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關鍵詞：應收賬款；壞賬準備；賒銷；風險預防

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）030-000-02

應收賬款是企業流動資產的一個重要組成部分，隨著市場經濟的發展、商業信用發展的擴展，應收賬款的數額明顯增多，在流動資產中所占的比例也越來越大。應收賬款是指企業因銷售商品、提供勞務等經營活動，或者向購貨單位或接受勞務單位收取的款項，主要包括企業銷售商品或者提供勞務等應向有關債務人收取的價款以及代購貨單位墊付的包裝費等。由于應收賬款的期限性和風險性的特點，使得應收賬款的存在對企業經營管理質量有著舉足輕重的作用。因此，對企業應收賬款全方位的管理，可以縮短企業的營業周期，加速企業資金循環，給企業帶來較大的經濟利益。筆者將分別從企業應收賬款管理的問題和不足，加強應收賬款管理的對策方法兩個部分進行闡述。

一、公司應收賬款管理的問題和不足

首先，在經濟全球化的快速發展和激烈迅速的商業競爭中，應收賬款的發生已成為未來的一個主流趨勢，企業為了爭奪市場的占有份額和競爭的主動性，也越來越注重財務管理的重要性和對企業公司規模擴大和業務發展的支撐作用力，企業的應收賬款管理系統也越來越趨向于完善化和專業系統化，其中也有一些經驗和管理方法值得學習和借鑒。

其次，隨著公司業務的不斷拓展，企業客戶群的不斷擴大，除了依靠產品本身良好的質量，優質親和的售后服務態度，走近客戶的全方位的銷售模式和宣傳方式，勞務和商品的賒銷和賒購也是重要的擴大市場份額的銷售手段之一。在這種情況下，隨著賒銷比例的增加，應收賬款的本身性質導致企業呈現出來的財務問題也越來越多，很多公司應收賬款和壞賬成本居高不下，造成企業資金周轉困難和諸多的應收賬款的巨大風險。如何解決這一矛盾性的問題并建立完善應收賬款管理機制也是應收賬款管理的意義所在。在實踐中我也了解到公司的應收賬款的管理方面存在一些問題。

（一）企業管理各部門職責混亂不清，資金使用效率較低。

由于企業之間部門繁多且各自的職責各有不同，存在一定的差異，沒有良好的交流協調工作意識。作為銷售部門的員工，往往為了達到公司制定超額的銷售量且年度累計增加其銷售額計劃而不顧財務部門后期對賒銷賬款的處理工作而盲目賒銷，往往根據多年的銷售經驗和各自的關系作為支撐點，來決定給客戶提供怎么樣的銷售條件和商業信用，而這很大一部分原因也是由于公司為了提高自身競爭力而對下屬銷售部門工作員工的銷售機制不合理造成的。而財務部門對此則無權發表意見，只負責應收賬款的回收和管理工作。在這種情況下，銷售部門與財務部門溝通不夠，職責不清，獎懲沒有有力的制度來約束和控制，導致銷售與財務相脫節的現象的發生。

（二）增加經營成本，削弱短期償債能力。

企業各部門對應收賬款的工作不夠重視，對應收賬款的管理缺乏有效有力的監督管理制度和措施，對債權資產的相關風險性認識性不夠，從而在給客戶提品作出銷售行為時作出錯誤的決定，銷售后對應收賬款資金回收的問題也沒有予以重視。從而導致盡管財務上確認了相關業務的收入，但卻造成了大量的掛賬現象的發生，使很大一部分資金回收時不與客戶對賬或者賬目混亂不清，直到應收賬款越積越多，壞賬成本越來越大，財務部門才開始注意到對應收賬款的相應監管，采取合法合理清晰的對賬手段，形成規范有效的對賬證據，以完善對應收賬款的程序化、制度化、有序化監管職能。

一定程度的賒銷在財務上雖然使公司產生了較多的收入，增加了利潤，但是現金流入并未增加，而且由于公司前期對賒銷風險的不夠重視，在銷售后期應收賬款催收的過程中，公司投入金錢財力和時間成本后仍然沒有達到預期的效果，公司催款工作的艱難進行，而造成的嚴重后果也包括公司銷售回款減少的同時也顯著加速了公司的現金流出，公司的短期償債能力的削弱。而如果應收賬款沒有得到及時有效的清理，該公司不能按時收回貨幣資金，侵占企業預期的營業利益。

二、加強應收賬款管理的對策方法

從財務的角度分析，根據謹慎性原則的要求，對應收賬款計提壞賬準備金，用以防范由于長期貨款的拖欠甚至無法收回給企業帶來的損失，因此，應收賬款的分析、壞賬準備的計提范圍、計提方法、提取比例的合理性至關重要。為了減少壞賬損失的數額，減少由于應收賬款的回收成本帶來的企業盈利能力和利潤的下降，加強應收賬款管理可以從以下方面進行要求和規范：

（一）加強應收賬款的日常管理

1.全方位健全客戶信用制度保障。加強應收賬款的事前信用控制，完善獎懲機制和和內部審計機制。在實現應收賬款賒銷以前，購買方的償債能力進行細致的分析，對應收賬款的安全性進行準確判斷。通過賒銷企業能夠提供的一些信用狀況良好的證明，包括客戶在各大銀行的存款余額，商業承兌票據和銀行承兌票據的結算情況的資信證明，以及與其他客戶的供貨往來數額和信用證明等。

2.分析企業的信譽程度和財務風險性。通過查詢賒銷企業的財務報表中的資產負債表，準確判斷企業的經營風險和財務風險，并對公司的財務結構類型進行準確的判斷，判斷企業的財務結構為穩健型、中庸型還是風險型，通過對資產負債率和產權比率的計算，結合經濟周期和行業性質，對企業財務風險進行準確的衡量和核查。若企業業務關系穩定、經營效益好、信譽度高、應收賬款的安全性高，可進一步放寬其信用政策，提供較為優惠的信用條件，擴大賒銷量，增加利潤，促進業績的增長。相反，若企I經營風險較大，資信判斷的安全性較差，企業應緊縮其信用政策，在企業信用分析的基礎上盡量避免信用評估人員的主觀評定性，降低客觀條件的干擾性，做出企業利益最大化，損失費用最小化的有利決策，提高應收賬款的管理質量。

（二）多層次、多層面完善應收賬款的催收制度和管理制度控制

企業各部門之間應該履行共同協助和相互監督的職責，共同完成應收賬款的催收工作，制定合理有效的催收程序和方法，可以采用電話、電子郵件、信函、發送賬單或個人拜訪等方式進行應收賬款的催收。在催收的過程中，對公司財務運作正常、對外負債較少且資信狀況良好的客戶，避免采取極端的催帳措施，比如采取法律訴訟的方式。對過期較短的客戶，避免過多的打擾和頻繁且措辭嚴厲的催款，有利于雙方維持良好的長期合作關系，擁有一定的市場占有率。依靠企業管理人員和銷售人員的經驗，減少催收賬款的各個步驟的不必要費用，尋找收賬政策中的收賬費用和壞賬損失的平衡點。根據對應收賬款賬齡的分析，計算應收賬款的平均賬齡，或者使用賬齡分析表的方法，結合專業的財務管理軟件，理論和實踐并行，發現問題和解決題同樣予以高度重視。根據以應收賬款的賬齡分析表中的不同賬齡的百分比情況，充分了解應收賬款的回收情況，及時采取有效措施，使應收賬款的催收在有效合理的期限內達到一個新的高度，提高應收賬款的變現速度，使得企業在長期競爭中把握主動性。

（三）建立有效的風險預防和信用管理機制

1.規范財務部門財務匯報分析體系。確定適當的信譽標準，應當結合應收賬款的風險、成本和收益三者之間的相互聯系，采取符合對方企業實際情況和公司預期銷售前景的信用政策，做到企業利潤最大化，應收賬款費用最小化。其中，在直接調查和間接調查的基礎上，加以5C評估法的運用（即重點分析影響信用的五個方面：品德、能力、資本、抵押品和情況），計算出客戶企業的信用評分。合理的信用期間、信用標準和現金折扣政策的制定要科學化、人性化，通過建立有效的風險防范和預警機制，使得應收賬款的數額維持在可控、可管理的微小上下浮動的區間內，做到及時催收賬款，避免應收賬款的大量沉積和壞賬損失的大量形成。

2.幫助客戶制定有效的還款計劃。若客戶拖滯貨款的原因是因為企業償債能力較弱而導致的負債過高，或者其財務部門對應收賬款的管理不夠重視導致的過度擴張，可以幫助客戶分析收入的品種構成和增長趨勢的變化，從而制定有效的還款計劃，更加注重給予信用優惠企業的健康發展和雙方良好業務合作關系的培養，多途徑、多渠道的形成應收賬款的良好發展模式。

參考文獻：

[1]嚴濤.淺談如何加強企業應收賬款管理[J].財會研究，2012，09：49-52.

