導語：如何才能寫好一篇監理部內部管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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建立行業企業內部控制制度的原則

內部控制是一種與實踐聯系相當緊密的管理手段，在建立健全內部控制制度時既不能“閉門造車”，也不能生搬硬套，應結合煙草行業的具體情況，建立一套真正符合行業發展和管理需要的內部控制機制。具體來講應符合以下原則：

以法律為準繩原則。內部控制制度必須符合有關法律法規的規定，體現法律法規的要求，以保證控制系統的權威性。

內部牽制原則。企業的每一項業務活動都必須經過具有互相制約關系的兩個或兩個以上部門的控制環節方能完成。

全面控制原則。一是指內部控制的觸角要覆蓋所有的部門和崗位；二是指內部控制應貫穿于生產活動的全過程，全面規范企業的各項經營活動，使企業業務活動的各個方面都有章可循，形成一個互相補充、互相協調的內部控制制度體系。

成本效益原則。單純從控制的角度來考慮，參與控制的人員與環節越多，控制措施越嚴密，控制的效果就越好，其發生的錯弊現象就越少，但這也必然造成控制成本越來越高。因此，在設計內部控制制度時，一定要考慮控制投入成本和產出效益之間的比例，對在業務處理過程中發揮作用大、影響范圍廣的關鍵點進行嚴格控制。

以人為本創新內部控制制度

人既是內控制度的被監督者、被考核者，又是內控制度的實施者、考評者。人是影響內控制度實施效果的最關鍵因素。因此，必須發動員工主動參與內控制度的各項活動，提高內控制度的實施效果。另外，要重視對管理人員、財會人員的選拔和業務技能培訓；將單位內部組織機構之間、各經辦人之間不相容的職責和職務分離，比如將財務負責人的執行職務與承擔的具體業務職責相分離，以避免職責交叉現象的發生。

健全行業內部控制制度體系 充分發揮其職能作用

建立內部控制領導機構。為了加強內部管理監督，企業的重大問題必須由領導班子按照程序集體研究決定，同時要建立和完善投資委員會、預算委員會和薪酬委員會，以杜絕高層管理人員交叉任職，防止在資金劃撥、資產處置方面出現問題。

充分發揮內部審計部門的監督作用。應保持內部審計部門的獨立性和權威性。內部審計工作的職責不僅包括審計會計賬目，還包括稽核、評價內控制度是否完善以及各職能部門履行相關職能的效率，并向企業最高管理部門報告內控制度的執行情況，從而保證內控制度的完善。

充分發揮社會相關機構和政府監管部門的監督作用。如會計師事務所在審計中通過評價單位內部會計控制制度，可以及時發現和控制審計風險，減少因決算報表存在重大錯誤或漏報而導致發表不準確審計意見的可能性。逐步建立和完善相關的法律法規，規范企業行為，防止會計信息失真，杜絕資金劃撥、重大項目投資、資產處置中的違法亂紀行為，確保各項經營活動的有效進行。

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計算機替代手工記帳是指會計軟件輸入會計數據，在計算機內進行處理，并打印輸出會計帳簿、報表的過程。計算機替代手工記帳以及由此而產生的種種可能，要求單位加強對計算機替代手工記帳后的管理，以提高會計信息系統運行的安全、效率和效果，充分利用系統提供的各種手段、便利，從而為實現會計電算化的目標服務。會計電算化系統包括計算機硬件設備、系統軟件、會計軟件、會計人員、會計電算化的組織工作和單位的會計管理工作等方面的。會計電算化系統管理和使用的財務會計部門，在建立會計電算化內部管理制度時，必需充分考慮會計電算化系統的各個方面的特點。下面簡單介紹會計電算化系統各個方面的特點。

（一）會計部門必需對計算機系統的硬件和軟件進行管理

實行會計電算化后，各單位用于會計電算化工作的計算機設備，一般都是由財務會計部門管理的，硬件設備比較多的單位，財務會計部門還單獨設立了計算機室。因此，會計部門還必須對計算機系統的特點，制定對用于會計工作的計算機硬件和軟件的有關操作，管理和維護的制度。

計算機硬件設備是指計算機系統中的那些看得見，摸得著的所有機械、電、磁、光設備，硬件設備都是精密的機械電子設備，計算機硬件設備包括計算機（一般微型計算機）、顯示器、鍵盤、打印機、設備、UPS不間斷電源等。計算機硬件設備可以構建進行會計電算化工作的單機環境和網絡環境，供會計軟件運行，滿足不同會計軟件對不同的計算機環境的要求。如單用戶會計軟件在一臺計算機上運行，生成的會計數據存儲在這臺計算機中，網絡會計軟件在用通訊線連接的多臺微機上運行，會計人員在不同的工作站上可以共享網絡服務器上的軟硬件資源，共同使用同一個會計軟件，對同一套會計帳進行操作而互不。

系統軟件是管理計算機資源和支持應用程序運行的程序。會計軟件是在計算機上運行的，它的物質基礎是計算機。不同的會計軟件適用于不同的行業，有不同的操作，會計軟件在不同的應用情況下要進行必要的調整和修改，軟件要不斷地進行升級更新。會計電算化后，會計信息必需通過會計軟件進行管理，會計軟件還具有數據量大、數據結構復雜、數據處理和軟件操作方法要求嚴格的特點。

計算機中的各種信息和軟件是存儲在磁介質中，看不見摸不著，磁場、電場、潮濕、灰塵、計算機病毒等因素容易造成計算機硬件設備和軟件的損害。而會計數據具有真實性、準確性、連續性、可造性和安全要求高，數據要有可驗證性，要有充分的安全可靠性保證等特征。

（二）會計工作流程和工作重點發生了變化

實行會計電算化后，會計人員不再需要手工記帳，算帳和編制報表，輸入記帳憑證后，憑證通過計算機進行傳遞并自動進行核算和編制報表工作，憑證的輸入和審核成為主要任務，操作計算機成為會計工作的基本技能；存貸采用實際成本計價、對大量的固定資產進行個別計提折舊、進行詳細的部門核算等，在手工方式下工作量非常大，使用計算機便使之方便快捷；要求會計人員參與企業的經營管理和決策。

（三）會計人員的協作性要求更強了

會計軟件通常由多個功能模塊組成，每個功能模塊處理特定部分的會計信息，各功能模塊之間通過信息傳遞相互聯系，能夠完成日常的會計核算業務，包括帳務處理、工資核算、材料核算、固定資產核算、成本核算、產成品銷售核算、應收應付款核算（往來核算）、存貨核算、會計報表生成與匯總等等；進一步完成會計管理和控制工作，如資金籌集的管理、流動資金管理、成本控制、銷售收入和利潤管理等，幫助決策者制定的經營決策和預測。尤其是在網絡情況下，會計人員在不同的工作站共同使用同一個會計軟件，彼此的憑證傳遞、交接都是通過計算機進行的，相互之間聯系非常緊密，一個人出現問題，會影響其他工作的順利進行，因此要求各崗位的會計人員之間必須加強協作，才能順利進行會計工作。

（四）內部控制的內容各重點也有所變化

由于計算機自動進行總帳和明細帳的核對工作，手工條件下的總帳明細帳的核對工作可以取消；記帳憑證的審核工作變得更加重要和關鍵；計算機軟開發人員對軟件結構和設計的熟悉程度，使得他們有能力進行非正常的數據修改，因此還必須限制計算機軟件開發人員操作會計軟件進行會計記帳工作，尤其是不能兼任出納工作。

（五）會計人員分工和職責發生了變化

實現會計電算化后，會計人員必須人人操作會計軟件才能夠進行會計核算工作，會計人員必須改變原來的自己的工作習慣，以適應會計電算化工作的要求；必需增設一些新的工作崗位，同時需要減掉一些不適應電算化工作臺的崗位。會計人員的分工、工作職責都發生了很大的變化。

（六）對會計人員素質的要求提高了

一是因為會計軟件的許多種自定義功能，要求會計人員定義各種轉帳公式、數據來源公式、費用分配公式等；二是因為解脫了會計人員繁雜的計算和抄寫工作后，要求會計人員參與企業的經營管理和決策，對會計信息進行綜合和利用。

（七）會計檔案的形式和內容發生了變化

會計電算化的會計檔案包括打印輸出的各種帳簿、報表、憑證和存貯在計算機軟硬盤及其他存貯介質中的會計數據、程序，以及軟件開發進行中編制的各種文檔以及其他會計資料。許多會計檔案都成磁性的了，看不見摸不著，正在運行的計算機中的會計數據也成為比較完整的會計資料，因此包括用于會計電算化工作的計算機也必須嚴格管理。

