導(dǎo)語：如何才能寫好一篇企業(yè)負(fù)責(zé)人的職責(zé)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制 問題 思考

一、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制的產(chǎn)生

隨著規(guī)模經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國有企業(yè)經(jīng)營規(guī)模不斷擴(kuò)大，很多國有企業(yè)都成立了子公司，以實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)大后，因?yàn)楣芾淼臏螅械膰衅髽I(yè)集團(tuán)公司下屬子公司出現(xiàn)經(jīng)營者、、效力低下等問題。之所以出現(xiàn)以上問題，和當(dāng)前子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)控制度不健全有很大關(guān)系，影響了企業(yè)的運(yùn)作效率。為了解決以上提到的問題，在不斷的探索中，有很多企業(yè)就開始采用子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制。

子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制是集團(tuán)公司以產(chǎn)權(quán)所有者身份向子公司委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，目的是為了保障和維護(hù)集團(tuán)公司的利益，加強(qiáng)對(duì)子公司經(jīng)營管理活動(dòng)中的財(cái)務(wù)收支等的監(jiān)督與控制。筆者所在的西安地鐵公司，集團(tuán)公司對(duì)子公司的財(cái)務(wù)管理就運(yùn)用了財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制。具體表現(xiàn)為由集團(tuán)公司任命財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，并進(jìn)行管理和調(diào)度，但財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人屬于子公司高層管理人員，接受雙重管理與考核獎(jiǎng)懲。并將子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的崗位職責(zé)定位為：主管公司日常財(cái)務(wù)活動(dòng)，參與公司重大經(jīng)營決策，同時(shí)具有監(jiān)督權(quán)，監(jiān)督子公司經(jīng)營者遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)，合理支配公司資金情況等。

二、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制在具體實(shí)踐中存在的問題

財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制解決了集團(tuán)公司對(duì)子公司財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督的問題，加強(qiáng)了集團(tuán)公司和子公司的聯(lián)系，對(duì)企業(yè)集團(tuán)化、規(guī)模化發(fā)展起到了積極作用，但在具體實(shí)踐中也存在一定的問題。

（一）被委派的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人綜合能力需要加強(qiáng)

在具體實(shí)踐中被委派的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是優(yōu)中選優(yōu)，但由于每個(gè)人所受教育、工作經(jīng)歷、成長環(huán)境的不同，導(dǎo)致財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)水平參差不齊，能出色完成工作任務(wù)的不多。一方面是財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的職業(yè)道德有待提高。由于受人情等因素的影響，一些財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人無法完成對(duì)企業(yè)違規(guī)、違紀(jì)等問題的監(jiān)督職責(zé)；二是財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的職位決定了必須具有很強(qiáng)的協(xié)調(diào)能力，既要監(jiān)督管理又要參與經(jīng)營，多重角色需要很強(qiáng)的綜合素質(zhì)。三是一些財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人自身素質(zhì)不高，在財(cái)務(wù)管理中自身存在違法、違規(guī)行為。

（二）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的職能發(fā)揮受到限制

集團(tuán)公司下屬子公司負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人都是由集團(tuán)公司直接任命，都代表集團(tuán)公司在履行職責(zé)，存在一定的上下級(jí)關(guān)系。要下級(jí)去監(jiān)管上級(jí)是很難的。同時(shí)，由于被委派的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人本身具有監(jiān)督的職能，監(jiān)督者和被監(jiān)督者往往處于對(duì)立面，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在被委派單位中的地位特殊，容易被架空，發(fā)生利益沖突時(shí)，被委派人員處于被動(dòng)地位，就難以發(fā)揮監(jiān)督職能。

（三）存在被委派的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人定位不清的問題

被委派人員即要參與具體的經(jīng)營管理又要進(jìn)行監(jiān)督，就是我們常說的“既是裁判員，又是運(yùn)動(dòng)員”，自身就是一個(gè)矛盾體。作為經(jīng)營者，就要以企業(yè)的利益為先，作為監(jiān)督者就必須按照相關(guān)規(guī)定行事，以集團(tuán)公司的利益為先。尤其是當(dāng)個(gè)人利益與派入子公司的某些利益相掛鉤時(shí)，被委派人員往往心態(tài)發(fā)生變化，無法照章辦事，難以發(fā)揮其監(jiān)督者的作用。

（四）相關(guān)制度的不健全，難以控制被委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、子公司經(jīng)營者的舞弊風(fēng)險(xiǎn)

上文已經(jīng)提到，由于企業(yè)集團(tuán)化發(fā)展規(guī)模不斷擴(kuò)大，集團(tuán)公司對(duì)子公司的經(jīng)營情況往往不太掌握，為了掌握更多信息，集團(tuán)公司就向子公司委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，希望被委派的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人能及時(shí)將子公司的經(jīng)營信息反饋給集團(tuán)公司，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營者的監(jiān)控，解決了集團(tuán)公司對(duì)子公司經(jīng)營信息不了解的問題，以確保集團(tuán)公司的利益。這樣就出現(xiàn)了一個(gè)新的問題，即子公司的經(jīng)營者也是集團(tuán)公司委派的，為了防止經(jīng)營者的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，集團(tuán)公司委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行監(jiān)督，而財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人同樣是集團(tuán)公司委派的，由于缺乏制度管理，同樣也存在舞弊的風(fēng)險(xiǎn)，而且還存在經(jīng)營者與財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人共同舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。

（五）不合理的派出制、輪換制，對(duì)被派出的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的自身及家庭造成不良影響

一方面是財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制有時(shí)是交叉進(jìn)行，平時(shí)工作長期在平行子公司之間變換，需要不斷地適應(yīng)新環(huán)境，由于職位特殊往往難以獲得升遷，對(duì)個(gè)人前途產(chǎn)生迷茫感；另一方面是長時(shí)間與家人兩地分居對(duì)被委派人員的家庭生活影響很大，由于很難照顧到家庭，久而久之容易出現(xiàn)家庭問題。這些問題如果無法解決，將會(huì)拖累財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制的實(shí)際效果。

三、從工作實(shí)踐出發(fā)對(duì)建立完善財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制的思考。

現(xiàn)在子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制被廣泛運(yùn)用，運(yùn)用這一管理模式能解決集團(tuán)公司對(duì)子公司管理中的一些問題，但任何制度的建立都需要在實(shí)行的過程中不斷摸索，不斷總結(jié)，不斷完善。針對(duì)子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)制存在的問題，筆者認(rèn)為應(yīng)該從以下幾點(diǎn)進(jìn)行改進(jìn)：

一是培養(yǎng)選拔學(xué)習(xí)型、復(fù)合型的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，為委派制打好基礎(chǔ)。要有“以人為本”的理念，任何事情的成敗歸根結(jié)底是具體的實(shí)施者決定的。在具體工作中，被委派人協(xié)調(diào)、溝通能力不強(qiáng)，造成集團(tuán)公司和子公司溝通不暢、工作停滯等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。那么在選派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人這一關(guān)鍵環(huán)節(jié)上，除了考核人員的專業(yè)能力外，綜合協(xié)調(diào)能力也應(yīng)該是一個(gè)重要考量。同時(shí)還要定期進(jìn)行法律、法規(guī)的培訓(xùn)，讓被委派的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人堅(jiān)守道德、制度、法律的底線。

二是在確定子公司章程時(shí)就與子公司的人員充分溝通，對(duì)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制進(jìn)行詳細(xì)說明，明晰財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人與總經(jīng)理的工作權(quán)限。規(guī)定被委派的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人必須具有知情權(quán)、聯(lián)簽權(quán)、建議權(quán)等基本權(quán)利。知情權(quán)就是在子公司的經(jīng)營過程中，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人要了解經(jīng)營信息、決策背景，并有權(quán)將這些信息及時(shí)上報(bào)集團(tuán)公司；聯(lián)簽權(quán)就是財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人與總經(jīng)理一起對(duì)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行聯(lián)簽，達(dá)到互相制衡、互相監(jiān)督的目的；建議權(quán)就是財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人可以從財(cái)務(wù)管理的角度對(duì)企業(yè)經(jīng)營提供建議，對(duì)財(cái)務(wù)人員的任用、調(diào)動(dòng)、獎(jiǎng)懲提供建議。甚至對(duì)子公司經(jīng)營者違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為，可以向集團(tuán)公司進(jìn)行反映。

三是企業(yè)內(nèi)部對(duì)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人角色的定位要清晰，這樣有利于開展正確處理和企業(yè)經(jīng)營者及其他人員的關(guān)系。對(duì)于集團(tuán)公司來說，被委派的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人一方面要認(rèn)真貫徹財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，保障集團(tuán)公司的利益，對(duì)受派企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督，又要保持其獨(dú)立性；另一方面還應(yīng)該以經(jīng)營者的角色出現(xiàn)，無條件為企業(yè)正常的經(jīng)營活動(dòng)提供便利，不能帶有“監(jiān)督者” 的對(duì)立立場而阻礙企業(yè)的正常發(fā)展，要為企業(yè)的經(jīng)營獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，貢獻(xiàn)自己的力量。要完成以上使命，作為被委派的人員，工作中難免要受“夾板氣”，兩邊都不討好。面對(duì)這種不利處境，要有良好心理平衡能力，要從矛盾中解脫，做集團(tuán)公司和子公司之間的劑。但是在原則問題上，要堅(jiān)守底線。要把握好監(jiān)督者與經(jīng)營者之間的度，將兩者結(jié)合起來。

四是建立相關(guān)制度，用制度確保委派制達(dá)到實(shí)效。為了規(guī)避舞弊風(fēng)險(xiǎn)，要用制度對(duì)人員進(jìn)行管理，企業(yè)的任何一個(gè)人都不能游離于制度之外。同時(shí)，用制度保障財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人與集團(tuán)公司的順暢溝通，如建立財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人定期或不定期報(bào)告制度，讓委派人能把子公司經(jīng)營管理情況以制度名義及時(shí)傳遞給集團(tuán)公司。同時(shí)，也要用制度明確財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)享有的職權(quán)。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人作為集團(tuán)公司的人被派到子公司，我們應(yīng)該建立相關(guān)制度賦予財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人很大的職權(quán)就是為了讓其完成信息傳遞和監(jiān)督的職能。同時(shí)為了防止財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，還要建立專門的制度加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的監(jiān)督管理，充分發(fā)揮內(nèi)審、外審的作用，及時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的工作進(jìn)行考核評(píng)估。最終達(dá)到用制度完成對(duì)經(jīng)營者、被委派的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人之間的管理制衡。每個(gè)人的個(gè)性、修養(yǎng)都不相同，只有建立強(qiáng)有力的制度才能對(duì)經(jīng)營者和監(jiān)督者的行為進(jìn)行約束，讓每個(gè)人處在制度之中，才能真正做到事前有監(jiān)督、事中有控制、事后有考核。

五是在向子公司委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人時(shí)應(yīng)綜合考量被委派人員的個(gè)人情況、家庭情況。將派出財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人個(gè)人職業(yè)發(fā)展規(guī)劃、薪酬定位、外派時(shí)間長短、外派人員配偶子女情況等等做一個(gè)綜合的評(píng)估。尤其是已婚人員，被外派后可能處于兩地分居的人員，在換崗、輪崗時(shí)要人性化，要盡量解決被委派人員的后顧之憂，集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)要關(guān)心外派人員家庭的困難，使每一個(gè)被委派的人員都能去掉牽絆，全身心的投入到工作中去，將財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派的實(shí)際效果最大化。

總之，任何制度的完善都是漸進(jìn)的，需要在實(shí)踐中不斷改進(jìn)。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制作為一種能產(chǎn)生多方面積極意義的財(cái)務(wù)管理模式，需要在不斷探索中逐步的去完善。集團(tuán)公司作為委派制度的制定者與推行者，需要為被委派人員創(chuàng)造良好的內(nèi)部和外部環(huán)境，促使財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制有效實(shí)施。

參考文獻(xiàn)：

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[2]刑永芳.關(guān)于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制的若干問題探討[J].四川會(huì)計(jì)，2003年3月

篇2

2006年12月12日，中國紡織工業(yè)協(xié)會(huì)在北京人民大會(huì)堂隆重舉辦了國內(nèi)首個(gè)行業(yè)社會(huì)責(zé)任年會(huì)――“2006中國紡織服裝行業(yè)社會(huì)責(zé)任年會(huì)”，了中國制造業(yè)第一份行業(yè)社會(huì)責(zé)任年度報(bào)告。年會(huì)以“構(gòu)建負(fù)責(zé)任的供應(yīng)鏈”為主題，邀請(qǐng)供應(yīng)鏈利益相關(guān)各方代表開展對(duì)話與交流，發(fā)改委副主任歐新黔，中國紡織工業(yè)協(xié)會(huì)會(huì)長杜鈺洲等領(lǐng)導(dǎo)出會(huì)，來自國內(nèi)外政府、工會(huì)、品牌商、零售商生產(chǎn)企業(yè)、國際組織以及媒體代表共300人出席了會(huì)議。會(huì)上，中國紡織工業(yè)協(xié)會(huì)向首批九家csc9000T(中國紡織企業(yè)社會(huì)責(zé)任管理體系)執(zhí)行企業(yè)和十家試點(diǎn)集群授牌。

10年前，恐怕在國內(nèi)沒有誰聽說過企業(yè)社會(huì)責(zé)任這個(gè)概念，更沒有人把“企業(yè)社會(huì)責(zé)任”列為衡量一個(gè)企業(yè)發(fā)展的標(biāo)準(zhǔn)。然而，由于世界經(jīng)濟(jì)一體化的迅速實(shí)現(xiàn)，這個(gè)在很多國人頭腦中仍然有些模糊的概念已經(jīng)越來越多地在我們的眼前出現(xiàn)。

企業(yè)社會(huì)責(zé)任

意味著什么?

