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篇1

1987年，中國(guó)廣東省蜂窩式移動(dòng)通信業(yè)務(wù)的正式開(kāi)通，標(biāo)志著中國(guó)通信市場(chǎng)開(kāi)始步入移動(dòng)通信時(shí)代。經(jīng)過(guò)10余年的發(fā)展，中國(guó)已成長(zhǎng)為全球最大的手機(jī)市場(chǎng)，競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)也日趨激烈。迄今為止，中國(guó)手機(jī)市場(chǎng)的品牌格局演變經(jīng)歷了以下三個(gè)階段：

第一階段（1987-1995）摩托羅拉一枝獨(dú)秀 摩托羅拉是模擬手機(jī)時(shí)代無(wú)可爭(zhēng)議的王者，它以絕對(duì)的優(yōu)勢(shì)地位獨(dú)霸中國(guó)手機(jī)市場(chǎng)，并成功地將其品牌定義為行業(yè)代言人。

第二階段（1996-2000）摩托羅拉、諾基亞、愛(ài)立信三足鼎立 愛(ài)立信與諾基亞在摩托羅拉之后相繼進(jìn)入中國(guó)市場(chǎng)，并很快形成三大品牌鼎足而立的寡頭壟斷格局。其他國(guó)際品牌及中國(guó)本土品牌也開(kāi)始登上競(jìng)爭(zhēng)舞臺(tái)，并初露鋒芒，但尚難以動(dòng)搖第一集團(tuán)的霸主地位。

第三階段（2001至今）土洋品牌諸侯紛爭(zhēng) 愛(ài)立 信江河日下，三星等韓國(guó)手機(jī)異軍突起，國(guó)產(chǎn)品牌對(duì)既定的競(jìng)爭(zhēng)格局發(fā)起全面沖擊，波導(dǎo)、TCL成績(jī)不凡，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)格局呈現(xiàn)出動(dòng)蕩與分化的特征，并孕育著重組與新生的希望。

二、2002-2003年度品牌競(jìng)爭(zhēng)格局

（一） 整體競(jìng)爭(zhēng)格局分析

1. 品牌分布凸顯三大陣營(yíng)

中國(guó)手機(jī)市場(chǎng)品牌分布結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)出明顯的三大層級(jí)：表現(xiàn)在品牌競(jìng)爭(zhēng)力指標(biāo)上，摩托羅拉（68.18）、諾基亞（57.59）和三星（41.13）共同占據(jù)第一陣營(yíng)，遙遙領(lǐng)先于第四位的西門(mén)子（12.61）；后者與TCL（10.72），愛(ài)立信（7.71）、波導(dǎo)（7.16）組成了第二陣營(yíng)；而更多的國(guó)產(chǎn)品牌，如海爾、康佳、夏新、科健等則躋身第三陣營(yíng)。

2. 第一陣營(yíng)上演“新三國(guó)演義”

1996年至2000年間，國(guó)內(nèi)手機(jī)市場(chǎng)曾上演了一出“三國(guó)演義”，主角是摩托羅拉、諾基亞與愛(ài)立信，三者一度控制了市場(chǎng)絕大部分份額。如今，市場(chǎng)風(fēng)云變幻，演出了一場(chǎng)新的三國(guó)演義，愛(ài)立信被三星取而代之。

3. 國(guó)產(chǎn)手機(jī)整體突圍

2001年之后，眾多國(guó)內(nèi)廠商紛紛看好中國(guó)手機(jī)的巨大市場(chǎng)及發(fā)展?jié)摿Γ鞚撔拇蛟毂就疗放疲{借強(qiáng)大的廣告攻勢(shì)和價(jià)格、渠道優(yōu)勢(shì)“搶灘登陸”，市場(chǎng)份額逐年攀升。其中TCL和波導(dǎo)表現(xiàn)尤其優(yōu)異。與之對(duì)照，摩托羅拉、諾基亞、愛(ài)立信傳統(tǒng)三強(qiáng)的市場(chǎng)份額卻逐年下滑從品牌成長(zhǎng)指數(shù)可以更清楚地看出這種變化，中國(guó)2003最具成長(zhǎng)性的手機(jī)品牌前六位均為國(guó)產(chǎn)品牌，依次是：康佳（134.67）、TCL（127.53）、夏新（125.09）、波導(dǎo)（121.81）、海爾（121.47）和科健（113.72）。可以預(yù)測(cè)，未來(lái)一兩年內(nèi)國(guó)產(chǎn)手機(jī)的市場(chǎng)份額還會(huì)大幅攀升。

（二） 深度分析

1. 消費(fèi)群體結(jié)構(gòu)分析

據(jù)新生代調(diào)查，中國(guó)手機(jī)市場(chǎng)品牌消費(fèi)群體結(jié)構(gòu)分布的特點(diǎn)為：

（1）第一陣營(yíng)三大品牌基本覆蓋所有群體；

（2）其他陣營(yíng)諸品牌依靠細(xì)分致勝 。

可以看出：

（1） 摩托羅拉、諾基亞、三星三大品牌由于產(chǎn)品線豐富，幾乎覆蓋了所有消費(fèi)群體，并沒(méi)有顯現(xiàn)出明顯的人口特征，這也是它們占據(jù)較大市場(chǎng)份額的主要原因。

（2）TCL手機(jī)的消費(fèi)群體具有明顯的性別特征，女性比例高達(dá)61.3%，尤其集中在年輕女性，這與其產(chǎn)品設(shè)計(jì)及明星廣告策略密切相關(guān)。

（3）愛(ài)立信、飛利浦、波導(dǎo)的使用者主要分布在中年男性區(qū)域，這些手機(jī)在外觀設(shè)計(jì)上普遍具有男性化特點(diǎn)。其中波導(dǎo)“手機(jī)中的戰(zhàn)斗機(jī)”的廣告語(yǔ)更是強(qiáng)化了男性消費(fèi)者的購(gòu)買(mǎi)傾向。

（4）阿爾卡特和松下等手機(jī)品牌中的新秀，其目標(biāo)消費(fèi)群相應(yīng)地集中在低年齡段，且沒(méi)有明顯的性別差異。

2. 區(qū)域分布結(jié)構(gòu)

新生代調(diào)查發(fā)現(xiàn)中國(guó)手機(jī)市場(chǎng)品牌區(qū)域分布的特點(diǎn)為：

（1）國(guó)際品牌在一級(jí)城市（北京、上海、廣州等）占據(jù)較大優(yōu)勢(shì)；

（2）國(guó)產(chǎn)品牌的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)在二、三級(jí)城市表現(xiàn)得更為突出。

以摩托羅拉和波導(dǎo)為例，由圖3可見(jiàn)：兩個(gè)品牌的交叉區(qū)域并不很多，波導(dǎo)明顯采取了 “退而求其次”的戰(zhàn)略，主動(dòng)向二級(jí)城市（諸如合肥、武漢、重慶等）發(fā)展。面對(duì)國(guó)際手機(jī) 強(qiáng)大的品牌和在位優(yōu)勢(shì)，“農(nóng)村包圍城市”成為諸多國(guó)產(chǎn)品牌的突圍策略。

3. 品牌忠誠(chéng)度分析

手機(jī)是介于耐用消費(fèi)品和快速消費(fèi)品之間的中間產(chǎn)品，在中國(guó)市場(chǎng)上逐漸發(fā)展成為一種時(shí)尚消費(fèi)品。由于手機(jī)的功能不斷創(chuàng)新，造型不斷變化，新品層出不窮，價(jià)格變化頻繁，再加之電信網(wǎng)絡(luò)的不斷完善，消費(fèi)者持有手機(jī)的更新速度要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于大多數(shù)耐用消費(fèi)品，但又不像快速消費(fèi)品那樣頻繁。表現(xiàn)在忠誠(chéng)度上，手機(jī)的指數(shù)要低于其它耐用消費(fèi)品，但又高于快速消費(fèi)品。

從總體來(lái)看，手機(jī)品牌忠誠(chéng)度指數(shù)顯現(xiàn)出以下現(xiàn)象：

（1）老牌勁旅風(fēng)采依舊 ：同市場(chǎng)份額一樣，諾基亞、三星、摩托羅拉仍然排在前三，并遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其它品牌。

（2）專(zhuān)業(yè)品牌優(yōu)勢(shì)明顯 ：與專(zhuān)注生產(chǎn)通信產(chǎn)品的專(zhuān)業(yè)化品牌相比，由其它行業(yè)涉足手機(jī)生產(chǎn)的松下、海爾等品牌的忠誠(chéng)度則有待提升。

（3）昔日英雄英姿不再 ：愛(ài)立信的衰落導(dǎo)致其品牌忠誠(chéng)度只位居中游，并有被部分國(guó)產(chǎn)品牌趕超的跡象。

（4）國(guó)產(chǎn)品牌略顯遜色 ：國(guó)產(chǎn)品牌的增長(zhǎng)速度已全面趕超國(guó)際品牌，但總體忠誠(chéng)度還較低。缺乏核心技術(shù)優(yōu)勢(shì)，位居產(chǎn)業(yè)價(jià)值鏈的下游和低端，國(guó)產(chǎn)品牌顯然還有很長(zhǎng)的路要走。海爾的市場(chǎng)份額雖然較低，但忠誠(chéng)度卻高于其它國(guó)產(chǎn)品牌而處于第二梯隊(duì)，這很大程度上是緣于其家電強(qiáng)勢(shì)品牌的有效延伸。

三、主要品牌競(jìng)爭(zhēng)手段分析

1. 摩托羅拉 “智慧演繹，無(wú)處不在”是 摩托羅拉品牌的核心和內(nèi)涵，它傳遞著摩托羅拉 的科技無(wú)所不在，讓人們的生活更輕松的理念。摩托羅拉品牌一直以來(lái)給予消費(fèi)者一種傳統(tǒng)的、重視技術(shù)突破的“技術(shù)主導(dǎo)型”的形象。后為適應(yīng)市場(chǎng)轉(zhuǎn)型，相應(yīng)推出天拓（ACCOMPLY）、時(shí)梭（TIMEPORT）、V.（V dot）和心語(yǔ)（TALKABOUT）4大目標(biāo)品牌以對(duì)應(yīng)科技追求型、時(shí)間管理型、形象追求型和個(gè)人交往型4大目標(biāo)消費(fèi)群體，但成效不是很顯著。2002年以來(lái)，全新推出MOTO（緣于臺(tái)灣年輕消費(fèi)者對(duì)摩托羅拉的昵稱(chēng)）品牌策略，賦予品牌人性與個(gè)性的嶄新價(jià)值，為科技產(chǎn)品增加了時(shí)尚的新元素，加強(qiáng)了與新一代消費(fèi)者的溝通，取得了不俗的市場(chǎng)表現(xiàn)。

2.諾基亞 “科技以人為本”是諾基亞品牌的核心識(shí)別，傳遞著諾基亞處處為消費(fèi)者著想的 精神――使用戶(hù)充分享受人性化科技帶來(lái)的種種樂(lè)趣與方便。2002年 以來(lái)，諾基亞為其品 牌核心價(jià)值添加了“時(shí)尚”元素，在傳播理念中“科技、時(shí)尚、人性化”并重，提出“科技 時(shí)尚主義”的廣告口號(hào)，順應(yīng)了新時(shí)代消費(fèi)者自我表現(xiàn)的個(gè)性化需要。

3. 三星 憑借"簡(jiǎn)約、新奇、親和力"的產(chǎn)品理念，三星在消費(fèi)者心中樹(shù)立了“科技、時(shí)尚、 數(shù)字先鋒”的品牌形象。三星電子宣布其未來(lái)發(fā)展目標(biāo)是“領(lǐng)導(dǎo)數(shù)碼集成革命”，并明確宣稱(chēng)在數(shù)碼時(shí)代，產(chǎn)品以品牌為重，功能和質(zhì)量退居次要地位。2002年以來(lái)，三星借助推動(dòng)中國(guó)CDMA發(fā)展，綁定中國(guó)聯(lián)通，以驚人的速度沖刺進(jìn)入中國(guó)手機(jī)市場(chǎng)，并一舉打入第一集團(tuán)。

4.康佳 作為中國(guó)2003最具成長(zhǎng)性的手機(jī)品牌，康佳的成長(zhǎng)經(jīng)歷了以下階段：（1）1999年 至2001年上半年，走自主研發(fā)的道路；（2）2001年下半年至2002年上半年，既有自主研 發(fā)又有OEM和ODM；（3）2002年下半年至今，高舉“彩屏先鋒”大旗狂飆突進(jìn)。康佳 在2003年下半年又提出“彩屏升級(jí)戰(zhàn)略”，即通過(guò)產(chǎn)品、技術(shù)和渠道三駕馬車(chē)來(lái)共同推動(dòng)高 端彩屏產(chǎn)品的市場(chǎng)化進(jìn)程。康佳在渠道上的“千縣千店”戰(zhàn)略尤其突出，不僅使其觸角延伸 到縣級(jí)零售領(lǐng)域，促進(jìn)了銷(xiāo)售量的提升，還為參與未來(lái)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)奠定了基礎(chǔ)。

篇2

1、定義

?智能家居又稱(chēng)智能住宅。通俗地說(shuō)，它是以住宅為平臺(tái)，融合了自動(dòng)化控制系統(tǒng)、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)于一體的網(wǎng)絡(luò)化智能化的家居控制系統(tǒng)；

?智能家居既包括單個(gè)住宅中的智能家居，也包括在房地產(chǎn)小區(qū)中實(shí)施的基于智能小區(qū)平臺(tái)的智能家居項(xiàng)目，完整的智能家居系統(tǒng)產(chǎn)品應(yīng)是包括了硬件產(chǎn)品、軟件產(chǎn)品、集成與安裝服務(wù)、售后在內(nèi)的一個(gè)完整服務(wù)過(guò)程（見(jiàn)圖1）。

2、組成

智能家居開(kāi)始流行于20世紀(jì)70年代的美國(guó)，并且在歐洲有很大的應(yīng)用。進(jìn)入21世紀(jì)，在新加坡、韓國(guó)、日本及我國(guó)香港、澳門(mén)等地得到廣泛應(yīng)用。20世紀(jì)90年代后期，智能家居的概念開(kāi)始在國(guó)內(nèi)出現(xiàn)，發(fā)展至今，智能家居包括了子系統(tǒng)（見(jiàn)圖2、3）。

3、功能+特性

一般來(lái)說(shuō)，一個(gè)完整的智能家居系統(tǒng)應(yīng)具有6項(xiàng)功能。根據(jù)不同實(shí)際情況，業(yè)主會(huì)選擇不同功能（見(jiàn)圖4），不同特性（見(jiàn)圖5）。

二、智能家居市場(chǎng)概況

1、智能家居在國(guó)外的發(fā)展?fàn)顩r

1984年，世界上第一棟智能建筑在美國(guó)誕生。此后，智能家居在美國(guó)、德國(guó)、新加坡、日本等國(guó)都有廣泛應(yīng)用。截至2004年，國(guó)際智能家居產(chǎn)品銷(xiāo)售額已達(dá)148億美元；

美國(guó)的x-10系統(tǒng)是全球第一個(gè)利用電力線作為信息傳輸媒介的燈飾及電子電器的控制產(chǎn)品。x-10采取集中控制方式實(shí)現(xiàn)各種功能，設(shè)計(jì)戶(hù)型為單體別墅，應(yīng)用多為舊房改造，僅在美國(guó)便有超過(guò)400萬(wàn)個(gè)家庭在使用：

歐洲設(shè)備安裝總線協(xié)議EIB是電氣布線領(lǐng)域使用范圍最廣的行業(yè)規(guī)范和產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)。EIB的控制方式為對(duì)等控制方式，方便擴(kuò)容與改裝，其元器件均為模塊化元件。在中國(guó)市場(chǎng)上ABB公司和西門(mén)子公司也推出了各自的EIB樓宇智能控制系統(tǒng)，但是EIB在國(guó)內(nèi)應(yīng)用不多的主要原因是其工程要求較為復(fù)雜、嚴(yán)格，且價(jià)格較高。

2、智能家居在我國(guó)的發(fā)展?fàn)顩r

（1）總體情況

目前行業(yè)內(nèi)還沒(méi)有形成統(tǒng)一的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，各個(gè)廠商按照不同的接口標(biāo)準(zhǔn)和協(xié)議生產(chǎn)設(shè)備，不同設(shè)備無(wú)法實(shí)現(xiàn)互聯(lián)互通。

樓宇對(duì)講企業(yè)（安居寶、視得安、冠林）和家電企業(yè)（海爾，TCL）都涉足其中，導(dǎo)致行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈、多數(shù)企業(yè)規(guī)模較小，在研發(fā)和市場(chǎng)推廣方面難有很大投入。以上市公司安居寶為例，2012年公司智能家居系統(tǒng)收入1800萬(wàn)元，只占總收入5%。此外，國(guó)外廠商在國(guó)內(nèi)發(fā)展也較為謹(jǐn)慎，并沒(méi)有對(duì)行業(yè)起到實(shí)質(zhì)的帶動(dòng)作用。

總體來(lái)看，我國(guó)智能建筑仍處于起步階段，智能家居用戶(hù)群主要集中在高端住宅區(qū)，且主要分布在東南沿海經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)區(qū)域，尚未進(jìn)入大規(guī)模應(yīng)用階段。

（2）在我國(guó)，智能家居企業(yè)大多數(shù)是由樓宇對(duì)講企業(yè)的業(yè)務(wù)延伸而發(fā)展起來(lái)的。其大致經(jīng)歷了四個(gè)發(fā)展階段：

