導語：如何才能寫好一篇風險管理體系論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：內部審計;風險管理

每個組織的存在都有其目標，在實現目標的過程中，存在著影響目標實現的不確定性因素。企業管理層的一項重要職責就是要建立一個良好的風險管理體系，來識別、評價和控制風險，為企業目標的實現提供合理的保證。內部審計在風險管理中的作用就是監控、檢查、評估、報告管理層風險管理過程的充分性和有效性，提出改進意見，幫助企業改進風險管理與控制體系，從而為企業增加價值。

1企業風險管理體系簡介

企業風險管理（EnterpriseRiskManagement，簡寫為ERM）的實質是企業有效利用各種資源，以戰略的方式管理風險，使企業在多變的環境下以穩健的方式運作，從而獲得增加價值的機會。在全球競爭激烈的市場中，任何企業都處于動蕩多變的環境之中。企業面臨的風險越來越多，風險引發的損失規模也越來越大，這些都促使企業對風險管理給予高度的關注。要對風險管理過程的充分性和有效性進行評價，首先要對風險管理體系有一個初步的了解。根據美國COSO委員會《企業風險管理框架》的要求，建立風險管理體系包括相互關聯的八個風險管理要素，各要素貫穿在企業管理過程中，為實現企業目標提供保證。

（1）內控環境。主要是在企業中樹立風險管理理念，營造一種風險管理文化，包括建立企業的風險文化，制定明晰的戰略、目標，明確企業的風險責任人和利益相關者，使用統一的風險語言，為其他風險管理要素打下基礎。

（2）目標制定。管理者必須首先確定企業的目標，才能夠確定對目標的實現有潛在影響的事項。根據企業確定的任務或預期，管理者制定企業的戰略目標，選擇戰略并確定其他與之相關的目標并在企業內層層分解和落實。

（3）事項識別。下列事情可能給組織帶來風險：因使用不正確、不及時、不完整、不可靠的資料而導致決策錯誤；記錄有錯誤、會計核算資料不真實、不完整；資產保護不當；顧客不滿意，組織信譽受損；執行組織決策、計劃、程序不力，或有違法違規行為；不經濟地獲取或無效地利用資源；沒有完成組織的任務和目標。需要企業的管理者對其進行識別、評估和反應。

（4）風險評估。評估風險是ERM執行中關鍵的步驟之一。在評估風險的過程中要注意選擇合適的評估技術，評估風險事件發生的可能性和頻繁度，風險事件的潛在影響及其成本的高低，最后繪制一張風險地圖。評估風險事件的方法有很多，如定量方法、定性方法，企業可以根據自身的具體情況來制定自己的評估方法。

（5）風險反應。風險反應可以分為規避風險、減少風險、共擔風險和接受風險四類。對于每一個重要的風險，企

業都應考慮所有的風險反應方案。有效的風險管理要求管理者選擇可以使企業風險發生的可能性和影響都在風險容忍度之內的風險反應方案。

（6）控制活動?？刂拼胧┚褪窃诮邮茱L險的情況下，評估因接受風險所帶來的額外費用和保險費用，評估因控制帶來的管理成本和回報。在降低風險的情況下，明確所需的控制活動，評估這些控制活動所帶來的成本費用?？刂苹顒舆€包括評估目前組織、程序、系統和反饋系統管理風險的能力。最后通過控制行為，調險地圖。風險發生的可能性和頻率是很難改變的，最有效的就是通過對風險管理成本的控制，將風險盡量降低到企業可承受范圍以內。

（7）信息和溝通。信息系統應當有效地追蹤企業當前正在發生的事件以及已經避免的事件。同時企業還要保證有及時的關于企業各個層面的ERM報告。在風險活動中發生的成本費用和控制活動。其次要溝通ERM的有效性和成本費用。保證在企業中有定期的ERM報告，尤其是包括員工的責任義務完成狀況以及對ERM的檢查情況，CRO和其他重要的執行官要對ERM的有效性和成本加以測量和存檔，同時明確向董事會和執行官報告的責任和途徑。

（8）監控。對企業風險管理的監控是指評估風險管理要素的內容和運行以及執行質量的一個過程。企業可以通過持續監控和個別評估兩種方式，來保證企業的風險管理在企業內務管理層面和各部門持續得到執行。風險不是靜態的，風險的數量和可能性會隨內外部環境的變化而變化，持續的監控對有效地管理風險是最基本的。通過持續的監控可以使企業明確在下一步的風險管理中應當改進的問題。通過這個環節可以明確ERM可以給企業帶來的利益與價值，了解風險評估的正確性，為下一次的評估提供經驗教訓，明確風險回應決策的有效性，同時還有助于控制成本費用。

從以上八個風險管理要素可以看出，企業風險管理是一個過程。是一個由企業的董事會、管理層和其他員工共同參與的，應用于企業戰略制定和企業內部各個層次和部門的，用于識別可能對企業造成潛在影響的事項并在其風險偏好范圍內管理風險的，為企業目標的實現提供合理保證的過程。轉貼

2內部審計在風險管理中的作用

根據《內部審計實務標準》對內部審計的定義：內部審計是一種獨立、客觀的保證與咨詢活動，目的是為機構增加價值并提高機構的運作效率。它采用系統化規范化的方法來對風險管理、控制及治理程序進行評估和改善，從而幫助機構實現其目標。所以在風險管理中，內部審計可以發揮以下作用：

(1)內部審計人員熟悉公司業務并能夠隨時深入到生產經營的全過程去了解掌握具體情況，收集大量的第一手資料，從中發現存在風險的隱患問題，進行風險分析，提請管理層注意風險管理和控制等的相關建議。

(2)內部審計通過咨詢服務方式積極協助公司進行風險管理過程的建立。風險管理是一個復雜的系統工程，在一個組織內部應當明確職責分工，各司其職。董事會負責制定戰略目標，高層領導各負責一個方面的風險管理責任，其他管理人員由管理層分配一部分工作，操作人員負責日常監控，而內部審計人員則負責定期評價和保證工作。內部審計師可以促進、協助風險管理過程的建立，但不負風險管理的責任。

(3)內部審計通過將風險管理評價作為審計工作的重點，以檢查、評價風險管理過程的充分性和有效性。內部審計主要從兩個方面評估風險管理過程的充分性和有效性。

①評價風險管理主要目標的完成情況。主要表現在評價公司以及同行業的發展情況和趨勢，確定是否可能存在影響企業發展的風險；檢查公司的經營戰略，了解公司能夠接受的風險水平；與相關管理層討論部門的目標、存在的風險，以及管理層采取的降低風險和加強控制的活動，并評價其有效性；評價風險監控報告制度是否恰當；評價風險管理結果報告的充分性和及時性；評價管理層對風險的分析是否全面，為防止風險而采取的措施是否完善，建議是否有效；對管理層的自我評估進行實地觀察、直接測試，檢查自我評估所依據的信息是否準確，以及其他審計技術；評估與風險管理有關的管理薄弱環節，并與管理層、董事會、審計委員會討論。如果他們接受的風險水平與公司風險管理戰略不一致，應進行報告。

②評價管理層選擇的風險管理方式的適當性。由于各個公司的文化氛圍、管理理念和工作目標不同，風險管理的實施也有很大差別。每個公司應根據自身活動來設計風險管理過程。一般說來，規模大的、在市場籌資的公司必須用正式的定量風險管理方法；規模小的、業務不太復雜的，則可以設置非正式的風險管理委員會定期開展評價活動。內部審計人員的職責是評價公司風險管理方式與公司活動的性質是否適當。

(4)內部審計應積極持續地支持并參與風險管理過程，對風險管理過程進行管理和協調。在現代企業制度下，公司全面建立了風險管理過程，內部審計因此能夠擔負起風險管理的職能。首先，內部審計從評價各部門的內部控制制度入手，在生產、采購、銷售、財務會計、人力資源管理等各個領域查找管理漏洞，識別并防范風險，做出相關評價。其次，內部審計可以深入到企業管理的極細微的環節上查找問題，分析其合理性。內部審計人員更多的是以風險發生可能性大小為依據，深入到經營管理的各個過程，查找并防范風險。再次，內部審計在部門風險管理中還起著協調作用。不僅各部門有內部風險，而且各管理部門還有共同承擔的綜合風險，內部審計人員作為獨立的第三方，可協調各部門共同管理企業，以防范宏觀決策帶來的風險。

3將企業風險管理融入內部審計程序

在風險管理中，內部審計部門主要是對風險管理部門和其他相關部門所進行的風險管理進行再監督。因此內部審計程序與機構的風險管理之間應該協調一致，使這兩項工作產生協同增效的作用。

(1)在編制審計計劃時，應該在對可能影響機構的風險進行評估的基礎上，制定內部審計部門的審計計劃，確定審計項目。

(2)確定審計范圍時，要考慮并反映整個公司的戰略性計劃目標，并每年對審計范圍進行一次評估，以反映機構的最新戰略和方針。

(3)編制審計方案時，通過風險因素分析來確定審計業務工作重點；在審計實施過程中，通過評價內部控制制度，查找其中的疏漏和薄弱環節；在更新審計范圍與計劃的內容時，要反映管理層的方針、目標、工作重心出現的變化。在選擇檢測、證實風險的技術與方法時，應該能夠反映出風險的重大性與發生的可能性。

(4)在編制審計報告時，應對風險管理狀況進行評價，指出風險管理中存在的漏洞和不足之處，提出加強管理的建議。

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在外企的發展過程中，企業成立之初各種稅務風險就己然存在，同時稅務風險因為不斷完善的稅務制度也是在不斷增加，并且在企業發展過程的每一個環節都有可能出現。在進行執行各種稅務制度與稅收規定的過程中，這些企業也一定會面臨著各種類型的風險，而各類風險的成因也是不同的。所以在外企進行稅務風險方面的應對時要進行遏制，只有能夠識別稅務風險，才可以有效的規避風險。

稅務風險在表現形式上也是多樣化的。在稅收票務方面的管理尤甚，企業在進行稅務管理的過程當中，一般情況相對來說正式發票是比較難取得的，所以在此過程中便會有些不合規的發票出現。通常情況下國家是通過票務來對稅收進行管理與控制。如此情況某種稅務風險就會在這時出現?？偟膩碚f，稅務風險對外企來說，是普遍存在于其發展過程中的，所以在此過程中的分析與應對是十分重要的。外資企業應加強實現全面、系統以及持續的收集內部和外部有效信息，之后，進行風險識別和風險分析，以此，充分挖掘出外資企業存在的一系列稅務風險;其次是評估風險。評估風險是應對風險的可靠前提，評估風險是指企業通過運用現代定量分析的方式進行估算某一風險發生的概率以及損失度。對于外資企業而言，其企業應定期的進行稅務風險評估;最后是

稅務風險內控體系的建立及運行

對稅務風險的預防對外企來講是相對比較重要的一個問題。所以則需采取一定的措施來進行防范，主要從以下幾個方面進行:

(一)對國外有關稅務的要求與規定做出全方位了解

在他國發展的企業面對的是不同于本國的稅收方面的政策，所以要進行了解所在國基本的稅收方面的政策，來避免因不了解制度而導致的風險。因此企業必須對國外有關稅務的要求與規定做出全方位了解，并且企業可以專門的設置一個這方面的稅務管理小組，來進行處理有關國際稅務方面的各種問題，通過這樣的方式外企可以得到一定的保障，在稅務風險方面也基本上有了一定的認識，便于能夠更好的進行風險的管理與應對。

(二)企業制定總體戰略時籌備相應的稅務計劃

在外企發展過程中，應該在制定戰略時籌備相應的稅務計劃。企業進行制定戰略計劃的時候，也就需要認真的考慮進行相應稅務計劃的制定，同時進行稅務方面的了解，并且積極的與國家稅務部門合作，進一步的來規避與應對可能存在的稅務風險。