20多年前，企業(yè)社會(huì)責(zé)任運(yùn)動(dòng)在歐美的發(fā)達(dá)國家開始興起。對(duì)很多給世界提品的中國企業(yè)來說，有著切身的體會(huì)=前來采購的跨國公司通過“查廠”的方式，對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行企業(yè)社會(huì)責(zé)任審核，檢查供應(yīng)商是否遵守勞動(dòng)保障、安全生產(chǎn)法規(guī)等，并據(jù)此決定是否下單。在這里，企業(yè)社會(huì)責(zé)任就意味著訂單和銷售額。

20世紀(jì)80年代起跨國公司因日益受到“賺取工人血汗錢”的指責(zé)，“企業(yè)社會(huì)責(zé)任”開始在各發(fā)達(dá)國家被提起，到90年代中期逐步形成了一股潮流，跨國公司紛紛開始要求其供應(yīng)商接受有關(guān)勞工標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)社會(huì)責(zé)任的審查，這股聲勢(shì)浩大的浪潮席卷了世界各國，包括中國在內(nèi)，無不感受到它的存在和巨大影響。

據(jù)了解，2000年后，大多數(shù)歐美跨國企業(yè)都對(duì)其全球供應(yīng)商實(shí)施企業(yè)社會(huì)責(zé)任的評(píng)估和審核，只有通過評(píng)估和審核，才能建立合作伙伴關(guān)系。企業(yè)社會(huì)責(zé)任開始越來越多地出現(xiàn)在跨國公司訂單的附加條件中了。在這些跨國企業(yè)中，我們看到耐克、阿迪達(dá)斯、沃爾瑪、歐洲高爾夫服裝公司等著名品牌，印尼泰國越南等東南亞國家乃至中國，都先后成為它們審查的重點(diǎn)。不少跨國公司零售集團(tuán)已經(jīng)開始在廣東深圳，東莞、福建莆田等地設(shè)立勞工監(jiān)督部門，對(duì)于包括紡織企業(yè)在內(nèi)的大量以加工出口為主的國內(nèi)中小企業(yè)而言，這是道剛性的門檻，通過了企業(yè)社會(huì)責(zé)任的審查才能獲得進(jìn)場的門票。

有人這樣評(píng)論：發(fā)達(dá)國家的企業(yè)在發(fā)展了上百年之后才開始注重社會(huì)責(zé)任，與之相比較，中國在企業(yè)社會(huì)責(zé)任領(lǐng)域的覺醒是個(gè)超前的行為。雖然是屬于被動(dòng)的發(fā)展，但畢竟已經(jīng)走出了破冰的步。

企業(yè)社會(huì)責(zé)任的覆蓋面很寬廣除了以人為本外，對(duì)環(huán)境的保護(hù)也是它的主要內(nèi)容，諾維信便是例。在全球權(quán)威的道?瓊斯可持續(xù)發(fā)展指數(shù)評(píng)價(jià)中，諾維信公司是歐洲全球的生物技術(shù)和醫(yī)藥板塊類公司的第一名，自從諾維信中國公司成立以后，兼顧經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，把必須有利于中國的環(huán)境保護(hù)作為準(zhǔn)則。諾維信的主要目標(biāo)之一就是提供環(huán)保產(chǎn)品，保證對(duì)新產(chǎn)品及其應(yīng)用可能對(duì)環(huán)境造成的影響負(fù)責(zé)，遵守相關(guān)國際公約，關(guān)注能源消耗和二氧化碳排放生物多樣性等領(lǐng)域。

企業(yè)社會(huì)責(zé)任與中國紡織業(yè)

目前，中國紡織行業(yè)在企業(yè)社會(huì)責(zé)任的認(rèn)識(shí)上有7很大進(jìn)步，但由于中國紡織業(yè)在全球產(chǎn)業(yè)分工中還處于供應(yīng)鏈低端地位的現(xiàn)實(shí)，在不同程度上限制了企業(yè)在社會(huì)責(zé)任方面的作為。但可喜的是，這一狀況正在向良好的方向發(fā)展。

有專家認(rèn)為，企業(yè)社會(huì)責(zé)任建設(shè)在中國大致經(jīng)歷了三個(gè)階段上世紀(jì)90年代中期到本世紀(jì)初為第一階段，企業(yè)社會(huì)責(zé)任主要在國際供應(yīng)鏈層面普及。中國一些加入國際供應(yīng)鏈的企業(yè)開始接受跨國公司實(shí)施的社會(huì)責(zé)任方面的工廠審核。本世紀(jì)初到2003年為第二階段，企業(yè)社會(huì)責(zé)任開始在社會(huì)層面普及、探討，得到廣泛關(guān)注。2004年至今為第三階段，社會(huì)責(zé)任建設(shè)開始走向自發(fā)，并從孤立的企業(yè)行為，逐漸發(fā)展成為普遍的社會(huì)行動(dòng)。

2005年5月中國紡織工業(yè)協(xié)會(huì)頒布了中國第一個(gè)企業(yè)社會(huì)責(zé)任指導(dǎo)準(zhǔn)則《中國紡織企業(yè)社會(huì)責(zé)任管理體系CSC9000T》，并于2006年3月開始在全國10家企業(yè)和1個(gè)產(chǎn)業(yè)集群試行。

據(jù)《2006中國紡織服裝行業(yè)社會(huì)責(zé)任年度報(bào)告》披露，10家試點(diǎn)企業(yè)在CSC9000T的10個(gè)要素的績效方面的表現(xiàn)喜憂參半，在童工，強(qiáng)迫勞動(dòng)歧視以及騷擾和虐待方面問題很小，但在勞動(dòng)合同、工作時(shí)間、薪酬福利以及職業(yè)健康與安全方面則普遍存在不符合體系要求或不符合法律規(guī)定的情況，如勞動(dòng)合同簽訂不規(guī)范，超時(shí)加班現(xiàn)象普遍，薪酬福利水平不高，職業(yè)健康與安全不到位等，報(bào)告建議在所有具備條件的企業(yè)建立工會(huì)組織，積極推行集體協(xié)商制度，強(qiáng)化企業(yè)工會(huì)的地位和作用，切實(shí)維護(hù)職工權(quán)益，積極協(xié)調(diào)勞資關(guān)系。

篇3

[關(guān)鍵詞]：企業(yè)規(guī)章制度；經(jīng)濟(jì)責(zé)任制；考核

【分類號(hào)】：TD327.3

一、存在脫節(jié)現(xiàn)象的主要原因

1、缺乏系統(tǒng)的制度評(píng)審程序。目前多數(shù)企業(yè)規(guī)章制度的制訂仍延續(xù)舊的習(xí)慣中，沒有建立與市場經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的企業(yè)規(guī)章制度考核評(píng)價(jià)體系，使企業(yè)規(guī)章制度制訂一開始就存在一定的隨意性與部門利益問題，造成制度間相互銜接差，執(zhí)行反復(fù)繁瑣等弊端，給企業(yè)業(yè)務(wù)操作帶來許多不適應(yīng)，影響制度的嚴(yán)肅性。

2、缺乏規(guī)章制度的宣貫培訓(xùn)。很多企業(yè)的規(guī)章制度之所以流于形式，操作性差，其根本原因是缺乏“群眾基礎(chǔ)”，規(guī)章制度缺乏宣貫培訓(xùn)。員工是執(zhí)行的主體，只有實(shí)現(xiàn)與員工有效溝通，才能使員工充分了解和掌握規(guī)章制度，讓全體員工公開透明的了解企業(yè)的要求，才能激發(fā)他們配合執(zhí)行的熱情，強(qiáng)化組織與個(gè)人的契合，使規(guī)章制度得到真正的執(zhí)行。

3、缺乏形成執(zhí)行制度的團(tuán)隊(duì)。個(gè)人或單個(gè)部門單槍匹馬式執(zhí)行規(guī)章制度是無法真正落實(shí)的，很容易造成按下葫蘆浮起瓢現(xiàn)象，甚至還會(huì)造成這個(gè)部門做惡人，另一個(gè)部門做好人的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響企業(yè)規(guī)章制度的有效執(zhí)行。制度執(zhí)行是團(tuán)隊(duì)行為，一個(gè)團(tuán)隊(duì)，有好的管理理念，缺乏執(zhí)行力，那是“空談”；同樣的，一個(gè)團(tuán)隊(duì)，有很好的執(zhí)行力，制度不完善，那是“蠻干”。所以，“制度”和“執(zhí)行力”對(duì)企業(yè)發(fā)展來說，是兩個(gè)不可或缺的條件，兩條腿走路才穩(wěn)，才牢實(shí)。

二、避免兩張皮應(yīng)堅(jiān)持的原則與做法

為有效克服企業(yè)規(guī)章制度與經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核兩張皮現(xiàn)象，必須堅(jiān)持四項(xiàng)原則，強(qiáng)化兩項(xiàng)工作，抓好一項(xiàng)建設(shè)。

（一）堅(jiān)持四項(xiàng)原則

1、責(zé)權(quán)利統(tǒng)一的原則。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的制訂一定要為企業(yè)規(guī)章制度的有效執(zhí)行服務(wù)，一定要堅(jiān)持一級(jí)考核一級(jí)的考核原則，使制度執(zhí)行形成大合唱，否則將直接影響管理的效能。這里，首先職責(zé)界限要清晰，內(nèi)容要具體。其次要明確各管理部門的人權(quán)、物權(quán)、財(cái)權(quán)。同時(shí)各級(jí)都應(yīng)建立相應(yīng)的利益約束機(jī)制，保障員工合法的權(quán)益，提高全體員工的工作積極性和主動(dòng)性。

2、考核與實(shí)際相結(jié)合的原則。企業(yè)規(guī)章制度的制訂要體現(xiàn)科學(xué)性、系統(tǒng)性和全局性，既要與當(dāng)前的工作密切結(jié)合，又要適度超前。同樣經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的制訂，也必須與企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、技術(shù)、服務(wù)等前瞻性工作緊密聯(lián)系起來，既體現(xiàn)實(shí)事求是的客觀思想，又要努力克服不顧實(shí)際或脫離企業(yè)規(guī)章制度，避免“長官意志”的主觀作用，破壞規(guī)章制度與經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的統(tǒng)一性和考核的客觀性。

3、嚴(yán)格考核與以人為本的原則。企業(yè)規(guī)章制度只有進(jìn)行嚴(yán)格執(zhí)行和監(jiān)督考核，才能通過發(fā)現(xiàn)問題與解決問題來檢驗(yàn)制度與實(shí)際工作的銜接力度。我們應(yīng)該認(rèn)識(shí)到，現(xiàn)代企業(yè)管理的理念、方法和方式已發(fā)生了很大的變化，因此企業(yè)規(guī)章制度的制訂、執(zhí)行，必須堅(jiān)持以人為本的思想，既要符合工作實(shí)際，又要體現(xiàn)人性管理，堅(jiān)持制度執(zhí)行與全體員工素質(zhì)提高、待遇提高兩者的高度統(tǒng)一。

4、體現(xiàn)與時(shí)俱進(jìn)的思想原則。企業(yè)的規(guī)章制度應(yīng)該具有一定的穩(wěn)定性，但隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)管理體制改革的深入，原有的規(guī)章制度和經(jīng)濟(jì)責(zé)任制不可能始終適應(yīng)于形勢(shì)的發(fā)展和變化，如果繼續(xù)執(zhí)行原有的，就會(huì)阻礙企業(yè)的發(fā)展。因此，必須每隔一段時(shí)間（視實(shí)際情況而定）對(duì)企業(yè)規(guī)章制度和經(jīng)濟(jì)責(zé)任制進(jìn)行重新審視，列出編制修訂計(jì)劃，按程序進(jìn)行必要的修訂或重新制定，保證規(guī)章制度與經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的科學(xué)性、完整性、相溶性、有效性。

（二）強(qiáng)化兩項(xiàng)工作

1、強(qiáng)化企業(yè)質(zhì)量管理體系建設(shè)。大家都知道，沒有質(zhì)量信譽(yù)的商品，是無法贏得社會(huì)認(rèn)可的；沒有質(zhì)量保障的企業(yè)，也是無法繼續(xù)發(fā)展和長久生存的。因此企業(yè)要通過全員培訓(xùn)來引入ISO9000系列國際質(zhì)量管理體系認(rèn)證，建立企業(yè)質(zhì)量文化，明確企業(yè)質(zhì)量管理宗旨、樹立企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、服務(wù)等質(zhì)量管理念，建立健全企業(yè)質(zhì)量管理程序文件、質(zhì)量管理手冊(cè)，明確質(zhì)量管理目標(biāo)，以員工優(yōu)秀的工作質(zhì)量來保證企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)顧客的質(zhì)量，進(jìn)一步提高企業(yè)的管理質(zhì)量，夯實(shí)企業(yè)基礎(chǔ)管理工作。

2、強(qiáng)化標(biāo)準(zhǔn)化企業(yè)建設(shè)。積極開展創(chuàng)建標(biāo)準(zhǔn)化良好行為企業(yè)工作，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)規(guī)章制度，為企業(yè)管理持續(xù)改進(jìn)提供支持。建立一套與自身發(fā)展和與市場經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)、與質(zhì)量管理體系相適宜，以技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)為主體、管理標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)、工作標(biāo)準(zhǔn)為保障的標(biāo)準(zhǔn)化管理體系。使企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度全部納入標(biāo)準(zhǔn)管理體系，使企業(yè)規(guī)章制度的規(guī)劃、建設(shè)、評(píng)介、改進(jìn)、決策及評(píng)審、報(bào)批和有統(tǒng)一的部門來實(shí)施，使企業(yè)規(guī)章制度有定期評(píng)審和持續(xù)改進(jìn)的監(jiān)督、檢查和反饋等管理標(biāo)準(zhǔn)，形成PDCA動(dòng)態(tài)的循環(huán)管理，從而使企業(yè)建立科學(xué)有序的規(guī)章制度管理體系。

（三）抓經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核的規(guī)范化建設(shè)，不斷優(yōu)化企業(yè)管理工作。

1、要健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核基礎(chǔ)數(shù)據(jù)臺(tái)帳。企業(yè)必須高度重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任定額數(shù)據(jù)的科學(xué)性、合理性，按照企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化要求建立健全企業(yè)原始臺(tái)帳，保證數(shù)據(jù)真實(shí)可靠，內(nèi)容清晰完整。只有這樣才能有效避免經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核的大起大落，保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核穩(wěn)定性，確保考核公開與公平，否則經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核將失去公平性，可比性。

篇4

[關(guān)鍵詞]集團(tuán)公司；外派；財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人

中圖分類號(hào)：F275　文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A　文章編號(hào)：1006-0278(2011)09-019-01

集團(tuán)公司通常通過對(duì)下子公司委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人來實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)控制，對(duì)任職單位的重大經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督，以保證集團(tuán)公司的合法權(quán)益。為了保障子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人能夠履行職責(zé)，集團(tuán)公司對(duì)外派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)從以下幾個(gè)方面進(jìn)行管理。

一、規(guī)定外派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的任職資格

對(duì)外派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的任職資格，應(yīng)該主要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行把握：一是職業(yè)道德和工作責(zé)任心，以及對(duì)公司文化的認(rèn)同度；二是專業(yè)勝任能力；三是財(cái)務(wù)工作以及行業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)。

同時(shí)，還要注意一些限制條件，例如是否因?yàn)^職給任職企業(yè)造成過重大經(jīng)濟(jì)損失，是否有過違反國家法規(guī)，弄虛作假、貪污受賄等違法亂紀(jì)行為等。

二、明確外派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的任免權(quán)限

公司法規(guī)定，企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人由總經(jīng)理提名，董事會(huì)任命，但作為集團(tuán)公司，對(duì)子公司財(cái)務(wù)的集中管理是大股東的天然權(quán)力，外派的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)該由集團(tuán)公司行使任免權(quán)，這是集團(tuán)公司作為大股東行使管理權(quán)的客觀要求。無論是從企業(yè)內(nèi)部員工中選拔還是從社會(huì)上直接招聘，都要經(jīng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部和人力資源部進(jìn)行初步審核，由集團(tuán)公司董事會(huì)審任免。

三、明確外派的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的權(quán)限職責(zé)

對(duì)外派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的權(quán)限職責(zé)要有明確規(guī)定，以便真正地履行其職責(zé)。外派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人主要包括：

