導語：如何才能寫好一篇高新技術企業，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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規范的說，高新技術應稱為高技術，是從英文HighTechnology直譯而來。隨著知識經濟時代的到來，高新技術已經成為了人們耳熟能詳的新名詞，但究竟什么是高新技術，即如何給“高新技術”下定義卻是件困難的事，因為中外并無關于高新技術的確切定義。我們可以籠統地說，高新技術是建立在現代科學的前沿研究成果之上對國民經濟和社會文明有重大影響的技術。但這一定義的寬泛性無助于我們準確地認識高新技術企業和高新技術產品。

在國際上，日本和美國采用具體的、可操作的方式來定義高新技術。日本采用的是列舉法，日本人認為微電子、計算機、軟件工程、光電子、空間技術、電子機械、生物技術均是高新技術。美國則采用一些指標來定義高新技術，經常采用的指標是研究和開發強度以及科研人員占總勞動力的比重，研究和開發強度以研發費用占銷售額或增加值衡量。凡是這兩項指標超過一定標準時，生產某一產品的企業就可被認定為高新技術產業，該產品即是高新技術產品。在我國，以深圳為例,深圳市1998年1月1日實行了《高新技術企業(項目)認定標準》,采用的是類似美國的方法。深圳市將高新技術企業分為開發型、生產型和投資型。以開發型企業為例，規定了7項條件，其中五項是硬指標，比如，年總產值和年銷售額應在1000萬元以上，自產的高新技術產品的產值和銷售額應各占總產值和總銷售額的50％以上；具有大專以上的學歷的科技人員應占職工總數的30％以上，其中從事高新技術產品研究、開發的科技人員應占職工總數的10％以上，并有專門的研發機構。

二、高新技術企業組織結構

（一）組織結構的概念

組織結構(OrganizationalStructure)就是表現組織各部分排列順序、空間位置、聚集狀態、聯系方式以及各要素之間相互關系的一種模式，它是執行管理和經營任務的體制。

(二)現代企業組織結構基本模式及其特點

1、直線職能型（U性結構）。直線職能組織結構的基本特征在于將企業按照職能的不同劃分為若干部門，而每一部門都由最高領導層直接管理。由于這種模式的企業實行高度集權，企業中層管理人員及不是政策的制定者，又不是政策的執行者，難以發揮積極性，也影響企業決策的靈活性和靈敏性。

2、事業部制（M型結構）。事業部結構與直線職能結構的關鍵區別在于，它是一種分權式的結構，即在總公司之下的各事業部或分公司都是具有相對獨立性的利潤中心。當企業實行綜合型大生產并實行多種經營時，企業只能實行M型結構。M型結構是更具有明確、清晰的管理機制。但是，由于各事業部利益的獨立性，使得各事業部容易產生本位主義，忽視長遠的整體利益，影響各部門間的協調，而在公司上層與事業部內都設立職能機構，造成機構重疊，管理人員增多，管理費用增加。

3、矩陣型組織結構。矩陣型組織結構又稱規劃——目標結構。它是把按職能劃分的部門和按產品（或項目，或服務等）劃分的部門結合起來組成一個矩陣，使同一名員工既同原職能部門保持組織與業務上聯系，又參加產品或項目小組的工作。為了保證完成一定的管理目標，每個項目小組都設負責人，在組織的最高主管直接領導下進行工作。矩陣型組織結構加強了職能部門的橫向聯系，可以集中調動資源，以較高的效率完成某些項目。

4、多維立體型組織結構。在多維制結構中，除了事業部、職能機構外，還加上按地區劃分的組織系統，可以看成是矩陣結構的擴展。這種類型的組織結構最適用于跨國公司和規模巨大的跨地區公司，但也可能帶來多重領導的缺陷。

（三）新經濟形勢下組織結構調整的理論總結

組織結構規定著組織的任務如何被分配，組織中誰向誰匯報工作，以及正式溝通和交往模式如何安排，它包括三個核心內容：結構的集中性、規范性和復雜性。在知識經濟時代，組織結構這三個核心內容都發生了根本性的改變。

1、決策的集中化將讓位于分權化。在知識經濟時代，企業所面臨的是迅速變化的環境，工業經濟時代信息的層層傳遞嚴重延遲決策的時間，使企業難以做出迅速的反應。另外，由于專業知識傳播的代價高昂，因此無論對于宏觀經濟還是單個公司而言，要在決策中使用專門知識就應該將許多的決策權分散化,而且由于基層員工與市場最接近，他們對顧客信息的掌握有時比高層還多，所以，就信息掌握而言，企業組織的基層員工已經可以與高層“分庭抗禮”了，因此決策權從高層向低層轉移。

2、規范化將讓位于創造力。組織結構的規范化是指組織中書面文件的數量，包括工作程序、工作描述、規章和政策手冊等。智能技術和專業技術知識的發揮在很大程度上依賴于員工的創造力。對于創造力，我們無法給它以明確的規則。知識工作包含更多的自我引導和團隊工作，寬松、不干預的管理對知識工作者是必要的，這樣可以保持一種有利于進行創造性思考的環境，以便對競爭和市場發展做出迅速反應。

3、縱向層次結構向橫向層次結構轉變。“未來的企業組織將不再是一種金字塔式的等級制結構，而會逐步向扁平式結構演進”。管理學大師彼得•德魯克的觀點超前而準確，由于知識經濟的發展，信息技術對管理的沖擊使得企業的組織結構日趨扁平。信息和通訊技術對管理的沖擊在組織結構方面的集中表現是減少層次和壓縮規模。扁平結構的益處之一就是減少了決策和行動之間的時間延遲，加快了對市場動態變化的反應。

三、現代高新技術企業組織結構設計

工業經濟背景下，傳統企業內部基本上是一個以等級為基礎以命令控制為特征的“金字塔”結構，橫向分工始終處在以“直線組織”為支柱從而以縱向分工為基調的框架內，90年代以來，長期居于主流地位的企業“金字塔”式組織結構正在逐步轉向更加適應信息時代和知識經濟的"網絡組織"。網絡組織應當是建立在信息技術基礎之上的、由具有決策能力的活性特點所構成的有機的組織系統，通過信息在不同結點間實時和無障溝通，網絡組織得以實現其資源共享和創新的組織目標。從這個定義我們可以看出，網絡組織產生的物質基礎是信息技術；構成網絡組織的結點具有決策能力，它具有獲取網絡利益的"強烈需求"；與傳統的組織形式不同，網絡組織具有動態性、開放性和學習性等一系列重要特征。按照上述分析，我們可以初步總結出三種不同的網絡組織形式：

（一）“蜂巢式”結構

蜂巢式結構的基本特點是：在企業各部門、分支機構形成的網絡間，存在一個核心結點，這個核心結點類似自然界蜂巢的作用，所有工蜂的活動全部圍繞著蜂王，雖然工蜂可以獨立工作，但一旦蜂王消失，這種結構將不復存在。蜂王對整個蜂王國起著制定規則并保證其得以執行的作用。企業的蜂巢式網絡結構也是如此，核心結點通過制定規則或技術領先，達到使網絡順利運行，保持企業核心競爭力。

（二）“生物鏈”式結構

所謂“生物鏈”式結構是一種更傾向于從行業角度考慮企業組織結構的設計思路。產業界的生物鏈不僅僅指產業中的供應鏈，它還包括價值鏈形成過程中不同企業間或同一企業集團涉及不同行業間的相互依賴現象。許多企業采取結盟的方式產生企業聯盟或形成從事相互關聯行業的企業集團，優勢互補，資源共享，以實現企業的生存和發展。這種“聯盟”的成員或企業集團的行業間形成了類似自然界生物鏈的結構。世界計算機軟件界“大戶”微軟與芯片大王英特爾公司組成的Wintel聯盟就是此種結構中“聯盟”企業的典型。我國著名民營企業“新奧集團”也屬此種類型。

（三）“虛擬”結構

具有這種結構的企業就是我們常說的虛擬企業。虛擬企業最大的特點就是能夠捕獲市場需求變化、新技術成果等第一手信息，并根據其做出生產（服務）方向、資源配置等方面的快速調整。它運行的基本方式就是在有一個新產品（服務）的概念后，利用電子商務等現代信息傳輸手段，將各種不涉及企業核心競爭力的業務外包，企業本身主要關注創新行為和策略調整，同時對外包的各項業務進行有效監督。虛擬企業的實質在于它能夠突破時間、空間限制，在全國乃至全世界范圍內對企業內部、外部資源進行合理配置，優化組合，達到獲得企業利益、提高企業核心競爭力的目的。值得注意的是，企業的虛擬結構是在信息技術高度發展的前提下產生的，它必須以高速、高質的信息傳遞為依托，它是信息技術發展的產物。

