導(dǎo)語：如何才能寫好一篇科研經(jīng)費管理辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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[關(guān)鍵詞] 科研經(jīng)費；管理辦法；高等院校

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2016. 13. 131

[中圖分類號] G644 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2016）13- 0234- 01

0 引 言

科研經(jīng)費作為高校完成科研工作任務(wù)的重要保障，如何規(guī)范、高效利用科研經(jīng)費，創(chuàng)造出更多更有價值的科研成果，創(chuàng)新并完善高校中普遍運行的科研經(jīng)費管理辦法，是目前需要研究解決的難題。

1 高校科研經(jīng)費管理辦法及現(xiàn)狀

目前我國高校科研經(jīng)費配置體系采取國務(wù)院、部委、學(xué)校和研究者四級管理機制。這種高校科研經(jīng)費配置現(xiàn)狀的突出特點是：各部委的科技規(guī)劃集中體現(xiàn)國家意志，具有明顯的集中制特點；而各部委的科技規(guī)劃沒有經(jīng)過專職部門協(xié)調(diào)，具有明顯的分散管理特征。由于缺乏一個專門的協(xié)調(diào)部門，各部委之間的科研規(guī)劃造成了資源重復(fù)配置。

2 高校科研經(jīng)費管理中存在的問題及原因分析

（1）高校科研經(jīng)費管理中存在的問題。①科研經(jīng)費分配環(huán)節(jié)效率低。②科研經(jīng)費使用環(huán)節(jié)效益低。③科研經(jīng)費使用績效評價不足。④科研經(jīng)費運行全過程缺乏監(jiān)督。

（2）高校科研經(jīng)費管理存在問題的原因。①體制因素。在科研經(jīng)費立項方面：我國現(xiàn)行科研經(jīng)費管理體制呈現(xiàn)“九龍治水”的格局，缺乏部門之間的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)；對高校基礎(chǔ)研究投入不夠，使得基礎(chǔ)研究面臨短期內(nèi)研究成果不顯著、長期研究經(jīng)費不足的現(xiàn)實問題；課題立項信息缺乏公開。在科研經(jīng)費管理方面：我國實行科研經(jīng)費兩級管理體制，學(xué)校是科研經(jīng)費的責任主體，對科研項目承擔法人責任，校長對科研經(jīng)費管理承擔領(lǐng)導(dǎo)責任，而科研處、財務(wù)處、審計處、紀檢監(jiān)察處等部門分擔落實學(xué)校的法人責任；科研項目負責人為科研經(jīng)費使用的直接責任人。這種管理體制，由于項目負責人缺乏相應(yīng)的財務(wù)管理知識，而且監(jiān)管周期間隔長，監(jiān)管力量薄弱，監(jiān)管工作漏洞多，已不適應(yīng)當前科研經(jīng)費監(jiān)管要求。②制度因素。首先評價考核制度不完善。很多高校將承擔科研課題數(shù)量和經(jīng)費總額與職稱晉升、工資待遇等直接掛鉤。其次收入分配制度不健全。很多高校自行出臺了許多激勵政策，如對科研項目進行校內(nèi)配比政策，這導(dǎo)致了科研經(jīng)費濫用的現(xiàn)象。再次缺乏有效的問責機制。對分配課題經(jīng)費的部門、承擔課題任務(wù)的部門和個人缺乏有效的問責機制。最后對科研經(jīng)費缺乏有效地監(jiān)管。對于相應(yīng)的監(jiān)管部門沒有具體可行的監(jiān)管制度及體系，監(jiān)管限于形式，沒有真正履行相應(yīng)的監(jiān)管職責。

3 高校科研經(jīng)費管理辦法改革建議

（1）科研經(jīng)費管理體制改革。在科研經(jīng)費立項方面，重視政府職能和市場機制的有機融合。在科研經(jīng)費管理方面，建立“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理、責任到人”的科研經(jīng)費管理體制，合理確定學(xué)校、院系、項目負責人的職責和權(quán)限及制定學(xué)校相關(guān)部門的科研經(jīng)費管理職責。強化主體責任，明確院系監(jiān)管責任，落實項目負責人直接責任。確保科研經(jīng)費使用權(quán)、管理權(quán)和監(jiān)督權(quán)有效行使。（2）科研經(jīng)費管理制度制定。①改革科研經(jīng)費預(yù)決算管理。高校財務(wù)人員應(yīng)全面參與科研項目的申報、立項、驗收結(jié)題等過程，做好科研經(jīng)費預(yù)算編制和執(zhí)行工作。雖然科研項目經(jīng)費來源不一，但可以根據(jù)科研項目的要求，合理劃分直接費用、間接費用和協(xié)作費用。②加強科研經(jīng)費收支管理。學(xué)校科研管理部門須根據(jù)相關(guān)部門的批文、科研合同、學(xué)校相關(guān)部門文件辦理科研經(jīng)費的立項與入賬手續(xù)，按照預(yù)算批復(fù)或合同要求使用經(jīng)費。對于勞務(wù)費的列支，從尊重勞動者的勞動創(chuàng)造的角度來看，有必要在勞務(wù)費中列支參加科研工作人員的工資和福利，同時在科研費用中合理體現(xiàn)人工費用成本，也有助于提高科研人員的積極性，杜絕用其他類型發(fā)票來充抵勞務(wù)費用的現(xiàn)象。③強化科研經(jīng)費形成資產(chǎn)的后續(xù)管理。凡使用科研經(jīng)費形成的資產(chǎn)，均屬于國有資產(chǎn)，應(yīng)納入學(xué)校資產(chǎn)統(tǒng)一管理。形成學(xué)校儀器設(shè)備的共享體制，避免儀器設(shè)備的重復(fù)購置，提高儀器設(shè)備的使用效率。④明確科研經(jīng)費結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余經(jīng)費管理。對于科研結(jié)余的經(jīng)費，為了避免長期結(jié)題不結(jié)賬的狀況，可以明確結(jié)余的經(jīng)費可以用于科研儀器設(shè)備運轉(zhuǎn)的維護、其他研究發(fā)展項目的預(yù)研和啟動、研究生助研勞務(wù)費等方面，從而增加科研人員的積極性，避免一些不良現(xiàn)象發(fā)生。

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關(guān)鍵詞: 高校 縱向科研項目 經(jīng)費管理

隨著我國“科教興國”戰(zhàn)略的實施,我國高等教育事業(yè)有了巨大的發(fā)展。教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展使得高校成為我國開展科學(xué)研究的重要力量,國家對高校開展科研工作的經(jīng)費支持力度也在逐年增加,特別是國家十中的“863”、“973”、國家支撐、國家基金等國家財政資金的投入,使得各高校的綜合科技實力和水平不斷提高,同時也促進了高校學(xué)科建設(shè)和人才的培養(yǎng)。國家財政投入對科研工作的不斷加大,使得科研經(jīng)費的管理和使用也越來越受到各級財政部門和項目主管部門的重視,如何科學(xué)高效地使用科研經(jīng)費已經(jīng)成為高校科研工作的一個重要環(huán)節(jié)。

一、高校科研經(jīng)費管理中存在的問題分析

隨著高校社會化改革不斷向縱深發(fā)展,高校中科研項目和科研成果轉(zhuǎn)化的趨勢日益明顯,科研經(jīng)費的來源渠道越來越多,特別是屬于國防重點項目及國家各類基金項目支持的經(jīng)費管理應(yīng)該得到同步的規(guī)范化管理,但從實際工作中不難看出,高校科研經(jīng)費的管理中還存在著諸多的問題。

(一)科研經(jīng)費預(yù)算中存在的問題

1.科研經(jīng)費預(yù)算管理意識淡薄

有些科研項目在立項時,預(yù)算的編制人員往往根據(jù)以往編制類似項目的預(yù)算經(jīng)驗來估計預(yù)算總額度,進而根據(jù)科研管理部門提供的各項支出參考比例來劃分預(yù)算明細,申報的預(yù)算大多沒有經(jīng)過嚴格的計算、測量和論證,存在一定的盲目性。而且有些單位的科研人員在進行預(yù)算申報時往往會有虛報現(xiàn)象,盡可能地向同國家要經(jīng)費,其實在科研實際支出時往往會有大量結(jié)余經(jīng)費。這樣不但不利于科研人員在科研中節(jié)約使用經(jīng)費,而且對國家的經(jīng)費測算部門造成干擾,不利于測算出準確、真實的數(shù)據(jù)。

2.不能嚴格執(zhí)行科研預(yù)算

由于預(yù)算在編制時就缺乏科學(xué)性和規(guī)范性,導(dǎo)致科研項目執(zhí)行不完整或經(jīng)費支出超出預(yù)算范圍。如有些科研單項的實際需求大于當時編制的預(yù)算額度造成單項超支;而有些預(yù)算項目在實際科研活動中支出甚少,造成單項結(jié)余。加之科研經(jīng)費審計大多是事后審計,在預(yù)算執(zhí)行當中學(xué)校內(nèi)部的財會人員一般只對報銷憑證的真實性和合法性進行審核,只能起到促進核算規(guī)范化的作用,對科研經(jīng)費的使用范圍和使用額度是否符合預(yù)算則起不到監(jiān)督管理作用。

(二)科研經(jīng)費管理中存在的問題

1.高校管理部門對科研經(jīng)費的管理力度較弱

大部分的高校在科研經(jīng)費的管理上實行“課題組負責制”,科研經(jīng)費到校后,學(xué)校科技部門扣除管理費,大部分的科研經(jīng)費歸課題組支配,學(xué)校的財務(wù)部門只履行財務(wù)核銷手續(xù)。有些高校的科技部門雖然在科研經(jīng)費的使用上有一些規(guī)章制度,履行一部分監(jiān)督管理的職責,但因為由課題組到院系再到學(xué)校科技部門的層層審批等繁冗的簽字手續(xù)削弱了經(jīng)費真正的管理部門對科研經(jīng)費的管理力度,從而使得科研經(jīng)費的管理流于形式。

2.財務(wù)管理部門制定的科研經(jīng)費的管理制度不完善

由于高校科研經(jīng)費來自國家財政撥款的途徑不同,種類繁多,如“863”、“973”、國家各類基金等,從而也造成了高校資金的多層次、多元化。面對各種來源不同的科研經(jīng)費,管理辦法也應(yīng)不盡相同,但大部分的高校在財務(wù)管理上都缺乏精細化的管理辦法,而是以“一刀切”的形式對不同來源的科研經(jīng)費進行“統(tǒng)一”管理。加上大部分財務(wù)人員不了解科研業(yè)務(wù),對國內(nèi)外的各種科研經(jīng)費管理辦法不熟悉,因此在科研業(yè)務(wù)報銷過程中將支出費用列入的科目與各種科研經(jīng)費管理辦法中要求列入的科目區(qū)別對待,這樣在科研項目驗收審計時就很難評價此科研經(jīng)費的支出是否是按照預(yù)算支出的。

3.科研經(jīng)費管理的監(jiān)督機制不完善

近幾年,高等院校科研經(jīng)費指標大幅提高,高校普遍存在科研經(jīng)費管理監(jiān)督檢查制度不健全的現(xiàn)象,還沒有建立在經(jīng)費監(jiān)管下的科研項目績效考評指標體系,缺少對科研經(jīng)費結(jié)題審計和效益分析,從而也造成了科研項目技術(shù)水平和經(jīng)費開支的綜合評價體系缺失。

二、加強科研經(jīng)費管理的對策

根據(jù)國家教財[2005]11號文《關(guān)于加強高校科研經(jīng)費管理的若干意見》,高校承擔的科研項目應(yīng)納入學(xué)校統(tǒng)一管理,實行“課題組長負責制”、對科研經(jīng)費實行全面預(yù)算管理、全過程控制權(quán)成本核算制度,使項目管理和預(yù)算管理相結(jié)合,高校相關(guān)的管理部門應(yīng)與時俱進,努力探索和制定出一套適應(yīng)高校發(fā)展的經(jīng)費管理辦法,確保高校科研工作健康持續(xù)發(fā)展。

(一)加強科研經(jīng)費的預(yù)算管理

1.科學(xué)編制經(jīng)費預(yù)算

要提高預(yù)算編制人員的素質(zhì),科學(xué)的編制預(yù)算。首先參照以往同類科研項目的經(jīng)費水平,認真測算完成項目計劃所需的資源配置,遵循量入為出的原則進行支出預(yù)算的編制。在編制支出預(yù)算時要充分考慮好項目研究過程可能發(fā)生的各種費用,如設(shè)備費、材料費、加工費、人員費、差旅費等列支科目。然后根據(jù)科研項目的來源編制來源預(yù)算,即根據(jù)不同的經(jīng)費管理辦法把支出預(yù)算各項歸類,如“863”、“973”、基金等來源的名稱為設(shè)備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際交流合作費、出版/文獻/信息傳播費/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費、勞務(wù)費、專家咨詢費、管理費等項目。總裝、國防等來源的項目經(jīng)費科目分為設(shè)計費、專用費、材料費、外協(xié)費、燃料動力費、固定資產(chǎn)費、工資及勞務(wù)費、差旅費、會議費、事務(wù)費、專家咨詢費、管理費等支出項目。這樣編制出來的預(yù)算既能真實反映項目所需的經(jīng)費額度,又能保證在經(jīng)費支出時有據(jù)可循。

2.嚴格執(zhí)行科研預(yù)算

預(yù)算一經(jīng)確定、批復(fù),在執(zhí)行過程中,應(yīng)嚴格按照要求執(zhí)行,原則上不允許隨意調(diào)整,但如果由于科研項目在進行過程中主觀條件和客觀條件發(fā)生了變化,則必須在保證預(yù)算的科學(xué)性、嚴肅性與可操作性的前提下對預(yù)算進行調(diào)整,調(diào)整預(yù)算同制定預(yù)算一樣要有嚴格的審批制度。

科研人員應(yīng)在充分了解科研項目和科研預(yù)算的同時進行經(jīng)費的支出。在執(zhí)行預(yù)算的過程中要適當?shù)剡M行職責分離,要有支出記錄,并定期進行預(yù)算反饋,對照預(yù)算總結(jié)預(yù)算執(zhí)行過程中有無偏差。出現(xiàn)偏差要及時調(diào)帳以保證預(yù)算執(zhí)行時的準確性。