1、制定公司的財(cái)務(wù)管理規(guī)定、內(nèi)部控制制度、監(jiān)督檢查下屬公司財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況、效益情況和資金收支情況；

2、組織公司日常的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理和資金管理；檢查公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)及相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合法性、真實(shí)性和有效性；

3、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的任免、聘用、晉升、獎(jiǎng)懲等管理；

4、對(duì)集團(tuán)公司批準(zhǔn)或授權(quán)的公司董事會(huì)做出的重大經(jīng)營計(jì)劃、方案的執(zhí)行情況進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督；

5、審核公司的重要財(cái)務(wù)報(bào)表和報(bào)告：報(bào)告企業(yè)經(jīng)營管理業(yè)績；

6、擬定公司財(cái)務(wù)預(yù)算算方案、公司資金使用和調(diào)度計(jì)劃、成本費(fèi)用控制計(jì)劃、融資方案；參與擬定公司的利潤分配方案和彌補(bǔ)虧損方案；

7、參與公司項(xiàng)目投資、對(duì)外投資和捐贈(zèng)、債務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)抵押、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組、債務(wù)重組等重大財(cái)務(wù)決策。

同時(shí)，對(duì)于重大資金調(diào)度、對(duì)外提供擔(dān)保、資產(chǎn)抵押、重大固定資產(chǎn)投資或購置、核銷壞賬及處置不良資產(chǎn)、工程項(xiàng)目招投標(biāo)，重大信用銷售和經(jīng)濟(jì)合同的簽訂、向外部單位或個(gè)人提供資金和重大關(guān)聯(lián)方交易等重大事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人與總經(jīng)理或董事長聯(lián)簽制度。

對(duì)于違反規(guī)定的事項(xiàng)，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人有權(quán)拒絕簽字并停止支付資金，并有責(zé)任予以勸阻，對(duì)于不聽勸阻的，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)向集團(tuán)公司報(bào)告。

四、完善外派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人報(bào)告制度

對(duì)外派的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人要實(shí)行工作報(bào)告制度，工作報(bào)告分為定期報(bào)告和重大事項(xiàng)即時(shí)報(bào)告。

財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人述職報(bào)告是定期報(bào)告的主要形式之一，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在述職報(bào)告中應(yīng)全面報(bào)告任職單位執(zhí)行集團(tuán)公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)資金管理制度情況、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé)的履行情況、任職單位的財(cái)務(wù)狀況、效益情況、稅務(wù)情況、資金使用和融資情況、成本費(fèi)用控制情況等。通過述職報(bào)告，集團(tuán)公司可以全面了解下屬企業(yè)的基本財(cái)務(wù)管理狀況。為了規(guī)范外派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的述職報(bào)告，保證信息的有用性和及時(shí)性，集團(tuán)公司一般可以要求財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人每季度或半年述職一次，并結(jié)合集團(tuán)公司的實(shí)際情況，對(duì)述職的重點(diǎn)內(nèi)容做出要求。

重大事項(xiàng)即時(shí)報(bào)告是指對(duì)于任職單位所發(fā)生的對(duì)其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果等有重大影響的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和任職單位的重大違規(guī)事項(xiàng)，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)該及時(shí)向集團(tuán)公司報(bào)告，以保障集團(tuán)公司的合法權(quán)益不受損害。

五、注重業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高勝任能力

作為企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，不僅要具備會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理等方面的專業(yè)知識(shí)和技能，還要了解企業(yè)所在行業(yè)的行業(yè)知識(shí)，具備良好的溝通能力、表達(dá)能力，要懂得一些領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)。為了讓外派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人更好地履行職責(zé)，集團(tuán)公司應(yīng)該根據(jù)實(shí)際的情況，每年組織外派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人參加培訓(xùn)，以不斷提高外派財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)素質(zhì)，有效促進(jìn)行業(yè)財(cái)務(wù)管理水平提升。

六、加強(qiáng)考核與評(píng)價(jià)管理

為全面衡量和正確評(píng)價(jià)外派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的工作業(yè)績，集團(tuán)公司應(yīng)該制訂外派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的業(yè)績考核與評(píng)價(jià)管理辦法，采用定期考核與不定期業(yè)務(wù)檢查的形式，對(duì)外派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的履職情況進(jìn)行考核。通過考核，激勵(lì)工作優(yōu)秀者，鞭策落后者，督促外派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人認(rèn)真履行監(jiān)督與管理職責(zé)。

集團(tuán)公司對(duì)外派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人履行職責(zé)考核的主要內(nèi)容包括：工作態(tài)度和工作紀(jì)律、履行財(cái)務(wù)監(jiān)督職能的情況、對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理情況、會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督管理情況、資金管理情況、上級(jí)公司安排任務(wù)完成情況、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)建設(shè)情況等方面。

篇5

關(guān)鍵詞：多元化戰(zhàn)略 集團(tuán)公司 財(cái)務(wù)委派制

隨著中國改革開發(fā)的不斷深入，中國企業(yè)有了突飛猛進(jìn)的發(fā)展。許多企業(yè)實(shí)施多元化戰(zhàn)略，由單一企業(yè)發(fā)展為企業(yè)集團(tuán)，或是在主業(yè)基礎(chǔ)上實(shí)施相關(guān)多元化戰(zhàn)略，或是實(shí)施非相關(guān)多元化戰(zhàn)略。隨著集團(tuán)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離，企業(yè)所有者與經(jīng)營者在利益、信息等方面存在不一致的情況。為使這種委托關(guān)系正常開展，許多企業(yè)集團(tuán)實(shí)施了財(cái)務(wù)委派制。有些公司僅委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，有些公司委派全部財(cái)務(wù)人員。但其中最重要的還是財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職能的發(fā)揮問題。

1 財(cái)務(wù)委派制概況

在財(cái)務(wù)委派制下，集團(tuán)公司以所有者的身份向子公司委派財(cái)務(wù)人員，對(duì)其在人事調(diào)動(dòng)安排、業(yè)績考核、工資福利待遇等進(jìn)行統(tǒng)一管理。委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的主要職責(zé)和權(quán)利包括： 接受集團(tuán)公司的業(yè)務(wù)安排，監(jiān)督子公司運(yùn)營情況，向集團(tuán)公司就子公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營情況向集團(tuán)公司匯報(bào)、負(fù)責(zé)。同時(shí)，按照國家財(cái)會(huì)制度和集團(tuán)公司有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理，當(dāng)好所在公司領(lǐng)導(dǎo)的參謀和助手。對(duì)所在公司的財(cái)務(wù)報(bào)告的合法、真實(shí)、正確、完整性與所在公司法定代表人共同承擔(dān)責(zé)任。非相關(guān)多元化企業(yè)集團(tuán)具有一定的特點(diǎn)，因集團(tuán)涉足多個(gè)不相關(guān)的行業(yè)，各子公司行業(yè)特點(diǎn)不同，集團(tuán)公司的管理難度和跨度更大；并且核心業(yè)務(wù)不固定，會(huì)發(fā)生轉(zhuǎn)化。這也就對(duì)委派的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的要求更高，必須具備一般的知識(shí)與能力，并且具備更強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力和適應(yīng)能力。為實(shí)現(xiàn)對(duì)子公司的有限監(jiān)管，集團(tuán)公司一般均實(shí)施財(cái)務(wù)委派制，對(duì)財(cái)務(wù)人員管理按照統(tǒng)一引進(jìn)、統(tǒng)一培養(yǎng)、統(tǒng)一委派、統(tǒng)一考核、競爭上崗、定期輪換、責(zé)權(quán)利獨(dú)立（相對(duì)子公司）的總體原則。通過實(shí)施財(cái)務(wù)委派制，集團(tuán)較為有效的解決了所有者與經(jīng)營者之間的矛盾，集團(tuán)公司能夠直接及時(shí)掌握子公司的經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)狀況，并根據(jù)情況采取適當(dāng)措施保障集團(tuán)公司利益。子公司能夠了解集團(tuán)公司的政策導(dǎo)向，財(cái)務(wù)管理水平得到有效提高。但在實(shí)際執(zhí)行中也暴露出一些問題，需要認(rèn)真研究，加以解決。

2 財(cái)務(wù)委派制的問題

2.1 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的雙重身份而引起的矛盾 在財(cái)務(wù)委派制中的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人身兼雙重身份。一方面，作為集團(tuán)公司的代表，行使所有者對(duì)經(jīng)營者的監(jiān)督權(quán)，對(duì)集團(tuán)公司負(fù)責(zé)；另一方面，作為子公司經(jīng)營管理層的一份子，為子公司的經(jīng)營發(fā)展出謀劃策，對(duì)子公司負(fù)責(zé)。正是由于這樣的雙重身份，當(dāng)集團(tuán)利益與子公司利益出現(xiàn)矛盾時(shí)，或短期利益與長期利益出現(xiàn)矛盾時(shí)，利益與風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)矛盾時(shí)，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人可能出現(xiàn)左右搖擺，立場忽左忽右，難以抉擇的情形。如何處理好上述矛盾，是財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人必須面對(duì)的問題。處理不好，將給集團(tuán)公司和子公司的發(fā)展帶來損失。

委派的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的責(zé)權(quán)利與子公司而言保持獨(dú)立性，也就是說，子公司的經(jīng)營好壞與財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人關(guān)系不大。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人可能出現(xiàn)只要嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)公司指令，不發(fā)生問題，就是把工作做好的想法。這樣勢(shì)必影響子公司的發(fā)展。

而如果財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的責(zé)權(quán)利與子公司關(guān)系關(guān)聯(lián)過大的話，有可能造成財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的天平傾向于子公司，對(duì)集團(tuán)公司有所隱瞞，而忽略集團(tuán)公司的監(jiān)管職能。

子公司基于財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的監(jiān)督職能，可能有意隱瞞或回避財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，給財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人開展工作形成障礙。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人以財(cái)務(wù)部長的身份參與子公司經(jīng)營，財(cái)務(wù)部門的地位較低，阻礙了財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人監(jiān)督職能的發(fā)揮。

2.2 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人素質(zhì)達(dá)不到崗位要求 財(cái)務(wù)委派制對(duì)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的素質(zhì)要求是較高的，不僅包括財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)能力，還包括溝通能力，管理能力。以及對(duì)集團(tuán)公司的忠誠度。缺乏任何一項(xiàng)素質(zhì)，都將影響財(cái)務(wù)委派制效力的發(fā)揮。

因集團(tuán)公司實(shí)施的是非相關(guān)多元化，各子公司的行業(yè)跨度較大。本來不同公司就有不同的特點(diǎn)，非相關(guān)多元化，隔行如隔山，行業(yè)特點(diǎn)的不同更加劇了管理的跨度。雖然財(cái)務(wù)知識(shí)是相同的，但財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人必須根據(jù)子公司的特點(diǎn)，開展會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理。這需要財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人有較強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力與適應(yīng)能力。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人先在集團(tuán)公司學(xué)習(xí)培養(yǎng)，達(dá)到崗位要求，派駐到子公司，必須盡快適應(yīng)子公司情況，處理好與子公司總經(jīng)理及各業(yè)務(wù)部門的關(guān)系，對(duì)員工有一定的管理。并且處理好與集團(tuán)公司的關(guān)系。因?qū)ω?cái)務(wù)負(fù)責(zé)人素質(zhì)要求較高，實(shí)際執(zhí)行中常出現(xiàn)找不到合適人員委派的情況。或者財(cái)務(wù)專業(yè)素質(zhì)低，或者溝通管理能力差；專業(yè)素質(zhì)和管理能力較好，又擔(dān)心對(duì)集團(tuán)忠誠度不夠。

2.3 定期輪換對(duì)工作的不利影響 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的定期輪換，能夠防止委派的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人與子公司關(guān)系過于密切，而影響其監(jiān)督職能的獨(dú)立性，以及一些問題長期未被發(fā)現(xiàn)或掩蓋，給公司造成損失。

定期輪換周期較短，也給公司發(fā)展造成不利影響。輪換較為頻繁，使財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的工作規(guī)劃趨于短期化，一些長期財(cái)務(wù)戰(zhàn)略得不到良好的執(zhí)行。輪崗交接時(shí)，因交接時(shí)間較短，造成工作不能很好的銜接。

因各子公司間業(yè)務(wù)跨度較大，各具行業(yè)特點(diǎn)，新委派的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，需要較長時(shí)間來了解情況，在此期間也降低了監(jiān)督職能的發(fā)揮。另外，是否適應(yīng)新公司的崗位要求也有待觀察。

2.4 任用考核的難題 因集團(tuán)公司內(nèi)各子公司所處的發(fā)展階段不同、前景不同，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的待遇也就有所差別。人員安排的合理性，也會(huì)影響財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人積極性的發(fā)揮。

財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的雙重身份，必然引出對(duì)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的雙重考核，即集團(tuán)公司與子公司領(lǐng)導(dǎo)均要對(duì)其進(jìn)行考核，再確定一個(gè)權(quán)重，得出財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的考核評(píng)價(jià)。考核指標(biāo)、權(quán)重設(shè)計(jì)的不盡合理，也就對(duì)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人缺乏一個(gè)公允的評(píng)價(jià)，影響財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人積極性的發(fā)揮。

在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人為取得較好的考核成績，必須處理好與集團(tuán)公司和子公司的關(guān)系，達(dá)到雙方的工作標(biāo)準(zhǔn)，提升雙方的工作滿意度。為達(dá)到集團(tuán)公司監(jiān)督管理要求，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人可能不考慮子公司的實(shí)際情況，強(qiáng)行執(zhí)行集團(tuán)公司決定，損害到子公司的發(fā)展。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在行使監(jiān)督管理權(quán)時(shí)，又會(huì)有所顧忌，擔(dān)心得罪子公司領(lǐng)導(dǎo)。

2.5 集團(tuán)公司管控方式手段有待提高 由于實(shí)施非相關(guān)多元化戰(zhàn)略，對(duì)集團(tuán)的管控提出了很高的要求，集團(tuán)必須精準(zhǔn)的了解各子公司的實(shí)際情況，以達(dá)到協(xié)同最大化的效果。很多子公司可能是機(jī)會(huì)型業(yè)務(wù)，集團(tuán)公司不可能做到對(duì)各產(chǎn)業(yè)都了如指掌，就有可能制定不合理的集團(tuán)政策，或?qū)ψ庸咀龀霾缓侠淼臎Q策，母子公司之間會(huì)產(chǎn)生溝通障礙。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人處于中間，左右為難，阻礙財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職能的發(fā)揮。集團(tuán)管控手段較為單一，主要采用財(cái)務(wù)委派制，其他手段使用較少，尚未形成比較完善的監(jiān)督管理體系。

