導語：如何才能寫好一篇評估管理論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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其一、學生的學習興趣和積極性并沒有明顯的提高,語文學科在中學教學中的地位也沒有隨之提高。

據筆者平時的觀察和了解,無論是過去的“3+2”,現在的“3+x”,還是將來的“3+大綜合+x”;無論是高中文科班,還是理科班的學生,對語文課的態度基本上沒有什么變化。對于理科班的學生來說,數理化和英語是他們心目中的主課和得分的重要保障。學生在這幾門學科上花費的時間和投入的精力至少是語文課的幾倍。而文科班的學生則苦攻他們“又恨又愛”的數學、英語,狠背能讓他們得高分的政、史、地。誰都忘記了語文這門課的存在。不管語文教師對學生費多少口舌,講多少道理,也無法改變他們的選擇。因為班主任、課任教師和家長和學生都不約而同地達成了這樣的“共識”:文科生能否考上大學關鍵在于數學和英語兩門課,誰能把這兩門課的成績考上去,誰就是高考的贏家。

在教育部門的課程標準中,語文始終是排在“大三門”之首的主課,可在學生自己的課程表上,卻無情地把它排在了所有高考學科之尾。在平常的學習中,語文課既不屬于學生愛上愛學的“小四門”──音、體、美、計算機,又無法和“走遍天下都不怕”的數理化以及最熱門的英語相提并論,他們怎么會有熱情去學習它呢?在大多數學生的心目中,語文課下多大的工夫也不見能得高分,少花點精力也未必吃多大虧;多學少學、學好學壞、學與不學都一樣。用學生的話說就是“學了90(分),不學也90(分)”。在學生的心目中,語文連“雞肋”都不是,哪能算得上主課呢?

不可否認,在學生中不乏真正愛好語文的學生,但在高考的重壓下,在現實利益的驅使下,他們都不得不忍痛割愛了。在這樣一個功利主義盛行的年代,他們做出這樣的選擇也是無可指責的。需要說明的是,隨著新大綱的頒布和新教材的投入使用,大多數學生學習語文的興趣并沒有多大的提高,中學語文教學的現狀也沒有根本的改觀。如果說,學生對數理化的態度是“又恨又愛”的話,那么,對語文課就是“想說愛你不容易了”。

在平時的學習中,學生對數理化老師的課“盯得很緊”,如果對這些老師的教學態度、水平和方法感到不滿意的話,他們馬上就會做出一定的甚至是強烈的反應;而對于語文課,相當一部分學生完全抱著一種無所謂的甚至是冷漠的態度,覺得語文老師教得好壞都無所謂,甚至不屑于評價語文課。相當一部分學生覺得語文課可聽可不聽,可學可不學,學好學壞無所謂。作為我們的母語課,作為最重要的一門工具課,作為一門最具人性、最具感染力和親和力的人文學科,在學生的心目中竟然處于這樣的位置,落到了這樣尷尬的境地,每個有責任感的語文教育工作者都深感失落和憂慮。

其二、基層中學的語文教學現狀沒有根本性的改觀。

新大綱頒布、新教材投入使用已經四年了,2000年入校的學生現在已升入高校或進補習班復讀。他們是完整、系統地學完了高中語文新教材的第一批學生,可以說是新大綱、新教材的第一批受益者,也可以說是第一批實驗品。那么,他們的語文素質──也就是聽、說、讀、寫的能力是否得到了真正的提高呢?同往屆的學生相比,是否有了質的變化呢?

據筆者的觀察和了解,新課程實行以來,學生的語文能力、語文素質并沒有得到明顯的提高,甚至看不出和以前有什么兩樣,更沒有“舊貌換新顏”的感覺。

在新教材的教學過程中,盡管語文教師試圖按照新大綱的理念和新的課程標準施教,但收效甚微。學生在課堂上仍然不愿開口說話,不肯積極發言,課堂氣氛還和以前一樣沉悶;學生的口頭表達還是那樣糟糕、拙劣;寫作文時還是那樣痛苦,寫出的作文是那樣生澀、蹩腳;大量的作業和試題壓得他們喘不過氣來,根本沒有課外閱讀的時間,閱讀能力的提高更是無從談起。

盡管這幾年高考命題的指導思想、高考試題的結構和題型發生了重大變化,把考查的重點放在了閱讀和寫作上,題型也由過去以客觀題、選擇題為主改為以主觀題、問答題為主,而作文的考查形式也由以前的命題作文、供料作文改為話題作文,目的都是為了配合新課程的改革,引導學生多讀、多想、多寫、多練。盡管教育主管部門和高考命題組的專家們用心良苦,但在實際教學中并沒有達到預期的效果。學生的讀寫能力提不高,語文水平的提高也就無從談起。究其原因,是大多數學校對語文新大綱新教材的學習、研究很重視,但對于貫徹、落實并不熱心,甚至擔心新課改會影響語文課的教學質量。

語文教師雖然都接受過新大綱和新教材的培訓,但由于受傳統評價體系的影響,在實際教學工作中卻不敢放開手腳搞課改。再加上大多數學校對語文課教學和學習的投入不夠,語文學習的資源嚴重不足,學生缺乏學好語文的土壤和環境,學生在語文課的學習上花費的時間、精力,同其它課相比,嚴重不成比例。在高考的形式不斷發生變化的過程中,高中階段開設的課程越來越多,學生的課業負擔越來越重,在哪門課都向學生要成績的情況下,學生不愿也不可能在語文課的學習過程中投入太多的精力、花費過多的時間。

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（一）對實踐教學評估重視不足

早在2008年教育部組織實施的高等院校本科教學質量評估中，專業實踐教學環節就已被列入評估體系。但由于本次評估主要是對高校整體質量進行評價，具體專業的教學評價并未詳細涉及。對行政管理這類文科專業，實踐教學本身多年來并沒有引起足夠的重視，學生的實踐環節多局限于就業前的實習。行政管理專業的實踐環節不能如理工科一樣有完善的實驗室，即使有已經簽約的實習基地，每個實踐基地所能提供崗位的性質，如企業辦公室、政府的街道辦事處等級導致接納的學生實習數量極其有限。客觀條件的限制使得各個高校并未對文科實踐教學產生足夠的重視，所以實踐教學評估更未進入領導者的決策議程。在學院層面，一方面，由于目前多數高校實行校院二級管理制度，學校對學院工作也由以前的專項、專業考核向整體考核演變，即學院總體完成學校分配的“清單式”任務即可。當管理的重心向下轉移時，管理的目標也在發生變化。另一方面，普通高校對科研的重視日益趕超教學工作，由于不合理的學校排名指標導向、教師的晉升待遇都與科研論文項目等硬性指標掛鉤，教學任務僅滿足于完成即可，質量如何則難以得到衡量與控制。

（二）實踐教學評估內容難以確定

由于行政管理專業本身的特性，實踐教學的評價內容難以確定。行政管理專業特性從專業培養目標可窺：研究以政府為主的公共組織及其工作人員依法管理公共事務的理論和方法的應用性學科，其人才培養目標是培養具有較高政治理論素質，掌握現代行政管理學基本理論和專業知識，具有較強的管理、經營、策劃、調研、交際能力，可以勝任國家機關、社會團體和企事業單位的一般行政管理工作或從事行政管理學方面教學研究工作的專業人才。該目標中所欲培養的能力很難通過評價手段予以評價。但這些能力卻又是用人單位的重要考慮。這在課題組的調研中得以印證。根據課題組的調研，企業對學生的測評側重于素質和能力兩個方面企業在招聘時最看重的是學生的綜合素質，以后依次排列的是思想道德素質、身體素質、專業素質、心理素質、文化素質。企業對行政管理專業學生素質重視程度的統計企業對行政管理專業人才使用過程中，更加側重能力的發揮。用人單位最看重學生的人際協調能力，實踐操作能力則次之。根據企業注重的能力與素質，單純綜合素質與人際協調這兩項就與實踐教學效果的關聯無法得到充分論證。換句話說，實踐教學活動的效果在學生就業后不能通過工作的形式與行為得以體現，所以實踐教學追求培養學生應具備的能力素質目標本身難以測量。

（三）實踐教學評價的標準與方法不明確與實踐教學評價內容難以確定一樣

評價的標準也是難以解決的問題。實踐教學對學生產生的影響從時間維度來講難以衡量。短期內，實踐教學的效果難以實現，但長期效果的測量和追蹤需花費大量的人力與時間成本，難以操作。實踐教學產生的影響既有可能是直接的，也有可能是間接的。學生最終在工作中表現出的行為亦有可能是多種因素綜合產生的結果。即使確定了實踐教學質量的評價標準，也難以通過量化的方法評估。有的院校在開展行政管理專業實踐教學評價時，僅僅是對理論教學評價模式的移植和照搬，使得實踐教學評價指標與理論教學評價指標存在著很大的相似性。眾所周知，理論教學是以專業理論知識的傳授為主，評價往往側重于課堂的教學能力；而實踐教學則是以實踐技能的傳授為主，評價側重于實踐技能。兩者在評價重點與方式上均有不同。

（四）實踐教學評價的主體單一

當前行政管理專業實踐教學評價大多采用學生反饋、專家檢查、教師自評與互評等形式。科學合理的評價，應由多主體共同實施，然后把不同主體得出的評價結果匯總，再次進行整理分析，才能得出相對客觀公正的結果。根據調研了解，行政管理專業實踐教學的評價主體僅僅局限于教師。教師作為課程的組織者很難對自己的教學行為進行客觀的評估，并且有夸大自身教學效果的傾向。即使有高校對行政管理專業進行專業評估，普遍采用的是內部評估的方式，即由學校組織校內專家進行檢查。但這種檢查評估象征性意義遠大于實質意義。校內評估專家盡管具有搜集信息的優勢卻往往是非被評估專業的從事者，工科背景的專家評價文科專業的情況也不在少數；而且評估存在管理主義傾向，即評價者容易接受管理者的暗示而不能作為單獨的主體獨立發揮作用。

二、完善行政管理專業實踐教學評估的策略

很多學者對當前專業評估已經做出了足夠多的批判，現實中評估工作也讓管理者、評估者與被評估者都極為抵觸，尤其最為極端的質疑在于評估本身存在的合理性。拋開評估過程出現的不合理、不科學甚至造假的扭曲現象，課題組認為專業評估工作依然有存在的必要。因為只有通過評估，才能有改進，才能提升質量。行政管理專業實踐教學評估本身存在的困難不應成為不作為的理由。一定意義上講，難，才是彰顯深入工作的必要。當然，行政管理專業實踐教學評估應審慎進行，在對方法論、評估內容、操作方法等科學設計基礎上再思考如何細化實施。