(二)加強高校職能部門對科研經(jīng)費的管理

1.加強科技部門對科研經(jīng)費的管理

大多數(shù)高校的科技處在科研立項申報的過程中都起到了非常重要的協(xié)助作用,而科技處也應(yīng)該是對科研經(jīng)費管理制度和各個科研項目的經(jīng)費預(yù)算都非常了解的一個監(jiān)管部門,因此在科研經(jīng)費支出時高校的科技部門應(yīng)該起到第一層的審核作用,真正起到對科研經(jīng)費的支出進行監(jiān)督、管理、審核、把關(guān)的作用。在科技部門進行監(jiān)管的過程中應(yīng)該廢除層層領(lǐng)導(dǎo)簽字等繁冗的審批手續(xù),因為這樣的審批簽字手續(xù)非但不能起到監(jiān)管作用,還削弱了真正監(jiān)管部門的作用;不但使監(jiān)管審批手續(xù)流于形式,而且成為了各監(jiān)管部門免責的手段。只有把監(jiān)管權(quán)下放到某個或某幾個責權(quán)部門,才能使學(xué)校的職能部門起到真正的監(jiān)督管理作用。

2.加強財務(wù)部門對科研經(jīng)費支出的管理

作為對科研經(jīng)費管理的最后一層管理屏障,高校的財務(wù)會計人員不應(yīng)該是“萬金油”。針對科研經(jīng)費的管理應(yīng)該設(shè)有專門的財務(wù)人員,這些財務(wù)人員在精通會計業(yè)務(wù)的同時更應(yīng)該對各種不同來源的科研經(jīng)費管理辦法和各個科研經(jīng)費的預(yù)算有所了解,在履行財務(wù)報銷手續(xù)時,不只審核票據(jù)本身的合法性,還應(yīng)該對不符合預(yù)算的支出有一定鑒別能力。

3.加強科研基層單位的自身管理

科研的基層單位應(yīng)該是對科研項目和科研預(yù)算最為了解的部門,因此為保證科研項目的順利進行和科研預(yù)算的執(zhí)行,各科研單位應(yīng)設(shè)有專門的項目管理人員,這些人員不僅要對科研項目的各種文檔、資料、購銷合同進行管理,而且要對科研經(jīng)費進行全面的統(tǒng)籌管理,跟蹤科研進度,根據(jù)科研進度隨時調(diào)整經(jīng)費支出進度,為科研的順利進行、科研經(jīng)費的科學(xué)支出保駕護航。該項目管理人員應(yīng)深入了解各個來源的科研經(jīng)費管理辦法,全面掌握科研預(yù)算的實質(zhì),及時了解科研進度和經(jīng)費預(yù)算的到位情況、執(zhí)行情況和調(diào)整情況;應(yīng)對學(xué)校的科研管理制度和財務(wù)管理制度有一定的認識,在學(xué)校監(jiān)督管理部門對某個項目經(jīng)費的某個支出提出異議時,應(yīng)在遵循科研經(jīng)費管理辦法和學(xué)校規(guī)章制度的同時,最大限度地為科研目標的順利完成進行溝通、協(xié)調(diào)工作。

綜上所述,在科研經(jīng)費的使用與管理過程中,高校應(yīng)加強科研基層單位、校科技部門和財務(wù)部門的緊密協(xié)作。科研的基層單位首先要充分發(fā)揮自己在科研經(jīng)費使用中的主體作用,對科研經(jīng)費進行合理預(yù)算,正確使用;校科技部門要發(fā)揮在科研管理上的協(xié)助和管理作用,對科研經(jīng)費的預(yù)算進行把關(guān),對科研經(jīng)費的使用進行監(jiān)督管理,對違反預(yù)算的行為要及時糾正;財務(wù)部門作為對經(jīng)費支出的最后一道屏障,在審核經(jīng)費實際支出與預(yù)算支出是否吻合的同時,根據(jù)不同來源的經(jīng)費管理辦法準確設(shè)置財務(wù)科目,為整個項目在最后結(jié)題審計鋪平道路。

三、結(jié)語

高校中科研經(jīng)費的管理是否科學(xué)、是否規(guī)范,科研經(jīng)費的使用是否合理、是否高效,直接影響著科研質(zhì)量和科研水平,影響著高校科研事業(yè)的發(fā)展,只有隨著科研事業(yè)發(fā)展的腳步,提出新的管理思路,不斷加強和完善科研經(jīng)費的管理,高校才能保證科研事業(yè)得以健康、順利發(fā)展。

參考文獻:

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關(guān)鍵詞：高校；科研經(jīng)費管理；創(chuàng)新思路

一、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀

高校屬于非營利組織，西方認為，非營利組織的基本特征是其業(yè)務(wù)活動的非營利性質(zhì)。近年來，許多國家把高等教育列為發(fā)展和投資的重點。發(fā)達國家的教育投資水平自20世紀90年代以來呈上升趨勢，隨之也帶動了高校科研經(jīng)費管理水平的提高。以美國為例，其作為世界上高等教育規(guī)模最大的國家，更是重視對高等教育科研的投入。美國等高校的科研經(jīng)費管理從觀念上注重效益，從方法上突出分析管理的功能，從手段上立足于現(xiàn)代化都是值得借鑒的。

在我國，隨著高等教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展，高校承擔的科研項目和籌措的科研經(jīng)費均呈現(xiàn)大幅增長趨勢，科研經(jīng)費已成為學(xué)校重要的資金來源之一。在科研經(jīng)費的管理和使用過程中，絕大部分高校根據(jù)財政部、教育部等部門的要求，加強管理，合理使用，保證了科研項目的順利實施。但從近年來審計、檢查的情況看，也有少數(shù)高校對科研經(jīng)費管理重視不夠，或管理制度不夠健全，或已有的管理制度執(zhí)行不嚴格，致使學(xué)校在科研經(jīng)費管理方面出現(xiàn)一些問題，影響了正常的科研工作。

目前，我國大部分高校已經(jīng)開始注重科研經(jīng)費的管理。校園信息化建設(shè)步伐的加快，為高校科研經(jīng)費管理信息化奠定了良好的基礎(chǔ)。

二、科研經(jīng)費管理在高校中的地位

科研經(jīng)費是開展科學(xué)研究活動的重要條件，是科研活動賴以進行的物質(zhì)基礎(chǔ)之一。因此，科研經(jīng)費管理是高校財務(wù)管理的一個重要環(huán)節(jié)。目前高校科研經(jīng)費來源渠道多、數(shù)量大，科研經(jīng)費管理中存在的管理體制不足、項目管理與經(jīng)費管理脫節(jié)、科研經(jīng)費使用范圍不規(guī)范等問題，財務(wù)管理在高校科研活動中作用一直沒有得到重視，主要表現(xiàn)為重核算，輕管理；重計算，輕規(guī)劃；重數(shù)字，輕分析；重本職工作，輕參與過程；重事后反映，輕事前預(yù)測等。隨著科研環(huán)境的不斷變化，新情況、新問題層出不窮，對于會計工作在科研過程中的作用的認識不改變，將成為嚴重制約我國整個高校科研工作發(fā)展的瓶頸。提高財務(wù)工作在高校科研工作中的地位，加強財務(wù)工作在高校科研活動中的作用顯得日益重要。

三、加強高校科研經(jīng)費管理的意義

（一）適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟條件下高等學(xué)校事業(yè)快速發(fā)展的客觀需要

高校要發(fā)展，管理是關(guān)鍵。而科研經(jīng)費管理是高校管理體系中的重要基礎(chǔ)，高校科研經(jīng)費管理水平直接影響著整個高校教育事業(yè)的發(fā)展。因為市場經(jīng)濟已經(jīng)把高校經(jīng)濟活動與社會緊密連接在一起。面對市場競爭和挑戰(zhàn)，高校要適應(yīng)現(xiàn)代化發(fā)展的需要，要推進高校教育事業(yè)的健康發(fā)展，就要注重生財、用財、聚財之道，改變現(xiàn)行的科研經(jīng)費管理方式。

（二）加快高等學(xué)校事業(yè)發(fā)展的迫切需要，提高管理效益所必須的舉措

高校要加強人才培養(yǎng)質(zhì)量，就應(yīng)該著眼于改善高校科研經(jīng)費管理現(xiàn)狀，并服務(wù)于高校的績效評價。同時要注重高校經(jīng)濟決策的質(zhì)量與效益，發(fā)揮科研經(jīng)費管理的輔助決策功能，對決策者實行約束和監(jiān)督，使決策者與風險收益、責任掛鉤，防止決策上的急于求成和急功近利的短期行為；目前有條件的高校安裝了內(nèi)部局域網(wǎng)賬務(wù)查詢系統(tǒng)，使科研人員能隨時掌握經(jīng)費使用情況，為合理安排經(jīng)費起到很大的作用。因為財務(wù)技術(shù)決定財務(wù)服務(wù)，管理的創(chuàng)新就是基于技術(shù)創(chuàng)新而言的。通過改進科研經(jīng)費管理方式，提高了科研經(jīng)費使用效率，促進了科研經(jīng)費信息化建設(shè)，改善了科研經(jīng)費服務(wù)的質(zhì)量。

四、高校科研經(jīng)費管理在發(fā)展中存在的不足之處

（一）縱、橫兩種科研經(jīng)費管理方式不明確

縱向經(jīng)費是財政性撥款，是無償使用國家資金；橫向科研經(jīng)費是高校科研人員爭取的，需要科研人員用勞務(wù)或科研成果來償付。兩種經(jīng)費性質(zhì)不同，應(yīng)該采取不同的管理方式。但是，由于高校現(xiàn)行財務(wù)管理執(zhí)行的是事業(yè)單位會計制度，著重點是預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)督，對資金運用過程中可能發(fā)生的成本、風險和使用效益的管理一般都不十分重視，所以，在財務(wù)操作中對縱、橫兩種科研經(jīng)費管理的方式不明朗，在使用范圍上沒有細化，給財務(wù)人員的管理造成一定難度。

（二）橫向科研分項目管理不嚴格

由于科研經(jīng)費大多靠學(xué)校科研管理部門和科研人員去爭取，特別是橫向科研，有的科研人員為使用方便，在入賬時把多個科研項目合成一個項目號，把所有項目經(jīng)費在一個項目號中使用，這樣造成財務(wù)和科研部門掌握信息不一致，部分項目結(jié)題無法查清其財務(wù)賬面余額，有的科研項目已結(jié)題，但財務(wù)賬面上卻一直保留著余額沒有結(jié)清；無論哪種情況都無法真實反映每個科研項目的經(jīng)費使用情況。

（三）科研財務(wù)管理制度不健全

目前高校科研經(jīng)費管理和核算缺乏統(tǒng)一科學(xué)的、規(guī)范的科研管理制度，由于科研經(jīng)費的開支范圍沒有嚴格的規(guī)定，致使開支的內(nèi)容五花八門，與科研活動無關(guān)的支出占有較大的比例，無法真實反映科研經(jīng)費的使用狀況。

（四）輕視資產(chǎn)管理

資產(chǎn)主要有固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，對于固定資產(chǎn)科研人員能主動辦理學(xué)校入庫手續(xù)，由本人或相關(guān)學(xué)院進行管理，但是普遍存在科研資源共享難，設(shè)備利用率低。而無形資產(chǎn)的管理，一般是科研部門掌握相關(guān)資料，技術(shù)在科研人員手中，但實現(xiàn)成果轉(zhuǎn)化的不多。

五、建立健全高校科研經(jīng)費管理的思路

（一）財務(wù)管理目標要明確

財務(wù)管理觀念不能停留在原有的水平和管理模式上，只是簡單的核算已不能滿足現(xiàn)在的需要，財務(wù)管理要產(chǎn)生價值、要出效益就應(yīng)在觀念上創(chuàng)新，使有限的科研經(jīng)費在教學(xué)和科研上發(fā)揮最大效益。

（二）財務(wù)人員要積極參與科研活動

在目前國家財力困難，對科研投資、特別是高校總體科研投資還很少的情況下，提高現(xiàn)有經(jīng)費的使用效率是當務(wù)之急。針對高校科研經(jīng)費使用和管理中出現(xiàn)的問題，應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)科研經(jīng)費管理辦法和財經(jīng)法規(guī)，結(jié)合本校的實際情況，制定切實可行的經(jīng)費管理辦法。

最主要的是提高財務(wù)人員的素質(zhì)，這就需要財務(wù)人員參與到科研活動的全過程，對科研工作要有所了解，從開始制定經(jīng)費管理辦法、經(jīng)費入賬、分配、使用、結(jié)題等等，對不同渠道來源的經(jīng)費按照不同的管理辦法執(zhí)行，自始自終的參與其中。這樣做，可以加強監(jiān)控，提高科研經(jīng)費的使用效率，有利于科研管理人員與財務(wù)人員溝通、交流，共同搞好科研項目管理工作，使財務(wù)管理人員增強主動為科研人員服務(wù)的意識，營造良好的科研環(huán)境。

（三）要完善科研經(jīng)費管理制度

高校應(yīng)完善科研經(jīng)費管理制度，將科研經(jīng)費納入學(xué)校財務(wù)部門統(tǒng)一管理，建立健全科研經(jīng)費管理責任制。加強項目經(jīng)費的預(yù)算、計劃、審批等管理環(huán)節(jié)。選擇合適的科研經(jīng)費管理模式，加強科研經(jīng)費管理，減少科研人員報賬的盲目性、隨意性。