3 財(cái)務(wù)委派制的優(yōu)化

3.1 細(xì)化崗位職責(zé)，提高財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人地位，為財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職能的發(fā)揮提供保障 集團(tuán)公司應(yīng)進(jìn)一步細(xì)化委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的崗位職責(zé)。將財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人工作中面臨的矛盾，進(jìn)行總結(jié)分析，制定相應(yīng)解決問題的工作細(xì)則，建立起一套解決矛盾的原則、恰當(dāng)?shù)膬r(jià)值判斷標(biāo)準(zhǔn)和行為準(zhǔn)則，明確相應(yīng)的獎(jiǎng)懲辦法。引導(dǎo)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人從集團(tuán)利益最大化的角度，來處理各種矛盾，公平公正的處理業(yè)務(wù)，擺正雙重身份中自身的位置。為進(jìn)一步發(fā)揮好財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的職責(zé)，有必要提高財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的地位，最好以財(cái)務(wù)總監(jiān)的身份參與子公司經(jīng)營管理。這樣財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人能夠從公司的高度看待問題，提高認(rèn)知水平，協(xié)調(diào)各種關(guān)系，提高對(duì)子公司業(yè)務(wù)的參與程度，發(fā)揮監(jiān)督與參謀職能。同時(shí)，集團(tuán)公司應(yīng)為財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人提供堅(jiān)強(qiáng)的后盾，支持秉公辦事，忠于職守，盡職盡責(zé)，不怕得罪人。

3.2 建立學(xué)習(xí)型財(cái)務(wù)組織，培養(yǎng)復(fù)合型財(cái)務(wù)人才 財(cái)務(wù)委派制對(duì)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)要求較高。這就要求，集團(tuán)公司有一支高素質(zhì)的財(cái)務(wù)隊(duì)伍，完善的培訓(xùn)、選拔、任用體系，能使德才兼?zhèn)涞娜瞬琶摲f而出。建立學(xué)習(xí)型財(cái)務(wù)組織至關(guān)重要，組織形成一種良好的學(xué)習(xí)氛圍，積聚正能量。在財(cái)務(wù)專業(yè)方面，應(yīng)不斷強(qiáng)化專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，達(dá)到崗位要求，同時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)管理中成本管理，資金管理經(jīng)驗(yàn)多交流，形成一套規(guī)范的財(cái)務(wù)管理運(yùn)作模式。在溝通管理能力方面，加強(qiáng)各種管理溝通技巧的培訓(xùn)，有能力的公司可以組織參加在職企業(yè)管理方面的研究生課程，提高處理各方面關(guān)系的能力。集團(tuán)財(cái)務(wù)人員是一個(gè)團(tuán)隊(duì)，經(jīng)常舉辦一些團(tuán)隊(duì)活動(dòng)、企業(yè)文化活動(dòng)，有益于增強(qiáng)委派人員對(duì)集團(tuán)的忠誠度。

3.3 任期合理，保持工作連續(xù)性 為避免定期輪崗造成的負(fù)面影響，集團(tuán)公司應(yīng)確定合理的任期，并細(xì)化交接工作制度。可以對(duì)交接設(shè)一個(gè)過渡期，對(duì)前手與后手交接后半年的工作情況考核，前手的部分薪酬與這半年的考核掛鉤。另外，集團(tuán)應(yīng)采取措施，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員對(duì)各子公司的業(yè)務(wù)進(jìn)行相互了解，了解各行業(yè)特點(diǎn)、業(yè)務(wù)重點(diǎn)等，降低剛接手新公司因不了解公司情況而給公司業(yè)務(wù)發(fā)展造成的損失。

3.4 完善任用考核機(jī)制 人員任用考核機(jī)制，是把雙刃劍。如何做到公平公正十分重要。財(cái)務(wù)人員安排任用方面，可以適時(shí)開展崗位競聘，由集團(tuán)公司和各子公司領(lǐng)導(dǎo)組成評(píng)委團(tuán)，財(cái)務(wù)人員根據(jù)自己的學(xué)歷、能力等多方面，競聘各子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人崗位，激發(fā)財(cái)務(wù)人員積極性，提高自身素質(zhì)。財(cái)務(wù)人員考核機(jī)制方面，可以實(shí)行360度評(píng)價(jià)體系，合理設(shè)計(jì)考核指標(biāo)、權(quán)重，增強(qiáng)考核的透明度。同時(shí)，集團(tuán)公司應(yīng)制定相應(yīng)制度，保障財(cái)務(wù)人員監(jiān)督管理的實(shí)施。教育子公司總經(jīng)理正確看待監(jiān)管問題，監(jiān)管是為了使公司能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，防微杜漸，對(duì)財(cái)務(wù)人員有一個(gè)正確的評(píng)價(jià)。

3.5 豐富集團(tuán)管控手段 財(cái)務(wù)委派制是集團(tuán)公司監(jiān)管子公司的有效方法和手段，但也有其缺點(diǎn)。為更好實(shí)施監(jiān)控，必須與其他方法結(jié)合，做到由點(diǎn)到面，系統(tǒng)的監(jiān)管，形成比較完善的監(jiān)督管理體系。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人除了對(duì)日常業(yè)務(wù)的監(jiān)管外，應(yīng)主動(dòng)提高水平，提高高度，每季度對(duì)子公司運(yùn)營情況進(jìn)行分析，編寫專項(xiàng)報(bào)告，與行業(yè)內(nèi)標(biāo)桿企業(yè)進(jìn)行比較，發(fā)現(xiàn)問題，提出建議。同時(shí)集團(tuán)公司應(yīng)結(jié)合委派管理人員、季度走訪、內(nèi)部審計(jì)、戰(zhàn)略管控、專項(xiàng)檢查等手段，從不同角度，對(duì)子公司經(jīng)營情況進(jìn)行掌握。并不斷完善公司治理結(jié)構(gòu)，對(duì)子公司經(jīng)營層使用有效的激勵(lì)約束機(jī)制。

綜上，非相關(guān)多元化企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)委派制有其一定的特點(diǎn)，需要在實(shí)施中不斷完善，揚(yáng)長避短，不斷創(chuàng)新，并結(jié)合其他監(jiān)管手段，為集團(tuán)公司的長遠(yuǎn)發(fā)展發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

參考文獻(xiàn)：

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篇6

摘要：會(huì)計(jì)工作與會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整是企業(yè)搞好經(jīng)濟(jì)管理工作的立足點(diǎn)。論述了會(huì)計(jì)信息失真的成因，以及單位負(fù)責(zé)人在本環(huán)節(jié)的重要作用，并提出了解決這一問題的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：單位負(fù)責(zé)人；會(huì)計(jì)；責(zé)任主體

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1673－291X（2011）23－0185－02

會(huì)計(jì)工作與會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整是企業(yè)搞好經(jīng)濟(jì)管理工作的立足點(diǎn)，突出強(qiáng)調(diào)單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性的責(zé)任，是修改《會(huì)計(jì)法》的重大突破之一。對(duì)此，本文擬就單位負(fù)責(zé)人怎樣切實(shí)承擔(dān)起《會(huì)計(jì)法》賦予的這一職責(zé)，談點(diǎn)粗淺認(rèn)識(shí)。

原《會(huì)計(jì)法》規(guī)定單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)人員和其他人員都是會(huì)計(jì)責(zé)任主體，要求大家負(fù)責(zé)，結(jié)果往往無人負(fù)責(zé)。當(dāng)某單位因提供虛假會(huì)計(jì)資料被追究責(zé)任時(shí)，負(fù)責(zé)人可以借口推脫，其他有關(guān)人員更可推卸責(zé)任。這說明原來的會(huì)計(jì)責(zé)任制度約束性不夠嚴(yán)密。從前幾年整頓會(huì)計(jì)工作秩序的檢查情況看，產(chǎn)生違法會(huì)計(jì)行為的原因雖是多方面的，但主要的原因在單位內(nèi)部。有的單位在已無償債能力的情況下，為了獲取貸款，編制虛假的盈利報(bào)表；有的單位為了業(yè)績考核，虛增利潤；有的單位為了少交稅金或其他目的，故意隱匿利潤，等等。這些虛假會(huì)計(jì)資料，都是為了小團(tuán)體（或少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)）的利益，在單位負(fù)責(zé)人的授意、指使甚至強(qiáng)令下，由會(huì)計(jì)人員“加工”出來的。另一個(gè)原因，是內(nèi)部管理的制約機(jī)制不健全，致使某個(gè)環(huán)節(jié)出了問題難以控制，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。正是由于會(huì)計(jì)信息失真的主要原因在單位內(nèi)部，因此新《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定了單位負(fù)責(zé)人應(yīng)承擔(dān)主要責(zé)任，明確單位負(fù)責(zé)人是會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體。這就抓住了問題的關(guān)鍵，有利于從根本上解決會(huì)計(jì)秩序混亂、會(huì)計(jì)信息失真等問題。那么，單位負(fù)責(zé)人怎樣切實(shí)承擔(dān)起《會(huì)計(jì)法》規(guī)定的作為會(huì)計(jì)責(zé)任主體的職責(zé)呢？筆者認(rèn)為，應(yīng)該把握好如下五個(gè)方面工作。

一、應(yīng)當(dāng)建立、健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度

明確單位負(fù)責(zé)人為本單位會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體，并不是要求單位負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)事務(wù)方面事必躬親。而是要通過制定必要的制度、采取有效的措施來保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。在現(xiàn)代企業(yè)制度中，健全的內(nèi)部控制制度既是形成真實(shí)、合法會(huì)計(jì)資料的基礎(chǔ)，又是企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)安全、完整的保障。建立有效的內(nèi)部控制制度，必須明確會(huì)計(jì)工作相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限、工作規(guī)程和紀(jì)律要求；同時(shí)，也有了了解和考核相關(guān)工作人員制度遵守情況的正常途徑。單位負(fù)責(zé)人抓住了內(nèi)控制度的建立、健全和嚴(yán)格考核，就抓住了“牛鼻子”。從當(dāng)前情況來看，造成會(huì)計(jì)資料失真的原因之一，是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)失控。有的收益不入賬，有的資金體外循環(huán)，有的私自把本部門掌管的財(cái)產(chǎn)對(duì)外投資，甚至出現(xiàn)某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)繞過財(cái)會(huì)部門的不正常現(xiàn)象。如果不是單位負(fù)責(zé)人授意、指使的話，完全可以通過健全的內(nèi)控制度加以制約。

修訂后的《會(huì)計(jì)法》專列條款規(guī)定了單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，如強(qiáng)調(diào)不相容職務(wù)相分離原則，強(qiáng)調(diào)重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)明確，相關(guān)人員之間應(yīng)當(dāng)相互監(jiān)督、相互制約，既要防止權(quán)限過于集中，也要防止政出多門、各行其是等，這些都是內(nèi)部控制制度的重要組成部分。建立、健全內(nèi)控制度并嚴(yán)格執(zhí)行，就能使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有序進(jìn)行，有效防范經(jīng)濟(jì)秩序混亂現(xiàn)象的發(fā)生，從制度上保征資產(chǎn)的安全、完整，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法。

二、應(yīng)當(dāng)重視和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作

內(nèi)部審計(jì)是在企業(yè)內(nèi)部對(duì)各種經(jīng)營活動(dòng)與控制系統(tǒng)獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確定既定的政策和程序是否貫徹，建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循，資源的利用是否合理有效，單位的目標(biāo)是否達(dá)到等。內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容十分廣泛，其中重要的是內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)，它是對(duì)會(huì)計(jì)工作實(shí)行控制和再監(jiān)督的手段，也是保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整的重要措施。遺憾的是，目前不少單位根本沒有內(nèi)部審計(jì)，或者是只做表面文章，不核對(duì)賬、表、物；也有的單位把內(nèi)部審計(jì)作為財(cái)務(wù)部門的從屬機(jī)構(gòu)，大大削弱了內(nèi)審的職能和作用。這些現(xiàn)象一定要堅(jiān)決糾正。單位負(fù)責(zé)人要切實(shí)承擔(dān)會(huì)計(jì)責(zé)任主體的職責(zé)，就必須重視和加強(qiáng)內(nèi)審工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。

三、應(yīng)當(dāng)明確會(huì)計(jì)工作相關(guān)人員的職責(zé)

單位內(nèi)部各職能科室的管理人員都是會(huì)計(jì)工作的相關(guān)人員。單位負(fù)責(zé)人要確保會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整，就必須明確相關(guān)人員對(duì)會(huì)計(jì)工作應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，如要求相關(guān)人員提供正確、真實(shí)、合法、完整的原始憑證（包括外來的和自制的）等。因?yàn)闀?huì)計(jì)工作是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄、計(jì)算和監(jiān)督，而經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是通過原始憑證反映的，如果原始憑證不完整，會(huì)計(jì)處理就可能有偏差；如果原始憑證是虛假的，據(jù)以編制的記賬憑證、賬簿記錄、會(huì)計(jì)報(bào)表就必然是不真實(shí)的。實(shí)際工作中由于虛假的收料單、領(lǐng)料單、成品入庫單、銷售發(fā)票、費(fèi)用報(bào)銷憑證甚至虛假經(jīng)濟(jì)合同等，都會(huì)造成企業(yè)的重大經(jīng)濟(jì)損失。《會(huì)計(jì)法》對(duì)原始憑證規(guī)定了具體要求，單位負(fù)責(zé)人就應(yīng)當(dāng)時(shí)提供原始憑證的相關(guān)人員明確職責(zé)和要求，這樣就從會(huì)計(jì)工作的源頭抓起，使會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性有了可靠的基礎(chǔ)。

四、應(yīng)當(dāng)確保會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)

單位負(fù)責(zé)人一定要旗幟鮮明地為會(huì)計(jì)人員撐腰，幫助會(huì)計(jì)人員解決履行《會(huì)計(jì)法》中遇到的困難和問題，營造重視會(huì)計(jì)管理、支持會(huì)計(jì)工作的良好氛圍。財(cái)會(huì)工作涉及單位內(nèi)的方方面面，遍及供、產(chǎn)、銷各個(gè)環(huán)節(jié)，會(huì)計(jì)人員在履行職責(zé)過程中，難免會(huì)有碰碰磕磕，單位負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員應(yīng)該理解與支持。會(huì)計(jì)人員依法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督，發(fā)揮把關(guān)守口和為經(jīng)濟(jì)管理服務(wù)的作用，是《會(huì)計(jì)法》賦予會(huì)計(jì)人員的權(quán)利和責(zé)任。單位負(fù)責(zé)人和其他相關(guān)人員都有責(zé)任、有義務(wù)保證會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)，不能阻礙會(huì)計(jì)人員行使其職能，更不能違法干預(yù)。

篇7

《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》明確規(guī)定了國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)：即依照《中華人民共和國公司法》等法規(guī)，對(duì)所出資企業(yè)履行出資人職責(zé)，維護(hù)所有者權(quán)益；指導(dǎo)推進(jìn)國有及國有控股企業(yè)的改革和重組；依照規(guī)定向所出資企業(yè)派出監(jiān)事會(huì)；依照法定程序?qū)λ鲑Y企業(yè)的企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行任免、考核，并根據(jù)考核結(jié)果對(duì)其進(jìn)行獎(jiǎng)懲；通過統(tǒng)計(jì)、稽核等方式對(duì)企業(yè)國有資產(chǎn)的保值增值情況進(jìn)行監(jiān)管；履行出資人其他職責(zé)和承辦本級(jí)政府交辦的其他事項(xiàng)。