萌芽期/智能小區(qū)期（1994年-1999年）：這是智能家居在中國(guó)的第一個(gè)發(fā)展階段，整個(gè)行業(yè)還處在一個(gè)概念熟悉、產(chǎn)品認(rèn)知的階段，這時(shí)還沒(méi)有出現(xiàn)專(zhuān)業(yè)的智能家居生產(chǎn)廠商，只有深圳有一兩家從事美國(guó)x-10智能家居銷(xiāo)售的公司從事進(jìn)口零售業(yè)務(wù)，產(chǎn)品多銷(xiāo)售給居住國(guó)內(nèi)的歐美用戶(hù)；

開(kāi)創(chuàng)期（2000年-2005年）：國(guó)內(nèi)先后成立了五十多家智能家居研發(fā)生產(chǎn)企業(yè)，主要集中在深圳、上海、天津、北京、杭州、廈門(mén)等地。智能家居的市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、技術(shù)培訓(xùn)體系逐漸完善起來(lái)，此階段，國(guó)外智能家居產(chǎn)品基本沒(méi)有進(jìn)入國(guó)內(nèi)市場(chǎng)；

徘徊期（2006年-2010年）：2005年以后，由于上一階段智能家居企業(yè)的野蠻成長(zhǎng)和惡性競(jìng)爭(zhēng)，給智能家居行業(yè)帶來(lái)了極大的負(fù)面影響：包括過(guò)分夸大智能家居的功能而實(shí)際上無(wú)法達(dá)到預(yù)期的效果、廠商只顧發(fā)展商卻忽略了對(duì)商的培訓(xùn)和扶持導(dǎo)致商經(jīng)營(yíng)困難、產(chǎn)品不穩(wěn)定導(dǎo)致用戶(hù)高投訴率。行業(yè)用戶(hù)、媒體開(kāi)始質(zhì)疑智能家居的實(shí)際效果，由原來(lái)的鼓吹轉(zhuǎn)而變得謹(jǐn)慎，市場(chǎng)銷(xiāo)售幾年出現(xiàn)增長(zhǎng)減緩甚至部分區(qū)域出現(xiàn)了銷(xiāo)售額下降的現(xiàn)象。

2005年-2007年，大約有20多家智能家居生產(chǎn)企業(yè)退出了這一市場(chǎng)，各地商結(jié)業(yè)轉(zhuǎn)行的也不在少數(shù)。許多堅(jiān)持下來(lái)的智能家居企業(yè)，在這幾年也經(jīng)歷了縮減規(guī)模的痛苦。正在這一時(shí)期，國(guó)外的智能家居品牌卻暗中布局進(jìn)入了中國(guó)市場(chǎng)，目前活躍在市場(chǎng)上的國(guó)外主要智能家居品牌都是這一時(shí)期進(jìn)入中國(guó)市場(chǎng)的，如霍尼韋爾、施耐德、Control4等：

融合演變期（2011年-2020年）：進(jìn)入2011年以來(lái)，房地產(chǎn)受到調(diào)控，市場(chǎng)明顯看到了增長(zhǎng)的勢(shì)頭，智能家居的放量增長(zhǎng)說(shuō)明智能家居行業(yè)進(jìn)入了一個(gè)拐點(diǎn)，由徘徊期進(jìn)入了新一輪的融合演變期。

從應(yīng)用發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)看，中國(guó)智能家居還在初步進(jìn)入融合演變階段。其存在的問(wèn)題主要是缺乏規(guī)范的、統(tǒng)一的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；產(chǎn)業(yè)核心技術(shù)有待突破；應(yīng)用模式有待創(chuàng)新，產(chǎn)品穩(wěn)定性和智能化還有待進(jìn)一步提高；產(chǎn)業(yè)鏈不完整，缺乏完善的社會(huì)合作體系；跨產(chǎn)業(yè)的合作困難重重和市場(chǎng)推廣力度不夠。

目前國(guó)內(nèi)智能家居主要的市場(chǎng)還是一些高端市場(chǎng)：別墅（零售、工程）、智能小區(qū)（工程），增長(zhǎng)最快的市場(chǎng)是：智慧酒店（工程）和智能辦公（工程），但是普通住宅智能家居（零售）市場(chǎng)卻發(fā)展很慢（見(jiàn)圖6）。

3、我國(guó)智能建筑行業(yè)市場(chǎng)規(guī)模持續(xù)保持較高的增速

根據(jù)《2011年智能建筑行業(yè)發(fā)展綱要》的統(tǒng)計(jì)（見(jiàn)圖7），我國(guó)建筑智能化的市場(chǎng)空間在2007年約為1600億元，而到2011年已經(jīng)擴(kuò)大至4500億元；預(yù)計(jì)2012年將超過(guò)5000億元，年均復(fù)合增速高達(dá)25%以上。

4、我國(guó)智能建筑面積占新增建筑面積總體比例較低，發(fā)展?jié)摿薮?/p>

建筑智能行業(yè)發(fā)展?jié)摿O大，被認(rèn)為是中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中一個(gè)非常重要的產(chǎn)業(yè)，其產(chǎn)業(yè)帶動(dòng)作用更是不容小覷。據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前，智能建筑占新建建筑的比例：美國(guó)為70%，日本為60%，而中國(guó)：2006年僅為10%左右，2014年有望提升至33%左右（見(jiàn)圖8）。

5、當(dāng)前，制約智能家居進(jìn)人普通住宅的重要原因是價(jià)格偏高

截至2012年底，我國(guó)城鎮(zhèn)居民人均年可支配收入、人均年消費(fèi)性支出分別為24，565元和16，674元。而市場(chǎng)上中高端智能家居系統(tǒng)一般在10萬(wàn)元以上，對(duì)于普通家庭來(lái)說(shuō)價(jià)格依然偏高（見(jiàn)圖9）。

三、智能家居下游應(yīng)用及要求

根據(jù)智能家居的應(yīng)用，大致可以分為以下幾種要求：

1、系統(tǒng)性：智能家居必須是一整套系統(tǒng)，并且可以實(shí)現(xiàn)多種不同的功能，而且可以長(zhǎng)期穩(wěn)定的運(yùn)行。否則只能算是智能家居的單產(chǎn)品疊加或者微智能產(chǎn)品，算不上智能家居系統(tǒng)。

2、可靠性：各個(gè)產(chǎn)品和主機(jī)之間可以獨(dú)立運(yùn)行，互不干擾；系統(tǒng)發(fā)生故障，需要有一定的容錯(cuò)和備份功能；抗干擾能力。

3、實(shí)用性：主要體現(xiàn)在產(chǎn)品設(shè)計(jì)簡(jiǎn)單、安裝調(diào)試簡(jiǎn)單、軟件操作簡(jiǎn)單，容易快速學(xué)習(xí)和使用。

4、安全性：智能家居產(chǎn)品和主控系統(tǒng)以及信號(hào)傳輸和服務(wù)器以及用戶(hù)名和密碼和端口的安全性。

四、智能家居行業(yè)展望

燈光控制：對(duì)家里的燈光進(jìn)行遙控開(kāi)關(guān)、遙控調(diào)光、場(chǎng)景開(kāi)關(guān)等功能。

電器控制：對(duì)家里的電視、空調(diào)等實(shí)現(xiàn)遙控開(kāi)關(guān)、場(chǎng)景開(kāi)關(guān)等功能。

電動(dòng)窗簾控制：遙控、手控電動(dòng)窗簾的開(kāi)關(guān)，用場(chǎng)景實(shí)現(xiàn)窗簾的開(kāi)關(guān)。

背景音樂(lè)控制：遙控、手控背景音樂(lè)的播放，用場(chǎng)景實(shí)現(xiàn)背景音樂(lè)的播放。

可視對(duì)講：通過(guò)單元門(mén)口機(jī)可以呼叫網(wǎng)關(guān)，進(jìn)行可視對(duì)講。

門(mén)禁開(kāi)鎖：通過(guò)單元門(mén)口機(jī)可以呼叫網(wǎng)關(guān)，網(wǎng)關(guān)可以進(jìn)行開(kāi)鎖、開(kāi)門(mén)操作。

篇3

經(jīng)濟(jì)型連鎖酒店按品牌可細(xì)分為三大類(lèi)別：中檔商務(wù)連鎖酒店、快捷連鎖酒店和百元連鎖酒店。按上海盈蝶酒店管理咨詢(xún)有限公司的標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)型連鎖酒店符合以下基本特征：主要提供住宿等有限服務(wù)，不超過(guò)三星級(jí)酒店標(biāo)準(zhǔn)的消費(fèi)水平，統(tǒng)一品牌與連鎖化規(guī)模經(jīng)營(yíng)（兩家門(mén)店以上）。

目前全國(guó)共有經(jīng)濟(jì)型連鎖酒店品牌419個(gè)，其中在上海市布局的品牌就有72個(gè)，將近占全國(guó)品牌數(shù)的五分之一。

2012年上半年，如家自其對(duì)莫泰酒店的收購(gòu)后，市場(chǎng)份額遙居第一，開(kāi)業(yè)酒店數(shù)達(dá)到1580家， 比2011年底增加154家， 客房數(shù)達(dá)到193105間， 比2011年底增長(zhǎng)9.37%，占整個(gè)經(jīng)濟(jì)型酒店市場(chǎng)總量的23.07%。

市場(chǎng)占有率位居第二的是7天連鎖酒店， 1H2012開(kāi)業(yè)酒店數(shù)達(dá)到1132家，比2011年底增加188家，客房數(shù)達(dá)到112631間，比2011年底增長(zhǎng)18.95%，占整個(gè)經(jīng)濟(jì)型酒店市場(chǎng)份額的13.45%。

漢庭酒店入股星程酒店后仍位列第三，開(kāi)業(yè)酒店數(shù)達(dá)863家，比2011年底增加224家，客房數(shù)達(dá)95573間，比2011年底增長(zhǎng)33.44% ，占整個(gè)經(jīng)濟(jì)型酒店市場(chǎng)份額的11.42%。

位列第四的錦江之星市場(chǎng)份額為8.89%，其開(kāi)業(yè)酒店數(shù)為606家，比2011年底增長(zhǎng)52家，客房數(shù)為74457 ，比2011年底增長(zhǎng)8.04%。

格林豪泰和速8分別占據(jù)了市場(chǎng)總量的5.29%和3.64%， 開(kāi)業(yè)酒店數(shù)分別為472家和368家， 客房數(shù)達(dá)到44280間和30465間；而維也納、99旅館、宜必思和布丁酒店所占的市場(chǎng)份額共5.32%， 開(kāi)業(yè)酒店數(shù)分別為81家、175家、57家和129家， 客房數(shù)分別為13769、11414、9825和9622 。其他經(jīng)濟(jì)型酒店則占市場(chǎng)總量的28.91%。

區(qū)域發(fā)展不平衡

自2005、2006年我國(guó)經(jīng)濟(jì)型酒店進(jìn)入高速發(fā)展期以來(lái)，盡管經(jīng)歷2008年全球性金融危機(jī)，但并未放慢發(fā)展的腳步，始終保持強(qiáng)勁增幅，隨著7天在紐交所及漢庭在納斯達(dá)克的成功上市相信這股熱潮還會(huì)持續(xù)相當(dāng)?shù)囊欢螘r(shí)間。

到2012年上半年， 我國(guó)經(jīng)濟(jì)型酒店總數(shù)已達(dá)到8313家，與2011年底相比增加了999家，增長(zhǎng)幅度為13.66%，客房總數(shù)達(dá)到837220間，與2011年底相比增加了90175間， 增長(zhǎng)幅度為12.07%。

全國(guó)各大城市中，經(jīng)濟(jì)型酒店密度最高的六大城市分別為上海、北京、杭州、深圳、南京和廣州。其中上海、北京和杭州分別位列前三甲，酒店總數(shù)分別為804家、688家和343家，客房總數(shù)分別為88867間、73986間和32145間。六大城市的已開(kāi)業(yè)酒店總數(shù)達(dá)2615家，占全國(guó)經(jīng)濟(jì)型酒店總數(shù)的31.46%，相比2011年底增長(zhǎng)了9.23%，客房總數(shù)為275443間，占全國(guó)經(jīng)濟(jì)型酒店客房總數(shù)的32.90%，相比2011年底增長(zhǎng)了8.06%。

通過(guò)數(shù)據(jù)，可以看到沿海發(fā)達(dá)地區(qū)，如上海、江蘇、浙江、北京和廣東地區(qū)經(jīng)濟(jì)型酒店客房數(shù)遠(yuǎn)多于其他地區(qū)。其中北京、上海、江蘇、浙江和山東幾個(gè)省市的經(jīng)濟(jì)型酒店客房數(shù)已超過(guò)一二三星級(jí)酒店的客房數(shù)。其他地區(qū)經(jīng)濟(jì)型酒店發(fā)展空間較大，還處于相對(duì)較低的水平。

據(jù)世界旅游組織預(yù)測(cè)：到2020年中國(guó)將成為世界第一大旅游目的地國(guó)。整個(gè)東亞及亞太地區(qū)接待旅游者人數(shù)將達(dá)4.38億，而中國(guó)至少在這一區(qū)域市場(chǎng)中占到31%，即每年將有不少于1.37億的國(guó)際旅游者將到中國(guó)旅游。這對(duì)研判國(guó)內(nèi)酒店總體發(fā)展趨勢(shì)的管理者而言，意味著和旅游形勢(shì)成正比關(guān)系的酒店業(yè)在未來(lái)幾年內(nèi)將會(huì)迎來(lái)一個(gè)較大規(guī)模的客源擴(kuò)張。

經(jīng)濟(jì)型酒店重在經(jīng)濟(jì)

經(jīng)濟(jì)型酒店價(jià)格普遍低于二、三星級(jí)酒店。其中只有的經(jīng)濟(jì)型酒店價(jià)格是高于其三星級(jí)酒店的。而經(jīng)濟(jì)型酒店價(jià)格高于二星級(jí)的省份為：、貴州、青海、海南、云南、新疆等偏遠(yuǎn)地區(qū)。

就全國(guó)而言，對(duì)于經(jīng)濟(jì)型酒店的價(jià)格接受度，依然在151-200元之間，而占據(jù)28.94%的201-300元的數(shù)據(jù)來(lái)源主要是京、滬、杭等一線城市的品牌商務(wù)連鎖酒店。經(jīng)濟(jì)型酒店的主要客源對(duì)301元以上的價(jià)格，接受度最低，僅占5.10%，這類(lèi)產(chǎn)品主要取決于個(gè)別酒店在城市中所占據(jù)的絕佳地理位置。

例如上海市場(chǎng)，大部分的品牌價(jià)格集中分布在151-300之間，占有77.95%，這一數(shù)據(jù)和我們之前所做的顧客未來(lái)需求調(diào)查中對(duì)酒店房?jī)r(jià)的期望值基本相吻合，這說(shuō)明這個(gè)價(jià)位是被大眾所接受的價(jià)格，也是這些年經(jīng)濟(jì)型酒店得以迅猛發(fā)展的原因。而針對(duì)著300元以上的市場(chǎng)，可能更多的要考慮酒店產(chǎn)品的差異化和功能性。

我們看到，從品牌發(fā)展的時(shí)間上來(lái)看，除錦江之星外，其他的品牌都相對(duì)年輕，基本都不到十年，從抵御經(jīng)濟(jì)危機(jī)和抗風(fēng)險(xiǎn)的能力上看，有待于市場(chǎng)的進(jìn)一步檢驗(yàn)。

備注：圓圈大小代表客房數(shù)

篇4

家電行業(yè)按照產(chǎn)品的不同可分為大家電和小家電，前者主要有：彩電、冰箱、冰柜、空調(diào)、洗衣機(jī)、家庭影院等；后者主要有：電風(fēng)扇、微波爐、吸塵器、吸油煙機(jī)、熱水器、照相機(jī)、電飯鍋、燃?xì)庠畹鹊取＿@類(lèi)行業(yè)的特點(diǎn)是：

1、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。主要表現(xiàn)在家電企業(yè)生產(chǎn)能力過(guò)剩、庫(kù)存積壓嚴(yán)重，銷(xiāo)售收入增加幅度低于銷(xiāo)售量的增長(zhǎng)幅度，經(jīng)濟(jì)效益日趨下降，價(jià)格戰(zhàn)達(dá)到白熱化程度。

2、該行業(yè)屬于技術(shù)、勞動(dòng)密集型行業(yè)。我國(guó)的家電企業(yè)在勞動(dòng)力成本上占有優(yōu)勢(shì)，但在技術(shù)上落后于國(guó)外家電企業(yè)，表現(xiàn)在某些高端產(chǎn)品上為國(guó)外企業(yè)或國(guó)內(nèi)的外資企業(yè)所壟斷。

3、該行業(yè)已進(jìn)入成熟期，參與者進(jìn)入較為容易，競(jìng)爭(zhēng)體現(xiàn)在品牌和服務(wù)上，企業(yè)重視企業(yè)形象和產(chǎn)品的宣傳，廣告費(fèi)用占銷(xiāo)售收入的比重較大。如：2000年1-7月，海爾集團(tuán)廣告投入7600萬(wàn)元，科龍集團(tuán)5100萬(wàn)元，美的集團(tuán)5000萬(wàn)元。

4、該行業(yè)相對(duì)來(lái)說(shuō)投資少，建設(shè)期短，一般1-2年即可建成投產(chǎn)，有的項(xiàng)目當(dāng)年建設(shè)，當(dāng)年即可投產(chǎn)。

