導語：如何才能寫好一篇風險防范論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

1.1信息失真

市場經(jīng)濟的主力來源于可靠的會計信息。而會計信息失真無外乎兩個原因，一是人為的道德原因，即會計人員為了迎合經(jīng)營者的利益偏好，做出違規(guī)行為用來滿足自己的利益需求；二是無意的技術(shù)原因，當會計人員對會計準則以及制度無法全面理解，又因為工作能力差而導致工作的程序與方法用錯，造成會計信息失真。而會計信息失真所帶來的風險又是巨大的，它掩蓋了真實的狀況，從而導致偏離經(jīng)濟運行的正常軌道，最終導致經(jīng)營成果崩潰、發(fā)展后勁削弱、決策失誤、社會不穩(wěn)定等不利于金融風險防范的巨大風險。

1.2監(jiān)督乏力

會計監(jiān)督是改善管理內(nèi)部經(jīng)濟的一種監(jiān)督方式，是會計信息質(zhì)量的根本保證。因為會計工作通常與金錢息息相關(guān)，所以會計人員很容易在不正當?shù)睦嫦伦龀龈鞣N違規(guī)行為。這在很大程度上都是因為會計核算的監(jiān)督不力，盡管我國的各種法律都必須依法經(jīng)營，但是很多時候會計懲罰制度卻沒有跟上，同時，內(nèi)部控制監(jiān)督不力，會使會計人員有恃無恐，不僅會在技術(shù)與操作上失誤，也會出現(xiàn)各種攜款私逃等惡劣案件，從而導致違規(guī)行為肆無忌憚地增加經(jīng)營風險。

1.3財務成本

財務成本核算的主要目的是為了計算企業(yè)一定時期的成本耗費，所以與經(jīng)濟利益有著不可忽視的影響。但如果財務成本的核算方法使用不當，也會造成巨大的財務與損益風險。

1.4操作與管理

操作人員由于責任心不強和法制觀念淡薄都會帶來巨大的財產(chǎn)損失，這項風險是由技術(shù)導致的，如果處理不當，甚至還會導致信譽受損。同時，如果會計部門無法充分地將管理職能發(fā)揮到底，就會使得領(lǐng)導決策失誤。未能及時將反饋信息提供給領(lǐng)導決策，甚至未能從自己的操作中發(fā)現(xiàn)問題，這類失職的操作都會導致無法彌補的損失。

1.5制約失衡

不法分子日漸猖狂，使出的花樣與手段也是層出不窮，而這些案件多多少少都會涉及財務部門，抓住內(nèi)控不嚴的機會而直接違規(guī)操作，又或者是通過核算水平的降低而直接導致經(jīng)營風險的無限放大。

1.6會計創(chuàng)新風險

無論是從擺脫當前的困境出發(fā)，還是市場競爭的需要，會計是必須要創(chuàng)新的。尤其會計在財務管理方面，有著巨大的發(fā)掘潛力。但創(chuàng)新也必須有創(chuàng)新的方法，如果不能結(jié)合自身情況而盲目隨波逐流，就會導致可觀條件背道而馳，也會造成無法控制的效益風險。

2金融會計的風險分析

通過以上的各種金融會計的風險，我們可以得知金融會計的風險主要來源于理論風險、技術(shù)風險、管理和控制風險.綜上所述，金融會計風險是多樣性的，其形成的原因自然也同樣是多樣性的，具體主要表現(xiàn)在競爭激烈的金融市場經(jīng)濟環(huán)境、不完善的金融管理模式和制度建設(shè)、整體水平較低的會計人員素質(zhì)。那么，我們將會通過金融會計的風險分析，從而找出防范與化解的方法。

3金融會計風險的防范與化解

金融會計是金融這種高風險行業(yè)的基礎(chǔ)，如果這個基礎(chǔ)不夠扎實，必然會導致金融安全無法穩(wěn)健運行，導致企業(yè)無法健康成長。因此，必要的防范措施具有十分重要的現(xiàn)實意義。

3.1從制度上規(guī)范

現(xiàn)代金融業(yè)正在急劇發(fā)展，而我國金融企業(yè)相關(guān)的會計制度和會計規(guī)則卻沒有隨之健全與完善，所以很容易導致了不適應的階段。按照目前的情況來看，各金融企業(yè)應該健全會計的職能管理，通過加強與整頓會計的工作秩序和基礎(chǔ)工作，從而利用制度提升真實核算資產(chǎn)質(zhì)量，規(guī)定財產(chǎn)管理與成本計算，以此來防范會計風險。同時，在規(guī)范制度的同時，必須根據(jù)國家有關(guān)法律、切合自身情況來改善現(xiàn)狀。在制度上，我們又分為會計工作的制度與管理職能制度。會計的工作制度可以切合自身改變一些方法，比如說放寬一些賬目的條件限制，改革一些過于苛刻的規(guī)定。而管理職能制度，則是為了內(nèi)部控制與監(jiān)督的充分發(fā)揮。

3.2積極推進會計責任制

責任中心的任務責任劃分一般屬于分散性的，因此，企業(yè)若是積極推進會計責任制度的話，可以有效地規(guī)避金融會計風險。同時，將責任分散化可以更明確各部門的職責工作，當某一部分出現(xiàn)問題時，我們可以立馬找到出問題的地方，并快速解決，這就是我們企業(yè)推進會計責任制度的好處。

3.3建設(shè)內(nèi)控

有效的內(nèi)部控制、管理和監(jiān)督是金融機構(gòu)一個完善的運行機制。通過從決策實施到控制、管理和監(jiān)督，能夠保證金融企業(yè)各級管理人員在最早的時間里發(fā)現(xiàn)隱患與各種風險，從而有效地降低金融會計風險，最大程度地減少由于監(jiān)督乏力和操作管理等所帶來的利益損失，使會計工作與經(jīng)營管理工作能夠井然有序地運行下去，保護資產(chǎn)的完整性、安全性，促進并提高經(jīng)營管理水平。如果沒有一個良好的內(nèi)部控制與監(jiān)督，將會導致會計信息失真、混亂的財務收支管理，甚至有的單位還會因為違規(guī)操作而產(chǎn)生惡意案件，這樣的情況通常使國家與單位在財產(chǎn)方面受到了巨大的損失，所以，建立內(nèi)部控制制度是十分迫切的。

3.4完善建設(shè)

加強對會計人員基本知識和基本技能的教育能夠有效地防止會計人員在技術(shù)上出現(xiàn)紕漏，從而遏制技術(shù)上引起的風險；加強對會計人員政治思想與道德教育能夠有效地防止會計人員因為滿足自身的利益而做出的違規(guī)操作；加強對會計崗位的嚴格選擇和考核把關(guān)能夠增強會計人員的使命感與責任心。政治素質(zhì)好、業(yè)務素質(zhì)硬、管理水平高的會計隊伍能夠有效地防范金融會計風險，我們可以具體采用以上的做法來加強金融企業(yè)會計隊伍的建設(shè)。有章必循、執(zhí)章必嚴、愛崗敬業(yè)的會計人員更能夠進行金融會計的全面防范與有效控制。

4分析與建議

綜上所述，會計金融的風險通常都與機制、管理與人員有著密不可分的關(guān)系，所以，我們也應通過機制、管理和人員來逐個擊破。首先，一個完善的會計制度，能夠充分發(fā)揮內(nèi)控機制，又通過內(nèi)控機制而有效地管理與培養(yǎng)素質(zhì)較高的會計人員，從而防范由于只重視權(quán)責制而忽略謹慎性原則的經(jīng)營風險、因操作失誤與責任心不強產(chǎn)生的利益風險和因為知識與技能跟不上而導致的效益風險。

5結(jié)語

篇2

【關(guān)鍵詞】農(nóng)村信用合作社小額信貸風險防范

經(jīng)過6年的實踐，中國農(nóng)村信用社小額信貸無論從數(shù)量、影響程度還是機構(gòu)的合法性來看，已成為我國小額信貸的主流，代表和反映了我國小額信貸制度的總體特征。從制度績效來看，該信貸制度在一定程度上填補了農(nóng)村金融的空白，豐富了農(nóng)村信貸制度的內(nèi)容，對農(nóng)村金融資源的合理、有效配置起到了十分重要的作用。但是隨著中國農(nóng)村信用社小額信貸的發(fā)展，其風險也日益凸顯，嚴重影響了小額信貸業(yè)務的正常健康發(fā)展。因此，研究我國農(nóng)村信用社小額信貸風險的表現(xiàn)，構(gòu)建其防范對策，對化解農(nóng)村金融風險，確保金融和社會穩(wěn)定，解決扶貧與追求金融機構(gòu)自身可持續(xù)發(fā)展的矛盾，具有重要的現(xiàn)實意義。

一、中國農(nóng)村信用合作社經(jīng)營小額信貸業(yè)務的現(xiàn)狀

1、中國農(nóng)村信用社是農(nóng)村金融的主力軍

自1999年開始，國有銀行大規(guī)模撤離縣及縣以下基層機構(gòu)，目前仍在農(nóng)村開展業(yè)務的國有銀行分支機構(gòu)寥寥無幾。隨著國有商業(yè)銀行逐步從縣域經(jīng)濟以下撤退，中國農(nóng)村信用合作社成為分支機構(gòu)最多的農(nóng)村正規(guī)金融機構(gòu)、也是農(nóng)村正規(guī)金融機構(gòu)中唯一與農(nóng)業(yè)農(nóng)戶有直接業(yè)務往來的金融機構(gòu)。

從圖1中我們可以看到，從2000年開始，中國農(nóng)村信用社的農(nóng)業(yè)貸款占整個農(nóng)業(yè)貸款的比例不斷提高，到2004年達到了近50%，超過農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行成為主要的農(nóng)業(yè)資金來源，農(nóng)村信用社逐漸成為農(nóng)村金融的絕對主力軍。

2、農(nóng)信社的小額信貸比例不斷下降

針對如何解決農(nóng)村信貸的問題，農(nóng)村信用社借鑒國際通行的農(nóng)戶小額信貸的做法，于1999年、2000年相續(xù)制定了《農(nóng)信社農(nóng)戶小額信貸暫行辦法》，全面落實農(nóng)戶小額信貸。但從目前情況看，農(nóng)村信用社的小額信貸占信用社農(nóng)業(yè)貸款份額仍比較小，發(fā)放貸款的覆蓋面較小，農(nóng)業(yè)貸款的增長與農(nóng)戶小額信貸的增長還不成比例，農(nóng)戶小額信貸在有些年份甚至出現(xiàn)了下降，例如2004年農(nóng)村信用社發(fā)放小額貸款1678億，而2005年卻減少到1578億。

從圖2中可以看出，農(nóng)信社的小額信貸在農(nóng)業(yè)貸款中的比例逐漸下降，這與國際上其他成功國家小額信貸業(yè)務的發(fā)展趨勢背道而馳。究其原因，隨著小額信貸在廣大農(nóng)村地區(qū)的廣泛開展，其風險也日漸暴露出來，絕大部分信用社貸款的回收率較低。因此，有些農(nóng)信社因畏懼風險而不愿向農(nóng)戶提供此類貸款，即便提供，也附加許多額外條件，大大降低了農(nóng)戶申請小額信貸的積極性。還有的農(nóng)信社干脆對小額信貸采取消極應付的態(tài)度，農(nóng)民貸款難的問題仍然未得到改善，農(nóng)信社與農(nóng)民之間的信任與合作關(guān)系再次受到了嚴峻的考驗。