（一）革新評估的方法論與理念評估的方法論與理念是指導評估工作的指南

早在1897年，美國教育家瑞斯（Rice）就發表了《無效的拼寫煉獄》一文，意在評價美國基礎課程體系的成效。并由此開創了以“測量”為特征的評價時代，評估者的角色是技術性的，即通過對評價工具的選擇完成評估工作。在1933年，美國教育領域的卡內基學分體系受到社會質疑時，拉爾夫•泰勒用八年的時間研究開創了以目標為導向的“描述性”第二代評估。實際運作過程中，目標模糊性提出了新挑戰，因此，評估需要在了解事實的基礎上發揮評估者的判斷。基于多元價值訴求基礎上的“判斷”成為評估工作新時代的特征。從評估科學的發展歷程來看，評估經歷了從“測量”到“描述”到“判斷”的轉變，表明了評估的理念與方法論的變更。對于專業實踐教學評價而言，通過考試（考核）方式的測量在各個高校被作為評價的主要工具。“描述性”評估以學生為評價客體，已經開始逐漸開展。行政管理專業通過教育實踐培養具有溝通、協調、組織等能力的學生，但這類目標并不能用明確的標準予以衡量。這就意味著專業實踐教學評估也應在遵循現有評價理念上繼續突破，整合方法。因為，單純的基于事實的判斷也容易出現偏差“，評估專家往往成為自己‘客觀’方法的囚犯，他們把觀察局限于學生群體的外在行為，而忽視了學生內在的主觀目的和價值觀，評價者努力構建對學生行為的解釋模型，但未能抓住價值觀和行為之間的聯系”。

（二）設置合理的實踐教學評估內容與指標體系

高校專業評估指標體系的建立是衡量專業評估工作推進狀態的標志，對評估的科學性、客觀性具有重要意義。所以，設置合理的實踐教學評價指標體系尤為重要。但如何設置、怎樣設置一直成為學術界和管理所面臨的難題。本文也不在于構建指標體系，只限于提出建設指標應該考慮的因素。著名社會學家艾爾•巴比認為：“評估研究的一個基本障礙就是要對‘不可測量的’效果進行測量。因此，評估研究作為一種方法，就是試圖去發現某物存在或不存在、某現象發生或是不發生。為了進行評估研究，我們必須能夠操作化、觀察以及確認到底什么存在或是不存在。”基于此，本課題通過行政管理專業學生工作內容及所需的能力與素質設置實踐教學的內容與框架，進而設置實踐教學評估的內容與框架。根據調研，企業招聘的行政管理學生以本科生為主占43.8%，專科生占41.7%，碩士研究生占13.5%，博士研究生占1%。從事的職位及所占的比例分別是行政助理45%、行政秘書25%、行政文員20%、人力資源10%。這些職位主要是為其他類工作提供支持。根據歸納與分析，總結了行政助理（文員）類主要職能。這些工作都需要較強的綜合素質、人際協調能力、實踐操作能力。因此學生的綜合素質、人際關系協調和實踐操作能力，是在專業實踐教學中應側重培養的內容，同時也是教學評估應該評估的內容。

（三）引進科學有效的評估方法科學的評估方法是確保評估結論的重要方面

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論文摘要從菇房準備、菇房消毒、培養料的準備、培養料的科學配制、拌料、裝袋與滅菌、接種與培養、出菇期的管理等方面介紹平菇溫室熟料栽培技術，以期為平菇種植戶提供參考。

1菇房準備

平菇在喜溫條件下生活。我縣由于冬春季節長，夏季短，氣溫不能四季滿足平菇的生長發育，加之農村沒有調溫設施，一般選用日光能溫室和塑料大棚作為菇房。另外，普通房子、窯洞等，稍加整修，使其具有加溫保濕，便于通風換氣。有一定的光照條件時，都可作為平菇的栽培場所。

2菇房消毒

每次使用菇房前都必須清掃干凈，然后用消毒藥品進行消毒。

（1）甲醛和高錳酸鉀熏蒸。先將菇房密閉好，1m3以甲醛10mL、高錳酸鉀5g的配比，按梅花型排放藥品，逐一從里到外加入高錳酸鉀，再加甲醛，兩藥相遇冒煙，即刻關閉門窗，悶12～24h。

（2）硫磺熏蒸。1m3用硫磺15g，點燃熏蒸。

（3）石灰酸噴霧。5％石灰酸液（即苯酸溶液）噴霧消毒。

3培養料的準備

培養料是平菇賴以生長的物質基礎，其優劣是決定平菇栽培成敗和能否獲得優質高產、穩產的關鍵。

（1）鋸末、麥草、蕎花、油菜殼等。我縣農村麥草、蕎花來源廣泛，一般做燃料使用，多有余地。為了充分利用這些原料，可將其經過曝曬等方法軟化處理，作為平菇栽培的原料。處理方法：配料前先將麥草、油菜殼、油菜秸、蠶豆秸、蠶豆葉等曝曬，粉碎成粗糠樣，一般2～3cm長為宜，然后用1%～2％的石灰水浸泡8～12h，撈出瀝水，調酸堿度為pH值7.5，再拌輔料。

（2）麩皮。主要供應平菇所需的氮源，使用量10%~20％。

（3）石膏。作用是加速有機質的分解，提高營養成分，調解酸堿度，使用量1%～2％。

（4）石灰。是一種堿性物質，可以中和培養料中過多的酸，而且可殺死害蟲和雜菌。

（5）尿素。氮源，用量不能大于0.3％，過大會抑制菌絲生長。

（6）過磷酸鈣。呈酸性，一般用量1%～2％。

4培養料的科學配制

培養料中的碳、氮比例應控制在30～50∶1，當天配制的培養料應當天滅菌；否則易發酸。

（1）麥草。A：麥草50％，楊樹落葉26％，麩皮20％，石灰1％，石膏1％，白糖1％，尿素0.2％。B：麥草70％，鋸末13％，麩皮15％，石灰1％，石膏1％，尿素0。2％。C：麥草46％，蕎花30％，鋸末20％，尿素0.1％，白糖1％，過磷酸鈣1％。

（2）油菜殼或蕎花。A：油菜殼50％，麩皮5%～15％，石膏1％，過磷酸鈣1％。B：蕎花50％，鋸末40％，麩皮5%～10％，石膏1％，尿素0.1％，過磷酸鈣1％，25％的多菌靈0.2％。C：蕎花50％，棉籽殼30％，鋸末15％，麩皮5％，尿素0.1％，過磷酸鈣1％。

（3）鋸末。松木鋸末中含有抑制菌絲生長的烯萜類、酸類、樹脂類等，使用前須經處理，加2％的石灰調濕堆制，再經曝曬，使其陳舊化，才能使用。A：鋸末78％，麩皮20％，白糖1％，石膏粉1％。B：鋸末93％，麩皮5％，白糖1％，尿素0.3％，磷酸二氫鉀0.2％，高錳酸鉀0.1％，pH值6.5。

5拌料、裝袋和滅菌

（1）拌料。將培養料按照配方比例混合拌勻，料水比應控制在65％左右（即用手指擠壓有水滲出但不滴下為宜）。

（2）塑料袋的規格。常有15cm×35cm、20cm×42cm、22cm×45cm等。常壓蒸汽滅菌應選用聚乙烯袋為佳，高壓蒸汽滅菌應選用聚丙烯袋為佳。

（3）裝袋。用手裝時，邊裝邊用手指壓。用手壓時只按袋壁四周壓緊，中央稍壓，形成四周緊中間松，兩端緊中間松，松緊合適，有利于菌絲生長。若裝得過緊，氧氣不易進入袋中，發菌慢；裝得過松，難以出菇。裝袋后兩端用粗2cm、長5cm的木棍或玉米蕊插入料中，用干布將兩端袋口料膜內外擦凈綁扎緊，準備滅菌。

（4）滅菌裝好料的袋依次擺放于鍋內架上，中間留出少許空隙，加水開始滅菌。初時加大火力，盡快使溫度升到100℃；否則培養料易變酸。維持8～10h，待溫度降至80℃時，再慢慢開門，取出料袋，放到無菌室中，準備接種。

6接種與培養

（1）菌種選擇。菌種的好壞直接關系到栽培的成敗。一般選用生長健壯、潔白濃密、純潔、絕對無雜菌、菌齡小、爬壁力強的栽培種作菌種。目前適合我縣植株的平菇菌種植廣溫1號、大白平菇、野豐118等。

（2）接種。料內溫度降至30℃時方可接種。接種前先按常規消毒方法將房間滅菌成為無菌室。接種開始，先用75％的酒精擦洗雙手及接種工具及塑料袋，用石碳酸重新噴霧消毒1次，有條件的可在酒精燈火焰上方接種，無條件的則盡量2人接種，1人打開袋口，1人迅速挖出菌種，接入袋內，即刻扎緊袋口，再接另一頭。接完后將栽培袋在石灰粉上滾動1遍，讓石灰粉填住袋上的小孔，防止雜菌污染。菌種塊的大小一般以棗核大小為宜。同時接種量盡量大些，以使菌絲布滿兩端料面，以杜絕雜菌侵染機會。

（3）培養。接好菌的料袋移入培養室內，夏季以4～5層為宜，冬季7～9層為宜，在25～28℃室溫下發菌，料內溫度不能超過30℃。我縣農村常用土炕生溫，料袋往往放置過多，且不翻堆，結果下層溫度高，造成燒菌現象嚴重。接種3～5d后，菌絲開始吃料，應檢查雜菌，若發現污染則即刻清除。8～10d后，每天打開窗戶通風換氣，仍以保溫為主。若菌絲完全不吃料，則是菌種問題，應更換菌種或重新接種；若菌絲吃料很慢，則是培養料過濕或菌種衰退，應換上套環，外包滅菌紙，利于通氣。正常情況5～8d翻袋1次，調換料袋位置，利于菌絲生長整齊。一般30～35d，菌絲吃透料層，結成塊，這時即準備出菇。