二、會計電算化內部管理制度的基本內容

實現會計電算化后，不僅使核算手段發生了重大變化，而且還改變了許多手工管理的習慣和方法，對單位會計工作管理的方法、程序、核算體系產生了巨大的影響。針對會計電算化工作的特點，內部會計管理制度的內容也必須進行相應的調整，才能適應實行會計電算化后的新情況。會計電算化內部管理是指對已建立的會計電算化系統進行全面管理，保證安全，正常運行，是保證單位會計工作和會計電算化工作有序進行的重要措施。計算機替代手工記帳后的管理主要包括，建立崗位責任制、日常操作管理、計算機軟硬件系統維護管理和會計檔案管理等內容。

（一）建立會計電算化崗位責任制

計算機替代手工記帳后應該加強對會計電算化系統維護、使用人員的管理，建立崗位責任制是會計電算化工作的順利實施的保證。對會計人員的管理要體現“責、權、利相結合”的原則，明確系統內各類人員的的職責、權限并與利益掛鉤，切實做到事事有人管，人人有專責，辦事有要求，工作有檢查。建立、健全崗位責任制，一方面是為了加強內部牽制，保護資金財產的安全；另一方面能夠提高工作效率，充分發揮系統的運行效益。此外，還要加強會計售貨員的培訓，逐步提高會計人員的業務水平。

（二）日常操作管理

日常操作管理指是通過對系統日常運行的管理，保證系統正常運行，完成核算工作，保證會計信息的安全與完整。如果操作管理制度不健全或實施不得力，都會給各種非法舞弊行為以可乘之機；如果操作不正確會造成系統內會計數據的破壞或丟失，造成會計數據的錯誤，系統的正常運行，直至輸出不正確的會計報表；如果各種數據不及時備份，則有可能在系統發生故障時不能恢復會計資料；如果各種差錯不能及時記錄下來，則有可能使系統錯誤運行，輸出不正確，不真實的會計信息。日常操作管理主要包括機系統使用管理和上機操作管理。

1.計算機使用系統管理。計算機系統是會計軟件運行的物質基礎。對計算機系統的管理旨在為電算化系統的硬件設備創造一個良好的運行環境，保護計算機設備，防止各種非指定人員進入機房和操作計算機，保證機內的程序與會計數據的安全。在計算機替代手工記帳后，應制定與貫徹各種嚴格的計算機硬件管理制度，為會計電算化系統的正常運行提供一個良好的物質條件。

2.上機操作管理。上機操作的管理是通過建立與實施各項操作管理制度，要求會計人員按規定錄入原始數據、記帳憑證、執行各功能模塊、輸出種類信息、作好系統內有關數據的備份，嚴格禁止越權操作、非法操作會計軟件，確保會計電算化系統安全、有效、正常地操作運行。操作管理制度主要包括上機操作的規定，操作人員的職責、權限與操作程序等方面的規定。

3.會計業務處理程序的管理，要按照《會計基礎工作規范》的要求處理會計業務，保證輸入計算機的會計數據正確合法，會計軟件處理正確，當天會計業務當天記帳，期末要及時結帳和打印輸出會計報表，靈活運用計算機對數據進行綜合。

（三）計算機軟件和硬件系統維護管理

軟件維護是指當單位的會計工作發生變化而進行的軟件修改和軟件操作出現故障進行的排除修復工作。硬件維護是指在系統運行過程中，出現硬件故障時的檢查修復，以及在設備更新、擴充、修復后的調試等工作。

系統維護人員負責系統的硬件設備和軟件的維護工作，及時排除故障，確保系統的正常運行。系統維護一般由系統維護員或指定的專人負責，系統維護員可進行維護工作但不得操作會計軟件進行會計核算工作。

（四）會計檔案管理

實現會計電算化后，會計檔案的磁性化和不可見性，要求對電算化會計檔案管理要做好防磁、防火、防潮和防塵工作，重要會計檔案應準備雙份。良好的會計檔案管理是在實現會計電算化后會計工作連續進行、保證系統內會計數據安全完整的關鍵環節，也是會計信息得以充分利用，更好地為管理服務的保證。

三、怎樣建立會計電算化內部管理制度

為了建立完善的會計電算化內部管理制度，應該注意以下方面的：

1.單位領導應當重視建立健全會計電算化內部管理制度。實行會計電算化后，單位內部職能各部門，會計工作各崗位等方面都必須進行必要的調整，包括會計電算化機構的設置和會計電算化隊伍的組織。因此，單位領導應當協調單位內各部門共同搞好會計電算化內部管理制度的建設和落實工作。

2.財務會計部門應當負責建立健全單位會計電算化內部管理制度的具體工作。財務會計部門是會計電算化內部管理制度的具體執行和落實部門，因此在各部門的配合下、財務會計部門應當負責和承擔崗位的分工、會計電算化內部管理制度的制定、有關會計人員的調整等工作。

3.建立會計電算化內部管理制度、要遵守國家的有關規章和制度，如《會計法》、“兩則”、分行業會計制度、分行業財務制度、《會計基礎工作規范》、《會計電算化工作規范》、《會計檔案管理辦法》等。

4.開展會計電算化工作的單位，應該根據本單位管理工作需要、會計核算的特點和手工管理的經驗，改善其中不合理部分，制定適合本單位會計工作管理要求的會計電算化內部管理制度；應該滿足單位當前的實際需要，并考慮到今后工作的要求；還應該根據執行中的問題，逐步完善和提高。

5.建立會計電算化內部管理制度時，要注意制度條款的合理、全面、條款清晰、具體、通俗易懂、簡便易行、可操作性強，以便會計人員掌握和執行，并能夠據以考核會計電算化人員的工作情況。

6.在建立會計電算化內部管理制度時，應該會計電算化工作開展成功的單位的經驗和有關條款，這樣可以迅速建立有關制度，少走彎路。

7.在建立會計電算化內部管理制度時，應該注意滿足審計要求，計算機在會計工作中的對審計工作也產生很大的影響，包括改變了審計線索、內部控制和審計的等。

8.要根據電算化的特點，加強內部控制的有關內容，及時調整會計核算、工作流程和會計工作重點。

9.要強調會計人員之間的協作性。所有操作軟件的會計人員都應該有整體配合的精神，緊密合作、加強協作。尤其是建立了以會計電算化為核心的單位計算機管理信息系統之后，更應該使會計人員認識到在信息資源共享的情況下，不符合操作規程的操作會導致系統發生錯誤。

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摘 要 固定資產是企業正常進行生產經營活動的物質基礎，加強固定資產管理，充分發揮固定資產的使用效益是降低生產成本，提高企業利潤水平的重要途徑，但目前大部分企業在固定資產管理方面還存在這樣那樣的問題，本文就如何進一步加強固定資產管理進行探討。

關鍵詞 內部控制 固定資產 管理

目前內部控制已成為企業管理的重要舉措，其目標是加強企業內部管理，提高管理水平，確保單位經營活動的效率性和效果性、資產的安全性、經濟信息和財務報告的可靠性，增強企業的盈利能力和參與市場競爭的能力，本文著重從健全內部控制制度的角度探討如何解決目前固定資產管理中存在的問題，加強資產管理，實現資產管理的現代化。

一、目前企業資產管理中存在的問題

1.缺乏完善的資產管理制度

目前大部分企業內部管理制度不健全，或現有的制度過于陳舊，與目前的管理現狀不相適應，加上缺乏切實有力的措施保障制度的執行，導致資產管理不規范，如單位不能按規定進行定期不定期的資產盤點，導致不能及時發現資產管理中存在的問題，難以了解實際存量，對過期資產不能及時進行處置，虛增了企業的賬面資產。有的資產不履行相關的審批手續就報廢，并進行相應的處置，帶有很大的隨意性，極易出現現舞弊現象。

2.部門間缺乏有效的溝通協調機制，影響資產管理效益

企業財務部門、資產使用部門與資產管理部門缺乏有效的溝通協調機制，加上部分人員責任意識淡薄，工作責任心不強，甚至出現推諉、扯皮現象，導致資產管理銜接不及時，資產管理中出現的問題不能及時得到解決。如由于職責不明確，資產使用過程中出現故障，不能及時向資產管理部門反饋，致使資產不能及時得到維護保養、影響了其使用效益。

3.管理手段過于落后

目前大部分單位固定資產管理方法仍沿襲多年前的管理方式，未能借助現代計算機網絡技術，實現信息化管理，導致資產管理不及時，信息不完整，難以準確及時了解資產管理動態，不便于部門間實行資產的合理調劑。

