導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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[關(guān)鍵詞] 內(nèi)部審計(jì) 控制 質(zhì)量

一、內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)

內(nèi)部審計(jì)是由各單位自身設(shè)置的相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)對(duì)單位內(nèi)部進(jìn)行的審計(jì)。它是各單位最高管理部門(mén)對(duì)下屬組織的控制與監(jiān)督，是管理職能的一部分。現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)是20世紀(jì)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的產(chǎn)物，是企業(yè)為滿足自身經(jīng)營(yíng)管理的需要而逐漸發(fā)展和成長(zhǎng)起來(lái)的一種帶有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督性質(zhì)的新興職業(yè)。隨著組織規(guī)模的逐步擴(kuò)大，管理層次和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)日趨復(fù)雜化、多元化，企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)和外部環(huán)境進(jìn)步復(fù)雜化，使企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理機(jī)能的一個(gè)組成部分，其目的是幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，這就決定了內(nèi)部審計(jì)在業(yè)務(wù)開(kāi)展方面有許多特點(diǎn)，例如，內(nèi)部審計(jì)重于檢查業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度和各種經(jīng)營(yíng)管理情況，為完善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)；內(nèi)部審計(jì)的依據(jù)除國(guó)家政策、法律、法規(guī)外，更重要的是企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)方針、政策和規(guī)章、制度；內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部管理的一個(gè)組成部分，因此內(nèi)部審計(jì)程序靈活，可以及時(shí)了解到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，在審計(jì)的廣度和深度上都有優(yōu)勢(shì)。可以看出，內(nèi)部審計(jì)是服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的。

二、內(nèi)部審計(jì)失控容易導(dǎo)致的問(wèn)題

1.評(píng)價(jià)失誤

內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果涉及到對(duì)單位各部門(mén)經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)情況的評(píng)價(jià)問(wèn)題，如果內(nèi)部審計(jì)失控，則容易造成審計(jì)評(píng)價(jià)失誤。比如對(duì)單位各部門(mén)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行地評(píng)價(jià)，如果評(píng)價(jià)不實(shí)，就會(huì)傷害到干部工作的積極性，甚至對(duì)整個(gè)部門(mén)的整體績(jī)效造成不良的影響。

2.建議決策失誤

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的職能已不僅局限在查錯(cuò)防弊，更多的是為內(nèi)部管理提供決策參考建議，因?yàn)閮?nèi)審部門(mén)接觸組織的各種信息，對(duì)各管理環(huán)節(jié)都比較熟悉，因此，內(nèi)審部門(mén)更多地對(duì)單位的決策部門(mén)提供決策意見(jiàn)，如果提供的決策意見(jiàn)失誤，就會(huì)誤導(dǎo)政策的制定，造成隱性損失。

3.審計(jì)質(zhì)量低下

審計(jì)質(zhì)量低下主要表現(xiàn)為：審計(jì)報(bào)告失實(shí)、重大錯(cuò)誤和弊端未能有效發(fā)現(xiàn)、提出的審計(jì)建議無(wú)法實(shí)施或?qū)嵤┖笤斐删薮髶p失等。審計(jì)質(zhì)量低下有內(nèi)審獨(dú)立性不強(qiáng)的原因，也有審計(jì)人員自身素質(zhì)低的原因，也有審計(jì)方法和程序的問(wèn)題，但不管什么原因，后果均會(huì)使廣大的教職工特別是領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的認(rèn)識(shí)降低，影響內(nèi)審的威信和權(quán)威。同時(shí),如內(nèi)審人員不提高審計(jì)質(zhì)量意識(shí)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),固步自封,久而久之,也影響其自身的進(jìn)步。

三、加強(qiáng)控制提高審計(jì)質(zhì)量的措施

1.規(guī)范審計(jì)作業(yè)程序

在內(nèi)部審計(jì)前，要做好相關(guān)準(zhǔn)備：(1)對(duì)被審計(jì)項(xiàng)目或被審計(jì)單位可能存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行認(rèn)真的分析、預(yù)測(cè)，有針對(duì)性地制定控制措施；(2)根據(jù)被審單位特點(diǎn)及具體情況，確定選派合適的、能勝任的審計(jì)人員，尤其要選派合適的主審人員；(3)制定好項(xiàng)目實(shí)施方案，方案既要詳細(xì)具體，又要切實(shí)可行；(4)要求被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)人員對(duì)其所提供的資料的真實(shí)性、合法性、完整性做出書(shū)面承諾，并就此承擔(dān)相應(yīng)的會(huì)計(jì)責(zé)任和法律責(zé)任。

在撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告時(shí)要仔細(xì)審核審計(jì)工作底稿，另外，要特別關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)告的披露問(wèn)題，以及有爭(zhēng)議的會(huì)計(jì)處理問(wèn)題，以及在審計(jì)報(bào)告中明確審計(jì)師和被審計(jì)單位管理當(dāng)局的責(zé)任。審計(jì)報(bào)告的編寫(xiě)要做到語(yǔ)言清晰簡(jiǎn)練、內(nèi)容全面完整，在出具審計(jì)報(bào)告前，由審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部未直接參與審計(jì)的人員進(jìn)行額外的檢查，有助于對(duì)審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量最終評(píng)價(jià)和把關(guān)，及早發(fā)現(xiàn)疏漏。

2.采用先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)方法

首先，要由傳統(tǒng)手工審計(jì)向計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)轉(zhuǎn)變，隨著會(huì)計(jì)操作的電算化、網(wǎng)絡(luò)化，使得審計(jì)人員很難讓其在某一特定時(shí)間下來(lái)接受大規(guī)模的測(cè)試。這就需要審計(jì)人員運(yùn)用計(jì)算機(jī)等輔助手段進(jìn)行“跟蹤”性的在線實(shí)時(shí)審計(jì)，以便獲得充分、有力的審計(jì)證據(jù)；其次，要擴(kuò)大知識(shí)性資產(chǎn)的抽樣范圍。隨著單位知識(shí)資源、信息等無(wú)形資產(chǎn)比重的增長(zhǎng)，有針對(duì)性地?cái)U(kuò)大對(duì)這部分資產(chǎn)的抽樣范圍，對(duì)于保證審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是十分必要的；再次，要強(qiáng)化制度基礎(chǔ)審計(jì)。單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都是在一定的內(nèi)部控制制度的控制下持續(xù)有效運(yùn)行的。除了被審單位增強(qiáng)對(duì)知識(shí)資源、信息等無(wú)形資產(chǎn)和人力資源等的控制，建立健全高效的內(nèi)部控制制度外，審計(jì)人員也應(yīng)強(qiáng)化制度基礎(chǔ)審計(jì)，對(duì)被審單位的內(nèi)部控制制度信息予以充分重視，并結(jié)合知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代被審單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的特點(diǎn)，正確地評(píng)價(jià)其內(nèi)控制度。準(zhǔn)確地把握審計(jì)測(cè)試的重點(diǎn)和范圍，獲取應(yīng)有的審計(jì)證據(jù)。

3.嘗試內(nèi)部審計(jì)外部化

很多單位隨著投資的多元化，內(nèi)部審計(jì)的范圍也大大擴(kuò)展，基建工程項(xiàng)目已經(jīng)成為很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)，而這類審計(jì)需要工程概、預(yù)算的專業(yè)知識(shí)，需要施工現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)驗(yàn)，而一般審計(jì)人員對(duì)此了解很少。為了降低風(fēng)險(xiǎn)，本著對(duì)被審計(jì)單位負(fù)責(zé)的態(tài)度，同時(shí)維護(hù)本單位的經(jīng)濟(jì)利益，這就需要對(duì)具體工程分別對(duì)待，對(duì)小型修繕工程由內(nèi)審人員來(lái)審或聘請(qǐng)資深工程師嚴(yán)格把關(guān)，而對(duì)大型基建工程則委托社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)，這樣一方面保證了審計(jì)工作質(zhì)量，另一方面又分散了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此外，在工程審計(jì)中，由于內(nèi)部審計(jì)的局限性不可能面面俱到，要注意發(fā)揮其他職能部門(mén)的作用，對(duì)相關(guān)部門(mén)提供的審計(jì)證據(jù)，如施工變更簽證等，必須注意審計(jì)責(zé)任的分解，由此引發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)由出證的單位或人員承擔(dān)責(zé)任。

參考文獻(xiàn):

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一、內(nèi)部審計(jì)特征與內(nèi)部控制的概述

1.內(nèi)部審計(jì)特征的主要內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)的特征主要包括以下幾點(diǎn)：(1)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)主要是針對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)，具有一定的內(nèi)向性;(2)內(nèi)部審計(jì)具有一定的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)工作可以區(qū)別于其他的工作，獨(dú)立的對(duì)企業(yè)的管理部門(mén)進(jìn)行審查和評(píng)價(jià);(3)內(nèi)部審計(jì)工作的涉及范圍很廣，可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部的所有部門(mén)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)情況進(jìn)行審計(jì);(4)內(nèi)部審計(jì)工作還有一定的及時(shí)性，在審計(jì)過(guò)程中，一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)問(wèn)題，就能夠及時(shí)的與企業(yè)的各個(gè)部門(mén)進(jìn)行溝通，采取相應(yīng)的對(duì)策，及時(shí)解決出現(xiàn)的問(wèn)題。

2.內(nèi)部控制的主要內(nèi)容。內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)存在著很多的共同之處，但是也存在著一些差異，內(nèi)部控制相較于內(nèi)部審計(jì)所涉及的內(nèi)容更加全面。內(nèi)部控制主要是指保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全性和相關(guān)的財(cái)務(wù)信息與資料，確保企業(yè)各項(xiàng)政策和方針都能夠有效的實(shí)施和執(zhí)行，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的計(jì)劃目標(biāo)。同時(shí)，內(nèi)部控制還應(yīng)該保障企業(yè)的各種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常運(yùn)行，提高企業(yè)的生產(chǎn)效率、增加企業(yè)的生產(chǎn)效益，并且，企業(yè)內(nèi)部能夠自行經(jīng)行調(diào)整、評(píng)價(jià)等。

二、內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制的關(guān)系

內(nèi)部設(shè)計(jì)和內(nèi)部控制之間具有相互依存的關(guān)系，也具有相輔相成的關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)的主要作用是用于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，并對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制具有一定的影響。如今，世界各國(guó)的企業(yè)管理制度都在不斷的改革與創(chuàng)新，相關(guān)方面的專家和學(xué)者也對(duì)兩者的關(guān)系進(jìn)行深層次的分析和研究，并且認(rèn)為對(duì)審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生影響的因素是多樣化的，但主要的影響因素還是審計(jì)部門(mén)的規(guī)模以及審計(jì)人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)。此外，企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的制度進(jìn)行改革與創(chuàng)新，就是對(duì)內(nèi)部控制的改革與創(chuàng)新。

三、內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制的產(chǎn)生

1.內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)是指審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中所制定的相應(yīng)的方案。在內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中，審計(jì)人員能及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞與缺陷，并根據(jù)相應(yīng)的解決方法和措施，解決內(nèi)部控制的漏洞和缺陷。內(nèi)部控制的工作人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)工作人員提出建議進(jìn)行改進(jìn)，從而提高企業(yè)內(nèi)部的管理水平。內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)在很多時(shí)候可以看作是對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行范圍劃分的一種辦法，在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中具有重要的作用。此外，內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)涉及范圍廣、工作內(nèi)容多、工作量極大的工作，它需要審計(jì)人員要有較高的專業(yè)水平和嚴(yán)格謹(jǐn)慎的工作態(tài)度，對(duì)審計(jì)的內(nèi)容和經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)，并形成系統(tǒng)的數(shù)據(jù)和報(bào)告。

2.政府對(duì)內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制的重視。從上個(gè)世紀(jì)九十年代初開(kāi)始，我國(guó)就開(kāi)始重視企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)與控制工作，并針對(duì)這項(xiàng)工作開(kāi)展了研討會(huì)。參加這次研討會(huì)的各機(jī)構(gòu)和部門(mén)都將企業(yè)的內(nèi)部控制作為主要的研討問(wèn)題，也對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)制度的改革進(jìn)行深層次的研究。為了順應(yīng)社會(huì)的發(fā)展和企業(yè)的需求，我國(guó)政府開(kāi)始重視建立相關(guān)的審計(jì)機(jī)構(gòu)與部門(mén)，為企業(yè)在設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)過(guò)程中提供一定的參考和依據(jù)，企業(yè)的管理人員也應(yīng)該定期檢查審計(jì)部門(mén)的相關(guān)工作，確保能夠及早的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題。