二、農(nóng)村信用合作社小額信貸的風險表現(xiàn)

農(nóng)村信用合作社的小額信貸不但具有一般農(nóng)業(yè)貸款的風險（如自然風險、市場風險），而且由于其特殊性，具有一般農(nóng)業(yè)貸款不具備的風險。正是這些風險的存在，使得農(nóng)村信用合作社產(chǎn)生“惜貸”的行為。這些風險主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

1、道德風險

與其他貸款不同，小額信貸以其“無需提供貸款抵押”的特點，在一定程度上體現(xiàn)了扶貧功能，降低了抵押過程中所需的各種成本。但其缺陷是農(nóng)信社對“無需提供貸款抵押”要承擔一定的道德風險。道德風險因素主要來自兩個方面。從農(nóng)村信貸機構(gòu)方面看,有的農(nóng)村信貸機構(gòu)內(nèi)部管理機制不完善，沒有形成對信貸人員行為的管制和激勵機制，有的農(nóng)村信貸機構(gòu)人員素質(zhì)低下，不能很好地處理小額信貸資金發(fā)放和收回過程中的調(diào)查、計劃、決策、信息處理和風險管理工作，這是導致道德風險的重要原因。從農(nóng)戶方面看，由于受小額信貸無抵押的影響，農(nóng)戶產(chǎn)生依賴思想。一部分農(nóng)民習慣性地認為,小額信貸是扶貧貸款，是“救濟款”，是不需要償還的或不要利息的政府貼息貸款，還款意識薄弱，抱著能拖就拖的心理。有少數(shù)農(nóng)戶從貸款一開始就無還貸念頭，存在惡意拖欠行為。由于居住集中，有些農(nóng)民會效仿自己的鄰居、親朋好友惡意拖欠貸款，甚至不理解主動還貸的行為。還有個別農(nóng)戶把借來的小額信用貸款轉(zhuǎn)手放高利貸以牟取不法利益。有的借用信用證、身份證，冒名借用小額信用貸款。有的“湊零為整”，最終使貸款集中于一家一戶。種種情況說明由農(nóng)戶所引發(fā)的道德風險不容忽視。

2、利率因素

國際上成功小額貸款的存貸差要高達8%-15%左右。在中國，由于不需要建立新的金融組織來發(fā)放小額信貸，加之貸款的方式也較國外簡便，因此，成本可能比國外同類貸款低一些，但可能也需要5%-7%左右的利差。在目前農(nóng)村信用社資金成本在3.5%左右的情況下，貸款利率在8%-10%左右才能使項目自負盈虧。而從實際執(zhí)行結(jié)果看，我國絕大多數(shù)小額信貸項目執(zhí)行的都是低利率政策，都沒有從財務自立和可持續(xù)發(fā)展的角度制定一個合理的利率水平。在低利率的情況下，借貸者可能不注重貸款使用的效率，從而導致了高違約。另外，如果利率定得太低，雖對農(nóng)戶有利，卻易被非農(nóng)戶或其它部門分割搶占，引發(fā)各種腐敗現(xiàn)象。這樣，真正需要低息扶貧貸款的農(nóng)戶卻得不到貸款，而那些富裕農(nóng)戶、工商業(yè)者和政府干部反而能得到貸款。他們在獲得貸款后往往并不運用于生產(chǎn)經(jīng)營，或者把錢存入銀行以獲取利息收入，或者只需按市場利率或灰色市場的高利率轉(zhuǎn)手貸出就能獲利。結(jié)果造成在低利率政策條件下，社會各階層都會出來爭奪這份資源，往往使貸款難以到達真正的貧困者手中，也使借款者難以產(chǎn)生精心經(jīng)營的壓力和動力。

3、信用評定制度不健全

小額信貸理論認為，農(nóng)信社貸款對象應是具有一定還款能力和還款愿望的中低收入階層，我國目前對還款能力和還款愿望的評價是以農(nóng)戶信用等級高低為標準的。因此，農(nóng)戶信用等級評定的準確度與真實度成為決定還貸率高低的重要環(huán)節(jié)。而在實際操作中，由于信用檔案資料不夠準確及時，評級帶有盲目性；信用評價受多方干擾與影響，如村干部照顧關(guān)系評級，帶有明顯的偏向性，虛報數(shù)據(jù)和信用等級；評級缺乏復審，呈單一性。信用等級不準確，貸款額度核定不科學，甚至可能造成不夠條件獲得貸款的人也借此獲得貸款。一些地方政府、村委會在協(xié)助農(nóng)信社工作的過程中，認為信用的評定是一件有責無利的份外之事，還有些地方為了獲得“信用村（鎮(zhèn)）”的榮譽稱號，在信用評定工作中不嚴格把關(guān)，這給小額信貸埋下了極大的風險隱患。

三、農(nóng)村信用社小額信貸風險防范對策

1、建立和完善小額信貸的激勵機制

一是對農(nóng)戶的激勵。信用社可根據(jù)農(nóng)戶信用等級狀況和還款情況，建立動態(tài)的數(shù)據(jù)資料庫，對按時還款的農(nóng)戶給予更優(yōu)惠的服務。二是改變農(nóng)信社對信貸員的單一激勵機制，即由單一的負激勵轉(zhuǎn)變?yōu)檎摷顧C制并舉。目前，許多農(nóng)信社實行“三包”（包放、包收、包賠）制度，貸款損失由信貸員賠償，這雖然不失為強化風險管理的一種有效手段，但在實踐中由于信貸人員的責權(quán)利不對等，在很大程度上抹殺了信貸人員工作的積極性和創(chuàng)造性，最終導致小額信貸業(yè)務嚴重萎縮。因此，要進一步完善責權(quán)利相結(jié)合的考核制度，既要對信貸員實施一定的懲罰制度，又要實施獎勵制度，只有雙管齊下，才能保證較高的收貸率。三是對信用社的激勵。人民銀行對收貸率高的信用社應給予一定的政策傾斜，如在分配制度上給予更大的靈活性，在再貸款的安排上給予更優(yōu)惠的條件等。

2、確定合理的小額信貸利率

要讓參與小額信貸的金融機構(gòu)贏利，這是這些金融機構(gòu)愿意擴大并持續(xù)提供小額信貸的根本保證。隨著我國金融改革的逐漸深入，銀行商業(yè)化的程度提高，一個不可回避的現(xiàn)實是如果農(nóng)村信用社在小額信貸項目中長期處于虧損狀態(tài)又得不到有關(guān)部門的補助，那么目前開展得轟轟烈烈的小額信貸工作就不可能持久，也不可能更大規(guī)模地深入發(fā)展下去。要使參與小額貸款的金融機構(gòu)賺錢，國際經(jīng)驗證明最關(guān)鍵的因素是利率的高低。小額信貸與銀行一般貸款的操作程序不同，有額度小、成本高的特點，因此較高的存貸差才能彌補操作成本。

這里似乎有一個悖論，一方面開展小額信貸的目的在于支持農(nóng)業(yè)、幫助弱勢群體，一方面又要收高利率，這里是否存在矛盾？首先，我們應該指出農(nóng)村信用社的小額信貸是商業(yè)貸款，并不是政府的扶貧款，不虧損經(jīng)營是最起碼的商業(yè)要求。其次，國內(nèi)外各種調(diào)查幾乎一致顯示，對于農(nóng)民來說，他們更關(guān)心的是能否借到錢，利率稍高一些是完全可以承受的。以3000元的小額信貸為例，高一個百分點的利率，借款者一年要多付出利息30元。這一個百分點對借款者來說不算什么，但對農(nóng)村信用社來說卻是愿不愿意大規(guī)模開展小額信貸的關(guān)鍵所在。

3、建立有效的信用等級評價制度

農(nóng)戶個人信用是信用社發(fā)放小額信用貸款的依據(jù)，是控制信用社貸款風險的基本要求。第一，要進一步完善信用評級指標體系，統(tǒng)一操作規(guī)范，提高信用評級的層次和質(zhì)量，整體推進農(nóng)村的信用環(huán)境建設(shè)。第二，要加強與村委的聯(lián)系，村委會是信用社與農(nóng)戶之間建立信貸關(guān)系的橋梁和紐帶，當資金緊缺時可以幫助農(nóng)戶和信用社建立信貸聯(lián)系，為農(nóng)戶和信用社取得“雙贏”的效果做出貢獻。由于村“兩委”比農(nóng)信社信貸員更了解本村農(nóng)戶經(jīng)濟狀況，他們參與信用戶評定和授信額度核定，能有效防范不知情放貸風險。同時，由于信用戶評定和授信額度由農(nóng)信社、村“兩委”和村民代表等集體核定，并張榜公布，接受村民監(jiān)督，在操作程序上可以有效地防范信貸過程中的內(nèi)部道德風險和信息不對稱。第三，要加大信用等級評價的硬件投入，健全資料檔案，逐項認證審查核實，并且對農(nóng)戶的信用檔案實行電子化管理。農(nóng)戶資料要真實、全面、準確地反映農(nóng)戶實際情況。第四，要明確評級責任。農(nóng)戶的基本狀況及信用反映等由村組干部負責審查把關(guān)，并簽字負責，信用等級初評由信貸員負責，避免因不負責導致的評級不準確。第五，要嚴格按照評級標準，評定農(nóng)戶信用等級，對所有農(nóng)戶都采用統(tǒng)一的標準，以確保評級客觀公正。

四、結(jié)語

農(nóng)戶小額信用貸款是充分發(fā)揮農(nóng)村信用社服務“三農(nóng)”主力軍作用，真正體現(xiàn)“三個代表”重要思想的有效途徑，也是農(nóng)村信用社信貸管理方式的一項重大改革。近年來的實踐也充分證明，農(nóng)戶小額貸款對有效解決農(nóng)民貸款難、支持“三農(nóng)”經(jīng)濟發(fā)展及提高農(nóng)村信用社的經(jīng)營效益發(fā)揮著不可替代的作用，同時也存在多種風險。農(nóng)村信用社的小額貸款事業(yè)正在從起步階段向成長階段過渡，如果我們能夠正確引導，注意風險的防范，小額貸款必將在我國的扶貧事業(yè)中發(fā)揮更大的作用，從而進一步推動我國扶貧事業(yè)的發(fā)展。

（注：本文系國家社會科學基金項目資助，基金項目編號05CJL025。）

【參考文獻】

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篇3

1．1臨床資料

本次醫(yī)學研究選擇某院兒科2012年1月～2014年1月之間收治的200例兒科患者為觀察對象，男性120例，女性80例，患兒年齡1～7歲，平均（4．2±3．2）歲。其中，先天性疾病20例，神經(jīng)系統(tǒng)疾病30例，消化系統(tǒng)疾病60例，呼吸系統(tǒng)疾病90例。通過隨機分組法將患者分為對照組和實驗組，每組100例，且兩組觀察對象基本資料對比無明顯的統(tǒng)計學差異（P＞0．05）。