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關鍵詞：應收賬款；管理；對策

應收賬款是指企業因銷售商品、產品或提供勞務等業務，應向購貨單位或接受勞務的單位收取的款項。是企業因銷售商品、產品、提供勞務等經營活動所形成的債權。而形成這種債權的主要原因是賒銷。從企業自身原因分析，賒銷主要兩個方面的動機：一是擴大銷售，增加利潤；二是減少庫存，降低成本。

在社會主義市場經濟條件下，企業出于自身的需要或客觀的原因，往往采取賒銷的辦法對外銷售產品，提供勞務。因此,應收賬款發生的目的是增強企業競爭力，提高商品市場占有率，擴大商品銷售量和利潤的實現，是企業營銷策略的重要組成部分。但是，企業應收賬款數額太大，又不能及時收回，會影響企業正常的生產經營活動，甚至將會導致企業破產倒閉。從近年來我國企業總的情況來看，應收賬款雖然逐年減少，但由于市場經濟萎縮，應收賬收回艱難，其數額仍然是比較大的。因此，加強應收賬款的管理便具有了十分重大的意義。首先，它是企業生產經營正常運轉的重要保證。貨款回籠取決于結算方式，也取決于應收賬款的管理，企業若放松管理，一味片面追求銷售額，其資金將會形成惡性循環，影響正常的再生產活動。其次，它是提高企業經濟效益的重要途徑。由于加強了管理，應收賬款收回及時，企業無須因資金不足而大量貸款，從而減少了利息的支出，提高了企業的經濟效益。

當前市場經濟條件下，我們該如何加強應收賬款的管理呢？本人認為主要從以下幾個方面著手。

一、加強企業信用政策管理

應收賬款賒銷效果的好壞，依賴與企業的信用政策。有關調查表明，真正的賒銷風險不在于客戶而在企業內部。只有制定出一套合理的信用政策，才能防范壞賬于未然。信用政策包括三個方面的內容：信用標準、信用條件、收賬政策。

（一）信用標準。信用標準，是指顧客獲得企業的交易信用所應具備的條件。如果顧客達不到信用標準，便不能享受企業的信用或只能享受較低的信用優惠。是企業評價客戶等級，決定是否給予或者拒絕客戶信用的依據，企業在制定或選擇信用標準時應考慮三個基本因素：（1）同行業競爭對手的情況。在市場競爭中，企業首先應考慮的是如何在競爭中處于并保持優勢地位，保持并不斷擴大市場占有率，如果對手很強，企業就必須采取相對競爭對手來說較低的信用標準；反之，信用標準可以相應嚴格一些。（2）企業自身承擔客戶違約風險的能力。當企業具有較強的抗風險能力，就可以以較低的信用標準提高競爭力，爭取客戶，擴大賒銷；反之，應選擇較高的標準以降低違約的風險程度。（3）客戶的資信程度。企業必須對客戶信用等級做出判斷并決定是不是給予客戶優惠。客戶資信程度的高低取決于五個因素：品質、能力、資本、抵押、條件，簡稱5C系統。a.品質。是指客戶履約或賴賬的可能性。是解決是否給予客戶信用的首要因素。主要通過客戶以往的付款履約記錄來了解。b.能力。指客戶償付能力的高低。取決于資產特別是流動資產的數量及質量及其與流動負債的比例關系。流動資產數量多，流動比率越大，表明其償付債務的物質保證越雄厚；反之，償付能力差。流動資產質量即變現能力強，則償付能力強；反之，則償付能力差。c.資本。指客戶的經濟實力與財務狀況的優劣。是客戶償付債務的最終保證。d.抵押。指客戶拒付款項或無力支付款項時能被用作抵押的資產。這對于不知底細或信用狀況有爭議的客戶尤為重要。一旦收不到這些客戶的款項，便以抵押品抵補。如果這些客戶提供足夠的抵押，就可以考慮向他們提供相應的信用。e.條件。指可能影響客戶償付能力的經濟環境。當客戶面臨不利的經濟環境時，企業對客戶商業信用標準的確定應慎之又慎。

（二）信用條件。一旦企業決定給予客戶信用優惠時，就需要考慮具體的信用條件。信用條件就是指企業接受客戶信用定單時所做出的要求，主要包括信用期限、折扣期限和現金折扣。（1）信用期限。是指允許客戶從購貨到支付貨款的時間限定。通常，延長信用期限，可以在一定程度上擴大銷售量，從而增加銷售毛利。但是不適當地延長信用期限，所得的收益有時會被增長的費用抵消，甚至造成利潤減少，給企業帶來不良后果。因此，企業必須慎重研究，確定出恰當的信用期。（2）折扣期限。是指客戶享受現金折扣優惠的付款期限。該期限的確定主要視折扣的損失是否小于銀行同期貸款利息而定。（3）現金折扣。是企業對客戶在商品價格上所做的扣減。決定企業是否提供及提供多大程度的現金折扣，主要取決于提供現金折扣后的收益是否大于現金折扣成本。

（三）收賬政策。

企業如果采用積極的收帳政策，可能會減少應收帳款投資，減少壞帳損失，但會增加收帳成本。如果采用較消極的收帳政策，則可減少收帳費用，但卻會增加應收帳款投資，增加壞帳損失，這樣就要求企業依據市場經濟環境和自身狀況科學地設計回收策略。企業除了要適時地使用現金折扣、適度地利用擔保制度外，還應確定合理的收帳程序和討債方法。一般要先給客戶一封有禮貌的通知信涵，進一步可通過電話催收，如再無效，企業的收帳員可直接與客戶面談，若證實客戶確實遇到暫時困難，經過努力可以東山再起，企業應幫助客戶度過難關，以便收回較多的應收帳款。若客戶雖有能力付款卻想方設法進行拖欠，則有必要采取法律行動提請有關部門仲裁或提訟等以維護企業利益。

二、謹慎選擇結算方式。

在充分調查了客戶的資信情況后，接下來便要選擇合適的結算方式，它是決定能否安全、及時收回款項的主要因素。企業通常采用的結算方式有支票、銀行本票、委托收款、托收承付、商業承兌匯票、銀行承兌匯票等。對于盈利能力較強、資信度較好的客戶，企業可適當放寬政策，采取委托收款、托收承付等結算方式；而對于盈利能力較弱、資信度較差的客戶，企業則應該選擇支票或銀行承兌匯票。決不能只為了單純地提高銷售額，而去遷就客戶提出的不合理要求。針對不同客戶采取不同的結算方式，才能有效地降低應收帳款帶來的風險。

三、明確應收賬款的管理部門

目前，大多數企業的應收賬款由銷售部門或銷售人員自己管。但是這樣做存在管理漏洞，缺少必要的控制環節，銷售人員的行為應該由誰來監督呢？因此，僅由銷售部門自己來管理并不妥當。一種觀點認為該由企業財會人員來管理。會計人員縱然對賬務處理比較清楚，但對具體客戶情況并不了解，簡單歸由會計人員來管理也并不合適。事實上應收賬款的管理，是現代企業管理中的重要組成部分，是企業全程信用管理的核心所在。由此可見，在企業的內部組織管理中就應該有這樣一個專門研究營銷策略、研究客戶資信的機構來管理應收賬款，建立起適合自身特點的信用管理制度。

四、建立切實可行的對賬制度

在進行對賬工作時，企業應根據業務量大小及時間等因素對應收賬款定期進行核對，并由雙方當事人簽章，作為有效的對賬依據；如發生差錯應及時處理。應收賬款的對賬工作包括兩個方面：（1）總賬與明細賬的核對；（2）明細賬與有關客戶單位往來賬的核對。

在實際工作中會出現本單位明細賬余額與客戶單位往來余額對不上的現象。這主要是對賬工作脫節所致。銷售部門往往只管將產品銷售出去，而不管款項是否能收回，認為收款是財務部門的工作。但是目前許多企業因為應收賬款都很大，牽扯的單位也很多，加之平時財務人員的記賬、編報表等工作本來就已經很繁忙，根本沒有時間和精力去與客戶對賬，而一般對賬工作均是債權單位主動實施。這樣一來，企業的應收賬款對賬工作就陷于停頓狀態，使得客戶有借口說往來賬目不清楚拒絕付款或拖延付款，給企業造成損失。因此，應收賬款的對賬工作應從銷售業務的第一筆起就應由銷售人員定期與客戶對賬，并將收款情況及時反饋給財務部門。營銷人員可以按其管理的單位對產品發出、發票開具及貨款的回籠進行序時登記，并定期與客戶對賬，由對方確認，從而為及時清收應收賬款打好基礎。作為企業經營者，應將銷售與貨款回籠同銷售者的業績結合起來考察，使他們意識到不但要使產品銷售出去，更要使貨款能及時回收，最大限度減少損失。

五、加強應收賬款風險程度的分析

應收賬款發生后，企業應采取各種措施，盡量爭取按期收回款項。對還未收回的款項，應做好應收賬款風險程度的分析，必要時采取一定的措施，以降低應收賬款的風險程度。在此筆者借用存貨管理中的ABC分類管理法對應收賬款進行分類分析。