國資委這些職責(zé)的履行，都離不開會(huì)計(jì)信息，都必須建立在真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)信息基礎(chǔ)之上。，國務(wù)院國資委已頒布了9個(gè)主任令，其中有6個(gè)是關(guān)于規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)管工作的，這足以證明，會(huì)計(jì)信息在國有資產(chǎn)監(jiān)管中的重要地位。會(huì)計(jì)信息在國有資產(chǎn)監(jiān)督管理工作的作用主要有以下幾個(gè)方面：

1.會(huì)計(jì)信息是履行出資人職責(zé)，維護(hù)所有者權(quán)益的基礎(chǔ)。按照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，出資人對(duì)獨(dú)資、控股和參股企業(yè)履行的出資人職責(zé)是有差別的。國資委要確保對(duì)所出資企業(yè)的職責(zé)到位，首先必須清楚了解所出資企業(yè)國有資本及權(quán)益的真實(shí)狀況，判斷企業(yè)是國有獨(dú)資、國有控股和國有參股企業(yè)的類型，明確在企業(yè)中的控制地位，進(jìn)而決定對(duì)出資企業(yè)履行職責(zé)的范圍。國資委對(duì)出資企業(yè)國有資本及權(quán)益狀況的掌握，是通過會(huì)計(jì)信息來實(shí)現(xiàn)的。同時(shí)，國資委作為出資人，還要及時(shí)關(guān)注國有資本及權(quán)益的增減變化情況，以及變化的原因和結(jié)果，正確判斷國有資本及權(quán)益是否得到保障，是否受到侵犯，達(dá)到維護(hù)所有者權(quán)益的目的。這一職責(zé)的履行，同樣要借助于會(huì)計(jì)信息來實(shí)現(xiàn)。國有企業(yè)經(jīng)過中介機(jī)構(gòu)審計(jì)、具有法律效力的年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，全面提供了國有資本及權(quán)益的會(huì)計(jì)信息，有效地推動(dòng)國資委履行出資人職責(zé)。因此，真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)信息，是國資委履行出資人職責(zé)，維護(hù)所有者權(quán)益的重要基礎(chǔ)之一。

2.會(huì)計(jì)信息是推進(jìn)國有企業(yè)改革、改制的決策依據(jù)。目前，各地方國有企業(yè)存在數(shù)量多、規(guī)模小、資產(chǎn)質(zhì)量差、債務(wù)包袱重、虧損面居高不下等，制約了國有企業(yè)的發(fā)展，使國有企業(yè)面臨著艱巨的改革、改制任務(wù)。國資委組建以來，把加快國有企業(yè)改革、改制作為重中之重，堅(jiān)持國有資產(chǎn)向優(yōu)勢(shì)企業(yè)集中、資本向優(yōu)秀企業(yè)家集中、資金向優(yōu)秀行業(yè)和優(yōu)秀產(chǎn)品集中的“三集中”原則，制定切實(shí)可行的改革方案，積極推進(jìn)國有企業(yè)的重組、整合和改制的進(jìn)程。而改革改制方案中涉及的企業(yè)國有資產(chǎn)、資本、資金等情況，都要來自于企業(yè)的會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)信息是制定改革方案必備的信息依據(jù)。沒有真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)信息，就不可能制定出、合理和可行的改革改制方案，就必定會(huì)影響國有企業(yè)改革的進(jìn)度。因此，會(huì)計(jì)信息是推進(jìn)國有企業(yè)改革不可缺少的條件之一。

3.會(huì)計(jì)信息是評(píng)價(jià)國企負(fù)責(zé)人經(jīng)營業(yè)績的主要依據(jù)。《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》規(guī)定，國資委應(yīng)當(dāng)建立健全適應(yīng)企業(yè)制度要求的企業(yè)負(fù)責(zé)人選用機(jī)制和激勵(lì)約束機(jī)制，以調(diào)動(dòng)積極性，增強(qiáng)企業(yè)的競爭能力。而企業(yè)負(fù)責(zé)人選用機(jī)制和激勵(lì)約束機(jī)制，就是建立企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營業(yè)績考核制度，簽定業(yè)績合同，根據(jù)業(yè)績合同對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行年度考核和任期考核。目前，以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來衡量業(yè)績、評(píng)判工作，已成為經(jīng)營業(yè)績考核制度的核心。在業(yè)績合同中，明確所考核的財(cái)務(wù)指標(biāo)，并以這些財(cái)務(wù)指標(biāo)的完成情況，對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行考核、獎(jiǎng)懲和任免。由于會(huì)計(jì)信息能充分提供考核所需的財(cái)務(wù)指標(biāo)，理所當(dāng)然地成為制定業(yè)績考核辦法、簽定業(yè)績合同、任免企業(yè)負(fù)責(zé)人的重要依據(jù)。真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)信息，能夠保證企業(yè)經(jīng)營績效的真實(shí)性，確保國資委公開、公平、公正地對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行考核、任免和獎(jiǎng)懲。因此，會(huì)計(jì)信息是國資委對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人考核、任免和獎(jiǎng)懲不可缺少的依據(jù)。

4.會(huì)計(jì)信息是國有資產(chǎn)保值增值的考核依據(jù)。所出資企業(yè)應(yīng)當(dāng)努力捉高經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)其經(jīng)營管理的國有資產(chǎn)承擔(dān)保值增值責(zé)任，這是《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》對(duì)企業(yè)提出的明確要求。而國資委的責(zé)任是要通過稽核、統(tǒng)計(jì)等方式對(duì)企業(yè)國有資產(chǎn)的保值增值進(jìn)行監(jiān)管。無論是企業(yè)的國有資產(chǎn)保值增值情況，還是各地區(qū)、各行業(yè)的國有資產(chǎn)保值增值情況，都是以國有資本保值增值率來衡量評(píng)價(jià)的。國有資本保值增值率，是一個(gè)純財(cái)務(wù)指標(biāo)，是通過企業(yè)年度決算報(bào)表反映的會(huì)計(jì)信息得出的。國資委的基礎(chǔ)管理工作之一，就是要利用會(huì)計(jì)信息，對(duì)企業(yè)國有資本保值增值率計(jì)算后，確認(rèn)企業(yè)國有資產(chǎn)保值增值結(jié)果，保值增值結(jié)果變化的原因，對(duì)企業(yè)國有資產(chǎn)保值增值進(jìn)行評(píng)價(jià)。因此，企業(yè)國有資產(chǎn)保值增值的考核，必須依托于會(huì)計(jì)信息，會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，直接決定國有資產(chǎn)保值增值率結(jié)果的正確性和可靠性，直接影響對(duì)企業(yè)國有資產(chǎn)保值增值的評(píng)價(jià)。

5.會(huì)計(jì)信息是國企監(jiān)事會(huì)監(jiān)督檢查的重要依據(jù)。國有企業(yè)監(jiān)事會(huì)以財(cái)務(wù)監(jiān)督為核心，根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，對(duì)所出資企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)及企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)營管理行為進(jìn)行監(jiān)督，確保國有資產(chǎn)及權(quán)益不受侵犯。國有企業(yè)監(jiān)事會(huì)開展監(jiān)督檢查的方式主要有查閱企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、會(huì)計(jì)憑證等財(cái)務(wù)資料，檢查企業(yè)的財(cái)務(wù)資產(chǎn)狀況，向有關(guān)部門了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營管理情況。這些方式?jīng)Q定了國有企業(yè)監(jiān)事會(huì)的工作，是圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理，在企業(yè)會(huì)計(jì)信息的收集、整理、分析的基礎(chǔ)上，找出企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，達(dá)到全面、正確評(píng)價(jià)企業(yè)和企業(yè)負(fù)責(zé)人的目的。由此看出，國有企業(yè)監(jiān)事會(huì)的工作與企業(yè)會(huì)計(jì)信息密不可分，會(huì)計(jì)信息是監(jiān)事會(huì)對(duì)企業(yè)開展監(jiān)督檢查工作，有效履行職責(zé)的重要依據(jù)。

二、國有重點(diǎn)信息的現(xiàn)狀

，部分國有企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高，存在較為嚴(yán)重的會(huì)計(jì)信息失真，主要反映為以下方面的：（1）應(yīng)提未提或少提固定資產(chǎn)折舊；（2）應(yīng)計(jì)未計(jì)或少計(jì)借款利息；（3）少計(jì)工資、養(yǎng)老金等期間費(fèi)用，大量成本費(fèi)用掛賬；（4）濫用會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)；（5）存貨、固定資產(chǎn)賬實(shí)不符，實(shí)物短少（6）銀行存款未達(dá)賬項(xiàng)多，有賬無實(shí)；（7）未依法建賬，或明細(xì)賬與總賬不符；（8）已完工程不轉(zhuǎn)固，不計(jì)提固定資產(chǎn)折舊；（9）企業(yè)內(nèi)部往來款不符，存在潛虧；（10）投資核算不規(guī)范，未體現(xiàn)投資損失；（11）合并報(bào)表編制范圍不規(guī)范，合并報(bào)表內(nèi)部賬項(xiàng)抵消不充分；（12）相關(guān)債權(quán)、債務(wù)無法函證，難以確認(rèn)其真實(shí)性；（13）未按稅法規(guī)定，計(jì)提和轉(zhuǎn)銷相關(guān)稅金；（14）多轉(zhuǎn)銷售收入或少轉(zhuǎn)銷售成本。

上述問題的存在，反映出部分企業(yè)通過這些手段進(jìn)行了利潤調(diào)節(jié)和粉飾報(bào)表，會(huì)計(jì)決算報(bào)表中存在一定的“水份”，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息未能真實(shí)、完整地反映企業(yè)的經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況，使國有資產(chǎn)的統(tǒng)計(jì)匯總情況產(chǎn)生一定偏差，在一定程度上了國有資產(chǎn)監(jiān)管工作。尤其是企業(yè)盈虧不真實(shí)的，給企業(yè)負(fù)責(zé)人的年薪考核、兌現(xiàn)帶來截然不同的結(jié)果。國有企業(yè)目前的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，是不能滿足國資委監(jiān)管工作需要的。如果一個(gè)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息失真問題長期延續(xù)下去，就會(huì)掩蓋企業(yè)存在的一些問題，影響企業(yè)的，勢(shì)必會(huì)出現(xiàn)企業(yè)負(fù)責(zé)人在任時(shí)業(yè)績好、評(píng)價(jià)高，而一旦離任，則會(huì)顯現(xiàn)大量潛虧和不良資產(chǎn)，即所謂的“馬桶效應(yīng)”。因此，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的治理力度，杜絕假賬，捉高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，已成為強(qiáng)化國有資產(chǎn)監(jiān)管和促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急。

三、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的措施

造成部分企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真，既有企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)差、財(cái)務(wù)管理薄弱等客觀原因，也有企業(yè)為了達(dá)到融資、尋求業(yè)務(wù)和企業(yè)負(fù)責(zé)人獲得業(yè)績好評(píng)等目的而進(jìn)行人為調(diào)整利潤的主觀原因。因此，加大對(duì)會(huì)計(jì)信息的治理力度，需要各方面通力合作，多管齊下，采取切實(shí)有效的措施。

1.加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息的甄別。會(huì)計(jì)信息服務(wù)于國有資產(chǎn)監(jiān)督管理的全過程。國資委在使用會(huì)計(jì)信息的過程中，要重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息的甄別，構(gòu)筑一道信息監(jiān)督管理的防線。在審讀會(huì)計(jì)資料、了解會(huì)計(jì)信息時(shí)，要充分關(guān)注企業(yè)和中介機(jī)構(gòu)披露的各種信息，認(rèn)真會(huì)計(jì)信息中揭示的問題，判斷這些問題可能對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的影響，繼而提煉出準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，掌握企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況，以此作為開展工作的依據(jù)。因此，國資委負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管職能的各個(gè)部門，應(yīng)擔(dān)當(dāng)起對(duì)會(huì)計(jì)信息的甄別、分析、整理的職責(zé)，加強(qiáng)與有關(guān)部門對(duì)會(huì)計(jì)信息的溝通，提供盡可能真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)信息，滿足國資委各部門對(duì)會(huì)計(jì)信，息的需要。

2.建立健全有效的約束制度。目前，上會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象揭示，操縱利潤的動(dòng)機(jī)，決定了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。國有企業(yè)存在的調(diào)節(jié)利潤、粉飾報(bào)表，造成企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真的問題不容忽視。因此，國資委必須建立有效的約束制度，對(duì)這種行為加以制衡和限制。在進(jìn)行績效評(píng)價(jià)、業(yè)績考核和國有資產(chǎn)保值增值考核中，對(duì)經(jīng)查實(shí)證明有人為調(diào)節(jié)利潤、粉飾報(bào)表的企業(yè)，要扣減所調(diào)節(jié)的利潤。尤其是企業(yè)負(fù)責(zé)人的年薪兌現(xiàn)時(shí)，更要嚴(yán)格考核，不能單純以企業(yè)賬面利潤作為考核、兌現(xiàn)的依據(jù)，而應(yīng)將虛假利潤扣除調(diào)整為真實(shí)利潤，從制度上杜絕以調(diào)節(jié)利潤獲取年薪的做法。同時(shí)，國資委還要建立督促企業(yè)整改的相關(guān)制度，對(duì)存在問題的企業(yè)，下達(dá)整改通知書，責(zé)令限期整改。對(duì)問題嚴(yán)重、限期不整改的企業(yè)，應(yīng)停止企業(yè)負(fù)責(zé)人年薪兌現(xiàn)，并按照《會(huì)計(jì)法》有關(guān)規(guī)定，給予企業(yè)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人通報(bào)批評(píng)等處罰。

篇8

安全生產(chǎn)監(jiān)督管理辦法最新版全文第一章 總則

第一條為履行國有資產(chǎn)出資人安全生產(chǎn)監(jiān)管職責(zé)，督促中央企業(yè)全面落實(shí)安全生產(chǎn)主體責(zé)任，建立安全生產(chǎn)長效機(jī)制，防止和減少生產(chǎn)安全事故，保障中央企業(yè)職工和人民群眾生命財(cái)產(chǎn)安全，維護(hù)國有資產(chǎn)的保值增值，根據(jù)《中華人民共和國安全生產(chǎn)法》、《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》、《國務(wù)院辦公廳關(guān)于加強(qiáng)中央企業(yè)安全生產(chǎn)工作的通知》([20xx]52號(hào))等有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)定，制定本辦法。

第二條本辦法所稱中央企業(yè)，是指國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)(以下簡稱國資委)根據(jù)國務(wù)院授權(quán)履行出資人職責(zé)的國有及國有控股企業(yè)。

第三條中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法接受國家安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門和所在地省(區(qū)、市)、市(地)安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門以及行業(yè)安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門的監(jiān)督管理。國資委按照國有資產(chǎn)出資人的職責(zé)，對(duì)中央企業(yè)的安全生產(chǎn)工作履行以下職責(zé)：

(一)負(fù)責(zé)指導(dǎo)督促中央企業(yè)貫徹落實(shí)國家安全生產(chǎn)方針政策及有關(guān)法律法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)等;