1．2方法對照

組觀察對象接受常規(guī)臨床護理，針對性分析其護理過程中出現(xiàn)的問題。實驗組觀察對象在兒科護理管理中應用風險防范式護理，具體措施：（1）在護理人員排班時，進行彈性排班，避免工作安排不當導致護理糾紛時間的發(fā)生；（2）強化患者家屬的安全教育，因為兒童患者依從性差且好動，因而常易發(fā)生燙傷、摔傷和碰撞等事故，此時，患者家屬應加強防燙傷和防摔傷等方面的安全教育；（3）護理人員應嚴格執(zhí)行三查七對制度，提高治療設(shè)備和物品使用的安全性；（4）兒童發(fā)病后，患者家屬常會出現(xiàn)無助、焦慮等不良的心理狀態(tài)，因此，加強患者家屬的心理干預，與患兒家屬進行有效的交流和溝通，獲得患者家屬的理解與支持，鼓勵患兒家屬樹立信心；（5）患兒臨床治療過程中，應通過玩具等娛樂方式，幫助其分散注意力，緩解其不適感；（6）陌生的醫(yī)療環(huán)境會導致患者出現(xiàn)不良情緒，此時，護理人員應加強與患兒的交流，使其配合治療和護理過程，通過擁抱、牽手等方式，增強患兒的安全感；（7）靜脈輸液是兒科患者常用的臨床護理措施，因此，護理人員應提高自身的靜脈穿刺成功率，緩解反復靜脈穿刺給患兒造成的痛苦，減輕患兒家屬的焦慮情緒。醫(yī)療單位應關(guān)注兒科護理人員操作技能的培訓，使其掌握不同血管的穿刺方法。

1．3療效評定依據(jù)對比分析

兩組觀察對象健康教育、心理護理和生活護理方面的臨床護理質(zhì)量；通過問卷調(diào)查法了解患者及其家屬對于臨床護理工作的滿意度，總分為10分，評分越高則家長滿意度越高；對比分析兩組觀察對象臨床護理過程中并發(fā)癥發(fā)生率。

1．4統(tǒng)計學處理使用SPSS17．0軟件

對本次醫(yī)學研究數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計學分析。使用（x±s）表示計量資料，使用單因素方差分析法對數(shù)據(jù)進行比較分析，使用χ2檢驗方法對計數(shù)資料進行統(tǒng)計學分析，若P＜0．05，則表示數(shù)據(jù)之間差異具有明顯的統(tǒng)計學意義。

2結(jié)果

實驗組觀察對象健康教育、心里護理、生活護理質(zhì)量、家長滿意度和并發(fā)癥發(fā)生率均明顯優(yōu)于對照組，兩組觀察對象臨床護理效果對比具有明顯的統(tǒng)計學差異（P＜0．05）。

3討論

兒科護理管理過程中常見的護理風險包括：第一，護理人員責任意識不到位。因為兒科護理工作較為繁雜，且患兒配合度較差，因而護理人員容易出現(xiàn)急躁情緒，若患兒家屬質(zhì)詢，則護理人員情緒會較為激動，甚至誘發(fā)護患糾紛。部分護理人員在為患兒提供護理服務時，容易忽視患兒的看護，進而造成重復給藥、摔倒、刺傷等護理風險事故。對于這種問題，醫(yī)院應加強兒科護理人員素質(zhì)和技能的培訓，降低護理風險事故發(fā)生率。第二，藥品應用不合理。由于患兒體質(zhì)不同于成年人，因而臨床用藥需要更加注意，常見用藥風險在于：溶媒和藥物搭配不當，對藥物效果的發(fā)揮造成影響；交叉用藥或是重復用藥發(fā)生失誤；藥物劑量選擇不當，兒童用藥應該根據(jù)體質(zhì)量計算。按照兒科用藥風險的不同，護理人員應強化藥物溶媒方面知識的學習，降低鎮(zhèn)靜劑用量，遵醫(yī)囑嚴格用藥，加強學習和培訓，提高自身素質(zhì)。第三，患兒意外事件發(fā)生率偏高。兒科患者年齡較小，情緒穩(wěn)定性差，無自我保護能力和意識，因而兒科風險事件發(fā)生率較高?；純撼Ｒ娨馔馐录ǎ嚎醋o人員不在身邊時，患兒走失或是從病床上墜落；患兒打完針或是輸液完成后，護理人員在患兒病床遺留空瓶或針頭等進而刺傷患兒；住院過程中患兒誤食玩具等物品；輸液過程中患兒情緒躁動不安，到處走動進而造成液體外滲或輸液架倒落。由本次醫(yī)學研究結(jié)果可知，在兒科護理管理過程中應用風險防范式護理，患兒健康教育、心里護理、生活護理質(zhì)量、家長滿意度和并發(fā)癥發(fā)生率均明顯優(yōu)于僅僅接受常規(guī)護理的對照組患兒，由此可見，風險防范式護理模式的應用，有助于患兒護理風險事故發(fā)生率的降低，因此，醫(yī)療單位應加強護理風險的防范，提高護理人員綜合素質(zhì)，完善護理技術(shù)，為兒科患者提供最為系統(tǒng)有效的臨床護理服務。

4總結(jié)

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[關(guān)鍵詞]信貸風險防范

世界各國金融監(jiān)管機構(gòu)十分重視銀行風險的評價，因為商業(yè)銀行經(jīng)營對象特殊，社會聯(lián)系廣泛，影響力巨大，是風險聚集的焦點。而在商業(yè)銀行的資產(chǎn)中，貸款所占比例最大，銀行信貸風險的防范就非常重要。

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一、商業(yè)銀行信貸風險形成的原因

1.產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明確，大量不良資產(chǎn)產(chǎn)生。四大國有銀行產(chǎn)權(quán)關(guān)系模糊、資本非人格化、所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)難以分離，由此導致責權(quán)利不明、缺乏有效的自我約束機制、經(jīng)營效率和效益低下等。

2.政府職能尚未轉(zhuǎn)變。

3.貸款風險分散的觀念不強.對集團客戶多頭授信。

4.呆賬準備金計提的比例偏低，呆賬準備金嚴重不足，抗風險能力低。

二、商業(yè)銀行信貸風險防范的對策

1.資產(chǎn)置換，“改存為股”。

2.提高資本充足率。一可以增加商行的資本;二可以減小風險資產(chǎn)。

3.分類計提呆賬準備金。央行應要求各銀行在統(tǒng)一的分類指導原則下，按照五級分類結(jié)果，對各類不良貸款提取適度水平的專項呆賬準備金。

4.調(diào)整信貸投資方向，發(fā)展銀團貸款業(yè)務。嚴格控制對集團客戶多頭授信及向過度投資的行業(yè)和地區(qū)發(fā)放貸款。

5.適度運用破產(chǎn)方式。

6.建立健全商業(yè)銀行信貸內(nèi)部控制制度。

三、我國商業(yè)銀行信貸風險防范的建議

1.努力發(fā)展信貸資產(chǎn)證券化

信貸資產(chǎn)證券化對風險的處理方式。信貸資產(chǎn)證券化對風險的處理首先體現(xiàn)在將貸款從商業(yè)銀行的報表上隔離出來。信貸資產(chǎn)證券化后，發(fā)行貸款的機構(gòu)不再吸收由基礎(chǔ)信貸所產(chǎn)生的全部風險。貸款不再僅僅集中在發(fā)行貸款金融機構(gòu)的報表上，而是通常被組合為同質(zhì)的資產(chǎn)組合，然后出售給信托或其他特殊目的機構(gòu)。這種資產(chǎn)的集中首先方便了保險公司等擔保機構(gòu)分析他們的風險，方便了評估機構(gòu)和信用增級機構(gòu)等的第三方來審查和加強擔保決定；其次，信貸資產(chǎn)證券化使貸款變得更加透明，并且降低了資本市場投資者的風險。

信貸資產(chǎn)證券化通常將信貸風險分為三個或者更多的部分，并將它們分配給能最好吸收各部分的機構(gòu)或個人投資者。

信貸風險的第一部分覆蓋了與正常或期望的信貸組合損失比率相聯(lián)系的合理部分。所有在此上限下的損失應當由發(fā)起人承擔。但發(fā)行者不適合對貸款組合的非正常風險承擔責任。這種風險來源于發(fā)起人試圖在一個特定的行業(yè)或者地區(qū)進行最好的操作而缺乏多樣化組合。通過將發(fā)起人的風險限制在一個上限的第一損失，信貸資產(chǎn)證券化可以減少多樣化帶來的風險。

第二部分風險覆蓋了超過合理損失上限部分的風險。這一波段所描繪的風險通常是資產(chǎn)池預期損失的7～8倍。這部分由一個高級別、資本實力雄厚的貸款增級者來承擔。

第三部分是超過第二部分的風險，這些風險由購買資產(chǎn)支持證券的投資者自己來吸收。

2.加強貸后管理

貸后管理是指在信貸經(jīng)營管理過程中對信貸資產(chǎn)的檢查、回收、展期及不良資產(chǎn)管理等一系列內(nèi)容，是信貸業(yè)務內(nèi)部控制制度的具體體現(xiàn)，隨著入世及信貸業(yè)務的迅速發(fā)展，競爭更加激烈，客戶情況的瞬息萬變，貸后管理的極端重要性越加突出。然而，實際工作中，貸后管理卻成了信貸管理“鏈條”中薄弱的環(huán)節(jié)。

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(1)目前信貸經(jīng)營管理中貸后管理存在的問題。①貸后檢查不到位。在近年來的各種內(nèi)審外查中，貸后管理薄弱是反映最多最普遍的問題。②信息采集和處理系統(tǒng)建設(shè)相對滯后。主要表現(xiàn)在貸后信息采集不力。③貸后管理的觀念滯后，存在著種種不良的信貸習慣。一是認為能還息就是好貸款，進而放松貸后管理或盲目辦理轉(zhuǎn)貸，忽視了企業(yè)的實際情況。

(2)加強貸后管理，防范和化解信貸風險采取的對策。貸后管理既是控制信貸風險的重要環(huán)節(jié)，又是維護客戶的重要手段，為了有效的防范和化解信貸風險，應該做好以下幾方面的貸后管理工作。①加強觀念創(chuàng)新，增強風險防范意識。貸后管理要在與商業(yè)銀行的企業(yè)文化建設(shè)相結(jié)合的前提下，對信貸經(jīng)營人員進行素質(zhì)及職業(yè)道德的培訓與控制，樹立貸后動態(tài)管理觀念，人才資源戰(zhàn)略觀念，貸后管理的效益觀念。②規(guī)范貸后管理程序和內(nèi)容。從信用發(fā)生到收回必須建立嚴格、規(guī)范、科學的管理程序，明確各環(huán)節(jié)管理內(nèi)容和要求，建立考核制度，確保貸后管理程序明確，內(nèi)容規(guī)范，要求具體。③做好貸款風險分類工作，強化貸后管理。做好貸款風險分類工作，采取相應的風險防范化解措施，克服因銀企之間信息不對稱對信貸管理造成的不利影響，使貸后管理規(guī)范化、制度化。同時，加強貸款檔案管理，建立信貸管理臺賬與會計系統(tǒng)掛接網(wǎng)絡(luò)，啟動貸款到期預警系統(tǒng)，確保貸后管理的及時高效。④切實將貸后管理工作做到制度化、責任化、精細化。建立和完善一套具體、詳細的貸后檢查考核管理辦法。把客戶檢查過程、信息分析過程、預警預報過程、客戶退出過程等納入信貸工作整體考核范疇，針對每個管理環(huán)節(jié)和要素制定考核標準和依據(jù)，促使貸后管理人員自覺深入地進行貸后管理；完善激勵機制。