四、結論

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關鍵詞：高新技術 企業發展 核心

中圖分類號：F276.44 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3791（2014）09（c）-0125-01

高新技術企業的認定主要優惠政策是針對所得稅的減免，由25%減按15%征收，而高新技術企業認定的申請主要是對企業綜合創新能力和研發投入經費以及高新收入上的評定，高新技術企業認定不僅僅要求企業要有自己的研發，而且研發通過轉化之后還要形成自己的高新產品或服務，只有這些問題都符合了，才能順利通過高新技術企業的認定，下面就高新技術企業申請認定做一簡單介紹。

1 高新技術企業的好處

國家鼓勵企業科技創新，企業在獲得高新技術企業稱號后，給予優惠政策，主要有以下幾方面的好處。

1.1 促進企業科技轉型

企業要想獲得更大的發展必須要做到堅持創新，而對高新技術產業來說，制定的政策能夠發揮積極的引導作用，有利于企業內部產業結構的調整和優化，促進企業向著自主創新的方向發展，是增強企業科技創新能力，調動企業創新熱情的基礎保障。

1.2 提升企業品牌形象

表示企業負責的創新意識和創新能力較強，能夠積極的開拓市場，保證經營管理的高效性，同時也反映了企業廣闊的發展前景，是國家重點支持發展的對象，能夠深度挖掘潛在經濟效益。

1.3 享受稅收減免優惠政策

經認定的高新技術企業，可執行15%（認定前25%）的優惠稅率，稅率降低10個點，稅額減少40%。

1.4 提高企業市場價值

在該領域中，高新技術產業擁有的高端技術開發及技術創新能力均處于較高水平，促進企業向海外市場的開拓，企業市場價值也作為投標的關鍵參考標準之一。

1.5 提高企業資本價值

同其他企業相比，高新技術產業獲取資金扶持、優惠政策的機會更大，是行業組織和地方政府的重點關注對象，其雄厚的實力為吸引金融機構、風險投資機構奠定基礎，加快企業向產業經營融合的速度。

2 申請程序

既然高新技術企業有這么多的好處，那么如何申請高新技術企業呢？根據（[2008]172號）《科技部財政部國家稅務總局關于印發〈高新技術企業認定辦法〉的通知》的規定，相關申請認定程序為。

2.1 企業自我評價及申請

企業登錄“高新技術企業認定管理工作網”，對照辦法第十條規定條件，進行自我評價。認為符合認定條件的，企業可向認定機構提出認定申請。

2.2 提交下列申請材料

（1）企業稅務登記證、營業執照（附件）；（2）企業內部員工分布狀況，其中技術研發人員所占的比例；（3）高新技術企業認定申請書；（4）企業研發技術或產品的證明材料、知識產權證書、產品質量檢測報告及其他相關材料；（5）研發活動介紹資料及通過公正、權威的第三方機構證實的企業三個會計年度研究開發費用記錄表；（6）資質較深的中介審核通過的企業三個會計年度財務報表以及技術性收入的情況表。

3 申請步驟

3.1 首先要認真研究條件，看企業是否符合規定條件

根據《高新技術企業認定管理辦法》的相關規定，申報高新技術企業須同時滿足以下條件。

（1）企業一個經營年限中所獲取的總收益中，大于60%的利潤均由高新技術服務或產品獲得；（2）企業所經營的高新技術服務及產品包含在《國家重點支持的高新技術領域》內；（3）企業屬于除港、澳、臺地區外的中國境內企業，在近三年的經營活動中，采取并購、受贈或者自主研發、獨占許可（大于五年）的途徑對企業的服務及生產的產品享有資助知識產權；（4）企業近三個會計年度的收益額中投資于研究和開發新技術或產品的額度滿足規定標注，且企業運用科學技術，通過不斷的創新和開發，對技術進行改革，開展一系列的研究活動來實現服務或產品的創新性改變，從而不斷獲取新的技術知識。

以條件點，缺一不可，采用一票否決的方式。

3.2 準備材料，在規定時間內按時提交材料

（1）資質較深的中介審核通過的企業最近三個會計年度財務報表；（2）企業組織機構代碼證、稅務登記證、營業執照（附件）；（3）通過公正、權威的第三方機構證實，且滿足《高新技術企業認定管理工作指引》中的具體規定的企業最近一個會計年度新技術服務或產品的收入收納盒證明，并上交最近三個會計年度投資于研究和開發新技術或產品的額度審計報告；（4）高新技術企業認定申請書的網上申請資料；（5）含有高薪技術企業認定辦法中的大于五年的獨占許可的專利獨占許可合同（協議）及備案批復，技術性收入的情況表以及知識產權證書在內的相關技術創新活動證明材料；（6）各級政府科技立項文件等研究開發項目立項證明，生產批文、新產品或新技術證明（查新）材料、產品質量檢驗報告等科技成果轉化證明，研發組織管理水平證明。

3.3 準備備查材料

各省市檢查形式各不相同，很多地方收到材料專家審查后會要求現場考察或抽企業答辯，各項材料應準備好電子版備查，并做好索引。

最后有一點要特別留意，申請書中最重要的是PS表和RD表，專家會根據RD表判定你企業是否從事高新技術活動，研發投入是否合理，該項研發是否屬于領域；根據PS表判定你公司的產品是否是高新技術產品（不符合被刪除了幾個會影響你的高新技術產品收入不達60%），根據知識產權表、成果轉化表、PS表、RD表又綜合判斷你的研發成果、知識產權和主營產品是否是對應關系。

4 結語

由于材料比較繁雜，應盡量提早準備；應按照《工作指引》的要求，仔細對照檢查是否符合認定條件；出具研發費用專項審計報告和高新技術產品（服務）收入專項審計報告時，注意選擇經認定主管部門備案的會計師事務所，且研發項目和銷售合同必須屬于企業的主營業務領域。所有提供的材料的證據必須提供足夠的、有說服力的佐證材料，例如：知識產權證明的所有人必須是申請企業，必須在有效期內等。

參考文獻

[1] 鄒宇.高新技術企業發展的問題研究[D].西南財經大學，2012.

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1.1國內文獻回顧

1.1.1研發投入與財務績效正相關性的研究。

張濟建（2009）搜集我國71家上市高新技術企業2003～2007年的面板數據，對研發投入對高新技術企業各個產出指標進行了相關檢驗和回歸分析，實證分析發現，當年的研發支出與高新技術企業業績有密切聯系，成正向相關性，研發投入對高新技術企業業績沒有滯后影響。趙暉（2010）以139家高新技術企業為研究對象，搜集2008年這些企業的數據從研發資金投入強度與技術人員投入強度兩個因素出發對研發投入強度與企業業績進行實證分析，結果發現企業的研發資金投入強度與企業的財務績效密切相關，研發資金投入強度越大，企業的績效越明顯。

1.1.2研發投入與績效非正相關性的研究。

朱衛平，倫蕊（2004）對我國高新技術企業的科技資金、人力資源投入與企業績效進行相關檢驗，搜集2004年上半年F市全部197家高新技術企業2003年度的研發數據并進行分析，結果發現，我國高新技術企業的研發投入與企業績效之間基本不存在顯著正相關關系。郟寶云，陸玉梅（2010）搜集我國電子信息類上市企業的研發投入和業績數據，實證分析后發現，企業研發投入強度與經營業績之間不存在顯著的正向關系：研發投入強度高的企業其綜合經營績效并不高；相反，部分研發投入強度處于相對較低水平的企業其綜合績效卻相對較高。

1.2國內外文獻評述

1.2.1已有文獻研究對象選擇的是高新技術企業

大部分國內外學者都是從R&D經費投入角度對高新技術企業R&D投入與績效進行研究的，國外已有文獻多是從投資者角度，對高新技術企業的R&D投入信息披露的市場反應以及對這些企業未來的發展趨向進行實證性研究；而國內學者則重點考察高新技術企業R&D投入與業績之間的關系，研究結果顯現，在R&D經費投入與業績之間的相關性方面，高新技術上市公司與國內大中型工業企業以及民營企業都具有一致性。