7出菇期的管理

將菌絲發滿的料袋移入棚內，在相對濕度80%～90％下出菇。

出菇期是子實體形成和菇體成長階段，這時的管理直接關系到產量的高低，其溫、濕度與發菌期間有明顯差異。

（1）催蕾分化階段。菌絲長滿袋后，平菇開始由營養生長向生殖生長過渡。這時的料溫不超過25℃，一般18～20℃為宜。提高空氣相對濕度85%～90％，要有良好的通氣和散射光刺激。且在袋口培養料的表面用粗鐵絲耙動，輕輕除掉接種塊周圍的老菌絲，壓平，換上直徑5cm左右的塑料編織繩套環，外包干凈紙。

（2）原基期。即菌絲紐接形成白色或淡黃色瘤狀突起即為原基。這時不要揭掉包裝紙，應加大地面和墻壁噴霧水量和噴水次數，絕對禁止直接對著料袋噴水；否則原基易死亡。

（3）桑椹期。即形成米粒狀菌蕾胚芽。一般2～3d，這時不宜澆水，以控制相對濕度。

（4）珊瑚期。這是奪取高產的關鍵時期，若管理得好，成菇率高；否則低，甚至絕大多數死亡。①取掉套環上的包裹紙，保留套環，這樣既保證通氣良好，又使菇體局限于套環中疊生長出，養分集中，菇多，大而肥厚，產量高。②噴水保濕。掌握“輕、勤、細”的原則，不宜在菇體上多噴水，應向空間多噴霧水。

（5）伸長期。子實體的菌絲和菇柄有了明顯的區別。此期每天噴水3～4次，盡量少噴菇體，多噴空間，晴天多噴，陰雨天少噴，每天打開通風窗換氣1～2h，并注意遮蔭；否則菌蓋色黑而影響品種。

（6）成熟期。成熟前期可直接向菇體噴水，但不宜過多，要少、細、勤。后期忌噴水于菇體，采收前噴1次細水，以保持菌蓋嫩。在孢子尚未彈射前及時采收。

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論文關鍵詞：大股東控制負債水平企業投資

論文摘要：實證檢驗了我國國有上市公司中負債水平與投資支出之間的關系，結果表明，企業投資支出整體上同負債水平呈負相關關系，投資支出與負債水平的關系受大股東持股比例的影響，此外，本文還發現在成長性較低的企業中投資支出對負債水平的敏感性更低，這些結果均支持了過度投資假說。

自20世紀7O年代以來，西方學者開始從負債融資的角度來研究其對投資行為的影響。從理論上講，負債具有硬的約束功能。然而從我國的國情出發，在證券市場不完善，企業的負債融資大部分來自國有商業銀行，以及國有企業一股獨大的背景下，負債融資對我國企業投資行為具體產生了什么影響，值得在以往研究的基礎上進一步分析。

1文獻回顧

Jensen和Meckling_1]和Myers[2都從股東和債權人之間的關系出發來研究負債與投資支出之間的關系，雖然他們的研究結果都表明負債與投資支出之間存在一種負相關關系，也會造成投資行為扭曲，然而Jensen和Meckling認為負債造成了過度投資行為，而Myers卻認為負債造成投資不足。Mi—ehael等口]以中國上市公司1991—2004年的數據為樣本，研究結果表明，財務杠桿與企業投資存在顯著的負相關關系，此外，也說明了債務沒有抑制成長機會和業績較差企業的過度投資行為，反而引起了投資扭曲。

負債還具有相機治理作用，即抑制過度投資。JensenL4從股東和經理之間關系的角度出發，闡述了債務具有到期還本付息的特征以及經理受到債權人的監控這兩種硬的約束作用，因此，他認為負債會抑制企業的過度投資行為，投資支出與財務杠桿也呈現負相關關系，Lang、Ofek和Stulz[5]發現企業未來的投資增長同當前的財務杠桿呈顯著的負相關關系，經過進一步的分析后，發現這種負相關關系只存在低成長的公司里，而對高成長的公司或處于高成長行業中的公司不存在。這表明對于低成長的企業來說，債務的使用更多的是抑制了過度投資的問題。參考Lang等的研究思路，Aivazian等用加拿大公開上市公司的面板數據模型檢驗了負債融資對公司投資支出的影響作用，結果表明負債融資與投資支出的負相關關系僅發生在缺少投資機會的低成長性企業，支持了負債具有約束過度投資作用的理論觀點。

國內學者在借鑒國外文獻的基礎上，結合我國制度環境對上市公司財務杠桿與公司投資行為之間的關系也進行了研究，雖然形成了一定成果，但專門就財務杠桿與企業投資之間關系進行研究的不多。李勝楠等口將樣本區分為高比例和低比例國有股公司，研究結果表明，國有股比例低的公司中存在投資不足問題，而國有股比例高的公司中存在過度投資現象。辛清泉等[8]在政府、銀行和企業三方的預算軟約束框架內實證檢驗了財務杠桿的治理效應，結果表明，“同質性因素”的存在弱化了債務的治理機制。姚明安、孔瑩_9]研究結果表明，財務杠桿對企業投資具有顯著的抑制作用，并且這種抑制作用隨著控股股東持股比例的提高而減弱。同時發現，財務杠桿對企業投資的抑制作用在成長機會較小的企業中表現得更為突出，這些結果均支持了過度投資假說。

2研究設計

2．1研究假說

與西方分散的股權結構不同，我國上市公司的股權非常集中，“一股獨大”的現象比較嚴重，從而也導致我國上市公司大股東與中小股東在投資成本、權利、投資目標與信息等幾個方面都存在重大差異。因此與西方國家不同，我國上市公司中普遍存在的問題不是在股東與經理人之間，而是在大股東與中小股東的沖突之間。

大股東不僅可以憑借其持有的股份分享公司的收益外，還可以憑借其的控制權對中小股東進行侵害，為自己謀求私利，因此大股東都傾向于擴大公司規模。一方面是出于聲譽、風險及融資等方面的考慮，企業的規模越大，控股股東侵害公司資源的回旋余地就越大；另一方面，大股東也跟經理人一樣崇尚構建商業帝國，從而也會擴大公司規模。

從以上的分析可以看出，由于大股東與中小股東沖突的存在，且大股東占主導地位的情形下，我國上市公司普遍存在過度投資，然而債務還本付息的特征在一定程度上可以約束大股東擴大公司規模的偏好，因此，企業當前的杠桿水平越高，未來的投資增長就會越低。基于此，本文提出如下假說：我國國有上市公司投資支出與財務杠桿之間呈負相關，大股東持股比例越高，投資支出對財務杠桿的敏感性越低。

2．2樣本選取及數據來源

本文的研究樣本為2001-2005共5年在滬深證券交易所上市的公司。在樣本的選取上，遵循以下標準：①剔除金融類公司，因為其債務結構具有特殊性；②剔除PT、ST公司；③剔除在當年上市的新公司；④剔除財務數據缺失的公司；⑤剔除財務杠桿高于1，成長機會、投資支出以及生產能力應用等極端值。本研究的所有財務數據均來自CSMAR數據庫和CCER數據庫，統計分析軟件為Stata10．0版本。

2．3模型設計與變量定義

在我國特殊的經濟環境下以及借鑒AivazianetaI]的基礎上，本文用銀行貸款來表示企業的負債水平，模型如下：

Inv—B0+8】Lev+B2Growth+B3CF+口4Sales+口5Yearl+p6Year2+p7Year3+p8Year4本研究的因變量為投資支出，定義為t+1年的固定資產原值改變量除以t年末的固定資產凈值，用Inv表示；解釋變量為財務杠桿(Lev)，定義為t年末公司負債總額除以t年末的總資產。

基于現有理論及相關實證研究，本文采用以下控制變量：①成長性Growth，定義為t年主營業務收入變化量／t一1年主營業務收入；②現金流CF，定義為t年的經營性現金流量凈額／t年末總資產；③生產能力Sales，定義為t年主營業務收入／t年末固定資產凈值；④大股東持股比例First；⑤年度啞變量Year。

3實證檢驗及結果分析

3．1財務杠桿對企業投資的影響：基本情形

表1中模型1是引入解釋變量Lev之后的回歸結果，變量Lev的系數為負值且在統計上高度顯著，因此，我們認為財務杠桿對企業投資支出的影響是很明顯的。

3．2投資支出對財務杠桿的敏感性：大股東持股比例的影響

為了檢驗本文假說，我們在模型1的基礎上增加了一個Lev與First的乘積項，模型2是引入乘積項后的回歸結果。結果顯示，財務杠桿系數為負且顯著，但First與Lev的交叉變量與投資支出顯著正相關，說明公司的大股東持股比例越高，財務杠桿對企業投資支出的敏感性越低。

為了進一步驗證假設，我們設置了成長性啞變量(DGrowth)，當觀測樣本的主營業務收入增長率大于其中位數時，DGrowth取1，否則取0。如果存在過度投資，那么，財務杠桿對企業投資的抑制作用應該在成長機會較小的企業中表現得更為突出_5]，也就是說，Lev與DGrowth的乘積項系數應該顯著為正。模型3是基本模型中加入DGrowth啞變量及其與財務杠桿Lev交叉變量后的回歸結果。DGrowth與Lev的交叉項與公司投資支出顯著正相關，說明財務杠桿與投資支出的負相關關系在低成長的企業中表現得更為敏感。這說明我國國有企業中普遍存在著過度投資現象。

3．3穩定性檢驗

由于變量間的乘積項可能會帶來多重共線性問題，因此，本文采用了分樣本的方法對上述假設進行重新檢驗，結果表明，本文的假設繼續成立。此外，我們也采用了替代變量的方法對本文的回歸結果進行檢驗，結果依然符合原假設。

篇5

關鍵詞：資產評估；價值類型；認識分歧

中圖分類號：F123.7 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）10-0-01

一、對我國資產評估行業理論基礎的評價

結合我國國情，結合歷史和現實分析才能對我國資產評估行業理論做出正確客觀的判斷。然而中國資產評估有其獨特的一面，在其初期發展過程中是政府立法強制推行的。由于歷史的原因，我國的資產評估理論具有濃烈的中國特色。某種程度上講，具有中國特色的資產評估理論也使國際資產評估理論顯得更加豐富。僅就我國國情而言，我國在理論方面實力還是很強。然而隨著國內和國外經濟環境的改變，具有中國特色的資產評估理論顯得有些過時，特別是加入WTO后，對外開放已經上升為一種國家級別的政策。舊的衡量標準顯得“力不從心”。然而這些衡量標準已經在很多人心里根深蒂固。因此，相當―部分業內人士錯誤的認識了我國的資產評估定位，從而導致了認識上的差異，在資產評估價值類型的選擇上顯得尤為明顯。因此，我國資產定位上的分歧和價值類型選擇直接影響了我國資產評估基本準則出臺