四、內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制的研究

1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的規(guī)模。內(nèi)部控制的質(zhì)量是一個(gè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)能力和素質(zhì)的體現(xiàn)，而內(nèi)部控制的規(guī)模則是保證內(nèi)部控制質(zhì)量的基本條件。通常情況下，企業(yè)在建立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)時(shí)要有一定規(guī)模，審計(jì)部門(mén)規(guī)模的大小體現(xiàn)了企業(yè)對(duì)審計(jì)工作的重視程度，規(guī)模越大，企業(yè)的工作人員才會(huì)重視審計(jì)部門(mén)，審計(jì)部門(mén)才會(huì)有一定的競(jìng)爭(zhēng)力，才能夠監(jiān)督其他部門(mén)的工作，使企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)職能部門(mén)充分發(fā)揮各自的職能。此外，審計(jì)工作規(guī)模的大小對(duì)于內(nèi)部控制的質(zhì)量也有一定的影響，審計(jì)工作的規(guī)模越大，越能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制過(guò)程中所存在的問(wèn)題和缺陷。因此，審計(jì)部門(mén)規(guī)模越大的企業(yè)越能夠?qū)?nèi)部控制進(jìn)行很好的監(jiān)督，從而提高內(nèi)部控制質(zhì)量。并且在一定的程度上，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)規(guī)模的大小與內(nèi)部控制質(zhì)量的好壞具有一定的正比關(guān)系。

2.內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)。審計(jì)工作是與企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)的的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都具有密切的關(guān)系，而審計(jì)工作完成的質(zhì)量則與審計(jì)人員的專業(yè)水平和綜合能力有關(guān)。在企業(yè)進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中，應(yīng)將審計(jì)負(fù)責(zé)人的專業(yè)水平和綜合能力作為主要的工作力量，所以，應(yīng)要求審計(jì)人員要有較高的專業(yè)水平和綜合能力，下面我們就審計(jì)人員素質(zhì)的要求進(jìn)行分析。

2.1企業(yè)的審計(jì)人員要有豐富的經(jīng)驗(yàn)和較強(qiáng)的閱歷。同一份審計(jì)工作，具有豐富的經(jīng)驗(yàn)和較強(qiáng)的閱歷的審計(jì)人員能夠憑借以往的工作經(jīng)驗(yàn)對(duì)所出現(xiàn)的問(wèn)題采取恰當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)措施和應(yīng)對(duì)辦法。而工作經(jīng)驗(yàn)相對(duì)較少的審計(jì)人員，在工作過(guò)程中，則會(huì)受到各方因素的影響和限制，取不到良好的效果。

2.2企業(yè)的審計(jì)人員要有較高的專業(yè)水平。審計(jì)人員專業(yè)水平的高低對(duì)審計(jì)工作會(huì)造成一定的影響，專業(yè)水平較高的工作人員應(yīng)擁有廣泛和扎實(shí)的審計(jì)知識(shí)、金融知識(shí)以及相關(guān)的財(cái)務(wù)知識(shí)，在對(duì)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)對(duì)涉及到的相關(guān)內(nèi)容都有一定的了解，利于審計(jì)工作的全方位進(jìn)行。審計(jì)職稱是國(guó)家對(duì)審計(jì)工作人員專業(yè)素質(zhì)的認(rèn)可，是審計(jì)人員能力的體現(xiàn)，擁有職稱的審計(jì)人員肯定要高于沒(méi)有職稱的審計(jì)人員。

2.3審計(jì)人員要有一定的學(xué)歷。審計(jì)人員學(xué)歷的高低對(duì)企業(yè)的審計(jì)工作具有一定的影響，學(xué)歷的高低能體現(xiàn)出人受教育程度的高低。通常情況下，學(xué)歷越高的人受教育程度越高，專業(yè)水平越高，綜合能力越強(qiáng)，并且受教育程度越高的人在知識(shí)的儲(chǔ)備上也更加具有系統(tǒng)性。所以，審計(jì)人員具有較高的專業(yè)水平和綜合能力，有利于審計(jì)工作的進(jìn)行，還能夠提高內(nèi)部控制質(zhì)量，對(duì)審計(jì)過(guò)程中所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題能夠及時(shí)的采取相應(yīng)的措施進(jìn)行解決。

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現(xiàn)代企業(yè)要提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，需要健全內(nèi)部控制體系，而內(nèi)部控制保障環(huán)節(jié)是內(nèi)控實(shí)現(xiàn)的強(qiáng)大后盾；內(nèi)控保障需要通過(guò)內(nèi)審工作實(shí)現(xiàn)；科學(xué)設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)是開(kāi)展內(nèi)審工作的前提；而提高內(nèi)審工作質(zhì)量對(duì)企業(yè)高效長(zhǎng)足發(fā)展意義重大

關(guān)鍵詞：

內(nèi)部控制保障體系；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的獨(dú)立性；客觀性；權(quán)威性；適應(yīng)性；提高內(nèi)審工作的質(zhì)量

中國(guó)經(jīng)濟(jì)正處于改革轉(zhuǎn)型的風(fēng)口浪尖，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，現(xiàn)代企業(yè)要實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值,實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)期持續(xù)的發(fā)展，離不開(kāi)有效而健全的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制系統(tǒng)由設(shè)計(jì)，執(zhí)行及保障三個(gè)階段構(gòu)成一個(gè)動(dòng)態(tài)循環(huán)過(guò)程，只有在三個(gè)環(huán)節(jié)有效銜接相互促進(jìn)之下，企業(yè)內(nèi)控制度才能有效運(yùn)行并達(dá)到預(yù)期效果。而內(nèi)部控制保障體系通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否完善以及內(nèi)部控制運(yùn)行是否有效進(jìn)行評(píng)價(jià)糾錯(cuò)，對(duì)于打造健全高效的企業(yè)內(nèi)控體系意義重大：一、通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)及針對(duì)發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)以及存在的問(wèn)題采取相應(yīng)改進(jìn)措施確保內(nèi)部控制設(shè)置和執(zhí)行情況無(wú)重大缺陷，有利于企業(yè)進(jìn)一步健全和完善內(nèi)部控制制度，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部控制在維護(hù)資產(chǎn)安全完整、保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)高效性上的積極作用；二、通過(guò)對(duì)控制環(huán)境的評(píng)價(jià)，以適應(yīng)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境不斷變化，及時(shí)調(diào)整現(xiàn)有內(nèi)控制度，確保企業(yè)內(nèi)控制度在未來(lái)環(huán)境仍適用。內(nèi)部控制保障體系通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作以及內(nèi)控自我評(píng)估即全員評(píng)價(jià)與控制來(lái)實(shí)現(xiàn)。今天筆者主要來(lái)講講內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能要通過(guò)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)實(shí)現(xiàn)，科學(xué)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)于推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展和保證內(nèi)部審計(jì)公正可靠尤其重要；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置必須滿足4個(gè)要求：

一、獨(dú)立性

要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中，不存在影響內(nèi)部審計(jì)客觀性的利益沖突狀態(tài)，確保內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在確定內(nèi)部審計(jì)范圍、實(shí)施審計(jì)及報(bào)告審計(jì)結(jié)果時(shí)不受任何外界干擾，內(nèi)部審計(jì)師的審計(jì)行為不受限制。現(xiàn)在有很多企業(yè)甚至一部分上市公司并不調(diào)立單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，只將內(nèi)部審計(jì)人員隸屬于企業(yè)的財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)，或只由財(cái)務(wù)部臨時(shí)抽調(diào)人員開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，把內(nèi)部審計(jì)等同于財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部稽核崗位，因財(cái)務(wù)部不僅與其它職能部門(mén)是平行的部門(mén)，且內(nèi)部審計(jì)有大量工作是需要通過(guò)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來(lái)進(jìn)行分析檢驗(yàn)的，這樣就形成自己審自己，自己監(jiān)督自己，審計(jì)人員可信賴程度大大減弱，審計(jì)監(jiān)督成為財(cái)務(wù)或會(huì)計(jì)監(jiān)督了。《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》中就有明確規(guī)定內(nèi)審人員不得負(fù)責(zé)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行，歷而內(nèi)部審計(jì)人員由財(cái)務(wù)部擔(dān)任就難免影響了內(nèi)審工作的獨(dú)立性；筆者認(rèn)為應(yīng)將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于董事會(huì)或董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，接受企業(yè)董事會(huì)或最高管理層領(lǐng)導(dǎo)，使其具有與它所審計(jì)的財(cái)務(wù)部門(mén)、其它職能部門(mén)相對(duì)獨(dú)立的組織地位，只有保持獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)人員才能做出客觀公正的評(píng)價(jià)，才能使內(nèi)部審計(jì)結(jié)果為管理層所信任。獨(dú)立是審計(jì)的基本原則，內(nèi)部審計(jì)在保證機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性與領(lǐng)導(dǎo)體制獨(dú)立性前提下對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出合理化改進(jìn)建議，從而參與組織內(nèi)部控制建設(shè)，同時(shí)也保證了審計(jì)工作的客觀性；

二、客觀性

內(nèi)審人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)時(shí)，應(yīng)以事實(shí)為依據(jù)，保持公正不偏不倚的態(tài)度，在搜集審計(jì)證據(jù)，做出職業(yè)判斷時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持正直不帶成見(jiàn)、避免利益沖突、不受他人影響，審計(jì)人員也應(yīng)提高自身職業(yè)道德素質(zhì)和專業(yè)勝任能力以達(dá)到審計(jì)工作的客觀性；

三、權(quán)威性

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，是內(nèi)審工作進(jìn)行不受干擾、保證內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的一項(xiàng)前提條件。同時(shí)，還要在制度安排上賦予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)執(zhí)行內(nèi)審工作時(shí)必要的權(quán)威性，只有這樣才能有力地維護(hù)內(nèi)審的獨(dú)立性和客觀性。首先內(nèi)部審計(jì)工作必須得到董事會(huì)及高管層的支持，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性和權(quán)威性的強(qiáng)弱也主要取決于其隸屬關(guān)系和領(lǐng)導(dǎo)層次的高低，這樣內(nèi)審人員才能得到被審計(jì)部門(mén)的配合；其次，要賦予內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員開(kāi)展審計(jì)活動(dòng)的足夠權(quán)限，確保廣泛的審計(jì)范圍、對(duì)重大疑點(diǎn)的相關(guān)審核權(quán)力，并減少工作中的阻力；再次內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)直接向董事會(huì)或最高管理層負(fù)責(zé)，和董事會(huì)等最高權(quán)力機(jī)構(gòu)之間能直接交流信息。

