導語：如何才能寫好一篇內控管理論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵字：風管承壓漏風量試驗裝置風管壁變形量檢測裝置

0索引

對于一個高質量的通風空調凈化系統，不但要有高質量的空調設備、自控設備相匹配，還必須要有施工質量高的風管系統和水管系統做保證。在現場施工安裝風管系統和工廠機械化生產風管中，如何鑒別風管承壓(低、中、高壓)后的嚴密性和耐壓強度(即耐壓變形量)，已成為現行國標《通風與空調工程施工質量驗收規范》GB50243—2002和2004年出臺的《通風管道施工技術規程》中主控項目的要求。本裝置為配合GB50243的貫徹執行，提供了具有可操作性強的檢測手段和準確數據，以便能夠實施“規范”中所限定的允許指標之內，從而大大提高了施工的質量，將以往風管系統任意漏風浪費能量的弊病得到進一步改進，對于推動提高我國的施工技術水平，有著重要的現實意義。

本裝置主要技術參數：

1、漏風量測量范圍：2～500m3/h，可滿足一個具有235m2的風管系統做工作壓力為高壓系統(1500Pa＜P≤3000Pa＝時的漏風量試驗。

2、作壓力范圍：0～4000Pa，可滿足施工現場或風管生產企業試驗室內檢測風管漏風量或管壁耐壓變形量時，所保持風管內最大靜壓值(一般高壓系統在3000Pa之內)的需要。

3、頻范圍：0～50ZH(電機功率1.5kW)，可靈活地調節供風管內所需要的工作壓力(即靜壓值)。

本裝置主要技術特點：

1、簡單緊湊、移動方便、操作簡單、美觀適用；

2、采用普通孔板節流裝置，漏風量測量極簡單、可靠、準確。本裝置用國家質檢中心

的標準空氣動力試驗臺檢定出孔板壓差(P)與流量(Q)的關系曲線，并擬合成計算公式Q=K(P)β，由公式直接計算出漏風量。

1研發目的

對于一個高質量的通風空調凈化系統，不但要有高質量的空調設備、節能自控設備，還必須要有高質量施工安裝的風管系統、水管系統做保證。在施工中，如何鑒別風管系統的施工安裝質量，其中檢測風管承壓后的漏風量及管壁變形量尤為重要，這在現行的國家標準GB50243—2002《通風與空調工程施工質量驗收規范》和正在制訂的《通風管道施工技術規程》(報批稿)中提出了嚴格要求。97年以前在GB50243中無要求，風管系統中的漏風量得不到有效控制，無形中浪費了空調能量。從97年修改后的GB50243中提出了要求，但執行的不好，基本上是紙上談兵，落實不利，且無可行的漏風量檢測裝置在施工現場中供使用。自2002年4月實施了新修改的GB50243之后，由于有關方面的重視，人們開始認識了它對施工質量保證的重要性，并加強了施工現場的監理力度，要求國家空調設備質檢中心做漏風量檢驗的數量越來越多，為此我們開發研制出LF4000型風管承壓漏風量檢測裝置，以適應市場的需求。其意義在于盡快提高我國的施工技術水平，趕上超過國際現代建筑施工水平，并與國際接軌。

2適用范圍

2.1本裝置可用于生產加工風管成品的工廠或檢測機構在試驗室對成品風管做漏風量和承壓風管管壁變形量的出廠檢驗或委托檢驗。

2.2本裝置可用于施工現場按國家標準GB50243的要求，做風管系統漏風量的驗收檢測。

2.3本裝置亦可用于有類似要求的空調設備(如組合式空調機組、風閥等)做漏風率檢測。例如組合式空調機組在GB/T14294中要求做漏風率的檢測項目。

3設計技術參數的確定

根據國家標準GB50243所規定的風管系統工作壓力大于1500Pa為高壓系統，經了解在實際使用的通風空調風管系統中，其工作壓力一般不會超過3000Pa；其風管系統的長度一般不會超過30米。按照標準中規定的中壓系統（500P＜P≤1500Pa＝漏風量的允許值最大為4.08m3/h·m2，若滿足一個125m2的風管系統所需的允許漏風量為500m3/h；若漏足一個高壓系統（1500P＜P≤3000Pa），則有235m2的風管系統所需允許漏風量也是500m3/h。

鑒于以上的分析，確定本裝置的設計技術參數為：風量定為500m3/h，風壓定為4000Pa，是充分考慮本裝置適用范圍的能力。根據上述參數，經反復篩選出的高壓風機為CJ13—J型，其功率為1.5kW。

4設備結構

為了美觀適用，產品的結構采用可移動式不銹鋼支架和不銹鋼管做漏風量測量段，外形尺寸600(長)×450(寬)×700(高)mm。

設備組成：由①風機；②漏風量測量段；③孔板流量計；④變頻器；⑤連接軟管；⑥傾斜式微壓計等組成(見圖1)。

4.2設備各部件的功能

4.2.1風機—風管進行打壓(風管內靜壓)的氣源泵；

4.2.2漏風量測量段—漏風量測量的風筒，包括孔板流量計2個(Φ70、Φ20)可相互更

換。

4.2.3變頻器—調節風機的轉速，以改變風管內的靜壓值符合要求的工作壓力。

4.2.4傾斜式微壓計—測量孔板前后的壓差值及風管內的靜壓值。

5、工作原理

將本裝置風機①的出口用軟管連接到漏風量測量段②上，然后將測量段②直接(或使用軟管)連到封閉的被試風管(或風管系統)上。開啟風機①的電源，調節本裝置的變頻器頻率，使風管(或風管系統)內的靜壓值達到要求的工作壓力時，測量孔板前后的壓差值。根據此壓差值(ΔP)，利用預先檢定的壓差(ΔP)與風量(Q)關系曲線(見圖2)查出漏風量值(Q)，亦可將Q=f(ΔP)的關系曲線擬合成計算公式Q=K(ΔP)β來計算漏風量(Q)。

6研發技術基點

本裝置的設計技術，除滿足上述要對低、中、高壓系統風管漏風量和管壁變形量試驗的要求之外，主要在結構上，測量技術上，更適合施工現場使用，要求結構輕便、簡單適用，測量技術簡單、方便、準確。根據這一出發點，我們考慮采用孔板測量漏風量更為合適，因為它比噴嘴、溫丘里管、渦街流量計都簡單，占據空間小，更換方便，采用一般孔板，加工更容易。為了保證孔板的測量精度，根據目前市場上傾斜微壓計的最小測量值，采用2種孔板尺寸(Φ70、Φ20)滿足漏風量為2～500m3/h的使用范圍，否則單采用Φ70孔板測量漏風量在25m3/h以下時，在傾斜微壓計(最小比例為0.2時)上的讀數是1mm以下即0.2mmH2O以下，就無法測出25m3/h以下的漏風量；若采用Φ20的孔板，就可以測出2～40m3/h的漏風量。將孔板安裝在中間帶有活接頭的不銹鋼管上，即可方便地更換孔板尺寸(Φ70或Φ20)，又能解決了儀表的測試精度問題。

鑒于本裝置采用的是一般加工要求的孔板，若使用標準孔板的計算公式，一則太復雜，二則附加因素太多也不準確，因此考慮采用國家級標準流量試驗臺(即國家空調設備質檢中心的標準風口試驗裝置，流量測量誤差為2%)來檢定本裝置孔板流量與壓差的關系曲線，并可擬合成計算公式，從而保證了本裝置的測量精度。

7主要技術參數及特點

7.1主要技術參數

7.1.1漏風量測量范圍：2～500m3/h，其中Φ20孔板為2～40m3/h，Φ70孔板為25～500m3/h。

7.1.2試驗壓力范圍：0～4000Pa。

7.1.3風機電機功率：1.5kW(輸入電壓220V或380V)。

7.1.4變頻器調頻范圍：0～50Hz(即風機轉速可調節0～2900r/min)。

7.2技術特點

7.2.1結構簡單緊湊、移動方便、操作簡單，適合施工現場和試驗室使用。

7.2.2漏風量測量簡捷、快速、準確。工作壓力范圍廣，最高可達4000Pa，適用能力強。

7.2.3可用于低、中、高壓風管系統漏風量和風管耐壓變形量試驗的專用設備。

參考文件

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內部控制在實施過程中，加強對關鍵和重點業務的控制，對實施效果監督評價，構建符合實際、業務規范的內控體系。在這個過程中，企業的資金管理的內部控制是企業發展過程中需要解決的問題，為此，企業必須加強對資金的內部控制，在會計核算的監督管理上實現良性的運作，同時應當建立完善的、嚴格的資金授權、批準、審驗的各環節的相關管理制度，明確各環節的職責權限和崗位分離要求，定期或不定期地檢查和評價資金活動情況，落實責任追究制，企業財會部門負責資金活動的日常管理，確保資金安全和有效運行。