二、價值類型選擇認識分歧的歷史回顧

我國資產評估在價值類型選擇上的認識分歧可用兩個階段概括。第一階段中標志性的事件是我國資產評估基本準則的第一次起草工作。在這次基本準則起草的過程中，關于資產評估價值類型選擇問題出現不同的意見。其中一方認為，應把收益現值標準、重置成本標準、現行市價標準和清算價格標準寫進資產評估準則；另一方認為，應把在資產評估理念基礎上形成的資產評估市場價值和非市場價值寫進資產評估基本準則。雖然，1998年市場價值和非市場價值被寫進去。但這并不代表認識分歧消失。在1999年和2000年的輔導教材中第一方的觀點被寫了進去。當初反對資產評估價值類型的人，卻接受了資產評估價值類型的形式，而仍然堅持資產評估估價標準的內容和本質。

關于資產評估準則價值類型選擇認識分歧的第二階段，大約從2001年初資產評估基本準則以及無形資產準則的再次起草算起。此時很少有人在意資產評估價標準的重要性。然而，價值類型選擇問題上又出現新的分歧：（1）區分資產評估價值類型選擇何種市場價值；（2）使用傳統的市場價值和非市場價值，還是使用市場價值及其他特殊的資產評估價值形式。可喜的是分歧越來越小。至少，整體的框架和平臺基本沒有分歧，在此種情況下討論資產評估準則中價值類型的選擇問題顯得更有意義。

三、關于資產評估準則中價值類型認識分歧的理論思考

從上述論述的兩個階段來看，第一階段的認識分歧不同的人站在不同的角度上，進而對資產定位方面有不同的認識，各有利弊。第二階段的認識分歧主要體現在：第一是市場價值如何把握及有沒有被公允市場價值替代；第二是非市場價值的存在是否合理及如何把握，能否被其他特殊價值類型所取代。

（一）市場價值和公允市場價值的選擇

部分人認為若用《國際評估準則》中的市場價值和非市場價值則會產生諸多問題。理由是：（1）我國的資產評估與國際標準差別很大，兩者沒有可比性；（2）市場價值定義的條件比較苛刻，對交易市場和參與者有嚴格的要求和時間限制；（3）非市場價值的適用范圍比較小。為了使評估人員更好地把握評估過程，采用公允市場價值既有益于評估人員更有益于評估報告正確的表達。然而從評估人員的角度看，卻未必能達到預期的目的。這是因為，被評估資產無論在何種條件下，其公允價值必須要評估出來。公允價值與非正常條件下的公允價值之間的差別在于公允價值成立條件和使用范圍的不同。評估人員要想順利的把握評估過程及參數的選擇，必須要清楚條件與結果之間的關系，并清楚不同條件下的區別，否則很難把評估結果和使用范圍表達清楚。從評估條件和環境可把價值類型分為市場價值和非市場價值，從這個意義上講，選擇公允市場價值遠不如選擇市場價值和非市場價值。不贊同的人，或許考慮了各種市場價值成立條件。然而，資產的最佳使用是只有在更高層次上的正常使用才能發揮出資產的最佳使用效果。

（二）關于非市場價值定義的合理性和替代性

部分人士認為不如直接具體研究每種價值類型，理由是非市場價值沒有定義。然而一個建議是否好壞須符合以下兩個條件。那就是合理性和可操作性。顯然用各種特殊價值形式取代非市場價值可操作性不強。非市場價值恰好符合評估條件的特殊性。非市場價值為評估員揭示了在資產評估中可能會遇到的各種特殊情況；在特殊情況下評估出的價值是公允的，但適用范圍有限。若因為上述原因，就用其他特殊價值形式取代非市場價值是不可取的。一名優秀的評估師必須有能力在實際操作中把握住資產的公允價值。同時我們也應該清楚公允價值與市場價值的差別。實際情況是市場價值比公允價值更為具體，更有利于評估人員把握。由于市場價值概念的明晰性和可把握性，資產評估行業一般選擇市場價值作為標準。市場價值的確能夠肩負這些使命：（1）在正常條件下易于把握；（2）資產評估結果無外乎市場價值和非市場價值，理解二者具有相通性；（3）市場價值是準確把握其他價值的基礎。正是由于這些特點，市場價值被廣泛的應用于國際場合，也正是市場價值在資產評估中被定義，抽象的公允價值才會如此容易的掌控并成為資產評估的基本目標。資產評估市場價值的重要性是不言而喻的，關鍵是它已經成為我們衡量資產評估結果公正性的一個重要參考。

四、結束語

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論文關鍵詞：失效模式影響分析，綜合評價，離散型加工生產線

0引 言

針對企業生產過程中所需資源多樣性和相關性，導致生產系統難以評價或評價結果不夠準確；國內外學者提出各種評價方法和控制手段。如Teng[3]提出基于FMEA的生產過程的控制，運用FMEA理論對生產制造過程中所涉及的零部件出現失效模式進行評價；Allen[4]提出生產設計階段利用FMEA和模糊數學方法進行管控, 將FMEA和模糊集理論應用到產品設計階段；門峰[8]提出模糊集理論與灰色關聯理論的FMEA方法，將FMEA和模糊集理論與灰色關聯理論運用到具體的鑄件產品中。郭銅修等[9]提出企業生產系統模糊評價方法，將模糊集理論運用到航空工業企業生產系統中的評價。本文在上述研究基礎上發現FMEA方法存在不足之處：（1）多因素評價時所得風險順序數不可靠，得到數值相近甚至相等。（2）系統評價過程中沒有考慮各因素在整體上影響程度，只是按著FMEA方法評價其各個因素；為了避免以上缺點而提出了基于FMEA離散型加工生產線的綜合評價。

1 FMEA離散型加工生產線的綜合評價研

1.1離散型加工生產線研究

從系統工程角度出發工商管理論文，離散型加工生產線的生產過程可以被看作是一個“輸入—轉換—輸出”系統，系統輸入就是一切需求資源或生產要素，經過有機的轉換過程，輸出特定產品或服務，這個轉換過程就是企業生產系統龍源期刊。一般將離散型生產線的構成要素劃分為[9]：

(1) 人力：人員技能、人力資源利用、人員情緒等。

(2) 物力：物料、半成品、產品、周轉箱、設備、儀器、文件資料、工具、工裝等。

(3) 環境：生產線現場的通道、地面及其標識，各類管線、門窗、墻面、通風、照明等。

(4) 信息：在制品數量、產品合格率或廢品率、生產計劃數量、生產成本、時間等。

從上述描述可以看出各種構成要素中包括不同種因素，不同要素在不同企業生產線中影響程度不同，不同因素在企業生產線中影響程度也不同，所以對具體企業生產線進行評價時要考慮到這種特殊性。可以將生產線劃分為一級要素指標和二級因素指標，即考慮其層次性，生產線指標體系如圖1-1。這些因素控制存在不確定性和模糊性，而這種不確定因素在以前的評價系統中難以給予準確的數值。故障模式影響分析（Failure Mode and EffectAnalysis ,FMEA）和模糊數學理論在這方面有著其他方法不可替代優勢。FMEA實施過程中主要是利用專家經驗和知識得到各因素失效模式的發生率（Occurrence-O）、嚴重度（Severity-S）、難檢度（Detectability-D），通過計算風險順序數（Risk PriorityNumber-RPN，RPN=）得出風險程度。其計算方法就是O、S、D三者乘積而得出其風險順序數，這樣導致不同失效模式得出相近甚至相同的RPN工商管理論文，但實際上這些相近甚至相同RPN的重要程度不同[10]。

圖1-1 生產線指標體系

通過以上分析，生產系統評價既要考慮它的要素和因素重要性，又要考慮各因素具體的情況，于是提出了基于FMEA離散型加工生產線的綜合評價方法。首先從系統的角度出發，利用專家知識和經驗填寫各層次指標的重要性表格，應用二元對比倒數法計算出相應權重。其次從局部的角度出發，應用FMEA理論對具體因素存在失效模式進行評價龍源期刊。最后為了考慮所有因素對生產系統的影響和避免專家的主觀因素，應采用模糊集和FMEA理論相結合的方法，即綜合評價方法，其過程如圖1-2。

圖1-2 綜合評價過程

1.2 FMEA模型簡介

失效模式與效應分析是FMA（故障模式分析）和FEA（故障影響分析）的組合，是過程管理中的一項預防性分析工作，是一種用來評價系統的設計和生產過程或服務等所有可能發生的故障（問題、錯誤、風險和利害）的特殊關系[1]。其使用范圍包括產品設計、生產過程、服務過程、機器設備等。

有效FME具有以下特色：可以降低制造過程中出現失效的風險；能識別與產品相關的制造失效模式；可分析所有顧客要求的產品特殊性；能評估失效對顧客造成的影響；能識別制造過程中潛在的失效原因，并據以降低失效發生率；能列出潛在失效模式的排序，并據以建立考慮采取矯正措施的優先級；能將制造或裝配過程的結果文件化。FMEA的實施過程如圖1-3。

圖1-3 FMEA實施過程

FMEA使用過程中要進行相關數據的實際調研和收集，識別產品或系統潛在失效模式中潛在失效后果、潛在原因、確認現行的檢測方法和控制手段工商管理論文，評價嚴重度、發生率、難檢度；直到所有失效模式評價完成，計算風險順序數，判斷風險順序數是否在可接受的水平。若風險順序數在不可接受水平內需要采取措施，通過持續改進直到達到可接受水平內才為止。

1.3綜合評價模型簡介

綜合評價模型如下：

B=A°R= A° （1-1）

模型中：A=一級指標權重， Ai，二級指標權重，為判定矩陣，上標°表示合成算子。

（1）權重的確立[6]

通過表1-1，利用二元對比倒數法得出各子系統相對權重。

表1-1因素比較表

定義

定義

1

Ai與Aj同等重要

2

Ai比Aj略微重要

3

Ai比Aj較為重要

4

Ai比Aj重要

5

Ai比Aj重要得多

6

Ai比Aj非常重要

7

Ai比Aj絕對重要

 

 