5、行業(yè)集中度保持在較高水平，主要的大家電產(chǎn)品在行業(yè)中的地位相對(duì)穩(wěn)定，多數(shù)產(chǎn)品兩極分化的趨勢(shì)明顯，某些產(chǎn)品的集中度有所下降。今年上半年，電冰箱行業(yè)前5位企業(yè)海爾、科龍、新飛等的產(chǎn)量和銷(xiāo)量分別為559萬(wàn)臺(tái)和552萬(wàn)臺(tái)，占全國(guó)總量的比重均為64.6%（去年67.5%）；電冰柜行業(yè)海爾、澳柯瑪、新飛等的產(chǎn)銷(xiāo)量共計(jì)216臺(tái)，占全國(guó)總量的76.1%（去年81.8%）；空調(diào)器行業(yè)前5家企業(yè)海爾、美的、格力、海信等的產(chǎn)量779萬(wàn)臺(tái)，占全國(guó)總量的36.9%（去年49%），銷(xiāo)量755萬(wàn)臺(tái)，占比38.2%；洗衣機(jī)行業(yè)前5家企業(yè)海爾、小天鵝、榮事達(dá)等的產(chǎn)量478萬(wàn)臺(tái)，占全國(guó)總量的72.2%（去年55.5%），今年一季度彩電行業(yè)前六家企業(yè)TCL、康佳、創(chuàng)維、長(zhǎng)虹、海信、海爾的銷(xiāo)量占全國(guó)的65.7%。

6、行業(yè)中產(chǎn)品出口占較大比重，保持持續(xù)增長(zhǎng)的趨勢(shì)。家電行業(yè)出口額占全部銷(xiāo)售收入的25%，今年上半年出口全面增長(zhǎng)。6月份出口額達(dá)7.68億美元，仍保持同比20.4%的高增長(zhǎng)率，1-6月份累計(jì)出口額44.41億美元，同比增長(zhǎng)27.7%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于各行業(yè)平均出口增長(zhǎng)率水平。從分類(lèi)產(chǎn)品看，微波爐、空調(diào)器、電冰箱這些傳統(tǒng)的出口大類(lèi)產(chǎn)品增幅很高，出口占其全部銷(xiāo)量的比重較大，其中微波爐出口占總銷(xiāo)量的64.4%，空調(diào)器占29%，電冰箱占29.13%，洗衣機(jī)占16.8%。

7、入世對(duì)家電行業(yè)意味著更多的發(fā)展空間和市場(chǎng)機(jī)會(huì)。家電行業(yè)是一個(gè)全球化特征非常明顯的行業(yè)，市場(chǎng)化程度、對(duì)外開(kāi)放程度極高，產(chǎn)業(yè)技術(shù)成熟。中國(guó)龐大的市場(chǎng)需求潛力，豐富、低廉但技術(shù)熟練的勞動(dòng)力，以及完善的零部件供應(yīng)體系，構(gòu)成了中國(guó)家電行業(yè)的比較優(yōu)勢(shì)，使該行業(yè)成為中國(guó)最具國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力和比較優(yōu)勢(shì)的制造部門(mén)之一。

8、家電行業(yè)是一個(gè)以組裝為主的產(chǎn)業(yè)，生產(chǎn)工藝較為簡(jiǎn)單，大部分企業(yè)組裝廠與主要零部件廠分立，垂直一體化程度低，上游產(chǎn)品多采用外購(gòu)方式，整機(jī)產(chǎn)品附加值較低，利潤(rùn)空間較小。

二、行業(yè)宏觀情況和國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策

（一）行業(yè)宏觀情況

家電行業(yè)總體運(yùn)行較為平穩(wěn)，主要家電產(chǎn)品的產(chǎn)銷(xiāo)及進(jìn)出口均保持一定比例的增長(zhǎng)，今年上半年增幅最大的產(chǎn)品是空調(diào)器及空調(diào)壓縮機(jī)。上半年空調(diào)器產(chǎn)量2110萬(wàn)臺(tái)，銷(xiāo)量1978萬(wàn)臺(tái)，同比分別增長(zhǎng)了49.9%和53.7%，產(chǎn)銷(xiāo)率93.7%；空調(diào)壓縮機(jī)產(chǎn)量1575萬(wàn)臺(tái)，銷(xiāo)量1712萬(wàn)臺(tái)，同比分別增長(zhǎng)33%和27.7%，產(chǎn)銷(xiāo)率108.7%；電冰箱產(chǎn)量844萬(wàn)臺(tái)，銷(xiāo)量833萬(wàn)臺(tái)，同比分別增長(zhǎng)8.6%和8%，產(chǎn)銷(xiāo)率98.7%；電冰柜產(chǎn)銷(xiāo)量284萬(wàn)臺(tái)，同比分別增長(zhǎng)10.6%和8.4%，產(chǎn)銷(xiāo)率100%；洗衣機(jī)產(chǎn)量662萬(wàn)臺(tái)，銷(xiāo)量664萬(wàn)臺(tái)，同比分別增長(zhǎng)6.1%和3.6%，產(chǎn)銷(xiāo)率105.4%。

近幾年家電行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)一直不斷，以國(guó)內(nèi)品牌為主的價(jià)格戰(zhàn)此起彼伏，形式多種多樣。去年以來(lái)，競(jìng)爭(zhēng)已經(jīng)從單純的顯性?xún)r(jià)格戰(zhàn)轉(zhuǎn)變?yōu)殡[性的價(jià)格戰(zhàn)，即以變相的讓利促銷(xiāo)活動(dòng)代替以往的直接降價(jià)。今年上半年盡管多數(shù)產(chǎn)品的產(chǎn)銷(xiāo)量較去年同期有較大幅度增長(zhǎng)，但持續(xù)處于低位的價(jià)格水平導(dǎo)致全行業(yè)的銷(xiāo)售收入均低于銷(xiāo)售量的增長(zhǎng)幅度，銷(xiāo)售利稅率繼續(xù)下降至5.33%，銷(xiāo)售利潤(rùn)率2.13%，成本費(fèi)用利潤(rùn)率2..39%，成本費(fèi)用/銷(xiāo)售收入89.41%。

近幾年中國(guó)家電業(yè)的內(nèi)需市場(chǎng)不暢，大家電產(chǎn)品的內(nèi)銷(xiāo)普遍下降，而出口則保持持續(xù)高速增長(zhǎng)。出口企業(yè)中主要以家電著名企業(yè)和跨國(guó)公司的合資企業(yè)為主，行業(yè)集中度保持在較高水平，相對(duì)技術(shù)高端產(chǎn)品為跨國(guó)公司的合資企業(yè)所壟斷，洋品牌家電不斷向中國(guó)轉(zhuǎn)移產(chǎn)品生產(chǎn)線,建立家電研發(fā)中心。全行業(yè)庫(kù)存積壓嚴(yán)重,生產(chǎn)能力尤其是洗衣機(jī)、空調(diào)的生產(chǎn)能力過(guò)剩（空調(diào)業(yè)的生產(chǎn)廠家已達(dá)400多家，比去年同期增長(zhǎng)1倍左右），全行業(yè)應(yīng)收賬款凈額和產(chǎn)成品、存貨占?jí)嘿Y金在輕工業(yè)中均排在首位。在銷(xiāo)售渠道上，以北京國(guó)美、江蘇蘇寧、山東三聯(lián)為代表的家電商品銷(xiāo)售“大鱷”正加緊跑馬圈地，其目標(biāo)是做成全國(guó)最大的家電連鎖銷(xiāo)售商。

（二）國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策

因?yàn)榧译娦袠I(yè)的市場(chǎng)化、對(duì)外開(kāi)放程度高，國(guó)家近幾年已不再對(duì)家電行業(yè)的發(fā)展加以限制，也不再象其他行業(yè)一樣提出鼓勵(lì)行業(yè)發(fā)展的產(chǎn)品、技術(shù)目錄。根據(jù)國(guó)際上家電市場(chǎng)的發(fā)展趨勢(shì)以及我國(guó)家電市場(chǎng)的現(xiàn)狀，預(yù)計(jì)未來(lái)行業(yè)將重點(diǎn)向以下方向發(fā)展：

總體來(lái)講，將圍繞大家電和關(guān)鍵零部件，采用先進(jìn)技術(shù)和工藝，加大技術(shù)創(chuàng)新和改造力度，開(kāi)發(fā)適應(yīng)不同消費(fèi)層次需求的高效、節(jié)能、環(huán)保、低噪音家電系列產(chǎn)品，隨著信息技術(shù)的發(fā)展，高檔家電產(chǎn)品將實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)的升級(jí)，使家電產(chǎn)品在網(wǎng)絡(luò)支持的條件下，更加智能化、人性化。

1、一方面，發(fā)展技術(shù)含量高、功能全、款式新，跟蹤國(guó)際潮流、產(chǎn)品質(zhì)量和檔次高的家電產(chǎn)品。

（1）電冰箱發(fā)展300升以上大容積、新款、多門(mén)、多溫區(qū)、多功能的低噪音節(jié)能環(huán)保型冰箱。目前電冰箱的社會(huì)保有量已達(dá)1.2億臺(tái)，今后幾年的需求趨勢(shì)是：城市以更新為主，農(nóng)村以普及為主。

（2）洗衣機(jī)。我國(guó)洗衣機(jī)洗凈度高是一大特點(diǎn)，但外觀、噪音、平均無(wú)故障時(shí)間、用電量、用水量等指標(biāo)與國(guó)外有差距，今后發(fā)展的重點(diǎn)是5公斤以上或2公斤以下，多功能、款式新、智能化程度高，具有新型結(jié)構(gòu)水流技術(shù)的靜音波輪式全自動(dòng)洗衣機(jī)、攪拌式洗衣機(jī)和滾筒式洗衣機(jī)。多功能指：去污能力多樣化（去血漬、奶漬等）、控制方式多樣化（電動(dòng)、電子、模糊電腦控制等），外觀造型多樣化。

（3）空調(diào)器。重點(diǎn)發(fā)展智能、模糊、變頻分體機(jī)，靜音窗式空調(diào)和單元式空調(diào)一體機(jī)。

（4）彩電。發(fā)展大屏幕超平、純平彩電、等離子彩電、大屏幕背投、SDTV、HDTV、數(shù)字機(jī)頂盒、與之相配套的專(zhuān)用集成電路、中清晰度CPT，高清晰度CPT、平板顯示屏、變頻頭等。

（5）小家電主要發(fā)展模糊控制多功能微波爐、電飯鍋、智能節(jié)水洗碗機(jī)等。

2、另一方面，發(fā)展大眾化的家電產(chǎn)品，主要是實(shí)用、經(jīng)濟(jì)、安全，適用農(nóng)村的使用環(huán)境，具有擴(kuò)大市場(chǎng)份額的潛力。如容積適中的冰箱，經(jīng)濟(jì)型全自動(dòng)洗衣機(jī)，電風(fēng)扇及電熱毯等產(chǎn)品。

三、貸款成功必須具備的條件

（一）項(xiàng)目貸款

1、產(chǎn)品技術(shù)含量高，具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并具有后續(xù)開(kāi)發(fā)能力，保證技術(shù)在較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)不落后；

2、產(chǎn)品潛在生命周期比較長(zhǎng)，產(chǎn)品替代性小；

3、生產(chǎn)能力較大，具有一定規(guī)模效益，產(chǎn)品的消費(fèi)群體應(yīng)足夠大；

4、產(chǎn)品上游零配件的供應(yīng)不僅要有保證，還應(yīng)具有質(zhì)量和價(jià)格優(yōu)勢(shì);

5、產(chǎn)品應(yīng)有一定比例的出口;

6、借款人應(yīng)有不少于25%的自籌資本金和30%的鋪底流動(dòng)資金;

7、抵押、擔(dān)保落實(shí)，測(cè)算的項(xiàng)目?jī)?nèi)部收益率、投資收益率、盈虧平衡點(diǎn)等財(cái)務(wù)指標(biāo)應(yīng)高于行業(yè)平均水平。

（二）授信

1、企業(yè)處于行業(yè)領(lǐng)先地位，主營(yíng)產(chǎn)品的生產(chǎn)能力利用率、產(chǎn)銷(xiāo)率和市場(chǎng)占有率較高；

2、企業(yè)具有行業(yè)知名品牌。2000年我國(guó)部分家電品牌價(jià)值評(píng)估如下：海爾330億元、長(zhǎng)虹260億元，科龍、容聲148億元，TCL106億元，康佳95億元，美的64億元，小天鵝57億元；

3、企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)突出，管理水平較多，財(cái)務(wù)狀況良好；

4、企業(yè)銷(xiāo)售網(wǎng)絡(luò)發(fā)達(dá)、先進(jìn)、科學(xué)，銷(xiāo)售渠道暢通，售后服務(wù)隊(duì)伍健全，服務(wù)水平和質(zhì)量較高；

5、授信應(yīng)主要向上市公司傾斜，信貸品種側(cè)重于貼現(xiàn)和有真實(shí)貿(mào)易背景的貿(mào)易融資和銀行承兌業(yè)務(wù)；

6、總量應(yīng)限制在授信控制量之內(nèi)，同時(shí)抵押、擔(dān)保條件落實(shí)。

四、貸款風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和防范措施

（一）市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

家電行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，據(jù)有關(guān)部門(mén)對(duì)今年上半年68種主要家電商品的供求排隊(duì)情況表明，供求基本平衡的只有5種，僅占7.4%，主要是35英寸超平彩電、35英寸純平彩電、投影電視機(jī)、移動(dòng)（手持）電視機(jī)和家用攝影機(jī)，供過(guò)于求的達(dá)63種，占排隊(duì)總數(shù)的92.6%，供求矛盾尤為突出的是洗衣機(jī)和空調(diào)器。供求矛盾造成家電產(chǎn)品大量積壓，應(yīng)收賬款不斷增加，價(jià)格一降再降，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)日益增大。

在審批項(xiàng)目貸款時(shí)應(yīng)著重于產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)分析，看是屬于行業(yè)優(yōu)先發(fā)展的新型家電、升級(jí)換代產(chǎn)品，還是落后飽和的大陸產(chǎn)品，重點(diǎn)分析新產(chǎn)品的消費(fèi)群體，消費(fèi)地域和消費(fèi)數(shù)量，對(duì)消費(fèi)群體的收入狀況、消費(fèi)水平和習(xí)慣應(yīng)心中有數(shù)，對(duì)消費(fèi)地域的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)作出準(zhǔn)確判斷和預(yù)測(cè)，對(duì)消費(fèi)數(shù)量做出合理的評(píng)估，要避免以經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度代替需求量增長(zhǎng)率的簡(jiǎn)單做法，更要注意避免收入測(cè)算中的高估冒算，尤其是要合理確定產(chǎn)品價(jià)格、達(dá)產(chǎn)期以及達(dá)產(chǎn)期間的生產(chǎn)能力利用率、產(chǎn)銷(xiāo)率，在此基礎(chǔ)上做好敏感性分析。

對(duì)授信業(yè)務(wù)應(yīng)重點(diǎn)分析企業(yè)現(xiàn)有產(chǎn)品的市場(chǎng)定位，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、個(gè)性化程度，市場(chǎng)占有率，銷(xiāo)售網(wǎng)絡(luò)和渠道，產(chǎn)品成本的比較競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，上游家電零配件供應(yīng)情況等等。

（二）管理風(fēng)險(xiǎn)

目前家電企業(yè)有種規(guī)模擴(kuò)張的沖動(dòng)，產(chǎn)品種類(lèi)越來(lái)越多，涉足領(lǐng)域越來(lái)越廣。有的已遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了家電的范疇，開(kāi)始生產(chǎn)汽車(chē)、摩托車(chē)、廚房設(shè)備、藥品、手機(jī)、電話，從事金融、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、餐飲等第三產(chǎn)業(yè)。應(yīng)該說(shuō)，產(chǎn)品線的擴(kuò)展，產(chǎn)品規(guī)格型號(hào)的增加，擴(kuò)大了企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模，增加了企業(yè)的贏利能力，但不圍繞自身的核心優(yōu)勢(shì)，不能有效地整合相關(guān)資源盲目擴(kuò)張，無(wú)疑會(huì)造成人才的匱乏、管理的脫節(jié)、加大企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。家電行業(yè)昔日的龍頭老大長(zhǎng)虹的衰落（從全國(guó)電子百?gòu)?qiáng)第一滑落到八、九位，曾經(jīng)還是全球前三位的彩電大王）就是由于其“大企業(yè)病”的管理不善而造成的。想反，ST廈華1999年投巨資開(kāi)發(fā)了我國(guó)第一部GSM數(shù)字移動(dòng)手機(jī)，導(dǎo)致連年虧損，但今年以來(lái)，公司把經(jīng)營(yíng)重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到了彩電主業(yè)上來(lái)，繼上半年扭虧增盈之后，第三季度又實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1357萬(wàn)元

。

在審批企業(yè)授信業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)分析企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)，根據(jù)其銷(xiāo)售收入、利潤(rùn)、流動(dòng)資金等指標(biāo)占其總量的比例，判斷其主營(yíng)業(yè)務(wù)是否突出。要了解企業(yè)的重大建設(shè)項(xiàng)目，重要體制改革，重大法律訴訟和人事調(diào)整。了解企業(yè)重要的管理制度、經(jīng)營(yíng)方針和策略，從中分析企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的管理水平和能力。要從企業(yè)的財(cái)務(wù)分析中發(fā)現(xiàn)其管理方面的薄弱環(huán)節(jié)，比如，一方面長(zhǎng)期持有大量的存款，另一方面授信數(shù)額又在不斷增加。對(duì)以上管理漏洞較多，盲目擴(kuò)張的企業(yè)，我行授信數(shù)額可保持在原有存量水平，不能隨其擴(kuò)張而無(wú)限擴(kuò)張。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