高校要進一步明確學(xué)校科研、財務(wù)等部門及項目負責人在科研經(jīng)費使用與管理中的職責和權(quán)限，建立健全科研經(jīng)費管理責任制。學(xué)校科研部門負責科研項目管理和合同管理，并配合財務(wù)部門做好經(jīng)費管理的有關(guān)工作；財務(wù)部門負責科研經(jīng)費的財務(wù)管理和會計核算，指導(dǎo)項目負責人編制項目經(jīng)費預(yù)算，審查項目決算，監(jiān)督、指導(dǎo)項目負責人按照項目立項書或合同約定，以及有關(guān)財經(jīng)法規(guī)在其權(quán)限范圍內(nèi)使用科研經(jīng)費；項目負責人負責編制科研項目經(jīng)費預(yù)算和決算，并按規(guī)定使用經(jīng)費。項目負責人應(yīng)自覺接受有關(guān)部門的監(jiān)督檢查，按有關(guān)規(guī)定及時辦理科研項目結(jié)題及結(jié)賬手續(xù)，并對科研經(jīng)費使用的真實性、有效性承擔經(jīng)濟與法律責任。科研部門、財務(wù)部門和項目負責人應(yīng)各負其責，密切配合，做好科研經(jīng)費管理工作。

（四）加快科研管理信息化建設(shè)

現(xiàn)在各個高校校園信息化建設(shè)日趨完善，在此基礎(chǔ)上可逐步提高科研管理信息化建設(shè)，通過網(wǎng)絡(luò)傳輸科研經(jīng)費的各種信息，使科研人員及時掌握相關(guān)的政策、制度、資金到賬、使用等情況；科研人員也可以通過此平臺向科研和財務(wù)部門咨詢相關(guān)問題，起到互動作用，提高科研經(jīng)費管理效率。

（五）加強資產(chǎn)管理

按照教育部和財政部《關(guān)于進一步加強高校科研經(jīng)費管理的若干意見》教財（2005）11號文件規(guī)定：除項目管理辦法或項目合同另有規(guī)定外，凡使用科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)，均屬于學(xué)校的國有資產(chǎn)，必須納入學(xué)校資產(chǎn)統(tǒng)一管理。各高校要加強對科研成果的管理和保護，除項目管理辦法或項目合同另有規(guī)定外，科研成果推廣應(yīng)用、轉(zhuǎn)化轉(zhuǎn)讓應(yīng)由學(xué)校按照《中華人民共和國促進成果轉(zhuǎn)化法》和《高等學(xué)校知識產(chǎn)權(quán)保護管理規(guī)定》執(zhí)行。科研人員應(yīng)加強對專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的保護意識，以防無形資產(chǎn)在不知不覺中流失，給學(xué)校造成不必要的損失。

（六）財務(wù)人員要牢固樹立服務(wù)意識，做好科研經(jīng)費管理工作

制定完善的科研經(jīng)費管理制度也需要科研人員的支持和配合，這就要求財務(wù)部門和科研部門做好宣傳和解釋工作，讓科研人員了解國家和本校對科研經(jīng)費的管理辦法及實施細則，對科研經(jīng)費的使用承擔責任。

保障科研經(jīng)費出效率、出成果是科研財務(wù)管理的最終目標。財務(wù)部門同志在工作中要不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，認真做好科研服務(wù)工作，不斷建立健全科研經(jīng)費管理辦法，提高服務(wù)質(zhì)量，更好地為科研服務(wù)。

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關(guān)鍵詞:科研經(jīng)費 管理問題 分析 對策 研究

科研經(jīng)費是科研院所從事科學(xué)研究活動的前提條件，如何合理有效利用科研經(jīng)費是資助方、受助人以及科研項目承擔單位關(guān)注的焦點。隨著科技體制改革的不斷深化，科研經(jīng)費使用質(zhì)量逐步得到上級部門和單位的重視，科研經(jīng)費管理已成為科研院所財務(wù)管理的重要組成部分。加強科研財務(wù)管理，提高資金使用效益是保障科研經(jīng)費合理使用，科研項目順利實施的重要前提。因此，充分認識加強科研經(jīng)費財務(wù)管理的重要性，積極探索加強管理的有效措施，切實解決科研經(jīng)費財務(wù)管理面臨的各種問題，不斷提高資金使用效益，成為今后財務(wù)管理工作中面臨的重要課題。

一、科研經(jīng)費管理使用現(xiàn)狀

(一)財務(wù)監(jiān)督控制較為乏力，存在科研經(jīng)費亂支濫用，專款不能專用的現(xiàn)象

雖然許多科研院所已制定了詳細的科研經(jīng)費支出范圍和開支標準，但科研經(jīng)費使用者想方設(shè)法鉆制度的漏洞，如將其他書費、差旅費等票據(jù)通過“瞞天過海”的方式在科研經(jīng)費中列支，有的報銷發(fā)票中所列支出明細項目與科研項目毫不相干，卻也在科研項目中報支；課題負責人采用虛增人員的辦法套取科研人工費；同時，科研人員在同時負責幾個課題經(jīng)費之間交叉墊資串用現(xiàn)象頻頻發(fā)生。而在財務(wù)報銷過程中，財務(wù)人員僅能根據(jù)科研人員提交的各種發(fā)票、單據(jù)的合規(guī)、合法性進行審核，而無法正確判斷經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的真實性。

(二)科研項目預(yù)算編制與結(jié)題結(jié)算不匹配

經(jīng)費預(yù)算是科研項目申報的必備材料，預(yù)算編制是否科學(xué)、合理直接關(guān)系到科研院所申報項目的能力和獲得經(jīng)費補助的力度。但科研人員并非財務(wù)專業(yè)出身，對財務(wù)管理、制度及相關(guān)具體內(nèi)容了解不夠，致使經(jīng)費預(yù)算不能全面、真實地反映完成項目所需成本，再加上目前科研項目經(jīng)費名目較多，缺乏統(tǒng)一的預(yù)算定額標準，致使經(jīng)費預(yù)算與實際支出情況存在較大偏差。同時科研人員預(yù)算意識和節(jié)約意識不強，在實際工作過程中不能根據(jù)預(yù)算嚴格控制開支，以至于項目結(jié)題經(jīng)費結(jié)算與經(jīng)費預(yù)算之間存在較大差距，為了彌補“差距”，只能人為調(diào)整項目支出明細，導(dǎo)致數(shù)據(jù)失真，影響了科研項目支出的真實性。因此所編制的預(yù)算只能僅滿足爭取科研項目的需要，而不能充分發(fā)揮控制和壓縮科研經(jīng)費支出的作用。

(三)科研經(jīng)費資產(chǎn)流失嚴重

科研院所對在開展科研活動過程中所購買的電腦、儀器設(shè)備等固定資產(chǎn)管理混亂，購置的固定資產(chǎn)有的沒有入賬，有的即使入了賬，卻公私不分。對有些化整為零、以耗材方式購入的固定資產(chǎn)亦未作固定資產(chǎn)核算。科研項目結(jié)題時，也未預(yù)先通知有關(guān)部門進行相應(yīng)的固定資產(chǎn)清理，致使較大部分資產(chǎn)被個人侵占，嚴重現(xiàn)象流失，影響了國有資產(chǎn)的安全完整，造成了巨大的資源浪費。

(四)科研項目結(jié)題不結(jié)賬現(xiàn)象相當普遍

科研項目結(jié)題但不及時結(jié)賬是各科研院所普遍存在的問題。由于大部分科研院所對科研項目結(jié)題后續(xù)管理工作重視不夠，致使經(jīng)常出現(xiàn)科研項目結(jié)題一段時間后，賬面仍保留未結(jié)算的資金現(xiàn)象，這不僅使大量科研經(jīng)費閑置沉淀，固定資產(chǎn)不能及時得到合理使用，影響了其使用效率，也增加了財務(wù)部門會計核算工作的難度，還造成年終會計報表中未完成科研項目經(jīng)費長期掛賬，使會計報表所反映的財務(wù)信息與科研院所的實際財務(wù)狀況不相符，極易誤導(dǎo)報表使用者的決策行為。

(五)科研經(jīng)費管理的管理監(jiān)督機制不完善

目前，科研院所普遍存在著科研經(jīng)費監(jiān)督管理意識不強的現(xiàn)象，缺少對科研經(jīng)費結(jié)題審計和效益分析機制，尚未建立在經(jīng)費監(jiān)管下科研項目績效考評指標體系。未能有效開展對科硏項目技術(shù)水平與經(jīng)費開支情況的綜合考核，成為目前科研項目管理水平不高，資金使用效率低下的重要因素之一。

二、完善科研院所科研經(jīng)費管理的對策與措施

(一)加強科研經(jīng)費管理制度建設(shè)，加大科研人員財經(jīng)法規(guī)培訓(xùn)力度

1、制定和完善科研經(jīng)費管理辦法，強化約束機制，提高管理水平

各科研院所應(yīng)根據(jù)國家對科研經(jīng)費的管理辦法，結(jié)合本單位的實際情況，制定適合本單位的確實可行的經(jīng)費管理辦法。明確科研經(jīng)費管理的主要內(nèi)容，工作程序和各部門的工作職責；明確科研經(jīng)費的開支范圍、支標準和經(jīng)費審批權(quán)限；明確對弄虛作假、以各種手段套取、挪用科研經(jīng)費等行為的處罰規(guī)定，單位領(lǐng)導(dǎo)要積極采取切實措施確保所制定的各項經(jīng)費管理辦法的貫徹實施，發(fā)揮出應(yīng)有的作用，以使財務(wù)管理及科研人員有章可循、有法可依，自覺執(zhí)行有關(guān)財經(jīng)制度，促進科研經(jīng)費管理的規(guī)范化、科學(xué)化，不斷提高經(jīng)費的使用效益。

2、加強對科研人員財經(jīng)法規(guī)等的宣傳力度，增強其法制意識

由于科研人員大多雖財務(wù)專業(yè)出身，且平常忙于工作，缺少對財經(jīng)法規(guī)知識的學(xué)習(xí)機會，因此對財務(wù)管理有關(guān)規(guī)定和法律制度知之甚少，致使其在科研經(jīng)費使用過程中不能按財經(jīng)法規(guī)辦事，隨意性較大。財務(wù)人員要大力宣傳國家的財經(jīng)法規(guī)制度，幫助科研人員不斷提高財務(wù)知識水平，并充分認識到嚴格執(zhí)行國家法律、法規(guī)和規(guī)章制度的重要性，自覺遵守財務(wù)制度，從而規(guī)范科研經(jīng)費的使用。

(二)加強科研項目預(yù)算管理

1、注重預(yù)算編制

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一、高校科研經(jīng)費管理的現(xiàn)狀與問題

（一）科研經(jīng)費管理制度不規(guī)范 為加強科研經(jīng)費管理，盡管教育部與財政部制定了《關(guān)于進一步加強高校科研經(jīng)費管理的若干意見》（教財〔2005〕11號），教育部與財政部在《關(guān)于“十一五”期間進一步加強高等學(xué)校財務(wù)管理工作的若干意見》（教財〔2007〕1號）中也明確要求加強科研經(jīng)費管理，提高科研經(jīng)費使用效益，對高校科研經(jīng)費的管理和使用作出了原則規(guī)定。但是從實際情況看，一些高校尚未根據(jù)科研事業(yè)發(fā)展實際制定適應(yīng)本校現(xiàn)狀的科研項目經(jīng)費管理辦法，造成財會人員在經(jīng)費管理中沒有健全的制度可以參照，使科研經(jīng)費管理工作不統(tǒng)一、不連續(xù)。一些項目負責人錯誤認為科研經(jīng)費是自己的私人經(jīng)費，財會人員審核與領(lǐng)導(dǎo)審批時也相對較為寬松，導(dǎo)致科研經(jīng)費管理不規(guī)范。

（二）科研經(jīng)費預(yù)算不科學(xué) 盡管科研項目結(jié)題時，很多項目下達單位制作的結(jié)題報告中確實有經(jīng)費使用情況欄目，并委托項目實施單位的財務(wù)部門負責人簽字及加蓋財務(wù)公章，但是從以往來看，由于本校管理及上級監(jiān)控不嚴，財務(wù)部門審核流于形式，因此，一般情況下，財務(wù)部門負責人都會簽字，財務(wù)部門具體承辦人員也會不假思索地加蓋財務(wù)公章。同時，由于絕大多數(shù)項目負責人在填寫項目申請書中的經(jīng)費預(yù)算時，自己不懂也不咨詢有關(guān)財務(wù)知識和科研成本，加之上級審核時只重視科研項目的可行與否，導(dǎo)致項目負責人、科研部門負責人、財務(wù)部門負責人、學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)等都在項目申請書上簽字蓋章，項目下達單位最后也批準立項，但無一個環(huán)節(jié)真正重視科研經(jīng)費預(yù)算的編制。項目負責人粗略的將科研經(jīng)費總額分攤到幾個成本項目中，導(dǎo)致預(yù)算精確性較低，沒有達到科研經(jīng)費預(yù)算的真正效果。

（三）科研經(jīng)費使用不合理 由于缺乏科研經(jīng)費開支范圍限制，直接導(dǎo)致科研經(jīng)費使用的不合理問題。山東省2006年度審計報告披露：一些單位科研經(jīng)費中直接用于課題研究的開支僅四成，其他的都被作為管理費用、人員經(jīng)費、招待費，甚至本應(yīng)由科研人員個人承擔的家庭電話費、交通費、學(xué)費、私家車保險費和維修費也從中列支。山東省自然科學(xué)基金安排的一個項目到審計時開支的經(jīng)費中，實驗材料費僅占5.6%，而招待費、管理費、勞務(wù)費、辦公用品、電話費等開支竟占到94.4%。山東大學(xué)兩個科研項目分別有14筆和9筆開支是以“計算機耗材”、“辦公用品”等虛假品名的發(fā)票報銷。

（四）科研部門與財務(wù)部門關(guān)聯(lián)不夠 科研經(jīng)費是特殊的專項資金，需要科研部門與財務(wù)部門通力合作。但在實際工作中，科研部門一般只重視每年爭取到了多少項目及其級別上有無突破、到位經(jīng)費的多少、增幅以及成果的鑒定，不跟蹤、評價經(jīng)費的使用情況，將經(jīng)費管理的責任全部推給財務(wù)部門。而財務(wù)部門只注重經(jīng)費的收支核算，未及時向科研部門反饋經(jīng)費開支中存在的問題，從而導(dǎo)致科研經(jīng)費的項目管理與會計核算各成一體，缺乏部門之間信息的溝通與配合。