3.監(jiān)管機構(gòu)實行審慎監(jiān)管

篇5

一、保持謹慎的執(zhí)業(yè)態(tài)度

事務所管理層保持謹慎的執(zhí)業(yè)態(tài)度，是防范和控制審計風險的根本出發(fā)點。首先，管理層應形成統(tǒng)一的思想認識，制定發(fā)展戰(zhàn)略和發(fā)展目標，用良好的職業(yè)道德和文化氛圍來約束和激勵事務所員工，把事務所定位為具有良好信譽的專業(yè)機構(gòu)。事務所管理層對審計風險的認識直接關(guān)系到事務所承接客戶的風險水平、出具報告的風險控制程度。如有的事務所認為誠實正直的客戶其風險水平相對較低，而有的事務所認為所有的審計業(yè)務都有較高的風險，關(guān)鍵在于事務所如何控制風險。可見，不同的執(zhí)業(yè)態(tài)度將產(chǎn)生不同的審計風險。其次，事務所應制定統(tǒng)一的執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制措施，從承接業(yè)務、風險評估、制定計劃、督導審計外勤工作、復核工作底稿、出具報告等方面都要有嚴格的控制程序和措施。政策的制定和有效執(zhí)行是防范和化解審計風險的制度保障。在政策制定中，應盡量考慮到制度的可行性和針對性，如業(yè)務承接過程中如何篩選客戶，可以從定性和定量兩個方面考慮，從客戶管理當局的經(jīng)營管理理念、資產(chǎn)負債率、持續(xù)經(jīng)營等方面要有統(tǒng)一的確認標準，否則難以控制審計風險。

二、確定適當?shù)闹匾运?/p>

確定適當?shù)膶徲嬛匾运绞强刂茖徲嬶L險的重要措施。但是如何確定審計重要性水平需要考慮多方面因素，如國民經(jīng)濟發(fā)展水平、各行業(yè)的平均利潤率等，因此，要針對不同行業(yè)、不同規(guī)模的客戶制定不同的重要性水平，對客戶的審計風險從會計報表層次、賬戶層次和會計分錄層次進行全面控制。審計重要性水平應隨經(jīng)濟形勢、客戶的發(fā)展趨勢而不斷加以調(diào)整。

不同層次的審計重要性水平一般可以客戶的資產(chǎn)總額、利潤總額或凈利潤等數(shù)額為依據(jù)來確定。由于利潤指標是對企業(yè)經(jīng)營成果的全面衡量，因此，事務所經(jīng)常以利潤總額為依據(jù)來確定重要性水平。報表層次的重要性水平(PM)一般為企業(yè)利潤總額的3%-5%，賬戶層次即可容忍差錯(TE)一般為PM的50%，分錄層次即未調(diào)整差異(SAD)一般為TE的10%。通過對分錄、賬戶和報表三個層次的控制，可對報表整體的審計風險有了詳細的測試和評估標準，從而為履行審計程序和發(fā)表審計意見提供了準確的依據(jù)。

三、履行嚴格的審計程序

履行嚴格的審計程序是防范和控制審計風險的關(guān)鍵。目前，有的事務所沿用傳統(tǒng)的審計理念和方法，對客戶的會計報表及相關(guān)資料進行詳細審計，以控制審計風險，但相應增加了很多工作量；有的事務所采取風險審計的理念和方法，對可能引起風險的項目加大審計力度和增加審計程序，同時將客戶的財務會計風險同客戶的業(yè)務流程和經(jīng)營風險緊密結(jié)合起來，通過實施詳細的控制測試，對客戶業(yè)務流程和財務控制的薄弱環(huán)節(jié)予以分析，并增加審計程序。這兩種審計方法都對風險進行了有效控制，但從長遠發(fā)展的趨勢來看，單從財務風險的防范已不能滿足市場經(jīng)濟瞬息變化的要求，只有將財務風險和經(jīng)營風險緊密結(jié)合加以防范和控制，才能取得理想的效果。

在具體執(zhí)行審計程序中，要嚴格按照制定的審計程序?qū)嵤┛刂茰y試和實質(zhì)性測試。在進行控制穿行測試時，應對客戶的業(yè)務流程如銷售與收款、采購與付款、投資與融資、固定資產(chǎn)與在建工程等流程要進行詳細測試，并用圖表或語言進行描述，同時對客戶每個流程的控制措施和薄弱環(huán)節(jié)進行分析評價，作為客戶內(nèi)部控制制度是否可以信賴的依據(jù)和實質(zhì)性測試過程中樣本采集量大小的標準。

在實質(zhì)性測試中，應通過對控制測試的評價，調(diào)整具體項目的重要性水平，增加對控制薄弱環(huán)節(jié)的審計程序，如增加抽取的樣本量、擴大函證的范圍、實施相應的替代審計程序等。通過對客戶的會計資料進行大量的核對、分析、抽查憑證，同時對銀行存款、應收應付賬款實施函證程序，通過回函情況確定是否要實施替代審計程序，分析企業(yè)壞賬準備是否足額提取；對存貨、固定資產(chǎn)、在建工程等項目要實施監(jiān)盤程序，確定其是否存在、狀態(tài)如何，是否提取相應減值準備、折舊是否足額提取等。通過控制測試和實質(zhì)性測試，可以從總體上把握審計質(zhì)量，控制審計風險。

四、強化審計過程的督導

事務所在承接業(yè)務并實施審計程序過程中，必須由管理層對項目組進行統(tǒng)一的質(zhì)量控制、業(yè)務督導和信息溝通。事務所可以通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、內(nèi)部組織架構(gòu)、經(jīng)費預算等形式對審計項目實施有效督導。如有的事務所通過確定審計項目編碼方法，對審計過程進行實時控制。審計項目編碼內(nèi)容包括客戶類別、審計年度、審計內(nèi)容、承接業(yè)務部門等，通過項目編碼控制每個項目組的工作時間、核算審計費用、復核工作底稿、審計實時狀態(tài)等。

由于審計過程處于不斷的運動變化狀態(tài)，客戶的實際情況也在不斷發(fā)生變化，因此項目組在實施審計程序過程中，會遇到很多新情況、新問題，項目組與管理層應通過保持高效、快捷的信息溝通渠道，及時反饋信息。如有的事務所通過制定嚴格的復核程序，如審計全過程核對清單、審計總結(jié)目錄、審計差異匯總表等，要求項目組對審計工作底稿、審計總結(jié)、審計報告及附注、審計工作過程作出明晰的記錄和詳細的解釋，對客戶的重大事項如關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易、持續(xù)經(jīng)營能力、會計政策與會計估計變更、期后事項等，則要做專題性的解釋性說明，以利于管理層審閱。

篇6

本文所說的人事風險不同于保險學范疇的風險,它是指由于經(jīng)營管理上的不善和制度上的缺陷而導致的對企業(yè)(組織)利益造成損害的可能性。風險從不同的角度可分為不同的種類,風險發(fā)生的原因有直接的和間接的,這些原因可以是來自內(nèi)部的或外部的,但是內(nèi)因是事物變化的依據(jù)。從某種意義上講,所有的風險都是人的風險,或思想道德方面的,或工作能力方面的,或故意的、或非故意的,或作為的、或不作為的。所以,搞好風險防范,抓住人的因素,就是抓住了根本。

二、人事管理幾個重要環(huán)節(jié)的風險防范

人事管理是一個系統(tǒng),它包括組織機構(gòu)及職能設(shè)計、人員甄選與錄用、晉升與調(diào)配、考核與任免、工資管理、教育培訓等多個有機聯(lián)系的環(huán)節(jié)。對于人事風險,應該不放過每一個環(huán)節(jié),要系統(tǒng)地加以防范,同時要抓住用人、選人、進人等重要環(huán)節(jié),有重點地推進人事風險的防范工作。

(一)關(guān)于用人風險

這里所說的用人,主要是指領(lǐng)導干部的選拔任用。領(lǐng)導干部身居高位,握有權(quán)力,而級別越高,崗位越重要,責任就越大,其行為的影響力也就越大。用好了,影響力是正面的;沒用好,影響力就是負面的。所以,對領(lǐng)導干部使用問題的風險防范應當是人事風險防范的重中之重。來自領(lǐng)導干部的風險有兩個方面,一是思想道德風險,二是本職能力風險。

1思想道德

風險思想道德風險即由于思想道德境界和水準與領(lǐng)導崗位的要求相比的不足和偏差而形成的風險。

2本職能力風險

本職能力風險即由于能力的不足而形成的風險。能力的結(jié)構(gòu)可分為四個部分:一是常識、專業(yè)知識和相關(guān)知識;二是技術(shù)、技能和技巧;三是工作經(jīng)驗;四是體能和智能。這些方面的某一點或幾點的不足都可能影響領(lǐng)導者的決策、判斷、執(zhí)行、協(xié)調(diào)、溝通和公關(guān)等能力。其中,決策能力和執(zhí)行能力的不足是需要重點防范的。

領(lǐng)導干部的基本職責是決策,諸如,一個企業(yè)的組織機構(gòu)設(shè)計、經(jīng)營思想和方針的確立、機構(gòu)的設(shè)置與分布、公司名稱的確定和變更、產(chǎn)品的研究和推出等等,決策正確,則推動企業(yè)發(fā)展,使企業(yè)進一步走向繁榮或使企業(yè)走出困境;決策錯誤,則將給企業(yè)造成很大的損失,甚至將企業(yè)帶向困境直至衰敗。象保險公司這樣的企業(yè),一個決策的錯誤,造成的損失往往是幾十億甚至上百億元。這方面的經(jīng)驗和教訓,在人保公司的歷史上并不是沒有過,其教訓也是非常深刻的。當然,決策的正確與否,不僅與決策者的決策能力有關(guān),而且與決策者的指導思想和決策動機有關(guān)。

領(lǐng)導干部的執(zhí)行行為中往往包含著決策,單就執(zhí)行行為而言,如果決策正確而執(zhí)行不力或發(fā)生偏差,決策目標也不能實現(xiàn),這也是一種常見的風險。

針對上述問題,用人的風險防范,首先是要防止思想道德素質(zhì)有問題、品質(zhì)不過硬的人走上領(lǐng)導崗位,進入決策層;其次是不要讓那些能力平平、不善決策的人擔任領(lǐng)導工作。防范措施,一是要按照德才兼?zhèn)涞囊蠛透刹克幕钡臉藴蔬x拔領(lǐng)導干部,為此要健全、完善并嚴格執(zhí)行干部選拔任免制度,杜絕在用人上的不正之風,從制度上保證將那些符合條件的人選拔到領(lǐng)導崗位上來。二是要強化監(jiān)督制約機制,依靠制度而不僅僅是依靠道德信任來保證權(quán)力的正確使用。三是要建立和健全嚴格的人事考核制度,同時真正建立起能上能下”的淘汰機制,使用人不當和監(jiān)督不力所形成的潛在風險不致成為現(xiàn)實,并使那些與領(lǐng)導崗位要求不相適應的人能夠及時得到調(diào)整。