因?yàn)閷?duì)項(xiàng)目或企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和變化情況分析、推測(cè)不準(zhǔn)而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)往往成為項(xiàng)目貸款和授信業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)之一。

把握項(xiàng)目貸款財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵是要把項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)期內(nèi)的成本打足、收入壓實(shí)。家電行業(yè)的零配件供應(yīng)來(lái)自多家客戶(hù)，目前似乎是買(mǎi)方市場(chǎng)，但就某一新型家電產(chǎn)品的主要零配件來(lái)說(shuō)，存在著買(mǎi)、賣(mài)市場(chǎng)轉(zhuǎn)換的可能，至少在某一段時(shí)期內(nèi)，零配件價(jià)格是向著賣(mài)方有利的方向發(fā)展，如近期彩色顯象管價(jià)格的回升，就說(shuō)明了這一點(diǎn)。對(duì)管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用的測(cè)算不能僅僅以經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)為判斷依據(jù)，如按照營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用占銷(xiāo)售收入的比例來(lái)計(jì)算投入，這就忽視了新項(xiàng)目在產(chǎn)品宣傳、研發(fā)方面的投入肯定比老產(chǎn)品大的一般規(guī)律，因此對(duì)成本的測(cè)算一定要進(jìn)行全面、動(dòng)態(tài)、個(gè)別分析。在收入測(cè)算方面，若有同類(lèi)產(chǎn)品參照的，可按照目前的價(jià)格并根據(jù)價(jià)格走勢(shì)和規(guī)律進(jìn)行合理預(yù)測(cè)，對(duì)新產(chǎn)品價(jià)格的確定，應(yīng)分析消費(fèi)結(jié)構(gòu)、消費(fèi)群體和收入水平、消費(fèi)習(xí)慣、產(chǎn)品的替代性、替代產(chǎn)品

價(jià)格等等，切勿高估。

對(duì)授信業(yè)務(wù)除分析授信控制總量、資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、銷(xiāo)售凈利率外，還應(yīng)重點(diǎn)分析以下兩個(gè)方面：一是應(yīng)收、應(yīng)付帳款分析。家電企業(yè)間相互拖欠嚴(yán)重，巨額應(yīng)收帳款會(huì)對(duì)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)、效益、授信需要量產(chǎn)生重大影響，要分析企業(yè)應(yīng)收帳款的帳齡、結(jié)構(gòu)，對(duì)應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率很低、帳齡較長(zhǎng)的企業(yè)應(yīng)格外慎重。同時(shí)還應(yīng)關(guān)注大股東巨額占用股份公司資金的情況及集團(tuán)內(nèi)企業(yè)間關(guān)聯(lián)交易情況，如容聲集團(tuán)占用科龍電器資金12.6億元，成為科龍去年虧損15億元的主要影響因素之一；二是存貨分析。有的家電企業(yè)在市場(chǎng)份額做大的主導(dǎo)思想下，開(kāi)足馬力生產(chǎn)，然后將產(chǎn)品入庫(kù)，旺季時(shí)候再消化，消化不了再在淡季降價(jià)，形成生產(chǎn)、儲(chǔ)備、降價(jià)的惡性循環(huán)，最終導(dǎo)致巨額虧損。因此要根據(jù)其主要產(chǎn)品作出季節(jié)性分析，對(duì)某時(shí)段大比例增加的存貨

應(yīng)了解其原因。

（四）投資風(fēng)險(xiǎn)

在項(xiàng)目評(píng)估投資估算中，存在著高估和低估的兩種傾向。對(duì)家電行業(yè)來(lái)說(shuō)因?yàn)榻ㄔO(shè)期較短，低估的可能性不大。高估投資有客觀對(duì)項(xiàng)目設(shè)備、安裝、土建等投資把握不準(zhǔn)、估價(jià)過(guò)高的原因，也有主觀擴(kuò)大投資總額，相應(yīng)減少自籌比例甚至欺騙國(guó)家貸款貼息的原因。

在項(xiàng)目審查中，應(yīng)根據(jù)同行業(yè)情況逐項(xiàng)對(duì)投資進(jìn)行核對(duì)，實(shí)事求是確定不可預(yù)見(jiàn)費(fèi)（家電行業(yè)應(yīng)該較小）。可根據(jù)家電行業(yè)平均的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，分析達(dá)產(chǎn)后一定規(guī)模的銷(xiāo)售收入所應(yīng)投入的總資產(chǎn)數(shù)額，以此核對(duì)項(xiàng)目總投資是否高估。同時(shí)還應(yīng)從股東各方的經(jīng)營(yíng)狀況，贏利水平判斷其自籌的能力及到位計(jì)劃。應(yīng)該說(shuō)固定資產(chǎn)自籌25%，鋪底流動(dòng)資金自籌30%是我行要求的最低比例，但不一定是最好比例。審批時(shí)可綜合根據(jù)借款人的資信、產(chǎn)品市場(chǎng)潛力、贏利能力及擔(dān)保措施等因素適當(dāng)上調(diào)比例，有的可要求自籌資金先于我行貸款到位。

（五）技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)

目前家電行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)是價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)，隨著讓利空間越來(lái)越少，將來(lái)的競(jìng)爭(zhēng)將主要是技術(shù)和服務(wù)的競(jìng)爭(zhēng)，因此技術(shù)的先進(jìn)與否也是影響項(xiàng)目成敗的關(guān)鍵因素。

分析技術(shù)的先進(jìn)性應(yīng)看是否具有專(zhuān)利許可，在國(guó)際、國(guó)內(nèi)是否領(lǐng)先，技術(shù)的模仿性如何，替代性如何，技術(shù)的壽命期要相對(duì)較長(zhǎng)，屬于技術(shù)功能增加的新產(chǎn)品應(yīng)有助于產(chǎn)品主要功能質(zhì)量的提高，有助于充分利用客觀環(huán)境條件，具有功能的可并性，避免相同功能在不同家電品種上的重復(fù)出現(xiàn)（如DVD的功能可以合并到電視機(jī)上）。總之技術(shù)創(chuàng)新，不能單單是新，必須要實(shí)用。同時(shí)對(duì)項(xiàng)目技術(shù)的分析還應(yīng)包括對(duì)產(chǎn)品零部件技術(shù)先進(jìn)性和質(zhì)量分析。

在授信業(yè)務(wù)中，對(duì)企業(yè)技術(shù)先進(jìn)性的分析應(yīng)主要以研發(fā)密集度為主，即研發(fā)投入占銷(xiāo)售收入的比重。索尼成功的關(guān)鍵就在于保持技術(shù)領(lǐng)先，不斷增加產(chǎn)品附加值，其研發(fā)密集度達(dá)到了10%以上，國(guó)際上家電行業(yè)研發(fā)密集度一般在6%-8%之間，我國(guó)平均在1%-2%左右，其中美菱股份近10%，海爾集團(tuán)為6.6%，海信集團(tuán)為5-8%，研發(fā)密集度高的自然在技術(shù)上占有優(yōu)勢(shì)地位。

五、家電行業(yè)貸款主要參考指標(biāo)

根據(jù)對(duì)海爾集團(tuán)、海信集團(tuán)、春蘭集團(tuán)、長(zhǎng)虹集團(tuán)、小天鵝集團(tuán)、TCL集團(tuán)、美的集團(tuán)、澳柯瑪集團(tuán)、深圳康佳、科龍電器、格力電器、新飛電器公司等12家公司調(diào)查，有關(guān)指標(biāo)平均如下：

（一）生產(chǎn)能力利用率：68.1%；

（二）產(chǎn)銷(xiāo)率：92%；

（三）研發(fā)密集度（技術(shù)研發(fā)費(fèi)用占銷(xiāo)售收入的比例）：3%

（四）廣告費(fèi)占銷(xiāo)售收入比例：1.36%

（五）銷(xiāo)售凈利潤(rùn)率：2.4%；

（六）資產(chǎn)負(fù)債率：50.7%，行業(yè)滿意值65%，不允許值85%；

（七）流動(dòng)比率：147%，行業(yè)滿意值150%，不允許值100%；

（八）速動(dòng)比率：104%，行業(yè)滿意值100%，不允許值50%；

（九）總資產(chǎn)報(bào)酬率：4.1%，行業(yè)滿意值12%，不允許值4%；

（十）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率：9.9，行業(yè)滿意值2.4，不允許值0.8。

六、其他需關(guān)注的問(wèn)題

（一）今年8月底歐盟已允許有限度地對(duì)我國(guó)彩電產(chǎn)品進(jìn)行市場(chǎng)開(kāi)放。據(jù)了解，目前歐盟彩電市場(chǎng)大約每年需要量在2000萬(wàn)臺(tái)左右，市場(chǎng)銷(xiāo)售額在70億歐元，我國(guó)彩電產(chǎn)品具備良好的性?xún)r(jià)比，在成本上占據(jù)相當(dāng)?shù)膬?yōu)勢(shì)，此次歐盟市場(chǎng)的開(kāi)放將對(duì)我國(guó)彩電產(chǎn)品的出口產(chǎn)生積極的影響。目前，允許中國(guó)彩電進(jìn)入歐盟市場(chǎng)的企業(yè)有廈華、長(zhǎng)虹、海爾、海信、康佳、創(chuàng)維和TCL共7家，他們的產(chǎn)銷(xiāo)量占全國(guó)彩電市場(chǎng)的90%左右，此次被獲準(zhǔn)進(jìn)入歐盟市場(chǎng)的配額雖然僅為40萬(wàn)臺(tái)，但這畢竟是個(gè)良好的開(kāi)端。

篇5

巧克力品牌本源

“巧克力作為一種時(shí)尚的休閑食品益受歡迎，在歐洲，瑞士每年人均消費(fèi)巧克力10公斤；在亞洲，韓國(guó)和日本的人均消費(fèi)量也達(dá)1.4公斤。在中國(guó)，一個(gè)14億人口的消費(fèi)大國(guó)，擁有幾千年的飲食文化沉淀，目前的巧克力消費(fèi)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于日本和韓國(guó)。”這里基本上概括了巧克力的來(lái)源、中國(guó)發(fā)展現(xiàn)狀以及與其它國(guó)家的距離，當(dāng)然，也說(shuō)明了中國(guó)巧克力市場(chǎng)的潛力。

這句話除在說(shuō)明一些市場(chǎng)情況，有幾個(gè)字值得進(jìn)一步關(guān)注：“時(shí)尚”“休閑”、“幾千年的文化積淀”。品牌最終是要傳播，但對(duì)其傳播的內(nèi)容進(jìn)行挖掘其實(shí)是品牌打造的第一步。這幾個(gè)詞所富含的內(nèi)容，很好地概括了巧克力品牌的一些提煉要素。從以下表中來(lái)分析：

也就是說(shuō)，巧克力不是一種滿足人“衣食住行”中“食”的基本面，不是滿足人吃的愿望的一種產(chǎn)品，是一種“精神產(chǎn)品”、“情感產(chǎn)品”、“個(gè)性產(chǎn)品”、“文化產(chǎn)品”、“心理產(chǎn)品”，所以，巧克力品牌應(yīng)該是一種建立在以上因素的品牌，而不是僅僅建立在產(chǎn)品質(zhì)量、技術(shù)、含量、規(guī)格等上的品牌。

品牌是一種印象，是一種能夠在消費(fèi)者心中積累并越來(lái)越產(chǎn)生良好反應(yīng)的一種長(zhǎng)久印象。很遺憾，國(guó)內(nèi)的巧克力品牌在這些方面還存在很大的問(wèn)題。不要說(shuō)內(nèi)在，有的企業(yè)連品牌名稱(chēng)都不知所云，更不用說(shuō)讓消費(fèi)者去產(chǎn)生聯(lián)想與形成良好印象了。

巧克力本身是食品，但巧克力消費(fèi)卻不是食品消費(fèi)，這就是巧克力行業(yè)如何進(jìn)行品牌打造的關(guān)鍵詞！以下就立足于此，從幾個(gè)角度來(lái)對(duì)該行業(yè)的品牌進(jìn)行一些探討，就能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題與找到出路。

中國(guó)巧克力品牌問(wèn)題

中國(guó)的巧克力發(fā)展歷史并不長(zhǎng)，可大家都在走巧克力的西方文化的道路，而他們對(duì)“文化”的理解還停留在很表面與膚淺的層面，對(duì)文化的建樹(shù)絕大部分更是一籌莫展。這種不懂文化、不知如何建設(shè)品牌文化卻在大力去學(xué)西方的巧克力文化，形成了中國(guó)巧克力行業(yè)獨(dú)特的“文化盲流”現(xiàn)象：包裝、傳播、推廣基本照搬國(guó)外品牌。

由于中國(guó)有幾千年的文化，所以，中國(guó)人更喜歡動(dòng)不動(dòng)就講這個(gè)文化、那個(gè)文化的，對(duì)文化的發(fā)掘與固化因?yàn)榇嬖谝欢ǖ幕A(chǔ)而隨意性使用，動(dòng)不動(dòng)就扣文化的帽子。但是，西方企業(yè)更喜歡講情感，通過(guò)對(duì)消費(fèi)者情感的發(fā)掘、迎合與培養(yǎng)，成就了無(wú)數(shù)個(gè)極富價(jià)值品牌。

在現(xiàn)實(shí)中，我們還沒(méi)有想到，文化與情感雖有很大的聯(lián)系，但在現(xiàn)實(shí)的品牌運(yùn)作中卻有極大的區(qū)別。文化往往是幾十年、幾百年、 幾千年的積淀，所以有點(diǎn)時(shí)不我待的艱難，而情感雖是不可捉摸，但還是較文化容易培養(yǎng)得多；文化的提煉是“可遇不可求”的，而情感處處存在，只要是真心，隨時(shí)可得；文化的面窄，情感的面廣；文化要等待，情感能發(fā)掘。

所以，中國(guó)的巧克力品牌，好高騖遠(yuǎn)似的去追逐那飄在天空的文化，倒不如“立地成佛”，找到自己的消費(fèi)者情感。

再讓我們先來(lái)看看國(guó)外品牌進(jìn)入中國(guó)的一些品牌傳播口號(hào)：德芙—“絲般感受”、瑞士巧克力—“只溶在口，不溶在手”，英國(guó)皇家巧克力—“信手拈來(lái)，回味無(wú)窮”，日本明治巧克力—“味覺(jué)的先端，贊美青春的廣播員”。這些國(guó)外品牌看起來(lái)并沒(méi)有去宣揚(yáng)什么文化，也沒(méi)著意于什么情感，但仔細(xì)分析，其在品牌內(nèi)涵的發(fā)揮上面卻實(shí)際上更是獨(dú)到：由于它們歷史較長(zhǎng)，它們講究口味帶來(lái)的感受，歷史賦予口味的經(jīng)典，口味也反襯歷史的獨(dú)特，這種由口味與歷史雙重因素帶來(lái)的消費(fèi)者的情感，是國(guó)內(nèi)品牌遠(yuǎn)不能達(dá)到的，是根本不能克隆的。

這種手法其實(shí)也在告訴我們，營(yíng)銷(xiāo)要?jiǎng)?wù)本，品牌要回歸。無(wú)論是產(chǎn)品的功能、還是自己所要張揚(yáng)的個(gè)性，最終都必須引起消費(fèi)者共鳴，這些共鳴，就是情感要素。

總之，巧克力品牌的打造，如果不能去挖掘消費(fèi)者的情感，那么，這個(gè)行業(yè)，就等于是一個(gè)沒(méi)有發(fā)展看不到前途與希望的行業(yè)。這也許就是國(guó)內(nèi)企業(yè)困惑的最重要原因！

中國(guó)巧克力品牌塑造之路

一、中國(guó)的巧克力品牌在意識(shí)上追求情感，不追求虛無(wú)的文化，是唯一出路

從以上分析來(lái)看，中國(guó)的巧克力品牌去重點(diǎn)發(fā)掘情感，從而逐步積累形成自己獨(dú)特的、有濃厚內(nèi)涵的文化，是品牌運(yùn)作的基本路徑。

其實(shí)，國(guó)內(nèi)某些巧克力企業(yè)已經(jīng)邁開(kāi)了一些步子：金帝巧克力打出了“送給最?lèi)?ài)的人”，上海的愛(ài)美思則是“心意的傳遞，盡在愛(ài)美思”。這兩個(gè)品牌就在追求一種情感。只是它們都是在追求一種大眾情感，“最?lèi)?ài)的人”、“心意傳遞”都在做大眾情感的主張，這需要魄力，也需要企業(yè)的良好把握。相對(duì)于一些中小品牌而言，情感的“窄眾網(wǎng)”、“層面化”、“深刻度”、“聚焦點(diǎn)”等可能顯得更為重要也可能更容易成功。

二、中國(guó)的巧克力品牌去追求中式情感，體現(xiàn)情感的個(gè)性，將是一片藍(lán)海

中國(guó)的巧克力放下“文化”，“立情感成佛”，由于有獨(dú)特的東方情感，這反而成了巧克力品牌發(fā)展的一個(gè)重要方向。“民族的就是國(guó)際的”，在追隨西方的歷史與口感基本無(wú)望的情況下，如何添加獨(dú)特的中國(guó)因素，就成了國(guó)內(nèi)巧克力品牌需要思考的問(wèn)題。