（五）科研成本核算不嚴 為加強科研經(jīng)費管理，國家有關(guān)部門，確定了科研經(jīng)費支出范圍。允許將設(shè)備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、資料費、數(shù)據(jù)采集費、印刷費、出版/文獻/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費、勞務(wù)費、專家咨詢費、管理費、其它支出等計入科研成本。但在高校成本核算實際上是核算科研項目的直接費用是否用完。主要原因：一是對一些間接費用，由于教學(xué)與科研密不可分，造成了科研成本的多重性與難分性，如水電、科研場所、圖書資料、房屋、人員工資、獎金等并未納入科研成本。二是國科發(fā)財字［2005］462號《關(guān)于嚴肅財經(jīng)紀律 規(guī)范國家科技計劃課題經(jīng)費使用和加強監(jiān)管的通知》規(guī)定：“嚴禁從課題經(jīng)費提成用于人員獎勵支出”。一些單位為鼓勵科研人員爭取課題經(jīng)費，自行制定內(nèi)部政策，從獲得的課題經(jīng)費中提成用作科研人員獎勵支出。按規(guī)定，人員費應(yīng)按照研究人員的工作量和國家相關(guān)標準在課題預(yù)算人員費科目中據(jù)實列支。人員費必須嚴格按照批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行，嚴禁任何單位和個人以任何形式擠占挪用課題經(jīng)費用于人員獎勵等超出預(yù)算范圍的支出。

（六）科研經(jīng)費資產(chǎn)流失嚴重科研經(jīng)費資產(chǎn)流失主要表現(xiàn)在：一是科研經(jīng)費形成的固定資產(chǎn)流失。一些科研人員與不法商店勾結(jié)，將科研經(jīng)費購買的電腦等固定資產(chǎn)故意開成電腦耗材等。二是科研經(jīng)費形成的固定資產(chǎn)私“有”化。一些科研人員在使用科研經(jīng)費購買設(shè)備時，盡管按照學(xué)校固定資產(chǎn)管理規(guī)定進行采購和入賬，但是在項目結(jié)題后，該設(shè)備卻一直歸科研人員使用。三是科研人員無償使用學(xué)校設(shè)備，造成學(xué)校資產(chǎn)流失。

（七）科研成果價值管理難 相對于科研經(jīng)費形成的固定資產(chǎn)而言，對科研經(jīng)費形成的無形資產(chǎn)的管理更加薄弱，主要是高校財務(wù)制度中沒有無形資產(chǎn)管理的內(nèi)容。學(xué)校科研部門雖然對專利權(quán)、版權(quán)、軟件等進行登記，但是并沒有制訂出具體價值管理。

（八）經(jīng)費結(jié)余資金管理不完善 據(jù)2004年審計署對教育部等中央部屬18所高校2003年度財務(wù)收支情況審計，至2003年末13所高校有1.73萬個項目已結(jié)題卻未按規(guī)定結(jié)賬，結(jié)存資金3.69億元還滯留在已結(jié)題項目上。

（九）科研經(jīng)費監(jiān)督不力 “熱規(guī)定，冷監(jiān)控”是高校科研經(jīng)費管理的一大特點。在報銷過程中，財務(wù)部門對各項經(jīng)費支出的合理性和科學(xué)性監(jiān)督力度不夠；科研部門依賴財務(wù)部門最后審核；審計部門在國家未制定科研審計管理辦法，學(xué)校也未要求審計部門加強對科研經(jīng)費審計的情況下，審計部門無法發(fā)揮其事前、事中、事后的監(jiān)督作用。

二、高校科研經(jīng)費精細化管理的加強措施

（一）建立健全科研經(jīng)費管理制度 科研經(jīng)費管理是一項政策性、科學(xué)性很強的工作，要管理好科研經(jīng)費，就必須針對當前科研經(jīng)費使用和管理中出現(xiàn)的問題，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合學(xué)校實際情況，制定出科學(xué)、有效的科研經(jīng)費管理制度。一是基本制度。對縱向科研經(jīng)費，要根據(jù)教育部與財政部《關(guān)于進一步加強高校科研經(jīng)費管理的若干意見》（教財〔2005〕11號）、教育部與財政部《關(guān)于“十一五”期間進一步加強高等學(xué)校財務(wù)管理工作的若干意見》（教財〔2007〕1號）、《關(guān)于嚴肅財經(jīng)紀律 規(guī)范國家科技計劃課題經(jīng)費使用和加強監(jiān)管的通知》（國科發(fā)財字［2005］462號）等的規(guī)定，注重和突出政策性，制定《縱向科研經(jīng)費使用范圍和費用開支標準》，規(guī)范縱向科研經(jīng)費的使用。對橫向科研經(jīng)費要立足推動市場競爭的需要，在合理合規(guī)合法的前提下，強調(diào)靈活性，制定《橫向科研經(jīng)費使用范圍和費用開支標準》，明確橫向科研經(jīng)費的使用。對校內(nèi)科研經(jīng)費，要制訂更加嚴格的科研經(jīng)費使用范圍和費用開支標準。二是制定《科研經(jīng)費支出管理定》，根據(jù)科研項目相關(guān)資料，如支出審批手續(xù)、目書中的預(yù)算科目與金額、合作單位名稱、合法有效的票據(jù)等，支付科研經(jīng)費。三是制定《科研經(jīng)費結(jié)賬管理辦法》，國科發(fā)財字［2005］462號第六條禁令明確規(guī)定：“嚴禁課題結(jié)賬后不及時進行財務(wù)結(jié)算，長期掛賬報銷”。高校應(yīng)制定科研經(jīng)費結(jié)賬管理辦法，明確科研課題結(jié)賬時間和結(jié)余經(jīng)費的用途，項目負責人應(yīng)嚴格執(zhí)行科研合同，按規(guī)定及時結(jié)題。四是制定科研經(jīng)費資助制度。科研經(jīng)費資助應(yīng)體現(xiàn)“平等競爭”、“擇優(yōu)錄取”的理念，資助的方向更多的放在資助學(xué)科和申請人的優(yōu)勢上，選擇優(yōu)等的申請者給予資助。五是制定《科研經(jīng)費審計管理定》，對每個科研項目的科研經(jīng)費都要進行審計。審計部門要事前參與科研項目經(jīng)費的預(yù)算編制、對重大科研項目和大額科研經(jīng)費的支出要事中進行會審，事后則要對所有科研項目的科研經(jīng)費進行審計分析并作出結(jié)論。

（二）明確科研項目支出范圍 對來源不同的科研經(jīng)費應(yīng)當分類管理，確定不同的支出范圍。如校級（包括無經(jīng)費資助的縱向科研項目和橫向科研項目）科研項目的支出范圍可以明確為：差旅費、通訊費、上網(wǎng)費、郵寄費、查詢費、調(diào)研費、會務(wù)費、論證費、測試費、印刷費、復(fù)印費、紙張文具費、電腦耗材費、論文版面費、出版資助費、圖書資料費、實驗材料費等，嚴格禁止發(fā)放勞務(wù)費、獎金及招待費。縱向有支持經(jīng)費的科研項目的支出范圍是在校級科研項目的支出范圍的基礎(chǔ)上，再適當開支如下費用：會務(wù)費、鑒定費、儀器設(shè)備費、培訓(xùn)費、設(shè)計制作費及一定比例的勞務(wù)費、招待費、出租車費等，但必須認真審核科研儀器設(shè)備購置的必要性和真實性。對橫向科研項目的支出范圍，在原則上包括校級科研項目和縱向有支持經(jīng)費的科研項目的所有支出項目的同時，還可以明確將科研與生產(chǎn)過程中消耗的直接材料費、直接人工費、儀器設(shè)備費、房屋折舊或使用費、專業(yè)圖書資料費、水電費費、實驗材料費、科研人員費等包括在內(nèi)。

（三）確定經(jīng)費的支出比例 項目管理費、人員經(jīng)費、業(yè)務(wù)費等無疑是科研經(jīng)費的一部分，但必須確定一個合理的支出水平。對項目管理費可按照項目管理辦法或項目合同規(guī)定的比例由學(xué)校安排使用；沒有規(guī)定的由學(xué)校予以規(guī)范，根據(jù)財務(wù)制度允許的分攤方法分攤計入課題成本，在項目預(yù)算范圍內(nèi)列支。項目管理費提取比例最高不超過項目經(jīng)費總額的10%，并應(yīng)當納入學(xué)校預(yù)算統(tǒng)籌使用。對于人員經(jīng)費、招待費、出租車費、禮品等，要有科學(xué)、合理、有效的制約機制，保證科研經(jīng)費的支出比例合理，將有限的經(jīng)費真正用到項目過程中去。

（四）完善預(yù)算管理 首先，要集中核算。高校取得的各類科研經(jīng)費均是學(xué)校收入，必須全額納入學(xué)校綜合預(yù)算編制中，由學(xué)校財務(wù)部門統(tǒng)一管理、集中核算、課題編號、專款專用。其次，科研預(yù)算管理必須強調(diào)預(yù)算的合理性、準確性、科學(xué)性，既要反對漫天要價，也要反對低報預(yù)算，以提高申報成功率的砝碼。重點是確定科學(xué)的預(yù)算定額和支出標準，細化編制內(nèi)容，按用途分逐一在預(yù)算中列示。考慮到項目經(jīng)費預(yù)算的專業(yè)性，學(xué)校科研部門、財務(wù)部門或?qū)徲嫴块T應(yīng)當提供項目預(yù)算服務(wù)。科研部門要細化科研經(jīng)費的使用范圍，財務(wù)部門必須在經(jīng)費使用前明確各類費用的支出標準。

（五）規(guī)范資產(chǎn)管理 國家和各省市有關(guān)科研經(jīng)費管理辦法中都明確規(guī)定：科研經(jīng)費購置的資產(chǎn)屬于國有資產(chǎn)，其使用權(quán)和經(jīng)營權(quán)歸項目依托單位，必須納入項目依托單位的固定資產(chǎn)賬戶進行核算與管理。因此，除科研項目管理辦法或項目合同中另有規(guī)定外，凡是運用科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)，與學(xué)校用其他經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)一樣均屬于學(xué)校的國有資產(chǎn)，必須納入學(xué)校資產(chǎn)統(tǒng)一管理。項目負責人必須配合財務(wù)部門、設(shè)備管理部門做好資產(chǎn)的保管、維修、報廢、報損、清查等工作，特別是在項目結(jié)題時， 應(yīng)及時做好清理、移交、保管人員變更等手續(xù)。另外針對高校科研經(jīng)費按課題撥款、儀器設(shè)備重復(fù)購置的現(xiàn)狀，可實行高校現(xiàn)有儀器設(shè)備有償使用的辦法，發(fā)揮本單位已有儀器設(shè)備的使用效率，也可嘗試對資產(chǎn)實行統(tǒng)一管理、有償調(diào)配、專人負責、定卡、定人、統(tǒng)籌使用的辦法。對科研成果的推廣應(yīng)用、轉(zhuǎn)化轉(zhuǎn)讓應(yīng)由學(xué)校按照《中華人民共和國促進成果轉(zhuǎn)化法》和《高等學(xué)校知識產(chǎn)權(quán)保護管理規(guī)定》等相關(guān)法規(guī)執(zhí)行。

（六）加強部門配合 科研部門在主管項目的同時協(xié)助配合財務(wù)部門做好經(jīng)費的管理工作；財務(wù)部門負責科研經(jīng)費的管理和會計核算，指導(dǎo)科研人員編制項目經(jīng)費預(yù)算及結(jié)題決算，并且在項目經(jīng)費的使用過程中指導(dǎo)科研人員按照有關(guān)財經(jīng)法規(guī)合理使用經(jīng)費；項目負責人應(yīng)自覺接受有關(guān)部門的監(jiān)督檢查，按有關(guān)規(guī)定及時辦理科研項目結(jié)題及結(jié)賬手續(xù)，并對科研經(jīng)費使用的真實性、有效性承擔經(jīng)濟與法律責任。科研部門、財務(wù)部門和項目負責人應(yīng)明確權(quán)責、積極配合，建立健全科研經(jīng)費管理責任制。

（七）加強全方位監(jiān)管 建立由財務(wù)部門、科研部門為主管，資產(chǎn)管理部門、審計和監(jiān)察部門參與的科研經(jīng)費監(jiān)管信息系統(tǒng)。由科研部門將科研課題名稱、下達經(jīng)費單位、研究期限及經(jīng)費預(yù)算方案等信息錄到課題負責人名下；財務(wù)部門負責將收到的每筆收入、發(fā)生的每筆支出明細錄到每個課題中；課題負責人通過密碼可在網(wǎng)絡(luò)上查看自己的科研經(jīng)費使用情況及結(jié)余情況。實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，達到管理環(huán)節(jié)的相互協(xié)調(diào)、相互依托、相互滲透，有效提高科研經(jīng)費管理監(jiān)督的水平。

（八）加大法規(guī)宣傳力度 學(xué)校各部門應(yīng)通過各種方式宣傳科研管理規(guī)定和財務(wù)管理規(guī)定，使廣大科研人員充分認識到嚴格執(zhí)行國家法律、法規(guī)和規(guī)章制度的重要意義，做到自覺遵守財務(wù)制度，使科研人員合理、合法使用科研經(jīng)費。

篇6

關(guān)鍵詞：科研經(jīng)費；風險管理；會議費

一、科研經(jīng)費存在的風險

近年來，國家大力支持科學(xué)研究事業(yè)發(fā)展，對科研經(jīng)費的投入也隨之飛速發(fā)展。科研經(jīng)費的來源渠道也越來越廣泛，主要分為縱向經(jīng)費和橫向經(jīng)費。縱向經(jīng)費是指由國家基金委及有關(guān)部委、省科技廳、市科技局等主管部門以項目撥款方式資助的科研項目經(jīng)費。橫向經(jīng)費是指接受企業(yè)委托開發(fā)項目、科技成果轉(zhuǎn)讓企業(yè)、為企業(yè)提供技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)所獲得的經(jīng)費。由于單位制度建設(shè)、內(nèi)控執(zhí)行、課題負責人及科研經(jīng)費審核人責任意識等種種原因，科研經(jīng)費安全受到威脅，存在被違規(guī)使用、挪用、套取等風險，問題也受到社會各方的關(guān)注。