二、資金管理的內部控制幾個主要方面

資金管理的內部控制要求企業應當加強資金的全過程管理，嚴禁資金的體外循環，切實防范資金活動中的各種風險。

（一）資金的授權管理

辦理資金支付業務，應該明確支出款項的用途、金額等內容，實行資金分級授權管理，重大資金使用由單位領導層集體決策，履行嚴格的授權審批程序方可安排資金支出，未經有權審批人批準的，財務部門不得辦理付款業務。

（二）資金管理崗位的不相容崗位相互分離

資金管理崗位應遵循不相容崗位相互分離、監督的原則，出納崗位人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬務的登記工作，復核崗、支付審批崗不能由一人兼任，銀行預留印簽和空白銀行票據不得由同一人保管，通過電匯、票據方式付款應當至少實行三人操作、兩級審核，嚴禁一人保管同一賬戶的兩枚以上(含兩枚)銀行預留印簽。

（三）加強信息系統的控制

會計核算體系和財務管理系統是依附于單位的具體生產經營管理系統，所以建立及符合會計核算和財務管理系統的控制程序尤為重要，進行流程再造、崗位重塑，減少人為操縱因素，同時增強信息系統的安全性以及相關信息的保密性，企業采用計算機系統來實現資金管控，進一步提高資金的管控水平。

（四）加強資金的計劃管理

企業應當結合當年工作任務對資金的需求，編制資金收支計劃。根據次月資金收支情況，編制資金月度計劃，對資金計劃執行偏差進行分析，發現是否為異常偏差，規避不符合公司規定的風險支出，保障公司資金運行的安全。

（五）加強資金的監督檢查

企業應當定期組織資金的安全檢查，明確內部審計機構和其他內部機構在內部監督中的職責權限，監督檢查中可以發現并糾正單位財務收支經濟活動中的一些錯誤違法違規現象，從而做出及時處理，企業還應當定期對本單位的資金控制情況進行自查，對查出的問題予以整改。

三、資金管理內部控制中存在問題和建議

（一）資金管理內部控制中存在的問題對資金管理的內部控制來說，其存在的問題是多樣性的。

1.對企業從事資金管理的人員監督執行力不夠強

在一些企業當中雖然建立了相應的資金管理的控制和管理制度，但在具體的執行和貫徹上力度還不夠，缺乏強有力的監督和控制機制。

2.有些企業使用的是會計電算化軟件

實行電子支付的企業，不同的權限有不同的操作功能，系統操作崗位人員不注意自己的密碼保密工作，被不法人員盜用，致使一筆資金業務按內部控制要求應該由不同崗位的幾個人來完成的工作，結果由一人操作完成，存在資金的非法支付或挪用的風險。

3.在資金管理控制方面

沒有進行定期地自查和整改，或內部控制監督檢查流于形式，這樣不能及時發現資金管理內部控制中的缺陷和漏洞，給不法分子以可乘之機，辦理違法違規的會計事項。

（二）資金管理內部控制的建議

1.根據自身的需要

企業應制定統一資金管理的實施細則，具體包括崗位設置、流程控制、監督檢查等與內部控制有關的各項制度，明確各級管理人員的職權，加強對從事資金管理的人員進行檢查和抽查，對不執行內部控制制度的行為進行嚴格考核，提高內部控制的執行力。

2.使用會計電算化軟件的企業

財務軟件操作權限進行分級設置，并分別設置密碼，系統操作崗位人員要注意自己的密碼保密工作，從事資金管理的人員要有良好的職業操守和業務素質，對每筆經濟業務支出心中有數，對不相容崗位要明確區分責任，提高自身的電算化水平，更好地適應網絡化的、規范化的按內控流程運行的資金管理工作。

3.在資金管理控制方面進行定期地自查和整改

及時發現資金管理內部控制中的缺陷和漏洞，資金管理的內部控制制度一定要設計有效、執行有力，操作員工有執行內部控制制度的責任心和勝任能力，資金管理的內部控制制度應定期進行更新，補充完善不適合企業實際的部分，制度設計缺陷，及時消除，制度執行缺陷，通過強化內控制度執行力考核消除，只有把資金管理的內部控制的執行偏差納入崗位責任制績效考核中，才能推動內部控制的有效執行。

四、結束語

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內部控制是指單位為了維護資產的安全、完整，確保會計信息的真實、可靠、保證其管理或者經營活動的經濟性、效率性和效果性并遵守有關法規，而制定和實施相關政策、程序和措施的過程?？梢?，內部控制是確保有關法律法規和規章制度及單位經營管理方針政策的貫徹執行，避免或降低各種風險，提高經營管理效率，實現單位經營管理目標而制定和實施的一種管理制度，它是以一個企業、一個單位的經濟活動為總體，采取一系列專門的方法、措施和程序對所屬控制系統建立內部控制體系的一種特殊管理制度。

二、我國醫院內部控制存在的問題

目前，我國醫院的內部控制仍然存在很多問題，本文從內部控制框架的五個方面進行論述。

1.內部控制環境方面

內部控制環境是一種氛圍，可以通過塑造醫院文化，影響員工的控制意識，影響內部各成員實施控制的自覺性，決定其他控制要素能否發揮作用，是內部控制其他要素發揮作用的基礎。內部控制環境方面醫院存在的問題主要有以下幾個方面。

(1)權責劃分不清

在很多醫院，存在著各科室之間權責不清的現象。由于沒有明確的職務說明書，各崗位人員責任不清，日常工作不是唯上司之命是從，就是跟著感覺走，規劃性不強。而各級主管向下多采取口頭授權的方式，并且主管對于所授予下級的工作，缺乏監督和評價。

(2)職業操守以及價值觀的偏離

有的醫院過分重視經濟利益和個人利益，內部會計人員利用職權謀取私利等現象屢見不鮮；很少對員工進行價值觀教育，缺乏書面的行為守則，對違反制度的行為不能及時予以懲戒。

(3)人力資源政策存在弊端

有些醫院不實行公開招聘，人員進入憑關系，導致人員素質低，結構失調；沒有建立員工績效考評系統，難以調動員工的積極性；不注重員工培訓，不鼓勵員工學習與發展，沒有建立完備的用人機制。

2.風險評估方面

每個醫院都面臨來自內部和外部的不同風險，這些風險都必須加以評估。醫院內部控制的風險評估存在的主要問題在于以下兩個方面。

(1)盲目投資

醫院對于市場沒有仔細分析，對項目未經充分可行性論證的情況下，盲目購進大批設備，設備購進后相關人員培訓和宣傳工作有沒跟上，導致設備長期閑置，利用率率低，回收緩慢。造成占用大量資金，增大財務風險。

(2)信用管理欠缺

病人記賬，結算等環節控制不嚴，出現病人逃帳卻無人追究的現象，不能及時清理應收帳款，造成大量呆賬、壞賬，使醫院遭受重大損失。

3.控制活動方面

控制活動是醫院內部控制的主體部分，也是醫院內部控制存在問題最多的部分。其主要集中在以下三個方面。

(1)貨幣資金管理不嚴

貨幣資金管理是一個極易出現問題的環節，貨幣資金流動性強，易被貪污和挪用，尤其是醫院，貨幣資金種類多、經辦人員多、現金交易量大、發生次數頻繁、內容復雜、涉及環節多，所以管理難度大，如果內部控制不嚴格，極易發生舞弊行為，使單位財產造成損失。

(2)固定資產閑置

醫院在購進固定資產時，毫無計劃和預算可言，購進大型設備不進行可行性論證，盲目購進，造成某些設備長期閑置，開機率低。此外，有些醫院甚至沒有專職的固定資產核算人員，在固定資產購買和驗收時，不能進行及時的質量檢驗和會計控制，固定資產流失嚴重。