(二)督促中央企業(yè)主要負(fù)責(zé)人落實(shí)安全生產(chǎn)第一責(zé)任人的責(zé)任和企業(yè)安全生產(chǎn)責(zé)任制，做好對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人履行安全生產(chǎn)職責(zé)的業(yè)績考核;

(三)依照有關(guān)規(guī)定，參與或者組織開展中央企業(yè)安全生產(chǎn)檢查、督查，督促企業(yè)落實(shí)各項(xiàng)安全防范和隱患治理措施;

(四)參與企業(yè)特別重大事故的調(diào)查，負(fù)責(zé)落實(shí)事故責(zé)任追究的有關(guān)規(guī)定;

(五)督促企業(yè)做好統(tǒng)籌規(guī)劃，把安全生產(chǎn)納入中長期發(fā)展規(guī)劃，保障職工健康與安全，切實(shí)履行社會(huì)責(zé)任。

第四條國資委對(duì)中央企業(yè)安全生產(chǎn)實(shí)行分類監(jiān)督管理。中央企業(yè)依據(jù)國資委核定的主營業(yè)務(wù)和安全生產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度分為三類(見附件1)：

第一類：主業(yè)從事煤炭及非煤礦山開采、建筑施工、危險(xiǎn)物品的生產(chǎn)經(jīng)營儲(chǔ)運(yùn)使用、交通運(yùn)輸?shù)钠髽I(yè);

第二類：主業(yè)從事冶金、機(jī)械、電子、電力、建材、醫(yī)藥、紡織、倉儲(chǔ)、旅游、通信的企業(yè);

第三類：除上述第一、二類企業(yè)以外的企業(yè)。

企業(yè)分類實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，可以根據(jù)主營業(yè)務(wù)內(nèi)容的變化進(jìn)行調(diào)整。

第二章 安全生產(chǎn)工作責(zé)任

第五條中央企業(yè)是安全生產(chǎn)的責(zé)任主體，必須貫徹落實(shí)國家安全生產(chǎn)方針政策及有關(guān)法律法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)，按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、落實(shí)責(zé)任、分級(jí)管理、分類指導(dǎo)、全員參與的原則，逐級(jí)建立健全安全生產(chǎn)責(zé)任制。安全生產(chǎn)責(zé)任制應(yīng)當(dāng)覆蓋本企業(yè)全體職工和崗位、全部生產(chǎn)經(jīng)營和管理過程。

第六條 中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)定建立以企業(yè)主要負(fù)責(zé)人為核心的安全生產(chǎn)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制。

(一)中央企業(yè)主要負(fù)責(zé)人是本企業(yè)安全生產(chǎn)的第一責(zé)任人，對(duì)本企業(yè)安全生產(chǎn)工作負(fù)總責(zé)，應(yīng)當(dāng)全面履行《中華人民共和國安全生產(chǎn)法》規(guī)定的以下職責(zé)：

1.建立健全本企業(yè)安全生產(chǎn)責(zé)任制;

2.組織制定本企業(yè)安全生產(chǎn)規(guī)章制度和操作規(guī)程;

3.保證本企業(yè)安全生產(chǎn)投入的有效實(shí)施;

4.督促、檢查本企業(yè)的安全生產(chǎn)工作，及時(shí)消除生產(chǎn)安全事故隱患;

5.組織制定并實(shí)施本企業(yè)的生產(chǎn)安全事故應(yīng)急救援預(yù)案;

6.及時(shí)、如實(shí)報(bào)告生產(chǎn)安全事故。

(二)中央企業(yè)主管生產(chǎn)的負(fù)責(zé)人統(tǒng)籌組織生產(chǎn)過程中各項(xiàng)安全生產(chǎn)制度和措施的落實(shí)，完善安全生產(chǎn)條件，對(duì)企業(yè)安全生產(chǎn)工作負(fù)重要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

(三)中央企業(yè)主管安全生產(chǎn)工作的負(fù)責(zé)人協(xié)助主要負(fù)責(zé)人落實(shí)各項(xiàng)安全生產(chǎn)法律法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)和綜合管理企業(yè)的安全生產(chǎn)工作，對(duì)企業(yè)安全生產(chǎn)工作負(fù)綜合管理領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

(四)中央企業(yè)其他負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)按照分工抓好主管范圍內(nèi)的安全生產(chǎn)工作，對(duì)主管范圍內(nèi)的安全生產(chǎn)工作負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

第七條 中央企業(yè)必須建立健全安全生產(chǎn)的組織機(jī)構(gòu)，包括：

(一)安全生產(chǎn)工作的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)安全生產(chǎn)委員會(huì)(以下簡稱安委會(huì))，負(fù)責(zé)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的安全生產(chǎn)工作，研究決策企業(yè)安全生產(chǎn)的重大問題。安委會(huì)主任應(yīng)當(dāng)由企業(yè)安全生產(chǎn)第一責(zé)任人擔(dān)任。安委會(huì)應(yīng)當(dāng)建立工作制度和例會(huì)制度。

(二)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營相適應(yīng)的安全生產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)。

第一類企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置負(fù)責(zé)安全生產(chǎn)監(jiān)督管理工作的獨(dú)立職能部門。

第二類企業(yè)應(yīng)當(dāng)在有關(guān)職能部門中設(shè)置負(fù)責(zé)安全生產(chǎn)監(jiān)督管理工作的內(nèi)部專業(yè)機(jī)構(gòu);安全生產(chǎn)任務(wù)較重的企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置負(fù)責(zé)安全生產(chǎn)監(jiān)督管理工作的獨(dú)立職能部門。

第三類企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確有關(guān)職能部門負(fù)責(zé)安全生產(chǎn)監(jiān)督管理工作，配備專職安全生產(chǎn)監(jiān)督管理人員;安全生產(chǎn)任務(wù)較重的企業(yè)應(yīng)當(dāng)在有關(guān)職能部門中設(shè)置負(fù)責(zé)安全生產(chǎn)監(jiān)督管理工作的內(nèi)部專業(yè)機(jī)構(gòu)。

安全生產(chǎn)監(jiān)督管理職能部門或者負(fù)責(zé)安全生產(chǎn)監(jiān)督管理工作的職能部門是企業(yè)安全生產(chǎn)工作的綜合管理部門，對(duì)其他職能部門的安全生產(chǎn)管理工作進(jìn)行綜合協(xié)調(diào)和監(jiān)督。

第八條 中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確各職能部門的具體安全生產(chǎn)管理職責(zé);各職能部門應(yīng)當(dāng)將安全生產(chǎn)管理職責(zé)具體分解到相應(yīng)崗位。

第九條中央企業(yè)專職安全生產(chǎn)監(jiān)督管理人員的任職資格和配備數(shù)量，應(yīng)當(dāng)符合國家和行業(yè)的有關(guān)規(guī)定;國家和行業(yè)沒有明確規(guī)定的，中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營內(nèi)容和性質(zhì)、管理范圍、管理跨度等配備專職安全生產(chǎn)監(jiān)督管理人員。

中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)安全隊(duì)伍建設(shè)，提高人員素質(zhì)，鼓勵(lì)和支持安全生產(chǎn)監(jiān)督管理人員取得注冊(cè)安全工程師資質(zhì)。安全生產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)工作人員應(yīng)當(dāng)逐步達(dá)到以注冊(cè)安全工程師為主體。

第十條中央企業(yè)工會(huì)依法對(duì)本企業(yè)安全生產(chǎn)與勞動(dòng)防護(hù)進(jìn)行民主監(jiān)督，依法維護(hù)職工合法權(quán)益，有權(quán)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的安全設(shè)施與主體工程同時(shí)設(shè)計(jì)、同時(shí)施工、同時(shí)投入和使用情況進(jìn)行監(jiān)督，提出意見。

第十一條 中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)其獨(dú)資及控股子企業(yè)(包括境外子企業(yè))的安全生產(chǎn)認(rèn)真履行以下監(jiān)督管理責(zé)任：

(一)監(jiān)督管理獨(dú)資及控股子企業(yè)安全生產(chǎn)條件具備情況;安全生產(chǎn)監(jiān)督管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置情況;安全生產(chǎn)責(zé)任制、安全生產(chǎn)各項(xiàng)規(guī)章制度建立情況;安全生產(chǎn)投入和隱患排查治理情況;安全生產(chǎn)應(yīng)急管理情況;及時(shí)、如實(shí)報(bào)告生產(chǎn)安全事故。

第一類中央企業(yè)可以向其列為安全生產(chǎn)重點(diǎn)的獨(dú)資及控股子企業(yè)委派專職安全生產(chǎn)總監(jiān)，加強(qiáng)對(duì)子企業(yè)安全生產(chǎn)的監(jiān)督。

(二)將獨(dú)資及控股子企業(yè)納入中央企業(yè)安全生產(chǎn)管理體系，對(duì)其項(xiàng)目建設(shè)、收購、并購、轉(zhuǎn)讓、運(yùn)行、停產(chǎn)等影響安全生產(chǎn)的重大事項(xiàng)實(shí)行報(bào)批制度，嚴(yán)格安全生產(chǎn)的檢查、考核、獎(jiǎng)懲和責(zé)任追究。

對(duì)控股但不負(fù)責(zé)管理的子企業(yè)，中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)與管理方商定管理模式，按照《中華人民共和國安全生產(chǎn)法》的要求，通過經(jīng)營合同、公司章程、協(xié)議書等明確安全生產(chǎn)管理責(zé)任、目標(biāo)和要求等。

對(duì)參股并負(fù)有管理職責(zé)的企業(yè)，中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定與參股企業(yè)簽訂安全生產(chǎn)管理協(xié)議書，明確安全生產(chǎn)管理責(zé)任。

中央企業(yè)各級(jí)子企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照以上規(guī)定逐級(jí)建立健全安全生產(chǎn)責(zé)任制，逐級(jí)加強(qiáng)安全生產(chǎn)工作的監(jiān)督管理。

第三章 安全生產(chǎn)工作基本要求

第十二條中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定中長期安全生產(chǎn)發(fā)展規(guī)劃，并將其納入企業(yè)總體發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)安全生產(chǎn)與企業(yè)發(fā)展的同步規(guī)劃、同步實(shí)施、同步發(fā)展。

第十三條中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全安全生產(chǎn)管理體系，積極推行和應(yīng)用國內(nèi)外先進(jìn)的安全生產(chǎn)管理方法、體系等，實(shí)現(xiàn)安全生產(chǎn)管理的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、科學(xué)化、現(xiàn)代化。

中央企業(yè)安全生產(chǎn)管理體系應(yīng)當(dāng)包括組織體系、制度體系、責(zé)任體系、風(fēng)險(xiǎn)控制體系、教育體系、監(jiān)督保證體系等。

中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)安全生產(chǎn)管理體系的運(yùn)行控制，強(qiáng)化崗位培訓(xùn)、過程督查、總結(jié)反饋、持續(xù)改進(jìn)等管理過程，確保體系的有效運(yùn)行。

第十四條中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)和企業(yè)實(shí)際，建立職業(yè)健康安全管理體系，消除或者減少職工的職業(yè)健康安全風(fēng)險(xiǎn)，保障職工職業(yè)健康。

第十五條中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全企業(yè)安全生產(chǎn)應(yīng)急管理體系，包括預(yù)案體系、組織體系、運(yùn)行機(jī)制、支持保障體系等。加強(qiáng)應(yīng)急預(yù)案的編制、評(píng)審、培訓(xùn)、演練和應(yīng)急救援隊(duì)伍的建設(shè)工作，落實(shí)應(yīng)急物資與裝備，提高企業(yè)有效應(yīng)對(duì)各類生產(chǎn)安全事故災(zāi)難的應(yīng)急管理能力。

第十六條中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)和評(píng)估工作，制定重大危險(xiǎn)源的監(jiān)控措施和管理方案，確保重大危險(xiǎn)源始終處于受控狀態(tài)。

第十七條中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全生產(chǎn)安全事故隱患排查和治理工作制度，規(guī)范各級(jí)生產(chǎn)安全事故隱患排查的頻次、控制管理原則、分級(jí)管理模式、分級(jí)管理內(nèi)容等。對(duì)排查出的隱患要落實(shí)專項(xiàng)治理經(jīng)費(fèi)和專職負(fù)責(zé)人，按時(shí)完成整改。

第十八條中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守新建、改建、擴(kuò)建工程項(xiàng)目安全設(shè)施與主體工程同時(shí)設(shè)計(jì)、同時(shí)施工、同時(shí)投入生產(chǎn)和使用的有關(guān)規(guī)定。

第十九條中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家和行業(yè)的有關(guān)規(guī)定，足額提取安全生產(chǎn)費(fèi)用。國家和行業(yè)沒有明確規(guī)定安全生產(chǎn)費(fèi)用提取比例的中央企業(yè)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際和可持續(xù)發(fā)展的需要，提取足夠的安全生產(chǎn)費(fèi)用。安全生產(chǎn)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)專戶核算并編制使用計(jì)劃，明確費(fèi)用投入的項(xiàng)目內(nèi)容、額度、完成期限、責(zé)任部門和責(zé)任人等，確保安全生產(chǎn)費(fèi)用投入的落實(shí)，并將落實(shí)情況隨年度業(yè)績考核總結(jié)分析報(bào)告同時(shí)報(bào)送國資委。

第二十條中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全安全生產(chǎn)的教育和培訓(xùn)制度，嚴(yán)格落實(shí)企業(yè)負(fù)責(zé)人、安全生產(chǎn)監(jiān)督管理人員、特種作業(yè)人員的持證上崗制度和培訓(xùn)考核制度;嚴(yán)格落實(shí)從業(yè)人員的安全生產(chǎn)教育培訓(xùn)制度。

第二十一條中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立安全生產(chǎn)考核和獎(jiǎng)懲機(jī)制。嚴(yán)格安全生產(chǎn)業(yè)績考核，加大安全生產(chǎn)獎(jiǎng)勵(lì)力度，嚴(yán)肅查處每起責(zé)任事故，嚴(yán)格追究事故責(zé)任人的責(zé)任。

第二十二條中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全生產(chǎn)安全事故新聞制度和媒體應(yīng)對(duì)工作機(jī)制，及時(shí)、主動(dòng)、準(zhǔn)確、客觀地向新聞媒體公布事故的有關(guān)情況。

第二十三條 企業(yè)制定和執(zhí)行的安全生產(chǎn)管理規(guī)章制度、標(biāo)準(zhǔn)等應(yīng)當(dāng)不低于國家和行業(yè)要求。

第四章 安全生產(chǎn)工作報(bào)告制度

第二十四條 中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每年1月底前將上一年度的安全生產(chǎn)工作總結(jié)和本年度的工作安排報(bào)送國資委。

第二十五條中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)按季度、年度對(duì)本企業(yè)(包括獨(dú)資及控股并負(fù)責(zé)管理的企業(yè))所發(fā)生的生產(chǎn)安全事故進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析并填制報(bào)表(見附件2、附件3)，于次季度首月15日前和次年度1月底前報(bào)國資委。中央企業(yè)生產(chǎn)安全事故統(tǒng)計(jì)報(bào)表實(shí)行零報(bào)告制度。