比如會議費，可能存在以下風險：以虛報、冒領(lǐng)手段騙取會議費：超預(yù)算報銷會議費：虛報會議人數(shù)、天數(shù)，違規(guī)超標準報銷會議費：超范圍報銷會議費：夾帶報銷與會議無關(guān)費用。

二、科研經(jīng)費風險產(chǎn)生的原因

（一）單位制度建設(shè)不健全

國家相關(guān)部門相繼出臺了一系列科研經(jīng)費管理制度，如《國務(wù)院關(guān)于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》、《關(guān)于調(diào)整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項經(jīng)費管理辦法若干規(guī)定的通知》、《國家自然科學(xué)基金資助項目資金管理辦法》等，對科研經(jīng)費管理做出規(guī)范。但單位層面的科研經(jīng)費管理制度修訂、更新比較滯后，跟不上形勢的發(fā)展，無法滿足新的管理需求。其次，部分單位的管理制度可行性差，流程過于復(fù)雜，不可操作，形同虛設(shè)。再者，部分單位的管理制度針對性不強，未充分考慮單位具體情況，無法發(fā)揮管理作用。

例如單位未完善《會議費管理辦法》，未根據(jù)自身情況制定針對可行的具體管理規(guī)定，事前無法通過會議申請發(fā)現(xiàn)問題，防止風險的發(fā)生：事中經(jīng)辦人組織會議時無據(jù)可從，存在隨意支出的風險，或利用制度不完善的漏洞，存在虛報會議費的風險：事后課題負責人、管理部門人員審核無據(jù)可依，造成無法發(fā)現(xiàn)或判斷會議費支出問題的風險。

（二）單位自控執(zhí)行不到位

部分單位雖然已建立起內(nèi)控制度，但由于有些管理人員對自己的職責不明確，不清楚應(yīng)審核的問題，簽字應(yīng)負的責任，抱著“其他人簽字則跟著簽字”的態(tài)度，即使科研經(jīng)費使用存在真實性、合法性等問題都無法被發(fā)現(xiàn)，使內(nèi)控管理形同虛設(shè)。有些管理人員則“睜一只眼閉一只眼”、“多一事不如少一事”，從寬對待科研經(jīng)費使用，避免與科研人員產(chǎn)生沖突，影響內(nèi)控執(zhí)行效果。更有甚者，一些管理人員素質(zhì)不高，為了私心或私利，協(xié)助違法違規(guī)經(jīng)費使用，使內(nèi)控管理失效。

譬如單位未落實會議費內(nèi)控執(zhí)行，部分相關(guān)人員對各自的職責不清晰，如：課題負責人不清楚應(yīng)審核會議費的真實性，科技處應(yīng)審核會議費的合理性、相關(guān)性，財務(wù)處應(yīng)審核會議費的合法合規(guī)性等，責任相互混淆，造成一些問題重復(fù)審核，一些問題則無人把關(guān)的現(xiàn)象。部分相關(guān)人員明確職責但缺乏審核方法，缺少審核經(jīng)驗，如：通過會議日程、簽到表、預(yù)決算等材料，無法發(fā)現(xiàn)會議業(yè)務(wù)中隱藏的邏輯錯誤，以推斷出相關(guān)真實性、合法性問題。部分相關(guān)人員則抱著“其他人都已審核過，應(yīng)該不會有問題”的僥幸心理，使經(jīng)過審核、審批的會議費支出仍可能存在不真實、不合法風險。

（三）課題負責人意識薄弱

課題負責人大多是學(xué)術(shù)型人才，風險意識薄弱，對科研經(jīng)費管理缺乏經(jīng)驗和專業(yè)知識，對課題科研經(jīng)費支出審核隨意，未建立起“課題負責人作為第一負責人”的意識。事實上，課題負責人需對課題科研經(jīng)費支出的真實性、合法性嚴格把關(guān)，科研經(jīng)費一旦被查出違法違規(guī)的問題，課題負責人將首當其沖。此外，一些課題負責人還認為科研經(jīng)費是自己努力爭取的成果，對其使用及管理擁有絕對的權(quán)力，不愿意受到單位管理部門的監(jiān)管，仍未意識到管理的最終目的其實是保護科研經(jīng)費，保護課題負責人，常常阻礙監(jiān)管工作的開展。

比如，課題負責人一般都將會議的舉辦與組織事宜交由項目成員或研究室秘書負責，對會議實際需要發(fā)生的費用并不太關(guān)心，審核簽字時也較少會進行應(yīng)有的詢問與了解，使不真實、不合法的會議費用支出很容易成為漏網(wǎng)之魚，順利通過課題負責人的審批。

三、加強科研經(jīng)費風險管理的對策措施

（一）組織內(nèi)審工作，發(fā)現(xiàn)科研經(jīng)費風險

單位應(yīng)制定《內(nèi)部審計工作條例》及相關(guān)審計工作流程，對內(nèi)部審計機構(gòu)、審計工作程序、內(nèi)容、要求等進行規(guī)范。同時，建立起獨立的審計部門或從屬于最高領(lǐng)導(dǎo)層的審計小組，審計小組應(yīng)由知識結(jié)構(gòu)多面、具有一定經(jīng)驗、相對固定的審計人員組成。每年將科研經(jīng)費內(nèi)審列入年度常規(guī)工作計劃，抽取一定數(shù)量的研究室并根據(jù)其特點抽查經(jīng)費使用情況，或者抽取1～2種科研經(jīng)費對所有研究室進行專項審計，做到及時發(fā)現(xiàn)風險，發(fā)揮內(nèi)審預(yù)警作用，防范于未然。另外，內(nèi)審工作在審查經(jīng)費使用真實性、合法性的同時，還需檢查內(nèi)控的有效性，發(fā)現(xiàn)工作流程中存在的風險點，為風險防控工作提供依據(jù)，為改進管理工作提供支持。

正如會議費，通過內(nèi)審工作發(fā)現(xiàn)存在如下風險：1.通過稅務(wù)局網(wǎng)站查詢發(fā)票，發(fā)現(xiàn)存在“無此發(fā)票信息”的虛假會議費發(fā)票，或通過詢問發(fā)現(xiàn)旅行社虛開的會議費發(fā)票，配套偽造虛假會議議程、會議通知、會議簽到表，以虛報、冒領(lǐng)手段騙取會議費：2.通過航空公司官網(wǎng)查詢機票，電子行程單無法查詢或機票票價等信息與電子行程單不符，發(fā)現(xiàn)存在使用虛假電子行程單報銷會議差旅費的現(xiàn)象：3.通過比對會議簽到表筆跡、查詢會議室租用、會議用餐情況等，發(fā)現(xiàn)假冒簽字虛增會議人數(shù)、虛構(gòu)會議天數(shù)以掩飾超標準報銷會議費的問題：4.通過細查會議費報銷票據(jù)，發(fā)現(xiàn)會議紀念品、與會議無關(guān)的參觀活動、專家評審費等超范圍報銷支出，同一時段重復(fù)報銷餐費、會議期間外交通費等與會議無關(guān)費用：5通過對比項目任務(wù)書、會議預(yù)算申請表等材料，發(fā)現(xiàn)存在超預(yù)算報銷會議費的現(xiàn)象。

（二）開展風險防控工作，防范內(nèi)審發(fā)現(xiàn)的風險

單位應(yīng)對科研經(jīng)費管理流程進行梳理、優(yōu)化，結(jié)合內(nèi)審工作報告、整改意見等，查找出經(jīng)費使用中存在的風險點，制定一一對應(yīng)的風險防控措施，明確責任部門、責任人及具體職責，將風險防控工作落到實處。

以會議費為例，根據(jù)會議費管理流程（見圖1）以及上述內(nèi)審工作發(fā)現(xiàn)的風險，分析梳理會議費的責任人、工作職責、主要風險及控制措施。

首先，明確責任人職責，如：課題負責人審核真實性、必要性，科技處審核合理性、相關(guān)性，財務(wù)處審核合法合規(guī)性，主管所領(lǐng)導(dǎo)整體把握審批真實性、合法性等。各層責任人審核會議申請時，需要在《會議申請及預(yù)算表》簽名確認，審核會議報銷時，需要在《會議決算審批表》及報銷單簽字確認。其次，分析關(guān)鍵風險點，建立風險防控措施，如：課題負責人面對的主要風險為會議申請信息、材料不真實、會議未申報年度計劃、預(yù)算項目脫節(jié)、編制粗糙、隨意性大等，因此應(yīng)要求經(jīng)辦人事前申請，通過確認會議人員名單、會議通知內(nèi)容是否準確、完整以判斷會議申請是否真實，通過確認會議是否在課題年度工作計劃之中、是否符合課題會議費預(yù)算以判斷會議是否必要：科技處需要管理的風險主要為會議事項與課題研究不相關(guān)、會議費超課題會議預(yù)算、會議預(yù)算編制不合理、預(yù)算項目超范圍、預(yù)算金額超標準等，應(yīng)根據(jù)課題組提供的項目任務(wù)書、會議通知、會議日程、邀請函等材料判斷會議業(yè)務(wù)是否與課題研究相關(guān)、是否合理，課題會議預(yù)算是否充足、預(yù)算明細是否超范圍、超標準：財務(wù)處防范會議報銷合法合規(guī)性風險時，應(yīng)審核發(fā)票是否為正規(guī)發(fā)票：檢查會議報銷材料是否完整，如：是否附上《會議申請及預(yù)算表》、會議通知、參會人員簽到表、《會議費決算審批表》等：檢查會議手續(xù)是否齊全，如：《預(yù)算表》、《決算表》、報銷單是否已經(jīng)簽字審批：核對支出范圍、金額與預(yù)算及決算、管理辦法是否相符，如：報銷內(nèi)容是否與《預(yù)算表》、《決算表》內(nèi)容相符，會議標準、報銷內(nèi)容是否符合規(guī)定。最后，通過經(jīng)費申請與報銷的審核監(jiān)管，層層落實責任，同時加強責任人之間的溝通，最終建立起環(huán)環(huán)相扣、相互配合的監(jiān)督體系。

（三）建立單位規(guī)章制度，形成常態(tài)管理

科研經(jīng)費的風險管理最終需要靠科學(xué)的制度加以規(guī)范，一套完善的管理制度可以保護科研經(jīng)費，確保科研經(jīng)費真正用到研究之中。因此，單位應(yīng)針對科研經(jīng)費管理和使用中發(fā)現(xiàn)的問題，結(jié)合內(nèi)審工作和風險防控工作的成果，根據(jù)自身的具體實際情況，建立或修訂科研經(jīng)費管理制度。如根據(jù)《中央和國家機關(guān)會議費管理辦法》，單位會議費專項內(nèi)審發(fā)現(xiàn)的風險以及會議費風險防控工作的成果，制定單位《會議費管理辦法》，為提升會議管理工作、保證會議費使用安全奠定夯實的制度基礎(chǔ)。此外，單位還應(yīng)定期檢查評估制度使用、執(zhí)行情況，根據(jù)單位新形勢、新情況、新問題，及時修訂完善制度。

篇7

關(guān)鍵詞：審計視角；高校科研項目；經(jīng)費管理

21世紀以來，我國的社會、經(jīng)濟等多方面均呈現(xiàn)出突飛猛進的發(fā)展態(tài)勢，在這樣的發(fā)展大背景之下，各行各業(yè)也都快速發(fā)展，社會對于人才的需求量越來越大，而高校作為人才培養(yǎng)的重要陣地，通過科研項目來開展實踐教學(xué)已經(jīng)成為諸多高校開展人才培養(yǎng)計劃的重要選擇。伴隨著科研活動的活躍度增加，科研經(jīng)費的使用和管理也成為高校需要正視的問題，完善高校的科研經(jīng)費管理，提高經(jīng)費使用透明度并提高經(jīng)費使用收益，已經(jīng)成為亟待解決的問題。

1高校科研經(jīng)費管理概述

目前來看，高校在培養(yǎng)人才的過程中日益注重科研項目的開展，自2006年以來，我國高校的科研經(jīng)費總額不斷增多，而科研經(jīng)費的來源往往有以下幾種：國家政策支持、地方政府提供、企業(yè)贊助。地方政府或是企業(yè)給予高校科研項目支持，由高校對企業(yè)或地方給予人才支持，這便是“產(chǎn)學(xué)研”人才培養(yǎng)模式形成的雛形。高校科研項目離不了經(jīng)費的支持，但是科研經(jīng)費在申報和使用的過程中，重申報、輕成果，重多報、輕管理等現(xiàn)象較為普遍的存在，這對于科研項目的順利開展和高效開展是極為不利的，因此對高校科研項目經(jīng)費引入審計制度，實行規(guī)范化管理是十分有必要的。

2高校科研經(jīng)費管理融入審計的意義

2.1以監(jiān)督促進科研經(jīng)費效益發(fā)揮

在高校的科研經(jīng)費的使用和管理過程中，引入審計工作可以將監(jiān)督管理的關(guān)口前移至科研經(jīng)費的預(yù)算、收支等過程中，同時可以將審計工作與高校的財務(wù)收支、內(nèi)部控制等層面的審計工作有效融合，并結(jié)合高校科研項目經(jīng)費使用的事前、事中、事后全過程進行跟蹤和監(jiān)督，這對于及時發(fā)現(xiàn)科研項目經(jīng)費使用當中出現(xiàn)的問題進行預(yù)警，提高資金的使用安全和使用效益，通過監(jiān)督來促進科研經(jīng)費的使用嚴格按照預(yù)算來執(zhí)行，這將有利于促進和規(guī)范科研經(jīng)費的管理，促進科研經(jīng)費發(fā)揮出應(yīng)有的效益。