四、適應(yīng)性

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)考慮企業(yè)的性質(zhì)、規(guī)模、內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)及相關(guān)規(guī)定，也要考慮到成本效益原則；對(duì)于經(jīng)濟(jì)規(guī)模較大的大中型企業(yè)而言，應(yīng)設(shè)置專門(mén)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)于經(jīng)濟(jì)規(guī)模較小的企業(yè)，則設(shè)置相應(yīng)的內(nèi)審人員而不必單獨(dú)設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)。內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置還需考慮公司管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)作用的認(rèn)識(shí)、公司現(xiàn)行管理制度等所處的大的管理環(huán)境方面的因素。那么內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置完成后，企業(yè)如何來(lái)依靠它來(lái)開(kāi)展內(nèi)審工作，保障內(nèi)控的有效實(shí)施呢，我們必須從提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)工作水平著手：首先，內(nèi)審工作不能僅停留在事后審計(jì)，而應(yīng)該事前，事中，事后審計(jì)相結(jié)合，更重視事前，事中監(jiān)督，把問(wèn)題解決在萌芽狀態(tài)或初始階段；建議企業(yè)將內(nèi)審工作成為一種常態(tài)化，制定季度審計(jì)，半年度審計(jì)和年度審計(jì)的制度及流程，更強(qiáng)化了對(duì)被審計(jì)單位各責(zé)任部門(mén)及員工經(jīng)營(yíng)行為的約束作用。其次對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題不應(yīng)只關(guān)注其表面現(xiàn)象，而應(yīng)堅(jiān)持治標(biāo)與治本相結(jié)合的原則，既要對(duì)問(wèn)題本身進(jìn)行恰當(dāng)?shù)靥幚恚忠钊氲胤治銎洚a(chǎn)生的原因，從幫助建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)管理工作等方面從根本上加以解決，從根源上杜絕其再次產(chǎn)生。再次，在編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告時(shí)當(dāng)使用正面客觀的措辭，對(duì)薄弱環(huán)節(jié)和存在的問(wèn)題指出改進(jìn)方法，而不僅是簡(jiǎn)單披露；并采取與審計(jì)責(zé)任人面談方式詳細(xì)溝通審計(jì)結(jié)果和審計(jì)建議，有利于被審計(jì)單位及時(shí)采取措施，就地改進(jìn)問(wèn)題。在編送審計(jì)報(bào)告時(shí)，要注重事實(shí)的準(zhǔn)確性、清晰性、建議的可行性、內(nèi)容的重要性及報(bào)送的及時(shí)性。

五、結(jié)語(yǔ)

篇4

（一）審計(jì)報(bào)告質(zhì)量不是最理想

導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告質(zhì)量不理想的客觀原因是審計(jì)人員力量不足，沒(méi)有建立審計(jì)質(zhì)量檢查制度。一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目完成之后，將審計(jì)材料進(jìn)行歸檔，就意味著審計(jì)工作的結(jié)束，但審計(jì)效果如何，并沒(méi)有人去追究。人是有惰性的，做得好與不好一個(gè)樣，很少有人會(huì)積極做好它，或者說(shuō)做好的積極性是不會(huì)很高的。正如現(xiàn)在很多單位評(píng)先進(jìn)，單位把先進(jìn)的指標(biāo)按人頭分到下面部門(mén)，于是人數(shù)少的小部門(mén)就開(kāi)始了輪流享受先進(jìn)，其實(shí)這個(gè)時(shí)候已經(jīng)失去評(píng)比先進(jìn)的意義；從而出現(xiàn)了審前調(diào)查流于形式，審計(jì)方案沒(méi)有突出項(xiàng)目特點(diǎn)；以為自己對(duì)財(cái)務(wù)熟悉，憑經(jīng)驗(yàn)辦事，審計(jì)過(guò)程中沒(méi)有按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的要求實(shí)施必要審計(jì)程序，最后的結(jié)果就是審計(jì)報(bào)告質(zhì)量不高，少有精品。

（二）審計(jì)整改意見(jiàn)落實(shí)不到位

審計(jì)整改意見(jiàn)落實(shí)不到位的原因主要是內(nèi)審的地位沒(méi)有達(dá)到最理想狀態(tài)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立性還存在問(wèn)題。盡管，《浙江省高校黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作規(guī)程（試行）》的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中“操作行為規(guī)范化”中明確規(guī)定了內(nèi)審監(jiān)督制度占15%，其中內(nèi)審機(jī)構(gòu)建立占50%，內(nèi)審機(jī)構(gòu)不獨(dú)立的在該項(xiàng)中只能評(píng)為中。內(nèi)審機(jī)構(gòu)只要獨(dú)立不管其他項(xiàng)如何，該項(xiàng)至少可獲得良。但是，目前還有部分高校審計(jì)機(jī)構(gòu)和紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)合署辦公，有利的一面似乎是提高工作效率，但對(duì)于充分發(fā)揮審計(jì)的職能還是有一定影響的。因?yàn)閷徲?jì)部門(mén)提出審計(jì)整改意見(jiàn)之后，需要有一個(gè)獨(dú)立的紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)來(lái)協(xié)助，督促審計(jì)整改意見(jiàn)落實(shí)效果。

二、提高高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的建議

要提升高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，領(lǐng)導(dǎo)重視是前提，建章立制要先行，規(guī)范程序是關(guān)鍵，成果運(yùn)用是目的。縱向來(lái)看，實(shí)行責(zé)任制，層層抓落實(shí)；從項(xiàng)目來(lái)看，自始至終，全過(guò)程規(guī)范程序；最后要建立質(zhì)量評(píng)價(jià)體系，加強(qiáng)考核。

（一）從上到下，建立責(zé)任制，層層落實(shí)審計(jì)質(zhì)量

《審計(jì)署“十二五”審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》明確提出：“探索建立審計(jì)質(zhì)量崗位責(zé)任追究制度。明確審計(jì)質(zhì)量崗位責(zé)任，嚴(yán)格責(zé)任追究，開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目全過(guò)程質(zhì)量控制，進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)行為，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。”因此，要提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，一定要層層建立責(zé)任制，領(lǐng)導(dǎo)高度重視，層層抓落實(shí)；環(huán)環(huán)緊扣，全過(guò)程控制，責(zé)任到人。首先，建立領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)要高度重視，注重頂層設(shè)計(jì)，增強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量意識(shí)。對(duì)于一個(gè)單位的審計(jì)工作而言，領(lǐng)導(dǎo)重視是前提。領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任主要有三個(gè)方面：

第一，內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)體制和組織機(jī)構(gòu)設(shè)置，應(yīng)當(dāng)與審計(jì)的權(quán)威性一致，由行政主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，并有一個(gè)副職領(lǐng)導(dǎo)協(xié)管；根據(jù)規(guī)定成立學(xué)校審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，小組成員的組成要考慮到成員的專業(yè)背景，領(lǐng)導(dǎo)小組的職責(zé)明確，經(jīng)常研究工作，有例會(huì)制度，對(duì)審計(jì)部門(mén)提出的年度計(jì)劃、年度總結(jié)進(jìn)行討論，適時(shí)地對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行討論或?qū)徲?jì)年度工作報(bào)告和審計(jì)意見(jiàn)進(jìn)行專題研究。

第二，獨(dú)立設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)并在人員和經(jīng)費(fèi)上給予充分保證，確保審計(jì)工作質(zhì)量。

第三，重視審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用，對(duì)于審計(jì)部門(mén)年度工作報(bào)告中提出的問(wèn)題和整改意見(jiàn)，通過(guò)校長(zhǎng)辦公會(huì)議，由校長(zhǎng)辦公室下達(dá)整改通知，由校長(zhǎng)辦公室或監(jiān)察部門(mén)對(duì)整改情況進(jìn)行檢查。其次，建立部門(mén)責(zé)任制。審計(jì)職能部門(mén)負(fù)責(zé)人抓落實(shí)。審計(jì)職能部門(mén)負(fù)責(zé)人的水平?jīng)Q定了學(xué)校審計(jì)工作的理念、思路，顯示一個(gè)學(xué)校的審計(jì)實(shí)力。

審計(jì)部門(mén)的責(zé)任主要有四個(gè)方面：

第一，建立健全學(xué)校的內(nèi)部審計(jì)制度，如：學(xué)校內(nèi)部審計(jì)辦法、內(nèi)部審計(jì)規(guī)程、內(nèi)部審計(jì)流程、內(nèi)部審計(jì)復(fù)核制度、中層領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法、預(yù)算審計(jì)辦法、科研審計(jì)辦法、基建修繕審計(jì)辦法、基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)辦法等，并逐步推行審計(jì)責(zé)任制度、審計(jì)質(zhì)量檢查制度、審計(jì)公開(kāi)制度。

第二，向?qū)W校校長(zhǎng)辦公會(huì)議提出審計(jì)年度工作報(bào)告；同時(shí)圍繞學(xué)校中心工作，抓住高校系統(tǒng)普遍關(guān)注的熱門(mén)問(wèn)題，結(jié)合本校實(shí)際，根據(jù)部門(mén)的審計(jì)力量，提出新一年的審計(jì)工作計(jì)劃建議。根據(jù)校長(zhǎng)辦公會(huì)議確定的審計(jì)年度計(jì)劃，安排審計(jì)任務(wù)，落實(shí)審計(jì)小組，對(duì)審計(jì)小組提出明確的審計(jì)要求。做好審計(jì)項(xiàng)目檢查。

第三，加強(qiáng)對(duì)專兼職審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)教育和培訓(xùn)，逐步要求審計(jì)人員全部持證上崗。第四，加強(qiáng)與其他部門(mén)的溝通，逐步建立審計(jì)處長(zhǎng)、計(jì)財(cái)處長(zhǎng)等的聯(lián)席會(huì)議制度，充分發(fā)揮審計(jì)的免疫系統(tǒng)功能和學(xué)校治理作用。

最后，建立崗位責(zé)任制。具體的審計(jì)項(xiàng)目落實(shí)到審計(jì)小組實(shí)施。應(yīng)當(dāng)實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，審計(jì)組長(zhǎng)的責(zé)任是自始至終貫穿于審計(jì)項(xiàng)目的全過(guò)程。審前準(zhǔn)備階段：認(rèn)認(rèn)真真做好審前調(diào)查，明確審計(jì)重點(diǎn)，編制審計(jì)方案。審計(jì)實(shí)施過(guò)程中：規(guī)范審計(jì)取證等審計(jì)程序，落實(shí)審計(jì)復(fù)核制度。在實(shí)施審計(jì)的各階段都要加強(qiáng)審計(jì)溝通，逐步開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目的自查或評(píng)估。

（二）自始至終，規(guī)范程序，全過(guò)程管理審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量

年度審計(jì)計(jì)劃的形成、審計(jì)任務(wù)的安排、審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施、審計(jì)項(xiàng)目的檢查，都要按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定執(zhí)行。從具體的審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施來(lái)看，審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量管理直接關(guān)系到審計(jì)結(jié)果的優(yōu)劣，對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量的管理就是整個(gè)質(zhì)量控制體系中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。所以審計(jì)小組在接到審計(jì)任務(wù)后，主要應(yīng)該做好以下事情：

第一，認(rèn)認(rèn)真真做好審前調(diào)查。審前調(diào)查是編制好審計(jì)方案的基礎(chǔ)，審計(jì)方案是審計(jì)項(xiàng)目的指導(dǎo)性文件，沒(méi)有充分的審前調(diào)查，就難以制定出高質(zhì)量審計(jì)方案。

第二，編制系統(tǒng)的審計(jì)方案。編制審計(jì)實(shí)施方案時(shí)應(yīng)從嚴(yán)格審定審計(jì)目標(biāo)是否明確，審計(jì)范圍是否適當(dāng)，審計(jì)重點(diǎn)是否突出，重要性水平和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是否恰當(dāng)，審計(jì)方法是否適宜，審計(jì)步驟是否合理，審計(jì)人員分工和審計(jì)的時(shí)間安排是否科學(xué)等方面上下工夫，充分發(fā)揮審計(jì)方案的審計(jì)工作指南作用，切實(shí)促進(jìn)審計(jì)工作質(zhì)量、效率和水平的提高。

第三，做出審計(jì)記錄。審計(jì)人員在審計(jì)活動(dòng)中所作的原始證據(jù)是編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告、做出審計(jì)決定的重要依據(jù)。審計(jì)記錄的好壞直接影響審計(jì)工作的質(zhì)量及審計(jì)工作的效果，它貫穿整個(gè)審計(jì)工作的全過(guò)程。詳盡的審計(jì)記錄既可以保證審計(jì)人員的工作效率，使其依據(jù)審計(jì)記錄不會(huì)進(jìn)行重復(fù)審計(jì)，審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束時(shí)，也可以作為審計(jì)資料，歸人審計(jì)檔案保管，以便防范日后審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)審計(jì)人員利益。

第四，實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。如要求主審人員對(duì)審計(jì)證據(jù)真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，審計(jì)組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)報(bào)告質(zhì)量水平負(fù)責(zé)，審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)結(jié)果落實(shí)負(fù)責(zé)任。遵守主審、審計(jì)組長(zhǎng)、審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)工作底稿三級(jí)復(fù)核制度，進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目的全過(guò)程管理和控制，落實(shí)審計(jì)責(zé)任制，提升審計(jì)工作質(zhì)量。