(三)建立并且完善內部稅務風險的匯報機制

在外企發展過程中，建立并且完善內部稅務風險的匯報機制的意義十分重要，并且能夠產生比較積極的作用。通常來講，對內部稅務風險匯報制度進行建立，首先要注意的就是做匯報標準與制度方面的建設，做好了這兩個方面，外企在進行規避各種稅務風險時便更有針對性了，也會使內部匯報更有科學性。當然在制度的建立過程當中還應該同企業的實際進行結合，做出比較有針對性分析，通常來說，在匯報事項中必須包括稅收的檢查、稅收的籌劃、有關重大稅收方面的優惠政策以及比較重大的涉稅合同等內容。同時也要對內部風險在進行上報時的流程做出不斷完善，以實現更加深入的了解風險，應對突發狀況能夠及時的做出相應調整。

(四)建立企業內部稅務風險有效的評估體系

在外企發展過程中，面對著變化多端的國際形勢，基于稅務方面的風險情況并非一成不變的，因此，應對稅務風險是一項復雜且重要的工作。針對于稅務風險問題，本文呼吁外資企業需建立其健全的內部稅務風險有效的評估體系，例如，外資企業結合自身的實際狀況和特點，建立其風險預警指標，之后，依據風險預警各方面指標，不斷完善風險測評相關制度，同時，全面落實風險測評相關制度，切實充分發揮其制度的高效性。在當前情況下，在稅收方面的執法力度正在不斷的進行加大，所以說在建立稅務風險的預警機制方面加快腳步也是一個必要的辦法。

外資企業利用相關的稅收優惠政策進行籌劃

(一)合理選擇投資產業

對于投資農、林、牧、漁項目而言，新稅收優惠政策發揮著產業導向作用。近年來，國家不斷加大對公共基礎設施項目的建設，為鼓勵更多的投資者對公共基礎設施項目投資，政府部門相繼頒布了一系列免征、減征優惠政策。因此，外資企業在選擇投資產業時，需結合自身的需求和優勢，盡可能選取具有較大優惠的產業進行投資，以此，不僅有助于投資企業與當地建立起良好的關系，而且還有助于實現投資企業經濟效益價值最大化。

(二)加大企業產品、技術以及工藝的創新研發

根據新稅法之規定:企業用于研發新產品、新技術以及新工藝的各種費用，對于未形成無形資產計入當期損益的研發費用，政府部門可在規定據實扣除的基礎之上，依據其研發費用的一半加計扣除;對于形成無形資產的研發費用，政府部門需按照無形資產成本的150%進行攤銷。由此可知，我國政府部門頒布的一系列措施重在鼓勵企業注重新產品、新技術和新工藝的研發，同時，我國政府部門為外資企業加大企業產品、技術以及工藝的創新研發營造了良好的外部環境。

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論文關鍵詞：風險，全面風險管理，風險管理框架

一、引言

中國自2001年加入WTO以來，中國對外開放不斷深入，從十六大召開后，中國企業進入了對外開放新階段，紛紛加大了“走出去”的戰略步伐。隨著企業跨國經營和全球化進程的加快，企業面臨的不確定因素加大，如一度被視為明星企業的中航油，2004年折戟獅城，損失5.5億美元，折射出企業風險控制能力的薄弱，在企業界引起極大的震動。面對慘重的教訓，企業的經營理念也悄然發生了轉變，避免滅頂風險比獲取超常收益更重要，這是企業界的共識。尤其在經歷了2007年以來的史無前例的經濟危機后現代企業管理論文，風險管理被受到前所未有的重視，然而企業在開展風險管理的過程中，發現不同版本的風險管理框架差異較大，如何選擇適合企業自身的風險管理框架是擺在企業面前的實際問題，本文擬對目前國內外比較具有影響力的風險管理框架進行分析和比較，以期為企業實施全面風險管理提供幫助。

二、全面風險管理框架比較

目前國內外具有影響力的風險管理框架有美國COSO(Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission)于2004年9月的《企業風險管理—整合框架》（以下簡稱COSO風險管理框架）。國際標準委員會于2009年頒布的《ISO/FDIS31000風險管理—原則和指引》（以下簡稱ISO31000），該風險管理標準是在2004年修訂的澳大利亞/新西蘭風險管理標準(AS/ NZS 4360)的基礎上制定的。中國有國資委于2006年6月頒布了《中央企業全面風險管理指引》（國資發改革[2006]108號）（以下簡稱《指引》）。本文擬從風險和風險管理概念、風險管理流程、風險管理架構等內容對三個框架進行比較分析。

1．風險概念比較分析

COSO風險框架將風險定義為“風險是指一個事項將會發生并給目標實現帶來負面影響的可能性”，而事項是源于內部或外部的影響目標實現的事故或事件，事項可能有正面或負面的影響，或兩者兼而有之。從COSO對風險的定義可以看出，負面影響的事件為風險，正面的影響的事件為機會，強調風險的負面作用，并將目標明確分為戰略目標、經營目標、報告目標和合規目標。這種分類方法有助于企業關注風險管理的不同側面，滿足企業增長和報酬以及監管者的要求。

《指引》認為企業風險是“指未來的不確定性對企業實現其經營目標的影響”，這里的影響包括正面的和負面的或者是兩者兼有論文下載。并將風險明確指出對經營目標的影響。因此從風險的定義上可以看出，《指引》對企業風險的定義明確指出對經營目標的影響，經營目標是與經營戰略相對應的目標，這可從《指引》后面提到的風險管理策略的制定要和經營戰略相適應，經營戰略是屬于業務層面的戰略，可以看出《指引》中企業風險更多指業務層面的風險而言的。

ISO31000將風險定義為“不確定性對目標的影響”。并指出影響是指實際與預期的偏差，可是正面的或負面的或兩者兼有。并表明目標可以有不同方面，如財務、健康和安全以及環境目標，可以體現在不同的層次，如戰略、運營、項目、產品和流程層面。從ISO31000對風險的定義描述可以看出ISO31000對風險的定義更加全面，兼顧了傳統的財務、健康、安全以及環境風險，表明了風險的兩面性，即正的作用和負的作用。

從以上比較來看，各風險管理框架對風險的定義基本上達成共識現代企業管理論文，即風險是不確定性對目標的影響，區別是目標的范圍不一樣和風險的兩面性上。《指引》特指經營目標，COSO將目標分為戰略目標、經營目標、報告目標和合規目標，ISO31000目標范圍更加廣范，可以指不同方面，也可以指不同層面。

2．風險管理概念比較分析

COSO 認為“企業風險管理是一個過程，它由一個企業的董事會、管理層和其他人員實施，應用于企業戰略制定并一直貫穿到企業的各項活動中，旨在識別可能會影響企業的潛在事項，管理風險以使其在該企業的風險容量之內，并為企業目標的實現提供合理保證”。根據企業風險管理的定義可以發現COSO所指的企業風險管理覆蓋的企業活動的范圍包括戰略制定活動。

《指引》認為全面風險管理，“指企業圍繞總體經營目標，通過在企業管理的各個環節和經營過程中執行風險管理的基本流程，培育良好的風險管理文化，建立健全全面風險管理體系，包括風險管理策略、風險理財措施、風險管理的組織職能體系、風險管理信息系統和內部控制系統，從而為實現風險管理的總體目標提供合理保證的過程和方法”。《指引》中的風險管理的總體目標，包括戰略目標、經營目標、報告目標、合規目標和危機管理目標。與企業風險的定義相適應，風險管理的定義也是圍繞經營目標的實現，而展開了一系列活動。

ISO31000認為風險管理指“對指導和控制組織有關風險的活動進行協調”，即所有跟風險有關的指導和控制活動都稱為風險管理，涉及不同層面不同范圍。

從以上比較分析可以看出，《指引》的風險管理覆蓋的范圍相對較窄，而COSO，強調風險管理不僅包括經營層面的活動而且包括戰略制定活動。ISO31000的風險管理涉及任何與風險有關的指導和控制活動，涉及的程度和范圍更加廣范。

3．風險管理流程比較分析

COSO風險管理流程包括內部環境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通、監控。COSO框架的風險管理流程始企業內部環境，并認為內部環境影響組織中人員的風險意識，是企業風險管理所有其他構成要素的基礎。COSO將目標設定作為風險管理流程的一個關鍵要素，并明確指出目標設定是事項識別、風險評估和風險應對的前提條件。在識別和評估影響業績的風險必要的措施來管理風險之前首先要設定目標。COSO區分四種類型的目標：戰略目標、經營目標、報告目標和合規目標。

《指引》風險管理基本流程包括現代企業管理論文，收集風險管理初始信息；進行風險評估；制定風險管理策略；提出和實施風險管理解決方案；風險管理的監督與改進。信息與溝通貫穿于整個流程中?！吨敢凡⑽丛陲L險管理流程中提到目標的設定，但是從風險的定義、風險評估可看出其中暗含著目標設定的內容。

ISO31000風險管理基本流程包括溝通與協商、建立環境、風險評估、風險處理、監控與回顧，如圖1所示論文下載。ISO31000將溝通與協商是整個風險管理流程的首要因素，旨在采用一種工作團隊的工作方法，為風險管理建立一個適合的環境。通過與內外部利益相關者進行充分的溝通與協商有助于有效識別風險、不同領域的專業知識被用于風險分析、風險評估標準的建立、風險管理計劃的執行和風險管理流程的變更等，確保整個風險管理過程中能充分理解和考慮利益相關者的利益。另外，ISO31000將環境建立作為風險管理流程的一個重要步驟，環境建立包括內外部環境的建立、風險管理流程環境的建立以及風險評估標準的建立。該步驟使風險管理活動與內外部環境相匹配，并在組織內建立了風險管理的組織基礎和范圍，如界定風險管理活動的目標和風險管理流程的責任、風險管理的范圍、廣度和深度以及風險評估的有效性和風險評估的標準等。

圖1. ISO31000風險管理流程

從以上對各標準的風險管理流程來看，內容上基本相同，區別之處所反映的理念存在差異，COSO強調內部環境和目標設定，ISO31000強調溝通和協商以及環境的建立，《指引》強調信息收集，在整個風險管理流程中貫穿信息與溝通的內容。

4．風險管理架構比較分析

COSO風險管理架構保留了其內部控制框架的三個維度結構，即目標維、風險管理要素維和管理層級維，并在此基礎上進行了拓展，目標由內部控制框架的3類擴展為4類，即除了經營目標、報告目標和合規目標外，增加了戰略目標。風險管理要素由內部控制框架的5個擴展為8個，包括內部環境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通、監控。管理層級包括整個企業、職能部門、業務單位和分支機構4層。目標、要素和管理層級之間的關系為：各管理層級是風險管理主體，目標是企業努力實現的對象，風險管理要素是目標實現的步驟，企業的各個管理層級都要按照風險管理的8個要素為4個目標服務。

《指引》的全面風險管理框架包括總體目標、風險管理文化、風險管理流程和全面風險管理體系四個組成部分，其中風險管理體系由風險管理策略、風險理財措施、風險管理的組織職能體系、風險管理信息系統和內部控制系統構成。風險管理總體目標除包括COSO的四大目標外，還增加了“確保企業建立針對各項重大風險發生后的危機處理計劃，保護企業不因災害性風險或人為失誤而遭受重大損失”的應急管理目標?！吨敢非逦岢鲲L險管理的三道防線，即各有關職能部門和業務單位為第一道防線；風險管理職能部門和董事會下設的風險管理委員會為第二道防線；內部審計部門和董事會下設的審計委員會為第三道防線。但《指引》四個部分內在的邏輯關系表述的不是十分清晰。比如：建立全面風險管理體系是先建基本流程還是先建立體系沒有界定清楚。風險管理基本流程中和風險管理體系中都有風險管理策略的內容現代企業管理論文，二者的內涵是否一致，并沒有闡述清楚，風險理財措施屬于風險管理工具或方法之一，它與組織職能體系、內部控制系統的內容不在一個管理層面上。對于全面風險管理體系中最重要的目標政策體系的沒有突出。風險管理的目標政策對風險管理基本流程、風險管理體系和風險管理文化三個部分具有指導和引領的作用，但是在指引中沒有獨立章節表述，相關內容也不夠詳盡。