2.2以審查預(yù)防高校腐敗

在高校開展科研項目的過程中，對科研經(jīng)費的使用開展審計，實施對重大的科研課題或者大額度科研項目資金使用全過程的跟蹤審計，對于杜絕科研經(jīng)費使用中的假公濟私等行為有著重要意義。在高校開展科研項目的過程中，難免會存在一些工作者借工作之便從中謀私，若在高校科研經(jīng)費管理中融入審計，則能更好地監(jiān)督、檢查經(jīng)費的使用，避免腐敗行為的發(fā)生，全面加快高校的精神文明、經(jīng)濟文明建設(shè)進程。

2.3以審計提高科研經(jīng)費使用效益

高校對于科研項目往往實行“課題制”管理，這種管理模式賦予課題負責人支配課題項目經(jīng)費和相關(guān)資源的權(quán)力，高校作為項目的依托單位，則負有對項目進行管理、會計核算和監(jiān)督等責任，審計作為高校進行日常活動的重要監(jiān)督手段，對于科研項目的管理和經(jīng)費使用也起著重要的監(jiān)督作用，并對于大額度的經(jīng)費使用有合理性審查義務(wù)，可有效強化科研項目經(jīng)費管理，使得科研項目經(jīng)費得到合理、高效利用，為資金使用效益的提升奠定良好的基礎(chǔ)。

3審計背景下高校科研經(jīng)費管理存在的問題

3.1缺乏完善的科研經(jīng)費管理制度

想要強化高校的科研經(jīng)費管理，往往需要完善的科研經(jīng)費管理制度作保障。但是目前來看，高校的科研體制正處于不斷變革的時期，其科研經(jīng)費管理制度并不完善，一般來說對于不同的經(jīng)費所適用的管理辦法和制度往往不同，不同渠道來源的科研經(jīng)費也適用不同的管理辦法、核算辦法，這種區(qū)分導(dǎo)致高校的科研經(jīng)費管理得不到統(tǒng)一，經(jīng)費管理情況復(fù)雜、混亂。另外，高校的科研經(jīng)費主要由教育部門和財政部門分管，兩個部門對于高校的科研經(jīng)M的使用和管理也缺乏一個明確的指導(dǎo)管理制度，在高校的科研經(jīng)費管理實際中，多參照教育事業(yè)的財務(wù)制度來進行核算，但是與兩大部門的具體要求又不甚一致，因此給高校科研經(jīng)費的管理工作帶來了一定的矛盾。

3.2科研經(jīng)費預(yù)算與實際支出偏差較大

在高校科研項目經(jīng)費管理的實際工作當中，還存在著許多科研人員在項目立項時缺乏對經(jīng)費使用的合理考量和分析，便倉促作出了項目經(jīng)費預(yù)算，而財務(wù)機構(gòu)對于經(jīng)費預(yù)算的制定參與度不高，缺乏有效的指導(dǎo)，導(dǎo)致預(yù)算的制定不科學(xué)、不合理，而項目獲得立項之后，在開展科研活動之時便發(fā)現(xiàn)預(yù)算與實際工作需要往往對不上，導(dǎo)致了實際支出與項目預(yù)算偏差較大。再加上，財務(wù)機構(gòu)對于眾多科研項目的經(jīng)費使用預(yù)算執(zhí)行情況監(jiān)督不夠，經(jīng)費使用控制管理職能薄弱，更加導(dǎo)致了科研項目經(jīng)費的使用缺乏有效的和監(jiān)督，這對于科學(xué)項目經(jīng)費的節(jié)約使用是極為不利的，若缺乏有效的掌控，甚至?xí)?dǎo)致科研項目難以順利進行。

3.3結(jié)題不結(jié)賬現(xiàn)象普遍

對于高校的科研項目來說，結(jié)題與結(jié)賬是兩個非常重要的環(huán)節(jié)，結(jié)題表示該科研項目的研究活動正式結(jié)束，結(jié)賬則代表著項目已通過驗收評估，科研項目的經(jīng)費使用和管理活動也順利結(jié)束。目前，高校科研項目結(jié)題不結(jié)賬現(xiàn)象還普遍存在，因為高校對于已經(jīng)結(jié)題的科研項目的收尾工作不夠重視，在課題結(jié)束之后一直不予進行財務(wù)結(jié)算，經(jīng)費的使用情況及結(jié)余情況難以得到明晰，至年終進行結(jié)算時導(dǎo)致了結(jié)余資金的使用不充分，也造成了高校大量的科研項目經(jīng)費沉淀，難以充分地反映出高校的實際財務(wù)狀況，有時還會對下一年度該高校的科研項目經(jīng)費的申請帶來不良影響。

3.4審計監(jiān)督力度不到位

從審計的角度來看，高校的科研項目經(jīng)費的使用和管理存在著嚴重的監(jiān)督不到位現(xiàn)象，財務(wù)監(jiān)督、審計監(jiān)督工作力度不夠，財務(wù)部門僅對科研項目的總經(jīng)費進行掌控，只要不超支便不會對項目進行精細化的預(yù)算控制，而在項目核算中又僅對項目經(jīng)費的票據(jù)進行合法性、合規(guī)性審核，對經(jīng)費使用的合理性、相關(guān)性監(jiān)督不夠，也就在一定程度上導(dǎo)致了高校科研項目只要保證總數(shù)不超、類別符合便可以自由開支，缺乏有效的管理和監(jiān)督。同樣的，高校的審計部門對于科研經(jīng)費的審計也缺乏全面監(jiān)督，并未貫穿到科研經(jīng)費的使用全過程，也自然難以對經(jīng)費開支的漏洞及時發(fā)現(xiàn)、預(yù)警，更遑論對于科研經(jīng)費使用效益進行分析和調(diào)整了。

4審計背景下強化高校科研經(jīng)費管理的對策分析

4.1建立健全高校科研經(jīng)費管理制度體系

無規(guī)矩不成方圓。高校要從思想認識上充分重視科研經(jīng)費的管理工作，立足科研項目開展實際，建立健全高校科研項目經(jīng)費管理的制度體系，明確經(jīng)費管理部門、監(jiān)督部門和主要負責人，探索建立科研項目經(jīng)費管理責任制度，使科研經(jīng)費從申報到使用，再到結(jié)賬均有制度可循；針對目前高校的科研經(jīng)費使用過程中出現(xiàn)的問題和不足，可由審計監(jiān)督部門牽頭，制定科研項目經(jīng)費使用管理辦法，進一步明確科研項目開支范圍、幅度、審批流程等問題，針對科研項目管理^程中存在的造假、擅自挪用經(jīng)費等不良行為，按照國家有關(guān)規(guī)定嚴格懲治，避免再次出現(xiàn)類似問題。同時，在高校科研項目立項申報之前，對項目申報負責人進行科研經(jīng)費預(yù)算制定、使用管理等內(nèi)容培訓(xùn)，提高科研項目工作人員對于項目經(jīng)費的申報、使用的重視程度，為科研經(jīng)費的規(guī)范、高效使用打好基礎(chǔ)。

4.2提高科研項目經(jīng)費預(yù)算管理能力

高校科研經(jīng)費的管理涉及面較廣，高校的科研項目團隊作為科研項目的主體之一，不僅肩負著完成科研課題的重任，還需要做好科研項目經(jīng)費的預(yù)算和執(zhí)行等工作，為進一步提高科研項目經(jīng)費的利用水平，高校要著力提高科研項目團隊的預(yù)算制定能力，加強科研項目人員的預(yù)算知識的普及和學(xué)習(xí)，幫助其建立起一套行之有效的預(yù)算制定辦法，同時，可以探索性地將財務(wù)人員對口幫助科研項目進行預(yù)算制定工作，參與到項目經(jīng)費的預(yù)算編制工作中來，提高科研項目經(jīng)費的預(yù)算制定水平。同時，在具體的項目執(zhí)行過程中，若發(fā)生經(jīng)費使用與預(yù)算產(chǎn)生較大偏差時，要建立健全報備制度，要根據(jù)科研經(jīng)費管理辦法，與相關(guān)部門及時溝通聯(lián)系，必要時可對經(jīng)費預(yù)算進行適當調(diào)整，實施全程動態(tài)監(jiān)督策略，有效強化高校科研經(jīng)費預(yù)算管理。

4.3強化對科研項目經(jīng)費管理審計監(jiān)督

高校要加強對科研經(jīng)費的核算管理和監(jiān)督，結(jié)合自身實際情況和相關(guān)財務(wù)規(guī)章制度，制定科研項目經(jīng)費結(jié)賬管理辦法，明確項目課題結(jié)賬時間和結(jié)余經(jīng)費的使用管理，提高科研項目的結(jié)題結(jié)賬效率，提高對科研項目的結(jié)余經(jīng)費的管理和使用。同時，探索開展對科研項目的全過程審計監(jiān)督，在科研項目經(jīng)費的使用過程中切實發(fā)揮出審計部門的事前、事中、事后全方位監(jiān)督職能，著重對科研經(jīng)費的收支情況、成本計算情況、成本結(jié)構(gòu)合理性等方面進行監(jiān)督，加強對科研經(jīng)費使用效益性的研究判斷，同時加大對違規(guī)違紀問題的處罰力度，切實將審計工作引入到科研項目經(jīng)費的使用過程中，發(fā)揮出審計工作的過程控制優(yōu)勢，提高科研項目經(jīng)費使用效益。

篇8

摘要：本文關(guān)注了事業(yè)單位科研經(jīng)費的管理存在的問題，深入剖析了財務(wù)部門插手科研經(jīng)費管理的必要性和重要性，并結(jié)合筆者的自身工作經(jīng)驗，從改進國家科研經(jīng)費管理模式，建立多層次多部門協(xié)調(diào)機制和預(yù)算制度，加強信息化管理和審計監(jiān)督工作，并采取有力措施，使得科研經(jīng)費在事業(yè)單位經(jīng)費管理中達到高效的管理水平。

關(guān)鍵詞 ：科研項目；經(jīng)費管理；預(yù)算制度

事業(yè)單位獲得科研經(jīng)費的渠道多種多樣，主要有：從財政部門直接申請，從主管部門中具有資金分配權(quán)的部門，包括投資主管部門、科技主管部門、國家自然科學(xué)基金會管理委員會等部門以及相應(yīng)的省級單位的主管部門申請,這就是所謂的縱向課題經(jīng)費，以及從社會各界籌集的合作開發(fā)、委托開發(fā)、技術(shù)咨詢技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓等辦法取得的橫向科研經(jīng)費。

一、事業(yè)單位科研經(jīng)費管理辦法

科研經(jīng)費具體包括各種用于支持科學(xué)技術(shù)領(lǐng)域而產(chǎn)生的費用。政府、企業(yè)、民間組織、基金會等是科研經(jīng)費的主要來源，并且通過第三方委托的方式或者對科研經(jīng)費申請報告的篩選提議來分配具體的科研經(jīng)費，用于對特定的科學(xué)和技術(shù)問題進行解決和探討。科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力已經(jīng)被廣大的科研一線工作者所認同，國家對科研領(lǐng)域的經(jīng)費投入在與日俱增，而科研經(jīng)費在某一國家或者某個地區(qū)的GDP比重是反映這個國家或者地區(qū)對科學(xué)技術(shù)重視程度的一項重要指標，也是一個國家發(fā)展未來的重要體現(xiàn)。

在現(xiàn)在常見的事業(yè)單位科研經(jīng)費管理體系中，科研項目管理部門主要負責組織課題的創(chuàng)立和課題的結(jié)算，使得科研進展的情況得到匯總統(tǒng)計，科研成果得到匯總展示。業(yè)務(wù)主管部門主要負責課題組的成立工作與科研項目的申報、科研活動的實施以及經(jīng)費安排的合理性，財務(wù)部門主要負責對經(jīng)費進行會計核算以及監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，使得財預(yù)驗收具有合理性，合同審核和采購管理等工作由其他部門聯(lián)合，共同負責。

科研經(jīng)費管理工作是一項復(fù)雜而嚴肅的工作，分好多個環(huán)節(jié)，許多相互分離、溝通協(xié)調(diào)不充分的情況都是客觀存在的，比如，科研經(jīng)費的預(yù)算編制階段缺少專業(yè)財務(wù)人員的參與，在許多科研人員眼中，科研項目經(jīng)費是課題組在主導(dǎo)爭取，而爭取到的經(jīng)費也交由課題組專款專用，管理好壞由課題組全權(quán)負責，這也導(dǎo)致了財政部門不能充分發(fā)揮其預(yù)算審核，理性分析監(jiān)督管理等專業(yè)性職能。而部門的預(yù)算編制情況，由于事業(yè)部門從財政部門直接獲得預(yù)算的難度太大，各種各樣的縱向科研經(jīng)費和橫向科研經(jīng)費也由于許多主觀或客觀原因不能得到充分的預(yù)算，事業(yè)單位預(yù)算編制部門則往往忽視了科研經(jīng)費的收支預(yù)算，這使得部門預(yù)算得不到全面的數(shù)據(jù)信息，預(yù)算的約束能力和嚴肅性受到了很大的影響，并且使得年終各部門的收入產(chǎn)生了很大的差異化。

二、事業(yè)單位科研經(jīng)費的管理辦法

1.優(yōu)化科研經(jīng)費管理辦法

國家支持的科研項目經(jīng)費在批復(fù)之后按照年度計劃中的經(jīng)費預(yù)算直接撥款到事業(yè)單位的專項科研經(jīng)費賬戶中。國外的成熟科研項目經(jīng)費管理辦法可以借鑒，項目管理經(jīng)費的渠道可以得到統(tǒng)一，全國性的項目基金平臺可以得到全面性建設(shè)，現(xiàn)有的多方式管理模式可以得到落實，同時，還要打破項目立項、審批和資金分配的各個環(huán)節(jié)，分割明細，統(tǒng)一整合，使得項目資金被管理部門納入預(yù)算管理，使得項目經(jīng)費得到國庫的集中支付。

