導(dǎo)語：如何才能寫好一篇離任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

（3）要不斷完善離任審計(jì)法規(guī)制度。隨著的和改革的深化，審計(jì)的地位和作用不斷提高，先行審計(jì)法規(guī)有些已經(jīng)跟不上發(fā)展步伐。加強(qiáng)對權(quán)力的監(jiān)督制約，也需要國家的審計(jì)法律法規(guī)與時(shí)俱進(jìn)，不斷地進(jìn)行適應(yīng)性調(diào)整。除在審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)體制改革上提供法律支持外，還應(yīng)對離任審計(jì)工作統(tǒng)籌進(jìn)行依法規(guī)范，由單純的合法性審計(jì)向合法性審計(jì)與效益審計(jì)兼顧轉(zhuǎn)變；由單純的低層次財(cái)務(wù)收支審計(jì)向高層次的客觀評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任轉(zhuǎn)變，并從領(lǐng)導(dǎo)體制、管理機(jī)制和實(shí)施程序等方面，為離任審計(jì)提供適應(yīng)性較強(qiáng)的法律保障。

2．2 離任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的微觀控制

（1）分清責(zé)任，區(qū)別對待。正確區(qū)分離任人員的五組責(zé)任是評價(jià)的關(guān)鍵。一是直接責(zé)任與間接責(zé)任。二是主觀責(zé)任與客觀責(zé)任。三是前任責(zé)任與現(xiàn)任責(zé)任。四是集體責(zé)任與個(gè)人責(zé)任。五是故意責(zé)任與過失責(zé)任。這就需要審計(jì)人員具有良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)，優(yōu)秀的職業(yè)道德和較強(qiáng)的判斷能力。由于經(jīng)營是連續(xù)的，前任領(lǐng)導(dǎo)遺留下來的，可能對本任領(lǐng)導(dǎo)產(chǎn)生較大，致使其任期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)受到一定程度的阻礙。因此在評價(jià)離任人的任期業(yè)績時(shí)，要具體分析這種影響，劃清前任與現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的重要方面往往是由集體決策的，如果某項(xiàng)決策失誤，導(dǎo)致大的經(jīng)濟(jì)損失，而決策時(shí)離任人曾表示反對意見，這種經(jīng)濟(jì)損失的責(zé)任就不能由離任人員來負(fù)擔(dān)，而主要應(yīng)由其他領(lǐng)導(dǎo)成員負(fù)擔(dān)；又如在財(cái)務(wù)決策方面，如果財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人未請示報(bào)告離任人員，或采用先斬后奏辦法致使企業(yè)資金損失浪費(fèi)的，這種責(zé)任也不能歸咎于離任人員。

（2）要關(guān)口前移，將任前、任中和離任審計(jì)有效結(jié)合。在實(shí)際工作中"先離后審"、"先任后審"的現(xiàn)象普遍存在，導(dǎo)致審計(jì)目的模糊，審計(jì)作用弱化，尤其對已升任人員的審計(jì)，給審計(jì)人員帶來了無形的壓力。將關(guān)口前移，通過任前審計(jì)，從源頭上凈化干部隊(duì)伍；通過任中審計(jì)，較好地解決單純離任審計(jì)存在的"馬后炮"問題，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督的連續(xù)性，而且任中審計(jì)所積累的審計(jì)結(jié)論可以直接為離任審計(jì)所。將此三者有機(jī)結(jié)合起來，可以有效整合審計(jì)資源，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）正確處理經(jīng)營業(yè)績與國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的影響。企業(yè)經(jīng)營業(yè)績一方面是內(nèi)部努力、挖潛的結(jié)果，另一方面也受宏觀經(jīng)濟(jì)政策的影響。例如國家提高稅率時(shí)，企業(yè)利潤就會(huì)減少，任期目標(biāo)就難以實(shí)現(xiàn)；反之，降低稅率或免稅、給予稅收優(yōu)惠時(shí)，利潤就增加。又如，在離任人任期內(nèi)，如果進(jìn)行了資產(chǎn)評估或清產(chǎn)核資，很可能企業(yè)資產(chǎn)有較大升值，使離任時(shí)的國有資產(chǎn)增值率提高，這些都不是離任人的"功勞"。因此在評價(jià)離任人的業(yè)績時(shí)，要具體分析業(yè)績的因果關(guān)系，做出實(shí)事求是的評價(jià)。

（4）正確處理銳意改革與決策失誤的關(guān)系。改革是有風(fēng)險(xiǎn)的，面對千變?nèi)f化的商業(yè)競爭和市場行情，有時(shí)難免發(fā)生決策失誤。作為一個(gè)企業(yè)家，既要銳意改革，隨時(shí)捕捉戰(zhàn)機(jī)，大膽決策，又要在發(fā)現(xiàn)決策失誤時(shí)，迅速做出新的決策來糾正，以減少損失。同時(shí)應(yīng)該看到，這種決策失誤帶來的損失與玩忽職守造成的損失有本質(zhì)區(qū)別。審計(jì)人員對此進(jìn)行評價(jià)時(shí)，要注意措詞準(zhǔn)確，肯定其大膽改革，指出其失誤與不足。

（5）提高審計(jì)人員素質(zhì)，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。要為離任審計(jì)配備高素質(zhì)的審計(jì)人員，加強(qiáng)離任審計(jì)人員的職業(yè)道德培訓(xùn)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，強(qiáng)化離任審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。審計(jì)人員是執(zhí)行審計(jì)工作的主體，其工作責(zé)任心的強(qiáng)弱和對被審事項(xiàng)的職業(yè)關(guān)注程度將直接影響離任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小。因此，在審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)該有高度的審計(jì)責(zé)任心，并對審計(jì)事項(xiàng)給予必要的關(guān)注，從而能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)應(yīng)該發(fā)現(xiàn)的問題。

1 秦榮生.審計(jì)學(xué)[M].北京：人民大學(xué)出版社，2000

2 鄭石橋.離任審計(jì)[M].北京：中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2001

篇2

1.醫(yī)、護(hù)系統(tǒng)評估不全

1.1風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。（1）門診診斷遺漏。本組病人均經(jīng)門急診收入病房，由于本組病人入院時(shí)精神障礙均處緩解期，具有隱蔽性；醫(yī)生問診馬虎，個(gè)別病人及家屬有意隱瞞病史。12位病人的門診病歷、入院診斷卡中均沒有涉及到相應(yīng)疾病信息。（2）入院后系統(tǒng)評估欠缺。本組8例病人入院系統(tǒng)評估時(shí)發(fā)現(xiàn)有精神障礙病史，3例入院評估未發(fā)現(xiàn)，但在住院過程中責(zé)任護(hù)士發(fā)現(xiàn)病人情緒、語言、思維、行為等存在輕度異常，經(jīng)追問病史，病人及家屬承認(rèn)有精神障礙病史，有1例病人及家屬否認(rèn)有精神障礙史直到術(shù)后精神癥狀發(fā)作才得到確認(rèn)。（3）信息不能及時(shí)共享。科內(nèi)沒有統(tǒng)一醒目的標(biāo)識(shí)，以致部分醫(yī)護(hù)人員不知曉病人有精神障礙病史。

1.2防范措施。護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)管理是醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理至關(guān)重要的一部分，只有在全面建立醫(yī)院整體風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)上，護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)管理工作才有可能取得更好的成效[3]。某些風(fēng)險(xiǎn)事件常常發(fā)生在護(hù)理工作中，但究其原因，也并不只是護(hù)理本身。醫(yī)醫(yī)、醫(yī)護(hù)、護(hù)護(hù)之間密切的配合也是非常重要的。（1）門急診醫(yī)生重視病史采集，對合并癥有書面診斷，對個(gè)別有保護(hù)隱私要求的病人可口頭與病區(qū)交接。（2）完善入院評估表。內(nèi)容包括一般資料、各系統(tǒng)評估、心理狀況的評估、特殊疾病的評估。特殊疾病包括：高血壓、糖尿病、精神障礙性疾病。使護(hù)士在進(jìn)行入院評估時(shí)有一個(gè)系統(tǒng)評估構(gòu)架，避免評估不全帶來的風(fēng)險(xiǎn)。（3）科內(nèi)統(tǒng)一用直徑一厘米的藍(lán)色的圓形黏膠紙作為精神障礙的標(biāo)識(shí)，黏貼于床頭卡、病人一覽表小卡及住院病歷上，達(dá)成信息共享。

2.護(hù)理人員認(rèn)知、能力、防范意識(shí)不強(qiáng)

2.1風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。低年資護(hù)士經(jīng)驗(yàn)不足，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，遇到問題缺乏應(yīng)變能力，再加上護(hù)理人員從事非精神專科工作，對精神障礙危險(xiǎn)因素的認(rèn)知和防范意識(shí)欠缺。突出表現(xiàn)在：（1）對精神障礙疾病的臨床表現(xiàn)掌握不夠，因而在系統(tǒng)評估中發(fā)現(xiàn)不了問題。(2)只注重現(xiàn)有疾病的觀察，忽視伴發(fā)疾病的觀察，導(dǎo)致觀察、記錄的不及時(shí)、不全面。(3)對抑郁癥、精神分裂癥、狂躁癥的病情特點(diǎn)，安全隱患特點(diǎn)不了解，缺少針對性的防范措施。（4）缺乏預(yù)見能力。本組1例膽總管切開取石T管引流病人，術(shù)后第二天下午表現(xiàn)注意力不集中、易激動(dòng)、回答問題時(shí)思維混亂，護(hù)士沒能預(yù)見問題的嚴(yán)重性，沒有及時(shí)報(bào)告及時(shí)干預(yù)，結(jié)果該病人夜間出現(xiàn)狂躁不安、幻覺、拒絕治療、欲意自殺等癥狀。

2.2防范措施。（1）加強(qiáng)跨學(xué)科知識(shí)的繼續(xù)教育，提高護(hù)理人員認(rèn)知精神障礙及不安全因素的能力和安全防護(hù)意識(shí)，實(shí)施預(yù)見性護(hù)理。（2）完善護(hù)理文件記錄，病情觀察記錄及時(shí)、全面、真實(shí)。（3）遇到精神障礙病人時(shí)及時(shí)組織全科討論，分析隱患提出對策。針對不同精神疾病，做好重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)時(shí)段、重點(diǎn)人員管理。對躁狂者特別注意意外拔管、墜床、傷人、毀物事件發(fā)生；如在術(shù)后早期還應(yīng)警惕內(nèi)出血的發(fā)生；護(hù)士操作時(shí)應(yīng)時(shí)刻注意自身安全；上約束時(shí)要與家屬充分溝通，并加強(qiáng)巡視，嚴(yán)防約束并發(fā)癥出現(xiàn)；監(jiān)護(hù)儀放置于患者不及之處。對抑郁患者特別需預(yù)防自殺、自傷事件發(fā)生，尤其是在午睡、夜間、飯前、交接班前后要加強(qiáng)防范。清晨是抑郁情緒最為嚴(yán)重的時(shí)候，患者容易發(fā)生自殺行為，需加強(qiáng)此時(shí)段的巡查[4]。同時(shí)對抑郁患者需重點(diǎn)預(yù)防下肢靜脈血栓形成、腸粘連等并發(fā)癥。

