導語：如何才能寫好一篇業務轉型論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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1.互聯網金融的起源。隨著電子信息科技的蓬勃發展和互聯網技術的日趨完善，在20世紀90年代，互聯網金融發展就已見端倪。1995年世界上第一家真正意義上的互聯網銀行-SFNB（SecurityFirstNetworkBank）在美國誕生標志著互聯網金融的正式起步，隨后數年之內，歐洲和日本等國家和地區也對互聯網金融表示出了極大的熱情。相對于西方發達國家，中國互聯網金融雖然起步較晚，但是發展很快，尤其在2013年，互聯網金融業務呈現爆發性增長趨勢，故而被業界稱為“中國互聯網金融元年”。在互聯網金融業務飛速發展的今天，其所特有的靈活性和廣泛性使其收到了熱情追捧，成為金融業的一支后起之秀。互聯網金融對傳統金融模式的影響和沖擊，既是金融行業借助互聯網工具所實現的巨大創新和發展，也引發投資者對其發展的穩定性和可持續性的高度關注。

2.互聯網金融的定義。人類社會發展離不開物流、資金流和信息流，而對金融行業來說，不存在實體化的物流，只有資金流和信息流的存在，互聯網較傳統金融的最大優勢在于將無數零散的信息和數據實現了低成本的對接，從根本上打破了結構問題所形成的信息不對稱，同時大數據將信息數據進行挖掘、搜集、加工和處理，使得信息對接的功效得到增強。從這個意義上講，互聯網、大數據與金融有天然的彌合性。本文認為，互聯網金融是一種有別于傳統金融的新金融模式，其依托于支付、云計算、社交平臺等互聯網工具，秉承“開放、平等、協作、分享”的互聯網精神，采用安全、可移動的互聯網技術，能夠對傳統金融模式產生巨大而深遠的影響。

二、互聯網金融對證券行業的影響

互聯網金融的井噴式發展對證券行業產生了較為深遠的影響，主要體現在兩方面：第一個方面來自諸如阿里巴巴、騰訊等大型的互聯網企業利用自身客戶和營銷渠道優勢積極參與線上證券業務，通過極其低廉的交易成本和廣闊的銷售渠道，以證券經紀業務為切入點和立足點，逐步滲透至整個券商零售業務；第二個方面是網絡證券經紀牌照的放開，對傳統證券經紀業務的巨大沖擊，最終券商只能迫于壓力而對傳統業務進行改革。經紀業務是證券公司的老牌業務，也是證券公司的穩定利潤來源，以往傳統的經紀業務受眾具有價格敏感、品牌認知程度低、可變性強等特點，這些也恰恰能夠成為互聯網企業向傳統證券公司進攻的武器；互聯網券商可以利用自己的營銷渠道和成本優勢，利用大數據支持下的信息為更多的投資者提供全面準確的市場信息，降低信息不對稱給投資者帶來的非系統性風險，同時互聯網券商很有可能將證券零售業務變成“價格戰”的主戰場之一。放眼全球，不乏優秀的電子商務企業成功經營網絡證券業務的例子，比如日本的樂天證券，其通過集團的協作和資源整合效應，將其他金融子版塊和自身的業務利用集團電商平臺進行整合和優化，將集團整個金融產業鏈的協同效益發揮到了最大，從而使得自身在日本網絡證券交易量中牢牢占據前三的位置。從以往海外發達經濟體的經驗來看，網絡券商的集中程度較高。2013年日本個人股票委托交易量主要集中在五家網絡證券公司，市場份額達到71.20%。因此，放開優秀互聯網平臺新設或控股證券公司展開網絡證券業務，對于目前集中度較低的經紀業務則會帶來較大的負面效應。根據中國證券業協會的數據，當前國內證券公司的經紀業務收入占全部業務收入的比重自2007年至2013年分別為54%、71%、69%、56%、51%、39%和48%，經紀業務幾乎占據了券商全部收入的半壁江山，被視為證券公司賴以生存的“生命線”。前幾年證券經紀業務保持較為平穩的收入態勢和占比率，是因為傭金費率下降有明顯放緩的趨勢。2014年2月，由騰訊公司和國金證券聯合推出的一款證券經紀業務金融產品———“傭金寶”的正式上線，被業界視為互聯網金融向傳統證券經紀業務吹響了進攻的號角。

三、海外網絡券商發展狀況

傭金費率下行究其原因，主要在于監管政策開放和新技術運用。海外資本市場發展的歷史經驗表明，券商的傭金費率伴隨著政策管制到政策開放而呈現下行趨勢，未來資本市場的進一步開放和發展，使得證券行業的收入結構也將隨之發生根本性的變動：由過去的過度依賴證券經紀業務分散至承銷業務、并購業務、做市商業務和資產管理業務，從而實現收入結構由“一枝獨秀”向“百花齊放”過渡。以美國的證券經紀業務為例，先后在20世紀70年代和90年代經歷了兩次傭金價格戰，分別催生了嘉信為代表的折扣經紀商和一批如E-Trade的純網絡經紀商，而后者得益于互聯網的快速發展使得交易方式更加便捷。這兩次價格戰也使得美國證券經紀業務的傭金率快速下滑，從1976年的0.73%持續回落到1999年的0.08%。日本在2000年左右也經歷了互聯網券商的高速發展，網絡券商的傭金戰使得行業傭金率水平在2000年前后下降了50%以上。中國證券行業當下現狀與21世紀初的發達經濟體，如美國，日本情況較為相似，券商業務傭金費率下調趨勢已不可逆轉。當經紀傭金收入增長日漸疲軟后，證券行業如何實現轉型及結構調整，已成為當前各家券商亟需解決的重要問題。雖然中國當前的互聯網總體環境較之21世紀初的發達經濟體有很大差異，但深入分析對比國內外證券經紀業務面臨互聯網金融沖擊時的業務調整思路，有助于為中國證券業提供發展經驗和未來變革途徑。

四、經紀業務如何轉型

1.轉型中的核心競爭力。證券業經紀業務經過近百年發展，已形成較為完善的業務模式，但無論如何演進發展，其創造利潤的核心要素主要取決于三個方面：針對不同客戶群體的個性化服務、便捷和服務價格。傳統實體網點的主要優勢集中于前兩者，而互聯網線上經紀業務則聚焦于為客戶提供便捷和價格優勢服務。由此可見，未來證券行業將沿著虛擬化、多元化的趨勢進行變革，證券行業的服務內容將進一步細致化和個性化，針對擁有不同需求的客戶群體量身定制個性化服務。首先，作為物理網點來說，其較之其他營銷模式最大競爭優勢來自于個性化定制服務，互聯網金融為客戶提供大量價格低廉的標準化服務，由于其特性而很難滿足客戶的個性化和定制化的需求，在這一領域中，物理網點牢牢占據著主動權。當前，證券營業部為投資人提供三種類型的個性化定制服務：一類是為投資者提供證券資產管理部門開發的高收益金融衍生產品，經紀人可以根據客戶的風險偏好為其選擇投資組合，這點在互聯網上難以實現；二是能夠為客戶提供面對面，實時的投資理財咨詢和服務；三是證券公司的其他部門，可以主動把握或維護業務潛在客戶，開拓新的客戶群體。上述三類業務主要針對高回報需求、高凈值客戶，他們往往更為看重投資收益和服務，傭金價格對其來說并不重要，他們是證券營業部重點維護的主要客源，對物理網點有著天生的依賴性。隨著社會經濟不斷發展，國民財富不斷積聚，投資者投資意識和理財水平不斷提高，這部分客戶的比例也將隨之上升。其次，作為經紀業務的重要經濟利益來源，高凈值客戶往往是各方需要優先爭取和服務的對象，但考慮到高凈值客戶對于傳統證券傳統營業模式的慣性，所以普遍認為這一部分客戶在考慮服務提供方時不會過多考慮互聯網金融商。一般來說，網絡經紀業務的重點主要放在對便捷性較為敏感的中小散戶身上。目前可以帶給客戶便捷的主要在于縮短開戶和相關業務的辦理時間，提高業務辦理效率。客戶會根據自身實際情況選擇距離自己日常活動范圍較近的營業點，然后再在此基礎上衡量經紀業務傭金率；而互聯網金融為客戶提供了足不出戶辦理業務的體驗，讓客戶可以隨時隨地辦理開戶等業務，在這方面互聯網為投資者提供了極大的便利，也為他們在與傳統物理網點競爭中獲得了極大的優勢，但是照以往經驗來看，這種變化注定是一個漸進的過程，因為監管方和客戶都需要一定時間來適應這一創新，因此可以斷定網絡經紀業務在便捷性方面戰勝傳統證券營業部并非一朝一夕。過去，決定中小散戶是否開戶的主要影響因素主要有兩個：一是營業網點的距離；二是手續費價格。網絡經紀時代來臨后，業務辦理網點的距離這一概念會逐漸消弭，而客戶的關注重點也自然而然就全部轉移到了傭金價格上，因此，互聯網給證券經紀業務帶來的不僅僅是營銷模式的創新，也將會是行業競爭機制的變革，關于傭金費率的價格競爭將會愈演愈烈。

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改革開放以來，中國不斷完善政策環境，引進外商投資，特別是引進制造業外資，變成全球制造基地，并由此帶來了經濟30多年的高速增長。目前，中國制造業規模超越美國，成為第一制造大國，全球第二經濟大國，初步完成了土業化，實現了由一個人口大國向經濟大國的轉變。然而，經濟發展中面臨服務業比重低、勞動生產率不高、資源能源過度消耗、環境污染嚴重等問題，而且在高端價值鏈和話語權方面的控制力較弱，產業安全受到挑戰。中國經濟逐步進入新常態，經濟從高速增長轉為中高速增長，經濟結構不斷優化升級，發展動力從要素驅動、投資驅動轉向創新驅動。但是中國經濟除了經濟增速放緩外，離真正意義上的新常態還有很大的距離，主要表現在經濟發展質量尚待提高。經濟發展質量是一個與經濟發展速度相對應的概念[00。冷崇總((2008)從經濟發展的有效性、充分性、協調性、持續性、創新性、穩定性、分享性等方面構建經濟發展質量指標體系。李永友( 2008)則從增長(包括增長速度、增長效率)和結構(包括經濟結構和社會結構)兩個方面衡量經濟發展質量。制造業服務化是指企業以顧客為中心，提供更加完整的“包(bundles) "，包括物品、服務、支持、自我服務和知識等，是制造企業為了滿足顧客需求而提品、相關服務或整體解決方案的商業模式創新。皮拉特和沃爾夫( Pilat & Wolf1  2005)指出服務要素是制造業生產經營不可或缺的一部分，有利十提高制造業產出和生產率;邦高和戈爾達(Banga & Goldar} 2004)運用柯布一道格拉斯生產函數的改進形式，以實物資本、勞動和商務服務作為自變量，分析了服務投入對制造業生產效率的影響，認為服務投入對制造業的全要素生產率具有正向促進作用。懷特等(White et al.  1999)指出制造業產出服務化可以改進企業產品的環境性能，降低資源消耗與環境污染。本文主要以產業結構(服務業占GDP比重)、發展效率(制造業勞動生產率)、發展可持續性(單位制造業產值排放)作為衡量經濟轉型的主要指標。

二、新常態下中國經濟發展的突出問題

(一)產業經濟結構不合理，服務業發展不充分

長期以來，中國服務業占GDP的比重低十第二產業，直到2013年，中國才迎來產業結構拐點。根據《中國統計年鑒2015》數據，2013年第三產業占比達到46. 1 %，超過第二產業2. 2個百分點。但與之形成鮮明對比的是根據世界銀行WDI數據，1980年高收入國家服務業占GDP的比重就超過50%到2010年，全球服務業占總產出的比重超過50%，低收入國家服務業占GDP的比重也接近50%，中國服務業占GDP的比重明顯偏低。同時，從貿易竟爭力指數來看，根據世界貿易組織數據計算，中國服務業竟爭力指數小于0，而美國、英國、西班牙等發達國家的服務業竟爭力較強，貿易竟爭力指數大于0. 1。