ISO31000風險管理架構定義為“為整個組織設計、實施、監控和檢查與持續改進風險管理提供基礎和組織安排的系列要素”。其中基礎要素包括“管理風險的政策、目標、授權和承諾”。組織安排包括“計劃、領導、職責、資源、流程和活動”。風險管理框架被植入到組織的整個戰略和運營政策的制定和實踐活動中。ISO31000風險管理框架如圖2所示。

圖2. ISO31000風險管理架構

ISO31000風險管理框架建立了風險管理原則、風險管理架構和風險管理流程之間的關系。如圖3所示。風險管理原則為建立風險管理架構提供指導方針論文下載。風險管理架構中的管理政策，程序和活動，系統地應用到風險管理流程中，同時風險管理流程應在風險管理架構中通過風險管理計劃，成為組織各個層面和活動的組成部分，并得到實施。從風險管理原則可以看出，ISO31000風險原則除了包括COSO和《指引》的風險管理理念外，還提出風險管理成為決策的組成部分，充分體現風險管理的重要性。價值的充分體現。

圖3. 風險管理原則、風險管理架構和風險管理流程之間的關系圖

三、比較分析結論與實施建議

根據全面風險管理的目標和覆蓋范圍，全面風險管理可以劃分三個階段，初級階段、中級階段和高級階段。初級階段主要關注經營目標，在企業內開始導入全面風險管理，風險管理的理念、方法和工具處于試用階段，企業內部需要逐步形成統一的風險語言和廣為接受的風險管理方法、措施、政策、職責分配以及風險管理流程和關鍵經營活動融合的過程，風險管理處于探索和價值逐步接受過程。風險管理中級階段，風險管理逐步被接受，且提出了更高的要求，將風險管理提升到戰略層面，和戰略進行整合，保障戰略目標的實現，發揮風險管理的價值創造和價值保持作用。風險管理高級階段，風險管理應用于決策過程，為決策提供信息基礎，并有機的與企業的內外環境、組織、文化和戰略相融合現代企業管理論文，并隨著內外部環境的變化而變更，成為企業的競爭力的重要來源。

從以上對各全面風險管理框架的概念、流程和架構的比較分析可以看出， ISO31000風險管理標準風險管理的范圍和理念以及整個框架相對比較完善，適用于風險管理高級階段。COSO風險框架將風險管理提升到戰略層面，適用于風險管理中級階段，但COSO風險框架僅提出了風險管理的要素和風險管理的目標，并未提出風險管理體系?！吨敢愤m用于風險管理初級階段。ISO31000風險管理標準解決了以上所有的問題，闡述清了風險管理原則、風險管理構架和風險管理流程之間的關系，為全面風險管理的實施掃清的障礙。

因此，中國中央企業在全面建設風險管理框架時，以《指引》為基礎，充分參考與借鑒COSO的目標設定內容以及ISO31000的風險管理標準的內容，使風險管理流程和風險管理體系有機融為一體。同時應該指出《指引》的內容是適應中國企業風險管理實踐而制定的風險管理框架，隨著風險管理實踐的開展，企業應提升風險管理的范圍，即將戰略制定活動和保障戰略目標的實現納入全面風險管理的范圍。最后，在實踐中充分貫徹ISO31000風險管理的思想和內容，使風險管理向更高的階段邁進，從而不斷提高企業自身的風險管理能力和增強企業的核心競爭力。

參考文獻：

［1］（美）COSO，方紅星，王宏譯.企業風險管理—整合框架[M] ,大連：東北財經大學出版社,2007.

［2］國有資產管理委員會.中央企業全面風險管理指引（國資發改革[2006]108號）

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【關鍵詞】風險管理體系；巨災保險；風險分散方式

一、研究的意義、已有研究概況和研究的目的

我國是世界上自然災害種類最多的國家之一，面臨的自然災害主要有氣象災害、地質災害、生物災害等，其中氣象災害最為嚴重。自然災害已成為嚴重阻礙我國經濟與社會發展的重要因素，僅2008年雨雪災害造成的直接經濟損失即超過1516億元。另據統計，1991年到2005年，我國因各種自然災害造成的直接經濟損失高達27860.9億元。如果參照美國保險服務局（1S0）財產理賠部對巨災的定義（美國的保險服務局（1S0）財產理賠部按照1998年價格將巨災定義為“導致財產直接保險損失超過2500萬美元并影響到大范圍保險人和被保險人的事件”），可以認定我國自1991年以來的近20年中每年因自然災害的損失已在巨災范圍內。而作為參與分散巨災風險的重要主體之一的保險行業卻沒有充分發揮其作用。據推算，我國保險公司賠付僅為災害損失的5%，遠低于36%的全球平均水平。隨著經濟領域各行業相互關聯度越來越高，我國巨災經濟損失額呈現不斷增加的趨勢。因此，加強巨災保險研究以充分發揮保險的巨災風險分散作用具有重要的意義。

目前，學術界關于巨災保險的研究主要可歸納為以下兩個方面：一是巨災保險模式研究。巨災保險的模式問題是我國巨災保險研究的一個非常重要的方面，許多專家學者對其進行了深入的研究，形成的觀點主要有：（1）商業主導模式。沈湛等人對我國商業保險公司經營巨災保險的可行性進了探討，認為在我國應該開展商業性巨災保險。（2）政府主導模式。王和認為，從市場經濟制度的原理看，社會巨災保險屬于公共或準公共產品范疇，這種產品的供給需要公共資源的配給，也就是政府供給。（3）混合模式。趙苑達主張借鑒日本地震保險制度的經驗，將居民家庭財產地震保險與企業財產地震保險嚴格區分開來，居民家庭財產地震保險由商業保險公司與政府共同充當承保主體，企業財產地震保險則由商業保險公司單獨承擔保險責任。二是巨災保險的風險分散途徑研究。主要有以下幾種：（1）再保險。龍文軍詳細分析了我國農業再保險現狀和發展的制約因素，并提出了農業再保險的五種模式。（2）巨災保險風險證券化。姚壬元等人認為巨災保險風險證券化在分散巨災風險、補償巨災損失方面有其獨特優勢；而庹國柱等人認為保險風險證券化，其操作技術性較強，目前在我國并不具有可行性。

綜觀上述研究，目前我國巨災保險研究還存在以下不足：（1）理論研究有待加強。（2）缺乏從全面、整體的視角來研究巨災保險，從而導致參與分散巨災風險的主體之間角色模糊、權責不明，影響了保險行業參與分散巨災風險的廣度與程度，也限制了保險行業發展的國際化步伐。為此，本研究試從風險管理體系視角來研究巨災保險，為政府有關部門和保險行業提供理論工具和政策借鑒。

二、我國巨災風險管理體系現狀與設想

風險管理的目的是將風險減至最低。風險管理體系則是指為實現風險管理目的所必需的若干個參與主體按照一定的秩序和內部聯系組合而成的有機整體。所謂的巨災風險管理體系是指為應對巨災所造成的危害而構建的風險管理體系。

（一）我國巨災風險管理體系現狀

與不斷頻發的自然災害相比，我國的巨災風險管理體系還很不健全。目前，我國仍未建立涵蓋保險在內的專門的“巨災風險管理體系”。巨災風險責任只是零星散落在相關的險種之中，沒有專門的巨災保險產品，國際上廣泛開展的地震保險、洪水保險、臺風保險等險種匱乏。

造成上述狀況的原因主要有：1.長期以來，我國實行的是以中央政府為主導，以國家財政和社會捐贈為主要救助來源的災害救助模式。2.總體上來講，我國保險公司還不具備經營、推廣巨災保險的能力。目前，我國保險公司由于政策、資金、規模、技術、管理等諸多問題的限制，保險覆蓋面還較小、險種不全、保障程度不足；同時，經營巨災保險需要各類自然災害的完備數據，涉及地理、氣象、統計、金融等多學科的專業知識，這也給巨災保險的經營和推廣造成了障礙。

（二）構建我國巨災風險管理體系的設想

巨災風險管理體系是一個有機系統。一個健全的巨災風險管理體系應該包括災前的防御機制、災中和災后的救援機制以及災后的風險分散機制，其中災后的風險分散機制是巨災風險管理體系中的核心環節。構建健全的巨災風險管理體系必須要有政府、社會、市場這三個主體的共同參與，缺一不可。

當前，我國應對巨災的風險管理體系也即災害救助體系只包括了政府和社會，缺失了市場這一重要的參與主體。而他國巨災風險管理體系成功的實踐證明了保險是市場經濟條件下分散風險的高效機制。因此，在構建符合我國國情的巨災風險管理體系的過程中，需要統籌考慮政府、社會和代表市場的保險在巨災風險管理體系中的角色和三者之間的關系，實現保險、政府以及社會的有機結合。具體來講，可以從以下幾個方面著手來構建我國巨災風險管理體系。

一是健全政府主導、社會和保險積極參與的巨災防御機制。

近年來我國因自然災害導致的損失在逐年增大。國內外的實踐證明，如果防災工作做得好，可以有效降低災害造成的損失程度。2008年的冰雪災害暴露了我國在巨災防御機制中存在不少薄弱環節，如氣象災害預防實效性不高、基礎設施建設難以適應極端氣象災害、預警信息后的信息渠道不通暢、民眾災害防御意識不夠等。因此，政府要把巨災防御工作納入每年的政府工作計劃并制定相應規劃，按照規劃建設防御巨災的基礎施設；同時還要健全相關災害防御條例，完善災害監測隊伍和災害預警體系。要通過多種有效途徑向民眾宣傳普及防災減災知識，提升其災害防范意識和水平，有條件的地方還要積極開展災害應急演練工作。

二是健全政府統一領導、社會和保險協調配合的巨災救援機制。

巨災救援機制應該明確政府對巨災救災工作的領導作用和責任。各級政府按照層次分明的原則制定本級政府的巨災救援應急預案。政府各職能部門之間按職能進行具體分工負責同時明確綜合協調的職能機構和人員，做到職能間的相互銜接。目前省級涉及救災的部門主要有：氣象局、地震局、公安廳、衛生廳、交通廳、民政廳、水利廳、駐地和武警部隊、農業廳、國土資源廳、建設廳、審計監察等部門。

由于巨災有可能涉及眾多人員的傷亡，僅憑政府是無法全面及時應對的。巨災發生后往往還需要民間救援力量的參與。民間力量對于災后救援能起到及時、補充性作用，四川汶川地震發生后社會民眾積極、廣泛地參與災后救援的實踐已經很好的證明了這點。但是，因為災后救援的專業性、協調性等方面的需要，民間力量只能是政府救災行動的助力，而不是主力，要盡可能地跟當地政府做配合。

巨災救援機制應該積極引入保險參與其中，發揮保險的社會“穩定器”和“減震器”作用。目前，全世界已有11個國家或地區建立并成功實施了14個巨災保險項目，如美國的全國洪水保險計劃、夏威夷颶風減災基金、日本地震保險株式會社、臺灣財團法人住宅地震保險基金、加勒比海巨災風險共保體等。因此，我國也應加快建立一個適合我國國情的巨災保險體系，充分發揮保險在巨災救援機制中的重要作用。

三是建立政府、社會、保險共擔風險的巨災風險分散機制。

巨災風險損失程度大，影響范圍廣，其風險無論是政府、社會，還是保險都無法單獨承受。所以，應該形成一個由投保人（包括個人和企業）、政府、保險公司共擔風險的巨災風險分散機制。該機制有助于分擔政府財政支出壓力、維護國家財政穩定和金融安全；有助于增強企業和個人的巨災風險意識；有助于保險行業的國際化發展?！帮L險共擔”才能“利益共享”。