1.2.2研究結論不統一。

大多數研究者認為R&D經費投入與企業的盈利能力、發展能力、清償債務能力呈顯著的正相關關系，另有一部分學者研究后發現存在弱相關關系或沒有相關性，還有的學者認為是負相關關系。在對企業R&D投入與企業績效關系進行考察方面，國外學者的實證研究多以Tobin'sQ值從市場角度對企業R&D投入與企業績效的關系進行，而國內研究對變量選擇上存在很大差異，從不同角度進行量化考察，這也是導致研究結果存在差異的主要原因之一。

2R&D投入對企業財務績效滯后性影響的研究文獻

2.1國外研究情況

Levandsougiannis（1996）以企業大量的來年研發支出與下一年經營收入的關系為著眼點，進行了實證研究。他們的研究結果表明：企業的R&D費用對企業績效會有顯著影響，但影響具有明顯滯后性，而且滯后期因行業差別而存在差異。

2.2國內文獻回顧

國內關于企業研發投入對企業績效有滯后性影響的文獻不多，已有研究大多考察R&D投入與企業績效的關系，而研究結果都顯示這種關系多為單方向上的，少數學者研究中指出了企業R&D投入對企業的績效具有滯后性影響。梁萊歆，張煥鳳（2005）對72家高科技上市公司進行實證研究，著重考察企業盈利能力、企業發展能力和技術創新能力與企業的R&D投入之間的關系。研究表明，我國高科技企業的研發投入與企業滯后期之后的主營業務利潤率呈現顯著相關。王君彩，王淑芳（2008）對我國電子信息行業進行研究，從特定行業考察了企業研發投入與企業績效之間的關系，定量研究結果反映出研發投入對企業績效有影響關系，但結果表明這是一種不顯著的正向影響關系，其研究結果也指出企業研發投入強度對企業績效有滯后性影響。

2.3國內外文獻評述

對國內外研究文獻的梳理發現：國內外研究大都表明企業研發投入與企業績效直接存在正相關，且具有明顯的滯后效應，僅有很少的文獻得出相反的結論。但國內外的研究結果也存在不一致之處，造成國內外學者實證結論差異是因為：行業樣本選擇未能考慮規模效應的影響。同一行業的各個公司在規模上有差異，這就造成企業在管理方面以及市場環境方面具有巨大差異。這些差異會導致研發投入和研發成果的轉化率存在很大差別。

3對高新技術企業研發投入的建議

3.1繼續深化企業改革，使企業真正成為研發投入的主體

自我國企業制度改革以來，以企業為主體、市場為導向、產學研相結合的技術創新體系建設取得積極進展，企業研發投入的積極性不斷提高，研發能力得到增強，重點產業領域取得一批創新成果，為產業升級和結構調整提供了有力支撐。繼續深化企業改革，建立現代化的企業制度，深層優化企業研發投入管理體制和運行機制。除此之外，我國政府還應采取重點扶持政策，形成產、學、研相結合的科研開發機構，使企業真正成為研發投入的主體。

3.2保證研發投入的持續性

由于企業研發投入對企業績效具有滯后性的影響且企業的研發能力是一個逐步積累的長期過程，企業只有保證持續的研發經費投入才能從根本上提高研發能力。只有研發投入積累到一定程度，研發投入對企業績效的推動作用才能顯現出來。因此，高新技術企業要想真正地提升績效，保證自己技術創新的核心競爭力，就應該提升自身的運營效率，保持健康穩步增長，增強對研發活動的投資力度。如果高新技術企業能夠保證其銷售凈利潤的持續增長，就有足夠的資金實力對研發活動進行經費投入，進而提升企業的研發能力。

3.3改善上市公司R&D費用披露的措施查閱企業年度報表時，我們發現各企業對研發支出的信息披露方式并不統一，披露內容不完整，研發支出資本化和費用化的劃分不明確，金額

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【關鍵詞】 生命周期；高新技術企業；初創期；融資策略

一、引言

20世紀90年代以來，高新技術企業作為知識經濟時代增長的核心日益成為推動經濟發展的主要動力，其發展在很大程度上決定了一國的經濟增長方式、在國際競爭中的地位、就業結構、收入水平等，在促進科技創新、產業結構升級、提高經濟競爭力等方面也發揮了很大作用。2008年我國高新技術產業總產值達到5.8萬億元，比上年增長14.1％，高新技術產業增加值約2.17萬億元，比上年增加14％。雖然我國高新技術企業發展比較迅速，但由于高新技術產業的高風險特征，所以在一定程度上存在融資困難，初創期融資困難的問題尤為突出。因此，本文結合生命周期理論對高新技術企業初創期的融資策略進行研究。

二、國內外高新技術企業融資綜述

在高新技術企業政策性融資方式研究方面，很多國家為了支持高新技術企業的融資和發展，建立了許多的政策支持體系，如美國專門成立了小企業管理局，并于1977年開始實施SBRA計劃，對小企業的創新研究計劃進行各項資助；1982年美國通過了《小企業創新發展法》，明確規定聯邦機構必須撥出其A&D經費的1.25%，用于支持小企業技術創新和開發活動。

在高新技術企業債權性融資方式研究方面，Raghuram G.Rajan，Mitchell A.Petersen （2000）認為關系型融資制度通過市場手段能夠很好地解決西方國家高新技術企業融資難的問題。Berger and Udall（2002）認為，組織結構簡單的中小銀行有利于形成關于高科技中小企業的軟信息，對提供建立在軟信息基礎上的高科技中小企業關系型貸款上有優勢。

在關于高新技術企業風險投資方式研究方面，Diamond（1984）認為，風險資本投資機構作為一種重要而新興的金融中介機構，在降低投融資雙方的信息不對稱、減輕道德風險和逆向選擇方面起著至關重要的作用。美國學者Ronald．Gilson（1998）、Wells（2000）認為，美國高技術企業融資過程主要依賴于風險資本市場的發展過程，它是高技術企業直接融資的最好渠道。

在我國，關于高新技術企業融資問題的研究目前還不夠深入，但也有學者在這方面進行了一些嘗試。許麗娟（2007）對高新技術企業發展的一般規律進行了總結，就高新技術企業成長過程中種子期、創業期、發展期和成熟期四個階段的企業主體、融資戰略和政府行為進行了規律性總結；幸瓊（2007）認為，政府應根據高科技中小企業在不同發展階段進行全方位的資金支持，包括政府投資、金融資本、民間投資等；王風榮（2006）、嚴長德（2007）、姜寶山（2007）對比分析了美國、日本、英國等在高科技產業發展過程中的金融支持現狀，提出了建立和完善我國高科技中小企業發展的金融支持體系的政策建議。

由此可見，關于在某個階段實行某種融資方式能更有效地促進高新技術企業的發展，國內外學者并沒有得出一致的結論，但是根據對企業融資方式演變的研究，可以看出一些規律：1.隨著社會經濟的發展，企業融資方式由單一向多種并存的格局發展；2.企業融資方式受其發展的階段和規模的影響；3.高新技術企業與風險投資、股權融資之間關系更為密切。

三、基于生命周期的初創期融資策略分析

對企業生命周期的理解存在很多種看法，如：美國學者Ichak Adizes（1979）將企業生命周期劃分為孕育、成長和老化三個階段，并進一步劃分為孕育期、嬰兒期、學步期、青春期、盛年期、穩定期、貴族期、官僚化期、官僚期和死亡期。我國學者陳仁貴等（1998）將企業生命周期劃分為孕育期、求生存期、高速發展期、成熟期、衰退期和蛻變期。這里將高新技術企業的生命周期劃分為：初創期、成長期、成熟期、衰退期，同時將初創期進一步分為萌芽階段和創業階段，本文僅對初創期（包括萌芽階段和創業階段）融資策略進行分析。

（一）萌芽階段特點及融資策略

萌芽階段是指技術的醞釀與發明階段，嚴格來說，這一階段高新技術企業尚未建立。這一時期由于企業尚未投入生產，基本處于技術研究開發階段中后期，只有實驗室成果，還沒有真正的產品，但創業者認為他的產品在技術上是可行的、有市場的。因此，在萌芽階段除了基于創業家個人儲蓄的自有資金之外，其余資金大都只能依靠家庭或親友資助等。但這些內源性投資的數量畢竟有限，創業家有時不得不去尋找外部投資。然而，由于處于萌芽階段的企業幾乎還無法確定其市場前景、回報率，也沒有什么可以抵押給銀行以獲得商業貸款，所以，企業既很難獲得專業管理的風險投資，也很難找到愿意貸款的銀行。這個時期的投資稱作種子資本（Seed Capital），其來源主要有：個人積蓄、家庭財產、親友借貸、政府創新基金。