1、根據應收賬款產生的原因進行分類。一類客戶是基于將在賒銷期間的貨款看成是從企業獲取的一筆無息或低息貸款，這一類客戶往往會想盡辦法延長付款時間，從而很大程度上加大了企業應收賬款的成本。本文將這類應收賬款劃分為A類。進行重點管理。另一類客戶是因資金暫時周轉不靈，以資產抵押或擔保賒銷產品而產生的應收賬款。由于購銷雙方簽訂的抵押或擔保合同具有法律保證，當付款日期來臨時，可以根據合同規定收款或拍賣抵押物以收回應收賬款，安全性較好，可以劃分為B類進行管理。還有一類客戶是由于銷售產品和收款時間上的差異而形成的應收賬款。這類應收賬款是時間差造成的，不屬于商業信用，也不是應收賬款的主要內容，一般情況這類客戶收到貨物后會很快付款，安全性很好，可以劃為C類，不對它進行重點管理。

2、根據應收賬款的賬齡進行分析。一般情況下，應收賬款賬齡越長，收回的可能性越小，而發生壞賬的可能性則越大。企業可以根據以往的工作經驗將賬齡最長，風險最大的應收賬款劃分A類，而將賬齡最短，風險最小的應收賬款劃為C類，其余則劃為B類。

3、根據應收賬款的比重進行分析。將在應收賬款中所占比重較大的客戶劃分為A類，較小的客戶劃分為C類，其余的B類。

從上述分類可知，無論是從風險角度、賬齡角度、還是比重角度，A類應收賬款安全性小，風險大，管理人員應把更多業精力放到A類應收賬款上，對其進行詳盡分析，劃定合理的收賬政策，盡快回收。同時也不能放松對B、C類應收賬款的管理，盡可能的縮短應收賬款的周轉期，加速資金周轉。

六、建立應收賬款壞賬準備制度

不管企業采用怎樣嚴格的信用政策，只要存在著商業信用行為，壞賬損失的發生總是不可避免的。因此，企業要遵循穩健性原則，對壞賬損失的可能性預先進行估計，積極建立壞賬準備制度，以促進企業健康發展。

總之，企業必須正視目前面臨的情況，加強清欠工作，減少應收帳款損失，加速企業資金的周轉，從而步入社會主義市場經濟的正軌。

參考文獻：

[1]中國注冊會計師協會.財務成本管理[M].北京：經濟科學出版社,2005.

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一是缺乏知識管理的戰略指導及規劃。企業領導未能從戰略層面對知識管理提出要求或沒有制定明確的知識管理目標。由于知識管理在短時間內不能給企業的收入及效益帶來直接影響，因此管理層只將知識管理當作可有可無的組織活動，未能將知識管理納入企業日常管理范圍。或者由于缺乏管理規范和體系，或者相關理論支持不足，知識管理負責部門未從企業全局出發統籌考慮知識管理的范圍，未對知識進行清晰明了的定義，未建立相關部門配合機制，未制訂系統化的推進計劃。

二是用技術代替管理，過分依賴信息系統。企業管理層、員工往往認為“知識管理就是管理系統”，只要應用了信息管理和知識管理技術，將信息、文檔儲存在硬件里，就等同開展了知識管理；企業管理層專注于信息化系統的建設，而不從機制上、流程上考慮如何促進員工的互動交流，如何掃除知識獲取的障礙，這種“靜態”的知識管理難以有效推動知識的再利用。同時由于隱性知識存在于員工個人的大腦中，文檔化、顯性化難度較高，單純依靠信息技術難以實現對隱性知識的管理。

三是上層決策知識管理方法，缺乏員工積極參與。雖然很多企業都認識到了知識管理的重要性，也成立了專業部門負責知識管理體系的建設與推廣，但是這些企業只是從管理層的角度來構建知識管理的方法和工具，忽視了知識管理新技術、流程等的引入可能引起基層員工抗拒的問題。知識管理的負責人只看到組織從知識管理中可獲取的潛在利益，只考慮用什么方法激勵員工貢獻知識，未能考慮如何讓員工從知識管理中得到真正的幫助、從知識管理中獲取績效。這樣的知識管理難以激發員工的參與熱情，甚至導致知識管理與員工對立的局面。

二、成長期互聯網企業的知識管理應該如何實施

一是創建知識共享、知識創新的企業文化。企業文化是知識管理最重要最根本也是影響面最大的因素，良好的企業文化能有效地促進員工主動完成知識積累，積極分享知識，推動知識創新。處于成長期的企業管理制度日趨完善，在企業形成固定的行事風格、企業文化之前，企業管理層應有意識地明確企業的文化基調，提升文化管理水平，并帶領企業朝正確的方向發展。首先，應特別注意個人及團隊的本位主義、囤積知識而不是分享、“多一事不如少一事”等情況，及時制止和糾正。其次，企業管理者的一言一行都會被員工視為組織重要的行為指標，都會形成上行下效的普遍氛圍和文化，因此企業管理者應積極參與及支持知識管理，并承擔知識管理文化氛圍營造者的責任。

二是構建適于知識共享的學習型組織。企業必須考慮如何為知識管理提供一個良好的部門協作基礎，并在體制上處理好知識管理與其他各項管理工作之間的關系。首先，對于互聯網企業，組織結構的扁平化是知識管理、知識共享、知識創新的基礎，扁平的組織結構能夠讓信息和知識更便捷地交換與傳遞，更易促進知識的創新。其次，“柔性組織”也是互聯網企業可以借鑒的一種組織方式，即根據預期的市場變化或項目任務對人員技能的不同需求和對組織結構適時地、迅速地作出調整。例如，谷歌公司就結合了扁平化和柔性兩種組織方式：具體項目由3~5人規模的小團隊全權負責，項目團隊獲得充分的授權，每位工程師可根據個人興趣及項目需求同時參與多個項目，將多個項目的成果應用于當前的項目中，大大提升了成果復用率。再者，由于知識管理涉及多個部門和團隊，為了有效避免各部門的本位主義思想，消除業務部門之間的協作障礙，應設立由一個高層領導指導、多個部門管理層組成的知識管理委員會，這樣能有效促進各部門將知識管理視為一項合作性的工作，推動知識管理在企業層面廣泛實施。

三是加強知識管理信息技術能力建設。知識的沉淀、交流和創新都離不開信息技術的支持，在眾多的知識管理模型中，信息技術是不可缺少的因素。目前我國互聯網企業信息化水平仍普遍處于初級階段，主要包括企業門戶、財務以及OA系統，較難滿足知識管理的需要。互聯網企業應加強信息化的縱深建設，為知識管理提供堅實的信息技術基礎。首先，知識管理信息技術開發者應充分了解使用者的使用習慣、知識特點、知識訴求，建立完善的知識分類、知識搜索等基礎功能，盡量減少基層員工使用系統的障礙。其次，在構建知識管理信息技術時，應避免將其僅僅當作信息匯集、知識沉淀的存儲硬件。知識只有交流才能發展、只有互動才能創新，因此知識管理技術應具備互動、提問等能力，為知識交換、知識創新提供空間，充分調動員工互動的積極性。最后，知識管理不是一個獨立的領域，必須將知識管理與其他業務過程協調統一，將業務流程、業務管理系統與知識管理流程、知識管理系統結合起來，統籌考慮，絕不能認為知識管理系統與工作流管理等系統是相互獨立的、分割的。

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【關鍵詞】民營企業 財務管理 賬務管理

隨著社會主義市場經濟的不斷發展，民營企業對經濟發展的積極影響日益突顯，逐漸成為推動我國國民經濟發展的重要環節。作為民營企業管理的核心內容，財務管理能有效降低生產成本、實現資金的合理優化配置，為企業獲取利益最大化打下堅實的基礎。由此可見，民營企業要想在激烈的市場競爭中贏得發展空間，就必須要加強財務管理工作，充分發揮財務管理的積極作用，為企業進一步發展做好鋪墊。

一、民營企業財務管理中存在的問題

廣義上說，財務管理與賬務管理涵蓋的內容不同，但狹義理解兩者時，企業的賬務管理包含于財務管理中，是財務管理不可或缺的一部分。隨著我國經濟的不斷發展，在社會主義市場經濟的大環境下，各企業的財務管理問題日益突出，已經成為影響企業健康長遠發展的“絆腳石”。

（一）財務管理觀念與管理模式陳舊

我國當前大部分民營企業采用的是所有權與經營權高度統一的家族式經營管理模式，這些個體私營企業的投資者往往既擔任決策人又擔任管理人，極容易造成私人財產與企業財產間的界定模糊、財務管理混亂、會計信息不實不詳等現象，不利于民營企業的進一步發展。

（二）融資困難，運轉資金有限

民營企業不同于國有企業，多為個體私營性質，所需的注冊資金少，企業的綜合基礎較為薄弱。還有部分民營企業成立時間短，起步較晚，市場競爭力與影響力較弱，需要大量資金的支持，以維持日常生產經營活動。但是，當前大部分民營企業都在融資方面遇到了不小的困難，運轉資金的缺乏限制了它們的發展，為其經營生產活動帶來了較大風險。

（三）財務管理人員業務水平與綜合素養偏低

我國部分民營企業的財務管理人員業務能力與綜合素養偏低，相關工作經驗較為缺乏，不能為企業的經營與財務管理工作提供建設性的意見。甚至僅僅將財務管理工作定義為“管賬”，忽視了資金優化配置、財務體制改革的重要性，使財務管理效率偏低，不利于民營企業實現利益最大化的發展目標。