(二)關(guān)于選人風險

這里所說的選人,指的是根據(jù)崗位特點和要求,選擇合適的人,是人與事相適應的問題。其實,任何一個崗位,如果選人不當,都有風險問題。我們知道,每一個崗位都有其特定的工作內(nèi)容,這些工作的職責、環(huán)境、繁重程度、復雜程度等所要求的人的素質(zhì),包括思想道德水平、知識、經(jīng)驗、技能等也是特定的。一些崗位對思想道德素質(zhì)要求更高,而另一些崗位對專業(yè)工作能力的要求更高,特定的崗位有特定的要求。如果所選用的人與特定的事相適應,這個崗位所要求的工作目標就能實現(xiàn),工作就能進步,反之,就停止不前,無所作為,甚至造成重大損失。保險公司的很多崗位諸如承保、定損、理賠等,雖然不是領(lǐng)導崗位,但卻是重要的、關(guān)鍵的崗位,這些崗位一出問題就是大問題,就會發(fā)生大的損失。

人事工作的直接目的就是使人與事相適應。選人是人事部門的一項基本工作。防范選人方面的風險,就是要把人選好,一是要把好進人關(guān),把我們所需要的人選進來。二是要在了解事的基礎(chǔ)上了解人。了解事,就需要進行崗位分析,進行定崗定責,并制定職務標準”(每個崗位的每項工作的內(nèi)容和要求)和“職能標準”(每個崗位的工作對人的素質(zhì)要求,包括德行、知識、經(jīng)驗、技能等),這是一項非常重要的基礎(chǔ)工作,這項工作我們一直沒有做,而要搞集約化經(jīng)營,要講科學管理、防范風險,就有必要將這項工作擺上議程。了解人就是要了解每個干部職工的德、能、勤、績狀況,特別是德和能的情況,為此要建立健全人事考核制度,重視和加強人事考核工作,通過科學、嚴格的考核掌握人與事的適應狀況、人的潛能和不足,并予以及時、合理的調(diào)配。三是要強化教育培訓工作,通過針對性的培訓,解決企業(yè)人力資源總體素質(zhì)和個體素質(zhì)與工作和事業(yè)發(fā)展要求不相適應的問題。

(三)關(guān)于進人風險

篇7

關(guān)鍵詞：銀行風險會計防范

隨著銀行經(jīng)營環(huán)境的不斷變化和銀行間競爭的日益激烈，我國銀行業(yè)面臨的風險日趨多樣化，特別是會計風險問題，受到銀行業(yè)內(nèi)高度重視。近幾年金融系統(tǒng)案件頻繁發(fā)生，大多源于會計監(jiān)督乏力。因此，加強銀行會計風險的防范是我國當前金融風險防范的重中之重。

銀行業(yè)會計風險產(chǎn)生的原因分析

（一）外部政策環(huán)境不完善

實行新會計制度后，銀行記賬原則由“收付實現(xiàn)制”變成“權(quán)責發(fā)生制”，權(quán)責發(fā)生制未將會計謹慎性原則貫穿于業(yè)務發(fā)展的始終。謹慎性原則作為企業(yè)對不確定事項采取穩(wěn)妥謹慎態(tài)度的一種必要的反映，是企業(yè)在市場經(jīng)濟環(huán)境下，為應付復雜多變的外界環(huán)境，將風險損失盡量減少到最低限度的一項會計政策，是風險控制在會計核算上的具體運用。它體現(xiàn)了會計實踐的一般規(guī)律。在銀行會計的核算中，采用符合謹慎性原則的會計處理與報告方法，可以有效地防范與抵御銀行風險，而不采用會計謹慎原則來指導銀行經(jīng)營行為，小則事關(guān)銀行自身的厲害得失，大則事關(guān)整個金融業(yè)的安危和整個社會經(jīng)濟的穩(wěn)定與否。所以，只重視權(quán)責發(fā)生制而忽略謹慎性原則對防范經(jīng)營風險極為不利，甚至直接導致風險。另外國家對金融機構(gòu)監(jiān)管缺少經(jīng)驗，監(jiān)控力度不夠，措施沒有及時到位，因而很難在風險處于萌芽狀態(tài)時進行有效的防范和控制。再則，金融改革后，對金融會計在金融機構(gòu)中的作用認識不夠，有關(guān)法規(guī)不夠健全，管理制度滯后，直接制約著會計職能的發(fā)揮，會計僅限于記賬、算賬、報賬，而忽略了事前預測、事中參與決策、事后分析評價的管理功能。

（二）內(nèi)部稽核不力

雖然近幾年來我國銀行界對內(nèi)控制度的建設(shè)空前關(guān)注，然而各銀行卻沒有根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的變化對內(nèi)控制度資源進行合理的配置，使之系統(tǒng)化、程序化。一方面，銀行會計內(nèi)部控制目前仍作為一個個被分解的單元分散在各項管理制度之中，如會計內(nèi)控制度規(guī)定了不同崗位的職責，不相容業(yè)務的分離，業(yè)務程序的先后制約，卻未形成一套生產(chǎn)流水線式的防范風險程序（一般應由目標系統(tǒng)、決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)組成），難以及時發(fā)現(xiàn)和處理存在的問題；另一方面，相互制約機制不健全，一些重要職責和崗位沒有嚴格分離，混崗或集多職于一身的現(xiàn)象時有發(fā)生，一些銀行分支機構(gòu)缺乏有效的內(nèi)部管理部門，對主要負責人和決策管理層的權(quán)力缺乏必要的監(jiān)督制約措施，常常出現(xiàn)“控下不控上”的局面，使內(nèi)控制度形同虛設(shè)，留下事故隱患。

（三）銀行從業(yè)人員素質(zhì)偏低

近年來，國有獨資銀行在快速商業(yè)化的變革中，為搶占市場份額，實行外延式急速擴張的策略，真正精通銀行會計業(yè)務的專門人才嚴重不足，一些新手未經(jīng)崗位培訓，對于各項規(guī)章制度，操作規(guī)程沒有很好的掌握，缺乏風險防范意識和能力，致使會計核算的隨意性較大；另外，在會計隊伍趨向年輕化的同時，也容易受社會上拜金主義思潮的影響，從而在會計業(yè)務操作中違規(guī)甚至違法。

防范銀行業(yè)會計風險的對策建議

（一）健全適應銀行經(jīng)營要求的會計監(jiān)管體制

加強銀行業(yè)的會計監(jiān)管，不僅需要規(guī)范監(jiān)管標準、統(tǒng)一監(jiān)管規(guī)則、完善監(jiān)管政策，而且要求銀行業(yè)與銀行監(jiān)管部門的分工進一步明確，使銀行業(yè)把更多的精力投身于風險管理工作。

銀行業(yè)的監(jiān)管應該保證透明化和市場化。監(jiān)管項目應該以銀行業(yè)最基本的指標，如：資本充足率、股權(quán)結(jié)構(gòu)、儲戶的資金安全性等為準繩，監(jiān)管標準對任何銀行都應該一視同仁。就目前來看，銀監(jiān)會正致力于不斷提高監(jiān)管水平，把精力主要放在具體政策和規(guī)定的制定上，這與當前國內(nèi)銀行業(yè)的發(fā)展階段與管理水平直接相關(guān)。但從長遠來看，有些具體的規(guī)定可以交給銀行自己來做，不需要強求統(tǒng)一。因為銀行業(yè)的發(fā)展水平不同，有些銀行可以把規(guī)則制定得更細一些，而有些銀行可以把規(guī)定做得相對簡單一些，這有利于大幅度提升銀行業(yè)在金融市場上運作的獨立性，強化其風險意識，增強國內(nèi)銀行業(yè)的整體抗風險能力。

銀行業(yè)的研發(fā)分工需要進一步優(yōu)化。目前，我國的銀行業(yè)除本行工作以外，還作了一些宏觀金融研究。在國外，這些研究往往不是由銀行來做的，而是通過國家宏觀經(jīng)濟監(jiān)管部門來提供數(shù)據(jù)，由其他各種學術(shù)性或非學術(shù)性機構(gòu)來進行宏觀研究，銀行所關(guān)注的只是在這種宏觀背景之下，如何提升自身的風險管理能力的問題。因此，優(yōu)化國內(nèi)銀行業(yè)與宏觀監(jiān)管部門的分工，使銀行業(yè)把更多的人力、物力、財力放在風險管理上，這對提高兩個部門的工作效率，提升銀行業(yè)的風險管理水平都大有裨益。

（二）構(gòu)建防范銀行風險的監(jiān)督保障系統(tǒng)全會計內(nèi)部控制制度，重點應遵循以下幾個原則：真實性原則。內(nèi)控制度建立應該從銀行的實際情況出發(fā)，根據(jù)機構(gòu)規(guī)模和業(yè)務特點，制訂切實可行、便于實施的會計內(nèi)控制度，以保證會計核算和結(jié)算的準確及時，防范銀行經(jīng)營風險；規(guī)范性原則。各項會計業(yè)務流程按照會計內(nèi)控要求予以規(guī)范，加強重要環(huán)節(jié)的控制，做到會計核算、財務核算、會計處理方法和會計信息的規(guī)范化，提高操作透明度；謹慎性原則。謹慎性原則是處理會計業(yè)務的基本原則，也是深化內(nèi)控機制應嚴格遵循的準則。對會計業(yè)務處理必須實行交易授權(quán)，不得私自處理未經(jīng)授權(quán)的事務。對重大會計事項實行審批制度，防止發(fā)生舞弊行為。

建立科學合理的內(nèi)控機制，包括三個相對獨立的控制層次。第一個層次是在一線會計核算全過程中融入相互牽制、相互制約作用的制度，建立雙人、雙職、雙責為基礎(chǔ)的以防為主的監(jiān)控防線。會計人員處理業(yè)務必須事前建立授權(quán)分責的記錄，以明確業(yè)務處理權(quán)限和應承擔的責任，對一般業(yè)務或直接接觸客戶的業(yè)務，均要經(jīng)過復核，重要業(yè)務必須實行雙簽有效的制度，禁止一個人獨立處理業(yè)務的全過程。第二個層次是設(shè)立事后監(jiān)督，事后監(jiān)督是指通過完善各種現(xiàn)場、非現(xiàn)場的財務檢查制度，對會計部門各個崗位、各項業(yè)務進行日常性、周期性核查，建立以堵為主的監(jiān)控防線。事后監(jiān)督可以根據(jù)業(yè)務量狀況，設(shè)置相應的機構(gòu)，組織一批業(yè)務素質(zhì)高、思想品德好的人員，在規(guī)定時間內(nèi)將全部會計業(yè)務重新進行一次復核性操作，以便及時發(fā)現(xiàn)和消除潛在的風險隱患。同時，對監(jiān)督的過程和結(jié)果以及反饋要納入程序化、規(guī)范化管理。第三個層次是以現(xiàn)有的稽核審計為基礎(chǔ)，通過內(nèi)部常規(guī)稽核、離崗審計、落實舉報等方法和手段，對會計部門實施內(nèi)部最后控制。以上三個層次構(gòu)筑的內(nèi)控體系，對于及時發(fā)現(xiàn)問題，防范和化解會計風險，將具有基礎(chǔ)性的作用。（三）加強銀行會計信息的披露與揭示