篇5

一、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量現(xiàn)狀

(一)內(nèi)部審計(jì)的法規(guī)體系建設(shè)情況

1、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)法律規(guī)范體系已經(jīng)基本建立，但還不夠完善。按照法律效力，可以將我國(guó)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范分為三個(gè)層次即內(nèi)部審計(jì)法律、內(nèi)部審計(jì)法規(guī)和內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，現(xiàn)行的、最權(quán)威的關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的法律是《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》，2003年重新修訂的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》是現(xiàn)在我國(guó)僅有的一部規(guī)范和指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作最完整和具體的法規(guī)，但它僅僅是由審計(jì)署頒布的內(nèi)部審計(jì)法規(guī)，尚未上升到法律的高度。《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》自2003年6月1日起施行，《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則》已經(jīng)有了20號(hào)的基本準(zhǔn)則，內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)操作指南也已經(jīng)頒布了2個(gè)。

2、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行情況。內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則使內(nèi)部審計(jì)得以制度化和規(guī)范化，為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員依法行使職權(quán)，保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，提高內(nèi)部審計(jì)效率提供了保證。總的看來(lái)，內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制定的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則在實(shí)際工作中得到了廣大內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和內(nèi)部審計(jì)人員的認(rèn)同和遵循。內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行情況與以前相比有了明顯改善，但是還存在不執(zhí)行準(zhǔn)則和準(zhǔn)則執(zhí)行程度低的狀況，因此必須加強(qiáng)準(zhǔn)則的貫徹和執(zhí)行力度。

(二)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)情況

1、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置。據(jù)最近有關(guān)部門(mén)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，多數(shù)單位已經(jīng)能夠?qū)?nèi)部審計(jì)準(zhǔn)確定位，認(rèn)識(shí)到了獨(dú)立設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的必要性。但是，一些單位特別是國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)設(shè)置是在國(guó)家法律規(guī)定之下強(qiáng)制設(shè)立的，而不是為了滿足企業(yè)自身發(fā)展的需要設(shè)置的。因此，一些企業(yè)雖設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備了內(nèi)部審計(jì)人員，但內(nèi)部審計(jì)的作用未能得到有效發(fā)揮，造成了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)形同虛設(shè)。另外，還有相當(dāng)一部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在思想認(rèn)識(shí)上，對(duì)開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的必要性缺乏全面認(rèn)識(shí)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作還沒(méi)有足夠重視。從整體上看，內(nèi)部審計(jì)還沒(méi)有真正成為大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)在需要，因此企業(yè)就普遍缺乏提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的動(dòng)力。

2、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置模式。獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂，是審計(jì)人員能夠客觀公正地進(jìn)行調(diào)查與報(bào)告的基本保證，而這一點(diǎn)與機(jī)構(gòu)設(shè)置模式狀況有很大關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性從根本上決定了內(nèi)部審計(jì)工作存在的意義，一般來(lái)說(shuō)，所處的組織地位越高，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性越強(qiáng)，所能發(fā)揮的作用就越大。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬關(guān)系有以下五種形式：一是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于財(cái)會(huì)部門(mén)；二是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于總經(jīng)理；三是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于監(jiān)事會(huì)；四是隸屬于董事會(huì)；五是在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，受審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)。從調(diào)研情況來(lái)看，雖然有的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是隸屬于組織地位較高的審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，但是這種模式僅被少數(shù)的幾家單位采用。而在大多數(shù)的企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是歸屬于企業(yè)管理層領(lǐng)導(dǎo)的。從獨(dú)立性角度來(lái)看，因?yàn)閷徲?jì)委員會(huì)是處于董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的，因此審計(jì)委員會(huì)模式的獨(dú)立性遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于企業(yè)管理層領(lǐng)導(dǎo)模式。如何保證我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性，選擇合理的機(jī)構(gòu)設(shè)置模式也是提高我國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量亟待解決的重要難題。

(三)內(nèi)部審計(jì)人員情況。從知識(shí)結(jié)構(gòu)看，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員總體上知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，專業(yè)素質(zhì)尚待提高。在很多企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)人員只注重財(cái)務(wù)與審計(jì)知識(shí)的學(xué)習(xí)，不熟悉相關(guān)的稅收、金融、現(xiàn)代管理知識(shí)及相關(guān)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)知識(shí)，缺乏良好的人際交流和溝通技巧。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中具備全面掌握內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理理論及現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)的復(fù)合型人才比較少。從專業(yè)資格水平看，自1998年國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師考試首次在中國(guó)大陸舉辦至今，已有8，733人取得了CIA資格。而國(guó)際上的先進(jìn)水平顯示，擁有國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師（CIA）和英國(guó)特許公認(rèn)會(huì)計(jì)師（ACCA）資格的比例約為71.5%。可見(jiàn)，我國(guó)雖然有了一批擁有國(guó)際內(nèi)部審計(jì)資格的人員，但是和國(guó)外的先進(jìn)水平相比仍有較大差距。

(四)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展?fàn)顩r

1、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的內(nèi)容和范圍不僅包括了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，還包括了新興風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)等。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、投資審計(jì)和預(yù)算執(zhí)行審計(jì)等審計(jì)活動(dòng)也在企業(yè)中越來(lái)越受到重視。拓展內(nèi)部審計(jì)工作范圍是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的內(nèi)在要求。內(nèi)部審計(jì)要從財(cái)務(wù)審計(jì)和對(duì)下屬經(jīng)營(yíng)管理人員的離任審計(jì)為主到績(jī)效審計(jì)和管理審計(jì)為主要內(nèi)容上來(lái)，從而將企業(yè)的綜合風(fēng)險(xiǎn)降到最低限度。由此可見(jiàn)，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)在工作領(lǐng)域上的擴(kuò)展將會(huì)有利于內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提高。

2、審計(jì)技術(shù)手段。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作一直以手工查賬為主，憑審計(jì)人員個(gè)人經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)判斷、通過(guò)隨意抽樣進(jìn)行，較少運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件。但是有關(guān)調(diào)查顯示，原有的手工操作審計(jì)、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)已逐步向計(jì)算機(jī)審計(jì)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)轉(zhuǎn)變。北京有50%的單位實(shí)現(xiàn)了管理信息網(wǎng)絡(luò)連接，25%的單位開(kāi)發(fā)了審計(jì)信息化系統(tǒng)，37.5%的單位開(kāi)展了審計(jì)信息化建設(shè)，另有7.5%的單位中，信息化系統(tǒng)正在研發(fā)中。雖然有將近一半的單位實(shí)行了管理信息網(wǎng)絡(luò)的連接，但是審計(jì)信息化系統(tǒng)所占比例還仍然有限。接受調(diào)查的區(qū)一級(jí)的單位中，信息化建設(shè)落后，基本上尚未開(kāi)展這一方面的工作。

二、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量影響因素分析

審計(jì)處于其相關(guān)的事物中，必然受周?chē)h(huán)境的影響。當(dāng)周?chē)h(huán)境發(fā)生了變化，審計(jì)也會(huì)隨之變化。這些因素錯(cuò)綜復(fù)雜，相互聯(lián)系，相互作用，交融在一起就構(gòu)成了內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。因此，要研究?jī)?nèi)部審計(jì)的質(zhì)量狀況，就必須將內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)放置于其所處的社會(huì)環(huán)境加以分析考察。本文以企業(yè)組織為分界點(diǎn)，將內(nèi)部審計(jì)環(huán)境分為外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境。

(一)外部環(huán)境

1、政治和法律環(huán)境。政治環(huán)境是指在一定時(shí)期的一個(gè)國(guó)家的政治制度、社會(huì)制度、執(zhí)政黨的性質(zhì)以及政府的方針政策等。內(nèi)部審計(jì)的政治環(huán)境就是指國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)對(duì)內(nèi)部審計(jì)法律地位的確認(rèn)程度，它不僅是開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)，還在很大程度上制約著內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的興衰。因此，政治環(huán)境是講求內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的先決條件，沒(méi)有合法的地位，內(nèi)部審計(jì)的存在和發(fā)展將會(huì)受到限制，從而內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量就得不到政治上的保證。

法律環(huán)境是指一國(guó)法律的完善程度、執(zhí)法力度和社會(huì)的法律意識(shí)。內(nèi)部審計(jì)的法律環(huán)境可以理解為：一定時(shí)期內(nèi)國(guó)家法律法規(guī)制度對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的干預(yù)和調(diào)節(jié)的程度，同時(shí)還包括了對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員合法權(quán)益的保障程度。良好的法律環(huán)境將鼓勵(lì)和支持內(nèi)部審計(jì)人員充分行使其職權(quán)，保護(hù)內(nèi)部審計(jì)人員的權(quán)益，激發(fā)內(nèi)部審計(jì)人員提高審計(jì)質(zhì)量的主觀能動(dòng)性。

2、經(jīng)濟(jì)環(huán)境。經(jīng)濟(jì)環(huán)境是指國(guó)家在一定時(shí)期的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、經(jīng)濟(jì)制度及其運(yùn)動(dòng)機(jī)制的總和對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作績(jī)效的客觀要求。經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的影響體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一是經(jīng)濟(jì)環(huán)境水平的高低直接影響社會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的要求；二是由經(jīng)濟(jì)環(huán)境決定的企業(yè)經(jīng)營(yíng)氛圍的不同，導(dǎo)致了管理當(dāng)局報(bào)告受托責(zé)任帶來(lái)不同的壓力，這將直接影響到會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，從而間接影響到內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。經(jīng)濟(jì)發(fā)展是內(nèi)部審計(jì)得以產(chǎn)生和發(fā)展的根本動(dòng)力。隨著經(jīng)濟(jì)水平的日益提高，內(nèi)部審計(jì)在改善公司治理和增加組織價(jià)值的作用越來(lái)越被肯定，社會(huì)公眾對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的要求也越來(lái)越高。

(二)內(nèi)部環(huán)境

1、內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。眾所周知，獨(dú)立性是審計(jì)最大的特點(diǎn)。無(wú)論是內(nèi)部審計(jì)還是外部審計(jì)，都必須具有獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是指“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性”。要保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，就要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在組織中擁有較高的地位。一般來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所隸屬的組織層次越高，獨(dú)立性就越大。

2、內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)。內(nèi)部審計(jì)人員是內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的主體，他們運(yùn)用自己的專業(yè)知識(shí)和判斷能力對(duì)企業(yè)的各種信息進(jìn)行加工，是內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)品的直接加工者。內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)應(yīng)該包括兩個(gè)方面，即內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)專業(yè)性要求很高的工作，一個(gè)合格內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求是很高的。內(nèi)部審計(jì)人員要有過(guò)硬的業(yè)務(wù)能力，要掌握必備的專業(yè)知識(shí)，擁有良好的獨(dú)立思考能力和邏輯思維能力，還要有良好的口頭和文字表達(dá)能力等。

3、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為了確保內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求，而對(duì)內(nèi)部審計(jì)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)建立和實(shí)施的一系列控制政策與程序的總稱，它是一種有計(jì)劃的監(jiān)督活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是一個(gè)完整的過(guò)程，該過(guò)程是由諸多具體步驟組成的，特別需要關(guān)注控制體系中關(guān)于內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)與改進(jìn)程序的途徑和方法。

篇6

關(guān)鍵詞：供電企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；質(zhì)量；管理控制方法

現(xiàn)階段供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)轉(zhuǎn)型，從以財(cái)務(wù)審計(jì)為主，轉(zhuǎn)為財(cái)務(wù)審計(jì)和績(jī)效審計(jì)、管理審計(jì)并重，因此，對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的要求也越來(lái)越高，這就需要采取有效措施加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的管理控制，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的效果，提升內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督質(zhì)量，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)依法依規(guī)更好、更快發(fā)展。