3.住院環(huán)境、設(shè)施、制度不完善

3.1風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。（1）與精神專科醫(yī)院相比，綜合性醫(yī)院病房內(nèi)沒有監(jiān)視系統(tǒng)，窗戶沒有加固設(shè)施。（2）病區(qū)管理開放式。（3）開水房暴露于病區(qū)環(huán)境中。（4）病區(qū)病人大部分是生活不能自理的術(shù)后病人。（5）某些管理制度不同于精神專科醫(yī)院。

3.2防范措施。（1）根據(jù)病史安置病房。對伴有精神分裂癥或躁狂癥病史的患者安置于近護(hù)士站的單間病房。對伴有抑郁癥病史的患者安置于病種相對較輕的大病房，避免病人獨(dú)處。（2）全院各樓層窗戶統(tǒng)一安裝限制系統(tǒng)，在保證病房通風(fēng)的前提下，減少打開面積，避免病人跳樓事件發(fā)生。（3）病區(qū)開水按時(shí)、定時(shí)供應(yīng)，開水送到床頭，開水房上鎖。（4）加強(qiáng)巡視，防范意外。對有精神障礙病史的病人，列為科內(nèi)重點(diǎn)病人，每班必須書面、口頭、床頭三交接，夜間巡視15－30分鐘一次，并采取迂回巡視方法。（5）保衛(wèi)科備案，以便門衛(wèi)系統(tǒng)及保安巡視時(shí)加以注意。

4.病人及家屬依從性差

4.1風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。（1）長期反復(fù)發(fā)作的精神障礙，使患者喪失勞動(dòng)能力及社會(huì)適應(yīng)能力，部分導(dǎo)致家庭破裂無人照顧。部分家屬對病人疾病的重視度下降。（2）疾病因素、長期服藥導(dǎo)致病人動(dòng)作遲緩、記憶力下降，對護(hù)士提供的健康指導(dǎo)依從性下降。（3）躁狂癥狀發(fā)作使病人依從性完全消失，出現(xiàn)拒絕治療、護(hù)理，辱罵醫(yī)護(hù)人員，暴力傷人等現(xiàn)象。

篇3

論文摘要：本文通過闡述內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系，進(jìn)而分析了以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的責(zé)任，并從三個(gè)方面論述了內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用。

一、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

隨著國際和信息技術(shù)的發(fā)展，世界經(jīng)濟(jì)一體化為企業(yè)在全球范圍內(nèi)的大中開展經(jīng)營活動(dòng)提供了機(jī)會(huì)，同時(shí)也使企業(yè)生存與發(fā)展的面臨更大的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)已成為影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要因素，管理與控制風(fēng)險(xiǎn)變得越來越重要。

1、內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)一致。所謂風(fēng)險(xiǎn)管理就是通過對面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)、估測、評價(jià)，準(zhǔn)確把握各種不確定性，采取恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部方法，以便用最低的獲得最高的安全保障，將損失降至最低水平。風(fēng)險(xiǎn)管理通過測試、評價(jià)和控制風(fēng)險(xiǎn)因素來降低風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的概率和造成的損失，直接服務(wù)于實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。而內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證工作與咨詢活動(dòng)，它的目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評價(jià)，提高它們的效率，從而幫助實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)價(jià)值。 內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是相輔相成的，二者都是企業(yè)內(nèi)部控制的重要方面。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)不僅僅是內(nèi)部控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)和組成部分，它還是對內(nèi)部控制的再控制，其中自然包括對風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)充分性和有效性的評價(jià)。另一方面風(fēng)險(xiǎn)管理滲透到內(nèi)部控制的各個(gè)方面，對審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理也離不開風(fēng)險(xiǎn)管理。

二、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的責(zé)任

確切地說內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的責(zé)任應(yīng)該表述為以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的責(zé)任。

在內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域，人們似乎對風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法有著與外部審計(jì)不同的理解。內(nèi)部審計(jì)師更多地將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中的“風(fēng)險(xiǎn)”擴(kuò)大為企業(yè)或組織在經(jīng)營過程中面臨的不能實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的各種風(fēng)險(xiǎn)，并將其作為確定審計(jì)項(xiàng)目及其審計(jì)重點(diǎn)的依據(jù)。內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以影響企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)為依據(jù)確定審計(jì)項(xiàng)目，以企業(yè)進(jìn)行的所有降低風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)為測試重點(diǎn)，評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)降低的充分性和有效性，并提出恰當(dāng)?shù)慕档惋L(fēng)險(xiǎn)的建議的一種方法。

采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法，內(nèi)部審計(jì)的報(bào)告更容易被接受，管理部門也更容易理解內(nèi)部審計(jì)存在的價(jià)值。在過去的制度基礎(chǔ)審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)總是以其內(nèi)部控制為中心，并在審計(jì)報(bào)告中不斷提出增加控制點(diǎn)或增加控制的建議，這樣，若干年后審計(jì)的結(jié)果就是控制點(diǎn)越來越多，業(yè)務(wù)過程越來越繁雜。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中，審計(jì)報(bào)告中關(guān)注的企業(yè)當(dāng)前及未來需要的準(zhǔn)備，是企業(yè)現(xiàn)行經(jīng)營活動(dòng)與戰(zhàn)略計(jì)劃之間的“橋梁”。

三、內(nèi)部在風(fēng)險(xiǎn)中的作用

1、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中具有特殊的優(yōu)勢。由于企業(yè)內(nèi)部存在利益沖突與信息不對稱，上下級人員活動(dòng)的信息并不會(huì)自動(dòng)地充分地傳遞，有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的信息也會(huì)遭到隱瞞、虛報(bào)和錯(cuò)報(bào)。另一方面風(fēng)險(xiǎn)中的誘惑會(huì)使管理層把持不住立場，從而不顧實(shí)際情況去追逐風(fēng)險(xiǎn)利潤，而風(fēng)險(xiǎn)的約束功能又會(huì)使管理層裹足不前，抑制和阻礙潛在機(jī)會(huì)的利用。內(nèi)部審計(jì)在處理以上提到的問題時(shí)具有特殊的優(yōu)勢，表現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)人員處在不從事具體內(nèi)部活動(dòng)的第三者的位置上，按專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要求獨(dú)立客觀地從事保證和咨詢活動(dòng)，能夠獲得企業(yè)內(nèi)部控制、經(jīng)營管理活動(dòng)及風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的信息，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)人員直接向管理層負(fù)責(zé)報(bào)告，從而不僅能夠克服管理層不了解、不重視風(fēng)險(xiǎn)的局面，幫助管理層獲得充分可靠的風(fēng)險(xiǎn)信息，而且能夠跳出管理層本身的專業(yè)圈子來看待風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行創(chuàng)造性思維，提出科學(xué)合理的建議，避免高估或低估風(fēng)險(xiǎn)帶來的決策失誤。

篇4

【關(guān)鍵詞】任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)甘肅移動(dòng)

甘肅移動(dòng)是中國移動(dòng)有限公司全資子公司，于2004年在香港及海外上市，作為一家海外上市電信企業(yè)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的范圍領(lǐng)域十分廣泛，包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)、工程審計(jì)、運(yùn)營審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)評估等，開展各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)工作必然面臨不同程度的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，近幾年來，隨著任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作力度的加強(qiáng)，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)逐漸增加。筆者擬通過對甘肅移動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究，探討任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因，并針對存在的問題提出防范對策。

一、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義

中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)―――內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》中指出：“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)通常是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。”它包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)方面。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員在對企業(yè)負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過程中，所收集的各類資料不真實(shí)、不可靠，未能全面了解負(fù)責(zé)人所在企業(yè)的情況而做出了錯(cuò)誤的估計(jì)和判斷，從而導(dǎo)致對負(fù)責(zé)人的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)不準(zhǔn)確或發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，引起不良后果的可能性。

二、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及表現(xiàn)形式

在審計(jì)工作實(shí)踐中，甘肅移動(dòng)常見的經(jīng)濟(jì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)有以下方面：（1）因?qū)徲?jì)程序不當(dāng)產(chǎn)生的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。主要指審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)未按規(guī)定的審計(jì)程序開展工作，而使被審計(jì)對象以不按規(guī)定程序進(jìn)行操作為由提出異議的風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)在：①?zèng)]有堅(jiān)持“先審計(jì)、后離任”的審計(jì)原則。目前，甘肅移動(dòng)各分公司總經(jīng)理換屆較頻繁，審計(jì)任務(wù)非常集中，因此實(shí)際做法為“先離任、后審計(jì)”。②審前調(diào)查不夠充分。受審計(jì)時(shí)間、審計(jì)力量限制，審前調(diào)查主要通過訪談形式開展，因此對責(zé)任者和所在單位的情況掌握有限，不利于日后審計(jì)工作的開展。（2）因?qū)徲?jì)范圍受限產(chǎn)生的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。主要指審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施過程中因?qū)I(yè)勝任能力、職業(yè)道德水準(zhǔn)和執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度等主觀和客觀因素的影響，致使審計(jì)范圍受到限制，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生偏差的可能性。①抽樣風(fēng)險(xiǎn)：現(xiàn)代審計(jì)中，抽樣技術(shù)的應(yīng)用日益廣泛，無論采取判斷抽樣、統(tǒng)計(jì)抽樣，都會(huì)因樣本量不足而產(chǎn)生誤差。②取證風(fēng)險(xiǎn)：是指審計(jì)人員由于在現(xiàn)場審計(jì)中由于取證范圍有限使審計(jì)結(jié)果偏離事實(shí)的可能性。審計(jì)人員在取證時(shí)也存在諸多不確定因素，如果取證不充分，也會(huì)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（3）因?qū)徲?jì)評價(jià)體系不完善產(chǎn)生的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。目前，甘肅移動(dòng)開展的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是依據(jù)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)指標(biāo)表，從創(chuàng)收能力、業(yè)務(wù)拓展能力、資產(chǎn)運(yùn)營能力、市場競爭能力等多個(gè)維度進(jìn)行綜合定量評價(jià)，但對企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)營決策是否科學(xué)、各項(xiàng)KPI考核指標(biāo)的完成是否真實(shí)等評價(jià)較少，造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定不完善。