中式情感講起來(lái)容易，說(shuō)起來(lái)難。中國(guó)的一些研究機(jī)構(gòu)多年前就開(kāi)展的“中國(guó)消費(fèi)者行為研究”也是只見(jiàn)打雷不見(jiàn)下雨，不能指導(dǎo)國(guó)內(nèi)企業(yè)品牌打造。但是，獨(dú)特的中式禮節(jié)、中式婚嫁、中式各級(jí)關(guān)系等等都能成為巧克力中的情感要素。這里可拿煙草行業(yè)借鑒：卷煙也是泊來(lái)品，源自西方，但現(xiàn)在國(guó)家煙草專(zhuān)賣(mài)局提出的“中式香煙”，將中草藥、中式印染、中式雅香味等“中國(guó)味”來(lái)打造中式香煙，就取得了良好的效果。即使拿奧運(yùn)來(lái)講，一個(gè)篆“京”字，就成了奧運(yùn)中國(guó)品牌最得意的標(biāo)志！

當(dāng)然，由于巧克力的西方出身，這里中西合璧最重要，不能將西方要素摒棄。

三、中國(guó)的巧克力品牌也可去追求西式情感中的獨(dú)特內(nèi)容

巧克力畢竟由西方傳入，巧克力并不是一個(gè)非常大的一個(gè)行業(yè)，對(duì)于巧克力企業(yè)來(lái)講，要振興或者發(fā)展國(guó)內(nèi)巧克力市場(chǎng)，也不是一件易事。所以，沿襲西方的一些好的東西，也是一條可發(fā)揮的道路。

但是，這條品牌之路，關(guān)鍵在于“發(fā)揮”，不能生搬硬套。套進(jìn)去了，永遠(yuǎn)只能撿一點(diǎn)別人的市場(chǎng)，這本身也是國(guó)內(nèi)巧克力市場(chǎng)的現(xiàn)狀。要從現(xiàn)有的條件上來(lái)取得突破，那就是要發(fā)掘。

篇6

關(guān)鍵詞：上市銀行；企業(yè)社會(huì)責(zé)任；報(bào)告

中圖分類(lèi)號(hào)：F832.3 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2013）02-0026-02

一、上市銀行企業(yè)社會(huì)責(zé)任完成情況分析 ——基于《中國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告編寫(xiě)指南2.0》銀行業(yè)指標(biāo)體系分析

（一）責(zé)任管理指標(biāo)完成情況分析

16家上市銀行在責(zé)任管理6大類(lèi)指標(biāo)中最高完成度為51%，最低完成度為23%，平均完成度為35%。完成較好的有責(zé)任管理、責(zé)任治理，最差的是責(zé)任績(jī)效、責(zé)任調(diào)研。

1.責(zé)任戰(zhàn)略最高完成度為100%，最低完成度為67%，平均完成度為81%。上市銀行樹(shù)立社會(huì)責(zé)任意識(shí)，具有社會(huì)責(zé)任理念，但缺少長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃。

2.責(zé)任治理最高完成度為100%，最低完成度為50%，平均完成度為69%。銀行公布治理結(jié)構(gòu)，通過(guò)股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)建立社會(huì)責(zé)任組織體系，但部分銀行沒(méi)建立管理制度，無(wú)法對(duì)社會(huì)責(zé)任進(jìn)行管理。

3.責(zé)任融合最高完成度為67%，最低完成度為0，平均完成度為29%。大部分銀行能傾聽(tīng)合作伙伴的意見(jiàn)，與之履行社會(huì)責(zé)任。

4.責(zé)任績(jī)效完成度為0。沒(méi)有銀行建立社會(huì)責(zé)任指標(biāo)體系，只是一味地展現(xiàn)各項(xiàng)榮譽(yù)。

5.責(zé)任溝通最高完成度為60%，最低完成度為20%，平均完成度為43%。銀行基本上能積極回應(yīng)利益相關(guān)方的期望，實(shí)現(xiàn)雙贏。

6.責(zé)任調(diào)研最高完成度為33%，最低完成度為0，平均完成度為8%。只有4家銀行參與社會(huì)責(zé)任調(diào)研工作。

（二）市場(chǎng)績(jī)效指標(biāo)完成情況分析

上市銀行在市場(chǎng)績(jī)效3大類(lèi)指標(biāo)中最高完成度為65%，最低完成度為37%，平均完成度為48%。完成最好的是股東責(zé)任，其次是客戶(hù)責(zé)任，最差的是伙伴責(zé)任。

1.股東責(zé)任最高完成度為80%，最低完成度為60%，平均完成度為73%。銀行最重要的目標(biāo)是企業(yè)利潤(rùn)最大化，非常重視股東、投資者的利益。大部分銀行都建立投資者管理體系，對(duì)股東進(jìn)行有效的管理。但令人失望的是，沒(méi)有銀行披露負(fù)面信息。

2.客戶(hù)責(zé)任最高完成度為74%，最低完成度為19%，平均完成度為54%。銀行在獲取高額利潤(rùn)的同時(shí)更加重視可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，為此銀行建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系，大多數(shù)銀行還進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)，制定反洗錢(qián)措施，提高抗風(fēng)險(xiǎn)能力。只有2家銀行引用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，推行《新巴塞爾資本協(xié)議》，更加全面地認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)，采用內(nèi)部評(píng)級(jí)法，更準(zhǔn)確地計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重，使監(jiān)管框架更科學(xué)完善。客戶(hù)是銀行利潤(rùn)的重要來(lái)源，有必要對(duì)客戶(hù)進(jìn)行管理，但只有5家銀行建立客戶(hù)關(guān)系管理體系，進(jìn)行高效率管理。銀行屬于服務(wù)性行業(yè)，服務(wù)的好壞直接關(guān)系到銀行的前途。9家銀行進(jìn)行客戶(hù)滿意度調(diào)查，如實(shí)公布。10家銀行建立售后服務(wù)體系。9家銀行制定應(yīng)對(duì)措施，公布客戶(hù)投訴解決率，提高服務(wù)質(zhì)量。隨著科技的迅猛發(fā)展，個(gè)人信息保密、網(wǎng)銀安全都是銀行應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。9家銀行建立保護(hù)客戶(hù)信息、確保網(wǎng)銀安全制度，但只有2家銀行建立IT災(zāi)備，網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)防范還需加強(qiáng)。為降低風(fēng)險(xiǎn)，銀行制定不同類(lèi)別的信貸政策，公布貸款額。銀行重視中小企業(yè)貸款，大部分銀行也支持小額信貸、低收入信貸、欠發(fā)達(dá)地區(qū)信貸，但較少回應(yīng)個(gè)人應(yīng)急信貸。客戶(hù)對(duì)金融認(rèn)知程度較低，很少有銀行按規(guī)定對(duì)產(chǎn)品信息進(jìn)行說(shuō)明。

3.伙伴責(zé)任最高完成度為30%，最低完成度為0，平均完成度為9%。11家銀行披露伙伴責(zé)任。其中，1家銀行對(duì)合作伙伴進(jìn)行社會(huì)責(zé)任調(diào)查和評(píng)估；6家銀行與伙伴建立戰(zhàn)略共享機(jī)制平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)資源共享；1家銀行制定責(zé)任采購(gòu)制度方針；多數(shù)銀行要求合作伙伴樹(shù)立誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)理念，定期進(jìn)行培訓(xùn)。但銀行沒(méi)有披露合作伙伴的信用級(jí)別、合同履行情況。

（三）社會(huì)績(jī)效指標(biāo)完成情況分析

上市銀行在社會(huì)績(jī)效3大類(lèi)指標(biāo)中最高完成度為54%，最低完成度為31%，平均完成度為41%。完成最好的是政府責(zé)任，其次是員工責(zé)任，最差的是社區(qū)責(zé)任。

1.政府責(zé)任最高完成度為67%，最低完成度為44%，平均完成度為56%。銀行都能建立守法合規(guī)體系，制定措施，定期培訓(xùn)，但沒(méi)披露相應(yīng)任何負(fù)面信息。上市銀行是國(guó)家經(jīng)濟(jì)支柱企業(yè)，響應(yīng)國(guó)家號(hào)召，積極納稅，披露納稅額。只有2家銀行制定帶動(dòng)就業(yè)措施，5家銀行披露吸納就業(yè)人數(shù)。

2.員工責(zé)任最高完成度為52%，最低完成度為13%，平均完成度為36%。銀行都能按要求簽訂勞動(dòng)合同，繳納社會(huì)保險(xiǎn)。工會(huì)代表企業(yè)員工的共同利益，除管理者參與外，應(yīng)有更多的員工參與。然而，銀行沒(méi)有披露員工參加工會(huì)的比例，員工的利益無(wú)從保障。只有3家銀行給予有競(jìng)爭(zhēng)力的薪酬，4家銀行建立平等雇傭制度。銀行都強(qiáng)調(diào)員工帶薪休假，但沒(méi)披露天數(shù)。銀行披露男女雇員和女性管理者比例，卻沒(méi)披露男女員工工資比例。大多數(shù)銀行建設(shè)職業(yè)發(fā)展通道，不斷提升員工職業(yè)水平。但只有8家銀行對(duì)員工進(jìn)行職業(yè)安全培訓(xùn)，制定心理健康措施；沒(méi)有銀行建立職業(yè)病防止制度，披露員工職業(yè)病發(fā)病次數(shù)。大部分銀行實(shí)行民主管理，員工意見(jiàn)或建議能傳到領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)。但只有2家銀行公布員工滿意度。多數(shù)銀行能及時(shí)幫助困難員工，特殊照顧女性員工，對(duì)員工進(jìn)行體檢，舉辦文體活動(dòng)，協(xié)調(diào)工作生活平衡。此外，銀行沒(méi)提及是否禁止強(qiáng)迫員工勞動(dòng)、保護(hù)員工隱私和臨時(shí)工權(quán)益。

3.社區(qū)責(zé)任最高完成度為62%，最低完成度為15%，平均完成度為32%。只有3家銀行評(píng)估其運(yùn)營(yíng)情況對(duì)社區(qū)的影響，對(duì)所在社區(qū)不夠重視，重視海外人才引進(jìn)。每家銀行公布社會(huì)公益捐贈(zèng)額，卻沒(méi)有具體方針。大多數(shù)銀行鼓勵(lì)員工參與志愿者活動(dòng)，卻缺少具體措施。值得敬佩的是，2家銀行還進(jìn)行海外公益捐贈(zèng)活動(dòng)，但沒(méi)有公布負(fù)面消息。

（四）環(huán)境績(jī)效指標(biāo)完成情況分析

上市銀行在市場(chǎng)績(jī)效3大類(lèi)指標(biāo)中最高完成度為60%，最低完成度為31%，平均完成度為46%。完成最好的是節(jié)約資源能源，其次是環(huán)境管理，最差的是減排降污。

1.環(huán)境管理最高完成度為91%，最低完成度為27%，平均完成度為54%。銀行樹(shù)立環(huán)保理念，進(jìn)行環(huán)保培訓(xùn)，宣傳環(huán)保政策，但在實(shí)踐方面仍需提高。2家銀行對(duì)環(huán)保培訓(xùn)進(jìn)行績(jī)效評(píng)估，8家銀行采取綠色采購(gòu)措施，建設(shè)環(huán)保網(wǎng)點(diǎn)和辦公場(chǎng)所。多數(shù)銀行制定環(huán)保信貸政策，公布信貸數(shù)額，8家銀行監(jiān)控客戶(hù)對(duì)信貸合同中環(huán)境規(guī)定的執(zhí)行情況。但只有1家銀行公布貸款項(xiàng)目環(huán)評(píng)達(dá)標(biāo)率，沒(méi)有銀行公布任何負(fù)面信息。

2.節(jié)約資源能源最高完成度為100%，最低完成度為40%，平均完成度為79%。大部分銀行制定支持可再生能源開(kāi)發(fā)、循環(huán)經(jīng)濟(jì)政策，實(shí)施節(jié)約用電、用水、用紙措施，并公布節(jié)約用量。9家銀行采取電話、網(wǎng)絡(luò)等聯(lián)系方式減少公務(wù)旅行，6家銀行實(shí)行綠色采購(gòu)，建設(shè)節(jié)能網(wǎng)點(diǎn)。

3.減排降污最高完成度為33%，最低完成度為0，平均完成度為4%。銀行可能認(rèn)為沒(méi)有降污減排責(zé)任，對(duì)這方面的披露很少。只有1家銀行通過(guò)調(diào)節(jié)空調(diào)溫度降低CO2排放量，2家銀行制定廢紙?zhí)幚泶胧?/p>

二、上市銀行應(yīng)加強(qiáng)履行企業(yè)社會(huì)責(zé)任

根據(jù)上述分析，上市銀行在履行社會(huì)責(zé)任方面還有欠缺，可以從以下方面改進(jìn)，高效率履行企業(yè)社會(huì)責(zé)任。

（一）將社會(huì)責(zé)任融入企業(yè)文化，建立社會(huì)責(zé)任文化

企業(yè)文化是企業(yè)員工共同遵守的價(jià)值觀，是企業(yè)的靈魂和精神。上市銀行建立獨(dú)具特色的企業(yè)文化系統(tǒng)，有條件建設(shè)社會(huì)責(zé)任文化。將社會(huì)責(zé)任融入企業(yè)文化中，堅(jiān)持以社會(huì)為本，緊緊圍繞經(jīng)濟(jì)責(zé)任、法律責(zé)任、道德責(zé)任、環(huán)境責(zé)任四只手，形成“四手都要抓、四手都要硬”的理念，上至股東、下至員工都能形成統(tǒng)一認(rèn)知，自覺(jué)履行社會(huì)責(zé)任。

（二）開(kāi)展調(diào)研，促進(jìn)企業(yè)社會(huì)責(zé)任發(fā)展

所謂“實(shí)踐出真知”，銀行是履行企業(yè)社會(huì)責(zé)任的實(shí)踐者，掌握最真實(shí)的資料，要充分利用資源，開(kāi)展調(diào)研工作，促進(jìn)企業(yè)社會(huì)責(zé)任發(fā)展。此外還要與教研機(jī)構(gòu)合作，參與企業(yè)社會(huì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)的制定，使標(biāo)準(zhǔn)更具可行性。

（三）適當(dāng)放松貸款政策，支持落后地區(qū)發(fā)展

上市銀行作為國(guó)家宏觀調(diào)控的重要力量，應(yīng)設(shè)立三農(nóng)基金，提供資金支持。同時(shí)，要放松對(duì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)的貸款要求，盡可能增加小額貸款和應(yīng)急貸款，支持欠發(fā)達(dá)地區(qū)發(fā)展，使社會(huì)更加和諧，經(jīng)濟(jì)更加繁榮。

（四）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，建立信用評(píng)估等級(jí)

銀行非常重視風(fēng)險(xiǎn)，但風(fēng)險(xiǎn)防范的對(duì)象不要僅限于客戶(hù)，還應(yīng)注重對(duì)合作機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。合作機(jī)構(gòu)發(fā)生問(wèn)題，與之有聯(lián)系的銀行就要承擔(dān)不必要的風(fēng)險(xiǎn)，減少獲利的機(jī)會(huì)。銀行可以不定期評(píng)估考核客戶(hù)和合作機(jī)構(gòu)，按承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)能力的大小分成不同的級(jí)別，建立信用等級(jí)制度，并及時(shí)更新，降低風(fēng)險(xiǎn)，保證自身安全，引用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，推進(jìn)新巴塞爾協(xié)議，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，確保社會(huì)的金融安全。

（五）積極聯(lián)系社區(qū)，參與社區(qū)建設(shè)

銀行與社區(qū)息息相關(guān)、不可分離。銀行各支行分布在不同社區(qū)，須充分利用自身優(yōu)勢(shì)增加與社區(qū)的往來(lái)，參與社區(qū)的經(jīng)濟(jì)文化建設(shè)，為居民提供方便、快捷、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)；舉辦多種活動(dòng)，豐富居民生活；救助傷殘人士，幫撫貧困人員，為無(wú)業(yè)人員提供就業(yè)機(jī)會(huì)，提高社區(qū)醫(yī)院的醫(yī)療環(huán)境；樹(shù)立“社會(huì)公民”的良好形象，做社區(qū)的一分子。

（六）發(fā)展綠色經(jīng)濟(jì)

上市銀行發(fā)揮資金優(yōu)勢(shì)，利用小部分資金采購(gòu)先進(jìn)數(shù)碼產(chǎn)品，在柜臺(tái)前配備數(shù)碼設(shè)備，進(jìn)行無(wú)紙化操作，既能提高辦公效率又能保護(hù)環(huán)境；借鑒赤道原則，建立統(tǒng)一的綠色信貸標(biāo)準(zhǔn)，高標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)要求地把握準(zhǔn)入門(mén)檻，實(shí)行后續(xù)考核分階段發(fā)放貸款；與國(guó)際金融機(jī)構(gòu)合作，推廣碳金融，讓企業(yè)充分認(rèn)識(shí)到碳金融的價(jià)值，并結(jié)合我國(guó)環(huán)境發(fā)展和相關(guān)法律政策，開(kāi)發(fā)低碳產(chǎn)品，打造低碳銀行，吸引更多企業(yè)加入低碳這個(gè)大家庭。

參考文獻(xiàn)：

[1] 數(shù)據(jù)根據(jù)2011年16家上市銀行《企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告》和《中國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告編寫(xiě)指南2.0》銀行業(yè)指標(biāo)體系統(tǒng)計(jì)得出.

[2] 黃菁.中國(guó)上市銀行社會(huì)責(zé)任履行現(xiàn)狀及思考[J].金融市場(chǎng)，2011，7（下）：88-90.