根據專家初始權重集W計算權重相似系數Sij ，得到相似矩陣S。

（1-5）

式中，Sij 專家i與專家j相似程度，需要進一步計算偏離程度L來剔除偏離程度大的專家評定權重

（1-6）

（1-7）

式中代表i專家評定因素權重與其他專家評定因素權重偏離程度，假如大于某一界值時，第i位專家意見加以剔除。實際運用中根據實際情況來設定界值L。

（3）評判矩陣的確定。一般采用定性指標和定量指標的隸屬度，本文采用改進的定性指標方法處理，即直接由多個專家對某個被評定因素的隸屬度做出估計，然后利用聚類分析的距離法中歐氏距離來剔除偏離程度比較大隸屬度。

（4）模糊綜合評價合成算子上標°確定[6]

根據本文特點選擇如下模型：

， j=1工商管理論文，2，3，…，m

該模型不僅考慮所有因素的影響，而且保留了所有單因素評價的全部信息。在運算時，并不對ai和rij施加上線限制，只需對ai歸一化處理，即。

2實例分析

對汽車前橋廠的轉向節加工生產線進行實際調研和相關數據的采集，發現其潛在失效模式，由專家、調研人員和從事多年此生產線管理的相關人員對各失效模式因子O、S、D進行評分，利用FMEA和綜合評價模型對轉向節生產線進行評價。

2.1 評價體系確定

通過實際調查和分析，本文從人力、物力、環境、信息綜合考慮設定4個一級評價指標及14個二級評價指標，所構成轉向節生產線評價指標體系，如表2-1。

表2-1轉向節生產線評價指標

轉向節生產線

人力（）

人力資源利用（w11）

人員技能（w12）

物力（）

外圓尺寸和精度（w21）

螺紋底孔中心孔（w22）

防護裝置（w23）

設備（w24）

文件資料（w25）

環境（）

機器及其地面清潔（w31）

作業現場通風、照明（w32）

各類線路布置、著色（w33）

門窗、墻壁完好性（w34）

信息（）

在制品數量（w41）

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論文關鍵詞：風險，全面風險管理，風險管理框架

一、引言

中國自2001年加入WTO以來，中國對外開放不斷深入，從十六大召開后，中國企業進入了對外開放新階段，紛紛加大了“走出去”的戰略步伐。隨著企業跨國經營和全球化進程的加快，企業面臨的不確定因素加大，如一度被視為明星企業的中航油，2004年折戟獅城，損失5.5億美元，折射出企業風險控制能力的薄弱，在企業界引起極大的震動。面對慘重的教訓，企業的經營理念也悄然發生了轉變，避免滅頂風險比獲取超常收益更重要，這是企業界的共識。尤其在經歷了2007年以來的史無前例的經濟危機后現代企業管理論文，風險管理被受到前所未有的重視，然而企業在開展風險管理的過程中，發現不同版本的風險管理框架差異較大，如何選擇適合企業自身的風險管理框架是擺在企業面前的實際問題，本文擬對目前國內外比較具有影響力的風險管理框架進行分析和比較，以期為企業實施全面風險管理提供幫助。

二、全面風險管理框架比較

目前國內外具有影響力的風險管理框架有美國COSO(Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission)于2004年9月的《企業風險管理—整合框架》（以下簡稱COSO風險管理框架）。國際標準委員會于2009年頒布的《ISO/FDIS31000風險管理—原則和指引》（以下簡稱ISO31000），該風險管理標準是在2004年修訂的澳大利亞/新西蘭風險管理標準(AS/ NZS 4360)的基礎上制定的。中國有國資委于2006年6月頒布了《中央企業全面風險管理指引》（國資發改革[2006]108號）（以下簡稱《指引》）。本文擬從風險和風險管理概念、風險管理流程、風險管理架構等內容對三個框架進行比較分析。

1．風險概念比較分析

COSO風險框架將風險定義為“風險是指一個事項將會發生并給目標實現帶來負面影響的可能性”，而事項是源于內部或外部的影響目標實現的事故或事件，事項可能有正面或負面的影響，或兩者兼而有之。從COSO對風險的定義可以看出，負面影響的事件為風險，正面的影響的事件為機會，強調風險的負面作用，并將目標明確分為戰略目標、經營目標、報告目標和合規目標。這種分類方法有助于企業關注風險管理的不同側面，滿足企業增長和報酬以及監管者的要求。

《指引》認為企業風險是“指未來的不確定性對企業實現其經營目標的影響”，這里的影響包括正面的和負面的或者是兩者兼有論文下載。并將風險明確指出對經營目標的影響。因此從風險的定義上可以看出，《指引》對企業風險的定義明確指出對經營目標的影響，經營目標是與經營戰略相對應的目標，這可從《指引》后面提到的風險管理策略的制定要和經營戰略相適應，經營戰略是屬于業務層面的戰略，可以看出《指引》中企業風險更多指業務層面的風險而言的。

ISO31000將風險定義為“不確定性對目標的影響”。并指出影響是指實際與預期的偏差，可是正面的或負面的或兩者兼有。并表明目標可以有不同方面，如財務、健康和安全以及環境目標，可以體現在不同的層次，如戰略、運營、項目、產品和流程層面。從ISO31000對風險的定義描述可以看出ISO31000對風險的定義更加全面，兼顧了傳統的財務、健康、安全以及環境風險，表明了風險的兩面性，即正的作用和負的作用。

從以上比較來看，各風險管理框架對風險的定義基本上達成共識現代企業管理論文，即風險是不確定性對目標的影響，區別是目標的范圍不一樣和風險的兩面性上。《指引》特指經營目標，COSO將目標分為戰略目標、經營目標、報告目標和合規目標，ISO31000目標范圍更加廣范，可以指不同方面，也可以指不同層面。

2．風險管理概念比較分析

COSO 認為“企業風險管理是一個過程，它由一個企業的董事會、管理層和其他人員實施，應用于企業戰略制定并一直貫穿到企業的各項活動中，旨在識別可能會影響企業的潛在事項，管理風險以使其在該企業的風險容量之內，并為企業目標的實現提供合理保證”。根據企業風險管理的定義可以發現COSO所指的企業風險管理覆蓋的企業活動的范圍包括戰略制定活動。

《指引》認為全面風險管理，“指企業圍繞總體經營目標，通過在企業管理的各個環節和經營過程中執行風險管理的基本流程，培育良好的風險管理文化，建立健全全面風險管理體系，包括風險管理策略、風險理財措施、風險管理的組織職能體系、風險管理信息系統和內部控制系統，從而為實現風險管理的總體目標提供合理保證的過程和方法”。《指引》中的風險管理的總體目標，包括戰略目標、經營目標、報告目標、合規目標和危機管理目標。與企業風險的定義相適應，風險管理的定義也是圍繞經營目標的實現，而展開了一系列活動。

ISO31000認為風險管理指“對指導和控制組織有關風險的活動進行協調”，即所有跟風險有關的指導和控制活動都稱為風險管理，涉及不同層面不同范圍。

從以上比較分析可以看出，《指引》的風險管理覆蓋的范圍相對較窄，而COSO，強調風險管理不僅包括經營層面的活動而且包括戰略制定活動。ISO31000的風險管理涉及任何與風險有關的指導和控制活動，涉及的程度和范圍更加廣范。

3．風險管理流程比較分析

COSO風險管理流程包括內部環境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通、監控。COSO框架的風險管理流程始企業內部環境，并認為內部環境影響組織中人員的風險意識，是企業風險管理所有其他構成要素的基礎。COSO將目標設定作為風險管理流程的一個關鍵要素，并明確指出目標設定是事項識別、風險評估和風險應對的前提條件。在識別和評估影響業績的風險必要的措施來管理風險之前首先要設定目標。COSO區分四種類型的目標：戰略目標、經營目標、報告目標和合規目標。

《指引》風險管理基本流程包括現代企業管理論文，收集風險管理初始信息；進行風險評估；制定風險管理策略；提出和實施風險管理解決方案；風險管理的監督與改進。信息與溝通貫穿于整個流程中。《指引》并未在風險管理流程中提到目標的設定，但是從風險的定義、風險評估可看出其中暗含著目標設定的內容。

ISO31000風險管理基本流程包括溝通與協商、建立環境、風險評估、風險處理、監控與回顧，如圖1所示論文下載。ISO31000將溝通與協商是整個風險管理流程的首要因素，旨在采用一種工作團隊的工作方法，為風險管理建立一個適合的環境。通過與內外部利益相關者進行充分的溝通與協商有助于有效識別風險、不同領域的專業知識被用于風險分析、風險評估標準的建立、風險管理計劃的執行和風險管理流程的變更等，確保整個風險管理過程中能充分理解和考慮利益相關者的利益。另外，ISO31000將環境建立作為風險管理流程的一個重要步驟，環境建立包括內外部環境的建立、風險管理流程環境的建立以及風險評估標準的建立。該步驟使風險管理活動與內外部環境相匹配，并在組織內建立了風險管理的組織基礎和范圍，如界定風險管理活動的目標和風險管理流程的責任、風險管理的范圍、廣度和深度以及風險評估的有效性和風險評估的標準等。

圖1. ISO31000風險管理流程

從以上對各標準的風險管理流程來看，內容上基本相同，區別之處所反映的理念存在差異，COSO強調內部環境和目標設定，ISO31000強調溝通和協商以及環境的建立，《指引》強調信息收集，在整個風險管理流程中貫穿信息與溝通的內容。

4．風險管理架構比較分析

COSO風險管理架構保留了其內部控制框架的三個維度結構，即目標維、風險管理要素維和管理層級維，并在此基礎上進行了拓展，目標由內部控制框架的3類擴展為4類，即除了經營目標、報告目標和合規目標外，增加了戰略目標。風險管理要素由內部控制框架的5個擴展為8個，包括內部環境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通、監控。管理層級包括整個企業、職能部門、業務單位和分支機構4層。目標、要素和管理層級之間的關系為：各管理層級是風險管理主體，目標是企業努力實現的對象，風險管理要素是目標實現的步驟，企業的各個管理層級都要按照風險管理的8個要素為4個目標服務。