一套健全的適應(yīng)科研工作要求、財政全程參與的項目管理制度是值得事業(yè)單位全力投入的，這樣，在科研項目申請、實施經(jīng)費預(yù)算管理、考核評價等各個方面進行比較嚴肅的規(guī)定，制定專門的科研項目管理辦法也顯得尤為必要，尤其是明確科研項目經(jīng)費的使用領(lǐng)域、原則和實用程序。與此同時，建立科研人員、科研管理人員和財務(wù)管理人員的協(xié)調(diào)溝通機制，使得以預(yù)算管理為核心的溝通協(xié)調(diào)機制得以貫徹落實，在項目立項、組織實施過程中，課題研究和課題組之間的資源共享得以實現(xiàn)，對科研經(jīng)費的管理工作有著積極的促進作用。

2.重視事前預(yù)測對會計核算的推進作用

事業(yè)單位對科研項目經(jīng)費的有效會計核算是要保證科研項目成果的真實反映。事后的核算工作必不可少，但由于科研項目前期費用歸集不完整、收入費用歸集不及時和公共費用分攤不充分等問題的存在，必然要求財務(wù)部門角色前移，做好事業(yè)單位各項資源的整合、預(yù)測和控制，強調(diào)在科研項目申報決策前，全面參與和引導(dǎo)科研項目有關(guān)預(yù)算和計劃的制定、執(zhí)行、跟蹤和評估，提高對科研項目進行監(jiān)督和檢查的能力，與科研業(yè)務(wù)人員、科研管理人員一起找出對事業(yè)單位最有利的方案，從而減少事后會計核算滯后性情況的發(fā)生。

3.推動建設(shè)項目管理信息系統(tǒng)

根據(jù)事業(yè)單位自身實際情況，推動建設(shè)以項目預(yù)算管理為核心的項目管理信息系統(tǒng)是提高科研項目管理水平的重要手段，主要包括三個層面的內(nèi)容：一是數(shù)據(jù)的信息化，二是流程的信息化，三是決策的信息化。建立項目管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)、流程和決策的信息化，能夠使事業(yè)單位全面梳理科研項目管理的預(yù)算、計劃、合同、人力資源、采購、資產(chǎn)、績效等要素，以預(yù)算管理為核心，將預(yù)算管理貫穿科研項目管理的全過程。財務(wù)部門、科研管理部門和課題組可以將基礎(chǔ)管理臺賬、管理流程和管理體系實時連接，有效解決科研項目管理中資源共享、預(yù)算標準、全程監(jiān)督的問題，促進科研項目經(jīng)費管理重點從建章立制向細化落實轉(zhuǎn)變，管理內(nèi)容從會計核算向財務(wù)與業(yè)務(wù)的融合轉(zhuǎn)變，管理方式從事后監(jiān)督向過程管控轉(zhuǎn)變，最終樹立事業(yè)單位各個部門協(xié)調(diào)配合共同完成工作任務(wù)的“全員財務(wù)”觀念，發(fā)揮預(yù)算管理對資源配置、過程控制、考核激勵的作用。

4.加大內(nèi)部審計和外部審核管理的監(jiān)督

加大對事業(yè)單位科研經(jīng)費的管理機制，不僅要解決外部的監(jiān)管問題，還要充分發(fā)揮內(nèi)部的審核作用使其與外部審核相輔相成，共同促進科研經(jīng)費的管理。事業(yè)單位要加大對內(nèi)部審核的重視程度，著重設(shè)立內(nèi)部審核管理機制，《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的管理規(guī)定明確說明，科研項目經(jīng)費的管理領(lǐng)域主要包括：預(yù)算的管理、資產(chǎn)的管理、合同的管理、政府采購的管理等關(guān)鍵性領(lǐng)域，都要進行重點的監(jiān)督和管理。

三、結(jié)語

事業(yè)單位的改革和科研體制改革都在加快發(fā)展和深化改革，為了對事業(yè)單位項目管理水平有著更好的促進作用，我們需要構(gòu)建一個更加有效的全程的科研管理制度體系和管理辦法，從事后核算的管理手段轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑邦A(yù)算的管理辦法，從對財務(wù)內(nèi)部流程的重視到對各部門流程業(yè)務(wù)的重視，同時，信息技術(shù)平臺的應(yīng)用也能對科研經(jīng)費的管理予以重點的支持和保障，這樣，內(nèi)部的審計工作和外部的監(jiān)督工作都能得到較好的發(fā)展。只有如此，對事業(yè)單位的推進作用和對科研經(jīng)費的管理都會有積極意義。

參考文獻：

[1]黃英.加強事業(yè)單位科研經(jīng)費管理的思考[J].湖南農(nóng)業(yè)科學(xué)，2012.

篇9

（一）經(jīng)費來源復(fù)雜多樣，經(jīng)費管理辦法各有不同高校科研項目經(jīng)費逐年增長，除了國家加大科研投入之外，還有公司企業(yè)需要提高生產(chǎn)力，借助高校科研實力解決實際生產(chǎn)問題。故高校科研項目經(jīng)費一般分為橫向和縱向，并按項目來源不同，實行不同的科研管理辦法，一般橫向科研經(jīng)費管理比較嚴格。來自國家財政撥款的，不同于一般公用經(jīng)費，作為項目經(jīng)費管理的，對其支出管理比較嚴格，屬于橫向，類同事業(yè)經(jīng)費管理；而來自上級單位的，其支出往往受上級單位意向而定，或者按照申請時的預(yù)算明細表執(zhí)行；但是來自其他單位的，往往都沒有納入部門預(yù)算，屬于縱向項目，對支出管理往往相對為松懈，造成有些支出不可避免地出現(xiàn)混亂的局面。

（二）項目管理與財務(wù)管理相脫節(jié)高校教師對科研項目的管理辦法缺少必要的了解，同時缺少必要的財務(wù)知識，項目申請編制預(yù)算時缺少必要的前瞻性，隨意性比較大，對科研過程實際發(fā)生的支出不能很好的把握。項目實際報銷中提供的票據(jù)很繁雜，大部分是易于獲取的票據(jù)，忽略了最初的預(yù)算。項目執(zhí)行過程中，經(jīng)費負責人不能及時了解經(jīng)費執(zhí)行情況，經(jīng)常是結(jié)題時發(fā)現(xiàn)經(jīng)費支出與預(yù)算存在嚴重不符，需做退回經(jīng)費或者調(diào)賬處理。財務(wù)部門按照教師提供的發(fā)票所開具的詳細內(nèi)容進行會計科目核算，與預(yù)算內(nèi)容不一致。比如打印紙，按照會計科目應(yīng)該對應(yīng)辦公費，但是有些老師做預(yù)算時放在材料里面，實際對應(yīng)的會計科目應(yīng)為材料費。這樣就導(dǎo)致財務(wù)核算和預(yù)算編制不一致。

（三）項目結(jié)題，經(jīng)費不結(jié)題科研管理部門（如科技處等）會按照科研項目實施的期限進行項目中期考核和結(jié)題驗收，著重科研成果的驗收，但是與財務(wù)工作相對獨立，容易造成項目已經(jīng)結(jié)題驗收，經(jīng)費還有結(jié)余，或者項目初期，所有經(jīng)費已經(jīng)執(zhí)行完畢。現(xiàn)在有些科研經(jīng)費管理辦法中已經(jīng)寫明項目結(jié)題后結(jié)余經(jīng)費收回，這樣就會造成項目負責人在結(jié)題前突擊花錢，這樣不利用科研經(jīng)費合理使用。項目負責人缺少渠道和必要的財務(wù)知識，對項目的執(zhí)行進度了解不及時，不能發(fā)現(xiàn)決算和預(yù)算的不一致性。財務(wù)核算沒有預(yù)算作為指導(dǎo)，隨意性比較大，造成預(yù)決算不符。科研業(yè)務(wù)管理部門重點驗收科研成果，對科研經(jīng)費缺少必要的監(jiān)督。科研項目的預(yù)算、核算、決算管理相對脫節(jié)，各部門獨立工作，缺少信息共享，沒有必要的溝通，造成管理脫節(jié)現(xiàn)象，對科研項目的監(jiān)管存在漏洞，不能有效的促進科研項目開展，轉(zhuǎn)化為生存力。而信息化正是借助計算機網(wǎng)絡(luò)，傳遞數(shù)據(jù)，分享資源，順暢溝通，實時反饋。

二、通過信息化建設(shè)解決現(xiàn)有問題

（一）完善科研管理辦法制度建設(shè)，著重加強部門合作制度指要求大家共同遵守的辦事規(guī)程或行動準則。制度是管理的準則。經(jīng)費來源復(fù)雜多樣，經(jīng)費管理辦法各有不同，高校教師不能明確區(qū)分各種經(jīng)費的管理辦法和使用原則，高校應(yīng)按照國家有關(guān)科研經(jīng)費管理規(guī)定，結(jié)合本校實際，聯(lián)合財務(wù)部門、科研業(yè)務(wù)管理部門等制定詳細的科研管理辦法制度，明確分工，明確各部門的責任和義務(wù)，使工作有章可循。管理辦法制度不僅應(yīng)包括科研經(jīng)費的預(yù)算、核算、決算及驗收考核，結(jié)余經(jīng)費如何處置等各方面，還需借助學(xué)校的多媒體平臺等多方面進行推廣宣傳。

（二）搭建以預(yù)算為指導(dǎo)，核算為核心，決算為重點的科研項目管理平臺高校已經(jīng)普遍實現(xiàn)以計算機軟件為載體的信息化管理，特別是財務(wù)管理方面都采用了財務(wù)管理軟件，改變了傳統(tǒng)的手工做帳。故在科研管理方面也可搭建以預(yù)算為指導(dǎo)，核算為核心，決算為重點的管理平臺，借助財務(wù)軟件，編寫科研管理軟件，軟件分為三大部分：預(yù)算、核算、決算；完善科研管理的信息系統(tǒng)，建立學(xué)校科研、財務(wù)等部門和院系、項目負責人共享的信息平臺，實現(xiàn)科研項目從申報、評審、立項、執(zhí)行到驗收的全過程數(shù)字化管理與服務(wù)。在財務(wù)核算系統(tǒng)中，對科研經(jīng)費建立雙預(yù)算指標進行控制管理，即分別對科研經(jīng)費各控制項的分項控制、與每次到款金額（可用金額）的總額控制。高校教師按照項目申請書中經(jīng)費使用預(yù)算填寫科研管理軟件的預(yù)算；財務(wù)部門以預(yù)算為基礎(chǔ)進行核算；科研管理部門按照核算進行決算，并進行考核。在科研項目申請項目時，申請人進入系統(tǒng)填寫預(yù)算表，可以在系統(tǒng)中選擇預(yù)算科目，然后根據(jù)不同的項目對預(yù)算科目的解釋選擇會計科目，并填寫預(yù)算金額提交申請表，這樣申請人在申請時就能清楚地了解項目的預(yù)算情況。當項目批準下來后，申請人向科研處和財務(wù)部門提供科研項目批復(fù)、項目合同和其他必要的資料，科研處在審查相關(guān)資料后，在系統(tǒng)中選擇相應(yīng)項目的預(yù)算單進行批示，系統(tǒng)自動發(fā)送提示財務(wù)相關(guān)預(yù)算管理人員批示的等待信息，財務(wù)部門預(yù)算管理人員在審查相關(guān)資料后，對原有預(yù)算表進行審核和調(diào)整，若批復(fù)下來的科研項目額度與原申請預(yù)算有差異，則調(diào)整預(yù)算表，若沒有差異，則直接批示。此后，整個項目經(jīng)費的使用將嚴格依照批示的預(yù)算表執(zhí)行。項目負責人按照預(yù)算提供票據(jù)，財務(wù)部門按照預(yù)算進行核算，項目結(jié)題時按照核算內(nèi)容出具財務(wù)決算報告。教師可以利用工號密碼進入管理平臺一步一步操作，進行提交，科研管理部門、財務(wù)部門時時接受數(shù)據(jù)，然后進行審核通過，建立項目。所有的操作都可以在網(wǎng)上直接進行。如果預(yù)算不通過，可以給出不通過的原因，提出修改建議。教師可以在平臺上時時看到自己的項目審核進度，并可以查看財務(wù)核算是否與自己的預(yù)算相符合，如若不符，及時反饋財務(wù)部門，進行核實修改。

（三）加強科研項目考核驗收，同時進行科研經(jīng)費結(jié)題財務(wù)部門審核項目負責人提供的票據(jù)，按照預(yù)算批復(fù)指定核算會計科目。項目結(jié)題時可以按照日常核算內(nèi)容出具項目財務(wù)決算報告。在科研項目驗收同時，提交科研經(jīng)費財務(wù)決算報告，把項目結(jié)題和經(jīng)費決算同時進行，這樣可以避免項目結(jié)題而經(jīng)費不結(jié)題。若存在結(jié)余經(jīng)費按照科研經(jīng)費管理辦法執(zhí)行。在科研項目進行過程中，科研項目管理平臺可實時生成財務(wù)經(jīng)費使用報告，便于項目負責人了解項目經(jīng)費執(zhí)行進度，分類預(yù)算使用多少，合理安排經(jīng)費使用，爭取做到項目實施和經(jīng)費執(zhí)行保持同步。

（四）完善科研項目驗收考核制度科研項目驗收只重視論文等成果驗收，忽略財務(wù)、學(xué)院等部門考核。科研項目管理部門應(yīng)建立多層次多角度項目驗收，聯(lián)合學(xué)院、財務(wù)等部門進行項目定期考核，不僅對科研論文進行驗收，還需要結(jié)合學(xué)院日常工作考核，財務(wù)部門對項目經(jīng)費的使用情況進行考核，審計部門對經(jīng)費使用全程跟蹤監(jiān)督，加強管理。

篇10

【關(guān)鍵詞】 創(chuàng)新; 高校; 科研經(jīng)費; 管理模式

隨著我國教育體制和科研體制改革的不斷深入,知識與科技力量密集的高校已經(jīng)成了科學(xué)研究的一條重要分支。高校承擔的科研項目和籌措的科研經(jīng)費均呈上升趨勢,科研經(jīng)費已成為學(xué)校重要的資金來源之一。據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)顯示,2007年科研經(jīng)費支出已占高校年支出總數(shù)的30%以上。因此,加強高校科研經(jīng)費的管理不僅是科研工作的一個方面,更是高校財務(wù)工作的一項重要內(nèi)容。