三、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范對策

（1）實(shí)施ABC分類審計(jì)法，體現(xiàn)“先審計(jì)、后離任”原則。筆者認(rèn)為，甘肅移動(dòng)在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)首先應(yīng)充分考慮審計(jì)力量和被審計(jì)單位的具體情況，通過實(shí)施ABC分類審計(jì)法以解決“先離任、后審計(jì)”的問題。A類干部指擬晉升、提拔的企業(yè)負(fù)責(zé)人，B類干部指平調(diào)的企業(yè)負(fù)責(zé)人，C類干部指轉(zhuǎn)崗、退休的企業(yè)負(fù)責(zé)人，對不同類別的干部應(yīng)采取不同的審計(jì)計(jì)劃。對A類干部應(yīng)優(yōu)先安排審計(jì)；對B類干部可嘗試探索“先離崗、后審計(jì)、再任用”的做法，即對其無法在離任前實(shí)施或結(jié)束任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部，先脫離原來的領(lǐng)導(dǎo)崗位，審計(jì)部門對其實(shí)施審計(jì)后，人事部門再根據(jù)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行任免；對C類領(lǐng)導(dǎo)干部可以先離任、后審計(jì)。（2）在經(jīng)濟(jì)責(zé)任領(lǐng)域開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，建立風(fēng)險(xiǎn)評級模型，降低任用領(lǐng)導(dǎo)干部風(fēng)險(xiǎn)。甘肅移動(dòng)規(guī)定：各分公司負(fù)責(zé)人離任必審，任期超過兩年要開展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。通過靈活安排任中任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，通過“同步式”審計(jì)進(jìn)一步完善公司任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作體系，促使審計(jì)關(guān)口前移，避免“秋后算賬”。在現(xiàn)場審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評級并分類匯總，建立風(fēng)險(xiǎn)評級模型，根據(jù)評級結(jié)果為公司管理層領(lǐng)導(dǎo)決策和被審計(jì)單位整改提供科學(xué)依據(jù)。筆者認(rèn)為，可將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題按照性質(zhì)劃分為5類：Ⅰ類指嚴(yán)重違反國家有關(guān)法律、法規(guī)的問題；Ⅱ類指嚴(yán)重違反中國移動(dòng)及省移動(dòng)各項(xiàng)管理規(guī)定的問題；Ⅲ類指存在內(nèi)部控制漏洞及風(fēng)險(xiǎn)的問題；Ⅳ類指影響效率、效益的問題；Ⅴ類指一般差錯(cuò)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題按照對企業(yè)經(jīng)營造成的影響，劃分為紅、黃、藍(lán)三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)等級：紅指對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營造成較大損失或嚴(yán)重影響企業(yè)形象的事項(xiàng)；黃指對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營會(huì)造成一定損失的事項(xiàng)；藍(lán)指對企業(yè)經(jīng)營不會(huì)造成損失但需關(guān)注或性質(zhì)嚴(yán)重但影響不大的事項(xiàng)。（3）建立“任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)宇宙”，增強(qiáng)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的科學(xué)性。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)營指標(biāo)完成評價(jià)等向企業(yè)重大經(jīng)營決策、內(nèi)部控制制度建設(shè)、招投標(biāo)程序、縣公司管理等多領(lǐng)域延伸，“由線到面”地拓展審計(jì)范圍，建立“任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)宇宙”。在任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中注重與其他審計(jì)項(xiàng)目的互動(dòng)，針對重點(diǎn)問題深入挖掘，以揭示高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和管理缺陷。

根據(jù)審計(jì)工作需要，可大膽運(yùn)用IT工具診斷、發(fā)現(xiàn)問題，利用SQL、ACL軟件分析海量數(shù)據(jù)，提高審計(jì)效率。通過任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，要全方位審視企業(yè)當(dāng)前面臨的內(nèi)外部環(huán)境，進(jìn)一步梳理企業(yè)在市場、網(wǎng)絡(luò)、服務(wù)、財(cái)務(wù)、法律等各方面存在的問題和隱患，全面落實(shí)各種防范措施。

（4）健全審計(jì)評價(jià)體系，做到客觀、公正、審慎。控制評價(jià)是內(nèi)部審計(jì)人員的“職業(yè)秘訣”，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也不例外。審計(jì)評價(jià)是任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，應(yīng)建立在查清審計(jì)事實(shí)、準(zhǔn)確界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的基礎(chǔ)之上，充分考慮政策、市場、競爭等主客觀因素，盡可能量化評價(jià)。在財(cái)務(wù)基礎(chǔ)評價(jià)法的基礎(chǔ)上，要廣泛采用專家評議法、分析性復(fù)核法、內(nèi)部控制測評法等六種方法完善評價(jià)體系，量化評價(jià)指標(biāo)。審計(jì)評價(jià)要做到四個(gè)經(jīng)得起：經(jīng)得起上級檢查、經(jīng)得起外部審計(jì)、經(jīng)得起群眾監(jiān)督、經(jīng)得起歷史檢驗(yàn)，最終要做到精準(zhǔn)“畫像”，體現(xiàn)個(gè)性化的評價(jià)體系。

參考文獻(xiàn)

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篇5

【關(guān)鍵詞】 異位妊娠；并發(fā)癥；風(fēng)險(xiǎn)因素預(yù)防護(hù)理

文章編號(hào)：1004-7484（2014）-02-1057-02

異位妊娠（ectopic pregnancy）是指受精卵在子宮體腔外著床發(fā)育，是婦產(chǎn)科常見的急腹癥。異位妊娠依受精卵在子宮腔外種植部位不同而分為：輸卵管妊娠、卵巢妊娠、腹腔妊娠、闊韌帶妊娠、宮頸妊娠，其中輸卵管妊娠最為常見，約占95%[1]。目前腹腔鏡技術(shù)已經(jīng)是20世紀(jì)90年展起來的一項(xiàng)新型的臨床技術(shù)，已廣泛用于治療普外科、婦產(chǎn)科和泌尿外科的多種疾病[2]。近年來，隨著腹腔鏡手術(shù)技術(shù)的推廣和臨床醫(yī)師腹腔鏡經(jīng)驗(yàn)的不斷積累，腹腔鏡手術(shù)已在國內(nèi)許多醫(yī)院成為治療異位妊娠的首要選擇[3]。

1 臨床資料

選取我科2012年3月至2013年4月給予腹腔鏡手術(shù)治療的異位妊娠患者145例進(jìn)行分析討論，年齡在21-41歲之間，平均32.7±2.19歲。B超檢查均診斷為異位妊娠，其中輸卵管壺腹部妊娠135例，輸卵管峽部妊娠10例。患者出現(xiàn)不同程度的腹痛、陰道流血、腹部包塊等臨床癥狀，入院后對疾病評估后均選擇腹腔鏡手術(shù)切除患側(cè)輸卵管。

2 結(jié) 果

此組患者腹腔鏡手術(shù)治療成功率為100%，術(shù)后發(fā)生腹腔內(nèi)出血3例，下肢疼痛8例，切口感染1例，尿潴留1例，腸梗阻1例，下肢靜脈血栓1例，經(jīng)有效的護(hù)理干預(yù)后患者均痊愈出院，效果滿意。

3 并發(fā)癥的預(yù)防及護(hù)理干預(yù)

3.1 腸梗阻 有針對性、采取不同的方法做好宣教工作，讓患者明白腹部術(shù)后早期下床活動(dòng)能夠有效預(yù)防腸梗阻，術(shù)后注意保持大便通暢，防止便秘[4]。護(hù)士主動(dòng)關(guān)愛、督促患者術(shù)后早期活動(dòng)，越早越好，減少臥床時(shí)間。待麻醉完全清醒、生命體征平穩(wěn)后取半臥位，靜脈滴注完畢后床邊坐數(shù)分鐘，次日晨協(xié)助病人下床活動(dòng)。選擇富含纖維素高的食物以刺激腸蠕動(dòng)，指導(dǎo)患者規(guī)律生活，養(yǎng)成按時(shí)排便的好習(xí)慣。

3.2 腹腔內(nèi)出血 輸卵管切除或結(jié)扎術(shù)后，發(fā)生輸卵管殘端妊娠，應(yīng)切除輸卵管殘端并嚴(yán)格電凝止血，防止瘺管形成[5]。腹腔內(nèi)出血多因鈦夾松動(dòng)或脫落引起，術(shù)后應(yīng)嚴(yán)密觀察生命體征，腹部切口有無滲血、滲液，有無腹脹、腹痛以及腹膜刺激征等，如有異常及時(shí)通知醫(yī)生處理。

3.3 雙下肢靜脈血栓 患者術(shù)后臥床期間要定時(shí)翻身，做好護(hù)理評估和健康宣教。對于高危人群應(yīng)采取預(yù)見性措施，及早按摩功能障礙肢體。術(shù)后早期肢體鍛煉，可促進(jìn)靜脈血液回流，長期臥床并伴有肢體功能障礙的患者，應(yīng)保持雙下肢抬高，適時(shí)的進(jìn)行肌肉收縮鍛煉，對有高危因素患者，必要時(shí)需加用抗凝藥物治療[6]。

3.4 腹部切口感染 術(shù)中加強(qiáng)無菌操作，術(shù)后換藥環(huán)境要清潔，認(rèn)真徹底執(zhí)行手衛(wèi)生，嚴(yán)格無菌操作技術(shù)，避免無菌器械被污染，有效預(yù)防切口感染。切口如有紅、腫、熱、壓痛和硬結(jié)，認(rèn)為有早期炎癥征象，應(yīng)積極采取措施。

3.5 尿潴留 保持尿管通暢、清潔、避免扭曲、低于恥骨聯(lián)合水平，防止發(fā)生逆行感染。術(shù)后一般保留尿管24h，會(huì)陰擦洗2次/d，注意觀察尿液的顏色及量，顏色變紅時(shí)考慮術(shù)中膀胱損傷[7]。拔尿管前定時(shí)夾閉，定時(shí)開放，以訓(xùn)練膀胱排尿功能。拔尿管后出現(xiàn)尿潴留，是因患者不習(xí)慣床上排尿和留置導(dǎo)尿?qū)δ虻赖拇碳ぃ鼓虻朗プ灾髋拍蚬δ堋？稍谛g(shù)前指導(dǎo)患者在床上大小便，習(xí)慣床上排尿。出現(xiàn)尿潴留時(shí)要充分誘導(dǎo)排尿，誘導(dǎo)失敗行導(dǎo)尿術(shù)，最大限度的指導(dǎo)患者排尿，盡可能減少二次插管，以免造成尿路感染[8]。

3.6 肩頸部及下肢酸痛 一般術(shù)后常規(guī)吸氧6h可自行緩解，不需特殊處理。患者肩痛時(shí)可采取膝胸位讓二氧化碳?xì)怏w向盆腔聚集，減少對膈肌的刺激以減輕癥狀。也可讓患者改變減輕疼痛感，予溫水泡雙足、擦澡等促進(jìn)局部血液循環(huán)，增加代謝產(chǎn)物的排泄。1-2d癥狀會(huì)慢慢緩解，指導(dǎo)患者按摩疼痛的肢體和部位，必要時(shí)遵醫(yī)囑給予肌肉注射鹽酸曲馬多注射液0.1g[9]。