如果還不夠，則需要尋找專門的風險投資家和風險投資機構。經過考察，風險投資家（機構）同意出資，就會合建一個小型股份公司，風險投資家（機構）和發明家各占一定股份、合作生產，直至形成正式的產品。這時企業面臨三大風險：新技術的技術風險、、高新技術產品的市場風險、高新技術企業的管理風險。這些風險具有不確定性因素多、不易測評、離收獲季節時間長等特點，因此，這個階段的風險是企業生命周期中最大的，風險投資家（機構）在這個階段的投資在全部投資額中的比重較低，一般不超過15%。

（二）創業階段特點及融資策略

創業階段是指技術創新和產品試銷階段。這一階段，完成規劃與市場分析，產品原型在測試中，以進一步解決技術問題、排除技術風險；組建管理機構；產品進入市場試銷，聽取市場意見，但產品試銷尚未有收益；構思產品原型。該階段的投資稱作創業資本，所需資金投入顯著增加。在這一階段雖已完成了產品原型和經營計劃，但產品仍未批量上市，管理機制尚不健全，而初創期的長短則根據其產業、規模等情況而有所差異，一般短期為6～8個月，長可達4～6年。

這個階段的資金投入明顯增加，主要用于購入生產設備、產品的開發及銷售，以形成生產能力，開拓市場。由于在產品市場化過程中存在許多不確定性的因素，企業沒有以往的歷史經營記錄，而且資金的需求量較大，因此，在這一階段風險企業失敗的比例相當高，有統計資料顯示在80%以上。由于此時企業經營風險比較大，從銀行獲得大額貸款的可能性較小，更不可能從資本市場上直接融資，這時可以利用生產設備、廠房等取得銀行小額抵押貸款，同時可以聯系風險投資家（機構），積極引入風險資本。而風險投資家（機構）一般也會在這一階段主動對企業進行投資參與。由于這個階段企業資金需求量較大，也是風險投資家（機構）進行投資的一個主要階段。由于技術風險、市場風險和管理風險開始凸現，一個風險投資家（機構）往往難以滿足企業資金需要，這時企業可能需要尋求多個風險投資家（機構）的投資，而風險投資家（機構）也會出于分散風險的目的，同時投資于多個企業，這給企業獲取風險投資帶來了機會。由于一部分風險投資家（機構）已經在萌芽階段獲利，因而由此帶來的示范效應會吸引新的風險投資家（機構）進入。這一階段的風險資本要求的回報率很高，而且一旦風險投資家（機構）發現有無法克服的技術風險或市場風險超過自己所能接受的程度，就有可能退出投資。

四、高新技術企業初創期融資方式：基于鄭州市國家高新技術產業開發區的調查

本文采用問卷調查與實地調研的形式完成了前期樣本的選取和數據的收集工作。問卷的設計在基于一般企業的融資特點的前提下結合了高新技術企業的特點，高新技術企業的劃分標準采用科技部、財政部、國家稅務總局2008年4月聯合頒布的《高新技術企業認定管理辦法》及《國家重點支持的高新技術領域》中對高新技術企業認定的標準。

本次調研從2010年8月開始，在鄭州市國家高新技術產業開發區中選擇了30家高新技術企業發出調查問卷，至2010年10月實際回收有效問卷22份，有效回收率為73.33％。具體如表1：

企業經營者們認為初創期（萌芽階段）的主要資金來源是：“個人儲蓄、家庭財產”、“親友借貸”、“政府創新基金”。具體來說，有14家即63.64％的企業認為“個人儲蓄、家庭財產”是這一階段的主要資金來源形式；有31.82％的企業在設立之初主要依靠親友借貸；同時，還有27.27％的企業獲得了政府創新基金和小額抵押貸款。樣本企業中有6家企業（占27.27%）利用了小額抵押貸款形式進行融資，5家企業（占22.73％）引入了風險投資家（機構）投資。經進一步調查，發現實際上這5家企業均是在創業階段利用了風險資本，這表明小額抵押貸款和風險投資家（機構）投資是高新技術企業初創期（創業階段）主要的外部融資渠道。以上調查結果與文中對高新技術企業初創期（包括萌芽階段和創業階段）融資策略的分析基本一致。

【參考文獻】

［1］ 孫林杰.科技型中小企業融資能力評價研究［J］.科學與科學技術管理，2007（5）.

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［3］ 張鳴.高級財務管理［M］.上海財經大學出版社，2010（5）.

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萊賓斯坦X效率理論認為：

（1）人的行為有兩重性。一方面有努力追求極大化的傾向及追求確定性、堅持標準、注重計算、注重細節等特征；另一方面也有不努力追求極大化的傾向，不關心標準、不注重計算、不注重細節等特征，即非理性傾向。例如，常表現為明知故犯，不按“我應該……”，而由“我愿意……”支配的非理。

（2）個人的努力程度是一個可變的變量。因為企業與雇員簽訂的合同中，僅規定了向雇員購買的是勞動時間，而不是勞動努力。因此，努力程度的可變性既可以產生理，使成本極小化，利潤極大化，產生完全的X效率；也可以不產生成本極小化，利潤極大化，從而產生完全的X低效率。

（3）個人行為具有惰性特征。若以努力程度與滿意程度的關系來刻畫，則意味著二者關系有階段性特征。在某一努力水平之前，隨著努力水平地提高，人的滿足程度以遞增速率增加。這意味著在此水平之前，人們會自愿提高努力水平；而在此水平之后，與另一更高的努力水平之間，存在一個努力程度提高，但滿足程度變化不大的平頂區，這即為“惰性區域”。

（4）企業與雇員之間在理性上都有追求極大化的傾向，但二者的極大化方向并不一致。企業的極大化表現為：工作條件和工資極小化，而從雇員處得到的東西為極大化。雇員的極大化則表現為：盡可能小地付出努力，但依然照拿工資。這兩種矛盾的極大化會使企業與雇員都陷入兩難困境。

我們針對上述理論，從四個方面對高新技術企業效率進行分析。

一、人并非都是完全理性的，這一點是符合現實情況的

古典經濟學理想的人是完全理性的這一點是不存在的，個人可以是效用極大化者，也可以不是效用極大化者，不是所有的環境都導致個人表現最大化行為。在可獲的知識被使用的時候，個人的主觀能動性產生重要作用。人的雙重人格特性使人的主體地位得以重新突出，表明了人們的研究向真實世界的重新逼近。所以我們必須結合人的心理、行為、動機等各種要素分析。

二、雇員的努力程度難以衡量，并且沒有一個很好的激勵機制

高新技術企業里，由于員工的工作方式主要是以團隊的形式進行的，而且監督成本高，從而單個的人力資本投入很難從最終結果中計量出來，就容易導致團隊成員間的“免費乘車”現象。同時，我國的高新技術企業產權邊界不明晰。這些企業最早開始成立于20世紀八十年代。由于當時的政策背景、創業環境等一系列條件不太成熟，主要采用“自愿組合、自籌資金、自主經營、自負盈虧”的經營方式。然而，這種“四自”的經營方式是一種粗放型的經營體制，一旦企業進行規模擴張和效率提升的跨越式發展時，現有產權制度對企業發展的制約就明顯表現出來了。企業產權關系的不合理從根本上壓抑了企業家、管理者和技術人員發揮創新能力。現在雖然我國的一些高新技術企業擁有高水平技術但卻仍處于低水平運營。這種低效運營的根本結癥在于企業制度安排遠未能跟上時展的要求，沒能形成使剩余控制權與剩余索取權對稱分布的企業治理結構。在高新技術企業中，創新者和經營者所擁有的人力資本是一種“主動資產”，企業要提高其積極性，只能依賴于一種自我激勵約束機制。人作為技術和知識的天然載體，成為影響企業生產經營的決定性因素。因此，高新技術企業以人力資本為第一資本，以知識產權為核心產權的特征，需要有發揮創新潛能的激勵機制和運營知識產權的產權機制。還有高新技術企業的員工都有獨立自主，不愿意受到上司程序化的指示和控制的要求，也就意味著他們的努力將會偏離企業的目標，從而導致勞動成果難以衡量。