一、供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的管理控制中存在的問(wèn)題

1.領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的態(tài)度。供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中，領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的態(tài)度，直接影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)工作人員同時(shí)也是企業(yè)內(nèi)部員工，受領(lǐng)導(dǎo)層統(tǒng)一管理，因此，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量在一定程度上由領(lǐng)導(dǎo)層的態(tài)度決定。如果領(lǐng)導(dǎo)層重視內(nèi)部審計(jì)工作，給予人力、財(cái)力等資源支持和章程支持，則有利于內(nèi)部審計(jì)人員擁有足夠的資源開(kāi)展審計(jì)工作，同時(shí)有利于審計(jì)師識(shí)別出高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，支持其在風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)治理中發(fā)揮作用。反之，假如領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的態(tài)度是消極的，那么內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展不但受阻，連審計(jì)報(bào)告也可能存在不客觀的情況，無(wú)法真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，放任風(fēng)險(xiǎn)隱患的發(fā)展，影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。2.內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不足。內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)水平會(huì)直接影響到供電企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，因此需要選擇符合崗位需求的人員。很多供電企業(yè)因?yàn)槿肆Y源配置不合理，或?yàn)榱俗非蟾嗟慕?jīng)濟(jì)效益，往往只注重生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的完成，卻忽略了內(nèi)部審計(jì)工作，審計(jì)人員配備普遍存在不足的問(wèn)題，專業(yè)的審計(jì)人員有限，一般都是財(cái)務(wù)專業(yè)的人員[1]。隨著供電企業(yè)的不斷發(fā)展，精益化管理要求越來(lái)越高，內(nèi)部審計(jì)貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理全過(guò)程，各方面都有其相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程，也有其內(nèi)在的控制方法及標(biāo)準(zhǔn)，并且還在不斷優(yōu)化及創(chuàng)新。當(dāng)前又是信息時(shí)代，信息技術(shù)發(fā)展日新月異，供電企業(yè)中的所有業(yè)務(wù)已經(jīng)使用了信息技術(shù)，業(yè)務(wù)流程也使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行控制，但是不同的業(yè)務(wù)有不同的計(jì)算機(jī)管理方法以及控制流程。在這樣的情況下，內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不足、業(yè)務(wù)能力單一，加上沒(méi)有完善的配備，使得他們無(wú)法適應(yīng)工作崗位的需求。3.缺乏完善的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理制度。要想確保內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，就需要有清晰的控制標(biāo)準(zhǔn)，這就需要建立健全質(zhì)量管理制度。通常內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理制度中包括審計(jì)復(fù)核、審計(jì)考核、以及審計(jì)責(zé)任追究等制度，核心就在審計(jì)責(zé)任追究制上，然而實(shí)際工作中，其也是最為薄弱的環(huán)節(jié)，有的供電企業(yè)中責(zé)任追究制度不夠明確，不清楚責(zé)任主體；還有的供電企業(yè)甚至沒(méi)有建立這一制度；或者雖然建立了制度，但是沒(méi)有得到全面落實(shí)，這就使得審計(jì)人員缺乏責(zé)任感，沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在審計(jì)工作中出現(xiàn)不規(guī)范的行為，導(dǎo)致審計(jì)過(guò)錯(cuò)的發(fā)生。

二、供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的管理控制方法

1.建立與供電企業(yè)自身相適應(yīng)的審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)體系。要想提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理效果，就需要供電企業(yè)能夠結(jié)合自身的實(shí)際情況建立與其相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)體系，在這個(gè)過(guò)程中應(yīng)該將實(shí)用性放在第一位，確保實(shí)用性，審計(jì)人員才會(huì)愿意使用，在內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展中有效的按照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，充分發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)體系的功效，可以有效減少由于內(nèi)部審計(jì)人員的人為因素及主觀判斷造成的質(zhì)量問(wèn)題。除了實(shí)用性之外，還需要確保其合理性、全面性以及科學(xué)性[2]。供電企業(yè)在不斷地發(fā)展，管理環(huán)境也在隨之變化，這就需要不斷對(duì)標(biāo)準(zhǔn)體系進(jìn)行優(yōu)化，確保其有效性，可以為內(nèi)部審計(jì)工作提供規(guī)范指引，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作效率及質(zhì)量的提升。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)體系并不是內(nèi)部審計(jì)工作的唯一操作規(guī)程，因此在實(shí)際應(yīng)用時(shí)還需要結(jié)合審計(jì)人員的職業(yè)判斷以及其他專業(yè)測(cè)試，確保內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。2.創(chuàng)新審計(jì)方法，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)管理實(shí)現(xiàn)信息化。當(dāng)前是信息時(shí)代，供電企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作中也應(yīng)用了計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)，因此要充分發(fā)揮出其作用，在項(xiàng)目審計(jì)中要加強(qiáng)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的推行以及審計(jì)軟件的應(yīng)用[3]。當(dāng)前供電企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)還沒(méi)有完全和業(yè)務(wù)部門(mén)實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)聯(lián)接建立，無(wú)法全面、及時(shí)地收集經(jīng)營(yíng)信息數(shù)據(jù)，導(dǎo)致審計(jì)信息也無(wú)法得到及時(shí)反饋。因此，要想真正解決這一問(wèn)題，就需要充分利用及發(fā)揮信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的作用，讓內(nèi)部審計(jì)和業(yè)務(wù)部門(mén)建立有效的系統(tǒng)聯(lián)接，完善分層次審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)以及業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)，不斷優(yōu)化及創(chuàng)新審計(jì)方法，應(yīng)用審計(jì)系統(tǒng)連續(xù)對(duì)企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)的資料及數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)查、整理及分析，可持續(xù)監(jiān)測(cè)，進(jìn)而可以及時(shí)的發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，減少所造成的損失，并為審計(jì)工作的取證提供依據(jù)，因此，供電企業(yè)需要充分利用信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，促進(jìn)審計(jì)手段現(xiàn)代化的實(shí)現(xiàn)。3.建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)和績(jī)效考核機(jī)制。制度和體系都需要得到切實(shí)的落實(shí)才能發(fā)揮其作用，不能紙上談兵，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)體系也需要得到充分落實(shí)，才能確保其效果的發(fā)揮[4]。這就需要供電企業(yè)在建立合理、有效以及科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)體系時(shí)，還需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)的績(jī)效考核機(jī)制以及質(zhì)量評(píng)價(jià)進(jìn)行優(yōu)化和完善。通過(guò)評(píng)價(jià)及考核內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，可以將審計(jì)質(zhì)量以及人員的業(yè)務(wù)能力評(píng)價(jià)和薪酬分配合理的組合在一些，對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行規(guī)范以及激勵(lì)，充分激發(fā)他們的工作熱情和積極性，提高他們的工作效率及質(zhì)量，促進(jìn)供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提升。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)的生命，提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是加強(qiáng)和改進(jìn)審計(jì)工作的核心內(nèi)容。供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的管理控制是提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的保證，是提高企業(yè)治理能力、有效評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、提高內(nèi)部審計(jì)水平、效率、效益和效果的需要。

參考文獻(xiàn)：

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[3]理查德•錢(qián)伯斯,肖競(jìng).強(qiáng)有力的道德指向:內(nèi)部審計(jì)人員的核心品質(zhì)[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì),2013(7).

篇7

關(guān)鍵詞：高校　內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量　衡量標(biāo)準(zhǔn)

現(xiàn)階段，我國(guó)的高等教育已進(jìn)入高速發(fā)展時(shí)期，高校的資金活動(dòng)及經(jīng)濟(jì)關(guān)系日趨復(fù)雜，高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越高。高校內(nèi)部審計(jì)在高校經(jīng)濟(jì)監(jiān)督中的作用也來(lái)越重要，高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題越來(lái)越受到社會(huì)各方的高度關(guān)注。審計(jì)質(zhì)量的高低，不僅直接影響到內(nèi)部審計(jì)在高校治理中的“免疫系統(tǒng)”功能的發(fā)揮，而且影響到高校審計(jì)事業(yè)的生存和發(fā)展，并最終影響到高校教育事業(yè)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。然而審計(jì)質(zhì)量并非顯而易見(jiàn)，如何衡量高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量?jī)叭皇悄壳靶枰鉀Q的重要問(wèn)題。筆者從分析審計(jì)質(zhì)量的含義、特征入手，提出了審計(jì)期望滿足性標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)濟(jì)及時(shí)性標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)理念先進(jìn)性標(biāo)準(zhǔn)等是衡量高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的重要標(biāo)準(zhǔn)。

一、審計(jì)質(zhì)量的含義

有關(guān)審計(jì)質(zhì)量的涵義，國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)其有著許多不一樣的觀點(diǎn)。其中國(guó)外研究者中的代表性觀點(diǎn)有：美國(guó)瓦茨和齊默爾曼(1986)認(rèn)為審計(jì)質(zhì)量應(yīng)該是審計(jì)師報(bào)告管理當(dāng)局違規(guī)行為的可能性，這種事件發(fā)生的前提條件是被審計(jì)人發(fā)生了違約行為，這種概率有兩個(gè)主要的決定因素：第一個(gè)決定因素是審計(jì)師發(fā)現(xiàn)某一指定違約行為的可能性，這一種可能性取決于審計(jì)師在審計(jì)方面付出的人力和物力以及其自身的職業(yè)能力；第二個(gè)決定因素是審計(jì)師將已被察覺(jué)的違規(guī)行為進(jìn)行報(bào)告或者公布的可能性，這一種可能性決定于審計(jì)師相對(duì)于被審計(jì)單位的獨(dú)立性。國(guó)內(nèi)研究者中代表性的觀點(diǎn)有：馮均科(2002)將審計(jì)質(zhì)量定義為審計(jì)過(guò)程與最終審計(jì)報(bào)告的優(yōu)劣程度，而這里的審計(jì)工作與報(bào)告都是根據(jù)社會(huì)性與專業(yè)性的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判斷的。葉少琴(2004)則指出審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)報(bào)告可以滿足報(bào)告使用者的合法、合理要求的特性。從上述國(guó)內(nèi)外研究者對(duì)審計(jì)質(zhì)量含義的闡述中不難發(fā)現(xiàn)，他們對(duì)于審計(jì)質(zhì)量含義的定義只是表述方式不一樣，并沒(méi)有根本上的分歧。

二、審計(jì)質(zhì)量的特征

普遍認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量具有客觀、可靠、全面、充分及時(shí)等方面的特征，并將這些作為衡量審計(jì)質(zhì)量?jī)?yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)。但筆者認(rèn)為除了上述基本特征外，審計(jì)質(zhì)量還有隱蔽性、經(jīng)濟(jì)性和統(tǒng)一性等特征。

1.隱蔽性。

審計(jì)質(zhì)量的優(yōu)劣隱藏在審計(jì)報(bào)告甚至整個(gè)審計(jì)過(guò)程當(dāng)中，而審計(jì)報(bào)告使用者想要根據(jù)報(bào)告的表面內(nèi)容迅速的推斷出審計(jì)質(zhì)量的水平難度很大。因此隱蔽性便成了審計(jì)質(zhì)量的重要特征之一。形成審計(jì)質(zhì)量隱蔽性最根本的原因就在于信息的不對(duì)稱,這種信息不對(duì)稱既存在于審計(jì)人員和審計(jì)報(bào)告使用者之間，也存在于審計(jì)人員和被審單位財(cái)務(wù)信息的提供者之間。這就導(dǎo)致了審計(jì)人員本身也無(wú)法準(zhǔn)確判斷出審計(jì)質(zhì)量的真實(shí)水平，可能要等到被審計(jì)單位發(fā)生重大事件之后才能發(fā)現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量的缺陷。這種隱蔽性導(dǎo)致審計(jì)人員重速度輕質(zhì)量，尤其是在高校目前存在審計(jì)資源不足,審計(jì)任務(wù)繁重的情況下,就更容易使審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員為了追逐高速度,而提供低質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告。

2.經(jīng)濟(jì)性。

經(jīng)濟(jì)性是指審計(jì)質(zhì)量受到成本與效益準(zhǔn)則的約束。審計(jì)本身是一個(gè)投入與產(chǎn)出的過(guò)程，審計(jì)成本會(huì)隨著審計(jì)要求的提高和審計(jì)規(guī)模的擴(kuò)大而不斷上升，為了最大程度的保證審計(jì)結(jié)果的可靠性，審計(jì)成本也許會(huì)因此無(wú)限度增加，但審計(jì)的收益卻終究是有限的。基于成本與效益的準(zhǔn)則，成本預(yù)算經(jīng)常會(huì)在某些方面制約到審計(jì)質(zhì)量，由于受到審計(jì)成本的制約，有時(shí)某些能夠提升審計(jì)質(zhì)量水平的程序只能停止運(yùn)行。所以，高水平的審計(jì)質(zhì)量只能在特定成本水平下效益最大化時(shí)取得。