4 討 論

腹腔鏡手術(shù)具有傷口小，外觀美，恢復(fù)快，住院日短等優(yōu)點(diǎn)，被越來越多的患者選擇。術(shù)前做好各項(xiàng)準(zhǔn)備，術(shù)后密切觀察生命體征、引流管、腹部切口等，才能有效避免術(shù)后并發(fā)癥發(fā)生。指導(dǎo)患者正確飲食、活動(dòng)，做到安全合理用藥，促使患者早日康復(fù)。

參考文獻(xiàn)

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篇6

[關(guān)鍵詞]經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 存在問題 對策 趨勢

一、引言

目前,由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作尚處于探索階段,許多不完善、不規(guī)范之處亟待研究。筆者就當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中的相關(guān)問題,談幾點(diǎn)看法。

二、我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的問題

自我國領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施以來,已經(jīng)取得顯著成效。但是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)起步時(shí)間短,相關(guān)法律法規(guī)并不完善,制度也不健全等問題,因此筆者認(rèn)為我國現(xiàn)行的領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)仍存在一些問題。

1、立法層次較低,審計(jì)獨(dú)立性缺失

目前,指導(dǎo)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)最有權(quán)威或?qū)哟巫罡叩姆ㄒ?guī)性文件不但立法層次不高,而且不具備立法的特征,因此,國家審計(jì)機(jī)關(guān)在依法審計(jì)時(shí),實(shí)際效果必然在某種程度上受到一定的制約。

我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是由國家審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé),然而審計(jì)結(jié)果卻必須向各級地方部門進(jìn)行報(bào)告,因此,獨(dú)立、客觀和公正地評價(jià)地方黨政領(lǐng)導(dǎo)干部,存在諸多現(xiàn)實(shí)難題。

2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定難,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員做出錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)論而導(dǎo)致的相關(guān)組織或人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失的可能性。在審計(jì)過程中,以人為審計(jì)的對象,必然伴隨著極大的風(fēng)險(xiǎn),如:審計(jì)過程中可能違反程序、采集證據(jù)不當(dāng)、查證不實(shí)或定性不準(zhǔn)等風(fēng)險(xiǎn)。

3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)難度大

在實(shí)際工作中,評價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要比評價(jià)其它審計(jì)項(xiàng)目困難得多。主要是因?yàn)槲覈形葱纬赏晟频慕?jīng)濟(jì)責(zé)任評價(jià)依據(jù),審計(jì)評價(jià)的范圍難以界定,致使評價(jià)存在一定程度的片面性,而且前后任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任難以區(qū)分,對被審計(jì)人員的工作能力、應(yīng)負(fù)責(zé)任的范圍與性質(zhì)等缺乏具體的分析與評價(jià),同樣也給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)和界定增加了難度。

4、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在滯后性

領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)大多是由于各種原因在離任時(shí)才進(jìn)行的。但是,在程序上往往是“先離任,后審計(jì)”,這種滯后現(xiàn)象是由我國政治體制及組織人事制度決定的。并且在未宣布之前,領(lǐng)導(dǎo)干部的離任還有其特殊的保密性,同樣給離任前審計(jì)造成相對的難度。

5、審計(jì)人員職業(yè)素質(zhì)不高,經(jīng)費(fèi)沒有保障

目前,審計(jì)人員職業(yè)素質(zhì)不高,傳統(tǒng)審計(jì)觀念比較陳舊,缺乏創(chuàng)新意識(shí)。一些審計(jì)人員只注意對照法律法規(guī)檢查被審計(jì)事項(xiàng)是否違法、違規(guī),而這種不合法所產(chǎn)生的深層次原因卻不注重考察,經(jīng)濟(jì)行為的效果和效率的分析和評價(jià)不到位。同時(shí)審計(jì)經(jīng)費(fèi)的嚴(yán)重不足,也給審計(jì)工作帶來諸多困難。

6、部門相互協(xié)調(diào)配合不夠,難以有效地發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用

紀(jì)檢監(jiān)察、司法與審計(jì)部門之間除每年例行的聯(lián)席會(huì)議外,尚未在工作中形成合力,發(fā)揮整體作戰(zhàn)的優(yōu)勢。在相互溝通、共享資源方面做得還不夠到位,未能實(shí)現(xiàn)案件線索資源共享的高效率運(yùn)作。

三、如何加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

針對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的上述問題,筆者就加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提出了以下幾方面的對策。

1、堅(jiān)持離任必審,先審后離的原則

如果離任不審就會(huì)職責(zé)不清,無法追究責(zé)任。如果先離后審,就會(huì)使審計(jì)流于形式,對離任領(lǐng)導(dǎo)缺乏約束力,同樣會(huì)帶來不應(yīng)有的損失。如在某些特殊情況下須先離后審,也必須按照先離后審再任命的組織程序,切實(shí)做到審計(jì)結(jié)果出來前不得完成實(shí)質(zhì)接工作,必須明確應(yīng)由離任者本人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。只要被審計(jì)單位和離任者本人能夠積極配合,審計(jì)工作就會(huì)處于主動(dòng)地位。

2、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須加強(qiáng)計(jì)劃性

每年年底前,由組織部門按程序提出下一年度的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃,并與審計(jì)部門協(xié)商后確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的項(xiàng)目計(jì)劃,報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審定后,由審計(jì)部門將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)納入計(jì)劃管理, 并按計(jì)劃組織實(shí)施。

3、提高審計(jì)人員的整體素質(zhì),是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根本所在

要加強(qiáng)審計(jì)人員的思想作風(fēng)建設(shè),真正建立起一支精干、高效、清正廉潔的審計(jì)干部隊(duì)伍,使審計(jì)人員不僅具有專業(yè)知識(shí),而且具有分析、鑒別、判斷、協(xié)調(diào)等綜合業(yè)務(wù)能力,只有這樣,才能更好地提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作質(zhì)量。

四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展趨勢

筆者認(rèn)為,在今后較長的一段時(shí)間里,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作將呈以下發(fā)展趨勢:在審計(jì)方式上,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)將從單一逐步向獨(dú)立方式轉(zhuǎn)變;在組織上,將從以國家審計(jì)機(jī)關(guān)組織進(jìn)行為主的形式逐步擴(kuò)展到部門內(nèi)部,擴(kuò)大對內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),形成嚴(yán)密的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督網(wǎng)格體系;在審計(jì)目標(biāo)上,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)將幫助領(lǐng)導(dǎo)干部尋找管理漏洞、防止損失浪費(fèi)、推動(dòng)科學(xué)決策,促進(jìn)其依法正確履行經(jīng)濟(jì)決策權(quán)、經(jīng)濟(jì)管理權(quán)、經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行和監(jiān)督權(quán);在審計(jì)內(nèi)容上,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)將逐步轉(zhuǎn)變?yōu)橐载?cái)政財(cái)務(wù)收支與績效評價(jià)相結(jié)合為基礎(chǔ)的具有現(xiàn)代審計(jì)特征的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);在對象上,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)將從雖然制度全面覆蓋得到但實(shí)際審計(jì)較少、審計(jì)計(jì)劃管理較弱逐步走向全面審計(jì)、突出重點(diǎn);在層次上,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)將注重解決一些局部性、全局性的問題,在較高層次上發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的宏觀作用;在模式上,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)將逐步發(fā)展為以任中審計(jì)為主、任中審計(jì)與離任審計(jì)相結(jié)合的新模式,發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的預(yù)警作用。

篇7

一、當(dāng)前領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的不足和問題

1.審計(jì)計(jì)劃性不夠強(qiáng)，審計(jì)的廣度和深度不夠。從近幾年實(shí)踐看，干部交流較頻繁，交流的范圍較大，而且多集中在某一時(shí)期，有時(shí)組織部門一次委托十幾個(gè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)，審計(jì)機(jī)關(guān)被動(dòng)接受任務(wù)，造成審計(jì)項(xiàng)目過于集中、審計(jì)時(shí)間緊\加上審計(jì)力量不足，實(shí)際工作中難以做到查深查透，審計(jì)監(jiān)督的質(zhì)量和效果難以保證。

2.審計(jì)方法傳統(tǒng)單一，審計(jì)結(jié)論比較籠統(tǒng)。目前領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的手段傳統(tǒng)單一，主要停留在就賬查賬的基礎(chǔ)上，一些問題不能從經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展進(jìn)步的角度查深查透，缺少量化對比分析。造成審計(jì)結(jié)論內(nèi)容比較籠統(tǒng)，形式單一，就事論事的多，綜合分析評價(jià)的少，主要在對被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支基本情況的評價(jià)上，而對單位資產(chǎn)負(fù)債、揮霍浪費(fèi)、擠占挪用專項(xiàng)資金、違反決策程序造成重大損失浪費(fèi)以及個(gè)人存在的違規(guī)違紀(jì)問題缺少具體的量化對比分析，評價(jià)不夠深入。

3.審計(jì)評價(jià)不規(guī)范，經(jīng)濟(jì)責(zé)任難以界定。審計(jì)評價(jià)是審計(jì)結(jié)果報(bào)告中對被審計(jì)對象作出的結(jié)論性評語，倍受關(guān)注。但如何評價(jià)？具體評價(jià)哪些指標(biāo)？用何種標(biāo)準(zhǔn)來評價(jià)？目前還沒有建立一套比較健全、便于操作的規(guī)范性評價(jià)指標(biāo)體系，也沒有明確的評價(jià)方法，加上審計(jì)人員的素質(zhì)參差不齊，審計(jì)評價(jià)質(zhì)量難以保證。同時(shí)，如何界定領(lǐng)導(dǎo)干部的直接責(zé)任和主管責(zé)任，在實(shí)際審計(jì)過程中除規(guī)定的直接責(zé)任外，只要是所管轄范圍內(nèi)的部門或單位出了問題，都籠統(tǒng)定性為主管責(zé)任，過于模糊，造成主管責(zé)任等同于沒有責(zé)任。

4.審計(jì)成果運(yùn)用滯后，問題整改難以落實(shí)。對領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，其結(jié)果作為紀(jì)檢監(jiān)察和組織部門考察、選拔、任用和監(jiān)督管理干部的重要依據(jù)之一，理應(yīng)充分利用審計(jì)結(jié)果，堅(jiān)持“先審計(jì)，后離任”、“先審計(jì)，后提拔”的原則。在實(shí)際操作過程中，由于干部人事工作的特殊規(guī)律，絕大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目是“先離任，后審計(jì)“、”先提拔，后審計(jì)”。審計(jì)結(jié)果一般對領(lǐng)導(dǎo)干部任用難以產(chǎn)生直接影響，進(jìn)而影響審計(jì)成效。同時(shí)，通過審計(jì)，雖然明確了領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，分清了是非，但落實(shí)審計(jì)結(jié)果的責(zé)任要由繼任者承擔(dān)。實(shí)際執(zhí)行中，繼任者往往推諉，不愿承擔(dān)糾錯(cuò)改錯(cuò)或接受處理處罰的責(zé)任，致使許多應(yīng)該處理的問題，都最終無法處理處罰，削弱了審計(jì)監(jiān)督的效果。