現行世界各國巨災風險分散機制的具體模式多種多樣，而我國巨災風險分散機制的具體模式應是個人自保、保險公司承保、再保險公司分保、國際再保險公司支持、資本市場運作、國家財政參與的體系架構。

最后，構建我國巨災風險管理體系不可能一蹴而就，必須本著循序漸進、逐步推進的原則來探索、總結、推廣。

三、巨災保險的風險分散方式創新研究

在西方發達國家，巨災保險的風險分散有多種方式，如巨災債券、巨災期貨、巨災期權、巨災互換等方式。這些方式聯接了保險市場和資本市場，提高了保險公司的承保能力，緩解了巨災保險的供需缺口，從而將一部分巨災風險從保險市場轉移到資本市場。創新巨災保險的風險分散方式對于我國完善巨災風險管理體系，推動建立健全以保險為重要內容的巨災風險管理體系具有十分重要的意義。

1.巨災債券

巨災債券，又稱風險關聯債券。是指其收益與指定的巨災損失相聯結的債券。通過發行巨災債券，保險公司可以將部分巨災風險轉移給債券投資者。保險公司將承保的巨災風險以不同的方式進行組合歸類，通過特殊目的再保險人發行巨災債券，投資者通過購買債券來獲得風險收益，如果在債券約定的時間內沒發生巨災損失或發生的巨災損失小于一個確定數額，債券發行人則不僅返還投資者全部本金，還要支付較高的風險補償金。反之，如果在約定的時間內發生巨災損失且超過一個確定的數額，發行人則將發行巨災債券所籌集的資金用于支付賠款。這樣，通過發行巨災債券，保險公司將承保的風險打包進行證券化，使其轉移到資本市場上，在更大范圍分散風險。

巨災債券的特點有：一是信用風險低。由于隔離了投資者與保險公司，有效的規避了商業保險公司的信用風險。二是同再保險類似，巨災債券具有減輕巨災風險的作用。通過發行巨災債券，商業保險公司把從資本市場上獲得的收益用于因巨災所造成的賠款損失。三是巨災債券的違約與金融市場內在假設條件及利率波動等市場變化沒有必然的聯系。四是發行成本過高。需要建立獨立于商業（再）保險公司的信用評級機構及完善配套的制度。五是由于轉讓交易的二級市場還沒有發展起來，巨災債券缺乏流動性。六是收益及賠款計算復雜，巨災債券的發行規模和效率受到限制。

2.巨災期貨

巨災期貨和普通的期貨運作機理相似，通過估計巨災損失率大小，來推測保險期貨市場交易價格。保險公司為分散風險，可以在資本市場上購買一定量的期貨合同，當巨災發生，保險公司將在期貨市場上的獲得的投資收益彌補一部分理賠支付所造成的損失，如果巨災不發生，用保費的收益彌補一部分在期貨市場上的損失。

巨災期貨的特點有：一是當商業（再）保險公司分別在巨災保險市場和期貨市場上所支付的賠償和獲得的收入分別變化不同數額時，存在基差風險。二是存在信息不對稱的問題。商業（再）保險公司對于公司的保單信息的披露有限以及巨災評估體系的不完善，會引發信息不對稱的問題。三是市場缺乏合約賣方，巨災期貨的流動性差，使得投資者的風險過于集中。

3.巨災期權

巨災期權是一種在交易所交易的標準化的期權合約，在合約規定的期間里發生的巨災損失超過一定的標準時，該合約使得其購買者有權利得到一定現金支付。保險公司用這種形式的證券化產品來對沖巨災風險，可以從投資者那里買入巨災期權，如果巨災損失導致用十結算巨災期權的指數等于或超過期權合約中預先設定的數值的話，投資者必須付給保險商期權合同里約定的金額，以此為代價，投資者獲得保險公司支付的期權費作為其投資巨災期權的投資收益。

巨災期權的特點有：一是價格透明度高。與巨災期貨不同的是，巨災期權定價依賴于獨立機構評估出來的巨災指數歷史情況，而不是商業（再）保險公司的業務，所以相對于單一的保險市場和巨災期貨市場來說，信息更加對稱。二是巨災期權不同于普通保險再保險合約，根據需要自由買賣，交易靈活，而傳統再保險合同簽訂后將不能輕易的解約。三是相比較傳統的再保險工具來說，保險公司對于巨災期權的成本僅限于期權費差和相關手續費，轉移風險成本低。四是和巨災期貨一樣，巨災期權同樣存在著基差風險的問題，基差風險的存在同樣在一定程度上降低了巨災期權進行套期保催的效果。五是和巨災期貨一樣，巨災期權同樣存在流動性差的問題，這主要是因為巨災期權發展處在初級階段，人們還沒有創新思維，仍過度依賴于傳統的再保險工具進行風險的分散。

4.巨災互換

巨災互換是指交易雙方在特定時間內，按照一定條件交換保險責任。這可以使得保險公司發揮自己的專業優勢，將自己不擅長管理的巨災風險轉移給其他金融機構。不同地區的保險公司也可以相互之間將現金流相等的巨災保險產品互換。當巨災損失率或損失指數超過合約規定時，可從互換對手那里獲得現金用于巨災賠償。

巨災互換的特點有：一是簡單易行，固定成本較低。二是由于巨災受損個體相關性高，巨災互換擴大了巨災保險的承保范圍，有助于豐富巨災保險產品的設計。三是并不是所有的風險標的都能進行調換，否則投機者僅會投資于高風險的標的而產生道德風險。四是監管成本較高，監管部門要制定和執行嚴格的監管標準。

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[13]庹國柱，王德寶.我國農業巨災風險損失補償機制研究[J].農村金融研究，2010年6期.

篇5

作者采用全面風險管理的理論對警察體育訓練中的風險進行審視，在對警察體育訓練風險管理的涵義進行分析后，從理論上對其警體訓練的全面風險管理要素和體系構建進行分析，并提出相關建議，以期為警察體育風險管理理論提供些許參考。

關鍵字:

警察體育訓練;風險管理

隨著國家和人民對警察隊伍整體素質要求的提高，警體訓練在提高警察隊伍素質的同時，也充斥著各種風險。為保證警體訓練活動的持續開展和警察隊伍的持續競爭優勢，本文把警察體育訓練管理作為管理項目，將全面風險管理理念引入到警察體育訓練這一項目中，建立了以全過程、全部風險、全面組織為特征，以風險管理環境體系、風險管理目標及制度體系、風險管理流程體系、風險管理方法體系為四大支柱，以逐步構建警察體育訓練的風險管理理論體系，最大限度解決警體訓練增強警察隊伍戰斗力與警體訓練過程自我減員的矛盾，使得警察體育訓練既能把自身訓練風險降到最低程度，又能最大程度地通過警體訓練提高警察自身素質和實戰能力。

1．警察體育訓練的全面風險管理涵義

全面風險管理的核心是用系統的、動態的方法進行風險控制，以減少項目過程中的不確定性。它不僅使各個主體、各層次的管理者建立風險意識，重視風險問題，防患于未然，而且在各個階段、各個方面實施有效的風險控制，形成一個前后連貫的管理過程。警察體育訓練看似一節課或一次次訓練的片段性過程，但每節課或每次訓練都是環環相扣，且訓練過程需要各個訓練管理部門統一協調、相互協作，是一個整體、系統的過程?？傮w而言，警體訓練的全面風險管理有三個方面的涵義:

1．1全過程的風險管理:

這是從時間跨度層面上的管理，即從警察體育訓練的籌劃、開訓、訓練過程、結束匯報階段等整個過程中，對于其各個階段的不確定的因素，都必須進行風險的研究與預測、過程控制以及風險評價、監控反饋，實施有效的全過程預防、控制，并及時總結經驗和教訓。

1．2全部風險的管理:

在警體訓練的每一個階段進行風險管理時，都要充分預測、列出各種可能的風險，并將它們作為管理對象，進行分類、分析、形成警體訓練的風險庫，不能有遺漏和疏忽。這是在空間上的全面管理。

1．3全方位的管理:

從各方面、各視角對風險的影響進行分析，例如對整個警體訓練的各個方面，如訓練計劃、訓練效果、時間安排、器材保障、人身保障合同、技能運用等;風險管理流程包括風險的識別、評估、決策、監控等全過程;采用的對策措施也必須考慮綜合手段，從訓練人員配置、組織體系、訓練的科學技術手段等各個方面確定解決方法。

2．警體訓練的全面風險管理要素和體系構建概述

警察體育訓練的全面風險管理體系主要由三大支柱體系構成:風險管理目標及制度體系、風險管理環境體系和風險管理流程體系。在這三大體系中，涵蓋要素，主要包括以下方面:內部環境、目標設定、風險識別、風險評估、風險對策、控制活動、信息和交流、監控，這幾個要素主要從不同的管理視角，整合融入在全面管理體系之中。

2．1警察體育訓練的風險管理要素分析

警察體育訓練中風險管理的要素主要包括以下八個方面(見圖3－2):即內部環境、目標設定、風險識別、風險評估、風險對策、控制活動、信息和交流、監控，這幾個要素主要從不同的管理視角，整合融入在管理過程之中。內部環境是指警察體育訓練過程中“人”和“物”的環境，“人”的環境即教官和受訓警察的人品、性格、團隊協作能力以及在環境中的抗壓能力等?！拔铩钡沫h境是指訓練中的硬件保障和器材供應、使用的情況，是硬件環境。內部環境是推動訓練過程可持續進行的內在動力，也是管理過程中其他要素的生存基礎。目標設定是根據警察訓練的目標和要求及內部環境，管理和訓練部門確立目標的過程。風險管理要確保管理和訓練機構有一套確定目標的程序，并保證已確定的目標與訓練的任務相一致，而且符合的相應較低風險要求。風險識別、風險評估、風險對策是訓練過程中風險管理的具體實施流程，是對風險管理目標的細化和執行，是識別警察訓練的各種風險、確定風險的性質和程度、對相應風險采取科學對策的過程。內部控制是警察體育訓練過程中教官和受訓者對潛在的風險苗頭進行及時控制，滅火于未燃之際;信息在訓練的組織管理中各個層面被需要用來確認風險、評估風險和應對風險，其需要適時地確認、捕捉和交流。交流也是在一個更廣泛的意義上出現，自上而下地貫穿于整個過程。內部控制、信息和交流這兩個要素是其他各個要素暢通無阻的劑。監控是整個警察訓練過程中風險管理過程的宏觀、獨立的監督控制，其在必要時根據具體情況做出修正。監控通過持續的管理活動、獨立評估二者的結合來完成。這八個因素相互影響、相互聯系又相互制約，共同構成了警體訓練風險管理這一有機體系。內部環境是整個管理的平臺，內部環境中“人”的管理理念和風險偏好影響決定了風險管理目標的設定;目標設定是風險識別、風險評估和風險對策的前提，具體風險管理戰略和流程都要符合風險管理的要求，來實現風險管理的目標;風險識別、風險評估、風險對策是風險管理的具體實施流程，是對風險管理目標的細化和執行;內部控制、信息和交流這兩個要素是其他各個要素暢通無阻的劑;監控是對風險管理體系進行再控制和再完善，以保持風險管理體系的系統性和俱時性。

2．2警體訓練的風險管理目標及制度體系

風險管理目標及制度體系的構建，主要由目標的制定、目標的實施和目標的考核評價三個階段構成。目標體系制定是全面風險管理的出發點，是實施風險管理流程的前提，因此，警體訓練的風險管理目標體系的制定是其風險管理的第一步，也是風險管理的重要平臺基礎。制定警體訓練風險管理目標的過程，是一個與時俱進、逐步完善的過程，要根據公安實踐需要和社會長遠發展的需求，不斷深化、細化、科學化?？傮w來說，警體訓練風險管理的根本目標就是最大限度地預防、減少風險事故發生，在保證警體訓練質量的同時，保障訓練的安全順利進行。而具體目標體系的細化和構建，要通過實踐調查、科學分析等方法進行具體分析、科學論證。在構建好警體訓練風險管理目標體系后，針對公安工作和警察訓練的實際，用定性與定量相結合的方法，建立起相應的考核標準、指標體系等績效考核制度體系，從而為實現風險管理目標提供有力支持。圖3－3警體訓練風險管理環境體系構成圖