(3)預算控制不夠科學

預算編制的依據往往是簡單根據上年預算，并按照上級主管部門的要求編制，編制的方法也是靠財務部門的主觀估計。因此，這樣形成的預算不能反應環境的變化和滿足管理的要求，對經營活動沒有指導意義。此外，預算執行力不夠且缺乏控制，預算調整隨意，沒有實行集體決策，預算得不到執行。

4.信息與溝通方面

一個良好的信息系統有助于提高內部控制的效率和效果。但是有的醫院雖然已建立了醫院管理信息系統，但在實際使用過程中并沒有很好的發揮其功能，很多事情依賴非正式溝通渠道，導致各種非正式組織形成，影響員工的士氣和工作效率。

5.監督方面

醫院的內部控制是一個過程，這個過程是通過大量的制度和活動來實現的，要確保內部控制制度執行且執行的效果好，就必須進行監督。很多醫院的制度在日常工作中很少受到監督，大部分都是流于形式，得不到認真的執行，內部審計也沒有很好的發揮作用。

三、規范醫院內部控制的思考

針對以上醫院內部控制框架各個方面存在的問題，筆者提出以下改善建議。

1.完善和健全醫院的內控環境

(1)要增強醫院員工尤其是醫院領導對內部控制重要性的認識

通過學習教育提高醫院領導、員工對內部控制重要性的認識。最重要的是領導對醫院內部控制重要性的認識。只有領導的管理理念、領導方式改變提升，才能使醫院內部形成依靠制度管理的新風氣，才能形成良好的人事管理氛圍，使內部控制上升到一個新的臺階。

(2)建立合理的組織結構框架

即明確的職責劃分，使各個部門、崗位和員工都各自負責、相互制約。在橫向上做到權力制衡，各部門之間在合理分工、職責分明的基礎上做到既相對獨立，又相互牽制；在縱向上做到精簡辦事程序，明確工作目標。使員工按照規定的標準正確處理各項事務，實現既定的目標。此外，還要加強財務人員的職業道德和業務素質。醫院應建立崗前培訓，在職人員定期不定期進行再教育制度，以確保會計工作規范，正確；加大業績考評力度，對不能勝任者堅決更換。

2.加強醫院的風險評估

一個有效的內部控制系統，必須建立風險評估系統，以識別醫院外部因素和內部因素對經營管理構成的風險程度。評估風險發生的可能性，必須對影響醫院內部目標實現的各種風險進行連續的評估，以便及時的防范和化解這些風險。醫院應根據科室制定相應的制度，以降低經營風險，如采購控制程序，藥房管理程序等，并對控制程序中反映的主要問題匯總分析，及時防范和化解其中的風險。如醫院在進行新設備投資時，要綜合醫院的市場環境，地域等因素，以及業務科室的實際情況進行綜合評估，做出投資分析可行性報告，降低投資風險。

3.強化控制活動，加強內部控制制度建設

建立內部控制制度的原則包括：

(1)相互牽制原則。

(2)協調配合原則。

(3)程式定位原則。

(4)成本效益原則。

(5)整體結構原則。

醫院必須根據以上原則，建立各項控制活動的控制制度。例如，預算管理控制系統建立醫院預算管理制度和收入、支出、投資和薪酬預算管理制度；信息處理控制系統建立信息安全與維護制度、信息傳遞制度、信息管理人員崗位責任制度等；資金控制系統建立貨幣資金結算制度、貨幣資金管理報告制度、費用報銷制度、貨幣資金管理人員崗位責任制度等。

4.充分利用信息，完善溝通渠道

首先就是要建立暢通開放的正式溝通渠道，盡量用有形的載體來傳遞信息。同時，高層主管要有虛心聽取員工提供的訊息的意識，因為單位員工只有在相信上司有接納訊息的誠意，并采取了有效的措施時，才愿意提供問題發生的資訊。單位負責人需要花一定的時間接待員工的來訪或是進入員工中間了解情況，掌握必要的信息，培養一種員工可以暢所欲言的反映問題和消除疑慮的氛圍。

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（一）事業單位缺乏必要的內部控制意識

事業單位自身屬于國家機構的分支，單位的管理人員較為注重自身的政績和仕途的發展，對于事業單位具有重要意義的內部控制往往較為忽視。某些單位的管理人員認為，事業單位的內控控制有財務部門和審計部門負責即可，與其自身并沒有太大的關聯，其自身并沒有認識到在內部控制中應該發揮的作用。某些單位的領導甚至認為，事業單位更多的著眼于管理社會公共事業，其自身具有非盈利性，沒有必要注重日常成本的核算工作，也無需重視內部控制制度的建立。有的管理人員雖然認可內部控制的作用，但是在內控方法的實施層面，更多是將其等同于預算控制，認為編制了預算就是建立了內部控制，這種內部控制即使能夠在實踐中得到充分的執行，也無法發揮應有的作用。監督是內部控制的一項重要內容，如果管理層在監督中的功能不能充分發揮，事業單位實施內部控制的作用也就得不到保證。

（二）風險評估機制缺失，缺乏必要的風險控制

很多事業單位認為自身是為國家和人民的服務部門，營利并不是其主要目標，因而相關的經營風險也就無從談起。殊不知，事業單位在運營過程中面臨的各種風險往往更為復雜，政治風險和社會風險對于事業單位而言，是非常常見的。由于沒有認識到風險的存在，制定措施對風險進行有效防范也就無從談起。在事業單位面臨的風險層面，首先是腐敗的風險，雖然我國是社會主義法治化國家，但是相關法律法規尚不完善，因而其中不免存在著漏洞，事業單位的某些人員便借此鉆制度的空子，由此滋生的腐敗案件多如牛毛；其次是運營風險，事業單位往往是國家撥款的運營模式，采用預算的形式進行撥付，但是如何使得撥付的資金能夠得到高效運用和節省國家撥付的經費，很多單位并沒有予以考慮；最后是操作風險，由于當前階段事業單位集聚了較多的壟斷性資源，能否對其進行有效配置直接關系到社會的公平與正義，但是當前權力尋租的現象較為普遍，通過招投標等方式滋生的問題也屢見不鮮。事業單位更多的是將履行公用事業的職能放在重要位置，沒有充分認識到事業單位運營過程中的有關風險，更沒有建立與風險對應的評價機制，忽視了對風險的控制，在風險預警、風險評估和風險分析與報告等環節沒有作為，加大了風險發生的可能性。

（三）內部控制的監督與考核機制不健全

內部控制的監督與考核機制主要可以從內外兩方面予以劃分，在內部監督層面，并沒有明確的機構來履行這項職能，在事業單位內部，自己對自己進行的監督模式仍然在延續，直接影響到了監督的效果，由于對內部監督的認識并不是十分到位，因而，很少事業單位建立內部審計機構。即使建立了內部審計機構，但是其獨立性是值得懷疑的，從當前內審機構的設置來看，往往處于人力資源部門或者財務部門的領導之下來運營，審計人員沒有獨立的空間來履行職責，此外，不能夠配備具有專業勝任能力的審計人員來執行審計業務，審計結果說服力會大打折扣。在外部的監督層面，與事業單位有關的監督機制往往流于形式，這也嚴重影響了事業單位內部控制職能的發揮，部分事業單位的保密性質使得其外部監督的結果不能充分地向社會予以公布，沒有了社會的監督，監督所能夠發揮的效用也較小。

二、提升基于風險管理的內部控制水平對策分析

（一）管理人員增強對風險的敏感性

風險無處不在，對于事業單位的運營而言也是如此。事業單位的管理人員應該從思想上對風險予以重視，只有在思想上充分預見到風險的爆發所帶來的巨大危害，才能夠有動力來制定風險預警、風險防范、風險評估與風險分析的相關政策制度，才能夠在內部控制機構的建立層面進行投入，使其達到具備履行內部控制的專業水準。管理人員的風險意識增強，從風險角度出發來加強事業單位的內部控制，能夠幫助事業單位有效地對風險予以防范，促進事業單位運營效率的提升，減少風險集中爆發的可能性。