二、應對民營企業財務管理問題的對策

（一）緊跟時代的發展需求，更新財務管理觀念

民營企業要想提高經營管理水平，就要從財務部門著手，結合企業的實際情況實施財務預算管理。通過預見企業的未來發展目標制定出科學合理的計劃方案，提前規劃資金流向，為企業下一發展階段實現資金的優化配置打下堅實的基礎。在制定預算方案時，一定要充分考慮市場的現狀與企業的發展需求，從實際出發，并預想到可能出現的突況，制定出應急預案，進一步確保企業財務管理工作有序進行。

（二）確立切實可行的投資決策，不斷降低財務風險

民營企業在市場的競爭力與影響力都不如國有企業，要想在激烈的市場競爭中分得一杯羹，就必須要找準自己的市場定位，出奇制勝。首先，企業要不斷發掘自身的閃光點，結合中小型民營企業的優勢與企業自身的發展情況，逐漸提升財務管理水平與綜合實力。切不可在各方面條件都不成熟的情況下，貪多貪快，一定要按照規劃的步驟，有針對性的一步步發展起來，穩中求勝。當民營企業自身具有較強的綜合實力或遇到良好的發展機遇時，要吸收國內外的先進管理理念與經驗，通過切實可行的投資決策，規范投資流程，進一步實現資金的優化合理配置，有效降低企業的財務投資風險。

（三）進一步強化資金管理

財務管理的最終目的是實現資金的優化合理配置，為企業創造更大的經濟效益。當前部分民營企業存在財務監管不力、財務控制缺乏必要的科學性等問題。造成該現象的主要原因是民營企業內部沒有制定健全的財務賒銷政策，資金回籠慢，使企業日常經營活動受到阻礙。對此，企業要加強籌措、清點、分配、回收等各個環節的資金管理力度，進一步提升資金的利用率，為民營企業早日實現經濟效益最大化奠定堅實的基礎。除此之外，企業還應制定一套相對健全的收款管理制度，將常賒賬賴賬的客戶加入管理“黑名單”中，加速企業資金的回流，降低投資風險。

（四）不斷提升財務管理人員的綜合素養

民營企業要想獲得較大的發展，就必須要從財務管理方面著手，通過定期培訓的方式，加強全員素質教育、法制教育，全面提高在職財務管理人員的專業素養與業務水平，幫助他們培養法制觀念，從根本上扭轉民營企業部分員工紀律性不強、法制觀念淡薄的局面。不僅如此，企業還要不斷引進利于發展的高級財務管理精英，指導財務管理人員的日常工作，以此提高整個財務團隊的綜合素養。

三、結束語

綜上所述，作為推動國民經濟發展的新生力量，民營企業在進一步加快我國經濟發展上起到了重要作用。財務管理是民營企業管理的核心內容。一般來說，財務管理水平的高低會對民營企業未來的發展造成直接影響，它能在一定程度上降低生產成本，為企業盡快實現資金的合理優化配置打下堅實的基礎，是民營企業獲取利益最大化的關鍵途徑。但是，隨著經濟的不斷發展，我國部分民營企業財務管理的問題逐漸突顯出來，嚴重制約了國民經濟的發展。這就要求各民營企業緊跟時代的發展需求，不斷更新財務管理觀念，通過制定健全的財務監管機制、進一步強化資金管理力度、不斷提升財務管理人員的綜合素養等方法，促使民營企業走向健康長遠的發展之路。

參考文獻

[1]何召濱.國有企業財務治理問題研究[D].財政部財政科學研究所，2012.

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關鍵詞：企業 往來賬管理 存在問題 對策

1、企業往來賬項管理的角度及重要性

受傳統觀念影響，在相當長的時間內，企業往往注重資金管理、成本管理，對成本、資金和實物資產就會應付暫收和應收暫付等往來賬項的管理有所忽視。隨著現代企業制度的建立和市場經濟的迅猛發展，企業會計信息真實性需要不斷提高，往來賬項成為影響企業生產經營的重要因素之一，因此應加強企業往來賬項管理。

1.1、從資金管理角度進行往來賬款管理

企業在日常生產經營中，往往因為銷售貨物和提供勞務，形成應收賬款，即形成對其他經濟實體擁有的收取往來款項的權利。企業應收賬款應真實有效，同時金額不宜過高。真實有效是指企業發生的貨物銷售和勞務提供業務真實有效，應收賬款非虛構形成的。從數量上看，適度金額和比例的應收賬款可以在一定程度上促進企業業務量增加，提高市場占有率，幫助企業提高經濟效益。但應收賬款過多則會導致企業資金緊缺，甚至影響到企業正常生產經營。主要體現在：應收賬款過多會增加企業收款的難度，在款項難以收回的情況下，導致企業流動資金被過多占用，影響企業資金支付能力和償付能力，影響企業正常運營，同時導致企業資產結構不合理。更壞的結果甚至是形成呆賬和壞賬，為企業帶來經濟損失。

企業在經營中同樣存在應付賬款，特別是規模較大的企業應付賬款的種類相對較多，管理相對較為復雜。通常將應付賬款控制在一定的數目范圍內不會影響到企業的正常生產經營，但如果應付賬款數額過大，則會使企業的債務較大，影響到企業的償債能力。同樣的，企業應加強應付賬款的管理，確保企業資產負債率在適度的范圍內，以保證企業債務償付能力。

1.2、從資產管理角度進行管理

由于往來賬項的流動性通常較強，從資產負債表的角度來看，資產中應收賬款的流動性僅較貨幣資金和應收票據弱，而應付賬款的流動性在負債類中僅次于應付票據。由于往來賬項流動性強，業務內容更加豐富，因此更應加強管理。與實物資產不同，往來賬款的檢查方式通常不采用實地盤點的方式，而是采用函證方式。但是函證方式本身所存在的缺陷，使得對往來賬款可能無法做到全面完整。例如：某規模較大的企業與上千家企業存在著業務交易，因此存在著上千個應收賬款明細賬，應收款項及應付款項達到了上萬筆，若要對每一筆往來賬項均逐一核實，則存在難度。

2、我國企業往來賬項管理存在的問題

2.1、應收賬款管理

如前所述，應收賬款一方面可以幫助企業增加競爭力，促進企業銷售收入增加，擴大市場占有率，提高企業的經濟效益，幫助企業實現經營目標；另一方面，應收賬款可能過多占用企業資金，使得企業資金周轉困難，特別是當應收賬款無法收回時，形成壞賬，為企業帶來損失。目前，各企業對應收賬款的管理還存在著各種薄弱環節，如：部分企業未形成應收賬款的相應管理制度，風險防范意識薄弱，更沒有實施責任追究制度，導致應收賬款管理不完善。部分企業對銷售部門沒有應收賬款的限制。銷售部門在進行業務合同簽訂時往往追求銷售業績，并不重視銷售款項能否收回。部分企業沒有制訂的賒銷審批制度，在付款條件設定時隨意性大，導致應收賬款回收較為困難，從而形成長期掛賬的應收賬款，擠占企業資金，影響企業資金使用效率。部分企業根本不進行成本效益分析。一味追求賒銷帶來的銷售收入增長，對于相應的成本增加及壞賬損失卻忽略不計，更沒有對業務的賒銷方式、賒銷程度和逾期收回可能性進行分析，違背了成本效益原則。

2.2、預付賬款管理

預付賬款通常是企業在日常經營中，按照購銷合同的要求，提前支付給供貨單位的部分款項。目前，部分企業對于預付賬款基礎核算工作不扎實。主要包括：資產負債表填列不準確。部分企業在會計期末編制財務報表時，未能將預付賬款進行單獨填列，而是將預付賬款與應付賬款混為一談，合并進行計算和填列，從財務報表無法直觀反映出預付賬款情況。預付賬款長期掛賬影。在實際經營中，部分企業在預付貨款后，由于供貨單位未開具發票，或者供貨單位由于其他原因倒閉或者撤銷，導致企業該筆業務無法處理，財務人員將該預付賬款長期掛賬，影響企業損益。

2.3、應付賬款管理和預收賬款管理

部分企業沒有相關的應付賬款管理制度，對應付賬款監督不嚴格，甚至還存在人為舞弊現象。例如，部分企業為了逃避稅費，偽造涉及應付款項的業務往來，甚至偽造發票，達到增加成本費用，減少稅費的目的；部分企業財務人員，在進行應付賬款處理時，將現金折扣據為己有；甚至部分企業存在財務人員偽造應付賬款，后待企業“歸還”應付賬款時將相關款項人為貪污的現象。

目前，企業在預收賬款管理中主要存在財務部門、業務部門及倉庫等各個部門之間信息渠道不夠暢通，導致無法有效進行預收賬款管理的問題。

3、加強企業往來賬項管理的對策

3.1、加強應收賬款及其他應收款內部控制

3.1.1、加強應收賬款管理。主要是加強客戶資信狀況的審核，并結合業務對應收賬款進行控制與規劃。在對交易對象資信狀況進行審核時，主要應對客戶的信用記錄進行分析，包括客戶品質、資本、抵押品等條件進行分析與核實，按客戶設置信用臺賬，記錄客戶尚可使用的信用額度。在進行應收賬款規劃時，應充分考慮信用政策的應用，主要包括：信用條件、信用政策及收款政策，在對不同客戶進行信用政策調整時應按照預先確定的審批權限進行。企業財務部門應及時對應收賬款進行整理，加強應收賬款賬齡表的編制，對于逾期未收回的應收賬款應及時安排催收。可按照部門下達銷售款項收回率指標，并結合績效考核與個人獎懲掛鉤。