2．3警體訓練的風險管理環境體系

風險管理環境體系是全面風險管理的生存基礎和堅實平臺，全面風險管理的其它體系和要素都是在風險管理環境體系這一平臺的支持下運行的。警體訓練的風險管理環境主要內容“硬件環境”和“軟環境”兩大方面，硬件環境主要是訓練資源設施配備的管理環境;軟件環境主要是指整個訓練的人文管理環境(見圖3－3)．警體訓練的硬件環境主要有:訓練器材的充足程度、質量及安全性能;訓練場地的安排設置、使用情況、受損程度等;訓練資源的供給情況，如視頻影像資料的配備學習、訓練技能知識網站的瀏覽等。警體訓練的軟件環境包括風險管理文化、風險管理組織、風險管理人員的培訓管理等。

2．3．1風險管理文化是全面風險管理的核心與靈魂，警體訓練的風險管理文化包括訓練知識技能、訓練制度規定和意志精神三個方面的內容。通過警察訓練知識技能的合理安排、適當宣傳、快速整合、深入實踐，來促使公安民警對所學知識技能及相關風險防控知識做到學前有興趣、學中有動力、學后得益處;通過制定實施訓練管理的制度規定，使得受訓民警增強紀律意識，培養團結協作精神，加深受訓隊伍的整體實戰意識，同時為受訓人員樹立法治觀念、減少“人治”的可能性尋求一個可靠平臺;通過訓練前動員、訓練時培養、訓練后總結，重在培養受員民警不屈不饒、堅忍不拔、不畏艱險、敢于克服戰勝困難等積極的意志品質的同時，培養他們自我防控重大風險、減少中小風險、處理個別風險的意識。

2．3．2風險管理組織是全面風險管理得以實施的組織保障和支撐，警體訓練風險管理組織包括組織機構、管理體制和領導機構等。警體訓練中風險的預防、化解以及處理不僅僅依靠教官和受訓學員的高度重視和相應處理，更需要一個專門的風險管理機構來執行。這個機構應該建立一套常設的機構和人員，組建高效率的突發事件管理小組，進行警體訓練風險的管理和運作，平時負責本系統的日常管理，防范突發事件的發生，在突發風險事件出現時進行應急管理。目前我國警察體育訓練的主要基地通常是各地警察培訓機構和警察院校培訓部門，其管理的領導通常為機構或院校負責培訓工作的領導;這些機構和部門直接管理受訓民警，而警體訓練過程中直接的管理者就是教官、受訓民警(自我管理)、帶隊輔導員或隊長以及相關后勤工作人員，間接管理者包括培訓機構領導和其他間接輔助人員，這些管理者從不同方面不同角度，對警察體育訓練中的風險管理起到不同作用。借鑒各國警察培訓管理和體育訓練管理的經驗以及相關學者的理論研究成果，在當前警體訓練機構設置的基礎上，成立警體風險管理中心，主要從事突發風險事件的管理工作，可以設立以下部門并賦予相關職責(參見圖3－4)。

2．3．3風險管理人員的培訓管理是風險管理科學化和常規化的重要保障。風險管理人員是管理的主體和執行實施者，是風險防控的最核心力量，因此，對不同崗位層次的管理人員進行適時、針對性的培訓，是全面風險管理的必修課。警體訓練中的風險管理人員，主要包括訓練中心領導、直接管理人員、教官及訓練輔助人員，在對其進行培訓過程中，重在強化風險意識及風險防范，對各個崗位人員進行針對性輔導培訓，并對相應風險防控進行模擬演練，提高管理人員的實際風險管理能力。

3．結論與建議

3．1結論

3．1．1警察體育風險管理體系涵義包涵全過程管理、全部風險管理和全方位風險管理三大方面。

3．1．2警察體育訓練的全面風險管理體系主要由三大支柱體系構成:風險管理目標及制度體系、風險管理環境體系和風險管理流程體系。在這三大體系中，涵蓋要素，主要包括以下方面:內部環境、目標設定、風險識別、風險評估、風險對策、控制活動、信息和交流、監控，這幾個要素主要從不同的管理視角，整合融入在全面管理體系之中。

3．2建議

3．2．1根據警察體育風險管理體系的風險管理目標及制度體系、風險管理環境體系和風險管理流程體系這三個方面，從制度上、人員安排上和管理者的素養上等各個方面進行管理，從源頭上降低警察體育訓練中風險發生的可能性。

3．2．2從管理過程上，注重管理中風險的識別、評估和預警，在掌握風險應對方案的同時，強調“防”的意識，做到“不發生風險就是最好的風險管理”。

3．2．3進一步深入研究風險管理的評價指標體系，做到警體訓練中風險管理的量化和細化，深入了解和掌握什么時候、什么情況下是風險發生的動態臨介點和預警紅燈區。

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篇6

[關鍵詞]巴塞爾新資本協議 全面風險管理 工商銀行 現狀

巴塞爾委員會于2004年6月了新資本協議，提出將資本要求的覆蓋范圍由信用風險延伸到市場風險和操作風險，并積極鼓勵商業銀行采用內部評級法計算資本要求以提高資本的風險敏感性?！缎沦Y本協議》的出臺和應用，無疑成為全面風險管理的推動力，對銀行業由單一風險管理向全面風險管理轉化起到了決定性作用。

一、我國商業銀行實施新資本協議的原則

銀監會于2007年2月《中國銀行業實施新資本協議指導意見》，明確將在國內銀行業實施新資本協議，對我國銀行業采取分類實施、分層推進、分步達標的原則實施新資本協議【2】。首先，對中小銀行采取與其業務規模和復雜程度相適應的資本監管制度，降低資本監管的合規成本，對大型商業銀行實施新資本協議有助于提高國際競爭力；其次，各家商業銀行實施新資本協議時間可以先后有別；第三，采取分步達標的原則。先開發信用風險、市場風險的計量原則，再開發操作風險計量模型，現階段主要以信貸業務為重點推進內部評級體系建設。

二、商業銀行實施全面風險管理現狀

根據銀監會對商業銀行實施新資本協議的原則與要求，工商銀行于2003年就積極投入到新資本協議的建設中去，深入推進全面風險管理制度體系建設。

（1）全面風險管理體系涵蓋的風險類型

目前工商銀行的風險管理體系中基本涵蓋了信用風險、市場風險、流動性風險、操作風險、法律風險、國別風險、聲譽風險等在內的所有業務環節與風險。工商銀行在年報中從信用風險敞口、內部評級狀況等方面對信用風險進行了披露；對市場風險從利率風險與匯率風險方面進行了披露；對操作風險從操作風險事件、損失率等進行了披露；對流動性風險的各項指標進行了分析。工商銀行在2011年年報中披露，最大信用風險敞口為17，144，063百萬元，正常類貸款為74840.60億元，關注類貸款為2318.26億元，不良貸款率為0.94%，下降0.14個百分點，；利率敏感性負缺口為9108.51億元，比上年末增加781.21億元。

（2）建立了全面風險管理與專業風險管理互為補充的風險管理組織架構

工行在2004年就重組了風險管理委員會，目前已形成了以董事會為風險管理最高權利機構、由風險管委會和總行風險部門管理全行風險、由分支行風險管理機構負責所轄內風險的分層風險管理體系。形成了風險管理委員會——首席風險官——風險總監——風險主管——風險經理為條線的垂直風險管理體系。建立了以“縱向負責報告線為主，橫向層級報告線為輔”的雙線報告路徑。由此形成了垂直領導、橫向牽制的風險組織架構。

（3）信息管理系統建設情況

全面風險管理的框架要求銀行必須具有良好的管理信息系統。目前工行的信息系統建設已初見成效，工行內部評級法已達到信用風險內部評級法達標的要求。2010年建設了市場風險管理系統，目前已基本完成了操作風險高級計量法（A M A）建設的主體工作，系統框架已經搭建完畢，內部損失事件收集系統（I L D）、風險和控制自我評估系統（R C S A）等模塊成功投產，2010 年A M A 系統也開始全面試運行。

三、國有商業銀行風險管理存在問題

（1）風險管理的組織架構還需優化，董事會與監管層的有效性還需強化

目前工商銀行雖已建立了全面風險管理組織架構，設立了風險管理委員會與首席風險官制度。但風險管委會對全行的風險管理與掌控機制尚未形成，其管理權限與管理機制并未強化，有時甚至導致功能缺失。市場風險與操作風險管理偏軟、偏弱。風險管理部門并未能總纜全部風險管理工作，風險管理的獨立性未得到有效運用。

（2）風險管理理念與國際一流銀行還有一定的差距

通過調查顯示，目前工商銀行大部分員工全面風險管理意識普遍不強，風險管理會創造價值的理念未貫徹到全行全員。一是管理層普遍從組織架構、管理流程、技術運用等各個方面提高全行的風險管理水平。但是基層員工對風險的敏感性不強。二是中、東、西不同地區的分支行在風險管理的認識上差距較大，讓每位員工認識到自身崗位上的存在的風險點，還相當困難。三是風險-收益相匹配的原則未深入人心。現階段風險管理的重點仍然在風險的事后控制與管理上，對于西方商業銀行所普遍采用的動態分析方法還處于引進階段，尚未研發與投產使用， 風險管理技術水平仍然落后于發達國家。

（3）風險管理人才匱乏，制約全面風險管理的全面推行與實施

現代風險管理不僅要求以管理學、金融學、經濟學、數理統計學等學科為基礎，而且還需要借助系統工程學、物理學等的研究方法。對銀行風險管理人才要求很高?，F階段，工商銀行總行通過引進與外培的方式已經配備了風險管理的高端人才，但是分行層面與基層行的風險管理人才相當匱乏，有關風險管理方面的培訓也未得到普及，陳舊的知識結構不能適應全面風險管理的要求與需要。中、東、西部地區的人才分布極為不均衡。

四、建立全面風險管理體系的對策

（1）優化風險管理組織架構，提高風險管理組織機構的獨立性與實效性。

要吸取國際上先進銀行如美國銀行、花旗銀行風險組織架構經驗，切實發揮最高風險管理機構如風險管理委員會的功能。風險管理機構的設置要深入到每一個基層業務線、每一個職能部門，將集中管理和分散管理有機結合。不同的風險由相應的部門或機構進行專業化管理，以提高效率，但這些管理主體要及時將信息反饋給上級風險管理部門，由其進行綜合考量，從而使銀行風險管理資源達到最優化配置。

（2）構建全面風險預警系統，加強對風險的事前管理。

按照新資本協議的要求，銀行現在已經建立起了行之有效的風險管理信息系統，但未建立風險預警系統，對潛在風險因素無法進行有效監測與防范。應該綜合銀行所處的內外部風險因素，設立各項風險預警指標、建立數理統計模型，利用這個指標體系來衡量銀行的風險水平，如果發現有風險異動，及時采取挽救措施。

（3）在全行牢固樹立風險與效益平衡的風險管理理念和培養高素質的風險管理隊伍

全面風險管理要求將風險意識貫穿于每位員工的行為規范中，在全行范圍內樹立自上而下的風險管理文化。風險管理要滲透到銀行經營管理活動各個層面、各項流程之中。一是要形成風險與收益相匹配的風險理念，處理好風險管理與業務發展的辨證關系；二是要不斷探索和創新風險管理的新技術、新方法。三是對不同業務、不同品種、不同地區實行差別化風險管理。另外，要從國內外引進一批具有數理金融知識的人才充實風險管理隊伍，也要讓員工“走出去”，廣泛開展各種有針對性的培訓、交流項目，為風險管理的發展提供強有力的人才保障。