篇7

【關(guān)鍵詞】投資類(lèi)集團(tuán);財(cái)務(wù)分析;準(zhǔn)備工作;報(bào)告要點(diǎn)

集團(tuán)公司，是為了一定的目的組織起來(lái)共同行動(dòng)的團(tuán)體公司，是指以資本為主要聯(lián)結(jié)紐帶，以母子公司為主體，以集團(tuán)章程為共同行為規(guī)范的，由母公司、子公司、參股公司及其他成員共同組成的企業(yè)法人聯(lián)合體。現(xiàn)在的集團(tuán)公司，特別是投資類(lèi)集團(tuán)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)規(guī)模比較龐大，通常跨地區(qū)、跨行業(yè)，呈現(xiàn)多元化和綜合化特點(diǎn)，子、孫公司眾多，管理鏈條較長(zhǎng)。如何才能使企業(yè)管理層及時(shí)掌握經(jīng)營(yíng)狀況，做出有效的決策和戰(zhàn)略選擇，一份高質(zhì)量的集團(tuán)財(cái)務(wù)分析報(bào)告顯得尤為重要。它能夠及時(shí)準(zhǔn)確完整的將企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行深入分析，對(duì)過(guò)去、現(xiàn)在的經(jīng)營(yíng)成果有充足的認(rèn)知和反思，從而更好的提高企業(yè)決策水平。

一、投資類(lèi)集團(tuán)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的特點(diǎn)

財(cái)務(wù)分析報(bào)告是企業(yè)依據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)分析表及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)所提供的豐富、重要的信息及其內(nèi)在聯(lián)系，運(yùn)用一定的科學(xué)分析方法，將公司的經(jīng)營(yíng)情況、資本運(yùn)作情況做出客觀、全面、系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià)，并進(jìn)行必要的科學(xué)預(yù)測(cè)而形成的書(shū)面報(bào)告。而投資類(lèi)集團(tuán)財(cái)務(wù)分析報(bào)告與一般企業(yè)的差別較大，主要有如下特點(diǎn)：一是投資類(lèi)集團(tuán)公司由集團(tuán)總部、產(chǎn)業(yè)子集團(tuán)和成員單位組成。集團(tuán)總部是最高的決策機(jī)構(gòu)，核心職能是資本投資，產(chǎn)業(yè)子集團(tuán)是二級(jí)決策機(jī)構(gòu)，核心職能是資產(chǎn)配置，成員單位是經(jīng)濟(jì)實(shí)體，核心職能是業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)。投資類(lèi)集團(tuán)公司核心在于對(duì)各種生產(chǎn)要素進(jìn)行優(yōu)化配置和有效利用，以實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整體利益最大化。針對(duì)這一的特征，財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)更加關(guān)注集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成、企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造、資源配置等方面的情況。二是由于投資類(lèi)集團(tuán)公司下面的產(chǎn)業(yè)呈現(xiàn)多元化發(fā)展，管理鏈條較長(zhǎng)，以至財(cái)務(wù)分析報(bào)告的內(nèi)容很大一部分需要由下而上的進(jìn)行報(bào)送，各企業(yè)報(bào)告?zhèn)戎攸c(diǎn)不同，且上報(bào)的流程復(fù)雜，周期較長(zhǎng)。三是投資類(lèi)集團(tuán)公司重點(diǎn)關(guān)注股東財(cái)務(wù)是否保值增值，股東財(cái)富最大化，因此在財(cái)務(wù)分析報(bào)告中應(yīng)避免陷入經(jīng)營(yíng)管理細(xì)節(jié)的分析中去。

二、財(cái)務(wù)分析報(bào)告的準(zhǔn)備工作

（一）注重財(cái)務(wù)分析體系的建立

一是需要將財(cái)務(wù)分析的重要性進(jìn)行普及，讓每一個(gè)所屬單位都能夠重視，注意財(cái)務(wù)分析和實(shí)際業(yè)務(wù)進(jìn)行緊密聯(lián)系；二是需要設(shè)計(jì)分析的格式，分析格式要在一定程度上進(jìn)行統(tǒng)一，方便歸納匯總，各公司也可根據(jù)自身行業(yè)和業(yè)務(wù)的特點(diǎn)在分析報(bào)告中進(jìn)行一些變動(dòng)；三是明確各級(jí)企業(yè)上報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表及分析報(bào)告的時(shí)間節(jié)點(diǎn)，以便有的放矢的開(kāi)展工作，集團(tuán)本部規(guī)定股權(quán)二級(jí)企業(yè)的報(bào)送時(shí)間，股權(quán)二級(jí)企業(yè)可以自行安排下屬企業(yè)報(bào)送時(shí)間；四是各單位需要有側(cè)重點(diǎn)的進(jìn)行分析，因?yàn)樗鶎俟舅幍男袠I(yè)不同，業(yè)務(wù)重點(diǎn)也不同；五是需要有后臺(tái)保障，創(chuàng)建穩(wěn)定的信息支持系統(tǒng)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的互通；六是建立財(cái)務(wù)分析報(bào)告的評(píng)價(jià)體系，集團(tuán)本部應(yīng)該對(duì)各公司分析報(bào)告報(bào)送時(shí)間、質(zhì)量等情況進(jìn)行評(píng)分，有獎(jiǎng)有罰。

（二）財(cái)務(wù)分析崗位做好相關(guān)準(zhǔn)備工作

提前建立行業(yè)對(duì)標(biāo)企業(yè)庫(kù)，在信息支持系統(tǒng)的基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)分析所需的表格，例如：公司結(jié)構(gòu)明細(xì)表、收入利潤(rùn)趨勢(shì)分析表、三率一值測(cè)算表、投資收益分紅明細(xì)表、股權(quán)及固定資產(chǎn)投資明細(xì)表、分板塊統(tǒng)計(jì)表等，以便在獲取合并數(shù)據(jù)及所屬公司報(bào)告以后能夠及時(shí)準(zhǔn)確的編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告。

三、財(cái)務(wù)分析報(bào)告要點(diǎn)

鑒于投資類(lèi)集團(tuán)層面的經(jīng)營(yíng)者大部分都是財(cái)務(wù)外的背景，因此在財(cái)務(wù)分析報(bào)告草擬過(guò)程中應(yīng)盡量不使用專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)，有必要使用在日常交流中能夠通用的可理解的語(yǔ)言來(lái)陳述事實(shí)，表達(dá)觀點(diǎn)。在分析報(bào)告的格式方面建議選取總—分—提示的大框架進(jìn)行闡述，有利于集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)者們能夠看頭看尾及能基本掌握公司經(jīng)營(yíng)的主要情況，具體要點(diǎn)說(shuō)明如下：

（一）總括部分

財(cái)務(wù)分析報(bào)告的第一個(gè)部分應(yīng)簡(jiǎn)明扼要的對(duì)集團(tuán)整體的經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行描述，主要應(yīng)包括收入利潤(rùn)指標(biāo)、資產(chǎn)規(guī)模指標(biāo)、利稅經(jīng)濟(jì)增加值及國(guó)有資產(chǎn)保值增值率、融資投資情況、經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流量，可以對(duì)相應(yīng)指標(biāo)的同比環(huán)比情況進(jìn)行分析，這些指標(biāo)能夠在開(kāi)篇就給決策者們一個(gè)公司經(jīng)營(yíng)的直觀印象。其次可以對(duì)公司的合并范圍情況以及報(bào)告期間新增減少的公司進(jìn)行描述說(shuō)明，年度或者季度末還應(yīng)將納入合并報(bào)表的單位名稱(chēng)、集團(tuán)持股比例、注冊(cè)資金、股權(quán)級(jí)次及主營(yíng)業(yè)務(wù)內(nèi)容編制成表，讓經(jīng)營(yíng)層們了解整個(gè)集團(tuán)控股公司組織構(gòu)架的概況。

（二）分項(xiàng)部分

1.主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的行業(yè)對(duì)標(biāo)分析。指標(biāo)可選取國(guó)資委上年出具的企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)，其中就設(shè)有投資類(lèi)企業(yè)的指標(biāo)。投資類(lèi)公司主要從盈利能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況以及經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)狀況進(jìn)行對(duì)比，可以從各個(gè)指標(biāo)處于行業(yè)的優(yōu)、良、平均、較低、較差的情況看出集團(tuán)公司四個(gè)層面的情況，同比指標(biāo)也應(yīng)同樣測(cè)算出來(lái)以便進(jìn)行對(duì)比。以上可用表格的方式呈現(xiàn)，同時(shí)需要用文字描述來(lái)表達(dá)。文字描述應(yīng)分別對(duì)集團(tuán)的盈利能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況以及經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)狀況進(jìn)行描述，處于行業(yè)某種水平主要原因是什么，表明公司承擔(dān)著某種風(fēng)險(xiǎn)或不確定性，應(yīng)該加強(qiáng)那些方面才能解決或者保持某項(xiàng)操作。2.同行業(yè)企業(yè)對(duì)比分析。選取同行業(yè)上市的公司，在其季度報(bào)表披露的下月財(cái)務(wù)分析報(bào)告中可增加同行業(yè)對(duì)比分析。主要是對(duì)資產(chǎn)、利潤(rùn)、銷(xiāo)售利潤(rùn)率、凈資產(chǎn)收益率、經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流進(jìn)行對(duì)比分析，讓經(jīng)營(yíng)者們了解本集團(tuán)在業(yè)績(jī)所處的地位。同時(shí)應(yīng)該關(guān)注國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)大勢(shì)、宏觀調(diào)控政策和產(chǎn)業(yè)政策、利率、匯率和稅率，判斷這些因素對(duì)集團(tuán)整體或局部未來(lái)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的影響。3.投融資情況分析。融資情況主要從當(dāng)年完成融資金額、歸還金額、新增融資年化利率，存量融資金額、結(jié)構(gòu)、年化利率，以及環(huán)比同比情況進(jìn)行分析比較。還需要將權(quán)益類(lèi)融資還原為債務(wù)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債率進(jìn)行測(cè)算，并提示風(fēng)險(xiǎn)。擔(dān)保情況主要從新增擔(dān)保金額，擔(dān)保余額，占凈資產(chǎn)的比例，以及擔(dān)保的結(jié)構(gòu)，即集團(tuán)內(nèi)部和外部分部進(jìn)行分析。投資情況主要從四方面進(jìn)行描述，一是股權(quán)投資，即對(duì)參控股公司的注資情況；二是項(xiàng)目及固定資產(chǎn)投資；三是對(duì)外發(fā)放委托貸款情況；四是內(nèi)部借款情況，即內(nèi)部單位發(fā)放的統(tǒng)借統(tǒng)貸和調(diào)劑資金情況。4.集團(tuán)控股公司分板塊進(jìn)行分析。投資類(lèi)集團(tuán)內(nèi)部由于行業(yè)涉及面廣，首先需要跟戰(zhàn)略部門(mén)或是經(jīng)營(yíng)部門(mén)把集團(tuán)的各所屬控股公司分為幾大類(lèi)，該板塊的劃分主要以戰(zhàn)略部門(mén)的意見(jiàn)為主。其次應(yīng)該分別對(duì)每類(lèi)板塊進(jìn)行資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、總收入、利潤(rùn)總額的絕對(duì)數(shù)和相對(duì)數(shù)進(jìn)行提取整理。在板塊劃分時(shí)，可能會(huì)出現(xiàn)股權(quán)二級(jí)企業(yè)所屬的子公司不在其同一個(gè)板塊內(nèi)的情況，這時(shí)應(yīng)該采用以末級(jí)企業(yè)的報(bào)表數(shù)為基數(shù)，上級(jí)企業(yè)的數(shù)據(jù)以合并數(shù)減去單戶(hù)數(shù)填列出資產(chǎn)和收入利潤(rùn)指標(biāo)。再次，對(duì)整理好的數(shù)據(jù)匯總在一起，制作圖表，例如餅圖，讓經(jīng)營(yíng)者能夠直觀的看出每一個(gè)板塊占用資源以及利潤(rùn)貢獻(xiàn)產(chǎn)出的情況，同時(shí)再對(duì)每個(gè)板塊內(nèi)標(biāo)桿企業(yè)、虧損企業(yè)、重要虧損原因進(jìn)行逐一分析。5.集團(tuán)參股企業(yè)情況分析。參股企業(yè)作為投資類(lèi)集團(tuán)公司一個(gè)重要的組成部分也應(yīng)該單獨(dú)劃定一個(gè)部分來(lái)描述。主要從其當(dāng)年確認(rèn)的投資收益及分紅方面來(lái)描述，結(jié)合各行業(yè)的情況、宏觀形勢(shì)，對(duì)效益主要貢獻(xiàn)單位進(jìn)行描述，同時(shí)對(duì)虧損企業(yè)也進(jìn)行問(wèn)題查找，并重點(diǎn)描述相關(guān)原因。

（三）提示與建議

該部分是整個(gè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的結(jié)論部分，對(duì)于投資類(lèi)集團(tuán)財(cái)務(wù)分析報(bào)告來(lái)講更是整個(gè)思想的精華的部分。該部分可將以上分項(xiàng)中五個(gè)部分的內(nèi)容進(jìn)行總結(jié)提煉，從詳細(xì)的分析中拔高，結(jié)合集團(tuán)戰(zhàn)略、企業(yè)價(jià)值、資本流動(dòng)等重要問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提示。不只停留于問(wèn)題的表面，更重要的是逐項(xiàng)有針對(duì)性的提出對(duì)策建議，必要時(shí)提出綜合治理建議。在整個(gè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的最后進(jìn)行提示與建議，有利于經(jīng)營(yíng)者們能夠一目了然的關(guān)注到企業(yè)重要的信息。

四、注意事項(xiàng)

一份高質(zhì)量的投資類(lèi)集團(tuán)財(cái)務(wù)分析報(bào)告除了編制前應(yīng)該做好準(zhǔn)備工作，編制時(shí)要點(diǎn)突出，思路清晰，有理有據(jù)，還應(yīng)該注意以下事項(xiàng)：

（一）緊密結(jié)合公司戰(zhàn)略，重點(diǎn)突出

財(cái)務(wù)分析人員應(yīng)該對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境有所了解，對(duì)集團(tuán)所涉及的主要行業(yè)的信息和相關(guān)企業(yè)情況保持高度敏感。應(yīng)該抓住集團(tuán)在可預(yù)見(jiàn)時(shí)間內(nèi)的大致方針政策，領(lǐng)悟集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略，熟悉集團(tuán)業(yè)務(wù)，以便財(cái)務(wù)分析報(bào)告能夠更貼近公司發(fā)展要求，同時(shí)能夠更準(zhǔn)確的貼合經(jīng)營(yíng)者最想了解的信息，做到重點(diǎn)突出。因此做財(cái)務(wù)分析不能僅僅只是財(cái)務(wù)分析崗位人員自己的事情，還是應(yīng)該在一定范圍內(nèi)集思廣益，獲得部門(mén)其他人員以及部門(mén)外人員的幫助。

（二）簡(jiǎn)明扼要進(jìn)行論述

在分析過(guò)程中，難免會(huì)遇到一些復(fù)雜問(wèn)題，感覺(jué)用一兩句話很難講清楚。但是使用冗余的語(yǔ)言來(lái)解釋的后果可能適得其反，會(huì)讓經(jīng)營(yíng)者們不知所云。因此面對(duì)這樣的問(wèn)題，應(yīng)該要理清脈絡(luò)、抓大放小、摒除無(wú)關(guān)信息、簡(jiǎn)單描述、對(duì)事不對(duì)人、不妄下結(jié)論。

（三）突出問(wèn)題及矛盾可持續(xù)反映

對(duì)于企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的重大風(fēng)險(xiǎn)和突出問(wèn)題，應(yīng)在尊重事實(shí)的基礎(chǔ)上重點(diǎn)分析，篇幅可以長(zhǎng)一點(diǎn)，語(yǔ)言可以用重一些，必要時(shí)可形成專(zhuān)題報(bào)告上報(bào)經(jīng)營(yíng)層。針對(duì)這些問(wèn)題如果長(zhǎng)時(shí)間還未得到改善，可以持續(xù)進(jìn)行反映，以便經(jīng)營(yíng)層下決心去解決它。雖然同屬于投資類(lèi)集團(tuán)，但每一個(gè)集團(tuán)處于不同的環(huán)境，不同的發(fā)展階段，不同的發(fā)展方向，因此財(cái)務(wù)分析報(bào)告的要點(diǎn)和內(nèi)容不盡相同。本文只是從一個(gè)視角對(duì)投資類(lèi)集團(tuán)財(cái)務(wù)分析要點(diǎn)進(jìn)行了探究，不能一概而論。

作者:許誠(chéng)秋 單位:云南能投生態(tài)環(huán)境科技有限公司

參考文獻(xiàn)

[1]蘇愛(ài)莉.如何建立有效的企業(yè)財(cái)務(wù)分析體系[D].中國(guó)鋼研科技集團(tuán)，2015.

[2]余珊琪.如何編制高質(zhì)量的集團(tuán)財(cái)務(wù)分析報(bào)告[D].茂名港集團(tuán)有限公司，2015.