5.審計(jì)人員素質(zhì)不高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)難以控制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的總體評價(jià)，黨委、政府關(guān)注，干部監(jiān)督管理部門也關(guān)注，被審計(jì)對象更加關(guān)注。某種程度上經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是將領(lǐng)導(dǎo)干部同其他相關(guān)部門或人員之間的矛盾集中轉(zhuǎn)移到了審計(jì)部門。由于審計(jì)干部力量不足，素質(zhì)參差不齊，而審計(jì)任務(wù)繁重，特別遇到班子換屆時(shí)，集中委托，突擊審計(jì)，短時(shí)期完成，質(zhì)量難以保證，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的可能性。

二、深化領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的建議與對策

1.突出審計(jì)重點(diǎn)，拓展審計(jì)的深度和廣度。

突出重點(diǎn)是拓展審計(jì)深度，提高審計(jì)質(zhì)量的重要保證。領(lǐng)導(dǎo)干部最重要的一個(gè)特征就在于擁有更多更大的權(quán)力。因此，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)緊緊圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部的權(quán)力運(yùn)行來實(shí)施，突出把領(lǐng)導(dǎo)干部的“三權(quán)一廉”情況作為審計(jì)重點(diǎn)。一是經(jīng)濟(jì)決策權(quán)。主要審計(jì)檢查任職期間所制定的經(jīng)濟(jì)政策和本單位投資項(xiàng)目、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、重要物資采購、負(fù)責(zé)的專項(xiàng)資金分配等決策，看其決策事項(xiàng)是否合法、決策過程是否科學(xué)合理、決策執(zhí)行是否規(guī)范民主、決策績效是否明顯，有無盲目決策，搞短期行為、搞“形象工程”，違背經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律，浪費(fèi)國家資財(cái)?shù)膯栴}。二是經(jīng)濟(jì)管理權(quán)。主要審計(jì)與財(cái)政財(cái)務(wù)收支有關(guān)的行政管理、經(jīng)營業(yè)績和財(cái)務(wù)活動(dòng)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，全面反映被審計(jì)人員在任職期間各指標(biāo)的完成情況，對國有資產(chǎn)保值增值職責(zé)的履行情況，著重審查資產(chǎn)存量的真實(shí)性，資產(chǎn)增減變動(dòng)的合規(guī)性和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理性，確保國有資產(chǎn)的安全與完整，看有無疏于內(nèi)部管理、監(jiān)督職責(zé)缺位、單位財(cái)產(chǎn)管理混亂，甚至違法違紀(jì)的問題。三是資金使用權(quán)。主要審計(jì)單位財(cái)務(wù)核算、成本管理、財(cái)產(chǎn)流轉(zhuǎn)等方面的控制制度情況，特別要關(guān)注公務(wù)消費(fèi)。公務(wù)消費(fèi)明顯超出“合理”范疇，已成為一種不正之風(fēng)，也是滋生腐敗行為的重要領(lǐng)域。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，要檢查辦公樓建設(shè)裝修是否超標(biāo)、公務(wù)用車是否超標(biāo)、公款接待是否超標(biāo)、津貼福利發(fā)放是否超標(biāo)等等。四是個(gè)人廉政情況。主要審計(jì)單位執(zhí)行廉政紀(jì)律規(guī)定、招投標(biāo)制度、費(fèi)用報(bào)銷、資金使用、領(lǐng)取報(bào)酬等情況，看領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人有無違反規(guī)定取得收入，是否自律不嚴(yán)直接經(jīng)手錢財(cái)亂開支，有無占有國有資產(chǎn)等情況。

2.強(qiáng)化任中審計(jì)，提高審計(jì)的針對性和有效性。

為了克服“先離后審、先升后審”帶來項(xiàng)目集中、時(shí)間緊迫、應(yīng)付審計(jì)、質(zhì)量不高的問題，同時(shí)正確處理好干部人事工作與審計(jì)工作的關(guān)系，要大力推行領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，即推行對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)職責(zé)履行情況進(jìn)行事中監(jiān)督，變“離任審計(jì)”為“任中審計(jì)”，將領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的“關(guān)口”前移，先審計(jì)，后離任。這樣既便于組織人事部門及時(shí)掌握領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)業(yè)績和責(zé)任，又便于審計(jì)機(jī)關(guān)全面調(diào)查了解情況和獲取各種審計(jì)資料，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況查深查透。同時(shí)，任中審計(jì)被審計(jì)單位配合主動(dòng)性較高，有利于審計(jì)問題的及時(shí)糾正，有利于審計(jì)決定和審計(jì)意見的及時(shí)整改落實(shí)。

3.堅(jiān)持客觀原則，把握好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)。

審計(jì)評價(jià)是審計(jì)報(bào)告重要組成部分，而領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)，由于其特殊性就顯得更為重要，其審計(jì)評價(jià)恰當(dāng)準(zhǔn)確、客觀與否，關(guān)系到審計(jì)結(jié)果報(bào)告的質(zhì)量，也關(guān)系到審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，更關(guān)系到黨和政府對干部使用的導(dǎo)向。審計(jì)人員必須從審計(jì)角度，以數(shù)字和事實(shí)為依據(jù)，客觀公正、實(shí)事求是地評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，把握好審計(jì)評價(jià)的尺度。從實(shí)踐中來說，必須堅(jiān)持以下幾項(xiàng)原則：一是實(shí)事求是的原則。在審計(jì)評價(jià)中應(yīng)客觀公正，做到不脫離實(shí)際客觀地進(jìn)行評價(jià)業(yè)績和責(zé)任，要全面地看待問題，公正地分析客觀環(huán)境、基礎(chǔ)條件等各種因素的影響。二是依法從審的原則。在審計(jì)評價(jià)中，必須始終以財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性為基礎(chǔ)，對所查的事項(xiàng)采用定性和定量相結(jié)合的評價(jià)方法，依據(jù)法律法規(guī)等標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行定性分析，圍繞財(cái)務(wù)收支進(jìn)行評價(jià)。三是準(zhǔn)確性原則。在審計(jì)評價(jià)中應(yīng)以數(shù)字為基礎(chǔ)，對未予審計(jì)、證據(jù)不足、評價(jià)依據(jù)不明的事項(xiàng)不作評價(jià)。不超越審計(jì)職責(zé)對領(lǐng)導(dǎo)干部的思想政治表現(xiàn)、領(lǐng)導(dǎo)作風(fēng)、群眾關(guān)系等進(jìn)行亂評價(jià)，真正做到既不缺位，又不越位。

4.講究方式方法，靈活有效地開展審計(jì)。

要適應(yīng)各級黨委、政府和社會(huì)各界對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)注和要求，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，改進(jìn)方法，努力提高審計(jì)質(zhì)量。一是要堅(jiān)持多種審計(jì)方式相結(jié)合。要做到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與其它常規(guī)財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)相結(jié)合，利用財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)資料，節(jié)約審計(jì)成本，提高審計(jì)效率；離任審計(jì)與任中審計(jì)相結(jié)合，將審計(jì)關(guān)口前移，把問題解決在初始階段，及時(shí)處理和防止各種違法違規(guī)行為的發(fā)生；審計(jì)與審計(jì)調(diào)查相結(jié)合，通過查詢有關(guān)的談話記錄、會(huì)議記錄、有關(guān)文件、召開座談會(huì)、個(gè)別走訪等，了解掌握賬面上沒有反映的情況。二是要延伸審計(jì)。包括向領(lǐng)導(dǎo)干部施加作用的單位和下屬單位延伸，檢查財(cái)政財(cái)務(wù)管理可能存在的轉(zhuǎn)移資金、轉(zhuǎn)嫁負(fù)擔(dān)和“三亂”行為；向重點(diǎn)投資項(xiàng)目或計(jì)劃進(jìn)行延伸，檢查專項(xiàng)資金分配、管理和使用情況，從而更加真實(shí)、全面、準(zhǔn)確地反映領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)履行情況和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

5.選準(zhǔn)切入點(diǎn)，提高審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化利用。

審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用是領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的落腳點(diǎn)。要選準(zhǔn)切入點(diǎn)，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的利用，促進(jìn)審用銜接。一是加強(qiáng)對審計(jì)結(jié)果的反饋。對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，要及時(shí)報(bào)送黨委、人大、政府主要領(lǐng)導(dǎo)，報(bào)送紀(jì)檢、組織、人事等部門，讓有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門及時(shí)掌握被審計(jì)人員的經(jīng)濟(jì)職責(zé)履行情況。二是運(yùn)用審計(jì)結(jié)果考核任用干部。審計(jì)結(jié)果報(bào)告應(yīng)作為一份不可缺少的內(nèi)容進(jìn)入干部檔案。黨委、政府在任用干部時(shí)，要把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為一項(xiàng)重要參考依據(jù)，對任職期間本人及所在單位出現(xiàn)嚴(yán)重違法違規(guī)問題的，不得提拔任用，不得參與評先評優(yōu)，杜絕邊審計(jì)、邊提拔，或?qū)徲?jì)歸審計(jì)、提拔歸提拔的“兩張皮”問題。三是依據(jù)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行責(zé)任追究。對于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重違法違規(guī)問題，紀(jì)檢、監(jiān)察、公檢法等有關(guān)部門應(yīng)依法介入，進(jìn)行深入查證，依法追究有關(guān)人員的黨紀(jì)、政紀(jì)責(zé)任和法律責(zé)任。四是推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改工作目標(biāo)責(zé)任制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是黨風(fēng)廉政建設(shè)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，應(yīng)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改落實(shí)情況納入黨風(fēng)廉政建設(shè)目標(biāo)責(zé)任制考核，促進(jìn)被審計(jì)人員和單位整改糾正問題，使領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)真正成為純潔黨政領(lǐng)導(dǎo)干部隊(duì)伍、懲治腐敗、促進(jìn)廉政建設(shè)的有力措施。