離開了來自銀行內(nèi)部及時、可靠、完整的會計信息，金融風險的防范與控制就根本無從談起。為此，對來自銀行外部借款單位的會計信息應就其真實性、全面性和相關(guān)性提出相應要求。首先，考慮到目前我國企業(yè)虛假會計報表滿天飛、會計信息嚴重失真的現(xiàn)實情況，銀行在接受貸款申請時，應強制要求其報送經(jīng)由注冊會計師審計驗證后的會計報表，并要求出具審計報告的會計師事務所承擔無限連帶責任。其次，銀行在接受企業(yè)貸款申請時，應要求所有的貸款企業(yè)必須提供現(xiàn)金流量表，并應將原先著重對企業(yè)利潤指標和靜態(tài)財務比率的考核，轉(zhuǎn)變?yōu)閷ΜF(xiàn)金流量指標以及與現(xiàn)金流量表有關(guān)的財務比率的考核上來。第三，鑒于我國企業(yè)編制與提供的會計報表過于簡化、信息含量低的情況，銀行在接受企業(yè)超過一定數(shù)額的貸款申請時，除要求企業(yè)報送主要會計報表以外，還應要求企業(yè)提供能詳細披露其償債能力的補充會計信息。

從銀行內(nèi)部來看，要進一步修訂現(xiàn)行銀行定期編制的會計報表，要充分反映銀行表內(nèi)業(yè)務的會計信息，同時要充分反映披露與銀行風險有關(guān)的會計信息，如風險資產(chǎn)總額及資本充足率、逾期貸款平均余額及資本風險比率、備付金及備付金比率、貸款風險集中度、貸款結(jié)構(gòu)及不良貸款資產(chǎn)狀況以及對外投資可能發(fā)生的損失等。要全面推行現(xiàn)金流量表，以彌補目前報表難以反映的相關(guān)信息，即能夠向使用者提供銀行在會計期間內(nèi)現(xiàn)金流量的情況，特別是能充分披露銀行在實行權(quán)責發(fā)生制時，收入、利潤中含有的應收未收部分所造成的收入與支出在實際收付上不對稱的有關(guān)信息。要充分披露表外業(yè)務信息，改變表外業(yè)務僅以會計報表附注的形式予以反映的現(xiàn)狀，應要求銀行編制一張表外業(yè)務情況表，增強表外業(yè)務的透明度，以全面反映表外業(yè)務的潛在風險。2006年公布的新會計準則對此已有所完善，這對防止行業(yè)風險，提升社會誠信度，促進行業(yè)的健康發(fā)展，提高與國外金融企業(yè)會計信息的可比性都將發(fā)揮重要作用。

（四）創(chuàng)建重視知識和人才的機制

當今社會，知識是創(chuàng)新的必備條件，人才是創(chuàng)新的主體。德才兼?zhèn)涞娜瞬挪粌H是現(xiàn)代企業(yè)賴以生存和發(fā)展的根基，而且是構(gòu)建企業(yè)管理體系，推動企業(yè)管理創(chuàng)新的中間力量。因此，重視知識和人才，造就優(yōu)秀的人才，創(chuàng)建重視知識和人才的機制，是當前銀行業(yè)所面臨的一項迫在眉睫的、勢在必行的戰(zhàn)略任務。

首先，改革企業(yè)用人制度。在引入競爭機制，實行平等、公開的競聘上崗的制度的基礎(chǔ)上，進一步完善企業(yè)人才等級制度。管理者要知人善任，創(chuàng)造讓優(yōu)秀創(chuàng)新人才脫穎而出人才機制，讓相應才能的人才處于相應的能級崗位，注意發(fā)現(xiàn)和使用那些具有信息意識、競爭意識、風險意識、創(chuàng)新能力、管理能力和公關(guān)能力的一批人，要揚長避短，量才為用，使人才配備盡量合理化，這是留住人才的有效措施之一，也是優(yōu)化人才配置，提高銀行業(yè)風險防范水平的必備條件。

其次，創(chuàng)造良好的吸引人才的環(huán)境。如工資待遇、獎金制度、職位聘任、崗位責任制、成果評定與獎勵、住房標準等整套政策和辦法，千方百計吸引優(yōu)秀人才從事企業(yè)工作，成為企業(yè)學術(shù)帶頭人、業(yè)務骨干和管理創(chuàng)新骨干。

第三，加大人才投資力度。采取送出去和請進來的辦法，加強企業(yè)員工再教育和再培訓，促進企業(yè)員工知識更新，使其逐步成為新型的企業(yè)創(chuàng)新型和風險管理型人才。

篇8

關(guān)鍵詞:應收賬款;風險;防范措施

企業(yè)的應收賬款不僅面臨著回收的風險,同時也會給企業(yè)帶來經(jīng)營風險。因此企業(yè)不僅要充分發(fā)揮應收賬款擴大銷售、增加利潤的特殊功能,而且要將其風險降到最低程度。

一、我國企業(yè)應收賬款的現(xiàn)狀分析

應收賬款是指因?qū)ν怃N售產(chǎn)品、材料、供應勞務及其他原因,應向購貨單位或接受勞務單位及其他單位收取的款項,包括應收銷售款、其他應收款、應收票據(jù)等;同時這種銷售過程又稱為賒銷。狹義的應收賬款主要是指應收銷貨款;廣義的應收賬款包括應收銷貨款、分期應收賬款、預付賬款、應收票據(jù)和其他應收賬款。

目前,我國企業(yè)在應收賬款管理中主要存在以下問題:一是企業(yè)應收賬款在流動資金中所占比例過高、逾期應收賬款比例過高;二是企業(yè)應收賬款總量有逐年增長的勢頭。據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計,我國企業(yè)應收賬款占流動資金的比重達50%以上,遠遠高于發(fā)達國家平均20%左右的水平。在發(fā)達的市場經(jīng)濟國家,企業(yè)逾期應收賬款總額一般不高于應收賬款總額的10%,而在我國這一比率高達60%以上。據(jù)商務部研究院信息管理部主任韓家平先生提供的數(shù)據(jù),我國1991年到1995年期間形成的應收賬款額超過800億元,目前形成逾期3年以上的應收賬款高達40%。另外,由于控制不嚴,管理不善,應收賬款迅速擴大,已嚴重影響了企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展。統(tǒng)計表明,截止2003年11月底,僅全國規(guī)模以上(500萬元銷售收入以上)工業(yè)企業(yè)間的不良債務拖欠高達18624億元,比2002年增長了16.9%。這種狀況嚴重影響了企業(yè)資產(chǎn)的流動性,造成企業(yè)資金的嚴重短缺,極不利于企業(yè)的再生產(chǎn),同時也嚴重制約了企業(yè)的發(fā)展和壯大。應收賬款產(chǎn)生的主要原因是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理機制和內(nèi)部信用風險不合理造成的。

二、應收賬款風險的影響因素分析

應收賬款的風險是指由于市場因素的不穩(wěn)定性和債權(quán)、債務關(guān)系在清償時具有不確定性,從而導致賒銷企業(yè)的應收賬款在回收時間和回收數(shù)額上具有不確定性。簡而言之,應收賬款風險就是企業(yè)持有的應收賬款在未來能夠回收的額度和回收時間的不確定性。應收賬款回收額度上的不確定性也稱之為壞賬風險,指企業(yè)應收賬款無法按發(fā)生的數(shù)額收回形成壞賬而造成的損失。應收賬款回收時間上的不確定性也稱之為拖欠風險,指客戶超過規(guī)定的信用期限付款使企業(yè)蒙受的損失。拖欠風險累積到一定程度就會轉(zhuǎn)化為壞賬風險。

應收賬款之所以存在預期損失風險,究其原因主要是由于受到以下因素影響所致:

(一)信用管理體系不完善。目前我國信用管理體系的建立剛剛起步,有關(guān)信用管理的制度幾乎是空白,進行信用管理的單位主要限于銀行、證券等金融機構(gòu),企業(yè)則很少進行。而且社會信用意識也較薄弱,不少企業(yè)不重視自身的信用,惡意拖欠賬款,形成惡性循環(huán),造成信用危機。賒銷是商業(yè)信用的一種,在信用環(huán)境不良的情況下,由于賒銷產(chǎn)生的應收賬款會因缺乏回收保障而產(chǎn)生風險。

(二)企業(yè)自身缺乏風險意識。由于人們對社會上的信用缺失現(xiàn)象不重視,有些企業(yè)存在僥幸心理,在銷售時未對客戶的資信情況作深入調(diào)查,就隨意賒銷,這雖然會使銷售額有所攀升,但卻存在著大量被客戶拖欠占用的流動資金能否能及時收回的問題。

(三)企業(yè)應收賬款管理不規(guī)范。不少企業(yè)沒有設(shè)專職機構(gòu)或?qū)Ｂ毴藛T進行應收賬款的風險管理。企業(yè)信用政策的制定不合理,日常控制不規(guī)范,追討欠款工作不得力等都有可能導致自身蒙受風險和損失。由于交易過程中貨物與資金流動的時間性差異,以及票據(jù)傳遞、記錄等,都有發(fā)生誤差的可能,所以債權(quán)債務的雙方就經(jīng)濟往來的未了事項應定期對賬,以明確雙方的權(quán)利和義務。但是諸多企業(yè)并未及時地、不定期地對賬,未根據(jù)不同情況采取不同的收賬政策,造成資金外流,無法正常流轉(zhuǎn)。

(四)缺乏有效的獎懲措施。在一些企業(yè)中為了調(diào)動銷售人員的積極性,往往只將工資報酬與銷售任務掛鉤,而忽略了產(chǎn)生壞賬的可能性。因此銷售人員為了個人利益,只關(guān)心銷售任務的完成,采取賒銷、回扣等手段銷售,導致了應收賬款大幅度上升。而對這部分應收賬款企業(yè)也沒有采取有效措施,要求有關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負責追收。應收賬款的回收沒有責任到人,缺少必要的內(nèi)部控制制度,導致企業(yè)的應收賬款大量沉積下來,使企業(yè)背上了沉重的包袱。

三、應收賬款風險的防范措施

(一)加強應收賬款的基礎(chǔ)性工作。一是建立客戶信用檔案。企業(yè)應收集自己的客戶信用信息,并對其信用狀況進行調(diào)查分析。對老客戶,要建立健全信用檔案,制定一套完整的歷史信用記錄。對新客戶的信用管理應包括:進行信用調(diào)查、信用評估和制定合理的信用政策;二是企業(yè)應根據(jù)不同的信用情況,采取不同的收賬政策。合理的信用政策應當將信用標準、信用條件、收賬政策三者結(jié)合起來,并綜合考慮三者的變化對銷售額、應收賬款各種成本的影響。