(二)資源配置效率低下，制造業勞動生產率偏低

中國勞動生產率(增加值/從業人員)不斷提升，但總體水平偏低。如表1所示，1995年中國制造業勞動生產率為2 316美元/人，到2000年增加到3 679美元/人，到2009年進一步增加到6 593美元/人，增幅較大。但是，從橫向比較來看，中國制造業勞動生產率較低，2009年美國制造業勞動生產率為122355美元/人，是中國的18. 5倍。

(三)資源消耗大、環境污染嚴重，可持續發展受到挑戰

隨著經濟快速發展，中國能源、資源消耗不斷增長，2015年能源消費總量為43億噸標準煤，占全球能源消費的23 %，預計到2035年將達到25 %。另外，根據2014年的《國務院關十節能減排土作情況的報告》，2012年中國國內生產總值占全球的比重為11. 6%，但水泥消耗占全球的54%鋼材消耗占全球的45 %，能源、資源消耗巨大。同時，能源、資源消耗大，必然導致嚴重的環境問題《中國主要大氣污染物的時一空分布特征研究》中的數據顯示，在全國190個樣本城市中，僅僅7. 368%的城市PM2. 5年均值可達標，16. 316%的城市PM10年均值可達標。

(四)人均GDP偏低，國際竟爭力不強

人均GDP是綜合反映一國經濟實力和經濟發展效率的指標，如表2所示，中國人均GDP遠遠低十發達國家水平。2014年，中國人均GDP為3 863美元，而美國為46 405美元，是中國的10倍多。

三、制造業服務化推動經濟轉型機理

(一)制造業服務化推動服務業發展

一些制造企業在服務轉型過程中，逐步將制造環節剝離，而逐步發展成為服務供給商。從全球大型制造企業的發展趨勢來看，一些高技術跨國公司制造部門轉移到發展中國家或者一出售給發展中國家的公司，而微笑曲線兩段的高附加值環節，如研發、營銷、策劃等放在母國。如IBM從一個硬件制造商逐步轉型為服務供給商，這會提升服務產出比重。同時，服務化企業依靠單個企業很難取得效果，需要其他合作企業的支持，建立合作伙伴價值創造網絡[[9]。這會衍生出許多新興服務業態，如裝備制造業采取租賃的方式出售產品，那么就需要融資租賃服務作為支撐;而家具、衣飾等行業采取定制化服務，那么就需要3D虛擬仿真設計作為支撐;服務化對顧客信息、數據的需求巨大，那么信息技術整體解決方案、數據挖掘等業務的需求就會得到發展，新興業態的發展可以提升服務業竟爭力。同時，制造業服務化加大了對金融、法律、咨詢、研發等中間服務的需求，服務業占總產出的比重就會上升。此外，由十服務具有消費和生產的同步性，因此制造業再購入服務的過程中，通過技術外溢，豐富了服務種類、改善了服務手段，提升了服務業竟爭力。

(二)制造業服務化有利十節能減排

制造業服務業是一種全新的商業模式，它可以分離傳統的資源消耗與利潤創造和生活標準改善之間的關聯，在尋找新的利潤中心，獲取價值和社會質量的同時，減少(直接或間接)的總資源消費U o]。具體來講，如圖1所示，在傳統產品生產模式中，企業傾向十多賣實物產品以獲取利潤，而服務化模式中，企業以滿足客戶功能來獲取收入，為了多獲得利潤，就會少提供實物產品，從而減少資源、能源消耗，制造業排放自然下降。

(三)制造業服務化提升制造業生產率

產出服務化以服務主導邏輯為核心，與產品主導邏輯相比，服務主導邏輯下企業提供更加貼近客戶需求的訂制化產品服務包，為客戶創造更多價值，即制造業通過商業模式創新，提供“產品+服務”的整體解決方案或產品服務系統，能夠滿足客戶的特定功能，進而獲得相對穩定且邊際利潤高的收入。

同時，由十服務的無形性，難以被模仿，通過服務化獲得差異化可以竟爭優勢等。差異化竟爭優勢意味著局部壟斷，企業可以獲得壟斷收益，從而提高生產率。

四、制造業服務化推動經濟轉型的實證研究

(一)基本假設

1.制造業服務化與服務業發展

制造業服務化催生了新興服務業態，甚至直接增加服務供給;同時，企業作為服務的高端需求方，帶動服務業發展，提升服務業竟爭力。

假設I:制造業服務化強度與服務產出正相關，即制造業服務化系數越高，服務產出占比越高。

2.制造業服務化與制造業節能減排

制造業產出服務化商業模式不以多提品為唯一目標，減少了廠商多生產產品的沖動，進而減少了資源能源消耗。

假設2:制造業服務化強度與制造業能耗和污染物排放強度負相關，即服務化系數越高，單位產出耗能和排放量越小。

3.制造業服務化與勞動生產率

制造業服務化以差異化竟爭優勢、顧客忠誠度提升等促進了制造業發展，并通過價值網絡、知識共享促進效率提升。

假設3:制造業服務化強度與制造業勞動生產率正相關，即服務化系數越高，制造業生產率越高。

(二)回歸方程構建

1.服務業發展與制造業服務化

(1)影響因素和數據選取

根據凈增長理論，決定經濟增長的因素包括資本、勞動力、制度等。同樣，影響服務發展因素也主要包括人力資本、技術創新、制度環境、需求等因素，具體來講主要是以下幾個方面:

人力資本水平。衡量人力資本水平主要有兩種方式，一種是投入法，如教育經費占GDP的比重等;另一種是結果法，如人均受教育年限、高等教育畢業生數等。本文用結果法來衡量人力資本水平，具體來講，采用高技能勞動力補償占比來衡量經濟活動中的人力資本水平，根據WIOD的各國產出就業表( output and employment)一算獲得。

技術水平。技術水平衡量比較復雜，本文用研發投入占GDP的比重來衡量一個國家的技術水平，數據來自世界銀行提供的WDI數據。對十部分國家一些年度缺失數據，本文根據歷史增長規律利用線性增長法進行了估算。

制度。制度的量化比較困難，本文用經濟自由度指數來衡量制度水平，數據來自美國傳統基金會提供的1995-2013年經濟自由度指數(Index of Economic Freedom) o

制造業需求。制造業對服務業的需求主要是生產，本文用制造業對生產的依賴程度衡量制造業對服務業的需求，使用WIOD數據。

制造業服務化系數。制造業服務化系數采用制造業服務產出占總產出的比重來衡量，使用WIOD的各國產出表計算獲得。

服務業發展水平。衡量服務業發展水平的指標比較多，但服務業占GDP的比重是一個相對綜合的指標，本文用服務業占GDP的比重來衡量一國的服務業發展水平，數據來自世界銀行提供的WDI數據。

(2)回歸方程

根據以上分析，建立服務業占一GDP比重影響因素的回歸模型:

選擇1995-2009年作為時間跨度，并以2009年制造業規模排名前20位的國家為樣本，但是由十中國、韓國、印尼、俄羅斯、印度、巴西等國產出服務化數據不可得，所以用14個國家的數據進行分析，下同。

模型中，sr為服務業占GDP的比重，th:為經濟高技能勞動補償比例，rd、研發投入占GDP的比重,i吠，，為經濟自由度指數，sii為制造業生產依賴程度，psi為制造業服務化系數，t  E  [19952009，i=1,2,w,14，分別表示14個樣本國家，a為系數，二為誤差項。

(3)回歸結果

本文選取了主要代表性國家，基本涵蓋了全球制造業的絕大部分規模，而時一間僅選取了1995-2009年的階段數據，為了推斷不同時間點的特征，在進行回歸估計時，選取截面固定效應和時間隨機效應，式(1)的估訓一結果見表3.

2一節能減排與制造業服務化

(1)影響因素和數據選取

資源是派生性需求，主要由產業結構和產品(服務)生產方式決定，而影響產業結構和產品(服務)生產方式的主要因素包括人力資本、技術創新、制度環境、需求等。

人力資本水平、技術水平、制度、制造業服務化的衡量指標和數據來源同上，制造業投入服務化水平用制造業生產依賴程度衡量;制造業排放水平用單位產出的二氧化碳、硫氮化合物以及其他有機物的總排放量來衡量，根據WIOD的AIR表和WDI數據計算可得。

(2)回歸方程與結果

根據以上分析，建立影響節能減排因素的回歸模型: 

其中，mo、為制造業單位產出污染物排放量，th:為經濟高技能勞動補償比例，rd、研發投入占GDP的比重，ief為經濟自由度指數，sii為制造業生產依賴程度，psi為制造業服務化系數，t  E[19952009，i=1,2w ,14，分別表示14個樣本國家，a為系數，二為誤差項。選取主要代表性國家1995-2009年的階段性數據，在進行回歸估計時，選取截面固定效應和時間隨機效應，式(2)的估計結果見表40

3.制造業生產率與制造業服務化

(1)影響因素和數據選取

制造業生產率主要由人力資本水平、技術水平、制度、制造業產出和投入服務化等因素決定，這些因素的衡量指標和數據來源同上。而生產率利用增加值/從業人員計算，增加值以WDI數據的2000年不變價美兒計算，從業人員來自國際投入產出數據。

(2)回歸方程和結果

根據以上分析，建立制造業生產率影響因素的回歸模型:

  mlp，，=a}+a, thr，，+cYZ rds，，+a3 ief.,+cY4psi，，+二，，(3)

其中，th r為經濟高技能勞動補償比例，rd、研發投入占GDP的比重,i吠，，為經濟自由度指數，psi為制造業服務化系數，t E  [1995 2009 ] } i = 1 , 2 , w ,14，分別表示14個樣本國家，a為系數，二為誤差項。選取了主要代表性國家1995-2009年的階段性數據，選取截面固定效應和時間隨機效應，式(3)的估計結果見表So

(三)結論分析

1.根據表3的回歸結果，服務產出占比與制造業服務化系數正相關，而且投入服務化也與服務業占比正相關，而且兩個變量均在10%的置信區間顯著，實證結果支持了假設to

2.根據表4的回歸結果，制造業單位產出二氧化碳排放量與制造業服務化系數都正相關，而且兩個變量均在5%的置信區間顯著，實證結果支持了假設2。這一結果呼應了饒暢((2013)關十制造業投入服務化可以提高制造業碳生產率的結論。也與曼齊尼和維佐里(Manzini & Vezzoli }  2002)的制造業產出服務化戰略可以減少企業的直接或間接資源消耗的結論一致[U of。目前，中國面臨嚴峻的資源環境問題，其主要原因是制造業發展模式和投入、產出結果失衡，緩解資源能源壓力，其關鍵還是在十推動制造業轉型升級，改變制造業盈利模式，加大投入產出服務化強度。

3.根據表5的回歸結果，制造業勞動生產率與制造業服務化系數正相關，而且在5%的置信區間顯著，實證結果支持了假設3。這一結論與阿諾德等(Arnold et al. } 2007)提出的，不管是發達國家還是發展中國家，生產業的發展對制造業升級、全要素生產率的提高都有促進作用的結論一致。提升勞動生產率是推動經濟持續發展的關鍵，中國目前經濟增速放緩，需要依靠提升制造業、服務業生產率來實現快速發展，推動制造業服務化有利十經濟平穩快速增長。

五、政策建議

制造業服務化是推動經濟轉變發展方式的關鍵，有利十節能減排，帶動服務業發展，提高勞動生產率等，推動制造業服務化主要應當做好以下幾個方面:

1.推動竟爭，提高制造業服務化動力

根據分析，制造業服務化水平與制造業附加值率負相關。企業之所以采取服務化戰略，是迫十竟爭壓力，并不是因為有雄厚的實力，即企業內生動力比其他因素更重要。然而，中國市場竟爭還不夠充分，在一些領域還存在地方保護主義，如汽車產業、煙草產業、白酒產業，幾乎每個省都有涉及，而且地方政府都通過政府采購、政策優惠等對本地產業進行保護，真正全國統一的市場竟爭格局并沒有形成。同時，部分制造業領域還存在國有企業壟斷，沒有動力改變發展戰略和生產方式。因此，推動制造業服務化，需要減少地方保護，建立全國統一的、完備的產權制度和規范的市場秩序，做到真正的優勝劣汰。同日寸，由十中國經濟價值實現機制不合理，導致當制造業面臨竟爭壓力時，一些資源直接撤離制造業，而不是通過制造業轉型升級挖掘利潤。如虛擬經濟虛火導致資產泡沫化，資產泡沫化使得大量的社會資金、社會精英投入到虛擬經濟領域，同時，資產泡沫化的“擠出效應”會擠占其他產品的需求。再如行政壟斷扭曲了資本獲利的取向，金融、通信、能源、資源等領域通過行政壟斷獲取超額收益，資本都追求通過行政壟斷獲取高額利潤，而不愿意通過技術創新、品牌培育獲取利潤。因此，要推動整個經濟系統的竟爭，使利潤獲取和價值創造相匹配，推動制造業服務化。

2.推動產業集群化發展，打造制造業和服務業融合發展載體

產業集群化擴大了經濟規模，為服務業的發展創造更大市場支撐。同時集群化企業之間相互分土協作，有助十建立長期的信用關系，降低交易成本。因此，集群化的發展有助十推動制造業服務化發展。美國硅谷高科技產業的發展，催生了集制造、研發、商務、設計、會計法律、咨詢顧問的集群式發展。硅谷電子信息產業中，3 000家服務企業服務十2 700家制造企業。浙江溫州形成了以皮鞋、服裝、低壓電器、打火機、剃須刀等為主導產品的中小產業集群，促進了相關生產業的發展，并降低了生產鏈的協作成本。制造產業集群的形成，將吸引相關制造服務企業入駐和聚集，構成其服務支撐體系，實現有效降低生產鏈協作成本的目的。政府應制定優惠政策，鼓勵和引導具有規模優勢的制造服務企業，實現跨區域和跨行業聯合，以形成規模化、集團化的大型服務企業。支持產業鏈上、下游企業集聚發展，鼓勵企業間的協作。同時，按照“產城融合”的思路打造科技型都市產業園區，積聚高端制造業、高端服務業發展要素，實現產業融合發展。

3.建設協同性公共信息服務平臺

現代信息技術和互聯網已經成為連接制造企業和制造服務企業以及消費者一的橋梁。利用現代信息化手段，建立面向制造業，基十互聯網、云計算和大數據的制造信息服務公共平臺，是促進制造業和制造服務業深度融合，降低交易成本，形成制造服務倍增作用的關鍵。中介服務平臺可以連接制造業和制造服務業，幫助各類企業完成技術、產品、服務、物流等交易活動。為此，政府應聯合制造企業，依托具有研究開發、技術輻射、市場推少’一能力的中介制造服務機構和服務龍頭企業，聯合制造企業、產業協會、高等院校、科研院所、科技園區和生產力中心等相關機構和企業共同參與。

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近年來，我們始終將完善四分離稽查工作機制作為加強稽查管理的重要內容在規范“選、查、審、執”四環節執法行為，加強內部監督制約機制方面，進行了有益的探索和創新。，為了適應形勢的需要，提高工作效率，加強對選案、查案兩個環節的監督制約，我局實施了專業化案源調查，即由專業調查人員按照規定程序，采取多種措施對納稅人的納稅情況進行調查，篩選待查案源。這一制度的實施，取得了良好效果。

一、基于三個需要，提出案源調查制度

專業化案源調查是當前形勢的需要

首先，由于當前化建設水平限制，實行計算機選案難度較大，專業化案源調查勢在必行。在現有的化水平下，稽查部門在稅務系統內部，很難與征管部門實現征管共享；在稅務系統外部，很難與工商、公安、銀行等有關部門實現共享。納稅人的相關納稅資料不能及時傳遞到稽查部門，這一瓶頸嚴重制約了稽查部門的選案工作，造成了計算機選案工作很難落到實處。同時，各部門之間也缺少相關的交流、傳遞制度，這就加大了選案工作的難度，降低了選案的準確性。其次，分散型案源調查不利于減輕納稅人的負擔，優化經濟發展環境。近年來，優化經濟發展環境工作日益重要。今年，鄭州市政府提出了擴大對外開放，優化經濟發展環境，建設大鄭州的發展戰略，這對稅務機關的工作提出了更新、更高的要求。而以往我局實行的由稽查科自行組織案源調查的方法，不利于優化經濟環境，致使有時竟會出現同一個企業在同一天會接待我局三四個稽查科前往調查的情況，加重了納稅人的負擔。因此科學嚴密的專業化案源調查在當前形勢下必不可少。

專業化案源調查是完善監督制約機制的需要

一是選案環節監督制約機制薄弱。我局實行了目錄檢查法、開發了計算機查賬軟件，加強了對檢查環節的監督制約；實行了四審定案制，加強了對審理環節的監督制約。但在選案環節缺乏一套行之有效的監督制約機制。盡管我局實行了案件前期調查表和工作日志制度，對該環節進行監督制約，但由于擁有調查權力的人員過多，這些制度的監督效能相對薄弱。二是誰調查、誰檢查的方法不利于加強內部監督制約。我局沒有實施專業化案源調查前，主要采取的是誰調查、誰檢查的方法，即稽查科將調查的待查對象報計劃選案科立案后，再由其進行檢查，這樣就有可能發生稽查科實施調查以后，由于個人私利而不將調查的待查對象報送計劃選案科立案，或者報計劃選案科以后，未立案之前，私自將報送的待查對象撤回，這些暗箱操作都會導致不廉行為的發生。三是專業化的分工有利于加強內部監督制約，防止不廉行為發生。隨著征管改革的不斷深入，各個部門分工專業化、精細化程度也越來越高，這樣便于落實責任，強化監督。以往我局的案源調查管理職能在計劃選案科，而實施調查的權力實質在稽查科，這樣調查與選案不分，調查與檢查不分，不利于內部監督。這就需要一個專業的部門和專業的人員專職從事調查工作，將調查職能從計劃選案科分離出來，將調查權力從各稽查科收回，使調查成為選案的前置程序，加強對選案環節和檢查環節的監督，降低不廉行為發生的機率。

專業化案源調查是提高工作效率的需要

近幾年，我局的撤案率高居不下。1999年立案394起，撤案122起，撤案率為32%；立案348起，撤案122起，撤案率為35%；立案202起，撤案75起，撤案率為37%。分析其主要原因，是由于各稽查科未調查清楚待查案源的情況，盲目地向計劃選案科報戶立案，進行檢查，浪費了大量的人力、物力、財力，增加了稽查工作量及撤案案件復審工作量，降低了工作效率，加大了稅收成本。這就需要一個行之有效的制度來解決這一問題。

基于以上三個需要，我局適時提出了案源調查制度，實施專業化案源調查。

二、把握三個關鍵，實施專業化案源調查

，我局從( ）組織人員、建立制度、工作落實三個關鍵環節入手，實施專業化案源調查工作。

建立組織，明確職責

為了適應實施專業化案源調查工作的需要，我局精選了5名政治過硬、業務精湛、經驗豐富的稽查人員組成了調查科，明確規定該科專職負責案源調查工作。其職責主要包括：1、對市局5個直屬單位的案源進行調查，研究分析，統一協調，統一調配相關人員開展檢查。2、對各行業進行調查，了解行業生產經營特點、納稅情況，以及征管中可能存在的漏洞等情況，為下一步的檢查工作提供線索。3、對一些大案、要案及重點稅源進行調查。4、加強與國稅、工商、房管、建委等單位的聯系與工作協調。

建立制度，規范程序

我局在充分調研，認真分析和總結現有經驗的基礎上，建立了案源調查制度。該制度是指由調查科人員按照規定程序，采取實地調查、財務資料分析、約談等措施對納稅人的納稅情況進行調查，將有疑點、有可查性的待查對象篩選出來，報選案環節立案的一種工作方法。它是選案環節的前置程序，是四分離稽查工作機制的有機補充。為了便于實施，我們規范了操作程序，主要包括：一是案源篩選。調查科根據掌握的征管資料，進行對比分析，確定待查案源；通過稅務登記查詢系統，分行業進行篩選；根據各稽查科上報的案源進行調查篩選。同時利用報紙、電視、網絡等媒體，搜集線索，為案源篩選提供依據。二是案源整理。調查科將多渠道匯集的案源資料進行分類整理，運用稅務登記查詢系統，查詢案源基本情況。三是案源審批。調查科將案源整理后列出待查對象名單，報局長審批后，列入調查計劃。四是實施案源調查。調查科根據調查計劃，對待查對象進行分析，確定相應的調查方法實施調查。五 是確定檢查對象。調查科將待查對象調查完畢后，將需要檢查的待查對象名單上報計劃選案科。

采取措施，開展調查

為了落實案源調查工作，提高調查工作效率，我們主要采取了以下調查方法。第一，實行實地調查。對于房地產企業、建筑企業、汽車銷售企業，我們主要采取實地調查的方法，了解其經營情況。如對房地產企業進行調查時，調查人員深入到企業開發的房產項目現場去，察看項目占地面積，建筑規模，辦理售房按揭貸款情況、銷售情況等。第二，到主管稅務機關查詢征管資料。對于工業企業、商業企業，我們主要采取到主管稅務機關查詢納稅人財務情況及納稅情況，并對其財務資料進行縱向分析的方法。著重分析其相鄰兩個納稅年度財務報表中各財務指標的變化情況，了解其經營實際情況，分析可能存在的問題，為稽查提供線索。如對其存貨進行對比分析，可了解企業有無銷售收入不入賬等情況。第三，開展約談調查。對于曾經檢查過的企業，我們主要采取約談的方法對其開展調查。調查前對其財務負責人下發詢問通知書，對其近期納稅情況進行約談，約談不制作詢問筆錄，旨在通過一種較輕松的工作方法，與納稅人進行交談，了解其經營及納稅情況。如我局在對某房地產企業進行約談時，了解到其開發的項目用地是向某行政單位購買的，調查人員敏感地意識到該行政單位可能存在少繳營業稅及附加的行為。將其列入檢查計劃，經檢查，該單位少繳營業稅及附加160余萬元。第四，到銀行或納稅人關聯企業進行調查。對某些較難掌握其營業額的納稅人，我們主要采取到其開戶銀行查詢其資金往來情況，根據查詢結果，到與其有資金往來的納稅人處進行調查的方法，落實其有無少計收入、少繳稅款的行為。同樣，通過對納稅人關聯企業的調查，也能夠掌握其經營情況，從而為稽查工作提供一定的線索。例如，我們在對某食品制造企業進行調查時，了解到其大部分產品主要由一家物流公司進行貨物運輸及配送，通過對該物流公司的調查，基本上掌握了該納稅人的銷售情況，為下一步檢查工作提供了線索。