篇8

摘要：分析了目前我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告中的常見(jiàn)問(wèn)題，提出了撰寫(xiě)高質(zhì)量財(cái)務(wù)分析報(bào)告遵循的原則，最后論述了寫(xiě)好財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)注意的關(guān)鍵問(wèn)題。關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)分析報(bào)告；問(wèn)題；原則；對(duì)策中圖分類(lèi)號(hào)：F275

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：16723198(2009)190198011　目前我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告中的常見(jiàn)問(wèn)題目前，我國(guó)企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析報(bào)告的撰寫(xiě)中，還存在著很多的問(wèn)題，總體上看，有以下三點(diǎn)：1.1　財(cái)務(wù)分析報(bào)告內(nèi)容單一，與企業(yè)管理脫節(jié)我們知道，財(cái)務(wù)分析報(bào)告的閱讀對(duì)象首先是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)希望看到的分析報(bào)告是一份站在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的角度來(lái)分析和回答問(wèn)題的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，而財(cái)務(wù)部門(mén)由于與領(lǐng)導(dǎo)溝通不足，做財(cái)務(wù)分析時(shí)常常就財(cái)務(wù)論財(cái)務(wù)，就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)，與企業(yè)管理脫節(jié)。整個(gè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告里都是反映的財(cái)務(wù)指標(biāo)，內(nèi)容十分單一。1.2　現(xiàn)有財(cái)務(wù)分析報(bào)告通常忽視了各指標(biāo)間的聯(lián)系財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，容易陷人從單項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行分析判斷的誤區(qū)，即使使用多個(gè)指標(biāo)進(jìn)行判斷，一般也只是將各個(gè)指標(biāo)數(shù)值的計(jì)算結(jié)果簡(jiǎn)單地進(jìn)行加權(quán)計(jì)算，然后做出判斷，而不善于將各個(gè)指標(biāo)數(shù)值之間的因果關(guān)系有機(jī)地聯(lián)系起來(lái)進(jìn)行分析判斷。具體表現(xiàn)為：在進(jìn)行資金結(jié)構(gòu)、償債能力等財(cái)務(wù)狀況方面的分析時(shí)，忽視利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表指標(biāo)的變化；在進(jìn)行盈利性、成長(zhǎng)性、發(fā)展性等方面的分析時(shí)忽視資產(chǎn)類(lèi)指標(biāo)。而事實(shí)上企業(yè)盈利能力和企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況是相互制約、相互促進(jìn)的。1.3　現(xiàn)有財(cái)務(wù)報(bào)告使得財(cái)務(wù)分析容易簡(jiǎn)單化、絕對(duì)化現(xiàn)有財(cái)務(wù)分析報(bào)告列示的內(nèi)容較簡(jiǎn)單，不能從對(duì)比是財(cái)務(wù)分析中經(jīng)常使用的一種分析方法。由于具體企業(yè)之間產(chǎn)品品種、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和理財(cái)原則的不同，使得財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)間的差別很大。在這種情況下，用行業(yè)平均值或最好值對(duì)一個(gè)具體企業(yè)評(píng)判時(shí)所得到的結(jié)論的準(zhǔn)確性就大打折扣。在財(cái)務(wù)分析對(duì)比時(shí)，要充分考慮企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和實(shí)際，找出本企業(yè)自身情況相同或相似的單位作參照，不能簡(jiǎn)單化、絕對(duì)化。一個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)值可能是由多種因素造成的，一種財(cái)務(wù)狀況也可能是多種情況導(dǎo)致的。2　撰寫(xiě)高質(zhì)量財(cái)務(wù)分析報(bào)告遵循的原則廣大信息使用者需要的是高質(zhì)量的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，企業(yè)的財(cái)務(wù)工作者一定要以此為旨嚴(yán)格要求自己，嚴(yán)格財(cái)務(wù)分析報(bào)告的編制。寫(xiě)好財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)遵循以下原則：2.1　堅(jiān)持實(shí)事求是的原則財(cái)務(wù)分析旨在改進(jìn)管理，提高效益。因此，必須堅(jiān)持客觀公正的原則，財(cái)務(wù)分析報(bào)告既要肯定成績(jī)，但也不回避矛盾，要實(shí)事求是地全面看間題，不能只報(bào)喜不報(bào)憂，不能諱疾忌醫(yī)。惟有如此才能得出正確的分析結(jié)論。財(cái)務(wù)人員必須熟知企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，深人第一線調(diào)查了解情況，掌握第一手資料，多聽(tīng)取各方的意見(jiàn)，多看經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)資料，多記錄各方情況、典型事例、重要數(shù)據(jù)，多分析研究、盡量多占有材料。只有財(cái)務(wù)人員對(duì)業(yè)務(wù)了如指掌，再加上對(duì)財(cái)務(wù)的敏感性和判斷性，才能對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理、合規(guī)性作出正確的恰如其分的判斷。2.2　堅(jiān)持具體問(wèn)題具體分析的原則為充分發(fā)揮財(cái)務(wù)分析作用，首先應(yīng)如實(shí)、充分地分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，通過(guò)提出富有建設(shè)性的建議和意見(jiàn)，達(dá)到擴(kuò)大銷(xiāo)售，降低成本費(fèi)用，增加盈利的目的。根據(jù)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的閱讀對(duì)象不同、目的不同，采用不同的寫(xiě)作方法。 2.3　堅(jiān)決貫徹重要性原則財(cái)務(wù)分析報(bào)告要求在編制過(guò)程中，要根據(jù)其重要性大小做到詳略得當(dāng)。對(duì)于重要的，對(duì)報(bào)告使用者決策有著重要影響的內(nèi)容不僅要較為詳細(xì)地反映，而且要放在報(bào)告前面。對(duì)于可作為決策參考的不太重要的內(nèi)容則放在報(bào)告后面做較為簡(jiǎn)略的反映。3　寫(xiě)好財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)注意的關(guān)鍵問(wèn)題一般而言，企業(yè)應(yīng)按半年、全年財(cái)務(wù)決策的要求各撰寫(xiě)一次綜合分析報(bào)告。簡(jiǎn)要分析報(bào)告和專(zhuān)題分析報(bào)告可根據(jù)需要隨時(shí)撰寫(xiě)。在撰寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告時(shí)需重視以下幾方面的問(wèn)題：3.1　要做好撰寫(xiě)前的準(zhǔn)備工作搜集資料是一個(gè)調(diào)查過(guò)程，深入全面的調(diào)查是進(jìn)行科學(xué)分析的前提。但調(diào)查要有目的地進(jìn)行，分析人員可以在日常工作中，根據(jù)財(cái)務(wù)分析內(nèi)容要點(diǎn)，經(jīng)常搜集積累有關(guān)資料。這些資料既包括間接的書(shū)面資料，又包括從直屬企業(yè)取得的第一手資料。具體包括：(1)各類(lèi)政策-法規(guī)性文件；(2)歷年財(cái)務(wù)報(bào)告的歷年財(cái)務(wù)分析報(bào)告；(3)各類(lèi)報(bào)紙、雜志公布有關(guān)資料；(4)統(tǒng)計(jì)資料或年度財(cái)務(wù)計(jì)劃。各種資料搜集齊全后，要加以整理核實(shí)，保證其合法性、正確性和真實(shí)性，同時(shí)根據(jù)所框想的分析內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)。整理核實(shí)資料是財(cái)務(wù)分析工作中的中間環(huán)節(jié)，起著承〖CM(25*3〗上啟下的作用。在這一階段，分析人員應(yīng)根據(jù)分析的內(nèi)容要點(diǎn)做些摘記，合理分類(lèi)，以便查找和使用。3.2　要了解報(bào)告閱讀者對(duì)財(cái)務(wù)信息的需求財(cái)務(wù)報(bào)告的使用人按其對(duì)財(cái)務(wù)分析要求目的不同，主要有：投資人、債權(quán)人、經(jīng)理人員、政府、中介機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員等。對(duì)外的財(cái)務(wù)報(bào)告是根據(jù)全體使用人的一般要求設(shè)計(jì)的，不適合特殊使用人的特定要求。例如，給投資人的財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)重點(diǎn)分析企業(yè)的資產(chǎn)和盈利能力以及企業(yè)的發(fā)展前景。給債權(quán)人的財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)以企業(yè)的報(bào)酬，風(fēng)險(xiǎn)分析，企業(yè)償債能力，盈利狀況為重點(diǎn)。3.3　拓展披露內(nèi)容，特別是對(duì)企業(yè)全面收益信息的披露現(xiàn)行財(cái)務(wù)分析報(bào)告中的收益是建立在市值不變假定基礎(chǔ)之上的，這在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相對(duì)簡(jiǎn)單，市值變化不大的情況下，該收益與全面收益差異不大財(cái)務(wù)分析報(bào)告的使用者，用這種收益也可作出較為正確的決策。但隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的復(fù)雜化，市值變化頻繁化，這種傳統(tǒng)會(huì)計(jì)收益與企業(yè)真實(shí)的全面收益差異日益擴(kuò)大。這樣，如用傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)收益作為基礎(chǔ)進(jìn)行決策，就有可能作出錯(cuò)誤的決策。3.4　注意財(cái)務(wù)分析報(bào)告的格式 財(cái)務(wù)分析報(bào)告從編寫(xiě)時(shí)間來(lái)劃分，可分為兩種：一是定期的目、周、旬、月、季、年分析報(bào)告；二是非定期的專(zhuān)項(xiàng)分析報(bào)告。一般來(lái)說(shuō)，下管是定期或不定期的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，除了需要貼切、筒潔、醒目的標(biāo)題，還要有與其標(biāo)題相容的五個(gè)方面內(nèi)容，即導(dǎo)語(yǔ)段、說(shuō)明段、分析段、評(píng)價(jià)段和建議段，俗稱(chēng)五段論式。導(dǎo)語(yǔ)段要揭示主題，交作動(dòng)機(jī)或目的；說(shuō)明段，是對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)及財(cái)務(wù)現(xiàn)狀的介紹；分析段是對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況在說(shuō)明的前提下進(jìn)行深人分析研究，尋找問(wèn)題產(chǎn)生的原因和癥結(jié)；評(píng)價(jià)段要在分析的基礎(chǔ)上，從財(cái)務(wù)角度對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行公正、客觀的評(píng)價(jià)，對(duì)經(jīng)營(yíng)趨勢(shì)進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)：建議段是財(cái)務(wù)分析報(bào)告的結(jié)尾，要根據(jù)分析評(píng)議韻結(jié)論，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理工作提出切實(shí)可行的建議。3.5　報(bào)告撰寫(xiě)過(guò)程中應(yīng)注意的其它問(wèn)題 (1)對(duì)公司政策尤其是近期來(lái)公司大的方針政策有一個(gè)準(zhǔn)確的把握，在吃透公司政策精神的前提下，在分析中還應(yīng)盡可能地立足當(dāng)前，瞄準(zhǔn)未來(lái)，以便分析報(bào)告發(fā)揮“導(dǎo)航器”作用。(2)財(cái)務(wù)人員在平時(shí)的工作當(dāng)中，應(yīng)多了解國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境，尤其是盡可能捕捉、搜集同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手資料。因?yàn)椋咀罱K面對(duì)的是復(fù)雜多變的市場(chǎng)，在這個(gè)大市場(chǎng)里，任何宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化或行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手政策的改變都會(huì)或多或少地影響著公司的發(fā)展。 (3)不輕意下結(jié)論。財(cái)務(wù)分析人員在報(bào)告中的所有結(jié)論性詞語(yǔ)對(duì)報(bào)告閱讀者的影響都相當(dāng)之大，如果財(cái)務(wù)人員在分析中草率地下結(jié)論，很可能形成誤導(dǎo)。如目前在國(guó)內(nèi)許多公司里核算還不規(guī)范，費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生期與報(bào)銷(xiāo)期往往不一致，如果財(cái)務(wù)分析人員不了解核算的時(shí)滯差，則很容易得出錯(cuò)誤的結(jié)論。參考文獻(xiàn)[1]王慶成.財(cái)務(wù)管理學(xué)[M].北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2003，(1).[2]肖斌.關(guān)于撰寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的幾個(gè)問(wèn)題[J].財(cái)會(huì)通訊，2000，(1).

篇9

【關(guān)鍵詞】醫(yī)院 財(cái)務(wù)分析 關(guān)注事項(xiàng)

醫(yī)院財(cái)務(wù)分析是從醫(yī)院財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)出發(fā),結(jié)合醫(yī)院工作指標(biāo),運(yùn)用財(cái)務(wù)分析的方法和內(nèi)容,對(duì)醫(yī)院一定時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行的歸納和總結(jié)。它是醫(yī)院會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量和工作成果的集中體現(xiàn),對(duì)醫(yī)院評(píng)估經(jīng)營(yíng)管理的效果和進(jìn)一步加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理工作具有重要的決策參考價(jià)值。

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)分析的目的、作用

醫(yī)院財(cái)務(wù)分析的目的在于評(píng)估一定時(shí)期內(nèi)醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果、總結(jié)經(jīng)營(yíng)管理的效果、提出加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理的政策措施。

定期開(kāi)展醫(yī)院財(cái)務(wù)分析有利于單位財(cái)務(wù)工作的開(kāi)展;有利于加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作、提高核算質(zhì)量;有利于財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃的制定、貫徹、執(zhí)行;有利于促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理。

二、醫(yī)院財(cái)務(wù)分析的種類(lèi)和方法

1、醫(yī)院財(cái)務(wù)分析的種類(lèi)

醫(yī)院財(cái)務(wù)分析按時(shí)間可分為定期財(cái)務(wù)分析和不定期財(cái)務(wù)分析;按編寫(xiě)內(nèi)容可分為綜合性財(cái)務(wù)分析、專(zhuān)題財(cái)務(wù)分析和簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)分析。

2、醫(yī)院財(cái)務(wù)分析的方法

(1)比較分析法。比較分析法是將兩個(gè)或兩個(gè)以上的相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析,揭示差異,分析差異產(chǎn)生的原因的一種分析方法。如與歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析;與預(yù)算或計(jì)劃進(jìn)行比較分析;與同類(lèi)醫(yī)院或行業(yè)進(jìn)行比較分析等。

(2)因素分析法。因素分析法是確定對(duì)影響指標(biāo)的各個(gè)因素影響程度的分析方法。如當(dāng)期業(yè)務(wù)支出中的增減量主要由哪些項(xiàng)目組成。

(3)趨勢(shì)分析法。趨勢(shì)分析法是采用定基或環(huán)比的方法,對(duì)不同時(shí)期的指標(biāo)進(jìn)行分析,以揭示指標(biāo)發(fā)展變化趨勢(shì)的方法。

趨勢(shì)分析法圖表舉例:2006年1月―2008年6月業(yè)務(wù)收入月波動(dòng)圖,見(jiàn)圖1。

三、醫(yī)院財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容

1、預(yù)算執(zhí)行情況分析

預(yù)算執(zhí)行情況分析通過(guò)一定時(shí)期預(yù)算完成率與預(yù)算時(shí)間進(jìn)度的差異,分析產(chǎn)生差異的原因。通過(guò)預(yù)算執(zhí)行情況分析有利于督促預(yù)算的貫徹、執(zhí)行;發(fā)現(xiàn)實(shí)際經(jīng)營(yíng)成果中變動(dòng)較大的原因和下期預(yù)算的制定。

2、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的分析

財(cái)務(wù)狀況分析應(yīng)關(guān)注資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)、負(fù)債的水平、資產(chǎn)負(fù)債各個(gè)項(xiàng)目的變動(dòng)等;經(jīng)營(yíng)成果分析主要關(guān)注收入的主要來(lái)源、收入增長(zhǎng)的主要來(lái)源、收入支出增減變動(dòng)的主要因素、支出的結(jié)構(gòu)、支出增減變化的主要因素等。基金分析主要關(guān)注基金預(yù)算的執(zhí)行情況。

3、績(jī)效分析

績(jī)效分析主要通過(guò)計(jì)算分析與醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的指標(biāo)來(lái)分析、評(píng)估一定時(shí)期醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效果。如每診療人次、每出院人次、每床日收費(fèi)水平的結(jié)構(gòu)及增減變化情況、診療人次、出院人次、床位使用率、平均住院日的變動(dòng)情況、藥品比例等。

4、經(jīng)營(yíng)管理能力分析

如傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析所關(guān)注的人均業(yè)務(wù)收入、百元固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)收入、百元醫(yī)療收入衛(wèi)生材料消耗、存貨周轉(zhuǎn)率(天數(shù))、藥品周轉(zhuǎn)率(天數(shù))等。

四、醫(yī)院財(cái)務(wù)分析應(yīng)關(guān)注的主要事項(xiàng)

1、財(cái)務(wù)分析的適應(yīng)性

(1)對(duì)象的適應(yīng)性。財(cái)務(wù)分析是供管理者、決策者閱讀的,財(cái)務(wù)分析的使用效果除了與使用者的專(zhuān)業(yè)背景有關(guān)外,也與撰寫(xiě)者選擇的分析方法、分析指標(biāo)有關(guān)。醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的使用者除了財(cái)務(wù)部門(mén)的管理者、上級(jí)業(yè)務(wù)主管部門(mén)外,主要的報(bào)告對(duì)象為醫(yī)療機(jī)構(gòu)的管理層。在目前醫(yī)療機(jī)構(gòu)的管理層主要以醫(yī)學(xué)背景的人員組成的情況下,合理、適當(dāng)?shù)倪x擇財(cái)務(wù)分析的切入點(diǎn)、財(cái)務(wù)分析的指標(biāo)直接關(guān)系到財(cái)務(wù)分析報(bào)告的使用效果。適當(dāng)回避諸如流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等專(zhuān)業(yè)指標(biāo)將是財(cái)務(wù)分析報(bào)告更有成效的現(xiàn)實(shí)選擇。

(2)管理的適應(yīng)性。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是與醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)緊密相連的,財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的形成是由醫(yī)院的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)引起的,同時(shí)財(cái)務(wù)分析也是為經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)的。因此多從引發(fā)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的原因即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)本身去分析引發(fā)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的結(jié)果財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),則財(cái)務(wù)分析更有說(shuō)服力,財(cái)務(wù)分析的結(jié)果和財(cái)務(wù)分析的建議將更有針對(duì)性。財(cái)務(wù)分析應(yīng)盡量避免單純的就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)、就財(cái)務(wù)論財(cái)務(wù)、為分析而分析的分析方法。