(二)建立一套完整的賒銷制度。賒銷不應單憑銷售人員的經(jīng)驗判斷,而必須經(jīng)有關(guān)具有審批資格的人員審批后方可實行。企業(yè)可根據(jù)自身特點和管理方式,建立賒銷審批制度。賦予不同級別的人員不同金額的審批權(quán)限,各經(jīng)辦人員只能在各自的額度審批權(quán)限審批,超過限額的,必須請示上一級領(lǐng)導同意。同時,應落實應收賬款催收責任制。各經(jīng)辦人員應對經(jīng)辦的業(yè)務負責,并與其經(jīng)濟利益掛鉤。

(三)規(guī)范應收賬款日常管理制度,健全客戶信用管理體系。良好的應收賬款控制措施,必須從事前、事中、事后三方面做好防范工作。首先,賒銷前,要明確賒銷合同的內(nèi)容;其次,經(jīng)有關(guān)部門和人員審批賒銷后,應對發(fā)出商品、辦理賒銷手續(xù)的過程進行監(jiān)督和管理,進行發(fā)貨查詢、貨款跟蹤,并形成定期的對賬制度,不能使管理脫節(jié),以免造成賬目混亂互相推諉、責任不清。同時要詳細記錄每筆貨款的回收情況,經(jīng)常進行賬齡分析;再次,對應收賬款進行輔助管理,許多企業(yè)僅僅是在資產(chǎn)負債表的補充資料中按賬款對應收賬款的數(shù)額進行簡單的分類,平時則沒有對應收賬款進行輔助管理,所以應重視對應收賬款風險的衡量、信用評估,根據(jù)信用評估來預測賬款的回收情況,從而根據(jù)回收情況采取相應的防范措施。超級秘書網(wǎng)

(四)加強事后防范控制管理工作。一個企業(yè)銷售后利潤的真正實現(xiàn)是從企業(yè)的客戶那里收回資金。因此,對拖欠賬款的追收,要采用多種方法清討,并將催收賬款責任到人。財務部門應負責應收賬款的計劃、控制和考核。銷售人員是應收賬款的直接責任人,公司對銷售人員考核的最終點是收現(xiàn)指標。貨款到期限的前一周,銷售人員應電話通知或拜訪欠款單位負責人,預知其結(jié)款日期,并在結(jié)款日按時前往。

(五)建立壞賬準備金制度。無論企業(yè)采取怎樣嚴格的信用政策,但只要存在著商業(yè)信用行為,壞賬損失則不可避免。企業(yè)的壞賬損失不僅增加了費用,而且減少了可以運用的流動資產(chǎn)。為了遵循謹慎性原則和可比性原則,企業(yè)應根據(jù)會計制度規(guī)定,對可能發(fā)生的壞賬損失進行估計,預提取建立彌補壞賬損失的準備金。

在現(xiàn)代商品經(jīng)濟中,企業(yè)之間的商品交易大都建立在商業(yè)信用基礎(chǔ)上,以賒銷方式實現(xiàn)的。隨著商業(yè)信用的不斷發(fā)展,企業(yè)之間由于賒銷業(yè)務而產(chǎn)生的應收賬款問題也日益嚴峻。許多企業(yè)因為盲目賒銷,其應收賬款居高不下,呆賬和壞賬比例逐年升高,利潤下降,連年虧損、經(jīng)營難以為繼,甚至破產(chǎn)或被重組。大量國內(nèi)外案例表明,應收賬款風險吞噬企業(yè)生命力的能力是難以估量的,其后果觸目驚心。因此,企業(yè)必須充分重視應收賬款風險的分析和掌控,加強應收賬款管理,及時、準確地分析和控制應收賬款的風險,以便提高企業(yè)管理水平,增大企業(yè)效益,最大限度地將應收賬款風險降到最低程度,確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻:

1.張維賓等主編,《財務會計》,立信會計出版社

篇9

[關(guān)鍵詞]股票增發(fā)分離交易可轉(zhuǎn)債資金成本財務風險

2008年，對于中國的證券市場而言注定是不平凡的一年。中國人民幣在2008年加速升值，而世界經(jīng)濟正由于美國次級債問題出現(xiàn)了衰退跡象，全球經(jīng)濟正面臨通貨膨脹的挑戰(zhàn)。中國的證券市場在牛市里也經(jīng)歷著嚴峻的考驗，高通貨膨脹率正考驗著中國經(jīng)濟的發(fā)展。正在這種背景下，一些上市公司進行巨額再融資，一時引發(fā)了牛市的大回調(diào)。

據(jù)Wind數(shù)據(jù)統(tǒng)計顯示，自2007年6月以來，剔除增發(fā)預案未被通過和已公布方案停止實施的公司，一年來，滬深兩市共有220家A股公司計劃實施定向增發(fā)177次、公募增發(fā)43次。以6月12日的收盤價計算，剔除4家尚處停牌的公司，在99家公布了增發(fā)價格的公司中，目前已有70家公司的收盤價跌破了預計增發(fā)價，占比高達70.71%。資本市場的融資功能在這樣的狀況下，無法發(fā)揮其應有的作用，同時，不僅給投資者帶來了巨大的損失，也給上市公司帶來了損失。為什么上市公司更樂于選擇股票增發(fā)，而極少采用分離交易可轉(zhuǎn)債方式進行資金籌集，這種現(xiàn)象的背后值得我們進行思考。

本文僅從股票增發(fā)和分離交易可轉(zhuǎn)債這兩種上市公司再融資方式的財務利弊進行探討，進而提出對融資風險的防范思考。

一、再融資兩種方式的優(yōu)點分析

目前我國再融資有配股、增發(fā)和發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券等方式。股票增發(fā)和分離交易可轉(zhuǎn)債這兩種方式在上市公司再融資中占絕大多數(shù)。以下分別分析股票增發(fā)和分離交易可轉(zhuǎn)債的優(yōu)點：

1.股票增發(fā)

股票增發(fā)是向包括原有股東在內(nèi)的全體社會公眾投資者發(fā)售股票的一種權(quán)益類融資方式。

股票增發(fā)的優(yōu)點有如下幾方面：

(1)不需要支付利息和償還本金，發(fā)行股票籌集的資金是公司的永久性資金，股利只有在盈利的情況下需要支付，不是公司的法定費用支出，因而可以改善公司的財務狀況，增加公司的償債能力；

(2)增發(fā)股票，可以提高公司信譽等級，提高公司的信用價值，降低債券籌資的風險，如果此時發(fā)行債券，利率就可以適當降低，從而降低債券的籌資成本。

2.分離交易可轉(zhuǎn)債

分離交易可轉(zhuǎn)債的全稱是“認股權(quán)和債券分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券”，它是債券和股票的混合融資品種。分離交易可轉(zhuǎn)債由兩大部分組成，一是可轉(zhuǎn)換債券，二是股票權(quán)證?？赊D(zhuǎn)換債券是上市公司發(fā)行的一種特殊的債券，債券在發(fā)行的時候規(guī)定了到期轉(zhuǎn)換的價格，債權(quán)人可以根據(jù)市場行情把債券轉(zhuǎn)換成股票，也可以把債券持有到期歸還本金并獲得利息。股票權(quán)證是指在未來規(guī)定的期限內(nèi)，按照規(guī)定的協(xié)議價買賣股票的選擇權(quán)證明。分離交易可轉(zhuǎn)債是一個雙方共贏的創(chuàng)新投融資品種。

分離交易可轉(zhuǎn)債的的優(yōu)點有如下幾方面：

（1）分離交易可轉(zhuǎn)債可以降低資金成本及降低財務風險。由于分離交易可轉(zhuǎn)債具有權(quán)證可交易，以及債券可轉(zhuǎn)換的雙重特征，對投資人而言潛在獲利的可能性大，而風險相對小，因而，企業(yè)發(fā)行的債券利率會較低，企業(yè)以此方式獲取資金的資金成本相對低。同時，在債券轉(zhuǎn)換成股票前，因債券的利息在稅前扣除，可獲得稅收方面的好處?？赊D(zhuǎn)換債券的發(fā)行費也低于股票的發(fā)行費用。如果，可轉(zhuǎn)換債券到期轉(zhuǎn)換為股票，企業(yè)無需歸還本金，減輕企業(yè)債務負擔，從而有效降低企業(yè)的財務風險。

（2）避免股票發(fā)行的股本迅速擴張造成每股收益攤薄的問題，減輕企業(yè)業(yè)績壓力?？赊D(zhuǎn)債避免了公司股本在短期內(nèi)的急劇擴張，并且隨著投資者的債轉(zhuǎn)股，企業(yè)還債壓力也會逐漸下降。

（3）分離交易可轉(zhuǎn)換債券融資可以優(yōu)化財務結(jié)構(gòu)。由于可轉(zhuǎn)換債券具有債券和股票雙重特征，因而可成為公司股權(quán)比重和債務比重的調(diào)節(jié)器。在資本市場利率很高或企業(yè)收益暫時欠佳的情況下，可以使企業(yè)實現(xiàn)低成本融資。而當企業(yè)發(fā)展，可轉(zhuǎn)換債券將完成轉(zhuǎn)換過程，企業(yè)不需要還本付息，以權(quán)益資本代替了負債資本。

二、兩種融資方式的財務風險的分析

我們在認識兩種融資方式有優(yōu)點的同時，也需要充分認識其可能帶來的財務風險:

1.股票增發(fā)融資的風險

(1)經(jīng)營業(yè)績指標可能會被稀釋，公司股價收到影響。融資后由于股本大大增加，而投資項目的效益短期內(nèi)難以保持相應的增長速度，企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績指標往往被稀釋而下滑，從而影響股價；

(2)融資的成本較高。從財務管理理論分析，權(quán)益性籌資的成本要大于債務籌資的成本，不僅因為股利要從稅后盈余中分配，而且一般權(quán)益性籌資的發(fā)行費用比較高，因而其融資成本相對較高。

2.分離交易可轉(zhuǎn)債的風險

（1）增加企業(yè)的財務風險。債券的本息是企業(yè)固定支出，債券越多，償債能力就越低。當債券利率高于企業(yè)資金利潤率，就可能會產(chǎn)生負的財務杠桿作用。

（2）可轉(zhuǎn)換債券像其它債券一樣，也有償還風險。若轉(zhuǎn)股不成功，公司就會面臨償還本金的巨大風險，并有可能形成嚴峻的財務危機，成為股價和經(jīng)營狀況的惡性循環(huán)。

（3）有可能導致企業(yè)總資本金成本上升。當企業(yè)債券比率超過一定限度，企業(yè)財務風險增大、信譽等級下降。這時，不但債券的利率要相應提高，同時也會導致股權(quán)融資困難，使企業(yè)資金成本上升。