三、實施專業化案源調查的作用和效果

作為四分離稽查工作機制的首創單位，我們在完善計劃選案工作方面進行了一些有益的探索，實施了專業化案源調查，取得了良好的效果。

提高了稽查工作的質量和效率，保證稅收任務全面完成

通過專業化案源調查在選案環節之前增設調查這道“過濾網”，不僅將不需查、不應查的案源過濾下來，節省了大量人力、物力和工作時間，而且實現了對選案、檢查兩個環節的有效監控，使調查工作由分散型向集中型轉變，逐步向專業化發展，提高了選案的準確性。我局共立案152起，查出問題的126起，選案準確率為83%。今年由于業務培訓、非典疫情的影響，以及代表市局開展執法檢查等，我局從7月份才正式開展檢查工作，截至8月底，經調查科調查，已立案查處46起，查出問題的44起，選案準確率為96%，比提高了13個百分點。由于選案準確性的提高，使我局的稽查收入沒有受到非典疫情等情況的影響，七八兩個月查補稅款、罰款及滯納金1615萬元，比去年同期增收1362萬元，增長了5倍多。同時，案件質量也有了明顯提高，沒有一個被查納稅人申請聽證和復議。

加強了內部監督制約，促進了稽查隊伍的廉政建設

實施專業化案源調查，由調查科人員集中調查，調查后將具有檢查價值的案源報計劃選案科立案，并將調查線索提供給稽查科實施檢查，實現了調查與選案相分離，調查與檢查相分離，加強了對選案環節和檢查環節的監督制約。同時，調查科將經調查不具備檢查價值的案源報監察室備案，由監察室負責核實，也加強了對調查環節的監督，這樣有效防止了在調查、選案、檢查環節出現不廉行為，促進了隊伍的廉政建設。截至目前，我局未發現一起案件存在不廉行為，也未發生一起納稅人舉報我局稽查人員有不廉行為的現象。

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關鍵詞：應用技術型大學；財務管理專業；人才培養模式；就業導向

基金項目：河南省教育廳教育科學十二五規劃課題“河南省高校財務管理專業彈性培養模式研究”階段性研究成果（課題編號：2012-JKGHAD-0269）

中圖分類號：G64 文獻標識碼：A

原標題：應用型財務管理專業人才培養模式研究――以成功學院為例

收錄日期：2014年12月15日

黨的十報告和十八屆三中全會決定提出要加快發展現代職業教育，推動高等教育內涵式發展，加快現代職業教育體系建設，深化產教融合、校企合作，培養高素質勞動者和技能型人才。所以，目前我國地方本科院校正面臨著轉型發展的機遇與挑戰，加快構建以就業為導向的現代職業教育體系，民辦高校更是如此。作為應用型極強的財務管理專業來說，首當其沖應以實際應用為導向，培養學生實際操作和綜合分析解決實際問題的能力。筆者認為可以從轉變觀念、定位人才培養目標、構建應用型專業課程體系、改革教學方法和考核方式、加強師資隊伍建設等方面著手，乘著轉型發展的東風，服務于地方，產教融合，為地方經濟的發展培養出更多更優質的財務管理專業人才，助推地方經濟更快更好地發展。

一、轉變觀念，服務地方，培養高質量應用型人才

在許多人的觀念里，甚至在許多大學的宣傳里，認為一般好的大學都是研究型大學，專門培養白領高級管理人才，而高職高專院校則屬于應用型大學，培養的是藍領，如果把學校定性為應用型大學，則會有降低學校規格的嫌疑。但根據歐洲發達國家的經驗，應用技術型人才與學術型人才培養的比例一般在8∶2，因此，不止是地方高校要面臨轉型，其實所有的高校都要面對轉型的問題，我國95%以上的高校都可以算作應用本科，而研究型和應用型其實并不矛盾。轉型的目的是解決大學畢業生就業的需要，更是國家產業結構轉型升級的需要。地方高校作為本地的最高學府，應為地方各類專業技術人才提供學歷教育、繼續教育、終身教育基地與培訓基地，提高地方勞動者的專業素質與創新能力。

二、合理定位應用技術型大學財務管理專業人才培養目標

人才培養目標的定位是進行轉型發展的首要內容，高校人才培養目標的定位也應時刻關注當前社會人才觀的發展，即社會需要什么樣的人才，作為高校，就應該培養出相應的人才，應社會之所需，培養出來的才是人才，方能有用武之地。應用技術型大學財務管理專業的人才培養目標可以定位為：培養德、智、體全面發展，具備管理、經濟、法律和理財會計、金融等方面的知識和能力，能在工商企業、金融企業、中介機構、教育科研單位及政府部門從事財務管理、財務分析、金融管理以及教學、科研方面工作的工商管理學科高級專門人才。

三、科學構建應用技術型專業課程體系

專業課程體系建設是實施人才培養目標的核心與保障。財務管理專業課程體系建設遵照“厚基礎、寬口徑、重能力、重實踐”的應用型專業課程體系由必修課、選修課和實踐環節三大模塊組成：必修課包括公共基礎課、專業課，專業課包括專業基礎課和專業必修課，選修課包括應用技能課程模塊、專業理論課程模塊、素質教育選修課程模塊和共同限選課程，實踐環節包括社會實踐、畢業實習和畢業論文。從第五學期開始，將課程進行模塊化細分，專業理論課程模塊主要考慮部分考研學生和立志于從事財務管理研究的學生進一步深造的需要，應用技能課程模塊則依據學生專業方向（如鄭州成功財經學院財務管理專業下又分為投資理財方向和稅務籌劃方向），體現辦學特色，增強人才的就業競爭能力，滿足學生擇業、就業和可持續發展的需要。素質教育選修課程模塊旨在培養學生體育、舞蹈、藝術欣賞水平、法律知識、心理學等方面的能力，提高學生綜合素質。共同限選課是所有專業都應選修的課程，包括軍事理論與技能訓練、藝術教育、心理健康教育、大學生就業指導等課程。（圖1）

（一）專業課程建設。專業課程包括專業基礎課和專業課。由于三本院校的學生基礎差，對相關知識的理解和吸收能力有待提高，所以在專業課程設置上，應加大專業基礎課程學時，如會計學原理、財務管理原理、稅法、宏觀經濟學、微觀經濟學等，將這些基礎知識精講，打下扎實的基礎，才能在專業課程的學習上做到靈活應用，比如，中級財務會計、成本會計、管理會計、審計學、稅務會計與稅務籌劃等。

另外，建議在財務管理原理與高級財務管理課程之間增設中級財務管理，有利于學生在深刻理解、熟練掌握相關原理之后，達到靈活應用，有助于高級財務管理課程的學習與提高，使學生從宏觀上對從籌資投資營運分配等等整個企業運營過程嫻熟連貫起來，并從微觀層面可以更熟練地操控企業各個階段的戰略規劃，做到活學活用，舉一反三，提高實際分析解決問題的能力。

在教材的選擇上，不建議在基礎課程階段采用注會教材，注會教材難度大、內容深、起點高，不適合作為初級階段選用教材，如財務管理原理，學生剛開始接觸到財務管理相關知識，沒有任何的基礎，建議不要在這個階段選擇注會教材――財務成本管理，應選用高質量的本科教材，也可根據學校實際情況使用自編教材，成功學院針對三本院校學生的特點，自編了基礎會計、財務管理等相關教材，理論清晰，突出實踐與應用，比較貼近學生實際。

（二）選修課程建設。目前，我院開設的選修課程比較豐富，涵蓋范圍比較廣，既兼顧繼續深造學生和就業學生的需求，還有學生綜合素質方面，注重學生勞動教育、養成教育，做到德、智、體、美、勞全面發展，注重學生個性化發展的需要，專業理論課程模塊主要是為了滿足繼續深造學生的需要，重點進行專業理論知識培養；應用技能課程模塊主要是為了滿足就業學生的需求，重點進行專業技能和實踐動手能力培養，加大實驗、實踐教學環節的比重，比如，沙盤模擬、財務管理綜合實訓、財務會計實驗等課程，進行頂崗實習，崗位模擬訓練，增強人才市場競爭力。

（三）實踐環節。實踐環節包括社會實踐、社會實習和和畢業論文三個方面，社會實踐可以在寒、暑假由學生到各企事業單位進行調研活動，社會實習一般是在第七學期所有課程結束之后聯系實習單位，在財務類崗位進行實際業務的操作，由校內實習指導教師和實習單位指導老師共同對學生實習進行指導，并在實習結束后給出評分，而往往校內實習教師又是學生的論文指導老師，所以又可以針對學生論文選題指導學生在實習單位進行實際調研，把調研得出來的數據和結論用于論文寫作上，從提出問題分析問題解決問題，做到言之有物，既可以達到解決實際問題的目的，同時又可以避免規范性研究所帶來的抄襲，降低重合率，順利通過畢業論文答辯，還可以讓學生帶著問題有目的地去實習，提高其實習和論文寫作的主動性和實際效果。

四、改革教學方法和考核方式

根據財務管理專業的特點，在日常教學過程中應突出案例教學的作用，增加課堂案例教學的比重。教師可以搜集企業在運營管理中的第一手資料，進行加工整理之后，以實際案例的形式生動形象地講授給學生，這樣學生有興趣學，易于理解和接受。比如，在講到籌資管理時，可以結合當前熱議――阿里巴巴在美國IPO成功上市，成功募集資金達到250億美元，投資人對阿里巴巴的估值達到了2，150億美元，通過此案例可以讓學生了解阿里巴巴上市之旅，采用發行股票方式IPO籌集資金，公司價值評估等知識。課堂案例教學可以提高學生的學習興趣，使教學過程由之前的“教師講，學生聽，教師占主導”轉變為“教師是導演，學生是演員，學生主動學習”，比如，在講到資金時間價值這部分內容時，教師可以結合國家房貸政策，提出個人住房貸款哪種形式更劃算，一把付還是首付加貸款，還款方式是選擇等額本金、等額本息還是雙周供，根據手中現有資金及未來預期資金，選擇多長時間的貸款期限，等等，做出最優購房決策。

考核形式由隨堂測驗及課后作業、崗位角色模擬實驗、分組辯論、課堂報告、試題庫隨機抽題筆試等幾部分組成。隨堂測驗是在課堂上對學生所學知識進行測驗，能夠緊抓學生的心，督促其對課堂所學知識及時消化吸收，還可以提高到課率，對授課老師也能起到教學反饋的作用。崗位角色模擬實驗是依據企業實際崗位安排，學生分組充當不同的管理角色，分組運營企業，以資金盈余和獲得情況來評判企業運營狀況，讓學生充分融入到崗位角色中，提高實際操作能力。課堂報告是讓學生自主搜集案例公司資料，加工整理數據，制作PPT，進行案例講解和答辯，并提交分析報告，教師根據答辯情況和分析報告給出評價，可以鍛煉學生綜合運用知識和語言組織表達能力，為以后畢業論文答辯和就業面試做鋪墊。試題庫隨機抽題筆試是由教師提前出12套試題庫，期末考試時隨機抽取套題，檢驗學生知識掌握程度和綜合分析水平。多種考核方式有機結合，理論與實踐雙重并舉，給學生充分展現自我的空間和舞臺，增強其核心競爭力。

五、加強師資隊伍建設

所謂“師者，授業解惑也！”教師的理論水平與實踐水平在學生整個大學階段的進步與提高起了很關鍵的作用。應用技術型大學教師應遵循校內培訓與校外實習相結合，鼓勵專業課教師參加實踐，去企業實地調研或跟蹤實習，理論與實踐相結合，教學與科研相結合，走產教融合發展的道路，提高教師實際業務操作水平，提高教師隊伍質量，推進教學改革，同時從企業或注冊會計師事務所聘請實戰經驗豐富的會計師、財務經理、總監、注冊會計師等來培訓或做講座，堅持“走出去”與“引進來”相結合，學校在政策獎勵方面適當向積極創新的教師傾斜，鼓勵教師進行業務實踐，提升專業團隊建設和學科發展，順利進行地方高校轉型發展。

主要參考文獻：

[1]劉嬌嬈，黃基廷，閆萌萌，王華.CDIO模式下地方高校財務管理專業應用型人才培養――現實樣態及原因分析[J].中國科技信息，2013.7.