3.1.2、加強其他應收款內部控制管理。應嚴格執行不相容職務分離制度，其他應收款賬簿登記人員與現金出納人員應由不同的人員擔任，總賬和明細賬登記人員應分享。應建立嚴格的備用金制度，在進行備用金的信用和報銷時，應按不同金額建立相應的授權和審批制度，按領取時的用途進行報銷，年終應予收回。應建立其他應收款清理制度，定期對其他應收款進行清理，防止出現呆賬壞賬。

3.2、建立健全預付賬款管理制度

應建立健全預付賬款相關制度體系。嚴格控制各種預付款項的額，未簽訂購貨合同的業務不得發生預付賬款。應建立預付賬款臺賬管理制度，客戶預付賬款臺賬，詳細反映各客戶預付賬款的增減變動、對方負責人、經辦人目前對方的經營狀況，預付賬款的清理情況、經辦人等信息。健全預付賬款清理責任制度，按照供貨合同或提供勞務合同的協議，指定專人做好結算和催收工作，制訂工作計劃.按期定額回收。

3.3、強化應付賬款和預收賬款控制及分析

強化應付賬款內部控制，驗收部門與采購部門應各自獨立。定期分析應付賬款，確定付款順序，財務人員與業務人員配合，在資金許可的情況下，盡可能先付有折扣的貨款。付款前必須經過采購、驗收、會計及財務等部門之核準。所有采購交易均須有編號之訂購單為據，訂購單副本送應付賬款部門，并與賣方發票及驗收單核對。

定期對預付賬款進行清理與分析，可充分利用ERP等信息系統，保持財務部門、業務部門和資產保管部門的信息溝通，確保預收賬款的準確性。對于已進行交易的預收賬款應及時進行處理，對于應退回的預收賬款應核實情況，防止舞弊發生。

4、結束語

隨著市場經濟體制改革不斷深化，企業面臨日益激烈的市場競爭，通常需要采用商業信用方式促進銷售，提高市場占有率。加強企業往來賬項管理，日益成為企業重要的管理內容之一。

參考文獻：

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1.1會計人員應重視銷售動態管理

在企業銷售的過程中，會計人員為了保證銷售情況和產品信息能夠相匹配就需要按照生產情況編制生產計劃，不過企業生產、銷售、運營等活動是由不同的部門管理的，但是當前這些部門之間的溝通并不緊密，這就可能造成企業發貨不夠及時，進而給企業的信譽產生不良影響，銷售量也達不到企業的標準。如果部門和部門之間，員工和員工之間能夠及時地溝通，那么遇到任何問題都能夠及時地找到解決辦法。企業也能夠根據產品在市場上銷售情況及時地更改生產銷售策略，為企業贏得更多的利潤。所以在企業合同管理的過程中應該實行動態管理，外部環境的變化，市場需求的增減都是企業決策的參考方面。

1.2合同與應收款管理部門人員應重視參與全合同過程

企業應收賬款和合同管理之間并不是孤立存在，而是相關聯系的。作為參與應收賬款管理中的人員也會參與到企業合同管理當中。由于企業合同的簽訂和生效是十分復雜的過程，我們應該對對方的財務情況基本掌握，這就要求企業的財務部門人員具備一定的專業能力和溝通能力。會計部門相比其他部門具有一定的獨立性，在合同談話的過程中需要掌握一定的話語權，使得合同建立在公平、平等的基礎上。財務管理風險是企業發展過程中必須關注的方面，會計人員必須通過企業合同管理工作提高企業抵抗風險的能力。合同管理期間會計人員必須對每個流程加以了解，并參與到各個環節中，保證合同的有效運行。例如有些企業為了規避應收賬款風險，就在企業銷售管理的過程中使用合同管理制度，并授權一些人員和客戶簽訂合同的權利，通過專業人員的審核，在簽訂后不得隨意改變。這就體現了會計人員應該加強自身能力的提高，積極參與到企業活動中，不斷地為企業帶來更多的經濟效益。

1.3會計監督合同管理工作納入企業制度考核中

為了進一步加強對企業合同的管理，我們需要把合同管理工作直接納入到企業制度考核中，為企業實現發展目標提供可靠依據。會計監督工作對于企業的發展具有十分重要的作用，為了構建科學的合同管理制度，必須重視會計人員工作，將其納入到構建企業制度的工作中，把管理制度落實到實際工作中，保證各方面工作的有效進行。同時，企業也可以建立責任考核機制，并落實到每個部門，特別是財務部門。這樣就你能夠保證企業合同工作有章可循、有法可依。對企業有貢獻的人加以獎勵，損害企業利益的人加以懲罰，全面依照合同管理制度開展工作。

2會計工作人員要加強對企業應收賬款的管理

2.1重視應收賬款日常管理

作為會計人員應該做好應收賬款的日常管理工作能夠及時準確地記錄企業和用戶之間的應收賬款信息，并對這些信息進行分析和總結，歸納出用戶的信用情況以及信用關系發生的具體時間，拖欠款項的具體金額，及時地了解信用情況的變化，并對所有應收賬款的情況進行監督和管理。在應收賬款的日常管理工作中，我們特別需要注重對相關客戶的信用等級的評價和核查，時刻觀察其信用額度有沒有超出規定限額，避免用戶的款項拖欠數額超出規定的數目。針對那些拖欠賬務已經超出信用期限的用戶，我們必須要對他們進行及時地提醒，科學開展催款工作。同時，會計管理人員應該深入分析企業的應收帳款在周轉周期及平均收賬期是否合理，時刻關注企業資金的流動情況，對企業應收帳款的相關管理事項進行科學評價，對于那些信用條件不夠合理的情況要及時給予調整和改正。

2.2加強應收賬款的事后管理

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論文提要：應收賬款管理是企業財務管理的重要內容，直接關系到企業財務狀況的好壞。本文從企業應收賬款現狀出發，分析應收賬款管理中存在的問題，并提出解決對策。

一、企業應收賬款管理中存在的問題及原因分析

（一）應收賬款絕對數的增長加大了管理的范圍和難度。在現在的市場經濟中存在著信用觀念扭曲、信用意識淡薄的現象。由于我國市場經濟還不是非常發達，沒有建立起一個統一的社會信用體系，所以存在著一些企業之間相互故意拖欠的現象，從而導致大量的應收賬款成為呆賬、壞賬，從而增加了管理的范圍和難度。

（二）簽訂合同時內容不夠嚴謹。在合同的訂立過程中，缺乏對合同內容全面、審慎的把握，所簽的合同條款不齊備，內容不全面，為合同的履行埋下了隱患。在訂立合同時，合同的一般條款欠缺，雖然不會對合同的成立、合同的效力等問題產生影響，卻會對合同的履行、合同當事人經濟利益的實現帶來消極影響。還有就是業務人員票據知識不夠，特別是支票的處理上沒有知識或經驗，沒有預防空頭支票、虛假賬票等知識而開具了相關的認可收據，從而導致追索不能，造成壞賬產生。

（三）應收賬款日常管理不力，造成大量逾期賬款

1、大部分企業對應收賬款管理滯后。應收賬款發生后并沒有做任何管理，只是讓其掛在賬上，未對其收現能力進行分析，只有發現應收賬款已經逾期時，才被動地催收，結果導致了應收賬款越積越多，最終影響企業正常的生產經營，甚至給企業帶來破產的威脅。

2、企業在對應收賬款管理過程中長期不對賬或對賬不清。現實中有的企業長期不對賬，有的即便對了賬，但沒有形成合法有效的對賬依據，只是口頭承諾，起不到應有的作用。

3、沒有對應收賬款進行輔助管理或僅按賬齡進行輔助管理。對應收賬款的輔助管理，許多企業僅僅是在資產負債表的補充資料中按賬齡對應收賬款的數額進行簡單分類，平時沒有對應收賬款進行輔助管理。如果出現回款不暢，就不能滿足管理需要，從而導致企業存在大量的逾期賬款，不利于企業生產經營。

二、解決對策

（一）應收賬款的事前控制

1、健全內部控制制度。（1）建立現代企業制度，嚴格法人治理結構，合理劃分股東會、董事會、監事會和經營管理者之間職責、權限，建立健全企業內部管理制度，使企業的行為有章可循；（2）建立職責明確、分工合理、互相協調、互相制約的應收賬款管理機制；（3）建立科學合理的業績評價體系。

2、確立信用管理制度。信用政策是應收賬款管理制度的主要組成部分，應收賬款信用政策的目的是要在擴大銷售、增加利潤與采用這種政策而承擔的機會成本、管理成本和壞賬損失之間進行權衡，只有新增盈利大于等于要承擔的三項成本時，才能實施和運用這種賒銷政策。