三、移出惰性領域需要成本，根深蒂固的某些中國文化傳統使得高新技術企業員工不愿放棄原來的思維習慣

文化是一種復雜的社會現象，它差不多把人類所創造的一切都囊括了進去，因而我們可以將其定義為：“文化是人類所創造的不同形態的特質所構成的復合體”。某種文化的存在，不論是傳統的，還是現代的，都有其存在的合理性。特別是傳統文化，其長存不息的廣泛影響早已通過其價值的合理性、情感的傾向性，以意識的和“集體無意識”的形式滲入其每個社會成員的心靈，所以傳統文化的影響是廣泛而深遠的。它對企業經濟活動效率的影響也同樣具有這種特點。幾乎所有導致企業X（低）效率的因素在發揮其影響作用時都要牽涉到文化因素或以之為中介，所以文化是影響X（低）效率的最為廣泛、持久的因素層面，從而根深蒂固的某些中國文化傳統對高新技術企業的發展也是極其不利的。我國高新技術企業里的文化雖然倡導創新、競爭、開放、學習、誠信、“鼓勵冒險、容忍失敗”等等這些；然而，它除了有創新文化的重要特征之外，還是以中國文化為本原的，形成了先進與落后、創新與守舊的矛盾與沖突，具體表現為：高新技術要求“以人為本”和網絡化、扁平式知識管理，與以行政權力為核心、“官本位”、“等級制”的價值觀念形成矛盾；高新技術企業里要求的團隊精神、合作意識與“寧做雞頭，不做鳳尾”、“一山不容二虎”的文化觀念沖突；高新技術要求的規范化、法制化管理與家族式管理、裙帶關系形成文化沖突；還有不畏風險、勇于創新與中庸守舊、懼怕冒險等等的沖突。

四、經營者－雇員的利益不一致，導致企業經理與員工的目標不協調

這一點必須結合高新技術企業特殊的人力資本這個關鍵的資源特征來解釋。簡單地說，高新技術企業知識員工有以下幾個特點：

1、人力資本的異質性。這里就是指他們的知識承載性高，企業里的知識型員工，一般都擁有某項高技術，而這種對技術知識掌控的能力是他人無法替代和模仿的，其本身具備專有承載性。這將容易導致管理者和所有者的策略博弈中，談判能力增強，形成低效率。人力資本的壟斷勢力，方便人力資本所有者在企業內部的實施，由于個人與企業的利益與目標不一樣，利用機會主義，犧牲企業效率而滿足個人效用。

2、人力資本產權對其載體具有依附性。眾所周知，物質資本與其所有者是可以分離的，而人力資本做不到這一點。高新技術企業中最稀缺的資源不是資金、設備，而是知識、技能和創新能力。當員工覺得在企業工作不能實現自身價值時往往選擇離開即人力資本的意愿流動性高。高新技術企業知識員工很容易在不同服務單位之間移位的趨勢，例如，隨著我國加入WTO，具有更好工作環境的外資企業，其中許多世界500強企業相繼來到中國，這就使高新技術企業知識員工在國家、地區、部門、單位之間進行流動。1998年廣州市高新技術企業中人員流動率是39.8%，北京中關村IT行業人員流動率也達到了20%。

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[關鍵詞]高新技術；企業管理；問題與對策

[中圖分類號]F274 [文獻標識碼]A [文章編號]1005-6432（2014）30-0061-02

1 引 言

在我國眾多的高新技術企業當中，存在著這樣一個規律，首先是成立的時間不長，其次是發展非常迅速。改革開放30多年來，我國經濟煥發了強大的活力，高新技術企業蓬勃發展。這些高新技術企業生機勃勃，在質與量上都得到了較快的發展。但是，在發展的同時，一些問題已經暴露了出來，管理者必須加以足夠的重視。

2 高新技術企業財務管理進程中存在的財務問題

21 財務管理體系不完善

因為我國正處于發展的初級階段，國內大部分高新技術企業仍處在初始階段，仍舊沒有形成一定的規模，內部的財務管理人員安排混亂，職責與分工不夠清晰，缺少行之有效的制度進行約束，企業財務控制的功能根本沒有發揮出來。此外，高新技術企業的財務管理仍舊停留在會計層面，沒有起到對企業發展狀況進行研究與預測的作用。

22 財務人員整體實力不高

高新技術企業因為自身結構、企業規模等多方面的情況的約束，其在聘用財務工作人員的時候，通常考慮到忠誠度、誠信度等基本條件，尤其體現在小規模的高新技術企業中。基本很少重視財務人員的專業素質及整體能力的培養，導致這些高新技術企業當中許多財務管理人員專業水平不高，職業素養缺失，無法參與到參謀與決策工作中。

23 資金匱乏，融資困難

因為我國許多高新技術企業基本上都是自主創業的形式，并且其仍處在發展的初期，融資方面的問題則成為許多高新技術企業財務工作的關鍵內容。導致高新技術企業資金匱乏、融資困難的主要原因在于其自身在發展的過程當中因為各方面的因素所造成的信用危機，比如，信用意識淡薄、財務信息不真實、透明度不高等，正是因為財務方面的因素導致投資者對于高新技術企業的信任度不足，致使高新技術企業的資金匱乏、融資困難問題不斷加劇。

3 高新技術企業認定專項審計的若干問題

31 對高新技術的企業進行認定的整個過程中專項審計的制度未充分發揮作用

在較多利益的驅動下部分企業把同高新技術的條件不相符合的部分予以人為的包裝之后使其同高新技術的企業中各條件相符合，進而將審計風險加大。在認定的整個過程中各大高新技術的企業專項審計具有較為激烈的業務競爭，而部分中介的機構為了將此項業務有效爭取，不惜將職業質量犧牲，用低價來提高競爭力。還有一些中介的機構對于客戶的要求一味迎合，于專項審計的整個過程中對于同高新技術的企業不相符合的一些企業放水。而部分地方政府中稅務部門、財政部門、科技部門主管部門為了將當地的考核目標與任務有效完成，默許部分同高新技術的條件不符合的企業人為地將數據調整，使其同高新技術企業的條件相符合。因為上述客觀以及主觀原因導致專項審計的制度在高新技術的企業認定的整個過程中未發揮應有的作用。

32 對專項審計的工作進行實施的整個過程中中介機構所存在的問題分析

（1）當前我國重點扶持的一些高新技術的領域同高新技術的產品之間的產權關系未具有明確的對應關系，而各地亦沒有將高新產品或服務的一套認證管理的辦法有效建立。且對注冊的會計師而言如何斷定申報企業中各類產品與服務屬于我國重點扶持的那些高新技術的領域較為困難。因此來自申報企業的某些領域專家是注冊的會計師所依賴的對象，這又使公平公正的判斷較為困難。此外一些申報企業的收入核算具有較不明細的特點，其未將高新技術的服務以及產品等收入的明細賬專門設置，部分非高新技術的產品與服務同高新技術的產品以及服務之間具有交叉的關系，例如用高新技術對傳統產業進行改造時，雖然改變了生產工藝或者技術，但是沒有明顯改變產品或服務，而高新技術產品的服務收入中是否包含此類產品的收入還不清楚。進行專項審計的整個過程當中相關申報企業把不是高新產品的服務以及高新產品的服務都看做是高新產品的收入，具有較大的人為因素。

（2）對高新技術的企業中研發費用進行申報時未規范歸集以及分配。因為對高新技術的企業進行申報的大部分企業均是執行企業會計的制度或者準則，亦有一些企業對小企業的會計制度進行執行，而會計企業的制度以及準則在研發費用的分配方法以及歸集內容方面各異，尤其為研發費用的內容以及資本化的條件具有較大的區別。且小企業的會計制度未規定研發費用的分配以及歸集，所以對高新技術的企業進行申報時亦采用不同的會計制度。如果從財務核算的角度而言未將統一的一些標準予以研發費用的分配方法以及歸集內容。對研發費用進行專項審計的整個過程中注冊的會計師發現同企業所申報的那些研發費用的支出相較而言，絕大多數企業的財務上經過研發費用歸集的那些研發費用的支出遠遠小于上述申報支出。對研發費用進行剝離以及分攤的整個過程中申報企業較難避免的是人為因素。而對研發費用的分攤以及剝離進行核算、對輔助賬目進行審核時注冊的會計師較難同財務上的研發費用的分配結果以及歸集相互核對與反證，導致分攤與歸集具有不準確、不合理的性質。

4 高新技術企業人力資源管理的問題

41 人力資源理念的滯后

一些高新技術企業沒有從戰略角度思考人力資源管理問題，沒有系統地考慮人力資源管理與企業整體發展戰略相適應。高新技術企業缺乏戰略籌劃人員，所以高新技術企業對人力資源管理沒有配合企業戰略進行長遠的科學規劃，這樣高新技術企業人力資源管理對企業的整體發展難以起到促進作用。人力資源管理工作滯后，被動性地進行事后管理。