《指引》的全面風險管理框架包括總體目標、風險管理文化、風險管理流程和全面風險管理體系四個組成部分，其中風險管理體系由風險管理策略、風險理財措施、風險管理的組織職能體系、風險管理信息系統和內部控制系統構成。風險管理總體目標除包括COSO的四大目標外，還增加了“確保企業建立針對各項重大風險發生后的危機處理計劃，保護企業不因災害性風險或人為失誤而遭受重大損失”的應急管理目標。《指引》清晰提出風險管理的三道防線，即各有關職能部門和業務單位為第一道防線；風險管理職能部門和董事會下設的風險管理委員會為第二道防線；內部審計部門和董事會下設的審計委員會為第三道防線。但《指引》四個部分內在的邏輯關系表述的不是十分清晰。比如：建立全面風險管理體系是先建基本流程還是先建立體系沒有界定清楚。風險管理基本流程中和風險管理體系中都有風險管理策略的內容現代企業管理論文，二者的內涵是否一致，并沒有闡述清楚，風險理財措施屬于風險管理工具或方法之一，它與組織職能體系、內部控制系統的內容不在一個管理層面上。對于全面風險管理體系中最重要的目標政策體系的沒有突出。風險管理的目標政策對風險管理基本流程、風險管理體系和風險管理文化三個部分具有指導和引領的作用，但是在指引中沒有獨立章節表述，相關內容也不夠詳盡。

ISO31000風險管理架構定義為“為整個組織設計、實施、監控和檢查與持續改進風險管理提供基礎和組織安排的系列要素”。其中基礎要素包括“管理風險的政策、目標、授權和承諾”。組織安排包括“計劃、領導、職責、資源、流程和活動”。風險管理框架被植入到組織的整個戰略和運營政策的制定和實踐活動中。ISO31000風險管理框架如圖2所示。

圖2. ISO31000風險管理架構

ISO31000風險管理框架建立了風險管理原則、風險管理架構和風險管理流程之間的關系。如圖3所示。風險管理原則為建立風險管理架構提供指導方針論文下載。風險管理架構中的管理政策，程序和活動，系統地應用到風險管理流程中，同時風險管理流程應在風險管理架構中通過風險管理計劃，成為組織各個層面和活動的組成部分，并得到實施。從風險管理原則可以看出，ISO31000風險原則除了包括COSO和《指引》的風險管理理念外，還提出風險管理成為決策的組成部分，充分體現風險管理的重要性。價值的充分體現。

圖3. 風險管理原則、風險管理架構和風險管理流程之間的關系圖

三、比較分析結論與實施建議

根據全面風險管理的目標和覆蓋范圍，全面風險管理可以劃分三個階段，初級階段、中級階段和高級階段。初級階段主要關注經營目標，在企業內開始導入全面風險管理，風險管理的理念、方法和工具處于試用階段，企業內部需要逐步形成統一的風險語言和廣為接受的風險管理方法、措施、政策、職責分配以及風險管理流程和關鍵經營活動融合的過程，風險管理處于探索和價值逐步接受過程。風險管理中級階段，風險管理逐步被接受，且提出了更高的要求，將風險管理提升到戰略層面，和戰略進行整合，保障戰略目標的實現，發揮風險管理的價值創造和價值保持作用。風險管理高級階段，風險管理應用于決策過程，為決策提供信息基礎，并有機的與企業的內外環境、組織、文化和戰略相融合現代企業管理論文，并隨著內外部環境的變化而變更，成為企業的競爭力的重要來源。

從以上對各全面風險管理框架的概念、流程和架構的比較分析可以看出， ISO31000風險管理標準風險管理的范圍和理念以及整個框架相對比較完善，適用于風險管理高級階段。COSO風險框架將風險管理提升到戰略層面，適用于風險管理中級階段，但COSO風險框架僅提出了風險管理的要素和風險管理的目標，并未提出風險管理體系。《指引》適用于風險管理初級階段。ISO31000風險管理標準解決了以上所有的問題，闡述清了風險管理原則、風險管理構架和風險管理流程之間的關系，為全面風險管理的實施掃清的障礙。

因此，中國中央企業在全面建設風險管理框架時，以《指引》為基礎，充分參考與借鑒COSO的目標設定內容以及ISO31000的風險管理標準的內容，使風險管理流程和風險管理體系有機融為一體。同時應該指出《指引》的內容是適應中國企業風險管理實踐而制定的風險管理框架，隨著風險管理實踐的開展，企業應提升風險管理的范圍，即將戰略制定活動和保障戰略目標的實現納入全面風險管理的范圍。最后，在實踐中充分貫徹ISO31000風險管理的思想和內容，使風險管理向更高的階段邁進，從而不斷提高企業自身的風險管理能力和增強企業的核心競爭力。

參考文獻：

［1］（美）COSO，方紅星，王宏譯.企業風險管理—整合框架[M] ,大連：東北財經大學出版社,2007.

［2］國有資產管理委員會.中央企業全面風險管理指引（國資發改革[2006]108號）

篇8

摘要：銀行業是最基本和最主要的金融機構，但它同時又是最容易引發系統危機的部門。在如何確保銀行業穩健運行方面，經濟學家和銀行家都認為，銀行業監管的責任十分重大。為防范和化解金融風險、確保銀行業穩健運行，20世紀70年代以來，各國際經濟組織和各國政府出臺了大量有關銀行業監管的政策、制度和協議，經濟學家們也對銀行業監管問題進行了艱苦的研究和探索，并取得了豐碩的成果。

關鍵詞：銀行監管;監管理論;金融機構

Abstract: The banking industry is the most basic and most important financial institutions, but it is also most likely to trigger a systemic risk sector. How to ensure the stability of the banking sector in the operation, economists and bankers agree that the responsibility for banking supervision is very important. To guard against and defuse financial risks, to ensure the stability of the banking sector to run, the 20th century, since the 70s, the international economic organizations and governments introduced a lot of information on banking supervision policies, systems and protocols, economists also the issue of banking supervision painstaking research and exploration, and have achieved fruitful results.

Key words: banking supervision; regulatory theory; financial institutions

前言

近年來，這一領域的理論和實踐也日益引起中國的經濟學家、金融學者的興趣和關注。尤其是即將走過三年歷程的中國銀監會，在以勇氣和智慧開啟中國銀行業監管新局面的過程中，已經基本完成了一個具有國際視野的制度框架的構建工作，其探索和創新更為中國銀行監管理論的形成和發展奠定了基礎。

為了進一步推動當代銀行監管理論與本土實踐的結合，加快中國銀行監管理論的建設和總結，本期《理論前沿》周刊專門邀請兩位專家從不同角度撰文對銀行監管理論進行介紹。

閻慶民博士曾任中國銀監會銀行監管一部主任，出版過《中國銀行業監管問題研究》、《中國銀行業風險評估及預警系統研究》等多部專著。他認為：總體來看，現代金融理論研究呈現出既分化又綜合的發展趨勢，這一點在銀行監管問題研究方面表現得尤為突出。一方面，銀行監管研究的對象越來越精細，研究范圍從最初的防止銀行擠提，到后來的金融管制直至目前的銀行風險監管。發展到現在，銀行監管問題已分化為并表監管、功能監管、跨境監管以及彈性監管等眾多的研究領域。但另一方面，銀行監管問題并沒有像其他經濟學領域(如經濟增長理論、通貨膨脹理論、匯率理論、利率理論、市場失靈理論等)一樣形成獨立、完整的理論體系，大量理論性的觀點、方法和思路均是散布在各類文獻中，為闡述特定問題而出現。在此情況下，銀行監管研究與其他經濟領域出現了綜合、交叉和滲透現象，社會利益論、喬治·J·斯蒂格勒管制理論、佩茨曼價格決定模型、波斯納管理理論、美國經濟學家愛德華·凱恩的管制辯證法理論等許多新興的經濟學理論和方法被移植于銀行監管問題研究，一些其他經濟管制部門(如電信、鐵路)的研究方法和案例也被引入到銀行監管研究中，20世紀60年代以來風行西方經濟學界的博弈論、線性規劃和計量經濟學更是對銀行業監管研究產生了革命性的影響。

正是根據上述研究方法，理論界對銀行監管的經濟學原因進行了研究。經濟學家從不同的角度提出了許多監管理論，有的是從監管的原因出發，有的是從監管的實際效果出發，有的是從監管的機制出發，不同的側重點形成了金融市場失靈論、金融社會崩潰市場論、政府掠奪論、特殊利益論和多元利益論等理論解釋。閻慶民博士通過《當代銀行監管理論的發展》一文為我們闡釋了這些代表性理論的精華所在。

潘文波博士來自銀行監管一線，對中國銀行監管工作探索規范化、專業化和國際化的努力有著切實體會，他通過《中國銀行監管理論與實踐的新發展》一文展示了中國銀監會及其派出機構致力進行監管制度、方式和手段創新的有效嘗試。

新春伊始，我們推出本組文章，希望在中國銀監會成立三周年前夕，有更多的學者和實踐工作者能夠加入銀行監管理論的研究行列。相信借助國際視野與本土資源的雙重優勢，針對中國銀行監管的理論探討也能成為最前沿的金融學術研究。 (姜欣欣)

當代銀行監管理論的發展

在現代市場經濟條件下，商業銀行是企業獲得外部融資最重要的渠道。格利和肖強調指出，銀行把借款人需要的長期信貸組合轉變為短期的存款組合，降低了交易費用。為此，各國政府對銀行監管給予高度重視。但對于為什么要進行銀行監管，監管的效果是怎樣的?經濟學家從不同的角度提出了許多監管理論。

一、金融市場失靈理論

《新帕爾格雷夫經濟學大辭典》對“管制”的解釋為：管制是政府為控制企業的價格、銷售和生產決策而采取的各種行動，政府公開宣布這些行動是要努力制止不充分重視社會利益的私人決策。經濟學家將經濟管制理論應用于金融監管，認為在不存在信息成本或者交易成本很低的前提下，政府對銀行強有力的監管能夠提高銀行的公司治理水平，從而提高整個社會的公共利益，使社會福利水平最大化，實現帕累托最優。這一理論被稱為公共利益理論，或者稱為官方監管觀點，其政策含義是，私人部門一般缺少相應的信息、動力和能力去監控企業和銀行機構，因此，迫切需要一個強有力的政府機構對銀行進行監管。