4.固定資產投資還帶有一定的盲目性

企業的投資管理，主要是基礎設施建設，如房屋建設、設備的引進等等。一些企業忽視自身實際狀況，在進行投資之前沒有對市場需求以及自身資金狀況等做出科學的分析；同時沒有對相關房舍、設備的投資回報率，投資回收期等基本的財務數據進行投資分析，導致投資盲目性大，不能夠保證投資質量，造成了資金的浪費，這不利于自身的長遠發展。

二、強化內部控制，強化固定資產管理的措施及對策

企業在固定資產管理過程存在的上述問題，不利于實現資產管理的規范化，科學化，嚴重影響了固定資產的管理成效的發揮，筆者認為應從如下方面努力，加強固定資產管理，以充分發揮資產管理成效。

1.提高對資產管理重要性的認識，不斷健全內部資產管理制度

作為企業的管理層應進一步增強對資產管理重要性的認識，真正意識到加強固定資產管理，有利于充分發揮資產使用效益，有利于防范各類違法亂紀現象的發生、避免資產被不法侵占或流失，給企業造成經濟損失，從而重視資產管理，不斷健全、完善內部資產管理制度，并采取切實措施確保制度得到真正落實，同時加大對固定資產管理重要性的宣傳，在單位內部形成“人人重視資產管理、個個參與資產管理”的良好氛圍，為強化資產管理奠定堅實基礎。

2.規范內部控制，明確各部門職責，并強化考核，確保資產管理規范化

任何工作的有效開展，制度是保證和前提，只有明確職責、各部門才能各施其職，保質保量地完成工作任務。單位在健全內部控制制度過程中要明確資產使用、管理和財務部門的職責，將資產保管責任明確到資產使用部門，甚至使用人，對使用過程中發現的問題要及時向資產管理部門反映，確保資產能及時得到維護、保養，充分發揮其效能；財務部門和資產管理部門要通力協作，加強溝通協調，嚴格執行內部控制制度，共同搞好日常資產管理，防范資產管理中可能出現的資產流失等問題，確保固定資產保值、增值。同時在內部控制制度中要建立健全相應的考核制度，單位要成立以單位負責人為考核組長的領導小組，制訂相應的考核細則，在年度終了進行全面考核，對積極參與資產管理，作出顯著成績的給予表彰，對不嚴格執行內部資產管理制度，工作不力、甚至由于過失造成資產流失的要通報批評、并追究相關人員的責任，考核結果與年終績效、個人職務升遷等相掛鉤，以此促進各部門、個人參加資產管理的積極性，促進資產管理的規范化。

3.借助信息化技術，實現資產管理的科學化

如今絕大部分單位借助內部局域網技術，利用財務軟件，實現了財務核算的電算化，建議財務上的固定資產管理系統也應用到資產管理部門，將各單位的固定資產管理也推行信息化管理。將原先的固定資產紙質卡片更換為電子卡片，即“電子身份證”來取代。在對單位資產進行全面盤點、清理的基礎上，先將固定資產信息輸入電腦，對其信息實行計算機網絡管理。通過網絡技術，單位資產管理人員可在同一管理系統中進行操作，從而實現了資產數據在整個企業共享。進行信息化管理后，固定資產的采購、報廢等增減變化可直接在系統中反映出來，并及時傳輸給財務部門進行賬務處理，不僅加快了信息傳遞的速度，也減少了原來人為溝通傳遞信息過程中出錯的概率，防止了由于原始憑證的不完整和傳遞不及時而影響固定資產財務賬面的增減變化。

4.注重實效，加強投資管理，把好資產入口關

作為單位進行固定資產投資時首先應該正視自身實際狀況，科學定位發展目標，創新發展，擴大發展規模，引進高新技術無可厚非，但前提是應該保證相關投資的質量，即投資應能夠給單位帶來一定的收益，至少應該保證目前財務的運行狀態，并對自身將來的長遠發展有益，而不應是為了規模的擴大，而盲目投資，甚至致使單位蒙受損失。要執行重大投資的集體討論和審批制度，重視調研分析，慎重決策，把好資產的入口關，從而確保投資能真正給單位帶來效益。

參考文獻：

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在新的環境背景下，建設銀行內部管理成為一項重要的績效考核，不僅涉及基層網點管理層，也涉及基層網點普通員工的切身利益。完善建設銀行基層網點的經營和管理，不僅需要從宏觀層面開展經濟環境分析，還要從微觀層面開展管理制度建設、人員考核、績效管理、信貸審核、會計監督等層面的基層網點內部管理制度模塊的研究。

二、建設銀行基層網點內部管理現狀分析

（一）績效考核指標主觀性太強

在目前的建設銀行員工績效管理中，基層網點的業務考核指標較為突出。這與建設銀行基層網點的業務經營管理相匹配。對于建設銀行基層營業網點的員工而言，其具備了一定的公關能力，但是對于建設銀行的信貸風險意識卻不容樂觀。制定建設銀行基層營業網點員工的績效考核指標，往往是由基層營業網點的支行行長掌握。對于建設銀行而言雖然存在固定的KPI考核指標，但是這些指標體系相當寬泛，其具體執行還要依賴基層網點的實際負責人的主觀設計。

（二）監督體制不完善

按照相關規定，建設銀行基層營業網點必須配備專門人員開展紀檢和會計監督，上級行雖然向各營業網點派出了營業主管，但并未向所有基層網點派駐紀檢監察特派員。在實際執行過程中，由于基層網點人員相對緊缺、員工工作量大，有的營業主管兼職太多，無法全身心投入會計監督崗位的工作，經常出現內部監督崗位人員和崗位要求不相匹配的局面。由于營業主管和紀檢監察特派員，人員編制在基層營業網點，部分績效工資由基層營業網點考核發放，因此在一定程度上削弱了會計監督和紀檢監察在基層營業網點的力度。

（三）內部管理獨立性較差

建設銀行內部監督管理制度的執行主要依靠相關管理層，特別是依靠基層網點負責人即支行行長的執行。基層網點在實際執行管理制度過程中，既是管理制度的執行者又是監督者，身兼數職，不能很好地管理。當前社會經濟增長乏力，銀行同業競爭異常激烈，基層網點負責人職務的升遷、收入和網點員工的收入，主要取決于業務指標的完成程度，所以在日常工作中講發展的多，強調內控的少，講營銷的多，強調風險防范的少，講建章立制的多，強調執行的少。使得內部監督管理制度的執行受限于一定的業績指標要求，不得不降低內部監督管理的實際標準，造成管理制度執行不到位，致使案件的發生和銀行壞賬的出現。

三、商業銀行基層網點內部管理的問題探究

（一）專門性人才較為缺乏

在絕大多數的基層網點內部管理中，作為獨立第三方的監管機構人員并不能時時刻刻監督基層網點的業務運作。由于基層網點工作量大、工資水平較低、績效考核不盡合理等因素，導致人員流動性大。商業疑難專門性人才相對缺乏，專業知識和技能較強的員工把基層網點當作跳板，導致基層網點的專門性人才相對匱乏。隨著員工年齡的不斷增大，員工的工作積極性大不如前，許多員工希望獲得薪資更高、工作更輕松的崗位，而不愿意留在基層網點崗位工作。

（二）經營管理理念落后

目前基層網點管理的主觀性較強，基層網點的審批權限和實際審批觀念落后。比如部分基層支行行長的管理理念唯業績是從，放松了對基層機構關鍵環節操作風險和可能出現的道德風險的防范，導致基層網點操作風險的出現。盡管銀行監督管理部門針對基層網點出臺了不少的監管要求、辦法，但大多基層網點負責人對現代商業經營管理模式的研究不深刻，管理措施落實不到位，管理理念較為落后，且從思想上和心理上產生管理疲勞。

（三）內部管理制度不完善

內部監督管理制度的完善是建設銀行基層網點，實現可持續發展的首要前提。在一定條件下，對于建設銀行基層網點的經營管理而言，部分制度存在一定的滯后性。特別是信貸審核部分的審批權限，基層網點大部分的金融機構都存在審批能力和審批權限不匹配、審批獨立性差的問題，這對于改進基層網點的實際運行能力產生了不利影響。部分支行行長的審批權限和審批項目所要求的權限之間往往呈現出較高的不匹配性，經營管理受到了嚴重的制約。

（四）同業競爭日趨激烈，業務量不斷擴展

在目前的經濟環境下，在大眾創業、萬眾創新的影響下，社會創業熱潮不斷涌現，直接對資金需求產生了較大的影響。在銀行基層網點的內部監督管理過程中，一定的社會背景是資金提供的前提和條件。同業日趨激烈的競爭，業務量的擴展不僅增加了建設銀行基層網點員工的工作量，同時也增加了經營管理的風險。業務量的不斷擴展是基層網點員工維持生存獲取績效獎勵的主要途徑，但也給增加不良貸款的比例留下了隱患。