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關鍵詞：應用型；財會專業；實踐教學

中圖分類號：G4文獻標識碼：Adoi：10.19311/ki.16723198.2016.19.080

1前言

隨著經濟結構的不斷調整、轉型發展，社會對人才的需求已從原來的重學位轉變到了學位與能力并重的需求。近年來，國家教育部提出600多所地方本科院校將逐步轉型做現代職業教育，將職業技能培養放在首位。高校作為培養社會人才主要陣地，肩負著培養人才多樣化，促進就業創業重要職責。轉型過程中，獨立學院立足應用型辦學定位，主動適應地方經濟社會和產業發展對人才的需求，培養應用型創新人才。

2財會專業實踐教學體系構建框架

財會專業實踐是一項將財會理論與實踐結合起來的一項系統工程。本文結合同濟大學浙江學院會計學特色專業建設經驗，針對應用型人才培養目標定位，充分體現“強化應用、重視實踐、突出創新”原則，以校內實訓為基礎，校外實踐為拓展延伸，構建了應用型財會人才培養的完整實踐教學體系，如圖1所示。

圖1應用型財會人才培養的實踐教學體系2.1校內實訓

2.1.1手工做賬

手工做賬通過模擬一家企業簡單但較為完整的經濟業務，從審核原始憑證、填制記賬憑證、登記日記賬、明細賬、總賬到編制財務報表進行操作，從實務上刺激學生對理論學習的興趣，去發現問題，尋找理論知識點。從而做到“理論源于實踐，又反哺于實踐”。

2.1.2課程實訓

課程實訓是以專業主干課程為基礎構建的實踐課程。如中級財務會計、稅法、財務管理、成本會計、管理會計等課程，實驗內容緊扣理論教學，使學生能夠熟練掌握相關課程的基本操作，更深入的理解基本理論與核算方法，同時激發學習興趣。

2.1.3沙盤實訓

在第四學期的暑期短學期中，開設了ERP沙盤模擬實訓，使學生對企業經營過程有整體概念意識，綜合學生所學的管理、營銷、會計等系統的知識和技能，仿真模擬企業經營的真實情景，使學生對所學知識進行綜合運用，提高學生綜合分析問題、解決問題的能力，同時培養學生的團隊協作能力。實訓完成后，鼓勵學生“強強聯合”參加ERP沙盤模擬大賽。

2.1.4軟件實訓

本階段的實訓主要是使學生熟練掌握財會相關軟件的應用。應用財務軟件從建立賬套開始，對財務的總賬、應收應付、固定資產、薪酬等模塊進行模擬操作，最后生成報表。

2.1.5綜合實訓

相對于ERP沙盤實訓，綜合實訓項目更側重企業財會的真實情景，通過全真扮演企業各個財務角色，進行財務成本管理、費用核算等來進行企業經營決策，完成各種賬務處理，納稅申報等完整的會計業務流程。

2.2校外實踐

2.2.1社會實踐

社會實踐項目安排在大二結束的暑期。學生忙完了通識課程與基礎專業課程的學習，即將步入更多的專業課學習階段。通過社會實踐，引導學生走出象牙塔，接觸社會。通過調查、參觀、訪問企業財務人員工作，了解市場崗位需求，通過認識實習來了解財會行業。

2.2.2技能實踐

技能實踐項目安排在大三結束的暑期。此時，學生專業功底基本扎實，學校在上海、嘉興等地建立了會計師事務所、稅務師事務所、銀行等穩定的教學實踐基地。通過向實踐基地輸送學生，跟從資深會計人員熟悉行業會計特征，了解企業會計特點，初步進入頂崗實習模式。學生開始適應辦公室環境，培養職業道德，提升專業素養。在此階段，也鼓勵學生結合自身資源，尋找實習單位。

2.2.3專業實習

在第七學期，學生學完全部理論課程后，留有1個月的時間集中進行專業實習。恰逢年底事務所業務量大增，對實習生需求量旺盛。學生可以跟隨所里的老師做代賬工作，跑外勤，參與企業審計等業務。

2.2.4畢業實習

第八個學期，學生進入到就業階段，同時完成最后一門大課程――畢業論文。學生結合實習單位的實際，撰寫畢業論文。此時的實習基本上與工作進行接軌。

篇6

為推動內審工作轉型，人民銀行武漢分行從2010年起，在全轄組織開展了“學準則,找差距,促轉型”活動。我作為一名基層行的內審干部，自然也積極投入到這一活動中。時隔近兩年，通過學習國際內審準則和先進內審理念，讓我心境明亮，茅塞頓開，感觸頗深。我認為：內審轉型是適應經濟增長方式由粗放型向集約性轉變的必然要求，是落實科學發展的需要，是推動央行各項工作由合規性向效率性，效果性轉變的必然要求。

一要加強學習，提高專業勝任能力。《內部審計人員道德規范》明確規定“內部審計人員應不斷接受后續教育，提高服務質量。”這說明；內部審計人員不僅入職時必須具備一定的教育背景和一定的專業知識，專業經驗，并且在日常工作中，要與時俱進不斷更新知識結構和層次，以保持和提高專業勝任能力，為被審計單位提供高質量的服務。基于此，為適應轉型需要，必須系統學習國際內部審計專業實務框架、中國內部審計準則、內審基礎理論、內部控制理論及實務、人民銀行相關專業知識等。只有勤學習，勤思考，勤實踐，才能提高專業勝任能力。才能夠適應內審轉型需要，成為一名合格的內審干部。這使我情不自禁的想起了2011備戰內審知識竟賽的那段難忘日子。當時，面對大量的學習內容，短期內要求消化吸收，且自身年齡偏大，記憶力差等困難，自己并未打退堂鼓，而是以飽滿的熱情站在檢驗學習成果的第一跑道上，努力做到學習時間，學習內容，學習效果三落實，并注重在學習中消化吸收。一份耕耘，一份收獲。最終我在宜春中支舉辦的內審知識竟賽中進入了前三名；入圍宜春中支參加武漢分行內審轉型網上限時答題竟賽，又取得了團體第一名。嘗試了學習的甘甜，繼而又潛心結合支行工作實際開展內審理論與研究，提煉崗位工作新方式。撰寫了《基層央行綜合監督檢查應實出抓好三個工作環節》、《多管齊下加強同級審計監督》分別被江西《審計理財》2011年第三期，第九期采用；《基層央行同級審計問題癥結及對策》參選宜春中支優秀論文評選獲優秀論文獎。為基層行內審轉型，健全內部控制，強化內部管理發揮了參謀作用。自己也在系統的學習和實踐中體味了境界的提高和收獲的快樂。

二要轉變理念，調整內審轉型思路。對于基層行的內審轉型，更迫切需要我們學習和借鑒國際、國內內部審計準則和先進內部審計實務經驗，建立內部審計新模式，實現由傳統財務、業務合規性審計向內部控制審計、風險管理審計和績效審計模式轉變。我認為：當前基層行應朝著這個方向調整內審轉型思路。一是調整審計理念，堅持“由監督向控制”轉變；二是調整審計目標，堅持向“風險管理和績效評價”轉變；三是調整審計力量，堅持向整合資源共同協作轉變；四是調整審計手段，“堅持向運用信息技計提高效率轉變”；五是調整審計成果運用，堅持向“提高報告質量，促進宏觀管理”轉變。要在探索實踐中不斷打破傳統審計模式的束縛，從審計內容、審計方法、審計價值等不同層面，積極的向內審轉型工作目標靠攏；努力使轉型成果在增加組織價值，改善業務管理方面的獨特價值，得到上級行和審計對象的高度關注，使轉型理念日益深入人心。

三要突出特色，推進內審轉型實踐。對于基層行的內審轉型，可謂摸著石頭過河，但能否持依靠審計創新推動內審工作轉型是關鍵。通過審計實踐，我認為基層行應凸顯現代管理審計特色，著重在履職、制度管理等績效審計和經濟責任審計方面的實踐。應主動把制度建設，作為內審轉型的重要方面之一，每年應結合工作實際，制訂修改和完善制度，適時廢除過時或不適應的制度，通過制度建設推進內審轉型，使基層行逐步形成按制度管人，管事，管權的工作機制。如在探索績效審計實踐中，我選擇了支行辦公樓改造基建項目績效審計為轉變突破口。組織力量對其項目決策階段、前期準備階段、項目實施階段、竣工驗收階段和項目效果五大項開展審計，把落角點放在評價基建項目“花得少不少，花得值不值，花得好不好”的問題上，較準確對基建項目的經濟性、效率性和效果性實施績效評價，得到了上級行和被審計對象的肯定。審計實踐能力得到進一步提升。（作者單位：中國人民銀行宜豐縣支行）

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論文關鍵詞：保險業

 

保險業作為金融服務業，是國民經濟的重要組成部分，與宏觀經濟的聯系日益緊密。近幾年，國際國內經濟環境發生了深刻變化，隨著金融一體化和保險國際化步伐的加快，我國保險業的發展面臨著前所未有的機遇，同時也面臨著巨大的挑戰。

一、我國保險業發展總體情況

1980年，我國恢復開展國內保險業務，至1986年，我國只有中國人民保險公司經營保險業務。這一時期，保險公司的發展或者說我國保險業的發展，完全取決于政府的意志，完全是一種政府行為。1986年，新疆兵團農牧業生產保險公司成立，結束了人保獨家壟斷經營的歷史。此后，中國平安保險公司和太平洋保險公司先后于1988年和1991年成立，90年代以后，市場主體不斷增多，截至2008年底，我國保險機構達到120家。但不可否認，目前我國保險市場仍屬于寡頭壟斷市場。在眾保險寡頭中金融論文金融論文，國有保險公司是保險市場供給的第一集團，控制著60%以上的市場份額，平安和太保是供給的第二集團，控制著30%左右的保險市場。其他保險公司則是市場供給的第三集團，市場供給量低于10%。20多年來，我國保險業的保費收入快速增長，保險密度不斷增長，保險深度不斷提高。我國保險業保費收入實現第一個500億元用了15年，第二個500億元用了3年，而2001年保費1年實現增長500億元，2008年全國累計實現原保險保費收入達到了9784.10億元，同比增長39.06%，應該說，目前我國保險業的發展處于快速增長期。

二、我國保險業發展的機遇

1、經濟體制的轉型是保險業發展的契機

80年代初，我國經濟體制從計劃經濟轉型為市場經濟，這是我國保險業恢復和發展的直接契機，人們對于不確定性風險預期損失補償的需要刺激了保險需求。在計劃經濟體制下，企業是國有財產，政府是承擔風險的主體，企業并不需要承擔風險，個人也幾乎沒有財產和人身風險來讓保險公司經營畢業論文格式。市場經濟體制建立的同時帶來了許多不確定性風險，人們意識到許多風險難以避免且個人沒有能力完全承擔，因此，企業和個人不得不考慮風險的分散及轉移問題。在這種體制背景下，保險業應運而生并日益發展起來。

2、國民收入的快速增長利于保險業日益發展

國民收入尤其是人均可支配收入的高速增長，推動了對保險需求的增加。從個體來講，人們對財產和自身安全進行投保，只有人們的財富積累積到一定程度，才有可能為已經積累的財富支付保險費，而這部分保費的支出，來源于新增收入部分；隨著人們生活水平的提高，對自身的安全和生活質量越來越重視，從而對壽險的需求也越來越多。從企業生產來看，根據加速原理，國民收入的增加促進投資的增長，人們為擴大再生產中追加的投資部分支付的保險費，也同樣出資于新增收入部分。扣除物價因素，我國國民收入增長速度平均每年在10%左右，而保費增長速度平均在30%左右，保險業的增長速度超過了國民經濟增長速度。