（二）加強審計與監督工作在內部控制中的作用

各事業單位應該建立內部審計以及自我評估制度，大力落實內部考核監督責任制的建立。首先，應該明確監督的責任部門和責任人，并納入崗位職責考核范圍，督促單位和個人自覺執行。其次，在外部監督層面，審計部和財務部應該拓寬其監督范圍，加大監督的力度，并將相關的監督與考核結果在特定渠道上進行公示，增強信息透明度。最后，考核機制應該大力健全，考核指標應該進行優化，在事業單位內部推行全員參與的內部控制模式，并對引發風險的違規行為予以嚴肅處理。

（三）做好《行政事業單位內部控制規范（試行）》的培訓工作

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一、新時期公司稅務管理內部控制的現實意義

1.降低稅務風險。客觀來講，在公司經營發展中，之所以會出現稅務風險，主要是因為公司內部沒有達成有效信息流通，無法及時發現和解決生產經營銜接環節的風險問題，最終帶來稅務層面的風險。因此，加強公司稅務管理內部控制，能夠及時找到稅務風險產生的原因，然后依此進行分類管理，包括稅收籌劃、業務交易、會計核算等方面的風險管理，如此就能夠有效將其公司的稅務風險。2.拓展經營價值空間。有效的稅務管理內控不僅可以降低公司稅務風險，而且能夠拓展公司經營價值空間。一方面，公司稅務管理內控能夠幫助公司在既定的政策框架下避免花費更多的稅收費用，進而達到提高公司經濟效益、降低公司稅收成本的效果。另一方面，有效的稅務管理內控有助于塑造公司良好的品牌形象，提高公司的社會效益，進而達到拓展其社會價值空間的目的。3.促進公司健康發展。有效的稅務管理內控能夠將公司經營風險控制在合理范圍內，并促進公司的健康可持續發展。就現狀來講，國內許多公司在經營發展實踐中因對稅收政策的解讀不到位，造成財會管理風險加大，一定程度上制約了公司的安全發展。因此，稅務管理內部控制的強化，不僅能夠完善公司內部控制機制，而且能夠加強相關人員對稅務政策的深層理解和認識，進而確保公司的經營安全。

二、新時期公司稅務管理內部控制的現實困境

1.稅務征管困境。近年來，隨著稅收改革的深入推進，國家稅務部門明確要求各大公司必須加強財務人員隊伍的專業化、規范化建設，要嚴格按照相關規范進行稅收操作，確保稅務征收工作的科學化、合法化和規范化。但就現狀來講，國內公司稅務管理人員整體素質不高，業務能力不強，根本無法達到國家要求的標準層次。另外，為滿足新時期國家稅務征收的要求，公司財務工作人員不僅要深入了解公司的經營狀況，而且要具備較強的專業知識能力和職業道德素養，但現實中大部分財務工作人員無法達到這一標準，而這也成為了公司稅務管理內部控制的一大困境。2.稅務稽查困境。近年來，我國對稅收稽查的要求越來越嚴格，特別是對金融、鐵路、地產等領域的公司有著極高的稽查規范，而這就給公司稅務管理工作帶來了許多新的挑戰和難點。但目前，許多財務工作人員無法及時轉變工作理念，在稅務籌劃上存在較大漏洞，再加上許多公司的軟硬件建設不到位，都造成了公司稅務風險的加大。3.外部環境困境。所謂的外部環境困境，主要是指公司生產經營實踐中遇到的種種問題，而這些問題的出現勢必會增加公司稅務風險，并加大內部控制的難度。例如，在地區保護主義的作祟下，許多外來企業在地方市場的拓展中會遇到種種阻撓，相關部門會要求外來企業在短時間內完成較大的稅收證明任務，如要求他們在既定時間內更換外出經營活動稅收管理證明、開具其他相關稅收證明等。顯然，這些工作任務必然會增加公司經營成本，造成稅務管理內部控制難度加大，最終制約公司健康可持續發展。

三、新形勢下企業稅務管理內部控制措施探討

1.改善公司內部環境。稅務新常態下，要向實現公司稅務管理內部控制的高效性，就必須采取有效措施改善公司內部環境，加強對環境要素的合理建設與把控。有關政策規定，公司企業在開展內部環境建設時，一定要明確相關主體的職責，構建完善的組織結構，確保相關責任主體全面落實執行具體政策。具體來講，在國家既定政策框架下，公司要結合市場環境特征和公司經營狀況，有計劃、有步驟地實施內部環境建設，不僅要設置專門的稅務管理內部機構，而且要加強專業稅務管理人才的引進和培養，同時要構建行之有效、科學合理的管理體系，確保稅務管理工作的規范性和高效性。同時，為確保內部環境優化的常態化生成，公司還要精心制定稅務籌劃計劃，增進稅務管理部門與其他生產經營部門的信息共享交流，以便及時轉變稅務管理策略，避免因業務信息變更與稅務管理革新相脫節，確保公司稅務管理內部控制的常新化發展。2.加強稅收籌劃管理。稅務籌劃工作是決定企業稅務管理內部控制效率的重要內容，每個企業的實際經營情況是不同的，包括企業的生產內容和經營方式，因此每個企業應該要繳納的稅種也是不同的。而對應不同的稅種，國家也制定了不同的稅收政策。因此，為了要加強企業的稅務管理內部控制，企業財務工作人員必須要加強對國家稅收政策相關信息的了解，以便用自己的專業知識來幫助企業獲取更多的稅收利益。因此，企業可以加強對財務工作人員的專業培訓，讓工作人員參加相關的講座和培訓，以便及時關注國家稅務的有關政策，并結合本企業的實際經營狀況制定有效的稅務籌劃措施，解決企業當前面臨的稅務難題，降低企業的稅務風險。當然，除此之外，在稅務籌劃工作中，企業還可以關注更多其他方面的內容，如西部大開發稅收優惠內容以及國家鼓勵安置的就業人員工資支出內容等。3.增進內外信息互動。企業稅務風險的產生主要是由于各相關部門在信息傳遞上存在一定的漏洞，因此導致風險加大，無法保證企業的健康發展。因此，要防范企業的稅務風險、加強企業的稅務管理內部控制必須要求企業能夠加強內外信息的及時傳遞和溝通，以便為企業稅務風險的防范創造更多的條件。企業在稅務風險的防范過程中需要掌握各種各樣的信息，如企業的生產經營活動信息、中介機構信息、業務往來單位信息、稅務部門政策信息等，要求企業能夠建立完善的信息交流和溝通制度，及時獲取各種各樣的內外信息，并加強對相關信息的整合，以便及時發現問題，做好企業稅務風險評估報告，防范稅務風險。

綜上所述，面對全新的稅收環境和市場環境，以及稅務征管困境、稅務稽查困境和外部環境困境，相關主體要采取有效措施加以優化改進，既要改善公司內部環境，又要加強稅收籌劃管理，同時要增進內外信息互動。只有如此，才能確保公司財務管理內部控制的高效性，才能拓展公司經營發展的價值空間。

作者:徐金秀 單位:大眾一汽發動機（大連）有限公司

參考文獻:

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[3]李鳳.基于內部控制的企業稅務風險防范探討[J].納稅,2017,(06):9-10.