四、改善建設銀行基層網點內部管理的路徑依賴

（一）與時俱進，更新觀念

改善建設銀行基層網點的內部管理制度，首先要從管理更新入手。加強基層網點的目標考核的合理性，同時也加強管理的更新。要與時俱進，不斷擴展建設銀行基層網點的管理思路，突出以人為本的管理理念。對建設銀行基層網點普通員工的關心，要更加體現出基層支行管理層，幫助廣大員工盡快適應基層網點的工作環境。

（二）健全內部管理制度

在健全內部管理制度方面，管理層要注重加強制度建設的可行性和制度建設的可及性。特別是對于廣大的基層網點而言，監督制度的不完善導致了一定層面的銀行監管體制障礙性問題，并對銀行監管構成了實質性的不利影響。因此，建設銀行內部監管首先要加強合規文化建設，端正經營思想，健全內部管理制度。

（三）加強人員培訓和職業道德教育

完善的福利保障體系、健全的員工培訓和職業道德教育管理是穩定基層網點員工的重要保障。要形成員工流動的常態化管理模式，提高不同崗位員工的綜合素質和技能，也從另一個層面保障當某個崗位出現空缺時得到及時地補充。對于基層內部管理者而言，一定的職業道德教育是加快實現內部管理的重要步驟。對于絕大多數的管理者而言，這些管理措施的推出，不僅有助于改善基層網點經營管理上的可持續性，更有助于加強和改進基層網點管理的主動性。

（四）完善績效考核體系

績效考核直接關系到建設銀行員工的生存保障，直接關系到員工的工作積極性的發揮。建設銀行基層網點工作人員的績效考核，要從業務主導型向實際績效型過渡，對于一些績效管理者而言，要避免主觀性思維模式、重視客觀實際標準的推行、完善內部管理中的實際績效指標的可操作性。

五、結語

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關鍵詞：制度約束 過程監督 問題 措施

隨著油田發展狀況改變和內部管理體制的逐步展開，對外關系系統也開始重視內部控制制度的建立和運用，但是在內部控制實施過程中還有許多地方不盡人意，目前，仍存在諸多問題，即：制度貫徹流于形式，監督約束力度不夠，工作失誤時有發生。造成這些問題的原因在于制度約束不力，制度約束不力的根本原因在于工作過程監督不到位。

2013年8月份，中原石油勘探局采油六廠馬11-80井作業施工搬家過程中，按照“八項制度”中的臨時占地管理制度規定，作業施工不準占用井場以外的土地，而現場工作人員當時在吊車擺放作業設備時天色已晚，為了省事，隨手將設備擺放在超出井場以外的地方，當管片協調員發現這個情況后，也沒有引起足夠重視及時給予糾正，認為僅僅超出一點沒什么大不了的，與當地村民都是熟人打聲招呼就行了，沒想到在施工完畢搬家時遭到村干部阻攔，其理由就是沒辦理臨時占地手續擅自占壓土地，要求賠償。由于這點不經意，導致作業搬家延誤36個小時，占地賠償500多元，綜合經濟損失1.5萬多元。這件事震動很大，令人反思，為什么有制度有規定，此類事件還會發生；為什么大會小會要求，還有人不以為然。筆者認為：

1 存在問題的主要原因

1.1 個別協調員從思想上對“八項制度”重視不夠

認為“八項制度”就是各種規章制度簡單的匯總，比較呆板有時可能還會影響協調時效，現場工作中不按制度辦事走捷徑，甚至有的協調員把“八項制度”與協調時效對立起來，只注意抓協調時效而不顧“八項制度”的要求，違章違規。存在有規不依、有章不循的現象，使得八項制度如同虛設，有的不注重自己的業務學習，使得自己業務素質不高，不適應崗位的要求，執行“八項制度”流于形式，使得制度得不到有效的執行。

1.2 工作過程監督約束力度不夠

首先應該意識到工作過程監督是一個動態的約束過程，在進行這項工作的過程中，我們應該結合單位協調員工作的特點和管理要求等相關實際情況，制定出相應的內部工作過程監督制度。然而在實際的過程監督工作中，這項工作的完成并不是很好，很多單位都沒有考慮到自身的實際情況，只是簡單的建立了一些規章制度，根本沒有配套對應的保障措施，有的單位雖然建立了相關的制度和措施，卻沒有隨著油田的發展狀況和設計環境的改變而進行修訂和補充，漸漸的這些制度和措施變得不能滿足單位組織發展的需要。此外，一些單位把過多的精力放在補救為主的事后控制上，忽視事前和事中的失誤防范控制，造成了工作過程監督約束不及時，力度不夠。

1.3 內部控制制度執行不力，缺乏有效的權利制衡和約束機制

現在很多的單位都建立了內部控制制度，但是普遍存在內部制度執行不力的問題，并且缺乏有效的權利制衡和約束機制。分析存在這種問題的原因，一方面是由于我們工作的特殊性，很多時間都是在野外獨立工作，涉及到社會的方方面面，工農協調員集協調地方關系、處理工農賠付于一身，使得個別思想覺悟不高的業務員，在缺乏過程監督的情況下，受社會環境的影響很容易出現超越于內部控制制度之上的現象發生，根本不依照制度辦事，即便有過程監督檢查，也礙于情面怕得罪人使得監督檢查流于形式。另一方面，個別協調員業務水平不高，責任感不強，在沒有相應有效的過程監督約束機制下，基于自身利益的考慮，其自覺性和制度的執行力大大地削弱，不能嚴格遵守內部控制制度，稽核也僅僅局限于事后票面核對上，缺乏事前、事中稽查過程。

2 加強制度約束和過程監督的必要性

2.1 加強制度約束和過程監督是遏制現場工作失誤的需要

從以上案例可以看出，薄弱的制度約束和不能及時跟進的過程監督是導致這次工作失誤的一個重要因素。如果協調員在工作過程中，不是過于自信，時刻受控于制度約束之中；如果當時過程監督能夠及時跟上，就會避免上述案例的發生。因此，我們不僅應該加強協調員素質教育，也應該加強內部制度約束和工程監督，從源頭上遏制現場工作失誤。

2.2 加強制度約束和過程監督是提高經濟效益的需要

“加強企業管理，提高經濟效益”始終是我國經濟建設的重要任務。近幾年來，我們對外關系系統，通過層層分解青苗費用、制定“八項制度”、改變工作方法施行“日清日報”工作制等措施，使得對外關系工作和青苗費用控制取得了明顯成效。但是，這只是一個階段性的成果，對外關系協調控制能力仍然不強，青苗費用管理控制基礎仍不牢固。因此，從加強制度約束，優化控制環節，強化過程監督，提高協調員素質入手治理工作失誤，控制青苗費用不合理支出，十分必要。

3 加強制度約束和過程監督的措施

3.1 提高工農協調管理人員對“八項制度”的認識程度

目前我們有許多由于不按制度辦事而導致工作失誤的事件發生，之所以能夠這樣，首先是因為我們有部分管理人員自身對“八項制度”認識不夠，監督約束力度薄弱。管理部門作為對外關系的主體，作為對外關系各項政策的執行者和監督者，應該最先從根本上提高自身對“八項制度”的認識程度。這是提高我們對“八項制度”執行效果的首要條件。只有各崗位上的管理人員認識上得到了提高，在監督處理協調對外關系工作時才能真正的貫徹油田的各項制度。也只有各崗位上的管理人員真正的提高了對“八項制度”的認識程度，才能在實際工作中監督各協調員嚴格按照規章制度辦事。所以，必須提高管理人員對“八項制度”的認識程度，使其意識到“八項制度”的重要性，只有這樣，才能使“八項制度”不流于形式，真正的落實到位。

3.2 建立良好的工作過程監督系統，保證青苗費用控制效果

良好的工作過程監督系統可以使我們及時掌握對外協調工作情況，以便為青賠費用管理控制提供全面、及時、準確的信息。通過這一系統，對外關系協調工作的有關信息可以在有關部門和人員之間進行有效溝通，從而保證對外關系工作的效率和效果。

3.3 建立科學培訓機制

制度在實際工作中能否有效運行與協調員的素質密切相關，我們應結合實際，建立切實可行的基層協調員培訓機制。通過培訓，使協調員更具工作責任感，明確自己工作的重要性，養成良好的工作習慣，逐步提高自己的思想素質和業務素質。使之認識到，對外關系工作不是哪一個人的事情，而是我們整個油田的集團行為，任何的點滴失誤都將會影響油田的整體利益，從而達到提高員工素質的目的。

參考文獻：

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[2]玲遼.關于企業內部控制制度的探討[J].中小企業管理與科技》，2008（17）.