3、明確應收賬款管理主體。在做出賒銷決定之前，應該對各種情況有一個認真仔細的分析，靈活運用賒銷手段，合理確定現金折扣與折讓及比例，這是市場經濟條件下企業快速占領市場和發展壯大自己的一項基本策略。因此，企業應認真組織不同部門的專業人員，專門研究企業的營銷策略，調查了解客戶的資信程度，真正建立起一套適合自身特點的科學的方法對應收賬款進行管理。在實踐中用得較多是賬齡分析與分類管理（ABC）法相結合的一種綜合分析法。

4、確立應收賬款管理目標。應收賬款管理的目標是要制定科學合理的應收賬款信用政策，并在信用政策所增加的銷售贏利和采取信用政策預計所要擔負的成本之間做出權衡。只有當所增加的銷售盈利超過運用此政策所增加的成本時，才能實施和推行使用這種信用政策。同時，應收賬款管理還應包括企業未來銷售前景和市場情況的預測和判斷，及對應收賬款安全性的調查。如果企業銷售前景良好，應收賬款安全性高，則可進一步放寬收款信用政策，擴大賒銷額，獲取更大的利潤；相反，則應該執行嚴格的信用政策，或對不同的客戶的信用政策進行適當的調整，以確保企業在獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低。

（二）應收賬款的事中控制

1、建立健全賒銷申報制度。企業要對應收賬款加強管理，不能只從銷售人員口中了解情況，應當建立健全的賒銷申報制度，嚴格控制應收賬款的發生。可以設計預先統一編號的“四聯賒銷單”，載明欠款單位名稱、法人代表、開戶銀行及賬號、經手人、地址、電話、發貨日期、貨名、規格、數量、金額、本單位經辦人和責任人，還有賒銷金額、賒銷期限、有無擔保等內容，分別由客戶、責任人、經辦人和資信管理部門留存，資信管理部門定期檢查其使用情況，防止挪用和截留貨款，杜絕資金的體外循環。另外，商品交割過程必須履行嚴格的簽發制度，其中一聯必須附在增值稅發票記賬聯后面作為會計憑證附件以備今后查證。

2、強化應收賬款日常管理。（1）建立客戶信用檔案；（2）建立企業內部應收賬款的清收責任制與激勵機制；（3）規范合同條款和經營操作；（4）加強企業銷售人員、催款人員的業務培訓。加強對銷售人員、催款人員進行經濟合同的條款、討債的技巧以及企業銷售、收款的工作程序和制度以及相關的經濟法律法規等方面的培訓。

3、注重合同管理。企業除現金收入之外的供貨業務都必須簽訂合同，當銷售部門收到經信用部門和企業法定代表審核簽字后的賒銷申報單后，根據審批意見并與客戶意見達成一致的情況下簽訂銷售合同。銷售合同的要素必須齊全而且符合國家法律規定，特別是付款形式、賬期和延期付款的具體違約責任都應清楚、準確，最好是能夠采用統一的合同范本。另外，銷售部門還要將合同影印幾份，經有關部門或人員與原件核對無誤后分別交信用管理部門、財務部門，以利于其對銷售合同的執行、跟蹤、檢查起監督和預警作用。

（三）應收賬款的事后控制

1、應收賬款的動態跟蹤管理。通過應收賬款跟蹤管理服務，保持與客戶經常聯系，提醒付款到期日，催促付款，可以發現貨物質量、包裝、運輸、貨運期以及結算上存在的問題和糾紛，以便做出相應的對策，維護與客戶的良好關系。同時，也會使客戶感覺到債權人施加的壓力，使客戶一般不會輕易推遲付款，極大地提高應收賬款的回收率。通過應收賬款跟蹤管理服務，可以快速識別應收賬款的逾期風險，以便選擇有效的追討手段。

2、應收賬款的催收。企業管理當局對已經到期的應收賬款應交由應收賬款清收小組進行催討。對于清收小組的組織管理工作要注意以下幾個方面：一是原款項經辦人、部門領導或單位負責人應為某項應收賬款的當然責任人參加清收小組，在清收小組負責人的調配下參與工作；二是清收小組成員按客戶分工，并分解落實清理回收目標任務；三是嚴格考核，獎罰分明，將收回遠期欠款和控制壞賬納入績效考核，調動催討人員的積極性和效果。

3、確定科學的討債方法。一般的催討方法有：電話催討、信函催討、律師催討、訴訟催討等。究竟選擇何種方式，要根據具體情況分析，無論何種方法都應該把收款行為限定在法律范圍內，決不能采用威脅的、有違法律的行動。企業除了依靠本身的力量外，還可以委托機構，但在選擇機構時要慎重，要選信譽良好的公司。

（四）應收賬款的保理業務。保理業務是保理代付業務的簡稱，通俗地講，就是企業將應收賬款按一定的折扣賣給銀行、獲得相應的融資款，該部分融資款在一定時期內以收回的賬款進行償還。它是一種專門為賒銷設計的集融資、結算、財務管理和風險擔保于一體的綜合性金融服務產品。它可以在一定程度上緩解企業資金需求壓力，加速企業資金周轉速度，也為產品適銷對路、貨款回籠期較長的企業擴大規模提供了新的思路。

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隨著社會主義市場經濟的不斷發展，企業之間的競爭日趨激烈，為了提高自身的市場占有率，企業往往采取賒銷的方式來擴大銷售。應收賬款的存在是一把“雙刃劍”，在達到擴大銷售，增加利潤的同時，企業產生呆賬、壞賬的幾率也隨之增加。如果不能采取有效的應對措施，大量的應收賬款會擠占企業的資金，延緩資金周轉的速度，增加企業的資金成本，嚴重的會使企業的資金鏈斷裂，直至危及企業的生存和發展。因此，加強對應收賬款的日常管理，具有重要的現實意義。

二、企業應收賬款管理中存在的問題

1、企業賒銷前的控制不嚴格

企業在賒銷前，基于風險管理的要求，首先應該對賒銷客戶進行信用評估。但在目前條件下，我國企業的售前資信評估薄弱，缺乏規范程序。造成這一現象的原因，主要是由于在市場經濟條件下，企業之間的競爭非常激烈，出于擴大銷售的競爭需要，企業不得不以賒銷招攬顧客。無形中，對賒銷客戶的信用標準、信用條件的評估等都被置之腦后，在不對客戶的資信狀況進行調查的情況下，盲目的進行賒銷，從源頭上已經給企業造成了一定的風險。

2、我國的商業信用體系建設不完善

我國的市場經濟正處于初級階段，商業信用體系不像發達國家那樣完善，法律保護也比較薄弱，賒銷企業即使想對潛在客戶的信用狀況進行調查評價，因整個社會沒有建立起完整的信用檔案，沒有一套科學有效的評價指標體系，企業往往不能獲得所需要的足夠的信息，沒有辦法完成對潛在客戶的資信評估。

3、企業內部控制的不健全導致應收賬款催收不力

應收賬款形成后，企業應該及時進行清算，催收，并定期與對方進行對賬核實，并對于無法收回的應收賬款，應沖減壞賬準備金。現實生活中，因為企業內部控制不健全，責任主體不明確，再加上催收難度大等原因，一般企業往往沒有部門和個人愿意關注應收賬款，對應收賬款疏于管理，導致應收賬款累計越來越多。

4、企業對業務部門的責任不明確，考核不科學

從一些企業內部績效考核指標來看，企業的考核制度不盡合理，考核指標設計不科學，也是造成應收賬款居高不下的原因之一。一些企業為了提高市場占有率，鼓勵業務員多銷，以銷售額作為考核業務人員的指標，營銷人員的工資與本人的銷售額掛鉤。這種考核機制造成的后果是：企業應收賬款越來越多，壞賬的風險顯著提高；表面上看，企業的銷售業績不斷攀升，賬上有高利潤，但實際利潤和現金流卻不斷萎縮。

5、企業領導管理水平低，監督制度不完善

部分企業的主要負責人不懂財務管理，風險意識淡薄，在企業管理中缺乏立章建制的思想，沒有制定完善的賒銷管理制度；有的企業定有制度，但不抓落實，有章不循，規章制度形同虛設。企業各部門之間缺乏有效的協調和溝通，特別是財務部門不及時與業務部門核對賬目，銷售業務與核算業務脫節，造成財務賬面應收賬款余額長期掛賬而無人清收，導致應收賬款賬齡老化，金額逐年增加。

6、經營者法制觀念淡薄，自我保護意識薄弱

企業催收賬款時，最主要的依據是雙方訂立的書面合同。實踐中，為了擴大銷售，經營者不按《合同法》規定的條款簽訂書面合同，特別是對老客戶，往往礙于面子，只通過口頭協議的形式達成交易，當發生糾紛時造成舉證困難。另一方面，在我國，司法訴訟的成本較高，程序繁瑣，地方保護主義等原因，也使一些企業嘗盡了討債的苦頭，寧愿坐視應收賬款變為呆賬、死賬，也不愿拿起法律的武器來維護自身的合法權益。