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【論文關鍵詞】信貸風險；商業銀行；管理與防范

信貸風險是指銀行貸款損益的不確定性，它是商業銀行面臨的最主要的風險，我國是一個發展中國家，正處于經濟體制轉軌的關鍵時期，擔負著轉軌與發展的雙重使命。在這種背景下，銀行信貸風險防范能力相對薄弱，伴隨銀行業自身的高速發展，信貸風險不斷積累擴大，進入2005年以來，國內銀行大案頻頻曝光，如山西“7.28”特大金融詐騙案，中國銀行哈爾濱高山案：中國銀行北京分行6億元騙貸款案等，又主要集中于信貸領域，由此可見我國銀行業的風險因素大量存在，直接威脅我國銀行體系的安全，穩健運行，銀行信貸狀況堪憂。針對這種情況只有深入了解信貸風險的成因。才能對癥下藥，有針對性地加以管理，這對銀行的風險管理頗為重要。

一、商業銀行信貸風險的表現及成因

當前，我國有不良資產量多面廣、積累加速。就其原因，主要是產權制度的殘缺、市場機制扭曲、管理體制不順、信用基礎薄弱所造成的。具體表現為：歷史沉積性、政府干預性、管理失誤性、法律缺陷性。

（一）歷史沉積性風險。傳統的產品經濟模式和高度集中統一的金融體制下，產權制度不完善、利益約束機制不對稱，使得銀行在信貸活動中處于被動狀態，信貸配給、投資饑渴癥、企業行為短期化等問題接踵而至。在社會主義市場經濟體制過渡階段，企業自有資金過少，支撐企業營運的資金大部分由銀行鋪墊，由于經濟結構不合理，市場體系不健全，金融體制不完善，社會信用混亂，企業生產經營中出現的問題都造成了銀行不良貸款。且沒有更多的轉化渠道和分散途徑，只有通過企業貸款向銀行集中，使銀行信貸風險具有普遍性和難控性，商業銀行承擔了我國計劃經濟體制向社會主義市場經濟體制轉變的成本。因此諸多風險因素降低了銀行信貸風險的可控性。

（二）政府干預性風險。我國商業銀行的分支機構按行政區劃設置，各級銀行都受制于當地政府，這就為政府行政干預提供了可能。這種特定體制下行政干預的再生產機制導致銀行貸款自主權難以落實，成為供給財政資金的口袋和企業經營風險轉嫁的犧牲品。有的地方政府則將地方經濟發展速度的快慢完全寄托于銀行貸款數量的多寡。為提高任職政績，地方官員會千方百計令銀行放貸。貸款一經發放，銀行就猶如掉進了無底洞，因為這些項目往往由地方財政支出，而地方財政每年都在透支，拆東墻補西墻，常常只能勉強支付利息，銀行出于終止貸款會得不償失的考慮，只能給企業展期或要求企業資產重組。地方干預導致銀行貸出了不少不合規的款項，加大了銀行的信貸風險。

（三）管理失誤性風險。銀行內控機制存在問題。首先，銀行管理者貸款決策過程缺乏制約，行政化色彩濃厚，“內部人控制”問題嚴重；其次，銀行內部控制還存在空白點，比如很多銀行都擁有額度較大的抵債資產，但還未制定抵債資產管理制度等；此外，銀行多層次的組織架構導致銀行市場反應遲鈍，影響了全行統一的風險控制和風險-收益的匹配，導致經營效益低下，不良資產大增。

（四）法制缺陷性風險。我國的法制建設遠遠落后于形勢發展的需要，一是金融法律體系不健全，部分法規制度缺位，導致某些金融活動無章可循，市場秩序混亂；二是部分法規不盡合理或有效，導致某些金融活動相互矛盾和產生負面影響；三是法律的宣傳、普及力度不夠，金融法律盲區甚多。法制缺陷表現的一系列問題，如企業逃廢債、金融舞弊、地方干預等，有些是無法可依，有些是處于法律的邊緣?？梢姡扇毕菔切刨J風險產生的重要原因。

綜上所述，目前我國商業銀行信貸形勢仍然嚴峻，銀行信貸風險管理部門任務艱巨，應盡早制定對策，從防范、監測、預警、化解等方面全方位入手，采取積極措施，從源頭上逐步消除存量風險，嚴格控制新增貸款，從而達到降低信貸風險的目的。

二?商業銀行信貸風險管理與防范的建議與措施

（一）構建先進完善的風險管理體系

風險管理體系是否健全有效是銀行風險管理水平的重要標志。商業銀行的風險管理應該是全面風險管理，這既是巴塞爾協議的要求，也是商業銀行應對未來挑戰的要求。運用現代金融工程的技術，貫徹全面風險管理思想，構筑商業銀行內部風險控制體系，是商業銀行應對面臨的嚴峻金融風險的挑戰的重要舉措。當前商業銀行應加快風險管理體制改革的步伐，建立垂直化的風險管理體制，風險管理重點應該由強調審貸分離向構建風險管理體系轉變。以往，商業銀行風險管理往往單純強調“審貸分離”，而忽視了商業銀行內整個風險管理體系的建設。目前銀行業的風險管理已經不單單是授信審批的控制，而且更強調銀行整個風險管理體系的健全。從先進銀行風險管理的經驗看，健全風險管理體系應是風險管理戰略?偏好?構架?過程和文化的統一，通過建立清晰的風險管理戰略和偏好?完善的管理架構?全面的風險管理過程和良好的信貸文化，最終實現風險管理效率和價值的最大化。

（二）建立貸款風險預警機制

一是要拓寬信息來源的渠道，改變單一依靠貸款企業報送報表獲取信息的做法，廣泛收集有關行及相關企業的企業法人代表個人資料，企業的信用狀況及有無違約記錄，企業的償債能力、成長能力、盈利能力，生產經營狀況、資金營運狀況、企業財務管理狀況及有無違紀記錄，企業經營水平及市場發展前景等資料，并及時進行分析和評價，從而獲取足夠的信息，才能對企業實行有效監測，防范信貸風險。二是發揮銀行同業工會的作用，及時互通信息，共同防范企業利用銀行之間的競爭，采取欺騙的行為。三是加強與財政、審計、稅務等政府職能部門的聯系，及時了解和掌握政府職能部門對企業（或企業法人代表）監督檢查中的信息和資料，再將資料進行分析和判斷，及時發現有可能要出現的風險，并提出防范措施，做好防范工作。

（三）健全和完善商業銀行內部控制機制，做好內部防范工作

完善國有商業銀行內控管理是防范當前信貸風險的根本措施。目前，我國銀行信貸風險在所有的風險中表現最為突出。雖然國有商業銀行經過兩次不良資產剝離，但不良資產仍然較高，這已成為威脅我國銀行安全的首患。完善國有商業銀行的內控管理要從培育內控制度入手，建立事前內控機制，強化過程監控，突出內控重點，逐步實現補救性控制向預防性控制的轉變，切實防范風險，穩健經營。

（四）要建立依法管理貸款制度，強化依法管理貸款，降低貸款風險

社會主義市場經濟是法制經濟，要確保提高信貸資產質量離不開依法管理貸款。國際上商業銀行管理信貸均采取合法的貸款擔保制度，是實現信貸資產安全的重要保證。而當前我國商業銀行不良資產處置工作面臨眾多的法律困境，如惡意逃廢債現象嚴重，法律對惡意逃廢債行為的制裁缺乏應有的懲治力度，還有商業銀行的資產處置工作在準入資格和依法管理能力方面受到諸多限制，而法院判決的結果往往與商業銀行改善資產質量的意愿相悖，再如資產處置中的多重行政制約和高額費用造成“處置即損失”現象發生。這些問題的根本解決不僅要靠法制的進一步完善，盡快建立起一套完備的民事案件風險處置機制，而且也對商業銀行的金融法律業務水平提出了更高的要求，加快“內部律師”的培養，逐步將法律規避風險方法用于金融資產管理。

（五）完善對信貸企業的制度建設，實施銀行和企業共擔信貸風險制度，從根本上降低信貸風險

1、繼續堅持“區別對待，擇優抉擇”的原則，盤活貸款存量，優化貨款增量。國有商業銀行對在國有企業改革中出現的信貸風險要有一個認真、清醒、全面的認識，不能談虎色變，實行一刀切。以前由于銀行企業之間沒有形成整體合力，沒有建立相互支持、相互依托的相關機制，不僅為企業拖欠債務和相互占用資金培植了土壤，而且加劇了銀行間、銀企間的矛盾?，F在要主動改進服務，主動送貸上門，大力支持和傾斜；對轉制后扭虧有望的企業，要積極推行“支幫促”活動，實行“一廠一策”；對資不抵債，長期虧損或扭虧無望的企業，鼓勵和促進其改制，把債務落實到新的經濟主體，明確承貸主體。現在，商業銀行要想方設法盤活現有信貸資產質量，嚴把新增信貸資產質量關，多渠道多方式提高資產質量，降低經營風險。

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論文摘要：商業銀行風險管理在歷經資產風險管理、負債風險管理和資產負債風險管理之后，以新《巴塞爾協議》為標志，進入了以資本充足率為核心、以信用風險控制為重點的新的發展階段。按照國際銀行風險管理的理念和經驗，結合我國商業銀行的特點和要求，我國商業銀行風險管理將體現為五個方面的新發展。

一、商業銀行風險管理的歷史

商業銀行風險管理是銀行業務發展和人們對金融風險認識不斷加深的產物。最初，商業銀行的風險管理主要偏重于資產風險管理，強調保持銀行資產的流動性和盈利性，這主要與當時商業銀行業務以貸款等資產業務為主有關。20世紀6O年代以后，隨著銀行業的迅速發展和擴張，商業銀行風險管理的重點轉向負債風險管理，強調通過使用借入資金來增加資產規模和收益，既為銀行擴大業務創造了條件，但也加大了銀行經營的不確定性。

20世紀7O年代末，國際市場利率劇烈波動，單一的資產風險管理或負債風險管理已不再適用，資產負債風險管理理論應運而生，突出強調對資產業務、負債業務的協調管理，通過償還期對稱、經營目標互相替代和資產分散實現總量平衡和風險控制。

8O年代之后，銀行風險管理理念和技術有了新的提升，人們對風險的認識更加深入。特別是銀行業競爭的加劇、存貸利差變窄、衍生金融工具被廣泛使用，市場環境的這些變化都顯現出原有資產負債風險管理理論存在的局限性。在這種情況下，表外風險管理理論、資產組合管理理論、金融工程學等一系列思想、技術逐漸應用于商業銀行風險管理，深化了商業銀行風險管理的內涵。1988年，《巴塞爾資本協議》正式出臺并不斷完善，標志著西方商業銀行風險管理和金融監管理論的進一步完善和統一，也意味著國際銀行界相對完整的風險管理原則體系基本形成。

二、商業銀行風險管理與新《巴塞爾協議》

8O年代至今的2O多年，是國際銀行業風險管理模式和內容獲得巨大發展的時期，回顧2O多年來銀行風險管理理論和實踐的發展歷程，商業銀行風險管理的理論與實踐成果幾乎都凝結在《巴塞爾資本協議》當中。因此，對于商業銀行風險管理來講，《巴塞爾協議》的誕生和完善，是國際銀行界風險管理革命性的成果。

巴塞爾銀行監管委員會誕生于1975年，設立的初衷是為了加強銀行監管的國際合作。委員會制定的《巴塞爾協議》，標志著國際銀行業協調管理的正式開始。之后，《巴塞爾協議》經多次修改，并推出了多項文件和準則，其中最為重要的是1988年7月通過的《關于統一國際銀行的資本計算和資本標準的報告》(簡稱《巴塞爾報告》)，該報告對銀行滿足總資本和核心資本的要求做了規定，核心思想有兩項：一是將銀行的資本劃分為核心資本和附屬資本兩類，二是根據資產類別、性質以及債務主體的不同，確定了風險權重的計算標準，并確定資本對風險資產的標準比率為8％。報告的產生標志著資產負債管理時代向風險管理時代的過渡。