3、積極的政策促進保險業繁榮發展

隨著保險市場的逐漸開放，國家經濟發展的政策以及保險監管政策對保險業產生較大的促進作用。近幾年，為了應對國家金融危機的影響，中央采取了靈活的宏觀調控政策金融論文金融論文，提出保增長、擴內需、保民生、保穩定等一系列目標，2009年初推出4萬億刺激內需投資，2011年新4萬億投資又將投入，民生工程和基礎建設拉動了對工程險、財產險等險種的需求，汽車振興計劃拉動了車險的需求。中央加大了對“三農”和政策性農業保險的支持力度，直接推動了相關農業保險和涉農保險的發展。

三、我國保險業發展面臨的挑戰

1、社會觀念、文化、意識形態的影響仍是根本性的

從中國的歷史來看，中國是一個有著幾千年歷史的小農經濟社會，與西方的工業化社會相比，小農經濟社會重實物而輕貨幣，重個人情感而輕法律契約，重近輕遠，這些歷史積淀無疑與保單契約性等典型特征相沖突。從中國的文化來看，中國文化推崇“富貴在天，生死由命”，信奉“養兒防老”，重視家庭共濟，這些文化基因無疑與保險所具有的防范風險、轉移風險、在全社會范圍內分擔損失的社會機制特性相矛盾。從體制因素來看，自解放以后，中國搞了近30年的計劃經濟。從保障的角度來說，這樣一種傳統的計劃經濟是以否定和忽視自我保障，而以政府保障為其基本特征的。保障程度雖然不高，但范圍廣泛，政府對國有部門的職工實行幾乎“從搖籃到墓地”的全方位保障。改革開放以后，即使理論和實踐都在逐漸發生變化，但傳統體制對人們長期以來潛移默化的影響仍然是十分巨大的，這一影響無疑會在一定程度上造成對保險公司發展商業保險的挑戰。

2、保險業發展水平與經濟社會發展要求不相適應

近幾年，保險業不斷發揮這保險服務經濟社會發展、完善社會保障體系、參與社會風險管理的功能，已成為經濟社會建設的重要力量和國民經濟的重要行業，但總的來看，全行業基礎較差，底子較薄，仍處于發展的初級階段，隨著經濟發展水平的提高，對保險業提出了更高的要求。目前保險還未滲透到經濟各領域、社會各行業和人民生活各方面，覆蓋面不寬，很多重點領域的投保率不高，無法為人民群眾提供一些迫切需要的保險產品和服務，保險保障的層次也較低，特別是重大自然災害的賠付率較低，以2008年南方雨雪冰凍災害和汶川地震災害為例，保險業分別賠付55億元和10億元，進展直接經濟損失的3.6%和0.12%，與發達國家和地區30%的水平相比差距較明顯。

3、外資保險公司的競爭壓力日益嚴峻

隨著WTO承諾的兌現金融論文金融論文，近來保險監管部門大大放松保險公司的進入政策壁壘，外國保險公司的進入只是時間順序問題。從總體上來說，國外保險公司從資金實力、產品開放技術、展業方式。業務管理水平等方面都大大強于國內保險公司。已在中國開業的包括美國，日本、加拿大、瑞士、德國。英國、法國、澳大利亞等48家外國保險公司，以及目前在中國設有幾百家代表機構，申請等待營業執照的有上百家外國保險公司，其經營歷史和資產總額條件均大大超過保險公司設立的基本要求。許多公司的經營歷史都在百年以上，資產總額大都在幾百億，甚至幾千億美元以上。也就是說，在中國開放保險市場以后，中國的內資保險公司要與這些十分強大的外資保險公司進行競爭，其嚴峻性是顯而易見的。

4、保險供給能力不足

從現在情況看，我國保險業的發展仍表現在對現有保險市場占領上，即由保險公司通過提高保險供給能力，滿足市場已出現的保險需求。例如目前保險公司的業務結構，財產保險上，企業財產保險、機動車輛保險和貨物運輸保險市場占據了絕大部分的市場份額；壽險上，意外險和已出現的壽險市場占據了大半江山畢業論文格式。要改變這個現狀，實現保險業可持續發展，要開發潛在市場，如責任保險市場、健康市場保險、養老保險市場等。

四、發展策略建議

為了提高我國保險業的整體效率，提升保險業的國際競爭能力，提出以下幾點策略建議。

1、加強和改進保險監管

近幾年隨著我國保險業的快速發展，保險監管也在逐步走向成熟。保險監管要根據保險機構風險程度的高低，實施分類監管，防范風險，扶優限劣，優化監管指標，對不同等級的保險機構采取差異化監管，增強監管的針對性和有效性；健全和完善償付能力監管制度，強化償付能力監管制度的執行力，防范償付能力不足的風險；加強對市場行為的監管和對保險資產的監管，堅持以人為本，把保護被保險人的利益作為監管的根本目的。

2、規范市場運行秩序

在我國保險業快速發展的過程中，保險機構相繼設立，保險業務從無到有，初步形成了多種所有制形式、多種組織形式并存的格局，市場運行中也積累了一些問題，若要保險業持續穩定發展，就必須要規范市場運行中出險的這些問題，確保保險機構依法合規經營，杜絕數據不真實和損害被保險人權益等違法違規問題，規范競爭手段金融論文金融論文，杜絕靠高手續費、高返還和變相降費等等惡性競爭現象。

3、提高保險公司自身的核心競爭力

當前保險市場上，產品同質性嚴重，開發策略相似性極強，幾乎都沒有自己的競爭優勢，保險公司要形成核心優勢，必須盡快形成合理的公司治理結構，將經營方式從粗放擴張型轉向質量效益型。例如，人保這樣的大公司，可以利用自身的覆蓋全國的網絡優勢，不斷向綜合性發展，以綜合優勢占領市場。而對中小型保險公司，則宜實行專業化的產業政策，例如市場上已經出現的長安責任保險公司。各保險公司在發展中要始終集中于提高客戶滿意度的戰略，不斷推出各種服務方法。隨著金融市場的完善、可替代產品的自由進入、消費者投資意識的增強，產品種類的多樣化和產品的不斷創新以及資金運用的效果才是保險企業競爭的關鍵，保險公司的發展戰略應該以此為出發點和最終目標。這才是符合保險公司職能的定位，因為產品體現保險公司對客戶風險的識別和管理能力，而資金運用則體現出公司對客戶利益的保護。因此，保險公司最重要的首先是做好產品開發，也是公司資金運用的基礎。其次是客戶服務，維護已有的客戶，并通過帶動效應，擴展新客戶；同時穩定的高收益的資金運用可以促進產品開發和保證客戶利益。

山東省萊州市文化東路770號

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[論文摘 要]伴隨券商直投業務的批準，券商的經營模式經營模式將發生變化，通過分析券商直投的歷史、現狀了解該項業務推出后所產生的影響。

隨著中信、中金兩家公司取得券商直接投資業務試點資格，那么就解除了自2001年4月以來對證券公司從事私人資本類投資的禁令，這意味著與凱雷投資集團等西方競爭對手采用相同模式的國內投資公司誕生了，從而券商的經營模式由此可能會帶來一些變化，同時對創投也會帶來一定的沖擊。

一、國內券商直投的發展歷史

從2001年證監會嚴禁證券公司進行風險投資到2006年2月國務院頒布《國務院關于實施〈國家中長期科學和技術發展規劃綱要〉若干配套政策的通知》，允許證券公司在符合法律和有關監管規定的前提下開展創業風險投資業務。這6年前后的“一收一放”，折射出資本市場發展形勢的不斷變化和演進。6年前，床頭也普遍因為網絡股泡沫破裂進入谷底，國內證券市場開始走熊，券商通過各種方式進行的直接投資大都變成了巨額不良資產。6年后，國內券商經過了一場生死輪回，股權分置改革完成，促使市場進入全流通時代，股市更是一路上沖，股權投資行業也進入新時期。單就國內私募股權投資（PE）市場而言，2007年上半年就有83家中國大陸企業得到PE投資，投資總額達到48.03億美元，PE推出活動保持活躍，共36筆推出，其中25筆通過上市實現推出。

二、國外券商直投的發展狀況

券商直投業務不僅長期以來是國際券商的重要收入來源，而且利潤極為豐厚。統計資料顯示，國際券商直投收入一般占總收入的60%以上，在資本市場最發達的美國，則超過70%。美國大型私人股權基金的收益能達到40%-50%，而券商直投的回報則動輒幾倍甚至數十倍。像高盛投資工商銀行、收購西部礦業，摩根士丹利投資蒙牛乳業，這些精典案例都為投資方獲得了幾十倍甚至上百倍的超值回報。

三、國內券商直投的現狀及機會

而由于中國以往的證券市場體制結構存在“只能做多，不能做空”的問題，券商對市場行情的依賴很嚴重，即都在“靠天吃飯”，始終走不出“牛市賺錢，熊市賠錢”的宿命。根據數據顯示，本土券商的收入構成中，經紀業務仍是其主要來源。據對26家券商的統計，2007年26家券商64%的營業收入來源于經紀業務，券商自營業務占比26.7%，承銷業務和委托理財占比不足5%。中小券商經紀業務收入更是占了主營業務的絕大部分。國內券商主要依靠經紀業務維生，這在收入結構上是明顯失衡的。如今券商直投業務的開展，不僅將加快本土投行與國際市場接軌，即“投行+投資”盈利模式轉型，從而改變“生存基礎單一、盈利模式單一”、“靠天吃飯”的被動局面。而且這一轉變將迫使投行加快提升自身綜合素質及業務能力，從單純的“為人作嫁”的“一站服務”向“陪上嫁妝”后“扶他上馬，送他一程”的“跟隨服務”轉變，從而無疑將對其運營服務產生深遠影響。由于直投業務不僅收益遠高于傳統的證券承銷，而且十分有利于深層次地挖掘客戶價值，進而帶動后續融資業務和并購業務的發展。同時，由于投資和融資周期往往交替出現，直投業務和承銷業務有周期性互補的作用，從而可以增強投行的抗風險能力。此外，在證券公司內部的自營、投資、固定收益、收購兼并、代辦股份轉讓業務等業務部門都和直接投資有著相關性等等。券商參與直接投資業務已被廣泛作為自身發展戰略的一部分。

四、推動PE市場競爭

券商股權投資與PE類似，都是投資于非公開發行公司的股權，投資收益通過日后出售股權或企業上市兌現。因此，券商直投業務啟動后，將進一步推動PE市場的蓬勃發展，同時加劇參與各方，尤其PE、VC和券商直投部門的競爭。與國際PE和國內創投機構相比，在直接投資業務上，券商的優勢主要體現在因投行承銷業務而帶來的項目資源優勢，以及深層次地挖掘和延伸客戶投資價值，幫助企業實現再融資和并購價值等。其劣勢在于擬議的試點方案中，證券公司還只能以自有資金投資。PE的優勢在于專業投資經驗的豐富積累和人才儲備，對于外資PE機構來說，還有雄厚的外來資金的背景優勢。PE機構普遍在以往的投資項目中積累了豐富的運作經驗，從企業調研評估方法，到業務發展推進，以及走向資本市場上市或并購，都有專業的方法支撐和相對固定的業務合作伙伴來共同完成。VC的優勢是可以不受三年的期限約束，在企業初始階段、成長階段或成熟階段自主介入，從而可能獲得更好的投資機會，獲得更高回報。總之，在直投業務上，PE、VC和券商有競爭，但也可以有合作。因為三者的優缺點具有互補性，完全可以通過合作，共同打造一條共同的價值鏈。因而從整體上看，券商做直接股權投資是非常有助私募股權投資市場的健康發展的。