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[4]喬明雅.論加強企業內部控制的必要性[J].經濟師，2006-

01-05.

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Abstract: To do well the internal control of enterprise, it must have a good internal financial control system. The paper analyzes the status of internal financial control, and puts forward some suggestions on how to establish a sound system of internal financial control.

關鍵詞：內部財務控制；財務控制制度；建議

Key words: internal financial control；financial control system；recommendations

中圖分類號：F275文獻標識碼：A文章編號：1006-4311（2011）16-0138-01

作者簡介：皮丕珍（1967-），女，湖南常德人，講師，會計師，經濟師，主要研究方向為會計教學與企業財務管理。

0 引言

企業內部財務控制是企業內部管理控制系統的重要組成部分，它是對各項資金收支活動及其管理活動的控制。財務內部控制的本質就是完善公司治理結構，降低交易成本。健全的財務內部控制體系應該能夠保證財務信息的可信性，可以彌補財務契約的不完全性和財務責任的不對等性，從機制的角度分析，一個健全的財務內部控制體系，實際上是完善的公司治理結構的體現。反過來，財務內部控制的深化也將促進現代公司治理結構的完善，達到降低交易成本的目的。“解決企業心腹之憂，鑄就領導駕馭才能，建立科學管理體制，內部財務控制是最重要的先決條件”。企業應在充分認識的基礎上，采取有效措施，建立和健全企業內部財務控制制度。

1 建立健全企業內部財務控制制度的作用

1.1 增強員工的預算意識，通過全面預算控制，將管理事前控制替代財務事后控制，通過實現內部控制，給企業財務管理供給合理的成本控制工具，從而使每項預算控制都具有有效性以及正確性，在最大程度上增強財務管理的效果以及提高其精細化水平。

1.2通過內部控制系統可以增強財務的基礎管理能力。因為通過制度化、標準化以及規范化的的業務流程，把財務管理的基礎工作前置，每個責任中心一定要依據系統的要求規范處理所經辦的業務，讓財務部門獲得的合理的信息，從而同財務基礎管理的規定相一致。

1.3 內部控制系統的上線，財務工作的模式將從“管理型”會計逐步替代“核算型”會計。因為內部控制系統牽涉到財務所需業務信息的前置，通過系統原先已獲得的眾多的財務管理需求的信息，財務人員能夠對信息做出及時地分析，從而為領導提供更為準確的資料。

2 企業內部財務控制的現狀

2.1 企業內部缺乏制衡機制，對管理系統缺乏控制力 對于公司制來說：其法人治理結構是核心，而規范的公司法人治理結構，關鍵要看董事會能否充分發揮作用。在我國，公司的法人治理結構是：“形備而實不至”，尤其體現在董事會這一重要機構沒有發揮應有的職能。不少企業在改革過程中“放權讓利”，致使原廠長負責制的領導班子現在既是經理層又進入董事會，董事會成員和經理成員高度重疊，而作為所有者的董事會，既不能充當所有者的“守護神”，也不能所有者對經營者進行監督，產權代表未能真正代表所有者的利益，新、老“三會”關系未理順，監事會有名無實，這種責權不分的公司治理結構，導致內部監控嚴重失衡。

2.2 企業沒有建立起一套完整的、符合實際的、強有力的內部財務控制機制 內部財務控制既然是企業財務管理系統中一個非常重要而且相當獨特的系統，為使其更能充分發揮其職能作用，企業不僅應該設置獨立的組織機構，更重要的是要根據本企業的特點，建立起一套比較完整的、系統的、強有力的內部財務控制制度，才能保證企業內部財務控制系統的高效運行，但目前我國企業內部財務控制軟弱無力，企業本身還沒有建立起一套完整的、符合實際的、強有力的內部財務控制機制。

2.3 監控人員思想素質和業務素質不高，監控方法和手段落后，監控質量和效率低 任何系統的運行，人都是非常重要的條件，高素質的理財人員，更是企業不可多得的財富，就目前的情況看，我國企業的理財人員受傳統計劃經濟的影響和受專業教育的程度限制，其綜合素質和業務素質都有待提高，他們的理財觀念和理財方法，特別是職業道德和職業判斷能力，卻還不能在更大程度上適應市場經濟環境的要求。

3 建立健全企業內部財務控制制度的幾點建議

3.1 保證良好的運行環境 企業應在現代企業制度的基礎上構建良好的公司治理結構和完善的內部控制制度，這是健全企業財務內部控制體制的基礎，反過來，企業財務內部控制體制的有效運行又能夠促進公司治理結構和內部控制制度的進一步完善。

3.2 建立高效的財務內控制度 企業要按照本身的現實狀況，建立健全財務內控制度，同時始終貫穿在經營管理之中。該內部控制措施要具備三個特點：①系統性和整體性。包含的范圍應牽涉到每一項經濟業務，同時尋找主要的控制環節，貫徹落實到決策、執行、監督以及反饋等每一個環節。確保每個部門和每個崗位都有明確的職責，達到內部控制系統的總體功能的目的。②高率性。有選擇的對內部財務進行控制，要簡化手續、精簡人員，不做重復的勞動。③科學性和適應性。用一套科學規范的內部控制制度對管理的行為進行規范。采取合理有效的建議，確保內部財務控制的適應力。

3.3 建立內部控制監督機構,加強內部控制隊伍建設 ①在形式與實質上，內部控制監督機構要處于獨立狀態，直接對企業的第一行政領導負責，獨立于本企業的其他業務管理部門。②內部控制監督工作要制定統一、科學以及合理的監督審計程序，應有特定的核查頻率與核查覆蓋率，包含重要的風險點以及主要業務。③要將有責任心、對業務熟悉以及品行端正的人員組成內部控制監督機構人員。

3.4 設立獨立性、權威性較高的內部審計部門 內部審計既是企業內部控制的一個組成部分，也是監督內部控制其它環節的主要力量，因此完善和加強企業內部控制必須加強內部審計監。企業應當建立由董事會或審計委員會直接領導的內部審計部門，使內部審計不受管理層的制約，以確保內部審計的獨立性、權威性，從而更好地發揮內部審計為企業正常經營保駕護航的作用。

3.5 努力提高財務、審計等監控人員的思想素質和業務素質，加強職業道德建設 在財務人員職稱考試和評定方面要仔細落實，健全財務人員的后續教育的培訓機制，每級財政部門應統一進行規劃，有針對性地加強在職財務人員的培訓，提高他們的業務水平，并且，對于財務監控部門人員的思想教育還要進一步的加強，特別是要注重財務監控部門人員的職業道德教育，從而增強財務監控人員的政治思想素質；以“它控”與“自控”，促使財務監控人員樹立職業責任感，完善并深層次地升華自身的職業道德，這才是實施企業內部財務監控的最高尚之境界。

參考文獻：

[1]陳穎.財務信息化與集團財務內部控制[J].內江科技，2009,（3）.

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【關鍵詞】國有企業 內部控制

所謂內部控制是指由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實施控制目標的過程。

內部控制是公司治理必不可少的組成部分，實施內部控制是加強企業經營管理的有效手段，同時也增加了公司治理其他部分的有效性。內部控制它有效的防范了經營風險，企業要達到生存發展的目標，就必須對各類風險進行有效地預防和控制，內部控制作為企業管理的中樞環節，是防范風險最為有效的一種手段。它通過對企業風險的有效評價，不斷加強對企業經營薄弱環節的控制，把企業的各種風險消滅在萌芽中，是企業防范風險的一種最佳方法。國有企業是我國國民經濟的支柱，發展社會主義社會的生產力，實現國家的工業化和現代化，始終要依靠和發揮國有企業的重要作用。國有企業改革是整個經濟體制改革的中心環節。因此，在立足于我國國有企業的現狀的基礎上，建立和完善適合國有企業的內部控制制度無疑將會對中國企業建立完善內部控制體系、防范風險、化解危機起到有力的推動作用和榜樣作用。