3.統(tǒng)一性。

統(tǒng)一性是指內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行工作并衡量其審計(jì)質(zhì)量水平的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。目前，高校內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)都必須嚴(yán)格遵守的標(biāo)準(zhǔn)是《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，它不僅是審計(jì)人員執(zhí)業(yè)時(shí)的依據(jù)，也是衡量審計(jì)質(zhì)量水平高低的準(zhǔn)則。

三、審計(jì)質(zhì)量的衡量標(biāo)準(zhǔn)

由于審計(jì)工作質(zhì)量并非顯而易見(jiàn)，因此就算是被審單位有著重大的舞弊行為，內(nèi)部審計(jì)人員也為其出具了無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，那么如果被審單位在短期內(nèi)并未表現(xiàn)出各種各樣的管理不善的問(wèn)題，那么這些審計(jì)過(guò)程中存在的問(wèn)題也不會(huì)暴露出來(lái)。這就要求高校內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)舞弊行為有著非常謹(jǐn)慎的職業(yè)態(tài)度，全面、深入地思考問(wèn)題，搜集充分、可靠的審計(jì)證據(jù)，嚴(yán)謹(jǐn)慎重地發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。因此審計(jì)意見(jiàn)中是否對(duì)被審計(jì)單位中存在重大的財(cái)務(wù)舞弊行為進(jìn)行發(fā)現(xiàn)并披露是判斷審計(jì)質(zhì)量好壞的最重要標(biāo)準(zhǔn)。除此之外，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的定義和對(duì)審計(jì)質(zhì)量的特征分析，高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量還應(yīng)從以下幾個(gè)方面來(lái)加以衡量。

1.審計(jì)期望滿足性標(biāo)準(zhǔn)。

審計(jì)期望是指審計(jì)服務(wù)對(duì)象對(duì)審計(jì)功能所產(chǎn)生的審計(jì)效果的意愿、要求及評(píng)價(jià)。作為以高校管理層、被審單位及廣大師生員工為服務(wù)對(duì)象的高校內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，就必須以滿足他們的期望要求為唯一的和最高目標(biāo)。審計(jì)人員應(yīng)以積極的職業(yè)姿態(tài)最大限度地、及時(shí)地滿足他們這些期望要求。審計(jì)的期望值和滿意值越接近，審計(jì)質(zhì)量就越高，反之審計(jì)質(zhì)量就越低。審計(jì)期望滿足性標(biāo)準(zhǔn)是審計(jì)質(zhì)量最高層次的衡量標(biāo)準(zhǔn)。

2.經(jīng)濟(jì)及時(shí)性標(biāo)準(zhǔn)。

審計(jì)工作必須貫徹“成本效益”原則，提高工作效率，節(jié)約審計(jì)成本，以最小的投入獲得最大的產(chǎn)出，并且要在合理的時(shí)間內(nèi)完成審計(jì)任務(wù)。高校內(nèi)部審計(jì)如果不考慮人力、物力及時(shí)間因素的限制，致使審計(jì)效益與成本不成比例，審計(jì)報(bào)告提供的信息早已過(guò)時(shí),那么，即使審計(jì)工作完成的再好，也只能是低質(zhì)量的,甚至是無(wú)效的。另外，審計(jì)報(bào)告提出的審計(jì)建議也要考慮“成本效益”原則，如果提出的審計(jì)建議，被審單位采取改進(jìn)措施所付出的成本超過(guò)所帶來(lái)的收益，這樣的審計(jì)報(bào)告也不能算作高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告。因此經(jīng)濟(jì)及時(shí)性標(biāo)準(zhǔn)也應(yīng)作為審計(jì)質(zhì)量的衡量標(biāo)準(zhǔn)。

3.審計(jì)職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是由職業(yè)界制定的用以規(guī)范審計(jì)行為的標(biāo)準(zhǔn)，是審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)遵循的技術(shù)規(guī)范。審計(jì)界制定各種審計(jì)職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，就是為了使審計(jì)人員提高審計(jì)質(zhì)量而進(jìn)行自律的具體體現(xiàn)。所以審計(jì)的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)成為判斷審計(jì)質(zhì)量最直接的、最具可操作性的具體依據(jù)。當(dāng)前，2013年新頒布的《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》是審計(jì)人員在執(zhí)行具體審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)的行動(dòng)指南和行為準(zhǔn)繩,它不僅是審計(jì)人員執(zhí)業(yè)時(shí)的依據(jù)，也是衡量審計(jì)質(zhì)量水平的準(zhǔn)則。

4.審計(jì)理念的先進(jìn)性標(biāo)準(zhǔn)。

審計(jì)理念是審計(jì)工作的根本指導(dǎo)。有什么樣的審計(jì)理念就會(huì)有什么樣的審計(jì)行為，并最終出現(xiàn)相對(duì)應(yīng)的審計(jì)結(jié)果。審計(jì)質(zhì)量的本質(zhì)在于保證審計(jì)功能的順利實(shí)現(xiàn)，具體表現(xiàn)為能在多大的程度上滿足審計(jì)服務(wù)需求者的需求。從高校內(nèi)部審計(jì)功能定位發(fā)展來(lái)看，高校內(nèi)部審計(jì)功能從最初的查錯(cuò)糾弊，到國(guó)有資產(chǎn)的“守護(hù)神”、“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”、“免疫系統(tǒng)”等。因此高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告必須能體現(xiàn)出與時(shí)俱進(jìn)的審計(jì)理念，才能保證審計(jì)功能的順利實(shí)現(xiàn)。在新形勢(shì)下，高校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)將推動(dòng)優(yōu)化高校內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、促進(jìn)高校完善和發(fā)展內(nèi)部審計(jì)事業(yè)，并最終促進(jìn)高校教育事業(yè)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，作為衡量審計(jì)質(zhì)量好壞的最高標(biāo)準(zhǔn)。

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篇8

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)工作的生命線，它貫穿于審計(jì)工作的全過(guò)程，是發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用的決定因素。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提高，能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值和改善運(yùn)營(yíng)。

一、影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵因素

1.內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度不健全。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)和控制體系、責(zé)任追究制度、考核獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制尚不健全，審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)缺乏統(tǒng)一的量化標(biāo)準(zhǔn)，考核制度難以得到真正落實(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員的質(zhì)量控制責(zé)任意識(shí)比較淡薄。

2.審前準(zhǔn)備不充分。審計(jì)計(jì)劃不夠科學(xué)，帶有一定的盲目性、隨意性，審計(jì)覆蓋面不夠；審前調(diào)查不充分，對(duì)重要性水平和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)未進(jìn)行初步評(píng)估；審計(jì)方案制定簡(jiǎn)單，審計(jì)重點(diǎn)不突出，對(duì)審計(jì)工作缺乏指導(dǎo)作用。

3.內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量重要體現(xiàn)的審計(jì)報(bào)告質(zhì)量不高。審計(jì)報(bào)告的重點(diǎn)往往放在對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的描述上，對(duì)審計(jì)建議部分重視不夠，質(zhì)量不高，很少?gòu)墓芾砗托б娼嵌纫约帮L(fēng)險(xiǎn)控制角度提出有質(zhì)量的審計(jì)建議；審計(jì)報(bào)告過(guò)于專業(yè)化和程式化，比較空泛，不具有可操作性，難以引起領(lǐng)導(dǎo)層的重視和理解。

4.內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)直接影響審計(jì)質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)水平、分析判斷能力、工作經(jīng)驗(yàn)是決定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小的主要因素，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量有著重要的影響。由于部分審計(jì)人員某方面業(yè)務(wù)缺乏，直接影響到審計(jì)工作開(kāi)展的深度和廣度，最終影響審計(jì)的質(zhì)量。

二、提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的對(duì)策

（一）強(qiáng)化職業(yè)能力培訓(xùn)，提高審計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)

1.建立良好的職業(yè)道德規(guī)范。強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德及相關(guān)審計(jì)責(zé)任教育，督促內(nèi)部審計(jì)人員廉潔自律，樹(shù)立業(yè)務(wù)精湛、廉潔高效、團(tuán)結(jié)精干、充滿活力的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍形象，增強(qiáng)審計(jì)人員的事業(yè)心和責(zé)任感。

2.強(qiáng)化對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。由于內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)涉及的知識(shí)面廣，更新快，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須強(qiáng)化對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，定期或不定期的舉辦學(xué)習(xí)班、請(qǐng)專家授課等多種形式組織內(nèi)部培訓(xùn)，提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)。

3.加強(qiáng)制度建設(shè)，塑造審計(jì)良好形象。一是建立和完善統(tǒng)籌配置人力資源的良性機(jī)制；二是實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目輪換制；三是加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)監(jiān)督力度。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度

1.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)底稿、審計(jì)報(bào)告三級(jí)復(fù)核制度。要求每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)底稿、審計(jì)報(bào)告，按復(fù)核程序、復(fù)核權(quán)限經(jīng)過(guò)審計(jì)組長(zhǎng)、內(nèi)部審計(jì)復(fù)核組、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核，對(duì)審計(jì)目標(biāo)是否達(dá)到、審計(jì)證據(jù)是否充分、審計(jì)依據(jù)是否可靠等進(jìn)行確認(rèn)，嚴(yán)把審計(jì)報(bào)告質(zhì)量關(guān)，客觀、公正、全面、準(zhǔn)確的反映問(wèn)題，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.完善審計(jì)工作綜合考評(píng)制度。建立健全審計(jì)工作分級(jí)負(fù)責(zé)制度和審計(jì)責(zé)任追究制度，明確審計(jì)各個(gè)環(huán)節(jié)審計(jì)人員的負(fù)責(zé)內(nèi)容、承擔(dān)責(zé)任事項(xiàng)及責(zé)任追究的形式，將審計(jì)結(jié)果和責(zé)任納入月度審計(jì)工作綜合考評(píng)，激勵(lì)大家重視審計(jì)質(zhì)量，提高審計(jì)質(zhì)量控制的責(zé)任意識(shí)。

3.建立審計(jì)工作質(zhì)量互檢制度。由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)組織成立檢查組，不定期對(duì)各審計(jì)組的審計(jì)質(zhì)量，從審計(jì)程序的執(zhí)行、審計(jì)文書(shū)的應(yīng)用與規(guī)范、審計(jì)結(jié)果定性的準(zhǔn)確性、審計(jì)檔案資料的歸集等方面進(jìn)行檢查，提出存在問(wèn)題和改進(jìn)意見(jiàn)，起到互相交流、提高審計(jì)質(zhì)量的效果。

（三）科學(xué)合理安排時(shí)間，確保審計(jì)質(zhì)量

一是由審計(jì)部門(mén)在系統(tǒng)分析風(fēng)險(xiǎn)、合理安排審計(jì)資源的基礎(chǔ)上，編制年度審計(jì)工作計(jì)劃；二是管理層或是內(nèi)審人員通過(guò)分析判斷，對(duì)發(fā)現(xiàn)急需關(guān)注和處理的問(wèn)題，可實(shí)施計(jì)劃外異常事項(xiàng)的審計(jì)；三是對(duì)臨時(shí)審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)按風(fēng)險(xiǎn)大小原則實(shí)施審計(jì)。通過(guò)一系列措施，科學(xué)合理地計(jì)劃審計(jì)項(xiàng)目，合理安排審計(jì)項(xiàng)目的時(shí)間，有效避免審計(jì)人員為了完成審計(jì)項(xiàng)目，壓縮審計(jì)的準(zhǔn)確時(shí)間和報(bào)告時(shí)間，甚至減少現(xiàn)場(chǎng)檢查時(shí)間的現(xiàn)象。