此后，隨著金融領域競爭的加劇，金融創新使銀行業務趨于多樣化和復雜化，對于銀行風險管理和金融監管提出了新的要求。亞洲金融危機、巴林銀行倒閉等一系列銀行危機都進一步使人們認識到，損失不再是由單一風險造成，而是由信用風險和市場風險等多種風險因素交織作用而造成的。因此，巴塞爾委員會先后于1999年6月和2001年先后公布了《新巴塞爾資本協議》征求意見稿。新巴塞爾協議全面繼承以1988年巴塞爾協議為代表的一系列監管原則，繼續延續以資本充足率為核心、以信用風險控制為重點，著手從單一的資本充足約束，轉向突出強調銀行風險監管從最低資本金的要求、監管部門的監督檢查和市場紀律約束等三個方面的共同約束。新巴塞爾協議的基本原則體現以下幾個方面：

第一，風險范疇進一步拓展。盡管信用風險仍然是銀行經營中面臨的主要風險，但新協議開始重視市場風險和操作風險的影響及其產生的破壞力，并在資本充足率的計算公式中，分母由原來單純反映信用風險的加權資產加上了反映市場風險和操作風險的內容。

第二，堅持以資本充足率為核心的監管思路，但風險衡量方式更為靈活。銀行資本是銀行抵御風險的基礎，1988年的巴塞爾協議提出了銀行業最低資本金的要求，協議對銀行資本的構成進行了界定，其基本精神要求銀行管理者根據銀行承受損失的能力確定資本構成，并依其承擔風險的程度規定最低資本充足率。在新協議中，保留了對資本的定義以及相對風險加權資產資本充足率為8％的最低要求。與此同時，新協議放棄了1988年協議單一化的監管框架，銀行和監管當局可以根據業務的復雜程度、自身的風險管理水平靈活選擇使用，允許銀行選擇外部評級和內部評級，促使銀行不斷改進自身的風險管理水平。

第三，強化信息披露和市場約束。在新資本協議中，委員會對銀行的資本結構、風險狀況、資本充足狀況等關鍵信息的披露提出了更為具體的要求。新框架充分肯定了市場具有迫使銀行有效而合理分配資金和控制風險的作用。

新巴塞爾協議充分體現了國際銀行業風險管理理念的發展方向，在巴塞爾資本協議規范下的銀行競爭將是以風險識別、度量、評價、控制和風險文化為內容的銀行風險管理能力的競爭。

三、我國商業銀行風險管理的發展方向

按照國際銀行風險管理的理念和經驗，結合我國商業銀行的特點和要求，我國商業銀行風險管理發展方向將體現為五個方面的轉變：

第一，風險管理內容由信用風險向信用、市場、操作性風險轉變。隨著銀行業務的不斷復雜化，銀行的風險南原來的信用風險為主發展到多種類型風險共同作用，從發現風險到形成損失的時間大大縮短。與此同時，國際銀行業對各種類型風險的認識程度和管理能力也在逐漸提高，風險的管理由管理單一風險到管理多種風險、由分散在不同的管理部門走向集中管理，體現了現代銀行風險管理的發展方向。未來我國商業銀行風險管理不僅要對信用風險進行管理，而且應更加重視市場、操作性、法律等各類風險的管理；不僅強調對市場風險因素的控制，而且應更加重視對人為風險因素的控制；不僅將可能的資金損失視為風險，而且還將銀行自身的聲譽損失也視為風險。

第二，風險管理方式由直接管理向直接、間接管理相結合轉變。目前，我國商業銀行的風險管理方法和手段還比較簡單，一些銀行風險管理還主要以直接管理為主，如審批授信項目、清收不良資產等。但從未來風險管理的發展趨勢看，要進一步發揮間接風險管理的作用，特別是針對一些時效要求短、批量化處理的銀行業務，如資金業務、零售業務，要進行間接管理，運用模型用定量分析工具、進行國別風險、地區風險、行業風險、企業風險等分析，結合信貸審查等直接管理形式，有效控制業務風險。

第三，風險管理對象由單筆貸款向企業整體風險轉變，由單一行業向資產組合管理轉變。目前，隨著經濟活動的變化，企業經營特征、資本運作的形態發生了深刻的變化，以審核企業的資產負債表為主要內容的信用風險管理方法已經不能適應防范風險的要求，子公司、關聯公司、跨國公司等復雜的資本運營模式使風險的表現形式更為復雜和隱蔽，這就要求風險管理要由對單筆貸款的管理向對企業的整體風險轉變，不僅要對財務情況進行審查。還要關注企業的經營管理、股權結構、對外投資以及全部現金流。同時，要把風險管理的視角從一個企業擴大到整個行業、市場的變化，在微觀分析的基礎卜強調系統性風險的研究。在這些工作的基礎上，最終過渡到資產組合的風險管理和資本制約下的組合模型的管理。

第四，風險管理重點由強調審貸分離向構建風險管理體系轉變。以往，商業銀行風險管理往往單純強調“審貸分離”而忽視了商業銀行內整個風險管理體系的建設。但英國巴林銀行、日本大和銀行、法國興業銀行等一系列事件說明，目前銀行業的風險管理已經不單單是授信審批的控制，而且更強調銀行整介風險管理體系的健全。從先進銀行風險管理的經驗看，健全風險管理體系應是風險管理戰略、偏好、構架、過程和文化的統一，通過建立清晰的風險管理戰略和偏好、完善的管理架構、全面的風險管理過程和良好的信貸文化，最終實現風險管理效率和價值的最大化。

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【關鍵詞】新匯制；涉外企業；匯率風險管理

2005年7月，中國開始實行以市場供求為基礎、參考一籃子貨幣進行調節、有管理的浮動匯率制度。這標志著我國的匯率改革進入了一個新階段，人民幣匯率制度改革后，匯率彈性已逐步顯現?？傮w上來看，匯改后人民幣對美元匯率持續呈現小幅上揚態勢，對歐元匯率略有下跌。2008年我國將會繼續完善人民幣匯率形成機制，增強匯率彈性，這意味著人民幣匯率波幅將進一步加大。對于從事涉外經營活動的經濟主體來說，匯率的不確定性加大了企業的決策難度，對企業的長期經營戰略產生影響，由此帶來的潛在市場風險不容低估。

一、涉外企業匯率風險管理中存在的問題

匯改后，一些涉外企業已經認識到匯率風險管理的重要性，開始尋求規避風險的措施，但整體來說，涉外企業在風險管理方面仍存在很多問題：

（一）涉外企業對匯率風險管理的認知不足，無法全面有效地防范匯率風險

管理人員對匯率風險管理的認知度決定著企業防范匯率風險的能力和水平。對于許多企業來說，匯率風險仍然是一個陌生的問題。長期以來人民幣匯率相對穩定，企業經營管理者對匯率風險了解甚少，面對新的匯率機制下日益顯現的匯率風險，大部分企業顯得束手無策。

金融衍生工具是規避匯率風險的重要手段，但很多企業對金融衍生工具的認知存在誤區，缺乏相應的風險承受能力，不愿意為防范匯率風險支付成本，運用金融衍生工具規避風險的積極性不高。還有些企業則把金融衍生工具當作一種贏利手段，以投機為目的，期望取得高額利潤，反而把自己置于更大的風險之中。

由于企業對匯率風險管理認識不足，缺乏匯率風險管理的知識和技巧，無法全面有效地防范所面臨的匯率風險。

（二）可供選擇的金融衍生避險工具較少，涉外企業防范風險的途徑有限

現階段我國的資本市場還不夠成熟，雖說各大商業銀行相繼推出了許多創新型的避險工具，但與發達國家相比，金融衍生工具仍然較少，加上很多套期保值的工具在基層金融機構還沒有全面開辦，可供企業選擇的金融衍生避險工具的種類仍然偏少，而且訂價不合理，導致避險成本過高。對于一般的涉外企業而言，利用金融衍生產品來避險防范外匯風險的途徑非常有限。會計論文

（三）出口產品缺乏競爭力，難以取得定價主動權

涉外企業防范匯率風險的方法大多需要通過談判在合同中規定，目前大部分出口企業生產的是勞動密集型產品，產品科技含量低，缺乏競爭優勢，因此在談判中缺乏議價能力，難以取得主動權，無法通過協議讓對方分擔風險，給企業經營帶來困難，有的企業甚至放棄了交易。

二、我國涉外企業匯率風險管理存在問題的成因分析

（一）涉外企業的匯率風險管理受到國家外匯管理制度的約束

中國是實行較嚴格外匯管制的國家。國際上許多成功外匯風險管理戰略和方法應用于我國推行時不可避免地受到外匯管理政策的約束。主要表現在：一是行政審批內容和環節過多，收費過高，企業疲于應付，無法及時有效地抓住有利時機規避風險，甚至導致企業錯過有利的結售匯時機；二是人民幣只在經常項目下可兌換，企業不能以人民幣作為結算貨幣來規避匯率風險；三是現行辦法規定大多數金融衍生產品交易必須以真實交易為背景。這種實需原則一定程度上限制了企業使用衍生產品的靈活性。

（二）商業銀行金融服務配套機制跟不上，金融產品定價不合理

受傳統觀念影響，商業銀行整體的匯率風險管理及規避機制尚未形成，金融服務配套機制不完善。近年來，雖說銀行非常重視衍生產品的開發，但是對企業面臨的匯率風險問題警示不夠，對金融衍生產品宣傳和培訓不力，大多數企業的管理人員不了解銀行的避險工具，難以運用金融衍生工具來規避匯率風險，這是造成企業缺乏風險意識、避險的知識和手段的重要原因之一。

當前，金融衍生產品定價機制還存在不合理性，定價普遍過高。大多數企業利用貿易融資來提前收匯結匯，在一定程度上鎖定了匯率風險，卻要支付較高的手續費和保險費等，難以完全享受到避險保值的好處。不少企業認為金融衍生產品不太適應用于進出口業務量較小的中小企業。

（三）涉外企業缺乏匯率風險管理方面的專門機構和專業人才，難以建立完備的外匯風險管理體系

涉外企業規避匯率風險的能力較弱還在于缺乏具有外匯風險管理知識和技能的專門人才。很多企業在實際經營中，涉及外匯的業務一般是由財務部門兼管，只有少數企業在組織機構上設置專門的外匯風險管理部門或人員。由于財務人員不具備專門的匯率風險知識和技能，無法從企業戰略的高度出發，從整體上提高企業的匯率風險管理水平，利用有效的手段對企業所面臨的匯率風險進行防范。即使企業能夠使用金融手段來防范匯率風險，因為沒有專門的機構對匯率風險進行統一管理，難以建立完備的外匯風險管理體系，無法對企業面臨的各種匯率風險進行有效的識別，更談不上對各種風險進行有效的測量和管理，絕大部分企業只是單獨地使用金融工具，沒有從整體上形成一個完整的戰略構架，往往會失去在交易前防范匯率風險的最佳時機，很難完全規避風險或達到最佳的管理效果。

三、涉外企業加強匯率風險管理的途徑

匯改后，國家進一步放寬了外匯管理政策，但在短期時間內，涉外企業匯率風險管理的外部環境仍然難以得到徹底改變。涉外企業如何利用外部現有的條件，發揮自身優勢，提高風險管理能力，合理規避外匯風險，是企業當前必須面對和解決的一個關鍵問題。

（一）加強匯率風險管理機制的建立與實施，提高自我防范能力

1.提高全體員工風險管理的意識，形成一個良好的匯率風險管理氛圍

防范匯率風險，提高企業匯率風險管理意識很重要，企業只有充分認識到匯率風險的危害性，才能積極主動地采取措施規避風險。匯率風險管理是一個系統工程，是企業全員性的活動。企業在國際經濟活動中的每一項活動都可能涉及到匯率風險，如企業的采購、生產和銷售等，各部門都應積極參與風險管理策略的實施過程，單靠某一個部門將會大大減弱匯率風險管理的效果，只有企業的每個員工都有匯率風險管理意識，每個部門都參與到匯率風險管理中來，才有可能在企業內部形成一個良好的風險管理氛圍。