控制環境是內部控制的基礎，直接關系到企業內部控制的執行和貫徹。它涵蓋對建立、加強或削弱特定政策程序及其效率產生影響的各種因素，包括企業管理人員的品行、操守、價值觀、素質和能力，管理人員的管理哲學、經營觀念，企業各種規章制度、信息溝通體系、業績評價機制等。監督是指評價內部控制質量的進程，即對內部控制改革、運行及改進活動評價。目前，有很多企業監督評審主要依靠內審部門來實現，而有些企業的內審部門隸屬于企業管理層，與財務部同屬一人領導，而內部審計作為內部控制的再控制，本身就應從第三者的立場上客觀公正地對企業的經濟監督進行再監督，它的地位應該是獨立的，因此，我們可以看出國有企業內部審計在形式上就缺乏應有的獨立性，所以內部審計部門并不能正確評價國有企業的內部控制是否得到良好的執行以及完善。其工作范圍大大受到管理者的干預，受到了限制也就很難贏得威信，因此，從國有企業現狀來看，內審部門是名存實亡的，并不能充分發揮其應有的作用。另外，在內審的職能上，沒有完善健全的激勵機制，導致相關人員無法得到相應的鼓勵，不利于提高企業員工執行內部控制的積極性。所以很多企業的內部審計工作僅僅是審核會計賬目，而在內部稽查、評價內部控制制度是否完善和企業內各組織機構執行指定職能的效率等方面，卻未能充分發揮應有的作用。企業作為市場的主體， 要參與市場競爭， 必然要面對風險。

為了更好的發揮內部控制制度在公司治理上的作用，針對國有企業內部控制制度存在的幾個問題，應該采取相應的措施，使內部控制制度真正的服務于公司。加強內部控制環境的建設，內部控制包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控等五個相互聯系的要素。內部控制環境是其他要素構建的基礎， 由此可見內部控制環境在整個內部控制體系中的重要性。如果不加強內部控制環境的建設，基礎中都存在極大的缺陷， 其他因素即使是構建得再完美， 也只能起到事倍功半的效果。控制環境包括董事會職責、管理哲學與管理形態、操守與道德價值、組織結構、職權分工與人力資源政策。內部控制環境的建設關鍵在于內部控制能否真正成為管理者的內在需求， 是企業內部控制制度是否流于形式的關鍵；建立公司共同價值文化；切實提高會計人員的業務素質。加強審計監督工作，內部審計是監督內部控制其他各環節的主要力量，不僅能夠科學有效地監督和制約財產物資的采購、計量、驗收等各個環節，而且能夠有效糾正各種損失的發生。內部審計可借助于電腦的強大功能，將電子信息稽核和人工稽核相結合，能夠提高監督的力度，即能夠提高內部審計的地位，同時確保內部監督機構的獨立性，使其直接向公司委托人報告負責，避免應其喪失獨立性而使機構失去設置的意義。真正做到隨時發現問題并及時解決和糾正。光有內部的審計工作也不夠，要通過相關的法律規范，構建強有力的外部監督系統，實現對國有企業內部控制的規范和監督。加強風險管理，當前企業經營環境復雜多變，加強風險管理顯得尤為重要，通過風險管理系統將企業的的風險控制在可以承受的范圍以內，這也是內部控制首要目標的基本要求。所以公司必須樹立風險意識， 針對各個風險控制點， 建立有效的風險管理系統， 通過風險預警、風險識別、風險評估、風險分析、風險報告等措施， 對財務風險和經營風險進行全面防范和控制。實行崗位責任原則，會計信息失真的主要原因相關不相容職務沒有相分離，而崗位責任主要解決的是不相容職務的分離， 在設置崗位時必須考慮到授權崗位和執行崗位的分離、執行崗位和審核崗位的分離、保管崗位和記賬崗位的分離等， 通過不相容職責的劃分， 各部門和人員之間相互審查、核對和制衡，避免一個人控制一項交易的各個環節，以防止員工的舞弊行為。在加強會計人員職業道德教育、各種監督力量不斷加強情況下而在會計信息仍有虛假的，加大對行為者個人的經濟處罰，動搖其切身利益也是可以的。

總的來說，對于企業來講，有健全的內部控制的企業不一定能夠長治久安，因為決定企業成敗的關鍵元素比較多，但是沒有內部控制的企業注定是要失敗的。隨著國有企業改革的深入，國有企業內部控制制度建設應當根據國有企業本身的特點，堅持“適當、適度、適用”原則，在國有企業的委托人性質特殊的情況下，企業法定代表人要身體力行，并成為全體員工的行為表率企業全體員工形成企業內部控制的管理意識和觀念，分工明確、責任落實，努力提高國有企業的經濟效益，才能確保國有企業的資產保值增值，才能在社會競爭的日趨激烈，風險和不確定性加大的經濟環境中發展強大。

參考文獻：

[1]李艷華.淺談企業內部控制制度的構建與完善[M].現代經濟信息，2011.

[2]劉非.淺談中央企業內部控制.[J]財務與會計，2009.

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關鍵詞：完善 財務管理 加強 內部控制

財務狀況是衡量每一個經濟實體在發展過程中的即時效益。醫院作為非盈利性獨立核算醫療衛生機構，良好的經濟效益是醫院正常開展醫療業務的重要保證。財務管理制度的建設直接關系到醫院效益好與差。但目前，醫院財務管理制度在建設過程中仍存在著諸多亟待解決的問題：一是醫院財務管理規章制度不夠完善。二是醫院內部控制缺乏相應的科學性體系。三是醫院財務管理人員缺乏管理意識。管理者首先要提高自己的財務管理意識，強化醫院的財務建設，不斷完善財務管理制度，加強醫院的內部控制體系建設，從而全面提升醫院的管理工作。

一、醫院財務管理制度概述

（一）醫院財務管理的涵義

醫院在正常的持續經營發展過程中涉及到許多財務的問題，如醫療器械的招標采購，醫療藥品和耗材的采購以及醫院基礎設施的建設過程的款項支付等，都屬于醫院的財務管理方面問題。面對這些財務問題，必須要有一套完善的財務管理制度對這些支出和收入的資金進行全面合理的管理和控制。

（二）醫院財務管理的重要性

正確的財務管理方法能保障醫院財務的正常運作，明確醫院財務支出的的方向，為年度預算打下基礎。醫院的財務管理人員只有對醫院的財務狀況有清楚的認識，了如指掌，才能為醫院領導提供參考信息，以保障醫院工作的順利開展。明確醫院有多少閑置資金，才能做好醫院的應急準備，為醫院所有工作的順利開展提供保障。

（三）醫院財務管理的目標

醫院財務管理的目標是保證醫院的內部工作順利有序的開展，合理有效的控制成本，保證醫院正常經營，資金往來合法合規，各項資產安全有效，財務報告及相關信息真實完整，有效提高醫院資金使用效率，維護醫院可持續發展，為社會提供良好的醫療服務，在遵守國家醫療衛生相關制度的前提下，取得良好的經濟效益和社會效益。

（四）醫院財務管理的內容

1、醫院財務預算的管理

醫院財務部門要嚴格按照國家的相關規定，對所購醫療器材、醫療物品藥品成本進行預算控制和管理，對于大額資金使用應通過領導班子集體研究，集體決策。

2、醫院財務對醫院收入進行管理

國家對醫院的各項收入都規定有標準和范圍。醫院各項收入要做到收入合法，支出合規。醫院財務部門要引導各個臨床科室做好醫療業務收支的管理工作。

3、醫院財務對醫院固定資產的管理

包括醫院的醫學建筑，綠化建筑，醫療器械，辦公設備等固定資產進行編號和管理，明確責任，確保資產不被侵占、挪用、流失，避免重復購進，重復建設，盡量減少不必要的開支。

二、分析醫院財務管理和內部控制體系中存在的問題

（一）醫院財務管理制度中存在的問題分析

1、醫院財務管理人員缺乏管理意識

醫院是一個專業性和學術性比較強的場所，這里的專業性主要是指臨床醫學醫療方面。醫院領導班子成員也都是由醫生出身轉為行政管理的多。由于領導成員缺欠相關專業知識，醫院的財務管理工作則主要由財務部門負責人負責把關。財務部門負責人不僅要熟悉會計業務知識，還要有相關的經濟學知識和管理學知識。財務部門的工作不能只停留在記帳和出報表這些日常的工作上，還要主動參與醫院管理特別是財務管理工作中去。作為院領導的左右手，要及時向領導匯報醫院財務狀況，對存在問題提出建議和措施，以供領導決策作參考。

2、醫院財務管理規章制度不夠完善

醫院管理者對醫院財務管理工作不夠重視，加上財務管理者缺乏相應的專業知識，缺乏資金管理的科學性，致使醫院的財務管理工作缺乏相應的體系，在制度建設和管理方面不完善，缺少內部控制措施，缺乏監督監察制度，無法保障醫院資產資金的安全高效運轉。

3、醫院財務預算決算問題沒有得到重視

由于受計劃經濟時代的影響，醫院歷來對預算工作不重視。醫院也沒有建立有關預算的規章制度。醫院的財務管理人員對預算工作缺少專業性，所以做不好醫院相關業務的成本預算等工作。