(一)市場失靈

暗含在公共利益理論背后的經濟學現象是金融市場失靈。西方經濟學家認為信息不對稱是市場失靈的主要原因。因信息缺乏而在金融制度上造成的問題可能發生在兩個階段：交易之前和交易之后，分別導致了逆向選擇和道德風險問題。逆向選擇是在交易之前由于信息不對稱造成的問題。金融市場上的逆向選擇指的是：那些最可能造成不利(逆向)結果即造成信貸風險的借款者，常常就是那些尋找貸款最積極，因而是最可能得到貸款的人。例如，風險企業或詐騙者往往最積極地尋求得到貸款。逆向選擇使得貸款可能招致信貸風險，貸款者可能決定不發放任何貸款，即使市場上有信貸風險很小的選擇。道德風險是在交易之后由于信息不對稱造成的問題。金融市場上的道德風險指的是：借款者可能從事從貸款者的觀點來看不希望其從事的風險活動，因為這些活動很可能使這些貸款不能歸還。例如，由于使用的是別人的錢，借款者可能將原本用于生產的貸款投資于高風險的股票市場以獲取高收益。由于道德風險降低了貸款歸還的可能性，貸款者可能決定寧愿不做貸款。

(二)銀行危機的外部性

銀行危機的外部效應也是需要政府監管銀行一個重要原因。外部效應的最主要特征是存在著人們關注但又不在市場上出售的“商品”。微觀經濟學已經證明，外部效應的存在使得社會資源的配置不能達到最優化，影響到經濟運行的效率。信息不對稱也可能導致金融機構的廣泛倒閉，產生金融恐慌。由于向金融機構提供資金的廣大儲戶不可能清楚金融機構的經營是否穩健，因此，一旦對金融機構的經營狀況發生懷疑，就會出現“傳染效應”和“羊群效應”，單個銀行的風險問題或者倒閉很容易產生連鎖反應而導致銀行的系統性風險，好的銀行和壞的銀行概莫能外，由此而使公眾蒙受巨大損失，并對整個經濟造成嚴重打擊。在現代金融體系中，金融機構財務的高杠桿特性，也使得這種外部效應更為明顯。

(三)法律的不完備性

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從人類社會開始，知識就隨著人類社會的演進而不斷積累。因此廣義地說，人類社會的發展史就是一部知識發展的歷史，一部知識管理的歷史。但是作為一種正規的商務實踐，知識從上世紀50～60年代才開始植根于受過教育的勞動力中。知識管理的本源可以追溯到上世紀50～60年代北美洲的商務實踐中。而中國對知識管理的認識和研究起步較晚。中國知識管理理論研究始于1998年。

一、國內外知識管理理論的演進

1.國外知識管理的發展狀況。知識管理作為人類的一個活動，早已存在，但是正式用“知識管理”這個詞來形容企業的知識活動過程，還得始于美國的管理大師彼得·F·德魯克。1959年，彼得·F·德魯克在其《明日的里程碑》（LandmarksofTomorrow）一書中創造了“知識工人”（knowledgeworker）這個新詞匯，他認為產業工人中出現了一種新型的勞動力階層，這些工人接受了大量的正規教育，具備獲得與應用理論和分析知識的能力。同時，德魯克在上世紀60年代還提出了知識經濟的萌芽階段。彼得·F·德魯克是公認的當代最偉大的管理宗師，也是最早提出知識社會和知識管理的人。

盡管上世紀50～60年代國外學者就已經提出“知識經濟”、“知識工人”等概念。但是國外對知識管理的深入研究和實踐，始于20世紀80年代后期。1989年美國成立了知識資產管理研究會，對知識管理專項進行深入研究；20世紀90年代初期，美國的一些咨詢公司知識非常密集，開展了卓有成效的內部知識管理活動。這一時期，國外學者寫了許多關于知識管理的論著。比如：日本的野中郁次郎（Nonaki，Ikujiro）發表了《知識創新型企業》。在該著作中，他指出：在一個“不確定”是唯一可確定之因素的經濟環境中，知識無疑是企業獲得持續競爭優勢的源泉。那個時期出現了世界上第一位知識主管（CKO），他就是雷夫·埃德文森（LeifEdvinsson），成為了總部在瑞典的Skandia公司的知識主管。雷夫·埃德文森成立了知識資本研究課題的權威領導，代表作有《發掘隱藏的智力，實現公司的真實價值》。

20世紀90年代中后期，管理界的精英們開始認識到知識是一個企業生存和發展的關鍵因素。創新很快被當作企業的一種核心競爭力。

2.國內知識管理的發展狀況。20世紀90年代末期，知識管理理念開始在中國傳播。從那時起國內對知識管理的研究和實踐發展迅速，知識管理成為國內企業家和學者關注的焦點。

樸素的知識管理階段：1997年兩會召開之前，兩會代表的桌前都收到了科技部的一個報告《知識經濟與中關村》。這份報告在當時引起了很大反響。從1995年開始，經過兩年的關于知識經濟的討論，在1997年的兩會上，關于知識經濟的探討直接引申到中關村關于風險投資、知識型企業、知識資產等中國實際問題的探討。在這些探討中，知識管理是其中的一個重要的內容，當時還是一種非常樸素的思想。

進入1999年，關于知識經濟的研究和實踐逐漸從宏觀層次轉向了微觀領域，學術界開始研究知識經濟的微觀基礎——企業知識管理等問題，企業界也在積極探索如何進行知識管理以面對知識經濟時代的挑戰和大好機遇。1999年，許多國外知識管理研究的著作被翻譯出版，國內不少學者也敏捷地投入該領域的研究，發表了一系列的學術文章。以國家自然科學基金管理科學部將“企業知識管理問題研究”作為2000年鼓勵研究領域為標志，國內學術界關于知識管理的研究掀起一個，并將波及到企業界，引發一個企業知識管理實踐的。[長城企業戰略研究所所長王德祿在2003年中國知識管理理論與實踐專家研討會上提出了樸素的知識管理思想。其主要的含義是：在企業中，認為企業業務運作所發生的一切事情都是在處理、創造新的知識，知識無處不在。第二，知識能夠不斷的重用，而且在重用中創造新的知識。企業要不斷地提煉自己的知識，要不斷地推導積累的知識之間的關系，不斷地整理已有的知識，使得知識在重用中創新。樸素知識管理主要強調三個方面：組織分析、信息技術、人。

《IT經理世界》、計算機世界、《首席財務官》雜志、計算機世界網等媒體與國內知識管理領域的領頭羊深圳藍凌公司在京共同舉辦了“2005知識管理&創新高峰論壇”。本次論壇獨家推出了“2005中國知識管理調查報告”。該報告重點調查研究了中國企業知識管理的成熟度現狀分析以及中國知識管理調查趨勢的分析。報告顯示，從整體上來看，中國企業知識管理水平并不樂觀。“2005知識管理&創新高峰論壇”的召開成為中國知識管理發展歷史中一個里程碑，對知識管理應用和實踐將帶來巨大的推動作用。

在改革開放30年和中國知識管理10年的節點上，在全球面臨金融危機威脅的情況下，2008年中國知識管理論壇年度盛會的召開，將為中國企業的發展和轉型提供動力支持。會議探討了知識管理實施和戰略層面上的問題，并探討了知識管理的評估問題。

知識管理方面的論著大部分是國內學者翻譯國外知識管理研究學者的著作。國內學者比較有代表性的著作有：烏家培的《信息管理與知識管理》、王德襪的《知識管理：競爭力之源》以及王方華的《知識管理論》等。

二、國內外對知識管理的定義

1.國外關于知識管理含義的解釋。國外關于知識管理的含義有多種解釋。如：美國生產力與質量中心（APQC）認為：知識管理是以增強競爭力為目標的識別、獲取和利用知識的戰略和過程，這個動態過程的第一階段主要是創造、發現和收集公司內部的知識與技能，第二階段主要是共享和理解收集來的知識與技能以便利用，第三階段主要是修正這些知識和技能并將其運用于新的環境中。

Wiig認為：知識管理是有計劃地、詳盡地、慎重地對知識進行架構、更新以及應用，以將組織內部知識相關的效率以及知識資產的獲利最大化的過程。CarlFrappaolo認為：知識管理就是通過集體智慧的杠桿效益達到增強響應能力與創新能力的學科。

2.國內關于知識管理含義的解釋。國內關于知識管理的內涵有多種表述。王方華認為：企業知識管理是把知識作為最重要的資源，把知識和知識活動作為企業的財富和核心，對信息的獲取和傳播、知識的學習和運用、知識的創新和傳播、知識交換及企業內部知識的分享和共享的結構、知識水平的提高進行管理，發揮企業員工和集體的智慧，在知識創新中謀求生存和發展。江文年，楊建梅等認為：企業知識管理是企業管理中的一個系統體系，具體地說就是管理者通過創造一種協作和學習的環境，使得企業中的每位員工能夠方便和快速地獲取、共享、重復使用企業中的顯性和隱性知識，以形成個人知識和組織知識，并由此推動企業中知識的創造和傳播，在充分肯定知識對企業價值的基礎上，通過支持、激勵個人將知識應用、整合到企業產品和服務中去，最終提高企業的知識創新能力和核心競爭力。陳銳認為：知識管理是一種綜合了多學科知識與方法的，通過系統管理組織的知識資源來提高組織效率、反應能力、競爭能力、創新能力和資本價值的信息管理理論與方法，是人類信息管理活動迄今為止最高級的形式和最新的發展階段。

三、國內外知識管理會議

1.世界知識管理會議。20世紀90年代末，知識管理成為信息學家和管理學家共同關注的焦點。第一、二、三屆世界知識管理會議分別于1997年、1998年、1999年召開。第一次會議主要集中于技術問題；第二次會議則主要重視和強調管理問題；第三次年會的主題是:利用最佳的技術和管理使企業價值最大化，評估知識管理對組織的影響。

2.國內知識管理會議。在1997年的兩會上，國內學者和專家首次對知識經濟和知識管理進行了探討，當時還是一種非常樸素的思想。

2003年中國知識管理理論與實踐專家研討會勝利召開。研討會上專家們主要研討了知識管理的發展、知識管理的實踐及信息化等幾個方面的問題。“2005知識管理&創新高峰論壇”學者和企業家對國內企業知識管理的應用水平進行了探討。此次高峰論壇側重于研究國內知識管理在企業和經濟實體中的應用和實踐。[“2008知識管理實施論壇”于2008年5月23日在北京順利舉辦。論壇總結了中國知識管理十年的成敗得失。就知識管理實施的經驗、問題和未來的發展進行總結、展望，推動中國知識管理的實施。知識管理中心（KnowledgeManagementCenter）和中國人民大學信息資源管理學院主辦的“2008中國知識管理論壇”于2008年12月27日順利舉辦。會議主要探討中國知識管理的未來路徑和發展軌跡，涉及到知識管理戰略、知識管理實施、知識管理案例、知識管理評估等多個方面。