一、高校科研經(jīng)費管理的現(xiàn)狀分析

(一)科研經(jīng)費管理政策過于寬松

目前,大多數(shù)高校對科研經(jīng)費管理實行較為寬松的管理政策,有的高校僅在科研經(jīng)費到賬時學(xué)校提取10%-15%的科研管理費,剩余經(jīng)費教師怎么使用一概不管;有的高校為了調(diào)動教師科研的積極性,以各種名義少提或者不提管理費;還有的高校對科研經(jīng)費不進行成本核算,從事科研項目所用的水電費、儀器設(shè)備使用費、實驗用材料費、辦公費、差旅費、科研人員經(jīng)費等均不計入科研成本,而從教育事業(yè)費中列支,造成很多教師認為經(jīng)費的使用權(quán)在于自己,可以隨意支配。存在著出國訪問、邀請專家補貼支出過多、圖書設(shè)備購置用途不明等現(xiàn)象。甚至將日常財務(wù)管理中不能報銷的費用也納入經(jīng)費列支,擠占挪用科研經(jīng)費將科研經(jīng)費轉(zhuǎn)為私有財產(chǎn),致使科研經(jīng)費失去了應(yīng)有的作用。

(二)科研經(jīng)費形成的資產(chǎn)管理不嚴

科研經(jīng)費在經(jīng)費管理上一直是以課題組為基本核算單位。科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)屬于課題組,科研儀器設(shè)備和圖書資料大多由課題組負責人保管使用,在科研人員工作調(diào)動和崗位調(diào)離時,有的沒有辦理嚴格的資產(chǎn)交接手續(xù),物隨人走;有的將固定資產(chǎn)化整為零,管理上也就沒有事業(yè)經(jīng)費資產(chǎn)那么嚴格,從而造成科研設(shè)備重復(fù)購置、利用率低下、資產(chǎn)嚴重流失等浪費現(xiàn)象。此外,高校對科研項目形成的專利技術(shù)、非專利技術(shù)、版權(quán)、軟件等自創(chuàng)的無形資產(chǎn)尚未建立有效的管理制度。科研管理部門只對部分專利進行記載,沒有對全部的無形資產(chǎn)進行管理,學(xué)校沒有將科研成果、專利技術(shù)等無形資產(chǎn)入賬管理,其價值的確認沒有規(guī)范處理,造成浪費和流失。

(三)科研經(jīng)費預(yù)算不規(guī)范

預(yù)算不準確、不科學(xué),不能全面真實地反映獲得預(yù)期成果所需的成本是目前高校科研經(jīng)費管理預(yù)算存在的通病。由于各科研項目的不可預(yù)見性及復(fù)雜性,要編制準確、可行的項目預(yù)算,往往難度很大。項目負責人在編制預(yù)算時,主要憑經(jīng)驗估計,對項目的各項開支缺乏足夠的科學(xué)論證。納入項目預(yù)算的支出與項目實際執(zhí)行過程中的支出往往不符,導(dǎo)致計劃與保障、監(jiān)督與控制嚴重脫節(jié),失去了預(yù)算的嚴密性與嚴肅性。

(四)科研經(jīng)費決算不及時或已結(jié)題不結(jié)賬

一直以來,高校科研項目存在不及時決算或項目已結(jié)題不結(jié)賬的現(xiàn)象。有的科研項目已結(jié)題,但財務(wù)賬面上一直保留著余額沒有結(jié)清,科研經(jīng)費長期掛賬,由課題組甚至課題負責人隨意支取。使得學(xué)校無法及時完成項目經(jīng)費決算。盡管教育部和科技主管部門為此曾專門下發(fā)文件,力圖糾正,但收效甚微。對已完成的科研項目,在驗收時往往只注重技術(shù)和成果的驗收,卻很少顧及經(jīng)費使用的績效考評。

二、積極引進企業(yè)財務(wù)管理理念,創(chuàng)新高校科研經(jīng)費管理模式

(一)引進現(xiàn)代企業(yè)預(yù)算管理辦法,建立科學(xué)的科研經(jīng)費預(yù)算管理

科研經(jīng)費預(yù)算的科學(xué)性程度如何,是影響科研經(jīng)費管理有效性的前提性因素。一方面,加強科研經(jīng)費的預(yù)算,應(yīng)該在不同層次制定統(tǒng)一的科研經(jīng)費預(yù)算管理制度,對預(yù)算編制管理工作提出具體的要求和建議,并制定可操作的預(yù)算程序及科研計劃預(yù)算編制辦法和說明。對科研經(jīng)費預(yù)算的編制原則、編制要求、編制規(guī)程、預(yù)算的可執(zhí)行度,以及建立相應(yīng)的監(jiān)督檢查體系和約束機制等作出明確的規(guī)定。科研經(jīng)費預(yù)算的編制,應(yīng)堅持與科研目標相關(guān)、遵紀守法和實事求是的原則。將科研項目的科學(xué)性、新穎性和創(chuàng)新性,與可行性、實用性和在有限條件下達成目標的可能性相結(jié)合。嚴格掌握科研資金的流向,規(guī)范使用,并確保科研經(jīng)費專款專用。另一方面,高校科研經(jīng)費預(yù)算管理可以引進現(xiàn)代企業(yè)預(yù)算管理辦法,即根據(jù)不同的預(yù)算項目,合理選擇固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算、零基預(yù)算、概率預(yù)算等方法編制科研項目預(yù)算,積極開展與行業(yè)先進水平、國際先進水平的對接。規(guī)范制定成本費用開支標準,嚴格控制成本費用開支范圍和規(guī)模,加強成本水平的預(yù)算控制。高校應(yīng)通過逐步建立和完善全額成本核算制度,確定項目管理費、人員經(jīng)費、業(yè)務(wù)費等支出的合理水平。提取的項目管理費必須納入學(xué)校預(yù)算統(tǒng)籌使用。嚴格按照批復(fù)的預(yù)算用于與課題研究相關(guān)的支出。

(二)引進現(xiàn)代企業(yè)管理制度,強化科研經(jīng)費運用現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理理念

高校應(yīng)針對當前科研經(jīng)費使用和管理中出現(xiàn)的問題,根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定,結(jié)合學(xué)校實際情況,制定出一套適應(yīng)不同性質(zhì)研究工作要求的校內(nèi)科研經(jīng)費管理制度。在制度中明確規(guī)定科研經(jīng)費的使用原則、使用范圍、使用辦法和審批手續(xù)等,讓財務(wù)管理人員及科研人員在實際操作中有章可循。一方面,高校應(yīng)根據(jù)國家科研經(jīng)費管理辦法和相關(guān)財經(jīng)法規(guī),結(jié)合科研經(jīng)費自身的特點,本著既靈活又規(guī)范的原則,不斷完善科研經(jīng)費管理制度。另一方面,高校科研經(jīng)費管理,可以將課題組作為一個實體建立現(xiàn)代企業(yè)制度,可以引進現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的理念與方法,如成本性態(tài)分析、本量利分析、經(jīng)營杠桿與固定杠桿的機制調(diào)節(jié)等。加強科研經(jīng)費項目管理,防范財務(wù)風險,提高經(jīng)費使用效益。以制度形式將資產(chǎn)保值增值能力、收益能力等指標為主的責任體系落實到課題主要負責人身上,確立責、權(quán)、利相結(jié)合的經(jīng)濟責任體系。

(三)引進企業(yè)權(quán)責發(fā)生制,實行科研經(jīng)費成本核算體系

建立科學(xué)的科研經(jīng)費核算體系不僅有利于有關(guān)科研經(jīng)費財務(wù)管理規(guī)章制度的嚴格執(zhí)行,更有利于科研項目過程管理的監(jiān)控。以財政撥款為主的高校,將收付實現(xiàn)制作為會計核算基礎(chǔ),不需要進行相關(guān)成本核算。對科研項目而言,筆者認為,應(yīng)引進企業(yè)的權(quán)責發(fā)生制原則,進行成本核算。這就是:以科研項目作為核算對象,以項目研究周期為成本計算期,將科研項目研制過程中消耗的費用進行歸集和分配。堅持按權(quán)責發(fā)生制原則劃清費用的承擔期限、費用界限、受益對象。將費用支出劃分成三大類:人員支出、業(yè)務(wù)支出、固定資產(chǎn)購建和大修理支出,采用三級明細核算,特別是對成本費用中一些特殊問題根據(jù)學(xué)校實際情況采用相應(yīng)的解決辦法。如人員工資(含科研人員工資、專門的科研管理人員的工資等)、資源使用費(含水電費、儀器設(shè)備使用費等)計入項目直接成本。這些費用較難準確計算,可以根據(jù)學(xué)校實際情況,確定項目經(jīng)費比例計提以上費用,作為科研事業(yè)支出,報財務(wù)處沖減學(xué)校事業(yè)經(jīng)費支出。增設(shè)應(yīng)收合同款、合同預(yù)收款、應(yīng)付賬款、預(yù)提費用、應(yīng)交稅金等科目,全面反映收入、成本、費用及稅金情況。確保科研項目成本核算的完整性、真實性,減輕學(xué)校事業(yè)經(jīng)費的負擔,避免國有資產(chǎn)的流失。這對科研項目實行以項目為對象、全額預(yù)算、過程控制、成本核算的方式起到積極作用,改變以往僅僅是記賬、算賬、報賬的狀態(tài)。高校科研經(jīng)費成本核算系統(tǒng)化建設(shè),可從以下幾方面進行:

1.建立全成本計算系統(tǒng),及時提供成本信息,進行成本的預(yù)測、分析與評價;

2.建立全成本預(yù)算系統(tǒng),發(fā)揮成本的預(yù)算控制職能;

3.建立全成本管理評價系統(tǒng),發(fā)揮績效評價的促進功能;

4.建立各責任成本目標預(yù)警系統(tǒng),充分發(fā)揮成本指標的預(yù)警功能。

總之,建立科學(xué)嚴謹?shù)某杀竟芾頇C制和成本考核體系,對強化科研經(jīng)費成本管理理念具有重大的意義。

(四)引進企業(yè)對固定資產(chǎn)的核算方法,規(guī)范固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理

相對于企業(yè)而言,高校的會計理念和核算方法更注重費用性支出,缺乏對資本性支出的足夠重視。高校的固定資產(chǎn)只核算賬面原值,不計提折舊,通過提取修購基金來保證學(xué)校固定資產(chǎn)的更新與維護。筆者建議,對科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)應(yīng)引進企業(yè)的核算方法,增設(shè)“累計折舊”總賬科目,按期計提固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)不計提折舊,人為降低了取得相應(yīng)收入的成本,虛增了盈余,不能真正體現(xiàn)會計核算的配比原則。另外,把科研活動中購置固定資產(chǎn)的支出確認為資本性支出,這樣才符合會計核算的權(quán)責發(fā)生制原則,保證科研經(jīng)費核算的準確性。科研儀器設(shè)備購置應(yīng)實行預(yù)算、申報、審批、購置、驗收制度,并定期進行資產(chǎn)清查;當科研人員變動以及項目結(jié)題后,科研管理部門要及時進行資產(chǎn)清理,辦理資產(chǎn)變更登記手續(xù)。高校還應(yīng)加強對科研成果的管理和保護,除項目管理辦法或項目合同另有規(guī)定外,科研成果推廣應(yīng)用、轉(zhuǎn)化轉(zhuǎn)讓應(yīng)由學(xué)校按照《中華人民共和國促進成果轉(zhuǎn)化法》和《高等學(xué)校知識產(chǎn)權(quán)保護管理規(guī)定》執(zhí)行。加強產(chǎn)學(xué)研合作,加速科研成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力。

(五)引進企業(yè)績效考核辦法,建立科研經(jīng)費績效考核制度

績效考核也稱成績或成果測評。績效考核是企業(yè)為了實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營目的,運用特定的標準和指標,采取科學(xué)的方法,對承擔生產(chǎn)經(jīng)營過程及結(jié)果的各級管理人員完成指定任務(wù)的工作實績和由此帶來的諸多效果作出價值判斷的過程。科研經(jīng)費的管理應(yīng)引進企業(yè)績效考核辦法,逐步建立科研經(jīng)費績效考核制度,完善科研項目的績效考評機制。根據(jù)科研經(jīng)費管理活動的不同內(nèi)容和方面,通過經(jīng)費計劃、經(jīng)費供應(yīng)、支出管理、經(jīng)費結(jié)算、財經(jīng)秩序和經(jīng)費成果六項指標,對科研項目所取得的社會效益與經(jīng)濟效益進行考核和評價。同時將評價的結(jié)果作為今后申請科研項目經(jīng)費的重要參考依據(jù)。

(六)加強科研項目結(jié)余經(jīng)費管理

針對目前高校科研項目結(jié)余經(jīng)費存在的結(jié)題不結(jié)賬現(xiàn)象,高校應(yīng)根據(jù)學(xué)校實際,制定校內(nèi)科研經(jīng)費結(jié)賬管理辦法,明確課題結(jié)賬時間和結(jié)賬經(jīng)費的用途。科研項目結(jié)束或通過驗收后,學(xué)校科研管理部門應(yīng)及時通知財務(wù)部門已結(jié)課題的有關(guān)信息,財務(wù)部門配合項目負責人按照有關(guān)規(guī)定認真、及時辦理科研課題結(jié)賬手續(xù)。逾期不辦理的按學(xué)校有關(guān)規(guī)定處理。

總之,高校科研經(jīng)費管理相比企業(yè)財務(wù)管理有著自身的特點。隨著高等教育管理體制改革的深入,積極引入先進的企業(yè)財務(wù)管理理念,運用合作競爭的科學(xué)管理方法,在前期重視科研經(jīng)費的論證決策;在過程中建立起系統(tǒng)、科學(xué)的財務(wù)監(jiān)管模式;在后期對科研經(jīng)費的使用效益進行評價和考核,創(chuàng)建科研經(jīng)費科學(xué)化管理的新模式已成為高校科研項目管理的發(fā)展方向。

【參考文獻】

[1] 李紅宇.高校科研經(jīng)費管理有效性探究[J].財會通訊,綜合(中)2009(1):67-68.