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隨著生活質量的不斷提高，人們對賴以生存的環境開始重新考慮，并由此提出了更高層次的要求。特別是生活水平和文化素質的提高，原先簡單的室內設計已經不能滿足人們的需求了，現在設計師們要做的不僅是從色彩，材料，總體預算上為人們考慮，而且更要在室內空間使用上下功夫，只有這樣才能作出更符合人們要求的設計。

一、室內設計的詮釋

室內（interior）是指建筑物的內部，即建筑物的內部空間。室內設計（interiordesign）就是對建筑物的內部空間進行設計。室內設計作為獨立的綜合性學科，于20世紀60年代初形成，在世界范圍內開始再現室內設計概念。自古以來，室內設計從屬于建筑設計，為建筑師主持，沒有得到應有的重視。人們對室內設計也看得很簡單，沒有認識到它是空間藝術、環境藝術的綜合反映。17世紀，因室內設計與建筑主體分離，室內裝飾風格、樣式逐漸發展變化。19世紀以后，室內設計開始強調功能性、追求造型單純化，并考慮經濟、實用、耐久。20世紀初室內裝飾反趨向衰落，而強調使用功能以合理形態表現。

現代室內設計是根據建筑空間的使用性質和所處環境，運用物質技術手段和藝術處理手法，從內部把握空間，設計其形狀和大小。為了滿足人們在室內環境中能舒適地生活和活動，而整體考慮環境和用具的布置設施。那么，室內設計的根本目的，在于創造滿足物質與精神兩方面需要的空間環境。

二、現代室內設計中空間的分隔的方式

“設計”是處理人的生理、心理與環境關系的問題。室內空間設計是反映人類物質生活和精神生活的一面鏡子，是生活創造的舞臺。人的本質趨向于有選擇地對待現實，并按照自己的思想、愿望來加以改造和調整。現實空間環境總是不能滿足他們的需求，不同時代的生活方式，對室內空間提出了不同的要求?，F代室內空間設計就是運用藝術和技術的手段，依據人們生理和心理要求的室內空間環境。它是為了人們室內生活的需要而去創造、組織理想生活時空的室內科技設計。室內空間的分隔可以按照功能需求作種種處理，隨著應用物質的多樣化、立體的、平面的、相互穿插的、上下交叉的，加上采光、照明的光影、明暗、虛實、陳設的簡繁及空間曲折、大小、高低和藝術造型等種種手法，都能產生形態繁多的空間分隔。

1、封閉式分隔采用封閉式分隔的目的，是為了對聲音、視線、溫度等進行隔離，形成獨立的空間。這樣相鄰空間之間互不干擾，具有較好的私密性，但是流動性較差。一般利用現有的承重墻或現有的輕質隔墻隔離。多用于卡拉ok包廂、餐廳包廂及居住性建筑。

2、半開放式分隔空間以隔屏，透空式的高柜、矮柜、不到頂的矮墻或透空式的墻面來分隔空間，其視線可相互透視，強調與相鄰空間之間的連續性與流動性。

3、象征式分隔空間以建筑物的梁柱、材質、色彩、綠化植物或地坪的高低差等來區分兩間。其空間的分隔性不明確、視線上沒有有形物的阻隔，但透過象征性的區隔，在心理層面上仍是區隔的兩個空間。

4、彈性分隔有時兩個空間之間的分隔方式居于開放式隔間或半開放式隔間之間，但在有特定目的時可利用暗拉門、拉門、活動簾、疊拉簾等方式分隔兩空間。例如臥室兼起居或兒童游戲空間，當有訪客時將臥室門關閉，可成為一個獨立而又具有隱私性的空間。

5、局部分隔采用局部分隔的目的，是為了減少視線上的相互干擾，對于聲音、溫度等設有分隔。局部分隔的方法是利用高于視線的屏風、家俱或隔斷等。這種分隔的強弱因分隔體的大小、形狀、材質等方面的不同而已。局部劃分的形勢有四種，即一字形垂直劃分、L形垂直劃分、U形垂直劃分、平行垂直面劃分等，局部分隔多用于大空間內劃分小空間的情況。

6、列柱分隔柱子的設置是出于結構的需要，但有時也用柱子來分隔空間，豐富空間的層次與變化。柱距愈近，柱身越細，分隔感越強。在大空間中設置列柱，通常有兩種類型：一種是設置單排列柱，把空間一分為二；一種是設置雙排列柱，將空間一分為三。一般是使列柱偏于一側，使主體空間更加突出，而且有利于功能的實現，設置雙列柱時，會出現三種可能，一種是將空間分成三部分，而是會使邊跨大而中跨小，三是邊跨小而中跨大。其中第三種方法是普遍采用的，它可以使主次分明，空間完整性較好。

7、利用基面或頂面的高差變化分隔利用高差變化分隔空間的形式限定性較弱，只靠部分形體的變化來給人以啟示、聯想劃定空間?？臻g的形狀裝飾簡單，卻可獲得較為理想的空間感。常用方法有兩種：一是將室內地面局部提高；二是將室內地面局部降低。兩種方法在限定空間的效果上相同，但前者在效果上具有發散的弱點，一般不適合于內聚性的活動空間，在居室內較少使用。后者內聚性較好，但在一般空間內不允許局部過多降低，較少采用。頂面高度的變化方式較多，可以使整個空間的高度增高或降低，也可以是在同一空間內通過看臺、排臺、懸板等方式將空間劃分為上下兩個空間層次，既可擴大實際空間領域，又豐富了室內空間的造型效果。多用于公共空間環境。

8、利用建筑小品、燈具、軟隔斷分隔通過噴泉、水池、花架等建筑小品對室內空間劃分，不但保持了大空間的特性，而且這種方式既能活躍氣氛，又能起到分隔空間的作用。利用燈具對空間進行劃分，通過掛吊式燈具或其他燈具的適當排列并布置相應的光照。所謂的軟隔斷就是為珠簾及特制的折疊連接簾，多用于住宅類、水面、工作室等起居室之間的分隔。

三、現代室內設計中空間的分隔的注重點

現代室內設計中空間的分隔主要體現在光環境、色彩、聲與材質上。

就人的視覺來說，沒有光就沒有一切?？臻g通過光得以體現，沒有光則無空間。在室內空間環境中，光不僅是為滿足人們視覺功能的需要，而且是一個重要的美學因素。光可以形成空間、改變空間或破壞空間，它直接影響到物體、空間的大小、形狀、質地和色彩的感知。光環境是由光（照度和布置）與（色調、飽和度及顯色性）在室內空間中建立的與空間形狀有關的生理和心理環境，是現代建筑和室內設計中一個重要有機組成部分。它既是科學、又是藝術。

路易斯·康曾經說過：“對我來說，光是有情感的，它產生可與人合一的領域，將人與永恒聯系在一起。他可以創造一種形，這種形是用一般造型手段無法獲得的?！彼谝痪帕暝O計的克拜爾博物館，選擇了螺旋線作為剖面的形式，這樣有利于降低空間高度并提高采光的均勻度。

良好的采光設計也并非意味著大片的玻璃窗，而是恰當的布置方式，即恰當的數量與質量。影響采光設計的因素很多，其中包括照度、氣候、景觀、室外環境等，另外不僅要考慮直射光，而且還有慢射光和地面的反射光。同時，采光控制也是應該考慮的，它的主要作用是降低室內過分的照度，影響室內空間的功能和層次。

光和色不能分離，這一點已不言而喻。色彩設計作為室內空間分隔設計中的一種手段，當它與室內空間、采光、室內陳設等融為一個有機整體時，色彩設計才可算是有效的。因此，室內空間的整體性不但不排斥反而需要色彩系統的整體性?？梢赃@樣認為，色彩既然與室內環境的其它因素相依附（如色彩在室內環境中主要依附與空間界面、家具、裝飾、綠化等物體），那么對色彩的處理就要依據建筑的性格、室內的功能、停留時間長短等因素，進行協調或對比，使之趨于統一。

藝術材質的選用，是室內空間分隔設計中直接關系到使用效果和經濟效益的重要環節。對于室內空間的飾面材料，同時具有使用功能和人們的心理感受兩方面要求。對材質的選擇不僅要考慮室內的視覺效果，還應注意人通過觸摸而產生的感受和美感，例如堅硬平滑的大理石、花崗巖、金屬、輕柔、細軟的室內織物，以及自然親切木制材料等等。隨著工業文明的迅速發展，人們對室內空間材質要求逐漸把目光移向大自然，“回歸大自然”成為室內設計的一大重要發展趨勢，一些天然材料開始受到設計師和大眾的寵愛。

空間是固定的，而光線，色彩與材質上是可以靈活運用的。而通過光線，色彩、聲與材質上的靈活運用又可以更體現出空間分隔的妙處?？傊F代室內設計環境中的光、色、質最終融為一體，賦予人們以綜合的心理感受。

四、現代室內設計中空間的分隔的新趨勢

現代室內設計中空間的分隔有了一些新的趨勢。美國住宅的內部設計正反映了這種室內設計的新趨勢，考慮了空間的流動感和視線的賞心悅目。當代的美國設計師已經不再像國內這樣，按以前傳統的方式來分隔空間，而以功能區為標準將室內空間劃分為五個區。以“區”來重新定義空間類型，功能規劃更為細膩，為全新生活方式提供完美的空間與室內外動線支持，充分滿足個性與生活品質的追求。大致可分五大功能區，禮儀區：入口、起居室、餐室；交往區：早餐室、廚房、家庭室；私密區：主臥、衛生間、次臥、書房；功能區：洗衣間、儲藏室、車庫、地下室、閣樓；室外區：沿街立面、前院、后院、平臺、硬地。