2.建立完善的風險管理體系，把匯率風險損失控制在最小范圍內

企業必須意識到，只有建立全面的匯率風險防范體系，采取有效的風險防范措施，才能應對匯率波動對企業經營造成的影響。匯率風險管理體系應包括匯率風險管理戰略目標的制定、外匯風險的識別、風險限額的設定、不同類型外匯風險的測量和管理手段的選擇以及事后風險管理的評估系統等。為了有效地防范匯率風險，企業的管理者應從戰略高度出發，確定匯率風險戰略目標，并根據自身特點和風險承受能力，確定外匯風險限額，制定出匯率風險管理政策，在風險管理的過程中，應突出全局觀念和各部門的分工協作，根據實際情況選擇相應的外匯風險管理戰術和避險措施，并在事后對風險管理的效果進行評價，總結經驗和教訓，找出不足，不斷對風險管理體系進行完善，力爭將損失控制在最小范圍內。會計論文

3.加強科學有效的監管力度，在企業內部建立匯率風險預警機制

企業在匯率風險管理過程中最關注的是外匯匯率的波動，無論匯率如何波動，企業都有可能面臨風險。因此，企業必須要加強科學有效的監管力度，在內部建立匯率風險預警機制，確定匯率變動的方向和波動幅度，對企業生產經營各個環節的風險管理過程進行監控，主動對可能面臨風險的外幣資產或負債項目進行調整或保值，及時發現風險管理過程中出現的問題，及時采取措施，將問題消滅在萌芽狀態，防止出現匯率風險失控現象。

4.加強高素質外匯人才的引進和培養，有效地防范匯率風險

匯率風險管理制度的執行最終還要依靠人來完成，由于規避匯率風險是一項對技術性要求較高的業務，對匯率變化趨勢進行準確預測是規避匯率風險的前提條件，金融工具是規避匯率風險的重要手段，但匯率變化莫測，金融衍生產品品種繁多，交易程序復雜，而且更新速度非?？?。必須要有高素質的專業人才對匯率變化趨勢進行準確預測，制定相應的風險管理措施。因此，要加強高素質外匯人才的引進和培養，建立健全專門的管理機構，安排專職人員從事匯率的預測和防范匯率風險的管理工作，加強對金融產品相關知識的學習與研究，對所面臨的匯率風險類型和安全程度進行科學判斷，及時采取措施，有效地運用各項工具和手段對外匯風險進行管理。在匯率瞬息萬變的今天，企業只有不斷充實外匯人才，才能增加匯率風險管理的有效性，使匯率風險不再成為制約企業利潤增長的瓶頸。

5.將事前預防與事后規避相結合，把匯率風險管理貫穿于整個經營管理的始終

要密切關注和研究外匯管理政策，采取事前預防和事后規避相結合的措施來規避匯率風險，將匯率風險管理貫穿于整個經營管理的始終。交易前以預防出現匯率風險為主，交易后，以規避匯率風險為主。在交易前，可通過選擇多種計價貨幣、訂立保值條款等作為防范風險的主要手段，在交易后，應特別關注風險敞口頭寸，將提前或推遲結算、使用金融衍生品和貿易融資作為規避匯率風險的主要手段。如開拓海外市場的業務人員在談判中通過訂立價格條款來規避風險；交易后風險管理人員通過金融衍生工具對匯率風險暴露頭寸進行對沖等手段規避風險。

（二）加強經營管理，化解匯率風險

1.加快產品結構調整，增強國際競爭能力

出口企業要以人民幣匯率形成機制改革為契機，在提高經營管理效率，保持產品價格優勢的同時，更要加快結構調整。加強高新技術的引進和開發，提升產品的技術含量和品牌內涵，走差異化、品牌化之路，提升產品的核心競爭力，提高在談判中的議價能力，這樣，才有可能有效地利用價格條款來分散或規避匯率風險。

2.實現跨國經營，提高匯率風險防范能力

在全球經濟一體化的趨勢下，大型涉外企業，特別是跨國公司，通過選擇在不同國家投資生產，并在當地直接銷售，不但可以消除貿易壁壘，還可以減少因本外幣兌換而產生的匯率風險。涉外企業可以靈活地選擇經營地點或市場，獲得多渠道的原材料和生產部件的供應，減少了這些原材料的直接進口；將在當地生產的產品直接銷售，減少了本外幣之間的兌換，更加有利于企業提高防范匯率風險的能力。

3.實施進出口業務的多元化，降低匯率風險的危害

在國際貿易中，使用單一外幣結算會大大增加匯率風險。如果涉外企業在某一時間內將其進出口業務同時分配到不同國家的市場，采用不同的貨幣作為結算貨幣，這樣就等同于使用多種外幣作為結算貨幣。對于本國貨幣來講，有的結算貨幣升值，有的結算貨幣貶值，企業的匯率風險被減小。由此可見，實施進出口業務的多元化經營，有利于涉外企業降低匯率風險的危害。會計論文

4.實施融資的多元化，分散匯率風險

隨著國際資本市場的迅猛發展，對涉外企業來說，特別是對跨國公司而言，外幣融資的渠道越來越寬，非常容易獲得外幣融資。企業要盡量從多個國際資本市場以多種外幣融資，使得負債貨幣多元化，從而通過擁有多種不同外幣債務來實現保值和規避匯率風險的目的。

企業管理匯率風險的過程是復雜的，應把風險管理與其整體經營和發展戰略融合起來，確保企業擁有一個長期性的匯率風險管理策略。對于目前的中國企業來說，最為重要的是要樹立匯率風險意識，將匯率風險的思想融入到企業的經營管理之中，形成一整套匯率風險管理機制，合理選擇匯率風險管理方案，并在實踐中不斷加以改進和完善，將匯率風險的危害減少到最低限度，為企業長期健康穩定和持續地發展創造條件。

【參考文獻】

[1]栗書茵.我國涉外企業外匯交易風險研究[J].中央財經大學學報，2006，（12）:48－52.

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論文關鍵詞：農村信用社；風險管理；思考

一、農村信用社風險的表現形式

(一)操作風險。與信用風險、市場風險相比，操作風險因其內隱性和細節化，往往被認為簡單而疏于管理。隨著電子化的快速發展和新業務的不斷出現，原有的規章制度和內控手段已不能適應業務發展的需要．加上農村信用社正處于體制改革期。員工思想裂變提速，職業道德風險不斷加大，使得操作風險日益突出，內部案件頻發。

(二)法人治理結構轉型風險。農村信用社法人治理結構是在原有法人治理結構基礎上進行改造而成．實行統一法人的縣聯社體制，仍沿襲的是農村信用社原有產權結構特征，主要是內部結構調整，而不是一種徹底的產權明晰重組過程，也不是一種把既有農村信用社進一步推進規范化的合作制過程。因此．無法克服所有權主體現實缺位、權力約束機制無法保障、民主管理不到位、激勵不兼容和信息雙向傳播不對稱等弊端。法人治理結構制衡機制的不完善或缺位關乎內部管理體系的科學合理和有序運作，制度設計風險也就隱現于此。

(三)流動性風險。受農村村級經濟股份制改革、土地政策趨緊及物價上漲刺激消費、民間借貸活動等多種因素影響，農村信用社儲蓄存款增速下降，資金來源不足。由于相對缺乏低成本的、穩定的資金來源，目前農村信用社普遍感到頭寸緊張，存貸比居高不下，流動性風險較為突出。從資產結構上來看，因政府財力不夠，農信社通過改革仍然無法清償歷史包袱．資產質量仍不理想，信貸資產結構仍不合理。

(四)利益抉擇風險。農村信用社經營中存在中央要支農、地方要發展、監管部門要防范風險、農村信用社自身要生存發展的多元目標沖突．這些目標在實現過程中難以保持一致，造成農村信用社經營思維混亂和市場定位難以把握。而其作為地方性金融機構，當地方政府干預目標與信用社內部效益、規避風險的要求發生沖突時，信用社的決策層就面臨著利益抉擇的風險。

二、農村信用社風險的成因分析

(一)管理體制長期以來難以徹底理順。農村信用社產權制度不明晰，法人治理結構不完善。內控制度難落實，導致了農村信用社經營方向、管理方法的錯位．形成一定的經營風險。管理體制的每一次變革在發展、完善的同時，也成為經營風險的積累過程。當前新一輪信貸資產風險的聚集，除部分信貸人員和管理決策層的操作風險和道德風險形成外，管理體制不順。法人治理結構不完善，仍是農村信用社風險產生的關鍵因素。

(二)從業人員素質低，缺乏有效的風險管理理念。一是由于歷史的原因和信用社用工制度及人脈因素等方面的制約，農村信用社整體人員素質不高，業務操作和技能知識“老齡化”，法律法規意識淡薄，風險意識不強。二是管理層風險意識淡薄，部分管理人員翅：存在嚴重的重經營、輕管理，重速度、輕質量的思想，甚至有以犧牲內控為代價，拓展業務經營領域的傾向，面對內部可能產生的風險隱患缺乏應對和防范措施。

(三)規章制度不健全，內控機制不完善。制度落實難到位。主要表現在規章制度缺乏全面性、系統性和科學性，對一些業務經營存在監控盲區。有些規章制度已不適應業務發展需要，急需修訂完善；在新業務開發推廣或新的管理模式推行時，沒有相應配套的規章制度。內部各職能部門對各項規章制度的執行情況檢查監督不力，內部審計監察以事后監督為主，缺乏業務處理過程中的事前、事中監督。無法達到內部控制制衡的目的。

(四)缺乏系統有效的風險管理體系。操作風險由人員、系統、流程和外部事件等四類因素引起，兒乎涉及到各個職能部門。而當前農村信用社對不同苣型的操作風險由不同的部門負責。缺乏一個獨立有效的綜合協調管理部門。這種管理職責分散的做法使得農村信用社系統缺乏統一的風險管理戰略和策略，高層管理者更是無法清楚了解信用社面臨的操作風險整體狀況。有些操作風險因無人管理而陷入真空狀態。

三、強化信用社風險管理的對策及建議

(一)理順管理體制，增強行業自律?，F階段農村信用社要盡快建立層次分明、權責明確、科學規范的自身行業管理體系，理順各級農村信用社的權責利關系。進步明確農信社的產權關系，實行出資者的所有權與法人財產權的分離；建立科學規范的法人治理結構，健全“三會”制度。根據章程的普遍性結合各自農村信用社的具體實際，制訂和細化“三會”組織的議事規則和職責權限．真正發揮“三會”的實際作用；進一步降低制度執行成本．努力形成高效務實、相互制衡的管理決策層面．緊緊圍繞“業務發展、效益提高、風險控制”三大目標，建立決策、執行、監督三系統相互制衡，激勵和約束相結合的經營機制。

(二)強化資本約束理念，完善風險管理體系。一定的資本充足率是金融機構生存的基礎，是進行資產規模擴張的安全依據。資本作為抵補風險損失的最后手段，對農村信用社的穩健經營具有重要意義，因此農村信用社要強化資本約束和資本監管。努力提高資本充足率。在建立健全資本補充機制的同時．應建立全面風險管理模式，將操作風險、信用風險、流動風險、利率風險、市場風險及其他風險以及包括這些風險的各種金融資產組合，把承擔這些風險的各個業務單位納入到統一的管理體系中，依據統一的標準對各類風險進行測算，并對其相關性進行控制和管理。

(三)完善內控制度，落實各項規章制度。要不斷完善規章制度，整合業務操作流程，嚴格職業操守，規范業務行為。對現有的規章制度、操作規程、內控機制進行全面梳理，查遺補缺，充實完善，真正做到“一個業務品種，一套業務流程，一套規章制度”的要求，并建立健全考核處罰制度，維護規章制度的嚴肅性，嚴格落實責任追究制度，使每項業務環節都納入監控范圍。