篇8

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì)　審計(jì)質(zhì)量　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部審計(jì)是在單位內(nèi)部一種獨(dú)立的評價(jià)活動(dòng)，隨著我國事業(yè)單位改革的不斷深入和國家對內(nèi)部審計(jì)工作要求的不斷提高，審計(jì)質(zhì)量越來越成為影響審計(jì)事業(yè)生存與發(fā)展的重大問題。醫(yī)院具有經(jīng)營性事業(yè)單位和社會(huì)性公益單位的雙重屬性，其經(jīng)營情況好壞不僅關(guān)系到醫(yī)院各項(xiàng)工作的良性循環(huán)發(fā)展，更關(guān)系到醫(yī)療收費(fèi)和醫(yī)療服務(wù)水平的高低，這就更顯出醫(yī)院審計(jì)工作的重要性。因此。只有科學(xué)掌握醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容和方法，控制和防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，才能更好地發(fā)揮其職能作用，為醫(yī)院科學(xué)發(fā)展和醫(yī)療事業(yè)水平的不斷提高保駕護(hù)航。筆者結(jié)合工作實(shí)際，對提高審計(jì)質(zhì)量，以及如何控制與防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提出一些粗淺觀點(diǎn)。

一、影響審計(jì)質(zhì)量的主要原因

(一)審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)不能完全適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要

審計(jì)人員業(yè)務(wù)知識(shí)及專業(yè)水平不能勝任業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，是影響審計(jì)質(zhì)量、形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在原因。從審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)來看，由于醫(yī)院多重視醫(yī)療工作者專業(yè)知識(shí)的提高和培訓(xùn)，而對審計(jì)人員的重視程度不夠，導(dǎo)致醫(yī)院現(xiàn)有審計(jì)人員中業(yè)務(wù)水平不高且知識(shí)結(jié)構(gòu)單一。使其難以做出適當(dāng)?shù)穆殬I(yè)判斷，從而不能把握審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次，審計(jì)人員的開拓創(chuàng)新意識(shí)不強(qiáng)，由于醫(yī)院屬于事業(yè)單位，工作比較穩(wěn)定，工作中“滿足現(xiàn)狀、不思進(jìn)取”的思想比較明顯。由此導(dǎo)致審計(jì)工作開展的不夠規(guī)范。深度不夠，對問題的分析不透徹。

(二)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄導(dǎo)致審計(jì)工作質(zhì)量不高

近年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展。人們對醫(yī)療服務(wù)的需求越來越高。為此，醫(yī)院不斷加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施投入，醫(yī)院規(guī)模也在不斷擴(kuò)大，醫(yī)療設(shè)備更新速度明顯加快。隨之而來的是醫(yī)院基建審計(jì)和采購審計(jì)項(xiàng)目增多，審計(jì)任務(wù)的壓力越來越大。由于審計(jì)人員少加之任務(wù)重等因素，部分審計(jì)人員“為完成任務(wù)而審計(jì)”的應(yīng)付思想比較突出，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，質(zhì)量意識(shí)不高，在一定程度上忽視了審計(jì)質(zhì)量要求。有的審計(jì)人員只審計(jì)表面上的問題，按程序化模式去審計(jì)，而不能做到“由點(diǎn)帶面”或抓不住審計(jì)工作的重點(diǎn)。往往匆匆“走過場”。寫好審計(jì)報(bào)告就應(yīng)付了事。這種面上的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。不能起到對醫(yī)院發(fā)展“保駕護(hù)航”作用，為審計(jì)工作留下了風(fēng)險(xiǎn)隱患。

(三)內(nèi)部審計(jì)的制度缺陷導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

首先，內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立的法律法規(guī)，指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作主要依靠審計(jì)署制定的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，制度規(guī)定層次不高，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的法律地位低、威懾力不強(qiáng)。其次，內(nèi)部審計(jì)職能定位窄，主要是監(jiān)督為主，導(dǎo)致和被審計(jì)單位或部門工作協(xié)調(diào)性差。再次，機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，獨(dú)立性難以保證，內(nèi)部審計(jì)一般都是單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，隸屬性強(qiáng)，很難有效的對單位其他部門或領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

二、提高審計(jì)工作質(zhì)量，控制與防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的幾點(diǎn)建議

內(nèi)部審計(jì)主要職責(zé)是對其所屬單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督檢查和評價(jià)、建議，主要目的是防范經(jīng)濟(jì)工作中存在的問題和化解經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中存在的風(fēng)險(xiǎn)，其基本要求是內(nèi)部審計(jì)要具有獨(dú)立性，質(zhì)量管理是其前提。如何有效開展審計(jì)工作。筆者提出了以下建議。

1、提高認(rèn)識(shí)。不斷控制和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。首先，要提高醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對審計(jì)工作的重視，讓其認(rèn)識(shí)到審計(jì)質(zhì)量工作的重要性，以便從人力、物力上為審計(jì)工作的順利實(shí)施提供保障。其次，審計(jì)工作千頭萬緒，但審計(jì)工作質(zhì)量的提高，關(guān)鍵是要抓住重點(diǎn)領(lǐng)域的審計(jì)。這樣不但符合審計(jì)工作的經(jīng)濟(jì)原因，也可以通過重點(diǎn)突出，來最大限度的控制與防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。再次，要加強(qiáng)人員素質(zhì)的培養(yǎng)，重點(diǎn)培養(yǎng)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德修養(yǎng)，用正確的導(dǎo)向來不斷提高審計(jì)人員的整體水平的提高。

2、加強(qiáng)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的審計(jì)工作。一是要加強(qiáng)采購審計(jì)工作。采購是醫(yī)院資金支出的重點(diǎn)。獲取采購項(xiàng)目的供貨渠道、產(chǎn)品價(jià)格等信息，形成可靠審計(jì)補(bǔ)充資料，從而提高審計(jì)的效果。要加強(qiáng)招投標(biāo)的審計(jì)監(jiān)督，現(xiàn)在醫(yī)院一般都實(shí)行了采購招投標(biāo)制度，如果完全遵循了采購程序的規(guī)定，一般不會(huì)產(chǎn)生人為的違反規(guī)定的行為。因此，審計(jì)的監(jiān)督重點(diǎn)，就是審核有關(guān)職能部門是否按采購程序執(zhí)行采購。二是要加強(qiáng)基建審計(jì)工作。通過事前、事中和事后的全過程審計(jì)監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)對基建工作的全過程的動(dòng)態(tài)審計(jì)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，最大限度的解決和堵塞基建方面可能存在的漏洞。三是要加強(qiáng)其他重點(diǎn)領(lǐng)域的審計(jì)工作。要不斷加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和領(lǐng)導(dǎo)離任審計(jì)，不斷強(qiáng)化醫(yī)院的內(nèi)部監(jiān)督。同時(shí)還要開展獎(jiǎng)金發(fā)放的審計(jì)和內(nèi)部控制有效性審計(jì)。通過審計(jì)工作“重點(diǎn)突出、全面防范”，來不斷提高單位的審計(jì)工作質(zhì)量水平，控制與防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、控制與防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是提高審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵

篇9

1.審計(jì)計(jì)劃性不夠強(qiáng)，審計(jì)的廣度和深度不夠。從近幾年實(shí)踐看，干部交流較頻繁，交流的范圍較大，而且多集中在某一時(shí)期，有時(shí)組織部門一次委托十幾個(gè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)，審計(jì)機(jī)關(guān)被動(dòng)接受任務(wù)，造成審計(jì)項(xiàng)目過于集中、審計(jì)時(shí)間緊\加上審計(jì)力量不足，實(shí)際工作中難以做到查深查透，審計(jì)監(jiān)督的質(zhì)量和效果難以保證。

2.審計(jì)方法傳統(tǒng)單一，審計(jì)結(jié)論比較籠統(tǒng)。目前領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的手段傳統(tǒng)單一，主要停留在就賬查賬的基礎(chǔ)上，一些問題不能從經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展進(jìn)步的角度查深查透，缺少量化對比分析。造成審計(jì)結(jié)論內(nèi)容比較籠統(tǒng)，形式單一，就事論事的多，綜合分析評價(jià)的少，主要在對被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支基本情況的評價(jià)上，而對單位資產(chǎn)負(fù)債、揮霍浪費(fèi)、擠占挪用專項(xiàng)資金、違反決策程序造成重大損失浪費(fèi)以及個(gè)人存在的違規(guī)違紀(jì)問題缺少具體的量化對比分析，評價(jià)不夠深入。

3.審計(jì)評價(jià)不規(guī)范，經(jīng)濟(jì)責(zé)任難以界定。審計(jì)評價(jià)是審計(jì)結(jié)果報(bào)告中對被審計(jì)對象作出的結(jié)論性評語，倍受關(guān)注。但如何評價(jià)？具體評價(jià)哪些指標(biāo)？用何種標(biāo)準(zhǔn)來評價(jià)？目前還沒有建立一套比較健全、便于操作的規(guī)范性評價(jià)指標(biāo)體系，也沒有明確的評價(jià)方法，加上審計(jì)人員的素質(zhì)參差不齊，審計(jì)評價(jià)質(zhì)量難以保證。同時(shí)，如何界定領(lǐng)導(dǎo)干部的直接責(zé)任和主管責(zé)任，在實(shí)際審計(jì)過程中除規(guī)定的直接責(zé)任外，只要是所管轄范圍內(nèi)的部門或單位出了問題，都籠統(tǒng)定性為主管責(zé)任，過于模糊，造成主管責(zé)任等同于沒有責(zé)任。

4.審計(jì)成果運(yùn)用滯后，問題整改難以落實(shí)。對領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，其結(jié)果作為紀(jì)檢監(jiān)察和組織部門考察、選拔、任用和監(jiān)督管理干部的重要依據(jù)之一，理應(yīng)充分利用審計(jì)結(jié)果，堅(jiān)持“先審計(jì)，后離任”、“先審計(jì)，后提拔”的原則。在實(shí)際操作過程中，由于干部人事工作的特殊規(guī)律，絕大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目是“先離任，后審計(jì)“、”先提拔，后審計(jì)”。審計(jì)結(jié)果一般對領(lǐng)導(dǎo)干部任用難以產(chǎn)生直接影響，進(jìn)而影響審計(jì)成效。同時(shí)，通過審計(jì)，雖然明確了領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，分清了是非，但落實(shí)審計(jì)結(jié)果的責(zé)任要由繼任者承擔(dān)。實(shí)際執(zhí)行中，繼任者往往推諉，不愿承擔(dān)糾錯(cuò)改錯(cuò)或接受處理處罰的責(zé)任，致使許多應(yīng)該處理的問題，都最終無法處理處罰，削弱了審計(jì)監(jiān)督的效果。

5.審計(jì)人員素質(zhì)不高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)難以控制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的總體評價(jià)，黨委、政府關(guān)注，干部監(jiān)督管理部門也關(guān)注，被審計(jì)對象更加關(guān)注。某種程度上經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是將領(lǐng)導(dǎo)干部同其他相關(guān)部門或人員之間的矛盾集中轉(zhuǎn)移到了審計(jì)部門。由于審計(jì)干部力量不足，素質(zhì)參差不齊，而審計(jì)任務(wù)繁重，特別遇到班子換屆時(shí)，集中委托，突擊審計(jì)，短時(shí)期完成，質(zhì)量難以保證，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的可能性。