（二）醫院內部控制中出現的問題分析

1、醫院管理者對內部控制重要性認識不足

內部控制制度可以說是近年才出現的新生事物。財政部等五部委于2013年聯合的《行政事業單位內部控制制度》從2014年1月1日起實行。醫院的管理者一般都認為醫院是治病救人，為人民服務的服務行業，往往只重視醫療臨床業務，忽視對醫院的管理特別是財務管理工作。對于內部控制制度在醫院管理中的重要作用更是沒有足夠的認識。

2、內部控制缺乏相應的科學性體系

內部控制對財務工作的運行和管理起著很重要的作用。科學有效的內部控制制度能合理保證單位經濟活動合法合規、資產安全和使用有效、財務信息真實完整以及有效防范舞弊和預防腐敗。但是大多數的醫院內部控制體系沒有建立或不夠合理和完善，不能讓內部控制發揮作用。這樣使得醫院的財務管理制度存在漏洞，讓人有機可乘。內部控制體系不夠健全，在一定程度上就缺乏相應的監督監察機制，從總體上影響整個醫院財務管理工作。

三、完善醫院財務管理制度，促進內部控制體系的建設

醫院作為我國醫療衛生事業的服務機構，隨著我國經濟快速發展，人民群眾對健康的期望值大幅度提高，其自身的發展所遇到的問題也日益顯現。在發展過程中會存在一些不成熟的因素是在所難免的，所以醫院管理者要正確認識醫院在財務管理中存在的問題，并積極找出解決對策，尋求醫院的良好經濟效益，保證醫院各項業務的正常運轉。

（一）提高醫院工作人員對財務問題的認識和重視，加強醫院財務部門工作人員的隊伍建設

首先醫院管理者應樹立財務管理意識。隨著醫療衛生事業改革的持續推進，醫院的生存發展擺在了醫療衛生工作者的面前。醫院工作者應逐步并徹底的改變醫院為提高經濟效益和社會效益，而忽視醫院經營管理的觀念。醫院要提高財務管理人員的綜合素質。聘用比較專業的財務管理人員，實行德才兼備，以德為先的用人原則。對會計學、經濟學、法律學等知識有充分的了解，工作起來得心應手。同時在建立制度方面有一定的工作經驗，比較容易得到醫院其他工作人員的認可和肯定。平時也要注意對工作人員進行培訓，學習相關的財務管理規定，學習基本的財務管理知識，鍛煉他們對待業務的科學性和嚴謹性，為財務工作的順利開展打下基礎。

（二）做好醫院財務預算和決策，及時對醫院的財務狀況進行分析返饋

對醫院的醫療器材購進、藥品購進等成本進行科學合理的財務預算，做好數量、質量和價格的預算，預算之后應積極的上報給領導，領導班子對預算進行合理的論證、評定并給出修改性意見。預算成本經過審批之后要嚴格按照預算推進實施。財務管理方面，做到帳、證、表、物相一致。做好收入和支出比例的核算，準確核算凈利潤，而且定期進行比較和總結并提出相應的提高醫院整體經濟效益的對策和措施。

（三）建立科學完整的內部控制體系，加大財務監督監察力度

醫院財務部門應該建立科學嚴格的內部控制體系，做好崗位的職責分工，明確每個崗位的基本職責，做到分工明確，責任到人，使員工各司其職，分工協作，相互制約，相互監督。單位應實行內部控制關鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期，確保不相容崗位互相分離，防范舞弊和預防腐敗。

要充分發揮醫院內部控制在財務管理中的作用，保證每一項業務的開展都有章可循，實行不相容崗位分離，加強員工內部的制衡。每個人都要明白自己的職責所在，加強員工的道德建設，嚴厲打擊越權現象，為自己謀取私利的違章行為。做到有法可依，有法必依，執法必嚴，違法必究。加大財務監督監察力度，不定期進行專項審計，對特殊關鍵崗位實行強制休假，經濟審計制度。

四、結束語

我國醫療衛生事業改革正在持續進行中，醫院的財務管理制度也在新的形勢下需要不斷地提高和完善。醫院的管理者要正確認識到醫院財務管理中存在的不足，對癥下藥。對醫院的財務狀況進一步加強管理，同時進行醫院的內部控制體系的建沒。這就要求醫院的財務工作人員熟練掌握財務業務方面的知識，提高自身的財務管理意識和風險控制意識，將專業知識與管理知識有機的結合起來，提高醫院經濟效益，促進醫院的可持續發展，自覺提高醫療服務水平，更好地為人民群眾的醫療保健事業作出貢獻。

參考文獻：

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[2]曹濟永.新形勢下醫院財務管理的完善措施[J].時代經貿，2014，（2）：33-33

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【關鍵詞】房產部門;政工隊伍;內部管理;制度建設

一、引言

我國房產企業發展已有四十年的歷史，隨著房產企業的迅速壯大，企業前期沒有注意的問題也漸漸暴露了出來，很多知名的房地產企業在競爭中退卻了光環，房地產行業也經歷了幾度低迷。企業的管理與隊伍的建設都是企業發展的動力，同時也決定著房產企業下一步的生死。

二、房產部門內部政工隊伍現狀

房產企業雖然發展的時間比較長，但真正知名的房地產企業還比較少，主要的原因是企業沒有重視企業內部政工人事和隊伍建設，導致房地產企業專業性人才缺失，以及政工隊伍在思想教育上不夠先進，甚至內部還暴露出腐敗問題。

三、房產企業內部存在的問題

(一)房產部門內部管理及制度的完善。由于長期內部控制不能產生直接的經濟價值，而間接的收益需要長期的時間才能看出，很多的房地產企業于是把重心放在了房地產商品的開發和銷售這一塊，因此它們在追求收益的時候容易片面地將企業的內部控制理解為成本控制或者內部控制，這種片面的理解會導致房地產企業過分追求利益實現的最大化，或者加強了內部權力的集中化，這種行為都會束縛房地產行業的發展，影響房地產的品牌價值或者激發內部的矛盾，都是非常不利于房地產企業管理的。企業沒有形成完整的制度建設也是當前我國房地產部門一直存在的問題，某些企業只具備一些基本的內部管理制度，像有些企業具備了財務管理制度，但是在財務控制的評價制度上卻沒有詳細的描述.以及經濟合同上的內容不明確，這都是現在房地產企業嚴重的問題。房地產企業的內部管理及制度在理解上要比較全面，現在很多的企業在認知上有很大的欠缺，例如企業在制度上沒有規范說明事前的預防控制，從而習慣性有事態嚴重時對事情控制的陋習很影響房產部門的執行力。

(二)隊伍建設松散。當前，房地產企業屬于初期發展階段，缺少憂患意識，因此風險意識還很淡薄，房地產部門內部管理上更是普遍意識不清，對完善房地產企業管理制度更是毫無警覺。缺乏系統性、全局性的房產部門內部急需提高憂患感，沒有憂患意識，就沒有主動積極、系統地進行房地產企業內部的制度改進。因此，在整個的房產企業的隊伍建設上缺乏一定的紀律，造成房產企業內部的凌亂。

(三)政工人事人員慵懶。房產企業長期由于不重視企業的思想政治建設，工業內部的政工人事在企業內的執行力就會降低，政工人事權利就會削弱，慢慢整個政工人事人員會慵懶。思想政治建設是企業內部組織凝聚力的核心建設，而企業弱化了內部的政工人事會造成員工與企業的間隙，久而久之，非常不利于企業的長期發展，嚴重危害了企業的效率。無論是房地產企業，還是其他的企業，一定要做好管理秩序上的調整，要有嚴格的管理制度來約束人員的素質。

(四)房產企業內部的風氣不正。由于長期只注重抓經濟效益，對于內部思想政治和黨團組織的建設較弱，導致行業在發展當中，經常發生違紀違法的行為，內部管理松散，文化缺失，信仰不足，導致經營信譽不佳，質量不高，風氣不正，影響整個行業的健康發展。

(五)隊伍內部思想有待提高。房產企業一直是國家稅收的重要來源，也是國民經濟增長的主要產業，所以長期以來，房產企業在思想建設上疏于管理，房產內部的政工干部過去一直處于閑置，致使企業隊伍建設出現很多弊病，隊伍的思想先進性有待提高，內部的秩序紊亂，企業的文化缺失，嚴重影響到了房產企業的發展。