42 缺乏有效率的招聘體系

沒有在戰略的高度超前進行有效的人才招聘工作，人才引進渠道窄，而且缺乏科學性。高新技術企業進行人才招聘時，因為沒有進行超前的長遠計劃，所以招聘人才的針對性和適用性都比較差，沒有對人才招聘進行戰略、前瞻、務實、低成本的綜合規劃。

43 缺乏規范的人員培訓體系

現代技術發展很快，如果缺乏培訓工作，高新技術企業人才的知識儲備存在過時的危險，所以高新技術企業需要系統、科學的人力培訓計劃，但這恰被一些高新技術企業所忽視。人才培訓的作用，顯現的時間較晚，與培訓投入存在一定的時滯，所以一些高新技術企業片面認為培訓會增加成本，而看不到眼前收益，所以對人員培訓工作不積極。

44 激勵機制不健全

一些高新技術企業沒有關注高技術員工價值追求的多元化，沒有針對企業的特點建立科學合理的激勵機制，重視金錢激勵而忽視精神激勵，所以激勵效果有限。

45 缺乏有力的人力資源管理者隊伍

對高新技術人員進行人力資源管理，是一項具有挑戰性的工作。實現高技術人員個人追求與企業目標的匹配，是很困難的，需要有能力的人力資源管理人員進行協調和引導。但目前我國一些高新技術企業缺乏務實的人力資源管理人員，或者有能力的人力資源管理人員沒能在高新技術企業居于合適的位置或擁有足夠的權力。

5 結 論

本文重點分析了高新技術企業管理中遇到的幾大類問題，包括在企業日常管理中財務管理問題、企業認定專項審計的問題以及企業人力資源的管理問題，并分析了其原因。高新技術企業若想繼續快速穩定的發展，上述的問題必須加以解決，因此，高新技術企業的管理者不能被目前的快速發展現象所蒙蔽，及時發現問題，這樣才能使我國的高新技術企業發展得更好。

參考文獻：

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縱觀國內外有關財務預警的研究文獻可以發現，大多都是基于模型進行財務預警研究。不管是簡單的單一變量模型、多元線性判定模型、多元邏輯回歸模型，還是復雜的以非統計類方法為基礎的股價分析法、案例分析法以及神經網絡模型，它們都是以公司的財務指標為基礎，構建財務預警模型進行財務預警研究。總的看來，大多數研究者是以一定時段內的全體上市公司為樣本進行研究，少數進行了分行業、分區域研究，而對與傳統企業有較大差別的高新技術企業的財務預警研究相對較少。高新技術企業作為一支新興的隊伍發展不可小視，在有些地方它們甚至成為帶動當地發展的主力軍，所以有必要選擇與高新技術企業特點相關的財務預警指標進行財務預警分析。

二、高新技術企業財務風險分析

由于高新技術企業相比傳統企業有更加明顯的生命周期，而且各時期的財務風險有所不同，所以下面從高新技術企業的四個生命周期對財務風險進行分析。

1.初創期。高新技術企業在這一時期，主要的風險體現在技術、資金、管理方面，產品可能僅有大體的構想和最初的模型，能否完成及成功推向市場還不確定；資金主要來源于個人儲蓄、家庭財產、朋友借款；高新技術企業基本上由創辦者和技術人員構成，沒有職業管理人員的加入。因此，在控制風險時，一方面要保證企業資金的投入；另一方面要積極引進和培養管理者。

2.成長期。這一階段企業已完成組織規劃和市場分析，并且形成相應的管理機構。這時期高新技術企業存在的風險主要有，由于資金需求量顯著增加，資金供給不足和不及導致的風險；消費者對產品接受程度使市場占有率無法達到預期的風險；生產技術不穩定及成本控制不當，致使產品缺乏市場競爭力；無法引進優秀管理人才，致使企業管理水平跟不上企業發展步伐的風險。市場占有率沒有達到預期的風險和資金供給滿足不了需求的風險。因此，不僅要確保本階段企業增加的營運資金，而且要密切關注本行業的技術發展前沿，及時調整技術與產品開發。

3.壯大期。這一時期，一方面由于產品額高附加值給企業帶來的利潤，加速了高新技術企業的發展步伐，另一方面由于新產品在某一市場或者某一細分市場擁有較強的競爭力。這一階段，技術風險已經不是企業的主要風險，市場風險和管理風險凸顯。企業盲目增加生產設備、廠房等固定資產，而成本無法控制，導致收益下降的風險；模仿者低價占領市場，導致市場占有率下降的風險；因此，企業應該一方面解決好生產增長與市場占有率停滯不前的矛盾，同時保障資金的回籠速度；另一方面調整、整合管理機構、招賢納士，保證企業健康發展。

4.成熟期。進入成熟期，企業各方面都發展得相當穩定，有了強大的研發團隊，良好的營銷網絡，強勁競爭力的產品，良好的市場形象等。而且企業在資金供給方面，融資渠道較之前有了更多的選者，公司可以通過資本二級市場和向社會公眾公開募集資金。此時，企業面臨技術過時，無法進行有效的新產品新技術開發的潛在威脅，導致市場惡化、盈利下滑的風險。

三、高新技術企業財務預警指標選擇的原則

1.系統性和重要性原則。在分析企業風險時，應該把企業看成一個整體，一個各部門、各利益體相融合的實體。在進行財務預警分析時，應充分考慮分析對象的完整性和系統性。同時，指標選擇并不要求面面俱到，應該對企業的關鍵、重點方面予以分析。

2.指標選擇全面性原則。全面性要求企業結合運用財務指標、現金流量類指標對高新技術企業進行財務預警分析。因為單一類指標無法準確監控到企業存在的風險，通過多類指標能有效彌補單一類指標的不足。指標選擇全面，能有效的鎖定企業的風險源。

3.靈敏性和預測性原則。靈敏性要求選擇的指標對企業運行過程中存在的危機具有較強的敏感度，能迅速反映以警示管理層。而預測性則要求指標能對企業經營活動以后的發展有一定的預見能力。

4.特殊性與動態性原則。高新技術企業與傳統企業有著鮮明的特征差異，所以在指標選擇上應盡量選擇體現高新技術企業特征性的指標。同時，本來財務預警分析就是一個動態的分析過程，加之高新技術企業生命周期波動的明顯性，所以應采用一些能進行動態分析的指標。

5.可操作性和適用性原則。在指標選擇上要遵循成本效益原則，避免應用需花大量人力、物力才能獲得的指標，或者獲得存在較大技術難度的指標。適用性是指該指標適合高新技術企業財務預警分析。

四、高新技術企業財務預警指標的選擇

通過上述對高新技術企業的風險分析以及財務預警指標選擇的原則，選擇以下指標作為進行高新技術企業財務預警研究的指標。

1.財務指標。

(1)償債能力指標

①流動比率。流動比率=流動資產/流動負債*100%，這個指標主要是監控高新技術企業前期流動資產的充足情況，因為在前期的可融通資金主要來自于銀行的貸款，而公司的資金多用于購置固定資產，如遇突發事件，則會給公司帶來短期償債風險。現實中，高新技術企業由于短期償債能力不足而引起糾紛，甚至破產的非常多，所以流動比率應該在1之上，當低于1時，企業需警惕。

②資產負債率。資產負債率=負債總額/資產總額*100%，高新技術企業是資本密集型的企業，前期為了購置產品開發相關的設備，加之自有資金有限，企業會背負過多的負債，這種現金狀況到了成熟期時會有所改變，因為隨著企業的發展壯大，企業的負債比率會降低。在成熟期，過多的負債會影響到企業的盈利能力。再有，前期的資產中與科研等相關的固定資產所占的比重較大；而后期固定資產所占比重有所下降，但是無形資產所占比例上升，但是如果出現危機，擁有的無形資產則會迅速貶值，導致企業的償債能力下降。

（2)營運能力指標

①應收賬款周轉率。應收賬款周轉率=主營業務收入凈額/應收賬款平均余額，該指標越高，則說明企業應收賬款回收快，反映企業資金利用效率高。高新技術企業一般多集中于技術密集型產品的開發與生產，對原材料的需求不大，所以對存貨進行分析顯然是沒多大意義的。相比較，對應收賬款進行分析能更具體的考察企業的營運能力。

②固定資產周轉率。固定資產周轉率=主營業務收入/固定資產平均余額，到了高新技術企業發展的中后期，固定資產占總資產的比重不會像傳統企業一樣比較大，因為擁有先進的技術，所以生產的產品科技含量高、經濟附加值也高，這時企業可以以較少的固定資產創造出比較多的財富，這樣，把固定資產周轉率作為營運能力的衡量指標作用非凡。