二、深化領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的建議與對策

1.突出審計(jì)重點(diǎn)，拓展審計(jì)的深度和廣度。

突出重點(diǎn)是拓展審計(jì)深度，提高審計(jì)質(zhì)量的重要保證。領(lǐng)導(dǎo)干部最重要的一個(gè)特征就在于擁有更多更大的權(quán)力。因此，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)緊緊圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部的權(quán)力運(yùn)行來實(shí)施，突出把領(lǐng)導(dǎo)干部的“三權(quán)一廉”情況作為審計(jì)重點(diǎn)。一是經(jīng)濟(jì)決策權(quán)。主要審計(jì)檢查任職期間所制定的經(jīng)濟(jì)政策和本單位投資項(xiàng)目、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、重要物資采購、負(fù)責(zé)的專項(xiàng)資金分配等決策，看其決策事項(xiàng)是否合法、決策過程是否科學(xué)合理、決策執(zhí)行是否規(guī)范民主、決策績效是否明顯，有無盲目決策，搞短期行為、搞“形象工程”，違背經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律，浪費(fèi)國家資財(cái)?shù)膯栴}。二是經(jīng)濟(jì)管理權(quán)。主要審計(jì)與財(cái)政財(cái)務(wù)收支有關(guān)的行政管理、經(jīng)營業(yè)績和財(cái)務(wù)活動(dòng)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，全面反映被審計(jì)人員在任職期間各指標(biāo)的完成情況，對國有資產(chǎn)保值增值職責(zé)的履行情況，著重審查資產(chǎn)存量的真實(shí)性，資產(chǎn)增減變動(dòng)的合規(guī)性和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理性，確保國有資產(chǎn)的安全與完整，看有無疏于內(nèi)部管理、監(jiān)督職責(zé)缺位、單位財(cái)產(chǎn)管理混亂，甚至違法違紀(jì)的問題。三是資金使用權(quán)。主要審計(jì)單位財(cái)務(wù)核算、成本管理、財(cái)產(chǎn)流轉(zhuǎn)等方面的控制制度情況，特別要關(guān)注公務(wù)消費(fèi)。公務(wù)消費(fèi)明顯超出“合理”范疇，已成為一種不正之風(fēng)，也是滋生腐敗行為的重要領(lǐng)域。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，要檢查辦公樓建設(shè)裝修是否超標(biāo)、公務(wù)用車是否超標(biāo)、公款接待是否超標(biāo)、津貼福利發(fā)放是否超標(biāo)等等。四是個(gè)人廉政情況。主要審計(jì)單位執(zhí)行廉政紀(jì)律規(guī)定、招投標(biāo)制度、費(fèi)用報(bào)銷、資金使用、領(lǐng)取報(bào)酬等情況，看領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人有無違反規(guī)定取得收入，是否自律不嚴(yán)直接經(jīng)手錢財(cái)亂開支，有無占有國有資產(chǎn)等情況。

2.強(qiáng)化任中審計(jì)，提高審計(jì)的針對性和有效性。

為了克服“先離后審、先升后審”帶來項(xiàng)目集中、時(shí)間緊迫、應(yīng)付審計(jì)、質(zhì)量不高的問題，同時(shí)正確處理好干部人事工作與審計(jì)工作的關(guān)系，要大力推行領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，即推行對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)職責(zé)履行情況進(jìn)行事中監(jiān)督，變“離任審計(jì)”為“任中審計(jì)”，將領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的“關(guān)口”前移，先審計(jì)，后離任。這樣既便于組織人事部門及時(shí)掌握領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)業(yè)績和責(zé)任，又便于審計(jì)機(jī)關(guān)全面調(diào)查了解情況和獲取各種審計(jì)資料，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況查深查透。同時(shí)，任中審計(jì)被審計(jì)單位配合主動(dòng)性較高，有利于審計(jì)問題的及時(shí)糾正，有利于審計(jì)決定和審計(jì)意見的及時(shí)整改落實(shí)。

3.堅(jiān)持客觀原則，把握好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)。

審計(jì)評價(jià)是審計(jì)報(bào)告重要組成部分，而領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)，由于其特殊性就顯得更為重要，其審計(jì)評價(jià)恰當(dāng)準(zhǔn)確、客觀與否，關(guān)系到審計(jì)結(jié)果報(bào)告的質(zhì)量，也關(guān)系到審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，更關(guān)系到黨和政府對干部使用的導(dǎo)向。審計(jì)人員必須從審計(jì)角度，以數(shù)字和事實(shí)為依據(jù)，客觀公正、實(shí)事求是地評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，把握好審計(jì)評價(jià)的尺度。從實(shí)踐中來說，必須堅(jiān)持以下幾項(xiàng)原則：一是實(shí)事求是的原則。在審計(jì)評價(jià)中應(yīng)客觀公正，做到不脫離實(shí)際客觀地進(jìn)行評價(jià)業(yè)績和責(zé)任，要全面地看待問題，公正地分析客觀環(huán)境、基礎(chǔ)條件等各種因素的影響。二是依法從審的原則。在審計(jì)評價(jià)中，必須始終以財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性為基礎(chǔ)，對所查的事項(xiàng)采用定性和定量相結(jié)合的評價(jià)方法，依據(jù)法律法規(guī)等標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行定性分析，圍繞財(cái)務(wù)收支進(jìn)行評價(jià)。三是準(zhǔn)確性原則。在審計(jì)評價(jià)中應(yīng)以數(shù)字為基礎(chǔ)，對未予審計(jì)、證據(jù)不足、評價(jià)依據(jù)不明的事項(xiàng)不作評價(jià)。不超越審計(jì)職責(zé)對領(lǐng)導(dǎo)干部的思想政治表現(xiàn)、領(lǐng)導(dǎo)作風(fēng)、群眾關(guān)系等進(jìn)行亂評價(jià)，真正做到既不缺位，又不越位。

4.講究方式方法，靈活有效地開展審計(jì)。

要適應(yīng)各級黨委、政府和社會(huì)各界對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)注和要求，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，改進(jìn)方法，努力提高審計(jì)質(zhì)量。一是要堅(jiān)持多種審計(jì)方式相結(jié)合。要做到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與其它常規(guī)財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)相結(jié)合，利用財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)資料，節(jié)約審計(jì)成本，提高審計(jì)效率；離任審計(jì)與任中審計(jì)相結(jié)合，將審計(jì)關(guān)口前移，把問題解決在初始階段，及時(shí)處理和防止各種違法違規(guī)行為的發(fā)生；審計(jì)與審計(jì)調(diào)查相結(jié)合，通過查詢有關(guān)的談話記錄、會(huì)議記錄、有關(guān)文件、召開座談會(huì)、個(gè)別走訪等，了解掌握賬面上沒有反映的情況。二是要延伸審計(jì)。包括向領(lǐng)導(dǎo)干部施加作用的單位和下屬單位延伸，檢查財(cái)政財(cái)務(wù)管理可能存在的轉(zhuǎn)移資金、轉(zhuǎn)嫁負(fù)擔(dān)和“三亂”行為；向重點(diǎn)投資項(xiàng)目或計(jì)劃進(jìn)行延伸，檢查專項(xiàng)資金分配、管理和使用情況，從而更加真實(shí)、全面、準(zhǔn)確地反映領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)履行情況和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

5.選準(zhǔn)切入點(diǎn)，提高審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化利用。

審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用是領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的落腳點(diǎn)。要選準(zhǔn)切入點(diǎn)，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的利用，促進(jìn)審用銜接。一是加強(qiáng)對審計(jì)結(jié)果的反饋。對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，要及時(shí)報(bào)送黨委、人大、政府主要領(lǐng)導(dǎo)，報(bào)送紀(jì)檢、組織、人事等部門，讓有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門及時(shí)掌握被審計(jì)人員的經(jīng)濟(jì)職責(zé)履行情況。二是運(yùn)用審計(jì)結(jié)果考核任用干部。審計(jì)結(jié)果報(bào)告應(yīng)作為一份不可缺少的內(nèi)容進(jìn)入干部檔案。黨委、政府在任用干部時(shí)，要把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為一項(xiàng)重要參考依據(jù)，對任職期間本人及所在單位出現(xiàn)嚴(yán)重違法違規(guī)問題的，不得提拔任用，不得參與評先評優(yōu)，杜絕邊審計(jì)、邊提拔，或?qū)徲?jì)歸審計(jì)、提拔歸提拔的“兩張皮”問題。三是依據(jù)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行責(zé)任追究。對于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重違法違規(guī)問題，紀(jì)檢、監(jiān)察、公檢法等有關(guān)部門應(yīng)依法介入，進(jìn)行深入查證，依法追究有關(guān)人員的黨紀(jì)、政紀(jì)責(zé)任和法律責(zé)任。四是推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改工作目標(biāo)責(zé)任制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是黨風(fēng)廉政建設(shè)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，應(yīng)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改落實(shí)情況納入黨風(fēng)廉政建設(shè)目標(biāo)責(zé)任制考核，促進(jìn)被審計(jì)人員和單位整改糾正問題，使領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)真正成為純潔黨政領(lǐng)導(dǎo)干部隊(duì)伍、懲治腐敗、促進(jìn)廉政建設(shè)的有力措施。