(3)行業(yè)的適應(yīng)性。醫(yī)療行業(yè)的財(cái)務(wù)分析從大的方面來(lái)講,屬于財(cái)務(wù)分析中的一個(gè)子范疇,從理論上講,財(cái)務(wù)分析的一般方法均適用于醫(yī)療行業(yè)的財(cái)務(wù)分析。但醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)是提供醫(yī)療服務(wù)的一個(gè)公共福利部門(mén),因此在體現(xiàn)績(jī)效分析的指標(biāo)上,更多的以每診療人次費(fèi)用、每出院人次費(fèi)用、平均住院日、床位周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)予以體現(xiàn)。

(4)體制的適應(yīng)性。從體制上來(lái)講,國(guó)內(nèi)目前絕大多數(shù)醫(yī)療機(jī)構(gòu)是非營(yíng)利性的醫(yī)療機(jī)構(gòu),從財(cái)政管理體制來(lái)講,所有的醫(yī)療服務(wù)收入均屬于財(cái)政收入的一部分,非盈利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)收支平衡的管理目標(biāo)決定了預(yù)算執(zhí)行情況的分析將是醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)分析中的一個(gè)主要內(nèi)容。是一種介于經(jīng)營(yíng)性與非經(jīng)營(yíng)性之間的一種體制,因此在關(guān)注經(jīng)營(yíng)性指標(biāo)的同時(shí)應(yīng)關(guān)注非經(jīng)營(yíng)性的分析。

2、財(cái)務(wù)分析的可比性、一致性

(1)財(cái)務(wù)分析的量化評(píng)估主要通過(guò)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行,但僅就單個(gè)指標(biāo)當(dāng)期的靜態(tài)數(shù)據(jù)看,許多指標(biāo)本身并不能說(shuō)明什么問(wèn)題。如本期人員費(fèi)用支出1億元、本期人員費(fèi)用占業(yè)務(wù)支出的比例35%等。這些指標(biāo)必須進(jìn)行橫向比較(與同行業(yè)同規(guī)模)和縱向比較(與本單位的歷史數(shù)據(jù))才能反映本單位目前的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。橫向比較的可比性和縱向比較的一致性要求是財(cái)務(wù)分析報(bào)告能夠具有決策參考價(jià)值的基本前提。

(2)相對(duì)于公眾公司定期審計(jì)的信息披露的要求、生產(chǎn)型企業(yè)產(chǎn)品定價(jià)的要求及醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)核算科目設(shè)計(jì)的粗放性,醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)在核算質(zhì)量上有一定的差距,在費(fèi)用的歸集和某些科目的使用上具有一定的自由度,因此在財(cái)務(wù)分析過(guò)程中,必須十分重視選擇分析指標(biāo)在核算上是否具有一致性、在費(fèi)用的歸集上是否具有可比性。

(3)在可比性和一致性不能確定的情況下,切勿輕易下結(jié)論,以免誤導(dǎo)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的使用者或影響財(cái)務(wù)分析報(bào)告的可信度。

3、財(cái)務(wù)分析的綜合性

(1)單指標(biāo)評(píng)估具有局限性。在開(kāi)展財(cái)務(wù)分析過(guò)程中,能夠通過(guò)多指標(biāo)印證分析結(jié)論的應(yīng)盡可能進(jìn)行多指標(biāo)分析,以盡可能避免單指標(biāo)本身固有的局限造成分析結(jié)果的偏離。如本期藥品收入比分析基期增長(zhǎng)20%,不能僅就此認(rèn)為藥品增長(zhǎng)過(guò)高,而應(yīng)該結(jié)合當(dāng)期工作量增長(zhǎng)的情況、藥品價(jià)格的變動(dòng)情況等進(jìn)行綜合判斷;又如分析期初和期末貨幣資金余額均為1億元,不能就此判斷本單位貨幣資金的狀況沒(méi)有變化,而應(yīng)就貨幣資金期初和期末的來(lái)源(如是否是借貸形成的)、往來(lái)款項(xiàng)的分布進(jìn)行綜合分析判斷。

(2)絕對(duì)指標(biāo)和相對(duì)指標(biāo)的結(jié)合。在運(yùn)用絕對(duì)指標(biāo)或相對(duì)指標(biāo)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析中,應(yīng)恰當(dāng)運(yùn)用合適的指標(biāo)體系。在一個(gè)基數(shù)相對(duì)較大的評(píng)估項(xiàng)目,在運(yùn)用相對(duì)指標(biāo)如增減率的同時(shí),運(yùn)用絕對(duì)指標(biāo)的分析可能對(duì)決策具有更大的參考作用;同樣,在一個(gè)基數(shù)較小的項(xiàng)目,分析其增量的合理性比起幾倍的增長(zhǎng)率更為有效。

4、財(cái)務(wù)分析報(bào)告的重要性

(1)財(cái)務(wù)分析報(bào)告在兼顧全面的同時(shí)應(yīng)突出重點(diǎn),關(guān)注當(dāng)期存在的或急需解決的主要問(wèn)題。醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)營(yíng)運(yùn)關(guān)聯(lián)到醫(yī)院運(yùn)營(yíng)的各個(gè)方面,如果在財(cái)務(wù)分析報(bào)告中面面俱到,每個(gè)方面均進(jìn)行詳盡的分析,容易造成財(cái)務(wù)分析報(bào)告的散亂。因此在撰寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告中,應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)分析中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,在兼顧財(cái)務(wù)分析報(bào)告的基本內(nèi)容的前提下,有所重點(diǎn)地將當(dāng)期存在或急需解決的主要問(wèn)題進(jìn)行分析并提出財(cái)務(wù)建議。

(2)財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)有大局觀念、宏觀意識(shí)。在對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)狀況的經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行財(cái)務(wù)分析、撰寫(xiě)財(cái)務(wù)報(bào)告的過(guò)程中,應(yīng)抓住指標(biāo)、數(shù)據(jù)的主要方面、主要因素。對(duì)一些幅度變動(dòng)雖然較大、但基數(shù)較小的指標(biāo)、數(shù)據(jù)的分析應(yīng)采用謹(jǐn)慎性原則。

(3)要結(jié)合單位現(xiàn)狀,避免不結(jié)合實(shí)際的財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)要求。財(cái)務(wù)分析報(bào)告中的指標(biāo)評(píng)估,應(yīng)主要從單位的歷史、經(jīng)營(yíng)管理的現(xiàn)狀出發(fā),對(duì)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行客觀評(píng)估。在進(jìn)行同行業(yè)橫向分析、評(píng)估中可以找到與同業(yè)的差距,但不能因?yàn)榇嬖谂c同業(yè)的差距就抹煞、淡化本單位在本期經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中所取得或損失的結(jié)果。

5、財(cái)務(wù)分析中的客觀性

(1)數(shù)據(jù)來(lái)源的客觀性。開(kāi)展財(cái)務(wù)分析的首要前提是客觀、真實(shí)的反映本單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,財(cái)務(wù)分析的結(jié)論客觀、真實(shí)、全面的數(shù)據(jù)分析,財(cái)務(wù)分析切忌在掌握真實(shí)、全面、客觀的數(shù)據(jù)之前的主觀判斷,更不可從主觀判斷出發(fā)去查找數(shù)據(jù)、組織數(shù)據(jù),乃至加工數(shù)據(jù)。

(2)評(píng)估指標(biāo)的客觀性。財(cái)務(wù)指標(biāo)的評(píng)估很少有客觀性的公認(rèn)的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn),財(cái)務(wù)分析的結(jié)論更應(yīng)從歷史性、發(fā)展性的角度去分析判斷得出財(cái)務(wù)分析的結(jié)論,對(duì)單個(gè)指標(biāo)的絕對(duì)性評(píng)估應(yīng)采取謹(jǐn)慎性原則。

6、財(cái)務(wù)分析的前瞻性

財(cái)務(wù)分析不僅應(yīng)該從靜態(tài)的角度分析評(píng)估單位在某個(gè)時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,更應(yīng)該通過(guò)對(duì)歷史的、時(shí)點(diǎn)的回顧,用動(dòng)態(tài)、發(fā)展的眼光對(duì)單位今后一段時(shí)間的發(fā)展趨勢(shì)和發(fā)展結(jié)果進(jìn)行預(yù)測(cè)、推斷。前瞻性分析也是財(cái)務(wù)分析中的一個(gè)重要組成部分,財(cái)務(wù)分析的前瞻性對(duì)今后一定時(shí)期單位的經(jīng)營(yíng)決策具有重要的決策參考價(jià)值。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 姚岳:績(jī)效考評(píng)導(dǎo)向的預(yù)算部門(mén)財(cái)務(wù)分析體系之構(gòu)建[J].國(guó)有資產(chǎn)管理,2008(10).

篇10

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)分析；報(bào)告；效率

1引言

財(cái)務(wù)分析報(bào)告是指財(cái)務(wù)人員利用企業(yè)的財(cái)務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)，結(jié)合其他相關(guān)信息對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)展情況、日常經(jīng)營(yíng)狀況以及現(xiàn)金流等相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。財(cái)務(wù)分析報(bào)告能夠幫助企業(yè)管理者迅速全面了解企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況，掌握財(cái)務(wù)管理方面的優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)，提高企業(yè)管理的效率。高質(zhì)量的財(cái)務(wù)分析報(bào)告對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)掌握能力要求較高，許多財(cái)務(wù)管理人員難以完成高質(zhì)量的財(cái)務(wù)分析報(bào)告。基于以上背景，本文希望通過(guò)分析我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告現(xiàn)狀以及問(wèn)題，探討如何提高企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的質(zhì)量。

2我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的現(xiàn)狀及問(wèn)題

2.1財(cái)務(wù)分析報(bào)告現(xiàn)狀

對(duì)于絕大多數(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)分析報(bào)告是對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行數(shù)據(jù)化的展示以及文字描述。常用的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)往往以會(huì)計(jì)報(bào)表為基礎(chǔ)，通過(guò)分析各種數(shù)據(jù)的相對(duì)比率進(jìn)行刻畫(huà)，包括企業(yè)銷(xiāo)售凈利率，銷(xiāo)售毛利率，資產(chǎn)凈收益等，從中可以計(jì)算得到流動(dòng)比率，速動(dòng)比率等常用的二級(jí)指標(biāo)。我國(guó)的企業(yè)財(cái)務(wù)分析對(duì)數(shù)據(jù)的重視程度較高，但是很少對(duì)審計(jì)報(bào)告以及會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行注釋分析，因此許多小型企業(yè)利用這一漏洞，修改經(jīng)營(yíng)不佳的銷(xiāo)售業(yè)績(jī)，向社會(huì)以及消費(fèi)者提供虛假的財(cái)務(wù)報(bào)告，使得原本財(cái)務(wù)狀況不佳的企業(yè)看起來(lái)利潤(rùn)十分豐厚，嚴(yán)重影響了經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的健康發(fā)展。

2.2我國(guó)財(cái)務(wù)分析報(bào)告常見(jiàn)問(wèn)題

（1）時(shí)效性有待提高。財(cái)務(wù)分析報(bào)告的閱讀者主要是企業(yè)高管以及部門(mén)相關(guān)負(fù)責(zé)人，通過(guò)閱讀報(bào)告快速掌握企業(yè)財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)。財(cái)務(wù)報(bào)告是對(duì)上一階段財(cái)務(wù)情況的總結(jié)，一般分為周報(bào)，半月報(bào)，月度報(bào)告，季度報(bào)告與年度報(bào)告，由于數(shù)據(jù)的延時(shí)性以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理消耗的時(shí)間較長(zhǎng)，因此當(dāng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)整理完成后，仍然需要1-2天的時(shí)間完成周報(bào)，1-2周的時(shí)間完成季度報(bào)告。因此財(cái)務(wù)分析報(bào)告的時(shí)效性降低，對(duì)決策的輔助作用也有所降低。（2）針對(duì)性較差。財(cái)務(wù)分析報(bào)告帶有較強(qiáng)的針對(duì)性，針對(duì)某一階段企業(yè)財(cái)務(wù)存在的問(wèn)題進(jìn)行詳細(xì)的分析，為管理者的后期決策提供有用的信息。由于我國(guó)許多財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)能力有限，缺少整體的數(shù)據(jù)分析以及報(bào)告整理思維，難以將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與企業(yè)的具體業(yè)務(wù)進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，因此財(cái)務(wù)分析報(bào)告的針對(duì)性較差，不能將具體的問(wèn)題分析透徹，無(wú)法為管理層決策提供高質(zhì)量的數(shù)據(jù)支持。

3提高我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告質(zhì)量的對(duì)策

（1）提高財(cái)務(wù)管理人員專(zhuān)業(yè)能力。中小型企業(yè)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理人員在財(cái)務(wù)知識(shí)的專(zhuān)業(yè)性以及業(yè)務(wù)邏輯的理解性上都有所欠缺，因此，企業(yè)需要通過(guò)培訓(xùn)以及招聘專(zhuān)業(yè)人員來(lái)解決這個(gè)問(wèn)題。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，邀請(qǐng)行業(yè)知名人士前來(lái)講座，將培訓(xùn)計(jì)入員工的績(jī)效考核，監(jiān)督財(cái)務(wù)人員不斷學(xué)習(xí)新財(cái)務(wù)知識(shí)，提高處理數(shù)據(jù)能力；此外，也應(yīng)該積極鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行交接，只有充分理解了業(yè)務(wù)邏輯，財(cái)務(wù)人員才能抓住財(cái)務(wù)分析的重點(diǎn)分析對(duì)象，提高財(cái)務(wù)分析報(bào)告撰寫(xiě)效率。其次，企業(yè)可以通過(guò)優(yōu)厚的待遇以及人才晉升制度吸引外界人才加入，提高財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)的整體質(zhì)量。最后，企業(yè)也可以積極與高校合作，參與到高校課題中，將學(xué)術(shù)成果應(yīng)用到實(shí)際工作操作環(huán)節(jié)，提高財(cái)務(wù)分析工作效率。(2)加強(qiáng)財(cái)務(wù)基本工作管理。財(cái)務(wù)基本工作的效率是財(cái)務(wù)分析報(bào)告質(zhì)量的保證。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)后臺(tái)，由財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行臺(tái)賬管理，將財(cái)務(wù)信息按照地域以及時(shí)間進(jìn)行有序的排列，定期整理并進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，從而簡(jiǎn)化撰寫(xiě)報(bào)告時(shí)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的提取以及對(duì)比分析環(huán)節(jié)的工作量，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確有效性。其次，財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)保持敏感的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)性，實(shí)時(shí)記錄相關(guān)支出以及重要事項(xiàng)，從時(shí)間、計(jì)劃、預(yù)算、實(shí)際花費(fèi)等多個(gè)方面進(jìn)行存檔，方便今后工作查詢(xún)。最后，財(cái)務(wù)人員需要定期向企業(yè)各個(gè)部門(mén)收集相關(guān)報(bào)表，及時(shí)提出報(bào)表格式以及內(nèi)容問(wèn)題，建立統(tǒng)一的報(bào)表管理方式，為撰寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告做準(zhǔn)備。(3)加強(qiáng)了解企業(yè)內(nèi)部信息。只有深入了解企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)的運(yùn)作情況以及業(yè)務(wù)邏輯，才能夠深入分析企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)情況。因此，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)該深入到產(chǎn)品研發(fā)。運(yùn)營(yíng)，銷(xiāo)售，采購(gòu)等諸多部門(mén)，對(duì)工作流程，產(chǎn)品特點(diǎn)，銷(xiāo)售規(guī)律，大客戶(hù)基本情況等信息進(jìn)行必要的了解，擴(kuò)大財(cái)務(wù)分析的視野與角度，結(jié)合企業(yè)的基本財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效的探索分析，保證財(cái)務(wù)報(bào)告具備較高的針對(duì)性與適用性。如對(duì)于某小型企業(yè)來(lái)說(shuō)，核心產(chǎn)品為該企業(yè)帶來(lái)了超過(guò)50%的利潤(rùn)收益，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)參與制定一套特定的監(jiān)控分析體系，及時(shí)了解產(chǎn)品原材料。庫(kù)存。生產(chǎn)成本，銷(xiāo)售利潤(rùn)等數(shù)據(jù)的變化，密切關(guān)注該產(chǎn)品各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)變動(dòng)對(duì)于企業(yè)整體財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)變動(dòng)的影響。此外，財(cái)務(wù)人員也需要綜合考慮企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略變化，市場(chǎng)政策變化，庫(kù)存處理方式變化等諸多外界因素變化對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)自己成本支出的影響，從而提出建設(shè)性意見(jiàn)。

4結(jié)語(yǔ)

綜合上述，財(cái)務(wù)分析報(bào)告是企業(yè)高管迅速了解企業(yè)階段性運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀的重要方式之一。但是我國(guó)許多企業(yè)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告存在一定問(wèn)題，如針對(duì)性較差，難以對(duì)實(shí)際的業(yè)務(wù)起到指導(dǎo)性作用；財(cái)務(wù)管理人員專(zhuān)業(yè)能力較低，不能提供高質(zhì)量分析報(bào)告等。近年來(lái)，財(cái)務(wù)分析報(bào)告的重要性不斷提高，企業(yè)也必須加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)管理工作，優(yōu)化日常財(cái)務(wù)管理流程，鼓勵(lì)部門(mén)合作，為財(cái)務(wù)工作提供良好的企業(yè)環(huán)境基礎(chǔ)。

作者:蔣錚 單位:上海市普陀區(qū)人民醫(yī)院

參考文獻(xiàn)

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