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預算管理作為企業內部控制的一種手段，本身就是一種對企業的資金使用進行管理和控制的過程，預算管理主要工作是對企業下一年度的資金進行規劃、監督和管理，從而提高企業的資金使用率等，彌補了傳統的內部控制僅僅對企業經營管理進行控制的缺點和漏洞，從而實現更加全面的管理和控制。三、預算管理存在的問題隨著經濟形式的不斷變化，傳統的內部控制已然不太適應現有的經營管理，國內的企業管理者們也逐漸意識到了預算管理在企業內部控制中的重要作用，并嘗試著應用于管理中，意向雖然是好的，但由于種種因素的影響，預算管理在實行中卻存在著很多的問題，主要包括以下幾個方面：

（一）對內部控制和預算管理認識不足

預算管理作為一種管理和控制資金的手段，是與內部控制相聯系的，或者說預算管理本身就是內部控制的一部分，二者密不可分，相輔相成。但是部分企業在對預算管理和內部控制進行應用時，往往將二者區分、割裂開來，將本該是一個整體的系統，分成了兩個部門，各司其職，由于二者不能進行有效的溝通和聯系，導致預算管理在對資金的管理和控制效果較差。

（二）財務人員素質較低，缺乏執行力

很多企業在內部控制管理上都不愿意下太大的功夫，這也就導致了企業在選擇和任用財務人員時，為了節約成本，選擇綜合能力不強、專業水平較低的，僅僅能夠完成日常會計核算和納稅申報的“做賬會計”，財務人員的素質不高，就意味著在進行內部控制和預算管理時，很難對資金進行有效的控制和管理，并且在遇到問題時，一味的逃避責任，不去作為。嚴重影響了預算管理的執行效果。執行力不足也是預算管理中存在的一個重要問題。預算的工作目標就是能夠規范和約束企業管理者對于資金的使用，正因為如此，一些管理人員和財務人員在對資金進行管理時，往往選擇逃避和推卸責任，預算管理成為了一些別有用心之人推辭的理由和借口。盡管預算管理制度得到了廣大企業管理者的認可，但是制度是一方面，執行卻又是一方面，執行力較差，直接影響了企業預算管理工作，使資金使用得不到有效的管理和控制。

（三）組織構架存在缺陷

預算管理組織構架一般包括決策、監督、執行以及管理這四個部門，這種構架方式可以有效的提高預算管理的效率，并且這四個部門相互監督和制衡，也避免了舞弊的風險。但是由于我國在預算管理的研究還較為淺顯，相關實踐也較少，導致了我國的完善的預算管理構架還存在著不少的問題，比如職責混亂、監督不力、執行效果差等。

（四）預算管理制度還不完善

預算管理不應當僅僅是存在于業務層面，在制度層面上，也應當有相關的規定與之相對應。我國的預算管理制度還不是那么完善，僅僅是停留在會計制度中關于收入和支出的規定，這使得預算管理的作用被局限在了企業基本的經營活動上，缺乏對于企業現金流和企業各種類型的投資上的管理。

二、應對預算管理問題的措施

預算管理是內部控制的重要組成部分，是對資金的使用進行科學合理管理的重要方式，因此，企業應當加大對預算管理的重視程度。經過剛剛分析，我們看到了預算管理在企業內部控制中的各種問題和不足，下面，我們將對以上的問題提出一些行之有效的措施的建議：

（一）加大對預算管理的重視程度

企業對預算管理和內部控制認識不清，主要原因還是相關的實踐應用較少，而且缺乏對二者的重視。作為企業的經營者和管理者，一定要改變理念，加大對預算管理的重視程度，將預算管理納入企業內部控制體系之中，將二者緊密相連。另外，應當從管理層中抽調人員建立企業預算管理部門，以便對公司的資金使用狀況和經營狀況進行有效的管理和監督。

（二）提高財務人員整體素質，建立合理的考核制度

之前我們說過，財務人員的素質和觀念的落后，是影響預算管理執行的重要原因之一。因此，為了提高預算管理的效率，企業應當選用優秀的、業務能力強的財務人員，使其在專業操作上，能夠發揮出較大的作用。另外，企業應當邀請相關的專家或者第三方機構，為相關的財務人員進行培訓，從預算管理的制度的構架、原理到具體的應用實踐，使財務人員能夠深刻的了解預算管理制度的特點和使用方法。為了確保預算管理制度能夠有效執行，企業應當建立相關的考核制度，從制度上約束管理人員，避免其一味的逃避和推辭，做到對預算管理的量化約束，從而提高預算管理的效果。

（三）完善預算管理構架

在對企業構架建設這一方面，企業可以聘請專業的內部控制設計單位根據自身的管理和經營特點，對預算管理結構進行優化設計。嚴格按照要求，建立決策、監督、執行和管理這四個部門，并且通過第三方單位，對四個部門的協調和約束做出相關的設計，從而實現在管理層上做好工作。

（四）完善預算管理制度

預算的管理制度目前不是很完善，成本和收入的預算無法滿足企業越來越多樣的經營特點，這就要求相關的政府部門和行業自律機構能夠加快對預算管理制度進行完善，可以嘗試把現金流量控制加入到預算管理中，增加預算管理的掌控能力，以配合企業的內部控制對資金控制達成有效控制。

三、結語

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我國財務制度規定，科研項目經費無論來源如何，都納入高校資金的統一預算，統一管理。高校作為科研項目主體，科研管理部門主要對科研項目進行統一管理，從科研項目立項、簽約、預算、項目實施到結題，包括科研項目經費管理、科研項目報銷制度、科研項目固定資產及實驗材料管理辦法、科研項目票據管理、結題管理辦法等一系列制度。高校財務部門做為科研經費會計核算部門，將科研經費納入學校資金統一管理，對科研經費使用全程核算和審核監督。為此，高校必須建立相應的內部控制制度措施加以管理：

1.建立項目負責人制度

我國高?，F階段科研項目多采用項目負責人制度，以負責人為科研項目的第一責任人，高校單位為科研項目主體?？蒲许椖控撠熑藨斪杂X遵守主體部門的財務制度規定，并接受監督，承擔相應的經濟和法律責任。

2.各相關部門信息共享制度

科研項目的管理涉及到高校不同部門，不同階段的共同管理，要充分利用信息技術手段，建立科研信息平臺，將科研項目從立項開始直到結題的全過程予以公開，相關各部門能夠信息共享，及時雙向溝通。信息化的管理是科研項目管理今后工作的趨勢。

3.科研項目績效評價制度

科研項目數量、經費規模是各高校質量標準之一，但科研項目社會效益化程度尚未提出來，其實社會效益化才是科研項目發展的動力，而現階段垃圾科研項目濫竽充數，浪費著科研項目寶貴的資金。隨著高?？蒲械慕】蛋l展，績效評價制度化可以起到控制作用，從成本與效益角度考核科研項目，建立評估機制，全方位考核科研項目的技術含量與經濟支出是否配比。

4.科研項目預算制度

目前高校的科研經費管理引入了預算編制制度，這是科研經費管理的核心環節，確保經費?？顚Ｓ谩Ｔ诳蒲许椖苛㈨椇笸瑫r報送科研預算編制，為科研項目經費開支奠定基礎；另一方面也是對科研經費進行嚴格審核的依據。高校財務部門、科研部門要協助項目負責人、在研科研人員學習相關財務制度、預算編制方法、科研項目資助經費管理辦法等等，使科研項目預算制度更好執行并發揮控制作用。

5.科研項目結題審計制度

科研項目在結題上報前都由項目負責人編制經費決算表，經科技管理部門、財務部門審核后再由審計部門進行經費結題審計，不經結題審計的項目不予以安排結題。目前多數高校尚無法做到科研項目的結題審計，只能由科研管理部門按項目時間表統一結題，經費全部結轉。結題審計制度的實施有利于科研項目經費的合規性及結余資金的處理。