6.提高綜合素質(zhì)，防范和化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

篇10

1、法制建設(shè)速度明顯滯后于市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化速度目前,已把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)列入JT學(xué)校審計(jì)法律條款中,而相關(guān)職責(zé)范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法規(guī)水平參差不齊,審計(jì)的對象并沒有具體規(guī)范明確,也并沒有真正落到實(shí)處。達(dá)不到JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的最終目標(biāo),導(dǎo)致JT學(xué)校審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的增加,影響審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量。因此,JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的規(guī)章制度與實(shí)際運(yùn)用存在一定差距,滯后于市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化速度,致使JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)執(zhí)行不力,有效程度不高,促進(jìn)審計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)的形成,影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在JT學(xué)校范圍內(nèi)的統(tǒng)一及其發(fā)展。2、內(nèi)部審計(jì)制度的滯后阻礙了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在JT學(xué)校內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮審計(jì)作用關(guān)鍵是由內(nèi)部審計(jì)制度及時(shí)運(yùn)用于JT學(xué)校內(nèi)部審計(jì)中從而得以體現(xiàn),而如今JT學(xué)校存在相應(yīng)工作責(zé)任人任用或調(diào)離之后才采取一定的內(nèi)部審計(jì)程序,致使造成JT學(xué)校內(nèi)部審計(jì)制度的滯后。這種現(xiàn)象往往導(dǎo)致花費(fèi)大量人力、物力、財(cái)力的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流于形式,喪失審計(jì)的必要性,對領(lǐng)導(dǎo)干部的任職任免起不到任何現(xiàn)實(shí)的參考意義。其次,內(nèi)部審計(jì)法律依據(jù)不充分和不健全,法律權(quán)威性偏低,缺乏一定的法律地位,可操作性不強(qiáng),使得JT學(xué)校內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí),只有依據(jù)經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)進(jìn)行分析判斷,審計(jì)結(jié)論的權(quán)威性和正確性受到影響,增大了審計(jì)固有風(fēng)險(xiǎn),消減了JT學(xué)校的審計(jì)質(zhì)量以及其準(zhǔn)確性。3、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)易出現(xiàn)審計(jì)內(nèi)容與責(zé)任歸屬不明確的現(xiàn)象JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目的是其決策者在任期間針對其審計(jì)性質(zhì)方面所應(yīng)負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。在被審計(jì)者的任期內(nèi),前任的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策結(jié)果需要一定的時(shí)期才能反映出來,所引起的遺留問題或損失應(yīng)歸于前任的責(zé)任,而對于前任的決策所作出的調(diào)整呈現(xiàn)的結(jié)果則為后任的責(zé)任。另外,JT學(xué)校存在經(jīng)濟(jì)責(zé)任的歸屬不明確現(xiàn)象,責(zé)任歸屬?zèng)]有具體的標(biāo)準(zhǔn)衡量,經(jīng)濟(jì)責(zé)任存在審計(jì)內(nèi)容核實(shí)的事實(shí)無法采取必要的方法手段加以綜合歸納、分析甚至判斷,難以客觀公正地評價(jià)JT學(xué)校財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況。譬如由被審計(jì)者的個(gè)人原因造成的,或是由集體共同決策所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,則后果由被審計(jì)者個(gè)人承擔(dān)或是由集體共同承擔(dān)的問題。4、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制未有效開展目前,JT學(xué)校內(nèi)部審計(jì)還未全面開展質(zhì)量控制制度,存在有的部門未建立質(zhì)量控制的相關(guān)辦法,甚至有的部門已建立內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制制度但存在不健全的問題,甚至JT學(xué)校內(nèi)部審計(jì)沒有適合自己的審計(jì)方法和內(nèi)容,進(jìn)而內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量難以得到有效地保障。其次,JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)復(fù)核制度執(zhí)行不嚴(yán)格,進(jìn)而JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)負(fù)責(zé)人不能及時(shí)對相應(yīng)審計(jì)人員的審計(jì)底稿以及其證據(jù)進(jìn)行復(fù)核,造成JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任部門審計(jì)負(fù)責(zé)人不能對其相關(guān)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行及時(shí)復(fù)核。5、先離任后審計(jì)問題比較普遍JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指JT學(xué)校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對有關(guān)內(nèi)部機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人任職期間因任職期滿或提拔、調(diào)動(dòng)、辭退,退休等原因離職于現(xiàn)任工作崗位前,就應(yīng)按照其職責(zé)范圍內(nèi)履行相應(yīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任并作出鑒證。結(jié)合JT學(xué)校實(shí)際情況,仍存在“先離任,后審計(jì)”現(xiàn)象,造成審計(jì)與任用相分離,使得新上任的負(fù)責(zé)人對內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量不夠重視。由此以來,JT學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)難以得到有效地發(fā)揮,審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量受到一定影響,審計(jì)工作的權(quán)威性不夠穩(wěn)固。同時(shí),可能導(dǎo)致從事JT學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作需要的政策法律水平業(yè)知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)、業(yè)務(wù)技能、審計(jì)職業(yè)道德等專業(yè)技能方面的綜合素質(zhì)要求降低,從而加大審計(jì)工作負(fù)擔(dān),大大增加審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)。6、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不到位JT學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用是JT學(xué)校所有內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)和歸宿。其中JT學(xué)校被審計(jì)負(fù)責(zé)人和決策者的鑒證、評價(jià)和使用以及獎(jiǎng)懲的參考依據(jù),甚至JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度進(jìn)行調(diào)整的依據(jù)。由于存在先離任后審計(jì)的特殊形式,形成了JT學(xué)校組織部門沒有必要查看審計(jì)結(jié)果,對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重視力度不到位,但實(shí)際考核時(shí)JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用卻有所不足。同時(shí),也存在著審計(jì)工作結(jié)果的落實(shí)涉及到了JT學(xué)校相關(guān)部門的經(jīng)濟(jì)利益。

二、完善JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的措施和對策

(一)加強(qiáng)法制建設(shè),規(guī)范審計(jì)行為審計(jì)作為我國經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督行為,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)作為審計(jì)的組成部分,都受到法律的約束和規(guī)范以及支持。在JT學(xué)校,圍繞著政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)三大審計(jì)類型上,看似三者同等重要,可內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展一直是處于重視度偏低的發(fā)展處境,是政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)中最弱的一環(huán)。要同國際審計(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展,政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)三足鼎立,各自就相應(yīng)的職責(zé)范圍發(fā)揮自己的監(jiān)督作用,做到優(yōu)勢互補(bǔ)。JT學(xué)校相關(guān)管理部門根據(jù)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展、實(shí)踐、經(jīng)驗(yàn)不斷總結(jié)實(shí)施辦法。內(nèi)容可以包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定、審計(jì)立項(xiàng)、委托、計(jì)劃、實(shí)施、評價(jià)、結(jié)果、報(bào)告等經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的各個(gè)方面,針對具體的實(shí)施要求或相應(yīng)的規(guī)范以達(dá)到審計(jì)目標(biāo)。目前沒有實(shí)施要求的部門可暫時(shí)以指導(dǎo)意見為主要參考依據(jù),結(jié)合財(cái)政收支審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等,分別制定JT學(xué)校各項(xiàng)專業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則以及適合所有審計(jì)種類的審計(jì)通則,引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有序和規(guī)范化發(fā)展。

(二)健全JT學(xué)校內(nèi)部審計(jì)制度體系,保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展JT學(xué)校所有的內(nèi)部審計(jì)規(guī)范都必須建立在符合國家法律和相關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上,制定本單位自己的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)范,保證所有內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目都有章可循。健全審計(jì)與組織、紀(jì)檢、監(jiān)察等部門的協(xié)調(diào)合作制度,完善任期干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核措施,同時(shí)對審計(jì)結(jié)果運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)制定合理的措施,真正發(fā)揮實(shí)效,只有盡快建立、健全JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)法律措施,才能使審計(jì)工作真正有法可依,有章可循,使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作更有權(quán)威性,更具現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義。

(三)明確審計(jì)內(nèi)容與責(zé)任歸屬問題,分工、配合完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)容界定為財(cái)務(wù)責(zé)任、管理責(zé)任和個(gè)人廉潔責(zé)任三方面,直接責(zé)任和主管責(zé)任、主要責(zé)任和集體領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任等定性責(zé)任用于發(fā)現(xiàn)問題時(shí)對問題的定性。鑒于JT學(xué)校實(shí)際中各審計(jì)職能部門審計(jì)內(nèi)容與責(zé)任歸屬不明確問題,如干部離任或任職前免予相關(guān)職務(wù),交予審計(jì)部門考核,考核結(jié)果出來后再將考核結(jié)果寫成書面報(bào)告,送于相關(guān)部門參考報(bào)告,全面掌握被審計(jì)者的相關(guān)實(shí)際情況,決定是否執(zhí)行。通過將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果納入到干部廉政檔案和干部考核檔案中,從而實(shí)現(xiàn)審和用的有效結(jié)合。其次,基于JT學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作的特殊性,對于內(nèi)審易出現(xiàn)審計(jì)內(nèi)容與責(zé)任歸屬不明確的現(xiàn)象。對內(nèi)部審計(jì)工作和內(nèi)部審計(jì)人員的考核評價(jià)不能采取常規(guī)的工作目標(biāo)考核辦法。JT學(xué)校內(nèi)部審計(jì)考核不僅要看數(shù)量,更重要的是要考核質(zhì)量。對于內(nèi)部審計(jì)工作的考核,可由內(nèi)部審計(jì)部門主管領(lǐng)導(dǎo)、組織部門、被審計(jì)機(jī)構(gòu)三方打分,互相監(jiān)督。

(四)建立JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制制度體系JT學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制是針對審計(jì)過程中從方案、證據(jù)以及報(bào)告等進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量控制,按照J(rèn)T學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的預(yù)期目標(biāo)進(jìn)行,能夠?qū)崿F(xiàn)JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效果。JT學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制大部分是根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的具體情況實(shí)施,結(jié)合JT學(xué)校審計(jì)小組成員的業(yè)務(wù)專長進(jìn)行科學(xué)明確每個(gè)崗位、每個(gè)內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé),力求做到人事相宜、各展其才。其次,JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量控制除了要做好上級與下級之間、下級與下級之間的復(fù)核之外,還應(yīng)確保JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的職責(zé)范圍、立法規(guī)章程序以及其審計(jì)報(bào)告的完整性、準(zhǔn)確性和真實(shí)性責(zé)任。甚至JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)重視相應(yīng)審計(jì)事項(xiàng)中具體問題的審計(jì)手段以及審計(jì)方法,達(dá)到JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事項(xiàng)的取證,來確保其審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。

(五)建立健全JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)審計(jì)責(zé)任追究制度對于審計(jì)工作的滯后性問題,需要審計(jì)部門制定出審計(jì)計(jì)劃,對JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì),要在任職期間做好詳細(xì)統(tǒng)計(jì),離任必審的基礎(chǔ)上開展任期審計(jì),離職前做好審計(jì)統(tǒng)計(jì),深入調(diào)查,實(shí)事求是的反饋結(jié)果,任期審計(jì)和離任審計(jì)充分結(jié)合,縮短工作時(shí)間,提高工作效率。建立健全內(nèi)部審計(jì)責(zé)任追究制度,對內(nèi)部審計(jì)人員履職過程中出現(xiàn)的重大違規(guī)違紀(jì)行為和重大責(zé)任事故,要追究其責(zé)任。同時(shí)JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作過程中審計(jì)人員所需具備的專業(yè)素質(zhì)、政策性知識(shí)以及對其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)要求很嚴(yán)格,須對相關(guān)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員進(jìn)行定期培訓(xùn),組織內(nèi)部人員對新頒布的財(cái)經(jīng)法規(guī)、審計(jì)法規(guī)的進(jìn)行學(xué)習(xí),為全面的考核和評價(jià)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任創(chuàng)造條件。甚至采取有效的激勵(lì)機(jī)制增強(qiáng)審計(jì)人員的積極性,定期組織優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評審和典型案例分析,促進(jìn)審計(jì)人員提高審計(jì)業(yè)務(wù)技能,不斷加強(qiáng)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)能力培養(yǎng)。