第二十六條 中央企業(yè)發(fā)生生產(chǎn)安全事故或者因生產(chǎn)安全事故引發(fā)突發(fā)事件后，應(yīng)當(dāng)按以下要求報(bào)告國資委：

(一)境內(nèi)發(fā)生較大及以上生產(chǎn)安全事故，中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制生產(chǎn)安全事故快報(bào)(見附件4)，按本辦法規(guī)定的報(bào)告流程(見附件5)迅速報(bào)告。事故現(xiàn)場負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)立即向本單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，單位負(fù)責(zé)人接到報(bào)告后，應(yīng)當(dāng)于1小時(shí)內(nèi)向上一級(jí)單位負(fù)責(zé)人報(bào)告;以后逐級(jí)報(bào)告至國資委，且每級(jí)時(shí)間間隔不得超過2小時(shí)。

(二)境內(nèi)由于生產(chǎn)安全事故引發(fā)的特別重大、重大突發(fā)公共事件，中央企業(yè)接到報(bào)告后應(yīng)當(dāng)立即向國資委報(bào)告。

(三)境外發(fā)生生產(chǎn)安全死亡事故，中央企業(yè)接到報(bào)告后應(yīng)當(dāng)立即向國資委報(bào)告。

(四)在中央企業(yè)管理的區(qū)域內(nèi)發(fā)生生產(chǎn)安全事故，中央企業(yè)作為業(yè)主、總承包商或者分包商應(yīng)當(dāng)按本條第(一)款規(guī)定報(bào)告。

第二十七條中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)將政府有關(guān)部門對(duì)較大事故、重大事故的事故調(diào)查報(bào)告及批復(fù)及時(shí)報(bào)國資委備案，并將責(zé)任追究落實(shí)情況報(bào)告國資委。

第二十八條中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)將安全生產(chǎn)工作領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)及安全生產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的名稱、組成人員、職責(zé)、工作制度及聯(lián)系方式報(bào)國資委備案，并及時(shí)報(bào)送變動(dòng)情況。

第二十九條 中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)將安全生產(chǎn)應(yīng)急預(yù)案報(bào)國資委備案，并及時(shí)報(bào)送修訂情況。

第三十條中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)將安全生產(chǎn)方面的重要活動(dòng)、重要會(huì)議、重大舉措和成果、重大問題等重要信息和重要事項(xiàng)，及時(shí)報(bào)告國資委。

第五章 安全生產(chǎn)監(jiān)督管理與獎(jiǎng)懲

第三十一條國資委參與中央企業(yè)特別重大生產(chǎn)安全事故的調(diào)查，并根據(jù)事故調(diào)查報(bào)告及國務(wù)院批復(fù)負(fù)責(zé)落實(shí)或者監(jiān)督對(duì)事故有關(guān)責(zé)任單位和責(zé)任人的處理。

第三十二條國資委組織開展中央企業(yè)安全生產(chǎn)督查，督促中央企業(yè)落實(shí)安全生產(chǎn)有關(guān)規(guī)定和改進(jìn)安全生產(chǎn)工作。中央企業(yè)違反本辦法有關(guān)安全生產(chǎn)監(jiān)督管理規(guī)定的，國資委根據(jù)情節(jié)輕重要求其改正或者予以通報(bào)批評(píng)。

中央企業(yè)半年內(nèi)連續(xù)發(fā)生重大以上生產(chǎn)安全事故，國資委除依據(jù)有關(guān)規(guī)定落實(shí)對(duì)有關(guān)責(zé)任單位和責(zé)任人的處理外，對(duì)中央企業(yè)予以通報(bào)批評(píng)，對(duì)其主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行誡勉談話。

第三十三條國資委配合有關(guān)部門對(duì)中央企業(yè)安全生產(chǎn)違法行為的舉報(bào)進(jìn)行調(diào)查，或者責(zé)成有關(guān)單位進(jìn)行調(diào)查，依照干部管理權(quán)限對(duì)有關(guān)責(zé)任人予以處理。

第三十四條國資委根據(jù)中央企業(yè)考核期內(nèi)發(fā)生的生產(chǎn)安全責(zé)任事故認(rèn)定情況，對(duì)中央企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營業(yè)績考核結(jié)果進(jìn)行下列降級(jí)或者降分處理(見附件6)：

(一)中央企業(yè)負(fù)責(zé)人年度經(jīng)營業(yè)績考核期內(nèi)發(fā)生特別重大責(zé)任事故并負(fù)主要責(zé)任的或者發(fā)生瞞報(bào)事故的，對(duì)該中央企業(yè)負(fù)責(zé)人的年度經(jīng)營業(yè)績考核結(jié)果予以降級(jí)處理。

(二)中央企業(yè)負(fù)責(zé)人年度經(jīng)營業(yè)績考核期內(nèi)發(fā)生較大責(zé)任事故或者重大責(zé)任事故起數(shù)達(dá)到降級(jí)起數(shù)的，對(duì)該中央企業(yè)負(fù)責(zé)人的年度經(jīng)營業(yè)績考核結(jié)果予以降級(jí)處理。

(三)中央企業(yè)負(fù)責(zé)人年度經(jīng)營業(yè)績考核期內(nèi)發(fā)生較大責(zé)任事故和重大責(zé)任事故但不夠降級(jí)標(biāo)準(zhǔn)的，對(duì)該中央企業(yè)負(fù)責(zé)人的年度經(jīng)營業(yè)績考核結(jié)果予以降分處理。

(四)中央企業(yè)負(fù)責(zé)人任期經(jīng)營業(yè)績考核期內(nèi)連續(xù)發(fā)生瞞報(bào)事故或者發(fā)生兩起以上特別重大責(zé)任事故，對(duì)該中央企業(yè)負(fù)責(zé)人的任期經(jīng)營業(yè)績考核結(jié)果予以降級(jí)處理。

本辦法所稱責(zé)任事故，是指依據(jù)事故調(diào)查報(bào)告及批復(fù)對(duì)事故性質(zhì)的認(rèn)定，中央企業(yè)或者中央企業(yè)獨(dú)資及控股子企業(yè)對(duì)事故發(fā)生負(fù)有責(zé)任的生產(chǎn)安全事故。

第三十五條對(duì)未嚴(yán)格按照國家和行業(yè)有關(guān)規(guī)定足額提取安全生產(chǎn)費(fèi)用的中央企業(yè)，國資委從企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績考核的業(yè)績利潤中予以扣減，并予以降分處理。

第三十六條授權(quán)董事會(huì)對(duì)經(jīng)理層人員進(jìn)行經(jīng)營業(yè)績考核的中央企業(yè)，董事會(huì)應(yīng)當(dāng)將安全生產(chǎn)工作納入經(jīng)理層人員年度經(jīng)營業(yè)績考核，與績效薪金掛鉤，并比照本辦法的安全生產(chǎn)業(yè)績考核規(guī)定執(zhí)行。

董事會(huì)對(duì)經(jīng)理層的安全生產(chǎn)業(yè)績考核情況納入國資委對(duì)董事會(huì)的考核評(píng)價(jià)內(nèi)容。對(duì)董事會(huì)未有效履行監(jiān)督、考核安全生產(chǎn)職能，企業(yè)發(fā)生特別重大責(zé)任事故并造成嚴(yán)重社會(huì)影響的，國資委對(duì)董事會(huì)予以調(diào)整，對(duì)有關(guān)董事予以解聘。

第三十七條中央企業(yè)負(fù)責(zé)人年度經(jīng)營業(yè)績考核中因安全生產(chǎn)問題受到降級(jí)處理的，取消其參加該考核年度國資委組織或者參與組織的評(píng)優(yōu)、評(píng)先活動(dòng)資格。

第三十八條 國資委對(duì)年度安全生產(chǎn)相對(duì)指標(biāo)達(dá)到國內(nèi)同行業(yè)最好水平或者達(dá)到國際先進(jìn)水平的中央企業(yè)予以表彰。

第三十九條 國資委對(duì)認(rèn)真貫徹執(zhí)行本辦法，安全生產(chǎn)工作成績突出的個(gè)人和集體予以表彰獎(jiǎng)勵(lì)。

第六章 附則

第四十條生產(chǎn)安全事故等級(jí)劃分按《生產(chǎn)安全事故報(bào)告和調(diào)查處理?xiàng)l例》(國務(wù)院令第493號(hào))第三條的規(guī)定執(zhí)行。國務(wù)院對(duì)特殊行業(yè)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

突發(fā)公共事件等級(jí)劃分按《國務(wù)院關(guān)于實(shí)施國家突發(fā)公共事件總體應(yīng)急預(yù)案的決定》(國發(fā)[20xx]11號(hào))附件《特別重大、重大突發(fā)公共事件分級(jí)標(biāo)準(zhǔn)(試行)》中安全事故類的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第四十一條 境外中央企業(yè)除執(zhí)行本辦法外，還應(yīng)嚴(yán)格遵守所在地的安全生產(chǎn)法律法規(guī)。

篇9

企業(yè)對(duì)三項(xiàng)崗位人員（主要負(fù)責(zé)人、安全管理人員、特種作業(yè)人員）培訓(xùn)相對(duì)比較重視，因?yàn)檫@些人員的培訓(xùn)和取證與企業(yè)的相關(guān)證照關(guān)聯(lián)，尤其是高危行業(yè)企業(yè)，三項(xiàng)崗位人員培訓(xùn)取證，是企業(yè)取得安全生產(chǎn)許可證或經(jīng)營許可證的前置條件，企業(yè)對(duì)此類人員培訓(xùn)不得不重視。對(duì)其他從業(yè)人員，比如新上崗員工、外來務(wù)工人員、實(shí)習(xí)學(xué)生等，基本不培訓(xùn)或培訓(xùn)走形式走過場，而事故的發(fā)生又恰恰是這些人員較多。新安法第二十五條規(guī)定：“生產(chǎn)經(jīng)營單位使用被派遣勞動(dòng)者的，應(yīng)當(dāng)將被派遣勞動(dòng)者納入本單位從業(yè)人員統(tǒng)一管理，對(duì)被派遣勞動(dòng)者進(jìn)行崗位安全操作規(guī)程和安全操作技能的教育和培訓(xùn)。勞務(wù)派遣單位應(yīng)當(dāng)對(duì)被派遣勞動(dòng)者進(jìn)行必要的安全生產(chǎn)教育和培訓(xùn)。生產(chǎn)經(jīng)營單位接收中等職業(yè)學(xué)校、高等學(xué)校學(xué)生實(shí)習(xí)的，應(yīng)當(dāng)對(duì)實(shí)習(xí)學(xué)生進(jìn)行相應(yīng)的安全生產(chǎn)教育和培訓(xùn)，提供必要的勞動(dòng)防護(hù)用品。學(xué)校應(yīng)當(dāng)協(xié)助生產(chǎn)經(jīng)營單位對(duì)實(shí)習(xí)學(xué)生進(jìn)行安全生產(chǎn)教育和培訓(xùn)。”新安法增加了對(duì)此類人員的培訓(xùn)規(guī)定，要求企業(yè)使用的所有人員都應(yīng)當(dāng)參加安全培訓(xùn)，從而在培訓(xùn)人員范圍上解決了培訓(xùn)不到位的問題。

2明確培訓(xùn)目標(biāo)

新安法第二十五條、第二十六條對(duì)參加培訓(xùn)的人員應(yīng)當(dāng)達(dá)到的目標(biāo)做了明確的規(guī)定：生產(chǎn)經(jīng)營單位進(jìn)行安全生產(chǎn)教育和培訓(xùn)，要保證從業(yè)人員具備必要的安全生產(chǎn)知識(shí)，熟悉有關(guān)的安全生產(chǎn)規(guī)章制度和安全操作規(guī)程，掌握本崗位的安全操作技能，了解事故應(yīng)急處理措施，知悉自身在安全生產(chǎn)方面的權(quán)利和義務(wù)；未經(jīng)安全生產(chǎn)教育和培訓(xùn)合格的從業(yè)人員，不得上崗作業(yè)；生產(chǎn)經(jīng)營單位采用“四新”時(shí)，要對(duì)從業(yè)人員進(jìn)行專門的安全教育培訓(xùn)，使其了解、掌握其安全技術(shù)特性，采取有效的安全防護(hù)措施。安全培訓(xùn)不同于其他種類的培訓(xùn)，它首先要保證從業(yè)人員的生命安全，使其在工作中要遵章守紀(jì)，避免事故的發(fā)生；其次，一旦發(fā)生事故要知道采取什么樣的應(yīng)對(duì)措施、如何自救與互救，避免事故的擴(kuò)大。新安法的修訂，在培訓(xùn)的針對(duì)性方面提出了明確要求，從培訓(xùn)目標(biāo)上解決了培訓(xùn)不到位的問題。

3明確培訓(xùn)職責(zé)

首先是明確主要負(fù)責(zé)人培訓(xùn)職責(zé)。安全培訓(xùn)不到位最根本的原因在于企業(yè)主要負(fù)責(zé)人不重視培訓(xùn)工作，在培訓(xùn)的資金、時(shí)間上不能給予有效保證。針對(duì)這一問題，新安法第十八條對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營單位主要負(fù)責(zé)人增加了一項(xiàng)職責(zé)：“組織制定并實(shí)施本單位安全生產(chǎn)教育和培訓(xùn)計(jì)劃”。安全生產(chǎn)教育培訓(xùn)計(jì)劃是具體落實(shí)從業(yè)人員教育和培訓(xùn)任務(wù)，保證教育和培訓(xùn)質(zhì)量，提高從業(yè)人員安全素質(zhì)和安全操作技能的重要保障。主要負(fù)責(zé)人有職責(zé)和義務(wù)組織有關(guān)人事培訓(xùn)、財(cái)務(wù)勞資、安全管理、業(yè)務(wù)主管等部門認(rèn)真制定好本單位的安全生產(chǎn)教育和培訓(xùn)計(jì)劃，統(tǒng)籌安排，協(xié)調(diào)各部門做好經(jīng)費(fèi)保障、教育培訓(xùn)內(nèi)容、組織實(shí)施措施等內(nèi)容，保證計(jì)劃的落實(shí)。因此，新安法的修訂從源頭上保證了培訓(xùn)工作的順利開展。其次是明確生產(chǎn)經(jīng)營單位安全管理機(jī)構(gòu)及安全管理人員職責(zé)。新安法增加一條規(guī)定：第二十二條生產(chǎn)經(jīng)營單位的安全生產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)以及安全生產(chǎn)管理人員履行職責(zé)“組織或者參與本單位安全生產(chǎn)教育和培訓(xùn)，如實(shí)記錄安全生產(chǎn)教育和培訓(xùn)情況”。為了保證安全培訓(xùn)的針對(duì)性和可操作性，保證培訓(xùn)計(jì)劃的有效貫徹實(shí)施，安全管理機(jī)構(gòu)和安全管理人員有職責(zé)和義務(wù)，根據(jù)主要負(fù)責(zé)人的安排，組織擬訂本單位的安全生產(chǎn)教育和培訓(xùn)計(jì)劃，或者積極參與人事培訓(xùn)部門組織擬定本單位的安全生產(chǎn)教育和培訓(xùn)，以保證教育和培訓(xùn)計(jì)劃符合本單位安全生產(chǎn)的實(shí)際，起到應(yīng)有作用。同時(shí)，安全管理機(jī)構(gòu)還應(yīng)當(dāng)詳細(xì)記錄本單位安全生產(chǎn)教育和培訓(xùn)情況，及時(shí)掌握安全生產(chǎn)教育和培訓(xùn)計(jì)劃的實(shí)施進(jìn)展動(dòng)向，向本單位主要負(fù)責(zé)人報(bào)告。新安法的修訂，在職責(zé)劃分上解決了培訓(xùn)不到位的問題。