（3)盈利能力指標

①息稅前利潤/總資產。該指標是評價高新技術企業盈利能力的重要指標之一。通過息稅前利潤占總資產的比重可以明晰地看出總資產的利用程度。用該指標與同類型、同規模的其它企業或平均水平比較，就可以判定自己企業在市場競爭中所處的地位了。該指標低于平均水平，則說明企業在競爭上處于不利地位。

②凈資產收益率。凈資產收益率=EVA/年末股東權益，該指標最大優點就是可盡量消除人為操縱凈利潤的可能。高新技術企業在前期的利潤波動較大，這樣就很可能給操縱利潤很大空間，選用EVA的指標可以很好的消除這種風險。根據國外高新技術企業的經驗，這一指標不應低于15%。

③主營業務收入/銷售總收入。高新技術企業一般都只是在某一方面的技術、產品出色，如果像傳統企業一樣走多元化經營道路，勢必會分散企業的精力，阻礙專業化水平的提高，從而會影響到主要業務的發展，進而影響企業以后的盈利能力。

（4)成長能力指標

①成長流量比。成長流量比=股價/（每股收益+每股研發費用），因為高新技術企業的研發費用是企業技術更新、產品更新的重要保障，而研發費用的投入與企業將來業績的增長有一定正向關系，所以該指標可以從動態角度判斷企業的成長性。

②新產品銷售收入/總銷售收入。高新技術企業之間的技術競爭是非常激烈的，一個新產品的生命周期是比較短的。企業要想在競爭中立于不敗之地、利潤不斷增加，惟一的辦法就是不斷推出適應市場需求的新產品，所以新產品銷售收入占總銷售收入的比重也能很好的反映企業的成長性。

③研發費用/主營業務收入。該指標反映的是企業技術開發能力的強弱。技術是高新技術企業的生命，高新技術企業時是要求創新意識比較強的一類企業。該指標越高，證明企業創造具有核心競爭力的技術重視程度越高，成功的機會越大。反之則越小。發達國家高新技術企業的這一比率達5%以上。

2.現金流量指標

（1)現金盈利質量指數

現金盈利質量指數=現金盈利值/凈利潤。其中，現金盈利值=經營活動現金流量+分的股利和利潤收現+債券利息收現+處置長期資產收現-利息和籌資費用付現，該指標主要從企業現金流量能力來評價企業的財務狀況，現金流大小直接關系企業能否進行在生產和償還到期債務。高新技術企業研發費用支出較多，所以現金狀況便成為衡量其是否存在危機的一方面。

篇8

隨著我國市場經濟的不斷發展，稅收籌劃開始悄悄地進入到人們的生活。目前，稅收支出已經成為企業的一項重要經濟項目。因此，從稅收對企業經濟發展的影響出發，在法律許可的范圍內，研究設計出一套適合高新技術企業的稅收籌劃方案，對于企業財務管理制度來說是非常重要的。

一、高新技術企業稅收籌劃的現狀

近些年來，隨著我國納稅人依法納稅的意識不斷增強和稅收環境的日益改善，稅收籌劃已經引起越來越多納稅人的關注。對于一些企業來說，特別是高新技術企業，其主體地位也逐漸突顯出來，企業稅收籌劃的欲望和意識也在不斷地增強提高。從現階段我國高新技術企業稅收籌劃的現狀來看，主要表現在以下兩個方面：

1.稅收籌劃方式缺乏多樣性

就目前而言，高新技術企業的稅收籌劃方式主要集中在選擇會計方法和利用稅收優惠政策兩大領域。許多企業的稅收籌劃人員都已經意識到，通過會計方法的選擇和拖延納稅的時間，可以在不減少總體納稅額的情況下，取得相對的節稅收益；如果充分利用國家的稅收優惠政策，可以避免高稅率、使企業的稅基縮小，或者直接得到稅額的減免。

與此同時，為了獲取資金的時間價值、防止企業陷入稅法陷阱以及實現涉稅零風險等，也應該成為稅收籌劃的重要方式。

2.稅收籌劃目標缺少戰略性

當前高新技術企業所進行的稅收籌劃，常常是單純的把稅負輕重作為選擇納稅方案的唯一標準，并沒有著眼于企業價值的最大化。因此，戰略性的稅收籌劃必須從企業全局出發，考慮企業整體稅負的下降，單純地削減稅收成本可能會導致財務管理的混亂、公司經營機制的失衡。

二、高新技術企業稅收籌劃的策略

1.高新技術企業初創階段的稅收籌劃

由于產品還沒有被市場完全接受，產品銷量相對而言就比較小，再加上企業生產設備的購置、創辦費用的開支以及市場開拓銷售渠道等方面的支出，導致企業資金需求大量增加，而相應的單位利潤也往往偏向負數。因此，在高新技術企業初創階段所得稅籌劃方面，如果預算公司將處于盈虧邊緣，企業就可以應用各種合法的手段提前確認利潤，然后通過申請政策性貸款來實現債務融資和政府科技型扶持基金，獲取稅收利益。當然，這種免稅好處還要和推遲納稅的時間價值相比較。如果政策性貸款和政府科技型扶持基金還不能滿足高新技術企業的資金需求，企業還可以通過風險投資等其他股權融資渠道獲取所需資金。此外，處于這一階段的高新技術企業還應該考慮到企業組織形式、納稅人身份、投資地點等籌劃，這些都將成為長期影響企業稅負水平的重要因素。

2.高新技術企業經營階段的稅收籌劃

高新技術企業經過初創階段，獲得了一定的生存空間，開始加速發展進入成長期。在這一階段，高新技術企業的重點任務，就是使其產品達到一定的市場占有率，同時不斷進行新產品的開發，獲取新的經濟增長點和新的市場。因此，針對流轉稅的籌劃相當重要，企業應該對轉讓定價以及混合經營或者兼并經營等做出合理的安排。另外，由于高新技術產品的更新速度非常快，企業要想在激烈的競爭中生存發展，就必須不斷進行技術研發，相應的生產能力必然會得到不斷追加。在這一時期，企業固定資產和無形資產的規模逐漸擴大，銷售及生產能力之間的缺口逐漸消失，所以企業應當做好這兩項長期資產的稅收籌劃安排，盡量做到延期納稅。

3.高新技術企業投資階段的稅收籌劃

在高新技術企業投資階段，由于企業已經進入到了成熟期，銷售的增長速度開始放慢，行業生產能力開始過剩，價格與利潤也逐漸趨于滑坡，而企業的總體生產能力也在此時達到了高峰。這個時期的企業，生存已經不是主要問題，提高經濟效益和獲利水平將成為企業的首要目標。這就要求企業在研發、生產、廣告和營銷等方面進行有效的協作，并在銷售確認、費用分攤等各個方面考慮稅收的因素，從而綜合降低企業成本。此外，在這一時期，高新技術企業還應該考慮到企業將來的發展命運，要么脫胎換骨、獲得重生，要么逐漸衰亡、走向破產。當然，任何企業都希望長盛不衰，這就要求企業長期保持旺盛的創新能力，能夠及時的淘汰更新產品。因此，企業應該在應納稅所得額還處于較高水平的成熟期時，及時開發出新技術、新產品，從而享受到國家給予的技術開發費加計扣除的優惠政策。

4.高新技術企業籌資階段的稅收籌劃

在高新技術企業籌資階段，企業已經處于衰退時期，公司生產工藝已呈落后狀態，其核心技術逐漸被淘汰，銷售額與利潤開始急劇下降，企業開始出現嚴重的虧損現象。這個時期的企業一般處于企業合并、分立或者即將清算等資本運作階段，稅收籌劃的重點也應該轉為企業合并、分立或者爭取有利的清算政策等方面上來。這時，企業應做好新產品研發及舊資產處置的稅收籌劃，從而在一定程度上緩解資金壓力。

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首先，與普通消費品相比，像電腦等高新技術產品的品牌創建工作，需要克服的主要問題是人們對高新技術的畏懼心理。原因可能有兩種。首先，在購買高新技術產品時，顧客對其知之甚少，擔心它是否能正常運行。其次，顧客因對新品牌缺乏真正了解也會導致畏懼心理。因此高新技術企業品牌創建的關鍵就是要建立消費者對產品的信任感。

其次，從傳統品牌創建理論來講，品牌形象一旦確定就要始終如一，長期貫徹，惟有如此品牌創建才能成功。相反，高新技術要成功，就要靠變革，而不能一成不變。由于高新技術產品的復雜性和連續更新或者舊產品的不斷升級，消費者對于企業專業技術的理解和信任顯得尤為重要。因此，高新技術企業在實現品牌化的過程中，應該花大力氣創建一個具有強大可靠性的企業品牌或產品家族品牌。