6.科研項目資產統一采購制度化

科研經費實行統一預算，統一管理，科研項目采購的材料、固定資產也同樣作為國有資產進行統一管理，采用公開招標制度，保證國有資產的完整性，改變科研項目材料及資產無法監控的混亂局面。

二、科研經費內部控制制度的關鍵控制點設計

高?？蒲薪涃M內部控制制度的設計根據國家相關科研規定，以經費管理為中心，制定完整的經費管理體系，從內部控制關鍵點入手，貫穿科研項目的全過程、全方面管理。

1.立項階段控制

關鍵控制點：預算編制。科研項目立項階段，重點加強項目合同簽訂的合法性，預算編制合理性。高?？蒲许椖拷涃M預算的編制要堅持科學合理、有利于科研項目順利完成，保證?？顚Ｓ谩？梢越M織科研管理部門、財務部門、審計部門共同對預算進行必要性審核。目前各高校采用的經費項目比例預算法，比如經費項目中勞務費占15%，材料費35%，交通費等等公用經費25%，會議費15%，其它費5%，管理費5%。各高校項目比例可能不盡相同，但大致相仿。這樣的預算模式在現階段雖然減少了工作量，但與項目實際開支有較大差異，造成預算與實際開支不符，變成一紙空文。怎樣編制合理的預算，是科研經費管理中的難點之一。

2.項目實施階段控制

關鍵控制點：成本支出和資產管理、預算執行動態控制。科研項目經費的開支管理重點在財務部門，資產采購及管理在國資部門。首先制定相應的科研項目報賬流程及制度，有章可循，并對科研項目負責人、科研項目相關人員進行財務制度及報賬流程的培訓，宣傳財務知識、稅法知識、國家有關科研經費規定，保證科研經費報賬順利進行；其次項目執行過程中進行財務控制及預算執行進度控制，達到按預算控制各項目費用支出。目前各學校采用未引入權責發生制，無法嚴格區分部分直接費用、間接費用，部分科研間接費用仍占用教學經費，科研經費完全成本核算還有待時日。

3.項目結題階段控制

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關鍵詞：我國企業內部控制控制制度

一、我國企業內部控制執行的現狀

到目前為止，財政部針對當前會計及相關工作中最為薄弱的環節，按照分批分步的方式，了《內部會計控制規范——基本規范》和6項具體內部控制規范，內部會計控制制度體系初步形成?！秲炔繒嬁刂埔幏丁疽幏丁穼炔靠刂频亩x、目標、原則、方法和內容等基本問題都做出了規定，是制定后續規范的基礎與依據，該規范的出臺在內部會計控制制度體系的構建過程中具有里程碑式的意義。隨后，我國又頒布了六個具體規范，體現了從會計控制入手，突出會計核算和會計監督等環節，并向其他管理環節延伸的控制思路。

以上規范自開始實施以來，從制度源頭上為企業內部會計控制的建設提供了保障，對企業會計信息質量的改善起到了積極作用。但綜觀我國企業的內部控制現狀卻不樂觀，在內部控制制度的制定環節、實施環節和監督反饋環節，主要存在以下問題。

（一）企業內控制度制定環節存在不足

目前，有相當一部分企業管理者對內部會計控制認識不足，對內部會計控制的建設持冷漠態度，以傳統經驗代替規范化管理措施和手段，根本沒有建立內部控制制度。有些企業雖有建立，但在內控制度的制定環節，還認為內部控制就是對企業經營的某個或某幾個關鍵點進行控制。比如企業將付款環節對原始單據的審核作為關鍵控制點，但供應部門因弄虛作假或失職，購進了質次價高的材料，會計部門依然會在審查原始單據無誤后照價付款，這就只能實現會計的事后核算、監督功能，未能對整個生產經營進行控制。在當前常見的企業分口管理制度下，企業內部的管理形成條塊分割，這樣的內控制度設計沒有滲透到公司的各項業務過程和各個操作環節，沒有覆蓋到所有的部門和崗位，未能實現立體交叉、多角度、全方位的風險預防監控，內部控制建設不成體系，步入了內控建設的另一個誤區。

（二）企業管理者越權現象比較嚴重

由于體制等原因，我國較為嚴重的“一股獨大”的股權結構導致了“內部人控制”現象，很多企業高層管理人員或對經濟活動進行越權干預的現象比較嚴重，崗位設置及權限、審批程序等重要控制環節與企業內部控制制度相背離，這是造成內部會計控制制度失效，進而導致舞弊行為發生、會計信息失真的一個重要的原因。因內部控制制度執行不力導致經營失敗的案例在我國可謂屢見不鮮。

（三）會計人員素質有限

一方面，有些會計人員專業知識水平不高，缺乏應有的辨別能力和分析判斷能力，無法適應內部會計控制所需的知識層次，影響內部控制制度的實施；另一方面，部分會計人員雖具有足夠的專業技術水平，但出于個人利益驅動無視會計職業道德，對單位領導及其他業務經辦人員的違規行為視而不見，對發現的內部會計控制的漏洞，不僅沒有主動提出建議對制度加以完善，反而直接參與貪污、挪用公款、盜竊資金等違法違紀活動。會計人員的這種專業素養和道德素質無法滿足投資者及企業發展的要求，制約了企業內部控制的建設，使內部控制流于形式。

（四）內部審計的監督作用發揮有限

在內部會計控制的監督過程中，內部審計既是控制活動的一部分，又是對內部控制的再控制，扮演著十分重要的角色，但多數企業的內部審計未能履行其應有職能。首先，內部審計獨立性不夠。我國企業大多實行的是單一的廠長經理模式，這就導致內部審計不能監督上級，高層管理者是實質上的“自由人”。同時，對受廠長、經理直接領導的其他職能部門也不易進行監督，內部審計的獨立性嚴重受限。其次，對內部審計的職能理解存在偏差。有關人員，包括內部審計人員自身在內，經常將內部審計的職能簡單理解為會計監督，而且過分強調“查錯糾弊”，忽視了“防錯防弊”這一職能，未能發揮其加強企業內部管理的作用。再次，內部審計人員的素質參差不齊。相當部分企業的內部審計工作得不到必要的重視和支持，內部審計部門力量薄弱，不能適應工作的需要。這些都是阻礙內部審計發揮作用的重要因素。

二、會計準則國際趨同對內部控制產生的影響

從有關定義中看到，內部會計控制是指單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等，而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序?？梢哉f“防范會計信息失真，提高會計信息質量”是當前大家普遍關注、也是內部控制所要著力解決的一個問題。會計信息失真必然與會計信息產生的某個或所有環節相關，而高質量的會計規制是產生高質量會計信息的基礎。高質量的會計規制，只有得到有效執行才能產生高質量的會計信息，這就需要內部控制制度充分發揮其作用。而會計規制無法得到有效執行的原因分為以下兩種：一是由于執行人員專業判斷有誤所導致的偏差；二是執行人員故意違背會計規制。相應地，會計信息失真可分為三類，即規則性失真、行為性失真和違規性失真。規則性失真是指由于會計域秩序的動態性，會計規制制定者將會計域秩序轉變為會計規制的過程中存在的偏差，這是由會計規制質量的高低所決定的，不屬于內部控制所能影響的范圍；行為性失真是指會計人員根據會計規制的基本要求而運用專業判斷有誤所導致的偏差，由此而造成的會計信息失真；違規性失真則是指出于主觀故意或外部壓力弄虛作假、粉飾舞弊而導致的會計信息失真。會計信

息的行為性失真和違規性失真是內部控制應著重關注并加以防范的失真。

針對“防范會計信息失真，提高會計信息質量”這一目標，內部控制要對會計信息的行為性失真和規制性失真進行治理。2007年1月1日開始，我國上市公司開始全面施行新的會計準則，并鼓勵其他企業執行?，F有準則《企業會計制度》和《金融企業會計制度》將停止使用。這個過程使會計信息行為性失真的風險增大。首先，新準則規定下的會計科目、賬務處理、報表格式及編制要求等方面都會發生不同程度的變化，準則的應用指南于2006年底正式，這就要求會計人員在較短的時間內熟悉及掌握新會計準則，并做出適當的銜接調整。相比現行會計規制而言，會計人員若對新準則理解不夠準確、專業判斷有失偏差都可能增加會計信息行為性失真的風險。其次，關于會計準則的制定模式存在很多討論。國際趨同后的會計準則需要會計人員進行更多的專業判斷，這些選擇空間本身就增大了會計信息行為性失真的風險。因此，按照我國“以內部會計控制為主，兼顧與會計相關的其他控制”的內部控制的思路，新會計準則在“會計控制”中最基本的環節就向內部控制體系提出了一個極大的挑戰。