五、催發本土投行轉型

目前國內投行已經漸次進入近乎充分市場化的競爭格局。在美國，所謂投資銀行業務，早已超過了傳統意義上的上市輔導和股票承銷領域。通常情況下，投行所提供的服務都已大大超過專業之外，如前面所述的直投業務和戰略咨詢等。值得注意是，這領域的服務，已不是單純可以以專業能力論英雄，而將是一場綜合能力的較量。在直投業務開閘后，僅僅使企業達到上市已不是投行的唯一目標。上市后的跟隨服務，包括專業輔導、完善公司治理、幫助企業持續再融資等，使得企業通過自身發展與收購提升業績，最終使企業做強已成為投行的主要任務，包括幫助企業制定發展規劃，健全治理結構，充當企業的戰略顧問，協助企業建立良好的內部監督控制和會計核算體制等等。有一句話說得好，“一切高級競爭，都在專業之外”。在當今人才流動趨于市場化和自由化的生態環境下，所謂專業技能，在同業人士中已難分高下。在投行領域，競爭一樣越來越取決于技術產品創新和專業之外的能力。從短期看，技術，包括產品設計和服務等專業領域的創新起到關鍵作用，但從長期看，專業之外的能力，包括文化、思維、戰略、投資等需要通過自身培育而不是模仿而來的系統處理能力，才是真正可以持久的核心競爭力。

總之，券商直投業務是中國資本市場發展到一定階段的必然結果，其對中國資本市場的影響將是深遠的。這個影響從中信證券、中金國際等中外大中小券商的轉型及動向可以清楚得到印證。

參考文獻

[1]匡志勇，券商直投，餡餅還是陷阱，第一財經日報，2007，03

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畢業論文是成人高等教育學生在校學習期間 需要完成的最后一個教學環節，是培養學生理論聯 系實際、運用所學知識和技能解決問題的有效手段， 也是達到培養目標的必要步驟。根據國家教育部以 及高等院校成人高等教育的相關規定和要求：“實踐 性教學環節如畢業論文不合格，可在彈性學習年限 內申請重修，直至合格方能畢業”“若在彈性學習 年限內畢業論文不合格，不予頒發畢業證”因此， 把握成人高等教育學生特點，搞好畢業論文寫作教 學與引導，提高畢業論文寫作質量具有重要意義。

 

一、成人高等教育學生特點分析

 

(一)學生的來源與知識層次分析

 

隨著繼續教育的不斷深入和成高報考條件的放 寬，學生來源呈現多元化趨勢。根據西南林業大學 成人高等教育貴州分院的統計分析，成高學生由過 去單一的中專以上學歷、在職業務或管理骨干轉變 為在職業務骨干(具有助理工程師職稱以上)、管理 骨干(部門負責人)或普通職工;具有高中或相當 于高中文化程度的技術工人;社會青年;中專或技校 畢業生;村社管理人員等共同組成的復雜體系，所 占比例分別為 28.5°%、47。%、10.5°%、4。% 和 10%。 成份的復雜導致學生知識層次參差不齊。其中，技 術工人中具有高中學歷層次僅占11.5%,相當于高中文化程度的技術工人占88.5%。在職業務或管理 骨干、在職職工參加工作時間較長，具備一定的文 化基礎和實踐經驗，吸收新知識的系統能力較強; 具有高中或相當于高中文化程度的技術工人，專業 實踐經驗豐富，但文化基礎薄弱，理論知識欠缺， 綜合學習能力較差;社會青年以及中專或技校畢業 生等知識面窄，缺乏專業實踐經驗，但學習能力高 于技術工人。

 

(二) 年齡結構分析

 

近年來，由于人事制度改革以及國家對生態環 境的重視，國營林場由差額或自負盈虧單位逐步轉 化為財政全額撥款事業單位，加之大部分林業系統 單位就業門檻較高(大部分要求本科以上)，西南林 業大學成人高等教育的涉林專業在貴州呈現年齡結 構偏大的現象。

 

(三) 學習動機分析

 

成人大學生，學習心理比較復雜。在職的是因 職稱、職務、工資等問題出現困難，甚至是為了避 免“下崗”而參加成人高等教育學習，學到足以維 持生計的知識和本領，以便在未來的工作崗位上顯 示自己的實力，贏得社會、企業、家庭的認可。高 中畢業生和中職畢業生，由于經濟轉型和人才市場 變化的影響，專業思想比較濃厚，學習內容要求務 實，迫切希望學到行業急需、人才市場短缺的知識和技能，以便在競爭激烈的人才市場上找到工作， 獲得社會的認同。此外，由于近年來國家實行大學 生村官制度，以及社會主義新農村建設的推進，部 分在任的村社干部有了危機感，因而參加成人高等 教育學習。

 

二、成人高等教育學生畢業論文寫作存在的主要問題與成因

 

(一) 主觀認識不夠

 

學生對論文寫作的認識不夠，重視程度不高。 學生對畢業論文的重要意義和作用缺乏足夠的重識。 這種心態制約了論文質量的提升。加之長期以來， 成人高等教育的畢業論文工作基本是照搬全日制高 等教育的傳統標準和模式，針對性不強，導致部分 學生畏懼心理凸顯，難以激發寫作興趣，甚至出現 畢業論文抄襲、下載或請人寫作的現象。

 

(二) 知識結構系統性弱

 

成人學生經過實際工作，知識的運用和技術的 選擇上有了明確傾向性，也就是工作中常用的知識 和技術熟悉、熟練，不用的生疏甚至遺忘，知識呈 點式或間隔狀態分布。由于本身的基礎知識不扎實， 知識結構不合理，運用能力不強，導致論文寫作時 很難將系統性的問題表述清楚。根據多年的統計分 析，65%的學員論文存在結構混亂、邏輯不嚴謹、 條理不清楚等問題。

 

(三) 實踐性和技能性突出，理論水平不夠

 

成人學生在研究和撰寫論文中，表現出個體實

 

踐技能性突出的環節準確透徹、論證嚴密，而不熟 悉的環節顯得脆弱，論文忽深忽淺，知識運用不在 同一層面上，削弱了學術論文的特性。據統計分析， 有55°%左右的論文存在口語過多、專業性表述不 清、參考文獻引用欠缺等問題。

 

(四) 畢業論文教學與指導不力

 

由于學生本身文化基礎薄弱、專業理論水平不 高，加之畢業論文寫作的教學均安排在最后一個學 期，課時較少，以及教師在講解時往往只從自己的 專業角度進行分析和引導，難以與學生的工作實踐 及其專長有效對接，導致難以激發學生的興趣和靈 感，無法有效達到畢業論文寫作的教學目的。

 

(五) 畢業論文的過程管理不到位

 

畢業論文的管理工作主要是由教學管理部門聯 合指導教師來共同實施的，從選題到收集資料、做 實驗、做調查，到論文的開題、撰寫、修改、評閱 直至畢業答辯，每一個環節都要嚴格按照相應的流 程規范，不能馬虎從事。然而，由于種種原因，這 些環節和流程都沒有真正得到落實，教學管理部門 更多地關注最后的結果，卻忽視了對于決定論文成 敗關鍵的中間環節的管理。管理部門的過程管理不 到位，畢業論文的程序和環節就不可避免地或多或 少流于形式，自然影響其質量水平。

 

三、根據成人學生特點，提高論文寫作質量的 對策與建議

 

(一)提高認識

 

首先，要讓學生充分認識到畢業論文是對其綜 合素質和能力的整體評估，是獲取畢業證的前提條 件之一，還是在工作實際中運用所學知識和所形成 的能力進行實踐的基礎。其次，指導教師必須提高 對論文指導工作的認識，應結合成人大學生的特點 和基本情況積極有效地進行論文指導，這是全面提 高畢業論文的關鍵。最后，教學管理部門的認識提 高是論文整體質量能否提高的保證。因此，需加強 對畢業論文工作的領導，把畢業論文工作提高到與 常規教學管理工作并重的地位，真正認識到畢業論 文在整個教學系統中的重要性。

 

(二) 創新論文評價模式

 

研究表明，成人學習者工作經驗和人生閱歷較 豐富，職業性特點突出，專業理解能力、分析能力、 動手能力較強，但工作、家庭壓力重。因此，必須 根據其學習特點，認真總結成人高等教育畢業論文 中存在的問題及成因，以成人大學生工作實際為基 礎，以發現問題、分析問題、解決問題相結合為主 要內容，應用知識解決實際問題，從而適應成人大 學生的學習特點。

 

(三) 改革畢業論文寫作的教學手段和方式

 

據統計，2008年以來，有85%左右來自于生 產一線的學生從未寫過專業論文，不知道論文的格 式、基本要求和標準等。針對這種情況，首先應改 革教學計劃安排，將畢業論文寫作課程由最后一個 學期提到第三學期進行，便于讓學生盡早掌握畢業論文的基本格式、標準和要求。第二，應加大畢業 論文寫作課程面授教學課時數。傳統的面授課時安 排僅為8學時，對于論文的基本格式都不掌握的學 生來說，明顯偏少。經過多年的教學實踐，合理的 課時數應為20— 24學時。第三，科學合理把握教 學重點。論文寫作的格式規范要求、論文結構、論 文選題、論文材料收集、論文撰寫等應作為面授教 學重點。第四，改革教學手段，采用參與式教學方 法。授課教師要認真總結和分析成人大學生畢業論 文容易出現的問題，利用典型的案例進行有針對性 的教學，做到由淺入深、循序漸進，實現教學目標。

 

(四)多管齊下，加強論文寫作引導

 

畢業論文寫作課程面授教學是作為引導、規范 學生進行畢業論文寫作的基礎，專業基礎課程、專 業課程是啟發學生寫好論文的保障。僅僅依靠課程 面授教學難以解決學生論文寫作的全部問題，無法 達到預期目標。因此，必須改變傳統的單一的畢 業論文寫作課程面授教學模式，各門課程的教學應 以基本知識點為基礎，以專題論文寫作為主線，課 外作業安排相關課程的專題調研以及實踐報告，并 要求在規定的時間內以論文寫作的基本格式和要求 進行撰寫，任課教師進行認真點評，共同分析存在 的不足和需要補充、完善的問題，達到提高學生選 題、收集資料、論文撰寫等水平。另外，面授教學 時，及時提供論文寫作指導教師名單和基本信息， 指導教師以課程面授教師為主，搭建師生相互交流 的平臺，增強學生論文寫作的信心。經不完全統計， 2008年以來，西南林業大學成人高等教育貴州分院 采用以上模式，有40余人在相關學術刊物公開發表 文章，畢業論文一次通過率達到70%以上。

 

(五)強化畢業論文全過程管理 加強對畢業論文工作的指導和管理，把畢業論 文的各個環節落實到位，是保證畢業論文質量的核 心。第一，要選配好指導教師，強化指導教師職責。 指導教師對畢業論文的有效指導是提高論文質量的 重要保證，指導活動貫穿于論文寫作的每一個具體 步驟。要求指導教師從學生選題、查資料、調查、 實驗，到論文開題、撰寫、修改、定稿等全過程進 行引導。第二，應規范論文評審意見。根據成人大 學生的特點，對于論文存在的問題有針對性地進行 點評，盡量詳細地提出修改意見或建議。第三，充 分利用電子網絡，及時反饋論文評審意見。傳統的 論文評審是由學生打印好畢業論文郵寄到學校-學 校分發到論文評審指導教師-評審指導教師將論文 評審意見反饋到教學管理部門-教學管理部門將論 文評審意見郵寄到學生。不僅耗時，而且溝通不暢。 因此，應充分利用電子網絡，改革評審手段和方式。 另外，嚴格畢業論文答辯，不僅能為畢業生相互學 習提供寶貴機會和平臺，也能有效杜絕論文抄襲或 請人寫作現象的發生，有效保證論文的真實性和質 量。

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關鍵詞：郵政速遞物流；業務流程優化；物聯網技術

中圖分類號：F618 文獻標識碼：A

Abstract： This paper first studies the present situation of study on China Postal Express & Logistics Co. Ltd.， and then discusses theories and methods related to business process optimization and reorganization， and finally studies on the application of internet-of-things management technology and internet of things in business process optimization and reorganization. It lays theoretical and methodological foundations for the study on the process optimization of China postal express & logistics business based on the internet of things.