4落實(shí)培訓(xùn)責(zé)任

篇10

一、《會(huì)計(jì)法》實(shí)施中存在的主要問題

（一）“會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整”的法律界定不明確

會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整，是衡量會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)。《會(huì)計(jì)法》總則第一條將“保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整”作為立法宗旨；第三條規(guī)定“依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，并保證其真實(shí)、完整”；第四條要求“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)”；第二十一條規(guī)定“單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告真實(shí)、完整”；第三十二條規(guī)定“財(cái)政部門對(duì)各單位會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整實(shí)施監(jiān)督”，充分說明了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的重要。

新準(zhǔn)則關(guān)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征要求，對(duì)可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性、及時(shí)性等8項(xiàng)原則作了理論表述。但在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)人員必須依靠職業(yè)判斷來衡量“會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整”，只要符合質(zhì)量特征要求、又遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則而編制出來的會(huì)計(jì)信息，不管其所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況一致，都認(rèn)為是真實(shí)的會(huì)計(jì)信息。而非專業(yè)人士判斷會(huì)計(jì)信息真實(shí)性，只能以與客觀事實(shí)是否一致作為衡量標(biāo)準(zhǔn)。在《會(huì)計(jì)法》缺乏“會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整”具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)情況下，財(cái)政、稅務(wù)部門難以判斷失信行為過失或惡意，司法部門在司法實(shí)踐中也判斷困難。

（二）會(huì)計(jì)監(jiān)督職能難以有效履行

會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督職能是會(huì)計(jì)的兩大基本職能。《會(huì)計(jì)法》總則第五條規(guī)定，“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依照本法規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督”；第四章“會(huì)計(jì)監(jiān)督”規(guī)定，各單位應(yīng)建立健全單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，并接受國家監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督，形成三位一體的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會(huì)計(jì)監(jiān)督在現(xiàn)實(shí)工作中存在諸多不足，如一些單位和個(gè)人受利益驅(qū)使做假賬，虛假會(huì)計(jì)信息；私設(shè)“小金庫”；單位負(fù)責(zé)人指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)人員違法從事會(huì)計(jì)工作，干預(yù)會(huì)計(jì)人員正常工作職責(zé)的履行等。

在具體工作中三位一體監(jiān)督存在如下問題：

一是單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督乏力。《會(huì)計(jì)法》賦予會(huì)計(jì)人員對(duì)單位負(fù)責(zé)人的監(jiān)督職能，但沒有賦予會(huì)計(jì)人員對(duì)單位負(fù)責(zé)人監(jiān)督的權(quán)限。會(huì)計(jì)人員利益依附于所在單位，不具備獨(dú)立地位，無法對(duì)所在單位、尤其是單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行監(jiān)督。

二是國家監(jiān)督主體分散化。目前承擔(dān)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的有財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、金融、工商等部門，多頭管理，責(zé)任不明。同時(shí)部門間缺乏信息共享平臺(tái)，信息不共享，難以形成監(jiān)督合力。

三是社會(huì)監(jiān)督弱化。社會(huì)監(jiān)督主要有會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)監(jiān)督、新聞媒體監(jiān)督以及群眾舉報(bào)等。但部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所為維護(hù)客戶關(guān)系，違反客觀公正和獨(dú)立性原則，失信行為時(shí)有發(fā)生。《會(huì)計(jì)法》賦予社會(huì)公眾監(jiān)督權(quán)利，但并未規(guī)定監(jiān)督義務(wù)，也沒有設(shè)置相關(guān)舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)政策，社會(huì)監(jiān)督難以實(shí)現(xiàn)。

（三）內(nèi)部控制制度不健全

隨著改革的深入和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制制度逐步建立和完善，但仍存在不少問題，主要表現(xiàn)在：

一是內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)。部分企業(yè)對(duì)內(nèi)控的重要性認(rèn)識(shí)不足；一些企業(yè)片面強(qiáng)調(diào)組織結(jié)構(gòu)的調(diào)整，忽視強(qiáng)化完善控制方式。二是內(nèi)部機(jī)制不健全。部分企業(yè)內(nèi)控只注重對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的控制，忽略對(duì)全過程的監(jiān)督，缺乏考核評(píng)價(jià)體系，無法充分發(fā)揮內(nèi)控作用。三是內(nèi)部控制環(huán)境不夠優(yōu)化。大多數(shù)企業(yè)建立了法人治理結(jié)構(gòu)，但由于產(chǎn)權(quán)不明晰，權(quán)責(zé)不明確，存在大量職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)管缺位，未能形成有效的制衡機(jī)制，會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

（四）違反會(huì)計(jì)法的責(zé)任主體難以落實(shí)

《會(huì)計(jì)法》第四條規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)”；第二十一條規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告真實(shí)、完整”；第二十八條規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)”。明確了單位負(fù)責(zé)人責(zé)任主體地位，具有明顯的積極意義。在實(shí)際工作中，往往“重經(jīng)濟(jì)處罰，輕行政法律處罰；重對(duì)單位處罰，輕對(duì)個(gè)人處罰；重內(nèi)部處理，輕外部公開處理”。部分單位負(fù)責(zé)人指使、授意會(huì)計(jì)人員做假賬，卻難以對(duì)其進(jìn)行處罰，縱容了違法行為。

（五）會(huì)計(jì)責(zé)任主體民事責(zé)任不明確

《會(huì)計(jì)法》第六章“法律責(zé)任”明確了單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)人員違反《會(huì)計(jì)法》時(shí)將受到的行政處罰或者刑事處罰，但未提及民事法律責(zé)任賠償。無法規(guī)范、引導(dǎo)、保障投資者的經(jīng)濟(jì)利益，難以制約、追究會(huì)計(jì)造假者民事賠償責(zé)任。

二、《會(huì)計(jì)法》實(shí)施中存在問題的原因

在會(huì)計(jì)活動(dòng)中，部分會(huì)計(jì)人員和單位負(fù)責(zé)人受利益驅(qū)使，違反《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，采取不下當(dāng)?shù)氖侄危\取不當(dāng)利益，究其原因，主要是：

（一）會(huì)計(jì)資料“真實(shí)、完整性”的法律界定困難及執(zhí)法成本較高

《會(huì)計(jì)法》不可能對(duì)會(huì)計(jì)行為的每個(gè)部分都規(guī)定的十分詳細(xì)、具體，不可避免地存在著一些漏洞；但另一方面，如果對(duì)會(huì)計(jì)的每個(gè)行為都作出了詳細(xì)、具體的規(guī)定，執(zhí)行法律、法規(guī)所花費(fèi)的成本將會(huì)很大。

（二）會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制不健全

一是當(dāng)前會(huì)計(jì)監(jiān)督法律約束機(jī)制不全，三位一體監(jiān)督體系乏力，導(dǎo)致會(huì)計(jì)監(jiān)督不力，尤其是法律法規(guī)尚未配套齊全，導(dǎo)致法律之間缺乏必要的關(guān)聯(lián)性，造成會(huì)計(jì)活動(dòng)中違規(guī)違紀(jì)，會(huì)計(jì)信息失真。如《會(huì)計(jì)法》規(guī)定：未按規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的處以2000元至2萬元的罰款；而《稅收征管法》則作出處以2000元以下的罰款的規(guī)定。二是多部門作為會(huì)計(jì)監(jiān)督主體，易受職能部門范圍分工的制約，造成監(jiān)督主體分散化。三是企業(yè)內(nèi)部缺乏制衡機(jī)制，董事長個(gè)人說了算，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)流于形式，對(duì)經(jīng)營者的監(jiān)督約束機(jī)制缺乏。四是由于缺乏有效制度保障措施，會(huì)計(jì)人員在提供會(huì)計(jì)信息的過程中處于各種利益沖突的中心，但由于其不具備獨(dú)立性，無法真正承擔(dān)監(jiān)督本單位財(cái)務(wù)核算工作職責(zé)。

（三）內(nèi)控缺乏內(nèi)生動(dòng)力

一方面，部分管理者內(nèi)控重要性認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)，認(rèn)為建立內(nèi)控是控制領(lǐng)導(dǎo)行為，因此缺乏建立內(nèi)控的動(dòng)力。另一方面，有些企業(yè)雖然建立了內(nèi)控制度，但沒有得到有效執(zhí)行。

（四）缺乏對(duì)單位負(fù)責(zé)人的制約手段

對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》和會(huì)計(jì)制度的行為，情節(jié)特別嚴(yán)重的，由執(zhí)法部門進(jìn)行處理；情節(jié)不特別嚴(yán)重的，財(cái)政、稅務(wù)部門在檢查時(shí)，只能對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行批評(píng)教育，而對(duì)負(fù)主要責(zé)任的單位負(fù)責(zé)人缺乏制約手段，難以對(duì)單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行有效監(jiān)督。

（五）會(huì)計(jì)法律責(zé)任體系尚不健全

目前我國會(huì)計(jì)法律責(zé)任體系是以行政責(zé)任為主的會(huì)計(jì)法律體系，注重追究行政責(zé)任，對(duì)特別惡劣的追究刑事責(zé)任，卻很少關(guān)注民事責(zé)任，無法適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。

三、推進(jìn)《會(huì)計(jì)法》有效實(shí)施的建議

（一）明確“會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整”的含義

在會(huì)計(jì)核算工作中，保證“會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整”，最重要的環(huán)節(jié)是審核原始憑證的真實(shí)、完整，原始憑證是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最真實(shí)的反映，是會(huì)計(jì)信息基本的信息源，其真實(shí)性對(duì)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量具有重要影響。因此，迫切需要從法律角度，在相關(guān)法律和行政規(guī)章中，明確會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整的確定標(biāo)準(zhǔn)，明確相關(guān)條件、程序、標(biāo)準(zhǔn)。會(huì)計(jì)人員可依據(jù)法律規(guī)定，處理和提供會(huì)計(jì)信息，并為監(jiān)督部門判斷提供唯一的法律依據(jù)。

（二）落實(shí)單位負(fù)責(zé)人的法律責(zé)任

一是明確責(zé)任主體和職責(zé)范圍。各國司法實(shí)踐證明，明確單位負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)法律責(zé)任問題，對(duì)減少乃至杜絕會(huì)計(jì)違法行為至關(guān)重要。因此要細(xì)化《會(huì)計(jì)法》具體規(guī)范，進(jìn)一步從法律上明確單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任主體、職責(zé)范圍和具體責(zé)任形式，明確加大懲罰執(zhí)行力度，充分發(fā)揮法律的威懾作用，促使單位負(fù)責(zé)人更好地貫徹落實(shí)各項(xiàng)規(guī)定，切實(shí)履行保證單位會(huì)計(jì)資料真實(shí)性和完整性的責(zé)任。

二是提高單位負(fù)責(zé)人的法律意識(shí)。對(duì)單位法定代表人進(jìn)行法律法規(guī)以及財(cái)務(wù)規(guī)章制度的培訓(xùn)，增強(qiáng)法律意識(shí)，增強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)知識(shí)的理解。

三是健全內(nèi)部控制制度。通過建立完善、組織并有效實(shí)施一整套內(nèi)部控制制度，保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主要過程、環(huán)節(jié)在嚴(yán)密的監(jiān)控之下有序進(jìn)行，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告質(zhì)量。

（三）形成會(huì)計(jì)監(jiān)督監(jiān)管合力

各監(jiān)管部門依據(jù)《會(huì)計(jì)法》要求，加強(qiáng)協(xié)同配合，形成會(huì)計(jì)監(jiān)管合力，減少各自為政、重復(fù)建設(shè)、資源浪費(fèi)等現(xiàn)象。

一是建立統(tǒng)一、高效、客觀會(huì)計(jì)信用管理體系。在統(tǒng)一體系下，集中各行業(yè)信用信息，各職能部門共享信用信息，發(fā)揮“大數(shù)據(jù)”的功能。

二是明確建立會(huì)計(jì)報(bào)表信息共享平臺(tái)。推進(jìn)會(huì)計(jì)報(bào)表信息共享平臺(tái)建設(shè)，各部門統(tǒng)一會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送標(biāo)準(zhǔn)，各單位只需按標(biāo)準(zhǔn)在信息共享平臺(tái)提供一份會(huì)計(jì)報(bào)表，從源頭上保證會(huì)計(jì)報(bào)表信息的一致性。

三是建立監(jiān)督舉報(bào)機(jī)制。通過網(wǎng)站、來信來訪、新聞監(jiān)督等形式，建立健全社會(huì)監(jiān)督舉報(bào)機(jī)制，設(shè)立專項(xiàng)基金，獎(jiǎng)勵(lì)舉報(bào)人員，采取有效措施保護(hù)舉報(bào)人，提升社會(huì)公眾舉報(bào)積極性。

四是加強(qiáng)部門配合協(xié)作。財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)與審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、監(jiān)察、人力資源、工商、公安等部門建立會(huì)計(jì)人員誠信行為管理協(xié)調(diào)機(jī)制，形成各監(jiān)管部門齊抓共管的監(jiān)督機(jī)制，及時(shí)通報(bào)會(huì)計(jì)人員失信行為信息，提高監(jiān)管工作效率。

（四）建立科學(xué)規(guī)范會(huì)計(jì)人員管理體制

一是提高會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)。會(huì)計(jì)職業(yè)道德是從事會(huì)計(jì)職業(yè)所必須具備的品德，需進(jìn)一步加大對(duì)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德教育培訓(xùn)，使廣大會(huì)計(jì)人員不但懂得會(huì)計(jì)職業(yè)道德的要求，而且更要懂得如何加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德修養(yǎng)，積極推進(jìn)會(huì)計(jì)人員誠信文化建設(shè)。財(cái)政部門應(yīng)結(jié)合會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的要求，將會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育、專業(yè)技能提升作為會(huì)計(jì)人員網(wǎng)絡(luò)繼續(xù)教育和面授培訓(xùn)的重要內(nèi)容，提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)。

二是設(shè)置“獨(dú)立”的通道。為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員管理，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，可根據(jù)單位性質(zhì)采用多元化管理體制，并選擇在基礎(chǔ)條件較好的地區(qū)和單位，先試行后推廣，分階段逐步到位。如行政單位和全額撥款事業(yè)單位實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算，國有企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制，部分企業(yè)實(shí)行“會(huì)計(jì)委托制”，從而保證會(huì)計(jì)人員能獨(dú)立行使會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能。