（四）規(guī)范內(nèi)部審計(jì)過(guò)程，有效控制審計(jì)質(zhì)量

通過(guò)強(qiáng)化和完善審計(jì)機(jī)構(gòu)機(jī)制，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)、方案制定、審計(jì)取證、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)追蹤等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范管理，有效控制審計(jì)的質(zhì)量。一是加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)的管理，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，綜合考慮需求、審計(jì)資源和審計(jì)頻率等因素來(lái)選擇項(xiàng)目；二是加強(qiáng)對(duì)方案的審核，提高方案的有效性，對(duì)被審計(jì)單位的情況要充分了解，對(duì)審計(jì)目標(biāo)要十分明確，對(duì)方案的討論要全面充分，審計(jì)方案的制訂要有可操作性；三是強(qiáng)化審計(jì)項(xiàng)目的分級(jí)復(fù)核，明確規(guī)定各級(jí)復(fù)核的內(nèi)容和責(zé)任。首先，要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)取證和審計(jì)底稿的復(fù)核，審計(jì)底稿應(yīng)實(shí)行三級(jí)復(fù)核制，重點(diǎn)審核內(nèi)容是否翔實(shí)完整、獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分適當(dāng)、引用的有關(guān)依據(jù)是否充分、審計(jì)判斷是否有理有據(jù)、審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)?shù)龋龅礁髫?fù)其責(zé)，層層把關(guān)，提高審計(jì)底稿的質(zhì)量；其次，對(duì)審計(jì)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)，審計(jì)發(fā)現(xiàn)是否全面反映，描述是否清晰，問(wèn)題定性是否準(zhǔn)確，原因分析是否到位，審計(jì)建議是否有效，審計(jì)報(bào)告是否及時(shí)等進(jìn)行全過(guò)程復(fù)核；四是通過(guò)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目全過(guò)程進(jìn)行督導(dǎo)，有效控制和提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。

（五）充分應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)成果，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和管控

篇9

關(guān)鍵詞：信息化；高校；內(nèi)部審計(jì)；質(zhì)量管理

審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命。近年來(lái)，隨著信息技術(shù)的發(fā)展、數(shù)字化校園建設(shè)工程的推進(jìn)，高校信息化管理水平不斷提升，各種管理信息系統(tǒng)得到應(yīng)用和集成，導(dǎo)致審計(jì)對(duì)象數(shù)據(jù)化、審計(jì)線索模糊化、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)多樣化。因此，結(jié)合審計(jì)資源相對(duì)有限與審計(jì)需求不斷增加、審計(jì)任務(wù)日益繁重與審計(jì)質(zhì)量相對(duì)偏低的現(xiàn)實(shí)，研究信息化環(huán)境下高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理面臨的挑戰(zhàn)及相應(yīng)的提升策略顯得十分必要和緊迫。

1高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理現(xiàn)狀評(píng)價(jià)

審計(jì)質(zhì)量有廣義（審計(jì)工作整體質(zhì)量）和狹義（具體審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量）之分，審計(jì)質(zhì)量管理以滿足使用者需求和審計(jì)質(zhì)量持續(xù)提高為核心，是一個(gè)涉及審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員、審計(jì)規(guī)章、審計(jì)方法、審計(jì)項(xiàng)目等諸多因素的持續(xù)的、動(dòng)態(tài)的系統(tǒng)過(guò)程，高校內(nèi)部審計(jì)也不例外。當(dāng)前，高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的措施主要包括但不限于：（1）提高審計(jì)取證的精度，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)實(shí)施方案、工作底稿、審計(jì)報(bào)告的復(fù)核；（2）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育，增強(qiáng)其專業(yè)勝任能力；（3）修訂和完善內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)流程；（4）突破傳統(tǒng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)的局限，不斷提高咨詢業(yè)務(wù)比例，探索內(nèi)部控制審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、管理審計(jì)的發(fā)展方向；（5）運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，降低審計(jì)成本，提高審計(jì)效率。總體而言，隨著重視程度的提高，內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量和內(nèi)審工作整體質(zhì)量都呈現(xiàn)出提高趨勢(shì)，高校內(nèi)部審計(jì)趨于同內(nèi)部治理良性互動(dòng)的方向發(fā)展，由監(jiān)督導(dǎo)向逐步轉(zhuǎn)變?yōu)榉?wù)導(dǎo)向，在實(shí)踐中日益關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，體現(xiàn)出增值型內(nèi)部審計(jì)理念。但是，實(shí)證調(diào)研結(jié)果表明各高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置模式、內(nèi)部審計(jì)工作管理模式、業(yè)務(wù)類型、人力資源狀況不同，內(nèi)部審計(jì)依然存在傳統(tǒng)賬目基礎(chǔ)審計(jì)、事后審計(jì)所占比例過(guò)大，對(duì)學(xué)校經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制、管理績(jī)效關(guān)注不夠等問(wèn)題，內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不充分，管理層和教職工對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)和理解存在偏差。就內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理而言，存在的問(wèn)題主要包括但不限于：（1）審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)滯后，內(nèi)審人員的培訓(xùn)和后續(xù)教育缺乏針對(duì)性、層次性、實(shí)效性；（2）內(nèi)部審計(jì)職能定位強(qiáng)調(diào)了監(jiān)督性，而忽視了服務(wù)性、內(nèi)向性以及控制職能、評(píng)價(jià)職能、咨詢職能；（3）缺乏內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)和有效的審計(jì)溝通，難以增進(jìn)被審計(jì)單位和人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)知和支持；（4）內(nèi)部審計(jì)資源整合和審計(jì)結(jié)果運(yùn)用受阻，獨(dú)立性得不到保障，降低了內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員的工作積極性；（5）內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)相對(duì)滯后，審計(jì)效率、審計(jì)信息資源共享未能實(shí)現(xiàn)實(shí)質(zhì)性改進(jìn)。

2信息化環(huán)境對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的挑戰(zhàn)

2.1內(nèi)部審計(jì)理念亟需轉(zhuǎn)變。CIIA將內(nèi)部審計(jì)定義為組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。國(guó)家審計(jì)“免疫系統(tǒng)論”為高校內(nèi)部審計(jì)發(fā)展提供了科學(xué)依據(jù)。然而，高校內(nèi)部審計(jì)因缺乏完備的委托-關(guān)系這一基本前提而出現(xiàn)認(rèn)知和定位的偏差，內(nèi)向型的評(píng)價(jià)、控制、咨詢活動(dòng)所占比例偏低，工作理念尚未上升到幫助學(xué)校提高決策水平、改善經(jīng)營(yíng)管理狀況、實(shí)現(xiàn)教學(xué)、科研和服務(wù)社會(huì)既定目標(biāo)的高度。信息化環(huán)境下，高校內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制方式發(fā)生變化，經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)潛在風(fēng)險(xiǎn)增加，亟需內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以增加學(xué)校價(jià)值為目標(biāo)，堅(jiān)持事前、事中、事后相結(jié)合原則，有效參與內(nèi)部治理。

2.2傳統(tǒng)審計(jì)領(lǐng)域和方法受到?jīng)_擊。已有實(shí)證研究結(jié)果表明：高校內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)中賬目基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)所占比例依次遞減，并且傳統(tǒng)的監(jiān)督性業(yè)務(wù)依然占據(jù)主導(dǎo)地位。信息化環(huán)境下，需要將管理信息系統(tǒng)作為審計(jì)對(duì)象，需要運(yùn)用審計(jì)抽樣軟件、接口軟件、分析軟件進(jìn)行樣本抽取、數(shù)據(jù)獲取、配比分析，需要分析和評(píng)價(jià)學(xué)校內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)基于信息技術(shù)手段而面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)，這些都將嚴(yán)重沖擊傳統(tǒng)審計(jì)領(lǐng)域和審計(jì)方法。與此同時(shí)，現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量不足以及專業(yè)勝任能力欠缺，使得代表內(nèi)部審計(jì)發(fā)展方向的內(nèi)部控制審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、效益審計(jì)以及咨詢、評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)受到阻礙，運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)和現(xiàn)代審計(jì)方法提高審計(jì)效率的必要性進(jìn)一步凸顯。

2.3內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加劇。信息化環(huán)境在給高校內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)便利的同時(shí)，也在無(wú)形中加劇了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一方面，數(shù)據(jù)生成、存儲(chǔ)、傳遞方式變化造成審計(jì)線索隱蔽化、審計(jì)取證動(dòng)態(tài)化，信息系統(tǒng)本身成為審計(jì)對(duì)象增加了審計(jì)難度，內(nèi)審人員依靠原有的知識(shí)和技能無(wú)法勝任信息化環(huán)境下的審計(jì)工作；另一方面內(nèi)審人員將在短時(shí)間內(nèi)面對(duì)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、管理方面的復(fù)雜信息并進(jìn)行審查、評(píng)價(jià)，博弈難度和失察的可能性加大。此外，雖然運(yùn)用審計(jì)軟件采集、計(jì)算、分析數(shù)據(jù)具有速度快、精度高等優(yōu)勢(shì)，但審前數(shù)據(jù)分析不充分，原始憑證、賬簿、報(bào)表人工審核不足，審計(jì)軟件跟蹤程序設(shè)置滯后，都將加劇審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)。

2.4內(nèi)部審計(jì)管理手段和效率面臨升級(jí)。科技進(jìn)步和信息化進(jìn)程的加快，推動(dòng)了高校管理體制及內(nèi)控制度的變革,在對(duì)財(cái)務(wù)管理、教學(xué)科研管理、招標(biāo)采購(gòu)等產(chǎn)生較大影響的同時(shí)，也對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)參與學(xué)校治理、提升自身管理手段和效率提出升級(jí)要求，內(nèi)審人員在審計(jì)實(shí)踐中，不能僅局限于對(duì)各個(gè)功能要素進(jìn)行孤立的審計(jì)，還要對(duì)各個(gè)要素之間的關(guān)聯(lián)活動(dòng)和相互作用的效果進(jìn)行審計(jì)，要充分利用信息化手段，從總體上對(duì)審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行動(dòng)態(tài)、系統(tǒng)的審計(jì)評(píng)價(jià)。當(dāng)前，高校內(nèi)部審計(jì)面臨審計(jì)資源有限與審計(jì)需求增加、審計(jì)任務(wù)繁重與審計(jì)質(zhì)量偏低并存的矛盾，整合內(nèi)部審計(jì)資源、提高審計(jì)效率、實(shí)現(xiàn)審計(jì)管理手段的現(xiàn)代化成為信息化條件下的必然選擇。

3信息化環(huán)境下提升高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的策略取向

3.1轉(zhuǎn)變內(nèi)審理念，更新內(nèi)審人員知識(shí)結(jié)構(gòu)。要堅(jiān)持全面質(zhì)量管理的原則，立足于信息化環(huán)境對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的升級(jí)要求，通過(guò)部門(mén)會(huì)議、個(gè)別交流等形式，統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)功能定位由外向監(jiān)督到內(nèi)向服務(wù)的轉(zhuǎn)變，樹(shù)立增值型內(nèi)部審計(jì)理念，切實(shí)通過(guò)防范風(fēng)險(xiǎn)、查處問(wèn)題、完善治理的相互作用體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能；要突出層次性、針對(duì)性、系統(tǒng)性，增強(qiáng)內(nèi)審人員后續(xù)教育培訓(xùn)效果，避免培訓(xùn)流于形式，使內(nèi)審人員及時(shí)更新已有財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)、審計(jì)專業(yè)知識(shí)，不斷豐富經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)、工程建筑、計(jì)算機(jī)、法律、管理知識(shí)；要制定針對(duì)性和可操作性強(qiáng)的方案，提升準(zhǔn)確應(yīng)用審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、正確識(shí)別控制薄弱點(diǎn)和審計(jì)重點(diǎn)、保持合理職業(yè)審慎、進(jìn)行有效審計(jì)溝通等方面的專業(yè)勝任能力。