四、房產的內部管理和制度建設的措施

(一)強化隊伍管理。房產企業隊伍長期的慵懶會引發很多的問題，因此，在隊伍管理上要進行約束。相比傳統的管理模式而言，企業的內部隊伍建設太過于松弛，企業缺乏相應的制度約束，在管理上要防止隊伍的腐敗之風，也要防止隊伍的不作為，要設立相應的獎懲機制從而調動內部的參與性，并提升政工人事的職能，最好是定期安排政工人事干部對企業隊伍進行思想政治教育。

(二)改善思想政治工作。隊伍的純潔決定了企業能否持續發展的關鍵布局，企業要做好內部干部廉潔工作建設，充分發揚一個優秀政工人員的作風，使整個企業的思想得到進化，企業才能進一步做大、做強，只有企業管理干部作風沒有問題，企業的員工才能更相信企業，他們才能將自己奉獻給企業，才能為企業不斷提供動力，企業才能經久不衰。

(三)深化管理及制度改革。嚴格管理企業，在創新上實現管理制度的現代化，促使房產企業由傳統的管理模式成功過渡到現代企業管理模式。強化房產部門內部管理是實現現代化企業制度的必要性要求，也是現代企業必須要走的路，合理完善、嚴密分工的房產部門是現代化企業能夠在現代大轉型浪潮中成功升級的保障，企業的經營管理是企業發展的心臟，房產內部管理及制度是企業經營管理制度中重要的組成部分，企業的凝聚力正是依靠這樣的制度來保障得以實現的。嚴格的企業管理，制度上加快完善能夠將企業帶入核心增長點的前沿，為企業新的發展做好奠基。合理的管理制度，能夠有利于人才的吸引。高能力和素質的人才是企業的未來發展的動力，有利于營造企業員工良好的工作環境，極利于企業的高速運轉，為企業業績的良心發展注入了強心劑，對于企業的日常效率也是大有益處，進而大大提高企業的營業額，并進一步加快企業的轉型，為企業的壯大發展提供了強大的幫助。房產部門內部管理制度的靈活性可以注重培養廣大人才，當今，在房地產行業的激烈競爭中，企業的人才是企業發展的血液，對于能夠承接大任的人才是企業綜合發展的最好養料，也是公司得以延續的保障。提高房產企業內部管理及制度建設，有利于客戶對公司的滿意度與忠誠度加分。著名的廣告設計師說過最優秀的廣告就是不做廣告，意思就是企業良好的品牌效應是廣大消費者最樂意購買的產品，往往具有品牌價值的企業不會花過多的時間去打廣告。品牌價值是客戶長期對企業業務品質的綜合性認可度的衡量，公司想要有品牌價值就必須注重產品的核心競爭力以及服務品質，而這些要想發展，就需要企業內部文化的引導，歸根到底還是需要房產部門內部的管理及制度上的建設。企業的制度建設與企業的人才資源以及企業的形象是相輔相成的。

(四)樹立廉潔公平的企業風氣。房產企業隊伍的廉潔是保障企業內部團結的重要力量，房產部門應該努力發揚公平、公正的企業風氣，建立合理的廉潔機制，隊伍企業內部存在的不正之風要嚴厲打擊，絕不姑息一切損害隊伍建設的萌芽。建立完備的監督機制，無論是政工干部，還是人事，對于存在違反紀律的人員要堅決查處，嚴格查辦。只有企業內部的廉潔，才能為企業的發展謀求可能。

五、結語

房產企業的內部建設是提升隊伍水平，杜絕企業內部混亂，加強隊伍建設，強化企業凝聚力的重要舉措，也是企業發展壯大的堅實基礎。房產企業在激烈的競爭中要想取得優異的成績，就必須要在企業的內部管理制度上有一定的優越性，完善管理制度是企業內部文化的核心，也是打造企業品牌文化的重要條件。

【參考文獻】

［1］朱玲玲．當前形勢下房地產企業內部控制建設的必要性及對策研究［J］．經營管理者，2015，12(17):237～238

篇10

一、加大財務核算力度，加強科室成本控制管理

要加強財務成本核算，提高有限資源利用率。加強成本核算，才能使醫院的經濟效益顯著提高。建立健全內部激勵機制與約束機制，加強以成本預測、成本控制、成本核算、績效評估為主要內容的成本管理，有效利用人力、物力、財力等資源，提高效益、降低成本，最大限度地為社會提供優質、高效、低耗的醫療服務，才能提高醫院競爭力及占有醫療市場份額。成本核算首先要制定行之有效的科室成本核算辦法，包括建立成本核算組織和成本管理網絡，規范核算的收入、費用項目，健全成本核算制度，建立責任制成本考核體系、成本分析評價體系和成本信息反饋體系。

以科室為承包的基礎單位，科室所有人員（包括臨時工、衛生員）的工資、獎金、津貼以及補助、夜餐費均由本科室自行承擔；科室所有人員的進修費、差旅費及參加會議費用，科室用車費均由本科室自行承擔；科室領用的小型醫療器械、辦公雜品、勞保品等消耗品全額記入成本；科室所購的設備，按計提的折舊費計算記入成本；其他諸如水費、電費、房費、取暖費、低值易耗品更新費用，從供應室等相關職能科室領用的物品及消毒費用均算入科室成本。此外，各科室還應按本科室人員占全院人員比例承擔行政后勤部門的管理費用。這樣，保證了醫院當期所發生的全部費用支出完全被攤銷。在此基礎上以醫藥收入扣除以上成本后的利潤額為基數計算獎金。各科室按醫護的職稱（務）、承擔責任、技術含量等條件劃分獎金系數，制定獎罰標準計算實際獎金數額。這種“全收全支”的辦法，合理地分配了醫院當期所有發生的費用支出。有效地節約資金并盡可能最大限度地明晰了各類人員的責任關系。充分調動了全院人員工作的積極性和相互協作的團隊意識。

二、加強醫院財務內部控制制度的建設

（1）應健全完善內部會計控制，規范單位會計行為，保證會計資料真實完整，防止并及時發現、糾正錯誤及舞弊行為，保證單位資產的安全。（2）要加強內部管理控制制度建設和監督檢查，定期或不定期地開展內部控制檢查、監督和考核內部控制制度的執行情況，并建立相應的獎懲制度。（3）加強醫院財務的實時管理。傳統的財務管理是依據事后反映的靜態的財務會計資料及其他相關資料進行的，網絡技術的應用可以動態地跟蹤醫院的每一項經濟活動，財務人員可根據動態的財務信息及時做出反應，使醫院的財務管理貫穿經營全過程，改變財務和業務分離的滯后狀況。

加強資產管理，盤活存量資產，加快資金流動。醫院的各種資產是醫院開展醫療服務的物質基礎，醫院加強財務管理要按照有關規定管好、用好各種資產，使各種資產充分發揮效益。醫院也存在許多年不用的材料、設備，資金運用存在不良問題，如何把這部分呆滯資金靈活運用起來是醫院需要解決的問題。財務部門針對物資設備各部門的儲備資金過人，每年必須集中一個月進行調查盤點，提出積壓的清單，明確處理積壓的審批手續，辦理報廢成變賣成為貨幣資金，盤活存量，提高衛生資源的利用率，加快物資的周轉。

三、全面提高財務管理人員素質

（1）積極組織教育培訓，提高財務人員素質。為確保現代財務管理更好地服務于醫院，努力提高醫院財務人員的整體素質，醫院應積極組織財務人員參加教育培訓，科室內部要定期組織財務人員進行業務學習，把握國內外最新的財務動態，還應創造條件鼓勵財務人員參加學術交流。財務人員要不斷的學習經濟和財會理論知識，掌握現代化的科學管理方法，運用現代數學、法學等多方面的知識從經濟、社會、法律等多方面多角度進行分析并制定相應的理財方案。（2）醫院財務人員不僅要熟悉財會知識，還要了解業務流程和其他部門的知識技術，熟悉計算機的操作與運用，能夠有效地開展網絡財務，成為具有多學科知識的復合型人才。（3）建立醫院財務人員業務考核機制和獎懲制度，充分調動財務管理人員的積極性，有效的加強企業的財務管理。 轉貼于

四、加強醫院信息系統的建設，有利于醫院經濟效益管理

信息系統的運行，使財務人員綜合素質普遍提高，各種財務數據使用價值大為提高。并且最大限度的轉化為可利用信息，成為資源。醫院信息系統（Hospital Information System），亦稱“醫院管理信息系統”，是指利用計算機軟硬件技術、網絡通信技術等現代化手段，對醫院及其所屬各部門的人流、物流、財流進行綜合管理，對在醫療活動各階段產生的數據進行采集、儲存、處理、提取、傳輸、匯總、加工生成各種信息，從而為醫院的整體運行提供全面的、自動化的管理及各種服務的信息系統。