三、加強企業應收賬款管理的對策

企業對應收賬款的管理主要從兩個方面入手：一是健全信用政策，搞好資信評估，嚴格控制應收賬款的形成規模，把應收賬款可能帶來的損失從源頭上予以控制；二是加強企業內部管理，嚴格內部控制制度，積極催收，防止新的呆賬、壞賬發生，把壞賬損失控制在較小范圍內。

1、建立專門的信用管理部門，堅持信用評估制度

為了加強應收賬款的管理，企業應根據業務發展的需要建立專門的信用管理部門，同時配備專業的信用管理人員，專門負責對客戶的信用狀況進行管理。信用管理部門可以由財務副總領導，協調銷售部門和財務部門。信用管理部門的基本職能包括：對客戶的信用情況進行調查，建立客戶信用檔案，對客戶的信用程度做出合理的評價，進行信用風險分析，科學制定客戶的信用額度，執行應收賬款監督等。

2、 建立客戶管理檔案對客戶進行資信評價

做好客戶資信調查是加強應收賬款管理的基礎工作。現代企業必須建立客戶檔案，通過收集其信息，對客戶的資產狀況、財務狀況、經營能力、償債能力、企業信譽等進行客觀、深入地調查分析，根據調查的結果來評定其信用等級，并建立賒銷客戶信用等級檔案，對不同資信客戶不同對待。

3、加強企業信用政策管理

合理有效的信用政策能夠最大限度的減少企業的信用風險。企業制定信用政策時，主要考慮以下三個方面：

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企業有了應收帳款，就有了壞帳損失的可能。不僅如此，應收帳款的增加還會造成資金成本和管理費用的增加。企業要充分認識和估算應收帳款下列3項成本：

一、機會成本

應收帳款作為企業用于強化競爭、擴大市場占用率的一項短期投資占用，明顯喪失了該部分資金投入于證券市場及其他方面的收入。企業用于維持賒銷業務所需要的資金乘以市場資金成本率（一般可按有價證券利息率）之積，便可得出應收帳款的機會成本。

二、管理成本

企業對應收帳款的全程管理所耗費的開支，主要包括對客戶的資信調查費用，應收帳款帳簿的記錄費用，收帳過程開支的差旅費、通訊費、人工工資、訴訟費以及其他費用。

三、壞帳成本

因應收帳款存在著無法收回的可能性，所以就會給債權企業帶來呆壞帳損失，即壞帳成本。企業應收帳款余額越大，壞帳成本就越大。

以上前2項構成應收帳款的直接成本，第三項為應收帳款的風險成本，這3項就是企業提供給客戶商業信用的付出。

著力應收帳款投資的規劃與控制，制定有利企業的信用政策

應收帳款投資成本與收益并存。企業采用賒銷方式，雖要耗費一定代價，但也可以開拓并占領市場，降低產成品的倉儲費用、管理費用。為雙邊衡量應收帳款的邊際產出與邊際投入，提高應收帳款的投資效益，企業從實際出發，制定以信用標準、信用條件和收帳政策為主要內容的信用政策十分必要。

一、確定適當的信用標準

信用標準，是給予客戶最低的信用條件，一般用預期的壞帳損失率表示。企業確定信用標準要力爭在增強市場競爭力，擴大銷售與降低違約風險、收帳費用這二者之間作出一個雙贏選擇，調適應收帳款的風險、收益與成本的對稱性關系，應著重考慮3個基本因素：一是同行業競爭對手情況。面對市場競爭，企業要知己知彼，根據對手實力狀況，相應采取寬或嚴的信用標準，以在競爭中把握主動，爭取優勢地位。二是企業承擔失信違約風險的能力。企業風險承擔能力的強弱也可影響信用標準高低的選擇。企業承擔風險的能力強，就可以以較低的信用標準爭取客戶，擴大業務。反之，如果企業承擔風險的能力薄弱，就只能執行嚴格的信用標準，以最大限度地降低違約風險。三是客戶的資信程度。企業要在對市場用戶資信程度的調查分析基礎上判定客戶的信用等級，然后以此決定是否給予信用優惠。

西方企業傳統經驗認為，客戶的資信程度通常取決于5個方面，即客戶的信用品質（Character）、償付能力（Capacity）、資本（Capital)、抵押品（Collateral）和經濟狀況（Conditions），簡稱“5C”系統。信用品質主要通過客戶過去的付款記錄測其將來履約或賴帳的可能性，由此首先決定是否給予客戶信用。客戶償付能力的高低主要看其資產的流動比率和變現能力的大小。資本是客戶財務狀況與經濟實力的客觀反映，是容戶償付債務的最終保證。企業要通過客戶的財務報告資料，了解其資產規模、負債結構及產權比率，判斷客戶自有資金實力是否雄厚，以掌握好商業信用額度的使用。抵押品是客戶提供的資信安全保證，必須具有較高的市場性，企業才可以向抵押人提供相應的商業信用。經濟狀況則要求客戶的償付能力在不利的經濟環境影響下具有較強的應變能力。

企業通過設定信用等級評價標準，利用既有或潛在客戶的報表數據，計算各自的指標值，并與標準值進行比較分析，然后詳盡地對客戶的拒付風險作出準確的判斷，以利企業提高應收帳款投資決策的效果。

二、實施具體的信用條件

信用標準是決定給予或拒絕容戶信用的依據。一旦企業決定給予容戶信用優惠時，就需要考慮具體的使用條件。企業在接收容戶信用訂單時，要向其明白提出付款時間及其他相關要求，包括信用期限、現金折扣和折扣期限方面的約定。

企業允許客戶購貨款賒欠一定時間，會在一定程度上擴大銷售、增加毛利。但不適當地延長信用期限，會引起應收帳款機會成本和收帳費用的增加，也許還會造成壞帳損失。因此，企業必須要求因信用期限的延長帶來邊際收入的新增量大于邊際成本的上升數。

企業在延長信用期限的同時，為了加速資金周轉、及時收回貨款、減少壞帳損失，對在規定期限內提前償付貨款的容戶可以按銷售收入的適當比率給予折扣。采取現金折扣的前提就是只要企業通過加速收款帶來的機會收益能夠多剩有余地補償現金折扣的付出。至于給予客戶現金折扣優惠的期限和程度應根據企業自身需要，在信用成本前后收益比較基礎上，擇定一個期量結合的最佳數據方案。

三、不斷完善收賬政策

客戶違反與企業約定的信用條件，拖欠甚至拒付帳款時，企業應該怎么辦？

自古以來，欠帳還錢是天經地義的道理。從理論上講，履約付款是客戶不容推辭的責任和義務，也是企業正當、合法權益所在。但是如果企業對所有客戶拖欠或拒付帳款的行為都對簿公堂、付諸法律手段加以解決，往往不是最好的辦法。因為企業解決與客戶帳款糾紛的目的，主要不是爭論誰對誰錯的問題，而在于怎樣最有成效地將帳款收回。在實際經濟活動中，各位客戶拖欠、拒付帳款的原因是多方面的，即使信用表現一貫良好的客戶也會因某些客觀原因而無法如期付款。特別是在宏觀經濟環境偏緊、國家實施經濟結構戰略性調整的時期，客戶受大氣候影響，資金短缺、拖欠債權企業帳款的現象時有發生。此時，如果企業直接向法院追債，不僅需要花費大量的訴訟費，而且除非法院裁決被告破產，強制執行，否則，效果也不理想。所以，通過法院收回帳款一般是企業不得已而為之的最后辦法。基于這種考慮，企業能夠同客戶商量個雙方都能接受的折衷方案，通過實施債務重組，也許就能夠將大部分帳款收回。

當企業應收帳款遭到客戶拖欠或拒付時，企業應當首先分析現行的信用標準及信用審批制度是否存在紕漏，然后對違約客戶的資信等級重新調查摸底，進行再認識。對于惡意拖欠、信用品質差劣的客戶應當從信用清單中除名，不再對其賒銷，并加緊催收所欠，態度要強硬。催收無果，可與其他經常被該客戶拖欠或拒付帳款的同伴企業聯合向法院，以增強其信譽不佳的有力證據。對于信用記錄一向正常甚至良好的客戶，在去電發函的基礎上，再派人與其面對面地溝通，協商一致，爭取在延續、增進相互業務關系中妥善地解決帳款拖欠的問題。

企業在制定收帳政策時，要在增加收帳費用與減少壞帳損失、減少應收帳款機會成本之間進行比較、權衡，以前者小于后者為基本目標，掌握好寬嚴界限，擬定可取的收帳計劃。

強化應收帳款的日常管理

企業要對應收帳款的運行狀況進行經常性分析、控制，及時發現問題，提前采取對策，防止惡化。

一、實施應收帳款的追蹤分析

應收帳款一旦形成，企業就必須考慮如何按期足額收回的問題。這樣，賒銷企業就有必要在收款之前，對該項應收帳款的運行過程進行追蹤分析，重點要放在賒銷商品的變現方面。企業要對賒購者的信用品質、償付能力進行深入調查，分析客戶現金的持有量與調劑程度能否滿足兌現的需要。應將那些掛帳金額大、信用品質差的客戶的欠款作為考察的重點，以防患于未然。