第三，顧客購買普通消費品時的行為與購買高新技術產品時有所不同。顧客購買普通消費品往往憑一時沖動，而購買高新技術產品則往往是三思而后行，甚至在某些購買環節上可能還需要詳細的技術資料。當高新技術產品不是為個人使用，而是做商業用途時，購買會更專業、謹慎。因此高新技術企業的品牌建設需要營銷、生產、設計、支持服務等各個環節協同運作。

二、高新技術企業的品牌創建策略

（一）實施品牌戰略管理

對于意欲打造強勢品牌的中國高新技術企業來說，當前急需將品牌創建上升到戰略層面，對品牌進行戰略規劃，從戰略管理的角度對之進行科學管理。它的實質內容就是要制定以品牌核心價值為中心的品牌識別系統，然后用品牌識別系統統帥和整合企業的一切價值活動，同時優選高效的品牌化戰略與品牌架構，塑造一個清晰、恒定的品牌形象，不斷推進品牌資產的增值并且最大限度地合理利用品牌資產。

（二）建設公司文化，突出品牌的核心價值

產品最終的競爭是品牌的競爭，而品牌的背后就是文化。所以，在品牌價值與品牌內涵的深處，就是品牌與文化的互動與溝通。高新技術企業在品牌經營中，要大力推行 CIS 戰略，通過品牌名稱、顏色、產品的功能、包裝設計、廣告宣傳等來增強品牌的文化內涵，凸顯品牌的核心價值。

（三）注重技術平臺、企業理念的品牌化

技術產品更新換代的速度較快，對新產品使用新名稱不僅所需費用高得驚人，而且在消費群體中發展產品品牌忠誠也很困難。所以，新產品應當依賴于公司或者基于技術平臺的產品家族名稱，這是高新技術企業成功實施品牌戰略的一條捷徑。

（四）利用整合營銷傳播提升品牌形象

首先，品牌傳播人性化，利用情感吸引建立品牌忠誠度。創建高新技術品牌的首要原則就是要引入“情感因素”和“生活常識”，以形成親和力使消費者易于接受，從而進一步使顧客對品牌產生忠誠。

其次，強調培訓與消費者學習。由于高新技術產品的專業性很強，普通消費者對其缺乏足夠的了解，因而對其心存疑慮。所以，高新技術企業在創建品牌的過程中，要注重消費者體驗，強調培訓與消費者學習，消除其畏懼心理，提高他們的認知水平和接受程度，為高新技術企業品牌創建營造良好的市場需求環境。

第三，利用借勢與聯盟，產生協同效應。高新技術企業可以借助合作伙伴的市場優勢或者與下游企業聯盟，共同塑造品牌形象，這被稱作“協同品牌化”。

（五）實施客戶關系管理，管理與客戶接觸的所有細節

在建立品牌與客戶間牢固關系的過程中，客戶服務對于品牌來說十分重要，要為每位顧客信息建立數據庫，以了解他的基本情況、購買習慣等，以此為基礎進行個性化營銷。

（六）實施知識產權管理，為創建品牌提供法律保障

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關鍵詞：高新技術企業；團隊特點；管理原則；管理方法

高新技術企業作為推動科技發展的主體之一，其內部團隊管理的好壞將直接決定企業發展之路能走多遠。了解團隊特點，轉變管理理念對高新技術企業來說至關重要。

一、高新技術企業團隊特點

高新技術企業的員工大多屬于知識型人才，這樣的人才組成的團隊具有如下特點：

（一）團隊成員具有較高的自主性和創新學習能力

團隊成員一般比較年輕，大多接受過良好的教育，自主性比較強，追求自由與個性化，在實際工作中，當個人的發展和需求與企業的發展和需求發生偏離時，會將個人發展放在首位。創新與挑戰是團隊成員的“興趣”和“愛好”，更喜歡嘗試新途徑、新方法。

（二）團隊組織架構以信息有效溝通為準則

與企業職能部門“自下而上，自上而下”的信息溝通不同，團隊的信息溝通是平行的。所以，在團隊組織中，公司高層需要直接處理的事情很少，能夠把精力集中在公司重要問題的決策上，這有利于提高決策的效率。

（三）團隊管理以協調為主，突出服務意識

在高新技術企業團隊中，一般不會設管理者崗位，而是由協調人負責團隊日常工作。只有當團隊內部出現矛盾或團隊需要對外交流時，協調人的作用才會發揮，并且其工作主要體現在服務上。

（四）團隊內部分工明確，但更講求合作

在高新技術企業，團隊根據任務分析流程，配置人員，各負其責、各盡其能。在明確分工的基礎上，為了共同的目標團結協作。

二、高新技術企業團隊管理原則

高新技術企業團隊與傳統企業團隊相比具有很大的差異性，在對其進行管理和服務的過程中要有原則的差異：

（一）團隊管理要重結果輕過程

高新技術企業團隊成員的自我意識與傳統的官本位意識之間存在很大的沖突。因此，在評價一個團隊的好壞時，不應當以成員是否每天都按時上班、時刻忙碌為準則。既然團隊是為了實現共同的目標而組建的，那么就應當以最后的成果來評價團隊。同時，為了保證最終目標的實現，企業要將目標進行分解形成階段目標，并按時進行檢查反饋。

（二）團隊管理要重激勵輕懲罰

高新技術企業團隊成員大多有著良好的教育背景，自主性較強，這些員工的壓力、動力不是來自于外部而是自身。企業要充分用好激勵手段，激發團隊成員的人文尊嚴，一方面有利于發揮員工潛能，另一方面也會引導團隊成員在發展方向上與企業保持一致。

（三）團隊管理要感性與理性并蓄

團隊組建可以通過命令來實現，通過制度、機制來維持，但團隊的凝聚和發展遠遠要比團隊的組建和維持更加重要。在企業中，一般率直、義氣的員工會人氣較旺，成為非正式組織的領導者，他們通過感性去凝聚身邊的人。但是，團隊的發展卻需要理性的思考，長遠的規劃。因此，高新技術企業團隊應當是一個有人情味的組織，同時也是一個志存高遠的團體。通過感性去凝聚人，通過理性去發展人。

三、高新技術企業團隊管理方法

團隊管理方法和技巧是根據實際情況來設計的，筆者根據實際經驗和前人研究，總結了以下四條團隊管理常用方法：

（一）注重團隊培訓，以自我培訓為主，輔以組織培訓

對高新技術企業團隊來說，知識是其根本，只有不斷地學習、提升，才能實現自我發展。交互式培訓是自我培訓的一種類型，培訓的主體是團隊成員，培訓的對象是團隊其他成員。交互式培訓一方面可以提高團隊成員自我學習能力和積極性，另一方面也會形成團隊成員之間相互學習的氛圍，利于團結。為了掌握最新知識，企業還應當定期組織團隊到國內外先進機構培訓學習，了解前沿動態。

（二）分析考核利弊，以團隊考核為主，輔以個人總結

團隊的考核是必要的，團隊完成任務的時效性比較明顯，易于考核。同時對于團隊的考核也有利于增強團隊的團結合作。但是，對團隊成員的考核是比較困難的，很多企業都在探索先進的考核工具和方法。但是，筆者認為，對于高新技術企業團隊的成員如何考核是其次的，最重要的是要分析是否需要考核，考核能否達到理想的效果。對于團隊成員的考核要以團隊及其成員的發展為導向，因此，個人總結是一種自我提升有效的方法。

（三）完善團隊激勵，以發展空間為主，輔以物質激勵

對于知識密集型團隊，團隊個人的需求決不僅是物質生活的滿足，更需要有自我價值實現的空間。在高新技術企業人才流失現象較為嚴重，這牽涉的不僅僅是團隊建設與管理，更涉及到公司的管理與發展體制。建立科學的、優秀的、人性的發展機制，給予靈活的發展空間，是對團隊成員的最大激勵。同時企業、團隊的利益要與員工分享，這樣團隊成員才會將自己的利益與企業、團隊的利益保持一致。

（四）建立團隊文化，競爭與和諧并重

由于高新技術企業團隊受制度約束較少，文化的引導就顯得至關重要。優秀的團隊文化不僅能夠凝聚人，更能夠發展人。適當的競爭一方面可以提高團隊水平，另一方面可以促進員工發展。和諧團隊成員關系，和諧成員與團隊、公司的關系應當成為企業和團隊文化的主體和要義。