會計信息違規性失真則是我國會計信息失真的一項頑癥，其與真實會計信息的偏差程度遠大于其他類型的會計信息失真，后果也比另外兩類失真更加嚴重。雖然我國有關部門已對此問題給予足夠的重視，并從完善法規等多方面采取措施進行控制，但效果并不理想。因此，對于新會計準則在一定程度上增大的會計信息違規性失真的風險，也應引起足夠的重視。

三、完善內部控制制度的措施

綜合上述分析可以看到，要保證內部控制作用的發揮，必須為其實施提供良好的內、外部支持環境，這就需要從制度制定層面和企業實際操作層面做好以下幾方面工作。

第一，提高相關人員的道德修養和專業素質，是內部控制機制得以順利運行的前提。首先，要加強會計人員的政策教育、法制教育以及會計職業道德教育，增強會計人員紀律性，使其具有強烈的責任感，在履行職責中遵紀守法，無論何種情況都不喪失原則。其次，應加強對會計人員的繼續教育，堅持定期培訓，定期考核，嚴格上崗證的管理，提高會計人員的專業知識和業務素質；同時，會計人員還應掌握崗位所需的內部會計控制知識，能正確應用內部會計控制方法實現企業的控制目標。另外，對內部審計人員的職業道德教育和職業技能培訓也不容忽視，只有使內部審計人員意識到自身職責的重要性，掌握了科學的內部審計方法，內部審計才能真正起到對內部會計控制的監督作用。

第二，倡導以人為本的企業文化，實現“軟控制”。內部控制作用發揮的關鍵，在于能否將其變為企業內部自發需要。應通過對相關知識的宣傳，提高企業管理者對內部會計控制的認識水平，將內部會計控制置于企業的戰略高度。對于普通員工，更應本著“以人為本”的原則，圍繞人的價值管理，展開企業內部控制活動的各項內容，協調企業內部控制中的各種關系，創造良好的環境氛圍，制定相應激勵措施，使每個員工都能以主人翁的態度參與企業管理，充分發揮其主動性、積極性與創造性。這樣，無論在內部會計控制制度的制定環節，還是執行環節，都能變“要我控制”為“我要控制”，從而達到內部會計控制的最佳效果。

第三，充分發揮內部審計的作用。要確保內部會計控制制度切實得到執行并取得良好效果，就必須對其施以恰當的監督，企業中最主要的監督評價方式就是內部審計。當務之急是確立內部審計在監督、檢查內部會計控制工作中的獨立地位，并切實實現內部審計由事后監督職能向事前、事中監督職能的轉變，使其監督具有日常性與全過程控制性，并將監督、評價結果及時反饋，協助企業進行內部會計控制制度的制定。當然，企業也可考慮引入外部監督力量（如注冊會計師）對其進行監督評價，形成有效的監督合力，以保證內部會計控制制度的有效實施。

第四，完善公司治理結構。在很多企業的日常管理中，內部控制的一些基本的原則、職能、方法與措施基本都得到了貫徹實施，但還會頻頻出現“內部人控制”的現象，進而導致會計信息的違規性失真。完善公司治理結構，應從以下幾方面入手。首先，改變國有股、法人股“一股獨大”的股權結構，保證決策的民主、科學性，遏制“內部人控制”和“管理者越權”現象。其次，完善董事會，增強董事會中董事的獨立性，充分發揮獨立董事的作用，增加決策的科學性和透明度。再次，強化監事會對財務報告的監督，并建立、完善與公司治理結構相適應的外部監督機制，引入外界有關機構對企業風險進行合理監督，減少管理層對財務報告的操控，為內部會計控制創造良好的內部環境。

篇10

1.公路管理單位管理層必須加強對內部會計控制制度重要性的認識，加強有效的內部會計控制體系的建設

就公路管理單位的財務管理而言，加強內部會計管理內部控制制度，有助于單位的高效運行。完善的財務管理控制制度，更是對財產安全有著不可替代的保護作用，是公司財產安全的保障。改革開放以來，我國社會迅猛發展，經濟也隨之不斷進步。國有公路管理中，內部會計控制制度的地位也越來越重要。個管理單位也逐漸認識到，在日后的發展過程中，如果想要在競爭日趨激烈的社會競爭中謀求立足之地，就必須加強會計管理控制制度。根據經驗建立有效的會計管理控制經驗，管理單位會計管理制度的每一項業務每一個步驟都必須有章可循。管理單位所使用的每一筆錢款都必須記錄在案，有賬可查。不可三分鐘熱度，要將完善內部會計控制制度當作一項長期工作來做，持之以恒方能有所成就。在建設會計控制制度時，必須堅持提高會計控制制度整體性和可預見性。把原來補救為主控制措施完善為預防為主控制措施，把常規審計與不定期審計結合起來。以防止突發事件的發生，讓內部的會計審計制度真正的起到反防范于未然的作用。真正起到完善單位內部制度，提高單位運行效率，增加國有公路管理單位可靠率，財產安全的作用。

2.加強對管理單位內部治理結構的建設

在公路管理單位中，作為管理單位內部核心的管理單位內部治理結構，指的是可以將管理單位內外的各個厲害關系人有效聯系起來的一些正式或者非正式的制度安排。隨著現代管理單位制度的不斷健全，現代管理單位依據其分工的不同，根據其職能劃分出決策層、經營管理層、監督層等不同的層面，其基本目標就是為了彌補各個厲害關系人間在信息上的不對稱在契約上的不完全性，讓各個厲害關系人之間相互監督相互制約讓管理單位的整體經營朝向和諧統一的方向發展，它實質上就是一個較為有效的內部監督體系。所以在管理單位內部會計控制制度的建設中，我們有必要建設管理科學、權責分明、賞罰分明的內部治理結構，對于執行內部會計控制制度好的，予以必要的獎勵，而對于違反內部會計控制制度甚至造成損失的，予以相應的處罰，從而能達到有效的控制。從而讓公路管理單位實現經濟利益的最大化。

3.在當前形勢下，堅持以人為本，通過加強單位文化建設來完善內部會計控制制度

自然環境具有不可控制性，然而管理單位的內外環境卻都是由人組成的，所以此處的環境是人為可以控制得，人是控制環境的主要因素。內部會計的控制制度也都是由人制定的，所以想要加強內部會計控制制度，就必須注重人才的培養，只有效率高素質的人才才會做出高質量的工作，也只有以人為本，選用職業道德高的會計人才，才能保障單位財產安全。在人才的選拔跟配備方面，一定要多加小心，從德才智多方面進行綜合考慮，有才無德單位難免擔心賬目，有德無才單位運行效率又會大大降低。在選拔決定后，不可匆忙讓其上任，必須做好工作前的培訓工作，以提高人員的職業技術和思想道德文化修養。正如一個國家的文化軟實力一樣，單位文化也是一個非常重要的精神力量。只有大家都熱愛單位，把單位當成是自己的家，愛崗敬業自覺履行各項內部會計控制制度，形成自律自檢自我控制的單位文化。才能夠真正發展壯大一個單位，才能讓單位充滿動力，擁有更為廣闊的發展空間，不斷成長。

4.在公路管理單位內部會計控制制度的建設中，必須有法可依有章可循

隨著《新會計法》的實施跟《內部會計控制規范貨幣資金》等基本規范的頒布，在建設會計控制制度的過程中，我們必須以之為準繩，進而強化對內部會計控制制度的構建。作為規范單位建立健全內部會計控制制度的規定，《新會計法》可以說為單位建設內部會計控制制度指明了方向，在明確了單位的業務規程的同時，為提高會計工作效率提高工作質量，防范運營風險的發生奠定了基礎，所以我們對這些新的章程要求必須嚴肅對待。

二、結語