3.2拓展審計(jì)領(lǐng)域，創(chuàng)新審計(jì)方式方法。高校內(nèi)部審計(jì)需要通過(guò)積極拓展審計(jì)領(lǐng)域、不斷創(chuàng)新審計(jì)方式方法，進(jìn)而提供高質(zhì)量審計(jì)產(chǎn)品后，才能實(shí)現(xiàn)“以為立位”，提升其權(quán)威性并發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能。隨著信息生成速度加快、信息容量加大，內(nèi)審人員要把握信息化環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)發(fā)展方向，將信息系統(tǒng)納入審計(jì)對(duì)象，及時(shí)了解和評(píng)價(jià)學(xué)校管理信息系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)、流程以及內(nèi)部控制措施。要強(qiáng)調(diào)信息接收、處理的及時(shí)性、有效性，加大非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，實(shí)施“參與式”審計(jì)。要區(qū)別對(duì)待系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、應(yīng)用程序、數(shù)據(jù)文件三類審計(jì)業(yè)務(wù)，探索程序追蹤法、平行模擬法、受控處理法、數(shù)據(jù)檢測(cè)法、嵌入審計(jì)程序法等方法的具體運(yùn)用和創(chuàng)新。

3.3強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，控制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。學(xué)校管理者和教職工對(duì)審計(jì)工作期望和要求越來(lái)越高，內(nèi)審人員的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大。鑒于信息化環(huán)境下高校內(nèi)部審計(jì)所面臨的固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)加劇，應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)審人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使其充分認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所具有的普遍性和客觀性特點(diǎn)。要堅(jiān)持廉潔從審，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，增進(jìn)內(nèi)部溝通協(xié)作，通過(guò)審計(jì)數(shù)據(jù)之間的相互比對(duì)增加發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索的可能性。要建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理模式，實(shí)現(xiàn)審前風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和評(píng)估、過(guò)程控制、分析和修正審計(jì)結(jié)果的有機(jī)結(jié)合。要確定合理的審計(jì)抽樣范圍，提高審計(jì)取證精度，嚴(yán)格進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量檢查，準(zhǔn)確評(píng)價(jià)和定性審計(jì)發(fā)現(xiàn)。

3.4推進(jìn)信息化建設(shè)，構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)管理信息系統(tǒng)。信息化環(huán)境要求運(yùn)用信息化技術(shù)手段實(shí)施和管理內(nèi)部審計(jì)工作。推進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，要充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)優(yōu)勢(shì)，運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)對(duì)被審計(jì)單位有關(guān)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)所存儲(chǔ)和處理的數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，提高審計(jì)效率，節(jié)約審計(jì)資源，加大審計(jì)檢查覆蓋范圍。要主動(dòng)適應(yīng)學(xué)校事業(yè)發(fā)展、內(nèi)部控制改善、內(nèi)審轉(zhuǎn)型升級(jí)的要求和信息化硬件基礎(chǔ)、軟件基礎(chǔ)、人力資源狀況，不斷豐富內(nèi)部審計(jì)法規(guī)庫(kù)、案例庫(kù)、專家?guī)臁?shù)據(jù)庫(kù)、中介機(jī)構(gòu)庫(kù)信息資料，逐步構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)化管理體系，充實(shí)審計(jì)項(xiàng)目管理系統(tǒng)、審計(jì)資源管理系統(tǒng)、審計(jì)業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)和審計(jì)信息化保障系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)、便捷操作、過(guò)程可控、資源共享等目標(biāo)。

作者:夏午寧 陳麗 單位:南京曉莊學(xué)院紀(jì)監(jiān)審辦公室

參考文獻(xiàn):

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篇10

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；質(zhì)量；問(wèn)題；對(duì)策

1引言

內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量表現(xiàn)主要由人員、工作以及審計(jì)結(jié)果三方面的質(zhì)量構(gòu)成。該工作具有很高的綜合性，涉及的方面也十分廣泛。因此，企業(yè)需要制定科學(xué)且有效的控制政策與程序，從而提升審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量。審計(jì)工作的質(zhì)量直接反映了企業(yè)內(nèi)審規(guī)范的程度與其作用水平，因此企業(yè)必須要重視內(nèi)審工作，使企業(yè)運(yùn)營(yíng)得到規(guī)范與監(jiān)督，促進(jìn)企業(yè)效益的提升。

2新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

2.1內(nèi)部審計(jì)缺少足夠的獨(dú)立性。企業(yè)內(nèi)審工作的獨(dú)立性受到很多因素影響。首先，內(nèi)審委員會(huì)是否可以得到充分的獨(dú)立性。現(xiàn)階段很多公司內(nèi)審委員會(huì)沒(méi)有實(shí)權(quán)，其內(nèi)部人員舞弊、等問(wèn)題時(shí)有發(fā)生，無(wú)法對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的各種不良行為進(jìn)行有效監(jiān)督。其次，企業(yè)的內(nèi)審體制存在很多漏洞。現(xiàn)階段企業(yè)對(duì)審計(jì)人員的考核機(jī)制比較落后，審計(jì)人員應(yīng)得的待遇受到支配、管理。當(dāng)企業(yè)活動(dòng)與其經(jīng)濟(jì)方面的原則相背時(shí)，內(nèi)審人員為了自身的利益，無(wú)法真實(shí)地監(jiān)督、評(píng)價(jià)企業(yè)活動(dòng)。最后，內(nèi)部審計(jì)無(wú)法實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)獨(dú)立。內(nèi)審工作需要以資金為基礎(chǔ)才能開(kāi)展，而很多審計(jì)的對(duì)象恰恰是該工作的經(jīng)濟(jì)來(lái)源。因此審計(jì)的過(guò)程、結(jié)果都會(huì)受到審計(jì)對(duì)象的影響。現(xiàn)階段，內(nèi)審工作由于缺少足夠的獨(dú)立性，其功能無(wú)法得到充分發(fā)揮。2.2內(nèi)審人員素質(zhì)存在較大差異。內(nèi)審工作綜合性很強(qiáng)，這便需要相關(guān)人員充分掌握財(cái)務(wù)等知識(shí)，還需要了解管理、法律等方面的知識(shí)。此外，審計(jì)人員素質(zhì)的高低是決定審計(jì)結(jié)果是否公正真實(shí)的關(guān)鍵。而目前很多審計(jì)人員缺少專業(yè)的審計(jì)知識(shí)，企業(yè)也不重視對(duì)審計(jì)方面人才的培養(yǎng)，使得內(nèi)審質(zhì)量無(wú)法得到有效提升。同時(shí)，很多人受到利益驅(qū)使，利用審計(jì)權(quán)力來(lái)謀取一己私利，使審計(jì)質(zhì)量受到嚴(yán)重影響，審計(jì)工作也因此受到很大質(zhì)疑。2.3無(wú)法準(zhǔn)確地把控審計(jì)過(guò)程。目前很多企業(yè)的內(nèi)審方法仍然以財(cái)務(wù)審計(jì)的模式為主，無(wú)法有效地提升審計(jì)質(zhì)量。很多企業(yè)仍不重視內(nèi)審工作，使得審計(jì)權(quán)力受到極大削弱。例如企業(yè)僅對(duì)已發(fā)生的問(wèn)題進(jìn)行總結(jié)，而無(wú)法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警。因此必須將該工作事后的特點(diǎn)轉(zhuǎn)為事前的防范與事中的控制，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作各環(huán)節(jié)的把控，從多個(gè)角度和更深層次來(lái)對(duì)企業(yè)運(yùn)行情況進(jìn)行監(jiān)控、管理。

3提升內(nèi)審質(zhì)量的對(duì)策

3.1加強(qiáng)內(nèi)審工作獨(dú)立性。首先，企業(yè)要加快對(duì)其審計(jì)機(jī)構(gòu)的建設(shè)，將該機(jī)構(gòu)放在整個(gè)企業(yè)組織的高層次級(jí)別上，使內(nèi)審機(jī)構(gòu)的地位、權(quán)力得到有效保證，從而更快速而有效地開(kāi)展內(nèi)審工作。此外，要讓審計(jì)部門(mén)對(duì)高層領(lǐng)導(dǎo)直接負(fù)責(zé)，使其權(quán)力可以有效應(yīng)用，將審計(jì)作為管理者加強(qiáng)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的重要手段。同時(shí)，要發(fā)揮審計(jì)部門(mén)對(duì)其他部門(mén)的相互牽制作用，從本質(zhì)上使審計(jì)部門(mén)可以更獨(dú)立地進(jìn)行工作。從投資者角度來(lái)看，內(nèi)審可以更好地幫助其了解企業(yè)真實(shí)財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)狀況，從而為其決策提供依據(jù)。3.2完善與內(nèi)部審計(jì)有關(guān)的制度。首先，企業(yè)要對(duì)現(xiàn)有審計(jì)制度進(jìn)行完善。不僅僅是加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審工作的認(rèn)識(shí)，還應(yīng)不斷地規(guī)范、完善現(xiàn)有制度。內(nèi)審機(jī)構(gòu)在工作時(shí)要嚴(yán)格以有關(guān)法律、標(biāo)準(zhǔn)等為指導(dǎo)，合理地針對(duì)實(shí)際情況運(yùn)用審計(jì)手段。此外，企業(yè)應(yīng)將控制、激勵(lì)、責(zé)任三方面的制度進(jìn)行有效結(jié)合，將內(nèi)審工作的職能進(jìn)行有效發(fā)揮與拓展。要對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，將出現(xiàn)的問(wèn)題落實(shí)到個(gè)人，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況的真實(shí)反饋。如今競(jìng)爭(zhēng)如此激烈、形式變換迅速的市場(chǎng)對(duì)企業(yè)內(nèi)審工作有了更為嚴(yán)格的要求。企業(yè)必須對(duì)內(nèi)部審計(jì)有關(guān)的制度進(jìn)行完善和創(chuàng)新，對(duì)該項(xiàng)工作進(jìn)行規(guī)范，從而提升內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。3.3加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)的培養(yǎng)。內(nèi)審工作質(zhì)量的高低與參與人員的素質(zhì)、專業(yè)能力等有密切關(guān)系。因此，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)人力資源的管理，引進(jìn)、儲(chǔ)備審計(jì)人才。此外，企業(yè)要對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行更深的培訓(xùn)，要鼓勵(lì)他們多參與實(shí)踐，多進(jìn)行外出交流和深造，來(lái)提升審計(jì)人員的專業(yè)能力與職業(yè)道德。企業(yè)應(yīng)對(duì)員工進(jìn)行該領(lǐng)域的法律普及。要求有關(guān)人員熟練地掌握、應(yīng)用有關(guān)法律。此外，企業(yè)應(yīng)從全方位和多角度對(duì)員工進(jìn)行全面培訓(xùn)，在對(duì)他們的工作進(jìn)行考核的同時(shí)，還要普及金融、計(jì)算機(jī)等領(lǐng)域的技能，從而有效地提升內(nèi)審質(zhì)量。3.4對(duì)審計(jì)方法進(jìn)行改進(jìn)。傳統(tǒng)形式的財(cái)務(wù)審計(jì)事后性較強(qiáng)，無(wú)法滿足內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展需求。企業(yè)需要將該模式轉(zhuǎn)變?yōu)樾滦偷目刂颇Ｊ剑瑢?shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的控制、防范。此外，應(yīng)對(duì)現(xiàn)有方法進(jìn)行豐富，進(jìn)一步壓縮審計(jì)的成本，促進(jìn)審計(jì)體系向著科學(xué)、規(guī)范的方向發(fā)展。同時(shí)企業(yè)應(yīng)更多地將信息技術(shù)應(yīng)用到內(nèi)審工作中，要建立審計(jì)信息庫(kù)，從而便于企業(yè)審核、管理各類財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。還可以降低因人工操作而發(fā)生錯(cuò)誤的可能性，提升內(nèi)審工作效率與信息傳送的速度。

4結(jié)語(yǔ)

新常態(tài)下更多的企業(yè)意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)對(duì)于企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的意義，開(kāi)始加強(qiáng)審計(jì)在各項(xiàng)管理中的應(yīng)用，并注重審計(jì)質(zhì)量的提升。企業(yè)需要將審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立化，完善與審計(jì)有關(guān)的制度，對(duì)審計(jì)人才進(jìn)行深層培養(yǎng)，將新型技術(shù)應(yīng)用到內(nèi)審工作，實(shí)現(xiàn)人員、工作、審計(jì)結(jié)果三方面質(zhì)量的有效提升。

參考文獻(xiàn)

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