二、認真對待應收帳款的帳齡

一般而言，客戶逾期拖欠帳款時間越長，帳款催收的難度越大，成為呆壞帳損失的可能性也就越高。企業必須要做好應收帳款的帳齡分析，密切注意應收帳款的回收進度和出現的變化。

在應收帳款的帳齡結構分析中，企業財務管理人員要把過期債權款項納入工作重點，研究調整新的信用政策，努力提高應收帳款的收現效率。對尚未到期的應收帳款，也不能放松監督，以防發生新的拖欠。

三、滿足應收帳款收現保證率

企業為了當期必要的現金支出，必須要取得與之相匹配的現金流入總額。企業既定會計期間預期現金支付額扣出同期穩定可靠的現金流入額（包括可隨時支取的銀行貸款、短期證券變現凈額等）后的差額，就非要通過應收帳款的有效收現才能得以保證最低現金需求。

可以這樣說，應收帳款未來的壞帳損失對企業當前經營并非最為緊要，更關鍵的是現期實際現金到位的應收款要能夠填補同期現金流量缺口，特別是要滿足具有剛性約束的納稅債務，工資支付及償付不得展期調換的到期債務的需要。:

篇10

關鍵詞：應收賬款;問題;對策

企業應收賬款管理水平是企業發展的基礎，因而在此背景下，要求我國現代企業在發展的過程中應給予其高度的重視，并應將其化為企業管理工作中的重點，進而通過健全相應制度等方式優化企業應收賬款管理質量，且最終為自身發展贏得更大的經濟收益。以下就是對企業應收賬款管理中的問題及對策的詳細闡述，望其能為現代企業的快速發展提供有利的文字參考，并促使其能在現代社會不斷發展的背景下合理完善自身應收賬款管理模式。

一、企業應收賬款管理現狀分析

經過大量的實踐調查表明，我國企業在發展的過程中其應收賬款逐漸占據到主營業務的主體地位，且統計數據中曾顯示我國有1300家上市企業的應收賬款已占同期凈資產的48%。從以上的分析中可以看出，企業應收賬款管理水平將直接決定其經濟效益。但是就目前的現狀來看，我國企業應收賬款在實際管理的過程中仍然存在著某些不可忽視的問題，例如，賒銷業務嚴重滯后等，因而在此背景下，要求我國現代企業在發展的過程中應給予此問題高度的重視，并應采取相應措施不斷加強自身營銷能力，以便由此改善企業應收賬款管理現狀中的問題，且縮短我國企業與國際企業發展中的差距，最終形成良好的資金循環系統，并由此改善自身經營中的財務危機[1]。

二、企業應收賬款管理中的問題

（一）管理制度缺乏科學性

管理制度缺乏科學性是企業應收賬款管理中存在的主要問題之一，其主要表現在以下幾個方面：第一，由于企業管理者在實際工作開展的過程中缺乏應收賬款管理意識，從而導致企業自身的管理制度缺乏一定的科學性，且無法凸顯出企業管理中的重點;第二，企業管理制度科學性的缺乏還表現在部分企業在發展的過程中未根據自身發展現狀構建相應的信用管理制度，保障應收賬款的管理安全。此現象的發生導致企業在開展經營的過程中頻繁出現收不回應收賬款的現象，且由此影響到了企業應收賬款管理工作的順利開展;第三，企業經營者在企業快速發展的過程中未有效發揮自身引導作用，從而也在一定程度上影響到了企業管理制度的構建。從以上的分析中可以看出，我國部分企業仍然存在著管理制度不健全等問題，因而要求企業在快速發展的背景下應給予此問題高度的重視。

（二）風險管理意識薄弱

風險管理意識薄弱也是現代企業應收賬款管理中存在的主要問題，而此問題發生的原因主要歸咎于以下幾個方面。首先，企業在開展實際管理的過程中忽略了資金流動中的風險，從而導致其在開展應收賬款管理工作的過程中逐漸呈現出相應的問題，最終嚴重的影響到了其自身的經濟效益。另外，部分企業在開展資金流動管理工作的過程中未對其潛藏的風險進行有效的分析，進而在一定程度上提高了資金風險產生的可能性，且導致了企業在開展實際經營的過程中時常出現收不回應收賬款的現象。其次，企業應收賬款本身就具備一定的風險，然而由于部分企業在實際經營的過程中忽視了此問題，最終嚴重的影響到了企業應收賬款管理工作的順利開展。

（三）考核制度不健全

就目前的現狀來看，企業考核制度在制定的過程中也逐漸凸顯出不健全的問題。首先由于部分企業在制定考核制度后未將其落到實處，從而導致企業相關工作人員在實際工作開展的過程中逐漸凸顯出消極的工作態度，且在一定程度上影響到了企業應收賬款管理工作的有序開展。其次，由于應收賬款考核制度缺乏一定的全面性，從而導致企業基層人員在實際工作開展過程中逐漸凸顯出對其認識不足的問題，最終影響到了企業應收賬款的日常管理。再次，由于部分企業考核制度的不健全，進而由此導致相關的工作人員無法掌握到應收賬款的基礎管理知識，影響到了企業應收賬款管理質量和管理水平[2]。

三、企業應收賬款管理對策

（一）構建壞賬撤銷制度

構建壞賬撤銷制度是企業應收賬款管理質量提升的有效途徑之一，對于此可以從以下幾個方面入手：第一，要求相關工作人員在開展應收賬款管理工作的過程中應采取相應措施實現壞賬記錄的有效存檔。另外，相關工作人員在開展應收賬款管理工作的過程中應提高自身工作的積極性，并應采取相應措施加緊賬款的催收，以便有效減少壞賬現象發生的可能;第二，企業相關部門應根據企業壞賬現狀不斷完善自身壞賬撤銷制度，并確保內容設置的科學性，進而從根本上規范企業相關工作人員的應收賬款行為，提升應收賬款管理水平;第三，在構建壞賬撤銷制度的基礎上，要求企業在遇到壞賬現象時應積極采取法律手段保護自身經濟權益。從以上的分析中可以看出，壞賬撤銷制度的構建在企業發展中非常必要的，因而企業經營者應給予其高度的重視。

（二）加強風險管理

為了強化企業應收賬款管理工作的有序開展，要求我國企業在發展的過程中應加強風險管理。對于此，首先企業經營者應定期安排企業相關工作人員參加相應的培訓，使其在培訓過程中能提高自身風險意識和風險掌控能力，進而在企業發生應收賬款風險時，相關工作人員可憑借自身專業化技能有效降低風險的發生對企業經濟收益所造成的影響。其次，企業在開展實際經營的過程中應采取相應措施提高企業員工工作的積極性，進而使其在實際工作開展的過程中能提高自身催款頻率，且由此降低壞賬的可能。另外，企業也應采取相應措施提高員工實踐處理能力，進而使其在面臨財務危機時可及時對其進行解決，并由此推動應收賬款管理工作的順利開展[3]。

（三）構建激勵機制

激勵機制的構建可推動現代企業應收賬款管理工作的有序開展，對于此首先要求企業在實際工作開展過程中應安排相關的工作人員做好基礎工作，即記錄客戶的付款程序等相關信息，最終達到應收賬款管理的有效控制。其次，企業應根據其自身發展現狀構建相應的激勵機制，并確保該機制內容構建的有效性，以便促使其能在企業開展應收賬款管理中發揮較大的功效，即能有效調動相關工作人員工作的積極性，最終促使其在實際工作開展過程中能規范自身操作行為，并加強與客戶的溝通，且由此達到控制產品賒銷程度的目的。再次，在構建激勵機制的基礎上，要求企業在與客戶簽訂合同時，應在合同中明確標明應收賬款回收保護條款，以此達到應收賬款管理目標。

（四）設立信用管理機構

現代企業應收賬款管理對策還包括信用管理機構的設立，對于此，可以從以下幾個方面入手：第一，企業在發展的過程中應根據自身應收賬款管理現狀構建相應的信用管理機構，通過管理機構來控制企業應收賬款管理活動，且由此維護企業經濟效益;第二，在進行賒銷工作的過程中，要求信用管理機構應采取相應措施調查客戶的信用及資產等方面的信息，以便確保該客戶符合賒銷條件。另外，要求企業信用管理機構應注重對人才的培養，以便在開展應收賬款管理工作時相關的專業人員能憑借自身所掌控的專業化知識分析企業賒銷狀況，最終由此加強企業應收賬款管理質量[4]。

四、結論

綜上可知，隨著現代企業業務量的逐漸增多，其在實際經營過程中的壞賬現象也逐漸凸顯出來，且嚴重的影響到了企業的整體經濟收益。對于此要求現代企業在發展的過程中首先應完善自身激勵機制，以便在此基礎上調動員工工作的積極性，且促使其由此加強企業應收賬款管理。另外，現代企業在發展的過程中也應通過設立信用管理機構、加強風險管理等方式提高自身應收賬款管理質量，并由此為自身發展贏得更大的經濟效益。

參考文獻：

[1]趙敏明.淺析現代企業應收賬款管理的現狀及對策[J].中國集體經濟，2014，35（24）：115-116.

[2]侯獻廉.淺談施工企業應收賬款管理中存在的問題及對策研究[J].財經縱橫，2011，28（11）：157-158.