Key words： postal express & logistics； business process optimization； the internet of things

1 我國快遞業發展現狀

1.1 我國快遞業發展潛力巨大卻競爭激烈

據統計調查，歐美快遞業收入占到GDP收入的1%左右，而我國占比僅為0.16%，還有很大的增值空間。據預測，我國在2015年GDP將達55.8萬億元人民幣，城鎮化率也將提高至51.5%，伴隨持續的經濟規模擴大和城鎮化率提高，信息流、物流和資金流等活動日趨頻繁，對快遞服務的需求也將持續增長；到2105年，我國電子商務將突破18萬億元，網絡零銷售額占社會消費品零售總額9%以上，這將推動人們消費方式的轉變，促使網購快遞需求快速增長；2015年我國快遞業收入將會達到38.708億美元，將占全球市場份額的13.19%。

快遞業務屬于競爭型行業，我國未設置市場準入限制，因此有眾多企業從事快遞業務。據統計，我國注冊的物流公司目前有70多萬家，其中快遞公司7 500多家。順豐、圓通等民營快遞公司運作效率較高，構成對中國郵政速遞物流公司的巨大競爭壓力。中國郵政速遞物流公司的市場份額從原有的94%已降至目前的30%左右。而隨著對外開放，美國UPS、荷蘭TNT等快遞企業進駐中國搶占市場份額，由于運作效率和質量的領先優勢，對國內快遞企業形成了巨大競爭壓力。

1.2 中國郵政速遞物流公司業務流程效率低下急需優化

當前中國郵政速遞物流公司較其他快遞企業效率低下且服務質量較差，掉包、毀損頻發，顧客投訴率呈不斷增長的趨勢，每百萬件快遞申訴從2010年的2.9件增加到2011年的8.3件。在國內外的嚴峻競爭壓力下，優化業務流程、提高服務質量，已成為中國郵政速遞物流公司的當務之急。

1.3 物聯網技術有利于業務流程優化和重組

物聯網是繼計算機、互聯網之后世界信息產業的第三次浪潮，利用物聯網全面感知、安全傳輸、智能處理等優勢進行物流業務體系及流程再造，可有效提高物資的使用效率及物流管理水平[1]。

2 郵政速遞物流研究綜述

薛蓉娜、趙會娟（2006）[2]建立了快遞產業的評價指標體系，將郵政速遞物流公司同國內外競爭者對比發現體制改革是提高競爭力的關鍵途徑。王同聚（2006）[3]從業務運作、客戶開發、網絡資源優化與協作研究了郵政速遞物流公司業務層面的資源全面整合問題。陳爭輝，王倩，樸明燮（2011）[4]驗證出了響應性、可靠性、價格和有形性是郵政快遞服務質量的四個因子，對品牌形象和滿意度產生顯著影響。張振旺（2006）[5]認為EMS對外面臨四大國際快遞公司競爭；對內面臨私營公司的競爭，導致競爭力不足。EMS由于受政策保護，在企業規模、物流網絡、網點覆蓋等方面具有優勢，卻面對高價、低質量的劣勢。

隨著郵政速遞物流公司即將上市，所處外部環境變化更大，競爭更激烈，而我國大部分研究還注目在2005年，研究成果無法滿足外部環境變化要求。對于中國郵政速遞物流公司來說，競爭力提高的最直接表現就是市場份額的提升，影響因素主要是顧客滿意度，而影響滿意度又是服務質量。那么對于服務質量來說，如何在動態環境下對中國郵政速遞物流公司的價格、速度、貨損率等因素的業務流程進行優化便是當前研究目的。基于中國郵政速遞物流公司的特殊地位，本文擬在物聯網環境下對中國郵政速遞物流公司的業務流程進行優化重組。

3 業務流程優化和重組研究綜述

流程在《朗文當代詞典》中的解釋為：一系列相關的人類活動或操作，有意識的產生一種特定的結果。Davenport對流程的定義為：“流程是系列的工作，有一個起點，有一個終點，有明確的輸入資源與輸出結果。”因此，流程必將是由一系列的行動或者活動而必將產生結果的執行。

達文?波特將業務流程定義為跨越時間和空間的有序工作活動，它有起點和終點并有明確的輸入和輸出。我國學者彭東輝認為業務流程是企業為了向顧客提供有價值的產品或服務所進行的各種有序的活動。蔣志青認為業務流程優化為在進行產品或服務改進時，企業不需要改進基本業務流程，只是隨著產品或服務改進而改善業務流程；在實施新產品、新市場建設時，由于產品和服務發生變化，企業必須重新構建業務流程。

部分學者對企業業務流程重組的實施框架進行了研究，Hamid從影響 BPR實施的組織因素進行研究， 這些因素可以根據客戶、員工和組織的關注點不同進行管理；Reijiers（2004）[6]提出以工作為中心的BPR框架，作者提出了客戶、產品/服務、流程、參與者、信息系統和技術。該框架中參與者、信息系統、技術與流程密切相關，以支撐產品或服務為目的，最終滿足客戶的需要；其他學者提出了徹底變革的概念模型，并指出四個關鍵成功因素是：創造力、洞察力、標桿和IT；而Kettinger和Grove（1995）[7]將流程重組和流程改進的思想結合起來，提出了業務流程變革管理的理論框架模型。

也有學者對業務流程重組的實現方式進行了探討，Nelson和Coxhead（1997）[8]提出BPR概念可以引申出各種術語：流程變革、流程再設計、業務流程轉型及核心流程再設計，根據BPR的各種定義總結出了流程的變革范圍為流程改進流程簡化流程重組業務重組業務范圍重組公司轉型； 其他學者認為可以將業務流程重組分為演進式和革命式，并針對流程演進式和革命式變革列出了其變革的元素，提出一般BPR在設計階段采用革命式方法，而實施時采用演進式方法。

還有學者對業務流程重組的評價方法也進行了研究。《企業再造》一書中明確指出：BPR的目的就是在成本、質量、服務和速度等衡量企業業績的這些重要的尺度上取得顯著的進展，并提出顯著進展不是要在業績上取得點滴的改善或逐漸的提高，而是要在經營業績上取得顯著的改進；Sarkis等人（2002）[9]采用網絡決策層次的方法來評價制造業組織實施BPI結果，評價分成戰略性評價和運作層評價，戰略性評價包括成本、質量、時間和柔性， 這些因素之間是會相互影響的。運作評價包括報廢、反饋、初始成本、循環成本、交付時間、新產品開發時間、產品柔性和數量彈性等。

4 關于物聯網的研究綜述

4.1 物聯網概念

物聯網（the internet of things）是通過射頻識別（RFID）、紅外感應器、全球定位系統、激光掃描器、光熱敏器件等信息傳感設備，按約定的協議將物件與互聯網連接起來進行信息交換和通信，實現智能化識別、定位、跟蹤、監控和管理等功能的一種網絡。

4.2 物聯網與業務流程優化

高婧等（2011）[10]根據物聯網技術應用對物流配送業務的技術改進，在作業調度配載、在途監控等作業環節進行改進優化，實現配送過程信息化、智能化，并與上下游業務進行物資資源整合和無縫連接。宋昕等（2010）[11]研究了物聯網技術在推進散雜貨港口生產業務流程優化，提高企業生產效率方面的積極作用，并從系統的設計角度，提出了基于物聯網技術的散雜貨港口汽車提貨管理系統的設計框架。石瑋（2011）[12]認為將RFID、3G等物聯網技術應用在物流上，將會提高物品在運輸途中的安全，減少因安全問題給企業和個人帶來的損失。

4.3 物聯網技術在物流中的應用研究

對于物聯網在物流中的應用，國內學者大多做了闡述性的描述。龍江等（2011）[13]研究了物聯網視角下快遞業服務品質提升研究，作者認為快遞業要準確了解物聯網標準的基礎上，使快件信息的編碼方式與物聯網的主流編碼方式保持一致。馮東（2005）[14]研究了RFID在供應鏈管理中的應用，作者認為RFID幫助供應鏈上下游企業之間協同工作，減少信息不對稱、信息失真，使供應鏈的透明度大大提高，從而提高整個供應鏈的運營表現。

5 結 論

多數研究認為物流速遞公司在競爭中處于內外夾擊狀態。沒有從根本上考慮如何提高競爭力。如何在兼顧郵政速遞物流公司作為國有企業在進行業務變革的時候會受到多方面的利益抗衡，但整個大環境又要求中國郵政速遞物流公司必須進行改變。因此，本文在此基礎上提出具有前瞻性的研究，采用物聯網技術對公司進行變革。采用物聯網對公司業務流程進行優化，避免了直接和公司固有的利益進行抗爭，能夠成功的概率較大。

在進行業務流程優化和重組的過程中，國內外的研究還是比較豐富的。但隨著技術的進步，環境的變化，越來越多的先進技術將會采用。應用具體的物聯網技術對某個公司進行研究還沒有發現。因此，作為國有企業，作為中國即將上市的快遞物流公司，面臨著巨大的機會，同時也面臨著巨大的威脅和競爭，采用新技術對該公司業務流程進行優化，對于其提高競爭力就顯得十分重要了。其一是開拓新的方式對國有企業的低效率進行變革；其二是對物聯網技術在快遞物流企業的應用進行探討。

參考文獻：

[1] 高婧，史方彤，崔茜. 基于物聯網的物流配送業務流程再造研究[J]. 物流技術，2011，30（12）：25-27.

[2] 薛蓉娜，趙會娟. 中國郵政快遞業競爭力的比較研究[J]. 當代財經，2006（2）：87-91.

[3] 王同聚. 基于電子商務的郵政快遞物流資源整合研究[D]. 北京：北京郵電大學（碩士學位論文），2006：8-41.

[4] 陳爭輝，王倩，樸明燮. 郵政快遞服務質量要素與品牌忠誠研究[J]. 商業研究，2011，415：127-132.

[5] 張振旺. 中國郵政快遞（EMS）市場分析及競爭力研究[D]. 北京：北京郵電大學（碩士學位論文），2006：1-27.

[6] REIJIERSHA， MANSARSL. Best practices in business process redesign： An overview and qualitive evaluation of successful redesign heuristics[J]. The International Journal of Management Science， 2004（4）：283-306.

[7] KETTINGER. W. J， GROVER .V. Toward a theory of business process change management[J]. Management Information Systems， 1995，12（1）：9-30.

[8] NELSONT， COXHEAD. H. Increasing the probability of reengineering/culture change success through effective internal communication[J]. Strategic Change， 1997（6）：29-48.

[9] SARKIS. J， SRINIVAS. T. A synergistic framework for evaluating business process improvements[J]. The International Journal of Flexible Manufacturing System， 2002（14）：53-71.

[10] 高婧，史方彤，崔茜. 基于物聯網的物流配送業務流程再造研究[J]. 物流技術，2011，30（12）：25-27.

[11] 宋昕，黃磊. 基于物聯網技術的散雜貨港口汽車提貨業務流程優化與系統設計[J]. 物流技術，2010（22）：178-181.

[12] 石瑋. 面向物聯網的在途物流管理優化研究[J]. 長春工業大學學報（社會科學版），2011，23（4）：44-46.