三、再融資過程中防范融資風險的若干建議

從財務理論分析，比較理性的融資順序應為：首先,內(nèi)部融資，其次,債權(quán)融資，最后才是股權(quán)融資。在成熟資本市場，公司債券融資額通常是股票市場的3倍～10倍。但由于我國證券市場發(fā)展部完善，上市公司不成熟，我國的上市公司在融資過程中，更多地傾向于股權(quán)融資。合理地從本企業(yè)的實際出發(fā)，兼顧各方投資人的利益，從防范財務風險的角度出發(fā)，權(quán)衡兩種融資的相關(guān)因素進行融資決策才是理性的融資行為。

今年以來大量的再融資行為，不僅造成上市公司公共形象受到損害的風險，并對其公司的股票市場價格造成不必要的損害，也造成了投資人對其公司的信任危機，這可能是在融資之外所沒有充分考慮的。

因此，我們認為上市公司考慮籌資方式時，應考慮如下因素：

首先，公司的盈利狀況。當公司財務風險較大時，可發(fā)行股票籌資，以降低財務風險、改善財務狀況。當公司盈利水平較低時，應發(fā)行股票籌資，以避免發(fā)行債券所產(chǎn)生的負財務杠桿作用。

其次，嚴格控制財務風險。根據(jù)企業(yè)所能承擔的財務風險程度確定債券的比率上限，控制債券不超過這個限度。比較企業(yè)的資金利潤率與債券的資金成本水平，避免債券資金成本高于資金利潤率。在有足夠的償債能力或較高的資金利潤率的前提下，應盡可能利用債券融資，充分發(fā)揮財務杠桿作用。

再次，公司對資金的需要量。如果公司資金需要量較大，可以按原有權(quán)益與負債比例，同時發(fā)行股票和發(fā)行債券籌資。

最后，市場接受程度。上市公司再融資過程中，應事先與投資各方進行有效溝通，在市場接受程度之內(nèi)進行融資，從而保證再融資行為的正面效應。

綜上所述，筆者認為上市公司在進行再融資的決策過程中，應充分考慮到內(nèi)外的環(huán)境因素變化，充分考慮風險因素，預防各種風險發(fā)生，并建立有效的風險防范機制。上市公司對負債經(jīng)營的風險應有充分的認識,對防范負債經(jīng)營風險的措施要準備充分。針對公司的實際情況制定恰當?shù)娘L險規(guī)避方案,通過合理的籌資結(jié)構(gòu)來分散風險,充分利用財務杠桿原理來控制投資風險,選擇最優(yōu)化的資金結(jié)構(gòu),以實現(xiàn)風險與報酬的最優(yōu)組合。

成熟的市場經(jīng)濟，需要成熟的公司，成熟的公司一定是一個充滿社會責任感的公司，因此，對上市公司而言需要有理性和負責的決策。

參考文獻:

[1]/stock/t/20080614/15594982428.shtml

[2]王化成:《高級財務管理》.首都經(jīng)貿(mào)出版社

[3]王雍君:《財務精細化分析與公司管理決策》.中國經(jīng)濟出版社

篇10

關(guān)鍵詞：金融創(chuàng)新風險防范

一、市場經(jīng)濟條件下金融創(chuàng)新的涵義

20世紀20年代美籍奧地利經(jīng)濟學家約瑟夫·熊彼特在其名著《經(jīng)濟發(fā)展理論》中認為創(chuàng)新是新的生產(chǎn)函數(shù)的建立，包括新產(chǎn)品的開發(fā)、新生產(chǎn)方式或者技術(shù)的采用、新市場的開拓、新資源的開發(fā)和新的管理方法或者組織形式的推行。熊彼特的創(chuàng)新理論研究的對象是廣義的經(jīng)濟發(fā)展中的創(chuàng)新。對于金融創(chuàng)新，本文的界定為：金融業(yè)各種要素的重新組合，具體是指金融管理當局或金融機構(gòu)為追求宏觀效益或微觀利益而對其機構(gòu)設(shè)置、業(yè)務品種、市場結(jié)構(gòu)及制度安排等方面進行的創(chuàng)造性變革和開發(fā)活動。金融創(chuàng)新的具體內(nèi)涵包括：金融業(yè)務創(chuàng)新、金融市場創(chuàng)新和金融制度創(chuàng)新。

二、金融創(chuàng)新風險的形成原因

1.金融創(chuàng)新通過影響貨幣供應量而使通貨膨脹成為可能。商業(yè)銀行的新型負債賬戶、可轉(zhuǎn)讓存單、證券化貸款等金融創(chuàng)新創(chuàng)造了新的貨幣供給。而現(xiàn)代金融業(yè)電子化的進程加快，電子技術(shù)的應用大大提高了金融交易效率，從而提高了貨幣流通速度。另外，金融創(chuàng)新通過電子化交易、創(chuàng)新的工具等擴大了貨幣乘數(shù)。以上都增加了中央銀行控制貨幣供應量、調(diào)控信貸規(guī)模的難度。

2.金融創(chuàng)新弱化了金融監(jiān)管的有效性。金融創(chuàng)新，一方面，導致金融監(jiān)管的領(lǐng)域擴大，對象增多。除了對于傳統(tǒng)機構(gòu)的監(jiān)管，監(jiān)管機構(gòu)需要對投資公司、基金公司等新型的金融和準金融機構(gòu)監(jiān)管；另一方面，由于表外業(yè)務規(guī)模的擴大，表外風險隨時都能轉(zhuǎn)化為真實的風險，對于表外業(yè)務的監(jiān)管難度也在增加。

3.金融創(chuàng)新降低了金融體系的穩(wěn)定性。金融創(chuàng)新使得各種金融機構(gòu)原有的分工界限日益模糊，降低了金融機構(gòu)的穩(wěn)定性。大量的金融創(chuàng)新工具為投機活動提供了諸多“沖擊市場”的手段。金融創(chuàng)新推動了金融市場、資本流動的國際化，使局部的金融風險能夠迅速轉(zhuǎn)化為全局的金融風險。

三、防范金融創(chuàng)新風險的配套措施

1.完善和加強金融監(jiān)管體系，構(gòu)建符合國際慣例的監(jiān)管模式，積極防范金融風險。監(jiān)管當局在加強監(jiān)管的同時，應積極支持和引導金融創(chuàng)新。

(1)創(chuàng)新監(jiān)管理念。監(jiān)管當局應變合規(guī)性監(jiān)管為合規(guī)性和風險監(jiān)管并重，在鼓勵法人內(nèi)部風險監(jiān)控的同時，建立風險預警機制，提高系統(tǒng)性風險的防范和化解水平。借鑒發(fā)達國家成功的監(jiān)管經(jīng)驗，積極構(gòu)建市場化、國際化的金融監(jiān)管模式。將金融監(jiān)管的重心放在構(gòu)建各金融機構(gòu)規(guī)范經(jīng)營、公平競爭、穩(wěn)健發(fā)展的外部環(huán)境上來，更多地運用新的電子及通訊技術(shù)進行非現(xiàn)場的金融監(jiān)管，對金融機構(gòu)的資本充足率、備付金率、呆壞賬比例等指標實行實時監(jiān)控，以此來提高防范和化解金融風險的快速反應能力。

(2)金融創(chuàng)新方式應以原創(chuàng)型為主。目前，國有商業(yè)銀行已有的金融創(chuàng)新多為引進吸納型創(chuàng)新，技術(shù)原創(chuàng)型創(chuàng)新不夠，致使已有的創(chuàng)新科技含量低，運用效果差。在確定面向新世紀的金融創(chuàng)新主攻方向時，我們應選擇技術(shù)原創(chuàng)型創(chuàng)新為突破口。其依據(jù)是：第一，技術(shù)原創(chuàng)型創(chuàng)新代表著當今國際主流，以此為突破口，可以發(fā)揮我國作為發(fā)展中國家的趕超優(yōu)勢，保持金融技術(shù)上的高起點。如果總是跟在別國后面亦步亦趨，模仿仿制，就會失去先機、受制于人，而且失去金融創(chuàng)新產(chǎn)品先期投放市場的巨大效益，造成虧損風險。第二，在我國還存在比較嚴格的金融管制的情況下，技術(shù)原創(chuàng)型創(chuàng)新受金融管制的程度相對較小，因此比較可行。

2.進一步完善金融創(chuàng)新的環(huán)境。健全金融法律法規(guī)體系。法制與監(jiān)管狀況構(gòu)成國有商業(yè)銀行金融創(chuàng)新的主要外部環(huán)境，金融創(chuàng)新同法制與監(jiān)管有著密切的關(guān)系。首先，國有商業(yè)銀行只能在法律和規(guī)章許可的范圍內(nèi)，通過各種要素和條件的分解與組合，創(chuàng)造出新穎的、更富有效率的金融工具、交易種類、服務項目和金融管理方式，決不能把違法違規(guī)行為與金融創(chuàng)新混為一談。其次，國有商業(yè)銀行的金融創(chuàng)新必須服從金融監(jiān)管，同時金融監(jiān)管也應有明確的邊界，不應存在較大的隨意性和不確定性。只要商業(yè)銀行沒有違反管理條例和法律條文，其創(chuàng)新活動就要受法律保護。

金融創(chuàng)新在前，而金融創(chuàng)新的風險管理在后，在此期間有一個時間差，為了保證管理的有效性，一是要加大對已經(jīng)出臺法律的執(zhí)法力度，做到依法辦事、違法必糾。二是對目前尚缺、配套條件難以一步到位的個別條款，要通過補充條款予以過渡，規(guī)定一定時間必須到位，同時要對金融創(chuàng)新之后所涉及的法律條文適時進行修訂，以適應金融創(chuàng)新有序發(fā)展的需要。

3.充實監(jiān)管人員，提高綜合素質(zhì)。一是將政治素質(zhì)高、懂法律、精通金融業(yè)務的員工充實到監(jiān)管崗位上；二是加大培訓力度，培養(yǎng)出一大批懂得國際金融、了解金融風險、洞悉金融創(chuàng)新業(yè)務的復合型金融監(jiān)管人才；三是落實監(jiān)管責任，明確監(jiān)管人員對于金融創(chuàng)新業(yè)務的風險監(jiān)測、風險處置過程中的監(jiān)管權(quán)力和責任，并改進監(jiān)管手段、鼓勵金融監(jiān)管手段的創(chuàng)新，以金融監(jiān)管手段的創(chuàng)新應對金融業(yè)務的創(chuàng)新。

4.加強金融監(jiān)管的國際合作。隨著金融市場的全球一體化，金融創(chuàng)新具有國際化特征，一國金融監(jiān)管部門在進行監(jiān)管時通常是鞭長莫及，這就要求各通過金融監(jiān)管的國際協(xié)作，各國監(jiān)管機構(gòu)與國際性金融組織的合作與協(xié)調(diào)，能夠有效的降低金融創(chuàng)新風險。金融創(chuàng)新監(jiān)管的國際監(jiān)管可以從國與國之間的協(xié)作監(jiān)管；二是國際性組織對其成員國所進行的風險監(jiān)管出發(fā)，加強各國金融監(jiān)管部門的合作，對國際性的金融創(chuàng)新實行統(tǒng)一的監(jiān)管標準，確保金融創(chuàng)新既有效率，又安全可靠。超級秘書網(wǎng)：

參考文獻：

[1]劉志新:試析金融創(chuàng)新的風險表現(xiàn)與防范[J].廣西金融研究,2003,(S1)