余認真學習相關的專業知識，使自己的工作能力不斷提高，對于工作中存在的一些重要問題，及時地向領導匯報，使問題能夠及時有效的解決。

五、20__年工作計劃

項目現在正處于一期項目收尾，二期項目功能改造收尾、E區正負零以上工程中旬基本完工。項目收尾階段是竣工決算的重點控制時期，各種爭議的焦點都集中到預算上來，因為決算的數額直接關系到公司的經濟效益;重點工作：

1、收集好相關資料，參加竣工圖審核，對各種修改按照依據準確核對。

2、對照各項依據嚴格把關，工程量細化仔細核對。

3、各分包項目的分類決算。

審計部個人工作總結范文5為了適應新形勢下的發展，財務審計部建立健全和完善落實了各項財務規章制度。為了總結經驗教訓，更好的完成20__年的各項工作任務，我部就財務、審計方面的工作作出總結如下：

一、審計方面的工作

1、根據市局財務審計工作會議精神，對財務審計部工作的提出要求。

(1)繼續鞏固推行財務管理模塊，加強財務人員的管理意識和責任心，充分發揮財務管理的職能作用。在全面實施信息化管理的同時，要求我們財務人員要利用的時間和精力參與企業管理，每周必須下各核算的銀行了解業務運行情況，發揮主觀能動性，多為經營者提供有參考價值的信息和建議，這一要求作為2020年目標考核的主要指標來考核。

(2)全員樹立財務管理是企業管理的核心思想，增強危機感、緊迫感和責任感，加強學習，努力提高自身素質，適應新形勢下財務工作的要求。

2、全面迎接國家審計。

為了迎接國家審計署的全面檢查，根據市局審計重點，我部門對_月_日的財務收支進行了復查，并結合內審工作實際，緊緊圍繞銀行的熱點、重點、難點問題開展工作，充分發揮財務的監督和服務職能，及時為銀行領導提供決策依據，并對審計將涉及財務方面的工作進行了具體的安排和布置。

3、財務的審計、監督崗位。

我們為加強銀行財務工作的審計和監督職能，今年面向社會招聘了四位從事財務工作多年，經驗豐富的財務人員，充實加強財務的審計、審核及財務管理工作崗位。明確了四位同志的工作職責和范疇，要求盡快修訂完善本部門各個財務崗位責任制及考核辦法，為提高財務工作的質量和效率打下堅實的基礎。

4、制定并學習了《財務審計部崗位責任制考核辦法》。

為了更好地履行領導賦予的職責，加強銀行財務管理和稽核檢查力度，規范集團財經秩序和調動廣大財務人員的工作積極性和責任感，財務審計部特制定了《財務審計部崗位責任制考核辦法》，通過大家認真地學習和討論，積極思考，并贊同嚴格按照目標考核辦法認真履行自己的工作職責。

二、財務方面的工作

1、增強財務服務意識，2020年，我們一如既往地按“科學、嚴格、規范、透明、效益”的原則，加強財務管理，優化資源配置，提高資金使用效益，把為銀行的各項工作服好務作為我部的一項重要工作。

2、切實加強財務管理。

根據銀行規范財務管理、優化財務審核程序、提升財務服務質量和發揮職能部門更好地參與企業管理的要求，財務審計部將財務集權管理調整為財務人員試行委派制，并采用按“統一管理，分級負責”的原則進行管理。財務審計部主要具體負責銀行各類資產的財務監督、財務分析及財務報告和各分銀行的財務管理和財務內部會計憑證的稽核等業務，充分發揮財務審計部的職能作用。

3、預算管理得到穩步推進。

一是細化預算內容。根據各分銀行明細賬詳細分析了收入、成本與期間費用的執行情況，按科目進行了分類統計，為各分銀行的2020年全面預算奠定基礎;二是提高預算透明度。預算方案根據各分銀行反饋回來的意見適當調整后，經總經理審議通過后形成正式文件下發至各分銀行，使各單位對本銀行的預算有一個全面的了解，增強了預算的透明度;三是增加預算的剛性。我們注重了預算執行中存在的問題和有關情況，不定期的向預算委員會反饋情況，對于超預算等問題嚴格審批程序，對申請調整的事項，需經過專門的論證分析后，按規定的程序批準后執行。一年以來，預算的總體執行情況良好，各分銀行的預算觀念也較以前有大大的提高和增強，為做好20__年全面預算工作積累了經驗。

4、強力整頓財經秩序。

根據市局財經秩序專項整頓工作的安排和財務收支自查工作方案，銀行圍繞市局“規范行業經營行為，促進煙草行業的健康發展，為國家創造和積累的財富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進規范、推動發展”為指導思想，嚴格按照市局的自查要求，認真開展財務自查工作。財務審計部從嚴從細，自上而下對“帳外帳”、“小金庫”和虛列成本費用、收入分配失真和會計核算失真等問題進行了自查，并實施強化經濟責責任審計與加強財經秩序整頓相結合，按照“邊整邊改”的原則，將查出來的問題根據時間、性質等分門門別類，從中查找經營和管理上的漏洞，并有針對性地指定整改措施，限期整改到位。通過此次的自查，切實加強了國有資產的監管力度。

5、加強資金管理的作用。

為了規范銀行經濟運行秩序，加強各分銀行的資金管理，降低和杜絕資金的使用風險，提高資金使用效率，促進集團健康發展。我們按照市局結算中心要求，對各分銀行的年度和月度資金收支預算、管理費用預算、經營費用及財務費用進行了認真嚴格的審核和匯編。與此同時，為確保各項工作有條不紊的開展，強調各分銀行要加大催收貨款力度，保證銀行正常的經濟運行。