四、國內外知識管理研究述評

通過以上分析不難發現，國外的知識管理研究主要是在基于企業的生產實踐中不斷提煉出的。而國內的知識管理研究則更多的是在基于引進國外知識管理的相關研究。國外知識管理始于20世紀50～60年代，在20世紀80～90年代達到高峰，而中國則是在20世紀90年代末才開始關注和探索知識管理的理論與實踐。國外不僅學者非常重視知識管理的研究，而且很多企業已經付諸行動，并取得良好的效果。一些知名的大學和研究所都成立了知識管理研究機構。而中國的知識管理還停留在學術研究上，企業對知識管理的實踐少之又少。

論文關鍵詞：知識管理知識管理會議知識管理的含義知識管理實踐對比分析

論文摘要：知識管理是當前一種新的管理理念和管理方法,成為學術界和企業界研究的重要課題。文章對國內外學術界和企業界關于知識管理的理論研究和實踐研究進行了綜述和對比分析，發現國外對知識管理的研究已趨于和成熟，而國內對知識管理的認識和研究起步較晚，還處于起步和發展階段。

參考文獻：

1.[美]卡爾.弗萊保羅著.徐國強譯.知識管理[M].北京：華夏出版社，2004.1

2.彼得·F·德魯克.楊開峰等譯.知識管理[M].北京:中國人民大學出版社,（《哈佛商業評論》精粹譯叢）,2004

3.陳銳.公司知識管理[M].太原:山西經濟出版社,2000

4.[美]卡爾·弗萊保羅.徐國強譯.知識管理[M].北京:華夏出版社,2004

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論文關鍵詞：工程項目，成本管理，成本控制

目前建設工程是一個周期長、消耗量大的生產過程，不但受科學技術條件的限制，而且受客觀過程的發展及其表現程度的限制，工程造價常常出現概算超估算、預算超概算、決算超預算的問題，通常稱為“三超”現象，“三超”問題給國家經濟建設及人們日常基本建設投資帶來了極大的損失，因此，加強投資決策階段、設計階段和工程施工階段全過程造價管理，對有效控制工程造價具有重要意義。

一、目前我國成本管理中存在的問題

1、整個施工企業經營思想上存在問題。

各個部門沒有互相配合，沒有將責權利三者結合起來。沒有形成完善的成本管理體系。有些施工總承包項目部因為各部門、各崗位責權利不完善，以至于無法考核其優劣，特別是有些國有企業長期受大鍋飯思想的影響，更是獎罰不到位，由此嚴重挫傷有關人員的積極性，而且會給后續的成本管理工作帶來不可估量的損失。有的分包商是屬于關系單位，對他們的管理不嚴格，對于整個工程質量不承擔風險，沒有壓力，總承包單位經常充當“老好人”的角色，結果分包商對于上層指令不能很好的執行，造成施工成本增加。

2、整個組織管理中存在問題

因為成本是一項綜合指標，它不僅是財務的問題，也包括設計、施工、采購等各個方面成本管理論文，每個方面的每一項開出，都能影響整個項目的成本。僅僅依靠財務部門并不能有效的解決成本控制，這就需要建立一個嚴密的成本控制責任體系，用統一的規范和責任來約束和指導工程參建人員的工作，保證施工項目達到預期的經濟指標。3、施工方案上存在的問題

我國施工企業由于對質量成本和工期成本的重視不夠，項目經理部對各個部門的關系很少進行深入研究，有時會盲目地強調工程質量、趕工期要進度，造成工程成本的額外增加。目前，在我國的工程項目施工中，不少工程項目在沒有充分考慮施工質量和工期的前提下進行施工方案的技術經濟比較，即使比較也只是在技術上進行比較或者是根據經驗在局部方案上進行比較，達不到有效降低成本。

二、項目成本管理的原則

隨著我國經濟的發展，城市化的進程也加快了，各種城市化建設迅速發展，這就給施工企業帶來了發展的機會，而企業在保證質量和進度的前提下，就要追求一定的經濟效益，這就需要在項目實施過程中進行有效的成本管理和成本控制，這樣才能創造好的經濟效益，工程項目施工成本管理應該遵循以下幾個原則：

1、實施節約的原則

整個工程項目的運行過程需要消耗大量的人力、物力、財力，而這正是成本的主要組成部分，企業運行的目的之一就是為了取得一定的經濟效益，而減少這三方面的消耗是控制成本的最主要一項基本原則。而節約要注意三個方面：一是要嚴格執行成本開支范圍，要做到每一筆大的開支都要查相應的預算，把開支盡量控制在預算之內，不需要的支出堅決要杜絕；二、提高項目進行中的管理水平，采取合理的施工方式，節約時間和提高生產效率；三、在施工中根據工程的要求不同，在保證質量的前提下，不一定要選用最好的材料，防止不必要的浪費論文開題報告范文。

2、全面控制的原則

我國的施工企業存在一種現象，就是在整個項目進行過程中，設計只管設計，采購只管采購，施工只管施工，各個部門看起來有條不紊，但是由于各自為政，不互相溝通。就象機械中，設計出來的東西非常完美，但是在實際生產過程要不根本沒有辦法進行加工生產，否則就是即使能生產但是代價太高。而建筑企業的設計有時候也是這樣，根本沒有考慮生產和采購，有時候根據圖紙無法施工，有時候采購不到東西或者需要的東西根本不經常用，采購成本過高，造成成本降不下來。這就需要在整個項目過程進行全面有效的控制成本管理論文，從設計到施工都要互相配合。

3、建立責權利相結合的成本管理體制。

在整個工程項目中，必須把成本控制落實到項目經理、設計、施工人員、各班各組，定期對各個部門進行業績檢查與工資分配掛鉤，獎罰分明。使每個人從思想重視起來才能有效的控制成本。如實行項目經理責任制，落實施工成本管理的組織機構和人員，明確各級施工成本管理人員的任務和職能分工，權利和責任，編制本階段施工成本控制工作計劃和詳細的工作流程圖。

三、項目成本控制措施

1、要做好工程項目的前期工作

實行工程項目咨詢評估制度，仔細準備標書，對工程項目進行評估，確保項目的投資效果。一份好的標書，能反應企業對這個項目事先做的工作是否充分，對這個項目的預算是否合理，合理的成本預算能夠增加中標的機會。

2、保證設計圖紙的質量

設計圖紙是施工的依據，也是成本控制的一個重要條件，設計圖紙應該由資質深的單位進行設計，或者由本單位極富經驗的設計師進行設計，單位要積極采用技術先進，經濟合理的設計方案，提高投資估算和初步設計的質量。設計圖紙一旦確定，盡量不要修改，否則整個項目預算又要重新進行修改，這樣不僅耗時耗力，而且容易出現差錯。在設計過程中對產品質量直接控制，減少漏項、添項、定額套用不準確的現象，為工程項目投資控制打下良好基礎。

3、編制經濟合理的施工方案

施工方案主要包括四項內容：施工工藝的確定、施工機具的選擇、施工順序和流水施工。施工方案的不同，工期和質量就會有所差異，因而發生的費用也不盡相同。因此，編制合理的施工方案是成本管理的關鍵所在。

編制施工方案要領會施工總承包合同、設計圖紙等經濟、技術文件的精髓，聯系項目的規模、性質、復雜程度、現場條件、裝備情況、人員素質等因素。

4、實行項目經理負責制

項目施工過程中要實行項目經理負責制，項目經理是項目成本管理的第一責任人。項目經理是項目成本管理的核心領導，形成了一個以項目經理為核心的成本管理體系。全面組織項目部的成本管理工作，使各部門互相配合，有效運行。項目經理部的其它部門和班組都應精心組織，為增收節支盡責盡職。

項目成本管理和成本控制是一個龐大的工程，需要各個項目經理進行有效的管理，需要建設單位(業主)、設計、施工、監理單位的相互支持和配合。成本控制只是表現為傾向，他不僅是財務部門就可以解決的問題，而是從投標到施工過程需要各個部門的互相配合，才能真正的有效的降低成本。

5、對分包商實行有效的管理

一個大的工程項目需要很多分包商來共同完成，這就需要建立長期、合理的分包商檔案，執行嚴格的招投標制度論文開題報告范文。對分包合同要嚴謹管理，增強約束力，分包責任要明確，分包單位要承擔一定的風險和壓力，這樣可以避免出現勞務糾紛和超付工程款的現象。在現場施工中成本管理論文，物資管理要加強對分包商隊伍的約束力度，避免造成現場物資浪費，不能充當老好人。要保證指揮層不能層次太多，因為中間因素太多，容易造成指令不順暢，致使施工出現錯誤，造成施工成本增加。

四、竣工決算階段的成本控制

竣工決算階段是基本建設投資控制的最后階段，也是工程投資效果的檢驗階段。竣工決算階段對工程造價控制的重點應抓住以下幾個方面：(1)、對建設成本的控制。重點對竣工決算的真實性、可靠性、合理性進行審查，防止不應列入基本建設支出的計劃外費用擠入建設成本。(2)、對工程決算編制依據進行控制。包括對施工合同、協議，使用的預算定額、費用定額、材料價差計算方法，設計變更及圖紙會審記錄，施工現場變更簽證單的審核，在審核中要查看設計變更及圖紙會審記錄是否經設計單位蓋章，施工變更簽證單是否有甲、乙雙方共同簽字蓋章確認。通過審核合同查看工程決算取費標準與合同簽訂的施工企業級別是否相符。(3)、嚴格審查工程預算中的各種不合理因素，如：多算工程量，高套單價，重復計算取費。

我們研究成本控制的目的是為了降低成本，以增加施工企業的經濟效益。企業在施工結束后應該對此次施工的卷宗進行整理，對于在施工過程中存在的問題進行改正，對先進的管理經驗及時地進行總結并推廣，好的方法進行歸納整理，以期形成一套本企業標準化的資料，這樣才能在以后的施工中有據可循，節約時間，減少成本支出。

參考文獻：

1、《工程項目承包與管理》張檢身主編，機械工業出版社，2006年。

2、《施工現場造價管理技術》李軍江主編，化學工業出版社，2008年。